EFECTIVO YE QUIVALENTES DE EFECTIVO by vKulRj

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									                        NIF C-1. EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO.

Esta Norma sustituye a partir de 2010, al boletín C-1.

Para su aplicación es necesario entender los siguientes términos:

Costo de adquisición. Monto pagado de efectivo o equivalentes por un activo o servicio al
momento de su adquisición. Ejemplo: Compramos una mesa con un costo de $1,600.00 más IVA,
el costo de adquisición es de $1,600.00

Efectivo. Es la moneda de curso legal en caja y en depósitos bancarios disponibles para la
operación de la entidad; tales como, las disponibilidades en cuentas de cheques, giros bancarios,
telegráficos o postales y remesas en tránsito.

Equivalentes de efectivo. Son valores a corto plazo, de gran liquidez, fácilmente convertibles en
efectivo y que están sujetos a riesgos poco importantes de cambios en su valor; tales como:
monedas extranjeras, metales preciosos amonedados e inversiones disponibles a la vista.

Efectivo y equivalentes de efectivo, restringidos. Son el efectivo y los equivalentes de efectivo que
tienen ciertas limitaciones para su disponibilidad, las cuales generalmente son de tipo contractual
o legal.

Inversiones disponibles a la vista. Son valores cuya disposición por parte de la entidad se prevé de
forma inmediata, generan rendimientos y tienen riesgos poco importantes de cambios en su valor;
tales como, inversiones de muy corto plazo, por ejemplo, con vencimiento hasta de tres meses a
partir de su fecha de adquisición.

Valor neto de realización. Es el monto que se recibe en efectivo, equivalentes de efectivo o en
especie, por la venta o intercambio de un activo.

Valor nominal. Cantidad en unidades monetarias expresada en billetes, monedas, títulos e
instrumentos.

Valor razonable. Representa el monto de efectivo o equivalentes que participantes en el mercado
estarían dispuestos a intercambiar para la compra o venta de un activo, o para asumir o liquidar
un pasivo, en una operación entre partes interesadas, dispuestas e informadas, en un mercado de
libre competencia. Cuando no se tenga un valor de intercambio accesible de la operación debe
realizarse una estimación el mismo mediante técnicas de valuación.

El efectivo debe valuarse a su valor nominal, mientras que los equivalentes de efectivos deben
valuarse en su reconocimiento inicial a su costo de adquisición.

Los metales preciosos amonedados deben valuarse a su valor razonable, utilizando su valor neto
de realización a la fecha de cierre de los estdaos financieros. Las ganancias o pérdidas por cambios
en su valor, deben reconocerse en el estado de resultados, conforme se devenguen.
Las monedas extranjeras y los equivalentes de efectivo denominados en otra medida de
intercambio deben reexpresarse a la moneda de informe, utilizando el tipo de cambio con el que
pudieron haberse realizado a la fecha de cierre de los estados financieros. Los efectos de tales
conversiones deben reconocerse en el estado de resultados conforme se devenguen.

 Las inversiones disponibles a la vista deben valuarse a su valor razonable; para tal efecto, debe
utilizarse su valor neto de realización a la fecha de cierre de los estados financieros; los efectos por
cambios en su valor deben reconocerse en resultados conforme se devenguen. Asimismo, los
rendimientos generados por dichas inversiones deben reconocerse en resultados conforme se
devenguen.

La presentación se realizará en un solo rubro en el balance general, dicho rubro, se denominará
efectivo y equivalentes de efectivo.

Si hay cheques emitidos antes de los estados financieros, pero están pendientes de entrega a los
beneficiarios, el monto de los mismos, debe reincorporarse al rubro de Efectivo y equivalentes de
efectivo y reconocerse como un pasivo.

Cuando no se tengan convenios de compensación con la institución financiera correspondiente,
los sobregiros deben mostrarse como un pasivo a corto plazo, aún cuando existan otras cuentas
con saldo positivo en la misma institución.

Adicionalmente se deben realizar notas a los estados financieros, de la información siguiente:

La integración del efectivo y equivalentes de efectivo indicando, en su caso, la política de valuación
y la moneda o medida de intercambio de su denominación.

En caso de efectivo y equivalentes de efectivo, restringidos, debe revelarse su importe, las razones
de su restricción y la fecha probable de expiración de la restricción.

Los importes de efectivo y equivalentes de efectivo que estén destinados para fines específicos.

Los hechos posteriores a la fecha de los estados financieros que, hayan modificado
sustancialmente la valuación del efectivo en moneda extranjera, en metales preciosos
amonedados y en inversiones disponibles a la vista.
Dentro del efectivo y equivalentes de efectivo, la primera cuenta que se encontrará será CAJA, la
cual registra los aumentos y disminuciones que tiene el efectivo y equivalentes de efectivo de una
entidad económica, importante recalcar que es efectivo que se tiene físicamente en la entidad.

                                                CAJA

SE CARGA:                                          SE ABONA:

AL INICIAR EL EJERCICIO:                           DURANTE EL EJERCICIO:

1. Del importe de su saldo deudor, que             1. Del importe del valor nominal de las salidas
representa el valor nominal de la existencia       (físicamente) de efectivo y equivalentes de
física en la entidad económica de efectivo y       efectivo de la entidad.
equivalentes de efectivo que son propiedad de
la entidad.                                        AL FINALIZAR EL EJERCICIO:

                                                   2. Del importe de las pérdidas obtenidas por las
DURANTE EL EJERCICIO:
                                                   fluctuaciones de equivalentes de efectivo.
2. Del importe del valor nominal de las
entradas (físicamente) de efectivo a la entidad. 3. Del importe del valor nominal de los
                                                 sobrantes de efectivo y equivalentes de
AL FINALIZAR EL EJERCICIO:                       efectivo según libros y que son faltantes de los
                                                 mismos según arqueo de caja.
3. Del importe de las ganancias obtenidas por
fluctuaciones de equivalentes de efectivo.

4. Del importe del valor nominal de los
faltantes en efectivo y equivalentes de efectivo
según libros y que son sobrantes según arqueo
de caja realizado.



SALDO: Es deudor y representa el valor nominal del efectivo y equivalentes de efectivo que son
propiedad de la entidad y que se tienen físicamente en la misma.

PRESENTACIÓN: Se presenta como la primera partida del primer rubro del activo circulante
(Efectivo y equivalentes de efectivo) en el Balance General o Estado de Posición Financiera.

Ejemplo de adquisiciones y fluctuaciones en equivalentes de efectivo:

Alelí, adquiere el 8 de Enero de 2010 2,000.00 USD a un tipo de cambio de $13.50 por 1.00 USD,
utiliza efectivo físico.

El 10 de Enero adquiere ocho centenarios a $4,000.00 cada uno. Con efectivo físico.

El 31 de Enero, el dólar se cotiza a $13.00 y el centenario a $4,100.00

Registrar: Asientos en libro diario, ajustes, estado de resultados y balance general.
ARQUEO DE CAJA. Es una actividad mediante la cual, se realiza un recuento físico del efectivo y
equivalentes de efectivo, que se tienen en custodia por el cajero, para constatar que el saldo en
libros es el correcto y, en caso contrario, se procede a hacer correcciones e investigaciones sobre
el hecho.

Cuando se realiza un arqueo de caja debe quedar constancia escrita de esta actividad, por lo que
se debe de elaborar un documento que lleve el nombre “Arqueo de caja” y que incluya por
separado el efectivo y equivalentes de efectivo encontrados (Billetes y monedas de diferente
denominación, monedas extranjeras, metales preciosos amonedados, cheques, vouchers, giros
telegráficos o postales, entre otros), la fecha, una leyenda en donde conste cómo se desarrolló la
revisión, el nombre y firma del cajero, del revisor y de dos testigos.

Cuando se realiza el arqueo de caja pueden ocurrir las siguientes situaciones:

1) El importe según el arqueo coincide con el importe según libros. En cuyo caso no se realiza
ningún ajuste, ya que no hay lugar a posibles correcciones.

2) El importe según el arqueo es diferente al importe según libros. En este caso, se tienen que
hacer correcciones contables para que los libros reflejen la realidad, para esto tenemos que hacer
otras consideraciones:

a) El importe del arqueo es mayor que el importe que reflejan los libros. Esto puede ser por causas
fácilmente identificables (Como operaciones no reportadas por el cajero o no contabilizadas, en
cuyo caso se realiza el asiento que se tendría que haber realizado en su momento) y por causas
difícilmente identificables (En cuyo caso se realiza un cargo a caja y un abono a acreedores
diversos (en importes considerados con importancia relativa) o bien un abono a otros productos
(en importes considerados de poca importancia relativa)).

b) El importe del arqueo es menor al importe que reflejan los libros. Esto puede ser por causas
fácilmente identificables (Como operaciones no reportadas por el cajero o no contabilizadas, en
cuyo caso se realiza el asiento que se tendría que haber realizado en su momento) y por causas
difícilmente identificables (En cuyo caso se realiza un abono a caja y un cargo a deudores diversos,
con subcuenta el nombre del cajero (en importes considerados con importancia relativa) o bien
un cargo a otros gastos (en importes considerados de poca importancia relativa)).

Elaborar los asientos de ajuste, que procederían en cada caso:

CASO IMPORTE SEGÚN ARQUEO             IMPORTE SEGÚN LIBROS        DIFERENCIA SITUACIÓN

1       $10,000.00                    $8,500.00                   $1,500.00      PAGO DE UN CLIENTE
                                                                                 (NO
                                                                                 CONTABILIZADO)

2       $13,000.00                    $11,000.00                  $2,000.00      PAGO EN EXCESO DE
                                                                                 UN CLIENTE

3       $20,000.00                    $10,000.00                  $10,000.00     NO SE ENCONTRÓ
4   $18,000.00   $17,950.00   $50.00      NO SE ENCONTRÓ


5   $5,000.00    $6,000.00    $1,000.00   DINERO     TOMADO
                                          POR EL CAJERO

6   $8,000.00    $10,000.00   $2,000.00   PAGO A PROVEEDOR
                                          NO REPORTADO POR
                                          EL CAJERO

7   $12,500.00   $20,000.00   $7,500.00   NO SE ENCONTRÓ


8   $23,470.00   $23,500.00   $30.00      NO SE ENCONTRÓ

								
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