proyecto tesis maestria 04 de setiembre 2009 by DRD33bb2

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									UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS
               ESCUELA DE POSGRADO
UNIDAD DE POSGRADO DE LA FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES




            PROYECTO DE TESIS DE MAESTRÍA:




ESTRUCTURA DEL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO
EVALUACIÓN DE SUS CARACTERISTICAS BASICAS




                     LIMA – PERÚ

                         2009
                        INFORMACIÓN BÁSICA




Facultad                :   Ciencias Contables


Maestría                :   En Política y Gestión Tributaria


Mención                 :   Política y Sistema Tributario



Título                  :   ESTRUCTURA DEL SISTEMA TRIBUTARIO
                            PERUANO, EVALUACIÓN DE SUS
                            CARACTERISTICAS BASICAS


Ejecutor                :   CPCC. Pedro M. Ramírez Rossel


Asesores                :



Lugar de Ejecución      :   Lima Metropolitana (UNMSM)



Unidades de Análisis    :   * Decreto Legislativo Nº 771 de 31-Dic-1993
                            * Constitución Política de 1993 comentada
                              por especialistas.
                            * Teorías Tributarias mas connotables de los
                              autores


Tipo de Investigación   :   Básica – Longitudinal
                            Inicio   : Octubre 2008
                            Término : Diciembre 2010




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            ESTRUCTURA DEL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO1
             EVALUACIÓN DE SUS CARACTERISTICAS BASICAS


                                  - CONTENIDO -


INTRODUCCION

CAPITULO I.- PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN
  1. PROBLEMA PRINCIPAL
  2. PROBLEMAS SECUNDARIOS
  3. ALCANCES Y LIMITACIONES DE LA INVESTIGACIÓN


CAPITULO II.- OBJETIVOS DE LA INVESTIGACION
  1. OBJETIVO GENERAL
  2. OBJETIVOS ESPECIFICOS


CAPITULO III.- JUSTIFICACION E IMPORTANCIA DEL ESTUDIO
  1. JUSTIFICACION DEL PROYECTO
  2. IMPORTANCIA DEL PROYECTO
  3. LIMITACIONES


CAPITULO IV.- MARCO TEORICO Y CONCEPTUAL
  1. ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACION
  2. BASE LEGAL
  3. MARCO TEÓRICO CONCEPTUAL



CAPITULO V.- HIPOTESIS DE LA INVESTIGACIÓN
  1. HIPÓTESIS GENERAL
  2. VARIABLES
        a. DEPENDIENTES
        b. INDEPENDIENTES
        c. OPERACIONALlZACIÓN DE LAS VARIABLES

CAPITULO VI.- METODOLOGIA DE LA INVESTIGACION


     1
         D.R. por PRR Seg. Ley 13714 y D.Leg. 822.




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  1.   TIPO DE INVESTIGACIÓN
  2.   NIVEL DE INVESTIGACIÓN
  3.   METODO DE INVESTIGACION
  4.   POBLACIÓN Y MUESTRA
  5.   TECNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCION DE INFORMACIÓN
  6.   TÉCNICAS DEL PROCESO DE TESIS



CAPITULO VII.- ANÁLlSIS E INTERPRETACIÓN DE RESULTADOS
  1. ANÁLISIS
  2. INTERPRETACIÓN




FUENTES DE INFORMACIÓN



ASPECTOS ADMINISTRATIVOS



ANEXOS




       D.R. por PRR Seg. Ley 13714 y D.Leg. 822.




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                                   INTRODUCCIÓN


Este   Proyecto de investigación se origina en las observaciones sobre las

características estructurales y dinámicas corto placista del “Sistema Tributario
Nacional” considerando la incidencia de la reforma efectuada en la década de los
90 cuyo énfasis estuvo centrado en mejorar la eficiencia de la estructura
impositiva asi como de la Administración Tributaria con fines recaudatorios.
La Investigación se dirige a abordar los criterios de equidad y gobernabilidad en
la evaluación de la citadas bases estructurales que pretenden identificar
perspectivas de largo plazo, considerando la experiencia internacional y la propia
de la sociedad peruana inmersa indefectiblemente en un proceso de
globalización de e integración cada vez más creciente que reconoce que la
Tributación no solo trata de aspectos económicos, si no que también esta
determinada     por     factores    políticos,   capacidades      Administrativas   y
preocupaciones sobre la Equidad. Aspectos que puedan ser aplicables en su
Reforma y en un contexto más amplio de la Reforma del Estado.
Consideraciones que, no obstante, el crecimiento de la Economía en los últimos
años, a los diferentes impulsos de “ Reformas Tributarias “han sido insuficientes
para consololidadr la eficiencia de la recaudación para satisfacer la cantidad y
calidad de los servicios públicos que la población demanda, como para lograr una
mejora en la Equidad del “Sistema” y ampliar el universo Tributario.
Igualmente , como se puede apreciar el “Sistema Tributario Nacional” presenta
un conjunto de características que se dirigen hacia su debilidad fiscal y
cuestionan la capacidad de las Políticas Tributarias y fiscales en términos de la
redistribución de ingresos y la equidad.

Dentro de la problemática antes referida, se observa, además, que la economía y
finanzas del Estado Peruano se basa en más del 90% de los ingresos por
Tributos y que el Contribuyente al sostenimiento del Estado, por lo general,
rechaza el pago de los citados Tributos porque se “distrae el dinero del Estado en
gastos intrascendentes”, confundiendo la “Obligación Tributaria” con el destino de
los recursos que son dos cosas completamente distintas (1) y que conllevan a su
vez, alejarse de la cultura tributaria (Conciencia Tributaria).



                                                                                    5
La investigación se realiza dentro del enfoque dominante cualitativo-inductivo que
busca describir, analizar y evaluar las situaciones, interacciones y conductas
tributarias manifestadas, buscando, igualmente, comprender el fenómeno en su
ambiente usual de vivencia, comportamiento y actuación el que se integrará con
el enfoque cuantitativo – deductivo, para fortalecer la investigación y reportar los
hechos que nos brinden información específica de la realidad que podamos
explicar y predecir.
Los aspectos que acabamos referir comprenden los elementos esenciales sobre
la Tributación y de su Sistema, en sus relaciones principales con la Sociología,
Finanzas Públicas, Economía, Contabilidad, Derecho y la Ciencia del Desarrollo
Socio-Económico.


En consecuencia, se trata de estudiar la formulación de un Sistema social y sus
mecanismos que como proceso modificable, actúan sobre las personas humanas
que tienen percepciones diferentes sobre los mismos y de si mismos y que para
el efecto renunciando a la filosofía descriptivas positivista, ir a la búsqueda de
“leyes” (normas) que se refieran a mecanismos sociales reales. (2). Esto es, que
para conocer a profundidad el problema, se ha elaborado este Proyecto de
Tesis de Maestría, denominado:
             “ESTRUCTURA DEL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO
                  EVALUACIÓN DE SUS CARATERISTICAS BASICAS”

cuyos Objetivos son:
  a. Analizar las Teorías Tributarias relacionadas con la estructura técnica de
      un Sistema Tributario acorde con la globalización.
  b. Analizar el Decreto Legislativo Nº 771 de 31.12.1993 y otras normas
      relacionadas con la Estructura del Sistema Tributario Nacional.
  c. Evaluar la estructura del Sistema Tributario Nacional que incorpora el
      destino de los Tributos a los Gobiernos Central, y Local y para Otros fines.
  d. Evaluar que el “Sistema Tributario Nacional” aprobado por el Decreto
      Legislativo Nº 771 en el año 1993 hasta el año 2009 si esta constituida en
      una estructura técnica adecuada a la equidad de la capacidad económica
      de la población del país, con perspectivas al largo plazo.



       (1)   Derecho Financiero y Tributario Peruano, Pedro Flores Polo, Ediciones JV., 2da. Edición, Lima, Perú, 1986 – pág. 15.
       (2)   Vigencia de la filosofía, Mario Bunge, Fondo Editorial Univ. I. Garcilaso Vega, Jun, 1999 – Págs. 193 a 199.


                                                                                                                                    6
CAPÍTULO I
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN


  1. Problema Principal


     Se desconoce las características básicas y los criterios de equidad que
     sustentan la Estructura del “Sistema Tributario Nacional” que fuera
     formulado y promulgado bajo la “Ley Marco” mediante el Decreto
     Legislativo Nº 771 de 31-12-93. Considerando que su énfasis estuvo
     centrado en mejorar su estructura así como de la Administración Tributaria
     con fines recaudatorios y que al año 2009 no satisfacen la cantidad y
     calidad de los servicios públicos que la población demanda.


  2. Problemas Secundarios
     2.1. Se desconoce los sustentos sobre la revisión y ajustes sobre las
     características básicas que debieron realizarse por los menos         cada 5
     años, como se requiere mundialmente para otorgar “Seguridad Jurídica” a
     los Contribuyentes, Inversores nacionales e Internacionales, se haya
     realizado las revisiones de dicha estructura y la aplicación de los sustentos
     técnicos, antes señalados, teniendo en consideración, además, que más
     del 90% de los ingresos o recursos del Perú son de carácter tributario y
     que su función es el de atender los fenómenos económicos-financieros
     para utilizarlos como factor de promoción y desarrollo económico.


     2.2.    Se desconoce, igualmente, la existencia de un Plan Integral para la
     generalización   de   una   “Cultura   Tributaria”   (Conciencia   Tributaria)
     aconsejada por la Teoría Tributaria con el fin de establecer en el ánimo
     consciente y voluntario de las personas al sostenimiento del Estado con el
     cumplimiento de un deber formal constituido por el pago de los Tributos
     para contribuir al desarrollo socio-económico del país.




  3. Alcances y Limitaciones de la Investigación
     La investigación se desarrollará sobre la base de los Principios
     Constitucionales, Tributarios, Normas y Teorías Tributarias Nacionales e
                                                                            7
     internacionales la que será integrada con opiniones de profesionales
     especializados y estadísticos oficiales públicos sobre la realidad de los
     hechos.


     Las limitaciones se encuentran reducidas a la información oficial pública
     que se solicite a las municipalidades o gobiernos locales y a otras
     entidades     autorizadas para la Administración de Tributos, las que no
     limitarían principalmente los objetivos propuestos.




CAPÍTULO II
OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN


  1. Generales
     Analizar las Teorías Tributarias relacionadas con las características
     básicas de la Estructura de un Sistema Tributario acorde con el proceso de
     globalización e integración.


  2. Específicos


     2.1. Analizar el contenido del Decreto Legislativo Nº 771 de 31.12.1993 y
            otras Normas relacionadas con las características básicas de la
            Estructura del “Sistema Tributario Nacional”.


     2.2. Evaluar la Estructura básica aplicación del “Sistema Tributario
            Nacional” que incorpora el destino de los Tributos a los Gobiernos
            Central y Local y para Otros fines.


     2.3.    Evaluar si que el “Sistema Tributario Nacional” aprobado por el
              Decreto Legislativo Nº 771 en el año 1993 hasta el año 2009, está
              constituida en una estructura básica adecuada a la equidad de la
              capacidad económica de la población del país con perspectivas al
              largo plazo.



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CAPÍTULO III
JUSTIFICACIÓN E IMPORTANCIA DEL ESTUDIO


   1. Justificación del Proyecto
   Este requerimiento se sustenta como sigue:
   a) Por su naturaleza
   La necesidad de conocer las características estructurales y dinámicas corto
   placista del “Sistema Tributario Nacional” considerando la incidencia de la
   Reforma efectuada en la década de los 90 cuyo énfasis estuvo centrado en
   mejorar la eficiencia de la estructura impositiva así como de la Administración
   Tributaria con fines Tributarios.
   b) Por su magnitud
   Se abordará identificar los criterios de Equidad que susterón y sustetan el
   “Sistema Tributario Nacional” hasta el año 2009 que inciden en la Capacidad
   Económica de la población del país y su desarrollo socio – económico
   inmersos, indefectiblemente, en el proceso de globalización e integración que
   permitan,    después     de    su   identifican,   presentar   las   propuestas
   correspondientes.
   c) Por su trascendencia
   La investigación trasciende dado que no obstante, el crecimiento de la
   economía en los últimos años, en nuestro país y a los impulsos de “Reformas
   Tributarias” estas han sido insuficientes para consolidar la eficiencia de la
   recaudación para satisfacer la cantidad y calidad de los servicios públicos que
   la población demanda como para lograr mejoras.
   d) Según su vulneralidad
   La investigación permitirá conocer sus cusas y consecuencias según el diseño
   de investigación establecida, susceptible de mejoras.


CAPÍTULO IV
MARCO TEORICO CONCEPTUAL


 1. Antecedentes de la Investigación
Esta investigación se encuentra enfocada (enmarcada) en el requerimiento
globalizado de un Sistema Tributario Peruano (Nacional) estructurada con base
solida teórica Tributaria, con el fin de que los Contribuyentes e Inversionistas en
                                                                                  9
general, puedan cumplir voluntariamente con el deber de pagar sus Tributos en
forma justa o equitativa en el tiempo dado que los mismos representan casi el
90% de los ingresos o recursos del Estado Peruano quien tiene que aplicarlos
como factor actual de promoción y desarrollo económico, político y social.


En la Biblioteca de la Escuela de Post Grado de la Facultad de Ciencias
Contables de la UNM San Marcos no se encuentran registrado ningún otro
trabajo con los mismos alcances y enfoques de este trabajo de investigación, por
lo que este Trabajo resulta ser INEDITO.


1. Base Legal
Se encuentra constituida por las normas de la Constitución del Estado vigente
(aprobada en 1993) y el Decreto Legislativo Nº 771: Ley Marco del Sistema
Tributario Nacional, vigente desde el año 1994.


2. Marco Teórico Conceptual
El marco teórico conceptual para este Proyecto de Investigación está constituido
por el análisis, la evaluación y exposición de las teorías y conceptos teóricos
científicos de los Principios Constitucionales, Tributarios, Normas y Teoria
científica Doctrina sobre la realidad actual que permitan proyectarla a cinco años,
conforme a los requerimientos de la “Seguridad Jurídica” globalizada para la
sociedad en general.




CAPÍTULO V
HIPÓTESIS DE LA INVESTIGACIÓN*
1.Hipótesis General
Se plantea de acuerdo con la observación de identificar y analizar el sustento de
las bases coherentes y armónicas científicas, empíricas y filosóficas de la Ley
Marco (Decreto Legislativo Nº 771) que formula la estructura del Sistema
Tributario Peruano (Sistema Tributario Nacional) en el año 1993 y su falta de
revisión y reajustes de acuerdo con la realidad socio-económica al año 2009, es
decir, después de 16 años lo que obstaculizan el desarrollo de la sociedad.



                                                                                10
      El resultado de la investigación permitiría proponer un marco científico que
      sustente y proyecte el Sistema Tributario Peruano por 5 años, de acuerdo
      con los requerimientos de “Seguridad Jurídica” globalizados para la
      sociedad en general.


*Sera perfeccionada en el semestre siguiente después de recepcionar opiniones
de especialistas sobre trabajos de carácter cualitativo.


   2.Variables
          2.1Independientes


          2.2Dependientes
      En este modelo o enfoque dominante cualitativo-inductivo, se integran las
      variantes con el fin de identificar las causas y consecuencias producidas
      con la formulación del sistema tributario efectuada en 1993 para luego
      efectuar las propuestas y recomendaciones científicas como solución.


      Estas las podemos graficar como sigue:


                         VARIABLES ANÁLISIS – CLASIFICACIÓN


              ESTRUCTURA                   EEMENTOS                           CLASIFICACIÓN
              Por su naturaleza   Formulación         del    Sistema   Relación: causa-efecto
                                   Tributario Peruano (Nacional)        Variable independiente
                                   dispuesto     por     el   Decreto   (x)
                                   Legislativo No. 771 de 31-12-
                                   1993.


              Por su variación    Propuesta de cambio en la            Variable Dependiente
                                   formulación     científica     del   (x)
                                   Sistema Tributario Peruano.




          2.3 Operacionalización de las variables
               Variable “x” :       Norma legal (Decreto Legislativo No. 771 de



                                                                                                 11
                                     31-12-1993) que dispone la formulación del
                                     Sistema Tributario Nacional (peruano).
                Indicadores “x”
                X.1 = legalidad
                X.2 = destino de recaudación de tributos




                Variable “y” :       Aplicaciones        científicas:      principios
                                     constitucionales,      tributarios,      doctrinarios,
                                     realidad socio-económica a partir del año 2009.


                Indicadores “y”
                y.1 = Principios Constitucionales
                y.2 = Principios Tributarios
                y.3 = Doctrina Tributaria
                y.4 = Realidad Socio Económica desde el año 2009




CAPÍTULO VI:
METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN
1. Tipos de investigación a emplear
Se encuentra identificada dentro de la Básica – Longitudinal, aplicándose,
igualmente, el documental, histórico, longitudinal y correlacional, debido a que se
analizará la información escrita sobre el tema de investigación, sus eventos
pasados para relacionarlos y compararlos con otros del presente, con el
propósito de evaluar los cambios y medir el grado de relación entre las variables
investigadas.


2.Nivel de Investigación
Es una Investigación no Experimental que está enfocado principalmente a buscar
la profundidad a los datos o a la información, a la separación de los mismos
(dispersión) a la riqueza interpretativa, a la contextualizad del entorno, los
detalles y experiencias únicas que permitan aportar puntos de vista natural y
holístico de los fenómenos, así como aportar la flexibilidad que corresponda,
tratando de potenciar el desarrollo del conocimiento y la resolución de problemas
                                                                               12
 dentro de los fenómenos empíricos o formalizados del mundo que nos rodea (la
 realidad) que se investiga con seriedad, profesionalismo y dedicación.




 3. Nivel de Investigación
 Se emplea el método o enfoque dominante cualitativo-inductivo, que busca
 describir, analizar y evaluar las situaciones, interacciones y conductas tributarias
 manifestadas, buscando, igualmente, comprender el fenómeno en su ambiente
 usual de vivencia, comportamiento y actuación, el que se integrará


 4. Población y Muestras
 Se efectuaran en el último semestre, de acuerdo a la consolidación de la
 aprobación de la Estructura anterior.


5. Técnicas e Instrumentos de Recolección de Datos
                    - Idem -


 6. Técnicas del Proceso de Tesis
                    - Idem -


 CAPITULO VII
 ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE RESULTADOS
 Se efectuara al terminar todo el proceso de la investigación.


 ESTRUCTURA DEL INFORME DE PROYECTO DE TESIS
 Se refiere al índice o sumario de la tesis. Su contenido. Esta constituido por
 capítulos fuera y dentro de variables, cuya estructura es la que a continuación se
 menciona


 FUENTES DE INFORMACIÓN
 Se adjunta la relación inicial para el trabajo de investigación




                                                                                  13
ASPECTOS ADMINISTRATIVOS
 a. Cronograma
    Se desarrollará dentro de los cuatro semestres previstos para atender esta
    maestría, efectuándose los ajustes necesarios de acuerdo al avance de los
    cursos a desarrollar durante los próximos 3 semestres.


 b. Presupuesto
    Se encuentra dentro de los alcances económicos para ser atendido. Se irá
    reajustando en la medida de los reajustes en los Derechos y Costos de los
    Servicios que demanda la preparación, emisión y entrega de los
    ejemplares de Tesis.


    ANEXOS:
    Decreto Legislativo Nº 771 – Ley Marco del Sistema Tributario Nacional del
    31 de Diciembre de 1993.




                                                                           14
                                               MATRIZ DE CONSISTENCIA: ESTRUCTURA DEL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO
                                                                        EVALUACIÓN DE SUS CARATERISTICAS BASICAS
                                                                                      CPCC PEDRO M. RAMIREZ ROSSEL
                                                                                                                  VARIABLES EN ESTUDIO
                                                                                                                                                             MARCO TEORICO BASES TEORICAS
   PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN                         OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN                           CLASIFICACIÓN Y PROCESO DE
                                                                                                                                                                  REVISIÓN DE LA LITERATURA
                                                                                                                   OPERACIONALIACIÓN


PROBLEMA PRINCIPAL.                                 OBJETIVO GENERAL.                                      VARIABLES                                         ANTECEDENTES                       BASICAS
Analizar las características básicas de la          Analizar      las         Teorías     tributarias      Se integran estas con el fin de observar          TEORICAS.
estructura      del      sistema       tributario   relacionadas        con    las    características      los   cambios,       efectos    y   relaciones    La     Investigación es Inédita y se
nacional.                                           básicas del la estructura de un Sistema                producidas en ellas.                              propone dentro del l requerimiento
Identificar   los     criterios   de   Equidad      tributario acorde con el proceso de                    CLASIFICACIÓN                                     globalizado,     efectuará   una     revisión
aplicados en las bases estructurales                globalización e integración.                           -Por su naturaleza se encuentran en la            doctrinaria, normativa legal, nacional e
determinando las perspectivas del largo                                                                    estructura     del     Sistema       Tributario   internacional,     integrada       con    las
plazo   inmerso        en   el    proceso     de                                                           Peruana.                                          opiniones          de          profesionales
globalización e integración cada vez                                                                       -Po r el planteamiento del problema esta          especializados y de las estadísticas
más creciente.                                      OBJETIVOS ESPECIFICOS.                                 enfocada en la estructura del STP                 oficiales con el fin de establecer un
PROBLEMAS SECUNDARIOS.                              Analizar y evaluar las normas legales y                formulada ene l año 1993 y el que                 Sistema tributario Peruano que permita
Identificar y evaluar los sustentos que             la estructura básica que sustentan el                  resulte del análisis, evaluación y efectos        a los contribuyentes e inversionistas en
permitirían las revisiones y ajustes                Sistema       Tributario         Nacional        que   al año 2009.                                      general cumplir voluntariamente con el
sobre las características básicas que               incorpora el destino de los tributos                                                                     pago sus tributos justos y equitativos en
sustenta el Sistema si como del Plan                adecuados       a     la     Equidad        de    la   MARCO CONCEPTUAL.                                 el tiempo dados que los mismos que
integral para la generalización de una              capacidad económica de la población                    Los términos conceptuales quedaran                representan el 90% de los recursos del
“Cultura      Tributaria      o    Conciencia       del país así como de su “Cultura                       totalmente     cerrados        en   el   último   estado peruano quien los tiene que
Tributaria                                          Tributaria”                                            semestre de la Maestría.                          aplicar como factor actual de promoción
                                                                                                                                                             y desarrollo económico, político y social.

								
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