L�NGUA PORTUGUESA - DOC 3 - DOC

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					                                                        CONCURSO PÚBLICO PARA A
                Escola de Administração
                Fazendária                                PREFEITURA MUNICIPAL
                                                           DE NATAL - RN - 2001


 Auditor do Tesouro
     Municipal                                        Auditoria                            P.2
                                             INSTRUÇÕES

    Nome:                                                                  Nº Inscrição:



 1 - Escreva seu nome e número de inscrição, de forma legível, nos locais indicados.
 2 - O CARTÃO DE RESPOSTAS não será substituído e deve ser assinado no seu verso.
 3 - DURAÇÃO DA PROVA: 3h30min, incluído o tempo para preenchimento do CARTÃO DE
     RESPOSTAS.
 4 - Neste caderno, as questões estão numeradas de 01 a 60, seguindo-se a cada uma 5 (cinco)
     opções (respostas), precedidas das letras a, b, c, d e e.
 5 - No CARTÃO DE RESPOSTAS, as questões estão representadas por seus respectivos números.
     Preencha, FORTEMENTE, com caneta esferográfica (tinta azul ou preta), toda a área cor-
     respondente à opção de sua escolha, sem ultrapassar seus limites.
 6 - Não amasse nem dobre o CARTÃO DE RESPOSTAS; evite usar borracha.
 7 - Será anulada a questão cuja resposta contiver emenda ou rasura, ou para a qual for assinalada
     mais de uma opção.
 8 - Ao receber a ordem do Fiscal de Sala, confira este CADERNO com muita atenção, pois qualquer
     reclamação sobre o total de questões e/ou falhas na impressão não será aceita depois de iniciada
     a prova.
 9 - Durante a prova, não será admitida qualquer espécie de consulta ou comunicação entre os
     candidatos, tampouco será permitido o uso de qualquer tipo de equipamento (calculadora, tel.
     celular, etc.).
10 - Por motivo de segurança, somente durante os trinta minutos que antecedem o término da
     prova, poderão ser copiados os seus assinalamentos feitos no CARTÃO DE RESPOSTAS,
     conforme subitem 6.9 do edital.
11 - Entregue este CADERNO DE PROVA, juntamente com o CARTÃO DE RESPOSTAS, ao Fiscal de
     Sala, quando de sua saída, que não poderá ocorrer antes de decorrida uma hora do início da
     prova; a não-observância dessa exigência acarretará a sua exclusão do concurso.
12 - Esta prova está assim constituída:

                   Disciplinas                            Questões          Peso
                   Processo Administrativo Fiscal          01 a 20
                                                                              2
                   Auditoria Contábil/Fiscal               21 a 60


                                               Boa Prova
         PROCESSO ADMINISTRATIVO FISCAL                          d) sujeita-se à aplicação da multa por infração o
                                                                    contribuinte     que,   após     iniciado    o
01- Não está expressamente previsto no Código                       procedimento fiscal de ofício, recolher os
   Tributário do Município de Natal, como ato por                   tributos devidos sem acréscimos da
   meio do qual se inicia o procedimento fiscal                     penalidade cabível.
   administrativo:
                                                                 e) no auto de infração devem ser indicados os
                                                                    livros e outros documentos que serviram de
    a)   a lavratura do auto de infração                            base à apuração da infração.
    b)   a reclamação contra lançamento
    c)   o pedido de reconhecimento de isenção                04- Contra o contribuinte ALFA foi lavrado auto de
                                                                  infração no dia 27 de julho de 2001, sexta-feira,
    d)   o pedido de restituição
                                                                  mesma data em que o contribuinte tomou ciência
    e)   a consulta                                               mediante aposição no mesmo de sua assinatura e
                                                                  data, recebendo cópia. O Protocolo Geral da
02- Assinale as assertivas abaixo com F para falsa                Secretaria Municipal de Finanças esteve fechado,
    ou V para verdadeira e, a seguir, indique a opção             por greve dos servidores, entre os dias 29 de
    que contém a seqüência correta.                               agosto (quarta-feira) e 06 de setembro (quinta-
                                                                  feira) seguintes (07 de setembro é feriado
   ( ) O princípio que rege a apreciação das provas               nacional). O último dia para o contribuinte
       no processo administrativo fiscal é o da livre             apresentar defesa é:
       convicção.
   ( ) No processo administrativo fiscal, compete à              a)   10 de setembro de 2001, segunda-feira
       autoridade julgadora determinar o prazo para              b)   28 de agosto de 2001, terça-feira
       conclusão de diligência ou esclarecimento,                c)   27 de agosto de 2001, segunda-feira
       observado o máximo de 15                 dias,
       improrrogáveis.                                           d)   29 de agosto de 2001, quarta-feira
   ( ) No processo administrativo fiscal, a nulidade             e)   30 de agosto de 2001, quinta-feira
       da decisão acarreta nulidade de todo o
       processo, desde o auto de infração.                    05- Assinale as proposições abaixo com F para
                                                                  falsa ou V para verdadeira e, a seguir, indique a
   ( ) O auto de infração não pode ter rasuras,
                                                                  opção que contém a seqüência correta.
       emendas ou entrelinhas.

                                                                 ( ) A intimação dos atos processuais feita
    a)   V, V, F, V                                                  através do Diário Oficial deve processar-se
    b)   V, F, F, F                                                  mediante a publicação por duas vezes, com
    c)   F, F, V, F                                                  intervalo de no máximo três dias úteis,
                                                                     considerando-se feita a intimação 15 dias
    d)   V, V, V, F
                                                                     após a segunda publicação.
    e)   F, V, F, F
                                                                 ( ) No processo administrativo fiscal, a defesa e
                                                                     o recurso apresentados fora         do prazo
03- Considerando as disposições contidas no Código                   legalmente previsto não serão apreciados.
    Tributário do Município de Natal, relativas ao
    Processo Administrativo Fiscal, é incorreto afirmar          ( ) O fiscal autuante ou seu substituto tem o
    que:                                                             prazo improrrogável de 10 (dez) dias para
                                                                     contestar a defesa apresentada pelo sujeito
                                                                     passivo, contra o auto de infração.
    a) as     reclamações      contra     lançamento
       constituem forma de procedimento voluntário.
                                                                 a)   F, V, F
    b) para solução de consulta sobre interpretação
       e aplicação da legislação tributária estão                b)   F, F, V
       previstas duas instâncias ordinárias.                     c)   V, F, V
    c) despachos ou decisões proferidos por                      d)   V, V, F
       autoridade incompetente podem ser sanados                 e)   V, V, V
       de ofício ou a requerimento do interessado,
       não importando em nulidade.



Auditor do Tesouro Municipal - Prefeitura de Natal - RN   2                                        AUDITORIA - P.2
06- O funcionário fiscal lavrou, no dia 10 de agosto de         07- Assinale as proposições abaixo com F para
    2001, sexta-feira, auto de infração contra a                    falsa ou V para verdadeira e, a seguir, indique a
    empresa BETA. Uma vez que no momento da                         opção que contém a seqüência correta.
    lavratura o representante legal da empresa estava
    ausente, não pôde dar ciência e entregar cópia ao              ( ) No processo administrativo fiscal, as
    sujeito passivo no ato, deixando para fazê-lo                      irregularidades nos atos, termos, despachos
    posteriormente.        O     funcionário    autuante               ou decisões que não estejam contaminados
    apresentou o auto de infração à repartição                         por incompetência da autoridade que os
    competente da Secretaria Municipal de Fazenda                      praticou, e não caracterizem preterição do
    no dia 14 de agosto, terça-feira. Como a empresa                   direito de defesa, não importam em nulidade.
    não fora intimada, a repartição providenciou a
                                                                   ( ) A inobservância dos prazos processuais por
    intimação por meio de publicação no Diário
    Oficial, o que foi feito no dia 16 de agosto, quinta-              parte da autoridade fiscal ou de funcionário
    feira. A empresa apresentou defesa no dia 28 de                    acarreta a punição do responsável, qualquer
                                                                       que seja a justificativa alegada.
    setembro de 2001.
                                                                   ( ) O auto de infração tem por finalidade
    Tendo em vista os fatos descritos, é correto                       determinar o responsável pela infração
    afirmar que:                                                       apurada, o dano causado ao Município e o
                                                                       respectivo valor, com           proposição de
                                                                       aplicação da sanção correspondente.
    a) restou caracterizada a revelia, porque o
       último dia para apresentação da defesa foi 11
       de setembro de 2001, terça-feira.                           a)   F, V, V
    b) o auto de infração é nulo, porque o                         b)   F, F, F
       funcionário fiscal não o apresentou à                       c)   V, F, V
       repartição competente no prazo legal.                       d)   V, V, V
    c) restou caracterizada a revelia, porque o                    e)   V, V, F
       último dia para apresentação da defesa foi 17
       de setembro de 2001, segunda-feira.                      08- Considerando as disposições contidas no Código
    d) o auto de infração é nulo, porque um dos                     Tributário do Município de Natal, relativas ao
       seus requisitos de validade é que contenha a                 Processo Administrativo Fiscal, assinale a opção
       assinatura do autuado.                                       que contém uma proposição verdadeira.
    e) a defesa apresentada deve ser juntada ao
       processo e enviada ao autuante ou seu                       a) O prazo para interposição de recurso de
       substituto para contestação.                                   ofício em processo de restituição é de trinta
                                                                      dias.
                                                                   b) O sujeito passivo pode ser cientificado da
                                                                      decisão proferida em recurso voluntário em
                                                                      processo administrativo fiscal por meio de
                                                                      publicação do acórdão no Diário Oficial.
                                                                   c) Se o contribuinte não pagar o crédito
                                                                      tributário mantido pela decisão de segunda
                                                                      instância no prazo de 30 dias da ciência, é
                                                                      enviado novo aviso de cobrança amigável
                                                                      com prazo de mais trinta dias, findos os
                                                                      quais é o crédito inscrito na Dívida Ativa.
                                                                   d) Qualquer que seja a motivação do pedido de
                                                                      restituição, se for autorizada restituição de
                                                                      valor superior a R$ 500,00, a autoridade é
                                                                      obrigada a recorrer de ofício.
                                                                   e) O prazo para apresentação de defesa do auto
                                                                      de infração é de trinta dias, prorrogáveis no
                                                                      máximo por mais quinze, a juízo da
                                                                      autoridade administrativa.



Auditor do Tesouro Municipal - Prefeitura de Natal - RN     3                                        AUDITORIA - P.2
09- Assinale as proposições abaixo com F para                 11- Considerando o que dispõe o Código Tributário
    falsa ou V para verdadeira e, a seguir, indique a             do Município de Natal, assinale a proposição
    opção que contém a seqüência correta.                         verdadeira.

   ( ) A parte interessada pode ser intimada dos                 a) Qualquer incorreção ou omissão no auto de
       atos processuais por meio de comunicação                     infração acarreta sua nulidade.
       escrita, com prova de recebimento.                        b) Os atos e termos processuais devem ser
   ( ) A autoridade julgadora fiscal, na declaração                 lavrados em livro fiscal do contribuinte, sob
       de nulidade, deve declarar quais os atos                     pena de nulidade.
       alcançados e determinar as providências                   c) Quando o sujeito passivo, juntamente com a
       necessárias ao prosseguimento do processo.                   defesa apresentada contra auto de infração,
   ( ) O início do procedimento fiscal de ofício                    solicitar perícia, compete ao fiscal autuante
       exclui a espontaneidade do sujeito passivo da                decidir sobre a solicitação.
       obrigação tributária.                                     d) A restituição de tributo indevidamente pago
                                                                    sujeita-se à atualização monetária calculada
    a)   V, V, F                                                    a partir da data em que ocorreu o pagamento
    b)   F, F, V                                                    indevido.
    c)   V, F, F                                                 e) Oferecida, pelo contribuinte, antes da data do
                                                                    vencimento da primeira parcela do tributo,
    d)   V, V, V
                                                                    reclamação contra lançamento, fica a
    e)   F, V, F                                                    exigibilidade do crédito tributário suspensa
                                                                    até a decisão final.
10- Em 10/04/XX, a empresa Bragança & Bragança
    foi intimada de início de procedimento fiscal de          12- Entre as indicações abaixo, assinale a que não
    ofício,   mediante ciência na pessoa de seu                   está prevista no Código Tributário do Município de
    preposto,     José de Abreu. Em 13/04/XX a                    Natal como requisito que o auto de infração deve
    empresa formulou consulta sobre interpretação de              conter.
    dispositivos da legislação tributária relacionados
    com a mesma matéria objeto da ação fiscal. A
                                                                 a) Referência aos dispositivos legais infringidos.
    consulta foi subscrita por Alberto Bragança, sócio
    e representante legal da empresa. Em 10/06/XX                b) Inscrição    municipal    correspondente      e
    foi lavrado auto de infração, tendo a ciência da                inscrição no Ministério da Fazenda.
    intimação sido feita na pessoa do preposto, José             c) Nome e endereço do representante legal do
    de Abreu.      No último dia do prazo legalmente                sujeito passivo.
    previsto foi apresentada defesa subscrita por José           d) Local, data e hora da lavratura.
    de Abreu, na qualidade de mandatário. Nesse
                                                                 e) Penalidade aplicável.
    caso, pode-se dizer que:
                                                              13- Identifique qual dos atos abaixo caracteriza o
    a) a consulta formulada não produz efeito.                    início ao procedimento fiscal de ofício, para o fim
    b) o auto de infração é nulo, porque a empresa                de excluir a espontaneidade do sujeito passivo,
       estava amparada por consulta.                              nos termos do Código Tributário do Município de
    c) a defesa apresentada deverá ser devolvida,                 Natal.
       dando-se novo prazo ao contribuinte para
       formular     a defesa por meio de seu                     a) A reclamação contra lançamento.
       representante legal.                                      b) A defesa, nos casos de                 exigência
    d) a intimação do auto de infração é nula,                      formalizada por auto de infração.
       porque só poderia ser feita na pessoa do                  c) A     protocolização    de    consulta     sobre
       representante legal da empresa.                              interpretação da legislação tributária.
    e) a intimação do auto de infração é nula, mas               d) O indeferimento, pela administração tributária,
       poderá ser convalidada por ato de ofício da                  de pedido de restituição de tributo.
       autoridade competente a que esteja
       subordinado o autuante.                                   e) A intimação escrita para apresentar livros
                                                                    fiscais ou contábeis.




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14- A empresa ZETA, prestadora de serviços,                   15- Indique a opção que contém uma proposição
   constituiu-se e inscreveu-se no Cadastro                      correta.
   Mobiliário de Contribuintes no dia 20 de maio de
   2001. Em 10 de setembro desse mesmo ano                       a) Se, após a intimação do sujeito passivo, a
   compareceu em seu estabelecimento funcionário                    denúncia contida no procedimento fiscal for
   fiscal que lavrou termo, no livro próprio, intimando             alterada, de ofício, deve ser concedido prazo
   a empresa a apresentar determinados livros e                     de mais quinze dias para o sujeito passivo
   documentos.       Atendida      imediatamente      a             aditar a defesa.
   solicitação,     após exame dos elementos
                                                                 b) A constatação da revelia do autuado, no
   apresentados, concluiu o funcionário fiscal que a
                                                                    processo administrativo fiscal, importa no
   empresa estava irregular no cumprimento de três
                                                                    reconhecimento da obrigação tributária.
   obrigações acessórias, bem como atrasada no
   recolhimento de tributos relativos a operações                c) Na primeira fiscalização efetuada junto a
   regularmente escrituradas. Considerando os fatos                 empresa prestadora de serviços que iniciou
   descritos, é correto afirmar que:                                suas atividades sem estar regularmente
                                                                    inscrita não será lavrado auto de infração,
                                                                    concedendo-se prazo para que seja
    a) o funcionário fiscal deverá, sob pena de
                                                                    regularizada a inscrição.
       responsabilidade, lavrar imediatamente um
       único auto de infração para exigência dos                 d) Nos casos de reclamação contra lançamento,
       tributos atrasados e aplicação das multas                    se o órgão responsável pelo ato não a
       pelo     descumprimento    das      obrigações               contestar no prazo de dez dias a contar da
       acessórias.                                                  data do recebimento do processo, considera-
                                                                    se procedente a reclamação.
    b) se a empresa, até 10 de outubro, recolher
       espontaneamente os tributos que estão                     e) Se o recurso de ofício interposto contra
       atrasados sem acréscimo da penalidade, será                  decisão de primeira instância não for
       lavrado auto de infração para exigir a multa                 apreciado no prazo de trinta dias, a decisão
       por infração.                                                torna-se definitiva na instância administrativa.
    c) o funcionário fiscal deverá encerrar o
                                                              16- De acordo com as normas previstas no Código
       procedimento de fiscalização lavrando quatro
                                                                  Tributário do Município de Natal para o Processo
       autos de infração, sendo um referente ao
                                                                  Administrativo Fiscal, em relação à perícia, é
       atraso no recolhimento dos tributos e os
       demais referentes ao descumprimento de                     correto dizer que:
       cada uma das obrigações acessórias.
    d) em      que   pesem     as     irregularidades            a) seu indeferimento implica nulidade da decisão
       encontradas, não pode ser lavrado auto de                    por cerceamento de defesa.
       infração.                                                 b) as despesas dela decorrentes são sempre
    e) o funcionário fiscal deverá encerrar o                       custeadas pelo autuado.
       procedimento de fiscalização lavrando dois                c) pode ser solicitada pelo autuado juntamente
       autos de infração, sendo um referente ao                     com a defesa ou no prazo de 10 dias após a
       atraso no recolhimento dos tributos e o outro                apresentação da contestação pelo autuante.
       referente ao descumprimento das obrigações                d) o perito é designado pela autoridade
       acessórias.                                                  competente, sendo facultado às partes
                                                                    apresentar assistente.
                                                                 e) de seu indeferimento cabe pedido de
                                                                    reconsideração,     dirigido    ao    julgador
                                                                    administrativo.




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17- Assinale, entre as opções abaixo, a que não                19- Contra o contribuinte GAMA foi lavrado auto de
   caracteriza motivo de ineficácia da consulta sobre              infração com exigência de obrigação tributária no
   interpretação e aplicação da legislação tributária.             valor de R$ 2.000,00 (dois mil reais). Ao julgar a
                                                                   defesa apresentada pelo contribuinte, o julgador
      a) Quando o fato estiver definido em disposição              de primeira instância manteve a exigência no
         literal de lei.                                           valor R$ 500,00 (quinhentos reais), desobrigando
                                                                   o sujeito passivo do pagamento de R$ 1.500,00
      b) Quando          não descrever completa e                  (um mil e quinhentos reais). O sujeito passivo
         exatamente a hipótese a que se referir, sendo
                                                                   tomou ciência da decisão em 03 de setembro de
         a inexatidão escusável, no entendimento da
                                                                   2001, segunda-feira. Diante dessa situação, é
         autoridade julgadora.
                                                                   correto afirmar que:
      c) Quando o fato for definido como crime.
      d) Quando        o   fato    for   definido  como           a) ainda que GAMA não interponha recurso, o
         contravenção penal.                                         processo deverá, necessariamente, ser
      e) Quando o fato estiver disciplinado em ato                   julgado em segunda instância.
         normativo       publicado     antes    de   sua          b) se imediatamente após ciência da decisão de
         apresentação.                                               primeira instância GAMA pagar o crédito
                                                                     mantido (R$ 500,00), o processo deverá ser
18-      Tributação & Contabilidade,           sociedade             arquivado.
      prestadora de serviços de assessoria tributária e           c) da decisão de primeira instância cabem
      de contabilidade, para fins de orientar vários
                                                                     recursos, voluntário e de ofício, os quais
      clientes seus, formulou consulta à Secretaria
                                                                     podem ser interpostos no prazo de 30 dias
      Municipal de Fazenda que versava sobre: a)
                                                                     contados da ciência.
      critérios para fixação da base de cálculo do IPTU;
      b) hipóteses em que deve ser atualizada a                   d) compete ao Secretário Municipal de Finanças
      inscrição dos imóveis no Cadastro Imobiliário de               apreciar os recursos porventura interpostos.
      Contribuintes; c) fato gerador do ITVI; d) isenção          e) havendo recurso voluntário, deve o mesmo
      do ITVI; e) incidência do ISS; responsabilidade                ser julgado em 30 (trinta) dias.
      tributária no ISS. A consulta foi protocolizada em
      10 de setembro de 2001.                                  20- Nos processos administrativos fiscais relativos a
                                                                   autos de infração para os quais foi apresentada
      Diante desses fatos, é correto afirmar que:                  defesa tempestiva, é definitiva, na instância
                                                                   administrativa, a decisão de primeira instância
      a) enquanto não julgada definitivamente a                    que
         consulta,    a   sociedade     Tributação    &
         Contabilidade não pode sofrer qualquer ação              a) manteve      integralmente      a    exigência,
         fiscal que tenha por objeto fato relacionado à              decorridos 10 dias da data da ciência pelo
         base de cálculo do IPTU, Cadastro Imobiliário               sujeito passivo.
         de Contribuintes, fato gerador e isenção de              b) desobrigou o sujeito passivo do cumprimento
         ITVI, incidência e responsabilidade tributária              de obrigação tributária no valor de R$ 1.500,00
         do ISS.                                                     (um mil e quinhentos reais).
      b) a consulta deve ser respondida pelo órgão                c) excluiu um dos autuados da ação fiscal.
         competente no prazo de 30 dias, abrangendo
                                                                  d) desobrigou o sujeito passivo de parcela do
         todas as questões formuladas, sob pena de
                                                                     crédito no valor de R$ 400,00 (quatrocentos
         cerceamento de defesa.
                                                                     reais), mantendo a exigência quanto à
      c) a decisão será proferida pelo Departamento                  parcela de R$ 100,00 (cem reais), decorridos
         de Instrução e Julgamento Administrativo, o                 16 dias da data da ciência da decisão.
         qual recorrerá de ofício para o Tribunal
                                                                  e) julgou totalmente improcedente a exigência,
         Administrativo de Tributos Municipais.
                                                                     cujo valor total era de R$ 400,00
      d) a consulta formulada não produz efeito.                     (quatrocentos reais).
      e) uma vez que a consulta abrange três tributos
         distintos, o prazo para sua solução é de 90
         dias.
Auditor do Tesouro Municipal - Prefeitura de Natal - RN    6                                         AUDITORIA - P.2
           AUDITORIA CONTÁBIL/FISCAL                          24-     O dever do auditor independente de
                                                                    demonstrações contábeis de obter a Carta de
21- A auditoria independente das demonstrações                      Responsabilidade da Administração consta
   contábeis constitui o conjunto de procedimentos
   técnicos que tem por objetivo a emissão de                       a) nas    Normas     Profissionais  de Auditor
   parecer sobre a adequação destas, consoante                         Independente – NBC-P-1.
   as(os)
                                                                    b) da Escrituração Contábil – NBC-T-2.
                                                                    c) da Divulgação das Demonstrações Contábeis –
    a) Normas e Práticas da Legislação Fiscal.
                                                                       NBC-T-6.
    b) Princípios de Auditoria Geralmente Aceitos.
                                                                    d) dos Aspectos Contábeis Específicos em
    c) Princípios Contábeis da Legislação Fiscal.                      Entidades Diversas – NBC-T-10.
    d) Normas        Brasileiras    de     Auditoria                e) nas Normas de Auditoria Independente das
       Independente.                                                   Demonstrações Contábeis – NBC-T-11.
    e) Princípios Fundamentais de Contabilidade.
                                                              25- Assinale a afirmativa falsa.
22- Toda documentação, papéis de trabalho e
   parecer, resultante da auditoria independente de                 a) O auditor independente deverá comprovar a
   demonstrações contábeis de uma entidade, deve                       participação em programa de educação
   ser conservada em boa guarda, nos termos da                         continuada.
   NBC-P-1, pelo período de
                                                                    b) O auditor independente deverá submeter-se a
                                                                       exame de competência profissional.
    a) 5 anos, a partir da data de encerramento das
                                                                    c) O auditor independente é responsável pela
       demonstrações contábeis.
                                                                       prevenção de fraudes nas demonstrações
    b) 4 anos, a partir da data de encerramento das                    contábeis.
       demonstrações contábeis.
                                                                    d) O auditor independente pode utilizar os
    c) 5 anos, a partir da data de emissão do                          trabalhos    de    engenheiros      legalmente
       parecer dos auditores independentes.                            habilitados.
    d) 5 anos, a partir da data de entrega da                       e) O auditor independente pode utilizar os
       declaração de imposto de renda.                                 trabalhos realizados pelo auditor interno.
    e) 4 anos, a partir da data da assembléia que
       aprovou as demonstrações contábeis.                    26- De acordo com as normas de auditoria, a
                                                                 identificação de partes relacionadas e o exame
23- Indique, nas opções abaixo, a entidade que emitiu            das transações relevantes efetuadas entre estas
                                          os
    e aprovou, através das Resoluções n 820/97 e                 e a entidade auditada:
    821/97, respectivamente, a NBC-T-11 – Normas
    de Auditoria Independente das Demonstrações                     a) impõe      ao    auditor   independente   de
    Contábeis e NBC-P-1 – Normas Profissionais de                      demonstrações contábeis a emissão de
    Auditor Independente:                                              parecer com parágrafo de ênfase.
                                                                    b) resulta na evidência em notas explicativas e
    a) Instituto   Brasileiro     dos     Auditores                    ressalva no parecer do auditor independente
       Independentes – IBRACON                                         de demonstrações contábeis.
    b) Conselho Federal de Contabilidade – CFC                      c) é uma tarefa de responsabilidade exclusiva
    c) Comissão de Valores Mobiliários – CVM                           do auditor interno, na condição de empregado
    d) Banco Central do Brasil – BACEN                                 da entidade auditada.
    e) Superintendência de Seguros Privados –                       d) é uma obrigação precípua do auditor
       SUSEP                                                           independente das demonstrações contábeis
                                                                       da entidade auditada.
                                                                    e) não é obrigação do auditor independente a
                                                                       identificação das partes relacionadas, mas
                                                                       somente o exame das transações com estas.




Auditor do Tesouro Municipal - Prefeitura de Natal - RN   7                                           AUDITORIA - P.2
27-     Um trabalho pioneiro de auditoria de                  30- No processo de acompanhamento do inventário
      demonstrações contábeis em uma entidade                     físico de estoques de matéria-prima, o auditor
      requer alguns procedimentos específicos de                  constatou a existência de quantidades relevantes
      planejamento.    Assinale a opção que não                   de itens que não constavam dos registros físico-
      representa um desses procedimentos.                         financeiros e contábeis. Neste caso, o auditor
                                                                  pode ter descoberto
      a) Exame das adequações dos saldos de
         encerramento do exercício anterior com os                  a)   ativos e passivos fictícios
         saldos de abertura do exercício atual.                     b)   ativos e passivos ocultos
      b) Verificação se as práticas contábeis adotadas              c)   ativos ocultos e passivos fictícios
         no atual exercício são uniformes com as
                                                                    d)   ativos fictícios e passivos ocultos
         adotadas no exercício anterior.
                                                                    e)   ativos obsoletos e passivos a descoberto
      c) Identificação de fatos relevantes que possam
         afetar as atividades da entidade e sua
         situação patrimonial e financeira.                   31- No encerramento do exercício social, o balanço
                                                                  patrimonial apresentava a rubrica contábil “Caixa”
      d) Identificação    de      eventos    relevantes           com saldo credor. Indique a opção que pode
         subseqüentes ao exercício anterior, revelados            justificar essa situação.
         ou não revelados.
      e) Conhecimento detalhado do sistema contábil                 a) pagamentos      a     fornecedores      não
         e de controle interno da entidade, em                         contabilizados
         operação no exercício anterior.
                                                                    b) empréstimos concedidos não contabilizados
28- Em razão do método de partida dobrada, diversas                 c) recebimentos     de     numerários      não
    contas patrimoniais e de resultado são inter-                      contabilizados
    relacionadas. Das opções abaixo, assinale a que                 d) adiantamentos recebidos de clientes
    não corresponde a esta afirmativa.                              e) compras a prazo canceladas

      a) Vendas - Contas a Receber                            32-     Um ajuste contábil proposto pelo auditor
      b) Compras - Contas a Pagar                                   independente afetou de maneira relevante a
                                                                    relação entre capital de terceiros e capital próprio.
      c) Estoques - Custo das Mercadorias Vendidas
                                                                    Assinale a opção que apresenta os grupos
      d) Investimentos - Resultado da Equivalência Pa-              contábeis do balanço patrimonial que poderiam
         trimonial                                                  estar envolvidos nesse evento.
      e) Imobilizado - Provisão para Devedores
         Duvidosos                                                  a) Passivo Circulante, Exigível a Longo Prazo e
                                                                       Patrimônio Líquido.
29- O sócio-diretor pagou diversos compromissos
                                                                    b) Ativo Circulante, Realizável a Longo Prazo e
   pessoais com recursos financeiros da empresa e
                                                                       Ativo Permanente.
   determinou      que   tais    valores   fossem
   contabilizados como duplicatas a receber de um                   c) Ativo Circulante e Passivo Circulante.
   determinado cliente.       A situação descrita                   d) Ativo Permanente e Ativo Total.
   caracteriza-se como:                                             e) Passivo Circulante e Ativo Permanente.

      a)   Ativo fictício
      b)   Ativo oculto
      c)   Passivo fictício
      d)   Passivo oculto
      e)   Ativo intangível




Auditor do Tesouro Municipal - Prefeitura de Natal - RN   8                                             AUDITORIA - P.2
33- A posição negativa do capital circulante líquido          36- O auditor constatou que o balanço patrimonial da
    pode indicar que a empresa tem risco de                       empresa foi manipulado para apresentar melhor
    continuidade operacional. Essa situação ocorre                Índice de Liquidez Seca. Indique a opção que
    quando o                                                      apresenta a evidência do fato.

    a) Ativo Circulante é maior do que o Passivo                 a) Reclassificação de contas a pagar de curto
       Circulante.                                                  prazo para longo prazo.
    b) Ativo Circulante e o Realizável a Longo Prazo             b) Reclassificação de realizável a longo prazo
       são inferiores ao Passivo Total.                             para ativo permanente.
    c) Ativo Circulante, deduzido dos Estoques, é                c) Reclassificação de duplicatas descontadas do
       superior ao Passivo Circulante.                              ativo circulante para passivo circulante.
    d) Ativo Circulante é menor do que o Passivo                 d) Contabilização de resultado negativo de
       Circulante.                                                  equivalência patrimonial de investimentos.
    e) Ativo Circulante é menor do que o Ativo Fixo.             e) Avaliação dos estoques pelo princípio contábil
                                                                    do registro pelo valor original.
34- Um dos indicadores de riscos de continuidade
   operacional citado pelas normas de auditoria               37- Na análise dos indicadores de atividade da
   independente de demonstrações contábeis é a                   empresa, o auditor constatou significativa
   existência de passivo a descoberto, ou seja, quando           variação no prazo médio de estocagem. Indique a
   o(a)                                                          fórmula que o profissional utilizou para mensurar
                                                                 esse prazo em dias.
    a) Ativo Total é superior ao Passivo Total.
    b) Ativo Total é inferior à soma do Passivo                  a) (Estoque Final/Custo dos Produtos     Vendidos
       Circulante e Exigível a Longo Prazo.                         Final) x 360
    c) Ativo Total é superior ao Patrimônio Líquido.             b) (Estoque Inicial/Custo dos Produtos   Vendidos
                                                                    do Ano Anterior) x 360
    d) Passivo Circulante é superior ao Patrimônio
       Líquido.                                                  c) (Estoque Médio Anual/Custo dos        Produtos
                                                                    Vendidos do Ano) x 360
    e) soma do Passivo Circulante e Exigível a
       Longo Prazo é superior ao Patrimônio                      d) (Estoque Final/Custo dos Produtos     Vendidos
       Líquido.                                                     do Ano) x 12
                                                                 e) (Estoque Inicial/Custo dos Produtos   Vendidos
35- Efetuando análises verticais e horizontais das                  no Ano) x 360
   demonstrações de resultados mensais de uma
   empresa, o auditor constatou expressivas variações         38- Indique a opção que representa um fator
   nas margens operacionais em determinados meses.               relevante que deve ser considerado pelo auditor
   A fórmula de cálculo utilizada para obter tal margem          independente no estudo e avaliação do sistema
   foi:                                                          contábil e de controle interno.

    a)   Lucro Líquido/Vendas Líquidas                           a) O grau de descentralização de decisão
    b)   Lucro Operacional/Vendas Brutas                            adotado pela administração.
    c)   Lucro Líquido/Despesas Operacionais                     b) O índice de liquidez e de rentabilidade da
                                                                    entidade.
    d)   Lucro Operacional/Vendas Líquidas
                                                                 c) As transações e eventos subseqüentes à
    e)   Despesas Operacionais/Vendas Brutas
                                                                    data-base do balanço.
                                                                 d) A reavaliação de ativos tangíveis e a
                                                                    aprovação em assembléia.
                                                                 e) Os critérios adotados para elaboração do
                                                                    relatório da administração.




Auditor do Tesouro Municipal - Prefeitura de Natal - RN   9                                        AUDITORIA - P.2
39- Ao término dos trabalhos de avaliação de controle          42- O plano de organização e o conjunto integrado de
    interno, o auditor independente constatou                      métodos e procedimentos adotados pela entidade
    diversas fraquezas que poderiam ser eliminadas                 para proteger seu patrimônio, promovendo, entre
    pela entidade auditada. De acordo com as                       outras, a eficácia das suas operações, é a
    normas de auditoria vigentes, o auditor                        definição de:

    a) deve continuar seus trabalhos somente após                 a)   auditoria contábil e fiscal
       a entidade eliminar tais fraquezas.                        b)   sistema de controle de bens patrimoniais
    b) deve ajustar o balanço pelos efeitos e colocar             c)   controle de orçamento e gestão de gastos
       parágrafo de ênfase no parecer.
                                                                  d)   sistema contábil e de controle interno
    c) deve sempre mensurar os efeitos das
                                                                  e)   auditoria interna de gestão
       fraquezas e ajustar as demonstrações
       contábeis.
                                                               43- A constatação da existência de segregação de
    d) não deve fazer sugestões de melhorias, para                 funções e de restrições de acesso para alterações
       não configurar a perda de independência.                    nos arquivos de dados compõe alguns dos
    e) deve efetuar sugestões objetivas visando ao                 procedimentos de auditoria independente que
       aprimoramento dos controles internos.                       visa

40- A principal finalidade do auditor independente de             a)   prevenir e detectar fraudes
    demonstrações contábeis quando estuda e avalia
    o sistema contábil e de controle interno da                   b)   avaliar o ambiente de controle
    entidade auditada é:                                          c)   avaliar o risco de detecção
                                                                  d)   elaborar relatórios de sugestões
    a) coletar dados e informações para elaboração                e)   promover a eficácia dos controles
       do relatório de sugestões à entidade
       auditada.                                               44- Assinale a opção que não representa um fator
    b) determinar a natureza, oportunidade e                       importante na avaliação dos controles internos do
       extensão da aplicação dos procedimentos de                  ciclo de vendas e contas a receber, para a
       auditoria.                                                  auditoria de demonstrações contábeis.
    c) procurar evidências de fraudes ou erros,
       ocorridos ou potenciais, de efeitos relevantes             a) Análise de crédito anterior ao faturamento.
       nas demonstrações contábeis.                               b) Segregação de funções de vendas e análise
    d) identificar transações, não registradas nos                   de crédito.
       controles, de impacto relevante nas                        c) Aprovação formal dos descontos concedidos.
       demonstrações contábeis.                                   d) Conferência independente dos pedidos de
    e) elaborar fluxogramas para análise de                          vendas.
       oportunidades de redução de custos e                       e) Acompanhamento independente das metas
       despesas da entidade auditada.                                de vendas.
41- Um funcionário da entidade auditada, em conluio            45- Assinale a opção que não representa um controle
    com o fornecedor, realizou pagamentos por                      eficaz para prevenir o inflacionamento da folha de
    serviços não prestados. Esse fato:                             pagamento.

    a) constitui uma limitação inerente dos sistemas              a) Reajuste de salários previamente aprovados
       de controles internos.                                        pela diretoria.
    b) será detectado nos exames de auditoria de                  b) Anotações formais de realização de jornada
       “circularização” de fornecedores.                             de trabalho.
    c) será detectado nos exames de auditoria de                  c) Resumo da folha de pagamento contabilizado
       pagamentos subseqüentes.                                      mensalmente.
    d) será detectado no acompanhamento do                        d) Conferência dos cálculos realizada por
       inventário físico de estoques.                                funcionário independente.
    e) constitui uma das hipóteses de emissão de                  e) Comparação com valores anteriores e análise
       parecer com ressalva.                                         de variações independentes.

Auditor do Tesouro Municipal - Prefeitura de Natal - RN   10                                         AUDITORIA - P.2
46- Quando não há controles internos projetados para             50- Os exames efetuados por um auditor nos
    registrar uma transação contábil relevante, o                   documentos comprobatórios de despesas de
    auditor    independente     de     demonstrações                hospedagens e transportes, caracterizam-se
    contábeis está incorrendo no risco                              como:

      a)   de Detecção                                                 a)   testes de observância
      b)   Inerente                                                    b)   testes de indagação
      c)   de Controle                                                 c)   procedimentos analíticos
      d)   Controlável                                                 d)   testes substantivos
      e)   Absoluto                                                    e)   procedimentos de cálculo

47- Indique a opção que representa um conflito de                51- O auditor comparou os valores constantes no
    funções, no âmbito da avaliação de controle                     orçamento anual, elaborado pela administração
    interno da auditoria de demonstrações contábeis.                da entidade auditada, com os valores realizados,
                                                                    apresentados     nos    balancetes     analíticos
      a) Cotações de preços junto a fornecedores                    contábeis. O procedimento de auditoria aplicado,
         realizadas pela área de compras.                           nesse caso, denomina-se:
      b) Conferência de apontamentos de horas pela
         área de pessoal.                                              a)   revisão analítica
      c) Aprovação de tabelas de preços pela diretoria                 b)   cálculo
         comercial.                                                    c)   observação
      d) Recepção e conferência de mercadorias pela                    d)   investigação e confirmação
         área de compras.                                              e)   inspeção
      e) Emissão de cheques para pagamentos pela
         área de contas a pagar.                                 52- Os testes substantivos de auditoria dividem-se
                                                                    nas seguintes categorias:
48- O procedimento de auditoria independente que
    consiste na obtenção de informações junto às                       a) testes    de    transações   e     saldos  e
    instituições que emprestaram recursos financeiros                     procedimentos de revisão analítica
    à entidade auditada é denominado:
                                                                       b) testes de observância e testes de transações
                                                                          e saldos
      a)   revisão analítica
                                                                       c) testes de observância e testes de
      b)   testes de observância                                          investigação e confirmação
      c)   investigação e confirmação                                  d) testes de inspeção física e testes de
      d)   eventos subseqüentes                                           observação de tangíveis
      e)   carta de gerência                                           e) testes de transações subseqüentes e testes
                                                                          de inspeção física
49-     A verificação da existência, efetividade e
      continuidade dos controles projetados e em                 53-      As    informações   obtidas   pelo    auditor
      operação, para identificar, mensurar e registrar as              independente, para chegar às conclusões em que
      receitas auferidas por uma entidade, caracteriza-                se baseia sua opinião sobre as demonstrações
      se como:                                                         contábeis, são denominadas:

      a)   testes substantivos                                         a)   avaliação de risco de controle
      b)   testes de observância                                       b)   cartas de circularização
      c)   testes de continuidade operacional                          c)   evidências de auditoria
      d)   confirmação de contas a receber                             d)   avaliação do risco inerente
      e)   testes de receitas operacionais                             e)   relatório de auditoria




Auditor do Tesouro Municipal - Prefeitura de Natal - RN     11                                               AUDITORIA - P.2
54- Assinale a opção que não representa um fator               57- De acordo com a natureza da opinião emitida pelo
    importante que deve ser considerado no                         signatário,     o    Parecer     dos  Auditores
    planejamento dos trabalhos de auditoria das                    Independentes é classificado pelas normas
    demonstrações contábeis.                                       brasileiras de contabilidade em:

    a) Uso dos trabalhos de outros auditores                      a) Parecer sem restrição, com restrição,
       independentes.                                                absoluto e sem opinião.
    b) Existência de entidades associadas e partes                b) Parecer com opinião contrária, favorável,
       relacionadas.                                                 neutra e limpa.
    c) Conhecimento do sistema contábil e de                      c) Parecer sem ressalva, com ressalva, adverso
       controles internos.                                           e com abstenção de opinião.
    d) Conhecimento      detalhado  das   práticas                d) Parecer parcial, completo, “sujeito a” e com
       contábeis da entidade.                                        parágrafo de ênfase.
    e) Utilização compulsória de métodos de                       e) Parecer com opinião limpa, com ressalva,
       amostragem estatística.                                       sem ressalva relevante e adverso.

55- A medida da qualidade e confiabilidade da                  58- Quando o auditor independente for impedido de
   evidência de auditoria, assim como de sua                       examinar um saldo de conta relevante do balanço
   relevância para uma afirmação contida nas                       patrimonial, o seu parecer deverá ser do tipo:
   demonstrações contábeis, é a definição de:
                                                                  a)   com ressalva ou adverso
    a)   propriedade da evidência                                 b)   com abstenção de opinião ou com ressalva
    b)   suficiência da evidência                                 c)   com parágrafo de ênfase ou de impedimento
    c)   classes de evidências                                    d)   adverso ou com ressalva de escopo
    d)   auditoria independente                                   e)   com abstenção de opinião ou adverso
    e)   papéis de trabalho
                                                               59- As expressões que devem ser utilizadas em um
56- Assinale a afirmativa falsa.                                   parecer     de    auditoria independente   de
                                                                   demonstrações contábeis que contenha ressalva,
    a) Evidência de auditoria produzida por fontes                 de acordo com as normas brasileiras de
       externas é mais confiável do que a gerada                   contabilidade, são:
       internamente.
    b) Evidência de auditoria obtida diretamente                  a) “exceto por”, “exceto quanto” ou “com
       pelo auditor é mais confiável do que a obtida                 exceção de”.
       da entidade.                                               b) “sujeito a”, “exceto quanto” ou “apesar de”.
    c) Evidência de auditoria em forma de                         c) “com exceção de”, “sujeito a” ou “apesar de”.
       documentos e declarações escritas é mais                   d) “exceto por”, “desconsiderando o” ou “sujeito
       confiável do que as declarações verbais.                      a”.
    d) Evidência de auditoria gerada pelos sistemas               e) “irregular quanto”, “irregular apenas” ou
       de controle interno é mais confiável quando                   “regular, exceto quanto a”.
       esses sistemas forem eficazes.
    e) Evidência de auditoria é conclusiva, e não
       persuasiva, quando os itens obtidos de fontes
       diferentes forem uniformes.




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60- O auditor independente de demonstrações con-
    tábeis comunicou ao seu cliente, em documento
    confidencial, uma circunstância adversa que
    influiria na contratação dos seus serviços.
    Assinale a opção correta.

    a) O procedimento feriu o Código de Ética dos
       Contabilistas.
    b) A comunicação deveria ser feita na Carta de
       Representação.
    c) A comunicação deveria ser feita no Parecer
       dos Auditores.
    d) O procedimento não feriu o Código de Ética
       dos Contabilistas.
    e) Tal fato justificaria a ressalva no parecer, por
       limitação de escopo.




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                                            ESAF



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