CIERRES DE PERIODO EMPRESAS DE SERVICIOS
ASIENTOS DE AJUSTE ASIENTOS DE CIERRE ESTADOS FINANCIEROS HOJA DE TRABAJO
ASIENTOS DE AJUSTE
ASIENTOS DE AJUSTE
SU PROPOSITO ES RECONOCER LOS INGRESOS Y GASTOS OCURRIDOS DURANTE EL PERIODO, PERO QUE HAN QUEDADO PENDIENTES DE REGISTRO. CON ELLO SE CUMPLE CON LOS PCGA’s DE PERIODO CONTABLE Y REALIZACION.
AJUSTES MAS COMUNES
GASTOS ACUMULADOS GASTOS PAGADOS POR ADELANTADO GASTOS POR SUMINISTROS. GASTOS POR DEPRECIACION GASTOS POR INCOBRABLES INGRESOS ACUMULADOS INGRESOS COBRADOS POR ADELANTADO
GASTOS ACUMULADOS
SON GASTOS REALIZADOS DURANTE EL PERIODO, PERO QUE NO SE HAN PAGADO (ESTAN ACUMULADOS POR PAGAR) NI REGISTRADO.
Gastos por _______…………………xx ______ acumulados por pagar………..xx
GASTOS PAGADOS POR ADELANTADO
DERECHOS REGISTRADOS COMO PAGADOS POR ADELANTADO, PERO QUE AL CIERRE DEL PERIODO SE HAN CONSUMIDO PARCIAL O TOTALMENTE, DEBIENDOSE RECONOCER UN GASTO. Gastos por __________ ……………….xx ______ pagado por adelantado……….xx
GASTOS POR SUMINISTROS
Cuando se adquieren altos volúmenes de suministros estos se registran como activos; pero al final, una parte se han consumido, siendo necesario registrar el gasto correspondiente.
Gastos por suministros de _______ xx Suministros de _________……………xx
GASTOS POR DEPRECIACION
Los inmuebles (con excepción del terreno), la maquinaria, el mobiliario y el equipo, están sujetos a perder valor como producto de su uso u obsolescencia.
Esa disminución se reconoce como un gasto de la empresa, necesario para poder operar adecuadamente.
GASTOS POR DEPRECIACION
Como el PCGA de Costo Histórico no nos permite abandonar el costo original de estos activos, se crea una contracuenta (cuenta que resta a la cuenta original) denominada “Depreciación acumulada de _____”. Por ejemplo:
Edificio (costo histórico).…….. ¢18.000.000 Menos depreciación acumulada (3.000.000) Edificio neto……………. ¢ 15.000.000
GASTO POR DEPRECIACION
Se le denomina “Depreciación acumulada” porque en ella se acumulan los gastos por depreciación que se reconocen en cada período contable.
Gasto por depreciación de _____ ….xx Deprec. acumulada de ______ .…...…xx
Cálculo del monto del gasto
Existen varios métodos o formas que determinan cómo reconocer el monto a ajustar. En este curso trataremos el “Método de Línea Recta”, que se le denomina así porque reconoce el monto en función del tiempo, que usualmente se grafica mediante una línea recta.
Cálculo del monto del gasto
SUPUESTO: El activo se deprecia uniformemente durante el tiempo de su vida útil, y una vez que nos deje de ser útil, podamos venderlo, recuperando una parte de la inversión original. Tanto la vida útil como el valor de recuperación deben ser estimados.
Cálculos del monto del gasto
(Costo - Valor Residual) x (tiempo) Vida Util
Costo: valor histórico del activo. Valor residual: valor de recuperación, desecho o de rescate. Vida útil: estimación del tiempo útil. Tiempo: tiempo a depreciar durante el período.
GASTO POR INCOBRABLES
Cuando una empresa vende a crédito, lo hace para captar más ingresos, pero con ello asume el riesgo inherente que una parte de sus cuentas por cobrar no las podrá recuperar, por situaciones específicas que sufren los clientes. Contablemente, ese monto se puede estimar y reconocer como gasto en el período en que se genera el ingreso.
GASTO POR INCOBRABLES
Al igual que en los activos fijos, no podemos abandonar el costo histórico de las Cuentas por Cobrar, creándose entonces una contracuenta denominada “Estimación para incobrables”.
Cuentas por cobrar (costo histórico)…¢10.000 Menos estimación para incobrables…. ( 500) Cuentas por cobrar netas………… 9.500
Cálculo del Gasto por incobrables
Existen varios métodos para estimar este monto, que se tratan en Contabilidad 2. En este curso se dará el monto ya calculado. Gasto por incobrables………… xx Estimación para incobrables……… xx
INGRESOS ACUMULADOS
SON INGRESOS REALIZADOS DURANTE EL PERIODO, PERO QUE NO SE HAN COBRADO (ESTAN ACUMULADOS POR COBRAR) NI REGISTRADO.
_______ por cobrar…………………xx Ingreso por _________……………xx
INGRESOS COBRADOS POR ADELANTADO
OBLIGACIONES REGISTRADAS “COBRADAS POR ADELANTADO”, PERO QUE AL CIERRE DEL PERIODO SE HAN PRESTADO PARCIAL O TOTALMENTE, DEBIENDOSE RECONOCER UN INGRESO.
____ cobrado por adelantado……..xx Ingreso por ______…………….xx