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					                                                        VITS COSMETICS

Objeto Social:                                            DESCREVA O OBJETO SOCIAL

FATURAMENTO                                     A VITS COSMETICS, vai adquirir matéria prima diretamente da vinícola Campo Largo
MÊS               VALOR                         Esta matéria prima, a vinícola paga 5,00 (cinco reais) a tonelada, para que seja retirado de seus espaços físicos.
Jan-09             221,000.00                   Obs: Foi considerado um pagamento de 5,00 (cinco reais) por tonelada para a vinícola, considerando que,
Feb-09             221,000.00                  apartir do momento que a mesma souber que esta matéria-prima, terá fins comerciais, obviamente será
Mar-09             221,000.00                  cobrado um valor.
Apr-09             221,000.00
May-09             221,000.00
Jun-09             221,000.00
Jul-09             221,000.00
Aug-09             221,000.00
Sep-09             221,000.00
Oct-09             221,000.00
Nov-09             221,000.00
Dec-09             221,000.00

TOTAL             2,652,000.00

COMPRAS DE MATÉRIA PRIMA
MÊS              VALOR
Jan-09              7,320.00
Feb-09              7,320.00
Mar-09              7,320.00
Apr-09              7,320.00
May-09              7,320.00
Jun-09              7,320.00
Jul-09              7,320.00
Aug-09              7,320.00
Sep-09              7,320.00
Oct-09              7,320.00
Nov-09              7,320.00
Dec-09              7,320.00

TOTAL               87,840.00      15,811.20

DESPESAS

                                            TELECOMUNICA
       MÊS       ALUGUEL         ENERGIA    ÇÕES                       ÁGUA          PROPAGANDA        DEPRECIAÇÕES           OUTRAS             TOTAIS
Jan-09              2,500.00         550.00        375.00                 425.00              -               616.00                   -           4,466.00
Feb-09              2,500.00         550.00        375.00                 425.00              -               616.00                   -           4,466.00
Mar-09              2,500.00         550.00        375.00                 425.00              -               616.00                   -           4,466.00
Apr-09              2,500.00         550.00        375.00                 425.00              -               616.00                   -           4,466.00
May-09              2,500.00         550.00        375.00                 425.00              -               616.00                   -           4,466.00
Jun-09              2,500.00         550.00        375.00                 425.00              -               616.00                   -           4,466.00
Jul-09              2,500.00         550.00        375.00                 425.00              -               616.00                   -           4,466.00
Aug-09              2,500.00         550.00        375.00                 425.00              -               616.00                   -           4,466.00
Sep-09              2,500.00         550.00        375.00                 425.00              -               616.00                   -           4,466.00
Oct-09                   2,500.00            550.00          375.00           425.00                 -              616.00             -          4,466.00
Nov-09                   2,500.00            550.00          375.00           425.00                 -              616.00             -          4,466.00
Dec-09                   2,500.00            550.00          375.00           425.00                 -              616.00             -          4,466.00

TOTAL                   30,000.00         6,600.00          4,500.00         5,100.00                -             7,392.00            -         53,592.00

SALÁRIOS E ENCARGOS
                                                           INSS
       MÊS         ORDENADOS        INSS EMPRESA TERCEIROS                 RAT          FGTS               CONVÊNIO MÉDICO VALE TRANSPORTE  VALE REFEIÇÃO     TOTAIS
Jan-09                12,000.00           2,400.00       696.00              360.00              960.00           1,440.00         1,443.20       2,816.00      22,115.20
Feb-09                12,000.00           2,400.00       696.00              360.00              960.00           1,440.00         1,443.20       2,816.00      22,115.20
Mar-09                12,000.00           2,400.00       696.00              360.00              960.00           1,440.00         1,443.20       2,816.00      22,115.20
Apr-09                12,000.00           2,400.00       696.00              360.00              960.00           1,440.00         1,443.20       2,816.00      22,115.20
May-09                12,000.00           2,400.00       696.00              360.00              960.00           1,440.00         1,443.20       2,816.00      22,115.20
Jun-09                12,000.00           2,400.00       696.00              360.00              960.00           1,440.00         1,443.20       2,816.00      22,115.20
Jul-09                12,000.00           2,400.00       696.00              360.00              960.00           1,440.00         1,443.20       2,816.00      22,115.20
Aug-09                12,000.00           2,400.00       696.00              360.00              960.00           1,440.00         1,443.20       2,816.00      22,115.20
Sep-09                12,000.00           2,400.00       696.00              360.00              960.00           1,440.00         1,443.20       2,816.00      22,115.20
Oct-09                12,000.00           2,400.00       696.00              360.00              960.00           1,440.00         1,443.20       2,816.00      22,115.20
Nov-09                12,000.00           2,400.00       696.00              360.00              960.00           1,440.00         1,443.20       2,816.00      22,115.20
Dec-09                12,000.00           2,400.00       696.00              360.00              960.00           1,440.00         1,443.20       2,816.00      22,115.20

TOTAL                  144,000.00        28,800.00          8,352.00         4,320.00          11,520.00          17,280.00      17,318.40       33,792.00     265,382.40

PRO-LABORE E ENCARGOS
       MÊS     PRO-LABORE           INSS EMPRESA        TOTAIS
Jan-09             15,000.00              3,000.00        18,000.00
Feb-09             15,000.00              3,000.00        18,000.00
Mar-09             15,000.00              3,000.00        18,000.00
Apr-09             15,000.00              3,000.00        18,000.00
May-09             15,000.00              3,000.00        18,000.00
Jun-09             15,000.00              3,000.00        18,000.00
Jul-09             15,000.00              3,000.00        18,000.00
Aug-09             15,000.00              3,000.00        18,000.00
Sep-09             15,000.00              3,000.00        18,000.00
Oct-09             15,000.00              3,000.00        18,000.00
Nov-09             15,000.00              3,000.00        18,000.00
Dec-09             15,000.00              3,000.00        18,000.00

TOTAL                  180,000.00        36,000.00       216,000.00

Observações
01) Quanto a folha de pagamento e o pro-labore informado é só o que reflete na DRE, lembramos que no cálculo do valor a pagar é preciso aplicar a tabela do
imposto de IRRF e também a dedução do INSS




RESSALVAS
02) Não analisamos o ICMS por falta de informações da forma de tributação do produto repassado pela Vinícula .
Apesar da saída ser Imune de ICMS é possível aproveitar o crédito pela entrada o qual pode ser compensado com as saídas para o mercado interno ou solicitado
restituição ou compensação via SISCRED.
Caso a entrada seja tributada a 18%, o crédito de ICMS será de R$ 15.811,20 o que consolida a tributação pelo LUCRO PRESUMIDO devido ao direito a
compensação ou restituição deste crédito
                                                                            VITS COSMETICS


                                 IMPOSTOS INCIDENTES
                                                                                                         TOTAL               RECEITA
MÊS           FATURAMENTO            ICMS              IPI                 PIS           COFINS          IMPOSTOS            LÍQUIDA
Jan-09            221,000.00                -                   -                -                   -              -             221,000.00
Feb-09            221,000.00                -                   -                -                   -              -             221,000.00
Mar-09            221,000.00                -                   -                -                   -              -             221,000.00
Apr-09            221,000.00                -                   -                -                   -              -             221,000.00
May-09            221,000.00                -                   -                -                   -              -             221,000.00
Jun-09            221,000.00                -                   -                -                   -              -             221,000.00
Jul-09            221,000.00                -                   -                -                   -              -             221,000.00
Aug-09            221,000.00                -                   -                -                   -              -             221,000.00
Sep-09            221,000.00                -                   -                -                   -              -             221,000.00
Oct-09            221,000.00                -                   -                -                   -              -             221,000.00
Nov-09            221,000.00                -                   -                -                   -              -             221,000.00
Dec-09            221,000.00                -                   -                -                   -              -             221,000.00

TOTAL           2,652,000.0000              -                   -                -                   -              -           2,652,000.00


                                         PLANILHA DE CÁLCULO DO CRÉDITO DO PIS E C0FINS

PIS                1.65%
COFINS             7.60%

                                                                                                BASE                    DE
                               ALUGUEL          se                    TELECOMUNICA              CÁLCULO
MÊS            MATÉRIA PRIMA pago a PJ               ENERGIA          ÇÕES         DEPRECIAÇÕES CRÉDITO                      CRÉDITO DE PIS
Jan-09               7,320.000         2,500.00              550.00          375.00           616.00          11,361.00               187.46
Feb-09               7,320.000         2,500.00              550.00          375.00           616.00          11,361.00               187.46
Mar-09               7,320.000         2,500.00              550.00          375.00           616.00          11,361.00               187.46
Apr-09               7,320.000         2,500.00              550.00          375.00           616.00          11,361.00               187.46
May-09               7,320.000         2,500.00              550.00          375.00           616.00          11,361.00               187.46
Jun-09               7,320.000         2,500.00              550.00          375.00           616.00          11,361.00               187.46
Jul-09               7,320.000         2,500.00              550.00          375.00           616.00          11,361.00               187.46
Aug-09               7,320.000         2,500.00              550.00          375.00           616.00          11,361.00               187.46
Sep-09               7,320.000         2,500.00              550.00          375.00           616.00          11,361.00               187.46
Oct-09               7,320.000         2,500.00              550.00          375.00           616.00          11,361.00               187.46
Nov-09               7,320.000         2,500.00              550.00          375.00           616.00          11,361.00               187.46
Dec-09               7,320.000         2,500.00              550.00          375.00           616.00          11,361.00               187.46


TOTAL              87,840.000         30,000.00         6,600.00            4,500.00         7,392.00        136,332.00             2,249.48


Obs. O aluguel só gera direito ao crédito de PIS e Cofins se for pago a PJ

              DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADO DO EXERCÍCIO


RECEITAS
              Vendas de Produtos Industrializados                                      2,652,000.00

DEDUÇÕES DA RECEITA BRUTDA
           Impostos Incidentes                                                                   -
           ICMS                                                                                  -
           PIS                                                                                   -
           COFINS                                                                                -

RECEITA LÍQUIDA                                                                        2,652,000.00

CUSTOS DOS PRODUTOS
           Matéria Prima Aplicada                                                        79,714.80

OUTROS CUSTOS                                                                           530,905.14
           Ordenados e Salários                                                         144,000.00
           Pro-Labore                                                                   180,000.00
           INSS                                                                          77,472.00
           FGTS                                                                          11,520.00
           Convênio Médico                                                               17,280.00
           Vale Transporte                                                               17,318.40
           Vale Refeição                                                                 33,792.00
           Água                                                                           5,100.00
           Aluguel                                                                       30,000.00
           Crédito de Pis e Cofins s/ Alugueis                                           (2,775.00) Se pago a Pessoa Jurídica
           Energia Elétirca                                 6,600.00
           Crédito de Pis e Cofins s/ Energia Elétrica       (610.50)
           Telecomunicações                                 4,500.00
           Depreciações                                     7,392.00 Cálculo crédito de pis e cofins s/ o total da depreciação porque a inform
                                                                        máquina utilizada na produção. Deprecição s/ equipamentos, m
           Crédito de Pis e Cofins s/ Depreciações            (683.76) industrialização não gera direito a crédito de pis e cofins

RESULTADO OPERACIONAL BRUTO                              2,041,380.06

           CSLL                                           183,724.21
           IRPJ                                           306,207.01
           Adicional de IR                                180,138.01

LUCRO LÍQUIDO                                            1,371,310.84
NS




     CRÉDITO       DE
     COFINS
               863.44
               863.44
               863.44
               863.44
               863.44
               863.44
               863.44
               863.44
               863.44
               863.44
               863.44
               863.44


          10,361.23
ulo crédito de pis e cofins s/ o total da depreciação porque a informação que temos é de que a depreciação é sobre
uina utilizada na produção. Deprecição s/ equipamentos, máquinas e utensílios sem vinculo com a
strialização não gera direito a crédito de pis e cofins
                                                                  VITS COSMETICS

                                                                          IMPOSTOS INCIDENTES
         MÊS    FATURAMENTO            ICMS           IPI       PIS
Jan-09                221,000.00               -            -         -
Feb-09                221,000.00               -            -         -
Mar-09                221,000.00               -            -         -
Apr-09                221,000.00               -            -         -
May-09                221,000.00               -            -         -
Jun-09                221,000.00               -            -         -
Jul-09                221,000.00               -            -         -
Aug-09                221,000.00               -            -         -
Sep-09                221,000.00               -            -         -
Oct-09                221,000.00               -            -         -
Nov-09                221,000.00               -            -         -
Dec-09                221,000.00               -            -         -

TOTAL               2,652,000.0000             -            -         -



                DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADO DO EXERCÍCIO


RECEITAS
                Vendas de Produtos Industrializados

DEDUÇÕES DA RECEITA BRUTDA
             Impostos Incidentes
             ICMS
             PIS
             COFINS
             CSLL
             IRPJ
             Adicional de IRPJ



RECEITA LÍQUIDA

CUSTOS DOS PRODUTOS
             Matéria Prima Aplicada

OUTROS CUSTOS
            Ordenados e Salários
            Pro-Labore
            INSS
            FGTS
            Convênio Médico
            Vale Transporte
            Vale Refeição
            Água
            Aluguel
            Crédito de Pis e Cofins s/ Alugueis
            Energia Elétirca
                Crédito de Pis e Cofins s/ Energia Elétrica
                Telecomunicações
                Depreciações
                Crédito de Pis e Cofisn s/ Depreciações

RESULTADO OPERACIONAL BRUTO

LUCRO LÍQUIDO
VITS COSMETICS

     IMPOSTOS INCIDENTES
           COFINS          CSSL          IRPJ          ADICIONAL IRPJ   TOTAL IMPOSTOS      RECEITA LÍQUIDA
                    -         2,386.80      2,652.00               -            5,038.80          215,961.20
                    -         2,386.80      2,652.00               -            5,038.80          215,961.20
                    -         2,386.80      2,652.00               -            5,038.80          215,961.20
                    -         2,386.80      2,652.00               -            5,038.80          215,961.20
                    -         2,386.80      2,652.00               -            5,038.80          215,961.20
                    -         2,386.80      2,652.00               -            5,038.80          215,961.20
                    -         2,386.80      2,652.00               -            5,038.80          215,961.20
                    -         2,386.80      2,652.00               -            5,038.80          215,961.20
                    -         2,386.80      2,652.00               -            5,038.80          215,961.20
                    -         2,386.80      2,652.00               -            5,038.80          215,961.20
                    -         2,386.80      2,652.00               -            5,038.80          215,961.20
                    -         2,386.80      2,652.00               -            5,038.80          215,961.20

                   -         28,641.60     31,824.00               -            60,465.60        2,591,534.40




          2,652,000.00


             60,465.60
                   -
                   -
                   -
             28,641.60
             31,824.00
                   -



          2,591,534.40


             87,840.00

            534,974.40
            144,000.00
            180,000.00
             77,472.00
             11,520.00
             17,280.00
             17,318.40
             33,792.00
              5,100.00
             30,000.00
                   -
              6,600.00
         -
    4,500.00
    7,392.00
         -

1,968,720.00

1,968,720.00
                                                           VITS COSMETICS




                                                                    SIMPLES
                                                                    NACIONAL         A
MÊS      VALOR                ACUMULADO                %            RECOLHER
Jan-09           221,000.00          221,000.00      2.53%                    5,591.30
Feb-09           221,000.00          442,000.00      3.69%                    8,154.90
Mar-09           221,000.00          663,000.00      4.04%                    8,928.40
Apr-09           221,000.00          884,000.00      4.13%                    9,127.30
May-09           221,000.00         1,105,000.00     4.46%                    9,856.60
Jun-09           221,000.00         1,326,000.00     4.91%                   10,851.10
Jul-09           221,000.00         1,547,000.00     4.95%                   10,939.50
Aug-09           221,000.00         1,768,000.00     5.04%                   11,138.40
Sep-09           221,000.00         1,989,000.00     5.53%                   12,221.30
Oct-09           221,000.00         2,210,000.00     5.62%                   12,420.20
Nov-09           221,000.00         2,431,000.00     6.82%                   15,072.20
Dec-09           221,000.00         2,652,000.00     6.82%                   15,072.20


TOTAL         2,652,000.00         17,238,000.00                            129,373.40




                              DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADO DO EXERCÍCIO


         RECEITAS
                              Vendas de Produtos Industrializados

         DEDUÇÕES DA RECEITA BRUTDA
                      Impostos Incidentes
                      Simples Nacional

         RECEITA LÍQUIDA

         CUSTOS DOS PRODUTOS
                      Matéria Prima Aplicada

         OUTROS CUSTOS
                     Ordenados e Salários
                     Pro-Labore
                     INSS
                     FGTS
                     Convênio Médico
                     Vale Transporte
                     Vale Refeição
                     Água
                     Aluguel
                     Crédito de Pis e Cofins s/ Alugueis
                     Energia Elétirca
                Crédito de Pis e Cofins s/ Energia Elétrica
                Telecomunicações
                Crédito de Pis e Cofisn s/ Telecomunicações
                Depreciações
                Crédito de Pis e Cofisn s/ Depreciações

RESULTADO OPERACIONAL BRUTO

LUCRO LÍQUIDO
2,652,000.00


 129,373.40
 129,373.40

2,522,626.60


  87,840.00

 457,502.40
 144,000.00
 180,000.00
        -
  11,520.00
  17,280.00
  17,318.40
  33,792.00
   5,100.00
  30,000.00
        -
   6,600.00
         -
    4,500.00
         -
    7,392.00
         -

1,977,284.20

1,977,284.20
                                                                               VITS COSMETICS

                            QUADRO COMPARATIVO DE IMPOSTOS
                             LUCRO REAL         %     LUCRO PRESUMIDO
RECEITA                           2,652,000.00              2,652,000.00

ICMS                                           -                                  -
PIS                                      (2,249.48)   -0.08%                      -
COFINS                                  (10,361.23)   -0.39%                      -
CSLL                                    183,724.21     6.93%                28,641.60
IRPJ                                    306,207.01    11.55%                31,824.00
ADICIONAL DE IRPJ                       180,138.01     6.79%                      -
SIMPLES NACIONAL                               -       0.00%                      -
INSS                                     77,472.00     2.92%                77,472.00
FGTS                                     11,520.00     0.43%                11,520.00

TOTAL IMPOSTOS PAGOS                    746,450.51    28.15%              149,457.60

LUCRO LÍQUIDO                         1,371,310.84                       1,968,720.00

DIFERENÇA ENTRE O LUCRO REAL E PRESUMIDO                                  597,409.16

DIFERENÇA ENTRE O PRESUMIDO E O SIMPLES NACIONAL                             8,564.20

ALGUMAS CONSIDERAÇÕES

O limite de faturamento para permanência no Simples Nacioanal é R$ 2.400.000,00, porém, no primeiro ano de ati
Ultrapassando o limite de R$ 2.400.000,00 sem exceder o limite de 20% permanece no Simples Nacional até o
seguinte.
No primeiro ano de atividade é preciso ter muito cuidado pois se a receita bruta prevista exceder o limite de 20% q
recolher a diferença de impostos sobre outra forma de tributação. Se o faturamento acumulado exceder o limite
tributos apurados no Lucro Presumido inclusive com multas e juros.
No exemplo está sendo considerado 12 meses, é preciso verificar o início de atividades, pois, no ano de início
empresa começar as atividades em mês diferente do mês janeiro terá direito ao limite descontando os meses co
se começar no mês 06/2009 o limite será R$ 1.440.000,00 do mês 06/2009 à 12/2009.
No exemplo estudado é muito arriscado optar pelo Simples Nacional devido miníma diferença existente entre tri
de ultrapassar o limite de R$ 2.880.000,00.

Para ajudar a definir projetamos o resultado abaixo

Faturamento Previsto                  2,652,000.00
Projeção de aumento                     200,000.00 sem aumentar a folha de pagamento.


                            QUADRO COMPARATIVO DE IMPOSTOS
                             LUCRO PRESUMIDO    %     SIMPLES NACIONAL
RECEITA                            2,852,000.00             2,852,000.00

ICMS                                           -                                 -
PIS                                            -       0.00%                     -
COFINS                                         -       0.00%                     -
CSLL                                     30,801.60     1.08%                     -
IRPJ                                     34,224.00     1.20%                     -
ADICIONAL DE IRPJ                              -       0.00%                     -
SIMPLES NACIONAL                               -       0.00%              143,005.40
INSS                                  77,472.00    2.72%                     -
FGTS                                  11,520.00    0.40%               11,520.00

TOTAL IMPOSTOS PAGOS                 154,017.60    5.40%              154,525.40

LUCRO LÍQUIDO                               -                                -

DIFERENÇA ENTRE O PRESUMIDO E O SIMPLES NACIONAL                         (507.80)


Vejam que se o fatuamento chegar a R$ 2.852.000,00 sem aumentar o número de empregados já passa a ser inviá


CONCLUSÃO
Diante da exposto concluímos que a melhor opção é optar pelo LUCRO PRESUMIDO
              VITS COSMETICS

TOS
                           %      SIMPLES NACIONAL            %
                                        2,652,000.00

                                                    -
                         0.00%                      -       0.00%
                         0.00%                      -       0.00%
                         1.08%                      -       0.00%
                         1.20%                      -       0.00%
                         0.00%                      -       0.00%
                         0.00%               129,373.40     4.88%
                         2.92%                      -       0.00%
                         0.43%                11,520.00     0.43%

                         5.64%               140,893.40     5.31%

                                           1,977,284.20




R$ 2.400.000,00, porém, no primeiro ano de atividades é possível ultrapassar o limite previsto em 20%.
de 20% permanece no Simples Nacional até o final do exercício e pede a exclusão expontânea para o ano

  receita bruta prevista exceder o limite de 20% que é R$ 2.880.000,00, terá que retroagir ao início de atividade e
o. Se o faturamento acumulado exceder o limite mencioando terá que retroagir ao início do ano e recolher os
os.
 r o início de atividades, pois, no ano de início de atividades a receita será proporcionalizada, ou seja, se a
 terá direito ao limite descontando os meses corridos do início do ano até o mês início de atividades, exemplo
 6/2009 à 12/2009.
onal devido miníma diferença existente entre tributar pelo Lucro Presumido e Simples Nacional, além do risco




 a folha de pagamento.


TOS
                           %



                         0.00%
                         0.00%
                         0.00%
                         0.00%
                         0.00%
                         5.01%
                       0.00%
                       0.40%

                       5.83%

                                                 -




ar o número de empregados já passa a ser inviável o Simples Nacional
TRATAMENTO FISCAL DAS EXPORTAÇÕES

ICMS
A exportação de produtos industrializados é imune ao ICMS (CF/88, art. 155, § 2º, X, a).

A partir da Lei Complementar 87/96 (art. 3), apesar de não imune, a exportação de produtos primários e semi-elaborados constituirá hipótese de
não-incidência. Em virtude da edição da LC 87/96, as leis ordinárias estaduais que previam a sua tributação deixam de ser aplicáveis.

Em suma, não são tributáveis as operações, de que decorra a exportação de produtos:

(a) industrializados, em virtude de imunidade;

(b) semi-elaborados, em virtude de não-incidência; e

(c) primários, em virtude de não-incidência.

IPI
São imunes da incidência do imposto, os produtos industrializados destinados ao exterior (Constituição, art. 153, § 3º, inciso III), contemplando

PIS
As exportações são isentas do PIS, de acordo com a Medida Provisória 1991-14, artigo 14, parágrafo 1º . O dispositivo em vigor que concede

Com relação ao PIS não cumulativo, instituído pela Lei 10.637/2002, o artigo 5 da mesma estipula a não incidência sobre as receitas decorrentes

COFINS
O art. 7o da Lei Complementar 70/91 concedeu isenção de COFINS sobre as receitas oriundas da exportação de mercadorias, mesmo quando realizadas
através de cooperativas, consórcios ou entidades semelhantes, bem como ás empresas comerciais exportadoras, nos termos do Decreto-Lei 1248/72,
desde que destinadas ao fim específico de exportação para o exterior.

Com relação à COFINS não cumulativa, instituída pela Lei 10.833/2003, o artigo 6 da mesma estipula a não incidência sobre as receitas
decorrentes das exportações de mercadorias ou serviços.

ISS

O ISS não incide sobre as exportações de serviços para o exterior do País (art. 2, I, da Lei Complementar 116/2003).

Nota: são tributáveis os serviços desenvolvidos no Brasil, cujo resultado aqui se verifique, ainda que o pagamento seja feito por residente no exterior.

IRPJ E CONTRIBUIÇÃO SOCIAL S/LUCRO

Deverão ser calculados normalmente, sobre as operações de exportação, exceto quando as empresas forem beneficiadas com programas específicos do
Lucro de Exploração (tipo BEFIEX, etc.).

RECEITA DE EXPORTAÇÃO

A receita bruta de vendas nas exportações de produtos manufaturados nacionais deve ser determinada pela conversão, em R$, de seu valor expresso em
moeda estrangeira á taxa de câmbio fixada no boletim de abertura pelo Banco Central do Brasil, para compra, em vigor na data de embarque dos
produtos para o Exterior, como tal entendida a data averbada, pela autoridade competente, na Guia de Exportação ou documento equivalente (Portaria


Entende-se como data de embarque dos produtos para o Exterior (momento da conversão da moeda estrangeira) aquela averbada, pela autoridade
competente, na Guia de Exportação ou documento de efeito equivalente (Portaria MF nº 356/1988, item I.1).

CONTRIBUIÇÃO PREVIDENCIÁRIA - VENDAS DE PRODUTOS RURAIS AO EXTERIOR

Não incide INSS sobre as receitas decorrentes de exportação de produtos rurais, cuja comercialização ocorra a partir de 12 de dezembro de 2001, por
força do disposto no inciso I do parágrafo 2º, do art. 149, da Constituição Federal, alterado pela Emenda Constitucional nº 33, de 11 de dezembro de
2001.

EXPORTAÇÃO SEM SAÍDA FÍSICA DO TERRITÓRIO BRASILEIRO


A exportação de produtos nacionais sem que tenha ocorrido sua saída do território brasileiro somente será admitida, produzindo todos os efeitos fiscais e
cambiais, quando o pagamento for efetivado em moeda estrangeira de livre conversibilidade.

Base: art. 6 da Lei 9.826/99.

OUTROS DETALHAMENTOS

Para obter maiores detalhamentos, acesse o tópico Tratamento Fiscal das Exportações, no Guia Tributário On Line.
Tabela 1 – Industrialização para exportação

Receita Bruta
Total em 12
meses (em R$)     Alíquota         IRPJ        CSLL   COFINS
Até 120.000,00     2.01%          0.00%       0.21%     0%
De 120.000,01 a
240.000,00         2.53%          0.00%       0.36%    0%
De 240.000,01 a
360.000,00         3.33%          0.31%       0.31%    0%
De 360.000,01 a
480.000,00         3.69%          0.35%       0.35%    0%
De 480.000,01 a
600.000,00         3.72%          0.35%       0.35%    0%
De 600.000,01 a
720.000,00         4.04%          0.38%       0.38%    0%
De 720.000,01 a
840.000,00         4.08%          0.39%       0.39%    0%
De 840.000,01 a
960.000,00         4.13%          0.39%       0.39%    0%
De 960.000,01 a
1.080.000,00       4.41%          0.42%       0.42%    0%

De 1.080.000,01
a 1.200.000,00     4.46%          0.42%       0.42%    0%

De 1.200.000,01
a 1.320.000,00     4.86%          0.46%       0.46%    0%

De 1.320.000,01
a 1.440.000,00     4.91%          0.46%       0.46%    0%

De 1.440.000,01
a 1.560.000,00     4.95%          0.47%       0.47%    0%

De 1.560.000,01
a 1.680.000,00     4.99%          0.47%       0.47%    0%

De 1.680.000,01
a 1.800.000,00     5.04%          0.48%       0.48%    0%

De 1.800.000,01
a 1.920.000,00     5.48%          0.52%       0.52%    0%

De 1.920.000,01
a 2.040.000,00     5.53%          0.52%       0.52%    0%

De 2.040.000,01
a 2.160.000,00     5.58%          0.53%       0.53%    0%

De 2.160.000,01
a 2.280.000,00     5.62%          0.53%       0.53%    0%

De 2.280.000,01
a 2.400.000,00     5.68%          0.54%       0.54%    0%
De 2.280.000,01
a 2.400.000,00    6.82%   0.54%   0.54%   0%
Pis/Pasep    INSS   ICMS   IPI
   0%       1.80%    0%    0%

  0%        2.17%   0%     0%

  0%        2.71%   0%     0%

  0%        2.99%   0%     0%

  0%        3.02%   0%     0%

  0%        3.28%   0%     0%

  0%        3.30%   0%     0%

  0%        3.35%   0%     0%

  0%        3.57%   0%     0%


  0%        3.62%   0%     0%


  0%        3.94%   0%     0%


  0%        3.99%   0%     0%


  0%        4.01%   0%     0%


  0%        4.05%   0%     0%


  0%        4.08%   0%     0%


  0%        4.44%   0%     0%


  0%        4.49%   0%     0%


  0%        4.52%   0%     0%


  0%        4.56%   0%     0%


  0%        4.60%   0%     0%
0%   4.60%   0%   0%

				
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