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TAXOMANIA by MSeYaSwI

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									TAXOMANIA
El Régimen Tributario
y el Desarrollo Nacional

Francisco X Swett
Noviembre, 2009
INTRODUCCION
   ¿Porqué Taxomanía?

    ◦ Taxomanía no es una palabra castiza. Es un anglicismo que, sin embargo,
      describe con más fuerza que “impuestomanía” el hecho que el estado
      ecuatoriano, que no es la excepción a la regla, está empeñado en cubrir
      su insaciable crecimiento por la vía de la subida de los tributos. En este
      caso, por cuarta vez en dos años.

   Los tributos son dinero de los contribuyentes, y no del estado

    ◦ Parto de un concepto filosófico importante. Los dineros que se originan
      en los tributos no son del estado, sino de los contribuyentes. Esta
      posición marca una diferencia profunda con aquella que sostiene que los
      dineros de los tributos son del estado, y que, como consecuencia lógica,
      la vida económica de los ciudadanos es una dádiva que otorga el estado
      a manera de Leviatán.




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CONTENIDO
   Me propongo analizar los siguientes temas:

    1. ¿Cuál es la estructura actual del Régimen Tributario
       y su cobertura?
    2. ¿Cuáles han sido las tendencias observadas en los
       años de la dolarización, en cuanto a las
       recaudaciones tributarias?
    3. ¿Específicamente, cuáles son las tendencias actuales,
       y qué implicaciones tienen las reformas planteadas?
    4. ¿Qué características, a mi manera de ver, debe
       revestir un régimen tributario que aspira a cubrir
       en forma eficiente, efectiva, y equitativa los
       requerimientos financieros legítimos del estado?
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I

LA ESTRUCTURA DEL
REGIMEN TRIBUTARIO




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BASE DE DATOS
   El SRI promociona el incremento en las recaudaciones, lo que es innegable, pero no
    existe discusión alguna respecto de si el régimen tributario imperante es
    conducente a mejorar los resultados del esfuerzo tributario en el mediano plazo:
    ◦ A alcanzar un régimen tributario sustentable.
    ◦ Con cargas que no inviten a la evasión sino que conduzcan a la ampliación efectiva de la red
      de captación.


   Sin embargo, el régimen actual está atascado en una trampa de recaudaciones
    insuficientes que son excesivamente altas para los contribuyentes efectivos, y
    totalmente nulas para la gran mayoría que está fuera de la red tributaria.


   La información que presento y analizo es proveniente del propio SRI, que debe ser
    comendado por la calidad de sus estadísticas que permiten el análisis. Toda la
    información ha sido arrancada de la página web de la institución.


   He tomado el año 2007 como referente del análisis por tener la más completa base
    de datos y ser compatible en fechas con las publicaciones del Banco Central
    arrancadas de las Cuentas Nacionales, y algunas del INEC.
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          LOS TRIBUTOS EN LA
          DOLARIZACION
   EL ESFUERZO TRIBUTARIO GLOBAL – LA CAPTACION SE MANTUVO EN
    TANDEM CON EL CRECIMIENTO DE LA ECONOMIA

    ◦ En 2002, cuando la dolarización aun no estaba totalmente consolidada, el esfuerzo fiscal
      del SRI contribuyó el 10.86% del PIB y cinco años después llegó al 11.56%. El año 2008
      tuvo resultados equivalentes.

    ◦ En términos absolutos la cifra de recaudaciones aumentó de $ 2,710 millones en 2002 a $
      5,144 millones en 2007 esto es 1.89 veces. En el mismo período el PIB subió de $ 24,899
      millones a $ 44,490 millones o 1.78 veces.

    ◦ En otras palabras, el esfuerzo fiscal durante este período fue básicamente neutro y
      demuestra una suerte de saturación del modelo imperante que, como veremos más
      adelante, tiene un gran limitante en cuanto a su cobertura efectiva.

    ◦ El llegar a la meta del 13% para 2011 significa, a precios actuales y tomando como
      referencia la economía de 2009, una recaudación proyectada adicional de $ 770 millones.
      Se puede colegir que habrá ajustes tributarios adicionales en 2010 y 2011.




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            MAYOR PESO DE LA
            TRIBUTACION DIRECTA
    LA POLITICA TRIBUTARIA HA ENFATIZADO LA RECAUDACION DEL IMPUESTO A LA
    RENTA COMO FUENTE DIRECTA DE CAPTACION BAJO EL SUPUESTO, NO
    DEMOSTRADO, QUE TALES IMPUESTOS SON MAS EQUITATIVOS QUE LOS
    IMPUESTOS INDIRECTOS – A LA PRODUCCION (IVA) Y AL CONSUMO (ICE)

   El impuesto a la renta (IR) pasó del 2.69% al 3.91% del PIB.

    ◦ La mayor parte de este incremento se dio por el incremento de las retenciones en la fuente que
      pasaron del 1.71% al 2.35% del PIB. En términos absolutos la captación pasó de $ 425 millones a $
      1,047 millones.

   El IVA tuvo una evolución diferente.
    ◦ Pasó de constituir el 6.80% del PIB y el 62.45% de todos los tributos en 2002, al 6.26% del PIB y
      54.17% de los tributos.
    ◦ El IVA interno pasó de constituir el 38.33% de los impuestos y el 4.23% del PIB en 2002 a aportar el
      29.52% de los impuestos y el 3.41% del PIB en 2007. En términos absolutos las recaudaciones del IVA
      total pasaron de $ 1,692 millones a $ 2,787 millones.
    ◦ Al ser el IVA un recaudo de captación indirecta y, por lo tanto de más fácil administración que el IR, el
      deterioro relativo observado en las recaudaciones internas muestra una falencia de la autoridad
      tributaria en su esfuerzo por mejorar los niveles de esfuerzo fiscal.

   El ICE pasó de constituir el 9.49% de todos los tributos en 2002 a 8.88% en 2007,
    manteniéndose estática su participación en el PIB con un 1.03%.

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ASIMETRÍA ENTRE LA CARGA
INDIVIDUAL Y LOS RESULTADOS
   ALCANZAR LOS RESULTADOS OBTENIDOS SIGNIFICÓ SUBIR LA CARGA
    IMPOSITIVA PER CÁPITA (RELACIONADA CON LA PEA, DE 20 A 65 AÑOS) LA
    CUAL PASÓ DE $ 423 A $ 704 – ESTO ES 1.66 VECES.

    ◦ Si la carga impositiva hubiese permanecido en los mismos niveles per cápita la recaudación
      en 2007 hubiera sido de $ 4,813 millones, o $ 331 millones menos.

    ◦ Hubo por lo tanto un deterioro relativo en las recaudaciones globales no obstante haber
      aumentado significativamente la carga individual.


   DICHO DE OTRA MANERA, SE REQUIRIÓ SUBIR LA CARGA TRIBUTARIA
    INDIVIDUAL 1.66 VECES PARA OBTENER APENAS UN 0.68% DE
    INCREMENTO EN LOS NIVELES NORMALIZADOS DE RECAUDACIÓN.

    ◦ El resultado se obtiene al aplicar el coeficiente de captación tributaria obtenido en 2002:
      10.86%, al PIB de 2007, lo que normaliza la relación entre períodos. Esta es la forma
      correcta de analizar el tema y no aplicar la relación de incremento absoluto de las
      recaudaciones (de $ 2,710 millones a $ 5,144 millones – o 1.89 veces) lo que desconoce el
      crecimiento de la economía en el período.




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II

IMPUESTO A LA RENTA
- IR




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EL MAPA DE LOS
CONTRIBUYENTES
    EN EL IR INDIVIDUAL HAY UN CONTRIBUYENTE POR CADA SIETE
    PERSONAS QUE, TEORICAMENTE, TIENEN CAPACIDAD PARA
    TRIBUTAR

    ◦ Para 2007 el SRI reporta 1,130,347 contribuyentes individuales y 169,483
      sociedades en la base de datos del IR.

   Si tomamos la PEA de 7,306,050 el 15% de las personas del universo de la
    PEA es contribuyente del IR.

   Si tomamos como medida el denominado coeficiente de dependencia
    (respecto de la población total) cada contribuyente individual tiene una
    carga de 12 personas.

   Pero, como veremos más adelante, la penetración tributaria es mucho más
    endeble de lo que estas cifras revelan.



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ESTRUCTURA Y COMPOSICION
DEL IMPUESTO A LA RENTA
   EL IR ES ESENCIALMENTE UN IMPUESTO A LAS SOCIEDADES. EL 94.5% DEL IR ES RECAUDADO
    DE ÉSTAS. EN 2007 LA DISTRIBUCIÓN ENTRE CONTRIBUYENTES FUE LA SIGUIENTE:

   IR RECAUDADO DE LAS PERSONAS NATURALES: 4.5%

   IR RECAUDADO DE LAS PERSONAS JURÍDICAS: 94.5%

   DE LAS EMPRESAS SUJETAS AL CONTROL DE LAS SUPERINTENDENCIAS DE BANCOS Y DE
    COMPAÑÍAS

    ◦ El sector privado formal, a través de las sociedades jurídicas sujetas al control de la
      Superintendencia de Compañías y de Bancos contribuye el 83% del IR.

   Y HAY UNA ENORME CONCENTRACIÓN POR UBICACIÓN GEOGRÁFICA:

    ◦ Guayas tiene el 28.5% de la PEA, el 26.3% de los contribuyentes individuales, y el 46.30% de
      los contribuyentes societarios.
    ◦ Pichincha tiene el 21% de la PEA, el 31.94% de los contribuyentes individuales, y el 32.29%
      de los contribuyentes societarios.
    ◦ El esfuerzo fiscal es menor en provincias como Manabí (relación de contribuyentes IR
      individuales vs PEA de 11%), Los Ríos (11%), Bolívar y Carchi (10%), Esmeraldas y Cotopaxi
      (9%), y El Oro, Zamora-Chinchipe , Sucumbíos y Orellana (8%).


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DIVISION DEL PASTEL IR
CORPORATIVO




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           EL REGIMEN APRIETA
           POR UN SOLO LADO
   LA RECAUDACIÓN DEL IR
    CORPORATIVO RECAE SOBRE                                                   PCT                 PCT
    UNOS POCOS                                 RANGO              #        CONTRIBUIDO       CONTRIBUYENTES

    CONTRIBUYENTES:                                + $50M              2            9.95%             0.0028%

                                              $10M a $49M             21           32.26%             0.0298%
    ◦ 4 Contribuyentes pagan el 17% del
      total recaudado.                         $1M a $ 9M         100              24.66%             0.1421%
    ◦ 1.3% de los Contribuyentes paga el
      86% del total                          $100K a $900K        788              19.18%             1.1203%

    ◦ En el otro extremo 59% de los             $5K a $99K    7,194                11.92%            10.2828%
      Contribuyentes no pagan un solo
      centavo                                  $1K a $4.9K    8,338                 1.70%            11.8550%
    ◦ Y más del 75% de los contribuyentes
      pagan menos de $ 1000 en IR                $1 a $999   12,404                 0.32%            17.3600%
    ◦ La contribución promedio es de
                                                  No Pagan   41,487                     0%           58.9860%
      $17,094 en tanto que los grandes
      contribuyentes (quienes pagan por
                                                  TOTAL      70,334
      encima de $ 10 millones) tienen un
      promedio de $ 39.9 millones, esto es
      2,339 veces más



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EN TIERRA DE GIGANTES Y
PIGMEOS




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EL 1.3% DE LOS
CONTRIBUYENTES PAGAN EL
86% DEL IR CORPORATIVO




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IGUAL SITUACION EN EL IR INDIVIDUAL – EXCESO DE
DEPENDENCIA SOBRE POCOS CONTRIBUYENTES
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                                        RANGO       FRECUENCIA       CONTRIBUYENTES      CONTRIBUCION
•El 1.4% de los Contribuyentes paga
el 40% del IR individual              + $ 100K               53               0.01730%           4.14%

•El 2.24% contribuye con el 55.41%    $50K a                204               0.06658%           6.96%
                                      $99.9K
del total
                                      $25K a                698               0.22782%          12.00%
•El 57% de los contribuyentes no      $49.9K
pagan nada                            $10K a               2,253              0.73535%          17.51%
                                      $24.9K
•   El 68% paga menos de $100.
                                      $5K a $9.9K          4,226              1.37931%          14.80%
•La contribución promedio por
                                      $1K a $4.9K         28,961              9.45246%          32.07%
contribuyente es de $ 640.
                                      $500 a $999         16,772              5.47414%           6.17%
•Pero el 1% superior de la
distribución contribuye $120,282 en   $100 a $499         43,550             14.214410           5.69%
promedio por contribuyente.
                                      $1 a $99            36,038             11.76229%           0.67%
•La penetración es tan baja que
3,208 contribuyentes, esto es el      No Paga            173,631             56.67067%              0%
0.0004% (cuatro diezmilésimas del
1%) de la PEA aporta un 40% del       TOTAL             306,386
total del IR individual recaudado.
                                      PROMEDIO
                                      IR                                                       $ 640.00

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SE REPITE LA HISTORIA EN EL IR
DE PERSONAS INDIVIDUALES




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LAS CONTRIBUCIONES Y LOS
CONTRIBUYENTES SON
OPUESTOS




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LO PROPIO APLICA A LA
LOCALIZACION GEOGRAFICA
   LA CONTRIBUCION POR PROVINCIA REFLEJA
    POR UNA PARTE LA CONCENTRACION DE LA
    BASE PRODUCTIVA EN LAS PROVINCIAS DE
    GUAYAS Y PICHINCHA

   PERO TAMBIEN REFLEJA UNA DISPARIDAD QUE
    NO SE COMPADECE CON LA DISTRIBUCION
    ESPACIAL DE LA RIQUEZA Y REVELA, UNA VEZ
    MAS, UN ESFUERZO PARCIALIZADO Y NO
    SUSTENTABLE SI LO QUE SE PRETENDE ES
    MEJORAR LA ESTRUCTURA DE
    FINANCIAMIENTO DEL ESTADO ECUATORIANO


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RECAUDACIONES NO
VINCULADAS AL VALOR DE LA
PRODUCCION




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VINCULOS ENTRE IR e
INGRESOS DE LAS EMPRESAS
   Se percibe los efectos
    de un esfuerzo
    marginal por                                    IR/Y   IR/Y
    incrementar las            PROVINCIA            2007   2008

    recaudaciones en 2008,     Pichincha –
    cuando éstas tuvieron      No Petróleo         1.89%   1.93%

    incrementos                Pichincha –
    sostenidos (excepto        Petróleo            6.11%   5.58%

    las petroleras),           Guayas              2.21%   2.49%
    particularmente en el
    grupo de las demás         Las Demás           1.75%   2.64%

    provincias

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III

IMPUESTOS
INDIRECTOS




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DESEMPEÑO ACORDE CON LA
EVOLUCIÓN ECONÓMICA
   El esfuerzo fiscal (relación entre ingresos tributarios y el PIB) se ha
    mantenido en un rango del 10% (2004) y 11.56% (2007). En 2008 fue de
    11.32%.
   El IVA sigue siendo la fuente más vigorosa de ingresos indirectos, pero ha
    habido un relajamiento en el esfuerzo de recaudaciones del IVA interno
    cuya incidencia ha bajado de 4.24% del PIB en 2001 a 3.22% en 2008.
   La incidencia del ICE interno tuvo un crecimiento sostenido, habiéndose
    duplicado las recaudaciones entre 2001 y 2007. Esto se debió al ICE a la
    telefonía que se apoyó en un mercado creciente hasta 2007 cuando se
    terminó este específico gravamen; En reemplazo se abrió una serie de
    nuevas exacciones a otros consumos, y el incremento de las tarifas de
    captación del impuesto a los cigarrillos y a la cerveza.
   Adicionalmente, se cambió la estructura del ICE para las importaciones.
    Como resultado, el impacto tributario subió de $76 millones a $140
    millones entre 2007 y 2008. Más adelante volveremos sobre este tema.
   Los otros rubros indirectos incluyen el impuesto a los vehículos (ya
    recargados con el ICE); el impuesto a la salida de las personas del país, el
    cual fue derogado en 2002; en 2008 se incorporó el impuesto a la salida de
    capitales (ISD), tema que, igualmente será tratado en la discusión de las
    implicaciones macroeconómicas de la política tributaria.

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            EVOLUCION DE LOS IMPUESTOS
            INDIRECTOS Y ESFUERZO FISCAL
             2000         2001         2002         2003         2004          2005         2006         2007        2008

IVA
INTERNO       556,607      901,559    1,052,022    1,137,061    1,167,486     1,238,953    1,346,322    1,518,386    1,762,419


IVA
IMPORTS       381,159      612,545      714,824      727,361      865,654     1,104,630    1,279,610    1,486,166    1,708,100


ICE
INTERNO        78,403      148,571      212,914      241,109      273,896       319,484      347,030      380,773      334,118

ICE
IMPORTS        10,271       32,901       44,155       36,543       47,624        60,247       69,933       75,966      139,785

VEHICULOS      22,213       49,008       47,966       51,956       56,617        62,314       69,565       74,356       95,316

SALIDA
PERSONAS       16,384       18,384        5,101

SALIDA
CAPITALES                                                                                                               31,408

PIB         15,933,666   21,249,577   24,899,481   28,635,909   32,642,225    37,186,942   41,401,844   44,489,915   54,685,881


ESFUERZO
FISCAL        10.41%       11.04%       10.88%       10.16%       10.00%        10.57%       10.92%       11.56%       11.32%




                                                                 11/23/2011    TAXOMANÍA - fxs                               24
IV

LA REFORMA DE 2009




       11/23/2011   TAXOMANÍA - fxs   25
ESTRUCTURA Y METAS
   Los cambios en la legislación tributaria se han vuelto una de las
    constantes en el diseño de la política económica en tiempos
    recientes.

   El gobierno plantea incrementar las recaudaciones en $300
    millones. A la luz de las necesidades de financiamiento del
    presupuesto – del orden de $4,000 millones – se trata de un
    desajuste serio de las cuentas fiscales, con un impacto mínimo de
    las medidas tributarias, pero con implicaciones serias para el
    desempeño de la economía.

   Los rubros contemplados incluyen:
    ◦   Duplicación del ISD del 1% al 2%.
    ◦   ICE a los cigarrillos, a la cerveza, a los licores, y a las bebidas gaseosas.
    ◦   Impuesto Mínimo e Impuesto Presuntivo para anticipo del IR
    ◦   Dividendos como base imponible


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PROYECCION DE INGRESOS
   LAS ESTIMACIONES EFECTUADAS SOBRE EL IMPACTO DE LOS
    NUEVOS RUBROS TRIBUTARIOS MUESTRAN UNA CONTRIBUCION DE
    50% DEL TOTAL
   ISD – Este tributo debe producir (con la actual tarifa de 1%) alrededor de $200 millones
    en 2009. La duplicación al 2% y la exoneración del sector público se estima deberá
    generar unos $100 millones adicionales.
   ICE Cigarrillos – La recaudación de este rubro es del orden de $100 millones en 2009.
    Se propone subir el impuesto en un 48%, y dado que se trata de un consumo inelástico al
    precio, el ingreso debe subir pari passu por lo que el ingreso adicional será de $50
    millones para llegar a los $150 millones.
   ICE Cerveza – Este rubro baja marginalmente (1% equivalente por el grado de alcohol).
    Cualquier incremento en las recaudaciones será por efecto del incremento de ventas, el
    que no necesariamente se vincula con la rebaja marginal que se propone.
   ICE Licores – El impuesto fijo de $5 por litro de alcohol es variable en función del grado
    de alcohol. Se estima un incremento en las recaudaciones de $20 millones (de $19 a $39)
    con un incremento del PVP proyectado en un 60%. Para los licores importados se incluye
    además un ad-valorem de 40% sobre los productos cuyo costo sea mayor a los $8.
    ◦   El ICE a los licores importados sube en 120% y el PVP en 32%. Todo esto para lograr un
        incremento de tributación de $1.8 millones (a $16 millones). El resultado neto es negativo para el
        estado en relación a 2008 cuando los ingresos originados en este rubro fueron de $23 millones.
   ICE Bebidas Gaseosas – Se espera un crecimiento en la recaudación de $22 millones,
    causado por el efecto de incremento del 52% en el ICE y un 8% de crecimiento en las
    ventas.


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Y LAS REFORMAS EN IR e ISC
   HAY UNA GRAVE FALENCIA TÉCNICA EN LAS MEDIDAS PROPUESTAS
   Respecto del ISC, un rubro inconsulto que afecta el ingreso más que el egreso de
    capitales, se afecta la capacidad competitiva de las empresas – que fuera favorecida con la
    rebaja de los aranceles sobre materias primas y bienes de capital.
    ◦   El incremento del ISC nulita en buena medida las rebajas arancelarias. En las materias primas, el
        arancel efectivo pasa de 5.8% a 4.8% (que era de 2.8% luego de la rebaja); en los bienes de capital
        las cifras correspondientes son 5.2% y 3.7% respectivamente (1.7% luego de la rebaja).
   Se propone que los impuestos específicos se ajusten anualmente y
    acumulativamente en razón de las variaciones del IPC, lo que se constituye por sí
    mismo en un alimentador de la inflación.
   Se establece un impuesto mínimo y presuntivo para IR.Ya se ha generado, por
    este despropósito, una merma del flujo de caja de alrededor de $120 millones que afecta
    el capital de trabajo, y provocará, adicionalmente una reducción de la rentabilidad del
    patrimonio (ROE) de 4.4% a 2.3% según la CIP. El IR deja de ser tal y pasa a ser un híbrido
    de gastos, patrimonios, activos y gastos que, por su naturaleza, no deben ser incorporados
    en una fórmula caprichosa sin riesgo de violentar la racionalidad económica.
   Se grava los dividendos, que ya fueron gravados previamente en la fuente de
    generación (la empresa).
   Se crea una discriminación contra ecuatorianos al reconocerse la totalidad de IR y
    participación de trabajadores (36.25%) pagados por los extranjeros, y tan solo de 25%
    para los ecuatorianos.




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V

LOS IMPUESTOS Y LA
MACROECONOMÍA




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SEÑALES DE ALARMA
   La historia del Ecuador así como la de la mayor parte de los estados-naciones es la
    historia de los interminables intentos por parte de los gobiernos que se suceden en gastar
    más, y las más de las veces mucho más allá de sus posibilidades.
   En estos días se propone una cuarta reforma tributaria en el lapso de dos años, la que,
    como todas las anteriores, es un parche que dista mucho de ser viable en el tiempo y que
    como es la costumbre será pagada por unos pocos y durará hasta el siguiente parche. Ya
    estamos viendo la proyección de un déficit de ingresos que es 10 veces mayor a las
    medidas tributarias planteadas, déficit que es recurrente en los próximos años y que
    conducirá al estancamiento productivo y la consecuente generación de empleos.
   Y esto se da en el contexto de ingresos extraordinarios por causa del incremento de los
    precios del petróleo. En los dos últimos dos años el Gobierno Nacional ha contado con la
    mayor cantidad de recursos disponible a cualquier autoridad en todas las épocas de la
    República. Se ha gastado en exceso de $ 40,000 millones (por coincidencia una cifra muy
    similar a la de los ingresos petroleros del primer cuarto de siglo) y ha sido el gasto
    corriente (excluyendo el pago de intereses) el que más ha subido.
   Cualquier economía, capitalista o socialista, debe observar, para su preservación, una
    relación entre los ingresos y el gasto público. El socialismo soviético y de sus satélites
    colapsó porque la capacidad de las economías fue sobrepasada por el exceso de gasto
    fuere para sostener la defensa, la expansión industrial y la provisión de servicios a la
    población que en gran medida derivaba sus ingresos del propio estado.
   El régimen de dolarización impone serios límites a la manipulación del gasto por la vía de
    la expansión monetaria que mantiene la ilusión de crecimiento en un ambiente de
    inflación como lo vivimos entre 1980 y 2000. En dolarización el ajuste se da por la vía de
    la reducción de la producción y el desempleo.Y es esto lo que está sucediendo

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NO ES EXACTAMENTE EL BUEN
VIVIR
   ¿DÓNDE ESTÁ LA PLATA?
    ◦ Ciertamente no está en la educación, o en el mejoramiento de los niveles de salud o
      bienestar de la población;
    ◦ No se la percibe en la administración de la justicia que continúa siendo deleznable
    ◦ Y mucho menos en la seguridad pública que ha alcanzado niveles impresionantes de
      deterioro.
    ◦ El bienestar está afectado por la escasez de oferta de empleos productivos y a ello ha
      coadyuvado la mal pensada política de volver más rígidos a los mercados laborales.
    ◦ Se ha afectado la inversión privada por el clima de inseguridad jurídica que se vive, y
      por el virtual agotamiento de la inversión externa y del crédito de desarrollo que son,
      potencialmente, recursos invalorables para la estimulación de la economía y la
      consecuente creación de empleos.
   Si a todo esto se añade el estado recesivo de la economía mundial nos
    enfrentamos a una situación de limitaciones que apunta hacia la creación
    de un nuevo círculo vicioso de bajo crecimiento y menor capacidad de
    absorción de empleos productivos en la economía.

   SE IMPONE EL DISEÑO DE UNA POLÍTICA QUE SEA ANTICÍCLICA
    (Esto es, contraria a la tendencia recesiva) TOTALMENTE CONTRARIA A
    LA QUE SE ESTÁ LLEVANDO A CABO.

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VI

ESBOZO DE UN
REGIMEN TRIBUTARIO
ALTERNO



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EFICIENCIA Y PRODUCTIVIDAD
EN LA ADMINISTRACIÓN
   REENFOQUE DEL IMPUESTO A LA RENTA PERSONAL Y CORPORATIVO
   Para 2007, las Cuentas Nacionales del Banco Central reportaron que el consumo de los hogares
    en el país fue de $ 29,138,632. Esto significa que el ingreso global es del orden de los $
    34,000,000 con una tasa de ahorro subyacente del 15% de los ingresos.
    ◦ Para el mismo año, la producción del IR personal fue de $ 230 millones, esto es el 0.0007%
        (!) de los ingresos familiares.
    ◦ Con una productividad tan baja del IR, es menester estudiar como alternativa que el IR
        tenga una sola tarifa del 15% sobre el ingreso gravable (sin deducciones) en lugar del 35%
        que en conjunción con todas las cargas que existen es extremadamente oneroso para
        quienes desean cumplir la ley.
    ◦ En teoría, la incidencia de tal tarifa sobre el 30% del ingreso de los hogares hubiese
        producido en 2007 $1,311 millones o seis veces los ingresos del rubro en ese mismo año.
    ◦ En el caso de las personas jurídicas, para el mismo año 2007 el valor de su producción fue
        de $77,072,146. Si asumimos para efectos de ilustración, un ingreso gravable del 20% y se
        aplica la tarifa de 15% el resultado es $2,312 millones, aproximadamente el doble de lo
        recaudado en 2007 ($1,202) por este mismo rubro

   EL ARGUMENTO DE EQUIDAD – QUE SUBYACE LA PROGRESIVIDAD - NO HA SIDO
    PLENAMENTE CORROBORADO EN LOS MULTIPLES ESTUDIOS LLEVADOS A CABO, LO QUE SE
    DEBE AL TRASLADO DE CARGOS Y COSTOS A TRAVÉS DE LA CADENA DE VALOR AGREGADO.
    EL OBJETIVO DE LA AUTORIDAD TRIBUTARIA DEBE SER EL DE OPTIMIZAR LOS INGRESOS EN
    RAZÓN DE EFICIENCIA Y PRODUCTIVIDAD, Y NO LA DE PERSEGUIR LA UTOPÍA DE CAMBIAR
    LA DISTRIBUCION SOCIO-ECONOMICA A TRAVÉS DE LA MANIPULACIÓN DE LOS INGRESOS,
    CUANDO DEBE HACERLO A TRAVÉS DE LA CALIDAD Y DIRECCIONAMIENTO DEL GASTO.



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SIMPLICIDAD - IVA vs ITM
 En cuanto al IVA, con una tasa del 12% éste produjo $2,787 millones en
  2007 o el 6.3% del producto ajustado por el saldo favorable de la balanza
  comercial.
 El IVA, Impuesto al Valor Agregado, es un porcentaje del Valor Agregado
  que es el otro nombre (conceptualmente más riguroso) del Producto
  Interno Bruto (PIB).
    ◦ Del PIB global reportado para el año se deduce el 25% del gasto de los hogares en
      alimentos ($ 6,700 millones), transporte ($3,065 millones) y educación ($ 2,000
      millones) lo que resulta en una base imponible de $ 42,462 millones.
   Si no hubiese deducciones de ninguna especie y la recaudación fuese
    perfecta el IVA debería rendir alrededor de los $4,000 millones con una
    tasa del 10%, superior a la recaudación reportada por el SRI.

   Una tarifa del 10% en IVA es compatible con una tarifa de ITM del 7.5%
    donde el 30% de las ventas están exoneradas del impuesto. Para las
    recaudaciones obtenidas con la onerosa tarifa del 12% en IVA en 2007 la
    tarifa de ITM aplicable, con el mismo 30% de exoneraciones, es del 5%.
    ◦ La ventaja meridiana del ITM es la simplicidad en la administración, lo que permitiría
      ampliar su cobertura que actualmente está restringida a dos provincias.



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VII

CONCLUSION




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ROMPER EL PARADIGMA
   EL COSTO SOCIAL DE OPORTUNIDAD DE UNA POLÍTICA TRIBUTARIA
    CONTRAPRODUCENTE COMO LA QUE EXISTE EN EL ECUADOR RADICA EN LA
    LIMITACIÓN QUE SE IMPONE A LA CREACIÓN DE EMPLEOS, AL AFECTAR LAS
    CONDICIONES PARA LA INVERSIÓN.
    ◦ Si la relación capital/trabajo en la economía ecuatoriana es, en promedio, de $ 10,000 (que
       es la inversión requerida en promedio para crear una plaza de empleo por un año) cada $
       100 millones de incremento en los tributos significa la eliminación de 10,000 empleos
       potenciales.
    ◦ Es la forma como se debe analizar el impacto de las medidas tributarias cuando estas
       alimentan el gasto público. No se crea valor agregado: se lo transfiere del bolsillo de los
       contribuyentes que crean empleos, a las arcas del Estado para atender los compromisos
       políticos del gobierno de turno.

   EL ENFOQUE DE LA AUTORIDAD TRIBUTARIA DEBE CAMBIAR HACIA LA OBTENCIÓN
    DE RESULTADOS Y NO A LA INTERMINABLE ACUMULACIÓN DE TRIBUTOS SOBRE
    TRIBUTOS.
    ◦ Quienes cumplen con las leyes tributarias, una minoría ínfima, tienen que pagar impuesto a la
        renta, si son corporaciones el reparto de las utilidades (que es un impuesto a la nómina
        laboral), el IVA, ICE, la seguridad social, pagar altos aranceles, los impuestos locales
        (prediales, patentes, y activos), y las contribuciones a los entes de control (que son formas
        no tan disfrazadas de impuestos) lo que representa tasas acumuladas de incautación
        tributaria que fácilmente superan el 50% de los ingresos.
    ◦ El sistema invita al incumplimiento y a la evasión, y lo que es más grave es que se constituye
        en un dogal que afecta la creación del mayor promotor de la equidad social y económica,
        que es el empleo productivo.


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