BANCOS by ovLsQg

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									      Auditoria de Estados
      Contables.


             Rubro: Caja y Bancos



             Profesores:                 Cr. Jorge Urquiza
                                         Cra. Paulina Zipilivan
                                         Cra. Marcela Cassoni
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                  Caja y Bancos

             Definición:
      INCLUYE EL DINERO EN EFECTIVO EN CAJA Y
      BANCOS DEL PAIS Y DEL EXTERIOR Y OTROS
      VALORES DE PODER
      CANCELATORIO Y LIQUIDEZ SIMILAR
      Norma: RT 9 – Cap III – A.1.




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             CAJA Y BANCOS

      Características del Rubro:
                Liquidez inmediata
             Poder cancelatorio ilimitado

    Elementos que lo integran:
                      Efectivo
                 Saldos en Bancos
     Otros: Valores a depositar, Fondos Fijos, etc.

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              CAJA Y BANCOS

                    OBJETIVOS DE LA AUDITORIA:
      Que lo registrado es real: Existencia real de los activos que
       componen el saldo al cierre
      Lo registrado es propio: Propiedad de los activos que componen
       el saldo al cierre
      Todo lo real está registrado: Inexistencia de activos omitidos al
       cierre.
      La Valuación es correcta: El valor monetario del rubro ha sido
       determinado de acuerdo con criterios contables adecuados y normas
       legales aplicables. Norma: RT 17- 4.1.a)
      La Exposición es correcta: El rubro es informado de acuerdo con
       criterios contables adecuados y normas legales aplicables - Activo
       Corriente – Norma: RT 8- Cap III – B.1.a).
      Vinculación del rubro con el flujo de operaciones: Estado de Flujo
       de Efectivo - Norma: RT 9- Anexo - Modelo de EECC.-

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               CAJA Y BANCOS

   Procedimientos de Auditoría
1- Analizar la estructura de Control Interno del sector
    (RT 7-III-2.5.1.)
2- Control del arqueo de caja (RT 7-III-2.5.4.)
3- Circularizaciones bancarias (RT 7-III-2.5.5.)
4- Reconciliaciones bancarias (RT 7-III-2.5.6.)
5-Verificación del depósito posterior de los valores
    arqueados oportunamente.
6- Ver antigüedad de las partidas.
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                        OPERATORIA

                                                         Pago a
             Creditos            Cajas Chicas          Proveedores
                                                                    Pagos de
                              Valores a Depositar                  Impuestos,
                                                                    Sueldos
      Ventas
    al contado                                                            Pago de
                                 FONDOS
                                                                         Prestamos

      Cobranzas                                                    Compra de
                                   Bancos                           Bs Uso
                    Otros                                 Otros
                   Ingresos                              Egresos
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               NATURALEZA DE LOS
             ELEMENTOS DE CONTROL
 Generalmente los sensores serán DOCUMENTOS:
 Recibos                               Boletas de depositos
 Notas de Ventas al                    Ordenes de pago
  Contado                               Recibos de terceros
 Planilla de Ingresos                  Planillas de Vencimientos
 Tiras de máquinas                      de DDJJ
  registradoras                         Cheques propios
 Pagares de Terceros                   Liquidaciones de Sueldos
 Cheques de Terceros                   Planillas de Gastos


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                   CAJA Y BANCOS
               1-Analizar la estructura de Control Interno

              Controles Típicos:
 Relativos a cobranzas
  1. Control de las cobranzas que teóricamente
     deberían efectivizarse con la reales
  2. Limitar el acceso a las cobranzas
  3. Registración inmediata de las cobranzas
  4. Recibos-características de los mismos:
     Preenumerados, de acceso limitado a los que
     intervienen en las cobranzas
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                   CAJA Y BANCOS
               1-Analizar la estructura de Control Interno

               Controles Típicos:
 Relativos a pagos:
  1. Limitación del acceso a los pagos
  2. Pagos con cheques: firmas autorizadas,
     inutilización de Ch. anulados
  3. Control de las chequeras
  4. Pagos autorizados previo examen de la
     documentación de respaldo
  5. Control de los comprobantes de respaldos.
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                           CAJA Y BANCOS

                              Controles Típicos:
       Relativos a los movimientos de fondos:
     1.    Sistema de fondo fijo o Caja Chica: todas las cobranzas se depositan
             integra y diariamente, todos los pagos se efectuan con cheques previa orden de
             pago, salvo gastos menores, se fija un monto máximo para pagos con caja
             chica.
     2.       Arqueo diario de caja.
         Conciliación bancaria mensual
         Control de la documentación: Secuencia numerica, integridad
         Control contable periódico
         Custodia de Otros Valores: Documentos a cobrar, Inversiones, etc. por
          otros sectores no relacionados

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             2- ARQUEO DE CAJA:
OBJETIVO: Los fondos registrados en caja
           deben existir
      Programa de trabajo de arqueo de fondos:
                   Averiguar antes del arqueo:
1.     Cuales son las cajas y fondos fijos existentes.
2.     Solicitar al cajero la confirmación por escrito de los
       fondos bajo su custodia
3.     Solicitar un registro de firmas.
4.     Preguntar si tiene algún otro valor de cualquier tipo,
       por ej.:plazo fijo, documentos a cobrar, etc.
                      Al concluir el recuento:
      solicitar al cajero que confirme por escrito que los
       fondos bajo su custodia fueron recontados en su
       presencia y devueltos intactos.
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                ARQUEO DE CAJA:

      Recontar el efectivo y otros valores mantenidos en la caja
       principal incluyendo las cobranzas a depositar.
      Listar los adelantos y gastos pagados con fondos de caja
       chica aún no rendidos verificar que se haya cumplido
       con las normas, procedimientos y autorizaciones.
      Otros : Tomar nota con tinta, para que no pueda ser
       cambiado.
      Evitar que nos dejen a solas con los valores, siempre debe
       haber un representante de la empresa presente
      Verificar que por todo cheque de terceros incluido en fondos
       arqueados se haya emitido un recibo
      Comprobar que el saldo de la cuenta del mayor general
       fondo fijo coincida con el importe resultante del arqueo.

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             Corte de la Documentación

 Relativos a Cobranzas:                Relativos a Pagos:
 Último N° de Recibo                Último N° de Orden de
  Emitido                             Pago emitida
 Último N° de Nota de               Último N° de Cheque
  Venta al Contado                    emitido

                        Objetivo:
    Correcta Asignación de Ingresos y Gastos al Ejercicio
 Comprobación de los Valores Recontados con la Contabilidad

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                CAJA Y BANCOS
                       FONDOS FIJOS

  Verificar que no se incluyan en el saldo gastos efectuados y
    no rendidos.

  De ser así proponer su reclasificación a gastos o provisionar
    si el concepto de la cuenta es mantener el saldo fijo.

  Para evitar estas situaciones se debe recomendar a la
    empresa para que antes del arqueo rinda los gastos
    efectuados.

  Revisar las primeras rendiciones posteriores al cierre a fin
    de provisionar al cierre.

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               CAJA Y BANCOS
              VALORES A DEPOSITAR

 No debemos incluir los Cheques de pago diferidos, pues éstos
   constituyen un crédito por tratarse de valores con menor
   grado de liquidez.
 Por lo que sólo exponemos dentro de Caja y Bancos los
   Cheques correspondientes a los primeros días posteriores al
   cierre
 Debemos cotejar que el saldo contable coincida con el
   arqueado oportunamente y verificar la acreditación de los
   mismos en los extractos bancarios (validación de la
   cobrabilidad).


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                  CAJA Y BANCOS
                 MONEDA EXTRANJERA
 Se expone dentro del rubro que corresponda de acuerdo a su origen.
                Se valúa al tipo de cambio vigente al cierre
                  Activo=Comprador Pasivo=Vendedor
 El tipo de cambio se obtiene de la cotización del primer día hábil siguiente
     al cierre del ejercicio que estamos analizando.

 La cantidad se habra confirmado previamente en función al arqueo

 Todos los saldos en Moneda Extranjera deben ser informados mediante
 Nota, tipo de cambio utilizado y total en Pesos. Según el art. 63 y 64 de la
   Ley 19.550



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                               BANCOS
              PROCEDIMIENTOS TIPICOS DE
                     AUDITORIA
 EXISTENCIA Y PROPIEDAD:
         Confirmaciones directas de saldos
         Revisión de la Conciliación Bancaria
         Verificación de los depósitos posteriores
         Corte de documentación y chequeras
 VALUACIÓN:
         Revisión de la correcta valuación de Bancos en moneda
          extranjera
 EXPOSICIÓN:
       Verificar la inclusión en Notas la existencia de restricciones,
        cláusulas especiales, condiciones resolutorias etc.
       Reclasificar los saldos acreedores en cuentas corrientes
        bancarias (incluirlos en un rubro del Pasivo como un Préstamo)
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             Confirmaciones directas de
                 Saldos de Bancos
                   solicita que prepare y firme las cartas

Auditor
                  •Confirmación de tipo Ciega                Empresa
                   •Firmada por funcionarios                 Auditada
                  con firma autorizada en Bco
               •Incluir no solo los saldos de Ctas
               Ctes, sino de todas las operaciones
                    concertadas con el Banco
               •solicitando confirmación directa
                            al auditor

        Responde                   Banco
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                      BANCOS
             CONCILIACIONES BANCARIAS

 Usualmente el saldo del resumen Bancario y el
  saldo de la cuenta respectiva en el mayor no
  coinciden, esto es debidoa los diferentes momentos
  en que se contabilizan los movimientos en la
  empresa y en el Banco
 Tambien pueden ser causa de diferencias, los
  errores que uno u otro cometan en sus registros.
 Las conciliaciones Bancarias permiten determinar
  las causas de las diferencias entre los saldos,
  usualmente denominadas partidas conciliatorias
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                             BANCOS
               CONCILIACIONES BANCARIAS

Las partidas conciliatorias se dividen en dos tipos:

      Transitorias: Son aquellas que se solucionan con
       el mero paso del tiempo.
      Definitivas: Son aquellas que no cambian por el
       paso del tiempo. Ej: Cheques rechazados, depósitos no
       contabilizados por la Cía., Cheques emitidos por la
       Sociedad y aún no entregados a proveedores
        Las primeras no se ajustan, en tanto que las
               segundas, siempre se ajustan.

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                  Partidas conciliatorias
                       Transitorias

                                                 Registrados por
                                           El Banco       La empresa

   Depositos en transito                                  si
   Cheques Pendientes                                     si
                                                 si
   Notas de Debito
   Notas de Credito                             si




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               Conciliaciones Bancarias
             como herramienta de control

Para que las Conciliaciones Bancarias puedan ser utilizadas por
  la sociedad como herramienta de control, es preciso que:
 Sean efectuadas por personal ajeno al manejo de fondos
 Los extractos bancarios deberían ser recibidos por personal
  ajeno al manejo de fondos
 Sean efectuadas periodicamente
 Las partidas pendientes deben ser analizadas, investigadas y
  depuradas
 La conciliación debe ser supervisada por un funcionario
  superior

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                 Revición de las
             Conciliaciones Bancarias
         El auditor revisa las conciliaciones bancarias en dos
          momentos de su trabajo y con objetivos diferentes

        Como prueba de                        Como prueba sustantiva
           cumplimiento                       El objetivo es validar los
  de las actividades de control                  saldos de las cuentas
       del ente: si se fectuan                   bancarias a traves del
   adecuadamente representan
    para el Auditor un “punto                    análisis de las partidas
        fuerte de Control”                             pendientes


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                               BANCOS
             REVICIÓN DE LAS CONCILIACIONES
                       BANCARIAS

                      PROGRAMA DE TRABAJO
                   Previo a la reconciliación Bancaria:
 Preguntar a la persona que realiza el trabajo de que manera se recibe el
  resumen bancario y toda otra documentación de respaldo, como se
  realiza el proceso de conciliación y de que forma se tratan e informan las
  partidas conciliatorias inusuales.
 Examinar una muestra de las conciliaciones terminadas y los
  documentos de respaldo.
 Verificar el corte de chequeras realizado en el arqueo
                        Luego de la Reconciliación
 Proponer los asientos de ajuste necesarios y plantear nuevamente la
               conciliación teniendo en cuenta dichos ajustes.



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                                   BANCOS
             REVICIÓN DE LAS CONCILIACIONES
                       BANCARIAS

      Objetivo: obtener una conclusión sobre la validez de los saldos
                                 Bancarios
                                    Pasos a seguir:
   Saldos s/ Bancos: lo comprueba con el extracto y la confirmación directa del
    banco
   Partidas Pendientes en Bancos: analiza la razonabilidad de estas partidas
    (antigüedad, monto, concepto). Verifica débito o crédito en extractos Bancarios
    posteriores
   Partidas pendientes en libros: verifica gastos bancarios debitados y otros créditos
    efectuados por el Banco y no contabilizados por la empresa
   Saldo s/ Libros: coteja con el Mayor General


El Auditor debera determinar la razonabilidad de las diferencias,
sin que estas necesariamente deban ser objeto de ajustes contables

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                            BANCOS
             REVICIÓN DE LAS CONCILIACIONES
                       BANCARIAS

       Obtener los resúmenes bancarios , cheques pagados,
        boletas de deposito o transferencias y otras notas de
        debito o crédito bancarias y realizar lo siguiente:
     1.    Asegurarse de que la información de respaldo obtenida
           es completa.
     2.    Controlar los fondos en transito para asegurarse de que
           el ente no los ha recibido después de la fecha de corte
     3.    Comparar los cheques pagados por el banco en el
           resumen bancarios posterior.
     4.    Investigar los cheques que permanecen pendientes
           durante un periodo prolongado de tiempo.


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              CUESTRIONARIO DE CONTROL
                      INTERNO
        Las preguntas se formulan de tal modo que un “NO”
                      implica falla de control
 ¿Es independiente el sector de movimiento de fondos respecto de los sectores
  contables, de creditos, ventas, compras, personal?
 ¿Existe una clara definición de funciones y asignación de responsabilidades?
 se ha previsto la rotación del personal, del sector?
 ¿extisten medidas de seguridad en las areas donde se realizan movimientos de
  fondos?
 se han definido normas sobre otorgamiento y aprovechamiento de descuento
 ¿se cumplen en la practica?
 ¿se efectuan arqueos de caja por personal externo al sector?
 ¿se coloca en forma inmediata el sello de endoso restrictivo en los cheques
  recibidos?
 ¿se preparan recibos prenumerados para todos los ingresos de fondos
 ¿se efectua dentro de periodos razonables la rendición de cobradores?
 ¿se deposita diaria o integramente la cobranza?
10/12/2011                    Cra. Paulina Zipilivan                             27

								
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