AKUNTANSI BANK SYARIAH

Document Sample
AKUNTANSI BANK SYARIAH Powered By Docstoc
					 AKUNTANSI
BANK SYARIAH
             Oleh:
Team Pembuat SAP dan Transfarasi
     Akuntansi Bank Syari’ah
                  Dasar Penerapan
             Akuntansi Perbankan Syariah
   Kerangka Dasar Penyusunan dan Penyajian Laporan Keuangan Bank
    Syariah (KDPPLK Bank Syariah)
       landasan konseptual
       jika tidak diatur, berlaku KDPPLK umum, sepanjang tidak bertentangan
        dengan prinsip syariah
   PSAK 59: Akuntansi Perbankan Syariah
       Landasan Praktis/Operasi
   Disahkan 1 Mei 2002
   Berlaku efektif:
       untuk penyusunan dan penyajian lapkeu yang dimulai 1 Januari pada atau
        setelah 2003.
       Penerapan lebih dini dianjurkan
   Pedoman Akuntansi Bank Syariah Indonesia – PAPSI (Juli 2003)


                            Akuntansi Bank Syariah                        2
     Laporan Keuangan Bank Syariah
• Neraca                                         Bank Syariah:
• Laporan Laba Rugi                              Investor
• Laporan Perubahan Ekuitas
• Laporan Arus Kas                               Manajer Investasi

   Laporan Perubahan Investasi                  Bank Syariah:
    Terikat
                                                 Agen Investasi
   Laporan Sumber dan                           Bank Syariah:
    Penggunaan Dana ZIS
                                                 Pengemban
   Laporan Sumber dan
    Penggunaan Dana Qardhul                      Fungsi Sosial
    Hasan

                Catatan atas Laporan Keuangan
                        Akuntansi Bank Syariah                3
                         Hubungan antar Komponen
                            Laporan Keuangan
                     Neraca
Aset                        K + ITT + E
                                                     Saldo Dana      Laporan Perubahan
                                                                        Investasi Terikat
      Aset                    Kewajiban
            Kas &             Investasi Tidak                       Laporan Sumber &
            Setara Kas          Terikat                                Penggunaan Dana
            …                                                                     ZIS
                               Ekuitas
                                                                      Laporan Sumber &
                                                                       Penggunaan Dana
                                                                         Qardhul Hasan
Laporan Arus Kas
                                             Laporan
                   Kas &            Perubahan Ekuitas             Laporan Laba Rugi
               Setara Kas
                                                                           Penghasilan
                                                  Ekuitas                            -
                                                                                Beban



                          CATATAN ATAS LAPORAN KEUANGAN
                                    Akuntansi Bank Syariah                             4
               NERACA
             BANK SYARIAH

   AKTIVA                     KEWAJIBAN

                               INVESTASI TIDAK
                                TERIKAT

                               EKUITAS




               Akuntansi Bank Syariah             5
Aktiva
   Kas                                 Pembiayaan Mudharabah
   Penempatan pada BI                  Pembiayaan Musyarakah
   Giro pada bank lain                 Persediaan
   Penempatan pada bank                Aktiva yang diperoleh
    lain                                 untuk ijarah
   Efek-efek                           Penyertaan
   Piutang                             Aktiva tetap
       Piutang murabahah               Aktiva lain
       Piutang Salam
       Piutang istishna
       Piutang pendapatan
        ijarah
                         Akuntansi Bank Syariah              6
                        Akuntansi Penggunaan Dana Bank Syariah

Skema Murabahah

               1. Negosiasi & Persyaratan

                     2. Akad Jual Beli
      BANK
                                                 NASABAH
     SYARIAH
                          6. Bayar                     5. Terima
                                                        Barang
 3. Beli                PENJUAL             4. Kirim
                       (SUPPLIER)



                   Akuntansi Bank Syariah                    7
                      Tabel 1
 Ilustrasi Jurnal Sederhana Transaksi Murabahah
No           Jurnal                Debet    Kredit
1. Pada saat bank syariah menerima uang muka dari
   nasabah pembeli sebesar Rp5 juta.
   Db. Kas/Rekening Nasabah 5.000.000 -
   Kr. Uang Muka (Urbun)        -        5.000.000
2.   Pada saat pembelian kendaraan pesanan nasabah
     sebesar Rp30 juta.
     Db. Persediaan - Kendaraan 30.000.000 -
     Kr. Kas                    -          30.000.000


                   Akuntansi Bank Syariah          8
No                Jurnal                        Debet       Kredit
3.   Pada saat penyerahan kendaraan kepada pembeli dan
     disepakati margin keuntungan untuk bank sebesar Rp2 juta.
     Db. Piutang Murabahah                    27.000.000 -
     Db. Uang Muka (Urbun)                      5.000.000 -
     Kr. Persediaan                           -           30.000.000
     Kr. Margin Ditangguhkan                                2.000.000
4.   Pada saat pelunasan dan pengakuan pendapatan margin
     murabahah.
     Db. Kas/Rekening Nasabah                 27.000.000 -
     Kr. Piutang Murabahah                     -         27.000.000
     Db. Margin Ditangguhkan                  2.000.000 -
     Kr. Pendapatan Margin Murabahah                       2.000.000

                     Akuntansi Bank Syariah                             9
                          Akuntansi Penggunaan Dana Bank Syariah

Skema Salam Paralel
                           5.Kirim
     PENJUAL            BarangPesanan
    (SUPPLIER)                                          PEMBELI




                 3.Negosiasi                  2.Bayar
 4. Kirim           Bayar                               1.Negosiasi
 Dokumen                                                 dan Pesan
                            BANK
                           SYARIAH



                     Akuntansi Bank Syariah                           10
                      Tabel 2
Ilustrasi Jurnal Sederhana Transaksi Salam Paralel

 No Jurnal                                    Debet   Kredit
 1.   Pada saat bank syariah menerima uang pelunasan pada
      awal akad dari nasabah pembeli akhir sebesar Rp7 juta.
      Db. Kas/Rekening Nasabah        7.000.000 -
      Kr. Hutang Salam                -           7.000.000
 2.   Pada saat pembelian 1 ton beras Cianjur kualitas no. 1
      dari produsen (pemasok) dengan pelunasan di awal
      sebesar Rp 6 juta.
      Db. Piutang Salam               6.000.000 -
      Kr. Kas                         -          6.000.000
                     Akuntansi Bank Syariah                11
No Jurnal                                    Debet     Kredit
3. Pada saat penyerahan 1 ton beras Cianjur kualitas no. 1
   dari produsen (pemasok) kepada bank syariah.
   Db. Persediaan – 1 ton beras Cianjur no.1 6.000.000 -
   Kr. Piutang Salam                          -        6.000.000
4.   Pada saat penyerahan 1 ton beras Cianjur kualitas no. 1
     dari bank syariah kepada nasabah pembeli akhir.
     Db.Hutang Salam                           7.000.000 -
     Kr. Persediaan – 1 ton beras Cianjur no.1  -        6.000.000
     Kr. Laba Bersih Salam Paralel              -        1.000.000

                        Akuntansi Bank Syariah                  12
                         Akuntansi Penggunaan Dana Bank Syariah

Skema Istishna Paralel
                          5.Kirim
    PRODUSEN           BarangPesanan              KONSUMEN
    (PEMBUAT)                                     (PEMBELI)

                                             6.Bayar
                2.Negosiasi                        3. Tagih
     4. Tagih      Pesan
                                                  1.Negosiasi
                           BANK                    dan Pesan
                          SYARIAH



                    Akuntansi Bank Syariah                      13
                       Tabel 3
Ilustrasi Jurnal Sederhana Transaksi Istishna Paralel

                Uraian                           Total Thn 1 Thn 2
Nilai kontrak antara bank syariah dan             1000   500   500
nasabah pembeli akhir dan jadwal
pelunasan piutang
Nilai biaya perolehan yang harus                  800    600    200
dibayarkan oleh bank syariah kepada
sub-kontraktor
Keuntungan                                        200   (100)   300
Jadwal pelunasan hutang oleh bank                 800    400    400
syariah kepada sub-kontraktor

                        Akuntansi Bank Syariah                    14
No                 Jurnal                   Tahun
                                           1    2
1    Pada saat penerimaan tagihan dari sub-
     kontraktor:
     Dr. Aktiva Istishna dalam           600 200
     Penyelesaian
     Kr. Hutang Istishna
2    Pelunasan hutang kepada sub-kontraktor sesuai
     jadual yang diperjanjikan:
     Dr. Hutang Istishna                 400 400
     Kr. Kas
                 Akuntansi Bank Syariah          15
No                 Jurnal                Tahun
                                         1     2
3    Penagihan kepada nasabah (pembeli akhir)
     sesuai dengan perjanjian:
     Dr. Piutang Istishna               500 500
     Kr. Termin Istishna
4    Penerimaan pembayaran dari nasabah (pembeli
     akhir):
     Dr. Kas                                  500
     Kr. Piutang Istishna               500 500
     Kr. Termin Istishna                500 -
                                         -
                 Akuntansi Bank Syariah         16
No                Jurnal                  Tahun
                                         1    2
5    Pada saat pengakuan pendapatan di akhir
     periode:
     Dr. Aktiva Istishna dalam
     Penyelesaian                       150 50
     Dr. HP Istishna                    600 200
     Kr. Pendapatan Istishna            750 250

                Akuntansi Bank Syariah        17
                            Akuntansi Penggunaan Dana Bank Syariah

Skema Mudharabah (Bank sebagai Shahibul Maal)

                     Perjanjian Bagi Hasil
        Nasabah                                          Bank
       (Mudharib)                         Modal     (Shahibul Maal)
                      Keahlian            100%



                         Proyek/Usaha             Nisbah
                                                   Y%
  Nisbah
   X%               Pembagian Keuntungan
                                                           Pengembalian
                                                           Modal Pokok
                               Modal
                       Akuntansi Bank Syariah                         18
                             Tabel 5
       Ilustrasi Jurnal Sederhana Transaksi Musyarakah

 No                     Jurnal                        Debet        Kredit
1.     Pada saat bank syariah menyalurkan sebagian dana kepada mitra
       musyarakah pada awal akad sebesar Rp7 juta. Misalnya dalam akad ini
       mitra musyarakah juga menyetor modal usaha dalam jumlah yang sama
       Rp7 juta.
       Db. Pembiayaan Musyarakah                   7.000.000    -
       Kr. Kas/Rekening Nasabah                    -            7.000.000

2. a   Kondisi 1:
       Pada saat pemberitahuan hasil pengelolaan dana/usaha secara periodik.
       Misalnya dilaporkan hasil untuk periode tersebut Rp1.000.000,00 dengan
       kesepakatan bagi hasil 40% untuk Bank Syariah dan 60% untuk mitra
       musyarakah yang juga sebagai mudharib. Bank syariah akan mencatat
       pengakuan bagi hasilnya Rp400,000,00 (40% x Rp1.000.000,00).
       Db. Piutang Pendapatan Bagi Hasil           400.000      -
       Kr. Pendapatan Bagi Hasil                   -            400.000

                          Akuntansi Bank Syariah                                19
 No                    Jurnal                      Debet      Kredit
2. b   Kondisi 2:
       Pada saat pemberitahuan hasil pengelolaan dana/usaha secara
       periodik. Misalnya dilaporkan terjadi rugi (jika menggunakan
       profit sharing) sebesar Rp200.000,00 dan bukan karena kesalahan
       mudharib, dengan kesepakatan bagi hasil 40% untuk Bank
       Syariah dan 60% untuk mitra musyarakah. Bank syariah dan mitra
       musyarakah akan mencatat rugi yang terjadi secara proporsional
       sesuai modal yang disetorkan. Bank syariah hanya akan
       menanggung kerugian separuhnya.
       Db. Rugi Usaha Musyarakah                 100.000    -
       Kr. Pembiayaan Musyarakah                 -          100.000
3.     Pada saat pelunasan bagi hasil (2.a) dari mitra musyarakah kepada
       bank syariah sebesar Rp400,000,00.
       Db.Kas dan Setara Kas                     400.000    -
       Kr. Piutang Pendapatan Bagi Hasil          -         400.000
                        Akuntansi Bank Syariah                             20
 No                 Jurnal                     Debet      Kredit
4. a   Kondisi 1:
       Pada saat pelunasan pembiayaan (2.a) dari mitra
       musyarakah kepada bank syariah sebesar Rp7.000,000,00,
       misalkan menggunakan akad musyarakah permanen.
       Db.Kas dan Setara Kas                  7.000.000 -
       Kr. Pembiayaan Musyarakah               -        7.000.000
4. b   Kondisi 2:
       Pada saat pelunasan pembiayaan (2.b) dari mitra
       musyarakah kepada bank syariah sebesar Rp6.900.00,00
       (Rp7.000,000,00 – Rp100.000,00), misalkan menggunakan
       akad musyarakah permanen.
       Db.Kas dan Setara Kas                  6.900.000 -
       Kr. Pembiayaan Musyarakah               -        6.900.000

                     Akuntansi Bank Syariah                         21
                                    Akuntansi Penggunaan Dana Bank Syariah

Skema Musyarakah

                           Perjanjian Bagi Hasil
        Nasabah                                                  Bank
         (Mitra)             Modal               Modal          (Mitra)



             •Nisbah X%
                                Proyek/Usaha
                                                         •Nisbah Y%
             •Porsi modal Nasabah                        •Porsi modal bank

                         Pembagian Keuntungan
  •Porsi modal Nasabah
                          Pembagian Kerugian              •Porsi modal bank


                                                             Pengembalian
                                      Modal                  Modal Pokok
                              Akuntansi Bank Syariah                          22
                                 Akuntansi Penggunaan Dana Bank Syariah

Skema Ijarah Muntahiyyah Bittamlik
                                                        Milik Nasabah
                                                       Setelah Pelepasan

    Penjual/
    Supplier
                                 Obyek Sewa                 Nasabah


                                             3. Sewa
                                               Beli
                                                          1. Butuh
2. Beli
                                                          Obyek Sewa
Obyek
Sewa
                              Bank Syariah
       Milik Bank Syariah
       selama masa sewa
                            Akuntansi Bank Syariah                         23
                   Akuntansi Penggunaan Dana Bank Syariah
Skema Qardh


              Perjanjian Qardh

    Nasabah                               Bank Syariah
                                 Modal
                                 100%


                                         • Pengembalian Modal Pokok
                Proyek/Usaha             • Bonus (sukarela)

100%
                 Keuntungan

                      Modal
              Akuntansi Bank Syariah                         24
Kewajiban, Investasi Tidak Terikat dan Ekuitas
KEWAJIBAN                          INVESTASI TIDAK TERIKAT
 Kewajiban Segera                  Bukan Bank
 Simpanan
                                           Tabungan Mudharabah
       Giro Wadiah
                                           Deposito Mudharabah
       Tabungan Wadiah
   Simpanan Bank Lainnya             Bank Lain
       Giro Wadiah                        Tabungan Mudharabah
       Tabungan Wadiah                    Deposito Mudharabah
   Kewajiban Lain:                EKUITAS
       Utang Salam                 Modal disetor
       Utang Istishna              Tambahan modal
   Kewajiban kepada Bank Lain      Saldo Laba
   Pembiayaan yang Diterima        Modal Sumbangan
   Kewajiban Lain                  Selisih Penilaian Aktiva Tetap
   Pinjaman Subordinasi            Selisih Penjabaran

                          Akuntansi Bank Syariah                      25
                                     Akuntansi Sumber Dana Bank Syariah

    Skema Wadiah Yad Al Amanah

                     1. Titip barang/uang

     Nasabah                                             Bank
     (Penitip)                                        (Penyimpan)
                       2. Bebankan biaya penitipan



    Wadiah Yad al Amanah
        Penyimpan tidak boleh memanfaatkan barang/uang titipan.
        Penyimpan dapat mengenakan biaya penitipan.


                          Akuntansi Bank Syariah                      26
                                       Akuntansi Sumber Dana Bank Syariah

    Skema Wadiah Yad Adh Dhamanah
                     1. Titip Barang/uang

     Nasabah                                                       Bank
     (Penitip)                                                  (Penyimpan)
                      4. Beri Bonus
                                                                             2.
                                                     3.Bagi Hasil        Pemanfaatan
   Wadiah Yad adh Dhamanah                                              Barang/uang
     Penyimpan boleh memanfaatkan barang/uang
      titipan.
     Keuntungan sepenuhnya menjadi milik
      penyimpan.
     Penyimpan dapat memberikan insentif                           Pengguna
      (bonus) kepada penitip.                                         Dana

                            Akuntansi Bank Syariah                             27
Investasi Tidak Terikat
                                   KEWAJIBAN +
AKTIVA                       INVESTASI TIDAK TERIKAT +
                                     EKUITAS

   Dana investasi tidak terikat dengan kriteria bahwa
    bank:
       punya hak menggunakan, menginvestasikan, dan
        mencampur dana;
       keuntungan dibagi hasil sesuai nisbah; dan
       tidak berkewajiban mengembalikan dana jika rugi.
                       Akuntansi Bank Syariah              28
                                  Akuntansi Sumber Dana Bank Syariah

Skema Mudharabah (Bank sebagai Mudharib)

                     Perjanjian Bagi Hasil
         Bank                                          Nasabah
       (Mudharib)                         Modal     (Shahibul Maal)
                      Keahlian            100%



                         Proyek/Usaha             Nisbah
                                                   Y%
  Nisbah
   X%               Pembagian Keuntungan
                                                           Pengembalian
                                                           Modal Pokok
                               Modal
                       Akuntansi Bank Syariah                         29
             Fatwa No.: 14
      Sistem Distribusi Hasil Usaha
   Pada prinsipnya, LKS boleh menggunakan
    sistem accrual basis maupun cash basis dalam
    administrasi keuangan.
   Dilihat dari segi kemaslahatan (al-ashlah),
    dalam pencatatan sebaiknya digunakan sistem
    accrual basis; akan tetapi, dalam distribusi
    hasil usaha hendaknya ditentukan atas dasar
    penerimaan yang benar-benar terjadi (cash
    basis)

                    Akuntansi Bank Syariah         30
Laporan Laba Rugi                                     20XB    20XA
PENDAPATAN OPERASI UTAMA
• Pendapatan dari Jual Beli                           XXX     XXX
• Pendapatan dari Sewa                                XXX     XXX
• Pendapatan dari Bagi Hasil                          XXX     XXX
• Pendapatan Operasi Utama Lainnya                    XXX     XXX
         TOTAL                                        XXX     XXX

HAK PIHAK KETIGA ATAS BAGI HASIL ITT                  (XXX)   (XXX)
PENDAPATAN OPERASI LAINNYA                            XXX     XXX
BEBAN OPERASI LAINNYA                                 (XXX)   (XXX)

PENDAPATAN NON OPERASI                                XXX     XXX
BEBAN NON OPERASI                                     (XXX)   (XXX)

ZAKAT                                                 (XXX)   (XXX)
PAJAK                                                 (XXX)   (XXX)

                             Akuntansi Bank Syariah                   31
                                                                 1

Tahapan Penentuan Hak Pihak Ketiga atas Bagi
Hasil Investasi Tidak Terikat
   Pendapatan Operasi Utama dalam laporan laba rugi
    direkonsiliasi menjadi Pendapatan Operasi Utama yang
    telah diterima kasnya.
   Buat Tabel Alokasi untuk menentukan porsi Pendapatan
    Operasi Utama yang telah diterima kasnya yang didanai
    dari:
     simpanan masyarakat (nasabah) dengan akad mudharabah dan
       akad wadiah; dan
     dana lain

   Tentukan Hak Pihak Ketiga atas Bagi Hasil Investasi
    Tidak Terikat dengan menggunakan Tabel
    Profit/Revenue Distribution.

                        Akuntansi Bank Syariah               32
                                                                          2
Rekonsiliasi
PENDAPATAN OPERASI UTAMA (Akrual)                                XXX
PENGURANG
• Pendapatan Tahun Berjalan yang Kasnya Belum Dierima
     • Pendapatan Margin Murabahah                               (XXX)
     • Pendapatan Istishna                                       (XXX)
     • Hak Bagi Hasil:
           •Pembiayaan Mudharabah                                (XXX)
           •Pembiayaan Musyarakah                                (XXX)
     • Pendapatan Sewa                                           (XXX)
      TOTAL                                                      (XXX)
PENAMBAH
• Pendapatan periode sebelumnya yang kasnya baru diterima pada
  periode berjalan:
      • Penerimaan pelunasan piutang:
            • Margin Murabahah                                   XXX
            • Istishna                                           XXX
          • Pendapatan Sewa                                      XXX
     • Penerimaan piutang bagi hasil:
          •Pembiayaan Mudharabah                                 XXX
          •Pembiayaan Musyarakah                                 XXX
      TOTAL                                                      XXX
PENDAPATAN OPERASI UTAMA (Kas)                                   XXX
                                   Akuntansi Bank Syariah                33
                                                                                           3
 Tabel Alokasi Porsi Pendapatan
 (Alternatif Kemungkinan yang Terjadi)


      Penghimpunan Penyaluran   Pendapatan      Pendapatan yang
No.       dana        dana      Penyaluran     harus dibagi hasil
                                                                          Keterangan

                                                                     Semua pendapatan dibagi
1.        150.000    150.000         325                       325   hasil antara bank dan
                                                                     nasabah

2.        150.000    175.000         350                       300   150.000/175.000 x 350
                                                                     (Pendapatan dibagi hasil
                                                                     sebesar porsi
                                                                     penghimpunan dana)

                                                                     Semua pendapatan
3.        150.000    125.000         275                       275
                                                                     dibagi hasil antara
                                                                     bank dan nasabah
                                                                     Ada dana yang belum
                                                                     tersalurkan
                                  Akuntansi Bank Syariah                                 34
                                                                                  4

  Tabel Distribusi Bagi Hasil

      Jenis            Saldo    Pendapatan yang             Porsi           Porsi
  Penghimpunan        Rata-rata harus dibagi hasil       Pemilik Dana   Pengelola Dana
                                                         Nisbah Jumlah Nisbah Jumlah
                         A                 B               C      D      E      F
Giro Wadiah              A1               B1              0,00   D1       1      F1
Tabungan Mudharabah      A2               B2              0,55   D2      0,45    F2
Deposito Mudharabah
    1 Bulan              A3               B3              0,60   D3      0,40    F3
    3 Bulan              A4               B4              0,65   D4      0,35    F4
    6 Bulan              A5               B5              0,67   D5      0,33    F5
    12 Bulan             A6               B6              0,70   D6      0,30    F6
TOTAL                    A                 B               C      D       E       F



                                Akuntansi Bank Syariah                          35
Contoh Penghitungan:
    A = Total Saldo Rata-Rata Penghimpunan Dana             = 150.000
    A2 = Total Saldo Rata-Rata Tabungan Mudharabah          = 50.000
    B = Total Pendapatan yang Harus Dibagi-hasil             =    300
    B2 = Total Pendapatan Tabungan Mudharabah
          yang Harus Dibagi-hasil                             =     ?
    D2 = Total Porsi Pendapatan Bagi Hasil untuk Nasabah (0,55) = ?
    F2 = Total Porsi Pendapatan Bagi Hasil untuk Bank     (0,45) = ?

    B2 = A2 / A x B = 50.000 / 150.000 x 300 = 100

    D2 = 0,55 x B2 = 0,55 x 100 = 55

    F2 = 0,45 x B2 = 0,45 x 100 = 45


                            Akuntansi Bank Syariah                   36
     Metode Distribusi Bagi Hasil
   Dua metode:
     Bagi laba (profit sharing), atau
     Bagi pendapatan (revenue sharing)

     Revisi fatwa:
           Bagi pendapatan (net revenue sharing)
   Fatwa No. 15/DSN-MUI/IX/2000:
    “Lebih maslahat revenue sharing untuk
    saat ini”
                         Akuntansi Bank Syariah     37
Contoh:
              Uraian                                      Metode


   Penjualan                       100            Revenue Sharing
   Harga pokok penjualan            65
   Laba Kotor                       35            Net Revenue Sharing
   Beban                            25
   Laba/rugi bersih                 10            Profit Sharing




                       Akuntansi Bank Syariah                         38
Bank Syariah
Laporan Perubahan Dana Investasi Terikat
Untuk Periode yang berakhir pada 31 Des 20X2 dan 31 Des 20X1


Uraian
                                      Portofolio
                                           Portofolio A             Portofolio B                     Total
                                        20X2        20X1        20X2         20X1          20X2              20X1
Saldo awal                            Rp. xxx     Rp. xxx     Rp. xxx     Rp. xxx        Rp. xxx        Rp. xxx

Jumlah unit Investasi awal periode    xxx unit    xxx unit    xxx unit    xxx unit       xxx unit       xxx unit

Nilai per unit investasi              Rp.         Rp.         Rp.         Rp. xxx/unit   Rp.            Rp. xxx/unit
                                      xxx/unit    xxx/unit    xxx/unit                   xxx/unit

Penerimaan dana                       Rp. xxx     Rp. xxx     Rp. xxx     Rp. xxx        Rp. xxx        Rp. xxx

Penarikan dana                        (Rp. xxx)   (Rp. xxx)   (Rp. xxx)   (Rp. xxx)      (Rp. xxx)      (Rp. xxx)

Keuntungan (rugi) investasi           Rp. xxx     Rp. xxx     Rp. xxx     Rp. xxx        Rp. xxx        Rp. xxx

Biaya administrasi                    (Rp. xxx)   (Rp. xxx)   (Rp. xxx)   (Rp. xxx)      (Rp. xxx)      (Rp. xxx)

Fee bank sebagai agen/manajer         (Rp. xxx)   (Rp. xxx)   (Rp. xxx)   (Rp. xxx)      (Rp. xxx)      (Rp. xxx)
investasi
Saldo investasi pada akhir periode    Rp. xxx     Rp. xxx     Rp. xxx     Rp. xxx        Rp. xxx        Rp. xxx

Jumlah unit investasi akhir periode   xxx unit    xxx unit    xxx unit    xxx unit       xxx unit       xxx unit

Nilai unit investasi akhir periode    Rp.         Rp.         Rp.         Rp. xxx/unit   Rp.            Rp. xxx/unit
                                      xxx/unit    xxx/unit    xxx/unit                   xxx/unit

                                        Akuntansi Bank Syariah                                                         39
Laporan Sumber dan Penggunaan
Dana ZIS                                                    20XB    20XA
SUMBER DANA
• Zakat Pemilik                                             XXX     XXX
• Zakat Nasabah                                             XXX     XXX
• Zakat Masyarakat Bukan Nasabah                            XXX     XXX
• Infak dan shadaqah                                        XXX     XXX
      TOTAL                                                 XXX     XXX
PENGGUNAAN DANA
• Fakir                                                     (XXX)   (XXX)
• Miskin                                                    (XXX)   (XXX)
• Amil                                                      (XXX)   (XXX)
• Muallaf                                                   (XXX)   (XXX)
• Gharim                                                    (XXX)   (XXX)
• Hamba Sahaya (Riqab)                                      (XXX)   (XXX)
• Fisabilillah                                              (XXX)   (XXX)
• Ibnu Sabil/Musafir                                        (XXX)   (XXX)
       TOTAL                                                (XXX)   (XXX)
KENAIKAN/PENURUNAN                                           XXX     XXX
SALDO AWAL                                                   XXX     XXX
SALDO AKHIR                                                  XXX     XXX
                                   Akuntansi Bank Syariah                   40
Laporan Sumber dan Penggunaan
Dana Qardhul Hasan                                20XB    20XA
SUMBER DANA
• Infak dan shadaqah                              XXX     XXX
• Denda                                           XXX     XXX
• Sumbangan/hibah                                 XXX     XXX
• Pendapatan non halal                            XXX     XXX
         TOTAL                                    XXX     XXX

PENGGUNAAN DANA
• Pinjaman                                        (XXX)   (XXX)
• Sumbangan/hibah                                 (XXX)   (XXX)
         TOTAL                                    (XXX)   (XXX)
KENAIKAN/PENURUNAN                                XXX     XXX
SALDO AWAL                                        XXX     XXX

SALDO AKHIR                                       XXX     XXX
                         Akuntansi Bank Syariah                   41

				
DOCUMENT INFO
Shared By:
Categories:
Tags:
Stats:
views:423
posted:5/18/2012
language:
pages:41