MEDIOS DE FISCALIZACION by o5ofEedF

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									    Secuencia del cumplimiento:
    a) Presentación de declaraciones,
    b) Revisión,
    c) Citación,
    d) Liquidación,
    e) Aceptación u oposición,
    f) Giro del impuesto,
    g) Cobro y/o pago del impuesto.                                    Cobro y/o
                                                                         pago
DECLARACION                                       Aceptación
                         Citación
                                                  u oposición
              Revisión                                          Giro
                                    Liquidación
 Fundamento              Auto determinación
  impositiva.
 Para verificar el correcto cumplimiento de la
  obligación del contribuyente, el S.I.I. cuenta con
  facultades fiscalizadoras.
Facultades
 R.G. (Art. 63) todo medio legal para:
     - Comprobar la exactitud de las declaraciones
      presentadas.
      - Obtener la información y antecedentes
      relativos a los impuestos que se adeuden o
      pudieren adeudarse.
Limitaciones a la Acción Fiscalizadora

 Artículo 59º Dentro de los plazos de prescripción,
  el Servicio podrá examinar y revisar las
  declaraciones presentadas por los contribuyentes.
 Veremos otras.
Algunos medios Art. 60
  Examen de documentos.
        Cualquier documento del contribuyente en cuanto diga relación
        con los elementos que deban servir de base para la
        determinación del impuesto o con otros puntos que figuren
        o debieran figurar en la declaración.
  Se verifica:
     En auditorias.

     En terreno.
Auditorias tributarias
 Procedimiento destinado a fiscalizar el correcto
  cumplimiento por parte de los contribuyentes de
  su obligación tributaria.
 Prpopósito: Verificar que las declaraciones de
  impuestos sean expresión fidedigna de las
  operaciones registradas en sus libros de
  contabilidad y de la documentación soportante, y
  que reflejen todas las transacciones económicas
                     efectuadas.
                   Procedimiento:

 Notificación: Requerimiento en que se
  solicita al contribuyente los antecedentes
  necesarios para iniciar una revisión.
     Debe notificarse según R.G.
     Se debe cumplir lo establecido en la Ley N° 18.320 de
      1984
Resultado de la notificación:

        responde y presenta la documentación dentro del
         plazo establecido,
          • Acta de cumplimiento.

        no responde ni presentado la documentación
         solicitada.
          • vencido el plazo, se le puede efectuar una denuncia por
            la infracción tipificada en el Art. 97 N°21,
  Resultado              de        la      auditoría.
 1.- No hay diferencias de Impuestos.
     (El Servicio se encuentra facultado para
      reexaminar, dentro de los plazos de prescripción.

 2.- Hay diferencia de Impuestos.
     Se sigue a las etapas siguientes, citación y
      liquidación de los impuestos que corresponda.
 Confección y/o Modificación
       de Inventarios
 artículo 60
 confeccionados o modificados por el
  contribuyente
 pudiendo ser presenciada esa actuación por
  funcionarios del Servicio
 los    funcionarios   pueden  confeccionar
  inventarios o confrontar en cualquier
  momento los del contribuyente con las
  existencias reales.
 Citación de testigos y petición de
      declaraciones juradas
 Obligado: Toda persona que tenga conocimiento de
  hechos, datos o antecedentes de cualquier
  naturaleza relacionados con terceras personas.
 Ejemplo: Declaraciones de proveedores; bancos,
  Transbank, etc.
 Limitación: Que sea necesario para la aplicación,
  fiscalización o investigación del cumplimiento de las
  leyes tributarias.
      Control de emisión y registro de
               documentos
 La Presencia Fiscalizadora en terreno es un procedimiento de
  revisión permanente que abarca todas las actividades
  económicas.
 Objetivo: que los contribuyentes cumplan con sus obligaciones
  tributarias con respecto a la emisión de los documentos
  respectivos, su registro, declaración y pago de impuestos.
 Operatoria: visitar y controlar a los contribuyentes, verificar el
  nivel de cumplimiento de las disposiciones tributarias vigentes,
  conocer la actividad comercial que desarrollan y promover el
  cumplimiento tributario voluntario.

 Circular 64 de 2001
     Incautaciones del art. 161º, nº 10,
           del Código Tributario
 Investigación administrativa previa.
 El Director podrá ordenar la aposición de sellos y la incautación
  de los libros de contabilidad y demás documentos relacionados
  con el giro del negocio del presunto infractor. (Delegada en el
  Jefe del Departamento de Investigación de Delitos Tributarios
  del Servicio de Impuestos Internos y en los Directores
  Regionales).
 La impugnación de la medida se interpone ante el Juez del
  Crimen (Ley 19806 de 31.05.02. En las zonas con reforma
  procesal, Juez Civil), quien solicitará informe a la autoridad que
  la decretó y analizará si ella fue o no dictada en los casos y
  formas que la ley ha dispuesto. De este fallo se puede apelar
  ante la Corte de Apelaciones respectiva.
 Citar al contribuyente Art.63
 Finalidad
     Medio de Fiscalización.
     Oportunidad de
      allanarse.
 Contenido:
      Presente declaración
      omitida.
     Rectifique,    aclare,
      amplíe o confirme su
      declaración.
          CARACTER FACULTATIVO.
 CITACION FACULTATIVA.               R.G.
 Citación obligatoria EXCEPCIONAL        Tratándose de los
  casos en que La Ley lo establece como trámite previo,
  bajo apercibimiento de nulidad de lo obrado.
         1.- Art. 22 Contribuyente obligado a presentar una declaración y no lo
       hace.
         2.- Art. 27 Si es necesario prorratear diversos tipos de ingresos o
       gastos y el contribuyente no esta obligado a llevar contabilidad
       separada.
         3.- Art. 21 Si la contabilidad es calificada de no fidedigna.
         • Contabilidad Fidedigna: La que registra en forma fiel y por orden
           cronológico y por los verdaderos montos, ajustándose a las normas
           legales y reglamentarias vigentes, las operaciones, ingresos,
           egresos, inversiones y existencia de bienes correspondientes a las
           actividades del contribuyente, que dan como resultado las rentas
           efectivas que la ley obliga a declarar, con la sola excepción de
          aquellas partidas que la ley permite no anotar.
                                          Plazo
 Un mes.
       Si vence en feriado se prórroga al hábil siguiente.
 Prorrogable hasta por un mes más y por una vez.
           En caso de imposibilidad absoluta de cumplir en el plazo.
           Lo pida por escrito antes del vencimiento.
 Contenido : Debe especificar las materias sobre las cuales debe
   declarar, aclarar, ampliar.


        ENERO                 FEBRERO            MARZO             ABRIL
        8                      8
Efecto en la prescripción
          Por el solo hecho de       Si hay prórroga de la
    notificarse una citación se        citación, se aumenta
    amplia la prescripción en
                                       por los días que dure
    tres meses, respecto de los
    impuestos derivados de las         la prórroga.
    operaciones       que    se
    indiquen eterminadamente
    en ella.
                   Vencimiento                  Nuevo
                     original                 vencimiento
Citación
           PROR.

                                 tres meses         PROR.
        ACTITUDES DEL CONTRIBUYENTE


 A.- No responde : Transcurrido el plazo se
  procede a liquidar. Si es necesario tasará la base
   imponible (64)
 B.- Responde por escrito o verbalmente.
       B1.- Acepta los reparos del Servicio.
         Se incluyen los reparos en una liquidación.
       B2.- Se opone a los reparos.
        Se liquida lo no desvirtuado.
   LIQUIDACIONES DE
IMPUESTO
 Una actuación de la administración, cuya finalidad es la de
  determinar un impuesto, en base a las declaraciones y
  antecedentes que presente el contribuyente, o derivada de la
  facultad de ésta para fiscalizar y aplicar los impuestos con los
  antecedentes que obren en su poder.




      FISCA                                     FISCA
Casos en que puede practicarse:

                a)    Incumplimiento      o
                 respuesta insatisfactoria a
                 una citación.
                b) Siempre que se
                 determinen diferencias de
                 impuesto.
ROL DE LA LIQUIDACION

 ETAPA FINAL DE LA DETERMINACION
   DE IMPUESTOS POR EL SERVICIO




   FIJA LA PRETENCIÓN
       DEL SERVICIO



  INICIA ETAPA DE ACEPTACION
           O RECLAMO
REQUISITOS FORMALES
        1.- Lugar y fecha en que se practica.

        2.- Número correlativo de la unidad.

        3.-   Individualización    completa     del
         contribuyente y sus representantes.

        4.- Dirección completa del contribuyente.

        5.- Antecedentes precisos que sirvieron de
         base para practicarla.
 6.- Base imponible o partidas gravadas con
  la tasa de impuesto correspondiente.
 7.- Monto de los impuestos determinados.
 8.- Determinación de las multas e intereses
  penales al último día del mes en que se
  practique la liquidación.
 9.- Firma y timbre del o los funcionarios
  liquidadores.
 10.- Visto bueno del jefe si procede.
ANTECEDENTES QUE DEBE
      CONTENER
 1.- Cada una de las partidas constitutivas de una
  mayor renta imponible, su naturaleza y razones
  por las cuales se gravan o se consideran como
  renta omitida o como disminución de la renta
  declarada.
 2.- Fundamentos de hecho de la calificación de no
  fidedigna de la contabilidad en su caso. (Art. 21
  C.T.)
 3.-Circunstancias que llevaron a desestimar los
  antecedentes aportados por el contribuyente en la
  respuesta a la citación, en su caso.
       Trámites previos que se deben observar para
      practicar una liquidación y notificacìón del acto.

 a.-Oportunidad para practicar la
  liquidación, es dentro de los plazos de
  prescripción. Artículo 25, 59 y 200 del
  Código Tributario.
 b.-Tratándose de las situaciones
  contempladas en los artículos 21°, 22°
  y 27° del Código Tributario, el Servicio
  previo a la liquidación que practique,
  deberá cumplir con el trámite de la
  citación que consagra el artículo 63°
  del mismo texto legal.
 c.- De conformidad a lo que dispone el artículo 21° del
  Código Tributario, el servicio no podrá prescindir de las
  declaraciones y antecedentes presentados o producidos
  por el contribuyente y liquidar otro impuesto que el que
  de ellos resulte, a menos que esas declaraciones,
  documentos, libros o antecedentes no sean fidedignos.
 d.- La limitación dispuesta por el artículo 26° del Código
  Tributario, en cuanto a que no procede el cobro con efecto
  retroactivo y por consiguiente liquidar impuestos en tal
  forma, si el contribuyente se ha ajustado de buena fe a
  una determinada interpretación de las leyes
  tributarias efectuada por el Director.
 e.- Notificación de las liquidaciones. debe ser puesta en
  conocimiento de los contribuyentes, puede ser
  personalmente, por cédula o por carta certificada. La
  Dirección ha instruido que, por regla general, se notifique
  por carta certificada.
   GIROS DE IMPUESTOS
Art. 37º del Código Tributario, "Los
 impuestos deberán ser girados por el
 Servicio mediante roles u órdenes de
 ingresos, salvo los que deban pagarse por
 medio de timbres, estampillas o papel
 sellado".
“La orden competente que el Servicio de
 Impuestos       Internos    extiende    al
 contribuyente para que ingrese en arcas
 fiscales un valor determinado por concepto
 de impuestos, reajustes, intereses y
 multas”.
           Antecedente para emitirlo
  1.- Declaración o petición del contribuyente en que
  se establezca que adeuda un impuesto.
 2.- Impuestos cuya determinación corresponde a la
  administración.
 3.- Que el Servicio haya practicado una liquidación.
 4.- Sin necesidad de liquidación en los casos del
  Art. 24.
    a) Impuestos de recargo, retención o traslación, que no hayan
  sido declarados y que correspondan a sumas contabilizadas.
   b) Cantidades devueltas o imputadas y en relación con las
  cuales se haya interpuesto acción penal por delito tributario.
     c) Los impuestos del fallido.
      Oportunidad en que el Servicio
         puede girar impuestos

 Dependiendo del hecho o circunstancia que
  hace procedente la emisión del giro.
 Determina el inicio del plazo de prescripción,
  esto es, el lapso de tiempo de que dispone para
  hacerlo.




                                                    29
     a) Giro en base a una declaración o
         petición del contribuyente
   a-1.-formulada con anterioridad al vencimiento del plazo
    legal en que el tributo resultante debe ser pagado:
     • Antes de que se produzca tal vencimiento.
     • En todo caso, dentro del plazo de tres años para girar, contados desde la
       expiración del plazo legal en que debe efectuarse el pago, conforme a lo
       que dispone el artículo 200º del Código Tributario.
   a-2.- formulada una vez vencido el plazo :
     • Dentro del plazo de tres años contados, en este caso, desde la fecha de la
       actuación del contribuyente y no del vencimiento del plazo legal de
       pago. (¿Interrumpido?).
b) Giro de impuestos determinados por
           la administración
 • Con anterioridad a la
   expiración del plazo legal
   en que debe efectuarse el
   pago.
 • Con todo, la administración
   puede emitir el giro, dentro
   del plazo de tres años a
   Partir de esa fecha.
      c) Giro derivado de una liquidación
                            de impuesto dentro del plazo: una vez
• 1. Si el contribuyente no dedujere reclamación
  transcurrido el término de 60 días para ello, dentro de los tres años desde el
  momento en que la liquidación fue notificada al contribuyente.
• 2. Si el contribuyente hubiere formulado reclamo: una vez que el Juez
  notifique la sentencia del proceso por reclamo, y dentro de tres años contados
  desde la notificacìón de la liquidación, descontando el tiempo entre el reclamo y
  la notificación de la sentencia o 135º del Código Tributario.
• 3. Con anterioridad, cuando así lo solicitare el contribuyente, conforme a lo
  dispuesto en el inciso 3°, del artículo 24º, del Código Tributario,
• 4. Si ha deducido reclamo, pero que por alguna circunstancia, sea de
  temporalidad, formalidad u otra, se tenga por no presentado: la sentencia
  interlocutoria que tiene por no presentado el reclamo, produce los mismos
  efectos que la sentencia definitiva.
    d) Giros emitidos sin trámite previo
• 1. Impuestos de recargo, retención o traslación, que no hayan sido
  declarados oportunamente, pueden girarse sin trámite previo los
  impuestos correspondientes sobre las sumas contabilizadas. Ley
  N°19.506, inciso 5° del Artículo 24 del Código Tributario, “las sumas
  que un contribuyente deba legalmente reintegrar, correspondientes a
  cantidades respecto de las cuales haya obtenido devolución o
  imputación serán consideradas como impuestos sujetos a retención
  para los efectos de su determinación, reajustes, intereses y sanciones
  que procedan y para la aplicación de lo dispuesto en la primera parte
  del inciso anterior”. Esto es se autoriza para que el Servicio pueda
  girar de inmediato y sin otro trámite previo.
• 2. Las cantidades que hubieren sido devueltas o imputadas y en
  relación con las cuales se haya interpuesto acción penal por delito
  tributario.
• 3. Todos los impuestos adeudados por el fallido.

								
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