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									UNIVERSIDAD DE COLIMA
     Bachillerato Técnico No. 1
     Programa Académico 2010
   L.A.E Oscar Armando Cuevas López




 CONTABILIDAD II
        CONTABILIDAD II
REGISTRO Y CONTROL DE LAS OPERACIONES DE
MERCANCÍAS.
REGISTRO CONTABLE DEL I.V.A.
ASIENTOS DE AJUSTE.
HOJA DE TRABAJO.
LIBROS DE CONTABILIDAD.
CONTABILIDAD II REGISTRO Y CONTROL DE LAS OPERACIONES DE MERCANCÍA


                Procedimiento de inventarios perpetuos


       A) Definición.
       B) Ventajas.
       C) Cuentas que emplea.
       D) Movimiento y saldo de las cuentas.
       E) Gráfica que representa el doble asiento.
       F) Ajuste del procedimiento.
       G) Ajustes a las cuentas de capital o
       resultados.
CONTABILIDAD II REGISTRO Y CONTROL DE LAS OPERACIONES DE MERCANCÍA
                                       Procedimiento de Inventarios Perpetuos
                                  Definición



         “Consiste    en registrar las operaciones de
         mercancías de tal manera que se pueda conocer en
         cualquier momento el valor del inventario final, del
         costo de lo vendido y la utilidad o pérdida bruta “
CONTABILIDAD II REGISTRO Y CONTROL DE LAS OPERACIONES DE MERCANCÍA
                                       Procedimiento de Inventarios Perpetuos
                                   Ventajas


      A)   En cualquier momento se puede conocer el valor del
           inventario final.
      B)   No es necesario cerrar el negocio para determinar el
           inventario final.
      C)   Se pueden conocer extravíos, robos o errores durante el
           manejo de mercancía.
      D)   En cualquier momento se puede conocer el valor del costo de
           ventas.
      E)   Se puede conocer, en cualquier momento, el valor de la
           utilidad o pérdida bruta.
CONTABILIDAD II REGISTRO Y CONTROL DE LAS OPERACIONES DE MERCANCÍA
                                       Procedimiento de Inventarios Perpetuos
                             Cuentas que emplea


      A)   Almacén.
      B)   Costo de ventas.
      C) Ventas.
CONTABILIDAD II REGISTRO Y CONTROL DE LAS OPERACIONES DE MERCANCÍA
                                       Procedimiento de Inventarios Perpetuos
                      Movimiento y saldo de las cuentas


      A) Almacén.

      B) Costo de ventas.

      C) Ventas.
CONTABILIDAD II REGISTRO Y CONTROL DE LAS OPERACIONES DE MERCANCÍA
                                       Procedimiento de Inventarios Perpetuos
                                       Almacén


                                     Almacén
         A)   Inventario inicial         A)    Ventas ( P.C. )
         B)   Compras                    B)    Devoluciones s/ compras
         C) Gastos de compra             C) Rebajas s/ compras
         D) Dev. S/ vtas. ( P.C. )

         Saldo deudor


         Inventario final
CONTABILIDAD II REGISTRO Y CONTROL DE LAS OPERACIONES DE MERCANCÍA
                                       Procedimiento de Inventarios Perpetuos
                                     Costo de ventas


                                  Costo de ventas

         A)     Ventas ( P.C. )           A)   Dev. S/ vtas. ( P.C. )


              Saldo deudor

              Costo de ventas
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                                       Procedimiento de Inventarios Perpetuos
                                          Ventas


                                       Ventas
         A)   Dev. S/ vtas. ( P.V. )       A)   Ventas ( P.V. )
         B)   Rebajas s/ ventas


                                                 Saldo acreedor


                                                 Ventas netas
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                                       Procedimiento de Inventarios Perpetuos
                            Gráfica que representa el doble asiento
                                                     VENTAS
                                      A precio de venta   A precio de costo


   Vendimos mercancía al contado por $ 9,000.00                       El costo de la venta es de $ 6,000.00


 Caja                    $ 9,000.00                           Costo de ventas           $ 6,000.00
        Ventas                          $ 9,000.00                 Almacén                            $ 6,000.00

          CAJA                      VENTAS                       COSTO DE VENTAS                   ALMACÉN
 9,000.00     4,500.00       4,500.00    9,000.00               6,000.00   3,000.00           3,000.00  6,000.00


                                       DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS
                                      A precio de venta   A precio de costo


 Ventas                  $ 4,500.00                           Almacén                   $ 3,000.00
     Caja                               $ 4,500.00                Costo de ventas                     $ 3,000.00

 Nos devolvieron mercancía por $ 4,500.00 que paga
                                                              El costo de la devolución es de $ 3,000.00
 Mos en efectivo.
CONTABILIDAD II REGISTRO Y CONTROL DE LAS OPERACIONES DE MERCANCÍA
                                       Procedimiento de Inventarios Perpetuos
                            Ajuste del procedimiento


                Ventas                             Costo de ventas

            X                                                 X
CONTABILIDAD II REGISTRO Y CONTROL DE LAS OPERACIONES DE MERCANCÍA
                                       Procedimiento de Inventarios Perpetuos
                  Ajustes a las cuentas de capital o resultados

       A) De ventas a pérdidas y ganancias.
       B) De gastos de venta a pérdidas y ganancias.
       C) De gastos de administración a pérdidas y ganancias.
       D) De gastos y productos financieros a pérdidas y
           ganancias.
       E) De otros gastos y productos a pérdidas y ganancias.
       F) De pérdidas y ganancias a resultado del ejercicio.
CONTABILIDAD II REGISTRO Y CONTROL DE LAS OPERACIONES DE MERCANCÍA
             Procedimiento de Inventarios Perpetuos ( Ajustes a las Cuentas de Capital )
                           De ventas a pérdidas y ganancias


                  Ventas                                Pérdidas y ganancias

              X                                                         X


                  Ventas                                Pérdidas y ganancias

                           X                              X
CONTABILIDAD II REGISTRO Y CONTROL DE LAS OPERACIONES DE MERCANCÍA
             Procedimiento de Inventarios Perpetuos ( Ajustes a las Cuentas de Capital )
                     De gastos de venta a pérdidas y ganancias


             Gastos de venta                            Pérdidas y ganancias

                           X                              X
CONTABILIDAD II REGISTRO Y CONTROL DE LAS OPERACIONES DE MERCANCÍA
             Procedimiento de Inventarios Perpetuos ( Ajustes a las Cuentas de Capital )
                    De gastos de admón. A pérdidas y ganancias


             Gastos de admón.                           Pérdidas y ganancias

                           X                              X
CONTABILIDAD II REGISTRO Y CONTROL DE LAS OPERACIONES DE MERCANCÍA
             Procedimiento de Inventarios Perpetuos ( Ajustes a las Cuentas de Capital )
             De gastos y productos Financieros a pérdidas y ganancias


           Gastos y prod. Financ.                       Pérdidas y ganancias

              X                                                         X


           Gastos y prod. Financ.                       Pérdidas y ganancias

                           X                              X
CONTABILIDAD II REGISTRO Y CONTROL DE LAS OPERACIONES DE MERCANCÍA
             Procedimiento de Inventarios Perpetuos ( Ajustes a las Cuentas de Capital )
                De otros gastos y productos a pérdidas y ganancias


          Otros gastos y productos                      Pérdidas y ganancias

              X                                                         X


          Otros gastos y productos                      Pérdidas y ganancias

                           X                              X
CONTABILIDAD II REGISTRO Y CONTROL DE LAS OPERACIONES DE MERCANCÍA
             Procedimiento de Inventarios Perpetuos ( Ajustes a las Cuentas de Capital )
                  De pérdidas y ganancias a resultado del ejercicio


            Pérdidas y ganancias                        Utilidad del ejercicio

              X                                                         X


            Pérdidas y ganancias                        Pérdida del ejercicio

                           X                              X
CONTABILIDAD II                         REGISTRO CONTABLE DEL I.V.A.



                    Registro contable del I.V.A.

   A) Antecedentes.

   B) Aspecto legal.

   C) Aspecto contable.

   D) Movimiento y saldo de las cuentas.

   E) Ajustes del I.V.A.
CONTABILIDAD II                            REGISTRO CONTABLE DEL I.V.A.

                               Antecedentes


     A)   El conocimiento sobre el registro contable del I.V.A. Es de
          suma importancia.
     B)   El I.V.A. Interviene en un sinnúmero de operaciones.
     C)   Su registro se debe hacer tomando en cuenta varios aspectos
          legales: tasa, actividad de la empresa, la zona de ubicación.
     D)   Con frecuencia las tasas sufren modificaciones.
     E)   En México la ley del I.V.A. Fue publicada en diciembre de
          1979.
     F)   Entró en vigor el 1° de enero de 1980.
CONTABILIDAD II                    REGISTRO CONTABLE DEL I.V.A.

                        Aspecto legal



     A) El objetivo es facilitar la comprensión de las
        disposiciones establecidas.
     B) Sujetos del impuesto.
     C) Enajenación de bienes.
     D Prestación de servicios independientes.
     E) Uso o goce temporal de bienes.
     F) Importación de bienes o servicios.
CONTABILIDAD II                        REGISTRO CONTABLE DEL I.V.A.

                           Aspecto contable



     A)   I.V.A. Acreditable.
     B)   I.V.A. Por pagar.
CONTABILIDAD II                                     REGISTRO CONTABLE DEL I.V.A.

                       Movimiento y saldo de las cuentas
                                    I.V.A. Acreditable
          A)   Del importe del I.V.A. Que la   A)   Del importe del I.V.A. Que
               empresa paga.                        le devuelven a la
                                                    empresa.


               Saldo deudor

               I.V.A. Pagado

                                    I.V.A. Por pagar
          A)   Del importe del I.V.A. Que la   A)   Del importe del I.V.A. Que la
               empresa devuelve.                    empresa cobra


                                                    Saldo acreedor

                                                    I.V.A. Cobrado
CONTABILIDAD II                                     REGISTRO CONTABLE DEL I.V.A.

                                     Ajustes del i.V.A.

           A) Traspaso del I.V.A. Acreditable:

              I.V.A. Acreditable                 I.V.A. Por pagar

                            X                       X



           B) Traspaso del I.V.A. Por pagar:

                  I.V.A. Por pagar              Forma de pago

                    X                                       X


                  I.V.A. Por pagar              I.V.A. Acreditable

                           X                        X
CONTABILIDAD II                             ASIENTOS DE AJUSTE



                       Asientos de ajuste

    A) Introducción.
    B) Circunstancias que los motivan.
    C) Conclusiones.
    D) Ajustes al activo circulante.
    E) Ajustes por acumulación de activo.
    F) Ajustes al activo fijo.
    G) Ajustes al activo diferido.
    H) Ajustes por acumulación de pasivo.
    I) Ajustes al pasivo diferido.
CONTABILIDAD II                              ASIENTOS DE AJUSTE

                           Introducción



    A)   Terminación del ejercicio.
    B)   Proceder a la formación de los estados financieros.
    C) Formación del balance general.
CONTABILIDAD II                                 ASIENTOS DE AJUSTE

                  Circunstancias que los motivan



    A) Omitir el registro            de     una      o   varias
       operaciones.
    B) El valor de los bienes del activo fijo.
    C) El valor de los conceptos del activo diferido.
    D) Cantidades       a    favor        del   negocio      no
       cobradas.
    E) Cantidades       a    cargo        del      negocio   no
       liquidadas.
CONTABILIDAD II                             ASIENTOS DE AJUSTE

                          Conclusiones


    A)   Éstas y otras circunstancias son las causas por las
         cuales los saldos de las cuentas no coinciden con
         lo que realmente se tiene al terminar el ejercicio.
    B)   Hacer un examen del saldo de cada cuenta, antes
         de proceder a la formación de los estados
         financieros.
    C) Cuando el saldo no coincide, la diferencia debe
       registrarse por medio de asientos especiales “
       ajustes “.
    D) No hay regla que determine el número de ajustes.
CONTABILIDAD II                             ASIENTOS DE AJUSTE

                        Activo circulante



    A) Caja.


    B) Bancos.

    C) Mercancías.

    D) Cuentas por cobrar.
CONTABILIDAD II                         ASIENTOS DE AJUSTE

                              Caja



     A) Introducción.

     B) Situaciones que se presentan.

     C) Formas de hacer el ajuste.
CONTABILIDAD II                            ASIENTOS DE AJUSTE
                                                          Caja
                            Introducción



     A)   Definición.
     B)   Saldo de la cuenta.
     C) Arqueo de caja.
CONTABILIDAD II                                 ASIENTOS DE AJUSTE
                                                               Caja
                     Situaciones que se presentan



     A)   Que el valor del arqueo coincida con el saldo de la
          cuenta de caja.
     B)   Que el valor del arqueo sea menor que el saldo de
          la cuenta de caja ( faltante ).
     C) Que el valor del arqueo sea mayor que el saldo de
        la cuenta de caja ( sobrante ).
CONTABILIDAD II                                        ASIENTOS DE AJUSTE
                                                                      Caja
                           Formas de hacer el ajuste



     A) Por el faltante.


     B) Por el sobrante.
CONTABILIDAD II                               ASIENTOS DE AJUSTE
                                                             Caja
           Cuenta que procede      Caja
 POR EL
FALTANTE
                  X                       X

              Proveedores          Caja
                X
              Doc. Por pagar
                X
                  Acreedores
                   X
EJEMPLOS          Compras
                  X
                                          X
            Otros. Gtos. Y prod.
                X
                  Deudores
                  X
             I.V.A. Acreditable
                 X
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                                                          Caja
                      Caja   Cuenta que procede
 POR EL
                  X                      X
SOBRANTE

                      Caja        Clientes
                                        X
                               Doc. Por cobrar
                                        X
                                  Deudores

EJEMPLOS
              X                        X
                                  Ventas
                                       X
                              Otros Gtos. Y prod.
                                         X
                               I.V.A. Por pagar
                                          X
CONTABILIDAD II                         ASIENTOS DE AJUSTE

                             Bancos



     A) Introducción.

     B) Situaciones que se presentan.

     C) Formas de hacer el ajuste.
CONTABILIDAD II                              ASIENTOS DE AJUSTE
                                                          Bancos
                              Introducción



     A) Definición.
     B) Saldo de la cuenta.
CONTABILIDAD II                               ASIENTOS DE AJUSTE
                                                           Bancos
                   Situaciones que se presentan



     A) Cheques expedidos aún no cobrados.
     B) Valores que el banco aumenta en nuestra cuenta.
     C) Prestación de servicios que el banco descuenta de
        nuestra cuenta.
CONTABILIDAD II                                  ASIENTOS DE AJUSTE
                                                              Bancos
                     Formas de hacer el ajuste



     A) Por el aumento en nuestra cuenta.

     B) Por la disminución en nuestra cuenta.
CONTABILIDAD II                                        ASIENTOS DE AJUSTE
                                                                    Bancos
                       Por el aumento en nuestra cuenta


                  Bancos                         Gastos y productos Fin.

           X                                                    X



                              I.V.A. Por pagar

                                           X
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                                                                  Bancos
                    Por la disminución en nuestra cuenta


        Gastos y productos Fin.                 I.V.A. Acreditable

           X                                     X



                                  Bancos

                                           X
CONTABILIDAD II                         ASIENTOS DE AJUSTE

                           Mercancías



     A) Introducción.

     B) Situaciones que se presentan.

     C) Forma de hacer el ajuste.
CONTABILIDAD II                              ASIENTOS DE AJUSTE
                                                      Mercancías
                              Introducción



     A) Definición.
     B) Saldo de la cuenta.
CONTABILIDAD II                                ASIENTOS DE AJUSTE
                                                        Mercancías
                    Situaciones que se presentan



     A) Que haya mercancías en malas condiciones.
     B) Que haya merma de mercancías.
     C) Que haya faltantes de mercancías sin justificación.
CONTABILIDAD II                                   ASIENTOS DE AJUSTE
                                                           Mercancías
                       Forma de hacer el ajuste



     A) Mercancías en malas condiciones.

     B) Merma de mercancías.

     C) Faltante de mercancías sin justificación.
CONTABILIDAD II                                 ASIENTOS DE AJUSTE
                                                         Mercancías
                    Mercancías en malas condiciones


          Gastos de venta                       Mercancías

           X                                            X
CONTABILIDAD II                                   ASIENTOS DE AJUSTE
                                                           Mercancías
                            Merma de mercancías


          Gastos de venta                         Mercancías

           X                                              X
CONTABILIDAD II                                    ASIENTOS DE AJUSTE
                                                            Mercancías
                          Faltante de mercancías


          Deudores diversos                        Mercancías

           X                                                X
CONTABILIDAD II                              ASIENTOS DE AJUSTE

                        Cuentas por cobrar



     A)    Procedimientos    para   determinar   la   pérdida
          probable.

     B) Ejemplo.

     C) Clientes.

     D) Documentos por cobrar.

     E) Deudores diversos.
CONTABILIDAD II                                     ASIENTOS DE AJUSTE
                                                        Cuentas por Cobrar
                  Procedimientos para determinar la pérdida



     A) Un tanto por ciento sobre el saldo de la cuenta.

     B) Un tanto por ciento sobre las ventas.

     C) Un tanto por ciento sobre cada saldo de cobro
        dudoso.
CONTABILIDAD II                                      ASIENTOS DE AJUSTE
                                                         Cuentas por Cobrar
                                   Ejemplo


        Años         Saldo de la cuenta de        Pérdida por créditos
                            clientes                  incobrables
        1998                   $ 1,800.000.00                $240,000.00
        1999                     2,200.000.00                 280,000.00
        2000                     1,600.000.00                 160,000.00
        2001                     2,000.000.00                 240,000.00
        2002                     2,400.000.00                 280,000.00
                             $ 10,000.000.00              $ 1,200.000.00

    1 200,000.00 / 10 000,000.00 = 0.12 Ó 12 %


    1 200,000.00 / 80 000,000.00= 0.015 Ó 1.5 %
CONTABILIDAD II                         ASIENTOS DE AJUSTE
                                            Cuentas por Cobrar
                             Clientes



     A) Introducción.

     B) Forma de hacer el ajuste.
CONTABILIDAD II                                  ASIENTOS DE AJUSTE
                                             Cuentas por Cobrar (Clientes)
                              Introducción



     A) Definición.
     B) Saldo de la cuenta.
CONTABILIDAD II                                      ASIENTOS DE AJUSTE
                                                 Cuentas por Cobrar (Clientes)
                            Forma de hacer el ajuste


          Gastos de venta                    Provisión p/ créditos Incobrables

           X                                                     X
CONTABILIDAD II                                 ASIENTOS DE AJUSTE
                                                    Cuentas por Cobrar
                        Documentos por cobrar



     A) Introducción.

     B) Forma de hacer el ajuste.
CONTABILIDAD II                                    ASIENTOS DE AJUSTE
                              Cuentas por Cobrar (Documentos por Cobrar )
                              Introducción



     A) Definición.
     B) Saldo de la cuenta.
CONTABILIDAD II                                        ASIENTOS DE AJUSTE
                                   Cuentas por Cobrar (Documentos por Cobrar)
                           Forma de hacer el ajuste


      A) Por mercancía :

           Gastos de venta                   Provisión p/ créditos Incobrables

            X                                                    X


      B) Por razón distinta a mercancía :
        Otros gastos y productos             Provisión p/ créditos Incobrables

            X                                                    X
CONTABILIDAD II                             ASIENTOS DE AJUSTE
                                                Cuentas por Cobrar
                        Deudores diversos



     A) Introducción.

     B) Forma de hacer el ajuste.
CONTABILIDAD II                                   ASIENTOS DE AJUSTE
                                   Cuentas por Cobrar (Deudores Diversos)
                              Introducción



     A) Definición.
     B) Saldo de la cuenta.
CONTABILIDAD II                                     ASIENTOS DE AJUSTE
                                     Cuentas por Cobrar (Deudores Diversos)
                          Forma de hacer el ajuste


        Otros gastos y productos          Provisión p/ créditos. Incobrables

           X                                                   X
CONTABILIDAD II                               ASIENTOS DE AJUSTE
                                                  Asientos de Ajuste
                      Acumulación de activo



    A) Intereses por cobrar.

    B) Rentas por cobrar.

    C) Dividendos por cobrar.
CONTABILIDAD II                              ASIENTOS DE AJUSTE
                                              Acumulación de Activo
                      Intereses por cobrar



    A) Clientes.

    B) Documentos por cobrar.

    C) Deudores diversos.
CONTABILIDAD II                                   ASIENTOS DE AJUSTE
                             Acumulación de Activo ( Intereses por Cobrar )
                              Clientes


               Clientes                      Gastos y productos Fin.

           X                                                 X



                          I.V.A. Por pagar

                                       X
CONTABILIDAD II                                        ASIENTOS DE AJUSTE
                                  Acumulación de Activo ( Intereses por Cobrar )
                           Documentos por cobrar



   A) Por mercancía:

      Doc. Por cobrar        Gastos y productos Fin.        I.V.A. Por pagar
        X                                  X                            X



   B) Por razón distinta a mercancía:

      Doc. Por cobrar        Otros Gastos y productos.      I.V.A. Por pagar
       X                                    X                           X
CONTABILIDAD II                                       ASIENTOS DE AJUSTE
                                 Acumulación de Activo ( Intereses por Cobrar )
                              Deudores diversos


          Deudores diversos                       Otros gastos y productos

           X                                                      X



                               I.V.A. Por pagar

                                           X
CONTABILIDAD II                                         ASIENTOS DE AJUSTE
                                                         Acumulación de Activo
                              Rentas por cobrar


          Deudores diversos                       Otros gastos y productos

           X                                                      X



                               I.V.A. Por pagar

                                           X
CONTABILIDAD II                                      ASIENTOS DE AJUSTE
                                                      Acumulación de Activo
                             Dividendos por cobrar


         Deudores diversos                     Otros gastos y productos

           X                                                   X
CONTABILIDAD II                            ASIENTOS DE AJUSTE
                                               Asientos de Ajuste
                             Activo fijo



    A) Introducción.
    B) Conceptos.
    C) Ejemplo.
    D) Edificios ( ajuste ).
    E) Mobiliario y equipo ( ajuste ).
    F) Equipo de cómputo ( ajuste ).
    G) Equipo de reparto ( ajuste ).
    H) Terrenos ( ajuste ).
CONTABILIDAD II                                  ASIENTOS DE AJUSTE
                                                           Activo Fijo
                             Introducción



     A)   Saldo de las cuentas de activo fijo.
     B)   Depreciación.
     C) Procedimiento para determinar la depreciación.
CONTABILIDAD II                                               ASIENTOS DE AJUSTE
                                                                        Activo Fijo
                                       Conceptos


     Valor original: Es    el precio al que fue adquirido determinado bien.

     Vida probable: Es el    tiempo que se juzga puede durar en servicio
                       determinado bien.

     Valor de desecho: Es el precio que se considera puede tener el     bien
                            después de haberse usado.

     Depreciación total: Es la diferencia entre el   valor original y el de
                            desecho.

     Método de línea recta: Consiste en restar del valor original el   valor
                                 de desecho.

     Depreciación anual: Consiste en dividir la depreciación total entre el
                              número de años estimados de vida probable.
CONTABILIDAD II                           ASIENTOS DE AJUSTE
                                                    Activo Fijo
                              Ejemplo



     Valor original.......$ 26,000.00
     Valor de desecho..” 6,000.00
     Vida probable........   5 AÑOS
     26,000.00 – 6,000.00 / 5 = $ 4,000.00 ( Depreciación
         Anual )
CONTABILIDAD II                                          ASIENTOS DE AJUSTE
                                                                   Activo Fijo
                                  Edificios


           Gastos de venta                       Gastos de administración.

           X                                         X



                       Depreciación. Acum. P/ edificio

                                           X
CONTABILIDAD II                                      ASIENTOS DE AJUSTE
                                                               Activo Fijo
                             Mobiliario y equipo


           Gastos de venta                      Gastos de administración.

           X                                        X



                         Dep. Acum. P/ mob. Y eq.

                                          X
CONTABILIDAD II                                        ASIENTOS DE AJUSTE
                                                                 Activo Fijo
                              Equipo de cómputo


           Gastos de venta                       Gastos de administración.

           X                                           X



                             Dep. Acum. P/ eq. Comp.

                                           X
CONTABILIDAD II                                   ASIENTOS DE AJUSTE
                                                            Activo Fijo
                            Equipo de reparto


          Gastos de venta                  Dep. Acum. P/ eq. De rep.

           X                                                X
CONTABILIDAD II                             ASIENTOS DE AJUSTE
                                                      Activo Fijo
                          Terrenos


               Terrenos         Superávit p/ revaluación de terrenos.

           X                                           X
CONTABILIDAD II                              ASIENTOS DE AJUSTE

                          Activo diferido


    A) Saldo de las cuentas.
    B) Parte que se ajusta.
    C) Papelería y útiles ( ajuste ).
    D) Publicidad ( ajuste ).
    E) Primas de seguros ( ajuste ).
    F) Rentas pagadas por anticipado ( ajuste ).
    G) Intereses pagados por anticipado ( ajuste ).
    H) Gastos de instalación ( ajuste ).
CONTABILIDAD II                                ASIENTOS DE AJUSTE
                                                      Activo Diferido
                        Saldo de las cuentas



          “El saldo de las cuentas está constituido por gastos
          pagados por anticipado, sobre los cuales se tiene
          el derecho de recibir un servicio aprovechable,
          tanto en el mismo ejercicio como en posteriores “
CONTABILIDAD II                               ASIENTOS DE AJUSTE
                                                     Activo Diferido
                        Parte que se ajusta



          “La parte que se ajusta de cada una de ellas es la
          consumida, utilizada o disfrutada durante el
          ejercicio “
CONTABILIDAD II                                         ASIENTOS DE AJUSTE
                                                               Activo Diferido
                             Papelería y útiles


           Gastos de venta                        Gastos de administración.

           X                                           X



                             Papelería y útiles

                                           X
CONTABILIDAD II                          ASIENTOS DE AJUSTE
                                                Activo Diferido
                            Publicidad


          Gastos de venta                Publicidad

           X                                      X
CONTABILIDAD II                                       ASIENTOS DE AJUSTE
                                                             Activo Diferido
                             Primas de seguro


           Gastos de venta                      Gastos de administración.

           X                                        X



                             Primas de seguro

                                         X
CONTABILIDAD II                                        ASIENTOS DE AJUSTE
                                                              Activo Diferido
                      Rentas pagadas por anticipado


           Gastos de venta                     Gastos de administración.

           X                                       X



                       Rentas pagadas por anticipado

                                         X
CONTABILIDAD II                                     ASIENTOS DE AJUSTE
                                                           Activo Diferido
                      Intereses pagados por anticipado


       Otros gastos y productos             Intereses pagados. Por ant.

           X                                                  X
CONTABILIDAD II                                        ASIENTOS DE AJUSTE
                                                              Activo Diferido
                             Gastos de instalación


           Gastos de venta                      Gastos de administración.

           X                                           X



                        Amort. Acum. P/ gastos Inst.

                                           X
CONTABILIDAD II                              ASIENTOS DE AJUSTE

                     Acumulación de pasivo



    A) Intereses por pagar.
    B) Gastos pendientes de pago.
CONTABILIDAD II                              ASIENTOS DE AJUSTE
                                              Acumulación de Pasivo
                       Intereses por pagar



    A) Proveedores.

    B) Documentos por pagar.

    C) Acreedores diversos.
CONTABILIDAD II                                      ASIENTOS DE AJUSTE
                                 Acumulación de Pasivo ( Intereses por Pagar )
                                 Proveedores


       Gastos y productos Fin.                     I.V.A. Acreditable

           X                                        X



                                 Proveedores

                                          X
CONTABILIDAD II                                        ASIENTOS DE AJUSTE
                                   Acumulación de Pasivo ( Intereses por Pagar )
                              Documentos por pagar



   A) Por mercancía:

   Gastos y productos. Fin.      I.V.A. Acreditable          Doc. Por pagar
        X                            X                                  X



   B) Por razón distinta a mercancía:

    O. Gastos y productos.       I.V.A. Acreditable          Doc. Por pagar
        X                            X                                  X
CONTABILIDAD II                                        ASIENTOS DE AJUSTE
                                   Acumulación de Pasivo ( Intereses por Pagar )
                             Acreedores diversos


       Otros gastos y productos.                      I.V.A. Acreditable

           X                                          X



                             Acreedores diversos

                                            X
CONTABILIDAD II                                   ASIENTOS DE AJUSTE
                                                   Acumulación de Pasivo
                      Gastos pendientes de pago



    A) Por sueldos.
    B) Por rentas.
    C) Por cuotas al i.M.S.S.
    D) Por servicio de luz.
    E) Por servicio telefónico.
CONTABILIDAD II                                      ASIENTOS DE AJUSTE
                         Acumulación de Pasivo ( Gastos Pendientes de Pago )
                                Por sueldos


           Gastos de venta                      Gastos de administración.

           X                                          X



                         Gastos pendientes. de pago

                                          X
CONTABILIDAD II                                        ASIENTOS DE AJUSTE
                           Acumulación de Pasivo ( Gastos Pendientes de Pago )
                                   Por rentas


           Gastos de venta                       Gastos de administración.

           X                                         X


          I.V.A. Acreditable                    Gastos pendientes de pago

           X                                                     X
CONTABILIDAD II                                      ASIENTOS DE AJUSTE
                         Acumulación de Pasivo ( Gastos Pendientes de Pago )
                             Por cuotas al I.M.S.S.


           Gastos de venta                      Gastos de administración.

           X                                          X



                         Gastos pendientes de pago

                                           X
CONTABILIDAD II                                         ASIENTOS DE AJUSTE
                            Acumulación de Pasivo ( Gastos Pendientes de Pago )
                                Por servicio de luz


           Gastos de venta                            Gastos de administración.

           X                                             X


           I.V.A. Acreditable                    Gastos pendientes de pago

           X                                                         X
CONTABILIDAD II                                         ASIENTOS DE AJUSTE
                            Acumulación de Pasivo ( Gastos Pendientes de Pago )
                                Por servicio telefónico


           Gastos de venta                          Gastos de administración.

           X                                              X


           I.V.A. Acreditable                      Gastos pendientes. de pago

           X                                                        X
CONTABILIDAD II                             ASIENTOS DE AJUSTE

                          Pasivo diferido



    A) Saldo de las cuentas.
    B) Parte que se ajusta.
    C) Rentas cobradas por anticipado ( ajuste ).
    D) Intereses cobrados por anticipado ( ajuste ).
CONTABILIDAD II                                ASIENTOS DE AJUSTE
                                                      Pasivo Diferido
                        Saldo de las cuentas



          “El saldo de las cuentas representa productos
          cobrados por anticipado por lo cual se tiene la
          obligación de proporcionar un servicio, tanto en el
          mismo ejercicio como en posteriores “
CONTABILIDAD II                              ASIENTOS DE AJUSTE
                                                    Pasivo Diferido
                       Parte que se ajusta



          “La parte que de cada una de las cuentas del
          pasivo diferido se ajusta es la ganada por la
          empresa durante el ejercicio “
CONTABILIDAD II                                    ASIENTOS DE AJUSTE
                                                          Pasivo Diferido
                       Rentas cobradas por anticipado


     Rentas cobradas Por anticipado          Otros gastos y productos

            X                                                X
CONTABILIDAD II                                      ASIENTOS DE AJUSTE
                                                            Pasivo Diferido
                       Intereses cobrados por anticipado


    Intereses Cobrados Por anticipado.         Otros gastos y productos

            X                                                  X
CONTABILIDAD II                           HOJA DE TRABAJO



                        Hoja de trabajo

    A) Definición.

    B) Formato “ A “.

    C) Formato “ B “.
CONTABILIDAD II                              HOJA DE TRABAJO

                           Definición



         “Cédula      extracontable     usada
         frecuentemente con fines didácticos
         para elaborar el balance y el estado
         de resultados partiendo de la balanza
         de comprobación “
         *Se compone de doce columnas dispuestas en
         seis pares
         *Movimientos, saldos, ajustes, saldos ajustados,
         estado de resultados y balance
CONTABILIDAD II                                                                                                                                                 HOJA DE TRABAJO
                                                                             FORMATO “ A “
                                                                               ALMACENES EL TRINFO
                                                                                 HOJA DE TRABAJO
                                                                        Practicada al 31 de diciembre de 2002
                                                     BALANZA DE COMPROBACIÓN                    ASIENTOS DE                         BALANZA DE SALDOS             ASIENTOS DE              BALANZA PREVIA
 No.                 CUENTAS                       MOVIMIENTOS        SALDOS           No.        AJUSTE                               AJUSTADOS                PÉRD. Y GANANC.              AL BALANCE
                                                  DEUDOR   ACREEDOR   DEUDOR        ACREEDOR             CARGO         ABONO         DEUDOR       ACREEDOR      CARGO        ABONO        ACTIVO        PASIVO
       CAJA                                                           $21,750.00                1         $2,065.00                  $23,815.00                                           $23,815.00
       BANCOS                                                          13,200.00                2            300.00                   13,500.00                                            13,500.00
       INVENTARIO                                                      47,650.00                3d 3c     30,000.00    $47,650.00     20,000.00                                            30,000.00
       CLIENTES                                                         8,500.00                7            288.00                    8,788.00                                             8,788.00
       DOCUMENTOS POR COBRAR                                           12,310.00                                                      12,310.00                                            12,310.00
       DEUDORES DIVERSOS                                                2,750.00                                                       2,750.00                                             2,750.00
       MOBILIARIO Y EQUIPO                                             18,500.00                                                      18,500.00                                            18,500.00
       EQUIPO DE REPARTO                                               23,700.00                                                      23,700.00                                            23,700.00
       GASTOS DE INSTALACIÓN                                            1,800.00                                                       1,800.00                                             1,800.00
       PUBLICIDAD                                                       4,200.00                  11                     2,450.00      1,750.00                                             1,750.00
       INTERESES PAGADOS POR ANT.                                       1,150.00                                                       1,150.00                                             1,150.00
       PROVEEDORES                                                                   $13,500.00    12                     420.00                   $13,920.00                                            $13,920.00
       DOCUMENTOS POR PAGAR                                                           17,600.00    13                     400.00                    18,000.00                                             18,000.00
       CAPITAL                                                                        80,875.00                                                     80,875.00                $15,307.15                   96,182.15
       VENTAS                                                                         75,100.00 3 1        2,105.00      2,015.00                   34,105.00   $34,105.00
                                                                                                3e        40,905.00
       DEV. Y REB. SOBRE VENTAS                                          2,105.00                   3                    2,105.00
       COMPRAS                                                          24,075.00               3a 3b        750.00      1,570.00
                                                                                                3c 3d     47,650.00     30,000.00
                                                                                                   3e                   40,905.00
       GASTOS DE COMPRA                                                   750.00                  3a                       750.00
       DEV. Y REB. SOBRE COMPRA                                                        1,570.00 3b         1,570.00
       GASTOS DE VENTA                                                   3,950.00               4            425.00                   15,072.00                               15,072.00
                                                                                                8          1,110.00
                                                                                                9          7,110.00
                                                                                                10            27.00
                                                                                                11         2,450.00
       GASTOS DE ADMINISTRACIÓM                                          2,625.00               8            740.00                    3,428.00                                3,428.00
                                                                                                10            63.00
       GASTOS Y PRODUCTOS FINANCIEROS                                                  1,320.00 12 2         420.00       300.00                     1,288.00     1,288.00
                                                                                                13 7         200.00       288.00
       OTROS GASTOS Y PRODUCTOS                                           950.00                5 1          430.85        50.00       1,585.85                                1,585.85
                                                                                                6             55.00
                                                                                                13           200.00
                                 SUMAS IGUALES                        $189,965.00   $189,965.00
       PROVISIÓN PARA CRÉDITOS INCOBRABLES                                                          4                      425.00                      425.00                                                425.00
                                                                                                    5                      430.85                      430.85                                                430.85
                                                                                                    6                       55.00                       55.00                                                 55.00
       DEPRECIACIÓN ACUM. PARA MOB. Y EQUIPO                                                        8                    1,850.00                    1,850.00                                              1,850.00
       DEPRECIACION ACUM. PARA EQUIPO DE REP.                                                       9                    7,110.00                    7,110.00                                              7,110.00
       AMORTIZACIÓN ACUM. PARA GTOS. DE INST.                                                      10                       90.00                       90.00                                                 90.00
                                SUMAS IGUALES                                                           $138,863.85   $138,863.85   $158,148.85   $158,148.85
       PÉRDIDAS Y GANANCIAS                                                                                                                                      20,085.85    35,393.00
                                                                                                                                                                 15,307.15
                                  SUMAS IGUALES                                                                                                                 $70,786.00   $70,786.00   $138,063.00   $138,063.00
CONTABILIDAD II                                                                                                                                                   HOJA DE TRABAJO
                                                                             FORMATO “ B “
                                                                               ALMACENES EL TRINFO
                                                                                 HOJA DE TRABAJO
                                                                        Practicada al 31 de diciembre de 2002
                                                     BALANZA DE COMPROBACIÓN                    ASIENTOS DE                           BALANZA DE SALDOS             ASIENTOS DE              BALANZA PREVIA
 No.                 CUENTAS                       MOVIMIENTOS        SALDOS           No.        AJUSTE                                 AJUSTADOS                PÉRD. Y GANANC.              AL BALANCE
                                                  DEUDOR   ACREEDOR   DEUDOR        ACREEDOR               CARGO         ABONO         DEUDOR       ACREEDOR      CARGO        ABONO        ACTIVO        PASIVO
       CAJA                                                           $21,750.00                  1         $2,065.00                  $23,815.00                                           $23,815.00
       BANCOS                                                          13,200.00                  2            300.00                   13,500.00                                            13,500.00
       INVENTARIO                                                      47,650.00                  3d 3c     30,000.00    $47,650.00     20,000.00                                            30,000.00
       CLIENTES                                                         8,500.00                  7            288.00                    8,788.00                                             8,788.00
       DOCUMENTOS POR COBRAR                                           12,310.00                                                        12,310.00                                            12,310.00
       DEUDORES DIVERSOS                                                2,750.00                                                         2,750.00                                             2,750.00
       MOBILIARIO Y EQUIPO                                             18,500.00                                                        18,500.00                                            18,500.00
       EQUIPO DE REPARTO                                               23,700.00                                                        23,700.00                                            23,700.00
       GASTOS DE INSTALACIÓN                                            1,800.00                                                         1,800.00                                             1,800.00
       PUBLICIDAD                                                       4,200.00                    11                     2,450.00      1,750.00                                             1,750.00
       INTERESES PAGADOS POR ANT.                                       1,150.00                                                         1,150.00                                             1,150.00
       PROVEEDORES                                                                   $13,500.00    12                       420.00                   $13,920.00                                            $13,920.00
       DOCUMENTOS POR PAGAR                                                           17,600.00    13                       400.00                    18,000.00                                             18,000.00
       CAPITAL                                                                        80,875.00                                                       80,875.00                $15,307.15                   96,182.15
       VENTAS                                                                         75,100.00 3 1          2,105.00      2,015.00                   34,105.00   $34,105.00
                                                                                                3e          40,905.00
       DEV. Y REB. SOBRE VENTAS                                          2,105.00                   3                      2,105.00
       COMPRAS                                                          24,075.00               3a 3b          750.00      1,570.00
                                                                                                3c 3d       47,650.00     30,000.00
                                                                                                   3e                     40,905.00
       GASTOS DE COMPRA                                                   750.00                  3a                         750.00
       DEV. Y REB. SOBRE COMPRA                                                        1,570.00 3b           1,570.00
       GASTOS DE VENTA                                                   3,950.00               4              425.00                   15,072.00                               15,072.00
                                                                                                8            1,110.00
                                                                                                9            7,110.00
                                                                                                10              27.00
                                                                                                11           2,450.00
       GASTOS DE ADMINISTRACIÓM                                          2,625.00               8              740.00                    3,428.00                                3,428.00
                                                                                                10              63.00
       GASTOS Y PRODUCTOS FINANCIEROS                                                  1,320.00 12 2           420.00       300.00                     1,288.00     1,288.00
                                                                                                13 7           200.00       288.00
       OTROS GASTOS Y PRODUCTOS                                           950.00                5 1            430.85        50.00       1,585.85                                1,585.85
                                                                                                6               55.00
                                                                                                13             200.00
       PROVISIÓN PARA CRÉDITOS INCOBRABLES                                                          4                        425.00                      425.00                                                425.00
                                                                                                    5                        430.85                      430.85                                                430.85
                                                                                                    6                         55.00                       55.00                                                 55.00
       DEPRECIACIÓN ACUM. PARA MOB. Y EQUIPO                                                        8                      1,850.00                    1,850.00                                              1,850.00
       DEPRECIACION ACUM. PARA EQUIPO DE REP.                                                       9                      7,110.00                    7,110.00                                              7,110.00
       AMORTIZACIÓN ACUM. PARA GTOS. DE INST.                                                      10                         90.00                       90.00                                                 90.00
       PÉRDIDAS Y GANANCIAS                                                                                                                                        20,085.85    35,393.00
                                                                                                                                                                   15,307.15



                                  SUMAS IGUALES                       $189,965.00   $189,965.00           $138,863.85   $138,863.85   $158,148.85   $158,148.85   $70,786.00   $70,786.00   $138,063.00   $138,063.00
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                     Libros de contabilidad

    A) Introducción.
    B) Aspecto legal.
    C) Aspecto contable.
    D) Libros principales.
    E) Libros auxiliares.
    F) Anexos o pormenores del balance.
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                              Introducción

                  A)   Personas físicas.
CONTRIBUYENTES
                  B)   Personas morales.

CONTRIBUYENTES    Llevarán contabilidad simplificada de sus operaciones
   MENORES        utilizando un solo libro foliado.

                  Deberán llevar la contabilidad utilizando como mínimo los
CONTRIBUYENTES    libros diario y mayor, además las personas morales deberán
   MAYORES        llevar un libro de actas.



AUTORIZACIÓN      Autoridad recaudadora correspondiente.


                  Todo comerciante está obligado a conservar los libros,
OBLIGACIÓN        registros y documentos de su negocio por un plazo “ x “.
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                          Aspecto legal



         “Se debe implantar de conformidad con los
         ordenamientos y las disposiciones que, para cada
         clase de contribuyentes, establecen las leyes, los
         códigos y los reglamentos correspondientes “
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                        Aspecto contable



         “La naturaleza y número de los libros de
         contabilidad que deben llevar las empresas
         depende de la clase de causante de que se trate;
         se debe hacer de conformidad con determinados
         ordenamientos o disposiciones fiscales “
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                  Libros principales



    A) Diario.
    B) Mayor.
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                           Libros auxiliares



         “Se denominan a los libros que se llevan para
         registrar en forma analítica las operaciones “
         *anexos o pormenores del balance.
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                   Anexos o pormenores del balance


    A) Balance general.
    B) Arqueo de caja.
    C) Bancos.
    D) Mercancías.
    E) Clientes.
    F) Documentos por cobrar .
    G) Mobiliarios y equipo.
    H) Equipo de reparto.
     I) Gastos de instalación.
    J) Proveedores.
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                                                                Anexos o Pormenores del Balance
                                         Balance general
                                                                                                             Núm. 1
                                              LA ESPECIAL
                                            ALMACÉN DE ROPA
                                   Balance General, al 1° de Junio de 2002
                              Activo
       Circulante:
           Caja                                                         $150,000.00
           Bancos                                                        550,000.00
           Inventario de Mercancías                                     1 584,000.00
           Clientes                                                          95,000.00
           Documentos por cobrar                                             67,000.00   $2 446,000.00
       Fijo:
           Mobiliario y equipo                                        $ 1 252,000.00
           Equipo de entrega                                            1 324,000.00      2 576,000.00
       Diferido:
           Gastos de instalación                                                           125,800.00
             Total de Activo                                                                             $5 147,800.00
                               Pasivo
       Flotante:
           Proveedores                                                                    $670,000.00
           Documentos por pagar                                                            610,000.00
             Total Pasivo                                                                                 1 280,000.00
                 Capital contable                                                                        $3 867,800.00
CONTABILIDAD II                                                          LIBROS DE CONTABILIDAD
                                                                     Anexos o Pormenores del Balance
                                                Arqueo de caja
                                                                                                   Núm. 2
                                                  ARQUEO DE CAJA
                                                Al 1° de Junio de 2002

              Billetes de banco
       2   de $ 10,000.00                                                         $20,000.00
       5   de    5,000.00                                                          25,000.00
       5   de    2,000.00                                                          10,000.00
      30   de    1,000.00                                                          30,000.00
      40   de      500.00                                                          20,000.00
     100   de      100.00                                                          10,000.00 $115,000.00
              Monedas ( plata,cobre,etc.)
      80   de $      50.00                                                         $4,000.00
      30   de        20.00                                                            600.00
      30   de        10.00                                                            300.00
     100   de         1.00                                                            100.00      5,000.00
              Cheques ( a favor del negocio )
           4251 del Banco de Comercio, S.A.                                       $12,000.00
           7629 del Banco Azteca, S.A.                                              8.000.00     20,000.00
              Giros
           458 postal                                                              $6,000.00
           129 bancario                                                             4,000.00     10,000.00
               Total                                                                           $150,000.00
CONTABILIDAD II                                                  LIBROS DE CONTABILIDAD
                                                             Anexos o Pormenores del Balance
                                             Bancos
                                                                                    Núm. 3
                                        RELACIÓN DE BANCOS
                                        Al 1° de Junio de 2002

      Banco del Ahorro Nacional, S.A.                                             $320,000.00
      Banco de Comercio, S.A.                                                      230,000.00
         Total                                                                    $550,000.00
CONTABILIDAD II                                               LIBROS DE CONTABILIDAD
                                                          Anexos o Pormenores del Balance
                                           Mercancías
                                                                                         Núm. 4
                                      INVENTARIO DE MERCANCÍAS
                                         Al 1° de Junio de 2002

     250 Pantalones de casimir                                           $1,900.00    $475,000.00
     400 Camisas de popelina                                              1,400.00     560,000.00
     500 Camisetas de algodón                                              250.00      125,000.00
     300 Corbatas de seda italiana                                         800.00      240,000.00
     200 Pares de calcetines nailon                                        120.00       24,000.00
     100 Suéteres de lana                                                 1,600.00     160,000.00
            Total                                                                    $1,584,000.00
CONTABILIDAD II                                                    LIBROS DE CONTABILIDAD
                                                               Anexos o Pormenores del Balance
                                                Clientes
                                                                                      Núm. 5
                                           RELACIÓN DE CLIENTES
                                            Al 1° de Junio de 2002

        Anguiano Antonio, Ciudad                                                     $24,000.00
        Artículos para el hogar                                                       36,000.00
        Carlos Campos, Guadalajara, Jal.                                              18,000.00
        Flores Agustín, Veracruz, Ver.                                                17,000.00
            Total                                                                    $95,000.00
CONTABILIDAD II                                                  LIBROS DE CONTABILIDAD
                                                             Anexos o Pormenores del Balance
                                     Documentos por cobrar
                                                                                    Núm. 6
                                 RELACIÓN DE DOCUMENTOS POR COBRAR
                                         Al 1° de Junio de 2002

       P/64/135 a cargo de Ramírez Manuel, Ciudad, para
       Mayo 8 ( del presente año )                                                 $16,000.00
       P/69/150 a cargo de Monter Bertha, Ciudad, para
       Mayo 12 ( del presente año )                                                 19,000.00
       L/89/141 a cargo de Campos Carlos, Guadalajara,Jal.
       para Mayo 24 ( del presente año )                                            32,000.00
          Total                                                                    $67,000.00
CONTABILIDAD II                                                   LIBROS DE CONTABILIDAD
                                                              Anexos o Pormenores del Balance
                                            Mobiliario y equipo
                                                                                                         Núm. 7
                                      INVENTARIO DE MOBILIARIO Y EQUIPO
                                             Al 1° de Junio de 2002

                    Departamento de Administración
      1   Caja fuerte Sommer Núm. 9263                                                  $90,000.00
      1   Máquina de escribir eléctrica Remington Núm. 642                               38,000.00
      1   Escritorio ejecutivo metálico, fac. Núm. 1521                                  46,000.00
      1   Calculadora electrónica Sharp fac. Núm. 1235                                   13,200.00
      1   Escritorio secretarial metálico, fac. 813                                      27,000.00
      1   Sillón giratorio ejecutivo                                                     10,000.00
      1   Sillón giratorio secretarial                                                    6,000.00
      1   Mueble archivador                                                              12,000.00    $242,200.00
                          Departamento de Ventas
      2   Mostradores, fac. Núm. 2325                                 $310,700.00      $621,400.00
      2   Vitrinas,fac. Núm. 9363                                         158,600.00    317,200.00
      1   Caja registradora I.B.M. fac. Núm. 2869                                        58,000.00
      6   Sillas de madera                                                  2,200.00     13,200.00    1 009,800.00
              Total                                                                                  $1 252,000.00
CONTABILIDAD II                                              LIBROS DE CONTABILIDAD
                                                         Anexos o Pormenores del Balance
                                       Equipo de reparto
                                                                                  Núm. 8
                                  INVENTARIO DE EQUIPO DE REPARTO
                                        Al 1° de Junio de 2002

     1 Camión Ford 2 toneladas motor Núm. 8836                                $1 234,000.00
     1 Motocicleta Islo, motor Núm. 5368                                         72,000.00
     1 Bicicleta Champion, cuadro Núm. 26389                                     18,000.00
          Total                                                               $1 324,000.00
CONTABILIDAD II                                                    LIBROS DE CONTABILIDAD
                                                               Anexos o Pormenores del Balance
                                        Gastos de instalación
                                                                                       Núm. 9
                                   RELACIÓN DE GASTOS DE INSTALACIÓN
                                          Al 1° de Junio de 2002

       Material y mano de obra de instalaciones eléctricas                            $11,125.00
       Colocación de losetas en el piso                                                32,675.00
       Arreglo y pintura de muros                                                      40,000.00
       Material y mano de obra de instalaciones de servicios
       sanitarios                                                                      18,000.00
       Planeación y decoración                                                         24,000.00
          Total                                                                      $125,800.00
CONTABILIDAD II                                                 LIBROS DE CONTABILIDAD
                                                            Anexos o Pormenores del Balance
                                            Proveedores
                                                                                   Núm. 10
                                        RELACIÓN DE PROVEEDORES
                                           Al 1° de Junio de 2002

       Almacenes García, Ciudad                                                   $140,000.00
       El Mundo Elegante, Ciudad                                                   130,000.00
       La Mexicana, Guadalajara, Jal.                                              160,000.00
       Modelos Exclusivos, Ciudad                                                  240,000.00
          Total                                                                   $670,000.00
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                                                         Libros Principales
                               Libro diario



    A) Concepto.
    B) Datos.
    C) Rayado.
    D) Clasificación de los asientos.
    E) Encabezado.
    F) Asiento de apertura.
    G) Ejemplo de asiento de apertura.
    H) Ejemplo de uso de columnas parciales.
    I) Ejemplo de cancelación de renglones.
    J) Ejemplo para pasar las sumas de una hoja a la otra.
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                                                Libros Principales ( Diario )
                               Concepto



         “Es aquel en el cual se registran, por orden
         progresivo de fechas, cada una de las operaciones
         que se van efectuando “
         *Se conoce también como libro de primera anotación.
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                                              Libros Principales ( Diario )
                                    Datos


    A)    Fecha de la operación.
    B)    Número de la operación.
    C)    Número de folio en el mayor.
    D)    Nombre de la cuentas de cargo.
    E)    Nombre de las cuentas de abono.
    F)    Subcuentas de cargo y abono.
    G)    Redacción del asiento.
    H)    Columna de parcial.
     I)   Columna de cargo.
    J)    Columna de abono.
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                                                  Libros Principales ( Diario )
                                 Rayado
   Número del Folio del
                             Redacción          Parcial   Cargos    Abonos
     Asiento Mayor




  * Se le conoce como rayado de diario continental.
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                                              Libros Principales ( Diario )
                  Clasificación de los asientos



    A) Simples: Constan de una cuenta de cargo y una
       de abono.


    B) Compuestos : Constan de varias cuentas de
       cargo y varias de abono; también cuando es una
       cuenta de cargo contra varias de abono o
       viceversa.
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                                                   Libros Principales ( Diario )
                               Encabezado



    1.- Número del diario.
    2.- Clase de negocio.
    3.- Nombre del negocio.
    4.- Nombre del propietario.
    * En la primera hoja de cada uno de los diarios.
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                                                Libros Principales ( Diario )
                        Asiento de apertura



         “Es el primer asiento que se hace en el libro diario,
         el cual debe contener las mismas cuentas y
         cantidades que el balance con el cual principia el
         negocio “
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                                                                Libros Principales ( Diario )
                         Ejemplo de asiento de apertura
         Diario núm. 1 de la contabilidad del almacén de ropa La Especial, propiedad
                del Sr. Eduardo García.

    1                   1° de Junio de 2002
         1    Caja                                                    $150,000.00
         2    Bancos                                                   550,000.00
         3    Inventario de mercancías                               1 584,000.00
         4    Clientes                                                  95,000.00
         5    Documentos por cobrar                                     67,000.00
         6    Mobiliario y equipo                                    1 252,000.00
         7    Equipo de entrega                                      1 324,000.00
         8    Gastos de instalación                                    125,800.00
         9             Proveedores                                                     $670,000.00
         10            Documentos por pagar                                             610,000.00
         11            Capital                                                      3 867,800.00
                       Apertura de cuentas, según
              balance general a esta fecha.
CONTABILIDAD II                                                     LIBROS DE CONTABILIDAD
                                                                      Libros Principales ( Diario )
                  Ejemplo de uso de las columnas parciales
        24                    15 de Julio de 2002
             16   Gastos de venta                                         120,000.00
                     Rentas
             17   Gastos de administración                                 80,000.00
                     Rentas
             14   I.V.A. Acreditable                                       30,000.00
                     Tesorería de la Federación
             1             Caja                                                        230,000.00
                           Pago de la renta correspondien
                  te al presente mes según recibo # 36
        28                    16 de Julio de 2002
             16   Gastos de venta                                         270,000.00
                     Sueldos                                $150,000.00
                     Rentas                                  120,000.00
             17   Gastos de administración                                160,000.00
                     Sueldos                                $120,000.00
                     Rentas                                   40,000.00
             14   I.V.A. Acreditable                                       24,000.00
                     Tesorería de la Federación
             2             Bancos                                                      284,000.00
                             Banco de Comercio, S.A.
             20            Impuestos retenidos                                         170,000.00
                             Tesorería de la Federación      $45,000.00
                              I.M.S.S.                       125,000.00
                           Pago de sueldos, según nómina
                  núm. 121, y renta según recibo núm. 36
                  con Chs./152130 y 152131.
CONTABILIDAD II                                                    LIBROS DE CONTABILIDAD
                                                                     Libros Principales ( Diario )
                      Ejemplo de cancelación de renglones
        29                   16 de Julio de 2002
             11   Proveedores                                             160,000.00
                    Jaime Sánchez                           $50,000.00
                    Oscar Fuentes                            70,000.00
                    Martín Muñoz                             40,000.00
             1            Caja                                                          160,000.00
                          Nuestros abonos en efectivo
                  según recibos.
        30                   16 de Julio de 2002
             1    Caja                                                    100,000.00
             4            Clientes                                                      100,000.00
                            Miguel Chincoya                 $60,000.00
                            Roberto Alcántara                40,000.00
                          Los clientes abonaron en efecti
                  vo, según recibos.


        38                  20 de Julio de 2002
             2    Bancos                                                   40,000.00
                    Banco del Ahorr Nacional, S.A.
             1            Caja                                                           40,000.00
                          Nuestro depósito en efectivo,
                  según ficha.




                          Pasa al folio No. " x "                        $980,000.00   $980,000.00
CONTABILIDAD II                                                      LIBROS DE CONTABILIDAD
                                                                       Libros Principales ( Diario )
       Ejemplo para pasar las sumas de una hoja a la otra
                              Del folio No. 4                              $382,000.00   $382,000.00
        28                    16 de Julio de 2002
             16   Gastos de venta                                           270,000.00
                     Sueldos                                 $150,000.00
                     Rentas                                   120,000.00
             17   Gastos de administración                                  160,000.00
                     Sueldos                                 $120,000.00
                     Rentas                                    40,000.00
             14   I.V.A. Acreditable                                         24,000.00
                     Tesorería de la Federación
             2             Bancos                                                         284,000.00
                              Banco de Comercio, S.A.
             20            Impuestos retenidos                                            170,000.00
                              Tesorería de la Federación      $45,000.00
                               I.M.S.S.                       125,000.00
                           Pago de sueldos, según nómina
                  núm. 121, y renta según recibo núm. 36
                  con Chs./152130 y 152131.
        29                    17 de Julio de 2002
             4    Clientes                                                   23,000.00
                     Jorge Porrúa
             12            Ventas                                                          20,000.00
             21             I.V.A. Por pagar                                                3,000.00
                              Tesorería de la Federación
                           Nuestra venta a crédito, según
                  factura núm. 15
        30                    18 de Julio de 2002
             1    Caja                                                       15,000.00
             5             Documentos por cobrar                                           15,000.00
                              L/39 a cargo de Antonio Ruiz
                           Cobro de documentos en efvo.



                            Pasa al folio No. 6                            $874,000.00   $874,000.00
CONTABILIDAD II                                                     LIBROS DE CONTABILIDAD
                                                                      Libros Principales ( Diario )
       Ejemplo para pasar las sumas de una hoja a la otra
                            Del folio No. 5                                $874,000.00     $874,000.00
        31                  19 de Julio de 2002
             2    Bancos                                                     40,000.00
                     Banco del Ahorr Nacional, S.A.
             1             Caja                                                              40,000.00
                           Nuestro depósito en efectivo,
                  según ficha.
        32                    20 de Julio de 2002
             11   Proveedores                                               160,000.00
                     Jaime Sánchez                           $50,000.00
                     Oscar Fuentes                            70,000.00
                     Martín Muñoz                             40,000.00
             1             Caja                                                             160,000.00
                           Nuestros abonos en efectivo
                  según recibos.
        33                    21 de Julio de 2002
             1    Caja                                                      100,000.00
             4             Clientes                                                         100,000.00
                             Miguel Chincoya                 $60,000.00
                             Roberto Alcántara                40,000.00
                           Los clientes abonaron en efecti
                  vo, según recibos.
        34                    22 de Julio de 2002
             18   Compras                                                   300,000.00
             12   I.V.A. Acreditable                                         45,000.00
                     Tesorería de la Federación
             15            Proveedores                                                      345,000.00
                             La Comercial, S.A.
                           Compra a crédito, según factu
                  ra núm. 36




                            Pasa al folio No. 7                           $1 519,000.00   $1 519,000.00
CONTABILIDAD II                  LIBROS DE CONTABILIDAD
                                          Libros Principales
                   Libro mayor



    A) Concepto.

    B) Datos.

    C) Rayado.
CONTABILIDAD II                               LIBROS DE CONTABILIDAD
                                                Libros Principales ( Mayor )
                               Concepto



         “Es aquel en el cual se abre una cuenta especial
         para cada concepto de activo, pasivo y capital “
         *Se conoce también como libro de segunda anotación.
CONTABILIDAD II                                 LIBROS DE CONTABILIDAD
                                                  Libros Principales ( Mayor )
                                   Datos


    1.- Nombre de la cuenta.
    2.- Fecha de la operación.
    3.- Cuenta relativa o contracuenta.
    4.- Número de asiento del diario.
    5.- Número de la cuenta relativa o contracuenta.
    6.- Columna de cargo.
    7.- Columna de abono.
CONTABILIDAD II                                          LIBROS DE CONTABILIDAD
                                                           Libros Principales ( Mayor )
                                        Rayado

                                   Nombre de la cuenta

   Mes Día Contracuenta (cargada)               No.       No.       Cargo   Abono
                        Contracuenta (abonada) asiento contracta.

								
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