3 PROSES PENGANGGARAN BLUD SESUAI FORMAT RBA PENJELASAN by anamaulida

VIEWS: 420 PAGES: 83

									                                                               Rencana Bisnis dan Anggaran




                       MODUL PELATIHAN
                         PMPK FK UGM

                  RENCANA BISNIS DAN ANGGARAN




                          PROSES PENGANGGARAN BLUD SESUAI FORMAT RBA : PENJELASAN | 39

Modul Pelatihan
                                                                     Rencana Bisnis dan Anggaran



                                      MODUL 3
   PROSES PENGANGGARAN BLUD SESUAI FORMAT RBA : PENJELASAN


KATA PENGANTAR
Ketentuan informasi yang harus di muat dalam dokumen Rencana Bisnis dan Anggaran
(RBA) menuntut Rumah Sakit yang menerapkan PPK- BLUD untuk memahami apa dan
bagaimana informasi anggaran dihasilkan.        Rumah Sakit perlu memahami secara
mendalam keterkaitan antar komponen dalam RBA. Mengingat banyak hal yang berbeda
yang harus dipersiapkan RS dengan PPK BLUD bila hanya sebagai Satuan Kerja
Perangkat Daerah (SKPD) dan bila RS menerapkan PPK-BLUD. Fleksibilitas yang
diperoleh mensyaratkan akuntabilitas lebih didalamnya.


Pokok bahasan ini akan memberikan pemaham lebih mengenai komponen-komponen yang
ada di dalam RBA dan memberikan contoh format serta contoh –contoh aplikasi yang
diharapkan mampu menambah pemahaman pembaca.




                                PROSES PENGANGGARAN BLUD SESUAI FORMAT RBA : PENJELASAN | 40

Modul Pelatihan
                                                                         Rencana Bisnis dan Anggaran



TUJUAN PEMBELAJARAN


Setelah mengikuti pelatihan pada sesi ini, diharapkan peserta dapat memahami:
           1. Cara melakukan analisis eksternal dan internal di tahun berjalan dan tahun yang
                  akan datang
           2. Cara melakukan analisis pencapaian kinerja tahun berjalan
           3. Menentukan target kinerja tahun mendatang
           4. Melakukan analisis pencapaian program investasi dan merencanakannnya
           5. Mengidentifikasi sumber-sumber pendapatan per unit
           6. Mengidentifikasi sumber-sumber biaya per unit
           7. Analisis biaya per output dan agregat
           8. Strategi tariff
           9. Laporan Keuangan BLUD dan proyeksi




                                    PROSES PENGANGGARAN BLUD SESUAI FORMAT RBA : PENJELASAN | 41

Modul Pelatihan
                                                                      Rencana Bisnis dan Anggaran



POKOK BAHASAN
Sebelum menyusun RBA diperlukan pemahaman mengenai komponen-komponen yang
akan dibuat pada RBA, berikut adalah penjelasan-penjelasan untuk masing-masing
komponen didalam RBA:


Bagian : Ringkasan Eksekutif
Ringkasan Eksekutif ini merupakan ringkasan umum mengenai isi RBA yang disajikan
secara singkat dan padat. Ringkasan Eksekutif memuat uraian ringkas mengenai kinerja
BLUD tahun berjalan dan target kinerja tahun yang akan datang yang hendak dicapai,
termasuk asumsi-asumsi penting yang digunakan serta faktor-faktor internal dan eksternal
yang akan mempengaruhi pencapaian target kinerja tahun berjalan.


Bab.I. Pendahuluan
a. Gambaran Umum
Berisi uraian ringkas yang memuat informasi mengenai landasan hukum keberadaan
BLUD, sejarah berdirinya dan perkembangan BLUD serta peranan BLUD bagi
masyarakat.
Nature of Business BLUD keterangan ringkas mengenai kegiatan utama/pokok BLUD
(terutama yang menjadi layanan unggulan BLUD) dan upaya dalam menghadapi
persaingan global.


b. Visi
Berisi keterangan mengenai suatu gambaran yang menantang tentang keadaan masa
depan yang berisikan cita dan citra yang ingin diwujudkan BLUD. Visi BLUD ini
disesuaikan dengan Visi yang telah tercantum dalam Renstra Bisnis BLUD.


c. Misi
Berisi keterangan mengenai upaya yang akan dilakukan dalam mencapai Visi. Misi
memuat sesuatu yang harus diemban atau dilaksanakan sesuai visi yang ditetapkan, agar
tujuan organisasi dapat terlaksana sesuai dengan bidangnya dan berhasil dengan baik.
Misi mencakup uraian tentang produk/jasa yang akan diberikan, sasaran pasar yang
dituju, dan kesanggupan untuk meningkatkan mutu layanan. Misi BLUD ini disesuaikan
dengan Misi yang telah tercantum dalam Renstra Bisnis BLUD.


                                 PROSES PENGANGGARAN BLUD SESUAI FORMAT RBA : PENJELASAN | 42

Modul Pelatihan
                                                                         Rencana Bisnis dan Anggaran



d. Maksud dan Tujuan BLUD
Berisi keterangan yang hendak dicapai oleh BLUD melalui upaya-upaya dengan kegiatan
yang telah ditetapkan. Maksud dan tujuan BLUD ini disusun mengacu pada asas dan
tujuan pada pasal 2 dan 3 Permendagri No. 61 Tahun 2007 disesuaikan dengan sesuatu
yang hendak dicapai BLUD yang bersangkutan.


Dimana pada pasal 2 Permendagri No. 61 Tahun 2007 disebutkan bahwa BLUD
beroperasi sebagai perangkat kerja pemerintah daerah untuk tujuan pemberian layanan
umum secara lebih efektif dan efisien sejalan dengan praktek bisnis yang sehat, yang
pengelolaannya dilakukan berdasarkan kewenangan yang didelegasikan oleh kepala
daerah. BLUD merupakan bagian dari perangkat pemerintah daerah yang dibentuk untuk
membantu pencapaian tujuan pemerintah daerah, dengan status hukum tidak terpisah dari
pemerintah daerah. Dengan demikian hendaknya dalam perumusan tujuan BLUD
diselaraskan dengan tujuan pemerintah daerah.


Sedangkan dalam pasal 3 Permendagri No. 61 Tahun 2007 disebutkan bahwa PPK-
BLUD          bertujuan   meningkatkan   kualitas   pelayanan   kepada    masyarakat       untuk
mewujudkan penyelenggaraan tugas-tugas pemerintah dan/atau pemerintah daerah dalam
memajukan kesejahteraan umum dan mencerdaskan kehidupan bangsa. Hal ini terkait
dengan pernyataan dalam pasal 2 Permendagri No. 61 Tahun 2007                    bahwa dalam
pelaksanaan kegiatannya, BLUD harus mengutamakan efektivitas dan efisiensi serta
kualitas pelayanan umum kepada masyarakat tanpa mengutamakan pencarian
keuntungan. Serta dalam upaya penyelenggaraan dan peningkatan layanan kepada
masyarakat, BLUD diberikan fleksibilltas dalam pengelolaan keuangannya. Dengan
demikian fleksibilitas pengelolaan keuangan yang diberikan kepada BLUD hendaknya
dilaksanakan dengan mengutamakan efektivitas dan efisiensi yang ditujukan untuk
peningkatan kualitas pelayanan kepada masyarakat dalam rangka memajukan
kesejahteraan umum dan mencerdaskan kehidupan bangsa.


e. Kegiatan BLUD
Berisi uraian ringkas mengenai kegiatan yang akan dilaksanakan dalam satu tahun
anggaran dan merupakan rencana kerja BLUD untuk mencapai sasaran yang ditetapkan.
Pada pasal 5 Permendagri No. 61 Tahun 2007 disebutkan bahwa persyaratan substantif


                                    PROSES PENGANGGARAN BLUD SESUAI FORMAT RBA : PENJELASAN | 43

Modul Pelatihan
                                                                             Rencana Bisnis dan Anggaran



menjadi BLUD adalah apabila tugas dan fungsi SKPD bersifat operasional dalam
menyelenggarakan pelayanan umum yang menghasilkan semi barang/jasa publik
(quasipublic goods). Pelayanan umum yang dimaksud diatas adalah pelayanan yang
berhubungan dengan penyediaan barang dan/atau jasa layanan umum untuk
meningkatkan           kualitas   dan     kuantitas    pelayanan      masyarakat;      pengelolaan
wilayah/kawasan tertentu untuk tujuan meningkatkan perekonomian masyarakat atau
layanan umum; atau pengelolaan              dana      khusus    dalam     rangka    meningkatkan
ekonomi           dan/atau pelayanan kepada masyarakat. Secara lebih spesifik, pada pasal 6
Permendagri No. 61 Tahun 2007 disebutkan bahwa penyediaan barang dan/atau jasa
layanan umum diutamakan untuk pelayanan kesehatan. Dalam hal ini hendaknya rumah
sakit sebagai BLUD bidang kesehatan mengutamakan kegiatannya dalam bidang
pelayanan kesehatan. Meski demikian, kegiatan penunjang pelayanan kesehatan harus
tetap diperhatikan.


.f. Budaya BLUD
Berisi uraian tentang nilai-nilai budaya kerja yang diterapkan BLUD dalam
melaksanakan tugas sehari-hari dalam mencapai visi dan misi yang telah ditetapkan.
Upaya yang akan dilakukan untuk merubah pola pikir menjadi berjiwa wira usaha,
misalnya pemberdayaan sumber daya manusia, peningkatan kerja sama, peningkatan
kinerja, dan pembelajaran pola manajemen.


g. Susunan Pejabat Pengelola dan Dewan Pengawas
Berisi uraian susunan pejabat pengelola BLUD dan dewan pengawas berdasarkan
keputusan pejabat berwenang, uraian tugas dewan pengawas dan uraian pembagian tugas
di antara masing-masing pengelola BLUD. Susunan pejabat pengelola BLUD dan Dewan
Pengawas BLUD tersebut dituangkan dalam bentuk uraian dan bagan struktur organisasi
yang menggambarkan posisi jabatan, pembagian tugas, fungsi, tanggungjawab, dan
wewenang dalam organisasi.


Menurut pasal 34 Permendagri 61 Tahun 2007 disebutkan bahwa pejabat pengelola
BLUD terdiri atas pemimpin, pejabat keuangan, dan pejabat teknis. Sebutan pemimpin,
pejabat keuangan, dan pejabat teknis disesuaikan dengan nomenklatur yang berlaku pada
SKPD atau Unit Kerja yang menerapkan PPK-BLUD. Penyusunan struktur ini juga


                                        PROSES PENGANGGARAN BLUD SESUAI FORMAT RBA : PENJELASAN | 44

Modul Pelatihan
                                                                         Rencana Bisnis dan Anggaran



mengacu pada Peraturan Pemerintah Republik Indonesia Nomor 41 Tahun 2007 Tentang
Organisasi Perangkat Daerah disesuaikan dengan tipe BLUD yang bersangkutan, misal :
Rumah Sakit Umum Daerah Tipe A, Tipe B, Tipe C, atau Rumah Sakit Khusus Daerah
Tipe A atau Tipe B. Kriteria klasifikasi rumah sakit umum daerah atau rumah sakit
khusus daerah tersebut dilakukan oleh Menteri Kesehatan setelah berkoordinasi secara
tertulis dengan menteri yang bertanggung jawab di bidang pendayagunaan aparatur
negara.


Pada pasal 43 Permendagri 61 Tahun 2007 disebutkan bahwa BLUD yang memiliki
realisasi nilai omset tahunan menurut laporan operasional atau nilai aset menurut neraca
telah memenuhi syarat minimal dapat dibentuk dewan pengawas BLUD. Dewan
Pengawas BLUD ditetapkan sebanyak 3 (tiga) orang atau 5 (lima) orang dan seorang
diantaranya ditetapkan sebagai ketua Dewan Pengawas. Susunan Pejabat Pengelola dan
Dewan Pengawas hendaknya juga sesuai dengan kita struktur organisasi yang telah
tertuang dengan dokumen Tata Kelola BLUD. Dewan pengawas bertugas melakukan
pembinaan dan pengawasan terhadap pengelolaan BLUD yang dilakukan oleh pejabat
pengelola sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan. Dewan pengawas
melaporkan pelaksanaan tugasnya kepada kepala daerah secara berkala paling sedikit 1
(satu) kali dalam satu tahun dan sewaktu-waktu apabila diperlukan.


Bab.II Kinerja BLUD Tahun Berjalan
a. Kondisi Eksternal dan Internal yang mempengaruhi pencapaian Kinerja Tahun
           Berjalan
     1. Uraian mengenai hasil usaha kegiatan tahun berjalan secara keseluruhan yang
           memuat penjelasan mengenai ringkasan pencapaian target-target kinerja.
     2. Uraian mengenai faktor-faktor yang mempengaruhi kinerja tahun berjalan.


Berisi uraian mengenai kondisi internal dan eksternal yang mempengaruhi kinerja tahun
berjalan. Kondisi Internal yang mempengaruhi kinerja tahun berjalan dapat ditinjau dari
kondisi pelayanan, kondisi keuangan, kondisi organisasi dan sumber daya manusia, serta
kondisi sarana dan prasarana yang telah terjadi di tahun berjalan. Sedangkan kondisi
eksternal yang mempengaruhi kinerja tahun berjalan dapat ditinjau dari kondisi-kondisi
undang-undang, kebijakan pemerintah, keadaan persaingan, keadaan perekonomian


                                    PROSES PENGANGGARAN BLUD SESUAI FORMAT RBA : PENJELASAN | 45

Modul Pelatihan
                                                                                     Rencana Bisnis dan Anggaran



nasional dan internasional, perkembangan sosial budaya, dan perkembangan teknologi
yang terjadi pada tahun berjalan.


Mengenai bagaimana peran masing-masing kondisi internal dan ekternal tersebut diatas
dapat dianalisa lebih lanjut dengan analisa SWOT. SWOT adalah sebuah alat yang sering
digunakan untuk mengetahui dan membuat keputusan dengan melihat lebih dalam dan
detail kondisi di dalam dan di luar lembaga. SWOT merupakan akronim dari Strength
(kekuatan), Weakness (Kelemahan), Opportunity (Peluang) dan Threat (Ancaman).
Semua hal tersebut diperoleh dari analisis internal dan eksternal yang telah di lakukan
terlebih dahulu. Kondisi internal dapat disimpulakn sebagai sumber kekuatan dan
kelemahan. Sedangkan kondisi eksternal dapat disimpulkan sebagai sumber peluang dan
ancaman


Faktor Internal adalah kondisi internal BLUD yang secara langsung maupun tidak
langsung mempengaruhi keberhasilan BLUD dalam mencapai tujuannya, yang meliputi :
      1.     Pelayanan;
      2.     Keuangan;
      3.     Organisasi dan Sumber Daya Manusia;
      4.     Sarana dan Prasarana
Analisis mengenai kondisi internal RS dengan PPK BLUD dapat dituangkan dalam
contoh tabel berikut:
     Kondisi Internal
                          Kekuatan                                        Kelemahan
Bidang Pelayanan
           Terciptanya kerjasama dengan ASKES             Belum optimal nya pelaksanaan
           dan lembaga penjamin lain                      program audit medik
           Meraih sertifikasi stadndar mutu (ISO          Kurang           lengkapnya             standar
           9001-2000)                                     pelayanan medik
           Komitmen dan semangat yang tinggi              Dst.....................
           untuk peningkatan mutu melalui berbagai
           instrumen
           Tersedianya    layanan   unggulan     yang




                                       PROSES PENGANGGARAN BLUD SESUAI FORMAT RBA : PENJELASAN | 46

Modul Pelatihan
                                                                                         Rencana Bisnis dan Anggaran



          kompetitif
          Kesesuaian prosedur pelayanan dengan
          SOP pelayanan produk
          Dst............................
Bidang Keuangan
          Tersedianya Program Billing system di                Penetapan tarif belum sepenuhnya
          semua unit Pendapatan                                berdasarkan unit cost riil
          Sistem akuntansi yang terintegrasi dan               Dst....................
          terkomputerisasi
          Tersedianya tenaga Akuntan di Bidang
          Keuangan
          Program remunerasi yang transparan,
          wajar dan adil
          Dst..........................
Bidang Organisasi dan Sumber Daya Manusia
Penetapan SOTK yang baru sebagai RS-BLUD                       Proporsi jenis ketenagaan/keahlian
                                                               SDM belum ideal
Kerjasama dengan lembaga kesehatan dalam                       Sistem         informasi          manajemen
dan luar negeri                                                SDM belum Optimal
Tersedia tenaga dokter spesialis di setiap unit                Instrumen penilaian kinerja SDM
pelayanan medis                                                belum memadai
dst..........                                                  Dst.............
Bidang Sarana dan Prasarana
          Peningkatan program KSO peralatan                    Standarisasi sarana,prasarana &
          penunjang pelayanan                                  alat belum lengkap
          Kelengkapan sarana dan prasarana                     Belum        optimalnya          pelaksanaan
                                                               manajemen aset


Kondisi internal yang telah disebutkan dalam tabel di atas, selanjutnya dijelaskan dalam
bentuk uraian mengenai pengaruh positif dan negatif atas kondisi-kondisi tersebut
terhadap kinerja RBA tahun berjalan. Kondisi pelayanan, kondisi keuangan, kondisi
organisasi dan sumber daya manusia, serta kondisi sarana dan prasarana yang masuk
dalam kolom kekuatan merupakan kondisi-kondisi yang memberikan dampak positif dan


                                            PROSES PENGANGGARAN BLUD SESUAI FORMAT RBA : PENJELASAN | 47

Modul Pelatihan
                                                                         Rencana Bisnis dan Anggaran



cenderung mendorong pencapaian kireja tahun berjalan. Sedangkan kondisi pelayanan,
kondisi keuangan, kondisi organisasi dan sumber daya manusia, serta kondisi sarana dan
prasarana yang masuk dalam kolom kelemahan merupakan kondisi-kondisi yang
memberikan dampak negatif dan cenderung menjadi kendala dalam pencapaian kinerja
tahun berjalan.


Faktor eksternal adalah kondisi diluar BLUD yang secara langsung maupun tidak
langsung mempengaruhi keberhasilan BLUD dalam mencapai tujuannya. BLUD tidak
mampu untuk mengendalikan faktor eksternal sesuai dengan apa yang diinginkan untuk
masa yang akan datang. Cakupan analisis kondisi eksternal tersebut bisa berupa peluang
ataupun ancaman bagi organisasi dan          tergambar pada bidang pelayanan, keuangan,
organisasi dan SDM serta sarana dan prasarana yang dipengaruhi oleh :
           1. Undang-undang;
           2. Kebijakan Pemerintah;
           3. Keadaan Persaingan;
           4. Keadaan Perekonomian baik nasional maupun internasional;
           5. Perkembangan sosial budaya
           6. Perkembangan teknologi


Kondisi eksternal yang telah disebutkan dalam tabel di atas, selanjutnya dijelaskan dalam
bentuk uraian mengenai pengaruh positif dan negatif atas kondisi-kondisi tersebut
terhadap kinerja RBA tahun berjalan. Kondisi undang-undang, kondisi kebijakan
pemerintah, kondisi keadaan persaingan, kondisi keadaan perekonomian nasional dan
internasional, kondisi perkembangan sosial budaya, serta kondisi perkembangan
teknologi yang masuk dalam kolom peluang merupakan kondisi-kondisi yang
memberikan dampak positif pendorong pencapaian kinerja atau merupakan gambaran
kesempatan positif yang telah diambil dalam pencapaian kinerja tahun berjalan.
Sedangkan kondisi undang-undang, kondisi kebijakan pemerintah, kondisi keadaan
persaingan, kondisi keadaan perekonomian nasional dan internasional, kondisi
perkembangan sosial budaya, serta kondisi perkembangan teknologi yang masuk dalam
kolom ancaman merupakan kondisi-kondisi yang memberikan dampak negatif
penghambat atau kendala pencapaian kinerja. Kolom ancaman juga dapat menjadi




                                    PROSES PENGANGGARAN BLUD SESUAI FORMAT RBA : PENJELASAN | 48

Modul Pelatihan
                                                                      Rencana Bisnis dan Anggaran



gambaran mengenai belenggu yang membatasi             ruang gerak pengembangan dalam
pencapaian kinerja tahun berjalan.
Disamping dengan analisa SWOT, kondisi eksternal dapat pula dianalisa lebih lanjut
dengan pendekatan PEST. PEST merupakan akronim dari political, economic, socio-
cultural, dan technologi


Faktor politik dalam hal ini dapat digambarkan melalui kondisi undang-undang dan
kebijakan pemerintah. Undang-undang dan kebijakan pemerintah ini dapat menyangkut
hal-hal tentang kebijakan penganggaran, pola pengelolaan keuangan, pelaporan,
penetatapan tarif, kepegawaian, standar pelayanan,     perpajakan, pengadaan barang dan
jasa, dan lain sebagainya. Dalam tabel di atas dan uraian penjelasannya dapat disebutkan
undang-undang atau kebijakan pemerintah yang mana yang memberikan peluang dan
ancaman, serta penjelasan mengenai peluang dan ancaman apakah yang muncul dari
masing-masing kebijakan tersebut.


Faktor ekonomi dalam hal ini digambarkan melalui kondisi persaingan serta kondisi
perekonomian nasional dan internasional. Kondisi persaingan dapat digambarkan dari
pertumbuhan jumlah penyedia layanan kesehatan (rumah sakit, klinik, laboratorium, dll)
di lingkungan sekitar, perkembangan jenis pelayanan dan preferensi pasien, persaingan
mutu layanan dan tarif layanan dengan penyedia layanan kesehatan sejenis, tingkat
diferensiasi antar penyedia layanan kesehatan, dan sebagainya. Sedangkan kondisi
perekonomian nasional dan internasional dapat digambarkan dari tingkat inflasi, sumber
daya manusia (tingkat pengangguran, dll), tingkat pendapatan daerah/masyarakat,
elemen-elemen suplier-buyer dalam siklus bisnis, ketersediaan energi dan bahan-bahan
(obat, alat kesehatan, dll), dan persaingan ekonomi global (AFTA, migrasi investasi antar
negara, migrasi pasien antara daerah/negara, dll). Kondisi persaingan dan perekonomian
tersebut dapat disebutkan secara sistematis dalam tabel di atas dan dapat dijelaskan dalam
sebuah uraian mengenai peluang dan ancaman apakah yang muncul dari masing-masing
kondisi terhadap pencapaian kinerja tahun berjalan.


Faktor sosial budaya dalam hal ini dapat digambarkan melalui kondisi demografi
masyarakat, distribusi kesejahteraan masyarakat, mobilitas masyarakat (perpindahan
penduduk), perubahan pandangan/gaya hidup (perilaku hidup sehat, konsumerisme,


                                 PROSES PENGANGGARAN BLUD SESUAI FORMAT RBA : PENJELASAN | 49

Modul Pelatihan
                                                                        Rencana Bisnis dan Anggaran



pencemaran, dll), tingkat pendidikan, dan        sebagainya. Kondisi sosial budaya yang
berpengaruh terhadap kinerja tahun berjalan tersebut dapat disebutkan secara sistematis
dalam tabel di atas dan dapat dijelaskan dalam sebuah uraian mengenai peluang dan
ancaman apakah yang muncul dari masing-masing kondisi tersebut.


Faktor teknologi dalam hal ini digambarkan melalui kondisi perkembangan teknologi
yang dapat dijabarkan menganai penemuan-penemuan dan inovasi-inovasi baru dibidang
teknologi kesehatan, percepatan transfer teknologi baik dari dalam negeri maupun luar
negeri, tingkat keusangan teknologi yang ada saat ini, peran teknologi informasi dan
internet, serta lain sebagainya. Kondisi perkembangan teknologi ini dapat disebutkan
secara sistematis dalam tabel di atas dan selanjutnya dijelaskan dalam uraian mengenai
peluang dan ancaman apakah yang muncul dari masing-masing kondisi perkembangan
teknologi yang telah disebutkan.


b. Perbandingan antara Asumsi RBA Tahun Berjalan dengan Realisasi serta
      Dampak terhadap pencapaian kinerja tahun berjalan.
Berisi gambaran asumsi-asumsi yang digunakan pada waktu penyusunan RBA tahun
berjalan dan dibandingkan dengan realisasi yang terjadi dan dampaknya terhadap
pencapaian kinerja tahun berjalan tersebut. Perbandingan asumsi dengan realisasi sangat
penting untuk dilakukan, karena menjadi dasar dalam penilaian kinerja. Perbandingan ini
penting untuk melihat penyimpangan antara kondisi makro dan mikro yang diperkirakan
terjadi di tahun berjalan pada saat penyusunan RBA dengan kondisi makro dan mikro
aktual yang telah terjadi di tahun berjalan. Perbedaan antara asumsi kondisi makro dan
mikro yang telah diperkirakan di awal dengan realita ini secara tidak langsung akan
berdampak pada kinerja RBA tahun berjalan. Data-data yang digunakan sebagai
penggambaran kondisi makro – mikro yang diasumsikan dan kondisi makro–mikro yang
terjadi tersebut diperoleh dari data-data serta pendapat pakar dibidangnya.


Asumsi makro sangat diperlukan dalam penyusunan RBA, baik untuk meninjau kinerja
tahun berjalan maupun untuk menyusun RBA tahun yang akan datang. Naik-turun
perekonomian yang sangat multidimensi dirangkum dalam sebuah kuantifikasi melalui
asumsi makro dalam bentuk indikator-indikator perekonomian, seperti tingkat inflasi,




                                   PROSES PENGANGGARAN BLUD SESUAI FORMAT RBA : PENJELASAN | 50

Modul Pelatihan
                                                                          Rencana Bisnis dan Anggaran



 tingkat pertumbuhan ekonomi, nilai tukar (kurs) rupiah terhadap dollar US, tingkat suku
 bunga SBI, deposito, dan pinjaman.


 Asumsi mikro merupakan asumsi yang menggambarkan perkiraan kondisi internal
 organsasi yang menjadi dasar target kinerja tahun berjalan. Perkiraaan kondisi yang
 menjadi pertimbangan penentuan target kinerja tahun berjalan tersebut meliputi asumsi
 subsidi yang diterima dari pemerintah, asumsi tarif pelayanan kepada masyarakat pada
 tahun berjalan, asumsi volume pelayanan, dan asumsi pengembangan pelayanan baru.
 Seiring dengan berjalannya kegiatan pada tahun berjalan, kondisi lingkungan baik makro
 maupun mikro sering kali mengalami perubahan yang diluar perkiraan asumsi makro dan
 asumsi mikro yang telah ditetapkan di RBA tahun berjalan. Nilai-nilai yang telah
 ditetapkan pada sumsi makro dan asumsi mikro seringkali pada realisasinya mengalami
 perbedaan. Perbedaan antara asumsi dan realisasi ini secara tidak langsung akan
 menimbulkan dampak pada pencapaian kinerja tahun berjalan. Oleh karena itu, dalam
 menilai kinerja tahun berjalan, perbedaaan antara asumsi makro-mikro dan realisasinya
 perlu untuk ditinjau satu-per-satu. Perbandingan antara asumsi makro-mikro dengan
 realisasi tersebut disajikan dalam bentuk tabel dan uraian.


      Tabel 1. Perbandingan antara Asumsi RBA Tahun Berjalan dengan Realisasi
                                                  RBA             Realisasi
                                                                                    Variance
No                 Asumsi – Asumsi               Tahun             Tahun
                                                                                        (%)
                                                Berjalan          Berjalan
Asumsi Makro
1.       Tingkat Inflasi
2.       Tingkat Pertumbuhan Ekonomi
3.       Nilai Tukar (kurs) Rupiah
           terhadap Dollar US
4.       Tingkat Suku Bunga SBI
5.       Tingkat Suku Bunga Deposito
6.       Tingkat Suku Bunga Pinjaman




                                     PROSES PENGANGGARAN BLUD SESUAI FORMAT RBA : PENJELASAN | 51

 Modul Pelatihan
                                                                           Rencana Bisnis dan Anggaran




Asumsi Mikro
1.       Subsidi yang diterima dari
         Pemerintah
2.       Tarif Pelayanan
3.       Volume Pelayanan
         Jumlah Kunjungan
         Jumlah Tindakan
         Jumlah Pemeriksaan
         Jumlah Resep
         Jumlah Hari Rawat
4.       Pengembangan produk baru


 Item-item dalam tabel di atas selanjutnya dijelaskan satu-per-satu dalam bentuk uraian
 yang di dalamnya memuat penjelasan mengenai terjadinya perubahan atau perbedaan
 antara asumsi pada RBA tahun berjalan dengan realisasi serta penjelasan mengenai
 dampak terjadinya perbedaan tersebut terhadap pencapaian kinerja.


 B.3.2.c. Pencapaian Kinerja per unit
 Pencapaian kinerja pelayanan tahun berjalan RSD BLUD dapat ditinjau dari kinerja
 volume kegiatan pelayanan dan kinerja pendapatan dari pelayanan. Kinerja volume
 kegiatan pelayanan menggambarkan jumlah volume kegiatan yang menjadi target pada
 RBA tahun berjalan dibandingkan dengan realisasi atau prognosa tahun berjalan. Kinerja
 pendapatan pelayanan menggambarkan jumlah pendapatan pelayanan yang menjadi
 target pada RBA tahun berjalan dibandingkan dengan realisasi atau prognosa tahun
 berjalan. Pencapaian kinerja digambarkan dalam bentuk prosentase perbandingan antara
 realisasi dengan target dan antara prognosa dengan target Pencapaian tersebut
 ditampilkan dalam tabel dan dijelaskan dalam uraian mengenai penyebab dan dampak
 dari terjadinya pencapaian kinerja di atas atau di bawah target RBA BLUD.


 1. Pencapaian Kinerja Volume Kegiatan Pelayanan
 Pencapaian kinerja volume kegiatan pelayanan dapat ditinjau dari tiga sisi. Pertama,
 pencapaian kinerja volume ditinjau dari sisi jenis pasien, seperti pasien umum, dan pasien



                                      PROSES PENGANGGARAN BLUD SESUAI FORMAT RBA : PENJELASAN | 52

 Modul Pelatihan
                                                                            Rencana Bisnis dan Anggaran



tanggungan pihak ketiga, yang terdiri dari pasien Askes, pasien Askeskin/jamkesmas,
pasien perusahaan (tergantung rumah sakit masing-masing). Hal ini bertujuan untuk
melihat komposisi jenis pasien yang dilayani terkait dengan sumber pembiayaan
kesehatan pasien. Kedua, pencapaian kinerja volume kegiatan ditinjau dari jenis kegiatan
per unit kerja, seperti jumlah kunjungan, jumlah tindakan, jumlah pemeriksaan, dan
jumlah hari rawat. Hal ini bertujuan untuk memberikan gambaran mengenai volume
kegiatan terkait dengan karakter kegiatan masing-masing unit pelayanan. Ketiga,
pencapaian kinerja volume kegiatan di tinjau dari indikator pelayanan RS.


      a. Pencapaian Kinerja Volume Kegiatan Pelayanan per Jenis Pasien
Tabel . Pencapaian Kinerja Volume Kegiatan Pelayanan per Jenis Pasien
                                                Target             Realisasi            Prognosa
                                                Tahun                 s.d
                                               Berjalan        Bulan…………            Tahun Berjalan
 No.                       Uraian             VOLUME           VOLUME          %    VOLUME            %
 A.       Unit Gawat Darurat
                  Pasien Umum
                  Pasien Tanggungan Pihak
                  Ketiga
                    Pasien ASKES
                    Pasien ASKESKIN
                    Pasien…………………
 B.       Rawat Jalan
                  Pasien Umum
                  Pasien Tanggungan Pihak
                  Ketiga
                    Pasien ASKES
                    Pasien ASKESKIN
                    Pasien…………………
 C.       Rawat Inap
                  Pasien Umum
                  Pasien Tanggungan Pihak



                                       PROSES PENGANGGARAN BLUD SESUAI FORMAT RBA : PENJELASAN | 53

Modul Pelatihan
                                                                            Rencana Bisnis dan Anggaran



                                                Target             Realisasi            Prognosa
                                                Tahun                 s.d
                                               Berjalan        Bulan…………            Tahun Berjalan
 No.                       Uraian             VOLUME           VOLUME          %    VOLUME            %
                  Ketiga
                    Pasien ASKES
                    Pasien ASKESKIN
                    Pasien…………………
 D.       Rawat Intensif
                  Pasien Umum
                  Pasien Tanggungan Pihak
                  Ketiga
                    Pasien ASKES
                    Pasien ASKESKIN
                    Pasien…………………
 E.       Bedah Sentral
                  Pasien Umum
                  Pasien Tanggungan Pihak
                  Ketiga
                    Pasien ASKES
                    Pasien ASKESKIN
                    Pasien…………………
 F.       Laboratorium
                  Pasien Umum
                  Pasien Tanggungan Pihak
                  Ketiga
                    Pasien ASKES
                    Pasien ASKESKIN
                    Pasien…………………
 G.       Radiologi
 r                Pasien Umum
                  Pasien Tanggungan Pihak



                                       PROSES PENGANGGARAN BLUD SESUAI FORMAT RBA : PENJELASAN | 54

Modul Pelatihan
                                                                            Rencana Bisnis dan Anggaran



                                                Target             Realisasi            Prognosa
                                                Tahun                 s.d
                                               Berjalan        Bulan…………            Tahun Berjalan
 No.                       Uraian             VOLUME           VOLUME          %    VOLUME            %
                  Ketiga
                    Pasien ASKES
                    Pasien ASKESKIN
                    Pasien…………………
 H.       Rehabilitasi Medik
                  Pasien Umum
                  Pasien Tanggungan Pihak
                  Ketiga
                    Pasien ASKES
                    Pasien ASKESKIN
                    Pasien…………………
 I.       Kamar Jenazah
                  Pasien Umum
                  Pasien Tanggungan Pihak
                  Ketiga
                    Pasien ASKES
                    Pasien ASKESKIN
                    Pasien…………………
          Dan
 J        seterusnya………………..




                                       PROSES PENGANGGARAN BLUD SESUAI FORMAT RBA : PENJELASAN | 55

Modul Pelatihan
                                                                                                                             Rencana Bisnis dan Anggaran




      b.    Pencapaian Kinerja Volume Kegiatan Pelayanan per Jenis Kegiatan
      Tabel . Pencapaian Kinerja Volume Kegiatan Pelayanan per Jenis Kegiatan
                                                                            Target   Realisasi s.d bln........                 Prognosa
                                                                            Tahun       Tahun Berjalan                     Tahun Berjalan
No.                                Uraian                                  Berjalan VOLUME             %         VOLUME                    %
A.    Unit Gawat Darurat
                                    Administrasi
                                    Pemeriksaan
                                    Tindakan non operatif
                                    Tindakan operatif
                                    Asuhan keperawatan
                                    Tindakan Khusus Elektromedik
                                    ……………………………………
B.    Rawat Jalan
                                    Administrasi
                                    Pemeriksaan
                                    Tindakan non operatif
                                    Tindakan operatif
                                    Asuhan keperawatan




                                                                                        PROSES PENGANGGARAN BLUD SESUAI FORMAT RBA : PENJELASAN | 44

      Modul Pelatihan
                                                                                           Rencana Bisnis dan Anggaran




                       Tindakan Khusus Elektromedik
                       ………………………………………..
C.   Rawat Inap
                       Administrasi
                       Akomodasi
                       Visite Medis/Konsul
                       Visite Non Medis
                       Tindakan non operatif
                       Asuhan keperawatan
                       Konsultasi Khusus
                       Tindakan Khusus Elektromedik
                       ………………………………………..
D.   Rawat Intensif
                       Administrasi
                       Akomodasi
                       Visite Medis/Konsul
                       Visite Non Medis
                       Tindakan non operatif
                       Tindakan Operatif




                                                      PROSES PENGANGGARAN BLUD SESUAI FORMAT RBA : PENJELASAN | 45

     Modul Pelatihan
                                                                                           Rencana Bisnis dan Anggaran




                       Asuhan keperawatan
                       Konsultasi Khusus
                       Tindakan Khusus Elektromedik


                       ………………………………………..
E.   Bedah Sentral
                       Tindakan Operatif
                       ………………………………………..
F.   Laboratorium
                       Patologi Klinik
                       Patologi Anatomi
                       Parasitologi Klinik
                       Mikrobiologi Klinik
                       ……………………………..
G.   Radiologi
                       Radio Diagnostik
                       Radio Terapi
                       Radio Imaging
                       Tindakan Khusus Elektromedik




                                                      PROSES PENGANGGARAN BLUD SESUAI FORMAT RBA : PENJELASAN | 46

     Modul Pelatihan
                                                                                                     Rencana Bisnis dan Anggaran




                                 ……………………………………….
H.   Rehabilitasi Medik
                                 Fisioterapi
                                 Okupasiterapi
                                 Pelayanan sosial Medik
                                 Speechterapi
                                 Tindakan Khusus Elektromedik
                                 ……………………………………….
I.   Pelayanan Kedokteran Forensik dan Mediko Legal
                                 Pemulasaran Jenasah
                                 Visum
                                 ………………………………….
J.   Farmasi
                                 Obat
                                 Alat dan Bahan Pakai Habis
                                 ………………………………………
K    Pendapatan Unit Pelayanan Sanitasi
                                   Foging
                                   Pengendalian Infeksi




                                                                PROSES PENGANGGARAN BLUD SESUAI FORMAT RBA : PENJELASAN | 47

     Modul Pelatihan
                                                                                                                         Rencana Bisnis dan Anggaran




L   Pendapatan Lain-lain non Fungsional
           Ambulance
           Jasa Diklat
           Jasa Telepon
           Jasa Giro
           .............................................
    ....
M          .............................




     Ket : Nama-nama unit dan jenis pelayanan disesuaikan dengan kondisi rumah sakit masing-masing




                                                                                    PROSES PENGANGGARAN BLUD SESUAI FORMAT RBA : PENJELASAN | 48

     Modul Pelatihan
                                                                          Rencana Bisnis dan Anggaran



c.    Pencapaian Kinerja Volume Kegiatan Pelayanan menurut indikator pelayanan
RS
Bagian ini merupakan pelengkap informasi pencapaian kinerja rumah sakit , dengan
contoh tabel . Pencapaian Kinerja Volume Kegiatan Pelayanan menurut indikator
pelayanan RS dibawah ini :


                                                          Realisasi s.d bln
                                              Target              …                Prognosa
         INDIKATOR KINERJA                                                           Tahun
                  PELAYANAN                   Tahun       Tahun Berjalan            Berjalan
                                             Berjalan        Nilai        %        Nilai        %
       PERTUMBUHAN
A. PRODUKTIVITAS
       Pertumbuhan Rata-rata
       Kunjungan Rawat Jalan / Hari
       Pertumbuhan Rata-rata Tindakan
       Rawat Jalan / Hari
       Pertumbuhan Rata-rata
       Kunjungan Rawat Darurat / Hari
       Pertumbuhan Rata-rata Tindakan
       Rawat Darurat / Hari
       Pertumbuhan Rata-rata
       Pemeriksaan Radiologi /Hari
       Pertumbuhan Rata-rata
       Pemeriksaan Radioterapi /Hari
       Pertumbuhan Rata-rata
       Pemeriksaan Laboratorium /Hari
       Pertumbuhan Rata-rata Operasi /
       Hari
       Pertumbuhan Rata-rata
       Rehabilitasi Medik / Hari
       Pertumbuhan Hari Perawatan
       (HP)


                                     PROSES PENGANGGARAN BLUD SESUAI FORMAT RBA : PENJELASAN | 48

Modul Pelatihan
                                                                         Rencana Bisnis dan Anggaran




B. EFISIENSI PELAYANAN
       Rasio Pasien Rawat Jalan dengan
       Dokter
       Rasio Pasien Rawat Jalan dengan
       Perawat
       Rasio Pasien Rawat Darurat
       dengan Dokter
       Rasio Pasien Rawat Darurat
       dengan Perawat
       Rasio Pasien Rawat Inap dengan
       Dokter
       Rasio Pasien Rawat Inap dengan
       Perawat
       Bed Occupancy Ratio (BOR) (%)
       Average Length of Stay (ALOS)
       (hari)
       Bed Turn Over (BTO) (kali)
       Turn Over Internal (TOI) (kali)


C. MUTU PELAYANAN
       Emergency Response Time Rate
       (menit)
       Lama Waktu Tunggu di Poliklinik
       Angka Kematian di Gawat
       Darurat (%)
       Angka Kematian > 48 jam (angka
       kematian netto/NDR) (o/oo)
       Angka Pasien Rawat Inap yang
       Dirujuk (%)
       Post Operative Death Rate (%)
       Angka Inveksi Nosokomial (%)


                                    PROSES PENGANGGARAN BLUD SESUAI FORMAT RBA : PENJELASAN | 49

Modul Pelatihan
                                                                           Rencana Bisnis dan Anggaran



       Kecepatan Pelayanan Resep Obat
       Jadi (menit)
       Waktu Tunggu Sebelum Operasi
       (hari)




       KEPEDULIAN KEPADA
D. MASYARAKAT
       Ratio tempat tidur kelas III
       Pemanfaatan Tempat Tidur
       (BOR) Kelas III (%)
       Prosentase Pasien Tidak Mampu
       di Rawat Jalan (%)




2. Pencapaian Kinerja Pendapatan Pelayanan
Pencapaian kinerja pendapatan pelayanan dapat ditinjau dari dua sisi. Pertama,
pencapaian pendapatan ditinjau dari sisi jenis pasien, seperti pasien umum, dan pasien
tanggungan pihak ketiga yang terdiri dari pasien Askes, pasien Askeskin atau pasien
tanggungan pihak ketiga lainnya. Hal ini bertujuan untuk melihat komposisi jenis pasien
yang dilayani terkait dengan sumber pembiayaan kesehatan pasien. Kedua, pencapaian
kinerja pendapatan ditinjau dari jenis pendapatan per unit kerja, seperti pendapatan dari
karcis, pendapatan dari tindakan, pendapatan dari pemeriksaan, dan pendapatan dari
akomodasi rawat inap/intensif. Hal ini bertujuan untuk memberikan gambaran mengenai
pendapatan terkait dengan kegiatan masing-masing unit pelayanan.




                                      PROSES PENGANGGARAN BLUD SESUAI FORMAT RBA : PENJELASAN | 50

Modul Pelatihan
                                                                           Rencana Bisnis dan Anggaran




a. Pencapaian Kinerja Pendapatan Pelayanan per Jenis Pasien
Tabel . Pencapaian Kinerja Pendapatan Pelayanan per Jenis Pasien
                                          Target             Realisasi             Prognosa
                                          Tahun                 s.d
                                        Berjalan         Bulan…………             Tahun Berjalan
    No                                PENDAPATA PENDAPAT                      PENDAPAT
      .               Uraian              N (Rp)           AN (Rp)       %       AN (Rp)          %
    A.       Unit Gawat Darurat
                  Pasien Umum
                  Pasien Tanggungan
                  Pihak Ketiga
                    Pasien ASKES
                    Pasien
                    ASKESKIN
                    Pasien…………
                    ………
    B.       Rawat Jalan
                  Pasien Umum
                  Pasien Tanggungan
                  Pihak Ketiga
                    Pasien ASKES
                    Pasien
                    ASKESKIN
                    Pasien…………
                    ………
    C.       Rawat Inap
                  Pasien Umum
                  Pasien Tanggungan
                  Pihak Ketiga
                    Pasien ASKES
                    Pasien



                                      PROSES PENGANGGARAN BLUD SESUAI FORMAT RBA : PENJELASAN | 51

Modul Pelatihan
                                                                           Rencana Bisnis dan Anggaran



                                          Target             Realisasi             Prognosa
                                          Tahun                 s.d
                                        Berjalan         Bulan…………             Tahun Berjalan
    No                                PENDAPATA PENDAPAT                      PENDAPAT
      .               Uraian              N (Rp)           AN (Rp)       %       AN (Rp)          %
                    ASKESKIN
                    Pasien…………
                    ………
    D.       Rawat Intensif
                  Pasien Umum
                  Pasien Tanggungan
                  Pihak Ketiga
                    Pasien ASKES
                    Pasien
                    ASKESKIN
                    Pasien…………
                    ………
    E.       Bedah Sentral
                  Pasien Umum
                  Pasien Tanggungan
                  Pihak Ketiga
                    Pasien ASKES
                    Pasien
                    ASKESKIN
                    Pasien…………
                    ………
    F.       Laboratorium
                  Pasien Umum
                  Pasien Tanggungan
                  Pihak Ketiga
                    Pasien ASKES
                    Pasien



                                      PROSES PENGANGGARAN BLUD SESUAI FORMAT RBA : PENJELASAN | 52

Modul Pelatihan
                                                                           Rencana Bisnis dan Anggaran



                                          Target             Realisasi             Prognosa
                                          Tahun                 s.d
                                        Berjalan         Bulan…………             Tahun Berjalan
    No                                PENDAPATA PENDAPAT                      PENDAPAT
      .               Uraian              N (Rp)           AN (Rp)       %       AN (Rp)          %
                    ASKESKIN
                    Pasien…………
                    ………
    G.       Radiologi
                  Pasien Umum
                  Pasien Tanggungan
                  Pihak Ketiga
                    Pasien ASKES
                    Pasien
                    ASKESKIN
                    Pasien…………
                    ………
    H.       Rehabilitasi Medik
                  Pasien Umum
                  Pasien Tanggungan
                  Pihak Ketiga
                    Pasien ASKES
                    Pasien
                    ASKESKIN
                    Pasien…………
                    ………
    I.       Kamar Jenazah
                  Pasien Umum
                  Pasien Tanggungan
                  Pihak Ketiga
                    Pasien ASKES
                    Pasien



                                      PROSES PENGANGGARAN BLUD SESUAI FORMAT RBA : PENJELASAN | 53

Modul Pelatihan
                                                                                     Rencana Bisnis dan Anggaran



                                                 Target             Realisasi                Prognosa
                                                 Tahun                 s.d
                                               Berjalan         Bulan…………                Tahun Berjalan
                No                           PENDAPATA PENDAPAT                          PENDAPAT
                    .          Uraian            N (Rp)           AN (Rp)            %     AN (Rp)          %
                              ASKESKIN
                              Pasien…………
                              ………
                J       Dan Seterusnya




           b.       Pencapaian Kinerja Pendapatan Pelayanan per Jenis Kegiatan
           Tabel . Pencapaian Kinerja Pendapatan Pelayanan per Jenis Kegiatan
                                                                     Realisasi s.d
                                                     Target            bln........                   Prognosa
                                                     Tahun         Tahun Berjalan               Tahun Berjalan
 No.                         Uraian                 Berjalan PENDAPATAN % PENDAPATAN %
A.     Unit Gawat Darurat
           Administrasi
           Pemeriksaan
           Tindakan non operatif
           Tindakan operatif
           Asuhan keperawatan
           Tindakan Khusus Elektromedik
           ……………………………………
B.     Rawat Jalan



                                             PROSES PENGANGGARAN BLUD SESUAI FORMAT RBA : PENJELASAN | 54

           Modul Pelatihan
                                                                             Rencana Bisnis dan Anggaran



         Administrasi
         Pemeriksaan
         Tindakan non operatif
         Tindakan operatif
         Asuhan keperawatan
         Tindakan Khusus Elektromedik
         ………………………………………..
C.   Rawat Inap
         Administrasi
         Akomodasi
         Visite Medis/Konsul
         Visite Non Medis
         Tindakan non operatif
         Asuhan keperawatan
         Konsultasi Khusus
         Tindakan Khusus Elektromedik
         ………………………………………..
D.   Rawat Intensif
         Administrasi
         Akomodasi
         Visite Medis/Konsul
         Visite Non Medis
         Tindakan non operatif
         Tindakan Operatif
         Asuhan keperawatan
         Konsultasi Khusus
         Tindakan Khusus Elektromedik
         ………………………………………..
E.   Bedah Sentral
         Tindakan Operatif
         ………………………………………..
F.   Laboratorium



                                        PROSES PENGANGGARAN BLUD SESUAI FORMAT RBA : PENJELASAN | 55

         Modul Pelatihan
                                                                                Rencana Bisnis dan Anggaran



          Patologi Klinik
          Patologi Anatomi
          Parasitologi Klinik
          Mikrobiologi Klinik
          ……………………………..
G.   Radiologi
          Radio Diagnostik
          Radio Terapi
          Radio Imaging
          Tindakan Khusus Elektromedik
          ……………………………………….
H.   Rehabilitasi Medik
          Fisioterapi
          Okupasiterapi
          Pelayanan sosial Medik
          Speechterapi
          Tindakan Khusus Elektromedik
          ……………………………………….
     Pelayanan Kedokteran Forensik dan
I.   Mediko Legal
          Pemulasaran Jenasah
          Visum
          ………………………………….
J.   Farmasi
          Obat
          Alat dan Bahan Pakai Habis
          ………………………………………
K    Pendapatan Unit Pelayanan Sanitasi
      Foging
      Pengendalian Infeksi
      ..................................
L    Pendapatan Lain-lain non Fungsional



                                           PROSES PENGANGGARAN BLUD SESUAI FORMAT RBA : PENJELASAN | 56

           Modul Pelatihan
                                                                          Rencana Bisnis dan Anggaran



 Ambulance
 Jasa Diklat
 Jasa Telepon
 Jasa Giro




TOTAL


   Ket : Nama-nama unit dan jenis pelayanan disesuaikan dengan kondisi rumah sakit
   masing-masing


   4. Pencapaian Program Investasi
   Dalam rangka peningkatan pelayanan, BLUD dapat melakukan peningkatan sarana dan
   prasarana melalui program investasi. Hal ini merupakan suatu bentuk laporan realisasi
   dari rencana pengeluaran investasi/modal yang telah dituangkan pada RBA tahun berjalan
   sebagaimana dimaksud dalam pasal 74 ayat 10 Permendagri No. 61 Tahun 2007,
   “rencana pengeluaran investasi/modal sebagaimana dimaksud dalam pasal 73 ayat (1)
   huruf j, merupakan rencana pengeluaran dana untuk memperoleh aset tetap” . Dengan
   demikian, wujud program investasi adalah berupa penambahan aset tetap, seperti tanah,
   bangunan, peralatan, kendaraan, serta perlengkapan dan peralatan kantor.
   Pada prakteknya pelaksanaan program investasi ini dilakukan melalui pengadaan barang
   dan/atau jasa pada BLUD. Perlu diingat pula bahwa pengadaan barang dan/atau jasa pada
   BLUD ini dilaksanakan berdasarkan ketentuan yang berlaku bagi pengadaan barang/jasa
   pemerintah dan dilakukan berdasarkan prinsip efisien, efektif, transparan, bersaing,
   adil/tidak diskriminatif, akuntabel dan praktek bisnis yang sehat.
   Menurut pasal 100 Permendagri No. 61 Tahun 2007, bahwa BLUD dengan status penuh
   dapat diberikan fleksibilitas berupa pembebasan sebagian atau seluruhnya dari ketentuan
   yang berlaku umum bagi pengadaan barang dan/atau jasa pemerintah apabila terdapat
   alasan efektivitas dan/atau efisiensi. Namun, fleksibilitas tersebut hanya diberikan
   terhadap pengadaan barang dan/atau jasa yang sumber dananya berasal dari:
        a. Jasa layanan;
        b. Hibah tidak terikat;


                                     PROSES PENGANGGARAN BLUD SESUAI FORMAT RBA : PENJELASAN | 57

   Modul Pelatihan
                                                                                   Rencana Bisnis dan Anggaran



                 c. Hasil kerja sama dengan pihak lain; dan
                 d. Lain-lain pendapatan BLUD yang sah.
           Sedangkan untuk pengadaan yang sumber dananya berasal dari hibah terikat, menurut
           pasal 102 Permendagri No. 61 Tahun 2007, hanya dapat dilakukan dengan mengikuti
           ketentuan pengadaan dari pemberi hibah, atau ketentuan pengadaan barang dan/atau jasa
           yang berlaku bagi BLUD sepanjang disetujui pemberi hibah.
           Pada bagian ini, pencapaian program investasi disajikan secara sistematis per masing-
           masing jenis sumber dana dan secara rinci peruntukannnya sesuai jenis aset tetap yang
           diperoleh. Penyajiannya disusun dalam bentuk tabel dan uraian.


           Tabel . Pencapaian Program Investasi
                                            RBA           Realisasi s.d bln.....              Prognosa
No.                 Uraian                 Tahun              Tahun Berjalan            Tahun Berjalan
                                          Berjalan          Rp              %            Rp             %
A.    Sumber APBN
        Tanah
        Bangunan
        Peralatan Medik
        Kendaraan
        Perlengkapan dan peralatan
        kantor
              …….
              …….
              …….
B.    Sumber APBD
        Tanah
        Bangunan
        Peralatan medik
        Kendaraan
        Perlengkapan dan peralatan
        kantor
              …….
              …….


                                              PROSES PENGANGGARAN BLUD SESUAI FORMAT RBA : PENJELASAN | 58

           Modul Pelatihan
                                                                              Rencana Bisnis dan Anggaran



                                       RBA           Realisasi s.d bln.....              Prognosa
No.                  Uraian           Tahun            Tahun Berjalan              Tahun Berjalan
                                      Berjalan         Rp              %            Rp             %
               …….
C.    Sumber Hibah
         Hibah Terikat
               Tanah
               Bangunan
               Peralatan medik
               Kendaraan
               Perlengkapan dan
               peralatan kantor
                        …….
                        …….
                        …….
         Hibah Tidak Terikat
               Tanah
               Bangunan
               Peralatan medik
               Kendaraan
               Perlengkapan dan
               peralatan kantor
                        …….
                        …….
                        …….
      Sumber Pendapatan Jasa
D.    Pelayanan
         Tanah
         Bangunan
         Peralatan Medik
         Kendaraan
         Perlengkapan dan peralatan
         kantor


                                         PROSES PENGANGGARAN BLUD SESUAI FORMAT RBA : PENJELASAN | 59

            Modul Pelatihan
                                                                                    Rencana Bisnis dan Anggaran



                                              RBA          Realisasi s.d bln.....              Prognosa
No.                    Uraian                Tahun           Tahun Berjalan              Tahun Berjalan
                                            Berjalan         Rp              %            Rp             %
                   …….
                   …….
                   …….
      Total


              5.    Laporan Keuangan Tahun Berjalan
              Menurut pasal 116 Permendagri No. 61 Tahun 2007, bahwa BLUD menyelenggarakan
              akuntansi dan laporan keuangan sesuai dengan standar akuntansi keuangan yang
              diterbitkan oleh asosiasi profesi akuntansi Indonesia untuk manajemen bisnis yang sehat.
              Apabila tidak terdapat standar akuntansi, BLUD dapat menerapkan standar akuntansi
              industri yang spesifik setelah mendapatkan persetujuan dari Menteri Keuangan.
              Penyelenggaraan akuntansi dan laporan keuangan BLUD menggunakan basis akrual baik
              dalam pengakuan pendapatan, biaya, aset, kewajiban dan ekuitas dana. Untuk
              operasionalisasi akuntansi, BLUD harus mengembangkan dan menerapkan sistem
              akuntansi dengan berpedoman pada standar akuntansi yang berlaku untuk BLUD yang
              bersangkutan dan ditetapkan oleh kepala daerah dengan peraturan kepala daerah.


              Dalam rangka penyelenggaraan akuntansi dan pelaporan keuangan berbasis akrual,
              pemimpin BLUD menyusun kebijakan akuntansi yang berpedoman pada standar
              akuntansi sesuai jenis layanannya. Kebijakan akuntansi yang telah disusun tersebut
              nantinya digunakan sebagai dasar dalam pengakuan, pengukuran, penyajian dan
              pengungkapan aset, kewajiban, ekuitas dana, pendapatan dan biaya.


              Menurut pasal 118 Permendagri No. 61 Tahun 2007 bahwa laporan keuangan BLUD
              terdiri dari neraca, laporan operasional, laporan arus kas, catatan atas laporan keuangan.
              Laporan keuangan tersebut disertai pula dengan laporan kinerja yang berisikan informasi
              pencapaian hasil/keluaran BLUD. Laporan keuangan tersebut diaudit oleh pemeriksa
              eksternal sesuai dengan peraturan perundang-undangan. Secara rinci, unsur-unsur dari
              masing-masing komponen lapoan keuangan BLUD adalah sebagai berikut :




                                               PROSES PENGANGGARAN BLUD SESUAI FORMAT RBA : PENJELASAN | 60

              Modul Pelatihan
                                                                                 Rencana Bisnis dan Anggaran



     a. Neraca yang menggambarkan posisi keuangan pada tanggal tertentu, terdiri dari
           unsur-unsur :
                     Aset,
                     Kewajiban
                     Ekuitas dana
     b. Laporan operasional menggambarkan hasil usaha atau pelayanan selama periode
           tertentu, yang terdiri dari unsur-unsur :
                     Pendapatan
                     Biaya
     c. Laporan arus kas menggambarkan arus atau sumber kas dan penggunaan kas
           selama periode tertentu, surplus/defisit, saldo awal dan saldo akhir ,yang terdiri
           dari unsur-unsur :
                     Aktivitas operasional
                     Aktivitas investasi
                     Aktivitas pendanaan
     d. Catatan atas laporan keuangan yang berisi penjelasan naratif atau rincian dari
           angka yang tertera dalam laporan keuangan.


Apabila RSD BLUD merupakan SKPD, maka setiap triwulan BLUD-SKPD wajib
menyusun dan menyampaikan laporan operasional dan laporan arus kas kepada PPKD,
paling lambat 15 (lima belas) hari setelah periode pelaporan berakhir. Setiap semesteran
dan tahunan BLUD-SKPD wajib menyusun dan menyampaikan laporan keuangan
lengkap yang terdiri dari laporan operasional, neraca, laporan arus kas dan catatan atas
laporan keuangan disertai laporan kinerja kepada PPKD untuk dikonsolidasikan ke dalam
laporan keuangan pemerintah daerah, paling lambat 2 (dua) bulan setelah periode
pelaporan berakhir. Penyusunan laporan keuangan semesteran dan tahunan untuk
kepentingan konsolidasi tersebut, penyusunan laporan keuangan dilakukan berdasarkan
standar akuntansi pemerintahan.




                                            PROSES PENGANGGARAN BLUD SESUAI FORMAT RBA : PENJELASAN | 61

Modul Pelatihan
                                                                                Rencana Bisnis dan Anggaran



                                          RUMAH SAKIT .......
                                                NERACA
                                        PER 31 DESEMBER.......


                                                               RBA        Prognosa
 Uraian                                                       Tahun        Tahun             %
                                                             Berjalan Berjalan
 I       Aset                                                      A          B            B/Ax
                                                                                           100%
         A        Aset Lancar
                  1) Kas dan Setara                          Xxx          Xxx
                      Kas
                  2) Investasi Jangka                        Xxx          Xxx
                      Pendek
                  3) Piutang Usaha                           Xxx          Xxx
                  4) Piutang Lain-                           Xxx          Xxx
                      lain
                  5) Persediaan                              Xxx          Xxx
                  6) Uang Muka                               Xxx          Xxx
                  7) Pendapatan Yang Masih Harus             Xxx          Xxx
                      Diterima
                  Jumlah Aset Lancar                         xxxx         Xxxx


         B        Aset Tetap
                  1) Tanah                                   Xxx          Xxx
                  2) Bangunan                                xxx          Xxx
                  3) Peralatan Medik                         xxx          Xxx
                  4) Kendaraan                               xxx          Xxx
                  5) Perlengkapan dan Peralatan Kantor xxx                Xxx
                  Akumulasi Penyusutan                       (xxx)        (xxx)
                  Nilai Buku Aset Tetap                      xxxx         Xxxx


         C        Aset Lain-Lain                             xxxx         Xxxx


                                          PROSES PENGANGGARAN BLUD SESUAI FORMAT RBA : PENJELASAN | 62

Modul Pelatihan
                                                                            Rencana Bisnis dan Anggaran




 JUMLAH ASET


 II      Kewajiban
         A        Kewajiban Jangka Pendek
                  1) Hutang Usaha                        xxx          Xxx
                  2) Hutang Pajak                        xxx          Xxx
                  3) Biaya Yang Masih Harus Dibayar      xxx          Xxx
                  4) Hutang Jangka Panjang Yang          xxx          Xxx
                     Jatuh Tempo dalam Satu Tahun
                  5) Pendapatan yang Diterima Dimuka xxx              Xxx
                  6) Hutang Jangka Pendek Lainnya        xxx          Xxx
                  Jumlah Kewajiban Jangka Pendek         xxxx         Xxxx


         B        Kewajiban Jangka Panjang               xxxx         Xxxx


         Jumlah Kewajiban                                xxxx         Xxxx


 III Ekuitas Dana
         1) Ekuitas                                      xxx          Xxx
         2) Donasi                                       xxx          Xxx
         3) Surplus & Defisit tahun lalu                 xxx          Xxx
         4) Surplus & Defisit tahun berjalan             xxx          Xxx
         Jumlah Ekuitas                                  xxxx         Xxxx


 JUMLAH KEWAJIBAN DAN EKUITAS                            xxxx         Xxxx




                                      PROSES PENGANGGARAN BLUD SESUAI FORMAT RBA : PENJELASAN | 63

Modul Pelatihan
                                                                                 Rencana Bisnis dan Anggaran



                                         RUMAH SAKIT.......
                                       LAPORAN OPERASIONAL
         UNTUK PERIODE YANG BERAKHIR PADA 31 DESEMBER ………..
                                                            RBA        Prognosa
                              Uraian                       Tahun         Tahun               %
                                                          Berjalan     Berjalan
                                                               A             B             B/A x
                                                                                           100%
 A. Pendapatan


        I         Pendapatan Operasional


                  1   Pendapatan Instalasi Rawat         Xxx           xxx
                      Jalan
                  2   Pendapatan Instalasi Rawat         Xxx           xxx
                      Inap
                  3   Pendapatan Instalasi Gawat         Xxx           xxx
                      Darurat
                  4   Pendapatan Instalasi Bedah         Xxx           xxx
                      Sentral
                  5   Pendapatan Instalasi               Xxx           xxx
                      Laboratorium
                  6   Pendapatan Instalasi Radiologi     Xxx           xxx
                  7   Pendapatan Instalasi               Xxx           xxx
                      Pemulasaran Jenazah
                  8   Pendapatan Operasional             Xxx           xxx
                      Lainnya


                  Jumlah Pendapatan Operasional          Xxxx          xxxx


        II        Hibah


                  1   Hibah Terikat                      Xxx           xxx


                                         PROSES PENGANGGARAN BLUD SESUAI FORMAT RBA : PENJELASAN | 64

Modul Pelatihan
                                                                            Rencana Bisnis dan Anggaran



                  2   Hibah Tidak Terikat              Xxx           xxx


                  Jumlah Hibah                         Xxxx          xxxx


        III Pendapatan dari Hasil
                  Kerjasama dengan Pihak Lain


                  1   Pendapatan Kerjasama Operasi     Xxx           xxx
                  2   Pendapatan dari Sewa-            Xxx           xxx
                      Menyewa
                  3   Pendapatan dari Usaha Lain       Xxx           xxx


                  Jumlah dari Hasil Kerjasama          Xxxx          xxxx
                  dengan Pihak Lain


        IV Pendapatan dari APBD


                      Operasional                      Xxx           xxx


                  Jumlah Pendapatan dari APBD          Xxxx          xxxx


        V         Pendapatan APBN


                  1   Operasional                      Xxx           xxx


                  Jumlah Pendapatan dari APBN          Xxxx          xxxx


        Jumlah Pendapatan                              Xxxx          xxxx


 B. Biaya Operasional


        I         Biaya Pelayanan




                                       PROSES PENGANGGARAN BLUD SESUAI FORMAT RBA : PENJELASAN | 65

Modul Pelatihan
                                                                               Rencana Bisnis dan Anggaran




                  1   Biaya Pegawai                     (xxx)         (xxx)
                  2   Biaya Bahan                       (xxx)         (xxx)
                  3   Biaya Jasa Pelayanan              (xxx)         (xxx)
                  4   Biaya Pemeliharaan                (xxx)         (xxx)
                  5   Biaya Barang dan Jasa             (xxx)         (xxx)
                  6   Biaya Depresiasi atau             (xxx)         (xxx)
                      amortisasi
                  7   Biaya Operasional Lainnya         (xxx)         (xxx)


                  Jumlah Biaya Pelayanan                (xxxx)        (xxxx)


        II        Biaya Umum dan Administrasi


                  1   Biaya Pegawai                     (xxx)         (xxx)
                  2   Biaya Administrasi Kantor         (xxx)         (xxx)
                  3   Biaya Pemeliharaan                (xxx)         (xxx)
                  4   Biaya Barang dan Jasa             (xxx)         (xxx)
                  5   Biaya Promosi                     (xxx)         (xxx)
                  6   Biaya Depresiasi atau             (xxx)         (xxx)
                      amortisasi
                  7   Biaya Umum dan Administrasi       (xxx)         (xxx)
                      Lanilla


                  Jumlah Biaya Umum dan                 (xxxx)        (xxxx)
                  Administrasi


        Jumlah Biaya Operasional                        (xxxx)        (xxxx)


 C      Surplus (Defisit) Setelah Biaya                 Xxxx          xxxx
        Operasional




                                        PROSES PENGANGGARAN BLUD SESUAI FORMAT RBA : PENJELASAN | 66

Modul Pelatihan
                                                                                Rencana Bisnis dan Anggaran



        I         Pendapatan Non Operasionali)


                  1   Hasil Penjualan Kekayanan          Xxx           xxx
                      yang Tidak Dipisahkanii)
                  2   Hasil Pemanfaatan Kekayanan        Xxx           xxx
                                             iii)
                  3   Pendapatan Jasa Giro               Xxx           xxx
                  4   Pendapatan Bunga                   Xxx           xxx
                  5   Keuntungan selisih nilai tukar     Xxx           xxx
                      rupiah terhadap mata uang
                      asingv)
                  6   Komisi, Potongan dan bentuk        Xxx           xxx
                      lain
                  7   Hasil Investasi                    Xxx           xxx


                  Jumlah Pendapatan Non                  Xxxx          xxxx
                  Operasional


        II        Biaya Non Operasional


                  1   Biaya Bunga                        (xxx)         (xxx)
                  2   Biaya Administrasi Bank            (xxx)         (xxx)
                  3   Biaya Kerugian Penjualan Aset      (xxx)         (xxx)
                      Tetap
                  4   Biaya Kerugian Penurunan           (xxx)         (xxx)
                      Nilai
                  5   Biaya non Operasional Lainnya      (xxx)         (xxx)


                  Jumlah Biaya Non Operasional           (xxxx)        (xxxx)


 D      Surplus (Defisit) Tahun Berjalan                 Xxxx          xxxx


Keterangan Laporan Operasional:
i)    Pendapatan Non-operasional BLUD merupakan pendapatan lainnya yang sah.


                                         PROSES PENGANGGARAN BLUD SESUAI FORMAT RBA : PENJELASAN | 67

Modul Pelatihan
                                                                    Rencana Bisnis dan Anggaran



ii) Nilai Hasil Penjualan Kekayaan yang Tidak Dipisahkan merupakan nilai Keuntungan
      Penjualan.
iii) Pendapatan Jasa Giro dan Pendapatan Bunga merupakan pendapatan jasa dari
      Lembaga Keuangan.




                               PROSES PENGANGGARAN BLUD SESUAI FORMAT RBA : PENJELASAN | 68

Modul Pelatihan
                                                                                 Rencana Bisnis dan Anggaran



                                           RUMAH SAKIT.......
                                           LAPORAN ARUS KAS
         UNTUK PERIODE YANG BERAKHIR PADA 31 DESEMBER ………..
                                            (Metode Langsung)


                                                                RBA          Prognosa
                            Uraian                             Tahun          Tahun             %
                                                              Berjalan       Berjalan
                                                                                              B/A X
                                                                  A              B            100%
  I      Arus Kas Dari Aktivitas Operasional


         A Penerimaan dari Layanan                               Xxx            xxx
         B Penerimaan piutang/tagihan
         C Pengeluaran dari Operasional                         (xxx)          (xxx)
         Arus Kas Bersih dari Aktivitas
         Operasional                                             xxxx          xxxx


  II     Arus Kas Dari Aktivitas Investasi


         A Hasil Penjualan Aset Tetapi)                          Xxx            xxx
         B Hasil Penjualan Aset Lain-lainii)                     Xxx            xxx
         C Hasil Investasiiii)                                   Xxx            xxx
         D Perolehan Aset Tetapiv)                              (xxx)          (xxx)
         E        Pembelian Investasi v)                        (xxx)          (xxx)
         Arus Kas Bersih dari Aktivitas
         Investasi                                               xxxx          xxxx


 III Arus Kas dari Aktivitas Pendanaan


         A Tambahan Ekuitasvi)                                   Xxx            xxx
         B Penerimaan Hibahvii)                                  Xxx            xxx
         C Penerimaan APBDviii)                                  Xxx            xxx


                                            PROSES PENGANGGARAN BLUD SESUAI FORMAT RBA : PENJELASAN | 69

Modul Pelatihan
                                                                              Rencana Bisnis dan Anggaran



         D Penerimaan APBNix)                                 Xxx            xxx
         E        Perolehan Pinjamanx)                        Xxx            xxx
         F        Pembayaran Pinjamanxi)                     (xxx)          (xxx)
         Arus Kas Bersih dari Aktivitas
         Pendanaan                                            xxxx          xxxx


 Kenaikan (Penurunan) Kas Bersih                              xxxx          xxxx
 Kas dan Setara Kas Awalxii)                                  xxxx          xxxx
         Jumlah Saldo Kas                                     xxxx          xxxx


Keterangan Laporan Arus Kas (metode langsung):
     i. Nilai Kas yang diterima dari Hasil Penjualan Kekayanan yang Tidak Dipisahkan
           yang berupa aset tetap
     ii. Nilai Kas yang diterima dari Hasil Penjualan Kekayanan yang Tidak Dipisahkan
           yang berupa aset lain-lain
     iii. Penerimaan dari Penjualan Investasi
     iv. Pembelian aset tetap dibayar kas/tunai
     v. Pembelian Investasi Jangka Pendek dibayar kas/tunai
     vi. Setoran Ekuitas Baru
     vii. Penerimaan dari Pendapatan Hibah Terikat dan Tidak Terikat
     viii.            Penerimaan dari Pendapatan APBD
     ix. Penerimaan dari Pendapatan APBN
     x. Penerimaan dari Penambahan Hutang Jangka Panjang dan Penerimaan dari
           Penambahan Hutang Jangka Pendek
     xi. Pengeluaran untuk Pelunasan/Pembayaran Hutang Jangka Panjang yang Jatuh
           Tempo dalam Satu Tahun (atas transaksi dalam periode tahun berjalan) dan
           Pengeluaran untuk Pelunasan/Pembayaran Hutang Jangka Pendek




                                         PROSES PENGANGGARAN BLUD SESUAI FORMAT RBA : PENJELASAN | 70

Modul Pelatihan
                                                                          Rencana Bisnis dan Anggaran




                                     RUMAH SAKIT.......
                                   LAPORAN ARUS KAS
         UNTUK PERIODE YANG BERAKHIR PADA 31 DESEMBER ………..
                                   (Metode Tidak Langsung)
                                                                        RBA       Prognosa              %
                                                                       Tahun        Tahun
                                                                      Berjalan     Berjalan


                                Uraian                                                             B/A X
                                                                          A            B           100%
  I               Arus Kas Dari Aktivitas Operasional


         A Surplus (Defisit )                                            xxx          xxx
         B Penyesuaian untuk :
                   -Biaya depresiasi/amortisasi                         (xxx)        (xxx)
         C         Surplus (deficit) setelah disesuaikan                 xxx          xxx


                   Perubahan Kas dari Modal Kerja :
                   -Kenaikan(penurunan) Investasi Jangka
                   Pendek                                              ( xxx)        ( xxx)
                   -Kenaikan(penurunan) Piutang Usaha                  (Xxx)         (Xxx)
                   -Kenaikan(penurunan) Piutang Lain-lain              ( xxx)        ( xxx)
                   -Kenaikan(penurunan)Persediaan                      ( xxx)        ( xxx)
                   -Kenaikan(penurunan) Uang Muka                      ( xxx)        ( xxx)
                   -Kenaikan(penurunan) Pendapatan Yang
                   Masih Harus Diterima                                 (xxx)        (xxx)


                   -Kenaikan(penurunan) Hutang Usaha                     xxx          xxx
                   -Kenaikan(penurunan) Hutang Pajak                     xxx          xxx
                   -Kenaikan(penurunan) Biaya Yang Masih
                   Harus Dibayar                                         xxx          xxx



                                     PROSES PENGANGGARAN BLUD SESUAI FORMAT RBA : PENJELASAN | 71

Modul Pelatihan
                                                                              Rencana Bisnis dan Anggaran



                       -Kenaikan(penurunan) Hutang Jangka
                       Panjang Yang Jatuh Tempo dalam Satu Tahun             xxx          xxx
                       -Kenaikan(penurunan) Pendapatan yang
                       Diterima Dimuka                                       xxx          xxx
                       -Kenaikan(penurunan) Hutang Jangka Pendek
                       Lainnya                                               xxx          xxx
         Arus Kas Bersih dari Aktivitas Operasional                         xxxx         xxxx


  II     Arus Kas Dari Aktivitas Investasi


                  -Kenaikan (penurunan) Bangunan                            (xxx)        (xxx)
                  -Kenaikan (penurunan) peralatan medik                     (xxx)        (xxx)
                  -Kenaikan (penurunan) Kendaraan                           (xxx)        (xxx)


         Arus Kas Bersih dari Aktivitas Investasi                           xxxx         xxxx


 III Arus Kas dari Aktivitas Pendanaan
                  -Kenaikan (penurunan) Hutang Bank/Lembaga
                  keuangan Jangka Pendek                                    xxxx         xxxx
                  -Kenaikan (penurunan) Hutang Bank/Lembaga
                  Keuangan Jangka Panjang                                   xxxx         xxxx
                  -Kenaikan (penurunan) Ekuitas Donasi                      xxxx         xxxx
                   Arus Kas Bersih dari Aktivitas Pendanaan                 xxxx         xxxx


                    Kenaikan (Penurunan) Kas Bersih                         xxxx         xxxx
                         Kas dan Setara Kas Awal                            xxxx         xxxx
                                 Jumlah Saldo Kas                           xxxx         xxxx


CATATAN ATAS LAPORAN KEUANGAN (CALK)
CALK yang disajikan disini adalah hanya yang ada relevansinya dengan pembuatan
anggaran. CALK ini memuat hal-hal sebagai berikut :




                                         PROSES PENGANGGARAN BLUD SESUAI FORMAT RBA : PENJELASAN | 72

Modul Pelatihan
                                                                             Rencana Bisnis dan Anggaran



     A. Kebijakan Akuntansi ; basis akuntansi yang mendasari penyusunan LK, Basis
           pengukuran yang mendasari penyusunan LK, dan penerapan kebijakan akuntansi
           berkaitan dengan ketentuan yang ada mengenai akuntansi BLUD
     B. Penjelasan pos-pos laporan keuangan
     C. Penjelasan atas informasi-informasi non keuangan
     D. Rasio Keuangan
                  1. Liquiditas : Current Ratio, dsb.
                  2. Solvabilitas
                  3. Rentabilizas
                  4. Aktivitas
     E. dan hal-hal lain yang dipandang perlu


6. Hal-hal Lain yang perlu Dijelaskan Dalam Pencapaian Kinerja
Memuat hal-hal yang dianggap penting dalam menjelaskan pencapaian kinerja tahun
Berjalan yang belum termuat dalam komponen sebelumnya. Salah satunya adalah
mengenai stándar pelayanan minimal yang diterapkan.


BAB III RENCANA BISNIS DAN ANGGARAN BLUD TAHUN ANGGARAN......
a. Gambaran Umum mengenai analisis eksternal dan internal
Analisis eksternal dan internal yang dilakukan pada BAB ini adalah untuk waktu yang
akan datang, berbeda dengan yang dilakukan pada BAB 2 yaitu analisis pada tahun
berjalan/saat ini. Dengan komponen analisis seperti pada contoh di BAB 2. analisis yang
dilakukan lebih bersifat proyeksi atas suatu implikasi kondisi masa kini. Penyusun RBA
dituntut untuk mampu melihat fenomena perubahan yang akan terjadi pada BLUD dengan
mempertimbangkan peluang masa depan dan kesiapan SDM.
A. Analisis Internal
     a. Pelayanan, BLUD melakukan analisis terhadap unit pelayanan yang ada di rumah
           sakit. Pelayanan yang di maksud adalah pelayanan yang diberikan kepada
           masyarakat. Seperti rencana penambahan unit pelayanan baru,dll.
     b. Keuangan, melakukan analisis terhadap keuangan rumah sakit, seperti estimasi
           jumlah pendapatan dan biaya, subsidi yang dibutuhkan dan yang akan diterima
     c. Organisasi dan Sumberdaya Manusia, melakukan analisis terhadap kebutuhan dan
           pengembangan SDM, seperti mengadakan pelatihan


                                        PROSES PENGANGGARAN BLUD SESUAI FORMAT RBA : PENJELASAN | 73

Modul Pelatihan
                                                                            Rencana Bisnis dan Anggaran



     d. Sarana dan prasarana, melakukan analisis mengenai kebutuhan sarana dan
           prasarana seperti pengadaan peralatan dikarenakan adanya penambahan pelayanan


B. Analisis Eksternal
     a. Undang-undang
     b. Kebijakan pemerintah
     c. Keadaan persaingan. Melihat kondisi persaingan yang ada di sekitar rumah sakit,
           seperti jumlah pelayanan kesehatan yang ada di suatu daerah.
     d. Keadaan perekonomian baik nasional maupun internasional. Kondisi ekonomi
           misalnya dengan adanya AFTA
     e. Perkembangan social budaya, kebiasaan masyarakat
     f. Perkembangan teknologi, perkembangan teknologi kedokteran


b. Asumsi-asumsi yang digunakan dalam penyusunan RBA tahun anggaran............
Penulisan asumsi sangat penting untuk dilakukan, karena menjadi dasar dalam
perencanaan dan penganggaran BLUD. Penulisan asumsi ini berdasarkan pada data-data
serta pendapat pakar dibidangnya. Dalam penyusunan RBA menggunakan :


Asumsi Makro
Asumsi makro di perlukan mengingat unsur ketidakpastian masa yang akan datang sangat
tinggi terutama yang berkaitan dengan kondisi perekonomian negara.
    a.     Tingkat inflasi...%, dapat dipakai yang dikeluarkan oleh otoritas dewan moneter
           yang disetujui pemerintah
    b.     Tingkat pertumbuhan ekonomi....%, yang dikeluarkan oleh departemen keuangan
    c.     Kurs US $,=Rp........
    d.     Tingkat bunga deposito....%, dapat menyesuaikan dengan tingkat bunga deposito
           bank
    e.     Tingkat bunga pinjaman..%, dapat disesuaikan dengan yang berlaku pada bank


Asumsi Mikro
Asumsi mikro memotret organsasi secara internal dan memerlukan suatu pandangan ke
depan mengenai organisasi secara komprehensif. Asumsi mikro ini rentan untuk tidak
berlaku jika terjadi perubahan di dalam kegiatan operasional


                                       PROSES PENGANGGARAN BLUD SESUAI FORMAT RBA : PENJELASAN | 74

Modul Pelatihan
                                                                         Rencana Bisnis dan Anggaran



     a.    Subsidi yang masih diterima dari Pemerintah. Subsidi diberikan pemerintah dalam
           rangka membantu kegiatan operasional BLUD dalam melayani public/masyarakat
           umum. Tentunya subsidi ini diperoleh setelah BLUD mampu membuktikan
           akuntablitasnya kepada pemerintah daerah serta mengingat kondisi finansial
           BLUD.
     b.    Asumsi tarif. Asumsi ini merupakan asumsi mengenai harga jual pelayanan kepada
           masyarakat untuk tahun yang dianggarkan. Apabila asumsi in tidak tercapai
           tentunya akan merubah hasil yang dicapai.
     c.    Asumsi volume pelayanan. Jumlah volume pelayanan berdasarkan proyeksi pasar
           yang dihitung berdasarkan analisis yang telah dilakukan pada rencana strategis
           bisnis.
     d.    Pengembangan pelayanan baru.


c. Target kinerja BLUD
Penyusunan target kinerja BLUD tentunya berasal dari hasil analisis kinerja per unit,
positioning dan strategi yang dipilih untuk melangsungkan usaha pelayanan masyarakat.
Dalam tahap ini dibuat sasaran, strategi, kebijakan dan program kerja yang akan
dilaksanakan di masing-masing unit kerja dalam BLUD. Goal Congruence diharapkan
terjadi antar unit kerja dalam rangka mencapai tujuan organisasi secara keseluruhan.
Bagian ini memuat rumusan strategi untuk mendorong dan melegimitasi program kerja dan
akan dijabarkan dalam bentuk kebijakan-kebijakan. Dalam aplikasi strategi akan tergambar
sasaran yang akan dijabarkan dalam program-program kerja.
Dalam Penyusunan Strategi dan sasaran ini, unit pendukung pelayanan dalam BLUD
menyesuaikan dengan strategi dan sasaran yang telah dibuat oleh unit produksi/pelayanan.
a.    Unit Pelayanan
                                                                       SASARAN
      i.     Sasaran
      ii. Strategi
                                                                       STRATEGI
      iii. Kebijakan
      iv. Program Kerja
b.    Unit Keuangan
                                                                      KEBIJAKAN
      i.     Sasaran
      ii. Strategi
      iii. Kebijakan                                               PROGRAM KERJA


                                    PROSES PENGANGGARAN BLUD SESUAI FORMAT RBA : PENJELASAN | 75

Modul Pelatihan
                                                                        Rencana Bisnis dan Anggaran



      iv. Program Kerja
c.    Unit Organisasi dan Sumber Daya Manusia
      i.     Sasaran
      ii. Strategi
      iii. Kebijakan
      iv. Program Kerja
d.    Unit Sarana dan Prasarana
      i.     Sasaran
      ii. Strategi
      iii. Kebijakan
      iv. Program Kerja


1). Sasaran
Sasaran atau objectives adalah sesuatu yang ingin dicapai dan bersifat lebih operasional
dibanding dengan tujuan atau goals. Sasaran disusun dengan tujuan untuk memperlihatkan
bahwa BLUD memiliki sesuatu yang akan dituju di masa yang akan datang. Sasaran diikuti
dengan target tertentu sekaligus berfungsi sebagai indikator kinerja.
Sasaran per unit dibuat sejalan dengan sasaran BLUD. Namun sasaran per unit bersifat
lebih spesifik, jelas, dan disesuaikan dengan karakteristik masing-masing unit.Sasaran
dapat dibuat berdasarkan perspektif Balanced Score Card yang meliputi sasaran dari
perspektif pelanggan/pasien, perspektif pertumbuhan/pembelajaran SDM, sasaran dari
perspektif proses internal bisnis dan sasaran dari perspektif keuangan.
Contoh Sasaran:
          Sasaran unit pelayanan adalah penggunaan jasa meningkat 5 % dari yang
           sebelumnya.
          Sasaran unit keuangan yaitu terwujudnya pengelolaan keuangan Badan Layanan
           Umum Daerah yang akuntabel.
          Sasaran unit organisasi dan sumberdaya manusia yaitu meningkatkan kompetensi
           pegawai.
          Sasaran unit sarana dan prasarana yaitu meningkatkan sarana dan prasarana
           pelayanan




                                  PROSES PENGANGGARAN BLUD SESUAI FORMAT RBA : PENJELASAN | 76

Modul Pelatihan
                                                                          Rencana Bisnis dan Anggaran



2). Strategi
Contoh :
          Strategi unit   pelayanan yaitu memperpendek jangka waktu pelayanan dan
           menambah jumlah pegawai pelayanan
          Strategi unit keuangan yaitu meningkatkan kualitas laporan keuangan dan tepat
           waktu.
          Strategi Unit Organisasi dan Sumber Daya Manusia yaitu mengadakan pelatihan
           dalam bentuk modul-modul seperti skill komunikasi dan sistem pendokumentasian.
          Strategi Unit Sarana dan Prasarana (Penunjang) yaitu penambahan jumlah peralatan
           yang digunakan untuk pelayanan


3). Kebijakan
Contoh:
          Kebijakan Unit pelayanan antara lain penetapan fasilitas sesuai standar dan
           peningkatan mutu SDM.
          Kebijakan unit keuangan yaitu meningkatkan pendapatan dan profitabilitas usaha.
          Kebijakan Unit Organisasi dan Sumber Daya Manusia untuk Diklat yaitu adanya
           kebijakan dari top manajemen untuk melaksanakan seluruh pelatihan.
          Kebijakan Unit Sarana dan Prasarana (penunjang) antara lain mengganti peralatan
           yang lama dengan peralatan yang lebih modern


4). Program Kerja
Contoh:
          Program unit pelayanan yaitu mengusulkan rekrutmen tenaga klinisi,merealisasikan
           rencana penambahan fasilitas pelayanan.
          Program unit keuangan yaitu membuat laporan keuangan triwulanan dan
           tahunan,menyempurnakan sistem akuntansi biaya,membuat program piutang dan
           pengelolaan arus kas yang optimal.
          Program Unit organisasi dan Sumber Daya Manusia yaitu menentukan prioritas
           pelatihan,menentukan pegawai yang akan mengikuti pelatihan, membuat konten
           dan pengajar pelatihan.




                                     PROSES PENGANGGARAN BLUD SESUAI FORMAT RBA : PENJELASAN | 77

Modul Pelatihan
                                                                                Rencana Bisnis dan Anggaran



          Program Unit Sarana dan Prasarana (penunjang) yaitu pembelian peralatan-
           peralatan baru.


Keterangan :
       Program kerja per unit, termasuk didalamnya program kerja secara konkrit untuk
           menyelesaikan secara tuntas atas temuan dan saran auditor BPK,BPKP,Temuan SPI
           serta permasalahan lain yang dihadapi BLUD
       Dalam penetapan sasaran, strategi, kebijakan dan program kerja harus diupayakan
           adanya saling keterkaitan sehingga dapat dilihat “benang merah” secara jelas.
       Buat tabel keterkaitan antara sasaran, strategi, kebijakan dan program serta jadwal
           waktu pencapaiannya dari masing-masing bidang seperti tabel dibawah ini.
                                                                         Jadwal Waktu
No        Sasara               Kebijaka          Program
                    Strategi                                   Triw.     Triw.       Triw.       Triw.
  .          n                      n             Kerja
                                                                  I        II          III         IV




d. Analisis dan Perkiraan Biaya per Output dan Agregat
Bagian ini diisi dibawah koordinasi masing-masing kepala pusat pertanggungjawaban di
Rumah Sakit yaitu kepala Instalasi/kepala unit .Tujuannya yaitu untuk membangun
kapasitas di instalasi dan meningkatkan koordinasi antar unit didalamnya. Penghitungan
biaya per output ini diarahkan agar rumah sakit mampu mengidentifikasi sumber daya
yang ada di tiap-tiap bagian/instalasi rumah sakit dengan mengaitkan keluaran yang akan
dihasilkan oleh bagian/instalasi tersebut.



                                        PROSES PENGANGGARAN BLUD SESUAI FORMAT RBA : PENJELASAN | 78

Modul Pelatihan
                                                                        Rencana Bisnis dan Anggaran




A. Untuk Unit yang menghasilkan Pendapatan Operasional
Contoh tabel Perhitungan anggaran biaya per kegiatan dan output
 Unit kerja :                                                        Tahun..........
 Program :
 Kegiatan1:


    Indikator                   Tolok ukur kinerja                    Target kinerja
 Masukan




 Keluaran
 Hasil
                                  Anggaran Belanja
                                            Rincian Biaya            Jumlah anggaran
                  Jenis Biaya              (Satuan x Harga)                  (RP)
                                     jml    satuan Harga/satuan
 I. BiayaPelayanan
 A. Biaya Pegawai




 B.Biaya Bahan




 C. Biaya Jasa Pelayanan




 D. Biaya Pemeliharaan




                                  PROSES PENGANGGARAN BLUD SESUAI FORMAT RBA : PENJELASAN | 79

Modul Pelatihan
                                                                     Rencana Bisnis dan Anggaran




 E. Biaya Barang dan Jasa




 F.Biaya Depresiasi


 G.Biaya Pelayanan Lainnya




 II. Biaya Umum dan
 Administrasi
 A. Biaya Pegawai




 B. Biaya Administrasi Kantor




 C. Biaya Pemeliharaan




 D. Biaya Barang dan Jasa




 E.Biaya Promosi




 F. Biaya depresiasi




 G. Biaya Umum dan
 administrasi lanilla




                                PROSES PENGANGGARAN BLUD SESUAI FORMAT RBA : PENJELASAN | 80

Modul Pelatihan
                                                                           Rencana Bisnis dan Anggaran



    Jumlah Biaya
    Biaya langsung Per Unit Output
1
 Kegiatan adalah kegiatan yang ada pada unit BLUD. Rincian kegiatan pada masing-
masing unit dapat diuraikan sesuai dengan jenis layanannya dan dibuat sebagai lampiran
usulan RBA.


Contoh Tabel Perhitungan anggaran Biaya agregat


 No         Uraian Kegiatan                    RBA Tahun Anggaran…..
                                     Output            Biaya (Rp)              Jumlah




              Jumlah Biaya
                   Agregat


B. Untuk Unit yang Tidak menghasilkan Pendapatan Operasional
Contoh tabel Perhitungan anggaran biaya per kegiatan
    Unit kerja :                                                        Tahun..........
    Program :
    Kegiatan1:


      Indikator                 Tolok ukur kinerja                       Target kinerja
    Masukan




    Keluaran
    Hasil
                                  Anggaran Belanja
                                              Rincian Biaya             Jumlah anggaran
                  Jenis Biaya               (Satuan x Harga)                    (RP)



                                     PROSES PENGANGGARAN BLUD SESUAI FORMAT RBA : PENJELASAN | 81

Modul Pelatihan
                                                                         Rencana Bisnis dan Anggaran



                                      jml    satuan Harga/satuan
    I. Biaya Umum dan Administrasi
    A. Biaya Pegawai




    B. Biaya Administrasi Kantor




    C. Biaya Pemeliharaan




    D. Biaya Barang dan Jasa




    E.Biaya Promosi




    F.Biaya Umum dan administrasi
    lainnya


    Jumlah Biaya
1
 Kegiatan adalah kegiatan yang ada pada unit BLUD. Rincian kegiatan pada masing-
masing unit dapat diuraikan sesuai dengan jenis layanannya dan dibuat sebagai lampiran
usulan RBA.




                                    PROSES PENGANGGARAN BLUD SESUAI FORMAT RBA : PENJELASAN | 82

Modul Pelatihan
                                                                               Rencana Bisnis dan Anggaran



 Contoh Tabel Rekapitulasi Biaya Tidak Langsung BLUD
Nama           Biaya      Biaya        Biaya        Biaya       Biaya         Biaya         Biaya        Total
Unit          Pegawa       Adm       Pemelihara    Barang Promos Depresiasi                Umum          Biaya
                   i      Kanto         an           dan          i                          dan
                            r                        Jasa                                   Adm
                                                                                          Lainny
                                                                                              a




 e. Perkiraan Harga
 Penentuan Harga bagi produk yang dihasilkan BLUD berdasarkan atas analisis biaya
 satuan/penghitungan unit cost yang telah dilakukan sebelumnya. Atas koordinasi Pejabat
 teknis keuangan, tim khusus menyusun penghitungan biaya per unit dengan
 menggunakan prinsip-prinsip dalam akuntansi biaya. Data –data dari unit/instalasi
 pendukung maupun pelayanan medik digunakan sebagai dasar dalam penyusunan biaya
 per unit pelayanan ini. Proses penghitungan unit cost dan klasifikasi biaya yang
 digunakan wajib dilampirkan sebagai dokumen pendukung dalam RBA ini. Selain
 berdasarkan unit cost, penentuan tarif bagi produk BLUD mempertimbangkan:
 kontinuitas dan pengembangan layanan, daya beli masyarakat, serta kompetisi yang sehat.


 No.                        Uraian                                             Selisih Biaya
                                                        Biaya                   Per satuan
                                                         per                   dengan Tarif
                                                        satuan        Tarif
 A.       Nama Unit:………..                                                      (Rp)     %
                       Produk A
                       Produk B




 B        Unit Gawat Darurat




                                        PROSES PENGANGGARAN BLUD SESUAI FORMAT RBA : PENJELASAN | 83

 Modul Pelatihan
                                                                           Rencana Bisnis dan Anggaran



                   Karcis
                   Tindakan (sesuai
                   dengan ketegori dan
                   jenis tindakan medik di
                   masing-masing RS)




B.       ……..          Dll




B.3.3.f. Rencana Pendapatan dan Biaya Operasional Per Unit
                  Unit:                                 Tahun:
                                                        Output
                                            (tahun              (tahun yang
                                          berjalan)              diusulkan)




                  Uraian                          Jumlah Anggaran
                                                           tahun yang
                                       tahun berjalan      diusulkan
 I.PENDAPATAN




                                      PROSES PENGANGGARAN BLUD SESUAI FORMAT RBA : PENJELASAN | 84

Modul Pelatihan
                                                                      Rencana Bisnis dan Anggaran



 1. Pendapatan dari
 pelayanan
         A.Pasien Umum
         B. Pasien Tanggungan
 Pihak Ketiga
 2. Pendapatan dari Hibah
 3. Pendapatan…………
 4.dst
 Jumlah Pendapatan
 II. BIAYA
 I. Biaya Pelayanan
 1. Biaya….
 2. Biaya….
 3. dst
 Jumlah Biaya Pelayanan


 II. Biaya Administrasi dan
 umum
   1. Biaya………
    2.Biaya……….
     3.dst
 Jumlah Biaya Administrasi dan
 umum
 Jumlah Biaya
 Surplus/déficit
Keterangan: Pendapatan hibah yang peruntukannya untuk perolehan aset tetap
dimasukan terpisah dari bagian ini.




                                 PROSES PENGANGGARAN BLUD SESUAI FORMAT RBA : PENJELASAN | 85

Modul Pelatihan
                                                                      Rencana Bisnis dan Anggaran



g. Rencana Pendapatan dan Biaya BLU
                  Uraian                     Jumlah Anggaran
                                                      tahun yang
                                  tahun berjalan      diusulkan
 I.PENDAPATAN
 1. Pendapatan dari
 pelayanan
         A.Pasien Umum
         B. Pasien Tanggungan
 Pihak Ketiga
 2. Pendapatan dari Hibah
 3. Pendapatan…………
 4.dst
 Jumlah Pendapatan
 II. BIAYA
 I. Biaya Pelayanan


 1. Biaya….
 2. Biaya….
 3. dst
 Jumlah Biaya Pelayanan
 II. Biaya Administrasi dan
 Umum
   1. Biaya………..
    2. Biaya……
    3.dst
 Jumlah Biaya Administrasi dan
 umum
 Jumlah Biaya
 Surplus/deficit sebelum
 pendapatan dari APBD dan
 APBN



                                 PROSES PENGANGGARAN BLUD SESUAI FORMAT RBA : PENJELASAN | 86

Modul Pelatihan
                                                                         Rencana Bisnis dan Anggaran



 Pendapatan dari APBD
 operasional
 Surplus/deficit sebelum
 pendapatan dari APBD
 Pendapatan dari APBN
 operasional
 Surplus/defisit akhir


h. Anggaran BLUD
Anggaran BLUD merupakan penjabaran program kegiatan usaha dalam satuan uang
berdasarkan pendapatan dan pengeluaran baik yang dananya bersumber dari pendapatan
operasional BLUD, Hibah, APBD,APBN,dan sumber pendapatan BLUD lainnya yang sah.


A. Pendapatan BLUD
Adalah pendapatan yang akan diperoleh BLUD yang terdiri dari :
    1). Jasa Pelayanan yang diberikan kepada masyarakat sebagai imbalan atas pemberian
           pelayanan dalam menjalankan tugas pokok dan fungsinya;
    2). Hibah tidak terikat dan atau hibah terikat yang diperoleh dari masyarakat atau
           badan lain;
    3). Hasil kerjasama BLUD dengan pihak lain yang diperoleh dari kerja sama
           operasional, sewa menyewa, dan usaha lainnya yang tidak berhubungan langsung
           dengan tugas pokok dan fungsinya; dan atau
    4). Penerimaan yang bersumber dari APBN
    5) Penerimaan yang bersumber dari APBD


Selanjutnya pendapatan disajikan seperti contoh tabel berikut :




                                    PROSES PENGANGGARAN BLUD SESUAI FORMAT RBA : PENJELASAN | 87

Modul Pelatihan
                                                                              Rencana Bisnis dan Anggaran




      No                 Uraian            Prognosa         Target       Perkiraan         %
                                            Periode        Periode          Maju
                                             Tahun           Yang         (Forward
                                           Berjalan          Akan         Estimate)
                                                           Datang
                  PENDAPATAN
     A            Pendapatan dari
                  Pelayanan
                  I. Pasien Umum
                  II.Pasien Tanggungan
                  Pihak Ketiga
     B            Pendapatan Hibah
     C            Pendapatan lainnya
                  I. Hasil kerjasama
                  dengan pihak lain
                  II. Hasil Usaha
                  Lainnya
     D            Pendapatan dari
                  APBN
     E            Pendapatan dari
                  APBD
                  Jumlah Pendapatan


B. Biaya Operasional
Biaya operasional BLUD meliputi biaya pelayanan dan biaya umum administrasi. Biaya
pelayanan meliputi biaya pemakaian pemakaian bahan farmasi, biaya pegawai, biaya
pemeliharaan, dan biaya lainnya yang berhubungan erat dengan kegiatan pelayanan.
Sedangkan biaya umum administrasi meliputi biaya-biaya operasional yang tidak secara
langsung berhubungan dengan pelayanan BLUD, Selanjutnya biaya operasional agar
disajikan seperti contoh tabel berikut :




                                         PROSES PENGANGGARAN BLUD SESUAI FORMAT RBA : PENJELASAN | 88

Modul Pelatihan
                                                                           Rencana Bisnis dan Anggaran



      No                 Uraian               Prognosa         Target       Perkiraan         %
                                                Tahun         Periode          Maju
                                               Berjalan         Yang         (Forward
                                                                Akan        Estimate)
                                                               Datang
              BIAYA OPERASIONAL
     A        Biaya Pelayanan
              Biaya pegawai
              Biaya bahan

              Biaya jasa layanan
              Biaya pemeliharaan
              Biaya Barang dan jasa
              Biaya Depresiasi
              Biaya Pelayanan lainnya
              Jumlah biaya pelayanan


     B        Biaya umum dan
              administasi
              Biaya pegawai
              Biaya adm kantor
              Biaya pemeliharaan
              Biaya Barang dan jasa
              Biaya promosi
              Biaya Depresiasi
              Biaya Umum dan
              administrasi lanilla
              Jumlah biaya umum dan
              administrasi
              Jumlah biaya operasi
Catatan: Transaksi akrual (biaya depresiasi/penyusutan) harus dikeluarkan ketika RBA
digabungkan dengan RAPBD




                                      PROSES PENGANGGARAN BLUD SESUAI FORMAT RBA : PENJELASAN | 89

Modul Pelatihan
                                                                          Rencana Bisnis dan Anggaran



C. Biaya penelitian dan pengembangan
Biaya penelitian dan pengembangan adalah biaya yang digunakan untuk membiayai
penelitian dan pengembangan yang dapat biaya penelitian dan pengembangan.
menguntungkan BLUD dalam menghasilkan pendapatan/meningkatkan mutu pelayanan
seperti biaya pendidikan dan pelatihan, biaya penelitian dan pengembangan. Biaya
penelitian dan pengembangan agar disajikan seperti Contoh tabel berikut :
      No                   Uraian    Prognosa         Target        Perkiraan         %
                                      Periode         Periode          Maju
                                      Tahun         Yang Akan        (Forward
                                     Berjalan         Datang         Estimae)
     1            Penelitian dan
                  pengembangan
                  a....
                  b....
     2            Pendidikan dan
                  pelatihan
                  c.....
                  d.....
                  Jumlah biaya
                  penelitian dan
                  pengembangan


D.Biaya investasi (Belanja Modal)
Biaya investasi adalah anggaran yang diperlukan untuk program investasi yang
dilaksanakan untuk meningkatkan kemampuan pelayanan Rumah sakit BLUD. Biaya
investasi (belanja modal) disajikan seperti contoh tabel berikut:
      No                   Uraian    Prognosa         Target        Perkiraan         %
                                      Periode         Periode          Maju
                                      Tahun         Yang Akan        (Forward
                                     Berjalan         Datang         Estimae)
     1.           Sumber dari APBD
                  Tanah




                                     PROSES PENGANGGARAN BLUD SESUAI FORMAT RBA : PENJELASAN | 90

Modul Pelatihan
                                                                            Rencana Bisnis dan Anggaran



                  Bangunan
                  ..................
     2            Sumber dari APBN




     3            Sumber dari Hibah
     A.           Terikat
     B            Tidak Terikat


     4            Sumber dari
                  pendapatan
                  operasional




     5            Sumber Pendapatan
                  lainnya(bila ada)




                  Jumlah investasi


Dalam hal program investasi yang akan dilaksanakan lebih dari satu tahun anggaran, maka
dalam anggaran harus disajikan:
      1. Anggaran seluruh investasi sampai selesai
      2. Anggaran investasi untuk tahun yang bersangkutan
      3. Realisasi investasi sampai dengan awal tahun anggaran.
Ketiga hal diatas dilengkapi pula dengan realisasi dan rencana penyelesaian secara fisik
yang disajikan dalam bentuk persentase (%)


h. Ambang Batas Belanja BLUD
Belanja BLUD dapat bertambah atau berkurang (fleksible) dari yang dianggarkan
sepanjang pendapatan terkait bertambah atau berkurang setidaknya proporsional (Flexible
budget).


                                       PROSES PENGANGGARAN BLUD SESUAI FORMAT RBA : PENJELASAN | 91

Modul Pelatihan
                                                                              Rencana Bisnis dan Anggaran



Dalam             menghitung   besaran    ambang      batas    belanja    tersebut    BLUD        harus
mempertimbangkan fluktuasi kegiatan operasional, antara lain trend naik/turun, realisasi
anggaran BLUD tahun sebelumnya, realisasi/prognosa tahun anggaran berjalan, dan target
anggaran BLUD yang akan datang.


Besaran persentase ambang batas tersebut berlaku apabila pendapatan operasional BLUD
melebihi target pendapatan yang telah ditetapkan dalam RBA tahun yang diusulkan.
Selama dalam ambang batas tersebut, BLUD dapat menggunakan pendapatannya tanpa
harus memperoleh izin dari kepala daerah.


Untuk membuat besaran prosentasi Ambang batas Hal-hal yang penting untuk diperhatikan
adalah volume pelayanan, kebutuhan pelayanan dan potensi untuk meningkatkan
pendapatan .


Sesuai dengan Permendagri No 61 tahun 2007, pasal 74 ayat 7. Ambang batas merupakan
besaran persentase perubahan anggaran bersumber dari pendapatan operasional yang
diperkenankan dan ditentukan dengan mempertimbangkan fluktuasi kegiatan operasional
Rumah sakit BLUD


Psl 67 ayat (2) Fleksibilitas pengeluaran biaya BLUD sebagaimana dimaksud pada ayat
(1), merupakan pengeluaran biaya yang disesuaikan dan signifikan dengan perubahan
pendapatan dalam ambang batas RBA yang telah ditetapkan secara definitif.
Pasal 68
    (1) Ambang batas RBA sebagaimana dimaksud dalam Pasal 67 ayat (2), ditetapkan
           dengan besaran persentase.
    (2) Besaran persentase sebagaimana dimaksud pada ayat (1), ditentukan dengan
           mempertimbangkan fluktuasi kegiatan operasional BLUD.
    (3) Besaran persentase sebagaimana dimaksud pada ayat (2), ditetapkan dalam RBA
           dan DPA-BLUD oleh PPKD.
    (4) Persentase ambang batas tertentu sebagaimana dimaksud pada ayat (1), merupakan
           kebutuhan yang dapat dlprediksi, dapat dicapai, terukur, rasional dan dapat
           dipertanggungjawabkan.




                                         PROSES PENGANGGARAN BLUD SESUAI FORMAT RBA : PENJELASAN | 92

Modul Pelatihan
                                                                                    Rencana Bisnis dan Anggaran



         Contoh pernyataan ambang batas dalam RBA.
         Untuk mengantisipasi adanya kemungkinan kenaikan volume pelayanan dalam tahun
         anggaran, dengan mempertimbangkan kebutuhan pelayanan dan potensi untuk
         meningkatkan pendapatan pada BLUD ditetapkan besaran ambang batas sebesar .....% dari
         pendapatan operasional BLUD yaitu sebesar ..Rp...............................untuk dapat
         dipergunakan langsung berkaitan dengan kegiatan operasional BLUD. Penggunaan
         perubahan biaya operasional disesuaikan dengan perubahan volume unit dan didasarkan
         atas perhitungan biaya per output.


         Penggunaan Besaran nilai ambang batas BLUD dapat dilihat pada tabel berikut ini:


Nama   % Perubahan                 Pada Tahun Anggaran                   Ambang Batas di Tahun Anggaran
Unit   pendapatan          Total       Biaya              Biaya            Total        Biaya            Biaya
                           Biaya    Pelayanan         Administrasi        Biaya        Pelayan       Administrasi
                                                       dan Umum                           an          dan Umum




                                               PROSES PENGANGGARAN BLUD SESUAI FORMAT RBA : PENJELASAN | 93

         Modul Pelatihan
                                                                          Rencana Bisnis dan Anggaran



BAB IV PROYEKSI KEUANGAN TAHUN ANGGARAN..........
Proyeksi sangat diperlukan untuk melihat kondisi di masa yang akan datang. Untuk
proyeksi keuangan sangat diperlukan karena kondisi perekonomian yang selalu berubah.
Dengan membuat proyeksi, maka Rumah Sakit dapat memperkirakan berapa pendapatan,
biaya, investasi, hibah dan lain-lain yang akan diterima dan dikeluarkan oleh rumah sakit.
Untuk membuat proyeksi keuangan maka di perlukan asumsi-asumsi yang dapat
dipergunakan oleh rumah sakit. Asumsi-asumsi tersebut merupakan asumsi makro dan
asumsi mikro seperti yang telah dijelaskan pada bab sebelumnya.
Proyeksi Keuangan BLUD disajikan secara komparatif dengan membandingkan antara
prognosa tahun berjalan dengan proyeksi tahun yang akan datang terdiri dari .


    1.       Proyeksi Neraca
             Proyeksi Neraca disusun secara sistematis sehingga dapat memberikan gambaran
             mengenai proyeksi posisi keuangan BLU pada suatu saat tertentu.
    2.       Proyeksi Laporan Operasional
    3.       Proyeksi Laporan Arus Kas
    4.       Proyeksi Catatan Atas Laporan Keuangan




                                     PROSES PENGANGGARAN BLUD SESUAI FORMAT RBA : PENJELASAN | 94

Modul Pelatihan
                                                                        Rencana Bisnis dan Anggaran



                                   RUMAH SAKIT .......
                                  PROYEKSI NERACA
                                 PER 31 DESEMBER.......


                                                      Progn
                                                       osa         Proyeksi          Perubahan
                                                      Tahu
                       Uraian                             n        Tahun
                                                      Berjal     yang akan      Rupia
                                                        an         datang          h            %
                                                                                            B-A/A x
 I     Aset                                           A        B                B-A        100%
                  Aset Lancar
       A
                          Kas dan Setara
                  1)      Kas                          Xxx           xxx          Xxx
                          Investasi Jangka
                  2)      Pendek                       Xxx           xxx          Xxx
                  3)      Piutang Usaha                Xxx           xxx          Xxx
                          Piutang Lain-
                  4)      lain                         Xxx           xxx          Xxx
                  5)      Persediaan                   Xxx           xxx          Xxx
                  6)      Uang Muka                    Xxx           xxx          Xxx
                  7)      Pendapatan Yang
                          Masih Harus Diterima         Xxx           xxx          Xxx
                  Jumlah Aset Lancar                  Xxxx          xxxx         Xxxx


                  Aset Tetap
       B
                  1)      Tanah                        Xxx           xxx          Xxx
                  2)      Bangunan                     Xxx           xxx          Xxx
                          Peralatan
                  3)      medik                        Xxx           xxx          Xxx


                                   PROSES PENGANGGARAN BLUD SESUAI FORMAT RBA : PENJELASAN | 95

Modul Pelatihan
                                                                           Rencana Bisnis dan Anggaran



                   4)       Kendaraan                     Xxx           xxx          Xxx
                   5)       Perlengkapan dan
                            Peralatan Kantor              Xxx           xxx          Xxx
                   Akumulasi Penyusutan                  (xxx)         (xxx)        (xxx)
                   Nilai Buku Aset Tetap                 Xxxx          xxxx         xxxx


       C           Aset Lain-Lain                        Xxxx          xxxx         xxxx


 JUMLAH
 ASET


 I     Kewajib
 I     an
       A           Kewajiban Jangka Pendek
                   1)       Hutang Usaha                  Xxx           xxx          xxx
                   2)       Hutang Pajak                  Xxx           xxx          xxx
                   3)       Biaya Yang Masih
                            Harus Dibayar                 Xxx           xxx          xxx
                   4)       Hutang Jangka Panjang
                            Yang Jatuh Tempo
                            dalam Satu Tahun              xxx           xxx          xxx
                   5)       Pendapatan yang
                            Diterima Dimuka               xxx           xxx          xxx
                   6)       Hutang Jangka Pendek
                            Lainnya                       xxx           xxx          xxx
                   Jumlah Kewajiban Jangka
                   Pendek                                 xxxx         xxxx         xxxx


       B           Kewajiban Jangka Panjang               xxxx         xxxx         xxxx


       Jumlah
       Kewajiban                                          xxxx         xxxx         xxxx




                                      PROSES PENGANGGARAN BLUD SESUAI FORMAT RBA : PENJELASAN | 96

Modul Pelatihan
                                                                              Rencana Bisnis dan Anggaran




 I
 I
 I     Ekuitas Dana
       1)         Ekuitas                                    xxx           xxx          xxx
       2)         Donasi                                     xxx           xxx          xxx
       3)         Surplus & Defisit tahun lalu               xxx           xxx          xxx
       4)         Surplus & Defisit tahun berjalan           xxx           xxx          xxx
       Jumlah Ekuitas                                        xxxx         xxxx         xxxx


 JUMLAH KEWAJIBAN DAN
 EKUITAS                                                     xxxx         xxxx         xxxx




                                         PROSES PENGANGGARAN BLUD SESUAI FORMAT RBA : PENJELASAN | 97

Modul Pelatihan
                                                                              Rencana Bisnis dan Anggaran




                                         RUMAH SAKIT.......
                                  PROYEKSI LAPORAN OPERASIONAL
                  UNTUK PERIODE YANG BERAKHIR PADA 31 DESEMBER ………..
                                         Prognosa       Proyeksi                   Perubahan
                  Uraian                  Tahun          Tahun                                    %
                                                      Yang akan
                                         Berjalan        datang           Rupiah
                                             A             B               B-A           (B-A)/A X 100%
A. Pendapatan


    I   Pendapatan Operasional


           Pendapatan Instalasi Rawat
        1 Jalan                            Xxx             xxx              xxx
           Pendapatan Instalasi Rawat
        2 Inap                             Xxx             xxx              xxx
           Pendapatan Instalasi Gawat
        3 Darurat                          Xxx             xxx              xxx
           Pendapatan Instalasi Bedah
        4 Sentral                          Xxx             xxx              xxx
           Pendapatan Instalasi
        5 Laboratorium                     Xxx             xxx              xxx
           Pendapatan Instalasi
        6 Radiologi                        Xxx             xxx              xxx
           Pendapatan Instalasi
        7 Pemulasaran Jenazah              Xxx             xxx              xxx
           Pendapatan Operasional
        8 Lainnya                          Xxx             xxx              xxx


        Jumlah Pendapatan
        Operasional                        Xxxx           xxxx             xxxx




                                         PROSES PENGANGGARAN BLUD SESUAI FORMAT RBA : PENJELASAN | 98

         Modul Pelatihan
                                                                         Rencana Bisnis dan Anggaran



II   Hibah


     1 Hibah Terikat                  Xxx             xxx              xxx
     2 Hibah Tidak Terikat            Xxx             xxx              xxx


     Jumlah Hibah                     Xxxx           xxxx             xxxx


     Pendapatan dari Hasil
III Kerjasama dengan Pihak Lain


         Pendapatan Kerjasama
     1 Operasi                        Xxx             xxx              xxx
         Pendapatan dari Sewa-
     2 Menyewa                        Xxx             xxx              xxx
     3 Pendapatan dari Usaha Lain     Xxx             xxx              xxx


     Jumlah dari Hasil Kerjasama
     dengan Pihak Lain                Xxxx           xxxx             xxxx


IV Pendapatan dari APBD


         Operasional                  Xxx             xxx              xxx
     Jumlah Pendapatan dari
     APBD                             Xxxx           xxxx             xxxx


V    Pendapatan APBN


         Operasional                  Xxx             xxx              xxx


     Jumlah Pendapatan dari
     APBN                             Xxxx           xxxx             xxxx




                                    PROSES PENGANGGARAN BLUD SESUAI FORMAT RBA : PENJELASAN | 99

       Modul Pelatihan
                                                                             Rencana Bisnis dan Anggaran



   Jumlah Pendapatan                      Xxxx           xxxx             xxxx


B. Biaya Operasional


    I    Biaya Pelayanan


         1 Biaya Pegawai                  (xxx)          (xxx)            (xxx)
         2 Biaya Bahan                    (xxx)          (xxx)            (xxx)
         3 Biaya Jasa Pelayanan           (xxx)          (xxx)            (xxx)
         4 Biaya Pemeliharaan             (xxx)          (xxx)            (xxx)
         5 Biaya Barang dan Jasa          (xxx)          (xxx)            (xxx)
            Biaya Depresiasi dan
         6 amortisasi                     (xxx)          (xxx)            (xxx)
         7 Biaya Operasional Lainnya      (xxx)          (xxx)            (xxx)


         Jumlah Biaya Pelayanan          (xxxx)         (xxxx)           (xxxx)


    II   Biaya Umum dan Administrasi


         1 Biaya Pegawai                  (xxx)          (xxx)            (xxx)
         2 Biaya Administrasi Kantor      (xxx)          (xxx)            (xxx)
         3 Biaya Pemeliharaan             (xxx)          (xxx)            (xxx)
         4 Biaya Barang dan Jasa          (xxx)          (xxx)            (xxx)
         5 Biaya Promosi                  (xxx)          (xxx)            (xxx)
            Biaya Depresiasi dan
         6 amortisasi                     (xxx)          (xxx)            (xxx)
            Biaya Umum dan
         7 Administrasi Lanilla           (xxx)          (xxx)            (xxx)


         Jumlah Biaya Umum dan
         Administrasi                    (xxxx)         (xxxx)           (xxxx)




                                       PROSES PENGANGGARAN BLUD SESUAI FORMAT RBA : PENJELASAN | 100

          Modul Pelatihan
                                                                                 Rencana Bisnis dan Anggaran



    Jumlah Biaya Operasional                 (xxxx)         (xxxx)           (xxxx)


    Surplus (Defisit) Setelah Biaya
C   Operasional                               Xxxx           xxxx             xxxx


    I    Pendapatan Non Operasionali)


             Hasil Penjualan Kekayanan
         1 yang Tidak Dipisahkanii)           Xxx            xxx               xxx
             Hasil Pemanfaatan
         2 Kekayanan                          Xxx            xxx               xxx
                                  iii)
         3 Pendapatan Jasa Giro               Xxx            xxx               xxx
         4 Pendapatan Bunga                   Xxx            xxx               xxx
             Keuntungan selisih nilai
             tukar rupiah terhadap mata
         5 uang asingv)                        xxx           xxx               xxx
             Komisi, Potongan dan bentuk
         6 lain                               Xxx            xxx               xxx
         7 Hasil Investasi                    Xxx            xxx               xxx


         Jumlah Pendapatan Non
         Operasional                          Xxxx           xxxx             xxxx


    II   Biaya Non Operasional


         1 Biaya Bunga                        (xxx)          (xxx)            (xxx)
         2 Biaya Administrasi Bank            (xxx)          (xxx)            (xxx)
             Biaya Kerugian Penjualan
         3 Aset Tetap                         (xxx)          (xxx)            (xxx)
             Biaya Kerugian Penurunan
         4 Nilai                              (xxx)          (xxx)            (xxx)
         5 Biaya non Operasional              (xxx)          (xxx)            (xxx)




                                           PROSES PENGANGGARAN BLUD SESUAI FORMAT RBA : PENJELASAN | 101

           Modul Pelatihan
                                                                                   Rencana Bisnis dan Anggaran



            Lainnya


        Jumlah Biaya Non Operasional           (xxxx)         (xxxx)           (xxxx)


D   Surplus (Defisit) Tahun Berjalan            Xxxx           xxxx             xxxx


          Keterangan Laporan Operasional:
              i)     Pendapatan Non-operasional BLUD merupakan pendapatan lainnya yang sah.
              ii) Nilai Hasil Penjualan Kekayaan yang Tidak Dipisahkan merupakan nilai
                     Keuntungan Penjualan.
              iii) Pendapatan Jasa Giro dan Pendapatan Bunga merupakan pendapatan jasa dari
                     Lembaga Keuangan.




                                             PROSES PENGANGGARAN BLUD SESUAI FORMAT RBA : PENJELASAN | 102

          Modul Pelatihan
                                                                               Rencana Bisnis dan Anggaran




                                          RUMAH SAKIT.......
                                     PROYEKSI LAPORAN ARUS KAS
                   UNTUK PERIODE YANG BERAKHIR PADA 31 DESEMBER ………..
                                          (Metode Langsung)
                                             Prognosa      Proyeksi                  Perubahan
                     Uraian                    Tahun        Tahun                                 %
                                                             Yang
                                                             Akan
                                             Berjalan       Datang       Realisasi
                                                  A            B            B-A         (B-A)/A X 100%
      Arus Kas Dari Aktivitas
I     Operasional


      A Penerimaan dari Layanan                 Xxx           xxx           xxx
      B Penerimaan Piutang/tagihan
      C Pengeluaran dari Operasional            (xxx)        (xxx)          (xxx)
      Arus Kas Bersih dari Aktivitas
      Operasional                               xxxx         xxxx           xxxx


      Arus Kas Dari Aktivitas
II    Investasi


      A Hasil Penjualan Aset Tetapi)            Xxx           xxx           xxx
            Hasil Penjualan Aset Lain-
      B lainii)                                 Xxx           xxx           xxx
      C Hasil Investasiiii)                     Xxx           xxx           xxx
      D Perolehan Aset Tetapiv)                 (xxx)        (xxx)          (xxx)
      E     Pembelian Investasi v)              (xxx)        (xxx)          (xxx)
      Arus Kas Bersih dari Aktivitas
      Investasi                                 xxxx         xxxx           xxxx


III   Arus Kas dari Aktivitas


                                         PROSES PENGANGGARAN BLUD SESUAI FORMAT RBA : PENJELASAN | 103

          Modul Pelatihan
                                                                                      Rencana Bisnis dan Anggaran



        Pendanaan


        A Tambahan Ekuitasvi)                          Xxx           xxx           xxx
        B Penerimaan Hibahvii)                         Xxx           xxx           xxx
                                    viii)
        C Penerimaan APBD                              Xxx           xxx           xxx
                                    ix)
        D Penerimaan APBN                              Xxx           xxx           xxx
        E     Perolehan Pinjamanx)                     Xxx           xxx           xxx
        F     Pembayaran Pinjamanxi)                   (xxx)        (xxx)          (xxx)
        Arus Kas Bersih dari Aktivitas
        Pendanaan                                      xxxx         xxxx           xxxx


Kenaikan (Penurunan) Kas Bersih                        xxxx         xxxx           xxxx
Kas dan Setara Kas Awalxii)                            xxxx         xxxx           xxxx
        Jumlah Saldo Kas                               xxxx         xxxx           xxxx


            Keterangan Laporan Arus Kas (metode langsung):
              i)       Nilai Kas yang diterima dari Hasil Penjualan Kekayanan yang Tidak Dipisahkan
                       yang berupa aset tetap
              ii)      Nilai Kas yang diterima dari Hasil Penjualan Kekayanan yang Tidak Dipisahkan
                       yang berupa aset lain-lain
              iii)     Penerimaan dari Penjualan Investasi
              iv)      Pembelian aset tetap dibayar kas/tunai
              v)       Pembelian Investasi Jangka Pendek dibayar kas/tunai
              vi)      Setoran Ekuitas Baru
              vii) Penerimaan dari Pendapatan Hibah Terikat dan Tidak Terikat
              viii) Penerimaan dari Pendapatan APBD
              ix)      Penerimaan dari Pendapatan APBN
              x)       Penerimaan dari Penambahan Hutang Jangka Panjang dan Penerimaan dari
                       Penambahan Hutang Jangka Pendek
              xi)      Pengeluaran untuk Pelunasan/Pembayaran Hutang Jangka Panjang yang Jatuh
                       Tempo dalam Satu Tahun (atas transaksi dalam periode tahun berjalan) dan
                       Pengeluaran untuk Pelunasan/Pembayaran Hutang Jangka Pendek




                                                PROSES PENGANGGARAN BLUD SESUAI FORMAT RBA : PENJELASAN | 104

            Modul Pelatihan
                                                                                   Rencana Bisnis dan Anggaran




                                             RUMAH SAKIT.......
                                     PROYEKSI LAPORAN ARUS KAS
                    UNTUK PERIODE YANG BERAKHIR PADA 31 DESEMBER ………..
                                           (Metode Tidak Langsung)
                                                                                         Perubahan
                                                     Prognosa     Proyeksi

                         Uraian                       Tahun         Tahun
                                                                    Yang
                                                     Berjalan        akan      Rupiah                %
                                                                   Datang
                                                         A            B          B-A        (B-A)/A X 100%
I       Arus Kas Dari Aktivitas Operasional


    A Surplus (Defisit )                                xxx          xxx          xxx
    B Penyesuaian untuk :
            -Biaya depresiasi/amortisasi               (xxx)        (xxx)        (xxx)
    C       Surplus (deficit) setelah disesuaikan       xxx          xxx          xxx


            Perubahan Kas dari Modal Kerja :
            -Kenaikan(penurunan) Investasi
                                                       ( xxx)       ( xxx)      ( xxx)
            Jangka Pendek
            -Kenaikan(penurunan) Piutang
                                                       (Xxx)        (Xxx)       (Xxx)
            Usaha
            -Kenaikan(penurunan) Piutang Lain-
                                                       ( xxx)       ( xxx)      ( xxx)
            lain
            -Kenaikan(penurunan)Persediaan             ( xxx)       ( xxx)      ( xxx)
            -Kenaikan(penurunan) Uang Muka             ( xxx)       ( xxx)      ( xxx)
            -Kenaikan(penurunan) Pendapatan
                                                       (xxx)        (xxx)        (xxx)
            Yang Masih Harus Diterima


            -Kenaikan(penurunan) Hutang                 xxx          xxx          xxx




                                             PROSES PENGANGGARAN BLUD SESUAI FORMAT RBA : PENJELASAN | 105

           Modul Pelatihan
                                                                                 Rencana Bisnis dan Anggaran



            Usaha
            -Kenaikan(penurunan) Hutang Pajak         xxx          xxx          xxx
            -Kenaikan(penurunan) Biaya Yang
                                                      xxx          xxx          xxx
            Masih Harus Dibayar
            -Kenaikan(penurunan) Hutang
            Jangka Panjang Yang Jatuh Tempo           xxx          xxx          xxx
            dalam Satu Tahun
            -Kenaikan(penurunan) Pendapatan
                                                      xxx          xxx          xxx
            yang Diterima Dimuka
            -Kenaikan(penurunan) Hutang
                                                      xxx          xxx          xxx
            Jangka Pendek Lainnya
     Arus Kas Bersih dari Aktivitas
                                                     xxxx          xxxx        xxxx
     Operasional


II   Arus Kas Dari Aktivitas Investasi


        -Kenaikan (penurunan) Bangunan               (xxx)        (xxx)        (xxx)
        -Kenaikan (penurunan) peralatan medik        (xxx)        (xxx)        (xxx)
        -Kenaikan (penurunan) Kendaraan              (xxx)        (xxx)        (xxx)


     Arus Kas Bersih dari Aktivitas Investasi        xxxx          xxxx        xxxx


III Arus Kas dari Aktivitas Pendanaan
        -Kenaikan (penurunan) Hutang
        Bank/Lembaga keuangan Jangka                 xxxx          xxxx        xxxx
        Pendek
        -Kenaikan (penurunan) Hutang
        Bank/Lembaga Keuangan Jangka                 xxxx          xxxx        xxxx
        Panjang
        -Kenaikan (penurunan) Ekuitas Donasi         xxxx          xxxx        xxxx
          Arus Kas Bersih dari Aktivitas
                                                     xxxx          xxxx        xxxx
                         Pendanaan




                                           PROSES PENGANGGARAN BLUD SESUAI FORMAT RBA : PENJELASAN | 106

           Modul Pelatihan
                                                                                   Rencana Bisnis dan Anggaran



Kenaikan (Penurunan) Kas Bersih                          xxxx        xxxx        xxxx
    Kas dan Setara Kas Awal                              xxxx        xxxx        xxxx
            Jumlah Saldo Kas                             xxxx        xxxx        xxxx




    CATATAN ATAS LAPORAN KEUANGAN (CALK)
    CALK dalam bagian ini merupakan CALK yang berkaitan dengan kebutuhan
    penganggaran dan memuat informasi yang berkaitan dengan kegiatan dan transaksi pada
    tahun Anggaran. CALK ini memuat hal-hal sebagai berikut :
         A. Kebijakan Akuntansi ; basis akuntansi yang mendasari penyusunan LK, Basis
               pengukuran yang mendasari penyusunan LK, dan penerapan kebijakan akuntansi
               berkaitan dengan ketentuan yang ada mengenai akuntansi BLUD
         B. Penjelasan pos-pos laporan keuangan
         C. Penjelasan atas informasi-informasi non keuangan
         D. Rasio Keuangan
                      i.   Liquiditas : Current Ratio,
                  ii.      Solvabilitas
                 iii.      Rentabilitas
                 iv.       Aktivitas
         E. dan hal-hal lain yang dipandang perlu


    Bagian. BAB V PENUTUP
         1. Kesimpulan, berisikan tentang seluruh rangkaian pembahasan dari bab-bab
               sebelumnya serta hasil-hasil yang telah dicapai dan hambatan dalam melaksanakan
               kegiatan sesuia dengan yang telah ditetapkan serta upaya pemecahan masalah yang
               dihadapi dan mencoba memberikan saran-saran yang dipandang perlu
         2. Hal-hal yang perlu mendapatkan perhatian dalam rangka melaksanakan kegiatan
               BLUD, meliputi :
                      a.   Penghapusan piutang
                      b.   Penghapusan persediaan
                      c.   Penghapusan aset tetap
                      d.   Penghapusan aset lain-lain
                      e.   Pemberian pinjaman


                                             PROSES PENGANGGARAN BLUD SESUAI FORMAT RBA : PENJELASAN | 107

    Modul Pelatihan
                                                                             Rencana Bisnis dan Anggaran



                  f.   Kerjasama dengan pihak ketiga
                  g.   Penghasilan pengelola dan dewan pengawas blud


Bagian. LAMPIRAN RBA:
                  1. Konsolidasi dengan RKA-SKPD
                  2. Biaya per output kegiatan di Tiap Unit
                  3. Perkiraan Harga/tarif layanan dan dokumen penghitungan biaya per satuan
                       pelayanan .
                  4. Dan hal-hal lain yang dianggap perlu untuk dilampirkan.




                                       PROSES PENGANGGARAN BLUD SESUAI FORMAT RBA : PENJELASAN | 108

Modul Pelatihan

								
To top