TALLERES SOBRE DECLARACI�N DE RENTA YC OMPLEMENTARIOS A�O GRAVABLE 2

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TALLERES SOBRE DECLARACI�N DE RENTA YC OMPLEMENTARIOS A�O GRAVABLE 2 Powered By Docstoc
					                                .




Cuadro resumen con las diferencias entre
“Contribuyentes” y “no contribuyentes” del impuesto
sobre la renta y complementarios
(Fecha de Elaboración: Septiembre 22 de 2008)

Para efectos de la correcta interpretación de las normas referentes al impuesto sobre la
renta y complementarios, al igual que las relativas al Impuesto al Patrimonio e incluso de
las relativas a la presentación de información exógena en medios electrónicos y/o
magnéticos, es necesario hacer claridad sobre la clasificación general que el Estatuto
Tributario realiza a las personas naturales y empresas que desarrollan actividades
económicas dentro del país.

Nos referimos a la clasificación que se les hace entre “Contribuyentes” y “No
contribuyentes”. A su vez, de cada uno de tales “grupos mayores” se derivan otros
“subgrupos” en los cuales, según las disposiciones vigentes, se van definiendo unas
responsabilidades específicas para cada uno de ellos.

El cuadro que se presenta en las páginas siguientes ayuda a dar claridad en cuanto a las
diferencias básicas que se dan entre todos estos “grupos” y “subgrupos” en que son
clasificadas      las      empresas         y       personas        en        Colombia.




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                                                                                  “CONTRIBUYENTES” Y “NO CONTRIBUYENTES” DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
       Grupos                     Subgrupos                    Ejemplos de quienes        Que pasa con su Tarifa de Impuesto            ¿Están         ¿Están           ¿Se les aplica        ¿Calculan Anticipo al
     Principales                                                pertenecen a este         Formulario para         de Renta y          sujetos a la  sometidos a        Retención en la         impuesto de renta
                                                                      subgrupo                Declarar        Complementarios            Renta      la Renta por     fuente a titulo de       (art.807 a 809 ET) ?
                                                                                                                                      Presuntiva? Comparación       Impuesto de Renta
                                                                                                                                                    patrimonial?    y complementarios?
                                                                                                                                                     (Art.236 y
                                                                                                                                                   siguientes ET)
1.Contribuyentes          1.1                  1.1.1 Del      Personas naturales y Adopta el nombre Para                   personas Sí, siempre y Sí                Sí (siempre y cuando      Sí calculan el anticipo de
                          Contribuyentes       Régimen        sucesiones      ilíquidas de “Declaración de naturales               y cuando no se                   se de la base mínima ,    renta (siempre que no se
(Son todas las            Declarantes          Ordinario      (nacionales              y Renta             y sucesiones ilíquidas trate         de                  no    se    trate    de   trate de su última
personas naturales                             (Art.5 al 17   Extranjeros, residentes Complementario”        colombianos, y para alguna                             empresas                  declaración de renta en
[colombianas o                                 del ET)        y no residentes) que no                        los         extranjeros empresa    de                  autorretenedoras o la     razón a que se liquidó la
extranjeras, residentes                                       cumplieron    con      los Diligencian   todo residentes, se aplica las señaladas                     renta no sea una renta    sociedad o a que se
o no residentes] y las                                        requisitos    de       los (patrimonio,        la tabla del art.241 en el Art.191                     exenta; ver Art.369,      asignó     la    sucesión
personas jurídicas                                            artículos   592,     593 ingresos,     costos, del ET en lo referente ET                              numeral 2, del E.T.)      ilíquida (ver concepto
[nacionales o                                                 594-1 y 594-3 para estar gastos, impuesto, al impuesto de renta                                                                 12200,may 13/87))
extranjeras] con                                              exonerados de declarar sanciones)         (ver y el de ganancias
excepción de las                                                                         Art.596 ET)         ocasionales. Si son
consideradas No                                               Personas        jurídicas                      extranjeros          no
contribuyentes)                                               (nacionales              o                     residentes, el 33%
                                                              extranjeras) que sean                          para la renta y para
                                                              LTDA, S A ,asimiladas,                         las          ganancias
                                                              MIXTAS, Industriales del                       ocasionales (ver art.
                                                              Estado, y las Cajas de                         247, 314 y 316 del
                                                              Compensación Familiar y                        E.T.)
                                                              Fondos de empleados
                                                              cuando       desarrollen                       Para los demás, la
                                                              actividades industriales                       tarifa del 33% en la
                                                              y mercadeo                                     renta     y    en   las
                                                                                                             ganancias
                                                                                                             ocasionales       (esta
                                                                                                             ultima cambia a 20%
                                                                                                             si es por loterías (ver
                                                                                                             Art.240,313 y 317
                                                                                                             del ET)
                                                                                                             En       cuanto       al
                                                                                                             impuesto             de
                                                                                                             remesas, este se
                                                                                                             encuentra
                                                                                                             actualmente
                                                                                                             eliminado          pero
                                                                                                             habría la necesidad
                                                                                                             de     calcularlo    en
                                                                                                             alguno de los años,
                                                                                                             entre 2006 a 2010
                                                                                                             para ciertos casos
                                                                                                             especiales.



                                                                                                                    Pág. 2
                             .


  Grupos              Subgrupos                 Ejemplos de quienes        Que pasa con su       Tarifa de Impuesto        ¿Están           ¿Están        ¿Se les aplica         ¿Calculan Anticipo al
Principales                                      pertenecen a este         Formulario para           de Renta y          sujetos a la    sometidos a     Retención en la          impuesto de renta
                                                     subgrupo                 Declarar            Complementarios           Renta        la Renta por   fuente a titulo de       (art.807 a 809 ET) ?
                                                                                                                         Presuntiva?     Comparación   Impuesto de Renta
                                                                                                                                         patrimonial? y complementarios?
                                                                                                                                          (Art.236 y
                                                                                                                                        siguientes ET)
                                                                                                 consúltese    nuestro
                                                                                                 editorial   ¿Quiénes
                                                                                                 liquidarían impuesto
                                                                                                 de remesas en las
                                                                                                 declaraciones      de
                                                                                                 renta año gravable
                                                                                                 2007?




                                 1.1.2 Del      Corporaciones y           Adopta del Nombre      Es del 20% (Art.356     No       están No      (Art.19   Solo se les hace No liquida el anticipo de
                                 Régimen        Fundaciones sin animo     de “Declaración de     ET), pero la aplican    sujetos (ver dec.4400 de dic     retención        sobre renta.(Art.19,dec 4400
                                 Especial       de lucro; Asociaciones    Renta              y   solo      sobre    el   Art.191,       30 de 2004)       rendimientos           de 2004)
                                 (Art.19 y el   gremiales ; Entidades     Complementarios”.      beneficio    neto  o    numeral     1,                   financieros, o cuando
                                 356 a          del Sector Cooperativo    Diligencian    todo,   “excedente” que no      del ET)                          vendan          bienes
                                 364,ET)                                  excepto          los   piensen reinvertir y                                     producto            de
                                                                          renglones        del   que por tanto es                                         actividades
                                                                          impuesto       hacia   gravable                                                 industriales   y    de
                                                                          abajo en los casos                                                              mercadeo     y   sobre
                                                                          en que no tienen                                                                loterías
                                                                          excedentes                                                                      (Art. 19-1, y 317 ET,
                                                                          gravados        (ver                                                            art.14 dec 4400/04)
                                                                          artículos 8 y 12 del
                                                                          decreto 4400 de
                                                                          dic. de 2004)
              1.2 Contribuyentes No             Las personas naturales y No presentan            Las retenciones que     No (pues no    No (pues no       Sí                    No (pues no declaran)
              declarantes                       sucesiones ilíquidas      formulario.            les practicaron se      declaran)      declaran)
                                                (colombianas o                                   constituyeron en su
                                                extranjeras, residentes o                        impuesto del año
                                                no residentes) que                               (ver artículo 6 del
                                                cumplan con los                                  ET).
                                                requisitos de los
                                                Art.592,593,594-1 y
                                                594-3 del ET




                                                                                                         Pág. 3
                                            .


       Grupos                      Subgrupos                  Ejemplos de quienes          Que pasa con su       Tarifa de Impuesto      ¿Están           ¿Están         ¿Se les aplica          ¿Calculan Anticipo al
     Principales                                               pertenecen a este           Formulario para           de Renta y        sujetos a la    sometidos a      Retención en la           impuesto de renta
                                                                   subgrupo                   Declarar            Complementarios         Renta        la Renta por    fuente a titulo de        (art.807 a 809 ET) ?
                                                                                                                                       Presuntiva?     Comparación    Impuesto de Renta
                                                                                                                                                       patrimonial? y complementarios?
                                                                                                                                                        (Art.236 y
                                                                                                                                                      siguientes ET)
2. No                    2.1. No Contribuyentes               Partidos políticos, las      Adopta el nombre      No tienen (por ser   No están        No             No, por ser “no             No calculan anticipo
Contribuyentes           Declarantes                          universidades, los           de “Declaración de    “No contribuyentes”) sujetos pues                   contribuyentes”             pues nunca liquidan
                         (A este subgrupo pertenecen          movimientos religiosos,      Ingresos y                                 el Art. 188 del                (Art.369, literal “b” del   impuesto de renta en sus
(Las entidades           todas las entidades No               y otros (ver Art.10 dec.     Patrimonio”.                               ET dice que la                 ET)                         declaraciones
personas jurídicas       contribuyentes, excepto las que      4818 de dic/2007)                                                       Renta
señaladas en los Art.    figuren en la lista del art598 ET)                                Solo diligencian la                        presuntiva es
18, 18-1,22,                                                                               parte de                                   para los
23,23-1,23-2 del ET;                                                                       patrimonio y de                            “Contribuyent
en este grupo nunca se                                                                     ingresos, costos y                         es”)
incluye a personas                                                                         gastos y sanciones
naturales)                                                                                 (ver Art.599 ET)
                         2.2 No contribuyentes No             La Nación, los               No presenta           No tienen (por ser   No están        No               No, por ser “no           No (pues no presentan
                         declarantes                          Dptos...,los municipios,                           “No contribuyentes”) sujetos pues                     contribuyentes”           declaración)
                         (Art.598 del ET)                     el distrito de Bogotá, las                                              el Art. 188 del                  (Art.369, literal “b” del
                                                              juntas de acción                                                        ET dice que la                   ET)
                                                              comunal (ver Art.11 dec.                                                Renta
                                                              4818 de dic /2007)                                                      presuntiva es
                                                                                                                                      para los
                                                                                                                                      “Contribuyent
                                                                                                                                      es”)




                                                                                                                         Pág. 4
.




    Pág. 5

				
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