Docstoc

- - – Taxation of

Document Sample
-                           -        – Taxation of Powered By Docstoc
					     ‫סילבוס: מיסוי עסקאות רב-לאומיות – ‪Taxation of Transnational Transactions‬‬
                                    ‫ד"ר גדעון קלוגמן‬

                                                                                         ‫תאור כללי:‬

‫נושא הנו אחד הנושאים המורכבים אך גם המרתקים בדיני מסים – המיסוי המוטל על עסקאות‬
                                          ‫ופעילויות שיש ליותר ממדינה אחת זיקה אליהן.‬

                                                                ‫הלימוד יעסוק בנושאים הבאים:‬

                             ‫1. בסיסי המס השונים הנהוגים בעולם והסיבות למיסוי כפל בינ"ל.‬
                  ‫2. אמנות מס, דרכי כריתתן ומעמדן בדין הפנימי. מודלים בינ"ל של אמנות מס.‬
                                                      ‫3. סוגי המסים בהם מטפלים אמנות מס.‬
                                                                            ‫4. פרשנות אמנות מס.‬
            ‫5. הגדרת התושבות לצורכי מס לגבי יחיד, לגבי חברות ולגבי ישויות משפטיות נוספות.‬
                                                             ‫6. כללי המקור הבינ"ל של הכנסה.‬
                                               ‫7. המונח "מוסד קבע" ומשמעותו במיסוי בינ"ל.‬
                                ‫8. מיסוי הכנסות מנכסי מקרקעין ורווחי הון בעלי היבט בינ"ל.‬
                                                    ‫9. מיסוי הכנסה עסקית בעלת היבט בינ"ל.‬
                                                               ‫11. מיסוי הכנסה מתעבורה בינ"ל.‬
                                                                     ‫11. תמריצי מס לתושבי חוץ.‬
                                     ‫21. הטיפול בנושא "מחירי העברה" ("‪.)"Transfer Pricing‬‬
                       ‫31. מיסוי הכנסות פסיביות בעלות היבט בינ"ל ומס סניף ("‪.)"Branch Tax‬‬
           ‫41. מיסוי יחידים המעניקים, כעצמאים או כשכירים, שירותים אישים בעלי היבט בינ"ל.‬
‫51. מיסוי יחידים בסטטוס מיוחד (אומנים, ספורטאים, מורים, סטודנטים ומתמחים, בעלי תפקידים‬
                       ‫ממשלתיים וחברי סגל דיפלומטי) בהקשר לפעילות בעלת היבט בינ"ל.‬
‫61. מיסוי תשלומים והעברות מיוחדות (תרומות צדקה, קצבאות ואנונות, ותשלומי ביטוח סוציאלי)‬
                                                            ‫כאשר מעורב בהם אלמנט בינ"ל.‬
                                     ‫71. תופעות "הסחר באמנות" והשימוש במקלטי מס בינ"ל.‬
‫81. השיטות למניעת מיסוי כפל בינ"ל (זיכוי ישיר, זיכוי עקיף, מגבלות הזיכוי, שיטת הפטור וה-‬
                                                              ‫"‪.)"Participation Exemption‬‬
                                                  ‫91. כללי אי ההפליה של אזרחי מדיניות זרות.‬
                                ‫12. נוהלי הסכמה הדדית וחילופי ידיעות בין מדינות בענייני מס.‬




                                           ‫1‬
                                        ‫‪c:\docstoc\working\pdf\4c3ca2a9-615b-491c-b963-627af9b32672.doc‬‬
‫כל הנושאים הנ"ל ילמדו על בסיס הדין הפנימי של ישראל, דינים פנימיים של מספר מדינות מרכזיות‬
                ‫אחרות ובראשן ארה"ב, אמנות המס שישראל צד להן, והמודלים הבי"ל לאמנות מס.‬



                                                                                             ‫ביבליוגרפיה‬

                                                                                                    ‫ספרות‬


                                   ‫1. קובצי מיסוי רב-לאומי, אמנות למניעת כפל מס (הוצאת רונן)‬
‫2. גדעון קלוגמן ומאיר קפוטא, האמנה למניעת כפל מסים בין ישראל לארצות הברית (נציבות מס‬
                              ‫הכנסה ומינהל הכנסות המדינה, הוצאת רונן, ת אביב, 3991).‬
                                 ‫3. יוסף מ. אדרעי, מיסוי בינלאומי (חושן למשפט, תל אביב 1991).‬
                                   ‫4. ישעיהו זילבר, מיסוי בינלאומי (חושן למשפט, תל אביב 1991).‬
            ‫5. אמנון רפאל, (בהשתתפות ירון מהולל) מס הכנסה (כרך רביעי, שוקן, תל אביב, 6991).‬
               ‫6. .)7991 ,‪Klaus Vogel on Double Taxation Convention, (3rd ed., Kluwer, London‬‬




                                                                                                   ‫פסיקה‬

                            ‫עמ"ה (ת"א ) 75794 בעל בית נגד פקיד שומה צפון תל-אביב קפ"ד ג(3) 87‬
                        ‫ע"א 757813 פקיד השומה ת"א צפון נ' מנחם וערעור שכנגד, פ"ד יב 188, 398‬
                                  ‫עמ"ה (ת"א) 757438 נישום נ' פקיד השומה רמת-גן, קפ"ד ג(4) 861‬
                                              ‫ע"א 857491 גבאי נ' פקיד השומה רמת-גן פ"ד יג(2) 8521‬
                                   ‫עמ"ה (י-ם) 85775 נישום נ' פקיד השומה ירושלים, קפ"ד ג(6) 223.‬
                                  ‫עמ"ה (ת"א) 957349 סטודנט נ' פקיד שומה חיפה פ"מ נ"ג 262,162‬
                                ‫עמ"ה (ת"א) 6679121 לב נ' פקיד השומה כפר סבא, קפ"ד ה(6) 15,94‬
                                         ‫עמ"ה (נצ') 27712 הלפרן נ' פקיד השומה עפולה, פד"א ו 143.‬
                 ‫עמ"ה (ת"א) 197113 משה ורבקה רז נ' פקיד שומה ת"א 1, מיסים י71 בעמ' ה- 111‬
     ‫עמ"ה (ב"ש) 697135 ד"ר עמוס רן נ' פקיד שומה באר שבע, מיסים יג71 בעמ' ה- 711 (תושב העיר‬
                                                                                              ‫אילת)‬
                          ‫עמ"ה 39741,64 כמיל סאדר נ' פקיד שומה חיפה, מיסים ח75 בעמ' ה- 611‬
 ‫עמ"ה (נצ') 397121 ד"ר יעקב דגן נ' פקיד שומה צפת, מיסים ט73 בעמ' ה- 231; אושר בע"א 5978892‬
                                 ‫ד"ר יעקב דגן נ' פקיד שומה צפת (פורסם בתקליטור "מיסים ועוד")‬
                        ‫עמ"ה (נצ') 797941 שעבי דינא נ' פקיד שומה נצרת , מיסים יג72 בעמ' ה- 541‬
           ‫עמ"ה (חי') 297151 פהים דקוואר איבראהים נ' פקיד שומה חיפה מיסים ח72 בעמ' ה-741‬
‫ע"ש (י-ם) 19744 ד"ר לונדנר נ' אגף המכס והמע"מ, מיסים ו72 בעמ' ה- 581; ע"א 2977111 ד"ר‬
                                                         ‫זילמה לונדנר נ' אגף המכס ומע"מ, עמ' ה- 95.‬
                     ‫ע"ש (חי') 68716 סקוריטס ביטוח בע"מ נ' מנהל מע"מ, מיסים ב74 בעמ' ה-211.‬
                           ‫עמ"ה (ב"ש) 897915 כמאל נ' פקיד שומה אילת, מיסים יד73 בעמ' ה- 731.‬
                   ‫עמ"ה (חי') 8974112, 7978415 גונן נ' פקיד שומה חיפה, מיסים טז71 בעמ' ה-731.‬
                                 ‫ע"ש (ב"ש) 1177151 וינגרטן נ' מע"מ באר שבע, פ"מ תשס"א (2) 723‬
                                          ‫עמ"ה 217111 גפני נ' פ.ש. טבריה, מיסים יז76 בעמ' ה'-191.‬
                                            ‫עמ"ה 317734 נזיה נ' פ.ש. עכו, מיסים י"ט73 בעמ' ה'-422.‬
                                        ‫עמ"ה 417715 צייגר נ' פ.ש. אילת, מיסים י"ט73 בעמ' ה'-732.‬

                                                ‫2‬
                                             ‫‪c:\docstoc\working\pdf\4c3ca2a9-615b-491c-b963-627af9b32672.doc‬‬
‫עמ"ה 2175521 חברת ג'טק טכנולוגיות בע"מ נ' פ.ש. כפ"ס, מיסים י"ט73 בעמ' ה'-691.‬
                 ‫בג"צ 4177852 בוכריס ואח' נ' פ.ש. חדרה, מיסים י"ט74 בעמ' ה-511.‬




                                ‫3‬
                             ‫‪c:\docstoc\working\pdf\4c3ca2a9-615b-491c-b963-627af9b32672.doc‬‬

				
DOCUMENT INFO
Shared By:
Categories:
Tags:
Stats:
views:31
posted:4/14/2012
language:Hebrew
pages:3
Lingjuan Ma Lingjuan Ma
About