Direcci�n General de Auditor�a Gubernamental by 374KWDcb

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									                                                                DGAG 007
SECRETARÍA DE CONTRALORÍA Y DESARROLLO ADMINISTRATIVO
SUBSECRETARÍA DE NORMATIVIDAD Y CONTROL DE LA GESTIÓN PÚBLICA
DIRECCIÓN GENERAL DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL




      GUÍA DE AUDITORÍA DE ALMACENES E INVENTARIOS DE BIENES DE
                                CONSUMO.




                                                                 MARZO 2000.
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                                                                                              Í N D I C E



                                                                                                                                                                        PÁGINA



               I.     OBJETIVO GENERAL ..................................................................................................................................... 1

               II.    PLANEACIÓN ............................................................................................................................................... 2

               III.   ORGANIZACIÓN............................................................................................................................................. 5

               IV. CONTROL INTERNO OPERATIVO Y CONTABLE ................................................................................................ 9

               V.     GLOSARIO DE TÉRMINOS ............................................................................................................................ 28
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                                                                I. O B J E T I V O   GENERAL




                       PROPORCIONAR AL AUDITOR DE UNA HERRAMIENTA TÉCNICA QUE LO AUXILIE EN LA PRÁCTICA DE
                       AUDITORÍAS AL ÁREA RESPONSABLE DEL( LOS) ALMACÉN(ES) Y LOS INVENTARIOS DE BIENES DE
                       CONSUMO, CORROBORANDO QUE LAS COMPRAS, USO Y ROTACIÓN DE INVENTARIOS, ESTÉN
                       DEBIDAMENTE REGISTRADOS EN LA CONTABILIDAD, ASÍ COMO LA COORDINACIÓN QUE TENGA(N)
                       ESTA(S) ÁREA(S) CON LAS DEMÁS UNIDADES ADMINISTRATIVAS QUE INTERVENGAN EN ESTA FUNCIÓN.




                                                                                 1
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  PROCEDIMIENTO: II. PLANEACIÓN


             OBJETIVO: VERIFICAR QUE LA ADMINISTRACIÓN DE LOS INVENTARIOS Y EL MANEJO DE LOS ALMACENES, SE REALICEN DE
                       ACUERDO A LOS OBJETIVOS INSTITUCIONALES, PROGRAMAS PRIORITARIOS SECTORIALES Y ESPECIALES EN
                       APEGO AL MARCO NORMATIVO QUE REGULA LA MATERIA.


  REF.                             ACTIVIDAD                       DOCUMENTACIÓN A CONSULTAR                           SUSTENTO LEGAL

   II.1 La       dependencia,      órgano      desconcentrado,    Informe anual de Consumos Reales de  Artículo 18 y 20, de la Ley de
              Procuraduría General de la República o entidad,      Bienes.                                Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios
              debe programar sus compras de bienes de                                                     del Sector Público.
              consumo, con base en sus necesidades reales         Inventario Físico de Existencias.
                                                                                                         Artículo 4, del Reglamento de la Ley de
              determinadas por sus unidades administrativas       Programa Anual de Adquisiciones y su   Adquisiciones,      Arrendamientos      y
              en el ejercicio último; a fin de comprobar que       calendarización.
              esto se realizó correctamente, solicite al área                                             Prestación de Servicios relacionados con
              responsable de la administración y el manejo de     Programa Anual de Necesidades.         Bienes Muebles.
              los inventarios y almacenes, el informe anual de
              los consumos reales y el inventario físico
              practicado, y verifique que el resultado que
              ambos reportan, sean congruentes en cuanto a
              volumen consumido y en existencias, y que
              estos datos se hayan considerado en la
              elaboración     del    Programa      Anual    de
              Adquisiciones calendarizado para el siguiente
              ejercicio.


   II.2      La    dependencia,        órgano     desconcentrado,  Detección de necesidades                   Artículo 20, de la Ley de Adquisiciones,
             Procuraduría General de la República o entidad                                                     Arrendamientos y Servicios del Sector
             debe formular su presupuesto anual de  Presupuesto Anual de Adquisiciones                         Público.
             adquisiciones con base en sus necesidades reales y       autorizado para el ejercicio a revisar.
             atendiendo a los criterios de racionalidad, austeridad  Políticas Internas basadas en los  Artículo 23, Primer Párrafo del Reglamento


                                                                           2
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            y disciplina presupuestal; para verificar que se       criterios de racionalidad, austeridad y de la Ley de Presupuesto, Contabilidad y
            cumplió con estos aspectos, analice el Programa        disciplina presupuestal.                Gasto Público Federal.
            Anual de Adquisiciones y su calendarización, así
            como el inventario levantado al inicio del ejercicio  Programa Anual de Adquisiciones y su  Criterios de Racionalidad y Disciplina
            que se trate, a efecto de determinar las existencias,  calendarización.                        Presupuestaria del ejercicio fiscal que
            compras posteriores y su razonabilidad.                                                        corresponda.
            Revisar que se establezcan y actualicen
            periódicamente los niveles de inventarios máximos
            y mínimos de acuerdo con los consumos reales.
   II.3     La     dependencia,      órgano      desconcentrado,     Presupuesto Anual autorizado del Área  Artículo 8, fracción II del Reglamento de la
            Procuraduría General de la República o entidad,           de Inventarios y Almacenes para el año  Ley de Presupuesto, Contabilidad y Gasto
            deberá incluir en su presupuesto de gasto-corriente       auditado.                               Público Federal.
            las erogaciones correspondientes al pago de primas
            de seguros para los bienes de consumo y de otras         Estado del Ejercicio del Presupuesto
            medidas de seguridad, tanto de los bienes de              del periodo a revisar.
            consumo como del personal del área responsable           Programa anual de Capacitación del
            de la administración y manejo de los inventarios y        Área de Inventarios y Almacenes.
            almacenes; así como los relacionados con los
            envíos y/o fletes, capacitación del personal de dicha    Estructura Programática del ejercicio
            área, etc.; situación que podrá comprobarse,              auditado.
            mediante el análisis del presupuesto autorizado y        Pólizas de seguro.
            ejercido    de     gasto-corriente,   la   estructura
            programática, el estado del ejercicio del
            presupuesto correspondiente al periodo auditado,
            etc.
    II.4    Con objeto de comprobar la actualización de los  Último inventario físico practicado,  Norma Segunda, fracción II del Oficio-
            datos sobre las existencias de bienes de          correspondiente al periodo a revisar.  Circular No. 3547, que fija las Normas a
            consumo, constate que el levantamiento físico de                                         que se sujetará la Administración de los
            inventarios se efectúe, por lo menos, una vez al                                         Bienes Muebles y el Manejo de
            año y que, tratándose de dependencia, órgano                                             Almacenes, publicado en el Diario Oficial
            desconcentrado y Procuraduría General de la                                              de la Federación del 21 de junio de 1988.
            República los procedimientos utilizados hayan                                            (supletoria).


                                                                              3
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            sido supervisados por el área de Contabilidad y el
            órgano interno de control; en las entidades
            deberá evidenciarse además, la participación del
            despacho de auditoría externa autorizado por la
            Secretaría    de   Contraloría    y   Desarrollo
            Administrativo.




    II.5    A efecto de comprobar que el último inventario  Relación de almacenes y bodegas.   Artículo 94, de la Ley General de Bienes
            físico practicado incluya todos los bienes de                                        Nacionales.
            consumo existentes, solicite relación de  Último inventario físico de las
            almacenes y bodegas con que cuenta la            existencias de bienes de consumo.
            Institución, y confirme la existencia y  Catálogo de inventarios.
            actualización de los catálogos en cada almacén o
            bodega y posteriormente verifique que coincidan
            con las existencias de los bienes de consumo
            cuantificados en el inventario físico.




                                                                      4
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  PROCEDIMIENTO: III. ORGANIZACIÓN


           OBJETIVO: VERIFICAR QUE LA ESTRUCTURA ORGÁNICA Y OCUPACIONAL DEL ÁREA DE ADMINISTRACIÓN Y MANEJO DE LOS
                     INVENTARIOS Y ALMACENES, ESTÉ AUTORIZADA, VIGENTE, ATIENDA A CRITERIOS DE RACIONALIDAD Y AUSTERIDAD
                     Y QUE EL PERSONAL CUENTE CON EL PERFIL Y NIVEL JERÁRQUICO APROPIADO QUE LE PERMITA DESARROLLAR
                     ADECUADAMENTE LAS FUNCIONES ENCOMENDADAS.


  REF.                             ACTIVIDAD                      DOCUMENTACIÓN A CONSULTAR                               SUSTENTO LEGAL


   III.1    Verifique     que    la   dependencia,      órgano  Organigrama de la dependencia,                Artículos 31, Fracción XXIV y 37,
            desconcentrado, Procuraduría General de la            órgano desconcentrado, Procuraduría           Fracciones VIII y XVIII de la Ley Orgánica
            República o entidad cuente con un área                General de la República o entidad,            de la Administración Pública Federal.
            responsable de la administración y manejo de los      autorizado.                                  Artículo 58, Fracción VIII de la Ley Federal
            inventarios y almacenes, así como con el
                                                                 Estructura Orgánica dictaminada y             de las Entidades Paraestatales.
            personal, cuyo perfil y nivel jerárquico le permita
                                                                  autorizada por las Secretarías de            Capítulo II, del Título Tercero         del
            desarrollar adecuadamente sus funciones, para
                                                                  Hacienda y Crédito Público y de               Presupuesto de Egresos de la Federación
            lo cual debe solicitar y analizar la Estructura
                                                                  Contraloría y Desarrollo Administrativo.      para el Ejercicio Fiscal que corresponda.
            Orgánica (Básica y no Básica) autorizada por las
            Secretarías de Hacienda y Crédito Público y de  Plantilla        funcional    autorizada     y    Artículos 52, Fracciones I y IV, y 60 del
            Contraloría y Desarrollo Administrativo; una vez      aprobada por las Secretarías de               Reglamento de la Ley de Presupuesto,
            identificada dicha área y al personal adscrito a la   Hacienda y Crédito Público y de               Contabilidad y Gasto Público Federal.
            misma, compruebe que:                                 Contraloría y Desarrollo Administrativo,
                                                                  respectivamente.
             El número de servidores públicos que indica
               la plantilla ocupacional del almacén sea igual  Profesiograma.
               a la estructura orgánica autorizada.              Manual de organización de la
             Cuente con el perfil establecido en el              dependencia, órgano desconcentrado,
              profesiograma   para        desempeñar              Procuraduría General de la República o
              adecuadamente       sus        funciones            entidad.
              encomendadas.




                                                                          5
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             Verifique que las actividades desarrolladas
              por el personal sean las descritas en el
              profesiograma de acuerdo a su nivel
              jerárquico.
   III.2    Verifique    que     la   dependencia,  órgano  Manuales de Organización, Políticas y  Norma Primera del Oficio-Circular No.
            desconcentrado, Procuraduría General de la        Procedimientos autorizados, respecto a   3547, que fija las Normas a que se
            República o entidad cuente con Manuales de        la administración y manejo de los        sujetará la Administración de los Bienes
            Organización, Políticas y Procedimientos de       inventarios y almacenes.                 Muebles y el Manejo de Almacenes,
            Administración y Manejo de Inventarios y                                                   publicado en el Diario Oficial de la
            Almacenes, debidamente autorizados.              En caso de Entidades, el Acta de la      Federación del 21 de junio de 1988.
                                                              Sesión del Órgano de Gobierno en la      (supletoria)
            Mediante la aplicación de un cuestionario de      que se hayan aprobado las normas y
            control interno, verifique que los documentos     procedimientos respectivos.             Artículo 19, de la Ley Orgánica de la
            señalados, se hayan difundido entre el personal                                            Administración Pública Federal.
            encargado de la función, evalúe su grado de
            aplicación y su impacto en el aprovechamiento                                             Artículos 58, Fracción I, y 59, Fracciones
            racional de los recursos.                                                                  III, V, VI y IX de la Ley Federal de las
                                                                                                       Entidades Paraestatales.

   III.3    El área responsable de la administración y  Manual de Organización y de  Artículo 19, de la Ley Orgánica de la
            manejo de los inventarios y almacenes cuente     Procedimientos del área responsable    Administración Pública Federal.
            con objetivos claros, precisos, medibles,        de la administración y manejo de los
            alcanzables, congruentes y acordes con los       Inventarios y Almacenes.              Artículos 4 y 5, del Reglamento de la Ley
            objetivos generales de la dependencia, órgano                                           de Presupuesto, Contabilidad y Gasto
            desconcentrado, Procuraduría General de la      Programa de trabajo.                   Público Federal.
            República o entidad, lo que deberá comprobar a                                         Norma Primera del Oficio-Circular No.
            través del Manual de Organización y de                                                  3547, que fija las Normas a que se
            Procedimientos.                                                                         sujetará la Administración de los Bienes
                                                                                                    Muebles y el Manejo de Almacenes,
                                                                                                    publicado en el Diario Oficial de la
                                                                                                    Federación del 21 de junio de 1988.
                                                                                                    (supletoria).


                                                                      6
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   III.4    Exista una adecuada división de funciones,  Manual de Procedimientos del área  Reglamento Interior.
            asignación y delegación de facultades.       responsable de la administración y
                                                         manejo de los Inventarios y Almacenes.  Estatuto Orgánico.
                                                                 Manual    de Organización del área
                                                                  responsable de la administración y
                                                                  manejo de los Inventarios y Almacenes.

   III.5    El área responsable de la administración y           Estructura Orgánica.                         Artículo 4, Fracción II del Reglamento de la
            manejo de los inventarios y almacenes cuente                                                        Ley de Presupuesto, Contabilidad y Gasto
            con los recursos humanos, técnicos, informáticos     Plantilla Funcional.                          Público Federal.
            y materiales necesarios para la realización          Inventario   de   mobiliario   y   equipo
            oportuna de sus funciones, aplique un                 asignado.
            cuestionario de control interno al personal
            encargado de la función e identifique                Manuales y Guías.
            necesidades.

   III.6    Del Programa de Capacitación del ejercicio  Programa Anual de Capacitación.       Ley Federal de los Trabajadores al
            auditado, seleccione una muestra de los cursos                                      Servicio del Estado, artículos 43, fracción
            impartidos al personal adscrito al Área  Constancias que acrediten la asistencia   VI, inciso f y 44, fracción VIII.
            responsable de la administración y manejo de los   a cursos de capacitación.
            Inventarios y Almacenes, y revise listas de                                        Ley Federal del Trabajo, artículos 132,
            asistencia, constancias y/o diplomas otorgados                                      fracción XV y 153-A al 153-X.
            por su participación que acrediten la capacitación                                 Programa de Modernización de la
            y el adiestramiento recibidos por los servidores                                    Administración         Pública    1995-2000,
            públicos.                                                                           Subprograma Dignificación, Profesionaliza-
                                                                                                ción y Ética del servidor público.
                                                                                                Actualización       de     conocimientos   y
                                                                                                habilidades.


                                                                           7
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                                                                                                 Reglamento    interior    y   condiciones
                                                                                                  generales   de      trabajo   para     las
                                                                                                  dependencias.
                                                                                                 Estatuto Orgánico y Contrato Colectivo de
                                                                                                  Trabajo para entidades.
   III.7    Si la dependencia, órgano desconcentrado,  Acuerdos de desconcentración        y/o  Acuerdos     de    desconcentración    y/o
            Procuraduría General de la República o entidad,    descentralización.                 descentralización.
            cuenta con unidades administrativas en el interior
            del país o en el extranjero, solicite y revise los
            acuerdos       de       desconcentración       y/o
            descentralización, a efecto de comprobar su
            debido cumplimiento, sobre todo en cuanto al
            manejo de los inventarios y almacenes, para lo
            cual deberá remitirse a la actividad señalada en
            la referencia III.1; asimismo verifique que los
            trámites    para    atender   cualquier    asunto
            relacionado con los mismos, se realicen y
            resuelvan en los lugares en que se originaron.




                                                                     8
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  PROCEDIMIENTO: IV. CONTROL INTERNO OPERATIVO Y CONTABLE


           OBJETIVO: VERIFICAR QUE EL PROCEDIMIENTO DE OPERACIÓN ESTABLECIDO POR LAS DIFERENTES ÁREAS QUE INTERVIENEN
                     EN LA ADMINISTRACIÓN Y MANEJO DE LOS INVENTARIOS Y ALMACENES DE LA DEPENDENCIA, ÓRGANO
                     DESCONCENTRADO, PROCURADURÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA O ENTIDAD, SE REALICEN EN ESTRICTO APEGO A
                     LAS DISPOSICIONES LEGALES, POLÍTICAS, LINEAMIENTOS Y NORMAS INTERNAS Y EXTERNAS.


  REF.                             ACTIVIDAD                    DOCUMENTACIÓN A CONSULTAR                          SUSTENTO LEGAL


   IV.1     A fin de evaluar y conocer el funcionamiento del  Manual de Organización.                  Manual    de    Organización       y    de
            área responsable de la administración y manejo  Manual de Procedimientos.                   Procedimientos.
            de los inventarios y almacenes, es necesario                                                Artículos 138, Fracción I del Reglamento
            elaborar y aplicar cuestionarios de control interno,                                         de la Ley de Presupuesto, Contabilidad y
            para identificar otras áreas que intervienen en el                                           Gasto Público Federal.
            manejo y operación de los bienes de consumo,
            así como las posibles deficiencias o riesgos en la                                          Norma Primera del Oficio-Circular No.
            operación.                                                                                   3547, que fija las Normas a que se
                                                                                                         sujetará la Administración de los Bienes
                                                                                                         Muebles y el Manejo de Almacenes,
                                                                                                         publicado en el Diario Oficial de la
                                                                                                         Federación del 21 de junio de 1988.
                                                                                                         (supletoria).
   IV.2     Una vez evaluado el funcionamiento del área,  Tarjetas, notas, resguardos, vales,  Artículos 92 y 101, del Reglamento de la Ley
            identifique los controles internos con que cuenta  circulares, stock de inventarios, etc.   de Presupuesto, Contabilidad y Gasto
            para la realización de sus actividades, conforme  Manual de Procedimientos.                Público Federal.
            a los objetivos y las disposiciones legales y                                              Norma Segunda, del Oficio-Circular No.
            normativas aplicables.                                                                      3547, que fija las Normas a que se sujetará
                                                                                                        la Administración de los Bienes Muebles y el




                                                                       9
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                                                                                                                Manejo de Almacenes, publicado en el
                                                                                                                Diario Oficial de la Federación del 21 de
                                                                                                                junio de 1988. (supletoria).
   IV.3     Solicite y analice el documento que faculte a los  Manuales de Organización y de  Reglamento Interior o Estatuto Orgánico.
            servidores públicos del área responsable de la      Procedimientos.
            administración y manejo de los inventarios de
            bienes de consumo y almacenes para aprobar  Oficios de delegación de facultades
            las requisiciones, entradas, salidas, estadísticas  actualizados.
            de consumo, efectuar correcciones a los saldos
            de existencias, cancelaciones y baja de
            inventarios físicos de los bienes resguardados en
            el almacén; asimismo a través de inspección
            física, compruebe que exista un control estricto
            del personal que tenga acceso a (los)
            almacén(es).
   IV.4     A fin de verificar que la cantidad de bienes de      Requisiciones de compra.                  Artículo 20, Fracción VI de la Ley de
            consumo contemplada en las requisiciones de                                                      Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios
            compra, haya sido calculada con base en los          Reporte      estadístico   de   consumos   del Sector Público.
            resultados estadísticos de consumo real, en las       reales.
                                                                                                             Artículo 4, del Reglamento de la Ley de
            existencias que reporta el inventario físico         Inventario Físico.                          Adquisiciones,     Arrendamientos      y
            practicado,    seleccione   una    muestra    de
            requisiciones de compra, solicite el reporte         Manual de Procedimientos.                   Prestación de Servicios relacionados con
            estadístico de consumos y el último inventario                                                    Bienes Muebles.
            practicado a la fecha de la auditoría, compare y
            compruebe si fueron elaboradas correctamente.




                                                                          10
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  REF.                             ACTIVIDAD                      DOCUMENTACIÓN A CONSULTAR                           SUSTENTO LEGAL


   IV.5     A fin de verificar si el área responsable de la      Requisiciones de compra.                   Políticas internas de la dependencia,
            administración y manejo de los inventarios y                                                      órgano desconcentrado, Procuraduría
            almacenes recibió los bienes de consumo en la        Pedido o contrato.                          General de la República o entidad.
            calidad y conforme a los plazos y términos           Notas y/o control interno de entrada al
            establecidos en los pedidos o contratos,              almacén.
            seleccione una muestra representativa de éstos y
            analícelos; también verifique que se haya            Facturas.
            adjuntado a los mismos el documento que              Pruebas de Control de Calidad.
            acredite la realización de las pruebas de control
            de calidad.                                          Manual de Procedimientos.




   IV.6     A través de una inspección física compruebe que  Plano de la ubicación de los diferentes  Norma Segunda, Fracción V del Oficio-
            el almacén o almacenes cuenten con                bienes existentes en el almacén,          Circular No. 3547, que fija las Normas a
            instalaciones apropiadas y de fácil acceso para   cuando así se requiera.                   que se sujetará la Administración de los
            despachar, manejar, conservar y salvaguardar                                                Bienes Muebles y el Manejo de
            los bienes de consumo almacenados y por                                                     Almacenes, publicado en el Diario Oficial
            almacenar; asimismo compruebe que el espacio                                                de la Federación del 21 de junio de 1988.
            físico    de   los    almacenes     sea    usado                                            (supletoria).
            racionalmente, de lo contrario recomiende que se
            realicen los estudios pertinentes para un óptimo
            aprovechamiento.




                                                                          11
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   IV.7     Revise que los controles existentes en el área  Controles internos de identificación de  Norma Segunda del Oficio-Circular No.
            responsable de la administración y manejo de los  los bienes almacenados.                  3547, que fija las Normas a que se
            inventarios    y   almacenes,     aseguren     la                                          sujetará la Administración de los Bienes
            conservación y salvaguarda de los bienes de  Inventarios y la documentación que           Muebles y el Manejo de Almacenes,
            consumo, constatando que aquellos prevean         ampare el registro y control de los      publicado en el Diario Oficial de la
            además:                                           movimientos de entradas y salidas de     Federación del 21 de junio de 1988.
                                                              bienes.                                  (supletoria).
             La separación física de los artículos de mayor
               valor y riesgo.
             Identificación permanente de inventarios a
              través de marbetes.
             Equipos y señalamientos de seguridad, como
              son: extinguidores, uniformes especiales,
              rutas de evacuación, etc.
             Adecuados sistemas de documentación y
              control que aseguren el correcto y oportuno
              registro de movimientos.
   IV.8     Realice verificación física con la finalidad de  Políticas de    Seguridad   e   higiene  Artículo 43, Fracción II de la Ley Federal
            comprobar que los bienes de consumo               establecidas.                             de los Trabajadores al Servicio del Estado,
            almacenados se encuentran correctamente                                                     Reglamentaria al Apartado B) del Artículo
            acomodados, clasificados y que contienen el                                                 123 Constitucional.
            marbete para su identificación; cuentan con las                                            Norma Segunda, Fracción III, Inciso A) del
            medidas de seguridad e higiene, tanto para los                                              Oficio-Circular No. 3547, que fija las
            bienes de consumo, como para el personal que                                                Normas      a    que     se   sujetará  la
            labora en el área.                                                                          Administración de los Bienes Muebles y el
                                                                                                        Manejo de Almacenes, publicado en el
                                                                                                        Diario Oficial de la Federación del 21 de
                                                                                                        junio de 1988. (supletorios).
                                                                                                       Artículo 132, fracciones XVI, XVII Y XVIII
                                                                                                        de la Ley Federal del Trabajo.



                                                                     12
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   IV.9     Con la finalidad de comprobar la adecuada            Requisiciones de los bienes.                Manual de Procedimientos.
            administración y manejo de los inventarios y
            almacenes revise que las requisiciones      de       Notas u Órdenes de Salida de los
            solicitud de bienes realizadas, a través de un        Bienes.
            muestreo por las unidades administrativas de la      Catálogo     de   firmas    autorizadas,
            dependencia,        órgano      desconcentrado,       actualizado.
            Procuraduría General de la República o entidad,
            reúnan; entre otros requisitos, los siguientes:      Manual de Procedimientos.
            firma de autorización del titular del área
            solicitante, firma y nombre del que recibe y
            cantidades entregadas.


  IV.10     Con el objeto de comprobar que la  Notas u Órdenes de Salida de los  Manual de Procedimientos.
            administración y manejo de los inventarios se    Bienes.
            efectúe correctamente, realice prueba selectiva
            de las Notas u Órdenes de Salida de los bienes  Manual de Procedimientos.
            de consumo, verificando que éstas se
            encuentren respaldadas con las requisiciones de
            las unidades administrativas usuarias, consignen
            el área solicitante, fecha de entrega, número de
            salida, clave de los bienes entregados,
            descripción y cantidad. Además de contener las
            firmas de autorización del responsable del
            almacén y de recepción de la unidad
            administrativa usuaria.




                                                                          13
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  IV.11     Como parte de los procedimientos de la revisión,  Tarjetas de control por bien o artículo.    Norma Segunda, Fracción III, Incisos A) y
            seleccione entre los controles internos, los                                                    B) del Oficio-Circular No. 3547, que fija las
            denominados “tarjetas de almacén” , a fin de                                                    Normas      a    que     se   sujetará      la
            verificar que existe una tarjeta de control por                                                 Administración de los Bienes Muebles y el
            cada tipo de bien o artículo custodiado en el                                                   Manejo de Almacenes, publicado en el
            almacén, y que éstas reflejen el saldo inicial de                                               Diario Oficial de la Federación del 21 de
            existencias y final disponible; entradas y salidas                                              junio de 1988. (supletoria).
            en unidades y costo, al inicio y final de cada
            ejercicio o a una fecha determinada.
  IV.12     En el caso de que existieran devoluciones de  Notas de devolución del o de los bienes  Artículo 83, del Reglamento de la Ley de
            bienes de consumo por parte de las unidades       al almacén.                             Presupuesto, Contabilidad y Gasto Público
            administrativas, seleccione y solicite algunas de                                         Federal.
            ellas, así como su documentación soporte, a fin  Documento que justifique la devolución.
            de constatar que el área responsable de la  Tarjetas de entradas y salidas del bien
            administración y manejo de los inventarios y      devuelto.
            almacenes, registró oportunamente la entrada de
            los bienes devueltos; asimismo revise cual fue la
            causa por la que realizó la devolución.
  IV.13     Es importante que el área responsable de la  Informes estadísticos.                           Norma Segunda, Fracción VIII del Oficio-
            administración y el manejo de los inventarios y                                                 Circular No. 3547, que fija las Normas a
            almacenes cuente con reportes estadísticos de                                                   que se sujetará la Administración de los
            los bienes de mayor consumo, así como de los                                                    Bienes Muebles y el Manejo de
            que no se surten; por lo que es necesario se                                                    Almacenes, publicado en el Diario Oficial
            verifiquen las estadísticas de los bienes de mayor                                              de la Federación del 21 de junio de 1988.
            consumo, de los que se entregaron a cada una                                                    (supletoria).
            de las unidades administrativas y de los no
            surtidos durante el periodo auditado, realizando
            prueba selectiva de cada tipo de estadística.




                                                                         14
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  IV.14     Como medida preventiva, los bienes de consumo  Póliza de Seguro del ejercicio que se  Artículo 5, de la Ley de Adquisiciones,
            existentes en el almacén, deben estar             audita.                               Arrendamientos y Servicios del Sector
            asegurados tal y como lo establece la Ley de                                            Público.
            Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios del
            Sector Público; para comprobar que se da
            cumplimiento a lo señalado, solicite la póliza de
            seguros y corrobore que los bienes de consumo
            se encuentran asegurados, de preferencia con
            cobertura amplia.




  IV.15     En caso de que la dependencia, órgano  Registros de control de entradas y  Políticas internas para la Administración de
            desconcentrado, Procuraduría General de la              salidas de los bienes del almacén.   inventarios y almacenes.
            República o entidad efectúe entregas en el
            interior de la República o al extranjero, identifique  Minutario de salidas del periodo a  Manual de Procedimientos.
            el tipo de control en el que se registran los           revisar.
            envíos, seleccione una muestra representativa de
            éstos, a fin de comprobar que se realizaron en
            transportes apropiados y con destinos y rutas
            definidas; asimismo verifique que las guías o
            talones de embarque, según sea el caso, se
            encuentren debidamente requisitados.




                                                                     15
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  IV.16     Entre las actividades que realiza el Área  Políticas                y   Lineamientos    que  Artículo 85, del Reglamento de la Ley de
            responsable de la administración y manejo de los       establezcan los procedimientos para la   Presupuesto, Contabilidad y Gasto Público
            inventarios, está la de determinar el porcentaje       determinación de las mermas y            Federal.
            de las mermas, desperdicios y reservas; para           creación de reservas.
            comprobar que estos porcentajes hayan sido                                                     Manual de Procedimientos.
            determinados de forma correcta, solicite y analice    Tarjetas de control unitario de los
            las políticas y criterios establecidos al respecto y   artículos en almacén.
            que esta función esté asignada a servidores
            públicos que tengan conocimiento y experiencia
            en la administración y manejo de inventarios y
            almacenes; constatando además, que las
            reservas se hayan creado conforme al porcentaje
            establecido.

  IV.17     La dependencia, órgano desconcentrado,  Inventario Físico.                                 Artículos 58, Fracción VII de la Ley del
            Procuraduría General de la República o entidad,                                              Impuesto Sobre la Renta y 62, de su
            está obligada a practicar, cuando menos una vez  Registro      y/o  controles     de   la   Reglamento.
            al año, el levantamiento de inventarios físicos,   comparación de las diferencias.
            considerando el total los bienes de consumo,  La documentación comprobatoria en  Artículo 110, del Reglamento de la Ley de
            resguardados, comparando el resultado con las                                                Presupuesto, Contabilidad y Gasto Público
                                                               donde se comunicó al área contable las    Federal.
            existencias que indiquen las tarjetas unitarias de diferencias.
            cada artículo; para verificar el cumplimiento de                                            Norma Segunda, Fracción II, del Oficio-
            esta obligación, solicite el acta de la toma de                                              Circular No. 3547, que fija las Normas a
            inventarios, en caso de que se hayan                                                         que se sujetará la Administración de los
            determinado diferencias, constate que éstas se                                               Bienes Muebles y el Manejo de
            hubiesen investigado, analizado, aclarado y/o                                                Almacenes, publicado en el Diario Oficial
            justificado y comunicado al área Contable.                                                   de la Federación del 21 de junio de 1988.
                                                                                                         (supletoria).




                                                                       16
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  IV.18     En caso de que la dependencia, órgano  Inventario de bodegas y almacenes                        Manual de Procedimientos.
            desconcentrado, Procuraduría General de la          pertenecientes a la dependencia,
            República o entidad cuente con varios almacenes     órgano desconcentrado, Procuraduría
            o bodegas, es fundamental vigilar que éstos sean    General de la República o entidad.
            tomados en cuenta en el levantamiento físico de
                                                               Inventario físico de bienes de consumo,
            los inventarios, así como el grado de control que
                                                                considerando el total de los almacenes
            se tenga sobre cada uno de ellos, para lo cual,
                                                                con que cuenta la dependencia, órgano
            deberá solicitarse al área responsable de la
                                                                desconcentrado, Procuraduría General
            administración y manejo de los bienes de
                                                                de la República o entidad.
            consumo, tanto los inventarios físicos de los
            bienes de consumo, como el de los inmuebles,
            independientemente de que hubiese o no
            participado en el recuento, y verifique su
            congruencia.
  IV.19     A fin de constatar que al corte del inventario  Tarjetas de registro unitario, etc.              Artículo 83, del Reglamento de la Ley de
            físico de los bienes de consumo, se hayan                                                          Presupuesto, Contabilidad y Gasto Público
            considerado:                                           Conciliación     efectuada   entre    el   Federal.
                                                                    inventario físico y el inventario según
             La existencia de una adecuada conciliación            libros.
                entre el inventario físico y el inventario, según
                libros;                                            Documentos donde se incluyeron los
             Que los artículos recibidos hayan sido                movimientos realizados entre los
                contados, además de haberse creado el               almacenes y registros de control de
                pasivo correspondiente; así como que todos          entradas y salidas de los bienes
                los artículos embarcados hasta la fecha del         almacén.
                inventario se hubiesen excluido del mismo e
                incluido todos los movimientos internos
                efectuados entre los distintos almacenes con
                que     cuente   la   dependencia,    órgano
                desconcentrado, Procuraduría General de la
                República o entidad.




                                                                        17
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            Será necesario solicitar al área responsable de la
            administración y manejo de los inventarios y
            almacenes, la conciliación efectuada entre el
            inventario físico y los registros en libros, así como
            los controles internos donde se incluyeron o
            tomaron en cuenta todos los artículos recibidos y
            embarcados y todos los movimientos internos
            realizados entre los almacenes, a fin de
            comprobar que el corte a la fecha del inventario
            fue realizado de manera correcta.
  IV.20     La dependencia, órgano desconcentrado,  Conciliaciones de saldos entre bienes  Artículos 109 y 110, del Reglamento de la
            Procuraduría General de la República o entidad,     inventariados con los registros de libros Ley de Presupuesto, Contabilidad y Gasto
            debe registrar los movimientos y existencias de     y/o reporte comparativo de éstos.         Público Federal.
            sus almacenes, mediante el sistema y método de
            valuación señalado en la Ley de Presupuesto,
            Contabilidad y Gasto Público Federal; a fin de
            comprobar que se ha cumplido con este
            procedimiento, deberá seleccionar algunos
            movimientos realizados en el periodo auditado,
            solicitando los controles internos y las
            conciliaciones de saldos de los bienes
            inventariados,     así     como     los   reportes
            comparativos,      para     constatar    que     la
            dependencia,          órgano      desconcentrado,
            Procuraduría General de la República o entidad
            cuenta con registros de “ Inventarios Perpetuos”
            o un sistema equivalente que asegure la
            determinación constante de existencias y la
            conciliación del inventario físico, con el importe
            registrado en libros.




                                                                         18
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  IV.21     Cuando como resultado de la práctica del  Tarjetas de control unitario de los  Artículo 83, del Reglamento de la Ley de
            inventario físico de los bienes de consumo          bienes.                              Presupuesto, Contabilidad y Gasto Público
            existentes en el almacén se determinen faltantes                                         Federal.
            o excedentes, verifique, mediante el análisis del  Documentación soporte de los ajustes
            total de las afectaciones y movimientos             realizados.
            realizados en las tarjetas unitarias de bienes de
            consumo, que no se hayan efectuado
            compensaciones temporales para cubrir faltantes
            de otros almacenes o redistribuido excedentes.
  IV.22     Con objeto de corroborar la correcta toma del  Relaciones          del   inventario   físico  Artículos 101 y 109, del Reglamento de la
            inventario físico y con ello la confiabilidad de las practicado y los controles internos que    Ley de Presupuesto, Contabilidad y Gasto
            cifras presentadas por el área de Inventarios y      maneja el área de Inventarios y            Público Federal.
            Almacenes en los listados, reportes o informes       Almacenes.
            correspondientes, constate lo siguiente:                                                       Norma Segunda, Fracción III, Inciso A) del
                                                                                                            Oficio-Circular No. 3547, que fija las
             Que se haya efectuado un comparativo entre                                                    Normas      a    que     se  sujetará   la
                el número de artículos contados con base en                                                 Administración de los Bienes Muebles y el
                marbetes o documentos y los consignados en                                                  Manejo de Almacenes, publicado en el
                las relaciones de los inventarios.                                                          Diario Oficial de la Federación del 21 de
                                                                                                            junio de 1988. (supletoria).
             Se hayan utilizado costos unitarios, de
                conformidad al método de valuación
                adoptado.
             Se comparará la suma de las relaciones
              valuadas con los saldos de las cuentas de
              control.
             Que se hayan registrado los ajustes derivados
              del inventario practicado.




                                                                        19
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             Que en los reportes, listados o informes se
              indiquen los bienes de consumo de lento o
              nulo movimiento, en mal estado y obsoletos;
              así como las mermas y desperdicios.

             Durante el levantamiento del inventario físico
              y posterior a esté, vigile y compruebe que los
              procedimientos utilizados en el recuento de
              los bienes de consumo fueron los adecuados
              para determinar la totalidad de los mismos y
              sus condiciones físicas, tomando nota del
              control de los marbetes u otra documentación
              en    que     se    anoten     las  cantidades
              inventariadas.

  IV.23     A efecto de verificar que los bienes de consumo  Estadísticas de consumo.                 Artículo 20, Fracción VI de la Ley de
            almacenados no rebasan los niveles máximo y  Requisiciones.                                Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios
            mínimo de las existencias, deberá obtener del                                               del Sector Público.
            área responsable de la administración y manejo  Políticas y lineamientos del área, en lo
            de los inventarios y almacenes las estadísticas   referente a los stocks de bienes de
            de consumo, el inventario físico practicado y las consumo.
            políticas donde se establecen los stocks.

      Compruebe que el área responsable de la  Informes emitidos por el Área de  Artículos 83 y 84, del Reglamento de la
  IV.24
         administración y manejo de los inventarios y      Inventarios y Almacenes.              Ley de Presupuesto, Contabilidad y Gasto
         almacenes, elabore reportes de consumo de                                               Público Federal.
         bienes para cada unidad o centro de costo y los  Auxiliares contables.
         turne oportunamente a las áreas usuarias y  Oficios             y/o      documentación
         contable, respectivamente, para el registro de la comprobatoria del envío.
         información.




                                                                     20
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            Asimismo, con objeto de verificar la confiabilidad
            de los saldos de las existencias, constate que
            periódicamente se efectúen conciliaciones de los
            datos reportados en:
             Controles          unitarios    con     los       auxiliares
              contables.
             El sistema de control de entradas y salidas
              con la base de datos para la formulación de
              estadísticas.
             Los reportes de contabilidad con los de
              inventarios y almacenes.

  IV.25     Mediante el análisis de la correspondencia  Oficios, memorándums, etc.                             Artículo 85, del Reglamento de la Ley de
            relativa, constate que los sistemas de                                                               Presupuesto, Contabilidad y Gasto Público
            información, en materia de inventarios y  Manual de Procedimientos.                                 Federal.
            almacenes, son revisados permanentemente con  Manuales de Operación                  de     los
            la participación de las áreas de Informática y Sistemas.
            Finanzas a fin de mantenerlos actualizados.
            Verificar que la información que se obtiene de los
            sistemas sea veraz, oportuna, confiable y
            suficiente con los requerimientos del área.

  IV.26     La contabilización y control de los inventarios  Manual de Procedimientos.                         Artículos 19 y 20, de la Ley Orgánica de la
            deben contar con lineamientos para su adecuado                                                       Administración Pública Federal.
            registro, por lo tanto, compruebe que el área
            Contable cuente con ellos.




                                                                                  21
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  IV.27     Para que la información sea confiable y se tenga  Libro de Inventarios.         Manual de Procedimientos.
            un mejor control de los bienes de consumo, el
            personal que realiza el registro en los auxiliares  Organigrama.
            contables de inventarios no debe ser el mismo
            que tenga a su cargo el manejo de los bienes;  Manual de Procedimientos.
            por tanto verifique a través del Organigrama,
            Controles    Internos    y     el   Manual      de
            Procedimientos que ésta limitante se cumple.




  IV.28     Analice los auxiliares de inventarios y almacenes  Auxiliares contables.        Artículo 90, del Reglamento de la Ley de
            del área Contable y constate que, para su                                         Presupuesto, Contabilidad y Gasto Público
            registro, los artículos se agrupen conforme a las  Conciliaciones contables.     Federal.
            partidas del Catálogo de Cuentas Contables y del
            Clasificador por Objeto del Gasto, a fin de facilitar                            Norma Segunda, del Oficio-Circular No.
            con ello su conciliación.                                                         3547, que fija las Normas a que se
                                                                                              sujetará la Administración de los Bienes
                                                                                              Muebles y el Manejo de Almacenes,
                                                                                              publicado en el Diario Oficial de la
                                                                                              Federación del 21 de junio de 1988.
                                                                                              (supletoria).




                                                                       22
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  IV.29     Es importante verificar que la dependencia, órgano  Libro de Inventarios.                      Artículos 109 y 111, del Reglamento de la
            desconcentrado, Procuraduría General de la                                                       Ley de Presupuesto, Contabilidad y Gasto
            República o entidad contabilice los movimientos y las  Manual de Procedimientos.                Público Federal.
            existencias de sus almacenes, mediante el sistema
            de “Inventarios Perpetuos” u otro sistema que, a
            solicitud debidamente justificada de la propia
            dependencia, órgano desconcentrado, Procuraduría
            General de la República o entidad, le autorice
            expresamente la Secretaría de Hacienda y Crédito
            Público; asimismo, compruebe que se realice la
            valuación de los inventarios de sus almacenes
            mediante el método de “Costos
            Promedio”, a través del libro de inventarios,
            constatando con esto que se da cumplimiento a lo
            señalado en el Reglamento de la Ley de Presupuesto,
            Contabilidad y Gasto Público Federal.
  IV.30     Seleccione una muestra de la documentación  Libro de Inventarios.                              Artículos 44, Fracción III, 84 y 102 del
            justificatoria y comprobatoria de las erogaciones                                                Reglamento de la Ley de Presupuesto,
            efectuadas por la adquisición de los bienes y verifique  Auxiliar de registro   contable   de   Contabilidad y Gasto Público Federal.
            que en los registros se considere además los gastos       bienes.
            de colocación en el almacén.
  IV.31     En el caso de existir compras de bienes LAB (libre  Auxiliar contable de bienes            en  Artículo 101, del Reglamento de la Ley de
            a bordo), la dependencia, órgano desconcentrado,     tránsito.                                   Presupuesto, Contabilidad y Gasto Público
            Procuraduría General de la República o entidad                                                   Federal.
            debe registrarlas oportunamente en la Cuenta de  Documento contabilizador.
            Mercancías en Tránsito, por lo que será necesario
            solicitar el auxiliar contable correspondiente,
            seleccionar algunas adquisiciones y verificar que
            los artículos adquiridos libre a bordo, se hayan
            registrado oportunamente en la cuenta.


                                                                         23
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  IV.32     Mediante prueba selectiva compruebe que el  Facturas de compra.                       Artículo 24, Fracciones I, III a VII de la Ley
            área Contable verifica que las facturas contengan                                       del Impuesto Sobre la Renta.
            los requisitos fiscales establecidos en la Ley del  Manual de Procedimientos.
            Impuesto Sobre la Renta, la descripción, cantidad
            y precio de los bienes que se adquirieron.




  IV.33     Por medio de muestra, constate que las facturas,  Facturas de compra.                    Artículos 44, Fracción III Y 82 del
            contengan los sellos y firmas de recepción de las                                          Reglamento de la Ley de Presupuesto,
            áreas de almacén y recursos financieros,  Manual de Procedimientos.                       Contabilidad y Gasto Público Federal.
            confirmando además que los importes de estos  Documento           contabilizador     de
            documentos se consideraron en el ejercicio del      movimientos de entradas y salidas de
            presupuesto, asimismo, la contabilización de los    almacén.
            movimientos del almacén debe registrarse
            oportunamente y contar con la evidencia
            documental de cada uno; a fin de verificar que se
            hizo correctamente, seleccione una muestra de
            los movimientos realizados durante el periodo a
            auditar y revise que las entradas y salidas de los
            bienes de consumo se hayan efectuado con
            oportunidad y cuenten con sellos y firmas de
            recepción de las áreas del almacén y de recursos
            financieros, constatando además que los
            importes erogados se hayan contabilizado en el
            ejercicio para el que se autorizaron; asimismo
            compruebe       que    se    soporten    con     la
            documentación correspondiente.




                                                                       24
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  IV.34     En el caso de que algún proveedor otorgue a la  Pólizas de registro de movimientos  Artículo 82, del Reglamento de la Ley de
            dependencia,        órgano     desconcentrado,   contables.                           Presupuesto, Contabilidad y Gasto Público
            Procuraduría General de la República o entidad                                        Federal.
            descuentos por concepto de bonificaciones o  Notas de crédito.
            rebajas, compruebe que el área Contable los
            haya registrado correctamente, solicitándole el
            auxiliar contable de esos conceptos; seleccione
            una muestra y verifíquelos a través del
            documento contabilizador y los soportes
            documentales correspondientes.


  IV.35     Con el propósito de facilitar la identificación de  Expedientes que amparan las compras.  Artículo 102, del Reglamento de la Ley de
            los bienes de consumo, es conveniente que en el                                             Presupuesto, Contabilidad y Gasto Público
            archivo contable se cuente con expedientes por                                              Federal.
            tipo de bien adquirido, los que deben contener,
            entre otros, requisición de compra, copias de las                                          Artículo Tercero del Acuerdo por el que se
            pólizas cheque de egresos y/o diario, facturas,                                             establecen los Lineamientos a que se
            pedidos, notas de crédito o bonificaciones en su                                            sujetará la guarda, custodia y plazo de
            caso, por año y en orden cronológico, los cuales                                            conservación     del   Archivo   Contable
            deben conservarse bajo custodia durante el                                                  Gubernamental, publicado en el Diario
            tiempo que señala el Acuerdo citado en el                                                   Oficial de la Federación del 25 de agosto
            sustento legal; para corroborar lo antes señalado,                                          de 1998.
            seleccione una muestra de las adquisiciones
            realizadas en el periodo auditado y con base en
            ésta, solicite al área contable o al archivo, los
            expedientes correspondientes y compruebe que
            se haya realizado correctamente.




                                                                      25
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  IV.36     Con respecto a los registros de los movimientos del  Auxiliar de bienes por grupo.                        Artículo 101, del Reglamento de la Ley de
            almacén, el área Contable debe efectuarlos por                                                              Presupuesto, Contabilidad y Gasto
            grupo de artículos, a fin de conocer el volumen de  Manual de Procedimientos.                              Público Federal.
            las existencias al iniciar el ejercicio y a una fecha
            determinada; así como el volumen final al concluir el
            año o a una fecha determinada para corroborar que
            tales registros se llevan conforme a lo señalado,
            realice una prueba y solicite al área Contable el
            listado y/o auxiliar correspondiente.
  IV.37     En el caso de movimientos por devolución y/o              Tarjeta de Control Unitario del Almacén.  Artículo 83, del Reglamento de la Ley de
            reposición de bienes de consumo, seleccione una                                                       Presupuesto, Contabilidad y Gasto Público
            muestra y compare las pólizas de registro de diario       Registros de “Entradas” y “Salidas”.       Federal.
            con el auxiliar contable de registro correspondiente y    Auxiliar de registro de la cuenta de
            su documentación soporte, y verifique que se hayan         devoluciones.
            registrado correctamente los movimientos de
            devolución, reposición y/o sustitución de bienes          Pólizas de registro de diario de los
            efectuados por el área responsable de la                   movimientos por devoluciones y/o
            administración y manejo de los inventarios y               reposiciones.
            almacenes o de cualesquiera unidad administrativa
            de la dependencia, órgano desconcentrado,
            Procuraduría General de la República o entidad.
  IV.38     Solicite el auxiliar de registro contable de mermas y     Auxiliar de Registro de la Cuenta de  Artículo 85, del Reglamento de la Ley de
            desperdicios y verifique que las reservas                  Reservas      para    mermas      y/o  Presupuesto, Contabilidad y Gasto Público
            constituidas y los porcentajes aplicados en cada           desperdicios.                          Federal.
            caso, correspondan con los autorizados por la
                                                                      Pólizas de registro de diario.                Artículo 58, Fracción XIII de la Ley Federal
            Secretaría de Hacienda y Crédito Público para
            dependencias y organismos descentralizados y por          La documentación        soporte   de   los     de las Entidades Paraestatales.
            el Órgano de Gobierno, en caso de empresas de              movimientos.
            participación estatal mayoritaria.                        Manual de Procedimientos.




                                                                               26
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  IV.39     Mediante el análisis de las conciliaciones  Conciliaciones entre las áreas de  Artículo 83, del Reglamento de la Ley de
            efectuadas por las áreas de Contabilidad y de   Contabilidad y la de Administración y  Presupuesto, Contabilidad y Gasto Público
            Administración y Manejo de Inventarios y        Manejo de los Inventarios y Almacenes. Federal.
            Almacenes, constate la congruencia de los
            saldos de entradas y salidas de bienes y, en su
            caso, de los ajustes efectuados.
  IV.40     Cuando de la confronta del reporte del inventario  Pólizas de registro de ajustes.              Artículo 83, del Reglamento de la Ley de
            practicado contra las tarjetas unitarias de almacén                                               Presupuesto, Contabilidad y Gasto Público
                                                                 Manual de Procedimientos.
            resulten diferencias provocadas por la baja de                                                    Federal.
            bienes obsoletos, en mal estado, robados,
            extraviados y de nulo movimiento, así como por
            mermas y desperdicios reales, seleccione una
            muestra de los ajustes efectuados por el área de
            Contabilidad y confirme que cuente con
            documentación soporte como: acuerdos del Órgano
            de Gobierno, dictámenes del órgano interno de
            control, denuncias, actas administrativas y/o
            penales, etc.
  IV.41     Cuando durante el periodo auditado, la               Auxiliar de registro de ingresos.          Artículo 79, de la Ley General de Bienes
            dependencia,        órgano       desconcentrado,                                                  Nacionales.
                                                                 Pólizas de ingresos correspondientes.
            Procuraduría General de la República o entidad
            haya obtenido ingresos por concepto de               Documentación           soporte     y/o
            enajenación de bienes de nulo movimiento o que        comprobatoria.
            ya no le son útiles para el desempeño de sus         Lista de precios mínimos de avalúos
            funciones, compruebe mediante el análisis del         para desechos de bienes muebles
            auxiliar contable de ingresos y su documentación      (vigentes en el período a revisar).
            soporte que el monto de la enajenación no haya
            sido menor a los precios mínimos de venta
            fijados por la Secretaría de Contraloría y
            Desarrollo Administrativo.




                                                                          27
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Desperdicio:                                     Residuo de lo que no se puede aprovechar en una entidad o dependencia.

Mermas:                                          Es la disminución que en cantidad, calidad, peso o medida sufren las mercancías por una causa natural.




NOTA: Para cualquier duda de los términos utilizados en esta Guía, consulte el “Glosario de términos mas usuales en la Administración
Pública Federal”, emitido por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público.




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