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NANTES Comptabilité générale
Séance n° 22 L’inventaire annuel et l’évaluation des stocks
L’entreprise COTE D’EMERAUDE SPORT est une PME, de type SARL, qui exerce son activité commerciale dans une ville de 20 000 habitants sur la côte de Bretagne Nord. Créée au début de l’année n - 6, elle réalise le plus gros de chiffre d’affaires dans la vente de vêtements et de chaussures de sport haut de gamme. Sa clientèle est composée pour l'essentiel de particuliers qui règlent au comptant à la caisse. Début n - 5, Madame KAROAN, gérante de la société, décide d’élargir sa clientèle en s’adressant aux clubs sportifs. Ces derniers bénéficieront de délais de paiement de 30 jours en moyenne. Cette stratégie commerciale l’oblige à augmenter sa surface de stockage ainsi que sa surface de vente. Elle a donc acheté le local voisin pour agrandir l’entrepôt et le magasin.
LES OPERATIONS D'INVENTAIRE au 31 DECEMBRE n
A REGULARISATION DU STOCK
Une facture d'un fournisseur de chaussures de sport a été enregistrée dans la comptabilité de l'entreprise pour 3 700 euros tandis que les marchandises n'ont pas été comptées lors de l'inventaire physique. En effet cette facture avait été envoyée d'avance par le fournisseur, tandis que les marchandises ne seront effectivement livrées que le 4 janvier n + 1. - quelles sont les conséquences comptables de cette discordance entre le stock physique et l'enregistrement des factures d'achat sur le compte de résultat ? - comment doit-on régulariser ?
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B VARIATION DE STOCK : Données de l’inventaire physique au 31/12/ n Après l’inventaire physique de fin d’année, on vous communique: - valeur du stock final de vêtements et chaussures 53 200,00 18 500.00 - valeur du stock final d’accessoires 700.00 calculer le montant de la variation du stock des vêtements et chaussures et des accessoires en n. - quelles sont les causes de cette variation? Compte tenu d’un changement de mode pour certains articles vestimentaires, il est prudent de prévoir une dépréciation du stock pour un montant de 3 000,00 €. 18 700,00
stock initial
stock initial 23
B AMORTISSEMENTS
Compte tenu du fait que le matériel et l'outillage se compose uniquement de deux machines, le comptable se contente de tenir un compte global "matériel et outillage qui en fait représente la valeur nette globale de ce poste. Les dotations annuelles aux amortissements s'imputent directement sur ce compte dont le solde avant inventaire s'élève à 38 111 euros. La machine à coudre a été acquise le 20 septembre n - 5 pour 40 000 euros régulièrement amortis selon le mode linéaire sur 10 ans L'équipement de test des chaussures est amorti selon le mode dégressif sur 5 ans (coefficient 1.75). Elle a été achetée le 17 janvier n - 1. Il vous faut 1 déterminer la valeur d'actif de la machine B 2 présenter le tableau d'amortissement du poste matériel et outillage 3 rectifier les comptes en fonction de l'orthodoxie comptable 4 passer les écritures relatives à l'exercice 01/01/ n 31/12/ n
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C INTERETS A PAYER
Le compte courant de l'entreprise a été débiteur au cours du 4ème trimestre n . Vous avez interrogé la banque pour savoir le montant qui serait prélevé . L'entreprise devra payer 280 euros d'agios.
D PROVISIONS POUR CREANCES DOUTEUSES
M. DUBOIS, au poste clients douteux, était débiteur au 31 décembre n - 1 de 5640 euros. A fin n - 1, une provision a été comptabilisée pour 30 % du montant HT. Au cours de l'exercice n , le 14 juin n exactement, M. DUBOIS a réglé une partie de la somme soit 2000 euros. Selon le syndic de faillite il ne sera possible de récupérer que 60 % de la somme restant du.
E CHARGE PAYEE D'AVANCE : LOYER A REGULARISER
Le loyer de l'entreprise, d'un montant trimestriel de 6 000 euros est payable d'avance. Le dernier loyer concernant le premier trimestre n + 1 a été payé le 28 décembre n .
F CHARGES A PAYER
L'entreprise s'est engagée, envers les clubs sportifs, à verser en fonction du chiffre d'affaires annuel, une ristourne sur les ventes de 1 % du montant des ventes. Pour n le montant du chiffre d'affaires concerné est de 37 200 euros. Cette ristourne ne sera effectivement décaissée que le 5 février n + 1. Pour la SM BASKET CLUB La ristourne est calculée, au taux spécial de 3 % sur le chiffre d’affaires, réalisé en n et s’élève à 1140,97 euros HT .
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G PROVISIONS POUR RISQUES
Madame KAROAN a pris l'engagement de rembourser les clubs sportifs lorsque les semelles des chaussures se décollent au cours de l'année d'achat. Sur une série vendue en n - 1, le taux de retour a été de 10 % et il est probable qu'il en sera de même pour les ventes de n . Le nombre de paires de chaussures vendues au clubs sportifs de cette catégorie en n a été de 780 au prix de vente de 60 euros Hors taxes la paire.
H COMPTES REMISES RABAIS RISTOURNE
Le solde au 31 décembre du compte 609 RRR obtenus est de 1200 euros Le solde du compte 709 RRR accordés – avant inventaire - est de 785 euros.
I CESSION A REGULARISER
Un bureau acquis le 1 janvier n - 3 pour 1800 euros a été vendu le 24 novembre n pour 900 euros Taux d'amortissement prévu : 20 % linéaire Seul l’écriture d’encaissement du chèque, et de TVA collectée avait été comptabilisée
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