Fişa modulului / disciplinei
Denumirea modulului /
disciplinei Contabilitatea în instituţiile publice. Contabilitatea impozitelor
Anul de studiu II Semestrul III Tipul de evaluare finală Ex
Regimul formativ al disciplinei: G – generale, F – S Numărul de credite 5
fundamentale, S – de specialitate
Regimul obligativităţii disciplinei: O - obligatorie, A - opţională, O
F-facultativă, L A – liber alese
Total ore din planul de 90 Total ore studiu individual 60 Total ore pe semestru 150
învăţământ
Titularul modulului / Malai Maria
disciplinei
Facultatea Facultatea Ştiinţe Economice Numărul total de ore (pe semestru)
Catedra Contabilitate din planul de învăţământ
Domeniul general de Contabilitate
Total C S L T
studiu
Domeniul de formare Contabilitate 90 45 45
profesională (specialitate)
C-curs, S-seminar, L-activităţi de laborator, T- teză de obiect sau teză de an
Obiectivele standard ale modulului / disciplinei
1. Cunoaştere şi înţelegere:
să descrie funcţiile impozitelor; Legislaţia în vigoare a Republicii Moldova
(partea I a Codului fiscal); Legea privind gospodăriile ţărăneşti (de fermieri);
să descrie aplicarea Taxei Valorii Adăugate conform Legislaţiei în vigoare;
să descrie modul de utilizare a facilităţilor fiscale;
să descrie elementele sistemului asigurării sociale al Republicii Moldova în baza
legislaţiei în vigoare.
2. Aplicare:
să clasifice agenţii economici din Republica Moldova.
să clasifice impozitele republicane (de stat) conform Legislaţiei Republicii
Moldova în vigoare; particularităţile calculării impozitului pe venit în
gospodăriile ţărăneşti;
să determine rolul impozitelor ca sursă principală a încasărilor în bugetul
Republicii;
Competenţe
să determine rolul impozitelor ca sursă principală a încasărilor în bugetul
specifice
Republicii;
disciplinei
să determine plăţile vamale ţinând cont de aplicarea acestora în practică în
activitatea profesională;
să calculeze preţul de comercializare ţinând cont de plăţile vamale.
să determine impozitele locale (impozitul pe bunurile imobiliare, impozitul pe
apă, amenajarea teritoriului);
să determine modul de completare a formularelor respective de dare de seamă
referitoare la impozitele locale (pe bunuri imobiliare, pentru utilizarea apei,
pentru amenajarea teritoriului);
să compare modul de calcul a impozitului funciar pentru persoane fizice şi
juridice;
să calculeze impozitul respectiv prin aplicarea scutirilor şi facilităţilor;
să compare mărimea impozitului ţinând cont de aplicarea facilităţilor fiscale;
să determine principiile evidenţei contabile şi obligaţiile funcţionale ale
contabililor;
să calculeze mărimea sancţiunilor fiscale conform Codului Administrativ al
Republicii Moldova.
să determine elementele sistemului asigurării sociale al Republicii Moldova în
baza legislaţiei în vigoare;
să compare mărimea impozitului ţinând cont de aplicarea facilităţilor fiscale
să calculeze mărimea cotizaţiilor sociale ţinând cont de scutirile asigurărilor
sociale de stat.
3. Integrare:
să argumenteze ordinea de calculare a impozitului pe venit pentru persoane
juridice şi fizice;
să întocmească Declaraţiile fiscale cu privire la impozitul pe venit.
să argumenteze calcularea preţului de comercializare ţinând cont de plăţile
vamale.
să distingă impozitele locale (impozitul pe bunurile imobiliare, impozitul pe apă,
amenajarea teritoriului);
să argumenteze modul de întocmire a formularelor respective de dare de seamă
referitoare la impozitele locale (pe bunuri imobiliare, pentru utilizarea apei,
pentru amenajarea teritoriului);
să argumenteze modul de calcul a impozitului funciar pentru persoane fizice şi
juridice;
să argumenteze modul de calcul a impozitului respectiv prin aplicarea scutirilor şi
facilităţilor;
să argumenteze calculul sancţiunilor fiscale conform Codului Administrativ al
Republicii Moldova;
să calculeze mărimea cotizaţiilor sociale ţinând cont de scutirile asigurărilor
sociale de stat.
Conţinutul disciplinei (unităţi de conţinut)
Tema 1. Organizarea evidenţei bugetare în Republica Moldova. Particularităţile sistemului
informaţional bugetar. Sarcinile evidenţei bugetare în conducerea procesului de execuţie a bugetului de
stat. Obiectul evidenţei bugetare. Organizarea evidenţei bugetare la organele şi instituţiile cu atribuţie în
executarea bugetului de stat. Ordonatorii de credite, drepturile şi obligaţiile lor. Organizarea evidenţei
bugetare pe baza clasificaţiei bugetare. Evidenţa bugetară curentă şi centralizatoare.
Tema 2.Organizarea şi sarcinile evidenţei executării bugetelor la organele financiare locale.
Atribuţiile organelor financiare locale. Documentele justificative şi registre contabile în evidenţa
executării bugetului local. Bilanţul contabil al executării bugetului local. Planul de conturi al evidenţei
curente a executării bugetului local.
Tema 3. Evidenţa mijloacelor băneşti şi a veniturilor bugetelor locale. Evidenţa mijloacelor băneşti
ale bugetului local. Evidenţa veniturilor realizate. Evidenţa încasărilor neclarificate. Ordinea de restituire
a surplusului de venituri realizate.
Tema 4. Evidenţa finanţării şi a cheltuielilor bugetului local. Finanţarea bugetară şi sarcinile ei.
Trăsăturile şi metodele finanţării din buget. Finanţarea instituţiilor bugetare de subordonare locală.
Evidenţa decontărilor cu ordonatorii de credite de subordonare locală. Evidenţa decontărilor cu
ordonatorii de credite privind finanţarea din buget a instituţiilor. Evidenţa cheltuielilor bugetelor locale.
Tema 5. Evidenţa decontărilor reciproce dintre buget şi a rezultatelor executării bugetelor locale.
Evidenţa decontărilor reciproce dintre bugete. Evidenţa împrumuturilor primite şi acordate. Evidenţa
creditelor comerciale.
Tema 6. Evidenţa şi sarcinile evidenţei în instituţiile bugetare. Evidenţa şi sarcinile evidenţei în
instituţiile bugetare.
Tema 7. Organizarea şi sarcinile evidenţei în instituţiile bugetare. Organizarea şi sarcinile evidenţei
contabile în instituţiile bugetare. Înregistrările în evidenţa instituţiilor bugetare. Bilanţul contabil şi planul
de conturi al evidenţei contabile în instituţiile bugetare. Atribuţiile conducătorului compartimentului
financiar-contabil.
Tema 8. Evidenţa operaţiilor privind finanţarea de la buget. Evidenţa creditelor bugetare la instituţiile
de subordonare de stat. Evidenţa finanţării la instituţiile de subordonare locală. Evidenţa decontărilor
interdepartamentale de finanţare.
Tema 9. Evidenţa operaţiilor băneşti, plătitor de casă şi a cheltuielilor bugetare efective. Evidenţa
plăţilor de casă. Evidenţa cheltuielilor bugetare efective. Evidenţa operaţiilor băneşti cu numerar.
Evidenţa operaţiilor privind acreditive, carnetele de cecuri cu limită de sumă şi documentele băneşti.
Tema 10. Evidenţa decontărilor. Evidenţa operaţiilor privind plata retribuţiei şi a burselor. Evidenţa
decontărilor privind plăţile la buget. Evidenţa decontărilor privind asigurările sociale. Evidenţa
decontărilor cu debitorii şi creditorii. Evidenţa decontărilor cu titularii de avans. Evidenţa decontărilor pe
manco. Evidenţa decontărilor cu părinţii pentru întreţinerea copiilor în instituţiile preşcolare.
Tema 11. Evidenţa operaţiilor privind mijloacele fixe. Structura mijloacelor fixe. Evidenţa operativă a
mijloacelor fixe. Evidenţa sintetică şi analitică a mijloacelor fixe. Evidenţa operaţiilor privind uzura
mijloacelor fixe.
Tema 12. Evidenţa operaţiilor privind materialele. Structura şi destinaţia materialelor. Evidenţa lor
operativă. Organizarea şi verificarea gestiunilor de valori materiale. Evidenţa sintetică şi analitică a
materialelor.
Tema 13. Evidenţa operaţiilor privind obiectele de mică valoare şi scurtă durată şi a mijloacelor
speciale. Structura obiectelor de mică valoare. Evidenţa lor operativă. Evidenţa sintetică şi analitică a
obiectelor de mică valoare . Evidenţa operaţiilor privind mijloacele speciale.
Tema 14. Organizarea evidenţei bugetare la consiliile săteşti. Particularităţile organizării evidenţei
bugetare la administraţiile săteşti. Evidenţa mijloacelor băneşti şi a veniturilor. Evidenţa plăţilor de casă şi
a cheltuielilor efective. Evidenţa împrumuturilor bugetare pe termen scurt şi a mijloacelor transmise şi
primite. Evidenţa rezultatelor executării bugetului sătesc.
Tema 15. Sistemul dărilor de seamă bugetare. Importanţa dărilor de seamă bugetare. Clasificarea
dărilor de seamă bugetare. Structura, întocmirea şi prezentarea dărilor de seamă privind execuţia
deciziilor de cheltuieli ale instituţiilor bugetare. Inventarierea patrimoniului instituţiilor bugetare.
Închiderea anuală a conturilor în instituţiile bugetare. Structura dărilor de seamă întocmite de
administraţiile săteşti. Structura dărilor de seamă întocmite de administraţiile financiare.
Tema 16. Sistemul fiscal al Republicii Moldova. Esenţa sistemului fiscal şi locul lui în activitatea
întreprinderii. Clasificarea agenţilor economici. Sistemul fiscal al RM (elemente şi clasificarea).
Tema 17. Contabilitatea impozitului pe venit. Metodele de calcul a impozitului pe venit pentru
persoanele fizice. Întocmirea Declaraţiei fiscale la impozitul pe venit pentru persoanele fizice. Metodele
de calcul şi evidenţa impozitului pe venit pentru persoanele juridice. Întocmirea formularelor de dare de
seamă trimestrială şi anuală pentru persoanele juridice.
Tema 18. Contabilitatea taxei pe valoarea adăugată. Elementele TVA. Studierea modului de
completare a formularului respectiv de dare de seamă referitor la TVA.
Tema 19. Contabilitatea impozitelor locale (impozitul pe bunurile imobiliare, impozitul pe apă,
amenajarea teritoriului). Calcularea impozitelor locale. Reflectarea în evidenţa contabilă a operaţiunilor
privind impozitele locale ţinând cont de forma organizatorico-juridică a agentului economic. Întocmirea
formularelor de dare de seamă trimestriale referitoare la impozitele locale.
Tema 20. Administrarea fiscală. Esenţa şi noţiunile Codului Penal al RM. Calcularea sancţiunilor fiscale
în diferite situaţii a activităţii de antreprenoriat.
Tema 21. Sistemul asigurărilor sociale de stat al RM – parte a sistemului financiar. Esenţa şi
clasificarea defalcărilor sociale. Calcularea contribuţiilor de asigurări sociale obligatorii de stat pentru
persoane fizice şi juridice. Întocmirea dărilor de seamă pentru persoane juridice.
Studiu individual pretins studentului (completaţi cu zero activităţile care nu sunt cerute)
1. Studiul (notiţelor de curs, suportului de curs,
manualelor) şi documentare suplimentară în 16 7. Alte activităţi... 0
bibliotecă, pe Internet, pe teren etc.
2. Activităţi specifice de pregătire pentru seminar /
6 8. Alte activităţi... 0
laborator
3. Realizare de teme, referate, eseuri, traduceri etc. 8 9. Alte activităţi... 0
4. Activităţi practice 8 10. Alte activităţi... 0
5. Pregătirea pentru lucrări de control, atestări
6 11. Alte activităţi... 0
semestriale
6. Consultaţii 10 12. Examinare finală 6
TOTAL ore studiu individual (pe semestru) = 60
Bibliografie 1. Legea contabilităţii, nr. 113 – XVI din 27 aprilie 2007 (Monitorul Oficial
Obligatorie 90 – 93 / 399 din 29.06.2007).
*selectiv 2. Standardele Internaţionale de Contabilitate pentru sectorul Public.
Bucureşti: CECCAR 2005.
3. Legea Bugetului pentru anul ordinar financiar // Monitorul Oficial //
4. Hotărîrea Parlamentului Republicii Moldova „Cu privire la clasificaţia
bugetară” nr. 969 – XIII din 24 iulie 1996.
5. Instrucţiunea nr. 85 „Cu privire la evidenţa contabilă în instituţiile publice”
din 09.10.1996.
6. Instrucţiunea nr. 137 „ Cu privire la evidenţa contabilă în contabilităţile
centralizate din cadrul primăriilor satelor (comunelor), orăşelelor” din
25.11.1998.
7. Instrucţiunea „Cu privire la reevaluarea mijloacelor fixe şi a uzurii lor” a
Ministerului Finanţe al Republicii Moldova nr. 05 / 2 – 30 – 79 din
05.04.1996.
8. Instrucţiunea nr. 43 „Cu privire la evidenţa contabilă a executării bugetelor
locale în organele financiare ale Republicii Moldova”, din 15.05.1996.
9. Planul de conturi contabile al evidenţei în organele financiare locale.
10. Planul de conturi contabile în instituţiile publice.
11. Codul fiscal al Republicii Moldova // Contabilitate ;i Audit nr.1, 2005.
12. Codul vamal al Republicii Moldova nr. 1149 – XIV din 20 iulie 2000 //
Monitorul Oficial al Republicii Moldova, nr. 160 – 162 din 31 decembrie
2000.
13. Legea contabilităţii nr. 426 – XIII din 4 aprilie 1995 // Contabilitate şi audit,
nr. 5, 2000.
14. Legea cu privire la tarifele vamale nr. 1380 – XIII din 20 noiembrie 1997 //
Monitorul Oficial al Republicii Moldova nr. 40 – 41 din 7 mai 1998.
15. Legea cu privire la zonele economice libere de întreprinzător nr. 440 – XV
din 27 iulie 2001 // Monitorul Oficial al Republicii Moldova nr. 108 –
109/834 din 6 septembrie 2001.
16. Hotărîrea Guvernului Republicii Moldova „Cu privire la clasificarea
mijloacelor fixe pe categorii de proprietate în scopul impozitării” nr. 1218
din 31 decembrie 1997 /// Monitorul Oficial al Republicii Moldova, nr. 12-
13 din 20 februarie 1998.
17. Regulamentul despre modul de declarare a valorii în vamă a mărfurilor
importate pe teritoriul Republicii Moldova aprobat prin Hotărîrea
Guvernului Republicii Moldova nr. 600 din 14 mai 2002 // Monitorul
oficial al Republicii Moldova nr. 66 – 68 din 23 mai 2002.
18. Despre modul de rambursare a sumelor taxei vamale. Regulamentul
Departamentului vamal al Republicii Moldova nr. 5558 din 4 august 2003 //
Monitorul Oficial al Republicii Moldova nr. 215 – 217 din 7 octombrie
2003.
19. Planul de conturi contabile al activităţii economico – financiare a
întreprinderii şi Normele metodologice de utilizare a conturilor contabile //
Monitorul Oficial al Republicii Moldova nr. 88 – 91 din 30 decembrie
1997.
20. Regulamentul privind aplicarea taxei pe valoarea adăugată aprobat de
Ministerul finanţelor RM la 1 noiembrie 1999 nr. 05/1-2-07/586 //
Monitorul Oficial al Republicii Moldova nr. 73-74/241 din 23 iunie 2000.
21. Instrucţiunea inspectoratului principal de stat privind restituirea sumelor
TVA nr. 06 din 30 decembrie 2002 // Monitorul oficial al Republicii
Moldova nr. 190 – 197 /419 din 31 decembrie 2002.
22. Particularităţile aplicării TVA în zonele economice libere // Contabilitate şi
audit, nr. 12, 2002.
23. Standardul Naţional de Contabilitate nr. 12 „Impozitul pe venit” //
Monitorul Oficial al Republicii Moldova nr. 88 – 91 din 30 decembrie
1997.
24. Regulamentul cu privire la restituirea sumelor taxei pe valoarea adăugată în
cazul exportului de produse, obţinute din prelucrarea mărfurilor pe teritoriul
vamal (ordinul Departamentului vamal al RM nr. 76 din 26 aprilie 2004) //
Monitorul Oficial al Republicii Moldova nr. 138 – 146/282 din 13 august
2004.
25. Instrucţiunea „Cu privire la întocmirea formularului documentului primar
cu regim special - factura fiscală pentru efectuarea livrărilor de mărfuri şi
servicii impozabile cu TVA” aprobată prin ordinul Ministrului finanţelor al
Republicii Moldova nr. 32 din 11 martie 2002 şi a Departamentului
statistică şi sociologie a RM nr. 30 din 13 martie 2002 // Monitorul Oficial
al RM nr. 39-42 din 21 martie 2002.
26. Instrucţiunea cu privire la modul de administrare a accizului aprobată de
Inspectoratul fiscal principal de Stat nr. 188 din 21 octombrie 2004 //
Monitorul Oficial al Republicii Moldova nr. 205 – 207 din 12 noiembrie
2004.
27. Instrucţiunea despre modul de calculare şi plată în buget a impozitului
funciar şi a impozitului pe bunurile imobiliare aprobată de Ministerul
finanţelor la 14.09.2001, nr.11 // Contabilitate şi audit, nr.11, 2001
28. Instrucţiunea cu privire la modul de calculare şi achitare a accizelor
aprobată de Ministerul finanţelor la 16 august 2002, nr. 03 // Contabilitate şi
audit, nr.11, 2002.
29. Despre trecerea în cont a accizelor la unele mărfuri supuse accizelor.
Scrisoarea Ministerului finanţelor nr. (17-13-03/1-2176) 27 din 7 mai 2002
// Contabilitate şi audit, nr. 6, 2002.
30. Cu privire la aprobarea Anexei 9D la Declaraţia cu privire la impozitul pe
venit (forma VEN04), Scrisoarea Ministerului finanţelor nr. 29 din 9
februarie 2005 // Monitorul Oficial al Republicii Moldova Nr. 26 – 28 din
18 februarie 2005.
Manuale, cărţi
1. Букур В. Учет нематериальных активов. – Кишинэу, Cartier, 2002.
2. Burada C. Armonizarea dintre contabilitate şi fiscalitate. – Piteşti,
Independenţa economică, 2002.
3. Contabilitate financiară. Col. De autori, coord. A. Nederiţa / manual, -
Chişinău, ASEM, 2003.
4. Noul sistem contabil al agenţilor economici din Republica Moldova, vol. II
– Chişinău, MARP, 1999.
5. Практические рекомендации по анализу финансовых отчетов,
исчислению и учету подоходного налога и НДС. Кол. Авторов, под
ред. В. С. Букур и П. Г. Тостоган, - Кишинэу , „Contabil - service”,
1999.