Get documents about "ZALACZNIK nr III b
Shared by: gTkyE37m
-
Stats
- views:
- 13
- posted:
- 5/20/2012
- language:
- Polish
- pages:
- 69
Document Sample
Załącznik Nr 1 do Zarządzenia Nr /2010
Prezydenta Miasta Krakowa .............................
Zarządzenie wewnętrzne nr .......
Dyrektora............................... /jednostki oświatowej/
z dnia ........................ .
Na podstawie art 10 ust. 1 i 2, art. 83 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst jednolity: Dz. U. z 2002 r. nr 76, poz.694
z późn. zm.) oraz rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006 r. w sprawie szczegółowych zasad rachunkowości oraz planów
kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz. U. nr
142, poz. 1020 z późn. zm.) oraz rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 14 czerwca 2006 r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji
dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych (Dz. U. nr 107, poz. 726 z późn. zm.)
zarządza się co następuje:
§1
ZASADY OGÓLNE
1. Rokiem obrotowym jest rok kalendarzowy.
2. Okresami sprawozdawczymi w roku obrotowym są kolejne miesiące roku.
3. Księgowość prowadzona jest przy użyciu komputera w Zintegrowanym Systemie Zarządzania Oświatą
4. Księgi jednostki prowadzi się w siedzibie ……………../wpisać nazwę jednostki w której prowadzi się
księgi/.
5. Księgi rachunkowe obejmują następujące zbiory (zbiory zapisów księgowych):
1) Dziennik,
2) Księga główna,
3) Księgi pomocnicze,
4) Zestawienie obrotów i sald księgi głównej.
6. Księgi pomocnicze obejmują:
a) ewidencję analityczną środków trwałych,
b) ewidencję analityczną pozostałych środków trwałych,
c) ewidencję analityczną wartości niematerialnych i prawnych,
d) ewidencję ilościową wyposażenia,
e) ewidencję ilościowo wartościową zakupu i zużycia żywności
7. Ewidencją zbiorów bibliotecznych prowadzona jest w formie.......zapisać właściwe rozwiązanie przyjęte w
placówce
8. Składniki majątku oznaczane są zgodnie z zasadą: symbol placówki/konto/grupa/kolejny numer/rok
9. Dla wyceny stanu przychodów i rozchodów przyjmuje się metodę FIFO (pierwsze przyszło, pierwsze
wyszło).
10. Z uwagi na zasadę współmierności rezygnuje się z prowadzenia konta 640 –„Rozliczenia międzyokresowe
kosztów”
11. Do zobowiązań zaliczane będą wszystkie niezapłacone faktury/rachunki dotyczące okresu
sprawozdawczego, które wpłynęły na dziennik podawczy........./wpisać placówkę/ do 4 dnia następnego
miesiąca
12. Ze względu na termin sporządzenia sprawozdania rocznego faktury i rachunki dotyczące roku
poprzedniego, które wpłynęły na dziennik podawczy do 7 dni przed terminem sporządzania sprawozdania
rocznego zaliczane są do zobowiązań roku bieżącego.
1
§2
WYCENA AKTYWÓW I PASYWÓW
1. Jednostki są obowiązane stosować jednolite metody wyceny zgodnie z przepisami ustawy o rachunkowości.
2. Przy wycenie majątku likwidowanych jednostek lub postawionych w stan likwidacji stosuje się zasady
wyceny ustalone w ustawie o rachunkowości dla jednostek kontynuujących działalność, chyba że przepisy
dotyczące likwidacji stanowią inaczej.
3. Przy sprzedaży, nieodpłatnym przekazaniu innej jednostce, darowiźnie i likwidacji zużytych składników
majątku ruchomego powierzonego jednostce budżetowej stosowane są zasady wyceny wynikające z
Rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 11 sierpnia 2004 r. w sprawie sposobu i trybu gospodarowania
składnikami majątku ruchomego powierzonego jednostkom budżetowym (Dz. U. nr 191 poz. 1957)
4. Aktywa i pasywa wycenia się nie rzadziej niż na dzień bilansowy w sposób następujący:
I. WARTOŚCI NIEMATERIALNE I PRAWNE
1. Wartości niematerialne i prawne ujmuje się w księgach według cen ich nabycia.
2. Wartości niematerialne i prawne otrzymane nieodpłatnie na podstawie decyzji właściwego organu ujmuje się
w wartości określonej w tej decyzji
3. Wartości niematerialne i prawne otrzymane w formie darowizny w wartości rynkowej na dzień nabycia.
Wartość rynkowa określana jest na podstawie przeciętnych cen stosowanych w obrocie rzeczami tego samego
rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem ich stanu i stopnia zużycia.
4. W bilansie wartości niematerialne i prawne wykazywane są w wartości netto, czyli wartości początkowej
skorygowanej o wartość dotychczasowego umorzenia.
5. Aktywa zaliczone do wartości niematerialnych i prawnych o wartości jednostkowej wyższej niż 500 zł, ale nie
wyższej niż wysokość kwoty określonej w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych, umarzane są
jednorazowo w miesiącu, w którym oddano je do użytkowania. Dla ww. wartości niematerialnych i prawnych
prowadzona jest ewidencja analityczna „niskowartościowych” programów.
6. Natomiast aktywa zaliczone do wartości niematerialnych i prawnych o wartości wyższej są amortyzowane
według zasad i stawek określonych w przepisach o podatku dochodowym od osób prawnych.
7. Wartości niematerialne i prawne umarza się metodą liniową i amortyzuje jednorazowo za okres całego roku.
II. ŚRODKI TRWAŁE
1. Środki trwałe wycenia się na dzień wprowadzenia do ewidencji według ich wartości początkowej stanowiącej
cenę nabycia lub koszt wytworzenia. Wartość tę ustala się na podstawie dowodów dokumentujących zakup lub
przychód w innej formie lub potwierdzających przekazanie środka trwałego do używania.
2. Wartość początkową środków trwałych ustala się następująco:
a) dla nabytych w sposób odpłatny w wysokości ceny nabycia,
b) dla otrzymanych w drodze spadku, darowizny albo w inny nieodpłatny sposób na poziomie wartości
rynkowej z dnia nabycia, chyba że umowa darowizny albo umowa o nieodpłatnym przekazaniu określa tę
wartość w niższej wysokości,
c) dla ujawnionych w trakcie inwentaryzacji w wartości godziwej, z uwzględnieniem dotychczasowego
zużycia, a jeżeli jest to możliwe w wartości wynikającej z posiadanych dokumentów o poniesionych
kosztach,
d) dla wytworzonych we własnym zakresie po koszcie wytworzenia,
e) dla otrzymanych na podstawie decyzji właściwego organu w wysokości wartości określonej w tej decyzji.
3. Wartość początkową stanowiącą cenę nabycia lub koszt wytworzenia środka trwałego powiększą koszty jego
ulepszenia (przebudowy, rozbudowy, rekonstrukcji, adaptacji lub modernizacji) lub doposażenia.
4. Cena nabycia i koszt wytworzenia środków trwałych obejmuje ogół kosztów poniesionych przez jednostkę za
okres budowy, montażu, przystosowania i ulepszenia, do dnia bilansowego lub przyjęcia do używania, w tym
również niepodlegający odliczeniu podatek od towarów i usług.
5. Na dzień bilansowy środki trwałe wycenia się według cen nabycia lub kosztów wytworzenia pomniejszonych
o odpisy umorzeniowe.
6. Środki trwałe o wartości jednostkowej przekraczającej kwotę określoną w ustawie o podatku dochodowym od
osób prawnych umarza się i amortyzuje przy zastosowaniu stawek określonych w przepisach ww. ustawy.
7. Ustalona na dzień przyjęcia środka trwałego do używania metoda jego amortyzacji jest stosowana w sposób
ciągły w kolejnych okresach (konsekwentnie).
2
8. Rozpoczęcie amortyzacji następuje od miesiąca następującego po miesiącu, w którym przyjęto środek trwały
do użytkowania.
9. Zakończenie amortyzacji następuje nie później niż z chwilą zrównania wartości odpisów amortyzacyjnych z
wartością początkową środka trwałego.
10. Zakończenie amortyzacji może nastąpić wcześniej w przypadku przeznaczenia danego środka trwałego do
likwidacji, sprzedaży, lub w przypadku stwierdzenia jego niedoboru.
11. Środki trwałe umarza się i amortyzuje metodą liniową, jednorazowo za okres całego roku.
12. Wartość początkowa środków trwałych i dotychczas dokonane odpisy umorzeniowe podlegają aktualizacji
wyceny zgodnie z zasadami określonymi w odrębnych przepisach, a wyniki aktualizacji są odnoszone na
fundusz.
13. Środki trwałe podlegają okresowym aktualizacjom wyceny zgodnie z ustawą z dnia 29 września 1994 roku
o rachunkowości.
14. W ramach pozostałych środków trwałych objętych ewidencją ilościowo-wartościową uwzględniane są
składniki majątku:
a) o wartości początkowej wyższej niż 500 zł ale nie wyższej niż wysokość kwoty określonej w ustawie o
podatku dochodowym od osób prawnych,
b) bez względu na cenę i czas ich użyteczności określone w rozporządzeniu Ministra Finansów w sprawie
szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu
terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych
c) o wartości początkowej nie wyższej niż wysokość kwoty określonej w ustawie o podatku dochodowym od
osób prawnych meble, mikrofalówki, telewizory, magnetowidy, magnetofony, sprzęt fotograficzny,
telefaksy, telefony.
15. Pozostałe środki trwałe o wartości niższej lub równej 500 zł podlegają ewidencji ilościowej.
16. Umorzenie pozostałych środków trwałych następuje jednorazowo w momencie przyjęcia ich do używania.
III. ŚRODKI TRWAŁE W BUDOWIE
1. Na dzień bilansowy środki trwałe w budowie wycenia się w wysokości ogółu kosztów pozostających
w bezpośrednim związku z ich nabyciem lub wytworzeniem.
2. Cena nabycia i koszt wytworzenia środków trwałych w budowie obejmuje ogół kosztów poniesionych przez
jednostkę za okres budowy, montażu, przystosowania i ulepszenia, do dnia bilansowego lub przyjęcia do
używania, w tym również niepodlegający odliczeniu podatek od towarów i usług. Do kosztów wytworzenia
podstawowych środków trwałych nie zalicza się kosztów ogólnego zarządu oraz kosztów poniesionych przed
udzieleniem zamówień związanych z realizacją inwestycji tj: kosztów przetargów, ogłoszeń i innych.
3. W jednostce do kosztów inwestycji zalicza się w szczególności następujące koszty:
dokumentacji projektowej
nabycia gruntów i innych składników majątku, związanych z budową
badań geodezyjnych i innych dotyczących określenia właściwości geologicznych terenu
przygotowania terenu pod budowę, pomniejszone o zyski ze sprzedaży zlikwidowanych na nim obiektów
opłat z tytułu użytkowania gruntów i terenów w okresie budowy
założenia stref ochronnych i zieleni
nadzoru autorskiego i inwestorskiego
ubezpieczeń majątkowych obiektów w trakcie budowy
sprzątania obiektów poprzedzającego oddanie do użytkowania
inne koszty bezpośrednio związane z budową.
IV. ZAPASY
1. Zapasy wycenia się na dzień bilansowy według ich wartości wynikających z ewidencji, która równa się cenie
zakupu.
V. NALEŻNOŚCI I ROSZCZENIA ORAZ ZOBOWIĄZANIA
1. Należności i zobowiązania powstałe w ciągu roku ujmuje się w księgach rachunkowych w wartości
nominalnej.
2. Na dzień bilansowy należności i roszczenia wykazuje się w kwocie wymaganej zapłaty, z zachowaniem
zasady ostrożnej wyceny.
3
3. Na koniec roku salda należności nie przekraczających kwotę 10 zł oraz należności od osób fizycznych są
weryfikowane poprzez porównanie danych w księgach rachunkowych z danymi wynikającymi z
dokumentów.
4. Należności i zobowiązania przedawnione są odpisywane w pozostałe przychody lub koszty operacyjne.
5. Odsetki od należności i zobowiązań, w tym również tych, do których stosuje się przepisy dotyczące
zobowiązań podatkowych, ujmuje się w księgach rachunkowych w momencie ich zapłaty lub w wysokości
odsetek należnych na koniec kwartału za wyjątkiem odsetek od wpłat za przedszkole/żłobek, gdzie odsetki
naliczane są miesięcznie.
6. Odsetki są należne wtedy, kiedy ich naliczenie wynika z zawartej umowy między stronami albo
z obowiązujących przepisów prawnych.
7. Z uwagi na zasadę gospodarności nie naliczane są i nie dochodzi się odsetek od należności w przypadku gdy
wartość odsetek nie przekracza kwoty 7 zł, a naliczenie odsetek wiąże się z koniecznością wystawienia i
wysłania noty księgowej.
8. Wartość należności aktualizuje się uwzględniając stopień prawdopodobieństwa ich zapłaty poprzez
dokonanie odpisu aktualizującego zgodnie z ustawą o rachunkowości nie później niż na dzień bilansowy.
9. Nie dokonuje się odpisów aktualizujących należności z tytułu dochodów i wydatków budżetowych.
VI. ŚRODKI PIENIĘŻNE
1. Środki pieniężne w kasie i na rachunkach bankowych wycenia się według wartości nominalnej.
§3
WYKAZ KONT SYNTETYCZNYCH JEDNOSTKI BUDŻETOWEJ
I. KONTA BILANSOWE
ZESPÓŁ 0 - MAJĄTEK TRWAŁY
011 - Środki trwałe
013 – Pozostałe środki trwałe
014 – Zbiory biblioteczne
020 – Wartości niematerialne i prawne
071 – Umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych
072 – Umorzenie pozostałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych
080 – Inwestycje (środki trwałe w budowie)
ZESPÓŁ 1 – ŚRODKI PIENIĘŻNE I RACHUNKI BANKOWE
101 – Kasa
130 - Rachunki bieżące jednostek budżetowych
132 – Rachunki dochodów własnych jednostek budżetowych
135 – Rachunki środków funduszy specjalnego przeznaczenia
137 – Rachunki środków funduszy pomocowych
139 – Inne rachunki bankowe
140 – Krótkoterminowe papiery wartościowe i inne środki pieniężne
ZESPÓŁ 2 - ROZRACHUNKI I ROSZCZENIA
201 – Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami
221 – Należności z tytułu dochodów budżetowych
222 – Rozliczenie dochodów budżetowych
223 – Rozliczenie wydatków budżetowych
225 – Rozrachunki z budżetami
227 – Rozliczenie dochodów ze środków funduszy pomocowych
228 – Rozliczenie wydatków ze środków funduszy pomocowych
229 – Pozostałe rozrachunki publicznoprawne
231 - Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń
234 – Pozostałe rozrachunki z pracownikami
4
241 – Pozostałe rozrachunki z kontrahentami
242 – Pozostałe rozrachunki
290 - Odpisy aktualizujące należności
ZESPÓŁ 3 - MATERIAŁY I TOWARY
300 – Rozliczenie zakupu
310 – Materiały
320 – Rozliczenie magazynu
ZESPÓŁ 4 - KOSZTY WEDŁUG RODZAJÓW I ICH ROZLICZENIE
400 – Koszty według rodzajów
401- Amortyzacja
ZESPÓŁ 7- PRZYCHODY I KOSZTY ICH UZYSKANIA
700 – Sprzedaż produktów i koszty ich wytworzenia
740 – Dotacje i środki na inwestycje
750 – Przychody i koszty finansowe
760 – Pozostałe przychody i koszty
761 – Pokrycie amortyzacji
ZESPÓŁ 8 – FUNDUSZE, REZERWY i WYNIK FINANSOWY
800 – Fundusz jednostki
810 – Dotacje budżetowe oraz środki z budżetu na inwestycje
840 – Rezerwy i rozliczenia międzyokresowe przychodów
851 – Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych
853 – Fundusze pozabudżetowe
860 – Straty i zyski nadzwyczajne oraz wynik finansowy
II KONTA POZABILANSOWE
090 – Obce środki trwałe
950 – Wydatki strukturalne
980 - Plan finansowy wydatków budżetowych
996 - Zaangażowanie dochodów własnych jednostek budżetowych
998 - Zaangażowanie wydatków budżetowych roku bieżącego
999 – Zaangażowanie wydatków budżetowych przyszłych lat
§4
OPIS POSZCZEGÓLNYCH ZESPOŁÓW KONT
1. KONTA BILANSOWE
ZESPÓŁ 0 – MAJĄTEK TRWAŁY
Konta zespołu 0 - Majątek trwały służą do ewidencji:
1) rzeczowych aktywów trwałych,
2) wartości niematerialnych i prawnych,
3) umorzenia środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych,
4) inwestycji (środków trwałych w budowie).
Konto 011 – Środki trwałe
011 – SK – RD – KST – ZF
Kolejne elementy symbolu konta analitycznego dla konta 011 oznaczają:
5
SK – wpisać skrót placówki (zgodnie z § 9 pkt 1 zarządzenia Nr ..../2009 z dnia ........ Prezydenta Miasta
Krakowa w sprawie wprowadzenia wytycznych w zakresie opracowywania dokumentacji opisującej zasady
(politykę) rachunkowości dla jednostek oświatowych utworzonych i prowadzonych w formie jednostek
budżetowych przez Gminę Miejską Kraków.)
RD -rodzaj działalności
Kod Rodzaj działalności
10 Rachunek bieżący
30 Rachunek zadań unijnych
50 Rachunek dochodów własnych
60 Środki pozabudżetowe
KST – Klasyfikacja Środków Trwałych zgodnie z załącznikiem do rozporządzenie Rady Ministrów z dnia
30 grudnia 1999 r. w sprawie Klasyfikacji Środków Trwałych (Dz.U. Nr 112, poz.1317 z późn. zm.)
ZF - źródło finansowania (zgodnie z § 9 pkt 5 zarządzenia Nr ..../2009 z dnia ........ Prezydenta Miasta
Krakowa w sprawie wprowadzenia wytycznych w zakresie opracowywania dokumentacji opisującej zasady
(politykę) rachunkowości dla jednostek oświatowych utworzonych i prowadzonych w formie jednostek
budżetowych przez Gminę Miejską Kraków.)
Konto 011 służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości początkowej środków trwałych
związanych z wykonywaną działalnością jednostki, które nie podlegają ujęciu na kontach 013 i 014. Na koncie
tym ujmowane są środki trwałe o wartości powyżej kwoty określonej w ustawie o podatku dochodowym od osób
prawnych.
Na stronie Wn konta 011 ujmuje się zwiększenia, a na stronie Ma - zmniejszenia stanu i wartości początkowej
środków trwałych, z wyjątkiem umorzenia środków trwałych, które ujmuje się na koncie 071.
Na stronie Wn konta 011 ujmuje się w szczególności:
1) przychody nowych lub używanych środków trwałych pochodzących z zakupu lub z zakończonych
inwestycji oraz otrzymanych w trwały zarząd lub w nieodpłatne używanie od Skarbu Państwa lub
samorządów terytorialnych albo z tytułu darowizny lub spadku,
2) ujawnione nadwyżki inwentaryzacyjne,
3) zwiększenie wartości początkowej o nakłady poniesione na ulepszenie istniejących własnych środków
trwałych,
4) wartość ulepszenia w obcych środkach trwałych
5) zwiększenie wartości początkowej środków trwałych dokonywane na skutek aktualizacji ich wyceny.
Na stronie Ma konta 011 ujmuje się w szczególności:
1) rozchód środków trwałych w związku z ich likwidacja (w wyniku zniszczenia lub zużycia), sprzedażą oraz
nieodpłatnym przekazaniem,
2) ujawnione niedobory środków trwałych,
3) zmniejszenia wartości początkowej środków trwałych dokonywane na skutek aktualizacji ich wyceny,
4) zwrot dostawcom wadliwych środków trwałych (na podstawie umowy gwarancyjnej lub reklamacji)
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 011 umożliwia:
1) ustalenie wartości początkowej poszczególnych obiektów środków trwałych i ewentualne jej zwiększenia
lub zmniejszenia,
2) ustalenie wartości poszczególnych grup środków trwałych określonych w rozporządzeniu Rady Ministrów
z dnia 30 grudnia 1999r. w sprawie Klasyfikacji Środków Trwałych.
3) ustalenie osób, którym powierzono środki trwałe,
4) należyte obliczenie umorzenia i amortyzacji poszczególnych środków trwałych.
Konto 011 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków trwałych w wartości początkowej.
TYPOWE ZAPISY STRONY „WN” KONTA 011 – ŚRODKI TRWAŁE
Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne
1 Przyjęcie do eksploatacji środków trwałych uzyskanych w wyniku:
- zakupu środków trwałych niewymagających montażu 080
6
- zakończonej inwestycji 080
- otrzymania od innej jednostki, na podstawie decyzji właściwego
organu (w dotychczasowej wartości początkowej):
a) wartość dotychczasowego umorzenia 071
b) wartość nieumorzona 800
- nieodpłatnego otrzymania z tytułu darowizny, spadku 800
- ujawnienia nadwyżek (w wartości godziwej) 242
2 Wartość ulepszenia w obcych środkach trwałych 080
3 Zwiększenie wartości początkowej posiadanego środka trwałego
o koszty ulepszenia 080
4 Zwiększenie wartości początkowej środków trwałych w wyniku
urzędowej aktualizacji wyceny 800
TYPOWE ZAPISY STRONY „MA” KONTA 011 – ŚRODKI TRWAŁE
Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne
1 Wycofanie środków trwałych z eksploatacji z tytułu:
- postawienia w stan likwidacji na skutek zużycia lub zdarzenia
losowego:
a) wartość dotychczasowego umorzenia 071
b) wartość nieumorzona 800
- sprzedaży (pod datą wydania kupującemu)
a) wartość dotychczasowego umorzenia 071
b) wartość nieumorzona 800
2 Zmniejszenie wartości początkowej środka trwałego na skutek
częściowej likwidacji (wartość dotycząca likwidowanej części)
a) wartość dotychczasowego umorzenia 071
b) wartość nieumorzona 800
3 Nieodpłatne przekazanie środków trwałych (na podstawie decyzji
właściwego organu):
a) dotychczasowe umorzenia 071
b) wartość nieumorzona 800
4 Obniżenie wartości początkowej środka trwałego na skutek urzędowej 800
aktualizacji wyceny
5 Rozchód niedoborów:
- wartość netto (nieumorzona), 242
- dotychczasowe umorzenie 071
6 Rozchód wartość ulepszeń w obcych środkach trwałych, które po
wygaśnięciu umowy są zwracane
a) wartość dotychczasowego umorzenia 071
b) wartość nieumorzona 800
Konto 013 – Pozostałe środki trwałe
013 – SK - RD – PST – ZF
Kolejne elementy symbolu konta analitycznego dla konta 013 oznaczają:
SK – wpisać skrót placówki (zgodnie z § 9 pkt 1 zarządzenia Nr ..../2009 z dnia ........ Prezydenta Miasta
Krakowa w sprawie wprowadzenia wytycznych w zakresie opracowywania dokumentacji opisującej zasady
(politykę) rachunkowości dla jednostek oświatowych utworzonych i prowadzonych w formie jednostek
budżetowych przez Gminę Miejską Kraków.)
RD - rodzaj działalności
Kod Rodzaj działalności
10 Rachunek bieżący
30 Rachunek zadań unijnych
7
50 Rachunek dochodów własnych
60 Środki pozabudżetowe
PST – Klasyfikacja pozostałych środków trwałych (zał nr 3)
ZF - źródło finansowania (zgodnie z § 9 pkt 5)
Konto 013 służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości początkowej pozostałych środków
trwałych, niepodlegających ujęciu na kontach 011 i 014, wydanych do używania na potrzeby działalności
podstawowej jednostki lub działalności finansowo wyodrębnionej, które podlegają umorzeniu w pełnej wartości
w miesiącu wydania do używania.
Na stronie Wn konta 013 ujmuje się zwiększenia, a na stronie Ma - zmniejszenia stanu i wartości początkowej
pozostałych środków trwałych znajdujących się w używaniu. Umorzenia pozostałych środków trwałych w
używaniu ewidencjonuje się na koncie 072 „Umorzenie pozostałych środków trwałych oraz wartości
niematerialonych i prawnych”.
Na stronie Wn konta 013 ujmuje się w szczególności:
1) pozostałe środki trwałe przyjęte do używania pochodzących z zakupu lub inwestycji,
2) ujawnione nadwyżki pozostałych środków trwałych w używaniu,
3) nieodpłatne otrzymanie pozostałych środków trwałych.
Na stronie Ma konta 013 ujmuje się w szczególności:
1) wycofanie środków trwałych z używania na skutek likwidacji (w związku ze zniszczeniem lub zużyciem),
sprzedaży, nieodpłatnego przekazania
2) wyłączone z ewidencji ilościowo – wartościowej na podstawie decyzji kierownika jednostki pozostałe
środki trwałe, które były w ewidencji księgowej.
3) ujawnione niedobory środków trwałych w używaniu.
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 013 umożliwia ustalenie wartości początkowej pozostałych
środków trwałych oddanych do używania poszczególnym osobom.
Konto 013 może wykazywać saldo Wn, które wyraża wartość początkową pozostałych środków trwałych
znajdujących się w używaniu.
Saldo tego konta nie występuje w bilansie, ponieważ przy sporządzaniu bilansu koryguje się je o wartość
umorzenia księgowanego na koncie 072, a tę wartość środków trwałych umarza się w 100% w chwili wydania
do używania i wobec tego saldo sum z tych dwu kont wynosi zero.
TYPOWE ZAPISY STRONY „WN” KONTA 013 – POZOSTAŁE ŚRODKI TRWAŁE
Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne
1 Przyjęcie pozostałych środków trwałych:
- bezpośrednio z zakupu 300
- z inwestycji (pierwsze wyposażenie) 080
- z magazynu 310
2 Ujawnione nadwyżki 242
3 Otrzymanie nieodpłatne używanych środków:
- od jednostek i zakładów budżetowych na podstawie decyzji
właściwego organu (w dotychczasowej wartości ewidencyjnej) 072
- darowizny od innych jednostek i osób (nowa wycena z dnia nabycia
z uwzględnieniem stopnia zużycia, jednak nie wyższej od określonej
w umowie z darczyńcą) 760
TYPOWE ZAPISY STRONY „MA” KONTA 013 – POZOSTAŁE ŚRODKI TRWAŁE
Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne
1 Rozchód pozostałych środków trwałych na skutek:
- zużycia (na podstawie protokołu likwidacji) lub sprzedaży 072
- niedoborów i szkód 242
równolegle: 072/242
2 Nieodpłatne przekazanie środków używanych 072
3 Rozchód pozostałych środków trwałych w związku z wyłączeniem ich z
ewidencji ilościowo-wartościowej 072
8
Konto 014 – Zbiory biblioteczne
014 – SK - RD – ZB – ZF
Kolejne elementy symbolu konta analitycznego dla konta 014 oznaczają:
SK – skrót placówki (zgodnie z § 9 pkt 1 zarządzenia)
RD -rodzaj działalności
Kod Rodzaj działalności
10 Rachunek bieżący
30 Rachunek zadań unijnych
50 Rachunek dochodów własnych
60 Środki pozabudżetowe
ZB – zbiory biblioteczne
ZF - źródło finansowania (zgodnie z § 9 pkt 5)
Zbiory biblioteczne to dokumenty zawierające utrwalony wyraz myśli ludzkiej, przeznaczone do
rozpowszechniania, niezależnie od nośnika fizycznego i sposobu zapisu treści, a zwłaszcza: dokumenty
graficzne (piśmiennicze, kartograficzne, ikonograficzne i muzyczne), dźwiękowe, wizualne, audiowizualne i
elektroniczne (ustawa z dnia 27 czerwca 1997 r. o bibliotekach, Dz.U.Nr 85 poz. 539 z późń. zm.). Do zbiorów
bibliotecznych nie zalicza się materiałów służących pracownikom jednostki, takich jak: katalogi, instrukcje,
normy, wydawnictwa urzędowe itp.
Konto 014 służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości początkowej zbiorów bibliotecznych,
które znajdują się w bibliotekach szkolnych .
Na stronie Wn konta 014 ujmuje się zwiększenia, a na stronie Ma – zmniejszenia stanu i wartości początkowej
zbiorów bibliotecznych, z wyjątkiem umorzenia, które ujmuje się na koncie 072.
Na stronie Wn konta 014 ujmuje się w szczególności:
1) przychód zbiorów bibliotecznych pochodzących z zakupu lub nieodpłatnie otrzymanych,
2) ujawnione nadwyżki zbiorów bibliotecznych.
Na stronie Ma konta 014 ujmuje się w szczególności:
1) rozchód zbiorów bibliotecznych na skutek likwidacji, sprzedaży lub nieodpłatnego przekazania,
2) ujawnione niedobory zbiorów bibliotecznych.
Przychody zbiorów bibliotecznych wycenia się według cen nabycia, a rozchody wg cen ewidencyjnych.
Przychody z tytułu nieodpłatnego otrzymania lub nadwyżki wycenia się zgodnie z komisyjnym oszacowaniem
ich wartości.
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 014 umożliwia ustalenie stanu poszczególnych zbiorów
bibliotecznych, z wyodrębnieniem grup rodzajowych określonych w odrębnych przepisach oraz rozliczenie osób
odpowiedzialnych za stan zbiorów bibliotecznych.
Konto 014 może wykazywać saldo Wn, które oznacza wartość początkową stanu zbiorów bibliotecznych
znajdujących się w jednostce.
TYPOWE ZAPISY STRONY „WN” KONTA 014 – ZBIORY BIBLIOTECZNE
Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne
1 Przychód zbiorów bibliotecznych:
- z zakupu 101,201,234,300
- nieodpłatnie otrzymanych:
a) od innych bibliotek będących jednostkami budżetowymi 072
b) darów od osób fizycznych i prawnych 760
- z nadwyżek inwentaryzacyjnych 240
9
TYPOWE ZAPISY STRONY „MA” KONTA 014 – ZBIORY BIBLIOTECZNE
Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne
1 Rozchód zbiorów bibliotecznych z tytułu:
- likwidacji zużytych lub nieprzydatnych zbiorów 072
- nieodpłatnego przekazania, sprzedaży 072
- niedoborów lub szkód 072, 242 (jednocześnie
072/242)
Konto 020 –Wartości niematerialne i prawne
020 – SK– RD - P – WNP – ZF
Kolejne elementy symbolu konta analitycznego dla konta 020 oznaczają:
SK – skrót placówki (zgodnie z § 9 pkt 1)
RD -rodzaj działalności
Kod Rodzaj działalności
10 Rachunek bieżący
30 Rachunek zadań unijnych
50 Rachunek dochodów własnych
60 Środki pozabudżetowe
P – podział
W- wartości niematerialne i prawne (umarzane stopniowo)
N- wartości niematerialne i prawne niskocenne (umarzane w 100% w miesiącu przyjęcia do używania)
WNP – Klasyfikacja wartości niematerialnych i prawnych
Kod nazwa
W01 Licencje i programy komputerowe
W02 Prawo do znaku towarowego
W03 Prawo do patentu, projektu, wynalazku
ZF - źródło finansowania (zgodnie z § 9 pkt 5)
Konto 020 służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości początkowej wartości niematerialnych
i prawnych. Na koncie tym ujmowane są wartości niematerialne i prawne, w tym licencje.
Na stronie Wn konta 020 ujmuje się wszelkie zwiększenia, a na stronie Ma - wszelkie zmniejszenia stanu
wartości początkowej wartości niematerialnych i prawnych, z wyjątkiem umorzenia ujmowanego na koncie
071lub 072
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 020 umożliwia należyte obliczanie umorzenia wartości
niematerialnych i prawnych, podział według ich tytułów lub osób odpowiedzialnych.
Konto 020 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan wartości niematerialnych i prawnych w wartości
początkowej.
TYPOWE ZAPISY STRONY „WN” KONTA 020 –WARTOŚCI NIEMATERIALNE I PRAWNE
Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne
1 Zakup wartości niematerialnych i prawnych:
-umarzanych jednorazowo 300
- umarzanych stopniowo 080
2 Otrzymane nieodpłatnie- umarzane stopniowo:
10
a) od innych jednostek i zakładów budżetowych na podstawie decyzji
administracyjnej
- wartość dotychczasowego umorzenia 071
- wartość nieumorzona 800
b) z tytułu darów (wg wyceny rynkowej na dzień otrzymania) 800
3 Otrzymane nieodpłatnie - umarzane w 100% w miesiącu przyjęcia do
używania:
a) od innych jednostek i zakładów budżetowych na podstawie decyzji
administracyjnej
- nowe 760
- używane 072
b) od innych jednostek i osób prawnych(dary) w wartości rynkowej
(godziwej) na dzień otrzymania 760
4 Przyjęcie wartości niematerialnych i prawnych w związku z 080
zakończeniem inwestycji
TYPOWE ZAPISY STRONY „MA” KONTA 020 –WARTOŚCI NIEMATERIALNE I PRAWNE
Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne
1 Rozchód wartości niematerialnych i prawnych gdy określone prawa
wygasły lub są nieprzydatne gospodarczo:
a) podstawowych umarzanych stopniowo 071
- wartość dotychczasowego umorzenia 800
- wartość nieumorzona
b) pozostałych umarzanych w 100% 072
Konto 071 – Umorzenie środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych
071 – SK – RD – UMS – ZF
Kolejne elementy symbolu konta analitycznego dla konta 071 oznaczają:
SK – skrót placówki (zgodnie z § 9 pkt 1)
RD -rodzaj działalności
Kod Rodzaj działalności
10 Rachunek bieżący
30 Rachunek zadań unijnych
50 Rachunek dochodów własnych
60 Środki pozabudżetowe
UMS – Klasyfikacja Środków Trwałych zgodnie z załącznikiem do rozporządzenie Rady Ministrów z dnia
30 grudnia 1999 r. w sprawie Klasyfikacji Środków Trwałych (Dz.U. Nr 112, poz.1317 z późn. zm.)
oraz klasyfikacja wartości niematerialnych i prawnych
Kod nazwa
W01 Licencje i programy komputerowe
W02 Prawo do znaku towarowego
W03 Prawo do patentu, projektu, wynalazku
ZF - źródło finansowania (zgodnie z § 9 pkt 5)
11
Konto 071 służy do ewidencji zmniejszeń wartości początkowej środków trwałych oraz wartości
niematerialnych i prawnych, które podlegają umorzeniu według stawek amortyzacyjnych stosowanych przez
jednostkę.
Odpisy umorzeniowe są dokonywane w korespondencji z kontem 401.
Na stronie Ma konta 071 ujmuje się zwiększenia, a na stronie Wn - zmniejszenia umorzenia wartości
początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.
Konto 071 może wykazywać saldo Ma, które wyraża stan umorzenia wartości środków trwałych oraz wartości
niematerialnych i prawnych.
TYPOWE ZAPISY STRONY „WN” KONTA 071 - UMORZENIE ŚRODKÓW TRWAŁYCH ORAZ
WARTOŚCI NIEMATERIALNYCH I PRAWNYCH
Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne
1 Wyksięgowanie dotychczasowego umorzenia podstawowych środków
trwałych oraz podstawowych wartości niematerialnych i prawnych
wycofanych z eksploatacji
- w wyniku
a) postawienia środków trwałych w stan likwidacji na skutek zniszczenia 011
lub zużycia
b) rozchodowania podstawowych wartości niematerialnych i prawnych 020
- z tytułu sprzedaży lub nieodpłatnego przekazania:
a) środków trwałych 011
b) wartości niematerialnych i prawnych 020
- z tytułu rozchodowania niedoborów
a) środków trwałych 011
b) wartości niematerialnych i prawnych 020
2 Urzędowe zmniejszenie wartości umorzenia wskutek zmniejszenia
wartości środków trwałych w wyniku aktualizacji 800
TYPOWE ZAPISY STRONY „MA” KONTA 071 - UMORZENIE ŚRODKÓW TRWAŁYCH ORAZ
WARTOŚCI NIEMATERIALNYCH I PRAWNYCH
Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne
1 Naliczone za okres umorzenie podstawowych środków trwałych oraz 401
podstawowych wartości niematerialnych i prawnych
2 Dotychczasowe umorzenie otrzymanych na podstawie decyzji organu od
innej jednostki lub zakładu budżetowego:
- podstawowych środków trwałych 011
- podstawowych wartości niematerialnych i prawnych 020
2 Urzędowe zwiększenie umorzenia wskutek zwiększenia wartości środków
trwałych w wyniku aktualizacji 800
Konto 072 – Umorzenie pozostałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych
072 – SK - RD – UMJ – ZF
Kolejne elementy symbolu konta analitycznego dla konta 072 oznaczają:
SK – skrót placówki (zgodnie z § 9 pkt 1)
RD -rodzaj działalności
Kod Rodzaj działalności
10 Rachunek bieżący
30 Rachunek zadań unijnych
50 Rachunek dochodów własnych
60 Środki pozabudżetowe
12
UMJ – Klasyfikacja pozostałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych
Kod nazwa
W01 Licencje i programy komputerowe
W02 Prawo do znaku towarowego
W03 Prawo do patentu, projektu, wynalazku
ZF - źródło finansowania (zgodnie z § 9 pkt 5)
Konto 072 służy do ewidencji zmniejszeń wartości początkowej środków trwałych oraz wartości
niematerialnych i prawnych, podlegających umorzeniu jednorazowo w pełnej wartości, w miesiącu wydania ich
do używania.
Umorzenie księgowane jest w korespondencji z kontem 400.
Na stronie Ma konta 072 ujmuje się zwiększenia, a na stronie Wn – zmniejszenia umorzenia wartości
początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.
Na stronie Wn konta 072 ujmuje się umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych
zlikwidowanych z powodu zużycia lub zniszczenia, sprzedanych, przekazanych nieodpłatnie oraz zdjętych z
ewidencji syntetycznej, a także stanowiących niedobór lub szkodę.
Na stronie Ma konta 072 ujmuje się naliczone 100% umorzenie pozostałych środków trwałych i zbiorów
bibliotecznych oraz wartości niematerialnych i prawnych wydanych do używania(zarówno pochodzących z
zakupu, jak i otrzymanych nieodpłatnie z tytułu darowizn) i przyjętych na stan ujawnionych nadwyżek. Na
stronie Ma konta 072 księguje sie również dotychczasowe umorzenie używanych pozostałych środków trwałych
otrzymanych nieodpłatnie od innych jednostek i zakładów budżetowych oraz gospodarstw pomocniczych, na
podstawie decyzji administracyjnej.
Konto 072 może wykazywać saldo Ma, które wyraża stan umorzenia wartości początkowej środków trwałych
oraz wartości niematerialnych i prawnych umorzonych w pełnej wartości w miesiącu wydania ich do używania.
TYPOWE ZAPISY STRONY „WN” KONTA 072 – UMORZENIE POZOSTAŁYCH ŚRODKÓW
TRWAŁYCH ORAZ WARTOŚCI NIEMATERIALNYCH I PRAWNYCH
Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne
1 Wyksięgowanie dotychczasowego umorzenia pozostałych środków
trwałych oraz pozostałych wartości niematerialnych i prawnych
rozchodowanych z tytułu:
- likwidacji, sprzedaży 013,014,020
- nieodpłatnego przekazania 013,014,020
- niedoboru lub szkody 242
- wyłączenia z ewidencji księgowej ilościowo-wartościowej 013,014,020
TYPOWE ZAPISY STRONY „MA” KONTA 072 – UMORZENIE POZOSTAŁYCH ŚRODKÓW
TRWAŁYCH ORAZ WARTOŚCI NIEMATERIALNYCH I PRAWNYCH
Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne
1 Umorzenie naliczone od wydanych do używania nowych pozostałych
środków trwałych, zbiorów bibliotecznych oraz pozostałych wartości
niematerialnych i prawnych do:
- działalności operacyjnej 400
- działalności funduszy celowych i innych funduszy specjalnego 851,853
przeznaczenia
2 Umorzenie pozostałych środków trwałych, otrzymanych jako pierwsze
wyposażenie nowego obiektu sfinansowanego ze środków na 800
inwestycje
3 Odpisy umorzeniowe naliczone od otrzymanych darów i ujawnionych
nadwyżek pozostałych środków trwałych, zbiorów bibliotecznych oraz 400
pozostałych wartości niematerialnych i prawnych
4 Umorzenie dotychczasowe pozostałych środków trwałych oraz
pozostałych wartości niematerialnych i prawnych otrzymanych na 013,020
podstawie decyzji administracyjnej od innej jednostki lub zakładu
13
budżetowego
5 Umorzenie dotychczasowe zbiorów bibliotecznych otrzymanych od
innych jednostek lub zakładów budżetowych 014
Konto 080 – Inwestycje (środki trwałe w budowie)
080 – SK – RD – S –RRRRR- PPPP- AP – ZAD – ZF
Kolejne elementy symbolu konta analitycznego dla konta 080 oznaczają:
SK – skrót placówki (zgodnie z § 9 pkt 1)
RD -rodzaj działalności
Kod Rodzaj działalności
10 Rachunek bieżący
30 Rachunek zadań unijnych
40 Depozyt
50 Rachunek dochodów własnych
60 Środki pozabudżetowe
S – sprawozdawczość (S –sprawozdanie bilansowe, B – sprawozdanie finansowe)
RRRRR – rozdział klasyfikacji budżetowej
PPPP – paragraf klasyfikacji budżetowej
AP - konto analityczne do paragrafu (zgodnie z § 9 pkt 3) zał 1
ZAD - typ zadania (zgodnie z § 9 pkt 4) zał 2
ZF - źródło finansowania (zgodnie z § 9 pkt 5)
Konto 080 służy do ewidencji kosztów inwestycji rozpoczętych oraz rozliczenia kosztów inwestycji na uzyskane
efekty.
Na stronie Wn konta 080 ujmuje się w szczególności:
1) poniesione koszty dotyczące inwestycji prowadzonych zarówno przez obcych wykonawców, jak i we
własnym zakresie,
2) poniesione koszty związane z nabyciem lub wytworzeniem w ramach własnej działalności maszyn,
urządzeń oraz innych przedmiotów przekazanych do montażu lub jeszcze nieoddanych do używania z
powodu nieukończenia budowy obiektu, w którym będą użytkowane
3) poniesione koszty ulepszenia środka trwałego (przebudowa, rozbudowa, rekonstrukcja, adaptacja lub
modernizacja), które zwiększają wartość początkową ulepszonego środka trwałego,
4) rozliczenie nadwyżki zysków inwestycyjnych nad stratami inwestycyjnymi.
Na stronie Ma konta 080 ujmuje się wartość uzyskanych efektów inwestycyjnych, a w szczególności:
1) środków trwałych,
2) wartości niematerialnych i prawnych,
3) wartość sprzedanych i nieodpłatnie przekazanych inwestycji,
4) rozliczenie nadwyżki strat inwestycyjnych nad zyskami inwestycyjnymi.
Na koncie 080 można księgować również rozliczenie kosztów dotyczących zakupów gotowych środków
trwałych.
Konto 080 może wykazywać saldo Wn, które oznacza koszty inwestycji niezakończonych.
14
TYPOWE ZAPISY STRONY „WN” KONTA 080 – INWESTYCJE (ŚRODKI TRWAŁE W BUDOWIE)
Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne
1 Roboty, dostawy i usługi związane z przygotowaniem i realizacją
inwestycji wykonane przez zewnętrznych kontrahentów 101,241
2 Zakup materiałów wydanych bezpośrednio na plac budowy 101,241
3 Zakup od innych jednostek środków trwałych w budowie lub obiektów 241
wymagających ulepszenia
4 Zakup maszyn i urządzeń przekazywanych bezpośrednio do
budowanych obiektów wymagających montażu lub stanowiących ich 101,241
pierwsze wyposażenie oraz wartości niematerialnych i prawnych
związanych z inwestycją
5 Nieodpłatne otrzymanie środków trwałych z budowie 800
6 Równowartość pierwotnie odpisanej, a następnie wykorzystanej 800
dokumentacji projektowej wznowionej inwestycji
7 Wynagrodzenia osób fizycznych zatrudnionych doraźnie do prac 231
związanych z inwestycją
8 Rozliczenie nadwyżki zysków inwestycyjnych nad stratami 800
9 Naliczone w czasie trwania inwestycji dodatnie różnice kursowe od
zaciągniętych zobowiązań dewizowych związanych z zakupem lub 241
budową środków trwałych oraz odsetki za zwłokę w zapłacie
zobowiązań naliczone do zakończenia zadania inwestycyjnego
TYPOWE ZAPISY STRONY „MA” KONTA- 080 - INWESTYCJE (ŚRODKI TRWAŁE W BUDOWIE)
Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne
1 Przyjęcie do używania środków trwałych oraz wartości 011,013 (jednocześnie
niematerialnych i prawnych uzyskanych w wyniku inwestycji 800/072), 020
(jednocześnie 800/072 w
przypadku wartości
niematerialnych i
prawnych umarzanych
jednorazowo)
2 Rozliczenie kosztów ulepszenia własnych środków trwałych 011
3 Rozliczenie kosztów ulepszenia obcych obiektów 011
4. Rozliczenie nadwyżki strat nad zyskami inwestycyjnymi 800
5 Nieodpłatne przekazanie środków trwałych w budowie 800
6 Niedobory i szkody w rzeczowych składnikach środków trwałych w 241, 242
budowie
7. Rozliczenie inwestycji bez efektów majątkowych 800
8 Odpisanie kosztów inwestycji niepodjętej lub inwestycji zaniechanej 800
9 Dodatnie różnice kursowe od zobowiązań w walutach obcych w 241
okresie realizacji budowy
ZESPÓŁ 1 – ŚRODKI PIENIĘŻNE I RACHUNKI BANKOWE
Konta zespołu 1 - Środki pieniężne i rachunki bankowe służą do ewidencji:
1) środków pieniężnych, przechowywanych w kasach,
2) środków pieniężnych ulokowanych na rachunkach bankowych,
3) innych środków pieniężnych.
Konta zespołu 1 mają odzwierciedlać operacje pieniężne oraz obroty i stany środków pieniężnych.
Konto 101 – Kasa
101-SK-RD
Kolejne elementy symbolu konta analitycznego dla konta 101 oznaczają
15
SK – skrót placówki (zgodnie z § 9 pkt 1)
RD - rodzaj działalności
Kod Rodzaj działalności
10 Rachunek bieżący
20 Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych
30 Rachunek zadań unijnych
40 Depozyt
50 Rachunek dochodów własnych
60 Środki pozabudżetowe
Konto 101 służy do ewidencji gotówki znajdującej się w kasach jednostki.
Na stronie Wn konta 101 ujmuje się wpływy gotówki oraz nadwyżki kasowe, a na stronie Ma - rozchody
gotówki i niedobory kasowe.
Wartość konta 101 koryguje się o różnice kursowe dotyczące gotówki w obcej walucie.
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 101 umożliwia ustalenie:
1) stanu gotówki,
2) wartości gotówki powierzonej poszczególnym osobom za nią odpowiedzialnym.
Konto 101 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan gotówki w kasie.
TYPOWE ZAPISY STRONY „WN” KONTA 101- KASA
Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne
1 Podjęcie gotówki z banku
- z rachunku bieżącego jednostki budżetowej 140
- z rachunku dochodów własnych 140
- z rachunku środków funduszy specjalnego przeznaczenia 140
- z rachunku środków funduszy pomocowych 140
- z innych rachunków bankowych 140
2 Wpływ środków pieniężnych w drodze 140
3 Wpłaty z tytułu należności ujętych na kontach rozrachunków 201,221,231,234,241, 242
4 Wpłaty przychodów nieprzypisanych na kontach rozrachunków z
tytułu:
- sprzedaży usług i wyrobów 700
- odpłatności za wyżywienie podopiecznych 700
-finansowych dochodów budżetowych 750
- sprzedaży materiałów, środków trwałych oraz wartości 760
niematerialnych i prawnych
- otrzymanych kar i odszkodowań 760
- otrzymanych darowizn gotówki 760
5 Wpłaty sum depozytowych i sum na zlecenie 241
6 Wpłaty z tytułu zwrotu uprzednio pobranych zaliczek oraz zwrotu 201,231,234,242
nadmiernych wydatków
7 Wpłaty należności z tytułu niedoborów i szkód 234, 241, 242
8 Nadwyżki środków pieniężnych w kasie 242
9 Wpłaty z tytułu zwrotu pożyczek i innych przypisanych należności 234,242
dotyczących ZFŚS
10 Wpłaty z tytułu nieprzypisanych kar i grzywien:
- działalności eksploatacyjnej 760
- działalności socjalnej 851
- funduszy specjalnego przeznaczenia i pozostałych funduszy 853
celowych
11 Wpłaty z tytułu zysków nadzwyczajnych (nieujętych uprzednio jako 860
należności)
12 Przedpłaty na poczet przychodów zaliczanych do przyszłych okresów 840
16
13 Wpłaty z tytułu darów pieniężnych na:
- działalność operacyjną 760
- działalność inwestycyjną 800
- działalność socjalną 851
- fundusze specjalnego przeznaczenia 853
14 Wpłaty sum na zlecenie, zabezpieczenia przetargowego 241
TYPOWE ZAPISY STRONY „MA” KONTA- 101 - KASA
Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne
1 Wypłata wynagrodzeń i zaliczek na wynagrodzenie 231
2 Wypłata ekwiwalentów użycie własnej odzieży, pranie odzieży, 231, 234, 400, 851, 853
środki higieny osobistej oraz używanie własnego sprzętu
3 Wypłata zaliczek do rozliczenia 234
4 Zapłatą gotówką zobowiązań wynikających z Fa nie ujętych na
kontach rozrachunków z tytułu:
- zakupu środków trwałych umarzanych stopniowo 011
- zakupu środków trwałych w budowie 080
- pozostałych środków trwałych 013
- zakupu zbiorów bibliotecznych 014
- zakupu materiałów 310,400,851
- świadczonych usług dla działalności operacyjnej 400, 760
- świadczonych usług dla działalności inwestycyjnej 080
- świadczonych usług dla działalności finansowanej z funduszy 851, 853
specjalnego przeznaczenia i funduszy celowych
5 Wypłaty z tytułu pokrycia zobowiązań ujętych na kotach 201,234, 241, 242
rozrachunkowych
6 Wypłaty na pokrycie strat nadzwyczajnych:
- środków trwałych w budowie 080
- działalności operacyjnej 860
- działalności funduszy specjalnego przeznaczenia i funduszy 851, 853
celowych
7 Wypłaty pożyczek z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych 234, 242
8 Odprowadzenia gotówki na własne rachunki bankowe 140
9 Wpłaty gotówki dla banku na własne rachunki bankowe:
- bieżące 140
- dochodów własnych 140
- środków funduszy specjalnego przeznaczenia 140
- inne rachunki bankowe 140
10 Niedobory kasowe 242
11 Wypłaty sum depozytowych, kaucji i zabezpieczeń należytego 241
wykonania oraz sum na zlecenie
12 Wypłaty z tytułu zwrotu nadpłat dochodów budżetowych 221
13 Fałszywe znaki pieniężne zatrzymane przez policję lub przekazane 242
do ekspertyzy NBP
Konto 130 – Rachunki bieżące jednostek budżetowych
130- SK-RD-S-RRRRR-PPPP-AP-ZAD-ZF
Kolejne elementy symbolu konta analitycznego dla konta 130 oznaczają:
SK – skrót placówki (zgodnie z § 9 pkt 1)
RD - rodzaj działalności
Kod Rodzaj działalności
00 Zasilenie
17
10 Rachunek bieżący
30 Rachunek zadań unijnych
S – sprawozdawczość (S -sprawozdanie bilansowe, B – sprawozdanie finansowe)
RRRRR - rozdział klasyfikacji budżetowej
PPPP - paragraf klasyfikacji budżetowej
AP - konto analityczne do paragrafu (zgodnie z § 9 pkt 3) zał 1
ZAD - typ zadania (zgodnie z § 9 pkt 4) zał 2
ZF - źródło finansowania (zgodnie z § 9 pkt 5)
Konto 130 służy do ewidencji stanu środków budżetowych oraz obrotów na rachunkach bankowych jednostki
budżetowej z tytułu wydatków i dochodów (wpływów) budżetowych objętych planem finansowym.
Na stronie Wn konta 130 ujmuje się wpływy środków budżetowych:
1) otrzymanych na realizację wydatków budżetowych zgodnie z planem finansowym oraz dla dysponentów
niższego stopnia, w korespondencji z kontem 223,
2) z tytułu zrealizowanych przez jednostkę budżetową dochodów budżetowych
Na stronie Ma konta 130 ujmuje się:
1) zrealizowane wydatki budżetowe zgodnie z planem finansowym jednostki budżetowej, w tym również środki
pobrane do kasy na realizację wydatków budżetowych
2) okresowe przelewy dochodów budżetowych do budżetu,
Zapisy na koncie 130 są dokonywane na podstawie wyciągów bankowych, w związku z czym musi zachodzić
pełna zgodność zapisów między jednostką a bankiem.
Na koncie 130 obowiązuje zachowanie zasady czystości obrotów, co oznacza, że do błędnych zapisów, zwrotów
nadpłat, korekt wprowadza się dodatkowo techniczny zapis ujemny.
Saldo konta 130 w zakresie zrealizowanych wydatków podlega okresowemu przeksięgowaniu na podstawie
sprawozdań budżetowych na stronę Ma konta 800, a w zakresie dochodów na stronę Wn konta 800.
Konto 130 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków budżetowych na rachunku bieżącym
jednostki budżetowej. Saldo konta 130 równe jest saldu sald wynikających z ewidencji szczegółowej
prowadzonej dla kont:
1) wydatków budżetowych; konto 130 w zakresie wydatków budżetowych może wykazywać saldo Wn, które
oznacza stan środków budżetowych otrzymanych na realizację wydatków budżetowych, a
niewykorzystanych do końca roku,
2) dochodów budżetowych; konto 130 w zakresie dochodów budżetowych może wykazywać saldo Wn, które
oznacza stan środków budżetowych z tytułu zrealizowanych dochodów budżetowych, które do końca roku
nie zostały przelane do budżetu.
Saldo konta 130 ulega likwidacji przez księgowanie przelewu:
1) środków budżetowych niewykorzystanych do końca roku, w korespondencji z kontem 223,
2) przelewu do budżetu dochodów budżetowych pobranych, lecz nieprzelanych do końca roku, w
korespondencji z kontem 222.
TYPOWE ZAPISY STRONY „WN” KONTA 130 - RACHUNEK BIEŻĄCY JEDNOSTEK
BUDŻETOWYCH
Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne
1 Wpływ środków budżetowych przeznaczonych na wydatki jednostki 223
2 Sumy zwrócone na rachunek wydatków budżetowych w roku ich
dokonania:
- z kasy 140
- z innych rachunków bankowych jednostek 140
- z sum pieniężnych w drodze 140
3 Wpływy z tytułu korekt omyłek bankowych i niewłaściwe obciążenia
bankowe 241
4 Wpłaty z tytułu zrealizowanych przez jednostkę dochodów
18
budżetowych:
- z kasy 140
- z sum pieniężnych w drodze 140
- z innych rachunków bankowych jednostki 140
- z tytułu należności przypisanych 140
- z tytułu należności nieprzypisanych 140
5 Przypisane przez banki oprocentowanie środków na bieżącym 750
rachunku bankowym jednostki
6 Wpłata bezgotówkowa odsetek za zwłokę w zapłacie należności 201, 221, 242, 750
7 Wpływy z tytułu przekazania oprocentowania środków na rachunkach 139,242
pomocniczych jednostki, które na podstawie przepisów podlega
zarachowaniu na dochody budżetowe
TYPOWE ZAPISY STRONY „MA” KONTA- 130 - RACHUNEK BIEŻĄCY JEDNOSTEK
BUDŻETOWYCH
Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne
1 Zrealizowane wydatki budżetowe związane z finansowaniem własnej
działalności w formie:
- gotówki pobranej z banku do kasy 140
- przelewów z tytułu zobowiązań ujętych na kontach
rozrachunkowych (dot. działalności bieżącej i inwestycyjnej) 201,225,229,231,234,241,
242
- przelewów z tytułu opłat księgowanych bezpośrednio w ciężar 400, 080
kosztów z pominięciem kont rozrachunkowych
- wypłaconych przelewami kwot do rozliczenia 234,241
- przelewów równowartości odpisów na ZFŚS 400
- przelewów na wyodrębniony rachunek równowartości własnych
czeków potwierdzonych 139
- przelewów na rachunek dochodów własnych ( z tytułów zwrotu
wyłożonych z dochodów własnych wydatków budżetowych jednostki) 132
- zapłaty kar, grzywien, odszkodowań i kosztów sądowych
obciążających pozostałe koszty operacyjne 241,760
- zapłaty kar, grzywien, odszkodowań i kosztów sądowych
obciążających pracowników lub inne osoby 234,241
2 Omyłkowe obciążenia bankowe 241
3 Opłaty za usługi bankowe pobrane przez bank prowadzący obsługę
jednostki 400
4 Zwroty nadpłat w dochodach budżetowych 221,700,750,760
5 Okresowe przelewy zrealizowanych dochodów budżetowych
odprowadzanych na rachunek bieżący budżetu samorządu 222
terytorialnego
4 Zwrot pozostałości środków budżetowych na rachunek bieżący 223
budżetu samorządu terytorialnego
Konto 132 – Rachunki dochodów własnych jednostek budżetowych
132- SK-50-S-RRRRR-PPPP-AP-ZAD-RDW
Kolejne elementy symbolu konta analitycznego dla konta 132 oznaczają:
SK – skrót placówki (zgodnie z § 9 pkt 1)
50 - rodzaj działalności - rachunek dochodów własnych
S – sprawozdawczość (S -sprawozdanie bilansowe, B – sprawozdanie finansowe)
RRRRR - rozdział klasyfikacji budżetowej
PPPP - paragraf klasyfikacji budżetowej
19
AP - konto analityczne do paragrafu (zgodnie z § 9 pkt 3) zał 1
ZAD - typ zadania (zgodnie z § 9 pkt 4) zał 2
RDW - rodzaj dochodów własnych
Kod Rodzaj dochodów własnych RDW
11 UOFP - opłata za udostępnienie dokumentacji przetargowej
12 UOFP – spadki, zapisy i darowizny w postaci pieniężnej na rzecz JB
13 UOFP – odszkodowania i wpłaty za utracone lub uszkodzone mienie JB
21 UCHW – najem
22 UCHW – opłaty egzaminacyjne, wydawanie świadectw i certyfikatów,
sprawdzanie kwalifikacji
Konto 132 służy do ewidencji środków pieniężnych gromadzonych na rachunkach bankowych dochodów
własnych jednostek budżetowych.
Na stronie Wn konta 132 ujmuje się wpływy środków pobranych tytułem dochodów własnych na rachunek
bankowy, a na stronie Ma - wypłaty środków z rachunku bankowego na realizację wydatków finansowanych
dochodami własnymi jednostki budżetowej.
Ewidencja szczegółowa do konta 132 zapewnia podział środków według rachunków bankowych oraz według
pozycji klasyfikacyjnych planu finansowego każdego tytułu dochodów własnych.
Konto 132 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych na rachunkach bankowych
dochodów własnych
TYPOWE ZAPISY STRONY „WN” KONTA 132 - RACHUNKI DOCHODÓW WŁASNYCH
JEDNOSTEK BUDŻETOWYCH
Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne
1 Wpłaty środków zaliczanych do dochodów własnych z tytułu;
- zapłaty należności przypisanych na kontach rozrachunków 201,225,229,231,234,241
- przychodów nieujętych wcześniej jako należności 750,760
- odprowadzania z kasy wpłat gotówkowych 140
2 Obciążenia z tytułu błędów w ewidencji bankowej oraz ich korekt
na wyciągach bankowych 241
3 Wpłaty z tytułu darów środków pieniężnych 760
4 Wpłaty odszkodowań za utracone lub uszkodzone mienie 241,760,860
5 Naliczone przez bank oprocentowanie środków na rachunkach
dochodów własnych 750
TYPOWE ZAPISY STRONY „MA” KONTA- 132 - RACHUNKI DOCHODÓW WŁASNYCH
JEDNOSTEK BUDŻETOWYCH
Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne
1 Przelewy z tytułu zapłaty zobowiązań finansowanych z dochodów
własnych:
- ujętych na kontach rozrachunków 201,225,229,231,234,241
- nieewidencjonowanych na kontach rozrachunków z tytułu:
a) kosztów związanych z uzyskiwaniem dochodów własnych
działalności operacyjnej 400
b) odsetek z tytułu nieterminowej zapłaty zobowiązań 750
2 Pobranie gotówki z banku do kasy 140
3 Obciążenia bankowe z tytułu opłat za prowadzenie rachunku 400
4 Uznania z tytułu omyłek bankowych i ich korekty 241
5 Wpłaty do budżetu nadwyżki dochodów własnych 225
20
Konto 135 - Rachunki środków funduszy specjalnego przeznaczenia
135-SK-RD-FSP
SK – skrót placówki (zgodnie z § 9 pkt 1)
RD - rodzaj działalności
Kod Rodzaj działalności
20 Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych
60 Środki pozabudżetowe
FSP - podział funduszy
kod Podział funduszy
10 zwiększenie zakładowego funduszu świadczeń socjalnych
11 zapomogi
12 obozy i kolonie
13 wczasy zorganizowane
14 wypoczynek zorganizowany we własnym zakresie
15 rekreacje i wypoczynek
16 inne wydatki
20 zwiększenia – fundusz mieszkaniowy
21 pożyczki mieszkaniowe
30 Gminny Fundusz Ochrony Środowiska
31 Powiatowy Fundusz Ochrony Środowiska
32 Fundusz Pracy
33 PFRON
Konto 135 służy do ewidencji środków funduszy specjalnego przeznaczenia, a w szczególności zakładowego
funduszu świadczeń specjalnych, funduszy celowych i innych funduszy, którymi dysponuje jednostka.
Na stronie Wn konta 135 ujmuje się wpływy środków na rachunki bankowe, a na stronie Ma - wypłaty środków
z rachunków bankowych.
Ewidencja szczegółowa do konta 135 umożliwia ustalenie stanu środków każdego funduszu.
Konto 135 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych, na rachunkach bankowych
funduszy.
TYPOWE ZAPISY STRONY „WN” KONTA 135 - RACHUNEK ŚRODKÓW FUNDUSZY
SPECJALNEGO PRZEZNACZENIA
Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne
1 Wpłata równowartości odpisów na zakładowy fundusz świadczeń
socjalnych 241,851
2 Przypisane odsetki od środków funduszy specjalnego przeznaczenia
znajdujących się na rachunkach bankowych i funduszy celowych 851,853
3 Wpłaty gotówki z kasy 140
4 Przelewy z tytułu zwrotu zaliczek i pożyczek wraz z należnymi
odsetkami ujętymi jako należności 234,242
5 Obciążenia z tytułu błędów i omyłek bankowych oraz ich korekty 241
6 Wpływy środków na rachunki lokat bankowych 135
21
7 Wpływy środków z tytułu refundacji opłat za usługi bankowe 241
pobranych przez bank z rachunku ZFŚS
8 Otrzymane dotacje z budżetów 851,853
TYPOWE ZAPISY STRONY „MA” KONTA- 135 – RACHUNEK ŚRODKÓW FUNDUSZY
SPECJALNEGO PRZEZNACZENIA
Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne
1 Podjęcie gotówki z kasy 140
2 Przelewy na pokrycie zobowiązań z tytułu dostaw i usług na rzecz
działalności finansowanej z funduszy specjalnego przeznaczenia oraz
z tytułu udzielonych pożyczek i zaliczek 201,231, 234,241
3 Błędy w wyciągach bankowych i ich sprostowania 241
4 Obciążenia bankowe z tytułu opłat za usługi bankowe 241
5 Przekazanie zobowiązań wobec budżetu 225, 851, 853
6 Przekazanie zobowiązań wobec ZUS i PFRON 229
7 Zwrot niewykorzystanych środków otrzymanych do rozliczenia na 241,851,853
określone zadania zlecone i inne
Konto 137 - Rachunki środków funduszy pomocowych
137- SK-30-S-RRRRR-PPPP-AP-ZAD-ZF
Kolejne elementy symbolu konta analitycznego dla konta 137 oznaczają:
SK – skrót placówki (zgodnie z § 9 pkt 1)
30 - rodzaj działalności – Rachunek zadań unijnych
S – sprawozdawczość (S -sprawozdanie bilansowe, B – sprawozdanie finansowe)
RRRRR - rozdział klasyfikacji budżetowej
PPPP - paragraf klasyfikacji budżetowej
AP - konto analityczne do paragrafu (zgodnie z § 9 pkt 3) zał 1
ZAD - typ zadania
kod Typ zadania
00000 Brak zadania
JA00000X Lifelong Lerning Program - Comenius
JB00000X Lifelong Lerning Program - Leonardo da Vinci
JC00000X Lifelong Lerning Program - Grundtvig
JD00000X Młodzież w Działaniu
JE000000 Program Operacyjny "Kapitał Ludzki"
JE00A000 Program Operacyjny "Kapitał Ludzki"- Działanie 9.2
JE00B000 Program Operacyjny "Kapitał Ludzki"- Poddziałanie 9.1.1
JE00C000 Program Operacyjny "Kapitał Ludzki"- Poddziałanie 9.1.2
JE00C001 Program Operacyjny "Kapitał Ludzki"- Poddziałanie 9.1.2- Okno na
Europę
JE00C002 Program Operacyjny "Kapitał Ludzki"- Poddziałanie 9.1.2 – Akademia
22
młodych matematyków
JE00C003 Program Operacyjny "Kapitał Ludzki"- Poddziałanie 9.1.2 –
Młodzieżowa E-Akademia Nauk Matematyczno -Przyrodniczych
JE00D000 Program Operacyjny "Kapitał Ludzki"- Poddziałanie 7.2.1
JE00E000 Program Operacyjny "Kapitał Ludzki"-Poddziałanie 3.3.4
JF00000X Małopolski Regionalny Program Operacyjny
Program Operacyjny dla Mechanizmu Finansowego EOG i Norweskiego
JG00000X
Mechanizmu Finansowego
ZF - źródło finansowania (zgodnie z § 9 pkt 5)
Konto 137 służy do ewidencji środków pieniężnych otrzymanych w walucie polskiej lub obcej na realizację
wyodrębnionych zadań, projektów lub programów, a w szczególności środków pochodzących z budżetu Unii
Europejskiej oraz innych środków pochodzących ze źródeł zagranicznych niepodlegających zwrotowi,
wydzielonych na odrębnych rachunkach bankowych.
Na koncie 137 dokonuje się księgowań wyłącznie na podstawie dowodów bankowych, w związku z czym musi
zachodzić pełna zgodność zapisów konta 137 między księgowością jednostki a księgowością banku.
Na stronie Wn konta 137 ujmuje się wpływy środków, a na stronie Ma - wypłaty środków.
Ewidencja szczegółowa do konta 137 zapewnia podział środków według rachunków bankowych oraz sposobu
ich wykorzystania.
Konto 137 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pochodzących z funduszy pomocowych na
wyodrębnionych rachunkach bankowych.
TYPOWE ZAPISY STRONY „WN” KONTA 137 - RACHUNKI ŚRODKÓW FUNDUSZY
POMOCOWYCH
Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne
1 Wpływ środków pomocowych niepodlegających zwrotowi
przeznaczonych na sfinansowanie zadań realizowanych przez jednostki
budżetowe 228
2 Naliczone przez bank oprocentowanie środków na rachunku 227
TYPOWE ZAPISY STRONY „MA” KONTA- 137 - RACHUNKI ŚRODKÓW FUNDUSZY
POMOCOWYCH
Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne
1 Zapłata zobowiązań wobec dostawców i innych kontrahentów
dotyczących realizacji zadań finansowanych ze środków funduszy
pomocowych 201, 231, 241, 242
2 Odprowadzenie zrealizowanych dochodów dotyczących środków
funduszy pomocowych 227
3 Pobrane przez bank prowizje za prowadzenie rachunku 241, 400
4 Zwrot niewykorzystanych środków pomocowych 228
Konto139 – Inne rachunki bankowe
139 – SK- 40- DP
Kolejne elementy symbolu konta analitycznego dla konta 139 oznaczają:
SK – skrót placówki (zgodnie z § 9 pkt 1)
40 - rodzaj działalności – depozyty
DP – analityka do depozytów
23
Kod Analityka DP
10 Kaucje
11 Wadia
12 Zabezpieczenia należytego wykonania umowy
13 Sumy stanowiące przedmiot sporu otrzymane w
związku z postępowaniem sądowym lub
administracyjnym
Konto 139 służy do ewidencji operacji dotyczących środków pieniężnych wydzielonych na innych rachunkach
bankowych niż rachunki bieżące i specjalnego przeznaczenia.
W szczególności na koncie 139 prowadzi się ewidencję obrotów na wyodrębnionych rachunkach bankowych:
1) akredytyw bankowych otwartych przez jednostkę budżetową,
2) czeków potwierdzonych,
3) sum depozytowych,
4) sum na zlecenie,
5) środków obcych na inwestycje.
Na koncie 139 dokonuje się księgowań wyłącznie na podstawie dowodów bankowych, z związku z czym musi
zachodzić pełna zgodność zapisów konta 139 między księgowością jednostki a księgowością banku.
Na stronie Wn konta 139 ujmuje się wpływy wydzielonych środków pieniężnych z rachunków bieżących oraz
sum depozytowych i na zlecenie.
Na stronie Ma konta 139 ujmuje się wypłaty środków pieniężnych dokonane z wydzielonych rachunków
bankowych.
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 139 zapewnia podział wydzielonych środków na rodzaje, a także
według kontrahentów.
Konto 139 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych znajdujących się na innych
rachunkach bankowych.
TYPOWE ZAPISY STRONY „WN” KONTA 139 - INNE RACHUNKI BANKOWE
Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne
1 Wpłata na pomocniczy rachunek bankowy jednostek budżetowych 241
sum depozytowych, z tytułu kaucji i zabezpieczenia pieniężnego
2 Błędy w wyciągach bankowych i ich sprostowania 241
3 Odsetki od sum depozytowych i sum na zlecenie stanowiących 241
własność osób fizycznych, prawnych i innych jednostek
organizacyjnych
4 Odprowadzenie z kasy przyjętych w gotówce kaucji i zabezpieczenia
pieniężnego, a w końcu roku także niepobranych w terminie 140
wynagrodzeń pracowników jednostek budżetowych
5 Odsetki od sum depozytowych i sum na zlecenie stanowiących 241
własność osób fizycznych, prawnych i innych jednostek
organizacyjnych
TYPOWE ZAPISY STRONY „MA” KONTA- 139 - INNE RACHUNKI BANKOWE
Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne
1 Pobranie z sum na zlecenia gotówki z kasy 140
2 Przelewy z tytułu zwrotu kaucji, sum zabezpieczenia i innych sum 201,241
depozytowych
3 Błędy w wyciągach bankowych i ich sprostowania 241
4 Faktury VAT lub rachunki za dostawy i usługi zakwalifikowane do 241
wypłaty ze środków przeznaczonych na realizację zadania
5 Wpłata na dochody budżetowe z tytułu wygaśnięcia prawa właściciela 241, 242
do depozytu
6 Obciążenia bankowe z tytułu kosztów prowadzenia rachunku i opłat
za operacje:
24
- dotyczące obcych sum 241
-dotyczące innych wyodrębnionych środków jednostek 400
Konto 140 - Krótkoterminowe papiery wartościowe i inne środki pieniężne
140 – SK – RD
Kolejne elementy symbolu konta analitycznego dla konta 140 oznaczają:
SK – skrót placówki (zgodnie z § 9 pkt 1)
RD – rodzaj działalności
Kod Rodzaj działalności
10 Rachunek bieżący
20 Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych
30 Rachunek zadań unijnych
40 Depozyty
50 Rachunek dochodów własnych
60 Środki pozabudżetowe
Konto 140 służy do ewidencji środków pieniężnych, które znajdują się między kasą jednostki a jej rachunkami
bankowymi lub odwrotnie oraz środków pieniężnych znajdujących się w drodze między rachunkami bankowymi
jednostki prowadzonymi w różnych bankach.
Na stronie Wn konta 140 ujmuje się kwoty środków pieniężnych w drodze, a na stronie Ma – wpływ środków
pieniężnych w drodze na rachunek budżetu.
Konto 140 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych w drodze.
TYPOWE ZAPISY STRONY „WN” KONTA 140 - KRÓTKOTERMINOWE PAPIERY
WARTOŚCIOWE I INNE ŚRODKI PIENIĘŻNE
Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne
1 Wpłaty z kasy na rachunki bankowe 101
2 Pobrania z rachunków bankowych do kasy 130, 132, 135, 139
3 Przelewy środków między rachunkami bankowymi jednostki 130,132,135,137,139
TYPOWE ZAPISY STRONY „MA” KONTA 140 - KRÓTKOTERMINOWE PAPIERY
WARTOŚCIOWE I INNE ŚRODKI PIENIĘŻNE
Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne
1 Wpływy środków pieniężnych w drodze:
- do kasy 101
- na rachunki bankowe 130,132,135,139
ZESPÓŁ 2 – ROZRACHUNKI I ROSZCZENIA
Konta zespołu 2 - Rozrachunki i roszczenia służą do ewidencji rozrachunków oraz roszczeń.
Konta zespołu 2 służą także do ewidencji rozliczeń środków budżetowych, wynagrodzeń, rozliczeń niedoborów,
szkód i nadwyżek oraz wszelkich innych rozliczeń związanych z rozrachunkami i roszczeniami spornymi.
Ewidencja szczegółowa prowadzona do kont zespołu 2 umożliwia wyodrębnienie poszczególnych grup
rozrachunków, rozliczeń i roszczeń spornych, ustalenie przebiegu ich rozliczeń oraz stanu należności, rozliczeń,
roszczeń spornych i zobowiązań z podziałem według kontrahentów.
25
Konto 201 – Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami
* kontrahenci
201 – SK – RD – B – KTH
Kolejne elementy symbolu konta analitycznego dla konta 201 oznaczają:
SK – skrót placówki (zgodnie z § 9 pkt 1)
RD - rodzaj działalności
Kod Rodzaj działalności
10 Rachunek bieżący
20 Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych
30 Rachunek zadań unijnych
40 Depozyty
50 Rachunek dochodów własnych
60 Środki pozabudżetowe
B – sprawozdawczość (S -sprawozdanie bilansowe, B – sprawozdanie finansowe)
KTH – kontrahent
* Sprawozdawczość
201 - SK - RD – S – RRRRR – PPPP – AP – ZAD – ZF
Kolejne elementy symbolu konta analitycznego dla konta 201 oznaczają:
SK – skrót placówki (zgodnie z § 9 pkt 1)
RD - rodzaj działalności
Kod Rodzaj działalności
10 Rachunek bieżący
20 Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych
30 Rachunek zadań unijnych
40 Depozyty
50 Rachunek dochodów własnych
S – sprawozdawczość (S -sprawozdanie bilansowe, B – sprawozdanie finansowe)
RRRRR - rozdział klasyfikacji budżetowej
PPPP - paragraf klasyfikacji budżetowej
AP - konto analityczne do paragrafu (zgodnie z § 9 pkt 3) zał 1
ZAD - typ zadania (zgodnie z § 9 pkt 4) zał 2
ZF - źródło finansowania (zgodnie z § 9 pkt 5)
26
Konto 201 – Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami
Konto 201 służy do ewidencji należności i zobowiązań z tytułu dostaw, robót i usług, w tym również zaliczek na
poczet dostaw, robót i usług oraz kaucji gwarancyjnych, a także związanych z nimi należności z tytułu
przychodów finansowych. Na koncie 201 nie ujmuje się należności jednostek budżetowych zaliczanych do
dochodów budżetowych, które ujmowane są na koncie 221. Konto 201 obciąża się za powstałe należności,
zobowiązania i roszczenia, a uznaje za spłatę i zmniejszenie należności, zobowiązań i roszczeń.
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 201 zapewnia możliwość ustalenia należności i zobowiązań
według poszczególnych kontrahentów.
Saldo Wn konta 201 oznacza stan należności i roszczeń, saldo Ma oznacza stan zobowiązań
TYPOWE ZAPISY STRONY „WN” KONTA 201 – ROZRACHUNKI Z ODBIORCAMI I
DOSTAWCAMI
Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne
1 Należności z tytułu sprzedaży:
-produktów w części dotyczącej dochodów własnych 700
- produktów działalności funduszy specjalnego przeznaczenia i 851,853
funduszy celowych 225
- VAT należny od dokonanej sprzedaży
2 Objęte fakturą VAT kwoty zaliczek na poczet przyszłych dostaw i
usług:
- przychody przyszłych okresów 840
-VAT należny od fakturowanej zaliczki 225
3 Należności od odbiorców i dostawców wynikające z prawomocnych
tytułów egzekucyjnych, które nie podlegają zaliczeniu do dochodów
budżetowych:
-suma podstawowa 241
-zasądzone koszty postępowania sądowego 290
-odsetki za zwłokę 290
4 Naliczone różnice kursowe walut obcych zwiększające wartość
należności od odbiorców wyrażonych w walutach obcych i
zmniejszające wartość zobowiązania wobec dostawców:
-działalności operacyjnej 750
-działalności inwestycyjnej do czasu rozliczenia zadania 080
- działalności funduszy specjalnego przeznaczenia i funduszy celowych 851,853
5 Wartość niedoborów i szkód w dostawach, za które odpowiada 080, 310, 400, 851
dostawca oraz inne tytuły zmniejszenia zobowiązań wobec dostawców
6 Zaakceptowane przez dłużników należności od dostawców z tytułu kar i 760
odszkodowań umownych związanych z dostawami
7 Naliczone należności od odbiorców z tytułu wymagalnych odsetek za 750
zwłokę w zapłacie
8 Faktura korygująca zmniejszająca kwotę zobowiązania wobec dostawcy
-wartość dostawy w cenie sprzedaży lub łącznie z VAT
niepodlegającym odliczeniu dotycząca działalności eksploatacyjnej 300, 310, 400
- zmniejszenie uprzednio naliczonego VAT do odliczenia 225
9 Zapłata zobowiązań za dostawy i usługi 101, 130, 132, 135, 137,
139
10 Pokrycie zobowiązań z akredytywy lub czekiem potwierdzonym 139
11 Odpisanie zobowiązań (przedawnionych i umorzonych)
-działalności eksploatacyjnej z tytułu odsetek 750
- działalności eksploatacyjnej z pozostałych tytułów 760
- działalności inwestycyjnej w okresie realizacji zadania 080
-działalności finansowanej z funduszy specjalnego przeznaczenia i 851,853
funduszy celowych
12 Kompensata należności ze zobowiązaniami 201
27
TYPOWE ZAPISY STRONY „MA” KONTA 201 - ROZRACHUNKI Z ODBIORCAMI I
DOSTAWCAMI
Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne
Zobowiązania wynikające z faktur VAT lub rachunków z tytułu dostaw
robót i usług:
- wartości w cenie zakupu i niepodlegąjący odliczeniu VAT dotyczące
działalności eksploatacyjnej 300, 310, 400
-wartości w cenie zakupu i niepodlegąjący odliczeniu VAT dotyczące
1 sum na zlecenie 241
- wartości w cenie zakupu i niepodlegąjący odliczeniu VAT dotyczące
działalności finansowanej z funduszy specjalnego przeznaczenia i 851,853
funduszy celowych
- wartości naliczonego w fakturach VAT podlegającego odliczeniu od 225
VAT należnego
Zobowiązania wobec dostawców z tytułu wymagalnych odsetek i kar
umownych
- działalności eksploatacyjnej -kary
760
2 - działalności eksploatacyjnej-odsetki za zwłokę w zapłacie
750
- działalności inwestycyjnej do czasu zakończenia zadania
080
- działalności finansowanej z funduszy specjalnego przeznaczenia i
851,853
funduszy celowych
Wpłaty należności oraz zaliczek od odbiorców do kasy lub na rachunki
3 101, 130, 132, 135
bankowe
Odpisanie należności (przedawnionych i umorzonych)
-działalności eksploatacyjnej (nie dokonano odpisu aktualizującego) 760
4 -działalności finansowanej z funduszy specjalnego przeznaczenia i 851,853
funduszy celowych (nie dokonano odpisu aktualizującego)
- na które dokonano odpisu aktualizującego 290
Naliczone różnice kursowe walut obcych zmniejszające wartość
należności od odbiorców wyrażonych w walutach obcych i zwiększające
wartość zobowiązania wobec dostawców:
5
-działalności operacyjnej 750
-działalności inwestycyjnej do czasu rozliczenia zadania 080
- działalności funduszy specjalnego przeznaczenia i funduszy celowych 851,853
Konto 221 – Należności z tytułu dochodów budżetowych
* kontrahenci
221 – SK – RD – B – KTH
Kolejne elementy symbolu konta analitycznego dla konta 221 oznaczają:
SK – skrót placówki (zgodnie z § 9 pkt 1)
RD - rodzaj działalności
Kod Rodzaj działalności
10 Rachunek bieżący
B – sprawozdawczość (S -sprawozdanie bilansowe, B – sprawozdanie finansowe)
KTH – kontrahent
* Sprawozdawczość
221 - SK - RD – S – RRRRR – PPPP – AP – ZAD – ZF
28
Kolejne elementy symbolu konta analitycznego dla konta 221 oznaczają:
SK – skrót placówki (zgodnie z § 9 pkt 1)
RD - rodzaj działalności
Kod Rodzaj działalności
10 Rachunek bieżący
S – sprawozdawczość (S -sprawozdanie bilansowe, B – sprawozdanie finansowe)
RRRRR - rozdział klasyfikacji budżetowej
PPPP - paragraf klasyfikacji budżetowej
AP - konto analityczne do paragrafu (zgodnie z § 9 pkt 3) zał 1
ZAD - typ zadania (zgodnie z § 9 pkt 4) zał 2
ZF - źródło finansowania (zgodnie z § 9 pkt 5)
Konto 221 - Należności z tytułu dochodów budżetowych
Konto 221 służy do ewidencji należności jednostek budżetowych z tytułu dochodów budżetowych, w których
termin płatności przypada na dany rok budżetowy.
Na stronie Wn konta 221 ujmuje się ustalone na dany rok budżetowy należności z tytułu dochodów
budżetowych i zwroty nadpłat.
Na stronie Ma konta 221 ujmuje się wpłaty należności z tytułu dochodów budżetowych oraz odpisy
(zmniejszenia) należności.
Na koncie 221 nie ujmuje się należnych subwencji i dotacji zaliczanych do dochodów budżetu.
Ewidencja szczegółowa do konta 221 jest prowadzona według dłużników i podziałek klasyfikacji budżetowej.
Konto 221 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności z tytułu dochodów budżetowych, a
saldo Ma - stan zobowiązań jednostki budżetowej z tytułu nadpłat w tych dochodach.
TYPOWE ZAPISY STRONY „WN” KONTA 221 - NALEŻNOŚCI Z TYTUŁU DOCHODÓW
BUDŻETOWYCH
Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne
1 Należności jednostek budżetowych:
- za świadczone usługi 700
- za sprzedane środki trwałe, wartości niematerialne i prawne, materiały 760
- z tytułu odsetek za zwłokę w zapłacie należności przypisanych 750
- z tytułu kar i grzywien 760
2 Zwrot dochodów budżetowych nienależnie wpłaconych lub
orzeczonych do zwrotu oraz nadpłat i wpłat oprocentowania za
nieterminowy zwrot nadpłat 101,130
TYPOWE ZAPISY STRONY „MA” KONTA 221 - - NALEŻNOŚCI Z TYTUŁU DOCHODÓW
BUDŻETOWYCH
Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne
1 Wpłata należności z tytułu przypisanych dochodów budżetowych:
- do kasy 101
- do banku jednostki 130
2 Zmniejszenie uprzednio przypisanych należności dotyczących
dochodów budżetowych 700,750,760
3 Odpisanie należności przedawnionych i umorzonych oraz nieistotnych
- objętych odpisem aktualizującym 290
- nieobjętych odpisem aktualizującym 750,760
29
Konto 222 – Rozliczenie dochodów budżetowych
222 - SK - RD – S – RRRRR – PPPP – AP – ZAD – ZF
Kolejne elementy symbolu konta analitycznego dla konta 222 oznaczają:
SK – skrót placówki (zgodnie z § 9 pkt 1)
RD - rodzaj działalności
Kod Rodzaj działalności
10 Rachunek bieżący
S – sprawozdawczość (S -sprawozdanie bilansowe, B – sprawozdanie finansowe)
RRRRR - rozdział klasyfikacji budżetowej
PPPP - paragraf klasyfikacji budżetowej
AP - konto analityczne do paragrafu (zgodnie z § 9 pkt 3) zał 1
ZAD - typ zadania (zgodnie z § 9 pkt 4) zał 2
ZF - źródło finansowania (zgodnie z § 9 pkt 5)
Konto 222 służy do ewidencji rozliczenia zrealizowanych przez jednostkę budżetową dochodów budżetowych.
Na stronie Wn konta 222 ujmuje się dochody budżetowe przelane do budżetu, w korespondencji z kontem 130.
Na stronie Ma konta 222 ujmuje się w ciągu roku budżetowego roczne przeksięgowania zrealizowanych
dochodów budżetowych na konto 800, na podstawie sprawozdań budżetowych.
Konto 222 może wykazywać saldo Ma, które oznacza stan dochodów budżetowych zrealizowanych, lecz
nieprzelanych do budżetu.
TYPOWE ZAPISY STRONY „WN” KONTA 222 - ROZLICZENIE DOCHODÓW BUDŻETOWYCH
Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne
1 Przelew pobranych dochodów budżetowych na rachunek budżetu
jednostki samorządu terytorialnego 130
TYPOWE ZAPISY STRONY „MA” KONTA 222 - ROZLICZENIE DOCHODÓW BUDŻETOWYCH
Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne
1 Przeniesienie na podstawie rocznego sprawozdania budżetowego sumy 800
zrealizowanych dochodów budżetowych
Konto 223 – Rozliczenie wydatków budżetowych
223 - SK - RD
Kolejne elementy symbolu konta analitycznego dla konta 223 oznaczają:
SK – skrót placówki (zgodnie z § 9 pkt 1)
RD - rodzaj działalności
Kod Rodzaj działalności
00 Zasilenie
10 Rachunek bieżący
30
S – sprawozdawczość (S -sprawozdanie bilansowe, B – sprawozdanie finansowe)
RRRRR - rozdział klasyfikacji budżetowej
PPPP - paragraf klasyfikacji budżetowej
AP - konto analityczne do paragrafu (zgodnie z § 9 pkt 3) zał 1
ZAD - typ zadania (zgodnie z § 9 pkt 4) zał 2
ZF - źródło finansowania (zgodnie z § 9 pkt 5)
Konto 223 służy do ewidencji rozliczenia zrealizowanych przez jednostkę budżetową wydatków budżetowych.
Na stronie Wn konta 223 ujmuje się:
1) roczne przeniesienia, na podstawie sprawozdań budżetowych, zrealizowanych wydatków budżetowych na
konto 800,
2) okresowe przelewy środków budżetowych dysponentom niższego stopnia na pokrycie wydatków
budżetowych,
Na stronie Ma konta 223 ujmuje się okresowe wpływy środków budżetowych otrzymanych na pokrycie
wydatków budżetowych jednostki oraz przeznaczonych dla dysponentów niższego stopnia, w korespondencji z
kontem 130.
Konto 223 może wykazywać saldo Ma, które oznacza stan środków budżetowych otrzymanych na pokrycie
wydatków budżetowych, lecz niewykorzystanych do końca roku.
TYPOWE ZAPISY STRONY „WN” KONTA 223 - ROZLICZENIE WYDATKÓW BUDŻETOWYCH
Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne
1 Okresowe przelewy środków budżetowych dla dysponentów niższego
stopnia na pokrycie wydatków budżetowych 130
2 Zwrot niewykorzystanych do końca roku środków na wydatki
budżetowe 130
3 Roczne przeniesienie na podstawie sprawozdań budżetowych
zrealizowanych wydatków budżetowych jednostek 800
TYPOWE ZAPISY STRONY „MA” KONTA 223 - ROZLICZENIE WYDATKÓW BUDŻETOWYCH
Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne
1 Wpływ środków budżetowych na pokrycie wydatków budżetowych
jednostki 130
2 Zwroty środków budżetowych niewykorzystanych na wydatki 130
Konto 225 – Rozliczenie z budżetami
* analityka rozrachunku
225 - SK - RD – B – AR
Kolejne elementy symbolu konta analitycznego dla konta 225 oznaczają:
SK – skrót placówki (zgodnie z § 9 pkt 1)
RD - rodzaj działalności
Kod Rodzaj działalności
10 Rachunek bieżący
20 Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych
30 Rachunek zadań unijnych
31
40 Depozyty
50 Rachunek dochodów własnych
60 Środki pozabudżetowe
B – sprawozdawczość (S -sprawozdanie bilansowe, B – sprawozdanie finansowe)
AR – analityka rozrachunku
Kod analityka
11 Podatek dochodowy od osób fizycznych – umowa o pracę
12 Podatek dochodowy od osób fizycznych – umowa cywilno - prawna
13 Podatek dochodowy od osób fizycznych – zasiłki na
zagospodarowanie
14 Podatek dochodowy od osób fizycznych – nagrody edukacyjne
21 Podatek VAT należny
22 Podatek VAT naliczony
23 Podatek VAT do rozliczenia
31 Podatek od nieruchomości
* sprawozdawczość
225 – SK – RD – S – RRRRR – PPPP – AP – ZAD – ZF
Kolejne elementy symbolu konta analitycznego dla konta 225 oznaczają:
SK – skrót placówki (zgodnie z § 9 pkt 1)
RD - rodzaj działalności
Kod Rodzaj działalności
10 Rachunek bieżący
20 Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych
30 Rachunek zadań unijnych
40 Depozyty
50 Rachunek dochodów własnych
60 Środki pozabudżetowe
S – sprawozdawczość (S -sprawozdanie bilansowe, B – sprawozdanie finansowe)
RRRRR - rozdział klasyfikacji budżetowej
PPPP - paragraf klasyfikacji budżetowej
AP - konto analityczne do paragrafu (zgodnie z § 9 pkt 3) zał 1
ZAD - typ zadania (zgodnie z § 9 pkt 4) zał 2
ZF - źródło finansowania (zgodnie z § 9 pkt 5)
32
Konto 225 służy do ewidencji rozrachunków z budżetami w szczególności z tytułu zobowiązań podatkowych
własnych, nadwyżek środków obrotowych, nadpłat w rozliczeniach z budżetami.
Na stronie Wn konta 225 ujmuje się nadpłaty oraz wpłaty do budżetu, a na stronie Ma zobowiązania wobec
budżetów i wpłaty od budżetów.
Ewidencja szczegółowa do konta 225 zapewnia możliwość ustalenia stanu należności i zobowiązań według
każdego z tytułów rozrachunków z budżetem odrębnie.
Konto 225 może mieć dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności, a saldo Ma - stan zobowiązań wobec
budżetów.
TYPOWE ZAPISY STRONY „WN” KONTA 225 - ROZRACHUNKI Z BUDŻETAMI
Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne
1 Wpłaty z tytułu odprowadzenia nadwyżki dochodów własnych
jednostek budżetowych 132
2 Przelewy z tytułu innych zobowiązań wobec budżetu finansowanych
ze środków:
- budżetowych 130
- dochodów własnych jednostek budżetowych 132
- funduszy specjalnego przeznaczenia i funduszy celowych 135
- zleceniodawców 139
3 Należności od budżetu z tytułu nadpłat podatków uprzednio
naliczonych:
- dotyczące kosztów działalności eksploatacyjnej 400
- wpłaconych w imieniu pracowników (np. pdof) 231
-dotyczące kosztów działalności finansowanej z funduszy celowych i 851,853
innych funduszy specjalnego przeznaczenia
4 VAT naliczony w fakturach i w fakturach korygujących dostawców 201, 241,300
TYPOWE ZAPISY STRONY „MA” KONTA 225 - ROZRACHUNKI Z BUDŻETAMI
Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne
1 Zobowiązania wobec budżetu z tytułu nadwyżek dochodów własnych
jednostek budżetowych 820
2 Naliczone zobowiązania podatkowe i opłaty obciążające koszty lub
fundusze i funduszy celowych 080,400,851,853
3 Naliczony i potrącony na listach płac podatek dochodowy od osób
fizycznych 231
4 Wpływy należności z tytułu rozrachunków z budżetem (zwrot nadpłat i
należnych za ubiegły rok dotacji) 130,132,135
5 VAT należny od sprzedaży wynikający z wystawionych dla odbiorców 201, 221
faktur i faktur korygujących
6 VAT należny od otrzymanych zaliczek, zadatków i przedpłat na 201
podstawie wystawionych faktur
7 Faktury korygujące VAT zmniejszające sumy podatku naliczonego 201, 241, 300
przy zakupach dotyczących działalności objętej VAT
8 Zwrot bezpośredni podatku naliczonego 130, 132, 135, 139
Konto 227 – Rozliczenie dochodów ze środków funduszy pomocowych
227 - SK - RD – S – RRRRR – PPPP – ZAD – ZF
Kolejne elementy symbolu konta analitycznego dla konta 227 oznaczają:
SK – skrót placówki (zgodnie z § 9 pkt 1)
RD - rodzaj działalności
33
Kod Rodzaj działalności
30 Rachunek zadań unijnych
S – sprawozdawczość (S -sprawozdanie bilansowe, B – sprawozdanie finansowe)
RRRRR - rozdział klasyfikacji budżetowej
PPPP - paragraf klasyfikacji budżetowej
ZAD - typ zadania (zgodnie z § 9 pkt 4) zał 2
ZF - źródło finansowania (zgodnie z § 9 pkt 5)
Konto 227 służy do ewidencji rozliczenia zrealizowanych przez jednostkę dochodów dotyczących funduszy
pomocowych.
Na stronie Wn konta 227 ujmuje się przelewy dochodów na odpowiednie rachunki środków funduszy
pomocowych lub zaliczenie dochodów na zwiększenie środków funduszy pomocowych.
Na stronie Ma konta 227 ujmuje się zrealizowane przez jednostkę dochody dotyczące funduszy pomocowych.
Ewidencję szczegółową do konta 227 prowadzi się w sposób umożliwiający ustalenie stanu rozliczeń dla
poszczególnych programów pomocowych z tytułu zrealizowanych dochodów.
Konto 227 może wykazywać saldo Ma, które oznacza stan dochodów zrealizowanych przez jednostki.
Saldo konta 227 ulega likwidacji w wyniku przelania zrealizowanych dochodów na odpowiedni rachunek
środków funduszy pomocowych lub przeksięgowania zrealizowanych dochodów na zwiększenie środków
funduszy pomocowych.
TYPOWE ZAPISY STRONY „WN” KONTA 227 – ROZLICZENIE DOCHODÓW ZE ŚRODKÓW
FUNDUSZY POMOCOWYCH
Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne
1 Odprowadzenie zrealizowanych dochodów na odpowiedni rachunek
środków funduszy pomocowych 137
2 Zarachowanie zrealizowanych dochodów na zwiększenie środków
funduszy pomocowych 228
TYPOWE ZAPISY STRONY „MA” KONTA 227 - – ROZLICZENIE DOCHODÓW ZE ŚRODKÓW
FUNDUSZY POMOCOWYCH
Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne
1 Naliczone przez bank oprocentowanie środków funduszy pomocowych
znajdujących się na rachunkach bankowych 137
Konto 228– Rozliczenie wydatków ze środków funduszy pomocowych
228 - SK - RD – S – RRRRR – PPPP – ZAD – ZF
Kolejne elementy symbolu konta analitycznego dla konta 228 oznaczają:
SK – skrót placówki (zgodnie z § 9 pkt 1)
RD - rodzaj działalności
Kod Rodzaj działalności
30 Rachunek zadań unijnych
S –sprawozdawczość (S -sprawozdanie bilansowe, B – sprawozdanie finansowe)
34
RRRRR - rozdział klasyfikacji budżetowej
PPPP - paragraf klasyfikacji budżetowej
ZAD - typ zadania (zgodnie z § 9 pkt 4) zał 2
ZF - źródło finansowania (zgodnie z § 9 pkt 5)
Konto 228 służy do ewidencji rozliczenia wydatków dokonanych przez jednostkę ze środków funduszy
pomocowych, a także środków otrzymanych tytułem prefinansowania lub innych środków, z których dokonane
wydatki podlegają refundacji ze środków funduszy pomocowych, a w szczególności z budżetu Unii Europejskiej
albo ze środków pochodzących ze źródeł zagranicznych niepodlegających zwrotowi.
Na stronie Wn konta 228 ujmuje się okresowe lub roczne przeksięgowanie wydatków dokonanych, w
korespondencji z kontem 800, oraz środki przekazane innym jednostkom, w korespondencji z kontem 137.
Na stronie Ma konta 228 ujmuje się środki otrzymane na pokrycie wydatków dokonywanych przez jednostkę na
realizację programu oraz przeznaczonych dla innych jednostek.
Ewidencję szczegółową do konta 228 prowadzi się w sposób umożliwiający ustalenie stanu rozliczeń środków
poszczególnych funduszy pomocowych.
Konto 228 może wykazywać saldo Ma, które oznacza stan pozostałych do wykorzystania na finansowanie
realizacji programu środków, które wpłynęły ze środków funduszy pomocowych lub z tytułu prefinansowania
albo z innych źródeł.
TYPOWE ZAPISY STRONY „WN” KONTA 228 – ROZLICZENIE WYDATKÓW ZE ŚRODKÓW
FUNDUSZY POMOCOWYCH
Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne
1 Przeksięgowanie sum rocznych wydatków dokonanych z tytułu
finansowania kosztów realizacji programu, które podlegają
refundacji ze środków funduszy pomocowych 800
2 Przelew środków funduszy pomocowych do innych jednostek 137
TYPOWE ZAPISY STRONY „MA” KONTA 228 – ROZLICZENIE WYDATKÓW ZE ŚRODKÓW
FUNDUSZY POMOCOWYCH
Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne
1 Wpływ środków otrzymanych na pokrycie wydatków
własnych jednostki realizującej program na rachunek środków
funduszy pomocowych 137
2 Zarachowanie zrealizowanych środków na zwiększenie
środków funduszy pomocowych 227
Konto 229 – Pozostałe rozrachunki publiczno – prawne
* analityka rozrachunku
229 - SK - RD – B – AR
Kolejne elementy symbolu konta analitycznego dla konta 229 oznaczają:
SK – skrót placówki (zgodnie z § 9 pkt 1)
RD - rodzaj działalności
Kod Rodzaj działalności
10 Rachunek bieżący
35
20 Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych
30 Rachunek zadań unijnych
40 Depozyty
50 Rachunek dochodów własnych
60 Środki pozabudżetowe
B –sprawozdawczość (S -sprawozdanie bilansowe, B – sprawozdanie finansowe)
AR – analityka rozrachunku
Kod nazwa
11 Składki na ubezp. społ. - pracodawca - umowy o pracę
12 Składki na ubezp. społ. - pracodawca - umowy cywilnoprawne
13 Składki na ubezp. społ. - pracownik - umowy o pracę
14 Składki na ubezp. społ. - pracownik - umowy cywilnoprawne
21 Składki na ubezp. zdrowotne – pracownik – umowy o pracę
22 Składki na ubezp. zdrowotne – pracownik – umowy
cywilnoprawne
31 Fundusz pracy – pracodawca – Umowy o pracę
32 Fundusz pracy - pracodawca – Umowy cywilnoprawne
40 PFRON
50 ZUS - zasiłki
* sprawozdawczość
229 - SK - RD – S – RRRRR – PPPP – AP – ZAD – ZF
Kolejne elementy symbolu konta analitycznego dla konta 229 oznaczają:
SK – skrót placówki (zgodnie z § 9 pkt 1)
RD - rodzaj działalności
Kod Rodzaj działalności
10 Rachunek bieżący
20 Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych
30 Rachunek zadań unijnych
40 Depozyty
50 Rachunek dochodów własnych
60 Środki pozabudżetowe
S – sprawozdawczość (S -sprawozdanie bilansowe, B – sprawozdanie finansowe)
RRRRR - rozdział klasyfikacji budżetowej
PPPP - paragraf klasyfikacji budżetowej
AP - konto analityczne do paragrafu (zgodnie z § 9 pkt 3) zał 1
ZAD - typ zadania (zgodnie z § 9 pkt 4) zał 2
ZF - źródło finansowania (zgodnie z § 9 pkt 5)
36
Konto 229 służy do ewidencji, innych niż z budżetami, rozrachunków publicznoprawnych, a w szczególności
Zakładem Ubezpieczeń Społecznych, Państwowym Funduszem Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych.
Na stronie Wn konta 229 ujmuje się należności oraz spłatę i zmniejszenie zobowiązań oraz obciążenie z tytułu
należności z prowadzenie inkasa składek ZUS, a na stronie Ma – zobowiązania z tytułu składek, spłatę i
zmniejszenie należności z tytułu rozrachunków publicznoprawnych.
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 229 zapewnia możliwość ustalenia stanu należności i zobowiązań
według tytułów rozrachunków oraz podmiotów, z którymi dokonywane są rozliczenia.
Konto 229 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności, a saldo Ma - stan zobowiązań.
TYPOWE ZAPISY STRONY „WN” KONTA 229 - POZOSTAŁE ROZRACHUNKI
PUBLICZNOPRAWNE
Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne
1 Przelewy składek do ZUS oraz do PFRON 130,135,139
2 Wypłata zasiłków pokrywanych przez ZUS, które ujęto na listach
wynagrodzeń 231
3 Odpisanie zobowiązań przedawnionych 760,851,853
TYPOWE ZAPISY STRONY „MA” KONTA 229 - POZOSTAŁE ROZRACHUNKI
PUBLICZNOPRAWNE
Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne
1 Naliczone składki ZUS od wynagrodzeń w części finansowanej
przez pracodawcę oraz PFRON od wynagrodzeń:
- działalności operacyjnej 400
-pokrywanych z sum na zlecenie 241
- działalności finansowanego z funduszy specjalnego
przeznaczenia i funduszy celowych 851,853
2 Składki ZUS płacone przez pracownika, które są potrącane
z wynagrodzeń 231
3 Otrzymane przelewy z ZUS z tytułu zwrotu nadpłaconych 130,135
składek
4 Odpisanie należności umorzonych i przedawnionych 760,851, 853
Konto 231 – Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń
231- SK - RD – S – RRRRR – PPPP – AP – ZAD – ZF
Kolejne elementy symbolu konta analitycznego dla konta 231oznaczają:
SK – skrót placówki (zgodnie z § 9 pkt 1)
RD - rodzaj działalności
Kod Rodzaj działalności
10 Rachunek bieżący
20 Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych
30 Rachunek zadań unijnych
40 Depozyty
50 Rachunek dochodów własnych
60 Środki pozabudżetowe
S – sprawozdawczość (S -sprawozdanie bilansowe, B – sprawozdanie finansowe)
RRRRR - rozdział klasyfikacji budżetowej
37
PPPP - paragraf klasyfikacji budżetowej
AP - konto analityczne do paragrafu (zgodnie z § 9 pkt 3) zał 1
ZAD - typ zadania (zgodnie z § 9 pkt 4) zał 2
ZF - źródło finansowania (zgodnie z § 9 pkt 5)
Konto 231 służy do ewidencji rozrachunków z pracownikami jednostki i innymi osobami fizycznymi z tytułu
wypłat pieniężnych i świadczeń rzeczowych zaliczonych, zgodnie z odrębnymi przepisami do wynagrodzeń
wynikających ze stosunku pracy, umowy zlecenia, umowy o dzieło, umowy agencyjno -prowizyjnej.
Na stronie Wn konta 231 ujmuje się w szczególności:
1) wypłaty pieniężne lub przelewy wynagrodzeń,
2) wypłaty zaliczek na poczet wynagrodzeń,
3) wartość wydanych świadczeń rzeczowych zaliczanych do wynagrodzeń,
4) potrącenia wynagrodzeń obciążające pracownika,
5) wypłaty zasiłków ZUS naliczonych na liście wynagrodzeń,
6) obciążenia z tytułu nadpłaty wynagrodzeń,
Na stronie Ma konta 231 ujmuje się w szczególności:
1) naliczone wynagrodzenia obciążające koszty działalności operacyjnej, inwestycyjnej albo funduszy
specjalnego przeznaczenia
2) naliczone wynagrodzenia pokrywane z sum na zlecenie,
3) naliczone na listach wynagrodzeń zasiłki finansowane przez ZUS
4) Ujęte w listach płac ekwiwalenty za należne pracownikom świadczenia
5) Wyksięgowanie roszczeń spornych dotyczących wynagrodzeń
6) Przedawnione lub umorzone należności z tytułu wynagrodzeń
Konto 231 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności od pracowników, a saldo Ma - stan
zobowiązań jednostki z tytułu naliczonych, a niewypłaconych wynagrodzeń.
TYPOWE ZAPISY STRONY „WN” KONTA 231 - ROZRACHUNKI Z TYTUŁU WYNAGRODZEŃ
Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne
1 Wypłata wynagrodzeń i zaliczek na poczet wynagrodzeń,
zasiłków chorobowych oraz zasiłków rodzinnych i innych
pokrywanych ze środków ZUS, oraz ujętych na liście płac:
ekwiwalentu pieniężnego za deputaty, ekwiwalentu za używanie
własnej odzieży roboczej, materiałów i narzędzi:
- gotówką z kasy 101
- przelewem na konta pracowników 130,132,135,139
2 Potrącenia dokonane na liście płac z tytułu:
- podatku dochodowego od osób fizycznych 225
- składek ZUS płaconych przez pracowników 229
- składek na dobrowolne ubezpieczenia grupowe 241
- składek i zwrotu pożyczek do PKZP oraz alimentów i innych
zobowiązań pracowników 241
- nierozliczonych zaliczek i innych należności od pracowników 234
3 Odpisanie przedawnionych zobowiązań z tytułu wynagrodzeń
dotyczących:
-działalności operacyjnej 760
- działalności funduszy celowych i innych funduszy specjalnego 851,853
przeznaczenia
4 Obciążenia z tytułu nadpłaty wynagrodzeń:
-działalności operacyjnej 400
- działalności funduszy celowych i innych funduszy specjalnego 851,853
przeznaczenia
TYPOWE ZAPISY STRONY „MA” KONTA 231 - ROZRACHUNKI Z TYTUŁU WYNAGRODZEŃ
Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne
1 Naliczone wynagrodzenia brutto wg list płac obciążające:
38
- koszty działalności podstawowej 400
- koszty inwestycji 080
- fundusze celowe i inne fundusze specjalnego przeznaczenia 851,853
2 Naliczone zasiłki rodzinne i inne (które pokrywa ZUS)
wypłacone na podstawie listy wynagrodzeń 229
3 Odpisanie należności przedawnionych i umorzonych:
- działalności operacyjnej 760
- działalności funduszy celowych i innych funduszy specjalnego 851,853
przeznaczenia
4 Przeksięgowanie roszczeń spornych dotyczących wynagrodzeń 242
Konto 234 – Pozostałe rozrachunki z pracownikami
* pracownicy
234 - SK - RD – B – AR – PRAC
Kolejne elementy symbolu konta analitycznego dla konta 234 oznaczają:
SK – skrót placówki (zgodnie z § 9 pkt 1)
RD - rodzaj działalności
Kod Rodzaj działalności
10 Rachunek bieżący
20 Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych
30 Rachunek zadań unijnych
40 Depozyty
50 Rachunek dochodów własnych
60 Środki pozabudżetowe
B – sprawozdawczość (S -sprawozdanie bilansowe, B – sprawozdanie finansowe)
AR – analityka rozrachunku
Kod nazwa
10 Zaliczki i sumy do rozliczenia
20 Rozmowy z telefonów służbowych
30 Niedobory i szkody
40 Pożyczki
50 Inne
PRAC - wykaz pracowników
* sprawozdawczość
234 - SK - RD – S – RRRRR – PPPP – AP – ZAD – ZF
Kolejne elementy symbolu konta analitycznego dla konta 234 oznaczają:
SK – skrót placówki (zgodnie z § 9 pkt 1)
RD - rodzaj działalności
39
Kod Rodzaj działalności
10 Rachunek bieżący
20 Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych
30 Rachunek zadań unijnych
40 Depozyty
50 Rachunek dochodów własnych
60 Środki pozabudżetowe
S – sprawozdawczość (S -sprawozdanie bilansowe, B – sprawozdanie finansowe)
RRRRR - rozdział klasyfikacji budżetowej
PPPP - paragraf klasyfikacji budżetowej
AP - konto analityczne do paragrafu (zgodnie z § 9 pkt 3) zał 1
ZAD - typ zadania (zgodnie z § 9 pkt 4) zał 2
ZF - źródło finansowania (zgodnie z § 9 pkt 5)
Konto 234 służy do ewidencji należności, roszczeń i zobowiązań wobec pracowników z innych tytułów niż
wynagrodzenia.
Na stronie Wn konta 234 ujmuje się w szczególności:
1) wypłacone pracownikom zaliczki i sumy do rozliczenia na wydatki obciążające jednostkę,
2) należności od pracowników z tytułu dokonanych przez jednostkę świadczeń odpłatnych,
3) zwrot wydatków dokonanych ze środków własnych pracownika a związanych z działalnością jednostki
4) należności z tytułu pożyczek z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych,
5) należności i roszczenia od pracowników z tytułu niedoborów i szkód,
6) zapłacone zobowiązania wobec pracowników.
Na stronie Ma konta 234 ujmuje się w szczególności:
1) wydatki wyłożone przez pracowników w imieniu jednostki,
2) rozliczone zaliczki i zwroty środków pieniężnych,
3) wpływy należności od pracowników.
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 234 zapewnia możliwość ustalenia stanu należności, roszczeń i
zobowiązań z poszczególnymi pracownikami według tytułów rozrachunków.
Konto 234 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności, a saldo Ma - stan zobowiązań wobec
pracowników.
TYPOWE ZAPISY STRONY „WN” KONTA 234 - POZOSTAŁE ROZRACHUNKI Z
PRACOWNIKAMI
Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne
1 Wypłaty zaliczek i spłata zobowiązań wobec pracowników:
- gotówką 101
- z rachunków bankowych 130,132,135,139
2 Należności z tytułu:
- świadczeń odpłatnych działalności ZFŚS 851
- wypłaty pożyczek z zakładowego funduszu świadczeń 101,135
socjalnych
- naliczonych odsetek od pożyczek mieszkaniowych z ZFŚS 851
3 Należności z tytułu niedoboru i szkód 240
4 Odpisanie zobowiązań przedawnionych 760
5 Należności z tytułu roszczeń spornych zasądzonych na rzecz
jednostki:
- roszczenie podstawowe 240
40
- zasądzone należności dodatkowe 290
6 Należności z tytułu wypłaty pożyczek z zakładowego funduszu 101, 135
świadczeń socjalnych
TYPOWE ZAPISY STRONY „MA” KONTA 234 - POZOSTAŁE ROZRACHUNKI Z
PRACOWNIKAMI
Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne
1 Pokryte przez pracownika z pobranej zaliczki koszty :
-Działalności operacyjnej 400
-Inwestycji 080
-Działalności finansowanej przez inne jednostki 241
-Działalności funduszy celowych i innych funduszy 851,853
specjalnego przeznaczenia
2 Wpłaty sum niewykorzystanych zaliczek
- do kasy 101
- na rachunki bankowe 130,132,135,139
3 Należności od pracowników potrącone na liście wynagrodzeń 231
4 Skierowanie roszczeń do sądu 241
5 Odpisanie należności umorzonych, przedawnionych lub o
nieistotnej wartości
- działalności operacyjnej 760
- działalności funduszy celowych i innych funduszy 851,853
specjalnego przeznaczenia
6 Zobowiązania z tytułu ekwiwalentów za używanie przez
pracowników własnej odzieży, materiałów i sprzętu do:
- działalności operacyjnej 400
- inwestycji 080
- działalności funduszy celowych i innych funduszy 851,853
specjalnego przeznaczenia
Konto 241 - Pozostałe rozrachunki z kontrahentami
* kontrahenci
241 - SK - RD – B – AR – KTH
Kolejne elementy symbolu konta analitycznego dla konta 241 oznaczają:
SK – skrót placówki (zgodnie z § 9 pkt 1)
RD - rodzaj działalności
Kod Rodzaj działalności
10 Rachunek bieżący
20 Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych
30 Rachunek zadań unijnych
40 Depozyty
50 Rachunek dochodów własnych
60 Środki pozabudżetowe
B – sprawozdawczość (S -sprawozdanie bilansowe, B – sprawozdanie finansowe)
AR – analityka rozrachunku
41
Kod nazwa
10 Roszczenia sporne
20 Nadwyżki i niedobory
30 Odszkodowania
40 Mylne wpłaty
KTH - wykaz kontrahentów
* sprawozdawczość
241 - SK - RD – S – RRRRR – PPPP – AP – ZAD – ZF
Kolejne elementy symbolu konta analitycznego dla konta 241 oznaczają:
SK – skrót placówki (zgodnie z § 9 pkt 1)
RD - rodzaj działalności
Kod Rodzaj działalności
10 Rachunek bieżący
20 Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych
30 Rachunek zadań unijnych
40 Depozyty
50 Rachunek dochodów własnych
60 Środki pozabudżetowe
S – sprawozdawczość (S -sprawozdanie bilansowe, B – sprawozdanie finansowe)
RRRRR - rozdział klasyfikacji budżetowej
PPPP - paragraf klasyfikacji budżetowej
AP - konto analityczne do paragrafu (zgodnie z § 9 pkt 3) zał 1
ZAD - typ zadania (zgodnie z § 9 pkt 4) zał 2
ZF - źródło finansowania (zgodnie z § 9 pkt 5)
Konto 241 służy do ewidencji należności i roszczeń oraz zobowiązań.
Na stronie Wn konta 241 ujmuje się powstałe należności i roszczenia oraz spłatę i zmniejszenie zobowiązań, a
na stronie Ma - powstałe zobowiązania oraz spłatę i zmniejszenie należności i roszczeń.
Konto 241 może mieć dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności i roszczeń, a saldo Ma - stan zobowiązań.
TYPOWE ZAPISY STRONY „WN” KONTA 241 - POZOSTAŁE ROZRACHUNKI Z
KONTRAHENTAMI
Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne
1 Faktury VAT lub rachunki za dostawy i usługi finansowe z sum
na zlecenie lub sum depozytowych 201,234,300
2 Zasądzone należności (koszty postępowania i odsetki) 290
3 Zwrot niewykorzystanych sum na zlecenie, kaucji, sum
zabezpieczenia oraz wypłata sum depozytowych 101,139
4 Obciążenie właścicieli kaucji i kwot zabezpieczenia należytego
wykonania umowy kosztami poniesionymi przez jednostkę, ale
pokrywanymi z tych kwot 139
5 Roszczenia sporne:
42
- z tytułu dostaw i sprzedaży 201
6 Wypłaty z kasy dotyczące sum na zlecenie i depozytowych 101
7 Niesłuszne obciążenia i korekty pomyłkowych uznań bankowych 130,132,135,137,139,
8 Należności z tytułu odszkodowań przyznanych przez 760,860
ubezpieczyciela
9 Odpisanie zobowiązań przedawnionych dotyczących:
- działalności operacyjnej 760
- inwestycyjnej 080
- funduszy celowych 851,853
TYPOWE ZAPISY STRONY „MA” KONTA 241 - POZOSTAŁE ROZRACHUNKI Z
KONTRAHENTAMI
Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne
1 Wpłaty należności 101,130,135,139
2 Otrzymane sumy na zlecenie, kwoty zabezpieczenia należytego
wykonania umowy oraz wpłaty sum depozytowych:
- do kasy 101
- na inne rachunki jednostki budżetowej 139
3 Wpływ należnej dywidendy 130
4 Umorzenie należności oraz odpisanie należności przedawnionych 760
5 Przyjęcie efektów inwestycji wspólnych od innego inwestora 011,020
6 Zobowiązania wynikające z faktur VAT lub rachunków z tytułu 300, 080
dostaw, robót i usług dotyczących działalności inwestycyjnej
7 Naliczone odsetki za zwłokę w zapłacie zobowiązań dotyczących
inwestycji:
-przez rozliczeniem inwestycji 080
- po zakończeniu inwestycji 750
8 Przyjęcie środków trwałych uzyskanych w wyniku inwestycji 011, 013, 020
prowadzonej i rozliczanej przez inwestora zastępczego
9 Roszczenia oddalone przez sąd, na które uprzednio dokonano 290
odpisu amortyzacyjnego
10 Niesłuszne uznania i korekty mylnych obciążeń bankowych 130, 132, 135, 137, 139
Konto 242 - Pozostałe rozrachunki
* pracownicy
242 - SK - RD – B – AR – PRAC
Kolejne elementy symbolu konta analitycznego dla konta 242 oznaczają:
SK – skrót placówki (zgodnie z § 9 pkt 1)
RD - rodzaj działalności
Kod Rodzaj działalności
10 Rachunek bieżący
20 Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych
30 Rachunek zadań unijnych
40 Depozyty
50 Rachunek dochodów własnych
60 Środki pozabudżetowe
B – sprawozdawczość (S -sprawozdanie bilansowe, B – sprawozdanie finansowe)
43
AR – analityka rozrachunku
Kod nazwa
10 Roszczenia sporne
20 Nadwyżki i niedobory
30 Odszkodowania
40 Mylne wpłaty
PRAC - wykaz pracowników
* sprawozdawczość
242 - SK - RD – S – RRRRR – PPPP – AP – ZAD – ZF
Kolejne elementy symbolu konta analitycznego dla konta 242 oznaczają:
SK – skrót placówki (zgodnie z § 9 pkt 1)
RD - rodzaj działalności
Kod Rodzaj działalności
10 Rachunek bieżący
20 Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych
30 Rachunek zadań unijnych
40 Depozyty
50 Rachunek dochodów własnych
60 Środki pozabudżetowe
S – sprawozdawczość (S -sprawozdanie bilansowe, B – sprawozdanie finansowe)
RRRRR - rozdział klasyfikacji budżetowej
PPPP - paragraf klasyfikacji budżetowej
AP - konto analityczne do paragrafu (zgodnie z § 9 pkt 3) zał 1
ZAD - typ zadania (zgodnie z § 9 pkt 4) zał 2
ZF - źródło finansowania (zgodnie z § 9 pkt 5)
Konto 242 służy do ewidencji krajowych i zagranicznych należności i roszczeń oraz zobowiązań wobec
pracowników
Na stronie Wn konta 242 ujmuje się powstałe należności i roszczenia oraz spłatę i zmniejszenie zobowiązań, a
na stronie Ma - powstałe zobowiązania oraz spłatę i zmniejszenie należności i roszczeń.
Konto 242 może mieć dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności i roszczeń, a saldo Ma - stan zobowiązań.
TYPOWE ZAPISY STRONY „WN” KONTA 242 - POZOSTAŁE ROZRACHUNKI
Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne
1 Faktury VAT lub rachunki za dostawy i usługi finansowe z sum
na zlecenie lub sum depozytowych 234
2 Składki ZUS naliczone od wynagrodzeń wypłacone z sum na
zlecenie 229
3 Wynagrodzenie obciążające sumy na zlecenie 231
44
4 Ujawnione niedobory i szkody :
- gotówki 101
- materiałów w magazynie i przerobie 310
- środków trwałych 011
5 Roszczenia sporne:
- z tytułu należności od pracowników 231,234
6 Zobowiązania z tytułu zaciągniętych pożyczek i naliczonych 851
wymagalnych odsetek na działalność funduszy specjalnego
przeznaczenia
7 Rozliczenie nadwyżek pozostałych środków trwałych i zbiorów 760
bibliotecznych
TYPOWE ZAPISY STRONY „MA” KONTA 242 - POZOSTAŁE ROZRACHUNKI
Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne
1 Wpłaty należności 101,130,135,139
2 Wpływy należności z tytułu pożyczek udzielonych z ZFŚS 101,135
3 Zobowiązania z tytułu potrąceń dokonanych na listach płac na 231
rzecz jednostek innych niż budżet i ZUS
4 Ujawnione niedobory i szkody :
- gotówki 101
- materiałów w magazynie i przerobie 310
- środków trwałych 011
5 Rozliczenie niedoborów i szkód w wyniku obciążenia osób 234,240
odpowiedzialnych, jeśli wyraziły na to zgodę
Konto 290 – Odpisy aktualizujące należności
* rodzaj rozrachunku
290 – SK – RD – B – AR - PPPP
SK – skrót placówki (zgodnie z § 9 pkt 1)
RD - rodzaj działalności
Kod Rodzaj działalności
10 Rachunek bieżący
20 Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych
30 Rachunek zadań unijnych
40 Depozyty
50 Rachunek dochodów własnych
60 Środki pozabudżetowe
B – sprawozdawczość (S -sprawozdanie bilansowe, B – sprawozdanie finansowe)
AR – analityka rozrachunku
Kod Analityka rozrachunku
70 Odpisy aktualizujące należności
80 Odsetki od należności przypisanych
PPPP - paragraf klasyfikacji budżetowej
45
* sprawozdawczość
290 - SK - RD – S – RRRRR – PPPP – AP – ZAD – ZF
Kolejne elementy symbolu konta analitycznego dla konta 290 oznaczają:
SK – skrót placówki (zgodnie z § 9 pkt 1)
RD - rodzaj działalności
Kod Rodzaj działalności
10 Rachunek bieżący
20 Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych
30 Rachunek zadań unijnych
40 Depozyty
50 Rachunek dochodów własnych
60 Środki pozabudżetowe
S – sprawozdawczość (S -sprawozdanie bilansowe, B – sprawozdanie finansowe)
RRRRR - rozdział klasyfikacji budżetowej
PPPP - paragraf klasyfikacji budżetowej
AP - konto analityczne do paragrafu (zgodnie z § 9 pkt 3) zał 1
ZAD - typ zadania (zgodnie z § 9 pkt 4) zał 2
ZF - źródło finansowania (zgodnie z § 9 pkt 5)
Konto 290 służy do ewidencji odpisów aktualizujących wartości należności wątpliwych oraz należności z tytułu
odsetek przypisanych, ale niezapłaconych do dnia bilansowego.
Saldo Ma konta 290 oznacza wartość odpisów aktualizujących należności oraz wartość odsetek należnych i
należności zasądzonych, ale jeszcze niezapłaconych przez kontrahentów do dnia bilansowego.
TYPOWE ZAPISY STRONY „WN” KONTA 290 - ODPISY AKTUALIZUJĄCE NALEŻNOŚCI
Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne
1 Zmniejszenie odpisu aktualizującego w związku z zapłatą
należności dotyczących:
- działalności eksploatacyjnej 760
- operacji finansowych oraz finansowych dochodów budżetowych 750
- funduszy celowych i innych funduszy specjalnego przeznaczenia 851,853
- zobowiązań wobec innych jednostek 225, 241
2 Zmniejszenie odpisu aktualizującego w związku z zapłatą odsetek 750
(działalność podstawowa)
3 Zmniejszenie odpisu aktualizującego kwotę roszczenia spornego 241
w przypadku przegrania sprawy w sądzie
4 Zmniejszenie odpisu aktualizującego w związku z umorzeniem 201, 221, 234, 241
oraz z odpisaniem należności przedawnionych lub nieściągalnych
5 Zmniejszenie odpisu aktualizującego należności w związku z 750,760
ustaniem przyczyn dokonania tego odpisu
46
TYPOWE ZAPISY STRONY „MA” KONTA 290 - ODPISY AKTUALIZUJĄCE NALEŻNOŚCI
Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne
1 Odpis aktualizujący wątpliwe należności związanych z:
-działalnością eksploatacyjną 760
- operacjami finansowymi oraz z finansowymi dochodami 750
budżetowymi
2 Odpis aktualizujący wątpliwe należności funduszy celowych i 851,853
innych funduszy specjalnego przeznaczenia
3 Odpis aktualizujący wątpliwe należności realizowanych na rzecz 225, 241
innych jednostek
4 Wartość przypisanych ale niezapłaconych do dnia bilansowego
odsetek od należności:
- działalności eksploatacyjnej 750
- działalności funduszy celowych 851,853
- realizowanych na rzecz innych jednostek 225, 241
5 Przypis zasądzonych należności w wyniku postępowania 201, 221, 234, 241
sądowego (koszty postępowania i odsetki)
ZESPÓŁ 3 – MATERIAŁY I TOWARY
Konta zespołu 3 - Materiały i towary służą do ewidencji zapasów materiałów oraz rozliczenia zakupu
materiałów i usług.
Konto 300 - Rozliczenie zakupu
300 - SK - RD – S – RRRRR – PPPP – AP – ZAD – ZF
Kolejne elementy symbolu konta analitycznego dla konta 300 oznaczają:
SK – skrót placówki (zgodnie z § 9 pkt 1)
RD - rodzaj działalności
Kod Rodzaj działalności
10 Rachunek bieżący
20 Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych
30 Rachunek zadań unijnych
40 Depozyty
50 Rachunek dochodów własnych
60 Środki pozabudżetowe
S – sprawozdawczość (S -sprawozdanie bilansowe, B – sprawozdanie finansowe)
RRRRR - rozdział klasyfikacji budżetowej
PPPP - paragraf klasyfikacji budżetowej
AP - konto analityczne do paragrafu (zgodnie z § 9 pkt 3) zał 1
ZAD - typ zadania (zgodnie z § 9 pkt 4) zał 2
ZF - źródło finansowania (zgodnie z § 9 pkt 5)
47
Konto 300 służy do ewidencji rozliczenia zakupu materiałów, robót i usług, a w szczególności do ustalenia
wartości materiałów w drodze oraz wartości dostaw niefakturowanych.
Na stronie Wn 300 konta ujmuje się:
1) faktury VAT i rachunki dostawców krajowych i zagranicznych obejmujące wartość dostarczonych
materiałów lub wpłaconych zaliczek łącznie z naliczonym podatkiem od towarów i usług
Na stronie Ma konta 300 ujmuje się:
1) wartość przyjętych dostaw i usług
2) naliczony podatek VAT do rozliczenia z urzędem skarbowym bezpośrednio lub po spełnieniu określonych
warunków,
3) wartość wykonanych i przyjętych usług, które zostały zafakturowane dopiero w następnym roku, dla do
dnia sporządzenia bilansu.
Za pośrednictwem konta 300 można rozliczać również:
1) odchylenia od cen ewidencyjnych, od rzeczywistych cen zakupu lub nabycia,
2) koszty zakupu zawarte w fakturach dostawców,
3) opłaty manipulacyjne pobierane przez urząd celny przy imporcie,
4) niedobory, szkody i nadwyżki w transporcie,
5) reklamacje (sprostowania) dotyczące faktur dostawców.
Konto 300 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan dostaw materiałów w drodze, a saldo Ma - stan
dostaw lub usług niefakturowanych do dnia bilansowego.
TYPOWE ZAPISY STRONY „WN” KONTA 300 - ROZLICZENIE ZAKUPU
Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne
1 Faktury lub rachunki za dostawy oraz za usługi (łącznie z 201
naliczonym podatkiem VAT)
2 Nadwyżki materiałów ujawnione w toku odbioru dostawy 201
3 Przedawnione zobowiązania za dostawy niefakturowane 760, 851
TYPOWE ZAPISY STRONY „MA” KONTA 300 - ROZLICZENIE ZAKUPU
Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne
1 Materiały otrzymane z zakupu przyjęte do magazynów 310
2 Materiały przekazane bezpośrednio do zużycia 080,400,851,853
3 Przyjęte do używania
- środki trwałe 011, 013
- zbiory biblioteczne 014
4 Przyjęte dostawy dotyczące inwestycji 080
5 Wartość zafakturowanych usług obciążających koszty
działalności:
-eksploatacyjnej 400
- inwestycyjnej 080
- finansowanej z funduszy specjalnego przeznaczenia 851,853
- pozostałej operacyjnej 760
6 Obciążenia dostawców z tytułu uznanych przez nich reklamacji 201
wynikające z faktur korygujących
7 Koszty zakupu ujęte w fakturach lub rachunkach dostawców 080, 400, 851,853
(ubezpieczenia, transportu, przeładunku)
8 Wartość odebranych, a niefakturowanych do dnia bilansowego 080, 400, 851,853
usług zaliczonych w koszty działalności
9 Niedobory i szkody ujawnione w toku odbioru:
-obciążające dostawcę, przewoźnika 201, 241
- obciążające koszty 080, 400, 851,853
Konto 310 - Materiały
310 – SK – RD – S – RRRRR – PPPP – AP – ZAD - ZF
Kolejne elementy symbolu konta analitycznego dla konta 310 oznaczają:
48
SK – skrót placówki (zgodnie z § 9 pkt 1)
RD - rodzaj działalności
Kod Rodzaj działalności
10 Rachunek bieżący
20 Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych
30 Rachunek zadań unijnych
40 Depozyty
50 Rachunek dochodów własnych
60 Środki pozabudżetowe
S – sprawozdawczość (S -sprawozdanie bilansowe, B – sprawozdanie finansowe)
RRRRR - rozdział klasyfikacji budżetowej
PPPP - paragraf klasyfikacji budżetowej
AP - konto analityczne do paragrafu (zgodnie z § 9 pkt 3) zał 1
ZAD - typ zadania (zgodnie z § 9 pkt 4) zał 2
ZF - źródło finansowania (zgodnie z § 9 pkt 5)
Konto 310 służy do ewidencji zapasów materiałów, w tym także opakowań i odpadków, znajdujących się w
magazynach własnych i obcych oraz we własnym i obcym przerobie.
Na stronie Wn konta 310 ujmuje się zwiększenie ilości i wartości stanu zapasu materiałów, a na stronie Ma -
jego zmniejszenia.
Konto 310 może wykazywać saldo Wn, które wyraża stan zapasów materiałów.
Kierownik jednostki może ustalić w zakładowym planie kont, że pełną wartością wszystkich lub określonej
rodzajowo części zakupionych materiałów obciąża się od razu właściwe koszty
TYPOWE ZAPISY STRONY „WN” KONTA 310 - MATERIAŁY
Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne
1 Przychód materiałów z zakupu od zewnętrznych dostawców 101,201,234,300
2 Przychód z likwidacji majątku trwałego 760
3 Nieodpłatne otrzymanie materiałów 760
4 Nadwyżki zapasów w magazynie 242
5 Zwrot materiałów wydanych do:
a)działalności eksploatacyjnej 400
b)inwestycji 080
- działalności funduszy specjalnego przeznaczenia 851,853
6 Ustalona w wyniku inwentaryzacji na koniec roku lub okresu 400, 851,853
rozliczeniowego wartość materiałów, które były rozchodowane i
księgowane w ciężar kosztów, a nie zostały zużyte
TYPOWE ZAPISY STRONY „MA” KONTA 310 - MATERIAŁY
Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne
1 Rozchód z magazynu materiałów przeznaczonych do zużycia:
a) w działalności eksploatacyjnej 400
b) w działalności inwestycyjnej 080
c) w działalności finansowanej z funduszy specjalnego 851,853
49
przeznaczenia
2 Rozchód materiałów z tytułu:
a) sprzedaży 760
b) niedoborów 242
c) wydarzeń losowych zaliczanych do strat 860
3 Nieodpłatne przekazanie 760
Konto 320 – Rozliczenie magazynu
320 - SK - RD – S – RRRRR – PPPP – AP – ZAD – ZF
Kolejne elementy symbolu konta analitycznego dla konta 320 oznaczają:
SK – skrót placówki (zgodnie z § 9 pkt 1)
RD - rodzaj działalności
Kod Rodzaj działalności
10 Rachunek bieżący
20 Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych
30 Rachunek zadań unijnych
40 Depozyty
50 Rachunek dochodów własnych
60 Środki pozabudżetowe
S – sprawozdawczość (S -sprawozdanie bilansowe, B – sprawozdanie finansowe)
RRRRR - rozdział klasyfikacji budżetowej
PPPP - paragraf klasyfikacji budżetowej
AP - konto analityczne do paragrafu (zgodnie z § 9 pkt 3) zał 1
ZAD - typ zadania (zgodnie z § 9 pkt 4) zał 2
ZF - źródło finansowania (zgodnie z § 9 pkt 5)
TYPOWE ZAPISY STRONY „WN” KONTA 320 – ROZLICZENIE MAGAZYNU
Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne
TYPOWE ZAPISY STRONY „MA” KONTA 320 – ROZLICZENIE MAGAZYNU
Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne
50
ZESPÓŁ 4 – KOSZTY WEDŁUG RODZAJU
Konta zespołu 4 - Koszty według rodzajów służą do ewidencji kosztów w układzie rodzajowym i ich rozliczenia.
Nie księguje się na kontach zespołu 4 kosztów finansowanych - zgodnie z odrębnymi przepisami - z funduszy
celowych i innych oraz kosztów inwestycji, pozostałych kosztów operacyjnych, kosztów operacji finansowych i
strat nadzwyczajnych.
Na kontach zespołu 4 ujmuje się również koszty finansowe z dochodów własnych .
Konto 400 – Koszty według rodzajów
400 - SK - RD – S – RRRRR – PPPP – AP – ZAD – ZF
Kolejne elementy symbolu konta analitycznego dla konta 400 oznaczają:
SK – skrót placówki (zgodnie z § 9 pkt 1)
RD - rodzaj działalności
Kod Rodzaj działalności
10 Rachunek bieżący
20 Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych
30 Rachunek zadań unijnych
40 Depozyty
50 Rachunek dochodów własnych
S – sprawozdawczość (S -sprawozdanie bilansowe, B – sprawozdanie finansowe)
RRRRR - rozdział klasyfikacji budżetowej
PPPP - paragraf klasyfikacji budżetowej
AP - konto analityczne do paragrafu (zgodnie z § 9 pkt 3) zał 1
ZAD - typ zadania (zgodnie z § 9 pkt 4) zał 2
ZF - źródło finansowania (zgodnie z § 9 pkt 5)
Konto 400 służy do ewidencji kosztów prostych według rodzaju.
Na stronie Wn konta 400 ujmuje się poniesione koszty, a na stronie Ma - ich zmniejszenia.
Ewidencję szczegółową prowadzi się według pozycji planu finansowego oraz w przekrojach dostosowanych do
potrzeb planowania, analizy i sprawozdawczości.
Konto 400 może wykazywać w ciągu roku obrotowego saldo Wn, które wyraża wysokość poniesionych
kosztów. Saldo konta 400 przenosi się w końcu roku obrotowego na konto 860.
TYPOWE ZAPISY STRONY „WN” KONTA 400 - KOSZTY WEDŁUG RODZAJÓW
Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne
1 Koszty w wartości umorzenia wydanych do używania
pozostałych środków trwałych oraz zbiorów bibliotecznych
(umarzanych w 100% w miesiącu oddania do używania) 072
2 Wydane do zużycia materiały:
- bezpośrednio z zakupu 101,201,234,300
- z magazynu 310
3 Naliczone wynagrodzenia 231
4 Naliczone składki na:
- ubezpieczenia społeczne w części finansowanej przez 229
pracodawcę 229
51
- Fundusz Pracy 229
- PERON
5 Wartość przelanych lub naliczonych odpisów na ZFŚS 130
6 Niedobory i szkody materiałów uznane za zwiększające koszty 242
7 Zużycie energii według faktur:
a) zapłacone gotówką 101
b) do rozliczenia bezgotówkowego 201, 234,300
8 Zużycie energii według własnych obliczeń na podstawie 300
odczytów z liczników
9 Odebrane usługi:
a) zapłacone gotówką 101
b) do rozliczenia bezgotówkowego 201, 234
10 Podatki, opłaty oraz cła obciążające koszty działalności 101, 130, 132, 135
operacyjnej
11 Naliczone ekwiwalenty dla pracowników za zużyte do celów
służbowych własne materiały, odzież i sprzęt oraz za pranie
odzieży:
- na liście płac 231
- poza listą płac 234
12 Koszty podróży służbowych oraz za przejazdy służbowe
samochodami stanowiącymi własność osoby delegowanej
- zapłacone 101, 130, 132
- naliczone zobowiązania 234, 242
TYPOWE ZAPISY STRONY „MA” KONTA 400 - KOSZTY WEDŁUG RODZAJÓW
Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne
1 Zwrot materiałów do magazynu 310
2 Korekty zmniejszające koszty (z wyłączeniem zmniejszeń
dotyczących wynagrodzeń) 201,234,241,242
3 Nadwyżka materiałów uznana za zmniejszającą koszty 242
4 Wartość materiałów wydanych do zużycia, ale niezużytych 310
5 Przeniesienie salda poniesionych w roku kosztów 860
Konto 401 - Amortyzacja
401 – SK – RD
Kolejne elementy symbolu konta analitycznego dla konta 401 oznaczają:
SK – skrót placówki (zgodnie z § 9 pkt 1)
RD - rodzaj działalności
Kod Rodzaj działalności
10 Rachunek bieżący
30 Rachunek zadań unijnych
Konto 401 służy do ewidencji kosztów amortyzacji od środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych,
od których odpisy umorzeniowe są dokonywane stopniowo według stawek amortyzacyjnych.
Na stronie Wn konta 401 ujmuje się odpisy amortyzacyjne, a na stronie Ma przeniesienie kosztów amortyzacji
na wynik finansowy.
Konto 401 może wykazywać w ciągu roku obrotowego saldo Wn, które wyraża wysokość poniesionych kosztów
amortyzacji. Saldo konta 401 przenosi się w końcu roku obrotowego na konto 860.
52
TYPOWE ZAPISY STRONY „WN” KONTA 401 - AMORTYZACJA
Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne
1 Naliczona amortyzacja 071
TYPOWE ZAPISY STRONY „MA” KONTA 401 - AMORTYZACJA
Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne
1 Zmniejszenie z tytułu korekty uprzednio naliczonych kosztów
amortyzacji 071
2 Przeniesienie rocznej sumy kosztów amortyzacji 860
ZESPÓŁ 7 – PRZYCHODY I KOSZTY ICH UZYSKANIA
Konta zespołu 7 "Przychody i koszty ich uzyskania" służą do ewidencji przychodów i kosztów ich uzyskania
operacji finansowych oraz pozostałych przychodów i kosztów operacyjnych.
Konto 700 – Sprzedaż produktów i ich koszt wytworzenia
700 - SK - RD – S – RRRRR – PPPP – AP – ZAD – ZF
Kolejne elementy symbolu konta analitycznego dla konta 700 oznaczają:
SK – skrót placówki (zgodnie z § 9 pkt 1)
RD - rodzaj działalności
Kod Rodzaj działalności
50 Rachunek dochodów własnych
S – sprawozdawczość (S -sprawozdanie bilansowe, B – sprawozdanie finansowe)
RRRRR - rozdział klasyfikacji budżetowej
PPPP - paragraf klasyfikacji budżetowej
AP - konto analityczne do paragrafu (zgodnie z § 9 pkt 3) zał 1
ZAD - typ zadania (zgodnie z § 9 pkt 4) zał 2
ZF - źródło finansowania (zgodnie z § 9 pkt 5)
Konto 700 służy do ewidencji przychodów ze sprzedaży na rzecz obcych jednostek oraz wartości przekazanych
na rzecz własnej działalności finansowo wyodrębnionej, wyrobów gotowych, półfabrykatów i wszelkiego
rodzaju usług oraz kosztów wytworzenia produktów sprzedanych oraz przekazanych na rzecz własnej jednostki.
Na stronie Wn konta 700 księguje się koszt wytworzenia sprzedanych produktów oraz przekazanych na rzecz
własnej działalności finansowo wyodrębnionej wyrobów i usług oraz zmniejszenie przychodów ze sprzedaży z
tytułu uznanych reklamacji oraz z innych tytułów dokumentowanych fakturami korygującymi lub notami
uznaniowymi korygującymi wystawione rachunki.
Na stronie Ma konta 700 przychody ze sprzedaży oraz zmniejszenia uprzednio zaksięgowanych kosztów
wytworzenia sprzedanych produktów.
TYPOWE ZAPISY STRONY „WN” KONTA 700 – SPRZEDAŻ PRODUKTÓW I KOSZTY ICH
WYTWORZENIA
Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne
1 Zwroty ze sprzedaży i korekty błędów w wystawionych fakturach 201,234
53
lub rachunkach zmniejszające przychody ze sprzedaży produktów
oraz dodatkowe rabaty i bonifikaty
2 Przeniesienie w końcu roku przychodów ze sprzedaży produktów 860
TYPOWE ZAPISY STRONY „MA” KONTA 700 – SPRZEDAŻ PRODUKTÓW I KOSZTY ICH
WYTWORZENIA
Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne
1 Sprzedaż zewnętrzna produktów
a) zapłacona w dniu sprzedaży gotówką 101
b) ujęta jako należność 201,234
2 Korekty zwiększające sprzedaż 201,234
Konto 740 – Dotacje i środki na inwestycje
740 - SK - RD – S – RRRRR – PPPP – AP – ZAD – ZF
Kolejne elementy symbolu konta analitycznego dla konta 740 oznaczają:
SK – skrót placówki (zgodnie z § 9 pkt 1)
RD - rodzaj działalności
Kod Rodzaj działalności
50 Rachunek dochodów własnych
S – sprawozdawczość (S -sprawozdanie bilansowe, B – sprawozdanie finansowe)
RRRRR - rozdział klasyfikacji budżetowej
PPPP - paragraf klasyfikacji budżetowej
AP - konto analityczne do paragrafu (zgodnie z § 9 pkt 3) zał 1
ZAD - typ zadania (zgodnie z § 9 pkt 4) zał 2
ZF - źródło finansowania (zgodnie z § 9 pkt 5)
Konto 740 służy do ewidencji równowartości środków pieniężnych przekazanych lub przeznaczonych na
finansowanie inwestycji.
Na stronie Wn konta 740 księguje się równowartość inwestycji sfinansowanych ze środków pieniężnych
dochodów własnych przeznaczonych na finansowanie inwestycji.
Na stronie Ma konta 740 w końcu roku obrotowego przeksięgowuje się saldo na konto 860.
TYPOWE ZAPISY STRONY „WN” KONTA 700 – SPRZEDAŻ PRODUKTÓW I KOSZTY ICH
WYTWORZENIA
Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne
1 równowartości środków pieniężnych przekazanych lub 800
przeznaczonych na finansowanie inwestycji.
TYPOWE ZAPISY STRONY „MA” KONTA 700 – SPRZEDAŻ PRODUKTÓW I KOSZTY ICH
WYTWORZENIA
Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne
1 przeniesienie dochodów własnych wykorzystanych lub 860
przeznaczonych na sfinansowanie inwestycji
54
Konto 750 – Przychody i koszty finansowe
750 - SK - RD – S – RRRRR – PPPP – AP – ZAD – ZF
Kolejne elementy symbolu konta analitycznego dla konta 750 oznaczają:
SK – skrót placówki (zgodnie z § 9 pkt 1)
RD - rodzaj działalności
Kod Rodzaj działalności
10 Rachunek bieżący
20 Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych
30 Rachunek zadań unijnych
40 Depozyty
50 Rachunek dochodów własnych
S – sprawozdawczość (S -sprawozdanie bilansowe, B – sprawozdanie finansowe)
RRRRR - rozdział klasyfikacji budżetowej
PPPP - paragraf klasyfikacji budżetowej
AP - konto analityczne do paragrafu (zgodnie z § 9 pkt 3) zał 1
ZAD - typ zadania (zgodnie z § 9 pkt 4) zał 2
ZF - źródło finansowania (zgodnie z § 9 pkt 5)
Konto 750 służy do ewidencji przychodów z tytułu dochodów budżetowych oraz operacji finansowych i kosztu
operacji finansowych. Na stronie Wn konta 750 ujmuje się odpisy przychodów z tytułu dochodów budżetowych
oraz koszty operacji finansowych. Na stronie Ma konta 750 ujmuje się przychody z tytułu dochodów
budżetowych oraz kwoty należne z tytułu operacji finansowych.
W końcu roku obrotowego przenosi się przychody z tytułu dochodów budżetowych oraz przychody finansowe
na stronę Ma konta 860 (Wn konto 750) a koszty operacji finansowych na stronę Wn konta 860 (Ma konto 750).
Na koniec roku konto 750 nie wykazuje salda.
TYPOWE ZAPISY STRONY „WN” KONTA 750 – PRZYCHODY I KOSZTY FINANSOWE
Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne
1 Zapłacone odsetki od zobowiązań 101,130,132
2 Odpisy lub zmniejszenia należności 221,241
3 Naliczone na koniec kwartału wymagalne odsetki od 201, 225, 229, 241
niezapłaconych w terminie zobowiązań
4 Odpisy aktualizujące należności dotyczące przychodów 290
finansowych
5 Wartość naliczonych a niezapłaconych do dnia bilansowego 290
odsetek od należności
6 Przeniesienie na koniec roku osiągniętych przychodów 860
finansowych
TYPOWE ZAPISY STRONY „MA” KONTA 750 - PRZYCHODY I KOSZTY FINANSOWE
Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne
Przychody z tytułu finansowych dochodów budżetowych:
1
-przypisanych jako należności 221
55
-wpłaconych do kasy lub banku (nieprzypisanych) 101, 130
2 Otrzymane lub przypisane odsetki z tytułu zwłoki w zapłacie 130,201,221,241
należności
3 Oprocentowanie własnych środków na rachunkach bankowych 130, 132, 139
4 Dodatnie różnice kursowe naliczone na koniec kwartału 101, 139, 201, 241
5 Przypisanie wymagalnych odsetek należnych na koniec kwartału 201, 221, 225, 229, 241
6 Zmniejszenie odpisów aktualizujących należności dotyczących 290
przychodów finansowych
7 Przeniesienie na koniec roku kosztów operacji finansowych 860
Konto 760 – Pozostałe przychody i koszty
760 - SK - RD – S – RRRRR – PPPP – AP – ZAD – ZF
Kolejne elementy symbolu konta analitycznego dla konta 760 oznaczają:
SK – skrót placówki (zgodnie z § 9 pkt 1)
RD - rodzaj działalności
Kod Rodzaj działalności
10 Rachunek bieżący
20 Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych
30 Rachunek zadań unijnych
40 Depozyty
50 Rachunek dochodów własnych
S – sprawozdawczość (S -sprawozdanie bilansowe, B – sprawozdanie finansowe)
RRRRR - rozdział klasyfikacji budżetowej
PPPP - paragraf klasyfikacji budżetowej
AP - konto analityczne do paragrafu (zgodnie z § 9 pkt 3) zał 1
ZAD - typ zadania (zgodnie z § 9 pkt 4) zał 2
ZF - źródło finansowania (zgodnie z § 9 pkt 5)
Konto 760 służy do ewidencji przychodów i kosztów niezwiązanych bezpośrednio ze zwykłą działalnością
jednostki w tym wszelkich innych przychodów niż podlegające ewidencji na kontach 700, 730, 740, 750.
W szczególności na koncie 760 ujmuje się:
1. na stronie Ma przychody ze sprzedaży środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych i inwestycji
w jednostkach budżetowych,
2. na stronie Ma przychody ze sprzedaży materiałów, a na stronie Wn koszty osiągnięcia tych przychodów, w
tym wartość w cenach zakupu lub nabycia tych materiałów,
3. pozostałe przychody operacyjne, do których zalicza się w szczególności odpisane przedawnione
zobowiązania, otrzymane odszkodowania, kary i grzywny, darowizny i nieodpłatnie otrzymane środki
obrotowe, a na stronie Wn pozostałe koszty operacyjne, do których zalicza się w szczególności kary,
grzywny, odpisane przedawnione, umorzone i nieściągalne należności, utworzone rezerwy na należności od
dłużników, koszty postępowania spornego i egzekucyjnego oraz nieodpłatnie przekazane środki obrotowe.
W końcu roku obrotowego przenosi się na stronę Ma konta 860 - przychody ze sprzedaży składników
majątkowych ujmowanych na koncie 760 oraz pozostałe przychody operacyjne, w korespondencji ze stroną Wn
konta 760. Na stronę Wn konta 860 - wartość sprzedanych materiałów w cenach zakupu lub nabycia oraz
pozostałe koszty operacyjne, w korespondencji ze stroną Ma konta 760.
56
Na koniec roku konto 760 nie wykazuje salda.
TYPOWE ZAPISY STRONY „WN” KONTA 760 - POZOSTAŁE PRZYCHODY I KOSZTY
Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne
1 Niezawinione niedobory aktywów obrotowych 242
2 Wartość sprzedanych materiałów 310,400
3 Zapłacone lub naliczone kary, grzywny, odszkodowania i koszty
postępowania spornego 101,130,201,225,234,241
4 Koszty likwidacji środków trwałych (z wyjątkiem likwidacji
związanych z prowadzoną inwestycją) 101,130,201,234
5 Odpisane, przedawnione, umorzone należności inne niż związane 201, 231, 234, 241, 242
z przychodami finansowymi jeżeli wcześniej nie dokonano odpisu
aktualizującego
6 Korekty zmniejszające przychody ze sprzedaży materiałów, 201, 221, 234, 241, 242
środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych oraz
inwestycji
7 Koszty związane ze sprzedażą środków trwałych i inwestycji 101, 130, 201
8 Przeniesienie na koniec roku wartości pozostałych przychodów 860
TYPOWE ZAPISY STRONY „MA” KONTA 760 - POZOSTAŁE PRZYCHODY I KOSZTY
Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne
1 Przychody ze sprzedaży środków trwałych, wartości
niematerialnych i prawnych, inwestycji, materiałów i odpadów po
likwidacji składników majątkowych 101,130,201,221,241
2 Korekty zmniejszające uprzednio zaksięgowane pozostałe koszty 130, 132, 201, 225,
141,241,242, 310
3 Odpisanie przedawnionych zobowiązań 201, 231, 234, 241, 242
4 Otrzymane lub należne odszkodowania, kary i grzywny oraz 101,130,132,201, 234, 241, 242
uprzednio odpisane należności
5 Otrzymane nieodpłatnie z tytułu darowizny pozostałe środki
trwałe (aktualnej wartości według wyceny) 013
6 Rozliczone nadwyżki aktywów obrotowych, jeśli nie uznano ich 242
za korygujące uprzednio ujęte koszty zużycia
7 Zasądzone koszty postępowania spornego 241
8 Należne jednostce wynagrodzenie płatnika składek ZUS
(potrącane w składanych deklaracjach) 229
9 Przepadek otrzymanego wadium 241
10 Przesądzone koszty postępowania spornego 241, 242
11 Przewyżka roszczenia ponad wartość niedoboru 241,242
12 Przeniesienie na koniec roku pozostałych kosztów operacyjnych 860
Konto 761 – Pokrycie amortyzacji
761 – SK – RD
Kolejne elementy symbolu konta analitycznego dla konta 761 oznaczają:
SK – skrót placówki (zgodnie z § 9 pkt 1)
RD - rodzaj działalności
Kod Rodzaj działalności
10 Rachunek bieżący
20 Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych
57
30 Rachunek zadań unijnych
40 Depozyty
50 Rachunek dochodów własnych
60 Środki pozabudżetowe
Konto 761 służy do ewidencji wartości amortyzacji ujętej na koncie 401.
Na stronie Wn konta 761 ujmuje się przeniesienie salda konta na wynik finansowy, a na stronie Ma
równowartość amortyzacji ujętej na koncie 401, w korespondencji z kontem 800.
W końcu roku obrotowego saldo konta 761 przenosi się na konto 860.
TYPOWE ZAPISY STRONY „WN” KONTA 761 - POKRYCIE AMORTYZACJI
Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne
1 Przeniesienie salda w końcu roku 860
TYPOWE ZAPISY STRONY „MA” KONTA 761 - POKRYCIE AMORTYZACJI
Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne
1 Równowartość naliczonej amortyzacji 800
ZESPÓŁ 8 – FUNDUSZE, REZERWY I WYNIK FINANSOWY
Konta zespołu 8 służą do ewidencji funduszy, wyniku finansowego i jego rozliczenia, dotacji z budżetu.
Konto 800 – Fundusz jednostki
800 – SK – RD - F
Kolejne elementy symbolu konta analitycznego dla konta 800 oznaczają:
SK – skrót placówki (zgodnie z § 9 pkt 1)
RD - rodzaj działalności
Kod Rodzaj działalności
10 Rachunek bieżący
20 Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych
30 Rachunek zadań unijnych
50 Rachunek dochodów własnych
60 Środki pozabudżetowe
F – Fundusze
Kod Nazwa funduszu
1 Fundusz obrotowy
2 Fundusz w środkach trwałych
3 Fundusz w inwestycjach
Konto 800 służy do ewidencji równowartości majątku trwałego i obrotowego jednostki i ich zmian.
Na stronie Wn konta 800 ujmuje się zmniejszenia funduszu, a na stronie Ma - jego zwiększenia.
Na stronie Wn konta 800 ujmuje się w szczególności:
58
1) przeksięgowanie, w roku następnym pod datą przyjęcia sprawozdania finansowego, straty bilansowej roku
ubiegłego z konta 860,
2) przeksięgowanie, pod datą sprawozdania budżetowego, zrealizowanych dochodów budżetowych z konta
222,
3) pokrycie amortyzacji podstawowych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych,
4) zmniejszenie wartości podstawowych środków trwałych z tytułu zarządzanej aktualizacji
5) zwiększenie wartości dotychczasowego umorzenia związane z podwyższeniem wartości początkowej
podstawowych środków trwałych w wyniku aktualizacji
Na stronie Ma konta 800 ujmuje się w szczególności:
1) przeksięgowanie, w roku następnym pod datą przyjęcia sprawozdania finansowego, zysku bilansowego
roku ubiegłego z konta 860,
2) przeksięgowanie, pod datą sprawozdania finansowego, zrealizowanych wydatków budżetowych z konta
223,
3) zwiększenie dotychczasowej wartości brutto środków trwałych na skutek zarządzonej aktualizacji,
4) nieodpłatne otrzymanie środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych oraz inwestycji.
Konto 800 wykazuje na koniec roku saldo Ma, które oznacza stan funduszu jednostki.
TYPOWE ZAPISY STRONY „WN” KONTA 800 - FUNDUSZ JEDNOSTKI
Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne
1 Ujemny wynik finansowy roku ubiegłego 860
2 Przeksięgowanie zrealizowanych przez jednostkę dochodów
budżetowych (pod datą 31 grudnia) 222
3 Przeksięgowanie równowartości przekazanych w danym roku
środków budżetowych wydatkowanych na sfinansowanie 810
inwestycji
4 Wyksięgowanie kosztów sprzedanych inwestycji (środków 080
trwałych w budowie)
5 Pokrycie amortyzacji środków trwałych oraz wartości
niematerialnych i prawnych umarzanych stopniowo 761
6 Wartość nieumorzona środków trwałych wycofanych z 011
eksploatacji na skutek zużycia
7 Wartość nieumorzona sprzedanych środków trwałych 011
8 Nieodpłatne przekazanie:
- środków trwałych 011
- inwestycji 080
9 Wartość nieumorzona środków trwałych uznanych za niedobry 242
niezawinione
10 Zwiększenie wartości ewidencyjnej środków trwałych na skutek 071
zarządzonej aktualizacji
11 Zmniejszenie wartości ewidencyjnej środków trwałych na 011
skutek zarządzonej aktualizacji wyceny
12 Wyksięgowanie poniesionych kosztów na zaniechane 080
inwestycje
TYPOWE ZAPISY STRONY „MA” KONTA 800 - FUNDUSZ JEDNOSTKI
Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne
1 Dodatni wynik finansowy roku ubiegłego 860
2 Przeksięgowanie zrealizowanych przez jednostkę wydatków
budżetowych (pod datą 31 grudnia) 223
3 Okresowe lub roczne przeksięgowanie wydatków dokonanych
przez jednostkę ze środków funduszy pomocowych 228
4 Równowartość wydatków budżetowych jednostki budżetowej
na sfinansowanie inwestycji (zapis dodatkowy na dowodzie 810
zapłaty)
5 Otrzymane nieodpłatnie z tytułu darowizny:
- środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne 011,020
59
- inwestycje 080
6 Równowartość inwestycji jednostek budżetowych 740
sfinansowanych z dochodów własnych
7 Otrzymanie nieodpłatne od jednostek budżetowych i ich
gospodarstw pomocniczych:
-środków trwałych 011
- inwestycji 080
- wartości niematerialnych i prawnych umarzanych stopniowo 020
8 Zwiększenie wartości początkowej środków trwałych na skutek 011
zarządzonej aktualizacji wyceny
Konto 810 – Dotacje budżetowe oraz środki z budżetu na inwestycje
810 - SK - RD – S – RRRRR – PPPP – AP – ZAD – ZF
Kolejne elementy symbolu konta analitycznego dla konta 810 oznaczają:
SK – skrót placówki (zgodnie z § 9 pkt 1)
RD - rodzaj działalności
Kod Rodzaj działalności
10 Rachunek bieżący
30 Rachunek zadań unijnych
S – sprawozdawczość (S -sprawozdanie bilansowe, B – sprawozdanie finansowe)
RRRRR - rozdział klasyfikacji budżetowej
PPPP - paragraf klasyfikacji budżetowej
AP - konto analityczne do paragrafu (zgodnie z § 9 pkt 3) zał 1
ZAD - typ zadania (zgodnie z § 9 pkt 4) zał 2
ZF - źródło finansowania (zgodnie z § 9 pkt 5)
Konto 810 służy do ewidencji równowartości wydatków dokonanych ze środków budżetowych na sfinansowanie
własnych inwestycji.
Na stronie Wn konta 810 księguje się równowartość dokonanych wydatków na inwestycje jednostek
budżetowych (jest to zapis równoległy do zapłaty zobowiązań księgowany Wn 810 Ma 800)
Na stronie Ma konta 810 księguje się przeksięgowanie w końcu roku obrotowego salda konta 810 na konto
800 „Fundusz jednostki”.
TYPOWE ZAPISY STRONY „WN” KONTA 810 – DOTACJE BUDŻETOWE ORAZ ŚRODKI Z
BUDŻETU NA INWESTYCJE
Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne
1 Równowartość dokonanych wydatków na sfinansowanie 800
inwestycji własnych jednostki
TYPOWE ZAPISY STRONY „MA” KONTA 810 – DOTACJE BUDŻETOWE ORAZ ŚRODKI Z
BUDŻETU NA INWESTYCJE
Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne
1 Przeksięgowanie w końcu roku rocznej sumy wydatków na 800
sfinansowanie własnych inwestycji jednostki
Konto 851 – Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych
60
851- SK – 20 - S
Kolejne elementy symbolu konta analitycznego dla konta 851 oznaczają:
SK – skrót placówki (zgodnie z § 9 pkt 1)
20 – rodzaj działalności – Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych
S – analityka
kod
10 zwiększenie funduszu
11 zapomogi
12 obozy i kolonie
13 wczasy zorganizowane
14 wypoczynek zorganizowany we własnym zakresie
15 rekreacje i wypoczynek
16 inne wydatki
20 zwiększenia – fundusz mieszkaniowy
21 pożyczki mieszkaniowe
Konto 851 służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń zakładowego funduszu świadczeń socjalnych.
Środki pieniężne tego funduszu, wyodrębnione na specjalnym rachunku bankowym, ujmuje się na koncie 135
"Rachunki środków funduszy specjalnego przeznaczenia". Pozostałe środki majątkowe ujmuje się na
odpowiednich kontach działalności podstawowej jednostki (z wyjątkiem kosztów i przychodów podlegających
sfinansowaniu z funduszu).
Saldo Ma konta 851 wyraża stan zakładowego funduszu świadczeń socjalnych.
TYPOWE ZAPISY STRONY „WN” KONTA 851 - ZAKŁADOWY FUNDUSZ ŚWIADCZEŃ
SOCJALNYCH
Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne
1 Koszty związane z prowadzoną przez jednostkę działalnością
socjalną :
- zapłacone bez ujmowania na kontach rozrachunków 101,135
- ujęte jako zobowiązania z tytułu:
a) dostaw i usług 201
b) naliczonych wynagrodzeń 231
c) składek na ZUS finansowanych przez pracodawcę 229
d) zwrotu pracownikom równowartości pokrytych przez nich 234
kosztów działalności socjalnej
2 Koszty z tytułu;
- świadczenia urlopowego wypłaconego nauczycielom w
wysokości odpisu podstawowego 101,231,242
- zapłaconych lub naliczonych kar i odsetek za nieterminową
zapłatę zobowiązań 101, 135, 201, 241, 242
- przedawnienie lub odpisanie należności 201, 234, 241, 242
3 Zmniejszenia funduszu z tytułu umorzenia pożyczek z ZFŚS lub
innych należności 234,242
61
TYPOWE ZAPISY STRONY „MA” KONTA 851 - ZAKŁADOWY FUNDUSZ ŚWIADCZEŃ
SOCJALNYCH
Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne
1 Wpływ środków z tytułu odpisu na ZFŚS 135, 241
2 Odsetki bankowe naliczone od środków ZFŚS 135
3 Wpływ środków do kasy lub na rachunek ZFŚS z tytułu 101, 135
nieprzypisanych wcześniej należności
4 Przypisane odsetki od pożyczek udzielonych na cele 234, 242
mieszkaniowe i innych należności (wymagalne na dzień
bilansowy)
5 Przychody działalności socjalnej z tytułu:
- nadwyżki środków pieniężnych zakładowej działalności 241,242
socjalnej
- otrzymanych lub należnych odsetek, odszkodowań i kar 101, 135, 201, 241, 242
dotyczących ZFŚS
Konto 853 – Fundusze pozabudżetowe
853- SK – 60 - S
Kolejne elementy symbolu konta analitycznego dla konta 853 oznaczają:
SK – skrót placówki (zgodnie z § 9 pkt 1)
60 – rodzaj działalności – Środki pozabudżetowe
S – analityka
kod
30 Gminny Fundusz Ochrony Środowiska
31 Powiatowy Fundusz Ochrony Środowiska
32 Fundusz Pracy
33 PFRON
Konto 853 służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń funduszy celowych oraz innych funduszy
specjalnego przeznaczenia stanowiących wyodrębnione rachunki bankowe.
Na stronie Wn konta 853 ujmuje się wskazane w ustawach koszty pokrywane z poszczególnych funduszy
pozabudżetowych oraz ich zmniejszenia z innych niż koszty tytułów.
Na stronie Ma konta 853 księguje się przychody oraz zwiększenia z tytułów określonych przepisami
dotyczącymi poszczególnych rodzajów funduszy.
Saldo Ma konta 853 wyraża stan funduszy celowych oraz innych funduszy specjalnego przeznaczenia.
TYPOWE ZAPISY STRONY „WN” KONTA 853 – FUNDUSZE POZABUDŻETOWE
Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne
1 Koszty działalności oraz nadzwyczajne straty obciążające
poszczególne fundusze:
- sfinansowane bez ewidencjonowania zobowiązań 101,135
- ujęte jako zobowiązania z tytułu:
a) dostaw i usług 201,300
b) naliczonych wynagrodzeń 231
c) składek na ZUS finansowanych przez pracodawcę 229
d) rozrachunków z budżetami 225
e) pozostałych rozrachunków 234,241,242
62
2 Koszty z tytułu;
- uznania za niezawinione niedoborów i szkód w aktywach
obrotowych funduszy 242
- kar i odsetek obciążających fundusze 101,135,241
- przedawnienie lub odpisanie należności 201, 234, 241, 242
3 Odpis aktualizujący wątpliwe należności funduszy 290
4 Przelew pozostałości środków likwidowanego funduszu 135
TYPOWE ZAPISY STRONY „MA” KONTA 853 – FUNDUSZE POZABUDŻETOWE
Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne
1 Wpływ środków na rachunek bankowy środków 135, 241
przeznaczonych na zwiększenie funduszy z innych tytułów niż
przychody z działalności
2 Oprocentowanie środków poszczególnych funduszy 135
znajdujących się na rachunkach bankowych
3 Przychody z działalności realizowanej w ramach funduszy
pozabudżetowych:
- wpłacone bez uprzedniego przypisania należności 101,135
- należne na podstawie dowodów sprzedaży lub z innych
tytułów 201,234, 241, 242
4 Odpisanie przedawnionych zobowiązań 201,231,234, 241, 242
5 Należne odsetki i kary umowne związane z działalnością
finansowaną ze środków funduszy:
- wpłacone bez przypisania należności 101,135
- przypisane odsetki wymagalne 201,241
Konto 860 – Straty i zyski nadzwyczajne oraz wynik finansowy
860- SK – RD
Kolejne elementy symbolu konta analitycznego dla konta 860 oznaczają:
SK – skrót placówki (zgodnie z § 9 pkt 1)
RD – Rodzaj działalności
Kod Rodzaj działalności
10 Rachunek bieżący
50 Dochody własne
Konto 860 służy do ustalania na koniec roku wyniku finansowego jednostki oraz bieżącej ewidencji strat i
zysków nadzwyczajnych.
W ciągu roku obrotowego jednostki ujmują na stronie Wn konta 860 straty nadzwyczajne, a na stronie Ma -
zyski nadzwyczajne.
W końcu roku obrotowego na stronie Wn konta 860 ujmuje się sumę:
1) poniesionych kosztów, w korespondencji z kontem 400 i 401,
2) wartości sprzedanych materiałów, w korespondencji z kontem 760,
3) kosztów operacji finansowych, w korespondencji z kontem 750, oraz pozostałych kosztów operacyjnych, w
korespondencji z kontem 760.
Na stronie Ma konta 860 ujmuje się w końcu roku obrotowego sumę:
1) uzyskanych przychodów, w korespondencji z poszczególnymi kontami zespołu 7,
2) pokrycia kosztów amortyzacji, w korespondencji z kontem 761.
Saldo konta 860 wyraża na koniec roku obrotowego wynik finansowy jednostki, saldo Wn - stratę netto, saldo
Ma - zysk netto. Saldo przenoszone jest w roku następnym, pod datą przyjęcia sprawozdania finansowego, na
konto 800.
63
TYPOWE ZAPISY STRONY „WN” KONTA 860 - STRATY I ZYSKI NADZWYCZAJNE ORAZ
WYNIK FINANSOWY
Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne
1 A. Obroty w ciągu roku
- Straty w składnikach majątku obrotowego spowodowane
zdarzeniami trudnymi do przewidzenia i niezwiązane z
ryzykiem prowadzenia działalności 101,241,242,310
- Starty związane z usuwaniem skutków w/w zdarzeń 101,130,132,201,231,234,
241,310
B. W końcu roku obrotowego:
- przeniesienie poniesionych kosztów wg rodzajów 400
- przeniesienie kosztów amortyzacji 401
- przeniesienie kosztów operacji finansowych 750
- przeniesienie pozostałych kosztów operacyjnych 760
-przeniesienie wartości w cenie zakupu lub nabycia 760
sprzedanych materiałów
- przeniesienie dochodów własnych wykorzystanych lub 740
przeznaczonych na sfinansowanie inwestycji
C. Przeksięgowanie dodatniego wyniku finansowego (zysku 800
netto) za rok ubiegły (pod datą przyjęcia sprawozdania
finansowego)
TYPOWE ZAPISY STRONY „MA” KONTA 860 - STRATY I ZYSKI NADZWYCZAJNE ORAZ
WYNIK FINANSOWY
Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne
1 A. obroty w ciągu roku
Otrzymane wpłaty na pokrycie strat 132
Przyznane odszkodowanie z tytułu strat 242
B. Ustalenie wyniku finansowego w końcu roku obrotowego:
-przeniesienie przychodów ze sprzedaży 700
- przeniesienie przychodów finansowych 750
- przeniesienie pozostałych przychodów operacyjnych 760
- przeniesienie pokrycia amortyzacji 761
C. Przeksięgowanie ujemnego wyniku finansowego (straty
netto) za rok ubiegły (pod datą przyjęcia sprawozdania 800
finansowego)
2. KONTA POZABILANSOWE
Konto 090 - Obce środki trwałe
Konto 090 służy do ewidencji pozabilansowej obcych środków trwałych, użytkowanych przez jednostkę na
podstawie umowy najmu, dzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze, jeśli na podstawie odrębnych
przepisów środki te stanowią własność wynajmującego i są przez niego amortyzowane (umarzane).
Po stronie Wn konta 090 ujmuje się wartość początkową środka trwałego w momencie otrzymania.
Po stronie Dt konta 090 ujmuje się wartość początkową środka trwałego w momencie przekazania
właścicielowi.
Konto 950 – Wydatki strukturalne
950 – SK – RD- S-OB-KD
Kolejne elementy symbolu konta analitycznego dla konta 980 oznaczają:
SK – skrót placówki (zgodnie z § 9 pkt 1)
RD - rodzaj działalności
64
Kod Rodzaj działalności
10 Rachunek bieżący
30 Rachunek zadań unijnych
50 Rachunek dochodów własnych
60 Środki pozabudżetowe
S – sprawozdawczość (S -sprawozdanie bilansowe, B – sprawozdanie finansowe)
OB – obszar (zgodnie z Rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 26 października 2007 r. w sprawie
wydatków strukturalnych (Dz.U. Nr 209, poz. 1511)
KD- kod wydatku strukturalnego obszar (zgodnie z Rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia
26 października 2007 r. w sprawie wydatków strukturalnych (Dz.U. Nr 209, poz. 1511)
Na koncie 950 ewidencjonuje się wydatki strukturalne wyodrębnione z wydatków poniesionych w danym
okresie sprawozdawczym
Na stronie Wn konta 950 w ciągu roku ujmuje się wydatki strukturalne na podstawie faktur lub innych
dokumentów księgowych.
Na stronie Ma konta 950 ujmuje się równowartość wydatków poniesionych przez jednostkę w danym roku
budżetowym.
Na koniec roku konto 950 nie wykazuje salda.
Konto 980 – Plan finansowy wydatków budżetowych
980 - SK - RD – S – RRRRR – PPPP – ZAD – ZF
Kolejne elementy symbolu konta analitycznego dla konta 980 oznaczają:
SK – skrót placówki (zgodnie z § 9 pkt 1)
RD - rodzaj działalności
Kod Rodzaj działalności
10 Rachunek bieżący
S – sprawozdawczość (S -sprawozdanie bilansowe, B – sprawozdanie finansowe)
RRRRR - rozdział klasyfikacji budżetowej
PPPP - paragraf klasyfikacji budżetowej
AP - konto analityczne do paragrafu (zgodnie z § 9 pkt 3) zał 1
ZAD - typ zadania (zgodnie z § 9 pkt 4) zał 2
ZF - źródło finansowania (zgodnie z § 9 pkt 5)
Konto 980 służy do ewidencji planu finansowego wydatków budżetowych dysponenta środków
budżetowych.
Na stronie Wn konta 980 ujmuje się plan finansowy wydatków budżetowych oraz jego korekty.
Na stronie Ma konta 980 ujmuje się:
1) równowartość zrealizowanych wydatków budżetowych;
2) wartość planu niewygasających wydatków budżetowych do realizacji w roku następnym;
3) wartość niezrealizowanych wydatków, które były w planie.
65
Konto 980 nie wykazuje na koniec roku salda.
TYPOWE ZAPISY STRONY „WN” KONTA 980 – PLAN FINANSOWY WYDATKÓW
BUDŻETOWYCH
Lp. Treść operacji
1 Ewidencja planu finansowego wydatków budżetowych
2 Zwiększenie lub zmniejszenie (zapisem minusowym) uprzednio zaewidencjonowanego planu
finansowego danego roku
TYPOWE ZAPISY STRONY „MA” KONTA 980 - – PLAN FINANSOWY WYDATKÓW
BUDŻETOWYCH
Lp. Treść operacji
1 Równowartość zrealizowanych w danym roku wydatków budżetowych (wykonane wydatki są
zgodne z instrukcjami sporządzania sprawozdań Rb-28 i Rb-28S i podlegają przeksięgowaniu
pod datą 31 grudnia)
2 Wartość planu niezrealizowanego (na dzień 31 grudnia)
Konto 996 – Zaangażowanie dochodów własnych jednostek budżetowych
996 - SK - RD – S – RRRRR – PPPP – AP – ZAD – ZF
Kolejne elementy symbolu konta analitycznego dla konta 996 oznaczają:
SK – skrót placówki (zgodnie z § 9 pkt 1)
RD - rodzaj działalności
Kod Rodzaj działalności
50 Rachunek dochodów własnych
S – sprawozdawczość (S -sprawozdanie bilansowe, B – sprawozdanie finansowe)
RRRRR - rozdział klasyfikacji budżetowej
PPPP - paragraf klasyfikacji budżetowej
AP - konto analityczne do paragrafu (zgodnie z § 9 pkt 3) zał 1
ZAD - typ zadania (zgodnie z § 9 pkt 4) zał 2
ZF - źródło finansowania (zgodnie z § 9 pkt 5)
Konto 996 służy do ewidencji prawnego zaangażowania dochodów własnych jednostek budżetowych,
niezależnie od tego, w którym roku budżetowym nastąpi wydatek finansowany dochodami własnymi.
Na koncie 996 ewidencjonuje się równowartość zawartych umów, porozumień lub wydanych decyzji, których
realizacja spowoduje wydatkowanie dochodów własnych.
Na stronie Wn konta 996 ujmuje się równowartość wydatków sfinansowanych dochodami własnymi.
Na stronie Ma konta 996 ujmuje się zaangażowanie dochodów własnych, czyli wartość umów, decyzji i innych
porozumień lub postanowień, których wykonanie spowoduje wykorzystanie dochodów własnych na cele
wskazane w przepisie lub umowie.
Na koniec roku konto 996 może wykazywać saldo Ma oznaczające zaangażowanie dochodów własnych do
sfinansowania w przyszłych latach.
66
TYPOWE ZAPISY STRONY „WN” KONTA 996 - ZAANGAŻOWANIE DOCHODÓW WŁASNYCH
JEDNOSTEK BUDŻETOWYCH
Lp. Treść operacji
1 Równowartość wydatków z rachunku bankowego dochodów
TYPOWE ZAPISY STRONY „MA” KONTA 996 - ZAANGAŻOWANIE DOCHODÓW WŁASNYCH
JEDNOSTEK BUDŻETOWYCH
Lp. Treść operacji
1 Wartość przyszłych dostaw, robót i usług wynikająca z zawartych umów (pod datą zawarcia
umowy)
2 Wartość przyszłych płatności wynikających z wydanych decyzji, postanowień oraz zawartych
porozumień (pod datą powstania prawnego zaangażowania)
3 Zwiększenie lub zmniejszenie (zapisem ujemnym) uprzednio zaewidencjonowanych kwot
zaangażowania
4 Równowartość dokonanych wydatków związanych z operacjami niepoprzedzonymi umowami czy
decyzjami i wobec tego wcześniej niezaewidencjonowanych na tym koncie (np. wartość drobnych
zakupów i usług oraz opłat)
Konto 998 – Zaangażowanie wydatków budżetowych roku bieżącego
998 - SK - RD – S – RRRRR – PPPP – AP – ZAD – ZF
Kolejne elementy symbolu konta analitycznego dla konta 998 oznaczają:
SK – skrót placówki (zgodnie z § 9 pkt 1)
RD - rodzaj działalności
Kod Rodzaj działalności
10 Rachunek bieżący
S – sprawozdawczość (S -sprawozdanie bilansowe, B – sprawozdanie finansowe)
RRRRR - rozdział klasyfikacji budżetowej
PPPP - paragraf klasyfikacji budżetowej
AP - konto analityczne do paragrafu (zgodnie z § 9 pkt 3) zał 1
ZAD - typ zadania (zgodnie z § 9 pkt 4) zał 2
ZF - źródło finansowania (zgodnie z § 9 pkt 5)
Konto 998 służy do ewidencji prawnego zaangażowania wydatków budżetowych ujętych w planie finansowym
jednostki budżetowej danego roku budżetowego oraz w planie finansowym niewygasających wydatków
budżetowych ujętych do realizacji w danym roku budżetowym.
Na stronie Wn konta 998 ujmuje się:
1) równowartość sfinansowanych wydatków budżetowych w danym roku budżetowym,
2) równowartość zaangażowanych wydatków, które będą obciążały wydatki roku następnego.
Na stronie Ma konta 998 ujmuje się zaangażowanie wydatków, czyli wartość umów, decyzji i innych
postanowień, których wykonanie spowoduje konieczność dokonania wydatków budżetowych w roku bieżącym.
Na koniec roku konto 998 nie wykazuje salda.
67
TYPOWE ZAPISY STRONY „WN” KONTA 998 - ZAANGAŻOWANIE WYDATKÓW
BUDŻETOWYCH ROKU BIEŻĄCEGO
Lp. Treść operacji
1 Równowartość zrealizowanych w danym roku wydatków budżetowych
2 Nadwyżka zaangażowania ponad zrealizowane wydatki danego roku – saldo Ma konta 998, które
na 31 grudnia przeksięgowuje się na 999
TYPOWE ZAPISY STRONY „MA” KONTA 998 - ZAANGAŻOWANIE WYDATKÓW
BUDŻETOWYCH ROKU BIEŻĄCEGO
Lp. Treść operacji
1 Zaangażowanie z lat poprzednich przeksięgowane z konta 999 na początku roku
2 Zobowiązania wynikające z zawartych umów o dostawy i usługi, których termin płatności przypada
na dany rok
3 Zaangażowanie wynikające z wydanych decyzji i innych postanowień z terminem płatności w danym
roku
4 Zaangażowanie wydatków wynikające z zawartych umów o pracę lub decyzji o zatrudnieniu oraz
umów cywilnoprawnych; płatne do 31 grudnia danego roku
5 Zaangażowanie z tytułu pochodnych od wynagrodzeń wymagalnych w danym roku
6 Zwiększenie lub zmniejszenie (zapisem minusowym) uprzednio zaksięgowanego zaangażowania
wydatków danego roku w wyniku aneksu do umowy lub zmiany decyzji, w tym także z tytułu
przesunięcia terminu wykonania lub płatności na rok następny
7 Zaangażowanie w wysokości dokonanych wydatków związanych z operacjami niepoprzedzonymi
umowami lub decyzjami, a więc niezaewidencjonowanymi na tym koncie
8 Zobowiązania występujące na koniec kwartału a wynikające z wcześniej ujętych na tym koncie
umów lub decyzji
Konto 999 – Zaangażowanie wydatków budżetowych przyszłych lat
999 - SK - RD – S – RRRRR – PPPP – AP – ZAD – ZF
Kolejne elementy symbolu konta analitycznego dla konta 999 oznaczają:
SK – skrót placówki (zgodnie z § 9 pkt 1)
RD - rodzaj działalności
Kod Rodzaj działalności
10 Rachunek bieżący
S – sprawozdawczość (S -sprawozdanie bilansowe, B – sprawozdanie finansowe)
RRRRR - rozdział klasyfikacji budżetowej
PPPP - paragraf klasyfikacji budżetowej
AP - konto analityczne do paragrafu (zgodnie z § 9 pkt 3) zał 1
ZAD - typ zadania (zgodnie z § 9 pkt 4) zał 2
ZF - źródło finansowania (zgodnie z § 9 pkt 5)
Konto 999 służy do ewidencji prawnego zaangażowania wydatków budżetowych przyszłych lat oraz
niewygasających wydatków, które mają być zrealizowane w latach następnych.
Na stronie Wn konta 999 ujmuje się równowartość zaangażowanych wydatków budżetowych w latach
poprzednich, a obciążających plan finansowy roku bieżącego jednostki budżetowej lub plan finansowy
niewygasających wydatków przeznaczony do realizacji w roku bieżącym.
68
Na stronie Ma konta 999 ujmuje się równowartość przeksięgowanego z konta 998 zaangażowania wydatków,
które były planowane na rok przeszły, a nie zostały wykonane w wyniku przesunięcia realizacji, oraz
zaangażowanie dotyczące lat przyszłych..
Na koniec roku konto 999 może wykazywać saldo Ma oznaczające zaangażowanie wydatków budżetowych lat
przyszłych.
TYPOWE ZAPISY STRONY „WN” KONTA 999 - ZAANGAŻOWANIE WYDATKÓW
BUDŻETOWYCH PRZYSZŁYCH LAT
Lp. Treść operacji
1 Równowartość zaangażowanych wydatków zaewidencjonowanych w latach poprzednich, które
przechodzą do zaangażowania wydatków roku bieżącego (księgowanie na początku roku na konto
998)
TYPOWE ZAPISY STRONY „MA” KONTA 999 - ZAANGAŻOWANIE WYDATKÓW
BUDŻETOWYCH PRZYSZŁYCH LAT
Lp. Treść operacji
1 Zaangażowanie wynikające z zawartych umów o dostawy, roboty i usługi oraz umów
cywilnoprawnych, których termin płatności przypada w przyszłych latach
2 Zobowiązania wynikające z wydanych decyzji i innych postanowień, których termin płatności
przypada w przyszłych latach
3 Saldo konta 998 (nadwyżka zaangażowania roku kończącego się nad sumą dokonanych wydatków)
podlegające przeksięgowaniu na to konto pod datą 31 grudnia.
4 Zwiększenie lub zmniejszenie (zapisem minusowym) uprzednio zaksięgowanego zaangażowania
wydatków przyszłych lat w wyniku aneksu do umowy lub zmiany decyzji
5 Wartość niewygasających wydatków budżetowych, które mogą być realizowane w latach
następnych
69
Related docs
Other docs by gTkyE37m
Initiation � la conception des syst�mes d'informations. Cours N ... - PowerPoint - PowerPoint
Views: 9 | Downloads: 0
