BILANS STANJA
Dvostrani pregled aktive (upotreba sredstava) i pasive
(izvora sredstava, tj. poreklo)
Aktiva – angažovana sredstva koja predstavljaju
odložene troškove, nekonvertirane rashode ili
potencijalnu snagu, potraživanja i likvidna sredstva
Pasiva – izvori sredstava; pokazuju način finansiranja
angažovanih sredstava - pregled stanja dugova, obaveza
i kapitala
Svaka obaveza prema poveriocima, koja se javlja na
strani pasive kao deo tuđeg kapitala, pokrivena je
imovinom na strani aktive - ravnoteža
BILANS USPEHA
Izdvojeni i osamostaljeni podračun sopstvenog
kapitala (deo bilansa stanja), koji obračunava sve
rashode i prihode u određenom periodu i
pokazuje ostvareni rezultat tog perioda (izveštaj
o profitabilnosti)
Prikazani ostvareni rezultat se inkorporira u
bilans stanja – gubitak na strani aktive
(smanjenje kapitala) ili dobitak na strani pasive
(povećanje kapitala)
VRSTE BILANSA
1) Osnivački (početni) bilansi;
2) Periodični bilansi;
3) Kratkoročni bilansi;
4) Poreski (fiskalni) bilansi;
5) Kreditni bilansi;
6) Fuzioni bilansi;
7) Konsolidovani bilansi;
8) Godišnji — završni bilansi;
9) Bilansi saniranja;
10) Likvidacioni bilansi;
11) Integralni bilansi;
12) Knjigovodstveni bilansi (prometni i saldo bilansi); i
13) Inventarni i uspešni bilans.
TEORIJE RAČUNA
TEORIJE RAČUNA
PERSONALISTIČKE MATERIJALISTIČKE
Teorija Teorija Teorija Teorija Teorija
Jednog niza računa jednog niza računa dva niza računa tri niza računa četiri niza računa
Teorija Schar-Huglijeva
Dva niza računa teorija
Bilansna teorija
Teorija cirkulacije
TEORIJA CIRKULACIJE
1. Račun je dvostrani pregled kod koga se leva
strana označava kao ―duguje‖ a desna kao
―potražuje‖. Na jednoj od strana računa se
unosi početno imovinsko stanje preuzeto od
početnog bilansa stanja i sva povećanja
vrednosti do kojih dovode poslovne
transakcije, kao i na drugoj...
2. Imovinska situacija se prati na dva niza računa
– računu aktive i računu pasive
TEORIJA CIRKULACIJE
3. Računi aktive i pasive čine sadržinu bilansa
stanja
4. Na računima aktive nalaze se sva angažovana
sredstva u preduzeću a na računima pasive su
izvori tih sredstava
5. Kako bi se mogao pratiti uticaj poslovnih
transakcija na imovinski položaj preduzeća
potrebno je uvažavati neophodan broj pravila
za knjiženje (globalna i parcijalna pravila):
GLOBALNA PRAVILA
1. Nakon saopštenja poslovne transakcije, treba tačno
identifikovati na koje se račune transakcija odnosi
2. Zatim, treba identifikovati kom nizu računa pripada
poslovna transakcija
3. Ustanoviti da li ta poslovna transakcija kod tih računa
izaziva smanjenje ili povećanje vrednosti
4. Prilikom analize uticaja poslovnih transakcija na
imovinsku situaciju preduzeća polaziti isključivo iz
ugla preduzeća iz kojeg se vodi knjigovodstvo
PARCIJALNA PRAVILA
1. Na računima aktive početno stanje sredstava
preuzeto iz početnog bilansa stanja, kao i sva
povećanja vrednosti sredstava obuhvataju se
kod aktive na levoj dugovnoj strani -smanjenje
vrednosti sredstava obuhvata se kod računa
aktive na desnoj potražnoj strani
TEORIJA CIRKULACIJE
6. Početno stanje izvora sredstava preuzeto iz početnog
bilansa stanja kao i sva povećanja izvora sredstava,
obuhvataju se na desnoj početnoj strani - smanjenje
izvora sredstava kod računa pasive obuhvataju se na
levoj dugovnoj strani
7. Račun aktive identifikuje se sa preduzećem a račun
pasive sa poslovnim okruženjem
8. Sve vrste poslovnih transakcija, svrstavaju se u 4.
vrste privrednih kretanja: centripetalna, centrifugalna,
koncetrična, periferijska.
CENTRIPETALNA PRIVREDNA
KRETANJA
Ukazuju na kretanje kapitala iz okruženja u
preduzeće, tj. sa pasive na aktivu
Posledica je povećanje pojedinih oblika
sredstava uz istovremeno i u istom iznosu
povećanje izvora sredstava
Primer
CENTRIFUGALNA PRIVREDNA
KRETANJA
Ukazuju na kretanje kapitala iz preduzeća u
okruženje, tj. sa računa aktive na račun pasive
Posledica je smanjenje vrednosti pojedinih
oblika sredstava uz istovremeno i u istom
iznosu, smanjenje obaveza prema okruženju
Zbir bilansa će se smanjiti
Primer
KONCENTRIČNA PRIVREDNA
KRETANJA
Ukazuju na kretanje kapitala u preduzeću tj. na
računima aktive bez dodira sa okruženjem
Posledica je povećanje vrednosti pojedinih
oblika sredstava uz istovremeno i u istom iznosu
smanjenje vrednosti nekih drugih oblika
sredstava
Zbir bilansa se neće menjati
Primer
PERIFERIJSKA PRIVREDNA
KRETANJA
Ukazuju na kretanje kapitala u okruženju, tj.
samo na računima pasive
Posledica je povećenje vrednosti pojedinih
oblika izvora sredstava uz istovremeno i u istom
iznosu smanjenje vrednosti nekih drugih oblika
izvora sredstava
Zbir bilansa će ostati isti
Primer
TEORIJA ČETIRI NIZA RAČUNA
Pored računa stanja sadrži i račune uspeha
(računi aktive, pasive, rashoda i prihoda)
Najcelishodnije rešenje računovodstva
Zadatak 1
Služeći se logičkom teorijom 4 niza računa
izvršite knjigovodstveno obuhvatanje poslovnih
transakcija i njihov uticaj na imovinsku situaciju
u preduzeću
Zadatak 2
Primer: preduzeće ―Jahorina‖ na dan 01.01. tekuće
godine imalo je sledeću ekonomsku situaciju:
1. Žiro-račun 1.480.000
2. Blagajna 380.000
3. Osnovna sredstva u funkciji 9.680.000
4. Materijal u magacinu 2.260.000
5. Dobavljači 650.000
6. Poslovni fond 11.690.000
7. Dugoročni kredit za obrtna sredstva 1.460.000
- Na osnovu datih pozicija sastaviti početni bilans stanja
po principu opadajuće likvidnosti i rastuće ročnosti
DNEVNIK
Predstavlja poslovnu knjigu koja hronološki
(po vremenu nastanka) obuhvata poslovne
promene
To je tabelarni pregled sa sa sledećim
vertikalnim rasporedom kolona:
1. Redni broj
2. Opis tj. Stav za knjiženje
3. Kolona duguje
4. Kolona potražuje
Zadatak 3.
Poslovne promene iz zadatka 1. unesite u
dnevnik