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									                                                  CASO: HOTEL FISH S.A.
                  Realizado por: Cdor. Ricardo A. Billene - Versión 2010 - Ampliada
     Prohibida su publicación, reproducción, uso total o parcial, copia, etc. en todo tipo de actividades incluidas las docentes de todo tipo
                      SIN LA AUTORIZACIÓN EXPRESA Y POR ESCRITO DEL AUTOR (Propiedad Intelectual Registrada)

INTRODUCCIÓN

            HOTEL FISH S.A. es un hotel fundado en 1.972 en la Ciudad Capital de la Provincia de San Luis.
            En 1.998 se realizó una reestructuración y remodelación integral del mismo, dejándolo con un aspecto moderno que goza en la actualidad.
            Pertenece a una familia tradicional de la provincia y está dirigido y gerenciado por el Sr. Marcelo Funes, principal accionista del mismo y
            fundador inicial.
            Posee 70 habitaciones disponibles, un bar, una recepción con un amplio espacio de "estar - hall - y juegos", tiene su propia lavandería
            industrial y sus equipos y personal de limpieza entre otras prestaciones y servicios adicionales.

            Los números han cambiado bastante en los últimos años luego de la devaluación del peso argentino en enero de 2002; por lo que la
             Dirección se encuentra algo desconcertada con los costos y los resultados.

            Han sufrido pérdidas en los últimos años y lentamente vienen mejorando sus resultados bimestrales.

            Es una necesidad de la Dirección conocer con más detalles sus costos y la posiblidad de mejorar sus resultados.

1. "Hoja" Esquema:

            En esta hoja se encuentra el "esquema" de centros de costos en los que se ha dividido el Hotel, junto con las flechas que indican los
            destinos de las "prestaciones de servicios" que realiza cada centro a los demás centros y/o a los clientes finales.

            En los cuadros de colores que representan los centros de costos se indican entre paréntesis los números correspondientes a los
            códigos de "centros de costos" que se le han asignado en el sistema de información.

            A continuación, se muestra un "recuadro" con el color perteneciente a cada centro de costo y la indicación del "tipo de servicio" (o centro)
            al que corresponde.

            Finalmente, presentamos un esquema para la "distribución secundaria", tal como lo hemos explicado en el desarrollo del libro y como
            se resuelve en la hoja "Secundaria" de este caso.

2. "Hoja" Gastos Reales:

            En esta hoja se muestra el resultado de la "contabilidad de gastos" de Hotel Fish S.A. del bimestre "julio - agosto 2004".
            La empresa posee un buen sistema de contabilización, por lo que la totalidad de los gastos del período están correctamente devengados y
             provisionados.
            Las celdas con fondo "amarillo" permiten la simulación y cambios de valores. El lector podrá cambiar los valores en dichas celdas de fondo
             amarillo y observar, en las hojas siguientes, los cambios en los estudios de costos y resultados.

            El Plan de Cuentas de la empresa clasifica satisfactoriamente los costos en variables, mixtos (o semivariables), fijos directos, fijos
            indirectos, discrecionales y eventuales.

3. "Hoja" Estructura:

            Aquí se presentan cuatro cuadros:

            Cuadro 4:      Muestra los datos de las habitaciones del hotel: tipo de habitación, cantidad disponible, superficie individual, etc.

            Cuadro 5:      Muestra la capacidad de mesas y sillas del bar del hotel

            Cuadro 6:      Personal: Indica los horarios normales de trabajo del personal "en relación de dependencia" y los distintos turnos que varios
                           de ellos cumplen.
                           A continuación se indica la "cantidad de empleados en relación de dependencia" que trabaja en cada turno clasificado, el
                           personal, por la función y centro de costos al que pertenece.

            Cuadro 6.1:    Muestra la superficie total ocupada por cada centro de costos (las habitaciones se han tomado en conjunto) que ocupan
                           todo el predio del hotel.

            Si bien la mayoría de los valores de esta hoja pueden cambiarse para efectuar simulaciones, no pusimos celdas con fondo amarillo ya que
            no recomendamos el cambio de estos datos (aunque, reiteramos, puede hacerse).

4. "Hoja" Ocupación:

            Aquí incorporamos dos cuadros con la "estadística real de ocupación de las habitaciones" en el período "julio - agosto" 2004.-
            El primer cuadro contiene, para cada día del período y para cada tipo o grupo de habitaciones, la cantidad de huéspedes que las ocuparon.
            Las filas con fondo naranja indican días del fin de semana (sábados y domingos) y las filas con fondo verde indican días feriados.
            Por ejemplo, para la primer celda del cuadro, (día Jueves 01/07 - habitaciones singles) el valor informado es "15"; que indica que en dicha
            noche 15 huéspedes se alojaron en este tipo de habitaciones.
            Hacia el pie del cuadro se encuentran las respectivas "sumatorias" de ocupación del período, el promedio diario de ocupación (cantidad de
            huéspedes por habitación), la capacidad máxima teórica disponible de huéspedes (por ejemplo, para las habitaciones dobles la capacidad
            máxima disponible por día es de 40 huéspedes, dado que hay 20 habitaciones que pueden albergar a 2 personas cada una); y la
            determinación de la capacidad ociosa tanto en huéspedes como en porcentaje.

            El cuadro siguiente (debajo del anterior) contiene una estadística similar pero, en este caso, por "habitación ocupada de noche" en lugar de
            cantidad de huéspedes en el hotel.
            Se repiten los cálculos anteriores para este concepto.

5. "Hoja" Consumos Est.

            Contiene los consumos estimados (o estándar) de insumos variables por cada tipo de habitación y en cada temporada del año.
            Veamos un ejemplo:
            Para las habitaciones singles se efectuó el estudio básico para cada una de las temporadas del año.
            Dado que el hotel no posee un medidor individual del consumo de energía eléctrica, agua, gas, etc. en cada habitación hay que recurrir a
            estimaciones y estudios especiales.

            a) Energía Eléctrica:
                         Se identificaron los distintos aparatos instalados en la habitación que consumen energía.
                         Para cada uno de ellos
                         * Se identificó el consumo en watts / hora (ó kw./ hs.) según los informado por los fabricantes,
                         * Se calculó el "costo promedio por kw" según la factura de la compañía eléctrica,
                         * Se estimó, en base a encuestas a clientes y simulaciones, las horas promedio en que se usan por día los aparatos,
                         * Finalmente, se realizó el cálculo del "costo de energía diario por habitación", para cada temporada, como muestra el cuadro.

            b) Gas:
                           * Se identificaron los aparatos de las habitaciones que consumen gas (principalmente la calefacción);
                           * Con estudios de "ingenieros industriales" se estimó el consumo de "m3" de gas por cada hora de funcionamiento,
                           * En base a encuestas a clientes y a simulaciones se determinó el tiempo que la calefacción permanece encendida,
                           * De la facturación de gas de la compañía proveedora se calculó el costo promedio por m3.
                           * Se estimó el "costo de gas" por día por habitación para las distintas temporadas del año.

             c) Agua:
                           Ídem procedimiento aplicado a gas

             d) Insumos Varios:
                          * Se calculó los tipos de productos e insumos que se consumen y/o cambian diariamente en las habitaciones,
                          * Se obtuvieron sus respectivos precios de compra,
                          * Finalmente se calculó el costo por habitación en estos consumos.

             e) Consumos estimados de lavandería:
                        * Se tomó a la "toalla de mano" como unidad base para el cálculo de las unidades equivalentes.
                        * Se efectuó una carga completa de toallas de mano en un lavarropas industrial y se midieron los consumos de jabón, agua,
                           etc. y tiempos desde su carga hasta su planchado y doblado,
                        * Se repitió el mismo proceso anterior para cada una de las otras prendas que deben lavarse,
                        * Se determinó la frecuencia o periodicidad de lavado de cada tipo de prenda,
                        * Se expresaron los trabajos de lavado de las distintas prendas en equivalencias a las toallas de mano,
                        * Se estimó cuántas prendas se lavan por día, semana, mes, etc. de cada habitación,
                        * Se expresó la cantidad de prendas a lavar por habitación en unidades equivalentes.

             f) Aclaraciones:
                           Los consumos fueron estimados, en primer lugar, para las habitaciones "singles", y luego, tomando como base a éstas,
                            se procedió a extrapolar y calcular los consumos del resto de habitaciones.

6. "Hoja" Dist. Esp.. (Distribuciones de Gastos mixtos o semivariables)

             En esta hoja comenzamos el proceso de "distribución primaria", cuyo objetivo es llevar toda la "masa" de gastos del bimestre a los centros
              de costos.
             Los gastos de energía eléctrica, agua y gas poseen una porción variable (por el uso de las habitaciones ocupadas); y otra porción
              relativamente fija, correspondiente a la iluminación general del hotel, la cartelería, el funcionamiento de las oficinas adminitrativas, etc.
             Necesitamos separar, de alguna manera, la porción variable asignada a las habitaciones de la porción relativamente fija del uso del resto
             de las instalaciones, para ello efectuamos el siguiente procedimiento:

             a) Energía:
                           *   Multiplicamos el consumo estándar de cada habitación (en $) por la ocupación que las mismas tuvieron en el bimestre
                           *   Repetimos el procedimiento para cada tipo de habitación (ver hojas "Ocupación" y hoja "Consumo Est.").
                           *   La suma de los valores anteriores la definimos como "consumos variables por habitaciones"
                           *   Determinamos el costo total de la energía del bimestre (Ver hoja "Gastos Reales") y a dicho valor le restamos el obtenido
                               en el punto anterior. Esta diferencia corresponde, estimativamente, al consumo fijo del resto de las instalaciones.
                           *   De acuerdo a los estudios de "ingeniería industrial" se determinó la "potencia instalada" (consumo teórico por hora) para
                               cada centro de costos excluidas las habitaciones.
                           *   Se estimó el porcentaje de "uso real" de cada centro en el bimestre (tiempo efectivo de uso de las instalaciones).
                           *   Dicho porcentaje se aplicó al consumo "teórico" para tener una medida aproximada del consumo real.
                           *   Por regla de tres simple (consumo estimado del centro / consumo de todos los centros) se obtuvo el consumo en "$" de
                               cada centro.

             b) Gas
                           * Se siguió un procedimiento similar al anterior,
                           * La base fue el consumo estimado real, basado en el consumo teórico, de m3 por centros de costos excluyendo a las
                             habitaciones cuyos consumos se obtuvieron mediante la ocupación real de las mismas por sus respectivos consumos
                             estándar diarios.

             a) Agua
                           * Ìdem anteriores
                           * Base consumo teórico "ajustado" de m3 de agua por centro de costos sin habitaciones. Para éstas se siguió el mismo
                             proceso que los anteriores.

             d) Gastos Fijos Varios (seguros, depreciaciones, tasas municipales, etc.).

                           * En este caso no hay un cálculo estándar por habitación.
                           * Se determinaron los valores de tasación de los m2 que ocupa cada centro de costos incluidas las habitaciones.
                           * Además se estimaron, a valores actuales, la inversión en equipamiento y bienes de uso de cada centro de costos, incluidas
                             las habitaciones.
                           * Se sumaron ambos valores y se obtuvo el porcentaje que representan del total,
                           * Dicho porcentajes se aplicó a las cuentas de gastos que conforman este grupo de costos.

7. "Hoja" Primaria. (Distribuciones de todos los Gastos Reales del Bimestre a los centros de costos)

             Reiteramos que el objetivo de este paso es asignar toda la masa de "gastos reales del bimestre" a los centros de costos.
             Los gastos pueden asignarse en forma directa o por distribuciones o prorrateos.

             Para la asignación directa se encuentran dos situaciones:

                           a) Que un único gasto sea 100% asignable a un centro de costos usuario; o
                           b) Que el sistema informático permita bajar artículos o productos del "stock" y cargarlos a los centros de costos usuarios.

             Veamos los gastos de nuestro Hotel:

                           a) Asignación Directa: El gasto es perfectamente identificable o asignable a un único centro de costos:

                                           La cuentas 101 a 109 del Grupo "I"; y la cuenta 111 responden a esta característica. El insumo utilizado es
                                            perfectamente identificable con un único centro de costos.
                                           Las cuentas de Teléfonos directos: 311 a 316 se asignan directamente a los centros de costos dado que c/u
                                            tiene asignado líneas telefónicas exclusivas.

                           b) Asiganción Directa por Sistema Informático: en este caso el insumo al ser adquirido se carga a un inventario (activo); y
                              luego al ser retirado del stock puede tomar distintos centros de costos de destino. El sistema informático permite asignar
                              al centro de costo "solicitante" del insumo el valor contable de los mismos.

                                           La cuenta 110 (Papelería y Útiles) responde a este circuito.

                                           La diferencia con el grupo anterior es que aquel tiene una relación directa "uno a uno", es decir, "una cuenta
                                            contable a un único centro de costos"; mientras que en este grupo "b", la relación es "uno a varios", es decir,
                                            una cuenta contable de gastos puede tener varios centros de costos de destino. Lo que define el destino
                                             del gasto es el "vale de salida" de insumos al centro de costos demandante.

                           c) Caso Especial de Sueldos:

                                           Los sueldos y cargas sociales se asignan a los centros de costos por medio de la "liquidación mensual de
                                            sueldos". El sistema informático asigna a cada empleado aun centro de costos; y todos los costos para la
                                          empresa correspondiente a dicho empleado son cargados al centro en el que el mismo presta servicio.
                                          Cuentas 301 a 306

                           d) Gastos Indirectos y Mixtos:

                                          Son asignados a los centros de costos por medio del proceso de distribución realizado en la hoja "Dist. Esp."
                                          Cuentas 201 a 203; 401 a 403; y 405 a 409.- Estas cuentas son sometidas a procesos de prorrateos o
                                          distribución:

                           e) Otras Cuentas:

                                          El resto de cuentas no indicadas en los puntos anteriores han sido asignadas a un "único centro de costos"
                                          sea por:
                                                        e.1) Porque en su mayor parte (no todo) se relaciona con un centro de costos;
                                                        e.2) Por ser muy genérica y no poseer una base de prorrateo confiable: o por
                                                        e.3) Por "simplificación" por no tener un importe significativo.

             De esta manera, toda la masa de gastos ha quedado asignada a los centros de costos. No puede existir un gasto sin haber sido asignado
             a, por lo menos, un centro de costos.

8. Hoja "Secundaria" - (Reasignación de gastos de centros de servicios a las habitaciones y el bar)

             Comenzamos por distribuir los costos asignados al centro "Administración y Finanzas". El importe acumulado en este centro se puede
             observar en el cuadro de distribución primaria.

             Cuadro 11.1: En primer lugar separamos los costos que no van a ser asignados a otros centros por ser "discrecionales y eventuales" y no
             tener una base lógica de asignación. Éstos ascienden a $ 12.600; por lo que los costos distribuibles de este centro alcanzan a $ 35.204

             Cuadro 11.2: Se realizó una entrevista con cada una de las personas del centro de "Adm. Y Com." para que informen sus principales
             actividades y los tiempos que les destinan a cada una de ellas (método ABC). Se consolidó la información de todo el personal del centro
             para determinar la carga total de tiempo a cada actividad relevada. Finalmente, se asignó el costo distribuible de $ 35.204 entre el
             porcentaje que representa cada actividad del total (100%). Los costos quedaron asignados a las actividades.

             Cuadro 11.3: Para cada actividad se investigó si debe someterse a un proceso de distribución en función de un "servicio concreto" que
             se preste a otros centros. Las actividades 1, 3, 4, 7, 9, y 10 no fueron asignadas al resto de centros de costos por no encontrar una
             base confiable y adecuada. Los costos de éstas, junto con los gastos "no distribuibles" del cuadro 11.1, fueron separados en una
             columna indicada como "no asignables". Los costos del resto de actividades ( 2, 5, 6, y 8) encontraron una base razonable de asignación,
             por lo que se procedió a reasignarlos:

                           Act. 2 - Personal: Se distribuyó por la cantidad de empleados de los centros eliminando al de "Adm. Y Com."
                           Actividades 5 y 8: Se asignaron en función del importe bimestral de gastos variables (cuentas grupo I) asignados a cada
                                               centro de costos, eliminando al de "Adm y Com".
                           Act. 6 - Se asignó directamente al centro de "Habitaciones" por ser el destinatario principal de esta actividad.

                           NOTAS:
                                          a) El proceso de distribución secundaria exige que el "centro que distribuye" (en este caso Adm y Com) no
                                             reciba cargos (autoprestación) en el momento de su propia distribución ni en una etapa posterior.
                                          b) Por lo tanto las "bases para distribución" y sus respectivos porcentajes deben rearmarse eliminando el
                                             centro que distribuye y los que ya hayan distribuído anteriormente.

             Cuadro 12.1: Aquí distribuimos los gastos de "Mantenimiento, Reparaciones y Limpiezas". Dividimos al centro de costos en dos
             subcentros: a) Mantenimiento y Reparaciones; y b) Limpieza. El paso siguiente es asignar los costos fijos y variables que por primaria
             pueden atribuirse a cada subcentro. Una serie de gastos no pueden identificarse con uno u otro sub-centro, por lo que lo denominamos
             "comunes" y lo sometemos a un proceso particular de distribución. Estos gastos "comunes" (papelería, seguros, depreciaciones, etc.)
             se asignaron a los sub-centros en función de la cantidad de empleados de cada uno de ellos. De esta manera, los gastos fijos y variables
             quedaron asignados a los sub-centros de costos.

             Cuadro 12.2: Distribución de los Gastos de Mantenimiento y Reparaciones - Aquí se obtuvo el "parte de trabajo" del bimestre del
             personal a cargo de estos temas. Ellos indicaron la "cantidad de horas" al bimestre que le dedicaron a tareas de mantenimiento y
             reparaciones a cada centro de costos, eliminando, por lo que exige el procedimiento, al centro de "Adm y Com" y al propio sub-centro de
             Mantenimiento y Reparaciones. Los costos fijos se asignaron en función de la proporción de horas indicadas en el parte, el que incluye
             una cantidad de horas no reportadas u ociosas. Similar criterio se utilizó para los costos variables. De esta forma, los costos acumulados
             en el subcentro de "Mantenimiento y Reparaciones" fueron asignados al resto de centros y a la capacidad ociosa excluyendo el propio
             subcentro y el centro de Adm y Com ya distribuido.

             Cuadro 12.3: Distribución de Gastos de Limpieza - El primer paso consiste en obtener los costos fijos y variables asignados al
              centro. Éstos valores se obtienen del cuadro 12.1 dado que no se le efectuaron cargos del sub-centro de Mantenimiento y Reparaciones.
              La base utilizada para asignar los costos de limpieza es la de "superficie ocupada por cada centro multiplicada por la cantidad de días del
             período". La superficie ocupada por cada centro se obtiene de la hoja "Estructura" cuadro 6.1; y para el bimestre en cuestión los días a
              considerar son 62 días.- Para el caso especial de las habitaciones se multiplica la superficie ocupada por cada una de ellas (cuadro 4)
             por la cantidad de habitaciones realmente ocupadas en el período (ver hoja "Ocupación"). La diferencia entre la superficie total de todas
              las habitaciones por los 62 días con la misma superficie pero multiplicada por los días realmente ocupados se considera como capacidad
             ociosa o no utilizada del servicio de limpieza. De esta forma se determina, para cada centro de costos, excluyendo los ya distribuidos de
              Adm y Com y de Mantenimiento y Reparaciones, se toma como base para la distribución de los costos fijos asignados a Limpieza. Los
             costos variables se asignan por una base similar pero eliminando de la misma a la superficie correspondiente a la capacidad ociosa.
             Realizada la distribución de este sub-centro, según lo muestra el cuadro, los costos quedan asignados al resto de centros todavía
             abiertos en el proceso de distribución y a la capacidad ociosa.

             Cuadro 13: Distribución de Gastos de Lavandería: El proceso se repite. Determinamos los costos fijos y los variables asignados
             al centro en función del cuadro anterior (12.3) de los insumos variables de lavandería indicados en la distribución primaria.
             La base para reasignar o distribuir los costos de lavandería a los otros centros es la de "unidades equivalentes de prendas lavadas",
              tomando como base de unidad equivalente a la "toalla de manos" de las habitaciones. Para el caso del Bar, el cuadro 8.8 de la hoja
              "Consumos Est." indican las prendas equivalentes que se deberían lavar por día en pleno uso del Bar. Para las habitaciones, la cantidad
              de prendas equivalentes a lavar se obtiene, también, de la hoja de "Consumos Est." para cada tipo de habitación. A dichos valores diarios
              de prendas equivalentes a lavar se lo multiplica por los 62 días que tiene el período y se obtiene la "cantidad total máxima teórica" a lavar
             en el período. El paso siguiente es obtener los datos estimados de la cantidad real de prendas equivalentes lavadas en el período
              correspondiente tanto al Bar como a las habitaciones. Obtenido estos datos, la diferencia entre la capacidad máxima teórica y la real
             estimada del período se considerará como capacidad ociosa, valor que se incluirá en la base para asignar los costos fijos. (Ver cuadro).
             Los costos variables se asignarán por la misma base pero corregida de la ociosidad (base de estimación de uso real sin ociosidad).
             Efectuada la reasignación de los gastos fijos y variables de Lavandería, la masa de costos ha quedado asignada a los centros de
             Bar, Hall y Juegos, Habitaciones y Ociosidad, dejando en cero los costos de los centros ya distribuidos. (Ver última fila del cuadro 13).

             Cuadro 14: Asignación de los Gastos de "Recepción - Hall y Juegos": Estos sectores son usados por los huéspedes del hotel
             en sus actividades de registración, entrega y retiro de llaves, facturación y pago, etc. por lo que los costos acumulados en este centro
             deben asignarse al centro "Habitaciones". Sin embargo, la ocupación del bimestre no fue del 100%, por lo que dichos costos deberán
             separarse entre la capacidad ociosa y la realmente utilizada por los huéspedes. La capacidad ociosa de las habitaciones se obtiene de
             la Hoja "Ocupación" cuadro 7 celda "J80", y se utiliza para obtener el importe de los costos de ociosidad. Por diferencia entre los costos
             totales asignados al centro "Recepción" menos los de capacidad ociosa obtenidos por el cálculo anterior se consideran como costos
             aplicables de Recepción a las Habitaciones (Ver cuadro 14 fila a). Un proceso similar se efectúa para los gastos asignados al centro
              de "Hall y Juegos".
             Corrida esta distribución, todos los gastos del Hotel han quedado asignados a la Capacidad Ociosa, al Bar y a las Habitaciones,
              eliminándose los costos de los restantes centros de costos.
9. Hoja "Costos Bar" - Cuadros 15....

             Cuadro 15.1: Este cuadro muestra los costos recibidos por el centro "Bar" provenientes de la distribución primaria y de lo recibido
             por secundaria de los otros centros de costos (ver hoja Secundaria cuadro por cuadro) separados en variables y fijos. Lo indicado
             en el "total" de este cuadro será la "masa de costos" a reasignar en esta hoja.

             Cuadro 15.2: En este cuadro se estimaron los costos de un desayuno típico, según se indica en el mismo, el cuál haciende a $ 1.25 de
              insumos por cad desayuno (costos de café, leche, azucar, tostadas, etc.). Posteriormente, se obtuvo del cuadro de ocupación en
             cantidad de huéspedes (total del primer cuadro de la hoja "Ocupación") la cantidad de huéspedes del bimestre. Este dato se multiplicó
              por el costo de insumos de cada desayuno y se obtuvo el "costo estimado en desayunos" del bimestre.
             Por diferencia entre el costo total de los insumos variables asignados al centro por primaria menos el costo de los desayunos se obtuvo
              el costo de insumos variables del resto de los servicios prestados en el Bar.

             Cuadro 15.3: Ahora corresponde asignar el costo variable de los desayunos ($ 1.25) a cada tipo de habitación. Para ello obtenemos
              del cuadro de "Ocupación" la cantidad de personas del bimestre que desayunaron proveniente de cada tipo de habitación. Dichos
             valores los multiplicamos por el costo unitario de $ 1.25 y obtenemos el total de costos variables por desayuno a asignar a cada tipo
              de habitación. Para obtener el costo promedio variable de desayuno por habitación, dividimos el valor obtenido en el paso anterior por la
             cantidad de habitaciones ocupadas de cada tipo (ver segundo cuadro de hoja Ocupación) en el bimestre. Esto debe hacerse porque no
             todas las habitaciones son siempre ocupadas en la totalidad de sus camas.

             Cuadro 15.4: En este cuadro se asignan todos los costos cargados al Bar a los distintos tipos de servicios que presta, segregando los
              costos fijos de ociosidad. El primer paso es identificar los tipos de servicios que presta el Bar (ver títulos de las columnas del cuadro) y
             luego estimar, a plena capacidad, la cantidad máxima que puede prestar de cada uno de los servicios. Dividiendo los costos fijos
             asignados al Bar (más la pequeña porción de costos variables recibidos por secundaria) por la cantidad de servicios "máximos téoricos"
             que el mismo puede prestar se obtiene el valor de "costo fijo promedio" por cada servicio. Debemos obtener la cantidad real de servicios
             prestados en el semestre, que surgen de las estadísticas de ocupación y los porcentajes estimados de uso del Bar. Obtenidos los datos
             reales (o estimación de lo real) se multiplican la cantidad estimada real de servicios prestados por los costos fijos promedios unitarios y,
              a dicho resultado, se lo considera como "costo fijo aplicado". La diferencia entre los costos totales menos los aplicados nos arroja los
             importes de "costos fijos de capacidad ociosa" por cada tipo de servicio prestado.

             Cuadro 15.5: Este cuadro resume, para cada tipo de habitación, los costos fijos y variables que se le han cargado proveniente de los
             cuadros anteriores. A la derecha del mismo se incluye una "Tabla Estándar" bajo el supuesto que el Hotel estuviera plenamente
              ocupado con todas las camas ocupadas por habitación. Dicha tabla muestra el "costo fijo por servicio de desayuna" asignable teórica-
             mente a cada tipo de habitación. Sin embargo, difícilmente pueda darse esta situación de plena ocuapción de camas.
             En el apartado b) de este cuadro aparece un "resumen de control" que permite observar que la masa de costos original asignada al Bar
              ha sido correctamente redistribuida, sin sobrarle ni faltarle nada.

             Cuadro 15.6: Este cuadro muestra cómo, luego de reasignado los costos del Bar, quedó finalmente distribuida en centros de costos la
             masa original de gastos vistas, por primera vez, en la hoja "Gastos Reales" y por segunda vez en la hoja "Primaria". Es la misma masa
             o total de gasto que ha sido redistribuída una y otra vez hasta llegar a los objetos de costos finales.

10. Hoja "Tarifas y Rdos"

             Esta hoja de cálculo tiene por finalidad mostrar las tarifas de contado y financiado de cada habitación, determinar el ingreso por ventas
              del bimestre y sus respectivos costos variables y directos, identificar los ingresos netos por otros conceptos facturables a clientes y
             confeccionar el Estado de Resultados por Líneas de Negocio del bimestre respectivo.

             Cuadro 16.: Para cada tipo de habitación se ha colocado las tarifas de contado y con tarjeta de crédito vigentes durante el semestre.
             En las columnas siguientes se indica el total facturado sin IVA, para cada tipo de medio de cobro, multiplicando el precio de la tarifa
             respectiva por la ocupación de habitaciones del bimestre para cada tipo de habitación y por el porcentaje de cobranzas por dicho medio.
             De esta forma se obtienen los totales facturados en el bimestre para cada tipo de habitación y para cada medio de cobro.
             Las líneas h) e i) muestran el "mark-up" sobre costos variables con que se facturan los servicios adicionales de Bar y de teléfonos a
             clientes. Dicha facturación tiene los mismos porcentajes de medios de cobros que las habitaciones.
             La línea j) calcula un 4% en concepto de comisiones e ingresos brutos sobre los montos facturados sin IVA.
             Finalmente se obtienen, para cada medio de cobro y el total, el Ingreso Neto sin IVA y deducido los costos comerciales variables anteriores.

             Cuadro 17.: Para el Estado de Resultados se abrieron dos líneas de Negocios: "Bar" y "Habitaciones". La construcción implica obtener
              los datos de los "ingresos netos" de cada línea del cuadro de Tarifa y Rdos; y los costos totales asignados a cada línea, que se obtienen
             del Cuadro 15.6 de la hoja "Costo Bar". Los gastos de comercialización y administración se obtienen de la información de los procesos
              primarios y secundarios, en aquellos cuadros en dónde les hemos asignado costos a estas funciones. Además agregamos un nuevo
             gasto "que no estaba en la masa original de costos" que es el de "gastos financieros y bancarios", para pasar del concepto de "gastos
              operativos" a "gastos integrales". Finalmente, incluimos los costos de capacidad ociosa, la suma de los valores respectivos indicados en
             los cuadros de la distribución "secundaria" y de la distribución particular de los costos de "Bar".
             Así obtenemos el resultado contable final del bimestre.

11. Hoja "Gastos por Habitaciones"

             Cuadro 18.1: Se obtuvo el total de "costos fijos" asignados por primaria al centro global de "habitaciones"; y dicho importe se asignó
              a cada tipo de habitación en función de la superficie total (superficie por habitación por cantidad de habitaciones) que ocupa c/u en
              todo el hotel. El importe distribuído a cada tipo de habitación se dividió por los 62 días del bimestre para obtener el "costo fijo diario
             por tipo de habitación" y a éste último valor se lo dividió por la cantidad de habitaciones dentro de cada tipo.

             Cuadro 18.2: Los gastos de "Adm y Fzas." asignados al centro global "Habitaciones" se asignaron a cada tipo de habitación en función
             del consumo estimado de gastos variables de cada tipo de habitación, teniendo en cuenta la ocupación real en habitaciones del bimestre
             para cada una de ellas (consumo estimado de insumos varios - Hoja Cons. Est. - por la ocupación real). Finalmente, el valor obtenido
             anterior se dividió por la cantidad de ocupación de habitaciones reales del bimestre para llegar al "costo fijo diario" por cada habitación de
             gastos de administración y finanzas.

             Cuadro 18.3: El proceso es muy parecido a los anteriores, sólo que aquí hemos dividido a los gastos asignados por secundaria al sub-
             centro de Mantenimiento y Reparaciones en fijos y variables, para obtener valores unitarios por día para cada habitación por separado.
             La base para asignar estos costos a cada habitación fue la ocupación real de habitaciones del bimestre multiplicada por la superficie
             particular de cada tipo de habitación.

             Cuadro 18.4: Se siguió el mismo procedimiento y se utilizó la misma base que en el cuadro anterior, pero con los costos por secundaria
             asignados al sub-centro de Limpieza.

             Cuadro 18.5: El procedimiento es igual a los dos anteriores. En este caso, la base tomada para distribuir los gastos por secundaria del
             centro de Lavandería a cada tipo de habitación, es la "estimación de prendas en unidades equivalentes" lavadas en el bimestre. Este valor
             se obtiene multiplicando la ocupación real de habitaciones del bimestre (Hoja Ocupación) por la cantidad de prendas equivalentes a lavar
             por día de cada tipo de habitación (dato que se obtiene de la Hoja de Consumos Est. - renglón de prendas equivalentes a lavar - de cada
              tipo de habitación). También, los costos unitarios se dividen en variables y fijos.

             Cuadro 18.6: Los gastos asignados por secundaria al centro "Recepción y Hall" se consideraron todos "fijos" y se distribuyeron a cada
             habitación en función de la cantidad de huéspedes reales del bimestre por cada tipo de habitación (ver hoja Ocupación primer cuadro).
             El valor de costo "bimestral" obtenido por el cálculo anterior se dividió por la ocupación real en habitaciones (no en huéspedes como en
              en el cálculo anterior), para obtener el "costo fijo promedio diario por cada tipo de habitación". Adicionalmente, hacia la derecha, se
             agregaron un conjunto de columnas que repiten los cálculos anteriores pero para el supuesto de plena ocupación.

             Cuadro 18.7: Los costos de desayunos aplicables a las tarifas de las habitaciones se obtienen de la hoja "Costos Bar", en dónde se
             calcularon, para cada tipo de habitación, los costos fijos de cada servicio de desayuno y los costos variables de los insumos de
             desayuno. Adicionalmente se agrega otra columna con el supuesto de plena ocupación del hotel, es decir, el costo unitario del servicio
             de desayuno a cargar a cada habitación en el supuesto de 100% de ocupación.
            Cuadro 19: Resumen de Costos unitarios por tipo de habitación y por temporada
            Estos cuadros son muy sencillos de construir dado que toman datos de los cuadros y cálculos anteriores. Se construyó un cuadro para
            cada temporada.
            Las columnas de los cuadros indican con bastante claridad de dónde se han obtenido los datos para armarlo. El resultado de los cuadros
            (últimas columnas) muestran el "gasto total asignado a cada habitación particular" por día para cada temporada.

12. Hoja "Rdos. Por Habitación"

            Cuadro 20.:
            Hemos confeccionado un cuadro para cada estación del año (temporada) de una manera muy sencilla. Las columnas representan los
            tipos de habitaciones (singles, dobles, etc.), cuyo objetivo es determinar, en una situación ideal de "plena ocupación" el máximo margen
            bruto que se podría obtener por "día" a precios de tarifas de contado.
            Partimos identificando el precio de contado de la habitación, luego identificamos del cuadro 19 (Hoja Gastos por Habitación) el total de
            costos asignados a la habitación (última columna del cuadro) correspondiente a la temporada del año. Posteriormente, sobre el precio
            de contado, calculamos el 4% en concepto de comisiones e impuesto a los ingresos brutos. Restando al precio de costo, el costo día
            de la habitación y los gastos del 4%, obtenemos el margen bruto por habitación por día. A este importe lo multiplicamos por la cantidad
            de habitaciones disponibles en el hote para dicho tipo de habitación y llegamos al "Margen Bruto Diario" para todas las habitaciones de
            un mismo tipo. Sumamos este importe de todos los tipos de habitaciones y obtenemos el "Margen Bruto Total Diario" al que podría acceder
            el Hotel en situación de plena ocupación y en cada temporada.

            Cuadro 21.:
            Este cuadro es muy sencillo y habla por sí solo. En las columnas hemos puesto las distintas temporadas del año. Comenzamos
            identificando de los cuadros anteriores (20) el Margen Bruto Diario Máximo Posible en supuesto de plena ocupación y precios de contado.
            A dichos importes lo multiplicamos por los 62 días del bimestre en cuestión y obtenemos el Margen Bruto Teórico del Bimestre. Con
            posterioridad deducimos los Gastos de Administración, Comercialización, Financieros y Otros que no fueron asignados a las habitaciones
            ni al Bar. Previamente incluimos una línea de "resultados de los servicios adicionales de Bar" con el supuesto de que se mantendrían en
            los valores del bimestre cerrado. De esta forma llegamos al resultado teórico del bimestre antes de costos de capacidad ociosa pero,
            como hemos supuesto plena ocupación de las habitaciones, dichos costos de ociosidad son nulos, por lo que el resultado anterior se
            transforma en el "Resultado Final Teórico Bimestral" para cada temporada con los supuestos dados. Estos importes sirven de referencia
            para armar indicadores y para el control de gestión.

13. Hoja "Simulador"

            Este cuadro, en apariencia, resulta complejo de construir, pero si hemos trabajado con el nivel de detalle de las hojas anteriores el mismo
            se torna sencillo.
            Observe el cuadro y navegue por el unos minutos. Las celdas con fondo color "amarillo" sirven para agregar datos o cambiar valores,
            mientras que las celdas de color verde o gris no deben tocarse dado que contienen resultados y fórmulas. Ud. puede cambiar los valores
            que desee de las celdas amarillas (siempre que sean lógicos y razonables) y observar las consecuencias en las celdas celestes.
            En las columnas están cada una de las líneas de negocio o tipo de servicios que presta el Hotel. Hay una columna para cada tipo de
            habitación y una especial para los "servicios adicionales" que presta el Bar.
            Los rubros A y B del cuadro son muy sencillos de obtener, y no merecen explicación especial.
            Advertencia: Dado que los "costos fijos" están estimados para valores "bimestrales" ud. debe trabajar obligadamente con bimestres.
            El rubro "D" muestra los costos variables de cada línea de negocio (tipo de habitación). Dichos costos variables por habitación se
            obtienen de la Hoja de "Consumos Est." por habitación (energía, gas, agua e insumos varios), y de la hoja "Gastos por Habitación"
            identificando en cada cuadro de dicha hoja aquellos que poseen un cálculo de "costo variable día por habitación".
            Recuerde que es importante tener en cuenta la "temporada" en la que se está simulando dado que éstos gastos variables cambian.
            De esta forma se obtiene el total diario de costos variables por tipo de habitación, que multiplicado por la ocupación prevista para el
            bimestre, llegamos a los costos variables totales por tipo de habitación para el bimestre.
            Deduciendo a los "ingresos netos" los "costos variables totales" llegamos al "margen de contribución total" por habitación, tanto para el
            bimestre como para un día.
            Los costos fijos asignados a cada habitación para el bimestre se obtienen de los respectivos cuadros de la Hoja "Gastos por Habitaciones".
            En el caso de los gastos fijos "1 a 3" el cálculo es directo, es decir, el valor ya está calculado para el bimestre en la hoja respectiva.
            Para los gastos fijos "4 a 7", la Hoja "Gastos de Habitación" posee estimado el valor de costo fijo diario por cada habitación, por lo que para
            transformarlo en "total del bimestre" hay que multiplicar dicho valor por la cantidad total de habitación de dicho tipo y por los 62 días del
            bimestre. Para el caso del Bar, los costos fijos asignados al mismo se obtienen de la hoja "Costos Bar".
            El rubro "F" muestra los Gastos Generales que no son asignados a ninguna línea en particular. Hemos agregado dos líneas y celdas con
            fondo amarillo para permitir agregar o neutrilzar los valores fijos que automáticamente trae el simulador.
            El rubro "G" muestra el servicio adicional de "teléfonos a clientes", como un negocio accesorio, cuyos datos a cargar en celdas amarillas
            son muy sencillos de interpretar.
            De esta forma podemos obtener el resultado global antes de impuestos a las ganancias y, estimando éste, el resultado final.
            El simulador, con el cuidado de cargar datos lógicos y para un período bimestral, permite modificar todos los valores de las celdas con
            fondo "amarillo", y evaluar el efecto final en resultados que tendrían dichos cambios.
            El mismo se utiliza para determinar puntos de equilibrios y efectuar presupuesto como el que se incluye en la hoja siguiente.

14. Hoja "Presupuesto"

            Cuadro 23.:
            Hemos utilizado el simulador de la hoja anterior para definir un plan de acción para la temporada de verano.
            Advertencia: Los valores de los costos variables por habitación fueron cambiados respecto al simulador de la hoja anterior para
             registrar las estimaciones de los consumos en la temporada de verano.
            Al pie del cuadro se indican los "supuestos" con lo que se trabajó para armar el "Presupuesto de Verano". Leyendo dichos supuestos
            y cambiando los valores en las celdas amarillas del simulador se obtienen los valores "presupuestados".

15. Hoja "Cash Flow Proy."

            Esta hoja contiene 10 cuadros y en el punto "24.11" se indican los datos y supuestos para confeccionarlo.
            El cuadro "24.1" informa sobre los saldos iniciales de efectivos, cuentas por cobrar y por pagar con la que estimamos arrancar el bimestre
            de verano que estamos presupuestando, y las estimaciones de en cuáles bimestres se cobrarán o pagarán.
            La información básica se obtiene del cuadro inicial anterior, del presupuesto de la hoja anterior (cuadro 23) y de los supuestos y datos
            adicionales del punto 24.11
            Siguiendo los datos anteriores pueden construirse el resto de cuadros correspondientes al Cash Flow Proyectado.

16. Hoja "Indicadores"

            Dado que no hemos incluído los estados contables (balance, estado de resultados, etc.) no podemos armar indicadores financieros que se
            basen en dichos datos.
            En su lugar construimos una serie de indicadores "a modo de ejemplo" orientados al control y seguimiento comercial y operativo.
            Los mismos son muy fáciles de interpretar por lo que no merecen explicación en detalle.

17. Hoja "Salón Conferencias"

            Contiene un agregado con el supuesto de que el Hotel tuviera, adicionalmente a los otros sectores, un Saló para Conferencias.
            Se incluyen todos los datos necesarios para trabajar en el simulador en la misma hoja.
            El simulador permite trabajar en todas las celdas con fondo amarillo, y ayuda a evaluar supuestos de uso de capacidad, de
            modificación de tarifas, con ajustes de costos, con planes de promoción, etc.
            Es la misma "filosofía" del simulador general aplicada a un caso anexo como un "Salón de Conferencias".

17. Hoja "Hotel Más Grandes"

            Incluye, sólo a modo informativo, un listado de sectores y sus respectivos códigos de centros de costos, de un hotel de mayores
             dimensiones y con mayor cantidad de servicios de apoyo y productivos.
                                                                Ricardo A. Billene - 2006
CASO "HOTEL FISH S.A." (Realizado por Cdor. Ricardo A. Billene - 2010)

                              CONCEPTOS BÁSICOS DE COMPORTAMIENTO DE COSTOS

            a) Costos e Insumos "Variables"

                         Son aquellos que dependen del volumen de trabajo, producción y/o servicio.
                         A medida que se incrementa la prestación de servicio los costos variables aumentan
                          siguiendo al nuevo volumen. En algunos casos el aumento es "proporcional" y en otros
                         casos aumentan a distintas tasas de crecimiento.

            b) Costos Fijos de "Capacidad Instalada"

                         Son aquellos que siempre existen aunque el nivel de actividad sea cero y la empresa
                         permanezca "cerrada" por un tiempo. Son los costos de "mantener" una estructura
                         aunque ésta no se opere.

            c) Costos Fijos de "Operación"

                         Son los costos de mantener "abierta y operando" una empresa (estructura) aunque su
                         volumen de operación sea muy bajo o muy alto, tienden a permanecer en un mismo nivel,
                         excepto que la empresa se mantenga cerrada.
                         Dependen de la cantidad de la estructura que se use y del tiempo en que la misma
                         permanezca abierta y operando.

            d) Costos "Discrecionales"

                         Son aquellos que están sujetos a la "voluntad" y "facultad" de las autoridades de la empresa.
                         Éstas puede decidir cuándo empezar a incurrirlos, por cuánto tiempo, por qué valores, etc.
                         y dejar de incurrirlos cuando se los propongan.

            e) Costos "Eventuales"

                         Son aquellos a los que se deben hacer frente por situaciones no previstas o no deseadas.
                         Cuando ocurren los "hechos generadores" se debe incurrir en "egresos" para compensar o
                         indemnizar los efectos de dichos hechos.
                         Generalmente son "no deseados" y se relacionan con faltas de previsión, de mantenimientos
                         previos, de errores en evaluación de personal, en siniestros, etc.

            f) Otros Costos

                         Todos aquellos que no puedan incluirse en algunas de las categorías anteriores.


                                CONCEPTOS BÁSICOS DE ASIGNACIÓN DE COSTOS

            a) Objeto de Costos

                         Es un elemento cualquiera (cliente, producto, servicio, sector, función, etc.) para el cuál
                         se requiere una medición de costos en particular y por separado.

            b) Costos "Directos"

                         Son aquellos que pueden asignarse sin lugar a dudas y sin recurrir a estimaciones, prorrateos,
                         distribuciones, etc. a los objetos de costos.
                         Se puede saber con bastante exactitud la cantidad del recurso (costo) que demanda el
                         "objeto de costos".

            c) Costos "Directos Bajo Estimaciones Razonables"

                         Son aquellos en los cuáles, si bien no existe una medición exacta del uso o consumo del
                         recurso por parte del objeto de costos, se puede establecer una medición "estimada" con
                         alto grado de razonabilidad y seguridad.

            d) Costos "Indirectos"

                         Son aquellos costos "necesarios" para el proceso directo de producción o prestación del servicio,
                         pero que no existe una medición exacta o "razonablemente estimada" del consumo que del
                         recurso (costo) hace el "objeto de costos".
                         Se conoce que es "necesario" para el proceso, pero no puede establecerse la cantidad de
                         dicho costo que se requiere para el "objeto de costos".

            e) Costos "Independientes"

                         Son aquellos otros costos empresarios que no tienen relación técnica (ni de producción, ni de
                         prestación de servicios...) con el "objeto de costos" en particular que se está midiendo.

                                  CONCEPTOS BÁSICOS DE MEDICIÓN DE COSTOS

            a) Costos "Reales" o "Históricos"

                         Son aquellos que se basan en hechos ya ocurridos y cuyos valores son conocidos con
                         exactitud.

            b) Costos "Estimados"

                         Son aquellos que se obtienen por medio de cálculos específicos basados en datos reales,
                         estimaciones y ajustes, proyecciones, mediante la incorporación de nuevos datos y
                         supuestos, etc.

            c) Costos "Presupuestados"

                         Son aquellos que se obtienen por medio de estudios especiales realizados con el objetivo
                         de definir "valores a alcanzar" en los próximos períodos.
                         Se toman como parámetros de lo que se desea que suceda con los valores de costos y,
                         generalmente, forman parte del sistema de presupuestación integral de la empresa.

            d) Costos "Estándar"

                         Son aquellos que se obtienen por medio de estudios especiales bajo supuestos de alta
                         eficiencia y productividad en condiciones normales u óptimas de trabajo.
                         Sirven como valores de "referencia" y "parámetro" para medir y controlar la gestión.

                                   CONCEPTOS BÁSICOS DE COSTOS UTILIZADO

            a) Concepto Tradicional:

                         Costos son los sacrificios de recursos económicos realizados en el desarrollo de las
                         actividades tendientes a alcanzar diversos fines y objetivos; y medidos en términos
                         monetarios.

            b) Concepto de Costos Utilizado para este "Caso"

                         Son aquellos sacrificios de recursos económicos, medidos en términos monetarios, que deben
                         recuperarse con los precios de ventas de las tarifas y servicios adicionales de bar.

                         El conceto "clave" es ...... "recuperar costos con los precios de ventas".....

                         ¿Cuántos costos tenemos que recuperar con la tarifa por un día de una habitación?...
CASO "HOTEL FISH S.A." (Realizado por Cdor. Ricardo A. Billene - 2010)

1. Esquema General del Hotel para "Sistema de Costeo"



                                                ADMINISTRACIÓN GENERAL
                                                           Y
                                                 COMERCIALIZACIÓN (101)
                                                                                                    Manteni-
                                                                                                     miento
           BAR
                                                                                                    Reparac.
                                                                                       HALL
             Y                                                                            y
                                   Lavandería            RECEPCIÓN                                      Y
                                                                                      JUEGOS
                                      (201)                 (301)                       (302)

        RESTAUR.                                                                                    LIMPIEZA
                                                                                                      (202)
           (401)

                                                      HABITACIONES
                                                        (501 a 575)




                                                        CLIENTES HOTEL



2. Tipos de Centros de Costos

                   101                     Centro de Costo Indirecto - General

              201 y 202                    Centro de Costo Indirecto - De Servicios de Apoyo

              301 y 302                    Centros de Costos Complementarios - Servicios Directos Adicionales

                   401                     Centros de Costos Mixtos - Productivos y de Apoyo

              501 a 575                    Centros de Costos Directos - Productivos


2.1 Esquema para Distribución Secundaria


                   Administración
                      General



                                                                                                                                     Cap. Ociosa
                   Mantenimiento                                                                                                          y
                                                                                                                                     Otros Temas
                   Reparaciones
                     Limpieza




                                                Lavandería




                                                                RECEPCIÓN           Hall y
                                                                                   Juegos




            Estos son los servicios
          que utilizan los clientes, por                                                            HABITACIONES               BAR
                los cuales paga


                   Con los ingresos
                   por los servicios
                     de habitación
                   y adicionales del
                          Bar




                                                                                                                CLIENTES DEL
            El Hotel debe recuperar                                                                                HOTEL
               todos sus costos y
               generar beneficios
CASO "HOTEL FISH S.A." (Realizado por Cdor. Ricardo A. Billene - 2010)

3. Contabilidad de "Gastos" Bimestre Julio - Agosto 2004

Rubro / Cuenta                                 Concepto                     Directo     Indirecto   TOTAL        %
       I         Insumos y Costos Variables
     101         Elementos de Limpieza                                        6,000 $                 6,000 $    2.18%
     102         Elementos de Higiene Habitaciones (jabón, shampoo, etc.)     8,000 $                 8,000 $    2.91%
     103         Otros Elementos Directos de Habitaciones                     1,000 $                 1,000 $    0.36%
     104         Consumo Elementos Nuevos - Blanco - Habitaciones             1,200 $                 1,200 $    0.44%
     105         Bazar, vajillas, utensillos, etc. ByR                            -$                      -$     0.00%
     106         Consumo de Bebidas                                           2,000 $                 2,000 $    0.73%
     107         Consumo de Café y Similares                                  3,800 $                 3,800 $    1.38%
     108         Consumo de alimentos varios                                  5,100 $                 5,100 $    1.86%
     109         Otros Elementos ByR                                            400 $                   400 $    0.15%
     110         Papelería y Útiles por Centros                               5,000 $                 5,000 $    1.82%
     111         Teléfonos Líneas Exclusivas para Clientes                   11,000 $                11,000 $    4.00%
                                             Total Grupo I                   43,500 $          -$    43,500 $   15.83%
       II        Gastos Mixtos (semivariables) Indirectos
      201        Energía Eléctrica (único medidor para todo el hotel)                     8,600 $     8,600 $    3.13%
      202        Gas (medidor único todo hotel)                                           7,200 $     7,200 $    2.62%
      203        Agua (medidor único todo hotel)                                          2,100 $     2,100 $    0.76%
                                             Total Grupo II                       -$     17,900 $    17,900 $    6.51%
       III                Gastos Fijos y Directos a Centros de Costos
      301        Sueldos y Gastos en Personal - Adm y Com -                  22,000 $                22,000 $    8.01%
      302        Sueldos y Gastos en Personal - Lavandería                   14,000 $                14,000 $    5.09%
      303        Sueldos y Gastos en Personal - Recepción                    33,000 $                33,000 $   12.01%
      304        Sueldos y Gastos en Personal - Hall, Juegos, Otros               -$                      -$     0.00%
      305        Sueldos y Gastos en Personal - Mant. Reparac. Limpieza      36,000 $                36,000 $   13.10%
      306        Sueldos y Gastos en Personal - Bar y Restaurant             30,500 $                30,500 $   11.10%
      311        Teléfonos Directos - Líneas A y C                            1,200 $                 1,200 $    0.44%
      312        Teléfonos Directos - Líneas Lav                                400 $                   400 $    0.15%
      313        Teléfonos Directos - Líneas Recepción                        2,400 $                 2,400 $    0.87%
      314        Teléfonos Directos - Líneas Hall y Juegos                        -$                      -$     0.00%
      315        Teléfonos Directos - Líneas MRL                                700 $                   700 $    0.25%
      316        Teléfonos Directos - Líneas ByR                              1,100 $                 1,100 $    0.40%
                                            Total Grupo III                 141,300 $          -$   141,300 $   51.42%
       IV                             Gastos Fijos e Indirectos
      401        Seguros contra Incendios y Otros Riesgos                                 6,200 $     6,200 $    2.26%
      402        Seguros contra Terceros - Responsabilidad Civil                          2,400 $     2,400 $    0.87%
      403        Depreciaciones Edificio e Instalaciones                                  8,000 $     8,000 $    2.91%
      404        Depreciaciones Equipamiento de Habitaciones y Otros                      6,000 $     6,000 $    2.18%
      405        Otras Depreciaciones (Sistemas, Muebles y Útiles....)                    2,000 $     2,000 $    0.73%
      406        Tasas y Servicios Municipales                                            3,200 $     3,200 $    1.16%
      407        Impuesto Inmobiliario (DGR)                                              6,800 $     6,800 $    2.47%
      408        Insumos de Oficinas, Mantenimientos, Repuestos...                        6,400 $     6,400 $    2.33%
      409        Servicio de Vigilancia y Alarmas                                         8,000 $     8,000 $    2.91%
      410        Honorarios Profesionales                                                 3,500 $     3,500 $    1.27%
      411        Otros Gastos Fijos e Indirectos                                          1,500 $     1,500 $    0.55%
                                            Total Grupo IV                        -$     54,000 $    54,000 $   19.65%
       V                               Gastos Discrecionales
      501        Publicidad y Propaganda                                                  4,600 $     4,600 $    1.67%
      502        Promociones y Obsequios                                                  3,200 $     3,200 $    1.16%
      503        Internet - Publicidad - Promociones - WEB del Hotel                      1,200 $     1,200 $    0.44%
      504        Capacitación al Personal                                                 1,200 $     1,200 $    0.44%
      505        Otros Gastos Discrecionales                                                400 $       400 $    0.15%
                                            Total Grupo V                         -$     10,600 $    10,600 $    3.86%
       VI                                 Gastos Eventuales                                               -$
      601        Personal Contratado Temporario                               1,500 $                 1,500 $    0.55%
      602        Organización Eventos Imprevistos                                         1,000 $     1,000 $    0.36%
      603        Reparaciones y Arreglos Especiales                                       4,000 $     4,000 $    1.46%
      604        Otros Gastos Eventuales                                                  1,000 $     1,000 $    0.36%
                                            Total Grupo VI                    1,500 $     6,000 $     7,500 $    2.73%

                                      TOTAL GENERAL                         186,300 $    88,500 $   274,800 $   100.00%
CASO "HOTEL FISH S.A." (Realizado por Cdor. Ricardo A. Billene - 2010)

4. Disponibilidad de Habitaciones


                                                                                 Camas       Camas       TV y Radio Aire        Cant. Bocas Equipo
    Tipo de Habitación    Centros de Costos        Cantidad       M2 c/u.        Simples c/u Matr. c/u   c/u        Acondicion. de Luz      Calefacc.    Teléfonos
1.1 Single               501 a 520                   20            24                 1            0         1           1            5          1             1
1.2 Dobles               521 a 540                   20            32                 2            0         1           1            6          1             1
1.3 Triples              541 a 550                   10            38                 3            0         1           1            8          1             1
1.4 Matrimonial Simple   551 a 560                   10            32                 0            1         1           1            6          1             1
1.5 Matrim. + 1 cama     561 a 565                    5            38                 1            1         1           1            7          1             1
1.6 Matrim + 2 camas     566 a 568                    3            44                 2            1         1           1           10          1             1
1.7 Suites               569 a 570                    2            64                 0            1         1           1           10          1             1

                         Totales Ponderados            70          2,270             101          20          70            70            445      70        70

5. Disponibilidad de Mesas en Bar y Restaurante

     Tipo de Servicio      Centro de Costos          Mesas         Sillas
Bar y Cafetería                           401                10             40
Restaurante                               401                10             60
Totales                                                      20            100

6. Personal Permanente y por Turno por Centros de Costos

                                Normal:           De Lunes a Viernes de 8:30 a 17:30 - Sábados de 8:30 a 12:30 hs.
                                Turno 1:          Lunes a Viernes de 6:00 a 14:00 hs.
                                Turno 2:          Lunes a Viernes de 14:00 a 22:00 hs.
                                Turno 3:          Lunes a Viernes de 22:00 a 6:00 hs.
                                Turno 4:          Sábados y Domingos de 6:00 a 18:00 hs.
                                Turno 5:          Sábados y Domingos de 18:00 a 06:00 hs.

   Cantidad de Empleados en Relac. Depend.          Normal        Turno 1          Turno 2     Turno 3     Turno 4       Turno 5        TOTAL       %
Administración y Finanzas                             5              0                0           0           0             0             5        8%
Lavandería                                            3              0                0           0           3             0             6       10%
Recepción y Botones       Recepcionistas              0              1                1           1           1             1             5        8%
                          Botones                     0              2                2           1           2             2             9       15%
Mant. Repar. Y Limpieza   Manten. Y Reparac.          0              1                1           1           1             1             5        8%
                          Limpieza                    0              4                3           1           4             3             15      25%
Bar y Restaurante         Mozos                       0              2                1           1           2             1             7       12%
                          Cocineros                   0              1                0           0           1             1             3        5%
                          Ayudante Cocina             0              1                1           0           1             1             4        7%
                          Limpieza                    0              1                0           0           0             0             1        2%

                         Totales                       8             13              9             5          15            10            60      100%
                         Porcentaje                   13%           22%             15%           8%         25%           17%           100%

6.1 Superficie ocupada por cada centro de costos

                           Centro de Costos         Sup. M2          %
                         Adm y Comercializac.             180         5.45%
                         Lavandería                       120         3.63%
                         MyR - Limpieza                   160         4.84%
                         Recepción                         60         1.82%
                         Hall y Juegos                    120         3.63%
                         Bar y Restaurante                150         4.54%
                         Habitaciones                   2,270        68.68%
                         Otros                            245         7.41%
                         TOTAL                          3,305       100.00%

                         Nota: Las superficies ocupadas por instalaciones comunes (o generales) como pasillos, ascensores, escaleras, etc.
                          no se han identificado por separado por no ser relevante en el análisis y asignación de costos. Sus respectivos m2 se
                          encuentran prorrateados proporcionalmente entre el resto de cnetros de costos.
CASO "HOTEL FISH S.A." (Realizado por Cdor. Ricardo A. Billene - 2010)

7. Ocupación del Hotel Bimestre Julio - Agosto 2004

                                                              Cantidad de Personas (Huéspedes) por "Noche"
                                                                          Matr.      Simple Matr. + 1 cama Matr. + 2 camas
     Día       Día / Mes      Singles (20)   Dobles (20)   Triples (10)   (10)              (5)            (3)
Jueves             1-Jul-04          15            28             12              6              8               6
Viernes            2-Jul-04          14            24             6               3              3               3
Sábado             3-Jul-04          11            18             16              12             12              4
Domingo            4-Jul-04          16            14             9               6              4               3
Lunes              5-Jul-04          20            32             18              12             0               0
Martes             6-Jul-04          20            34             18              12             1               0
Miércoles          7-Jul-04          18            32             16              9              3               0
Jueves             8-Jul-04          19            28             14              7              0               0
Viernes            9-Jul-04          20            36             28              18             12              8
Sábado            10-Jul-04          20            36             28              18             12              8
Domingo           11-Jul-04          15            28             12              6              3               0
Lunes             12-Jul-04          18            34             12              7              3               0
Martes            13-Jul-04          19            32             12              6              3               0
Miércoles         14-Jul-04          20            32             12              6              3               0
Jueves            15-Jul-04          20            26             12              6              0               0
Viernes           16-Jul-04          12            24             18              12             3               4
Sábado            17-Jul-04          6             22             18              20             13              12
Domingo           18-Jul-04          14            28             24              20             13              12
Lunes             19-Jul-04          18            34             24              20             13              12
Martes            20-Jul-04          18            34             24              20             15              12
Miércoles         21-Jul-04          18            34             24              20             15              12
Jueves            22-Jul-04          17            34             24              20             15              12
Viernes           23-Jul-04          11            36             24              20             15              12
Sábado            24-Jul-04          7             38             24              20             15              12
Domingo           25-Jul-04          16            38             18              17             15              12
Lunes             26-Jul-04          18            36             18              17             12              12
Martes            27-Jul-04          17            32             18              17             12              12
Miércoles         28-Jul-04          14            32             18              17             12              12
Jueves            29-Jul-04          13            32             18              16             12              12
Viernes           30-Jul-04          9             36             18              16             12              12
Sábado            31-Jul-04          5             38             18              16             12              12
Domingo           1-Aug-04           12            16             6               7              3               0
Lunes             2-Aug-04           20            15             10              9              3               0
Martes            3-Aug-04           20            18             13              9              3               0
Miércoles         4-Aug-04           20            18             13              9              3               0
Jueves            5-Aug-04           18            16             12              8              3               0
Viernes           6-Aug-04           9             15             6               16             3               4
Sábado            7-Aug-04           4             12             12              16             9               8
Domingo           8-Aug-04           9             12             8               6              0               0
Lunes             9-Aug-04           16            15             9               12             0               0
Martes          10-Aug-04            16            12             9               11             0               0
Miércoles       11-Aug-04            15            16             9               11             2               0
Jueves          12-Aug-04            17            16             6               7              2               0
Viernes         13-Aug-04            11            18             14              12             6               4
Sábado          14-Aug-04            5             22             14              18             12              12
Domingo         15-Aug-04            3             22             7               18             12              12
Lunes           16-Aug-04            11            6              7               4              0               4
Martes          17-Aug-04            15            12             9               5              0               4
Miércoles       18-Aug-04            16            18             9               5              0               4
Jueves          19-Aug-04            16            18             6               5              0               0
Viernes         20-Aug-04            9             22             21              3              0               0
Sábado          21-Aug-04            6             18             21              12             6               4
Domingo         22-Aug-04            18            18             6               7              3               0
Lunes           23-Aug-04            19            36             15              5              3               0
Martes          24-Aug-04            12            34             12              5              3               0
Miércoles       25-Aug-04            12            34             12              5              3               0
Jueves          26-Aug-04            15            27             8               10             3               0
Viernes         27-Aug-04            7             12             3               12             12              8
Sábado          28-Aug-04            5             6              3               18             12              8
Domingo         29-Aug-04            11            18             3               5              0               0
Lunes           30-Aug-04            18            22             9               7              0               0
Martes          31-Aug-04            18            24             9               7              0               0

            TOTALES                 881          1,530           856              706            377            288

            Prom. Día              14.21         24.68          13.81         11.39             6.08            4.65

            Cap. Máx.                20            40             30              20             15              12

            Cap. Ociosa            5.79          15.32          16.19             8.61          8.92            7.35
Ocios. 62 días   359   950   1004   534   553   456

Ocios. En %      29%   38%   54%    43%   59%   61%
                                                            Cantidad de Habitaciones Ocupadas (por noche)
                                                                         Matr.      Simple Matr. + 1 cama Matr. + 2 camas
     Día      Día / Mes      Singles (20)   Dobles (20)   Triples (10)   (10)              (5)            (3)
Jueves            1-Jul-04          15            14             4               3               3               2
Viernes           2-Jul-04          14            12             2               2               1               1
Sábado            3-Jul-04          11            9              6               6               4               1
Domingo           4-Jul-04          16            7              3               3               2               1
Lunes             5-Jul-04          20            16             6               6               0               0
Martes            6-Jul-04          20            16             6               6               1               0
Miércoles         7-Jul-04          18            16             6               5               1               0
Jueves            8-Jul-04          19            14             6               4               0               0
Viernes           9-Jul-04          20            18             10              9               4               2
Sábado           10-Jul-04          20            18             10              9               4               2
Domingo          11-Jul-04          15            14             4               3               1               0
Lunes            12-Jul-04          18            17             4               4               1               0
Martes           13-Jul-04          19            16             4               3               1               0
Miércoles        14-Jul-04          20            16             4               3               1               0
Jueves           15-Jul-04          20            13             4               3               0               0
Viernes          16-Jul-04          12            13             6               6               1               1
Sábado           17-Jul-04          6             11             6               10              5               3
Domingo          18-Jul-04          14            15             8               10              5               3
Lunes            19-Jul-04          18            18             8               10              5               3
Martes           20-Jul-04          18            18             8               10              5               3
Miércoles        21-Jul-04          18            17             8               10              5               3
Jueves           22-Jul-04          17            17             8               10              5               3
Viernes          23-Jul-04          11            18             8               10              5               3
Sábado           24-Jul-04          7             19             8               10              5               3
Domingo          25-Jul-04          16            19             7               9               5               3
Lunes            26-Jul-04          18            18             7               9               4               3
Martes           27-Jul-04          17            16             7               9               4               3
Miércoles        28-Jul-04          14            16             7               9               4               3
Jueves           29-Jul-04          13            16             7               8               4               3
Viernes          30-Jul-04          9             18             7               8               4               3
Sábado           31-Jul-04          5             20             7               8               4               3
Domingo          1-Aug-04           12            8              2               4               1               0
Lunes            2-Aug-04           20            8              4               5               1               0
Martes           3-Aug-04           20            9              5               5               1               0
Miércoles        4-Aug-04           20            9              5               5               1               0
Jueves           5-Aug-04           18            8              4               4               1               0
Viernes          6-Aug-04           9             8              2               8               1               1
Sábado           7-Aug-04           4             6              4               8               3               2
Domingo          8-Aug-04           9             6              3               3               0               0
Lunes            9-Aug-04           16            8              3               6               0               0
Martes         10-Aug-04            16            6              3               6               0               0
Miércoles      11-Aug-04            15            8              3               6               1               0
Jueves         12-Aug-04            17            8              3               4               1               0
Viernes        13-Aug-04            11            9              5               6               2               1
Sábado         14-Aug-04            5             11             5               9               4               3
Domingo        15-Aug-04            3             11             3               9               4               3
Lunes          16-Aug-04            11            4              3               2               0               1
Martes         17-Aug-04            15            6              3               3               0               1
Miércoles      18-Aug-04            16            9              3               3               0               1
Jueves         19-Aug-04            16            9              2               3               0               0
Viernes        20-Aug-04            9             11             7               2               0               0
Sábado         21-Aug-04            6             9              7               6               2               1
Domingo        22-Aug-04            18            9              2               4               1               0
Lunes          23-Aug-04            19            18             5               3               1               0
Martes         24-Aug-04            12            17             4               3               1               0
Miércoles      25-Aug-04            12            17             4               3               1               0
Jueves         26-Aug-04            15            14             3               5               1               0
Viernes        27-Aug-04            7             6              1               6               4               2
Sábado         28-Aug-04            5             3              1               9               4               2
Domingo        29-Aug-04            11            9              1               3               0               0
Lunes          30-Aug-04            18            11             3               4               0               0
Martes         31-Aug-04            18            12             3               4               0               0

            TOTALES                881           772            302              366            130             73

            Prom. Día             14.21         12.45           4.87             5.90          2.10            1.18

            Cap. Máx.               20            20             10              10              5               3

            Cap. Ociosa           5.79           7.55           5.13             4.10          2.90            1.82

            Ocios. 62 días         359           468            318              254            180            113
Ocios. En %   29%   38%   51%   41%   58%   61%
Cantidad de Personas (Huéspedes) por "Noche"

                                               Suite (2)    TOTAL
                                                       2        77
                                                       0        53
                                                       2        75
                                                       2        54
                                                       2        84
                                                       0        85
                                                       0        78
                                                       0        68
                                                       2       124
                                                       2       124
                                                       0        64
                                                       0        74
                                                       0        72
                                                       0        73
                                                       0        64
                                                       2        75
                                                       2        93
                                                       2       113
                                                       2       123
                                                       2       125
                                                       2       125
                                                       2       124
                                                       2       120
                                                       4       120
                                                       4       120
                                                       4       117
                                                       4       112
                                                       4       109
                                                       4       107
                                                       4       107
                                                       4       105
                                                       0        44
                                                       0        57
                                                       0        63
                                                       0        63
                                                       0        57
                                                       2        55
                                                       4        65
                                                       0        35
                                                       0        52
                                                       2        50
                                                       2        55
                                                       0        48
                                                       2        67
                                                       4        87
                                                       4        78
                                                       0        32
                                                       0        45
                                                       0        52
                                                       2        47
                                                       2        57
                                                       2        69
                                                       0        52
                                                       0        78
                                                       0        66
                                                       0        66
                                                       0        63
                                                       2        56
                                                       2        54
                                                       0        37
                                                       0        56
                                                       0        58

                                                      90      4,728

                                                     1.45     76.26

                                                       4       141

                                                     2.55     64.74
158   4014

64%   46%
Cantidad de Habitaciones Ocupadas (por noche)

                                                Suite (2)    TOTAL
                                                        1        42
                                                        0        32
                                                        1        38
                                                        1        33
                                                        1        49
                                                        0        49
                                                        0        46
                                                        0        43
                                                        1        64
                                                        1        64
                                                        0        37
                                                        0        44
                                                        0        43
                                                        0        44
                                                        0        40
                                                        1        40
                                                        1        42
                                                        1        56
                                                        1        63
                                                        1        63
                                                        1        62
                                                        1        61
                                                        1        56
                                                        2        54
                                                        2        61
                                                        2        61
                                                        2        58
                                                        2        55
                                                        2        53
                                                        2        51
                                                        2        49
                                                        0        27
                                                        0        38
                                                        0        40
                                                        0        40
                                                        0        35
                                                        1        30
                                                        2        29
                                                        0        21
                                                        0        33
                                                        1        32
                                                        1        34
                                                        0        33
                                                        1        35
                                                        2        39
                                                        2        35
                                                        0        21
                                                        0        28
                                                        0        32
                                                        1        31
                                                        1        30
                                                        1        32
                                                        0        34
                                                        0        46
                                                        0        37
                                                        0        37
                                                        0        38
                                                        1        27
                                                        1        25
                                                        0        24
                                                        0        36
                                                        0        37

                                                       45      2,569

                                                      0.73     41.44

                                                        2        70

                                                      1.27     28.56

                                                       79       1771
64%   41%
CASO "HOTEL FISH S.A." (Realizado por Cdor. Ricardo A. Billene - 2010)

8. Consumos estimados por Habitación

            8.1 Habitación Single (1 persona)

                                                                                                                             Verano                     Media Estación                Invierno

                                                                         Consumo Total                                           Costo                     Costo                     Costo
                                                         Consumo         por Hora en Precio       por Costo Energía Horas de Uso Estimado por Horas de Uso Estimado por Horas de Uso Estimado por
            1. Energía Eléctrica       Cantidad          unitario / h.   Kw.           kw/h           por Hora      Estimadas    Día Estad.   Estimadas    Día Estad.   Estimadas    Día Estad.
            Bocas de Luz                     5           75 w/h                 0.375         0.09 $       0.03 $   6 hs.              0.21 $   7 hs.               0.21 $   8 hs.                0.28 $
            Enchufes Libres                  2           100 w/h                  0.2         0.09 $       0.02 $   6 hs.              0.11 $   6 hs.               0.11 $   6 hs.                0.11 $
            TV                               1           40 w/h                  0.04         0.09 $       0.00 $   5 hs.              0.02 $   5 hs.               0.02 $   6 hs.                0.02 $
            Radio Reloj                      1           20 w/h                  0.02         0.09 $       0.00 $   24 hs.             0.04 $   24 hs.              0.04 $   24 hs.               0.04 $
            Aire Acondicionado               1           8.832 w/h              8.832         0.09 $       0.82 $   12 hs.             9.86 $   4 hs.               3.29 $   0 hs.                 - $
            Total Energía                                                       9.467         0.09 $       0.88 $                     10.24 $                       3.67 $                        0.46 $

            2. Consumo de Gas                                                           Precio m3
            Calefactor Central               1           0.52 m3/h       0.52 m3 /h.        0.15 $         0.08 $ 0 hs.                 -     $ 6 hs.               0.47 $ 24 hs.                 1.87 $

            3. Consumo de Agua                                                          Precio m3
            Agua Baño por Persona            1           0.15 m3/día 0.15 m3/día            0.90 $         0.14 $ 2 usos               0.27 $ 1 uso                 0.14 $ 1 uso                  0.14 $

            4. Insumos Varios                                                           Precio Lote
            Juego de Jabones                  2          2 p/día         2 p/día             0.10 $        0.20 $   2 p/día            0.20 $   2 p/día             0.20 $   2 p/día              0.20 $
            Shampoo, Loción...etc.            2          2 p/día         2 p/día             0.30 $        0.60 $   2 p/día            0.60 $   2 p/día             0.60 $   2 p/día              0.60 $
            Bolsas Plásticas y Otras          3          3/pdía          3/pdía              0.03 $        0.10 $   3/pdía             0.10 $   3/pdía              0.10 $   3/pdía               0.10 $
            Papeles y Folletos            1 juego        1 juego/día     1 juego/día         0.10 $        0.10 $   1 juego/día        0.10 $   1 juego/día         0.10 $   1 juego/día          0.10 $
            Repuestos Varios              1 juego        1 juego/mes     1 juego/mes       15.00 $         0.50 $   proporc/día        0.50 $   proporc/día         0.50 $   proporc/día          0.50 $
            Total Insumos Varios                                                                                                       1.50 $                       1.50 $                        1.50 $

            Total de Costos Variables y Directos por Habitación                                                                       12.01 $                       5.77 $                        3.96 $

            5. Consumo estimado de lavandería (en prendas)

                            Prendas                        Cantidad      Unid. Equiv. Cada "x" días     Por día
            a) Toallas chicas                                    2               1             1              2
            b) Toallones                                         2            1.50             1              3
            c) Alfombra Baño                                     1               1             1              1
            d) Juego de Sábanas y fundas                         1               8             1              8
            e) Acolchado y Almohadones                           1              25           30           0.83
            f) Frazadas                                          2              12           30           0.80
            g) Manteles y Accesorios                             1               2           10           0.20
            e) Cortinas y Accesorios                             4              10           60           0.67
                          TOTALES                                                                        16.50                        16.50                        16.50                         16.50


            8.2 Habitación Doble ( 2 personas)                                                                                    Verano                        Media Est.                  Invierno

            1.   Costo Energía Estimado                                                                                               10.47 $                       3.90 $                        0.72 $
            2.   Consumo de Gas Estimado                                                                                                - $                         0.47 $                        1.87 $
            3.   Consumo de Agua Estimado                                                                                              0.54 $                       0.27 $                        0.27 $
            4.   Consumo Insumos Varios                                                                                                2.80 $                       2.80 $                        2.80 $

             Total de Costos Variables y Directos por Habitación Doble                                                                13.81 $                       7.43 $                        5.66 $

            5. Consumo Estimado de Lavandería (en prendas u.e.)                                                                       26.13                        26.13                         26.13

            8.3 Habitación Triple ( 3 personas)                                                                                   Verano                        Media Est.                  Invierno

            1.   Costo Energía Estimado                                                                                               10.58 $                       4.01 $                        0.87 $
            2.   Consumo de Gas Estimado                                                                                                - $                         0.47 $                        1.87 $
            3.   Consumo de Agua Estimado                                                                                              0.81 $                       0.41 $                        0.41 $
            4.   Consumo Insumos Varios                                                                                                3.70 $                       3.70 $                        3.70 $

             Total de Costos Variables y Directos por Habitación Doble                                                                15.09 $                       8.58 $                        6.85 $

            5. Consumo Estimado de Lavandería (en prendas u.e.)                                                                       41.43                        41.43                         41.43

            8.4 Matrimonial Simple ( 2 personas)                                                                                  Verano                        Media Est.                  Invierno

            1.   Costo Energía Estimado                                                                                               10.47 $                       3.90 $                        0.72 $
            2.   Consumo de Gas Estimado                                                                                                - $                         0.47 $                        1.87 $
            3.   Consumo de Agua Estimado                                                                                              0.54 $                       0.27 $                        0.27 $
            4.   Consumo Insumos Varios                                                                                                2.80 $                       2.80 $                        2.80 $

             Total de Costos Variables y Directos por Habitación Doble                                                                13.81 $                       7.43 $                        5.66 $

            5. Consumo Estimado de Lavandería (en prendas u.e.)                                                                       26.13                        26.13                         26.13

            8.5 Matrimonial + 1 cama ( 3 personas)                                                                                Verano                        Media Est.                  Invierno

            1.   Costo Energía Estimado                                                                                               10.58 $                       4.01 $                        0.87 $
            2.   Consumo de Gas Estimado                                                                                                - $                         0.47 $                        1.87 $
            3.   Consumo de Agua Estimado                                                                                              0.81 $                       0.41 $                        0.41 $
            4.   Consumo Insumos Varios                                                                                                3.70 $                       3.70 $                        3.70 $

             Total de Costos Variables y Directos por Habitación Doble                                                                15.09 $                       8.58 $                        6.85 $

            5. Consumo Estimado de Lavandería (en prendas u.e.)                                                                       32.00                        32.00                         32.00

            8.6 Matrimonial + 2 cama ( 4 personas)                                                                                Verano                        Media Est.                  Invierno

            1.   Costo Energía Estimado                                                                                               10.69 $                       4.12 $                        0.98 $
            2.   Consumo de Gas Estimado                                                                                                - $                         0.94 $                        3.74 $
            3.   Consumo de Agua Estimado                                                                                              1.08 $                       0.54 $                        0.54 $
            4.   Consumo Insumos Varios                                                                                                5.70 $                       5.70 $                        5.70 $

             Total de Costos Variables y Directos por Habitación Doble                                                                17.47 $                      11.29 $                       10.96 $

            5. Consumo Estimado de Lavandería (en prendas u.e.)                                                                       47.63                        47.63                         47.63

            8.7 Suite Matrimonial ( 2 personas)                                                                                   Verano                        Media Est.                  Invierno

            1.   Costo Energía Estimado                                                                                               13.61 $                       5.06 $                        0.94 $
            2.   Consumo de Gas Estimado                                                                                                - $                         0.70 $                        2.81 $
            3.   Consumo de Agua Estimado                                                                                              0.54 $                       0.27 $                        0.27 $
            4.   Consumo Insumos Varios                                                                                                5.60 $                       5.60 $                        5.60 $

             Total de Costos Variables y Directos por Habitación Doble                                                                19.74 $                      11.63 $                        9.61 $

            5. Consumo Estimado de Lavandería (en prendas u.e.)                                                                       32.00                        32.00                         32.00


            8.8 Bar y Restaurante - Consumo Estimado de Lavandería

              Prendas                  Total Un.         Equivalencia Total Equiv. Cada "x" días Por día
            a) Servilletas                         120           0.25           30            1       30.00
            b) Manteles Inferiores                  24            1.5           36            5        7.20
            c) Manteles Superiores                  24            1.5           36            3       12.00
            d) Uniformes                            14              3           42            7        6.00
            e) Repasadores y Otros                  42            0.5           21            1       21.00

                          TOTAL                                                   165                    76.20
CASO "HOTEL FISH S.A." (Realizado por Cdor. Ricardo A. Billene - 2010)

10. Distribuciones de gastos comunes

10.1 Energía Eléctrica

             a) Consumo Estimado de Habitaciones                                                      1,712.11 $
             b) Resto de Consumo                                                                      6,887.89 $

             c) Análisis de la Potencia Instalada por Centro de Costo (sin Habitaciones) según estudio de ingeniería - bimestre invierno

                                                                       Adm y Com. Lavandería MyR - Limp. Recepción Hall y Jgos. Bar y Rest. Habitaciones                     Total
                                                                          101        201        202         301         302        401       501 a 575
             d) Potencia Instalada (kw.)                                       650       500          350       800          50         450          400                         3,200
             e) Estimación de uso real                                       100%       80%          80%      100%         40%         85%         100%
             f) Estimación consumo real                                        650       400          280       800          20       382.5          400                         2,933

             g) Asignación:                                              1,526.73 $      939.52 $       657.67 $    1,879.05 $        46.98 $    898.42 $      939.52 $     6,887.89 $


10.2 Gas

             a) Consumo Estimado de Habitaciones                                                      4,987.94 $
             b) Resto de Consumo                                                                      2,212.06 $

             c) Análisis del Consumo Estimado por Centro de Costo (sin Habitaciones) según estudio de ingeniería - bimestre invierno

                                                                       Adm y Com. Lavandería MyR - Limp. Recepción Hall y Jgos. Bar y Rest. Habitaciones                     Total
                                                                          101        201        202         301         302        401       501 a 575
             d) Consumo estimado (m3)                                          450       410          320       260         110         580          360                         2,490
             e) Estimación de uso real                                       100%       90%          85%      100%         60%         90%         100%
             f) Estimación consumo real                                        450       369          272       260          66         522          360                         2,299

             g) Asignación:                                                432.98 $      355.05 $       261.71 $      250.17 $        63.50 $    502.26 $      346.39 $     2,212.06 $


10.3 Agua

             a) Consumo Estimado de Habitaciones                                                        652.73 $
             b) Resto de Consumo                                                                      1,447.28 $

             c) Análisis del Consumo Estimado por Centro de Costo (sin Habitaciones) según estudio de ingeniería - bimestre invierno

                                                                       Adm y Com. Lavandería MyR - Limp. Recepción Hall y Jgos. Bar y Rest. Habitaciones                     Total
                                                                          101        201        202         301         302        401       501 a 575
             d) Consumo estimado (m3)                                           50       240          110        30           5         180           40                             655
             e) Estimación de uso real                                       100%       90%          85%      100%         40%         85%         100%
             f) Estimación consumo real                                         50       216         93.5        30           2         153           40                             585

             g) Asignación:                                                123.80 $      534.84 $       231.51 $        74.28 $        4.95 $    378.84 $        99.04 $    1,447.28 $

10.4 Gastos Varios - Grupo 1

             a) Distribuciones Relacionadas con el valor del m2 de construcción y su equipamiento incluido

                                                                       Adm y Com.     Lavandería MyR - Limp.        Recepción Hall y Jgos. Bar y Rest. Habitaciones          Total
                                                                           101           201        202                301         302        401       501 a 575
             b) Valor Estimado m2                                         60,000 $      45,000 $   50,000 $           30,000 $   20,000 $    70,000 $     960,000 $        1,235,000 $
             c) Valor de Bienes y Eq.                                     35,000 $      68,000 $   22,000 $           15,000 $    6,000 $    65,000 $     480,000 $          691,000 $
             d) Total de Inversión Est.                                   95,000 $     113,000 $   72,000 $           45,000 $   26,000 $   135,000 $   1,440,000 $        1,926,000 $
             e) Porcentaje                                               4.93%          5.87%      3.74%              2.34%      1.35%       7.01%        74.77%              100%

             Seguros contra Incendios y Otros Riesgos                      305.82 $      363.76 $       231.78 $      144.86 $        83.70 $    434.58 $     4,635.51 $       6,200 $
             Seguros contra Terceros - Responsabilidad Civil               118.38 $      140.81 $        89.72 $       56.07 $        32.40 $    168.22 $     1,794.39 $       2,400 $
             Depreciaciones Edificio e Instalaciones                       394.60 $      469.37 $       299.07 $      186.92 $       108.00 $    560.75 $     5,981.31 $       8,000 $
             Otras Depreciaciones (Sistemas, Muebles y Útiles....)          98.65 $      117.34 $        74.77 $       46.73 $        27.00 $    140.19 $     1,495.33 $       2,000 $
             Tasas y Servicios Municipales                                 157.84 $      187.75 $       119.63 $       74.77 $        43.20 $    224.30 $     2,392.52 $       3,200 $
             Impuesto Inmobiliario (DGR)                                   335.41 $      398.96 $       254.21 $      158.88 $        91.80 $    476.64 $     5,084.11 $       6,800 $
             Insumos de Oficinas, Mantenimientos, Repuestos...             315.68 $      375.49 $       239.25 $      149.53 $        86.40 $    448.60 $     4,785.05 $       6,400 $
             Servicio de Vigilancia y Alarmas                              394.60 $      469.37 $       299.07 $      186.92 $       108.00 $    560.75 $     5,981.31 $       8,000 $

             Total a Distribuir                                          2,120.98 $    2,522.85 $     1,607.48 $    1,004.67 $       580.48 $   3,014.02 $   32,149.53 $     43,000 $
CASO "HOTEL FISH S.A." (Realizado por Cdor. Ricardo A. Billene - 2010)

9. Distribución Primaria con Gastos Reales Bimestre Julio-Agosto 2004

                                                                                                                                               CENTROS DE COSTOS
 Rubro / Cuenta                               Concepto                       Directo     Indirecto    TOTAL     Adm y Com. Lavandería MyR - Limp. Recepción Hall y Jgos.          Bar y Rest.   Habitaciones
        I         Insumos y Costos Variables                                                                       101        201        202         301        302                  401         501 a 575         Control
      101         Elementos de Limpieza                                        6,000 $                  6,000 $                       $    6,000                                                               $             -
      102         Elementos de Higiene Habitaciones (jabón, shampoo, etc.)     8,000 $                  8,000 $                                                                                 $      8,000   $             -
      103         Otros Elementos Directos de Habitaciones                     1,000 $                  1,000 $                                                                                 $      1,000   $             -
      104         Consumo Elementos Nuevos - Blanco - Habitaciones             1,200 $                  1,200 $                                                                                 $      1,200   $             -
      105         Bazar, vajillas, utensillos, etc. ByR                            -$                       -$                                                                    $         -                  $             -
      106         Consumo de Bebidas                                           2,000 $                  2,000 $                                                                   $     2,000                  $             -
      107         Consumo de Café y Similares                                  3,800 $                  3,800 $                                                                   $     3,800                  $             -
      108         Consumo de alimentos varios                                  5,100 $                  5,100 $                                                                   $     5,100                  $             -
      109         Otros Elementos ByR                                            400 $                    400 $                                                                   $       400                  $             -
      110         Papelería y Útiles por Centros                               5,000 $                  5,000 $ $    2,800 $      250 $      350 $       800 $         -          $       800                  $             -
      111         Teléfonos Líneas Exclusivas para Clientes                   11,000 $                 11,000 $                                                                                 $     11,000   $             -
                                            Total Grupo I                     43,500 $           -$    43,500 $ $    2,800 $      250 $    6,350 $       800 $         -          $   12,100    $     21,200   $             -
       II         Gastos Mixtos (parte fija y parte variable)
      201         Energía Eléctrica (único medidor para todo el hotel)                      8,600 $     8,600 $   $    1,527   $      940   $      658   $    1,879   $     47    $       898   $      2,652   $             -
      202         Gas (medidor único todo hotel)                                            7,200 $     7,200 $   $      433   $      355   $      262   $      250   $     64    $       502   $      5,334   $             -
      203         Agua (medidor único todo hotel)                                           2,100 $     2,100 $   $      124   $      535   $      232   $       74   $      5    $       379   $        752   $             -
                                            Total Grupo II                         -$      17,900 $    17,900 $   $    2,084   $    1,829   $    1,151   $    2,203   $    115    $     1,780   $      8,738   $             -
       III               Gastos Fijos y Directos a Centros de Costos                                                                                                                                           $             -
      301         Sueldos y Gastos en Personal - Adm y Com -                  22,000 $                 22,000 $   $   22,000                                                                                   $             -
      302         Sueldos y Gastos en Personal - Lavandería                   14,000 $                 14,000 $                $   14,000                                                                      $             -
      303         Sueldos y Gastos en Personal - Recepción                    33,000 $                 33,000 $                                          $   33,000                                            $             -
      304         Sueldos y Gastos en Personal - Hall, Juegos, Otros               -$                       -$                                                                                                 $             -
      305         Sueldos y Gastos en Personal - Mant. Reparac. Limpieza      36,000 $                 36,000 $                             $   36,000                                                         $             -
      306         Sueldos y Gastos en Personal - Bar y Restaurant             30,500 $                 30,500 $                                                                   $   30,500                   $             -
      311         Teléfonos Directos - Líneas A y C                            1,200 $                  1,200 $   $    1,200                                                                                   $             -
      312         Teléfonos Directos - Líneas Lav                                400 $                    400 $                $     400                                                                       $             -
      313         Teléfonos Directos - Líneas Recepción                        2,400 $                  2,400 $                                          $    2,400                                            $             -
      314         Teléfonos Directos - Líneas Hall y Juegos                        -$                       -$                                                                                                 $             -
      315         Teléfonos Directos - Líneas MRL                                700 $                    700 $                             $     700                                                          $             -
      316         Teléfonos Directos - Líneas ByR                              1,100 $                  1,100 $                                                                   $    1,100                   $             -
                                           Total Grupo III                   141,300 $           -$   141,300 $   $   23,200   $   14,400   $   36,700   $   35,400   $       -   $   31,600    $          -   $             -
       IV                            Gastos Fijos e Indirectos                                                                                                                                                 $             -
      401         Seguros contra Incendios y Otros Riesgos                                  6,200 $     6,200 $   $     306    $     364    $     232    $     145    $     84    $      435    $      4,636   $             -
      402         Seguros contra Terceros - Responsabilidad Civil                           2,400 $     2,400 $   $     118    $     141    $      90    $      56    $     32    $      168    $      1,794   $             -
      403         Depreciaciones Edificio e Instalaciones                                   8,000 $     8,000 $   $     395    $     469    $     299    $     187    $    108    $      561    $      5,981   $             -
      404         Depreciaciones Equipamiento de Habitaciones y Otros                       6,000 $     6,000 $                                                                                 $      6,000   $             -
      405         Otras Depreciaciones (Sistemas, Muebles y Útiles....)                     2,000 $     2,000 $   $       99   $     117    $      75    $      47    $     27    $      140    $      1,495   $             -
      406         Tasas y Servicios Municipales                                             3,200 $     3,200 $   $      158   $     188    $     120    $      75    $     43    $      224    $      2,393   $             -
      407         Impuesto Inmobiliario (DGR)                                               6,800 $     6,800 $   $      335   $     399    $     254    $     159    $     92    $      477    $      5,084   $             -
      408         Insumos de Oficinas, Mantenimientos, Repuestos...                         6,400 $     6,400 $   $      316   $     375    $     239    $     150    $     86    $      449    $      4,785   $             -
      409         Servicio de Vigilancia y Alarmas                                          8,000 $     8,000 $   $      395   $     469    $     299    $     187    $    108    $      561    $      5,981   $             -
      410         Honorarios Profesionales                                                  3,500 $     3,500 $   $    3,500                                                                                   $             -
      411         Otros Gastos Fijos e Indirectos                                           1,500 $     1,500 $   $    1,500                                                                                   $             -
                                           Total Grupo IV                          -$      54,000 $    54,000 $   $    7,121   $    2,523   $    1,607   $    1,005   $    580    $     3,014   $     38,150   $             -
       V                              Gastos Discrecionales                                                                                                                                                    $             -
      501         Publicidad y Propaganda                                                   4,600 $     4,600 $   $    4,600                                                                                   $             -
      502         Promociones y Obsequios                                                   3,200 $     3,200 $   $    3,200                                                                                   $             -
      503         Internet - Publicidad - Promociones - WEB del Hotel                       1,200 $     1,200 $   $    1,200                                                                                   $             -
      504         Capacitación al Personal                                                  1,200 $     1,200 $   $    1,200                                                                                   $             -
      505         Otros Gastos Discrecionales                                                 400 $       400 $   $      400                                                                                   $             -
                                           Total Grupo V                           -$      10,600 $    10,600 $   $   10,600                                                                                   $             -
       VI                               Gastos Eventuales                                                   -$                                                                                                 $             -
      601         Personal Contratado Temporario                               1,500 $                  1,500 $                             $    1,500                                                         $             -
      602         Organización Eventos Imprevistos                                          1,000 $     1,000 $   $    1,000                                                                                   $             -
      603         Reparaciones y Arreglos Especiales                                        4,000 $     4,000 $                                                       $   4,000                                $             -
      604         Otros Gastos Eventuales                                                   1,000 $     1,000 $   $    1,000                                                                                   $             -
                                           Total Grupo VI                      1,500 $      6,000 $     7,500 $   $    2,000   $        -   $    1,500   $        -   $   4,000   $         -   $          -   $             -
                                                                                                                                                                                                               $             -
                                     TOTAL GENERAL                           186,300 $     88,500 $   274,800 $   $   47,804   $   19,002   $   47,308   $   39,408   $   4,696   $   48,494    $     68,087   $             -
CASO "HOTEL FISH S.A." (Realizado por Cdor. Ricardo A. Billene - 2010)

11. Distribución Secundaria - Método de Cascada - Centro de Costos de Adm. Y Com.

            11.1 Primer Nivel - Distribución de Gastos de Administración y Comercialización

                         a) Gastos Distribuibles:                                                           35,204 $
                         b) Gastos No Distribuibles (Discrecionales y Eventuales) =                         12,600 $
                                     Total de Control =                                                     47,804 $

            11.2 Relevamiento de Actividades y Asignaciones Estimadas de Tiempos

                                                                  Tiempo Est.
                Cgo.                Descripción Actividad         (Hs.)                  %                Asignación
                 1       Actividad Comercial - MKT - Promoción         300             17.05%                 6,001 $
                 2       Control Personal - Liq. Sueldos -             140             7.95%                  2,800 $
                 3       Contabilidad General del Hotel                340             19.32%                 6,801 $
                 4       Liquidación y Pago de Impuestos               120             6.82%                  2,400 $
                 5       Compras - Pago Proveedores -                  140             7.95%                  2,800 $
                 6       Clientes - Cobranzas - Facturación -          176             10.00%                 3,520 $
                 7       Manejo de Bancos - Finanzas - Tarjetas        132             7.50%                  2,640 $
                 8       Control de Stocks - Inventarios                80             4.55%                  1,600 $
                 9       Sistemas y Comunicaciones                     132             7.50%                  2,640 $
                 10      Control Operativo y de Gestión                200             11.36%                 4,001 $

                                      Totales                        1,760            100.00%               35,204 $

            11.3 Distribución al Resto de Centros de Costos

                Cgo.                    Actividad                 Base          NO Asignable          Adm y Com.        Lavandería            MyR - Limp.        Recepción           Hall y Jgos.           Bar y Rest.       Habitaciones       Total
                                                                                                         101               201                   202                301                  302                   401             501 a 575
                 b)      Gastos No Distribuibles                                $           12,600                                                                                                                                           $     12,600
                 1       Actividad Comercial - MKT - Promoción    No Asign.     $            6,001                                                                                                                                           $      6,001
                 2       Control Personal - Liq. Sueldos -        Cant. Empl.   $                -                      $           305   $          1,018   $             713   $                  -   $           764       $         -    $      2,800
                 3       Contabilidad General del Hotel           No Asign.     $            6,801                                                                                                                                           $      6,801
                 4       Liquidación y Pago de Impuestos          No Asign.     $            2,400                                                                                                                                           $      2,400
                 5       Compras - Pago Proveedores -             Gts. Var.     $                -                      $            17   $            437   $              55   $                  -   $           833       $     1,459    $      2,800
                 6       Clientes - Cobranzas - Facturación -     Asig. Dir.    $                -                                                                                                                            $     3,520    $      3,520
                 7       Manejo de Bancos - Finanzas - Tarjetas   No Asign.     $            2,640                                                                                                                                           $      2,640
                 8       Control de Stocks - Inventarios          Gts. Var.     $                -                      $            10   $            250   $              31   $                  -   $           476       $       834    $      1,600
                 9       Sistemas y Comunicaciones                No Asign.     $            2,640                                                                                                                                           $      2,640
                 10      Control Operativo y de Gestión           No Asign.     $            4,001                                                                                                                                           $      4,001

                         TOTALES                                                $           37,083    $             -   $           333   $          1,705   $             799   $                  -   $          2,072      $     5,813    $     47,804

                         Primera Reasignación de Gastos                         $           37,083                      $     19,335      $         49,013   $       40,207      $          4,696       $        50,566       $    73,900    $    274,800

12. Distribución de Gastos de Mantenimiento - Reparaciones - Limpieza (MRL)


            12.1 Gastos Asignados al Centro de Costos MRyL

                                                                                      Mantenimiento y Reparac.                       Limpieza                              Comunes                      TOTALES
                                                                                        Fijos          Variables            Fijos           Variables              Fijos         Variables

                         a) Por Primaria                                                    9,000 $                         27,000 $               7,500 $          2,657 $                1,151 $              47,308 $
                         b) Por Secundaria                                                                                                                          1,705 $                                      1,705 $

                                      Totales                                               9,000 $               -$        27,000 $               7,500 $          4,362 $                1,151 $              49,013 $

                         c) Reasignación costos comunes (base: cant. Empl.)     $            1,091    $          288    $      3,272      $            863   $       -4,362      $          -1,151      $                 -

                         d) Totales Reasignados                                           10,091 $             288 $        30,272 $               8,363 $                 -$                  -$               49,013 $

            12.2 Distribución de Gastos de "Mantenimiento y Reparaciones" - Base: Parte de Trabajo
                                                                     Capacidad Ociosa   Adm y Com.   Lavandería    MyR - Limp.   Recepción    Hall y Jgos.    Bar y Rest.    Habitaciones       Total
                                                                                           101          201           202           301           302            401          501 a 575

a) Parte de Trabajo - Tiempos de Reparac. y Mant. Informados (hs.)               60                       120                            30         260             140            390            1,000
b) Porcentajes en función de horas informadas                              6%                           12%                         3%           26%             14%             39%            100%

c) Asignación Costos Fijos                                                      605 $                    1,211 $                      303 $         2,624 $        1,413 $       3,935 $         10,091 $
d) Asignación Costos Variables (no se discrima por cap. Ociosa)                  17 $                       35 $                        9$             75 $           40 $         112 $            288 $

e) Total a Reasignar a Centros de Costos                                        623 $                    1,245 $                      311 $         2,698 $        1,453 $       4,048 $         10,378 $
                                                                                                                                                                                    Control -           0$
            12.3 Distribución de Gastos de "Limpieza": Base: Superficie Ocupada a Limpiar por día (para 62 días en el bimestre)

                                         a) Costos Fijos                                                    30,272 $
                                         b) Costos Variables                                                 8,363 $
                                                                   Total                                    38,635 $



                                                                                  Capacidad Ociosa      Adm y Com.       Lavandería          MyR - Limp.           Recepción        Hall y Jgos.        Bar y Rest.    Habitaciones       Total
                                                                                                           101              201                 202                   301               302                401          501 a 575

            a) Superficie a Limpiar por Centro de Costos * días (para 62 días)             60,672                              7,440                                   3,720             7,440              9,300          80,068         168,640
            b) Porcentajes en función superficie limpiada por cant. días                 36%                                  4%                                      2%                4%                 6%              47%            100%

            c) Asignación Costos Fijos                                                     10,891 $                           1,336 $                                   668 $             1,336 $            1,669 $       14,373 $        30,272 $

            d) Base para Asignar Costos Variables (sin ociosidad) - m2 * días                       0                          7,440                                   3,720             7,440              9,300          80,068         107,968
            e) Porcentajes sin ociosidad                                                  0%                                  7%                                      3%                7%                 9%              74%            100%

            f) Asignación Costos Variables                                                        -$                            576 $                                   288 $              576 $              720 $         6,202 $         8,363 $

            g) Asignación Total de Costos de MyR - Limpieza                                10,891 $                           1,912 $                                   956 $             1,912 $            2,390 $       20,575 $        38,635 $

            Segunda Reasignación de Costos                                        $            48,597   $            -   $     22,492    $                 -   $       41,475   $          9,306    $        54,408    $    98,522    $    274,800


13. Gastos estimados de "Lavandería" - Distribución


                         a) Gastos Variables Asignados al Sector                  $           1,829
                         b) Resto de Gastos (Fijos + Otros Sectores)              $          20,663
                                      TOTAL                                                22,492 $


                                       Conceptos                                      Cap. Ociosa           ByR          Habitaciones          TOTAL
            a) Estimación de Uso de lavandería a plena capacidad (u.eq. Bimest)                              4,724         117,504              122,229

            b) Estimación Uso Real (u.e bimestre)                                          53,528           2,835            65,866             122,229
            c) Porcentaje Uso Real                                                       44%                2%               54%               100%

            d) Asignación Costos Fijos de Lavandería                              $             9,049   $        479     $     11,135    $         20,663

            e) Porcentaje sin Capacidad Ociosa (para costos variables)                                      4%               96%                    100%

            f) Asignación de Costos Variables                                                           $         75     $      1,754    $          1,829

            g) Asignación Global de Costos de Lavandería                          $             9,049   $        555     $     12,889    $         22,492


                                                                                  Capacidad Ociosa      Adm y Com.        Lavandería         MyR - Limp.         Recepción        Hall y Jgos.        Bar y Rest.  Habitaciones           Total
                                                                                                           101               201                202                 301               302                401         501 a 575
            Tercera Reasignación de Costos                                        $            57,646   $        -       $           -   $                 -   $     41,475     $         9,306     $       54,963 $    111,411 $          274,800


14. Asignación de Gastos de "Recepción" y de "Hall y Juegos"

            Nota: Estos gastos se asignan al centro "Habitaciones" dado que los huéspedes son los que utilizan estos servicios de apoyo y adicionales.
             Si bien en "Recepción" se reciben diversos tipos de consultas y se derivan clientes a ByR; éstas últimas son poco significativas.
             El grado de aprovechamiento de estas instalaciones tiene relación con el grado de ocupación por persona de las habitaciones.

                                                                                      Cap. Ociosa    Habitaciones   TOTAL
                         a) Gastos de Recepción (cap. ociosa = 46%)               $          19,044 $      22,431 $   41,475
                         b) Gastos de Hall y Juegos (cap. ociosa = 46%)           $            4,273 $      5,033 $    9,306

                                                      TOTALES                     $            23,317   $    27,464      $     50,781
                                Capacidad Ociosa   Adm y Com.   Lavandería           MyR - Limp.           Recepción           Hall y Jgos.           Bar y Rest.  Habitaciones     Total
                                                      101          201                  202                   301                  302                   401         501 a 575
Cuarta Reasignación de Costos   $        80,962    $        -   $            -   $                 -   $               -   $                  -   $         54,963 $    138,875 $    274,800
CASO "HOTEL FISH S.A." (Realizado por Cdor. Ricardo A. Billene - 2010)

15. Asignación de Costos de Desayuno a las Habitaciones

            15.1 Gastos Generales Asignados al Bar

                                               Conceptos                                Fijos          Variables         TOTAL
                         a)   Por Primaria                                          $    34,614    $        13,880   $     48,494
                         b)   De Administración (los consideramos fijos)            $      2,072                     $      2,072
                         c)   Mantenimineto y Reparaciones                          $      1,413   $           40    $      1,453
                         d)   Limpieza                                              $      1,669   $          720    $      2,390
                         e)   Lavandería                                            $        479   $           75    $        555
                         f)   Hall y Juegos                                         $          -   $            -    $          -

                                        TOTALES                                     $    40,247    $       14,716    $     54,963

            15.2 Costo de Insumos de "Desayuno"

                         a) El desayuno tìpico contiene: una tasa grande de café con leche, un vaso de jugo de naranjas,
                            dos medias lunas, dos tostadas de pan lactal, cuatro sobres de azúcar, un paquete de
                            manteca y un pote de dulce.
                                      El costo estimado de estos insumos es de =                               $      1.25

                         b) La cantidad de desayunos servidos en el bimestre es igual a la cantidad de
                            huéspedes (ocupación) según estadística =                                                     4,728

                         c) Costo de los Insumos de los desayunos servidos =                                         $      5,910

                         d) Resto de Insumos para servicios adicionales =                                            $      7,970
                                                                                                           control   $     13,880
            15.3 Asignación del Costo de los Insumos de Desayuno a las habitaciones


                                                                                                                     Costo Prom.
                                                      Cantidad de    Costo                 Costo Cantidad de         Por Habitac.
                                                      Desayunos      estimado de    Estim. Total Habitac. Real       De
                                                      Servidos       c/ desayuno    en Des.      Ocupadas            Desayuno
                         a) Single                             881    $      1.25    $    1,101           881         $     1.25
                         b) Dobles                           1,530    $      1.25    $    1,913           772         $     2.48
                         c) Triples                            856    $      1.25    $    1,070           302         $     3.54
                         d) Matrimonial Simple                 706    $      1.25    $      883           366         $     2.41
                         e) Matrimonial Doble                  377    $      1.25    $      471           130         $     3.63
                         f) Matrimonial Triple                 288    $      1.25    $      360            73         $     4.93
                         g) Suite                               90    $      1.25    $      113            45         $     2.50

                         TOTALES                             4,728                  $     5,910              2,569

            15.4 Asignación del resto de costos a los servicios prestados y capacidad ociosa

                         Los costos variables restantes son muy pocos significativos por lo que no se discriminarán

                         La capacidad de trabajo del Bar se mide en "servicios". Un servicio puede ser un desayuno, un
                          café, un tostado con una gaseosa, etc. Cada atención a un cliente es un "servicio"
                         Por bimestre               Desayuno           Almuerzo      Media Tarde    Noche         TOTAL
                                                       Base               30%           60%            20%
            a) Capacidad máxima prevista (en serv.)    8,742             2,623          5,245         1,748           18,358
            b) Porcentaje de Trabajo Estimado          48%                14%           29%            10%            100%

            c) Asignación de Costos Fijos + Var.        $    19,564    $     5,869   $    11,738    $    3,913    $     41,083

            e) Costo promedio de cada serivicio              2.24 $         2.24 $         2.24 $        2.24 $         2.24 $

            f) Servicios Reales Prestado - Bimestre           4,728          1,425          3,612           646         10,411

            g) Costos Fijos Aplicados                   $    10,581    $     3,189   $     8,083    $    1,446    $     23,299

            h) Costos de Capacidad Ociosa               $     8,983    $     2,680   $     3,655    $    2,467    $     17,785

15.5 Asignación Final de Costos y Control de Distribución

            a) Asignación a Habitaciones

                                                            Costos de Insumos (Variables)                             Costos Fijos             Costos Totales                                      TABLA ESTÁNDAR
                                                                                                          Costo       Costos                                                                                                Gasto    Fijo
                                        Cantidad de     Costo                Costo Cantidad de      Prom. Por Fijos      por      Costos        Costos    Costo Unit.           Ocupación       Gastos Fijos Ocupación      Bim.
                                        Desayunos       estimado de    Estim. Total Habitac. Real   Habitac. De Serv.        Fijos Prom.   Totales       Por     Hab.           Máxima          Máximos      Máxima en      Promedio
                                        Servidos        c/ desayuno    en Des.      Ocupadas        Desayuno    Prestados Por Habit.       Asignados     Totales                Posible         Bimestre     Habitac.       por Habitac.
            a) Single                            881     $      1.25    $    1,101           881     $     1.25     1,972 $ $       2.24    $    3,073    $      3.49                   1,240    $ 2,774.97         1,240    $     2.24
            b) Dobles                          1,530     $      1.25    $    1,913           772     $     2.48     3,424 $ $       4.44    $    5,336    $      6.91                   2,480    $ 5,549.94         1,240    $     4.48
            c) Triples                           856     $      1.25    $    1,070           302     $     3.54     1,916 $ $       6.34    $    2,986    $      9.89                   1,860    $ 4,162.46           620    $     6.71
            d) Matrimonial Simple                706     $      1.25    $      883           366     $     2.41     1,580 $ $       4.32    $    2,462    $      6.73                   1,240    $ 2,774.97           620    $     4.48
            e) Matrimonial Doble                 377     $      1.25    $      471           130     $     3.63        844 $ $      6.49    $    1,315    $    10.11                      930    $ 2,081.23           310    $     6.71
            f) Matrimonial Triple                288     $      1.25    $      360            73     $     4.93        645 $ $      8.83    $    1,005    $    13.76                      744    $ 1,664.98           186    $     8.95
            g) Suite                              90     $      1.25    $      113            45     $     2.50        201 $ $      4.48    $      314    $      6.98                     248    $   554.99           124    $     4.48

            TOTALES                             4,728                  $     5,910          2,569                     10,581 $             $   16,491                                  8,742 $ 19,563.54           4,340

            b) Resumen

                         Costos de Insumos Asignados a las Habitaciones                             $    5,910
                         Costos Fijos de Servicios de Desayuno Asignado a las Habitac.              $   10,581
                         Costos de Insumos de Servicios Adicionales                                 $    7,970
                         Costos Fijos Asignados a los Servicios Adicionales                         $   12,718
                         Costos de Capacidad Ociosa                                                 $   17,785

                                        TOTAL                                                       $   54,963
                                                                                                    $        -

15.6 Esquema Final de Asignación:

                                                                       Capacidad
                                                                       Ociosa     y
                                                                       Otros        Adm y Com. Lavandería MyR - Limp. Recepción Hall y Jgos.             Bar y Rest. Habitaciones   Total
                                                                                       101        201        202         301        302                     401       501 a 575
Cuarta Reasignación de Costos                                          $    80,962 $         - $        - $        - $         - $         -             $   54,963 $ 138,875 $ 274,800
Reasignación Gastos de Bar                                             $    17,785           0          0           0          0           0             $ -34,276 $       16,491 $       -
Quinta Reasignación                                                    $    98,747 $         - $        - $        - $         - $         -             $   20,687 $ 155,366 $ 274,800
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16. Tarifas de Habitaciones y Bar

                                                                                   Facturación del Bimestre

                                          Pcio.         Precio con                                              Costo
                                          Contado sin Tarjeta Créd. Ocupación Cdo. Ocupación                    Oportunidad a
                                          IVA           Sin IVA      = 60%           Fciado = 40% TOTAL         Pcio. Cdo.
            a) Single                           60.00 $      65.00 $     31,716.00 $    22,906.00 $ 54,622.00 $   19,778.00 $
            b) Dobles                           75.00 $      83.00 $     34,740.00 $    25,630.40 $ 60,370.40 $   32,629.60 $
            c) Triples                          90.00 $      98.00 $     16,308.00 $    11,838.40 $ 28,146.40 $   27,653.60 $
            d) Matrimonial Simple               75.00 $      83.00 $     16,470.00 $    12,151.20 $ 28,621.20 $   17,878.80 $
            e) Matrimonial Doble                90.00 $      98.00 $      7,020.00 $     5,096.00 $ 12,116.00 $   15,784.00 $
            f) Matrimonial Triple             110.00 $      126.00 $      4,818.00 $     3,679.20 $  8,497.20 $   11,962.80 $
            g) Suite                          130.00 $      140.00 $      3,510.00 $     2,520.00 $  6,030.00 $   10,090.00 $

                          TOTAL                                          114,582.00 $          83,821.20 $   198,403.20 $      135,776.80 $

            h) Bar y Restaurante                  250%                       11,954.28 $        7,969.52 $       19,923.80 $
            i) Teléfono a Clientes                125%                        8,250.00 $        5,500.00 $       13,750.00 $

            FACTURACIÓN TOTAL DEL BIMESTRE SIN IVA                       134,786.28 $          97,290.72 $   232,077.00 $

            j) Ingresos Brutos y Otros Gts. Variables s/Ventas (4%)           5,391.45 $        3,891.63 $        9,283.08 $

            INGRESOS NETOS SIN IVA                                       129,394.83 $          93,399.09 $   222,793.92 $


17. Estado de Resultados de Gestión

                                                                                           Bar y Resto       Habitaciones          TOTAL

                          1. Ingresos Netos por Ventas                                     $       19,127    $      203,667    $    222,794
                          2. Costo de Ventas                                               $       20,687    $      155,366    $    176,053

                          3. Margen Bruto                                                  $        -1,561   $       48,302    $     46,741

                          4. Gastos de Comercialización (no distribuibles)                                                     $     15,401
                          5. Gastos de Administración y Otros                                                                  $     21,682
                          6. Gastos Financieros y Bancarios (agregado)                                                         $      7,800

                          7. Resultado Operativo sin Capacidad Ociosa                                                          $      1,858

                          8. Costos Capacidad No Utilizada                                                                     $     61,664

                          9. Resultado Final                                                                                   $     -59,806
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18. Gastos por Habitaciones

            18.1 Asignación de Costos Fijos Habitaciones por Primaria

                         Costos Fijos a Habitaciones por Primaria =                             $   38,149.53

                         Base de Asignación: Superficie Ocupada por Habitación
                                                                                                                     Fijos
                                                                               Costos Fijos -                   Costo Fijo Día
                             Habitaciones      Superf. Total Porcentaje        bimestre         Costo Fijo Día por Hab.
                         a) Single                      480      21%            $   8,066.86    $       130.11 $           6.51
                         b) Dobles                      640      28%            $ 10,755.82     $       173.48 $           8.67
                         c) Triples                     380      17%            $   6,386.27    $       103.00 $         10.30
                         d) Matrimonial Simple          320      14%            $   5,377.91    $         86.74 $          8.67
                         e) Matrimonial Doble           190       8%            $   3,193.13    $         51.50 $        10.30
                         f) Matrimonial Triple          132       6%            $   2,218.39    $         35.78 $        11.93
                         g) Suite                       128       6%            $   2,151.16    $         34.70 $        17.35

                                Totales                2,270       100%        $   38,149.53    $      615.32

            18.2 Asignación de Gastos de Administración y Finanzas

                         Son las actividades relacionadas con las compras de insumos, pagos a proveedores y facturación a clientes
                          Para simplificar, y dado que no son significativos, los consideramos como gastos fijos

                         Gastos de Adm. Y Com. Asignados por secundariaa las habitac. =         $     5,812.63
                                                                                                                       Fijos
                                               Ocupación       Estimación                                         Costo        por
                                               Real            Consumos                         Costo       del   Habitación por
                             Habitaciones      Bimestre        por el bim.   Porcentaje         Bimestre          Día
                         a) Single                      881     $ 1,320.62        19%           $     1,091.76    $          1.24
                         b) Dobles                      772     $ 2,160.83        31%           $     1,786.37    $          2.31
                         c) Triples                     302     $ 1,116.80        16%           $       923.26    $          3.06
                         d) Matrimonial Simple          366     $ 1,024.43        15%           $       846.91    $          2.31
                         e) Matrimonial Doble           130     $     740.61      11%           $       612.27    $          4.71
                         f) Matrimonial Triple           73     $     415.88       6%           $       343.81    $          4.71
                         g) Suite                        45     $     251.91       4%           $       208.26    $          4.63

                                Totales                2,569 $     7,031.08        100%         $     5,812.63

            18.3 Asignación (prorrateo) de gastos de mantenimiento y reparaciones

                         Dado que la capacidad ociosa ha sido segregada, trabajamos con la ocupación real.

                                                                                                     Total             Fijos             Variables
                         Gastos Asignacios por My R por secundaria =                            $     4,047.54    $     3,935.33     $       112.21

                                                                                                                  TOTAL                  Fijos           Variables
                                               Ocupación    m2                                                    Costo       por    Costo      por   Costo       por
                                               Real         mantenidos                          Costo       del   Habitación por     Habitación       Habitación por
                             Habitaciones      Bimestre     en el Bim.     Porcentaje           Bimestre          Día                por Día          Día                Fijos Totales
                         a) Single                      881        21,144       26%             $     1,068.86     $        1.21      $       1.18    $         0.03      $     1,039
                         b) Dobles                      772        24,704       31%             $     1,248.82     $        1.62      $       1.57    $         0.04      $     1,214
                         c) Triples                     302        11,476       14%             $       580.13     $        1.92      $       1.87    $         0.05      $       564
                         d) Matrimonial Simple          366        11,712       15%             $       592.06     $        1.62      $       1.57    $         0.04      $       576
                         e) Matrimonial Doble           130          4,940       6%             $       249.72     $        1.92      $       1.87    $         0.05      $       243
                         f) Matrimonial Triple           73          3,212       4%             $       162.37     $        2.22      $       2.16    $         0.06      $       158
                         g) Suite                        45          2,880       4%             $       145.59     $        3.24      $       3.15    $         0.09      $       142

                                Totales                2,569          80,068       100%         $     4,047.54                                                           $      3,935

            18.4 Asignación de gastos de limpieza

                         Dado que la capacidad ociosa ha sido segregada, trabajamos con la ocupación real.
                                                                                           Total                       Fijos             Variables
                         Gastos Asignacios por Limpieza por secundaria =                    $ 20,574.67           $    14,372.63     $    6,202.04


                                                                                                                  TOTAL                  Fijos           Variables
                                               Ocupación                                                          Costo       por    Costo      por   Costo       por
                                               Real         M2 limpiados                        Costo       del   Habitación por     Habitación       Habitación por
                             Habitaciones      Bimestre     en el bim.     Porcentaje           Bimestre          Día                por Día          Día
                         a) Single                      881         21,144      26%             $     5,433.27     $        6.17      $       4.31    $         1.86
                         b) Dobles                      772         24,704      31%             $     6,348.06     $        8.22      $       5.74    $         2.48
                         c) Triples                     302         11,476      14%             $     2,948.93     $        9.76      $       6.82    $         2.94
                         d) Matrimonial Simple          366         11,712      15%             $     3,009.57     $        8.22      $       5.74    $         2.48
                         e) Matrimonial Doble           130          4,940       6%             $     1,269.41     $        9.76      $       6.82    $         2.94
                         f) Matrimonial Triple           73          3,212       4%             $       825.37     $       11.31      $       7.90    $         3.41
                         g) Suite                        45          2,880       4%             $       740.06     $       16.45      $      11.49    $         4.96

                                Totales                2,569          80,068       100%         $   20,574.67

            18.5 Asignación de gastos de lavandería

                         Dado que la capacidad ociosa ha sido segregada trabajamos con la ocupación real.
                         La base de asignación es la cantidad estimadas lavadas de prendas por habitación en el bimestre

                                                                                                Total                  Fijos             Variables
                         Gastos Asignacios por Lavandería por Secundaria =                       $ 12,888.52      $    11,134.59     $    1,753.92


                                                                                                                                     TOTAL                 Fijos           Variables
                                               Ocupación    Prendas en Prendas (U.E.)                                                Costo      por   Costo        por   Costo     por
                                               Real         U.E. Por día lavadas en el                            Costo       del    Habitación       Habitación por     Habitación
                             Habitaciones      Bimestre     por hab.       Bim.        Porcentaje                 Bimestre           por Día          Día                por Día
                         a) Single                      881          16.50      14,537      22%                   $     2,844.46      $       3.23    $          2.79     $      0.44
                         b) Dobles                      772          26.13      20,175      31%                   $     3,947.77      $       5.11    $          4.42     $      0.70
                         c) Triples                     302          41.43      12,513      19%                   $     2,448.48      $       8.11    $          7.00     $      1.10
                         d) Matrimonial Simple          366          26.13       9,565      15%                   $     1,871.61      $       5.11    $          4.42     $      0.70
                         e) Matrimonial Doble           130          32.00       4,160       6%                   $       814.02      $       6.26    $          5.41     $      0.85
                         f) Matrimonial Triple           73          47.63       3,477       5%                   $       680.41      $       9.32    $          8.05     $      1.27
                         g) Suite                        45          32.00       1,440       2%                   $       281.77      $       6.26    $          5.41     $      0.85

                                Totales                2,569          221.83          65,866        100%          $    12,888.52

            18.6 Asignación de Gastos de Recepción, Hall y Juegos

                         Dado que la capacidad ociosa ha sido segregada trabajamos con la ocupación real
                         La base de asignación seleccionada es la cantidad de personas por tipo de habitación en el bimestre

                         Gastos Asignados por Secundaria =                                      $   27,464.17                        Máximo =         $    50,780.84
                                                                                                                       Fijos
                                               Ocupación
                                               Real                                              Ocupación          Costo       por Ocupación          Gastos        Ocupación    Gasto Bim.
                                               Bimestre en                       Costo       del Real          en   Habitación por Máxima              Máximos       Máxima en Promedio
                             Habitaciones      Personas     Porcentaje           Bimestre        Habitac. Bim.      Día             Posible            Bimestre      Habitac.     por Habitac.
                         a) Single                      881     19%              $     5,117.58              881    $         5.81          1,240      $    7,202.96        1,240 $       5.81
                         b) Dobles                    1,530     32%              $     8,887.52              772    $        11.51          2,480      $ 14,405.91          1,240 $     11.62
                         c) Triples                     856     18%              $     4,972.36              302    $        16.46          1,860      $ 10,804.43            620 $     17.43
                         d) Matrimonial Simple          706     15%              $     4,101.04              366    $        11.21          1,240      $    7,202.96          620 $     11.62
                         e) Matrimonial Doble           377      8%              $     2,189.93              130    $        16.85            930      $    5,402.22          310 $     17.43
                         f) Matrimonial Triple          288      6%              $     1,672.94               73    $        22.92            744      $    4,321.77          186 $     23.24
                         g) Suite                        90      2%              $       522.80               45    $        11.62            248      $    1,440.59          124 $     11.62

                                Totales                 4,728       100%         $   27,464.17             2,569                               8,742 $     50,780.84          4,340


            18.7 Asignación de gastos de Bar


                                                                                                  TOTAL                  Fijos             Variables
                         Gastos de Asignación de Bar a las Habitaciones                            $ 16,490.69      $    10,580.69     $    5,910.00


                                                 TOTALEs            Fijos          Variables      TOTAL Estan.
                                                                                 Costo            Estándar para
                                                 Costo Total    Costo Fijo por   Variables por    Plena
                             Habitaciones        por Habitac.   Habitac.         Habit.           Capacidad
                         a) Single                $      3.49   $        2.24    $        1.25     $        3.49
                         b) Dobles                $      6.91   $        4.48    $        2.48     $        6.95
                         c) Triples               $      9.89   $        6.71    $        3.54     $      10.26
                         d) Matrimonial Simple    $      6.73   $        4.48    $        2.41     $        6.89
                         e) Matrimonial Doble     $    10.11    $        6.71    $        3.63     $      10.34
                         f) Matrimonial Triple    $    13.76    $        8.95    $        4.93     $      13.88
                         g) Suite                 $      6.98   $        4.48    $        2.50     $        6.98

                                Totales


                                                 Control de la Reasignación
                                                                a) Costos según Edo. De Rdos. =                     $ 155,365.50
                                                                b) Costos según Reasignación =                      $ 155,365.50

19. Costo Integral "Estimado" por Tipo de Habitación:

                                                                                               TEMPORADA DE VERANO

                                               Consumos     Asig, Costos         Aplicac.  Gts.                     Aplicación                         Asignac. Gts.
                                               Variables    Fijos      por       De Adm. Y        Aplicac.   Gts.   Gastos        de   Asignac. Gts.   Recepción     y   Asignación TOTAL
                             Habitaciones      Estimados    Primaria             Com.             Mant. Y Rep.      Limpieza           De Lavand.      Hall              Costos Bar GASTOS
                         a) Single                  12.01 $ $        6.51        $        1.24    $         1.21     $         6.17    $       3.23    $         5.81    $       3.49  39.66 $
                         b) Dobles                  13.81 $ $        8.67        $        2.31    $         1.62     $         8.22    $       5.11    $       11.62     $       6.95  58.32 $
                         c) Triples                 15.09 $ $       10.30        $        3.06    $         1.92     $         9.76    $       8.11    $       17.43     $     10.26   75.92 $
                         d) Matrimonial Simple      13.81 $ $        8.67        $        2.31    $         1.62     $         8.22    $       5.11    $       11.62     $       6.89  58.25 $
                         e) Matrimonial Doble       15.09 $ $       10.30        $        4.71    $         1.92     $         9.76    $       6.26    $       17.43     $     10.34   75.81 $
                         f) Matrimonial Triple      17.47 $ $       11.93        $        4.71    $         2.22     $       11.31     $       9.32    $       23.24     $     13.88   94.08 $
                         g) Suite                   19.74 $ $       17.35        $        4.63    $         3.24     $       16.45     $       6.26    $       11.62     $       6.98  86.26 $

                                                                                                    MEDIA ESTACIÓN

                                               Consumos     Asig, Costos         Aplicac.  Gts.                     Aplicación                         Asignac. Gts.
                                               Variables    Fijos      por       De Adm. Y        Aplicac.   Gts.   Gastos        de   Asignac. Gts.   Recepción     y   Asignación TOTAL
                             Habitaciones      Estimados    Primaria             Com.             Mant. Y Rep.      Limpieza           De Lavand.      Hall              Costos Bar GASTOS
                         a) Single                   5.77 $ $        6.51        $        1.24    $         1.21     $         6.17    $       3.23    $         5.81    $       3.49  33.42 $
                         b) Dobles                   7.43 $ $        8.67        $        2.31    $         1.62     $         8.22    $       5.11    $       11.62     $       6.95  51.95 $
                         c) Triples                  8.58 $ $       10.30        $        3.06    $         1.92     $         9.76    $       8.11    $       17.43     $     10.26   69.41 $
                         d) Matrimonial Simple       7.43 $ $        8.67        $        2.31    $         1.62     $         8.22    $       5.11    $       11.62     $       6.89  51.88 $
                         e) Matrimonial Doble        8.58 $ $       10.30        $        4.71    $         1.92     $         9.76    $       6.26    $       17.43     $     10.34   69.30 $
                         f) Matrimonial Triple      11.29 $ $       11.93        $        4.71    $         2.22     $       11.31     $       9.32    $       23.24     $     13.88   87.90 $
                         g) Suite                   11.63 $ $       17.35        $        4.63    $         3.24     $       16.45     $       6.26    $       11.62     $       6.98  78.15 $

                                                                                                        INVIERNO

                                               Consumos     Asig, Costos         Aplicac.  Gts.                     Aplicación                         Asignac. Gts.
                                               Variables    Fijos      por       De Adm. Y        Aplicac.   Gts.   Gastos        de   Asignac. Gts.   Recepción     y   Asignación TOTAL
                             Habitaciones      Estimados    Primaria             Com.             Mant. Y Rep.      Limpieza           De Lavand.      Hall              Costos Bar GASTOS
                         a) Single                   3.96 $ $        6.51        $        1.24    $         1.21     $         6.17    $       3.23    $         5.81    $       3.49  31.61 $
                         b) Dobles                   5.66 $ $        8.67        $        2.31    $         1.62     $         8.22    $       5.11    $       11.62     $       6.95  50.17 $
                         c) Triples                  6.85 $ $       10.30        $        3.06    $         1.92     $         9.76    $       8.11    $       17.43     $     10.26   67.68 $
                         d) Matrimonial Simple       5.66 $ $        8.67        $        2.31    $         1.62     $         8.22    $       5.11    $       11.62     $       6.89  50.11 $
                         e) Matrimonial Doble        6.85 $ $       10.30        $        4.71    $         1.92     $         9.76    $       6.26    $       17.43     $     10.34   67.57 $
                         f) Matrimonial Triple      10.96 $ $       11.93        $        4.71    $         2.22     $       11.31     $       9.32    $       23.24     $     13.88   87.57 $
                         g) Suite                    9.61 $ $       17.35        $        4.63    $         3.24     $       16.45     $       6.26    $       11.62     $       6.98  76.12 $
CASO "HOTEL FISH S.A." (Realizado por Cdor. Ricardo A. Billene - 2010)

20. Rdos. Por Habitación

            Base: Precio Contado sin IVA

                                                                  TEMPORADA VERANO
                                                                                                 Matr.   +    1 Matr.    +    2
                                           Single        Doble        Triple        Matr. Simple cama           camas           Suites
            Precio de Venta Unitario             60.00 $     75.00 $        90.00 $      75.00 $       90.00 $        110.00 $        130.00 $
            Costo Integral por Habit.            39.66 $     58.32 $        75.92 $      58.25 $       75.81 $         94.08 $         86.26 $
            Ingresos Brutos y Otros Var.          2.40 $       3.00 $        3.60 $       3.00 $        3.60 $          4.40 $          5.20 $
            Margen Bruto Unitario                17.94 $     13.68 $        10.48 $      13.75 $       10.59 $         11.52 $         38.54 $

            Cant. Habit. Disponibles                   20            20             10         10                5              3              2

            Máximo Marg Bruto Diario            358.80 $      273.64 $        104.78 $   137.48 $         52.95 $         34.57 $        77.09 $

                                           Máximo Margen Bruto Posible por Día =                        1,039.31 $

                                                                       MEDIA ESTACIÓN
                                                                                                 Matr.   +    1 Matr.    +    2
                                           Single        Doble        Triple        Matr. Simple cama           camas           Suites
            Precio de Venta Unitario             60.00 $     75.00 $        90.00 $      75.00 $       90.00 $        110.00 $        130.00 $
            Costo Integral por Habit.            33.42 $     51.95 $        69.41 $      51.88 $       69.30 $         87.90 $         78.15 $
            Ingresos Brutos y Otros Var.          2.40 $       3.00 $        3.60 $       3.00 $        3.60 $          4.40 $          5.20 $
            Margen Bruto Unitario                24.18 $     20.05 $        16.99 $      20.12 $       17.10 $         17.70 $         46.65 $

            Cant. Habit. Disponibles                   20            20             10         10                5              3              2

            Máximo Marg Bruto Diario            483.56 $      401.10 $        169.86 $   201.21 $         85.49 $         53.10 $        93.31 $

                                           Máximo Margen Bruto Posible por Día =                        1,487.62 $

                                                                         INVIERNO
                                                                                                 Matr.   +    1 Matr.    +    2
                                           Single        Doble        Triple        Matr. Simple cama           camas           Suites
            Precio de Venta Unitario             60.00 $     75.00 $        90.00 $      75.00 $       90.00 $        110.00 $        130.00 $
            Costo Integral por Habit.            31.61 $     50.17 $        67.68 $      50.11 $       67.57 $         87.57 $         76.12 $
            Ingresos Brutos y Otros Var.          2.40 $       3.00 $        3.60 $       3.00 $        3.60 $          4.40 $          5.20 $
            Margen Bruto Unitario                25.99 $     21.83 $        18.72 $      21.89 $       18.83 $         18.03 $         48.68 $

            Cant. Habit. Disponibles                   20            20             10         10                5              3              2

            Máximo Marg Bruto Diario            519.72 $      436.52 $        187.21 $   218.92 $         94.16 $         54.09 $        97.35 $

                                           Máximo Margen Bruto Posible por Día =                        1,607.97 $

21. Resultado "Bimestral" (para 62 días) estimado a máxima capacidad

            Nota: A la máxima capacidad se eliminan los costos de "capacidad ociosa"

                             Conceptos                                                                  Verano        Media Est.      Invierno
                           Margen de Contribución Máximo Diario                                           1,039 $         1,488 $         1,608 $
                            * 62 días del bimestre                                                             62              62              62
                           Margen de Contribución Máximo Bimestral                                       64,437 $       92,233 $        99,694 $

                           Otros Ingresos Netos de Gastos (Bar = nivel de actividad)                -     1,561 $ -       1,561 $ -      1,561 $

                           Margen Bruto Bimestral a Plena Actividad (excepto Bar)                        62,876 $        90,672 $       98,134 $

                           4. Gastos de Comercialización (no distribuibles)                              15,401 $        15,401 $       15,401 $
                           5. Gastos de Administración y Otros                                           21,682 $        21,682 $       21,682 $
                           6. Gastos Financieros y Bancarios (agregado)                                   7,800 $         7,800 $        7,800 $

                           Resultado Bimestral sin Capacidad Ociosa                                      17,993 $        45,789 $       53,251 $

                           Capacidad Ociosa                                                                    -$             -$             -$

                           Resultado Bimestral Final Estimado                                            17,993 $        45,789 $       53,251 $
CASO "HOTEL FISH S.A." (Realizado por Cdor. Ricardo A. Billene - 2010)
                                                                                                          Resultado Final Estimado = $          34,946
22. Simulador de Negocio - Temporada Invierno
                                                                                     Modificar Valores Sólo en celdas "amarillas" - Resto de Celdas NO tocar
                                                                                                                                                                                              Serv.    Adic.
                          A. Ingresos por Habitaciones                      Single           Doble            Triple       Matr. Simpl     Matr. + 1 c.     Matr. + 2c.          Suite        Bar                  TOTAL

            1. Cantidad de Habitaciones Disponibles                          20               20               10               10               5                3                2                                70
            2. Días del Bimestre                        62                   62               62               62               62              62               62               62
            3. Máxima Capacidad Disponible de Habitaciones Bim.              1,240            1,240             620              620              310              186              124                             4,340

            4. Porcentaje Estimado de Ocupación Real                        100%             100%             100%             100%            100%             100%             100%
            5. Ocupación Esperada Para el Bimestre                           1,240            1,240             620              620             310              186              124                              4,340

            6. Precio de Contado de la Habitación (sin IVA)             $      60.00     $     75.00      $      90.00     $     75.00     $     90.00      $    110.00      $    130.00
            7. Precio Con Tarjeta de Créditos de la Hab. (sin IVA)      $      65.00     $     83.00      $      98.00     $     83.00     $     98.00      $    126.00      $    140.00

            8. Porcentaje Estimado de Contado                               100%             100%             100%             100%            100%             100%             100%
            9. Porcentaje Estimado con Tarjeta (por diferencia)              0%               0%               0%               0%              0%               0%               0%

            10. Ingresos Totales (sin IVA) esperados                    $     74,400     $    93,000      $    55,800      $    46,500     $    27,900      $    20,460      $    16,120                       $   334,180

            11. Ingresos Brutos y otros conceptos                  4% $        2,976     $     3,720      $      2,232     $     1,860     $     1,116      $       818      $       645                       $    13,367

            12. Ingresos Netos por Habitaciones                         $     71,424     $    89,280      $    53,568      $    44,640     $    26,784      $    19,642      $    15,475                       $   320,813

                         B. Ingresos por Serv. Adic. Bar

            1. Máximos Servicios Adicionales Posibles                                                                                                                                             9,616
            2. Porcentaje Estimado de Servicios Adic. A Prestar                                                                                                                                   60%
            3. Servicios Adicionales a Prestar en el Bimestre                                                                                                                                     5,770

            4. Costo Promedio de los Insumos de Serv. Adic.                                                                                                                                   $      1.40
            5. Mark - Up sobre costo de los insumos                                                                                                                                               250%

            6. Ingresos Totales (sin IVA) estimados por Bar                                                                                                                                   $       20,228   $    20,228

            7. Ingresos Brutos y Otros Gts. Var.                   4%                                                                                                                         $         809    $         809

            8. Ingresos Netos por Servic. Adicion. Bar                                                                                                                                        $       19,419   $    19,419

                     C. Resumen de Ingresos Netos sin IVA               $     71,424     $    89,280      $    53,568      $    44,640     $    26,784      $    19,642      $    15,475      $       19,419   $   340,232

                               D. Gastos Variables

            1.   Consumos Variables Estimados por Habitación                  3.96 $           5.66 $           6.85 $          5.66 $          6.85 $          10.96 $            9.61 $
            2.   Gastos Variables de Mantenimiento y Reparaciones             0.03 $           0.04 $           0.05 $          0.04 $          0.05 $           0.06 $            0.09 $
            3.   Gastos Variables de Limpieza                                 1.86 $           2.48 $           2.94 $          2.48 $          2.94 $           3.41 $            4.96 $
            4.   Gastos Variables de Lavandería                               0.44 $           0.70 $           1.10 $          0.70 $          0.85 $           1.27 $            0.85 $
            5.   Gastos Variables de Desayuno (Bar)                           1.25 $           2.48 $           3.54 $          2.41 $          3.63 $           4.93 $            2.50 $

            6. Total de Gastos Variables Unitarios por Habitac.               7.55 $          11.36 $          14.49 $         11.29 $         14.32 $          20.63 $          18.01 $

            7. Gastos Variables Totales (para Ocupación Estim.)         $      9,357     $    14,083      $      8,983     $     7,001     $     4,439      $     3,838      $     2,233                       $    49,934

            8. Gasto Variable Total para Servicios Adicional Bar                                                                                                                              $        8,091   $     8,091

            9. Total de Gastos Variables                                $      9,357     $    14,083      $      8,983     $     7,001     $     4,439      $     3,838      $     2,233      $        8,091   $    58,025

                           E. Margen de Contribución

            1. Margen de Contribución Unitario Promedio                 $      50.05     $     60.64      $      71.91     $     60.71     $     72.08      $     84.97      $    106.79      $         1.96

            2. Cantidad de Servicios a Vender en el Bimestre                 1,240            1,240              620             620             310              186              124            5,770

            3. Margen de Contribución Total por Línea                   $     62,067     $    75,197      $    44,585      $    37,639     $    22,345      $    15,804      $    13,242      $       11,328   $   282,207

            4. Control                                                  $            -   $            -   $            -   $           -   $            -   $            -   $            -   $            -

                            D. Costos Fijos Directos

            1.   Costos Fijos Directos Asignados por Primaria           $      8,067     $    10,756      $     6,386      $     5,378     $     3,193      $     2,218      $     2,151                       $    38,150     38,149.53 $
            2.   Gastos Fijos de Administración                         $      1,092     $     1,786      $       923      $       847     $       612      $       344      $       208                       $     5,813      5,812.63 $
            3.   Gastos Fijos de Mantenimiento y Reparaciones           $      1,039     $     1,214      $       564      $       576     $       243      $       158      $       142                       $     3,935      3,935.33 $
            4.   Gastos Fijos de Limpieza                               $      5,342     $     7,123      $     4,229      $     3,561     $     2,115      $     1,469      $     1,425                       $    25,264     25,263.57 $
            5.   Gastos Fijos de Lavandería                             $      3,459     $     5,478      $     4,343      $     2,739     $     1,677      $       499      $       671      $        1,797   $    20,663     20,662.59 $
            6.   Gastos Fijos Recepción y Juegos                        $      7,203     $    14,406      $    10,804      $     7,203     $     5,402      $     4,322      $     1,441                       $    50,781     50,780.84 $
            7.   Gastos Fijos Bar                                       $      2,775     $     5,550      $     4,162      $     2,775     $     2,081      $     1,665      $       555      $       21,520   $    41,083     41,083.44 $

            8. Total de Gastos Fijos Asignados a Líneas                 $     28,977     $    46,313      $    31,412      $    23,079     $    15,323      $    10,675      $     6,592      $       23,317   $   185,688      185,688 $

                         E. Resultado Operativo por Línea               $     33,091     $    28,884      $    13,173      $    14,560     $     7,022      $     5,129      $     6,650      $   -11,989      $    96,519

                              F. Gastos Generales

            1.   Gastos de Comercialización                                                                                                                                                                    $    15,401     15,400.77 $
            2.   Gastos de Administración y Otros                                                                                                                                                              $    21,682     21,682.36 $
            3.   Otros Gastos No Asignados                                                                                                                                                                     $       623        622.70 $
            4.   Gastos de Publicidad y Promoción Especial                                                                                                                                                     $         -
            5.   Gastos Bancarios Habituales sin Intereses                                                                                                                                                     $     7,800
            6.   Gastos de Financiación (Intereses Bancarios)                                                                                                                                                  $         -

                     G. Ingresos Adicionales por Teléfono

            1. Llamados de Clientes (Prom. Minutos) =          25,000
            2. Costo Promedio por Minuto =            $          0.44
            3. Costo Total en Llamados =              $       11,000                                                                                                                                           $    11,000
            4. Mark-up Sobre Teléfonos                          125%
            5. Ingresos por Facturación Llamados      $       13,750                                                                                                                                           $    13,750
            6. Resultado Neto por Llamados            $         2,750                                                                                                                                          $     2,750

                   H. Resultado Antes de Impuesto a las Gs.                                                                                                                                                    $    53,763       53,251 $

            Provisión Impuesto a las Ganancias (35%)                                                                                                                                                           $    18,817

                           I. Resultado Final Estimado                                                                                                                                                         $    34,946
CASO "HOTEL FISH S.A." (Realizado por Cdor. Ricardo A. Billene - 2010)
                                                                                                          Resultado Final Estimado = $         -12,421
23. Presupuesto - Enero / Febrero 2005 - Temporada Verano
                                                                                     Modificar Valores Sólo en celdas "amarillas" - Resto de Celdas NO tocar
                                                                                                                                                                                           Serv. Adic.
                          A. Ingresos por Habitaciones                      Single            Doble           Triple       Matr. Simpl Matr. + 1 c.        Matr. + 2c.         Suite       Bar                 TOTAL

            1. Cantidad de Habitaciones Disponibles                           20               20              10              10               5               3                2                              70
            2. Días del Bimestre                        59                    59               59              59              59              59              59               59
            3. Máxima Capacidad Disponible de Habitaciones Bim.              1,180            1,180             590             590             295             177              118                            4,130

            4. Porcentaje Estimado de Ocupación Real                         75%              80%             80%              80%             85%             85%             70%
            5. Ocupación Esperada Para el Bimestre                             885              944             472              472             251             150             83                             3,257

            6. Precio de Contado de la Habitación (sin IVA)             $      65.00      $     80.00     $     95.00      $    80.00      $    96.00      $   118.00      $    140.00
            7. Precio Con Tarjeta de Créditos de la Hab. (sin IVA)      $      70.00      $     88.00     $    103.00      $    88.00      $   105.00      $   139.00      $    150.00

            8. Porcentaje Estimado de Contado                                50%              50%             50%              60%             60%             60%             60%
            9. Porcentaje Estimado con Tarjeta (por diferencia)              50%              50%             50%              40%             40%             40%             40%

            10. Ingresos Totales (sin IVA) esperados                    $    59,738       $    79,296     $    46,728      $   39,270      $   24,975      $   19,017      $    11,894                     $   280,918

            11. Ingresos Brutos y otros conceptos                 4% $         2,390      $     3,172     $      1,869     $    1,571      $      999      $      761      $       476                     $    11,237

            12. Ingresos Netos por Habitaciones                         $    57,348       $    76,124     $    44,859      $   37,700      $   23,976      $   18,256      $    11,419                     $   269,681

                          B. Ingresos por Serv. Adic. Bar

            1. Máximos Servicios Adicionales Posibles                                                                                                                                          9,616
            2. Porcentaje Estimado de Servicios Adic. A Prestar                                                                                                                                75%
            3. Servicios Adicionales a Prestar en el Bimestre                                                                                                                                  7,212

            4. Costo Promedio de los Insumos de Serv. Adic.                                                                                                                                $      1.40
            5. Mark - Up sobre costo de los insumos                                                                                                                                            250%

            6. Ingresos Totales (sin IVA) estimados por Bar                                                                                                                                $    25,285     $    25,285

            7. Ingresos Brutos y Otros Gts. Var.                  4%                                                                                                                       $     1,011     $     1,011

            8. Ingresos Netos por Servic. Adicion. Bar                                                                                                                                     $    24,273     $    24,273

                    C. Resumen de Ingresos Netos sin IVA                $    57,348       $    76,124     $    44,859      $   37,700      $   23,976      $   18,256      $    11,419     $    24,273     $   293,955

                               D. Gastos Variables

            1.   Consumos Variables Estimados por Habitación                 12.01 $          13.81 $          15.09 $         13.81 $         15.09 $         17.47 $         19.74 $
            2.   Gastos Variables de Mantenimiento y Reparaciones             0.03 $           0.04 $           0.05 $          0.04 $          0.05 $          0.06 $          0.09 $
            3.   Gastos Variables de Limpieza                                 1.86 $           2.48 $           2.94 $          2.48 $          2.94 $          3.41 $          4.96 $
            4.   Gastos Variables de Lavandería                               0.44 $           0.70 $           1.10 $          0.70 $          0.85 $          1.27 $          0.85 $
            5.   Gastos Variables de Desayuno (Bar)                           1.25 $           2.48 $           3.54 $          2.41 $          3.63 $          4.93 $          2.50 $

            6. Total de Gastos Variables Unitarios por Habitac.              15.59 $          19.50 $          22.73 $         19.44 $         22.56 $         27.14 $         28.14 $

            7. Gastos Variables Totales (para Ocupación Estim.)         $    13,799       $    18,410     $    10,729      $    9,174      $    5,657      $    4,083      $     2,325                     $    64,176

            8. Gasto Variable Total para Servicios Adicional Bar                                                                                                                           $    10,114     $    10,114

            9. Total de Gastos Variables                                $    13,799       $    18,410     $    10,729      $    9,174      $    5,657      $    4,083      $     2,325     $    10,114     $    74,290

                           E. Margen de Contribución

            1. Margen de Contribución Unitario Promedio                 $      49.21      $     61.14     $      72.31     $    60.44      $    73.05      $    94.21      $    110.10     $      1.96

            2. Cantidad de Servicios a Vender en el Bimestre                  885               944             472             472             251             150               83           7,212

            3. Margen de Contribución Total por Línea                   $    43,549       $    57,714     $    34,130      $   28,526      $   18,318      $   14,173      $     9,094     $    14,159     $   219,664

            4. Control                                                  $             -   $           -   $            -   $           -   $           -   $           -   $           -   $           -

                            D. Costos Fijos Directos

            1.   Costos Fijos Directos Asignados por Primaria           $      8,067      $    10,756     $     6,386      $    5,378      $    3,193      $    2,218      $     2,151                     $    38,150      38,149.53 $
            2.   Gastos Fijos de Administración                         $      1,092      $     1,786     $       923      $      847      $      612      $      344      $       208                     $     5,813       5,812.63 $
            3.   Gastos Fijos de Mantenimiento y Reparaciones           $      1,039      $     1,214     $       564      $      576      $      243      $      158      $       142                     $     3,935       3,935.33 $
            4.   Gastos Fijos de Limpieza                               $      5,342      $     7,123     $     4,229      $    3,561      $    2,115      $    1,469      $     1,425                     $    25,264      25,263.57 $
            5.   Gastos Fijos de Lavandería                             $      3,459      $     5,478     $     4,343      $    2,739      $    1,677      $      499      $       671     $     1,797     $    20,663      20,662.59 $
            6.   Gastos Fijos Recepción y Juegos                        $      7,203      $    14,406     $    10,804      $    7,203      $    5,402      $    4,322      $     1,441                     $    50,781      50,780.84 $
            7.   Gastos Fijos Bar                                       $      2,775      $     5,550     $     4,162      $    2,775      $    2,081      $    1,665      $       555     $    21,520     $    41,083      41,083.44 $

            8. Total de Gastos Fijos Asignados a Líneas                 $    28,977       $    46,313     $    31,412      $   23,079      $   15,323      $   10,675      $     6,592     $    23,317     $   185,688

                         E. Resultado Operativo por Línea               $    14,573       $    11,401     $      2,718     $    5,447      $    2,995      $    3,498      $     2,502     $    -9,158     $    33,977

                               F. Gastos Generales

            1.   Gastos de Comercialización                                                                                                                                                                $    15,401      15,400.77 $
            2.   Gastos de Administración y Otros                                                                                                                                                          $    21,682      21,682.36 $
            3.   Otros Gastos No Asignados                                                                                                                                                                 $       623         622.70 $
            4.   Gastos de Publicidad y Promoción Especial                                                                                                                                                 $     6,000
            5.   Gastos Bancarios Habituales sin Intereses                                                                                                                                                 $     7,800
            6.   Gastos de Financiación (Intereses Bancarios)                                                                                                                                              $     1,052

                       G. Ingresos Adicionales por Teléfono

            1. Llamados de Clientes (Prom. Minutos) =          35,000
            2. Costo Promedio por Minuto =           $           0.44
            3. Costo Total en Llamados =             $        15,400                                                                                                                                       $    15,400
            4. Mark-up Sobre Teléfonos                          140%
            5. Ingresos por Facturación Llamados     $        21,560                                                                                                                                       $    21,560
            6. Resultado Neto por Llamados           $         6,160                                                                                                                                       $     6,160

                   H. Resultado Antes de Impuesto a las Gs.                                                                                                                                                $    -12,421

            Provisión Impuesto a las Ganancias (35%)                                                                                                                                                       $            -

                           I. Resultado Final Estimado                                                                                                                                                     $    -12,421


            Supuestos de Proyección

                   1        De acuerdo a las estadísticas de ocupación de veranos anteriores y a la buena expectativa del turismo para ésta nueva temporada, la Dirección del Hotel
                            estima un promedio de ocupación del 80%.-

                   2        Los precios de las habitaciones, debido a la alta demanda general de la temporada y a consultas con otros hoteles, se estiman que aumentarán entre
                             un 5% y 10%

                   3        Como es habitual en temporada de vacaciones, los huéspedes pagan, en general, un 50% de contado y otro 50% con tarjeta de crédito. Se espera el mismo
                             comportamiento

                   4        El consumo de "servicios adicionales" de Bar se incrementa en ésta época por la venta de bebidas gaseosas, helados, etc. Estimamos, al igual que el
                            año anterior, que la ocupación del Bar luego del desayuno estará en el orden del 75% de la capacidad prevista. El mark-up seguirá en 250%

                   5        Estimamos una campaña promocional adicional de unos $ 6.000 para incentivar a las compañías de turismos aliadas a enviarnos turistas a nuestras
                             instalaciones

                   6        Similar a la temporada anterior, estimamos unos 35.000 minutos de llamadas de clientes con un costo promedio de $ 0.44 c/u.- Pensamos aumentar
                            el mark-up del 125% al 140%.-

                   7        Los costos variables se verán incrementados fruto del mayor consumo de energía eléctrica de los equipos de aire acondicionado.

                   8        Reemplazando los valores en las celdas "amarillas" por los indicados precedentemente puede obtenerse una simulación de los "resultados"
                             operativos para el bimestre. De dicho importe surgirá un análisis y posibles planes para mejorar la situación.

                   9        La cantidad de días del bimestre "enero - febrero" es 59.-
CASO "HOTEL FISH S.A." (Realizado por Cdor. Ricardo A. Billene - 2010)

24. Cash Flow Proyectado para Temporada Verano (enero - marzo) 2005

            24.1 Saldo de Bancos, Créditos y Deudas estimadas al 31/12/04

                                                                         Inicio         Bimestre 1         Bimestre 2  Remanente
                         1) Saldo de Caja y Bancos                   $    118,000   $       118,000    $      -124,670

                         2)   Cupones de Tarjetas a Cobrar           $     42,000   $        42,000    $                -
                         3)   Deudores en Cuentas Corrientes         $      7,650   $         7,650    $                -
                         4)   Cheques Diferidos en Cartera           $      4,700   $         4,700    $                -
                         5)   Otros Cobros Estimados                 $        600   $           600    $                -

                         6) Pago a Proveedores Comerciales           $   126,000    $        83,160    $        42,840
                         7) Descubiertos Bancarios                   $     8,500    $         8,500    $             -
                         8) Remuneraciones y Cargas Sociales         $   195,000    $       195,000    $             -
                         9) IVA a Pagar                              $     5,200    $         5,200    $             -
                         10) Ingresos Brutos a Pagar                 $     3,800    $         3,800    $             -
                         11) Otros Impuestos                         $       760    $           760    $             -
                         12) Pago Deudas Varias                      $     1,200    $         1,200    $             -

                         Saldo de Caja y Bancos Proyectados                         $      -124,670    $      -167,510


            24.2 Ingresos de Fondos por Presupuesto "Temporada Verano" con IVA

                                                                                        Bimestre 1         Bimestre 2
                         1) Ingresos Venta + IVA por Habitaciones Contado           $       143,632
                         2) Ingresos Venta + IVA por Habitaciones Tarjetas          $       124,587    $        41,529
                         3) Ingresos Venta + IVA Servicio Adicional Bar             $        27,535    $         3,059
                         4) Ingresos Venta + IVA por Teléfonos a Clientes           $        23,479    $         2,609

                                       Total Ingresos + IVA                         $       319,233    $        47,197

            24.3 Egresos de Fondos Variables por Presupuesto con IVA

                                                                                        Bimestre 1         Bimestre 2
                         1) Insumos Variables de Habitación y Bar ( 30 y 60 días) $          22,473    $        67,418

                                       Total Egresos Variables con IVA              $        22,473    $        67,418

            24.4 Egresos Fijos sin IVA ni Depreciaciones

                                                                                        Bimestre 1         Bimestre 2
                         1) Nómina de Sueldos Netos a Pagar a los Empleados         $        85,625
                         2) Cargas Sociales + Retenciones a Empleados               $        25,688    $        25,688
                         3) Impuesto Inmobiliario, Tasas y Servicios, Otros         $        10,000

                                       Total Egresos Fijos sin IVA                  $       121,313    $        25,688

            24.5 Egresos Fijos con IVA del 27%

                                                                                        Bimestre 1         Bimestre 2
                         1) Energía, Gas, Agua y Teléfono - Gastos Fijos            $        10,380    $        10,380
                         2) Teléfonos a Clientes                                    $          9,779   $          9,779

                                       Total Gastos con IVA 27%                     $        20,159    $        20,159

            24.6 Resto de Egresos Fijos con IVA del 21%

                                                                                        Bimestre 1         Bimestre 2
                         1) Resto de Gastos Fijos con IVA del 21%                   $        26,983    $        26,983
                         2) Gastos Bancarios y Adicionales de Publicidad            $          8,349   $          8,349

                                       Total Gastos con IVA                         $        35,332    $        35,332

            24.7 Primer Resumen de Flujo de Fondos sin IVA ni IIBB

                                                                                        Bimestre 1         Bimestre 2
                         1) Saldo de Caja al inicio                                 $       118,000    $         -4,714
                         2) Cobros y Pagos de Saldos Iniciales                      $      -242,670    $       -42,840
                         3) Ingresos Por Cobranzas del Bimestre                     $       319,233    $        47,197
                         4) Egresos Operativos del Bimestre                         $      -199,277    $      -148,597

                         5) Saldo de Caja de Fin del Período                        $         -4,714   $      -148,954

            24. 8 Determinación de la Posición Bimestral del IVA

                                                                                        Bimestre 1         Bimestre 2
                         1) IVA de Ingresos por Venta de Habitaciones               $       -24,928
                         2) IVA de Ventas de Habitaciones con Tarjetas              $       -28,830
                         3) IVA por Resto de Ventas                                 $         -9,837
                         4) IVA por Gastos al 21 %                                  $        27,865
                         5) IVA por Gastos al 27%                                   $        20,159

                         6) Posición del IVA                                        $        -15,571
7) Pago Estimado de la Posición de IVA   $   -7,785   $   -7,785
24.9 Determinación y Pago de Ingresos Brutos

                                                                           Bimestre 1         Bimestre 2
            1) Determinación del Impuesto a los IIBB                   $         -9,085

            2) Pago Estimado del Impuesto a los IIBB                   $         -4,543   $         -4,543

24.10 Resumen del Flujo de Fondos Completo

                                                                           Bimestre 1         Bimestre 2

            1) Saldo de Caja al inicio                                 $       118,000    $       -17,042
            2) Cobros y Pagos de Saldos Iniciales                      $      -242,670    $       -42,840
            3) Ingresos Por Cobranzas del Bimestre                     $       319,233    $        47,197
            4) Egresos Operativos del Bimestre                         $      -199,277    $      -148,597
            5) Pago de IVA Estimado                                    $        -7,785    $        -7,785
            6) Pago de IIBB estimado                                   $        -4,543    $        -4,543

            5) Saldo de Caja de Fin del Período                        $        -17,042   $      -173,610

24.11 Referencias y Supuestos

     1      Los saldos iniciales del bimestre "enero - febrero" son los estimados por el Contador del Hotel con sus respectivas modalidades
            y plazos de cobros y pagos. Se informan en las columnas de los bimestres en los que se estiman cobrar o pagar.

     2      Las ventas se cobran con IVA. La parte correspondiente a contado se cobrará íntegramente en el bimestre. La parte correspon
            a tarjeta de crédito se cobrará un 75% en el bimestre y el 25 % restante en el siguiente bimestre. Esto corresponde a que el Ba
            le acredita los fondos de los "cupones de tarjeta" al hotel con una demora promedio de dos semanas.

     3      Las ventas de los servicios adicionales de bar y de teléfonos se cobran principalmente de contado en el mismo trimestre. Se es
            por experiencia de temporadas anteriores, que un 10% de la cobranza de dichas ventas se traslada al siguiente bimestre.

     4      Los insumos variables de las habitaciones y el bar se pagan con IVA a los 30 y 60 días de la fecha de facturación.
            De acuerdo a la modalidad de pago, un 25 % de las compras del bimestre se pagan en el mismo; y
             el restante 75% se trasalada al bimestre siguiente.

     5      Los gastos de teléfono de clientes se pagan a la compañía teléfonica con un IVA del 27% a los 20 días siguientes del mes de
             facturación.

     6      Los sueldos netos a pagar se obtienen dividiendo el importe estimado de sueldos brutos por el coeficiente "1.60"; y se pagan en
             mismo mes en que se devengan. Las cargas sociales junto con las reteciones a los empleados se obtiene por diferencia de va
             entre el importe bruto y el neto de los empleados; y se pagan al día 15 del mes siguiente al devengamiento.

     7      Los impuestos inmobiliarios, tasa y servicios, y similares se pagan íntegramente en el bimestre.

     8      El resto de gastos fijos con IVA del 21% más los gastos adicionales de publicidad y bancarios se pagan (con IVA) a los 30 días
            la recepción de factura o devengamiento.

     9      Tanto el IVA determinado en un mes, como el Impuesto a los Ingresos Brutos, se pagan entre los días 15 y 20 del mes siguiente

    10      Como pauta general de simplificación se considera que tanto las ventas como los gastos se generan y devengan por partes igua
            dentro del bimestre enero-febero.
 "enero - febrero" son los estimados por el Contador del Hotel con sus respectivas modalidades
 informan en las columnas de los bimestres en los que se estiman cobrar o pagar.

La parte correspondiente a contado se cobrará íntegramente en el bimestre. La parte correspondiente
n 75% en el bimestre y el 25 % restante en el siguiente bimestre. Esto corresponde a que el Banco


onales de bar y de teléfonos se cobran principalmente de contado en el mismo trimestre. Se estima,
anteriores, que un 10% de la cobranza de dichas ventas se traslada al siguiente bimestre.

bitaciones y el bar se pagan con IVA a los 30 y 60 días de la fecha de facturación.



 s se pagan a la compañía teléfonica con un IVA del 27% a los 20 días siguientes del mes de


tienen dividiendo el importe estimado de sueldos brutos por el coeficiente "1.60"; y se pagan en el
n. Las cargas sociales junto con las reteciones a los empleados se obtiene por diferencia de valores
de los empleados; y se pagan al día 15 del mes siguiente al devengamiento.



del 21% más los gastos adicionales de publicidad y bancarios se pagan (con IVA) a los 30 días de


mes, como el Impuesto a los Ingresos Brutos, se pagan entre los días 15 y 20 del mes siguiente.

ación se considera que tanto las ventas como los gastos se generan y devengan por partes iguales
CASO "HOTEL FISH S.A." (Realizado por Cdor. Ricardo A. Billene - 2010)

25. Indicadores de Gestión - Temporada Invierno (julio - agosto)

             25.1 - Indicadores de Ocupación

                                                                                          2002         2003           2004
                          a)   % de ocupación en habitaciones                             48%          53%        59%
                          b)   % de ocupación en huéspedes                                42%          48%        54%
                          c)   huéspedes promedio por habitación - real - por día          1.05         1.07      1.09
                          d)   huéspedes promedio por hab. - cap. máx. - por día           2.01         2.01      2.01
                          e)   servicios reales de bar / servicios capac. teórica         46%          52%        57%

             25.2 - Promedios e Indicadores de Ingresos

                                                                                           2002         2003          2004
                          a) Ingresos promedio por habitación / día                     70.16 $      73.52 $       79.28 $
                          b) Ingreso promedio por huésped / día                         38.63 $      41.12 $       43.08 $
                          c) Ingreso promedio diario (Ventas / 62 días)              2,769.23 $   2,986.37 $    3,284.95 $
                          d) Ingresos Bar / Servicios Externos del Bimestre              2.95 $       3.18 $        3.37 $
                          e) Ingresos Bar / Cantidad Habitaciones Bimestre               6.05 $       6.74 $        7.45 $
                          f) Ingresos Bar / Cantidad Huéspeded Bimestre                  2.98 $       3.72 $        4.05 $
                          g) Ingresos Bar / Cantidad días del Bimestre (62)            274.82 $     289.19 $      308.50 $

             25.3 Indicadores de Estructura y Aprovechamiento

                                                                                          2002         2003          2004
                          a)   Cantidad de Empleados / Cantidad de Habitaciones            0.86         0.86     0.86
                          d)   Cant. Empleados / Habitac. Promedio Real Ocupadas           1.57         1.52     1.45
                          b)   Cantidad de Empleados Operativos / Habitaciones             0.79         0.79     0.79
                          c)   Empleados Indirectos / Empleados Totales                 31.12%       29.72%     28.33%

             25.4 Indicadores Globales de Gastos y Pto. Equilibrio

                                                                                           2002        2003          2004
                          a) Gastos Variables / Ventas Netas Totales                     36.87%      33.52%        27.56%
                          b) Gastos Fijos / Ventas                                       98.72%      93.54%        87.66%
                          c) Gastos Discrecionales + Eventuales / Ventas                  3.60%       5.40%         8.12%
                          d) Gastos Totales / Ventas Netas Totales                     162.28%     143.71%        123.34%
                          e) Resultado Bimestral / Ventas Netas Totales                 -58.88%     -41.27%       -26.84%
                          f) Punto de Equilibrio ($) - Bimestre Invierno              311,527 $   306,343 $     294,585 $
                          g) Ventas Reales Bimestre - Pto. De Equilibrio            - 103,444 $    92,865 $ -    71,791 $

             25.5 Indicadores de Procedencia de Clientes

                                                                                          2002         2003          2004
                          A. Por Canal de Distribución
                                       a) Clientes Directos                             42.00%       41.00%     39.34%
                                       b) Clientes por Agencias de Viajes               18.00%       16.00%     16.60%
                                       c) Clientes de Empresas                          37.00%       41.00%     42.30%
                                       e) Otros                                          3.00%        2.00%     1.76%

                          B. Por País y Provincia de Origen                               2002         2003          2004
                                       a) Argentina                                     94.00%       93.00%        92.05%
                                                     a.1) Buenos Aires                  22.00%       21.00%        19.48%
                                                     a.2) Córdoba                       14.00%       14.00%        13.01%
                                                     a.3) Santa Fé                      10.00%       11.00%        12.99%
                                                     a.4) Mendoza                       18.00%       21.00%        21.40%
                                                     a.5) La Rioja                       8.00%        6.00%         6.94%
                                                     a.6) Tucumán                        4.00%        3.00%         2.43%
                                                     a.7) Propio San Luis                7.00%        6.00%         5.46%
                                                     a.8) Otras Provincias              11.00%       11.00%        10.34%
                                       b) Brasil                                         2.00%        3.00%         1.82%
                                       c) Chile                                          2.00%        2.00%         3.64%
                                       d) EEUU                                           1.00%        1.00%         1.18%
                                       e) Otros Países                                   1.00%        1.00%         1.31%

                          C. Por Historial                                                2002         2003          2004
                                       a) Clientes por Primera Vez (nuevos)             31.00%       35.00%     34.14%
                                       b) Clientes Anteriores (+ de una vez)            69.00%       65.00%     65.86%
CASO "HOTEL FISH S.A." (Realizado por Cdor. Ricardo A. Billene - 2010)

Salón para Conferencias - Supuesto Fuera del Desarrollo del Caso

             Introducción:
             Por un momento supondremos que "Hotel Fish", además de tener los centros de costos analizados en las hojas ante
              también tiene un pequeño salón para conferencias que se alquila a huéspedes del Hotel y clientes en general.
             El objetivo a lograr será el de obtener un simulador de negocios del Salón, perteneciente al hotel, que permita evalua
              comerciales y estrategias de promoción y precios del mismo.

             Veamos el Desarrollo:

A. Datos Básicos de Costos del Salón

             A.1 Costos Mixtos y Variables
                          Energía Eléctrica - Costo Horario al 90% del uso - Uso Habitual =
                          Servicio de Limpieza Contratado a Tercero - Estimación por hora uso=

             A.2 Costos Fijos Directos Mensuales
                            Sueldos y Cargas Sociales personal afectado directamente =
                            Impuesto Inmobiliario, Tasas, Servicios, etc. =
                            Gas, Agua, Otros (son bastante fijos en los distintos meses) =
                            Mantenimiento y Reparaciones
                            Depreciaciones de Edificio e Instalaciones
                            Depreciaciones de Muebles, Útiles, Herramientas,....
                            Depreciaciones de Equipos, PC, Proyectores,...
                            Otros Gastos Directos Mensuales

                                                              Total Gastos Fijos Directos Mensuales =

             A.3 Costos Recibidos por Primaria y Secundaria de Centros Indirectos
                          Por Primaria =
                          Por Secundaria =

                                                Total Costos Recibidos por Primaria y Secundaria =


B. Simulador de Negocios del Salón

                  Conceptos                        Lunes           Martes     Miércoles        Jueves
Cantidad de Días Disponibles al Mes =                   5                5           4               4
Cantidad de Horas Disponibles para Alq. =               8                8           8               8
Capacidad Máxima de Prestación Servic. =               40               40          32              32
Estimación de Uso de Capacidad =                       35%              35%         50%             50%
Horas Estimadas a Prestar Servicio al Mes =            14               14          16              16
Precio Hora Salón + Equipo + Personal =        $      70.00    $      70.00   $    85.00   $       85.00
Ingresos Mensuales Estimados =                 $     980.00    $     980.00   $ 1,360.00   $    1,360.00
Gastos Variables s/ Vetas (IIBB + Comis.)                4%              4%           4%              4%
Gastos Variables sobre Ventas en $             $      39.20    $      39.20   $    54.40   $       54.40
Ingrsos Netos Mensuales (sin IVA) =            $     940.80    $     940.80   $ 1,305.60   $    1,305.60
Costos Variables de Operación =                $     119.00    $     119.00   $   136.00   $      136.00
MARGEN DE CONTRIBUCIÓN =                       $     821.80    $     821.80   $ 1,169.60   $    1,169.60
Costos Fijos Directos del Salón
Costos Recibidos Por Primaria y Secund. =
Otros Gastos Discrecionales =
Resultado Operativo Antes de Imp. Gs. =


                          Nota: Los consumos de cafetería y banquetes (servicio de coffe - break) se contratan a terceros y se
                          directamente a los clientes que solicitan el salón. Por ello no hemos tomado los costos de comprar d
                          ni los ingresos por facturárselo a los clientes. Resumiendo, consideramos un efecto "nulo" en result
                          este tema (aunque hay efectos en ingresos brutos, iva, y tiempos de trabajo)

                          Recordatorio y Advertencia:
                          Recordamos que se puede simular, es decir cambiar los valores, en todas las celdas amarillas de la
                          Resto de celdas "no tocar"
                          Advertimos que los datos que se carguen deben tener lógica y guardar las relaciones funcionales, op
                          estructurales entre sí. Por ejemplo, no se podría cargar en la primer columna (Lunes) en su primer f
                          días disponibles al más) un mayor valor a "5" dado que no hay mes que tenga más de cinco Lunes.
                          cuidados se deben efectuar las simulaciones.
centros de costos analizados en las hojas anteriores,
uéspedes del Hotel y clientes en general.
alón, perteneciente al hotel, que permita evaluar opciones




                       $       3.00 la hora de apertura
                       $       5.50 por cada hora de apertura


                       $    2,632.50
                       $      380.00
                       $      290.00
                       $      650.00
                       $      766.67
                       $      625.00
                       $      533.33
                       $      500.00

                       $    6,377.50


                       $    2,870.00
                       $    1,260.00

                       $    4,130.00




                           Viernes         Sábado        TOTAL
                                  4              4           26
                                  8              8
                                32              32        208
                                 75%            90%
                                24              29           113
                       $      120.00   $      130.00
                       $    2,880.00   $    3,744.00   $ 11,304.00
                                  4%              4%
                       $      115.20   $      149.76   $    452.16
                       $    2,764.80   $    3,594.24   $ 10,851.84
                       $      204.00   $      244.80   $    958.80
                       $    2,560.80   $    3,349.44   $ 9,893.04
                                                       $ 6,377.50
                                                       $ 4,130.00
                                                     $    -614.46


o de coffe - break) se contratan a terceros y se cargar
 ello no hemos tomado los costos de comprar dichos servicios
 endo, consideramos un efecto "nulo" en resultado sobre
a, y tiempos de trabajo)


os valores, en todas las celdas amarillas de la presente hoja.

lógica y guardar las relaciones funcionales, operativas y
ar en la primer columna (Lunes) en su primer fila (Cantidad d
e no hay mes que tenga más de cinco Lunes. Con estos
CASO "HOTEL FISH S.A." (Realizado por Cdor. Ricardo A. Billene - 2010)

Organización General - Estructura - Centros de Responsabilidad


    Área / Función          Sector / Centro de Responsabilidad               Tipo de Centro
1. Administración     Dirección                                   C.Costos General
   y Finanzas         Contaduría                                  C.Costos General
                      Finanzas                                    C.Costos General
                      Ventas / Facturación / Cuentas a Cobrar     C.Costos de Apoyo / Servicio
                      Compras / Cuentas por Pagar / Proveedores   C.Costos General
                      Recursos Humanos / Personal                 C.Costos General
                      Sistemas y Comunicaciones                   C.Costos General
                      Organización y Métodos                      C.Costos General
                      Servicios Generales                         C.Costos General
                      Control de Gestión                          C.Costos General
2. Comercializa-      Márketing                                   C.Costos General
   ción               Ventas / Clientes                           C.Costos General
                      Atención de Clientes                        C.Costos de Apoyo / Servicio
                      Servicios Post - Ventas                     C.Costos de Apoyo / Servicio
3. Alojamiento        Recepción - Booking                         C.Costos de Apoyo / Servicio
                      Portería y Vigilancia                       C.Costos de Apoyo / Servicio
                      Botones                                     C.Costos de Apoyo / Servicio
                      Teléfonos y Servicios de Internet           C. De Responsabilidad Dual
4. Bar y Resto        Salón General                               C. De Utilidad
                      Salón de Té / Desayuno                      C. De Responsabilidad Dual
                      Barra                                       C. De Utilidad
                      Caja                                        C.Costos de Apoyo / Servicio
                      Cocina                                      C. Costo Productivo
                      Refrigeradores                              C.Costos de Apoyo / Servicio
                      Depósito de Alimentos                       C.Costos de Apoyo / Servicio
                      Lavadero                                    C.Costos de Apoyo / Servicio
                      Servicios Auxiliares                        C.Costos de Apoyo / Servicio
                      Cocineros / Ayudantes                       C. Costo Productivo
                      Mozos                                       C. Costo Productivo
                      Cajeros                                     C. Costo Productivo
5. Servicios          Piscina Exterior                            C. De Responsabilidad Dual
   Adicionales        Gimnasio                                    C. De Responsabilidad Dual
                      Sala de Juegos                              C. De Responsabilidad Dual
                      Sala de Videos                              C. De Responsabilidad Dual
                      Salón Grande de Conferencias                C. De Utilidad
                      Salón Chico de Reuniones                    C. De Utilidad
                      Salón de Exposiciones                       C. De Utilidad
6. Operación          Mantenimiento y Reaparciones                C.Costos General
                      Depósito General                            C.Costos General
                      Seguridad General                           C.Costos General
                      Caldera / Calefacción                       C.Costos General
                      Energía Eléctrica / Aire Acondicionado      C.Costos General
                      Instalaciones y Tanques de Agua             C.Costos General
                      Limpieza General de Instalaciones           C.Costos General
                      Limpieza de Habitaciones y Mucamas          C.Costos de Apoyo / Servicio
Lavandería General del Hotel         C.Costos General
Lavandería de Habitaciones           C.Costos de Apoyo / Servicio
Playa de Estacionamiento             C.Costos General
Entrada y Jardines                   C.Costos General
Ascensores y Escaleras               C.Costos de Apoyo / Servicio
Habitaciones Singles A               C. De Utilidad
Habitaciones Singles B               C. De Utilidad
Habitaciones Matrimoniales A         C. De Utilidad
Habitaciones Matrimoniales B         C. De Utilidad
Suites                               C. De Utilidad
Habitaciones Doble A                 C. De Utilidad
Habitaciones Doble B                 C. De Utilidad
Habitación Matrimonial + 1 cama A    C. De Utilidad
Habitación Matrimonial + 1 cama B    C. De Utilidad
Habitación Matrimonial + 2 camas A   C. De Utilidad
Habitación Matrimonial + 2 camas B   C. De Utilidad
Habitación Triple A                  C. De Utilidad
Habitación Triple B                  C. De Utilidad
Código
   11.001
   11.011
   11.012
   11.013
   11.014
   11.021
   11.022
   11.023
   11.031
   11.041
   21.001
   21.011
   21.021
   21.031
   31.001
   31.011
   31.021
   31.031
   41.001
   41.002
   41.003
   41.011
   41.021
   41.022
   41.023
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   51.002
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   51.013
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       61.033
61.101/61.150
61.151/61.199
61.201/61.250
61.251/61.289
61.291/61.299
61.301/61.350
61.351/61399
61.401/61.450
61.451/61.499
61.501/61.550
61.551/61.599
61.601/61.650
61.651/61.699

								
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