CONTABILIDAD & IMPUESTOS by y12b8L8

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									CONTABILIDAD & IMPUESTOS.
C.P. Víctor M. Samaue U.


REPECO’S 2006.

Se modifica el artículo 138 de la LISR señalando la base y tasa aplicable en
2006 a los contribuyentes denominados “Régimen de Pequeños
Contribuyentes”, para quedar como sigue:

Se aplicará 2% a la diferencia que resulte del ingreso mensual el importe
correspondiente a 4 salarios mínimos mensuales de la zona geográfica del
domicilio del contribuyente.

La medida anterior sustituye a la deducción de $ 42,222.22 mensuales si
los ingresos provenían de enajenaciones y $ 12,666.66 si provenían de
servicios.

Para ver el efecto de la reforma calcularemos el pago de diciembre de
2004 con las normas vigentes y la reforma que inicia su vigencia en 2006


                      ENAJENACIÓN            SERVICIOS              2006

Ingresos           $ 150,000.00             $ 150,0000.00 $ 150,000.00
Deducción             42,222.22                12,666.66      5,803.20 “A”
Base gravable       107,777.78                137,333.34    144,196.80
Tasa                      2%                      2%             2%
ISR                   2,155.56                 2,746.67      2,883.94
Diferencia a cargo      728.38                   137.27


DECRETO POR EL QUE SE OTORGAN DIVERSOS BENEFICIOS FISCALES
           A LOS CONTRIBUYENTES QUE SE INDICAN.
                             D.O.F. DICIEMBRE 8 DE 2005


“es conveniente otorgar por los años 2005 y 2006 facilidades administrativas
consistentes en relevar a los pequeños contribuyentes de las siguientes
obligaciones: llevar un registro de sus ingresos diarios; efectuar la separación de
las actividades por las que deba pagarse el impuesto al valor agregado conforme a
los distintos coeficientes de valor agregado que les sean aplicables; presentar la
declaración informativa de los ingresos obtenidos en dichos años, así como expedir
notas de venta por operaciones hasta de $100.00”.
“Que las facilidades a que se refiere el presente Decreto serán únicamente para los
pequeños contribuyentes que realicen actividades permitidas por las distintas
disposiciones legales, es decir, que no realicen actividades ilícitas como son entre
otras, la venta de mercancía robada, de contrabando, de sustancias no permitidas,
o que vayan contra los derechos de propiedad intelectual”.

La coordinación, control y cobro de impuestos federales estará a cargo de los
gobiernos estatales que tengan signado convenio de coordinación fiscal.

Para llevar a cabo el proceso de simplificación administrativa se emitirá un
cuestionario para ser completado por los contribuyentes a fín de determinar las
cuotas fijas bimestrales que deberán pagar en lo que resta del 2005 y durante 2006.
Se emitirán talonarios por los impuestos determinados que servirán de
comprobante a presentar en las Tesorerías locales u oficinas bancarias.

Los contribuyentes que tengan empleados a su servicio probablemente el Impuesto
Estatal sobre nóminas se agregue a los impuestos a pagar pero el Impuesto que se
retenga al trabajador se tendrá que seguir efectuando en los bancos con la
probable emisión de “hoja de ayuda”.

Portal de sat.gob.mx


   1. Para los contribuyentes que se inscriban de acuerdo
      con el decreto, y con el fin de incentivar la incorporación
      al padrón de quienes se encuentren en la informalidad,
      este esquema contempla una cuota muy accesible en la
      que se integran todos los impuestos federales de este
      sector de contribuyentes.

       La cuota integrada se determina con la aplicación
       estricta de las normas legales vigentes y a partir de las
       respuestas a unas cuantas preguntas que permiten
       conocer los ingresos del contribuyente, en el mismo acto
       se le entregan impresos los recibos de pago de todo el
       año.

       Para determinar la cuota integrada se está considerando
       un monto de IVA mensual de $100.00, y para el ISR el
       monto se determina aplicando una tasa del 2% a los
       ingresos por el total de las ventas o servicios, ambos
       procedimientos aplicados de conformidad con lo
       establecido en las disposiciones fiscales aprobadas por el
       Congreso de la Unión para este sector. Ambos montos
       se suman y el resultado es la cuota de impuesto que
       deberán pagar durante el ejercicio.

       El cálculo se realiza en forma automática a partir de un
       programa de cómputo (aplicación electrónica) que
     elaboró el SAT para propiciar una instrumentación
     práctica del régimen por parte de las Entidades
     Federativas, autoridades competentes para recaudar los
     impuestos de los REPECOS ya que en el mismo momento
     en que se inscribe a un particular, se le determina la
     cuota de impuestos: En un solo paso todo el proceso de
     cumplimiento y de atención para estos contribuyentes.

     Así, un comerciante que tiene ingresos por ventas del
     orden de diez mil pesos mensuales, estaría pagando una
     cuota integrada de trescientos setenta y dos pesos
     bimestrales, durante 2006. Dicha cuota se incrementaría
     o reduciría conforme sean más o menos altos los
     ingresos respectivamente.

     Este esquema es opcional para las Entidades Federativas,
     no obstante han visto con beneplácito la aplicación de
     este esquema para incentivar el cumplimiento y la
     regularización de los contribuyentes que operan en la
     informalidad. Es importante destacar que las Entidades
     en todo momento pueden revisar in situ si la información
     proporcionada por el contribuyente para la
     determinación de su cuota es real y de lo contrario
     realizar los ajustes correspondientes.

     En el Decreto no se regula el tema del uso de suelo, ya
     que la facultad para ello es de las autoridades locales.

En este régimen pueden tributar las personas físicas que se
dediquen al comercio, industria, transporte, actividades
agropecuarias, siempre que no hayan tenido ingresos o ventas
mayores a $2’000,000.00 al año, además de no expedir
facturas (expiden notas de venta).

Al contribuyente que obtenga $ 10,000.00 de ingresos
mensuales le convendrá acogerse a las nuevas disposiciones
pero al que obtenga $100,000.00 le convendrá?
1) R. EMPRESARIAL
                                         A              B            C
Ingresos mensuales                      100,000        100,000      100,000
Deducciones                              70,000         80,000       90,000
Base pago provisional                    30,000         20,000       10,000
Porciento de utilidead                   30.00%         20.00%       10.00%

Impuesto                                $7,649.00   $ 4,649.00   $ 1,649.00
Subsidio                                $2,956.00   $ 2,033.00   $   824.00
Pago mensual                            $4,693.00   $ 2,616.00   $   825.00

2) : REPECO
Ingresos mensuales                      100,000        100,000      100,000
Deducciones                               5,803          5,803        5,803
Base gravable                            94,197         94,197       94,197
Tasa                                      2.00%          2.00%        2.00%
ISR                                       1,884          1,884        1,884
             DIFERENCIA             -     2,809 -          732        1,059




Como se podrá observar solamente se beneficiarán aquellos contribuyentes que
puedan comprobar deducciones mensuales del 90% de sus ingresos pero tendrán
que llevar contabilidad formal, pagar honorarios a un Contador, presentar
declaraciones informativas, estadísticas, declaración anual etc.

Los REPECO tendrán que pagar una cuota mensual de IVA y no tendrán derecho
a la acreditación del IVA que les sea repercutido (vehículos, computadoras, etc.)

Los REPECO estarán obligados a pagar las cuotas fijas determinadas aún en el
caso que no obtengan los ingresos mensuales estimados.

La Paz, BCS., diciembre de 2005.

								
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