21.法人課税の表面税率と実効税率の国際比較 by dandanhuanghuang

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									21.法人課税の表面税率と実効税率の国際比較

    区   分                           表     面     税     率                                                       実   効   税   率

              年350万円以下                年350万円~年700万円                           年700万円超                                  年350万円~
     税   目                                                                                           年350万円以下                               年700万円超
                                                                                                                        年700万円
             留保分          配当分        留保分                 配当分            留保分             配当分
日    法人税      28.00%       22.00%       28.00%             22.00%           40.00%        30.00%            24.72%                 24.03%           33.04%
 
    道府県民税      1.46         1.14           1.46                1.14           2.08            1.56           1.29                   1.25             1.72
本   市町村民税      3.39         2.66           3.39                2.66           4.84            3.63           2.99                   2.91             4.00
     事業税           6.00                       9.00                              12.00                        5.66                   8.26            10.71
                                                                                                         計 34.66               計 36.45         計 49.47
      税目               年25,000ドル以下                                    年25,000ドル超                       年25,000ドル以下                     年25,000ドル超

ア    普通税                                22.00%                                            22.00%                      20.02%                        20.02%
メ
     付加税                                     -                                            26.00                           -                         23.66
リ
カ    州法人税                                  9.00                                               9.00                      9.00                         9.00
                                                                                                                     計 29.02                   計 52.68

イ     税目                                             -                                                                         -
ギ
     法人税                                                                                  52.00%                                                    52.00%
リ
ス                                                                                                                                              計 52.00

      税目                  留保分                                           配当分                                                    -

西    法人税                                51.00%                                            15.00%                                                    34.96%
ド
     付加税                                   1.53                                               0.45                                                   1.05
イ
ツ    営業税                                15.00                                             15.00                                                     13.04
                                                                                                        計                                           49.05

フ     税目                                             -                                                                         -
ラ
     法人税                                                                                  50.00%                                                    50.00%
ン
ス                                                                                                       計                                           50.00

(備考)1.地方税は標準税率によった。なお、道府県民税は法人税額の5.2%、市町村民税は法人税額の12.1%である。
    2.実効税率の計算は次によった。
     (1) 税込利益のうち、30%が配当に充てられるものとする。
 日本
     (2) 事業税は、翌期の法人税及び事業税の所得計算上損金に算入されるのでその点を調整している。
    3.49.5.1から50.4.30までの間に終了する事業年度の中小法人の年所得600万円超の配当分の法人税率は28%であるが、この場合の表面税率と実効税率は次のとおりである。
    区   分                           表     面     税     率                                               実   効   税   率

              年300万円以下                年300万円~年600万円                     年600万円超                              年300万円~
     税   目                                                                                     年300万円以下                    年600万円超
                                                                                                              年600万円
             留保分          配当分        留保分             配当分          留保分             配当分
日    法人税      28.00%       22.00%       28.00%         22.00%       40.00%          28.00%          24.72%        24.03%        32.50%
 
    道府県民税      1.46         1.14           1.46            1.14         2.08            1.46          1.29          1.25         1.69
本   市町村民税      3.39         2.66           3.39            2.66         4.84            3.39          2.99          2.91         3.93
     事業税           6.00                       9.00                        12.00                       5.66          8.26        10.71
                                                                                                   計 34.66       計 36.45      計 48.83
(備考)アメリカ 実行税率の計算に当たっては、州法人税(カリフォルニア州を例にとった。)は、連邦税の計算上損金に算入されるのでその点を調整した。
         1.付加税は法人税額の3%である。なお、景気安定付加税は含んでいない。
         2.営業税は、法人の所得、資本及び支払労賃(一部の市町村)を課税標準とするが、それぞれ調整が行われ、かつ、各市町村によって税率が異なるため、ここでは便宜上税率15%
          とした。
   西ドイツ
         3.実効税率の計算は次によった。
          (1) 税込利益のうち、30%が配当に充てられるものとする。
          (2) 営業税は、法人税及び営業税の計算上損金に算入されるのでその点を調整している。
便宜上税率15%

								
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