IMPUESTO SOBRE LA RENTA - DOC

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					IMPUESTO SOBRE LA RENTA

TEMA 1

El IMPUESTO SOBRE LA RENTA EN El SISTEMA TRIBUTARIO
VENEZOLANO.            ASPECTOS         FUNDAMENTALES           DE     CARÁCTER
INTRODUCTORIO. Breve referencia a las fuentes de financiamiento del Estado
Venezolano. Ingresos de carácter tributario. Referencia especial a los impuestos
dentro del sistema fiscal venezolano, Su importancia fiscal y extrafiscal.
Clasificación de los impuestos ubicando al Impuesto Sobre la Renta en dicha
clasificación. Principios Tributarios referidos al Impuesto Sobre la Renta.- Justicia
Tributaria, Doble Tributación Internacional, no confiscatoriedad.

TEMA 2

DISPOSICIONES FUNDAMENTALES CONTENIDAS EN LA LEY DE IMPUESTO
SOBRE. LA RENTA. El principio de legalidad Tributaria aplicado al Impuesto
Sobre la Renta. Elementos de Reserva Legal Hecho imponible, materia imponible,
base de cálculo o imponible, tarifa 0 tipo impositivo y sujetos. Breve reseña de
cada elemento sobre la base de la normativa jurídica aplicable. El hecho imponible
o generador y el nacimiento de la obligación tributario. El hecho imponible y la
determinación tributario en el caso del Impuesto Sobre la Renta. Exenciones y
exoneraciones. Domicilio y residencia sobre la base de la normativa jurídica
aplicable.

TEMA 3

REQUISITOS        DE     GRAVABILIDAD     DE   LOS    ENRIQUECIMIENTOS.
Enriquecimiento neto, Disponible, global y anual. Aspectos básicos de cada
elemento y sus excepciones. Gravamen a la renta mundial. Ampliación del
régimen de territorialidad.

TEMA 4

REGIMEN TRIBUTARIO DE LOS DIVERSOS TIPOS DE CONTRIBUYENTES.
Personas naturales y sus asimilados. Compañías anónimas y contribuyentes
asimilados. Sociedades en nombre colectivo, comunidades y otras sociedades de
personas, incluidas las irregulares o de hecho. Titulares de enriquecimientos
provenientes de actividades de hidrocarburos y conexas. Contribuyentes con
enriquecimiento provenientes de regalías y demás participaciones análogas
provenientes de explotación de minas y por los enriquecimientos derivados de la
cesión de tales regalías y participaciones. Régimen especial de otras sociedades y
comunidades. Asociaciones de Cuentas en Participaciones. Consorcios. Las
empresas públicas. Establecimientos permanentes o bases fijas. Régimen
aplicable a las empresas que explotan el gas no asociado.
TEMA 5

DETERMINACIÓN DEL ENRIQUECIMIENTO NETO (1): EL INGRESO BRUTO.
Determinación de la obligación tributaria En qué consiste quién la efectúa y
sistemas utilizados. Referencia al proceso de depuración de la renta para
establecer la base de cálculo o gravable y el impuesto a pagar reintegrar o
compensar. Régimen de enriquecimientos netos. Reales y presuntos. Reglas
generales para el cómputo de los ingresos brutos. Globabilidad y gravabilidad de
los ingresos. Ingresos gravables y no gravables. Computables y no computables.
Determinación del ingreso bruto: regla general. Situaciones especiales exportación
de bienes gastos de representación; venta de inmuebles a crédito viáticos,
gravamen a las ganancias de capital (dividendos) enriquecimientos gravados con
impuestos. Proporcionales; venta de vivienda principal fusión de sociedades;
aseguradoras obras de construcción que se realicen en más de un año.

TEMA 6

DETERMINACIÓN DEl ENRIQUECIMIENTO NETO (2): COSTOS Y RENTA
BRUTA. Determinación del costo de venta de bienes y servicios en general.
Regímenes Especiales. Renta bruta de fuente extranjera; costo de bienes
enajenados, costo de bienes adquiridos o producidos (bienes muebles; bienes
inmuebles; bienes producidos; bienes adquiridos por permuta o dación en pago);
costo de inmuebles vendidos a crédito costo de ventas de acciones recibidas a
título de dividendo empresas aseguradoras, costo de parcelas vendidas por
empresas urbanizadoras. Empresas petroleras y mineras. Costos y gastos
comunes a ingresos nacionales y extranjeros.

TEMA 7

DETERMINACIÓN DEl ENRIQUECIMIENTO NETO (3): DEDUCCIONES. Los
gastos operacionales y su deducibilidad. Conceptos o rubros deducibles para
efectos fiscales. Condiciones específicas y concurrentes o generales de las
deducciones a los efectos de la determinación de la renta gravable causadas, sin
perjuicio de sus excepciones, normales y necesaria. Admisión da deducciones
vinculadas a ingresos extraterritoriales en proporción a los ingresos de fuente
extranjera. Finalidad de las deducciones a los efectos fiscales. Deducciones no
permitidas o sometidas a limitaciones y reglas especiales. Requisito de retención
de impuestos sin lo cual no procede la deducción del gasto y origina sanciones
aplicables al agente de retención.

TEMA 8

DETERMINACIÓN DEL ENRIQUECIMIENTO NETO (4): DE LOS AJUSTES POR
INFLACIÓN. Aspectos generales. Clases de ajustes y vigencia de las normas que
los regulan. El ajuste inicial por inflación: contribuyentes obligados o que lo pueden
aplicar. Partidas del Balance General ajustadas. Registro oficial de bienes
revaluados. Reglas especiales sobre ciertos activos El ajuste regular por inflación.
Contribuyentes obligados o que lo aplican libremente. Activos y pasivos ajustabas.
Afectación de sus resultados a la renta neta del ejercicio fiscal.



TEMA 9

DETERMINACIÓN DEL ENRIQUECIMIENTO (5): RENTAS PRESUNTAS.
Régimen de determinación de enriquecimientos netos o bases gravadas a ciertas
actividades económicas. Justificación del tratamiento fiscal como rentas presuntas.
Determinación de las bases gravables y formas de pago de la obligación
impositiva. Normativa referente a la importación de películas para el cine y
televisión; agencias de noticias internacionales. Transmisión de espectáculos al
exterior- importación en consignación, aseguradoras del exterior; honorarios a no
residentes; transporte internacional. Régimen especial sobre asistencia técnica y
servicios tecnológicos.

TEMA 10

DEL IMPUESTO SOBRE LAS GANANCIAS FORTUITAS Y GANANCIAS DE
CAPITAL. Del impuesto sobre ganancias fortuitas. Porcentajes aplicables.
Retención y pago del impuesto correspondiente. Del impuesto sobre ganancias de
capital o gravamen a los dividendos. Concepto de dividendo. Régimen aplicable
aspecto general renta neta y renta neta fiscal gravada. Aumentos de capital en
acciones. Determinación del dividendo gravable. Dividendo recibidos de empresas
extranjeras. Renta extranjera distinta de dividendo. Imputación de los dividendos.
Dividendos presuntos. Impuesto a los dividendos. Dividendo en acciones.
Dividendos provenientes de petroleras. Dividendos de empresas no mineras que
perciben regalías mineras. Dividendos provenientes de empresas sometidas a
Distintas tarifas. Venta de acciones en bolsa.

TEMA 11

DETERMINACION DE LA BASE IMPONIBLE , GRAVABLE DE CALCULO.
DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO A PAGAR, A REINTEGRAR COMPENSAR.
VINCULACION CON EL PROCESO DE DEPURACION DE LA RENTA ,
CONCILIACIÓN FISCAL Y "UTILIZACION DE FORMULARIOS EXISTENTES A
EFECTO DE LA DECLARACIÓN. LIQUIDACIÓN Y RECAUDACIÓN DEL
IMPUESTO. Determinación de la obligación; autoliquidación y procedimiento de
determinación por parte de la Administración Tributaria. Determinación efectuada
por el contribuyente: proceso de depuración de la renta y utilización de los
formularios existentes al respecto. Ingresos, costos y gastos operacionales.
Utilización de datos o información contable. Obtención de la utilidad o pérdida
contable. Consolidación fiscal de rentas. Utilidad o pérdida fiscal. Pérdidas del
explotación de años anteriores. Desgravámenes. Aplicación de las tarifas
progresivas correspondientes. Rebajas al impuesto autoliquidado. Rebaja
personal; rebajas por cargas de' familia; excedentes de inversiones de años
anteriores rebajas por nuevas inversiones, correspondientes al ejercicio. Otras
rebajas a efectuar impuestos retenidos en el ejercicio, anticipo por enajenación de
inmuebles, anticipo por declaración estimada; impuesto pagado por declaración
sustitutivo- total de impuesto pagados en exceso en ejercicios anteriores- crédito
de impuesto a los activos empresariales- impuesto a pagar, a reintegrar o
compensar. Declaración definitiva y estimada. El pago del impuesto- oportunidad y
formas de pago.

TEMA 12

RETENCIÓN DE IMPUESTOS EN LA FUENTE. Aspectos generales. En qué
consiste esa figura; su justificación y fundamento. Normativa general contenida en
el Código Orgánico Tributario. Ley de Impuesto Sobre la Renta y Decreto.
Reglamentario sobre Retenciones (Decreto No. 1808 publicado en G.O. No.
36.203 del 12-5-97). Retenciones a las personas naturales residentes o no
residentes en relación con sueldos y salarios. Retención en relación con otras
actividades realizadas por personas jurídicas domiciliadas a no domiciliadas
distintas a sueldos y salarios. Deberes y responsabilidades del agente de
retención en función de la naturaleza de sus funciones. Necesidad de efectuar la
retención para que proceda la deducción del gasto, Sanciones aplicables a los
agentes de retención.

TEMA 13

REGIMEN DE CONTROL FISCAL. De la Fiscalización y Reglas del Control Fiscal.
Régimen de determinación de oficio por parte de la Administración Tributaria.
Elementos a tomar en cuenta para tales efectos. Normativa establecida para evitar
el abuso de formas. Desconocimiento de actos realizados con propósitos evasivos
de eludir o reducir los efectos de la aplicación del impuesto. Del régimen de
Transparencia Fiscal Internacional, Su aplicación a inversiones en paraísos
fiscales o jurisdicciones de baja imposición fiscal. De los Precios de Transferencia.
Aplicación de este régimen a las operaciones entre partes vinculadas.

				
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