OBLIGACION TRIBUTARIA - PowerPoint - PowerPoint by jijHMKV

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									OBLIGACION TRIBUTARIA


     La obligación tributaria sustancial se origina al
      realizarse los hechos previstos en la Ley como
      generadores del impuesto y ella tiene como objeto el
      pago del tributo.
ELEMENTOS DE LA OBLIGACION
TRIBUTARIA

1.   Sujeto Activo – (Organismo que actúa a nombre
     del Estado)

2.   Sujeto Pasivo – (Persona natural o jurídica que
     se obliga a cumplir con la obligación tributaria)

3.   Objeto – (Obligación de dar, hacer o no hacer en
     cumplimiento de la norma legal)

4.   Factores de la Ley – (Bases gravables, tarifas y
     descuentos)
ESTRUCTURA DE LOS IMPUESTOS

   DEL ORDEN NACIONAL               DEL ORDEN MUNICIPAL

       Impuesto sobre la Renta          Impuesto de Industria y
        y Complementarios                 Comercio
                                         Impuesto de Avisos y
       Impuesto sobre las                Tableros
        Ventas                           Impuesto Predial
                                          Unificado
       Impuesto de Timbre               Impuesto de Vehículos

       Impuesto al Patrimonio
          IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y
          COMPLEMENTARIOS

        El impuesto sobre la renta y complementarios
         constituye un solo tributo y se liquida con base en:

    1.     La renta (liquida o presuntiva)
    2.     Las ganancias ocasionales
    3.     La transferencia de rentas y ganancias ocasionales
           al exterior
       IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y
       COMPLEMENTARIOS

   Contribuyente o Responsable
       Para efectos de las normas de procedimiento tributario se
       tendrán como equivalentes los términos de contribuyente o
       responsable.
   Obligación
       Las personas naturales y jurídicas están sometidas al impuesto
       sobre la renta y complementarios y deberán cumplir los deberes
       formales señalados en la Ley.
   Representación
       Los contribuyentes pueden actuar ante la administración
       tributaria personalmente o por medio de sus representantes o
       apoderados.
IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y
COMPLEMENTARIOS

   Numero de Identificación Tributaria – NIT
     Para   efectos tributarios los contribuyentes se
      identificaran mediante el NIT.

   Registro Único Tributario – RUT
      Constituye el mecanismo único para identificar,
       ubicar y clasificar a quienes tienen la calidad de
       contribuyentes.
        IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y
        COMPLEMENTARIOS


       DEBERES FORMALES

        Los contribuyentes o responsables directos del pago
         del tributo deberán cumplir con los deberes formales
         señalados en la Ley.
     IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y
     COMPLEMENTARIOS

1.   Declaración de Renta
    Están obligados a presentar declaración de
     renta todos los contribuyentes sometidos a
     dicho impuesto.

2. Presentación y Pago
    Deberá efectuarse en los lugares y dentro de
     los plazos que para tal efecto señala el
     Gobierno Nacional.
IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y
COMPLEMENTARIOS
   Asalariados No Obligados a Declarar
       Que sus ingresos brutos provengan en un 80% de
        pagos originados en una relación laboral, legal y
        reglamentaria.
       Que el patrimonio bruto en el ultimo día del año o
        periodo gravable no exceda de (año 2006 -
        $89.183.000).
       Que el asalariado no haya obtenido durante el
        respectivo año gravable ingresos totales superiores a
        (año 2006 - $66.888.000).
       Además, debe considerarse lo referente a topes de
        consumos de tarjetas de crédito, consignaciones,
        depósitos e inversiones financieras.
        IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y
        COMPLEMENTARIOS

   Trabajadores Independientes No Obligados a Declarar

       Que no sean responsables del impuesto a las ventas IVA
       Que sus ingresos brutos se encuentren debidamente facturados
        y provengan en un 80% de honorarios, comisiones y servicios
        sobre los cuales se hubiere practicado retención en la fuente.
       Que el patrimonio bruto en el ultimo día del año o periodo
        gravable no exceda de (año 2006 - $89.183.000).
       Que los ingresos totales del respectivo ejercicio gravable no sean
        superiores a (año 2006 - $66.888.000).
       Además, debe considerarse lo referente a topes de consumos de
        tarjetas de crédito, consignaciones, depósitos e inversiones
        financieras.
      IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y
      COMPLEMENTARIOS
     RETENCION EN LA FUENTE
       Que es: es un sistema de recaudo del tributo consistente en
        obligar a quienes efectúen determinados pagos a sustraer el
        valor respectivo un determinado porcentaje a titulo del
        impuesto sobre la renta a cargo de los beneficiarios de tales
        pagos, teniendo como premisa que el hecho sujeto a retención
        sea imponible.
       Finalidad: Tiene por objeto conseguir en forma gradual que
        el impuesto se recaude en lo posible dentro del mismo
        ejercicio gravable en que se cause.
       Agente Retenedor: Persona Jurídica, Persona Natural con
        patrimonio bruto o ingresos mas de $596.135.000 Dic 2005.
    IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y
    COMPLEMENTARIOS
   OTROS DEBERES FORMALES

       Deber de informar la dirección y la actividad
        económica
       Deber de informar el cese de actividades
       Obligación de expedir factura
       Obligación de exigir factura o documento equivalente
       Obligación de informar en los documentos el NIT
       Identificar las operaciones en la contabilidad
       Suministrar información exógena
IMPUESTO A LAS VENTAS
 IVA
        ELEMENTOS BASICOS

    1.    Hecho Generador

    2.    Responsables

    3.    Causación

    4.    Base Gravable

    5.    Tarifas
IMPUESTO A LAS VENTAS
 IVA
     Hecho Generador del Impuesto
       El impuesto a las ventas se aplicara sobre:

       1.   Las ventas de bienes corporales muebles no
            excluidos por la ley
       2.   La prestación de los servicios en el territorio
            nacional
       3.   La importación de bienes corporales muebles
            no excluidos por la ley
IMPUESTO A LAS VENTAS
 IVA

   Responsables del Impuesto
       En las ventas, los comerciantes, cualquiera que sea su fase
        de los ciclos de producción y distribución

       Quienes presten servicios - (excepto que se trate de un
        servicio catalogado por la ley como excluido del gravamen)

       Los contribuyentes del régimen común del IVA, cuando
        realicen compras o adquieran servicios gravados con
        personas pertenecientes al régimen simplificado
IMPUESTO A LAS VENTAS
 IVA

   Clasificación de los Responsables del IVA

       Régimen Común: personas naturales que
        presten servicios gravados, que no cumplan con la
        totalidad de los requisitos señalados en el articulo
        499 del E.T.

       Régimen Simplificado: Persona natural que
        preste servicios gravados, siempre y cuando
        cumpla la totalidad de los requisitos señalados en
        el articulo 499 del E.T.
IMPUESTO A LAS VENTAS
 IVA

        Requisitos del Articulo 499 del E.T.

    1.      Patrimonio bruto poseído en el año anterior inferior a (año 2006
            - $89.183.000) e ingresos brutos provenientes de la actividad
            inferiores a (año 2006 - $66.888.000)
    2.      Que tenga máximo un establecimiento de comercio, oficina,
            sede, local o negocio donde ejerce su actividad
    3.      Que en el establecimiento no desarrolle actividades bajo
            franquicia, cesión o regalía
    4.      Que no sea usuario aduanero
    5.      Que no haya celebrado en el año anterior contratos gravados
            por valor individual superior a (año 2006 - $66.888.000)
    6.      Que el monto de sus consignaciones bancarias, depósitos o
            inversiones financieras durante el año anterior o durante el
            respectivo año no supere la suma de (año 2006 - $89.183.000)
IMPUESTO DE INDUSTRIA Y
COMERCIO
   Hecho Generador

       Esta constituido por el ejercicio o realización
        directa o indirecta de cualquier actividad
        industrial, comercial o de servicios en la
        jurisdicción del Distrito Capital de Bogotá, ya sea
        que se cumplan de forma permanente u ocasional,
        en inmueble determinado, con establecimiento de
        comercio o sin ellos.
IMPUESTO DE INDUSTRIA Y
COMERCIO
   Sujeto Activo

       El Distrito Capital de Bogotá y en el radican las
        potestades tributarias de administración, control,
        fiscalización, liquidación, recaudo y cobro.

   Sujeto Pasivo

       Es la persona natural o jurídica que realice el
        hecho generador (actividad gravada) de la
        obligación tributaria
IMPUESTO DE INDUSTRIA Y
COMERCIO
   Base Gravable

       El ICA, se liquidará con base en los ingresos netos del
        contribuyente obtenidos durante el periodo (total ingresos
        ordinarios y extraordinarios, menos devoluciones, rebajas y
        descuentos), se excluyen actividades exentas y no sujetas.
        Combustibles ver el Art 67 Ley 383 de 1.997

   Tarifa

       Corresponde al porcentaje definido por decreto con el cual
        se gravan los ingresos base por cada actividad.
        Combustibles 13.8/1000 (Margen)
IMPUESTO DE INDUSTRIA Y
COMERCIO
   Impuesto      Complementario       de    Avisos    y
    Tableros

       Deberá ser liquidado y pagado por todas las
        actividades industriales, comerciales y de
        servicios, como complemento del ICA, a la tarifa
        del 15% sobre el valor de dicho impuesto.

   Periodo Gravable

       Se entiende el tiempo dentro del cual se causa la
        obligación tributaria del ICA y es BIMESTRAL.
IMPUESTO DE INDUSTRIA Y
COMERCIO
   Declaración y Pago del ICA
       Deben declarar y pagar el impuesto de Industria y
        Comercio en la ciudad de Bogotá, las personas
        naturales y jurídicas que realicen el hecho
        generador de la obligación tributaria.

   Como se Identifican los Contribuyentes del ICA
       La regla base es que los contribuyentes se
        identifiquen con el NIT que expide para el efecto
        la DIAN.
IMPUESTO DE INDUSTRIA Y
COMERCIO



   INSCRIPCION EN EL RIT


       Los contribuyentes del ICA deben inscribirse en el
        RIT y cumplir con otras obligaciones formales.
IMPUESTO DE INDUSTRIA Y
COMERCIO
        Obligaciones del Contribuyente
    1.     Registrarse
    2.     Presentar declaración
    3.     Pagar los impuestos, sanciones y multas
    4.     Llevar un registro contable
    5.     Facturar
    6.     Atender los requerimientos
    7.     Recibir a los funcionarios y presentar la documentación
           solicitada
    8.     Interponer recursos
    9.     Impugnar actos de la administración
IMPUESTO DE INDUSTRIA Y
COMERCIO
   Retención del Impuesto de Industria y
    Comercio
         Que es la retención y a quienes se le aplica

              Es un sistema de pago anticipado del tributo
               que opera cuando quien adquiere bienes y
               servicios gravados ostenta la calidad de
               agente retenedor y que quien suministra
               estos es contribuyente y su transacción se
               encuentra sujeta a la misma.
IMPUESTO DE INDUSTRIA Y
COMERCIO
   Agentes de Retención – Régimen Común

       A partir del 01 de enero de 2003, deberán
        efectuar retención a titulo de ICA los
        contribuyentes que pertenezcan al régimen
        común, siempre que el beneficiario del pago sea
        un contribuyente del régimen simplificado en
        operaciones gravadas.
IMPUESTO DE INDUSTRIA Y
COMERCIO
   Deberes del Agentes de Retención – Régimen Común

      1.   Practicar las retenciones
      2.   Declarar y pagar las retenciones
      3.   Registrarlas en su contabilidad
      4.   Certificar las retenciones efectuadas
      5.   Pagar los intereses y sanciones en caso de
           extemporaneidad
      6.   Responder por las retenciones practicadas y por las
           sanciones en caso de incumplimiento
      –    Suministrar información exógena (ret, ica mas de
      –    $ 2.946.000, años 2004 y 2005)
REGIMEN SANCIONATORIO

   Sanciones Relacionadas con Declaraciones
    Tributarias

     1.   Extemporaneidad
     2.   Por no declarar
     3.   Por corrección de las declaraciones
     4.   Por corrección aritmética
     5.   Por inexactitud
REGIMEN SANCIONATORIO
   Sanciones Relacionadas con Deberes
    Formales

     1.   Por no inscribirse
     2.   Por no informar dirección
     3.   Por no informar actividad economica
     4.   Por no expedir factura
     5.   Relacionadas con la contabilidad
     6.   Libros de contabilidad
     7.   Por no enviar información exógena

								
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