IMPUESTO AL A RENTA PERSONAS NATURALES by 18C7o9f

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									IMPUESTO A LA RENTA
PERSONAS NATURALES
     ABRIL 2008
Impuesto a la Renta – Personas Naturales
   no Obligados a llevar Contabilidad
CONCEPTO



Se considera Renta:


• Ingresos de Fuente Ecuatoriana


• Ingresos obtenidos en el Exterior por personas naturales
  domiciliadas en el Ecuador
  Impuesto a la Renta – Personas Naturales
     no Obligados a llevar Contabilidad
     INGRESOS DE FUENTE ECUATORIANA

• Obtenidos por actividades laborales, profesionales, comerciales,
industriales, agropecuarias, mineras, de servicios y otras de carácter
económico.

• Regalías Patentes, marcas, enajenación de bienes muebles o inmuebles

• Distribución de utilidades

• Exportaciones

• Rendimientos financieros

• Premios, rifas, sorteos, herencias,legados, donaciones, hallazgos
• Otros
          Impuesto a la Renta – Personas Naturales no
                Obligados a llevar Contabilidad
 INGRESOS EXENTOS
• Dividendos

• Los rendimientos por depósitos a plazo fijo, de un año o más

• Interés Cuentas de ahorro ( personas naturales )

• Rentas Originadas en el Exterior

• Pensiones patronales Jubilares

• Bonificación de desahucio – Indemnización por despido intempestivo

• XIII Sueldo - XIV Sueldo

• Viáticos

• Discapacitados – Tercera Edad ( Montos que fija la Ley )

...Entre otros
Impuesto a la Renta – Personas Naturales
   no Obligados a llevar Contabilidad

  DEDUCCIONES


•Costos y gastos necesarios y que permitan obtener, mantener y
mejorar rentas gravadas.

•Que se refieran al giro del negocio

•Que estén sustentados con Comprobantes de Venta válidos

•Que cumplan los límites a deducir establecidos por la Normativa
Tributaria
Impuesto a la Renta – Personas Naturales
   no Obligados a llevar Contabilidad
DEDUCCIONES


• Aporte personal al IESS

• GASTOS PERSONALES ( Alimentación, Vestimenta, Salud, Educación
y Vivienda) que no sobrepasen los límites establecidos.

• Bancarización

• 50% Sociedad Conyugal

• Depreciación Activos

...ENTRE OTROS
      Impuesto a la Renta – Personas Naturales
         no Obligados a llevar Contabilidad
    Deducciones                     ARRENDAMIENTO DE INMUEBLES


•   1% del avalúo para mantenimiento ( Máximo )

• Los intereses de las deudas contraídas para la adquisición, construcción o
conservación de la propiedad, incluyendo ampliaciones y mejoras.

• Depreciaciones

• Impuestos a la propiedad y tasas por servicios públicos
FORMULARIO SRI-GP                                                       DECLARACIÓN DE GASTOS PERSONALES A SER UTILIZADOS POR EL EMPLEADOR EN EL
                                                                                      CASO DE INGRESOS EN RELACION DE DEPENDENCIA
TRAB. RELAC DEPEND.
                            FORMULARIO SRI-GP

                                                                                                                                                              CIUDAD                    AÑO               MES         DIA
                                                                                                                CIUDAD Y FECHA DE
                       EJERCICIO FISCAL
                                                                                                               ENTREGA/RECEPCION



                      100 Información / Identificación del empleado contribuyente (a ser llenado por el empleado)
                            CEDULA O PASAPORTE                                                               APELLIDOS Y NOMBRES COMPLETOS
                      101                                                                              102


                      INGRESOS PROYECTADOS
                      TOTAL INGRESOS CON ESTE EMPLEADOR                                                                                   103

                      TOTAL INGRESOS CON OTROS EMPLEADORES                                                                                104

                      TOTAL INGRESOS PROYECTADOS                                                                                          105

                      GASTOS PROYECTADOS
                      GASTOS DE VIVIENDA                                                                                                  106

                      GASTOS DE EDUCACION                                                                                                 107

                      GASTOS DE SALUD                                                                                                     108

                      GASTOS DE VESTIMENTA                                                                                                109

                      GASTOS DE ALIMENTACION                                                                                              110

                      TOTAL GASTOS PROYECTADOS                                                                                            111



                      NOTAS:
                      - La deducción total por gastos personales no podrá superar el 50% del total de sus ingresos gravados ni tampoco un valor equivalente a 1.3 veces la fracción básica desgravada de impuesto a la renta
                      de personas naturales.
                      - Cuando un contribuyente




                      100 Identificación del Agente de Retención (a ser llenado por el empleador)
                            RUC                                                                              RAZON SOCIAL, DENOMINACION O APELLIDOS Y NOMBRES COMPLETOS
                      105                                                                              106
                                                                                      0     0     1

                      400 Firmas
                                                 EMPLEADOR / AGENTE DE RETENCION                                                                           EMPLEADO CONTRIBUYENTE
Impuesto a la Renta – Personas Naturales
   no Obligados a llevar Contabilidad
 BASE IMPONIBLE




            INGRESOS GRAVADOS
         ( - ) GASTOS DEDUCIBLES
         (=)    BASE IMPONIBLE
               APLICACIÓN TARIFA ( tabla )
         ( = ) RENTA CAUSADA
         ( - ) Retenciones en la Fuente I. Rta.
         ( = ) IMPUESTO POR PAGAR
  Impuesto a la Renta – Personas Naturales
     no Obligados a llevar Contabilidad

    ANTICIPO


(50% IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO)-RETENCIONES EN LA FUENTE

                         $
     50%Julio                             50% Septiembre
     FORM. 106                         FORM. 106
 Impuesto a la Renta – Personas Naturales
    no Obligados a llevar Contabilidad
CONTABILIDAD



 Personas naturales obligadas a llevar contabilidad:

 •Capital propio que hayan superado los USD 60.000
 •Ingresos brutos anuales gravados de la actividad empresarial hayan sido
 superiores a USD 100.000
 •Costos y gastos imputables a la actividad empresarial, hayan sido
 superiores a USD 80.000
IMPUESTO A LA RENTA
    SOCIEDADES
     ABRIL 2008
          Intereses por créditos del exterior
                              Art. 10 LRTI: Para sociedades: intereses créditos exterior,
    Disposición legal:        Endeudamiento Externo / Capital Social Pagado no sea
                              mayor 300%. Para personas naturales: Intereses créditos
                              exterior, Endeudamiento Externo / Activos Totales no sea
                              mayor 60%.

     Art. 27 del Reglamento

•   Registro del crédito y pagos en el BCE
    -Personas naturales
    -Sociedades (Total endeudamiento no superior al 300% del capital social)
•   En caso de que esta relación exceda el límite establecido no será
    deducible la porción del gasto generado por este excedente, sin perjuicio
    de la retención en la fuente de Impuesto a la Renta sobre el total de
    intereses.

•   Entiéndase endeudamiento externo al obtenido de personas naturales y
    personas jurídicas del exterior.
       Intereses por créditos del exterior
                         Art. 10 LRTI: Para sociedades: intereses créditos exterior,
                         Endeudamiento Externo / Capital Social Pagado no sea
Disposición legal:       mayor 300%. Para personas naturales: Intereses créditos
                         exterior, Endeudamiento Externo / Activos Totales no sea
                         mayor 60%.

    Art. 27 del Reglamento

•   Pagos directamente relacionados con la actividad del Ecuador
•   Que se destinen a obtener renta gravada
•   Debe efectuarse la retención en la fuente del Impuesto a la Renta
•   Reliquidación de IR en caso de reducción de: activos totales, capital
    social pagado, capital asignado, diferencia neta entre activos y
    pasivos consorciales, diferencia neta entre activos y pasivos,
    sumatoria aportes efectuados
•   Si excede la tasa autorizada BCE para créditos del exterior, no serán
    deducibles los intereses en la parte excedente.
                Arrendamiento mercantil
                              Art. 10 LRTI: Se limita la deducibilidad de las cuotas
 Disposición legal:           pagadas por arrendamiento mercantil cuando el plazo
                              del contrato es inferior a la vida útil del bien

     Art. 25 del Reglamento

Para que las cuotas sean deducibles se tiene que cumplir con lo siguiente:

a)   Valor de la opción de compra => valor que falta por depreciar de acuerdo a
     la vida útil normal del bien

b)   El valor pendiente de depreciación se establece restando de la vida útil el
     plazo del contrato, Ej:

         Se alquila un vehículo (vida útil 5 años) = 1000
         Plazo del contrato =                        3 años
         Depreciación restante (opción de compra) = 400 (200 por año)

c)   Si el valor de la opción de compra es menor no se acepta el excedente
               Arrendamiento mercantil
                              Art. 13 LRTI: Se limita la tasa de interés para el
Disposición legal:            arrendamiento mercantil internacional de bienes de
                              capital


     Art. 27 del Reglamento

Para que los pagos al exterior sean deducibles y no sean objeto de retención
en la fuente se debe cumplir con lo siguiente:

a)   La tasa de interés no puede ser superior a la LIBOR BBA en dólares de
     un año plazo vigente al momento de la firma del contrato.
                  Reinversión de utilidades
                            Art.37 LRTI: Las sociedades que reinviertan sus utilidades podrán
                            obtener una reducción de 10 puntos porcentuales de la tarifa del
 Disposición legal:         Impuesto a la Renta sobre el monto reinvertido siempre que
                            adquieran maquinarias o equipos nuevos.



      Art. 47 del Reglamento

Condiciones:
• Las sociedades destinarán el valor de la reinversión sólo en la adquisición de
maquinaria o equipo nuevo y que se relacione con su actividad económica.

• Deberán efectuar el aumento de capital por el valor de las utilidades reinvertidas en el
Registro Mercantil hasta el 31 de diciembre del ejercicio impositivo posterior a aquel
en el que se generaron las utilidades materia de reinversión.

• La maquinaria o equipo deberá permanecer entre sus activos en uso al menos dos
años contados desde la fecha de su adquisición.
               Reinversión de utilidades
                        Art.37 LRTI Las sociedades que reinviertan sus utilidades podrán
                        obtener una
Disposición legal:      reducción de 10 puntos porcentuales de la tarifa del Impuesto a la
                        Renta sobre el monto reinvertido siempre que adquieran
                        maquinarias o equipos nuevos.




    Art. 47 del Reglamento


En caso de incumplimiento de una de las condiciones:

• El Contribuyente deberá presentar la declaración sustitutiva dentro de los plazos
legales, en la que constará la respectiva reliquidación del impuesto.
           Anticipo de Impuesto a la Renta
Disposición legal artículo 42 LRTI:



a)   2 métodos para personas naturales y sucesiones indivisas obligadas a llevar
     contabilidad, y sociedades; el que sea mayor:

     a.   50% del Impuesto a la Renta causado menos retenciones.

     b.   0.2% Patrimonio,
          0.2% Costos y gastos deducibles,
          0.4% activo total sin cuentas por cobrar excepto con relacionadas.
          0.4% Ingresos gravados.

     Anticipo mínimo: Valor del método b menos retenciones

b)   El anticipo mínimo pagado y no acreditado: crédito tributario en los cinco años
     posteriores, si no utiliza todo o parte es pago definitivo.
             Anticipo de Impuesto a la Renta

              Art. 72 del Reglamento


a)   Activos monetarios: Cuentas del activo, en moneda de curso legal, que
     representan bienes o derechos líquidos o que por su naturaleza habrán de
     liquidarse por un valor igual al nominal.

b)   La solicitud de ampliación de plazo para nuevas empresas debe contener:
     - Explicación del proceso productivo y comercial.
     - Explicación del motivo por el cual se requiere la ampliación.
     - Informe emitido por técnicos especializados en el sector.

c)   No pago de anticipos para fideicomisos cuyo objeto sea:
     - Administración de flujos, garantía de obligaciones, titularización,   tenencia de
     bienes y otros que no generen actividad comercial.

d)   Los derechos fiduciarios serán considerados como activos.
           Anticipo de Impuesto a la Renta
          Arts. 74 y 75 del Reglamento


e)   Exoneración del pago del exceso sobre el anticipo mínimo cuando:
     - Demuestre que generará pérdidas en ese año o que las rentas gravables serán
     significativamente inferiores a las obtenidas en el año anterior o que las retenciones
     en la fuente del impuesto a la renta cubrirán el monto del impuesto a la renta a pagar
     en el ejercicio – solo sobre el excedente del anticipo mínimo (segunda fórmula)

f)   No pago del anticipo mínimo cuando:
     Según proyección anual de los resultados del contribuyente elaborada al 30 de junio
     del año en el que debe realizar el pago de las cuotas del anticipo, el anticipo mínimo
     sea igual o menor al impuesto a la renta causado obtenido de dicha proyección

     Si no se cumple con esta condición, el SRI procederá a determinarlo y a emitir el
     correspondiente auto de pago para su cobro

								
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