Ejemplo de Presentaci�n de Estados Financieros Bajo NIC � NIIF

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Ejemplo de Presentaci�n de Estados Financieros Bajo NIC � NIIF Powered By Docstoc
					     Ejemplo de Presentación de Estados Financieros Bajo NIC – NIIF
            Balance General – Estado de Resultados Integral
                                      Importancia Relativa
                                    Empresa Ejemplo, C.A.
                                 Estado de Situación Financiera
                                Expresado en Bs. al 31/12/20XX
                                                                  20X9   20X8
Activos
Activos no corrientes
Activos Intangibles
Plusvalía                                                          X      X
Marca de fábrica                                                   X      X
Renombre Comercial                                                 X      X
Patente de invención                                               X      X
Patente de marca                                                   X      X
Patente de fábrica                                                 X      X
Franquicias                                                        X      X
Derechos de autor                                                  X      X
Menos: Amortización acumulada                                     (X)    (X)
Propiedad, Planta y equipo
Terreno                                                            X      X
Edificaciones                                                      X      X
Vehículos                                                          X      X
Mobiliario y equipos                                               X      X
Maquinarias                                                        X      X
Equipos de computación e informática                               X      X
Equipos de reparto                                                 X      X
Depreciación acumulada                                            (X)    (X)
Edificaciones en construcción                                      X      X
Propiedades de inversión
Terreno mantenido para fines especulativos                         X      X
Terreno para urbanizar                                             X      X
Terreno rentable / Terreno dado en alquiler                        X      X
Edificio rentable / Edificio dado en alquiler                      X      X
Edificio mantenido para fines especulativos                        X      X
Inversiones a valor patrimonial                                    X      X
Activos por impuestos diferidos                                    X      X
Otros activos financieros no circulantes                           X      X
Otros activos no financieros no circulantes                        X      X
Activos Biológicos
Productos químicos, fertilizantes y abonos                         X      X
Árboles y plantas                                                  X      X
Ganado (vacuno – ovina – porcino – lanar – etc.)                   X      X
Cerdos                                                             X      X
Arbustos                                                           X      X
Vides                                                              X      X
Árboles frutales                                                   X      X
Activos por impuestos diferidos
Impuesto diferido                                      X     X
Activos financieros no corrientes
Inversión en acciones de otra compañía                 X     X
Inversión a largo plazo                                X     X
Inversión en bonos de la deuda pública nacional        X     X
Inversión en bonos                                     X     X
Otros activos no financieros, no corrientes
Efectos por cobrar a plazos                             X     X
Hipoteca por cobrar                                     X     X
Préstamos a empleados largo plazo                       X     X
Depósitos no disponibles en bancos intervenidos         X     X
Depósitos entregados en garantía                        X     X
Efectos por cobrar no pagados                           X     X
Efectos por cobrar en litigio                           X     X
Total Activos no corrientes                            XX    XX
Activos corrientes
Existencias
Inventario de mercancías                               X     X
Inventario de materias primas                          X     X
Inventario de productos en proceso                     X     X
Inventario de productos terminados                     X     X
Inventario de suministros                              X     X
Inventario de repuestos                                X     X
Estimación por obsolescencia de inventario             X     X
Apartado por desvalorización de inventario             X     X
Exigible a corto plazo
Cuentas por cobrar comerciales y otras                  X     X
Menos: Apartado o provisión para cuentas incobrables   (X)   (X)
Efectos por cobrar                                      X     X
Menos: Efectos por cobrar descontados                  (X)   (X)
Efectos por cobrar endosados                           (X)   (X)
Anticipo a trabajadores                                 X     X
Anticipo a proveedores                                  X     X
Alquileres acumulados por cobrar                        X     X
Intereses acumulados por cobrar                         X     X
Cuentas por cobrar compañías de seguro                  X     X
Comisiones por cobrar                                   X     X
Activos financieros corrientes
Depósitos a plazo                                      X     X
Inversión en papeles comerciales                       X     X
Cédulas hipotecarias                                   X     X
Certificados de ahorro                                 X     X
Fondo para reinversiones                               X     X
Fondo para ampliaciones                                X     X
Fondo para reserva legal                               X     X
Prepagados
Existencia artículos de oficina                        X     X
Alquileres pagados por anticipado                      X     X
Intereses pagados por anticipado                       X     X
Seguro pagado por anticipado                             X     X
Crédito fiscal – IVA                                     X     X
Activos por impuestos circulantes                        X     X
Anticipo de I.S.L.R.                                     X     X
Certificado de reintegro tributario (CERT)               X     X
Disponible
Caja                                                     X     X
Caja chica                                               X     X
Banco XXXX, cuenta corriente no. XXX-XXX-XXX             X     X
Banco XXXX, cuenta de no. XXX-XXX-XXX                    X     X
Fondos de activos líquidos                               X     X
Fondo de nómina                                          X     X
Total Activos Corrientes                                 X     X
Total Activos                                            X     X
Patrimonio y Pasivos
Patrimonio
Capital emitido                                           X     X
Utilidades retenidas                                      X     X
Prima en acciones                                         X     X
Acciones en tesorería                                    (X)   (X)
Otros intereses patrimoniales                             X     X
Otras reservas                                            X     X
Patrimonio atribuible a los propietarios de la matriz     X     X
Intereses no controlantes                                 X     X
Total Patrimonio                                          X     X
Pasivos
Pasivos no corrientes
Hipoteca por pagar                                       X     X
Préstamo bancario por pagar a largo plazo                X     X
Bonos por pagar                                          X     X
Efectos por pagar a plazos                               X     X
Provisión para prestaciones sociales                     X     X
Provisión por desmantelamiento de activo                 X     X
Provisión por garantía de productos                      X     X
Depósitos recibidos en garantía                          X     X
Provisiones no circulantes para beneficios a empleados   X     X
Otras provisiones a largo plazo                          X     X
Otros pasivos no circulantes financieros                 X     X
Otros pasivos no circulantes no financieros              X     X
Total pasivos no corrientes                              X     X
Pasivos corrientes
Sobregiro bancario                                       X     X
Préstamos bancarios por pagar                            X     X
Tarjetas de crédito corporativas                         X     X
Cuentas por pagar comerciales y otras                    X     X
Efectos por pagar                                        X     X
Anticipo de clientes                                     X     X
Gastos acumulados por pagar                              X     X
Aportes patronales por pagar                                                     X   X
Retención Seguro Social Obligatorio (S.S.O.)                                     X   X
Retención Régimen Prestacional de Empleo (R.P.E.)                                X   X
Retención Régimen de la Ley de Vivienda y Habitad (F.A.O.V.)                     X   X
Retención Instituto Nacional de Cooperación Educativa Socialista (INCES)         X   X
Retención Impuesto sobre la Renta                                                X   X
Retención Caja de ahorros                                                        X   X
Sueldos y salarios por pagar                                                     X   X
Provisiones circulantes para beneficios a empleados                              X   X
Otras provisiones a corto plazo                                                  X   X
Débito fiscal - IVA                                                              X   X
Pasivo de impuesto circulantes I.S.L.R. por pagar                                X   X
Otros pasivos circulantes financieros Interés cobrado por anticipado             X   X
Otros pasivos circulantes no financieros Alquiler cobrado por anticipado         X   X
Total pasivos corrientes diferentes de pasivos o grupos para disposición
                                                                                 X   X
clasificados como mantenidos para la venta
Pasivos incluidos en grupos para disposición clasificados como mantenidos para
                                                                                 X   X
la venta
Total pasivos corrientes                                                         X   X
Total pasivos                                                                    X   X
Total pasivos y patrimonio                                                       X   X
                                        Naturaleza del Gasto
                                       Empresa Ejemplo, C.A.
                                    Estado de Resultados Integral
                                   Expresado en Bs. al 31/12/20X9
                                                                                20X9   20X8
Ganancia (Pérdida)
Ingresos                                                                         X      X
Otros ingresos
Cambios en inventarios de productos terminados y trabajo en proceso             (X)    (X)
Trabajo realizado por la entidad y capitalizado                                  X      X
Materia prima y materiales utilizados                                           (X)    (X)
Gastos por beneficios a empleados                                               (X)    (X)
Gastos de depreciación y amortización                                           (X)    (X)
Reverso por deterioro de activos (pérdida) reconocido en ganancias y pérdidas    X      X
Otros gastos                                                                    (X)    (X)
Otras ganancias (pérdidas)                                                       X      X
Costos financieros                                                              (X)    (X)
Participación en ganancias (pérdidas) de asociadas y empresas de riesgo
                                                                                 X      X
compartido contabilizados por el método de participación matrimonial
Ganancia (pérdida antes de impuesto)                                            XX     XX
Gastos de impuestos                                                             (X)    (X)
Ganancia (pérdida) operaciones continuas                                         X      X
Ganancia (pérdida) operaciones discontinuadas                                    X      X
Ganancia (pérdida)                                                              XX     XX

Ganancia (pérdida) atribuible a:
Ganancia (pérdida) atribuible a los propietarios de la matriz                    X      X
Ganancia (pérdida) atribuible a los intereses no controlantes                    X      X

Utilidad por acción
 Utilidad básica por acción
  Utilidad (pérdida) básica por acción de operaciones continuas                 X.XX   X.XX
  Utilidad (pérdida) básica por acción de operaciones discontinuadas            X.XX   X.XX
 Utilidad (pérdida) básica por acción                                           X.XX   X.XX
 Utilidad diluida por acción
  Utilidad (pérdida) diluida por acción de operaciones continuas                X.XX   X.XX
  Utilidad (pérdida) diluida por acción de operaciones discontinuadas           X.XX   X.XX
 Utilidad (pérdida) diluida por acción                                          X.XX   X.XX
                                        Función del Gasto
                                      Empresa Ejemplo, C.A.
                                   Estado de Resultados Integral
                             Expresado en Bs. Constantes al 31/12/20X9
                                                                          20X9   20X8
Ganancia (Pérdida)
Ingresos                                                                   X      X
Costo de ventas                                                           (X)    (X)
Margen Bruto                                                              XX     XX
Otros ingresos                                                             X      X
Costo de distribución                                                     (X)    (X)
Gastos administrativos                                                    (X)    (X)
Otros gastos                                                              (X)    (X)
Otras ganancias (pérdidas)                                                 X      X
Costos financieros                                                        (X)    (X)
Participación en ganancias (pérdidas) de asociadas y empresas de riesgo
                                                                           X      X
compartido contabilizados por el método de participación matrimonial
Ganancia (pérdida) antes de impuesto                                      XX     XX
Gasto de impuesto                                                         (X)    (X)
Ganancia (pérdida) operaciones continuas                                   X      X
Ganancia (pérdida) operaciones discontinuadas                              X      X
Ganancia (pérdida)                                                        XX     XX

Ganancia (pérdida) atribuible a:
Ganancia (pérdida) atribuible a los propietarios de la matriz              X      X
Ganancia (pérdida) atribuible a los intereses no controlantes              X      X

Utilidad por acción
 Utilidad básica por acción
  Utilidad (pérdida) básica por acción de operaciones continuas           X.XX   X.XX
  Utilidad (pérdida) básica por acción de operaciones discontinuadas      X.XX   X.XX
 Utilidad (pérdida) básica por acción                                     X.XX   X.XX
 Utilidad diluida por acción
  Utilidad (pérdida) diluida por acción de operaciones continuas          X.XX   X.XX
  Utilidad (pérdida) diluida por acción de operaciones discontinuadas     X.XX   X.XX
 Utilidad (pérdida) diluida por acción                                    X.XX   X.XX

				
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