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									  ESTADOS
FINANCIEROS

MBA Javier Ormea Villavicencio
                  Usuarios
Usuarios externos:
• Los acreedores.
• Los inversionistas.
• Las autoridades fiscales
• Los proveedores.
• Los analistas de la bolsa, etc.
                  Usuarios
Usuarios internos:
• Los accionistas, directorio de la empresa.
• El gerente general de la empresa.
• La gerencia de administración y finanzas
• Las demás áreas de la empresa.
• Los empleados de la compañía.
      La información Financiera
Es útil:
• Nos muestra la situación financiera de la empresa.
• Nos da elementos de juicio para tomar decisiones de
   inversión y financiamiento
• Se puede medir los niveles de solvencia, liquidez
   rentabilidad de la empresa.
• Se puede evaluar la capacidad de generar recursos
   financieros, así como del rendimiento de la inversión
Conceptos importantes:
• Liquidez.
• Rentabilidad.
• Solvencia
Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados
Con el propósito de facilitar la comprensión de la
información financiera, surgió la necesidad de
establecer normas que aseguren la confiabilidad y
comparabilidad de la misma.
Estas normas se conocen como principios de
contabilidad, los cuales son un conjunto de postulados
que regulan el ejercicio de la contabilidad.
Constituyen los medios a través de los cuales se
asegura que la información financiera cumpla con los
requisitos deseados.
     Principios de Contabilidad
     Generalmente Aceptados
Los principios de contabilidad generalmente aceptados se
agrupan en tres áreas:

- Principios de contabilidad que identifican y delimitan a la
empresa

- Principios de contabilidad que especifican la base para
cuantificar las operaciones y la forma de su presentación.

- Principios de contabilidad que se refieren a la forma como se
debe presentar la información financiera.
   Principios de Contabilidad
   Generalmente Aceptados
Principios de contabilidad que identifican y delimitan a la
empresa

a) Entidad
La contabilidad de la empresa es independiente de la de sus
accionistas, de sus acreedores o deudores y de cualquier otra
empresa.

b) Realización
El ingreso se debe reconocer (registrar) en el momento de
efectuarse la venta y no antes o después de efectuada
    Principios de Contabilidad
    Generalmente Aceptados
c) Período contable

Consiste en dividir la vida económica de una entidad en
períodos convencionales para conocer los resultados de
operación y su situación en cada período,
independientemente de la continuidad del negocio. Períodos
tales como un mes, un trimestre o un año.
    Principios de Contabilidad
    Generalmente Aceptados
Principios de contabilidad que especifican la base para
cuantificar las operaciones y la forma de su presentación.

a) Valor histórico original

Los bienes y derechos deben registrarse según su costo de
adquisición o fabricación.

b) Negocio en marcha
Presupone la permanencia del negocio en el mercado, por tiempo
indefinido, por ello no es válido usar valores de liquidación u
otros al cuantificar sus recursos y obligaciones.
   Principios de Contabilidad
   Generalmente Aceptados
c) Dualidad económica

Este principio establece que cada recurso de que
dispone la entidad fue generado por terceros, los
cuales poseen derechos e intereses sobre los bienes
de la entidad.
El monto total del activo es igual al pasivo más el
patrimonio neto.
Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados
Principios de contabilidad que se refieren a la información

a) Revelación suficiente

Los estados financieros deben contener de manera clara y
comprensible todos los elementos necesarios para juzgar los
resultados de operación y la situación financiera de la
entidad. Por ello, los estados financieros deben estár
acompañados de las notas aclaratorias.
       Principios de Contabilidad
       Generalmente Aceptados
b) Importancia relativa
Las cuentas deben ser agrupadas para su registro y presentación, o en
forma separada, en función del volumen de operaciones y de su
importancia
c) Consistencia
Los preceptos y reglas por medio de los cuales se obtuvo información
contable deben tener estabilidad (continuidad) para que puedan ser
comparados en el tiempo. Cuando haya algún cambio, este debe
justificarse y anotarse el efecto que tiene sobre las cifras contables.
  ESTADOS
FINANCIEROS
   BASICOS
    ESTADOS FINANCIEROS

•   Balance General
•   Estado de Resultados
•   Estado de Cambios en la
    Situación Financiera
•   Estado de Cambios en la
    Situación Patrimonial
   ESTADOS FINANCIEROS

BALANCE GENERAL
El balance general es el estado financiero que
presenta la situación económica-financiera de
una empresa a un momento determinado.

EL ESTADO DE RESULTADOS
Muestra los resultados obtenidos por la
empresa en un periodo determinado
   ESTADOS FINANCIEROS

EL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
Muestra los saldos de efectivo inicial y final y los
movimientos ocurridos en un periodo
determinado

ESTADO DE CAMBIOS EN EL
PATRIMONIO NETO
Muestra los cambios en la cuenta patrimonial de
la empresa en un periodo determinado
  BALANCE GENERAL
     ACTIVOS              PASIVOS Y
                         PATRIMONIO

                            PASIVO
      ACTIVO
                          CORRIENTE
   CORRIENTE
                          PASIVO NO
                          CORRIENTE
   ACTIVO NO
                         PATRIMONIO
   CORRIENTE
                             NETO

   ESTRUCTURA DE          ESTRUCTURA DE
     INVERSION            FINANCIAMIENTO

EN QUE SE EMPLEAN LOS   COMO SE OBTUVIERON
      RECURSOS            LOS RECURSOS
                       BALANCE GENERAL
                      AL 31 DE DICIEMBRE DEL 200…
                             NUEVOS SOLES
ACTIVO CORRIENTE                         PASIVO CORRIENTE

Caja y Bancos                            Sobregiros Bancarios
Valores Negociables                      Cuentas por Pagar Comerciales
Cuentas por Cobrar Comerciales           Otras Cuentas por Pagar
Otras Cuentas por Cobrar                 Parte Corriente de la Deuda a
Existencias                              Largo Plazo
Gastos Pagados por Anticipado

TOTAL ACTIVO CORRIENTE                   TOTAL PASIVO CORRIENTE


ACTIVO NO CORRIENTE                      PASIVO NO CORRIENTE

Cuentas por Cobrar a Largo Plazo         Deudas a Largo Plazo
Otras Cuentas por Cobrar a Largo Plazo   Provisión Beneficios Sociales
Inversiones en Valores                   Ganancias Diferidas
Intangibles
Inmuebles, Maquinaria y Equipo Neto      PATRIMONIO
Otros Activos                            Capital Social
                                         Reservas
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE                Utilidades Retenidas (o Pérdidas
                                         Acumuladas)
                                         Utilidades del Ejercicio

TOTAL ACTIVO                             TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
            El Estado de Resultados

                 La Huerta S.A.
     Estado de Resultados del año 2006

Ventas                             S/ 4’290   Eficiencia en
Costo de ventas                       3’580   la Producción
    Utilidad bruta                 S/ 710
Gastos operativos
                                              Eficiencia en
Gastos de venta                       166     la Gestión
Gastos de administración              220
Provisiones                           143
    Utilidad operativa             S/ 181      Eficiencia en
Gastos Financieros                     82      el Financia-
                                               miento
    Utilidad antes de impuestos    S/ 99
Impuestos (30%)                        30
    Utilidad Neta                  S/ 69
                                                                    (Nombre de la Empresa)
                                                           Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
                                                 Por los Años Terminados al 31 de diciembre del año x y año x-1
                                                                  (Expresado en Nuevos Soles)
                                                                                                        Excedente
                                                                                 Capital Acciones de                 Reserva    Otras   Resultados Resultados
                                                                      Capital                              de                                                      Total
                                                                                Adicional Inversión                   Legal    Reservas Acumulados del Ejercicio
                                                                                                       Revaluación

                   Saldos al ... de ... de ...

1. Distribuciones o asignaciones de utilidades efect. en el periodo
2. Dividendos y participaciones acordadas durante el periodo
3. Nuevos aportes de Accionistas
4. Movimiento de prima en colocación de aportes y donaciones
5. Incrementos o disminuciones por fusiones o escisiones
6. Revaluación de activos
7. Capitalización de Partidas Patrimoniales
8. Redención de Acciones de Inversión o redución de capital
9. Utilidad (Pérdida) Neta del Ejercicio
10. Otros incrementos o disminuciones en partidas patrimoniales

                   Saldos al ... de ... de ...

1. Distribuciones o asignaciones de utilidades efect. en el periodo
2. Dividendos y participaciones acordadas durante el periodo
3. Nuevos aportes de Accionistas
4. Movimiento de prima en colocación de aportes y donaciones
5. Incrementos o disminuciones por fusiones o escisiones
6. Revaluación de activos
7. Capitalización de Partidas Patrimoniales
8. Redención de Acciones de Inversión o redución de capital
9. Utilidad (Pérdida) Neta del Ejercicio
10. Otros incrementos o disminuciones en partidas patrimoniales

                   Saldos al ... de ... de ...
                              (Nombre de la Empresa)
                            Estado de Flujos de Efectivo
           Por los años terminados al 31 de diciembre del año x y año x-1
                            (Expresado en Nuevos Soles)

                                                                            Año x           Año x-1

Actividades de Operación
Cobranza de Venta de Bienes o Servicios e Ingresos Operacionales
Cobranza de Regalías, Honorarios, Comisiones y otros
Cobranza de Dividendos e Intereses Recibidos
Otros cobros de Efectivo relativos a la actividad
Menos:
Pago a Proveedores de Bienes y Servicios
Pago de Remuneraciones y Beneficios Sociales
Pago de Tributos. Pago de Intereses y Rendimientos
Otros Pagos de Efectivo relativos a la actividad

Aumento (Dism. del Efectivo y Equivalente de Efectivo
Provenientes de Actividades de Operación

Actividades de Inversión
Cobranza de Venta de Valores e Inversiones Permanentes
Cobranza de Venta de Inmuebles, Maquinaria y Equipo
Cobranza de Venta de Activos Intangibles
Otros Cobros de Efectivo relativos a la actividad
Menos:
Pagos por Compra de Valores e Inversiones Permanentes
Pago por Compra de Inmuebles, Maquinaria y Equipo
Pago por Compra de Activos Intangibles
Otros Pagos de Efectivo relativos a la actividad

Aumento (Dism.) del Efectivo y Equivalente de Efectivo
Proveniente de Actividades de Inversión

Actividades de Financiamiento
Cobranza de Emisión de Acciones o Nuevos Aportes
Cobranza de Recursos obtenidos por Emisión de Valores u otras Obligaciones de largo plazo
Otros Cobros de Efectivo relativos a la actividad
Menos:
Pagos de Amortización o Cancelación de Valores y Otras Obligaciones a largo plazo
Pago de Dividendos y Otras Distribuciones
Otros Pagos de Efectivo relativos a al actividad

Aumento (Dism.) del Efectivo y Equivalente de Efectivo
Provenientes de Actividades de Financiamiento
Aumento (Dism.) de Efectivo y Equivalente de Efectivo
Saldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al Inicio del Ejercicio

Saldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al Finalizar el Ejercicio
EL BALANCE GENERAL
      El Balance General
Balance General al 31 de diciembre del 2006




                                  Pasivo

  Activo

                                Patrimonio
           El Balance General
- El balance general es el estado financiero que
presenta la situación económica-financiera de
una empresa a un momento determinado.

- Muestra todos los derechos y obligaciones que
tiene la empresa a una fecha determinada. La
ocurrencia de cualquier transacción genera un
cambio de este estado financiero.

- Resume la información mostrada en los otros
estados financieros, además de contener
información específica de otros aspectos de la
empresa. Así tenemos:
          El Balance General

El Estado de Resultados – Su resultado final
es mostrado independientemente en el
patrimonio neto.

El Estado de Flujo de Efectivo – Su saldo final
está presentado en el saldo de la cuenta caja-
bancos.

Estado de Cambios en el Patrimonio Neto –
Sus saldos finales aparecen en el patrimonio
neto del Balance General.
       El Balance General
    Balance General al 31 de diciembre del 2006

Activo Corriente                Pasivo Corriente



                               Pasivo No Corriente

Activo No Corriente
                                Patrimonio
          El Balance General

- Frecuencia – De acuerdo a las necesidades
de cada empresa:

   Usuario interno – Quincenal o mensual
   Usuario externo – Trimestral, semestral o
   anual (según lo requieran las entidades
   supervisoras).

La mayoría de las empresas elabora estados
financieros oficiales anualmente.
         El Balance General


- El balance general está conformado por:


  El Activo
  El Pasivo
  El Patrimonio Neto
          El Balance General

Las cuentas del activo – Representan los
bienes y derechos que posee la empresa.

Las cuentas del pasivo – Son las obligaciones
de la empresa con terceros.

Las cuentas del patrimonio neto son los
derechos de los accionistas, adquiridos al
invertir su capital en la compañía, y
representan el valor neto de la empresa.
         El Balance General
Balance General al 31 de diciembre del 2006


Activo                        Pasivo

                              Obligaciones de
Bienes y                      la empresa con
derechos que                  terceros
posee la empresa
                              Patrimonio
                              Derechos de los
                              accionistas
EL ESTADO DE
RESULTADOS
        El Estado de Resultados

El Estado de Resultados o también llamado
Estado de Ganancias y Pérdidas cumple la
importante función de mostrar las utilidades o
pérdidas contables que la empresa obtuvo
durante un período o ciclo contable.

Un estado de resultados eficientemente
elaborado debe proporcionar información
importante relativa a la estructura de ingresos y
gastos de la empresa. Además, es útil para
diseñar medidas correctivas o de refuerzo
dentro de la organización, en términos de la
gestión administrativa.
        El Estado de Resultados

- Este reporte contable complementa al balance
general, al generar la información referente a la
utilidad o pérdida del período, de tal manera
que se actualice la cuenta patrimonial de
utilidades retenidas.

- El estado de resultados está conformado por
los ingresos y por los gastos realizados por la
empresa en un período determinado. Sin
embargo, se debe recordar que estos ingresos
y gastos no implican necesariamente la entrada
y salida efectiva de dinero.
        El Estado de Resultados

Ingresos

En el estado de resultados hay varios rubros en
la sección ingresos, cuyo importe neto es la
cifra de las ventas netas.

Ventas brutas                      $ 15,400
  Menos: Devoluciones       $450
          Descuentos         350
Ventas netas                       $ 14,600
        El Estado de Resultados

El rubro ventas brutas representa el precio total
facturado de la mercadería despachada o los
servicios prestados en el curso del ejercicio. No
debe incluir los impuestos a las ventas que
pueden cobrarse al comprador, debido a que
tales impuestos no son ingresos sino que
representan las cobranzas que la empresa
realiza por cuenta del fisco. Constituyen
pasivos adeudados al gobierno hasta su pago
al mismo.
        El Estado de Resultados

El rubro devoluciones y bonificaciones en
ventas representa el valor de venta de la
mercadería devuelta por el cliente o las
bonificaciones acordadas a cliente.

Los descuentos en ventas constituyen el monto
de los descuentos que se otorgan a los clientes
por pronto pago de las facturas.
        El Estado de Resultados

Costo de las Mercaderías Vendidas
Constituye el costo de los productos o servicios
vendidos. El método que se utilice para
valorizar el inventario incidirá en la
determinación del costo de ventas.
Utilidad Bruta o Margen Bruto o Margen de
Ventas
Es la diferencia entre los ingresos por ventas y
el costo de ventas.
         El Estado de Resultados

Gastos
Son disminuciones del capital contable que
ocurren al vender bienes o prestar servicios, es
decir, el costo de operación del negocio.
Se desagregan en gastos administrativos,
gastos de ventas, gastos generales.
También se registran por separado los gastos
de investigaciones y desarrollo.
Los rubros extraordinarios se consignan por
separado para diferenciarlos de los ingresos y
gastos más o menos repetitivos del negocio.
        El Estado de Resultados

Comentarios finales

- El Estado de Resultados nos permite medir la
eficiencia de la empresa en los siguientes
rubros:

Utilidad Bruta – Eficiencia en la producción
Utilidad Operativa – Eficiencia en la gestión
Utilidad después de gastos financieros –
Eficiencia en el financiamiento
          El Estado de Resultados

                 Las Viñas S.A.
     Estado de Resultados del año 2006

Ventas                             $4’290,000 Eficiencia en
Costo de ventas                     3’580,000 la Producción
    Utilidad bruta                 $ 710,000
Gastos operativos
                                                Eficiencia en
Gastos de venta                      166,320    la Gestión
Gastos de administración             220,000
Provisiones                          143,000
    Utilidad operativa             $ 180,680     Eficiencia en
Gastos Financieros                    92,000     el Financia-
                                                 miento
    Utilidad antes de impuestos    $ 87,320
Impuestos (30%)                       26,196
    Utilidad Neta                  $ 61,124
        El Estado de Resultados

- Una empresa es viable cuando tiene
resultados operativos positivos, pues muestra
que la empresa cubre sus costos de ventas y
sus gastos de operación o gestión.

- La utilidad bruta es muy importante porque
debe cubrir los gastos de operación y gastos
financieros, a fin de generar utilidades
suficientes para pagar los dividendos que
esperan los accionistas y generar los fondos
propios (utilidades retenidas) que requiere la
empresa para ayudar a financiar su
crecimiento.
  EL ESTADO DE
 CAMBIOS EN EL
PATRIMONIO NETO
  ESTADO DE CAMBIOS EN EL
     PATRIMONIO NETO
ESTADO FINANCIERO QUE MUESTRA
LAS VARIACIONES QUE OCURREN
EN LAS DISTINTAS CUENTAS
PATRIMONIALES, COMO EL CAPITAL
SOCIAL, CAPITAL ADICIONAL,
ACCIONES DE INVERSION,
EXCEDENTE DE REVALUACION,
RESERVAS Y RESULTADOS
ACUMULADOS
  IMPORTANCIA DEL ESTADO DE
CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

 ES IMPORTANTE PORQUE BRINDA
 INFORMACION SOBRE LA SITUACION
 PATRIMONIAL DE LA EMPRESA YA QUE ES
 UTILIZADA PARA LA TOMA DE DECISIONES
 GERENCIALES COMO SON:
 •AUMENTO DEL CAPITAL SOCIAL
 •DISTRIBUCION DE DIVIDENDOS
 •CAPITALIZACION DE RESERVAS, ETC.
                                                                    (Nombre de la Empresa)
                                                           Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
                                                 Por los Años Terminados al 31 de diciembre del año x y año x-1
                                                                  (Expresado en Nuevos Soles)
                                                                                                        Excedente
                                                                                 Capital Acciones de                 Reserva    Otras   Resultados Resultados
                                                                      Capital                              de                                                      Total
                                                                                Adicional Inversión                   Legal    Reservas Acumulados del Ejercicio
                                                                                                       Revaluación

                   Saldos al ... de ... de ...

1. Distribuciones o asignaciones de utilidades efect. en el periodo
2. Dividendos y participaciones acordadas durante el periodo
3. Nuevos aportes de Accionistas
4. Movimiento de prima en colocación de aportes y donaciones
5. Incrementos o disminuciones por fusiones o escisiones
6. Revaluación de activos
7. Capitalización de Partidas Patrimoniales
8. Redención de Acciones de Inversión o redución de capital
9. Utilidad (Pérdida) Neta del Ejercicio
10. Otros incrementos o disminuciones en partidas patrimoniales

                   Saldos al ... de ... de ...

1. Distribuciones o asignaciones de utilidades efect. en el periodo
2. Dividendos y participaciones acordadas durante el periodo
3. Nuevos aportes de Accionistas
4. Movimiento de prima en colocación de aportes y donaciones
5. Incrementos o disminuciones por fusiones o escisiones
6. Revaluación de activos
7. Capitalización de Partidas Patrimoniales
8. Redención de Acciones de Inversión o redución de capital
9. Utilidad (Pérdida) Neta del Ejercicio
10. Otros incrementos o disminuciones en partidas patrimoniales

                   Saldos al ... de ... de ...
                                                                    (Nombre de la Empresa)
                                                           Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
                                                 Por los Años Terminados al 31 de diciembre del año x y año x-1
                                                                  (Expresado en Nuevos Soles)
                                                                                                        Excedente
                                                                                 Capital Acciones de                 Reserva    Otras   Resultados Resultados
                                                                      Capital                              de                                                      Total
                                                                                Adicional Inversión                   Legal    Reservas Acumulados del Ejercicio
                                                                                                       Revaluación

                   Saldos al ... de ... de ...

1. Distribuciones o asignaciones de utilidades efect. en el periodo
2. Dividendos y participaciones acordadas durante el periodo
3. Nuevos aportes de Accionistas
4. Movimiento de prima en colocación de aportes y donaciones
5. Incrementos o disminuciones por fusiones o escisiones
6. Revaluación de activos
7. Capitalización de Partidas Patrimoniales
8. Redención de Acciones de Inversión o redución de capital
9. Utilidad (Pérdida) Neta del Ejercicio
10. Otros incrementos o disminuciones en partidas patrimoniales

                   Saldos al ... de ... de ...

1. Distribuciones o asignaciones de utilidades efect. en el periodo
2. Dividendos y participaciones acordadas durante el periodo
3. Nuevos aportes de Accionistas
4. Movimiento de prima en colocación de aportes y donaciones
5. Incrementos o disminuciones por fusiones o escisiones
6. Revaluación de activos
7. Capitalización de Partidas Patrimoniales
8. Redención de Acciones de Inversión o redución de capital
9. Utilidad (Pérdida) Neta del Ejercicio
10. Otros incrementos o disminuciones en partidas patrimoniales

                   Saldos al ... de ... de ...
               Empresa Industrial Cesar S.A.
La Empresa Industrial Cesar S.A. presenta la siguiente información:

1,- El Patrimonio Neto según Balance al 31,12,200X fue:
Capital Social                                                               5.000.000
Capital Adicional                                                               50.000
Acciones de Inversión                                                          500.000
Resultados Acumulados                                                           75.000
Reseva Legal                                                                     7.500
Reserva Estatutaria                                                             15.000
Resultado del Ejercicio después de Impuestos y Participaciones                 425.000

2,- Durante el siguiente año se quiere capitalizar lo siguiente:
Utilidades                                                                    110.000
Aportes en efectivo de los socios                                              55.000

3,- Se espera una donación de S/ 50,000 durante el siguiente año

4,- Los resultados estimados son los siguientes:
Utilidad Neta                                                                 675.000
Revaluación Voluntaria de Activos Fijos                                       250.000
Reserva Estatutaria 5%

5,- Distribución de Utilidades: 10%

6,- La Junta General de Accionistas distribuirá dividendos por S/ 20,000 y
efectuará una Reserva Especial por S/ 5,000

Elaborar el cuadro de Distribución de Utilidades
Proyectar el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
        CUADRO DE DISTRIBUCION DE
               UTILIDADES

                    CESAR S.A.
            Al 31 de Diciembre del 20XI
Utilidad Neta                              675.000
10% Participación de los Trabajadores      (67.500)
Utilidad después de Participación          607.500
Impuesto a la Renta: 30%                  (182.250)
Utilidad después del Impuesto              425.250
10% Reserva Legal                          (42.525)
Utilidad después de Reserva Legal          382.725
5% Reserva Estatutaria                     (19.136)
Utilidad después de Reserva Estatutaria    363.589
Reserva Especial                            (5.000)
Utilidad a Distribuir                      358.589
Dividendos                                 (20.000)
Utilidad después de Dividendos             338.589
                                                            CESAR S.A.
                                        Estado de Cambios en el Patrimonio Neto Proyectado
                                        Por el Año Terminado al 31 de diciembre del año 20IX
                                                    (Expresado en Nuevos Soles)

                                                   Capital Acciones de Excedente Reserva      Reserva       Reserva      Resultados     Resultados
                                     Capital                                                                                                              Total
                                                  Adicional Inversión de Revaluac. Legal     Estatutaria    Especial      Acumul.       del Ejercicio


Saldos al 31 de diciembre del 200X    5.000.000       50.000   500.000               7.500         15.000                      75.000         425.000     6.072.500


Capitalización de Utilidades            110.000                                                                                               (110.000)           -
Aportes de Capital                       55.000                                                                                                              55.000
Donación                                              50.000                                                                                                 50.000
Excedente de Revaluación                                                  250.000                                                                           250.000
Utilidad del Ejercicio                                                                                                                        675.000       675.000
Reservas                                                                            42.525         19.136                                      (61.661)           -
Participación de Trabajadores                                                                                                                  (67.500)     (67.500)
Impuesto a la Renta                                                                                                                           (182.250)    (182.250)
Pago de Dividendos                                                                                                                             (20.000)     (20.000)
Resultados Acumulados                                                                                                         653.589         (653.589)           -
Reserva Especial                                                                                                 5.000                          (5.000)           -
                                                                                                                                                                  -
Saldos al 31 de diciembre del 20IX    5.165.000      100.000   500.000    250.000   50.025         34.136        5.000        728.589              -      6.832.750
ESTADO DE FLUJO DE
     EFECTIVO
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
 •   Estado financiero que muestra el efecto en
     los cambios de efectivo en un periodo
     determinado.
 •   Es importante porque permite a los
     usuarios evaluar la capacidad de la
     empresa en la generación de fondos como
     efectivo
 •   Permite tomar decisiones sobre las
     necesidades de financiamiento requerido
     por la empresa
                              (Nombre de la Empresa)
                            Estado de Flujos de Efectivo
           Por los años terminados al 31 de diciembre del año x y año x-1
                            (Expresado en Nuevos Soles)

                                                                            Año x           Año
x-1

Actividades de Operación
Cobranza de Venta de Bienes o Servicios e Ingresos Operacionales
Cobranza de Regalías, Honorarios, Comisiones y otros
Cobranza de Dividendos e Intereses Recibidos
Otros cobros de Efectivo relativos a la actividad
Menos:
Pago a Proveedores de Bienes y Servicios
Pago de Remuneraciones y Beneficios Sociales
Pago de Tributos. Pago de Intereses y Rendimientos
Otros Pagos de Efectivo relativos a la actividad

Aumento (Dism. del Efectivo y Equivalente de Efectivo
Provenientes de Actividades de Operación

Actividades de Inversión
Cobranza de Venta de Valores e Inversiones Permanentes
Cobranza de Venta de Inmuebles, Maquinaria y Equipo
Cobranza de Venta de Activos Intangibles
Otros Cobros de Efectivo relativos a la actividad
Menos:
Pagos por Compra de Valores e Inversiones Permanentes
Pago por Compra de Inmuebles, Maquinaria y Equipo
Pago por Compra de Activos Intangibles
Otros Pagos de Efectivo relativos a la actividad

Aumento (Dism.) del Efectivo y Equivalente de Efectivo
Proveniente de Actividades de Inversión

Actividades de Financiamiento
Cobranza de Emisión de Acciones o Nuevos Aportes
Cobranza de Recursos obtenidos por Emisión de Valores u otras Obligaciones de largo plazo
Otros Cobros de Efectivo relativos a la actividad
Menos:
Pagos de Amortización o Cancelación de Valores y Otras Obligaciones a largo plazo
Pago de Dividendos y Otras Distribuciones
Otros Pagos de Efectivo relativos a al actividad

Aumento (Dism.) del Efectivo y Equivalente de Efectivo
Provenientes de Actividades de Financiamiento
Aumento (Dism.) de Efectivo y Equivalente de Efectivo
Saldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al Inicio del Ejercicio

Saldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al Finalizar el Ejercicio
MÉTODO INDIRECTO


                              (Nombre de la Empresa)
                            Estado de Flujos de Efectivo
           Por los años terminados al 31 de diciembre del año x y año x-1
                            (Expresado en Nuevos Soles)

                                                           Año x      Año x-1
Conciliación del Resultado Neto con el Efectivo y
Equivalente de Efectivo proveniente de las
Actividades de Operación

Utilidad (Pérdida ) Neta del Ejercicio
Más: Ajustes a la Utilidad (Pérdida) del Ejercicio
Depreciación y Amortización del Periodo
Provisiones Diversas
Pérdida en Venta de Inmuebles, Maquinaria y Equipo
Pérdida en Venta de Valores e Inversiones Permanentes
Pérdida por Activos Monetarios No Corrientes
Otros
Menos: Ajustes a la Utilidad (Pérdida) del Ejercicio
Utilidad en Venta de Inmuebles, Maquinaria y Equipo
Utilidad en Venta de Valores e Inversiones Permanentes
Ganancia por Pasivos Monetarios No Corrientes
Cargos y Abonos por Cambio Netos en el Activo y Pasivo
(Aumento) Disminución de Cuentas por Cobrar Comerciales
Disminución de Cuentas por Cobrar a Vinculadas (Aumento)
Disminución de Otras Cuentas por Cobrar (Aumento)
Disminución en Existencias
(Aumento) Disminución en Gastos Pagados por Anticipado
Aumento (Disminución) de Cuentas por Pagar Comerciales
Aumento (Disminución) de Cuentas por Pagar a Vinculadas
Aumento (Disminución) de Otras Cuentas por Pagar

Aumento (Dism.) del Efectivo y Equivalente de Efectivo
Provenientes de la Actividad de Operación
LOS MOVIMIENTOS DE
     FONDOS
ORIGEN Y APLICACIÓN DE
       FONDOS

TODA EMPRESA REQUIERE DE FONDOS
PARA PODER OPERAR

ORIGEN DE FONDOS: LA FORMA COMO SE
OBTIENEN LOS FONDOS

APLICACIÓN DE FONDOS: LA FORMA EN
QUE ESTOS FONDOS SON UTILIZADOS
MOVIMIENTOS DE FONDOS
•   A TRAVES DEL CICLO DE VIDA DE LA
    EMPRESA SE PRESENTAN CAMBIOS EN LA
    PRODUCCION, REQUERIMIENTO DE
    NUEVAS INVERSIONES, FINANCIAMIENTO,
    ETC., EN CONCORDANCIA CON LOS
    OBJETIVOS Y CAMBIOS ESTRATEGICOS
    DEL NEGOCIO
•   LOS CAMBIOS REALIZADOS SE MUESTRAN
    EN LAS CUENTAS DEL BALANCE GENERAL
    Y ESTADO DE RESULTADOS
•   ESTOS CAMBIOS CONSITUYEN LOS
    MOVIMIENTOS DE FONDOS
MOVIMIENTOS DE FONDOS

 LOS MOVIMIENTOS DE
 FONDOS SON RECIPROCOS, ES
 DECIR TIENEN UNA
 CONTRAPARTIDA POR EL
 MISMO MONTO
MOVIMIENTOS DE FONDOS

TENEMOS COMO EJEMPLOS:
•   UN INCREMENTO EN EL ACTIVO
    CORRIENTE PUEDE ESTAR RELACIONADO
    CON UN INCREMENTO EN EL PASIVO
    CORRIENTE – PROVEEDORES
•   UNA DISMINUCION DE CAJA PUEDE ESTAR
    RELACIONADA CON UNA DISMINUCION
    DEL PASIVO CORRIENTE
•   UN INCREMENTO EN LAS CUENTAS DEL
    ACTIVO FIJO PUEDE ESTAR
    RELACIONADO CON UN INCREMENTO EN
    LOS PASIVOS DE LARGO PLAZO
ADMINISTRACION DEL
     EFECTIVO

ESTADO DE CAMBIOS
 EN LA SITUACION
   FINANCIERA
   Administración del Efectivo

Es de fundamental importancia en cualquier
negocio porque permite determinar el
crecimiento, la sobrevivencia o el cierre de un
negocio
Una forma de llevar a cabo este control es la
utilización como herramienta financiera del
Estado de Cambios en la Situación Financiera
   Estado de Cambios en la Situación
              Financiera
Presentar en forma condensada y comprensible
información sobre el manejo de efectivo, es decir la
manera como se ha obtenido y como se ha utilizado
durante un periodo determinado
El Estado de Cambios en la Situación Financiera
explica los movimientos de efectivo provenientes de la
operación normal del negocio, la venta de activos, la
obtención de préstamos, aportación de accionistas y
otros que incluyen disposiciones de efectivo como son:
Compra de activos, pagos de pasivos, pago de
dividendos
Objetivos del Estado de Cambios en la
        Situación Financiera
1.- Evaluar la capacidad de la empresa para generar
    recursos
2.- Conocer y evaluar las razones de la diferencia entre
    utilidad neta y recursos generados o utilizados por la
    operación
3.- Evaluar la capacidad de la empresa para cumplir con
    sus obligaciones, y anticipar necesidades de
    financiamiento
4.- Evaluar los cambios derivados de transacciones de
    inversión y financiamiento
Elementos Integrantes del Flujo de
            Efectivo


1.- De Operación
2.- De Inversión
3.- De Financiamiento
    FLUJO DE EFECTIVO GENERADO
   POR O DESTINADO A LA OPERACION
Todas las entradas y salidas de efectivo que se relacionan
directamente con el giro normal de operaciones de la
empresa:
• Ventas al contado
• Cobros de ventas al crédito
• Compras al contado
• Pagos a los proveedores
• Pagos de sueldos y salarios
• Pagos de gastos relacionados a la
  operación
• Pagos de impuestos
    FLUJO DE EFECTIVO DESTINADO A O
     PROVENIENTE DE ACTIVIDADES DE
               INVERSION
    Aquellos relacionados con la compra venta de activos
    fijos que hayan ocasionado una entrada o desembolso
    de efectivo:
•   Compra y venta de inmuebles, maq. y equipo y otros
    activos
•   Adquisición, construcción y venta de inmuebles,
    maquinaria y equipo
•   Adquisición de acciones de otras empresas
•   Préstamos otorgados por la empresa
•   Cualquier otra inversión o desinversión de
    carácter permanente o de largo plazo
FLUJO DE EFECTIVO DESTINADO O
PROVENIENTE DE ACTIVIDADES DE
       FINANCIAMIENTO

Entrada o salida de efectivo provenientes de
actividades de financiamiento:
• Créditos recibidos de corto y largo
  plazo
• Dividendos pagados
• Préstamos recibidos y su liquidación
• Pagos de intereses
• Aportaciones de los accionistas
Incremento o Decremento Neto
         de Efectivo
Suma algebraica de los saldos netos de flujos
  Flujo de efectivo de actividades de Operación
+ Flujo de efectivo de actividades de Inversión
+ Flujo de efectivo de actividades de
  Financiamiento
____________________________________________________________________________________________________________________



= Incremento o Disminución Neta en
  Efectivo
                      COMPAÑÍA ACME S.A.
                BALANCE GENERAL COMPARATIVO
                  AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2006

                                           2006        2005
ACTIVOS
ACTIVO CIRCULANTE
BANCOS                                    47,635      75,050
CLIENTES                                  68,410      42,950
INVENTARIOS                               85,170      61,925
TOTAL DE ACTIVO CORRIENTE                201,215     179,925

ACTIVO FIJO
TERRENO                                  240,000      240,000
EDIFICIO                                 360,000      300,000
DEPRECIACION ACUMULADA EDIFICIO          (38,750)     (17,500)
EQUIPO                                   462,000      550,000
DEPRECIACION ACUMULADA EQUIPO            (84,000)     (50,000)
TOTAL DE ACTIVO FIJO                     939,250    1,022,500

TOTAL ACTIVOS                           1,140,465   1,202,425

PASIVOS
PASIVO A CORTO PLAZO
PROVEEDORES                               51,790      55,820
ACREEDORES VARIOS                         69,820      79,530
IMPUESTOS POR PAGAR                        4,700         -
TOTAL DE PASIVO DE CORTO PLAZO           126,310     135,350

PASIVO A LARGO PLAZO
OBLIGACIONES                             310,000     350,000
PRESTAMO BANCARIO                        230,000     250,000
TOTAL PASIVO A LARGO PLAZO               540,000     600,000

TOTAL DE PASIVOS                         666,310     735,350

CAPITAL CONTABLE
CAPITAL SOCIAL                           500,000     500,000
UTILIDADES RETENIDAS                     (32,925)        -
UTILIDAD DEL EJERCICIO                     7,080     (32,925)
TOTAL DE CAPITAL CONTABLE                474,155     467,075

TOTAL DE PASIVO Y CAPITAL               1,140,465   1,202,425
                     COMPAÑÍA ACME S.A.
                   ESTADO DE RESULTADOS
         DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2006
VENTAS NETAS                                                         218,960
COSTO DE VENTAS                                                      (94,750)
UTILIDAD BRUTA                                                       124,210

GASTOS DE OPERACIÓN:
   SUELDOS                                              51,480
   GASTOS VARIOS                                         5,840
   GASTOS POR DEPRECIACION EDIFICIO                     21,250
   GASTOS POR DEPRECIACION EQUIPO                       42,000
   TOTAL DE GASTOS DE OPERACIÓN                                      (120,570)
UTILIDAD DE OPERACIÓN                                                   3,640

INGRESOS Y/O GASTOS FINANCIEROS
   INGRESOS FINANCIEROS                                  1,560
   GASTOS FINANCIEROS                                   (3,420)
   TOTAL INGRESOS Y/O EGRESOS FINANCIEROS       .                      (1,860)

UTILIDAD ANTES DE OTROS INGRESOS Y /O EGRESOS           (3,420)         1,780

UTILIDAD POR VENTA DE EQUIPO                                          10,000
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO                                            11,780
IMPUESTOS                                                             (4,700)
UTILIDAD NETA                                                          7,080



NOTA: DURANTE EL PERIODO QUE TERMINA EL 31 DE DICIEMBRE DEL 2006, SE VENDIO
UN EQUIPO EN 90,000 CON UN VALOR EN LIBROS DE 80,000 (COSTO DE ADQUISICION:
88,000 - DEPRECIACION ACUMULADA 8,000)
                                   COMPAÑÍA ACME S.A.
                             BALANCE GENERAL COMPARATIVO
                               AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2006

                                                  2006          2005      VARIACIONES
ACTIVOS
ACTIVO CIRCULANTE
BANCOS                                           47,635        75,050            (27,415)
CLIENTES                                         68,410        42,950             25,460
INVENTARIOS                                      85,170        61,925             23,245
TOTAL DE ACTIVO CORRIENTE                       201,215       179,925

ACTIVO FIJO
TERRENO                                         240,000        240,000               -
EDIFICIO                                        360,000        300,000            60,000
DEPRECIACION ACUMULADA EDIFICIO                 (38,750)       (17,500)          (21,250)
EQUIPO                                          462,000        550,000           (88,000)
DEPRECIACION ACUMULADA EQUIPO                   (84,000)       (50,000)          (34,000)
TOTAL DE ACTIVO FIJO                            939,250      1,022,500

TOTAL ACTIVOS                                  1,140,465     1,202,425

PASIVOS
PASIVO A CORTO PLAZO
PROVEEDORES                                      51,790        55,820             (4,030)
ACREEDORES VARIOS                                69,820        79,530             (9,710)
IMPUESTOS POR PAGAR                               4,700           -                4,700
TOTAL DE PASIVO DE CORTO PLAZO                  126,310       135,350

PASIVO A LARGO PLAZO
OBLIGACIONES                                    310,000       350,000            (40,000)
PRESTAMO BANCARIO                               230,000       250,000            (20,000)
TOTAL PASIVO A LARGO PLAZO                      540,000       600,000

TOTAL DE PASIVOS                                666,310       735,350

CAPITAL CONTABLE
CAPITAL SOCIAL                                  500,000       500,000                -
UTILIDADES RETENIDAS                            (32,925)          -              (32,925)
UTILIDAD DEL EJERCICIO                            7,080       (32,925)            40,005
TOTAL DE CAPITAL CONTABLE                       474,155       467,075

TOTAL DE PASIVO Y CAPITAL                      1,140,465     1,202,425
                               COMPAÑÍA ACME S.A.
                  ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACION FINANCIERA
                    DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2006
OPERACIÓN
UTILIDAD NETA                                                          7080
PARTIDAS QUE NO REQUIEREN RECURSOS
GASTO POR DEPRECIACION EDIFICIO                           21,250
GASTO POR DEPRECIACION EQUIPO                             42,000
GANANCIA EN VENTA DE ACTIVO FIJO                         (10,000)
                                                                    60,330

AUMENTO DE CLIENTES                                      (25,460)
AUMENTO DE INVENTARIOS                                   (23,245)
DISMINUCION DE PROVEEDORES                                (4,030)
RECURSO GENERADOS EN OPERACIÓN                                       7,595


FINANCIAMIENTO
PRESTAMO DE ACREEDORES DIVERSOS                           (9,710)
IMPUESTOS DEVENGADOS NO PAGADOS                            4,700
RECOMPRA DE OBLIGACIONES                                 (40,000)
PAGO DE PRESTAMO BANCARIO                                (20,000)
RECURSOS UTILIZADOS EN ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO                (65,010)
º
INVERSION
ADQUISICION DE EDIFICIO                                  (60,000)
VENTA DE EQUIPO                                           90,000
RECURSOS GENERADOS EN ACTIVIDADES DE INVERSION                      30,000

AUMENTO DE EFECTIVO                                                 (27,415)
(MAS) EFECTIVO AL INICIO DEL PERIODO                                 75,050
EFECTIVO AL CIERRE                                                   47,635

								
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