?? ??? Cash on hand and at banks

Document Sample
?? ??? Cash on hand and at banks Powered By Docstoc
					    ขั้นตอน          กระบวนการทางการบัญชี
System Concepts        Accounting Process

                       รำยกำรค้ำที่นำมำบันทึกบัญชี
  ข้ อมูลนำเข้ำ
      Input
                            จดบันทึกรำยกำร


  กำรปฏิบัตกำร
           ิ               แยกประเภทรำยกำร
   Operation
                                 สรุปผล

 ข้ อมูลที่ต้องกำร   งบกำรเงิน (รำยงำนทำงกำรบัญชี)
      Output
                               ผู้ใช้ รำยงำน
 งบกำรเงินและส่ วนประกอบของงบกำรเงิน ประกอบด้ วย
 1. งบดุล (Balance Sheet)
 2. งบกาไรขาดทุน (Income Statement)
 3. งบแสดงการเปลี่ยนแปลงส่ วนของเจ้าของ
 4. งบกระแสเงินสด
 5. หมายเหตุประกอบงบการเงิน


แบบของรายงานการเงิน หรื อ งบการเงินสามารถจัดทาได้ 2 แบบ คือ
1. แบบบัญชี (Account Form)
2. แบบรายงาน (Report Form)
                                              วำรีสปำ
                                               งบดุล
                                    ณ วันที่ 31 ธันวำคม 25x8
                                                                       แบบบัญชี (Account Form)
                  สินทรัพย์                                   ้
                                                          หนีสินและส่ วนของเจ้ ำของ
สินทรัพย์หมุนเวียน                                   ้
                                                 หนีสินหมุนเวียน
เงินสด                   14,000                  เจ้าหนี้การค้า                   50,000
วัสดุสิ้นเปลือง             5,000    21,000
สินทรัพย์ไม่ หมุนเวียน                           ส่ วนของเจ้ ำของ
อุปกรณ์สานักงาน         115,000                  ทุน-นางวารี                     84,000
หัก ค่าเสื่ อมราคาสะสม 2,000        113,000
          รวมสินทรัพย์              134,000                    ้
                                                         รวมหนีสินและทุน        134,000
                       วำรีสปำ
                        งบดุล
             ณ วันที่ 31 ธันวำคม 25x8
                      สินทรัพย์           แบบรายงาน(Report Form)
สินทรัพย์หมุนเวียน
เงินสด                       14,000
วัสดุสิ้นเปลือง               5,000 21,000
สินทรัพย์ไม่ หมุนเวียน
อุปกรณ์สานักงาน             115,000
หัก ค่าเสื่ อมราคาสะสม 2,000 113,000
          รวมสินทรัพย์                134,000
                ้
             หนีสินและส่ วนของเจ้ ำของ
    ้
หนีสินหมุนเวียน
เจ้าหนี้การค้า                         20,000
ส่ วนของเจ้ ำของ
ทุน-นางวารี                           114,000
                   ้
          รวมหนีสินและทุน             134,000
                                         วำรีสปำ
                                    งบกำไรขำดทุน
                        สำหรับปี สิ้นสุ ดวันที่ 31 ธันวำคม 25x8
                                                                  แบบบัญชี (Account Form)
เงินเดือนและค่าแรง                6,000        รายได้จากบริ การสปา          35,000
วัสดุสิ้นเปลืองใช้ไป                 1,000
ค่าเสื่ อมราคาอุปกรณ์                  500
ค่าสาธารณูปโภค                       1,200
ค่าใช้จ่ายเบ็ดเตล็ด                    200
กำไรสุ ทธิประจำงวด                  26,100                                  ______
                                    35,000                                  35,000
                      วำรีสปำ
                 งบกำไรขำดทุน
   สำหรับปี สิ้นสุ ดวันที่ 31 ธันวำคม 25x8 แบบรายงาน(Report Form)
รายได้จากบริ การสปา                       35,000
หัก ค่าใช้จ่ายในการดาเนินงาน
เงินเดือนและค่าแรง                  6,000
วัสดุสิ้นเปลืองใช้ไป                1,000
ค่าเสื่ อมราคาอุปกรณ์                 500
ค่าสาธารณูปโภค                      1,200
ค่าใช้จ่ายเบ็ดเตล็ด                   200 8,900
          กำไรสุ ทธิประจำงวด              26,100
                    ส่ วนประกอบของงบกำรเงิน

งบดุล (Balance Sheet) หรือ งบแสดงฐำนะกำรเงิน (Statement of Financial Position)
เป็ นรายการที่แสดงข้อมูลเกี่ยวกับฐานะการเงินของ
กิจการ ณ วันใดวันหนึ่ ง รายการในงบดุลเป็ นรายการที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับ
การวัดฐานะการเงินของกิจการ ซึ่ งได้แก่ สิ นทรัพย์ (Asset) หนี้สิน (Liability)
และส่ วนของเจ้าของ (Owner’s Equity)
                      ส่ วนประกอบของงบดุล

                                            ่ ี ่
สิ นทรัพย์ หมายถึง ทรัพยากรทีมอยูในความควบคุมของก
เป็ นผลของเหตุการณ์ในอดีต ซึ่ งกิจการคาดว่าจะได้รับประโยชน์เชิงเศรษฐกิจจาก
ทรัพยากรนั้นในอนาคต


หนีสิน หมายถึง ภาระผูกพันในปัจจุบนของกิจการ ภาร
   ้                                                  ั
เหตุการณ์ในอดีต ซึ่ งการชาระภาระผูกพันนั้นคาดว่าจะส่ งผลให้กิจการสู ญเสี ย
ทรัพยากรที่มีประโยชน์เชิงเศรษฐกิจ

ส่ วนของเจ้ ำของ หมายถึง ส่วนไดเสี ยคงเหลือในสิ นทรัพยข
                               ้                      ์
หักหนี้สินทั้งสิ้ นออกแล้ว
 งบกำไรขำดทุน (Income Statement) เป็ นรายงานที่แสดงข้อมูลเกี่ยวกับผล
 การดาเนินงานของกิจการในช่วงระยะเวลาหนึ่ ง งบกาไรขาดทุนจะรายงาน
 ส่ วนที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการวัดผลการดาเนินงาน ซึ่ งได้แก่ รายได้
 (Revenue) และค่าใช้จ่าย (Expense)

                                       ่ ้
  รำยได้ หมายถึง การเพิมขึนของประโยชนเชิงเศรษฐก                     ์
  ในรู ปกระแสเข้าหรื อการเพิมค่าของสิ นทรัพย์หรื อการลดลงของหนี้สินอันส่ ง
                            ่
  ผลให้ส่วนของเจ้าของเพิ่มขั้น ทั้งนี้ไม่รวมถึงเงินทุนที่ได้รับจากผูมีส่วนร่ วมใน
                                                                      ้
  ส่ วนของเจ้าของ

ค่ ำใช้ จ่ำย หมายถึง การลดลงของประโยชนเชิงเศรษฐกิจใ         ์
ในรู ปกระแสออกหรื อการลดค่าของสิ นทรัพย์หรื อการเพิ่มขึ้นของหนี้สินอันส่ ง
                                                               ั ้
ผลให้ส่วนของเจ้าของลดลง ทั้งนี้ไม่รวมถึงการแบ่งปั นส่ วนทุนให้กบผูมีส่วนร่ วม
ในส่ วนของเจ้าของ
                            งบดุล Balance Sheet
   รายการที่แสดงในงบดุล ประกอบด้วย สิ นทรัพย์ หนี้สิน และส่ วนของเจ้าของ

   สิ นทรัพย์ แบ่งออกเป็ น 2 ประเภทใหญ่ๆ คือ
   1. สิ นทรัพย์หมุนเวียน (Current Assets)
   2. สิ นทรัพย์ไม่หมุนเวียน (Non-Current Assets)

สิ นทรัพย์ หมุนเวียน     หมายถึง เงินสดและสิ นทรัพยทีอาจขาย         ์ ่
เงินสด หรื อใช้ให้หมดไปภายใน 12 เดือน นับจากวันที่ในงบดุล หรื อกิจการคาดว่า
                                ั
จะได้รับประโยชน์จากสิ นทรัพย์น้ นภายในรอบระยะเวลาการดาเนินงานตามปกติ
(Operating Cycle) แล้วแต่ระยะเวลาใดจะยาวกว่ากัน รายการที่เป็ นสิ นทรัพย์หมุน
เวียนจะเรี ยงลาดับตามสภาพคล่อง นั้นคือรายการใดสภาพใกล้เคียงกับเงินสด หรื อ
สามารถเปลี่ยนสภาพเป็ นเงินสดได้เร็ วจะแสดงไว้ก่อน
                                  ่
สิ นทรัพย์ หมุนเวียนในกิจกำรโดยทัวไปประกอบด้ วย
* เงินสด (Cash on hand and at banks)
* เงินลงทุนชัวคราว (Short-term Investment)
                ่
* ลูกหนี้การค้า (Accounts Receivable)
* ตัวเงินรับ (Notes Receivable)
    ๋
           ู้ ื
* เงินให้กยมระยะสั้น (Short-term Loans)
* สิ นค้าคงเหลือ (Inventory)
* วัสดุสิ้นเปลือง (Supplies)
              ้
* รายได้คางรับ (Accrued Revenue)
* ค่าใช้จ่ายล่วงหน้า (Prepaid Expenses)

                                                      ์ ่ ั
สิ นทรัพย์ ไม่ หมุนเวียน หมายถึง สิ นทรัพยไมมีตวตน สิ นทร
                                              ั
สิ นทรัพย์ดาเนินงานที่มีระยะยาว ซึ่ งกิจการมีวตถุประสงค์ที่จะถือไว้ในระยะยาว
เกินกว่า 12 เดือนนับจากวันที่ในกิจการ
การแสดงสิ นทรัพย์หมุนเวียนจึงแบ่งประเภทย่อยได้ ดังนี้
1. เงินลงทุนระยะยาว (Long-term Investments)
            ู้ ื
2. เงินให้กยมระยะยาว (Long-term Loans)
3. ที่ดิน อาคารและอุปกรณ์ (Property plant and Equipment)
                   ั
4. สิ นทรัพย์ไม่มีตวตน (Intangible Assets)

เงินลงทุนระยะยาว
                    ั
* เงินลงทุนในบริ ษทย่อย (Investment to Subsidiaries)
* ที่ดิน (Property)
         ู้ ื
เงินให้กยมระยะยาว
ที่ดิน อาคารและอุปกรณ์
* ที่ดิน (Land)
* อาคาร (Building)
* อุปกรณ์ (Equipment)
                            ั
            สิ นทรัพย์ไม่มีตวตน
            * ลิขสิ ทธิ์ (Copyrights)
                     ั
            * สิ ทธิบตร (Patents)
            * สัมปทาน (Franchises)
            * เครื่ องหมายการค้า (Trademarks)

            หนี้สิน แบ่งออกเป็ น 2 ประเภทใหญ่ ๆ คือ
            1. หนี้สินหมุนเวียน (Current Liabilities)
            2. หนี้สินไม่หมุนเวียน (Non-current Liabilities)

                                              ่ ี
หนีสินหมุนเวียน หมายถึง หนี้สินทีมระยะเวลาการชาระคืนภายใน
   ้
รอบระยะเวลาการดาเนินงานตามปกติของกิจการ หนี้ สินหมุนเวียนจะชาระด้วยสิ นทรัพย์
                                                                         ั
หมุนเวียน การให้บริ การหรื อการก่อหนี้สินหมุนเวียนอื่นขึ้นใหม่ นอกจากนี้ยงรวมถึงส่ วน
ของภาระผูกพันระยะยาวที่คาดว่าจะต้องชาระภายในหนึ่ งปี นับจากวันที่ในงบดุล
                ่         ้
    รำยกำรทีจัดเป็ นหนีสินหมุนเวียน ได้ แก่
                                  ้ื
    * เงินเบิกเกินบัญชีและเงินกูยมจากธนาคาร (Bank Overdrafts and Loans from Banks)
    * เจ้าหนี้ การค้า (Accounts Payable)
    * ตัวเงินจ่าย (Notes Payable)
        ๋
    * เจ้าหนี้อื่น (Other Payables)
    * รายได้รับล่วงหน้า (Unearned Revenue)
    * ค่าใช้จ่ายค้างจ่าย (Accrued Expenses)
    * เงินปั นผลค้างจ่าย (Accrued Dividends)
             ้ื
    * เงินกูยมระยะยาวที่ถึงกาหนดชาระภายในหนึ่ งปี (Current portion of Long-term Debt)
                  ้ื
    * เงินกูยมระยะสั้น (Short-term Debt)
หนีสินไม่ หมุนเวียน
    ้                                                   ่ ี
                            หมายถึง หนี้สินทีมระยะเวลาการชาระเงินนา
รอบระยะเวลาการดาเนินงานตามปกติของกิจการ หนี้ สินไม่หมุนเวียนอาจเกิดจากการกูยมมา             ้ื
ใช้ในกิจการเพื่อซื้ อสิ นทรัพย์ที่มีราคาสู ง การแสดงหนี้สินชนิ ดนี้ ต้องเปิ ดเผยข้อมูลเกี่ยวกับ
ภาระผูกพันและข้อตกลงต่างๆเช่น อัตราดอกเบี้ย วันครบกาหนดชาระ ลักษณะภาระผูกพัน
                    ั
ตัวอย่างรายการที่จดเป็ นหนี้สินไม่หมุนเวียนได้แก่
          ้ื
* เงินกูยมระยะยาว (Long-term Debt)
* หุ นกู้ (Bonds Papable)
     ้
ส่ วนของเจ้ ำของ
แยกอธิ บายตามลักษณะของกิจการการค้าได้ดงนี้      ั
ก. ในกรณี ที่เป็ นกิจการค้าของเจ้าของคนเดียว
         ส่ วนของเจ้าของ (Owner’s Equity)
                     ทุน ก                xxxxx
                                     ้
ข. ในกรณี ที่เป็ นกิจการของห้างหุ นส่ วน
                             ้
         ส่ วนของผูเ้ ป็ นหุ นส่ วน (Partners’Equity)
                     ทุน ก                         xxx
                     ทุน ข                         xxx
                     ทุน ค                         xxx   xxx
                                       ั
         กาไร(ขาดทุน) สะสมที่ยงไม่ได้แบ่ง                xxx
                                  ้
         รวมส่ วนของผูเ้ ป็ นหุ นส่ วน                   xxx
ค.ในกรณี ที่เป็ นกิจการบริ ษทั
                     ้ ้
       ส่ วนของผูถือหุ น (Shareholders’ Equity)
                    ทุนเรื อนหุน ้
                                 ทุนจดทะเบียน                 xxx
                                 ทุนที่ออกและชาระแล้ว         xxx
                    ส่ วนเกินมูลค่าหุ น ้                     xxx
                    กาไร (ขาดทุน)สะสม
                                 จัดสรรแล้ว
                                            สารองตามกฎหมาย xx
                                              สารองอื่น      xx xx
                               ั
                    ยังไม่ได้จดสรร                       xx   xxx
                          ้ ้
       รวมส่ วนของผูถือหุ น                                   xxx
                    ้
         ทุนเรื อนหุน (Share Capital) ให้แสดงข้อมูล
         * ทุนจดทะเบียน (Registered Share Capital)
         * ทุนที่ออกและชาระแล้ว (Issued and Paid up share Capital)
                           ้
         ส่ วนเกินมูลค่าหุ น (Share Premium)
         กาไรสะสม (Retained Earnings)
         * จัดสรรแล้ว (Appropriated)
                   - สารองตามกฏหมาย (legal Reserve)
                   - สารองอื่น (Other Reserve)
                      ั
         * ยังไม่ได้จดสรร (Unappropriated)
งบกำไรขำดทุน (Income Statement) เป็ นงบที่แสดงผลการดาเนินงานของกิจการสาหรับ
                                                         ั
งวดเวลาหนึ่ งเพื่อสรุ ปให้เห็นว่าเมื่อเปรี ยบเทียบรายได้กบค่าใช้จ่ายของรอบระยะเวลาบัญชี
นั้นแล้วกิจการมีผลกาไรหรื อขาดทุนสุ ทธิ เท่าใด ซึ่ งแยกเป็ นประเภทใหญ่ ๆ คือ
1. รายได้ (Revenues)
2. ค่าใช้จ่าย (Expenses)
3. กาไร (Profit) หรื อ ขาดทุน (Loss)
1. รำยได้ หมายถึง จานวนเงินสด ลูกหนี้ หรือผลตอบแท
ประกอบการโดยปกติของกิจการก่อนหักค่าใช้จ่ายใดๆ จากการขายสิ นค้าหรื อบริ การ
ให้แก่ลูกค้า ซึ่ งคานวนได้เป็ นจานวนเงินที่แน่นอนจากลูกค้า ผลตอบแทนที่เกิดจาก
การให้ใช้สินทรัพย์และรวมถึงกาไรที่ได้รับจากการขาย หรื อแลกเปลี่ยนสิ นทรัพย์3
                              ู้ ื
ดอกเบี้ยรับที่ได้จากการให้กยม เงินปั นผลรับที่ได้จากการลงทุน
รายได้แบ่งเป็ น 2 ชนิด คือ
* รายได้โดยตรง (Direct Revenue)
* รายได้อื่น (Other Revenue)

2. ค่ ำใช้ จ่ำย หมายถึง ต้นทุนของสิ นค้าหรื อบริ การที่กิจการต้องจ่ายไปเพื่อก่อให้เกิด
รายได้ค่าใช้จ่าย แบ่งเป็ นประเภทใหญ่ ๆ ได้ดงนี้
                                           ั
* ต้นทุนขาย (Cost of Sales)
* ค่าใช้จ่ายการขายและบริ หาร (selling and Administrative Expenses)
* ดอกเบี้ยจ่าย (Interest Expense)
* ภาษีเงินได้ (Income Tax)
         3. กำไร หมายถึง ผลตางระหวางรายไดทังหมดและคาใ
                                               ่        ่             ้ ้                 ่
         ในกรณี ที่รายได้ สู งกว่า ค่าใช้จ่ายกาไรแสดงถึงการเพิ่มขึ้นในสิ นทรัพย์สุทธิ ของ
         กิจการในระหว่างรอบระยะเวลาบัญชีหนึ่ง กาไรทาให้ส่วนของกิจการเพิมขึ้น     ่

         4. ขำดทุน หมายถึง ผลต่างระหว่างรายได้ท้ งหมดและค่าใช้จ่ายทั้งหมดของกิจการ
                                                     ั
         ในกรณี ที่รายได้ต่ากว่าค่าใช้จ่าย ขาดทุนแสดงถึงการลดลงในสิ นทรัพย์สุทธิของ
         กิจการในระหว่างรอบระยะเวลาบัญชีหนึ่ง ขาดทุนทาให้ส่วนทุนของกิจการลดลง

                                                 ้
นอกจากนั้น ในการจัดทางบกาไรขาดทุน อาจมีรายการที่ตองแสดงเพิ่มเติมจากที่กล่าว คือ
* รายการพิเศษ (Extraordinary Item)
            ้
* กาไรต่อหุ น (Earnings per Share)

				
DOCUMENT INFO
Shared By:
Categories:
Tags:
Stats:
views:71
posted:4/25/2012
language:
pages:19