Vtor del Javni pretprijatija 2002 godina

Document Sample
Vtor del Javni pretprijatija 2002 godina Powered By Docstoc
					                                 JP "Slu`ben vesnik na RM"-Skopje
MISLEWE NA REVIZOROT

10. Kako rezultat na izvr{enata revizija na finansiskite izve{tai za 2002 godina kaj JP "Slu`ben vesnik na RM",
    Revizorot na Dr`avniot zavod za revizija izdade svoe mislewe vrz osnova na dolu utvrdenite naodi.

    10.1. Tro{ocite za reprezentacija vo Bilansot na uspeh se preceneti za iznos od 69 iljadi denari, a
          Pobaruvawata od vrabotenite se potceneti za istiot iznos poradi {to Javnoto pretprijatie “Slu`ben
          vesnik na RM” – Skopje uplatilo sredstva na “Dajners klub” Skopje a Direktorot na pretprijatieto gi
          potro{il istite sredstva bez da prilo`i soodvetna finansiska dokumentacija od koja mo`e da se vidi za
          koja namena se potro{eni evidentiranite tro{oci vo smetkovodstvoto.

    10.2. Javnoto pretprijatie “Slu`ben vesnik na RM” – Skopje izvr{ilo nabavki na sredstva za reklama,
          propaganda i podaroci vo vkupen iznos od 432 iljadi denari , za koi nema potrebna dokumentacija za
          priem i izdavawe na istite (nabaveno ko`ni ta{ni, ko`ni remeni i notesi od pretprijatieto “Martend” –
          Skopje vo iznos od 154 iljadi denari, nabaveno 1 ma{ki kaput i 2 ma{ki kostimi od pretprijatieto
          “Magnetik” – Skopje za iznos od 57 iljadi denari, od “Muzej na Makedonija” - Skopje nabaveno
          terakotni ikoni, kompleti ~a{i i filigran alka za iznos od 20 iljadi denari , od “Stilos” – Skopje
          nabaveno kompleti xet-age za 16 iljadi denari, od “Laguna” – DOO Skopje nabaveno 30 set diable za
          iznos od 18 iljadi denari, od “Armete” – Skopje nabaveno obetki za iznos od 7 iljadi denari, od “Laura
          Kozmetik” – Skopje nabaveno 10 setovi za bawawe za iznos od 6 iljadi denari i od “Superhit” –
          Skopje nabaveno 600 pamu~ni bluzi za iznos od 154 iljadi denari).

    10.3. 10.3. Javnoto pretprijatie “Slu`ben vesnik na RM” – Skopje po Odluki na Upravniot odbor, no bez
          soglasnost na osnova~ot isplatilo sredstva za sponzorstva vo iznos od 856 iljadi denari koi ne se
          nameneti za razvoj na dejnosta na pretprijatieto. Isplatata e izvr{ena na slednite korisnici: Na
          Sindikalen solidaren fond za solidarna pomo{ vo iznos od 8 iljadi denari, na Agencijata za
          razuznavawe donacija vo iznos od 300 iljadi denari poradi nedostig na sredstva od Buxetot na RM , na
          “Media Target” – Skopje iznos od 150 iljadi denari za delovno tehni~ka sorabotka so Makedonska
          radio televizija, na fizi~ko lice vo iznos od 122 iljadi denari za u~estvo na kongres vo Roviw za
          detska hirurgija, na Rakometen sojuz na Makedonija vo iznos od 60 iljadi denari, na Kulturno
          umetni~ko dru{tvo “Ko~o Racin” – Skopje vo iznos od 20 iljadi denari, na Rakometen klub “ Skopje”
          – Skopje vo iznos od 95 iljadi denari, na Makedonska avtorska agencija za Mile Nedelkovski za
          knigata “Pjuremejskite aporii” vo iznos od 36 iljadi denari i nabaven mobilen telefon za pretsedatelot
          na UO vo iznos od 65 iljadi denari i istiot daden kako podarok so Odluka na UO. Isplatata na ovie
          sredstva pretstavuvaat nenamensko i nezakonsko koristewe na sredstva na Javnoto pretprijatie.

    10.4. Javnoto pretprijatie “Slu`ben vesnik na RM“ isplatilo nadomestoci vo vkupen iznos od 253 iljadi
          denari, iako ima stru~ni slu`bi za navedenite raboti. Isplatata e izvr{ena za slednite nameni: po
          dogovor za delo br. 0307-3728 od 31.12.2001 godina na TD “Manekom” – Skopje za uslugi od oblasta
          na knigovodstvoto, kontrola na zaklu~nite kni`ewa, proverka na vlezni i izlezni fakturi, proverka na
          presmetkata na obvrskite za DDV(mese~no po 24 iljadi denari), po dogovor za davawe na pravna
          pomo{ br. 0307-3515 od 17.12.2001 godina na advokatot Mihajlo Stojanovski – Skopje za uslugi
          davawe na pravna pomo{ vo sekoe vreme so zastapuvawe pred sudovite i drugite organi na teritorijata
          na Republika Makedonija i davawe na usni pravni soveti na korisnikot ( mese~en pau{al vo iznos od
          15 iljadi denari plus nagradi i tro{oci za sekoe dejstvie po poodelni predmeti vo sklad so Advokatskata
          tarifa), kako i patni tro{oci za slu`beno patuvawe vo Zagreb na pretprijatieto “Nekstsens” – Skopje za
          poseta na “Narodne novine” vo Republika Hrvatska, pri {to ne e navedeno koe lice patuvalo i za koja
          namena i bez Odluka na UO i bez re{enie na direktorot na javnoto pretprijatie.

    10.5. Javnoto pretprijatie “Slu`ben vesnik na RM” – Skopje, vo tekot na 2001 godina brojot na vrabotenite
          go zgolemil za 8 vraboteni i vo 2002 godina za 8 vraboteni ili vkupno 16 vraboteni, iako obemot na
          rabotata na Javnoto pretprijatie i ostvareniot vkupen prihod ne se zgolemeni vo odnos na prethodnata
          godina. Poradi toa, tro{ocite za bruto plati vo 2002 godina vo odnos na 2001 godina se zgolemeni za
          10.103 iljadi denari poradi {to pretprijatieto iska`alo zaguba vo raboteweto. Osven toa, Javnoto
          pretprijatie vo tekot na 2002 godina anga`iralo i 20 lica po dogovor za delo za povremeno ili
          privremeno vr{ewe na uslugi, za koi se isplateni tro{oci vo vkupen iznos od 2.016 iljadi denari.




                                                                                                            119
    10.6. Upravniot odbor na Javnoto pretprijatie “Slu`ben vesnik na RM” – Skopje donel Odluki br. 0202-
          2206 od 16.07.2002 godina i 0202-2782 od 13.09.2002 godina za isplata na plati i drugi nadomestoci
          na 2 rabotni~ki na koi so re{enija na direktorot na javnoto pretprijatie im prestanal rabotniot odnos na
          21.03.2000 godina. Rabotni~kite se vrateni na rabota so sudski presudi br. 983/00 i br. 912/2000 i na
          istite im se isplateni plati, nadomestoci, kamati i drugi tro{oci vo vkupen iznos od 3.120 iljadi denari
          za period od prestanokot na rabotniot odnos do vra}aweto na rabota, so {to se napraveni golemi {teti
          na javnoto pretprijatie koi imaat vlijanie na negativniot finansiski rezultat (zaguba) za 2002 godina.

11. Pri kontrola na javnite nabavki revizijata konstatira deka e vr{eno javni nabavki vo iznos preku 2.600 evra,
    so neposredna spogodba sprotivno na odredbite na Zakonot za javni nabavki i toa:

    11.1. JP “Slu`ben vesnik na RM” – Skopje sklu~il dogovori za kupoproda`ba na deloven prostor br.0307-
          2522 od 19.08.2002 godina i 0307-641 od 26.02.2002 god. so privatni licae so neposredna spogodba za
          vkupna vrednost od 27.890 iljadi denari, bez objavuvawe na tender za javna nabavka soglasno na
          odredbite na Zakonot za javni nabavki. Na dogovoreniot iznos Javnoto pretprijatie platilo i 3% danok
          na promet na nedvi`nosti vo iznos od 837 iljadi denari, ili vkupnata vrednost na nabavkata iznesuva
          28.727 iljadi denari. Isplatata na dogovorenata vrednost e izvr{ena na {tedni kni{ki pri Komercijalna
          banka i Kreditna banka otvoreni na ime na prodava~ite.Nabaveniot deloven prostor so lokacija vo
          Trgovsko delovniot centar – Buwakovec e so povr{ina od 190 m2 a cenata po m2 iznesuva 2.479
          EVRA. Nabavkata na delovniot prostor Javnoto pretprijatie ja izvr{ilo soglasno na ~len 51 stav 1
          to~ka v od Zakonot za javni nabavki, so neposredna spogodba so obrazlo`enie deka se raboti za
          predmet na nabavka koj od tehni~ki i izvedbeni pri~ini odgovara na potrebite i barawata na JP
          “Slu`ben vesnik na RM” – Skopje, odnosno deka nabavkata mo`e da se izvr{i samo od opredelen
          nositel na nabavkata.
          Revizijata e na mislewe deka nabavkata mo`ela da se izvr{i transparentno so u~estvo na pove}e
          ponuduva~i, so objavuvawe na tender za javna nabavka soglasno na odredbite na Zakonot za javni
          nabavki, so {to }e se postigne{e popovolna cena. Vo tekot na revizijata, Javnoto pretprijatie “Slu`ben
          vesnik na RM” dostavi pismeno barawe do Javnoto pretprijatie za stopanisuvawe so stanben i deloven
          prostor na Republika Makedonija za visinata na cenata po m2 na ovaa lokacija.
          Vrz osnova na baraweto, Javnoto pretprijatie za stopanisuvawe so stanben i deloven prostor dostavi
          izvestuvawe br. 03-2842/3 od 24.03.2003 godina so koe se izvestuva deka pazarnata cena na delovniot
          prostor od 184 m2 na ovaa lokacija e po cena od 2.000 EURA po m2, a na delovniot prostor od 12
          m2 e po cena od 1.350 EURA. Spored toa, za kupuvawe na delovniot prostor Javnoto pretprijatie
          “Slu`ben vesnik na RM” isplatilo pove}e za 87.081 EURA vo odnos na pazarnata cena na ovaa
          lokacija.

    11.2. Upravniot odbor na JP “Slu`ben vesnik na RM” – Skopje, donel Odluka br. 0202-3616 od 24.12.2001
          godina za nabavka na kompjuterska oprema, sistemski softver i aplikativno re{enie za realizacija na
          internet re{enie za vkupen iznos od 7.800 iljadi denari. Vrz osnova na navedenata odluka, Komisijata
          za javni nabavki objavila Otvoren povik br. 02/2001 za pribirawe na ponudi so javno otvarawe,
          objaven vo Slu`ben vesnik na RM 101 od 24.12.2001 godina i ispravka objavena vo Slu`ben vesnik na
          RM br. 103 od 28.12.2001 godina.Na otvoreniot povik se javile 6 ponuduva~i od koi 3 se odbieni od
          komisijata kako nekompletni. Od rangiranite 3 ponudi, komisijata za javni nabavki predlo`ila da se
          prifati ponudata na ponuduva~ot “NEKSTENS” – Skopje kako najpovolna za iznos od 7.084 iljadi
          denari koja e izbrana so Odluka na Direktorot na javnoto pretprijatie br. 0206-569 od 20.02.2002
          godina. So ponuduva~ot e zaklu~en dogovor br. 0307-1041 od 03.04.2002 godina so koj rokot na
          izvr{uvawe na dogovorot e 75 dena od denot na zaklu~uvaweto na dogovorot. Me|utoa, so Aneks-
          Dogovor br. 1 zaveden pod broj 0307-1803 od 12.06.2002 godina, rokot za realizacija na predmetot na
          nabavkata e prodol`en do 31.07.2002 godina, odnosno realizacijata da se izvr{i za 119 dena od
          sklu~uvaweto na osnovniot dogovor. So Aneks – Dogovor br. 2 zaveden pod broj 0307-2222 od
          17.07.2002 godina dogovorena e dopolnitelna javna nabavka za adaptacija i nadgradba na postoe~kata
          mre`na infrastruktura so cel integracija na noviot informacionen sistem vo iznos od 1.410 iljadi denari
          koja nabavka e povrzana so prethodnata nabavka i mo`ela da se izvr{i so otvoreniot povik br. 02/2001.
          Isto taka, Javnoto pretprijatie sklu~ilo dogovor br. 0307-2473 od 09.08.2002 godina so neposredna
          spogodba so istiot ponuduva~ za tekovno odr`uvawe na kompjuterskiot sistem za vremetraewe od 18
          meseci po 95 iljadi mese~no ili za vkupna vrednost od 1.710 iljadi denari bez sprovedena postapka za
          javni nabavki soglasno na odredbite na Zakonot za javni nabavki.
          Revizijata e na mislewe deka i ovaa javna nabavka mo`ela da se izvr{i so otvoreniot povik br. 02/2001.
          So vakvite postapki Javnoto pretprijatie ne im dalo mo`nost na drugite ponuduva~i ravnopravno da
          u~estvuvaat vo navedenite javni nabavki.



120
    11.3. Upravniot odbor na Javnoto pretprijatie “Slu`ben vesnik na RM” – Skopje donel Odluka za potreba za
          javna nabavka br. 0202-2223/2 od 16.12.1999 godina za pe~atewe i distribucija na “Slu`ben vesnik na
          RM”.Vrz osnova na ovaa Odluka e objaven Ograni~en javen povik br. 1/2000 vo Slu`ben vesnik na
          RM br. 2 od 19.01.2000 godina za dostavuvawe na ponudi za pretkvalifikacija.Na ovoj povik se javile
          3 ponuduva~i. Po ovoj povik ne e izbran nositel na nabavkata i komisijata za javni nabavki predlo`ila
          da se povtori ograni~eniot otvoren javen povik.Povtoreniot ograni~en javen povik br. 1/2000 e
          povtorno objaven vo vesnikot “Nova Makedonija” na 24.05.2000 godina i na istiot se javile 2
          ponuduva~i od koi ponuduva~ot NIP “Nova Makedonija ponudata ja dostavil po istekot na rokot za
          dostavuvawe. Po ovoj javen povik ne e izbran nositel na javnata nabavka bidej}i e dostavena samo
          edna ponuda. Otvoreniot javen povik po tret pat e objaven vo “Slu`ben vesnik na RM” br. 90 od
          03.11.2000 godina na koj se javil samo eden ponuduva~ (NIP “Nova Makedonija”) koj e so negativno
          mislewe za bonitet. Bidej}i ne se javile pove}e ponuduva~i, Javnoto pretprijatie donelo Odluka broj
          0502-82/2 od 15.01.2001 godina da se sklu~i dogovor so NIP “Nova Makedonija” – Skopje, soglasno
          na ~len 45 stav 1 alineja 1 od Zakonot za javni nabavki. So NIP “Nova Makedonija” sklu~en e
          dogovor br. 0307-3488 na 25.12.2000 godina za pe~atewe na slu`benoto glasilo “Slu`ben vesnik na
          RM” pred da se donese Odluka za izbor na najpovolen pe~atar (Odlukata e donesena na 15.01.2001
          godina). Spored ~len 9 od dogovorot, dogovorot e sklu~en za vreme od tri godini, odnosno so va`nost
          do 31.12.2003 godina. Vo dogovorot ne e reguliran na~inot na pla}aweto koj pretstavuva eden od
          najbitnite elementi na dogovorot.
          Cenite vo dogovorot se prifateni od ponudata br. 14-2041/1 od 15.06.2000 godina koja e dostavena vo
          mesec juni kade {to NIP “Nova Makedonija” dokumentacijata za u~estvo na pretkvalifikacijata ja
          dostavila so zakasnuvawe.Na 27.12.2000 godina sklu~en e aneks dogovor br. 0307-3522 za pla}awe
          na avans vo iznos od 6.000 iljadi denari koj iznos go nadminuva iznosot od 30% predviden spored
          odredbite na Zakonot za javni nabavki. Javnoto pretprijatie “Slu`ben vesnik na RM” po aneks-
          dogovori od 01.01. do 31.07.2002 godina na NIP “ Nova Makedonija “ mu ima isplateno avansi vo
          iznos od 16.334 iljadi denari a ima dobieno fakturi za izvr{eni uslugi za 11.617 iljadi denari, {to zna~i
          deka izvr{enata usluga e avansirana 100% i ostanala pretplata vo iznos od 4.718 iljadi denari.So
          odredbite na sklu~enite aneks dogovori ne se predvideni nikakvi obezbeduvawa so garancii vo slu~aj
          na neispolnuvawe na dogovorot.

    11.4. Pri kontrola na javnite nabavki revizijata konstatira deka Javnoto pretprijatie “ Slu`ben vesnik na RM”
          – Skopje vr{elo javni nabavki so neposredna spogodba od razni dobavuva~i vo iznos do 2.600 evra,
          vo vkupen iznos od 2.740 iljadi denari, bez obezbedeni ponudi od najmalku 3 ponuduva~i, {to e
          sprotivno na ~len 48 stav 1 od Zakonot za javni nabavki.

    11.5. Kako efekt na naodite od revizijata, poradi namaluvawe na tro{ocite za 69 iljadi denari vo Bilansot na
          uspeh, zagubata na JP “Slu`ben vesnik na RM” - Skopje za 2002 godina e preceneta za istiot iznos.

12. Spored na{e mislewe, finansiskite izve{tai davaat vistinska i objektivna slika za finansiskata sostojba na JP
    “Slu`ben vesnik na Republika Makedonija” - Skopje na 31 Dekemvri 2002 godina i rezultatot na negovoto
    rabotewe i negovite pari~nite tekovi za godinata koja zavr{uva so toj datum, vo soglasnost so va`e~kata
    zakonska regulativa.

13. Spored na{e mislewe, imaj}i go predvid iznesenoto vo to~kite 10.1 do 10.6 i 11.1 do 11.4 pogore, vo
    Javnoto pretprijatie “Slu`ben vesnik na RM” – Skopje ne e ostvareno zakonsko i namensko koristewe na
    sredstvata vo finansiskite transakcii koi pretstavuvaat dr`avni rashodi.

Skopje, 07.05.2003 godina                                                    Ovlasten Dr`aven Revizor
                                                                                Vladimir Milojevi}




                                                                                                              121
                                  JP "SLU@BEN VESNIK NA RM" SKOPJE
                                    BILANS NA USPEH ZA 2002 GODINA
                                                                                           vo 000 den.
                                                             Ostvareno/      Korekcii              Nova
                         Opis na pozicijata               Izvr{eno 2002      po reviz.          Sostojba


Realizacija                                             59,789                      0 59,789

Tro{oci na realizacija                                  (46,571)                 (69) (46,502)

Vkupni prihodi od operativno rabotewe                   13,218                   (69) 13,287


Ostanati operativni rashodi                             (19,883)                    0 (19,883)

Operativna dobivka/zaguba                               (6,665)           (69)           (6,596)


Prihodi od finansirawe i ostanati prihodi               3,478                       0 3,478


Rashodi od finansirawe i ostanati prihodi               (2,068)                     0 (2,068)


Revalorizacioni korekcii                                (34)                        0 (34)



122
Dobivka/zaguba od redovno rabotewe                      (5,289)               (69)          (5,220)


Vonredni prihodi                                        8                               08

Vonredni rashodi                                        (13)                            0 (13)

Dobivka/zaguba pred odano~uvawe                         (5,294)               (69)          (5,225)

Danoci i pridonesi                                                        0             0                   0


ZAGUBA                                                  (5,294)                      (69) (5,225)




                                JP "SLU@BEN VESNIK NA RM" SKOPJE
                            BILANS NA SOSTOJBA NA DEN 31.12.2002 GODINA
                                                                                              vo 000 den.
                                                            Sostojba na        Korekcii          Nova
          Opis na pozicijata                                31.12.2001        od revizija      sostojba

AKTIVA
TEKOVNI SREDSTVA
Pari~ni sredstva i hartii od vrednost                              29,203               0              29,203
Pobaruvawa po osnov na proda`ba                                     4,695               0               4,695
Ostanata kratkoro~na aktiva i AVR                                   2,342              69               2,411
Zalihi                                                              2,895               0               2,895
Vkupno tekovni sredstva                                            39,135              69              39,204
NETEKOVNI SREDSTVA
Nematerijalni i materijalni sredstva                               81,370               0              81,370
Dolgoro~ni finansiski vlo`uvawa                                     6,627               0               6,627
Vkupno netekovni sredstva                                          87,997               0              87,997
VKUPNA AKTIVA                                                     127,132              69             127,201
PASIVA
TEKOVNI OBVRSKI
Obvrski sprema dobavuva~ite                                         1,954               0               1,954
Primeni avansi, kratkoro~ni depoziti i kaucii                          42               0                  42
Ostanati kratkoro~ni obvrski i PVR                                  6,982               0               6,982
Vkupno kratkoro~ni i dolgoro~ni obvrski                             8,978               0               8,978
KAPITAL I REZERVI



                                                                                                      123
Kapital                                                                      111,881            0          111,881
Rezervi                                                                         7,217           0             7,217
Revalorizaciona rezerva                                                           529           0               529
Akumulirana dobivka                                                             3,821           0             3,821
Zaguba za finansiska godina                                                   (5,294)          69           (5,225)
Vkupno kapital i rezervi                                                     118,154           69          118,223
VKUPNA PASIVA                                                                127,132           69          127,201




                                          JP "Stre`evo"-Bitola
MISLEWE NA REVIZOROT

10. Kako rezultat na izvr{enata revizija na finansiskite izve{tai za 2002 godina kaj JP "Stre`evo", Revizorot na
    Dr`avniot zavod za revizija izdade svoe mislewe vrz osnova na dolu utvrdenite naodi.

    10.1. Upravniot odbor na JP "Stre`evo" odr`al samo edna konstitutivna        sednica. Za site nadle`nosti na
          Upravniot odbor regulirani vo ~len 19 od Zakonot za javnite pretprijatija odluki nosel direktorot na
          JP"Stre`evo".
          Vo tekot na 2002 godina Upravniot odbor na JP "Stre`evo":
         ne go donel statutot na javnoto pretprijatie;
         na ja usvoil programata za rabota i razvoj na javnoto pretprijatie;
         ne ja utvrdil delovnata politika;
         ne ja usvoil godi{nata smetka i izve{tajot za raboteweto na javnoto pretprijatie;
         ne donel odluka za pokrivawe na zagubata;
         ne donel odluki za invsticii;
         ne gi utvrdil cenite na proizvodite i uslugite;
         ne donel odluki za izmenite vo vnatre{nata organizacija i sistematizacija na javnoto pretprijatie.

    10.2. Vr{eni se izmeni i dopolnuvawa na Pravilnikot za organizacija i sistematizacija i Pravilnikot za
          raspredelba na li~niot dohod od strana na direktorot bez istite da bidat potvrdeni-usvoeni od Upravniot
          odbor. Vo tekot na 2002 godina vraboteni se 22 lica po prethodna soglasnost od Ministerot za finansii.
          Vrabotuvawata se izvr{eni bez objava na konkurs odnosno so Spogodbi za prevzemawe od privatni
          firmi, sprotivno na ~len 9-a od Zakonot za rabotni odnosi, a so koristewe na mo`nosta za vrabotuvawe
          na tehnolo{ki vi{ok predvidena vo ~len 130 od Zakonot za rabotni odnosi.

    10.3. JP"Stre`evo" obavuva dejnosti koi ne se predvideni vo Odlukata za osnovawe na javnoto pretprijatie,
          odnosno se vr{at stopanski dejnosti koi so zakon ne se utvrdeni kako dejnosti od javen interes, i toa:



124
     proizvodstvo i promet na elektri~na energija, proizvodstvo i promet na riba, hoteli, moteli, pansioni i
     turisti~ki naselbi, `i~ara, restorani so poslu`uvawe, trgovija na malo, trgovija na golemo i nadvore{na
     trgovija. Soglasno Odlukata za osnovawe na Javno pretprijatie JP "Stre`evo" Bitola od Vladata na
     Republika Makedonija, istoto e registrirano za izvr{uvawe na slednite osnovni dejnosti: iskoristuvawe
     na vodite za zemjodelstvoto,sobirawe, pre~istuvawe i distribucija na voda za piewe i prehrambena
     voda, izgradba na hidrograde`ni objekti, proektirawe i in`inering.

10.4. Sklu~en e dogovor za ramkoven revolving kredit za obrtni sredstva so Stopanska banka AD Skopje vo
      iznos od 7.000 iljadi denari bez Odluka na Upravniot odbor na JP"Stre`evo".

10.5. Zalihata na gotovi proizvodi (ribi i pe~urki) ne se evidentira na soodvetna smetka vo knigovodstvenata
      evidencija Proizvodi na zaliha so {to bi se imalo uvid i kontrola vrz zalihata na gotovi proizvodi. Isto
      taka, zadol`uvaweto na sopstvenata prodavnica ne se evidentira na soodvetnata pozicija Proizvodi vo
      prodavnica, koja {to se koristi od proizvodni subjekti koi imaat sopstveni prodavnici za proda`ba na
      svoite proizvodi.

10.6. Sprotivno na Zakonot za platen promet ~len 9 stav 4, dnevniot promet vo gotovina od restoranite,
      ribarnicite i recepcijata se uplatuvaat so zadocnuvawe odnosno site pari~ni sredstva {to se primaat vo
      tekot na denot ne se uplatuvaat na `iro-smetka najkasno naredniot raboten den.

10.7. Vo Bilansot na sostojba na den 31.12.2002 godina evidentirani se pobaruvawa-kratkoro~ni od drugi
      vodostopanski pretprijatija vo vkupna vrednost od 8.385 iljadi denari za koi ne se prevzemeni pravni
      merki za naplata. Pobaruvawata se odnesuvaat na platena elektri~na energija so kompenzacija
      evidentirani vo smetkovodstvoto kako avansi od minati godini (period pred 1999 godina).

10.8. Vo tekot na 2002 godina isplatuvani se avansi so kompenzacii na firmi so koi JP"Stre`evo" vo
      momentot na pla}awe nema nastanat dol`ni~ko doveritelen odnos. Pokasno avansite se zatvarani so
      nabavki vo koi kriterium za izbor pretstavuva i na~inot na pla}awe. Na primer, ponuda so na~in na
      pla}awe- kompenzacija ima predimstvo.

10.9. Bez odluka na Upraven odbor JP "Stre`evo" sklu~il dogovor za kredit so firmata "Bulgarmaks"
      DOOEL Del~evo vo iznos od 1.550 iljadi denari so rok na vra}awe od deset dena. Vo predvideniot rok
      JP"Stre`evo" go vra}a kreditot so dogovor za kompenzacija otstapuvaj}i i na firmata 50 akcii od
      "Tabak ad za osiguruvawe" Skopje so vkupna vrednost od 1.550 iljadi den.
      So Dogovorot za kompenzacija dogovornite strani se soglasni isplatata na kreditot da se izvr{i so
      prenos na pravoto na akciite na "Bulgarmaks" DOOEL Del~evo i da se pokrene postapka za upis na
      noviot sopstvenik vo akcionerskata kniga na Tabak ad za osiguruvawe Skopje.

10.10. Vo vonbilansnata evidencija od Bilansot na sostojba evidentirani se tu|i sredstva otstapeni vo 2001
     godina od Detskoto Odmarali{te"Pelister" Bitola. Otstapuvaweto e izvr{eno po Zapisnik za
     primopredavawe na Planinarskiot dom "Kopanki", `i~ara i dva ski lifta i Dogovor za prenesuvawe na
     pravo na upravuvawe, koristewe i stopanisuvawe na objekti.
     Vo prilog na dokumentacijata za primopredavawe na osnovnite sredstva se i popisnite listi od
     izvr{eniot popis na den 31.12.2001 godina vo koi za del od evidentiranite sredstva ne e utvrdena
     nivnata vrednost. Vo 2002 godina ne e izvr{en popis na tu|i sredstva od vonbilansnata evidencija.
     Revizijata ne be{e vo mo`nost da ja utvrdi i potvrdi iska`anata sostojba na tu|i sredstva vo vonbilansna
     evidencija od Bilansot na sostojba.

10.11. Pozicijata Avansi, depoziti i kaucii od Bilansot na sostojba na den 31.12.2002 godina e potceneta vo
       iznos od 449 iljadi denari zaradi nepravilno evidentirawe na avansna grade`na situacija, pri {to e
       potceneta pozicijata Obvrski kon dobavuva~ite za istiot iznos.

10.12. Pozicijata Dolgoro~ni finansiski vlo`uvawa od Bilansot na sostojba na den 31.12.2002 godina vo
       delot na Vlo`uvawa vo hartii od vrednost e potceneta vo vkupen iznos od 1.864 iljadi denari a se
       odnesuvaat na neusoglasena sostojba na vlo`uvawata vo hartii od vrednost so akcionerskite dru{tva i
       neevidentirani promeni vo knigovodstvenata evidencija. Istovremeno za istiot iznos e potceneta
       stavkata Prihodi od u~estva na vlo`uvawa vo nepovrzani subjekti od Bilansot na uspeh i e precenet
       rezultatot od raboteweto odnosno zagubata.




                                                                                                         125
   10.13. Pozicijata Pari~ni sredstva i hartii od vrednost od Bilansot na sostojba na den 31.12.2002 godina e
          preceneta za iznos od 189 iljadi denari, a se odnesuva na evidentirano sredstva na preodna devizna
          smetka. Pla}aweto e izvr{eno vo 2002 godina no istoto ne e sprovedeno vo knigovodstvoto.
          Istovremeno za istiot iznos e potceneta pozicijata Zalihi vo delot na pozicijata Avansi, depoziti i
          kaucii za surovini i materijali za izvr{enata nabavka na sajli za ski-lift.

   10.14. Pozicijata Zalihi od Bilansot na sostojba na den 31.12.2002 godina vo delot na Proizvodstvo vo tek e
          preceneta vo vkupen iznos od 160 iljadi denari zaradi evidentirawe na p~elni semejstva, koi{to treba
          da bidat evidentirani na osnovno stado. Za istiot iznos e potceneta pozicijata Osnovno stado.

   10.15. Pozicijata Materijalni sredstva od Bilansot na sostojba na den 31.12.2002 godina vo delot na Avansi
          za materijalni sredstva e potceneta za iznos od 251 iljadi denari, poradi pogre{no evidentirawe na
          isplaten avans za nabavka na telefonska centrala. Istovremeno za istiot iznos e potceneta pozicijata
          Kratkoro~ni obvrski sprema dobavuva~ite.

   10.16. Pozicijata Pobaruvawa -kratkoro~ni od Bilansot na sostojba na den 31.12.2002 godina vo delot na
          Pobaruvawa od kupuva~i vo zemjata e potceneta za iznos od 468 iljadi denari, poradi nesoodvetno
          evidentirani uplati od kupuva~ite (pobaruva~ki salda) so {to nerealno se iska`ani pobaruvawata i
          obvrskite. Istovremeno za istiot iznos e potceneta pozicijata Primeni avansi od Bilansot na sostojba.

   10.17. Pozicijata Kratkoro~ni obvrski sprema dobavuva~ite vo Bilansot na sostojba na den 31.12.2002
          godina e potceneta za iznos od 4.630 iljadi denari, poradi neizvr{eno prekni`uvawe na dolgovnite
          salda na obvrskite na soodvetni smetki za dadeni avansi, po izvr{eno pla}awe so {to istite ne se
          realno i objektivno prika`ani. Istovremeno za istiot iznos e potceneta pozicijata Avansi, depoziti i
          kaucii.

   10.18. JP"Stre`evo" nema doneseno akt za na~inot na koristewe na mobilnite telefoni niti pak ima
          opredeleno mese~en iznos za odobreni tro{oci za telefonski uslugi po mobilen telefon. Vkupnite
          tro{oci za koristewe na 12 mobilni linii vo 2002 godina iznesuvaat 867 iljadi denari, ili vo prosek
          godi{niot iznos iznesuva 72 iljadi denari po mobilen telefon.

   10.19. Na stavkata Tro{oci za bruto plati evidentirana e isplata na neto plata na direktorot vo vkupen iznos
          od 936 iljadi denari odnosno na mese~no nivo neto platata na direktorot bez minat trud iznesuva 78
          iljadi denari. Istata e isplatuvana soglasno doneseno Re{enie br.04-201 od 03.03.1999 godina od
          strana na samiot direktor.

   10.20. Na stavkata Materijalni tro{oci evidentirani se tro{oci za anga`irawe na lica so Dogovor za delo vo
          vkupen iznos od 2.617 iljadi denari (bruto iznos), za prose~no 20 anga`irani lica za neprekinat period
          od 10 meseci bez da bide navedeno vo dogovorot za vidot na rabotata koja treba da se izvr{i.

   10.21. Stavkata Prihodi od proda`ba od Bilansot na uspeh, e potceneta za iznos od 22.533 iljadi denari, za
          koj iznos e precenet rezultatot od raboteweto odnosno zagubata. Istovremeno vo Bilansot na
          sostojba na den 31.12.2002 godina se potceneti poziciite Pobaruvawa-kratkoro~ni vo delot na
          Pobaruvawata od kupuva~ite vo zemjata vo iznos od 23.660 iljadi denari i Obvrski za danoci,
          pridonesi i drugi dava~ki vo delot na Obvrski za danokot na dadena vrednost vo iznos od 1.127 iljadi
          denari, poradi neevidentirani pobaruvawa od individualni zemjodelci za koristewe na voda za
          navodnuvawe za 2000, 2001 i 2002 godina.

   10.22. So revizijata se utvrdi precenuvawe na stavkata Ostanati tro{oci od rabotewe vo Bilansot na uspeh
        poradi nenamensko koristewe na sredstvata vo vkupen iznos od 3.491 iljada denari, za koj iznos e
        preceneta zagubata od redovno rabotewe, i toa:

            Na stavkata Ostanati tro{oci od rabotewe vo delot na Drugi nematerijalni tro{oci od Bilansot na
             uspeh evidentirani se tro{oci za nabaveni vleznici za vrabotenite za natprevari, teatarski pretstavi,
             i sl. vo vkupen iznos od 1.710 iljadi denari,
            Na stavkata Ostanati tro{oci od rabotewe vo delot na Tro{oci za promocija, propaganda, reklama,
             reprezentacija i sponzorstvo vo tekot na presmetkovniot period evidentirani se tro{oci po osnov
             na sponzorstva vo vkupen iznos od 1.781 iljadi denari i toa za smestuvawe i ugostitelski uslugi vo
             iznos od 670 iljadi denari, umetni~ki sliki vo iznos od 77 iljadi denari, reflektori vo iznos od 40
             iljadi denari, klimatizeri vo iznos od 135 iljadi denari, sportska oprema vo iznos od 209 iljadi



126
          denari, sponzorirawe na sportski klubovi vo iznos od 230 iljadi denari, i sl. koi ne spa|aat vo
          dejnosta na pretprijatieto.

10.23.   So uvid vo na~inot na sproveduvawe na postapkite za javni nabavki revizijata go utvrdi slednoto:
         so odlukata za potreba od oddelnata nabavka ne se utvrduva koli~inata na nabavkata, iznosot i
          izvorot na sredstvata potrebni za realizacija na nabavkata;
         sprotivno na ~len 16 od Zakonot za javni nabavki vo oglasot za javna nabavka ne se objavuvani
          bodovite za kriteriumite za izbor iako istite se utvrdeni vo odlukata za potrebata od oddelnata
          nabavka;
         ne se primenuvani odredbite od ~lenovite 21, 22, 23, 24 31 i 32 od Zakonot za javni nabavki
          odnosno vr{en e izbor i sklu~uvani se ramkovni dogovori so site ponuduva~i javeni po
          objaveniot povik vo javno glasilo bez razlika dali e dostavena kompletna tehni~ka dokumentacija
          odnosno ne se isklu~eni ponudite koi ne se kompletni, komisijata ne gi ocenuvala samo onie
          ponudi koi celosno gi ispolnuvaat uslovite od javniot povik, ponudite ne se rangirani soglasno
          utvrdenite kriteriumi vo odlukata za potreba od nabavkata;
         so sklu~uvaweto dogovori so site ponuduva~i se izbegnuva i mo`nosta od `alba na ponuduva~ite;
         vo ramkovnite dogovori e predvidena mo`nosta za promena na cenite sprotivno na ~len 62 od
          Zakonot za javni nabavki;
         nema sledewe na realizacijata na dogovorite vo pogled na cenite, koli~inite i artiklite.
          Fakturiranite ceni i artikli se razlikuvaat vo odnos na ponudenite ceni i artikli vo ponudata;
         gorenavedenite nepravilnosti se utvrdeni pri revizijata na nabavkata na kancelariski materijali vo
          iznos od 787 iljadi denari, nabavkata na rezervni delovi za motorni vozila, grade`ni ma{ini, gumi
          i masla vo iznos od 2.341 iljada denari, nabavka na HTZ i PPZ oprema vo vkupen iznos od 875
          iljadi denari, nabavka na gorivo vo iznos od 5.132 iljadi denari, nabavka na meso i mesni
          proizvodi i zamrznata riba, alkoholni i bezalkoholni pijaloci i napitoci, konditorski proizvodi,
          `itni proizvodi, hemiska stoka, gradinarski proizvodi, mleko i mle~ni proizvodi, sladoled i
          inventar za restoranska upotreba vo iznos od 11.980 iljadi denari;
         nabavkata na elektro oprema i servisirawe na elektri~na oprema vo vkupen iznos od 1.087 ne e
          objavena vo javno glasilo;
         sklu~uvani se dogovori so neposredna spogodba za nabavki koi nadminuvaat vrednost od 2.600
          evra. Na primer, so neposredno spogoduvawe sklu~en e dogovor za nadgradba na
          telekomunikaciskiot sistem vo vkupna vrednost od 19.827 evra, so firmata "AD Makedonski
          telekomunikacii" Skopje, podru`nica Delovna edinica MTkom, bez prethodno da se sprovede
          postapka soglasno Zakonot za javna nabavka;
         sprotivno na Zakonot za javni nabavki ~len 46, izvr{ena e nabavka na klimatizeri od eden ist
          dobavuva~ po dve fakturi vo vkupen iznos od 135 iljadi denari.

10.24. Ne e sprovedena postapka za javna nabavka za izveduvawe na grade`ni raboti na objekt
     HEC"Lera" vo vkupen iznos od 9.519 iljadi denari. Sklu~en e Aneks kon dogovor so
     ADG"Pelagonija" Skopje vo 2002 godina kon osnoven dogovor od 1994 godina. Vo osnovniot
     dogovor e predvidena izgradba na 4 hidrocentrali (me|u koi i HEC "Lera") vo vkupna vrednost od
     8.128 iljadi DEM. Ispolnuvaweto na ovoj dogovor e usloven so dobivawe na avstraliski kredit od ISM
     INC (~len 10 od Dogovorot). Kreditot ne e dobien so {to dogovorot se smeta za neva`e~ki. So
     sklu~uvaweto na Aneks kon Dogovor koj{to e neva`e~ki izbegnato e sproveduvaweto na postapka za
     javna nabavka. Istovremeno e izvr{eno avansno pla}awe na ADG "Pelagonija" Skopje vo iznos od
     5.262 iljadi denari (60% od vrednosta na dogovorot) bez obezbedena bankarska garancija i bez
     vremeni mese~ni situacii.

10.25. Po prethodno daden avans so kompenzacija na firmata "Bijami" Bitola vo iznos od 510 iljadi
     denari i po sprovedena postapka za javna nabavka (dostaveni se samo dve ponudi sprotivno na
     Zakonot za javni nabavki) JP"Stre`evo" sklu~uva dogovor za kupoproda`ba za nabavka na xip Lada
     niva (benzinec) vo vrednost od 526 iljadi denari iako ponudenata cena e poskapa za iznos od 30 iljadi
     denari od drugiot ponuduva~.
     Odlukata za izbor na ovoj dobavuva~ e zaradi mo`nosta za kompenzirawe na prethodno dadeniot
     avans. Vo utvrdeniot rok za isporaka dobavuva~ot ne go ispora~al voziloto. I pokraj toa ne e sklu~en
     dogovor so vtororangiraniot tuku e prifatena dopolnitelnata ponuda na "Bijami " Bitola za isporaka na
     xip Lada niva (dizel) so cena povisoka od prvi~no ponudenata za iznos od 119 iljadi denari.




                                                                                                       127
    10.26. Vkupniot efekt od iznesenite naodi vo to~kite 10.12, 10.21. i 10.22 e potcenuvawe na prihodite
         za iznos od 24.397 iljadi denari, precenuvawe na tro{ocite za iznos od 3.491 iljadi denari i
         precenuvawe na zagubata za iznos od 27.888 iljadi denari.

11. Spored na{e mislewe, osven naodite izneseni vo to~kite 10.11 do 10.17. i 10.21, 10.22, finansiskite izve{tai
    na JP"Stre`evo" za 2002 godina, vistinito i objektivno ja iska`uvaat finansiskata polo`ba i rezultatot od
    finansiskite aktivnosti, vo odnos na va`e~kata zakonska regulativa.

12. Spored na{e mislewe, poradi efektite na naodite izneseni vo to~kite od 10.1. do 10.26. pogore, ne e
    ostvareno zakonsko koristewe na sredstvata vo finansiskite transakcii koi pretstavuvaat dr`avni rashodi.

13. Za nabavka, monta`a i startuvawe na elektroma{inskata oprema na hidrauli~nata celina "Lera", sklu~en e
    dogovor za kredit so [panskata vlada vo iznos od 7.325 iljadi EVRA na 2 avgust 2002. So dogovorot za
    kredit e predvideno :

              6.345 iljadi evra ekvivalentni na 100% izvozna {panska stoka i uslugi, }e bidat vrzani i }e se
               odnesuvaat na finansirawe na izvozna {panska stoka i uslugi,
              178 iljadi evra ekvivalentni na 2,73 % od izvoznata stoka i uslugi za finansirawe na stranski
               materijal, i
              802 iljadi evra ekvivalentni na 12,3% od izvoznata stoka i uslugi }e bidat za finansirawe na
               lokalnite tro{oci.

       Pred da se sklu~i dogovorot za kredit bez sproveduvawe na postapka za javna nabavka na den
       15.12.1999 godina, sklu~en e dogovor so firmata "Isinel" od Madrid, [panija za implementacija na
       hidroelektranite "Lera" i "Ka`ani" vrz osnova na sistemot "klu~ na raka" isklu~uvaj}i gi grade`nite raboti
       i cevovodite pod pritisok vo vrednost od 23.050 iljadi DEM.
       Na 11 maj 2001 godina potpi{an e Aneks broj 1 kon osnovniot dogovor so firmata Isinel [panija vo koj
       se napraveni izmeni vo ~lenot koj se odnesuva na obemot na rabota na dogovorot pri {to e isklu~ena
       izgradbata na hidroelektranata "Ka`ani". Predmet na dogovorot e izvr{uvawe na raboti na
       hidroelektranata "Lera" vrz osnova na sistemot "klu~ na raka".
       Izmeni se napraveni i vo odnos na vrednosta na dogovorot, odnosno vkupniot iznos se menuva i glasi
       14.327 iljadi DEM.
       Na 17 Maj 2002 godina donesen e Zakon za zadol`uvawe na Republika Makedonija so kredit kaj
       Vladata na Kralstvoto [panija po dogovorot za kredit za realizacija na proektot HEC"Lera" kako del od
       hidrosistemot "Stre`evo". Za kreditnoto zadol`uvawe ne e dobieno mislewe od nadle`nite ministerstva-
       Ministerstvoto za zemjodelstvo, {umarstvo i vodostopanstvo i Ministerstvoto za ekonomija.
       Na 3 Juli 2002 godina e sklu~en Aneks broj 2 kon osnovniot dogovor so firmata Isinel [panija, so koj se
       napraveni izmeni vo obemot na rabota. Predmetot na dogovorot se odnesuva na proizvodstvo i isporaka
       na elektroma{inska oprema na hidroelektranata "Lera" i nadzor. Grade`nite raboti i cevkovodot pod
       pritisok se isklu~eni. Obemot na rabota vklu~uva i isporaka na polietilenski granulati 1.800 toni za
       proizvodstvo na polietilenski cevki vo iznos od 3.053 iljadi EVRA. Sprovedena e postapka za javna
       nabavka za izgradba na proizvodna hala za polietilenski cevki vo vrednost od 39.980 EVRA za {to e
       sklu~en dogovor so firmata Kobil od Bitola. Nabavkata ne e realizirana no dobavuva~ot nabavil ~elik i
       ja napravil ~eli~nata konstrukcija. Proizvodstvoto na cevki ne e del od HEC"Lera" nitu pak e vo ramkite
       na dejnosta na pretprijatieto. Predvideniot iznos za snabduvawe so polietilen pretstavuva 42% od
       vkupnata vrednost na dogovorot.
       Soglasno Aneksot broj 2 vkupnata vrednost na dogovorot iznesuva 7.325 iljadi EVRA. Predviden e 15 %
       avans, 85% po isporaka na opremata. Periodot na izvr{uvawe na dogovorot se smeta 20 meseci od
       stapuvaweto vo sila na dogovorot.
       Soglasno dogovorot za kredit Ministerstvoto za finansii dostavilo barawe i ovlastuvawe za pla}awe do
       "ICO"(organ nazna~en od Vladata na Kralstvoto [panija da deluva kako finansiski zastapnik) za
       aktivirawe na kreditot vo avgust 2002 godina.
       Ne e izvr{eno pla}awe do firmata "Isinel" [panija, opremata ne e ispora~ana, JP"Stre`evo" soglasno
       komercijalniot dogovor nema dostaveno instrukcii za neotpoviklivo pla}awe do Isplatnata banka koja
       treba da go plati vkupniot iznos po dogovorot i se vodat dopolnitelni pregovori so [panskata vlada.
       Dostavena e informacija do Vladata na RM i nadle`nite ministerstva vo vrska so kreditiraweto i
       izgradbata na HEC"Lera". Izvr{ena e analiza za potrebnite sredstva za celata investicija i e utvrdeno
       deka finansiskata konstrukcija ne e zatvorena i se preispituva ekonomskata isplatlivost na investicijata.
       HEC"Lera" kako del od hidrosistemot "Stre`evo" e najmo}nata od {estte predvideni hidroelektrani i
       po~etnite aktivnosti vo vrska so HEC"Lera" datiraat u{te od sedumdesetite godini na minatiot vek.



128
14. JP "Stre`evo", kako tu`itel, od 2002 godina vodi sudski spor so tu`eniot GRO "Pelister" Bitola i na negova
    strana vme{uva~ot doo "Polipel" Bitola, za utvrduvawe na pravoto na vladenie so ma{inata za tapkawe na
    sneg. Tu`itelot so dogovor za prenesuvawe na pravoto na upravuvawe, koristewe i stopanisuvawe so objekti
    sklu~en me|u JP "Stre`evo" kako primatel od edna strana i Dru{tvoto za Planinarski sportovi Bitola,
    Skija~ki Klub "Pelister" Bitola i Detskoto Odmorali{te "Pelister" Bitola kako prenesuva~i od druga strana,
    zaveden pod br.03-764 od 11.12.2001 godina, se zdobil so pravo na raspolagawe so gorenavedenoto
    sredstvo. Na den 11.01.2002 godina sklu~en e dogovor za odobruvawe na kratkoro~en zaem so
    obezbeduvawe na DO "Pelister" Bitola vo iznos od 600 iljadi denari so rok na vra}awe od pet dena.
    Soglasno sklu~eniot dogovor za odobruvawe na kratkoro~en zaem so obezbeduvawe, dokolku zaemot ne se
    vrati vo predvideniot rok, ratrakot daden na raspolagawe }e premine vo sopstvenost na JP"Stre`evo".
    Slu`beni lica od GRO "Pelister" Bitola go odzele ratrakot i zatoa JP "Stre`evo" podnela krivi~na prijava vo
    koja e navedeno deka so odzemaweto na ratrakot storena im e te{ka kra`ba. Vo me|uvreme GRO "Pelister"
    Bitola sklu~il dogovor za kupoproda`ba na ratrakot so doo "Polipel" koj vo sporot se javuva kako vme{uva~
    i so zapisnik predaden mu e ratrakot vo vladenie.
    Ishodot od sudskata postapka }e ima vlijanie vrz poziciite od Bilansot na sostojba na JP"Stre`evo".
    Vo smetkovodstvenata evidencija na JP "Stre`evo" ma{inata za tapkawe na sneg eevidentirana vo
    vonbilansna evidencija.

15. Statutot na JP"Stre`evo" ne e donesen od strana na Upravniot odbor, iako so ~len 6 od Odlukata za
    osnovawe na javnoto pretprijatie e predvideno deka Statutot }e se donese vo rok od 30 dena od denot na
    donesuvaweto na prethodno navedenata odluka.
    Upravniot odbor na JP "Stre`evo" vo tekot na 2002 godina odr`al samo edna konstitutivna sednica na koja
    go razgledal predlo`eniot Statut i odlu~il da se izgotvi pre~isten tekst na Statutot koj{to }e se dostavi do
    site ~lenovi na Upravniot odbor.
    Pre~isteniot tekst na Statutot e dostaven do Vladata na Republika Makedonija i do Ministerstvoto za
    zemjodelstvo, {umarstvo i vodostopanstvo za dobivawe na soglasnost.

16. Poradi utvrdenoto revizijata go prepora~uva slednoto:

              da se obezbedi funkcionirawe na Upravniot odbor vo ramkite na nadle`nostite regulirani vo ~len
               19 od Zakonot za javnite pretprijatija;
              da se donese Pravilnik za organizacija i sistematizacija koi {to }e odgovaraat na potrebite na
               javnoto pretprijatie za izvr{uvaweto na osnovnite dejnosti;
              da se informira Vladata na RM i nadle`nite Ministerstva vo vrska so dejnostite koi se vr{at vo
               javnoto pretprijatie i donesuvawe na soodvetni re{enija soglasno zakonskite propisi;
              da se utvrdi procedura i evidencija vo smetkovodtvoto za zalihata na gotovi proizvodi kako bi se
               imalo uvid i kontrola vrz istite;
              da se vr{i uplata na gotovinskiot promet na `iro smetka soglasno Zakonot za platen promet;
              da se prevzemaat navremeno merki za naplata na pobaruvawata;
              pred da se sklu~i dogovor za kompenzacija, cesija ili drug vid na dogovor so koj se regulira
               na~inot na pla}awe da se izvr{i kontrola na pobaruvawata i obvrskite koi se zatvaraat.
               Dogovorite da bidat potkrepeni so prilog specifikacija na dokumentite;
              da se izvr{i procenka na osnovnite sredstva i istite da se evidentiraat vo vonbilansnata evidencija
               odnosno da se utvrdi nivnata vrednost;
              da se sprovedat kni`ewa za utvrdenite nepravilnosti vo smetkovodstvenata evidencija;
              da se donese akt so koj }e se regulira na~inot na koristeweto na mobilnite telefoni;
              da se utvrdi potrebata za anga`irawe na rabotnici po dogovor za delo i striktno da se po~ituva
               Zakonot za obligacioni odnosi vo odnos na dogovorite za delo. Dogovorite za delo se sklu~uvaat
               za izvr{uvawe na privremeni i povremeni raboti koi jasno treba da se definiraat pri sklu~uvaweto
               na dogovorot;
              javnite pretprijatija se osnovaat zaradi vr{ewe na stopanskite dejnosti od javen interes soglasno
               Zakonot za javni pretprijatija. Tro{ocite na javnite pretprijatija treba da bidat nameneti za
               nepre~eno odvivawe na dejnosta;
              javnite nabavki da se sproveduvaat soglasno Zakonot za javni nabavki.


      Skopje, 25.08.2003 god.                                       Ovlasten Dr`aven Revizor
                                                                       Vladimir Milojevi}



                                                                                                             129
  REPUBLIKA MAKEDONIJA
DR@AVEN ZAVOD ZA REVIZIJA

  Br. 10-470/8
  Skopje, 06.10.2003 godina

           Vrz osnova na ~len 23 stav 5, 6 i 7 od Zakonot za dr`avna revizija ("Sl. vesnik na RM" br. 65/97 i
  70/2001) i dobien Prigovor po Kone~en Izve{taj za izvr{ena revizija na Javnoto pretprijatie "Stre`evo" Bitola za
  2002 god. br. 05-895 od 26.09.2003 god., Glavniot dr`aven revizor na Dr`avniot zavod za revizija go donesuva
  slednoto

                                                 RE[ENIE
                                    po podnesen prigovor na Kone~en izve{taj

           1. Prigovorot na to~kata 10.21 od Kone~niot Izve{taj za izvr{ena revizija na Javnoto pretprijatie
  "Stre`evo" Bitola za 2002 godina ne se prifa}a.
           2. Re{enieto po dostaveniot prigovor na kone~niot izve{taj pretstavuva prilog na kone~niot izve{taj i
  integralno se interpretira vo godi{niot izve{taj.
           3. Ova re{enie vleguva vo sila so denot na donesuvaweto.

                                               O b r a z l o ` e n i e,




  130
         Protiv kone~niot izve{taj na ovlasteniot dr`aven revizor za izvr{ena revizija na Javnoto pretprijatie
"Stre`evo" Bitola za 2002 godina podnesen e prigovor br.05-895 od 26.09.2003 godina.
         Obrazlo`enieto za neprifa}awe na prigovorot e slednoto:
         1. Vo to~kata 10.21 od kone~niot izve{taj na ovlasteniot dr`aven revizor za izvr{ena revizija na
godi{nata smetka za 2002 godina na JP "Stre`evo" Bitola, e utvrdeno deka kratkoro~nite pobaruvawa za vodniot
nadomest od individualni zemjodelci za koristewe na voda za navodnuvawe se pomalku iska`ani za iznos od
23.660 iljadi denari, koj vo sebe go sodr`i i iznosot za danokot za dodadena vrednost od 5% za 1.127 iljadi
denari.
          Soglasno ~l. 6, 13 i 28 od Zakonot za smetkovodstvo evidentiraweto na delovnite promeni vo
smetkovodstvenata evidencija se evidentiraat vo momentot na nivno nastanuvawe so cel za to~no, vistinito,
seopfatno, blagovremeno i a`urno iska`uvawe na bilansnite pozicii. Isto taka soglasno ~l. 6 od Zakonot za
dodadena vrednost subjektite koi izvr{uvaat uslugi se dol`ni da go presmetaat danokot na dodadena vrednost, da
go iska`at vo presmetkata i uplatat na soodvetnata smetka kako prihod na Buxetot.
         Objasnuvaweto dadeno vo prigovorot za te{kata sostojba okolu naplatata na vodniot nadomest
ovlasteniot dr`aven revizor go respektira{e no ne mo`e{e da go prifati, bidej}i istiot ne e vo soglasnost so
va`e~kite propisi. Isto taka istaknuvame deka vo prigovorot napomenuvate da ve oslobodime od pla}awe na
DDV za nenaplatenata realizacija. Dr`avniot zavod za revizija so kone~niot izve{taj i so ova Re{enie soglasno
ingerenciite i zakonskite propisi go nema pravoto nitu da vi nalo`i nitu da ve oslobodi od obvrskite koi gi imate.
Toa pravo go ima Upravata za javni prihodi.
         Soglasno gorenavedenoto, se odlu~i kako vo dispozitivot na ova Re{enie.
                                                               Glaven dr`aven revizor,
                                                                 Metodija To{evski




                                   JP "STRE@EVO" SKOPJE
                               BILANS NA USPEH ZA 2002 GODINA
                                                                                         vo 000 den.
                                                           Ostvareno/ Korekcii              Nova
                        Opis na pozicijata              Izvr{eno 2001 od revizija         sostojba

Prihodi od proda`ba                                            164,408         22,533          186,941
Prihodi po osnov na upotreba na sopstveni proizvodi,
stoki i uslugi                                                   2,185              0             2,185
Ostanati delovni prihodi                                         1,108              0             1,108
Prihodi od operativno rabotewe                                 167,701         22,533          190,234

Materijalni tro{oci                                             46,840              0           46,840
Tro{oci za vraboteni                                            87,714              0           87,714
Amortizacija i vrednosno usoglasuvawe na
dolgoro~nite sredstva                                          182,357              0          182,357
Vrednosno usoglasuvawe na kratkoro~nite sredstva                   286              0              286
Ostanati tro{oci od rabotewe                                    21,864        (3,491)           18,373
Vkupno tro{oci od operativno rabotewe                          339,061        (3,491)          335,570

Prihodi od kamati, kursni razliki i sli~ni prihodi                 583              0               583
Prihodi od u~estvo na vlo`uvawa                                      1          1,864             1,865
Rashodi od kamati, kursni razliki i sli~ni rashodi               1,219              0             1,219

Dobivka/Zaguba od redovno rabotewe pred
odano~uvawe                                                  (171,995)         27,888         (144,107)



                                                                                                             131
Danoci i pridonesi                                              0                 0                 0

NETO DOBIVKA/ZAGUBA                                   (171,995)          27,888           (144,107)




                               JP "STRE@EVO" SKOPJE
                     BILANS NA SOSTOJBA NA DEN 31.12.2002 GODINA
                                                                                      vo 000 den.
                                                  Sostojba na        Korekcii            Nova
         Opis na pozicijata                       31.12.2001        od revizija        sostojba

AKTIVA
TEKOVNI SREDSTVA
Pari~ni sredstva i hartii od vrednost                     3,113           (189)               2,924
Pobaruvawa od kupuva~i                                   70,086          24,128              94,214
Pobaruvawa za avansi, kaucii i depoziti                  11,559             449              12,008
Zalihi                                                   13,449              29              13,478
Vkupni tekovni sredstva                                  98,207          24,417             122,624

NETEKOVNI SREDSTVA
Materijalni sredstva                                  5,975,335           2,275           5,977,610
Dolgoro~ni finansiski vlo`uvawa                             965               0                 965
Vkupno dolgoro~ni finasiski vlo`uvawa                 5,976,300           2,275           5,978,575

Vonbilansna aktiva                                       11,489                   0          11,489

VKUPNA AKTIVA                                         6,074,507          26,692           6,101,199

PASIVA
TEKOVNI OBVRSKI
Obvrski sprema dobavuva~ite                              14,579             700              15,279
Obvrski za avansi, depoziti i kaucii                          0             468                 468
Kratkoro~ni obvrski po osnov na zaemi i krediti           7,070               0               7,070
Kratkoro~ni obvrski sprema vrabotenite                    9,503               0               9,503
Kratkoro~ni obvrski za danoci, pridonesi i dr.
dava~ki                                                    984            1,127               2,111


132
Vkupno tekovni obvrski                                       32,136          2,295           34,431

KAPITAL I REZERVI
Zapi{an kapital                                           6,214,366             0         6,214,366
Zaguba za finansiska godina                                -171,995        24,397          -147,598
Vkupno kapital i rezervi                                  6,042,371        24,397         6,066,768

VKUPNA PASIVA                                             6,074,507        26,692         6,101,199

Vonbilansna pasiva                                           11,489              0           11,489




                                          JP "Polog"-Tetovo
MISLEWE NA REVIZOROT

10. Kako rezultat na izvr{enata revizija na finansiskite izve{tai za 2002 godina kaj JP "Polog"-Tetovo,
    Revizorot na Dr`avniot zavod za revizija izdade svoe mislewe (to~ka 10 i 11), vrz osnova na utvrdenite
    naodi od to~kite 9.1. do 9.74.

    10.1. Finansiskite izve{ati koi se prezentirani na revizijata i koi prestavuvaa predmet na revizijata se
        potpi{uvani od strana na Aleksovski Qup~o koj e imenuvan za rakovoditel na podru`nicata vo Tetovo
        na Javnoto vodostopansko pretprijatie,,Vodostopanstvo na Makedonija,, zaklu~no so 14-01-
        2003godina.
        Me|utoa Rabotni~kiot sovet na Vodostopanskoto pretprijatie ,,Polog,,-Tetovo na den 28-11-2002 godina
        donesuva Odluka broj 0202-582/1 od 28-11-2002 godina so koja liceto Krsto Tasevski go nazna~uva
        za vr{itel na dol`nosta direktor i pokraj toa {to Rabotni~kiot sovet nema praven osnov za donesuvawe
        na pogorenavedenata Odluka.
        So Odluka na direktorot na Javnoto vodostopansko pretprijatie ,,Vodostopanstvo na Makedonija,,
        zapo~nuvajki od 15-01-2003 godina liceto Krsto Tasevski e nazna~en za rakovoditel na podru`nicata
        vo Tetovo, koja Odluka do denot na revizija ne e sprovedena vo nadle`niot osnoven sud poradi
        nesprovedeni statusni promeni.

    10.2. Javnoto vodostopansko pretprijatie ,,Vodostopanstvo na Makedonija,, ne postapilo vo soglasnost so
        ~lenovite 6 i 10 od Odlukata za osnovawe na Javno vodostopansko pretprijatie i ~lenovite 9 i 19 od
        Statutot na Javnoto vodostopansko pretprijatie ,,Vodostopanstvo na Makedonija,,-Skopje vo pogled na:

        -   Formiraweto na delovnite edinici i bri{eweto od evidencija na postojnite Vodostopanski
            pretprijatija;
        -   Prezemaweto na vrabotenite od vodostopanskite pretprijatija vo Javnoto vodostopansko pretprijatie
            ,,Vodostopanstvo na Makedonija,,-Skopje, i
        -   Ne otvorilo podsmetki za raboteweto na podru`nicite koi prestavuvaat sostaven del na `iro smetkata
            na Javnoto pretprijatie;

    10.3. Rabotni~kiot sovet na Vodostopanskoto pretprijatie ,,Polog,,-Tetovo prodol`uva da ja obavuva
        svojata funkcija kako organ na upravuvawe vo pretprijatieto iako negoviot mandadat e zavr{en na 01-
        10-1996 godina i ne postoi osnov za negovoto postoewe bidej}i so donesuvaweto na Statutot na Javnoto



                                                                                                         133
          vodostopansko pretprijatie ,,Vodostopanstvo na Makedonija,,-Skopje zapo~nuvajki od 03-10-1998
          godina prestanuva va`nosta na Statutot na Vodostopanskoto pretprijatie ,,Polog,,-Tetovo.

      10.4. Vodostopanskoto pretprijatie ,,Polog,,-Tetovo prodol`uva da ja obavuva svojata dejnost i ponatamu,
          ne e izvr{eno negovo bri{ewe od nadle`niot registar pri nadle`niot sud i istoto do denot na revizijata ne
          e transformirano vo podru`nica na Javnoto vodostopansko pretprijatie ,,Vodostopanstvo na
          Makedonija,,-Skopje, {to e sprotivno na zakonskite propisi.

      10.5. Vodostopanskoto pretprijatie ,,Polog,,-Tetovo vo tekot na 1999 godina i 2001 godina vrabotilo 8 lica
          {to e sprotivno na ~len 170 od Zakonot za vodite.

      10.6. Finansiskite izve{tai za raboteweto na pretprijatieto se usvoeni na den 24-02-2003godina od strana
          na Rabotni~kiot sovet na Vodostopanskoto pretprijatie ,,Polog,,-Tetovo i iako istiot nema nadle`nost za
          odlu~uvawe.

      10.7. Smetkovodstvenata evidencija na vodostopanskoto pretprijatie ,,Polog,,-Tetovo ne e izgotvena vo
          soglasnost so Uredbata za smetkovniot plan i Pravilnikot za sodr`inata na oddelnite smetki vo
          Smetkovniot plan, {to e sprotivno na zakonskite propisi.

      10.8. Vodostopanskoto pretprijatie ,,Polog,,-Tetovo poradi podolg vremenski period na blokirana `iro
          smetka ne izvr{ilo migrirawe na svojata `iro-smetka vo nositelite na platniot promet i istata se nao|a vo
          Agencijata za rabota so blokirani smetki. Celokupniot platen promet dru{tvoto ne go obavuva preku
          Agencijata za rabota so blokirani smetki, odnosno istiot se vr{i preku sindikalnata smetka na
          pretprijatieto i po pat na cesii i kompenzacii koi ne se sproveduvani preku nositelot na platniot promet.

      10.9. Vodostopanskoto pretprijatie ,,Polog,,-Tetovo vo tekot na mesec noemvri 2001 godina otvara smetka
          so broj 540 0000000 316 86 vo ,,Tetovska banka,, A.D.-Tetovo kako nositel na platniot promet bez
          pritoa da izvr{ila migrirawe na svojata `iro smetka od Zavodot za platen promet, {to e sprotivno na
          zakonskite propisi.

      10.10. Spored podatocite dobieni od Agencijata za rabota so blokirani smetki          vkupnata blokada na
          navedenoto pretprijatie iznesuva 12.414 iljadi denari i toa kako {to sleduva:
          - sudski re{enija                 2.833 iljadi denari;
          - danoci                            9.460 iljadi denari;
          - pridones za PIO                   121 iljadi denari;

      10.11. Vodostopanskoto pretprijatie ,,Polog,,-Tetovo vo svoeto rabotewe ne obezbedilo dosledno
          po~ituvawe na Zakonot za personalen danok od dohod, Zakonot za penzisko invalidsko osiguruvawe,
          Zakonot za zdravstveno osiguruvawe, Zakonot za danokot na dodadena vrednost i drugi zakonski akti.
          Presmetuvaweto na obvrskite po navedenite zakonski akti za del ne e vr{eno, a dodeka vo nekoi slu~ai
          se presmetuvani vo nedovolen iznos. Presmetanite i sozdadenite obvrski po site osnovi ne se
          podmiruvani.

      10.12. Izve{tajot za izvr{eniot Popis za sostojbata na sredstvata i izvorite na sredstvata so sostojba na 31-
          12-2002 godina ne e usvoen od strana na nadle`en organ i vo ramkite na propi{anite rokovi so
          Pravilnikot za na~inot i rokovite na vr{ewe popis i usoglasuvawe na smetkovodstvenata so fakti~kata
          sostojba, {to e sprotivno na zakonskite propisi.

      10.13. Vrz osnova na izve{tajot za izvr{eniot Popis za sostojbata na sredstvata i izvorite na sredstvata so
          sostojba na 31-12-2002 godina konstatiran e kusok na osnovni sredstva i toa kako {to sleduva:
          - Velosiped;
          - Ma{ina za pi{uvawe;
          - Poloven kompjuter;
          - Patni~ki vozila: zastava-furgon, citroen, lada-riva;
          - Cisterna;
          - Rovokopa~-SKIP;
          - Polovna poluprikolka;
          - Buldu`er-viqu{kar-2;
          - Utovariva~ RD-180;
          - Elektromotori;



134
    -   Stabilna vaga;
    -   Monta`na baraka;
    -   Zamrziva~i;
    -   440kilogrami pocinkovana `ica;
    -   motorno uqe 208 kilogrami motor olba i 184 kilogrami hipenol, i drugi materijali i osnovni
        sredstva utvrdeni vo samiot izve{taj.
     Od strana na vodostopanskoto pretprijatie ,,Polog,,-Tetovo do denot na revizijata ne se prevzemeni
     merki protiv licata koi bile zadol`eni za pogorenavedenite osnovni sredstva i materijali.
     Poradi neprevzemenite merki za obe{tetuvawe na vodostopanskoto pretprijatie ,, Polog ,,-Tetovo mu e
     nanesena matrijalna {teta.

10.14. Ne e izvr{eno ispituvawe na osnovanosta za postoeweto na pobaruvawata i obvrskite, ne e utvrdena
    starosnata struktura na istite i ne se prevzemeni soodvetni zakonski merki za nivna naplata, odnosno
    pla}awe i pokraj toa {to del od pobaruvawata i obvrskite poteknuvaat od porane{ni godini
    zapo~nuvaj}i od 1997 godina.

10.15. Ne e izvr{eno revalorizirawe na vrednosta na nematerijalnite i materijalnite sredstva koi se iska`ani
    vo Bilansot na sostojba na vodostopanskoto pretprijatie ,,Polog,,-Tetovo so {to izvr{eno e potcenuvawe
    na: nematerijalnite sredstva za iznos od 4 iljadi denari, materijalnite sredstva za iznos od 8.254 iljadi
    denari vo delot na grade`nite objekti za iznos od 7.627 iljadi denari, postrojkite i opremata za iznos od
    48 iljadi denari, alat, pogonski i kancelariski inventar, mebel i transportni sredstva za iznos od 349 iljadi
    denari, pove}egodi{ni nasadi za iznos od 206 iljadi denari i ostanati materijalni sredstva za iznos od 24
    iljadi denari, akumuliranata amortizacija na nematerijalnite sredstva za iznos od 4 iljadi denari,
    akumuliranata amortizacija na materijalnite sredstva za iznos od 3.330 iljadi denari i revalorizacionite
    rezervi za iznos od 4.924 iljadi denari, {to e sprotivno na zakonskite propisi.

10.16. Ne e izvr{eno revalorizacija na presmetanata amortizacija, poradi koe e izvr{eno potcenuvawe na
    amortizacijata i vrednosnoto usoglasuvawe na dolgoro~nite i kratkoro~nite sredstva vo Bilansot na
    uspeh vo delot na vrednosno usoglasuvawe na amortizacijata (revalorizacija na amortizacija) za iznos
    od 178 iljadi denari za koj iznos se potceneti revalorizacionite rezervi vo Bilansot na sostojba {to e
    sprotivno na zakonskite propisi.

10.17. Vodostopanskoto pretprijatie ,,Polog,,-Tetovo vo svoeto rabotewe ne obezbedilo primena na Zakonot
    za javni nabavki za vkupen iznos od 656 iljadi denari.

10.18. Vodostopanskoto pretprijatie ,,Polog,,-Tetovo ne raspolaga so utvrden cenovnik za iznajmuvaweto
    na osnovnite sredstva (grade`ni ma{ini) i za izvr{enite uslugite sprema treti lica.

10.19. Vodostopanskoto pretprijatie ,,Polog,,-Tetovo ne raspolaga so donesena programa za rabota i plan za
    eksploatacija na hidro meliorativniot sistem.

10.20. Blagajni~koto rabotewe vo vodostopanskoto pretprijatie ,,Polog,,-Tetovo ne e obavuvano vo ramkite
    na zakonskite propisi poradi toa {to: naplatenite pari~ni sredstva na ime pobaruvawa od gra|ani (dneven
    promet) ne e uplatuvan vo korist na `iro smetkata na pretprijatieto, za del od primenite i isplatenite
    sredstva ne se izgotvuvani soodvetni dokumenti (kasa primi i kasa isplati) i celokupnite primeni i
    isplateni pari~ni sredstva ne se opfateni so dnevnikot na blagajnata {to e sprotivno na odredbite na
    Zakonot za platen promet.

10.21. Podatocite registrirani vo delovnite knigi se iska`uvani vrz osnova na necelosni i nekompletirani
    dokumenti, pri {to se napu{teni principite na navremenost, a`urnost i hronologija koe doprinesuva za
    neto~no odrazuvawe na vremenskiot redosled na nivnoto nastanuvawe, {to e sprotivno na zakonskite
    propisi.

10.22. Na 20.12.2001 godina Vodostopanskoto pretprijatie ,,Polog,,-Tetovo zastapuvano od direktorot
    Qup~o Aleksovski sklu~uva dogovor za zdru`uvawe na sredstva i trud so Proizvodno trgovsko dru{tvo
    Golec Trans Ambdi DOOEL so koj na Vodostopanskoto pretprijatrie ,, Polog,,-Tetovo mu e nanesena
    materijalna {teta poradi toa {to:
    - Soglasno ~len 4 od navedeniot dogovor fakturiraweto na ime nadomest za koristewe na
        separacijata vo selo @elino so betowera Gradi SDA 25/50/500 zapo~nuva od 01.05.2002 godina.
        Dru{tvoto Golec Trans gi koristi navedenite objekti so denot na potpi{uvaweto na dogovorot, no



                                                                                                            135
               ne e izvr{eno fakturirawe za koristewe na navedenite objekti za prvite 4 meseci za iznos od 4.000
               evra.
          -    Ne e izvr{eno blagovremeno fakturirawe na nadomestokot za koristewe na navedenite objekti.
          -    Pari~nite sredstva za koristewe na objektite ne se uplatuvani odnapred za 3 meseci za sekoj
               nareden period soglasno dogovorot.
          -    Soglasno ~len 8 od navedeniot dogovor na Golec Trans mu e ovozmo`eno za dopolnitelno
               vlo`enite sredstva i materijali vo podobruvawe na materijalnite dobra, podvi`nite materijalni dobra
               da gi povle~e odnosno prisvoi, a za nepodvi`nite da go zadr`i pravoto na sopstvenost kako svoj
               vlog {to e sprotivno na zakonskite propisi.
          -    Poradi nesoodvetna analiti~ka evidencija Vodostopanskoto pretprijatie ,,Polog,,-Tetovo ne
               raspolaga so podatoci za visinata na naplatenite pobaruvawa od Golec Trans po osnov na
               nadomestok za koristewe na objektot i nadomestocite za voda, struja i drugi nadomestoci.
          -    Na revizijata ne i be{e prezentiran Zapisnik za komisisko primopredavawe na separacijata i
               delovnite prostorii, ovlastuvawe i odluka od upravniot odbor za sklu~uvawe na navedeniot dogovor
               soglasno ~len 16 i 17 od Statutot na Javnoto vodostopansko pretprijatie ,,Vodostopanstvo na
               Makedonija,, -Skopje.

      10.23. Vodostopanskoto pretprijatie ,,Polog,,-Tetovo vo tekot na 2002 godina gi zgolemuva svoite obvrski
          prema Golec Trans za iznos od 256 iljadi denari na ime nabavka na separiran pesok. Vaka nabaveniot
          pesok se prefakturira na drugi pravni lica po istata cena na ~inewe odnosno bez razlika vo cena i so
          vremenska razlika od momentot na priemot na vleznata faktura do momemtot na prefakturirawe na
          istiot i pokraj toa {to proda`bata e tranzitna.

      10.24. Vodostopanskoto pretprijatie ,,Polog,,-Tetovo zastapuvano od direktorot Qup~o Aleksovski
          sklu~uva tri dogovori so ZELEGRADBA Osmani Iqaz s.Selce-Tetovo i toa Dogovor broj 0306-510/1
          od 24-04-2000 za ra~no ugraduvawe na beton; dogovor broj 0306-730/1 od 29-05-2000 godina za
          kopawe i ~istewe na brazdi i dogovor broj 0306-1704/1 od 23-11-2000 za izveduvawe na grade`ni
          raboti na kanal so koi na Vodostopanskoto pretprijatrie ,, Polog,,-Tetovo mu e nanesena materijalna
          {teta poradi toa {to:
          - Ne e sprovedena postapka za javni nabavki i ne se obezbedeni sredstva za dogovorenite raboti;
          - Nepostoi ovlastuvawe i odluka od upravniot odbor za sklu~uvawe na navedenite dogovori soglasno
               ~len 16 i 17 od Statutot na Javnoto vodostopansko pretprijatie ,,Vodostopanstvo na Makedonija,, -
               Skopje.
          - Na revizijata ne i se prezentiraa uredni i vredostojni dokumenti za izvr{uvawe na dogovorenite
               raboti; (dnevnik za grade`ni aktivnosti i zapisnik za tehni~ki priem);
          - Postojat paraleni fakturi so razli~na sodr`ina vo odnos na vrednosta i toa faktura broj 012/2000 i vo
               odnos na verifikacija na samite fakturi od strana na nadzorniot organ i investitorot so toa {to
               fakturite broj 010/2000; 011/2000; 012/2000 i 014/2000; vo smetkovodstvenata evidencija se
               prilo`eni bez soodvetnite potpisi dodeka na revizijata dopolnitelno i se prilo`eni istite fakturi so
               potpis od nadzorniot organ;
          - Fakturite broj 05/2000; 06/2000; 08/2000 i 09/2000; ne se potpi{ani od strana na investitorot i
               nadzorniot organ;
          - Revizijata se uveri vo posteweto na blanko fakturi so pe~at i potpis od izveduva~ot
               ZELEGRADBA Osmani Iqaz s.Selce-Tetovo vo dokumentacijata na vodostopanskoto pretprijatie
               ,,Polog,,-Tetovo.
          - Vo periodot koga se izveduvani dogovorenite raboti vodostopanskoto pretprijatie ,,Polog,,-Tetovo
               kontinuirano vo tekot na 2000 i 2001 godina ispra}a rabotnici na prinuden odmor a od druga strana
               anga`ira dopolnitelna rabotna sila od nadvor.

      10.25. Vodostopanskoto pretprijatie ,,Polog,,-Tetovo zastapuvano od direktorot Qup~o Aleksovski
          sklu~uva dva dogovori so ,,INTER-GROS,, s.Blace Brvenica i toa Dogovor broj 0306-143/1 od 18-03-
          2002 za izrabotka na lokalen pat vo selo Lukovica i dogovor broj 0306-383/1 od 28-06-2002 godina za
          izdavawe na grade`ni ma{ini i vozila zaedno so rakuva~i na istite, so koi na Vodostopanskoto
          pretprijatrie ,,Polog,,-Tetovo mu e nanesena materijalna {teta poradi toa {to:
          - Nepostojat uredni i verodostojni dokumenti od koi mo`e da se konstatira ~asovite na rabota na
               grade`nite ma{ini;
          - Nepostojat uredni grade`ni knigi;
          - Nepostoi Zapisnik za izvr{eno primopredavawe na osnovnite sredstva (grade`ni ma{ini);




136
    -    Osnovnite sredstva (grade`ni ma{ini) ne se vrateni vo nivnata prvobitna sostojba odnosno ne se
         otstraneti defektite koi proizlegle so nivnoto koristewe, {to e sprotivno na dogovorot broj 0306-
         383/1.

10.26. Na revizijata ne i se prezentirani podatoci za prezemeni konkretni merki za naplata na pobaruvawata
    od povrzani subjekti vo iznos od 1.265 iljadi denari na ime garancija za kvalitet na izvr{enite raboti za
    period na garatniot rok i toa kako {to sleduva:
    - za iznos od 910 iljadi denari od D.G.T.U.,,BEMOS-V,,-Ki~evo i pokraj toa {to grantniot rok
         soglasno Zapisnik za izvr{enata tehni~ka kontrola istekuva na 08-06-2003 godina;
    - Za iznos od 17+72 iljadi denari od D.P.T.U.U.,,[arplanina komerc,,-Drage DOOEL s.Brvenica -
         Brvenica;
    - Za iznos od 266 iljadi denari od ADG ,,MAVROVO,,-Skopje;

10.27. Revizijata ne e vo mo`nost da dade svoe mislewe za pozicijata ostanati matrijalni sredstva vo
    Bilansot na sostojba vo delot na stanovi i stanbeni zgradi vo iznos od 3.900 iljadi denari, bidej}i
    vodostopanskoto pretprijatie ,,Polog,,-Tetovo ne raspolaga so uredna i verodostojna dokumentacija.

10.28. Poziciite pobaruvawa od kupuva~i vo delot na pobaruvawa od kupuva~i vo zemjata za iznos od
    3.816 iljadi denari i kratkoro~ni obvrski sprema dobavuva~i i obvrski za avansi, depoziti i kaucii vo
    Bilansot na sostojba vo delot na obvrski sprema dobavuva~i vo zemjata za iznos od 3.009 iljadi denari
    so sostojba na 01-01-2002 godina se potceneti, poradi nepravilna smetkovodstvena evidencija i
    nepo~ituvawe na Uredbata za smetkovniot plan i Pravilnikot za sodr`inata na oddelnite smetki vo
    smetkovniot plan.

10.29. Na bilansnata pozicija pobaruvawe od vrabotenite i ostanati pobaruvawa vo Bilansot na sostojba vo
    delot na pozicijata pobaruvawa od vrabotenite za akontacii za slu`beni patuvawa evidentirani se dadeni
    avansi na vraboteni vo iznos od 27 iljada denari. Dadenite avansi poteknuvaat od 2001 godina a
    vodostopanskoto pretprijatie ,,Polog,,-Tetovo ne prevzemalo merki za istite da se razdol`at.

10.30. Pozicijata dolgoro~ni finansiski vlo`uvawa vo Bilansot na sostojba vo delot na vlo`uvawa (vo akcii
    ili udeli) vo povrzani subjekti se potceneti za iznos od 300 iljadi denari za koj iznos se potceneti prihodi
    od u~estvo na vlo`uvawa i prihodi od ostanati vlo`uvawa vo Bilansot na uspeh vo delot na prihodi od
    u~estvo na vlo`uvawa vo nepovrzani subjekti, poradi nesprovedeni izvestuvawa za zgolemuvawe na
    akcionerskiot kapital po osnov na dividenda.

10.31. Pozicijata pobaruvawa od kupuva~i vo Bilansot na sostojba vo delot na Pobaruvawa od kupuva~i vo
    zemjata e potceneta za iznos od 1.146 iljadi denari za koj iznos se preceneti ostanati tro{oci od
    raboteweto od redovna aktivnost vo Bilansot na uspeh vo delot na dopolnitelno utvrdeni tro{oci-rashodi
    od porane{ni godini za iznos od 476 iljadi denari i ostanati nespomnati tro{oci-rashodi od raboteweto
    za iznos od 670 iljadi denari, poradi izvr{eno otpi{uvawe na pobaruvawa vrz osnova na Odluka
    donesena od nenadle`en organ.

10.32. Pozicijata pobaruvawa od kupuva~i vo Bilansot na sostojba vo delot na pobaruvawa od kupuva~i vo
    zemjata e potceneta za iznos od 15 iljadi denari za koj iznos se potceneti prihodite od proda`ba vo
    Bilansot na uspeh vo delot na prihodi od proda`ba na proizvodi, stoki i uslugi na doma{en pazar poradi
    neizvr{eno fakturirawe na prodadeni otpadni materijali i surovini.

10.33. Vodostopanskoto pretprijatie ,,Polog,,-Tetovo ne postapilo vo soglasnost so Odlukata donesena od
    Upravniot odbor na J.V.P. ,,Vodostopanstvo na Makedonija,,-Skopje za raspredelba na 300.000 litri
    dizel gorivo D-2 dobieno od stokovnite rezervi na Republika Makedonija, istite ne gi iskoristilo za
    namenata za koja se odobreni.

10.34. Pozicijata pobaruvawa od kupuva~i i kratkoro~ni obvrski za danoci pridonesi i drugi dava~ki vo
    Bilansot na sostojba vo delot na kupuva~i vo zemjata potceneti se za iznos od 365 iljadi denari za koj
    iznos se potceneti poziciite obvrski za danok na dodadena vrednost za iznos od 58 iljadi denari i
    prihodite od proda`ba vo Bilansot na uspeh vo delot na prihodi od proda`ba na proizvodi, stoki i uslugi
    na doma{en pazar za iznos od 307 iljadi denari, poradi neizvr{eno fakturirawe na prodadeni 10.152 litri
    dizel gorivo D-2.




                                                                                                           137
      10.35. Na Vodostopanskoto pretprijatie ,,Polog,,-Tetovo mu e nanesena matrijalna {teta vo iznos od 150
          iljadi denari bidej}i rakovoditelot na podru`nicata, finansiskiot rakovoditel i komercijalistot izvr{ile
          naplata na prodadenoto dizel gorivo na D.P.P.U.,,Matrikskom-m,, D.O.O.uvoz izvoz Tetovo za iznos
          od 300 iljadi denari, a vo kasata na V.P. ,,Polog,,-Tetovo uplatuvaat 150 iljadi denari.

      10.36. Pozicijata pobaruvawa od kupuva~i vo Bilansot na sostojba vo delot na pobaruvawa od kupuva~i
          vo zemjata e potceneta za iznos od 3.173 iljadi denari za koj iznos se potceneti poziciite obvrski za
          danok na dodadena vrednost za iznos od 451 iljadi denari i ostanati delovnii prihodi vo Bilansot na
          uspeh vo delot na prihodi od porane{ni godini za iznos od 2.722 iljadi denari poradi:
          - neizvr{eno fakturirawe za izvr{eni raboti za izgradba na pat Sten~e-\ur|urnica-Sedlarevo za iznos
              od 2.391 iljadi denari;
          - izvr{eno namaluvawe na pobaruvawata od kupuva~i ,,Bemos-V,,-Ki~evo za iznos od 79 iljadi
              denari bez postoewe na praven osnov-kni`no odobrenie i 353 iljadi denari na ime penali za
              nenavremeno izvr{eni raboti bez soodveten praven osnov.
          - Neprika`ani transferi od porane{ni godini od fondot za vodi-Skopje kako prihod za iznos od 2.722
              iljadi denari.

      10.37. Pozicijata pobaruvawa od kupuva~ite vo Bilansot na sostojba vo delot na kupuva~i vo zemjata
          potceneta e za iznos od 1.809 iljadi denari za koj iznos se potceneti prihodite od proda`ba vo Bilansot
          na uspeh vo delot na prihodi od namenini(za koristewe na osnovni sredstva), zaradi pogre{na
          smetkovodstvena evidencija i neprika`uvawe na dobieni pari~ni sredstva od Inter Gros s.Blace kako
          prihod.

      10.38. Pozicijata pobaruvawa od kupuva~ite vo Bilansot na sostojba, vo delot na kupuva~i vo zemjata e
          potceneta za iznos od 3.200 iljadi denari, za koj iznos se potceneti ostanati delovni prihodi vo Bilansot
          na uspeh vo delot na prihodi od subvencii, dotacii, regresi, kompenzacii i drugi nadomestoci, poradi
          pogre{na smetkovodstvena evidencija i neprika`uvawe na dobieni pari~ni sredstva (transferi) od
          Javnoto vodostopansko pretprijatie na Makedonija i Fondot za vodi-Skopje kako prihod.

      10.39. Pozicijata pobaruvawa od kupuva~ite vo Bilansot na sostojba, vo delot na kupuva~i vo zemjata e
          potceneta za iznos od 3.400 iljadi denari za koj iznos se preceneti poziciite prenesena zaguba i zaguba
          za finansiskata godina vo delot na prenesena zaguba za iznos od 3.400 iljadi, poradi toa {to vo tekot na
          2000 i 2001 godina vodostopanskoto pretprijatie ,,Polog,,-Tetovo, bez postoewe na praven osnov vo
          momentot na fakturiraweto prema D.G.T.U ,,BEMOS-V,,-Ki~evo gi namaluva pobaruvawata za iznos
          od 13%; 9% i 8% na ime avans, istovremeno iska`uvajki tro{ok.

      10.40. Pozicijata dadeni avansi vo Bilansot na sostojba e preceneta za iznos od 221 iljada denari za koj
          iznos se potceneti pozicijata avansi, depoziti i kaucii za surovini i materijali, rezervni delovi, siten
          inventar, ambala`a i avtogumi, poradi nepravilna primena na uredbata za smetkovniot plan.

      10.41. Pozicijata pobaruvawa od povrzani subjekti vo Bilansot na sostojba vo delot na ostanati
          pobaruvawa od povrzani subjekti e potceneta za iznos od 84 iljadi denari za koj iznos se potceneti
          ostanati nespomnati delovni prihodi vo Bilansot na uspeh, poradi neiska`an prihod za sprovedena
          kompenzacija na me|usebni pobaruvawa i obvrski.

      10.42. Pozicijata pobaruvawa od povrzani subjekti vo Bilansot na sostojba vo delot na ostanati
          pobaruvawa od povrzani subjekti e potceneta za iznos od 112 iljadi denari za koj iznos se preceneti
          pozicijata pobaruvawa od vrabotenite i ostanati pobaruvawa vo delot na ostanati pobaruvawa od
          vrabotenite i ostanati nespomnati kratkoro~ni pobaruvawa, poradi pogre{na smetkovodstvena
          evidencija.

      10.43. Preceneta e pozicijata pobaruvawa od dr`avata i drugi institucii po osnov na nespomnati dava~ki vo
          Bilansot na sostojba za iznos od 138 iljadi denari za koj iznos se potceneti pozicijata pobaruvawa od
          kupuva~i vo zemjata, poradi nepravilna primena na uredbata za smetkovniot plan.

      10.44. Preceneta e pozicijata plateni tro{oci za idnite periodi i nedostasana naplata na prihodi vo Bilansot
          na sostojba vo delot na ostanati plateni tro{oci za idnite periodi i nedostasana naplata na prihodite za
          iznos od 314 iljadi denari za koj iznos se potceneti pozicijata pobaruvawe od kupuva~i vo delot na
          kupuva~i vo zemjata, poradi pogre{na smetkovodstvena evidencija.




138
10.45. Pozicijata pobaruvawa od kupuva~i vo Bilansot na sostojba vo delot na pobaruvawa od kupuva~i
    vo zemjata e potceneta za iznos od 690 iljadi denari za koj iznos e potceneta pozicijata kratkoro~ni
    obvrski sprema dobavuva~i i obvrski za avansi, depoziti i kaucii vo delot na primeni avansi poradi
    pogre{na smetkovodstvena evidencija.

10.46. Pozicijata pobaruvawa od kupuva~i vo Bilansot na sostojba vo delot na pobaruvawa od kupuva~i
    vo zemjata e potceneta za iznos od 54 iljadi denari za koj iznos e potceneta pozicijata kratkoro~ni
    obvrski sprema dobavuva~i i obvrski za avansi, depoziti i kaucii vo Bilansot na sostojba vo delot na
    obvrski sprema dobavuva~i vo zemjata poradi izvr{eno namaluvawe na pobaruvawa od kupuva~i vo
    zemjata bez ureden i verodostoen dokument.

10.47. Pozicijata kratkoro~ni obvrski sprema dobavuva~i vo Bilansot na sostojba vo delot na obvrski
    sprema dobavuva~i vo zemjata e potceneta za iznos od 289 iljadi denari, za koj iznos se potceneti
    pobaruvawa od vrabotenite i ostanati pobaruvawa vo delot na ostanati pobaruvawa od vrabotenite i
    ostanati nespomnati kratkoro~ni pobaruvawa, poradi pogre{na smetkovodstvena evidencija za daden
    zejtin na vrabotenite.

10.48. Pozicijata kratkoro~ni obvrski sprema povrzani subjekti i po osnov na vlo`uvawata i u~estvo vo
    rezultatot vo Bilansot na sostojba vo delot na obvrski po osnov na u~estvo vo rezultatot (premii za
    osiguruvawe-Makedonija) preceneti se za iznos od 159 iljadi denari za koj iznos se potceneti ostanati
    delovni prihodi vo Bilansot na uspeh vo delot na prihodi od otpis na obvrski i prihodi od vi{oci, poradi
    evidentirani obvrski vo 1998 godina koi se postari od tri godini i istite se zastareni.

10.49. Pozicijata kratkoro~ni obvrski za plati, drugi obvrski sprema vrabotenite i ostanati kratkoro~ni
    obvrski vo Bilansot na sostojba vo delot na obvrski za plata i nadomesti na plati e preceneta za 8 iljadi
    denari za koj iznos e potceneta pozicijata neto plati, poradi pogre{na smetkovodstvena evidencija.

10.50. Pozicijata kratkoro~ni obvrski za plati, drugi obvrski sprema vrabotenite i ostanati kratkoro~ni
    obvrski vo Bilansot na sostojba vo delot na neto plati e preceneta za 558 iljadi denari za koj iznos se
    potceneti pozicijata obvrski za plata i nadomesti na plati za iznos od 478 iljadi denari i ostanati delovni
    prihodi vo Bilansot na uspeh vo delot na prihodi od porane{ni godini za iznos od 80 iljadi denari, poradi
    pogre{na smetkovodstvena evidencija vo tekot na 2001 godin.

10.51. Pozicijata kratkoro~ni obvrski za plati, drugi obvrski sprema vrabotenite i ostanati kratkoro~ni
    obvrski vo Bilansot na sostojba vo delot obvrski sprema vrabotenite po drugi osnovi i ostanati
    nespomnati kratkoro~ni obvrski e preceneta za iznos od 144 iljadi denari za koj iznos se potceneti
    ostanati delovni prihodi vo Bilansot na uspeh vo delot na prihodi od otpis na obvrski i prihodi od
    vi{oci, poradi evidentirana obvrski vo 1995 godina koi se postari od tri godini i istite se zastareni.

10.52. Pozicijata siten inventar i ambala`a vo Bilansot na sostojba vo delot na vrednosno usoglasuvawe na
    zalihite na sitniot inventar, ambala`ata, avtogumite e preceneta za iznos od 1.304 iljadi denari za koj
    iznos e preceneta pozicijata prenesena zaguba i zaguba za finansiska godina vo Bilansot na uspeh vo
    delot na prenesena zaguba, poradi sozdavawe na tro{oci i ispravka na vrednosta za iznos pogolem od
    vrednosta na sitniot inventar.

10.53. Pozicijata kratkoro~ni obvrski sprema dobavuva~i vo Bilansot na sostojba vo delot na obvrski
    sprema dobavuva~i vo zemjata e potceneta za iznos od 668 iljadi denari, za koj iznos e potceneta
    pozicijata avansi, depoziti i kaucii za surovini i materijali, rezervni delovi, siten inventar vo delot na
    avansi, depoziti i kaucii za surovini i materijali, rezervni delovi, siten inventar, ambala`a i avtogumi,
    poradi:
    - isplateni sredstva od kasa vo iznos od 63 iljadi denari po Dogovor za naem na zemjodelsko
        zemji{te broj 0306-807/1 od 12.06.2000 godina vo koj nema podatoci za brojot na parcelata,
        povr{inata na zemji{teto i broj na posedoven list.
    - Pogre{na smetkovodstvena evidencija za iznos od 42 iljadi denari;
    - Izvr{eni isplati za iznos od 563 iljadi denari bez da nastane dol`ni~ko doveritelen odnos;

10.54. Pozicijata akcionerski kapital vo bilansot na sostojba e precenet za iznos od 312 iljadi denari za koj
    iznos se potceneti prihodi od u~estvo na vlo`uvawa i prihodi od ostanati vlo`uvawa vo Bilansot na
    uspeh vo delot na prihodi od u~estvo na vlo`uvawa vo nepovrzani subjekti poradi pogre{na
    smetkovodstvena evidencija.



                                                                                                          139
      10.55. Pozicijata rezervi vo Bilansot na sostojba se preceneti za iznos od 384 iljadi denari za koj iznos se
          potceneti ostanati delovni prihodi vo Bilansot na uspeh vo delot na prihodi od otpis na obvrski i prihodi
          od vi{oci, poradi evidentirani obvrski za zemeni krediti vo tekot na 1993 godina od H.N.R. ,,Metalka
          Komerc,,-Qubqana i H.N.R,,Gramad,,-Zadar, koi se postari od 3 godini i istite se zastareni.

      10.56. Potceneti se uslugite so karakter na materijalni tro{oci vo Bilansot na uspeh vo delot na transportni
          uslugi za iznos od 34 iljadi denari za koj iznos se potceneti prihodite od proda`ba vo delot na ostanati
          prihodi od proda`ba na stoki, uslugi i materijali, poradi pogre{na smetkovodstvena evidencija.

      10.57. Potceneti se amortizacijata i vrednosnoto usoglasuvawe na dolgoro~nite i kratkoro~nite sredstva vo
          Bilansot na uspeh vo delot na amortizacija po minimalni stapki za iznos od 37 iljadi denari za koj iznos
          se potceneti pozicijata fond za drugi potrebi, poradi pogre{na smetkovodstvena evidencija.

      10.58. Potceneti se amortizacijata i vrednosnoto usoglasuvawe na dolgoro~nite i kratkoro~nite sredstva vo
          Bilansot na uspeh vo delot na vrednosno usoglasuvawe na kratkoro~nite pobaruvawa za iznos od 221
          iljada denari za koj iznos se potceneti pozicijata vrednosno usoglasuvawe na dadenite avansi, depoziti i
          kaucii za surovini i materijali, rezervni delovi, siten inventar, ambala`a i avtogumi vo Bilansot na
          sostojba poradi neprevzemeni merki za povrakaj na izvr{eni pla}awa bez nastat dol`ni~ko doveritelen
          odnos i toa kako {to sleduva:
          - Izvr{eno pla}awe vo tekot na 1998 godina vo korist na P.P.,,Gracija,,-[tip vo iznos od 120 iljadi
               denari;
          - Izvr{eno pla}awe vo korist na Sindikalnata podru`nica na V.P.,,Polog,, vo tekot na 1995 godina vo
               iznos od 40 iljadi denari;
          - Izvr{eno pla}awe vo korist na Grade`niot institut na Republika Makedonija vo tekot na 1995
               godina vo iznos od 20 iljadi denari;
          - Izvr{eno pla}awe vo korist na javnoto vodostopansko pretprijatie,,Vodostopanstvo na
               Makedonija,, vo tekot na 1998 godina vo iznos od 20 iljadi denari;
          - Izvr{eno pla}awe vo korist na Elektrostopanstvo na Makedonija podru`nica Tetovo vo tekot na
               1992 godina vo iznos od 21 iljadi denari.

      10.59. Potceneti se amortizacijata i vrednosnoto usoglasuvawe na dolgoro~nite i kratkoro~nite sredstva vo
          Bilansot na uspeh vo delot na vrednosno usoglasuvawe na kratkoro~nite pobaruvawa za iznos od 153
          iljada denari za koj iznos se potceneti pozicijata vrednosno usoglasuvawe na pobaruvawata od
          kupuva~ite vo Bilansot na sostojba poradi neprevzemeni merki za naplata na pobaruvawata koi
          poteknuvaat od porane{ni godini.

      10.60. Potceneti se amortizacijata i vrednosno usoglasuvawe na dolgoro~nite i kratkoro~ni sredstva vo
          Bilansot na uspeh vo delot na vrednosno usoglasuvawe na kratkoro~no pobaruvawe za iznos od 227
          iljadi denari za koj iznos e preceneta pozicijata pobaruvawe od dr`avata i drugi institucii vo Bilansot na
          sostojba vo delot na vrednosno usoglasuvawe na pobaruvawata od dr`avata i drugi institucii, poradi
          evidentirani pobaruvawa vo prethodni godini koi se zastareni i za istite ne se prevzemeni merki za
          naplata.

      10.61. Potceneti se amortizacijata i vrednosno usoglasuvawe na dolgoro~nite i kratkoro~nite sredstva vo
          Bilansot na uspeh vo delot na vrednosno usoglasuvawe na kratkoro~nite pobaruvawa za iznos od 50
          iljadi denari za koj iznos e preceneta pozicijata pobaruvawa od vrabotenite i ostanati pobaruvawa vo
          Bilansot na sostojba vo delot na Vrednosno usoglasuvawe na pobaruvawata od vrabotenite i ostanati
          nespomanati kratkoro~ni pobaruvawa, poradi evidentirani pobaruvawa od vraboteni vo prethodni
          godini koi se zastareni i za istite ne se prevzemeni merki za naplata.

      10.62. Potceneti se amortizacija i vrednosno usoglasuvawe na dolgoro~nite i kratkoro~ni sredstva vo
          Bilansot na uspeh vo delot na vrednosno usoglasuvawe na zalihite za iznos od 63 iljadi denari za koj
          iznos e potceneta pozicijata surovini i materijali vo Bilansot na sostojba vo delot na vrednosno
          usoglasuvawe na zalihite na surovini i materijali, poradi nabaven i vgraden gotov beton za koj nepostoi
          priemnica i ispratnica kade e vgraden.

      10.63. Preceneti se nadomestoci na tro{ocite na vrabotenite, podaroci i pomo{ti vo Bilansot na uspeh vo
          delot na solidarni i socijalni pomo{ti na vrabotenite za iznos od 4 iljadi denari za koj iznos se potceneti
          pozicijata pobaruvawe od vrabotenite i ostanatite pobaruvawa vo Bilansot na sostojba vo delot na



140
    ostanati pobaruvawa od vrabotenite i ostanati nespomnati kratkoro~ni pobaruvawa, poradi otpi{ani
    pobaruvawa po Odluka na nenadle`en organ (Rabotni~ki sovet), bez pritoa da se ispitaat pri~inite za
    izvr{enoto otpi{uvawe.

10.64. Preceneti se nematerijalnite tro{oci od raboteweto vo Bilansot na uspeh, vo delot na nadomest na
    tro{ocite na vrabotenite, podaroci i pomo{ti za iznos od 918 iljadi denari za koj iznos se potceneti
    pozicijata pobaruvawa od vrabotenite i ostanati pobaruvawe vo Bilansot na sostojba vo delot na ostanati
    pobaruvawa od vrabotenite i ostanati nespomnati kratkoro~ni pobaruvawa, poradi:
    - isplata na podaroci i pomo{ti na vrabotenite vo iznos od 526+6 iljadi denari bez soodvetna odluka;
    - isplata na nadomestok za ishrana na vrabotenite nad iznosot utvrden so kolektivniot dogovor za
        iznos od 386 iljadi denari, {to e sprotivno na zakonskite propisi.

10.65. Potceneti se nematerijalnite tro{oci od raboteweto vo Bilansot na uspeh, vo delot na danoci,
    pridonesi, ~lanarini i drugi dava~ki koi ne zavisat od rezultatot za iznos od 391 iljadi denari, za koj
    iznos e potceneta pozicijata kratkoro~ni obvrski za danoci, pridonesi i drugi dava~ki vo Bilansot na
    sostojba, vo delot na obvrski za danoci i pridonesi od plati kako i na dobivkata i na drugi primawa,
    poradi nepresmetan i neuplaten personalen danok za isplatena pomo{, novogodi{ni podaroci na
    vrabotenite, isplaten nadomestok za zakup na zemjodelsko zemji{te i dadeni prehrambeni proizvodi.

10.66. Potceneti se nematerijalnite tro{oci od raboteweto vo Bilansot na uspeh, vo delot na danoci,
    pridonesi, ~lanarini i drugi dava~ki koi ne zavisat od rezultatot za iznos od 13 iljadi denari za koj iznos
    se preceneti nematrijalnite vlo`uvawa od raboteweto vo Bilansot na uspeh vo delot na ostanati
    nematerijalni vlo`uvawa, poradi pogre{na smetkovodstvena evidencija.

10.67. Potceneti se ostanati tro{oci od raboteweto od redovnata aktivnost vo Bilansot na uspeh vo delot na
    dopolnitelno utvrdeni tro{oci- rashodi od porane{ni godini za iznos od 15 iljadi denari za koj iznos e
    preceneta pozicijata kratkoro~ni obvrski sprema povrzani subjekti po osnov na u~estvo vo vlo`uvawa i
    u~estvo vo rezultatot vo Bilansot na sostojba vo delot na ostanati kratkoro~ni obvrski od povrzani
    subjekti, poradi izvr{ena uplata na sredstva od vodostopanskoto pretprijatie ,,Polog,, vo korist na
    sindikatot za nabavka na prehrambeni proizvodi.

10.68. Potceneti se ostanati tro{oci od raboteweto od redovnata aktivnost vo Bilansot na uspeh vo delot na
    ostanati nespomnati tro{oci – rashodi od raboteweto za iznos od 508 iljadi denari za koj iznos se
    potceneti pozicijata kratkoro~ni obvrski za plati, drugi obvrski sprema vrabotenite i ostanati
    kratkoro~ni obvrski vo Bilansot na sostojba vo delot na obvrski za plata i nadomesti na plati vo iznos
    od 432 iljadi denari i kratkoro~ni obvrski za danoci, pridonesi i drugi dava~ki vo delot na obvrski za
    danoci i pridonesi od plati i na plati kako i na dobivkata i na drugi primawa vo iznos od 76 iljadi denari,
    poradi pogre{na smetkovodstvena evidencija, isplateni nadomestoci za dogovor na delo bez prethodno
    sozdadeni obvrski i tro{oci za istite.

10.69. Preceneti se ostanatite tro{oci od raboteweto od redovnata aktivnost vo bilansot na uspeh, vo delot
    na neotpi{ana vrednost i drugi tro{oci na otu|eni i rashoduvani postojani sredstva za iznos od 334 iljadi
    denari za koj iznos se potceneti poziciite sitnen inventar na zaliha za iznos od 331 iljadi denari i ostanati
    materijalni sredstva za iznos od 3 iljadi denari, poradi izvr{en otpis po Odluka donesena od nenadle`en
    organ.

10.70. Preceneti se ostanatite tro{oci od raboteweto od redovnata aktivnost vo bilansot na uspeh vo delot
    na kusoci za iznos od 63 iljadi denari za koj iznos e potceneta pozicijata surovini i materijali vo bilansot
    na sostojba vo delot na zaliha na surovini i materijali, poradi izvr{en otpis po Odluka donesena od
    nenadle`en organ. 310/449

10.71. Preceneti se tro{ocite za surovini,materijali, energija, rezervni delovi i siten inventar vo bilansot na
    uspeh vo delot na otpis na siten inventar za iznos od 9 iljadi denari za koj iznos e potceneta pozicijata
    siten inventar i ambala`a vo bilansot na sostojba poradi izvr{en otpis po Odluka donesena od
    nenadle`en organ.

10.72. Pozicijata kratkoro~ni obvrski sprema dobavuva~i i obvrski za avansi, depoziti i kaucii vo bilansot
    na sostojba vo delot na obvrski sprema dobavuva~i vo zemjata e potceneta za iznos od 743 iljadi denari
    za koj iznos se preceneti ostanatite delovni prihodi vo bilansot na uspeh vo delot na prihodi od otpis na
    obvrski i prihodi od vi{oci, poradi izvr{en otpis po Odluka donesena od nenadle`en organ.



                                                                                                            141
      10.73. Vo tekot na revizijata bea isprateni konfirmacii zaradi usoglasuvawe na pobaruvawata od kupuva~i
          i obvrskite so oddelni doveriteli, iska`ani vo bilansnite pozicii. Od vkupno ispratenite 29 konfirmacii za
          pobaruvawa od kupuva~i do isto tolku komintenti dobieni se 9 odgovori {to pretstavuva okolu 31% od
          vkupno ispratenite, od koi samo 1 od povratenite konfirmacii se potvrdeni {to pretstavuva 3,4% od
          ispratenite. Za obvrskite sprema dobavuva~ite isprateni se 17 konfirmacii, pri {to se dobieni 8 odgovori
          {to pretstavuva 47% od vkupno ispratenite, od koi 2 povrateni konfirmaciji se potvrdeni {to pretstavuva
          11,76% od vkupno ispratenite. Od prethodnoto mo`e da se konstatira mal odziv na ispratenite
          konfirmacii do va{ite komitenti (36,96%), {to ne ovozmo`uva celosno da ja zavr{ime postapkata na
          verifikacija na pobaruvawata i obvrskite po ovie osnovi.

      10.74. Poradi nepostoewe na cenovnik za nodomestuvawe na izvr{enite uslugi vodostopanskoto
          pretprijatie ,,Polog,,-Tetovo sklu~uva {tetni dogovori za rekonstrukcija i sanacija na glaven kanal za
          navodnuvawe Radiovce-Bistrica od HMS ,,Tetovo,, i toa kako {to sleduva:
          - Na den 17-11-1999 godina pome|u Timot za vodewe na Proektot Rehabilitacija i prestruktuirawe
               na navodnuvaweto pri Ministerstvoto za zemjodelie, {umarstvo i vodostopanstvo na Republika
               Makedonija kako investitor i GTP ,,BEMOS-V,,-Ki~evo sklu~uvaat Spogodba broj 1215/07/473
               od 17-11-1999 godina, za izveduvawe na raboti po Dogovor broj CWC 404-Rekonstrukcija i
               sanacija na glaven kanal za navodnuvawe Radiovce-Bistrica od HMS ,,Tetovo,, delnica od km
               0+000 (avtopat Skopje-Tetovo) do km 4+775 za iznos od 45.904 iljadi denari.
          - Za istite rabotni aktivnosti GTP ,,BEMOS-V,,-Ki~evo sklu~uva dogovor so vodostopanskoto
               pretprijatie ,,Polog,,-Tetovo zaveden pod broj 0306-175/1 od 29-02-2000 godina (zavedeno kaj
               ,,Bemos-V,,-Ki~evo na den 14-12-1999godina) za iznos od 27.600 iljadi denari so {to kako razlika
               vo cena za istata rabota se javuva iznos od 18.304 iljadi denari i pokraj toa {to dvete dogovoreni
               strani imaat sklu~eno dogovor za zaedni~ki nastap.
          - Na den 17-05-2000 godina pome|u Timot za vodewe na Proektot Rehabilitacija i prestruktuirawe
               na navodnuvaweto pri Ministerstvoto za zemjodelie, {umarstvo i vodostopanstvo na Republika
               Makedonija kako investitor i ADG ,,Mavrovo,,-Skopje sklu~uvaat Spogodba broj 1215/07/460 od
               17-05-2000 godina, za izveduvawe na raboti po Dogovor broj CWC 401a-Rekonstrukcija i sanacija
               na glaven kanal za navodnuvawe Radiovce-Bistrica od HMS ,,Tetovo,, delnica od km 11+500
               (vlez vo sifon na reka Pena) do km 13+128 za iznos od 39.677 iljadi denari.
               Za istite rabotni aktivnosti ADG ,,Mavrovo,,-Skopje sklu~uva dogovor so vodostopanskoto
               pretprijatie ,,Polog,,-Tetovo zaveden pod broj 0306-1289/1 od 15-09-2000 godina za iznos od
               7.945 iljadi denari so {to kako razlika vo cena za istata rabota se javuva iznos od 31.732 iljadi
               denari.

      10.75. Poradi zgolemuvawe na prihodite za iznos od 8.807 iljadi denari i namaluvawe na tro{ocite za 597
          iljadi denari vo Bilansot na uspeh, kako efekt na naodite od revizijata, zagubata na vodostopanskoto
          pretprijatie ,,Polog,,-Tetovo za 2002godina e preceneta za iznos od 9.404 iljadi denari.

11. Spored na{e mislewe, poradi efektite od naodite izneseni vo to~kite 9.15 do 9.16, od 9.30 do 9.33, 9.34; od
    9.36 do 9.72 pogore, finansiskite izve{tai ne davaat vistinska i objektivna slika za finansiskata sostojba na
    vodostopanskoto pretprijatie ,,Polog,,-Tetovo na den 31 Dekemvri 2002 i rezultatot na negovoto rabotewe
    i negovite pari~nite tekovi za godinata koja zavr{uva so toj datum vo soglasnost so va`e~kata zakonska
    regulativa.

12. Spored na{e mislewe, vodostopanskoto pretprijatie ,,Polog,,-Tetovo ne ostvarilo zakonsko i namensko
    koristewe na sredstvata vo finansiskite transakcii koi prestavuvaat dr`avni rashodi.

13. Sogleduvajki go celokupnoto rabotewe         vo oblasta na smetkovodstveno-finansiskata evidencija,
    sproveduvawe na postapkite za javni nabavki, stepenot i kvaliteot na nadzorot, nabavkata na materijali vo
    gotovo, revizijata prepora~uva:

      13.1. Javnoto vodostopansko pretprijatie ,,Vodostopanstvo na Makedonija,,-Skopje da gi prevzeme site
          neophodni merki so koe }e se izvr{at potrebnite statusni promeni vo vodostopanskoto pretprijatie
          ,,Polog,,-Tetovo;
      13.2. Ministerstvoto za zemjodelstvo, {umarstvo i vodostopanstvo na Republika Makedonija- Timot za
          vodewe na proektot Rehabilitacija i prestruktuirawe na navodnuvaweto da ja ispita opravdanosta,
          ekonomi~nosta i namenskoto koristewe na sredstvata opi{ani vo to~ka 9.74.




142
13.3. Dosledna primena na Uredbata za smetkovniot plan i Pravilnikot za sodr`inata na oddelnite smetki vo
    smetkovniot plan;
13.4. Platniot promet da se obavuva preku Agencijata za rabota so blokirani smetki se do momentot koga
    `iro smetkata na pretprijatieto ke bide migrirana vo eden od nositelite na platniot promet;
13.5. Da se izvr{i poni{tuvawe na otvorenata `iro smetka vo ,,Tetovska banka,, A.D. Tetovo;
13.6. Da se prevzemat merki protiv licata koi bile zadol`eni so osnovnite sredstva i materijali koi so
    popisot se konstatirani kako kusok;
13.7. Da se prevzemat merki za naplata na pobaruvawata i ispituvawe na osnovanosta na obvrskite;
13.8. Da se obezbedi potrebnata dokumentacija za ostanati materijalni sredstva vo delot na stanovi i
    stambeni zgradi i da se prevzemat neophodnite merki za nivno ras~istuvawe;
13.9. Da se prevzemat merki za razdol`uvawe na dadenite avansi za slu`beno patuvawe;
13.10. Da prestane ponatamo{noto isplatuvawe na pari~ni sredstva i materijalni dobra na vrabotenite na ime
    materijalna pomo{;
13.11. Isplata na nadomestocite na vrabotenite vo ramkite na iznosite utvredeni so zakonskite prpisi i
    kolektivnite dogovori.
13.12. Sistem na kontrola koja ke gi onevozmo`i site devijantni pojavi vo smetkovodstveno finansiskoto
    rabotewe i obavuvawe na vistinski i stru~en nadzor na izveduvawe na site dogovoreni raboti;
13.13. Dosledna primena na zakonskite propisi a posebno od oblasta na danocite, pridonesite i zakonot za
    javni nabavki;
13.14. Da se izbegnuva nabavkata na proizvodi vo gotovo so smetkopotvrdi kade od eden ist dobavuva~ se
    kupuvaat proizvodi za pogolemi iznosi, so {to vo tekot na godinata se sozdavaat mo`nosti za
    nepo~ituvawe na Zakon za javni nabavki.
13.15. Nastanatite delovni promeni da se evidentiraat vo smetkovodstvenata evidencija vo momentot na
    nastanuvaweto; vrz osnova na celosni i kompletirani dokumenti, pri {to dosledno ke se primenuvaat
    principite na navremenost, a`urnost, hronologija.
13.16. Na krajot na godinata da se izvr{i otpe~atuvawe na delovnite knigi, nivno povrzuvawe i potpi{uvawe
    od strana na ovlasteno lice;
13.17. Da se donese Odluka od nadle`niot organ so koj del od iska`anata zaguba }e se pokrie na teret na
    iska`anite revalorizacioni rezervi;
13.18. Da se prevzemat aktivnosti so koe blagajni~koto rabotewe ke se obavuva vo ramkite na zakonskite
    propisi;


  Skopje, 19 avgust 2003 godina                        Ovlasten Dr`aven Revizor
                                                          Vladimir Milojevi}




                                                                                                     143
                                           VP "POLOG" TETOVO
                                      BILANS NA USPEH ZA 2002 GODINA
                                                                                        vo 000 den.
                                                               Ostvareno/   Korekcii             Nova
                       Opis na pozicijata                   Izvr{eno 2002   po reviz.        Sostojba

Realizacija                                                        7,342         322           7,664
Tro{oci na realizacija                                           (37,693)       (928)        (36,765)
BRUTO DOBIVKA/ZAGUBA                                             (30,351)      1,250         (29,101)

Ostanati operativni prihodi                                          256       1,843           2,099
Ostanati operativni rashodi                                             0         62              (62)
OPERATIVNA DOBIVKA/ZAGUBA                                        (30,095)      3,031         (27,064)

Prihodi od finansirawe i ostanati prihodi                          1,167       6,642           7,809
Rashodi od finansirawe i ostanati rashodi                         (1,672)        (91)         (1,763)
Revalorizacioni korekcii                                                0       (178)           (178)

DOBIVKA/ZAGUBA OD REDOVNO RABOTEWE                               (30,600)      9,404         (21,196)


DOBIVKA/ZAGUBA PRED ODANO^UVAWE                                  (30,600)      9,404         (21,196)


NETO DOBIVKA/ZAGUBA                                              (30,600)      9,404         (21,196)




144
                                           VP "POLOG" TETOVO
                               BILANS NA SOSTOJBA NA DEN 31.12.2002 GODINA
                                                                                              vo 000 den.
                                                           Sostojba na       Korekcii            Nova
          Opis na pozicijata                               31.12.2001       od revizija        sostojba

AKTIVA
TEKOVNI SREDSTVA
Pari~ni sredstva i hartii od vrednost                                 45               0                 45
Pobaruvawa od proda`ba                                            59,952          14,126             74,078
Ostanata kratkoro~na aktiva i AVR                                  1,023             366              1,389
Pobaruvawa za dadeni avansi, depoziti i kaucii                         0             672                672
Zalihi                                                               112           1,644              1,756
Vkupno tekovni sredstva                                           61,132          16,808             77,940

NETEKOVNI SREDSTVA
Nematerijalni i materijalni sredstva                             453,524           4,927            458,451
Dolgoro~ni finansiski vlo`uvawa                                    1,974             300              2,274
Vkupno netekovni sredstva                                        455,498           5,227            460,725
VKUPNA AKTIVA                                                    516,630          22,035            538,665
PASIVA
TEKOVNI OBVRSKI
Obvrski sprema dobavuva~ite                                        8,127           1,754              9,881
Primeni avansi, kratkoro~ni depoziti i kaucii                         52             690                742
Ostanati kratkoro~ni obvrski i PVR                                46,052           1,040             47,092
Vkupno kratkoro~ni i dolgoro~ni obvrski                           54,231           3,484             57,715

NETEKOVNI OBVRSKI
Dolgoro~ni obvrski                                                   384                  0             384

KAPITAL I REZERVI
Kapital                                                           495,247          (275)             494,972
Rezervi                                                             6,479          (384)               6,095
Revalorizaciona rezerva                                            53,881          5,102              58,983
Akumulirana dobivka i dobivka za finansiska godina                      0          9,404               9,404
Prenesena zaguba i zaguba za finansiska godina                   (93,592)          4,704            (88,888)
Vkupno kapital i rezervi                                          462,015         18,551             480,566

VKUPNA PASIVA                                                    516,630          22,035            538,665




                                                                                                 145
                                         JP "Komunalec"-Negotino
MISLEWE NA REVIZOROT

9.    Kako rezultat na izvr{enata revizija na finansiskite izve{tai za 2002 godina kaj JP "Komunalec"-Negotino,
      Revizorot na Dr`avniot zavod za revizija izdade svoe mislewe (to~ka 10), vrz osnova na utvrdenite naodi od
      to~kite 9.1. do 9.35.

     9.1. Smetkovodstvenata evidencija na Javno pretprijatie za komunalno uslu`ni raboti ,,Komunalec,,-
          Negotino ne e izgotvena vo soglasnost so Uredbata za smetkovniot plan i Pravilnikot za sodr`inata na
          oddelnite smetki vo Smetkovniot plan, {to e sprotivno na zakonskite propisi.

     9.2. Javnoto pretprijatie za komunalno uslu`ni raboti ,,Komunalec,,-Negotino vo svoeto rabotewe se
          zanimava so trgovska dejnost (preprodavawe na proizvodi so cel zatvarawe na del na svoite
          pobaruvawa i obvrski-po ~itawe da se izbri{e) i pokraj toa {to za istoto ne e registrirano, {to e sprotivno
          na zakonskite propisi.

     9.3. Javnoto pretprijatie za komunalno uslu`ni raboti ,,Komunalec,,-Negotino primenite pari~ni sredstva vo
          gotovo po site osnovi (dneven promet) ne gi uplatuvalo na svojata `iro smetka kaj nositelot na platniot
          promet vo vremenskite rokovi utvrdeni so Zakonot za platniot promet, pritoa koristej}i gi istite sredstva
          za podmiruvawe na najraznovidni tro{oci i nadomestoci {to e sprotivno na ~len 9 od Zakonot za
          platniot promet.

     9.4. Javnoto pretprijatie za komunalno uslu`ni raboti ,,Komunalec,,-Negotino za obavenite pla}awa na
          obvrskite i naplateni pobaruvawa soglasno Zakonot za obligacioni odnosi (kompenzacii, asignacii itn.)
          ne gi sprovelo vo nositelot na platniot promet (delovnata banka) so koe gi izbegnalo obvrskite prema
          dr`avata, {to e sprotivno na Zakonot za danokot na finansiski transakcii.

     9.5. Javnoto pretprijatie za komunalno uslu`ni raboti ,,Komunalec,,-Negotino ima zgolemen obem na
          nabavki vo gotovo-isplata po smetkopotvrdi na ime nadomest za nabavka na raznovidni proizvodi i
          uslugi, pritoa razlo`uvaj}i gi odredeni isti nabavki po vid na pove}e smetkopotvrdi vo protivvrednost
          do 100 EUR izbegnuvaj}i gi zakonskite propisi, a pred se Zakonot za platen promet i Zakonot za javni
          nabavki.

     9.6. Ne e izvr{eno ispituvawe na osnovanosta za postoeweto na pobaruvawata i obvrskite, ne e utvrdena
          starosnata struktura na istite i ne se prevzemeni soodvetni zakonski merki za nivna naplata, odnosno
          pla}awe i pokraj toa {to del od pobaruvawata i obvrskite poteknuvaat od porane{ni godini
          zapo~nuvaj}i od 1997 godina.

     9.7. Javnoto pretprijatie za komunalno uslu`ni raboti ,,Komunalec,,-Negotino vo svoeto rabotewe ne
          obezbedilo primena na Zakonot za javni nabavki po site osnovi za vkupen iznos od 6.885 iljadi denari.

     9.8. Javnoto pretprijatie za komunalno uslu`ni raboti ,,Komunalec,,-Negotino ne raspolaga so soglasnosti od
          strana na osnova~ot na ELS-Negotino za Odlukite so koi se utvrduvaat cenite na proizvodite i uslugite
          {to javnoto pretprijatie gi prodava i vr{i za korisnicite, {to e sprotivno na Zakonot za javnite
          pretprijatija.

     9.9. Javnoto pretprijatie za komunalno uslu`ni raboti ,,Komunalec,,-Negotino ne raspolaga so finansiski
          plan, programa za rabota i razvoj (godi{na investiciona programa), {to e sprotivno na statutarnite
          odredbi na javnoto pretprijatie, Zakonot za javnite pretprijatija i Zakonot za lokalnata samouprava.

     9.10. Podatocite registrirani vo delovnite knigi se iska`uvani vrz osnova na necelosni i nekompletirani
           dokumenti, pri {to se napu{teni principite na navremenost, a`urnost i hronologija koe pridonesuva za



146
        neto~no odrazuvawe na vremenskiot redosled na nivnoto nastanuvawe, {to e sprotivno na zakonskite
        propisi.

9.11. Javnoto pretprijatie za komunalno uslu`ni raboti ,,Komunalec,,-Negotino nema vospostaveno sistem na
      vnatre{na-interna kontrola vo raboteweto kako bi se onevozmo`ile nepravilnostite vo raboteweto na
      pretprijatieto.

9.12. Javnoto pretprijatie za komunalno uslu`ni raboti ,,Komunalec,,-Negotino nema vospostaveno sistem na
      me|usebna vnatre{na komunikacija i prosleduvawe na potrebnite informacii i dokumenti, a pred se od
      oblasta na fakturiraweto na napravenite uslugi (opi{ano vo to~ka 9.16) i smetkovodstvenata evidencija.

9.13. Javnoto pretprijatie za komunalno uslu`ni raboti ,,Komunalec,,-Negotino nema vospostaveno uredna
      smetkovodstvena evidencija i razgrani~uvawe na sozdadenite obvrski za presmetaniot i plateniot
      personalen danok od dohod.

9.14.      Javnoto pretprijatie za komunalno uslu`ni raboti ,,Komunalec,,-Negotino nema vospostaveno uredna
        analiti~ka evidencija na zalihi na surovini i materijali, rezerevni delovi, siten inventar i ambala`a,
        priemot i izdavaweto na istite od magacinot e izvr{uvano nenavremeno bez postoewe na uredna i
        verdostojna dokumentacija i nepostoi usoglasenosot pome|u materijalnata i smetkovodstvenata
        evidencija na istite.

9.15. Javnoto pretprijatie za komunalno uslu`ni raboti ,,Komunalec,,-Negotino vo svoeto rabotewe
      pristapuvalo kon sklu~uvawe na kompenzacii so privatni pravni lica so koi nema vospostaveno
      dol`ni~ko doveritelen odnos, a pritoa namaluvaj}i gi svoite pobaruvawa od sopstvenicite na istite
      pretprijatija, {to e sprotivno na zakonskite propisi.

9.16. Vo smetkovodstvenata evidencija na Javnoto pretprijatie za komunalno uslu`ni raboti ,,Komunalec,,-
      Negotino ne se iska`ani fakturirani a nenaplateni pobaruvawa zaklu~no so 1999 godina. Revizijata
      iznosot ne mo`e{e da go kvantificira od pri~ini {to nema podatoci za istite.

9.17. Javnoto pretprijatie za komunalno uslu`ni raboti ,,Komunalec,,-Negotino kontinuirano vo svoeto
      rabotewe se zadol`uvalo od pove}e pravni subjekti, bez pritoa da obezbedi soodvetna soglasnost od
      strana na osnova~ot na pretprijatieto i akt za zadol`uvawe donesen od Upravniot odbor na pretprijatieto,
      {to e sprotivno na zakonskite propisi i toa:
      - Dogovor za kredit za vrabotuvawe na rabotnik koj e proglasen za tehnolo{ki vi{ok od
           A.D.,,Stopanska Banka,, filijala Negotino, na iznos od 768 iljadi denari, sklu~en na den 25-06-
           1997 godina so A.D. ,,Stopanska Banka,, filijala Negotino.
      - Dogovor za kredit za drugi potrebi na iznos od 300 iljadi denari, sklu~en na den 12-01-1999 godina
           so A.D.,,Stopanska Banka,, filijala Negotino.
      - Dogovor za odobruvawe na kratkoro~na pozajmica na iznos od 2.500 iljadi denari, sklu~en na den
           28-02-2002 godina so A.D. za osiguruvawe ,,Vardar,,-Skopje, od koi na denot na potpi{uvaweto na
           dogovorot J.P.,,Komunalec,,-Negotino podmiruva 500 iljadi denari obvrski prema A.D. za
           osiguruvawe,,Vardar,,-Skopje na ime akontacija na premija za 2002 godina po faktura broj
           44/2002 od 27-02-2002 godina, bez pritoa da bide izgotvena polisata za osiguruvawe i soodvetna
           faktura.
      - Dogovor za odobruvawe na kratkoro~na pozajmica na iznos od 1.300 iljadi denari, sklu~en na den
           16-07-2002 godina so A.D. za osiguruvawe ,,Vardar,,-Skopje, od koi na 31-08-2002 godina po pat
           na kompenzacija podmireni se obvrski vo iznos od 300 iljadi denari prema A.D. za osiguruvawe
           ,,Vardar,,-Skopje.

9.18. Javnoto pretprijatie za komunalno uslu`ni raboti ,,Komunalec,,-Negotino postapilo sprotivno na
      Zakonot za isplata na platite vo Republika Makedonija poradi toa {to vo tekot na 2002 godina isplatena
      e edna hranarina vo natura vo vkupna vrednost od 191 iljadi denari.

9.19. Na javnoto pretprijatie za komunalno uslu`ni raboti ,,Komunalec,,-Negotino mu e nanesena materijalna
      {teta vo iznos od 4.189 iljadi denari i ovozmo`uvawe na protivpravna imotna korist na odredeni fizi~ki
      i pravni lica, poradi toa {to:

        -   Vo tekot na 1999 godina nabaveni se na teret na pretprijatieto jagniwa, pile{ki drob, koko{kino
            meso, ribi i bra{no vo vkupna vrednost od 151 iljada denari i istite se podeleni na del od



                                                                                                         147
           vrabotenite. Do denot na revizijata ne se naplateni pobaruvawata od vrabotenite so koe e
           ovozmo`eno steknuvawe na materijalna korist, a zadol`uvawe vo smetkovodstvenata evidencija
           nepostoi.

       -   Vo tekot na 1999 godina sklu~ena e kompenzacija pome|u ,,8-mi Noemvri,,-Negotino; J.P.
           ,,Komunalec,,-Negotino i P.P. ,,Miov-Kompani,,-Negotino vo koe javnoto pretprijatie za
           komunalno uslu`ni raboti ,,Komunalec,,-Negotino ja prifa}a navedenata kompenzacija i pokraj toa
           {to so P.P. ,,Miov-Kompani,,-Negotino nema nastanato dol`ni~ko doveritelen odnos za iznos od
           205 iljadi denari.

       -   Vo tekot na 1997 godina sklu~en e dogovor za cesija koj ne gi sodr`i site elementi od formalno
           praven aspekt ( nema pe~at i ne e arhiviran) za iznos od 250 iljadi denari, so koj A.D. ,,8-mi
           Noemvri,,-Negotino svoite pobaruvawa od P.P. ,,Manikom,,-Skopje gi preotstapuva na J.P.
           ,,Komunalec,,-Negotino. Do denot na revizijata preotstapenite pobaruvawa ne se naplateni.

       -   Vo tekot na 1999 godina J.P. ,,Komunalec,,-Negotino prifa}a kompenzacija so koja vr{i pla}awe
           prema P.P. ,,Mlakot-promet,,-Kavadarci vo iznos od 200 iljadi denari bez nastanat dol`ni~ko
           doveritelen odnos i pokraj toa {to J.P. ,,Komunalec,,- Negotino pobaruva od istoto pravno lice
           sredstva vo iznos od 54 iljadi denari. Na 31-12-2002 godina P.P.,,Mlakot-promet,,-Kavadarci
           seu{te dol`i sredstva vo iznos od 292 iljadi denari i toa 137 iljadi denari za nepovrateni primeni
           sredstva bez nastanat dol`ni~ko doveritelen odnos i 155 iljadi denari neplateni obvrski prema J.P.
           ,,Komunalec,,-Negotino.

       -   Vo tekot na 1997 godina sklu~ena e kompenzacija pome|u fabrikata za kabli-Negotino,
           J.P.Komunalec i P.P.,,Sir-Kom,,-Kavadrci so koe fabrikata za kabli prifa}a da plati sredstva vo
           iznos od 2.870 iljadi denari na J.P.,,Komunalec,,-Negotino i pokraj toa {to istoto nema tolku
           obvrski prema J.P. ,,Komunalec,,-Negotino, za da J.P. ,,Komunalec ,,-Negotino plati na P.P. ,,Sir-
           Kom,,-Kavadarci bez nastanat dol`ni~ko doveritelen odnos, a P.P. ,,Sir-Kom,,-Kavadarci plati na
           Fabrikata za kabli od Negotino. Vo momentot na sklu~uvawe na kompenzacijata P.P. ,,Sir-Kom,,
           dol`i na J.P. ,,Komunalec,, od Negotino sredstva vo iznos od 1.064 iljadi denari a pobaruva
           sredstva vo iznos od 406 iljadi denari. Vo tekot na 2000 godina sklu~en e dogovor pome|u P.P.
           ,,Sir-Kom,,-Kavadarci i J.P. ,,Komunalec,,-Negotino za obezbeduvawe na pobaruvawe vo iznos od
           4.000 iljadi denari so koe na J.P. ,,Komunalec,, Negotino mu se predavaat zap~anici po
           specifikacija vo vrednost od 4.019 iljadi denari so koe dokolku P.P. ,,Sir-Kom,,-Kavadarci ne ja
           ispolni obvrskata J.P. ,,Komunalec,,-Negotino mo`e da gi prodade zap~anicite. Navedenite
           zap~anici se proceneti od strana na ovlasteno ve{to lice i nivnata vrednost iznesuva 1.195,90 Evra.
           Na 31-12-2002 godina J.P. ,,Komunalec,,-Negotino pobaruva od P.P. ,,Sir-Kom,, sredstva vo iznos
           od 4.053 iljadi denari od koi 2.870 iljadi denari izvr{eno pla}awe bez dol`ni~ko doveritelen odnos i
           1.183 iljadi denari na ime pobaruvawa.

       -   Na 14-03-2000 godina sklu~en e dogovor za kupoproda`ba na patni~ko motorno vozilo
           (VOLKSWAGEN tip GOLF 1,9 TD proizveden 1993 godina) pome|u J.P. ,,Komunalec,,-
           Negotino i Blagoj Ku~iev. Vo ~lenot 4 od samiot dogovor se istaknuva deka vrednosta na
           kupenoto vozilo iznesuva 18.000DM i istata kupuva~ot ja ima isplateno. Na 20-09-2002 godina
           sklu~en e Aneks kon dogovorot za kupoproda`ba so koe navedeniot iznos od 18.000DM ili 576
           iljadi denari se namaluva za iznos od 312 iljadi denari poradi sklu~en dogovor za prezemawe na
           dolg od 09-10-1998 godina, a evidentiran vo smetkovodstvoto na 30-06-1999 godina. Na 20-09-
           2002 godina izvr{eno e pla}awe vo iznos od 264 iljadi denari preku `iro smetkata na J.P.
           ,,Komunalec,,-Negotino vo korist na liceto Blagoj Ku~iev. Voziloto e nabaveno bez da se raspi{e
           tender za javna nabavka, istoto ne e preneseno vo sopstvenost na J.P. ,,Komunalec,,-Negotino
           poradi neras~istena sopstvenost, a voedno istoto vozilo bilo predmet na sudsko izvr{uvawe i
           isplatata vo iznos od 264 iljadi denari e vo sprotivnost so Odlukata za nabavka na polovni patni~ki
           vozila broj 02-66 od 02-03-2000 godina, kade izri~ito e navedeno deka istite se nabaveni so
           kompenzacija na star dolg.

  9.20. Javnoto pretprijatie za komunalno uslu`ni raboti ,,Komunalec,,-Negotino zaklu~no so 31-12-2002
        godina na ime nadomestok za vodite 1% od fakturiranata vrednost na pobaruvawata za voda ima
        iska`no obvrski vo iznos od 326 iljadi denari koi poteknuvaat zapo~nuvaj}i od 2000 godina i istite do
        denot na revizijata ne se podmireni, {to e sprotivno na Zakonot za vodite.




148
9.21. Potceneta e pozicijata zaguba vo Bilansot na uspeh i Bilansot na sostojba vo delot na zaguba za
      finansiskata godina po site odano~uvawa so sostojba 31-12-2001 godina za iznos od 136 iljadi denari i
      kratkoro~nite obvrski za danoci, pridonesi i drugi dava~ki vo delot na obvrski za danoci i pridonesi od
      dobivkata vo Bilansot na sostojba za iznos od 268 iljadi denari, a preceneta pozicijata rezervi vo delot
      na zakonski rezervi za iznos od 132 iljadi denari, poradi nepravilno utvrden rezultat od raboteweto po
      odano~uvaweto i nepravilno sprovedena smetkovodstvena evidencija.

9.22. Pozicijata pobaruvawa od kupuva~ite vo bilansot na sostojba vo delot na kupuva~i vo zemjata e
      potceneta za iznos od 1.053 iljadi denari za koj iznos e potceneta pozicijata kratkoro~ni obvrski sprema
      dobavuva~i, obvrski za avansi, depoziti i kaucii vo delot na primeni avansi, poradi neprevzemeni merki
      za fakturirawe na napravenite uslugi od pretprijatieto i nepravilna smetkovodstvena evidencija.

9.23. Pozicijata pobaruvawa od vraboteni i ostanati pobaruvawa vo Bilansot na sostojba vo delot na Ostanati
      pobaruvawa od vrabotenite i ostanati nespomnati kratkoro~ni pobaruvawa e potceneta za iznos od 319
      iljadi denari za koj iznos se potceneti prihodite od proda`ba vo Bilansot na uspeh vo delot na prihodi
      od proda`ba na proizvodi, stoki i uslugi na doma{en pazar poradi namaluvawe na pobaruvawata od
      strana na lica koi ne se ovlasteni za istoto, odnosno za istite namaluvawa na pobaruvawata nepostoi
      soodveten akt od nadle`en organ.

9.24. Pozicijata pobaruvawa od kupuva~i vo Bilansot na sostojba vo delot na kupuva~i vo zemjata potceneti
      se za iznos od 235 iljadi denari za koj iznos se potceneti poziciite obvrski za danok na dodadena
      vrednost za iznos od 2 iljadi denari i prihodite od proda`ba vo Bilansot na uspeh vo delot na prihodi od
      proda`ba na proizvodi, stoki i uslugi na doma{en pazar za iznos od 233 iljadi denari, poradi:
      - izvr{eno namaluvawe na pobaruvawata za iznos od 62 iljadi denari bez postoewe na soodveten akt
        donesen od nadle`en organ.
      - izvr{eno namaluvawe na pobaruvawata za iznos od 173 iljadi denari za koe na revizijata ne i bea
        prezentirani pri~inite za vakvata postapka .

9.25. Pozicijata kratkoro~ni obvrski sprema dobavuva~i, obvrski za avansi, depoziti i kaucii vo bilansot na
      sostojba vo delot na obrski sprema dobavuva~i vo zemjata e potceneta za iznos od 1.774 iljadi denari za
      koj iznos e potceneta pozicijata avansi depoziti i kaucii za surovini i materijali, rezervni delovi, siten
      inventar, ambala`a i avtogumi, poradi izvr{eni plakawa bez nastanat dol`ni~ko doveritelen odnos i
      nesoodvetna smetkovodstvena evidencija.

9.26. Pozicijata kratkoro~ni obvrski za danoci, pridonesi i drugi dava~ki vo bilansot na sostojba vo delot na
      obvrski za danok na dodadena vrednost e potceneta za iznos od 25 iljadi denari za koj iznos se preceneti
      ostanati delovni prihodi vo bilansot na uspeh, poradi:
      - Izvr{eno namaluvawe na obvrskite za danoci, pridonesi i drugi dava~ki za iznos od 20 iljadi denari
         bez uredna i verodostojna dokumentacija;
      - Naplateni prihodi od porane{ni godini koi ne se evidentirani vo smetkovodstvenata evidencija na
         pretprijatieto i za istite nema presmetano obvrska za danoci, pridonesi i drugi dava~ki-obvrski za
         danok na dodadena vrednost za iznos od 5 iljadi denari;

9.27. Pozicijata dolgoro~ni obvrski i dolgoro~ni rezervirawa za rizici i tro{oci vo bilansot na sostojba vo
      delot na dolgoro~ni obvrski po osnov na zaemi i krediti se potceneti za iznos od 168 iljadi denari za koj
      iznos se potceneti rashodite vo bilansot na uspeh vo delot na kamata od raboteweto so nepovrzani
      subjekti, poradi neevidentirani kamati vo smetkovodstvenata evidencija.

9.28. Preceneta e pozicijata rezervi vo bilansot na sostojba za iznos od 524 iljadi denari za koj iznos e
      potceneta pozicijata dobivka za finansiskata godina po site odano~uvawa-neto dobivka, poradi izvr{ena
      raspredelba na dobivkata vo korist na rezervite bez soodveten akt od nadle`niot organ.

9.29. Preceneta e pozicijata zapi{an, a neuplaten kapital-obi~ni akcii vo bilansot na sostojba za iznos od
      8.386 iljadi denari za koj iznos se potceneti rezervite vo delot na ostanati rezervi za iznos od 4.848
      iljadi denari, dolgoro~nite obvrski i dolgoro~ni rezervirawa za rizici i tro{oci vo delot na dolgoro~ni
      obvrski po osnov na zaemi i krediti za iznos od 3.280 iljadi denari i ostanatite delovni prihodi vo delot
      na prihodi od otpis na obvrski i prihodi od vi{oci vo Bilansot na uspeh za iznos od 258 iljadi denari,
      poradi nesoodvetna smetkovodstvena evidencija.




                                                                                                           149
  9.30. Potceneti se tro{ocite za danoci, pridonesi, ~lenarini i drugi dava~ki koi ne zavisat od rezultatot vo
        bilansot na uspeh vo delot na ostanati danoci i pridonesi koi ne zavisat od delovniot rezultat za iznos od
        37 iljadi denari za koj iznos se potceneti kratkoro~ni obvrski za danoci, pridonesi i drugi dava~ki vo
        bilansot na sostojba vo delot na obvrski za ostanati nespomnati danoci, pridonesi i drugi dava~ki,
        poradi toa {to:
        - Nabaveno e i dadeno koko{kino meso vo 1999 godina za potrebite na vrabotenite na teret na
           pretprijatieto a evidentirano vo tekot na 2002 godina, pri toa ne e izvr{ena presmetka i pla}awe na
           personalniot danok od dohod vo iznos od 16 iljadi denari {to e sprotivno na zakonskite propisi.
        - Nabaveno bra{no na teret na pretprijatieto, a podeleno na vrabotenite, pri toa ne e izvr{eno
           presmetka i plakawe na personalniot danok od dohod vo iznos od 21 iljadi denari {to e sprotivno na
           zakonskite propisi.

  9.31. Preceneti se potro{eni surovini i materijali vo bilansot na uspeh za 46 iljadi denari za koj iznos e
        potceneta pozicijata grade`ni objekti vo bilansot na sostojba poradi nepravilna smetkovodstvena
        evidencija.

  9.32. Potceneti se rashodite na prodadeni proizvodi, stoki, uslugi i materijali vo bilansot na uspeh vo delot na
        nabavna vrednost na prodadeni stoki za iznos od 3.024 iljadi denari za koj iznos se potceneti prihodite
        od proda`ba vo delot na prihodi od proda`ba na proizvodi, stoki i uslugi na doma{en pazar poradi
        nesoodvetna smetkovodstvena evidencija.

  9.33. Preceneti se vonrednite rashodi vo bilansot na uspeh vo delot na vonredni-nevobi~aeni stavki na tro{oci
        koi ne proizleguvaat od voobi~aenite (redovni) aktivnosti i koi ne se o~ekuvaat deka }e se pojavat za
        iznos od 260 iljadi denari za koj iznos se preceneti kratkoro~ni obvrski za danoci, pridonesi i drugi
        dava~ki vo delot na obvrski za danoci i pridonesi od dobivkata vo bilansot na sostojba, poradi
        nesoodvetna smetkovodstvena evidencija-iska`uvawe na platenite obvrski za danok od dobivka po
        zavr{na smetka za 2001 godina kako tro{ok.

  9.34. Preceneti se vonrednite rashodi vo bilansot na uspeh vo delot na vonredni-nevobi~aeni stavki na tro{oci
        koi ne proizleguvaat od voobi~aenite (redovni) aktivnosti i koi ne se o~ekuvaat deka }e se pojavat za
        iznos od 140 iljadi denari za koj iznos e potceneta pozicijata avansi, depoziti i kaucii za surovini i
        materijali, rezervni delovi, siten inventar, ambala`a i avtogumi vo Bilansot na sostojba, poradi izvr{eno
        evidentirawe na faktura od 08-07-1997 godina izdadena od me{ovito pretprijatie za proizvodstvo i
        trgovija na golemo i malo na hemiski proizvodi uvoz-izvoz ,,SEDA,,-Prilep , vrz osnova na zapisnik za
        me|usebno poravnuvawe sostaven na 30-11-2000 godina , a sproveden vo smetkovodstvenata
        evidencija na Javno pretprijatie za komunalno uslu`ni raboti ,,Komunalec,,-Negotino na 30-12-2002
        godina, bez pritoa da ima soodvetni uredni i verodostojni dokumenti.

  9.35. Revizijata konstatira deka Javnoto pretprijatie za komunalno uslu`ni raboti ,,Komunalec,,-Negotino vo
        svojata smetkovodstvena evidencija iska`alo pove}e vidovi na tro{oci vo vkupen iznos od 1.960 iljadi
        denari na teret na vkupnite prihodi na pretprijatieto bez soodveten akt od nadle`niot organ i postoewe na
        verodostojni dokumenti i toa kako {to sleduva:
        - Izvr{ena e nabavka na koko{kino meso vo iznos od 91 iljada denari vo tekot na 1999 godina za
            potrebite na vrabotenite na teret na pretprijatieto bez soodveten akt od nadle`niot organ, a
            evidentirani vo smetkovodstvenata evidencija vo tekot na 2002 godina.
        - Izvr{ena e nabavka na bra{no vo iznos od 101 iljada denari od prethodni godini na teret na
            pretprijatieto bez soodveten akt od nadle`niot organ, a evidentirani vo smetkovodstvenata
            evidencija vo tekot na 2002 godina;
        - Na ime nadomest na vrabotenite poradi ote`nati uslovi za rabota izraboteni se spisoci po vraboteni
            na koi im se odobruva po 0,5 litri mleko dnevno bez postoewe na soodveten akt od nadle`niot
            organ. Vkupnata vrednost na odobrenite nadomestoci na vrabotenite iznesuva 77 iljadi denari vo
            koli~ina od 2.750 litri mleko kade vrednosta na mlekoto e iska`ana po cena od 28 denari. Vo
            samite fakturi fakturiraweto e obaveno po razli~na cena (25 denari po litar; 40 denari po litar i 41
            denari po litar) odnosno po prose~na cena od 39 denari. (vidi pregled broj 1-Mleko)
        - Nabaveni se 6.922 litri mleko vo vkupna vrednost od 295 iljadi denari bez soodveten akt od
            nadle`niot organ a vo smetkovodstvenata evidencija ne postoi priemnica i ispratnica so koe }e se
            utvrdi namenata na nabavenoto mleko.
        - Nabaveni alkoholni i bezalkoholni pijaloci vo vkupna vrednost od 518 iljadi denari, odnosno
            10.886 litri, vo smetkovodstvenata evidencija ne postoi priemnica i ispratnica so koe }e se utvrdi
            namenata na nabavenite pijaloci; (vidi pregled broj 2-Drugi pijaloci)



150
         -   Nabaveni nafteni derivati konstatirani so Zapisnik sostaven na den 15-11-2002 godina pome|u
             Javno pretprijatie za komunalno uslu`ni raboti ,,Komunalec,,-Negotino i ,,Elan Ri-Al Petrol,,-
             Negotino vo iznos od 666 iljadi denari bez pritoa istiot arhivski da bide zaveren vo arhivata na
             pretprijatieto i istiot e sostaven bez da postojat soodvetni verodostojni dokumenti (priemnica-priem
             vo magacin i ispratnica-izdavawe od magacin) od koe mo`e da se konstatira priemot vo magacinot,
             negovoto izdavawe i namenata na navedenite nafteni derivati.
         -   Isplateni dnevnici vo iznos od 20 iljadi denari na ime izvr{eno slu`beno patuvawe vo stranstvo bez
             postoewe na soovdeten akt od nadle`en organ za izvr{enoto patuvawe vo stranstvo {to e sprotivno
             na zakonskite propisi.
         -   Isplaten nadomest za ishrana na rabotnicite za vreme na rabota za iznos od 19 iljadi denari i
             nadomest na tro{ocite na vrabotenite, podaroci i pomo{ti za iznos od 40 iljadi denari bez soodveten
             akt od nadle`niot organ.
         -   Izvr{eno e evidentirawe na tro{oci za promocija, propoganda, reklama i sponzorstva za iznos od 46
             iljadi denari za koj nepostojat verodostojni i uredni dokumenti;
         -   Izvr{eno e evidentirawe na tro{ok na ime topol obrok na vraboteni za iznos od 59 iljadi denari. Od
             prilo`enata dokumentacija ne mo`e da se konstatira za koi vraboteni se odnesuva istiot obrok so cel
             da se utvrdi dali istite primile nadomestok za hrana, {to e sprotivno na kolektivniot dogovor.
         -   Izvr{eno e evidentirawe na tro{ok na ime nabaveni 692 litri mleko za iznos od 28 iljadi denari, a
             vo smetkovodstvenata evidencija ne postoi priemnica i ispratnica so koe }e se utvrdi namenata na
             nabavenoto mleko.

   9.36. Vo tekot na revizijata bea isprateni konfirmacii zaradi usoglasuvawe na pobaruvawata od kupuva~i i
         obvrskite so oddelni doveriteli, iska`ani vo bilansnite pozicii. Od vkupno ispratenite 44 konfirmacii za
         pobaruvawa od kupuva~i do isto tolku komintenti dobieni se 14 odgovori {to pretstavuva okolu 32% od
         vkupno ispratenite, od koi 10 od povratenite konfirmacii se potvrdeni {to pretstavuva 71% od
         ispratenite. Za obvrskite sprema dobavuva~ite isprateni se 52 konfirmacii, pri {to se dobieni 17
         odgovori {to pretstavuva 33% od vkupno ispratenite, od koi 11 povrateni konfirmaciji se potvrdeni {to
         pretstavuva 21% od vkupno ispratenite. Od prethodnoto mo`e da se konstatira mal odziv na ispratenite
         konfirmacii do va{ite komitenti (30%), {to ne ovozmo`uva celosno da ja zavr{ime postapkata na
         verifikacija na pobaruvawata i obvrskite po ovie osnovi.

   9.37. Poradi zgolemuvawe na prihodite za iznos od 3.809 iljadi denari i zgolemuvawe na tro{ocite za 823
         iljadi denari vo Bilansot na uspeh, kako efekt na naodite od revizijata, dobivkata na Javno pretprijatie za
         komunalno uslu`ni raboti ,,Komunalec,,-Negotino za 2002 godina e potceneta za iznos od 2.986 iljadi
         denari.

10. Spored na{e mislewe, poradi efektite od naodite izneseni vo to~kite 9.1 do 9.35 pogore, finansiskite izve{tai
    ne davaat vistinska i objektivna slika za finansiskata sostojba na Javno pretprijatie za komunalno uslu`ni
    raboti ,,Komunalec,,-Negotino na den 31 Dekemvri 2002 i rezultatot na negovoto rabotewe i negovite
    pari~nite tekovi za godinata koja zavr{uva so toj datum vo soglasnost so va`e~kata zakonska regulativa.

11. Sogleduvaj}i go celokupnoto rabotewe        vo oblasta na smetkovodstveno-finansiskata evidencija,
    sproveduvawe na postapkite za javni nabavki, stepenot i kvaliteot na nadzorot, nabavkata na materijali vo
    gotovo, revizijata prepora~uva:

       Dosledna primena na Uredbata za smetkovniot plan i Pravilnikot za sodr`inata na oddelnite smetki vo
        smetkovniot plan;
       Primenite pari~ni sredstva na ime dneven promet da gi uplatuva kaj nositelot na platniot promet vo
        tekot na denot odnosno najkasno naredniot den;
       Da se pribavat potrebnite soglasnosti od strana na osniva~ot za Odlukite so koi se utvrduvaat cenite na
        proizvodite i uslugite {to javnoto pretprijatie gi prodava i vr{i za korisnicite;
       Dosledno po~ituvawe na statutarnite odredbi na pretprijatieto vo pogled na izgotvuvawe na finansiski
        plan, programa za rabota i programa za razvoj;
       Da vospostavi sistem na me|usebna komunikacija i prosleduvawe na potrebnite informacii i dokumenti
        pome|u poodelnite oddeli vo pretprijatieto;
       Da se vospostavi uredna analiti~ka evidencija na zalihite na materijali i sitniot inventar;
       Da prevzeme aktivnosti za obe{tetuvawe na pretprijatieto za isplatenite pari~ni sredstva bez nastanat
        dol`ni~ko doveritelen odnos;
       Da se prevzemat merki za naplata na pobaruvawata i ispituvawe na osnovanosta na obvrskite;




                                                                                                               151
         Isplata na nadomestocite na vrabotenite vo ramkite na iznosite utvredeni so zakonskite propisi i
          kolektivnite dogovori.
         Sistem na kontrola koja }e gi onevozmo`i site devijantni pojavi vo smetkovodstveno finansiskoto
          rabotewe i obavuvawe na vistinski i stru~en nadzor na izveduvawe na site dogovoreni raboti;
         Dosledna primena na zakonskite propisi, a posebno od oblasta na danocite, pridonesite i zakonot za
          javni nabavki;
         Da se izbegnuva nabavkata na proizvodi vo gotovo so smetkopotvrdi kade od eden ist dobavuva~ se
          kupuvaat proizvodi za pogolemi iznosi, so {to vo tekot na godinata se sozdavaat mo`nosti za
          nepo~ituvawe na Zakon za javni nabavki.
         Nastanatite delovni promeni da se evidentiraat vo smetkovodstvenata evidencija vo momentot na
          nastanuvaweto; vrz osnova na celosni i kompletirani dokumenti, pri {to dosledno }e se primenuvaat
          principite na navremenost, a`urnost, hronologija.
         Na krajot na godinata da se izvr{i otpe~atuvawe na delovnite knigi, nivno povrzuvawe i potpi{uvawe
          od strana na ovlasteno lice;

                                                     Ovlasten Dr`aven Revizor
Skopje, 23 dekemvri 2003godina                      Vladimir Milojevi}


                                        JP "KOMUNALEC" NEGOTINO
                                      BILANS NA USPEH ZA 2002 GODINA
                                                                                                   vo 000 den.
                                                                       Ostvareno/      Korekcii             Nova
                         Opis na pozicijata                         Izvr{eno 2002      po reviz.        Sostojba

Realizacija                                                                36,750         3,576            40,326
Tro{oci na realizacija                                                    (35,111)            0           (35,111)
BRUTO DOBIVKA                                                               1,639         3,576             5,215

Ostanati operativni rashodi                                                     0        (3,015)           (3,015)
OPERATIVNA DOBIVKA/ZAGUBA                                                  1,639            561             2,200

Prihodi od finansirawe i ostanati prihodi                                     678           233                 911
Rashodi od finansirawe i ostanati rashodi                                    (755)         (168)               (923)
Revalorizacioni korekcii                                                        (7)            0                  (7)

DOBIVKA/ZAGUBA OD REDOVNO RABOTEWE                                         1,555            626            2,181

Vonredni prihodi                                                                 0            0                    0
Vonredni rashodi                                                             (405)          400                  (5)

DOBIVKA/ZAGUBA PRED ODANO^UVAWE                                            1,150          1,026            2,176

Danok od dobivka                                                             (626)             0               (626)

NETO DOBIVKA                                                                 524          1,026            1,550




152
                                       JP "KOMUNALEC" NEGOTINO
                               BILANS NA SOSTOJBA NA DEN 31.12.2002 GODINA
                                                                                            vo 000 den.
                                                           Sostojba na        Korekcii         Nova
          Opis na pozicijata                               31.12.2001        od revizija     sostojba

AKTIVA
TEKOVNI SREDSTVA
Pari~ni sredstva i hartii od vrednost                                604                0             604
Pobaruvawa od proda`ba                                            15,214            1,288          16,502
Kratkoro~ni finansiski vlo`uvawa                                       0                0               0
Ostanati kratkoro~ni pobaruvawa i AVR                             11,096              319          11,415
Pobaruvawa za dadeni avansi, depoziti i kaucii                     3,070            1,914           4,984
Zalihi                                                             2,896                0           2,896
Vkupno tekovni sredstva                                           32,880            3,521          36,401

NETEKOVNI SREDSTVA
Nematerijalni i materijalni sredstva                              23,032               46          23,078
Vkupno netekovni sredstva                                         23,032               46          23,078

VKUPNA AKTIVA                                                     55,912            3,567          59,479
PASIVA
TEKOVNI OBVRSKI
Obvrski sprema dobavuva~ite                                        9,248            1,774          11,022
Primeni avansi, kratkoro~ni depoziti i kaucii                          1            1,053           1,054
Ostanati kratkoro~ni obvrski i PVR                                 5,385            1,098           6,483
Vkupno kratkoro~ni obvrski                                        14,634            3,925          18,559

NETEKOVNI OBVRSKI
Dolgoro~ni obvrski                                                       0          3,448            3,448
Vkupno netekovni obvrski                                                 0          3,448            3,448

KAPITAL I REZERVI
Kapital                                                           36,577          (8,386)          28,191
Rezervi                                                            4,701            4,192           8,893
Akumulirana dobivka i dobivka za finansiska godina                     0              524             524
Prenesena zaguba i zaguba za finansiska godina                         0            (136)           (136)



                                                                                               153
Vkupno kapital i rezervi                                                        41,278         (3,806)            37,472

VKUPNA PASIVA                                                                   55,912          3,567             59,479




                              ELEKTROSTOPANSTVO NA MAKEDONIJA AD


Mislewe na revizorot - rezime

9.    Kako rezultat na izvr{enata revizija na finansiskite izve{tai za 2002 godina na Elektrostopanstvo na
      Makedonija AD, revizorot na Dr`avniot zavod za revizija izdade svoe mislewe vrz osnova na dolu
      utvrdenite naodi.

     9.1. Pozicijata Pari~ni sredstva(smetka Devizni akreditivi) e potceneta za iznos od 1.420 iljadi denari zaradi
          neizvr{eno sveduvawe na deviznite sredstva spored sredniot kurs na Narodna Banka na R.M. na den
          31/12/2002 godina. Zaradi navedenoto potceneti se Akumuliranata dobivka za iznos od 1.207 iljadi
          denari i Obvrskite za danoci i pridonesi od dobivkata za iznos od 213 iljadi denari;

     9.2. Pozicijata Pobaruvawa od kupuva~i, smetka Kupuva~i vo zemjata preceneta e za iznos od 73.398
          iljadi denari, zaradi slednoto:
          - Potceneti se pobaruvawata od kupuva~i za iznos od 696 iljadi denari od pri~ina {to podru`nicata
               Elektrodistribucija-Skopje vrz osnova na sklu~eni spogodbi za pla}awe otpi{ala pobaruvawa za
               izvr{eni uslugi vo iznos od 696 iljadi denari, me|utoa navedenoto ne e vo soglasnost so Odlukata
               od Upravniot odbor, spored koja se predviduva mo`nost za spogodbeno pla}awe i otpis na kamata
               samo za elektri~nata energija, no ne i na uslugite. Zaradi navedenoto potceneti se Akumuliranata
               dobivka vo iznos od 592 iljadi denari i Obvrskite za danoci i pridonesi od dobivka vo iznos od 104
               iljadi denari;
          - Potceneti se pobaruvawata od kupuva~i za iznos od 983 iljadi denari od pri~ina {to podru`nicata
               Elektrodistribucija-Skopje izvr{ila otpis na pobaruvawa po osnov na kamata od G.P. Pelagonija i
               od AD Karpo{, sprotivno na Protokolot, odnosno bez potpi{ana spogodba. Zaradi navedenoto
               potceneti se Akumuliranata dobivka vo iznos od 836 iljadi denari i Obvrskite za danoci i pridonesi
               od dobivka vo iznos od 147 iljadi denari;
          - Preceneti se pobaruvawata od kupuva~i za iznos od 9.852 iljadi denari za presmetana kamata na
               POS Belibegovo i pokraj toa {to so Protokolot sklu~en na 28/10/2002 godina e predvideno da ne se
               presmetuva kamata dokolku se isplati vo celost osnovniot dolg. Za istiot iznos se preceneti
               Obvrskite sprema povrzani subjekti;
          - Preceneti se pobaruvawata od kupuva~i za iznos od 65.225 iljadi denari od pri~ina {to osniva~kiot
               vlog na Dru{tvoto vo FOD-s.Novaci ne se evidentirani kako vlog kaj drug praven subjekt, tuku
               kako kratkoro~no pobaruvawe. Zaradi navedenoto za istiot iznos se potceneti Dolgoro~nite
               finansiski vlo`uvawa;
               Vrz osnova na iznesenoto potceneti se Akumuliranata dobivka za iznos od 1.428 iljadi denari,
               Obvrskite za danoci i pridonesi od dobivka za iznos od 251 iljadi denari i Dolgoro~nite finansiski
               vlo`uvawa za iznos od 65.225 iljadi denari, a preceneti se Kratkoro~ni obvrski sprema povrzani
               subjekti za iznos od 9.852 iljadi denari.

     9.3. Pozicijata Pobaruvawa od kupuva~i, smetka Kupuva~i vo stranstvo e preceneta za iznos od 373 iljadi
          denari od pri~ina {to pobaruvawata od EFT za fakturiraniot tranzit na elektri~na energija ne se svedeni
          na sredniot kurs na 31/12/2002 godina objaven od Narodna Banka na R.M. Zaradi navedenoto preceneti


154
     se Akumuliranata dobivka za iznos od 302 iljadi denari i Obvrskite za danoci i pridonesi od dobivka za
     iznos od 71 iljadi denari.

9.4. Pozicijata Pobaruvawa od kupuva~i,smetka Vrednosno usoglasuvawe na pobaruvawata e potceneta
     za iznos od 1.588.064 iljadi denari od pri~ina {to ne e izvr{eno vrednosno usoglasuvawe na
     pobaruvawata vo iznos od 1.585.460 iljadi denari od direktnite potro{uva~i nad koi e otvorena ste~ajna
     postapka i za iznos od 2.604 iljadi denari zaradi evidentirawe na pobaruvawata kako sporni i
     somnitelni, a ne kako vrednosno usoglasuvawe na pobaruvawata. Navedenoto ima direktno vlijanie vrz
     namaluvawe na Akumuliranata dobivka za iznos od 1.349.854 iljadi denari i Obvrskite za danoci i
     pridonesi od dobivka za iznos od 238.210 iljadi denari;
     Vrednosnoto usoglasuvawe na pobaruvawata za dadenite komisioni krediti vo vkupen iznos od 192.691
     iljadi denari e izvr{eno bez Odluki od Upravniot odbor.

9.5. Pozicijata Pobaruvawa od povrzani subjekti e preceneta za iznos od 9.247.231 iljadi denari, zaradi
     slednoto:
     - Pobaruvawata i obvrskite pome|u podru`nicite e regulirano so Pravilnikot za na~inot za
         presmetuvawe i raspredelba na prihodot i Upatstvoto za rabota vo finansiskoto smetkovodstvo,
         spored koi Dru{tvoto treba vo tekot na celata godina da vr{i kontiunirano knigovodstveno
         slo`uvawe na me|usebnite odnosi pome|u podru`nicite i Direkcijata, me|utoa zapisnicite za
         me|usebnoto usoglasuvawe ili ne se potpi{uvaat ili se sproveduvaat so zadocnuvawe vo narednata
         kalendarska godina. Vrz osnova na iznesenoto konstatirana e golema neusoglasenost pome|u
         pobaruvawata i obvrskite koi sekoja godina se kumuliraat. Od taa pri~ina revizijata izvr{i
         prebivawe na pobaruvawata i obvrskite, taka {to se namaleni pobaruvawata i obvrskite za iznos od
         9.286.413 iljadi denari;
     - Pobaruvawata od povrzani subjekti e potceneta za iznos od 3.967 iljadi denari zaradi neevidentirani
         fakturi vo period od 2000 do 2002 godina (REK Oslomej). Za istiot iznos e preceneta pozicijata
         Avansi, depoziti i kaucii;
     - Preceneti se pobaruvawata od povrzani subjekti (vo delot za prethoden danok na dodadena
         vrednost) vo iznos od 570 iljadi denari pri rekonstrukcija na grade`en objekt so koi neosnovano se
         tereteni tro{ocite;
     - Potceneti se ostanatite pobaruvawa od povrzani subjekti za iznos od 39 iljadi denari, a potceneti se
         Akumuliranata dobivka za iznos od 33 iljadi denari i Obvrskite za danoci i pridonesi od dobivka za
         iznos od 6 iljadi denari od pri~ina {to za preostapeniot agregat na DPS Pelister na vremeno
         koristewe neosnovano se zgolemeni tro{ocite;
     - Preceneto e vrednosnoto usoglasuvawe na pobaruvawata od povrzani subjekti za iznos od 35.746
         iljadi denari zaradi toa {to na revizijata ne i be{e prezentiran dokaz za otvorena ste~ajna postapka i
         za podneseni prijavi za ste~ajni pobaruvawa za pet komitenti - korisnici preku AD Stopanska
         Banka (Direkcija). Za istiot iznos se potceneti Akumuliranata dobivka za iznos od 30.384 iljadi
         denari i Obvrskite za danoci i pridonesi od dobivka za iznos od 5.362 iljadi denari;

9.6. Pozicijata Kratkoro~ni vlo`uvawa e potceneta za iznos od 2.020 iljadi denari od pri~ina {to
     deponiranite sredstva vo Stopanska Banka na iznos od 2.020 iljadi denari po osnov na nadomest za
     izvr{ena eksproprijacija na zemji{te neosnovano se evidentirani kako dolgoro~ni vlo`uvawa, a ne kako
     kratkoro~ni vlo`uvawa.

9.7. Pozicijata Drugi kratkoro~ni pobaruvawa e potceneta za iznos od 1.128 iljadi denari zaradi:
     - Potceneti se ovie pobaruvawa za isplateni sredstva za gorivo i za patni smetki na pove}e pati vrz
         osnova na falsifikuvani patni nalozi, kako i pove}e isplateni dnevnici za slu`beni patuvawa vo
         stranstvo vo vkupen iznos od 670 iljadi denari, pri {to za istiot iznos se potceneti Akumuliranata
         dobivka za iznos od 569 iljadi denari i Obvrskite za danoci i pridonesi od dobivka za iznos od 101
         iljadi denari;
     - Dolgovno saldo na smetkata za pridonesot za zdravstveno osiguruvawe od bruto plati vo iznos od
         207 iljadi denari zaradi dva pati platen pridones, pri {to za doveduvawe vo ispravna sostojba se
         zadol`uva smetkata za pove}e plateni danoci i pridonesi;
     - Isplata na plata na vraboteni vo podru`nicata Elektroprenos vo iznos od 384 iljadi denari, za denovi
         pred periodot koga se sklu~eni i zavereni dogovorite za rabota so Biroto za vrabotuvawe.
         Navedenoto e pri~ina za potcenuvawe na Akumuliranata dobivka za iznos od 326 iljadi denari i
         Obvrskite za danoci i pridonesi od dobivka za iznos od 58 iljadi denari;
     - Preceneti pobaruvawa na danok na dodadena vrednost vrz osnova na pravo na odbitok vo iznos od
         133 iljadi denari vo slu~ai koga se nabavuvani patni~ki vozila, audio i video aparati, za koi



                                                                                                          155
               Dru{tvoto soglasno odredbite od ~len 35 od Zakonot za danok na dodadena vrednost nema pravo
               na odbitok.

  9.8. Pozicijata Plateni tro{oci za idnite periodi e preceneta za iznos od 440 iljadi denari, zaradi:
       - Preceneti Odnapred plateni tro{oci za iznos od 2.124 iljadi denari zaradi nepravilno razgrani~eni
           tro{oci za reklama i propaganda vo Direkcijata, zaradi {to se preceneti Akumuliranata dobivka za
           iznos od 1.805 iljadi denari i Obvrskite za danoci i pridonesi od dobivka za iznos od 319 iljadi
           denari;
       - Potceneti Presmetani prihodi {to ne mo`ele da bidat fakturirani za iznos od 1.260 iljadi denari
           zaradi pobaruva~ko saldo na ovaa aktivna smetka, pri {to istovremeno se potceneti obvrskite za
           primeni avansi;
       - Potceneti Odnapred plateni tro{oci zaradi nepravilno vremensko razgrani~uvawe na tro{ocite za
           osiguruvawe vo iznos od 424 iljadi denari. Konstatiranata nepravilnost ima vlijanie vo
           potcenuvawe na Akumuliranata dobivka za iznos od 360 iljadi denari i Obvrskite za danoci i
           pridonesi od dobivka za iznos od 64 iljadi denari;

  9.9. Pozicijata Pobaruvawa za dadeni avansi, depoziti i kaucii e potceneta za iznos od 65.796 iljadi denari,
       od slednite pri~ini:
       - Potceneti se pobaruvawata za dadeni avansi, depoziti i kaucii za iznos od 3.724 iljadi denari vrz
            osnova na dolgovni salda vo analiti~kata evidencija za dobavuva~ite (Direkcija), koi spored
            zakonskata regulativa imaat tretman na dadeni avansi;
       - Potceneti se pobaruvawata za dadeni avansi, depoziti i kaucii za iznos od 11.260 iljadi denari vrz
            osnova na dolgovno salda vo analiti~kata evidencija za Carinskata Uprava-Skopje (REK Bitola);
       - Preceneti se pobaruvawata za dadeni avansi, depoziti i kaucii za iznos od 43.700 iljadi denari
            zaradi neevidentirani fakturi vo knigovodstvenata evidencija (REK Oslomej), zaradi {to se
            preceneti Akumuliranata dobivka za iznos od 28.956 iljadi denari, Obvrskite za danoci i pridonesi
            od dobivka za iznos od 5.109 iljadi denari, a potceneti se Obvrskite sprema dobavuva~i za iznos od
            2.738 iljadi denari, Kratkoro~ni pobaruvawa od povrzani subjekti za iznos od 3.967 iljadi denari i
            Materijalnite sredstva vo podgotovka za iznos od 8.406 iljadi denari;
       - Potceneti se dadenite avansi za iznos od 94.512 iljadi denari zaradi pobaruva~ko saldo na ovaa
            smetka, so {to se potceneti obvrskite sprema dobavuva~ite za istiot iznos .

      9.10. So revizijata e konstatirano nerealno iska`uvawe na Zalihite zaradi slednoto:
          - Dru{tvoto nema iska`ano zalihi na Proizvodstvo. Site tro{oci povrzani so proizvodstveniot proces
             go teretat finansiskiot rezultat vo presmetkovniot period, odnosno ne se raspredeleni vo fazata
             proizvodstvo. Imeno, iskopot, tovareweto i transportot na zemjata i na jaglenot ne se evidentirani
             preku fazata proizvodstvo, tuku direktno se iska`ani kako tro{oci za presmetkovniot period;
          - Ne se evidentirani zalihite na jaglenot na po~etokot i na krajot na presmetkovniot period, koe
             direktno ima vlijanie vo iska`uvaweto na finansiskiot rezultat na Dru{tvoto;
          - Dru{tvoto nema ustroena knigovodstvena evidencija za razgrani~uvawe na proizvodstvenite
             tro{oci od administrativnite op{ti tro{oci. Spored to~ka 14(v) od MSS 2, administrativnite op{ti
             tro{oci koi ne pridonesuvaat za doveduvawe na zalihite vo postojana lokacija i uslovi, se
             isklu~uvaat od tro{ocite na zalihite i se priznavaat kako rashodi vo periodot vo koi {to se nastanati;
          - Ne e izvr{en popis na zalihite na jaglenot so sostojba na 31/12/2002 godina, nitu se izvr{eni popisi
             vo prethodnite godini, so {to revizijata ne be{e vo mo`nost da gi utvrdi po~etnite i krajnite zalihi
             na jaglenot vo presmetkovniot period.
              Vrz osnova na pogre{no primenetata smetkovodstvena politika za iska`uvawe na zalihite na
              proizvodstvoto, vkupnite zalihi nerealno i neobjektivno se iska`ani vo knigovodstvenata evidencija
              i vo bilansite, koi direktno ima vlijanie vrz bilansnite pozicii od Bilansot na sostojba i Bilansot na
              uspeh na Dru{tvoto i vrz finansiskiot rezultat za 2002 goddina.
              Vo odnos na ostanatite stavki od pozicijata Zalihi konstatirano e precenuvawe na istite za iznos od
              od 2.154 iljadi denari zaradi slednoto:
          - Precenet e Siten inventar na zaliha za iznos od 1.966 iljadi denari (REK Bitola), od pri~ina {to za
             popravkata na ra~nata digalka za iznos od 171 iljadi denari zgolemena e vrednosta na sitniot
             inventar, dodeka za iznos od 1.795 iljadi denari nepravilno se evidentirani osnovni sredstva kako
             siten inventar. Vrz osnova na navedenoto preceneta e Akumuliranata dobivka za 145 iljadi denari,
             Obvrskite za danoci i pridonesi od dobivka za 26 iljadi denari i smetkata za Alat, pogonski i
             kancelariski inventar za iznos od 1.795 iljadi denari;




156
     -    Potcenet e Siten inventar na zaliha za iznos od 355 iljadi denari zaradi nepravilno evidentirawe na
          nabaveni futroli za telefoni, kabel i konektori kako Alat, pogonski i kancelariski inventar, a ne kako
          siten inventar;
     -    Precenet e Siten inventar vo upotreba za iznos od 1.629 iljadi denari zaradi neosnovano
          evidentirani sredstva(aparati za zavaruvawe, mobilni telefoni, radio stanici) kako siten inventar a
          ne kako osnovni sredstva. Zaradi navedenoto potceneti se osnovnite sredstva;
     -    Potceneto e Vrednosnoto usoglasuvawe na zalihite na sitniot inventar, ambala`ata i avtogumite
          za iznos od 1.086 iljadi denari zaradi stornirawe na ova usoglasuvawe po osnov na
          reklasificiraweto na sitniot inventar kako osnovni sredstva vo iznos od 1.629 iljadi denari i zaradi
          potcenuvawe vo iznos od 543 iljadi denari od pri~ina {to pri prefrluvaweto na del od evidentiranite
          sredstva za zaedni~ka potro{uva~ka kako siten inventar vo upotreba, ne e izvr{eno istovremeno
          prefrlawe na ispravkata na vrednosta na sredstvata. Zaradi navedenoto, za istiot iznos e preceneta
          akumuliranata amortizacija na osnovnite sredstva.

9.11. Pozicijata Avansi za materijalni sredstva e potceneta za iznos od 32.913 iljadi denari zaradi slednoto:
      - pobaruva~ko saldo na ovaa smetka na iznos od 3.689 iljadi denari;
      - dolgovni salda vo analiti~kata evidencija od smetkata za dobavuva~i vo zemjata vo iznos od
          29.224 iljadi denari;

9.12. Pozicijata Nematerijalni i materijalni sredstva e potceneta za iznos od 15.768 iljadi denari vrz osnova
      na slednite naodi od revizijata:
      - Nematerijalnite vlo`uvawa vo podgotovka se preceneti za iznos od 11.174 iljadi denari, i toa:
            So revizijata e konstatirano deka Dru{tvoto pri evidentirawe na nematerijalnite vlo`uvawa vo
                podgotovka ne gi primenilo odredbite od to~ka 2 i 4 od MSS 38, spored koi pod nematerijalno
                sredstvo se podrazbira sredstvo koe mo`e da se identifikuva kako nemonetarno sredstvo bez
                fizi~ka sodr`ina. Ovoj Standard se primenuva, me|u drugoto, na izdatokot za reklama, obuka,
                podgotovka, aktivnosti za istra`uvawe i razvoj. Spored iznesenoto, neosnovano se zgolemeni
                nematerijalnite vlo`uvawa vo podgotovka vo vkupen iznos od 11.517 iljadi denari, za
                izvedbata na pristapniot pat do HEC Matka vo iznos od 8.586 iljadi denari, kako i za
                rekonstrukcija na grade`niot objekt na Dru{tvoto na ulica Vodwanska na iznos od 2.410 iljadi
                denari. Zaradi navedenoto, potceneti se materijalnite sredstva vo podgotovka, odnosno
                grade`nite objekti;
            Preceneti se vo iznos od 521 iljadi denari zaradi pomalku presmetani pozitivni kursni razliki
                pri sveduvawe na obvrskite sprema dobavuva~ite vo stransto (HEC Kozjak);
                Neosnovano se tereteni tro{ocite za iznos od 343 iljadi denari za izrabotka na softverski CAD
                paket za geolo{ka prezentacija i rudarsko proektirawe na rudnikot Suvodol. Navedenoto,
                soglasno spomenatiot Standard ima tretman na nematerijalno sredstvo, zaradi {to istoto e
                potceneto, a potceneti se Akumuliranata dobivka za iznos od 292 iljadi denari i Obvrskite za
                danoci i pridonesi od dobivka za iznos od 51 iljadi denari;
      - Ostanatite nematerijalni sredstva se potceneti za iznos od 1.723 iljadi denari, od pri~ina {to
           spored opisot na izrabotenata tehni~ka dokumentacija od EMO-Ohrid istite treba da imaat tretman
           na ostanati nematerijalni vlo`uvawa, a ne da se teretat tro{ocite. Zaradi navedenoto potceneti se
           Akumuliranata dobivka za iznos od 1.465 iljadi denari i Obvrskite za danoci i pridonesi od dobivka
           za iznos od 258 iljadi denari;
      - Akumulirana amortizacija na nematerijalnite sredstva e potceneta za iznos od 2.463 iljadi denari.
           Imeno, presmetanata amortizacija na nematerijalnite vlo`uvawa vo Elektro Skopje vo iznos od
           2.945 iljadi denari ne e evidentirana na ovaa smetka, tuku direktno na delovniot fond (kapital) so
           {to istata e potceneta, dodeka za iznos od 482 iljadi denari e preceneta za presmetanata
           amortizacija na rekonstrukcijata na grade`niot objekt na ulica Vodwanska koja e evidentirana na
           ovaa smetka, a ne na smetkata za amortizacija na grade`ni objekti;
      - Grade`nite objekti se potceneti za iznos od 7.771 iljadi denari, i toa:
                Dru{tvoto vo oddelni slu~ai nepravilno gi tretira posledovatelnite izdatoci, sprotivno na to~ka
                24. od MSS 16, spored koja posledovatelnite izdatoci se priznavaat kako sredstvo samo toga{
                koga izdatocite ja podobruvaat sostojbata na sredstvoto nad negoviot po~etno procenet
                standard na uspe{nosta na koristeweto. Vrz osnova na iznesenoto potceneti se grade`nite
                objekti za vkupen iznos od 5.888 iljadi denari. Isto taka, potceneti se grade`nite objekti za
                iznos od 149 iljadi denari zaradi nenavremeno aktivirawe na DV 110 kv za povrzuvawe na TS
                Skopje 4 i TS Skopje 2, iako e dobieno Re{enie za davawe na upotreba na objektot od
                Ministerstvoto za transport i vrski;




                                                                                                           157
                 Zaradi pogre{no evidentirawe kako siten inventar vo iznos od 1.647 iljadi denari, odnosno
                 kako alat, pogonski i kancelariski inventar vo iznos od 87 iljadi denari potceneti se grade`nite
                 objekti za iznos od 1.734 iljadi denari .
             Vrz osnova na iznesenoto potceneti se smetkata Akumuliranata dobivka za iznos od 5.904 iljadi
             denari, smetkata Obvrskite za danoci i pridonesi od dobivka za iznos od 1.043 iljadi denari, alatot,
             pogonskiot i kancelariskiot inventar za iznos od 87 iljadi denari, revalorizacionite rezervi za iznos
             od 161 iljadi denari i akumuliranata amortizacija za iznos od 6 iljadi denari, dodeka pobaruvawata
             od povrzani subjekti se preceneti za iznos od 570 iljadi denari;
       -    Alatot, pogonskiot i kancelariskiot inventar, mebelot i transportnite sredstva se potceneti za iznos
            od 305 iljadi denari kako rezultat na potcenuvawe na alat, pogonski i kancelariski inventar, mebel i
            transportni sredstva vo vkupen iznos od 1.997 iljadi denari i precenuvawe na istiot vo vkupen iznos
            od 1.692 iljadi denari. Imeno, za delot od potcenuvaweto na ovoj vid osnovni sredstva se navedeni
            vo to~kite 9.10. i 9.12. od ovoj Izve{taj. Ostanatoto potcenuvawe od 69 iljadi denari e rezultat na
            neosnovano evidentirawe na izgradba na platforma na tovarno vozilo kako tro{ok, a ne kako
            zgolemuvawe na osnovnite sredstva. Delot od precenuvaweto na ovie sredstva vo iznos od 355
            iljadi denari e navedeno vo to~ka 9.10. od ovoj Izve{taj, za precenuvaweto od 87 iljadi denari e
            objasneto vo delot za grade`ni objekti, dodeka ostanatoto precenuvawe od 1.250 iljadi denari se
            odnesuva na distantnoto rele koe e istovremeno evidentirano i vo Direkcijata i vo Elektroprenos.
       -    Materijalnite sredstva vo podgotovka se potceneti za iznos od 19.402 iljadi denari, vrz osnova na
            naodite navedeni vo to~ka 9.9. i 9.12. od ovoj Izve{taj, vo delot za nematerijalni vlo`uvawa vo
            podgotovka;
       -    Akumuliranata amortizacija na grade`ni objekti e potceneta za iznos od 181 iljadi denari, kako
            razlika od precenetata amortizacija vo iznos od 570 iljadi denari za nesprovedeno namaluvawe na
            amortizacijata na DV 400 kv Bitola-Skopje, soglasno dogovorot so EMO-Ohrid i potcenetata
            amortizacija vo vkupen iznos od 751 iljadi denari. Potcenetata amortizacija proizleguva od
            nepresmetanata amortizacija na aktiviraniot DV 110 kv za povrzuvawe na TS Skopje 4 i TS Skopje
            2 vo iznos od 549 iljadi denari i korekcija na amortizacijata vo iznos od 202 iljadi denari pri
            pogre{no evidentiranite materijalni sredstva kako siten inventar;
       -    Akumuliranata amortizacija na postrojkite i opremata e potceneta za iznos od 132 iljadi denari,
            zaradi nepresmetana amortizacija za postrojki i oprema koi se evidentirani kako siten inventar;
       -    Akumuliranata amortizacija na alat, pogonski i kancelariski inventar, mebel i transportni
            sredstva e potceneta za iznos od 26 iljadi denari zaradi nepresmetana amortizacija za alat, pogonski
            i kancelariski inventar, mebel i transportni sredstva koi se evidentirani kako siten inventar;
       -    Akumuliranata amortizacija na ostanati materijalni sredstva e preceneta za iznos od 543 iljadi
            denari zaradi ne izvr{eno stornirawe na akumuliranata ispravka na vrednosta na prefrlenite sredstva
            na smetkata za siten inventar.

            Revizijata nema{e mo`nost da izvr{i verifikacija na sopstvenosta na zemji{teto i grade`nite objekti
       so koi raspolaga Dru{tvoto, od pri~ina {to ne be{e prezentirana dokumentacija za celokupniot imot
       zaradi potvrduvawe na sopstvenosta;
            Pri usoglasuvawe na vrednosta na grade`noto zemji{te so prometnata vrednost na istoto ne e
       primeneta ednakva smetkovodstvena politika vo site podru`nici, soglasno odredbite od postoe~kite
       zakonski propisi. Imeno, vo oddelni slu~ai ne e presmetana revalorizacija na zemji{teto (REK Bitola), a
       vo drugi slu~ai primeneta e prometnata vrednost na nesoodvetni klasi zemji{te po regioni.

  9.13. Pozicijata Dolgoro~ni finansiski vlo`uvawa e potceneta za iznos od 68.927 iljadi denari zaradi
        slednoto:
        - Potceneti se dolgoro~nite finansiski vlo`uvawa vo vkupen iznos od 75.313 iljadi denari od koi
            65.225 iljadi denari se objasneti vo to~ka 9.2. od ovoj Izve{taj i 10.088 iljadi denari kako dolgovno
            saldo od kratkoro~nite obvrski na stranskiot kredit dobien od Evropskata Banka za obnova i razvoj,
            a koj se odnesuvaat za Ministerstvoto za finansii;
        - Preceneti se dolgoro~nite finansiski vlo`uvawa vo vkupen iznos od 6.386 iljadi denari i toa za
            iznos od: 4.182 iljadi denari za akcii vo Makedonska Banka koi se vodat vo knigovodstvenata
            evidencija na REK Bitola, a koi se prodadeni vo tekot na 2001 godina, 184 iljadi denari za akcii koi
            se vo likvidiranata Jugobanka i 2.020 iljadi denari spored naodot naveden vo to~ka 9.6. od ovoj
            Izve{taj.

  9.14. Pozicijata Obvrski sprema dobavuva~ite e potceneta za iznos od 133.511 iljadi denari vrz osnova na
        slednite naodi:




158
     -    Potceneti se obvrskite sprema dobavuva~ite za iznos od 3.689 iljadi denari kako rezultat na
          dolgovni salda na smetkata Avansi za materijalni sredstva;
     -    Potceneti se obvrskite sprema dobavuva~ite za iznos od 32.948 iljadi denari kako rezultat na
          dolgovni salda na ovaa smetka;
     -    Potceneti se obvrskite sprema dobavuva~ite za iznos od 2.738 iljadi denari vrz osnova na naodot
          iska`an vo to~ka 9.9. od ovoj Izve{taj;
     -    Potceneti se obvrskite sprema dobavuva~ite za iznos od 389 iljadi denari kako rezultat na otpi{ani
          obvrski po osnov na presmetani kamati od AD Karpo{, bez soglasnost od doveritelot i bez odluka
          od Upravniot odbor;
     -    Preceneti se obvrskite sprema dobavuva~i za iznos od 244 iljadi denari za pove}e fakturiraniot
          iznos vo odnos na dogovorot;
     -    Preceneti se e obvrskite sprema dobavuva~i za iznos od 521 iljadi denari vrz osnova na naod
          naveden vo to~ka 9.12. od ovoj Izve{taj;
     -    Potceneti se e obvrskite sprema dobavuva~i za iznos od 94.512 iljadi denari vrz osnova na naodi
          navedeni vo poslednata alinea od to~ka 9.9. od ovoj Izve{taj;

     So revizijata e konstatirano deka obvrskite sprema dobavuva~ite od stranstvo ne se svedeni spored
     sredniot kurs na 31/12/2002 godina objaven od Narodna Banka na R.M.

9.15. Pozicijata Primeni avansi, kratkoro~ni depoziti i kaucii e potceneta za iznos od 12.520 iljadi denari
      zaradi slednoto:
      - Potceneta e ovaa smetka za iznos od 11.260 iljadi denari vrz osnova na naodot naveden vo to~ka
          9.9. od ovoj Izve{taj;
      - Potceneta e ovaa smetka za iznos od 1.260 iljadi denari vrz osnova na naodot naveden vo to~ka
          9.8. od ovoj Izve{taj;

9.16. Pozicijata Kratkoro~ni obvrski sprema povrzani subjekti e preceneta za iznos od 9.306.979 iljadi
      denari, kako rezultat na slednoto:
      - Potceneti se ovie obvrski za iznos od 1.244.420 iljadi denari vrz osnova na noad naveden vo to~ka
          9.5. od ovoj Izve{taj;
      - Preceneti se kratkoro~nite obvrski sprema povrzani subjekti za iznos od 10.530.833 iljadi denari
          vrz osnova na ispravkata navedena vo to~ka 9.5. od ovoj Izve{taj;
      - Preceneti se kratkoro~nite obvrski sprema povrzani subjekti za iznos od 1.250 iljadi denari vrz
          osnova na ispravkata navedena vo to~ka 9.12. od ovoj Izve{taj;
      - Preceneti se kratkoro~nite obvrski sprema povrzani subjekti za iznos od 9.852 iljadi denari vrz
          osnova na ispravkata navedena vo to~ka 9.2. od ovoj Izve{taj;
      - Preceneti se kratkoro~nite obvrski sprema povrzani subjekti za iznos od 9.464 iljadi denari vrz
          osnova na fakturiranata elektri~na energija potro{ena za sopstvenite potrebi vo Elektro Skopje,
          iska`ana kako tro{ok, no ne i kako prihod, zaradi {to se potceneti Akumuliranata dobivka za iznos
          od 8.044 iljadi denari i Obvrskite za danok i pridonesi od dobivka na iznos od 1.420 iljadi denari;

9.17. Pozicijata Kratkoro~ni obvrski od finansirawe e potceneta za iznos od 313.703 iljadi denari zaradi
      neizvr{ena reklasifikacija na tekovnata dospeanost na dolgoro~nite obvrski vo iznos od 303.615 iljadi
      denari i dolgovnoto saldo na kratkoro~niot kredit dobien od Evropskata banka za obnova i razvoj vo
      iznos od 10.088 iljadi denari.
      Za zadol`uvawata so kratkoro~ni krediti na revizijata ne i be{e prezentirana soglasnost od osnova~ot,
      soglasno odredbite od Zakonot za javni pretprijatija.

9.18. Pozicijata Ostanati kratkoro~ni obvrski e preceneta za iznos od 227.226 iljadi denari, i toa:
      - Potceneti se obvrskite za danok na dodadena vrednost za iznos od 187 iljadi denari zaradi izdavawe
          na stoka od magacin za sponzorstva na nadvore{ni lica bez da se presmeta danok na dodadena
          vrednost;
      - Preceneti se obvrskite za danocite i pridonesite od dobivka za iznos od 230.368 iljadi denari vrz
          osnova na site izvr{eni korekcii koi imaat vlijanie na koregirawe na tro{ocite i prihodite od
          predmetnata 2002 godina;
      - Potceneti se ostanati nespomnati danoci za iznos od 2.748 iljadi denari za nepresmetan personalen
          danok za isplateni sponzorstva, podaroci, pomo{ i sli~no na nadvore{ni lica. Zaradi navedenoto
          preceneti se Akumuliranata dobivka za iznos od 2.300 iljadi denari i Obvrskite za danok i pridonesi
          od dobivka na iznos od 406 iljadi denari;




                                                                                                        159
       -    Potceneti se pridonesite od plati za iznos od 207 iljadi denari vrz osnova na naodot naveden vo
            to~ka 9.7. od ovoj Izve{taj.

  9.19. Za pozicijata Ostanati kratkoro~ni obvrski stavkata Plati revizijata vo oddelni slu~ai nema{e uvid vo
        dokumentacijata za dobivawe soglasnost od Ministerstvoto za finansii za obezbedeni sredstva za bruto
        plati, nitu vo aktite za sistematizacija na rabotnite mesta so koi se sozadadeni uslovi za prevzemawe na
        rabotnici. Prezemenite rabotnici od drugi subjekti istovremeno rabotele i vo Dru{tvoto i po dogovor za
        delo vo drugi pravni subjekti.

  9.20. Pozicijata Odlo`eni pla}awa na tro{oci e potceneta za iznos od 416 iljadi denari zaradi evidentirawe na
        fakturirana zakupnina na kupuva~ot Komprad za 2003 godina. Zaradi navedenoto preceneti se
        Akumuliranata dobivka za iznos od 354 iljadi denari i Obvrskite za danok i pridonesi od dobivka na
        iznos od 62 iljadi denari.

  9.21. Pozicijata Dolgoro~ni obvrski e preceneta za iznos od 328.423 iljadi denari zaradi slednoto:
        - reklasifikacija na tekovnata dospeanost na dolgoro~nite obvrski vo kratkoro~ni vo iznos od
            303.615 iljadi denari;
        - prihoduvawe na iska`anite dolgoro~ni obvrski vo iznos od 24.808 iljadi denari. Imeno, vrz osnova
            na Zaklu~okot na Vladata na R.M. broj 23-1474/1 od 06/07/1994 godina donesena e Odluka broj
            02-3510/18/10 za izgradba na HEC Kozjak. Vo investiraweto na ovoj objekt e predvideno u~estvo
            na JP Vodovod i kanalizacija, no vrz osnova na zgolemenata cena na potro{enata voda iska`ana vo
            smetkite na potro{uva~ite. So ogled na toa {to ovie sredstva ne se vo sopstvenost na JP Vodovod i
            kanalizacija istite treba da pretstavuvaat prihod na Dru{tvoto.
        Vrz osnova na navedenoto potceneti se kratkoro~nite obvrski za krediti za iznos od 303.615 iljadi
        denari, Akumuliranata dobivka za iznos od 21.087 iljadi denari i Obvrskite za danok i pridonesi od
        dobivka na iznos od 3.721 iljadi denari.

  9.22. Pozicijata Kapital i rezervi e preceneta za iznos od 1.319.431 iljadi denari, i toa:
        - Precenet e Kapitalot za iznos od 16.043 iljadi denari zaradi neosnovano zgolemuvawe po osnov na:
            kamati od stanbeni krediti vo iznos od 296 iljadi denari, nepovratni sredstva za elektrifikacija na
            iznos od 7.000 iljadi denari, preostapenite osnovni sredstva bez nadomest od pravni i fizi~ki lica za
            iznos od 5.802 iljadi denari i naodot naveden vo to~ka 9.12. za iznos od 2.945 iljadi denari.
            Navedenite iznosi koi trebale da se prihoduvaat direktno se evidentirani kako zgolemuvawe na
            kapitalot;
        - Potceneta e Revalorizacionata rezerva za iznos od 161 iljadi denari zaradi nepresmetana
            revalorizacija na aktiviraniot objekt DV 110 kv vo iznos od 143 iljadi denari i zaradi nepresmetana
            revalorizacija vo iznos od 18 iljadi denari na osnovni sredstva koi bile evidentirani kako siten
            inventar;
        - Potceneta e Zagubata za finansiskata godina za iznos od 1.305.328 iljadi denari zaradi naodite
            iska`ani prethodnite to~ki od ovoj Izve{taj.

  9.23. Nenamensko tro{ewe na sredstva vo Dru{tvoto vo vkupen iznos od 55.685 iljadi denari e konstatirano
        vo slednite slu~ai i toa:
        - Vo tekot na 2002 godina na ime na avtorski honorari isplateni se 225 iljadi denari na profesori od
             Ekonomski fakultet, za koi ne se prezentirani avtorski dogovori (Direkcija);
        - Na vraboteno lice vo istiot nalog isplateni se sredstva za otpremnina za tehnolo{ki vi{ok vo iznos
             od 68 iljadi denari i finansiska pomo{ vo iznos od 100 iljadi denari (Direkcija);
        - Nabaveni karti~ki za mobilni telefoni vo iznos od 14 iljadi denari, bez soodvetna Odluka od
             Upravniot odbor (Elektro Skopje). Revizijata i posle nekolku barawe ne uspea da obezbedi
             evidencija za poedine~nite tro{oci za mobilni telefoni;
        - Na teret na Podru`nicata Elektro Skopje napraveni se tro{oci vo vkupen iznos od 5.644 iljadi
             denari za odr`uvawe na uli~no osvetluvawe koi se za potrebite na op{tinite za ~ie podra~je se
             odnesuva uslugata i osvetluvaweto;
        - Evidentirani se tro{oci vo visina od 526 iljadi denari za anga`irani lica po dogovor za delo za
             izgotvuvawe na Programa za promeni vo proizvodstvoto, reorganizacijata, strukturata i
             tehnologijata, me|utoa navedenata Programa ne e izgotvena (Elektro Skopje);
        - Tro{ocite za izvr{enite ugostitelski uslugi vo vkupen iznos od 307 iljadi denari (Elektro Skopje) se
             bez prilog za vidot na uslugata, del od istite se so ist datum (od Marski-Komerc DOOEL
             evidentirani se pet fakturi so ist datum), za lica koi ne se vraboteni vo Dru{tvoto;




160
     -    Napraveni se tro{oci za ugostitelski uslugi vo vkupen iznos od 8.565 iljadi denari za koi kon
          fakturite ne se dostaveni prilozi (specifikacii) za vidot na izvr{enite uslugi. Najgolem del od ovie
          uslugi se napraveni vo Don Vito-vila Sv.Sofija;
     -    Isplateni se sredstva za jubilejni nagradi soglasno ~len 156 od Kolektivniot dogovor na Dru{tvoto,
          spored koj se predvideni jubilejni nagradi od 120% do 200% od prose~nata mese~na plata vo
          stopanstvoto na R.M. isplatena vo poslednite tri meseci, {to e sprotivno so ~len 56 t. 2 od Op{tiot
          kolektiven dogovor spored koj osnovicata treba da bide prose~nata mese~na plata vo stopanstvoto
          na R.M. isplatena vo poslednite tri meseci;
     -    Isplateni sredstva vo iznos od 108 iljadi za ugostitelski uslugi za fudbaleri (REK Oslomej);
     -    Isplateni sredstva na pove}e sportski klubovi i sojuzi vo vkupen iznos od 8.006 iljadi denari preku
          Direkcijata ( FK Belasica, FK Osogovo, FK Bregalnica i drugi) vrz osnova Odluki od Upravniot
          odbor na Dru{tvoto;
     -    Isplateni sredstva vo vkupen iznos od 2.566 iljadi denari na manastiri, Mitropolijata i na MPC
          Sveta Petka i Pavle vrz osnova Odluki od Upravniot odbor na Dru{tvoto (Direkcija);
     -    Isplateni sredstva za pove}e kulturni manifestacii vo vkupen iznos od 837 iljadi denari vrz osnova
          Odluki od Upravniot odbor na Dru{tvoto (Direkcija);
     -    Isplateni sredstva na Ministerstvo za kultura vo iznos od 11.734 iljadi denari, preku cesii i
          kompenzacii vrz osnova Odluki od Upravniot odbor na Dru{tvoto (Direkcija);
     -    Isplateni sredstva vo iznos od 1.500 iljadi denari za Ohridskiot maraton vrz osnova Odluki od
          Upravniot odbor na Dru{tvoto (Direkcija);
     -    Isplateni sredstva na Sojuz na studenti vo iznos od 2.120 iljadi denari vrz osnova Odluki od
          Upravniot odbor na Dru{tvoto (Direkcija);
     -    Isplateni sredstva vo vkupen iznos od 13.433 iljadi denari kako sponzorstva na fizi~ki lica,
          zdru`enija, vraboteni vo Dru{tvoto, estradni umetnici, Makedonsko-hrvatsko dru{tvo, naviva~i
          Komiti, vrz osnova Odluki od Upravniot odbor na Dru{tvoto;

9.24. Vo vrska so sproveduvawe na postapkite od Zakonot za javni nabavki, pri izvr{enite nabavki na
      materijalni sredstva, materijali, rezervni delovi, izvr{eni uslugi vo tekot na 2002 godina, od strana na
      revizijata konstatirani se nepravilnosti koi direktno imaat vlijanie vrz nenamenskoto koristewe na
      sredstvata:
      - Vo oddelni slu~ai ne e postapeno soglasno odredbite od ~len 8 od Zakonot za javni nabavki,
           odnosno ne se doneseni odluki za vidot i koli~inata na nabavka, iznosot i izvorot na sredstvata,
           na~inot i postapkata za izvr{uvawe na nabavkata, kriteriumite za izbor na najpovolen ponuduva~;
      - Vo oddelni podru`nici ne se vodi registar za izvr{enite nabavki, soglasno odredbite od ~len 10 od
           navedeniot zakon;
      - Ne e postapeno soglasno odredbite od ~len 16 od Zakonot, odnosno povikot za nabavki ne e
           objaven vo Slu`ben vesnik na R.M. i vo drugi sredstva za javno informirawe;
      - Spored visinata na izvr{enite nabavki ne e postapeno spored odredbite od Zakonot, odnosno ne e
           izbran soodvetniot na~in na nabavki soglasno odredbite od ~len 15, 17, 35, 45, 48, 51;
      - Izvr{eni se nabavki na pove}e pati od ist dobavuva~, sprotivno na odredbite od ~len 49 od
           Zakonot;
      - Vo oddelni slu~ai ne e postapeno soglasno odredbite od ~len 61 od Zakonot, odnosno ne se
           potpi{ani dogovori so izbranite ponuduva~i.
      So ogled na toa {to so revizijata se utvrdeni golem broj slu~ai na nepo~ituvawe na odredbite od
      Zakonot za javni nabavki, istite se dadeni vo prilozite kon ovoj Izve{taj (Prilog broj 1, 2, 3 i 4).

9.25. Imaj}i ja vo predvid konstatacijata deka zalihite na AD Elektrostopanstvo na Makedonija - Skopje za
      2002 godina se nerealno iska`ani vo bilansite za 2002 godina, vrz osnova na naodite navedeni vo to~ka
      9.10. od ovoj Izve{taj, Dr`avniot zavod za revizija ne dava mislewe vo odnos na realnosta i
      objektivnosta vo iska`anata dano~na osnovica vo Dano~niot bilans.

9.26. Vkupniot efekt od iznesenite naodi vo to~kite 9.1. do 9.22. e zgolemuvawe na zagubata za finansiskata
      godina za iznos od 1.305.328 iljadi denari.

9.27. Spored na{e mislewe, osven za iznesenoto vo to~kite 9.2, 9.4, 9,5, 9.10, 9.14, 9.16, 9.18, 9.23 i 9.24
      finansiskite izve{tai vistinito i objektivno ja prika`uvaat finansiskata sostojba na AD
      ELEKTROSTOPANSTVO NA MAKEDONIJA na den 31. Dekemvri 2002 godina i rezultatot na
      finansiskite aktivnosti za 2002 godina, vo soglasnost so va`e~kata zakonska regulativa.




                                                                                                         161
Preporaki i merki:

   Da se donese odluka za ograni~uvawe na tro{ocite za mobilni telefoni, od pri~ina {to vo predmetnata 2002
    godina utvrdeni se tro{oci vo iznos od 16.168 iljadi denari.
   Da se usoglasi Kolektivniot dogovor na Dru{tvoto so Op{tiot kolektiven dogovor za javnite slu`bi, javnite
    pretprijatija, dr`avnite organi, organite na lokalnata samouprava i drugi pravni lica. Imeno, vo ~lenot 60 od
    Kolektivnoto osiguruvawe na Dru{tvoto, vo kolektivnoto osiguruvawe se vklu~eni site vraboteni nezavisno
    na specifi~nosta na rabotnoto mesto za koe postoi opasnost od nezgoda, {to e sprotivno so ~len 20 od
    Op{tiot kolektiven dogovor.
   Da se prevzemat merki zaradi namaluvawe na nenamensko tro{ewe na sredstvata;
   Da se po~ituvaat odredbite od Kolektivniot dogovor na Dru{tvoto vo delot kade e predvideno
    obezbeduvawe na sredstva za rabota na Sindikatot vo visina od 2% od sredstvata na bruto isplatenite plati vo
    Dru{tvoto vo prethodnata godina, od pri~ina {to vo predmetnata 2002 godina konstatirano e prenaso~uvawe
    na sredstvata po ovoj osnov vo pogolem iznos od utvrdenoto pravo. Imeno, spored bruto platite isplateni vo
    2001 godina, osnovicata od 2% iznesuva 53.189 iljadi denari, a prefrleni se 111.084 iljadi denari.
   Da se preispitaat aktite za osnovawe na DOEL -ite Molika, Kru{ino 96, Popova [apka, za na~inot na
    pokrivawe na zagubite i tro{ocite za tekovnoto rabotewe, od pri~ina {to Dru{tvoto gi nadomestuva
    navedenite tro{oci i vrz osnova na istite go opteretuva redovnoto finansisko rabotewe.
   Uplatite na radio difuznata taksa na smetkata na Sovetot za radio difuzija da se vr{at proporcionalno vrz
    osnova na visinata na naplatenite smetki, a ne vo pau{alni iznosi.
   Da se po~ituvaat postapkite utvrdeni so Zakonot za javni nabavki, pred se vo delot na planirawe na
    nabavkite, potkrepuvawe so soodvetni odluki, na~inot na sproveduvawe na postapkite za javni nabavki,
    izgotvuvawe na izve{tai od nadle`nata komisija.
   Da se po~ituva i primenuva Pravilnikot za na~inot za presmetuvawe i raspredelba na prihodot i Upatstvoto
    za rabota vo finansiskoto smetkovodstvo, pred se zaradi kontinuirano knigovodstveno slo`uvawe na
    me|usebnite pobaruvawa i obvrski.
   Da se prezemat aktivnosti okolu ras~istuvaweto na pobaruvawata od Ministerstvoto za ekonomija koi
    poteknuvaat od 1994 godina, a koi se odnesuvaat za prefrlenite sredstva vo iznos od 8.000.000 DEM, vrz
    osnova na dogovorot za zaem pome|u Dru{tvoto i Vladata na Repubilka Makedonija.

                                                                        Ovlasten dr`aven revizor

Skopje, 26.11.2003                                                           Branislav Gulev




162
                      ELEKTROSTOPANSTVO NA MAKEDONIJA AD
                KOREGIRAN BILANS NA SOSTOJBA NA DEN 31 DEKEMVRI 2002


                                                  Sostojba na      Korekcija od
              Opis na pozicijata                                                     Nova sostojba
                                                  31.12.2002        revizijata
                                                        000 Den.         000 Den.           000 Den.
AKTIVA
TEKOVNI SREDSTVA
Pari~ni sredstva i hartii od vrednost                    610.717             1.420           612.137
Pobaruvawa po osnov na proda`ba                       11.182.215        -1.661.835         9.520.380
Pobaruvawa od povrzani subjekti                       10.524.780        -9.247.231         1.277.549
Kratkoro~ni finansiski vlo`uvawa                             727             2.020             2.747
Drugi kratkoro~ni pobaruvawa                             183.828             1.128           184.956
Plateni tro{oci za idnite periodi                        180.037              -440           179.597
Pobaruvawa za dadeni avansi, depoziti i kaucii                 0            65.796            65.796
Zalihi                                                 3.142.818            -2.154         3.140.664
Avansi za nematerijalni i materijalni vlo`uvawa
                                                         440.199            32.913           473.112
Vkupno tekovni sredstva                               26.265.321       -10.808.383        15.456.938
NETEKOVNI SREDSTVA
Nematerijalni i materijalni sredstva                  45.269.372           15.768         45.285.140
Dolgoro~ni finansiski vlo`uvawa                        1.184.562           68.927          1.253.489
Vkupno netekovni sredstva                             46.453.934            84.695        46.538.629
VKUPNA AKTIVA                                         72.719.255       -10.723.688        61.995.567
Vonbilansna aktiva                                       662.890                 0           662.890
PASIVA
TEKOVNI OBVRSKI
Kratkoro~ni obvrski za hartii od vrednost                    147                 0               147
Obvrski sprema dobavuva~ite                            3.232.819           133.511         3.366.330
Primeni avansi, kratkoro~ni depoziti i kaucii             69.732            12.520            82.252
Kratkoro~ni obvrski sprema povrzani subjekti          10.254.231        -9.306.979           947.252
Kratkoro~ni obvrski od finansirawe                       328.169           313.703           641.872
Ostanati kratkoro~ni obvrski                           1.414.096          -227.226         1.186.870
Odlo`eni pla}awa na tro{oci                              537.448               416           537.864
Vkupno kratkoro~ni i dolgoro~ni obvrski               15.836.642        -9.074.055         6.762.587
NETEKOVNI OBVRSKI
Dolgoro~ni obvrski                                     6.064.063          -328.423         5.735.640
KAPITAL I REZERVI
Kapital                                               43.273.879           -16.043        43.257.836
Rezervi                                                7.548.793                0          7.548.793
Revalorizaciona rezerva                                        0              161                161
Akumulirana dobivka                                            0                 0                 0
Zaguba za finansiska godina                               -4.122         1.305.328        -1.309.450
Vkupno kapital i rezervi                              50.818.550         1.289.446        49.497.340
VKUPNA PASIVA                                         72.719.255        -8.113.032        61.995.567
Vonbilansna pasiva                                       662.890                 0           662.890




                                                                                                     163
               ELEKTROSTOPANSTVO NA MAKEDONIJA AD
                    BILANS NA USPEH ZA 2002 GODINA


                                      Obrazlo`enij
               OPIS                         a                     2001           2002
                                                              000 den.       000 Den.



Prihodi od proda`ba                      3.2; 4      13,768,725          13,827,649

Prihodi vrz osnova na upotreba na
sopstveni proizvodi, stoki i uslugi        5         441,691             407,907

Ostanati delovni prihodi                   6         1,224,972           1,374,379
Vkupni prihodi od operativno
rabotewe                                             15,435,388          15,609,935


Zalihi na po~etokot na periodot                      -                   -

Zalihi na krajot na periodot                         -                   -


Materijalni tro{oci                        9         6,064,519           6,965,001

Tro{oci za bruto plati                     10        2,706,047           2,945,678

Amortizacija i vrednosno
usoglasuvawe na dolgoro~ni sredstva     3.15, 11     3,068,190           2,984,464

Vrednosno usoglasuvawe na na
kratkoro~ni sredstva                       12        762,006             504,906

Rezervirawa za tro{oci i rizici            13        1,320,020           654,757

Ostanati operativni tro{oci                14        1,806,109           2,230,833
Vkupno tro{oci od operativno
rabotewe                                             15,726,891          16,285,639


Prihodi od kamati, kursni razliki i
sli~ni prihodi                             7         657,373             792,624

Prihodi od u~estva na vlo`uvawa            8         6,131               2,110

Rashodi po osnov na kamati, kursni
razliki i sli~ni rashodi                   15        316,740             114,022


DOBIVKA/ZAGUBA OD REDOVNO RABOTEWE                   55,261              5,008


Vonredni prihodi                                     169                 -

Vonredni rashodi                           16        44                  147




164
DOBIVKA/ZAGUBA PRED ODANO^UVAWE        55,386   4,861

Danoci i pridonesi                17   15,818   -


NETO DOBIVKA/ZAGUBA                    39,568   4,861




                                                        165
                             ,,GRADSKI TRGOVSKI CENTAR,, AD SKOPJE

Mislewe na revizorot - rezime

10. Kako rezultat na izvr{enata revizija na finansiskite izve{tai za 2002 godina na Gradski trgovski centar AD -
    Skopje, revizorot na Dr`avniot zavod za revizija izdade svoe mislewe vrz osnova na dolu utvrdenite naodi.

   10.1. “Gradski trgovski centar” AD - Skopje pri izdavaweto na delovniot prostor pod zakup i proda`ba na
         delovniot prostor ne se pridr`uval kon Op{tite uslovi za izdavawe na deloven prostor pod zakup i
         Op{tite uslovi za proda`ba na delovniot prostor i toa:
         - Delovnite prostori broj 206, 266 i 278 se novoizgradeni, bez da se sprovede ofertalna licitacija se
           izdadeni na zakupcite Julijana Teofilovska - Gostivar , DTU Teram 2002 - Skopje i Nikola
           Kosteski - Skopje;
         - Delovnite prostori broj 347 i 395 se prodadeni na DTU Bolin - Skopje i Elpida Pakovska - Skopje,
           iako istite prethodno ne bile korisnici na istite za da se steknat so pravoto na kupuvawe, poradi {to
           trebalo da se sprovede ofertalna licitacija;
         - Delovniot prostor broj 080 od strana na zakupecot Orka Holding – Skopje e otstapen za
           kupuvawe na DPTU Kara Ilija DOO Skopje. Preotstapuvawe ne e dozvoleno so op{tite uslovi za
           proda`ba na delovniot prostor;
         - Delovniot prostor broj 082 e prodaden na DGITU Nastel DOEL-Skopje na 28.08.2002 godina bez
           pridr`uvawe kon op{tite uslovi i toa:
              Dogovor za zakup e sklu~en na 01.08.2002 godina;
              Spogodba za pla}awe na dolgot na prethodniot korisnik na delovniot prostor e sklu~ena na
                  28.08.2002 godina, a istata e osnov za sklu~uvawe na dogovor za zakup. Na istata data e
                  sklu~en i dogovorot za proda`ba na delovniot prostor.

   10.2. Vo smetkovodstvenata evidencija nema evidentirano proda`ba na deloven prostor koj e prodaden na
         krajot na delovnata 2002 godina, iako za istite se sklu~eni dogovori za proda`ba i se zavereni kaj notar
         i toa:
         - Deloveniot prostor broj 268 na prizemje so kvadratna povr{ina od 91,22 m2 po dogovor za
            proda`ba broj 09-7523/1 od 26.12.2002 godina e prodaden na kupuva~ot DPTU Matiks DOO,
            Skopje, zaveden kaj Notar na 30.12.2002 godina.
         - Delovniot prostor broj 036 vo kula 1, vtori kat so kvadratna povr{ina od 145,06 m2 po dogovor za
            proda`ba broj 09-7625/1 od 27.12.2002 godina e prodaden na kupuva~ot Kodi Dim~e DOEL,
            Skopje, zaveden kaj Notar na 30.12.2002 godina i
         - Delovniot prostor broj 035 vo kula 1 vtori kat so kvadratna povr{ina od 76,74 m2 po dogovor za
            proda`ba broj 09-7628/1 od 27.12.2002 godina e prodaden na kupuva~ot Kodi Dim~e DOEL -
            Skopje, zaveden kaj Notar na 30.12.2002 godina.

   10.3. Pri proda`ba na delovniot prostor vo gotovo i na lizing prodaden e deloven prostor po poniska cena od
         utvrdenata cena vo Cenovnikot so vkupna kvadratna povr{ina od 593,86 m2 vo vrednost od 140.748,87
         EUR ~ija denarska protivvrednost iznesuva 8.588 iljadi denari. Za navedeniot iznos e o{teten “Gradski
         Trgovski Centar” AD - Skopje za istiot iznos.

        Proda`bata e izvr{ena na slednite kupuva~i:
        - Na Mega Sport DOEL, Skopje prodaden e deloven prostor broj 162 so povr{ina od 207,91 m2 po
          poniska cena za 3.895 iljadi denari;
        - Na DPTU Mak Marles-Skopje prodaden e deloveniot prostor broj 223 so povr{ina od 15,51 m2 po
          poniska cena za 1.042 iljadi denari;
        - Na liceto Stefanovska Borka od Skopje prodaden e deloven prostor broj 330 so povr{ina od 96,96
          m2 po poniska cena za 1.843 iljadi denari;
        - Na liceto Filipovska Stefanija prodaden e deloven prostor broj 444 so povr{ina od 23 m2 po poniska
          cena za 977 iljadi denari;
        - Na liceto Trajkovski Blagoja od Skopje prodaden e deloven prostor broj 421 so povr{ina od 33,31
          m2 po poniska cena za 312 iljadi denari;
        - Na liceto Osaki Ferat od Skopje prodaden e delovniot prostor broj 002, so povr{ina od 101,78 m2 po
          poniska cena za 278 iljadi denari;
        - Na liceto Niku{evski Qubomir od Skopje prodaden e deloven prostor broj 64 so povr{ina od
          101,43 po poniska cena za 158 iljadi denari;




166
     - Na liceto Katerina An~evska od Skopje prodaden e deloven prostor broj 577 so povr{ina od 13,96
       m2 po poniska cena za 83 iljadi denari;

10.4. Dadena e pozajmica na Javnoto pretprijatie za stopanisuvawe so stanben i deloven prostor na R.M. i
      toa vo 2000 i 2001 godina vo vkupen iznos od 130.606 iljadi denari i vo 2002 godina vo iznos od
      205.166 iljadi denari ili vkupno 335.772 iljadi denari, pri {to pozajmicata vo 2002 godina e dadena pod
      slednite osnovi:
      - Bez da postoi dol`ni~ko doveritelen odnos pobaruvaweto za dadena pozajmica na Makedonska
         banka vo 2001 godina za iznos od 110.000 iljadi denari e vratena od strana na Makedonska banka na
         Javnoto pretprijatie za stopanisuvawe so stanben i deloven prostor na R.M. po pat na pove}ekratna
         kompenzacija i cesija. Imeno so pove}ekratnata kompenzacija i cesija po nalog na “Gratski Trgovski
         Centar” AD - Skopje pozajmicata e vratena na JP za stopanisuvawe so stanben i deloven prostor,
         iako “Gradski Trgovski Centar” AD - Skopje nema dol`ni~ko doveritelen odnos prema JP za
         stopanisuvawe so stanben i deloven prostor na R.M.
      - Soglasno zaklu~okot na Vladata na RM odobren e zaem vo visina od 20.000 iljadi denari na JP za
         stopanisuvawe so stanben i deloven prostor na R.M. za isplata na pari~en nadomestok za godi{en
         odmor za 2001 godina na buxetskite korisnici.
      - Po pat na pove}ekratna kompenzacija pome|u JP za stopanisuvawe so stanben i deloven prostor na
         RM, zakupecot Mir~evska Grozda i “Gradski Trgovski Centar” AD - Skopje, pobaruvaweto po
         osnov na zakupnina od zakupecot za iznos od 785 iljadi denari e izvr{eno pla}awe na smetkata na
         JP za stopanisuvawe so stanben i deloven prostor na RM, a ne na smetkata “Gradski Trgovski
         Centar” AD – Skopje iako “Gradski Trgovski Centar” AD – Skopje nema obvrski prema javnoto
         pretprijatie.
      - So Odluka od Odborot na direktori odobrena e isplata na JP za stopanisuvawe so stanben i deloven
         prostor na RM na iznos od 30.000 iljadi denari kako avans za dividenda za 2001 godina vo period
         koga JP za stopanisuvawe so stanben i deloven prostor na RM ima neizmireni obvrski prema
         “Gradski Trgovski Centar” AD.
      - Vrz osnova na dogovor za asignacija pobaruvaweto od Makedonska banka za iznos od 24.381
         iljadi denari na ime pobaruvawe za kupen deloven prostor se namaluva so upatuvawe na sredstvata
         po pat na asignacija na JP za stopanisuvawe so stanben i deloven prostor na RM, so kogo “Gradski
         Trgovski Centar” AD - Skopje nema dol`ni~ko doveritelen odnos.

     Pobaruvawata na ime dadena pozajmica na JP za stopanisuvawe so stanben i deloven prostor na R.M.
     se namaleni vo vkupen iznos od 331.586 iljadi denari vrz osnova na Odluki od JP za stopanisuvawe so
     stanben i deloven prostor na RM za povlekuvawe na sopstveni akcii. Odlukite za namaluvawe na
     glavnicata se {tetni za “Gradski Trgovski Centar” AD - Skopje, bidejki namaluvaweto na glavnicata e
     po nominalna vrednost koja ne e ednakva so knigovodstvenata vrednost na akciite, so {to e sozdadena
     kapitalna zaguba za iznos od 292.780 iljadi denari.

10.5. Daden e avans na dobavuva~ot Tehno auto-Skopje i toa na 05.09.2002 godina na iznos od 6.233 iljadi
      denari i na den 13.11.2002 godina na iznos od 2.078 iljadi denari ili vkupno 8.311 iljadi denari za
      rekonstrukcija na delovniot prostor A-4, prvi kat sekcija 4, lokal broj 082, deloven prostor koj e
      prodaden na den 28.08.2002 godina na DGITU Nastel DOEL, Skopje. Soglasno ~len 10 od dogovorot
      za kupoproda`ba na delovniot prostor, tro{ocite za prepravki i investicioni raboti gi snosi kupuva~ot so
      prethodno dobiena soglasnost od prodava~ot. Dadeniot avans pretstavuva nenamenski dadeni pari~ni
      sredstva so {to za istiot iznos e o{teten “Gradski Trgovski Centar” AD - Skopje. Del od sredstvata se
      povrateni vo tekot na 2003 godina.

10.6. Nenamenski se potro{eni sredstva za rekonstrukcija na grade`ni objekti za iznos od 38.221 iljadi denari,
      poradi slednoto:
      - Sklu~en e dogovor za delovna tehni~ka sorabotka so Skopski kina DOEL, Skopje na den 15.04.2002
        godina, zaveren kaj Notar na 15.05.2002 godina. Soglasno ~len 2 od dogovorot “Gradski Trgovski
        Centar” AD - Skopje go dava delovniot prostor na koristewe na Skopski kina DOEL, Skopje so
        vkupna kvadratna povr{ina od 973 m2 i se gri`i za nepre~eno funkcionirawe na opremata za ladewe
        i greewe. Skopski kina DOEL, Skopje obezbeduva arhitetonsko, enteriersko i dizajnersko
        adaptirawe, kino sedi{ta, bina, tehnika za ozvu~uvawe i proektirawe na filmovi. Sprotivno na
        dogovorenite uslovi celokupnoto arhitetonsko, enteriersko i dizajnersko adaptirawe na prostorot vo
        vkupen iznos od 33.446 iljadi denari e finansirano na teret na “Gradskiot Trgovski Centar” AD -
        Skopje.




                                                                                                         167
       - Izvr{eni se grade`no-zanaet~iski raboti, odnosno rekonstrukcija na deloven prostor broj 056 vo
         podrum so kvadratna povr{ina od 116,64 m2 i deloven prostor broj 330 so kvadratna povr{ina od
         96,96 m2 koi prethodno se prodadeni na licata Toni Dacev od Radovi{ i Borka Stefanovska od
         Skopje, i iskni`eni od smetkovodstvenata evidencija. Soglasno ~len 10 od dogovorot za
         kupoproda`ba na delovniot prostor, tro{ocite za prepravki i investicioni raboti gi snosi kupuva~ot so
         prethodno dobiena soglasnost od prodava~ot. Izvr{enata rekonstrukcija pretstavuva nenamenski
         potro{eni pari~ni sredstva so {to za istiot iznos e o{teten “Gradski Trgovski Centar” AD-Skopje.
         Poradi toa {to delovniot prostor e ve}e prodaden, preceneti se grade`nite objekti za iznos od 2.877
         iljadi denari, za koj iznos e preceneta i dobivkata od tekovnata godina.
       - Nenamenski se potro{eni pari~ni sredstva za vkupen iznos od 1.898 iljadi denari poradi izvr{eni
         grade`no-zanaet~iski raboti vo grade`en objekt - deloven prostor broj 241 na prvi kat so kvadratna
         povr{ina od 77,22 m2, koj e izdaden pod zakup na liceto Imram Mustafa od Skopje. Soglasno
         uslovite vo dogovorot za zakup na delovniot prostor, prostorot na zakupecot mu se dava vo videna
         sostojba, a tro{ocite za site prepravki i investicioni raboti gi snosi zakupecot. Vo delovniot prostor se
         obavuva ugostitelska dejnost, voop{to ne e platena zakupninata od 15.10.2001 godina do 31.12.2002
         godina vo vkupen iznos od 1.129 iljadi denari, a rekonstrukcijata e izvr{ena vo juni mesec 2002
         godina, na tovar na “Gradski Trgovski Centar” AD-Skopje.

  10.7. Sprotivno na dogovorot naveden vo to~ka 9.8. alineja 1 od ovoj Izve{taj nabavena e oprema za
        potrebite na kinoto (kafemat, melnica za kafe, ma{ina za pukanki, ledomat, {ank, ma{ina za miewe
        ~a{i, foteqi, dvosed, taburetki i kompjuterska oprema) vo vkupen iznos od 5.703 iljadi denari.

  10.8. Precenet e alatot, pogonski i kancelariski inventar, mebel i transportni sredstva za iznos od 3.234 iljadi
        denari, za koj iznos se potceneti nematerijalnite vlo`uvawa vo podgotovka poradi pogre{no
        evidentirawe na softverski paketi.

  10.9. Evidentirani se tro{oci kako materijalni sredstva vo podgotovka za iznos od 3.631 iljadi denari,
        napraveni vo dekemvri mesec 2002 godina, za renovirawe na delovniot prostor A4 prvi kat sekcija 4
        lokal broj 082 so vkupna kvadratna povr{ina od 620,37m2 koj e prodaden na 28.08.2002 godina na
        DGITU Nastel DOEL, Skopje. Izvr{enite raboti za renovirawe na delovniot prostor pretstavuvaat
        nenamensko potro{eni sredstva, a poradi toa {to delovniot prostor e prodaden, preceneti se materijanite
        sredstva vo podgotovka za iznos od 3.631 iljadi denari, za koj iznos e preceneta dobivkata.

  10.10. Dadenite krediti, depoziti i kaucii se potceneti za iznos od 4.718 iljadi denari, za koj iznos se
       potceneti i presmetanite odlo`eni pla}awa na tro{ocite i prihodite vo idnite periodi poradi nesveduvawe
       na sreden kurs na 31.12.2002 godina na prodadeniot deloven prostor na lizing.

  10.11. Poradi pogre{no primeneta stapka na danokot na dodadena vrednost za uslugata kondicionirawe
       {to ja vr{i “Gradski Trgovski Centar”AD-Skopje, potceneti se obvrskite za danok na dodadena
       vrednost za iznos od 2.158 iljadi denari za koj iznos e preceneta doivkata.

  10.12. Potceneti se obvrskite za ostanati nespomnati danoci, pridonesi i drugi dava~ki za iznos od 1.101
       iljadi denari za koj iznos e preceneta dobivkata poradi vlo`uvawa vo objekti koi se sopstvenost na
       fizi~ki lica navedeni vo to~kite 9.8 i 9.18. od ovoj Izve{taj, za {to od strana na revizijata e presmetan
       personalen danok.

  10.13. Za nabaveniot kancelariski materijal, sredstva za ~istewe, za{titni obuvki i obleka vo 2002 godina vo
       vkupen iznos od 6.786 iljadi denari ne se vodi materijalna evidencija od kade }e se sledi negovata
       potro{uva~ka.

  10.14. Isplateni se tro{oci za gorivo za iznos od 10 iljadi denari za vozila koi ne se vo sopstvenost na
       “Gradski Trgovski Centar” AD - Skopje.

  10.15. Spored Odlukata za koristewe mobilni telefoni pre~ekoreni se tro{ocite za koristewe na mobilni
       telefoni vo vkupen iznos od 292 iljadi denari za {to ne se prevzemeni merki za naplata od strana na
       korisnicite.

  10.16. Nenamensko potro{eni sredstva evidentirani kako uslugi za odr`uvawe vo vkupen iznos od 28.299
       iljadi denari, i toa:




168
     - Iska`ani se tro{oci za uslugi za odr`uvawe –molerisuvawe na kulite 1, 4 i 5 za iznosot od 12.746
        iljadi denari. Kulite ne se vo sopstvenost na “Gradski Trgovski Centar” AD - Skopje.
     - Izvr{eno e renovirawe na deloven prostor vo sopstvenost na fizi~ki lica vo iznos od 2.807 iljadi
        denari i deloven prostor vo sopstvenost na pravni lica za iznos od 9.022 iljadi denari ili vkupno
        nenamenski potro{eni sredstva za iznos od 11.829 iljadi denari. Pregledot na vlo`eni sredstva vo
        kupen deloven prostor od strana na pravni i fizi~ki lica e Prilog broj 1 kon Izve{tajot.
     - Sprotivno na dogovorite za izdavawe na deloven prostor pod zakup spored koi tro{ocite za prepravki
        i investicioni raboti gi snosi zakupecot, izvr{eno e renovirawe na deloven prostor pod zakup vo
        vkupen iznos od 3.724 iljadi denari, a tro{ocite za taa namena se na teret na “Gradski Trgovski
        Centar” AD – Skopje( Prilog broj 2 kon Izve{tajot).
     Del od prethodno navedenite tro{oci koi se odnesuvaat na alinea tri od ovaa to~ka za iznos od 2.546
     iljadi denari pretstavuvaat zgolemuvawe na vrednosta na grade`nite objekti. Poradi toa preceneti se
     tro{ocite za investiciono odr`uvawe za iznos od 2.546 iljadi denari. Imeno, vo tekot na 2002 godina,
     "Gradski trgovski centar"AD - Skopje imal posledovatelni izdatoci koi spored svojata priroda
     pretstavuvaat idni ekonomski koristi i }e pretstavuvaat priliv vo pretprijatieto.
     Posledovatelni izdatoci se priznavaat kako sredstvo od pri~ina {to istite ja podobruvaat sostojbata na
     sredstvata nad negoviot po~etno procenet standard na uspe{nosta vo koristeweto i se prodol`uva nivniot
     koristen kapacitet, soglasno to~ka 24 i 24a) od Me|unarodniot smetkovodstven standard 16;
     Vo vrska so ova potceneti se grade`nite objekti za istiot iznos.
     Vrz osnova na prethodno navedenoto, odnosno zaradi neosnovano pomalku iska`ana nabavna vrednost
     na nematerijalnite sredstva, potceneti se tro{ocite za amortizacija za iznos od 12 iljadi denari, kako i
     akumuliranata amortizacija;

10.17. Revizijata ne e vo sostojba da ja utvrdi verodostojnosta na iska`anite tro{oci za uslugi za odr`uvawe
     vo vkupen iznos od 28.624 iljadi denari poradi slednoto:
     - Za molerisuvawe na aneksite 3 i 4 za iznos od 9.334 iljadi denari koi se vo sopstvenost na “Gradski
       Trgovski Centar” AD - Skopje ima otstapki vo iska`anite pozicii vo situaciite i grade`nata kniga,
       kako i previsokite ceni vo poodelni pozicii za izvr{eni molerofarbarski raboti.
     - za odr`uvawe-nabavka, vskladi{tuvawe i vgraduvawe na mermer vo vkupen iznos od 19.290 iljadi
       denari nema verodostojna dokumentacija poradi slednoto:
     - Nabaveniot mermer od dobavuva~ot Selekt Trejd-Skopje vo vkupen iznos od 9.314 iljadi denari ne
       e evidentiran vo materijalnata evidencija od kade }e se sledi tro{eweto na istiot po vid i koli~ina,
       tuku vedna{ e evidentiran kako tro{ok.
     - Za vgradeniot mermer od izveduva~ot Lavins DOO, Skopje vo vkupen iznos od 7.714 iljadi denari
       konstatirano e slednoto:
     - Prvata i vtorata vremena situacija za postavuvawe mermer na terasata od prviot kat kon @ena park
       vo vkupen iznos od 3.362 iljadi denari se so data od 05.07.2002 godina, vo arhivata zavereni pod
       broevite 10-4396/1 i 10-4397/1 od 19.07.2002 godina, a grade`nite knigi se izgotveni na 19.07. i
       20.07.2002 godina;
       Fakturite broj 12 i 13 od 21.08.2002 godina za postavuvawe na mermer vo vkupen iznos od 387
       iljadi denari nemaat prilog od koj }e se vidi deka se izvr{eni grade`ni raboti;
       Po dogovor broj 10-5224/1 od 11.09.2002 godina za postavuvawe na mermerni plo~ki pred
       du}anite Mega sport, Kandi i @ena park dobieni se tri vremeni situacii na vkupen iznos od 3.965
       iljadi denari. Kon prvata situacija od 29.10.2002 godina e prilo`ena grade`na kniga bez data i ne
       mo`e da se vidi koga se izvr{eni rabotite. Vtorata i tretata vremena situacija nemaat potvrda od
       nadzoren organ koj }e potvrdi deka rabotite se izvr{eni, nitu pak ima izgotveno grade`ni knigi.
     - Na revizijata ne i be{e dostavena soodvetna dokumentacija za uskladi{tuvawe ili otu|uvawe na stariot
       mermer, koj e zamenet so nov.
     - Za iska`anite tro{oci za uskladi{tuvawe na mermerot po fakturi dobieni od dobavuva~ot Gir-Mak-
       Skopje vo vkupen iznos od 489 iljadi denari ne e vodena evidencija za koli~inata na mermerot vo tu|
       sklad.

10.18. Za iska`anite tro{oci za ostanati uslugi - nabavka na termal hartija vo vkupen iznos od 1.537 iljadi
     denari ne se vodi materijalna evidencija od kade }e se vidi koga i kade e potro{ena.

10.19. Isplateni se 294 iljadi denari po izvestuvawe za anga`irawe na 60 rabotnici za ~istewe na sneg. Brojot
     na licata navedeni vo izvestuvaweto ne odgovara na prilo`eniot spisok, a parite se podignati od edno
     lice.




                                                                                                        169
     10.20. Za napravenite tro{oci od 491 iljadi denari za slu`beni patuvawa vo stranstvo nema Odluka od
          Upraven Odbor.

     10.21. Kako ostanati nadomestoci na vrabotenite evidentirani se proizvodi dadeni na vrabotenite (sirewe,
          ka{kaval, zlaten nakit, garderoba) vo vkupen iznos od 2.963 iljadi denari koi pretstavuvaat podaroci na
          vrabotenite. Navedenite tro{oci ne se vklu~eni vo presmetkata na dano~nata osnovica.

     10.22. Sprotivno na uslovite propi{ani vo dogovorite za izdavawe na deloven prostor pod zakup, priznaeni
          se tro{oci za ureduvawe na deloven prostor od strana na zakupcite vo vkupen iznos od 1.450 iljadi
          denari so dostavuvawe fakturi od izveduva~i. So toa im se namaluva zakupninata na slednite zakupci
          vo slednite iznosi:

          -    Dino komerc            721 iljadi denari;
          -    Bisera Radulovi}      302 iljadi denari;
          -    Matiks                  218 iljadi denari
          -    Magnutov Dimitar      110 iljadi denari
          -    Simbi 95                 98 iljadi denari;

          Poradi toa preceneta e dobivkata za iznos od 1.450 iljadi denara, a potceneti se pobaruvawata od
          kupuva~ite za istiot iznos.

     10.23. Zaradi iska`anite nepravilnosti vo to~kite 10.6; 10.8; 10.9; 10.10; 10.11; 10.12; 10.16 i 10.22,
          potceneti se pobaruvawata za pove}e plateni danoci i pridonesi od dobivkata za iznos od 423 iljadi
          denari, preceneti se zakonskite rezervi za iznos od 804 iljadi denari i preceneta e akumuliranata
          dobivka od finansiskata godina za iznos od 4.556 iljadi denari.

     10.24. Nabavkite na nematerijalni sredstva, materijali i siten inventar vo vkupen iznos od 374.904 iljadi
          denari, vr{eni se bez objavuvawe na tendari, bez pribirawe na ponudi i bez sklu~uvawe na dogovori so
          dobavuva~ite i izveduva~ite, ili bez neposredna spogodba, {to e sprotivno na ~len 1, stav 2 i ~len 47,
          stav 1 od Zakonot za javni nabavki. Kon izve{tajot e prilo`en Prilog broj 4 na izvr{enite nabavki bez
          da se sprovede postapka za javni nabavki.

     10.25. Vkupniot efekt od iznesenite naodi vo to~kite 10.1. do 10.22. e namaluvawe na akumuliranata
          dobivka za finansiskata godina za iznos od 4.556 iljadi denari i zakonskite rezervi za iznos od 804 iljadi
          denari.

11. Spored na{e mislewe, poradi efektite od naodite izneseni vo to~kite od 10.1 do10.24. ne e ostvareno
    zakonsko i namensko koristewe na sredstvata vo finansiskite transakcii.

12. Spored na{e mislewe, poradi efektite na naodite izneseni vo to~kite 10.2, 10.3, 10.4, 10.5, 10.6, 10.8, 10.9,
    10.10, 10.11, 10.12, 10.14, 10.16, 10.17 i 10.22. finansiskite izve{tai ne ja prika`uvat objektivno i vistinito
    finansiskata sostojba na “GRADSKI TRGOVSKI CENTAR” AD - SKOPJE na den 31. Dekemvri 2002
    godina i rezultatot na finansiskite aktivnosti za 2002 godina, vo soglasnost so va`e~kata zakonska
    regulativa.

Preporaki i merki:

1.    Da se preispita prenesenata po~etna sostojba na brojot na akciite, spored koja ovoj praven subjekt e
      sopstvenik na 1.962.009 akcii, a ne na 1.918.648 akcii, kolku {to iznesuva brojot na izdadenite obi~ni akcii.
      Imeno, predmetniot praven subjekt e osnovan vo 1996 godina so osnovna glavnica od 191.864.829 DEM,
      podelena na 1.918.648 obi~ni akcii, so nominalna vrednost od 100 DEM. Zgolemuvaweto na brojot na
      akciite ne e spored ~len 17 od Zakonot za hartii od vrednost, kade e navedeno deka akciite mo`at da se
      steknat so uplata pri prvoto izdavawe, kupuvawe, nasleduvawe, podaruvawe, kompenzacija i zalog, tuku
      novite 43.361 akcii e rezultat na sprovedenata denominacija od DEM vo EURA.

2.    Pri izdavaweto na delovniot prostor pod zakup i pri proda`ba na istiot da se po~ituvaat Op{tite uslovi za
      izdavawe na deloven prostor pod zakup i Op{tite uslovi za proda`ba na delovniot prostor.

3.    Za neredovno platenite zakupnini da se po~ituvaat odredbite od dogovorite i da se prevzemaat soodvetni
      merki soglasno dogovorenoto, a ne na krajot na presmetkovniot period da se podnesuvaat tu`bi.



170
4.   Pri proda`ba na delovniot prostor i izdavawe pod zakup da se po~ituvaat dogovorite za proda`ba i
     dogovorite za zakup pri {to so samata proda`ba ili izdavawe pod zakup, tro{ocite za prepravki i investicioni
     raboti gi snosi kupuva~ot odnosno zakupecot so prethodna dobiena soglasnost od prodava~ot, kako ne bi
     imale nenamenski i nezakonski potro{eni sredstva.

5.   Da ne se izvr{uvaat investicioni raboti vo objekti koi ne se vo sopstvenost na “Gradski Trgovski Centar”AD
     Skopje.

6.   Za nabavenite surovini i materijali, kancelariski materijal, sredstva za ~istewe, za{titni obuvki i obleka da se
     vovede materijalna evidencija od kade }e se sledi negovata potro{uva~ka.

7.   Nabavkite na nematerijalni sredstva, materijali i siten inventar da se vr{i so objavuvawe na tenderi,
     pribirawe na ponudi i sklu~uvawe na dogovori soglasno Zakonot za javni nabavki.


                                                                             Ovlasten Dr`aven Revizor
         Skopje, 25.12.2003 godina

                                                                                 Branislav Gulev, s.r.




                           ,,GRADSKI TRGOVSKI CENTAR,, AD SKOPJE
                    KOREGIRAN BILANS NA SOSTOJBA NA DEN 31.12.2002 GODINA


                                                      Sostojba na           Korekcija od
                Opis na pozicijata                                                                 Nova sostojba
                                                      31.12.2002             revizijata
                                                            000 Den.                000 Den.                 000 Den.
AKTIVA
TEKOVNI SREDSTVA
Pari~ni sredstva i hartii od vrednost                           19.247                       0                  19.247
Pobaruvawa po osnov na proda`ba                                 48.500                   1.450                  49.950
Kratkoro~ni finansiski vlo`uvawa                                14.879                       0                  14.879
Drugi kratkoro~ni pobaruvawa                                    11.996                     423                  12.419
Plateni tro{oci za idnite periodi                                2.803                       0                   2.803
Zalihi                                                          12.182                       0                  12.182
Avansi za nematerijalni i materijalni vlo`uvawa                 46.186                       0                  46.186
Vkupno tekovni sredstva                                       155.793                    1.873                157.666
NETEKOVNI SREDSTVA
Nematerijalni i materijalni sredstva                          707.154                   -3.974                703.180
Dolgoro~ni finansiski vlo`uvawa                               495.022                    4.718                499.740
Vkupno netekovni sredstva                                   1.202.176                      744              1.202.920
VKUPNA AKTIVA                                               1.357.969                    2.617              1.360.586
PASIVA
TEKOVNI OBVRSKI
Obvrski sprema dobavuva~ite                                      5.152                       0                   5.152
Primeni avansi, kratkoro~ni depoziti i kaucii                   5.968                        0                  5.968
Ostanati kratkoro~ni obvrski                                   68.723                    7.977                 76.700
Odlo`eni pla}awa na tro{oci                                   476.752                        0                476.752
Vkupno kratkoro~ni i dolgoro~ni obvrski                       556.595                    7.977                564.572
NETEKOVNI OBVRSKI



                                                                                                                171
KAPITAL I REZERVI
Kapital                                             665.934                  0              665.934
Revalorizaciona rezerva                               6.788                  0                6.788
Rezervi                                              66.009               -804               65.205
Akumulirana dobivka                                       0             -4.556               -4.556
Dobivka za finansiska godina                         62.643                  0               62.643
Vkupno kapital i rezervi                            801.374             -5.360              796.014
VKUPNA PASIVA                                     1.357.969              2.617            1.360.586




                               ,,GRADSKI TRGOVSKI CENTAR,, AD SKOPJE
                         KOREGIRAN BILANS NAUSPEH ZA 2002 GODINA
                                                                   Korekcii
                                                2002 spored                      2002 spored
                                                                    spored
                                               Javno pretp.                        revizija
                      OPIS                                         revizija

                                                    000 Den.         000 Den.        000 den.



Prihodi od proda`ba                           59,140           -                 59,140

Prihodi vrz osnova na upotreba na
sopstveni proizvodi, stoki i uslugi -                          -                 -

Ostanati delovni prihodi                      887,929          -                      887,929
Vkupni prihodi od operativno
rabotewe                                      947,069          -                      947,069


Zaliha na po~etokot na periodot               -                                  -

Zaliha na krajot na periodot                  -                -                 -


Materijalni tro{oci                           160,393          -                      160,393

Tro{oci za bruto plati                        82,296           -                 82,296

Amortizacija i vrednosno
usoglasuvawe na dolgoro~ni sredstva 36,865                     -                 36,865

Vrednosno usoglasuvawe na na
kratkoro~ni sredstva                          50,568           -                 50,568

Rezervirawa za tro{oci i rizici               -                                  -
Ostanati operativni tro{oci                                                           542,615


172
                                     542,615   -
Vkupno tro{oci od operativno
rabotewe                             872,737   -           872,737


Prihodi od kamati, kursni razliki i
sli~ni prihodi                      7,786      -   7,786

Prihodi od u~estva na vlo`uvawa      -         -   -

Rashodi po osnov na kamati, kursni
razliki i sli~ni rashodi             253       -   253


DOBIVKA/ZAGUBA OD REDOVNO RABOTEWE   81,865    -   81,865


Vonredni prihodi                     -         -   -

Vonredni rashodi                     -         -   -



DOBIVKA/ZAGUBA PRED ODANO^UVAWE      81,865    -   81,865


Danoci i pridonesi                   69,966    -   69,966


NETO DOBIVKA/ZAGUBA                  11,899    -   11,899




                                                                173
                        MAKEDONSKA RADIO TELEVIZIJA,, - SKOPJE

Mislewe na revizorot - rezime

11. Kako rezultat na izvr{enata revizija na finansiskite izve{tai za 2002 godina na JP "Makedonska radio
    televizija" - Skopje, revizorot na Dr`avniot zavod za revizija izdade svoe mislewe vrz osnova na dolu
    utvrdenite naodi.

      11.1. Pri izdvojuvawe na JP"Makedonska radiodifuzija" od "Makedonska radio televizija" od 01.01.1999
          godina ne e napraven delben bilans pome|u dvete pretprijatija za: zemji{teto, grade`nite objekti,
          pobaruvawata i obvrskite i istiot ne e izgotven do denot na revizijata. Vrz osnova na iznesenoto
          nerealno se iska`ani materijalnite sredstva, pobaruvawata i obvrskite.

      11.2. Potceneti se pobaruvawata od kupuva~ite za iznos od 3.386 iljadi denari, obvrskite za danok na
          dodadena vrednost vo iznos od 540 iljada denari, a preceneta zagubata za 2002 godina za iznos od
          2.846 iljadi denari i toa poradi slednoto:
          - Potceneti se pobaruvawata od kupuva~ite za iznos od 2.200 iljadi denari, obvrskite za danok na
              dodadena vrednost vo iznos od 351 iljada denari, a preceneta e zagubata za 2002 godina na iznos
              od 1.849 iljadi denari po osnov na tehni~ki uslugi za snimawe i emituvawe na igrite na sre}a
              Bingo i Loto ~ij organizator e "Promet Tutun", poradi nefakturirawe za pre~ekoruvawata na ovie
              emisii i nepostapuvawe spored dogovorot br.03-4531/1 od 14.10.2002 godina, za prvite deset
              meseci od 2002 godina. Dogovorot br. 03-4531/1 od 14.10.2002 godina e so va`nost od 01.01.2001
              godina a so nego se stava von sila dogovorot br. 03-4149/1 od 19.07.2000 godina kade organizator
              na ovie igri e PPUS "Paniks Trejd" s.Pe{tani Ohrid
          - Potceneti se pobaruvawata od kupuva~ite za iznos od 1.186 iljadi denari, obvrskite po osnov na
              danok na dodadena vrednost za iznos od 189 iljadi denari, a preceneta e zagubata za 2002 godina
              za iznos od 997 iljadi denari, po osnov na nefakturirana zakupnina za deloven prostor koj se izdava
              pod zakup na Osnovniot Sud Skopje 1.

      11.3. Nerealno se iska`ani pobaruvawata od kupuva~ite, prihodite i obvrskite za danok na dodadena
          vrednost po osnov na nefakturirana zakupnina za 2002 godina za izdaden deloven prostor pod zakup
          na "Kinoteka" na Makedonija, spored dogovor br.03-6304/1 od 02.11. 1987 godina, koj istata trebalo
          da go adaptira i za koe trebalo da se sklu~i poseben dogovor za regulirawe na pravata i obvrskite na
          zakupuva~ot i zakupodava~ot, no toj dogovor do denot na revizijata ne e sklu~en.

      11.4. Nerealno se iska`ani pobaruvawata od kupuva~ite, prihodite i obvrskite za danok na dodadena
          vrednost po osnov zakupnina i na komunalni uslugi za prostor pod zakup. Soglasno dogovor br. 03-
          3344/1 od 20.06.2001 godina, a so va`nost od 01.09.2001 godina, sklu~en pome|u"Endomak", privatna


174
    zdrastvena organizacija i JP"Makedonska radio televizija", "Endomak" vo ovoj proekt u~estvuva so
    grade`no-instalaterski raboti i podgotvuvawe na prostoriite za vr{ewe na funkciite na ambulantata, a
    JP"Makedonska radio televizija" so izdavawe na prostoriite i so prifa}awe 50% od tro{ocite za
    grade`no preureduvawe i adaptirawe na prostoriite da bidat presmetani so prezemawe na del od
    komunalnite obvrski na "Endomak". Na revizijata ne i bea prezentirani dokazi(fakturi, premer
    presmetki i sl.) za izvr{enoto preureduvawe na prostorot."Endomak" dava pismeno izvestuvawe spored
    koe preureduvaweto na prostorot e na iznos od 1.747 iljadi denari. So revizijata e konstatirano deka
    na Endomak po osnov na komunalii (voda, struja i parno)e fakturirano po~nuvaj}i od 01.09.2002
    godina, so {to dogovorot i negovoto izvr{uvawe ne e sleden od nadle`nite slu`bi vo JP"Makedonska
    radio televizija". Spored odredbite na ovoj dogovor,"Endomak" se obvrzuva na JP" Makedonska radio
    televizija "da im pru`a zabno tehni~ki uslugi bez nadomest, za vraboteni lica koi redovno se pojavuvaat
    na TV ekranite (spikeri, prezenteri, voditeli i drugi). Spored revizijata ovoj dogovor e {teten za
    JP"Makedonska radio televizija".

11.5. Revizijata ne be{e vo sostojba da ja utvrdi realnosta na pobaruvawata po osnov na radio i televiziski
    reklami kako i na prihodite i obvrskite po osnov na DDV za ovoj vid uslugi, od pri~ina {to na
    revizijata ne i bea prezentirani to~ni, uredno potpi{ani terminski planovi spored koi se izvr{uvale
    media planovite na nara~atelite na uslugata i spored koj se fakturirani izvr{enite uslugi.

11.6. Nerealno se iska`ani zalihite na proizvodi dadeni na akvitizeri vo 1995 godina na iznos od 98 iljadi
    denari, od pri~ina {to se evidentirani kako proizvodi na zaliha, a ne se prezemeni merki za nivno
    vra}awe ili naplata.

11.7. Ne e izvr{ena revalorizacija na del od zemji{teto {to se nao|a vo gradovite niz Makedonija koe e
    sopstvenost na JP "Makedonska radio televizija", poradi toa {to ne e dobien dokument za negovata
    pazarna vrednost od nadle`en organ. Isto taka, so popisot na osnovnite sredstva izvr{en so 31.12.2002
    godina konstatirano e deka dve vozila ne se evidentirani vo smetkovodstvoto.

11.8. Preceneta e zagubata za iznos od 41 iljadi denari za izvr{ena nabavka na kompjuterska memorija,
    koja e evidentirana kako tro{ok, zaradi {to za istiot iznos e potceneta vrednosta na pozicijata Alat,
    pogonski i kancalariski materijal.

11.9. Vo tekot na 2002 godina JP "Makedonska radio televizija" se zadol`ilo so kratkoro~ni krediti na
    iznos od 30.000 iljadi denari od Komercijalna banka i kratkoro~ni pozajmici od JP "Elektro stopanstvo
    na Makedonija" vo iznos od 42.000 iljadi denari. Za ovie zadol`uvawa nema soglasnost od osnova~ot
    nitu ima Odluka od Upravniot odbor, {to e sprotivno na ~len 11 stav 5 od Zakonot za javni
    pretprijatija.

11.10. Za izmiruvawe na obvrski sprema AD" Toplifikacija", JP"Makedonska radio televizija " koristen e
    mazut pozajmen od Biroto za stokovi rezervi vo vrednost od 16.104 iljadi denari . Za pozajmicata e
    sklu~en dogovor broj 03-5251 od 07.11.2001 godina so Biroto za stokovi rezervi bez da se obezbedi vo
    isto vreme re{enie od Ministerstvoto za finansii. Re{enieto od Ministerstvoto za finasii e dobieno i
    zavedeno pod broj 02-23010/1 od 26.11.2001 godina. Na 13.11.2001 godina naftata e ispora~ana od
    Biroto za stokovi rezervi a Protokolot za izmiruvawe na obvrskite so AD"Toplifikacija" e sklu~en na
    15.11.2001 godina.

11.11. Za prostorite pod zakup koi gi koristi Makedonskata radio televizija niz gradovite vo Republikata na
    revizijata ne i bea prezentirani dogovori za zakup i toa: za prostor pod zakup vo Kumanovo od
    Zdru`enie na gluvi i nagluvi lica, so SSM Veles za prostor vo Veles, za prostor vo Struga zemen pod
    zakup od Fondot za ureduvawe na grade`no zemji{te i prostor vo Gostivar zemen pod zakup od JP
    SSDP PE Tetovo .

11.12. Revizijata se ograduva od realnosta na iska`anite ostanati materijalni tro{oci za pozajmeni filmovi
    vo iznos od 61.460 iljadi denari, nadomest za snimawe na festivali vo iznos od 1.362 iljadi denari,
    nadomest za snimawe na specijalni emisii vo iznos od 515 iljadi denari, nadomest za prenesuvawe na
    sportski nastani vo iznos od 64.716 iljadi denari, intelektualni uslugi vo iznos od 19.469 iljadi denari i
    ostanati intelektualni uslugi vo iznos od 2.623 iljadi denari ili vkupno 150.145 iljadi denari od slednite
    pri~ini:
    - Dogovorite ne sodr`at cena na izvr{enata usluga, nitu (filmski prava, sportski prava, intelektualni
         uslugi, nadomest za snimawe na festivali i sl.), od kade mo`e da se utvrdi vrednosta na napravenata



                                                                                                         175
              usluga za koja e iska`an tro{ok. Dogovorite sodr`at klauzula so koja JP"Makedonska radio
              televizija" za otstapenite prava ili uslugi }e obebedi reklamen prostor za komintenti na davatelot
              na uslugata po cena spored cenovnikot na JP"Makedonska radio televizija" vo vreme koe }e go
              opredeli davatelot na uslugata so medija planot;
          -   Nema knigovodstvena evidencija za primenite filmovi od kade mo`e da se vidi koga se primeni, po
              koja cena, kolku filmovi se primeni i koga se vrateni za da realno se sogleda iznosot na
              evidentiraniot tro{ok;
          -   Dogovorite za otkup na filmski prava ne sodr`at spisok na filmovi i serii kako zadol`itelen del na
              sekoj dogovor, poradi {to ne mo`e da se potvrdi dali istite imaat prava za emituvawe na teritorijata
              na Republika Makedonija, ili vo dogovorite ima klauzula deka spisokot e sostaven del na
              dogovorot no istiot e necelosen i nepotpi{an (takvi dogovori se sklu~eni so "Mediana" Skopje,
              "Ovation Advertising" i "Ring Advertising");
          -   Del od filmovite spored uslovite vo dogovorite se dobieni vo minati godini i se vrateni na
              dobavuva~ite, a kako tro{ok se evidentirani vo 2002 godina. Takvi dogovori se sklu~eni so" Voks"
              Zagreb na 16.01.1999 godina ~ij zastapnik za Makedonija e "Ring Advertising" - Skopje so rok na
              vra}awe na filmovite do 30.06.2000 godina i so "Mediana" Skopje dogovor sklu~en na 15.09.2000
              godina so klauzula deka filmovite se predavaat vedna{ po sklu~uvawe na dogovorot a se vra}aat
              vo rok od ~etiri meseci.
          -   Dobieni se 109 filma od dobavuva~ot" Dinosaur" Skopje na 07.10.2002 godina bez da ima
              dogovor i cena za sekoj film. Spored fakturata ispora~ani se 109 televiziski filmovi na vrednost od
              12.260 iljadi denari koi se celosno evidentirani kako tro{ok vo 2002 godina. Za istiot iznos
              JP"Makedonska radio televizija" ima pobaruvawa od "Dinosaur" od minati godini 1999, 2000 i
              2001 za emituvawe na TV reklami.
          -   Za seriskiot film JAG dobiena e ponuda za otkup na pravo za emituvawe od Studio" Moderna" po
              cena od 21 iljada bez DDV za edna epizoda ili za 68 epizodi na vkupna vrednost od 1.444 iljadi
              denari. Istite prava se otkupeni od "Mediana" Skopje po cena od 52 iljadi denari bez DDV ili
              3.534 iljadi denari za 68 epizodi odnosno za 2,4 pati povisoka cena so {to e o{tetena MRT.
          -   Dogovorite za otkup na prava za emituvawe na sportski nastani so produkciskata ku}a" S.V.-RSA"
              Skopje se sklu~uvani po odigruvawe na natprevarite, poradi {to ne mo`e da se utvrdi dali istiot go
              poseduva ekskluzivnoto pravo za emituvawe na natprevarite. Vrz osnova na dogovorite
              evidentirani se tro{oci po toj osnov vo iznos od 13.875 iljadi denari i toa:
               Dogovor br. 03-3500/1 od 21.06.1999 godina za natprevar koj e odigran na 09.06.1999 godina,
                   a vo 2002 godina do JP"Makedonska radio televizija" po toj osnov se dostaveni tri fakturi na
                   vkupen iznos od 230 iljadi denari;
               Dogovor br. 03-1717/1 od 02.04.2001 godina za natprevarite koi se odigrani vo period od
                   12.07. 2000 do 14.09.2000 godina, a na 30.04.2002 godina e dostaveno faktura na iznos od
                   355 iljadi denari;
               Dogovor br. 03-5357/1 od 13.11.2001 godina za boks me~ot Nikols-Tajson koj e odr`an na
                   13.10.2001 godina, a fakturata na iznos od 106 iljadi denari e od 23.12.2002 godina;
               Dogovor br. 03-1818/1 od 09.04.2002 godina za svetsko prvenstvo vo rakomet vo Italija koe e
                   odr`ano od 04. 12. do 16.12.2001 godina, a vo 2002 godina e dostvaena faktura na iznos od
                   1.417 iljadi denari.
               Dogovor broj 03-4280/1 od 12.09.2001 godina za natprevari koi se odigrani vo period od
                   24.06. do 09.08.2001 godina, a vo 2002 godina se dobieni dve fakturi na vkupen iznos od 345
                   iljadi denari i
               Dogovor broj 03-4963 od 22.10.2001 godina za fudbalskoto prvenstvo koe bilo po~nato vo
                   sredinata na Avgust 2001 godina, a fakturite se dostaveni vo vtorata polovina na 2002 godina
                   na vkupen iznos od 11.422 iljadi denari.
          -   Sklu~uvani se dogovori br.03-1815 od 09.04.2002 godina i br. 03-1816 od 09.04.2001 godina so
              "SV RSA" - Hamburg za otstapuvawe na TV prava za emituvawe na direktni prenosi i
              magnetoskopski snimki za sportski nastani koi predhodno se odr`ale,

      11.13. Po dogovor br. 03-4047/1 od 04.07.2000 godina so" Media Sport" -Skopje, evidentirani se drugi
          operativni tro{oci vo iznos od 11.394 iljadi denari za prenos na NBA ligata za sezona 2000/2001 i
          2001/2002 godina. Od dogovorot revizijata ne mo`e da utvrdi dali istiot go ima ekskluzivnoto pravo za
          prenos na natprevarite.

      11.14. Vo tekot na 2002 godina vo "Makedonskata radio televizija" se anga`irani po osnov na dogovor na
          delo i avtorski dogovor prose~no mese~no po 632 lica po koj osnov za nadomest na avtorski dogovor i
          dogovor na delo se evidentirani tro{oci vo iznos od 82.616 iljadi denari.



176
11.15. Evidentiran e nabaven softver vo vrednost od 2.218 iljadi denari kako tro{ok vo 2002 godina, po
    dogovor od 2000 godina i faktura od 2002 godina. Spored dogovorot po odr`uvawe na 60 natprevari
    softverot ostanuva vo sopstvenost na JP"Makedonska radio televizija". Revizijata ne dobi validen dokaz
    dali se emituvani natprevarite za da mo`e istiot da se vovede kako osnovno sredstvo.

11.16. JP "Makedonska radio televizija " vo 2002 godina ima dobieno sredstva vo iznos od 40.000 iljadi
    denari , so Odluka na Vlada br.23-9823 od 04.06.2002 godina preku Ministerstvo za transport i vrski,
    od potstavka Kupuvawe na druga oprema koi se potro{eni za isplata na plati a ne za namenata za
    koja se dobieni.

11.17. Nabavkite na nematerijalni sredstva, materijali i siten inventar izvr{eni se bez sproveduvawe na
    postapkite utvrdeni vo odredbite od ~len 7, 16, 42, 45 i 46 od Zakonot za javni nabavki i toa:
    - Nabavena e TV oprema od "Nova Makedonija" vo 2002 godina vo vrednost od 8.312 iljadi denari
        za koj iznos nema sprovedeno postapka za javna nabavka. Od 1999 godina do 2001 godina istata
        oprema bila pod zakup, za zakupot e platen iznos od 12.167 iljadi denari, sukcesivno od 1998 do
        2002 godina;
    - Nabaveni se klima uredi od "Mepring" vo 2000 godina vo vkupna vrednost od 872 iljadi denari ;
    - Za organizirawe na manifestacijata "Folk hit na godinata" dobieni se dve fakturi od "Aurora Turs"
        na vkupen iznos od 572 iljadi denari;
    - Za snimawe na specijalni emisii reporta`i za Turcija i Egipet dobieni se dve fakturi od "Aurora
        Turs" na vkupen iznos od 515 iljadi denari ;
    - Po dogovor br. 03-534 /1 od 04.02.2002 godina evidentirani se tro{oci vo iznos od 10.743 od
        dobavuva~ot "Idea Plus" za izrabotka na emisijata"Govorete Makedonski";
    - Izrabotka na TV xinglovi za razni emisii vo vkupen iznos od 4.017 iljadi denari od "HHH
        Produkcija" po dogovor br. 03- 6033/1 od 23.1.1999 godina;
    - Dobieni se fakturi od "Akvarius"Skopje za izrabotka na xinglovi za kvizot "Sepak se vrti" vo iznos
        od 382 iljadi denari po dogovor br. 08-6992 od 12.12.1998 godina;
    - Za izrabotka na TV emisii so raboten naslov "Prikazni za budewe -mali soveti" vo vkupen iznos od
        6.355 iljadi denari, dobieni se fakturi od "Produkcija plus"- Skopje po dogovor br.03-2324/1 od
        09.05.2002 godina ;
    - Po dogovor br. 03-421 od 27.07. 2000 godina so "EIN-SOF "dobien e na koristewe softver za
        sportski prenos vo vrednost od 2.218 iljadi denari;
    - So muzi~ko studio DO RE MI sklu~eni se dva dogovora br.09-300/1 od 23.01. 2002 i dogovor br.
        09-299 od istata data za zakup na muzi~ko studio za period od 11.12.2001 do 21.01.2002 i
        01.11.2001 do 10.12.2001 godina. Dogovorite se na iznos od 120 iljadi denari {to e sprotivno na
        ~len 46 od Zakonot za javni nabavki;
    - Po dogovor br. 03-5123 od 31.10.2001 godina za odr`uvawe na VEB sajt so "ARS MEDIA"
        Skopje vo 2002 godina isplaten e iznos od 357 iljadi denari ;
    - Za potrebite na emisijata " Utrinsko ogledalo" nabaven e LCD Proektor Sanio od "Euromedija" po
        pat na lizing od 01.01.2001 godina po iznos od 130 DM dnevna zakupnina ili vkupna vrednost od
        1.518 iljadi denari. Lizingot trae edna godina i potoa istiot stanuva sosptvenost na JP"Makedonska
        radio televizija". Od "Euromedija" se dobieni fakturi vo 2002 godina na iznos od 1.200 iljadi
        denari i pokraj toa {to rokot na koristewe na ova sredstvo na lizing bil izminat;
    - Evidentirani se nabavki na magnetoskopski glavi za kameri od firma Video Data - Skopje na
        vkupna vrednost od 1.459 iljadi denari ;
    - Nabaveni se betakam kaseti od" Nettelekom" vo 2002 godina na iznos od 1.618 iljadi denari, pri
        {to so aneks na dogovorot od 31.05.2002 godina zgolemeni se koli~inite;
    - Za napravenite tro{oci vo iznos od 2.433 iljadi denari, od EIN - SOF, za izrabotka na softver za
        sledewe na brojot na izbira~ite so grafi~ki prikaz, sledewe na procentualniot odnos pome|u
        pretsedatelskite kandidati, tehni~ka podr{ka na kompjuterskiot sistem i negovo upravuvawe so
        stru~ni lica, izrabotka na dve {pici za potrebite na otvorenata programa "Pretsedatelski izbori 99",
        i za izrabotka na softver za sledewe na brojot na izbira~ite so grafi~ki prikaz, sledewe na
        procentualniot odnos pome|u politi~kite partii, tehni~ka podr{ka na kompjuterskiot sistem i
        negovo upravuvawe so stru~ni lica, iznajmuvawe na kompjuterska oprema i izrabotka na {pici za
        Lokalni Izbori 2000, ne e sprovedena postapka za javna nabavka, dogovorite i fakturite vremenski
        ne soodvetstvuvaat, a sklu~enite dogovori za vtoriot krug se {tetni od pri~ina {to povtorno e
        fakturirano za softer koj edna{ e izgotven i platen;
    - Nabaveni se avio karti za patuvawe vo Talin Estonija za Evrosong 2002 godina na iznos od 1.178
        iljadi denari od TA "Guliver":



                                                                                                       177
          -    Za zakup na direkten pristap do jazelot na Internet vo iznos od 511 iljadi denari po dogovor broj
               12/25-A 10 so "MT Net";
          -    Za reemituvawe na radio programa po dogovor br.07-538/1 od 27.01.2002 vo iznos od 1.777 iljadi
               denari so "UNET";
          -    So faktura br. 12/02 od " Fajnal Kat Prodak{n" za snimawe na 5000 CD na iznos od 303 iljadi
               denari po dogovor za sozdavawe na muzi~ki materijali;
          -    Za koristewe na taksi uslugi vo prvite 10 meseci od 2002 godina od radio taksi "Pulsar" po fakturi
               na vkupen iznos od 493 iljadi denari.

12. Spored na{e mislewe, poradi zna~eweto na pra{awata izneseni vo to~kite 11.1, 11.3, 11.4, 11.5. i 11.12.
    pogore, ne izrazuvame mislewe za finansiskite izve{tai na Javnoto pretprijatie Makedonska radio televizija
    na den 31 Dekemvri 2002 godina.

     Preporaki i merki:

1.    Dopisniot centar vo Strumica ~ija izgradba e zavr{ena vo 1995 godina, ne e evidentiran vo
      knigovodstvotstvenata evidencija, JP "Makedonska radio televizija". Zaradi utvrduvawe na objektivnata
      vrednost, revizijata predlaga da se formira Komisija zaradi utvrduvawe na vrednosta objektot;
2.    Za osiguruvawe na imotot sprovedena e postapka za javna nabavka, pri {to sklu~en e dogovor so "Tabak
      Osiguruvawe" za osiguruvawe na imotot od 19.09.2002 godina, dodeka vo periodot od 01.01.2002 godina
      do 18.09.2002 godina, imotot ne e osiguran. Nezavisno {to ne postoi zadol`itelna obvrska za osiguruvawe
      na imotot na pretprijatieto, zaradi za{tita na istiot treba da se osigura vo tekot na celata kalendarska godina.



Skopje, 15.10.2003 godina                                                     Ovlasten Dr`aven Revizor

                                                                                  Branislav Gulev, s.r.




178
                    JP ,, MAKEDONSKA RADIO TELEVIZIJA,, - SKOPJE
                KOREGIRAN BILANS NA PRIHODI I TRO[OCI ZA 2002 GODINA

                                                   Sostojba na     Korekcija od
                   Opis na pozicijata                                           Nova sostojba
                                                   31.12.2002       revizijata
                                                       000 Den.         000 Den.      000 Den.
AKTIVA
TEKOVNI SREDSTVA
Pari~ni sredstva I hartii od vrednost                    14.416               0         14.416
Pobaruvawa po osnov na proda`ba                         200.070            3.386       203.456
Drugi kratkoro~ni pobaruvawa                             25.868               0         25.868
Plateni tro{oci za idnite periodi                         9.281               0          9.281
Pobaruvawa za dadeni avansi, depoziti i kaucii            1.501               0          1.501
Zalihi                                                   37.717               0         37.717
Avansi za nematerijalni i materijalni vlo`uvawa
                                                            296               0           296
Vkupno tekovni sredstva                                 289.149            3.386       292.535


NETEKOVNI SREDSTVA
Nematerijalni i materijalni sredstva                    802.488              41        802.529
Dolgoro~ni finansiski vlo`uvawa                          41.014               0         41.014
Vkupno netekovni sredstva                               843.502              41        843.543
VKUPNA AKTIVA                                          1.132.651           3.427     1.136.078

PASIVA
Obvrski sprema dobavuva~ite                             267.330                        267.330
Primeni avansi, kratkoro~ni depoziti i kaucii               103               0            103
Kratkoro~ni obvrski od finansirawe                      120.812               0        120.812
Ostanati kratkoro~ni obvrski                            146.987             540        147.527
Odlo`eni pla}awa na tro{oci                               4.451               0          4.451
Vkupno kratkoro~ni i dolgoro~ni obvrski                 539.683             540        540.223
NETEKOVNI OBVRSKI
Dolgoro~ni obvrski                                      138.079               0        138.079
KAPITAL I REZERVI
Kapital                                                 749.502               0        749.502
Revalorizaciona rezerva                                 104.335               0        104.335
Rezervi                                                       6               0              6
Akumulirana dobivka                                       9.987                0         9.987
Prenesena zaguba                                        304.090           -2.887       301.203
Zaguba za finansiska godina                             104.851               0        104.851
Vkupno kapital i rezervi                                 454.889          -2.887       457.776
VKUPNA PASIVA                                          1.132.651           3.427     1.136.078




                                        KJP “NISKOGRADBA” - BITOLA


                                                                                                 179
Mislewe na revizorot - rezime

10. Kako rezultat na izvr{enata revizija na finansiskite izve{tai za 2002 godina na KJP "Niskogradba" - Bitola,
    revizorot na Dr`avniot zavod za revizija izdade svoe mislewe vrz osnova na dolu utvrdenite naodi.

      10.1. Na pozicijata pobaruvawata od kupuva~ite vo zemjata pod 31.12.2002 godina e iska`an iznos od
          47.193 iljadi denari. Del od ovie pobaruvawa vo iznos od 5.006 iljadi denari se postari od tri godina i po
          istite ne se prevzemeni merki za nivno ras~istuvawe soglasno zakonskite propisi.

      10.2. Na pozicijata ostanati pobaruvawa od povrzani subjekti pod 31.12.2002 godina e iska`an iznos od
          24.088 iljadi denari. Del od ovie pobaruvawata vo iznos od 13.910 iljadi denari se postari od tri
          godini i ne se prevzemeni merki za nivno ras~istuvawe soglasno zakonskite propisi.

      10.3. Ne bea prezentirani Odluki od Upraven Odbor, nitu dogovori za dadenite avansi vo tekot na 2002
          godina vo vkupen iznos od 860 iljadi denari od kade bi mo`elo da se vidi nivnata namena.

      10.4. Revizijata ne e vo sostojba da ja utvrdi realnata vrednost na zalihata na surovinite i materijali pod
          31.12.2002 godina poradi nepridr`uvawe na vrednuvawe na zalihite spored eden od na~inite
          predvideni vo MSS 2 i zakonskite propisi.

      10.5. Ne se prevzemeni merki za ras~istuvawe na zalihata na trgovska stoka vo vkupna vrednost od 111
          iljadi denari. Saldoto poteknuva od 1998 godina i ne e napraven popis na istata pod 31.12.2002 godina.

      10.6. Revizijata nema{e mo`nost da izvr{i verifikacija na sopstvenosta na zemji{teto i grade`nite objekti so
          koi raspolaga pravniot subjekt, od pri~ini {to ne be{e prezentirana dokumentacija za celokupniot imot
          zaradi potvrduvawe na sopstvenosta.

      10.7. Za zemji{teto ~ija nabavna vrednost iznesuva 15 iljadi denari ne e vr{ena revalorizacija od 1999
          godina spored pazarna cena dobiena od nadle`en organ.

      10.8. Ne se prevzemeni merki za vra}awe ili otpi{uvawe na primen avans koj poteknuva od pred 1999
          godina vo vkupen iznos od 947 iljadi denari.

      10.9. Potceneti se Kratkoro~nite obvrski po osnov na krediti za iznos od 2.400 iljadi denari i za istiot iznos
          se potceneti i pobaruvawata od kupuva~ite pod 31.12.2002 godina poradi slednoto:
          Po dogovor broj 03-716 od05.08.2002 godina dobien e kratkoro~en kredit od Stopanska Banka AD
          Bitola na den 05.08.2002 godina vo iznos od 4.000 iljadi denari so rok na vra}awe do 30.06.2003
          godina i godi{na kamatna stapka od 13%. Vo smetkovodstvenata evidencija e evidentiran samo iznosot
          od 400 iljadi denari dozna~eni na `iro smetkata na KJP Niskogradba Bitola, a ostatokot od 3.600 iljadi
          denari e evidentiran kako namaluvawe na pobaruvaweto od Sobranieto na Op{tina Bitola.
          Namaluvaweto na pobaruvaweto e evidentirano vrz osnova na potpi{ana cesija pred dobivawe na
          kreditot na den 15.07.2002 godina pome|u Komunalnoto Javno Pretprijatie “Niskogradba”-Bitola,
          Stopanska Banka AD Bitola i Sobranie na Op{tina Bitola na iznos od 3.600 iljadi denari, odnosno pred
          da se formira obvrska za vra}awe na kreditot. Do krajot na godinata po gorepotpi{anata cesija od
          strana na Sobranieto na Op{tina Bitola e vraten iznosot od 1.200 iljadi denari, a ne iznosot od 3.600
          iljadi denari. Kreditot e celosno vraten zaklu~no do 21.10.2003 godina.

      10.10. Preceneti se ostanatite kratkoro~ni obvrski za iznos od 2.505 iljadi denari za koj iznos e potceneta
          dobivkata pred odano~uvawe poradi neiska`uvawe na prihodi na pari~ni sredstva naplateni za
          priklu~uvawe na javna kanalizacija vo period od mesec april 1993 godina do mesec noemvri 1996
          godina. Ovie pari~ni sredstva ne se prenaso~eni za namenata, a subjektot ne prevzel merki za vra}awe
          po istite.

      10.11. Dobien e dolgoro~en kredit po Dogovor broj 03-968 od 18.10.2002 godina od Stopanska Banka A.D.
          Bitola na iznos od 5.208 iljadi denari, so grejs period od {est meseci, rok na vra}awe od 36 meseci i
          kamatna stapka od 15% godi{no. Kreditot vo smetkovodstvenata evidencija e evidentiran vo 2003
          godina. Vrz osnova na iznesenoto potceneti se Dolgoro~ni obvrski po osnov na zaemi i krediti, a za
          istiot iznos se prceneti Obvrskite sprema dobavuva~ite za 2002 godina. Vo tekot na 2003 godina
          izvr{ena e navedenata isprvka od strana na pravniot subjekt.




180
     10.12. Zaradi iska`anite nepravilnosti vo to~kata 10.10. potceneti se obvrskite za danoci i pridonesi od
         dobivka za iznos od 282 iljadi denari, potceneti se zakonskite rezervi za iznos od 333 iljadi denari i
         potceneta e akumuliranata dobivka za iznos od 1.890 iljadi denari.

     10.13. Pri nabavkite na surovini i materijali vo vkupen iznos od 32.016 iljadi denari, ne se sprovedeni
         slednite postapki soglasno ~lenovite 5,8 i 10 od Zakonot za javni nabavki:
         - izgotvuvawe finansiski plan za nabavka;
         - donesuvawe na odluki za javna nabavka;
         - obezbeduvawe na sredstva;
         - vodewe na registar na javni nabavki.
         Nabavkite se vr{eni bez objavuvawe na tenderi, bez pribirawe na ponudi, bez sklu~uvawe dogovori so
         dobavuva~ite i izveduva~ite, bez neposredna spogodba, {to e sprotivno na ~len 1, stav 2 i ~len 48 i 49
         od Zakonot za javni nabavki. Kon izve{tajot e prilo`en Prilog broj 1 za izvr{enite nabavki bez da se
         sprovede postapka za javni nabavki.

11. Spored na{e mislewe, poradi efektite izneseni vo to~kite 10.1, 10.2, 10.3, 10.4, 10.9, 10.10. i 10.11.
    finansiskite izve{tai na Komunalnoto Javno Pretprijatie “Niskogradba”-Bitola nevistinito i neobjektivno ja
    iska`uvaat finansiskata sostojba i rezultatot od finansiskite aktivnosti, vo soglasnost so va`e~kata zakonska
    regulativa.

12. Spored na{e mislewe, osven naodite izneseni vo to~kata 10.3. ostvareno e zakonsko i namensko koristewe
    na sredstvata vo finansiskite transakcii.


Preporaki i merki:

1.   Da se prevzemat merki za ras~istuvawe na pobaruvawata od kupuva~ite, ostanatite pobaruvawa od povrzani
     subjekti i ostanatite kratkoro~ni obvrski koi se postari od tri godini.
2.   Da se prevzemat merki za pravilno vrednuvawe na zalihite i prifati eden od na~inite na vodewe na zalihata
     na surovini i materijali, soglasno zakonskite propisi i MSS 2 - zalihi.
3.   Da se evidentiraat kratkoro~nite i dolgoro~nite krediti vo smetkovodstvenata evidencija vo momentot na
     nivnoto zemawe, a ne sprema rokot na otpo~nuvawe na otplata.
4.   Da ne se potpi{uvaat cesii so pravni subjekti so koi nemaat vospostaveno dol`ni~ko-doveritelni odnosi.
5.   Da ne se davaat avansi bez soodvetna odluka i bez soodvetna osnova i potreba.



Skopje, 10.02.2004 godina                                                 Ovlasten Dr`aven Revizor

                                                                              Branislav Gulev, s.r.




       REPUBLIKA MAKEDONIJA
     DR@AVEN ZAVOD ZA REVIZIJA
     Br. 11-20/11
       23.03. 2004 godina
         Skopje


        Vrz osnova na ~len 23 stav 5, 6 i 7 od Zakonot za dr`avna revizija ("Sl. vesnik na RM" br. 65/97 i
70/2001) i dobien Prigovor po Kone~en izve{taj za izvr{ena revizija na Javnoto komunalno pretprijatie
Niskogradba - Bitola za 2002 godina broj 05-237 od 16/03/2004 godina, Glavniot dr`aven revizor na Dr`avniot
zavod za revizija go donesuva slednoto



                                                                                                            181
                                                 RE[ENIE
                                    po podnesen prigovor na Kone~en izve{taj


          1. Prigovorot na to~kata 10.3, od Kone~niot izve{taj za izvr{ena revizija na Javnoto komunalno
pretprijatie Niskogradba - Bitola za 2002 godina ne se prifa}a.

         2. Re{enieto po dostaveniot prigovor na Kone~niot izve{taj pretstavuva prilog na kone~niot izve{taj i
integralno se interpretira vo godi{niot izve{taj.

         3. Ova re{enie vleguva vo sila so denot na donesuvaweto.



                                              O b r a z l o ` e n i e,

        Protiv Kone~niot izve{taj na ovlasteniot dr`aven revizor za izvr{ena revizija na Niskogradba - Bitola za
2002 godina podnesen e prigovor broj 05-237 od 16/03/2004 godina.
        Obrazlo`enieto za neprifa}awe na prigovorot e slednata:

         1.    Prigovorot na to~kata 10.3 za dadenite avansi na drugi pravni subjekti vo vkupen iznos od 860
               iljadi denari, ne se prifa}a od pri~ina {to navedenite sredstva se dadeni bez prethodno sklu~eni
               dogovori so korisnicite na sredstvata, bez odluki od osnova~ot i od Upravniot odbor. Imeno spored
               odredbite od ~len 11 od Zakonot za javni pretprijatija, osnova~ot na javnoto pretprijatie dava
               soglasnost na aktot na upotreba na sredstvata ostvareni so raboteweto na javnoto pretprijatie.

Soglasno gorenavedenoto, se odlu~i kako vo dispozitivot na ova Re{enie.



                                                                 Glaven dr`aven revizor,
                                                                  Metodija To{evski




                             KJP “NISKOGRADBA” - BITOLA
              KOREGIRAN BILANS NA SOSTOJBA NA DEN 31.12.2002 GODINA



                                                           Sostojba na Korekcija od          Nova
                    Opis na pozicijata
                                                           31.12.2002   revizijata         sostojba

                                                                000 Den.     000 Den.        000 Den.
AKTIVA
TEKOVNI SREDSTVA
Pari~ni sredstva i hartii od vrednost                               2.156           0           2.156
Pobaruvawa po osnov na proda`ba                                   27.937            0          27.937
Pobaruvawa od povrzani subjekti                                   35.379            0          35.379



182
Drugi kratkoro~ni pobaruvawa                            223              0         223
Plateni tro{oci za idnite periodi                       353              0         353
Pobaruvawa za dadeni avansi, depoziti i kaucii         2.312             0        2.312
Zalihi                                                 2.507             0        2.507
Avansi za nematerijalni i materijalni vlo`uvawa        3.151             0        3.151
Vkupno tekovni sredstva                               74.018             0    74.018
NETEKOVNI SREDSTVA
Nematerijalni i materijalni sredstva              191.457                0   191.457
Dolgoro~ni finansiski vlo`uvawa                        7.077             0        7.077
Vkupno netekovni sredstva                         198.534                0   198.534
VKUPNA AKTIVA                                     272.552                0   272.552
PASIVA
TEKOVNI OBVRSKI
Obvrski sprema dobavuva~ite                           16.513                  16.513
Primeni avansi, kratkoro~ni depoziti i kaucii          5.551             0        5.551
Kratkoro~ni obvrski od finansirawe                      400              0         400
Ostanati kratkoro~ni obvrski                           6.366   -2.223             4.143
Vkupno kratkoro~ni i dolgoro~ni obvrski               28.830   -2.223         26.607
NETEKOVNI OBVRSKI
Dolgoro~ni obvrski                                     1.814                      1.814
KAPITAL I REZERVI
Kapital                                           230.714                0   230.714
Revalorizaciona rezerva                                2.129             0        2.129
Rezervi                                                1.474           333        1.807
Akumulirana dobivka                                    7.591             0        7.591
Dobivka za finansiska godina                              0        1.890          1.890
Vkupno kapital i rezervi                          241.908          2.223     244.131
VKUPNA PASIVA                                     272.552                0   272.552




                           KJP “NISKOGRADBA” - BITOLA
              KOREGIRAN BILANS NA USPEH NA DEN 31.12.2002 GODINA
                                                  2002 spored          Korekcii          2002
                                                      Javno             spored          spored
                                                     pretp.            revizija        revizija
                             OPIS
                                                        000 Den.        000 Den.        000 den.



Prihodi od proda`ba                               79,311           -               79,311

Prihodi vrz osnova na upotreba na
sopstveni proizvodi, stoki i uslugi               -                -               -

Ostanati delovni prihodi                          471              -               471

Vkupni prihodi od operativno rabotewe             79,782           -               79,782


                                                                                              183
Zaliha na po~etokot na periodot            -            -

Zaliha na krajot na periodot               -        -   -


Materijalni tro{oci                        24,757   -   24,757

Tro{oci za bruto plati                     32,647   -   32,647

Amortizacija i vrednosno usoglasuvawe na
dolgoro~ni sredstva                        7,136    -   7,136

Vrednosno usoglasuvawe na na kratkoro~ni
sredstva                                   342      -   342

Rezervirawa za tro{oci i rizici            -            -

Ostanati operativni tro{oci                15,140   -   15,140

Vkupno tro{oci od operativno rabotewe      80,022   -   80,022


Prihodi od kamati, kursni razliki i
sli~ni prihodi                             111      -   111

Prihodi od u~estva na vlo`uvawa            946      -   946

Rashodi po osnov na kamati, kursni
razliki i sli~ni rashodi                   576      -   576


DOBIVKA/ZAGUBA OD REDOVNO RABOTEWE         241      -   241


Vonredni prihodi                           -        -   -

Vonredni rashodi                           -        -   -



DOBIVKA/ZAGUBA PRED ODANO^UVAWE            241      -   241


Danoci i pridonesi                         164      -   164


NETO DOBIVKA/ZAGUBA                        77       -   77




184

				
DOCUMENT INFO
Shared By:
Categories:
Tags:
Stats:
views:120
posted:2/8/2012
language:Bosnian
pages:66