ACT411 1 2?????????? ?????? ??????? ?

Document Sample
ACT411 1 2?????????? ?????? ??????? ? Powered By Docstoc
					           ACT411
การวิเคราะห์รายงานทางการเงิน


            ้
           ผูสอน
  อ.เสาวลักษณ์ เลิศวรสิริกล
                          ุ

        เสาวลักษณ์ เลิศวรสิ ริกล
                               ุ   1
                          ้
              การบรรยายครังที่ 1-2
วัตถุประสงค์ :-
   1. เพื่อให้เข้าใจความหมายของรายงานทางการเงิน
   2. เพื่อให้เข้าใจความสัมพันธ์ระหว่างงบการเงินและ
      กิจกรรมทางธุรกิจ
   3. เพื่อให้เข้าใจวัตถุประสงค์ของการวิเคราะห์งบการเงิน
   4. เพื่อให้เข้าใจขันตอนในการวิเคราะห์งบการเงิน
                      ้
   5. เพื่อให้เข้าใจข้อจากัดในการวิเคราะห์งบการเงิน
   6. เพื่อให้เข้าใจแนวคิดพืนฐานในการจัดทาและนาเสนอ
                             ้
      งบการเงิน
                  เสาวลักษณ์ เลิศวรสิ ริกล
                                         ุ                 2
   Principal Business Activities and Financial Statements
                         Corporate
                         Goals and
                         Strategies
Balance                                               Balance
Sheet        Investing                Financing
                                                      Sheet
      Cash Flows         Operating            Cash Flows


                   Income Statement
                   เสาวลักษณ์ เลิศวรสิ ริกล
                                          ุ                 3
        องค์การมี Basic Activities คือ
• การกาหนดกลยุทธ์ (Strategy Formulation
A.)
• การจัดหาเงินทุน (Financing A.)
• การลงทุนหรือการใช้เงินทุน (Investing A.)
  การดาเนินงาน (Operating A.)
•งบกาไรขาดทุน :บอก Operating
 งบดุล : บอก Financing (L & OE) และ Investing(Assets)
                 เสาวลักษณ์ เลิศวรสิ ริกล
                                        ุ      4
         การวิเคราะห์งบการเงิน
     Financial Statements Analysis

                                        ่
คือ การค้นหาข้อเท็จจริงของการดาเนินงานซึง
                               ั ิ
เป็ นกระบวนการประเมินผลการปฏิบตงานของ
องค์กรหรือกิจการ         ่
                      เพือการวางแผน การ
                        ่ ี
ควบคุม และการตัดสินใจทีมประสิทธิภาพ

             เสาวลักษณ์ เลิศวรสิ ริกล
                                    ุ       5
    วัตถุประสงค์ในการวิเคราะห์

       ่
    เพือนาข้อเท็จจริงไปใช้ใน
    การวางแผน
    การควบคุม
    การตัดสินใจ
     เช่น การลงทุน การเพิมทุน่
                               ั ิ ิ ่
     การขยายกิจการ การอนุมตสนเชือ
     การจัดเก็บภาษี ฯลฯ
           เสาวลักษณ์ เลิศวรสิ ริกล
                                  ุ      6
ผูวิเคราะห์งบการเงิน
 ้

 •      ้
     ผูลงทุน
 •   ผูให้สินเชื่อ
          ้
 •   ผูบริหาร
            ้
 •    ้
     ผูสอบบัญชี
 •   หน่ วยราชการ

     เสาวลักษณ์ เลิศวรสิ ริกล
                            ุ   7
    ข้อเท็จจริงที่ต้องการในการวิเคราะห์
 ความคล่องตัว
 ความเคลื่อนไหวของทุนและการพยากรณ์ทาง
  การเงิน
                                         ้ ื
 โครงสร้างของเงินทุนและความสามารถในการกูยม
 ผลตอบแทนของเงินทุน
                       ิ
 ประสิทธิภาพในการใช้สนทรัพย์
 ผลการดาเนินงาน
              เสาวลักษณ์ เลิศวรสิ ริกล
                                     ุ    8
   ประโยชน์ ของการวิเคราะห์งบการเงิน
 ทาให้ทราบถึงความสัมพันธ์ของรายการ
  ในงบการเงินว่าเป็ นไปตามควรหรือไม่
                                  ้ ่
  และ แสดงว่าฐานะกิจการนันมันคงหรือไม่
 ทาให้ทราบถึงแนวโน้มของกิจการว่าจะ
   เป็ นไปในทิศทางใด จึงช่วยทาให้สามารถ
   พยากรณ์เหตุการณ์ในอนาคตทีจะเกิดขึน ่   ้
  การนาข้อมูลเปรียบเทียบกับกิจการอื่น
   ทาให้ทราบจุดแข็ง เลิจุศดอ่รอนของกิจการ
             เสาวลักษณ์ วรสิ ิ กล
                                ุ             9
ข้อจากัดของการวิเคราะห์งบการเงิน
           ่
    ความเชือถือได้ของตัวเลขจากงบการเงิน
                                       ้
    เป็ นการวิเคราะห์เหตุการณ์ทเี่ กิดขึนแล้ว
               ่
    ในอดีตเพือประกอบการพิจารณาใน
    อนาคต
                     ้     ่
    เป็ นการวิเคราะห์ขอมูลทีไม่สมบูรณ์
                                ่ี
    เพราะอาจใช้หลักการบัญชีทแตกต่างกัน

             เสาวลักษณ์ เลิศวรสิ ริกล
                                    ุ       10
    กระบวนการวิเคราะห์งบการเงิน
1. การรวบรวมข้อมูล
2. การแปรสภาพข้อมูล
                                 ั ั
   ปรับปรุงข้อมูลในอดีตให้เป็ นปจจุบน
   ปรับปรุงข้อมูลเนื่องจากหลักการปฏิบตต่างกัน
                                       ั ิ
   แปรสภาพข้อมูลให้อยูในลักษณะทีม ี
                          ่          ่
                  ่ ้
  ความหมายชัดเจนยิงขึน
   แปรสภาพรูปแบบของรายงาน
3. การตีความหมาย
4. การตัดสินใจและเสนอแนะ
             เสาวลักษณ์ เลิศวรสิ ริกล
                                    ุ       11
    แม่บทการบัญชี
(Accounting Framework)


       เสาวลักษณ์ เลิศวรสิ ริกล
                              ุ   12
                 ความหมาย
                   ้ ้
กรอบหรือแนวคิดขันพืนฐานในการจัดทาและนาเสนอ
                ู้            ่
งบการเงินแก่ผใช้งบการเงินทีเป็ นบุคคลภายนอก
     ื                                     ั ิ
ไม่ถอเป็ นมาตรฐานการบัญชี ให้แนวทางปฏิบตสาหรับ
  ่ ่ ั ี                       ิ ี ่
เรืองทียงไม่มมาตรฐานรองรับแต่มได้มไว้เพือกาหนด
มาตรฐานในการวัดมูลค่าหรือการเปิดเผยข้อมูลสาหรับ
        ่     ่
บัญชีเรืองใดเรืองหนึ่งโดยเฉพาะ จึงไม่สามารถใช้
                           ่ี
หักล้างมาตรฐานการบัญชีทประกาศใช้เฉพาะเรืองได้่
                 เสาวลักษณ์ เลิศวรสิ ริกล
                                        ุ   13
                  ขอบเขต

                ่
แม่บทการบัญชีเกียวข้องโดยตรงกับงบการเงิน
  ่                    ่ั    ่
ซึงรวมถึงงบการเงินรวมทีจดทาเพือวัตถุประสงค์
    ่                                ่
ทัวไป ไม่ครอบคลุมถึงรายงานการเงินทีม ี
วัตถุประสงค์เฉพาะ


              เสาวลักษณ์ เลิศวรสิ ริกล
                                     ุ   14
            ผูใช้งบการเงิน
             ้
  ้                 ้      ้
ผูลงทุน ลูกจ้าง ผูให้กู้ ผูขายสินค้าและ
          ื
เจ้าหนี้อ่น ลูกค้า รัฐบาล หน่วยงานราชการ
และสาธารณชน ใช้งบการเงินเพือสนอง ่
                      ่
ความต้องการข้อมูลทีแตกต่างกัน


             เสาวลักษณ์ เลิศวรสิ ริกล
                                    ุ      15
        วัตถุประสงค์ของงบการเงิน
                         ่
- แสดงผลการบริหารงานของฝายบริหารหรือความ
             ่
รับผิดชอบของฝายบริหารในการบริหารทรัพยากร
      ้       ่
- ให้ขอมูลเกียวกับฐานะการเงิน ผลการดาเนินงาน
            ่
และการเปลียนแปลงฐานะการเงินของกิจการอันจะ
                                            ้
เป็ นประโยชน์ต่อการตัดสินใจเชิงเศรษฐกิจของผูใช้งบ
การเงินทุกประเภท
                  เสาวลักษณ์ เลิศวรสิ ริกล
                                         ุ    16
วัตถุประสงค์         ให้ ข้อมูลที่มีประโยชน์ ต่อการตัดสินใจเชิงเศรษฐกิจ

ข้ อสมมุติ       เกณฑ์ คงค้ าง                                  การดาเนินงานต่ อเนื่อง
                                     ความสมดุลระหว่ างประโยชน์ ท่ ี             ความสมดุลของ
ข้ อจากัด      ทันต่ อเวลา                                                    ลักษณะเชิงคุณภาพ
                                        ได้ รับกับต้ นทุนที่เสียไป

ลักษณะเชิงคุณภาพ                             ิ
                               ถูกต้ องและยุตธรรมหรื อถูกต้ องตามควร

ลักษณะแรก
                  เข้ าใจได้      เกี่ยวข้ องกับการตัดสินใจ     เชื่อถือได้     เปรียบเทียบกันได้

ลักษณะรอง                                 นัยสาคัญ
 ตัวแทนอันเที่ยงธรรม เนือหาสาคัญกว่ ารูปแบบ ความเป็ นกลาง ความระมัดระวัง ความครบถ้ วน
                        ้
                                    เสาวลักษณ์ เลิศวรสิ ริกล
                                                           ุ                          17
   มาตรฐานการบัญชีฉบับที่ 35
                   เรื่อง
      การนาเสนองบการเงิน
(Presentation of Financial Statements)
              เสาวลักษณ์ เลิศวรสิ ริกล
                                     ุ   18
             วัตถุประสงค์
1. กาหนดเกณฑ์ในการนาเสนองบการเงินที่
           ้ ่              ั่
   จัดทาขึนเพือวัตถุประสงค์ทวไป
      ่     ั่
2. เพือให้มนใจว่างบการเงินสามารถเปรียบเทียบ
        ั
   ได้กบงบการเงินในงวดก่อน ๆ ของกิจการ
   และงบการเงินของกิจการอื่น

              เสาวลักษณ์ เลิศวรสิ ริกล
                                     ุ   19
      ความมุงหมายของงบการเงิน
           ่
• เสนอข้อมูลทางการเงิน   ่
                      เกียวกับฐานะการเงิน
  ผลการดาเนินงาน และกระแสเงินสดของกิจการ
    ่                                       ้
  เพือประโยชน์ในการตัดสินใจเชิงเศรษฐกิจของผูใช้
                                        ่
• แสดงความสามารถในการบริหารงานของฝายบริหาร
                  ้
• งบการเงินควรให้ขอมูล ดังนี้
      สินทรัพย์ หนี้สน  ิ             ส่วนของเจ้าของ
      รายได้และค่าใช้จ่าย             กระแสเงินสด
                   เสาวลักษณ์ เลิศวรสิ ริกล
                                          ุ            20
     ส่วนประกอบของงบการเงิน
1. งบดุล
2. งบกาไรขาดทุน
                 ่
3. งบแสดงการเปลียนแปลงในส่วนของเจ้าของ
   หรือ งบกาไรขาดทุนเบ็ดเสร็จ
4. งบกระแสเงินสด
5. นโยบายบัญชีและหมายเหตุประกอบงบการเงิน

             เสาวลักษณ์ เลิศวรสิ ริกล
                                    ุ   21
ข้อพิจารณาโดยรวมในการนาเสนองบการเงิน

1. การแสดงงบการเงินโดยถูกต้องตามหลักการบัญชี
     ่ั     ่
   ทีรบรองทัวไป
2. เลือกใช้นโยบายการบัญชีตามข้อกาหนดใน
                      ่                ้
   มาตรฐานการบัญชี เพือให้งบการเงินให้ขอมูลดังนี้


                  เสาวลักษณ์ เลิศวรสิ ริกล
                                         ุ    22
       ่
2.1 เกียวข้องกับการตัดสินใจ
      ่                             ่
2.2 เชือถือได้ โดยแสดงข้อมูลอย่างเทียงธรรม
และสะท้อนเนื้อหาเชิงเศรษฐกิจมากกว่ารูปแบบ
ทางกฎหมาย
2.3 เป็ นกลาง ไม่ลาเอียง
2.4 ความระมัดระวัง
                     ่ี ี ั
2.5 ครบถ้วนในทุกกรณีทมนยสาคัญ
              เสาวลักษณ์ เลิศวรสิ ริกล
                                     ุ   23
3. การดาเนินงานต่อเนื่อง
   - หากมีความไม่แน่นอนอันเป็ นเหตุให้สงสัยว่า
   อาจไม่สามารถดาเนินงานได้อย่างต่อเนื่อง ต้อง
   เปิดเผยข้อมูล
4. เกณฑ์คงค้าง
                    ่
   - ยกเว้นข้อมูลเกียวกับกระแสเงินสด
                 เสาวลักษณ์ เลิศวรสิ ริกล
                                        ุ    24
5. ความสม่าเสมอ
  - ต้องจัดประเภทรายการให้เป็ นแบบเดียวกัน
  ทุกงวด เว้นแต่
  - ลักษณะการดาเนินงานเปลียน  ่
                        ่
  - มาตรฐานการบัญชีเปลียน
          ั
6. ความมีนยสาคัญและการรวมยอด
             ่ ี ั                  ่
  - รายการทีมนยสาคัญต้องแยกแสดง ทีไม่มี
                                ่
  นัยสาคัญต้องนาไปรวมกับรายการทีคล้ายคลึงกัน
                  เสาวลักษณ์ เลิศวรสิ ริกล
                                         ุ   25
7. การหักกลบ
                     ิ
  - สินทรัพย์และหนี้สนต้องไม่นามาหักกลบกัน
  เว้นแต่มาตรฐานการบัญชีอนุญาต
                     ่
  - รายได้และค่าใช้จายหักกลบได้เฉพาะกรณี
     - มาตรฐานการบัญชีอนุญาต
                   ี ั
     - รายการไม่มนยสาคัญ

                เสาวลักษณ์ เลิศวรสิ ริกล
                                       ุ     26
8. ข้อมูลเปรียบเทียบ
                                ่ ี ั
  - เปรียบเทียบข้อมูลทุกรายการทีมนยสาคัญ
         ่
    - เมืองบการเงินมีการแก้ไข ต้องจัดประเภท
            ่
    จานวนทีเปรียบเทียบใหม่ นอกจากไม่สามารถทาได้
                                          ่
    - ต้องเปิดเผยลักษณะ จานวน เหตุผล เมือจัด
    ประเภทใหม่
    - หากไม่สามารถจัดประเภทใหม่ ต้องเปิดเผยเหตุผล
                          ่           ่
    และลักษณะของการเปลียนแปลงทีอาจเกิดขึน   ้
                 เสาวลักษณ์ เลิศวรสิ ริกล
                                        ุ   27
        โครงสร้างและเนื้ อหา
1. เอกลักษณ์ของงบการเงิน
2. งวดบัญชี
3. ทันต่อเวลา
4. งบดุล

                เสาวลักษณ์ เลิศวรสิ ริกล
                                       ุ   28
5. งบกาไรขาดทุน
          ่
6. การเปลียนแปลงในส่วนของเจ้าของ
7. งบกระแสเงินสด
8. นโยบายการบัญชีและหมายเหตุประกอบ
   งบการเงิน

            เสาวลักษณ์ เลิศวรสิ ริกล
                                   ุ   29
        เอกลักษณ์ของงบการเงิน

     ่             ่
1. ชือของกิจการทีเสนอรายงาน
          ่               ่
2. ระบุวาเป็ นงบการเงินเดียวหรืองบการเงินรวม
        ่
3. วันทีในงบดุลหรือรอบระยะเวลาบัญชี
             ่
4. สกุลเงินทีใช้รายงาน
                 ่
5. จานวนหลักทีใช้ในการแสดงตัวเลข

              เสาวลักษณ์ เลิศวรสิ ริกล
                                     ุ    30
                    งวดบัญชี
                               ้
เสนองบการเงินอย่างน้อยปีละครัง ยกเว้นกรณีพเิ ศษ
  ่ ้                ่ ั้
ทีตองเสนองบการเงินทีสนหรือยาวกว่า หนึ่งปี ต้อง
                                       ่
เปิดเผยเหตุผล และข้อเท็จจริงว่า จานวนทีนามาจาก
งวดก่อนไม่สามารถเปรียบเทียบกับจานวนของงวด
   ั ั ่ ่
ปจจุบนทีอยูใน งบกาไรขาดทุน งบแสดงการ
      ่
เปลียนแปลงในส่วนของเจ้าของ งบกระแสเงินสด
                                 ่ ่
และหมายเหตุประกอบงบการเงินทีเกียวข้อง
                เสาวลักษณ์ เลิศวรสิ ริกล
                                       ุ    31
                    งบดุล

                            ิ
• แยกประเภทสินทรัพย์และหนี้สนเป็ นรายการ
  หมุนเวียนหรือไม่หมุนเวียน

                          ิ
• แยกแสดงสินทรัพย์และหนี้สนแต่ละรายการ


               เสาวลักษณ์ เลิศวรสิ ริกล
                                      ุ    32
                      สินทรัพย์
สินทรัพย์หมุนเวียน
               ่          ั
   - จานวนทีคาดว่าจะได้รบประโยชน์ ภายใน 12 เดือน
สินทรัพย์ไม่หมุนเวียน
             ่          ั
    -จานวนทีคาดว่าจะได้รบประโยชน์ เกินกว่า 12 เดือน
                        หนี้ สิน
        ิ
หนี้สนหมุนเวียน
                 ่
   - จานวนทีคาดว่าจะชาระคืน ภายใน 12 เดือน
      ิ
หนี้สนไม่หมุนเวียน
                   ่
   - จานวนทีคาดว่าจะชาระคืน เกินกว่า 12 เดือน
                   เสาวลักษณ์ เลิศวรสิ ริกล
                                          ุ       33
     ิ           ่ ึ
หนี้สนระยะยาวทีถงกาหนดชาระภายใน 1 ปี ต้อง
                     ิ             ่       ่
จัดประเภทเป็ นหนี้สนไม่หมุนเวียน เมือเข้าเงือนไข
  ้
ทัง 3 ข้อ ดังนี้
       ่
• เงือนไขเดิมมีระยะเวลาเกินกว่า 12 เดือน
• กิจการจะชาระหนี้โดยการก่อหนี้ระยะยาวใหม่
         ั
• มีสญญาก่อหนี้ใหม่ หรือต่ออายุ หรือปรับการ
    ชาระหนี้ใหม่
                 เสาวลักษณ์ เลิศวรสิ ริกล
                                        ุ     34
                 ส่วนของเจ้าของ
 ต้องแสดงข้อมูลในงบดุลหรือเปิดเผยดังต่อไปนี้
             ้
1. ทุนเรือนหุนแต่ละประเภท
2. คาอธิบายลักษณะและวัตถุประสงค์ของสารองแต่ละชนิด
      ่                  ั         ั     ั ิ
3. เมือมีการเสนอจ่ายเงินปนผลแต่ยงไม่อนุ มตอย่างเป็ น
                                 ั    ่
    ทางการให้เปิ ดเผยจานวนเงินปนผลทีได้รวมและไม่ได้
    รวมในหนี้สน  ิ
                   ั ่ ั     ั ้     ้ ิ
4. จานวนเงินปนผลทียงไม่ได้รบรูของหุนบุรมสิทธิชนิด
               ั
    สะสมเงินปนผล
                   เสาวลักษณ์ เลิศวรสิ ริกล
                                          ุ     35
          งบกาไรขาดทุน

         ้
1. แบบขันตอนเดียว (Single Step)
                     ่
   - จัดประเภทค่าใช้จายตามลักษณะ
             ้
2. แบบหลายขันตอน (Multiple Step)
                     ่
   - จัดประเภทค่าใช้จายตามหน้าที่


           เสาวลักษณ์ เลิศวรสิ ริกล
                                  ุ   36
       การเปลี่ยนแปลงในส่วนของเจ้าของ

                ่
1. งบแสดงการเปลียนแปลงในส่วนของเจ้าของ
2. งบกาไรขาดทุนเบ็ดเสร็จ
             งบกระแสเงินสด

      ั ิ
  ปฏิบตตามมาตรฐานการบัญชีฉบับที่ 25
              เสาวลักษณ์ เลิศวรสิ ริกล
                                     ุ   37
นโยบายการบัญชีและหมายเหตุประกอบงบการเงิน

                        ั
1. แสดงข้อมูลเกณฑ์จดทางบการเงิน และนโยบาย
                          ั
   การบัญชีทเี่ ลือกใช้กบรายการและเหตุการณ์ทาง
         ่ี
   บัญชีทสาคัญ
           ่ ้
2. ข้อมูลทีตองเปิดเผยตามมาตรฐานการบัญชี
            ่      ่                   ่
3. ข้อมูลเพิมเติมทีไม่ได้แสดงอยูในงบการเงินที่
                             ู้
   จาเป็ นและเพียงพอให้ผใช้งบการเงินไม่เข้าใจผิด
   ในสาระสาคัญ เสาวลักษณ์ เลิศวรสิริกล
                                     ุ         38
           การเปิดเผยข้อมูล
ต้องเปิดเผยข้อมูลตามลาดับต่อไปนี้
           ่ ่                ั    ้
1. ข้อมูลทีระบุวางบการเงินได้จดทาขึน
   ตามมาตรฐานการบัญชี
2. เกณฑ์การวัดค่าและนโยบายการบัญชี
3. รายละเอียดประกอบรายการแต่ละบรรทัด
               ่
   ตามลาดับทีแสดงในงบการเงิน
              เสาวลักษณ์ เลิศวรสิ ริกล
                                     ุ   39
4. การเปิดเผยข้อมูลอื่น
                                  ่ี ี ่
   4.1 ข้อจากัดต่าง ๆ ในสิทธิทมอยูเหนือทรัพย์สน ิ
   4.2 หลักประกันหนี้สน     ิ
          ี      ่        ั ิ
   4.3 วิธการทีใช้ปฏิบตสาหรับโครงการบาเหน็จ
       บานาญและกองทุนสารองเลียงชีพ     ้
                              ิ ่
   4.4 สินทรัพย์และหนี้สนทีอาจจะเกิดขึน  ้
                    ่ ู
   4.5 จานวนเงินทีผกพันไว้แล้วสาหรับรายจ่ายประเภท
       ทุนในอนาคต
   4.6 ภาระผูกพันและข้อมูลทางการเงินอื่น
               ่        ้
   4.7 ข้อมูลทีไม่ใช่ขอมูลทางการเงิน (หากจาเป็ น)
                  เสาวลักษณ์ เลิศวรสิ ริกล
                                         ุ    40

				
DOCUMENT INFO
Shared By:
Categories:
Tags:
Stats:
views:34
posted:1/12/2012
language:Thai
pages:40