2008 planificacion enfoque

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					ENFOQUE DE AUDITORIA

    Y AHORA COMO HACEMOS PARA
                    AUDITAR ??
CONCEPTOS CLAVES


 Enfoque Tradicional y Empresarial.


 Riesgos-Procedimientos-Enfoques.


 Etapas proceso de auditoria.


 Etapa de planificación.


                    Gabriel Froidevaux
ENFOQUE TRADICIONAL
    ENFOQUE TRADICIONAL

    1920 - Grandes corporaciones ≥ Gran cantidad de operarios y transacciones ≥ Enfoque
    desde las transacciones a los estados contables ≥ Grandes equipos de auditoría con
    muchas horas destinadas a control de transacciones ≥ Altos costos de honorarios de
    auditoría ≥ no aplicable a PYMES.


    1960 - Primeras exigencias de competitividad ≥ Estudios de auditoria introducen
    conceptos de: PLANIFICACION, ANALISIS DE CONTROL INTERNO, TECNICAS
    DE MUESTREO, PRUEBAS DE AUDITORIA.


    NUEVO ENFOQUE

    I .-Economía de mercado ≥ competitividad es clave ≥ NECESIDAD DE MENORES
    COSTOS PARA MAXIMIZAR CONDICIONES DE COMPETITIVIDAD:

          -   en empresas auditadas vía menores costos de honorarios de auditoria
          -   en empresas de auditoria para poder cotizar más bajo y ser competitivos en
              costos.

    II.- Crecimiento del impacto de las PYMES en los PBI de los distintos países ≥
    necesidad de contar con EECC auditados ≥ adecuar la auditoria y sus costos a estas
    empresas.




                             SURGE EL ENFOQUE EMPRESARIAL




                                 Gabriel Froidevaux
ENFOQUE EMPRESARIAL
                                                       Lógica:
                                                •   Afirmaciones
CARACTERISTICAS
                                                •   Objetivos Auditoria
                                                •   Evaluación riesgos
                                                •   Controles Claves
1.- ENFOQUE DE “ARRIBA HACIA ABAJO”.            •   Procedimientos


2.- ENFASIS EN EL “CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO”.


3.- ENFASIS EN EL “CRITERIO PROFESIONAL”.


4.- ENFOQUE DE “AUDITORIA A MEDIDA”.


5.- ENFASIS EN LA “PLANIFICACION ESTRATEGICA”.




                          Gabriel Froidevaux
ETAPAS PROCESO AUDITORIA



         CONTRATACION


         PLANIFICACION


          EJECUCION


          CONCLUSION




           Gabriel Froidevaux
ETAPA CONTRATACION
1. Decisión de especializarse en auditoria.
2. Definir un plan de negocios profesional
3. Ofrecer servicios
4. Solicitud de presupuesto
5. Visitas de relevamiento de información
6. Decisión de tomar o no al cliente. Estrategias.
7. Propuesta de honorarios.
8. Carta convenio de servicios profesionales.
9. Inicio del trabajo (solo con aceptación escrita).




                       Gabriel Froidevaux
RIESGOS-PRUEBAS-ENFOQUES



    Enfoque sustantivo con alcance extenso


    Enfoque sustantivo con alcance reducido


   Enfoque cumplimiento con alcance extenso


   Enfoque cumplimiento con alcance reducido




                  Gabriel Froidevaux
ETAPA PLANIFICACION



     I.- PLANIFICACION ESTRATEGICA.


     II.- PLANIFICACION DETALLADA.




              Gabriel Froidevaux
           ETAPA PLANIFICACION.
             I.- PLANIFICACION ESTRATEGICA.


                    Recopilar información que relevé en entrevistas de
                     presupuestación (o actualizar si es recurrente).


                    Profundizar el conocimiento (entrego cuestionario):
                              - definir términos de referencia
                              - análisis del negocio y riesgos inherentes
                              - análisis del sistema de información
                              - análisis del ambiente de control
                              - análisis de políticas contables
Notas
 • Reservado para jefes de equipo
 • Importancia de pruebas globales
                                       Gabriel Froidevaux
               Planificación estratégica (cont.)

                Decisiones preliminares para los “componentes”.

Categoría controles
• Ambiente de control   - Definir componentes ≥ CICLOS.
• Directos
     Gerenciales
     Independientes     - Asignar a cada componente:
     Procesamiento
     Proteger activos            - nivel de riesgo inherente
• Generales
                                 - nivel de riesgo de control (base: análisis
                                 de Ambiente de control)
                        - Definir el enfoque de auditoria por componente.
               FINAL:
                  Memorandum base para que la planificación detallada defina
                  los procedimientos.


                                          Gabriel Froidevaux
ETAPA PLANIFICACION
II.- PLANIFICACION DETALLADA.
Para cada componente y en base al enfoque asignado:


   1.- Definir afirmaciones (veracidad, integridad, val-exp)


   2.- Precisar factores de RI y RC para cada componente y
   seleccionar los procedimientos a aplicar.


   3.- Preparar los “programas de trabajo”.



                                                   Nota:
                       Evaluación a fondo del sistema de información, contabilidad y
                       controles claves. Impactos:
                                          * Sobre
                            Gabriel Froidevaux planificación original
                                          * Sobre momentos aplicación pruebas.
PROGRAMAS DE TRABAJO

   Objetivo: básico e instrumentales.


   Definir:
           - Elementos adicionales a preparar y entregar por cliente (no
           pedidos en cuestionario original)
           - Procedimientos: cual, sobre que elemento, con que alcance y en qué
           momento.
           - Asignar tareas a colaboradores en función a formación.
    Visitas:
    - Planificación: antes FCE, información para Planif.Estrat.
    - Preliminar: antes FCE, confirmar controles básicamente.
    - Inventarios, arqueos: a FCE, evidencias sustantivas bás.
    - Final: luego FCE y cerca informe, evidencias hechos posteriores bás.


   Estimar tiempos de ejecución de las tareas.
           - Bases de estimación.
                                   Gabriel Froidevaux
           - Presupuestación de tareas/Cronograma de tareas. Utilidades.
Programas de trabajo. Cont.


 CONSIDERACIONES PRACTICAS:
       - No es obligatorio que sean escritos, pero son fundamentales.
       - Preparación es delegable, la responsabilidad no.
       - Custodia: constituyen evidencia, son propiedad del auditor.
       - Actividades de supervisión y control:
                 * Instrucción de colaboradores
                 * Revisión del trabajo y tiempos insumidos
                 * Control de ejecución y su constancia.
                 * Control horas insumidas y estudio diferencias
                 * Registro y custodia de la evidencia




                            Gabriel Froidevaux

				
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