LABORAL

Document Sample
LABORAL Powered By Docstoc
					GUÍA PARA HACER NEGOCIOS EN PERÚ

                    PREPARADA POR:




                            &


                 Giorgio Albertini
      Abogado y socio del Estudio Manini & Asociados
       Los Castaños 335 - San Isidro - Lima 27 – Perú
                    T. (511) 442-0848
                    F. (511) 221-1688
                  C. (511) 99697-0758
              galbertini@estudiomanini.com
                 www.estudiomanini.com
                                                                                                            Giorgio Albertini

                                                                         Los Castaños 335 - San Isidro - Lima 27 – Perú
                                        T. (511) 442-0848 / C. (511) 99697-0758 / e-mail: galbertini@estudiomanini.com




                                                   LABORAL

I.      EL CONTRATO DE TRABAJO.- ............................................................................. 9
        I.1       Aspectos generales.- ....................................................................................... 9
        I.2       Definición del contrato de trabajo.- .............................................................. 10
                  I.2.1         Prestación personal de servicios.- ................................................. 10
                  I.2.2         Remuneración.- ............................................................................. 10
                  I.2.3         Subordinación.- ............................................................................. 11
        I.3       Beneficios de los trabajadores.-.................................................................... 12
                  I.3.1         Jornada de trabajo.- ....................................................................... 12
                  I.3.2         Descanso semanal obligatorio.- ..................................................... 12
                  I.3.3         Descanso en días feriados.- ........................................................... 12
                  I.3.4         Descanso anual (vacaciones).- ...................................................... 13
                  I.3.5         Gratificaciones legales.- ................................................................ 14
                  I.3.6         Asignación familiar.- ..................................................................... 14
                  I.3.7         Compensación por tiempo de servicios.- ...................................... 14
                  I.3.8         Participación en las utilidades de la empresa.- .............................. 15
                  I.3.9         Seguro de vida.- ............................................................................. 15
        I.4       Tratamiento tributario.- ................................................................................ 15
II.     CONTRATO DE LOCACION DE SERVICIOS.- .................................................. 16
        II.1      Aspectos generales.- ..................................................................................... 16
        II.2      Tratamiento tributario.- ................................................................................ 18
III.    EL DESPIDO ARBITRARIO.- ............................................................................... 18
IV.     LA EXTINCIÓN COLECTIVA.- ............................................................................ 19
V.      PROCEDIMIENTO APLICABLE PARA LA CONTRATACIÓN DE UN
        TRABAJADOR EXTRANJERO.- .......................................................................... 20
        V.1       Obtención de una visa de negocios.- ............................................................ 20
        V.2       Suscripción del contrato de trabajo de ciudadano extranjero.- .................... 21
        V.3       Requisitos y procedimiento aplicable para la contratación de personal
                  extranjero en el Perú.- .................................................................................. 22
VI.     PROCEDIMIENTO PARA LA OBTENCION DE VISA DE RESIDENTE POR
        TRABAJO.- .............................................................................................................. 24
VII.    TRÁMITE DE LLAMADO DE FAMILIA.-........................................................... 25
VIII.   CONTRATACIÓN INDIRECTA: Intermediación laboral y la tercerización ......... 26




                                                                                                                                 2
                                                                                                                Giorgio Albertini

                                                                          Los Castaños 335 - San Isidro - Lima 27 – Perú
                                         T. (511) 442-0848 / C. (511) 99697-0758 / e-mail: galbertini@estudiomanini.com




         VIII.1 La Intermediación laboral ............................................................................ 26
         VIII.2 La Tercerización ........................................................................................... 27

                                                 TRIBUTARIO
IX.      PRINCIPALES NORMAS DEL SECTOR.- ........................................................... 27
X.       IMPUESTO A LA RENTA ..................................................................................... 31
         X.1       Concepto de renta, sujetos gravados y base jurisdiccional.- ....................... 31
         X.2       Sujetos no domiciliados.- ............................................................................. 32
         X.3       Dividendos.- ................................................................................................. 32
         X.4       Establecimientos Permanentes: .................................................................... 32
         X.5       Pagos a Cuenta y Anticipos.- ....................................................................... 33
         X.6       Exoneraciones.- ............................................................................................ 33
         X.7       Pérdida Tributaria.- ...................................................................................... 34
         X.8       Tasas.-........................................................................................................... 34
         X.9       Depreciación.- .............................................................................................. 36
XI.      IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV).- ................................................ 37
XII.     IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO (ISC).- ................................................ 38
XIII.    IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS (ITF).- ........................ 38
XIV.     IMPUESTO DE ALCABALA.-............................................................................... 39
XV.      IMPUESTO PREDIAL.- .......................................................................................... 39
XVI.     IMPUESTOS ADUANEROS.- ................................................................................ 39
         XVI.1 Derechos ad-valorem - Aranceles.- .............................................................. 40
         XVI.2 Impuesto General a las Ventas (IGV) e Impuesto Selectivo al Consumo.- . 40
         XVI.3 Drawback.- ................................................................................................... 40
XVII.    IMPUESTO TEMPORAL A LOS ACTIVOS NETOS – ITAN.- .......................... 40
XVIII.   IMPUESTO A LOS CASINOS Y MÁQUINAS TRAGAMONEDAS.- ................ 41
XIX.     ESTABILIDAD TRIBUTARIA.- ............................................................................ 42
XX.      CONVENIOS PARA EVITAR LA DOBLE TRIBUTACION.- ............................ 42
XXI.     PRINCIPALES NORMAS DEL SECTOR.- ........................................................... 42


                                               EMPRESARIAL
XXII. FORMAS DE REALIZAR NEGOCIOS EN EL PERÚ.- ....................................... 46




                                                                                                                                      3
                                                                                                                Giorgio Albertini

                                                                            Los Castaños 335 - San Isidro - Lima 27 – Perú
                                           T. (511) 442-0848 / C. (511) 99697-0758 / e-mail: galbertini@estudiomanini.com




XXIII. Subsidiaria.- .............................................................................................................. 46
          XXIII.1                  Concepto.- ..................................................................................... 46
          XXIII.2                  Sociedad Anónima (S.A.).- ........................................................... 47
                     XXIII.2.1         Sociedad Anónima (Ordinaria) (SA).-...................................... 47
                     XXIII.2.2         Sociedad Anónima Cerrada (SAC).- ........................................ 47
                     XXIII.2.3         Sociedad Anónima Abierta (SAA).- ......................................... 47
                     XXIII.2.4         Capital.- .................................................................................... 48
                     XXIII.2.5         Accionistas.- ............................................................................. 48
                     XXIII.2.6         Aportes.- ................................................................................... 48
                     XXIII.2.7         Órganos de la Sociedad.- .......................................................... 48
                     XXIII.2.8         Transferencia de Acciones.- ..................................................... 49
          XXIII.3                  Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada (SRL).- .......... 49
          XXIII.4                  Análisis Corporativo / Comercial de las Subsidiarias.- ................. 50
          XXIII.5                  Régimen Tributario de las Subsidiarias.- ...................................... 50
XXIV. Sucursal.- .................................................................................................................. 51
          XXIV.1                   Concepto.- ..................................................................................... 51
          XXIV.2                   Análisis Corporativo / Comercial de la Sucursal.- ........................ 51
          XXIV.3                   Régimen Tributario de la Sucursal.-.............................................. 52
          XXIV.4                   Administración de la Sucursal.- .................................................... 52
XXV. Contratos Asociativos.- ............................................................................................ 53
          XXV.1 Concepto.- .................................................................................................... 53
          XXV.2 Análisis Corporativo / Comercial de los Contratos Asociativos.-................ 54
          XXV.3 Régimen Tributario de los Contratos Asociativos.- ..................................... 55
          XXV.4 Administración de los Contratos Asociativos.- ............................................ 55
XXVI. Establecimiento Permanente.- .................................................................................. 56
          XXVI.1                   Concepto.- ..................................................................................... 56
          XXVI.2        Análisis Corporativo / Comercial de los Establecimientos
                Permanentes.- ............................................................................................... 56
          XXVI.3                   Régimen Tributario de los Establecimientos Permanentes.- ......... 56
          XXVI.4                   Administración de los Establecimientos Permanentes.-................ 56
XXVII.       Otros aspectos a ser tomados en cuenta en relación al establecimiento de
      negocios en el perú.- ................................................................................................. 57




                                                                                                                                      4
                                                                                                             Giorgio Albertini

                                                                         Los Castaños 335 - San Isidro - Lima 27 – Perú
                                        T. (511) 442-0848 / C. (511) 99697-0758 / e-mail: galbertini@estudiomanini.com




         XXVII.1                Transferencias de Fondos y Financiamiento del Exterior.- ........... 57
         XXVII.2                Aportes de Capital.- ....................................................................... 58
         XXVII.3      Regulación Aplicable a las Empresas Provenientes de Países
               Miembros de la Comunidad Andina.- .......................................................... 58
         XXVII.4                Formalidades del Proceso de Constitución.- ................................. 58
                   XXVII.4.1 Sociedades Anónimas o de Responsabilidad Limitada (S.A. /
                           S.R.L.).- ......................................................................................... 58
                   XXVII.4.2 Constitución.- .......................................................................... 59
                   XXVII.4.3 Registro de Inversión Extranjera: ........................................... 61
                   XXVII.4.4 Tiempo y Costos.- ................................................................... 61
XXVIII.            NORMATIVIDAD APLICABLE.- ............................................................. 62


                              PROPIEDAD INTELECTUAL
XXIX. PROPIEDAD INDUSTRIAL................................................................................... 67
XXX. LA PROTECCIÓN DE LOS DERECHOS DE AUTOR.- ...................................... 70
XXXI. PROTECCIÓN A LA LIBRE Y LEAL COMPETENCIA.- ................................... 72
XXXII.     normatividad aplicable.- ............................................................................... 72


                                   COMERCIO EXTERIOR
XXXIII.            EL SISTEMA ADUANERO........................................................................ 75
XXXIV.             ORGANISMOS INTERNACIONALES.- ................................................... 76
         XXXIV.1                Organización Mundial del Comercio (OMC).- ............................. 76
         XXXIV.2                Acuerdo Latinoamericano de Integración (ALADI).- ................... 78
         XXXIV.3                Comunidad Andina de Naciones (Can).- ...................................... 78
                   XXXIV.3.1 Beneficios para los Países Miembros de la Comunidad
                          Andina.- ......................................................................................... 79
XXXV.              INSTITUCIONES NACIONALES.- ........................................................... 79
         XXXV.1                 Aduanas.- ....................................................................................... 79
         XXXV.2                 Tribunal Fiscal- Sala de Aduanas.- ............................................... 80
XXXVI.             IMPORTACIÓN.- ........................................................................................ 80
         XXXVI.1                Generalidades.- .............................................................................. 80
         XXXVI.2                Etapas del Procedimiento.- ............................................................ 81
                   XXXVI.2.1           De la Solicitud de Importación: ............................................. 81



                                                                                                                                  5
                                                                                                           Giorgio Albertini

                                                                         Los Castaños 335 - San Isidro - Lima 27 – Perú
                                        T. (511) 442-0848 / C. (511) 99697-0758 / e-mail: galbertini@estudiomanini.com




                    XXXVI.2.2 De la Numeración de la DUA: .............................................. 82
                    XXXVI.2.3 De la Cancelación de la DUA: .............................................. 82
                    XXXVI.2.4 Del Aforo de las Mercancías: ................................................ 82
                    XXXVI.2.5 Del Levante de la Mercancía: ................................................ 83
                    XXXVI.2.6 Flujograma:............................................................................ 83
XXXVII.             EXPORTACIÓN.- ....................................................................................... 84
          XXXVII.1               Generalidades.- .............................................................................. 84
          XXXVII.2               Etapas Del Procedimiento.- ........................................................... 85
                    XXXVII.2.1 De la Declaración Única de Aduanas: ................................. 85
                    XXXVII.2.2 De la Inspección Aduanera: ................................................. 85
                    XXXVII.2.3 Del Control de Embarque: ................................................... 85
                    XXXVII.2.4 De la Declaración Única de Aduanas: ................................. 85
                    XXXVII.2.5 Flujograma: .......................................................................... 86
XXXVIII.            DRAWBACK.- ............................................................................................ 87
          XXXVIII.1              Generalidades.- .............................................................................. 87
          XXXVIII.2              Etapas Del Procedimiento.- ........................................................... 88
         XXXVIII.2.1 Del Acogimiento al Régimen: ............................................ 88
         XXXVIII.2.2 De La Solicitud del Beneficio:............................................ 88
         XXXVIII.2.3 Entrega del Beneficio: ........................................................ 89
XXXIX.   PRINCIPALES NORMAS DEL SECTOR.- ............................................... 89
XL. FLUJOGRAMA.- ..................................................................................................... 90


                         CONTRATACIONES DEL ESTADO
XLI.      Contrataciones con el estado .................................................................................... 92
          XLI.1 El Organismo Supervisor de las Contrataciones del Estado (OSCE).- ........ 92
          XLI.2 Ley de Contrataciones del estado y su reglamento ...................................... 92
          XLI.3 Registro Nacional de Proveedores ............................................................... 93
          XLI.4 Requisitos para la inscripción en el RNP ..................................................... 93

                            REGULACIONES SANITARIAS
XLII. Regulaciones sanitarias ............................................................................................ 96
          XLII.1 Productos Farmacéuticos .............................................................................. 96
          XLII.2 Productos Veterinarios y Alimentos para animales ..................................... 97
          XLII.3 Productos Alimenticios ................................................................................ 98



                                                                                                                                6
                                                           Giorgio Albertini

                                 Los Castaños 335 - San Isidro - Lima 27 – Perú
T. (511) 442-0848 / C. (511) 99697-0758 / e-mail: galbertini@estudiomanini.com




 LABORAL




                                                                             7
                                                                                         Giorgio Albertini

                                                               Los Castaños 335 - San Isidro - Lima 27 – Perú
                              T. (511) 442-0848 / C. (511) 99697-0758 / e-mail: galbertini@estudiomanini.com




E      l derecho laboral en el Perú tiene como marco regulatorio la Constitución Política
       de 1993, los tratados y convenios internacionales de la OIT suscritos por Perú
y numerosas normas legales. Actualmente se encuentra pendiente de revisión en el
Congreso un proyecto de Ley General del Trabajo, que busca unificar la dispersa
legislación existente.

De acuerdo con la Constitución Política, el derecho al trabajo es un derecho fundamental
de todas las personas que debe ser garantizado por el Estado. Asimismo, ninguna relación
laboral puede limitar el ejercicio de los derechos constitucionales (sean laborales o no), ni
desconocer o rebajar la dignidad del trabajador.

El derecho laboral peruano acoge la distinción clásica entre derecho laboral individual,
que regula las relaciones entre el empleador y sus trabajadores y derecho laboral
colectivo, que regula las relaciones entre el empleador y los trabajadores reunidos en
asociaciones, sean éstas sindicales o no.

En materia de derecho individual, en Perú existe el reconocimiento legal de beneficios
sociales tales como: vacaciones de 30 días calendario, a dos gratificaciones anuales, a una
compensación por tiempo de servicios, a la participación en las utilidades, entre otros
derechos.

En materia de derecho colectivo, la Constitución Política consagra el derecho de libertad
sindical, que ampara tanto a los trabajadores como a los empleadores, la negociación
colectiva y el derecho de huelga. Estas disposiciones concuerdan con los tratados
internacionales de los que Perú es parte, tales como la Declaración Universal de Los
Derechos Humanos; el Pacto Internacional de los Derechos Económicos, Sociales y
Culturales; el Pacto Internacional de Derechos Civiles y Políticos; y la Convención
Americana sobre Derechos Humanos. En esta materia existe un texto único ordenado que
regula íntegramente el derecho colectivo.




                                                                                                           8
                                                                                      Giorgio Albertini

                                                            Los Castaños 335 - San Isidro - Lima 27 – Perú
                           T. (511) 442-0848 / C. (511) 99697-0758 / e-mail: galbertini@estudiomanini.com




I.    EL CONTRATO DE TRABAJO.-

I.1   ASPECTOS GENERALES.-

      En el Perú los contratos de trabajo pueden celebrarse por tiempo indeterminado o
      determinado (estos últimos bajo alguna de las modalidades señaladas en las normas
      laborales peruanas).

      Los contratos de trabajo sujetos a plazo indeterminado pueden celebrarse en forma
      verbal o escrita dado que la legislación laboral no exige formalidades para su
      celebración. La legislación peruana presume que en toda prestación personal de
      servicios remunerados y subordinados existe un contrato de trabajo a plazo
      indeterminado.

      Por otro lado, los contratos que cuentan con un plazo determinado (también
      denominados “sujetos a modalidad”) deben celebrarse siempre que exista una causa
      objetiva que habilite la contratación por tiempo determinado del trabajador. Estos
      contratos deben constar por escrito y ser registrados electrónicamente ante la
      Autoridad Administrativa de Trabajo dentro de los quince (15) días naturales de su
      celebración. Las principales causales en virtud de los cuales puede contratarse a
      personal a plazo fijo o determinado son las siguientes:


      ::   Inicio o incremento de actividades.

      ::   Atención de las necesidades transitorias distintas a la actividad habitual del
           centro de trabajo.

      ::   Sustitución de un trabajador estable de la empresa cuyo vínculo laboral se
           encuentre suspendido por alguna causa justificada prevista en la legislación
           laboral.

      ::   Cubrir las necesidades promovidas por caso fortuito o fuerza mayor.

      ::   Cubrir una obra o servicio específicamente determinado.

      ::   Cubrir las necesidades de la empresa de naturalezas permanentes pero
           discontinuas.

      ::   Atención de las necesidades propias del giro de la empresa que se cumplen
           sólo en determinadas épocas del año y que están sujetas a repetirse en
           periodos equivalentes en cada ciclo en función a la naturaleza de la actividad
           productiva.




                                                                                                        9
                                                                                        Giorgio Albertini

                                                              Los Castaños 335 - San Isidro - Lima 27 – Perú
                             T. (511) 442-0848 / C. (511) 99697-0758 / e-mail: galbertini@estudiomanini.com




I.2   DEFINICIÓN DEL CONTRATO DE TRABAJO.-

      De acuerdo a la legislación peruana, el contrato de trabajo es un acuerdo en virtud
      del cual el trabajador se obliga personal y voluntariamente a poner su fuerza de
      trabajo a disposición del empleador de manera subordinada a cambio de una
      remuneración.

      Para que exista un contrato de trabajo se requiere que estén presentes de manera
      conjunta los siguientes elementos: (i) prestación personal de servicios; (ii)
      remuneración; y (iii) subordinación. Dado que si alguno de estos elementos
      faltara no estaríamos frente a un contrato de trabajo, pasamos a detallar a
      continuación en qué consisten cada uno de estos elementos:

      I.2.1   PRESTACIÓN PERSONAL DE SERVICIOS.-

              La prestación personal de servicios supone que el trabajador como persona
              natural es quien de manera individual y directa debe realizar las labores, no
              pudiendo encomendar a un tercero que preste en su lugar los servicios
              contratados.

              Los servicios que el trabajador compromete son sus servicios, lo que quiere
              decir que se obliga a trabajar personalmente; la posibilidad de sustitución
              contradice el carácter personalísimo de la prestación del trabajador y, con
              ella, el contrato de trabajo.

              Debe tenerse en cuenta que en virtud del contrato de trabajo el trabajador se
              compromete frente al empleador a realizar una actividad (prestar servicios)
              y no un resultado.

      I.2.2   REMUNERACIÓN.-

              El trabajador presta los servicios a cambio de una remuneración o ingreso
              que constituye el objeto de la obligación del empleador. La obligación de
              pago deriva de la prestación del trabajo y es independiente de las
              satisfacciones o beneficios que esta procure al empleador, aunque desde
              luego éste espere obtener algunos.

              Nuestro ordenamiento legal define a la remuneración como todo lo que
              percibe el trabajador por los servicios prestados al empleador, sea en dinero
              o en especie, siempre que sea de su libre disposición. La libre disposición se
              entiende como la facultad del trabajador de decidir el destino que se le dará a
              la retribución, sin que pueda mediar control o fiscalización por parte del
              empleador respecto de su utilización o fin.




                                                                                                        10
                                                                                 Giorgio Albertini

                                                       Los Castaños 335 - San Isidro - Lima 27 – Perú
                      T. (511) 442-0848 / C. (511) 99697-0758 / e-mail: galbertini@estudiomanini.com




        De otro lado, la legislación establece algunos conceptos que, a pesar de
        compartir los requisitos antes mencionados, legalmente no califican como
        remuneración (por ejemplo, los vales de alimentos o las asignaciones por
        educación).

I.2.3   SUBORDINACIÓN.-

        La subordinación consiste en el deber de obediencia que asume el
        trabajador para prestar sus servicios bajo la dirección de su empleador y el
        correlativo derecho de este de disponer de la fuerza de trabajo de aquél. El
        trabajador resulta ser dependiente en la medida en que el empleador se
        encuentra legitimado para dirigir su actividad laboral.

        De esta manera, podría decirse que la subordinación o dependencia es el
        elemento por excelencia del contrato de trabajo. Por ejemplo, en los
        contratos afines al de trabajo, como el contrato de obra o la locación de
        servicios, también puede haber una prestación personal de servicios y el
        pago de una retribución, pero no subordinación sino autonomía. Así, del
        poder de subordinación se desprenden tres facultades del empleador:

        ::   Directivo, en virtud del cual el empleador imparte órdenes al
             trabajador para la adecuada prestación de sus servicios en cuanto al
             lugar, tiempo y modo como ejecutarlos. Por ejemplo, el
             establecimiento de la jornada de trabajo o la modificación de la forma
             y modalidad de prestación de los servicios. Dicha facultad debe ser
             ejercida dentro de los criterios de racionabilidad y teniendo en cuenta
             las necesidades de la empresa.

             Una de las principales manifestación del poder directivo del empleador
             es el “ius variandi” que consiste en la facultad de modificar el lugar,
             tiempo o modo de ejecución del trabajo, siempre que existan causas
             objetivas que lo justifiquen y los cambios resulten razonables.

             Así, el contenido básico del poder directivo se refiere a dos aspectos
             fundamentales: primero, la facultad de dictar órdenes e instrucciones a
             través de las cuales se especifica la prestación de cada trabajador; en
             segundo lugar, a la facultad de organizar la empresa en su conjunto
             desde el punto de vista laboral, de acuerdo con un plan de política de
             personal.

        ::   Fiscalizador, por el cual el empleador supervisa la realización de las
             labores según las órdenes impartidas. Por ejemplo una de las
             principales manifestaciones de este poder es la facultad del empleador
             de establecer y controlar la asistencia y puntualidad del personal




                                                                                                 11
                                                                                            Giorgio Albertini

                                                                  Los Castaños 335 - San Isidro - Lima 27 – Perú
                                 T. (511) 442-0848 / C. (511) 99697-0758 / e-mail: galbertini@estudiomanini.com




                       mediante el marcado de tarjeta o el llenado del cuaderno respectivo.

                 ::    Disciplinario, en virtud del cual el empleador tiene la facultad de
                       sancionar el incumplimiento injustificado del trabajador guardando
                       relación con la gravedad de la falta cometida.

                       La subordinación será más atenuada conforme la calificación,
                       responsabilidades y el cargo del trabajador sean mayores, de modo que
                       en el caso de un funcionario o ejecutivo no se presentará la misma
                       subordinación que un obrero. Sin embargo, la subordinación no deja de
                       estar presente en la relación laboral de uno u otro, respectivamente.

I.3      BENEFICIOS DE LOS TRABAJADORES.-

         De acuerdo a nuestra legislación laboral, los trabajadores sujetos al régimen laboral
         de la actividad privada tienen derecho a los siguientes beneficios:

         I.3.1   JORNADA DE TRABAJO.-

                 El artículo 25º de la Constitución Política del Perú establece que los
                 trabajadores tienen derecho a una jornada ordinaria de trabajo de 8 horas
                 diarias o 48 horas semanales como máximo. De acuerdo a la legislación
                 laboral pertinente, dicha jornada máxima legal, no resulta aplicable en el
                 caso de los trabajadores de dirección, los que no se encuentren sujetos a
                 fiscalización inmediata y los que prestan servicios intermitentes de espera,
                 vigilancia o custodia..

         I.3.2   DESCANSO SEMANAL OBLIGATORIO.-

                 Los trabajadores tienen derecho, como mínimo, a 24 horas consecutivas de
                 descanso en cada semana, el que se deberá otorgar preferentemente en día
                 domingo. La remuneración por el descanso semanal obligatorio equivale a la
                 de una jornada diaria ordinaria y es proporcional al número de días
                 efectivamente laborados por el trabajador en el período considerado para
                 establecer tal remuneración.

         I.3.3   DESCANSO EN DÍAS FERIADOS.-

                 El Decreto Legislativo N° 713 establece que los feriados de alcance nacional
                 se deben celebrar en la fecha respectiva1; cualquier otro feriado no laborable

1
      Son días feriados los siguientes:
      - Año Nuevo (1 de enero)
      - Jueves Santo y Viernes Santo (variables)
      - Día del Trabajo (1 de mayo)




                                                                                                            12
                                                                                        Giorgio Albertini

                                                              Los Castaños 335 - San Isidro - Lima 27 – Perú
                             T. (511) 442-0848 / C. (511) 99697-0758 / e-mail: galbertini@estudiomanini.com




              de ámbito no nacional o gremial, se deberá hacer efectivo el día lunes
              inmediato posterior a la fecha, aún cuando coincida con el día de descanso
              del trabajador.

              Por el día feriado no laborable, los trabajadores tienen derecho a percibir la
              remuneración ordinaria de un día de trabajo, la misma que se abona en forma
              directamente proporcional al número de días efectivamente laborados en el
              período en el que acontezca el feriado, signado por la modalidad de pago de
              la remuneración (semanal, quincenal o mensual).

      I.3.4   DESCANSO ANUAL (VACACIONES).-

              Las vacaciones constituyen el período de descanso anual remunerado,
              legalmente obligatorio, a que tiene derecho el trabajador con el objeto de
              reponer sus fuerzas físicas o intelectuales. El trabajador que labore cuatro o
              más horas diarias tiene derecho a treinta días calendario de descanso
              vacacional por cada año completo de servicios. El trabajador debe
              disfrutar del descanso vacacional en forma interrumpida; sin embargo a
              solicitud escrita de éste, el empleador podrá autorizar el goce vacional en
              períodos que no podrán ser inferiores a siete días naturales. La remuneración
              vacacional equivale a la que el trabajador hubiera percibido habitualmente en
              caso de continuar laborando y será abonada antes del inicio del descanso.
              Por otro lado, el trabajador puede convenir por escrito con su empleador en
              acumular hasta dos descansos consecutivos, siempre que después de un año
              de servicios continuo disfrute por lo menos de un descanso de siete días
              naturales. Asimismo, el descanso vacacional puede reducirse de 30 a 15 días,
              con la respectiva compensación de 15 días de remuneración. Este acuerdo
              también debe constar por escrito.

              Los trabajadores, en caso de no disfrutar del descanso vacacional del año
              siguiente a aquél en el que adquieren el derecho, tienen derecho a percibir: i)
              una remuneración por el trabajo realizado; ii) una remuneración por el
              descanso vacacional adquirido y no gozado; iii) una indemnización
              equivalente a una remuneración por no haber disfrutado del descanso. Esta
              indemnización no resulta aplicable a los trabajadores de dirección que hayan
              decidido no hacer uso de su descanso vacacional en el momento

-   San Pedro y San Pablo (29 de junio)
-   Fiestas Patrias (28 y 29 de julio)
-   Santa Rosa de Lima (30 de agosto)
-   Combate de Angamos (8 de octubre)
-   Todos los Santos (1 de noviembre)
-   Inmaculada Concepción (8 de diciembre)
-   Navidad del Señor (25 de diciembre).




                                                                                                        13
                                                                                           Giorgio Albertini

                                                                 Los Castaños 335 - San Isidro - Lima 27 – Perú
                                T. (511) 442-0848 / C. (511) 99697-0758 / e-mail: galbertini@estudiomanini.com




                 correspondiente.

         I.3.5   GRATIFICACIONES LEGALES.-

                 Los trabajadores tienen derecho a percibir dos gratificaciones legales en el
                 año: (i) una con motivo de Fiestas Patrias; y, (ii) otra con ocasión de
                 Navidad. Dichas gratificaciones se abonan en la primera quincena del mes
                 de julio o diciembre, según sea el caso. El monto de cada gratificación es
                 equivalente a la remuneración que perciba el trabajador en la oportunidad en
                 que corresponda otorgar dicho beneficio.

         I.3.6   ASIGNACIÓN FAMILIAR.-

                 La asignación familiar es un beneficio remunerativo que tiene por objeto
                 asistir al trabajador, en la manutención de sus hijos menores de 18 años de
                 edad. Dicho beneficio equivale al 10% de la remuneración mínima vital
                 vigente en la oportunidad en que corresponda percibir el beneficio2.

         I.3.7   COMPENSACIÓN POR TIEMPO DE SERVICIOS.-

                 La Compensación por Tiempo de Servicios (CTS) se encuentra regulada por
                 el Decreto Legislativo N° 650, cuyo Texto Único Ordenado fue aprobado
                 mediante Decreto Supremo N° 001-97-TR del 1 de marzo de 1997. La CTS
                 es el beneficio social más característico de nuestro ordenamiento laboral;
                 constituye un elemento de previsión de las contingencias que origina el cese
                 en el trabajo para el trabajador y su familia. Tienen derecho a percibirla
                 todos los trabajadores sujetos al régimen laboral de la actividad privada, que
                 cumplan cuando menos en promedio una jornada ordinaria de 4 horas
                 diarias.

                 Según el régimen general (vigente a partir del 1 de noviembre de 2004), los
                 trabajadores tienen derecho a percibir la CTS una vez transcurrido un mes de
                 prestación efectiva de labores en la empresa. Asimismo, en virtud de dicho
                 régimen, el empleador debe depositar la CTS en los meses de mayo y
                 noviembre de cada año, siendo la remuneración computable para el
                 otorgamiento de dicho beneficio, la remuneración básica del trabajador y
                 todas las cantidades que regularmente perciba, tanto en dinero como en
                 especie3. En cada oportunidad se deben depositar tantos dozavos de la
2
    A la fecha de la presente publicación (agosto 2010) la Remuneración Mínima Vital asciende a
    S/. 550.00 Nuevos Soles, por lo que la asignación familiar asciende a la suma de S/. 55.00
    Nuevos Soles.
3
    Desde el 1 de enero de 2001 hasta el 31 de octubre de 2004 rigió un régimen transitorio,
    según el cual la CTS debía depositarse mensualmente en la institución elegida por el
    trabajador, a razón de 8.33% de la remuneración percibida en dicho mes y dentro de los diez
    primeros días del mes siguiente al que corresponde el depósito.




                                                                                                           14
                                                                                         Giorgio Albertini

                                                               Los Castaños 335 - San Isidro - Lima 27 – Perú
                              T. (511) 442-0848 / C. (511) 99697-0758 / e-mail: galbertini@estudiomanini.com




               remuneración computable como meses se haya laborado en el semestre.

       I.3.8   PARTICIPACIÓN EN LAS UTILIDADES DE LA EMPRESA.-

               Las empresas cuyos trabajadores se encuentran sujetos al régimen laboral de
               la actividad privada que desarrollan actividades generadoras de rentas de
               tercera categoría, se encuentran obligadas a distribuir entre sus trabajadores
               una parte de las utilidades obtenidas durante el año respectivo. El porcentaje
               a distribuir varía según el objeto de la empresa: las empresas pesqueras, de
               telecomunicaciones e industriales están obligadas a repartir un porcentaje
               del 10%; las empresas mineras y de comercio al por mayor, menor y
               restaurantes un porcentaje del 8%; y las demás empresas un porcentaje
               del 5% de las utilidades de la empresa.

               Se encuentran excluidas de esta obligación, de acuerdo a su modalidad, las
               cooperativas, las empresas autogestionarias, las sociedades civiles y las
               empresas que no excedan de 20 trabajadores.

       I.3.9   SEGURO DE VIDA.-

               El derecho a un seguro de vida se encuentra regulado por el Decreto
               Legislativo N° 688. La norma establece que el trabajador tiene derecho a un
               seguro de vida a cargo de su empleador, una vez cumplidos 4 años de
               trabajo al servicio del mismo. Sin embargo, el empleador está facultado a
               tomar el seguro de vida a partir de los 3 meses de servicios del trabajador.

Cabe indicar que existe un régimen laboral especial temporal para las microempresas, que
son aquellas que cuenten hasta con diez trabajadores y no facturen al año más de 150 UITs
(durante el 2007, este monto ascendió a S/. 517,500.00).


I.4    TRATAMIENTO TRIBUTARIO.-

       Los ingresos que perciba un trabajador dependiente que sea considerado como no
       domiciliado para fines tributarios (renta de quinta categoría) están gravados con el
       impuesto a la renta con una tasa efectiva del 30%, tributo que debe ser retenido
       por el empleador.

       Adicionalmente, al trabajador le son aplicables los siguientes tributos, los cuales
       serán retenidos por el empleador o pagados por éste por cuenta propia según
       detallamos:




                                                                                                         15
                                                                                            Giorgio Albertini

                                                                  Los Castaños 335 - San Isidro - Lima 27 – Perú
                                 T. (511) 442-0848 / C. (511) 99697-0758 / e-mail: galbertini@estudiomanini.com




         ::    Contribución al Sistema Nacional de Pensiones4 (13%) o al Sistema
               Privado de Pensiones (entre 12% y 13%)5. Este importe se le retiene al
               trabajador. Cabe indicar que los aportes al sistema privado de pensiones
               pueden ser recuperados por el trabajador no domiciliado, una vez que realice
               la salida definitiva del país.

         ::    Contribución al Seguro Social de Salud (9%), a cargo del empleador6.


II.      CONTRATO DE LOCACION DE SERVICIOS.-

II.1     ASPECTOS GENERALES.-

         El artículo 1764º del Código Civil Peruano, establece que: “Por la locación de
         servicios el locador se obliga, sin estar subordinado al comitente, a prestarle sus
         servicios por cierto tiempo o para un trabajo determinado, a cambio de una
         retribución”.

         Pueden ser materia del contrato de locación toda clase de servicios materiales e
         intelectuales. Este contrato tiene un plazo máximo de 6 años si se trata de servicios
         profesionales7.

         Así, el personal contratado mediante locación de servicios debe realizar las labores
         para las que fue contratado de manera independiente, sin estar sujeto a
         subordinación por parte del empleador.

         Tal como señalamos en los párrafos precedentes, la subordinación consiste en el
         deber de obediencia que asume el trabajador para prestar sus servicios bajo la
         dirección de su empleador y el correlativo derecho de éste de disponer de la fuerza
         de trabajo de aquél. En los contratos afines al contrato de trabajo como el de
         locación de servicios, también puede haber una prestación personal de servicios y el
         pago de una retribución, pero no debe existir subordinación sino autonomía.

4
    Según con lo establecido por el Decreto Ley N° 19990, son asegurados obligatorios del
    Sistema Nacional de Pensiones, los trabajadores que prestan servicios bajo el régimen laboral
    de la actividad privada, cualquiera que sea la duración del contrato de trabajo o el tiempo de
    servicios
5
    Los aportes al Sistema Privado de Pensiones (AFP) pueden provenir de trabajadores
    dependientes, trabajadores independientes o de los empleadores. En el caso de trabajadores
    dependientes los empleadores actúan como agentes de retención.
6
    De conformidad con lo señalado por la Ley N° 26790, “Ley de Modernización de la Seguridad
    Social en Salud”, son asegurados del régimen contributivo de la Seguridad Social en Salud, los
    trabajadores activos que laboran bajo relación de dependencia. Los aportes por afiliación a
    EsSalud deben ser declarados y pagados por la entidad empleadora mensualmente dentro de
    los 5 primeros días del mes siguiente a aquél en el que se devengaron las remuneraciones
    afectas.
7
    Artículo 1786º del Código Civil.




                                                                                                            16
                                                                                           Giorgio Albertini

                                                                 Los Castaños 335 - San Isidro - Lima 27 – Perú
                                T. (511) 442-0848 / C. (511) 99697-0758 / e-mail: galbertini@estudiomanini.com




         En el contrato de locación de servicios, lo primordial es la prestación de servicios,
         no sujetándose el pago de la retribución a la concreción de un resultado específico
         sino simplemente a un actuar diligente y ajustado a los términos del contrato. En
         esa medida, la locación de servicios se asemeja al contrato de trabajo, pero se
         diferencia de éste en que el locador no pone su fuerza de trabajo a disposición del
         comitente como sí lo hace el trabajador respecto del empleador, de quien recibe
         órdenes que debe acatar.

         En tal sentido, el personal contratado mediante un contrato de locación de servicios
         deberá prestar sus servicios con total disposición de su tiempo y energía laboral,
         esto es, en relación de autonomía y no subordinado al comitente. Caso contrario,
         podría entenderse que existe una relación laboral entre éste y aquél.

         En el Perú, el Derecho Laboral se sustenta entre otros principios por el de Primacía
         de la Realidad, el cual establece que en caso de discordancia entre lo que ocurre en
         la práctica y lo que surge de documentos o acuerdos, debe darse preferencia a lo
         primero, es decir, a lo que sucede en el terreno de los hechos. En tal sentido,
         recomendamos cuidado en la utilización de este contrato para regular los servicios
         del personal contratado bajo esta modalidad. Ello, por cuanto la prestación de
         servicios en virtud de un contrato de locación, debe realizarse bajo ese marco, es
         decir de manera independiente, sin presentar elemento alguno que pueda llevar a
         concluir que entre el contratado y vuestra empresa existe una relación laboral (como
         por ejemplo, fijar un horario o un lugar de trabajo). De nada servirán los recibos o
         los contratos si en la práctica existía poder de dirección de la empresa hacia el
         contratado.

         De acuerdo a lo anterior, debe tenerse en cuenta que cualquier análisis sobre la
         naturaleza del servicio que desarrollen las personas contratadas bajo locación de
         servicios, deberá pasar necesariamente por realizar una evaluación de la manera
         cómo se desarrolla su prestación en la realidad. Si bien resulta más barato contratar
         a un locador de servicios que a un trabajador, la contingencia puede ser mayor
         conforme pase el tiempo.

         Siendo ello así, con la finalidad de reducir este riesgo, sugerimos que la prestación
         que desarrolle dicho personal se realice teniendo en cuenta las siguientes premisas:

         ::    Que no exista subordinación8 en la prestación que desarrolle el personal

8
    El artículo 9 del Texto Único Ordenado de la Ley de Productividad y Competitividad Laboral
    establece que: “por la subordinación, el trabajador presta sus servicios bajo dirección de su
    empleador, el cual tiene facultades para normar reglamentariamente las labores, dictar las
    órdenes necesarias para la ejecución de las mismas, y sancionar disciplinariamente, dentro de
    los límites de la razonabilidad, cualquier infracción o incumplimiento de las obligaciones a
    cargo del trabajador”.




                                                                                                           17
                                                                                        Giorgio Albertini

                                                              Los Castaños 335 - San Isidro - Lima 27 – Perú
                             T. (511) 442-0848 / C. (511) 99697-0758 / e-mail: galbertini@estudiomanini.com




            contratado bajo locación de servicios, evitando se den prácticas propias de la
            subordinación, como es el uso de bienes de la empresa, la percepción de
            beneficios laborales (gratificaciones, horas extras, etc.), el pago de tributos
            laborales, fijación de condiciones de trabajo (lugar, horario), el envío de
            memorandos o cualquier documento conteniendo órdenes o directivas, en
            donde se pueda reflejar el poder de dirección y facultades disciplinarias de
            vuestra empresa; y

       ::   Que la contratación se encuentre acreditada mediante la suscripción de un
            contrato de locación de servicios profesionales y la constatación del
            cumplimiento de los requisitos para prestar este tipo de servicios, tales como
            la obtención de un Registro Único de Contribuyentes (RUC) por parte de la
            persona que brinda los servicios y la emisión de recibos por honorarios
            profesionales para el caso del Régimen de Cuarta Categoría del Impuesto a la
            Renta. Además el personal contratado bajo esta modalidad deberá, bajo su
            responsabilidad, abrir y legalizar un libro de ingresos y cumplir con presentar
            regularmente sus declaraciones de impuestos.

       La persona que se contrate bajo esta modalidad deberá comportarse realmente como
       un prestador independiente, en cuya relación con la empresa no se presenten
       elementos que pudieran configurar una relación de dependencia, ya que de ser así,
       este contrato calificaría como uno de trabajo debiendo abonarse a la persona
       contratada, los beneficios sociales que le corresponderían como trabajador de la
       empresa desde el inicio de la prestación de servicios.

       Asimismo, debemos indicar que con el sistema de las Declaraciones Juradas a través
       de la Planilla Electrónica, vigente desde enero del 2008, es obligación de las
       empresas declarar tanto a las personas que brinden servicios a través de un contrato
       civil de prestación de servicios (recibo por honorarios) como a aquellas personas
       que brindan servicios a través de intermediación laboral (sobre este punto
       hablaremos en líneas posteriores).

II.2   TRATAMIENTO TRIBUTARIO.-

       Las retribuciones que percibe un trabajador independiente no domiciliado (renta de
       cuarta categoría) están gravadas con el Impuesto a la Renta con una tasa efectiva
       del 24%, impuesto que deberá ser retenido por el contratante.


III.   EL DESPIDO ARBITRARIO.-

       El despido arbitrario es el despido injustificado o improcedente. Es considerado
       injustificado cuando se produce sin causa justa e improcedente cuando no se sigue
       el procedimiento de despido establecido en la legislación laboral.




                                                                                                        18
                                                                                       Giorgio Albertini

                                                             Los Castaños 335 - San Isidro - Lima 27 – Perú
                            T. (511) 442-0848 / C. (511) 99697-0758 / e-mail: galbertini@estudiomanini.com




      El trabajador despedido arbitrariamente que labore cuatro o más horas diarias tiene
      el derecho a percibir una indemnización por despido arbitrario legalmente
      tarifada, siempre que haya superado el periodo de prueba.

      Dicha indemnización equivale, para el trabajador contratado a plazo indeterminado,
      a una remuneración y media ordinaria mensual por cada año completo de
      servicios, con un máximo de doce remuneraciones. Los meses completos se
      abonan proporcionalmente por dozavos y los días completos por treintavos de
      dozavos. La remuneración base de cálculo para el pago de la indemnización por
      despido arbitrario es la que percibe mensualmente el trabajador al momento del
      despido.

      Si el trabajador despedido arbitrariamente tiene un contrato sujeto a modalidad, la
      indemnización se calcula a razón de remuneración y media por cada mes que falte
      para completar el plazo del contrato, con el máximo de doce remuneraciones.

      Este despido se encuentra legalmente prohibido y puede generar la reposición del
      trabajador, si éste lo cuestiona judicialmente mediante el proceso constitucional de
      amparo. Sin embargo, si el trabajador decide cobrar la indemnización legal o sus
      beneficios sociales, no procede la reposición.


IV.   LA EXTINCIÓN COLECTIVA.-

      La extinción colectiva de la relación laboral implica que dos o más trabajadores
      cesen en el centro de trabajo. Según la ley peruana, son causas objetivas para la
      terminación colectiva de los contratos de trabajo: (i) el caso fortuito y la fuerza
      mayor; (ii) los motivos económicos, tecnológicos, estructurales o análogos; (iii)
      la disolución y liquidación de la empresa o la quiebra; y, (iv) la reestructuración
      patrimonial. El empleador que se considere incurso en cualquiera de dichas causas
      puede solicitar a la Autoridad Administrativa de Trabajo la autorización de los
      trabajadores afectados.

      ::   El caso fortuito y la fuerza mayor: el acontecimiento de eventos
           extraordinarios, imprevisibles e irresistibles que impiden la ejecución de las
           obligaciones o determinan su cumplimiento parcial, tardío o defectuoso.

           En efecto, el caso fortuito alude a los hechos producidos por la naturaleza. La
           fuerza mayor alude a los hechos producidos por la acción humana

      ::   Motivos económicos, tecnológicos, estructurales o análogos: aluden a
           situaciones de crisis financiera que justifiquen una reducción del personal.




                                                                                                       19
                                                                                        Giorgio Albertini

                                                              Los Castaños 335 - San Isidro - Lima 27 – Perú
                             T. (511) 442-0848 / C. (511) 99697-0758 / e-mail: galbertini@estudiomanini.com




           Los motivos tecnológicos constituyen los cambios de maquinarias o técnicas
           productivas que impliquen un requerimiento menor de trabajadores para el
           desarrollo del proceso productivo. Los motivos estructurales se refieren a las
           recomposiciones del organigrama de la empresa y la disposición del personal
           para el funcionamiento de sus diferentes secciones productivas o
           administrativas, que involucren la disminución de personal.

           Actualmente, este procedimiento no viene siendo aprobado por la autoridad de
           trabajo.

      ::   Disolución, liquidación y quiebra de la empresa: adoptado el acuerdo de
           disolución de la empresa por el órgano competente de conformidad con la Ley
           General de Sociedades, en los casos de liquidación extrajudicial de quiebra de
           la empresa, el cese se producirá en el plazo de diez días naturales computados a
           partir del aviso notarial del trabajador.

           En las empresas sometidas a la Ley del Sistema Concursal, únicamente desde la
           suscripción del Convenio de Liquidación se podrá cesar a los trabajadores, para
           cuyo efecto se cursará aviso notarial con una anticipación de diez días
           calendario a la fecha prevista para el cese.

      ::   La reestructuración patrimonial: en caso la empresa se encuentre sometida a
           un procedimiento de reestructuración patrimonial, de acuerdo a lo establecido
           en la Ley No. 27809, Ley General del Sistema Concursal.


V.    PROCEDIMIENTO APLICABLE PARA LA CONTRATACIÓN DE UN
      TRABAJADOR EXTRANJERO.-

V.1   OBTENCIÓN DE UNA VISA DE NEGOCIOS.-

      El ciudadano extranjero deberá ingresar al Perú con visa de negocios. Dicha visa se
      deberá tramitar ante el consulado peruano ubicado en el país de origen. Los
      siguientes documentos deberán ser presentados ante el consulado peruano
      respectivo a fin de obtener una visa de negocios:

      ::   Pasaporte del beneficiario;

      ::   Recibo de pago por derecho de trámite; y,

      ::   Documentos que acrediten la solvencia económica del beneficiario

      Luego de presentada la referida documentación, el consulado peruano expedirá la
      visa de negocio en un plazo no mayor de cinco días hábiles. No obstante, el




                                                                                                        20
                                                                                       Giorgio Albertini

                                                             Los Castaños 335 - San Isidro - Lima 27 – Perú
                            T. (511) 442-0848 / C. (511) 99697-0758 / e-mail: galbertini@estudiomanini.com




      consulado podría requerir la presentación de documentos adicionales, en cuyo caso
      el trámite puede extenderse.

V.2   SUSCRIPCIÓN DEL CONTRATO DE TRABAJO DE CIUDADANO EXTRANJERO.-

      Una vez que el ciudadano extranjero ingrese al país con su visa de negocios, se
      deberá proceder a suscribir el contrato de trabajo de personal extranjero con la
      empresa que opera en territorio peruano, el mismo que no puede consignar un plazo
      mayor a 3 años, pudiendo prorrogarse sucesivamente por plazos no mayores a 3 años.

      Para ello, se debe tener en consideración que la legislación laboral peruana establece
      límites para la contratación de un trabajador extranjero. En efecto, las empresas
      nacionales pueden contratar personal extranjero en una proporción de hasta el 20%
      del número total de sus trabajadores y cuya remuneración no exceda del 30%
      del total de las remuneraciones pagadas por la empresa.

      La Ley no considera dentro de los referidos porcentajes limitativos las siguientes
      situaciones:

      ::   El extranjero con cónyuge, ascendientes, descendientes o hermanos peruanos.
           En este caso, el estado civil deberá acreditarse mediante las constancias o
           certificaciones de inscripción en el registro de estado civil de Perú.

      ::   El extranjero con visa de inmigrante.

      ::   El extranjero en cuyo país de origen exista convenio de reciprocidad laboral o
           de doble nacionalidad (España, por ejemplo).

      ::   El personal de empresas extranjeras dedicadas al servicio internacional de
           transporte terrestre, aéreo o acuático con bandera y matrícula extranjera.

      ::   El personal extranjero que labora en las empresas de servicios multinacionales o
           bancos multinacionales, sujetos a las normas legales dictadas para estos casos
           específicos.

      ::   El personal extranjero que en virtud de convenios bilaterales o multilaterales
           celebrados por el Gobierno del Perú, prestare sus servicios en el país.

      ::   El inversionista extranjero, haya o no renunciado a la exportación de capital y
           utilidades de su inversión, siempre que ésta tenga un monto permanente durante
           la vigencia del contrato no menor de cinco (5) UIT, es decir, de S/.18,000
           Nuevos Soles. En este caso, la calidad de inversionista, así como el monto de su
           inversión, deberán ser acreditados con la certificación expedida por la Agencia
           de Promoción de la Inversión Privada-PROINVERSIÓN o con vista del Libro




                                                                                                       21
                                                                                        Giorgio Albertini

                                                              Los Castaños 335 - San Isidro - Lima 27 – Perú
                             T. (511) 442-0848 / C. (511) 99697-0758 / e-mail: galbertini@estudiomanini.com




           de Registro de Transferencia de Acciones de la empresa o empresas respectivas.

      ::   Los artistas, deportistas y en general aquellos que actúen en espectáculos
           públicos en el territorio de la República durante un período máximo de 3 meses
           al año.

      Por lo tanto, el personal extranjero incurso en cualquiera de los supuestos
      anteriormente referidos se rige por las mismas normas de contratación aplicables a
      los trabajadores peruanos conforme a las reglas establecidas en el Texto Único
      Ordenado de la Ley de Productividad y Competitividad Laboral. En tal sentido,
      dicha contratación se entenderá autorizada automáticamente por el Ministerio de
      Trabajo y Promoción del Empleo con la sola presentación de la solicitud de
      aprobación del respectivo contrato.

      En consecuencia, el personal extranjero incurso en alguno de los supuestos
      anteriormente indicados no se encontrará sujeto al trámite de aprobación de los
      contratos trabajo de personal extranjero referido en el numeral siguiente ni a los
      porcentajes limitativos.

V.3   REQUISITOS  Y PROCEDIMIENTO APLICABLE                      PARA      LA    CONTRATACIÓN           DE
      PERSONAL EXTRANJERO EN EL PERÚ.-

      El contrato de trabajo suscrito deberá ser presentado al Ministerio de Trabajo y
      Promoción del Empleo para su respectiva aprobación dentro del plazo de cinco días
      hábiles. El indicado Ministerio tiene la facultad de fiscalizar la veracidad de los
      documentos presentados en la empresa y, de ser el caso, requerir precisiones.

      La aprobación del contrato de trabajo procederá una vez que el Ministerio haya
      verificado el cumplimiento de los siguientes requisitos, que son:

      ::   Solicitud de aprobación del contrato de trabajador extranjero, según formato.

      ::   Presentación de tres ejemplares originales del contrato de trabajo de extranjero.

      ::   Declaración jurada de la empresa, en que se señale que la contratación del
           trabajador extranjero no excede del 20% del número total de trabajadores de la
           empresa, ni que el monto de la remuneración del trabajador extranjero excede
           del 30% del total de las remuneraciones de la empresa.

      ::   Comprobante de pago de los derechos de aprobación efectuado a la Autoridad
           Administrativa de Trabajo, equivalente al 0.78% de la UIT. (En 2010, S/.28.08
           Nuevos Soles)

      ::   Alternativamente, el título profesional o los títulos o certificados de estudios




                                                                                                        22
                                                                                           Giorgio Albertini

                                                                 Los Castaños 335 - San Isidro - Lima 27 – Perú
                                T. (511) 442-0848 / C. (511) 99697-0758 / e-mail: galbertini@estudiomanini.com




             técnicos o certificados de experiencia laboral vinculados con los servicios a
             prestar; los documentos referidos no son conjuntivos, pudiendo presentarse
             cualquiera de ellos, siempre que se acredite la vinculación entre la calificación
             del trabajador y el servicio a prestarse.

        ::   Fotocopia legalizada del pasaje o billete de retorno del trabajador y de su
             familia o la declaración jurada garantizando el transporte pertinente, la que
             puede ser consignada como cláusula en el mismo contrato, o una constancia de
             la Organización Internacional para las Migraciones (OIM)

        ::   Cuando se solicite la exoneración de los porcentajes limitativos, se deberá
             incluir la documentación que corresponda según el caso:

             -    La empresa contratante puede solicitar la exoneración de los porcentajes
                  limitativos, adjuntando a la Autoridad Administrativa de Trabajo una
                  declaración jurada en la que se indique las circunstancias que ameritan la
                  exoneración. Asimismo, se deberá anexar a la solicitud de aprobación del
                  contrato, la documentación que sustente el pedido de exoneración de los
                  porcentajes limitativos del siguiente modo:

                  -   Si se trata de personal profesional o técnico especializado, se deberá
                      presentar el título profesional o su equivalente en el caso de carreras
                      técnicas y constancia de trabajo que acrediten los conocimientos
                      teóricos y prácticos declarados. Los títulos o certificados de carácter
                      profesional técnico y los certificados laborales expedidos en el exterior
                      en idioma diferente al castellano deberán estar visados por el
                      consulado peruano respectivo.

                  -   Si se trata de personal de dirección o gerencial, su condición se deberá
                      acreditar con una cláusula en el contrato que establezca expresamente
                      el cargo y las funciones a desarrollar o el documento donde conste el
                      nombramiento. La nueva actividad9 o reconversión empresarial10 se
                      deberá acreditar con un informe de la empresa, el cual tendrá carácter
                      de declaración jurada.

                  -   Si se trata de profesores contratados para la enseñanza de educación
                      superior, o de enseñanza de idiomas en colegios particulares

9
     Se entiende como nueva actividad tanto el inicio de la actividad productiva como la posterior
     instalación o apertura de nuevos establecimientos o mercados, así como el inicio de nuevas
     actividades o el incremento de las ya existentes dentro de la misma empresa.
10
     Se entiende por reconversión empresarial, la sustitución, ampliación o modificación de las
     actividades desarrolladas en la empresa y, en general, toda variación de carácter tecnológico
     en las maquinarias, equipos, instalaciones, medios de producción, sistemas, métodos y
     procedimientos productivos y administrativos.




                                                                                                           23
                                                                                           Giorgio Albertini

                                                                 Los Castaños 335 - San Isidro - Lima 27 – Perú
                                T. (511) 442-0848 / C. (511) 99697-0758 / e-mail: galbertini@estudiomanini.com




                       extranjeros o de enseñanza de idiomas en colegios particulares
                       nacionales, o en centros especializados de enseñanza de idiomas, se
                       acredita con el título que evidencia la especialidad, debidamente
                       legalizados por las autoridades competentes y traducidos cuando
                       corresponda.

                  -    Si se trata de personal de empresas del sector público o de empresas
                       privadas que tengan celebrados contratos con organismos, instituciones
                       o empresas del sector público, se requerirá el informe del sector
                       respectivo referido a la conveniencia de contratar personal extranjero
                       para llevar a cabo proyectos u obras de trascendencia nacional.


VI.      PROCEDIMIENTO PARA LA OBTENCION DE VISA DE RESIDENTE
         POR TRABAJO.-

         Obtenida la aprobación del contrato de trabajo de personal extranjero por parte del
         Ministerio de Trabajo y Promoción del Empleo, se deberá presentar ante la
         Dirección General de Migraciones e Inmigración (DIGEMIN) la solicitud de
         cambio de calidad migratoria de visa de negocios a visa de trabajo, llenando el
         formulario correspondiente (F-004), cuyo valor es de S/. 27.00 Nuevos Soles.

         Para dicho trámite será necesario presentar los siguientes documentos:

         ::   Copia del pasaporte vigente (debe contener la visa de negocios);

         ::   Tarjeta original de Embarque / Desembarque (TED) o Tarjeta Andina de
              Migración (TAM);

         ::   Ficha de canje internacional, cuyo costo es de S/. 77.00 Nuevos Soles.

         ::   Comprobante de pago de la tasa por cambio de calidad migratoria ascendente a
              US$ 200.00 Dólares Americanos.

         ::   Copia legalizada notarialmente o autenticada por el fedatario de la DIGEMIN
              del contrato de trabajo de extranjero aprobado por la Autoridad Administrativa
              de Trabajo.

         El trámite de visa incluye una entrevista en INTERPOL11, donde se solicita la ficha
         de canje internacional (es decir, se pide antecedentes a la oficina de INTERPOL del
         lugar de procedencia del interesado), y una segunda entrevista en la DIGEMIN.

11
      A cada cita con INTERPOL deberá llevarse cuatro fotos tamaño pasaporte a color (dos de
      frente y dos de perfil).




                                                                                                           24
                                                                                           Giorgio Albertini

                                                                 Los Castaños 335 - San Isidro - Lima 27 – Perú
                                T. (511) 442-0848 / C. (511) 99697-0758 / e-mail: galbertini@estudiomanini.com




        Recibido el pase de INTERPOL, el interesado se inscribe en el Registro Central de
        Extranjería y se le expide el Carné de Extranjería con el visado de trabajador-
        residente con validez de un año.

        Sólo una vez obtenida la calidad migratoria habilitante, el ciudadano extranjero
        podrá iniciar la prestación de los servicios, debiendo ser ingresado a la planilla de
        remuneraciones.


VII.    TRÁMITE DE LLAMADO DE FAMILIA.-

        Con el carné de extranjería se podrá iniciar el trámite de llamado de familia que
        permitirá obtener visa de residencia para los familiares (cónyuge e hijos).

        Para ello se deberá presentar ante la DIGEMIN, los siguientes documentos:

        ::   Formulario F-007, cuyo costo es de S/. 27.00 Nuevos Soles.

        ::   Copia del carné de extranjería del ciudadano extranjero.

        ::   Copia legalizada de los pasaportes y de la Tarjeta original de Embarque /
             Desembarque (TED) o Tarjeta Andina de Migración (TAM) de los familiares
             del ciudadano extranjero.

        ::   Para el caso del cónyuge del ciudadano extranjero, se deberá presentar una
             partida de matrimonio reciente debidamente legalizada por el consulado
             peruano respectivo.

        ::   Para el caso de los hijos del ciudadano extranjero, se deberá presentar cada
             partida de nacimiento (reciente) debidamente legalizada por el Consulado
             Peruano respectivo.

        Posteriormente, la DIGEMIN evaluará la documentación presentada y autorizará la
        expedición de las visas de residente de los familiares del ciudadano extranjero y
        enviará un oficio al Ministerio de Relaciones Exteriores a efectos de que éste le
        remita el cable al Consulado Peruano elegido12. Luego de ello, los familiares del
        ciudadano extranjero podrán acudir al referido consulado peruano a fin de recoger
        su visa de residente, ingresando al Perú con su nueva calidad migratoria. Sin
        embargo, es importante precisar que actualmente la Ley de Extranjería permite
        realizar los cambios de calidad migratoria de temporal a permanente directamente

12
     Es preciso indicar que la visa de residente puede ser obtenida en el Consulado Peruano de
     cualquier país. En efecto, al momento de iniciar el trámite de llamado de familia se deberá
     indicar el Consulado Peruano en el que se recogerán las visas de residente de los familiares
     del ciudadano extranjero. El cable es la comunicación en virtud de la cual se expide la visa.




                                                                                                           25
                                                                                          Giorgio Albertini

                                                                Los Castaños 335 - San Isidro - Lima 27 – Perú
                               T. (511) 442-0848 / C. (511) 99697-0758 / e-mail: galbertini@estudiomanini.com




        en el Perú.

        El trámite de llamado de familia incluye una entrevista en INTERPOL13, donde se
        solicita la ficha de canje internacional (es decir, se pide antecedentes a la oficina de
        INTERPOL del lugar de procedencia del interesado), y una segunda entrevista en la
        DIGEMIN. Recibido el pase de INTERPOL, los familiares del ciudadano extranjero
        se inscriben en el registro central de extranjería y se expide los correspondientes
        carnés de extranjería, con validez de un año.


VIII. CONTRATACIÓN INDIRECTA: INTERMEDIACIÓN LABORAL Y LA
      TERCERIZACIÓN

VIII.1 LA INTERMEDIACIÓN LABORAL

        La intermediación laboral es aquella figura que tiene como finalidad exclusiva la
        prestación de servicios por parte de una tercera empresa intermediaria. Por la
        intermediación laboral, la empresa intermediaria destaca trabajadores a una
        empresa usuaria, laborando el personal dentro del centro de operaciones y
        usualmente subordinados a la última.

        En estos casos, los trabajadores destacados a una empresa usuaria no pueden prestar
        servicios que impliquen la ejecución permanente de la actividad principal de dicha
        empresa. Tampoco se podrá contratar trabajadores para cubrir personal que se
        encuentre en huelga o para cubrir personal en otra empresa de servicios de
        intermediación. Sólo procede cuando medien supuestos de temporalidad (contratos
        ocasionales o de suplencia), complementariedad o especialización.

        Asimismo, la legislación pertinente establece porcentajes limitativos para el número
        de trabajadores. Esta limitación consiste a que el número de trabajadores de
        empresas de servicios que pueden prestar servicios en las empresas usuarias, bajo
        modalidad temporal, no podrán exceder del 20 % del total de trabajadores de la
        empresa usuaria. El exceso es considerado como la existencia de una relación
        laboral.

        Cuando las empresas de servicios de intermediación suscriban contratos de
        intermediación laboral deberán conceder una fianza que garantice el cumplimiento
        de las obligaciones laborales y de seguridad social de los trabajadores destacados a
        la empresa usuaria. No obstante, En caso de que la fianza otorgada resulte
        insuficiente para el pago de los derechos laborales adeudados a los trabajadores



13
     Al respecto, debemos indicar que la entrevista en INTERPOL únicamente procede para el
     caso de los familiares mayores de edad.




                                                                                                          26
                                                                                       Giorgio Albertini

                                                             Los Castaños 335 - San Isidro - Lima 27 – Perú
                            T. (511) 442-0848 / C. (511) 99697-0758 / e-mail: galbertini@estudiomanini.com




      destacados a las empresas usuarias, éstas serán solidariamente responsables del
      pago de tales adeudos por el tiempo de servicios laborado en la empresa usuaria.

VIII.2 LA TERCERIZACIÓN

      Por otro lado, la tercerización es un proceso mediante el cual se externaliza hacia
      otras empresas contratistas autónomas, determinadas funciones o actividades, que
      anteriormente se desarrollaban por la propia empresa.

      De acuerdo a la legislación laboral vigente, se entiende por tercerización la
      contratación de empresas para que desarrollen actividades especializadas u obras,
      siempre que aquellas asuman los servicios prestados por su cuenta y riesgo;
      cuenten con sus propios recursos financieros, técnicos o materiales; sean
      responsables por los resultados de sus actividades y sus trabajadores estén bajo su
      exclusiva subordinación.

      No obstante, el ámbito de la Ley comprende a las empresas principales cuyos
      trabajadores estén sujetos al régimen laboral de la actividad privada, que
      tercerizan su actividad principal, siempre que se produzca con desplazamiento
      continuo de los trabajadores de las empresas tercerizadoras a los centros de trabajo
      o de operaciones de aquellas.

      Asimismo, la empresa principal que contrate la realización de obras o servicios
      con desplazamiento de personal de la empresa tercerizadora es solidariamente
      responsable por el pago de los derechos y beneficios laborales y por las
      obligaciones de seguridad social devengados por el tiempo en que el trabajador
      estuvo desplazado. Dicha responsabilidad se extiende por un año posterior a la
      culminación de su desplazamiento. La empresa tercerizadora mantiene su
      responsabilidad por el plazo establecido para la prescripción laboral.


IX.   PRINCIPALES NORMAS DEL SECTOR.-

      ::   Decreto Supremo Nº 002-97-TR, aprueba la “Ley de Formación y Promoción
           Laboral”.

      ::   Decreto Supremo Nº 003-97-TR, aprueba la “Ley de Productividad y
           Competitividad Laboral”.

      ::   Decreto Supremo Nº 001-96-TR, aprueba el “reglamento de la Ley de Fomento
           del Empleo”.

      ::   Decreto Supremo Nº 001-97-TR, aprueba el “Texto Único Ordenado de la Ley
           de Compensación por Tiempo de Servicios”.




                                                                                                       27
                                                                                 Giorgio Albertini

                                                       Los Castaños 335 - San Isidro - Lima 27 – Perú
                      T. (511) 442-0848 / C. (511) 99697-0758 / e-mail: galbertini@estudiomanini.com




::   Decreto Legislativo Nº 689, “Ley de Contratación de Trabajadores
     Extranjeros”.

::   Decreto Supremo Nº 14-92-TR “Reglamento de la Ley de Contratación de
     Trabajadores Extranjeros”.

::   Decreto Legislativo Nº 703, “Ley de Extranjería”.

::   Ley Nº 27626, “Ley de Intermediación laboral”.

::   Decreto Supremo Nº 003-2002-TR, “Reglamento de la Ley de Intermediación”

::   Ley Nº 29245 y Decreto Legislativo Nº 1038, “Normas que regulan los
     servicios de tercerización”

::   Decreto Supremo Nº 006-2008-TR, “Reglamento de las normas que regulan los
     servicios de tercerización”

::   Ley Nº 27735, “Ley que regula el otorgamiento de las gratificaciones”

::   Decreto Supremo Nº 005-2002-TR, “Reglamento de la Ley que regula el
     otorgamiento de las gratificaciones”

::   Decreto Supremo Nº 007-2002-TR, “TUO de la Ley de Jornada de Trabajo,
     Horario y Trabajo en Sobretiempo”

::   Decreto Supremo 008-2002-TR, “Reglamento del TUO de la Ley de Jornada de
     Trabajo, Horario y Trabajo en Sobretiempo”




                                                                                                 28
                                                           Giorgio Albertini

                                 Los Castaños 335 - San Isidro - Lima 27 – Perú
T. (511) 442-0848 / C. (511) 99697-0758 / e-mail: galbertini@estudiomanini.com




TRIBUTARIO




                                                                           29
                                                                                           Giorgio Albertini

                                                                 Los Castaños 335 - San Isidro - Lima 27 – Perú
                                T. (511) 442-0848 / C. (511) 99697-0758 / e-mail: galbertini@estudiomanini.com




C     on el paso del tiempo se ha venido simplificando el Sistema Tributario en el Perú,
      procurando brindar al inversionista reglas claras y sólidas en materia fiscal.

La división tripartita de los tributos en impuestos, contribuciones y tasas determina que los
inversionistas tengan que planificar su inversión en nuestro país tomando en cuenta también los
diversos escenarios en que girará su aporte, así como los variados regímenes de exoneración que
aún subsisten en nuestro país, y que pueden hacer atractiva la decisión empresarial de invertir en
el Perú.

El Sistema Tributario en el Perú mide principalmente la capacidad contributiva de los sujetos
reconocidos como contribuyentes. Dicha capacidad contributiva puede ser reconocida como la
manifestación económica que da origen a la tributación y que se expresa a través de 3 hechos
económicos: la ganancia obtenida, el consumo realizado y la riqueza poseída.

Así entendido, nuestro sistema tributario se encuentra configurado por diversos tributos, dentro de
los cuales es necesario mencionar principalmente los siguientes impuestos:

::   Impuesto a la Renta (IR)
::   Impuesto General a las Ventas (IGV)
::   Impuesto Selectivo al Consumo (ISC)
::   Contribución a ESSALUD y ONP
::   Impuestos Aduaneros
::   Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF)
::   Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN)
::   Impuesto a los juegos y máquinas tragamonedas

Las Contribuciones y Tasas son tributos cuyo hecho generador deriva de la realización de obras
públicas o estatales y de la prestación efectiva por el Estado de un servicio público individualizado
en el contribuyente, respectivamente, razón por la cual no las desarrollamos en el presente trabajo.

Adicionalmente existen regímenes de Retenciones y Detracciones y un régimen de Percepciones.
Los Regímenes del primer grupo constituyen obligaciones establecidas para determinados
contribuyentes con el objeto de que retengan al proveedor o prestador de servicios parte del pago
generado por la operación, permitiendo que este sea utilizado contra el pago de posteriores
obligaciones tributarias del sujeto de la retención o detracción; en cambio, los Regímenes del
segundo grupo constituyen obligaciones establecidas para el proveedor con el objeto de que se
perciba un porcentaje del Impuesto a cobrar en la posterior compra que realice el adquirente.

En el presente capítulo detallaremos en forma breve los principales aspectos de los tributos
enumerados y que pueden ser de interés para quien quiera invertir en el Perú.




                                                                                                           30
                                                                                       Giorgio Albertini

                                                             Los Castaños 335 - San Isidro - Lima 27 – Perú
                            T. (511) 442-0848 / C. (511) 99697-0758 / e-mail: galbertini@estudiomanini.com




X.    IMPUESTO A LA RENTA

X.1   CONCEPTO DE RENTA, SUJETOS GRAVADOS               Y BASE JURISDICCIONAL.-

      El Impuesto a la Renta en nuestro país grava principalmente las ganancias
      obtenidas, ya sea por capital, trabajo, o la conjunción de ambas fuentes antedichas:
      la empresa. Así también se encuentran gravadas las ganancias de capital y los
      ingresos resultantes de operaciones efectuadas con terceros.

      Para el caso de empresas, la renta neta gravada se determina mediante la utilidad
      bruta contable al cierre del ejercicio gravable (del 1º de enero al 31 de diciembre),
      menos los gastos que la normatividad considere como deducibles, cuyo criterio es
      que se encuentren relacionados con su actividad generadora de la renta gravada o el
      mantenimiento de la fuente, salvo topes máximos y/o causales no admitidas.

      En el caso de las personas naturales, la renta neta gravada se determina, en forma
      separada, por las rentas de capital y las rentas de trabajo afectos al Impuesto menos
      algunos porcentajes fijos a deducir, atendiendo a la categoría de renta que se
      perciban.

      Para efectos del Impuesto, las rentas afectas se clasifican en las siguientes
      categorías:

      ::   PRIMERA: Rentas producidas por el arrendamiento, subarrendamiento y cesión
           de bienes.

      ::   SEGUNDA: Rentas de otros capitales.

      ::   TERCERA: Rentas del comercio, la industria y otras expresamente consideradas
           por la Ley.

      ::   CUARTA: Rentas del trabajo independiente.

      ::   QUINTA: Rentas del trabajo dependiente y otras provenientes de actividades
           independientes, expresamente señaladas por la Ley.

      En lo que respecta a la base jurisdiccional del Impuesto, la regla general es que los
      sujetos domiciliados tributan por sus rentas de fuente peruana y mundial, y los
      sujetos no domiciliados tributan solamente por sus rentas de fuente peruana.

      A tal efecto, se consideran domiciliados en el país de modo general, a los residentes
      en territorio nacional y a las empresas constituidas en el país.




                                                                                                       31
                                                                                        Giorgio Albertini

                                                              Los Castaños 335 - San Isidro - Lima 27 – Perú
                             T. (511) 442-0848 / C. (511) 99697-0758 / e-mail: galbertini@estudiomanini.com




X.2    SUJETOS NO DOMICILIADOS.-

       En general, son consideradas como rentas de fuente peruana una serie de ingresos
       que perciben las personas o entidades residentes en el exterior, incluso en países o
       territorios de baja o nula imposición14, producto de sus actividades realizadas en el
       territorio peruano.

       No obstante existen ingresos específicos que son considerados como rentas de
       fuente peruana siempre que sean deducibles para la determinación del Impuesto a la
       Renta de las personas domiciliadas, tales como: los dividendos y cualquier otra
       forma de distribución de utilidades cuando la empresa que los pague se encuentre
       domiciliada en el país, la obtenida por asistencia técnica o por servicios digitales,
       cuando se utilice económicamente en el país, las dietas sueldos y cualquier otro tipo
       de remuneración que empresas domiciliados paguen a sus directores u otros
       miembros de sus consejos u órganos administrativos que actúen en el exterior, las
       producidas por capitales, así como los intereses comisiones primas y toda suma
       adicional al interés pactado por préstamos, créditos u otra operación financiera
       cuando el capital sea utilizado económicamente en el país o incluso el pagador sea
       un sujeto domiciliado en el país, entre otros.

X.3    DIVIDENDOS.-

       A partir del ejercicio 2003, la legislación tributaria nacional ha determinado gravar
       con una tasa de 4.1% la distribución de dividendos que efectúen las personas
       jurídicas domiciliadas a favor de sus accionistas que sean considerados como
       personas naturales domiciliadas o no, como personas jurídicas no domiciliadas, para
       efectos de la Ley del Impuesto a la Renta.
       No se consideran como dividendos, las acciones que reciban las personas por
       concepto de capitalización de utilidades, reservas, primas, ajustes por reexpresión,
       excedente de reevaluación o de cualquier otra cuenta de patrimonio.

X.4    ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES:

       Los inversionistas que lleguen a nuestro país configurando una sucursal, o un
       establecimiento permanente, estarán gravados sólo por sus rentas de fuente peruana,
       debiendo obtener un número de identificación fiscal denominado Registro Único de
       Contribuyentes (RUC).

       A tal efecto, se consideran como establecimientos permanentes los siguientes:



  Mediante reglamento se ha determinado cuáles países o territorios deben considerarse como
14

de nula o baja imposición, por ejemplo: Andorra, Aruba, Bahamas, Bermuda, entre otros.




                                                                                                        32
                                                                                        Giorgio Albertini

                                                              Los Castaños 335 - San Isidro - Lima 27 – Perú
                             T. (511) 442-0848 / C. (511) 99697-0758 / e-mail: galbertini@estudiomanini.com




      ::   Cualquier lugar fijo de negocios en el que se desarrolle, total o parcialmente, la
           actividad de una empresa unipersonal, sociedad o entidad de cualquier
           naturaleza constituida en el exterior.

      ::   Cuando una persona actúa en el país a nombre de una empresa unipersonal,
           sociedad o entidad de cualquier naturaleza constituida en el exterior, si dicha
           persona tiene, y habitualmente ejerce en el país poderes para concertar contratos
           en nombre de las mismas.

      ::   Cuando la persona que actúa a nombre de una empresa unipersonal, sociedad o
           entidad de cualquier naturaleza constituida en el exterior, mantiene
           habitualmente en el país existencias de bienes o mercancías para ser negociadas
           en el país por cuenta de las mismas.

      Por otra parte, los consorcios o joint ventures mediante los cuales los inversionistas
      colaboren entre sí, serán calificados como contribuyentes del Impuesto a la Renta si
      es que llevan contabilidad independiente a la de sus partes contratantes.

      Otro aspecto importante de la legislación del Impuesto a la Renta, es que no se
      encuentran gravados los ingresos de las personas naturales no domiciliadas, por
      ciertas labores iniciales efectuadas en el Perú: caso de los no domiciliados que
      ingresan a territorio peruano con el objeto de realizar actos previos a la realización
      de inversiones extranjeras o negocios de cualquier tipo.

X.5   PAGOS A CUENTA Y ANTICIPOS.-

      Las empresas que operen en nuestro país, deben efectuar durante el año pagos a
      cuenta del Impuesto a la Renta bajo alguno de los siguientes sistemas:

      ::   Sistema del 2% sobre los ingresos netos del mes, cuando inicien actividades o
           hayan obtenido pérdidas en el ejercicio anterior,

      ::   Sistema de aplicar un coeficiente resultante de dividir el impuesto obtenido en
           el ejercicio anterior entre los ingresos netos del mismo ejercicio, sobre los
           ingresos netos del mes.

      Los pagos efectuados se consideran como créditos contra el Impuesto a la Renta a
      determinarse al final del ejercicio.

X.6   EXONERACIONES.-

      ::   Cualquier tipo de interés de tasa fija o variable, en moneda nacional o
           extranjera, que se pague con ocasión de depósitos o imposición conforme con la
           Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica de la




                                                                                                        33
                                                                                        Giorgio Albertini

                                                              Los Castaños 335 - San Isidro - Lima 27 – Perú
                             T. (511) 442-0848 / C. (511) 99697-0758 / e-mail: galbertini@estudiomanini.com




            Superintendencia de Banca y Seguros, así como los incrementos de capital de
            los depósitos e imposiciones en moneda nacional o extranjera, excepto cuando
            dichos ingresos constituyan rentas de tercera categoría.

       ::   Los intereses provenientes de créditos de fomento otorgados directamente o
            mediante proveedores o intermediarios financieros por organismos
            internacionales o instituciones gubernamentales extranjeras.

       ::   Los intereses que perciban o paguen las cooperativas de ahorro y crédito por las
            operaciones que realicen con sus socios.

       ::   Se encuentra exonerada hasta el 31 de diciembre de 2012, la renta generada por
            las empresas que se hayan constituido en los Centros de Exportación,
            Transformación, Industria, Comercialización y Servicios (CETICOS) de Ilo,
            Matarani y Paita.


X.7    PÉRDIDA TRIBUTARIA.-

       Los contribuyentes domiciliados en el país podrán compensar la pérdida neta total
       de tercera categoría de fuente peruana que registren en un ejercicio gravable, bajo
       alguno de los siguientes métodos:

       ::   Hasta por cuatro ejercicios posteriores, computados a partir de aquél en que se
            obtenga renta neta (utilidad tributaria) perdiéndose el saldo que no resulte
            compensado;

       ::   Compensar la pérdida año a año hasta agotar su importe contra el 50% de la
            renta neta obtenida en los ejercicios inmediatos posteriores.

X.8    TASAS.-

       Las personas naturales domiciliadas en el país tributan por sus rentas de fuente
       mundial bajo una tasa diferente para las rentas de capital (rentas de primera y
       segunda categoría) y las rentas de trabajo (rentas de cuarta y quinta categoría):

       ::   De esta manera, la renta neta de capital obtenida por persona natural
            domiciliada en el país está gravada con una tasa de 6,25 %, con excepción de
            los dividendos y cualquier otra forma de distribución de utilidades, los cuales
            están gravados con una tasa de 4,1 %.

Por su parte, el impuesto a cargo de las personas naturales domiciliadas en el país, se
determina aplicando a la suma de su renta de trabajo y la renta de fuente extranjera, la
escala progresiva acumulativa siguiente:




                                                                                                        34
                                                                                 Giorgio Albertini

                                                       Los Castaños 335 - San Isidro - Lima 27 – Perú
                      T. (511) 442-0848 / C. (511) 99697-0758 / e-mail: galbertini@estudiomanini.com




        SUMA DE LA RENTA NETA DEL TRABAJO Y
                                                                                 TASA
             RENTA DE FUENTE EXTRANJERA


 Hasta 27 UIT                                                                    15 %
 Por el exceso de 27 UIT y hasta 54 UIT                                          21 %
 Por el exceso de 54 UIT                                                         30 %

Las personas naturales no domiciliadas deben tributar por sus rentas de fuente
peruana con una tasa del 30% por sus rentas provenientes de la enajenación de
inmuebles, los intereses cuando los paguen o acrediten un generador de rentas de
tercera categoría que se encuentre domiciliado o constituido o establecido en el país,
las ganancias de capital provenientes de la enajenación de valores mobiliarios
realizada fuera del país, rentas por actividades que califican como rentas de tercera
categoría, rentas de trabajo, rentas por regalías. La renta que obtenga de los
dividendos está gravada con una tasa de 4,1 %. Asimismo, la tasa por otras rentas
provenientes del capital y rentas de artistas intérpretes y ejecutantes por
espectáculos en vivo en el país es de 5 % y 15 %, respectivamente. Finalmente, la
tasa por otras rentas distintas a las antes mencionadas es de 30 %.

Las personas jurídicas no domiciliadas en el país que realizan parte de su labor en el
Perú y parte en el extranjero considerarán como renta gravable el resultado de
aplicar a las rentas obtenidas, los porcentajes descritos a continuación:


                                                       PORCENTAJE            TASA EFECTIVA
               ACTIVIDADES                              DE RENTA             DEL IMPUESTO
                                                         BRUTA                A LA RENTA

 Transporte aéreo                                            1%                      0.3%
 Alquiler naves                                             80%                     8.0%*
 Alquiler aeronaves                                         60%                     6.0%*
 Suministro de containers                                   15%                      4.5%
 Sobreestadía de containers                                 80%                     24.0%
 Seguros                                                     7%                     2.10%
 Agencias internacionales de noticias                       10%                      3.0%
 Transporte marítimo                                         2%                      0.6%
 Distribución de películas cinematográficas                 20%                      6.0%
 Distribución de películas por TV                           20%                      6.0%
 Comunicaciones                                              5%                      1.5%
 * La tasa es del 10% por excepción.

Las rentas de las personas jurídicas no domiciliadas están gravadas con una tasa de




                                                                                                 35
                                                                                        Giorgio Albertini

                                                              Los Castaños 335 - San Isidro - Lima 27 – Perú
                             T. (511) 442-0848 / C. (511) 99697-0758 / e-mail: galbertini@estudiomanini.com




      30%.

      Otras tasas para personas jurídicas no domiciliadas son:

      ::   4.99% por intereses por préstamos, bajo ciertas condiciones.

      ::   1% por intereses que abonen al exterior las empresas bancarias y las empresas
           financieras establecidas en el Perú como resultado de la utilización en el país de
           sus líneas de crédito en el exterior.

      ::   Dividendos y otras formas de distribución de utilidades recibidas de las
           personas jurídicas: 4.1%, vía retención por el pagador, con carácter definitivo.

      ::   Regalías: 30%.

      ::   Asistencia Técnica: 15%.

      ::   Espectáculos en vivo con la participación principal de artistas intérpretes y
           ejecutantes no domiciliados: 15%

      ::   Rentas provenientes de la enajenación de valores mobiliarios realizada dentro
           del país: 5%

      Los servicios prestados fuera del Perú por personas naturales no domiciliadas no
      están gravados, con excepción de los servicios de asistencia técnica o servicios
      digitales cuando sean usados, consumidos o utilizados económicamente en el Perú.

X.9   DEPRECIACIÓN.-

      En nuestro país se admite la depreciación de activos fijos a través de un porcentaje
      de la vida útil, bajo cualquier método (lineal, unidad, de producción, horas-hombre),
      siempre y cuando se respete el límite máximo anual.

      ::   Edificios y construcciones: 5%

      ::   Ganado de trabajo y reproducción; redes de pesca: 25%

      ::   Vehículos de transporte terrestre, excepto ferrocarriles: 20%

      ::   Maquinaria y equipo utilizado en actividades minera, petrolera y de
           construcción; excepto muebles, enseres y equipos de oficina: 20%

      ::   Equipo de procesamiento de datos: 25%




                                                                                                        36
                                                                                        Giorgio Albertini

                                                              Los Castaños 335 - San Isidro - Lima 27 – Perú
                             T. (511) 442-0848 / C. (511) 99697-0758 / e-mail: galbertini@estudiomanini.com




      ::   Maquinarias y equipo adquirido a partir del 01.01.91: 10%

      ::   Otros bienes del activo fijo: 10%.


XI.   IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV).-

      Este impuesto grava las siguientes operaciones:

      ::   La venta en el país de bienes muebles.

      ::   La prestación o utilización de servicios en el país.

      ::   Los contratos de construcción.

      ::   La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos.

      ::   La importación de bienes.

      La tasa del IGV es equivalente al 17% más el 2% del Impuesto de Promoción
      Municipal. Esto significa que se aplica un gravamen total de 19%. Esta tasa se
      aplica sobre el valor de venta de los bienes, la retribución por el servicio prestado o
      utilizado, el valor de la construcción en los contratos de construcción o el ingreso
      percibido por la venta del inmueble con la exclusión del valor del terreno. En el
      caso de las importaciones, la tasa se aplica sobre el valor en aduana (derecho
      aduanero), incluyendo el costo, seguro y flete.

      Los servicios prestados o utilizados en el Perú y proporcionados por un no
      domiciliado se encuentran gravados con el Impuesto, siendo la empresa peruana la
      obligada al pago del mismo.

      El impuesto a pagar se determina mensualmente deduciendo del Impuesto bruto, el
      monto resultante de aplicar la tasa del Impuesto sobre la base imponible, de cada
      periodo y el crédito fiscal determinado de acuerdo a Ley.

      El monto del Impuesto que hubiere sido consignado por los exportadores en los
      comprobantes de pago correspondientes a las adquisiciones de bienes, servicios,
      contratos de construcción y las pólizas de importación, dará derecho a un saldo a
      favor del exportador que podrá ser utilizado como crédito fiscal contra el IGV, el
      Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) o el Impuesto a la Renta.

      Se encuentran excepcionados del pago del IGV algunos productos primarios de
      productos animales y vegetales (como por ejemplo, las papas frescas o refrigeradas)
      o productos naturales minerales, así como también algunos servicios específicos.




                                                                                                        37
                                                                                        Giorgio Albertini

                                                              Los Castaños 335 - San Isidro - Lima 27 – Perú
                             T. (511) 442-0848 / C. (511) 99697-0758 / e-mail: galbertini@estudiomanini.com




XII.   IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO (ISC).-

       El ISC es un Impuesto que grava la venta a nivel de productor y la importación de
       algunos bienes específicos, ventas de importadores, y juegos de azar y apuestas
       como bingos, loterías, maquinas de tragamonedas, entre otros.

       Las empresas que venden bienes adquiridos de productor o importador con el que
       guarden vinculación económica, sin perjuicio de lo pagado por éstos, quedan
       obligados al pago del ISC con la tasa que por dichas ventas correspondan al
       productor o importador vinculado. Dichas empresas podrán deducir del Impuesto
       que les corresponda abonar, el que haya gravado la compra de los bienes adquiridos
       al productor o importador con los que guarda vinculación económica.

       La tasa aplicable a las ventas de bienes esta dada generalmente entre el 10% y el
       100%.


XIII. IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS (ITF).-

       Este impuesto fue creado a partir del 1º de marzo de 2004 que, grava principalmente
       el crédito o débito proveniente de cualquier tipo de cuenta bancaria abierta en una
       empresa del Sistema Financiero Peruano.

       Las tasas aplicables fueron: 0.10% durante el año 2004; 0.08% durante el año 2005;
       0.06% durante el año 2006; 0.08% durante el año 2007; 0.07% durante el año 2008
       y 0.06% durante el año 2009.

       La tasa aplicable de este impuesto para el ejercicio 2010 es del 0.06%.

       Asimismo, otras operaciones previstas en el Artículo 9° de la Ley Nº 28194 se
       encuentran gravadas con el ITF. Entre dichas operaciones, podemos mencionar las
       siguientes:

       ::   La adquisición de cheques de gerencia, certificados bancarios, cheques de
            viajero u otros instrumentos financieros provenientes de cuentas abiertas en el
            Sistema Financiero Peruano.

       ::   Los giros o envíos efectuados a través de un banco o empresa de transferencia
            de fondos.

       ::   Los pagos, en un ejercicio gravable, de más del quince por ciento de las
            obligaciones de las personas o entidades generadoras de renta de tercera
            categoría sin utilizar dinero en efectivo o Medio de Pago.




                                                                                                        38
                                                                                                Giorgio Albertini

                                                                      Los Castaños 335 - San Isidro - Lima 27 – Perú
                                     T. (511) 442-0848 / C. (511) 99697-0758 / e-mail: galbertini@estudiomanini.com




          No están gravadas con el Impuesto a las Transacciones Financieras, entre otras, las
          siguientes operaciones:

          ::   Las operaciones efectuadas entre cuentas de un mismo titular.

          ::   Los abonos en la cuenta por concepto de remuneraciones, pensiones y
               Compensación por Tiempo de Servicios, así como cualquier pago que se realice
               desde esas cuentas.

          ::   La acreditación y débito en cuentas de representaciones diplomáticas y
               organismos internacionales reconocidos en nuestro país.


XIV. IMPUESTO DE ALCABALA.-

          El Impuesto de Alcabala grava las transferencias de propiedad de bienes inmuebles
          tanto rurales como urbanos.

          La base imponible del Impuesto es el valor de la transferencia, el cual no podrá ser
          menor que el valor del autovalúo del bien inmueble. Las primeras 10 UIT se
          encuentran exentas2.

          La tasa del impuesto es del 3%, siendo el comprador el deudor tributario.


XV.       IMPUESTO PREDIAL.-

          El Impuesto Predial grava la propiedad de los predios urbanos y rústicos. La base
          imponible del Impuesto Predial está constituida por el valor total de los predios del
          contribuyente ubicados en una jurisdicción distrital. El deudor tributario se atribuye
          a quien es propietario al 1 de enero de cada año. Las tasas del Impuesto se
          determinan por la siguiente tabla:

                            IMPUESTO PREDIAL                               TASA

                              Hasta 15 UIT                                 0.2%
                         Más de 15 y hasta 60 UIT                          0.6%
                             Más de 60 UIT                                 1.0%


XVI. IMPUESTOS ADUANEROS.-


2
    Para el año 2010, el valor de la Unidad Impositiva Tributaria (UIT) es de S/. 3,600.00 nuevos soles.




                                                                                                                39
                                                                                     Giorgio Albertini

                                                           Los Castaños 335 - San Isidro - Lima 27 – Perú
                          T. (511) 442-0848 / C. (511) 99697-0758 / e-mail: galbertini@estudiomanini.com




     Al momento de importar mercancías se debe pagar una serie de tributos, entre los
     cuales tenemos:

XVI.1 DERECHOS AD-VALOREM - ARANCELES.-

     Al realizar importaciones, se debe pagar derechos arancelarios con una tasa que va
     desde el 0% al 17%, dependiendo de la clase de mercancías, las cuales se
     encuentran debidamente detalladas en el Arancel de Aduanas. La tasa
     correspondiente se aplicará sobre el valor CIF de la mercancía importada.

     Adicionalmente a estos derechos arancelarios, determinados productos alimenticios
     e insumos de origen agropecuario están gravados con derechos específicos
     variables, calculados en función al valor FOB.

     Asimismo, algunos productos (mosto de uva, azúcar, malta, etc.) están gravados con
     una sobre tasa adicional, con una tasa del 5% del valor CIF.

XVI.2 IMPUESTO GENERAL       A LAS      VENTAS (IGV)            E   IMPUESTO SELECTIVO               AL
      CONSUMO.-

     Se encontrará gravado con el IGV, la importación que se convierta en definitiva,
     constituyendo la base de cálculo el valor CIF más los impuestos que afecten la
     importación, sin tomar para ello en cuenta el mismo IGV.

XVI.3 DRAWBACK.-

     En la exportación de mercancías se permite un régimen aduanero especial, conocido
     como “drawback”, por el cual se puede como consecuencia de la exportación, la
     devolución de un porcentaje del valor FOB del producto exportado, en razón que el
     costo de producción se ha visto incrementado por los derechos arancelarios que
     gravan la importación de insumos incorporados o consumidos en la producción del
     bien exportado. Se obtendrá la restitución de impuestos arancelarios siempre que el
     valor CIF de los bienes incorporados no supere el 50% del valor FOB del producto
     exportado y que éste bien importado, que a la vez fue incorporado en el bien
     exportado, haya sido importado con una anterioridad de 36 meses a la fecha de
     exportación definitiva.


XVII. IMPUESTO TEMPORAL A LOS ACTIVOS NETOS – ITAN.-

     Es un impuesto de carácter temporal que se encontrará vigente hasta el 31 de
     diciembre del año 2007. El impuesto se aplica sobre la base del valor histórico de
     los Activos Netos al 31 de diciembre del año anterior.




                                                                                                     40
                                                                                        Giorgio Albertini

                                                              Los Castaños 335 - San Isidro - Lima 27 – Perú
                             T. (511) 442-0848 / C. (511) 99697-0758 / e-mail: galbertini@estudiomanini.com




       Son considerados contribuyentes todos los generadores de renta de tercera categoría,
       sujetos al régimen general del Impuesto a la Renta, que hubieran iniciado sus
       operaciones con anterioridad al 1 de enero del año gravable en curso, incluyendo a
       las sucursales, agencias y demás establecimientos permanentes de empresas no
       domiciliadas.

       ::   Tasa: 0.0% Activos Netos hasta S/. 1’000 000.00.

       ::   Tasa: 0.4% Activos Netos por el exceso de S/. 1’000 000.00.

       El impuesto efectivamente pagado podrá ser utilizado como crédito contra los pagos
       a cuenta o el pago de regularización del Impuesto a la Renta.


      Se encuentran exonerados del ITAN, los sujetos que no hayan iniciado sus
       operaciones productivas, así como aquellos que las hubieran iniciado a partir del 1º
       de enero del ejercicio al que corresponde el pago, siendo que, en este último caso, la
       obligación surgirá en el ejercicio siguiente al de dicho inicio. Asimismo, se
       encuentran exoneradas las instituciones educativas particulares (excluidas las
       academias de preparación), las personas naturales que perciben rentas de tercera
       categoría generadas patrimonios fideicometidos de sociedades titulizadoras,
       fideicomisos bancarios o fondos de inversión empresarial y las entidades inafectas
       del impuesto de la Renta.


XVIII. IMPUESTO A LOS CASINOS Y MÁQUINAS TRAGAMONEDAS.-

       El Impuesto a los Juegos de Casino y de Máquinas Tragamonedas grava la
       explotación de estos juegos y es de periodicidad mensual. La alícuota del impuesto
       es del 12% de la base imponible.

       La base imponible del impuesto está constituida por la diferencia entre ingreso neto
       mensual y los gastos por mantenimiento de las máquinas tragamonedas y medios de
       juego de casinos. El ingreso neto mensual está constituido por la diferencia entre el
       monto total recibido por las apuestas o dinero destinado al juego y el monto total
       entregado por los premios otorgados en el mismo mes.

Para la determinación de la base imponible se considera que los gastos por mantenimiento
de las máquinas tragamonedas y medios de juego de casinos serán el 2% del ingreso neto
mensual. Para tal efecto, se constituirá una reserva por este monto. Si dentro de un mismo
mes, el monto de los premios excediera el monto de los ingresos percibidos, el saldo
pendiente se deducirá de los ingresos mensuales siguientes, hasta su total extinción.

       La base imponible se determina de manera independiente por cada actividad y cada




                                                                                                        41
                                                                                       Giorgio Albertini

                                                             Los Castaños 335 - San Isidro - Lima 27 – Perú
                            T. (511) 442-0848 / C. (511) 99697-0758 / e-mail: galbertini@estudiomanini.com




      establecimiento. Para la determinación de la renta bruta de tercera categoría, será
      materia de deducción el impuesto a los juegos de casino y máquinas tragamonedas.


XIX. ESTABILIDAD TRIBUTARIA.-

      Mediante la suscripción de contratos-ley, el Estado puede otorgar a los titulares de
      los mismos, la garantía de estabilidad tributaria.

      Existe un régimen de estabilidad jurídica de carácter general, que incluye la
      estabilidad del régimen de impuesto a la renta y al cual pueden acceder
      inversionistas, tanto nacionales como extranjeros, y las empresas receptoras de sus
      inversiones en la medida que cumplan con requisitos mínimos de inversión.

      Con la finalidad de promover el desarrollo de las inversiones productivas, existen
      además a nivel sectorial regímenes de promoción que también incluyen regímenes
      de estabilidad tributaria, como es el caso de minería e hidrocarburos.


XX.   CONVENIOS PARA EVITAR LA DOBLE TRIBUTACION.-

      Con la finalidad de resolver los problemas derivados de la doble imposición
      internacional, el Perú ha iniciado un proceso de negociaciones bilaterales para la
      suscripción de “Convenios para Evitar la Doble Tributación”. A la fecha han sido
      suscritos convenios con Chile, Canadá, Brasil y España. Los convenios suscritos
      con Chile y Canadá se encuentran en aplicación desde el año 2006. Los convenios
      suscritos con Brasil y España se encuentran en proceso de ratificación por el
      Congreso de cada país.

      Además, para las inversiones realizadas entre los países miembros de la Comunidad
      Andina, existe el régimen contenido en la Decisión 578 dictada por dicho
      organismo.


XXI. PRINCIPALES NORMAS DEL SECTOR.-

      ::   Texto Único Ordenado del Código Tributario aprobado por Decreto Supremo
           Nº 135-99-EF

      ::   Texto Único Ordenado aprobado por el Decreto Supremo Nº 179-2004-EF y
           normas modificatorias “Ley Impuesto a la Renta”.

      ::   Decreto Supremo 122-94-EF “Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta”.




                                                                                                       42
                                                                                Giorgio Albertini

                                                      Los Castaños 335 - San Isidro - Lima 27 – Perú
                     T. (511) 442-0848 / C. (511) 99697-0758 / e-mail: galbertini@estudiomanini.com




::   Texto Único Ordenado aprobado por el Decreto Supremo Nº 055-99-EF y
     normas modificatorias “Ley de IGV”.

::   Decreto Supremo Nº 029-94-EF “Reglamento de la Ley de IGV”.

::   Decreto Legislativo Nº 1053 Ley General de Aduanas.




                                                                                                43
                                                                Giorgio Albertini

                                      Los Castaños 335 - San Isidro - Lima 27 – Perú
     T. (511) 442-0848 / C. (511) 99697-0758 / e-mail: galbertini@estudiomanini.com




RÉGIMEN EMPRESARIAL




                                                                                44
                                                                                         Giorgio Albertini

                                                               Los Castaños 335 - San Isidro - Lima 27 – Perú
                              T. (511) 442-0848 / C. (511) 99697-0758 / e-mail: galbertini@estudiomanini.com




C    ualquier inversionista que desee ir más allá del simple intercambio comercial con el
     Perú, deberá abrir una sucursal, formar una subsidiaria o establecer una compañía
en el Perú, usando para ello debe hacer uso de cualquiera de las formas empresariales
reguladas en el Perú.

La elección de la forma societaria dependerá en gran medida de la decisión que se tome
respecto a si se quiere que la responsabilidad de los socios sea limitada o ilimitada o si se
establecen restricciones a la libre transferencia de acciones, o también si lo que se
pretende es crear una empresa con accionariado difundido entre el público. No existen
restricciones en cuanto al porcentaje del capital o número de acciones del cual un
inversionista extranjero pueda ser propietario en forma personal o a través de una
compañía extranjera, en una compañía constituida en el Perú.

Cabe señalar que la forma societaria que goza de mayor aceptación en el Perú es la
sociedad anónima (S.A.). Otras formas societarias también contempladas en la Ley
General de Sociedades son la sociedad civil de responsabilidad limitada, la sociedad civil,
la sociedad colectiva, y la sociedad en comandita.

A continuación en el presente capítulo trataremos principalmente al régimen de la
sociedad anónima por ser la forma societaria mas utilizada en nuestro país.




                                                                                                         45
                                                                                       Giorgio Albertini

                                                             Los Castaños 335 - San Isidro - Lima 27 – Perú
                            T. (511) 442-0848 / C. (511) 99697-0758 / e-mail: galbertini@estudiomanini.com




XXII. FORMAS DE REALIZAR NEGOCIOS EN EL PERÚ.-

      Como primer paso del desarrollo de un negocio en el Perú es necesario decidir la
      forma bajo la cual dicho negocio será realizado, para luego, de ser aplicable, se
      pasar a decidir la forma societaria más conveniente.

      Existen 4 formas comúnmente utilizadas por los inversionistas extranjeros para
      realizar negocios en el Perú. Estas son las siguientes:

      ::   Subsidiaria.
      ::   Sucursal.
      ::   Contratos Asociativos.
      ::   Establecimientos Permanentes.

      A continuación encontrarán un breve análisis de las ventajas y desventajas de cada
      una de estas formas desde un punto de vista comercial y tributario, el mismo que
      esperamos les sea útil para decidir la forma de inversión que se ajuste mejor a sus
      necesidades.

      Una vez concluido este análisis, pasaremos a ver las formas societarias comúnmente
      utilizadas en el Perú.


XXIII. SUBSIDIARIA.-

XXIII.1      CONCEPTO.-

      Una subsidiaria es una empresa constituida y establecida en el Perú que es
      controlada por una compañía extranjera a la cual se le denomina casa matriz. El
      control se ejerce por medio de la titularidad de un número significativo de acciones
      en la subsidiaria peruana, lo cual permite a la casa matriz tener la mayoría necesaria
      en la Junta General de Accionistas para tomar las decisiones que considere
      oportunas para el mejor manejo de la subsidiaria.

      Las leyes peruanas reconocen la igualdad de trato entre extranjeros y nacionales, por
      lo que no existen límites para que compañías extranjeras constituyan y controlen
      subsidiarias constituidas en el Perú.

      Normalmente, las formas societarias más convenientes para constituir una
      subsidiaria en el Perú son la “Sociedad Anónima” (“S.A.”), que se constituye por
      medio de aportes reflejados en acciones, y la “Sociedad Comercial de
      Responsabilidad Limitada” (“S.R.L.”) que se constituye por medio de aportes
      reflejados en cuotas denominadas “participaciones”.




                                                                                                       46
                                                                                       Giorgio Albertini

                                                             Los Castaños 335 - San Isidro - Lima 27 – Perú
                            T. (511) 442-0848 / C. (511) 99697-0758 / e-mail: galbertini@estudiomanini.com




XXIII.2     SOCIEDAD ANÓNIMA (S.A.).-

      La Sociedad Anónima podrá adoptar cualquier denominación, pero junto a ésta debe
      figurar necesariamente la indicación Sociedad Anónima, o las iniciales “S.A.”.
      También puede tomar un nombre abreviado. Existen tres tipos de sociedad anónima:

      XXIII.2.1    SOCIEDAD ANÓNIMA (ORDINARIA) (SA).-

            La sociedad anónima permite la realización de todo tipo de actividades
            según su objeto social. El capital de este tipo de sociedad está representado
            por acciones, por lo que la responsabilidad de los accionistas está restringida
            al monto de sus aportes de capital, siendo necesarios dos (2) o más
            accionistas, sean personas naturales o jurídicas, nacionales o extranjeros. El
            Directorio está compuesto por no menos de tres miembros quienes no
            necesitan residir necesariamente en el país. En caso vivan en el exterior,
            puede ser necesario que otorguen poderes de representación para
            determinadas juntas. Asimismo, el Directorio puede sesionar en el extranjero
            o designar directores suplentes o alternos si el estatuto de la sociedad lo
            permite.

      XXIII.2.2    SOCIEDAD ANÓNIMA CERRADA (SAC).-

            La sociedad anónima puede sujetarse a este régimen cuando tiene no más de
            veinte accionistas. No tiene ni puede tener acciones inscritas en el Registro
            Público de Mercado de Valores. En este tipo societario las acciones carecen
            de un régimen de libre transferencia, debiendo comunicarse la intención de
            transferir las mismas a la sociedad para conocimiento de los demás
            accionistas, quienes poseen derecho de adquisición preferente, salvo pacto
            en contrario fijado en los estatutos. De igual forma pueden fijarse en el
            estatuto social la posibilidad de celebrar juntas no presenciales. La elección
            de un Directorio es opcional.

      XXIII.2.3    SOCIEDAD ANÓNIMA ABIERTA (SAA).-

            La Sociedad Anónima Abierta deberá inscribir sus acciones en el Registro
            Público de Mercado de Valores. La sociedad anónima es abierta cuando se
            cumple una o más de las siguientes condiciones:

            ::    Se constituye como tal.

            ::    Todos los accionistas con derecho a voto aprueban por unanimidad la
                  adaptación a dicho régimen.

            ::    Ha hecho oferta pública primaria de acciones u obligaciones




                                                                                                       47
                                                                                 Giorgio Albertini

                                                       Los Castaños 335 - San Isidro - Lima 27 – Perú
                      T. (511) 442-0848 / C. (511) 99697-0758 / e-mail: galbertini@estudiomanini.com




            convertibles en acciones.

      ::    Tiene más de 750 accionistas.

      ::    Más del treinta y cinco por ciento de su capital pertenece a ciento
            setenta y cinco o más accionistas, sin considerar dentro de este número
            aquellos accionistas cuya tenencia accionaria individual no alcance al
            dos por mil del capital o exceda del cinco por ciento del capital.

XXIII.2.4    CAPITAL.-

      En la Sociedad Anónima el capital está representado por acciones
      nominativas y se integra por aportes de los accionistas, quienes no responden
      personalmente por las deudas sociales.

XXIII.2.5    ACCIONISTAS.-

      El número de accionistas no puede ser menor a dos personas, naturales o
      jurídicas, residentes o no residentes, extranjeros o nacionales.

XXIII.2.6    APORTES.-

      Los aportes pueden efectuarse en moneda nacional o extranjera, en bienes
      físicos o intangibles, derechos, obligaciones, contribuciones tecnológicas,
      etc. Los aportes no dinerarios serán revisados por el Directorio.

XXIII.2.7    ÓRGANOS DE LA SOCIEDAD.-

      ::    Junta General de Accionistas.-

            Es la reunión de los accionistas, debidamente convocada, para decidir
            asuntos propios de su competencia. Este órgano decide por mayoría,
            teniendo en cuenta el número de acciones en que se encuentra dividido
            el capital.

      ::    Directorio.-

            Es elegido por la Junta General de Accionistas, debiendo ser inscrita
            dicha designación en el Registro de Personas Jurídicas. Para ser director
            no se requiere ser accionista, salvo que el estatuto disponga lo contrario.
            Asimismo, puede ser director un extranjero, domiciliado o no
            domiciliado. Se puede nombrar directores suplentes o alternos. El
            número de directores es fijado en el estatuto o, en su defecto, lo
            determina la Junta General. El mínimo es tres. El Directorio tiene las




                                                                                                 48
                                                                                       Giorgio Albertini

                                                             Los Castaños 335 - San Isidro - Lima 27 – Perú
                            T. (511) 442-0848 / C. (511) 99697-0758 / e-mail: galbertini@estudiomanini.com




                  facultades de representación legal y de gestión necesarias para la
                  administración de la sociedad dentro de su objeto. El cargo de Director
                  es remunerado. El Directorio se reúne al menos una vez al año para
                  formular los estados financieros, la propuesta de distribución de
                  utilidades y la memoria del año anterior.

             ::   Gerencia.-

                  El Gerente es nombrado por el Directorio, salvo que el estatuto reserve
                  esa facultad a la Junta General. Pueden existir varios gerentes, si así lo
                  determina el estatuto o lo acuerda la Junta General, debiendo indicarse
                  cuál es el Gerente General. Las atribuciones del gerente se establecerán
                  en el estatuto, al ser nombrado, o por acto posterior.

      XXIII.2.8    TRANSFERENCIA DE ACCIONES.-

             Se realiza por medio de un contrato privado simple, el cual debe ser
             comunicado a la sociedad y a la Superintendencia Nacional de
             Administración Tributaria (SUNAT). La transferencia debe ser registrada en
             la Matrícula de Acciones de la sociedad. No se requiere registrar la
             transferencia en los Registros Públicos de Lima.

             En las Sociedades Anónimas Cerradas (SAC) los demás accionistas y la
             sociedad tienen un derecho de adquisición preferente sobre las acciones que
             deseen ser transferidas por un accionista.

XXIII.3      SOCIEDAD COMERCIAL DE RESPONSABILIDAD LIMITADA (SRL).-

      La principal diferencia con la sociedad anónima radica en que el capital social no
      está representado en acciones expresadas en títulos sino en participaciones sociales
      que no constan en títulos. La identidad de los socios es incluida en el Pacto Social,
      el mismo que será inscrito en los Registros Públicos junto con el estatuto social.

      La transferencia de participaciones está sujeta a un derecho de preferencia por parte
      de los demás socios que deberá formalizarse por medio de una Escritura Pública, la
      misma que deberá ser posteriormente inscrita en los Registros Públicos, a diferencia
      del caso de transferencias de acciones en la sociedad anónima, las cuales son
      privadas, no se inscriben en los Registros Públicos y no están sujetas a restricción
      alguna, a menos que tales restricciones se acuerden en el estatuto social o por medio
      de un pacto de accionistas.

      El proceso de constitución en una sociedad de responsabilidad limitada es similar al
      de la constitución de una sociedad anónima. La denominación de la sociedad va
      seguida de la abreviatura “SRL”. El número máximo de socios es 20 y el mínimo 2.




                                                                                                       49
                                                                                         Giorgio Albertini

                                                               Los Castaños 335 - San Isidro - Lima 27 – Perú
                              T. (511) 442-0848 / C. (511) 99697-0758 / e-mail: galbertini@estudiomanini.com




      Los órganos de administración son la Junta General de Socios y el Gerente General.
      No existe un Directorio. Los socios, apoderados y gerentes de la sociedad pueden
      ser nacionales o extranjeros, pudiendo residir en el país o en el extranjero.

      La constitución de la sociedad de responsabilidad limitada (al igual que la de la
      sociedad anónima) debe ser formalizada por medio de una Escritura Pública. Se
      considerará legalmente constituida una vez que dicha Escritura Pública sea inscrita
      en el Registro Público.

      La transferencia de participaciones se realiza por medio de una escritura pública, la
      cual debe ser inscrita en los Registros Públicos de Lima y ser comunicado a la
      sociedad y a la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT).

      Los demás socios y la sociedad tienen un derecho de adquisición preferente sobre
      las participaciones que deseen ser transferidas por un socio.

XXIII.4         ANÁLISIS CORPORATIVO / COMERCIAL DE LAS SUBSIDIARIAS.-

                        VENTAJAS                                        DESVENTAJAS


          ::   Completa autonomía jurídica              :: En virtud a su autonomía, los
               respecto de su casa matriz.                 representantes de la subsidiaria
                                                           pueden tener un mal manejo de la
          :: La responsabilidad de los socios              sociedad. En caso de darse esta
             está restringida al límite de sus             situación existen mecanismos
             aportes.                                      establecidos por ley para que la
                                                           sociedad reclame cualquier
          :: Permite operaciones flexibles. El             perjuicio que haya sufrido.
             Directorio puede actuar con todas
             las facultades necesarias para su          :: Se requiere llevar libros
             administración y control.                     societarios y contables
                                                           debidamente legalizados por un
          :: La modalidad de Sociedad                      Notario Público.
             Anónima Cerrada (S.A.C.)
             permite prescindir de un                   :: La disolución, liquidación y
             Directorio, en cuyo caso la                   extinción de una sociedad debe
             administración de la sociedad es              seguir el procedimiento
             ejercida únicamente por la                    establecido en las leyes peruanas.
             Gerencia.                                     Puede tomar algunos meses.

XXIII.5         RÉGIMEN TRIBUTARIO DE LAS SUBSIDIARIAS.-

      Se rigen por el régimen descrito en el Capítulo Tributario del presente documento.




                                                                                                         50
                                                                                        Giorgio Albertini

                                                              Los Castaños 335 - San Isidro - Lima 27 – Perú
                             T. (511) 442-0848 / C. (511) 99697-0758 / e-mail: galbertini@estudiomanini.com




XXIV. SUCURSAL.-

XXIV.1        CONCEPTO.-

     Una sucursal es un establecimiento secundario a través del cual una sociedad
     desarrolla, en lugar distinto a su domicilio, determinadas actividades comprendidas
     dentro de su objeto social. Por ser una sucursal la extensión de una empresa y no
     una empresa autónoma, carece de personería jurídica independiente de su principal.
     Para el manejo de sus actividades se debe designar un representante permanente de
     la principal, lo cual le brinda a la sucursal autonomía de gestión en el ámbito de las
     facultades conferidas al representante permanente. En el caso de las sucursales de
     sociedades constituidas en el extranjero, la oficina principal debe asignar a la
     sucursal un monto del capital para el desarrollo de sus actividades en el país.

     El establecimiento de una sucursal está sujeto a su inscripción en los Registros
     Públicos de Lima.

XXIV.2        ANÁLISIS CORPORATIVO / COMERCIAL DE LA SUCURSAL.-

                      VENTAJAS                                         DESVENTAJAS


         :: Puede tener un control más                 :: La sociedad principal puede ser
            estricto desde el extranjero                  responsable frente a terceros por
            mediante el nombramiento de                   los actos llevados a cabo por la
            únicamente el representante                   sucursal. Las limitaciones a la
            permanente.                                   responsabilidad establecidas para
                                                          las subsidiarias no operan en las
         :: Goza de autonomía de gestión de               sucursales, dado que la sucursal
            conformidad con los poderes que               es sólo una extensión de la
            le haya otorgado la sociedad                  sociedad principal.
            principal.
                                                       :: Si la sociedad principal está
         :: En caso de participar en procesos             ubicada en el extranjero, los
            de selección seguidos por el                  documentos en los que consten
            gobierno peruano (suministro de               las decisiones que afecten a la
            bienes y/o servicios, obras de                sucursal (nombramiento de
            infraestructura, etc.), la                    apoderados, modificación de
            experiencia, capital, capacidad y             poderes previamente otorgados,
            demás características de la                   etc.) deben ser previamente
            sociedad principal serán tomadas              legalizados para su posterior
            en consideración para efectos de              inscripción en los Registros




                                                                                                        51
                                                                                         Giorgio Albertini

                                                               Los Castaños 335 - San Isidro - Lima 27 – Perú
                              T. (511) 442-0848 / C. (511) 99697-0758 / e-mail: galbertini@estudiomanini.com




             calificación de la sucursal.                     Públicos de Lima.

         :: No se requiere llevar libros                :: Se requiere llevar libros contables
            societarios porque todas las                   debidamente legalizados por
            decisiones que afecten a la                    Notario Público.
            sucursal las toma la sociedad
            principal.                                  :: La disolución, liquidación y
                                                           extinción de una sociedad debe
                                                           seguir el procedimiento
                                                           establecido en las leyes peruanas.
                                                           Puede tomar algunos meses.


XXIV.3        RÉGIMEN TRIBUTARIO DE LA SUCURSAL.-

     Las sucursales, agencias o establecimientos permanentes de entidades no
     domiciliadas en el Perú son consideradas personas jurídicas domiciliadas en el país
     respecto de sus rentas de fuente peruana. Ello implica que deben contar con un
     número de Registro Único de Contribuyentes (RUC), llevar contabilidad completa y
     cumplir con todas las obligaciones tributarias aplicables a una persona jurídica.

     Las sucursales están sujetas al Impuesto a la Renta con una tasa del 30% aplicable
     sobre sus rentas netas de fuente peruana. En diversas actividades establecidas por la
     Ley del Impuesto a la Renta, se presume la renta neta que estas sucursales, agencias
     y establecimientos permanentes de personas no domiciliadas generan en el país.

     La distribución de dividendos está sujeta al Impuesto a la Renta con una tasa de
     4.1% aplicable sobre el monto a distribuir. En el caso de sucursales u otro tipo de
     establecimientos permanentes de personas jurídicas no domiciliadas se entenderán
     distribuidas las utilidades en la fecha de vencimiento del plazo para la presentación
     de la declaración jurada anual del Impuesto a la Renta, considerándose como monto
     de la distribución, a la renta disponible a favor del titular del exterior.

     El Impuesto General a las Ventas (IGV) grava la transferencia de bienes en el Perú
     y los servicios prestados o utilizados en el país así como la importación de bienes;
     los contratos de construcción; y la primera venta de inmuebles. El IGV es
     equivalente al 17% más el 2% del Impuesto de Promoción Municipal. Esto significa
     que se aplica un gravamen total de 19%. En el caso de la importación de bienes, el
     gravamen se aplica sobre el valor CIF (costo, seguro y flete), incluyendo el pago por
     concepto de arancel aduanero. Cabe indicar, que las compras gravadas con el IGV
     generan un crédito fiscal que, siempre que se cumpla con las condiciones exigidas
     por la ley, podrá aplicarse contra el IGV a pagar.

XXIV.4        ADMINISTRACIÓN DE LA SUCURSAL.-




                                                                                                         52
                                                                                      Giorgio Albertini

                                                            Los Castaños 335 - San Isidro - Lima 27 – Perú
                           T. (511) 442-0848 / C. (511) 99697-0758 / e-mail: galbertini@estudiomanini.com




     Para empresas extranjeras, el establecimiento de una sucursal es una alternativa
     viable dado que se puede mantener el control más estricto de la misma mediante el
     nombramiento de únicamente el representante permanente. Esto simplifica la
     supervisión por parte de la oficina principal.

     Sin perjuicio de lo anterior, una desventaja de las sucursales es que normalmente,
     actos simples como el cambio de oficinas, el aumento del capital asignado o el
     nombramiento de representantes legales, entre otros, requieren de una decisión por
     parte de la sociedad principal. Esta decisión debe constar en un documento escrito
     debidamente legalizado por un cónsul peruano y luego ser enviado a Lima para su
     posterior legalización e inscripción en los Registros Públicos de Lima. Dependiendo
     del lugar en donde estos documentos sean otorgados, su legalización e inscripción
     pueden tomar algunas semanas.

     Dado que la sucursal es una extensión de la sociedad principal y su capital asignado
     pertenece a la sociedad principal, no puede ser objeto de transferencias a favor de
     terceros.


XXV. CONTRATOS ASOCIATIVOS.-

XXV.1 CONCEPTO.-

     Los contratos asociativos se celebran con la finalidad de crear y regular relaciones
     de participación e integración en negocios o empresas determinadas, en interés
     común de las partes que los celebran. Requiere un interés común a ambas partes, un
     derecho a dirigir la política relativa al negocio desarrollado y el deber de compartir
     las ganancias y pérdidas conforme se acuerde. El contrato asociativo no genera una
     persona jurídica nueva.

     La Ley Peruana en materia de contratos está gobernada por el principio de Libertad
     Contractual de acuerdo a los artículos 1351º y 1354º del Código Civil. Esto significa
     que los particulares pueden ejecutar cualquier tipo de contrato asociativo, esté o no
     tipificado en una ley específica, siempre y cuando el contenido del contrato no sea
     contrario a las normas legales de carácter imperativo.

     En relación a los contratos asociativos tipificados en la legislación peruana, la Ley
     General de Sociedades peruana establece las características de los contratos de
     consorcio y los contratos de asociación en participación. En el caso de los contratos
     de riesgo compartido (joint venture), como regla general debemos indicar que este
     contrato no ha sido tipificado por la legislación comercial peruana, por lo que su




                                                                                                      53
                                                                                           Giorgio Albertini

                                                                 Los Castaños 335 - San Isidro - Lima 27 – Perú
                                T. (511) 442-0848 / C. (511) 99697-0758 / e-mail: galbertini@estudiomanini.com




        celebración estará sujeta al Principio de Libertad Contractual antes indicado15.

        La celebración de un contrato asociativo no está sujeta a inscripción en los Registros
        Públicos de Lima.

XXV.2 ANÁLISIS CORPORATIVO / COMERCIAL DE LOS CONTRATOS ASOCIATIVOS.-

                         VENTAJAS                                         DESVENTAJAS


          :: No se requiere formalidad para la            :: Cualquier bien adquirido en virtud
             ejecución del contrato, aunque se               del contrato asociativo es de
             recomienda hacerlo por escritura                copropiedad de sus integrantes.
             pública ante un Notario.                        Las deudas asumidas por
                                                             cualquiera de los integrantes
          :: La relación establecida por el                  podrían cobrarse sobre los bienes
             contrato asociativo es sencilla de              tenidos en copropiedad hasta
             liquidar. No está sometida al                   donde alcance la participación del
             proceso de disolución, liquidación              integrante sobre los mismos.
             y extinción aplicable a las
             subsidiarias y sucursales.                   :: Actúa como una entidad
                                                             corporativa pero no es una
          :: Cada socio permanece como una                   persona jurídica autónoma. Para
             entidad individual e                            transacciones comerciales y
             independiente. No se constituye                 bancarias, así como para
             ninguna sociedad nueva. Los                     participar en procesos de
             contratos asociativos son                       selección del Gobierno, los
             únicamente acuerdos entre las                   integrantes normalmente deben
             partes para regular el desarrollo               garantizar solidariamente las
             de un negocio en común.                         obligaciones asumidas en el
                                                             marco del contrato asociativo.
          :: Las partes son libres de estipular
             las condiciones del contrato de              :: Se deben asignar los porcentajes
             acuerdo a sus intereses es tanto no             en los que cada parte se verá
             se contravengan normas de                       involucrada en aspectos como los
             carácter imperativo.                            costos, ganancias, producción,
                                                             propiedad, etc., y se deben indicar
          :: No requiere ser inscrito en los                 con claridad las obligaciones de

15
     La excepción a esta regla general está dada por el sector minero, el cual ha tipificado el
     contrato de riesgo compartido (joint venture) señalando requisitos especiales para su
     celebración y registro. En este sentido, en caso se celebre un contrato de riesgo compartido
     en relación a actividades mineras, dicho contrato no estará sujeto a las reglas generales
     indicadas en el presente punto de nuestro informe sino que estará sujeto a las disposiciones
     establecidas para el sector minero.




                                                                                                           54
                                                                                      Giorgio Albertini

                                                            Los Castaños 335 - San Isidro - Lima 27 – Perú
                           T. (511) 442-0848 / C. (511) 99697-0758 / e-mail: galbertini@estudiomanini.com




           Registros Públicos de Lima.                     cada integrante, así como sus
                                                           deberes, responsabilidades,
                                                           derechos a indemnización y
                                                           términos de liquidación temprana,
                                                           entre otros, a fin de evitar
                                                           conflictos entre las partes en caso
                                                           de liquidar el contrato asociativo.


XXV.3 RÉGIMEN TRIBUTARIO DE LOS CONTRATOS ASOCIATIVOS.-

     Los contratos de consorcio, riesgo compartido (joint venture) y demás contratos de
     colaboración empresarial que lleven contabilidad independiente de sus partes
     contratantes, se consideran personas jurídicas para efectos tributarios, y, en
     consecuencia, deben inscribirse en el Registro Único de Contribuyentes, llevar
     contabilidad completa y cumplir con todas las obligaciones tributarias exigidas a las
     personas jurídicas. Están sujetos a una tasa del 30% sobre la renta neta obtenida en
     el ejercicio fiscal, la cual se determina deduciendo los costos y gastos admitidos por
     la Ley del Impuesto a la Renta.

     Asimismo, la distribución de dividendos se encuentra gravada con el Impuesto a la
     Renta con una tasa del 4.1% sobre el importe total a ser distribuido. Dicho impuesto
     no resulta aplicable a la distribución de dividendos a favor de las personas jurídicas
     domiciliadas en el Perú.

     El Impuesto General a las Ventas (IGV) grava la transferencia de bienes muebles en
     el Perú y los servicios prestados o utilizados en el país así como la importación de
     bienes; los contratos de construcción; y la primera venta de inmuebles. El IGV es
     equivalente al 17% más el 2% del Impuesto de Promoción Municipal. Esto significa
     que se aplica un gravamen total de 19%. En el caso de la importación de bienes, el
     gravamen se aplica sobre el valor CIF (costo, seguro y flete), incluyendo el pago por
     concepto de arancel aduanero. Cabe indicar, que las compras gravadas con el IGV
     generan un crédito fiscal que, siempre que se cumpla con las condiciones exigidas
     por la ley, podrá aplicarse contra el IGV a pagar.

XXV.4 ADMINISTRACIÓN DE LOS CONTRATOS ASOCIATIVOS.-

     El régimen de administración y gerencia debe señalarse en el contrato asociativo. En
     algunos casos el acuerdo puede establecer la creación de una Junta de Gerencia
     compuesta por representantes legales de cada integrante, pero la autoridad de la
     misma frente a terceros puede ser cuestionada. Respecto de las relaciones con
     terceros, cada parte se obligará individualmente con terceros, obteniendo derechos,
     obligaciones y responsabilidades propias, salvo que en el contrato asociativo o la
     legislación aplicable señalen lo contrario.




                                                                                                      55
                                                                                        Giorgio Albertini

                                                              Los Castaños 335 - San Isidro - Lima 27 – Perú
                             T. (511) 442-0848 / C. (511) 99697-0758 / e-mail: galbertini@estudiomanini.com




     Normalmente, la duración de los contratos asociativos depende de la naturaleza del
     negocio. La duración podrá ser limitada o ilimitada, siempre y cuando se exprese en
     el contrato asociativo.

     Los contratos asociativos pueden establecer las reglas aplicables al ingreso de
     nuevos integrantes o al retiro de los ya existentes.


XXVI. ESTABLECIMIENTO PERMANENTE.-

XXVI.1        CONCEPTO.-

     Un establecimiento permanente es toda subsidiaria, sucursal o persona autorizada
     que mediante un acuerdo u otro tipo de acto, se establece como representante de una
     sociedad respecto de determinados negocios en un lugar específico.

XXVI.2    ANÁLISIS CORPORATIVO / COMERCIAL                          DE LOS       ESTABLECIMIENTOS
     PERMANENTES.-


                      VENTAJAS                                         DESVENTAJAS


         :: La sociedad representada sólo              :: La administración y desarrollo de
            responderá hasta el límite de la              los negocios de la sociedad
            representación conferida.                     representada sólo se extenderán
                                                          hasta el límite de la
                                                          representación conferida.


         :: Las demás ventajas o desventajas de un establecimiento permanente estarán
            determinados por la forma societario u acto bajo la cual está configurado el
            establecimiento permanente (subsidiaria, sucursal, representación, etc.).


XXVI.3        RÉGIMEN TRIBUTARIO DE LOS ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES.-

     Determinado por la forma societaria u acto bajo la cual está configurado el
     establecimiento permanente (subsidiaria, sucursal, representación, etc.).

XXVI.4        ADMINISTRACIÓN DE LOS ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES.-

     Determinada por los términos del acto que establece el establecimiento permanente.



                                                                                                        56
                                                                                      Giorgio Albertini

                                                            Los Castaños 335 - San Isidro - Lima 27 – Perú
                           T. (511) 442-0848 / C. (511) 99697-0758 / e-mail: galbertini@estudiomanini.com




XXVII.   OTROS ASPECTOS A SER TOMADOS EN CUENTA                                                      EN
     RELACIÓN AL ESTABLECIMIENTO DE NEGOCIOS EN EL PERÚ.-

XXVII.1     TRANSFERENCIAS DE FONDOS Y FINANCIAMIENTO DEL EXTERIOR.-

     Existe acceso libre a todas las operaciones o transacciones internacionales, y
     cualquier persona natural o jurídica puede transferir fondos hacia o desde el país.

     No existen restricciones para las empresas de propiedad de extranjeros para recibir
     financiamiento local y/o préstamos del exterior.

     Los intereses por los préstamos realizados por no domiciliadas a favor de residentes
     en el país están sujetos al pago del Impuesto a la Renta por considerarse renta de
     fuente peruana, sin importar el lugar de residencia del prestamista. En términos
     generales, el Impuesto a la Renta grava las operaciones de empresas no domiciliadas
     con una tasa del 30% respecto de su renta bruta. Sin perjuicio de ello, la renta
     proveniente de los intereses cobrados por préstamos realizados por empresas no
     domiciliadas están sujetos a una retención del 4.99%, en la medida que se cumpla
     con los siguientes requisitos: (i) en caso de préstamos en efectivo, que se acredite el
     ingreso de la moneda extranjera en el país, y (ii) que el crédito no devengue un
     interés anual al rebatir superior a la tasa preferencial predominante en la plaza de
     donde provenga más tres (3) puntos. Los tres (3) puntos antes mencionados cubren
     los gastos y comisiones, primas y toda otra suma adicional al interés pactado de
     cualquier tipo que se pague a beneficiarios del extranjero. Se consideran dentro de
     los intereses afectos a la retención del 4.99%, a los provenientes de los créditos
     externos destinados al financiamiento de importaciones, siempre que se cumpla con
     las demás disposiciones legales aplicables a tales casos.

     Asimismo, los intereses que abonen al exterior las empresas bancarias y las
     empresas financieras establecidas en el Perú como resultado de la utilización en el
     país de sus líneas de crédito en el exterior, estarán sujetos a una retención del 1%.

     Por otro lado, se les aplicará una tasa del 30% a (i) los intereses que abonen al
     exterior las empresas privadas del país por créditos concedidos por una empresa del
     exterior con la cual se encuentra vinculada económicamente, y (ii) los intereses que
     abonen al exterior las empresas privadas del país por créditos concedidos por un
     acreedor cuya intervención tiene como propósito encubrir una operación de crédito
     entre partes vinculadas.

     Adicionalmente, es importante señalar que los préstamos entre empresas vinculadas
     estarán sujetos a las normas de precios de transferencia.




                                                                                                      57
                                                                                      Giorgio Albertini

                                                            Los Castaños 335 - San Isidro - Lima 27 – Perú
                           T. (511) 442-0848 / C. (511) 99697-0758 / e-mail: galbertini@estudiomanini.com




XXVII.2     APORTES DE CAPITAL.-

     La Escritura Pública notarial por medio de la cual la sociedad anónima o la sociedad
     comercial de responsabilidad limitada se establece, requiere de la inclusión del
     certificado de depósito bancario del dinero asignado como capital social. Para que
     se constituya la sociedad es necesario que tenga su capital suscrito totalmente y
     pagado, por lo menos en un 25%. No existe un monto mínimo o máximo de Capital.

     El capital debe ser expresado en moneda nacional. El banco recibirá los aportes de
     los socios y abrirá una cuenta a nombre de la sociedad anónima, sociedad comercial
     de responsabilidad limitada o subsidiaria, emitiendo asimismo un certificado sobre
     los fondos recibidos. Los fondos estarán disponibles al momento que la sociedad
     anónima, sociedad comercial de responsabilidad limitada o subsidiaria sea
     constituida e inscrita, y que el poder de representación correspondiente sea expedido
     para la disposición de los fondos.

XXVII.3   REGULACIÓN APLICABLE A LAS EMPRESAS PROVENIENTES                                 DE   PAÍSES
     MIEMBROS DE LA COMUNIDAD ANDINA.-

     El artículo 9º de la Decisión Nº 292 de la Comunidad Andina ha establecido un
     régimen equitativo entre las empresas de los países miembros de la Comunidad
     Andina que deseen realizar actividades en otros países miembros, para lo cual ha
     creado la categoría de “Empresas Multinacionales Andinas”.

     Las empresas que ostenten dicha categoría podrán realizar negocios de diversa
     índole bajo las mismas condiciones que los nacionales, salvo por determinados
     supuestos de excepción.

     En atención a lo anterior el inversionista debe evaluar si la manera más idónea de
     comenzar a realizar negocios en el Perú sería ingresando con la calidad de Empresa
     Multinacional Andina, ya que con dicha condición se evita un trato diferenciado
     entre empresas extranjeras y nacionales en ámbitos tales como el de contrataciones
     con el Estado.

XXVII.4     FORMALIDADES DEL PROCESO DE CONSTITUCIÓN.-

     La documentación, etapas registros, autorizaciones y procedimiento a seguir para el
     inicio de operaciones de una sociedad pueden ser resumidos de la siguiente manera:

     XXVII.4.1 SOCIEDADES ANÓNIMAS              O DE    RESPONSABILIDAD LIMITADA (S.A. /
          S.R.L.).-

            Si los accionistas (S.A.) o los socios (S.R.L.) no están domiciliados en el
            Perú, cada uno de los accionistas o socios debe extender un poder de




                                                                                                      58
                                                                               Giorgio Albertini

                                                     Los Castaños 335 - San Isidro - Lima 27 – Perú
                    T. (511) 442-0848 / C. (511) 99697-0758 / e-mail: galbertini@estudiomanini.com




     representación, el mismo que debe ser firmado ante un Notario Público y
     legalizado por el Consulado Peruano más cercano al domicilio del firmante.

     Una vez que el poder de representación sea recibido en Lima, debe ser
     legalizado ante el Ministerio de Relaciones Exteriores peruano, traducido por
     traductora oficial en caso no esté redactado en español y ser inscrito en los
     Registros Públicos previo a la constitución de la sociedad.

     Para simplificar la expedición de varios poderes de representación,
     representantes locales pueden completar la pluralidad de accionistas/socios
     requerida, subscribiendo una acción o participación. Estas acciones o
     participaciones suscritas pueden ser posteriormente transferidas a sus
     representantes en el extranjero. Los miembros de nuestro Estudio pueden
     actuar como representantes para estos efectos.

     La siguiente información será necesaria:

     ::   Nombre de la sociedad.

     ::   Nombre de los accionistas/socios                  fundadores,        nacionalidades,
          documentos de identidad, direcciones.

     ::   Objeto social de la sociedad.

     ::   Monto del capital social, número de acciones/participaciones,
          distribución de las mismas entre los accionistas/socios.

     ::   Composición del Directorio, Gerente General, Apoderados de la
          sociedad

XXVII.4.2 CONSTITUCIÓN.-

     La Escritura Pública que formaliza la constitución de la sociedad anónima o
     la sociedad comercial de responsabilidad limitada, será expedida una vez que
     todas las formalidades sean completadas y el certificado bancario sea
     obtenido.

     Los pasos para establecer la sociedad anónima o la sociedad comercial de
     responsabilidad limitada, son los siguientes:

     ::   Etapa Notarial.-

          - Preparación, firma y envío de la minuta de constitución al Notario
            Público, la misma que incluye el Pacto Social y estatutos de la




                                                                                               59
                                                                           Giorgio Albertini

                                                 Los Castaños 335 - San Isidro - Lima 27 – Perú
                T. (511) 442-0848 / C. (511) 99697-0758 / e-mail: galbertini@estudiomanini.com




         sociedad y debe ser firmada por los accionistas/socios de la misma.

     - Asignación del capital social en una cuenta bancaria.

     - Firma de la Escritura Pública de Constitución ante Notario Público
       por los accionistas/socios de la sociedad.

::   Etapa Registral.-

     La Escritura Pública de constitución es presentada ante el Registro
     Público para su inscripción. El proceso de inscripción depende del
     Registro Público y puede tomar de una a tres semanas.

::   Registro Único de Contribuyente (R.U.C.).-

     El RUC es obtenido presentando una copia de la minuta o Escritura
     Pública de constitución ante la Superintendencia Nacional de
     Administración Tributaria – SUNAT.

::   Autorización Municipal.-

     La sociedad deberá solicitar una Licencia de Funcionamiento ante la
     Municipalidad del distrito donde desee establecer su oficina u oficinas.

::   Registro ante el Ministerio de Trabajo y Promoción del Empleo y la
     entidad encargada de la seguridad social (Essalud).-

     Este registro deberá efectuarse una vez que la sociedad tenga empleados
     registrados en su planilla.

::   Libros Societarios y Contables Necesarios.-

     Dependiendo de la forma societaria que se desee establecer, será
     necesario que llevar algunos o todos los siguientes libros:

     -    Libro de Junta General de Accionistas/Socios.

     -    Libro de Sesiones de Directorio.

     -    Libro de Matrícula de Acciones.

     -    Certificados de Acciones.

     -    Planilla de Trabajadores.




                                                                                           60
                                                                                           Giorgio Albertini

                                                                 Los Castaños 335 - San Isidro - Lima 27 – Perú
                                T. (511) 442-0848 / C. (511) 99697-0758 / e-mail: galbertini@estudiomanini.com




                     -    Registro de Ventas.

                     -    Libro Diario.

                     -    Libro Mayor.

                     -    Libro Caja.

                     -    Inventarios y Libro de Balance.

                     Los libros societarios y contables deberán ser legalizados ante Notario
                     Público.

        XXVII.4.3 Registro de Inversión Extranjera:

                     La inversión extranjera es autorizada automáticamente y debe ser
                     registrada ante la Agencia de Promoción de la Inversión Privada -
                     PROINVERSION.

        XXVII.4.4 Tiempo y Costos.-

                Una vez recibidos todos los documentos y que los mismos se encuentren
                debidamente legalizados, el proceso de registro deberá tomar entre 2 y 3
                semanas aproximadamente.

                Los gastos incurridos serán en base a los gastos notariales de la constitución
                de la sociedad anónima o sociedad comercial de responsabilidad limitada,
                los gastos registrales y demás tasas y pagos correspondientes a su
                constitución, incluyendo entre ellos los gastos correspondientes a la
                obtención del Registro Único de Contribuyente (RUC) y a la apertura y
                legalización notarial de Libros Societarios, de Libros Contables, Libro de
                Planillas, Autorización de Libro de Planillas ante el Ministerio de Trabajo y
                Promoción del Empleo, y demás gastos correspondientes.

                A continuación detallamos el Presupuesto aproximado por los gastos
                referidos.

                 PRESUPUESTO PRELIMINAR DE COSTOS / GASTOS POR                           IMPORTE (US
                          CONSTITUCIÓN DE SOCIEDAD16                                         $)17


16
     Sujeto a variaciones en atención a características específicas de la sociedad a constituir y/o
     variaciones de tarifas administrativas, de servicios y proveedores.
17
     Considerando un Tipo de Cambio aproximado de S/. 3.00 por US$ 1.00.




                                                                                                           61
                                                                                     Giorgio Albertini

                                                           Los Castaños 335 - San Isidro - Lima 27 – Perú
                          T. (511) 442-0848 / C. (511) 99697-0758 / e-mail: galbertini@estudiomanini.com




             Pago de Derechos Notariales, Toma de Firma y Pago                         400.00
             en Registros Públicos por Constitución de Sociedad
             por S/. 1,200.00, aproximadamente.
             Emisión de Comprobantes de Pago (Facturas, Boletas                        250.00
             de Venta, Notas de Crédito, Notas de Débito y Guías
             de Remisión) por S/.750.00 aproximadamente.
             Legalización de documentos para ser presentados al                         17.00
             banco para el registro de firmas por S/.50.00,
             aproximadamente.
             Apertura y legalización notarial de libros, por S/.                        84.00
             250.00, aproximadamente.
             Compra y Legalización de los Libros de Actas, por S/.                      17.00
             50.00, aproximadamente.
             Compra y Legalización de Libro de Matrícula de                             17.00
             Acciones, por S/. 50.00, aproximadamente.
             Gastos de Movilidades y Otros, por S/. 250.00,                             84.00
             aproximadamente.
             Total aproximado US $                                                       869

            Por favor tengan en cuenta que los montos antes indicados no incluyen el
            capital social de la empresa a ser depositado a efectos de constituir la
            sociedad, el mismo que dependerá del giro de la empresa a ser constituida.


XXVIII.     NORMATIVIDAD APLICABLE.-

    ::    Ley Nº 26887 “Ley General de Sociedades”

    ::    Resolución Nº 079-2005-SUNARP/SN “Texto                         Único      Ordenado        del
          Reglamento General de los Registros Públicos

    ::    Ley Nº 27157 “Ley del Notariado”

    ::    Decreto Ley Nº 21621 "Ley de la Empresa Individual de Responsabilidad
          Limitada"




                                                                                                     62
                                                                                                   Giorgio Albertini

                                                                  Los Castaños 335 - San Isidro - Lima 27 – Perú
                                 T. (511) 442-0848 / C. (511) 99697-0758 / e-mail: galbertini@estudiomanini.com




                        SOCIEDAD ANÓNIMA                  SOCIEDAD ANÓNIMA                      SOCIEDAD
                              (S.A.)                          CERRADA                         COMERCIAL DE
                                                                (S.A.C.)                     RESPONSABILIDAD
                                                                                                LIMITADA
                                                                                                  (S.R.L.)

CALIDAD DE LOS
MIEMBROS QUE APORTAN
                                  Accionistas                       Accionistas                         Socios
EL CAPITAL

NÚMERO DE ACCIONISTAS   :: Como mínimo 2 y como :: Como mínimo 2 y como :: Como mínimo 2 y como
PERMITIDOS                   máximo 750 accionistas            máximo 20 accionistas             máximo 20 socios
ÓRGANOS SOCIETARIOS     :: Junta     de Accionistas:      :: Junta      de Accionistas:     :: Junta    de Socios: órgano
                             órgano máximo de                  órgano máximo de                  máximo de decisión
                             decisión,     conformado          decisión,     conformado          conformado por todos
                             por todos los titulares de        por todos los titulares de        los      titulares      de
                             acciones representativas          acciones representativas          participaciones
                             del capital social.               del capital social.               representativas        del
                        ::   Directorio:         órgano   ::   Directorio:             es        capital social.
                             social encargado de la            facultativo, es decir,       ::   Gerencia:          órgano
                             administración y la               sólo si el estatuto lo            compuesto por una o
                             representación de la              prevé       expresamente          más      personas     con
                             sociedad,           órgano        existirá.                         atribuciones para la
                             colegiado que es elegido     ::   Gerencia: en el caso de           gestión del objeto social.
                             por    la     Junta     de        no haberse previsto la
                             Accionistas. El número            existencia de directorio
                             mínimo de miembros es             en el estatuto, la
                             3.                                gerencia asume sus
                        ::   Gerencia: órgano de               funciones.
                             gestión compuesto por
                             una o más personas.
REGISTRO PÚBLICO DEL    ::   Se permite la inscripción    :: No        se     encuentra     :: No        se     encuentra
MERCADO DE VALORES           de las acciones de la             permitida la inscripción          permitida la inscripción
                             sociedad en el Registro           de la sociedad en el              de la sociedad en el
                             Público del Mercado de            Registro Público del              Registro Público del
                             Valores.                          Mercado de Valores.               Mercado de Valores.




                                                                                                                    63
                                                                                          Giorgio Albertini

                                                                Los Castaños 335 - San Isidro - Lima 27 – Perú
                               T. (511) 442-0848 / C. (511) 99697-0758 / e-mail: galbertini@estudiomanini.com




                        SOCIEDAD ANÓNIMA                SOCIEDAD ANÓNIMA                  SOCIEDAD
                              (S.A.)                        CERRADA                     COMERCIAL DE
                                                              (S.A.C.)                 RESPONSABILIDAD
                                                                                          LIMITADA
                                                                                            (S.R.L.)

LIMITACIONES A LA
TRANSFERENCIA, AL      :: No   existe legalmente un     :: La  Ley General de :: Los socios gozan por
GRAVAMEN O A LA           derecho de adquisición         Sociedades regula un          ley un derecho de
AFECTACIÓN DE             preferente a favor de los      derecho de adquisición        adquisición preferente,
ACCIONES                  accionistas, pero éste         proferente, el mismo          el mismo que no puede
                          puede ser establecido en       que puede ser suprimido       ser suprimido por el
                          el estatuto.                   expresamente por el           estatuto.
                       :: Es posible establecer          estatuto.                  :: El estatuto podrá
                          expresamente                :: El estatuto puede             establecer otros pactos y
                          limitaciones a través de       establecer que toda           condiciones para la
                          pactos en el Estatuto, por     transferencia          de     transmisión      de    las
                          Junta de Accionistas o         acciones            quede     participaciones sociales,
                          por convenio, sin que          sometida                al    pero en ningún caso la
                          éstas signifiquen una          consentimiento previo         prohibición total de las
                          prohibición absoluta.          de la sociedad.               transmisiones.
                       :: Toda         transferencia, :: Es posible establecer :: Toda             transferencia,
                          gravamen            canjes,    otras limitaciones a          gravamen, constitución
                          desdoblamientos,               través de pactos en el        de        derechos       y
                          constitución de derechos,      Estatuto, por Junta de        limitaciones      a     la
                          y limitaciones a la            Accionistas      o    por     transferencia           de
                          transferencia     de    las    convenio.                     participaciones sociales
                          acciones se anotan en la    :: Toda        transferencia,    deben inscribirse en la
                          Matrícula de Acciones.         gravamen           canjes,    partida de la sociedad en
                                                         desdoblamientos,              el Registro de Personas
                                                         constitución           de     Jurídicas.
                                                         derechos, y limitaciones
                                                         a la transferencia de las
                                                         acciones se anotan en la
                                                         Matrícula de Acciones.
ASPECTOS TRIBUTARIOS    Para propósitos tributarios no hay diferencia en el tratamiento a la Sociedad Anónima
                        Cerrada o Abierta o a la Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada (o cualquier
                        otra forma asociativa). Todas tienen la obligación y bajo las mismas condiciones de
                        pagar el Impuesto a la Renta, el Impuesto General a las Ventas, las contribuciones
                        laborales o los impuestos municipales.




                                                                                                          64
                                                                 Giorgio Albertini

                                       Los Castaños 335 - San Isidro - Lima 27 – Perú
      T. (511) 442-0848 / C. (511) 99697-0758 / e-mail: galbertini@estudiomanini.com




PROPIEDAD INTELECTUAL




                                                                                 65
                                                                                        Giorgio Albertini

                                                              Los Castaños 335 - San Isidro - Lima 27 – Perú
                             T. (511) 442-0848 / C. (511) 99697-0758 / e-mail: galbertini@estudiomanini.com




E   n los últimos años el Perú ha adoptado una política de libre mercado, para lo cual ha
implementado una serie de medidas económicas y legislativas, entre las cuales se
encuentra la eliminación de subsidios y de los monopolios estatales, la implementación de
un sistema de apoyo y protección al consumidor eficiente, así como un sistema de apoyo
que elimine las barreras burocráticas para el acceso al mercado y la creación de un
procedimiento administrativo que permita a las empresas que se encuentran en crisis, salir
del mercado dañándolo lo menos posible o logrando eventualmente su reestructuración
con ayuda del sector privado.

En este contexto, la necesidad de promover la competencia obliga al Estado a desarrollar
disposiciones que permitan a los agentes concurrir al mercado en forma leal y eficiente,
resguardando el interés de los consumidores, la iniciativa privada y la propiedad
intelectual.

Para estos efectos se ha promulgado un conjunto de normas que buscan asegurar que
todos los agentes cuenten con las herramientas adecuadas para recibir un trato justo e
información oportuna.




                                                                                                        66
                                                                                     Giorgio Albertini

                                                           Los Castaños 335 - San Isidro - Lima 27 – Perú
                          T. (511) 442-0848 / C. (511) 99697-0758 / e-mail: galbertini@estudiomanini.com




XXIX.      PROPIEDAD INDUSTRIAL

    La protección de la Propiedad Industrial se aplica a todos los sectores de la
    actividad económica. Tienen derecho de acceder a dicho beneficio todas las
    personas naturales o jurídicas organizadas en cualquiera de las formas permitidas
    por la Constitución Política del Perú y sus leyes, se encuentren o no domiciliadas en
    el Perú.

   Los elementos constitutivos de la Propiedad Industrial protegidos son:

   ::    Patentes de Invención.

   ::    Certificados de Protección.

   ::    Patentes de Modelos de Utilidad.

   ::    Diseños Industriales.

   ::    Marcas de Productos y Servicios.

   ::    Marcas Colectivas.

   ::    Marcas de Certificación.

   ::    Nombres Comerciales.

   ::    Lemas Comerciales.

   ::    Indicaciones Geográficas.

   ::    Secretos empresariales.

   ::    Los esquemas de trazados de circuitos integrados


    El Instituto Nacional de Defensa de la Competencia y de la Protección de la
    Propiedad Intelectual (INDECOPI) es la autoridad encargada de llevar los registros
    y modificaciones de los elementos de Propiedad Industrial a través de sus distintas
    direcciones (oficinas); y por lo tanto, vigila el correcto uso de los derechos de los
    mismos.


    Las patentes de invención se otorgarán para las invenciones, sean de productos o de




                                                                                                     67
                                                                                 Giorgio Albertini

                                                       Los Castaños 335 - San Isidro - Lima 27 – Perú
                      T. (511) 442-0848 / C. (511) 99697-0758 / e-mail: galbertini@estudiomanini.com




procedimientos, en todos los campos de la tecnología, siempre que sean nuevas,
tengan nivel inventivo y sean susceptibles de aplicación industrial. La patente de
invención tiene un plazo de duración de veinte años contados a partir de la fecha de
presentación de la respectiva solicitud, luego de los cuales, la invención pasará al
dominio público.

En ese sentido, el titular de una patente de invención o quien se considere con
derecho a tenerla, de conformidad con la legislación pertinente, podrá iniciar las
acciones reivindicatorias e indemnizatorias que le confiera la ley, con el objeto de
hacer valer su derecho.

Por su parte, cualquier inventor domiciliado en el país que tenga en estudio un
proyecto de invención y que necesite experimentar o construir algún mecanismo que
le obligue a hacer pública su idea, podrá solicitar un certificado de protección que se
le otorgará por un plazo de 1 año. Si el poseedor de un certificado de protección
dejare transcurrir el año sin solicitar la patente definitiva, perderá el derecho
preferente a que se refiere el párrafo anterior.

En cuanto a los modelos de utilidad, se consideran como tales, a toda nueva forma,
configuración o disposición de elementos de algún artefacto, herramienta,
instrumento, mecanismo u otro objeto o de alguna parte del mismo, que permita un
mejor o diferente funcionamiento, utilización o fabricación del objeto que lo
incorpora o que le proporcione alguna utilidad, ventaja o efecto técnico que antes no
tenía. El modelo de utilidad tiene un plazo de duración de diez años, contados a
partir de la fecha de presentación de la respectiva solicitud, luego de los cuales, el
modelo de utilidad será de dominio público.

Actualmente, el Perú se encuentra adherido al “Tratado de Cooperación en Materia
de Patentes (PCT) por lo tanto, cabe la posibilidad de presentar solicitudes
internacionales de patentes, siguiendo las normas comunes para estos casos.

Por diseño industrial debe entenderse la apariencia particular de un producto que
resulte de cualquier reunión de líneas o combinación de colores, o de cualquier
forma externa bidimensional o tridimensional, línea, contorno, configuración textura
o material, sin que cambie el destino o finalidad de dicho producto. El diseño
industrial tiene un plazo de duración de diez años, contados a partir de la fecha de
presentación de la respectiva solicitud, luego de los cuales, el diseño industrial
pasará al dominio público.

En cuanto a los esquemas de trazado de circuitos integrados, es importante señalar
que un circuito integrado es un producto, en su forma final o intermedia, cuyos
elementos, de los cuales al menos uno es un elemento activo y alguna o todas las
interconexiones, forman parte integrante del cuerpo o de la superficie de una pieza
de material, y que esté destinado a realizar una función electrónica. Un esquema de




                                                                                                 68
                                                                                 Giorgio Albertini

                                                       Los Castaños 335 - San Isidro - Lima 27 – Perú
                      T. (511) 442-0848 / C. (511) 99697-0758 / e-mail: galbertini@estudiomanini.com




trazado, será la disposición tridimensional, expresada en cualquier forma, de los
elementos, siendo al menos uno de éstos activo, e interconexiones de un circuito
integrado, así como esa disposición tridimensional preparada para un circuito
integrado destinado a ser fabricado.

Los esquemas de trazado de circuitos integrados serán protegidos cuando fuesen
originales. Su protección se otorga por 15 años.

Tanto las patentes de invención, como los modelos de utilidad, los esquemas de
trazado de circuitos integrados y los diseños industriales pueden ser dados en
licencia para su explotación, mediante un contrato por escrito. Dichos contratos
deberán ser registrados ante la Oficina competente, sin lo cual, no surtirán efectos
frente a terceros.

Por otro lado, las marcas de productos y servicios también deben registrarse ante el
INDECOPI para obtener protección legal. El registro se hace de acuerdo a la
Clasificación Internacional de Niza. A la culminación del trámite de registro la
Oficina competente otorga un certificado que concede al titular los derechos
exclusivos sobre la marca por un período de 10 años.

Asimismo, dicho registro puede ser renovado desde los 6 meses anteriores a la
expiración y hasta seis meses después de la fecha de vencimiento.

Si una marca registrada no ha sido utilizada en el Perú o en alguno de los países
miembros de la Comunidad Andina de Naciones, por su titular o por un licenciatario
de éste, durante tres años consecutivos, la marca podrá ser cancelada por quien
tenga legítimo interés.

Igualmente, la Oficina competente podrá decretar, de oficio o a pedido de parte,
interesada, la nulidad del registro de una marca, cuando: (i) el registro se haya
concedido contraviniendo cualquiera de las disposiciones en materia de Propiedad
Industrial; (ii) el registro se hubiere otorgado con base en datos o documentos
previamente declarados como falsos o inexactos por la autoridad nacional
competente, contenidos en la solicitud y que sean esenciales; y, (iii) el registro se
haya concedido de mala fe.

El nombre comercial no requiere de registro para que sea protegido. Sin embargo, la
protección de un nombre comercial no registrado se circunscribirá sólo a la zona
geográfica donde es utilizado.

El titular de un derecho de Propiedad Industrial podrá interponer acción por
infracción, sin perjuicio de las acciones civiles y/o penales a que hubiere lugar,
contra quien infrinja sus derechos.




                                                                                                 69
                                                                                     Giorgio Albertini

                                                           Los Castaños 335 - San Isidro - Lima 27 – Perú
                          T. (511) 442-0848 / C. (511) 99697-0758 / e-mail: galbertini@estudiomanini.com




    Lemas comerciales es la palabra, frase o leyenda utilizada como complemento de
    una marca. El lema comercial deberá ser transferido conjuntamente con la marca a
    la cual se asocia y su vigencia estará sujeta a dicho signo.

    Marcas colectivas, todo signo que sirva para distinguir el origen o cualquier otra
    característica común de productos o servicios pertenecientes a empresas diferentes y
    que lo utilicen bajo el control de un titular. Son aplicables las mismas disposiciones
    de las marcas.

    Marcas de certificación, signo destinado a ser aplicado a productos o servicios cuya
    calidad u otras características han sido certificadas por el titular de la marca.

     Podrá ser titular de una marca de certificación una empresa o institución, de
    derecho privado o público o un organismo estatal, regional o internacional.

    Nombre comercial cualquier signo que identifique a una actividad económica, a una
    empresa, o a un establecimiento mercantil. Puede constituir nombre comercial de
    una empresa, entre otros, su denominación o razón social u otra designación inscrita
    en un registro de personas o sociedades mercantiles. El derecho exclusivo a un
    nombre comercial se adquiere por su primer uso en el comercio y termina cuando
    cesa el uso del nombre o cesan las actividades de la empresa o del establecimiento
    que lo usa.

    Indicaciones geográficas: En ellas se incluyen a:

    ::   Denominaciones de origen, es la constituida por la denominación de un país,
         de una región o de un lugar determinado o constituida por una denominación
         que sin ser la de un país, una región o de un lugar determinado se refiere a una
         zona geográfica determinada, utilizada para designar un producto originario
         de ellos y cuya calidad, reputación u otras características se deban exclusiva o
         esencialmente al medio geográfico en el cual se produce, incluidos los
         factores naturales y humanos.

    ::   La declaración de protección se hará de oficio o a petición de las personas que
         demuestren tener legítimo interés. La vigencia de la declaración de una
         denominación de origen, estará determinada por la subsistencia de las
         condiciones que la motivaron.

    ::   Indicación de procedencia es el nombre, expresión, imagen o signo que
         designe o evoque un país, región, localidad o lugar determinado


XXX. LA PROTECCIÓN DE LOS DERECHOS DE AUTOR.-




                                                                                                     70
                                                                                  Giorgio Albertini

                                                        Los Castaños 335 - San Isidro - Lima 27 – Perú
                       T. (511) 442-0848 / C. (511) 99697-0758 / e-mail: galbertini@estudiomanini.com




Dicho concepto se encuentra referido a todas las obras del ingenio, en el ámbito
literario, artístico, cualquiera sea su género, forma de expresión, mérito o finalidad.
El derecho de autor es compatible con los derechos de propiedad industrial que
puedan existir sobre la obra y los derechos conexos y otros derechos intelectuales
reconocidos por la legislación. En caso de conflicto se estará siempre a lo que más
favorezca al autor.

Al igual que en el caso de los derechos de Propiedad Industrial, el Instituto Nacional
de Defensa de la Competencia y de la Protección de la Propiedad Intelectual
(INDECOPI) es la autoridad encargada de llevar los registros y modificaciones de
los Derechos de Autor y de vigilar el correcto uso de los derechos de los mismos.

Conforme a la legislación, las obras protegidas son: (i) las obras literarias
expresadas en forma escrita, a través de libros, revistas, folletos u otros escritos; (ii)
las obras literarias expresadas en forma oral, tales como las conferencias,
alocuciones y sermones o las explicaciones didácticas; (iii) las composiciones
musicales con letra o sin ella; (iv) las obras dramáticas, dramático musicales,
coreográficas, pantomímicas y escénicas en general; (v) las obras audiovisuales; (vi)
las obras de artes plásticas, sean o no aplicadas, incluidos los bocetos, dibujos,
pinturas, esculturas, grabados y litografías; (vii) las obras de arquitectura; (viii) las
obras fotográficas y las expresadas por un procedimiento análogo a la fotografía;
(ix) las ilustraciones, mapas, croquis, planos, bosquejos y obras plásticas relativas a
la geografía, la topografía, la arquitectura o las ciencias; (x) los lemas y frases en la
medida que tengan una forma de expresión literaria o artística, con características de
originalidad; (xi) los programas de ordenador; (xii) las antologías o compilaciones
de obras diversas o de expresiones del folklore, y las bases de datos, siempre que
dichas colecciones sean originales en razón de la selección, coordinación o
disposición de su contenido; (xiii) los artículos periodísticos, sean o no sobre
sucesos de actualidad, los reportajes, editoriales y comentarios; y, (xiv) en general,
toda otra producción del intelecto en el dominio literario o artístico, que tenga
características de originalidad y sea susceptible de ser divulgada o reproducida por
cualquier medio o procedimiento, conocido o por conocerse.

El Derecho de Autor reconocido en el Perú, es independiente de la propiedad del
objeto material en el cual está incorporada la obra y su goce o ejercicio no están
supeditados al requisito del registro o al cumplimiento de cualquier otra formalidad.

El derecho patrimonial dura toda la vida del autor y setenta años después de su
fallecimiento, cualquiera que sea el país de origen de la obra, y se transmite por
causa de muerte de acuerdo a las disposiciones del Código civil peruano.

El derecho patrimonial puede transferirse por mandato o presunción legal, mediante
cesión entre vivos o transmisión mortis causa, por cualquiera de los medios
permitidos por la ley.




                                                                                                  71
                                                                                      Giorgio Albertini

                                                            Los Castaños 335 - San Isidro - Lima 27 – Perú
                           T. (511) 442-0848 / C. (511) 99697-0758 / e-mail: galbertini@estudiomanini.com




     El titular de un Derecho de Autor podrá interponer acción por infracción, sin
     perjuicio de las acciones civiles y/o penales a que hubiere lugar, contra quien
     infrinja sus derechos.


XXXI. PROTECCIÓN A LA LIBRE Y LEAL COMPETENCIA.-

     Los actos de concentración de empresas no se encuentran sujetos a autorización de
     la autoridad antimonopolio que en el Perú es la Comisión de Libre Competencia del
     INDECOPI. Por excepción, las operaciones de concentración que involucren a
     empresas dedicadas a las actividades de generación y/o transmisión y/o distribución
     de energía eléctrica sí requieren de aprobación previa de la citada autoridad. En
     tales supuestos, la autoridad antimonopolio analiza la operación de concentración y,
     si considera que la misma puede disminuir dañar o impedir la competencia, puede
     sujetarla a condiciones o incluso prohibirla.

     De esta forma, los actos o conductas relacionados con actividades económicas que
     impliquen un abuso de la posición de dominio en el mercado o que restrinjan,
     limiten o distorsionen la libre competencia están prohibidos y serán sancionados por
     la Comisión de Libre Competencia siempre que afecten el interés económico
     general. No está prohibido tener posición de dominio, sino el abuso de dicha
     posición. De acuerdo a las normas sobre competencia desleal, está prohibida
     cualquier conducta que resulte contraria a la buena fe empresarial y, en general a las
     normas que deben regir en las actividades económicas.

     Los secretos empresariales están protegidos por la Ley de Represión de la
     Competencia Desleal. De acuerdo a la referida norma, los actos de violación de
     secretos empresariales consisten en la realización de actos que tengan como efecto,
     real o potencial, lo siguiente:

         1. Divulgar o explotar, sin autorización a su titular, secretos empresariales
            ajenos a los que se haya tenido acceso legítimamente con deber de reserva o
            ilegitimidad.
         2. Adquirir secretos empresariales ajenos por medio de espionaje, inducción al
            incumplimiento de deber de reserva o procedimiento análogo.

     Finalmente, cabe señalar que nuestra legislación interna contiene normas específicas
     para la protección de datos de prueba no divulgados de productos farmacéuticos e
     información de seguridad y eficacia de productos agrícolas, los cuales se entregan
     en los procedimientos administrativos de autorización de registros sanitarios y de
     comercialización ante la autoridad correspondiente.

XXXII.      NORMATIVIDAD APLICABLE.-




                                                                                                      72
                                                                                 Giorgio Albertini

                                                       Los Castaños 335 - San Isidro - Lima 27 – Perú
                      T. (511) 442-0848 / C. (511) 99697-0758 / e-mail: galbertini@estudiomanini.com




:: Convenio de Paris para la protección de la propiedad industrial

:: Convenio General Interamericano de Protección Marcaria y Comercial suscrita en
     Washington.

:: Decisión 486 de la Comunidad Andina de Naciones.

:: Decreto Legislativo N° 1072° Protección de Datos de Prueba de Productos
Farmacéuticos.

:: Decreto Legislativo No. 1075° “Régimen Común de Propiedad Industrial”

:: Decisión 345 Protección a los Derechos de los Obtentores de Variedades
      Vegetales

:: Convenio de Berna para la protección de las Obras Literarias y Artísticas.

:: Tratado de cooperación en materia de patentes (PCT) y su reglamento.

:: Tratado sobre el derecho de marcas y su reglamento.

:: Convenio Universal sobre Derechos de Autor

:: Convenio de Roma

:: Convenio para la Protección de los Productores de Fonogramas

:: Convenio sobre la Distribución de Señales Portadoras de Programas transmitidas
     por Satélite.

:: Tratado sobre el Registro Internacional de Obras Audiovisuales.

:: Decisión 351 de la Comunidad Andina de Naciones

:: Decreto Legislativo No. 1045° Ley Complementaria a la Ley de Protección al
   Consumidor.

:: Decreto Legislativo No. 1044° Ley de Represión de la Competencia Desleal.

:: Decreto Legislativo No. 1034° Ley de Represión de Conductas Anticompetitivas.




                                                                                                 73
                                                               Giorgio Albertini

                                     Los Castaños 335 - San Isidro - Lima 27 – Perú
    T. (511) 442-0848 / C. (511) 99697-0758 / e-mail: galbertini@estudiomanini.com




COMERCIO EXTERIOR




                                                                               74
                                                                                        Giorgio Albertini

                                                              Los Castaños 335 - San Isidro - Lima 27 – Perú
                             T. (511) 442-0848 / C. (511) 99697-0758 / e-mail: galbertini@estudiomanini.com




E   l comercio exterior está considerado como la fuente más importante de ingresos para
un país, y la posibilidad de que a través del intercambio comercial internacional se pueda
lograr abastecer de mercancías de producción y consumo para los diversos sectores que
las requieren.

En la última década, la liberalización de la importación y exportación de bienes ha sido
sustancial, sin precedentes en América Latina. Se han dejado sin efecto las licencias
previas y los registros de importadores y exportadores, manteniéndose principalmente
restricciones y prohibiciones al ingreso y salida de mercancías basado por ejemplo en
cuestiones sanitarias, de seguridad pública y protección ambiental.

A continuación desarrollaremos un breve capítulo sobre El Comercio Exterior en el Perú
para brindar ayuda para la toma de decisiones y evaluación de riesgos en un sector de
gran importancia nacional.



XXXIII.       EL SISTEMA ADUANERO

       Entendemos por Sistema Aduanero a aquel conjunto de disposiciones legales que
       regulan el servicio prestado por Aduanas, dentro de su política de facilitación del
       comercio exterior de acuerdo a estándares de calidad establecidos por la comunidad
       internacional, esto es, un servicio rápido, eficiente y dinámico en el tráfico
       internacional de mercancías. El sistema aduanero incluye también las potestades de
       la autoridad aduanera, es decir las facultades que tiene la Aduana para aplicar las
       normas legales y reglamentarias que regulan las actividades aduaneras: tráfico de
       personas, mercancías y medios de transporte por nuestro territorio.

       Entre otras disposiciones que van a integrar el Sistema Aduanero encontramos
       aquellas referidas a las funciones de la Aduana, entre las cuales encontramos a la
       administración, recaudación, control y fiscalización en el cumplimiento de las
       obligaciones tributarias y administrativas de los operadores del comercio exterior,




                                                                                                        75
                                                                                      Giorgio Albertini

                                                            Los Castaños 335 - San Isidro - Lima 27 – Perú
                           T. (511) 442-0848 / C. (511) 99697-0758 / e-mail: galbertini@estudiomanini.com




     tales como: los declarantes, las agencias de aduana, agencias de carga, terminales de
     almacenamiento, empresas de transporte, entre otras.

     Son finalidades del Sistema Aduanero:

     ::   Ordenamiento del comercio exterior de un país.

     ::   Protección de la Industria y Comercio Nacional, a fin de evitar desigualdades
          frente a la competencia extranjera.

     ::   La Recaudación Tributaria producto de los derechos aduaneros a la
          importación y exportación.

     Inicialmente se dio mayor importancia a las disposiciones normativas a favor de la
     función recaudadora en tanto ésta revierte en favor de la población en servicios y
     obras públicas. Sin embargo, esta función está dando paso a la simplificación de los
     regímenes aduaneros en vista de la vinculación que tiene el derecho aduanero con
     el sistema económico de un país. Los cambios en la economía global han
     establecido una normativa aduanera más acorde con el escenario internacional y
     sobretodo con la promoción del comercio exterior.


XXXIV.      ORGANISMOS INTERNACIONALES.-

XXXIV.1     ORGANIZACIÓN MUNDIAL DEL COMERCIO (OMC).-

     El Perú es miembro de la Organización Mundial del Comercio, norma general que
     regula el comercio de los países que son parte. Se configura como un conjunto de
     Acuerdos cuyo origen fue el Acuerdo General de Aranceles y Comercio de 1947
     (GATT). Este acuerdo fue incorporado a nuestro ordenamiento jurídico interno
     mediante Resolución Legislativa N° 26362. Entre los más importantes Acuerdos,
     encontramos:

     ::   El Acuerdo sobre Agricultura: Donde se establecen los principios aplicables
          a la forma de acceder a los mercados, disposiciones de salvaguardia especial
          para ciertos productos agropecuarios, compromiso en materia de competencia
          de las exportaciones, disciplinas en materia de prohibiciones y restricciones a
          las exportaciones, medidas sanitarias y fitosanitarias, la creación de un comité
          de agricultura;

     ::   Acuerdo sobre la Aplicación de Medidas Sanitarias y Fitosanitarias:
          Algunas veces las medidas sanitarias o fitosanitarias pueden afectar directa o
          indirectamente al comercio internacional, sin embargo cada país tiene derecho
          a adoptar las medidas sanitarias necesarias para proteger la salud y la vida de




                                                                                                      76
                                                                                Giorgio Albertini

                                                      Los Castaños 335 - San Isidro - Lima 27 – Perú
                     T. (511) 442-0848 / C. (511) 99697-0758 / e-mail: galbertini@estudiomanini.com




     las personas y de los animales o para preservar los vegetales, además dichas
     medidas deben estar basadas en principios científicos, sin discriminar de
     manera arbitraria o injustificable entre miembros con condiciones idénticas o
     similares.

::   Acuerdo sobre Textiles y Vestido: Los miembros deben prever un continuo
     reajuste industrial autónomo y un aumento de la competencia en sus
     mercados. En este Acuerdo se establece la creación del órgano de supervisión
     de los textiles (OST), encargado de supervisar la aplicación del presente
     acuerdo.

::   Acuerdo sobre Obstáculos Técnicos al Comercio: Este acuerdo establece
     que los miembros se asegurarán de que, con respecto a los reglamentos
     técnicos, se den a los productos importados del territorio de cualquiera de los
     miembros un trato no menos favorable que el otorgado a productos similares
     de origen nacional y a productos similares originarios de cualquier otro país.

::   Acuerdo sobre Medidas en Materia de Inversiones Relacionadas con el
     Comercio: Con este acuerdo se trata de evitar las restricciones y distorsiones
     del comercio resultantes de las medidas en materia de inversiones. La
     finalidad es establecer la liberalización y la expansión progresiva de las
     inversiones, fomentando el crecimiento económico de los países miembros.

::   Acuerdo sobre Medidas Antidumping: Un producto es objeto de dumping
     cuando se introduce en el mercado de otro país a un precio inferior a su valor
     normal, cuando su precio de exportación al expedirse de un país a otro sea
     menor que el precio comparable en el curso de operaciones normales, de un
     producto similar destinado al consumo en el país exportador. Para proteger a
     los países miembros de éste tipo de prácticas se ha establecido un
     procedimiento para la determinación de la presencia del daño, de las pruebas,
     medidas provisionales, etc.

::   Acuerdo sobre Valoración de las Mercancías: Se establece que el valor en
     aduanas para las mercancías importadas será el valor de transacción, es decir,
     el valor realmente pagado o por pagar por las mercancías cuando éstas se
     venden para su exportación al país de importación. Este Acuerdo establece
     también métodos de valoración en caso que no sea posible determinarse el
     valor de transacción de acuerdo a lo señalado anteriormente.

::   Acuerdo sobre Inspección Previa a la Expedición: Regula las actividades
     relacionadas con la verificación de la calidad, cantidad, el precio, incluido el
     tipo de cambio de la moneda correspondiente y las condiciones financieras y/o
     la clasificación aduanera de las mercancías que vayan a exportarse al territorio
     del país miembro.




                                                                                                77
                                                                                      Giorgio Albertini

                                                            Los Castaños 335 - San Isidro - Lima 27 – Perú
                           T. (511) 442-0848 / C. (511) 99697-0758 / e-mail: galbertini@estudiomanini.com




     El mencionado Acuerdo de la OMC regula también diversos acuerdos en especial
     los referidos a normas de origen; acuerdos sobre subvenciones y medidas
     compensatorias; acuerdo sobre salvaguardias; acuerdos sobre solución de
     diferencias; acuerdos sobre derechos de propiedad intelectual relacionados con el
     comercio, entre otros.

XXXIV.2     ACUERDO LATINOAMERICANO DE INTEGRACIÓN (ALADI).-

     El Perú es país miembro del ALADI, desde su suscripción al Tratado de
     Montevideo de 1980, el cual está integrado asimismo por Argentina, Brasil, Bolivia,
     Colombia, Chile, Ecuador, Uruguay, Venezuela, Paraguay y México. La norma
     interna que aprueba la suscripción del Tratado de Montevideo es la Resolución
     Legislativa N° 3304 del 4 de noviembre de 1981.

     El objetivo fundamental de este Tratado es que los países miembros se encaminen a
     promover el desarrollo económico y social de la región, a través de preferencias
     económicas, compuesto por preferencias arancelarias de carácter regional, acuerdos
     de alcance regional y acuerdos de alcance parcial.

     La preferencia arancelaria regional es aquella que rige para terceros países mientras
     que los acuerdos de alcance regional son aquellos en el que participan todos los
     países miembros. Los acuerdos de alcance parcial son aquellos en donde no
     participan la totalidad de los países miembros, creando las condiciones necesarias
     para profundizar el proceso de integración regional. Queda abierta la posibilidad de
     que los países miembros puedan establecer regímenes de asociación o de
     vinculación con otros países o áreas de integración económica.

     El Acuerdo tiene vigente el régimen de preferencias arancelarias negociadas
     bilateralmente por Perú con Argentina, Brasil, Chile, Cuba, México, Paraguay y
     Uruguay, incluyendo restricciones para-arancelarias. Algunos productos negociados
     le son aplicables determinados regímenes especiales como el agropecuario, cláusula
     de salvaguardia, así como cupos anuales, preferencias temporales y canales únicos
     de comercialización.

XXXIV.3     COMUNIDAD ANDINA DE NACIONES (CAN).-

     En la década del 60 las economías medianas o pequeñas de América del Sur vieron
     la necesidad de buscar un proceso de integración por el gran desarrollo de las
     economías de Argentina Brasil y México. Lo que se planteó fue un proceso de
     desarrollo industrial dentro del Grupo Andino donde nuestro país conjuntamente
     con Bolivia, Colombia, Chile, Ecuador, y Venezuela llegaron a formar el Acuerdo
     de Cartagena, hoy Comunidad Andina, con el objetivo de promover el desarrollo
     equilibrado y armónico de los países miembros en condiciones de equidad,




                                                                                                      78
                                                                                     Giorgio Albertini

                                                           Los Castaños 335 - San Isidro - Lima 27 – Perú
                          T. (511) 442-0848 / C. (511) 99697-0758 / e-mail: galbertini@estudiomanini.com




    integración y cooperación económica y social. La salida de Chile del Acuerdo fue
    por razones de su política económica interna, con planes distintos en cuanto a plazos
    de crecimiento.

    XXXIV.3.1 BENEFICIOS         PARA LOS       PAÍSES MIEMBROS            DE LA        COMUNIDAD
         ANDINA.-

           Existen mecanismos vigentes del Acuerdo de Cartagena destinados a
           promover la integración comercial e industrial, como lo son los acuerdos
           comerciales bilaterales, las zonas de libre comercio y el arancel externo
           común en sus tres variables; así como los diversos regímenes especiales a
           los que pueden estar sujetos algunos productos específicos por aplicación de
           la normatividad subregional (cláusula de salvaguardia, derechos
           antidumping, sistema andino de franjas de precios agropecuarios, entre
           otros).

           El Perú ha negociado con los demás países miembros preferencias
           arancelarias basadas en la Decisión 321 y la zona de Libre Comercio basada
           en la Decisión 414, puesta en vigencia en nuestro país mediante Decreto
           Supremo N° 014-97-ITINCI. En cuanto a la Zona de Libre Comercio, la
           Comunidad Andina de Naciones para avanzar en la integración comercial
           aprobó, mediante la Decisión 414 el denominado Programa de Liberación
           entre el Perú y los demás países andinos, por medio del cual todos los
           productos del universo arancelario quedarán liberados.


XXXV.      INSTITUCIONES NACIONALES.-

    La Administración Pública está comprendida principalmente por los Poderes
    Legislativo, Judicial y Ejecutivo, las reparticiones de éste último, los ministerios,
    instituciones y organismos públicos descentralizados, gobiernos regionales,
    gobiernos locales, los organismos constitucionalmente autónomos y las empresas u
    otras entidades públicas que prestan servicios públicos, incluidas las universidades
    públicas.

XXXV.1     ADUANAS.-

    Institución Pública Descentralizada del Ministerio de Economía y Finanzas. En un
    principio fue la Dirección General de Aduanas, posteriormente se convirtió en la
    Superintendencia Nacional de Aduanas (SUNAD), finalmente fue absorbida por la
    Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT), y actualmente
    es la Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas.

    La Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas tiene facultad para aprobar o




                                                                                                     79
                                                                                      Giorgio Albertini

                                                            Los Castaños 335 - San Isidro - Lima 27 – Perú
                           T. (511) 442-0848 / C. (511) 99697-0758 / e-mail: galbertini@estudiomanini.com




     modificar los reglamentos en materia aduanera, así como para expedir disposiciones
     complementarias necesarias para el mejor cumplimiento de la Ley General de
     Aduanas y su Reglamento.

     Del mismo modo, el artículo 10° de la Ley General de Aduanas establece como
     función de la aduana, recaudar, controlar y fiscalizar el tráfico internacional de
     mercancías, medios de transporte y personas dentro de nuestro territorio.

     Asimismo, se encarga de la etapa de fiscalización de los operadores del comercio
     exterior, luego de efectuado el despacho, aunque también encarga determinadas
     funciones aduaneras al sector privado, mediante la denominada delegación de
     funciones, siempre con la supervisión de ella.

XXXV.2      TRIBUNAL FISCAL- SALA DE ADUANAS.-

     Es la última instancia administrativa donde se ventilan los procedimientos
     contencioso - aduaneros. En el Tribunal Fiscal existen cinco Salas Tributarias y una
     Sala de Aduanas, ésta última conformada por tres vocales nombrados directamente
     por el Ministerio de Economía y Finanzas (MEF).

     Es un órgano colegiado que depende económica y administrativamente del
     Ministerio de Economía y Finanzas. Sus Resoluciones pueden ser materia de
     impugnación en la vía judicial mediante la Demanda Contencioso-Administrativa
     ante el Poder Judicial. Esta demanda se presenta en primera instancia ante la Sala
     Especializada en lo Contencioso Administrativo de la Corte Superior de Justicia de
     Lima dentro del plazo de 03 meses contados desde el día siguiente de notificada la
     Resolución. Contra lo resuelto por la Corte Superior procede interponer Recurso de
     Apelación en segunda instancia ante la Sala Civil de la Corte Suprema de Justicia de
     la República, y finalmente, de corresponder, se puede interponer Recurso de
     Casación ante la Sala Constitucional y Social de la Corte Suprema de Justicia de la
     República. De aquí vemos la autonomía estructural u orgánica del derecho
     aduanero, es decir institutos jurídicos que poseen una estructura propia y uniforme,
     complementando la existencia de normas sistematizadas.

XXXVI.      IMPORTACIÓN.-

     Régimen aduanero que permite el ingreso legal de mercancías provenientes del
     exterior, para ser destinadas al consumo definitivo en el país, luego del pago de los
     derechos arancelarios y demás impuestos aplicables.

XXXVI.1     GENERALIDADES.-

     ::   Cualquier persona natural o jurídica puede dedicarse a la actividad de
          importación, sin requisito o autorización previa alguna.




                                                                                                      80
                                                                                      Giorgio Albertini

                                                            Los Castaños 335 - San Isidro - Lima 27 – Perú
                           T. (511) 442-0848 / C. (511) 99697-0758 / e-mail: galbertini@estudiomanini.com




     ::   Se puede importar todo tipo de mercancía, con excepción de aquellas que
          atenten contra la soberanía nacional, contra la salud, la moral o el orden
          público establecido, y aquellas que se encuentran restringidas deberán cumplir
          previamente con los requisitos exigibles para su importación.

     ::   Las importaciones que no superen US$ 2,000.00 podrán despacharse bajo el
          régimen simplificado.

     ::   Para solicitar el despacho de importación es requisito que la mercancía haya
          arribado al país, excepto en el caso de envíos urgentes o despacho anticipado.

     Para el despacho de importación, se utilizarán los siguientes formatos:

     ::   Declaración Simplificada - DS- Documento mediante el cual se puede
          solicitar la importación directamente sin la intervención de un agente de
          aduana, en el caso de importaciones que no superen los US$ 2,000.00, sin
          necesidad de contar con numero RUC, bastando para tal efecto un Documento
          Oficial de Identificación

     ::   Declaración Única de Aduanas – DUA.- Documento mediante el cual el
          despachador de aduanas solicita la importación de mercancías a través de la
          vía electrónica.

     Cabe señalar que se consideran nacionalizadas las mercancías cuando, luego de
     haber cumplido con todos los requisitos de orden administrativo y tributario para su
     ingreso al país, la autoridad aduanera le concede el levante, momento en que
     culmina el despacho de importación, y son de libre disposición.

XXXVI.2     ETAPAS DEL PROCEDIMIENTO.-

     XXXVI.2.1     DE LA SOLICITUD DE IMPORTACIÓN:

              El despachador de aduana deberá solicitar la importación mediante la
              Declaración Única de Aduanas, ante la oficina de aduanas en cuya
              jurisdicción se encuentra la mercancía, dentro del plazo de treinta (30) días
              de arribada la misma, por vía electrónica.

              Las declaraciones se pueden tramitar bajo las siguientes modalidades:

              ::    Despacho Normal

              ::    Despacho Anticipado




                                                                                                      81
                                                                              Giorgio Albertini

                                                    Los Castaños 335 - San Isidro - Lima 27 – Perú
                   T. (511) 442-0848 / C. (511) 99697-0758 / e-mail: galbertini@estudiomanini.com




       ::   Despacho Urgente

       Para el caso del despacho normal se requiere que las mercancías hayan
       arribado al país y se encuentren bajo la jurisdicción aduanera, la
       declaración deberá presentarse dentro del plazo de treinta (30) días
       contados a partir del día siguiente del término de la descarga.

       Tratándose de despacho anticipado este solo se concede a importadores
       calificados, y solo se puede solicitar esta modalidad dentro de los treinta
       (30) días antes del arribo de las mercancías.

       En el caso de los despachos urgentes esta modalidad está reservada para
       las mercancías que de acuerdo con su naturaleza califiquen como envíos
       urgentes o de socorro, la declaración podrá ser presentada antes del arribo
       del medio de transporte y hasta tres (7) días posteriores a la fecha del
       término de la descarga.

XXXVI.2.2   DE LA NUMERACIÓN DE LA DUA:

       ADUANAS valida la información enviada por el despachador de aduana,
       y de ser conforme, autoriza la numeración de la DUA.

XXXVI.2.3   DE LA CANCELACIÓN DE LA DUA:

       Numerada la DUA, el importador a través de su despachador deberá
       cancelar el monto de los derechos y demás tributos, dentro de los cuatro
       (03) días siguientes a la numeración de ésta, excepto en el caso sujeto al
       sistema anticipado a despacho, en cuyo caso deberá cancelarse en
       cualquier momento desde el día de numeración de la DUA hasta la fecha
       del término de la descarga.

       Una vez cancelados los derechos de aduana y demás tributos, el sistema
       selecciona aleatoriamente el canal correspondiente.

XXXVI.2.4   DEL AFORO DE LAS MERCANCÍAS:

       Canal Verde: Las importaciones seleccionadas en este canal no son
       sometidas a aforo, y son de libre disposición una vez cancelados los
       derechos y demás tributos que gravan su importación.

       Canal Naranja: Las importaciones seleccionadas a este canal sólo son
       sometidas al aforo documentario, como condición previa para su libre
       disposición, debiendo adjuntar la DUA en original acompañada de copias
       autenticadas de:




                                                                                              82
                                                                              Giorgio Albertini

                                                    Los Castaños 335 - San Isidro - Lima 27 – Perú
                   T. (511) 442-0848 / C. (511) 99697-0758 / e-mail: galbertini@estudiomanini.com




       ::   Documento de transporte (B/L, A/W ó C/P).

       ::   Factura Comercial.


       ::   Comprobante de pago


       ::   Documento de seguro de transporte

       ::   Otra documentación de acuerdo a la naturaleza de la mercancía o
            régimen solicitado.

       Canal Rojo: Las importaciones seleccionadas a este canal, son sometidas
       a una inspección o aforo físico, debiendo presentar la misma
       documentación original señalada en el caso anterior.

       El porcentaje máximo de mercancías sometidas a este canal es de 15% del
       total de DUAs numeradas en las Intendencias de Aduana Marítima y
       Aérea del Callao y de 30% para las mercancías numeradas en la
       Intendencia de Aduana de Tacna.0

XXXVI.2.5   DEL LEVANTE DE LA MERCANCÍA:

       Luego que ADUANAS verifica, de acuerdo con el canal seleccionado, la
       conformidad de la importación, concede el Levante o autorización, para la
       libre disposición de las mercancías.

XXXVI.2.6   FLUJOGRAMA:




                                                                                              83
                                                                                                                                          Giorgio Albertini

                                                                                          Los Castaños 335 - San Isidro - Lima 27 – Perú
                                                         T. (511) 442-0848 / C. (511) 99697-0758 / e-mail: galbertini@estudiomanini.com




              DESPACHADOR DE                     SIGAD                BANCOS                                   ADUANA DE DESPACHO
                                                                    CANCELACION                                                                               ENTIDAD DEPOSITARIA
                  ADUANA                                                                   RECEPCION            REVISION DOCUMENTARIA RECONOCIMIENTO FISICO


                                                                                                                                                                      FIN
                    INICIO
                                                                            1


                  TRANSMISIÓN                        CONVALIDA                                                                                                      RETIRA
                  ELECTRONIICA                     INFORMACIÓN
                INFORMACIÓN DUA                   GENERA Nº DUA
                                                                                           DUA                       VERIFICACION DE                             MERCANCIAS DE
                                                                     CANCELACIÓN DE LA
                                                                   LIQUIDACIÓN DE LA DUA    FACTURA COM.             DOCUMENTACIÓN                                ALMACENES
                                                                                               B/ L                  SUSTENTATORIA
                                                                                               CERTF. INSPEC
              RECIBE CONVALIDACION                                                             OTROS
                  IMPRIME DUA Y
                   LIQUIDACIÓN




                                                                                                                         CANAL
                 LIQUIDACION                                                                                            NARANJA
          1                                      VERIFICA
                                              CANCELACIÓN Y         INFORMACIÓN DE LA      RECEPCION DUA
                         DUA
                                             ASIGNA CANAL DE          CANCELACIÓN ES        EMITE G.E.D.
                                             CONTROL: VERDE,        REPLICADA AL SIGAD
                                             NARANJA Y ROJO


                                                                                                                                           CONFRONTA DATOS
                                                                                                                         CANAL
                                                                                                                                              MERCANCIA
                                          CANAL SELECCIONADO ES                                                          ROJO
                    RECIBE                                                                                                                   DECLARACION
                                              COMUNICADO AL
                INFORMACIÓN DE
                                          DESPACHADOR MEDIANTE
                CANAL ASIGNADO
                                            AVISO ELECTRÓNICO




                       CANAL
                       VERDE




                     CANAL
                    NARANJA

                                                                                                                                           DUA
                                                                                                                                            FACTURA COM.
                       CANAL                                                                                                                 B/ L
                       ROJO                                                                                                                  CERTF. INSPEC
                                                                                                                                             OTROS
                  NO                                                                                                                          GED


                                     SÍ     GENERA NÚMERO
                 CONFIRMACIÓN
                                            DE CONFIRMACIÓN
                  ELECTRÓNICA
                                             ELECTRÓNIICA




XXXVII.                  EXPORTACIÓN.-

     Régimen aduanero aplicable a las mercancías en libre circulación, que salen del
     territorio aduanero para su uso y consumo definitivo en el exterior.

XXXVII.1                 GENERALIDADES.-

     La exportación no está afecta al pago de tributo alguno.

     Se puede exportar todo tipo de mercancía, excepto aquellas contenidas en la
     relación de productos de exportación prohibida (especies de la flora y fauna
     peruana, así como sus productos y subproductos, objetos de arte pertenecientes a
     nuestro patrimonio histórico cultural). Las mercancías restringidas deberán contar
     con la autorización del sector competente para poder ser exportadas.

     Para el despacho de exportación, se utilizarán los siguientes formatos:

     ::           Declaración Simplificada de Exportación - DSE.- Documento mediante el
                  cual se solicita la exportación directamente sin la intervención de un agente de
                  aduana, en el caso de importaciones que no superen los US$ 2,000.00.




                                                                                                                                                                84
                                                                                     Giorgio Albertini

                                                           Los Castaños 335 - San Isidro - Lima 27 – Perú
                          T. (511) 442-0848 / C. (511) 99697-0758 / e-mail: galbertini@estudiomanini.com




     ::    Declaración Única de Aduanas – DUA.- Documento mediante el cual el
           despachador de aduanas solicita la exportación de mercancías a través de la
           vía electrónica y se presenta antes del embarque de las mercancías con la
           información provisional, la que se regulariza con la información definitiva
           dentro de los quince(30) días calendario posteriores al embarque.

XXXVII.2    ETAPAS DEL PROCEDIMIENTO.-

     XXXVII.2.1 DE LA DECLARACIÓN ÚNICA DE ADUANAS:

            La información con datos provisionales es transmitida electrónicamente por
            el despachador de aduana, y ADUANAS una vez convalidada la información
            le asigna el número, quedando expedita la mercancía para su ingreso a los
            Terminales de Almacenamiento.

            Ingresada la mercancía al Terminal de Almacenamiento, esta queda sometida
            a la potestad aduanera, hasta que ADUANAS autorice su embarque.

     XXXVII.2.2 DE LA INSPECCIÓN ADUANERA:

            ADUANAS selecciona empleando técnicas de gestión de riesgo si la
            inspección aduanera será física o documentaria. .

     XXXVII.2.3 DEL CONTROL DE EMBARQUE:

            La compañía transportista verifica el embarque de las mercancías, anotando
            cantidad de bultos, peso bruto total, fecha y hora del término del embarque.

     XXXVII.2.4 DE LA DECLARACIÓN ÚNICA DE ADUANAS:

            El despachador de aduana una vez concluido el embarque, dentro de los
            quince (30) días útiles siguientes vía transmisión electrónica deberá
            completar la información y presentar ante la aduana de despacho la
            declaración con la información complementaria y la documentación
            sustentatoria para la regularización del régimen.
            La regularización del régimen se efectúa mediante la entrega de
            documentación digitalizada que sustente la exportación y de la información
            complementaria de la DUA a satisfacción de la autoridad aduanera.

            La aduana correspondiente verificará y confrontará la documentación, y de
            ser conforme, dará por concluido el régimen aduanero.




                                                                                                     85
                                                                                                                                                       Giorgio Albertini

                                                                                                    Los Castaños 335 - San Isidro - Lima 27 – Perú
                                                                   T. (511) 442-0848 / C. (511) 99697-0758 / e-mail: galbertini@estudiomanini.com




                                 XXXVII.2.5 FLUJOGRAMA:
                                                         PROCESO DE EXPORTACION DEFINITIVA
                                                                                                                        ALM. ADUANERO / LOCAL
                     DECLARANTE/ EXPORTADOR                                     ADM. ADUANERA                                                           TRANSPORTISTA
                                                                                                                             EXPORTADOR


                                          INICIO




    Solicita destinación y adjunta doc.                                          Valida información y
      digitalizados de corresponder                                             numera DUA o solictud                        Ingreso físico de la
                                                                                                                                 mercancía




                                                                                                                                                                     30 días contado a partir del día siguiente de la fecha de numeración de la DUA
                                     DUA o solicitud
                                       numerada
                                                                                                                           Transmite recepción de
                                                                                                                             bultos asociada a la
                                                                                                                                     DUA
                                                                                 Valida, asigna canal de
                                                                                  control, Especialista
Medidas de control en frontera




                                                                                                                verde
                                                                                               Canal

                                                                                           rojo

                                                                                 Reconocimiento fisico


                                                                   Suspende          Si                    No             Recibe DUA con levante
                                                                                          Incidencia
                                                                   despacho                                                     autorizado


                                                                             Valida información de la
                                                                                                                          Formula relación detallada
                                                                             RD y actualiza cta, cte.
                                                                                                                           de bultos a embarcarse
                                                                                   DUA global


                                                                                                                No
                                                                                 Autoriza embarque

                                                                                                                               Recibe
                                                                                          Si                                                              Embarque
                                                                                                                             autorización


                                                        30 días calendarios contados a partir del día siguiente de la fecha del término del embarque

                                  Transmisión información
                                                                                  Valida información y
                                 complementaria y adj. doc.
                                                                                     asigna tipo de
                                     digitalizados que
                                                                                     regularización
                                       correspondan


                                        Prepara                            Si                                   No
                                                                                      Regularización
                                    documentación a
                                                                                      documentaria
                                       presentar


                                                                                  Presenta documento
                                                                                     para su control



                                                                                No
                                       Corrección                                         Correcta ?

                                                                                                      Si

                                                                                          Visado DUA


                                                                                                Fin




                                                                                                                                                                                                                                                      86
                                                                                      Giorgio Albertini

                                                            Los Castaños 335 - San Isidro - Lima 27 – Perú
                           T. (511) 442-0848 / C. (511) 99697-0758 / e-mail: galbertini@estudiomanini.com




XXXVIII.    DRAWBACK.-

     Es el régimen aduanero que permite como consecuencia de la exportación de
     mercancías, obtener la restitución total o parcial de los derechos arancelarios que
     hayan gravado la importación de las mercancías (insumos o productos intermedios),
     contenidas en los bienes exportados o consumidos durante su producción.

XXXVIII.1   GENERALIDADES.-

     El Drawback puede ser solicitado por cualquier persona natural o jurídica que
     elabore o produzca mercancías destinadas a la exportación, o encargue a través de
     terceros la producción o elaboración de dichos bienes, previo contrato de
     producción.

     Los insumos o bienes intermedios que sustenten el beneficio pueden importarse
     directamente o adquirirse en el país de importadores/proveedores locales, también
     pueden acceder a este beneficio los insumos elaborados con mercancías importadas.

     La solicitud de restitución deberá presentarse en un plazo máximo de ciento ochenta
     (180) días hábiles, computados a partir de la fecha de embarque del producto
     exportado.

     La restitución es equivalente al 8% del valor FOB del producto exportado, excluidas
     las comisiones y cualquier otro gasto deducible, el monto máximo a restituir no
     debe exceder del 50% del costo de producción y el monto mínimo solicitado no
     debe ser inferior a US$ 500.00, pudiéndose acumular para este efecto, DUAs de
     Exportación.


     Los insumos o productos intermedios que se acojan a este beneficio, deben haber
     sido nacionalizados dentro de los treinta y seis (36) meses anteriores a la fecha de
     exportación, y haber cancelado el íntegro de los derechos.No podrán acogerse al
     Régimen de Restitución (Drawback), las mercancías ingresadas bajo los regímenes
     admisión temporal para reexportación en el mismo estado y/o para
     Perfeccionamiento Activo, salvo que hubieren sido previamente nacionalizados
     pagando el íntegro de los derechos arancelarios; las mercancías que tengan
     incorporados insumos extranjeros nacionalizados al amparo del régimen de
     Reposición de Mercancías en Franquicia; nacionalizados con exoneración
     arancelaria, con preferencia arancelaria o franquicias aduaneras especiales otorgadas
     por Acuerdos Comerciales Internacionales, salvo que el exportador realice la
     deducción sobre el valor FOB del monto correspondiente a estos insumos, lo que es
     posible sólo en el caso de insumos importados para el consumo adquiridos
     localmente sin transformación o nacionalizados con tasa arancelaria cero, siendo
     único insumo importado.




                                                                                                      87
                                                                                     Giorgio Albertini

                                                           Los Castaños 335 - San Isidro - Lima 27 – Perú
                          T. (511) 442-0848 / C. (511) 99697-0758 / e-mail: galbertini@estudiomanini.com




     Tampoco se concederá el beneficio a los combustibles o cualquier otra fuente
     energética, cuando su función sea sólo la de generar calor o energía para la
     obtención del producto exportado, así como los repuestos y útiles de recambio que
     se consuman o empleen en el proceso productivo.

     El valor CIF de los insumos o productos intermedios utilizados, no debe superar el
     50% del valor FOB del producto exportado.

     Las exportaciones de los productos, para gozar de este beneficio no deben exceder
     el monto de US$ 20’000,000.00 por año, por partida arancelaria y por empresa
     exportadora no vinculada.

XXXVIII.2   ETAPAS DEL PROCEDIMIENTO.-

     XXXVIII.2.1 DEL ACOGIMIENTO AL RÉGIMEN:

              Para acogerse a este régimen, será necesario que el beneficiario manifieste
              su voluntad en la en la DUA o la DS.

     XXXVIII.2.2 DE LA SOLICITUD DEL BENEFICIO:

              El beneficiario se presentará ante el Área de Recaudación de cualquier
              Intendencia de Aduana de la República, adjuntando:

              ::   Solicitud de Restitución por vía electrónica o con presentación
                   documentaria física.

              ::   DUA o DS de Exportación.


              ::   DUA o DS de importación de los insumos utilizados en la
                   elaboración del producto.

              ::   Copia de la factura del proveedor local correspondiente a compras
                   internas de insumos importados por terceros.

              ::   Factura del proveedor nacional/Factura de servicio prestado, de ser el
                   caso.


              ::   Garantía por un monto no inferior al solicitado

              ::   Otra documentación que la naturaleza del régimen requiera.




                                                                                                     88
                                                                                     Giorgio Albertini

                                                           Los Castaños 335 - San Isidro - Lima 27 – Perú
                          T. (511) 442-0848 / C. (511) 99697-0758 / e-mail: galbertini@estudiomanini.com




     XXXVIII.2.3 ENTREGA DEL BENEFICIO:

             Se entregará una Nota de Crédito o Cheque No Negociable, a más tardar,
             el décimo primer día hábil siguiente a la fecha de presentada la solicitud, al
             propio beneficiario, tratándose de personas naturales, o al representante
             legal tratándose de personas jurídicas.


XXXIX.     PRINCIPALES NORMAS DEL SECTOR.-

     ::   Decreto Legislativo N° 1053 – Ley General de Aduanas - Reglamento
          aprobado por Decreto Supremo Nº 010-2009-EF publicado el 16.01.2009.

     ::   Tabla de Sanciones aplicables a las infracciones previstas en la Ley General de
          Aduanas, aprobada por Decreto Supremo Nº 031-2009-EF publicado el
          11.02.2009.

     ::   Reglamento del Procedimiento de Restitución Simplificado de Derechos
          Arancelarios Ad Valorem, aprobado por Decreto Supremo Nº 104-95-EF y sus
          modificatorias (Decretos Supremos: Nº 093-96-EF, Nº 072-2001-EF, 156-
          2001-EF, Nº 001-2003-EF, Nº 077-2004-EF, Nº 176-2004-EF y Nº 135-2005-
          EF).

     ::   Lista de Partidas Arancelarias excluidas de la restitución de derechos
          arancelarios, aprobada por Decreto Supremo Nº 127-2002-EF.


     ::   Normas referidas al Procedimiento de Restitución Simplificado de Derechos
          Arancelarios Ad Valorem, Resolución Ministerial Nº 138-95-EF/15,
          Resolución Ministerial Nº 195-95-EF y Resolución Ministerial Nº 156-98-
          EF/10 y Resolución de Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas Nº
          139-2009-SUNAT-A

     ::   Ley de Delitos Aduaneros, Ley Nº 28008 publicada el 19.06.2003 y su
          Reglamento aprobado mediante Decreto Supremo Nº 121-2003-EF.

     ::   Texto Único Ordenado del Código Tributario aprobado por Decreto Supremo
          Nº 135-99-EF publicado el 19.08.1999 y normas modificatorias.

     ::   Criterios de Vinculación, artículo 24º del Reglamento de la Ley del Impuesto
          a la Renta aprobado por Decreto Supremo Nº 122-94-EF publicado el
          21.09.1994 modificado por el Decreto Supremo Nº 045-2001-EF publicado el
          20.03.2001.




                                                                                                     89
                                                                                                                          Giorgio Albertini

                                                                                  Los Castaños 335 - San Isidro - Lima 27 – Perú
                                                 T. (511) 442-0848 / C. (511) 99697-0758 / e-mail: galbertini@estudiomanini.com




            ::       Ley de Procedimiento Administrativo General, Ley Nº 27444.

            ::       Ley que regulariza infracciones de la Ley General de Aduanas, Ley Nº 28438.


XL.         FLUJOGRAMA.-

                                          RESTITUCION SIMPLIFICADA DE DERECHOS ARANCELARIOS
                                                                                                                                BENEFICIARIO
  BENEFICIARIO                                                  ADMINISTRACION ADUANERA
                                                                                                                                AUTORIZADO


            INICIO



                                                         REVISION
        SOLICITUD              RECEPCION DE            DOCUMENTARIA            EMISION NOTA DE
                               DOCUMENTOS                                          CREDITO
                                                SI
                                                           SIGAD:
       COMPLETAR                                     INGRESAR DATOS DE
                          NO    COMPLETOS                                                                 ENTREGA DEL             NOTA
      DOCUMENTOS                                        DOCUMENTOS               REDENCION       NO    BENEFICIO A PERSONA       CREDITO
                                                                                                           AUTORIZADA

       COMPLEMENTAR                                                                  SI
      IMFORMACION Y/O               NO                  CORRECTO
      CORREGIR DATOS                                                             ADUANA DE               ADUANA AEREA
                                                                Si                                SI
                                                                                 PROVINCIA              EMITE EL CHEQUE
                                                     NUMERACION DE LA
                                                        SOLICITUD                    NO

                                                                                 EMISION DE               REMISION DE
                                                                        Si        CHEQUE                  DOCUMENTO
                                                         GARANTIA

                                                          No

                                                      VERIFICACION DE
                                                                                  CHEQUE
                                                      DEUDAS A NIVEL
                                                         NACIONAL
                                                                                                           ENTREGA DEL
                                                                                                            BENEFICIO A            CHEQUE
                                                                        No                                   PERSONA
     TOMAR                                                DEUDA
  CONOCIMIENTO                                                                                             AUTORIZADA
                                                           Si

                                    REPORTE          GENERAR REPORTE
                                    DEUDAS             DE DEUDAS Y
                                                        NOTIFICAR
        HACER        Si
      DESCARGO
                                                                                                                                     FIN
       No                                RETENER
                                         MONTO A
                                         RESTITUIR

      CANCELA
       DEUDA




                                                                                                                                            90
                                                                 Giorgio Albertini

                                       Los Castaños 335 - San Isidro - Lima 27 – Perú
      T. (511) 442-0848 / C. (511) 99697-0758 / e-mail: galbertini@estudiomanini.com




CONTRATACIONES CON EL
      ESTADO




                                                                                 91
                                                                                         Giorgio Albertini

                                                               Los Castaños 335 - San Isidro - Lima 27 – Perú
                              T. (511) 442-0848 / C. (511) 99697-0758 / e-mail: galbertini@estudiomanini.com




XLI. CONTRATACIONES CON EL ESTADO

XLI.1          EL ORGANISMO SUPERVISOR               DE LAS      CONTRATACIONES            DEL    ESTADO
               (OSCE).-

El Organismo Supervisor de las Contrataciones del Estado (OSCE) es la entidad
encargada de velar por el cumplimiento de las normas en las adquisiciones públicas del
Estado peruano. Tiene competencia en el ámbito nacional, y supervisa los procesos de
contratación de bienes, servicios y obras que realizan las entidades estatales.

Es un organismo técnico especializado adscrito al Ministerio de Economía y Finanzas, con
personalidad jurídica de derecho público, con autonomía técnica, funcional, administrativa,
económica y financiera. El personal del OSCE está sujeto al régimen laboral de actividad
privada.

XLI.2          LEY DE CONTRATACIONES DEL ESTADO Y SU REGLAMENTO

La Nueva Ley de Contrataciones del Estado y su Reglamento, que entraron en vigencia a
partir del 1 de febrero de 2009, están diseñados para que el OSCE ayude a la gestión de las
instituciones públicas en el cumplimiento de sus objetivos y, a través de ellos, satisfacer las
necesidades de nuestra población.

Los procesos de selección para contratar con el Estado son los siguientes: licitación pública,
concurso público, adjudicación directa y adjudicación de menor cuantía, los cuales se
podrán realizar de manera corporativa o sujeto a las modalidades de selección de subasta
inversa o convenio marco.

La licitación pública se convoca para la contratación de bienes, suministros y obras,
mientras que el concurso público se convoca para la contratación de servicios de toda
naturaleza.

Por su parte, la adjudicación directa, que puede ser pública o selectiva, se aplica para las
contrataciones que realice la Entidad, dentro de los márgenes que establece la Ley de
Presupuesto del Sector Público. Asimismo, la adjudicación de menor cuantía se aplica a las
contrataciones que realice la Entidad, cuyo monto sea inferior a la décima parte del límite
mínimo establecido por la misma Ley de Presupuesto para los casos de licitación y
concurso público.

Es importante mencionar que están exoneradas de los procesos de selección las
contrataciones que se realicen: a) entre entidades siempre que resulten más eficientes y




                                                                                                         92
                                                                                         Giorgio Albertini

                                                               Los Castaños 335 - San Isidro - Lima 27 – Perú
                              T. (511) 442-0848 / C. (511) 99697-0758 / e-mail: galbertini@estudiomanini.com




técnicamente viables, b) ante una situación de emergencia o que afecten la defensa y
seguridad nacional, c) ante una situación de desabastecimiento debidamente comprobada,
d) con carácter secreto, secreto militar o por razones de orden interno, e) cuando exista
proveedor único que no admitan sustitutos y f) para los servicios personalísimos con la
debida sustentación objetiva.

La Ley y el Reglamento establecen además las formalidades de contratación, las reglas para
la subcontratación, las garantías parte del contrato y sus cláusulas obligatorias entre otros
temas. Asimismo, establece las formas de solución de controversias y impugnaciones, tanto
para la etapa de selección como para la de contratación.

XLI.3          REGISTRO NACIONAL DE PROVEEDORES

Para ser postor en procesos de selección que se realizan bajo la Ley de Contrataciones del
Estado se requiere estar inscrito en el Registro Nacional de Proveedores, denominado RNP,
y no estar sancionado e impedido para contratar con el Estado. El RNP, cuyo desarrollo,
administración y operación está a cargo del OSCE, está conformado por el Registro de
Proveedores de Bienes, el Registro de Proveedores de Servicios, Registro de Consultores de
Obras, Registro de Ejecutores de Obras y el Registro de Inhabilitados para contratar con el
Estado.

XLI.4          REQUISITOS PARA LA INSCRIPCIÓN EN EL RNP

Para el caso de los proveedores de bienes o servicios nacionales o extranjeros
domiciliados es necesario llenar formulario electrónico que deberá ser enviado vía Web.
Por su parte, los proveedores de bienes y servicios extranjeros no domiciliados deben
llenar formato oficial que será presentado ante el OSCE.

Las tasas para la inscripción de proveedores de bienes y/o servicios son las que se detallan
a continuación:

                     TIPOS DE TASA                                         TASA

                    Persona Natural                         0.046 UIT              S/. 163.30
                   Persona Jurídica                        0.0920 UIT              S/. 326.60
        Proveedor con ingresos y/o ventas brutas
                                                           0.0100 UIT               S/. 35.50
                   menores a 13 UIT

Tanto para el caso de los ejecutores de obras nacionales o extranjeros domiciliados, y
ejecutores y consultores de obras extranjeros no domiciliados es necesario formulario
electrónico correctamente llenado y presentado ante el OSCE. Los demás requisitos se
encuentran establecidos en el TUPA del OSCE en donde se establecen diferentes
requisitos para personas jurídicas extranjeras, personas jurídicas nacionales, persona
natural extranjera, persona natural nacional, tanto para Ejecutores como Consultores.




                                                                                                         93
                                                                                         Giorgio Albertini

                                                               Los Castaños 335 - San Isidro - Lima 27 – Perú
                              T. (511) 442-0848 / C. (511) 99697-0758 / e-mail: galbertini@estudiomanini.com




Las tasas para la inscripción de ejecutores y consultores de obras son las que se detallan a
continuación:

                     TIPOS DE TASA                                         TASA

                     Persona Natural                       0.1100 UIT              S/. 390.50
                     Persona Jurídica                      0.2200 UIT              S/. 781.00

Tanto para el caso de Proveedores de Bienes o Servicios como para Ejecutores y
Consultores de Obras, la renovación se realiza dentro de los sesenta (60) últimos días de
su vigencia de inscripción.




                                                                                                         94
                                                                  Giorgio Albertini

                                        Los Castaños 335 - San Isidro - Lima 27 – Perú
       T. (511) 442-0848 / C. (511) 99697-0758 / e-mail: galbertini@estudiomanini.com




REGULACIONES SANITARIAS




                                                                                  95
                                                                                        Giorgio Albertini

                                                              Los Castaños 335 - San Isidro - Lima 27 – Perú
                             T. (511) 442-0848 / C. (511) 99697-0758 / e-mail: galbertini@estudiomanini.com




XLII. REGULACIONES SANITARIAS

XLII.1         PRODUCTOS FARMACÉUTICOS

Con fecha 26 de noviembre de 2009 se publicó la Ley Nº 29459 – Ley de productos
farmacéuticos, dispositivos médicos y productos sanitarios, que establece los principios,
normas, criterios y exigencias básicas sobre los productos farmacéuticos, dispositivos
médicos y productos sanitarios de uso en seres humanos. La regulación se extiende al
control de las sustancias activas, excipientes y materiales utilizados en su fabricación.

El Reglamento que regulan la presente Ley aún no ha sido publicado. Ahora bien, de
acuerdo a la Ley, en tanto no se apruebe y entre en vigencia el o los reglamentos de la
Ley, se mantendrán en vigencia las disposiciones contenidas en el Decreto Supremo Nº
010-97-SA y sus modificatorias, y los Decretos Supremos Nº 021-2001-SA y 023-2001-
SA, en lo que resulte aplicable.

Dentro del alcance del Reglamento para el Registro, Control y Vigilancia Sanitaria de
Productos Farmacéuticos y Afines, aprobado por el Decreto Supremo Nº 010-97-SA, se
encuentran comprendidos entre otros los Productos farmacéuticos, Productos galénicos,
Productos cosméticos, Productos sanitarios y de limpieza doméstica, y Productos
dietéticos y de edulcorantes.

La obtención del Registro Sanitario de un producto faculta su fabricación o importación y
su comercialización por el titular del registro en las condiciones que establece el
reglamento.

La solicitud de inscripción o reinscripción de productos en el Registro Sanitario, será
admitida a trámite siempre que el expediente cumpla con los requisitos que se establece
en la ley y en el reglamento. Asimismo, debe tenerse presente que no podrán
comercializarse productos cuyos envases no el rotulado correspondiente.

Finalmente, el reglamento establece normas sobre la clasificación, el registro y los
requisitos para la obtención del registro de cada uno de los productos que regula, así como
las normas sobre el control y vigilancia, las medidas de seguridad y las infracciones y
sanciones que corresponden para los temas que regula.

Por su parte, el Reglamento de Establecimientos Farmacéuticos, aprobado por Decreto
Supremo Nº 021-2001-SA, regula el funcionamiento de los establecimientos dedicados a
la fabricación, importación, distribución dispensación o expendio de productos
farmacéuticos y señala que los establecimientos farmacéuticos se clasifican en farmacias
o boticas, botiquines, droguerías y laboratorios farmacéuticos.




                                                                                                        96
                                                                                        Giorgio Albertini

                                                              Los Castaños 335 - San Isidro - Lima 27 – Perú
                             T. (511) 442-0848 / C. (511) 99697-0758 / e-mail: galbertini@estudiomanini.com




La norma establece requisitos y condiciones para el funcionamiento de estos
establecimientos, así como aspectos relacionados a la vigilancia sanitaria, las medidas de
seguridad, las infracciones y sanciones.

Finalmente, el Reglamento de Estupefacientes, Psicotrópicos y otras sustancias sujetas a
fiscalización sanitaria, aprobado por Decreto Supremo Nº 023-2001-SA, determina las
condiciones en que las sustancias (estupefacientes, psicotrópicos y precursores de uso
médico) y los medicamentos que las contienen pueden ser adquiridos, elaborados,
producidos, fabricados, importados, exportados, fraccionados, almacenados, prescritos y
dispensados para fines médicos y científicos. Igualmente, establece las normas y
procedimientos para su control y fiscalización, así como las medidas de seguridad,
infracciones y sanciones.

Es importante resaltar que estos reglamentos mantendrán su vigencia hasta que se apruebe
el o los reglamentos de la Ley Nº 29459 – Ley de productos farmacéuticos, dispositivos
médicos y productos sanitarios, sólo en lo que resulte aplicable.

XLII.2         PRODUCTOS VETERINARIOS Y ALIMENTOS PARA ANIMALES

La Autoridad Nacional en Sanidad Agraria es el Servicio Nacional de Sanidad Agraria –
SENASA. Para los productos de sanidad agraria, como productos de uso veterinario y
alimento para animales, el SENASA establecerá y conducirá su control, registro y
fiscalización a nivel nacional.

Tanto los profesionales responsables como el importador, exportador, distribuidor,
fabricante y/o envasador deberán inscribirse en los registros del SENASA.

Para solicitar la inscripción de los registros de importador, exportador, distribuidor,
fabricante y/o envasador, las personas naturales o jurídicas requieren presentar:

   a. Solicitud de inscripción incluyendo nombre, domicilio legal y copia de RUC y del
      Registro Unificado.
   b. Comprobante de pago por los derechos correspondientes.
   c. Copia simple de la Licencia de Funcionamiento otorgado por la Municipalidad de la
      jurisdicción.
   d. Croquis de la ubicación del local, señalando las principales avenidas, calles y
      cuadras
   e. Constancia de inscripción de profesional responsable.

Asimismo, la norma sobre la materia establece los requisitos para el registro de productos
veterinarios y alimentos, así como requisitos obligatorios del etiquetado. Por su parte, la
importación de productos veterinarios terminados, alimentos, aditivos y premezclas, la
realizarán personas naturales o jurídicas registradas previamente ante el SENASA, los




                                                                                                        97
                                                                                         Giorgio Albertini

                                                               Los Castaños 335 - San Isidro - Lima 27 – Perú
                              T. (511) 442-0848 / C. (511) 99697-0758 / e-mail: galbertini@estudiomanini.com




cuales deberán cumplir con los requisitos de registro y aquellos adicionales que solicite la
autoridad competente dependiendo de la características del producto.

XLII.3         PRODUCTOS ALIMENTICIOS

Los registros sanitarios de alimentos y bebidas industrializados en el país o en extranjero
destinados al comercio nacional, deben cumplir con los siguientes requisitos:

   1. Formato dirigido al Director Ejecutivo de Higiene Alimentaria y Zoonosis, con
      carácter de Declaración Jurada, que contenga Nº de RUC, firmada por el
      Representante Legal. Existe un formato para registros de productos en el país o en
      el extranjero.
   2. Resultado de los análisis físicos, químicos y microbiológicos del producto
      terminado, confirmando su aptitud de acuerdo a la normatividad sanitaria vigente,
      otorgado por un laboratorio acreditado o del laboratorio de control de calidad de
      la fábrica.
   3. Certificado de Libre Comercialización o similar o Certificado Sanitario emitido
      por la Autoridad Competente del país de origen, en original o copia refrendado
      por el consulado respectivo, cuando el alimento o bebida sea importado.
   4. Rotulado de los productos etiquetados.
   5. Los Alimentos y Bebidas de regímenes especiales, deberán señalar sus
      propiedades nutricionales, acompañando el correspondiente análisis
      bromatológico practicado por laboratorio acreditado por INDECOPI.
   6. Declaración Jurada de ser MYPE, cuando corresponda.
   7. Comprobante de Pago de Derecho de Trámite.

En todos los casos, los insumos para tales productos no requieren de Registro Sanitario
alguno para su comercialización.




                                                                                                         98
                                                           Giorgio Albertini

                                 Los Castaños 335 - San Isidro - Lima 27 – Perú
T. (511) 442-0848 / C. (511) 99697-0758 / e-mail: galbertini@estudiomanini.com




                                                                           99
                                                           Giorgio Albertini

                                 Los Castaños 335 - San Isidro - Lima 27 – Perú
T. (511) 442-0848 / C. (511) 99697-0758 / e-mail: galbertini@estudiomanini.com




                                                                             9

				
DOCUMENT INFO
Shared By:
Categories:
Tags:
Stats:
views:558
posted:12/11/2011
language:
pages:100