El Impuesto ´
Publicacion
17(SP)
Federal Catalog Number 51807X
Department
of the sobre los ´
Usese al
Ingresos
Treasury
Internal preparar la
Revenue ´
declaracion de
Service ı
Para Personas F´sicas
2008
Usted puede obtener formularios y otra
o a a a
informaci´ n m´ s r´ pido y f´ cil por medio de:
Internet www.irs.gov
Feb 13, 2009
El Impuesto Federal
sobre los Ingresos
Department
of the ı
Para Personas F´sicas
Treasury
Internal
Revenue Contenido
Service
´ ˜
Que Hay de Nuevo para el Ano 2008 . . . . . . . . 1 ´ ´
Parte Cinco. Deduccion Estandar y Deducciones
Detalladas
´ ˜
Que Hay de Nuevo para el Ano 2009 . . . . . . . . 3 20 Deduccion Estandar . . . . . . . . . . . . . . . . 168
´ ´
21 Gastos Medicos y Dentales . . . . . . . . . . . 172
´
Recordatorios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3 22 Impuestos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 178
23 Gastos de Intereses . . . . . . . . . . . . . . . . 183
´
Introduccion . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5
24 Donaciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 191
Parte Uno. La Declaracion de Impuestos sobre los
´ ´
25 Perdidas por Hecho Fortuito y Robo no
Ingresos Relacionadas con los Negocios . . . . . . . 200
´
1 Informacion para la Presentacion de la
´ ´
26 Gastos de Automovil y Otros Gastos
Declaracion de Impuestos . . . . . . . . . . .
´ 6 de Negocio del Empleado . . . . . . . . . . . 209
2 Estado Civil para Efectos de la 27 Beneficios Tributarios para Estudios
Declaracion . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 25
´ Relacionados con el Trabajo . . . . . . . . . 229
3 Exenciones Personales y por 28 Deducciones Miscelaneas . . . . . . . . . . . . 233
´
Dependientes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 31 29 L´mite sobre Deducciones Detalladas . . . . 240
ı
´
4 Retencion de Impuestos e Impuesto
´
Parte Seis. Como Calcular los Impuestos y Creditos ´
Estimado . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 43
30 Como Calcular los Impuestos . . . . . . . . . 242
´
Parte Dos. Ingresos 31 Impuesto sobre Ingresos Procedentes
5 Salarios, Sueldos y Otros Ingresos . . . . . . . 54 de Inversiones de Determinados
6 Ingresos de Propinas . . . . . . . . . . . . . . . . 63 Hijos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 245
7 Ingresos de Intereses . . . . . . . . . . . . . . . . 66 ´
32 Credito por Gastos del Cuidado de
8 Dividendos y Otras Distribuciones de Menores y Dependientes . . . . . . . . . . . . 254
Sociedades Anonimas . . . . . . . . . .
´ . . . . 76 ´
33 Credito para Ancianos o Personas
9 Ingresos y Gastos de Alquiler . . . . . . . . . . . 81 Incapacitadas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 264
´
10 Planes de Jubilacion, Pensiones y 34 Credito Tributario por Hijos . . . . . . . . . . . 270
´
Anualidades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 90 35 Creditos Tributarios por Estudios . . . . . . . 275
´
11 Prestaciones del Seguro Social y 36 Credito por Ingreso del Trabajo . . . . . . . . 282
´
Prestaciones Equivalentes de la 37 Otros Creditos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 298
´
´
Jubilacion para Empleados
Tabla de Impuestos de 2008 . . . . . . . . . . . . . . 305
Ferroviarios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 98
12 Otros Ingresos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 103 ´
Hoja de Trabajo para el Calculo del
˜
Impuesto del Ano 2008 . . . . . . . . . . . . . . . 317
´
Parte Tres. Perdidas y Ganancias
13 Base de Bienes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 114 Tasas Impositivas de 2008 . . . . . . . . . . . . . . . 318
14 Venta de Bienes . . . . . . . . . . . . . . . . . . 119
15 Venta de su Vivienda . . . . . . . . . . . . . . . 127 Derechos del Contribuyente . . . . . . . . . . . . . . 319
16 Como Declarar Perdidas y Ganancias
´ ´ . . . . 134
´
Como Obtener Ayuda con los Impuestos . . . . . 321
Parte Cuatro. Ajustes a los Ingresos
17 Cuentas de Ahorros para la Jubilacion ´ ´
Indice . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 323
(Cuentas IRA) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 143
18 Pension Alimenticia . . . . . . . . . . . . . . . . 159
´ Hoja de Pedido de Formularios y
19 Ajustes Tributarios por Estudios . . . . . . . . 162 Publicaciones
´
(Final de la publicacion)
Todo material en esta ´
Las explicaciones y ejemplos en esta publicacion repre- ´
Esta publicacion abarca ciertos temas sobre los cua-
´
publicacion puede ser ´
sentan la interpretacion del Servicio de Impuestos Inter- ´
les un tribunal puede haber dictado un fallo mas favora-
reimpreso gratuitamente. ´
nos (IRS, por sus siglas en ingles) con respecto a: ´
ble para los contribuyentes que la interpretacion hecha
Una referencia a El por el IRS. Hasta que estas interpretaciones divergentes
Impuesto Federal sobre • Leyes tributarias aprobadas por el Congreso de los sean resueltas por fallos o decretos de un tribunal supe-
ı
los Ingresos (2008) ser´a Estados Unidos,
apropiada. ´
rior o de alguna otra manera, esta publicacion continuara´
• Reglamentacion del Departamento del Tesoro de
´ presentando las interpretaciones hechas por el IRS.
los Estados Unidos y Todos los contribuyentes tienen derechos importan-
tes cuando tratan con el IRS. Estos derechos estan ´
• Decisiones de los tribunales.
descritos en la seccion titulada Derechos del Contribu-
´
yente al final de esta publicacion.
´
´
Sin embargo, la informacion provista no abarca cada
´ ´
situacion y no se presenta con la intencion de reempla-
zar la ley o cambiar su significado.
´ ˜
Que Hay de Nuevo para el Ano 2008
´
Tarifas est a ndar por millas. ´
Credito por aportaciones a ´
Disaster Areas (Informacion para
´
Esta seccion resume ciertos cam-
Para 2008, la tarifa estandar por
´ cuentas de ahorros para la jubi- Contribuyentes Perjudicados de
bios importantes que entraron en
millas permitida por el costo de ´
lacion. El l´mite del ingreso bruto
ı las Zonas de Desastre del Medio
˜
vigor en el ano 2008. La mayor ´
operar su automovil para uso co- ´
ajustado para optar a este credito ´ ´
Oeste), en ingles, para informacion
parte de estos cambios se abordan mercial es 50.5 centavos por milla ha aumentado a $26,500 ($39,750 adicional.
´ ´
en mas detalle en esta publicacion. (58.5 centavos por milla despues ´ si es cabeza de familia; $53,000 si
´
Ademas, los cambios se pre- del 30 de junio de 2008). Vea el es casado que presenta la declara- Ciertas cantidades han aumen-
´
sentan en la Publicacion 553, High- cap´tulo 26.
ı cion conjunta). Vea el cap´tulo 37.
´ ı tado. Algunas cantidades que
lights of 2008 Tax Changes ´
Para 2008, la tarifa estandar son ajustadas por inflacion aumen- ´
(Puntos Clave de los Cambios en por milla permitida por el costo de Ingresos del hijo procedentes de taron para el ano 2008. ˜
los Impuestos del ano 2008), en
˜ ´
operar su automovil por razones inversiones. Debe utilizar el For- ´
Cr e dito por Ingreso del
ingles y en www.irs.gov. Pulse so-
´ ´
medicas es 19 centavos por milla mulario 8615, Tax on Certain Chil- Trabajo (EIC, por sus siglas en
bre el tema “More Forms and Publi- ´
(27 centavos por milla despues del dren Who Have Investment Income ´
ingles). La cantidad maxima de in- ´
cations” y luego pase a “What’s Hot 30 de junio de 2008). Vea el cap´-ı of More Than $1,800 (Impuesto so- gresos que puede ganar y aun reci- ´
in forms and publications”. tulo 21. bre Determinados Hijos con Ingre- ´
bir el credito por ingreso del trabajo
sos de Inversiones Superiores a (EIC, por sus siglas en ingles) ha ´
ı
Pago de est´mulo economico.´ ´
Para 2008, la tarifa estandar
´
$1,800), en ingles, para calcular el aumentado. La cantidad depende
por milla permitida por el costo de
ı
Ninguno de los pagos de est´mulo impuesto sobre un hijo que:
operar su automovil para determi-
´ de su estado civil para efectos de la
´
economico que haya recibido esta ´ ´ ´
declaracion y el numero de hijos.
nar los gastos de mudanza es 19 ˜
1. Era menor de 18 anos al fina-
sujeto a impuestos pero dichos pa- centavos por milla (27 centavos ´
La cantidad maxima de ingresos
gos disminuyen la cantidad del cre-
´ lizar 2008,
´
por milla despues del 30 de junio procedentes de inversiones que
´
dito por recuperaci o n de la de 2008). Vea la Publicacion 521,
´ ı ˜
2. Ten´a 18 anos al finalizar ´
puede tener y aun tener derecho al
´ ı
devolucion de est´mulo econo- ´ Moving Expenses (Gastos de Mu- ı
2008 y no ten´a ingresos deri- ´
credito ha aumentado a $2,950.
mico. danza), en ingles.
´ vados del trabajo superiores a ı
Vea el cap´tulo 36.
´
la mitad de la manutencion
Credito por Recuperacion de la
´ ´ ´
Deduccion estandar. La de- ´
Ha aumentado la cantidad de la suya o
´ ı
Devolucion de Est´mulo Econo- ´ ´ ´
duccion estandar para los contribu-
´
exenci on por el impuesto
mico. Si no recibio la totalidad
´ ˜
3. Era mayor de 18 anos y me- yentes que no detallan sus
ı
m´nimo alternativo (AMT, por
del pago de est´mulo economico,
ı ´ nor de 24 al finalizar 2008 y deducciones en el Anexo A (For-
´
sus siglas en ingles). La canti-
´
es posible que pueda optar al cre- era estudiante a tiempo com- mulario 1040) ha aumentado. La
´
dad de la exencion por el impuesto
´
dito por recuperacion de la devolu- ı
pleto y no ten´a ingresos deri- cantidad depende de su estado ci-
ı
m´nimo alternativo ha aumentado a
cion de est´mulo economico. Vea
´ ı ´ vados del trabajo superiores a vil para efectos de la declaracion ´
$46,200 ($69,950 si es casado que
ı
el cap´tulo 37. la mitad de la manutencion´ de impuestos. Vea el cap´tulo 20. ı
´
presenta una declaracion conjunta
suya. Cantidad de cada exencion. ´
´
o viudo que reune los requisitos;
Retiro de los fondos del est´- ı $34,975 si es casado que presenta Vea el cap´tulo 31.
ı Se permite una deduccion de ´
´
mulo economico de determina- ´
una declaracion por separado). Actualmente, a los hijos men- $3,500 por cada exencion a la cual ´
das cuentas. Si su pago de cionados anteriormente les corres- tenga derecho. Sin embargo, la
ı ´ ´
est´mulo economico se deposito di- Planes de ahorros para la jubila- ´
ponden la eleccion de incluir en la cantidad de la exencion puede eli- ´
rectamente en una cuenta con be- ´
cion. ´
Los siguientes parrafos declaracion del padre o de la ma-
´ minarse paulatinamente si tiene in-
neficios tributarios y retira dichos tratan de los cambios que afectan dre los ingresos procedentes de in- gresos altos. Vea el cap´tulo 3. ı
fondos para la fecha del plazo de las cuentas de ahorros para la jubi- versiones de un hijo (vea el ı
L´mite de las deducciones
´
entrega (incluyendo prorrogas) de ´
lacion (IRA, por sus siglas en in- ı
cap´tulo 31) y la regla especial esti- detalladas. Algunas de las deduc-
´
la declaracion de impuestos de ´
gles) y los planes de pensiones. pulando que un hijo debe presentar ciones detalladas podr´an ser limi- ı
´
2008, no se gravaran impuestos Aumentan las deducciones el Formulario 6251, Alternative Mi- tadas si su ingreso bruto ajustado
sobre la cantidad retirada ni se apli- para cuentas IRA. La cantidad nimum Tax — Individuals, (Im- es mayor de $159,950 ($79,975 si
´
caran impuestos o multas adicio- ´
que usted y su conyuge, si presen- ı
puesto M´ nimo Alternativo — es casado que presenta la declara-
nales. ´
tan una declaracion conjunta, pue- Personas F´sicas), en ingles.
ı ´ ´
cion por separado). Vea el cap´tulo ı
dan deducir cada uno como 29.
´
Credito tributario para compra- aportacion a una cuenta IRA au-
´ Se reduce la tasa impositiva so-
dor de su primera vivienda. Si bre las ganancias de capital. La Beneficios tributarios para
menta a $5,000 ($6,000 si tiene 50 adopciones. El credito por adop-
´
´
compro una vivienda principal por anos de edad o mas al final del ano
˜ ´ ˜ tasa de impuestos del 5% sobre las
primera vez despues del 8 de abril
´ ganancias de capital se reduce a ´ ´
cion y la exclusion maxima de be- ´
2008). neficios de los ingresos bajo un
de 2008, es posible que pueda op- L´mites sobre el ingreso de
ı cero.
tar al credito tributario para com-
´ programa de ayuda para adopcio-
una cuenta IRA tradicional. Qui- nes de un empleador ha aumen-
prador de su primera vivienda. Vea ´
Exoneracion tributaria para la
´
zas pueda tomar una deduccion ´ tado a $11,650. Vea el tema
el cap´tulo 37.
ı zona de desastre de Kansas.
por una cuenta IRA si estaba cu- ´
titulado Credito por Adopcion en ´
Por causa de las tormentas y torna-
´
bierto por un plan de jubilacion y su ı
el cap´tulo 37.
´ ´
Deduccion estandar adicional dos del 4 de mayo de 2007 que
ingreso bruto ajustado modificado
por impuestos sobre bienes ra´- ı afectaron la zona de desastre de Aumento de los l´mites sobre ı
˜
del ano es menos de $63,000
ces. Si no detalla las deduccio- ´
Kansas, se aprobo una reduccion ´ el ingreso para propositos del ´
($105,000 si es casado que pre-
nes es posible que pueda declarar de impuestos temporal con rela- ´
Credito Hope y del Credito Vitali- ´
´
senta una declaracion conjunta o
´
una deduccion estandar adicional
´ ´
cion a esos acontecimientos. Vea cio por Aprendizaje. La cantidad
´
viudo que reuna los requisitos).
si pago impuestos sobre bienes
´ ´
la Publicacion 4492-A, Information de ingresos que puede tener y aun ´
ı
Vea el cap´tulo 17.
ra´ces. Vea el cap´tulo 20.
ı ı for Taxpayer Affected by the May 4, ´
recibir un Credito Hope o Credito ´
ı
L´mite sobre el ingreso de 2007, Kansas Storms and Torna-
una cuenta Roth IRA. Tal vez Vitalicio por Aprendizaje ha au-
´ ´
Deduccion estandar adicional ´
does (Informacion para Contribu- mentado. Vea el cap´tulo 35. ı
por perdida neta a causa de un
´ pueda aportar fondos a una cuenta yentes Perjudicados por las
Roth IRA si su ingreso bruto ajus- Impuestos del seguro social
desastre. Si no detalla las de- Tormentas y Tornados del 4 de
tado modificado era menos de y del Medicare. El salario maximo ´
ducciones, puede declarar una de- mayo de 2007 de Kansas), en in-
$116,000 ($169,000 si es casado sujeto al impuesto del seguro so-
´ ´
duccion estandar adicional por ´ ´
gles, para informacion adicional.
que presenta una declaracion con-´ cial (6.2%) ha aumentado a
´
cualquier perdida neta a causa de
junta o viudo que reuna los requisi-
´ ´
Exoneracion tributaria para zo- $102,000. Todos los salarios estan ´
un desastre declarado como tal por
tos). nas de desastre del Medio sujetos al impuesto del Medicare
ı
el gobierno federal. Vea el cap´tulo
Reinversiones en cuentas Oeste. Por causa de las tormen- (1.45%).
20.
Roth IRA. Puede reinvertir en una tas fuertes, tornados e inundacio- Beneficios tributarios prorroga-
´
Opcion de incluir la paga por cuenta Roth IRA distribuciones de nes que afectaron las zonas de dos. Se han prorrogado los si-
combate. Se ha aprobado de ´
un plan de jubilacion calificado. La desastre del Medio Oeste, se guientes beneficios tributarios que
manera permanente la opcion de´ ´ ´
reinversion no esta exenta de im- ´ ´
aprobo una reduccion de impues- iban a vencer al finalizar 2007:
incluir paga por combate no tributa- puestos. Vea la Publicacion 590,´ ´
tos temporal con relacion a esos
ble en los ingresos derivados del Individual Retirement Arrange- acontecimientos. Vea la Publica- • La deduccion por gastos del
´
´
trabajo para calcular el credito por ments (IRAs) (Cuentas de Ahorros cion 4492-B, Information for Affec-
´ educador, la cual se resta del
ingreso del trabajo. para la Jubilacion, IRA), en ingles.
´ ´ ted Taxpayers in the Midwestern ingreso bruto ajustado.
´
Publicacion 17(SP) (2008) ´
Pagina 1
• La deduccion por costo de
´ • La deduccion detallada por
´ ı ´
Env´o de la declaracion por co- direcciones del IRS en la seccion ´
ı
matr´cula y gastos escolares impuestos estatales y locales rreo. Si presenta una declara- ´
titulada Donde Enviar la Declara-
calificados. generales sobre las ventas. ´
cion en papel, es posible que env´e
ı ´
cion, hacia el final de esta publica-
´ ´
su declaracion a una direccion dis- ´
cion.
• La exclusion de los ingresos
´
˜
tinta este ano debido a que el IRS
en el caso de distribuciones ´ ı
Credito tributario por energ´a de
la propiedad no empresarial. El ´
ha cambiado la direccion para pre-
caritativas calificadas.
´
credito tributario por energ´a de la
ı ´
sentar la declaracion en varias
• El credito del Distrito de Co-
´ propiedad no empresarial ha ven- ´ ´
areas. Si recibio un sobre con su
lumbia para personas que cido y no es aplicable en 2008. paquete de formularios e instruc-
compren su primera vivienda. ´
ciones para los impuestos, uselo. s
ı
De no ser as´, vea una lista de
Pagina 2
´ ´
Publicacion 17(SP) (2008)
´ ˜
Que Hay de Nuevo para el Ano 2009
Esta seccion resume ciertos cam-
´ uso un veh´culo electrico motori-
ı ´ calificado corresponden a anos
˜ • Su hijo es un hijo calificado
bios importantes que entran en vi- zado enchufable en 2009. posteriores a 2008: ´
para fines del credito tributa-
˜
gor en el ano 2009 que podr´anı ´
rio por hijos solo si puede de-
afectar sus pagos de impuestos ´ ı
Credito tributario por energ´a de • Su hijo calificado debe ser ´
clarar una exencion por dicho
la propiedad no empresarial. menor que usted.
˜
estimados para el a n o 2009. hijo y de hecho la declara.
´
Puede encontrar mas informacion ´ ´ ´
Quiza pueda tomar este credito por • Un hijo no puede ser su hijo
sobre estos y otros cambios en la ı ı
art´culos de ahorro de energ´a cali- ´
calificado si el o ella presenta ı ´
L´mite sobre perdidas por hecho
´
Publicacion 553, disponible en in- ficados para su vivienda y puestos ´
una declaracion conjunta, a fortuito y robo. Normalmente,
gles.
´ en uso en 2009. no ser que dicha declaracion ´ ´
una perdida por hecho fortuito o
se haya presentado solo ´ robo debe superar $500 para ser
L´mites sobre el ingreso de una
ı ´
Disminucion de la cantidad de la como solicitud de reembolso.
exenci on por el impuesto
´ permitida en 2009. Esto es adicio-
cuenta IRA. ´
Quizas pueda to-
´
mar una deduccion por una cuenta m´nimo alternativo. La cantidad
ı • Si los padres de un hijo pue- ı
nal al l´mite sobre el 10% de los
de la exencion por el impuesto
´ den declarar a dicho hijo ingresos brutos ajustados que
IRA si estaba cubierto por un plan
ı
m´nimo alternativo disminuira a
´ como hijo calificado pero nin- ´
suele corresponder a la perdida
´
de jubilacion y su ingreso bruto
$33,750 ($45,000 si es casado que guno de los padres lo hace, neta.
˜
ajustado modificado del ano 2009
es menos de $65,000 ($109,000 si ´
presenta una declaracion conjunta otra persona no lo puede de-
es casado que presenta una decla- ´
o viudo que reuna los requisitos; clarar como hijo calificado a
´
racion conjunta o viudo que reuna
´ $22,500 si es casado que presenta no ser que los ingresos bru-
los requisitos). ´
la declaracion por separado. tos ajustados de dicha
persona sean superiores a
Credito por veh´culo electrico
´ ı ´ ´
La definicion de “hijo calificado” los ingresos brutos ajustados
motorizado enchufable. Quizas ´ ha cambiado. Los siguientes ´
mas altos de cualquiera de s
´
pueda tomar un credito si pone en ´
cambios en la definicion de un hijo los padres del hijo.
Recordatorios
A continuacion aparecen recorda-
´ • Ser cuidadoso al escoger a al usuario que provienen de nego- ´ ´
numero de identificacion del contri-
torios importantes y otros asuntos un preparador de impuestos. ı
cios leg´timos. La forma mas co- ´ buyente de cada persona por la
ı
que le podr´an ayudar a presentar ´
mun de llevar a cabo esta clase de cual declare beneficios tributarios.
su declaracion de impuestos del
´ Si el robo de identidad afecta sus timo es la de enviar un correo elec- Este requisito se aplica aun en el
ano 2008. Muchos de estos asun-
˜ registros tributarios y por eso re- ´
tronico al usuario asegurando fal- caso en que la persona haya na-
tos se explican mas adelante en
´ cibe un aviso del IRS, no demore samente que se trata de un ˜
cido en el ano 2008. Por lo general,
esta publicacion.
´ en responder a la persona cuyo ı
negocio leg´timo y conocido con el ´ ´
este numero es el numero de se-
´ ´
nombre y numero telefonico apare- ˜
fin de enganar al usuario para que guro social de la persona. Vea el
´
Escriba su numero de seguro cen impresos en el aviso o carta ´ ´
de informacion confidencial que
social en la declaracion. Para
´ ı
cap´tulo 1.
del IRS. ´
luego se usara para robar su identi-
´
proteger su privacidad, los nume- Si sus registros tributarios no se dad. Cuentas de ahorros para la jubi-
´
ros de seguro social no estan im- ven afectados por el robo de identi- El IRS no inicia el contacto con ´
lacion (IRA, por sus siglas en in-
presos en la etiqueta despegable dad actualmente pero cree correr los contribuyentes por correo elec- ´
gles). Los siguientes parrafos´
que viene por correo con los formu- riesgo porque le han robado una ´
tronico. El IRS tampoco solicita in- tratan de los cambios que afectan
larios e instrucciones. Esto signi- cartera o billetera o por actividad
´
fica que usted debera escribir su ´
formacion personal detallada a los las cuentas de ahorros para la jubi-
sospechosa de una tarjeta de cre- ´ contribuyentes por correo electro- ´ ´
lacion y los planes de pensiones.
´
numero de seguro social en el ´
dito o informe de credito, etc., llame
espacio correspondiente de la de- ´
nico ni les pide numeros de identifi- Paga por combate. Para tomar
al IRS Identity Theft Hotline (L´nea ı ´
cacion personal (PIN, por sus
´
claracion de impuestos. Si pre- Telefonica del IRS para Casos de
´ ´
una deduccion por una cuenta IRA,
sento una declaracion conjunta de
´ ´ ´ ˜
siglas en ingles), contrasenas o in-
Robo de Identidad) al el ingreso del trabajo incluye toda
impuestos en el ano 2007 y pre-
˜ ´
formaci o n confidencial similiar
1-800-908-4490. paga no tributable por combate re-
senta una declaracion conjunta en
´ para acceder a sus cuentas de tar-
Para mas informacion, vea la
´ ´ jeta de credito, cuentas bancarias y
´ cibida por un miembro de las Fuer-
˜ ´
el ano 2008 con el mismo conyuge, zas Armadas de los EE.UU.
´
Publicacion 4535, Identity Theft otras cuentas financieras.
´
escriba los nombres y numeros de Aportaciones de actualiza-
Prevention and Victim Assistance ´
Si recibe un correo electronico
seguro social en el mismo orden en ´
cion en determinados casos de
´
(Prevencion del Robo de Identidad no solicitado afirmando ser del
˜
que lo hizo en el ano 2007. Vea el
ı
y Asistencia a V´ctimas), en ingles. ´ ı
IRS, env´e dicho mensaje a: phis- quiebra del empleador. Quiza ´
ı
cap´tulo 1.
Las v´ctimas de robo de identi-
ı hing@irs.gov. Ademas, puede de-
´ pueda deducir hasta $3,000 adicio-
Proteja su documentacion tribu-
´ dad que sufran perjuicio econo- ´ nunciar el uso indebido del nales aportados a su cuenta IRA si
taria contra el robo de identidad. mico, un problema sistemico o ´ nombre, logo, formularios y otra era participante de un plan 401(k) y
El robo de identidad ocurre cuando busquen ayuda para solucionar propiedad del IRS al Treasury Ins- ´
su empleador se declaro en quie-
otra persona usa la informacion ´ problemas tributarios que no han pector General for Tax Administra- ˜
bra en un ano anterior. Vea la Pu-
personal de usted sin su autoriza- ´ ı
sido resueltos a traves de v´as nor- tion (Inspector General del Tesoro ´
blicacion 590, Individual
cion para cometer fraude u otros
´ ı
males podr´an tener derecho a ´
para la Administracion Tributaria) Retirement Arrangements (IRAs)
delitos. Dicha informacion personal
´ recibir asistencia del Taxpayer Ad- llamando gratis al 1-800-366-4484. (Cuentas de Ahorros para la Jubi-
podr´a ser su nombre, numero de
ı ´ vocate Service (Servicio del Defen- Puede enviar correos electronicos ´ ´
lacion (IRA, por sus siglas en in-
seguro social (SSN, por sus siglas sor del Contribuyente o TAS, por sospechosos al Federal Trade ´ ´
gles), para mas informacion.´
´
en ingles) u otra informacion de
´ ´
sus siglas en ingles). Se puede po- ´
Commission (Comision Federal de
ner en contacto con TAS llamando Aportaciones caritativas cali-
´ ´
indentificacion. Un ladron de identi- Comercio) a: spam@uce.gov o po-
gratis a la l´nea para admitir casos
ı ficadas. Si ha alcanzado la edad
dad puede usar su SSN para obte- nerse en contacto con la misma en:
ner un empleo o puede presentar del TAS al 1-877-777-4778 o al ˜
de 70 anos y medio, puede hacer
www.ftc.gov/idtheft o llamando al
una declaraci o n de impuestos
´ 1-800-829-4059, (para usuarios ´
una aportacion caritativa directa-
1-877-IDTHEFT (1-877-438-4338).
usando su SSN robado para recibir del sistema TTY/TDD). mente de su cuenta IRA a una or-
Visite el sitio web del IRS, www. ´
ganizacion calificada. No incluya
un reembolso. ´
Protejase del correo electro- ´ ´
irs.gov/espanol, para mas informa-
Para disminuir el riesgo de robo nico sospechoso o estafas por ´
dicha aportacion en sus ingresos.
´
cion sobre el robo de identidad y
de identidad se recomienda: v´a electronica (conocidos por el
ı ´ como reducir el riesgo de que su-
´ ´
Vea la Publicacion 590, Individual
termino ‘‘phishing’’ en ingles).
´ ´ ceda. Retirement Arrangements (IRAs)
• Proteger su SSN, ‘‘Phishing’’ consiste en la creacion ´ (Cuentas de Ahorros para la Jubi-
• Asegurarse de que su em- y el uso de correos electronicos y´ ´ ´
Numero de identificacion del ´
lacion (IRA, por sus siglas en in-
pleador proteja su SSN y sitios web falsos para hacer creer contribuyente. Debe proveer el ´ ´
gles), para mas informacion.´
´
Publicacion 17(SP) (2008) ´
Pagina 3
Primas de un seguro hipoteca- Unidos, o el Formulario 4868, Ap- “United States Treasury” (Tesoro ´
Informacion sobre la Ley de
rio. Quiza pueda tratar como in-
´ plication for Automatic Extension of de los Estados Unidos). Puede pa- Confidencialidad de Informacion ´
tereses hipotecarios sobre la Time to File U.S. Individual Income gar los impuestos con su tarjeta de ´
y la Ley de Reduccion de Trami- ´
vivienda las primas de un seguro ´
Tax Return, en ingles, para obtener ´
credito, utilizando el Sistema Fede- tes. La IRS Restructuring and
hipotecario pagadas en relacion ´ ´ ´
una prorroga automatica de 6 me- ral de Pago de Impuestos Electro- ´ Reform Act of 1998 (Ley de Rees-
´
con la deuda por adquisicion de ses para presentar su declaracion´ nicos (EFTPS, por sus siglas en ´
tructuracion y Reforma del Servicio
una vivienda. Vea el cap´tulo 23.
ı ı
de impuestos. Vea el cap´tulo 1. ´
ingles) o, si presenta su declara- de Impuestos Internos de 1998), la
´ ´
cion electronicamente, con un re- Privacy Act of 1974 (Ley de Confi-
Empresa conjunta calificada. Pagos por adelantado del cre- ´
dito por ingreso del trabajo. Si ´
tiro electronico de fondos de su dencialidad de Informacion de ´
Una empresa conjunta calificada
un hijo calificado vive con usted y ı
cuenta bancaria. Vea el cap´tulo 1. 1974) y la Paperwork Reduction
administrada por usted y su con-´
yuge no puede considerarse socie- espera tener derecho al credito por
´ ´ ´
Maneras mas rapidas de presen- Act of 1980 (Ley de Reduccion de´
dad colectiva si presentan una ˜
ingreso del trabajo en el ano 2009, tar su declaraci on. El IRS
´ ´
Tramites de 1980) requieren que,
´
declaracion conjunta para el ano ˜ ´
quizas pueda conseguir que le pa- ofrece maneras rapidas y fiables
´ cuando le solicitemos informacion, ´
tributario. Vea el cap´tulo 12.
ı ´
guen parte del credito por adelan- ´
de presentar la informacion tributa- le informemos primero de cual es ´
˜
tado a lo largo del ano (por su ria sin tener que presentar una de- nuestro derecho legal para solicitar
Nuevos requisitos de documen- empleador) en vez de esperar ´ ´
esa informacion, por que la esta-
tacion de las donaciones en
´ ´
claracion en papel. Puede usar el
´
hasta presentar su declaracion de ´
mos solicitando, como se usara la ´
efectivo. No puede deducir una ´
sistema electronico e-file del IRS
ı
impuestos. Vea el cap´tulo 36. ´ ´ ı
informacion, que podr´a suceder si
donacion en efectivo, sea cual sea
´ ´
para presentar su declaracion de
la cantidad, salvo que mantenga Hoja de Trabajo para el Calculo´ ı
impuestos. Vea el cap´tulo 1. no la recibimos y si su respuesta es
documentacion bancaria (tal como
´ del Impuesto. Si su ingreso tri- voluntaria, necesaria para obtener
butable es de $100,000 o mayor, ´ ´
Presentacion electronica gra- un beneficio u obligatoria bajo la
un cheque cancelado, una copia ´
tuita de la declaracion. Gracias
de un cheque cancelado entregada calcule su impuesto utilizando la ´
ley. Una explicacion completa so-
´
Hoja de Trabajo para el Calculo del a un acuerdo para la presentacion´ bre este tema puede encontrarse
por un banco, o un estado de cuen- ´ ´
electronica, quizas pueda presen-
tas bancario que muestre el nom- Impuesto. La Hoja de Trabajo para en las instrucciones de los formula-
el Calculo del Impuesto se halla
´ ´
tar su declaracion de impuestos del
bre de la organizacion caritativa, la
´ ano 2008 por Internet sin pagar
˜ rios.
fecha de la donacion y la cantidad
´ ´
cerca del final de esta publicacion y
sigue inmediatamente a las Tasas ı
cargo alguno. Vea el cap´tulo 1. Ayuda para los contribuyentes.
´
de la donacion) o documentacion ´
´
escrita de la organizacion carita- Impositivas. Cambio de direccion. Si cambia
´ El Servicios de Impuestos Internos
tiva. Los datos escritos deben in- de direccion, debe notificar al IRS.
´ ´
(IRS, por sus siglas en ingles) ha
Responsabilidad de la declara- ampliado el servicio de ayuda para
cluir el nombre de la organizacion ´ cion conjunta. Por lo general,
´ Vea el tema titulado Cambio de
caritativa, la fecha de la donacion y
´ Direccion bajo ¿Que Ocurre Des-
´ ´ los contribuyentes. Puede hacer
´
ambos conyuges son responsa-
la cantidad donada. Vea el cap´tulo
ı bles de los impuestos y los demas
´ ´
pues de Presentar la Declara- una cita para recibir ayuda en
24. intereses o multas sobre una de- ´
cion? en el cap´tulo 1.
ı persona en el Taxpayer Assistance
claracion conjunta. En algunos ca-
´ Center (Centro de Ayuda al Contri-
Ingreso de fuentes en el extran- Servicios de entrega privados. ´
buyente) mas conveniente en el
jero. Si es ciudadano de los Es- ´
sos, uno de los conyuges podr´a ı
quedar exonerado de esa respon- ´
Quizas pueda elegir usar un servi- ı ´
d´a laboral que mas le convenga.
tados Unidos con ingresos cio de entregas privado para enviar
provenientes de fuentes en el ex- sabilidad por conceptos del otro ´
Vea el tema titulado Como Obte-
´
conyuge que fueron declarados in- ´
su declaracion de impuestos y sus ner Ayuda con los Impuestos, al
tranjero (ingresos del extranjero), ı
pagos. Vea el cap´tulo 1.
debera declarar todos estos ingre-
´ correctamente en la declaracion ´ ´
final de esta publicacion.
sos en su declaracion de impues-
´ ı
conjunta. Vea el cap´tulo 2. Reembolsos de una declaracion ´ Inspector General del Tesoro
´
tos a menos que esten exentos Incluya su numero de telefono
´ ´ presentada fuera de plazo. Si a ´
para la Administracion Tributa-
conforme a las leyes estadouni- en la declaracion. Para resolver
´ usted se le debe un reembolso
denses. Esto es cierto tanto si vive ria. Si quiere denunciar confiden-
´
rapidamente cualquier pregunta ´
pero no presento una declaracion, ´
dentro como fuera de los Estados por lo general debera presentar su
´ cialmente la mala conducta,
que necesitemos hacerle para tra- ineficacia, el fraude o abuso come-
Unidos e independientemente de si mitar su declaracion, nos gustar´a
´ ı ´ ˜
declaracion dentro de 3 anos a par-
recibe o no un Formulario W-2 o ´ tir de la fecha en la que la declara- tido por un empleado del IRS,
´
poder llamarlo. Anote el numero de
1099 del pagador extranjero. Esto cion vencio (incluyendo prorrogas)
´ ´ ´ puede llamar al 1-800-366-4484
´
telefono donde podamos llamarlo
corresponde al ingreso del trabajo durante el d´a, al lado del espacio
ı para obtener ese reembolso. Vea (1-800-877-8339 para personas
(como salarios y propinas) y tam- donde firma la declaracion de im-
´ ı
el cap´tulo 1. que usen equipo TTY/TDD). Puede
´
bien al ingreso no derivado del puestos. ´
mantenerse anonimo.
trabajo (como intereses, dividen- Reembolsos divididos. Si elige
dos, ganancias de capital, pensio- Designaci on de un tercero.
´ el deposito directo de su reem-
´ ı ˜
Fotograf´as de ninos desapare-
nes, alquileres y regal´as).
ı Puede marcar el recuadro “Yes” ´
bolso, quizas pueda dividir dicho cidos. El IRS se complace en co-
Si reside fuera de los Estados (S´) en el area “Third Party Desig-
ı ´ ´
reembolso, depositandolo en dos o laborar con el National Center for
Unidos, es posible que pueda ex- nee” (Designacion de un Tercero)
´ ı
tres cuentas. Vea el cap´tulo 1. Missing and Exploited Children
cluir la totalidad o parte de su in- de la declaracion de impuestos
´ ´
(Centro Nacional de Busqueda de
greso del trabajo procedente de para autorizar al IRS a que trate lo ´
Declaracion de impuestos mali- ˜
Ninos Desaparecidos y Explota-
fuentes en el extranjero. Para mas´ relacionado con su declaracion de
´ ciosa. El IRS ha publicado una ı ˜
dos). Las fotograf´as de ninos des-
detalles, vea la Publicacion 54, Tax
´ impuestos con un amigo suyo, un lista de posturas identificadas aparecidos que han sido
Guide for U.S. Citizens and Resi- miembro de su familia o cualquier como maliciosas. La multa por pre-
seleccionadas por el Centro pue-
ı
dent Aliens Abroad (Gu´a Tributa- otra persona que usted seleccione. ´
sentar una declaracion de impues-
den aparacer en esta publicacion ´
ria para Ciudadanos y Residentes Esta designacion permite al IRS
´ tos maliciosa es de $5,000.
´
Ademas, la multa de $5,000 sera ´ ´
en paginas que de otra manera es-
Estadounidenses en el Extranjero), llamar a la persona que usted des- ı
tar´an en blanco. Usted puede ayu-
en ingles.´ igno para que conteste cualquier
´ aplicable a otras presentaciones
pregunta que pueda surgir durante maliciosas especificadas. Vea el ˜
dar a que estos ninos regresen a
Prorroga automatica de 6 meses
´ ´ ´
la tramitacion de su declaracion.´ ı
cap´tulo 1. sus hogares mirando sus fotogra-
para presentar la declaracion de
´ ´
Ademas, esto le permitira a la
´ ı ´
f´as y llamando al numero gratuito
impuestos. Puede usar el For- persona designada llevar a cabo ´ ´
Declaracion erronea de reem- 1 - 8 0 0 - T H E - L O S T
´
mulario 4868(SP), Solicitud de Pro- ciertas acciones. Vea el cap´tulo 1.
ı ´
bolso o credito. Quiza tenga
´ (1-800-843-5678) si reconoce a un
rroga Automatica para Presentar la
´ que pagar una multa si declara ˜
nino.
´
Declaracion del Impuesto sobre el Pago de los impuestos. Haga ´ ´
erroneamente un reembolso o cre- s
Ingreso Personal de los Estados su cheque o giro a nombre del ı
dito. Vea el cap´tulo 1.
Pagina 4
´ ´
Publicacion 17(SP) (2008)
´
Introduccion
´
Esta publicacion abarca las reglas ´
Esta publicacion le ayudara a iden-
´ Si opera su propio negocio o ´ ´
codigo de area, para llamar du-
´
generales para la presentacion de tificar el estado civil para proposi- ´ tiene otros ingresos del trabajo por ı
rante el d´a.
´
una declaracion federal de impues- tos de la declaracion al cual tiene
´ cuenta propia, tales como del cui- Nos puede enviar correspon-
´
tos sobre el ingreso. La publicacion derecho. Del mismo modo, le ayu- ˜
dado de ninos o la venta de artesa- ´
dencia electronica (email) a la di-
´
complementa la informacion conte- dara a saber si puede declarar al-
´ ı
n´ a , v e a l a s s i g u i e n t e s
nida en el paquete de instrucciones publicaciones, disponibles en in- ´ ´
reccion electronica *taxforms@irs.
´
gun dependiente y si los ingresos gov. (El asterisco debe incluirse en
para el formulario de impuestos. que recibe estan sujetos a impues-
´ ´ ´ ´
gles, para mas informacion:
Igualmente explica las leyes tribu- ´
la direccion). Escriba “Publications
´ ´
tos. La publicacion tambien explica • Publicacion 334, Tax Guide
´
tarias para asegurar que usted pa- Comment” (Comentario sobre una
´ ´
la deduccion estandar, las clases for Small Business (For Indi-
´
gue solo los impuestos que adeuda de gastos que quiza pueda deducir
´ ´ ı
Publicaci o n) en la l´nea para
viduals Who Use Schedule C asunto. Aunque no podemos con-
´
y nada mas. ´
y varios creditos a los cuales pueda ı
or C-EZ) (Gu´a Tributaria testar individualmente cada men-
´ ´
Como esta organizada esta pu- optar para reducir sus impuestos. ˜
para Pequenos Negocios ´
saje electronico, agradecemos sus
blicacion. Esta publicacion si-
´ ´ ´
A lo largo de la publicacion, hay (Para Personas que Usen el
ejemplos que muestran como se ´ comentarios y sugerencias y los
gue de cerca el Formulario 1040, ´
Anexo C o C-EZ)), en ingles.
aplican las leyes tributarias en si- tendremos en cuenta para edicio-
U.S. Individual Income Tax Return • Publicacion 535, Business
´ nes futuras de nuestros productos
(Declaracion de Impuestos de los
´ ı
tuaciones t´picas. Ejemplos de for-
Expenses (Gastos de Nego- tributarios.
Estados Unidos sobre los Ingresos mularios y anexos le indican como ´ ´
cios), en ingles.
Personales), disponible en ingles.´ declarar ciertos conceptos y parti- Para pedir formularios y publi-
´
Esta dividida en seis partes que ´
das en la declaracion. Tambien ´ • Publicacion 587, Business
´ caciones. Visite el sitio web
abarcan distintas secciones del hay organigramas y tablas en la Use of Your Home (Including www.irs.gov/formspubs para des-
Formulario 1040. Cada parte esta ´ ´
publicacion que presentan infor- Use by Daycare Providers) cargar formularios y publicaciones,
subdividida en cap´tulos que nor-
ı ´
macion tributaria en una manera (Uso Comercial de su Vi- llame al 1-800-829-3676 o escriba
malmente explican una l´nea del
ı facil de entender.
´ vienda (Incluyendo el Uso por ´
a la direccion que aparece a conti-
formulario. No se preocupe si pre- Muchos de los temas que se Proveedores del Cuidado de
´
nuacion para recibir una respuesta
senta el Formulario 1040A o el For- tratan en esta publicacion son ex-
´ ˜ ´
Ninos)), en ingles.
ı ´
dentro de los 10 d´as despues de
mulario 1040EZ. Todo lo que esta ´ plicados en mayor detalle en otras recibir su solicitud.
ı
incluido en una l´nea de cualquiera publicaciones del IRS. Se hace re- Ayuda del IRS. Existen muchas
de dichos formularios se incluye ferencia a dichas publicaciones y maneras en que puede obtener
tambien en el Formulario 1040.
´ se indica si estan disponibles en
´ ´
ayuda del IRS. Estas se explican Internal Revenue Service
La tabla de contenido que apa- ˜
espanol o en ingles. ´ ´
bajo el tema titulado Como Obte- 1201 N. Mitsubishi Motorway
rece al comienzo de esta publica- ner Ayuda con los Impuestos al Bloomington, IL 61705-6613
cion y el ´ndice que aparece al final
´ ı Iconos. En la publicacion se
´
´
final de esta publicacion.
ayudan a encontrar la informacion ´ ˜ ı ´
utilizan pequenos s´mbolos grafi-
que necesite. cos, o sea iconos, para llamar su Comentarios y sugerencias. Preguntas sobre los impues-
´
atencion a informacion especial.
´ Agradeceremos sus comentarios tos. Si tiene una pregunta sobre
´
Que se incluye en esta publica- Vea la Tabla 1, Leyenda de los ´
acerca de esta publicacion, as´ ı los impuestos, verifique la informa-
´
cion. Esta publicacion comienza
´ Iconos, mas adelante, para una
´ como sus sugerencias para edicio- ´
cion disponible en el sitio web
´
con las reglas para la presentacion explicacion de cada icono usado
´ nes futuras. www.irs.gov o el sitio web www.irs.
´
de una declaracion de impuestos. en esta publicacion.
´ Nos puede escribir a la direc- gov/espanol o llame al
´
La publicacion explica: cion siguiente:
´ 1-800-829-1040. No podemos con-
Que no se incluye en esta publi-
´ testar preguntas sobre impuestos
´
1. Quien debe presentar una de-
claracion,
´ ´
cacion. Algunos materiales que Internal Revenue Service en ninguna de las dos direcciones
le podr´an ser utiles no se incluyen
ı ´ Individual Forms and anteriores.
´
2. Que formulario se debe utili- ´
en esta publicacion pero pueden Publications Branch
zar para declarar los impues- encontrarse en las instrucciones SE:W:CAR:MP:T:I
tos, ´
Mision del IRS. Proveerles a los
de los formularios de impuestos. 1111 Constitution Ave. NW, contribuyentes de los Estados Uni-
´
3. Cuando es la fecha de venci- Esto incluye: IR-6526 ´
dos un servicio de la mas alta cali-
miento de la declaracion,
´ • Donde declarar ciertos con-
´ Washington, DC 20224 dad al ayudarles a entender y
´
4. Como presentar su declara- ceptos que aparecen en do- cumplir con sus responsabilidades
cumentos informativos y Contestamos muchas cartas
´
cion usando el sistema elec- tributarias y, a la vez, hacer cumplir
´ ı ´
por telefono. Por lo tanto, ser´a util
´
tronico e-file y • Temas tributarios grabados ı
las leyes tributarias de manera ´n-
que incluyera en la corresponden-
5. Otra informacion general.
´ (el programa TeleTax). cia su numero de telefono, con el
´ ´ tegra y justa para todos.
Tabla 1. Leyenda de los Iconos
Icono ´
Explicacion
! ı
Conceptos que podr´an causarle problemas en particular o una alerta sobre legislaciones pendientes que
´
PRECAUCION
ı ´ ´
podr´an entrar en vigor despues de imprimir esta publicacion.
´ ´
Un sitio web en Internet o una direccion de correo electronico.
´ ı
Una direccion que podr´a necesitar.
ı ´
Documentos que deber´a mantener en su documentacion personal.
´
RECORDS
´
Calculos que necesite realizar o una hoja de trabajo que pueda tener que completar.
´ ´
Un numero de telefono importante.
CONSEJO ´ ı
Informacion que podr´a necesitar.
s
´
Publicacion 17(SP) (2008) ´
Pagina 5
Parte Uno.
´
La Declaracion ı
Los cuatro cap´tulos de esta seccion presentan informacion basica sobre el
´ ´ ´
´
sistema tributario. Le explican los primeros pasos para llenar una declaracion
de Impuestos ´ ´
de impuestos; por ejemplo, como determinar que estado civil le corresponde,
´ ´
cuantas exenciones puede declarar y que formulario presentar. Asimismo,
´
explican los requisitos de mantenimiento de documentacion, el sistema de
sobre los ´ ´
presentacion electronica de documentos del IRS e-file, determinadas multas y
´ ˜
los dos metodos que se utilizan para pagar impuestos durante el ano: la
Ingresos ´
retencion del impuesto y el impuesto estimado.
´ ´
siglas en ingles) y presente su declaracion sin para ocuparse de sus asuntos tributarios. Vea
usar papel. Para mas informacion, vea ¿Tengo
´ ´ mas adelante el tema titulado Individuos que
´
1. que Presentar la Declaracion en Papel?, mas
adelante.
´ ´ Presten Servicio en Zona de Combate bajo
´
¿Cuando Tengo que Presentar la Declara-
´
cion?
´
Cambio de direccion. Si cambia de direc-
´
Informacion cion, debe notificar al IRS. Vea Cambio de
´ ´ ´
Numero de identificacion del contribuyente
´
Direccion, mas adelante, bajo ¿Que Ocurre
´ ´ ´
para adopcion. Si un nino fue puesto en su
˜
´
Despues de Presentar la Declaracion?
´ ´
hogar con fines de adopcion legal y usted no
para la Anote su numero de seguro social (SSN, por
´
´
puede obtener un numero de seguro social para
˜ ´
el nino a tiempo para presentar su declaracion
´
sus siglas en ingles). Debe anotar su nu- ´ ´ ´
de impuestos, quizas pueda obtener un numero
´
Presentacion de mero de seguro social en el espacio correspon-
´
diente de su declaracion de impuestos. Si
de identificacion del contribuyente para adop-
´
´
´ ´
cion (ATIN, por sus siglas en ingles). Para mas
la Declaracion´
´
presenta una declaracion conjunta, anote los ´ ´
informacion, vea mas adelante el tema titulado
´
numeros de seguro social en el mismo orden en ´
Numero de Seguro Social.
que aparecen los nombres.
de Impuestos Deposito directo de su reembolso. En vez
´
´ ´
Numero de identificacion del contribuyente
para extranjeros. Si usted o su dependiente
´
de recibir un cheque, quizas pueda recibir su es extranjero no residente o extranjero resi-
´
reembolso por medio de un deposito directo a dente que no posee ni tiene derecho a obtener
´
su cuenta bancaria o de otra institucion finan-
´
Que Hay de Nuevo ciera. Vea el tema titulado Direct Deposit bajo
´
un numero de seguro social, presente al IRS el
´
Formulario W-7(SP), Solicitud de Numero de
Reembolsos, mas adelante. Si elige que su
´ ´
Identificacion Personal del Contribuyente del
´ ´
Quien debe hacer la declaracion. Por lo ge- reembolso sea depositado directamente en su Servicio de Impuestos Internos o el Formulario
neral, la cantidad de ingresos que puede recibir ´
cuenta, quizas pueda dividir el reembolso entre W-7, Application for IRS Individual Taxpayer
antes de tener que presentar una declaracion ´ dos o tres cuentas. ´ ´
Identification Number, en ingles. Para mas infor-
de impuestos ha aumentado. Vea la Tabla 1-1, macion, vea mas adelante el tema titulado Nu-
´ ´ ´
Tabla 1-2 y Tabla 1-3 para las cantidades espe- Opciones de pago alternativas. Si debe im- mero de Seguro Social.
c´ficas.
ı ´
puestos adicionales, quizas pueda pagarlos
´
electronicamente. Vea el tema titulado Como
´ Documentos tributarios maliciosos. El IRS
´
Presentacion fuera de plazo. Si presenta su Pagar, mas adelante.
´ ha publicado una lista de posturas que se consi-
´ ´ ı ´
declaracion mas de 60 d´as despues de la fecha deran maliciosas. La multa por presentar una
l´mite o de la fecha l´mite despues de una pro-
ı ı ´ ´ Plan de pagos a plazos. Si no puede pagar ´ ´
declaracion maliciosa es $5,000. Ademas, la
rroga, la multa m´nima es $135 (superior a la
ı ´
todo lo que debe al presentar su declaracion de ´
multa de $5,000 correspondera a otros docu-
multa del ano anterior, $100) o del 100% del
˜ impuestos, puede solicitar un plan de pagos a ´
mentos maliciosos especificados. Para mas in-
impuesto no pagado, la cantidad que sea me- ´
plazos mensuales. Vea mas adelante el tema formacion, vea Multas Civiles, mas adelante.
´ ´
nor. Vea Multas Civiles, mas adelante.
´ titulado Plan de Pagos a Plazos bajo Cantidad
a Pagar. Quizas pueda solicitar un plan de pa-
´
´ ´
Como enviar la declaracion de impuestos gos por Internet si adeuda impuestos federales,
por correo. Es posible que tenga que enviar
´ ´
su declaracion a una direccion distinta este ano
˜
intereses y multas.
´
Introduccion
ya que el IRS ha cambiado la direccion para
´ ´ ´
Prorroga automatica de 6 meses. Puede ob- ı
Este cap´tulo trata de los siguientes temas:
presentar declaraciones de impuestos en varias ´ ´
tener una prorroga automatica de 6 meses para
´
areas. Si recibio un sobre junto con sus formula-
´ ´ ´
presentar la declaracion del impuesto si, no mas • Si usted tiene que presentar una declara-
rios e instrucciones para los impuestos, uselo.
´ tarde de la fecha de vencimiento del plazo para ´
cion de impuestos.
Si no, vea el tema titulado ¿Donde Presento la
´ ´
presentar la declaracion, presenta el Formulario • Que formulario debe usar.
´
´
Declaracion?, mas adelante en este cap´tulo.
´ ı ´
4868(SP), Solicitud de Prorroga Automatica ´
´
para Presentar la Declaracion del Impuesto so- • Como presentar su declaracion electroni-
´ ´ ´
bre el Ingreso Personal de los Estados Unidos o camente.
el Formulario 4868, Application for Automatic • Cuando, como y donde presentar su de-
´ ´ ´
Recordatorios Extension of Time to File U.S. Individual Income
Tax Return, en ingles. Vea Prorroga Automa-
´ ´ ´
´
claracion de impuestos.
tica, mas adelante.
´ • Que ocurre si paga muy pocos o demasia-
´
´
Alternativas para presentar la declaracion de dos impuestos.
impuestos. En vez de presentar la declara- Servicio en zona de combate. Si es miembro
cion de impuestos en papel, puede presentar la
´ ´
de las Fuerzas Armadas y presto servicio en
• Que datos y documentos debe guardar y
´
´
por cuanto tiempo debe guardarlos.
´ ´
declaracion electronicamente usando el sis- ´
una zona de combate, o si presto servicio en
tema electronico e-file del IRS. Cree su propio
´ una zona de combate en apoyo de las Fuerzas • Como puede cambiar una declaracion de
´ ´
´ ´
numero de identificacion personal (PIN, por sus Armadas, se le permite tomar tiempo adicional ´
impuestos que ya presento.
Pagina 6
´ Cap´tulo 1
ı ´ ´ ´
Informacion para la Presentacion de la Declaracion de Impuestos
´
exento de impuestos. Incluyen tambien ingre- ´ ´
informacion, vea la Publicacion 555, Community
¿Debo Presentar una sos provenientes de fuentes fuera de los Esta-
dos Unidos (aunque pueda excluir una parte o la
´
Property (Bienes Gananciales), en ingles.
Personas que trabajan por cuenta propia.
´
Declaracion? totalidad de los mismos). Incluya parte de las
prestaciones del seguro social si:
Si trabaja por cuenta propia, su ingreso bruto
ı
incluye la cantidad de la l´nea 7 del Anexo C
Debe presentar una declaracion de impuestos
´ (Formulario 1040), Profit or Loss From Business
´
1. Estuvo casado, presenta una declaracion
federales sobre el ingreso si es ciudadano o ´ ´
(Ganancias y Perdidas de Negocios), en ingles;
´ ´
por separado y vivio con su conyuge en
residente de los Estados Unidos o residente de ı
la l´nea 1 del Anexo C-EZ (Formulario 1040),
´ ˜
algun momento durante el ano 2008; o
Puerto Rico y reune los requisitos para la pre-
´ Net Profit From Business (Ganancias Netas de
sentacion de la declaracion para alguna de las
´ ´ 2. La mitad de las prestaciones del seguro ´ ı
Negocios), en ingles; y la l´nea 11 del Anexo F
siguientes categor´as:
ı ´ ´
social, mas los demas ingresos brutos, (Formulario 1040), Profit or Loss From Farming
son superiores a $25,000 ($32,000 si es ´ ı
(Perdidas o Ganancias Agr´colas), en ingles. ´
1. Individuos en general. (Hay reglas espe- ´
casado que presenta una declaracion con- Vea mas adelante el tema titulado Personas
´
ciales para conyuges sobrevivientes, alba-
´ junta). que Trabajan por Cuenta Propia, para mas ´
ceas, administradores, representantes ´
informacion sobre los requisitos para presentar
legales, ciudadanos y residentes estadou- Si le corresponde el punto (1) o (2), consulte las ´
su declaracion.
nidenses que vivan fuera de los Estados ´
instrucciones del Formulario 1040 o 1040A, o la
Publicacion 915, Social Security and Equivalent
´ Si no declara todos sus ingresos del
Unidos, residentes de Puerto Rico e indivi-
duos con ingresos provenientes de territo- Railroad Retirement Benefits (Prestaciones del ! ´
PRECAUCION
trabajo por cuenta propia, sus presta-
ı
ciones del seguro social podr´an ser
rios de los Estados Unidos). Seguro Social y Prestaciones Equivalentes de
´
mas bajas cuando se jubile.
´ ´
la Jubilacion Ferroviaria), en ingles, para calcu-
2. Dependientes. lar la parte de las prestaciones del seguro social
Estado civil para efectos de la declaracion. ´
3. Determinados hijos menores de 19 anos
˜ que debe incluir en los ingresos brutos. ´
Su estado civil para efectos de la declaracion se
de edad o estudiantes a tiempo completo. Las clases de ingresos comunes se abordan ´
determina por su situacion familiar y si es soltero
4. Personas que trabajen por cuenta propia. en la Parte Dos de esta publicacion.
´ ´
o casado. Su estado civil se determina el ultimo
ı ˜
d´a de su ano tributable, el cual es el 31 de
5. Extranjeros. Ingresos de bienes gananciales. Si esta ´
diciembre para casi todos los contribuyentes.
´
casado y su domicilio permanente esta en un
Los requisitos para la presentacion de la decla-
´ ı ´
Vea el cap´tulo 2 para una explicacion de cada
estado donde rigen las leyes de los bienes ga-
´
racion de impuestos para cada categor´a se ı ´
estado civil para efectos de la declaracion.
nanciales, la mitad de todo ingreso descrito por
ı
explican en este cap´tulo. la ley estatal como ingreso de bienes ganancia- Edad. En general, si tiene 65 anos de edad o
˜
´
Los requisitos para la presentacion de la les puede ser considerada suya. Esto afecta sus ´ ˜
mas antes del fin de ano, puede tener un in-
´
declaracion de impuestos hay que cumplirlos ´
impuestos federales, incluyendo si esta obli- greso bruto mayor que el de otros contribuyen-
aun si no adeuda impuestos. ´
gado a presentar una declaracion si no la pre- tes antes de tener que presentar una
Aunque no tenga que presentar una ´
senta conjuntamente con su conyuge. Para mas ´ ´
declaracion. Vea la Tabla 1-1. Se considera que
CONSEJO ´ ı
declaracion, podr´a serle ventajoso ha-
cerlo. Vea Quien Deber´a Presentar
´ ı ´ ´
Tabla 1-1. Requisitos para la Presentacion de la Declaracion de Impuestos
una Declaracion, mas adelante.
´ ´ ˜ ı
del Ano 2008 para la Mayor´a de los Contribuyentes
ENTONCES presente una
´
Presente una sola declaracion de im-
! ´
PRECAUCION
puestos federales sobre el ingreso
para el ano, independientemente de
˜
SI su estado civil para ˜
Y al final del ano 2008 usted
declaracion si
´
sus ingresos brutos
´ ı
efectos de la declaracion es... ten´a...* eran al menos...**
´ ´
cuantos trabajos tuvo, cuantos Formularios W-2
´ ´ ´
recibio o en cuantos estados vivio durante el soltero ˜
menos de 65 anos de edad $ 8,950
˜ ´
ano. No presente mas de un formulario original
˜ ´
65 anos de edad o mas $10,300
˜
para el mismo ano aun si no ha recibido su
reembolso o si el IRS no se ha comunicado con casado que presenta una ˜
menos de 65 anos de edad $17,900
´
usted desde que presento la declaracion. ´ ´
declaracion conjunta*** ´
(ambos conyuges)
˜ ´
65 anos de edad o mas (un $18,950
ı
Personas F´sicas—En ´
conyuge)
General ˜ ´
65 anos de edad o mas (ambos $20,000
´
conyuges)
Si es ciudadano estadounidense o residente, casado que presenta una cualquier edad $ 3,500
hay tres factores que determinan si tiene que ´
declaracion por separado
´
presentar una declaracion o no:
cabeza de familia ˜
menos de 65 anos de edad $11,500
1. Sus ingresos brutos,
˜ ´
65 anos de edad o mas $12,850
2. Su estado civil para efectos de la declara-
cion y
´ ´
viudo que reune los requisitos ˜
menos de 65 anos de edad $14,400
con hijo dependiente
3. Su edad.
˜ ´
65 anos de edad o mas $15,450
Para saber si debe presentar una declara-
cion, vea la Tabla 1-1, Tabla 1-2 y Tabla 1-3.
´ ´ ˜ ˜
* Si nacio el primero de enero de 1944, se considera que tiene 65 anos de edad al final del ano 2008.
** El ingreso bruto significa todo ingreso que usted haya recibido en forma de dinero, bienes, propiedades y
Aunque ninguna tabla indique que tiene que ´
servicios que no este exento de impuestos, incluyendo todo ingreso de fuentes fuera de los Estados Unidos
´
presentar una declaracion, tal vez necesite pre- (aun si puede excluir una parte o la totalidad de ese ingreso). No incluya las prestaciones del seguro social a
´
sentar una declaracion para que le devuelvan ´
menos que (a) usted sea un contribuyente casado que presenta una declaracion por separado y vivio con su´
dinero. (Vea Quien Deber´a Presentar una De-
´ ı ´ ´
conyuge en cualquier momento de 2008 o (b) la mitad de las prestaciones del seguro social mas los demas ´
´
ingresos son superiores a $25,000 ($32,000 si es casado que presenta una declaracion conjunta). Si le
´
claracion, mas adelante.
´ ´ ´
corresponde el punto (a) o (b), consulte las instrucciones del Formulario 1040 o 1040A, o la Publicacion 915,
´
en ingles, para calcular la parte tributable de las prestaciones del seguro social que debe incluir en los
Ingresos brutos. Los ingresos brutos inclu- ingresos brutos.
yen todo ingreso que reciba en forma de dinero, ı ´ ˜ ´ ´
*** Si no viv´a con su conyuge al final del ano 2008 (o en la fecha en que fallecio su conyuge) y su ingreso bruto
´
era al menos $3,500, debe presentar una declaracion independientemente de su edad.
bienes, propiedad y servicios que no este ´
Cap´tulo 1
ı ´ ´ ´
Informacion para la Presentacion de la Declaracion de Impuestos ´
Pagina 7
Tabla 1-2. Requisitos para la Presentacion de la Declaracion para
´ ´ • Usted es el conyuge sobreviviente, alba-
´
Dependientes en el ano 2008
˜ cea, administrador o representante legal.
ı
Vea el cap´tulo 3 para saber si alguien puede declararlo a usted como • El fallecido reun´a los requisitos para pre-
ı
dependiente. ´
sentar una declaracion de impuestos en la
fecha de su muerte.
Si sus padres (u otra persona) pueden declararlo a usted como dependiente y alguna de las
siguientes situaciones le corresponde, usted debe presentar una declaracion. (Consulte la
´ ´
Vea la Publicacion 559, Survivors, Executors
Tabla 1-3 para ver otras situaciones en las que debe presentar una declaracion). ´ and Administrators (Sobrevivientes, Albaceas y
En esta tabla, el ingreso del trabajo incluye sueldos, salarios, propinas y honorarios ´ ´
Administradores), en ingles, para mas informa-
´
profesionales. Ademas incluye becas de estudios y de desarrollo profesional sujetas a ´ ´
cion sobre los requisitos de presentacion de la
impuestos. (Vea el tema titulado Becas de estudios y de desarrollo profesional, en el ´
declaracion final de un fallecido.
ı
cap´tulo 12). El ingreso no derivado del trabajo incluye ingresos relacionados con las
inversiones, como intereses tributables, dividendos ordinarios y distribuciones de ganancias de
´ ´
capital. Esto tambien incluye la compensacion por desempleo, prestaciones tributables del Ciudadanos y Residentes de los
seguro social, pensiones, anualidades, cancelaciones de deudas y distribuciones de ingresos
no derivados del trabajo provenientes de un fideicomiso. El ingreso bruto es el total del ingreso
Estados Unidos que Viven Fuera
del trabajo e ingresos no derivados del trabajo. de los Estados Unidos
Si es ciudadano o residente de los Estados
Dependientes solteros — ¿Ten´a usted 65 anos de edad o mas o estaba ciego?
ı ˜ ´ Unidos que vive fuera de los Estados Unidos,
´ ´ ´
debera presentar una declaracion si reune los
No. ´
Debe presentar una declaracion de impuestos si alguna de las siguientes situaciones requisitos para presentarla. Para informacion´
le corresponde:
sobre las reglas de impuestos especiales que le
• Sus ingresos no derivados del trabajo eran mayores de $900.
ı ´
podr´an corresponder, vea la Publicacion 54,
• Su ingreso del trabajo era mayor de $5,450. Tax Guide For U.S. Citizens And Resident
• Sus ingresos brutos eran superiores a la mayor de las siguientes cantidades: ı
Aliens Abroad (Gu´a Tributaria para Ciudada-
• $900 o nos de los Estados Unidos y Residentes Extran-
• Su ingreso del trabajo (hasta $5,150) mas $300.
´ ´
jeros que Residen en el Extranjero), en ingles.
S´.
ı Debe presentar una declaracion de impuestos si alguna de las siguientes situaciones
´ ´
Esta disponible en casi todas las embajadas y
le corresponde: consulados de los Estados Unidos. Vea tambien´
• Sus ingresos no derivados del trabajo eran mayores de $2,250 ($3,600 si ten´a 65
ı ´
Como Obtener Ayuda con los Impuestos, al
˜
anos de edad o mas y estaba ciego).
´ ´
final de esta publicacion.
• Su ingreso del trabajo era mayor de $6,800 ($8,150 si ten´a 65 anos de edad o
ı ˜
´
mas y estaba ciego).
• Sus ingresos brutos eran superiores a la mayor de las siguientes cantidades: Residentes de Puerto Rico
• $2,250 ($3,600 si ten´a 65 anos de edad o mas y estaba ciego) o
ı ˜ ´
• Su ingreso del trabajo (hasta $5,150) mas $1,650 ($3,000 si ten´a 65 anos de
´ ı ˜ Normalmente, si es ciudadano estadounidense
edad o mas y estaba ciego).
´ y residente de Puerto Rico, debe presentar una
´
declaracion de impuestos sobre el ingreso de
Dependientes casados — ¿Tenia usted 65 anos de edad o mas o estaba ciego?
˜ ´ los Estados Unidos si cumple los requisitos de
No. Debe presentar una declaracion de impuestos si alguna de las siguientes situaciones
´ ´
presentacion. Este requisito es adicional a todo
le corresponde: requisito legal que pueda tener de presentar
• Sus ingresos no derivados del trabajo eran mayores de $900. ´
una declaracion de impuestos sobre el ingreso
• Su ingreso del trabajo era mayor de $5,450. de Puerto Rico.
• Su ingreso bruto era de por lo menos $5 y su conyuge presenta una declaracion
´ ´ Si es residente de Puerto Rico durante todo
de impuestos por separado y detalla sus deducciones. ˜
el ano, el ingreso bruto no incluye ingresos pro-
• Sus ingresos brutos eran superiores a la mayor de las siguientes cantidades: venientes de fuentes dentro de Puerto Rico,
• $900 o excepto por cantidades recibidas como em-
• Su ingreso del trabajo (hasta $5,150) mas $300.
´ pleado de los Estados Unidos o de una agencia
de los Estados Unidos. Si recibe ingresos pro-
ı
S´. ´
Debe presentar una declaracion de impuestos si alguna de las siguientes situaciones
venientes de fuentes de Puerto Rico que no
le corresponde:
´
esten sujetos a impuestos estadounidenses,
• Sus ingresos no derivados del trabajo eran mayores de $1,950 ($3,000 si ten´a 65
ı
´ ´
debe reducir la deduccion estandar. Como re-
˜ ´
anos de edad o mas y estaba ciego).
sultado, la cantidad de ingresos que debe tener
• Su ingreso del trabajo era mayor de $6,500 ($7,550 si ten´a 65 anos de edad o
ı ˜
para estar obligado a presentar una declaracion´
´
mas y estaba ciego).
de impuestos sobre el ingreso de los Estados
• Su ingreso bruto era de por lo menos $5 y su conyuge presenta una declaracion
´ ´
de impuestos por separado y detalla sus deducciones. Unidos es menor que la cantidad correspon-
diente en la Tabla 1-1 o la Tabla 1-2. Para
• Sus ingresos brutos eran superiores a la mayor de las siguientes cantidades:
´ ´
obtener mas informacion, vea la Publicacion ´
• $1,950 ($3,000 si ten´a 65 anos de edad o mas y estaba ciego) o
ı ˜ ´
570, Tax Guide for Individuals With Income
• Su ingreso del trabajo (hasta $5,150) mas $1,350 ($2,400 si ten´a 65 anos de
´ ı ˜
ı
From U.S. Possessions (Gu´a Tributaria para
´
edad o mas y estaba ciego).
Individuos con Ingresos de Territorios de los
Estados Unidos), en ingles.´
˜
tiene 65 anos de edad el d´a antes de cumplir
ı ´
Conyuges Sobrevivientes,
˜
los 65 anos. Por ejemplo, si usted cumple 65 Albaceas, Administradores
anos el primero de enero de 2009, se considera
˜
Individuos con Ingresos
que tiene 65 anos de edad durante el ano 2008.
˜ ˜
y Representantes Legales Provenientes de Territorios de los
Debe presentar una declaracion de impuestos
´
Estados Unidos
´
final para el fallecido (persona que murio) si se Si tuvo ingresos provenientes de Guam, la Co-
cumplen las dos condiciones siguientes: munidad de Naciones de las Islas Marianas del
Norte, la Samoa Estadounidense o las Islas
ı ı
V´rgenes Estadounidenses, le podr´an corres-
ponder reglas especiales para determinar si
´
debe presentar una declaracion de impuestos
Pagina 8
´ Cap´tulo 1
ı ´ ´ ´
Informacion para la Presentacion de la Declaracion de Impuestos
federales estadounidenses sobre el ingreso. ´
Ademas de sus actividades del negocio nor- ´
una declaracion de impuestos acatando las mis-
´
Ademas, tal vez tenga que presentar una decla- males a las que se dedica a tiempo completo, el mas reglas que les corresponden a los ciudada-
´ ´
racion al gobierno de la isla en cuestion. Para trabajo por cuenta propia puede incluir ciertos nos estadounidenses. Use los formularios
´ ´ ´
mas informacion, vea la Publicacion 570, en trabajos a tiempo parcial que haga en casa o ´
mencionados en esta publicacion.
´
ingles. ´
ademas de su trabajo normal.
´
Tiene que presentar una declaracion si su
Extranjero no residente. Si es extranjero no
Dependientes ingreso bruto es por lo menos tanto como la
residente, las reglas y formularios de impuestos
cantidad requerida para presentar la declara-
que le corresponden son distintos a los corres-
Si es dependiente (una persona que cumple los ´
cion de impuestos que corresponde a su estado
pondientes a ciudadanos estadounidenses y a
requisitos para ser declarada como depen- ´
civil para efectos de la declaracion y su edad
´
extranjeros residentes. Vea la Publicacion 519
´
diente segun se indica en el cap´tulo 3), vea la
ı ´
(indicada en la Tabla 1-1). Ademas, tiene que
presentar el Formulario 1040 y el Anexo SE para saber si las leyes tributarias de los Estados
Tabla 1-2 para determinar si debe presentar una
(Formulario 1040), Self-Employment Tax (Im- ´
Unidos le corresponden a usted y que formula-
´ ´
declaracion. Tambien debe presentar una de-
´
claracion si su situacion se describe en la Tabla
´ puesto Sobre el Trabajo por Cuenta Propia), en rios debe presentar.
1-3. ´
ingles, si:
Contribuyente con doble estado de residen-
Responsabilidad del padre o madre. En ge- 1. Sus ingresos netos del trabajo por cuenta
cia. Si es extranjero residente por una parte
neral, un hijo tiene el deber de presentar su propia (excluyendo ingresos como em-
˜
del ano y extranjero no residente por el resto del
´
propia declaracion de impuestos y pagar los ´
pleado de una iglesia) eran $400 o mas, o
˜
ano, es contribuyente con doble estado de resi-
impuestos correspondientes. Pero, si por algun ´
ı ´
2. Ten´a ingresos de $108.28 o mas por ser dencia. Se aplican unas reglas distintas para
motivo, como la edad, un hijo dependiente que
empleado de una iglesia. (Vea la Tabla ˜ ´
cada parte del ano. Para informacion sobre con-
´
debe presentar una declaracion de impuestos
1-3). tribuyentes con doble estado de residencia, vea
sobre el ingreso no puede presentarla, el padre
o madre, tutor u otra persona responsable por Use el Anexo SE (Formulario 1040) para ´
la Publicacion 519.
ley de ese dependiente debe presentarla de calcular su impuesto sobre el trabajo por cuenta
parte del hijo. Si el hijo no puede firmar la decla- propia. El impuesto sobre el trabajo por cuenta ´ ı
Quien Deber´a Presentar
´
racion, el padre o madre, o tutor debe firmar el propia es equivalente al impuesto del seguro
nombre del hijo junto a las palabras: “By (your social y del Medicare que se retiene del salario
´
una Declaracion
signature), parent for minor child.” (Por (su ´
de un empleado. Para mas informacion sobre Aunque no tenga que presentar una declaracion´
firma), padre de un hijo menor). ´
este impuesto, vea la Publicacion 334, Tax
de impuestos federales sobre el ingreso, debe-
Ganancias de un hijo. El ingreso bruto de ı
Guide for Small Business (Gu´a Tributaria para
ı
r´a presentarla para que le devuelvan dinero si
un hijo es la cantidad que el mismo gana por ˜ ´
Pequenos Negocios), en ingles.
alguna de las siguientes condiciones le corres-
prestar servicios. Esto es cierto aun si bajo las Empleados de gobiernos extranjeros o de ponde:
leyes locales los padres del hijo tienen derecho organismos internacionales. Si es ciuda-
a las ganancias e incluso si las han recibido. Si dano de los Estados Unidos que trabaja en los 1. Le retuvieron impuestos federales sobre el
el hijo no paga los impuestos adeudados sobre Estados Unidos para un organismo internacio- ´
ingreso de su salario o usted pago im-
este ingreso, el padre o madre es responsable nal, un gobierno extranjero o una entidad que puesto estimado.
de pagar los impuestos. opere enteramente bajo un gobierno extranjero ´ ´
2. Reune los requisitos para el credito por
´
y su empleador no esta obligado a retener im- ı
ingreso del trabajo. Vea el cap´tulo 36 para
Determinados Hijos puestos del seguro social y del Medicare de su ´ ´
mas informacion.
´ ´
salario, debera incluir la compensacion por ser-
˜
Menores de 19 Anos de vicios prestados en los Estados Unidos al calcu- ´ ´
3. Reune los requisitos para el credito tributa-
Edad o Estudiantes a lar su ingreso neto del trabajo por cuenta propia. ı
rio adicional por hijos. Vea el cap´tulo 34
´
para mas informacion.´
Tiempo Completo Ministros de una orden religiosa. Debe
incluir el ingreso procedente de servicios presta- ´ ´
4. Reune los requisitos para el credito tributa-
Si los unicos ingresos de un hijo son intereses y
´ dos como ministro cuando calcule su ingreso ´
rio por cobertura del seguro medico. Vea
dividendos (incluyendo distribuciones de ga- neto del trabajo por cuenta propia, a menos que ı ´ ´
el cap´tulo 37 para mas informacion.
nancias de capital y dividendos del Alaska Per- ´
tenga una exencion del impuesto sobre el
manent Fund (Fondo Permanente de Alaska)), trabajo por cuenta propia. Esto incluye a practi- ´ ´
5. Reune los requisitos para el credito reem-
el hijo ten´a menos de 19 anos de edad al
ı ˜ cantes de la Ciencia Cristiana y a miembros de ı
bolsable por impuesto m´nimo de un ano ˜
finalizar el ano 2008 o era estudiante a tiempo
˜ ´
ordenes religiosas que no hayan tomado un anterior.
completo y ten´a menos de 24 anos al finalizar el
ı ˜ ´
voto de pobreza. Para mas informacion, ob-´
tenga la Publicacion 517, Social Security and
´ ´ ´
6. Reune los requisitos para el credito por
˜ ´
ano 2008, y reune otras condiciones adiciona-
les, el padre o madre puede elegir la opcion de
´ Other Information for Members of the Clergy ´ ´ ı
recuperacion de la devolucion de est´mulo
´
incluir el ingreso del hijo en la declaracion del ´
and Religious Workers (Informacion sobre el ´ ı
economico. Vea el cap´tulo 37 para mas ´
padre o madre. Si los padres eligen esta opcion,
´ ´
Seguro Social y Otra Informacion para Miem- ´
informacion.
el hijo no tiene que presentar una declaracion.
´ bros del Clero y Trabajadores Religiosos), en
Vea el tema Eleccion de los Padres de Decla-
´ ´
ingles.
rar los Intereses y Dividendos del Hijo en el
ı
cap´tulo 31.
Extranjeros ´
¿Que Formulario Debo
Personas que Trabajan por Su estado de extranjero — residente, no resi- Usar?
Cuenta Propia dente o extranjero con doble estado de residen-
cia — determina si usted debe presentar una Debe escoger uno de tres formularios para pre-
Usted trabaja por cuenta propia si: ´
declaracion de impuestos sobre el ingreso y ´
´
sentar su declaracion de impuestos. Estos son:
´
como presentarla.
• Trabaja en una ocupacion o negocio como
´ el Formulario 1040EZ, el Formulario 1040A o el
Las reglas que se usan para determinar su ´
Formulario 1040. (Pero vea tambien el tema
˜ ´
dueno unico, estado de extranjero se explican en la Publica- titulado ¿Tengo que Presentar la Declaracion´
• Es contratista independiente, ´ ı
cion 519, U.S. Tax Guide for Aliens (Gu´a de en Papel?, mas adelante).
´
´
Impuestos para Extranjeros), en ingles.
• Es socio de una sociedad colectiva o Vea el tema en la seccion Formulario
´
• Trabaja por su cuenta de alguna otra ma- Extranjero residente. Si es extranjero resi- CONSEJO 1040 para informacion sobre cuando
´ ´
nera. ˜
dente durante todo el ano, tiene que presentar necesita utilizar dicho formulario.
Cap´tulo 1
ı ´ ´ ´
Informacion para la Presentacion de la Declaracion de Impuestos ´
Pagina 9
´ ˜
Tabla 1-3. Otras Situaciones en las que Debe Presentar una Declaracion de Impuestos para el Ano 2008
´ ´
Si alguna de las cuatro condiciones que se indican a continuacion le corresponde, debe presentar una declaracion de impuestos aunque su
ingreso sea menor a la cantidad que aparece en la Tabla 1-1 o la Tabla 1-2.
1. Adeuda algunos impuestos especiales, incluyendo cualquiera de los siguientes:
• El impuesto del seguro social o del Medicare sobre propinas que usted no declaro a su empleador. (Vea el cap´tulo 6).
´ ı
• Impuestos del seguro social o del Medicare sobre el salario recibido de un empleador que no retuvo dichos impuestos.
• El impuesto del seguro social, del Medicare o de la jubilacion ferroviaria sobre propinas que no fue recaudado y que usted declaro a su
´ ´
ı
empleador. (Vea el cap´tulo 6).
• El impuesto del seguro social, del Medicare o de la jubilacion ferroviaria sobre su seguro de vida colectivo a termino que no fue recaudado.
´ ´
Esta cantidad debe indicarse en el recuadro 12 del Formulario W-2.
• Impuesto m´nimo alternativo. (Vea el cap´tulo 30).
ı ı
• Impuestos adicionales sobre un plan de jubilacion calificado, incluyendo una cuenta de ahorros para la jubilacion (IRA). (Vea el cap´tulo
´ ´ ı
17).
• Impuestos adicionales sobre una cuenta Archer MSA de ahorros para gastos medicos u otra cuenta de ahorros para gastos medicos. (Vea
´ ´
´ ´
la Publicacion 969, Health Savings Accounts and Other Tax-Favored Health Plans (Cuentas de Ahorros para Gastos Medicos y Otros
´
Planes para la Salud con Beneficios Tributarios), en ingles).
• Impuestos adicionales sobre una cuenta Coverdell ESA para estudios o un programa de matr´cula calificado. (Vea la Publicacion 970, Tax
ı ´
´
Benefits for Education (Beneficios Tributarios para Estudios), en ingles).
• Recuperacion de un credito de inversion o de un credito de vivienda para personas de bajos recursos. (Vea las instrucciones del
´ ´ ´ ´
´ ´
Formulario 4255, Recapture of Investment Credit (Recuperacion del Credito por Inversiones), o del Formulario 8611, Recapture of
´ ´
Low-Income Housing Credit (Recuperacion del Credito de Vivienda para Personas de Bajos Recursos), en ingles). ´
• Impuesto de recuperacion sobre la enajenacion de una casa comprada con una hipoteca subvencionada por el gobierno federal. (Vea el
´ ´
ı
cap´tulo 15).
• Recuperacion del credito por veh´culos electricos que reunan los requisitos. (Vea el cap´tulo 37).
´ ´ ı ´ ´ ı
• Recuperacion de un credito tributario por estudios. (Vea el cap´tulo 35).
´ ´ ı
• Recuperacion del credito por empleo de indios estadounidenses. (Vea las instrucciones del Formulario 8845, Indian Employment Credit
´ ´
´ ´
(Credito por el Empleo de Indios Estadounidenses), en ingles).
• Recuperacion del credito por mercados nuevos. (Vea el Formulario 8874, New Markets Credit (Credito por Mercados Nuevos), en ingles).
´ ´ ´ ´
• Recuperacion del credito por veh´culo motorizado alternativo. (Vea el Formulario 8910, Alternative Motor Vehicle Credit (Credito por
´ ´ ı ´
ı ´
Veh´culo Motorizado Alternativo), en ingles).
• Impuestos sobre el empleo de empleados domesticos. (Vea el Anexo H del Formulario 1040, Household Employment Taxes (Impuestos
´
´
sobre el Empleo de Empleados Domesticos), en ingles). ´
´ ´ ´ ´
2. Recibio algun pago por adelantado del credito del ingreso del trabajo de su empleador (EIC, por sus siglas en ingles). Esta cantidad debe
ı
aparecer en el recuadro 9 del Formulario W-2. (Vea el cap´tulo 36).
3. Tiene ingresos netos del trabajo por cuenta propia de por lo menos $400. (Vea el tema titulado Personas que Trabajan por Cuenta Propia
ı
anteriormente en este cap´tulo).
´ ´ ´
4. Tiene un salario de $108.28 o mas de una iglesia o una organizacion calificada controlada por una iglesia que esta exenta de los impuestos
´ ´
del seguro social y del Medicare del empleador. (Vea la Publicacion 334, en ingles).
Formulario 1040EZ becas de estudios y de desarrollo profesio-
nal tributables e intereses tributables de
´
Formulario 1040EZ para declarar ningun otro
impuesto.
El Formulario 1040EZ es el formulario mas sen-
´ $1,500 o menos.
cillo de usar.
6. No recibio ningun pago adelantado del
´ ´ Formulario 1040A
´
credito por ingreso del trabajo.
´
Si no reune los requisitos para utilizar el Formu-
Puede usar el Formulario 1040EZ si se dan
´
lario 1040EZ, quizas pueda utilizar el Formulario
todas las siguientes situaciones: ´
7. No declara ningun ajuste al ingreso, como
1040A.
´
una deduccion por aportaciones hechas a
1. Su estado civil para efectos de la declara- una cuenta de ahorros para la jubilacion´ Puede usar el Formulario 1040A si se dan
´
cion es soltero o casado que presenta una ´
(IRA, por sus siglas en ingles) o intereses todas las siguientes situaciones:
´
declaracion conjunta. Si fue extranjero no ´
sobre un prestamo de estudios.
´
residente en algun momento del ano 2008,
˜ ´
1. Su ingreso proviene unicamente de sala-
su estado civil para efectos de la declara- 8. No opta a ningun credito que no sea el
´ ´ rios, sueldos, propinas, distribuciones de
cion debe ser casado que presenta la de-
´ credito por ingreso del trabajo o el credito
´ ´ cuentas IRA, pensiones y anualidades,
claracion conjunta.
´ por recuperacion de la devolucion de est´-
´ ´ ı prestaciones tributables del seguro social
mulo economico.
´ ´
y de la jubilacion ferroviaria, becas tributa-
´
2. Usted (y su conyuge si es casado que bles de estudios y de desarrollo profesio-
presenta una declaracion conjunta) ten´a
´ ı 9. No debe impuestos sobre el empleo de nal, intereses, dividendos ordinarios
menos de 65 anos de edad y no estaba
˜ ´
empleados domesticos sobre salarios que (incluyendo dividendos del Alaska Perma-
ciego al final del ano 2008. Si nacio el
˜ ´ ´ ´
le pago a un empleado domestico. nent Fund (Fondo Permanente de
primero de enero de 1944, a usted se le 10. No declara la deduccion estandar adicio-
´ ´ Alaska)), distribuciones de ganancias de
˜
considera que tiene 65 anos de edad al nal por impuestos sobre bienes ra´ces o
ı ´
capital, y compensacion por desempleo.
˜
final del ano 2008. ´
perdidas por desastre. 2. Su ingreso tributable es menos de
3. No declara ningun dependiente.
´ Debe cumplir todos estos requisitos para $100,000.
poder usar el Formulario 1040EZ. De lo contra- 3. Sus ajustes al ingreso se deben solamente
4. Su ingreso tributable es menos de rio, debe utilizar el Formulario 1040A o el For-
$100,000. a lo siguiente:
mulario 1040.
5. Su ingreso proviene unicamente de suel-
´ a. Gastos del educador.
dos, salarios, propinas, compensacion por
´ ´
Como calcular el impuesto. En el Formulario
desempleo, dividendos del Alaska Perma- ´
1040EZ, solo puede usar la tabla de impuestos
nent Fund (Fondo Permanente de Alaska), para calcular su impuesto. No puede usar el
Pagina 10
´ Cap´tulo 1
ı ´ ´ ´
Informacion para la Presentacion de la Declaracion de Impuestos
´
b. Deduccion de una cuenta de ahorros ´ ´
deduccion estandar adicional por impuestos pa-
5. En el recuadro 12 del Formulario W-2 se
´
para la jubilacion (IRA, por sus siglas ı
gados sobre bienes ra´ces.
indican impuestos del empleado no cobra-
´
en ingles).
´
Si recibe una distribucion de ganan- dos (impuestos del seguro social y Medi-
c. Deduccion de intereses sobre un pres-
´
tamo de estudios.
´ ! ´
PRECAUCION
cias de capital que incluya ganancias
no recuperadas conforme a la seccion
´
ı
care) sobre propinas (vea el cap´tulo 6) o
´
sobre un seguro de vida colectivo a ter-
´ ı
1250 o la seccion 1202, o ganancias de art´cu- ı
mino (vea el cap´tulo 5).
´ ı
d. Deduccion por matr´cula y cargos esco-
los coleccionables (28%), no puede usar el For-
lares. ´ ´ ´
6. Recibio $20 o mas en propinas en algun
mulario 1040A. Debe usar el Formulario 1040.
´
mes y no las declaro todas a su emplea-
4. No detalla las deducciones. ı
dor. (Vea el cap´tulo 6).
5. Sus impuestos se deben unicamente a lo
´ Formulario 1040
7. Era residente bona fide de Puerto Rico y
siguiente:
Si no puede usar el Formulario 1040EZ ni el excluye ingresos provenientes de fuentes
a. La Tabla de Impuestos. Formulario 1040A, debe usar el Formulario en Puerto Rico.
1040. Puede usar el Formulario 1040 para de- ´
8. Declara todos los creditos salvo los men-
ı
b. Impuesto m´nimo alternativo. (Vea el clarar todos los tipos de ingresos, deducciones
cap´tulo 30).
ı cionados anteriormente bajo Formulario
´
y creditos.
1040A.
c. Pagos adelantados del credito por in-
´ ´
Quizas haya recibido el Formulario 1040A o
greso del trabajo, si ha recibido alguno. el Formulario 1040EZ por correo debido a la 9. Debe impuestos sobre uso y consumo so-
ı
(Vea el cap´tulo 36). ´ ´ ˜
declaracion que presento el ano pasado. Si su bre remuneraciones por acciones negocia-
´ ˜ ´
situacion ha cambiado este ano, quizas le con- ´
das por oficiales de una sociedad anonima
´ ´
d. Recuperacion de un credito por estu- venga presentar el Formulario 1040 en su lugar. expatriada.
ı
dios. (Vea el cap´tulo 35). ´
Quizas pague menos impuestos presentando el
Formulario 1040 porque puede tomar deduccio- 10. Su Formulario W-2 muestra una cantidad
e. El Formulario 8615, Tax for Certain
nes detalladas, algunos ajustes a los ingresos y ´
en el recuadro 12 con el codigo Z.
Children Who Have Investment Income
of More than $1,800 (Impuesto para ´
creditos que no puede tomar en el Formulario ´
11. De su cuenta IRA, recibio una distribucion
Determinados Hijos con Ingreso de In- 1040A ni en el Formulario 1040EZ. de fondos calificada de una cuenta de
´
versiones Superior a $1,800), en ingles. ´
ahorros para gastos medicos (HSA, por
Debe usar el Formulario 1040 si le corres-
´
sus siglas en ingles).
f. La Qualified Dividends and Capital Gain ponde alguna de las siguientes situaciones:
Tax Worksheet (Hoja de Trabajo para 12. Es empleado y su empleador no le retuvo
el Impuesto sobre Dividendos Califica- 1. Su ingreso tributable es de $100,000 o los impuestos del seguro social ni del Me-
dos y Ganancias de Capital), en ingles.
´ ´
mas. dicare del sueldo.
2. Detalla sus deducciones. 13. Tiene que presentar otros formularios con
´ ´
6. Opta solo a los siguientes creditos tributa-
rios: 3. Ten´a ingresos que no pueden ser decla-
ı ´
su declaracion para declarar ciertas exclu-
rados en el Formulario 1040EZ ni en el siones, impuestos o transacciones.
´
a. El credito por gastos del cuidado de Formulario 1040A, incluyendo intereses
14. Es deudor en un caso de quiebra decla-
menores y dependientes. (Vea el cap´-ı exentos de impuestos provenientes de bo-
´
rado despues del 16 de octubre de 2005.
tulo 32). nos de actividad privada que fueron emiti-
dos despues del 7 de agosto del 1986.
´ ´ ´
15. Sufrio una perdida neta por desastre atri-
´
b. Credito para ancianos o personas inca-
buible a un desastre declarado como tal
ı
pacitadas. (Vea el cap´tulo 33). ´
4. Declara algun ajuste a los ingresos brutos
por el gobierno federal, aun si declara la
c. El credito tributario por hijos. (Vea el
´ que no sean los ajustes mencionados an-
´ ´
deduccion estandar.
cap´tulo 34).
ı teriormente bajo Formulario 1040A.
d. El credito tributario adicional por hijos.
´ Tabla 1-4. Beneficios del sistema e-file del IRS
ı
(Vea el cap´tulo 34).
´
e. Los creditos tributarios por estudios. • ´ ´
Las opciones gratuitas para la presentacion de la declaracion (Free File) permiten a los
(Vea el cap´tulo 35).
ı ´ ´
contribuyentes calificados preparar y presentar electronicamente su declaracion de
impuestos sin cargo alguno.
´
f. El credito por aportaciones a cuentas
´
de ahorros para la jubilacion. (Vea el • ´ ´ ˜
Free File esta disponible en ingles y espanol.
ı
cap´tulo 37). • ı ı
Se puede acceder a Free File por Internet las 24 horas del d´a, los 7 d´as de la semana.
´
g. El credito por ingreso del trabajo. (Vea • ´
Reciba su reembolso mas pronto que los declarantes de formularios en papel, hasta en 10
ı
el cap´tulo 36). ı ´
d´as con el uso del Deposito Directo.
´ ´
h. El credito por recuperacion de la devo- • ´ ´
Firme electronicamente con su PIN seguro y autoseleccionado y presente su declaracion
´ ı ´
lucion de est´mulo economico. sin usar papel.
ı
7. No tuvo un ajuste al impuesto m´nimo al- • ´
Reciba por correo electronico, dentro de 48 horas, un acuse de recibo como prueba de que
ternativo sobre acciones que adquirio al
´ ´
el IRS ha recibido su declaracion de impuestos.
´
ejercer una opcion de compra de acciones • ´ ´
Si adeuda impuestos, puede presentar la declaracion electronicamente y autorizar un retiro
´
con incentivo. (Vea la Publicacion 525, Ta- ´ ´ ´
de fondos electronico o pagar con tarjeta de credito. Puede tambien presentar una
xable and Nontaxable Income (El Ingreso ´
declaracion por adelantado y pagar el monto debido despues.´
´
Tributable y no Tributable), en ingles).
• ´
Ahorre tiempo al presentar juntas electronicamente las declaraciones de impuestos
Debe cumplir todos los requisitos menciona- federales y estatales.
dos anteriormente para usar el Formulario
• ´ ´ ´
Las computadoras del IRS revisan la declaracion rapida y automaticamente para ver si hay
´
1040A. De lo contrario, debera usar el Formula-
´
errores o si falta alguna informacion.
rio 1040.
Si cumple los requisitos anteriores, puede • Proteja el medio ambiente, utilice menos papel y ahorre el dinero de los contribuyentes −−
usar el Formulario 1040A aunque haya recibido ´ ´ ´
la tramitacion de una declaracion presentada electronicamente cuesta menos que la de una
prestaciones para el cuidado de dependientes ´
declaracion en papel.
provistos por su empleador o haya declarado la
Cap´tulo 1
ı ´ ´ ´
Informacion para la Presentacion de la Declaracion de Impuestos ´
Pagina 11
˜
del ano 2007, llame al IRS al 1-800-829-1040 corriente o de ahorros o dividirlo entre dos o tres
¿Tengo que Presentar ´
para obtener una transcripcion gratuita de su
´
cuenta de impuestos. (Si presento la declara-
cuentas. Con el sistema e-file, su reembolso
´ ´
sera expedido mas pronto que si presenta la
´
la Declaracion ´ ı ´
cion de impuestos por v´a electronica el ano
˜
˜
pasado, puede usar su PIN del ano anterior para
declaracion en papel.
ı ´
As´ como con una declaracion de impuestos
en Papel? demostrar su identidad, en vez de su ingreso
˜
bruto ajustado del ano anterior. El PIN del ano
˜
´
en papel, quizas no obtenga su reembolso com-
pleto si adeuda ciertas cantidades atrasadas o
´ ´
Quizas pueda presentar una declaracion de im- ı
anterior es el PIN de cinco d´gitos que utilizo´ vencidas, tales como cantidades adeudadas en
´
puestos elecronicamente usando el sistema ´
para firmar su declaracion de impuestos de concepto de impuesto federal, impuesto estatal,
´
IRS e-file (presentacion electronica de declara-
´ 2007). Tambien se le pedira que indique su
´ ´ un prestamo de estudios o para la manutencion
´ ´
ciones de impuestos del IRS). Si su ingreso fecha de nacimiento (DOB, por sus siglas en de un menor. Vea el tema Ajuste por deudas
´
bruto ajustado (AGI, por sus siglas en ingles) del ´
ingles). Vea su estado de cuentas anual que le bajo Reembolsos, mas adelante.
´
ano 2008 es $56,000 o menos, tiene derecho a
˜ ı ´
env´a la Administracion del Seguro Social para
verificar que la informacion que tiene la Admi-
´ ´
Averiguacion del estado de reembolsos.
´
utilizar Free File. Si no reune los requisitos para ´
Puede averiguar la condicion de su reembolso
utilizar Free File, debe consultar Partner’s Page ´
nistracion del Seguro Social en sus archivos
este correcta y que la fecha de nacimiento con-
´ ´
por Internet 72 horas despues de que el IRS
en www.irs.gov para informarse sobre opciones ´
haya acusado recibo de su declaracion presen-
economicas para presentar la declaracion elec-
´ ´ cuerde con la que usted ha anotado.
´
tada electronicamente. Vea Informacion sobre
´
´
tronicamente por medio de e-file. ´
No puede usar el metodo de autose- Reembolsos, mas adelante.
´
! ´
leccion del PIN si presenta la declara-
E-file del IRS ´
PRECAUCION
˜
cion por primera vez y es menor de 16
´
anos al finalizar el ano 2008.
˜
Cantidad adeudada. Para evitar multas e in-
tereses por no pagar sus impuestos a tiempo,
´
debe pagarlos en su totalidad a mas tardar el 15
En la Tabla 1-4 se encuen- PIN ingresado o generado por especialista ´
de abril de 2009. Puede hacer su pago electroni-
tra una lista de los benefi- en impuestos. El metodo del PIN del especia-
´ ´
camente con tarjeta de credito programando un
´ ´
cios de la presentaci o n electr o nica de lista en impuestos le permite autorizar a su es- ´
retiro de fondos electronico de su cuenta co-
declaraciones de impuesto e-file del IRS. El pecialista en impuestos a ingresar o generar el rriente o de ahorros.
sistema e-file del IRS hace uso de la automati- PIN de usted. Dicho especialista puede darle ´
Vea Como Pagar, mas adelante, para mas
´ ´
´
zacion para reemplazar la mayor parte de los ´ ´
mas informacion sobre este asunto. ´ ´
informacion sobre como pagar la cantidad que
pasos manuales que se necesitan para tramitar adeuda.
declaraciones usando papel. Por lo tanto, la Formulario 8453(SP) (o Formulario 8453, en
´
tramitacion de las declaraciones electronicas se
´ ´
ingles). Debe enviar un Formulario 8453(SP)
hace mas rapidamente y con mas exactitud que
´ ´ ´ (o Formulario 8453) en papel si adjunta o pre-
senta ciertos formularios como el Formulario
Uso de una Computadora Personal
la de las declaraciones en papel. Sin embargo,
´
como en el caso de una declaracion en papel, 1098-C, 2848(SP) (o Formulario 2848) (solo ´
usted tiene la responsabilidad de asegurarse de para una declaracion electronica firmada por un
´ ´ ´
Puede presentar su declaracion de im-
que la declaracion se presente a tiempo y que la
´ agente), 3115, 3468 (si se requieren documen- ´ ´
puestos de manera rapida, facil y con-
informacion en la misma sea exacta.
´ tos adjuntos), 4136 (si se requiere un certificado veniente usando su computadora
El hecho de utilizar el sistema electronico e-file
´ ´
o declaracion), 5713, 8283 (si se requiere una personal. Una computadora con acceso a Inter-
del IRS no afecta la posibilidad de que el IRS ´ ´
declaracion para la Seccion A o si completa la net y un programa comercial para la prepara-
ı
realice una auditor´a de su declaracion.
´ ´ ´
Seccion B), 8332 (o ciertas paginas de un fallo o ´
cion de impuestos es todo lo que necesita. Lo
acuerdo que haya entrado en vigencia despues ´ mejor de todo es que puede presentar su decla-
´
Firmas electronicas. Para firmar la declara- de 1984), 8858, 8864 (si se requiere una certifi- ´
racion de impuestos usando el sistema electro-´
´
cion electronicamente, debe firmarla mediante
´ ´ ´
cacion o declaracion) 8885, Anexo D-1 (Formu- ´
nico e-file comodamente desde su casa 24
el uso de un numero de identificacion personal
´ ´ lario 1040) (si elige no incluir sus transacciones ı ı
horas al d´a, 7 d´as a la semana.
´
(PIN, por sus siglas en ingles). Si utiliza software ´
en los registros electronicos STCGL o LTCGL) o Los programas comerciales de computadora
´
para presentar la declaracion por Internet, debe las Hojas de Trabajo 1 a 4, inclusive, de la ´
para la preparacion de impuestos aprobados
´ ´
utilizar el metodo de autoseleccion del PIN. Si ´ ´
Publicacion 517, en ingles (u otro documento ´
por el IRS estan disponibles para su uso en
´ ´
presenta la declaracion electronicamente me- escrito en el cual aparezcan la informacion y ´ Internet, para ser descargados de Internet y en
diante los servicios de un especialista en im- ´
computos exigidos). varios puntos de venta.
puestos, puede utilizar un PIN ´ ´
Para mas detalles, visite la pagina web del ´
Para informacion, visite nuestro sitio en
autoseleccionado o un PIN ingresado o gene- IRS, www.irs.gov/efile y pulse sobre el tema Internet, www.irs.gov/efile.
rado por dicho especialista. “Individual Taxpayers” (Contribuyentes Indivi-
duales).
PIN autoseleccionado. El metodo de autose-
´ ´
A Traves de su Empleador e
´
leccion del PIN le permite crear uno propio. Si Poder legal. Si un agente firma la declaracion ´
por usted, se debe presentar un poder legal
Instituciones Financieras
´
presenta una declaracion conjunta, usted y su
´
conyuge cada uno tendra que crear un PIN y
´ ´
(POA, por sus siglas en ingles). Adjunte el poder Algunos negocios les ofrecen a sus empleados,
usarlos como firmas electronicas.´ legal al Formulario 8453(SP) (o al Formulario miembros o clientes la oportunidad de presentar
´
Un PIN es cualquier combinacion de 5 d´gi- ı ´
8453) y presentelo consultando las instruccio- sus declaraciones gratuitamente por medio del
tos que escoja, excluyendo cinco ceros. Si usa nes de dicho formulario. Vea Firmas, mas ade-
´ sistema e-file. Otros cobran por este servicio.
´
un numero de identificacion personal no habra
´ ´ lante, para mas informacion sobre los poderes
´ ´ ´
Preguntele a su empleador o a su institucion ´
nada que firmar y nada para enviar por correo, legales. financiera si ofrecen el uso del sistema e-file del
ni siquiera sus Formularios W-2. Declaraciones estatales. En la mayor´a de ı IRS para empleados, miembros o clientes.
´
Para verificar su identidad, se le pedira que ´
los estados, puede presentar electronicamente
indique la cantidad de su ingreso bruto ajustado ´
una declaracion de impuestos del estado simul-
´
que presento originalmente en su declaracion ´ ´
taneamente con su declaracion del impuesto
´ ´
Ayuda Gratuita con la Preparacion
de impuestos del ano 2007, si es aplicable. No
˜ federal. Para mas informacion, pongase en con-
´ ´ ´ ´
de la Declaracion de Impuestos
use su ingreso bruto ajustado de una declara- tacto con su oficina local del IRS, agencia esta-
´
cion enmendada (el Formulario 1040X), en in- tal de impuestos, un preparador profesional de ´
Existe ayuda gratuita para la preparacion de la
´ ´
gles, o la correccion de un error matematico ´ impuestos o visite el sitio web del IRS, ´ ı
declaracion de impuestos en todo el pa´s con
hecha por el IRS. El ingreso bruto ajustado es la www.irs.gov/efile. voluntarios capacitados por el IRS. El programa
ı
suma que aparece en la l´nea 38 del Formulario Volunteer Income Tax Assistance (Programa de
1040, la l´nea 22 del Formulario 1040A; y en la
ı Reembolsos. Puede recibir un cheque de re- Asesoramiento Voluntario al Contribuyente del
ı
l´nea 4 del Formulario 1040EZ, todos del ano ˜ embolso por correo o puede hacer que su reem- Impuesto sobre el Ingreso, o VITA, por sus si-
´
2007. Si no tiene su declaracion de impuestos bolso se deposite directamente en su cuenta ´ ´ ˜
glas en ingles) esta disenado para ayudar a los
Pagina 12
´ Cap´tulo 1
ı ´ ´ ´
Informacion para la Presentacion de la Declaracion de Impuestos
contribuyentes de bajos y medios recursos y el ´ ´
Presentacion de la declaracion a tiempo. ´
impuestos por medios electronicos directa-
programa Tax Counseling for the Elderly (Pro- ´
La declaracion de impuestos en papel se consi- mente al IRS.
grama de Asesoramiento para las Personas ı
dera presentada a tiempo si se env´a en un ´
El matasellos electronico es un registro de
´
Mayores, o TCE, por sus siglas en ingles) esta ´ ´
sobre con la direccion correcta, suficientes se- ´ ´
cuando recibe el transmisor electronico autori-
˜
disenado para ayudar a los contribuyentes de llos (estampillas) y una fecha de matasellos que ´
zado en su sistema la transmision de la declara-
˜ ´
60 anos de edad o mas con su declaracion de ´ sea, a mas tardar, la fecha de vencimiento para
´ ´ ´
cion presentada electronicamente. La fecha y
impuestos. En muchas de estas oficinas usted ´ ´ ı
la presentacion de la declaracion. Si env´a una hora de la zona horaria donde se presenta la
´
puede presentar la declaracion electronica- ´ ´
declaracion por correo registrado, la fecha de ´ ´
declaracion electronica es lo que determina si la
mente gratis y todos los voluntarios le informa- registro es la fecha del matasellos. El registro es ´ ´ ´
declaracion electronica se entrego a tiempo.
´ ´
ran sobre los creditos y deducciones a los que ´
prueba de que la declaracion fue entregada. Si
´
quizas tenga derecho. Para ubicar un sitio de ı ´
env´a una declaracion por correo certificado y ´ ´
Presentacion de la declaracion fuera de
ayuda cerca de usted, llame al 1-800-829-1040. tiene el recibo con el matasellos marcado por un plazo. Si no presenta su declaracion de im-
´
O para encontrar el sitio de ayuda del AARP empleado de correos, la fecha sobre el recibo es ´
puestos en la fecha debida, quizas tenga que
TaxAide (Programa de Ayuda Tributaria de la la fecha del matasellos. El recibo del correo pagar una multa e intereses por no cumplir el
´
Asociacion Estadounidense de Personas Jubi- certificado con el matasellos demuestra que la ´
requisito de presentacion de la declaracion. ´
´
ladas o AARP, por sus siglas en ingles) mas ´ declaracion ha sido entregada.
´ Para mas informacion, vea Multas, mas ade-
´ ´ ´
cercano a usted, visite el sitio web de la AARP, lante. Vea tambien Intereses bajo Cantidad a
´
Servicios de entrega privados. Si usa un
www.aarp.org/taxaide o llame al Pagar.
servicio privado designado por el IRS para en-
´ ´
1-888-227-7669. Para mas informacion sobre Si le deben un reembolso pero no presento ´
´
viar su declaracion de impuestos, la fecha del
estos programas, o visite el sitio web, www.irs. ´
una declaracion de impuestos, generalmente
matasellos es normalmente la fecha que el ser-
gov e introduzca la palabra clave “VITA” en la ˜
debe presentarla dentro de 3 anos a partir de la
vicio de entrega privado registra en su base de
esquina superior derecha. ı ´ ı
fecha l´mite en que la declaracion deb´a haber
ı
datos o marca en la etiqueta de env´o. El servi-
cio de entrega privado puede decirle como obte-
´ ´
sido presentada (incluyendo prorrogas) para
ner prueba escrita de esta fecha. obtener ese reembolso.
Uso de un Preparador Profesional
de Impuestos ´
Los siguientes estan designados como ser- Extranjero no residente. Si es extranjero no
vicios de entrega privados: ´
residente y gana un salario sujeto a la retencion
Muchos profesionales de impuestos presentan
´
declaraciones electronicamente de parte de sus
• DHL Express (DHL): DHL Same Day Ser- de impuestos sobre los ingresos de los Estados
vice, DHL Next Day 10:30 am, DHL Next ´
Unidos, su declaracion de impuestos sobre el
clientes. Usted puede introducir personalmente ˜
ingreso del ano 2008 (Formulario 1040NR o
Day 12:00 pm, DHL Next Day 3:00 pm y
su PIN o completar el Formulario 8879(SP), Formulario 1040NR-EZ) vence:
DHL ‘‘2nd Day’’ Service.
´
Autorizacion de Firma para Presentar la Decla-
racion por medio del IRS E-file o el Formulario
´ • Federal Express (FedEx): FedEx Priority • El 15 de abril de 2009, si se basa en un
8879, IRS e-file Signature Authorization, en in- Overnight, FedEx Standard Overnight, Fe- ˜
ano calendario o
´
gles, para autorizar a un preparador profesional dEx 2Day, FedEx International Priority y • El d´a 15 del cuarto mes despues del final
ı ´
´
de impuestos para que ingrese su numero de FedEx International First. ˜ ˜
de su ano fiscal si se basa en un ano
´ ´
identificacion personal en su declaracion de im-
puestos.
• United Parcel Service (UPS): UPS Next fiscal.
Day Air, UPS Next Day Air Saver, UPS
2nd Day Air, UPS 2nd Day Air A.M., UPS ´
Si no gana un salario sujeto a la retencion de
Nota: Un profesional especialista en im- impuestos federales sobre el ingreso, su decla-
Worldwide Express Plus y UPS Worldwide
puestos le puede cobrar un cargo por presentar ´
racion vence:
Express.
´ ´
la declaracion por medio del sistema electronico
e-file del IRS. El cargo puede variar depen- • El 15 de junio de 2009, si se basa en un
ı
diendo del profesional y de los servicios espec´- Los servicios de entrega privados no ˜
ano calendario o
ficos que solicite. ! ´
PRECAUCION
ı
pueden entregar art´culos a un apar-
tado postal. Debe usar el Servicio Pos-
• El d´a 15 del sexto mes despues del final
ı ´
˜ ˜
de su ano fiscal, si se basa en un ano
ı
tal de los EE.UU. para enviar un art´culo a un fiscal.
apartado postal del IRS.
´ ´
Vea la Publicacion 519, en ingles, para mas ´
´
¿Cuando Tengo que ´ ´
informacion sobre la declaracion de impuestos.
Declaraciones de impuestos presentadas
Presentar la ´
electronicamente. Si usa el sistema e-file del ´
Declaracion de los impuestos para un falle-
IRS, su declaracion se considera presentada a
´ cido. Si debe presentar una declaracion final
´
´
Declaracion? ´
tiempo si el transmisor electronico autorizado de de impuestos sobre los ingresos por un contri-
´
declaraciones matasella la transmision a mas ´ ´ ˜
buyente que murio durante el ano (un fallecido),
El 15 de abril de 2009 es la fecha de venci- tardar en la fecha de vencimeinto. Un transmi- ´ ı
la declaracion se debe entregar para el d´a 15
´
miento para presentar la declaracion de impues- ´
sor electronico autorizado de declaraciones es ´ ˜
del cuarto mes despues del final del ano tributa-
˜
tos sobre el ingreso para el ano 2008 si usa un un participante del programa e-file del IRS que ´
rio normal del fallecido. Vea la Publicacion 559,
˜ ´
ano calendario. Para una vista rapida de las ´ ´
transmite informacion sobre la declaracion de ´
en ingles.
´
fechas de vencimiento para la presentacion de
una declaracion con o sin prorroga (la cual se
´ ´ Tabla 1-5. ´ ´ ˜
Cuando Presentar la Declaracion del Ano 2008
´
explica mas adelante), vea la Tabla 1-5.
Para ciudadanos estadounidenses y residentes que declaren impuestos
Si usa un ano fiscal (un ano que termina en
˜ ˜ ´ ˜
basandose en el ano calendario.
´ ı
el ultimo d´a de cualquier mes excepto diciem-
bre o un ano de 52-53 semanas), su declaracion
˜ ´ Para Ciertos
Contribuyentes
de impuestos sobre el ingreso debe ser presen-
ı
Para la Mayor´a de los Fuera de los Estados
´ ı
tada a mas tardar el d´a 15 del cuarto mes
Contribuyentes Unidos
´ ˜
despues del cierre del ano fiscal.
´
No se solicita una prorroga El 15 de abril de 2009 El 15 de junio de 2009
Cuando la fecha de vencimiento para hacer
alguna actividad relacionada con los impuestos ´ ´
Prorroga automatica El 15 de octubre de 2009 El 15 de octubre de 2009
´
– como presentar una declaracion, pagar im- Se ha presentado el Formulario
´
puestos, etc., – cae en sabado, domingo o d´aı ´
4868 o 4868(SP) o se ha hecho
feriado oficial, la fecha de vencimiento se re- ´
un pago con tarjeta de credito
ı
trasa hasta el siguiente d´a laboral.
Cap´tulo 1
ı ´ ´ ´
Informacion para la Presentacion de la Declaracion de Impuestos ´
Pagina 13
´
Prorrogas del Plazo para Formulario 4868(SP) (ni el Formulario 4868).
´
Vea Pago con tarjeta de credito bajo Como
´
Contribuyentes casados. Si presenta una
´ ´ ´
declaracion conjunta, solo uno de los conyuges
´
Presentar la Declaracion Pagar, mas adelante en este cap´tulo.
´ ı ´
tiene que reunir los requisitos para esta pro-
de Impuestos ´ ´
rroga automatica. Si usted y su conyuge presen-
´
tan declaraciones separadas, esta prorroga
´
Presentacion del Formulario 4868(SP) (o
´
Quiza pueda obtener una prorroga del plazo
´ Formulario 4868) en papel. Puede obtener ´ ´ ´
automatica le corresponde solo al conyuge que
para presentar la declaracion de impuestos. Le
´ ´ ´
una prorroga para la presentacion de la declara- ´
reuna los requisitos.
corresponden reglas especiales si estaba: ´
cion usando el Formulario 4868(SP) (o Formula-
rio 4868) en papel. Env´elo a la direccion
ı ´ ´ ´
Como obtener la prorroga. Para utilizar esta
• Fuera de los Estados Unidos o indicada en las instrucciones del formulario. ´ ´
prorroga automatica, debe adjuntar a su decla-
´ ´ ´
racion una explicacion de la situacion que le da
• Sirviendo en una zona de combate. Si quiere hacer un pago con este formulario,
´
derecho a la prorroga. (Vea anteriormente las
haga un cheque o giro pagadero al “United Sta-
situaciones que aparecen bajo el punto (2)).
´
tes Treasury”. Escriba su numero de seguro
´ ´
Prorroga Automatica ´
social, su numero de telefono durante el d´a y
´ ı ´ ´
Prorrogas de mas de 2 meses. Si no puede
“2008 Form 4868(SP)” (o “2008 Form 4868”) en ´
presentar la declaracion dentro del plazo de
´
Si no puede presentar su declaracion de im-
el cheque o giro. ´ ´ ´
prorroga automatica de 2 meses, quizas pueda
˜
puestos del ano 2008 para la fecha de venci-
miento del plazo, quiza pueda conseguir una
´ ´
recibir una prorroga adicional de 4 meses, obte-
prorroga automatica de 6 meses para presentar
´ ´ ´ ´
Cuando presentar la declaracion de impues- niendo un total de 6 meses. Presente el Formu-
´
su declaracion de impuestos. tos. Debe solicitar la prorroga automatica a
´ ´ ´
lario 4868 o 4868(SP) y marque el recuadro de
´ ı
mas tardar en la fecha l´mite de entrega de su ı
la l´nea 8.
Ejemplo. Si su declaracion debe presen-
´ ´ ´
declaracion. Puede presentar la declaracion de ´
Esta prorroga adicional de 4 meses para
´
tarse antes del 15 de abril de 2009, tendra hasta impuestos en cualquier momento antes de que ´
presentar la declaracion de impuestos no es
el 15 de octubre de 2009 para presentarla. ´
termine la prorroga de 6 meses. ´
una prorroga adicional para pagar. Puede usar
´
una tarjeta de credito para pagar el impuesto
Si no paga los impuestos que adeuda ´
Cuando presente la declaracion de impues- ´
estimado que adeuda. Vea Como Pagar, mas ´
! ´
PRECAUCION
para la fecha l´mite regular (normal-
ı
mente, el 15 de abril), adeudara tam-
´
tos. Anote todo pago que haya hecho en rela- ı
adelante en este cap´tulo.
´ ´
cion con la prorroga de tiempo para presentar su
´
bien intereses. Ademas, podr´a verse obligado a
´ ı ´ ı
declaracion de impuestos en la l´nea 67 del No se otorga la prorroga adicional. Gene-
´
pagar multas, como se le indica mas adelante.
´ Formulario 1040. Si presenta la declaracion ´ ´ ´
ralmente, no se aprobara una prorroga de mas ´
usando el Formulario 1040EZ o el Formulario de 6 meses. No obstante, si vive fuera de los
´
Como obtener una prorroga automatica.
´ ´ 1040A, incluya ese pago en el pago total en la ´
Estados Unidos y reune ciertos requisitos, se le
Puede obtener una prorroga automatica:
´ ´ l´nea 10 del Formulario 1040EZ o en la l´nea 43
ı ı ı ´
podr´a conceder una prorroga mas larga. Para
´
´
del Formulario 1040A. Escriba tambien “2008 ´ ´
mas informacion, vea Further extensions (Pro- ´
1. Usando el sistema e-file del IRS (para pre- Form 4868(SP)” (o “2008 Form 4868”) y la canti- rrogas adicionales) bajo When To File and Pay
´ ´
sentar electronicamente la declaracion de dad pagada en el espacio a la izquierda de la ´ ´
(Cuando Presentar la Declaracion y Cuando ´
impuestos) o l´nea 10 o de la l´nea 43.
ı ı ´ ´
Pagar) en la Publicacion 54, en ingles.
2. Presentando un formulario en papel.
Personas F´sicas Fuera de los
ı Personas que Presten Servicio en
Opciones del sistema e-file. Hay dos mane- Zona de Combate
ras de usar el sistema e-file para obtener una Estados Unidos
´
prorroga de tiempo para presentar la declara- ´
Se permite una prorroga automatica de 2 meses
´ ´
El plazo para presentar la declaracion de im-
´
cion. Complete el Formulario 4868(SP), Solici- (hasta el 15 de junio de 2009, si utiliza un ano
˜ puestos, pagar todos los impuestos adeudados
´ ´
tud de Prorroga Automatica para Presentar la ´
calendario) para presentar su declaracion del y solicitar un reembolso se prolonga automati- ´
´
Declaracion del Impuesto sobre el Ingreso Per- ano 2008 y pagar todo impuesto federal corres-
˜ camente si presta servicio en una zona de com-
sonal de los Estados Unidos (o el Formulario pondiente sobre el ingreso pendiente si: bate. Esto es aplicable para miembros de las
4868, Application for Automatic Extension of ı
Fuerzas Armadas, as´ como para Merchant Ma-
Time to File U.S. Individual Income Tax Return, 1. Es ciudadano o residente de los Estados rines (miembros de la Marina Mercante) que
´
en ingles) para usarlo como hoja de trabajo. Si Unidos y presten servicio en naves cuya operacion sea´
cree que es posible que deba impuestos cuando responsabilidad del Departamento de Defensa,
presente su declaracion, use la Parte II del for-
´ 2. En la fecha de vencimiento de su declara- personal de la Cruz Roja, corresponsales acre-
mulario para calcular la cantidad a pagar. Si ´
cion: ´
ditados y civiles bajo la direccion de las Fuerzas
ı
env´a el Formulario 4868(SP) (o el Formulario a. Esta viviendo fuera de los Estados Uni-
´ Armadas en apoyo de las Fuerzas Armadas.
´
4868) al IRS por medio del sistema electronico dos y Puerto Rico y su lugar principal
ı ´
e-file, no env´e tambien un Formulario 4868(SP) Zona de combate. Para propositos de la pro-
´ ´
de negocios o puesto de servicio se ´ ´
rroga automatica, el termino “zona de combate”
(o Formulario 4868) en papel. encuentra fuera de los Estados Unidos ´
incluye las siguientes areas:
Uso del sistema e-file con su computadora y Puerto Rico o
personal o un preparador profesional de im- b. Esta prestando servicio militar o naval
´ ´
1. La zona del Golfo Persico, en vigor desde
puestos. Puede usar un programa para la fuera de los Estados Unidos y el 17 de enero de 1991.
´
preparacion de impuestos en su computadora Puerto Rico. 2. La zona de servicio calificada de alto
personal o con la ayuda de un profesional espe-
´
riesgo de la Republica Federal de Yugos-
cialista en impuestos para presentar el Formula- No obstante, si paga el impuesto correspon- lavia (Serbia/Montenegro), Albania, el Mar
rio 4868(SP) (o el Formulario 4868) ´
diente despues de la fecha de vencimiento del ´ ´
Adriatico y el Mar Jonico al norte del para-
´ ´
electronicamente. Tendra que proveer cierta in- ´ ´
plazo de presentacion de la declaracion (gene- lelo 39°, en vigor desde el 24 de marzo de
´ ´
formacion de su declaracion de impuestos del ´
ralmente el 15 de abril), se le cobraran intereses 1999.
˜
ano 2007. Si desea hacer un pago mediante un desde esa fecha hasta que se pague el im-
retiro de fondos electronico, vea Opciones de
´ puesto. ´
3. Afganistan, en vigor desde el 19 de sep-
´ ´
pago electronico bajo Como Pagar, mas ade-
´ tiembre de 2001.
´
Si presto servicio en una zona de combate o
ı
lante en este cap´tulo.
´ ´
en un area calificada de alto riesgo, quizas re- ´
Vea la Publicacion 3, Armed Forces Tax
Sistema e-file y pago con tarjeta de cre- ´ ´ ´
una los requisitos para solicitar una prorroga ı
Guide (Gu´a Tributaria para las Fuerzas Arma-
dito. Puede obtener una prorroga pagando la
´ ´ ´
mas larga para presentar la declaracion. Para ´ ´
das), en ingles, para informacion sobre otros
totalidad o parte del impuesto estimado adeu- ver las reglas que le corresponden, vea mas ´ beneficios tributarios disponibles para el perso-
dado usando su tarjeta de credito. Puede hacer
´ adelante Individuos que Presten Servicio en nal militar que preste servicio en una zona de
esto por telefono o Internet. No se presenta el
´ Zona de Combate. combate.
Pagina 14
´ Cap´tulo 1
ı ´ ´ ´
Informacion para la Presentacion de la Declaracion de Impuestos
ı ´
Per´odo de prorroga. El plazo para presentar ´ ı ´
seccion explica los per´odos y metodos conta-
1 — Junte los documentos relacionados
la declaracion de impuestos, pagar todos los
´ con sus ingresos y sus gastos. bles que se pueden usar.
impuestos correspondientes y solicitar un reem-
bolso se prolonga por lo menos 180 d´as des-
ı 2 — Obtenga los formularios, anexos y
´
pues de la fecha mas tarde de las siguientes:
´ publicaciones que necesite. ı
Per´odos Contables
3 — Complete la declaracion de impuestos.
´
´
1. El ultimo d´a en que preste servicio en una
ı ı
La mayor´a de las declaraciones de impuestos
´ ı
zona de combate o el ultimo d´a en que la 4 — Revise la declaracion de impuestos
´ ˜
individuales cubren un ano calendario — los 12
zona satisfaga las condiciones para consi- para asegurarse de que sea correcta. meses desde el primero de enero hasta el 31 de
derarse zona de combate o ˜
diciembre. Si no usa el ano calendario, su pe-
5 — Firme y feche la declaracion de
´
impuestos. ı ˜ ˜
r´odo contable es un ano fiscal. El ano fiscal
´ ı ´
2. El ultimo d´a de una hospitalizacion conti- ı
ordinario es un per´odo de 12 meses que ter-
nua calificada por lesiones sufridas du- 6 — Adjunte todos los formularios y anexos ´ ı
mina el ultimo d´a de cualquier mes con excep-
rante la prestacion del servicio en la zona
´ requeridos. ´ ˜
cion de diciembre. Un ano fiscal de 52-53
de combate. ı
semanas var´a de 52 a 53 semanas y siempre
ı
termina el mismo d´a de la semana.
´ ı
Ademas de los 180 d´as, su plazo tambien ´
Formularios sustitutivos para la declaracion.´ ı ˜
El per´odo contable (ano tributario) se es-
´ ı
se prolonga por el numero de d´as que le falta- ´
coge al presentar la primera declaracion de im-
ban para actuar ante el IRS cuando entro en la
´ ´
No puede usar su propia version de un formula-
rio para la declaracion de impuestos a no ser
´ ´
puestos. No puede prolongarse mas de 12
zona de combate. Por ejemplo, tiene 3 meses y meses.
que el mismo cumpla los requisitos explicados
medio (1 de enero – 15 de abril) para presentar
´
en la Publicacion 1167, General Rules and Spe- ´ ´
Mas informacion. Para mas informacion so-
´ ´
´ ı
su declaracion de impuestos. Los d´as que que-
cifications for Substitute Forms and Schedules ı ´
bre per´odos contables, incluyendo como cam-
ı ´
daban en este per´odo cuando entro en la zona (Reglas Generales y Especificaciones para
de combate (o los 3 meses y medio completos si ı ´
biar su per´odo contable, vea la Publicacion
´
Anexos y Formularios Sustitutivos), en ingles. ı
538, Accounting Periods and Methods (Per´o-
´ ˜ ˜
entro antes del principio del ano) se anaden a
los 180 d´as. Vea Extension of Deadline (Pro-
ı ´ ´ ´
dos y Metodos Contables), en ingles.
Formulario W-2. Si es empleado, debe recibir
´
rroga de los Plazos) en la Publicacion 3, en un Formulario W-2 de su empleador. Necesitara ´
´ ´ ´
ingles, para mas informacion. ´
la informacion contenida en este formulario para ´
Metodos Contables
Las reglas anteriores sobre la prorroga para
´ ´
preparar la declaracion. Vea el tema titulado
´ ´
declarar la presentacion tambien corresponden ´
Formulario W−2 bajo Credito por Impuestos ´
Su metodo contable es la forma de dar cuenta
si esta destacado fuera de los Estados Unidos
´ Retenidos e Impuesto Estimado en el cap´tulo ı ı
de sus ingresos y gastos. La mayor´a de los
(fuera de su puesto de servicio permanente) 4. ´
contribuyentes usan el metodo de efectivo o el
mientras participa en una operacion de contin-
´ Su empleador esta obligado a entregarle o
´ ´ ´
metodo de lo devengado. El metodo se escoge
gencia. enviarle el Formulario W-2 a mas tardar el 2 de
´ ´
al presentar la primera declaracion de impues-
febrero de 2009. Si se le env´a por correo, debe
ı ´
tos. Si quiere cambiar su metodo contable des-
esperar un tiempo razonable para recibirlo an- ´
pues de esto, generalmente debe obtener
tes de comunicarse con su empleador. Si aun ´ ´
aprobacion del IRS.
no recibe el formulario para el 15 de febrero, el
´
¿Como Preparo IRS puede solicitar el formulario a su emplea-
´
Metodo de efectivo. Si usa este metodo, de-
˜
´
clare todos los ingresos en el ano en que los
´
dor. Cuando solicite ayuda del IRS, este prepa-
´
la Declaracion de ´
rado para proveer la siguiente informacion:
˜ ´
reciba o el ano en que esten impl´citamente
ı
disponibles. Por lo general, se deducen todos
Impuestos? • Su nombre, direccion (incluyendo codigo
postal) y numero de telefono.
´
´
´
´ los gastos en el ano en que de hecho se pagan.
´ ´
˜
´
Este es el metodo mas usado por los contribu-
yentes.
Esta seccion explica como prepararse para lle-
´ ´ • Su numero de seguro social (SSN, por
´
´
nar la declaracion de impuestos y cuando decla-
´ sus siglas en ingles).
´ ı
Recibo impl´cito. Normalmente, usted re-
rar sus ingresos y gastos. Tambien explica
´ ı
cibe ingresos impl´citamente cuando se le acre-
• Las fechas del per´odo de empleo.
ı
ditan a su cuenta o se reservan de manera que
´
como completar ciertas secciones del formula-
´ ´
rio. Quizas le resulte util usar la Tabla 1-6 para • El nombre, direccion (incluyendo codigo
´ ´ ´
esten disponibles para usted. No tiene que tener
preparar su declaracion.
´ ´ ´
postal) y numero de telefono de su em- ´ ı
posesion f´sica de los ingresos. Por ejemplo, los
pleador. intereses acreditados a su cuenta bancaria el 31
ı ´
En la mayor´a de los casos, segun la decla-
de diciembre de 2008 son ingreso tributable
´ ´ ˜
racion que presento en papel el ano anterior, el ˜
para usted en el ano 2008 si lo pudo haber
´
IRS le enviara por correo el Formulario 1040, el Formulario 1099. Si recibio ciertos tipos de
´
retirado en 2008 (aunque la cantidad no haya
Formulario 1040A o el Formulario 1040EZ, cada ´
ingresos, quizas reciba un Formulario 1099. Por
sido anotada en la libreta del banco o retirada
uno con sus instrucciones respectivas. Antes de ´
ejemplo, si recibio intereses tributables de $10 o
˜
hasta el ano 2009).
llenar el formulario, vea las instrucciones del ´ ´
mas, el pagador esta obligado a entregarle o
enviarle el Formulario 1099 a mas tardar el 2 de
´ Salarios embargados. Si su empleador
formulario para saber si necesita, o se benefi-
febrero de 2009. Si se le env´a por correo, debe
ı usa su salario para pagar deudas de usted o si
ı
ciar´a de, presentar un formulario distinto este
esperar un tiempo razonable para recibirlo an- su salario es embargado, la cantidad completa
˜ ´
ano. Vea tambien si necesita formularios o ane-
tes de comunicarse con el pagador. Si aun no ´ ı
es recibida impl´citamente por usted. Debe in-
´
xos adicionales. Quizas le convenga leer la sec- ˜
cluir este salario en sus ingresos en el ano en
recibe el formulario para el 15 de febrero, llame
ci o n anterior ¿Tengo que Presentar la
´ que lo hubiera recibido.
al IRS para solicitar ayuda.
´
Declaracion en Papel?
Deudas que otra persona pague por usted.
Si no recibe un juego o paquete de formula-
´
rios para la declaracion de impuestos por co-
´
¿Cuando Declaro los Si otra persona cancela o paga deudas por
´ ´
usted (pero no como donacion o prestamo), se
rreo, o si necesita otros formularios, puede Ingresos y Gastos? ı
considera que usted ha recibido impl´citamente
solicitarlos o imprimirlos por Internet. Vea la la cantidad y, normalmente, debe incluirla en su
seccion titulada Como Obtener Ayuda con los
´ ´ Debe calcular su ingreso tributable en base a un
ingreso bruto anual. Vea el tema titulado Deu-
˜ ˜ ı
ano tributario. “Ano tributario” es un per´odo
Impuestos al final de esta publicacion.
´ das Canceladas en el cap´tulo 12 para mas
ı ´
contable anual que se usa para mantener archi-
´
informacion.
Tabla 1-6. Seis Pasos Para vos y declarar ingresos y gastos. Debe dar
´
Preparar su Declaracion cuenta de sus ingresos y gastos en una manera Pagos a un tercero. Si un tercero recibe
de Impuestos que muestre claramente sus ingresos tributa- ingreso de una propiedad suya, usted ha reci-
´
bles. Esto se denomina metodo contable. Esta ı
bido impl´citamente ese ingreso. Es lo mismo
Cap´tulo 1
ı ´ ´ ´
Informacion para la Presentacion de la Declaracion de Impuestos ´
Pagina 15
que si en realidad hubiera recibido el ingreso y orden al proveer otros formularios y documen- Presente el Formulario W-7A, Application for
se lo hubiera pagado al tercero. tos al IRS. Taxpayer Identification Number For Pending
´
U.S. Adoptions (Solicitud de Numero de Identifi-
Pago a un agente. Los ingresos que un Cambio de nombre. Si ha cambiado su nom- ´
cacion del Contribuyente Estadounidense para
ı
agente recibe para usted son ingresos impl´cita- bre debido a matrimonio, divorcio, etc., notifique ´
Adopciones Pendientes), en ingles, al IRS para
˜
mente recibidos en el ano en que el agente los ´
inmediatamente a la Administracion del Seguro ´ ´
obtener un numero de identificacion del contri-
recibe. Si usted indica en un contrato que su ´
Social (SSA, por sus siglas en ingles) antes de ´
buyente para adopcion si se dan todos los si-
sueldo debe ser pagado a otra persona, debe ´ ´
presentar su declaracion. Esto ayudara a preve- guientes hechos:
incluir la cantidad en su ingreso bruto cuando la ´
nir demoras al tramitar su declaracion y emitir su
otra persona lo reciba. ´
reembolso y tambien a salvaguardar sus benefi- • Tiene un nino viviendo con usted que fue
˜
cios futuros del seguro social. colocado en su hogar con el fin de adop-
Cheque recibido o disponible. Un cheque
´
cion legal.
´ ´
valido que se puso a su disposicion antes del fin
˜
del ano tributario es recibido impl´citamente por
ı ´
Numero de seguro social de los dependien- • No puede obtener el numero de seguro
´
˜
usted en ese ano. Un cheque que “se puso a su tes. Debe proveer el numero de seguro social
´ ˜
social actual del nino a pesar de que ha
disposicion” incluye un cheque que haya reci-
´ de cada dependiente que declare, sea cual sea hecho un intento razonable de obtenerlo
bido pero que no haya cobrado ni depositado. la edad del dependiente. Este requisito se aplica ´
de los padres biologicos, de la agencia de
´
Tambien incluye, por ejemplo, el ultimo cheque
´ ´
a todos los dependientes (no solo a sus hijos) ´
colocacion y de otras personas.
de paga que su empleador puso a su disposi- ´
declarados en su declaracion de impuestos.
´
cion para que usted lo recogiera en la oficina
• No puede obtener un numero de seguro
´
´
Excepcion. Si su hijo nacio y fallecio en el
´ ´ ˜
social para el nino de la SSA porque, por
˜ ı
antes del fin del ano. Usted lo recibe impl´cita- ˜ ´
ano 2008 y usted no tiene un numero de seguro ´
ejemplo, la adopcion no se ha finalizado.
˜
mente en ese ano, ya sea que lo recoja antes social para su hijo, escriba “DIED” en la columna
del fin del ano o espere hasta recibirlo por co-
˜ ı
(2) de la l´nea 6c del Formulario 1040 o del • Reune los requisitos para declarar al nino
´ ˜
rreo despues del fin del ano.
´ ˜ Formulario 1040A y adjunte una copia del certifi- ´
como dependiente en su declaracion de
cado de nacimiento, certificado de defuncion o´ impuestos.
ı
No hay recibo impl´cito. Podr´an existir
ı
´
hechos que demuestren que no recibio ingreso expediente del hospital del hijo. ´
Una vez que la adopcion sea final, debe solicitar
impl´citamente.
ı ´ ˜
un numero de seguro social para el nino. No
´
No tiene un numero de seguro social. Pre- ´ ´
podra continuar usando el numero de identifica-
Ejemplo. Alicia Jimenez, una maestra,
´ sente el Formulario SS-5-SP, Solicitud para una ´ ´
cion del contribuyente para adopcion.
acepto la condicion de su junta escolar de que,
´ ´ Tarjeta de Seguro Social, o el Formulario SS-5,
en ingles, Application for a Social Security Card,
´ ´
Vea el Formulario W-7A para mas informa-
´ ı
en su ausencia, ella solo recibir´a la diferencia
en la oficina local de la SSA para obtener un ´
cion.
entre su sueldo normal y el sueldo de una maes-
tra sustituta contratada por la junta escolar. Por ´
numero de seguro social para usted o para su ´
Conyuge extranjero no residente. Si su con- ´
lo tanto, Alicia no recibio impl´citamente la canti-
´ ı dependiente. Por lo general, se tarda alrededor ´
yuge es extranjero no residente, su conyuge
dad por la cual se redujo su sueldo para pagar a ´
de 2 semanas en obtener un numero de seguro ´ ´
debera tener un numero de seguro social o un
la maestra sustituta. ´
social. Si usted o su dependiente no reune los ´ ´
numero de identificacion del contribuyente indi-
´
requisitos para recibir un numero de seguro vidual si:
´
Metodo de lo devengado. Si utiliza el metodo
´ ´
social, vea el tema titulado Numero de identifi-
de lo devengado, por lo general usted declara cacion del contribuyente (ITIN, por sus si-
´ • Ustedes presentan una declaracion con-
´
sus ingresos cuando los gane y no cuando los ´
glas en ingles), mas adelante.
´ junta,
reciba. En general, deduce sus gastos cuando Si es ciudadano estadounidense o extran- • Usted presenta una declaracion por sepa-
´
incurre en ellos, en vez de cuando los pague. jero residente debe incluir prueba de su edad, ´ ´
rado y declara una exencion por su con-
ı ´
identidad, ciudadan´a o condicion junto con el yuge o
Pago adelantado de ingresos. General- Formulario SS-5-SP o el Formulario SS-5, en
mente, los ingresos pagados por adelantado se ´ ˜
ingles. Si tiene al menos 12 anos de edad y • Su conyuge presenta una declaracion por
´ ´
˜
incluyen en el ingreso bruto del ano en que los nunca le han asignado un numero de seguro
´ separado.
´
reciba. Su metodo contable no importa siempre social, debe comparecer personalmente con es-
que los ingresos esten a su disposicion. Los
´ ´ ´ ´
Si su conyuge no reune los requisitos para un
tas pruebas en una oficina de la SSA. ´ ´
numero de seguro social, vea el parrafo si-
´
ingresos pagados con antelacion pueden incluir El Formulario SS-5-SP, o el Formulario
el alquiler o intereses que reciba por adelantado guiente.
´
SS-5, esta disponible en toda oficina de la SSA,
ı ´
as´ como pagos por servicios que prestara des- en el sitio web www.socialsecurity.gov o lla-
pues.
´ ´
Numero de identificacion del contribuyente
mando al 1-800-772-1213. Si tiene alguna pre- individual (ITIN, por sus siglas en ingles). ´
A veces se permite que ciertos pagos ade- ´
gunta sobre que documentos puede utilizar
lantados sean diferidos de manera limitada ´ ´ ´
El IRS le emitira un numero de identificacion del
como prueba de edad, identidad y ciudadan´a, ı contribuyente individual si usted no es residente
˜
hasta el ano tributario siguiente. Vea la Publica- ı
comun´quese con una oficina local de la SSA.
´
cion 538, en ingles, para informacion espec´fica.
´ ´ ı ´
o es residente extranjero y no tiene ni reune los
´
Si su dependiente no tiene un numero de ´
requisitos para obtener un numero de seguro
seguro social para la fecha en que tenga que ´ ´
social. Esto se aplica tambien a un conyuge o
´
Informacion adicional. Para mas informa-
´
´
presentar su declaracion de impuestos, le con- dependiente extranjero. Para solicitar un nu- ´
´ ´
cion sobre los metodos contables, incluyendo
ı ´
vendr´a solicitar una prorroga de tiempo para ´
mero de identificacion del contribuyente indivi-
´ ´
como cambiar de metodo contable, obtenga la
´ ´
presentar la declaracion, como se explico ante- dual, presente el Formulario W-7(SP) o el
´ ´
Publicacion 538, en ingles.
riormente bajo ¿Cuando Tengo que Presentar Formulario W-7 al IRS. Por lo general, lleva
´
la Declaracion?. alrededor de 6 semanas para obtener un nu- ´
´
Numero de Seguro Social ´
Si no provee un numero de seguro social o si ´
mero de identificacion del contribuyente indivi-
´
provee un numero de seguro social incorrecto, ´
dual. Anote este numero en la declaracion de´
´
Debe anotar su numero de seguro social (SSN, ı
sus impuestos podr´an aumentar y su reem- impuestos en todo espacio donde se le pida el
´
por sus siglas en ingles) en el espacio provisto bolso puede ser reducido. ´
numero de seguro social.
´ ´
en la declaracion de impuestos. Asegurese de
que el numero de seguro social de su declara-
´ ´
Numero de identificacion del contribuyente ´ ´
Si solicita un numero de identificacion
´
cion sea el mismo que el numero de seguro
´ ´
para adopcion (ATIN, por sus siglas en in- CONSEJO del contribuyente individual (ITIN) para
social de su tarjeta de seguro social. Si esta ´ ´
gles). Si esta en proceso de adoptar a un hijo
´ ´
usted, su conyuge o un dependiente
´
casado, anote su numero de seguro social y el que es ciudadano o residente estadounidense y ´
para presentar la declaracion de impuestos, ad-
´ ´
de su conyuge, tanto si presenta la declaracion ´
no puede obtener un numero de seguro social ´
junte su declaracion de impuestos, debida-
conjuntamente como por separado. ´
para el hijo hasta que la adopcion sea final, mente completada, al Formulario W-7(SP) o al
´
Si presenta una declaracion conjunta, anote ´ ´
puede solicitar un numero de identificacion del Formulario W-7. Vea las Instrucciones para el
´
los numeros de seguro social en el mismo orden ´
contribuyente para adopcion y usarlo en lugar Formulario W-7(SP) o el Formulario W-7 para
en que aparecen los nombres. Use este mismo ´
de un numero de seguro social. ´ ´
saber como y donde presentar el formulario.
Pagina 16
´ Cap´tulo 1
ı ´ ´ ´
Informacion para la Presentacion de la Declaracion de Impuestos
´ ´
El numero de identificacion del contri- ı ı
menor entre la l´nea 1 y la l´nea 3. Anote $500 1. Al IRS para que llame al designado para
! ´
PRECAUCION
buyente individual (ITIN) es solo para
´
´
propositos tributarios. No le da dere-
ı
en la l´nea 5. que conteste toda pregunta que surja du-
rante el tramite de su declaracion de im-
´ ´
Cantidades negativas. Si tiene que anotar
cho a usted ni a su dependiente de obtener puestos y
una cantidad negativa, escriba la cantidad en
prestaciones del seguro social y no cambia el
parentesis en vez de usar un signo negativo (de
´ 2. Al designado a
estado de empleo ni el estado inmigratorio de
menos). Para combinar cantidades positivas y
ninguno de ustedes bajo las leyes estadouni- ´
a. Proveer informacion que falte en su de-
negativas, sume todas las cantidades positivas
denses. ´
claracion al IRS,
y luego reste las cantidades negativas.
b. Llamar al IRS para obtener informacion´
´
Multa por no proveer el numero de seguro
social. Si no incluye su numero de seguro
´ Documentos Adjuntos ´ ´
sobre el tramite de su declaracion o el
estado de su reembolso o de sus pa-
´
social o el de su conyuge o dependiente, tal
Segun el formulario que presente y lo que de-
´ gos,
como se exige, es posible que tenga que pagar
una multa. Vea mas adelante el tema titulado
´ ´ ´
clare en la declaracion de impuestos, quizas c. Recibir copias de notificaciones o ex-
Multas, para informacion adicional.
´ tenga que completar anexos y formularios adi- tractos relacionados con su declara-
´
cionales y adjuntarlos a su declaracion. ´
cion, si se solicita, y
´
Numero de seguro social en corresponden- ´
Quizas pueda presentar una declara-
cia. Si le escribe al IRS para preguntar acerca d. Responder a ciertas notificaciones del
CONSEJO ´
cion sin papel por medio del sistema
´
de su cuenta, asegurese de incluir su numero de
´ ´
IRS sobre errores matematicos, ajustes
e-file. No hay nada que firmar, adjun- (vea Reembolsos, mas adelante) y la
´
´
seguro social (y el nombre y numero de seguro tar, ni enviar por correo, ni siquiera los Formula-
social de su conyuge, si presento una declara-
´ ´ ´ ´
preparacion de la declaracion.
rios W-2.
´
cion conjunta) en su correspondencia. Esto
ayuda al IRS a contestar su correspondecia lo ´ ´ ´
La autorizacion terminara automaticamente
Formulario W-2. El Formulario W-2 es un ex-
antes posible porque su numero de seguro so-
´ ´ ı ´
a mas tardar en la fecha l´mite (sin incluir prorro-
tracto de cuenta de su empleador en el que se
cial se usa para identificar su cuenta. ´
gas) para la presentacion de la declaracion de´
´
resumen el salario y otra remuneracion que se
˜
impuestos del ano 2009. Esta fecha es el 15 de
´
le pagaron a usted y tambien los impuestos que
ı
abril de 2010 para la mayor´a de las personas.
Fondo para La Campana ˜ ı
fueron retenidos de su pago. Deber´a tener un
Formulario W-2 de cada empleador. Asegurese´
´
Para mas informacion, vea las instrucciones
´
Electoral Presidencial de adjuntar una copia del Formulario W-2 donde
de su formulario.
´
se indica en la primera pagina de su declara- Si quiere permitir que el preparador al
˜
Este fondo ayuda a pagar las campanas electo- cion. Adjuntela solamente a la primera pagina
´ ´ ´ CONSEJO ´ ´ ´
cual pago y el cual firmo su declaracion
rales presidenciales. Dicho fondo reduce la de- ´
de su declaracion, no a ninguno de los anexos. ´
hable sobre su declaracion con el IRS,
pendencia de los candidatos de donaciones ´ ´
Para mas informacion, vea el tema titulado en el simplemente anote “Preparer” (Preparador) en
cuantiosas hechas por individuos y grupos y Formulario W-2 en el cap´tulo 4.
ı el espacio para el nombre del designado.
proporciona equidad a los candidatos en las ´
Si recibio un Formulario 1099-R, Distribu-
elecciones generales. Si quiere aportar $3 a tions From Pensions, Annuities, Retirement or
este fondo, marque el recuadro correspon- Profit-Sharing Plans, IRAs, Insurance Con- Firmas
´
diente. Si presentan una declaracion conjunta, tracts, etc. (Distribuciones de Pensiones, Anua-
´
su conyuge tambien puede aportar $3 al fondo.
´ ´
lidades, Planes de Jubilacion o de Participacion
´ ´
Debe firmar y fechar su declaracion. Si presenta
´
Si marca el recuadro, esto no cambiara el im- en las Ganancias, Cuentas de Ahorros para la ´
una declaracion conjunta, tanto usted como su
puesto que pague ni el reembolso que reciba. Jubilacion (IRA), Contratos de Seguros, etc.),
´ ´ ´ ´
conyuge deberan firmar la declaracion, aunque
en ingles, en el que se indique el impuesto
´ ´
solo uno de ustedes haya recibido ingresos.
´
Calculos federal retenido, adjunte una copia de dicho ´
Si presenta una declaracion conjunta,
´ ´
La siguiente informacion sobre la anotacion de
´
formulario donde se indica en la primera pagina
´
de la declaracion.
! ´
PRECAUCION
por lo general, tanto usted como su
´
conyuge son responsables de los im-
´ ´
numeros en su declaracion de impuestos puede puestos y la responsabilidad del total de im-
Formulario 1040EZ. No hay anexos adiciona-
´ ´ ´
serle util para hacer las declaraciones mas faci- ı
puestos podr´a ser adjudicada a cualquiera de
les que declarar con el Formulario 1040EZ.
les de completar. ´ ı
los dos conyuges. Vea el cap´tulo 2.
Formulario 1040A. Adjunte los anexos y for-
´
Redondeo a dolares. Puede redondear los mularios adicionales que tuvo que completar, en ´
Si presenta su declaracion por medio
´
centavos a dolares enteros en su declaracion y´ ´
orden segun el numero de cada uno, detras del
´ ´ CONSEJO del sistema e-file, puede usar una
´
en los anexos. Si redondea a dolares comple- Formulario 1040A. Si presenta un anexo EIC, ´
firma electronica para firmar la decla-
tos, debera redondear todas las cantidades.
´ ´
pongalo al final. No adjunte otros documentos a racion. Vea anteriormente ¿Tengo que Pre-
´
Para redondear, elimine las cantidades meno- menos que se le exija. ´
sentar la Declaracion en Papel?
res de 50 centavos y aumente las cantidades de Si tiene derecho a recibir un reembolso, el
50 a 99 centavos al siguiente dolar. Por ejemplo,
´ Formulario 1040. Adjunte todos los formula-
´
mismo no le sera enviado si usted no firmo la ´
ı
$1.39 ser´a $1.00 y $2.50 ser´a $3.00.
ı ´
rios y anexos detras del Formulario 1040 en
declaracion.´
´ ´
orden segun el “Numero de Orden del Anexo”
´
Si tiene que sumar dos o mas cantidades ´
Anote su ocupacion en el espacio corres-
que aparece en la esquina superior derecha del
ı
para calcular la cantidad a anotar en una l´nea, ´
pondiente en la seccion para la firma. Si pre-
formulario o anexo. Luego, ponga todos los ex-
incluya los centavos al sumar las cantidades y ´
senta una declaracion conjunta, anote tanto su
tractos de cuentas o anexos en el mismo orden
´
redondee solo el total. ´ ´
ocupacion como la de su conyuge. Anotar el
que el de los formularios y anexos a los cuales
´ ´
numero de telefono donde usted puede ser lo-
´
se refieren y adjuntelos al final. No adjunte do-
Ejemplo. Usted recibe dos Formularios ı ı
calizado durante el d´a podr´a ayudar a agilizar
cumentos a menos que se le exija.
W-2: uno que indica un salario de $5,000.55 y ´ ´
el tramite de su declaracion de impuestos.
otro que indica un salario de $18,500.73. En la
ı ı
l´nea 7 del Formulario 1040, anotar´a $23,501 ´
Designacion de un Tercero ´
Cuando puede firmar otra persona por us-
ted. Puede nombrar a un agente para que
($5,000.55 + $18,500.73 = $23,501.28), y no
$23,502 ($5,001 + $18,501). Puede autorizar al IRS para que hable sobre su ´
firme su declaracion si usted:
´
declaracion de impuestos con un amigo, con un
´
1. No puede firmar su declaracion por causa
Cantidades iguales. Si se le pide anotar la miembro de su familia o con cualquier persona
´
de enfermedad o lesion,
suma menor o mayor de dos cantidades que que usted elija. Si marca el recuadro “Yes” (S´) ı
sean iguales, anote esa cantidad. ´
en el area titulada “Third party designee” (Desig- ´
2. Esta ausente de los Estados Unidos por
´ ´
nacion de un tercero) de su declaracion de im- ı
un per´odo continuo de por lo menos 60
Ejemplo. La l´nea 1 es $500. La l´nea 3 es
ı ı ˜
puestos del ano 2008 y provee la informacion ´ ı
d´as antes de la fecha en que debe pre-
ı
$500. La l´nea 5 le pide que anote la cantidad solicitada, usted autoriza: ´
sentar su declaracion o
Cap´tulo 1
ı ´ ´ ´
Informacion para la Presentacion de la Declaracion de Impuestos ´
Pagina 17
3. Recibe permiso para hacerlo de una ofi- Si tiene preguntas en cuanto a si el prepara- Si recibe un cheque por menos de lo que
cina del IRS. ´ ı
dor debe firmar su declaracion, comun´quese ´ ı ˜
solicito, deber´a estar acompanado por una noti-
con cualquier oficina del IRS. ´
ficacion explicando la diferencia. Cobrar el che-
Poder legal. Una declaracion firmada por
´ que no le impide solicitar una suma adicional de
un agente en cualquiera de estos casos debe
tener un poder legal (POA, por sus siglas en
Reembolsos reembolso.
´ ´
Si no recibio una notificacion y tiene pregun-
´
ingles) adjunto que autorice al agente para fir- ´
Cuando complete su declaracion, usted deter-
mar por usted. Puede usar un poder legal que tas sobre la cantidad de su reembolso, espere
´ ´
minara si pago impuestos sobre el ingreso en ı
dos semanas. Si todav´a no recibe una notifica-
declare que se le concede autoridad al agente ı ı
exceso de lo que deb´a. Si es as´, puede recibir
para firmar por usted o puede usar el Formulario ´
cion, llame al IRS.
´
un reembolso de la cantidad que pago en ex-
´
2848(SP), Poder Legal y Declaracion del Repre- ´
ceso, o si presenta el Formulario 1040 o 1040A,
sentante (o el Formulario 2848, Power of Attor- puede elegir que la totalidad o parte de su pago Ajuste por deudas. Si se le debe un reem-
ney and Declaration of Representative, en en exceso se aplique al impuesto estimado del bolso pero usted debe alguna cantidad, la totali-
´
ingles). En la Parte I del Formulario 2848(SP) (o ˜ ´
siguiente ano (2009). No podra aplicar el pago dad o parte de su reembolso puede usarse para
del Formulario 2848), debe constar que se le en exceso a su impuesto estimado de 2009 si pagar la totalidad o parte de la cantidad adeu-
concede autoridad al agente para firmar su de- presenta el Formulario 1040EZ. dada. Esto incluye impuestos sobre el ingreso
´
claracion.
Si elige que el pago en exceso del ano
˜ federal por pagar, otras deudas federales (como
Si no puede firmar. Si el contribuyente esta
incapacitado mentalmente y no puede firmar la
´
! ´
PRECAUCION
2008 se le aplique al impuesto esti-
´
˜
mado del ano 2009, no podra cambiar
´
los prestamos de estudios), impuestos estatales
´
y pagos de manutencion para hijos y conyuges.
´
´ ´
declaracion, esta debe ser firmada por un repre- de idea y recibir reembolso alguno del pago en ´
Se le notificara si el reembolso se usa para
sentante nombrado por un tribunal para repre- exceso despues de la fecha l´mite para presen-
´ ı pagar deudas.
sentar al contribuyente. ´ ´ ˜
tar la declaracion (sin prorrogas) en el ano 2008.
Si el contribuyente esta capacitado mental-
´ ´ ´
Declaracion conjunta y conyuge perjudi-
mente pero f´sicamente no puede firmar la de-
ı Siga las instrucciones para completar el for- cado. Cuando se presenta una declaracion ´
´
claracion o el poder legal, la ley estatal define mulario para declarar un reembolso y/o para ´ ´
conjunta y solo un conyuge adeuda impuestos,
que es una “firma” valida. Puede ser cualquier
´ ´ aplicar el pago en exceso al impuesto estimado ´ ´
el otro conyuge puede ser considerado conyuge
cosa que indique claramente la intencion del
´ ˜
para el ano 2009. ´
perjudicado. Un conyuge perjudicado deber´a ı
contribuyente de firmar. Por ejemplo, la “X” del Si su reembolso del ano 2008 es cuan-
˜ presentar el Formulario 8379, Injured Spouse
contribuyente junto con la firma de dos testigos CONSEJO tioso, quizas le convenga disminuir la
´ ´ ´
Allocation (Asignacion del Conyuge Perjudi-
ı ´
podr´a ser considerada una firma valida de cantidad de impuestos sobre el in- ´
cado), en ingles, si se dan las dos condiciones
acuerdo con la ley estatal. ˜
greso retenida de su sueldo en el ano 2009. Vea ´
siguientes y el conyuge desea que se le reem-
ı ´ ´
el cap´tulo 4 para mas informacion. bolse su parte del pago en exceso indicado en la
´
Si el conyuge no puede firmar. Si por alguna
´
razon su conyuge no puede firmar, vea el tema
´ ´
declaracion conjunta:
DIRECT DEPOSIT En vez de recibir un
´
titulado Firma de la declaracion conjunta en el Simple. Safe. Secure. cheque en papel, quizas´
cap´tulo 2.
ı ´
1. No esta legalmente obligado a pagar la
pueda lograr que el reembolso sea depositado
cantidad adeudada.
Declaracion de un hijo. Si un hijo debe pre-
´ directamente en su cuenta corriente o en una
´
sentar una declaracion de impuestos pero no cuenta de ahorros, incluida una cuenta de aho- ´
2. Hizo y declaro pagos de impuestos (como
puede firmarla, el padre o la madre del hijo, el ´
rros para la jubilacion. Siga las instrucciones del ´
retencion de impuestos federales de su
tutor u otra persona legalmente responsable ´
formulario para solicitar el deposito directo. salario o pagos estimados de impuestos),
debe firmar el nombre del hijo seguido por las ´
Si el deposito directo no se puede hacer, ´ ´
u opto a un credito tributario reembosable
palabras “By” (seguido por la firma de usted) ´
entonces el IRS le enviara un cheque. ´
(vea los creditos indicados anteriormente
“parent for minor child” (padre (o madre) de un Reembolsos divididos. Si elige el deposito ´ ´ ı
bajo Quien Deber´a Presentar una De-
hijo menor)). directo, quizas pueda dividir el reembolso y ha-
´ ´
claracion.
cer que se deposite en dos o tres cuentas. Si
Preparador Remunerado desea dividir su reembolso, marque el recuadro Nota: Si el domicilio del conyuge perjudi-
´
ı
que se halla en la l´nea correspondiente a la ´
cado estaba ubicado, en algun momento del
Por regla general, la persona a la que usted le cantidad que quiera que se le reembolse. ˜
ano tributario, en un estado donde rigen las
pague por el servicio de preparar, ayudarlo a Luego, complete y adjunte el Formulario 8888, ´
leyes de bienes gananciales, el conyuge perju-
preparar o revisar su declaracion de impuestos,
´ Direct Deposit Of Refund to More Than One dicado debe cumplir solamente el punto (1) an-
debe firmarla y llenar los espacios en blanco ´
Account (Deposito Directo del Reembolso a terior.
reservados para el preparador remunerado de ´ ´
mas de una Cuenta), en ingles, a su declara-
su declaracion de impuestos.
´ ´
cion. ´
Si no ha presentado una declaracion con-
Un preparador remunerado puede firmar la junta y sabe que su reembolso conjunto sera ´
declaracion a mano o usar un sello de goma, un
´ El pago en exceso es menos de un dolar. Si´ utilizado para pagar deudas, presente el Formu-
´
dispositivo mecanico o un programa para com- ´
su pago en exceso es menos de un dolar, no lo ´
lario 8379 con su declaracion. Debe recibir su
putadoras. El preparador es responsable perso- ´
recibira a no ser que lo pida por escrito. reembolso dentro de 14 semanas a partir de la
nalmente de poner su firma en la declaracion de
´ Cobro del cheque del reembolso. Cobre el fecha en que se presente la declaracion en´
impuestos. cheque de su reembolso de impuestos tan papel o dentro de las 11 semanas siguientes a
Si el preparador trabaja por cuenta propia pronto como lo reciba. Los cheques no cobra- ´
la fecha en que se presente la declaracion elec-
´
(es decir, no esta empleado por ninguna otra dos dentro de 12 meses de la fecha en que ´
tronicamente.
persona o negocio para preparar la declara- ´
fueron expedidos seran cancelados y los ingre- ´ ´
Si presento una declaracion conjunta y su
´ ´
cion), el o ella debe marcar el recuadro para sos devueltos al IRS. ´
reembolso conjunto se utilizo para pagar deu-
empleado por cuenta propia en el espacio de ´
Si su cheque ha sido cancelado, podra soli- ı
das, presente el Formulario 8379 por s´ solo. Si
Paid Preparer’s Use Only (Para Uso Exclusivo citar al IRS que vuelva a expedirlo. ´
se presenta despues de utilizarse para pagar
de Preparadores Remunerados) en su declara-
cion.
´ Reembolso mayor o menor de lo esperado. sus deudas, puede tardar hasta 8 semanas en
´
El preparador debera entregarle a usted una Si recibe un cheque de reembolso que no le ´
recibir su reembolso. No adjunte la declaracion
copia de su declaracion de impuestos, ademas
´ ´ corresponde o es por un pago en exceso que ´
de impuestos que se presento anteriormente,
de la copia que presente al IRS. deber´a haber sido acreditado a su impuesto
ı ´
pero asegurese de incluir copias de todos los
´
Si prepara su propia declaracion, deje en estimado, no cobre el cheque. Llame al IRS. ´
Formularios W-2 y W-2G, en ingles, para ambos
blanco este espacio. Si otra persona prepara su Si recibe un cheque por mas de lo que soli-
´ ´
conyuges y todos los Formularios 1099 que
declaracion y no le cobra por el servicio, dicha
´ cito, no lo cobre hasta que reciba una notifica-
´ indiquen impuestos retenidos sobre el ingreso.
persona no debe firmarla. cion explicando la diferencia.
´ ´
El tramite del Formulario 8379 se puede retrasar
Pagina 18
´ Cap´tulo 1
ı ´ ´ ´
Informacion para la Presentacion de la Declaracion de Impuestos
si no se adjuntan estos formularios o si el formu- ´ ´ ´
direccion, numero de seguro social, numero de Official Payments Corporation
lario no ha sido debidamente completado antes ´ ı ˜ ´
telefono de d´a, ano tributario y numero del
de presentarlo. formulario. Si presenta una declaracion con-
´ Para hacer un
Se debe presentar un Formulario 8379 pago, llame al . . . 1-800-2PAY-TAXSM
´
junta, anote el primer numero de seguro social o . . . . . . . . . . . . 1-800-272-9829
˜
nuevo para cada ano tributario a ser conside- ´
que aparece en su declaracion de impuestos.
rado. Servicio de Ayuda
Por ejemplo, si presenta el Formulario 1040 al Cliente . . . . . . 1-877-754-4413
´ ´
Una reclamacion de conyuge perjudi- ˜
para el ano 2008 y adeuda impuesto adicional,
! ´
PRECAUCION
cado es distinta a una solicitud de exo-
neraci o n tributaria del c o nyuge
´ ´
´
en el frente del cheque o giro debera aparecer
Sitio web . . . . . . . www.officialpayments.com
´ ´
su nombre correcto, direccion, numero de se-
´
inocente. Un conyuge perjudicado utiliza el For-
guro social, numero de telefono de d´a y la frase:
´ ´ ı Link2Gov Corporation
´
mulario 8379 para solicitar la division del pago
del impuesto que le corresponde a cada con- ´ “2008 Form 1040”. Si presenta una declaracion ´
Para hacer un
´
yuge. Un conyuge inocente utiliza el Formulario enmendada (Formulario 1040X) para el ano ˜ pago, llame al . . . 1-888-PAY-1040SM
8857(SP), Solicitud para Alivio del Conyuge Ino-
´ 2007 y adeuda impuestos, en la parte delantera o . . . . . . . . . . . . 1-888-729-1040
cente, o el Formulario 8857, Request for Inno- ´
del cheque o giro debera aparecer su nombre,
Servicio de Ayuda
´
cent Spouse Relief, en ingles, para solicitar la ´ ´ ´
direccion, numero de seguro social, numero de al Cliente . . . . . . 1-888-658-5465
´ ´
exoneracion de la obligacion conjunta de los ´ ı
telefono de d´a y la frase: “2007 Form 1040X”.
impuestos, intereses y multas en una declara- Sitio web . . . . . . . www.PAY1040.com
´
Incluya su pago con la declaracion, pero no
´
cion conjunta correspondientes a elementos del
´
otro conyuge (o ex conyuge) que no fueron
´ ´
lo adhiera al formulario. Si presento el Formula-
Puede usar el sistema e-file y pagar en un
declarados debidamente en la declaracion con- ´ rio 1040, complete el Formulario 1040-V, Pay-
solo paso al autorizar un pago con tarjeta de
junta. Para informacion sobre los conyuges ino-
´ ´ ment Voucher (Comprobante de Pago), en
´ ´ ´
credito. Esta opcion esta disponible por medio
centes, vea Exoneracion tributaria en el caso
´ ´ ´ ´
ingles, y adjuntelo a su pago y a su declaracion. de algunos programas de computadora para la
de responsabilidad conjunta bajo Presenta- ´
El Formulario 1040-V nos ayudara a tramitar su ´
preparacion de impuestos y preparadores pro-
´ ´
cion de una Declaracion Conjunta en el cap´- ı ´
pago de manera mas exacta y eficaz. Siga las ´
fesionales. Tambien puede pagar con tarjeta de
tulo 2. ˜
instrucciones que acompanan al formulario. ´ ´
credito por telefono o por Internet.
ı
No env´e pagos en efectivo con su declara- ´
Retiro electronico de fondos. Puede usar
Cantidad a Pagar ´
cion. Si paga en efectivo en una oficina del IRS, el sistema e-file y pagar en un solo paso al
´
quedese con el recibo como parte de su docu- ´
autorizar un retiro electronico de fondos de su
´
Cuando complete su declaracion, determinara ´ mentacion.
´ cuenta corriente o de su cuenta de ahorros. Si
´
si pago la cantidad total de impuestos que ´ ´
escoge esta opcion de pago, necesitara el nu- ´
adeuda. Si adeuda impuestos adicionales, de- Pagos no aceptados. Si su cheque o su
´
mero de su cuenta, el numero de transferencia
bera pagarlos con su declaracion.
´ ´ giro no es aceptado (o sea, no es pagado) por ´
bancaria de su institucion financiera y el tipo de
Si el IRS le calcula sus impuestos, recibira
´ ´
su banco (u otra institucion financiera) y el IRS cuenta (corriente o de ahorros). Puede progra-
una cuenta por todo impuesto que adeude. De- ı
no recibe los fondos, usted todav´a debe el mar su pago para una fecha futura hasta la
´ ı
bera pagar esta cuenta dentro de 30 d´as (o impuesto. Ademas, podr´a estar sujeto a una
´ ı ı ´
fecha l´mite para presentar la declaracion, inclu-
para la fecha de vencimiento del plazo de en- multa por cheque no cobrable. sive.
´ ´
trega de su declaracion, si ocurre mas tarde).
Vea el tema Impuesto Calculado por el IRS en ı ´
Comun´quese con su institucion finan-
ı
el cap´tulo 30. ´
Opciones de pago electronico. Las opcio- ! ´
ciera para saber si permite que se reti-
´
ren fondos electronicamente y para
´ ´
nes de pago electronico son metodos conve- PRECAUCION
Si no paga los impuestos que adeuda ´
obtener los numeros correctos de cuenta y de
! ´
PRECAUCION
antes de la fecha l´mite, es posible que
ı
se le cobre una multa por no pagar.
nientes y seguros para pagar los impuestos
individuales. No hay que hacer cheque, ni com- transferencia bancaria.
Vea el tema Multas, mas adelante. Para obte-
´ prar giro ni enviar comprobantes por correo. Los ´
Sistema electronico de pagos de impues-
´ ´
ner mas informacion acerca del saldo de su ı
pagos se pueden hacer las 24 horas al d´a, los 7 tos federales (EFTPS). El sistema electro- ´
´
cuenta, vea la la Publicacion 594(SP), El ı
d´as a la semana. nico de pagos de impuestos federales es un
Proceso de Cobro del IRS (o la Publicacion 594,
´ Pago con tarjeta de credito. Puede usar
´ sistema gratuito para pagar los impuestos que
The IRS Collection Process, en ingles). ´ pueden usar todos los contribuyentes, ya sean
´
una tarjeta de credito American Express®, Dis-
ı
personas f´sicas o negocios. Puede hacer pa-
Si la cantidad que usted debe para el cover®, MasterCard® o Visa®. ´
gos por Internet o por telefono.
CONSEJO ˜ ´
ano 2008 es cuantiosa, quizas le con- ´
Para pagar con tarjeta de credito, llame al ´
Estos son algunos de los beneficios de este
venga aumentar la cantidad de im- proveedor de servicio y siga las instrucciones ´
sistema tan facil de usar:
puestos sobre el ingreso retenida de su sueldo o ´
grabadas. Tambien puede hacer un pago con
hacer pagos de impuesto estimado para el ano ˜ • Conveniente y flexible. Lo puede usar
´
tarjeta de credito por Internet usando el sitio web para programar pagos por adelantado.
ı ´ ´
2009. Vea el cap´tulo 4 para mas informacion.
de un proveedor de servicio. Por ejemplo, puede programar pagos de
Los proveedores de servicio cobran un impuesto estimado (Formulario 1040-ES)
cargo segun la cantidad que se pague. Los
´ o pagos semanales, mensuales o trimes-
´
Como Pagar trales de un plan de pagos a plazos.
cargos pueden variar entre proveedores. Du-
Si debe una cantidad en su declaracion de im-
´ ´ ´
rante la transaccion, le informaran de la canti- • Rapido y exacto. Puede hacer un pago de
´
puestos, puede pagar con cheque, giro o tarjeta ´ ´
dad del cargo y tendra la opcion de continuar o ´
impuestos en tan solo minutos. Debido a
´ ´
de credito. Si ha presentado la declaracion elec- ´ ´
cancelar la transaccion. Puede tambien obtener ´
que hay pasos de verificacion intercalados
´ ´ ´
tronicamente, quizas pueda tambien hacer su el monto del cargo llamando al numero de tele-
´ ´ en todo el proceso de pago, puede contro-
´
pago electronicamente. fono automatizado de servicio al cliente del pro- ´
lar y revisar su informacion antes de en-
No tiene que pagar si la cantidad que veedor de servicio o visitando el sitio web del viarla.
CONSEJO debe es menos de $1. mismo. • Seguro. El sistema brinda seguridad del
No agregue el cargo a su pago del ´
mas alto nivel disponible. Cada transac-
! ´
PRECAUCION
impuesto. ´
cion se confirma inmediatamente.
Pago con cheque o giro. Si paga con cheque ´ ´ ´
Para mas informacion o detalles sobre como
o giro, haga el cheque o giro a nombre del inscribirse, visite el sitio web www.eftps.gov o
“United States Treasury”. En el frente del che- ´
llame al numero de ayuda al cliente del EFTPS
que o giro debera aparecer su nombre correcto,
´ Proveedores de Servicio al 1-800-244-4829 para ayuda en espanol. ˜
Cap´tulo 1
ı ´ ´ ´
Informacion para la Presentacion de la Declaracion de Impuestos ´
Pagina 19
´
(Para ayuda en ingles, llame al 1-800-316-6541 ´ ´
Consulte la Publicacion 556, en ingles, para su totalidad, puede solicitar un plan de pagos.
ı
(personas f´sicas) o 1-800-555-4477 (nego- ´ ´
obtener mas informacion. La solicitud de plan de pagos por Internet (OPA)
cios)). Para recibir ayuda si usa un dispositivo le permite a usted, o su representante autori-
TTY/TDD, llame al 1-800-733-4829. Plan de Pagos a Plazos zado, reunir los requisitos para obtener y solici-
Pagos del impuesto estimado. No incluya ´
tar un plan de pagos, recibir notificacion de la
Si no puede pagar toda la cantidad que debe ´
aprobacion de su solicitud y programar plazos
´ ˜
ningun pago del impuesto estimado para el ano
´
cuando presente su declaracion de impuestos, de pago.
´
2009 en el pago de su declaracion de impuestos
puede solicitar un plan de pagos a plazos men- Para poder solicitar un plan OPA, debe ha-
˜ ´ ´
del ano 2008. Para mas informacion sobre el
suales de una parte o la totalidad de la cantidad ´
ber presentado toda declaracion de impuestos
ı
pago del impuesto estimado, vea el cap´tulo 4.
´
adeudada. Sin embargo, se le cobraran intere- ´
requerida. Ademas, debe tener la siguiente in-
ses y tal vez se le cobre una multa por pago ´ ´
formacion a su disposicion:
moroso sobre los impuestos que queden por
Intereses ı
pagar para la fecha l´mite de entrega de la • La notificacion del saldo adeudado que le
´
declaracion, aunque se acepte la solicitud de un
´ ´
mando el IRS.
Se cobran intereses sobre los impuestos que no
se paguen para la fecha l´mite de presentacion
ı ´ plan de pagos a plazos. Si se acepta la solicitud, • Numero de seguro social o de identifica-
´
de la declaracion. Los intereses se cobran aun-
´ ´ ´
tambien tendra que pagar un cargo. Para limitar
´
cion de contribuyente individual.
que obtenga una prorroga para presentar la
´ ´
los intereses y multas, pague lo mas que pueda
declaracion.
´ con la declaracion. Pero antes de solicitar un
´ • Numero de identificacion personal, el cual
´ ´
plan de pagos a plazos, deber´a considerar
ı se puede crear por Internet utilizando el
Si el IRS le calcula los impuestos, los otras alternativas menos costosas, como un ´ ´
numero de identificacion correspondiente
CONSEJO intereses no pueden comenzar antes prestamo bancario.
´ ´
a la persona que llame. Dicho numero
´ ı ´
del trigesimo primer d´a despues de Para pedir un plan de pagos a plazos, use el ´
aparece indicado en la notificacion del
ı
que el IRS le env´e una cuenta o factura. Para Formulario 9465(SP), Solicitud para un Plan de saldo adeudado.
mas informacion, vea el tema Impuestos Cal-
´ ´ Pagos a Plazos, o el Formulario 9465, Install-
culados por el IRS en el cap´tulo 30.
ı ment Agreement Request, en ingles. Segura-
´ ´ ´
Para mas informacion y tener acceso a la
mente recibira una respuesta a su solicitud
´ solicitud del OPA, visite el sitio web en www.irs.
Intereses sobre multas. Se cobran intereses dentro de 30 d´as. Pero si declara sus impues-
ı ´
gov, utilice el menu desplegable que se halla
sobre las multas por incumplimiento del requi- ´
tos despues del 31 de marzo, la respuesta ´
bajo “I need to...” y seleccionar la opcion “Set Up
´
sito de presentacion, multas por falta de exacti- puede tardar mas. ´ a Payment Plan.”
ı
tud y multas por fraude, a partir del d´a en que ´
Ademas de pagar con cheque o giro, puede
ı ´
usted deb´a presentar la declaracion (inclu-
´
yendo prorrogas) hasta el d´a en que se realice
ı
´
usar una tarjeta de credito o el sistema EFTPS
para hacer pagos a plazos. Vea los temas Pago
Donaciones Para Reducir
el pago. Los intereses sobre otras multas co-
mienzan en la fecha de notificacion y reclama-
´
´ ´
con Tarjeta de Credito y Sistema electronico ´
la Deuda Publica
de pagos de impuestos federales (EFTPS,
´
cion, pero no se cobran sobre multas pagadas ´ ´
por sus siglas en ingles) bajo Como Pagar,
ı
dentro del per´odo de 21 d´as de calendario
ı ´
Puede hacer una donacion para redu-
anteriormente. ´
cir la deuda publica. Si desea hacerlo,
´
desde la fecha de la notificacion (o dentro de 10
d´as laborales si la notificacion es por $100,000
ı ´ haga un cheque por separado a nom-
´
Opcion garantizada del plan de pagos a pla-
o mas).
´ bre del “Bureau of the Public Debt”
zos. El IRS debe aceptar el pago completo de
su deuda tributaria a plazos si, el d´a que usted
ı ı
Env´e su cheque a:
Intereses a causa de errores o tardanzas del
IRS. Se le puede condonar la totalidad o parte ofrece firmar el plan:
de los intereses que le hayan sido cobrados si
1. El total de sus impuestos (sin contar inte-
los intereses fueron a causa de un error o de- Bureau of the Public Debt
reses, multas, adiciones al impuesto u
mora no razonable de un funcionario o em- Department G
otras cantidades adicionales) no es mas ´
pleado del IRS al desempe n ar un acto
˜ P.O. Box 2188
de $10,000.
ministerial o administrativo. Parkersburg, WV 26106-2188
Un acto ministerial es un acto mecanico o de
´ ´ ˜ ´
2. En los ultimos 5 anos, usted (y su conyuge
procedimiento que ocurre durante el tramite de
´ ´
si la deuda corresponde a una declaracion
conjunta) no: ´
Tambien puede incluir el cheque por separado
su caso. Un acto administrativo incluye trasla-
´
en el sobre con su declaracion de impuestos
´
dos de personal y capacitacion prolongada de
a. Ha faltado al cumplimiento de su obli- ˜ ´
sobre el ingreso. No anada esta donacion a los
´
personal. Una decision respecto a la aplicacion ´
correcta de las leyes tributarias federales no es ´ ´
gacion de presentar toda declaracion impuestos adeudados.
un acto ministerial ni administrativo. de impuestos requerida, ´
Puede deducir esta donacion como dona-
Los intereses pueden ser condonados solo ´ b. Ha faltado al cumplimiento de su obli- ´ ´ ´
cion caritativa en su declaracion para el proximo
si usted no es responsable de ninguna manera gacion de pagar todo impuesto que
´ ˜
ano si detalla sus deducciones en el Anexo A
importante por el error o la demora y si el IRS le aparezca en su declaracion o
´ (Formulario 1040).
notifica por escrito sobre la deficiencia o el pago.
c. Se ha acogido a un plan de pagos a
Para mas informacion, vea la Publicacion 556,
´ ´
Examination of Returns, Appeal Rights, and
´
plazos para los impuestos sobre el in- ´
Etiqueta de Direccion
Claims for Refund (Revision de Declaraciones,
´ greso. Despegable
´
Derechos de Apelacion y Solicitudes de Reem-
´
bolso), en ingles. 3. Demuestra que no puede pagar por com- ´ ´
Despues de completar la declaracion, despe-
Los intereses y ciertas multas pueden ser ı
pleto su impuesto para la fecha l´mite, ´
gue la etiqueta con su nombre y direccion del
suspendidos por un per´odo limitado si usted
ı reverso del juego de formularios e instrucciones
´
4. La totalidad del impuesto sera pagada en
´ ´
presento su declaracion a mas tardar en la fe-
´ ´ ´
para la declaracion de impuestos y pongala en
˜
3 anos o menos y
cha l´mite de presentacion (incluyendo prorro-
ı ´ ´ el espacio correspondiente del Formulario
ı
gas) y el IRS no le notifica espec´ficamente 5. Acepta cumplir las leyes tributarias mien- 1040, Formulario 1040A o Formulario 1040EZ
´
sobre su deuda y la razon de la misma antes del ´
tras su plan este en vigencia. ı
que le env´e al IRS. Si otra persona prepara su
cierre del per´odo de 36 meses que comience
ı ´ ´
declaracion, entreguele a esa persona la eti-
en una de las fechas siguientes, la que ocurra Solicitud de plan de pagos por Internet ´
queta para que la ponga en su declaracion de
mas tarde:
´ ´
(OPA, por sus siglas en ingles). Quizas ´ impuestos.
pueda solicitar un plan de pagos por Internet si ´ ´
Si presenta la declaracion electronicamente
• La fecha en que presento su declaracion o
´ ´
adeuda impuestos federales, intereses y mul- y tiene que adjuntar o presentar otros formula-
• La fecha en que deb´a entregar su decla-
ı tas. Si el IRS le ha avisado de que debe impues- rios u hojas de trabajo adicionales, utilice la
racion sin tener en cuenta prorrogas.
´ ´ tos y no puede pagar la cantidad adeudada en etiqueta que se halla en el Formulario 8453(SP)
Pagina 20
´ Cap´tulo 1
ı ´ ´ ´
Informacion para la Presentacion de la Declaracion de Impuestos
(o en el Formulario 8453). (Encontrara mas in-
´ ´ Nota: Si recibe un Formulario W-2, guarde
formacion sobre la presentacion electronica de
´ ´
impuestos anteriormente en este cap´tulo).ı
´
¿Que Ocurre Despues
´ ´ la Copia C hasta que comience a recibir presta-
´
ciones del seguro social. Esto le ayudara a pro-
La etiqueta ayuda al IRS a identificar su
´
cuenta correctamente. Tambien ahorra costos de Presentar la teger sus prestaciones en caso de que haya
preguntas relativas a su historial de trabajo o
´
de tramite y lo agiliza, por lo que los reembolsos
pueden enviarse con celeridad. ´
Declaracion? ganancias en algun ano en particular. Revise la
informacion que aparece en el informe anual
´
´ ˜
Debe escribir su numero de seguro
´ ı ´
que le env´a la Administracion del Seguro Social
´ ´
Despues de enviar su declaracion al IRS, es
! ´
PRECAUCION
social en los espacios provistos en la
´
declaracion de impuestos.
posible que tenga alguna pregunta. Esta sec-
(para trabajadores mayores de 25 anos de
edad).
˜
´ ı
cion trata de algunas dudas que podr´a tener
acerca de los documentos que debe mantener,
Como corregir la etiqueta. Haga los cambios
´ Copias de declaraciones de impuestos.
su reembolso y lo que debe hacer si se muda.
necesarios de nombre y de direccion en la eti-
´ ı
Deber´a guardar copias de las declaraciones de
queta. Si tiene un numero de apartamento que
´ ı
impuestos que haya presentado, as´ como de
´
no se encuentra en la etiqueta, anotelo. Si ha ´
¿Que Documentos Debo las instrucciones, como parte de su documenta-
cambiado de nombre, vea el tema titulado Nu-
mero de Seguro Social, anteriormente.
´ Mantener? cion. Podr´an resultarle utiles si necesita en-
´ ı
´
´
mendar una declaracion de impuestos que
´
presento anteriormente o para preparar decla-
No hay etiqueta. Si no recibio un paquete
´ ´
Debe mantener la documentacion ne- raciones futuras.
´
para la declaracion de impuestos con una eti- ´
cesaria para preparar su declaracion
queta incluida, escriba a mano o a maquina su
´ Si necesita obtener una copia de una decla-
´
RECORDS de impuestos sobre el ingreso de ma-
nombre y direccion en los espacios provistos en
´ ´ ˜
racion de impuestos de un ano anterior, puede
nera correcta y completa. La ley no exige que se
la parte superior del Formulario 1040 o Formula- ´
obtenerla solicitandola al IRS. Use el Formulario
mantenga de forma especial dicha documenta-
rio 1040A. Si es casado que presenta una decla- 4506, Request for a Copy of Tax Return (Solici-
´
cion. No obstante, debe guardar todos los reci-
racion por separado, no escriba el nombre de su
´ ´
tud de una Copia de una Declaracion de Im-
bos, cheques cancelados y otras pruebas de ´
puestos), en ingles. Se cobra un cargo por cada
´
conyuge en el espacio correspondiente en la ı ´
pago as´ como toda otra documentacion adicio-
parte superior. En vez de esto, ponga el nombre ´
copia de una declaracion, el cual debe entregar
nal que compruebe las deducciones y creditos´ ´
con el Formulario 4506. Los tramites para res-
´ ı
de su conyuge en el espacio provisto en la l´nea
que declare. ponder a su solicitud pueden tardar hasta 60
3.
Si presenta el Formulario 1040EZ y no tiene Si solicita un reembolso, debe demostrar ı
d´as calendarios.
etiqueta, escriba esta informacion en letra de
´ ´ ´
con su documentacion que pago impuestos en
Si su vivienda principal, lugar de nego-
molde o a maquina en los espacios correspon-
´ exceso. CONSEJO ´
cios principal o documentacion tributa-
dientes. ria se ubican en una zona de desastre
´
Por cuanto tiempo debe mantener la docu- declarada por el gobierno de los Estados Uni-
Apartado de correos. Si su oficina de correos
´
mentacion. Debe mantener la documenta- ´
dos, se omitira el cargo.
´
no entrega correo a su direccion de calle y tiene
un apartado postal, escriba el numero de apar-
´ ´
cion mientras sea importante para las leyes
tado en la l´nea designada para su direccion de
ı ´ tributarias federales.
´
Transcripciones de su declaracion. Si ne-
domicilio actual en lugar de su direccion de
´ ´
Mantenga documentacion que corrobore los
´
cesita solamente informacion de su declaracion´
calle. detalles del ingreso que aparecen en su decla- de impuestos, puede pedir una transcripcion ´
´ ı
racion hasta que el per´odo de prescripcion de ´ llamando al 1-800-829-1040, o mediante el For-
´
Direccion en el extranjero. Si su direccion se´
´
su declaracion venza. (El per´odo de prescrip- ı mulario 4506-T, Request for Transcript of Tax
encuentra fuera de los Estados Unidos o de sus
´ ı ´
cion es el per´odo despues del cual no se pue- ´
Return (Solicitud de Transcripcion de Declara-
´
posesiones, escriba la informacion en la l´nea ı
den iniciar procesos judiciales). Para evaluar los ´ ´
cion de Impuestos), en ingles. Puede recibir una
de “City, town or post office, state and ZIP Code”
en el siguiente orden: impuestos que debe, este per´odo general- ı ´
transcripcion sin cargo alguno.
˜
mente es de 3 anos a partir de la fecha en que
Puede solicitar los siguientes documentos:
1. Ciudad, ´ ´
presento la declaracion. Para solicitar un credito ´
o reembolso, generalmente es 3 anos a partir de ˜ ´ ´
Transcripcion de la declaracion de im-
2. Provincia o estado y puestos. Incluye la mayor parte de las parti-
´
la fecha de presentacion de la declaracion origi- ´
3. Nombre del pa´s extranjero. (No abrevie el
ı ˜
nal o 2 anos despues de la fecha del pago del
´ ´
das de una declaracion de impuestos tal como
nombre del pa´s).
ı impuesto, lo que ocurra mas tarde. Las declara-
´ fue presentada ante el IRS. Se puede obtener
ciones presentadas antes de la fecha l´mite de ı ˜
para el ano en curso y para declaraciones trami-
ı ´
Siga la costumbre del pa´s al escribir el codigo
presentacion se consideran presentadas en la
´ ˜ ı
tadas los 3 anos anteriores. La mayor´a de los
postal.
fecha l´mite misma.
ı ´ ı
pedidos se tramitaran dentro de 10 d´as labora-
Si no declaro ingresos que debio haber de-
´ ´ les.
´ ´
clarado y estos son mas del 25% del total de los ´
Transcripcion de una cuenta. Contiene in-
´
¿Donde Presento la ingresos que aparecen en su declaracion, el
per´odo de prescripcion no vence hasta 6 anos
ı ´
´
˜
formacion sobre el estado financiero de la
´
cuenta, tal como pagos hechos sobre la cuenta,
´
Declaracion? despues de presentar su declaracion. Si la de-
´
claracion es falsa o fraudulenta con intencion de
´
´
´
´
asignacion de multas y ajustes hechos por us-
´
ted o el IRS despues de presentar la declara-
Despues de completar la declaracion de im-
´ ´ evadir impuestos, o si no presento una declara- ´ ´ ´
ci o n. La informaci o n proveniente de la
puestos, debe enviarsela al IRS. La puede en-
´ cion, se pueden iniciar procesos judiciales en
´ ´ ı
declaracion se limita a art´culos tales como los
viar por correo o quizas pueda presentarla
´ cualquier momento. impuestos por pagar y los pagos de impuestos
electronicamente. Vea ¿Tengo que Presentar
´ Quizas necesite conservar documentacion
´ ´ estimados. Las transcripciones de una cuenta
la Declaracion en Papel?, anteriormente.
´ relativa a la base de bienes durante mas tiempo ´ ´
estan disponibles para la mayor parte de las
ı
que el per´odo de prescripcion. Guarde esa do-
´ ı
declaraciones. La mayor´a de las solicitudes se
ı ´
Env´o de la declaracion por correo. Si reci- ´ ı
tramitaran dentro de 30 d´as laborales.
bio un paquete de formularios para la declara-
´ ´
cumentacion mientras sea importante para cal-
cion de impuestos con un sobre con su direccion
´ ´ cular la base de los bienes originales o bienes Constancia de cuenta. Es un conjunto de
ı ´
impresa, env´e su declaracion en ese sobre. ´
de reposicion. Generalmente, esto significa que ´
informacion procedente de las partidas de la
Si no tiene un sobre con su direccion im-
´ debe guardarlos mientras sea el dueno de una ˜ ´
declaracion de impuestos y ajustes posteriores
presa, o si se ha mudado durante el ano, env´e
˜ ı ´
propiedad y, despues de deshacerse de ella, ´ ´
a la cuenta. Esta informacion esta disponible
su declaracion por correo a la direccion que se
´ ´ ı
durante el per´odo de prescripcion que le co- ´ para el ano en curso y los 3 anos tributarios
˜ ˜
encuentra al final de esta publicacion para el
´ ı
rresponda. Vea el cap´tulo 13 para informacion ´ ı
anteriores. La mayor´a de las solicitudes se tra-
´
area en que vive actualmente. sobre la base de bienes. ´ ı
mitaran dentro de 30 d´as laborales.
Cap´tulo 1
ı ´ ´ ´
Informacion para la Presentacion de la Declaracion de Impuestos ´
Pagina 21
´ ´
Mas informacion. Para mas informacion so-
´ ´ 1. Usted, o un pariente suyo, fuera la causa ´
Si necesita una copia de su declaracion de im-
bre el mantenimiento de documentacion, ob-
´ del reembolso incorrecto de alguna ma- puestos, vea el tema titulado Copias de decla-
´
tenga la Publicacion 552, Recordkeeping for nera o raciones de impuestos bajo ¿Qu e ´
Individuals (Mantenimiento de Documentacion´ ´
Documentacion Debo Mantener?, anterior-
´
2. El reembolso sea mas de $50,000.
ı
para las Personas F´sicas), en ingles.
´ ı
mente en este cap´tulo.
´
Por ejemplo, si solicito un reembolso de
Formulario 1040X. Use el Formulario 1040X,
´
$100 en su declaracion, pero el IRS cometio un´
´
Informacion sobre error y le envio $1,000, no le cobraran intereses
´ ´
Amended U.S. Individual Income Tax Return
´
(Declaracion Enmendada de Impuestos sobre
Reembolsos ´
por el tiempo en que usted se quedo con la
ı
los Ingresos de Personas F´sicas de los Esta-
diferencia de $900. Sin embargo, tiene que de- ´
dos Unidos), en ingles, para corregir o enmen-
´
Puede averiguar por Internet la condicion de su volver los $900 cuando el IRS se los pida. ´
dar una declaracion que ya presento. Una´
´
reembolso de 2008 72 horas despues de que el
´
declaracion de impuestos enmendada no puede
IRS haya acusado recibo de su declaracion pre-
´
sentada electronicamente, o 3 a 4 semanas
´
´
Cambio de Direccion ´
ser enviada electronicamente usando el sis-
tema e-file.
´
despues de enviar por correo una declaracion ´ Si se ha mudado, presente la declaracion ´
en papel. Si presento el Formulario 8379 junto
´ ´
Como completar el Formulario 1040X. En
usando su nueva direccion. ´
con su declaracion, espere 14 semanas (11
´ el Formulario 1040X, anote los ingresos, deduc-
´
Si se muda despues de presentar su decla- ´ ´
ciones y creditos tal como los declaro original-
´ ´
semanas si la presento electronicamente) antes ´ ı ´
racion, deber´a darle al IRS notificacion escrita,
de averiguar la condicion de su reembolso. Ase-
´ ´
mente, los cambios que esta haciendo y las
clara y concisa, de su cambio de direccion. ´ cantidades corregidas. Luego calcule el im-
´
gurese de tener a mano su copia de la declara- ı ´
Env´e la notificacion al Centro de Servicio del
cion del ano 2008 porque necesitara saber el
´ ˜ ´ puesto sobre las cantidades de ingreso tributa-
´
IRS que sirve a su antigua direccion. Puede ble corregidas y la cantidad adeudada o a
´ ´
estado civil que uso en su declaracion, el primer usar el Formulario 8822, Change of Address reembolsar.
´
numero de seguro social que aparece en su ´ ´
(Cambio de Direccion), en ingles. Si espera un Si adeuda impuestos, pague el total adeu-
´ ´
declaracion y la cantidad exacta en dolares sin ´
reembolso, avise tambien a la oficina de correos dado con el Formulario 1040X. El impuesto que
centavos de su reembolso. Para averiguar su ´ ´
que sirve a su antigua direccion. Eso ayudara a ´
adeuda no se restara de ninguna cantidad que
reembolso, puede hacer lo siguiente: ´
remitir su cheque a su nueva direccion (a no ser haya acreditado a su impuesto estimado.
• Visite el sitio www.irs.gov/espanol y pulse ´
que haya elegido el deposito directo de su reem- Si no puede pagar el total de lo que debe con
´ ´
en el tema Donde Esta Mi Reembolso. ı ´
bolso). Si viv´a en un area que fue declarada ´
su declaracion, puede solicitar hacer pagos a
como desastre por el gobierno federal, quizas ´ plazos mensuales. Vea la seccion, Plan de Pa-
´
• Llame al 1-800-829-4477 las 24 horas del ´
pueda cambiar su direccion con el IRS de forma gos a Plazos, anteriormente.
ı ı
d´a, los siete d´as de la semana, para ob- oral. ´
Si pago impuestos en exceso, se le puede
´
tener informacion automatizada sobre re- Asegurese de incluir su numero de seguro
´ ´ devolver la totalidad o parte del pago en exceso
embolsos. social (y el nombre y numero de seguro social
´ o puede aplicar la totalidad o parte del pago en
• Llame al 1-800-829-1954 durante el hora- de su conyuge, si presento una declaracion con-
´ ´ ´ exceso a su impuesto estimado. Si elige recibir
rio indicado en las instrucciones del for- junta) en toda la correspondencia con el IRS. ´
un reembolso, se le enviara aparte de todo re-
´
mulario para la declaracion de impuestos. embolso que haya indicado en su declaracion ´
original.
´
Como presentar el Formulario 1040X.
Intereses Sobre ´
¿Que Sucede Si Cuando termine de llenar el Formulario 1040X,
Reembolsos ´
verifique que esta completo. No olvide indicar el
ı
Comet´ un Error? ˜ ´
ano de su declaracion original y explique todos
Si se le debe un reembolso, es posible que ´
los cambios que ha hecho. Asegurese de incluir
reciba intereses sobre el mismo. Las tasas de ´ ı
Los errores en su declaracion podr´an retrasar todos los formularios o anexos necesarios para
interes se ajustan cada 3 meses.
´ ı
su reembolso o causar que se le env´en notifica- ı
explicar los cambios. Env´e el Formulario 1040X
ciones. Si descubre un error, puede presentar al Centro del Servicio de Impuestos Internos
Si el reembolso se hace dentro de 45 d´as ı
una declaracion enmendada o una solicitud de
´ ´
que sirve al area en que vive actualmente (tal
´ ı
despues de la fecha l´mite para presentar la
reembolso. como lo indican las instrucciones del formula-
´ ´
declaracion, no se pagaran intereses. Si pre-
rio). Sin embargo, si presenta el Formulario
´ ´ ı
senta su declaracion despues de la fecha l´mite
´
1040X como respuesta a una notificacion que
(incluyendo prorrogas), no se pagaran intereses
´ ´ Declaraciones ´ ı ´
recibio del IRS, env´elo a la direccion que apa-
ı
si el reembolso se hace dentro de 45 d´as des-
´ ´
pues de haber presentado la declaracion. Si el Enmendadas y Solicitudes ´
rece en la notificacion. No use las direcciones
´
que se encuentran al final de esta publicacion.
reembolso no se hace dentro de este per´odo de
ı de Reembolso Presente un formulario separado para cada
ı ´
45 d´as, se pagaran intereses a partir de la ˜
ano tributario afectado.
ı
fecha l´mite para presentar la declaracion o a
´ ´
Debe corregir su declaracion de impuestos si,
partir de la fecha en que la presento, lo que
´ ´
despues de haberla presentado, descubre que: Plazo para solicitar un reembolso. General-
ocurra mas tarde.
´ ´
mente, debe presentar su solicitud de credito o
´ ´
1. No declaro ningun ingreso, ˜ ´
reembolso dentro de 3 anos despues de la fe-
Aceptar un reembolso no cambia su derecho
´ ´
cha en que presento la declaracion de impues-
a solicitar reembolsos e intereses adicionales. ´ ´
2. Declaro deducciones o creditos que no de-
˜ ´
tos original o dentro de 2 anos despues de la
Presente su solicitud dentro del per´odo de
ı ´
bio haber declarado,
´
fecha en que pago los impuestos, lo que ocurra
tiempo correspondiente. Vea el tema Declara-
´
3. No declaro deducciones y creditos que
´ ´
por ultimo. Las declaraciones presentadas an-
ciones Enmendadas y Solicitudes de Reem- tes de la fecha de vencimiento (sin contar pro- ´
ı
podr´a haber declarado o
bolso, mas adelante. Si no acepta un cheque
´ rrogas) se consideran presentadas en la fecha
´ ´
de reembolso, no se pagaran mas intereses ´
4. Debio haber declarado un estado civil dife- de vencimiento (aun cuando la fecha haya sido
sobre el pago en exceso incluido en el cheque. ´
rente para efectos de la declaracion. (No ´ ı
un sabado, domingo o d´a feriado). Estos plazos
puede cambiar su estado civil de casado ´
se suspenden mientras este incapacitado eco-
Intereses sobre reembolsos incorrectos. ´
que presenta una declaracion conjunta a ´ ´
nomicamente, tema que se trata mas adelante.
Generalmente, la totalidad o parte de los intere- ´
casado que presenta una declaracion por ´ ı ´
Si el ultimo d´a para solicitar un credito o
ses que le fueron cobrados en una declaracion ´ ´
separado despues de la fecha de venci- ´ ı
reembolso es un sabado, domingo o d´a feriado,
incorrecta seran condonados. Todos los intere-
´ miento original del plazo de entrega de su ı
puede hacer la solicitud el d´a laboral siguiente.
ses cobrados por el per´odo antes de que se
ı ´
declaracion de impuestos. Sin embargo, Si no lo solicita dentro de este plazo, es
pidiera el reintegro seran condonados a menos
´ ´
un albacea quizas pueda hacer este cam- posible que no tenga derecho a un credito o ´
que: ´
bio por un conyuge fallecido). reembolso.
Pagina 22
´ Cap´tulo 1
ı ´ ´ ´
Informacion para la Presentacion de la Declaracion de Impuestos
Solicitud precautoria de reembolso. Nor- de 6 meses inmediatamente anteriores a la pre- ı ı ´
d. El per´odo de tiempo espec´fico (segun
malmente, una solicitud precautoria es una soli- ´
sentacion de su solicitud. ´
el mejor entender del medico) y
citud formal por escrito o una declaracion ´
´
e. La siguiente certificacion firmada por un
´
enmendada para un credito o reembolso que Ejemplo 2. La situacion es la misma que la
´
´
medico: “I hereby certify that, to the
suele basarse en litigio en curso o cambios del Ejemplo 1, solo que usted presento su de-
´ ´
best of my knowledge and belief, the
esperados a la ley tributaria u otra legislacion.
´ ´
claracion el 30 de octubre de 2006, 2 semanas
above representations are true, correct,
Una solicitud precautoria se presenta con el fin ´ ı
despues del vencimiento del per´odo de pro- ´
and complete.” (Por este medio certifico
de conservar el derecho de solicitar un reem- ´ ´
rroga. Usted pago $200 mas en esa fecha. El 29
que, a mi mejor entender y saber, las
bolso cuando el derecho al mismo dependa de ´
de octubre de 2009, presento una declaracion ´
afirmaciones anteriores son ciertas, co-
acontecimientos futuros y tal vez no se pueda ´
enmendada y solicito un reembolso de $700.
rrectas y completas).
determinar hasta despues de que caduque la
´ ´
Aunque presento su solicitud dentro de los 3
ley de prescripcion. Una solicitud precautoria
´ ˜ ´
anos a partir de la fecha en que presento su
´
2. Una declaracion hecha por la persona que
´
valida no tiene que indicar una cantidad espec´- ı ´
declaracion original, su reembolso estaba limi-
´
firme la solicitud del credito o del reem-
fica en dolares ni solicitar un reembolso inme-
´ tado a $200, el impuesto pagado dentro de los 3
bolso confirmando que ninguna persona,
diato. No obstante, una solicitud precautoria de ˜ ´ ı ´
anos mas el per´odo de prorroga de 6 meses
´
incluyendo su conyuge, estuvo autorizada
´
reembolso valida s´ tiene que:
ı ´
inmediatamente anteriores a la presentacion de
para actuar de parte suya en asuntos fi-
su solicitud. Los impuestos estimados de $500
• Ser por escrito y estar firmada, pagados antes de ese per´odo no pueden ser
ı
ı
nancieros durante el per´odo del impedi-
mento (o las fechas exactas en que una
• Incluir su nombre, direccion, numero de
´ ´ reembolsados ni acreditados.
persona estuvo autorizada para actuar de
´
seguro social (SSN) o su numero de iden- parte de usted).
´
tificacion del contribuyente individual ´
Si presenta una solicitud mas de 3 anos ˜
(ITIN) y otra informacion de contacto,
´ ´ ´
despues de presentar su declaracion de im-
puestos, el credito o reembolso no puede ser
´ Excepciones para tipos especiales de reem-
• Identificar y describir las circunstancias mayor que el impuesto que pago en el per´odo
´ ı bolso. Si presenta una solicitud de uno de los
que afecten la solicitud, de 2 anos inmediatamente anterior a la presen-
˜ ı
siguientes art´culos, es posible que no le corres-
• Informar claramente al IRS de la natura- tacion de su solicitud.
´ pondan las fechas y limitaciones mencionadas
leza fundamental de la solicitud e ´
anteriormente. A continuacion se encuentran
Ejemplo. Presento su declaracion de im-
´ ´ ı ´ ´
estos art´culos y donde puede obtener mas in-
• Identificar el ano (o anos) espec´fico para
˜ ˜ ı puestos del ano 2005 el 17 de abril de 2006.
˜ ´
formacion:
el cual se pide una solicitud. ´
Pago $500 de impuestos. El 5 de noviembre de • Deudas incobrables. (Vea Deudas Inco-
ı
Env´e la solicitud precautoria de reembolso a la ´
2007, despues de revisar su declaracion de´ brables no Empresariales en el cap´tulo
ı
direccion que se halla en las instrucciones del
´ 2005, tuvo que pagar $200 adicionales en im- 14).
Formulario 1040X, bajo Where To File (Donde´ ´
puestos. El 12 de mayo de 2009, presento una
´
se Presenta la Declaracion). solicitud de un reembolso de $300. Pero, debido • Valores bursatiles sin valor. (Vea el tema
´
a que presento su solicitud mas de 3 anos des-
´ ´ ˜ ´
titulado Valores bursatiles sin valor en
´
Normalmente, el IRS no tramitara la solicitud ´
pues de haber presentado la declaracion, su
´ ı
el cap´tulo 14.
precautoria hasta que se resuelva cualquier si- ´ ´
reembolso se limitara a los $200 que pago du-
tuacion pertinente al caso.
´ • Impuestos extranjeros pagados o deven-
˜
rante los 2 anos inmediatamente anteriores a la ´
gados. (Vea la Publicacion 514, Foreign
´
presentacion de su solicitud. ´
Tax Credit for Individuals (Credito por Im-
ı
L´mite de la cantidad a reembolsar. Si pre-
senta una solicitud dentro de los 3 anos des-
˜ Incapacidad financiera. Los plazos para soli- puestos Extranjeros para Personas F´si-ı
pu e s de la fecha en que present o su
´ ´ citar un reembolso se suspenden durante el ´
cas), en ingles).
declaracion, el credito o reembolso no puede
´ ´ ı ´
per´odo en el cual este incapacitado financiera- • Traslado de perdidas netas de operacion
´ ´
´
ser mas que la parte de los impuestos pagada ´
mente. Para una declaracion de impuestos con- ´
a un ejercicio anterior. (Vea la Publicacion
˜ ´
dentro del plazo de 3 anos (mas cualquier pro- ´ ´ ´
junta, s o lo un c o nyuge tiene que estar 536, Net Operating Losses (NOLs) for In-
´
rroga para presentar su declaracion) inmediata- incapacitado financieramente para que se sus- ´
dividuals, Estates, and Trusts (Perdidas
´
mente anterior a la presentacion de la solicitud. ´
penda el plazo. Usted esta incapacitado finan- ´
Netas de Operacion para Personas F´si- ı
´
Este plazo se suspende mientras este economi-´ cieramente si no puede administrar sus asuntos cas, Caudales Hereditarios y Fideicomi-
camente incapacitado, como se explica mas ´ financieros por causa de un impedimento men- ´
sos), en ingles).
adelante. ı
tal o f´sico que haya sido determinado por auto-
´
ridades medicas y que se espere que pueda ser • Traslado de creditos tributarios comercia-
´
Impuestos pagados. Los pagos, inclu- les a un ejercicio anterior. (Vea el Formu-
mortal o que haya durado o pueda esperarse
yendo pagos de impuestos estimados, hechos lario 3800, General Business Credit
ı
que dure por un per´odo continuo de no menos
antes de la fecha de vencimiento del plazo de ´
(Credito General para Negocios), en in-
de 12 meses. No obstante, no se le considerara ´
´
entrega de la declaracion de impuestos original ´
gles.
incapacitado financieramente durante per´odoı
´
(sin contar prorrogas) se consideran pagados
en la fecha de vencimiento. Por ejemplo, el
´
alguno en que su conyuge u otra persona este ´ • Una solicitud basada en un acuerdo con el
autorizada para actuar de parte suya en asuntos ı
IRS que prolongue el per´odo de asigna-
impuesto sobre el ingreso que fue retenido du-
financieros. ´
cion de impuestos.
˜
rante el ano se considera pagado en la fecha de
Para hacer una solicitud de incapacidad fi-
vencimiento del plazo de entrega de la declara-
nanciera, debe enviar las siguientes declaracio-
´ ı
cion, o sea, el 15 de abril para la mayor´a de los ´
Como se tramitan solicitudes para un reem-
nes escritas con su solicitud de reembolso:
contribuyentes. bolso. Generalmente, las solicitudes se trami-
1. Una declaracion de su medico calificado
´ ´ tan 8 a 12 semanas despu e s de ser ´
Ejemplo 1. Usted pago $500 de impuestos
´ que incluya: ı
presentadas. Su solicitud podr´a ser aceptada
´ ´
estimados y recibio una prorroga automatica ´ ´
tal como la presento, denegada o estar sujeta a
hasta el 16 de octubre de 2006 para presentar ´
a. El nombre y descripcion de su impedi- ´
revision. Si una solicitud es revisada, los proce-
´ ˜
su declaracion de impuestos del ano 2005. ı
mento f´sico o mental, ´
dimientos son iguales a los de una revision de
´ ´
Cuando presento su declaracion de impuestos ´
una declaracion de impuestos.
´ ´ ´
b. La opinion medica de su medico de que
´
en esa fecha, pago $200 adicionales en impues- Si su solicitud ha sido denegada, recibira ´
ı
su impedimento no le permit´a adminis-
tos. El 15 de octubre de 2009, presento una ´ ´
una explicacion al respecto.
trar sus asuntos financieros,
´ ´
declaracion enmendada y solicito un reembolso
de $700. Como presento su solicitud en los 3
´ c. La opinion medica de su medico de que
´ ´ ´ ´
Presentacion de demanda judicial por recla-
˜
anos siguientes a la fecha en que presento su ´ se esperaba, o se pod´a esperar, que el
ı ´
macion de reembolso. Puede entablar una
´
declaracion original, puede recibir un reembolso impedimento resultara en muerte, o que demanda por reembolso en el tribunal, pero
de hasta $700, es decir, el impuesto pagado ha durado o se espera que dure por lo primero tiene que presentar una solicitud dentro
˜ ´ ı ´
dentro de los 3 anos mas el per´odo de prorroga menos 12 meses, del tiempo debido ante el IRS. Si el IRS deniega
Cap´tulo 1
ı ´ ´ ´
Informacion para la Presentacion de la Declaracion de Impuestos ´
Pagina 23
su solicitud o no la atiende dentro de 6 meses de menos sus impuestos o transacciones a de- ´ ´
No obstante, si presenta su declaracion mas de
´
despues de haberla presentado, puede presen- ´
clarar, si presenta una solicitud erronea de re- ı ´ ı
60 d´as despues de la fecha l´mite o de la fecha
tar una demanda ante un tribunal. Para mas ´ ´
embolso o credito, si presenta un documento l´mite despues de una prorroga, la multa m´nima
ı ´ ´ ı
´
informacion sobre el peso de la prueba en un ´
tributario malicioso o si no provee su numero de es de $135 o del 100% de los impuestos no
´
procesamiento judicial, vea la Publicacion 556, ´ ´
seguro social o su numero de identificacion del pagados, la cantidad que sea menor.
´
en ingles. ´
contribuyente individual. Si provee informacion
El IRS provee un metodo directo para llevar
´ fraudulenta en su declaracion, podr´a tener que
´ ı Multas por falta de exactitud. Quizas tenga
´
una demanda ante un tribunal si: pagar una multa por fraude civil. que pagar una multa por falta de exactitud si
paga impuestos insuficientes porque:
• Presenta una solicitud de credito o reem-
´ ´
Presentacion fuera de plazo. Si no presenta
bolso basada solamente en impuestos so- ´ ı
su declaracion para la fecha l´mite (incluyendo 1. Muestra negligencia o hace caso omiso de
bre el ingreso disputados o en impuestos ´ ı
prorrogas), podr´a tener que pagar una multa las normas o reglamentos o
sobre una herencia o sobre donaciones por incumplimiento del requisito de presenta-
considerados en declaraciones revisadas cion. La multa suele ser el 5% por cada mes o
´ 2. Declara sustancialmente de menos sus
anteriormente y parte del mes en que una declaracion este retra-
´ ´ impuestos sobre el ingreso.
´
sada, pero no mas del 25%. La multa se basa en La multa es igual al 20% del pago insuficiente.
• Quiere llevar su caso ante un tribunal en
los impuestos que no han sido pagados en la ´
Esta multa no sera calculada sobre ninguna
vez de apelarlo ante el IRS.
ı ´
fecha l´mite (sin contar prorrogas). parte de un pago incompleto por la cual se cobre
Cuando presente su solicitud al IRS, puede Fraude. Si su incumplimiento del requisito ´
la multa por fraude (explicada mas adelante).
´
obtener el metodo directo si pide por escrito que ´ ´
de presentacion se debio a fraude, su multa es Negligencia o caso omiso. El termino “ne-
´
´
esta sea rechazada inmediatamente. Se le en- el 15% por cada mes o parte del mes en que se gligencia” incluye la falta de intento razonable
´ ´ ´
viara una notificacion de denegacion de la solici- ´ ´
atrase su declaracion, hasta un maximo del de cumplir la ley tritubaria o de tener un cuidado
tud. 75%. ´ ´
comun y razonable en la preparacion de una
˜ ı
Tiene 2 anos a partir de la fecha de env´o por ´
declaracion. La negligencia incluye tambien la´
´ ´ ı
Declaracion con mas de 60 d´as de retraso.
´ ´
correo de la notificacion de denegacion para falta de mantener registros y documentacion ´
´ ´ ı
Si presenta su declaracion mas de 60 d´as des-
entablar una demanda judicial de reembolso en ´
adecuados. No tendra que pagar una multa por
´ ı ı
pues de la fecha l´mite o de la fecha l´mite
el Tribunal de Distrito de los Estados Unidos negligencia si tiene un fundamento razonable
´ ´ ı
despues de una prorroga, la multa m´nima es de
competente o en el Tribunal Federal Estadouni- en defensa de la postura que tomo. ´
$135 o del 100% del impuesto no pagado, la
dense de Reclamaciones.
cantidad que sea menor. ´
El termino “caso omiso” incluye todo des-
Intereses sobre un reembolso. Si recibe un cuido, imprudencia o caso omiso intencional.
´
Excepcion. No tendra que pagar la multa si
´
´
reembolso por una declaracion enmendada, se ´
puede demostrar que no cumplio el requisito a ´
Divulgacion adecuada de informacion. ´
´
pagaran intereses a partir de la fecha de venci- tiempo por una causa razonable y no por negli- Puede evitar una multa por caso omiso de las
miento del plazo de entrega de su declaracion´ gencia intencional. normas o reglamentos si divulga adecuada-
de impuestos original o desde la fecha en que la ´
mente en su declaracion una postura con funda-
presento, la que ocurra mas tarde, hasta la
´ ´ Pago de impuestos fuera de plazo. Tendra ´
´
mento razonable. Vea m a s adelante
fecha en que presento la declaracion enmen-
´ ´ que pagar una multa por falta de pago de la
Documento para divulgar informacion. ´
dada. Sin embargo, si el reembolso no se hace mitad (1/2) del 1%, (o sea, 0.50%) de los impues-
´ ´
Esta excepcion no se aplica a ningun ele-
dentro de los 45 d´as despues de presentar la
ı ´ tos no pagados por cada mes o parte del mes
despues de la fecha en que los impuestos de-
´ mento que se pueda atribuir a un refugio tributa-
´
declaracion enmendada, los intereses se paga-
b´an haber sido pagados. La multa no es aplica-
ı rio. Tampoco se aplica si deja de mantener
´
ran hasta la fecha en que se pague el reem-
ble durante el per´odo de los 6 meses de
ı ´
registros y documentacion adecuados o de co-
bolso.
prorroga automatica para presentar la declara-
´ ´ rroborar los conceptos correctamente.
Reembolsos reducidos. Su reembolso pod- ´ ´
cion si pago por lo menos el 90% de su im- ´
Declaracion de impuestos sobre el in-
ı ´
r´a ser reducido por una obligacion tributaria puesto adeudado en, o antes de, la fecha l´miteı greso sustancialmente insuficientes. Usted
adicional que se le haya gravado. ´ ´
para la presentacion de su declaracion y paga el declara impuestos insuficientes si el impuesto
´ ı
Su reembolso tambien podr´a ser reducido saldo cuando presente la declaracion. ´ ´
que aparece en su declaracion de impuestos es
por cantidades que debe por pagos atrasados La tasa mensual de la multa por falta de menos del impuesto correcto. La declaracion ´
´
de manutencion de hijos, cantidades adeuda- pago es la mitad de la tasa regular (0.25% en ´
insuficiente es sustancial si es mas del 10% del
das a otra agencia federal o por impuestos esta- ´
vez del 0.50%) si esta vigente un plan de pagos ´
impuesto correcto o mas de $5,000, la cantidad
´
tales sobre ingresos. Si su conyuge adeuda a plazos para ese mes. Debe haber presentado que sea mayor. Sin embargo, la cantidad de
estas cantidades, vea Ajuste por deudas bajo ´ ı
su declaracion para la fecha l´mite (incluyendo impuestos declarados de menos puede ser re-
Reembolsos, anteriormente, para el procedi- ´
prorrogas) para reunir los requisitos de la multa ´
ducida en la medida en que la declaracion insu-
miento correcto a seguir sobre reembolsos. reducida. ficiente se deba a:
Efectos sobre las obligaciones tributarias ´
Si se le expide una notificacion de intencion´
estatales. Si su declaracion cambia por al-
´ ´
de embargo, la tarifa aumentara al 1% al co- 1. Autoridad sustancial o
guna razon, puede afectar su obligacion tributa-
´ ´ mienzo del primer mes a partir por lo menos 10
´ ´
2. Divulgacion adecuada de informacion y un
ria estatal. Esto incluye cambios hechos como ı ´ ı
d´as despues del d´a en que se expida la notifi-
fundamento razonable.
resultado de una revision de su declaracion por
´ ´ ´ ´
cacion. Si se expide una notificacion y reclama-
el IRS. Comun´quese con su agencia estatal de
ı ´
cion de pago inmediato, la tasa aumentara al ´ ´
Si un concepto de su declaracion es atribuible a
´
impuestos para mas informacion.´ 1% al comienzo del primer mes a partir del d´a ı ´
un refugio tributario, no hay una reduccion por
en que se expidan la notificacion y la reclama-
´ ´
divulgacion adecuada. Sin embargo, hay una
cion de pago.
´ ´
reduccion por una postura de autoridad sustan-
Multas La multa no puede ser mayor que el 25% de ´ ı
cial, pero solo si usted cre´a razonablemente
sus impuestos por pagar. No tendra que pagar
´ ´
que su trato tributario fue mas probable que no
La ley dispone de multas por incumplimiento del la multa si puede demostrar que ten´a una ı el trato apropiado.
´
requisito de presentacion de declaraciones o ´
buena razon para no pagar sus impuestos a
por no pagar impuestos segun se requiere.
´ Autoridad sustancial. La autoridad sus-
tiempo.
tancial para el tratamiento de un asunto sobre
Multas combinadas. Si ambas multas, tanto impuestos existe dependiendo de los hechos y
Multas Civiles por incumplimiento del requisito de presenta- ı
circunstancias. Algunos puntos que podr´an te-
cion como por falta de pago de impuestos (expli-
´ nerse en cuenta son las opiniones de tribunales,
Si no presenta su declaracion y no paga sus
´ cadas anteriormente), corresponden en algun ´ ´
reglamentacion del Tesoro, resoluciones admi-
impuestos para la fecha debida, podr´a tener
ı mes, el 5% (o el 15%) de la multa por incumpli- nistrativas tributarias, procedimientos adminis-
que pagar una multa. Tambien podr´a tener que
´ ı miento del requisito de presentacion sera redu-
´ ´ trativos tributarios y notificaciones y anuncios
pagar una multa si declara considerablemente cida por la multa por falta de pago de impuestos. emitidos por el IRS y publicados en el Internal
Pagina 24
´ Cap´tulo 1
ı ´ ´ ´
Informacion para la Presentacion de la Declaracion de Impuestos
Revenue Bulletin (Bolet´n de Impuestos Inter-
ı ´
Incumplimiento de la entrega del numero de ´ ´
Si reune los requisitos para mas de un
nos) que tengan que ver con circunstancias seguro social. Si no incluye su numero de
´ CONSEJO estado civil, elija el que le permita pa-
iguales o similares a las suyas. ´
seguro social o el numero de seguro social de gar menos impuestos.
´
otra persona segun se requiera en una declara-
Documento para divulgar informacion. ´ Debe determinar su estado civil para efectos
´ ´
cion de impuestos, una declaracion de datos u
Para divulgar adecuadamente los hechos perti- ´
de la declaracion antes de determinar los requi-
´
otro documento, estara sujeto a una multa de
nentes al trato tributario que usted le da a un ´ ı
sitos para la presentacion (cap´tulo 1), su de-
$50 por cada caso de incumplimiento. Tambien ´
concepto, use el Formulario 8275, Disclosure ´ ´ ı
duccion estandar (cap´tulo 20) y su impuesto
´
estara sujeto a una multa de $50 si no le da su
Statement (Documento para Divulgar Informa- ı ´
correcto (cap´tulo 30). Tambien utilizara el ´
´
numero de seguro social a otra persona cuando
cion), en ingles. Debera tener un fundamento
´ ´ ´ ´
estado civil para determinar si reune los requisi-
´
se le exija en una declaracion de impuestos, una
razonable para tratar ese concepto de la ma- tos o no para optar a ciertas deducciones y
´
declaracion de datos u otro documento.
nera en que lo hizo. ´
creditos.
En casos de declaracion de impuestos solo
´ ´ Por ejemplo, si tiene una cuenta bancaria
sustancialmente insuficientes, los conceptos ´ ´
que acumula intereses, debera darle su numero
de seguro social al banco. Ese numero debera
´ ´ ı ´
Art´culos de interes
que cumplan los requisitos del Revenue Proce-
aparecer en el Formulario 1099-INT u otro in- ´
A usted quiza le interese ver:
dure (Procedimiento Administrativo) 2008-14 (o
el mas actualizado) son considerados adecua-
´ ı
forme que el banco le env´e. Si no le da su
´
numero de seguro social al banco, estara sujeto
´ ´
Publicacion
´
damente divulgados en la declaracion sin pre-
sentar el Formulario 8275. ´ ı
a una multa de $50. (Tambien podr´a estar su- t 501 Exemptions, Standard Deduction,
Use el Formulario 8275-R, Regulation Dis- ´
jeto a la retencion “adicional” de impuestos so- and Filing Information (Exenciones,
closure Statement (Documento para Divulgar ı
bre el ingreso. Vea el cap´tulo 4). ´ ´
Deduccion Estandar e Informacion´
Informacion Segun la Reglamentacion), en in-
´ ´ ´ ´
No tendra que pagar la multa si puede de- ´
para la Presentacion de la
gles, para divulgar informacion o posturas con-
´ ´ mostrar que el incumplimiento fue por una ´ ´
Declaracion), en ingles
trarias a la reglamentacion.
´ causa razonable y no por negligencia intencio-
nal. t 519 ı
U.S. Tax Guide for Aliens (Gu´a
Causa razonable. No tendra que pagar una
´ Tributaria sobre los Impuestos
multa si puede demostrar una buena razon ´ Estadounidenses para Extranjeros),
(causa razonable) por la forma en que usted Sanciones Penales ´
en ingles
´ ´ ´ ´
trato algun asunto. Tambien debera demostrar
t 555 Community Property (Bienes
´
que actuo de buena fe. ı
Podr´a estar sujeto a enjuiciamiento penal (lle-
´
Gananciales), en ingles
vado a juicio) por acciones como:
´ ´
Presentacion de una solicitud erronea de re-
embolso o credito. Es posible que tenga que
´ ´
1. Evasion de impuestos,
pagar una multa si presenta una solicitud erro- ´
´
2. Falta intencional de presentacion de su
nea de reembolso o credito. La multa es igual al
´
20% del monto rechazado de la solicitud salvo
´
declaracion, entrega de informacion o
pago de los impuestos debidos,
´ Estado Civil
que pueda demostrar un fundamento razonable
que justifique el trato que dio a algun concepto.
´ 3. Fraude y declaraciones falsas o Por lo general, su estado civil para efectos de la
Esta multa no se calculara sobre ninguna parte
´ ´
declaracion depende de si a usted se le consi-
del monto rechazado de la solicitud relativa al ´ ´
4. Preparacion y presentacion de declaracio- dera casado o no casado. Para fines del im-
´
credito por ingreso del trabajo ni sobre la cual se nes fraudulentas. ´
puesto federal, un matrimonio significa solo la
cobren multas por falta de exactitud o fraude. ´
union legal entre un hombre y una mujer como
esposo y esposa.
Documentos tributarios maliciosos Podr´a ı
tener que pagar una multa de $5,000 si presenta Personas no casadas. Se le considera no
´
una declaracion de impuestos maliciosa u otros ˜ ´
casado durante todo el ano si, en el ultimo d´a ı
´
documentos maliciosos. Una declaracion de im- ˜ ´
de su ano tributario, usted no esta casado o esta ´
puestos maliciosa es una declaracion que no
incluye suficiente informacion para calcular los
´
´
2. legalmente separado de su conyuge por decreto
´
de divorcio o de manutencion por separacion.
´ ´
impuestos correctos o que contiene informacion ´ La ley estatal es la que rige al determinar si esta ´
que demuestra claramente que los impuestos casado o legalmente separado por decreto de
que declaro son sustancialmente incorrectos.
Para mas informacion sobre declaraciones mal-
´
´
´
Estado Civil para divorcio o de manutencion por separacion.
´ ´
Personas divorciadas. Si esta divorciado
´
Efectos de la
iciosas, otros documentos maliciosos y una lista ´ ı
por decreto final de divorcio para el ultimo d´a
de posturas que se consideran maliciosas, vea ˜
del ano, a usted se le considera no casado por
el Notice (Aviso) 2008-14, 2008-4 I.R.B. 310, ˜
todo el ano.
disponible en www.irs.gov/irb/2008 – 04_IRB/
ar01.html. ´
Declaracion Divorcio y nuevo matrimonio. Si se divor-
´
Tendra que pagar la multa si presento este
´ ˜
cian en un ano con el fin exclusivo de presentar
tipo de declaracion o documento basandose en
´ ´ declaraciones de impuestos como no casados y
una postura maliciosa o por un deseo de de-
morar o interferir en la administracion de las
´
´
Introduccion en el momento de efectuarse el divorcio usted y
´ ı ´
su conyuge ten´an la intencion de volverse a
leyes tributarias federales. Esto incluye la alte- Este cap´tulo le ayuda a determinar que estado
ı ´ ı ˜
casar, y as´ lo hicieron en el ano tributario si-
´ ´
racion o eliminacion de texto impreso que esta ´ ´
civil debe usar para efectos de la declaracion. ´
guiente, usted y su conyuge estan obligados a
´
sobre el espacio para firmar. Hay cinco estados civiles para efectos de la ´
presentar la declaracion como casados.
Esta multa se agrega a cualquier otra multa ´
declaracion:
Matrimonios anulados. Si obtiene de un
impuesta por la ley. • Soltero. ´
tribunal una sentencia de anulacion de matrimo-
´
nio que establezca que nunca existio matrimo-
Fraude. Si hay un pago insuficiente del im- • Casado que presenta una declaracion
´
´
nio valido alguno, se le considera no casado aun
´
puesto en su declaracion debido a fraude, se conjunta.
si ha presentado declaraciones conjuntas en
´
agregara una multa del 75% del pago insufi-
ciente por fraude.
• Casado que presenta una declaracion por
´ ˜
anos anteriores. Tiene que presentar una decla-
separado. ´
racion enmendada (Formulario 1040X, Amen-
´
Declaracion conjunta. La multa por fraude ded U.S. Individual Income Tax Return
en una declaracion conjunta no es aplicable al
´
• Cabeza de familia. ´
(Declaracion Enmendada del Impuesto Federal
conyuge a no ser que alguna parte del pago
´ • Viudo que reune los requisitos con hijo
´ ´
sobre el Ingreso)), en ingles, declarando su
´
insuficiente se deba al fraude de ese conyuge. dependiente. estado civil de soltero o cabeza de familia para
Cap´tulo 2
ı ´
Estado Civil para Efectos de la Declaracion ´
Pagina 25
˜ ´
cada ano tributario afectado por la anulacion de ı
recuadro de la l´nea 2. Para calcular sus im-
matrimonio que no este excluido por la ley de
´
´
´
prescripcion para presentar una declaracion de
Soltero puestos, utilice la columna correspondiente a
´
Casados que presentan declaracion conjunta,
´
impuestos. Por lo general, la ley de prescripcion Su estado civil para efectos de la declaracion es
´ la cual aparece en la Tabla de Impuestos o la
˜ ´
no vence hasta 3 anos despues de haberse ´ ı
soltero si, el ultimo d´a del ano, no esta casado o
˜ ´ Seccion B de la Hoja de Trabajo para el Calculo
´ ´
´
presentado la declaracion original. esta legalmente separado de su conyuge por
´ ´ del Impuesto.
Cabeza de familia o viudo que reune los
´ ´
decreto de divorcio o de manutencion por sepa- ´ ˜
Conyuge fallecido durante el ano. Si su con- ´
requisitos con hijo dependiente. Si a usted ´ ´
racion y no reune los requisitos para otro estado ´ ˜
yuge fallecio durante el ano, a usted se le consi-
se le considera no casado, podr´a presentar la
ı ´ ı
civil. Para determinar su estado civil el ultimo d´a ˜
dera casado todo el ano y puede elegir el estado
´
declaracion como cabeza de familia o como del ano, vea el apartado anterior titulado Estado
˜ civil de casado que presenta una declaracion ´
´
viudo que reune los requisitos con hijo depen- Civil. ´
conjunta. Vea la seccion anterior titulada Con-
´
diente. Vea Cabeza de Familia y Viudo que Viudo. Podr´a declarar el estado civil de sol-
ı yuge fallecido, para mas informacion.
´ ´
´
Reune los Requisitos con Hijo Dependiente ˜
tero si antes del 1 de enero del ano 2008 en- Personas divorciadas. Si para el ultimo d´a
´ ı
´
para saber si reune los requisitos. ´ ´
viudo y no se volvio a casar antes de finalizar ˜ ´
del ano usted esta divorciado de acuerdo con
˜ ´
ese ano. No obstante, quizas pueda utilizar otro una sentencia definitiva de divorcio, se le consi-
Personas casadas. Si se le considera ca-
estado civil que le permita pagar menos impues- ´ ˜
derara no casado durante todo el ano y no podra ´
˜ ´
sado durante todo el ano, usted y su conyuge
tos. Vea Cabeza de Familia y Viudo que Re- ´
utilizar la clasificacion de casado que presenta
´
pueden presentar una declaracion conjunta o
´
une los Requisitos con Hijo Dependiente, ´
declaracion conjunta como estado civil para
declaraciones por separado.
´ ´
mas adelante, para determinar si reune los re- ´
efectos de la declaracion de impuestos.
Personas consideradas casadas. A usted quisitos.
˜
se le considera casado durante todo el ano si,
´ ı
en el ultimo d´a de su ano tributario, usted y su
˜
´ ´
Como presentar la declaracion. Puede pre- Presentacion de una
´
conyuge cumplen cualquiera de las siguientes
´
sentar el Formulario 1040EZ (si no tiene depen-
dientes, tiene menos de 65 anos de edad y no
˜
´
Declaracion Conjunta
condiciones:
es ciego y cumple otros requisitos), o presentar ´
Usted y su conyuge deben incluir todos sus
1. Estan casados y viven juntos como es-
´ el Formulario 1040A o el Formulario 1040. Si ingresos, exenciones y deducciones en la de-
poso y esposa. presenta el Formulario 1040A o el Formulario ´
claracion conjunta.
1040, indique su estado civil de soltero mar-
2. Viven juntos por matrimonio de hecho re- ı
cando el recuadro de la l´nea 1. Utilice la co- ı
Per´odo contable. Usted y su conyuge deben
´
conocido en el estado en que viven o en el lumna de Soltero en la tabla de impuestos o la ı
utilizar el mismo per´odo contable, pero pueden
estado en que el matrimonio de hecho co- ´ ´
Seccion A de la Hoja de Trabajo para el Calculo usar diferentes metodos contables. Vea Per´o-
´ ı
´
menzo. del Impuesto, para calcular su impuesto. ´
dos Contables y Metodos Contables, en el
ı
cap´tulo 1.
´
3. Estan casados y viven separados, pero no
´
estan legalmente separados por decreto Responsabilidad conjunta. Usted y su con- ´
´
de divorcio o de manutencion por separa- yuge pueden ser responsables, individual y con-
cion.
´ Casados que juntamente, del impuesto y todos los intereses o
´ ´
multas por pagar en su declaracion. Un conyuge
4. Estan separados por un decreto temporal
´
´
de divorcio. Para propositos de una decla-
Presentan una puede ser responsable de todo el impuesto
adeudado, aunque dichos ingresos provengan
´
racion conjunta, a usted no se le considera
divorciado.
´
Declaracion Conjunta ´
del trabajo del otro conyuge.
Contribuyente divorciado. Usted podr´a ı
Puede elegir el estado civil de casado que pre-
´
Conyuge fallecido. Si su conyuge fallecio
´ ´ ser independiente y conjuntamente responsable
´ ´
senta una declaracion conjunta si esta casado y
˜
durante el ano, a usted se le considera casado ´
de todo impuesto, ademas de todos los intere-
´
usted y su conyuge deciden presentar una de-
˜
todo el ano para efectos del estado civil en la ´
ses y multas debidos en una declaracion con-
´ ´
claracion conjunta. En dicha declaracion, in-
´
declaracion. junta presentada antes de su divorcio. Esta
cluya la suma de sus ingresos y deduzca la
Si no se ha vuelto a casar antes de terminar responsabilidad puede ser aplicable aun en el
suma de sus gastos permisibles. Puede presen-
el ano tributario, puede presentar una declara-
˜ caso en que su decreto de divorcio establezca
´
tar una declaracion conjunta aunque uno de
´
cion conjunta en nombre suyo y de su conyuge
´ ´
que su ex conyuge es responsable de toda
ustedes no tuviera ingresos ni deducciones.
fallecido. Tambien podr´a tener derecho, du-
´ ı cantidad adeudada correspondiente a declara-
´
Si usted y su conyuge deciden presentar una
rante los 2 anos siguientes, a los beneficios
˜ ciones de impuestos conjuntas presentadas an-
´
declaracion conjunta, es posible que sus im-
especiales que se explican mas adelante en la
´ teriormente.
puestos sean menores que la suma de los im-
´
seccion titulada Viudo que Reune los Requisi-
´ puestos de los otros estados civiles. Ademas, ´ ´
Exoneracion tributaria en el caso de res-
tos con Hijo Dependiente. ´ ´
su deduccion estandar (si no detallan sus de- ponsabilidad conjunta. En algunos casos,
Si se ha vuelto a casar antes de terminar el ı ı
ducciones) podr´a ser mayor y podr´an reunir los ´ ´
en una declaracion conjunta, uno de los conyu-
˜ ´
ano tributario, puede presentar una declaracion requisitos para recibir beneficios tributarios no ges puede ser exonerado de la responsabilidad
´
conjunta con su nuevo conyuge. El estado civil aplicables a otros estados civiles. conjunta de pagar impuestos, intereses y multas
´ ´
para efectos de la declaracion de su conyuge por cantidades correspondientes al otro con- ´
fallecido sera el de casado que presenta una
´ ´
Si usted y su conyuge tienen ingresos,
CONSEJO
yuge que fuesen declaradas incorrectamente
declaracion por separado para dicho ano.
´ ˜ ´ ı
quiza les convendr´a calcular el im-
´
en una declaracion conjunta. Usted puede soli-
´
puesto en una declaracion conjunta y
Personas casadas que viven separados. citar que lo exoneren de dicha responsabilidad,
en declaraciones separadas (usando el estado
Si usted vive separado de su conyuge y satis-
´ ˜ ´
por pequena que sea la obligacion.
´
civil de casado que presenta la declaracion por
face ciertos requisitos, se le puede considerar ´
Hay tres tipos de exoneracion tributaria:
´
separado). Seleccionen el metodo que les
no casado. Si esto es aplicable en su caso, permita pagar la menor cantidad de impuesto en ´
1. Exoneracion de la responsabilidad tributa-
´
puede presentar la declaracion como cabeza de total. ´
ria del conyuge inocente.
´
familia aunque no este divorciado o legalmente
separado. Si reune los requisitos para presentar
´ ´ ´
Como presentar la declaracion. Si esta ca-´ ´ ´
2. Separacion de la obligacion, la cual co-
´
la declaracion como cabeza de familia en vez de ´
sado y presenta la declaracion conjunta, puede rresponde a las personas que presenten
´
casado que presenta la declaracion por sepa- utilizar el Formulario 1040 o el Formulario ´
una declaracion conjunta y que sean divor-
rado, la cantidad correspondiente a su deduc- 1040A. Si no tiene dependientes, tiene menos ciadas, viudas, legalmente separadas o
´ ´ ´ ´
cion estandar sera mayor. Ademas, el impuesto ˜
de 65 anos y no es ciego y cumple otros requisi- que no hayan vivido juntas durante los 12
ı
correspondiente podr´a ser menor y es posible tos, puede presentar el Formulario 1040EZ. Si meses inmediatamente anteriores a la fe-
´
que pueda optar al credito por ingreso del presenta el Formulario 1040 o el Formulario cha en que se presente esta solicitud de
trabajo. Vea mas adelante Cabeza de Familia.
´ 1040A, indique este estado civil marcando el ´
exoneracion.
Pagina 26
´ Cap´tulo 2
ı ´
Estado Civil para Efectos de la Declaracion
´
3. Exoneracion equitativa. ´ ´
usted puede firmarla por el o ella unicamente si esta manera, pueden asegurarse de utilizar el
´
se le otorga un poder legal valido (un docu- ´
metodo mediante el cual paguen la menor canti-
Debe presentar el Formulario 8857(SP), So-
mento legal en el cual se le autoriza para actuar dad de impuestos entre los dos. No obstante,
´
licitud para Alivio del Conyuge Inocente, o el
´
en nombre de su conyuge). Adjunte el poder (o ´
por lo general, pagaran una suma mayor de
Formulario 8857, Request for Innocent Spouse
´ ´
una copia de este) a su declaracion de impues- impuestos en declaraciones separadas de lo
´
Relief, en ingles, para solicitar cualquiera de
´
tos. Para este proposito, puede utilizar el For- ı ´
que pagar´an en una declaracion conjunta por
´
estas clases de exoneracion tributaria. En la
mulario 2848(SP), Poder Legal y Declaracion ´ las razones detalladas en la seccion Reglas
´
´
Publicacion 971, Innocent Spouse Relief (Exo-
del Representante (o el Formulario 2848, Power Especiales, que aparece mas adelante.
´
´ ´
neracion del Conyuge Inocente), en ingles, ´
of Attorney and Declaration of Representative),
´
puede encontrar informacion detallada sobre
´
en ingles. ´ ´
Como presentar la declaracion. Si presenta
ı ´ ´
este tema, as´ como sobre quien reune los re-
quisitos para recibir dicha exoneracion.
´ ´
una declaracion por separado, normalmente de-
Extranjero no residente o extranjero con do- ´
clara unicamente su propio ingreso, exencio-
Firma de la declaracion conjunta. Cada
´ ble estado de residencia. Por lo general, no ´
nes, cr e ditos y deducciones en dicha
´
conyuge esta obligado, por lo general, a firmar
´ ´
se puede presentar una declaracion conjunta si ´
declaracion. Puede declarar una exencion por ´
´
la declaracion. De lo contrario no se considerara
´ ´
uno de los conyuges es extranjero no residente ´ ´
su conyuge si este no recibe ingresos brutos y
declaracion conjunta.
´ ˜
en cualquier momento durante el ano tributario. no es dependiente de otro contribuyente. Sin
´
Sin embargo, si un conyuge era extranjero no ´
embargo, si su conyuge recibe ingreso bruto
´ ´
Si el conyuge fallecio antes de firmar la residente o extranjero con doble estado de resi-
declaracion. Si su conyuge fallecio antes de
´ ´ ´ alguno o es dependiente de otra persona, usted
dencia y estaba casado con un ciudadano o ´ ´
no puede declarar la exencion por el o ella en su
´
firmar la declaracion, el albacea o administrador residente de los Estados Unidos al finalizar el
tiene que firmar la declaracion en nombre de
´ ´
declaracion separada.
˜ ´
ano, ambos conyuges pueden optar por presen- Si declara sus impuestos como casado que
´
dicho conyuge. Si ni usted ni otra persona ha ´
tar una declaracion conjunta. Si deciden presen-
sido todav´a nombrado albacea o administra-
ı ´
presenta una declaracion por separado, puede
´
tar dicha declaraci o n, a ambos se les utilizar el Formulario 1040A o el Formulario
´
dor, puede firmar la declaracion en nombre de ´
considerara residentes de los Estados Unidos
su conyuge y escribir “Filing as surviving
´ 1040. Elija este estado civil marcando el recua-
˜ ı
durante todo el ano tributario. Vea el cap´tulo 1 ı
dro de la l´nea 3 de cualquiera de estos formula-
´ ´
spouse” (Declaracion del conyuge sobrevi- ´ ´
de la Publicacion 519, en ingles, para obtener
viente) en el espacio donde firma la declaracion.
´ ´
rios. Debe escribir tambien el nombre completo
´ ´
informacion sobre esta opcion. ´
de su conyuge en los espacios provistos. Asi-
´
Conyuge ausente del hogar. Si su con- ´ ´
mismo, debe anotar el numero de seguro social
yuge se encuentra ausente del hogar, usted ´ ´
(SSN, por sus siglas en ingles) y el numero de
´
debe preparar la declaracion, firmarla y enviarla ´
identificacion del contribuyente individual (ITIN,
a su conyuge para que la firme de manera que
´
pueda presentarla a tiempo.
Casados que ´ ´
por sus siglas en ingles) de su conyuge en los
´
espacios provistos salvo que este no tenga nin-
Impedimento para firmar la declaracion ´ Presentan la ´
guno de los dos y no este obligado a tenerlos.
debido a enfermedad o lesion. Si su con-
´ ´ Utilice la columna para Casado que presenta
´
yuge no puede firmar por razon de enfermedad ´
Declaracion por ´
declaracion separada en la Tabla de Impuestos
o lesion y le pide a usted que firme, puede firmar
´ ´
o en la Seccion C de la Hoja de Trabajo para el
´
el nombre de su conyuge en el espacio corres- Separado ´
Calculo del Impuesto para calcular su impuesto.
´
pondiente en la declaracion seguido por las pa-
labras “By (su nombre), Husband (esposo) o ´ ´
Si esta casado, usted y su conyuge pueden
optar por usar el estado civil de casados que
Reglas Especiales
´ ´
Wife (esposa)”. Asegurese tambien de firmar en
el espacio correspondiente a su firma. Incluya ´
presentan la declaracion por separado. Pueden Si opta por usar el estado civil de casado que
un escrito fechado y firmado por usted junto con ´
beneficiarse de este metodo si quieren respon- ´
presenta la declaracion por separado, corres-
su declaracion de impuestos. Este escrito debe
´ ´
sabilizarse unicamente de su propio impuesto o ponden las siguientes reglas especiales. De-
incluir el numero de la declaracion que pre-
´ ´ si dicho impuesto resultara ser menor que el bido a estas reglas especiales, por lo general
sente, el ano tributario, la razon por la cual su
˜ ´ impuesto declarado en una declaracion con- ´ ´ ´
usted pagara mas impuestos en una declara-
conyuge no puede firmar dicha declaracion y el
´ ´ junta. ´ ı
cion por separado de lo que pagar´a si utilizara
consentimiento de su conyuge para que firme
´ ´ ´
Si usted y su conyuge no estan de acuerdo otro estado civil al cual tiene derecho.
por el o ella.
´ ´
en presentar la declaracion conjunta, es posible
que tenga que presentar su declaracion por ´
´
Si firma como tutor de su conyuge. Si es ´
separado a menos que reuna los requisitos para 1. Su tasa de impuestos generalmente es
´
tutor de su conyuge, el cual se encuentra men- el estado civil de cabeza de familia que se ex- ´
mayor que la de una declaracion conjunta.
talmente incapacitado, usted puede firmar la ´
plica a continuacion.
´
declaracion por esa persona como tutor. ´
2. La cantidad de la exencion para calcular el
Puede elegir el estado civil de cabeza de
ı
impuesto m´nimo alternativo es la mitad de
´
Conyuge en zona de combate. Si su con- ´ ´
familia si vive separado de su conyuge, reune ´
la cantidad permitida para un declarante
´
yuge no puede firmar la declaracion porque esta ´ ciertos requisitos, y se le considera soltero (ex-
´
que presenta una declaracion conjunta.
en una zona de combate (como el area del Golfo
´ plicado mas adelante bajo Cabeza de Familia).
´
´ ´ ´
Persico, Yugoslavia o Afganistan), o en areas Esto es aplicable a usted aunque no este divor- ´ ´
3. No puede tomar el credito por gastos de
calificadas de alto peligro (Bosnia y Herzego- ´
ciado o legalmente separado. Si reune los requi- cuidado de hijos y dependientes en la
vina, Croacia y Macedonia) y usted no tiene sitos para presentar la declaracion como ´ ı
mayor´a de los casos y la cantidad que
´
poder legal u otro tipo de autorizacion escrita, cabeza de familia, en vez de casado que pre- puede excluir del ingreso en un programa
´
puede firmar por su conyuge. Adjunte a su de- ´
senta la declaracion por separado, es posible de ayuda del empleador para el cuidado
´
claracion de impuestos un escrito firmado en el que pague menos impuestos, que pueda optar ´
de dependientes es un maximo de $2,500
´ ´
que explique que su conyuge esta prestando ´
al credito por ingreso del trabajo y otros creditos ´ (en vez de $5,000 si presentara una decla-
servicios en una zona de combate. Para mas ´ ´ ´
adicionales, y ademas, su deduccion estandar ´ ´ ´ ´
racion conjunta). Para mas informacion so-
´
informacion sobre los requisitos tributarios es- ´
sera mayor. El estado civil de cabeza de familia ´ ´
bre estos gastos, el credito y la exclusion,
´
peciales para personas que esten prestando ´ ´
le permite escoger la deduccion estandar aun- ı
vea el cap´tulo 32.
servicios en una zona de combate, o que hayan ´
que su conyuge opte por detallar sus deduccio-
´
4. No puede tomar el credito por ingreso del
sido declaradas desaparecidas en una zona de nes. Para informacion adicional, vea Cabeza de
´
trabajo.
combate, vea la Publicacion 3, Armed Forces’
´ Familia, mas adelante.
´
ı
Tax Guide (Gu´a de Impuestos para las Fuerzas ´ ´
5. No puede tomar la exclusion o credito por
´
A menos que usted y su conyuge ten-
´
Armadas), en ingles. ´ ı
gastos de adopcion en la mayor´a de los
CONSEJO gan que presentar declaraciones por
casos.
´
Otras razones por las cuales su conyuge separado, deben calcular sus impues-
no puede firmar. Si su conyuge no puede
´ tos de las dos maneras (en una declaracion ´ ´
6. No puede tomar los creditos tributarios por
´ ´
firmar la declaracion por cualquier otra razon, conjunta y en declaraciones separadas). De ˜ ´
ensenanza superior (el credito Hope y el
Cap´tulo 2
ı ´
Estado Civil para Efectos de la Declaracion ´
Pagina 27
´
credito vitalicio por aprendizaje) ni declarar Esto se denomina descuento especial. Sin em-
la deduccion por intereses sobre un pres-
´
tamo de estudios o el costo de matr´cula y
ı
´ bargo, las personas casadas que presentan de-
claraciones por separado que vivieron juntas en
Cabeza de Familia
gastos escolares. ´ ˜
algun momento del ano no pueden optar a este ´
Puede presentar la declaracion como cabeza de
´
7. No puede excluir ningun ingreso de intere- descuento especial. Las personas casadas que familia si cumple todos los requisitos siguientes:
ses procedentes de un bono de ahorros de presentan declaraciones por separado que vi-
los Estados Unidos calificado que haya uti- vieron separadas en todo momento durante el 1. Es no casado o “se le consideraba no ca-
lizado para gastos de ensenanza superior.
˜ ˜
ano pueden obtener cada una por separado un ´ ı ˜
sado” en el ultimo d´a del ano.
´
descuento maximo especial de $12,500 por per-´ ´ ´
2. Pago mas de la mitad del costo de mante-
´ ´ ´
8. Si vivio con su conyuge en algun momento
ı
didas de actividades pasivas de bienes ra´ces. ˜
ner una vivienda durante el ano.
˜
durante el ano tributario:
ı ´
Vea L´mites sobre las Perdidas de Alquiler ´
3. Una “persona calificada” vivio con usted
a. No puede optar al credito para ancia-
´ ı
en el cap´tulo 9. ´
en la vivienda durante mas de la mitad del
nos o para personas incapacitadas, ˜
ano (excepto por ausencias temporales,
´
b. Debera incluir en sus ingresos mas de
´ Estados donde rige la ley de los bienes ga- como para cursar estudios). Sin embargo,
los beneficios del seguro social o bene- nanciales. Si vive en Arizona, California, si la “persona calificada” es su padre o
´
ficios equivalentes de la jubilacion ferro- Idaho, Louisiana, Nevada, New Mexico, Texas, ´
madre dependiente, el o ella no tiene que
viaria que haya recibido (hasta el 85%) vivir con usted. Vea Regla especial para
Washington o Wisconsin y presenta una decla-
y los padres, mas adelante, en la seccion
´ ´
´
racion por separado, es posible que sus ingre-
titulada Persona Calificada.
c. No puede reinvertir cantidades de una sos se consideren ingresos por separado o
cuenta de ahorros tradicional para la ingresos como bienes gananciales para efectos
´
Si reune los requisitos para presentar
jubilacion (IRA) a una cuenta de aho-
´ del impuesto sobre el ingreso. Vea la Publica- CONSEJO ´
la declaracion como cabeza de familia,
rros Roth para la jubilacion (Roth IRA).
´ ´ ´
cion 555, en ingles. ´
su tasa de impuesto sera, por lo gene-
ral, menor que las tasas para solteros o casados
´
9. Los siguientes creditos y deducciones se que presentan declaraciones por separado. Us-
reducen en el caso de niveles de ingreso ´ ´
Declaracion Conjunta Despues de ted recibira, ademas, una deduccion estandar
´ ´ ´ ´
que sean la mitad de lo que ser´an en una
ı Presentar Declaraciones por ı
mayor de la que recibir´a si se basara en el
´
declaracion conjunta: Separado estado civil de soltero o de casado que presenta
´
una declaracion por separado.
´
a. El credito tributario por hijos,
Puede cambiar su estado civil para efectos de la
´
b. El credito por aportaciones a cuentas ´ ´
declaracion presentando una declaracion en- Hijos secuestrados. Por su condicion de pa-
´
´
de ahorros para la jubilacion, mendada, para lo cual debera usar el Formula-
´ ı
dre o madre, podr´a reunir los requisitos para
rio 1040X. ´
presentar la declaracion como cabeza de fami-
c. Las deducciones detalladas y
lia, aun cuando su hijo haya sido secuestrado.
´
Si usted o su conyuge (o ambos) presenta
´
d. La deduccion por exenciones persona- ´ ´ ´
Para mas informacion, vea la Publicacion 501,
´
una declaracion por separado, generalmente
les. ´
en ingles.
´
puede cambiar a una declaracion conjunta en
10. Su deduccion por perdida de capital se
´ ´ cualquier momento dentro de un plazo de 3 ´ ´
Como presentar la declaracion. Si presenta
limita a $1,500 (en vez de $3,000 si pre- ˜ ı
anos a partir de la fecha l´mite para presentar la ´
la declaracion como cabeza de familia, puede
´
sentara una declaracion conjunta). ´
declaracion o declaraciones separadas. Este utilizar el Formulario 1040A o el Formulario
plazo no incluye prorroga alguna. Una declara-
´ 1040. Indique su estado civil para efectos de la
´
11. Si su conyuge detalla sus deducciones, ´ ı
declaracion marcando el recuadro de la l´nea 4
´ ´
cion separada incluye una declaracion que us-
´
usted no puede optar a la deduccion es- en cualquiera de estos formularios. Utilice la
´
ted o su conyuge haya presentado con uno de
´
tandar. Si usted puede optar a la deduc- columna Cabeza de familia en la Tabla de Im-
cion estandar, la cantidad basica de su
´ ´ ´ los tres estados civiles siguientes: casado que
presenta la declaracion por separado, soltero o
´ ´
puestos o la Seccion D de la Hoja de Trabajo
´ ´
deduccion estandar es la mitad de la canti- ´
para el Calculo del Impuesto, para calcular su
dad permitida en una declaracion con-
´ cabeza de familia.
impuesto.
junta.
12. El credito tributario para personas que
´ ´
Declaracion por Separado Personas Consideradas no
compran su primera vivienda se limita a
$3,750 (en vez de $7,500 si presentara
´
Despues de Presentar una Casadas
una declaracion conjunta).
´ ´
Declaracion Conjunta
Para tener derecho al estado civil de cabeza de
Una vez que hayan presentado una declaracion ´ familia, debe ser no casado o considerado no
Cuentas de ahorros para la jubilacion (IRA,
´ ´
conjunta, no podran optar por presentar decla- ´ ı ˜
casado el ultimo d´a del ano. Se le considera no
por sus siglas en ingles). Es posible que no
´ ´
˜
raciones por separado para ese ano despues de ´ ı ˜
casado el ultimo d´a del ano tributario si reune
´
pueda deducir la totalidad o parte de sus aporta- ı ´
la fecha l´mite para presentar dicha declaracion todos los requisitos siguientes:
ciones a una cuenta de ahorros tradicional para conjunta.
´
1. Presenta una declaracion separada, defi-
´ ´
la jubilacion si usted o su conyuge estuvo cu-
´
nida anteriormente en la seccion titulada
´
bierto por un plan de jubilacion de su trabajo ´ ´
Declaracion Conjunta Despues de Pre-
´
Excepcion. El representante personal de un
˜ ´
durante el ano. Su deduccion se reduce o se sentar Declaraciones por Separado.
´ ´
fallecido puede cambiar la opcion del conyuge
elimina si sus ingresos sobrepasan cierta canti-
´
sobreviviente de presentar una declaracion con- ´ ´
2. Pago mas de la mitad de los costos de
dad. Esta cantidad es mucho menor para perso-
nas casadas que presentan la declaracion por ´ ´
junta, presentando en su lugar una declaracion mantenimiento de su vivienda durante el
separado y que vivieron juntas en algun mo- ´ por separado en nombre del fallecido. El repre- ˜
ano tributario.
mento del ano. Para mas informacion, vea
˜ ´ ´ ˜
sentante personal tiene hasta 1 ano a partir de
´ ´
3. Su conyuge no vivio con usted en la vi-
¿Cuanto Puede Deducir?, en el cap´tulo 17.
´ ı la fecha de vencimiento del plazo de entrega de
´
vienda durante los ultimos 6 meses del
´ ´
la declaracion (incluidas prorrogas) para hacer ˜ ´
ano tributario. Se considera que su con-
Perdidas de actividades de alquiler. Si par-
´ ´
el cambio. Vea la Publicacion 559, Survivors, ´
yuge ha vivido en la vivienda aun si el o
ticipo activamente en una actividad pasiva de
´ Executors, and Administrators (Sobrevivientes, ella se ausenta temporalmente debido a
alquiler de bienes ra´ces que haya generado
ı ´
Albaceas y Administradores), en ingles, para ´
circunstancias especiales. Vea mas ade-
´
una perdida, normalmente puede deducir la per-
´ ´ ´ ´
mas informacion sobre la presentacion de la lante Ausencias temporales, bajo
dida de su ingreso no pasivo, hasta $25,000. ´
declaracion final para un fallecido. Persona Calificada.
Pagina 28
´ Cap´tulo 2
ı ´
Estado Civil para Efectos de la Declaracion
4. Su vivienda fue la residencia principal de Hijos de padres divorciados o separa- Separado), es posible que correspondan requi-
su hijo, hijastro o hijo de crianza durante dos bajo Hijo Calificado en el cap´tulo 3,
ı sitos especiales para determinar su ingreso y
mas de la mitad del ano. (Vea Vivienda
´ ˜ ´
o en Requisito de Manutencion para Hi- ´ ´
sus gastos. Vea la Publicacion 555, en ingles,
de una persona calificada, bajo Persona jos de Padres Divorciados o Separados ´ ´
para mas informacion.
Calificada, mas adelante, para los requisi-
´ bajo Pariente Calificado en el cap´tulo 3.
ı
tos aplicables al nacimiento o fallecimiento Los requisitos generales para optar a la ´
Conyuge extranjero no residente. Se le
de un hijo o a la ausencia temporal del ´
exencion por un dependiente se explican considera no casado para fines del estado civil
mismo durante el ano).˜ en el cap´tulo 3 bajo Exenciones por De-
ı ´
de cabeza de familia si su conyuge fue extran-
pendientes. jero no residente en alguna parte del ano y ˜
´
5. Debe tener derecho a una exencion por el ´
usted no opta por incluir a su conyuge no resi-
hijo. No obstante, usted cumple este requi- Si se le considera casado por parte del ´
dente en la declaracion como extranjero resi-
sito si no puede optar a una exencion por
´
su hijo solamente porque el padre que no
! ´
PRECAUCION
ano y vivio en un estado donde rige la
˜ ´
ley de los bienes gananciales (indica-
dente. No obstante, su conyuge no es una
´
persona calificada para fines del estado civil de
´
tiene la custodia puede declararlo basan- dos anteriormente bajo la seccion titulada Casa-
´ cabeza de familia. Usted debe tener otra
dose en los requisitos que se describen en dos que Presentan la Declaraci on por ´ ´
persona calificada y reunir los demas requisitos
´ ´
Tabla 2-1. ¿Quien le Da Derecho a Presentar la Declaracion como Cabeza de Familia?1
´
Precaucion: En este cap´tulo encontrara los demas requisitos que debe reunir para optar al estado civil de
ı ´ ´
´
cabeza de familia para efectos de la declaracion.
SI la persona es su . . . Y... ENTONCES esa persona . . .
hijo calificado (como un hijo o una nieta ´
el o ella es soltero es una persona calificada,
´ ´
que vivio con usted durante mas de la independientemente de si usted
˜ ´
mitad del ano y reune otros requisitos)2 puede o no optar a una
´
exencion por dicha persona.
´ ´
el o ella esta casado y usted puede optar a es una persona calificada.
´ ´
una exencion por el o ella
´ ´
el o ella esta casado y usted no puede optar no es una persona calificada.3
´ ´
a una exencion por el o ella
pariente calificado4 que sea su padre o ´ ´
usted puede optar a una exencion por el o es una persona calificada.6
madre ella5
´ ´
usted no puede optar a una exencion por el no es una persona calificada.
o ella
pariente calificado4 que no sea su padre ´ ´ ´
el o ella vivio con usted durante mas de la es una persona calificada.
o madre (como un abuelo o hermana ˜ ´
mitad del ano y el o ella es uno de los
que reune ciertos requisitos)
´ parientes mencionados en Parientes que
no tienen que vivir con usted en el
ı
cap´tulo 3 y usted puede optar a una
´ ´
exencion por el o ella5
´ ´ ´
el o ella no vivio con usted durante mas de no es una persona calificada.
˜
la mitad del ano
´
el o ella no es uno de los parientes no es una persona calificada.
mencionados en Parientes que no tienen
que vivir con usted en el cap´tulo 3 y es su
ı
´
pariente calificado solo por vivir con usted
˜
todo el ano como miembro de su unidad
familiar
´ ´
usted no puede optar a una exencion por el no es una persona calificada.
o ella
1Una ´ ´
persona no puede darle a mas de un contribuyente el derecho de usar el estado civil de cabeza de familia para la declaracion en el ano. ˜
2El termino “hijo calificado” se define en el cap´tulo 3. Nota: Si usted es padre o madre sin custodia, el termino “hijo calificado” para el estado civil
´ ı ´
´ ´
de cabeza de familia no incluye a un hijo que sea su hijo calificado para propositos de una exencion tributaria debido solamente a las reglas
descritas bajo Hijos de padres divorciados o separados bajo Hijo Calificado en el cap´tulo 3. Si usted es el padre o la madre que tiene
ı
custodia y le corresponden estas reglas, el hijo generalmente es su hijo calificado para el estado civil de cabeza de familia aunque el hijo no sea
un hijo calificado por el cual usted puede optar a una exencion. ´
´ ´ ´
3Esta persona es una persona calificada si la unica razon por la cual usted no puede optar a la exencion es que usted puede ser declarado como
´
dependiente en la declaracion de otra persona.
´ ı
4El termino “pariente calificado” se define en el cap´tulo 3.
´ ´ ´ ´
5Si usted puede optar a una exencion por una persona solo porque existe un acuerdo de manutencion multiple, dicha persona no es una persona
´ ´
calificada. Vea la seccion titulada Acuerdo de Manutencion Multiple, en el cap´tulo 3.
´ ı
6Vea Regla especial para los padres en este cap´tulo para un requisito adicional.
ı
Cap´tulo 2
ı ´
Estado Civil para Efectos de la Declaracion ´
Pagina 29
´
necesarios para poder presentar la declaracion ´
Si uso pagos recibidos bajo el programa ´
$6,000. Usted pago $4,000 y su hermano pago ´
como cabeza de familia. Asistencia Temporal para Familias Necesitadas ´
$2,000. Su hermano no hizo ningun otro pago
(Temporary Assistance for Needy Families ´
para la manutencion de su madre. Su madre no
´
Credito por ingreso del trabajo. Aun si se
´
(TANF, por sus siglas en ingles)) u otros progra- ´ ´
tuvo ingresos. Debido a que pago mas de la
´
le considera no casado para propositos del
´
mas de asistencia publica para pagar parte del mitad del costo de mantener el apartamento de
estado civil de cabeza de familia porque esta ´ costo de mantener su vivienda, no los puede su madre desde el 1 de enero hasta su muerte,
ı
casado con un extranjero no residente, todav´a incluir como dinero pagado. No obstante, debe ´
y puede declarar una exencion por ella, puede
´ ´
se le considera casado para propositos del cre- incluirlos en la totalidad del costo de mantener ´
presentar la declaracion como cabeza de fami-
dito por ingreso del trabajo (a menos que usted ´ ´
su vivienda para calcular si pago mas de la lia.
cumpla los cinco requisitos indicados anterior- mitad del costo.
´
mente). Usted no tiene derecho al credito a
menos que presente una declaracion conjunta
´ Gastos que no se incluyen. No incluya en
con su conyuge y reuna otras condiciones. Vea
´ ´ los gastos de mantenimiento gastos como ropa,
ı ´
el cap´tulo 36 para mas informacion.
´ ´ ´
educacion, tratamiento medico, vacaciones, se-
guro de vida o transporte. Tampoco incluya el
Eleccion de incluir al conyuge en la decla-
racion como residente. Se le considera ca-
´
´ ´ valor del alquiler de una vivienda de la cual ´
Viudo que Reune los
˜
usted es dueno ni el valor de los servicios pres-
sado si ha optado por incluir a su conyuge en la
´
´
declaracion como extranjero residente.
tados por usted o por un miembro de su hogar. Requisitos con Hijo
Tampoco incluya pagos de asistencia carita-
tiva o del gobierno recibidos a causa de un Dependiente
Personas que Mantienen desplazamiento temporal ocasionado por las
tormentas, tornados o inundaciones de una ´ ´ ˜
Si su conyuge fallecio en el ano 2008, usted
una Vivienda zona de desastre del Medio Oeste. puede utilizar el estado civil de casado que
Para tener derecho al estado civil de cabeza de ´
presenta una declaracion conjunta para el ano ˜
´ ´
familia para la declaracion, debe pagar mas de Persona Calificada ´
2008 si satisface los demas requisitos para utili-
la mitad de los gastos de mantener la vivienda zar dicho estado civil para efectos de la declara-
´
Vea la Tabla 2-1 para determinar quien es una ´ ˜ ´
cion. El ano de fallecimiento es el ultimo ano ˜
˜
durante el ano. Para determinar si usted pago ´
persona calificada. para el cual puede presentar una declaracion ´
´
mas de la mitad del costo de mantener una
Toda persona no descrita en la Tabla 2-1 no ´
conjunta con su conyuge fallecido. Vea la sec-
vivienda, use la hoja de trabajo que aparece
es una persona calificada. cion anterior, Casados que Presentan una De-
´
´
mas adelante.
´
claracion Conjunta.
Costo de Mantenimiento de Vivienda de una persona calificada. Por lo
Es posible que pueda presentar su declara-
general, la persona calificada debe vivir con
la Vivienda usted durante mas de la mitad del ano.
´ ˜
´ ´
cion utilizando el estado civil de viudo que reune
los requisitos con hijo dependiente durante los 2
Regla especial para los padres. Si la ˜ ˜
anos siguientes al ano del fallecimiento de su
Guarde para Sus Registros persona calificada es su padre o madre, podr´aı ´ ´
conyuge. Por ejemplo, si su conyuge fallecio en´
tener derecho al estado civil de cabeza de fami- 2007 y usted no se ha vuelto a casar, quizas ´
´
lia al presentar la declaracion, aunque su padre pueda optar a este estado civil para efectos de
Cantidad
o madre no viva con usted. Sin embargo, debe ´ ˜
la declaracion para los anos 2008 y 2009.
que
Usted Costo ´
poder optar a una exencion por su padre o Este estado civil le da el derecho de usar las
Pago´ Total ´
madre. Tambien tiene que pagar mas de la´ ´
tasas impositivas para la declaracion conjunta y
mitad de los gastos de mantener una vivienda ´ ´ ´
la deduccion estandar maxima (si no detalla las
Impuestos sobre la $ $ que fue la vivienda principal de su madre o su deducciones). Sin embargo, dicho estado civil
propiedad ˜
padre durante todo el ano. Usted mantiene la no le da el derecho de presentar una declara-
Gastos por intereses vivienda principal para su padre o su madre si ´
cion conjunta.
hipotecarios ´
paga mas de la mitad de los gastos de manteni-
Alquiler miento de su padre o su madre en un asilo o ´ ´
Como presentar la declaracion. Si usted
Gastos de servicios residencia para ancianos. ´
presenta la declaracion como viudo que reune´
´
publicos
Ausencias temporales. Se considera que los requisitos con hijo dependiente, puede usar
Mantenimiento y
usted y la persona calificada residen en la el Formulario 1040A o el Formulario 1040. Indi-
reparaciones
misma vivienda aun en el caso de una ausencia que su estado civil para efectos de la declara-
Seguro de la propiedad
temporal suya, de la otra persona o de ambas, ´
cion marcando el recuadro 5 de cualquiera de
Alimentos consumidos
debido a circunstancias especiales, como enfer- los dos formularios. Para calcular su impuesto,
en la vivienda
medad, educacion, negocios, vacaciones o ser-
´ utilice la columna correspondiente a Casados
Otros gastos del hogar
vicio militar. Debe ser razonable suponer que la ´
que presentan declaracion conjunta, la cual
Totales $ $
persona ausente volvera a la vivienda despues
´ ´ aparece en la Tabla del Impuesto, o la Seccion´
de la ausencia temporal. Usted debe continuar ´
B de la Hoja de Calculo del Impuesto.
Menos la cantidad total ( )
que usted pago´ manteniendo la vivienda durante la ausencia.
Requisitos. Tiene derecho a presentar la de-
Fallecimiento o nacimiento. Es posible
´ ˜ ´
claracion del ano 2008 como viudo que reune
Cantidad que otras $ ´
que pueda presentar la declaracion como ca-
los requisitos con hijo dependiente si cumple
personas pagaron beza de familia si la persona que le da derecho
todas las condiciones siguientes:
˜
a este estado civil nace o muere durante el ano.
´
Usted debe haber provisto mas de la mitad del • Ten´a derecho a presentar una declara-
ı
´ ´
Si el total de lo que usted pago es mas de lo que costo de mantener una vivienda que fuera la ´ ´
cion conjunta con su conyuge para el ano˜
´ ´
otros pagaron, usted reune el requisito de pagar mas residencia principal de la persona durante mas ´ ´ ´
en que este fallecio. No importa si usted
de la mitad del mantenimiento de la vivienda.
de la mitad del ano o, en el caso de ser menos
˜ ´
de hecho llego a presentar una declara-
tiempo, el per´odo durante el cual la persona
ı ´
cion conjunta.
´
vivio.
Gastos que se incluyen. Incluya en los gas-
• Su conyuge fallecio en el ano 2006 o en el
´ ´ ˜
˜ ´
ano 2007 y usted no se volvio a casar
tos de mantenimiento gastos como alquiler, in- Ejemplo. Usted es no casado. Su madre,
˜
antes de terminar el ano 2008.
tereses hipotecarios, impuestos sobre bienes ´
por la cual usted puede declarar una exencion,
ra´ces, seguro de la vivienda, reparaciones, ser-
ı viv´a sola en un apartamento. Ella fallecio el 2
ı ´ • Tiene un hijo o hijastro por el cual usted
´
vicios publicos y alimentos consumidos en la de septiembre. El costo de mantener su aparta- ´
puede optar a una exencion. Esto no in-
vivienda. mento durante el ano hasta su muerte era
˜ cluye a un hijo de crianza.
Pagina 30
´ Cap´tulo 2
ı ´
Estado Civil para Efectos de la Declaracion
• Este hijo vivio en su vivienda durante todo
´ $199,950 para personas que son cabeza de ı ´
Art´culos de interes
˜ ´
el ano, a excepcion de ausencias tempo- familia, y $239,950 para personas casadas que ´
A usted quiza le interese ver:
rales. Vea Ausencias temporales, ante- ´
presentan una declaracion conjunta o viudos
riormente, bajo Cabeza de Familia. ´
que reunan los requisitos. Sin embargo, en ´
Publicacion
´
Tambien hay excepciones, las cuales se ´
2008, no puede perder mas de un tercio de la
describen mas adelante, que correspon-
´ cantidad de sus exenciones. Es decir, ninguna t 501 Exemptions, Standard Deduction,
den a un hijo que nacio o murio durante el
´ ´ de las exenciones se puede reducir a una canti- and Filing Information (Exenciones,
˜
ano y a un hijo secuestrado. ´ ´
Deduccion Estandar e Informacion´
dad menor de $2,333.
´
para la Presentacion de la
• Pago mas de la mitad del costo de mante-
´ ´
Exoneracion tributaria para personas des-
´ ´ ´
Declaracion), en ingles
ner una vivienda durante el ano. Vea Per-
˜
plazadas por un desastre del Medio Oeste.
sonas que Mantienen una Vivienda, Formulario (e Instrucciones)
´ ´
Quiza pueda declarar una exencion de $500 si
anteriormente, bajo Cabeza de Familia.
´
alojo a una persona desplazada por un desasa- t 2120 Multiple Support Declaration
´ ´
tre del Medio Oeste. Para mas informacion, vea ´
(Declaracion de Manutencion´
Como se menciona anteriormente, ´
el Formulario 8914, en ingles. ´ ´
Multiple), en ingles
! ´
PRECAUCION
este estado civil se puede utilizar sola-
˜
mente durante los 2 anos siguientes al t 8332 Release/Revocation of Release of
ano del fallecimiento de su conyuge.
˜ ´ Claim to Exemption for Child by
Custodial Parent (Renuncia a la
Ejemplo. La esposa de Juan Rodr´guez ı
´
Introduccion ´ ´
Reclamacion de la Exencion para
Este cap´tulo trata sobre exenciones. Se expli-
ı un Hijo de Padres Divorciados o
´ ˜ ı
fallecio en el ano 2006. El Sr. Rodr´guez no se
caran los siguientes temas:
´ ´
Separados), en ingles
˜
ha vuelto a casar. Durante los anos 2007 y
´
2008, continuo manteniendo una vivienda para t 8914 Exemption Amount for Taxpayers
• Exenciones personales — Usted, por lo
´ ´
el y su hijo (que vive con el y por el cual puede Housing Midwestern Displaced
´
general, puede optar por una exencion en
´ ˜
optar a una exencion). En el ano 2006, ten´a ı ´
Individuals (Exencion para
´
su caso y, si esta casado, una en el caso
´
derecho a presentar una declaracion conjunta Contribuyentes que hayan Alojado
´
de su conyuge.
´ ˜
para el y su esposa fallecida. En los anos tribu- a Personas Desplazadas del Medio
tarios 2007 y 2008 tiene derecho a presentar • Exenciones por dependientes — Normal- ´
Oeste), en ingles
´ ´
una declaracion como viudo que reune los re- ´
mente puede tomar una exencion por
quisitos con hijo dependiente. Despues de ´ cada uno de sus dependientes. Un depen-
´
2008, puede presentar la declaracion usando el diente es su hijo calificado o pariente cali-
´
estado civil de cabeza de familia si reune los ficado. Si usted tiene el derecho de
requisitos para dicho estado civil. declarar una exencion por un depen-
´ Exenciones
diente, ese dependiente no puede decla-
Fallecimiento o nacimiento. Puede satisfa- rar una exencion personal en su propia
´ ı
Hay dos categor´as de exenciones: las persona-
cer las condiciones para presentar una declara- declaracion de impuestos.
´ ´
les y aquellas por dependientes. Aunque la can-
´ ´
cion como viudo que reune los requisitos con ´ ı
tidad de estas para cada categor´a es igual
hijo dependiente si el hijo que le da derecho a • Eliminacion paulatina de las exenciones
´ ($3,500 para 2008), los requisitos que corres-
este estado civil nace o muere durante el ano.
˜ ´ ´
— Usted tendra una deduccion menor ponden son distintos para cada uno.
Debe haber provisto mas de la mitad del costo
´ cuando su ingreso bruto ajustado exceda
de mantener una vivienda que fuera la residen- de cierta cantidad.
cia principal del hijo durante toda la parte del
Exenciones Personales
• Requisito del numero de seguro social
´
˜
ano durante el cual el hijo estuvo vivo. Usualmente, usted puede declarar una exen-
´
(SSN, por sus siglas en ingles) para de-
pendientes — Usted debe anotar el nu- ´ ´ ı
cion por s´ mismo y, si es casado, una por su
mero de seguro social de todo ´ ´
conyuge. Estas se denominan exenciones per-
dependiente para el cual declare una sonales.
´
exencion.
3. ´
Deduccion. Las exenciones reducen su in-
greso tributable. Por lo general, usted puede
´
Su Propia Exencion
´
Usted puede optar por una exencion en su caso
´
deducir $3,500 por cada exencion que declara a menos que otro contribuyente pueda decla-
Exenciones ˜ ı
en el ano 2008. Pero podr´a perder parte de la
cantidad en dolares de su exencion si su ingreso
´ ´
rarlo como dependiente. Si otro contribuyente
tiene derecho a declararlo como dependiente,
bruto ajustado excede de cierta cantidad. Vea el ´
usted no puede declarar una exencion para s´ ı
Personales y por ´
tema titulado Eliminacion Paulatina de las
Exenciones, mas adelante.
´
mismo aun cuando el otro contribuyente real-
mente no lo declare a usted como dependiente.
Dependientes ´
Como se pueden declarar exenciones. La
manera de declarar una exencion en su declara-
´ ´ ´
Exencion de su Conyuge
´ ´
cion de impuestos depende de que formulario
´
A su conyuge nunca se le considera su depen-
´
Que Hay de Nuevo ´
se utilice para presentar su declaracion de im-
puestos. diente.
Si usted presenta el Formulario 1040EZ, la
´
Cantidad de la exencion. La cantidad que ´
Declaracion conjunta. En una declaracion ´
´
cantidad de la exencion se suma a la cantidad
usted puede deducir por cada exencion ha au-
´ ´
conjunta usted puede declarar una exencion por
´ ´
de la deduccion estandar y se anota el resultado ´
usted y otra por su conyuge.
mentado de $3,400 en 2007 a $3,500 en 2008.
ı
en la l´nea 5.
Eliminacion paulatina de las exenciones.
´ Si usted presenta el Formulario 1040A o el ´
Declaracion por separado. Si usted pre-
Usted pierde parte del beneficio de sus exencio- Formulario 1040, siga las instrucciones para tal ´
senta una declaracion por separado, puede de-
nes si su ingreso bruto ajustado es mas de ´ ´
formulario. El numero total de exenciones que clarar la exencion de su conyuge solo si este no
´ ´ ´ ´
cierta cantidad. Para 2008, la eliminacion paula-
´ usted puede declarar es el total en el recuadro tiene ingreso bruto, no presenta una declaracion ´
tina comienza en $119,975 para personas casa- ı ´ ı
de la l´nea 6d. Tambien complete la l´nea 26 de impuestos y no era dependiente de otro con-
das que presentan una declaraci o n por ´ ı
(Formulario 1040A) o la l´nea 42 (Formulario ´ ´
tribuyente. Este sera el caso aun si el otro contri-
separado, $159,950 para personas solteras, 1040). buyente en realidad no declara a su conyuge ´
Cap´tulo 3
ı Exenciones Personales y por Dependientes ´
Pagina 31
Tabla 3-1. Puntos Clave de los Requisitos para Declarar Exenciones por un Dependiente
´
Precaucion. Esta tabla sirve solo como un resumen de los requisitos. Para mas detalles, vea el resto de este cap´tulo.
´ ´ ı
• Usted no puede declarar a dependiente alguno si usted o su conyuge, en el caso de que presenten una declaracion conjunta,
´ ´
puede ser declarado como dependiente de otro contribuyente.
• Usted no puede declarar como dependiente a persona casada alguna que presente una declaracion conjunta, a menos que
´
´ ´ ´
esa declaracion conjunta sea unicamente para solicitar un reembolso y no hubiera obligacion tributaria alguna de parte de los
´
dos conyuges si presentasen declaraciones por separado.
• Usted no puede declarar a una persona como dependiente a menos que esa persona sea ciudadana, residente extranjero o
´ ´ ˜
nacional de los EE.UU., o residente de Canada o Mexico, durante alguna parte del ano.1
• Usted no puede declarar a persona alguna como dependiente, a menos que tal persona sea hijo calificado o pariente
calificado suyo.
Requisitos para Poder Ser Ser Hijo Calificado Requisitos para Poder Ser Pariente Calificado
1. El hijo tiene que ser su hijo o hija, hijastro o hijastra, hijo 1. La persona no puede ser el hijo calificado de usted ni el
de crianza, hermano, hermana, medio hermano, media ´
hijo calificado de ningun otro contribuyente.
hermana, hermanastro, hermanastra o descendiente de
´
cualquiera de estos. 2. La persona tiene que estar (a) emparentada con usted de
una de las maneras enumeradas bajo Parientes que no
2. El hijo debe tener: (a) menos de 19 anos al terminar el
˜ tienen que vivir con usted o (b) debe haber vivido con
˜ ˜ ˜
ano, (b) menos de 24 anos al final del ano y ser usted como miembro de su unidad familiar durante todo
´
estudiante a tiempo completo o (c) cualquier edad si esta ˜ ´
el ano2 (y su relacion no debe violar las leyes locales).
permanente y totalmente incapacitado.
3. El ingreso bruto de la persona no debe sobrepasar
´
3. El hijo debe haber vivido con usted durante mas de la $3,500. 3
˜
mitad del ano.2
´ ´
4. Usted debe contribuir mas de la mitad de la manutencion
´
4. El hijo no debe haber contribuido mas de la mitad de su ˜
total de la persona durante el ano.4
´ ˜
propia manutencion durante el ano.
´
5. Si el hijo reune los requisitos para ser un hijo calificado
´
de mas de una persona, usted debe ser la persona con
derecho a declararlo como hijo calificado.
1Hay ´
una excepcion para ciertos hijos adoptivos.
2Hay ˜
excepciones para ausencias temporales, los hijos que nacieron o murieron durante el ano, los hijos de padres divorciados o separados e
hijos secuestrados.
´ ´
3Hay una excepcion si la persona esta incapacitada y recibe ingreso de un taller protegido para el empleo de incapacitados.
´ ´ ´
4Hay una excepcion para acuerdos de manutencion multiple, hijos de padres divorciados o separados e hijos secuestrados.
´ ´
como dependiente. Tambien sera el caso si su ´ ˜
separacion para el final del ano, usted no puede ´
Usted puede declarar una exencion por un
´
conyuge es extranjero no residente. ´
tomar la exencion de su ex conyuge. Esta regla
´ ´
hijo calificado o un pariente calificado unica-
es aplicable aun si usted proveyo toda la manu-
´ mente si se satisfacen los tres requisitos si-
´
Fallecimiento del conyuge. Si su conyuge ´
tencion de su ex conyuge.
´ ´ guientes:
´ ˜
fallecio durante el ano, usted, por lo general,
´ ´
puede declarar la exencion de su conyuge con- 1. Requisito de dependiente del contribu-
forme a ciertas reglas explicadas anteriormente yente.
´
bajo la seccion Declaracion conjunta. Si pre-
´
´
2. Requisito de la declaracion conjunta.
senta la declaracion por separado, quizas
´
´ ´
pueda declarar la exencion de su conyuge con-
´
Exenciones por ı
3. Requisito de ciudadan´a o de residencia.
forme a las reglas explicadas anteriormente en
´
Declaracion por separado. Dependientes Estos tres requisitos se definen en gran de-
Si se volvio a casar durante el ano, no podra
´ ˜ ´ ´
talle mas adelante.
tomar una exencion por su conyuge fallecido.
´ ´ ´
A usted se le permite declarar una exencion por Todos los requisitos para poder declarar una
´
Si usted es conyuge sobreviviente sin in- cada persona que pueda declarar como depen- ´
exencion de dependencia se resumen en la
˜
greso bruto y se vuelve a casar en el ano en que ´
diente. Puede declarar una exencion por un Tabla 3-1.
´
fallecio su conyuge, puede ser declarado como
´ ´
dependiente aun cuando este presente una de-
Dependiente al que no se le permite
exencion en la declaracion por separado final de
´
´ ´
´
su conyuge fallecido y tambien en la declaracion ´
´
claracion de impuestos.
´
El termino “dependiente” significa:
! ´
PRECAUCION
declarar su exencion personal. Si
´
usted tiene el derecho de declarar una
´
por separado de su nuevo conyuge para ese
´
exencion por un dependiente suyo, dicho de-
ano. Si presenta una declaracion conjunta con
˜ ´ • Un hijo calificado o
pendiente no puede declarar su propia exencion ´
´
su nuevo conyuge, a usted lo pueden declarar
• Un pariente calificado. ´
en la declaracion de impuestos. Esto es as´ aunı
´ ´
como exencion solo en esa declaracion. ´
´
cuando usted no declare la exencion por ese
Conyuge divorciado o separado. Si obtuvo
´ ´
Los terminos “hijo calificado” y “pariente califi- ´
dependiente en su declaracion (la de usted) o si
´
un fallo final de divorcio o de manutencion por cado” se definen mas adelante.
´ ´ ´
la exencion sera reducida de acuerdo con la
Pagina 32
´ Cap´tulo 3
ı Exenciones Personales y por Dependientes
regla de la eliminacion paulatina, descrita bajo
´ EE.UU., o residente de Canada o Mexico, du-
´ ´ • Su hermano, hermana, medio hermano,
´
Eliminacion Paulatina de las Exenciones, rante alguna parte del ano. Sin embargo, hay
˜ media hermana, hermanastro, hermanas-
´
mas adelante. una excepcion para ciertos hijos adoptivos, la
´ tra o un descendiente de cualquiera de
cual se explica a continuacion.
´ ´
estos (por ejemplo, su sobrino).
Amas de llave, mucamas o sirvientes. Si
estas personas trabajan para usted, no puede Hijo adoptivo. Si usted es ciudadano esta-
declarar exenciones por ellas. Hijo adoptivo. A un hijo adoptivo se le trata
dounidense o nacional estadounidense que ha siempre como hijo propio. El termino “hijo adop-
Credito tributario por hijos. Usted podr´a te-
´ ı adoptado legalmente a un hijo que no es ciuda- tivo” se refiere a un hijo que fue colocado en su
´
ner derecho al credito tributario por hijos por dano, extranjero residente ni nacional estadou- ´ ı
hogar legalmente para adopcion leg´tima.
cada hijo calificado que tenga menos de 17 nidense, se satisface este requisito si el hijo
vivio con usted como miembro de su unidad
´ Hijo de crianza. Un hijo de crianza es aquella
˜ ˜ ´
anos de edad al final del ano. Para mas informa-
familiar durante todo el ano. Se cumple este
˜ persona que ha sido colocada en su hogar por
´ ı
cion, vea el cap´tulo 34.
requisito tambien si el hijo fue colocado en su
´ ´
una agencia autorizada para la colocacion de
´
hogar para una adopcion leg´tima.
ı ´
hijos o por decision, fallo u otra orden de cual-
´
quier tribunal de jurisdiccion competente.
Lugar de residencia de un hijo. Los hijos,
Requisito de Dependiente del por regla general, son ciudadanos o residentes Requisito de Edad
Contribuyente ı
del pa´s de sus padres.
Para cumplir este requisito, un hijo debe ser:
ı
Si usted era de ciudadan´a estadounidense
Si otra persona puede declararlo como depen- ´
cuando nacio su hijo, el hijo puede ser de ciuda- • Menor de 19 anos de edad al final del
˜
diente, usted no puede declarar a nadie mas ´ dan´a estadounidense aun cuando el otro padre
ı ˜
ano.
ı
como dependiente. Esto es as´ aun cuando sea extranjero no residente y el hijo haya nacido
tenga un hijo calificado o pariente calificado; no
• Un estudiante a tiempo completo menor
ı ı
en un pa´s extranjero. Si es as´, se satisface ˜ ˜
de 24 anos de edad al final del ano.
puede declarar a tal persona como depen- este requisito.
diente. • Permanente y totalmente incapacitado en
´
Si usted presenta una declaracion conjunta y Lugar de residencia de estudiantes extranje- ˜
cualquier momento del ano, sin que im-
´
su conyuge puede ser declarado como depen- ros. Los estudiantes extranjeros que se en- porte la edad.
diente por otra persona, ustedes dos no pueden ı
cuentren en este pa´s por un programa
´ ´
declarar la exencion de ningun dependiente en calificado internacional de intercambio educa- Ejemplo. Su hijo cumplio 19 anos de edad
´ ˜
´
su declaracion conjunta. tivo y vivan en hogares estadounidenses du- el 10 de diciembre. A no ser que estuviera total y
ı
rante un per´odo temporal, no son residentes de permanentemente incapacitado o fuera un estu-
los EE.UU. Tampoco satisfacen el requisito de diante a tiempo completo, su hijo no satisface el
´
Requisito de la Declaracion ı
ciudadan´a o residencia. Usted no puede decla- requisito de edad porque no ten´a menos de 19
ı
Conjunta rar exenciones por ellos. No obstante, si dejo´ ˜ ˜
anos al final del ano.
que un estudiante extranjero viviera en su ho-
´
Generalmente no puede declarar una exencion gar, tal vez pueda declarar una deduccion por
´ Estudiante a tiempo completo. Se entiende
´
de dependencia de una persona casada si esta concepto de donaciones caritativas. Vea Gas- por estudiante a tiempo completo el estudiante
´
presenta una declaracion conjunta. tos Pagados a Nombre de un Estudiante que ´
matriculado por el numero de horas y cursos
Vive con Usted, en el cap´tulo 24.
ı que el establecimiento docente (escuela) consi-
Ejemplo. Usted mantuvo a su hija de 18 dere como asistencia a tiempo completo.
˜ ´ ˜
anos, la cual vivio con usted durante todo el ano
mientras su esposo estaba en las Fuerzas Nacionales estadounidenses. Un nacional ´ ´
Definicion del termino estudiante. Para
Armadas. La pareja presenta una declaracion ´ estadounidense es una persona que, a pesar de reunir los requisitos para considerarse estu-
conjunta. Aunque ella es su hija calificada, us- no ser ciudadano estadounidense, debe su leal- ´
diante, durante algun momento de 5 meses del
´
ted no puede tomar una exencion por ella. tad a los Estados Unidos. Los nacionales esta- ˜
ano calendario, sean cuales sean, su hijo debe
dounidenses incluyen a los residentes de la cumplir uno de los siguientes requisitos:
´
Excepcion. El requisito de la declaracion con-
´ Samoa Estadounidense y de las Islas Marianas
junta no es aplicable si el dependiente y su del Norte que eligieron tener nacionalidad esta- 1. Debe ser estudiante a tiempo completo en
conyuge presentan una declaracion conjunta
´ ´ dounidense en vez de hacerse ciudadanos de una escuela que tenga un personal do-
unicamente para solicitar un reembolso sin exis-
´ los EE.UU. cente permanente, un programa de estu-
tir una obligacion tributaria para ninguno de los
´ dios y la asistencia fija de un estudiantado
matriculado a tiempo completo o
conyuges en declaraciones por separado.
´
Hijo Calificado
2. Debe ser estudiante que asiste a tiempo
Ejemplo. El hijo de usted y su esposa indivi- Hay cinco requisitos que deben cumplirse para ´
completo a un curso de capacitacion agr´-ı
ı
dualmente ten´an menos de $3,000 en salario y que un hijo pueda ser hijo calificado. Estos cinco cola en el terreno ofrecido por una escuela
´
ningun ingreso que no fuera derivado del requisitos son: que sea del tipo que se describe en el
trabajo. A ninguno de los dos se les requiere apartado (1) anteriormente, o que asiste a
´
presentar una declaracion de impuestos. Los 1. Parentesco, un curso de este tipo ofrecido por una
impuestos han sido retenidos de sus pagos; por agencia del estado, condado o gobierno
lo tanto, presentan una declaracion conjunta
´ 2. Edad,
local.
´
para obtener un reembolso. La excepcion para 3. Residencia,
el requisito de la declaracion conjunta es aplica-
´ Los 5 meses calendarios no tienen que ser
ble, as´ que a usted no se le proh´be declarar
ı ı ´
4. Manutencion y consecutivos.
´
sus exenciones solo porque presentaron la de- 5. Requisito especial para un hijo calificado ı
Podr´an corresponder reglas especia-
´
claracion conjuntamente. Puede declarar sus ´
de mas de una persona. CONSEJO les en el caso de personas que tuvie-
´
exenciones si cumple los demas requisitos para ran que desplazarse a causa de las
hacerlo. ´
A continuacion, se explican dichos requisitos.
tormentas, tornados o inundaciones en las zo-
nas de desastre del Medio Oeste. Para informa-
Requisito de Parentesco ´ ´
cion adicional, vea la Publicacion 4492-B, en
ı
Requisito de Ciudadan´a o ´
ingles.
Residencia Para cumplir este requisito, un hijo debe ser:
´ ´
Definicion del termino escuela. El termino
´
Usted no puede declarar a una persona como • Su hijo o hija, hijastro o hijastra, hijo de escuela abarca escuelas primarias, escuelas
dependiente a menos que esa persona sea ciu- crianza o un descendiente de cualquiera secundarias de primer y segundo ciclo (junior/
dadana, residente extranjero o nacional de los ´
de estos (por ejemplo, su nieto) o senior high schools), escuelas universitarias
Cap´tulo 3
ı Exenciones Personales y por Dependientes ´
Pagina 33
(colleges), universidades o escuelas politecni-
´ Hijos secuestrados. Usted puede considerar custodia no puede declarar al hijo como
cas, profesionales e industriales. Sin embargo, que su hijo ha satisfecho el requisito de residen- dependiente, y que el padre o madre
este termino no abarca los cursos de capacita-
´ cia, aun si el hijo ha sido secuestrado. Sin em- que no tiene custodia contribuye por lo
cion en el empleo, los centros de ensenanza por
´ ˜ bargo, ambas afirmaciones siguientes deben ´
menos $600 de la manutencion del hijo
correspondencia o las escuelas que ofrecen ser ciertas: ˜
durante el ano.
´
cursos solo por Internet.
1. Las autoridades encargadas de ejecutar la
Estudiantes de escuela superior vocacio- ley determinan que el hijo fue secuestrado Padre o madre con custodia y padre o
nal. Los estudiantes de escuelas superiores por alguien que no haya sido miembro de madre sin custodia. El padre o madre que
vocacionales que trabajan en “empleos de coo- su familia o de la familia del hijo. ´ ´
tiene custodia es aquel o aquella con quien el
peracion” (co-op) en industrias privadas como
´ ´ ˜
hijo vivio la mayor parte del ano. El otro padre o
´
parte de la capacitacion practica y en el aula de
´ 2. En el ano del secuestro, el hijo vivio con
˜ ´ madre es aquel o aquella sin custodia.
´ ´
un curso de estudio fijos de una escuela se ´
usted durante mas de la mitad de la por-
Si los padres se divorciaron o se separaron
consideran estudiantes a tiempo completo. ´ ˜
cion del ano antes de la fecha del secues-
˜ ´
durante el ano y el hijo vivio con ambos antes de
tro.
´
la separacion, el padre o madre con custodia es
Permanente y totalmente incapacitado. Se ´
Esta consideracion corresponde a todos los ´ ´ ´
aquel o aquella con quien el hijo vivio la mayor
´
considera que su hijo esta permanente y total- ˜ ˜
anos hasta el ano en el cual le devuelvan al hijo. parte del resto de ese mismo ano. ˜
mente incapacitado si ambas condiciones si- ´ ˜
Sin embargo, el ultimo ano de esta considera-
guientes le corresponden: ´ ´
cion sera el que ocurra primero entre: Ejemplo. Su hijo vivio con usted 10 meses
´
• El hijo no puede dedicarse a ninguna acti- ˜ ´
del ano y con su ex conyuge los otros 2 meses.
˜
1. El ano en el cual se hace una determina- A usted se le considera el padre o madre con
vidad retribuida de mayor importancia a ´ ´
cion que de hecho el hijo esta muerto o
causa de una condicion f´sica o mental.
´ ı custodia.
˜
2. El ano durante el cual el hijo hubiera cum- ´
Declaracion escrita. El padre o madre con
• Un medico determina que dicha condicion
´ ´ ˜
plido 18 anos.
ha durado u opina que va a durar cont´-
ı custodia puede usar el Formulario 8332 o una
nuamente durante por lo menos un ano o
˜ ´
declaracion similar (que contenga la misma in-
que puede terminar en la muerte del hijo. Hijos de padres divorciados o separados. ´
formacion exigida por el formulario) para hacer
En la mayor´a de los casos, debido al requisito
ı ´ ´
la declaracion escrita a fin de ceder la exencion
de residencia, un hijo de padres divorciados o al padre o madre sin custodia. El padre o madre
Requisito de Residencia separados es el hijo calificado del padre o ma- sin custodia debe adjuntar el formulario o decla-
dre con custodia. Sin embargo, el hijo sera tra-
´ ´ ´
racion escrita a su declaracion de impuestos.
Para satisfacer este requisito, su hijo debe ha- tado como el hijo calificado del padre o madre ´ ˜
La exencion puede otorgarse por 1 ano, por
´
ber vivido con usted durante mas de la mitad del que no tiene custodia si se cumplen las cuatro ´ ˜
un numero de anos especificados (por ejemplo,
˜
ano. Hay excepciones para ausencias tempora- condiciones que se mencionan a continuacion: ´ ˜ ˜
anos alternos), o por todos los anos futuros
˜
les, hijos que nacieron o murieron ese ano, hijos
(subsiguientes), como se especifique en la de-
secuestrados e hijos de padres divorciados o 1. Los padres:
´ ´ ´
claracion. Si la exencion se otorga por mas de 1
separados.
a. Estan divorciados o legalmente separa-
´ ˜ ´
ano, la cesion original debe ser adjuntada a la
Ausencias temporales. Se considera que su dos por medio de un fallo de divorcio o ´
declaracion del padre o madre sin custodia para
hijo ha vivido con usted durante per´odos de
ı ´ ´
de manutencion por separacion judicial, ˜
el primer ano y se le debe adjuntar una copia
tiempo cuando uno de ustedes, o ambos, se ˜
para cada ano posterior.
´
b. Estan separados conforme a un
ausentan temporalmente debido a circunstan- ´
acuerdo escrito de separacion o Fallo de divorcio o acuerdo de separacion ´
cias especiales, tales como: ´
dictados despues de 1984. Si el fallo de di-
´
c. No vivieron juntos en ningun momento ´ ´
vorcio o de manutencion por separacion judicial
• Enfermedad, ´ ˜
durante los ultimos 6 meses del ano. ´ ´
entro en vigencia despues de 1984, el padre sin
• Estudios, ´
custodia puede adjuntar las paginas correspon-
´ ´
2. El hijo recibio de sus padres mas de la dientes del fallo de divorcio o de manutencion´
• Negocios, ´ ˜
mitad de la manutencion total para el ano. ´
por separacion judicial en lugar del Formulario
• Vacaciones o 3. Uno o ambos padres tienen la custodia del ´
8332. El fallo o acuerdo debera incluir las tres
• Servicio militar. ´ ˜
hijo durante mas de la mitad del ano ca- declaraciones siguientes:
lendario.
1. El padre o madre sin custodia puede de-
Fallecimiento o nacimiento de un hijo. Se 4. Cualquiera de las siguientes afirmaciones clarar al hijo como dependiente sin tener
´ ´
considera que un hijo que nacio o fallecio du- es cierta: ´
en cuenta condicion alguna, tal como el
˜
rante el ano vivio con usted durante todo el ano
´ ˜ pago de manutencion. ´
a. El padre o madre que tiene custodia
si su hogar fue el hogar del hijo por todo el 2. El padre o madre con custodia no decla-
´
firma una declaracion por escrito, la
ı
per´odo de tiempo en el cual estuvo vivo ese ´
rara al hijo como dependiente para ese
´
cual se explica mas adelante, afir-
˜ ı ´ ˜
ano. Eso es as´ si el hijo vivio con usted el ano
´
mando que el o ella no declarara al hijo
´ ˜
ano.
´
entero, salvo alguna hospitalizacion necesaria
˜
como dependiente para el ano, y el pa- ˜
3. Los anos en los que el padre o madre sin
´
despues de su nacimiento.
dre o madre que no tiene custodia ad- custodia (en vez del padre o madre con
´
Hijo que nacio vivo. Usted quizas pueda
´ ´
junta esta declaracion escrita a su
custodia), puede declarar al hijo como de-
´ ´
declarar una exencion si su hijo nacio vivo du- ´
declaracion de impuestos. (Si el fallo o
pendiente.
˜ ´ ´
rante el ano aun si el hijo vivio solo por un ´ ´
acuerdo entro vigencia despues de
momento. La ley estatal o local debe tratar al 1984, vea Fallo de divorcio o acuerdo El padre o madre sin custodia debe adjuntar
hijo como si hubiera nacido vivo. Debe haber de separacion dictado despues de
´ ´ ´
a su declaracion de impuestos las siguientes
prueba de un nacimiento viable (vivo) demos- 1984 , mas adelante).
´ ´
paginas del fallo o acuerdo:
trado en un documento oficial, tal como un acta
b. Un fallo de divorcio o de manutencion´ • La primera pagina (escriba el numero de
´ ´
de nacimiento. El hijo tiene que ser su hijo califi-
por separacion judicial o un acuerdo es-
´ ´
seguro social del otro padre en esta pa-
´
cado o su pariente calificado y tambien se de-
crito de separacion vigentes antes de
´ gina).
´
ben satisfacer todos los demas requisitos para
˜
1985, y que corresponda al ano 2008,
´
que pueda declarar una exencion de dependen- • Las paginas que incluyen toda la informa-
´
dispone que el padre o madre que no
´
cia por el o ella. ´
cion identificada anteriormente en los pun-
tiene custodia puede declarar al hijo
tos (1) al (3).
´
Hijo que nacio muerto. Usted no puede como dependiente, el fallo o acuerdo
declarar una exencion por un hijo que nacio
´ ´ no se cambio despues de 1984 para
´ ´ • La pagina con la firma del otro padre o
´
muerto. decir que el padre o madre que no tiene madre y la fecha del acuerdo.
Pagina 34
´ Cap´tulo 3
ı Exenciones Personales y por Dependientes
El padre o madre que no tiene custodia persona que puede considerar al hijo como su Usted permite que su madre declare a Jacinta.
! ´
debe adjuntar la informacion exigida a
´
´
su declaracion de impuestos aunque
hijo calificado. ´
Esto quiere decir que ella podra declarar la
´
exencion de Jacinta y declararla como hija califi-
PRECAUCION
Si usted y otra persona tienen el mismo hijo
haya sido presentada junto con una declaracion ´ calificado, los dos pueden decidir cual de uste-
´ ´ ´
cada para los demas beneficios: el credito tribu-
˜
de impuestos en un ano anterior. des considerara al hijo como hijo calificado. Di-
´ tario por hijos, el estado civil para efectos de la
cha persona puede declarar los siguientes ´ ´
declaracion de cabeza de familia, el credito por
Para declaraciones de 2009 en ade-
! ´
PRECAUCION
lante, el padre o madre que no tiene
´
custodia no podra adjuntar las paginas
´
´
beneficios tributarios (si reune los requisitos
para declarar cada beneficio en cuestion) ba-
´
gastos del cuidado de hijos y dependientes, la
´
exclusion de los beneficios por cuidado de de-
sado en dicho hijo: ´
pendientes y el credito por ingreso del trabajo si
pertinentes del fallo o acuerdo en lugar del For-
mulario 8332 si el fallo o acuerdo se concluyo ´ • La exencion por el hijo.
´ ella tiene derecho a declarar estos beneficios (y
despues de 2008. El padre o madre que no tiene
´ usted no declara a Jacinta como dependiente o
• El credito tributario por hijos.
´ hija calificada para cualquiera de dichos benefi-
´
custodia tendra que adjuntar el Formulario
´
8332, o declaracion escrita similar, firmado por • El estado civil de cabeza de familia para cios tributarios).
el padre o madre con custodia y cuyo unico fin
´ ´
efectos de la declaracion.
sea renunciar a una reclamacion de exencion.
´ ´ Ejemplo 2 — dos personas declaran a la
• El credito por gastos de cuidado de hijos y
´ misma hija. La situacion es igual a la del
´
Padre o madre que se ha vuelto a casar. dependientes. Ejemplo 1, salvo que tanto usted como su ma-
Si usted vuelve a casarse, se considera que la • La exclusion de los ingresos en el caso de
´ dre declaran a Jacinta como dependiente y la
´ ´
manutencion provista por su nuevo conyuge ha los beneficios por cuidado de dependien- ´
utilizan como hija calificada para optar al credito
sido provista por usted. tes. ´
tributario por hijos y al credito por ingreso del
Padres que nunca se casaron. Este requi- trabajo. En este caso, usted como madre de la
• El credito por ingreso del trabajo.
´
sito especial para padres divorciados o separa- ´ ´ ´
hija en cuestion sera la unica a la que se le
dos corresponde tambien a los padres que
´ La otra persona en cuestion no puede decla-
´ ´
permitira declarar a Jacinta como dependiente y
nunca se casaron. rar ninguno de esos beneficios basados en este ´ ´
hija calificada. El IRS rechazara la opcion de su
hijo calificado. Esto quiere decir que ustedes madre a dichos beneficios tributarios a no ser
dos no pueden dividir los beneficios entre los que ella tenga otro hijo calificado.
´
Requisito de Manutencion (Para dos.
Poder Ser un Hijo Calificado) Ejemplo 3 — hijos calificados divididos
Si usted y la(s) otra(s) persona(s) no pueden
entre dos personas. La situacion es igual a la
´
´
ponerse de acuerdo sobre quien declarara la ´
Para satisfacer este requisito, el hijo no puede del Ejemplo 1, salvo que usted tambien tiene
´
´ ´
exencion por el hijo y mas de una persona
´
haber provisto mas de la mitad de su propia dos hijos menores que son hijos calificados
´
presenta una declaracion declarando al mismo
´
manutencion para el ano. ˜ ´
tanto de usted como su madre. Solo una de
´
hijo, el IRS rechazara todos los casos en los que
Este requisito es distinto al requisito de ma- ustedes puede declarar a cada hijo individual
haya declarado a dicho hijo menos uno, em-
´
nutencion para poder ser pariente calificado, el como dependiente. Sin embargo, usted y su
pleando la regla de desempate explicada en la
´
cual se describe mas adelante. Sin embargo, madre pueden dividir a los tres hijos calificados
Tabla 3-2.
para saber lo que se considera y lo que no se entre las dos. Por ejemplo, usted puede decla-
considera manutencion, vea Requisito de Ma-
´ rar a uno de los hijos como dependiente mien-
nutencion (Para Poder Ser un Pariente Califi-
´ ´
Ejemplo 1 — hija que vivio con su madre y
abuela. Usted y su hija Jacinta, de 3 anos de
˜ tras que su madre puede declarar a los otros
cado), mas adelante. Si no esta seguro de si un
´ ´
edad, vivieron con la madre de usted durante dos.
´ ´
hijo proveyo mas de la mitad de su propia manu-
tencion, quizas le interese ver la Hoja de
´ ´ ˜ ˜
todo el ano. Usted tiene 25 anos de edad y gano´
$9,000 durante el ano. Su madre no es su de-
˜ Ejemplo 4 — contribuyente que es hija
Trabajo 3-1.
pendiente. Jacinta es hija calificada tanto suya calificada. La situacion es igual a la del Ejem-
´
Beca. Una beca recibida por un hijo que es como de la madre de usted porque ella satisface plo 1, salvo que usted tiene solo 18 anos de
´ ˜
estudiante a tiempo completo no se tiene en los requisitos de parentesco, edad, residencia y ´ ´
edad y no contribuyo mas de la mitad de su
´ ´
cuenta al determinar si dicho hijo proveyo mas manutencion para poder reunir los requisitos en
´ ´ ˜
propia manutencion para el ano. Esto significa
´
de la mitad de su propia manutencion. los dos casos. No obstante, solo una de ustedes
´ que usted es la hija calificada de su madre y ella
puede declarar a su hija como dependiente. puede declararla a usted como dependiente.
Requisito Especial para el Hijo ´
Tabla 3-2. Cuando mas de una Persona Presenta una Declaracion´
´
Calificado de Mas de una Persona ´
Basandose en el Mismo Hijo Calificado (Regla de Desempate)
´
Precaucion. Si a un hijo se le trata como hijo calificado del padre o madre que
Si su hijo calificado no es hijo calificado no tiene custodia bajo los requisitos para hijos de padres divorciados o
CONSEJO de otra persona, este requisito no le
´
separados, vea Como se aplica este requisito especial a los padres
corresponde y usted no tiene que leer divorciados o separados, mas adelante.
´
ı ´
sobre este tema. Esto es as´ tambien si su hijo
no es hijo calificado de otra persona, excepto en ´
SI mas de una persona presenta una ENTONCES el hijo sera ´
´
el caso de su conyuge con el o la cual presenta ´ ´
declaracion basandose en el mismo hijo considerado hijo calificado del. .
´
una declaracion conjunta. calificado y. . . .
Si a un hijo se le trata como hijo califi- ´
solo una de las personas es el padre o la madre
! ´
PRECAUCION
cado del padre o madre que no tiene la
custodia conforme a las reglas para los
del hijo, de uno de los padres.
hijos de padres divorciados o separados descri- padre o madre con el cual el hijo
dos de las personas son padres del hijo y no
tas anteriormente, vea mas adelante Como se
´ ´ ´
haya vivido por mas tiempo
´
presentan una declaracion conjunta,
aplica este requisito especial a los padres ˜
durante el ano.
divorciados o separados.
dos de las personas son los padres del hijo, no
A veces, un hijo satisface los requisitos de ´
presentan una declaracion conjuntamente y el hijo padre o madre cuyo ingreso bruto
parentesco, edad, residencia y manutencion ´ ´
vivio con cada uno por la misma cantidad de ajustado sea mayor.
´
para poder ser un hijo calificado de mas de una ˜
tiempo durante el ano,
persona. Aunque el hijo es el hijo calificado de
cada una de dichas personas, solo una de ellas
´ de la persona con el ingreso bruto
puede considerarlo calificado. Para satisfacer ninguna de las personas es padre o madre del hijo, ajustado mayor.
este requisito especial, usted tiene que ser la
Cap´tulo 3
ı Exenciones Personales y por Dependientes ´
Pagina 35
Segun el Requisito de Dependiente del Con-
´ ´
padre de su hijo no estan casados. Su hijo es para hijos de padres divorciados o separados
tribuyente, explicado anteriormente, usted no hijo calificado de ambos porque satisfizo los ´
que se describen anteriormente, solo el padre o
puede considerar a su hija como hija calificada requisitos de parentesco, edad, residencia y la madre sin custodia puede declarar una exen-
ni tampoco puede declararla como depen- ´
manutencion para cada uno de ustedes. Su ´ ´
cion y el credito tributario por dicho hijo. Sin
´
diente. Solo su madre puede considerarla como ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en embargo, el padre o la madre sin custodia no
hija calificada. ´
ingles) es de $12,000 y el del padre de su hijo es puede declarar al hijo como hijo calificado para
de $14,000. El padre de su hijo se pone de ´
el estado civil de cabeza de familia, credito por
Ejemplo 5 — padres separados. Usted, acuerdo para que usted trate a su hijo como hijo gastos del cuidado de menores y dependientes,
˜
su marido y su hijo de 10 anos de edad convivie- calificado. Esto quiere decir que usted puede ´
exclusion de los beneficios por cuidado de de-
ron en la misma vivienda hasta el 1 de agosto de ´
declararlo como dependiente y tambien consi- ´
pendientes ni credito por ingreso del trabajo.
2008, fecha en la que su marido se marcho de la ´ ´
derarlo hijo calificado para optar al credito tribu- ´
Solo el padre o la madre con la custodia, u otro
´
casa. Su hijo vivio con usted durante los meses tario por hijos, al estado civil de cabeza de ´
padre o madre que reuna los requisitos, puede
de agosto y septiembre. Durante el resto del ´ ´
familia para efectos de la declaracion, al credito declarar al hijo para estos cuatro beneficios tri-
˜ ´
ano, su hijo vivio con su marido, el padre suyo. por gastos del cuidado de menores y depen- butarios. Sin embargo, si tanto el padre con
Su hijo es hijo calificado tanto de usted como de ´
dientes, a la exclusion de los beneficios por ´
custodia como otro contribuyente que reuna los
´ ´
su conyuge ya que el hijo vivio con cada uno de ´
cuidado de dependientes y al credito por in- ´
requisitos presentan una declaracion decla-
´
ustedes durante mas de la mitad del ano y, ˜ greso del trabajo si usted tiene derecho a decla- ´
rando al hijo como hijo calificado para proposi-
´
ademas, satisfizo los requisitos de parentesco, rar cada uno de estos beneficios (y si el padre tos de cualquiera de estos cuatro beneficios
´
edad y manutencion para cada uno de ustedes. de su hijo no declara a su hijo como depen-
´
Como usted y su marido aun no se hab´an ı ´
tributarios, el IRS denegara todos menos uno de
diente o dependiente calificado para ninguno de los casos en los que se ha declarado dicho hijo
divorciado, separado legalmente o separado de dichos beneficios).
acuerdo con fallo de manutencion por separa-
´ como hijo calficado, aplicando la regla del des-
cion judicial escrita al finalizar el ano, el requisito
´ ˜ empate que se encuentra en la Tabla 3-2.
Ejemplo 8 — padres no casados que de-
especial para padres divorciados o separados claran al mismo hijo. La situacion es igual a
´
no rige en este caso. Ejemplo 1. Usted y su hijo de 5 anos de ˜
la del Ejemplo 7, salvo que tanto usted como el ˜
edad vivieron todo el ano con su madre, quien
´
Usted y su marido presentaran una declara-
padre de su hijo declaran a su hijo como hijo ´
pago todos los costos de mantener la vivienda.
´
cion por separado. Su marido acuerda dejar que
´
calificado. En este caso, solo el padre tiene el Conforme a los requisitos correspondientes a
usted trate al hijo como hijo calificado. Esto
derecho de tratar a su hijo como hijo calificado. los hijos de padres divorciados o separados, su
quiere decir que, si su marido no lo declara
Esto se debe a que el ingreso bruto ajustado del hijo es el hijo calificado de su ex marido, el cual
como hijo calificado, usted puede declarar a su
padre, $14,000, es mayor que el ingreso bruto ´ ´
puede declarar una exencion y el credito tributa-
´
hijo como dependiente y tambien considerarlo
´
ajustado de usted, $12.000. El IRS rechazara su rio por hijos en el caso de dicho hijo si reune ´
´
hijo calificado para optar al credito tributario por
´
opcion a dichos beneficios tributarios si usted todos los requisitos para hacerlo. Por lo tanto,
´
hijos y a la exclusion de los beneficios por cui-
´ ´ ´
declaro una exencion, credito tributario por hi-
´
dado de dependientes, si reune los requisitos usted no puede declarar una exencion ni el´
jos, estado civil de cabeza de familia para efec-
para cada uno de esos beneficios tributarios. ´
credito tributario por hijos en el caso de su hijo.
´ ´
tos de la declaracion, credito por gastos del
Sin embargo, usted no puede declarar el estado Sin embargo, su ex marido no puede declarar al
cuidado de menores y dependientes, exclusion ´
civil de cabeza de familia porque usted y su hijo como hijo calificado para el estado civil de
de los beneficios por cuidado de dependientes o
marido no vivieron separados durante los ulti- ´ ´
cabeza de familia, el credito por gastos del cui-
´
el credito por ingreso del trabajo por su hijo.
˜
mos 6 meses del ano. Por lo tanto, su estado dado de menores y dependientes, la exclusion ´
´
civil para efectos de la declaracion (el de usted) de los beneficios por cuidado de dependientes
´
Ejemplo 9 — hija que no vivio con un
´
es casada que presenta la declaracion por se- ´
ni el credito por ingreso del trabajo. Ni usted ni
padre o madre. Usted y su sobrina de 7 anos ˜
ı
parado, as´ que no puede optar al credito por´ su madre tuvieron gastos del cuidado de meno-
de edad, la hija de su hermana, vivieron con la
´
ingreso del trabajo ni al credito por gastos del res o beneficios por cuidado de dependientes,
cuidado de menores y dependientes. ˜
madre de usted durante todo el ano. Usted tiene
25 anos de edad y su AGI es de $9,300. El AGI
˜ pero el hijo es hijo calificado de usted y su
de su madre es de $15,000. Su sobrina es una madre para el estado civil de cabeza de familia y
Ejemplo 6 — padres separados declaran ´
el credito por ingreso del trabajo, porque satis-
al mismo hijo. La situacion es igual a la del
´ hija calificada tanto de usted como de la madre
de usted porque ella satisface los requisitos de face los requisitos de parentesco, edad, resi-
Ejemplo 5, salvo que tanto usted como su ma- ´
dencia y manutencion correspondientes tanto a
rido declaran a su hijo como hijo calificado. En parentesco, edad, residencia y manutencion ´
para poder ser hija calificada de las dos. No usted como a su madre. (Nota: El requisito de
´
este caso, solo su marido tiene el derecho de
obstante, solo una de ustedes puede declararla
´ ´
manutencion no corresponde en el caso del
tratar a su hijo como hijo calificado. Esto es as´ı
como hija calificada. Su madre decide permitir ´
credito por ingreso del trabajo). Sin embargo,
´ ´
porque, durante 2008, el hijo vivio con el durante
que usted trate a la nina como hija calificada.
˜ usted acuerda dejar que su madre declare a su
´ ´
mas tiempo de lo que vivio con usted. El IRS
hijo. Esto significa que ella puede declararlo
´ ´
rechazara su opcion a dichos beneficios tributa-
´ ´
rios si usted declaro una exencion, credito tribu-
´ Ejemplo 10 — hija que no vivio con un´ para el estado civil de cabeza de familia y el
tario por hijos, estado civil de cabeza de familia padre o madre. La situacion es igual a la del
´ ´ ´
credito por ingreso del trabajo si reune los requi-
´
para efectos de la declaracion, credito por gas-
´ Ejemplo 9 salvo que tanto usted como su ma- sitos para los dos y usted no lo declara como
tos del cuidado de menores y dependientes, dre declaran a la sobrina de usted como hija ´
hijo calificado para el credito por ingreso del
´
exclusion de los beneficios por cuidado de de- ´
calificada. En este caso, solo la madre de usted ´
trabajo. (Ya que su madre pago todos los costos
´
pendientes o el credito por ingreso del trabajo tiene derecho a tratar a su sobrina como hija ´
de manutencion de la vivienda, usted no puede
´
por su hijo. Ademas, ya que usted y su marido ı
calificada. Esto es as´ porque el AGI de su declarar el estado civil de cabeza de familia).
no vivieron separados los ultimos 6 meses del
´ madre de $15,000 es mayor al suyo de $9,300.
ano, su marido, para efectos de la declaracion,
˜ ´ ´ ´
El IRS rechazara su opcion a dichos beneficios Ejemplo 2. La situacion es igual a la del
´
no puede declarar el estado civil de cabeza de ´ ´ ´
tributarios si usted declaro una exencion, credito Ejemplo 1, salvo que usted y su madre declaran
familia. Por lo tanto, su estado civil para efectos tributario por hijos, estado civil para la declara- ´
a su hijo como hijo calificado para el credito por
´
de la declaracion es casado que presenta la ´ ´
cion de cabeza de familia, credito por gastos del ´
ingreso del trabajo. Su madre tambien puede
´ ı
declaracion por separado, as´ que no puede cuidado de menores y dependientes, exclusion ´ declararlo como hijo calificado para el estado
´
optar al credito por ingreso del trabajo ni al de los beneficios por cuidado de dependientes o civil de cabeza de familia. Usted, en calidad de
´
credito por gastos del cuidado de menores y ´
credito por ingreso del trabajo por su sobrina. ´ ´ ´
la madre del hijo, sera la unica que podra decla-
dependientes. ´
rarlo como hijo calificado para el credito por
´
Como se aplica este requisito especial a los ´
ingreso del trabajo. El IRS rechazara la opcion ´
Ejemplo 7 — padres no casados. Usted, padres divorciados o separados. Si a un ´
de su madre al credito por ingreso del trabajo y
˜
su hijo de 5 anos de edad y el padre del hijo hijo se le trata como el hijo calificado del padre o al estado civil de cabeza de familia salvo que
vivieron juntos durante todo el ano. Usted y el
˜ madre que no tiene custodia bajo los requisitos tenga otro hijo calificado.
Pagina 36
´ Cap´tulo 3
ı Exenciones Personales y por Dependientes
Pariente Calificado y que as´ puede reunir los requisitos para ser su
ı
pariente calificado, si el padre o madre de dicho ´
Ejemplo. Usted provee toda la manuten-
˜
cion de sus hijos de 6, 8 y 12 anos de edad, que
Debe reunir cuatro requisitos para poder consi- hijo (u otra persona en cuyo caso dicho hijo se ´
viven en Mexico con la madre de usted y que no
derar a una persona pariente calificado suyo. ´
define como hijo calificado) no esta obligado a tienen ingresos. Usted es soltera y vive en los
Estos requisitos son los siguientes: ´
presentar una declaracion de impuestos sobre Estados Unidos. Su madre no es ciudadana de
los ingresos y: los EE.UU. y no tiene ingresos procedentes de
1. Requisito de no ser hijo calificado, • De hecho no presenta una declaracion de
´ ı
fuentes de los EE.UU., as´ que no es “contribu-
2. Requisito de miembro de la unidad familiar impuestos sobre los ingresos o yente.” Los hijos no satisfacen las condiciones
o de parentesco, para ser hijos calificados suyos porque no cum-
• Presenta una declaracion solo para recibir
´ ´ plen el requisito de residencia. Tampoco son
3. Requisito de ingreso bruto y un reembolso del impuesto sobre los in- ´
hijos calificados de ningun otro contribuyente,
gresos retenido. sino que son parientes calificados de usted y los
´
4. Requisito de manutencion.
puede declarar como dependientes si se cum-
Edad. A diferencia de un hijo calificado, un Ejemplo 1 — declaracion no obligatoria.
´ ´
plen todos los requisitos. Quizas pueda declarar
pariente calificado puede tener cualquier edad. Usted mantiene a una amiga no emparentada y ´
tambien a su madre como dependiente si se
´
No existe ningun requisito de edad para un ˜
a su hijo de 3 anos, que vivieron con usted satisfacen todos los requisitos, incluidos los re-
pariente calificado. ˜
durante todo el ano. Su amiga no tiene ingresos ´
quisitos del ingreso bruto y de manutencion.
´
brutos, no esta obligada a presentar una decla-
Hijos secuestrados. Usted puede considerar ´
racion de impuestos de 2008 y no presenta una
´
a un hijo como su pariente calificado, aun si este declaracion de impuestos de 2008. Su amiga y
´ Requisito de Miembro de la Unidad
ha sido secuestrado. Sin embargo, las dos de- el hijo se consideran parientes calificados de
claraciones siguientes deben ser verdaderas:
Familiar o de Parentesco
usted si se cumplen el requisito de miembro de
la unidad familiar o de parentesco, el requisito Para cumplir este requisito, una persona debe
1. Las autoridades encargadas de ejecutar la
´
de ingreso bruto y el requisito de manutencion. reunir las siguientes condiciones:
ley determinan que el hijo fue secuestrado
por alguien que no haya sido miembro de ˜
1. Debe vivir con usted durante el ano entero
´
Ejemplo 2 — presentacion de la declara-
su familia o de la familia del hijo. como miembro de su unidad familiar o
´
cion para solicitar un reembolso. La situa-
2. En el ano del secuestro, el hijo satisfizo los
˜ cion es igual a la del Ejemplo 1 salvo que su
´ 2. Debe estar emparentada con usted de una
requisitos para ser su pariente calificado ´
amiga recibio un salario de $1,500 durante el de las maneras que se indican bajo Pa-
˜
durante la parte del ano anterior a la fecha ˜
transcurso del ano y se retuvieron de su salario rientes que no tienen que vivir con us-
del secuestro. impuestos sobre los ingresos. Presenta una de-
ted.
´ ´
claracion solo para recibir un reembolso del
˜
Esto es aplicable a todos los anos hasta que
impuesto sobre los ingresos retenido y no toma ´ ˜
Si en algun momento durante el ano la persona
´
le devuelvan a su hijo. Sin embargo, el ultimo
el credito por ingreso del trabajo ni cualquier
´ ´
fue su conyuge, esa persona no puede ser su
˜ ´
ano en el que esto se puede aplicar sera aquel ´
´ ´
otro credito o deduccion tributario. Su amiga y el pariente calificado. Sin embargo, vea anterior-
que primero ocurra de los siguientes:
hijo se consideran parientes calificados de us- mente Exenciones Personales.
1. El ano en el cual se haga una determina-
˜ ted si se cumplen el requisito de miembro de la
cion que de hecho el hijo esta muerto o
´ ´ unidad familiar o de parentesco, el requisito de Parientes que no tienen que vivir con usted.
´
ingreso bruto y el requisito de manutencion. Una persona emparentada con usted de cual-
˜
2. El ano durante el cual el hijo hubiera cum-
quiera de las maneras siguientes no tiene que
˜
plido 18 anos. ´ ´
Ejemplo 3 — declaracion del credito por in- ˜
vivir con usted durante el ano entero como
greso del trabajo. La situacion es igual a la
´ miembro de la unidad familiar para satisfacer
del Ejemplo 2 salvo que su amiga recibio un ´ este requisito:
Requisito de no ser Hijo Calificado salario de $8,000 durante el transcurso del ano ˜
y declaro el credito por ingreso del trabajo en su
´ ´ • Su hijo o hija, hijastro o hijastra, hijo de
Un hijo no es su pariente calificado si es hijo ´
declaracion de impuestos. El hijo de su amiga crianza o descendiente de cualquiera de
calificado suyo o de otro contribuyente. es el hijo calificado de otro contribuyente (su ellos (por ejemplo, su nieto). (Un hijo le-
amiga), por lo tanto, no puede declarar al hijo de galmente adoptado es considerado su
Ejemplo 1. Su hija de 22 anos, estudiante a
˜ su amiga como pariente calificado de usted. hijo).
tiempo completo, vive con usted y satisface to- • Su hermano, hermana, medio hermano,
´ ´
Hijo en Canada o Mexico. Un hijo que vive en
dos los requisitos para ser hija calificada. Enton- media hermana, hermanastro o herma-
´ ´ ´
Canada o Mexico quizas pueda ser su pariente
ces, no es su pariente calificada. nastra.
´
calificado y usted quizas pueda declarar al hijo
´
como su dependiente. Si este no vive con usted, • Su padre, madre, abuelo u otro antepasdo
Ejemplo 2. Su hijo de 2 anos vive con los
˜
´
el o ella no cumple el requisito de residencia directo, pero no su padre o madre de
´
padres de usted y reune todos los requisitos
para ser su hijo calificado. Si las personas con crianza.
para poder ser hijo calificado de ellos. Entonces,
las que vive el hijo no son ciudadanas de los
no es su pariente calificado. • Su padrastro o madrastra.
´
EE.UU. y no tienen ningun ingreso bruto prove-
niente de fuentes en los EE.UU., dichas perso- • Un hijo de su hermano o hermana.
Ejemplo 3. Su hijo vive con usted, pero no
ı
nas no son “contribuyentes”, as´ que el hijo no
˜
es su hijo calificado porque tiene 30 anos y no • Un hermano o hermana de su padre o
´
es hijo calificado de ningun otro contribuyente.
ı
satisface el requisito de edad. El hijo podr´a ser madre.
Si el hijo no es el hijo calificado de usted o de
su pariente calificado si se satisfacen los requi-
´ ´ ı
ningun otro contribuyente, entonces el s´ es el • Su yerno, nuera, suegro o suegra, o cu-
sitos de ingreso bruto y de manutencion.´
pariente calificado suyo si se satisfacen los re- ˜ ˜
nado o cunada.
Ejemplo 4. Su nieto de 13 anos vivio con su
˜ ´ quisitos de ingreso bruto y de manutencion.´
Usted no puede declarar como dependiente Ni el divorcio ni la muerte termina aquellas rela-
propia madre durante 3 meses, con su t´o du- ı
a un hijo que vive en un pa´s extranjero que no
ı ciones que hayan sido establecidas por matri-
rante 4 meses y con usted durante 5 meses ese
sea Canada o Mexico, a menos que el hijo sea
´ ´ monio.
˜
ano. No es su hijo calificado porque no satisface
el requisito de residencia. El hijo podr´a ser su
ı ciudadano de los EE.UU., extranjero residente
de los EE.UU. o que tenga nacionalidad de los Ejemplo. Usted y su esposa empezaron a
pariente calificado si se satisfacen los requisitos
EE.UU. durante alguna parte del ano. Hay una
˜ mantener al padre de su esposa, un viudo, en el
de ingreso bruto y de manutencion. ´
excepcion que corresponde a ciertos hijos
´ ˜ ´ ˜
ano 2002. Su esposa fallecio en el ano 2008.
Hijo de una persona no obligada a presentar adoptivos que hayan vivido con usted todo el Pese al fallecimiento de su esposa, su suegro
una declaracion. Se considera que un hijo no
´ ano. Vea Requisito de Ciudadan´a o Residen-
˜ ı sigue cumpliendo este requisito, aun si no vive
´
es el hijo calificado de ningun otro contribuyente cia, anteriormente. con usted. Puede declararlo como dependiente
Cap´tulo 3
ı Exenciones Personales y por Dependientes ´
Pagina 37
´
si se satisfacen todos los demas requisitos, in- estaba casada con otra persona. Por lo tanto, ı
pol´tica de un estado o territorio, los Esta-
´
cluidos los del ingreso bruto y de manutencion. ella no satisface este requisito y usted no puede dos Unidos o el Distrito de Columbia.
declararla como su dependiente.
Hijo de crianza. Un hijo de crianza es aque-
La frase “total y permanentemente incapaci-
lla persona que ha sido colocada en su hogar Hijo adoptivo. A un hijo adoptivo se le trata ´ ı
tado” tiene la misma acepcion aqu´ que bajo
por una agencia autorizada para la colocacion ´ siempre como hijo propio. El termino “hijo adop- Hijo Calificado, anteriormente.
´
de hijos o por decision, fallo u otra orden de tivo” se refiere a un hijo que fue colocado en su
´
cualquier tribunal de jurisdiccion competente. ´ ı
hogar legalmente para adopcion leg´tima.
Declaracion conjunta. Si usted presenta una
´ ´
Requisito de Manutencion (para
´
declaracion conjunta, la persona puede estar Primo. Su primo satisfara este requisito solo
´ ´ Poder Ser un Pariente Calificado)
emparentada con usted o con su conyuge. Ade-
´ ´
si el o ella vive con usted como miembro de su
´
mas, la persona no tiene que estar emparen- ˜
unidad familiar durante el ano entero. Un primo Para satisfacer este requisito, por regla general
´
tada con el c o nyuge que provee la es el descendiente de un hermano o hermana ´
debe contribuir mas de la mitad de la manuten-
manutencion. ´ de su padre o madre. ´ ˜
cion total de la persona durante el ano calenda-
Por ejemplo, el t´o de su conyuge que recibe
ı ´ rio.
´
de usted mas de la mitad de su manutencion ´ ´
Sin embargo, si dos o mas personas propor-
puede ser su pariente calificado, aun cuando el ´ Requisito del Ingreso Bruto ´
cionan la manutencion, pero nadie contribuye
no viva con usted. Sin embargo, si usted y su ´ ´
mas de la mitad de la manutencion total de la
conyuge presentan declaraciones por sepa-
´ Para satisfacer este requisito, el ingreso bruto ´
persona, vea Acuerdo de Manutencion Multi- ´
ı ´
rado, el t´o de su conyuge puede ser pariente ˜
de una persona en el ano tiene que ser menos ple, mas adelante.
´
calificado suyo solo si el vive con usted durante
´ ´ de $3,500.
´
Como determinar si se cumple el requisito
˜
todo el ano como miembro de su unidad familiar. ´
Definicion de ingreso bruto. El ingreso
´
de manutencion. Usted determina si proveyo ´
Ausencias temporales. Se considera que bruto es todo ingreso en forma de dinero, bienes
´ ´
o no mas de la mitad de la manutencion de una
una persona vive con usted como miembro de ´
y servicios que no este exento del impuesto.
´
persona al comparar la cantidad que contribuyo
su unidad familiar durante los per´odos de
ı ´
En la industria de fabricacion, comercio o ´
para la manutencion de esa persona con la
tiempo en los que cualquiera de ustedes (o ´
explotacion de minas, el ingreso bruto es el total ´
cantidad total de manutencion que esa persona
ambos) se ausente temporalmente debido a cir- de las ventas netas menos el costo de mercan- ´
recibio de todas las fuentes. Esto incluye la
cunstancias especiales, tales como: ı ´
c´as vendidas, mas cualquier otro ingreso del ´ ´
manutencion que esa persona proveyo de sus
negocio. propios fondos.
• Enfermedad, Las entradas brutas provenientes de propie- Usted puede encontrar de gran ayuda la
• Estudios, dad de alquiler constituyen ingreso bruto. No ´
Hoja de Trabajo 3-1 para determinar si proveyo
deduzca impuestos, reparaciones, etc., para ´ ´
mas de la mitad de la manutencion de una
• Negocios, determinar el ingreso bruto procedente de pro- persona.
• Vacaciones o piedad de alquiler.
El ingreso bruto tambien incluye la participa-
´ Los propios fondos de la persona no se usan
• Servicio militar. cion de un socio en el ingreso bruto (y no en el
´ ´
para su manutencion. Los fondos de una
ingreso neto) de una sociedad colectiva. ´
persona no son manutencion a menos que de
Si se coloca a la persona en un hogar para El ingreso bruto tambien incluye toda com-
´ ´
hecho se gasten en manutencion.
ı
ancianos por un per´odo indefinido para recibir ´
pensacion por desempleo y ciertas subvencio-
´ ı
cuidado medico permanente, la ausencia podr´a nes para becas y para investigacion academica.
´ ´ Ejemplo. Su madre recibio $2,400 en bene-
´
considerarse una ausencia temporal. Las becas recibidas por aspirantes a un t´tulo ı ficios del seguro social y $300 en intereses. Ella
Fallecimiento o nacimiento. Una persona universitario que se utilicen para costos de ma- ´
pago $2,000 por alojamiento y $400 por recrea-
´ ˜
que murio durante el ano pero que vivio con´ ı
tr´cula, cargos escolares, suministros, libros y ´
cion. Deposito $300 en una cuenta de ahorros.
´
usted como miembro de su unidad familiar equipo necesarios para ciertos cursos no se Aunque su madre ha recibido un total de
hasta que fallecio, cumplira el requisito de
´ ´ pueden incluir en el ingreso bruto. Para mas ´ $2,700 ($2,400 + $300), solamente gasto ´
miembro de la unidad familiar o de parentesco. ´
informacion acerca de las becas, vea el cap´tuloı $2,400 ($2,000 + $400) en su propia manuten-
Lo mismo es cierto en el caso de un hijo que 12. ´ ´ ´
cion. Si usted gasto mas de $2,400 en la manu-
haya nacido durante el ano y haya vivido con
˜ Los ingresos exentos de impuestos, como ´ ´
tencion de su madre y ella no recibio ninguna
usted como miembro de su unidad familiar por el ciertos beneficios del seguro social, no se inclu- ´ ´
otra manutencion, usted ha contribuido mas de
˜
resto del ano. El requisito se cumple tambien si
´ yen en el ingreso bruto. ´
la mitad de la manutencion de su madre.
´
el hijo vivio con usted como miembro de su Salario de un hijo usado para su propia ma-
Dependiente incapacitado que trabaja en
ı
unidad familiar, salvo cualquier estad´a necesa- ´
nutencion. No puede incluir en su contribu-
un taller protegido para el empleo de perso-
´
ria en el hospital despues de su nacimiento. ´ ´
cion a la manutencion de su hijo ninguna
nas incapacitadas. Para fines de este requi-
´ ˜
Si su dependiente fallecio durante el ano y ´
manutencion pagada por el hijo de su propio
sito (el requisito del ingreso bruto), el ingreso
´ ´
usted por lo demas reunio los requisitos para ´
salario, aun en el caso de que usted haya pa-
´
bruto de una persona que esta total y perma-
´
poder declarar la exencion por tal dependiente, gado dicho salario.
nentemente incapacitada en cualquier mo-
´
usted aun tiene derecho a declarar la exencion.´
˜
mento durante el ano no incluye el ingreso
˜
Ano en que se provee la manutencion. El ´
´
recibido por servicios que esta haya prestado en
Ejemplo. La madre de usted, que tambien ´ ˜
ano en que usted provee la manutencion es el´
un taller protegido para el empleo de personas
fue su dependiente, murio el 15 de enero. Ella
´ ˜
ano en que paga los gastos correspondientes,
incapacitadas. La disponibilidad de cuidado me- ´
satisfizo los requisitos para ser pariente califi- ´
aunque lo haga con dinero que tomo prestado y
dico en el taller tiene que ser el motivo principal
cada suya. Se satisficieron tambien los otros
´ ˜
que reembolse en un ano posterior.
´ ı
por el cual la persona esta all´. Ademas, el ´
requisitos para declarar la exencion de un de-
´ ˜
Si usted utiliza un ano fiscal para declarar su
´
ingreso debe proceder unicamente de activida-
pendiente. Por lo tanto, usted puede declarar ´
ingreso, debe contribuir mas de la mitad de los
des que se lleven a cabo en el taller relaciona-
´
una exencion por ella en su declaracion.
´ ´
gastos de la manutencion del dependiente para
´
das directamente con esa atencion medica.´
˜
el ano de calendario en que comienza su ano ˜
´
Infraccion de las leyes locales. Una persona Un “taller protegido para el empleo de perso- fiscal.
no satisface este requisito si, en algun momento
´ nas incapacitadas” es una escuela que:
del ano, la relacion entre usted y esa persona
˜ ´ Asignaciones para dependientes de las
• Imparte ensenanza o adiestramiento es-
˜
viola las leyes locales. Fuerzas Armadas. Al determinar si usted
˜
pecial disenado para mitigar la incapaci-
´ ´
contribuyo mas de la mitad de la manutencion, ´
dad de la persona y
Ejemplo. Su novia vivio con usted como
´ ´
se considera que la parte de la asignacion apor-
miembro de su unidad familiar durante todo el • Es operada por ciertas organizaciones ´
tada por el gobierno y tambien la parte retenida
ano. No obstante, sus relaciones con ella viola-
˜ exentas del impuesto o por un estado, te- de su sueldo de militar han sido contribuidas por
ron las leyes del estado donde viven ya que ella ´
rritorio estadounidense, una subdivision ´
usted. Si su asignacion se usa para mantener a
Pagina 38
´ Cap´tulo 3
ı Exenciones Personales y por Dependientes
´
personas que no sean aquellas mencionadas Pagos y gastos del cuidado de hijos de Ejemplo 1. Graciela Moreno, madre de Ma-
por usted, puede declarar las exenciones por crianza. Los pagos que usted recibe para la ı ı
r´a Molina, vive con Francisco y Mar´a Molina y
ellas si reunen los demas requisitos.
´ ´ ´
manutencion de un hijo de crianza de una agen- sus dos hijos. Graciela recibe prestaciones del
cia autorizada para colocar menores son consi- seguro social de $2,400, los que usa para ropa,
Ejemplo. Usted esta en las Fuerzas Arma-
´ ´
derados manutencion provista por la agencia. ´
transporte y recreacion. Graciela no tiene nin-
´
das. Autoriza una asignacion para su madre que Igualmente, los pagos que usted recibe para la ´
gun otro ingreso. El total de los gastos por ali-
es viuda, la que usa para mantenerse a s´ ı ´
manutencion de un hijo de crianza provistos por mentos para la unidad familiar correspondiente
´
misma y a su hermana. Si la asignacion provee un estado o condado son considerados manu- ı
a Francisco y Mar´a es de $5,200. Ellos pagan
mas de la mitad de la manutencion de cada
´ ´ ´
tencion procedente del estado o condado. ´ ´
los gastos medicos y farmaceuticos de Graciela
persona, puede tomar una exencion para cada
´ Si usted no ejerce la profesion ni se dedica al
´ de $1,200. El valor justo de alquiler del aloja-
´
una de ellas, si aparte de esto reunen los requi- negocio de proveer cuidado de crianza y los ˜
miento para Graciela es de $1,800 al ano, ba-
sitos, a pesar de que usted autoriza la asigna- gastos no reembolsados que pago de su propio
´ sado en el costo de alojamiento similar. Se
´
cion solamente para su madre. bolsillo para el cuidado de un hijo de crianza se ´
calcula la manutencion total de Graciela a conti-
hicieron principalmente para el beneficio de una ´
nuacion:
Asignaciones para alojamiento militar
exentas de impuestos. Al calcular la manu- ´
organizacion calificada para recibir donaciones
´
tencion, estas asignaciones se tratan de la caritativas deducibles, en ese caso los gastos Valor justo de alquiler del
misma manera que las asignaciones para de- son deducibles como donaciones caritativas, alojamiento . . . . . . . . . . . . . . . . . $ 1,800
pendientes. Se considera que las asignaciones ´
pero no son consideradas manutencion que us-
´
Ropa, transporte y recreacion . . . . 2,400
´
de paga y la asignacion basica para alojamiento
´ ´ ´ ´
ted aporto. Para mas informacion sobre la de-
´
duccion de donaciones caritativas, vea el ´
Gastos medicos . . . . . . . . . . . . . . 1,200
exentas de impuestos han sido provistas por
usted en concepto de manutencion.´ ı
cap´tulo 24. Si sus gastos no reembolsados no ´
Su aportacion a la comida total (1/5
son deducibles por concepto de donaciones ca- de $5,200) . . . . . . . . . . . . . . . . . 1,040
Ingresos exentos de impuestos. Al calcular ´
ritativas, se consideran manutencion que usted
proveyo. ´ ´
Manutencion total . . . . . . . . . . . $6,440
´
la manutencion total de una persona, incluya los
´
ingresos exentos de impuestos, ahorros y pres- ´
Si usted ejerce la profesion o se dedica a
tamos usados para mantener a esa persona. proveer cuidado de crianza, sus gastos no re- ´
La manutencion provista por Francisco y
Los ingresos exentos de impuestos incluyen ´
embolsados no se consideran manutencion que ı
Mar´a ($1,800 por alojamiento + $1,200 por gas-
determinadas prestaciones del seguro social, ´
usted proveyo. ´
tos medicos + $1,040 por alimentos = $4,040)
prestaciones del bienestar social, ganancias ´
es mayor que la mitad de la manutencion total
procedentes de seguros de vida no sujetas a Ejemplo. Lorenza, una hija de crianza, vi- de Graciela, o sea, $6,440.
impuestos, asignaciones para familias de las ´ ´
vio con los Herrera durante los 3 ultimos meses
Fuerzas Armadas, pensiones no sujetas a im- ˜
del ano. Los Herrera cuidaban a Lorenza por- Ejemplo 2. Sus padres viven con usted, su
puestos e intereses exentos de impuestos. ı
que quer´an adoptarla (aunque no fue colocada ´
conyuge y sus dos hijos en una casa de la que
´
en su hogar para adopcion). No proveyeron ˜
usted es dueno. El valor justo de alquiler del
Ejemplo 1. Usted provee $4,000 para la ´
cuidado en calidad de negocio u ocupacion ni alojamiento correspondiente a sus padres es
manutencion de su madre durante el ano. Ella
´ ˜ tampoco para beneficiar a la agencia que la ˜
$2,000 por ano ($1,000 para cada padre), inclu-
tiene ingreso del trabajo de $600, beneficios del ´
coloco en su hogar. Los gastos no reembolsa- ´
yendo muebles y servicios publicos. Su padre
seguro social de $4,800 no sujetos a impuestos dos en los que han incurrido los Herrera no son ´
recibe una pension exenta de impuestos de
e intereses exentos de impuestos de $200. Ella deducibles como donaciones caritativas pero s´ ı ´
$4,200, la cual gasta de igual manera entre el y
usa todas estas cantidades para su manuten- ´
son considerados manutencion que los Herrera ı ´
la madre de usted por art´culos de manutencion,
cion. Usted no puede declarar una exencion por
´ ´ aportaron a beneficio de Lorenza. ´
como ropa, transporte y recreacion. El total de
´
su madre porque los $4,000 que usted aporto no gastos por alimentos para toda la unidad fami-
son mas de la mitad de su manutencion total de
´ ´ Residencia de ancianos. Si usted paga por ´
liar es $6,000. Los cargos por calefaccion y
$9,600. anticipado una suma global a una residencia de otros servicios suman $1,200. Su madre tuvo
ancianos para que cuide a un familiar durante el ´
gastos hospitalarios y medicos de $600, los
Ejemplo 2. La hija de su hermano obtiene resto de su vida y el pago se basa en la expecta- ´ ˜
cuales usted pago durante el ano. Calcule la
un prestamo de estudios de $2,500 y lo usa para
´ tiva de vida de dicha persona, la cantidad de ´
manutencion total de sus padres de la manera
pagar sus costos de matr´cula en la universidad.
ı ´
manutencion anual que usted provee es igual a siguiente:
Ella es personalmente responsable del pres- ´ la suma global dividida por la expectativa de
´
tamo. Usted proveyo $2,000 para su manuten- vida del pariente. La cantidad de manutencion ´
que usted provee incluye tambien cualquier otra
´ ´
Manutencion provista Padre Madre
´ ´
cion total. No puede declarar una exencion por
´
ella porque proveyo menos de la mitad de su ˜
cantidad que aporte durante el ano. Valor justo de alquiler del
manutencion.´ alojamiento . . . . . . . . . . . $1,000 $1,000
Prestaciones del seguro social. Si cada ´
Pension proporcionada
´
Manutencion Total ´
para su manutencion . . . . 2,100 2,100
´
conyuge recibe pagos hechos con un solo che-
que a nombre de los dos, la mitad del total ´ ´
Para determinar si usted proveyo mas de la ´
Su aportacion a la comida
pagado se considera que es para la manuten- ´
mitad de la manutencion de una persona, de- total (1/6 de $6,000) . . . . . 1,000 1,000
´ ´
cion de cada conyuge, a menos que ellos pue- ´ ´
bera primero determinar la manutencion total
´
Gastos medicos de su
dan demostrar lo contrario. ´
provista para esa persona. La manutencion total madre . . . . . . . . . . . . . . 600
Si un hijo recibe prestaciones del seguro incluye cantidades gastadas para alimentos,
social y los utiliza para su propia manutencion,
´ ´ ´
alojamiento, ropa, educacion, cuidado medico y ´
Manutencion total de sus
se considera que dichas prestaciones han sido ´
dental, recreacion, transporte y necesidades si- padres . . . . . . . . . . . . . $4,100 $4,700
provistas por el hijo. milares.
Usted tiene que comprobar el requisito de
Manutencion provista por el estado (bie-
´ ı
Generalmente, la cantidad de un art´culo de ´
manutencion de cada uno por separado. Usted
nestar social, cupones de alimentos, vi- ´
manutencion es la cantidad del gasto ocasio- provee $2,000 ($1,000 por alojamiento, $1,000
vienda, etc.). Las prestaciones provistas por nado para proveer ese concepto. Para el aloja- ´
por comida) para la manutencion total de su
un estado a una persona necesitada se consi- ´
miento, la cantidad de manutencion es el valor padre de $4,100, o sea, menos de la mitad.
deran, por lo general, manutencion provista por
´ justo de mercado de alquiler del alojamiento. ´
Usted provee $2,600 para la manutencion total
el estado. Sin embargo, los pagos basados en la ´
Los gastos que no esten directamente rela- de su madre ($1,000 por alojamiento, $1,000
necesidad del beneficiario no se consideran cionados con un integrante determinado de una ´
por comida, $600 por gastos medicos), o sea,
´
usados en su totalidad para la manutencion de unidad familiar, tal como el costo de alimentos ´ ´
mas de la mitad de su manutencion total de
esa persona si se demuestra que parte de esos para el hogar, deben ser divididos entre los $4,700. Usted satisface el requisito de manuten-
´
pagos no se usaron para ese proposito. miembros de la unidad familiar. ´
cion correspondiente a su madre, pero no el
Cap´tulo 3
ı Exenciones Personales y por Dependientes ´
Pagina 39
correspondiente a su padre. Los gastos de cale- sin que se le requiera a ninguno de los dos que ˜
sus gastos de ensenanza superior. Usted pro-
´ ´ ´
faccion y servicios publicos estan incluidos en el ´
tomen accion alguna y que los dos tengan cono- ´
vee el resto de su manutencion – $2,000. De-
valor justo de alquiler del alojamiento y, por cimiento razonable de los hechos pertinentes. bido a que los beneficios de esta ley se incluyen
tanto, no se consideran por separado. ´ ´
en la manutencion total, la manutencion total de
Gastos de capital. Los art´culos de capital,
ı
su hijo es $4,200 ($2,200 + $2,000). Usted no
Alojamiento. Si usted le provee a una ´
tales como muebles, electrodomesticos y autos,
´
ha contribuido mas de la mitad de la manuten-
persona alojamiento, se considera que ha apor- que son comprados para una persona durante
˜
el ano pueden ser incluidos en la manutencion´ ´
cion total de su hijo.
´
tado manutencion equivalente al valor justo de
alquiler de la habitacion, apartamento, casa u
´ total en ciertas circunstancias.
Los siguientes ejemplos muestran cuando
´ Gastos del cuidado de hijos. Si usted le
otro alojamiento en que viva la persona. El valor
un art´culo de capital es o no es manutencion.
ı ´ paga a alguien para cuidar a un hijo o depen-
justo de alquiler del alojamiento incluye una
´
diente, podra incluir estos gastos en la cantidad
´ ´
asignacion razonable por utilizacion de muebles
Ejemplo 1. Usted compra una cortadora de ´ ´
de la manutencion que usted proveyo para su
´ ´
y electrodomesticos, por calefaccion y otros ser-
cesped electrica por $200 para su hijo de 13
´ ´ hijo o dependiente incapacitado, aunque opte a
´
vicios publicos provistos.
˜ ´
anos. Su hijo esta encargado de podar el ces-´ ´ ´
un credito por dichos gastos. Para mas informa-
´
Definicion del valor justo de alquiler. Es ped. Por el hecho de que la cortadora de cesped
´ ´ ´ ı
cion sobre este credito, vea el cap´tulo 32.
la cantidad que usted razonablemente puede beneficia a todos los miembros de la unidad
˜
esperar recibir de un extrano por el mismo tipo ı ´
Otros art´culos para la manutencion. Otros
familiar, usted no puede incluir el gasto de la
de alojamiento. Se utiliza en vez de los gastos ı ı
art´culos podr´an ser considerados manuten-
´ ´
cortadora de cesped en la manutencion de su
reales, tales como impuestos, intereses, depre- ´
cion, dependiendo de los hechos de cada caso.
hijo.
´ ´
ciacion, pintura, seguro, servicios publicos,
´
costo de muebles y electrodomesticos, etc. En
Ejemplo 2. Usted compra un aparato de
algunos casos, el valor justo de alquiler puede No Incluya lo Siguiente en la
´
television por $150 como regalo de cumpleanos˜
ser igual al alquiler realmente pagado.
Si usted provee el alojamiento total, la canti-
para su hija de 12 anos de edad. El aparato de
˜ ´
Manutencion Total
´ ´
television se coloca en la habitacion de ella.
´
dad de manutencion que usted provee es el Los siguientes conceptos no se incluyen en la
Usted puede incluir el gasto del aparato de tele-
´
valor justo de alquiler de la habitacion que ´
manutencion total:
´ ´
vision en la manutencion de su hija.
´
ocupa la persona, o una porcion equitativa del
valor justo de alquiler de la vivienda entera si la 1. Impuestos federales, estatales y locales
Ejemplo 3. Usted paga $5,000 por un auto
persona tiene el uso de toda la vivienda. Si pagados por personas con sus propios in-
y lo registra a su nombre. Usted y su hija de 17
usted no provee el alojamiento total, el valor gresos.
˜
anos de edad usan el auto equitativamente.
justo de alquiler total debe ser dividido depen-
˜
Como usted es el dueno del auto y no se lo da a 2. Impuestos del seguro social y del Medi-
´
diendo de cuanto aporte usted para el aloja-
su hija, sino que se lo presta para usarlo, no care pagados por personas con sus pro-
´
miento total. Si usted provee solo una parte y la
puede incluir el gasto del auto en la manuten- pios ingresos.
persona provee el resto, el valor justo de alquiler
´
cion total de su hija. Sin embargo, puede incluir
debe ser dividido entre ambos de acuerdo con la 3. Primas de un seguro de vida.
´
en la manutencion de su hija los costos que
cantidad que cada uno provea.
paga de su propio bolsillo para operar el auto 4. Gastos funerarios.
para beneficio de su hija.
Ejemplo. Sus padres viven sin pagar alqui- ´
5. Becas recibidas por su hijo si este es estu-
ler en una casa que le pertenece a usted. Tiene diante a tiempo completo.
Ejemplo 4. Su hijo de 17 anos de edad, con
˜
un valor justo de mercado de alquiler de $5,400
´
sus fondos personales, compro un auto por 6. Pagos de Asistencia Educativa para So-
˜
al ano amueblada, lo cual incluye un valor justo
´ ´
$4,500. Usted aporto el resto de la manutencion brevivientes y Dependientes usados para
de alquiler de $3,600 por la casa y $1,800 por
de su hijo, es decir, $4,000. Ya que el auto fue ´
la manutencion del hijo que los recibe.
´
los muebles. Esto no incluye la calefaccion ni los
comprado y es propiedad de su hijo, el valor
´ ´
servicios publicos. La casa esta completamente ´
No se incluye en la manutencion total cual-
justo de mercado ($4,500) debe ser incluido en
amueblada con muebles que les pertenecen a quier asistencia caritativa o gubernamental reci-
´ ´
su manutencion. Su hijo ha contribuido mas de
sus padres. Usted paga $600 por cuentas de bida a causa de un desplazamiento temporal
´
la mitad de su propia manutencion total de
´ ´
servicios publicos. Los servicios publicos gene- ocasionado por las tormentas, tornados o inun-
´
$8,500 ($4,500 + $4,000); por lo tanto, el no es
´
ralmente no estan incluidos en el alquiler de las daciones en una zona de desastre del Medio
´ ´
su hijo calificado. Usted no aporto mas de la
´
casas en el area donde viven sus padres. Por Oeste. Ignore estas cantidades al determinar
´
mitad de la manutencion total de su hijo, por lo
consiguiente, usted considera que el valor justo
´
que este no puede ser su pariente calificado. No ´ ´ ´
quien proveyo la manutencion de una persona.
de alquiler es $6,000 ($3,600 en valor justo de
´
puede declarar una exencion por su hijo.
alquiler de la casa sin muebles, descuento de
$1,800 por los muebles que proveyeron sus
padres y $600 por el costo de los servicios
´
Primas del seguro medico o de salud. Las ´ ´
Acuerdo de Manutencion Multiple
´
primas del seguro medico o de salud que usted
´
publicos) de los cuales se considera que usted paga, incluyendo las primas por cobertura su- ´
Hay casos en que nadie paga mas de la mitad
aporta $4,200 ($3,600 + $600). plementaria del Medicare, se incluyen en la ma- ´
de la manutencion de una persona. En este
Persona que vive en su propia vivienda. nutencion que usted provee.
´ ´
caso, dos o mas personas, cada una de las
El total del valor justo de alquiler de la vivienda ı ´
cuales podr´a declarar la exencion si no fuera
´
Prestaciones del seguro medico o de sa-
de una persona se considera manutencion con-´ ´
por el requisito de manutencion, contribuyen
lud. Las prestaciones del seguro medico o de
´
tribuida por tal persona. ´
conjuntamente mas de la mitad de la manuten-
´
salud, incluyendo las prestaciones basicas y
´
cion de la persona.
Convivencia con alguien sin pagar alqui- suplementarias y del Medicare, no son parte de
la manutencion.
´ Cuando esto ocurre, usted puede llegar a un
ler. Si usted convive con una persona en la
´
vivienda de esta sin pagar alquiler, debe restar ´
acuerdo con los demas para que uno, y solo ´
de la cantidad que proporciona a la manuten- ı
Pagos y asignaciones para la matr´cula bajo uno, de ustedes que aporte individualmente
cion de aquella persona el valor justo de alquiler
´ la Ley de Beneficios para Veteranos (GI Bill). ´ ´
mas del 10% de la manutencion de la persona,
del alojamiento que dicha persona le propor- Las cantidades que reciben los veteranos bajo ´
declare una exencion por esa persona como
ciona a usted. la Ley de Beneficios para Veteranos (conocida ´
pariente calificado. Los demas tienen que firmar
´
comunmente como GI Bill) para pagos de matr´-
ı ´
individualmente una declaracion por escrito
Bienes. Los bienes provistos como manuten- cula y asignaciones mientras estan estudiando
´ ´ ´
comprometiendose a no declarar la exencion en
´
cion se miden por su valor justo de mercado. El se incluyen en la manutencion total.
´ ˜
ese ano. La persona que declara la exencion ´
valor justo de mercado es el precio por el cual se ´
por la persona en cuestion debe guardar dichas
vender´an bienes en el mercado abierto. Es el
ı Ejemplo. Durante el ano, su hijo recibe
˜ declaraciones por escrito con su documenta-
precio sobre el cual se pondr´a de acuerdo un
ı $2,200 del gobierno bajo la Ley de Beneficios ´ ´ ´
cion. Un acuerdo de manutencion multiple que
comprador dispuesto y un vendedor dispuesto, ´
para Veteranos. El usa esta cantidad para cubrir ´
identifique a cada uno de los demas que se
Pagina 40
´ Cap´tulo 3
ı Exenciones Personales y por Dependientes
´
Hoja de Trabajo 3-1. Hoja de Trabajo para Determinar Manutencion Guarde para Sus Registros
Fondos que Pertenecen a la Persona que Usted Mantuvo
1. Anote el total de los fondos que pertenecen a la persona que usted mantuvo, incluyendo ingresos
´ ˜ ´
recibidos (sujetos y no sujetos a impuestos) y prestamos durante el ano, mas la cantidad en cuentas
de ahorros y otras cuentas al principio del ano . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
˜ . 1.
2. Anote la cantidad de la l´nea 1 que se utilizo para la manutencion de la persona . . . . . . . . . . . . . . .
ı ´ ´ . 2.
3. Anote la cantidad de la l´nea 1 que se utilizo para otros propositos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
ı ´ ´ . 3.
4. Anote la cantidad total en cuentas de ahorros y otras cuentas de la persona al final del ano . . . . . . .˜ . 4.
5. Sume las l´neas 2 a 4. (Este resultado debe ser igual a la cantidad de la l´nea 1). . . . . . . . . . . . . . .
ı ı . 5.
Gastos del Hogar Entero (donde vivio la persona que usted mantuvo)
´
6. Alojamiento (Complete la l´nea 6a o la l´nea 6b):
ı ı
6a. Anote la cantidad de alquiler pagado . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6a.
6b. Anote el valor justo de alquiler de la vivienda. Si la persona que usted mantuvo es duena de la ˜
vivienda, incluya esta cantidad tambien en la l´nea 21. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
´ ı . 6b.
7. Anote el total gastado en alimentos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7.
8. Anote el total gastado en servicios publicos (calefaccion, luz, agua, etc., no incluido en la l´nea 6a o
´ ´ ı
8.
6b) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
9. Anote el total gastado en reparaciones (no incluido en la l´nea 6a o 6b) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
ı . 9.
10. Anote el total de otros gastos. No incluya gastos de mantener la vivienda, como los intereses de una
hipoteca, los impuestos sobre bienes ra´ces y el seguro. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
ı . 10.
11. Sume las l´neas 6a a la 10. Este resultado es el total de los gastos de su hogar . . . . . . . . . . . . . . .
ı . 11.
12. Anote el numero total de personas que vivieron en su hogar . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
´ . 12.
Gastos de la Persona que Usted Mantuvo
´
13. Divida la l´nea 11 por la l´nea 12. Esta es la parte de los gastos del hogar correspondiente a la
ı ı
persona . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13.
14. Anote el gasto total de ropa para esta persona . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14.
15. Anote el gasto total de estudios para esta persona . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15.
16. Anote el total de los gastos medicos y dentales no pagados ni reembolsados por seguro medico para
´ ´
esta persona . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16.
17. Anote el gasto total de viajes y recreacion para esta persona . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17.
´
18. Anote el total de otros gastos para esta persona . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 18.
19. Sume las l´neas 13 a 18. El resultado es el costo total de la manutencion para la persona durante todo
ı ´
el ano . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 19.
˜
´ ´
¿Contribuyo la Persona Mas de la Mitad de su Propia Manutencion? ´
20. Multiplique la l´nea 19 por el 50% (0.50) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 20.
ı
21. Anote la cantidad de la l´nea 2, mas la cantidad de la l´nea 6b si la persona a quien usted mantuvo era
ı ´ ı
´
dueno de la vivienda. Esta es la cantidad que la persona aporto para su propia manutencion . . . . . . . 21.
˜ ´ ´
22. ¿Es la cantidad de la l´nea 21 mayor que la de la l´nea 20?
ı ı
No. Usted cumple el requisito de manutencion para que la persona pueda ser su hijo calificado. Si tal persona tambien
´ ´
ı ı
satisface los otros requisitos para poder ser su hijo calificado, pare aqu´; no complete las l´neas 23 a la 26. De lo contrario, pase
ı
a la l´nea 23 y llene el resto de la hoja de trabajo para determinar si esta persona es su pariente calificado.
ı
S´. Usted no satisface el requisito de manutencion para que esta persona pueda ser hijo calificado o pariente calificado. Pare
´
ı
aqu´.
´ ´
¿Contribuyo Mas de la Mitad de la Manutencion? ´
23. Anote la cantidad que otras personas contribuyeron para la manutencion de la persona. Incluya las
´
cantidades proporcionadas por sociedades o agencias de bienestar estatales, locales y de otro tipo.
No incluya la cantidad de la l´nea 1. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 23.
ı
24. Sume las l´neas 21 y 23 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 24.
ı
´
25. Reste la cantidad de la l´nea 24 de la cantidad de la l´nea 19. Esta es la cantidad que usted aporto
ı ı ´
para la manutencion de la persona . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 25.
´
26. ¿Es la cantidad de la l´nea 25 superior a la de la l´nea 20?
ı ı
ı
S´. Usted cumple el requisito de manutencion para que la persona pueda ser su pariente calificado.
´
No. Usted no cumple el requisito de manutencion para que la persona pueda ser pariente calificado. Usted no puede declarar
´
´ ´ ´
una exencion por la persona a menos que pueda hacerlo conforme a un acuerdo de manutencion multiple o el requisito de
´
manutencion para hijos de padres divorciados o separados o el requisito especial para hijos secuestrados. Vea los temas
´ ´ ´
Acuerdo de Manutencion Multiple, Requisito de Manutencion para Hijos de Padres Divorciados o Separados o Hijos
Secuestrados en la seccion Pariente Calificado, anteriormente en este cap´tulo.
´ ı
Cap´tulo 3
ı Exenciones Personales y por Dependientes ´
Pagina 41
pusieron de acuerdo para no declarar la exen- ´
a. Estan divorciados o legalmente separa- ˜ ´
ano, la cesion original debe ser adjuntada a la
´
cion, debe incluirse en la declaracion del im-
´ dos por medio de un fallo de divorcio o ´
declaracion del padre o madre sin custodia para
puesto sobre el ingreso de la persona que de manutencion por separacion judicial,
´ ´ ˜
el primer ano y se le debe adjuntar una copia
declare la exencion. Para estos casos se puede
´ ˜
para cada ano posterior.
´
b. Estan separados conforme a un
utilizar el Formulario 2120, Multiple Support De- ´
acuerdo escrito de separacion o Fallo de divorcio o acuerdo de separacion ´
´ ´
claration (Declaracion de Manutencion Multi- ´ ´
dictado despues de 1984. Si el fallo de divor-
ple), en ingles.
´ ´
c. No vivieron juntos en ningun momento
´ ´
cio o acuerdo de separacion entro en vigencia
´ ˜
durante los ultimos 6 meses del ano.
´
Puede declarar una exencion conforme a un ´
despues de 1984, el padre o madre sin custodia
´
acuerdo de manutencion multiple por un pa-
´ ´
puede adjuntar ciertas paginas del fallo o
´ ´
2. El hijo recibio mas de la mitad de la manu-
riente de usted o por alguien que vivio con usted
´ ´
acuerdo a su declaracion de impuestos en lugar
´ ˜
tencion total para el ano de parte de sus
todo el ano como miembro de su unidad familiar.
˜ del Formulario 8332. Para poder hacer esto, el
padres.
fallo o acuerdo debe incluir las tres aseveracio-
Ejemplo 1. Usted, su hermana y sus dos 3. Uno o ambos padres tienen la custodia del nes siguientes:
hermanos aportaron la manutencion total de su
´ ´ ˜
hijo durante mas de la mitad del ano.
1. El padre o madre sin custodia puede de-
˜ ´
madre para el ano. Usted aporto el 45%, su 4. Se cumple cualquiera de las siguientes de- clarar al hijo como dependiente sin tener
hermana el 35% y sus dos hermanos cada uno claraciones: ´
en cuenta condicion alguna, tal como el
´
aporto el 10%. Usted o su hermana puede de- pago de manutencion. ´
clarar una exencion por su madre. Los otros
´ a. El padre o madre que tiene custodia
tienen que firmar una declaracion donde acuer-
´ ´
firma una declaracion por escrito, la 2. El padre o madre con custodia no decla-
dan no tomar una exencion por su madre. La
´ cual se explica mas adelante, afir-
´ ´ ˜
rara al hijo como dependiente ese ano.
persona que declara la exencion debe adjuntar
´ ´ ´
mando que el o ella no declarara al hijo ˜
3. Los anos en los que el padre o madre sin
el Formulario 2120 o una declaracion similar a
´ ˜
como dependiente para el ano, y el pa- custodia (en vez del padre o madre con
su declaracion de impuestos y debe guardar
´ dre o madre que no tiene custodia ad- custodia), puede declarar al hijo como de-
´
con su documentacion la declaracion firmada de
´ ´
junta esta declaracion escrita a su pendiente.
´
la persona que acordo no tomar la exencion. ´ ´
declaracion de impuestos. (Si el fallo o
acuerdo entro en vigencia despues de
´ ´ El padre o madre sin custodia debe adjuntar
Sus hermanos no tienen que firmar un acuerdo
1984, vea Fallo de divorcio o acuerdo ´
a su declaracion de impuestos las siguientes
´
ya que ninguno puede declarar la exencion y
´
de separacion dictado despues de´ ´
paginas del fallo o acuerdo:
´ ´
ninguno contribuyo mas del 10% de la manuten-
cion total de su madre.
´ 1984, mas adelante).
´ • La primera pagina (escriba el numero de
´ ´
b. Un fallo de divorcio o de manutencion´ ´
seguro social del otro padre en esta pa-
Ejemplo 2. Usted y su hermano aportaron por separacion judicial o un acuerdo es-
´ gina).
´
cada uno el 20% de la manutencion de su ma- ´
crito de separacion vigentes antes de • Las paginas que incluyen toda la informa-
´
˜
dre para el ano. Dos personas que no estan ´ ˜
1985, y que corresponda al ano 2008, ´
cion identificada anteriormente en los pun-
emparentadas con su madre aportan el 60% dispone que el padre o madre que no tos (1) al (3).
restante. Ella no vive con ellos. Nadie puede tiene custodia puede declarar al hijo
´
tomar la exencion porque la mitad de su manu- como dependiente, el fallo o acuerdo • La pagina con la firma del otro padre o
´
tencion es aportada por personas que no pue-
´ ´ ´
no se cambio despues de 1984 para madre y la fecha del acuerdo.
den declarar una exencion por ella.
´ decir que el padre o madre que no tiene
custodia no puede declarar al hijo como El padre o madre que no tiene custodia
Ejemplo 3. Su padre vive con usted y recibe dependiente, y que el padre o madre
que no tiene custodia contribuye por lo
! ´
debe adjuntar la informacion exigida a
´
´
su declaracion de impuestos aunque
´
el 25% de su manutencion del seguro social, PRECAUCION
40% de usted, 24% del hermano de su padre (el ´
menos $600 de la manutencion del hijo haya sido presentada junto con una declaracion ´
ı ı
t´o de usted) y 11% de un amigo. Usted o su t´o ˜
durante el ano. ˜
de impuestos en un ano anterior.
´
pueden tomar una exencion por su padre si el
Para declaraciones de impuestos a
otro firma una declaracion acordando no tomar
´
´
la exencion. La persona que toma la exencion ´
Padre o madre con custodia y padre o
madre sin custodia. El padre o madre que ! ´
PRECAUCION
partir de 2009, el padre o madre sin
´
custodia ya no podra incluir hojas del
debe adjuntar el Formulario 2120 o una declara- ´ ´
tiene custodia es aquel o aquella con quien el fallo o acuerdo en lugar del Formulario 8332 si el
cion similar a su declaracion de impuestos y
´ ´ hijo vivio la mayor parte del ano. El otro padre o
´ ˜ ´ ´
fallo o acuerdo se concluyo despues de 2008. El
debe guardar una copia del acuerdo firmado por ´ ´
madre es aquel o aquella sin custodia. padre o madre que no tiene custodia tendra que´
la persona que acuerda no tomar la exencion.
´ Si los padres se divorciaron o se separaron ´
adjuntar el Formulario 8332, o declaracion es-
˜ ´
durante el ano y el hijo vivio con ambos antes de crita similar, firmado por el padre o madre con
´
la separacion, el padre o madre con custodia es ´
custodia y cuyo unico fin sea renunciar a una
´
Requisito de Manutencion para ´
aquel o aquella con quien el hijo vivio la mayor
´ ´ ´
reclamacion de exencion. ´
Hijos de Padres Divorciados o parte del resto de ese mismo ano. ˜
Padre o madre que se ha vuelto a casar.
Separados ´
Si usted vuelve a casarse, la manutencion pro-
Ejemplo. Su hijo vivio con usted 10 meses
´
En la mayor´a de los casos, un hijo de padres
ı ˜ ´
del ano y con su ex conyuge los otros 2 meses. ´
vista por su nuevo conyuge se considera pro-
divorciados o separados sera hijo calificado de
´ A usted se le considera el padre o madre con vista por usted.
uno de los padres. Vea Hijos de padres divor- custodia.
´
Manutencion para hijos menores bajo un
ciados o separados bajo Hijo Calificado, an- ´
Declaracion escrita. El padre o madre con acuerdo vigente anterior a 1985. Todos los
teriormente. Sin embargo, si el hijo no satisface custodia puede usar el Formulario 8332 o una ´
pagos de manutencion para hijos menores reci-
los requisitos para ser hijo calificado de ninguno ´
declaracion similar (que contenga la misma in- ´
bidos del padre o madre sin custodia segun lo
´
de los dos, el o ella puede ser pariente calificado ´
formacion exigida por el formulario) para hacer estipulado en un acuerdo en vigor anterior a
de uno de los padres. En este caso, se deben ´ ´
la declaracion escrita a fin de ceder la exencion 1985 se consideran utilizados para la manuten-
cumplir los requisitos que aparecen a continua- al padre o madre sin custodia. El padre o madre ´
cion del hijo.
´
cion para ver si le corresponde el requisito de sin custodia debe adjuntar el formulario o decla-
manutencion.´ ´ ´
racion escrita a su declaracion de impuestos. Ejemplo. El padre sin custodia contribuye
Un hijo sera tratado como pariente calificado
´ ´ ˜
La exencion puede otorgarse por 1 ano, por ´ ´
$1,200 a la manutencion del hijo segun lo esti-
del padre sin custodia si se cumplen las cuatro ´ ˜
un numero de anos especificados (por ejemplo, ´
pulado en un acuerdo que entro en vigor antes
condiciones siguientes: ˜ ˜
anos alternos), o por todos los anos futuros de 1985. Esta cantidad se considera como ma-
(subsiguientes), como se especifique en la de- ´
nutencion proporcionada por el padre que no
1. Los padres: ´ ´ ´
claracion. Si la exencion se cede por mas de 1 tiene la custodia, aunque se hayan gastado
Pagina 42
´ Cap´tulo 3
ı Exenciones Personales y por Dependientes
ı
esos $1,200 en art´culos que no tienen nada ´
a traves de una agencia autorizada, quizas ´
que ver con la manutencion.
´ ´
Numeros de Seguro ´
pueda declarar una exencion por el hijo. Sin
embargo, si no puede obtener un SSN ni un ITIN
´
Pension alimenticia. Los pagos hechos a
´
un conyuge que se pueden incluir en el ingreso Social para ´
para el hijo, usted debera obtener del IRS un
bruto de dicho conyuge por concepto de pen-
´ ´ ´
numero de identificacion del contribuyente en
´ ´
sion alimenticia, pagos de manutencion por se- Dependientes ´
proceso de adopcion (ATIN) para el hijo. Vea el
paracion judicial o pagos similares de un caudal
´ Formulario W-7A, Application for Taxpayer
hereditario o fideicomiso, no se consideran ´
Debe anotar el numero de seguro social (SSN, Identification Number for Pending U.S. Adop-
´
pago por la manutencion de un dependiente. ´
por sus siglas en ingles) de todo dependiente ´ ´
tions (Solicitud de un Numero de Identificacion
´
para el cual declare una exencion en la columna ´
de Contribuyente para Adopciones en Tramite),
Padres que nunca se casaron. Este requi- ı
(2) de la l´nea 6c de su Formulario 1040 o de su ´ ´
en ingles, para mas informacion.´
sito especial para padres divorciados o separa- Formulario 1040A.
´
dos corresponde tambien a los padres que Si no anota el SSN de los dependien-
nunca se casaron. ! ´
PRECAUCION
tes cuando se lo solicite o si anota un
´
numero incorrecto, es posible que no
´ ´
Acuerdo de manutencion multiple. Si la ma- ´
se le permita declarar la exencion.
´
nutencion de un hijo se determina segun lo ´
estipulado en un acuerdo de manutencion multi-
´ ´
ple, este requisito especial relativo al de manu-
Persona sin numero de seguro social (SSN,
´
´
por sus siglas en ingles). Si la persona por la
4.
tencion para padres divorciados o separados no
´ ´
que espera declarar una exencion no tiene un
corresponde. ı
SSN, usted o esa persona deber´a solicitarlo tan
pronto como sea posible, llenando y enviando el
Formulario SS-5(SP), Solicitud para una Tarjeta
´
Retencion de
de Seguro Social, o el Formulario SS-5, Applica-
Eliminacion Paulatina
´ tion for a Social Security Card, en ingles, a la
´
´
Administracion del Seguro Social (SSA, por sus
Impuestos e
de las Exenciones siglas en ingles). Puede obtener el Formulario
´
SS-5(SP) o el Formulario SS-5 en la oficina local Impuesto
de la SSA o en www.socialsecurity.gov.
Estimado
La cantidad que usted puede declarar como Por lo general, hay que esperar aproxima-
´
deduccion por exenciones se reduce cuando su damente 2 semanas para recibir un SSN. Si
ingreso bruto ajustado excede de una cantidad para la fecha de vencimiento para presentar la
ı
espec´fica relacionada con su estado civil para ´
declaracion no ha recibido un SSN, usted puede
´
efectos de la declaracion. Estas cantidades son enviar el nuevo Formulario 4868(SP) (o el For-
las siguientes: ´
mulario 4868, en ingles) para solicitar una pro-
´ ´
Que Hay de Nuevo
´
rroga del plazo para presentar su declaracion de
Ingreso
Bruto
impuestos. ˜
para el Ano 2009
Ajustado ˜
Nacimiento y fallecimiento en el ano 2008.
que ´
Si su hijo nacio y fallecio en 2008 y usted no
´ ˜
Cambios en la ley tributaria para el ano 2009.
Reduce la tiene un SSN para el o ella, puede enviar junto
´ Al calcular la cantidad de impuestos que quiera
Cantidad con la declaracion una copia del acta de naci-
´ ´
que se retengan de su remuneracion y al calcu-
Estado Civil para Efectos de la de miento, certificado de defuncion o expedientes
´ lar la cantidad de impuesto estimado, tenga en
´
Declaracion ´
Exencion medicos en lugar de un SSN. El documento
´ cuenta los cambios en la ley tributaria que entra-
´
debe mostrar que el hijo nacio vivo. Si lo hace ´
ran en vigor en 2009. Vea Que Hay de Nuevo
´
Casados que presentan la ı
as´, escriba “DIED” (fallecio) en la columna (2)
´ ˜
para el Ano 2009 , al principio de esta publica-
´
declaracion por separado . . . .. $ 119,975 de la l´nea 6c de su Formulario 1040 o de su
ı ´ ´
cion, u obtenga la Publicacion 553, Highlights of
Soltero . . . . . . . . . . . . . . . . .. 159,950 Formulario 1040A. 2008 Tax Changes (Puntos Clave de los Cam-
Cabeza de familia . . . . . . . . .. 199,950
Casados que presentan una ˜
bios en los Impuestos del Ano 2008), en ingles.´
Dependiente extranjero o adoptivo sin SSN.
´
declaracion conjunta . . . . . . .. 239,950 Si su dependiente no tiene, ni tampoco puede
´
Viudo que reune los requisitos .. 239,950 ´
obtener, un SSN, usted debe anotar su numero
´
de identificacion del contribuyente individual
Debera restar de la cantidad en dolares de
´ ´
sus exenciones un 2% por cada $2,500 o parte
´ ´
(ITIN) o su numero de identificacion de contribu- Recordatorios
´
yente en proceso de adopcion (ATIN), en lugar
de $2,500 ($1,250 si es casado que presenta la
de un SSN. ´
Impuesto estimado con proteccion tributaria
´
declaracion por separado), que su ingreso bruto
ajustado exceda sobre la cantidad indicada an- ´ ´
Numero de identificacion del contribu- para contribuyentes de altos ingresos. Si
teriormente para su estado civil para efectos de yente individual (ITIN, por sus siglas en in- ´
su ingreso bruto ajustado fue mas de $150,000
´
la declaracion. Sin embargo, no puede perder ´
gles) para extranjeros. Si su dependiente es ($75,000 si es casado y presenta una declara-
mas de un tercio de la cantidad en dolares de
´ ´ extranjero residente o no residente que no tiene ´ ´
cion por separado), tendra que depositar el
sus exenciones. Es decir, cada exencion no se
´ ´
numero de seguro social, ni tiene derecho a monto menor de uno de los siguientes: el 90%
puede reducir a una cantidad menor de $2,333. obtenerlo, el dependiente debe solicitar un nu-´ ˜
de su impuesto anticipado para el ano 2009 o el
Si su ingreso bruto ajustado excede del nivel ´
mero de identificacion de contribuyente indivi- 110% de la cantidad de impuesto indicada en su
correspondiente a su estado civil para efectos ´
dual (ITIN). Escriba el numero en la columna (2) ´ ˜
declaracion de impuestos del ano 2008, a fin de
de la declaracion, utilice la Deduction for
´ ı ´
de la l´nea 6c de su Formulario 1040 o 1040A. evitar una multa por no pagar el impuesto esti-
Exemptions Worksheet (Hoja de Trabajo para Para solicitar un ITIN, use el Formulario mado.
las Exenciones por Dependientes), en las ins- ´
W-7(SP), Solicitud de Numero de Identificacion´
´
trucciones del Formulario 1040 o 1040A, en Personal del Contribuyente del Servicio de Im- ´
Pago electronico del impuesto estimado.
´
ingles, para calcular la cantidad de su deduc- puestos Internos o el Formulario W-7, Applica- Es posible que pueda pagar su impuesto esti-
´
cion por exenciones. No obstante, si declara tion for IRS Individual Taxpayer Identification ´ ´
mado por medios electronicos. Para mas infor-
una exencion de $500 por hospedar a una
´ ´
Number, en ingles. ´
macion, vea el tema titulado How To Pay
persona desplazada del Medio Oeste, utilice el ´
Numeros de identificacion del contribu-
´ ´
Estimated Tax (Como Pagar el Impuesto Esti-
Formulario 8914 en lugar de la hoja de trabajo yente en proceso de adopcion (ATIN, por sus
´ ı ´
mado), en el cap´tulo 2 de la Publicacion 505, en
mencionada anteriormente. ´
siglas en ingles). Si tiene un hijo que adopto
´ ´
ingles.
Cap´tulo 4
ı ´
Retencion de Impuestos e Impuesto Estimado ´
Pagina 43
Formulario (e Instrucciones) ´ ´
adelante, para mas informacion sobre reembol-
´
Introduccion t W-4 Employee’s Withholding Allowance
sos y otras asignaciones para gastos pagados
´
conforme a un plan sin rendicion de cuentas.
´
Certificate (Certificado de Exencion Si su ingreso es lo suficientemente bajo
ı ´
Este cap´tulo explica como pagar impuestos
´
de la Retencion del Empleado), en como para no tener que pagar impuestos sobre
cuando se devengan o reciben ingresos durante
´
ingles ˜ ´ ´
los ingresos del ano en cuestion, quizas este´
˜
el ano. Generalmente, el impuesto federal sobre
t W-4(SP) Certificado de Exencion de la
´ exento de retencion. Esto se explica en Exen-
´
´ ´
el ingreso es aquel que se paga sistematica-
´
Retencion del Empleado ´ ´
cion de la Retencion , mas adelante.
´
mente al obtener ingresos. Hay dos maneras de
hacer esto: t W-4P Withholding Certificate for Pension Militares jubilados. Los pagos de pension ´
• Retencion del impuesto. Si es em-
´ or Annuity Payments (Certificado ´
por jubilacion militar se tratan igual que la paga
´
para la Retencion de Impuestos ´ ´
normal para propositos de la retencion de im-
pleado, su empleador probablemente le
sobre los Pagos de Pensiones o puestos sobre los ingresos, aun cuando se con-
retiene impuestos sobre sus ingresos. Los
´
Anualidades), en ingles ´
sideren pagos de pension o anualidad para
´
impuestos tambien pueden ser retenidos
t W-4S Request for Federal Income Tax ´
otros propositos tributarios.
sobre otras clases de ingresos, incluyendo
pensiones, bonificaciones, comisiones y Withholding From Sick Pay ´
Trabajadores domesticos. Si es trabajador
ganancias de juegos y apuestas. En cada ´
(Solicitud de Retencion de ´
domestico, puede pedirle a su empleador que le
Impuestos Federales sobre el retenga impuestos sobre sus ingresos.
caso, la cantidad retenida se paga al IRS
Ingreso de Pagos de ´ ´
Se le retendran impuestos solo si usted
a nombre suyo.
´
Compensacion por Enfermedad), quiere que se le retengan y su empleador ac-
• Impuesto estimado. Si no le retienen im- ´
en ingles cede a hacerlo. Si no se le retienen suficientes
puestos, o si no le retienen suficientes im- t W-4V Voluntary Withholding Request impuestos sobre el ingreso, es posible que
ı
puestos, podr´a tener que pagar un (Solicitud de Retencion Voluntaria),
´ tenga que pagar un impuesto estimado, como
impuesto estimado. Las personas que tra- en ingles
´ ´
se explica mas adelante bajo el tema titulado
bajan por cuenta propia generalmente de- Impuesto Estimado.
t 1040-ES Estimated Tax for Individuals
ben pagar sus impuestos de esta manera.
(Impuesto Estimado para Personas ı
Trabajadores agr´colas. Los impuestos so-
Es posible que tenga que pagar un im-
ı ´
F´sicas), en ingles bre los ingresos generalmente se retienen del
puesto estimado si recibe ingresos como
t 2210 Underpayment of Estimated Tax by ı
salario en efectivo por trabajo agr´cola a menos
dividendos, intereses, ganancias de capi-
Individuals, Estates and Trusts que el empleador cumpla las dos condiciones
ı
tal, alquileres y regal´as. El impuesto esti-
(Pagos Insuficientes del Impuesto siguientes:
´
mado se usa para pagar no solo los
ı
Estimado por Personas F´sicas, • Le paga una remuneracion en efectivo in-
´
impuestos sobre el ingreso sino tambien ´
Caudales Hereditarios y ˜
ferior a $150 durante el ano y
los impuestos sobre el trabajo por cuenta ´
Fideicomisos), en ingles
propia y el impuesto m´nimo alternativo.
ı • Tiene gastos por concepto de trabajo agr´-
ı
˜
cola de menos de $2,500 durante el ano.
ı ´
Este cap´tulo trata sobre estos dos metodos.
´
Ademas, explica lo siguiente: Le puede pedir a su empleador que le retenga
• Credito por retencion e impuesto esti-
´ ´ ´
Retencion los impuestos sobre el ingreso de salarios no
monetarios y de otros ingresos que no esten ´
mado. Cuando presente su declaracion ´ ´ ´
sujetos a retencion. Si su empleador no esta de
de impuestos para el ano 2008, declare
˜ ´ ´
En esta seccion se explica la retencion de im-
puestos sobre: acuerdo con retenerle impuestos o si no se le
todo el impuesto sobre el ingreso que se retienen suficientes impuestos, posiblemente
le retuvo de su sueldo, salario, pensiones, • Sueldos y salarios, tenga que pagar un impuesto estimado, como
´
etc. y el impuesto estimado que pago para • Propinas, ´
se explica mas adelante bajo el tema titulado
el ano 2008.
˜ Impuesto Estimado.
• Prestaciones suplementarias tributables,
• Multa por pago insuficiente. Si no pago
´
˜
suficientes impuestos durante el ano por • ´
Compensacion por enfermedad,
´
Como Determinar la Cantidad
medio de la retencion del impuesto o por
´ • Pensiones y anualidades, Retenida Utilizando el Formulario
ı
pagos de impuestos estimados, podr´a es-
• Ganancias de juegos y apuestas, W−4 (o Formulario W−4(SP))
tar obligado a pagar una multa. El IRS
usualmente puede calcularle esta multa. • ´
Compensacion por desempleo y La cantidad de impuestos sobre el ingreso que
Vea el tema titulado Multa por Pago In- • Ciertos pagos de retribuciones del go- ´
su empleador retiene de su remuneracion nor-
suficiente de Impuestos, al final de este bierno federal, como los que proceden del mal depende de dos factores:
ı
cap´tulo. seguro social. • La cantidad que usted gana.
´
Esta seccion aborda en detalle los requisitos en • La informacion que le proporciona a su
´
ı ´
Art´culos de interes ´
cuanto a la retencion sobre cada uno de los empleador en el Formulario W-4 (o For-
ingresos anteriores. mulario W-4(SP)).
´
A usted quiza le interese ver:
´ ´ ´
Esta seccion tambien abarca la retencion adi-
Publicacion
´ cional sobre intereses, dividendos y otras clases El Formulario W-4 (o Formulario W-4(SP))
de pagos. ı ´
incluye tres categor´as de informacion que el
t 505 Tax Withholding and Estimated Tax empleador utiliza para determinar la cantidad de
´
(Retencion del Impuesto e impuestos a retener.
Impuesto Estimado), en ingles
´
Sueldos y Salarios
• Si debe retener impuestos conforme a la
t 553 Highlights of 2008 Tax Changes Los impuestos sobre los ingresos se retienen de ´
tasa para solteros o a la tasa mas baja
(Puntos Clave de los Cambios en ı
sueldos y salarios de la mayor´a de los emplea- para casados.
los Impuestos del Ano 2008), en
˜ dos. Su sueldo o salario incluye su paga regular
y remuneraciones por concepto de bonificacio-
• Cuantos descuentos para retencion de-
´ ´
´
ingles clara usted. (Cada descuento reduce la
´
nes, comisiones y vacaciones. Tambien incluye
t 919 How Do I Adjust My Tax cantidad a retener).
reembolsos y otras asignaciones para gastos
Withholding? (Como Ajustar la
´ pagados conforme a un plan sin rendicion de
´ • Si quiere que se le retenga una cantidad
Retencion de Impuestos), en ingles
´ ´ cuentas. Vea Ingresos Suplementarios, mas ´ adicional.
Pagina 44
´ Cap´tulo 4
ı ´
Retencion de Impuestos e Impuesto Estimado
Nota: Debe especificar su estado civil y el situacion ocurre en diciembre de 2009, entre-
´ ´ Hoja de Trabajo para Calcular los Descuen-
numero total de descuentos para la retencion al
´ ´ gueselo dentro de 10 d´as a partir de la fecha del
ı tos Personales. Utilice la Personal Allowan-
llenar el Formulario W-4 (o Formulario evento. ces Worksheet (Hoja de Trabajo para
´
W-4(SP)). No puede indicar solo una cantidad ´
Descuentos Personales), de la pagina 1 del
´
en dolares que le parezca apropiada. Formulario W-4 (o la Hoja de Tabajo para Des-
´ ´
Como Verificar la Retencion de cuentos Personales del Formulario W-4(SP))
Impuestos para determinar los descuentos para la reten-
Nuevo Empleo ´ ´
cion basandose en las exenciones y todo des-
´
Despues de entregarle a su empleador el For- cuento pertinente.
Al empezar un empleo nuevo, debe llenar un mulario W-4 (o Formulario W-4(SP)), puede ve-
Formulario W-4 (o Formulario W-4(SP)) y entre- rificar si la cantidad de impuestos que se Hoja de Trabajo para las Deducciones y los
´
garselo a su empleador. Su empleador debe retienen de su sueldo o salario es excesiva o Ajustes. Utilice esta hoja de trabajo si piensa
tener ejemplares del formulario para darle. Si ´
insuficiente. Vea la Publicacion 919, mas ade-
´ ´
detallar las deducciones, optar a ciertos creditos
´
tiene que cambiar alguna informacion perti- lante. Si se le retienen impuestos excesivos o o deducir ajustes a los ingresos indicados en la
´
nente en el futuro, tendra que llenar otro Formu- insuficientes, debe entregarle a su empleador ´ ˜
declaracion de impuestos del ano 2009 y desea
lario W-4 (o Formulario W-4(SP)). un nuevo Formulario W-4 (o Formulario reducir su impuesto retenido. Complete esta
˜
Si trabaja solamente una parte del ano (por W-4(SP)) para cambiar la cantidad a retener. ´
hoja de trabajo tambien en el caso de cambios
´
ejemplo, comienza a trabajar despues del prin- en alguno de dichos elementos para ver si nece-
˜
cipio del ano), es posible que se le retengan Nota: No puede hacerle un pago a su em- sita cambiar la cantidad que se le debe retener.
´
demasiados impuestos. Quizas pueda evitar la pleador para compensar por retenciones de im- La Deductions and Adjustments Worksheet
´
retencion excesiva de impuestos si su emplea- ı
puestos correspondientes a per´odos de pagos (Hoja de Trabajo para Deducciones y Ajustes)
´ ´
dor accede a utilizar el metodo de retencion de anteriores o para pagar su impuesto estimado. ´
se halla en la pagina 2 del Formulario W-4. (La
´ ˜
impuestos durante solo parte del ano. Para mas ´ Hoja de Trabajo para Deducciones y Ajustes se
´ ´
informacion, vea Part-Year Method (Metodo de ´
halla en la pagina 2 del Formulario W-4(SP)). El
˜ ı ´
Ano Parcial), en el cap´tulo 1 de la Publicacion Como Completar el Formulario W-4
´ ı ´ ´
cap´tulo 1 de la Publicacion 505, en ingles, ex-
505, en ingles.´
(o Formulario W-4(SP)) y las Hojas plica esta hoja en detalle.
Empleado que tambien recibe ingresos de
´ de Trabajo Correspondientes
Hoja de Trabajo para Dos Asalariados/Multi- ´
´
alguna pension. Si recibe ingresos proce-
El Formulario W-4 (o Formulario W-4(SP)) tiene ples Empleos. Quizas tenga que llenar esta
´
´
dentes de alguna pension o anualidad y em-
unas hojas de trabajo para calcular los descuen- ´
hoja de trabajo si tiene mas de un empleo o si su
´
pieza un trabajo nuevo, debera entregar un
tos para la retencion de impuestos que puede
´ ´ ´ ´
conyuge tambien trabaja. Puede ademas agre-
Formulario W-4 (o Formulario W-4(SP)) a su
declarar. Dichas hojas de trabajo son para su ı
gar, si corresponde, en la l´nea 8 de esta hoja de
nuevo empleador. No obstante, puede optar por
´
documentacion. No se las de a su empleador.
´ ´
trabajo, toda retencion adicional necesaria para
´
dividir entre su pension y trabajo los descuentos
incluir toda cantidad que espere deber, aparte
´ ´
para la retencion, segun le convenga. Para in-
Empleos multiples. Si recibe ingresos de
´ del impuesto sobre los ingresos (por ejemplo, el
´ ´
formacion adicional, vea la Publicacion 919, en
mas de un empleo simultaneamente, complete
´ ´ impuesto sobre el ingreso del trabajo por cuenta
´
ingles.
solo un conjunto de hojas de trabajo para el
´ propia).
Formulario W-4 (o Formulario W-4(SP)). Luego
´ ´
Como Cambiar la Retencion divida los descuentos entre los Formularios W-4
(o Formularios W-4(SP)) que llene para cada ´
Como Calcular la Cantidad
Determinadas circunstancias durante el ano ˜ empleo. No se pueden declarar los mismos des- Correcta de Impuesto Retenido
pueden modificar su estado civil o la cantidad de ´
cuentos para mas de un empleador a la vez.
exenciones, ajustes, deducciones o creditos ´ ı
En la mayor´a de los casos, el impuesto retenido
Puede declarar todos los descuentos de un solo
ı
que podr´a incluir en su declaracion de impues-
´ ´
de su paga se aproximara al impuesto que usted
´
empleador y no de los demas, o puede dividirlos
tos. Cada vez que esto ocurra, quizas tenga que
´ declare si cumple los dos requisitos siguientes:
de cualquier otra manera.
entregarle a su empleador un nuevo Formulario • Llena correctamente todas las hojas de
W-4 (o Formulario W-4(SP)) para cambiar su Personas casadas. Si usted y su conyuge ´ trabajo pertinentes del Formulario W-4 (o
´ ´
estado para fines de la retencion o el numero de trabajan y van a presentar una declaracion con-
´ Formulario W-4(SP)).
descuentos para la misma. junta, calcule sus descuentos para la retencion´
Si una circunstancia o evento cambia su • Entrega a su empleador un nuevo Formu-
´
basandose en sus ingresos, ajustes, deduccio- lario W-4 (o Formulario W-4(SP)) cada
´
estado para fines de la retencion de impuestos o ´
nes, exenciones y creditos conjuntos. Utilice un
el numero de descuentos a declarar, tiene que
´ vez que ocurra un cambio que afecte la
´
solo juego de hojas de trabajo. Usted y su con- ´
retencion de impuestos.
entregarle a su empleador un Formulario W-4 (o yuge pueden dividir los descuentos como quie-
Formulario W-4(SP)) nuevo dentro de los 10 ran; sin embargo, no puede declarar el mismo Sin embargo, ya que las hojas de trabajo y los
ı ´
d´as despues de haber ocurrido alguna de las descuento que su conyuge.
´ ´ ´
metodos de retencion no abarcan todas las cir-
siguientes condiciones: ´
cunstancias que puedan ocurrir, quizas no se le
´
Si usted y su conyuge van a presentar decla-
• Su divorcio, si declaraba el estado civil de raciones de impuestos por separado, tienen que retenga la cantidad correcta de impuestos. Es
casado. calcular sus descuentos en hojas de descuento ´
mas probable que esto ocurra en los casos
separadas, basandose en sus propios ingresos,
´ siguientes:
• Toda situacion que disminuya el numero
´ ´
de descuentos para la retencion que po-
´
´
ajustes, deducciones, exenciones y creditos. • Esta casado y usted y su conyuge traba-
´ ´
d´a declarar.
ı jan.
´ ´
Metodo alternativo de calculo de los des-
´
cuentos para la retencion de impuestos.
• Tiene mas de un empleo a la vez.
´
Por regla general, puede llenar un nuevo For-
mulario W-4 (o Formulario W-4(SP)) cada vez No es obligatorio utilizar las hojas de trabajo del • Recibio ingresos no derivados del trabajo,
´
´
que desee cambiar el numero de descuentos Formulario W-4 (o Formulario W-4(SP)) si ´
como intereses, dividendos, pension ali-
´ ´
para la retencion por cualquier otra razon. ´ ´
quiere utilizar otro metodo mas exacto para de- ´
menticia, compensacion por desempleo e
´
terminar el numero de descuentos para la reten- ingresos del trabajo por cuenta propia.
´
Como cambiar su retencion de impuestos
´ ´ ´ ´
cion. Para mas informacion, vea Alternative
method of figuring withholding allowances (Me- ´
• Debera pagar impuesto adicionales al pre-
´
˜
para el ano 2010. Si alguna circunstancia du-
´
sentar su declaracion de impuestos, como
rante 2009 disminuye el numero de descuentos
´ todo alternativo para determinar los descuentos
el impuesto sobre el ingreso del trabajo
´
para la retencion de impuestos durante el ano˜ ´
para la retencion), bajo Completing Form W-4
por cuenta propia.
2010, debe entregarle a su empleador un nuevo ´
and Worksheets (Como Llenar el Formulario
Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4) a mas ´ ı
W-4 y sus Hojas de Trabajo), en el cap´tulo 1 de • Se le retienen impuestos basados en in-
˜
tardar el 1 de diciembre del ano 2009. Si dicha ´ ´
la Publicacion 505, en ingles. ´
formacion obsoleta de un Formulario W-4
Cap´tulo 4
ı ´
Retencion de Impuestos e Impuesto Estimado ´
Pagina 45
(o Formulario W-4(SP)) durante la mayor ´
Devolucion del impuesto retenido. Si des- Nuevo Formulario W-4 (o Formulario W-4(SP))
˜
parte del ano. cubre que se le han retenido demasiados im- ı
dentro de los 10 d´as siguientes al cambio. Si
´
puestos porque no declar o todos los ´
declara una exencion para 2009, pero anticipa
• Ha ganado mas de $130,000 si es soltero
´
descuentos a los cuales tiene derecho, deber´a ı que va a adeudar impuestos sobre el ingreso en
´
o $180,000 si esta casado.
entregarle a su empleador un Formulario W-4 (o ´
2010, tendra que llenar un nuevo Formulario
• Trabaja solo durante una parte del ano.
´ ˜ Formulario W-4(SP)) nuevo. El empleador no W-4 (o Formulario W-4(SP)) para el 1 de diciem-
puede reembolsarle impuesto alguno retenido ˜
bre del ano 2009.
• Cambia el numero de descuentos para la
´
anteriormente. En lugar de esto, declare la can-
retencion durante el ano.
´ ˜ ´ ´
Su declaracion de exencion de la retencion´
tidad completa que se le retuvo cuando pre- puede ser revisada por el IRS.
´
sente la declaracion de impuestos.
Metodo de salarios acumulados. Si durante
´ No obstante, si su empleador le ha retenido ´ ´ ´ ´
La exencion sera valida unicamente por un
˜ ´
el ano cambio el numero de descuentos para la
´ impuestos superiores a la cantidad correcta se- ˜
ano. Tiene que darle a su empleador un For-
retencion, es posible que se le hayan retenido
´ ´
gun el Formulario W-4 (o Formulario W-4(SP)) mulario W-4 (o Formulario W-4(SP)) nuevo para
demasiados o insuficientes impuestos para el ya vigente, no tiene que llenar otro nuevo para ˜
el 15 de febrero de cada ano si desea prorrogar
per´odo durante el cual se hizo el cambio. Qui-
ı bajar la cantidad de impuestos a retener. A ´
la exencion.
zas pueda compensar esta situacion si su em-
´ ´ cambio, su empleador puede reintegrarle la
´
pleador acuerda utilizar el metodo de retencion
´ ´
cantidad que le fue retenida erroneamente. Si
de salarios acumulados durante el resto del no le reintegra esa cantidad, su Formulario W-2 Ingresos Suplementarios
˜
ano. Si desea utilizar este metodo, debe solici-
´ ´
mostrara la cantidad total realmente retenida.
Los salarios suplementarios incluyen las remu-
´
tarselo por escrito a su empleador. neraciones por concepto de bonificaciones, co-
´
Para poder usar este metodo se le debe misiones, paga por trabajar horas extras
haber pagado su salario usando el mismo tipo ´ ´
Exencion de la Retencion
(overtime), vacaciones, cierta compensacion ´
ı
de per´odo de pago (semanal, bisemanal, etc.) Si declara una exencion de la retencion de im-
´ ´ por enfermedad y remuneraciones por gastos
˜
desde el principio del ano. puestos, su empleador no le retendra el im-
´ de acuerdo con determinados planes. El paga-
puesto federal sobre el ingreso de su sueldo o ´
dor puede calcular la retencion sobre los ingre-
´
salario. La exencion corresponde unicamente al
´ ´
sos suplementarios, utilizando el metodo que se
´
Publicacion 919 impuesto sobre el ingreso, no al impuesto del ´
utilizo para los sueldos y salarios normales. No
seguro social ni a Medicare. obstante, si estos pagos se calculan aparte de
Para asegurarse de que se le retenga la canti-
Puede declarar una exencion de retencion
´ ´ sus sueldos y salarios normales, su empleador
dad correcta de impuestos, obtenga la Publica-
durante 2009 solo si se dan las dos condiciones
´ u otro pagador de dichos ingresos puede rete-
´ ´ ´ ´
cion 919, en ingles. Esta le ayudara a comparar
siguientes: nerle impuestos sobre el ingreso del trabajo de
˜
el impuesto retenido durante el ano con el im-
estos ingresos a una tasa uniforme.
puesto declarado en su declaracion. Le ayudara
´ ´ • Para el ano 2008 tuvo derecho a recibir un
˜
´ ´
tambien a determinar cuanto impuesto adicional ´
reembolso o devolucion de todos los im-
Remuneraciones por gastos de negocio.
´
se le retendra, si corresponde, durante cada puestos federales sobre el ingreso reteni-
Los reembolsos u otras remuneraciones de
ı
per´odo o fecha de pago para evitar deber im- dos porque no estuvo obligado a pagar
gasto de negocio pagados por su empleador de
puestos adicionales al presentar su declaracion.
´ ˜
impuestos ese ano.
´
acuerdo con un plan sin rendicion de cuentas
Si no se le retienen suficientes impuestos, es
• Para el ano 2009 espera recibir un reem-
˜ directamente a su empleador (nonaccountable
posible que tenga que hacer pagos de impues-
´
bolso o devolucion de todos los impuestos plan) se consideran ingresos suplementarios.
tos estimados, tal como se explica bajo Im-
federales sobre el ingreso retenidos por- Los reembolsos u otras remuneraciones por
puesto Estimado, mas adelante.
´
´
que no espera deber ningun impuesto du- gastos de negocio pagados de acuerdo con un
˜
rante ese ano. ´
plan de reembolsos con rendicion de cuentas
Requisitos que Debe Cumplir su (accountable plan), que superen los gastos de-
Estudiantes. Si es estudiante, no esta auto-
´ mostrados se consideran pagados de acuerdo
Empleador con un plan de reembolsos sin rendicion de ´
´
maticamente exento de pagar impuestos. Vea el
Le convendr´a conocer algunos de los requisitos
ı ı
cap´tulo 1 para saber si debe presentar una cuentas a su empleador si usted no devuelve el
para la retencion que su empleador tiene que
´ ´ ´
declaracion. Si trabaja a tiempo parcial o solo ı
exceso pagado dentro de un per´odo razonable.
cumplir. Dichos requisitos podr´an afectar su
ı ´
durante el verano, quizas tenga derecho a reci- ´
Para mas detalles sobre los planes de reem-
manera de completar el Formulario W-4 (o For- bir una exencion de retencion.
´ ´ ´
bolsos con y sin rendicion de cuentas al emplea-
´
mulario W-4(SP)) y como resolver posibles pro- dor, vea Reembolsos en el cap´tulo 26.
ı
blemas. ı ˜
Personas de un m´nimo de 65 anos de edad o
ciegas. Si tiene 65 anos o mas o es ciego,
˜ ´
Nuevo Formulario W-4 (o Formulario ı
utilice una de las hojas de trabajo del cap´tulo 1 Multas
W-4(SP)). Al comenzar un empleo nuevo, su ´
de la Publicacion 505, bajo Exemption From
Withholding (Exencion de la Retencion), en in-
´ ´ Es posible que tenga que pagar una multa de
empleador debe darle un Formulario W-4 (o
gles, para ayudarle a decidir si puede declarar
´ $500 si se dan las dos condiciones siguientes:
Formulario W-4(SP)) para llenar. A partir de su
´
primer pago, el empleador usara la informacion ´ ´ ´
una exencion de retencion. No utilice ninguna • Declara descuentos para la retencion en
´
facilitada en el formulario para determinar la de las hojas de trabajo si va a detallar las deduc- el Formulario W-4 (o Formulario W-4(SP))
ciones o declarar exenciones por dependientes que reducen la cantidad total de impues-
cantidad que tiene que retenerle.
´ ´
o creditos tributarios en su declaracion del ano ˜ tos retenidos.
´
Si mas adelante llena un Formulario W-4 (o 2009. En lugar de ello, vea Itemizing deductions
Formulario W-4(SP)) nuevo, su empleador ´
or claiming exemptions or credits (Como detallar • No tiene ninguna razon que justifique esas
´
puede ponerlo en vigor cuanto antes. La fecha deducciones o declarar exenciones por depen- declaraciones o descuentos al preparar el
ı ´
l´mite para ponerlo en vigor sera el comienzo del dientes o creditos tributarios), en el cap´tulo 1 de
´ ı Formulario W-4 (o Formulario W-4(SP)).
ı ´
primer per´odo de nomina que termine dentro de ´
la Publicacion 505, en ingles.´
ı ´ ´
los 30 d´as o mas despues de que usted le ´
Se puede imponer tambien una multa por
entregue el formulario al empleador. ´ ´
Como declarar una exencion de la retencion. ´ ´
delito penal por facilitar informacion falsa o frau-
Para poder declarar esta exencion, tiene que
´ dulenta intencionalmente en el Formulario W-4
´
Ning un Formulario W-4 (o Formulario darle a su empleador un Formulario W-4 (o (o Formulario W-4(SP)) o por no facilitar infor-
W-4(SP)). Si no le entrega a su empleador un Formulario W-4(SP)). No complete las l´neas 5 y
ı ´ ı
macion intencionalmente que podr´a aumentar
Formulario W-4 (o Formulario W-4(SP)) debida- 6. Escriba “Exempt” (Exento) en la l´nea 7.
ı la cantidad retenida. La multa, si se demuestra
´
mente completado, el debe retenerle el im- Si declara una exencion, pero luego su situa-
´ su culpabilidad, puede ser de hasta $1,000 o
´
puesto a la tasa mas alta, o sea, como soltero ´
cion cambia de tal manera que debe pagar im- ´
encarcelamiento por un maximo de 1 ano, o ˜
´
sin descuentos para la retencion. puestos sobre el ingreso, tiene que presentar un ambos.
Pagina 46
´ Cap´tulo 4
ı ´
Retencion de Impuestos e Impuesto Estimado
Estas multas le corresponderan si falsifica
´
intencionalmente y con conocimiento el Formu-
Prestaciones ´
explican tambien ciertas restricciones que pue-
den corresponderle.
lario W-4 (o Formulario W-4(SP)) para tratar de Suplementarias Entregue el formulario completado a la enti-
´
reducir o eliminar la retencion correcta de im- Tributables ´
dad que pague su compensacion por enferme-
dad. Dicha entidad debe retenerle impuestos
puestos. Un simple error o una equivocacion ´
´
inocente no resultara en la imposicion de dichas
´ El valor de ciertas prestaciones suplementarias ´
segun las instrucciones indicadas en el formula-
no monetarias que reciba de su empleador se rio.
multas. Por ejemplo, una persona que ha tra-
tado de calcular correctamente el numero de
´ considera parte de su paga. Su empleador ge-
Impuesto estimado. Si no solicita la reten-
descuentos para la retencion, pero declara siete
´ neralmente le debe retener de su paga regular
´
cion de impuestos en el Formulario W-4S o si no
descuentos en lugar del numero correcto de
´ los impuestos sobre el ingreso.
´
se le han retenido suficientes impuestos, quizas
´
Para informacion sobre las prestaciones su-
´
seis, no tendra que pagar una multa relacionada tenga que pagar impuesto estimado. Si no paga
plementarias, vea Prestaciones Suplementa-
con el Formulario W-4 (o Formulario W-4(SP)). suficientes impuestos mediante pagos de im-
´
rias bajo Remuneracion del Empleado, en el
puesto estimado o si no se le retienen suficien-
ı
cap´tulo 5.
´
tes impuestos, o si se dan los dos casos, quizas
Propinas Aunque el valor del uso personal de un auto- tenga que pagar una multa. Vea Multa por
´ ´ ı
movil, camion u otro veh´culo motorizado que Pago Insuficiente de Impuestos, al final de
Las propinas que reciba en su empleo mientras utilice en las carreteras y que le provea su em- ı
este cap´tulo.
trabaja se consideran parte de su sueldo. De- ´
pleador este sujeto a impuestos, su empleador
´
bera incluir las propinas que reciba en su decla- puede elegir no retener impuestos sobre esa
´
racion de impuestos en la misma l´nea en la que
ı cantidad. Su empleador debe notificarle si elige Pensiones y Anualidades
incluya su sueldo, salario, etc. No se retienen hacerlo.
Para mas informacion acerca de la retencion
´ ´ ´ Por lo general, se retienen impuestos sobre el
impuestos directamente de sus propinas, como
de impuestos sobre las prestaciones suplemen- ´
ingreso de su pension o anualidad, a menos que
se hace en el caso de su sueldo, salario, etc. No
tarias tributables, vea el cap´tulo 1 de la Publica-
ı usted solicite que no se los retengan. Esta regla
´
obstante, su empleador tendra en cuenta las corresponde a distribuciones de:
propinas que declare para calcular la cantidad ´ ´
cion 505, en ingles.
´
de impuestos que debera retenerle de su salario • Una cuenta de ahorros para la jubilacion
´
regular. ´
Compensacion por ´
(IRA, por sus siglas en ingles) tradicional.
ı ´
Vea el cap´tulo 6 para obtener mas informa- Enfermedad • Una compan´a o sociedad de seguros de
˜ı
cion sobre propinas. Para mas informacion
´ ´ ´ vida de acuerdo con un contrato dotal,
acerca de los requisitos para la retencion de
´ ´ ´
El termino compensacion por enfermedad es el anualidad o un contrato de seguros de
impuestos sobre las propinas, vea la Publica- pago que usted recibe para reemplazar su sala- vida.
cion 531, Reporting Tip Income (Como Declarar
´ ´ ´
rio o sueldo regular mientras esta ausente del • Un sistema de pension, anualidad o parti-
´
´
el Ingreso de Propinas), en ingles. trabajo temporalmente debido a una enferme- ´
cipacion en las ganancias.
´
dad o lesion. Para considerarse compensacion ´
por enfermedad, esta debera ser pagada con-
´ ´ • Un plan de bonificacion de acciones.
´
´
Como determina su empleador la cantidad forme a un plan en el cual participa su emplea- • Todo plan que aplace el per´odo en el que
ı
que debe retener. Las propinas que usted dor. puede recibir remuneraciones.
declare a su empleador se incluyen en su in- ´
Si recibe compensacion por enfermedad de
greso total para el mes en el cual las declare. Su su empleador, o de un agente del mismo, se le La cantidad a retener depende de como ´
empleador puede calcular la cantidad que debe deben retener impuestos sobre el ingreso. Un reciba los pagos. Es decir, si los recibe durante
retenerle de una de las maneras siguientes: agente que no le pague a usted salario regular ´ ˜ ´
mas de un solo ano (pagos periodicos), dentro
puede optar por retenerle impuestos sobre el ˜ ´
del plazo de un ano (pagos no periodicos) o
• Retencion del impuesto a la tasa normal
´ ingreso a una tasa uniforme. ´
como una distribucion con derecho a reinver-
sobre la cantidad resultante de sumar su ´
Sin embargo, si recibe compensacion por ´ ´
sion (ERD, por sus siglas en ingles). La reten-
salario normal y las propinas declaradas. enfermedad de un tercero que no sea agente o ´
cion de impuesto de una ERD no es opcional.
• Retencion del impuesto a la tasa normal
´ representante de su empleador, le retendran ´
´
impuestos sobre el ingreso unicamente si usted ´
Informacion adicional. Para mas informa-
´
´
sobre su salario normal, mas un porcen-
lo solicita. Vea Formulario W-4S, mas ade-
´ ´ ´
cion sobre la tributacion de anualidades y distri-
taje de sus propinas declaradas.
lante. buciones (incluyendo distribuciones con
´
Si recibe compensacion por enfermedad de ´
derecho a reinversion) de planes de jubilacion ´
Salario insuficiente para pagar los impues- un plan en el cual su empleador no participa ı ´
calificados, vea el cap´tulo 10. Para mas deta-
tos. Si su salario regular es insuficiente para ´
(como un plan de proteccion de salud o contra ı
lles sobre las cuentas IRA, vea el cap´tulo 17.
que su empleador pueda retenerle todos los accidentes en el cual usted paga todas las pri- ´ ´
Para mas informacion sobre la retencion de ´
impuestos que usted debe sobre su paga, mas ´ mas), los pagos que reciba no son considerados impuestos de las pensiones y anualidades, in-
propinas (incluyendo impuestos sobre el in- ´
compensacion por enfermedad y, por lo gene- ´
cluyendo una explicacion del Formulario W-4P,
greso y los impuestos del seguro social, Medi- ´
ral, no estan sujetos a impuestos. vea Pensions and Annuities (Pensiones y Anua-
care o la jubilacion ferroviaria) puede darle al
´ ı ´
lidades) en el cap´tulo 1 de la Publicacion 505,
Convenios sindicales. Si recibe compensa- ´
en ingles.
empleador el dinero necesario para pagar los ´
cion por enfermedad de acuerdo a un convenio
impuestos adeudados. Vea Entrega de dinero colectivo del trabajo entre el sindicato al que
al empleador para el pago de los impuestos usted pertenece y su empleador, el convenio Ganancias Provenientes
en el cap´tulo 6.
ı podr´a determinar la cantidad de impuestos so-
ı de Juegos de Azar y
bre el ingreso a retener. Consulte a su delegado
o representante sindical o a su empleador para
Apuestas
Propinas asignadas. Su empleador no debe
retener de sus propinas asignadas impuesto ´ ´
mas informacion. Se retienen impuestos sobre el ingreso prove-
alguno ni los impuestos del seguro social, Medi- niente de ciertas ganancias de juegos de azar y
Formulario W-4S. Si decide que se le reten-
care o la jubilacion ferroviaria. La retencion de
´ ´ apuestas a una tasa uniforme del 25%.
gan impuestos sobre el ingreso de la compen-
dichos impuestos se basa unicamente en su
´ Las ganancias de juegos de azar y apuestas
´
sacion por enfermedad pagada por un tercero,
salario mas las propinas declaradas. Su em-
´ superiores a $5,000 que resulten de las fuentes
˜ı
por ejemplo, una compan´a de seguros, debe
pleador debe devolverle toda cantidad de im- ´ ´
siguientes estan sujetas a la retencion de im-
llenar el Formulario W-4S. Las instrucciones del
puesto retenida erroneamente de su paga. Vea
´ puestos sobre los ingresos:
formulario contienen una hoja de trabajo que
el tema titulado Asignacion de Propinas, en el
´ puede utilizar para determinar la cantidad que • Todo concurso, convenio de grupos de
ı ´
cap´tulo 6, para mas informacion.´ quiere que se le retenga. Dichas instrucciones apostadores, incluidos pagos efectuados
Cap´tulo 4
ı ´
Retencion de Impuestos e Impuesto Estimado ´
Pagina 47
a ganadores de torneos de poquer, o lote-
´ 3. Prestamos de credito sobre mercanc´as o
´ ´ ı • El IRS notifica al pagador que empiece a
ı
r´a. productos que decida incluir en sus ingre- retener impuestos sobre sus intereses o
sos y ´
dividendos porque usted declaro menos
• Toda otra clase de apuesta, si las ganan- ´
en su declaracion de impuestos. El IRS
cias son por lo menos 300 veces mayores 4. Pagos recibidos de acuerdo con la Agricul- ´ ´
tomara esta medida unicamente despues ´
a la cantidad de la apuesta. ı
tural Act of 1949 (Ley Agr´cola de 1949) (7
de haberle enviado cuatro avisos en un
ı
U.S.C. 1421 et. seq.) o con el T´tulo II de
No importa si se pagan las ganancias en efec- ı ı
per´odo de al menos 210 d´as.
la Disaster Assistance Act of 1988 (Ley de
tivo, en bienes o como anualidad. Las ganan-
Asistencia en Caso de Desastre de 1988),
cias que no se paguen en efectivo se toman en ´
Vea Backup Withholding (Retencion Adicio-
´
segun enmiendas, que se consideren pa-
cuenta segun su valor justo de mercado.
´ ı ´
nal), en el cap´tulo 1 de la Publicacion 505, en
gos de seguros y que se reciban por uno
´ ´ ´
ingles, para mas informacion.
Excepcion. Las ganancias de juegos de
´ de los siguientes motivos:
´
bingo, keno o de maquinas tragamonedas, por Multas. Hay multas civiles y penales por en-
a. Sus cultivos fueron destruidos o grave-
´ ´
regla general, no estan sujetas a la retencion de ´ ´
tregar informacion falsa con intencion de evitar
˜ ı
mente danados por sequ´a, inundacion ´
impuestos. No obstante, es posible que tenga ´
la retencion adicional de impuestos. La multa
u otro tipo de desastre natural o
´
que facilitarle al pagador su numero de seguro civil es $500. La multa penal, si se demuestra su
social si quiere evitar la retencion de impuestos.
´ b. No pudo plantar cultivos por uno de los culpabilidad, puede ser de hasta $1,000 o en-
Vea Backup withholding on gambling winnings desastres naturales descritos en el ´ ˜
carcelamiento por un maximo de un ano, o am-
(Retencion adicional sobre las ganancias de
´ punto (a). bos.
ı
juegos de azar y apuestas), en el cap´tulo 1 de
´ ´
la Publicacion 505, en ingles. Si recibio ganan-
´ ´ ´
Para elegir esta retencion, tendra que llenar
cias de juegos y apuestas que no estuvieron ´
el Formulario W-4V, en ingles (u otro docu-
´
mento similar facilitado por el pagador) y enviar-
sujetas a retencion, quizas tenga que pagar el
´ ´
impuesto estimado. Vea Impuesto Estimado, selo al mismo. Impuesto Estimado
mas adelante.
´ Si no elige que se le retengan impuestos
sobre los ingresos, quizas tenga que pagar el
´ ´
El impuesto estimado es el metodo que se uti-
Si no paga suficientes impuestos mediante liza para pagar impuestos sobre el ingreso que
impuesto estimado. Vea Impuesto Estimado,
´
la retencion o pagos de impuesto estimado, o ´ ´
no esta sujeto a retencion. Este tipo de ingreso
´
mas adelante.
ambos, puede estar sujeto a una multa. Vea incluye los ingresos del trabajo por cuenta pro-
Si no paga suficientes impuestos mediante
Multa por Pago Insuficiente de Impuestos, ´
pia, intereses, dividendos, pension alimenticia,
´
la retencion o pagos de impuesto estimado, o
´
mas adelante. alquiler, ganancias resultantes de la venta de
ambos, puede estar sujeto a una multa. Vea
Multa por Pago Insuficiente de Impuestos, al bienes, premios y recompensas. Es posible que
Formulario W-2G. Si un pagador le retiene final de este cap´tulo, para mas informacion.
ı ´ ´ tenga que pagar impuesto estimado si la canti-
impuestos sobre el ingreso de sus ganancias de dad de impuestos retenida de su sueldo, salario,
´
juegos de azar y apuestas, este debe enviarle Informacion adicional. Para mas informa-
´ ´ ´
pension o cualquier otra clase de remuneracion´
un Formulario W-2G, Certain Gambling Win- cion sobre la tributacion de los beneficios del
´ ´ no es suficiente.
nings (Ciertas Ganancias de Juegos de Azar y ´
seguro social y de la jubilacion ferroviaria, vea el Se utiliza el impuesto estimado para pagar
´
Apuestas), en ingles, en el cual se muestra la ı ´
cap´tulo 11. Obtenga la Publicacion 225, Far- impuestos sobre los ingresos e impuestos sobre
´ ı
cantidad que usted gano, as´ como la cantidad ı
mer’s Tax Guide (Gu´a Tributaria para los Agri- el ingreso del trabajo por cuenta propia, as´ ı
de impuestos retenidos. Declare los impuestos ´ ´
cultores), en ingles, si desea mas informacion ´ como otros impuestos y otras cantidades decla-
ı
retenidos en la l´nea 62 del Formulario 1040. ´ ´
acerca de la tributacion de los prestamos de ´
radas en su declaracion de impuestos. Si no
´ ´
credito para productos basicos o productos y paga suficientes impuestos mediante retencio-
´
Compensacion por pagos de asistencia en caso de desastre por la
destruccion de cultivos.
´
nes o pagos de impuesto estimado, o ambos, es
posible que tenga que pagar una multa. Si no
Desempleo paga lo suficiente para la fecha de vencimiento
Puede elegir que se le retengan impuestos so- ´
Retencion Adicional ´
de cada per´odo de pago (vea Cuando se Debe
ı
Pagar el Impuesto Estimado, mas adelante)
´
´
bre los ingresos de su compensacion por des- ı
se le podr´a cobrar una multa aun cuando es-
Los bancos u otras empresas que le paguen
empleo. Para hacerlo, tiene que llenar el pere recibir un reembolso de impuestos al pre-
ciertos tipos de ingresos deben presentar una
´
Formulario W-4V, en ingles (o un formulario ´ ´
sentar su declaracion. Para mas informacion ´
´
declaracion informativa (Formulario 1099) al
´
similar facilitado por el pagador) y enviarselo al IRS. Una declaracion informativa indica cuantos
´ ´ sobre cuando es aplicable la multa, vea Multa
´
mismo. ingresos se le pagaron a usted durante el ano.˜ por Pago Insuficiente de Impuestos, al final
´
La compensacion por desempleo esta sujeta
´ Este formulario muestra tambien su nombre y
´ ı
de este cap´tulo.
a impuestos. De modo que, si no se le retienen ´ ´
numero de identificacion del contribuyente (TIN,
´
suficientes impuestos, quizas tenga que pagar
impuestos estimados. Vea Impuesto Esti-
por sus siglas en ingles). En el cap´tulo 1, bajo
´ ı ´
Quien no Tiene que Pagar
´
Numero de Seguro Social, se explica el nu- ´
mado, mas adelante.
´ mero de identificacion del contribuyente (TIN) .
´ el Impuesto Estimado
Si no paga suficientes impuestos mediante ´
Por regla general, esos pagos no estan suje-
Si recibe un sueldo o salario, puede evitar la
´
la retencion o pagos de impuesto estimado, o ´
tos a la retencion de impuestos. No obstante, se
´
obligacion de hacer pagos de impuesto esti-
ambos, puede estar sujeto a una multa. Vea ´
requiere una retencion “adicional” en ciertas cir-
mado pidiendo a su empleador que le retenga
Multa por Pago Insuficiente de Impuestos, ´
cunstancias. Esta retencion adicional puede co-
´ ´
mas impuestos de su remuneracion. Para esto,
mas adelante, para mas informacion.
´ ´ ´ ı
rresponder a la mayor´a de los pagos que se
presente un Formulario W-4 (o Formulario
declaren en el Formulario 1099.
ı
W-4(SP)) nuevo a su empleador. Vea el cap´tulo
Pagos del Gobierno El pagador debe retenerle el impuesto a una
tasa uniforme del 28% en las situaciones si-
´ ´
1 de la Publicacion 505, en ingles.
Federal guientes:
Pagos de impuesto estimado no requeridos.
Puede elegir que se le retengan impuestos so- • Usted no facilita su TIN al pagador tal ´
No tendra que pagar el impuesto estimado para
bre los ingresos de ciertos pagos que reciba del como corresponde. ˜
el ano 2009 si se satisfacen las tres condiciones
siguientes:
gobierno federal. Estos pagos incluyen: • El IRS notifica al pagador que el TIN que
usted le dio es incorrecto. • No estuvo obligado a pagar impuestos en
1. Prestaciones del seguro social, ˜
el ano 2008.
• Usted esta obligado a certificar que no
´
2. Prestaciones de la jubilacion ferroviaria del
´ esta sujeto a la retencion adicional de im-
´ ´ • Fue ciudadano o residente de los Estados
primer nivel (tier 1), puestos, pero no lo hace. ˜
Unidos durante todo el ano.
Pagina 48
´ Cap´tulo 4
ı ´
Retencion de Impuestos e Impuesto Estimado
• Su ano tributario de 2008 constaba de un
˜ ´
No obstante, usted y su conyuge no pueden ˜
conjunta para el ano 2008 de la manera si-
ı
per´odo de 12 meses. hacer pagos conjuntos de impuesto estimado si: guiente:
No estuvo obligado a pagar impuestos el ano
˜
• Estan legalmente separados por fallo de
´ Impuestos sobre los $40,100
´ ´
divorcio o de manutencion por separacion ´
basandose en una declaracion ´
2008 si su impuesto total fue cero y no estuvo
judicial, por separado . . . . . . . . . . . $6,375
´
obligado a presentar una declaracion de im-
Impuestos sobre los $8,400
puestos. • Tanto usted como su conyuge utilizan
´ ´
basandose en una declaracion ´
˜
anos tributarios distintos o por separado . . . . . . . . . . . 863
´
¿Quien Debe Pagar • Uno de ustedes es extranjero no residente Total . . . . . . . . . . . . . . . . . . $ 7,238
Impuesto Estimado? (a menos que este elija ser tratado como
´
extranjero residente (vea el cap´tulo 1 de
ı
Porcentaje del total
correspondiente a Jose ´
la Publicacion 519, en ingles)).
´ ´ ($6,375 ÷ $7,238) . . . . . . . . 88%
Si estuvo obligado a pagar impuestos para el
Parte del total declarado en la
˜ ´
ano 2008, quizas tenga que pagar impuesto ´
declaracion conjunta
estimado para el ano 2009.
˜ ´
El hecho de que usted y su conyuge hagan o correspondiente a Jose ´
no pagos de impuesto estimado conjuntamente ($6,476 × 88%) . . . . . . . . . $ 5,699
Requisito general. Tiene que pagar impuesto ´
o por separado no afectara en absoluto su elec-
˜
estimado para el ano 2009 si se dan las dos ´ ´
cion de presentar una declaracion de impuestos
condiciones siguientes: conjunta o separada para el ano 2009.
˜
´
Como Calcular el Impuesto
1. Usted espera deber al menos $1,000 de
impuestos para el ano 2009 despues de
˜ ´
Declaraciones separadas para el ano 2008
´ ˜
y una declaracion conjunta para el ano 2009.
˜
Estimado
´
restar los impuestos retenidos y los credi- ´
Si piensa presentar una declaracion conjunta Para calcular su impuesto estimado, debe de-
tos. ´ ˜
con su conyuge para el ano 2009, pero los dos terminar primero su ingreso bruto ajustado (AGI,
2. Usted espera que sus impuestos retenidos presentaron declaraciones separadas en 2008, ´
por sus siglas en ingles), ingreso sujeto a im-
y creditos sean inferiores a la menor de las
´ sus impuestos para 2008 son el total de impues- ´
puestos, impuestos, deducciones y creditos que
siguientes cantidades: tos indicado en las dos declaraciones que se ˜
anticipa tener para el ano.
´
presentaron por separado. Usted presento una
a. el 90% del impuesto indicado en su de- Al calcular su impuesto estimado para el ano˜
´ ´
declaracion por separado si declaro cualquiera
´
claracion de impuestos para el ano
˜ ı
2009, le convendr´a utilizar los ingresos, deduc-
de los estados civiles siguientes: soltero, ca-
2009 o ´ ´ ˜
ciones y creditos de su declaracion del ano 2008
beza de familia o casado que presenta la decla-
como punto de partida. Utilice su declaracion ´
b. el 100% del impuesto indicado en su ´
racion por separado.
˜
federal de impuestos para el ano 2008 como
´ ˜
declaracion de impuestos para el ano ´ ˜
Declaracion conjunta para el ano 2008 y referencia. Puede utilizar el Formulario
´
2008. Dicha declaracion debe abarcar declaraciones separadas para el ano 2009. ˜ ´
1040-ES, en ingles, para calcular su impuesto
ı
un per´odo de 12 meses. ´
Si piensa presentar una declaracion separada estimado. Los extranjeros no residentes deben
˜ ´
para el ano 2009, pero presento una declara- utilizar el Formulario 1040-ES(NR), en ingles, ´
Requisitos especiales para agricultores, ´
cion conjunta en 2008, sus impuestos para 2008 para calcular su impuesto estimado.
pescadores y contribuyentes de altos ingre- son la parte del impuesto que le corresponda en Hay que tener en cuenta cambios recientes
sos. Existen excepciones al requisito general ´
la declaracion conjunta. Usted presenta una de- ´ ı
en su situacion as´ como en la ley tributaria. Hay
para agricultores, pescadores y ciertos contribu- ´
claracion por separado si declara cualquiera de ˜
varios cambios para el ano 2009 en la ley tribu-
yentes que reciben altos ingresos. Vea la Figura los siguientes estados civiles: soltero, cabeza taria. Dichos cambios se explican en la Publica-
4-A y el cap´tulo 2 de la Publicacion 505, en
ı ´ de familia o casado que presenta la declaracion´ ´
cion 553, Highlights of 2008 Tax Changes
ingles, para mas informacion.
´ ´ ´ por separado. (Puntos Clave de los Cambios en los Impuestos
Para calcular la parte del impuesto que le ˜ ´ ´
del Ano 2008), en ingles, o visite la pagina web
Extranjeros. Los extranjeros residentes y
los extranjeros no residentes posiblemente ten- ´
corresponde en una declaracion conjunta, debe del IRS, www.irs.gov.
gan que pagar impuesto estimado. Los extranje- calcular el impuesto que usted y su conyuge ´ El Formulario 1040-ES contiene una hoja de
ros residentes deben cumplir los requisitos ı
habr´an pagado si hubieran presentado declara- trabajo para ayudarlo a calcular su impuesto
presentados en este cap´tulo a menos que se
ı ˜
ciones separadas para el ano 2008, utilizando el estimado. Conserve la hoja de trabajo comple-
indique lo contrario. Los que no son residentes ˜
mismo estado civil para el ano 2009. Luego tada para su documentacion. ´
deben obtener el Formulario 1040-ES(NR), U.S. ´
multiplique el impuesto de la declaracion con-
´ ´
Para mas informacion y ejemplos sobre
Estimated Tax for Nonresident Alien Individuals ´
junta por la siguiente fraccion:
´
como determinar su impuesto estimado para el
(Impuesto Estimado de los EE.UU. para las Per- ˜ ı
ano 2009, vea el cap´tulo 2 de la Publicacion ´
ı
El impuesto que habr´a
´
sonas Extranjeras no Residentes), en ingles. pagado si hubiera presentado 505, en ingles.´
Es extranjero si no es ciudadano ni nacional ´
una declaracion por separado
de los Estados Unidos. Es extranjero residente
si tiene una tarjeta de residencia (green card) o El impuesto total que usted y ´
Cuando se Debe Pagar el
´ ı
su conyuge habr´an pagado si
si cumple el requisito de presencia sustancial.
los dos hubieran presentado Impuesto Estimado
´
Para informacion adicional sobre el requisito de
declaraciones separadas
´
presencia sustancial, vea la Publicacion 519, en ´
Para propositos del impuesto estimado, se di-
´
ingles. ˜ ı
vide el ano tributario en cuatro per´odos de
Ejemplo. Jose y Hortensia presentaron una
´
Contribuyentes casados. Para determinar si ´
declaracion conjunta para el ano 2008, en la que
˜ ı
pago. Cada per´odo tiene su propia fecha de
debe pagar el impuesto estimado, aplique los se indicaba un ingreso sujeto a impuestos de vencimiento. Si no se pagan suficientes impues-
requisitos explicados aqu´ a su ingreso esti-
ı $48,500 e impuestos por pagar de $6,476. Del tos para la fecha de vencimiento de cada uno de
mado por separado. Si puede hacer pagos con- total de ingresos sujetos a impuestos de ı
los per´odos de pago, se le puede cobrar una
juntos de impuesto estimado, puede aplicar ı
$48,500, unos $40,100 le correspond´an a Jose ´ multa aun si tiene derecho a un reembolso al
esos requisitos en una declaracion conjunta.
´ ´ ı
y los demas le correspond´an a Hortensia. Para ´
presentar su declaracion de impuestos. El dia-
Usted y su conyuge pueden hacer pagos
´ ˜
el ano 2009, el matrimonio piensa presentar ı
grama siguiente muestra los per´odos de pago y
conjuntos de impuesto estimado aun cuando no ´
declaraciones por separado. Jose calcula su las fechas de vencimiento para los pagos del
vivan en el mismo hogar. parte de impuestos indicada en la declaracion ´ impuesto estimado.
Cap´tulo 4
ı ´
Retencion de Impuestos e Impuesto Estimado ´
Pagina 49
Figura 4-A. ¿Tiene que Pagar Impuesto Estimado?
Comience Aquí
¿Será su deuda $1,000 o más ¿Sus impuestos sobre el ¿Sus impuestos sobre el
para 2009 después de restar Sí ingreso retenidos y los créditos No ingreso retenidos y los No
de sus impuestos totales el serán por lo menos el 90% créditos serán por lo menos
impuesto sobre el ingreso (662⁄3 % para agricultores y el 100%* de los impuestos
retenido y los créditos? (No pescadores) de los impuestos que aparecen en su
reste los pagos de impuesto que aparecen en su declaración de 2008?
estimado). declaración de 2009? Nota: Su declaración de 2008
debe haber abarcado un
No Sí período de 12 meses.
Sí
NO se le requiere que pague
impuesto estimado.
Usted DEBE hacer pago(s) del
impuesto estimado para la(s)
fecha(s) de vencimiento
obligatoria(s).
Vea Cuándo se Debe Pagar
el Impuesto Estimado.
* 110% si menos de los dos tercios (2/3) de su ingreso bruto para 2008 y 2009 proviene de la agricultura o pesca y su ingreso bruto ajustado de 2008 era
mayor de $150,000 ($75,000 si su estado civil para efectos de la declaración para 2009 es casado que presenta una declaración por separado).
ı
Para el per´odo: Fecha de ´
Cuando Debe Comenzar a Pagar
vencimiento: Si recibe por
No tiene que pagar impuesto estimado hasta primera vez
Del 1* de enero al 31 de 15 de abril que reciba ingresos sobre los cuales tenga que ingresos sobre
marzo . . . . . . . . . . . . . . . . pagar este impuesto. Si recibe ingreso sujeto al los cuales tiene Haga un Pague
Del 1 de abril al 31 de mayo 15 de junio pago de impuesto estimado para el primer pe- que pagar pago los plazos
Del 1 de junio al 31 de agosto 15 de impuesto ´
a mas posteriores
ı ˜
r´odo de pago del ano, tiene que hacer su primer
estimado: tardar el:* ´
a mas tardar el:*
septiembre ´
pago a mas tardar en la fecha de vencimiento de
Del 1 de septiembre al 31 de 15 de ı
ese per´odo. Puede pagar el impuesto estimado Antes del 1 de 15 de abril 15 de junio
diciembre . . . . . . . . . . . . . enero del en su totalidad en ese momento o a plazos. Si abril 15 de septiembre
ano
˜ 15 de enero del
decide pagar el impuesto a plazos, haga su
siguiente** ˜
siguiente ano
´
primer pago a mas tardar en la fecha de venci-
ı
miento del primer per´odo de pago. Haga los Del 1 de abril al 15 de junio 15 de septiembre
˜
* Si su ano tributario no empieza el 1 de enero, vea ´
pagos a plazos restantes a mas tardar en las 31 de mayo 15 de enero del
˜
siguiente ano
las instrucciones del Formulario 1040−ES, en ı
fechas de vencimiento de los per´odos posterio-
´
ingles. res. Del 1 de junio al 15 de 15 de enero del
**Vea Pago para enero, mas adelante.
´ 31 de agosto ˜
septiembre siguiente ano
´
Ningun ingreso sujeto al impuesto estimado
Regla para sabados, domingos y d´as feria-
´ ı ı
durante el primer per´odo. Si no recibe in- ´
Despues del 31 15 de (Ninguno)
gresos sujetos al pago de impuesto estimado de agosto enero
dos oficiales. Si el plazo para hacer un pago
del
de impuesto estimado vence un sabado, do-
´ ı
hasta un per´odo posterior, debe hacer su pri- siguiente
ı
mingo o d´a feriado, el pago se considerara ´ ´
mer pago de impuesto estimado a mas tardar en ˜
ano
hecho a su debido tiempo si se hace el d´a ı ı
la fecha de vencimiento de tal per´odo. Puede
´
siguiente que no sea un sabado, domingo o d´a
ı pagar el impuesto estimado en su totalidad a ´
*Vea Pago para enero y Regla para sabados,
ı ´
domingos y d´as feriados oficiales bajo Cuando se
feriado oficial. ´
mas tardar en la fecha de vencimiento de tal
Debe Pagar el Impuesto Estimado, anteriormente.
ı
per´odo o puede elegir pagarlo a plazos para la
Pago para enero. Si presenta su Formulario ı
fecha de vencimiento de tal per´odo y las fechas
˜
1040 o Formulario 1040A del ano 2009 a mas ´ ı
de vencimiento de los per´odos restantes. El ´
Cuanto se debe pagar para evitar una multa.
˜
tardar el 1 de febrero del ano 2010 y paga el ´
diagrama siguiente indica cuando se deben ha- Para determinar la cantidad que debe pagar
´
resto del impuesto que debe, no tendra que cer los pagos a plazos. para cada fecha de vencimiento de los pagos,
hacer su pago del impuesto estimado que ven-
´
vea la siguiente seccion, Como Determinar
´
ı
cer´a el 15 de enero de 2010.
´
Cada Pago. Si el tema anterior Ningun ingreso
´ ˜
Contribuyentes segun ano fiscal. Si su ano ˜ sujeto al impuesto estimado durante el pri-
tributario no comienza el 1 de enero, vea las ı
mer per´odo o el tema posterior Cambio en el
instrucciones para el Formulario 1040-ES, en impuesto estimado le corresponde, tal vez
´
ingles, para saber las fechas de vencimiento deba leer Annualized Income Installment Met-
pertinentes. ´
hod (Metodo de Ingreso Anual a Plazos) en el
Pagina 50
´ Cap´tulo 4
ı ´
Retencion de Impuestos e Impuesto Estimado
cap´tulo 2 de la Publicacion 505, en ingles, para
ı ´ ´ • Acreditar un pago en exceso de su decla- ´
No utilice la direccion contenida en las
informacion acerca de como evitar una multa.
´ ´ ˜
racion de impuestos del ano 2008 a su
´
˜
impuesto estimado del ano 2009.
! ´
PRECAUCION
instrucciones para el Formulario 1040
o para el Formulario 1040A.
´
Como Determinar Cada • Enviar su pago (cheque o giro) del im- ´
Si presenta una declaracion conjunta y esta´
Pago puesto debido con un comprobante de
pago del Formulario 1040-ES.
haciendo pagos conjuntos del impuesto esti-
´
mado, anote los nombres y numeros de seguro
social en el comprobante de pago en el mismo
Debe pagar suficiente impuesto estimado para • Pagarlo por v´as electronicas mediante el
ı ´
la fecha de vencimiento de cada per´odo deı Electronic Federal Tax Payment System ´
orden en el que apareceran en la declaracion´
pago, a fin de evitar una multa por ese per´odo.
ı (Sistema del Pago de Impuestos Federa- conjunta.
Puede determinar el pago requerido para cada ı ´
les por V´as Electronicas (EFTPS, por sus
ı
per´odo utilizando el metodo normal de pagos a
´ siglas en ingles)).
´ ´
Cambio de direccion. Tiene que informar al
plazos o el metodo de ingresos anualizados a
´ IRS si hace pagos de impuesto estimado y cam-
´
plazos. Estos metodos se describen en mas ´ • Retirar los fondos por v´as electronica si
ı ´ bio su direccion durante el ano. Env´e al centro
´ ´ ˜ ı
ı ´
detalle en el cap´tulo 2 de la Publicacion 505, en presenta el Formulario 1040 o el Formula- ´
de servicios del IRS donde presento su declara-
´
ingles. Si no paga suficientes impuestos para ı ´
rio 1040A por v´a electronica. ´ ´
cion de impuestos mas reciente un documento
cada per´odo de pago, es posible que se le
ı • Utilizar su tarjeta de credito de acuerdo
´ escrito claro y conciso en el que incluya todo lo
cobre una multa aun cuando tenga derecho a un con un sistema de pagos por telefono o
´ siguiente:
reembolso de impuestos al presentar su decla- por Internet.
´
racion.
• Su nombre completo (y el de su conyuge).
´
Multa por pago insuficiente del impuesto
• Su firma (y la de su conyuge).
´
´
Como Acreditar un Pago en
estimado. Segun el metodo normal, si su
´ ´
Exceso • Su direccion antigua (y la de su conyuge,
´ ´
´ ı
pago de impuesto estimado para algun per´odo si es distinta).
anterior es menos de la cuarta parte de su Si al presentar su Formulario 1040 o Formulario
impuesto estimado, se le puede cobrar una
• Su direccion nueva.
´
˜
1040A para el ano 2008 muestra haber pagado
multa por pago insuficiente del impuesto esti- ´
impuestos de mas, puede aplicar una parte o la • Su numero de seguro social (y el de su
´
ı
mado para tal per´odo al presentar su declara- totalidad de ese pago en exceso a su impuesto ´
conyuge).
´ ı
cion de impuestos. Vea el cap´tulo 4 de la ˜ ı
estimado para el ano 2009. Escriba en la l´nea Puede usar el Formulario 8822, Change of Ad-
´ ´ ´
Publicacion 505, en ingles, para mas informa- ı
74 del Formulario 1040 o en la l´nea 46 del ´ ´
dress (Cambio de Direccion), en ingles, para
´
cion. Formulario 1040A la parte de la cantidad del ´
informar al IRS de su nueva direccion.
Cambio en el impuesto estimado. Es posi- pago en exceso que quiere acreditar a su im-
ble que tenga que volver a calcular su impuesto puesto estimado en vez de recibirla como reem-
bolso. Tiene que tener en cuenta dicha cantidad
ı ´
Pago por V´as Electronicas
´
estimado despues de haberlo pagado si se dan
cambios en sus ingresos, ajustes, deducciones, acreditada al calcular los pagos de impuesto Si desea hacer pagos de impuesto estimado
´
creditos o exenciones. Pague el saldo adeu- estimado hechos durante el ano.˜ mediante el sistema EFTPS, el retiro de fondos
dado de su impuesto estimado enmendado a ´ ´
El credito se aplicara a sus pagos en el ı ´ ´
por v´a electronica o su tarjeta de credito, vea
mas tardar en la siguiente fecha de vencimiento
´ ´
orden necesario para evitar la obligacion de las instrucciones para el Formulario 1040-ES o
del pago despues del cambio o lo puede pagar a
´ pagar una multa por pago insuficiente del im- ´
How to Pay Estimated Tax (Como Pagar el
plazos empezando a mas tardar en esa si-
´ puesto estimado. No puede solicitar que se le ı
Impuesto Estimado) en el cap´tulo 2 de la Publi-
guiente fecha de vencimiento y subsecuente- ˜
reembolse esa cantidad durante el ano hasta el ´ ´
cacion 505, en ingles.
mente en las fechas de pago para los per´odos
ı ˜
cierre del ano tributario. Tampoco puede desti-
de pago restantes. ´
nar ese pago en exceso a ningun otro fin.
Casos en los que No se Requieren Como Pagar con Cheque o Giro
´ ´
Credito por Impuestos
Utilizando Comprobante de Pago
Pagos del Impuesto Estimado Retenidos e Impuesto
No tiene que hacer pagos de impuesto estimado Cada pago de impuesto estimado por cheque o
si la cantidad retenida durante cada per´odo de
ı ˜
giro tiene que ser acompanado de un compro- Estimado
pago es por lo menos: bante de pago del Formulario 1040-ES. Si hizo
pagos de impuesto estimado durante el ano ˜ ´
Al presentar su declaracion de impuestos para
• 1/4 de su pago anual requerido o pasado y no pago a un preparador para prepa-
´ ˜ ´
el ano 2008, anote en la declaracion todos los
• La cantidad del plazo de ingresos anuali- rar su declaracion, deber´a recibir por correo el
´ ı impuestos sobre los ingresos retenidos, as´ ı
zados que esta obligado a pagar para tal
´ ˜
Formulario 1040-ES del ano 2009. El mismo como los impuestos del seguro social y de la
per´odo.
ı ´
contendra unos comprobantes de pago con su ´
jubilacion ferroviaria retenidos en exceso, de su
´
nombre, direccion y numero de seguro social
´ ´
sueldo, salario, pensiones, etc. Ademas, anote
´ ´
Ademas, no tendra que efectuar pagos de im- el impuesto estimado que haya pagado durante
impresos. El uso de los comprobantes de pago
puesto estimado si se le retienen suficientes ˜ ´
el ano 2008. Luego reste estos creditos del
´ ´
con esa informacion impresa agilizara la trami-
˜
impuestos durante el ano para asegurar que la impuesto calculado. Debe presentar una decla-
´ ´ ´
tacion de su declaracion, reducira la posibilidad
cantidad de impuestos a pagar al presentar su
de errores y ahorrara la cantidad de dinero gas-
´ ´ ´
racion y anotar dichos creditos aun cuando no
´
declaracion sea menos de $1,000.
tada en tramitar la declaracion. ´ tenga un impuesto por pagar.
Utilice los sobres con ventanillas que recibio´
´
Como Pagar el Impuesto con el Formulario 1040-ES. Si utiliza su propios ´
Dos o mas empleadores. Si trabajo para dos
´
Estimado ´
sobres, asegurese de enviar los comprobantes
de pago a la direccion indicada en las instruccio-
´
o mas empleadores y recibio mas de $102,000
´ ´ ´
por concepto de sueldos o salarios en el ano ˜
Hay cinco maneras de pagar el impuesto esti- nes del Formulario 1040-ES correspondiente al 2008, es posible que se le hayan retenido dema-
mado: ´
area donde vive. siados impuestos del seguro social o de la jubi-
Si no pago impuesto estimado durante el
´ ´
lacion ferroviaria de nivel 1 de sus sueldos o
a n o pasado, debe obtener el Formulario
˜ salarios. Tal vez pueda declarar el exceso como
1040-ES (consulte la Hoja de Pedido de Formu- ´ ´
un credito, aplicandolo contra el impuesto sobre
larios y Publicaciones en la contraportada de ´
el ingreso cuando presente su declaracion. Vea
esta publicacion). Siga las instrucciones del for-
´ ´ ´
Credito por Retencion en Exceso del Im-
mulario para asegurarse de utilizar los compro- puesto del Seguro Social o del Impuesto de
bantes de pago correctamente. ´
la Jubilacion Ferroviaria, en el cap´tulo 37.
ı
Cap´tulo 4
ı ´
Retencion de Impuestos e Impuesto Estimado ´
Pagina 51
Retencion
´ Formulario W-2G 1040A ni el Formulario 1040EZ. Vea las instruc-
´
ciones de dichos formularios para mas informa-
Si se le retuvieron impuestos sobre los ingresos ´
Si recibio ganancias de juegos de azar y apues- ´
cion.
˜
durante el ano 2008, debera recibir un informe o
´ ˜
tas durante el ano 2008, el pagador puede ha-
berle retenido impuestos sobre los ingresos. Si Formulario 1099-R. Adjunte el Formulario
comprobante para el 2 de febrero de 2009 mos-
ı
es as´, el pagador le dara un Formulario W-2G
´ ´
1099-R a su declaracion si el recuadro 4 indica
trando su ingreso total y el impuesto retenido.
en el que aparecen la cantidad que usted gano y
´ que se le retuvieron impuestos federales sobre
Dependiendo de la fuente de ese ingreso, usted
la cantidad de impuestos que se le retuvo. el ingreso. Incluya la cantidad retenida en el
´
recibira un:
Declare las ganancias en la l´nea 21 del
ı ı
total declarado en la l´nea 62 del Formulario
• Formulario W-2, Wage and Tax Statement Formulario 1040. Anote la cantidad de impues-
ı
1040 o en la l´nea 38 del Formulario 1040A. No
´
(Comprobante de Salario y Retencion), en puede utilizar el Formulario 1040EZ si recibio´
ı
tos retenidos en la l´nea 62 del Formulario 1040.
ingles,
´ pagos que se declaran en un Formulario
´
Si recibio ganancias de juegos de azar y apues-
1099-R.
• Formulario W-2G, Certain Gambling Win- tas, debe presentar un Formulario 1040; no
nings (Ciertas Ganancias de Juegos de puede utilizar el Formulario 1040A ni el Formu- ´
Retencion adicional. Si recibio algun ingreso
´ ´
´
Azar y Apuestas), en ingles, o lario 1040EZ. ´
que estuvo sujeto a la retencion adicional de
• Formulario de la serie 1099. ˜
impuestos durante el ano 2008, incluya la canti-
´
dad retenida (segun se indica en el recuadro 4
Serie 1099 de su Formulario 1099) en el total declarado en
Formularios W-2 y W-2G. Incluya siempre el ı ı
la l´nea 62 del Formulario 1040, en la l´nea 38
Formulario W-2 al presentar su declaracion de
´ ı
La mayor´a de los formularios1099 no se pre- ı
del Formulario 1040A o en la l´nea 7 del Formu-
impuestos sobre los ingresos. Incluya el Formu- ´
sentan con su declaracion de impuestos. Usted lario 1040-EZ.
´
lario W-2G con su declaracion solo si el mismo
´ ´
debe recibirlos a mas tardar el 2 de febrero del
indica algun impuesto federal sobre los ingresos
´ ˜
ano 2009. Salvo que se le exija presentar al-
retenido de sus ganancias. guno de estos formularios junto con la declara- Formulario Incorrecto
Debera recibir al menos dos copias del for-
´ ´ ´
ci o n de impuestos, cons e rvelos con su
´
mulario de retencion. Adjunte una de las copias ´
documentacion. La serie 1099 consta de varios ´
Si recibe un formulario con informacion inco-
a la primera pagina de su declaracion federal de
´ ´ formularios distintos, incluyendo los siguientes: rrecta, debe solicitarle al pagador un formulario
impuestos. Conserve una copia para su docu- • Formulario 1099-B, Proceeds From Broker ´ ´
corregido. Llame al numero de telefono o es-
´ ´
mentacion. Debera recibir otras copias para in- and Barter Exchange Transactions (Ga- ´ ´
criba a la direccion que el pagador incluyo en el
cluir con sus declaraciones de impuestos nancias de Transacciones Relacionadas formulario. En la parte superior del Formulario
estatales y locales. W-2G o del Formulario 1099 corregido que
con Trueques o Agentes de Bolsa), en
´
reciba aparecera una “X” en el recuadro “CO-
´
ingles;
RRECTED” (CORREGIDO). Se utiliza un for-
Formulario W-2 • Formulario 1099-C, Cancellation of Debt mulario especial, el Formulario W-2c, Corrected
´ ´
(Cancelacion de Deudas), en ingles; Wage and Tax Statement (Comprobante de Re-
´
Su empleador esta obligado a entregarle o en- muneraciones e Impuestos Corregido), en in-
viarle el Formulario W-2 a mas tardar el 2 de
´
• Formulario 1099-DIV, Dividends and Dis-
´
gl e s, para corregir un Formulario W-2
tributions (Dividendos y Distribuciones),
˜
febrero del ano 2009. Debe recibir un Formula- incorrecto.
´
en ingles;
rio W-2 por separado de cada empleador para el
cual haya trabajado. • Formulario 1099-G, Certain Government
Si deja de trabajar antes del final del ano, su
˜ Payments (Ciertos Pagos del Gobierno ´
Formulario Recibido Despues de
empleador puede enviarle el Formulario W-2 en ´
Federal), en ingles; ´
Presentar la Declaracion
´
cualquier momento despues de dejar su em- • Formulario 1099-INT, Interest Income (In-
pleo. No obstante, el empleador debe entregar- ´ ´
Si presenta una declaracion de impuestos y
´
greso de Intereses), en ingles;
selo o enviarselo a mas tardar el 2 de febrero del
´ ´ luego recibe un formulario por ingresos que no
˜
ano 2009. • Formulario 1099-MISC, Miscellaneous In- ´ ´
incluyo en la declaracion, tiene que declarar
Si le solicita el formulario a su empleador, ´ ´
come (Ingresos Miscelaneos), en ingles; esos ingresos y todo impuesto retenido de los
mismos en el Formulario 1040X, Amended U.S.
este tiene que entregarselo dentro de los 30
´ ´ • Formulario 1099-OID, Original Issue Dis- ´
Individual Income Tax Return (Declaracion En-
ı ´
d´as despues de recibir su solicitud por escrito o ´
count (Descuento de la Emision Original),
dentro de los 30 d´as despues de pagarle su
ı ´ mendada del Impuesto sobre el Ingreso Perso-
´
en ingles;
sueldo o salario final, lo que ocurra mas tarde.
´ ´
nal de los EE.UU.), en ingles.
Si no recibio su Formulario W-2 a su debido
´
• Formulario 1099-Q, Payments From Qua-
lified Education Programs (Pagos de Pro-
ı ı
tiempo, deber´a ped´rselo a su empleador. Si no
lo ha recibido para el 15 de febrero, llame al IRS.
´
gramas Calificados para la Educacion), en Declaraciones Separadas
´
ingles;
El Formulario W-2 indica su remuneracion ´ ´
Si esta casado pero presenta una declaracion ´
total y otras remuneraciones que recibio durante
´ • Formulario 1099-R, Distributions From ´
por separado, puede incluir unicamente los im-
el ano, as´ como el impuesto sobre los ingresos,
˜ ı Pensions, Annuities, Retirement or Pro- puestos sobre el ingreso retenidos de su propio
el impuesto del seguro social y el impuesto del fit-Sharing Plans, IRAs, Insurance Con- ingreso. No incluya ninguna cantidad retenida
seguro Medicare retenidos durante el ano. ˜ tracts, etc. (Distribuciones de Pensiones, ´
del ingreso de su conyuge. No obstante, pueden
Anote el total de impuestos federales sobre los ´
Anualidades, Planes de Jubilacion o de aplicarse ciertos requisitos distintos si usted re-
ingresos retenidos (segun se haya declarado en
´ ´
Distribucion de Ganancias, Cuentas IRA, side en un estado en el que rige la ley de los
el Formulario W-2) en la: ´
Contratos de Seguro, etc.), en ingles; bienes gananciales.
• L´nea 62 si presenta el Formulario 1040,
ı • Formulario SSA-1099, Social Security Be- Los estados donde rige la ley de los bienes
nefit Statement (Comprobante de Presta- ı
gananciales se indican el el cap´tulo 2. Vea la
• L´nea 38 si presenta el Formulario 1040A
ı
ciones del Seguro Social), en ingles;
´ ´
Publicacion 555, Community Property (Bienes
o ´ ´
Gananciales), en ingles, para mas informacion y´
• Formulario RRB-1099, Payments by the algunas excepciones al respecto.
• L´nea 7 si presenta el Formulario 1040EZ.
ı
Railroad Retirement Board (Pagos Recibi-
Ademas, el Formulario W-2 se utiliza para de-
´ ´
dos de la Junta de la Jubilacion Ferrovia-
´
clarar toda compensacion por enfermedad su- ´
ria), en ingles. ˜
Anos Fiscales
jeta a impuestos que haya recibido y todo
impuesto sobre los ingresos que se le haya ´
Si recibio ciertos tipos de ingreso que se de- ´
Si presenta una declaracion de impuestos a
retenido de dicha compensacion por enferme-
´ claran en algunos formularios de la serie 1099, ˜ ı
base de un ano fiscal (cualquier per´odo de 12
dad. es posible que no pueda presentar el Formulario ´ ı
meses que termine el ultimo d´a de un mes que
Pagina 52
´ Cap´tulo 4
ı ´
Retencion de Impuestos e Impuesto Estimado
no sea diciembre), tiene que seguir pautas es- van a dividir los pagos entre sus declaraciones ´
Por regla general, no tendra que pagar una
peciales para determinar correctamente el cre- ´ separadas. Uno de ustedes puede incluir todo el ˜
multa para el ano 2008 si alguna de las situacio-
dito por impuestos federales sobre el ingreso ´
impuesto estimado en su declaracion separada nes siguientes le corresponde:
˜
retenidos para ese ano fiscal. Para informacion ´ ´
y el otro conyuge ninguno. O pueden dividir los
sobre como se declaran los impuestos retenidos
´ pagos de impuesto estimado como quieran. Si
• La suma total de impuestos retenidos y
los pagos de impuesto estimado fue al
˜
correspondientes a un ano fiscal correctamente no llegan a un acuerdo, deben entonces dividir
menos igual a su impuesto total para el
´
en una declaracion de impuestos, vea Fiscal ´
los pagos segun el impuesto declarado en la
˜
ano 2007 (o el 110% de su impuesto total
˜
Years (Anos Fiscales, conocido por sus siglas ´ ´
declaracion separada de cada conyuge para el
˜
para el ano 2007 si su ingreso bruto ajus-
´ ı ´
en ingles, FY), en el cap´tulo 3 de la Publicacion ˜
ano 2008.
´ ´
tado fue mas de $150,000, o mas de
´
505, en ingles.
$75,000 si su estado civil para la declara-
´ ˜
cion del ano 2008 es casado que presenta
Impuesto Estimado Contribuyentes Divorciados ´
la declaracion por separado) e hizo todos
Si usted y su conyuge hicieron pagos de im-
´ los pagos de impuesto estimado obligato-
Anote todos los pagos de impuesto estimado de rios a su debido tiempo.
puesto estimado conjuntamente para el ano ˜
ı
2008 a su favor en la l´nea 63 de su Formulario
1040 o en la l´nea 39 del Formulario 1040A.
ı
˜
2008 y se divorciaron durante ese ano, uno de • El saldo de impuestos a pagar en su de-
ustedes puede incluir todos los pagos en su ´
claracion es el 10% o menos de su im-
Incluya todo impuesto pagado en exceso en el
´
declaracion separada o cada uno puede incluir ˜
puesto total para el ano 2008 e hizo todos
˜
ano 2007 que haya acreditado a su impuesto
una parte de los mismos. Si no llegan a un los pagos de impuesto estimado a su de-
˜
estimado para el ano 2008. Tiene que utilizar un
´
acuerdo sobre como dividir los pagos, deben bido tiempo.
Formulario 1040 o Formulario 1040A si hizo
´
entonces dividirlos segun el impuesto declarado
pagos de impuesto estimado. No puede usar el
en la declaracion separada de cada conyuge
´ ´ • Su impuesto total para el ano 2008 menos
˜
Formulario 1040EZ en este caso. el total de impuestos retenidos resulta en
˜
para el ano 2008.
Cambio de nombre. Si cambio su nombre e
´ Si usted incluye alguna parte de los pagos una cantidad menor de $1,000.
hizo pagos de impuesto estimado utilizando su hechos conjuntamente en su declaracion sepa-
´ • No tuvo que pagar impuestos para el ano
˜
antiguo nombre, adjunte un informe breve a la ´
rada, anote el numero de seguro social (SSN) 2007.
´ ´
primera pagina de su declaracion de impuestos ´
de su ex conyuge en el espacio correspondiente
explicando lo siguiente: en la primera pagina del Formulario 1040 o el
´ • No se le retuvo impuesto alguno y su obli-
Formulario 1040A. Si se divorcio y se volvio a
´ ´ ´ ˜
gacion tributaria para el ano en curso, me-
• Cuando se hicieron los pagos,
´
˜
casar en el mismo ano (2008), anote el numero´ ´
nos los impuestos por razon del empleo
• La cantidad de cada pago, de seguro social de su conyuge actual en ese
´ ´
sobre el trabajo domestico, es menos de
espacio y escriba el numero de seguro social del
´ $1,000.
• La direccion del IRS a la cual envio los
´ ´
´
ex conyuge, seguido de las siglas “DIV”, a la Hay requisitos especiales si es agricultor o pes-
pagos,
ı ı
izquierda de la l´nea 63 o la l´nea 39 del Formu- cador. Vea Farmers and Fishermen, (Agriculto-
• Su nombre completo cuando hizo los pa- lario 1040A. ı
res y Pescadores) en el cap´tulo 4 de la
gos y ´ ´
Publicacion 505, en ingles.
• Su numero de seguro social.
´
El IRS puede calcularle la multa. Si cree que
El informe debe abarcar los pagos que usted
´ ı
hizo conjuntamente con su conyuge, as´ como
Multa por Pago estara sujeto a una multa pero no quiere calcu-
´
´
larla usted mismo al presentar su declaracion de
los que haya hecho separadamente. Insuficiente de impuestos, es posible que no lo tenga que ha-
´
cer. Por lo general, el IRS le calculara la multa y
Declaraciones Separadas Impuestos ´
le enviara una factura por la cantidad que usted
debe pagar. Sin embargo, si cree poder bajar o
´
Si tanto usted como su conyuge hicieron pagos eliminar la multa, debe llenar el Formulario 2210
´
Si no pago suficientes impuestos mediante re-
˜
de impuesto estimado por separado para el ano o el Formulario 2210-F e incluirlo al presentar su
´
tencion o pagos de impuesto estimado, tendra ´
2008 y luego presentan declaraciones por sepa- ´ ı
declaracion de impuestos. Vea el cap´tulo 4 de
un pago incompleto o insuficiente de impuestos
´
rado, puede incluir unicamente la parte de los ´ ´
la Publicacion 505, en ingles.
ı
y, por consiguiente, podr´a estar sujeto a una
pagos correspondiente a usted.
multa.
Si ustedes hicieron pagos de impuesto esti-
´
mado conjuntamente, deberan decidir como ´
Cap´tulo 4
ı ´
Retencion de Impuestos e Impuesto Estimado ´
Pagina 53
Parte Dos.
Ingresos ı ´
Los ocho cap´tulos de esta seccion abordan distintos tipos de ingresos. Expli-
can que ingresos estan y no sujetos a impuestos. Vea la Parte Tres para
´ ´
´ ´
informacion sobre perdidas y ganancias que se declaran en el Anexo D del
´ ´
Formulario 1040 y para informacion sobre como vender su vivienda.
and Medicare Tax on Wages (Impuestos del
´
Introduccion Seguro Social y Medicare sobre el Sueldo no
5. ı
Este cap´tulo abarca la compensacion recibida
´
´
Retenidos), en ingles, junto con el Formulario
1040. Dicha parte del sueldo debe anotarse en
por servicios prestados como empleado tales ı
la l´nea 7 del Formulario 1040. Vea el Formula-
como salarios, sueldos y prestaciones suple- ´ ´
rio 8919 para mas informacion.
Salarios,
mentarias. Se incluyen los siguientes temas:
Proveedores de cuidado de menores. Si
• Bonificaciones y premios. provee cuidado de menores, ya sea en el hogar
Sueldos y Otros • Reglas especiales para ciertos emplea- ´
del menor, en el hogar de usted o en algun otro
dos. ´
sitio comercial, la remuneracion que usted
reciba debe ser incluida en sus ingresos. Si no
Ingresos • Beneficios por enfermedad y lesiones. es un empleado, usted probablemente trabaje
por cuenta propia y debe incluir los pagos por
ı ´
Este cap´tulo explica cuales son los ingresos los servicios en el Anexo C (Formulario 1040),
que se incluyen en los ingresos brutos del em- Profit or Loss From Business (Ganancias o Per- ´
´
pleado y cuales no se incluyen.
´
Que Hay de Nuevo didas de un Negocio), o en el Anexo C-EZ (For-
mulario 1040), Net Profit From Business
ı ´
Art´culos de interes (Utilidad Neta de un Negocio), ambas en ingles.´
´
Disposicion para asistencia en caso de de- A usted quiza le interese ver:
´ Generalmente, no es empleado a menos que
sastre. La Heartland Disaster Tax Relief Act ´
este sujeto a la voluntad y control de la persona
of 2008 (Ley de Asistencia Tributaria para De- Publicacion
´ que lo emplea en cuanto a lo que tiene que
sastres en la Zona Central de los Estados Uni- ´
hacer y como lo tiene que hacer.
dos de 2008) proporciona una exoneracion ´ t 463 Travel, Entertainment, Gift, and Car
tributaria a personas perjudicadas por las tor- Expenses (Gastos de Viaje, ˜
Cuidado provisto por nineras. Si cuida a
mentas fuertes, tornados e inundaciones que se Entretenimiento, Obsequios y ˜
ninos de parientes o vecinos, ya sea con regula-
produjeron en las zonas de desastre del Medio Automovil), en ingles
´ ´ ´
ridad o solo ocasionalmente, las reglas para los
Oeste. Para informacion adicional, vea la Publi-
´ proveedores del cuidado de menores le corres-
t 503 Child and Dependent Care ponden a usted.
´
cacion 4492-B, Information for Affected Taxpa- Expenses (Gastos del Cuidado de
yers in the Midwestern Disaster Areas Menores y Dependientes), en
(Informacion para Contribuyentes Afectados por
´ ingles
´ Otros Tipos de
las Tormentas y Tornados de la Zona de Desas-
tre del Medio Oeste). t 505 Tax Withholding and Estimated Tax Remuneracion´
´
(Retencion del Impuesto e
Impuesto Estimado), en ingles
´ ´
Esta seccion trata de diferentes clases de remu-
´
neracion del empleado.
t 525 Taxable and Nontaxable Income
Recordatorio (Ingresos Tributables y no
´
Tributables), en ingles
Comisiones pagadas por adelantado y otros
ingresos. Si recibe comisiones pagadas por
adelantado u otras cantidades por servicios que
Ingresos de fuentes en el extranjero. Si us- ´
prestara en el futuro y usted es contribuyente
ted es ciudadano de los EE.UU. o residente ´
que usa el metodo contable a base de efectivo,
´
extranjero, debe declarar en la declaracion de ´
debera incluir estas cantidades en el ingreso del
impuestos todo ingreso proveniente de fuentes
fuera de los EE.UU. (ingresos del extranjero) a
´
Remuneracion del ˜
ano en que las reciba.
Si reintegra comisiones no devengadas u
menos que este exento conforme a las leyes de
´
los EE.UU. Esto corresponde independiente-
Empleado ˜
otras cantidades en el mismo ano en que las
recibe, reste el reintegro de sus ingresos. Si las
mente de si reside dentro o fuera de los EE.UU. Esta seccion abarca varios tipos de remunera-
´ ˜
reintegra en un ano tributario posterior, puede
y si ha recibido o no el Formulario W-2, Wage cion del empleado incluyendo prestaciones su-
´ ´
deducir el reintegro como una deduccion deta-
and Tax Statement (Comprobante de Salarios e plementarias, aportaciones a planes de llada en el Anexo A (Formulario 1040) o quiza ´
´
Impuestos), en ingles, o el Formulario 1099, jubilacion, opciones para la compra de acciones
´ ´ ˜
pueda optar a un credito para ese ano. Vea
´ ´
tambien en ingles, de un pagador extranjero. y propiedad restringida. Reintegros en el cap´tulo 12.
ı
Esto corresponde tanto a ingresos derivados del
trabajo (como salarios y propinas) como a ingre- Asignaciones y reembolsos. Si recibe asig-
Formulario W-2. Si es empleado, debe recibir
sos no derivados del trabajo (como intereses, naciones o reembolsos de su empleador para
un Formulario W-2 de su empleador que mues-
dividendos, ganancias de capital, pensiones, al- cubrir gastos de viaje, transporte u otros gastos
´ ´
tre la remuneracion que recibio por sus servi-
ı
quileres y regal´as). relacionados con un negocio, vea la Publicacion´
´
cios. Incluya la cantidad de la remuneracion en
´
463, en ingles. Si se le reembolsan gastos de
Si reside fuera de los EE.UU., es posible que ı
la l´nea 7 del Formulario 1040 o del Formulario
´
mudanza, vea la Publicacion 521, Moving Ex-
pueda excluir la totalidad o parte de sus ingre- ı
1040A o en la l´nea 1 del Formulario 1040EZ,
penses (Gastos de Mudanza), en ingles. ´
sos del trabajo provenientes de fuentes extran- ´
aun si no recibe un Formulario W-2.
jeras. Para mas informacion, vea la Publicacion
´ ´ ´ Si presto servicios, en otra calidad que no
´ Pago de sueldo atrasado como indemniza-
54, Tax Guide for U.S. Citizens and Resident sea la de contratista independiente, y su em- ´
cion. Incluya en sus ingresos las cantidades
ı
Aliens Abroad (Gu´a Tributaria para Ciudada- pleador no le retuvo del sueldo impuestos del que se le otorguen en un convenio o sentencia
nos y Extranjeros Residentes de los Estados seguro social y Medicare, debe presentar el para pagar sueldos atrasados. Estas cantida-
Unidos que Viven en el Extranjero), en ingles.´ Formulario 8919, Uncollected Social Security ˜
des incluyen pagos hechos a usted por danos,
Pagina 54
´ Cap´tulo 5
ı Salarios, Sueldos y Otros Ingresos
primas de seguro de vida no pagadas y primas Las asignaciones y pagos diferenciales que concepto de vacaciones acumuladas al jubi-
de seguro de salud no pagadas. Su empleador ´
aumentan el salario basico como incentivo por larse o renunciar, esta cantidad se incluye como
debe informarle de las mismas en el Formulario aceptar un lugar de trabajo menos deseable son salario en el Formulario W-2.
W-2. ´
parte de su remuneracion y deben ser incluidos Si dimite de una agencia federal y es em-
en los ingresos. Por ejemplo, la remuneracion ´ ı
pleado por otra, podr´a tener que devolver a la
Bonificaciones y premios. Las bonificacio- incluye pagos diferenciales dados a empleados segunda agencia parte del pago global por va-
nes o premios que usted reciba por trabajo so- del gobierno con puesto en el extranjero, emple- caciones anuales acumuladas. Puede reducir el
bresaliente se incluyen en los ingresos y deben ´
ados del Servicio Diplomatico y Consular y en salario bruto restando la cantidad que devolvio ´
´
aparecer en su Formulario W-2. Estos incluyen ı
pa´ses extranjeros del tropico. Para mas infor-
´ ´ ˜
en el mismo ano tributario en que la recibio. ´
premios como viajes de vacaciones por alcan- ´ ´
macion, obtenga la Publicacion 516, U.S. Go- ´
Adjunte a la declaracion de impuestos una copia
zar objetivos de ventas. Si el premio o recom- vernment Civilian Employees Stationed Abroad del recibo o estado de cuentas que le dio la
ı
pensa que recibe es en mercanc´a o servicios, (Empleados Civiles del Gobierno de los Estados ´
agencia a la cual le devolvio dicho pago para
debe incluir en sus ingresos el valor justo de ´
Unidos con Puesto en el Extranjero), en ingles. explicar la diferencia entre el salario en la decla-
mercado de los mismos. Sin embargo, si su ´
racion y el salario en los Formularios W-2.
empleador solamente promete pagarle una bo- ´
Planes de compensacion diferida no califica-
Servicios de ayuda para obtener otro
´
nificacion o premio en el futuro, no es tributable dos. Su empleador le informara del total de
´
trabajo. Si elige aceptar una cantidad redu-
hasta que usted lo reciba o este a su disposi-
´ ˜
cantidades diferidas para el ano bajo un plan de
´
cida en concepto de indemnizacion por despido
cion.
´ ´
compensacion diferida no calificado. Esta canti-
para recibir servicios de ayuda para encontrar
dad aparece en el recuadro 12 del Formulario
Premio por logros del empleado. Si re- ´
otro trabajo (como capacitacion para escribir su
´
W-2, con el codigo Y. Esta cantidad no se in-
cibe bienes muebles tangibles (que no sean ´
hoja de vida y hacer entrevistas), debera incluir
cluye en los ingresos.
efectivo, un vale-regalo u otro art´culo similar)
ı ´
la cantidad no reducida de la indemnizacion en
´
Sin embargo, si en algun momento del ano ˜
como un premio por anos de servicio o por
˜ los ingresos.
tributario, el plan no cumple ciertos requisitos, o
practicas optimas de seguridad, por lo general
´ ´ No obstante, puede deducir el valor de estos
no se opera bajo dichos requisitos, todas las
podra excluir el valor de sus ingresos. Sin em-
´ servicios de ayuda para encontrar otro trabajo
cantidades diferidas bajo el plan para ese ano ˜
bargo, la cantidad que puede excluir se limita a ´
(hasta la diferencia entre la indemnizacion por
˜
tributario y todos los anos tributarios anteriores
la cantidad del costo para su empleador y no despido incluida en los ingresos y la cantidad
˜
se incluyen en los ingresos del ano en curso.
´
puede ser mas de $1,600 ($400 por premios ´
que en verdad recibio) como una deduccion ´
Esta cantidad se incluye en el salario, el cual
que no sean premios de planes calificados) por ´ ı
miscelanea (sujeta al l´mite del 2% del ingreso
aparece en el recuadro 1 del Formulario W-2.
todos los premios de esa ´ndole que reciba
ı bruto ajustado, conocido por sus siglas en in-
´
Dicha cantidad se anota tambien en el recuadro
durante el ano. Su empleador le puede decir si
˜ ´
gles, AGI) en el Anexo A (Formulario 1040).
´
12 del Formulario W-2, con el codigo Z.
su premio pertenece a un plan calificado. Su
´
Para informacion sobre los requisitos y la Pagos por enfermedad. Los pagos que
empleador debe entregarle el premio como
cantidad que se debe incluir en los ingresos, vea ´
reciba de su empleador mientras este enfermo o
´
parte de una ceremonia o presentacion notable,
´
la seccion 409A y el Notice (Aviso) 2005-1 del lesionado son parte del sueldo o salario. Ade-
bajo condiciones y circunstancias en las cuales
´
Internal Revenue Code (Codigo de Impuestos ´
mas, debe incluir en los ingresos los beneficios
no hay una probabilidad considerable de que el
´
Internos), disponible en ingles. El aviso se halla por enfermedad que reciba de cualquiera de los
´
mismo sea remuneracion disimulada.
´
en la pagina 274 del Internal Revenue Bulletin siguientes pagadores:
´
No obstante, la exclusion no corresponde a ı
(Bolet´n de Impuestos Internos) 2005-2 en www.
los siguientes premios: irs.gov/irb/2005−02_IRB/ar13.html.
• Un fondo de bienestar social.
• Un premio por anos de servicio si usted lo
˜ Para los anos tributarios que empiecen
˜
• Un fondo estatal para enfermedad o inca-
´
recibio por menos de cinco anos de servi-
´
˜
˜
cio o si recibio otro premio por anos de
! ´
PRECAUCION
despues del ano 2008, algunas partes
´ ˜
del Notice (Aviso) 2005−1 han que-
pacidad.
• Una asociacion de empleadores o emple-
´
˜
servicio durante el ano o durante los cua- dado obsoletas y han sido reemplazadas por un ados.
˜
tro anos anteriores. reglamento final emitido conforme a la seccion ´
• Una compan´a de seguros, si su emplea-
˜ı
• Un premio por practicas optimas de segu-
´ ´ ´ ´
409A. Para informacion sobre como aplicar el
´
dor pago el plan.
ridad si es gerente, administrador, em- ´
reglamento, vea el preambulo a la Treasury
pleado secretarial u otro empleado ´
Decision (Decision del Tesoro) 9321, I.R.B. ´ ´
No obstante, si pago las primas de una poliza de
´
profesional, o si mas del 10% de los em- 1123 en www.irs.gov/irb/2007−19_IRB/ar07. accidente o de seguro de salud, los beneficios
´
pleados que reunen los requisitos recibie- html. ´ ´
que reciba bajo la poliza no estan sujetos a
ron premios anteriormente por practicas
´ ´ ´
impuestos. Para mas informacion, vea la Publi-
optimas de seguridad durante el ano.
´ ˜ ´
Pagare recibido por servicios. Si su em- ´ ´
cacion 525, en ingles.
´
pleador le da un pagare garantizado como pago
por sus servicios, debera incluir el valor justo de
´ Impuestos del seguro social y Medicare pa-
Ejemplo. Benito Valverde recibio tres pre-
´ gados por el empleador. Si usted y su em-
mercado (usualmente el valor de descuento) del
˜
mios por logros como empleado durante el ano: pleador tienen un acuerdo conforme al cual su
´ ˜
pagare en los ingresos del ano en que lo recibio. ´
un premio de un plan no calificado que fue un empleador paga su impuesto del seguro social y
Luego, cuando reciba pagos sobre el pagare, ´
reloj con un valor de $250 y dos premios de un Medicare sin deducirlos de su salario bruto, de-
´
una proporcion de cada pago es la recuperacion ´
plan calificado que constan de un aparato este- ´
bera declarar la cantidad de impuestos que se
del valor justo de mercado que usted previa-
´
reofonico con un valor de $1,000 y un juego de ´
pago por usted como salario sujeto a impuestos
ı
mente hab´a incluido en los ingresos. No vuelva
palos de golf con un valor de $500. Suponiendo ´ ´
en la declaracion. El pago tambien se considera
a incluir esa parte en los ingresos. Incluya el
´
que, por lo demas, los requisitos para los pre- salario para calcular los impuestos y beneficios
˜
resto del pago en los ingresos del ano en que
mios de planes calificados se han cumplido, del seguro social y Medicare. No obstante, es-
´
recibio el pago.
ı ı
cada premio por s´ solo estar´a excluido de los tos pagos no se consideran salario del seguro
´
Si su empleador le da un pagare no garanti-
ingresos. Sin embargo, ya que el valor total de ´
social y Medicare si usted es trabajador domes-
zado y no negociable como pago por sus servi-
todos los premios es $1,750 y excede de ı
tico o trabajador agr´cola.
´
cios, los pagos sobre el pagare que se aplican al
´
$1,600, Benito debera incluir $150 ($1,750 –
capital del mismo se consideran ingresos de ´
Derechos de revalorizacion de acciones.
$1,600) en los ingresos.
´
remuneracion cuando usted los recibe. ´
No incluya un derecho de revalorizacion de ac-
Asignaciones del gobierno por costo de ciones que le haya provisto su empleador en los
´
Indemnizacion por despido. Los pagos reci-
vida. Las asignaciones por costo de vida ge- ingresos hasta que ejerza (haga uso de) ese
´
bidos por concepto de indemnizacion por des-
neralmente se incluyen en los ingresos. Sin em- derecho. Cuando ejerza ese derecho, tiene de-
´
pido y cancelacion de contrato laboral deben ser
bargo, no se incluyen en los ingresos en el caso recho a un pago en efectivo equivalente al valor
incluidos en los ingresos.
de empleados civiles federales o empleados del justo de mercado de las acciones de la sociedad
tribunal federal que trabajen en Alaska, Hawai o Pago por vacaciones acumuladas. Si es ´ ´
anonima en la fecha en que ejercio su derecho
fuera de los EE.UU. empleado federal y recibe un pago global en menos el valor justo de mercado de las acciones
Cap´tulo 5
ı Salarios, Sueldos y Otros Ingresos ´
Pagina 55
´
en la fecha en que se le otorgo el derecho. ´
sujetas a impuestos, como se explica mas ade- ´
y reembolsos de sus gastos por cuidados medi-
Incluya el pago en efectivo en los ingresos del lante en la seccion titulada Prestaciones por
´ ´
cos y los de su conyuge y dependientes por lo
˜
ano en que ejerza su derecho. Enfermedad y Lesiones. general no se incluyen en los ingresos.
´ ´
Para mas informacion sobre los asuntos tra- ´
Distribucion calificada a una cuenta de
Prestaciones tados en esta seccion, salvo la Cobertura para
´
cuidados a largo plazo, vea la Publicacion ´
´
ahorros para gastos medicos. Una cuenta
´
de reembolso de gastos medicos (HRA) puede
Suplementarias 969, Health Savings Accounts and Other ´
realizar una distribucion calificada a una cuenta
Tax−Favored Health Plans (Cuentas de Ahorros ´
de ahorros para gastos medicos (HSA). Dicha
Las prestaciones suplementarias que reciba re- ´
para Gastos Medicos y Otros Planes para Gas- ´
distribucion es una transferencia directa hecha
˜
lacionadas con el desempeno de sus servicios ´
tos Medicos con Beneficios Tributarios), en in- por su empleador al fideicomiso de su cuenta
se incluyen en los ingresos como remuneracion ´ ´
gles. ´
HSA. La distribucion no se suele incluir en los
a menos que pague su valor justo de mercado o
ingresos y no es deducible. Vea la Publicacion ´
´ ı
esten espec´ficamente excluidos por ley. Abste- Cobertura para cuidados a largo plazo. Las ´
969, en ingles, para los requisitos correspon-
nerse de prestar servicios (por ejemplo, bajo un aportaciones de su empleador para cubrir servi- dientes a estas distribuciones calificadas a una
convenio de no competencia) se considera de- cios de cuidados a largo plazo generalmente no cuenta HSA.
˜ ´
sempeno de sus servicios para los propositos se incluyen en los ingresos. Sin embargo, las
de estas reglas. aportaciones hechas a una cuenta flexible de ´
Cuenta de ahorros para gastos medicos. Si
gastos medicos u otro plan similar (como un
´ ´
reune los requisitos, usted y cualquier otra
Per´odo contable. Debe usar el mismo pe-
ı ı
cafeter´a plan (plan flexible de beneficios)) de- persona, incluyendo su empleador o un miem-
r´odo contable que su empleador para declarar
ı ben incluirse en los ingresos. Esta cantidad se bro de su familia, pueden hacer aportaciones a
las prestaciones suplementarias sujetas a im- declara como salario en el recuadro 1 del For- su cuenta HSA (la de usted). Las aportaciones,
puestos que no sean en efectivo. Su empleador mulario W-2. excepto las del empleador, se pueden deducir
´
tiene la opcion de declarar las prestaciones su- Las aportaciones a este tipo de plan se expli- ´
en la declaracion independientemente de si de-
plementarias sujetas a impuestos que no sean can en la Publicacion 502, Medical and Dental
´ talla o no las deducciones. Las aportaciones
en efectivo usando cualquiera de las dos reglas Expenses (Gastos Medicos y Dentales), en in-
´ hechas por su empleador no se incluyen en los
siguientes: ´
gles. ingresos. El dinero retirado de la cuenta HSA
´
que se utilice para pagar gastos medicos califi-
• Regla general: las prestaciones se decla- Aportaciones a una cuenta de ahorros medi- ´ cados no se incluye en los ingresos. Las distri-
˜
ran para un ano calendario (1 de enero – cos Archer (conocida como Archer MSA, en buciones de la cuenta que no se utilicen para
31 de diciembre). ingles). Las aportaciones hechas por su em-
´ ´
gastos medicos se incluyen en los ingresos.
• Regla especial del per´odo contable: las
ı ´
pleador a una cuenta de ahorros medicos Ar- Las aportaciones hechas por una sociedad
prestaciones provistas durante los 2 ulti-
´ cher por lo general no se incluyen en los colectiva a la cuenta HSA de un socio bona fide
mos meses del ano calendario (o de cual-
˜ ingresos. El total se declara en el recuadro 12 no corresponden a aportaciones hechas por un
ı
quier per´odo mas corto) son tratadas
´ ´
del Formulario W-2 con el codigo R. Debe decla- empleador. Estas aportaciones se consideran
como si hubiesen sido pagadas durante el rar esta cantidad en el Formulario 8853, Archer distribuciones de dinero de la cuenta y no se
MSAs and Long-Term Care Insurance Con- incluyen en el ingreso bruto de dicho socio. Las
˜
siguiente ano calendario. Por ejemplo,
tracts (Cuentas Archer MSA de Ahorros Medi- ´ aportaciones hechas por una sociedad colectiva
˜
cada ano su empleador declara el valor de
cos y Contratos de Seguros de Cuidado a Largo a la cuenta HSA de un socio por servicios pres-
´
las prestaciones provistas durante los ulti-
Plazo), en ingles. Adjunte el formulario a la de-
´ tados se tratan como pagos garantizados que
˜
mos 2 meses del ano anterior y los prime-
claracion de impuestos.
´ se pueden incluir en el ingreso bruto del socio.
˜
ros 10 meses del ano en curso.
En ambos casos, el socio puede deducir las
Si su empleador no hace aportaciones a su
aportaciones hechas a la cuenta HSA del socio.
´
cuenta de ahorros medicos Archer, usted puede
Su empleador no tiene que usar el mismo pe- Las aportaciones hechas por una sociedad
hacer sus propias aportaciones a dicha cuenta.
ı
r´odo contable para cada prestacion suplemen-
´ ´
anonima de tipo S a la cuenta HSA de un em-
Estas aportaciones se explican en la Publica-
taria, pero tiene que usar el mismo per´odo para
ı pleado-accionista del 2% por servicios presta-
´ ´ ´
cion 969, en ingles. Vea tambien el Formulario
todos los empleados que reciban una presta- dos se tratan como pagos garantizados y se
´
8853, en ingles.
cion particular.
´ incluyen en el ingreso bruto del em-
Cuenta flexible de ahorros para gastos medi-
´ pleado-accionista. El empleado-accionista
´
Si desea declarar una deduccion por gastos ´
puede deducir la aportacion hecha a su cuenta
de negocio como empleado (en el caso del uso cos (conocida como Health FSA, en ingles). ´
Si su empleador provee una cuenta flexible de HSA.
de un auto, por ejemplo), tiene que usar el
ı
mismo per´odo contable que use para declarar ´ ´
ahorros para gastos medicos que reuna los re- ´
Distribucion de fondos calificada a una
la prestacion.
´ quisitos como seguro de accidente o de salud, la cuenta de ahorros para gastos medicos. ´
´
cantidad de la reduccion de su salario y los ´
Se puede realizar una sola distribucion de una
Formulario W-2. Su empleador declara las reembolsos de sus gastos por cuidados medi-´ ´
cuenta de ahorros para la jubilacion (IRA) a una
prestaciones suplementarias sujetas a impues- ´
cos y los de su conyuge y dependientes gene- cuenta HSA y normalmente no se incluye nin-
tos en el recuadro 1 (Wages, tips, other com- ralmente no se incluyen en los ingresos. ´
guna parte de dicha distribucion en los ingresos.
pensation (Salarios, propinas y otra ´
Consulte la Publicacion 590 para ver los requisi-
´
Distribucion calificada a una cuenta de
compensacion)) del Formulario W-2. El valor
´ tos correspondientes a estas distribuciones de
´
ahorros para gastos medicos (HSA, por sus
fondos calificadas a una cuenta HSA.
total de sus prestaciones suplementarias puede ´
siglas en ingles). Una cuenta flexible para
´
verse tambien en el recuadro 14. El valor de sus gastos medicos (FSA) puede realizar una distri-
´ Falta de cumplimiento con los requisitos.
˜
prestaciones suplementarias puede anadirse al ´
bucion calificada a una cuenta de ahorros para Si su cuenta de ahorros para gastos medicos´
´
resto de su compensacion en un Formulario ´
gastos medicos (HSA). Dicha distribucion es´ ´
(HSA) recibio distribuciones calificadas (para
W-2, o puede recibir un Formulario W-2 sepa- una transferencia directa hecha por su emplea- cuentas HSA) de una cuenta flexible para gas-
rado que muestre solo el valor de sus prestacio-
´ dor al fideicomiso de su cuenta HSA. La distribu- ´
tos medicos (Health FSA) o de un plan de reem-
nes suplementarias en el recuadro 1 con una cion no se suele incluir en los ingresos y no es
´ ´
bolso de gastos medicos (HRA) (temas tratados
anotacion en el recuadro 14.
´ ´
deducible. Vea la Publicacion 969, en ingles, ´ ´
anteriormente) o de una distribucion de fondos
para los requisitos correspondientes a estas dis- calificada para una cuenta HSA, usted debe
tribuciones calificadas a una cuenta HSA. reunir los requisitos para fines de una cuenta
Plan de Accidente o de Salud ı
HSA en el per´odo desde el mes en el que se
Cuenta de reembolso de gastos medicos ´ ´
haya realizado la distribucion calificada hasta el
Generalmente, el valor de la cobertura de un ´
(HRA, por sus siglas en ingles). Si su em- ´ ı ´
ultimo d´a del duodecimo mes siguiente a dicho
seguro de accidente o de salud provisto por su pleador provee una cuenta de reembolso de ´
mes. Si no reune los requisitos durante este
empleador no se incluye en los ingresos. Las ´ ´
gastos medicos que reuna los requisitos como ı
per´odo y esto no se debe a fallecimiento o
prestaciones que reciba del plan pueden estar un seguro de accidente o de salud, la cobertura ´
incapacidad, debe incluir la distribucion en los
Pagina 56
´ Cap´tulo 5
ı Salarios, Sueldos y Otros Ingresos
˜
ingresos del ano tributario en el que deje de Algunos tipos de transporte provisto ´
Dos o mas empleadores. Su exclusion para ´
reunir los requisitos. Dichos ingresos estan su-
´ CONSEJO por el empleador pueden ser excluidos ´
la cobertura del seguro de vida colectivo a ter-
jetos a un impuesto adicional del 10%. ´
del ingreso bruto. Vea la explicacion mino no puede sobrepasar el costo de $50,000
titulada Transporte, mas adelante.
´ de cobertura provista por su empleador, inde-
pendientemente de si el seguro es provisto por
´
Ayuda para Adopcion ´
un solo empleador o por varios empleadores. Si
Seguro de Vida Colectivo a ´
dos o mas empleadores proveen cobertura de
Es posible que pueda excluir de los ingresos ´
seguro que sumen mas de $50,000, las cantida-
´
Termino
cantidades pagadas o gastos incurridos por su des declaradas como salarios en los Formula-
empleador por gastos calificados de adopcion ´ Por lo general, el costo de hasta $50,000 de la ´
rios W-2 no seran correctas. Debe calcular
´
relacionados con la adopcion de un hijo que ´
cobertura de un seguro de vida colectivo a ter- ´
cuanto debe incluir en los ingresos. A la canti-
´
reuna los requisitos. Vea las instrucciones para mino provisto por su empleador (o un emplea- ´
dad que calcule, restele la cantidad declarada
´ ´
el Formulario 8839, en ingles, para mas infor- dor anterior) no se incluye en los ingresos. Sin ´
con el codigo C en el recuadro 12 de los Formu-
macion.
´ embargo, debe incluir en los ingresos el costo larios W-2, sume el resultado al salario decla-
Los beneficios por adopcion los declara el
´ del seguro provisto por su empleador si es supe- rado en el recuadro 1 y declare el total en su
empleador en el recuadro 12 del Formulario rior a $50,000 de cobertura menos toda canti- ´
declaracion de impuestos.
W-2 con el codigo T. Tambien se incluyen como
´ ´ dad que pague por la compra del seguro.
remuneracion del seguro social y Medicare en
´ Para las excepciones, vea Costo excluido ´
Como calcular el costo tributable. Utilice la
los recuadros 3 y 5. Sin embargo, no se incluyen en su totalidad, y Costo sujeto a impuestos hoja de trabajo siguiente para calcular la canti-
como salario en el recuadro 1. Para determinar en su totalidad, mas adelante.
´ dad a incluir en los ingresos.
´
Si su empleador provee mas de $50,000 en
las cantidades sujetas a impuestos y las que no
cobertura, la cantidad incluida en los ingresos
´
lo estan, debe llenar la Parte III del Formulario
8839, en ingles. Adjunte el formulario a su de-
´
se declara como parte de su salario en el recua- ´
Hoja de Trabajo 5-1. Como Calcular
´
dro 1 del Formulario W-2. Tambien aparece por el Costo del Seguro de Vida
´
claracion de impuestos.
´
separado en el recuadro 12 con el codigo C.
´
Colectivo a Termino a Incluir en
Seguro de vida colectivo a termino. Este
´ los Ingresos
ı
Beneficios De Minimis (M´nimos) ´
tipo de seguro proporciona proteccion mediante
´
un seguro de vida a termino (un seguro que
Si su empleador le provee un producto o servi- 1. Anote la cantidad total de su
ı
tiene vigencia por un per´odo de tiempo fijo)
cio y el costo del mismo es tan pequeno que no
˜ cobertura de seguro provista
que:
ser´a razonable para el empleador declararlo, el
ı por su(s) empleador(es). . . . 1.
valor no se incluye en los ingresos. General- • Provee una indemnizacion general por fa-
´ 2. L´mite sobre la exclusion para
ı ´
llecimiento del asegurado, la cobertura del seguro de
mente, el valor de los beneficios como descuen-
´
vida colectivo a termino
tos en las cafeter´as de la compan´a, el costo de
ı ˜ı • Se ofrece a un grupo de empleados, provista por su empleador. 2. 50,000
transporte por taxi para regresar a su casa
• Se ofrece bajo una poliza a nombre del
´ 3. Reste la l´nea 2 de la l´nea 1.
ı ı 3.
cuando trabaje horas extra y comidas patrocina- 4. Divida la l´nea 3 por $1,000.
ı
empleador y
˜ı
das por la compan´a no se incluyen en los ingre- Incluya solo un decimal. . . .
´ 4.
sos. • Provee una cantidad de seguro para cada 5. Vaya a la Tabla 5-1. Segun la ´
´
empleado basada en una formula que im- ´
edad que tenga el ultimo d´a ı
Obsequios por fiestas. Si su empleador le ´
pide una seleccion individual. ˜
del ano tributario, busque el
obsequia un pavo (guajolote), jamon u otro ar-
´ grupo correspondiente a su
t´culo de valor nominal por Navidad u otras fies-
ı Beneficios permanentes. Si su poliza de
´ edad en la columna izquierda
tas, no incluya el valor del obsequio en los ´
seguro de vida colectivo a termino incluye bene- y anote el costo
ingresos. Sin embargo, si su empleador le obse- ficios permanentes, como el valor de su pago correspondiente indicado en
completo o el valor en efectivo de recuperacion
´ la columna derecha. . . . . . . 5.
quia dinero en efectivo, un vale-regalo o un
´
de la poliza, debe incluir en los ingresos, como 6. Multiplique la l´nea 4 por la
ı
ı ´
art´culo similar que usted facilmente puede can-
salario, el costo de los beneficios permanentes ı
l´nea 5. . . . . . . . . . . . . . . 6.
jear por efectivo, incluya el valor de ese obse-
menos la cantidad que pague por ellos. Su em- 7. Anote el numero de meses
´
quio como salario o sueldo adicional sea cual pleador debe poder decirle la cantidad que debe completos de cobertura a
´
sea la cantidad en cuestion. incluir en los ingresos. este costo. . . . . . . . . . . . . 7.
8. Multiplique la l´nea 6 por la
ı
Beneficios por fallecimiento accidental. l´nea 7. . . . . . . . . . . . . . .
ı 8.
´
Ayuda para Educacion El seguro que provee beneficios por falleci-
9. Anote las primas
miento accidental u otro tipo de beneficios por que pago al mes.
´ 9.
Puede excluir de sus ingresos hasta $5,250 en fallecimiento pero no provee beneficios por fa- 10. Anote el numero de
´
concepto de ayuda calificada para educacion ´ llecimiento en general (seguro de viajes, por meses que pago ´
provista por el empleador. Para mas informa-
´ ´
ejemplo) no es seguro de vida colectivo a ter- las primas. . . . . . 10.
cion, vea la Publicacion 970, Tax Benefits for
´ ´ mino. 11. Multiplique la l´nea 9 por la
ı
Education (Beneficios Tributarios para Educa- l´nea 10. . . . . . . . . . . . . .
ı 11.
Empleador anterior. Si un empleador ante-
´ ´
cion), en ingles. 12. Reste la l´nea 11 de la l´nea
ı ı
´ ´
rior proveyo mas de $50,000 en cobertura de
seguro de vida colectivo a termino durante el
´ 8. Incluya esta cantidad en
sus ingresos como salario 12.
˜
ano, la cantidad incluida en sus ingresos se
ı
Veh´culos Provistos por el declara como salario en el recuadro 1 del For-
Empleador ´
mulario W-2. Tambien aparece por separado en
´
el recuadro 12 con el codigo C. El Recuardo 12 Ejemplo. Usted tiene 51 anos de edad y
˜
Si su empleador le provee un auto (u otro veh´- ı trabaja para los empleadores A y B. Ambos
´ ´
tambien muestra, con los codigos M y N, la
culo motorizado usado en la carretera), su uso empleadores le proveen cobertura de seguro de
cantidad de impuestos sin cobrar del seguro
ı
personal del veh´culo suele ser una prestacion´ social y Medicare sobre la cobertura en exceso. ´ ˜
vida colectivo a termino para el ano entero. Su
´
suplementaria que no es en efectivo y esta su- Debe pagar estos impuestos con su declaracion ´ cobertura es $35,000 con el empleador A y
jeta a impuestos. de impuestos. Incluyalos en el impuesto total en
´ $45,000 con el empleador B. Usted paga las
Su empleador debe determinar el valor real la l´nea 61 del Formulario 1040 y escriba “UT”
ı primas mensuales de $4.15 bajo el plan colec-
´
de esta prestacion suplementaria para luego (siglas en ingles para Uncollected Tax, o Im-
´ tivo del empleador B. La cantidad a ser incluida
´ ´
incluirlo en sus ingresos. Para mas informacion, puesto no Cobrado) y la cantidad de los impues- en los ingresos se calcula de la manera si-
´ ´
vea la Publicacion 525, en ingles. tos en la l´nea de puntos junto a la l´nea 61.
ı ı guiente:
Cap´tulo 5
ı Salarios, Sueldos y Otros Ingresos ´
Pagina 57
´
Hoja de Trabajo 5-1. Como Calcular ´
(No tiene derecho a una deduccion en abonadas de transporte colectivo no pueden
el Costo del Seguro de Vida ´
concepto de donacion caritativa por nom- superar un total de $115 por mes.
brar a una organizacion benefica benefi-
´ ´ ´ ´
La exclusion por la prestacion suplementaria
´
Colectivo a Termino a Incluir en de estacionamiento calificado no puede ser mas´
´
ciaria de su poliza).
los Ingresos – Ejemplo de $220 al mes.
ı
4. El plan exist´a el 1 de enero de 1984 y
Si los beneficios tienen un valor superior a
1. Anote la cantidad total de su a. Se jubilo antes del 2 de enero de 1984
´ ı
estos l´mites, la cantidad en exceso debe in-
cobertura de seguro provista y estaba cubierto por el plan cuando se cluirse en los ingresos.
por su(s) empleador(es). . . . 1. 80,000 ´
jubilo o ı
Veh´culo de transporte al trabajo en carre-
2. L´mite sobre la exclusion para
ı ´
la cobertura del seguro de b. Llego a los 55 anos de edad antes del 2
´ ˜ tera. Es un veh´culo de uso en carretera con
ı
vida colectivo a termino
´ enero de 1984 y estaba empleado por asientos para por lo menos seis adultos (sin
provista por su empleador. 2. 50,000 el empleador o su predecesor en 1983. ´
incluir al chofer). Se espera que por lo menos el
3. Reste la l´nea 2 de la l´nea 1.
ı ı 3. 30,000 ı
80% del millaje del veh´culo sea por:
4. Divida la l´nea 3 por $1,000.
ı • Transporte de empleados de su casa al
Incluya solo un decimal. . . .
´ 4. 30.0 Costo sujeto a impuestos en su totalidad.
trabajo y viceversa y
5. Vaya a la Tabla 5-1. Segun la ´ Se grava la totalidad del costo del seguro de
´
edad que tenga el ultimo d´a ı ´
vida colectivo a termino si se da alguna de las • Viajes durante los cuales los empleados
del ano tributario, busque el
˜ siguientes circunstancias: ocupan por lo menos la mitad de los
grupo correspondiente a su ı
asientos para adultos del veh´culo (sin in-
• El empleador provee el seguro por medio ´
cluir al chofer).
edad en la columna izquierda de un fideicomiso para empleados califi-
y anote el costo
cado, como un fideicomiso de pensiones o
correspondiente indicado en
un plan de anualidades calificado. Tarjeta abonada de transporte. Es toda tar-
la columna derecha. . . . . . . 5. .23
´
jeta, ficha, billete o vale que le de a la persona el
6. Multiplique la l´nea 4 por la
ı • Usted es un empleado clave y el plan de derecho de viajar en transporte colectivo (ya
l´nea 5. . . . . . . . . . . . . . .
ı 6. 6.90 su empleador discrimina a favor de los
´
sea publico o privado) gratis o con descuento o
7. Anote el numero de meses
´ empleados clave.
ı
a viajar en un veh´culo de transporte por carre-
completos de cobertura a
este costo. . . . . . . . . . . . . 7. 12 tera operado por una persona que se dedique al
8. Multiplique la l´nea 6 por la
ı ´
Servicios de Planificacion para la negocio de transportar personas a cambio de
l´nea 7. . . . . . . . . . . . . . .
ı 8. 82.80 ´
Jubilacion remuneracion. ´
9. Anote las primas ´
Estacionamiento que reune los requisitos.
que pago al mes.
´ 9. 4.15 Si su empleador tiene un plan calificado de
Es un estacionamiento provisto a un empleado
10. Anote el numero de
´ ´ ´
jubilacion, los servicios de planificacion califica-
en el sitio del local comercial del empleador, o
meses que pago ´ ´
dos para la jubilacion provistos a usted (y a su
´
cerca del mismo. Tambien incluye el estaciona-
las primas. . . . . . 10. 12 ´
conyuge) por el empleador no se incluyen en los
miento en el lugar, o cerca del lugar, desde el
11. Multiplique la l´nea 9 por la
ı ingresos. Los servicios calificados incluyen ase-
cual el empleado viaja a su lugar de trabajo en
l´nea 10. . . . . . . . . . . . . .
ı 11. 49.80 ´
soramiento sobre planificacion para la jubila-
ı ı
un veh´culo comercial, en un veh´culo de trans-
12. Reste la l´nea 11 de la l´nea
ı ı ´ ´ ´
cion, informacion sobre el plan de jubilacion de
ı
porte en carretera o en un veh´culo sujeto a un
8. Incluya esta cantidad en ´ ´
su empleador e informacion sobre como podr´a ı
˜
convenio entre duenos de autos para turnarse
sus ingresos como salario. 12. 33.00 encajar este plan dentro de su plan general
en el transporte a sus lugares de trabajo. No
´
individual de ingresos para la jubilacion. No
incluye el estacionamiento en el hogar del em-
´
puede excluir el valor de ningun servicio de
Tabla 5-1. Costo de Cada $1,000 de pleado o cerca del mismo.
´
preparacion de impuestos, contabilidad, ni ser-
Seguro de Vida Colectivo a vicios de un abogado o corredor de bolsa provis-
Termino por un Mes
´ tos por su empleador. Aportaciones a un Plan de
Edad Costo
´
Jubilacion
Menor de 25 anos . . . .
˜ . . . . . . . . $ 0.05 Transporte Las aportaciones hechas por su empleador a un
˜
De 25 a 29 anos . . . . . . . . . . . . . 0.06 ´
plan calificado de jubilacion para usted no se
De 30 a 34 anos . . . . .
˜ . . . . . . . . 0.08 Si su empleador le provee una prestacion suple-
´
incluyen en los ingresos en el momento en que
De 35 a 39 anos . . . . .
˜ . . . . . . . . 0.09 mentaria de transporte calificada, esta puede
´
se hacen. (Su empleador le puede decir si su
˜
De 40 a 44 anos . . . . . . . . . . . . . 0.10 ı
ser excluida de sus ingresos, hasta ciertos l´mi-
´ ´
plan de jubilacion reune los requisitos). Sin em-
˜
De 45 a 49 anos . . . . . . . . . . . . . 0.15 ´
tes. Una prestacion suplementaria de transporte
De 50 a 54 anos . . . . .
˜ . . . . . . . . 0.23 bargo, es posible que el costo de cobertura de
calificada es:
De 55 a 59 anos . . . . .
˜ . . . . . . . . 0.43 un seguro de vida incluido en el plan tenga que
De 60 a 64 anos . . . . .
˜ . . . . . . . . 0.66 • Transporte en veh´culos de desplaza-
ı incluirse. Vea el tema titulado Seguro de Vida
De 65 a 69 anos . . . . .
˜ . . . . . . . . 1.27 miento en carretera (como furgonetas) en- Colectivo a Termino, anteriormente, bajo
´
De 70 anos en adelante
˜ . . . . . . . . 2.06 tre su hogar y el lugar de trabajo, Prestaciones Suplementarias.
Si su empleador hace pagos a un plan no
• Una tarjeta abonada de transporte colec- calificado para usted, generalmente debe incluir
Costo exento de impuestos en su totalidad. tivo o
las aportaciones en los ingresos como salario
No se grava impuesto alguno sobre el costo del • Estacionamiento que reuna los requisitos.
´ ˜
para el ano tributario en que se hicieron las
´
seguro de vida colectivo a termino si se da aportaciones. Sin embargo, si los intereses que
alguna de las siguientes circunstancias: Los reembolsos en efectivo hechos por su em-
recibe del plan no se pueden traspasar o estan ´
pleador para dichos gastos bajo un acuerdo
sujetos a un riesgo considerable de ser decomi-
1. Esta permanente y totalmente incapaci-
´ ´
bona fide para reembolsos tambien son exclui-
sados (o sea, usted tiene buena probabilidad de
tado y ha cesado su trabajo. bles. Sin embargo, el reembolso en efectivo de
´
perderlos) en el momento de la aportacion, no
una tarjeta abonada de transporte colectivo es
´
2. Su empleador es el beneficiario de la po- tiene que incluir el valor de los intereses en los
´ ´
excluible solo si no tiene a su disposicion un
ı
liza por el per´odo completo de vigencia ´
ingresos hasta que ya no esten sujetos a dicho
ı
recibo o art´culo similar que pueda ser canjeado
˜
del seguro durante el ano tributario. riesgo de ser decomisados.
´
unicamente por una tarjeta abonada de trans-
3. Una organizacion benefica (definida en el
´ ´ porte colectivo. ´
Para informacion sobre las distribucio-
cap´tulo 24), para la cual las aportaciones
ı CONSEJO ´
nes de planes de jubilacion, vea la Pu-
´
son deducibles, es la unica beneficiaria de ı ´
L´mite de exclusion. La exclusion para el
´ ´
blicacion 575, Pension and Annuity
´
la poliza por el per´odo completo de vigen-
ı ı
transporte al trabajo en veh´culos de carretera y Income (Ingresos de Pensiones y Anualidades),
cia del seguro durante el ano tributario.
˜ las prestaciones suplementarias de tarjetas ´
(o la Publicacion 721, Tax Guide to U.S. Civil
Pagina 58
´ Cap´tulo 5
ı Salarios, Sueldos y Otros Ingresos
ı
Service Retirement Benefits (Gu´a Tributaria de cuenta Roth para hacer que la totalidad o parte ´ ´ ´
Para mas informacion sobre como tratar los
´
Beneficios de Jubilacion Federales de los Esta- de sus aplazamientos electivos al plan se desig- dividendos declarados en el Formulario W-2 y el
´
dos Unidos)), ambas en ingles, si usted es em- nen a aportaciones a una cuenta Roth despues ´ Formulario 1099-DIV, vea Dividends received
pleado o jubilado federal. de impuestos. Las aportaciones designadas a on restricted stock (Dividendos recibidos de ac-
una cuenta Roth se consideran aplazamientos ´
ciones restringidas) en la Publicacion 525, en
Aplazamientos electivos. Si tiene derecho a electivos, salvo que se incluyen en los ingresos. ´
ingles.
´
ciertos tipos de planes de jubiliacion, puede Aplazamientos en exceso. Su empleador
escoger apartar parte de su salario para que su ı
o el administrador de su plan deber´a aplicar el
empleador lo aporte a un fondo para la jubilia- ı
l´mite anual correspondiente al calcular sus
cion, en vez de serle pagado a usted. La canti-
´
dad que aparte (denominada aplazamiento
aportaciones al plan. No obstante, usted es res- Reglas Especiales para
ponsable de controlar o llevar la cuenta del total
electivo) se considera aportacion del empleador
´
a un plan calificado. Un aplazamiento electivo,
que aplace para asegurarse de que los aplaza- Algunos Empleados
ı
mientos no sean mayores al l´mite global.
´
que no sea una aportacion designada hecha a ´
Esta seccion trata de las reglas especiales para
ı
Si aparta una cantidad mayor al l´mite, el
´
una cuenta Roth (tema que se aborda mas ade- personas que tengan ciertas clases de empleo:
exceso generalmente debe incluirse en los in-
lante), no se incluye en el salario sujeto a im- ´
miembros del clero, miembros de ordenes reli-
puestos sobre el ingreso en el momento en que ˜
gresos de ese ano, a no ser que tenga un
aplazamiento en exceso de una aportacion des-
´ giosas, personas que trabajan para empleado-
´ ı
se hace la aportacion. Sin embargo, s´ se in- res extranjeros, personal militar y voluntarios.
cluye en el salario sujeto a impuestos del seguro ignada a una cuenta Roth. Vea la Publicacion ´
social y Medicare. ´ ´
525, en ingles, para una explicacion sobre el
Los aplazamientos electivos incluyen apor-
tratamiento tributario de los aplazamientos en Clero
exceso.
taciones electivas hechas a los siguientes pla-
Aportaciones de actualizacion. Es posi-
´ Si es miembro del clero, tiene que incluir en sus
´
nes de jubilacion:
ble que se le permita hacer aportaciones de ingresos las ofrendas y honorarios que reciba
1. Acuerdos de pago en efectivo o diferidos actualizacion (aplazamientos electivos adicio-
´ por oficiar en matrimonios, bautizos, funerales,
(planes bajo la seccion 401(k)).
´ ˜
nales) si tiene 50 anos de edad o mas para el
´ ´
misas, etc., ademas de su sueldo o salario. Si la
final del ano tributario.
˜ ´
ofrenda se hace a la institucion religiosa, no se
2. Thrift Savings Plan (Cuenta de Ahorros le grava a usted.
´
para la Jubilacion) para empleados del go-
´
Si es miembro de una organizacion reli-
bierno federal. Opciones de Compra de giosa y le da ganancias de otras fuentes a la
3. Planes de pensiones simplificadas para Acciones ´
organizacion, debe incluir dichas ganancias en
´
empleados mediante la reduccion de sala- ´
sus ingresos. No obstante, quiza tenga derecho
´
rios (conocidos en ingles como salary re- Si recibe una opcion no estatutaria para com-
´ ´
a una deduccion de la cantidad pagada a la
duction simplified employee pension plans prar o vender acciones u otros bienes como ´ ı
organizacion caritativa. Vea el cap´tulo 24.
(SARSEP)). ´
pago por sus servicios, normalmente tendra in-
gresos cuando reciba la opcion, cuando ejerza
´ ´
Pension. Una pension o pago por jubilacion
´ ´
4. Planes de incentivos de ahorros para em-
la opcion (cuando la use para comprar o vender
´ para un miembro del clero suele tratarse igual
pleados en los que el empleador aporta
las acciones u otros bienes) o cuando venda o ´
que otra pension o anualidad. Debe declararse
´
cantidades iguales (conocidos en ingles
de otra manera enajene la opcion. Sin embargo,
´ ı
en las l´neas 16a y 16b del Formulario 1040 o en
como savings incentive match plans for
´
si su opcion es una opcion estatutaria de accio-
´ ı
las l´neas 12a y 12b del Formulario 1040A.
employees (SIMPLE plans)).
´ ´
nes, no tendra ningun ingreso hasta que venda
5. Planes de anualidades con proteccion tri-
´ o canjee sus acciones. Su empleador le puede Vivienda. Hay reglas especiales en cuanto a
butaria (planes bajo la seccion 403(b)).
´ decir que clase de opcion tiene. Para mas infor-
´ ´ ´ vivienda para los miembros del clero. Conforme
macion, vea la Publicacion 525, en ingles.
´ ´ ´ a estas reglas, no se incluye en los ingresos el
´
6. Planes bajo la seccion 501(c)(18)(D).
valor del alquiler de una vivienda (incluyendo
7. Planes bajo la seccion 457.
´ ´ ´
servicios publicos) ni una asignacion para vi-
Bienes Restringidos vienda que le haya sido proporcionada como
Plan calificado de aportaciones automati- ´ ´
parte de su paga. Sin embargo, la exclusion no
Por lo general, si recibe bienes a cambio de sus
cas. A traves de un plan calificado de aporta-
´ puede ser mayor que la paga razonable por sus
servicios, debe incluir el valor justo de mercado
´
ciones automaticas, su empleador puede ´
servicios. Si paga por los servicios publicos,
˜
en los ingresos en el ano en que reciba los
considerar que usted ha optado por aportar ´
puede excluir toda asignacion designada al
bienes. Sin embargo, si recibe acciones u otros
parte de su salario a un plan de la seccion ´ costo de los servicios, hasta el costo real. La
bienes que tengan ciertas restricciones que
˜
401(k). Antes de cada ano del plan, su emplea- ´
vivienda o la asignacion se le debe ofrecer como
afecten su valor, no incluya el valor de los bie-
´
dor debe facilitarle una notificacion por escrito ´
compensacion por sus servicios como ministro
nes en los ingresos hasta que se hayan adqui-
de los derechos que le corresponden conforme ´
ordenado, con licencia o con comision. No obs-
rido todos los derechos a los mismos. (Puede
al plan. Usted puede optar por cambiar la canti- tante, debe incluir el valor del alquiler de la
elegir incluir el valor de los bienes en los ingre-
dad de las aportaciones o por dejar de participar ´
vivienda o de la asignacion para la vivienda
˜
sos en el ano en que le son traspasados a
en este plan. como ganancias del trabajo por cuenta propia
´ ´
usted). Para mas informacion, vea Restricted
L´mite global sobre aplazamientos. En el
ı ´
en el Anexo SE (Formulario 1040) si esta sujeto
Property (Bienes Restringidos), en la Publica-
ano 2008, por lo general, no debio haber diferido
˜ ´ al impuesto del trabajo por cuenta propia. Para
´
cion 525, en ingles. ´
mas de un total de $15,500 en aportaciones a
´ ´ ´ ´
mas informacion, vea la Publicacion 517, Social
los planes enumerados anteriormente en los Dividendos recibidos de acciones restringi- Security and Other Information for Members of
apartados (1) al (3) y (5). El l´mite sobre aporta-
ı das. Los dividendos que reciba de acciones the Clergy and Religious Workers (Seguro So-
ciones hechas a un plan SIMPLE es $10,500. El restringidas se consideran remuneracion y no
´ ´
cial y Otra Informacion para Miembros del Clero
l´mite sobre aportaciones hechas a planes bajo
ı ingresos de dividendos. Su empleador debe in- ´
y Empleados Religiosos), en ingles.
la Seccion 501(c)(18)(D) es $7,000 o el 25% de
´ cluir estos pagos en el Formulario W-2.
su compensacion, la cantidad que sea menor.
´
Acciones que usted elija incluir en los in-
´
Miembros de Ordenes
ı
El l´mite sobre aportaciones hechas a planes
´
bajo la Seccion 457 es su compensacion inclui-
´
gresos. Los dividendos que reciba de accio- Religiosas
´
nes restringidas que usted eligio incluir en los
ble o $15,500, la cantidad que sea menor.
ingresos en el ano en que se traspasaron son
˜ Si es miembro de una orden religiosa que ha
Aportaciones designadas a una cuenta tratados como cualquier otro dividendo. Decla- ´ hecho un voto de pobreza, la manera de tratar
Roth. Los empleadores con planes bajo las relos en la declaracion de impuestos como divi-
´ las ganancias a las cuales ha renunciado y que
secciones 401(k) y 403(b) pueden establecer ´
dendos. Para una explicacion sobre dividendos, ha entregado a la orden depende de si presta
programas calificados de aportaciones a una ı
vea el cap´tulo 8. servicios a la misma.
Cap´tulo 5
ı Salarios, Sueldos y Otros Ingresos ´
Pagina 59
Servicios prestados a la orden religiosa. Si Medicare para empleados si trabaja en los Esta- hijos bajo el Retired Serviceman’s Family Pro-
´
presta servicios en representacion de la orden dos Unidos para una organizacion internacional
´ ´
tection Plan (Plan de Proteccion para las Fami-
˜
en el desempeno de los deberes requeridos por o un gobierno extranjero. No obstante, debe lias de Militares Jubilados) o el Survivor Benefit
la misma, no incluya en sus ingresos las canti- pagar impuestos sobre el trabajo por cuenta Plan (Plan de Beneficios para Sobrevivientes).
dades entregadas a la orden. propia sobre sus ingresos por servicios presta- ´ ´
Para una explicacion mas detallada sobre
Si su orden le manda prestar servicios para dos en los Estados Unidos, a pesar de que no las anualidades para sobrevivientes, vea el ca-
otra entidad de la iglesia supervisora o una trabaja por cuenta propia. Esta regla tambien´ ı
p´tulo 10.
institucion asociada, se considera que presta
´ corresponde si es empleado de una agencia
Incapacidad. Si se jubilo por incapacidad,
´
´
los servicios en representacion de la orden. Los calificada que pertenezca en su totalidad a un
vea el tema titulado Pensiones Militares y Gu-
sueldos o salarios que gane en representacion ´ gobierno extranjero.
bernamentales por Incapacidad bajo Presta-
de una orden, y que le entregue a la misma, no
ciones por Enfermedad y Lesiones, mas ´
se incluyen en sus ingresos. Empleados de organizaciones internaciona- adelante.
les o de gobiernos extranjeros. Su remune-
Ejemplo. Usted es miembro de una orden ´
racion por prestar servicios oficiales a una Beneficios para veteranos. No incluya en
religiosa y ha hecho un voto de pobreza. Renun- ´ ´
organizacion internacional esta exenta de im- sus ingresos beneficio alguno para veteranos
cia a todo derecho sobre sus ganancias y le puestos federales sobre los ingresos si no es pagado conforme a alguna ley, reglamento o
entrega a la orden todo sueldo o salario que ciudadano estadounidense o si es ciudadano de ´
practica administrativa administrada por el De-
gane. Usted es enfermero registrado, por lo las Filipinas (independientemente de si usted es partamento de Asuntos de Veteranos (VA, por
tanto su orden lo asigna a trabajar en un hospital o no ciudadano estadounidense). ´
sus siglas en ingles). Las cantidades siguientes
´
que es una institucion asociada con la iglesia.
´
Su remuneracion por prestar servicios oficia- pagadas a veteranos o a sus familias no estan ´
No obstante, se mantiene bajo el mando gene-
les a un gobierno extranjero esta exenta de
´ sujetas a impuestos:
ral y el control de la orden. A usted se le consi-
dera agente de la orden y los sueldos o salarios impuestos federales sobre los ingresos si se • Asignaciones para educacion, capacita-
´
que gane en ese hospital y entregue a la orden cumplen todas las siguientes condiciones: ´
cion y subsistencia.
no se incluyen en los ingresos. • No es ciudadano estadounidense o es ciu- • Pagos de compensacion por incapacidad
´
dadano filipino (independientemente de ´
y pagos de pension por incapacidad he-
Servicios prestados fuera de la orden reli- que sea o no ciudadano estadounidense). chos a veteranos o a sus familias.
giosa. Si a usted se le instruye que trabaje
fuera de la orden, sus servicios no son un de- • Su trabajo se asemeja al trabajo desem- • Subvenciones para casas disenadas para
˜
˜
sempeno de los deberes requeridos por la or- ˜
penado por empleados de los Estados habitantes en silla de ruedas.
den a menos que dichos servicios cumplan los ı
Unidos en pa´ses extranjeros.
• Subvenciones para veh´culos motorizados
ı
dos requisitos siguientes: • El gobierno extranjero ofrece una exen- para veteranos que han perdido la vista o
• Son tipos de servicios que normalmente ´
cion igual a empleados de los Estados el uso de sus extremidades.
son deberes de los miembros de la orden. ı
Unidos que se encuentren en su pa´s.
• Ganancias y dividendos de seguros paga-
• Son parte de los deberes que usted debe Renuncia al estado de extranjero. Po- dos a veteranos o a sus beneficiarios, in-
prestar para la orden, o en nombre de la dr´an corresponderle reglas diferentes si es ex-
ı ´
cluyendo las ganancias de una poliza de
misma, como su agente. tranjero que trabaja para un gobierno extranjero seguro dotal para veteranos pagadas an-
o una organizacion internacional y presenta una
´ tes del fallecimiento.
Si es empleado de un tercero, los servicios que
preste a dicho tercero no se consideran requeri- ´
renuncia bajo la seccion 247(b) de la Immigra- • Intereses sobre dividendos de seguros
dos de usted por la orden. Las cantidades que ´
tion and Nationality Act (Ley de Inmigracion y ´
que deje en deposito en el Departamento
reciba por estos servicios se incluyen en sus Nacionalidad) para mantener su estado de inmi- de Asuntos de Veteranos.
ingresos, aun si ha hecho un voto de pobreza. grante. Vea el tema titulado Foreign Employer
• Beneficios de un programa para el cui-
´
(Empleador Extranjero) en la Publicacion 525, dado de dependientes.
Ejemplo. Marcos Moreno es miembro de ´
en ingles.
una orden religiosa y ha hecho un voto de po- • La prestacion pagada al sobreviviente de
´
breza. Ha renunciado a todo derecho a sus Empleo en el extranjero. Para informacion ´ un miembro de las fuerzas armadas que
ganancias y se las entrega a la orden. sobre el trato tributario de los ingresos ganados ´ ´
fallecio despues del 10 de septiembre del
Marcos es maestro. Sus superiores de la en el extranjero, obtenga la Publicacion 54, en
´ 2001.
orden le dijeron que obtuviera empleo en una ingles.
´ • Pagos hechos bajo el programa de terapia
escuela privada exenta de impuestos. Marcos laboral remunerada.
´
se convirtio en un empleado de la escuela y, a
requisito suyo, la escuela pago su salario direc-
´
Fuerzas Armadas • Todo pago de remuneracion extraordina-
´
tamente a la orden. ´ ı
ria de un estado o subdivision pol´tica por
Los pagos que reciba como miembro de las servicios prestados en una zona de com-
Debido a que Marcos es empleado de la fuerzas armadas suelen estar sujetos a impues- bate.
escuela, se considera que presta servicios para ´
tos como sueldo o salario, con excepcion del
la escuela en vez de como agente de la orden. ´ ´
pago de jubilacion que esta sujeto a impuestos
El salario que gana Marcos por trabajar en la
escuela se incluye en sus ingresos.
´
como una pension. A las asignaciones general- Voluntarios
mente no se les gravan impuestos. Para infor-
maci o n sobre el trato tributario de las
´ El trato tributario de las cantidades que reciba
Empleador Extranjero asignaciones y beneficios militares, obtenga la como trabajador voluntario del Cuerpo de Paz o
´
Publicacion 3, Armed Forces’ Tax Guide (Gu´a ı ´
una agencia similar se trata en los parrafos
Hay reglas especiales que se aplican a perso- Tributaria para las Fuerzas Armadas), en ingles.
´ siguientes.
nas que trabajan para un empleador extranjero.
Pagos de la jubilacion militar. Si sus pagos
´ Cuerpo de Paz. Las asignaciones de subsis-
Ciudadano estadounidense. Si es ciuda- de jubilacion se basan en edad o duracion de
´ ´ tencia que reciba como voluntario del Cuerpo de
dano estadounidense que trabaja en los Esta- servicio, estan sujetos a impuestos y deben
´ ı
Paz o como l´der voluntario por concepto de
dos Unidos para un gobierno extranjero, una incluirse en sus ingresos como una pension en
´ ´
vivienda, servicios publicos, suministros para el
´
organizacion internacional, una embajada ex- las l´neas 16a y 16b del Formulario 1040, o en
ı ´
hogar, alimento y ropa estan exentas de im-
tranjera o todo empleador extranjero, debe in- las l´neas 12a y 12b del Formulario 1040A. No
ı puestos.
cluir su sueldo en los ingresos.
´
incluya en los ingresos ninguna reduccion de Asignaciones sujetas a impuestos. Las
Impuestos del seguro social y Medicare. ´
pago de jubilacion o anticipo para proveer una asignaciones siguientes deben incluirse en sus
´
Esta exento de los impuestos del seguro social y ´
anualidad de sobreviviente para su conyuge o ingresos y declararse como salario:
Pagina 60
´ Cap´tulo 5
ı Salarios, Sueldos y Otros Ingresos
• Asignaciones pagadas a su conyuge e hi-
´ ´
Asistencia Voluntaria para la Preparacion de No declare como ingresos ninguna
jos menores de edad mientras usted es Impuestos sobre el Ingreso o VITA, por sus CONSEJO cantidad recibida como reembolso de
ı ´
l´der voluntario en capacitacion en los Es- ´ ı
siglas en ingles). Vea el cap´tulo 24. gastos medicos en los que incurrio
´ ´
tados Unidos. ´
despues de establecerse el plan.
• Asignaciones para subsistencia designa- Bomberos voluntarios y proveedores de cui-
dados medicos de urgencia. Si es bombero
´ Costo pagado por usted. Si usted paga el
das por el Director del Cuerpo de Paz costo entero de un plan de salud o de accidente,
´ ´ ´
como remuneracion basica. Estas son ´
voluntario o proveedor de cuidados medicos de
´
no incluya como ingresos en su declaracion de
asignaciones para art´culos personales
ı urgencia, no incluya en los ingresos los siguien-
impuestos ninguna cantidad que reciba del plan
como ayuda con los quehaceres domesti- ´ tes beneficios recibidos de un gobierno estatal o
por lesiones corporales o enfermedad. Si su
cos, lavado y mantenimiento de ropa, en- local: ´ ´
plan le reembolso los gastos medicos que usted
´
tretenimiento y recreacion, transporte y
• Descuentos o reducciones en los impues- ˜ ´
dedujo en un ano anterior, quiza tenga que
´
otros gastos miscelaneos. incluir en los ingresos algunos, o todos, los
tos sobre los ingresos o los impuestos so-
• Asignaciones para permisos o licencias bre bienes ra´ces que reciba por servicios
ı reembolsos. Vea el tema titulado Reembolso
(por vacaciones o enfermedad). prestados como bombero voluntario o pro- ˜
en un ano posterior, en el cap´tulo 21.
ı
• Asignaciones de reajuste o pagos de ter- ´
veedor de cuidados medicos de urgencia. Planes flexibles de beneficios (Cafeteria
minacion. Se considera que estas son re-
´ ´ • Pagos recibidos por servicios que presto
´ plans). Por lo general, si esta cubierto por un
´
cibidas por usted cuando se abonan a su como bombero voluntario o proveedor de ´
plan de salud o de accidente a traves de un plan
cuenta. cuidados medicos de urgencia, hasta $30
´ flexible de beneficios y las primas del seguro no
por cada mes en el que proveyo dichos
´ se incluyeron en los ingresos, se considera que
servicios. no ha pagado las primas y debe incluir todos los
Ejemplo. Gaston Carranza, un voluntario
´
beneficios que haya recibido en los ingresos. Si
del Cuerpo de Paz, recibe $175 mensuales
Los ingresos excluidos reducen toda deduccion´ las primas se incluyeron en los ingresos, se
´ ı
como asignacion de reajuste durante el per´odo
´
tributaria o deduccion por aportaciones relacio- considera que ha pagado las primas y los bene-
de servicio, a serle pagada en una suma global
nada con los mismos. ´
ficios que reciba no estan sujetos a impuestos.
ı
al concluir su per´odo de servicio. Aunque la
´ ´ ´
asignacion no esta a su disposicion hasta con- ´ ´
Planes de jubilacion y de participacion en las
´
cluir su servicio, Gaston debe incluirla en sus ganancias. Si recibe pagos de un plan de
ingresos cada mes cuando se acredite a su ´ ´
jubilacion o de participacion en las ganancias
cuenta. Prestaciones por ´
que no provee jubilacion por incapacidad, no
´
declare los pagos como pension por incapaci-
Volunteers in Service to America (Volunta-
rios del Servicio para los Estados Unidos de
Enfermedad y dad. Los pagos deben ser declarados como una
´ ´ ´
pension o anualidad. Para mas informacion so-
America o (VISTA), por sus siglas en ingles).
´ ´
Si es voluntario del programa Volunteers in Ser-
Lesiones ı
bre las pensiones, vea el cap´tulo 10.
vice to America (Voluntarios del Servicio para Pago por vacaciones acumuladas. Si se ju-
´
Esta seccion aborda diversas clases de presta-
´
los Estados Unidos de America), debe incluir las bila por incapacidad, todo pago global que
ciones por enfermedad o lesiones, incluyendo
asignaciones para comidas y alojamiento en los reciba por vacaciones acumuladas se considera
prestaciones por incapacidad, contratos de se-
ingresos como salario. pago de sueldo. Este pago no es un pago por
guros para cuidados a largo plazo, compensa-
´ ˜
incapacidad. Incluyalo en sus ingresos en el ano
Programas del National Senior Services ´
cion del seguro obrero y otros beneficios.
tributario en que lo reciba.
Corps (Cuerpo Nacional de Servicios Presta-
dos por Personas Mayores). Si recibe dinero
por servicios de ayuda o reembolsos por gastos
Pensiones por ´
Como se declara. Si se jubilo por incapaci-
´
dad, debe incluir en sus ingresos toda pension ´
de bolsillo, no lo incluya en sus ingresos si Incapacidad por incapacidad que reciba bajo un plan pagado
proviene de los siguientes programas: por su empleador. Debe declarar los pagos por
Por lo general, si se jubila por incapacidad, debe incapacidad sujetos a impuestos como salario
• Retired Senior Volunteer Program o RSVP ´
declarar su pension o anualidad como ingresos. ı
en la l´nea 7 del Formulario 1040 o del Formula-
(Programa de Voluntarios Mayores Jubila-
Podr´a tener derecho a un credito tribu-
ı ´ rio 1040A, hasta que usted cumpla la edad m´- ı
dos).
CONSEJO tario si estaba permanente y total- ´ ı
nima para la jubilacion. La edad m´nima para la
• Foster Grandparent Program (Programa mente incapacitado cuando se jubilo. ´ ´
jubilacion es, por lo general, la edad en la cual
de Abuelos de Crianza). ´
Para mas informacion sobre este credito y la
´ ´ usted puede recibir por primera vez una pension´
´
o anualidad si no esta incapacitado.
• Senior Companion Program (Programa de ´
definicion de incapacidad total y permanente,
vea el cap´tulo 33.
ı ı ´
A partir del d´a despues de haber cumplido la
˜
Acompanantes de Personas Mayores).
ı ´
edad m´nima para la jubilacion, los pagos que
´
Para informacion sobre los pagos por inca- ´
reciba estan sujetos a impuestos como pension ´
Service Corps of Retired Executives (Cuerpo pacidad de un programa gubernamental provis- ı
o anualidad. Declare estos pagos en las l´neas
de Servicio de Ejecutivos Jubilados o tos como sustituto de la compensacion por ´ ı
16a y 16b del Formulario 1040 o en las l´neas
(SCORE), por sus siglas en ingles). Si re-
´ ı
desempleo, vea el cap´tulo 12. 12a y 12b del Formulario 1040A. Para informa-
cibe dinero por servicios de ayuda o reembolsos ´
cion sobre las reglas para declarar pensiones,
de gastos de bolsillo, no lo incluya en sus ingre- Ingresos por incapacidad. Generalmente, ´
vea el tema titulado Como Hacer la Declara-
sos si proviene de SCORE. debe declarar como ingresos toda cantidad que ´
cion, en el cap´tulo 10.
ı
reciba por lesiones corporales o enfermedad de
ı
Asesor´a voluntaria con los impuestos. No
un plan de accidentes o de salud que pague su
incluya en los ingresos reembolso alguno que
empleador. Si usted y su empleador, ambos, Pensiones Militares y
reciba por transporte, comidas u otros gastos en
los que incurra mientras recibe capacitacion ´ ´
pagan por el plan, solo la cantidad que usted Gubernamentales por Incapacidad
para proveer, o mientras provee, asesor´a vo-
ı reciba por los pagos hechos por su empleador
se declara como ingresos. Sin embargo, puede Algunas pensiones militares y gubernamentales
luntaria con los impuestos federales a personas ´
por incapacidad no estan sujetas a impuestos.
mayores (conocida en ingles como Tax Counse-
´ que ciertos pagos no se le graven a usted. Su
ling for the Elderly o TCE, por sus siglas en ı
empleador deber´a poder darle los detalles es- Incapacidad por servicio gubernamental.
ingles).
´ ı
pec´ficos sobre su plan de pensiones e infor- Es posible que pueda excluir de sus ingresos las
Puede deducir como donacion caritativa los
´ ´
marle de la cantidad que usted pago por su cantidades que reciba en concepto de pension,´
gastos de bolsillo no reembolsados y en los que ´ ´
pension por incapacidad. Ademas de las pen- ´
anualidad o una asignacion similar por lesiones
´
incurrio mientras tomaba parte en el Volunteer siones y anualidades por incapacidad, quiza ´ o enfermedad a causa de servicio activo en uno
Income Tax Assistance Program (Programa de reciba otros pagos por enfermedad y lesiones. de los siguientes servicios gubernamentales:
Cap´tulo 5
ı Salarios, Sueldos y Otros Ingresos ´
Pagina 61
• Las fuerzas armadas de cualquier pa´s.
ı Asuntos de Veteranos le otorga una clasifica-
Contratos de Seguro de
• National Oceanic and Atmospheric Admi- ´
cion retroactiva de incapacidad relacionada con
nistration (Departamento Nacional Ocea-
´ ´
el servicio activo, su paga por jubilacion para el Cuidados a Largo Plazo
nico y Atmosferico).
´ ı
per´odo retroactivo se excluye de los ingresos
Los contratos de seguro de cuidados a largo
hasta la cantidad de los beneficios por incapaci-
• Public Health Service (Servicio de Salud dad del Departamento de Asuntos de Veteranos
plazo suelen considerarse contratos de seguros
´
Publica). de accidente y de salud. Las cantidades que
que usted hubiera tenido derecho a recibir.
• Foreign Service (Servicio Diplomatico y
´ reciba de los mismos (que no sean dividendos
Puede solicitar un reembolso de los impuestos
Consular). ´
para titulares de polizas o reembolsos de pri-
´
que pago sobre la cantidad excluible (sujeto a la
mas) normalmente se pueden excluir de los
´
ley de prescripcion) mediante una declaracion ´
Condiciones para la exclusion. No in-
´ ingresos como cantidades recibidas por lesio-
enmendada por medio del Formulario 1040X,
cluya los pagos por incapacidad en los ingresos nes personales o por enfermedad. Para solicitar
´ ˜
en ingles, por cada ano anterior del per´odo ı
si se da alguna de las siguientes situaciones: ´ ı
una exclusion de pagos hechos por d´a u otro
retroactivo.
´
sistema periodico conforme a un contrato de
ı
1. Ten´a derecho a recibir pagos por incapa- Si recibe un pago global de indemnizacion ´ seguro de cuidados a largo plazo, debe presen-
cidad antes del 25 de septiembre de 1975. por despido y luego se le otorgan prestaciones ´
tar el Formulario 8853 junto con la declaracion
2. Era miembro de uno de los servicios gu- por incapacidad del Departamento de Asuntos de impuestos.
bernamentales citados o de su unidad de de Veteranos, excluya de sus ingresos el 100%
Un contrato de seguro para cuidados a largo
reserva, o estaba sujeto a un compromiso ´
de la indemnizacion por despido. No obstante,
plazo es un contrato de seguro que ofrece co-
por escrito que le obligaba a hacerse debe incluir en sus ingresos toda suma global
´
bertura unicamente para servicios calificados
miembro de los mismos el 24 de septiem- ´
por reajuste, u otra indemnizacion por despido
bre de 1975. de cuidados a largo plazo. El contrato debe:
´
que no sea por incapacidad, que recibio al ser
3. Recibe pagos por incapacidad a causa de dado de baja del servicio activo, aun si luego el • Tener renovacion garantizada,
´
una lesion relacionada con el combate.
´ Departamento de Asuntos de Veteranos le • No proveer valor de rescate en efectivo u
´
Esta es una lesion corporal o enfermedad
´ ´
otorga una clasificacion retroactiva de incapaci- otra moneda que pueda ser pagada, asig-
que: dad. nada, pignorada o prestada,
a. Resulta directamente de un conflicto ´
Ley de prescripcion especial. Normal- • Estipular que los reembolsos, excepto los
armado, ´
mente, la ley de prescripcion estipula que se reembolsos pagados al fallecer el asegu-
´
solicite un credito o reembolso dentro de los 3 rado o por renuncia completa o cancela-
b. Ocurre mientras presta servicios de alto
˜ ´
anos a partir de la fecha de presentacion de una ´
cion del contrato, y dividendos pagados
riesgo,
´
declaracion. No obstante, si se le otorga una conforme al contrato pueden ser utilizados
c. Ocurre bajo condiciones que simulan ´
clasificacion retroactiva de incapacidad relacio- ´
solo para reducir primas futuras o para
un estado de guerra, incluyendo ejerci- nada con el servicio activo, la ley de prescrip- aumentar prestaciones futuras y
cios de entrenamiento como maniobras ´ ˜
cion se prorroga por un plazo de 1 ano a partir
o
de la fecha de la clasificacion. Este plazo prorro-
´
• Generalmente no pagar o reembolsar los
gastos en los que se han incurrido por
d. Es causada por un medio o conducto ˜
gado de 1 ano corresponde a solicitudes de
ı ı
servicios o art´culos que ser´an reembol-
de guerra. ´
credito o reembolso presentadas despues del ´
sados bajo el programa Medicare, excepto
17 de junio de 2008. No corresponde a anos ˜
4. Tendr´a derecho a recibir compensacion
ı ´ cuando Medicare sea un segundo paga-
tributarios que hayan comenzado mas de 5 ´
por incapacidad del Departamento de ı
dor o el contrato haga pagos por d´a o
˜
anos antes de la fecha de clasificacion.´
Asuntos de Veteranos si presentara una ´
periodicos sin tener en cuenta los gastos.
´
solicitud de compensacion. Su exclusion ´ Ejemplo. Se jubilo en 2003 y recibe una
´
´
bajo esta condicion es igual a la cantidad pension basada en los anos de servicio que
´ ˜ Servicios de cuidados a largo plazo que reu- ´
ı
que usted tendr´a derecho a recibir del De- nen los requisitos. Los servicios de cuidados
´
presto. El 6 de agosto de 2008, se le otorga una
partamento de Asuntos de Veteranos.
clasificacion retroactiva de incapacidad relacio-
´ ´
a largo plazo que reunen los requisitos son:
nada con el servicio activo, la cual se considera • Servicios necesarios de diagnostico, pre-
´
´ ˜
Pension basada en los anos de servicio. Si en vigencia desde 2003. Normalmente, declara-
recibe una pension por incapacidad que se basa
´ ´
ventivos, terapeuticos, curativos, de trata-
ı
r´a un reembolso de los impuestos pagados ´
miento, mitigantes y de rehabilitacion y
˜
en anos de servicio prestados, generalmente
´ ˜
sobre su pension para los anos 2005, 2006 y ´
servicios de manutencion y cuidado per-
debe incluirla en sus ingresos. Pero si la pen-
sion reune las condiciones para excluirse de los
´ ´ ´
2007. No obstante, segun el plazo de prescrip- sonal y
ingresos como incapacidad por servicio guber- ´ ´
cion especial, puede tambien declarar un reem-
bolso para 2004 siempre y cuando lo declare a • Servicios requeridos por una persona cro-
´
namental, no incluya en los ingresos la parte de
mas tardar el 6 de agosto de 2009. No puede
´ nicamente enferma y provistos de acuerdo
´ ı ´
la pension que habr´a recibido si la pension se
declarar un reembolso para 2003 ya que dicho a un plan de cuidados prescrito por un
hubiera basado en un porcentaje de incapaci-
ano tributario comenzo mas de 5 anos antes de
˜ ´ ´ ˜ profesional del cuidado de la salud licen-
´
dad. Debe incluir el resto de su pension en los
ingresos. la clasificacion.
´ ciado.
Prestaciones por incapacidad del Departa- ´
Reglas de Transicion Si se le otorgo una´ ´
Persona cr onicamente enferma. Una
mento de Asuntos para Veteranos (VA, por ´
clasificacion retroactiva de incapacidad relacio- ´
persona cronicamente enferma es una persona
´
sus siglas en ingles). Las prestaciones por ´
nada con el servicio activo despues del 31 de que ha recibido, dentro de los 12 meses anterio-
incapacidad recibidas del VA no se incluyen en diciembre de 2000 y antes del 17 de junio de ´
res, un certificado medico de un profesional del
los ingresos. Si se ha jubilado de las fuerzas
˜
2008, tiene un plazo de 1 ano a partir del 17 de cuidado de la salud licenciado en el que se
armadas y recibe prestaciones por incapacidad
junio de 2008 para declarar los reembolsos. No establece que dicha persona:
que no sean del VA, no incluya en los ingresos
puede declarar reembolso alguno para anos ˜
la cantidad de dichas prestaciones por incapaci- • Durante por lo menos 90 d´as, es incapaz
ı
dad equivalente a las prestaciones del VA a las tributarios que comenzaron antes de 2001.
de hacer por lo menos dos actividades
que tiene derecho. vitales diarias sin ayuda substancial de-
´
Clasificacion retroactiva hecha por el De- Ataque terrorista o actividad militar. No in- ´
bido a la perdida de capacidad funcional.
partamento de Asuntos de Veteranos. Si se cluya en los ingresos pagos por incapacidad Las actividades vitales diarias son comer,
´
jubila de las fuerzas armadas basandose en los que reciba por lesiones que sean resultado di- ˜
usar el inodoro, desplazarse, banarse,
˜
anos de servicio y luego el Departamento de ´
recto de una accion militar o terrorista. vestirse y mantener la continencia.
Pagina 62
´ Cap´tulo 5
ı Salarios, Sueldos y Otros Ingresos
• Requiere supervision substancial para ser
´ Federal Employees’ Compensation Act (Ley ´
parte o funcion de su cuerpo, o por desfi-
protegido de peligros a la salud o la segu- ´
de Compensacion para Empleados Federa- ´
guracion permanente. Esta compensacion ´
ridad debido a impedimento cognitivo ´
les o FECA, por sus siglas en ingles). Los ´ ´
debe basarse solo en la lesion y no en el
grave. pagos recibidos bajo esta ley por lesiones per- ı
per´odo de su ausencia del empleo. Estas
sonales o por enfermedad, incluyendo los pa- ´
prestaciones no estan sujetas a impuestos
gos a beneficiarios en caso de fallecimiento, no aun si su empleador paga por el plan de
ı ´
L´mite sobre la exclusion. Por lo general,
´
estan sujetos a impuestos. Sin embargo, se accidente y salud que ofrece dichas pres-
puede excluir de los ingresos brutos hasta $270
gravan impuestos sobre las cantidades recibi- taciones.
ı ˜
por d´a en el ano 2008. Vea el tema titulado
´
das bajo esta ley por ser una continuacion de la
ı ´
Limit on exclusion (L´mite de exclusion) bajo
ı
paga hasta por 45 d´as mientras se toma una
Long-Term Care Insurance Contracts (Contra- ´
Reembolso por cuidados medicos. Un re-
´ ´
decision sobre una reclamacion. Declare este
tos de Seguros para Cuidados a Largo Plazo) ´
embolso por cuidados medicos generalmente
ı
ingreso en la l´nea 7 del Formulario 1040 o
Sickness and Injury Benefits (Beneficios por En- ´
no esta sujeto a impuestos. Sin embargo, este
ı
Formulario 1040A, o en la l´nea 1 del Formulario
fermedad y Lesiones), en la Publicacion 525, en
´ ı ´
reembolso podr´a reducir su deduccion por gas-
´
1040EZ. Ademas, la paga recibida por concepto
ingles, para mas informacion.
´ ´ ´ ´ ´ ´ ı
tos medicos. Para mas informacion, vea el cap´-
de permiso (licencia) por enfermedad mientras
tulo 21.
´ ´
se tramita una reclamacion esta sujeta a im-
´
Compensacion del Seguro puestos y se debe incluir en los ingresos como
salario.
Obrero
Si parte de los pagos que reciba bajo la
Las cantidades que reciba por concepto de
´
compensacion del seguro obrero por una enfer-
! ´
Ley de Compensacion para Emplea-
6.
´
PRECAUCION dos Federales (FECA, por sus siglas
´
medad o lesion relacionada con su empleo es- ´
en ingles) reduce las prestaciones que recibe
´
tan completamente exentas de impuestos si se del seguro social o las prestaciones equivalen-
´
pagan bajo una ley de compensacion del seguro ´
tes de la jubilacion ferroviaria, esa parte se con-
obrero o bajo un estatuto similar a la ley de
´
compensacion del seguro obrero. La exencion ´
sidera prestaciones del seguro social (o
prestaciones equivalentes de la jubilacion ferro-
´ Ingresos de
tambien corresponde a sus sobrevivientes. La
´ ı
viaria) y podr´a estar sujeta a impuestos. Para
´
exencion, sin embargo, no corresponde a las
prestaciones de un plan de jubilacion que reciba
´
´
una explicacion sobre la tasacion de impuestos
´
sobre estas prestaciones, vea el tema titulado
Propinas
de acuerdo a su edad, anos de servicio o apor-
˜ Social Security and Equivalent Railroad Retire-
taciones previas hechas al plan, aun si usted se ment Benefits (Prestaciones del Seguro Social y
´
jubilo a causa de una enfermedad o lesion rela-
´ Prestaciones Equivalentes de la Jubilacion Fe- ´ ´
Introduccion
cionada con su empleo. rroviaria) bajo Other Income (Otros Ingresos),
´
en la Publicacion 525, en ingles. ´ ı
Este cap´tulo es para empleados que reciben
´
Si parte de su compensacion del se- propinas.
! ´
PRECAUCION
guro obrero reduce sus prestaciones
del seguro social (o prestaciones equi-
Puede deducir la cantidad que gaste en la
ı
recompra de d´as de licencia por enfermedad de
Todas las propinas que usted reciba son
´
ingresos y estan sujetas al impuesto federal
valentes recibidas de la jubilacion ferroviaria),
´ ˜
un ano anterior para tener derecho a las presta- sobre los ingresos. Debe incluir en el ingreso
esa parte se considera prestaciones del seguro ´
ciones de la Ley de Compensacion para Emple- bruto todas las propinas que reciba directa-
social (o prestaciones equivalentes de la jubila- ´
ados Federales (FECA) que no estan sujetos a mente, propinas recibidas por medio de cargos
cion ferroviaria) y podr´a estar sujeta a impues-
´ ı ı
impuestos para ese per´odo. Es una deduccion ´ ´
a tarjetas de credito que le son entregadas por
tos. Para mas informacion, vea la Publicacion
´ ´ ´ miscelanea sujeta al l´mite del 2% del ingreso
´ ı ´
su empleador y su participacion de todas las
915, Social Security and Equivalent Railroad bruto ajustado (AGI, por sus siglas en ingles) en´ ´
propinas recibidas de un fondo comun u otro
Retirement Benefits (Prestaciones del Seguro el Anexo A (Formulario 1040). Si compra d´as ı ´
acuerdo de distribucion de propinas.
Social y Prestaciones Equivalentes de la Jubila- de licencia por enfermedad en el mismo ano en ˜ El valor de las propinas que no son pagadas
cion Ferroviaria), en ingles.
´ ´ que los usa, la cantidad reduce su paga tributa- en efectivo, tales como boletos, pases u otros
ble de licencia por enfermedad. No la deduzca ı ´
art´culos de valor tambien son ingresos y estan´
por separado. sujetos al impuesto.
Regreso al empleo. Si regresa a trabajar
´
despues de obtener derecho a la compensacion ´ ´
Otros tipos de compensacion. Hay otras ´
La declaracion correcta de los ingresos de
del seguro obrero, los pagos de sueldo que cantidades recibidas como compensacion por
´ ı
propinas no es dif´cil. Usted debe completar tres
´
reciba mientras este desempenando labores
˜ ´
enfermedad o por lesiones que no estan sujetas pasos:
´
sencillas estan sujetos a impuestos como sala- ´
a impuestos. Estas incluyen las siguientes canti-
dades: 1. Mantener un registro diario de propinas.
rio.
• Indemnizacion compensatoria que reciba
´ 2. Informarle sobre sus propinas a su em-
Otras Prestaciones por por lesiones o enfermedad, independien- pleador.
´
temente de si se pago en una suma global
Enfermedad y Lesiones o en pagos periodicos.
´
3. Declarar todas sus propinas en su declara-
´
cion de impuestos.
Ademas de las pensiones y anualidades por
´ • Prestaciones que reciba bajo una poliza
´
incapacidad, es posible que reciba otros pagos de seguro de accidente o de salud sobre ı ´
Este cap´tulo le explicara estos tres pasos y le
por enfermedad o lesiones. ´
la cual usted pago las primas o su em- ´ ´
ayudara a determinar como completar la decla-
´
pleador pago las primas pero usted tuvo ´
racion de impuestos si no ha realizado los dos
Pagos por enfermedad bajo la ley del seguro que incluirlas en los ingresos. ı ´
pasos primeros. Este cap´tulo tambien le mos-
ferroviario. Los pagos que reciba por enfer- ´ ´
trara como tratar las propinas asignadas.
medad bajo el Railroad Unemployment Insu- • Prestaciones por incapacidad que reciba
rance Act (Ley del Seguro Ferroviario por ´ ´
por la perdida de ingresos o la perdida de
Desempleo) estan sujetos a impuestos y debe
´ capacidad de devengar ingresos como re- ı ´
Art´culos de interes
incluirlos en los ingresos. No obstante, no los ´
sultado de lesiones cubiertas bajo una po- ´
A usted quiza le interese ver:
incluya en los ingresos si los recibe por haber ı
liza de seguro automovil´stico sin culpa
sufrido una lesion en el trabajo.
´ ´
(conocida en ingles como no−fault car in- ´
Publicacion
surance policy).
Si recibio ingresos a causa de alguna inca-
´ t 531 ´
Reporting Tip Income (Como
pacidad, vea el tema titulado Pensiones por • Compensacion que reciba por la perdida
´ ´ Declarar los Ingresos de Propinas),
Incapacidad, anteriormente. ´
permanente o la perdida del uso de una ´
en ingles
Cap´tulo 6
ı Ingresos de Propinas ´
Pagina 63
t 1244-PR Registro Diario de Propinas del ı
cada d´a que trabaje anote la fecha y la si- ´
propinas que reciba para luego entregarselas a
Empleado e Informe al Patrono, ´
guiente informacion: otros empleados.
disponible en espanol
˜ Tampoco declare a su empleador el valor de
• Propinas en efectivo que obtiene directa- las propinas que no reciba en efectivo, tales
mente de los clientes o de otros emplea-
Formularios (e Instrucciones) como boletos o pases. No se pagan impuestos
dos.
´
del seguro social, Medicare y de la jubilacion
t 4137 Social Security and Medicare Tax
• Propinas de los clientes que pagan con ferroviaria sobre estas propinas.
on Unreported Tip Income
´
tarjeta de credito que su empleador le
(Impuesto del Seguro Social y ´
Como se declaran las propinas. Si su em-
´
paga. (Incluya tambien propinas de los
Medicare sobre el Ingreso de pleador no le proporciona otro medio para de-
´
clientes que pagan con tarjeta de debito).
´
Propinas no Declaradas), en ingles clarar las propinas, puede usar el Formulario
• El valor de toda propina que haya recibido ˜
4070-PR, en espanol (o el Formulario 4070, en
t 4070-PR Informe al Patrono de Propinas que no sea pagada en efectivo, tales ´ ´
ingles). Escriba la informacion requerida en el
Recibidas por el Empleado, ı
como boletos, pases y otros art´culos de ´
formulario, incluya su firma y la fecha y entre-
˜
disponible en espanol valor. gueselo a su empleador. Si desea obtener co-
• La cantidad de propinas que pago a otros
´ ˜
pias del formulario para un ano completo,
ı ı
comun´quese con el IRS o p´dale a su emplea-
´
empleados a traves de un fondo comun u´
´
dor la Publicacion 1244-PR (o la Publicacion ´
´
otro acuerdo de distribucion de propinas, y
´
Como Mantener un escriba los nombres de los empleados a
´
1244, en ingles).
´
Si no usa el Formulario 4070-PR, entreguele
´
los cuales les pago las propinas.
Registro Diario de a su empleador un informe con la informacion
siguiente:
´
Propinas !
No anote en su registro de propinas la
cantidad de ningun cargo por servicios
´
• Su nombre, direccion y numero de seguro
´ ´
social,
´
PRECAUCION ˜
que su empleador anada a la cuenta
´
¿Por que mantener un registro diario de pro- de un cliente y que luego le pague a usted como • El nombre de su empleador, la direccion y
´
pinas? Usted debe mantener un registro dia- salario. Los cargos de este tipo son parte de su el nombre del establecimiento (si es dife-
rio de propinas para que pueda: salario, no son propinas. rente al nombre del empleador),
• Declarar sus propinas correctamente a su ´
Registro electronico de propinas. Usted • El mes (o las fechas de cualquier per´odo
ı
empleador, ´
puede utilizar un sistema electronico provisto ´ ´
mas corto) en el cual usted recibio propi-
por su empleador para mantener un registro de nas y
• Declarar sus propinas correctamente en
su declaracion de impuestos y
´
propinas diarias. En tal caso, debe recibir y • El total de propinas que se deben declarar
guardar una copia en papel de este registro. ı
para ese per´odo.
• Comprobar sus ingresos de propinas si se
cuestiona su declaracion.
´ Usted debe firmar y fechar el informe. Debe
guardar una copia junto con sus documentos
personales.
Como mantener un registro diario de propi-
´ ´
Como Declarar las Su empleador puede requerirle que declare
nas. Hay dos maneras de mantener un regis-
tro diario de propinas. Puede optar por: Propinas a su ´
mas de una vez al mes sus propinas. Sin em-
ı
bargo, el informe no puede abarcar un per´odo
• Anotar informacion sobre sus propinas en
´
un cuaderno (registro) o
Empleador mayor de un mes calendario.
´
Informe electronico de propinas. Su em-
• Mantener copias de documentos que ¿Por que debe declarar sus propinas a su
´ pleador puede exigir que facilite su informe de
comprueben sus propinas, tales como empleador? Debe declarar sus propinas a su ´
propinas por medios electronicos.
cuentas de restaurantes y recibos de car- empleador para que:
gos hechos a tarjetas de credito.
´ ´
Cuando declarar las propinas. Entregue a
• Este pueda retenerle impuestos federales
´ su empleador el informe correspondiente a cada
Usted debe mantener su registro diario de propi- sobre el ingreso e impuestos del seguro ´ ı
mes, a mas tardar el d´a 10 del mes siguiente. Si
´
nas junto con su documentacion personal. Debe social y Medicare o de la jubilacion ferro-
´ ı ´ ı
el d´a 10 cae sabado, domingo o d´a feriado,
´
guardar su documentacion por el tiempo en que viaria, ´
entonces entreguele el informe a su empleador
´
sea importante para la aplicacion de la ley tribu- ´ ı
el proximo d´a siempre que no sea sabado, ´
taria federal. Para mas informacion sobre
´ ´ • Este pueda declarar la cantidad correcta
´
ı
domingo o d´a feriado.
cuanto tiempo debe guardar esta documenta-
´ ´
de sus ganancias a la Administracion del
cion, vea la Publicacion 552, Recordkeeping for
´ ´ ´
Seguro Social o a la Junta de la Jubilacion Ejemplo 1. Debe declararle a su empleador
Individuals (Mantenimiento de Documentacion ´ Ferroviaria (lo cual afecta sus beneficios ´
la cantidad de propinas que recibio en septiem-
ı
para Personas F´sicas), en ingles.´ cuando se jubile o si queda incapacitado, ˜ ´ ı
bre del ano 2009 a mas tardar el d´a 13 de
o los beneficios de su familia cuando us- ˜
octubre del ano 2009. El 10 de octubre cae
Si mantiene un registro de propinas, puede ted fallezca) y ´ ´ ı ´
sabado; el proximo d´a que no es sabado, do-
utilizar el Formulario 4070A-PR, Registro Diario ı
mingo o d´a feriado es el 13 de octubre.
de Propinas del Empleado (o el Formulario • Usted pueda evitar la multa por no decla-
4070-A, Employee’s Daily Record of Tips, en rar propinas a su empleador (tema que se
explica mas adelante).
´ Ejemplo 2. Debe declararle a su empleador
´
ingles). Para obtener el Formulario 4070A-PR (o ´
la cantidad de propinas que recibio en octubre
ı
el Formulario 4070-A), p´dale al IRS o a su ˜ ´ ı
del ano 2009 a mas tardar el d´a 10 de noviem-
´
empleador la Publicacion 1244-PR (o la Publi- Propinas que debe declarar a su empleador. bre de 2009.
´ ´
caci o n 1244, en ingl e s). La Publicaci o n´ ´
Declarele a su empleador solamente las propi-
1244-PR (o la Publicacion 1244) contiene sufi-
´ nas que reciba en efectivo, en cheques, tarjetas Informe final. Si deja de trabajar durante el
cientes copias del Formulario 4070A-PR (o del ´ ´
de debito o tarjetas de credito. mes, puede declarar las propinas recibidas
Formulario 4070) para un ano. Cada d´a, anote
˜ ı cuando termine su empleo.
Si el total de las propinas que reciba de un
´
la informacion solicitada en el formulario. trabajo en un mes determinado es menos de Multa por no declarar las propinas. Si no le
Si no utiliza el Formulario 4070A-PR (o el $20, no las declare a ese empleador. declara a su empleador las propinas que reci-
4070-A), comience su registro escribiendo su Si recibe propinas conforme a un acuerdo ´
bio, tal como se requiere, puede estar sujeto a
nombre, el nombre de su empleador y el nombre para compartir propinas equitativamente, de- que le impongan una multa equivalente al 50%
del negocio o establecimiento donde trabaja si ´
clare solo las propinas que reciba y retenga. No de los impuestos del seguro social y Medicare o
es distinto al nombre de su empleador. Luego, declare a su empleador ninguna parte de las ´
del impuesto de la jubilacion ferroviaria que
Pagina 64
´ Cap´tulo 6
ı Ingresos de Propinas
´
deba sobre las propinas que no declaro. (Para ´
Propinas) (TRDA, por sus siglas en ingles), y el ´
Si usted no llevo un registro diario de
informacion sobre estos impuestos, vea, Como
´
declarar los impuestos del seguro social y
´ otro es el Tip Reporting Alternative Commitment
(Compromiso Alterno para Declarar las Propi-
! ´
PRECAUCION
las propinas que recibio, tal como se
´
requiere, y aparece una cantidad en el
Medicare sobre las propinas no declaradas a ´
nas) (TRAC, por sus siglas en ingles). Ademas, ´ recuadro 8 del Formulario W-2, vea mas ade- ´
´
su empleador, bajo Como se Declaran las los empleadores que se dedican al negocio de ´
lante la seccion titulada Asignacion de Propi-
´
´
Propinas en la Declaracion de Impuestos, comidas y bebidas pueden obtener la aproba- nas.
´
mas adelante). La cantidad de la multa que se ´
cion de un programa EmTRAC disenado para ˜ ´ ´
Si usted llevo un registro diario y declaro a su
impone es adicional a los impuestos que debe. ´
empleadores. Para obtener informacion acerca empleador todas las propinas que recibio, tal ´
Puede evitar que esta multa le sea impuesta del programa EmTRAC, vea el Aviso 2001-1, como se requiere en las reglas explicadas ante-
si puede demostrar que existe causa justificada ´
que se encuentra en la pagina 261 del Internal ˜
riormente, anada a la cantidad que aparece en
´
por la cual no le declaro las propinas a su em- ı
Revenue Bulletin (Bolet´n de Impuestos Inter- el recuadro 1 de su Formulario W-2 las siguien-
pleador. Para hacerlo, adjunte un documento ´
nos) 2001-2, en ingles, en tes propinas:
´
escrito a su declaracion de impuestos y explique www.irs.gov/pub/irs-irbs/irb01-02.pdf.
´
la razon por la cual no declaro la cantidad de
´ ´
Si usted esta empleado por la industria de • Las propinas que recibio tanto en efectivo
´
propinas que recibio.
´ juegos de azar, su empleador tal vez tenga un como cargadas a tarjeta que fueron me-
Gaming Industry Tip Compliance Agreement nos de $20 en un mes cualquiera.
Entrega de dinero al empleador para el pago Program (Programa de Acuerdo de Cumpli- • El valor de las propinas que no recibio en
´
de los impuestos. Es posible que lo que gana miento sobre Propinas de la Industria de Juegos efectivo, tales como boletos, pases u otros
regularmente no sea suficiente para que su em- de Azar). Vea el Procedimiento Tributario ı
art´culos de valor.
pleador le retenga todos los impuestos que 2007-32, 2007-22 I.R.B. 1322, disponible en
´
debe sobre su salario regular mas las propinas ´
ingles en www.irs.gov/irb/2007-22_IRB/ar13.
que recibe. Si esto ocurre, puede entregarle html. Ejemplo. Mariano Almendares comenzo a ´
dinero a su empleador hasta el cierre del ano ˜ ´
Si usted esta empleado por la industria de trabajar en el Restaurante El Cerro (su unico ´
calendario para pagar el resto de los impuestos. comidas y bebidas, su empleador quizas parti-
´ ˜ ı
empleador en el ano 2008) el d´a 30 de junio y
Si no le entrega dinero suficiente a su em- cipe en un Attributed Tip Income Program (Pro- ´ ˜
recibio $10,000 en salario durante el ano. Ma-
pleador, el mismo aplicara su salario regular, as´
´ ı grama para Ingresos de Propinas Atribuidos, ´
riano llevo un registro diario de las propinas que
como todo dinero que usted le entregue para los conocido por sus siglas en ingles, ATIP). Vea
´ ´ ˜
recibio durante el ano, el cual muestra que en
impuestos, en el orden siguiente: Procedimiento Tributario 2006-30, 2006-31 ´
junio recibio $18 en propinas y en el resto del
I.R.B. 110, disponible en ingles en www.irs.gov/
´ ˜ ´
ano recibio $7,000. Al Sr. Almendares no se le
1. Todos los impuestos sobre su salario re- ´
requirio declararle a su empleador las propinas
irs/2006_IRB/ar11.html.
gular. ´ ı ´
que recibio en junio, pero s´ le declaro todas las
Su empleador puede proporcionarle un
2. Los impuestos del seguro social y Medi- ejemplar de los acuerdos correspondientes. ´ ˜
propinas que recibio durante el resto del ano, tal
care o del plan de jubilacion ferroviaria so-
´ ´
Para obtener informacion adicional sobre estos como se requiere.
bre las propinas que declaro.´ programas, visite www.irs.gov e introduzca la El Formulario W-2 que Mariano recibio del ´
frase “restaurant tip reporting” en el recuadro de Restaurante El Cerro muestra $17,000
3. Los impuestos federales, estatales y loca- ´
($10,000 de salario mas $7,000 de propinas
´
busqueda indicado por Keyword. Ademas, ´
´
les sobre las propinas que declaro. declaradas) en el recuadro 1. Mariano anade a˜
puede llamar al 1-800-829-4933 o visitar www.
Su empleador puede descontar de su irs.gov/localcontacts para el Centro de Ayuda al esa cantidad los $18 de propinas que no le
proximo salario todo impuesto que quede pen-
´ ı
Contribuyente del IRS local; o env´e un mensaje ´
declaro al empleador y declara $17,018 como
˜
diente de pago. Si al final del ano aun no se han
´ ´
por correo electronico a TIP.Program@irs.gov y ´
salario en su declaracion de impuestos.
retenido esos impuestos, puede estar sujeto a ´
solicite informacion sobre este programa.
´
Como declarar los impuestos del seguro so-
una multa por pago insuficiente de impuestos
cial y Medicare sobre las propinas no decla-
´
estimados. Vea la Publicacion 505, Tax Withhol-
radas a su empleador. Si en un mes recibio ´
´
ding and Estimated Tax (Retencion de Impues-
´
$20 o mas en propinas en efectivo o cargadas a
tos e Impuesto Estimado), en ingles, para mas
informacion.
´
´ ´ Como se Declaran las
´ ´
tarjetas en algun empleo y no declaro todas
´
esas propinas a su empleador, debe declarar
Impuestos no cobrados. Usted debe Propinas en la como impuesto adicional los impuestos del se-
! ´
PRECAUCION
declarar en su declaracion de impues-
´
tos todo impuesto del seguro social y ´
Declaracion de
guro social y Medicare sobre las propinas que
´
no declaro a su empleador. Para declarar estos
´
Medicare o de la jubilacion ferroviaria que no se impuestos, debe presentar una declaracion ´
˜
retuvo al final del ano 2008. Vea el tema titulado Impuestos aunque en otro caso no tuviera que hacerlo.
´
Como se declaran los impuestos no reteni- Para hacerlo, use el Formulario 1040. (No
dos del seguro social y Medicare sobre pro- Como se declaran las propinas.
´ Declare puede presentar el Formulario 1040EZ ni el For-
´
pinas bajo Como se Declaran las Propinas en las propinas que recibio junto con su salario en
´ mulario 1040A).
´
la Declaracion de Impuestos, mas adelante.
´ ı
la l´nea 1 del Formulario 1040EZ o la l´nea 7 del
ı ´
Use el Formulario 4137, en ingles, para cal-
Estos impuestos no retenidos apareceran en el
´ Formulario 1040A o del Formulario 1040. cular estos impuestos. Anote el impuesto en la
recuadro 12 de su Formulario W-2 del ano 2008
˜ ı
l´nea 58 del Formulario 1040 y adjunte el Formu-
(codigos A y B).
´ Que propinas se deben declarar. Usted
´ ´
lario 4137 a su declaracion de impuestos.
´
debe declarar en su declaracion de impuestos
´
Si usted esta sujeto a la Railroad Reti-
´
Programa de Educacion y todas las propinas que recibio en 2008. Incluya
´
´
las que recibio en efectivo y las que no fueron en ! ´
rement Tax Act (Ley Tributaria para la
´
Jubilacion Ferroviaria), no puede utili-
´
para la Determinacion de
PRECAUCION
efectivo. Toda propina que usted haya decla-
zar el Formulario 4137 para pagar el impuesto
´
rado en 2008 a su empleador esta incluida en
la Tasa de Propinas los salarios que aparecen en el recuadro 1 de su
´
para la jubilacion ferroviaria sobre propinas no
´
declaradas. Para obtener credito para la jubila-
Formulario W-2. Sume a la cantidad del recua-
Su empleador puede participar en el Tip Rate ´
cion ferroviaria, debe declarar sus propinas a su
dro 1 solamente las propinas que usted no le
Determination and Education Program (Pro- empleador.
´
declaro a su empleador.
´ ´
grama de Educacion y para la Determinacion de
la Tasa de Propinas). Este programa fue creado ´
Si recibio propinas de $20 o mas, en
´ ´
Como se declaran los impuestos no reteni-
para ayudar, tanto a los empleados como a los
empleadores, a entender y cumplir responsabili-
! ´
PRECAUCION
efectivo o cargadas a tarjeta, en un
´
mes y no las declaro a su empleador,
dos del seguro social y Medicare sobre pro-
pinas. Si su empleador no pudo cobrar todos
dades de declarar los ingresos de propinas. ´
vea mas adelante el tema titulado Como decla-
´ los impuestos del seguro social y Medicare o de
Existen dos acuerdos bajo el programa: uno rar los impuestos del seguro social y Medi- ´
la jubilacion ferroviaria que usted debe sobre
de ellos es el Tip Rate Determination Agree- care sobre las propinas no declaradas a su propinas declaradas para 2008, los impuestos
ment (Acuerdo de Determinacion de la Tasa de
´ empleador. ´
por cobrar se mostraran en el recuadro 12 del
Cap´tulo 6
ı Ingresos de Propinas ´
Pagina 65
Formulario W-2 (codigos A y B). Debe declarar
´ diario de propinas, segun se requiere con-
´ procedentes de inversiones de determina-
estas cantidades como impuesto adicional en forme a las reglas explicadas anterior- ´
dos hijos bajo Informacion General, mas ade-
´
su declaracion. Usted podr´a tener impuestos
´ ı mente. lante.
sin cobrar si su salario normal no es suficiente
• Su registro de propinas esta incompleto,
´
para que su empleador retenga todos los im- pero indica que sus propinas reales fueron
puestos que debe y si no le dio a su empleador ´
superiores a las que le declaro a su em-
dinero suficiente para pagar el resto de los im-
puestos.
´
pleador mas las propinas asignadas. Recordatorio
Para declarar estos impuestos no cobrados, Si cualquiera de las excepciones anteriores es
aplicable, declare sus propinas reales en su Ingresos de fuentes en el extranjero. Si es
´
debe presentar una declaracion aunque no tu-
declaracion. No declare las propinas que han
´ ´
ciudadano estadounidense y recibio ingresos
viera que hacerlo en otro caso. Debe utilizar el
sido asignadas. Vea el tema titulado Que propi-
´ de intereses desde fuentes que se encuentran
Formulario 1040. (No puede presentar el For-
nas se deben declarar bajo Como se Decla-
´ fuera de los Estados Unidos (ingresos de origen
mulario 1040EZ ni el Formulario 1040A). Incluya
ran las Propinas en la Declaracion de ´ extranjero), tiene que declarar esos ingresos en
estos impuestos en la cantidad total de impues-
Impuestos, anteriormente. ´
su declaracion de impuestos a no ser que los
ı
tos en la l´nea 61 y escriba “UT” (que significa
´
mismos esten exentos de impuestos de acuerdo
impuesto no cobrado) y el total de los impuestos
Como declarar las propinas asignadas. Si
´ con la ley de los EE.UU. Esto es aplicable aun
ı
no cobrados en la l´nea de puntos junto a la cuando resida dentro o fuera de los Estados
l´nea 61.
ı debe declarar las propinas asignadas en su
declaracion, sume la cantidad del recuadro 8 de
´ Unidos o no haya recibido un Formulario 1099
su Formulario W-2 a la cantidad del recuadro 1. de un pagador en el extranjero.
ı
Declare el total como salario en la l´nea 7 del
´
Formulario 1040. (No podra presentar el Formu-
´
Asignacion de lario 1040EZ ni el Formulario 1040A).
Propinas
Debido a que los impuestos del seguro so-
cial y Medicare no fueron retenidos de las propi-
´
Introduccion
nas asignadas, debe declararlos como ı
Este cap´tulo trata de los siguientes temas:
´
Si su empleador le asigno propinas, las mismas ´
impuestos adicionales en su declaracion. Com- • Las diferentes clases de ingresos de inte-
aparecen por separado en el recuadro 8 de su plete el Formulario 4137 e incluya las propinas reses.
´
Formulario W-2. Estas propinas no estan inclui- ı
asignadas en la l´nea 1 del formulario. Vea ante-
das en el recuadro 1 con sus sueldos, salarios y ´
riormente Como declarar los impuestos del • Que intereses estan sujetos a impuestos y
´ ´
propinas. Si el recuadro 8 esta en blanco, lo que
´ seguro social y Medicare sobre las propinas ´ ´
que intereses no estan sujetos a impues-
usted acaba de leer no es aplicable en su caso. no declaradas a su empleador bajo Como se ´ tos.
Declaran las Propinas en la Declaracion de ´ • Cuando se deben declarar los ingresos
´
´ ´
¿Que son propinas asignadas? Estas son Impuestos. por concepto de intereses y
´ ´
propinas que su empleador le asigno, ademas
de las que usted le declaro para el ano. Su
´ ˜ • Como se declaran los ingresos de intere-
´
´
empleador habra hecho esto unicamente si:
´ ´
ses en su declaracion de impuestos.
• Usted trabajo en un restaurante, bar o es-
´ Por regla general, los intereses que usted
tablecimiento similar que debe asignar las reciba o que se abonen a su cuenta y puedan
propinas a los empleados,
• La cantidad de propinas que declaro a su
´
7. ser retirados constituyen ingreso tributable. Las
´
excepciones a esta regla se explican mas ade-
empleador fue menos de su parte del 8% ı
lante en este cap´tulo.
Ingresos de
de las ventas de comidas y bebidas del Puede deducir los gastos en los que haya
establecimiento donde usted trabajo y
´ incurrido al producir esos ingresos en el Anexo
A del Formulario 1040 si detalla las deduccio-
• No participo en el Attributed Tip Income
Intereses
´ ı
nes. Vea el cap´tulo 28.
Program (Programa para Ingresos de Pro-
pinas Atribuidos) de su empleador.
ı ´
Art´culos de interes
´
A usted quiza le interese ver:
¿Como se calcula la asignacion de propi-
´ ´
nas? Las propinas que se le asignan a usted
´
Que Hay de Nuevo
´
Publicacion
son su parte de una cantidad calculada res-
tando las propinas declaradas de todos los em- Impuestos sobre los ingresos procedentes t 537 Installment Sales (Ventas a
´
pleados del 8% (u otra tasa mas baja aprobada) de inversiones de un hijo. Se necesita el ´
Plazos), en ingles
de las ventas de comida y bebida (que no sean Formulario 8615 para calcular el impuesto co-
rrespondiente a un hijo con ingresos de inver- t 550 Investment Income and Expenses
ventas de comida para llevar por los clientes o (Ingresos y Gastos de Inversiones),
siones superiores a $1,800 si dicho hijo:
ventas con un cargo por servicio del 10% o ´
en ingles
´
mas). Su parte de esa cantidad fue calculada ˜
1. Era menor de 18 anos al finalizar 2008,
utilizando un metodo provisto por un acuerdo
´ t 1212 Guide to Original Issue Discount
laboral entre empleador y empleado o por un ı ˜
2. Ten´a 18 anos a finales de 2008 y su in- ı
(OID) Instruments (Gu´a para
´
metodo provisto por los reglamentos del IRS ı ´
greso del trabajo no constitu´a mas de la Documentos Relacionados con la
basado en las ventas hechas o las horas traba- ´
mitad de la manutencion suya o ´
Emision Original de Descuento
´
jadas por los empleados. Para mas informacion´ ´
(OID, por sus siglas en ingles)), en
3. Era estudiante a tiempo completo mayor
´
sobre el metodo de asignacion exacto utilizado,
´ ´
ingles
˜ ˜
de 18 anos y menor de 24 anos al finalizar
consulte a su empleador. ı
2008 y su ingreso del trabajo no constitu´a
Formulario (e Instrucciones)
´ ´
mas de la mitad de la manutencion suya.
´
¿Debe incluir en la declaracion sus propinas t Anexo B (Formulario 1040) Interest
Actualmente, a los hijos mencionados anterior-
asignadas? Debe incluir en la declaracion ´ and Ordinary Dividends (Intereses y
´
mente les corresponden la eleccion de incluir en
sus propinas asignadas a menos que una de las ´
Dividendos Ordinarios), en ingles
´
la declaracion del padre o de la madre los ingre-
siguientes excepciones sea aplicable:
sos procedentes de inversiones de un hijo y la t Anexo 1 (Formulario 1040A) Interest
• Usted mantuvo un registro diario de propi- regla especial estipulando que un hijo debe pre- and Ordinary Dividends for Form
´
nas u otra documentacion que sea tan fi- ´
sentar el Formulario 6251. Para mas informa- 1040A Filers (Intereses y
dedigna y confiable como un registro cion, vea Impuestos sobre los ingresos
´ Dividendos Ordinarios para
Pagina 66
´ Cap´tulo 7
ı Ingresos de Intereses
Personas que Presentan el Si las tres condiciones anteriores son aplica- ´
la entrega del numero de seguro social bajo
Formulario 1040A), en ingles
´ bles en su caso, debe completar el Formulario Multas, en el cap´tulo 1 de esta publicacion. La
ı ´
8615, Tax for Certain Children With Investment ´
retencion adicional (backup withholding) tam-
t 3115 Application for Change in
Income of More Than $1,800 (Impuesto para ´
bien puede corresponder en este caso.
Accounting Method (Solicitud para
Determinados Hijos con Ingresos Procedentes
´
Cambiar el Metodo de ´
Retencion adicional de impuestos (backup
´ ´
de Inversiones de Mas de $1,800), en ingles, y
´
Contabilidad), en ingles withholding). Por regla general, los ingresos
´
adjuntarlo a la declaracion de impuestos del
´
de intereses no estan sujetos a la retencion ´
t 8815 Exclusion of Interest From Series ´
menor en cuestion. Si alguna de las condiciones
normal del impuesto. No obstante, pueden estar
EE and I U.S. Savings Bonds anteriores no le corresponde, no se requiere el
´
sujetos a la retencion adicional para asegurar
´
Issued After 1989 (Exclusion de Formulario 8615 y los ingresos del menor estan ´
que se le retenga impuesto sobre ese ingreso.
Intereses Recibidos de Bonos para sujetos a la tasa impositiva que le corresponde.
´ ´
Segun la regla de la retencion adicional, el pa-
Ahorros de la Serie EE e I Emitidos Sin embargo, uno de los padres puede optar
gador de los intereses debe retener un porcen-
´
Despues de 1989), en ingles´ por incluir los intereses y dividendos del menor
taje de la cantidad del ingreso que le paga como
´
en su declaracion de impuestos si se satisfacen
t 8818 Optional Form To Record impuesto federal sobre los ingresos. Dicho por-
ciertos requisitos. Utilice el Formulario 8814,
Redemption of Series EE and I centaje es el 28%.
Parents’ Election To Report Child’s Interest and
U.S. Savings Bonds Issued After ´ ´
Tambien se le puede requerir una retencion
´
Dividends (Eleccion del Padre o de la Madre de
1989 (Formulario Optativo para adicional de impuestos si el Servicio de Impues-
Declarar los Intereses y Dividendos del Hijo),
Documentar el Rescate de Bonos tos Internos (IRS) ha determinado que declaro ´
´
para tal proposito.
de Ahorros de la Serie EE e I una cantidad inferior de ingresos de intereses o
´ ´
Para mas informacion acerca del impuesto
´
Emitidos Despues de 1989), en ´
dividendos de lo que en verdad recibio. Para
sobre el ingreso de inversiones de hijos meno-
´
ingles ´
mas informacion, vea Retencion Adicional, en
´ ´
´ ı
res y la eleccion de los padres, vea el cap´tulo
ı
el cap´tulo 4.
31.
´ ´
Como se declara la retencion adicional.
Beneficiario de un caudal hereditario o fidei- ´
Si se le deduce retencion adicional de impues-
´
Informacion General comiso. Los ingresos por concepto de intere-
ses que recibe como beneficiario de un caudal
tos de sus ingresos de intereses, el pagador de
los ingresos debe enviarle un Formulario
hereditario o fideicomiso suelen considerarse ˜ ´
1099-INT para el ano, el cual mostrara la canti-
´
A continuacion, se tratan algunos temas de
ı
ingreso tributable. Usted deber´a recibir del fidu- dad adicional retenida. El Formulario 1099-INT
´
interes general:
ciario un Anexo K-1 (Schedule K-1) (Formulario ´ ´
indicara toda retencion adicional como “Federal
Documentacion. Debe guardar una
´ 1041), Beneficiary’s Share of Income, Deduc- income tax withheld (Impuesto federal sobre los
lista en la que se indiquen la fuente y tions, Credits, etc. (Parte de los Ingresos, De- ingresos retenido).”
´
RECORDS cantidades de intereses recibidos du- ´
ducciones, Creditos, etc., Correspondiente al
rante el ano. Guarde tambien los documentos
˜ ´ ´
Beneficiario), en ingles. La copia de ese formu- Cuentas conjuntas. Si dos o mas individuos
´
que reciba en los cuales aparezcan sus ingre- ´
lario y las instrucciones afines le informaran de tienen, por ejemplo, una cuenta de ahorros o
sos de intereses (por ejemplo, los Formularios ´
donde se deben anotar los ingresos en el For- bono de propiedad conjunta (joint tenants) o de
1099-INT) como una parte importante de su mulario 1040. propiedad conyugal (tenants by the entirety) o
documentacion.´ ´ ´
de comun (tenants in common), la participacion
´
Numero de seguro social (SSN, por sus si- de cada individuo en la propiedad o bien en
Impuestos sobre ingresos procedentes de ´
glas en ingles). Tiene que facilitar su nombre ´ ´ ´
cuestion se determinara segun las leyes loca-
inversiones de determinados hijos. Una ´
y numero de seguro social (SSN) a todo indivi- les.
parte de los ingresos de inversiones que haya ´
duo que este obligado por las leyes federales
Ingresos derivados de propiedad regalada a
˜
recibido un hijo en el ano 2008 podr´a estar
ı ´
del impuestos a hacer una declaracion, informe
un hijo. Toda propiedad que usted haya rega-
sujeta a la misma tasa impositiva que la de sus u otro documento pertinente a su caso. Esto
lado a su hijo bajo la Model Gifts of Securities to
padres. Esto podr´a suceder si las siguientes
ı incluye a quienes pagan intereses.
Minors Act (Ley Modelo de Regalos de Valores
condiciones se cumplen:
SSN para una cuenta conjunta. Si los fon- a Hijos Menores), la Uniform Gifts to Minors Act
1. Los ingresos procedentes de inversiones dos de una cuenta conjunta pertenecen a un (Ley Uniforme de Regalos a Hijos Menores) o
del hijo eran superiores a $1,800. solo individuo, anote primero el nombre de tal bajo ley semejante alguna, se considera propie-
´
individuo en la cuenta y dele al pagador el SSN dad que pertenece al hijo.
´
2. El hijo esta obligado a presentar una de- ´
de esa persona. (Para informacion sobre quien ´ Se le gravan al hijo los ingresos derivados de
´
claracion de impuestos. ´
tiene posesion legal de los fondos en una la propiedad, a menos que alguna parte de los
3. Dicho hijo: cuenta conjunta, vea Cuentas conjuntas , mas ´ ingresos se utilice para satisfacer una obliga-
adelante). Si la cuenta conjunta tiene fondos ´
cion o deuda de uno de los padres o tutor, el
˜
a. Era menor de 18 anos al finalizar 2008, mixtos, anote el SSN del individuo cuyo nombre cual tiene la responsabilidad de pagar el im-
aparece primero en la cuenta. puesto sobre dicha porcion. ´
ı ˜
b. Ten´a 18 anos a finales de 2008 y su
Esas reglas corresponden a la posesion ´
ingreso del trabajo no constitu´a mas de
ı ´ Cuenta de ahorros con uno de los padres
conjunta de una cuenta de un matrimonio y a la
la mitad de la manutencion suya o
´ como fideicomisario. Los ingresos de intere-
´
posesion conjunta de la cuenta por otros indivi-
ses de una cuenta de ahorros de un hijo menor
c. Era estudiante a tiempo completo ma- duos. Por ejemplo, si abre una cuenta conjunta
que se haya abierto a nombre de los padres y
yor de 18 anos y menor de 24 anos al
˜ ˜ de ahorros con su hijo, utilizando fondos que
´ ´
este sujeta al control de estos como fideicomi-
finalizar 2008 y su ingreso del trabajo ´
pertenezcan unicamente al hijo, anote primero
sarios, es tributable con respecto al hijo si, de
ı
no constitu´a mas de la mitad de la ma-
´ ´
el nombre de este en la cuenta y provea el SSN
acuerdo con la ley del Estado en el cual vive el
nutencion suya.
´ del menor.
hijo, corresponden las dos condiciones siguien-
Cuenta de custodia para su hijo. Si su hijo tes:
4. Por lo menos uno de los padres del hijo
˜
es el dueno legal de una cuenta que se ha
estaba vivo al finalizar 2008.
registrado en nombre de usted como custodio
• La cuenta de ahorros pertenece legal-
mente al hijo.
´
5. El hijo no presenta una declaracion con- ´
del hijo o de la hija, dele al pagador el SSN del
junta para 2008. menor. Por ejemplo, usted tiene que proveer el • Los padres no tienen autorizacion legal
´
SSN de su hijo a quien paga los intereses de ´
para utilizar porcion alguna de los fondos
Se considera que un hijo nacido el 1 de enero
una cuenta del hijo, aun cuando se le paguen para costear los gastos de manutencion ´
˜
de 1991 tiene 18 anos al finalizar 2008; se
los intereses a usted como custodio. del hijo.
considera que un hijo nacido el 1 de enero de
1990 tiene 19 anos al finalizar 2008; se consi-
˜ Multa por no facilitar un SSN. Si no le da
dera que un hijo nacido el 1 de enero de 1985 su SSN a quien paga los intereses, quizas tenga
´ Formulario 1099-INT. Por lo general, los ban-
tiene 24 anos al finalizar 2008.
˜ que pagar una multa. Vea Incumplimiento de ´
cos, asociaciones de ahorro y prestamo y otros
Cap´tulo 7
ı Ingresos de Intereses ´
Pagina 67
pagadores de intereses le declaran todo ingreso el tema titulado Alternative Minimum Tax (Im- es aplicable para las cuentas que venzan dentro
de intereses en un Formulario 1099-INT, en ı ı
puesto M´nimo Alternativo) en el cap´tulo 30 ˜
de un ano o menos y que paguen intereses en
´
ingles, o en un documento similar. En este for- ´ ´ ı
para mas informacion. El cap´tulo 1 de la Publi- un solo pago al vencer. Si se difieren los intere-
mulario se indicara la cantidad de intereses que
´ cacion 550, tambien en ingles, contiene una
´ ´ ´ ses durante mas de un ano, vea Descuento de
´ ˜
´
recibio durante el ano. Guarde este formulario
˜ explicacion sobre los bonos de actividad parti-
´ ´
la Emision Original (OID), mas adelante.
´
´
con su documentacion. No tiene que adjuntarlo cular bajo State or Local Government Obliga-
Intereses sujetos a la multa por retiro pre-
´
a su declaracion de impuestos. tions (Obligaciones de los Gobiernos Estatales
maturo de fondos. Si retira fondos de una
´
Incluya en su declaracion de impuestos el o Locales).
cuenta de intereses diferidos antes de su venci-
total de ingresos de intereses que reciba corres-
Intereses de dividendos del Departamento miento, es posible que tenga que pagar una
˜
pondiente al ano tributario.
de Asuntos de Veteranos (VA dividends). multa. Debe declarar la cantidad total de los
Intereses que no se declaran en el Formu- Los intereses de dividendos de seguros que intereses pagados o acreditados a su cuenta
lario 1099-INT. Aun cuando no reciba un For- usted deje en deposito en el Departamento de
´ ˜
durante el ano, sin restar la multa. Vea Penalty
mulario 1099-INT, igual debe declarar todos sus Asuntos para Veteranos (VA, por sus siglas en on early withdrawal of savings (Multa por retiro
ingresos de intereses tributables recibidos. Por ´
ingles) no estan sujetos a impuestos. En esto se
´ ı
prematuro de ahorros) en el cap´tulo 1 de la
ejemplo, puede que reciba acciones distribuidas incluyen los intereses pagados sobre dividen- ´ ´ ´
Publicacion 550, en ingles, para mas informa-
en forma de intereses de sociedades colectivas dos de las polizas convertidas de United States
´ ´ ´
cion sobre como se declaran los intereses y
´
o de sociedades anonimas de tipo S. Se decla- Government Life Insurance (Seguros de Vida deducir la multa.
´
raran esos intereses suyos en el Anexo K-1 del Gobierno de los Estados Unidos) y National
´
Prestamo para invertir en un certificado de
(Formulario 1065) o en el Anexo K-1 (Formula- Service Life Insurance (Seguros de Vida del
´
deposito. Los intereses que paga sobre el
rio 1120S). Servicio Nacional).
´
prestamo de un banco o de una institucion de´
Nominatarios. Por regla general, si un indi- ´
Cuentas de ahorros para la jubilacion (IRA, ahorros para cumplir el requisito del deposito´
viduo recibe intereses en nombre suyo (o sea, por sus siglas en ingles). Los intereses pro-
´ ı
m´nimo para poder recibir un certificado de aho-
´
como nominatario), esa persona le dara un For- cedentes de una cuenta Roth IRA no suelen ser ´
rros de la institucion y los intereses que usted
mulario 1099-INT con la cantidad de intereses tributables. Los intereses de una cuenta IRA recibe sobre el certificado son dos cosas distin-
que haya recibido de parte suya. tradicional son diferidos. No debe incluir esos tas. Debe incluir en sus ingresos el total de los
Si recibe un Formulario 1099-INT en el cual intereses en sus ingresos hasta que empiece a intereses devengados del certificado. Si detalla
se incluyen cantidades que pertenecen a otro retirar los fondos de su cuenta IRA. Vea el sus deducciones, puede deducir los intereses
´
individuo, vea la explicacion acerca de distribu- cap´tulo 17 para mas informacion.
ı ´ ´ que haya pagado como intereses de inversio-
ciones que reciben los nominatarios en la sec- nes, hasta la cantidad total de su ingresos netos
´ ´
cion How To Report Interest Income (Como se de inversiones. Vea Interest Expenses (Gastos
Declaran los Ingresos de Intereses) en el cap´-ı ı
de Intereses) en el cap´tulo 3 de la Publicacion´
tulo 1 de la Publicacion 550, en ingles, o vea el
´ ´
Anexo 1 del Formulario 1040A o las instruccio-
Intereses Sujetos a ´
550, en ingles.
nes para el Anexo B del Formulario 1040, en
ingles.
´
Impuestos Ejemplo. Usted deposito $5,000 en un
´
´
banco y pidio prestados $5,000 del banco a fin
´ ı
de satisfacer el deposito m´nimo de $10,000
Cantidad incorrecta. Si recibe un Formula- En los intereses tributables se incluyen los inte-
que se requiere para comprar un certificado de
rio 1099-INT que indique una cantidad inco- reses que reciba de cuentas bancarias, de pres-´
´
deposito que vence a los 6 meses. El certificado
rrecta (u otra informacion equivocada), debe
´ tamos que haga a otras personas y otras
ı
ten´a un valor de $575 al vencerse en el ano ˜
pedirle al emisor un formulario que contenga la ´
fuentes. A continuacion se enumeran otras
´ ´
2008, pero recibio solo $265, cantidad que re-
informacion correcta. El nuevo Formulario
´ fuentes de intereses tributables.
presenta los $575 devengados menos $310 por
´
1099-INT que reciba se marcara con la palabra
Dividendos que en realidad son intereses. intereses cobrados sobre los $5,000 del pres- ´
“Corrected” (Corregido).
Ciertas distribuciones que se denominan co- ı
tamo. El banco le env´a un Formulario 1099-INT
Formulario 1099-OID. El ingreso de intereses munmente dividendos son en realidad intere-
´ ˜
del ano 2008 que muestra $575 de intereses
que se debe declarar tambien puede aparecer
´ ses. Tiene que declarar como intereses ı
devengados. El banco le env´a ademas una ´
en el Formulario 1099-OID, Original Issue Dis- aquellos llamados “dividendos” en depositos o
´ ´ ´
confirmacion que indica que usted pago $310
´
count (Descuento de la Emision Original), en en cuentas de acciones de: ˜
por concepto de intereses durante el ano 2008.
ingles. Para mas informacion sobre las cantida-
´ ´ ´ Debe incluir los $575 en su ingreso. Si detalla
des que aparecen en este formulario, vea Des-
• Bancos cooperativos, las deducciones en el Anexo A del Formulario
´
cuento de la Emision Original (OID), mas ´ • Cooperativas de credito,
´ ı
1040, puede deducir $310 sujetos al l´mite del
adelante en este cap´tulo.
ı ingreso neto de inversiones.
• Asociaciones nacionales de prestamos
´
Dividendos con intereses exentos. Los divi- ´
para edificacion, Regalo por abrir una cuenta. Si recibe rega-
dendos que usted reciba de un fondo mutuo u
• Sociedades nacionales de ahorros y pres-
´ ´
los no monetarios o servicios por hacer deposi-
otra sociedad inversionista reglamentada y que ´
tos o por abrir una cuenta en una institucion de
tamos,
produzcan intereses exentos no se incluyen en ahorros, es posible que tenga que declarar el
su ingreso tributable. (No obstante, vea Requi- • Sociedades federales de ahorros y presta-
´ valor como intereses.
sito de declarar ciertos datos, en el proximo
´ mos y
´
Para depositos menores de $5,000, los re-
´
parrafo). Los dividendos con intereses exentos
• Bancos mutuos de ahorros. galos o servicios valorados por encima de $10
deben aparecer en el recuadro 8 del Formulario
deben ser declarados como intereses. Para de-
1099-INT.
´ ´
positos de $5,000 o mas, los regalos o servicios
Fondos del mercado monetario. Por regla
Requisito de declarar ciertos datos. Aun- valorados por encima de $20 deben ser declara-
general, las cantidades que reciba de los fondos
que los dividendos con intereses exentos no dos como intereses. El valor de los regalos o
del mercado monetario (money market funds)
´
estan sujetos a impuestos, tiene que declararlos ´
servicios se determina segun lo que le cuesten a
deben declararse como dividendos y no como
´
en su declaracion de impuestos si se ve obli- ´
la institucion financiera.
intereses.
´
gado a presentar la declaracion. No es nada
mas que un requisito de declarar ciertos datos
´ Certificados de ahorros y otras cuentas de Ejemplo. Usted abrio una cuenta de aho-
´
´ ´
en su declaracion y no convertira los dividendos intereses diferidos. Si abre cualquiera de es- ´
rros en su banco local y deposito $800. La
con intereses exentos en ingreso tributable. ´
tas cuentas, se le podran pagar intereses a cuenta genera $20 por concepto de intereses.
˜
intervalos fijos de un ano o menos durante la ´ ´
Tambien recibio una calculadora de valor de
Nota. Los dividendos que produzcan intere- vigencia de la cuenta. Por lo general, debera ´ $15. Si no se acredita en la cuenta cantidad
ses exentos y que se hayan pagado con bonos incluir dichos intereses en sus ingresos cuando ˜
adicional alguna por intereses durante el ano, el
ı
de actividad privada especificados podr´an es- de hecho los reciba o tenga derecho a recibirlos Formulario 1099-INT que reciba mostrara $35´
ı
tar sujetos al impuesto m´nimo alternativo. Vea sin tener que pagar una multa sustancial. Esto ˜
de intereses recibidos durante el ano. Tiene que
Pagina 68
´ Cap´tulo 7
ı Ingresos de Intereses
declarar los $35 como ingreso de intereses en instituciones financieras dentro del Estado de intereses derivados de esos bonos y como´
´
su declaracion de impuestos. ´
estan en quiebra o son insolventes. se tratan ciertos traspasos de los mismos.
Intereses sobre los dividendos de seguros. ´
Para otra informacion sobre los bonos
La cantidad de intereses que debe excluir es
Los intereses sobre los dividendos de seguros de ahorro de los EE.UU., escriba a:
la cantidad de intereses que hayan sido acredi-
˜ı
depositados en una compan´a de seguros que ´
tados a los depositos congelados menos la
se pueden retirar anualmente son tributables en suma de las dos cantidades siguientes:
˜
el ano durante el cual los intereses se acreditan
a su cuenta. Sin embargo, si usted puede reti- • La cantidad neta que retiro de esos depo-
´ ´ Para los series EE e I:
rarlos solo en la fecha de aniversario de la poliza
´ ´ ˜
sitos durante el ano y Bureau of the Public Debt
(u otra fecha especificada), los intereses son Division of Customer Assistance
• La cantidad que podr´a haber retirado
ı
imponibles para el ano en el cual ocurre tal
˜ P.O. Box 7012
˜
para el final del ano (sin restarle multa
fecha. Parkersburg, WV 26106-7012
alguna por retiro prematuro de un depo- ´
Primas de seguro pagadas por adelantado. ´
sito a termino).
Para la serie HH/H:
Todo aumento del valor de primas de seguro Si recibe un Formulario 1099-INT por ingreso de Bureau of the Public Debt
pagadas por adelantado, de primas cobradas ´
intereses sobre depositos que se congelaron al Division of Customer Assistance
´ ´
con anticipacion o de fondos para deposito de ˜ ´
final del ano 2008, vea Frozen deposits (Deposi- P.O. Box 2186
primas se consideran intereses si se aplica al tos congelados), bajo How To Report Interest Parkersburg, WV 26106-2186
´
pago de las primas vencidas de polizas de segu- ´
Income (Como se Declara el Ingreso de Intere-
´
ros o aquellas que puede retirar. ı ´
ses) en el cap´tulo 1 de la Publicacion 550, en
´
ingles, para mas informacion sobre como se
´ ´ ´ ´
Opcionalmente, visite la pagina:
ı
T´tulos de deudas de los EE.UU. Los intere- www.treasurydirect.gov/indiv/pro-
ses sobre t´tulos de deudas de los EE.UU., tales
ı ´
declara la exclusion del ingreso por intereses en
su declaracion de impuestos.
´ ducts/products.htm.
´
como las letras del Tesoro, pagares y bonos
emitidos por alguna entidad o agencia de los Los intereses que se excluyen se tratan como
EE.UU., son tributables para propositos del im-
´ ´
Contribuyentes que usan el metodo conta-
˜
si fueran acreditados a su cuenta durante el ano
puesto federal sobre los ingresos. ble a base de lo devengado. Si utiliza el
siguiente. Debe incluir esos intereses en su in-
´
metodo contable a base de lo devengado, tiene
Intereses sobre los reembolsos de impues- greso bruto tan pronto como tenga derecho a
que declarar los intereses derivados de los bo-
tos. Los intereses que reciba de su reembolso retirarlos.
nos de ahorro de los EE.UU. para cada ano a ˜
de impuestos constituyen ingresos tributables. medida que se acumulan dichos intereses. No
Ejemplo. Se acreditaron $100 durante el
Intereses sobre la adjudicacion de una ex-
´ ˜
ano por concepto de intereses a su deposito ´ ´
puede aplazar la declaracion de esos intereses
propiacion forzosa. Si la autoridad que adju-
´ congelado. Usted retiro $80 pero no pudo retirar
´ hasta que los reciba o hasta que se venzan los
´
dico una expropiacion le paga intereses para
´ ´
mas hasta despues del final del ano. Debe in-
´ ˜ bonos. El metodo de contabilidad a base de lo
´
compensarle alguna demora en otorgar la adju- cluir $80 en sus ingresos y excluir $20 del in- ´
devengado se explica bajo Metodos Conta-
´
dicacion, los intereses que resulten seran tribu-
´ ˜
greso de ese ano. Tiene que incluir los $20 en bles, en el cap´tulo 1 de esta publicacion.
ı ´
tables. ˜
los ingresos del ano en el cual pueda retirarlos.
´
Contribuyentes que usan el metodo conta-
Pagos a plazos. Si un contrato para la venta o Bonos negociados sin que su precio se ble de efectivo. Si utiliza el metodo contable
´
intercambio de propiedad estipula que se le ajuste en funcion de los intereses devenga-
´ ı
de efectivo, como la mayor´a de los contribuyen-
abonen pagos diferidos, dicho contrato suele dos. Si compra, a precio reducido, un bono de ´
tes individuales, declarara los intereses de bo-
´
tambien estipular que se le paguen intereses intereses morosos o cuyos intereses se han nos de ahorro de los EE.UU., por regla general,
con los pagos diferidos. Dichos intereses son acumulado pero no han sido pagados, se consi- ´
cuando los reciba. El metodo contable de efec-
tributables en el momento en que los reciba. Si dera que este bono ha sido negociado sin que ´
tivo se explica bajo Metodos Contables, en el
el contrato de pagos diferidos no estipula el su precio se haya ajustado en funcion de los
´ ı
cap´tulo 1.
pago de intereses o estipula que se pague una intereses devengados. Dichos intereses no se
cantidad menor de intereses, una parte de cada consideran ingresos y no se tributan como inte- Bonos de la serie HH. Estos bonos se emi-
pago recibido puede considerarse pago de inte- reses si se pagan despues. Cuando recibe un
´ ten a su valor nominal. Se pagan los intereses
reses. Vea Unstated Interest and Original Issue pago de ese tipo de intereses, se considera una ˜ ´
dos veces al ano mediante deposito directo a su
Discount (Intereses no Divulgados y Descuento devolucion de capital que reduce lo que queda ´
cuenta bancaria. Si utiliza el metodo contable de
de la Emision Original) en la Publicacion 537,
´ ´ de la base de costo del bono original. No obs- efectivo, debe declarar los intereses de esos
Installment Sales (Ventas a Plazos), en ingles.
´ tante, los intereses que se acumulan despues ´ ˜
bonos como ingresos en el ano en que los
de la fecha en que compro el bono son ingresos
´ recibe.
Intereses de un contrato de anualidad. Los
de intereses tributables para el ano en el cual
˜ Los bonos de la serie HH se ofrecieron por
intereses acumulados sobre un contrato de
los recibio o se acumularon. Vea Bonos que se
´ ˜
primera vez en el ano 1980. Se ofrecieron por
anualidad que haya vendido antes de su fecha
Venden entre las Fechas de Pago de los ´ ˜
ultima vez en agosto del ano 2004. Los bonos
de vencimiento son tributables.
Intereses, mas adelante, para mas informa-
´ ´ de la serie H se emitieron antes de 1980. El
Intereses usurarios. Los intereses usurarios cion.
´ ´
metodo que debe usar para los bonos de la
son aquellos que se cobran a una tasa ilegal. Se
´ serie H es igual al de los bonos de la serie HH.
tributan como intereses a menos que la ley ´
Prestamos inferiores al costo de mercado. ´
Si es contribuyente que usa el metodo de efec-
´
estatal automaticamente los convierta en un ´
Por lo general, un prestamo inferior al costo de tivo, debe declarar los intereses de esos bonos
´
pago del capital del prestamo. ´
mercado es aquel sobre el cual no se cargan ˜
en el ano en que los recibe.
intereses o sobre el cual se cargan intereses a ı
El per´odo de vencimiento para los bonos de
´
Ingresos de intereses sobre depositos con- una tasa inferior a la tasa federal aplicable. Vea ˜ ı
la serie H es de 30 anos. El per´odo de venci-
gelados. Excluya de su ingreso bruto todos ´
Below-Market Loans (Prestamos Inferiores al miento para los bonos de la serie HH es de 20
´
los intereses devengados de un deposito con- ı
Costo Justo de Mercado) en el cap´tulo 1 de la ˜
anos.
´
gelado. Se considera congelado un deposito si, ´ ´ ´
Publicacion 550, en ingles, para mas informa-
˜
al finalizar el ano, usted no puede retirar parte ´
cion. Bonos de la serie EE y de la serie I. Los
´
alguna del deposito por uno de los motivos si-
intereses sobre estos bonos se pagan al resca-
guientes:
Bonos de Ahorro de los tarlos. La diferencia entre el precio de compra y
• La institucion financiera se ha declarado
´ el valor de rescate son intereses tributables.
en quiebra o se ha vuelto insolvente o EE.UU.
Bonos de la serie EE. Los bonos de la
• El Estado donde se ubica la institucion
´ Esta seccion brinda informacion tributaria
´ ´ serie EE se ofrecieron por primera vez en enero
ı
financiera ha impuesto l´mites sobre los acerca de los bonos de ahorro de los Estados ı
de 1980. Tienen un per´odo de vencimiento de
fondos que se pueden retirar porque otras Unidos. Explica como se declaran los ingresos
´ ˜
30 anos.
Cap´tulo 7
ı Ingresos de Intereses ´
Pagina 69
´
Tabla 7-1. ¿Quien Paga el Impuesto sobre los Intereses de Bonos de b. Declarar todos los intereses sobre todo
Ahorro de los Estados Unidos? ˜
bono adquirido antes del ano de cam-
´
bio cuando ocurre la enajenacion, el
rescate o vencimiento de dichos intere-
SI... ENTONCES debe(n) declarar los intereses... ses, lo que suceda primero a excepcion´
usted compra un bono a nombre suyo y a usted. ˜
de los intereses declarados en anos tri-
nombre de otro individuo como copropietarios, butarios anteriores.
´ ı
utilizando fondos que solo pertenec´an a usted
´
Tiene que adjuntar esa declaracion a su de-
usted compra un bono a nombre de otro el individuo para el cual usted ha comprado el ´ ˜
claracion de impuestos del ano del cambio, la
´
individuo, el cual es propietario unico bono. ´
cual debera presentar para la fecha de venci-
usted y otro individuo compran un bono como tanto usted como el otro propietario, en ´
miento de la declaracion (incluyendo prorro- ´
copropietarios, utilizando fondos que los dos proporcion a la cantidad que cada uno pago
´ ´ gas).
contribuyen al precio de compra por el bono. ´ ´
Puede recibir una prorroga automatica de
hasta 6 meses desde la fecha de vencimiento
´
usted y su conyuge, que viven en un Estado ´
usted y su conyuge. Si presentan ´
para presentar su declaracion de impuestos (ex-
donde rige la ley de los bienes gananciales, declaraciones por separado, tanto usted como
´ ˜
cluyendo prorrogas) del ano del cambio para
compran un bono que se considere bienes ´
su conyuge, por lo general, deben declarar la
´
poder presentar la declaracion anterior, junto
gananciales mitad de los intereses recibidos.
´
con una declaracion de impuestos enmendada.
´
En la parte superior de la declaracion, escriba a
´
mano o a maquina “Filed pursuant to section
ı
Antes de julio de 1980, se emit´an bonos de ´
serie E y la serie I. Si no utiliza el metodo 2 para
301.9100-2” (Se presenta de acuerdo con la
la serie E. El per´odo de vencimiento original de
ı declarar el aumento del valor de rescate como
´
seccion 301.9100-2). Para obtener dicha pro- ´
10 anos para los bonos de la serie E se extendio
˜ ´ ˜ ´
intereses cada ano, debe utilizar el metodo 1.
´
rroga, usted debio haber presentado su declara-
˜
a 40 anos para los bonos emitidos antes de
Si piensa convertir en efectivo sus bo- ´
cion de impuestos original para su fecha de
˜
diciembre de 1965 y a 30 anos para los bonos CONSEJO ˜
nos en el mismo ano durante el cual ´
vencimiento (incluyendo prorrogas).
´
emitidos despues de noviembre de 1965. Los
´
pagara gastos por estudios de ense-
bonos de la serie EE y de la serie E en papel se Para la fecha en que presente la decla-
˜ ´
nanza superior, quizas le convenga utilizar el
emiten con descuento. El valor nominal de esos ´ ´
racion original junto con su declaracion
´ ı
metodo 1 porque podr´a excluir de sus ingresos
bonos se le paga a usted en la fecha de venci- ´
de impuestos, tambien tiene que en-
los intereses de tales bonos. Para saber como´
miento. Los bonos electronicos de la serie EE se
´ ´
viar una copia firmada a la direccion siguiente:
hacerlo, vea Programa de Bonos de Ahorro
´
emiten a su valor nominal. El valor nominal, mas para Estudios, mas adelante.
´
los intereses acumulados, se le pagan a usted Internal Revenue Service
en la fecha de vencimiento. Como cambiarse del metodo 1. Si desea
´ ´ Attention: CC:IT&A (Automatic Rulings
Las personas que tengan bonos de las se- cambiar su metodo para declarar los intereses
´ Branch)
ries E y EE en papel pueden convertirlos en ´ ´
de bonos de ahorro del metodo 1 al metodo 2 P.O. Box 7604
bonos electronicos. Estos bonos convertidos no
´ puede hacerlo sin pedirle permiso al IRS. Para Benjamin Franklin Station
retienen la denominacion indicada en el certifi-
´ ˜
el ano del cambio, debe declarar todos los inte- Washington, DC 20044
cado impreso; sin embargo, apareceran a su
´ reses que se hayan acumulado hasta la fecha
precio de valor de compra (mas otros intereses
´ ´
del cambio de metodo y que no se hayan decla-
rado anteriormente para todos sus bonos. ı
Si utiliza un servicio de entregas privado, env´e
acumulados).
´
la copia firmada a la direccion siguiente:
´
Una vez tomada la decision de declarar los
Bonos de la serie I. Los bonos de la serie I
˜ ´
intereses cada ano, tiene que seguir haciendolo
˜
se ofrecieron por primera vez en el ano 1998.
´ para todos los bonos de la serie EE, la serie E y Internal Revenue Service
Estos son bonos que se emiten a su valor nomi-
la serie I y para aquellos bonos que obtenga en Attention: CC:IT&A (Automatic
´ ´ ı
nal segun la inflacion. Tienen un per´odo de
´
el futuro, a no ser que pida autorizacion para Rulings Branch)
˜ ´
vencimiento de 30 anos. El valor nominal, mas ´
cambiar el metodo, tal como se explica a conti- Room 5336
los intereses acumulados de esos bonos, se le ´
nuacion. 1111 Constitution Avenue, NW
pagan a usted en su fecha de vencimiento.
Washington, DC 20224
´ ´
Como cambiarse del metodo 2. Para
Opciones que tienen los contribuyentes ´
cambiarse del metodo 2 al metodo 1, debe pe-
´ ´
Puede pedir autorizacion para cambiarse del
´
que usan el metodo de efectivo para declarar dirle autorizacion al IRS. Dicha autorizacion se
´ ´ ´ ´
metodo 2 al metodo 1, presentando el Formula-
sus ingresos. Si declara sus ingresos utili- le otorgara automaticamente si le env´a al IRS
´ ´ ı ´
rio 3115, en vez de la declaracion descrita ante-
´
zando el metodo de efectivo, puede declarar los una declaracion por escrito que incluya todos
´ riormente. En tal caso, debe seguir las
intereses de los bonos de la serie EE, de la serie los siguientes requisitos: instrucciones para el formulario si quiere un
E y de la serie I de una de las maneras siguien- ´
cambio automatico. No hay cargo al usuario
tes: ´
1. Ha escrito a mano o a maquina en la parte (user fee).
superior: “131”
´
1. Metodo 1. Postergue la declaracion de los
´
2. La declaracion incluye su nombre y su nu-
´ ´ Copropietarios. Si un bono de ahorro de los
˜
intereses hasta el ano en que rescate o
mero de seguro social escrito por debajo EE.UU. se emite a nombre de dos copropieta-
˜
venda los bonos o el ano en que se ven-
de la etiqueta mencionada en el punto (1), rios, por ejemplo usted y su hijo o usted y su
zan, lo que ocurra primero. (No obstante,
anteriormente. ´
conyuge, los intereses devengados del bono
vea Cambio de los bonos de ahorro,
son tributables generalmente para el copropie-
´
mas adelante). ´ ˜
3. La declaracion incluye el ano del cambio tario que haya comprado el bono.
Nota: Los bonos de la serie E, emitidos en (la fecha de inicio y en la que finalice)
1978, vencieron en el ano 2008. Si usted
˜ ´
Utilizacion de los fondos de uno de los
utiliza el metodo 1, por regla general, ten-
´ ´
4. La declaracion identifica los bonos de aho- copropietarios. Si utilizo sus propios fondos
´
´
dra que declarar los intereses de esos bo- ´
rro por los que pide autorizacion para este para comprar el bono, tiene que pagar el im-
´
nos en su declaracion de impuestos del cambio. puesto sobre los intereses devengados. Esto es
ano 2008.
˜ 5. La declaracion incluye su acuerdo para:
´ ı
as´ aun cuando deje que el otro propietario res-
cate el bono y se quede con las ganancias. En
´
2. Metodo 2. Opte por declarar el aumento
a. Declarar todos los intereses sobre todo estas circunstancias, ya que el otro propietario
en el valor de rescate como intereses en
bono adquirido durante o despues del
´ ´
recibira un Formulario 1099-INT en el momento
´ ˜
su declaracion de impuestos cada ano.
ano de cambio cuando ocurre la enaje-
˜ ´
de rescatar el bono, este debe facilitarle a usted
Debe utilizar el mismo metodo para declarar los
´ nacion, el rescate o vencimiento de di-
´ otro Formulario 1099-INT indicando la cantidad
intereses de todos los bonos de la serie EE, la chos intereses, lo que suceda primero y de los intereses del bono imponibles en su caso.
Pagina 70
´ Cap´tulo 7
ı Ingresos de Intereses
El copropietario que rescata el bono es un “no- ´
intereses devengados antes de la reemision de que declarar como intereses la diferencia entre
minatario.” Vea Nominee distributions (Distribu- los bonos. el valor de rescate y su costo original. El costo
ciones al nominatario), bajo How To Report de los bonos es la suma de la cantidad que pago ´
´
Interest Income (Como se Declaran los Ingresos Ejemplo 1. Tanto usted como su conyuge
´ al cambiar los bonos de la serie EE o de la serie
de Intereses), en el cap´tulo 1 de la Publicacion
ı ´ gastaron cantidades iguales para comprar un ´ ´
E en cuestion, mas cualquier cantidad que haya
550, en ingles, para mas informacion sobre
´ ´ ´ ı
bono de la serie EE que val´a $1,000. Se les ´
tenido que pagar cuando se efectuo el cambio.
como un individuo que es nominatario declara
´ ´
emitio el bono como copropietarios. Los dos
ingresos de intereses que pertenecen a otro ´
decidieron posponer la declaracion de los inte- Ejemplo. En el ano 2004, cambio bonos de
˜ ´
individuo. reses derivados del bono. Luego, decidieron ´
la serie EE (sobre los cuales opto por posponer
que se emitiera el bono de nuevo como dos ´
la declaracion de los intereses) por otros de la
´
Utilizacion de los fondos de ambos copro- bonos cuyo valor individual es de $500, uno a serie HH, cuyo valor es de $2,500, y por $223 en
pietarios. Si usted y el otro propietario com- ´
nombre suyo y el otro a nombre de su conyuge.
parten el costo de un bono, ambos tienen la ´
efectivo. Declaro los $223 como ingreso tributa-
Ninguno de ustedes tiene que declarar en ese ˜ ˜
ble en el ano 2004, ano en que se efectuo el ´
responsabilidad de pagar impuestos sobre los momento los intereses devengados hasta la fe-
intereses derivados en proporcion con la canti-
´ cambio. Para la fecha del cambio, los bonos de
´
cha de la reemision de los bonos. ı
la serie EE hab´an acumulado intereses de
´
dad que cada uno realmente pago por el bono.
ı
$523 y ten´an un valor de rescate de $2,723.
Bienes gananciales. Si usted y su conyuge
´ Ejemplo 2. Compro un bono de la serie EE
´ Usted guarda los bonos de la serie HH hasta la
viven en un Estado donde rigen las leyes de los ´
por $1,000, utilizando unicamente sus propios ´
fecha de su vencimiento en que recibira $2,500.
bienes gananciales y tienen bonos que sean ´
fondos. El bono se les emitio a usted y a su Debe declarar $300 como ingreso de intereses
bienes gananciales, se considera que cada uno ´
conyuge como copropietarios. Los dos decidie- ˜
en el ano de vencimiento. Esos $300 represen-
recibe la mitad del total de los intereses recibi- ´
ron posponer la declaracion de los intereses tan la diferencia entre el valor de rescate
dos. Si presentan declaraciones de impuestos derivados del bono. Luego, decidieron que se ($2,500) y el costo de los bonos ($2,200), o sea,
por separado, por lo general, cada uno debe emitiera el bono de nuevo como dos bonos cuyo
´
la cantidad que pago por adquirir los bonos de la
declarar la mitad de los intereses recibidos de valor individual es de $500, uno a nombre suyo
´
serie EE. (Es tambien la diferencia entre los
´
sus bonos. Para mas informacion, vea la Publi-
´ ´
y el otro a nombre de su conyuge. Tiene que
intereses acumulados de $523 sobre los bonos
cacion 555, Community Property (Bienes Ga-
´ declarar la mitad de los intereses devengados
de la serie EE y los $223 en efectivo recibidos
nanciales), en ingles.
´ ´
hasta la fecha de la reemision de los bonos.
en el cambio).
Tabla 7-1. Estas reglas se muestran en la Traspaso de bonos a un fideicomiso. Si ´
Opcion de declarar los intereses en el ano ˜
Tabla 7-1. tiene bonos de la serie E, serie EE o serie I y los del cambio. Usted podr´a optar por tratar to-
ı
˜
traspasa a un fideicomiso durante el ano, renun- dos los intereses acumulados anteriormente, no
Traspaso de la posesion legal. Si compro
´ ´ ciando a sus derechos de propiedad, debera ´ declarados, de los bonos de la serie E o de la
bonos de la serie E, serie EE o serie I con ˜
incluir en su ingreso para tal ano los intereses serie EE que se cambiaron por otros de la serie
fondos que pertenecen unicamente a usted y
´ devengados hasta la fecha del traspaso (si no ˜
HH como ingresos en el ano en que se efectuo ´
´
decidio que se volvieran a emitir solo a nombre
´ ´
los declaro anteriormente). No obstante, si se el cambio. Si opta por lo anterior, esto se consi-
de su copropietario o del beneficiario, debe in- ˜
considera dueno del fideicomiso y si el aumento derara un cambio del metodo 1. Vea Como
´ ´ ´
cluir todos los intereses devengados sobre esos ´
del valor antes y despues del traspaso sigue
´
cambiarse del metodo 1 bajo Bonos de la
bonos en su ingreso bruto para el ano de la
˜ ´
siendo tributable para usted, podra continuar
serie EE y de la serie I, explicado anterior-
reemision, con tal de que ninguna parte haya
´ ´
difiriendo la declaracion de los intereses obteni-
mente.
sido declarada anteriormente. No obstante, si ˜
dos durante cada ano. Debe incluir el total de los
los bonos se volvieron a emitir solo a nombre
´ ˜
intereses en su ingreso del ano en el cual decida
canjear los bonos por efectivo o enajenarlos o ´
Formulario 1099-INT para declaracion de los
suyo, no tiene que declarar los intereses que se intereses de los bonos de ahorro de los
hayan acumulado en ese momento. ˜
en el ano durante el cual los bonos por fin
venzan, lo que ocurra primero. EE.UU. Cada vez que convierte un bono en
´ ´
Esta regla tambien es valida cuando se tras- dinero efectivo, el banco u otro pagador que lo
Las mismas reglas se aplican en el caso de
pasan los bonos (que no sean bonos considera- rescate tiene que darle el Formulario 1099-INT
intereses de los bonos de la serie E o de la serie
´
dos bienes gananciales) entre los conyuges si la parte del pago correspondiente a los intere-
EE no declarados anteriormente si el traspaso a
como consecuencia de un fallo de divorcio. ´
ses recibidos es $10 o mas. El recuadro 3 del
un fideicomiso tuvo que ver con bonos de la
Compra conjunta. Si usted y el otro propie- serie HH o de la serie H que haya adquirido al Formulario 1099-INT debe mostrar los intereses
tario contribuyen fondos para obtener conjunta- cambiar dichos bonos por otros de la serie E o como la diferencia entre la cantidad que recibio ´
mente bonos de la serie E, serie EE o serie I y de la serie EE. Vea Cambio de los bonos de ´
y la cantidad que se pago por el bono. No
luego deciden que se vuelvan a emitir solo a ´ ahorro, mas adelante.
´ obstante, el Formulario 1099-INT puede mos-
nombre de su copropietario, debe incluir en su trar una cantidad mayor de los intereses decla-
˜
ingreso bruto para el ano de la reemision su ´ Fallecidos. El modo de declarar el ingreso de ´
rados en su declaracion de impuestos. Por
parte de los intereses de aquellos bonos que no intereses de los bonos de la serie E, serie EE o ejemplo, esto puede ocurrir si alguna de las
haya declarado anteriormente. En el momento ´
serie I, despues del fallecimiento del dueno,˜ condiciones siguientes es aplicable:
´
depende de los metodos contables y de la de-
de la reemision, el ex copropietario no tiene que
´
claracion de ingresos que este haya utilizado
´ ´
• Usted declaro el aumento al valor de res-
´
declarar en el ingreso bruto su parte de los ˜
cate durante cada ano. La cantidad de
intereses que no se declararon antes del tras- ´
anteriormente. Esta situacion se explica en el
intereses indicada en el Formulario
paso. Sin embargo, esos intereses, as´ comoı ı ´ ´
cap´tulo 1 de la Publicacion 550, en ingles.
´
1099-INT no sera reducida en las cantida-
´
todos los demas intereses que se devenguen Cambio de los bonos de ahorro. Si difirio la ´ des que haya incluido en su ingreso en
´ ´
despues de la reemision, constituyen ingreso declaracion de los intereses de sus bonos de la
´ ˜
anos anteriores.
tributable del ex copropietario. serie E o de la serie EE, significa que no recono-
´
Esta regla para declrar los ingresos tambien • Usted recibio el bono de un difunto. La
´
´ ´
cio ingreso tributable cuando cambio esos bo- cantidad de intereses indicada en el For-
es aplicable cuando se vuelven a emitir los bo- nos por otros de la serie HH o de la serie H, a no
nos a nombre del copropietario anterior y a ´
mulario 1099-INT no se vera reducida por
ser que haya recibido dinero en efectivo como los intereses declarados por el difunto an-
nombre del copropietario nuevo. Sin embargo, parte del cambio. (No se permite cambiar los
el nuevo copropietario solo debe declarar su
´ tes de su fallecimiento, ni en la declara-
bonos de la serie I por bonos de la serie HH.
parte de los intereses devengados despues de ´ ´
cion final del difunto, ni por los herederos
´ ˜
Despues del 31 de agosto del ano 2004, ya no
la reemision.
´ ´
en la declaracion de impuestos sobre la
puede cambiar otras series de bonos por los de
herencia.
Si los bonos que usted y el copropietario la serie HH). Todo efectivo que reciba se consi-
compraron conjuntamente se emiten de nuevo a dera ingreso hasta la cantidad de los intereses • Se traspaso la posesion del bono. La can-
´ ´
cada uno por separado segun la misma propor-
´ devengados sobre los bonos cambiados. Al tidad de intereses indicada en el Formula-
´
cion correspondiente a su precio de compra, vencer sus bonos de la serie HH o de la serie H ´
rio 1099-INT no se reducira por intereses
ninguno tiene que declarar en ese momento los o al enajenarlos antes de su vencimiento, tiene acumulados antes del traspaso.
Cap´tulo 7
ı Ingresos de Intereses ´
Pagina 71
• A usted lo nombraron copropietario y el La fecha en que se emite un bono ahorro calificados de los EE.UU. que rescato ´
otro propietario contribuyo fondos para
´
comprar el bono. La cantidad de los inte-
! puede ser anterior a la fecha de com-
pra del bono porque la fecha de emi-
˜
durante el ano no excede de sus gastos de
´
PRECAUCION ˜
estudios de ensenanza superior calificados
reses indicada en el Formulario 1099-INT ´
sion asignada a un bono corresponde al primer ˜ ´
ajustados para ese ano, quizas pueda excluir el
´
no sera reducida por las cantidades que ı
d´a del mes durante el cual se compra. total de los intereses que haya recibido. Si los
haya recibido como nominatario por el ingresos superan sus gastos de estudios para el
otro copropietario. (Vea Copropietarios, Beneficiario. Puede nombrar a cualquier indi- ˜ ´ ´
ano, quizas pueda excluir solo una parte de
´
anteriormente en esta seccion de la publi- viduo (incluyendo un hijo menor) para que sea tales intereses.
´ ´ ´
cacion, para mas informacion sobre los beneficiario del bono. Para determinar la cantidad que se puede
requisitos para declarar ingresos de inte-
Verificacion del IRS. Si declara la exclu-
´ excluir, multiplique la parte correspondiente a
reses).
sion, el IRS lo verificara utilizando informacion
´ ´ ´ ´
los intereses de los ingresos por una fraccion. El
• Usted recibio el bono de una disribucion
´ ´ sobre el rescate de bonos obtenido del Departa- ´
numerador de la fraccion es el total de los gas-
´
tributable de un plan de jubilacion o un mento del Tesoro. ˜
tos de estudios de ensenanza superior califica-
´
plan de participacion en beneficios. La ´ ˜
dos que pago durante el ano. El denominador es
cantidad de intereses indicada en el For- Gastos calificados. Los gastos de estu-
dios de ensenanza superior calificados son ma-
˜ ´
el total de los ingresos que recibio durante el
´
mulario 1099-INT no sera reducida por la ˜
ano.
parte de intereses de la cantidad tributable ı
tr´cula y otros gastos necesarios para que
como distribucion del plan y no tributable
´ ´
usted, su conyuge o su dependiente (por el cual
´
usted puede declarar una exencion) asista a Ejemplo. En febrero del ano 2008, Marcos
˜
como intereses. (Esta cantidad suele apa- y Juana, un matrimonio, cobraron un bono de
recer para el ano de la distribucion en el
˜ ´ ´ ˜
una institucion de ensenanza superior que re-
una los requisitos.
´ ahorro de los EE.UU. de la serie EE que com-
Formulario 1099-R, Distributions From praron en abril de 1996. Recibieron ingresos de
Pensions, Annuities, Retirement or Pro- En los gastos calificados se incluye toda
aportacion que haga a un programa de matr´-
´ ı $7,816 que constan de $5,000 por concepto de
fit-Sharing Plans, IRAs, Insurance Con-
cula calificada o a una cuenta de ahorro para capital y $2,816 por intereses. Durante el ano ˜
tracts, etc. (Distribuciones de Planes de
estudios Coverdell. ı
2008, gastaron $4,000 por la matr´cula de su
´ ´
Pension, Anualidades, Jubilacion o Partici-
En los gastos calificados no se incluyen los ´
hija en una universidad. No optan a ningun cre- ´
´
pacion en los Beneficios, Cuentas IRA,
Contratos de Seguros, etc.)). de vivienda y alimentacion, ni gastos de cursos
´ ´
dito por esa cantidad y la hija no recibio ninguna
de actividades deportivas, recreativas o de pa- asistencia monetaria para sufragar los gastos
´
Para mas informacion sobre como incluir la
´ ´ satiempo que no formen parte de un programa educativos. Marcos y Juana pueden excluir
cantidad correcta de intereses en su declara- ı
de estudios para obtener un t´tulo o certificado. $1,441 ($2,816 x ($4,000 ÷ $7,816)) de intere-
cion de impuestos, vea Como se Declaran los
´ ´ Instituciones de ensenanza superior que
˜ ˜
ses para el ano 2008. Tienen que pagar im-
Ingresos de Intereses, mas adelante. En la
´ reunen los requisitos. En esta clase de insti-
´ puesto sobre los intereses restantes de $1,375
Publicacion 550, en ingles, se incluyen ejemplos
´ ´ tucion se incluyen la mayor´a de las universida-
´ ı ($2,816 − $1,441).
´
sobre como se declaran esas cantidades. ´
des publicas, particulares y sin fines de lucro, ı
L´mite del ingreso bruto ajustado modifi-
Los intereses recibidos de los bonos ı
as´ como colegios universitarios (colleges) y es- cado. La exclusion de intereses estara limi-
´ ´
CONSEJO de ahorro de los EE.UU. estan exentos
´ cuelas vocacionales acreditados y que cumplan tada si su ingreso bruto ajustado modificado es
de los impuestos estatales y locales. El las condiciones para participar en programas de de:
recuadro 3 del Formulario 1099-INT que usted asistencia financiera de estudios del Departa-
reciba indicara la cantidad de los intereses de
´ mento de Educacion.´ • $67,100 a $82,100 para los contribuyen-
´
tes cuyo estado civil para la declaracion
bonos de ahorro de los EE.UU. ´
Reduccion por ciertos beneficios. Usted
de impuestos es soltero o cabeza de fami-
debe restar de sus gastos de estudios de ense-
lia y
˜
nanza superior calificados los siguientes benefi-
Programa de Bonos de cios exentos de impuestos. • $100,650 a $130,650 para los contribu-
Ahorro para Estudios yentes casados que presentan una decla-
1. La parte exenta de impuestos por becas ´ ´
racion conjunta o para un viudo que reune
Quizas pueda excluir de sus ingresos el total o
´ de estudios y de desarrollo profesional, los requisitos con hijo dependiente.
una parte de los intereses que reciba al rescatar (vea Becas de estudios y becas de
ciertos bonos de ahorro de los EE.UU. califica- desarrollo profesional en el cap´tulo 12).
ı ´
No puede tomar la exclusion de intereses si su
dos durante el ano si pago gastos de estudios
˜ ´ ingreso bruto ajustado modificado equivale al
2. Gastos que se utilizaron para calcular la
de ensenanza superior calificados durante el
˜ ı ´
l´mite maximo para su estado civil o supera
parte exenta de impuestos de distribucio-
˜
mismo ano. Dicha exclusion se llama Education
´ ı
dicho l´mite.
nes de una cuenta de ahorros para estu-
Savings Bond Program (Programa de Bonos de dios Coverdell. El ingreso bruto ajustado modificado, para
Ahorro para Estudios). ´ ´
propositos de la exclusion, es el ingreso bruto
Si su estado civil para la declaracion es ca-
´ 3. Gastos que se utilizaron para calcular la
ı ı
ajustado (l´nea 21 del Formulario 1040A o l´nea
sado que presenta una declaracion por sepa-
´ parte exenta de impuestos de distribucio-
nes de un programa calificado de matr´-ı 37 del Formulario 1040) determinado antes de
´ ´
rado, no reune los requisitos para tal exclusion.
cula. ´
considerar la exclusion de intereses y ajustado
Formulario 8815. Utilice el Formulario por restituir cualquiera de los siguientes:
8815, en ingles, para calcular la cantidad de su
´ 4. Todo pago exento de impuestos (que no
exclusion. Incluya este formulario con su For-
´ sea regalo o herencia) recibido para gas- ´
1. Exclusion de ingresos ganados de fuentes
mulario 1040 o Formulario 1040A. tos educativos, tales como: en el extranjero,
Bonos de ahorro calificados de los EE.UU. a. Prestaciones de asistencia educativa ´ ´
2. Exclusion o deduccion de asignaciones
Un bono de ahorro calificado de los EE.UU. es para veteranos, por alojamiento en el extranjero,
´
aquel bono de la serie EE emitido despues de ´
3. Exclusion de ingresos para residentes
ı
b. Reducciones de matr´cula calificada o
1989 o un bono de la serie I. Se debe haber bona fide de la Samoa Americana,
´
emitido a nombre suyo (propietario unico) o a c. Prestaciones de asistencia educativa
´
nombre suyo y el de su conyuge (copropieta- facilitados por su empleador. ´
4. Exclusion de ingresos de fuentes en
rios). Usted debe haber cumplido al menos 24 Puerto Rico,
˜ ´
anos de edad para la fecha de emision del bono. 5. Todo gasto que se haya utilizado al calcu- ´ ´
5. Exclusion de beneficios de adopcion reci-
Por ejemplo, un bono que haya comprado un ´ ´
lar el credito Hope y el credito vitalicio de bidos de acuerdo con un programa de
padre y haya sido emitido a nombre de su hijo aprendizaje.
´
asistencia de adopcion del empleador,
˜ ´
menor de 24 anos de edad, no reune los requisi-
tos para ser excluido por el padre ni tampoco Cantidad excluible. Si el total de los ingre- ´ ı
6. Deduccion por matr´cula y gastos escola-
por el hijo. sos recibidos (capital e intereses) de bonos de res,
Pagina 72
´ Cap´tulo 7
ı Ingresos de Intereses
7. Deduccion de los intereses sobre un pres-
´
tamo de estudios y
´ ingreso de intereses cuando paga las letras en
la fecha de vencimiento.
Seguros
8. Deduccion por actividades nacionales de
´ Pagares y Bonos del Tesoro. Los pagares
´ ´ Los pagos de seguro de vida que recibe como
produccion.
´ del Tesoro tienen per´odos de vencimiento de
ı beneficiario de la persona asegurada no suelen
mas de 1 ano y de hasta 10 anos. Los bonos del
´ ˜ ˜ ser tributables. Sin embargo, si usted recibe los
Utilice la hoja de trabajo en las instrucciones ´
pagos a plazos, debera declarar normalmente
ı
para la l´nea 9 del Formulario 8815 para calcular ı
Tesoro tienen per´odos de vencimiento de mas ´
una parte de cada plazo como ingreso de intere-
su ingreso bruto ajustado modificado. Si declara ˜ ´
de 10 anos. Tanto los pagares como los bonos
ses.
cualquiera de las exclusiones o deducciones de del Tesoro suelen emitirse en denominaciones
´ ´
Para mas informacion sobre los pagos de
los conceptos enumerados anteriormente (me- ´
de $100 hasta $1 millon. Tanto los pagares ´
seguro recibidos a plazos, vea la Publicacion ´
´
nos 6, 7 y 8), sume la cantidad de la exclusion o como los bonos suelen pagar intereses cada 6 525, Taxable and Nontaxable Income (Ingreso
´ ´
deduccion (con excepcion de la deduccion por ´ ´
meses. Por lo general, declarara dichos intere- ´
Tributable y No Tributable), en ingles.
ı
matr´cula y gastos escolares, por intereses so- ˜
ses en el ano en que se le pagaron. Para mas ´
´
bre un prestamo de estudios o por actividades ´
informacion, vea U.S. Treasury Bills, Notes, and
nacionales de produccion) a la cantidad de la
´ Anualidad. Si compra una anualidad con los
´
Bonds (Letras, Pagares y Bonos del Tesoro de ´
ingresos recibidos de una poliza de seguro de
ı
l´nea 5 de la hoja de trabajo. Luego, anote el
ı
los EE.UU.) en el cap´tulo 1 de la Publicacion´ ´
vida, los pagos de anualidad que reciba estaran
ı
total en la l´nea 9 del Formulario 8815 como su
550, en ingles.´ ´
sujetos a impuestos como ingreso de pension y
ingreso bruto ajustado modificado.
Para informacion adicional sobre los
´ anualidad de un plan no calificado, no como
´
Si incurrio en gastos de intereses de in- ı
ingreso de intereses. Vea el cap´tulo 10 para
´
version para poder recibir regal´as y otros ingre-
ı ´
pagares y bonos del Tesoro, escriba a
la direccion siguiente:
´ ´ ´
mas informacion sobre el ingreso de pensiones
sos de inversiones, vea Education Savings y anualidades de planes no calificados.
Bond Program (Programa de Bonos de Ahorro
´
Utilizados para Propositos Educativos) en el ca- Bureau of The Public Debt
p´tulo 1 de la Publicacion 550, en ingles.
ı ´ ´ P.O. Box 7015 Obligaciones del Gobierno
Documentacion. Si declara la exclu-
´ Parkersburg, WV 26106-7015 Estatal o Local
´
sion de intereses, debe mantener un ´
Opcionalmente, visite la pagina: www.
´
RECORDS registro por escrito de los bonos de Los intereses sobre un bono usado para finan-
treasurydirect.gov/indiv/indiv.htm. ciar operaciones del gobierno no suelen ser
ahorro de los EE.UU. calificados que usted res-
cato. Ese registro debe incluir el numero de
´ ´ tributables si dicho bono se emite por un estado,
serie, fecha de emision, valor nominal y el total
´ ´
el Distrito de Columbia, una posesion de los
de los ingresos recibidos (capital e intereses) de ´ ´
Para mas informacion sobre los bonos de Estados Unidos o cualquiera de sus subdivisio-
cada bono. Puede utilizar el Formulario 8818, ahorro de la serie EE, la serie I o la serie HH, ı
nes pol´ticas.
Optional Form To Record Redemption of Series vea Bonos de Ahorro de los Estados Unidos, Los bonos que se emitieron despues de ´
EE and I U.S. Savings Bonds Issued After 1989 anteriormente en este cap´tulo.
ı 1982 por un gobierno de una tribu de indios
(Formulario Optativo para Documentar el Res- estadounidenses se tratan como si fueran emiti-
cate de Bonos de Ahorros de la Serie EE e I Valores del Tesoro protegidos de la infla- dos por un estado. Los intereses sobre dichos
Emitidos Despues de 1989), en ingles, para
´ ´ ´ ´
cion (TIPS, por sus siglas en ingles). Estos bonos suelen estar exentos de impuestos si los
´
documentar dicha informacion. Ademas, debe ´ ˜
valores pagan intereses dos veces al ano a una ´
bonos son parte de una emision de la cual
guardar facturas, recibos, cheques cancelados tasa fija, basada en una cantidad de capital que sustancialmente todas las ganancias se han de
u otra documentacion para comprobar los gas-
´ se ajusta para considerar los efectos de la infla- ˜ ´
usar en el desempeno de alguna funcion esen-
tos de estudios de ensenanza superior califica-
˜ ´ ´ ´
cion y deflacion. Para saber como se tratan esos cial del gobierno.
dos que haya pagado durante el ano. ˜ valores para propositos tributarios, vea Infla-
´ Los intereses sobre bonos de arbitraje que
tion-Indexed Debt Instruments (Instrumentos de emitieron gobiernos estatales o locales despues ´
la Deuda Indexados Segun la Inflacion) bajo
´ ´ del 9 de octubre de 1969 son tributables.
´
Letras, Pagares y Bonos Original Issue Discount (OID) (Descuento de la Los intereses sobre un bono de actividad
del Tesoro de los EE.UU. Emision Original (OID)) en la Publicacion 550,
´ ´ privada que no sea un bono calificado son tribu-
en ingles.
´ ´ ´
tables. Para mas informacion sobre si tales inte-
Las letras, pagares y bonos del Tesoro de los
´ ´
reses son tributables o estan exentos de
EE.UU. son t´tulos de deudas directas del go-
ı impuestos, vea State or Local Government Obli-
bierno federal de los EE.UU. Bonos que se Venden gations (Obligaciones del Gobierno Estatal o
Entre las Fechas de Pago ı ´
Local), en el cap´tulo 1 de la Publicacion 550, en
´
ingles.
´
Tributacion de los intereses. El ingreso de
intereses que se recibe de letras, pagares y´ de los Intereses
bonos del Tesoro de los EE.UU. esta sujeto al
´ ´
Requisito de declarar informacion. Si tiene
Si usted vende un bono entre las fechas de
impuesto federal sobre los ingresos; sin em- ´
que presentar una declaracion de impuestos, se
pago de los intereses, una parte del precio de le requiere que muestre en dicha declaracion ´
´
bargo, esta exento de todo impuesto estatal y
´
local sobre el ingreso. Seguramente recibira el venta se considera intereses acumulados hasta todos los intereses exentos de impuestos que
Formulario 1099-INT en el cual se muestra (en la fecha de venta. Tiene que declarar dicha ´
haya recibido. Esto es solo un requisito para la
el recuadro 3) la cantidad de intereses que se le parte del precio de venta como ingreso de inte- ´ ´
declaracion de informacion. No convierte los
pago por el ano.
´ ˜ ˜
reses para el ano de la venta. intereses exentos de impuestos en intereses
Si compra un bono entre las fechas de pago tributables.
´
Los pagos de capital e intereses seran acre-
ditados, por regla general, a su cuenta corriente de los intereses, una parte del precio de compra
o de ahorros designada mediante deposito di-
´ se considera intereses acumulados antes de la ´
Descuento de la Emision
fecha de compra. Cuando se le paguen dichos
recto utilizando el sistema TREASURY DI-
RECT. intereses, tiene que tratarlos como devolucion ´
Original (OID)
´
de su inversion de capital, en lugar de ingreso ´
El descuento de la emision original (OID) es una
Letras del Tesoro. Estas letras suelen te-
ner un per´odo de vencimiento de 4, 13 o 26
ı ´ ´
de intereses, mediante la reduccion de su base especie de intereses. Por regla general, hay que
semanas. Se emiten a descuento por la canti- en el bono. Vea Accrued interest on bonds (Inte- incluir OID en su ingreso a medida que se acu-
´
dad de $100 y multiplos de $100. La diferencia reses acumulados sobre los bonos), bajo How ´
mula durante la duracion del instrumento de la
entre el valor descontado que paga por las le- ´
To Report Interest Income (Como se Declaran deuda, independientemente de si recibe o no
´
tras y el valor nominal que recibira al venci- ı
los Ingresos de Intereses), en el cap´tulo 1 de la pagos del emisor.
miento de estas se considera ingreso de
´ ´ ´ ´
Publicacion 550, en ingles, para mas detalles Un instrumento de la deuda, por lo general,
intereses. Por lo general, usted declara este ´
sobre como se declara el pago. produce OID cuando se emite dicho documento
Cap´tulo 7
ı Ingresos de Intereses ´
Pagina 73
a un precio menor al precio de rescate decla- 3. Instrumentos de deuda a corto plazo (que ´ ´ ´
Para mas informacion acerca de como calcular
rado o establecido al vencer. El OID es la dife- ˜
tienen fecha de vencimiento fija de un ano la cantidad correcta de OID que tiene que incluir
rencia entre el precio de rescate declarado o ´
o menos a partir de su fecha de emision). en los ingresos, vea Figuring OID on Long-Term
establecido al vencer y el precio al que se emite ´
Debt Instruments (Como Calcular el OID sobre
4. Deudas emitidas por un individuo antes
el instrumento de la deuda. los Instrumentos de Deuda a Largo Plazo), en la
del 2 de marzo de 1984.
Todo instrumento de la deuda que no pague ´ ´
Publicacion 1212, en ingles.
intereses antes de su vencimiento se considera ´
5. Prestamos entre individuos si se dan todas
emitido a un descuento. Los bonos de cupon ´ las condiciones siguientes: ´
Como volver a calcular los intereses periodi- ´
con valor de cero (zero coupon bonds) son un cos indicados en el Formulario 1099-OID.
a. El prestamista no presta dinero como ´
Si enajeno un instrumento de deuda o lo adqui-
ejemplo de esa clase de documento.
´ ´
profesion u ocupacion. rio de otro titular durante el ano, vea Bonos que
´ ˜
´
Las reglas de acumulacion del OID no sue-
b. El total del prestamo, mas la cantidad
´ ´ se Venden Entre las Fechas de Pago de los
len corresponder a las deudas de corto plazo
de cualquier otro prestamo pendiente
´ Intereses, anteriormente, para mas informacion
´ ´
(que tienen una fecha de vencimiento fija de un
entre los mismos individuos, es de ´ ´
sobre como se tratan para propositos tributarios
˜
ano o menos a partir de su fecha de emision).´
$10,000 o menos. ´
los intereses que se reciben periodicamente
Vea Discount on Short-Term Obligations (Des-
que han de declararse en el recuadro 2 del
cuento de las Deudas a Corto Plazo), en el ´
c. Uno de los motivos principales del pres- Formulario 1099-OID para tal instrumento.
ı ´ ´
cap´tulo 1 de la Publicacion 550, en ingles. tamo no es el de evitar el pago de al-
´
gun impuesto federal. ´
Certificados de deposito (CD, por sus siglas
ı
OID de valor m´nimo. Puede considerar el ´
en ingles). Si compra un certificado de depo- ´
descuento como si tuviera un valor de cero si ´ ˜
sito (CD) que vence despues de un ano, tiene
´
este es menos de un cuarto de un 1% (0.0025) Formulario 1099-OID. El emisor del instru- ˜
que incluir en los ingresos cada ano una parte
de su precio de rescate declarado o establecido mento de deuda (o un agente de bolsa, si usted del total de intereses acumulados y declararla
´ ˜
al vencer, multiplicado por el numero de anos ten´a el documento con un agente de bolsa)
ı ´
segun se declaran otras clases de OID.
´
enteros desde su fecha de emision original debe enviarle un Formulario 1099-OID, Original ´
Se aplica esta regla tambien a ciertos arre-
hasta la fecha de su vencimiento. Este pequeno˜ Issue Discount (Descuento de la Emision Origi-
´ ´
glos de deposito que ha hecho con bancos,
descuento se conoce como OID de valor nal), en ingles, o un documento similar, si el total
´ ´ ´
cooperativas de credito a la construccion, etc.,
ı
m´nimo (“de minimis” OID). del OID para el ano calendario es de $10 o mas.
˜ ´ incluyendo los siguientes:
´
El Formulario 1099-OID indicara en el recuadro • Depositos a plazo o a termino,
´ ´
Ejemplo 1. Usted compro un bono que
´ 1 la cantidad del OID para la parte del ano ˜
vence a los 10 anos; su precio de rescate decla-
˜ ı
durante la cual ten´a el bono. Indicara, ademas,
´ ´ • Planes o sistemas de pago segun produc-
´
rado o establecido al vencer es de $1,000, emi- en el recuadro 2 los intereses que usted deba ´
cion (bonus plans),
tido a $980 con $20 por concepto de OID. El 1/4 ´
incluir en su ingreso. Se le enviara una copia del
del 1% de $1,000 (precio de rescate declarado o
• Certificados de ahorro,
Formulario 1099-OID al IRS. No incluya una
establecido) multiplicado por 10 (el numero de
´ copia de dicho formulario al presentar su decla- • Certificados de ingresos diferidos,
˜ ´
anos enteros desde la fecha de emision original ´ ´
racion de impuestos. Conservelo en su docu-
hasta la fecha de su vencimiento) resulta en
• Certificados de ahorro otorgados por pro-
mentacion.´ ´
duccion y
$25. Se trata el OID como si fuera cero, ya que ı
En la mayor´a de los casos, tiene que decla-
el descuento de $20 es menos de $25. (Si con- rar en su totalidad la cantidad indicada en los • Certificados de ahorro para el desarrollo o
serva el bono hasta que venza, tendra que reco-
´ recuadros 1 y 2 del Formulario 1099-OID como crecimiento.
nocer $20 ($1,000 − $980) como ganancia de ingreso de intereses. Sin embargo, vea Como ´
capital). volver a calcular el OID indicado en el For- ´
Certificados de deposito al portador (Bea-
mulario 1099-OID, mas adelante, para mas in-
´ ´ rer CD’s). Por lo general, los CD que se emi-
Ejemplo 2. Las circunstancias son iguales formacion.
´ ´
ten despues de 1982 deben aparecer de forma
a las del Ejemplo 1, solo que se emitio el bono a
´ ´ ´
registrada. Los certificados de deposito al porta-
$950. El OID es de $50. Ya que $50 es mas que
´ dor (bearer CD’s) son certificados que no apare-
En caso de no recibir un Formulario
los $25 calculados en el Ejemplo 1, debe incluir cen de forma registrada. No se emiten a nombre
1099-OID. Si tuvo un OID durante el ano pero
˜
el OID en su ingreso bruto a medida que se va del depositante y se pueden traspasar de un
´
no recibio un Formulario 1099-OID, vea www.
acumulando a lo largo de la vigencia del bono. ´ ˜
dueno a otro.
´
irs.gov, en ingles. Este enumera el OID total
Los bancos deben entregar un Formulario
Instrumento de deuda que se compra des- sobre ciertos instrumentos de deuda y contiene
1099-INT al IRS y al individuo que rescata un
pues de la emision original. Si compra un
´ ´ ´ ´
informacion que le ayudara a determinar la can-
´
certificado de deposito al portador.
instrumento de deuda que incluya un OID de tidad correcta de su OID. Si el instrumento de
valor m´nimo sobre la par, no se puede incluir el
ı deuda que posee no aparece en esa lista, con- ´
Informacion adicional. Vea el cap´tulo 1 de
ı
descuento en los ingresos. Si usted compra un sulte al emisor del instrumento para mayor infor- ´ ´
la Publicacion 550, en ingles, para mayor infor-
instrumento de deuda que incluya un OID de ´
macion sobre el OID acumulado durante el ano. ˜ ´
macion sobre OID y otros temas por el estilo,
ı
valor m´nimo bajo par, se debe declarar el des- Nominatario. Si otra persona es el dueno ˜ tales como los bonos de descuento de mercado.
´
cuento segun las reglas de descuento del mer- ˜
(dueno registrado) de un documento de OID
cado. Vea Market Discount Bonds (Bonos de que le pertenece a usted y recibe un Formulario
ı
Descuento del Mercado) en el cap´tulo 1 de la 1099-OID a nombre suyo, ese individuo debe
Publicacion 550, en ingles.
´ ´ entregarle un Formulario 1099-OID. ´
Cuando Se Deben
Excepciones a la declaracion del OID. Las
´
´
reglas del OID, segun se explican en esta sec-
´
Como volver a calcular el OID indicado en el Declarar los Ingresos
Formulario 1099-OID. Usted debe calcular
cion de la publicacion, no corresponden a los
´ ´
siguientes instrumentos de deuda:
´
de nuevo el OID indicado en el recuadro 1 o 6 de Intereses
del Formulario 1099-OID, si se da una de las
dos condiciones siguientes: ´
Cuando se declara el ingreso de intereses de-
1. Obligaciones exentas de impuestos. (No
obstante, vea Stripped tax-exempt obliga- • Compro el instrumento de deuda despues
´ ´ ´
pende de uno de los dos metodos que se em-
tions (Deudas exentas de impuesto modifi- ´
de su emision original y pago una prima o
´ ´
plee para declarar el ingreso: el metodo de
cadas o alteradas), bajo Stripped Bonds una prima de adquisicion.
´ ´
efectivo o el metodo de lo devengado.
and Coupons (Bonos y Cupones Modifica-
dos o Alterados) en el cap´tulo 1 de la
ı
• El instrumento de deuda es un bono o ´
Metodo de efectivo. La mayor´a de los contri-
ı
´
cupon modificado o alterado (incluyendo ´
buyentes utilizan el metodo de efectivo para
´ ´
Publicacion 550, en ingles.
´
ciertos documentos de cupon con valor de ´
declarar sus ingresos. Si utiliza este metodo,
2. Bonos de ahorro de los EE.UU. cero (zero coupon instruments)). declara sus ingresos de intereses generalmente
Pagina 74
´ Cap´tulo 7
ı Ingresos de Intereses
˜ ı
en el ano durante el cual, de hecho o impl´cita- ı
de Primas de Bonos), en el cap´tulo 3 de
mente, recibe los ingresos. Sin embargo, hay
´
reglas especiales para la declaracion del des-
´
Como se Declaran los ´ ´
la Publicacion 550, en ingles),
5. Declara OID que es mayor o menor que la
cuento de ciertos instrumentos de la deuda. Vea Ingresos de Intereses cantidad indicada en el Formulario
Bonos de Ahorro de los Estados Unidos y 1099-OID o
Descuento de la Emision Original (OID), ex-
´ Por regla general, se declara todo el ingreso de
´
6. Recibio intereses exentos de impuesto
plicados anteriormente. ı
intereses en la l´nea 8a del Formulario 1040; la
procedentes de bonos de una actividad
ı ı
l´nea 8a del Formulario 1040A; o la l´nea 2 del
´
privada emitidos despues del 7 de agosto
Ejemplo. El 1 de septiembre del ano 2006,
˜ Formulario 1040EZ.
de 1986.
le presto a otra persona $2,000 a una tasa de
´ Usted no puede utilizar el Formulario
intereses del 12%, capitalizados anualmente. 1040EZ si su ingresos de intereses excede de Anexo B. Tiene que completar la Parte I del
Usted no presta dinero como profesion u ocupa-
´ $1,500. En vez de eso, tiene que utilizar el Anexo B (Formulario 1040) si presenta el For-
cion. El pagare estipula que el capital e intere-
´ ´ Formulario 1040A o el Formulario 1040. mulario 1040 y cualquiera de las siguientes con-
ses venceran el 31 de agosto del ano 2008.
´ ˜ diciones es aplicable en su caso:
Formulario 1040A. Debe llenar la Parte I del
´ ˜
Usted recibio $2,508.80 en el ano 2008 ($2,000 Anexo 1 (Formulario 1040A) si presenta el For- 1. Su ingreso de intereses tributables excede
como capital y $508.80 como intereses). Si uti- mulario 1040A y cualquiera de las condiciones de $1,500.
´ ´
liza el metodo contable de efectivo, debera in- siguientes le corresponde:
cluir en los ingresos y en la declaracion de 2008
´ ´
2. Declara la exclusion de intereses de
• Su ingreso de intereses tributables excede acuerdo con el Programa de Bonos de
los intereses de $508.80 recibidos en dicho ano.˜ de $1,500. Ahorro para Estudios (explicado anterior-
ı
Recibo impl´cito. Usted recibe ingreso im- • Declara la exclusion de intereses de
´ mente).
ı
pl´citamente cuando se acredita a su cuenta acuerdo con el Programa de Bonos de ı
3. Ten´a una cuenta financiera en el extran-
´
bancaria o cuando le esta disponible. El ingreso Ahorro para Estudios (explicado anterior- ´
jero o ha recibido una distribucion de un
´ ı
no tiene que estar en su posesion f´sica. Por mente). fideicomiso extranjero o era cesionario del
ejemplo, se considera que usted recibe intere- mismo.
• Recibio intereses procedentes de una hi-
´
´
ses, dividendos u otras ganancias de depositos
poteca financiada por el vendedor y el ´
4. Recibio intereses procedentes de una hi-
o cuentas bancarias, cuentas de ahorro y pres-´ ´
comprador utilizo la propiedad para su re- poteca financiada por el vendedor y el
´
tamos u otra institucion financiera semejante, o sidencia. ´
comprador utilizo la propiedad para su re-
´
intereses de dividendos de una poliza de seguro sidencia.
de vida acumulados, cuando se acrediten a su
• Recibio un Formulario 1099-INT por inte-
´
reses de bonos de ahorro de los EE.UU. ´
5. Recibio un Formulario 1099-INT por intere-
cuenta y usted tenga el derecho de retirarlos.
ı ı
que inclu´an cantidades que hab´a decla- ses de bonos de ahorro de los EE.UU. que
Esto es aplicable aunque los ingresos no se ˜
rado antes del ano 2008. ı ı
inclu´an cantidades que hab´a declarado
´
hayan registrado en su libreta de deposito. ˜
antes del ano 2008.
• Recibio como nominatario intereses perte-
´
ı
Usted recibe ingreso impl´citamente en de-
necientes a otro individuo. ´
6. Recibio como nominatario intereses perte-
´
posito o en su cuenta aun si debe: necientes a otro individuo.
• Recibio un Formulario 1099-INT por inte-
´
• Retirar los fondos en cantidades de nume-
´ ´
reses de depositos congelados. ´
7. Recibio un Formulario 1099-INT por intere-
ros pares, ´
ses de depositos congelados.
Anote el nombre de cada pagador y la cantidad
• Presentar una notificacion de retirada de
´ de ingreso de intereses recibidos de cada paga- ´
8. Recibio un Formulario 1099-INT por intere-
fondos antes de retirarlos, ı
dor incluido en la l´nea 1. Si recibio un Formula-
´ ´
ses sobre un bono que compro entre las
• Retirar la totalidad o parte de la cuenta a rio 1099-INT o un Formulario 1099-OID de una fechas de pago de dichos intereses.
empresa de corretaje, anote el nombre de dicha
fin de retirar los ingresos devengados o ´ ´
9. La afirmacion (4) o (5) en la lista de puntos
empresa como pagador.
anterior es aplicable en su caso.
• Pagar una multa por retiro prematuro de
No puede utilizar el Formulario 1040A si tiene
fondos, a menos que los intereses que Anote el nombre de cada pagador y la cantidad
que usar el Formulario 1040, tal como se des-
vaya a recibir al retirar o rescatar los in- de ingreso de intereses recibidos de cada paga-
´
cribe a continuacion. ı ´
dor incluido en la l´nea 1 de la Parte I. Si recibio
gresos prematuramente sean sustancial-
mente menores que aquellos pagaderos un Formulario 1099-INT o un Formulario
Formulario 1040. Debe utilizar el Formulario
1099-OID de una empresa de corretaje, anote el
al vencer. 1040, en vez del Formulario 1040A o el Formu-
nombre de dicha empresa como pagador.
lario 1040EZ, si:
Metodo de lo devengado. Si utiliza un me-
´ ´ 1. Tuvo que perder ingreso de intereses (o el Formulario 1099-INT. Su ingreso de intere-
todo a base de lo devengado, tiene que declarar derecho de recibirlos) porque retiro los
´ ses tributables, que no sea de bonos de ahorro
su ingreso de intereses en el momento en que fondos prematuramente de un deposito a
´ ı
de los EE.UU. o de t´tulos de deuda del Tesoro,
se devengan tales intereses. No importa si los termino o a plazo,
´ aparece en el recuadro 1 del Formulario
1099-INT. Sume esta cantidad a cualquier otra
ha recibido o no. Los intereses se devengan a lo ´ ´
2. Recibio o pago intereses acumulados de clase de intereses que haya recibido. Tiene que
largo de la vigencia del instrumento de deuda. ı
valores o t´tulos traspasados entre las fe- declarar todos sus ingresos de intereses tributa-
chas de pago de dichos intereses, bles aunque no haya recibido un Formulario
Ejemplo. Si, en el ejemplo anterior, usted 1099-INT por esos ingresos.
utilizara un metodo a base de lo devengado,
´ ı
3. Ten´a una cuenta financiera en el extran-
jero, a menos que el valor combinado de Si tuvo que perder ingreso de intereses por-
ı
deber´a incluir en su ingreso los intereses en el ´
que retiro los fondos prematuramente de un
todas sus cuentas en el extranjero haya
momento en que los devengara. Usted declara- ´ ´
deposito a termino o a plazo, la cantidad que se
sido de $10,000 o menos durante todo el
ı
r´a los intereses de la manera siguiente: para el ´
puede deducir aparecera en el recuadro 2 del
˜
ano 2008 o las cuentas hayan estado en
ano 2006, $80; para el ano 2007, $249.60; para
˜ ˜ Formulario 1099-INT. Vea Penalty on early with-
ciertos establecimientos bancarios milita-
el ano 2008, $179.20.
˜ drawal of savings (Multa por retiro prematuro de
res de los EE.UU.,
ı ´
ahorros) en el cap´tulo 1 de la Publicacion 550,
´ ´
4. Adquirio bonos tributables despues de ´
en ingles.
Bonos de cupones. Los intereses de bonos ´
1987 y opto por reducir los ingresos de El recuadro 3 del Formulario 1099-INT indi-
˜
de cupones se tributan en el ano en el cual el intereses de los bonos por la cantidad de ´
cara la cantidad del ingreso de intereses que
´
cupon vence y se hace pagadero. No importa alguna prima de bono amortizable (vea haya recibido de los bonos de ahorro de los
´
cuando env´e el cupon para recibir el pago.
ı ´ Bond Premium Amortization (Amortizacion ´ ´
EE.UU., las letras del Tesoro, los pagares del
Cap´tulo 7
ı Ingresos de Intereses ´
Pagina 75
Tesoro y los bonos del Tesoro. Sume la canti- cierto independientemente de si reside dentro o
dad indicada en el recuadro 3 a otros ingresos fuera de los EE.UU. y si recibe o no el Formula-
de intereses tributables que haya recibido, a no
ser que alguna parte de la cantidad del recuadro 8. rio 1099 de un pagador extranjero.
3 haya estado incluida en su ingreso de intere-
´
ses anteriormente. Si, de hecho, se incluyo al-
guna parte de la cantidad del recuadro 3 en su
ingreso de intereses anteriormente, vea Intere- Dividendos y ´
Introduccion
ses de bonos de ahorro de los EE.UU. decla- ı
Este cap´tulo abarca el trato tributario que se le
rados anteriormente, mas adelante.
´
El recuadro 4 del Formulario 1099-INT (im-
Otras da a:
• Dividendos ordinarios,
Distribuciones
puesto retenido sobre los ingresos federales)
contendra una cantidad si tuvo retencion adicio-
´ ´ • Distribuciones de ganancias de capital,
nal de impuestos (backup withholding). Declare • Distribuciones que no sean dividendos y
toda cantidad del recuadro 4 en la l´nea 7 del
ı
ı
Formulario 1040EZ, la l´nea 38 del Formulario de Sociedades • Otras distribuciones que pueda recibir de
1040A o la l´nea 62 del Formulario 1040 (im-
ı ´
una sociedad anonima o de un fondo mu-
puesto federal retenido sobre los ingresos).
El recuadro 5 del Formulario 1099-INT indi-
´
Anonimas tuo.
cara los gastos de inversiones que se pueden
´ ı ´ ´
Este cap´tulo tambien explica como se de-
´
deducir como deduccion detallada. Vea el cap´- ı ´
clara el ingreso de dividendos en su declaracion
´
tulo 3 de la Publicacion 550, en ingles, para mas
´ ´ ´
Que Hay de Nuevo de impuestos.
Los dividendos son distribuciones de di-
´
informacion sobre gastos de inversiones.
nero, acciones u otras clases de bienes que le
Intereses de bonos de ahorro de los ´
Se reduce la tasa impositiva maxima sobre
´
paga a usted una sociedad anonima. Puede
EE.UU. declarados anteriormente. Si recibio ´ dividendos calificados y ganancias netas de
´ ´
recibir tambien dividendos a traves de una so-
un Formulario 1099-INT por bonos de ahorro de capital. A partir de 2008, la tasa impositiva
ciedad colectiva, un caudal hereditario, un fidei-
los EE.UU., el formulario puede indicar ingreso ´
maxima del 5% sobre dividendos calificados y
´
comiso o una asociacion a la que se le gravan
de intereses que no se debe declarar. Vea el ganancias netas de capital (el excedente de la
´
impuestos como a una sociedad anonima. Sin
Formulario 1099-INT para declaracion de los
´ ganancia neta de capital a largo plazo sobre la
embargo, algunas cantidades recibidas por us-
intereses de los bonos de ahorro de los ´
perdida neta de capital a corto plazo) se reduce
ted y denominadas dividendos, son de hecho
EE.UU., anteriormente, bajo Bonos de Ahorro ´
al 0% (cero). Esta reduccion corresponde tanto
ingresos de intereses. (Vea Dividendos que en
de los EE.UU.. al impuesto habitual como al impuesto m´nimoı
realidad son intereses bajo Intereses Sujetos
Declare el importe total de los intereses indi- ´
alternativo (AMT, por sus siglas en ingles). La
a Impuestos en el cap´tulo 7).
ı
cados en su Formulario 1099-INT en la l´nea 1ı ´
tasa impositiva maxima del 15% sobre los divi-
ı
La mayor´a de las distribuciones se pagan
de la Parte I del Anexo B (Formulario 1040) o en dendos calificados y las ganancias netas de
en efectivo (o mediante cheque). No obstante,
la l´nea 1 de la Parte I del Anexo 1 (Formulario
ı capital no ha cambiado.
´
las distribuciones pueden consistir en mas ac-
1040A). Luego siga los pasos siguientes: ´
ciones, derechos de suscripcion de acciones u
Impuesto sobre los ingresos procedentes de
1. Anote el subtotal de todos los intereses inversiones de un hijo. Se necesita el For- otros bienes o servicios adicionales.
incluidos en la l´nea 1 en una l´nea por
ı ı mulario 8615 para calcular el impuesto corres-
encima de la l´nea 2.
ı pondiente a un hijo con ingresos de inversiones ı ´
Art´culos de interes
superiores a $1,800 si dicho hijo: ´
A usted quiza le interese ver:
2. Debajo de ese subtotal, escriba “U.S. Sa-
vings Bond Interest Previously Reported ” ˜
1. Era menor de 18 anos al finalizar 2008, ´
Publicacion
(Intereses de Bonos de Ahorro de los
EE.UU. Declarados Anteriormente) y luego ı ˜
2. Ten´a 18 anos a finales de 2008 y su in- t 514 Foreign Tax Credit for Individuals
anote las cantidades declaradas anterior- ı ´
greso del trabajo no constitu´a mas de la ´
(Credito por Impuestos del
mente o los intereses acumulados antes ´
mitad de la manutencion suya o ı
Extranjero para Personas F´sicas),
de que usted haya recibido el bono. 3. Era estudiante a tiempo completo mayor ´
en ingles
3. Reste esas cantidades del subtotal y anote ˜ ˜
de 18 anos y menor de 24 anos al finalizar t 550 Investment Income and Expenses
ı
el resultado en la l´nea 2. ı
2008 y su ingreso del trabajo no constitu´a (Ingresos y Gastos de Inversiones),
´ ´
mas de la mitad de la manutencion suya. ´
en ingles
´
Informacion adicional. Para obtener mas in- ´ Actualmente, a los menores mencionados ante- t 564 Mutual Fund Distributions
´ ´
formacion acerca de la declaracion de ingresos ´
riormente les corresponden la eleccion de incluir (Distribuciones de Fondos Mutuos),
ı ´
de intereses, vea el cap´tulo 1 de la Publicacion ´
en la declaracion del padre o de la madre los ´
en ingles
´
550, en ingles, o las instrucciones para el formu- ingresos procedentes de inversiones de un hijo
lario de impuestos que usted tiene que presen- y la regla especial estipulando que un hijo debe Formulario (e Instrucciones)
tar. ´
presentar el Formulario 6251. Para mas infor-
macion, vea Impuestos sobre los ingresos
´ t Anexo B (Formulario 1040) Interest
procedentes de inversiones de determina- and Ordinary Dividends (Intereses y
´
dos hijos bajo Informacion General, mas ade-
´ ´
Dividendos Ordinarios), en ingles
lante. t Anexo 1 (Formulario 1040A) Interest
and Ordinary Dividends for Form
1040A Filers (Intereses y
Dividendos Ordinarios para
Recordatorio Personas que Presentan el
´
Formulario 1040A), en ingles
Ingresos de fuentes en el extranjero. Si es
ciudadano de los Estados Unidos con ingresos
por concepto de dividendos de fuentes fuera de
los Estados Unidos (ingresos del extranjero),
debe declarar todos estos ingresos en la decla-
´
racion de impuestos a menos que sean ingresos
exentos por las leyes de los EE.UU. Esto es
Pagina 76
´ Cap´tulo 8
ı ´
Dividendos y Otras Distribuciones de Sociedades Anonimas
Deductions, Credits, etc. (Parte del Ingreso, De- ´ ´
dara un Formulario 1099-DIV que indicara las
´
Informacion General ´
ducciones, Creditos, etc., de un Beneficiario),
en ingles. Su copia del Anexo K-1 e instruccio-
´
distribuciones recibidas en nombre de usted.
nes le indicaran donde debe declarar los ingre-
´ ´ Formulario 1099-MISC. A usted se le debe
´
Esta seccion abarca las reglas generales sobre informar de ciertos pagos sustitutivos en lugar
sos en el Formulario 1040.
ingresos de dividendos. de dividendos o intereses exentos de impuestos
Numero de seguro social (SSN, por sus si-
´ que recibe de un agente de bolsa en su nombre
Impuesto sobre ingresos procedentes de in- en el Formulario 1099-MISC, Miscellaneous In-
glas en ingles).´ Debe darle su nombre y
versiones de determinados hijos. Una parte ´ ´
come (Ingresos Miscelaneos), en ingles, o en un
´ ´
numero de seguro social (o su numero de identi-
del ingreso de inversiones que haya recibido un documento similar. Vea Reporting Substitute
´
ficacion de contribuyente individual (ITIN, por
˜ ı
hijo en el ano 2008 podr´a estar sujeta a la ´
Payments (Como Informar de Pagos Sustituti-
´
sus siglas en ingles)) a toda persona que este ´
misma tasa impositiva que la de sus padres. vos) bajo Short Sales (Ventas al Descubierto),
obligada por la ley federal de impuestos a expe-
ı
Esto podr´a suceder si las siguientes condicio- ı ´ ´
en el cap´tulo 4 de la Publicacion 550, en ingles,
´
dir una declaracion, un informe u otro docu-
nes se cumplen: ´ ´ ´
para mas informacion sobre como informar de
mento relacionado con usted. Esto incluye las
entidades que pagan dividendos. Es posible estos pagos.
1. Los ingresos procedentes de inversiones
del hijo eran superiores a $1,800. que tenga que pagar una multa si no le propor- Cantidad incorrecta que aparece en un For-
´ ´
ciona su numero de seguro social o su numero mulario 1099. Si recibe un Formulario 1099
´
2. El hijo esta obligado a presentar una de- ´
de identificacion de contribuyente individual que indica una cantidad incorrecta (u otra infor-
´
claracion de impuestos. (ITIN) a la entidad que paga los dividendos. ´
macion incorrecta), debe pedirle a la persona
3. Dicho hijo: ´ ´ ´
Para obtener mas informacion sobre los nu- ı
que le dio el formulario que le env´e otro formu-
´
meros de seguro social y los numeros de identi- lario corregido. En el nuevo Formulario 1099
˜
a. Era menor de 18 anos al finalizar 2008, ´
ficaci o n de contribuyente individual, vea ´ ´
que recibira aparecera la palabra “Corrected”
´
Numero de seguro social (SSN, por sus si- (Corregido).
ı ˜
b. Ten´a 18 anos a finales de 2008 y su
´
glas en ingles) en el cap´tulo 7.
ı
ı ´
ingreso del trabajo no constitu´a mas de Dividendos de acciones vendidas. Si se
´
la mitad de la manutencion suya o
´
Retencion adicional. El ingreso de dividen- venden o intercambian acciones, o si se enaje-
c. Era estudiante a tiempo completo ma- dos por lo general no esta sujeto a la retencion
´ ´ ´
nan de otra manera despues de que se declare
˜
yor de 18 anos y menor de 24 anos al
˜ ı
normal. Sin embargo, podr´a estar sujeto a la un dividendo pero antes de ser pagado, el
finalizar 2008 y su ingreso del trabajo retencion adicional de impuestos para asegurar
´ ˜
dueno oficial (usualmente la persona a quien se
ı
no constitu´a mas de la mitad de la ma-
´ que el impuesto sobre el ingreso sea recaudado le expide el cheque de dividendos) tiene que
nutencion suya.
´ ´
sobre ese ingreso. Conforme a la retencion adi- incluir el dividendo en sus ingresos.
cional de impuestos, la entidad que paga los
Dividendos recibidos en enero. A usted se
4. Por lo menos uno de los padres del hijo dividendos debe retener, por concepto de im-
le considera que ha recibido un dividendo el 31
estaba vivo al finalizar 2008. puesto sobre el ingreso, el 28% de la cantidad
de diciembre si un fondo mutuo (u otra compa-
que se le paga a usted.
´
5. El hijo no presenta una declaracion con- ˜ı
n´a de inversiones reglamentada) o una socie-
´
Tambien puede requerirse una retencion ´
junta para 2008. ´
dad de inversion inmobiliaria (REIT, por sus
adicional de impuestos si el Servicio de Impues-
´
siglas en ingles) declara un dividendo (inclu-
Se considera que un hijo nacido el 1 de enero tos Internos (IRS) ha determinado que usted ha
yendo todo dividendo que produzca intereses
de 1991 tiene 18 anos al finalizar 2008; se
˜ declarado una cantidad inferior de ingresos de
´
exentos o una distribucion de ganancias de
considera que un hijo nacido el 1 de enero de intereses o dividendos de lo que en verdad
capital) en octubre, noviembre o diciembre, pa-
˜
1990 tiene 19 anos al finalizar 2008; se consi- recibio. Para mas informacion, vea Retencion
´ ´ ´ ´
gadero a los accionistas oficiales en una fecha
dera que un hijo nacido el 1 de enero de 1985 Adicional, en el cap´tulo 4.
ı
de uno de estos meses pero que realmente
˜
tiene 24 anos al finalizar 2008.
Certificado de acciones a nombre de dos o ´
paga el dividendo durante enero del proximo
Si todas estas condiciones se cumplen,
´
mas personas. Si dos o mas personas tienen
´ ˜
ano calendario. Usted tiene que declarar el divi-
debe completar el Formulario 8615, Tax for Cer-
acciones de propiedad conjunta, propiedad con- ˜
dendo en el ano en que fue declarado.
tain Children With Investment Income of More
Than $1,800 (Impuestos para Determinados Hi- ´
yugal o propiedad en comun, la parte de los
jos con Ingresos Procedentes de Inversiones de dividendos de las acciones que le corresponde
´
Mas de $1,800), en ingles y adjuntarlo a la
´ ´
a cada persona esta determinada por las leyes
declaracion de impuestos del hijo. Si alguna de
´ locales. Dividendos Ordinarios
las condiciones anteriores no le corresponde,
no se requiere el Formulario 8615 y los ingresos Formulario 1099-DIV. La mayor´a de las so-
ı Los dividendos ordinarios (sujetos a impuestos)
´
del menor estan sujetos a la tasa impositiva que ´
ciedades an o nimas usan el Formulario ´ ´ ´
son la distribucion mas comun hecha por una
le corresponde. 1099-DIV, Dividends and Distributions (Dividen- ´
sociedad anonima. Se pagan usando los ingre-
´
dos y Distribuciones), en ingles, para informarle ´
sos y ganancias de una sociedad anonima y son
Sin embargo, el padre o la madre puede
´
de las distribuciones que recibio de ellas du- considerados ingresos ordinarios para usted.
optar por incluir los intereses y dividendos del
˜
rante el ano. Guarde este formulario con su Esto significa que no son ganancias de capital.
´
hijo en la declaracion de impuestos del padre o
´
documentacion. No tiene que adjuntar el formu- Puede suponer que todo dividendo que reciba
la madre si se satisfacen ciertos requisitos. Uti-
´
lario a su declaracion de impuestos. de acciones comunes o preferenciales es un
lice el Formulario 8814, Parents’ Election To
Report Child’s Interest and Dividends (Eleccion´ Dividendos no declarados en el Formula- dividendo ordinario a menos que la sociedad
del Padre o de la Madre de Declarar los Intere- rio 1099-DIV. Aun si no recibe el Formulario ´ ´
anonima que efectua el pago le indique lo con-
ses y Dividendos de un Hijo), en ingles, para
´ 1099-DIV, debera declarar todos los ingresos
´ trario. Los dividendos ordinarios aparecen en el
este proposito.
´ de dividendos sujetos a impuestos. Por ejemplo, recuadro 1a del Formulario 1099-DIV que usted
´
Si desea obtener mas informacion sobre el
´ ı
podr´a recibir acciones repartidas de dividendos reciba.
impuesto sobre los ingresos de inversiones de de sociedades colectivas o de sociedades ano- ´
´
un hijo y la eleccion de los padres, vea el cap´-ı nimas de tipo S. A usted se le informa de dichos Dividendos Calificados
tulo 31. dividendos en el Anexo K-1 (del Formulario
1065) y en el Anexo K-1 (del Formulario 1120S). Los dividendos calificados son los dividendos
Beneficiario de un caudal hereditario o fidei- ´
ordinarios que esten sujetos a la misma tasa
´
Como se le informa del impuesto retenido.
comiso. Los dividendos y otras distribuciones impositiva del 0% o del 15% que corresponde a
Si se le retienen impuestos sobre su ingreso de
que reciba como beneficiario de un caudal here- las ganancias netas de capital. Deben indicarse
dividendos, el pagador debe darle un Formula-
ditario o de un fideicomiso por lo general se en el recuadro 1b del Formulario 1099-DIV que
rio 1099-DIV que indique la cantidad retenida.
consideran ingresos sujetos a impuestos. El fi- reciba.
duciario deber´a enviarle un Anexo K-1 (Formu-
ı Nominatarios. Si alguien recibe distribucio- ´
Los dividendos calificados estan sujetos a la
lario 1041), Beneficiary’s Share of Income, nes como nominatario suyo, esa persona le tasa impositiva del 15% si la tasa impositiva
Cap´tulo 8
ı ´
Dividendos y Otras Distribuciones de Sociedades Anonimas ´
Pagina 77
normal que corresponder´a es del 25% o mayor.
ı julio del ano 2008 hasta el 9 de septiembre del
˜ ´
Excepcion. Una sociedad anonima no es
´
ı
Si la tasa impositiva normal que corresponder´a ˜
ano 2008). Los $500 de dividendos calificados ´
una sociedad anonima extranjera calificada si
es menos del 25%, los dividendos calificados que aparecen en el recuadro 1b del Formulario ˜ı
es una compan´a extranjera de inversiones pa-
´
estan sujetos a la tasa del 0%. 1099-DIV son en su totalidad dividendos califi- ˜
sivas durante el ano tributario en el cual se
Para tener derecho a la tasa impositiva del ı
cados porque tuvo las acciones por 61 d´as del ˜
pagan los dividendos o durante el ano tributario
0% o del 15%, todos los requisitos siguientes ı ı ˜
per´odo de 121 d´as (desde el 9 de julio del ano anterior.
deben cumplirse: ˜
2008 hasta el 7 de septiembre del ano 2008).
Acciones comercializables. Todas las ac-
• Los dividendos deben haber sido pagados ciones (tales como acciones comunes, ordina-
Ejemplo 3. Usted compro 10,000 acciones
´
´
por una sociedad anonima estadouni-
ordinarias del Fondo Mutuo ABC el 1 de julio del rias o preferentes) o recibos de deposito ´
´
dense o una sociedad anonima extranjera
´
calificada. (Vea Sociedad anonima ex- ˜ ´
ano 2008. El Fondo Mutuo ABC pago un divi- estadounidenses respecto a esas acciones, sa-
tranjera calificada, mas adelante).
´ dendo en efectivo de 10 centavos por cada tisfacen el requisito (3) si se cotizan en uno de
´
accion. La fecha del ex dividendo fue el 9 de los siguientes mercados de valores: la Bolsa de
• Los dividendos no tienen la misma clasifi- ˜
julio del ano 2008. El Fondo Mutuo ABC le Valores de Nueva York, la Bolsa de Valores de
´ ´ ´
cacion que aquellos incluidos mas ade- informa que la parte del dividendo que puede ´
la Asociacion Nacional de Corredores de Bolsa
lante bajo Dividendos que no son ser tratada como dividendos calificados equi-
(NASDAQ), la Bolsa de Valores Estadouni-
dividendos calificados. ´
vale a 2 centavos por cada accion. El Formulario
dense, la Bolsa de Valores de Boston, la Bolsa
• Usted cumple el per´odo de tenencia
ı 1099-DIV del Fondo Mutuo ABC muestra divi-
dendos ordinarios de $1,000 y dividendos califi- de Valores de Cincinnati, la Bolsa de Valores de
´
(tema que se explica a continuacion). Chicago, la Bolsa de Valores de Filadelfia o la
´
cados de $200. Sin embargo, usted vendio las
10,000 acciones el 4 de agosto del ano 2008.
˜ ı
Bolsa de Valores del Pac´fico, Inc.
ı
Per´odo de tenencia. Usted debe haber No tiene dividendos calificados del Fondo Mu-
´ ı
tenido las acciones por mas de 60 d´as durante tuo ABC porque tuvo las acciones del Fondo Dividendos que no son dividendos califica-
ı ı
el per´odo de 121 d´as que comienza 60 d´as ı Mutuo ABC menos de 61 d´as.ı dos. Los dividendos a continuacion no son
´
antes de la fecha del ex dividendo. La fecha del
Reducci on del per´ odo de tenencia
´ ı dividendos calificados. No son dividendos califi-
ex dividendo es la primera fecha que sigue a la
´
declaracion del dividendo en la cual el compra- ´
cuando disminuya el riesgo de perdida. Al cados aun si se encuentran indicados en el
´
dor de las acciones no recibira el siguiente pago ´ ı ı
determinar si usted cumplio el per´odo m´nimo recuadro 1b del Formulario 1099-DIV.
´
de tenencia del que se hablo anteriormente, no
de dividendos. En su lugar, el vendedor recibira ´
puede contar ningun d´a durante el cual se cum-
´ ı • Distribuciones de ganancias de capital.
el dividendo.
Cuando cuente el numero de d´as que tuvo
´ ı pla alguna de las situaciones siguientes: • Dividendos pagados sobre depositos en
´
las acciones, incluya el d´a en que enajeno las
ı ´ cajas mutuas de ahorros, bancos coope-
´
1. Tuvo la opcion de vender, estaba bajo
acciones, pero no el d´a en que las adquirio. Vea
ı ´ rativos, cooperativas de ahorro, asociacio-
´ ı
obligacion por contrato de venta o hab´a
los ejemplos que aparecen mas adelante.
´ hecho (pero no cerrado) una venta al des- ´ ´
nes de credito a la construccion
cubierto de acciones o valores sustancial- estadounidenses, asociaciones de pres- ´
´
Excepcion para acciones preferentes. En
el caso de acciones preferentes, debe haber mente iguales. tamo y ahorro estadounidenses, asocia-
´
tenido las acciones por mas de 90 d´as durante
ı ´
ciones federales de prestamo y ahorro e
´
2. Era el otorgante (girador) de una opcion instituciones financieras similares. (De-
ı ı
el per´odo de 181 d´as que comienza 90 d´as ı de compra de acciones o valores sustan-
antes de la fecha del ex dividendo si los dividen- clare estos ingresos como ingreso de inte-
cialmente iguales.
dos se deben a per´odos cuyo total es mas de
ı ´ reses).
366 d´as. Si los dividendos preferentes se de-
ı ´
3. Su riesgo de perdida se disminuye por te-
´
ner uno o mas puestos en bienes sustan-
• Dividendos de una sociedad anonima que
´
ı
ben a per´odos cuyo total es menos de 367 d´as,ı
cialmente iguales o afines. ´
es una organizacion exenta de impuestos
ı
le corresponde el per´odo de tenencia del
ı ˜
o una cooperativa agr´cola durante el ano
´
parrafo anterior. ´ ´
Para informacion sobre como aplicar la con- ´
tributario de la sociedad anonima en el
´ ´
dicion (3), vea la seccion 1.246-5 de los Regla- cual se pagaron los dividendos o durante
Ejemplo 1. Usted compro 5,000 acciones
´ mentos.
ordinarias de la Compan´a XYZ el 1 de julio del
˜ı ˜
el ano gravable anterior de la sociedad
ano 2008. La Compan´a XYZ pago un dividendo
˜ ˜ı ´ ´
anonima.
´
Sociedad anonima extranjera calificada.
´
en efectivo de 10 centavos por cada accion. La Una sociedad anonima extranjera es una com-
´ • Dividendos pagados por una sociedad
fecha del ex dividendo fue el 9 de julio del ano˜ ˜ı
pan´a extranjera calificada si cumple alguna de ´
anonima sobre valores del empleador te-
2008. El Formulario 1099-DIV de la Compan´a ˜ı las siguientes condiciones: nidos en la fecha de registro por un plan
XYZ muestra $500 en el recuadro 1a (dividen-
de compra de acciones de empleados
dos ordinarios) y en el recuadro 1b (dividendos ´ ´
1. La sociedad anonima esta incorporada
calificados). No obstante, usted vendio las ´ (constituida legalmente) en un territorio de ´
(ESOP, por sus siglas en ingles) mante-
5,000 acciones el 4 de agosto del ano 2008.
˜ los Estados Unidos. ´
nido por esa sociedad anonima.
Tuvo las acciones de la Compan´a XYZ por solo
˜ı ´
2. La sociedad anonima reune los requisitos
´ ´ • Dividendos sobre acciones hasta el punto
ı ı ı
34 d´as del per´odo de 121 d´as (desde el 2 de ´
que usted este obligado (ya sea por venta
para recibir los beneficios de un tratado
˜
julio del ano 2008 hasta el 4 de agosto del ano ˜ al descubierto o de otra manera) a hacer
amplio de impuestos sobre el ingreso con
ı ı ´
2008). El per´odo de 121 d´as comenzo el 10 de pagos afines por puestos en bienes sus-
los Estados Unidos que el Departamento
˜ ı
mayo del ano 2008 (60 d´as antes de la fecha
del Tesoro considere satisfactorio para tancialmente similares o relacionados.
´
del ex dividendo) y termino el 7 de septiembre
´
este proposito y que incluya un programa
˜
del ano 2008. Usted no tiene dividendos califica- • Pagos en lugar de dividendos, pero solo si
´
´
de intercambio de informacion. Para una
˜ı
dos de la Compan´a XYZ porque tuvo las accio- ´
usted sabe o tiene razon de saber que los
lista de estos tratados, vea la Tabla 8-1.
˜ı
nes de la compan´a por menos de 61 d´as. ı pagos no son dividendos calificados.
´
3. La sociedad anonima no cumple las condi-
Ejemplo 2. Suponga que los hechos son los ciones (1) o (2) anteriores, pero las accio- • Pagos que aparecen en el recuadro 1b del
mismos que en el Ejemplo 1, excepto que com- nes por las cuales se paga el dividendo Formulario 1099-DIV, provenientes de una
´ ˜
pro las acciones el 8 de julio del ano 2008 (el d´a
ı son comercializables en un mercado de ´
sociedad anonima extranjera hasta el
antes de la fecha del ex dividendo) y vendio las
´ valores establecido en los Estados Unidos. punto que usted sepa o tenga motivo para
acciones el 9 de septiembre del ano 2008. Us-
˜ Vea Acciones comercializables, mas ´ saber que los pagos no son dividendos
ı
ted tuvo las acciones por 63 d´as (desde el 9 de adelante. calificados.
Pagina 78
´ Cap´tulo 8
ı ´
Dividendos y Otras Distribuciones de Sociedades Anonimas
Tabla 8-1. Tratados de Impuestos de mercado. Si elige hacer esto, debe declarar ganancia que declare y los impuestos pagados
sobre los Ingresos como ingreso de dividendos la diferencia entre que haya anotado a su favor.
el efectivo que invierte y el valor justo de mer-
Los tratados de impuestos sobre los cado de las acciones que compra. Al calcular ´
Informacion adicional. Para mas informa-
´
ingresos que los Estados Unidos tiene con esta cantidad, utilice el valor justo de mercado ´
cion sobre el trato dado a las distribuciones de
los siguientes pa´ses satisfacen el requisito
ı ı
de las acciones el d´a del pago del dividendo. ´
fondos mutuos, vea la Publicacion 564, en in-
(2) bajo Sociedad anonima extranjera
´ ´
gles.
calificada.
´
Fondos de Inversion del
Australia India Republica
´
Mercado Monetario
Austria Indonesia Checa Declare las cantidades que reciba de fondos de
Alemania
Bangladesh1
Irlanda
Islandia
´
Republica
Eslovaca
inversion del mercado monetario como ingreso
´
´
de dividendos. Los fondos de inversion del mer-
Distribuciones que no
Barbados2
´
Belgica
Israel
Italia
Rumania
Sri Lanka3
cado monetario son una clase de fondo mutuo y
no deben ser confundidos con cuentas banca-
son Dividendos
Canada ´ Jamaica Suecia rias del mercado monetario que pagan intere- ´
Una distribucion que no es dividendo es una
China Japon ´ Suiza ses. ´
distribucion que no se paga de los ingresos y
Chipre ´
Kazajstan ´
Sudafrica
´
ganancias de una sociedad anonima. Usted
Corea Letonia Tailandia debe recibir un Formulario 1099-DIV u otro
Dinamarca Lituania Trinidad y ´
estado de cuentas de la sociedad anonima mos-
Egipto
Eslovenia
Luxemburgo
Marruecos
Tobago
Tunisia
Distribuciones de trandole la distribucion que no es dividendo. En
´ ´
´
el Formulario 1099-DIV, una distribucion que no
Espana
Estonia
˜ Mexico
´
Noruega
Turqu´a
Ucrania
ı
Ganancias de Capital es dividendo se mostrara en el recuadro 3. Si no
´
recibe tal estado de cuentas, declare la distribu-
Federacion ´ Nueva Venezuela Las distribuciones de ganancias de capital (se ´
cion como un dividendo ordinario.
Rusa Zelanda ´
denominan tambien dividendos de ganancias
Filipinas ı
Pa´ses Bajos de capital) le son pagadas a usted o acreditadas Ajuste a la base. Una distribucion que no es
´
(Holanda) a su cuenta por fondos mutuos (u otras socieda- dividendo reduce la base de sus acciones. No
Finlandia Paquistan´ des inversionistas reglamentadas) y sociedades se le gravan impuestos hasta que su base en las
Francia Polonia de inversion inmobiliaria (REIT, por sus siglas
´ acciones se recupere por completo. Esta parte
Grecia Portugal ´
en ingles). Estas distribuciones se mostraran en
´ ´
no sujeta a impuestos tambien se denomina
Hungr´a
ı Reino el recuadro 2a del Formulario 1099-DIV que rendimiento de capital. Es un rendimiento de la
Unido recibe del fondo mutuo o de la sociedad de ´
inversion en las acciones de la empresa. Si
1 En vigor con respecto a dividendos que se hayan
inversion inmobiliaria.
´ ´
compra acciones en una sociedad anonima en
´
pagado despues del 6 de agosto de 2006 lotes diferentes y en diferentes ocasiones y no
2 En vigor con respecto a dividendos que se hayan Declare las distribuciones de ganancias de
puede identificar definitivamente las acciones
pagado despues del 19 de diciembre de 2004
´ capital como ganancias de capital a largo plazo
3 En vigor con respecto a dividendos que se hayan sujetas a las distribuciones que no son dividen-
´
independientemente de cuanto tiempo usted
pagado despues del 11 de julio de 2004
´ dos, reduzca la base de las acciones que com-
haya tenido las acciones en el fondo mutuo o en
´
pro primero.
´
la sociedad de inversion inmobiliaria.
Cuando la base de las acciones haya sido
reducida a cero, declare como una ganancia de
Dividendos Utilizados para Ganancias de capital provenientes de fon- ´
capital toda distribucion adicional que reciba
´
dos mutuos y sociedades de inversion inmo-
la Compra de mas´ biliaria no distribuidas. Algunos fondos
que no sea dividendos. Dependiendo de cuanto´
tiempo haya tenido las acciones, lo declara
Acciones ´
mutuos y sociedades de inversion inmobiliaria como una ganancia de capital a largo plazo o
retienen sus ganancias de capital a largo plazo y como una ganancia de capital a corto plazo. Vea
´
La sociedad anonima en la cual usted tenga pagan impuesto sobre ellas. Debe tratar su ı
el tema titulado Per´odo de Tenencia, en el
ı
acciones podr´a tener un plan para la reinver- parte de estas ganancias como distribuciones, ı
cap´tulo 14.
´
sion de dividendos. Este plan le permite optar aun cuando en realidad no la reciba. Sin em-
por el uso de sus dividendos para comprar (por ´
bargo, estas no se incluyen en el Formulario Ejemplo. Usted compro acciones en 1996
´
´
medio de un agente) mas acciones en la socie- 1099-DIV. En lugar de esto, a usted se le in- ´ ´
por $100. En 1999, recibio una distribucion que
´
dad anonima en vez de recibir los dividendos en forma de ello en el Formulario 2439, Notice to ´
no es dividendo de $80. No incluyo esta canti-
efectivo. Si es miembro de este tipo de plan y Shareholder of Undistributed Long-Term Capital dad en su ingreso, pero redujo la base de las
´
utiliza los dividendos para comprar mas accio- Gains (Aviso al Accionista de Ganancias de ´ ´
acciones a $20. Recibio una distribucion que no
´
nes al precio justo de mercado, aun tiene que Capital a Largo Plazo no Distribuidas), en in- ˜
es dividendo de $30 en el ano 2008. Los prime-
declarar los dividendos como ingreso. ´
gles. ros $20 de esta cantidad redujeron su base a
´
Si es miembro de un plan de reinversion de Declare las ganancias de capital no distribui- cero. Usted declara los otros $10 como ganan-
´
dividendos que le permite comprar mas accio- das que se muestran en el recuadro 1a del ˜
cia de capital a largo plazo para el ano 2008.
nes a un precio menor del precio justo de mer- Formulario 2439 como ganancias de capital a ´
Debe declarar toda distribucion que no sea divi-
cado, tiene que declarar por concepto de largo plazo en la columna (f) en la l´nea 11 del
ı ˜
dendo que reciba en los siguientes anos como
ingreso de dividendos el valor justo de mercado Anexo D (Formulario 1040). ganancia de capital a largo plazo.
ı
de las acciones el d´a del pago de los dividen-
Los impuestos pagados sobre estas ganan-
dos.
Tambien debe declarar como ingreso de di-
´
cias por el fondo mutuo o la sociedad de in- Distribuciones de
´
version inmobiliaria se pueden ver en el
videndos todos los cargos por servicios sustra´-ı
recuadro 2 del Formulario 2439. Anote a su ´
Liquidacion
dos de sus dividendos en efectivo antes de que
ı
favor dichos impuestos en la l´nea 68 del Formu-
los dividendos sean utilizados para comprar ac- ´
Las distribuciones de liquidacion, a veces cono-
ı
lario 1040 y marque el recuadro “a” en esa l´nea.
ciones adicionales. Pero tal vez pueda deducir ´
cidas como dividendos de liquidacion, son distri-
Adjunte la Copia B del Formulario 2439 a su
ı
el cargo por servicios. Vea el cap´tulo 28 para buciones que se reciben durante una liquidacion´
´
declaracion y mantenga la Copia C para su
´ ´ ´
mas informacion sobre la deduccion de gastos ´
parcial o completa de una sociedad anonima.
documentacion.´
´
relativos a la produccion de ingresos. Estas distribuciones son, por lo menos en parte,
En algunos planes de reinversion de dividen-
´ Ajuste a la base. Aumente la base del un tipo de rendimiento de capital. Pueden pa-
dos, se puede invertir mas efectivo para com-
´ fondo mutuo o sus intereses en una sociedad de ´
garse en uno o mas plazos. Usted recibira un ´
prar acciones a un precio menor del valor justo ´
inversion inmobiliaria por la diferencia entre la Formulario 1099-DIV de la sociedad anonima ´
Cap´tulo 8
ı ´
Dividendos y Otras Distribuciones de Sociedades Anonimas ´
Pagina 79
´ ´
mostrandole la cantidad de una distribucion de ´
generalmente esta sujeta a impuestos por con- de dividendo de acciones diferido que le da el
´ ´
liquidacion en el recuadro 8 o 9. ´ ı
cepto de una distribucion impl´cita de acciones derecho a acciones fraccionarias. El certificado
Para mas informacion sobre las distribucio-
´ ´ adicionales sobre acciones preferentes. Para no suele estar sujeto a impuestos cuando usted
nes de liquidacion, vea el cap´tulo 1 de la Publi-
´ ı mas informacion, vea el cap´tulo 1 de la Publica-
´ ´ ı lo recibe. Si elige que la sociedad anonima´
cacion 550, en ingles.
´ ´ ´ ´
cion 550, en ingles. venda el certificado por usted y le entregue las
´
ganancias, su ganancia o perdida es la diferen-
Base. La base en acciones o derechos a ac-
cia entre las ganancias y la parte de la base en
´
ciones recibidas en una distribucion sujeta a
´
las acciones de la sociedad anonima que se ha
impuestos es el valor justo de mercado en el
Distribuciones de momento que fueron distribuidas. Si recibe ac-
asignado en el certificado.
No obstante, si recibe un certificado de divi-
Acciones y Derechos a ciones o derechos a acciones que no estan
sujetas a impuestos en su caso, vea el tema
´
dendo de acciones diferido y puede optar por
Acciones titulado Stocks and Bonds (Acciones y Bonos) rescatarlo por efectivo en vez de acciones, el
´
certificado esta sujeto a impuestos cuando lo
bajo Basis of Investment Property (Base de Bie-
Las distribuciones hechas por una sociedad nes de Inversion), en el cap´tulo 4 de la Publica-
´ ı reciba. Debe incluir en sus ingresos el valor
anonima de sus propias acciones son comun-
´ ´ ´ ´ ´ ´
cion 550, en ingles, para mas informacion sobre justo de mercado del certificado en la fecha en
mente conocidas como dividendos de acciones. como calcular la base.
´ ´
que lo recibio.
´
Los derechos a acciones (tambien conocidos
como “opcion de compra de acciones”) son dis-
´ Acciones fraccionarias. Es posible que no
tribuciones hechas por una sociedad anonima
´ posea suficientes acciones en una sociedad
de derechos para adquirir acciones de la
misma. Por lo general, los dividendos de accio-
´ ´
anonima para recibir una participacion completa
´
de las acciones si la sociedad anonima declara Otras Distribuciones
nes y los derechos a acciones no estan sujetos
´ un dividendo de acciones. Sin embargo, con la
´
aprobacion de los accionistas, la sociedad ano-´ ı
Usted podr´a recibir alguna de las siguientes
a impuestos para usted y no los declara en la ˜
distribuciones durante el ano.
declaracion de impuestos.
´ ı
nima podr´a establecer un plan mediante el cual
las acciones fraccionarias no sean emitidas,
sino que sean vendidas y las ganancias en Dividendos con intereses exentos. Los divi-
Dividendos de acciones y derechos a accio-
efectivo se entreguen a los accionistas. Todo dendos que producen intereses exentos recibi-
nes sujetos a impuestos. Las distribuciones
efectivo que reciba por acciones fraccionarias ˜ı
dos de un fondo mutuo u otra compan´a de
de dividendos de acciones y de derechos a
bajo tal clase de plan se considera una cantidad inversiones reglamentada no se incluyen en los
´
acciones estan sujetas a impuestos en su caso
realizada en la venta de las acciones fracciona- ingresos sujetos a impuestos. Los dividendos
si se cumple alguna de las siguientes condicio-
rias. Debe determinar su ganancia o perdida y
´ con intereses exentos deben aparecer en el
nes:
declararla como ganancia o perdida de capital
´ recuadro 8 del Formulario 1099-INT.
´
1. Usted o algun otro accionista tiene la op- en el Anexo D (Formulario 1040). La ganancia o Requisito de declarar ciertos datos. Aun-
´
cion de recibir efectivo u otros bienes en ´
perdida es la diferencia entre el efectivo que que los dividendos con intereses exentos no
vez de recibir acciones o derechos a ac- reciba y la base de las acciones fraccionarias ´
estan sujetos a impuestos, debe informar de los
ciones. que se vendieron. ´
mismos en la declaracion de impuestos si tiene
2. La distribucion le da efectivo u otra propie-
´ ´
que presentar una declaracion. Esto es un re-
Ejemplo. Usted es dueno de una parte de
˜ ´
quisito de la declaracion de datos y no cambia
dad a algunos accionistas y un aumento
´
acciones comunes que compro el 3 de enero de dichos dividendos en ingresos sujetos a im-
en el porcentaje de intereses en los bienes
´
2000 por $100. La sociedad anonima declaro un´ puestos.
o ingresos y ganancias de la sociedad
dividendo de acciones comunes del 5% el 30 de
´
anonima a otros accionistas. ı
Tratamiento del impuesto m´nimo alterna-
junio de 2008. El valor justo de mercado de las
3. La distribucion se puede convertir en ac-
´ acciones en el momento en que se declaro el ´ tivo. Los dividendos que produzcan intereses
ciones preferentes y tiene el mismo resul- dividendo de acciones era $200. A usted le exentos y que se hayan pagado de bonos de
tado que en el punto (2). pagaron $10 por el dividendo de acciones frac- ı
actividad privada especificados podr´an estar
cionarias bajo un plan descrito en el parrafo
´ ı
sujetos al impuesto m´nimo alternativo. Vea el
´
4. La distribucion le da acciones preferentes ı
tema titulado Impuesto M´nimo Alternativo en
´
anterior. Usted calcula su ganancia o perdida de
˜
a algunos accionistas duenos de acciones ı ´ ´
el cap´tulo 30 para mas informacion.
la manera siguiente:
comunes y le da acciones comunes a
˜
otros accionistas duenos de acciones co- ´
Dividendos de polizas de seguro. Los divi-
Valor justo de mercado de las
munes. acciones antiguas . . . . . . . . . . . . . $200.00 ´
dendos de polizas de seguro que el asegurador
´
5. La distribucion es sobre acciones prefe- Valor justo de mercado del dividendo ´
retiene y utiliza para pagar sus primas no estan
´
rentes. (Sin embargo, la distribucion no de acciones (efectivo recibido) . . . . . +10.00 sujetos a impuestos. No obstante, deben decla-
´
esta sujeta a impuestos si es un aumento Valor justo de mercado de las rarse como ingreso de intereses sujeto a im-
en la proporcion de conversion de las ac-
´ ´ acciones antiguas y del dividendo de puestos los intereses que se paguen o acrediten
ciones preferentes convertibles hecho so- acciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . $210.00 sobre los dividendos dejados con la compan´a ˜ı
lamente para tener en cuenta un dividendo Base (costo) de las acciones antiguas de seguros.
de acciones, un cambio proporcional en la despues del dividendo de acciones
´ Si los dividendos de un contrato de seguros
cantidad de acciones de una sociedad (($200 ÷ $210) × $100) . . . . . . . . . . $95.24 (que no sea un contrato de seguro dotal modifi-
´
anonima o un suceso similar que de otra Base (costo) del dividendo de ´
cado) le son distribuidos a usted, estos son un
manera resultar´a en la reduccion del de-
ı ´ acciones (($10 ÷ $210) × $100) . . . . + 4.76 rendimiento parcial de las primas que usted
´
recho de conversion). Total . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . $100.00 ´
pago. No los incluya en su ingreso bruto hasta
Efectivo recibido . . . . . . . . . . . . . . $10.00 que sean mayores al total de todas las primas
´
El termino “acciones” incluye el derecho de
Base (costo) del dividendo de ´
netas que usted pago por el contrato. Declare
´
adquirir acciones y el termino “accionista” in-
acciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . − 4.76 todas las distribuciones sujetas a impuestos de
cluye al tenedor de derechos o de valores con-
Ganancia $5.24 ´ ı
polizas de seguro en la l´nea 21 del Formulario
vertibles.
1040.
Si usted recibe dividendos de acciones o ı
Debido a que hab´a tenido la parte de las
derechos a acciones sujetos a impuesto, incluya ´ ˜
acciones por mas de 1 ano en el momento en
Dividendos del seguro para veteranos. Los
en sus ingresos el valor justo de mercado en la ´
que se declaro el dividendo de acciones, su
´
dividendos que reciba de polizas de seguro para
´
fecha de la distribucion. ganancia en el dividendo de acciones es una
´
veteranos no estan sujetos a impuestos. Ade-
ganancia de capital a largo plazo.
Acciones preferentes rescatables por una ´
mas, los intereses de dividendos dejados en
prima. Si tiene acciones preferentes a un pre- Certificado de dividendo diferido. Una ´
deposito con el Department of Veterans Affairs
´
cio de rescate mas alto que su precio de emi- ´
sociedad anonima que declara un dividendo de (Departamento de Asuntos de Veteranos) no
´
si o n, la diferencia (la prima de rescate) ı
acciones podr´a emitirle a usted un certificado ´
estan sujetos a impuestos.
Pagina 80
´ Cap´tulo 8
ı ´
Dividendos y Otras Distribuciones de Sociedades Anonimas
Dividendos de patrocinio. Generalmente, ´ ´
recibio. Si recibio un Formulario 1099-DIV de Si tiene dividendos calificados, debe calcular
los dividendos de patrocinio que reciba en mo- una empresa de corretaje, senale el empresa de
˜ el impuesto completando la hoja Qualified Divi-
´
neda de una organizacion cooperativa estan ´ corretaje como pagador. dends and Capital Gain Tax Worksheet (Hoja de
incluidos en sus ingresos. Anote en la l´nea 6 el total de las cantidades
ı Trabajo de Impuestos sobre Dividendos Califi-
No incluya en sus ingresos dividendos de que aparecen en la l´nea 5. Anote tambien este
ı ´ cados y Ganancias de Capital) de las instruccio-
patrocinio que reciba por: total en la l´nea 9a del Formulario 1040A.
ı nes para el Formulario 1040 o el Formulario
1040A, o Schedule D Tax Worksheet (Hoja de
• Propiedad comprada para uso personal o
Formulario 1040. Debe completar la Parte II Trabajo de Impuestos del Anexo D) de las ins-
• Bienes de capital o propiedad depreciable del Anexo B y adjuntarlo al Formulario 1040, si: ´ ´
trucciones del Anexo D, en ingles, segun corres-
comprados para uso en su negocio. Pero ponda. Anote los dividendos calificados en la
debe reducir la base (costo) de los art´cu-
ı • Sus dividendos ordinarios (el recuadro 1a ı
l´nea 2 de la hoja de trabajo.
los comprados. Si el dividendo es mayor a del Formulario 1099-DIV) son mayores de
la base ajustada de los bienes, debera ´ ´
Deduccion de los intereses de inversio-
$1,500 o
declarar el exceso como ingreso. nes. Si declara una deduccion por intereses
´
• Recibio, como nominatario, dividendos
´ ´
de inversiones, quiza tenga que reducir la canti-
Estas reglas son las mismas independiente- que en realidad le pertenecen a otra dad de sus dividendos que cumplan los requisi-
mente de si la cooperativa que paga el divi- persona. tos de la tasa impositiva del 0% o del 15%.
dendo es una cooperativa sujeta a impuestos o ´
Restele la cantidad de dividendos calificados
Si sus dividendos ordinarios son mayores de
no. que elija incluir en el ingreso de inversiones al
´
$1,500, usted tambien debe completar la Parte
ı ´
calcular el l´mite de la deduccion de los intere-
Dividendos del Alaska Permanent Fund III del Anexo B.
ses de inversiones. Esto se hace en la hoja
(Fondo Permanente de Alaska). No declare Escriba en la l´nea 5, Parte II del Anexo B, el
ı Qualified Dividends and Capital Gain Tax
las cantidades que reciba del Alaska Permanent nombre de cada pagador y la cantidad de divi- Worksheet (Hoja de Trabajo de Impuestos so-
Fund como dividendos. Declare estas cantida- dendos ordinarios que recibio. Si sus valores
´ bre Dividendos Calificados y Ganancias de
ı ı
des en la l´nea 21 del Formulario 1040, la l´nea estan a nombre de una empresa de corretaje
´ Capital) o en la Schedule D Tax Worksheet
ı
13 del Formulario 1040A o la l´nea 3 del Formu- (conocido en ingles como “street name”), es-
´ (Hoja de Trabajo de Impuestos del Anexo D).
lario 1040EZ. criba el nombre de la empresa de corretaje que ´ ´ ı
Para mas informacion sobre el l´mite de intere-
aparece en el Formulario 1099-DIV como paga- ses de inversion, vea Gastos de Intereses en el
´
dor. Si sus acciones estan a nombre de un
´ ı
cap´tulo 23.
nominatario que es el titular registrado, y el
´
Como Declarar el nominatario es el que le acredita o paga a usted Gastos relacionados con el ingreso de divi-
los dividendos de las acciones, indique el nom- dendos. Es posible que pueda deducir los
Ingreso de Dividendos bre del nominatario y los dividendos que recibio ´ gastos relacionados con el ingreso de dividen-
o que le fueron acreditados. dos si detalla sus deducciones en el Anexo A
Por lo general, se puede utilizar el Formulario ı
(Formulario 1040). Vea el cap´tulo 28 para obte-
ı
Anote en la l´nea 6 el total de las cantidades
1040 o el Formulario 1040A para declarar el ´ ´
ner informacion general sobre la deduccion de
ı ´
que aparecen en la l´nea 5. Anote tambien este
ingreso de dividendos. Declare el total de sus ´
gastos relativos a la produccion de ingresos.
ı
total en la l´nea 9a del Formulario 1040.
ı
dividendos ordinarios en la l´nea 9 del Formula-
rio 1040 o del Formulario 1040A. Declare los ´ ´
Mas informacion. Para mas informacion so-
´ ´
dividendos calificados en la l´nea 9b del Formu-
ı Dividendos calificados. Declare los dividen-
´
bre como declarar el ingreso de dividendos, vea
lario 1040 o el Formulario 1040A. dos calificados (el recuadro 1b del Formulario ı ´ ´
el cap´tulo 1 de la Publicacion 550, en ingles, o
Si recibe una distribucion de ganancias de
´ ı
1099-DIV) en la l´nea 9b del Formulario 1040 o las instrucciones para el formulario que deba
capital, quiza pueda utilizar el Formulario 1040A
´ del Formulario 1040A. La cantidad del recuadro presentar.
o quiza tenga que utilizar el Formulario 1040.
´ ˜
1b ya se incluye en el recuadro 1a. No anada ni
Vea Solo distribuciones de ganancias de
´ reste la cantidad del recuadro 1b a la cantidad
capital en el cap´tulo 16. Si recibe distribucio-
ı del recuadro 1a. No incluya ninguno de los si-
nes que no son dividendos pero que deben ı
guientes en las l´neas 9b:
declararse como ganancias de capital, debera ´
• Dividendos calificados que recibio como
´
utilizar el Formulario 1040. No puede utilizar el
Formulario 1040EZ si recibe ingresos de divi-
dendos.
nominatario. Vea el tema titulado, Nomi-
nees (Nominatarios), bajo How to Report 9.
´
Dividend Income (Como se Declara el In-
Formulario 1099-DIV. Si era dueno de accio-
˜ ı
greso de Dividendos), en el cap´tulo 1 de
nes por las cuales ha recibido $10 o mas por
´
concepto de dividendos y otras distribuciones,
´ ´
la Publicacion 550, en ingles.
• Dividendos de acciones por las cuales us-
Ingresos y
´
debera recibir un Formulario 1099-DIV. Aun si
no recibe un Formulario 1099-DIV, tiene que
declarar todo su ingreso de dividendos sujeto a
´ ı
ted no cumplio el per´odo de tenencia.
ı
Vea el tema titulado Per´odo de tenencia, Gastos de
anteriormente, bajo la seccion titulada Di-
´
Alquiler
impuestos.
Vea el Formulario 1099-DIV para mas infor-
´ videndos Calificados.
macion sobre como declarar el ingreso de divi-
´ ´ • Dividendos sobre todas las acciones
dendos. ´
hasta el punto que usted este obligado (ya
sea por venta al descubierto o de otra
Formulario 1040A. Debe completar la Parte
II del Anexo 1 (Formulario 1040A) y adjuntarlo al manera) a hacer pagos afines por puestos ´
Introduccion
Formulario 1040A si: en bienes sustancialmente similares o re- ı
Este cap´tulo trata sobre los ingresos y gastos
lacionados. ´
de alquiler y abarca tambien los temas siguien-
• Sus dividendos ordinarios (el recuadro 1a tes:
del Formulario 1099-DIV) son mayores de • Pagos en lugar de dividendos, pero solo si
´
$1,500 o ´
usted sabe o tiene razon de saber que los • Uso personal de una unidad habitable (in-
pagos no son dividendos calificados. cluyendo casa de vacaciones).
• Recibio, como nominatario, dividendos
´
que en realidad le pertenecen a otra • Pagos que aparecen en el recuadro 1b del • Depreciacion.
´
persona. Formulario 1099-DIV de una sociedad
anonima extranjera hasta el punto donde
´ • L´mites sobre las perdidas de alquiler.
ı ´
ı
Escriba en la l´nea 5 el nombre de cada paga- ´
sepa o tenga razon de saber que los pa- • Como declarar sus ingresos y gastos de
´
dor y la cantidad de dividendos ordinarios que gos no son dividendos calificados. alquiler.
Cap´tulo 9
ı Ingresos y Gastos de Alquiler ´
Pagina 81
Si vende o enajena su propiedad alquilada, ingreso de alquiler en su declaracion de impues-
´ alquilada. Vea Uso Personal de una Unidad
vea la Publicacion 544, Sales and Other Dispo-
´ ˜ ı
tos para el ano en que realmente o impl´cita- Habitable (Incluyendo Casa de Vacaciones),
sitions of Assets (Ventas y Otras Enajenaciones mente lo recibe. Usted es un contribuyente con ´
mas adelante.
de Bienes), en ingles.
´ ´ ˜
metodo de efectivo si declara ingreso en el ano
´
Participacion parcial. Si tiene participacion ´
Si ha sufrido una perdida por danos a su
´ ˜ en que lo recibe, sin tener en cuenta cuando´
´
parcial en una propiedad alquilada, debera de-
´
propiedad de alquiler o por el robo de esta, vea ´
gano dicho ingreso. Usted recibe ingresos impl´-ı
clarar la parte del ingreso de alquiler que haya
la Publicacion 547(SP), Hechos Fortuitos, De-
´ citamente cuando los adquiere, por ejemplo, al
recibido de la propiedad.
sastres y Robos. ser abonados en su cuenta bancaria.
´ ´
Para mas informacion sobre el recibo impl´-ı
Si alquila un condominio o un apartamento
´
cito de ingresos, vea Metodos Contables , en
de una cooperativa de viviendas, existen reglas ı
el cap´tulo 1.
especiales que son aplicables en su caso, aun-
Alquiler anticipado. El alquiler anticipado es
Gastos de Alquiler
que recibe un trato tributable igual al de los
´
demas duenos de propiedad alquilada. Vea la
˜ ı
toda cantidad que reciba antes del per´odo que ´
Esta seccion trata sobre los gastos de alquiler
Publicacion 527, Residential Rental Property
´ cubre el pago. Incluya el alquiler anticipado en que usted generalmente puede deducir de su
(Propiedad Residencial de Alquiler), en ingles,
´ ˜
su ingreso de alquiler en el ano en que lo recibe, ´ ´
ingreso de alquiler. Tambien en esta seccion se
´
para mas informacion. ´ ı
sin tener en cuenta el per´odo cubierto ni el ´
incluye informacion sobre los gastos que puede
´
metodo contable que utilice. deducir si alquila una parte de su propiedad, o si
ı
Art´culos de interes
´ ´
cambia sus bienes para propositos de alquiler.
Ejemplo. Usted firma un contrato de arren- ´
La Depreciacion, la cual tambien puede dedu-
´
´
A usted quiza le interese ver: ˜
damiento de 10 anos para alquilar su propiedad. cir de su ingreso de alquiler, se aborda mas ´
˜
Durante el primer ano, recibe $5,000 por alquiler adelante.
´
Publicacion ˜ ´
del primer ano y $5,000 por alquiler del ultimo
t 527 Residential Rental Property ˜
ano indicado en el contrato de arrendamiento. ´
Cuando deducir. Por lo general, usted de-
Usted debe incluir $10,000 en su ingreso en el ˜
duce sus gastos de alquiler en el ano en que los
(Propiedad Residencial de Alquiler),
primer ano.
˜ paga.
´
en ingles
Depositos de garant´a. No incluya un depo-
´ ı ´ Propiedad desocupada para alquilar. Si
t 534 Depreciating Property Placed in
sito de garant´a en su ingreso cuando lo reciba
ı tiene propiedad para alquilar, es posible que
´
Service Before 1987 (Depreciacion
si tiene la intencion de devolverselo a su inqui-
´ ´ pueda deducir los gastos ordinarios y necesa-
de Propiedad Puesta en Uso Antes
lino al termino del contrato de arrendamiento.
´ ´
rios (incluyendo depreciacion) por administrar,
´
de 1987), en ingles conservar o mantener la propiedad mientras
Pero si guarda una parte del deposito de´
t 535 Business Expenses (Gastos de garant´a o la totalidad de este, durante un ano
ı ´ ˜ ´
este desocupada. Sin embargo, no puede dedu-
Negocio), en ingles
´ cualquiera porque su inquilino no cumple las ´
cir perdida alguna del ingreso de alquiler para el
condiciones del contrato de arrendamiento, in- ı ´
per´odo en que la propiedad esta desocupada.
t 925 Passive Activity and At-Risk Rules
cluya la cantidad que mantiene como ingresos
(Actividad Pasiva y Reglas sobre el Gastos previos al alquiler. Puede deducir
en ese ano. ˜
Monto a Riesgo), en ingles
´ sus gastos ordinarios y necesarios por adminis-
´
Si una cantidad denominada deposito de
trar, conservar o mantener propiedad de alquiler
t 946 How To Depreciate Property (Como´ ı ´
garant´a se utiliza como ultimo pago de alquiler,
a partir de la fecha en que la ponga a la disposi-
Depreciar la Propiedad), en ingles
´ ´ ´
se considerara alquiler anticipado. Incluyala en
´
cion de inquilinos.
sus ingresos cuando la reciba.
Formulario (e Instrucciones) ´
Depreciacion. Puede empezar a depreciar la
Pago por anular un contrato de arrenda-
´
propiedad de alquiler cuando este lista y dispo-
t 4562 Depreciation and Amortization miento. Si su inquilino le paga para anular un
nible para ser alquilada. Vea Placed-in-Service
(Depreciacion y Amortizacion), en
´ ´ contrato de arrendamiento, la cantidad que
(Puesta en Uso) bajo When Does Depreciation
ingles
´ ´
reciba se considerara alquiler. Incluya ese pago
´
Begin and End (¿Cuando Comienza y Termina
˜
en sus ingresos del ano en que lo reciba, inde-
t 6251 Alternative Minimum Tax – ´ ı
la Depreciacion?) en el cap´tulo 2 de la Publica-
´ ´
pendientemente de cual sea su metodo conta-
Individuals (Impuesto M´nimo
ı ´ ´
cion 527, en ingles.
ble.
ı
Alternativo – Personas F´sicas), en ´
Desocupado mientras esta en venta. Si
ingles
´ Gastos pagados por el inquilino. Si su inqui-
ı
vende alguna propiedad que ten´a para alquiler,
lino paga cualquiera de los gastos suyos, los
t 8582 Passive Activity Loss Limitations usted puede deducir los gastos ordinarios y ne-
´
pagos se consideraran ingreso de alquiler.
(Limitaciones de las Perdidas de
´ cesarios para administrar, conservar o mante-
Debe incluirlos en su ingreso. Puede deducir los
ner la propiedad hasta que se venda.
´
Actividades Pasivas), en ingles gastos si representan gastos de alquiler deduci-
bles. Vea Gastos de Alquiler, mas adelante,
´ Uso personal de propiedad de alquiler. Si a
t Anexo E (Formulario 1040) Anexo E
para informacion adicional.
´ veces usa su propiedad de alquiler para fines
(Formulario 1040) Supplemental
personales, tiene que dividir los gastos entre
Income and Loss (Ingresos y Propiedad o servicios. Si recibe propiedad o
´
uso por alquiler y uso personal. Tambien, sus
Perdidas Suplementarios), en
´ servicios como alquiler, en vez de dinero, in-
deducciones por gastos de alquiler pueden ser
ingles
´ cluya el valor justo de mercado de la propiedad
limitadas. Vea Uso Personal de una Unidad
o de los servicios en su ingreso de alquiler.
Habitable (Incluyendo Casa de Vacaciones),
Si los servicios son proporcionados a un
´
mas adelante.
precio acordado o especificado o sobre el cual
los interesados se han puesto de acuerdo, ese ´
Participacion parcial. Si tiene participacion ´
Ingresos de Alquiler precio sera el valor justo de mercado a no ser
´ parcial en una propiedad para alquilar, los gas-
que existan pruebas de lo contrario. ´
tos pagados se pueden deducir segun el por-
Por lo general, debe incluir en su ingreso bruto centaje de propiedad que le corresponde.
Alquiler de propiedad que se usa tambien ´
todas las cantidades que reciba como alquiler. como vivienda. Si alquila propiedad que tam- Alquileres por cobrar. Si es contribuyente
El ingreso de alquiler es todo pago que reciba ´
bien usa como su vivienda y la alquila por me- ´
que utiliza el metodo a base de efectivo, no
´
por el uso u ocupacion de propiedad. Ademas ´ ı ˜
nos de 15 d´as durante el ano tributario, no deduzca los alquileres por cobrar. Debido a que
de las cantidades que reciba como pagos de incluya el alquiler que reciba en sus ingresos y no los incluye en su ingreso, no los puede dedu-
alquiler normales, hay otras cantidades que no deduzca los gastos de dicho alquiler. Sin cir.
pueden considerarse ingreso de alquiler. embargo, puede deducir en el Anexo A (Formu- ´
Si usa un metodo contable a base de lo
lario 1040) los intereses, los impuestos, y las devengado, usted declara ingreso cuando lo
´
Cuando declarar. Si usted es contribuyente ´
perdidas personales causadas por hechos for- reciba. Si no puede cobrar el alquiler, puede
´
que utiliza el metodo a base de efectivo, declare tuitos o robos que se admiten para propiedad no tener la posibilidad de deducirlo como una
Pagina 82
´ Cap´tulo 9
ı Ingresos y Gastos de Alquiler
ı
deuda de negocios incobrable. Vea el cap´tulo ˜
deducir una parte igual del costo cada ano a lo ´
Para deducir los gastos de automovil
´ ´ ´
10 de la Publicacion 535, en ingles, para mas largo de la vigencia del contrato de arrenda- ´
bajo cualquiera de los dos metodos,
´
informacion sobre las deudas de negocios inco- miento. ´
RECORDS ´
debe mantener documentacion que se
brables. ı
adhiera a los requisitos del cap´tulo 26. Ade-
´
mas, tiene que completar la Parte V del Formu-
Alquiler de equipo. Puede deducir el alquiler
Reparaciones y Mejoras que pague por equipo que utilice para proposi-
´
´
lario 4562, en ingl e s, y adjuntarla a su
´
declaracion de impuestos.
tos de alquiler. Sin embargo, en algunos casos,
Usted puede deducir el costo de reparaciones los contratos de arrendamiento son en realidad
de su propiedad de alquiler. No puede deducir el ´ ´
Preparacion de la declaracion de impuestos.
ı
contratos de compra. De ser as´, usted no
costo de mejoras realizadas. En vez de hacer Puede deducir, como gasto de alquiler, la parte
puede deducir estos pagos. Por medio de de- ´ ´
de los gastos de preparacion de la declaracion
eso, recupera el costo de mejoras al hacer una
´
preciacion, puede recuperar el costo del equipo ´
de impuestos que pago por preparar la Parte I
´ ´
Depreciacion (como se explica mas adelante).
que usted haya comprado. del Anexo E (Formulario 1040). Por ejemplo, en
Separe los costos de reparaciones de ˜
su Anexo E del ano 2008, usted puede deducir
los costos de mejoras y mantenga re- ˜
cargos pagados en el ano 2008 por preparar la
Primas de seguro pagadas por anticipado.
´
RECORDS ´
gistros precisos de estos. Usted nece- ˜
Parte I de su Anexo E del ano 2007. Tambien ´
´
sitara saber el costo de mejoras cuando venda o ´
Si paga una prima de seguro con mas de un ano˜
de anticipacion, por cada ano de cobertura
´ ˜ puede deducir, como gasto de alquiler, todo
deprecie su propiedad. gasto (que no sea impuestos federales y mul-
puede deducir la parte del pago de la prima que
correspondera a ese ano. No puede deducir el
´ ˜ tas) que haya pagado para resolver un pago
Reparaciones. Una reparacion mantiene su
´ incompleto de impuestos relacionado con sus
propiedad en buenas condiciones de funciona- ˜
total de la prima en el ano en que usted la
pague. actividades de alquiler.
miento. No incrementa materialmente el valor
de su propiedad, ni alarga sustancialmente la
vida de la misma. Algunos ejemplos de repara- Impuestos sobre beneficios locales. Por lo
ciones son: volver a pintar su propiedad por
dentro o por fuera, reparar canaletas o pisos,
general, no puede deducir cargos por beneficios
locales que aumenten el valor de su propiedad,
Alquiler sin Fines de
reparar goteras, enyesar o repellar y reparar
ventanas rotas.
tales como cargos por construir calles, banque-
tas o aceras, o sistemas de agua o alcantari-
Lucro
Si hace reparaciones como parte de una
llado. Estos cobros son gastos de capital que no Si no alquila su propiedad con fines de lucro,
´ ´
remodelacion o restauracion amplia de su pro-
˜
se pueden depreciar y se tienen que anadir a la ´
podra deducir sus gastos de alquiler solamente
´
piedad, el trabajo en su totalidad se considerara
base de su propiedad. No obstante, puede de- hasta llegar a la cantidad de su ingreso de
una mejora.
ducir impuestos sobre beneficios locales si son ´
alquiler. No se puede deducir una perdida ni
Mejoras. Una mejora aumenta el valor de su para mantener, reparar o pagar cargos de inte- ˜ ´
trasladar al ano siguiente ningun gasto de alqui-
propiedad, alarga su vida util o la adapta a usos
´ reses por los beneficios. ˜
ler superior a su ingreso de alquiler de ese ano.
nuevos. Las mejoras incluyen los siguientes ´
Para saber mas sobre las reglas que correspon-
ejemplos: den a una actividad a la cual no se dedica con
Gastos de viaje. Puede deducir los gastos
fines de lucro, vea Not-for-Profit Activities (Acti-
• Construir una sala de recreo en un sotano
´ ordinarios y necesarios asociados con viajes
ı
vidades sin Fines de Lucro), en el cap´tulo 1 de
no acabado. ´
fuera del area donde viva usted si el motivo
´ ´
la Publicacion 535, en ingles.
principal del viaje fue cobrar ingreso de alquiler
• Revestir un cuarto de estudio con pane-
o para administrar, conservar, o mantener su ´ ´
Donde se anota la deduccion. Declare su
les.
propiedad alquilada. Debe asignar sus gastos ı
ingreso de alquiler sin fines de lucro en la l´nea
• Anadir un cuarto de bano o dormitorio.
˜ ˜ correctamente entre actividades de alquiler y 21, del Formulario 1040. Puede incluir sus inte-
• Adornar un balcon con enrejado decora-
´ actividades para otros fines. Usted no puede reses hipotecarios y toda prima de seguro hipo-
tivo. deducir los gastos asociados con viajes fuera ´
tecario que reuna los requisitos (si usa la
´
del area donde vive si el motivo principal del propiedad como su vivienda principal o segunda
• Levantar una cerca. viaje fue realizar mejoras a su propiedad. Por ı
vivienda), incluir impuestos sobre bienes ra´ces
• ˜ ı
Instalar caner´as y alambres nuevos. ´
medio de la depreciacion, se recupera el costo ´ ı
y perdidas fortuitas en las l´neas apropiadas del
´ ´
de mejoras. Para mas informacion sobre gastos Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deduc-
• Instalar alacenas o gabinetes nuevos. ı
de viaje, vea el cap´tulo 26. tions, (Deducciones Detalladas), si detalla las
• Poner un techo nuevo. Para deducir gastos de viaje, debe deducciones.
´
Anote los demas gastos de alquiler, sujetos
• Pavimentar una entrada de automoviles.
´ ´
mantener documentacion que se ad-
´
RECORDS ı
hiera a los requisitos del cap´tulo 26. ı
a las reglas explicadas en el cap´tulo 1 de la
Si usted le hace una mejora a una propiedad, ´ ´
Publicacion 535, en ingles, como deducciones
el costo de la mejora debe ser capitalizado. Por ´ ı
detalladas miscelaneas en la l´nea 23 del Anexo
lo general, el costo capitalizado se puede depre- Gastos de transporte local. Puede deducir A (Formulario 1040). Puede deducir estos gas-
ciar como si la mejora fuera propiedad sepa- sus gastos de transporte local ordinarios y nece- ´
tos solamente si el total de estos, junto con otras
rada. sarios si ha incurrido en ellos para cobrar ingre- ´
deducciones detalladas miscelaneas, es mayor
del 2% de su ingreso bruto ajustado.
sos de alquiler o para administrar, conservar o
Otros Gastos mantener su propiedad alquilada.
´
Generalmente, si usa su automovil personal,
Otros gastos que puede deducir de los ingresos
de alquiler incluyen publicidad, servicios de lim-
camioneta o furgoneta para actividades de al-
quiler, puede deducir sus gastos usando uno de Propiedad que Pasa a
pieza y mantenimiento, servicios publicos, se-
´
guro contra incendios y seguro de danos a ˜
los metodos siguientes: los gastos reales o la
´
´
tasa estandar por milla. Para 2008, la tarifa
Ser de Alquiler
terceros, impuestos, intereses, comisiones por ´
estandar por milla para cada milla de uso co-
el cobro del alquiler, viajes y transporte ordina- Si cambia su casa u otra propiedad (o una parte
mercial es:
rios y necesarios, y otros gastos explicados a de ella) para uso de alquiler en todo momento
continuacion.
´ • 50.5 centavos por milla para el per´odo del
ı ˜ ´
que no sea al principio del ano tributario, tendra
1 de enero al 30 de junio de 2008 y que dividir sus gastos anuales, tales como los
Alquiler de propiedad. Puede deducir el al- impuestos y el seguro, entre uso por alquiler y
• 58.5 centavos por milla para el per´odo del
ı
uso personal.
quiler que usted pague por propiedad que use
1 de julio al 31 de diciembre de 2008.
´
para propositos de alquiler. Si compra derechos Puede deducir como gastos de alquiler sola-
de arrendamiento con fines de alquiler, puede ´ ´ ı
Para mas informacion, vea el cap´tulo 26. mente la parte del gasto que corresponde a la
Cap´tulo 9
ı Ingresos y Gastos de Alquiler ´
Pagina 83
˜ ´
parte del ano en que uso o mantuvo la propie- casa, usted tiene que dividir el gasto entre el uso solamente que los clientes la usen. La habita-
´
dad para propositos de alquiler. de alquiler y el uso personal. Puede usar cual- ´
cion tiene uso exclusivo como hotel, motel, hos-
´
No puede deducir depreciacion o seguro al- ´
quier metodo razonable para dividir el gasto. ı
ter´a, o establecimiento semejante y no es una
˜
guno por la parte del ano en que tuvo la propie- Puede resultarle razonable dividir el costo de unidad habitable.
dad para uso personal. Sin embargo, puede ı
algunos art´culos (por ejemplo, el agua) basan- ´
incluir los intereses hipotecarios sobre su casa,
primas de seguro hipotecario que reunan los
´
dose en cuantas personas los usan. Los dos
´ ´
´
metodos mas comunes para dividir un gasto son
Unidad Habitable Usada
requisitos y los impuestos de bienes ra´ces ı aquellos que se basan en (1) cuantos cuartos
´ ´ como Vivienda
´
como deduccion detallada en el Anexo A (For- ´ ´
hay en su casa y (2) aquel basado en el numero
mulario 1040) para la parte del ano en que la
˜ de pies cuadrados de su casa. El trato tributario de los ingresos y gastos de
´
propiedad se uso para fines profesionales. Otra alquiler por una unidad habitable que tambien ´
posibilidad es que se sumen a la deduccion ´ ´
usa para propositos personales depende de si
´
estandar algunos impuestos sobre biene ra´ces.
ı ´
la usa como vivienda. (Vea Como Calcular
Consulte las instrucciones del formulario de im-
puestos que proceda.
Uso Personal de una Ingresos y Deducciones de Alquiler, mas
adelante).
´
Ejemplo. Su ano tributario es el ano calen-
˜ ˜ Unidad Habitable Usted usa una unidad habitable como vi-
˜
vienda durante el ano tributario si la utiliza para
dario. Usted se mudo de su casa en mayo y
´
´
empezo a alquilarla el 1 de junio. Puede deducir (Incluyendo Casa de ´
fines personales y el uso supera el total mas alto
de:
como gastos de alquiler siete doceavos de sus
gastos anuales, tales como impuestos y seguro. Vacaciones) ı
1. 14 d´as o
A partir del mes de junio, puede deducir
Si usa una unidad habitable para fines persona- ı
2. el 10% del total de d´as durante los cuales
como gastos de alquiler las cantidades que pa-
les (incluyendo una casa de vacaciones) que se les alquila a otras personas a un precio
ı
gue por art´culos que generalmente se facturan
alquila, tiene que dividir sus gastos entre uso de justo de alquiler.
mensualmente, como es el caso de los servicios
publicos.
´ ´ ı
alquiler y uso personal. Vea ¿Que Es un D´a de ´
Vea ¿Que Es un D´a de Uso Personal?, mas
ı ´
´
Uso Personal? y Como Dividir los Gastos, adelante.
´
mas adelante.
´
Si una unidad habitable se usa para proposi-
´
Si uso una unidad habitable para fines per-
ı
tos personales en un d´a en que se alquila a un
Alquiler de Parte de sonales, se puede considerar “unidad habitable
ı
usada como vivienda”. De ser as´, no podra ´
ı
precio justo de alquiler, no cuente ese d´a como
uso de alquiler al escojer (2) anteriormente. En
una Propiedad deducir los gastos de alquiler que superen el
ingreso de alquiler para la vivienda. Vea Unidad
´ ı
lugar de ello, cuentelo como d´a de uso personal
al escojer los puntos (1) y (2) anteriores. No
Habitable Usada como Vivienda y Como Cal-´
Si alquila una parte de su propiedad, tiene que obstante, este requisito no es aplicable cuando
cular Ingresos y Deducciones de Alquiler,
dividir ciertos gastos entre la parte de la propie- se trata de dividir gastos entre uso de alquiler y
´
mas adelante. Si su unidad habitable no se
dad usada para propositos de alquiler y aquella
´ ´ uso personal.
considera unidad habitable usada como vi-
usada para fines personales como si tuviera
vienda, usted puede deducir los gastos de alqui-
realmente dos propiedades distintas. Precio justo de alquiler. Por lo general, un
ler que sean mayores que el ingreso de alquiler
Usted puede deducir los gastos relaciona- ´
precio justo de alquiler de su propiedad es aque-
ı
para la vivienda sujetos a ciertos l´mites. Vea
dos con la parte de la propiedad usada para lla cantidad que una persona que no sea su
ı ´
L´mites sobre las Perdidas de Alquiler , mas ´
alquiler, tales como intereses hipotecarios so- ´
pariente esta dispuesta a pagar. El alquiler que
adelante.
bre su casa, primas de seguro hipotecario que usted cobra no es precio justo de alquiler si es
´
reunan los requisitos e impuestos de bienes considerablemente menor que los alquileres
´ ı
Excepcion por uso de alquiler m´nimo. Si
ı
ra´ces, como gastos de alquiler en el Anexo E que se cobran por otras propiedades semejan-
usa la unidad habitable como vivienda y la al-
´
(Formulario 1040). Tambien puede deducir tes.
ı ˜
quila por menos de 15 d´as durante el ano, ese
como gastos de alquiler una parte de otros gas-
ı
per´odo no se considera actividad de alquiler.
tos que normalmente son gastos personales no
No incluya parte alguna del alquiler en sus in-
´
deducibles, tales como aquellos de electricidad Ejemplos
gresos y no deduzca parte alguna de los gastos
o de pintar el exterior de su casa.
de alquiler. Para determinar si usa una unidad
No ha habido cambios en cuanto a los tipos ´
Los siguientes ejemplos demuestran como de-
habitable como vivienda, vea Unidad Habitable
de gastos que se pueden deducir por la parte de ´
terminar si uso su propiedad alquilada como
Usada como Vivienda, mas adelante.
´
su propiedad destinada a uso personal. Normal- vivienda.
mente, estos gastos se pueden deducir sola-
Unidad habitable. Una unidad habitable in-
mente si detalla sus deducciones en el Anexo A Ejemplo 1. Usted convirtio el sotano de su
´ ´
cluye una casa, un apartamento, un condomi-
del Formulario 1040. casa en un apartamento con un dormitorio, un
´
nio, una casa movil, un barco, una vivienda de
Usted no puede deducir parte alguna del ˜ ˜ ´
bano y una cocina pequena. Les alquilo el apar-
vacaciones o bienes semejantes. Asimismo, in-
ı ´
costo de la primera l´nea telefonica aunque sus ´
tamento del sotano, a un precio justo de alquiler,
cluye toda estructura u otros bienes pertene-
inquilinos tengan acceso ilimitado. ˜
a estudiantes universitarios durante el ano es-
cientes a dicha unidad. Una unidad habitable
No tiene que dividir los gastos que pertene- ´
colar. Lo alquilo con un contrato de arrenda-
´
tiene comodidades basicas para vivir, tales
cen solamente a la parte alquilada de su propie- ı ´
miento de 9 meses (273 d´as). Calculo que el
como espacio para dormir, un inodoro e instala-
dad. Por ejemplo, si pinta un cuarto que alquila, ı
10% del total de d´as en que la vivienda se
ciones para cocinar.
˜
o si paga primas por seguro de danos a terceros ´ ´
alquilo a los demas a un precio justo de alquiler
con respecto al alquiler de un cuarto de su casa, Una unidad habitable no incluye propiedad
que se usa solamente como un hotel, un motel, ı
es 27 d´as.
´
su costo entero se considerara gasto de alqui- ı
En el mes de junio (30 d´as), sus hermanos
ı
ler. Si instala una segunda l´nea telefonica para
´ ı
una hoster´a o establecimiento semejante. La
propiedad se usa solamente como hotel, motel, se alojaron con usted y vivieron en el aparta-
el uso exclusivo de sus inquilinos, todo costo de
ı
hoster´a o establecimiento semejante si esta ´ ´
mento del sotano sin pagar alquiler.
ı ´
la segunda l´nea se podra deducir como gasto
de alquiler. Como se explica mas adelante,
´ abierta habitualmente para clientes que pagan y ´
El apartamento del sotano fue usado como
puede deducir depreciacion sobre la parte de
´ si no la usa su dueno como vivienda durante el
˜ ´ ´
vivienda porque lo uso para propositos persona-
´
la vivienda que uso para alquiler y tambien so-
´ ˜
ano. ı
les por 30 d´as. Si sus hermanos usaron el
bre los muebles y el equipo alquilados. apartamento sin pagar alquiler, eso se consi-
Ejemplo. Usted alquila una habitacion en´ dera uso personal. El uso personal (30 d´as) ı
´
Como dividir gastos. Si un gasto es tanto por ´
su casa que siempre esta disponible para arren- ´ ı
supera el total mas alto de: 14 d´as o el 10% del
uso de alquiler como uso personal, tales como damiento a corto plazo para clientes que pagan. ı
total de d´as durante los cuales fue alquilado (27
´
intereses hipotecarios o calefaccion para toda la ´
Usted mismo no usa la habitacion y permite ı
d´as).
Pagina 84
´ Cap´tulo 9
ı Ingresos y Gastos de Alquiler
Ejemplo 2. Usted alquilo el dormitorio para
´ 2. Un integrante de su familia o un integrante Ejemplo 3. Usted posee una propiedad de
´
huespedes en su casa a un precio justo de de la familia de cualquier otra persona que alquiler que le arrienda a su hijo. Su hijo no tiene
alquiler durante los fines de semana de la fiesta tenga intereses financieros en ella, a no ´
participacion en esta propiedad. La usa como su
de Homecoming, de la ceremonia de entrega de ser que el pariente use la unidad habitable vivienda principal y le paga a usted un precio
´
diplomas y de futbol de la universidad local (un como su vivienda principal y pague un pre- justo de alquiler por la propiedad.
ı ˜ ´
total de 27 d´as). Su cunada se alojo en el ´
cio justo de alquiler. La familia incluye uni-
El uso de la propiedad por parte de su hijo no
´
dormitorio, sin pagar alquiler, durante las ulti- ´
camente a su conyuge, sus hermanos y
representa uso personal por parte de usted por-
ı
mas 3 semanas (21 d´as) en julio. Usted calculo ´ hermanas, medios hermanos y medias
´
que su hijo la esta usando como vivienda princi-
ı
que el 10% del total de d´as en que el dormitorio hermanas, antecesores (padres, abuelos,
´
pal, no tiene participacion en la propiedad y le
´ ´
se alquilo a los demas a un precio justo de etc.) y descendientes directos (hijos, nie-
´
esta pagando a usted un precio justo de alquiler.
ı
alquiler es 3 d´as. tos, etc.).
El dormitorio se uso como vivienda porque
´ ´
3. Cualquier persona que, segun un acuerdo, Ejemplo 4. Usted le alquila su casa de
fue para propositos personales por 21 d´as. Eso
´ ı le permita a usted que use otra unidad ´ ´
playa a Josue. Josue le alquila su casa en las
´
supera el total mas alto de: 14 d´as o el 10% de
ı habitable. ˜
montanas. Cada uno paga un precio justo de
los 27 d´as durante los cuales se alquilo (3 d´as).
ı ´ ı alquiler.
4. Cualquier persona que la use a un precio
menor que el precio justo de alquiler. Usted usa su casa para fines personales los
Ejemplo 3. Usted es dueno de un condomi-
˜ ı ´ ´
d´as en que el la usa porque Josue la usa
ı ´
nio en un lugar tur´stico. Lo alquilo a un precio conforme a un acuerdo que le permite a usted
ı ˜
justo de alquiler por 170 d´as durante el ano. En Vivienda principal. Si la otra persona o pa- ´
usar la casa de el.
ı
12 de esos d´as, el inquilino no pudo usar el ´
riente mencionado en los puntos (1) o (2) ante-
´
condominio y permitio que lo usara usted aun- ´
riores tiene mas de una vivienda, su vivienda
´
que usted no reembolso ninguna parte del alqui- ´
principal es generalmente aquella en que vivio´ ı
D´as Usados para Reparaciones y
ler. De hecho, la familia de usted uso el ´ la mayor parte del tiempo.
condominio por 10 de esos d´as. Por lo tanto, se
ı
Mantenimiento
considera que el condominio fue alquilado por Acuerdo de financiacion de patrimonio neto
´ ı
Cualquier d´a que pase trabajando sustancial-
ı ´
160 d´as (170 menos 10). Usted calculo que el compartido. Es un acuerdo segun el cual dos
´ mente a tiempo completo, reparando y mante-
ı
10% del total de d´as en que el dormitorio se o mas personas obtienen intereses no divididos
´ niendo (no mejorando) su propiedad, no se
´ ´
alquilo a los demas a un precio justo de alquiler ´
por mas de 50 anos en la totalidad de una
˜ ı
cuenta como d´a de uso personal. No cuente tal
ı ´ ´
es 16 d´as. Su familia tambien uso el condomi- unidad habitable, incluyendo el terreno, y uno o ı ı
d´a como d´a de uso personal aunque sus pa-
ı ˜
nio por otros 7 d´as durante el ano. mas de los copropietarios tiene derecho a ocu-
´ rientes usen la propiedad para actividades re-
Usted uso el condominio como vivienda por-
´ par la unidad como vivienda principal al pa- ı
creativas en el mismo d´a.
que lo uso para propositos personales por 17
´ ´ garle(s) el alquiler al otro copropietario o
ı ´
d´as. Eso supera el total mas alto de: 14 d´as o
ı propietarios. ´
Como Dividir los Gastos
ı
el 10% de los 160 d´as durante los cuales fue
ı
alquilado (16 d´as). ´
Donacion del uso de propiedad. Usted usa Si usa una unidad habitable para fines de alqui-
´
una unidad habitable para propositos persona- ler y para fines personales, divida sus gastos
les si: ´
entre uso de alquiler y uso personal basandose
Uso Como Vivienda Principal ´ ı
en el numero de d´as usados para cada fin.
• Dona el uso de la unidad a una institucion
´
´
Antes o Despues de Alquilar de caridad,
Puede deducir los gastos por el uso de alquiler
de la vivienda conforme a las reglas que se
Con el fin de determinar si una unidad habitable • Dicha institucion vende el uso de la uni-
´ ´
explican en Como Calcular Ingresos y Deduc-
´ ´
se uso como vivienda, quizas no tenga que ´
dad en una actividad de recaudacion de ciones de Alquiler, mas tarde.
´
ı ı
contar como d´as de uso personal los d´as en fondos y
que uso la propiedad como vivienda principal
´ Al dividir sus gastos, siga estas reglas:
´
antes o despues de haberla alquilado u ofrecido • El “comprador” usa la unidad. • Cualquier d´a en que se alquile la unidad
ı
ı
en arrendamiento. No los cuente como d´as de ı
a un precio justo de alquiler es un d´a de
uso personal si: Ejemplos uso de alquiler aunque la usara para pro-
• Usted alquilo o trato de alquilar la propie-
´ ´ ´ ı
positos personales ese d´a. Esa regla no
´
Los siguientes ejemplos demuestran como de- ´
es aplicable al determinar si la uso como
´
dad por 12 o mas meses seguidos.
ı
terminar los d´as de uso personal: vivienda.
• Usted alquilo o trato de alquilar la propie-
´ ´
ı
dad durante un per´odo menor a 12 me- Ejemplo 1. Usted y su vecino son copropie-
• Cualquier d´a en que la unidad este dispo-
ı ´
ses seguidos y el per´odo se termino
ı ´ nible para alquilarse, pero no se alquila en
tarios de un condominio en la playa. El ano ˜
´
porque vendio o canjeo la propiedad.
´ ı
realidad, no se considera d´a de uso para
´
pasado, les alquilo el condominio a turistas
fines de alquiler.
´
siempre que fuera posible. Nadie uso el condo-
Este requisito especial no es aplicable al dividir
´
minio como vivienda principal. Su vecino uso el
gastos entre uso de alquiler y uso personal.
˜
condominio 2 semanas el ano pasado. Ejemplo. Su casa de playa estuvo disponi-
´
Debido a que su vecino tiene participacion ble para ser alquilada desde el 1 de junio hasta
´ ı
¿Que Es un D´a de Uso en el condominio, se considera que tanto el ´ ı
el 31 de agosto (92 d´as). Su familia usa la casa
Personal? como usted han usado el condominio para pro-
positos personales durante esas 2 semanas.
´
´ ı
las 2 ultimas semanas de mayo (14 d´as). Usted
no pudo hallar a un inquilino en la primera se-
ı
Un d´a de uso personal de una unidad habitable ı
mana de agosto (7 d´as). La persona que alquilo ´
ı ´
es cualquier d´a en que esta sea usada por Ejemplo 2. Usted y sus vecinos son copro- ´
la casa en julio permitio que usted la usara por
cualquiera de las personas siguientes: pietarios de una casa conforme a un acuerdo de ı
un fin de semana (2 d´as) sin ninguna reduccion´
´
financiacion de patrimonio neto compartido. Sus ni reembolso del alquiler. La casa no fue usada
1. Usted o cualquier otra persona con intere- vecinos viven en la casa y le pagan a usted un ´
en absoluto antes del 17 de mayo o despues del
ses financieros en ella, a no ser que se la precio justo de alquiler. 31 de agosto.
˜
alquile a otro dueno como su vivienda prin- Aunque los vecinos tienen intereses finan-
Usted calcula la parte de los gastos de la
´ ´
cipal segun un acuerdo de financiacion de ı ı
cieros en la casa, los d´as en que ellos viven all´
´
casa que se consideraran gastos de alquiler de
patrimonio neto compartido (definido mas´ ı
no se cuentan como d´as de uso personal su-
la manera siguiente:
adelante). Sin embargo, vea Uso como yos. Eso se debe a que sus vecinos alquilan la
Vivienda Principal Antes o Despues de´ casa como su vivienda principal conforme a un • La casa se uso para alquiler un total de 85
´
Alquilar bajo Unidad Habitable Usada ´
acuerdo de financiacion de patrimonio neto ı ı
d´as (92 menos 7). Los d´as en que es-
Como Vivienda, anteriormente. compartido. tuvo disponible para ser alquilada, pero
Cap´tulo 9
ı Ingresos y Gastos de Alquiler ´
Pagina 85
que no se alquilo (7 d´as) no se conside-
´ ı utilidades netas de la propiedad alquilada para Terreno. No puede depreciar el costo del te-
ı
ran d´as de uso de alquiler. El fin de se- el ano (es decir, si sus ingresos de alquiler
˜ rreno porque normalmente el terreno no se des-
ı
mana de julio (2 d´as) en el cual la uso ´ fueron mayores que el total de sus gastos de gasta, no se vuelve obsoleto, ni se agota. Los
constituye uso de alquiler porque recibio ´ alquiler, incluyendo la depreciacion), deduzca
´ costos para despejar y nivelar el terreno, junto
un precio justo de alquiler por el fin de todos sus gastos de alquiler. Sin embargo, si ´
con aquellos para plantar y jardinear, normal-
semana. tuvo perdidas netas, su deduccion por ciertos
´ ´ mente forman parte del costo del terreno y no se
gastos de alquiler esta limitada.
´ pueden depreciar.
• Uso la casa para propositos personales
´ ´
durante 14 d´as (las ultimas dos semanas
ı ´ Para calcular los gastos de alquiler deduci-
´
Informacion adicional. Vea la Publicacion ´
de mayo). bles y toda cantidad que se vaya a traspasar al
´ ´
527, en ingles, para informacion sobre como ´
˜
ano siguiente, utilice la Hoja de Trabajo 9-1 al
• El uso total de la casa fue 99 d´as (14 d´as
ı ı depreciar propiedad de alquiler y vea la Publica-
ı
final de este cap´tulo.
de uso personal + 85 d´as de uso por
ı ´ ´ ´ ´
cion 946, en ingles, para mas informacion sobre
alquiler). ´
la depreciacion.
• Sus gastos de alquiler son 85/99 (86%) de
los gastos de la casa. ´
Depreciacion Otras Reglas Relacionadas
Con la Propiedad
´
Para determinar si uso la casa como vivienda,
el fin de semana de julio (2 d´as) en que usted la
ı
Usted recupera el costo de su propiedad que
produce ingresos a traves de deducciones tribu-
´
Depreciable
´
uso se considera uso personal aunque haya tables anuales. Esto se hace depreciando la ´ ´ ´
Ademas de las reglas sobre que metodos puede
recibido un precio justo de alquiler por el fin de propiedad; es decir, deduciendo una parte de su utilizar, hay otras reglas que debe tener en
ı
semana. Por lo tanto, tuvo 16 d´as de uso perso- ´
costo en la declaracion de impuestos cada ano. ˜ cuenta con respecto a la propiedad depreciable.
ı
nal y 83 d´as de uso por alquiler. Debido a que
´
Hay tres factores basicos que determinan la
´ ´
usted uso la casa para fines personales mas de ´
Ganancia de enajenacion. Si enajena su
´
cantidad de depreciacion que usted puede de-
ı ´ ı
14 d´as y mas del 10% de los d´as en alquiler (8 propiedad depreciable obteniendo una ganan-
ducir. Estos son: (1) su base en la propiedad, (2)
ı ´
d´as), la uso entonces como vivienda. Si tiene cia, es posible que tenga que declarar, como
ı ´
el per´odo de recuperacion de la propiedad y (3)
´
una perdida neta, tal vez no pueda deducir to- ingreso ordinario, toda o una parte de la ganan-
´ ´
el metodo de depreciacion que se usa. No
dos los gastos de alquiler. Vea Propiedad ´
cia. Vea la Publicacion 544, Sales and Other
puede simplemente deducir como gastos sus
Usada como Vivienda, en la seccion siguiente.
´ Dispositions of Assets (Ventas y Otras Enajena-
pagos de hipoteca o capital o el costo de mue-
bles, instalaciones fijas y equipo. ´
ciones de Bienes), en ingles.
´
Como Calcular Ingresos y ´
Usted puede deducir depreciacion sola- ı
Impuesto m´nimo alternativo. Si utiliza la
Deducciones de Alquiler mente sobre la parte de su propiedad que se
usa para fines de alquiler. La depreciacion re-
´
´
depreciacion acelerada, es posible que tenga
que presentar el Formulario 6251. La deprecia-
Como calculara los ingresos y deducciones de
´ ´ duce su base para calcular la ganancia o la ´
cion acelerada puede determinarse mediante
alquiler va a depender de si la unidad habitable ´
perdida sobre una venta o intercambio futuro. ´
MACRS, ACRS y cualquier otro metodo que le
se uso como vivienda (vea Unidad Habitable
´ ´
Quizas tenga que usar el Formulario 4562 ´ ´
permita deducir mas depreciacion de la que
Usada como Vivienda, anteriormente) y, de ´
para calcular y declarar la depreciacion. Vea ı ´
podr´a deducir si utilizara el metodo uniforme.
ser as´, cuantos d´as fue alquilada la propiedad
ı ´ ı ´
Como Declarar Ingresos y Gastos de Alqui-
a un precio justo de alquiler. ler, mas adelante.
´
Propiedad No Usada Como
Declaracion de la cantidad correcta de de-
´
´
preciacion. Usted deber´a declarar la canti-
ı
ı
L´mites sobre las
Vivienda ´
dad correcta de depreciaci o n cada a n o
tributario. Aunque no haya declarado deprecia-
˜ ´
Perdidas de Alquiler
Si no usa la unidad habitable como vivienda, ´ ı ´
cion que ten´a derecho a deducir, aun tiene que Las actividades de alquiler de bienes ra´ces ı
declare todos los ingresos de alquiler y deduzca reducir el valor base de la propiedad por la normalmente se consideran actividades pasivas
´
todos los gastos de alquiler. Vea Como Decla- ´
cantidad total de depreciacion que hubiera po- ´
y la cantidad de perdida que puede deducir esta ´
rar Ingresos y Gastos de Alquiler, mas ade-
´ dido deducir. limitada. Generalmente, no puede deducir per- ´
lante. Si dedujo una cantidad incorrecta de depre- ı
didas de las actividades de bienes ra´ces de
Sus gastos de alquiler deducibles pueden ´ ˜
ciacion para propiedad en un ano cualquiera, alquiler a menos que tenga ingresos provenien-
ser mayores que sus ingresos brutos de alqui- ´
puede hacer una correccion para ese ano pre- ˜ tes de otras actividades pasivas. No obstante,
ı ´
ler. Sin embargo, vea L´mites sobre las Perdi- sentando el Formulario 1040X, Amended U.S. ´
puede deducir perdidas de alquiler sin conside-
das de Alquiler, mas adelante.
´ Individual Income Tax Return (Declaracion En- ´ rar si tiene ingresos provenientes de otras activi-
mendada del Impuesto Federal sobre el Ingreso ´
dades pasivas si participo “materialmente” o
Personal de los Estados Unidos), en ingles. Si ´ “activamente” en la actividad de alquiler. Vea
Propiedad Usada como Vivienda no se le permite hacer la correccion en una´ ı
L´mites sobre Actividades Pasivas, mas ade-´
´
declaracion enmendada, puede cambiar su me- ´ lante.
Si usa una unidad habitable como vivienda du- todo contable para declarar la cantidad correcta ´
Las perdidas de actividades pasivas estan ´
rante el ano (vea Unidad Habitable Usada
˜ ´
de depreciacion. Vea Claiming the correct sujetas primero a las reglas correspondientes al
como Vivienda, anteriormente), el metodo que
´ ´
amount of depreciation (Declaracion de la canti- monto de riesgo. Las reglas sobre el monto de
´
usara para calcular los ingresos y deducciones ´
dad correcta de depreciacion), en el cap´tulo 2 ı ´
riesgo limitan la cantidad de perdidas que puede
´ ´ ı
dependera de cuantos d´as haya sido alquilada ´ ´ ´
de la Publicacion 527, en ingles, para mas infor- ı
deducir en la mayor´a de los casos si ha sido
la unidad a precio justo de alquiler. ´
macion. ˜ ı
dueno de bienes ra´ces utilizados despues de ´
Cambio de metodo contable para deducir
´ 1986.
ı
Alquiler inferior a 15 d´as. Si usa una unidad
habitable como vivienda y la alquila menos de ´
depreciacion no declarada. Para cambiar su ´
Excepcion. Si sus perdidas de alquileres son
´
15 d´as al ano, no incluya ningun ingreso de
ı ˜ ´ ´
metodo contable, normalmente tiene que pre- ´
menores de $25,000 y usted participo activa-
alquiler en sus ingresos. Ademas, no puede
´ sentar el Formulario 3115, Application for mente en la actividad de alquiler, es probable
deducir gasto alguno como gasto de alquiler. Change in Accounting Method (Solicitud para el ı
que los l´mites sobre las actividades pasivas no
´ ´
Cambio de Metodo Contable), en ingles, para ´
le sean aplicables. Vea Perdidas Provenientes
ı ´
Alquiler de 15 d´as o mas. Si usa una unidad ´
obtener la autorizacion del Servicio de Impues- ı
de Actividades de Alquiler de Bienes Ra´ces,
habitable como vivienda y la alquila 15 d´as o
ı tos Internos. En algunos casos, puede recibir ´
mas adelante.
mas al ano, incluya todo su ingreso de alquiler
´ ˜ ´ ´ ´ ´
autorizacion automatica. Para mas informacion,
´
en los ingresos. Vea Como Declarar Ingresos vea el cap´tulo 1 de la Publicacion 946, en in-
ı ´ Propiedad usada como vivienda. Si uso la ´
y Gastos de Alquiler, mas adelante. Si tuvo
´ ´
gles. ˜
propiedad de alquiler como vivienda en el ano,
Pagina 86
´ Cap´tulo 9
ı Ingresos y Gastos de Alquiler
las reglas de actividad pasiva no son aplicables ´
Perdidas Provenientes de ingresos y gastos de alquiler en la Parte I del
a esa vivienda. En lugar de ello, debe seguir las Actividades de Alquiler de Bienes Anexo E (Formulario 1040). Sin embargo, no
instrucciones explicadas anteriormente en Uso utilice ese anexo para declarar una actividad sin
ı
Ra´ces fines de lucro. Consulte Alquiler sin Fines de
Personal de una Unidad Habitable (Inclu-
yendo Casa de Vacaciones). Si usted o su conyuge participaron activamente
´ Lucro, anteriormente.
en una actividad pasiva de alquiler de bienes
´
Prestacion de servicios sustantivos. Si pro-
Reglas sobre el Monto de ı ´
ra´ces, podra deducir de su ingreso no pasivo
hasta $25,000 en perdidas provenientes de di-
´ porciona servicios sustantivos que sean princi-
Riesgo cha actividad. Este descuento especial es una palmente para la comodidad del inquilino, tales
como limpieza regular, cambio de ropa de cama
´
excepcion a la regla general que rechaza las
Las reglas correspondientes al monto de riesgo perdidas excesivas de ingreso procedente de
´ o servicio de recamarera o mucama, usted tiene
limitan la cantidad que puede deducir de las actividades pasivas. De igual modo, usted que declarar los ingresos y gastos de alquiler en
perdidas de actividades que a menudo se des-
´ puede compensar creditos que provengan de
´ el Anexo C (Formulario 1040), Profit or Loss
´
criben como refugios tributarios. Las perdidas dicha actividad con impuestos de hasta $25,000 ´
from Business (Ganancia o Perdida de Nego-
´
provenientes de la posesion de bienes ra´ces ı ´
de ingresos no pasivos despues de tomar en cios), o el Anexo C-EZ, Net Profit from Business
consideracion cualquier perdida permitida por
´ ´ (Sole Proprietorship) (Utilidad Neta de Negocios
(aparte de propiedades minerales) puestos en
esta excepcion.´ ˜ ´ ´
(Empresa con Dueno Unico)), en ingles. Los
´
uso antes de 1987 no estan sujetas a las reglas
servicios sustanciales no incluyen el abasteci-
sobre el monto de riesgo. ´ ´
miento de calefaccion y luz, limpieza de areas
´
Participacion activa. Usted participo activa-
´
´
Por lo general, cualquier perdida de una acti- mente en una actividad de bienes ra´ces deı ´
publicas, recogida de basura, etc. Para informa-
vidad sujeta a las reglas sobre el monto de alquiler si usted (y su conyuge) era(n) dueno(s)
´ ˜ ´ ´
cion, vea la Publicacion 334, Tax Guide for
´
riesgo se permite solamente segun la cantidad de por lo menos el 10% de la propiedad alqui- ı
Small Business (Gu´a de Impuestos para Pe-
total que tenga en riesgo en la actividad al final lada y tomo decisiones de administracion de
´ ´ ˜ ´
quenos Negocios), en ingles. Puede tambien ´
˜
del ano tributario. Se considera que usted esta ´ manera importante y de buena fe. Las decisio- estar obligado a pagar el impuesto del trabajo
´
en una actividad de riesgo segun el efectivo y la nes de administracion abarcan el aprobar inqui-
´ por cuenta propia sobre su ingreso de alquiler.
base ajustada de otras propiedades que haya ´
linos nuevos, decidir terminos del alquiler,
incluido en la actividad y ciertas cantidades que aprobar gastos y decisiones semejantes. Formulario 1098. Si le pago $600 o mas en
´ ´
haya recibido en prestamo para la actividad.
´ intereses hipotecarios sobre su propiedad de
´
Descuento especial maximo. El descuento ı
alquiler a alguna persona, usted deber´a recibir
´ ´
Vea la Publicacion 925, en ingles, para mas ´
´
especial maximo es: el Formulario 1098, Mortgage Interest State-
´
informacion.
• $25,000 para solteros y casados que pre- ment (Informe de Intereses Hipotecarios), en
senten una declaracion conjunta para el
´ ´ ˜
ingles, o un informe semejante que senale los
ı
L´mites sobre las ano tributario,
˜ ´ ˜
intereses que pago para el ano. Si usted y por lo
Actividades Pasivas • $12,500 para casados que presenten la
´
menos otra persona (aparte de su conyuge si
´
presenta una declaracion conjunta) fueron res-
´ ˜
declaracion por separado para el ano tri- ponsables de intereses sobre la hipoteca y pa-
Por lo general, todas las actividades relaciona-
butario y que hayan vivido separado de su garon dichos intereses y la otra persona recibio ´
das con el alquiler (excepto las que cumplan la
´ ˜
conyuge en todo momento del ano tributa- el Formulario 1098, declare su parte de los inte-
´ ı
excepcion para agentes de bienes ra´ces, mas ´
rio y ı
reses en la l´nea 13 del Anexo E (Formulario
adelante) son actividades pasivas. En este con-
• $25,000 para un caudal hereditario califi- 1040). Adjunte una nota a su declaracion de ´
´
texto, una actividad de alquiler es aquella me-
cado, menos el descuento especial al que impuestos mostrando el nombre y la direccion ´
diante la cual recibe ingresos principalmente por
tiene derecho el conyuge sobreviviente.
´ de la otra persona. En el margen izquierdo del
el uso de propiedad tangible, en lugar de servi- Anexo E (Formulario 1040), al lado de la l´nea ı
cios. ´
13, escriba “See attached” (Vea informacion ad-
Si sus ingresos brutos ajustados modificados
son superiores a $100,000 (superiores a junta).
ı ´
L´mites sobre las deducciones y los creditos
$50,000 si son casados que presentan la decla-
de actividades pasivas. Las deducciones de
perdidas generadas por actividades pasivas es-
´
´
racion por separado), el descuento especial se Anexo E (Formulario 1040)
limita al 50% de la diferencia entre $150,000
´
tan limitadas. Por lo general, usted no puede ($75,000 si son casados que presentan la de- Utilice la Parte I del Anexo E (Formulario 1040)
´
compensar los ingresos, salvo aquellos pasi- ´
claracion por separado) y sus ingresos brutos para declarar sus ingresos y gastos de alquiler.
´
vos, con perdidas provenientes de actividades ajustados modificados. Enumere la lista de sus ingresos, gastos y de-
pasivas. Tampoco puede compensar los im- Por lo general, si sus ingresos brutos ajusta- ´
preciacion totales para cada propiedad de alqui-
puestos sobre el ingreso, a menos que sea ´
dos modificados son $150,000 o mas ($75,000 ´
ler. Asegurese de contestar la pregunta en la
´
ingreso pasivo, con creditos que resulten de ´
si son casados que presentan la declaracion por ı
l´nea 2.
´ ´
actividades pasivas. Toda perdida o credito re- separado), no hay descuento especial. ´
Si tiene mas de tres propiedades de alquiler
˜
manente se traspasa al ano tributario siguiente. ı ´
o de regal´a, complete y adjunte cuantos Ane-
´
Informacion adicional. Vea la Publicacion ´ xos E sean necesarios para enumerar las pro-
´
Para una explicacion detallada de estas re-
´ ´
925, en ingles, para obtener mas informacion ´ ı
piedades. Complete las l´neas 1 y 2 para cada
´ ´
glas, vea la Publicacion 925, en ingles.
ı ´
acerca de los l´mites sobre las perdidas pasivas, propiedad. No obstante, llene la columna “Tota-
Posiblemente tenga que completar el For- ´ ´
incluida informacion sobre el trato de creditos y
mulario 8582 para calcular la cantidad de cual- les” solamente en un Anexo E. Las cifras de la
´
de perdidas pasivas no permitidas sin usar y el columna “Totales” en dicho Anexo E deben ser
´
quier perdida de actividad pasiva del ano ˜ ´
trato de perdidas y ganancias devengadas por
tributario en curso para todas las actividades y la suma de los totales de todos los Anexos E.
´
enajenacion de una actividad pasiva. ´
La pagina 2 del Anexo E se utiliza para
´
la cantidad de la perdida por actividades pasi-
´
declarar ingresos o perdidas provenientes de
´
vas permitida en su declaracion de impuestos.
sociedades colectivas, sociedades anonimas´
de tipo S, herencias, fideicomisos y conductos
Excepcion para agentes de bienes ra´ces.
´ ı
Las actividades de alquiler en las cuales parti-
´
Como Declarar ı
de hipotecas sobre bienes ra´ces para in-
´ ´
version. Si necesita usar la pagina 2 del Anexo
cipo materialmente durante el ano no son activi-
´
˜
˜
dades pasivas si, en ese ano, usted era agente
Ingresos y Gastos de ´
E, use la pagina 2 del mismo Anexo E que utilizo
´
para anotar la suma de totales de la Parte I.
de bienes ra´ces. Para una explicacion deta-
ı ´ Alquiler ı ´
En la l´nea 20 de la pagina 1 del Anexo E,
´
llada de los requisitos, vea la Publicacion 527, ´
anote la depreciacion que desea declarar por
´ ´
en ingles. Para una explicacion detallada de la Si alquila edificios, habitaciones o apartamentos cada propiedad. Debe completar y adjuntar el
´ ´
participacion material, vea la Publicacion 925, ´
y provee solamente calefaccion, luz, servicios Formulario 4562 para las actividades de alquiler
´
en ingles. de basura, etc., normalmente debe declarar sus solamente si declara:
Cap´tulo 9
ı Ingresos y Gastos de Alquiler ´
Pagina 87
Hoja de Trabajo 9-1. Hoja de Trabajo para Calcular las Deducciones
de Alquiler para una Unidad Habitable que se
Usa como Vivienda Guarde para Sus Registros
ı
Utilice esta hoja de trabajo solamente si contesta “S´” a todas las preguntas siguientes:
• ¿Uso la unidad habitable como vivienda este ano? (Vea Unidad Habitable Usada como Vivienda).
´ ˜
• ¿Alquilo la unidad habitable a un precio justo de alquiler por 15 d´as o mas este ano?
´ ı ´ ˜
• ¿Es el total de sus gastos de alquiler y de depreciacion mayor que sus ingresos de alquiler?
´
PARTE I. Porcentaje del Uso de Alquiler
A. Numero total de d´as en los que la vivienda estuviese disponible para ser alquilada a un
´ ı A.
precio justo de alquiler . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
B. Numero total de d´as en los que la vivienda estuviese disponbile para ser alquilada (l´nea A) B.
´ ı ı
pero sin alquilar . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
´ ı
C. Numero total de d´as de uso de alquiler. Resta la l´nea B de la l´nea A . . . . . . . . . . . . . . C.
ı ı
ı
D. Total de d´as de uso personal (incluyendo d´as en los que se haya alquilado a un precio
ı D.
menor del precio justo de alquiler) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
E. ı
Total de d´as de uso de alquiler y de uso personal. Sume las l´neas C y D . . . . . . . . . . . E.
ı
F. Porcentaje de gastos permitidos de alquiler. Divida la l´nea C por la l´nea E . . . . . . . . . .
ı ı F.
PARTE II. Gastos de Alquiler Permisibles
1. Anote los alquileres recibidos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.
2a. Anote la parte de los intereses hipotecarios sobre la vivienda deducibles y primas de seguro
hipotecario calificadas, correspondiente a alquiler (vea las instrucciones) . . . . . . . . . . . . . . 2a.
b. Anote la parte de los impuestos de bienes ra´ces correspondiente a alquiler . . . . . . . . . . . . b.
ı
c. Anote la parte de las perdidas personales deducibles causadas por hechos fortuitos o robos
´ c.
correspondiente a alquiler (vea las instrucciones) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
d. Anote los gastos directos de alquiler (vea las instrucciones) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . d.
e. Gastos de alquiler totalmente deducibles. Sume las l´neas 2a a la 2d. Anote los gastos aqu´ y en las l´neas
ı ı ı
del Anexo E que procedan (vea las instrucciones) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2e.
3. Reste la l´nea 2e de la l´nea 1. Si es cero o menos, anote −0− . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
ı ı 3.
4a. Anote la parte de los gastos relacionados directamente con el funcionamiento o el
mantenimiento de la unidad habitable (tales como reparaciones, seguro y servicios publicos) ´
correspondiente a alquiler . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4a.
b. Anote la parte de los intereses hipotecarios excedentes y primas de seguro hipotecario
calificadas, correspondiente a alquiler (vea las instrucciones) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . b.
c. Gastos de funcionamiento trasladados de la hoja de trabajo de 2007 . . . . . . . . . . . . . . . . . c.
d. Sume las l´neas 4a a la 4c. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . d.
ı
e. Gastos permisibles. Anote la cantidad de la l´nea 3 o la l´nea 4d, la que sea menor (vea las instrucciones
ı ı 4e.
correspondientes) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
5. Reste la l´nea 4e de la l´nea 3. Si es cero o menos, anote −0− . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
ı ı 5.
6a. Anote la parte de las perdidas excedentes por hechos fortuitos y robos correspondiente a
´ 6a.
alquiler (vea las instrucciones) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
b. Anote la depreciacion de la parte de la unidad habitable correspondiente a alquiler . . . . . . . b.
´
c. Excedente de perdidas por hecho fortuito y depreciacion trasladado de la hoja de trabajo de
´ ´ c.
2007 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
d. Sume las l´neas 6a a la 6c. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . d.
ı
´
e. Perdidas excedentes permisibles por hechos fortuitos, robos y depreciacion. Anote la cantidad de la l´nea ´ ı
5 o la l´nea 6d, la que sea menor (vea las instrucciones correspondientes) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
ı 6e.
˜
Parte III. Gastos no Permitidos Trasladados al Ano Siguiente
˜
7a. Gastos de funcionamiento a trasladarse al ano siguiente. Reste la l´nea 4e de la l´nea 4d . . . . . . . . . . . . .
ı ı 7a.
´ ´
b. Perdidas excedentes por hechos fortuitos, robos y depreciacion a trasladarse al ano siguiente. ˜
Reste la l´nea 6e de la l´nea 6d . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
ı ı b.
Pagina 88
´ Cap´tulo 9
ı Ingresos y Gastos de Alquiler
Instrucciones de la Hoja de Trabajo 9-1. Hoja de Trabajo para Calcular
las Deducciones de Alquiler
para una Unidad Habitable que
se Usa como Vivienda Guarde para Sus Registros
´
Precaucion. Utilice el porcentaje calculado en la l´nea F de la Parte I, para calcular las partes correspondientes a alquiler a anotar en las
ı
ı
l´neas 2a-2c, 4a-4b y 6a-6b de la Parte II.
ı
L´nea 2a. Calcule los intereses hipotecarios sobre la unidad habitable que podr´a deducir en el Anexo A si no la hubiera alquilado. No
ı
´ ´ ´
incluya intereses sobre un prestamo que no beneficio a la unidad habitable. Por ejemplo, no incluya intereses de un prestamo
ı ´ ´ ´
sobre el valor l´quido de la vivienda que se utilizo para saldar tarjetas de credito u otros prestamos personales, comprar un
˜ ´
auto o pagar gastos de ensenanza superior. Incluya intereses de un prestamo que se haya utilizado para comprar, construir o
´
mejorar la unidad habitable o para refinanciar tal prestamo. Anote la parte de estos intereses correspondientes a alquiler en la
ı
l´nea 2a de la hoja de trabajo.
ı ı
Calcule las primas de seguro hipotecario calificadas sobre la unidad habitable que podr´a deducir en la l´nea 13 del Anexo A
´
si no la hubiera alquilado. Vea la pagina A-4 de las instrucciones del Anexo A. No obstante, calcule el ingreso bruto ajustado
ı
(l´nea 38 del Formulario 1040) sin incluir ingresos y gastos de alquiler de la unidad habitable. Vea la L´nea 4b mas adelante,
ı ´
ı
para deducir parte de las primas de seguro hipotecario calificadas no permitidas conforme al l´mite del ingreso bruto ajustado.
ı ı
La parte de la cantidad correspondiente a alquiler de la l´nea 13 del Anexo A se debe incluir en el total que se anota en la l´nea
2a de la hoja de trabajo.
Nota. No presente este Anexo A ni lo utilice para calcular la cantidad a deducir en la l´nea 13 de dicho anexo. En vez de
ı
esto, calcule la parte personal en un Anexo A distinto. Si ha deducido intereses hiptecarios y primas de seguro hipotecario
calificadas sobre la unidad habitable en otros formularios, como los Anexos C o F, no se olvide de restar dicha cantidad de la
´
deduccion anotada en el Anexo A.
ı
L´nea 2c. Calcule las perdidas causadas por hechos fortuitos o robos relacionadas con la unidad habitable que podr´a deducir en el
´ ı
´
Anexo A si no la hubiera alquilado. Para hacerlo, complete la Seccion A del Formulario 4684, Casualties and Thefts (Hechos
´ ´ ´ ´
Fortuitos y Robos), en ingles, tratando las perdidas como perdidas personales. Si alguna parte de la perdida se debe a un
ı
desastre declarado como tal por el gobierno federal, vea las Instrucciones del Formulario 4684. En la l´nea 22 del Formulario
4684, anote el 10% de su ingreso bruto ajustado, calculado sin sus ingresos de alquiler y gastos de alquiler procedentes de la
ı ı
unidad habitable. Anote la parte del resultado correspondiente a alquiler de la l´nea 24 del Formulario 4684 en la l´nea 2c de
esta hoja de trabajo.
Nota. No presente este Formulario 4684 ni lo utilice para calcular sus perdidas personales en el Anexo A. En lugar de ello,
´
calcule la parte personal en un Formulario 4684 por separado.
ı ´
L´nea 2d. Anote el total de sus gastos de alquiler que estan directamente relacionados solamente con la actividad de alquiler. Estos
´
´
incluyen intereses sobre prestamos que se utilizan para actividades de alquiler que no sean las de comprar, construir o
´
mejorar la unidad habitable. Tambien incluya los honorarios de agencia de alquiler, la publicidad, los materiales de oficina y la
´ ´
depreciacion sobre equipo de oficina que se uso en su actividad de alquiler.
ı
L´nea 2e. Puede deducir las cantidades de las l´neas 2a, 2b, 2c y 2d como gastos de alquiler en el Anexo E aun cuando los gastos de
ı
ı ı
alquiler sean mayores que el ingreso de alquiler. Anote las cantidades de las l´neas 2a, 2b, 2c y 2d en las l´neas
correspondientes del Anexo E.
ı
L´nea 4b. En la l´nea 2a, usted anoto la parte de los intereses hipotecarios correspondiente a alquiler y primas de seguro hipotecario
ı ´
ı ı
calificadas que podr´a deducir en el Anexo A si no hubiera alquilado la vivienda. Si ten´a intereses hipotecarios adicionales y
ı ı
primas de seguro hipotecario calificadas que no ser´an deducibles en el Anexo A debido a l´mites correspondientes a los
ı
mismos, anote en la l´nea 4b de esta hoja de trabajo la parte de alquiler de esas cantidades en exceso. No incluya intereses
´ ´ ı
de un prestamo que no haya beneficiado la unidad habitable (como se explico en las instrucciones para la l´nea 2a).
ı
L´nea 4e. Puede deducir las cantidades de las l´neas 4a, 4b y 4c como gastos de alquiler en el Anexo E solo hasta el punto en el que no
ı ´
ı
superen la cantidad de la l´nea 4e.*
ı
L´nea 6a. Para encontrar la parte de las perdidas excedentes por hechos fortuitos o robos correspondientes a alquiler, utilice el
´
´ ı
Formulario 4684 que preparo para la l´nea 2c de esta hoja de trabajo.
A. ı
Anote la cantidad de la l´nea 10 del Formulario 4684 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
B. ı
Anote la parte de alquiler de la l´nea A . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
C. ı
Anote la cantidad de la l´nea 2c de esta hoja de trabajo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
D. ı ı ı ı
Reste la l´nea C de la l´nea B. Anote el resultado aqu´ y en la l´nea 6a de esta hoja de
trabajo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
ı
L´nea 6e. Puede deducir las cantidades de las l´neas 6a, 6b y 6c como gastos de alquiler en el Anexo E siempre y cuando no superen la
ı
ı
cantidad de la l´nea 6e.*
´ ´
*Asignacion de la deduccion limitada. Si no puede deducir toda la cantidad en la l´nea 4d o 6d este ano, puede asignar la deduccion permisible segun le convenga
ı ˜ ´ ´
ı ı
entre los gastos incluidos en las l´neas 4d o 6d. Anote la cantidad que asigne a cada gasto en la l´nea correspondiente de la Parte I del Anexo E.
Cap´tulo 9
ı Ingresos y Gastos de Alquiler ´
Pagina 89
• Depreciacion, incluyendo el descuento es-
´ ´
Vea la Publicacion 4492-B, Information for Af- ´
informacion que necesita si es sobreviviente o
pecial por depreciacion, sobre propiedad
´ fected Taxpayers in the Midwestern Disaster beneficiario de un empleado o jubilado federal
puesta en uso durante 2008, Areas (Informacion para Contribuyentes Afecta-
´ que haya fallecido.
dos por las Tormentas y Tornados de la Zona de
• Depreciacion de propiedad listada (como
´ ´
Cuentas de ahorros para la jubilacion (IRA,
´
Desastre del Medio Oeste), para mas informa- ´
por sus siglas en ingles). La informacion ´
´
un automovil), independientemente de
´
cion. acerca del trato tributario de las cantidades que
´ ´
cuando se comenzo a usar, o
reciba de una cuenta IRA se encuentra en el
• Todo gasto de automovil, incluyendo la
´ Ingresos calificados recibidos en concepto
ı
cap´tulo 17.
tarifa estandar por milla o gasto en el que
´ ´
de compensacion otorgada por fallo judicial.
se haya incurrido por alquilar dicho auto- ´
Si recibio ingresos en concepto de compensa-
movil.
´ cion otorgada por fallo judicial en relacion al
´ ´ ı ´
Art´culos de interes
litigio del caso Exxon Valdez, puede reinvertir ´
A usted quiza le interese ver:
´
De lo contrario, calcule su depreciacion en su ´
en un plan aprobado de jubilacion la totalidad o
´
propia hoja de calculo. No tiene que adjuntar ´
parte de los fondos recibidos. Para informacion ´
Publicacion
´ ´
estos computos a la declaracion de impuestos. adicional, vea Qualified settlement income (In-
gresos calificados recibidos en concepto de t 575 Pension and Annuity Income
compensacion otorgada por fallo judicial) en la
´ (Ingreso de Pensiones y
Publicacion 575, Pension and Annuity Income
´ ´
Anualidades), en ingles
(Ingresos de Pensiones y Anualidades), en in- t 721 Tax Guide to U.S. Civil Service
´
gles. Retirement Benefits (Gu´aı
Tributaria para Beneficios de
10. ´
Jubilacion del Gobierno Federal de
´
los Estados Unidos), en ingles
Recordatorio t 939 General Rule for Pensions and
Planes de Exoneracion tributaria para v´ctimas de hu-
´ ı
Annuities (Regla General Para
Pensiones y Anualidades), en
racanes. Existen reglas especiales para fon- ´
ingles
´
Jubilacion, ´
dos de jubilacion recibidos por personas que
reunan los requisitos y hayan sufrido una per-
´ ´ Formulario (e Instrucciones)
Pensiones y ´
dida economica debido a los huracanes Katrina,
Rita o Wilma. Vea Hurricane-Related Relief
t W-4P Withholding Certificate for Pension
or Annuity Payments (Certificado
(Asistencia Relacionada con Huracanes), en la de Retenciones para Pagos de
Anualidades ´ ´
Publicacion 575, en ingles, o la Publicacion
´
´
4492(SP), Informacion para los Contribuyentes
Pensiones o Anualidades), en
´
ingles
Afectados por los huracanes Katrina, Rita y
Wilma, para mas informacion sobre estas re-
´ ´ t 1099-R Distributions From Pensions,
´
Que Hay de Nuevo en glas. Annuities, Retirement or
Profit−Sharing Plans, IRAs,
˜
el Ano 2008 Insurance Contracts, etc.
(Distribuciones de Pensiones,
Anualidades, Planes de Jubilacion´
Reinversiones en cuentas Roth IRA A partir ´
Introduccion ´
o de Participacion en las
de 2008, puede reinvertir directamente en una Ganancias, Cuentas de Ahorros
ı
Este cap´tulo explica el trato tributario de las
cuenta Roth IRA las distribuciones de un plan de ´
para la Jubilacion, Contratos de
distribuciones que usted reciba de:
´ ˜
jubilacion calificado si, en el ano tributable de la ´
Seguros, etc.), en ingles
´
distribucion, el ingreso bruto ajustado modifi- • Una pension o anualidad para empleados
´
cado para fines de una cuenta Roth IRA no de un plan calificado, t 4972 Tax on Lump-Sum Distributions
(Impuesto sobre Distribuciones de
sobrepasa los $100,000 y su estado civil para
• Una jubilacion por incapacidad y
´ ´
Suma Global), en ingles
´
efectos de la declaracion no es casado que
presenta la declaracion por separado. Vea Re-
´ • Una anualidad comercial adquirida. t 5329 Additional Taxes on Qualified Plans
inversiones en cuentas Roth IRA, mas ade- ´ (Including IRAs) and Other
´
lante, para mas informacion. ´ Lo que no aborda este cap´tulo. Este cap´-
ı ı Tax-Favored Accounts (Impuestos
tulo no abarca los siguientes temas: Adicionales sobre Planes
´
Exoneracion tributaria para la zona de de- Calificados (incluidas las Cuentas
sastre de Kansas. Existen reglas especiales ´
La Regla General. Este es el metodo que
´ ´
de Ahorros para la Jubilacion) y
´
correspondientes al uso de fondos de jubilacion se utiliza generalmente para determinar el trato Otras Cuentas con Beneficios
´
por personas que reunan los requisitos y que tributario de ingresos de pensiones y anualida- ´
Tributarios), en ingles
´ ´
hayan sufrido una perdida economica en la des de planes no calificados (incluidas las anua-
zona de desastre de Kansas debido a tormentas lidades comerciales). Para un plan calificado,
y tornados que comenzaron a partir del 4 de generalmente no se puede usar la Regla Gene-
´
mayo de 2007. Vea la Publicacion 4492-A, Infor- ral a menos que la fecha de inicio de su anuali-
mation for Taxpayers Affected by the May 4,
2007, Kansas Storms and Tornadoes (Informa-
dad sea anterior al 19 de noviembre de 1996. ´
Informacion General
´ ´
Para mas informacion sobre la Regla General,
´
cion para los Contribuyentes Afectados por los ´
vea la Publicacion 939, General Rule for Pen-
Tornados y Tormentas de Kansas del 4 de mayo sions and Annuities (Regla General para Pen- ´
Cuentas de ahorros para la jubilacion desig-
de 2007), en ingles, para mas informacion.
´ ´ ´ nadas Roth. Una cuenta de ahorros para la
´
siones y Anualidades), en ingles.
´
jubilacion designada Roth es una cuenta sepa-
Exoneracion tributaria para las zonas de de-
´ ´
Prestaciones de la jubilacion del gobierno rada creada conforme a un programa calificado
sastre del Medio Oeste. Hay reglas especia- federal. Si es jubilado del gobierno federal (ya de aportaciones a una cuenta Roth que permite
´
les para el uso de fondos de jubilacion por ´
sea por jubilacion regular o por incapacidad), a los participantes optar a que la totalidad o
´
personas que reunan los requisitos y que hayan ´
consulte la Publicacion 721, Tax Guide to U.S. parte de sus aplazamientos electivos a un plan
´ ´
sufrido una perdida economica en las zonas de ı
Civil Service Retirement Benefits (Gu´a Tributa- ´
401(k) o 403(b) se consideren aportaciones he-
desastre del Medio Oeste debido a tormentas ´
ria para Prestaciones de Jubilacion del Go- chas a una cuenta Roth. Los aplazamientos
fuertes, tornados o inundaciones que afectaron bierno Federal de los Estados Unidos), en electivos que se consideran aportaciones a una
dichas zonas en determinadas fechas de 2008. ´ ´ ´
ingles. La Publicacion 721 tambien contiene la cuenta Roth se incluyen en los ingresos. Sin
Pagina 90
´ Cap´tulo 10
ı ´
Planes de Jubilacion, Pensiones y Anualidades
embargo, las distribuciones calificadas no se ´
acerca de las prestaciones de jubilacion de em- ´ ´
compensacion diferida de la seccion 457. Si su
´
incluyen en los ingresos. Vea la Publicacion pleados ferroviarios consideradas prestaciones ´
plan reune los requisitos, actualmente no se
´ ´ ´
575, en ingles, para mas informacion. ´
del seguro social, consulte la Publicacion 915, gravan los pagos que sean diferidos conforme
Social Security and Equivalent Railroad Retire- ´
al plan ni los ingresos de la inversion del pago
´
Mas de un programa. Si recibe beneficios de ment Benefits (Prestaciones del Seguro Social y diferido conforme al plan. Normalmente, se gra-
´
mas de un programa bajo un fideicomiso o plan ´
Prestaciones Equivalentes de la Jubilacion de van impuestos sobre cantidades diferidas en un
de su empleador, como un plan de pensiones y ´
Empleados Ferroviarios), en ingles. Para obte- ´
plan de gobierno estatal o local que reuna los
´
un plan de participacion en las ganancias, es ´
ner informacion acerca de las prestaciones de requisitos solamente si se pagan desde el plan.
posible que tenga que calcular por separado la ´
jubilacion de empleados ferroviarios considera- Se le gravan impuestos sobre cantidades diferi-
parte sujeta a impuestos de cada pension o ´ ´
das pension del empleado, consulte Railroad ´
das en el plan de una organizacion exenta de
contrato de anualidad. Su antiguo empleador o ´
Retirement Benefits (Prestaciones de Jubilacion ´
impuestos que reuna los requisitos si se pagan
el administrador del plan debe poder indicarle si de Empleados Ferroviarios) en la Publicacion ´ ´ ´
o se ponen a su disposicion de algun modo.
´ ´
tiene mas de un contrato de pension o anuali- ´
575, en ingles. ı
Este cap´tulo abarca el trato tributario de
dad. beneficios correspondientes a los planes de la
´
Credito para ancianos o personas incapaci-
tadas. Si recibe una pension por incapacidad
´ ´
seccion 457, pero no cubre el trato de pagos
Pensiones por incapacidad. Si se jubilo por´ ´
diferidos. Para obtener informacion acerca de
incapacidad, generalmente debe incluir en los ´
o una anualidad, tal vez pueda optar al credito
para ancianos o personas incapacitadas. Con- pagos diferidos conforme a los planes de la
´
ingresos toda pension por incapacidad que ´
seccion 457, consulte Retirement plan Contribu-
reciba conforme a un plan que pague su em- ı
sulte el cap´tulo 33.
´
tions (Aportaciones a Planes de Jubilacion) bajo
pleador. Debe declarar como salario los pagos ´
Retencion e impuesto estimado. El pagador Employee Compensation (Compensacion de ´
ı
por incapacidad sujetos a impuestos en la l´nea ´
del plan de pensiones, participacion en las ga- ´
Empleados), en la Publicacion 525, Taxable and
7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A ´
nancias, bonificacion de acciones, anualidad o Nontaxable Income (Ingresos Tributables y no
ı ´
hasta que alcance la edad m´nima de jubilacion. ´ ´
compensacion diferida retendra impuestos so- ´
Tributables), en ingles.
ı ´
En general, la edad m´nima de jubilacion corres- bre el ingreso correspondiente a las partes suje- ´
Para obtener informacion general acerca de
ponde a la edad en que puede recibir una pen- tas a impuestos de las cantidades que se le han ´
estos planes de compensacion diferida, con-
´
sion o anualidad por primera vez si no esta ´ pagado a usted. Puede optar por que no le sulte Section 457 Deferred Compensation Plans
incapacitado. retengan impuestos a no ser que sean distribu- ´
(Planes de Compensacion Diferida de la Sec-
´
Quiza tenga derecho a un credito tribu-
´ ciones con derecho a reinversion. Consulte Dis-
´ ´ ´ ´
cion 457), en la Publicacion 575, en ingles.
CONSEJO tario si estaba total y permanente- ´
tribuciones con derecho a reinversion bajo
mente incapacitado cuando se jubilo. ´ Reinversiones, mas adelante. Se elige esta
´ Anualidades adquiridas. Si recibe pagos de
´
Para obtener informacion sobre este credito,´ ´
alternativa mediante la presentacion del Formu- ´
pension o anualidad de un contrato de anuali-
vea el cap´tulo 33.
ı lario W-4P. dad de compra privada de una organizacion ´
Para pagos que no sean distribuciones con ˜ı
comercial, como una compan´a de seguros, nor-
ı ´
A partir del d´a despues de cumplir la edad
´
derecho a reinversion, puede indicarle al paga- malmente debe usar la Regla General para cal-
ı ´
m´nima de jubilacion, los pagos que reciba es-
´
dor la cantidad de la retencion a realizar al cular la parte exenta de impuestos de cada pago
´ ´
tan sujetos a impuestos en calidad de pension o
presentar el Formulario W-4P. Si se le paga una ´
de anualidad. Para obtener mas informacion ´
ı
anualidad. Declare los pagos en las l´neas 16a y
´ ´
distribucion con derecho a reinversion, general- acerca de la Regla General, consulte la Publica-
ı
16b del Formulario 1040 o en las l´neas 12a y
´
mente se le retendra el 20%. No hay retencion ´ ´ ´
cion 939, en ingles. Asimismo, consulte Variable
12b del Formulario 1040A.
´
sobre una reinversion directa de una distribu- Annuities (Anualidades Variables) en la Publica-
Los pagos de incapacidad por lesiones cion con derecho a reinversion. Consulte Op-
´ ´ ´ ´
cion 575, en ingles, para las disposiciones espe-
CONSEJO causadas directamente por un ataque ´ ´
cion de reinversion directa en ciales que se aplican a estos contratos de
terrorista dirigido contra los Estados Reinversiones, mas adelante. Si escoge que
´ anualidad.
Unidos (o sus aliados) no se incluyen en los no le retengan impuestos o si no le retienen
´ ´
ingresos. Para obtener mas informacion acerca suficientes impuestos, tal vez deba pagar un ´
Prestamos. Si saca un prestamo de su plan
´
de los pagos a sobrevivientes de ataques terro- impuesto estimado. de pensiones o anualidad calificado, programa
´
ristas, consulte la Publicacion 3920, Tax Relief ´ ´
Para obtener mas informacion, consulte de anualidad con refugio tributario, plan del go-
´
for Victims of Terrorist Attacks (Reduccion de Pensiones y Anualidades bajo Retencion, en ´ bierno o contrato comprado en virtud de alguno
ı
Impuestos para V´ctimas de Ataques Terroris- ı
el cap´tulo 4. ´
de estos planes, debe tratar el prestamo como
´
tas), en ingles. ´ ´
una distribucion no periodica salvo que se den
Planes calificados para trabajadores por
Para obtener mas informacion sobre como
´ ´ ´ cuenta propia. En ciertas ocasiones, los pla- ciertas excepciones. Esto significa que tiene
declarar pensiones por incapacidad, incluyendo nes calificados establecidos por trabajadores que incluir en los ingresos la totalidad o parte de
pensiones militares y otras pensiones guberna- por cuenta propia se denominan planes Keogh ´
la cantidad obtenida en prestamo. Aun si no
ı
mentales por incapacidad, consulte el cap´tulo o H.R. 10. Los planes calificados pueden ser ´
tiene que tratar el prestamo como una distribu-
5. ´
establecidos por propietarios unicos, socieda- ´ ´
cion no periodica, en algunas situaciones quiza ´
des colectivas (pero no un socio) y sociedades no pueda deducir los intereses sobre el pres- ´
Funcionarios jubilados del sector de la segu- anonimas. Pueden cubrir a personas que traba-
´ ´
tamo. Para mas detalles, vea Loans Treated as
´
ridad publica. Un funcionario jubilado del jen por cuenta propia, como el propietario unico
´ ´
Distributions (Prestamos Tratados como Distri-
´
sector de seguridad publica que reuna los requi-
´ o socios, y empleados regulares (con derechos ´
buciones), en la Publicacion 575, en ingles. ´
sitos puede optar por excluir de sus ingresos consuetudinarios). ´ ´
Para obtener mas informacion acerca de la po-
distribuciones de hasta $3,000 efectuadas di- Por lo general, las distribuciones de un plan sibilidad de deduccion de intereses, vea el cap´-
´ ı
rectamente de un plan de jubilacion del go-
´ calificado estan sujetas a impuestos en su totali-
´ tulo 23.
bierno a un proveedor de seguro de accidente, ı
dad porque la mayor´a de los beneficiarios no
salud o de cuidados a largo plazo. Vea Insu- Intercambio exento de impuestos. No se re-
tiene una base de costos. No obstante, si tiene
rance Premiums for Retired Public Safety Offi- ´
conocen ganancias ni perdidas en un intercam-
´
una inversion (costo) en el plan, sus pagos de
cers (Primas de Seguros para Funcionarios bio de un contrato de anualidad por otro contrato
´
pension o anualidad de un plan calificado se
Jubilados del Sector de Seguridad Publica), en
´ de anualidad si el asegurado o pensionista si-
´
gravan conforme al Metodo Simplificado. Para
la Publicacion 575, en ingles, para mas informa-
´ ´ ´ gue siendo el mismo. Sin embargo, la ganancia
´ ´
obtener mas informacion acerca de los planes
cion.
´ sobre el intercambio de un contrato de anuali-
´
calificados, consulte la Publicacion 560, Retire-
dad se considera ingresos ordinarios si la ga-
ment Plans for Small Business (Planes de Jubi-
´
Prestaciones de jubilacion de empleados fe- nancia se debe a los intereses acumulados en el
´ ˜
lacion para Pequenos Negocios), en ingles. ´
rroviarios. Para fines tributarios, una parte de contrato y el intercambio del contrato de anuali-
las prestaciones de la jubilacion de empleados
´ ´
Planes de compensacion diferida de la Sec- dad es por un seguro de vida o contrato de
ferroviarios recibidas se considera prestaciones ´
cion 457. Si trabaja para un gobieno estatal o seguro dotal. Consulte Transfers of Annuity
del seguro social y otra parte se considera pen- ´
local o para una organizacion exenta de im- Contracts (Traspasos de Contratos de Anuali-
´
sion del empleado. Para obtener informacion ´ puestos, tal vez pueda participar en un plan de ´ ´
dad), en la Publicacion 575, en ingles, para
Cap´tulo 10
ı ´
Planes de Jubilacion, Pensiones y Anualidades ´
Pagina 91
´
Hoja de Trabajo 10-A. Hoja de Trabajo del Metodo Simplificado para ´
Como Hacer la
Guillermo Rojas.
´
Declaracion
1. Anote el total de pagos de pension o anualidad recibidos este ano. Asimismo,
´ ˜
sume esta cantidad al total de la l´nea 16a del Formulario 1040 o de la l´nea 12a
ı ı Si presenta el Formulario 1040, declare la anua-
del Formulario 1040A . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1. 14,400 ı
lidad total en la l´nea 16a y la parte sujeta a
2. Anote su costo en el plan (contrato) en la fecha de inicio ı ´
impuestos en la l´nea 16b. Si la pension o anua-
´ ´
de la anualidad mas toda exclusion por prestaciones en ´ ı
lidad esta ´ntegramente sujeta a impuestos,
caso de fallecimiento*. Vea Costo (Inversion en el ´
Contrato), anteriormente . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2. 31,000 ´ ı
anotela en la l´nea 16b; no anote nada en la
Nota: Si la fecha de inicio de la anualidad fue antes del ı
l´nea 16a.
presente ano y completo esta hoja de trabajo el ano
˜ ´ ˜ Si presenta el Formulario 1040A, declare su
ı
pasado, omita la l´nea 3 y anote la cantidad de la l´nea 4 ı ı
anualidad total en la l´nea 12a y la parte sujeta a
˜
de la hoja de trabajo del ano pasado en la l´nea 4 ı ı ´
impuestos en la l´nea 12b. Si la pension o anua-
´
siguiente (aun si la cantidad de la pension o anualidad ha
´ ı
lidad esta ´ntegramente sujeta a impuestos,
cambiado). De lo contrario, pase a la l´nea 3. ı
3. Anote el numero correspondiente de la Tabla 1,
´ ´ ı
anotela en la l´nea 12b; no anote nada en la
presentada a continuacion. Sin embargo, si la fecha de
´ ı
l´nea 12a.
´
inicio de la anualidad fue despues de 1997 y los pagos
´
se realizaran durante su vida y la vida de su beneficiario, ´
Mas de una anualidad. Si recibe mas de una
´
´
anote el numero correspondiente de la Tabla 2 anualidad y al menos una de ellas no esta in-´
presentada a continuacion . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
´ 3. 310 tegramente sujeta a impuestos, anote la canti-
4. Divida la l´nea 2 por la cantidad anotada en la l´nea 3 . .
ı ı 4. 100 dad total recibida de todas las anualidades en la
5. Multiplique la l´nea 4 por el numero de meses durante los
ı ´ ı ı
l´nea 16a del Formulario 1040 o en la l´nea 12a
˜
que se realizaron los pagos del presente ano. Si la fecha del Formulario 1040A. Anote la parte sujeta a
de inicio de la anualidad fue antes de 1987, anote esta
cantidad en la l´nea 8 mas adelante y omita las l´neas 6,
ı ´ ı
ı
impuestos en la l´nea 16b del Formulario 1040 o
7, 10 y 11. De lo contrario, pase a la l´nea 6 . . . . . . . . .
ı 5. 1,200 ı
en la l´nea 12b del Formulario 1040A. Si todas
6. Anote todas las cantidades recuperadas previamente ´
las anualidades que usted reciba estan integra-
exentas de impuestos en los anos siguientes a 1986.
˜ mente sujetas a impuestos, anote la suma de
ı
Esta cantidad aparece en la l´nea 10 de la hoja de trabajo ı
dichas anualidades en la l´nea 16b del Formula-
del ano pasado . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
˜ 6. −0− ı
rio 1040 o en la l´nea 12b del Formulario 1040A.
7. Reste la l´nea 6 de la 2 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
ı 7. 31,000
8. De las l´neas 5 y 7, anote la cantidad que sea menor . . . . . . . . . . . . . . . . .
ı 8. 1,200 ´
Declaracion conjunta. Si presenta una de-
˜
9. Cantidad tributable para el ano. Reste la l´nea 8 de la l´nea 1. Anote el
ı ı ´ ´
claracion conjunta y usted y su conyuge reciben
´
resultado, pero este no puede ser menor que cero. Asimismo, sume esta cantidad ´
cada uno una o mas pensiones o anualidades,
ı ı
al total de la l´nea 16b del Formulario 1040 o de la l´nea 12b del Formulario
declare el total de las pensiones y anualidades
1040A . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9. 13,200
Nota: Si el Formulario 1099−R muestra una cantidad tributable mayor, use la ı ı
en la l´nea 16a del Formulario 1040 o en la l´nea
cantidad de la l´nea 9 en su lugar. Si es funcionario jubilado del sector de
ı 12a del Formulario 1040A. Declare la parte su-
seguridad publica, vea Insurance Premiums for Retired Public Safety Officers
´ ı
jeta a impuestos en la l´nea 16b del Formulario
(Primas de Seguros para Funcionarios Jubilados del Sector de Seguridad ı
1040 o en la l´nea 12b del Formulario 1040A.
´ ´ ´
Publica) en la Publicacion 575, en ingles, antes de anotar una cantidad en la
´
declaracion de impuestos.
10. ¿La fecha de inicio de su anualidad fue anterior a 1987?
S´. NO SIGA. No llene el resto de esta hoja de trabajo.
ı
No. Sume las l´neas 6 y 8. El resultado es la cantidad recuperada exenta de
ı
˜
impuestos hasta el ano 2008 inclusive. Necesitara esta cifra si necesita llenar
´
´
Costo (Inversion en el
esta hoja de trabajo el ano que viene . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
˜
11. Saldo del costo por recuperar. Reste la l´nea 10 de la l´nea 2. Si es cero, no
ı ı
10. 1,200
Contrato)
´ ˜
tendra que llenar esta hoja de trabajo para el ano que viene. Los pagos que
reciba el ano proximo normalmente seran tributables en su totalidad . . . . . . . .
˜ ´ ´ 11. 29,800 ´
Antes de calcular que parte, si la hay, de una
´ ´
distribucion de su pension o anualidad es tribu-
TABLA 1 PARA LA L´ INEA 3 ANTERIOR ´
table, debe determinar el costo (la inversion en
Y la fecha de inicio de su anualidad fue: ´
el contrato) de la pension o anualidad. Su costo
SI la edad en la antes del 19 de noviembre de despues del 18 de noviembre
´ total en el plan incluye todo lo que ha pagado.
fecha de inicio de la anualidad 1996, anote en la l´nea 3...
ı de Asimismo, incluye las cantidades que su em-
era... 1996, anote en la l´nea 3...
ı ´
pleador pago y que eran tributables para usted
55 anos de edad o menos
˜ 300 360 al momento de dicho pago. El costo no incluye
56 – 60 260 310 cantidades que haya deducido o excluido de los
61 – 65 240 260 ingresos.
66 – 70 170 210 De este costo total pagado, reste todo reem-
71 anos de edad o mas
˜ ´ 120 160 bolso de primas, descuentos, dividendos, pres-´
tamos no reembolsados u otras cantidades
TABLA 2 PARA LA L´
INEA 3 ANTERIOR exentas de impuestos que haya recibido en la
SI la suma de las edades fecha de inicio de la anualidad o en la fecha en
en la fecha de inicio ENTONCES anote ´
que recibio su primer pago, la que ocurra mas ´
de la anualidad era... en la l´nea 3...
ı tarde.
110 o menos 410 La fecha de inicio de la anualidad es el pri-
111 – 120 360 ı ı
mer d´a del primer per´odo para el cual usted
121 – 130 310 recibe un pago, o bien, la fecha en que se fijan
131 – 140 260 las obligaciones del plan, lo que ocurra mas ´
141 o mas´ 210 tarde.
´
Cuentas de ahorros para la jubilacion desig-
* Una exclusion por prestaciones en caso de fallecimiento (hasta $5,000) aplicada a ciertas
´ nadas Roth. Su costo en estas cuentas se
prestaciones recibidas por empleados que fallecieron antes del 21 de agosto de 1996. compone de las aportaciones designadas Roth
que se incluyeron en sus ingresos como salario
´ ´
obtener mas informacion acerca del intercambio ´
sujeto a los requisitos de retencion de impues-
de contratos de anualidad. tos correspondientes.
Pagina 92
´ Cap´tulo 10
ı ´
Planes de Jubilacion, Pensiones y Anualidades
Aportaciones de empleo en el extranjero.
´ ı
Si usted trabajo en un pa´s extranjero y se hicie-
´
Metodo Simplificado anualidad de Guillermo es el 1 de enero del ano
2008. Los beneficios se pagaran durante la vida
´
˜
´
ron aportaciones a su plan de jubilacion, se Conforme al metodo simplificado, la parte
´ conjunta de Guillermo y su esposa Marta, de 65
aplican reglas especiales al determinar su exenta de impuestos de cada pago de la anuali- ˜
anos de edad. Guillermo hab´a aportadoı
´ ´
costo. Consulte la Publicacion 575, en ingles. dad se calcula dividiendo el costo entre el nu- ´ ı
$31,000 a un plan calificado y no hab´a recibido
mero total previsto de pagos mensuales. Para distribuciones antes de la fecha de inicio de la
una anualidad pagadera durante la vida de los ´
anualidad. Guillermo recibira un beneficio de
´
pensionistas, este numero se basa en las eda- ´
jubilacion de $1,200 mensuales y Marta recibira ´
´
Tributacion de Pagos des de los pensionistas en la fecha de inicio de un beneficio de sobreviviente mensual de $600
tras la muerte de Guillermo.
la anualidad y se determina a partir de una tabla.
´
Periodicos Para cualquier otra anualidad, este numero co-
´ ´
Guillermo debe utilizar el Metodo Simplifi-
cado para calcular su anualidad tributable por-
´
rresponde al numero de pagos mensuales de la
anualidad en virtud del contrato. que sus pagos provienen de un plan calificado y
ı
Pagos ´ntegramente tributables. General- ˜
tiene menos de 75 anos de edad. Dado que su
´
mente, si no pago ninguna parte del costo de su ´ ´
Quien debe usar el Metodo Simplificado. anualidad es pagadera durante la vida de mas ´
´
pension o anualidad del empleado y su emplea- Se debe usar el Metodo Simplificado si la fecha
´ de un pensionista, utiliza la suma de su edad y
dor no retuvo parte del costo de su pago mien- de inicio de la anualidad es posterior al 18 de la de Marta y la Tabla 2 que aparece en la parte
tras usted trabajaba, las cantidades que recibe noviembre de 1996 y se reciben pagos de pen- inferior de la hoja de trabajo para completar la
˜ ı
cada ano son ´ntegramente tributables. Debe siones o anualidades de un plan calificado del ı
l´nea 3 de la misma. Su hoja de trabajo comple-
´
declararlas en la declaracion del impuesto sobre empleado, anualidad calificada del empleado o tada aparece en la Hoja de Trabajo 10-A.
el ingreso. plan de anualidad con refugio tributario (plan de La cantidad mensual exenta de impuestos
la seccion 403(b)) a no ser que tenga al menos
´ de Guillermo es $100 ($31,000 ÷ 310, como se
Pagos parcialmente tributables. Si pago ´ 75 anos de edad y derecho a pagos de anuali-
˜ ı
indica en la l´nea 4 de la hoja de trabajo). Al
´
parte del costo de su anualidad, no se gravara la dad de un plan calificado garantizados por 5 morir Guillermo, si no ha recuperado la totalidad
parte de la anualidad que usted reciba y que anos o mas.
˜ ´ ´ ´
de la inversion de $31,000, Marta tambien ex-
represente un rendimiento de su costo. El resto ´
cluira $100 de su pago mensual de $600. La
de la cantidad que reciba suele ser tributable. La Pagos garantizados. Su contrato de anuali- cantidad total de todos los pagos de anualidad
fecha de inicio de la anualidad (que se define dad provee pagos garantizados si un numero ´ ´
recibidos despues de haberse efectuado 310
´ ´
mas adelante) determina que metodo debe o
´ ı ı
m´nimo de pagos o una cantidad m´nima (por pagos se debe incluir en el ingreso bruto.
puede usar. ´
ejemplo, la cantidad de su inversion) son paga- Si Guillermo y Marta mueren antes de que se
Si hizo aportaciones a su plan de pensiones ´
deros, aun si usted y algun pensionista sobrevi- ´ ´
efectuen los 310 pagos, se permitira una deduc-
o anualidad, debe calcular las partes exentas y ı
viente no viven para recibir el m´nimo. Si la ´ ´
cion detallada miscelanea por el costo no recu-
no exentas de impuestos de sus pagos de anua- ı
cantidad m´nima es inferior a la cantidad total de ´
perado en la declaracion del impuesto sobre el
lidades conforme al Metodo Simplificado o a la
´ pagos que usted va a recibir, salvo que fallezca, ´ ´
ingreso final del ultimo en morir. Esta deduccion
Regla General. Si la fecha de inicio de la anuali- ˜
durante los primeros 5 anos posteriores al co- ´ ı
no esta sujeta al l´mite del 2% del ingreso bruto
dad es posterior al 18 de noviembre de 1996 y mienzo de los pagos (calculado omitiendo todos ajustado.
sus pagos son de un plan calificado, debe usar los aumentos en los pagos), tiene derecho a
el Metodo Simplificado. Generalmente, debe
´ ˜
menos de 5 anos de pagos garantizados. ´
Quien debe usar la Regla General. Se debe
usar la Regla General solo para planes no califi-
´ usar la Regla General si se reciben pagos de
´ ´
Como usar el Metodo Simplificado. Com- pensiones o anualidades de:
cados. ´
plete la Hoja de Trabajo del Metodo Simplificado
Si ten´a mas de una pension o anualidad
ı ´ ´ de la Publicacion 575, en ingles, para calcular la
´ ´ • Un plan no calificado (como una anualidad
parcialmente tributable, calcule por separado la anualidad tributable para 2008. privada, una anualidad comercial com-
parte exenta y no exenta de impuestos. prada o un plan de empleado no califi-
Si la anualidad se paga en virtud de un plan Anualidad sobre una sola vida. Si la cado) o
calificado y la fecha de inicio de la anualidad es anualidad solamente es pagadera durante su
posterior al 1 de julio de 1986 y anterior al 19 de vida, utilice la Tabla 1 en la parte inferior de la • Un plan calificado si tiene 75 anos de
˜
hoja de trabajo para determinar el numero total
´ ´
edad o mas en la fecha de inicio de su
noviembre de 1996, puede usar la Regla Gene-
de pagos mensuales previsto. En la l´nea 3,ı ´
anualidad y sus pagos de anualidad estan
´
ral o el Metodo Simplificado.
anote su edad en la fecha de inicio de la anuali- ı ˜
garantizados por un m´nimo de 5 anos.
L´mite de exclusion. La fecha de inicio de la
ı ´ dad.
anualidad determina la cantidad total de pagos Anualidad cuya fecha de inicio es anterior
´
Anualidad sobre mas de una vida. Si la al 19 de noviembre de 1996. Si la fecha de
de anualidad que puede excluir de los ingresos anualidad es pagadera durante la vida de mas ´
tributables en el transcurso de los anos.
˜ inicio de la anualidad es posterior al 1 de julio de
de una persona, utilice la Tabla 2 en la parte 1986 y anterior al 19 de noviembre de 1996,
Exclusion limitada al costo. Si la fecha de
´ inferior de la hoja de trabajo para determinar el tuvo que utilizar la Regla General para cual-
inicio de la anualidad es posterior a 1986, la ´
numero total de pagos mensuales previsto. quiera de las circunstancias descritas anterior-
cantidad total del ingreso de anualidades que ı
Anote en la l´nea 3 la suma de su edad y la del ´
mente. Tambien tuvo que usarla para toda
puede excluir en el transcurso de los anos como
˜ ´
pensionista sobreviviente mas joven en la fecha anualidad de plazo fijo. Si no tuvo que utilizar la
recuperacion del costo no puede ser superior al
´ de inicio de la anualidad. Regla General, pudo haber decidido usarla. Si
costo total. Todo costo no recuperado en el Sin embargo, si la fecha de inicio de su la fecha de inicio de la anualidad es anterior al 2
momento de su muerte (o la muerte del ultimo
´ ´
anualidad comenzo antes del 1 de enero de de julio de 1986, tuvo que usar la Regla Gene-
pensionista) se permite como una deduccion ´ 1998, no utilice la Tabla 2 y no sume las edades ral, a menos que haya podido usar la Regla de
detallada miscelanea en la declaracion final del
´ ´ de los pensionistas. En vez de hacer eso, debe ˜
los Tres Anos.
fallecido. Esta deduccion no esta sujeta al l´mite
´ ´ ı ı
utilizar la Tabla 1 y anote en la l´nea 3 la edad Si tuvo que usar la Regla General (o decidio ´
del 2% del ingreso bruto ajustado. del pensionista principal en la fecha de inicio de ´
usarla), debe continuar usandola cada ano que˜
la anualidad. recupere su costo.
´
Exclusion no limitada al costo. Si la fecha
de inicio de la anualidad es anterior a 1987, ´
Asegurese de guardar una copia de la
´
Quien no puede usar la Regla General. No
puede continuar optando a la exclusion mensual
´ hoja de trabajo completa, ya que le
puede usar la Regla General si recibe su pen-
en tanto siga recibiendo su anualidad. Si opto ´
´
RECORDS ´
sera de utilidad para calcular su anuali-
´
sion o anualidad de un plan calificado y ninguna
por una anualidad conjunta y de sobreviviente, dad tributable en el futuro.
de las circunstancias descritas anteriormente
su sobreviviente puede continuar optando a la ´
corresponde a su caso. Consulte Quien debe
exclusion del sobreviviente calculada a partir de
´ Ejemplo. Guillermo Rojas, de 65 anos de ˜ ´
usar el Metodo Simplificado, anteriormente.
la fecha de inicio de la anualidad. La exclusion´ ´ ´
edad, comenzo a recibir beneficios de jubilacion
total podr´a ser superior al costo en el que incu-
ı en el ano 2008, conforme a una anualidad con-
˜ ´
Informacion adicional. Para obtener infor-
rra. junta y de sobreviviente. La fecha de inicio de la ´
macion completa acerca del uso de la Regla
Cap´tulo 10
ı ´
Planes de Jubilacion, Pensiones y Anualidades ´
Pagina 93
General, incluidas las tablas actuariales que ne- de un plan que no sea un plan de jubilacion ´ ´
capital (si reune los requisitos) y la parte
´ ´
cesitara utilizar, consulte la Publicacion 939, en calificado, por lo general la misma se asigna ´ ´
de participacion despues de 1973 como
´
ingles. primero a las ganancias (la parte sujeta a im- ingresos ordinarios.
puestos) y luego al costo del contrato (la parte
exenta de impuestos). Esta regla de asignacion´
• Declare la parte de la distribucion de parti-
´
´
cipacion antes de 1974 como ganancia de
se aplica, por ejemplo, a un contrato de anuali-
´
capital (si reune los requisitos) y use la
´
Tributacion de Pagos dad comercial que haya comprado directa-
mente del emisor.
´ ˜
opcion de impuesto de 10 anos para cal-
cular los impuestos sobre la parte de la
´
no Periodicos ´
Para mas informacion, vea Figuring the Ta-
xable Amount (Como Calcular el Monto Tributa-
´
´
participacion despues de 1973 (si reune
´ ´ ´
ble), bajo Taxation of Nonperiodic Payments los requisitos).
´ ´
Las distribuciones no periodicas tambien se co-
nocen como cantidades que no son recibidas ´ ´
(Tributacion de Pagos no Periodicos), en la Pu- • Use la opcion de impuesto de 10 anos
´ ˜
como una anualidad. Abarcan todos los pagos ´ ´
blicacion 575, en ingles. para calcular los impuestos sobre la canti-
que no sean pagos periodicos o distribuciones
´ ´
dad tributable total (si reune los requisi-
correctivas. Distribuciones de Suma tos).
Distribuciones correctivas de aportaciones Global • Reinvierta toda o parte de la distribucion.
´
en exceso hechas a un plan de jubilacion. ´ ´
Consulte Reinversiones, mas adelante.
Normalmente, si las aportaciones hechas para ´
Una distribucion de suma global es la distribu- Actualmente no se deben impuestos so-
usted durante el ano a determinados planes de
˜ ´ ˜
cion o el pago, en un ano tributario, del saldo bre la parte reinvertida. Declare toda parte
´
jubilacion exceden ciertos l´mites, usted es res-
ı total de un participante de un plan, de todos los no reinvertida como ingresos ordinarios.
ponsable de pagar impuestos sobre el exce- planes del empleador calificados del mismo tipo • Declare toda parte tributable de la distribu-
dente. Para corregir la cantidad en exceso, es (por ejemplo, planes de pensiones, de participa- ´
cion como ingresos ordinarios en la decla-
posible que el plan se la devuelva (junto con ´ ´
cion en las ganancias o de bonificacion de ac- ´
racion de impuestos.
todos los ingresos devengados sobre el mismo). ´
ciones). La distribucion de un plan no calificado
Para informacion acerca de los l´mites sobre
´ ı (como una anualidad comercial de compra pri- Las tres primeras opciones se explican en los
´
aportaciones a un plan de jubilacion y como ´ ´
vada o un plan de compensacion diferida de la ´
siguientes parrafos.
declarar distribuciones correctivas, vea Retire- ´
seccion 457 de un gobierno estatal o local o de
ment Plan Contributions (Aportaciones a un ´
una organizacion exenta de impuestos) no se
´
Opcion al trato de suma global. Puede deci-
Plan de Jubilacion), bajo Employee Compensa-
´ ´
puede considerar distribucion de suma global.
´ ˜
dir usar la opcion de impuesto de 10 anos o el
tion (Compensacion del Empleado), en la Publi-
´ El saldo total de un participante de un plan
trato de ganancia de capital solamente una vez
cacion 525, en ingles.
´ ´ no incluye ciertas cantidades renunciadas.
´
despues de 1986 para todo participante de un
Tampoco incluye las aportaciones voluntarias
Como calcular el monto sujeto a impuestos
´ plan. Si escoge esta alternativa, no puede optar
del empleado que sean deducibles, permitidas
de los pagos que no son periodicos. El me-
´ ´ a ninguno de estos dos tratos para futuras distri-
´
por el plan despues de 1981 y antes de 1987.
todo que usted usa para calcular el monto sujeto buciones destinadas al participante.
´ ´
Para obtener mas informacion acerca de las
´
a impuestos de una distribucion no periodica ´ distribuciones que no se pueden considerar dis-
depende de si la misma se hace antes de la tribuciones de suma global, consulte Distribu- ´
Partes de la distribucion sujetas a impuestos
fecha de inicio de la anualidad, o si se hace en o tions that do not qualify (Distribuciones que no y exentas de impuestos. La parte sujeta a
´
despues de la fecha de inicio de la anualidad. Si satisfacen las condiciones), bajo Lump-Sum ´
impuestos de una distribucion de suma global
´
se hace la distribucion antes de la fecha de Distributions (Distribuciones de Suma Global) corresponde a las aportaciones del empleador y
inicio de la anualidad, el trato tributario de la en la Publicacion 575, en ingles.
´ ´ al ingreso ganado sobre su cuenta. Puede recu-
´
misma tambien depende de si se hace con- Si recibe una distribucion de suma global de
´ perar el costo de la suma global y toda revalori-
forme a un plan calificado o no calificado y, si se un plan de empleado calificado o anualidad de ´
zacion neta no realizada (NUA, por sus siglas en
hace conforme a un plan no calificado, dicho empleado calificada y el participante del plan ´
ingles) en los valores exentos de impuestos del
´
trato dependera de si da fin completamente al nacio antes del 2 de enero de 1936, tal vez
´ empleador.
contrato, si se recibe bajo ciertos seguros de ´
pueda elegir metodos alternos para el calculo ´
vida o contratos de seguro dotal o si se puede Costo. En general, su costo es el total de:
´
del impuesto sobre la distribucion. La parte de la
asignar a una cantidad que usted invirtio antes
´ participacion activa en el plan antes de 1974
´ • Las aportaciones al plan no deducibles
del 14 de agosto de 1982. puede considerarse ganancia de capital sujeta a realizadas por el participante del plan,
Fecha de inicio de la anualidad. La fecha de una tasa de impuesto del 20%. La parte de la • Los costos tributables del participante del
inicio de la anualidad es el primer d´a del primer
ı ´ ´
participacion despues de 1973 (y toda parte de plan de un contrato de seguro de vida ya
per´odo para el cual usted recibe un pago de
ı ´
participacion antes de 1974 que no declare pagado,
anualidad segun estipula el contrato, o la fecha
´ como ganancia de capital) constituye ingresos
en que la obligacion estipulada en el contrato se
´ ordinarios. Tal vez pueda usar la opcion de ´ • Todas las aportaciones del empleador que
impuesto de 10 anos, la cual se explica mas
˜ ´ hayan sido tributables para el participante
´
convierta en obligacion fija, la que ocurra mas ´
adelante, para calcular los impuestos sobre la del plan y
tarde.
´
Distribucion en la fecha de inicio de la anua-
parte de los ingresos ordinarios. • Reembolsos de prestamos que hayan
´
Use el Formulario 4972 para calcular el im- sido tributables para el participante del
´
lidad o despues de dicha fecha. Si recibe un puesto separado sobre una distribucion de ´ plan.
´
pago no periodico procedente de su contrato de ´
suma global mediante los metodos a los que
´
anualidad en, o despues de, la fecha de inicio de tiene opcion. El impuesto calculado en el For-
´ Debe descontar de este costo las cantidades
la anualidad, generalmente debe incluir la totali- mulario 4972 se suma al impuesto basico calcu-
´ previamente pagadas exentas de impuestos.
dad del mismo en su ingreso bruto. lado en otros ingresos. Esto puede dar origen a ´
Revalorizacion neta no realizada (NUA,
Distribucion antes de la fecha de inicio de la
´ un impuesto menor que el que usted pagar´a si ı ´
por sus siglas en ingles). Por lo general, la
anualidad. Si recibe una distribucion que no
´ incluye la cantidad tributable de la distribucion ´ NUA en los valores del empleador (recuadro 6
´
sea periodica antes de la fecha de inicio de la como ingresos ordinarios al calcular el impuesto del Formulario 1099-R) recibida como parte de
anualidad proveniente de un plan de jubilacion ´ ´
basico. ´ ´
una distribucion de suma global esta exenta de
calificado, generalmente puede asignar solo ´ impuestos hasta que usted venda o intercambie
´ ´
Como tratar la distribucion. Si recibe una
´
una parte de dicha distribucion al costo del con- ´
los valores. (Para obtener mas informacion, ´
´ ı
distribucion de suma global, podr´a tratar la
trato. Excluya del ingreso bruto la parte que consulte Distributions of employer securities
´
parte tributable basandose en una de las si-
asigne al costo. Incluya el resto en su ingreso (Distribuciones de valores del empleador) bajo
guientes opciones:
bruto. Taxation of Nonperiodic Payments (Tributacion´
Si recibe una distribucion no periodica antes
´ ´ • Declare la parte de la distribucion de parti-
´ ´ ´
de Pagos no Periodicos), en la Publicacion 575,
de la fecha de inicio de la anualidad proveniente cipacion antes de 1974 como ganancia de
´ ´
en ingles).
Pagina 94
´ Cap´tulo 10
ı ´
Planes de Jubilacion, Pensiones y Anualidades
Trato de Ganancias de Capital Distribuciones con derecho a reinversion. ´ ´
jubilacion calificado o en una cuenta IRA tradi-
Generalmente, una distribucion con derecho a
´ cional o cuenta Roth IRA. (Consulte Pensiones
El trato de ganancias de capital solamente se ´
reinversion es toda distribucion del total, o de
´ ´
y Anualidades bajo Retencion, en el cap´tulo
ı
´
aplica a la parte tributable de una distribucion de alguna parte, del saldo a su favor en un plan de 4).
suma global originada por la participacion en el
´ ´ ´
jubilacion calificado. Para informacion sobre ex-
Si decide reinvertir una cantidad igual
plan antes de 1974. La cantidad tratada como
ganancia de capital se grava a una tasa del
cepciones a las distribuciones con derecho a
reinversion, vea la Publicacion 575, en ingles.
´ ´ ´ ! ´
PRECAUCION
a la distribucion antes de la retencion,
´
´
su aportacion al nuevo plan o cuenta
´
20%. Puede elegir este trato solamente una vez Reinversion de cantidades no tributables.
´ IRA debe incluir otro dinero (por ejemplo, de
´
para un participante de un plan y solo si este ´ Tal vez usted pueda reinvertir la parte no tributa- ahorros o cantidades obtenidas en prestamo) ´
´
nacio antes del 2 de enero de 1936. ble de una distribucion (como sus aportaciones
´ para reemplazar la cantidad retenida.
Complete la Parte II del Formulario 4972 ´
despues de impuestos) realizada en otro plan El administrador debe entregarle una expli-
´
para elegir la opcion de ganancia de capital del ´
de jubilacion calificado que no sea un plan de ´
cacion por escrito de sus opciones de distribu-
´ ´
20%. Para obtener mas informacion, vea Capi- ´
empleado calificado o plan de la seccion 403(b), ´ ı
cion dentro de un per´odo razonable antes de
tal Gain Treatment (Trato de Ganancias de o en una cuenta IRA tradicional o Roth IRA. El ´
realizar una distribucion con derecho a reinver-
Capital) bajo Lump-Sum Distributions (Distribu- traspaso se debe efectuar mediante una rein- ´
sion.
ciones de Suma Global) en la Publicacion 575,
´ ´
version directa a un plan calificado o a un plan
en ingles.
´ ´
de la seccion 403(b) que considere en forma ´
Reinversiones por parte del conyuge sobre-
separada las partes tributables y no tributables viviente. Tal vez pueda reinvertir, exenta de
de la reinversion o a traves de una reinversion
´ ´ ´ impuestos, la totalidad o parte de una distribu-
´ ˜
Opcion de Impuesto de 10 Anos en una cuenta IRA tradicional o en una cuenta ´ ´
cion de un plan de jubilacion calificado que
Roth IRA. ´
reciba como conyuge sobreviviente de un em-
´ ˜
La opcion de impuesto de 10 anos es una for- ´ Si solamente reinvierte parte de una distribu- ´
pleado fallecido. Las reglas de reinversion se le
mula especial que se usa para calcular por se- ´
cion que incluya cantidades tributables y no aplican como si usted fuese el empleado. Puede
parado un impuesto sobre la parte de ingresos tributables, la cantidad reinvertida se trata como ´
reinvertir una distribucion en un plan de jubila-
ordinarios de una distribucion de suma global.
´ si proviniera primero de la parte tributable de la ´
cion calificado o en una cuenta IRA tradicional o
Usted paga el impuesto solamente una vez, distribucion.
´ cuenta Roth IRA. En el caso de una reinversion ´
˜
para el ano en que recibe la distribucion, y no
´ ´
Toda aportacion neta de impuestos que rein- en una cuenta Roth IRA, vea Reinversiones en
˜
durante los siguientes 10 anos. Puede elegir vierta en su cuenta IRA tradicional forma parte Cuentas Roth IRA, mas adelante.
´
este trato solamente una vez para un partici- de la base (costo) en sus cuentas IRA. Para ´
Una distribucion pagada a un beneficiario
´ ´
pante de un plan y solo si este nacio antes del 2
´ ´
recuperar la base despues de sacar distribucio- ´
distinto al conyuge sobreviviente del empleado
de enero de 1936. nes de su cuenta IRA, debe llenar el Formulario ´
no suele ser una distribucion con derecho a
8606 para el ano de la distribucion. Para mas
˜ ´ ´ ´
reinversion. No obstante, vea el tema que se
La parte de ingresos ordinarios de la distri-
´
informacion, vea las instrucciones del Formula- presenta a continuacion, Reinversiones por
´
´
bucion corresponde a la cantidad que se indica parte de un beneficiario que no sea el con- ´
rio 8606, en ingles. ´
en el recuadro 2a del Formulario 1099-R que le yuge.
entrego el pagador, menos la cantidad, si la hay,
´ ´ ´
Cu a ndo hacer la reinversi on. General-
que se indica en el recuadro 3. Tambien puede
´ mente, debe efectuar por completo la reinver- Reinversiones por parte de un beneficiario
tratar la parte de la ganancia de capital de la ´ ´
si o n de una distribuci o n con derecho a ´
que no sea el conyuge. Si es beneficiario
´
distribucion (recuadro 3 del Formulario 1099-R) ´ ´ ı
reinversion a mas tardar 60 d´as despues del´ ´
designado (que no sea el conyuge sobrevi-
como ingresos ordinarios para la opcion de im-
´ ı ´
d´a en que reciba la distribucion del plan de su ´
viente) de un empleado fallecido, quizas pueda
˜
puesto de 10 anos si no elige el trato de ganan- ´
empleador. (Si recibe una distribucion y durante reinvertir la totalidad o parte exenta de impues-
cias de capital para esa parte. ı ´
los 60 d´as de haberla recibido esta se convierte ´
tos de una distribucion que reciba de un plan de
´ ´
en deposito congelado de una institucion finan- ´
jubilacion calificado del empleado. La distribu-
Complete la Parte III del Formulario 4972
´
ciera, el plazo de reinversion se prorroga por el ´
cion debe ser un traspaso directo de fideicomi-
´
para elegir la opcion de impuesto de 10 anos.˜
ı ´
per´odo durante el cual la distribucion se en- sario a fideicomisario a su cuenta IRA
Para calcular el impuesto, debe usar las Tasas ´
cuentre en un deposito congelado en una insti-
Impositivas (Tax Rate Schedules) especiales tradicional o su cuenta Roth IRA establecida
´
tucion financiera). ´
para recibir dicha distribucion. El traspaso se
que se hallan en las instrucciones de la Parte III.
El IRS puede retirar el requisito de 60 ´ ´
considerara una distribucion con derecho a rein-
´ ´
La Publicacion 575, en ingles, muestra como ´
CONSEJO d´as si la aplicacion de dicho requisito
ı ´ ´
version y el plan que la recibe se considerara ´
completar el Formulario 4972 para calcular el
fuera contrario a un trato de equidad o ´
una cuenta IRA heredada. Para mas informa-
impuesto por separado.
de buena conciencia, como en el caso de un ´
cion sobre las cuentas IRA heredadas, vea la
hecho fortuito, desastre u otro evento fuera de ´
Publicacion 590, en ingles.´
un control razonable.
´
Orden de relaciones domesticas calificadas
Reinversiones ´
Opcion de reinversion directa. Puede elegir
´ ´
(QDRO, por sus siglas en ingles). Tal vez
pueda reinvertir la totalidad o parte exenta de
que se pague una parte o el total de una distri-
Si retira dinero en efectivo u otros activos de un ´
bucion con derecho a reinversion directamente
´ ´
impuestos de una distribucion de un plan de
´
plan de jubilacion calificado en una distribucion´ ´
a otro plan calificado que este autorizado para ´
jubilacion calificado que reciba conforme a una
con derecho a reinversion, puede diferir el im-
´ recibirlas o a una cuenta IRA tradicional o ´
orden de relaciones domesticas calificadas. Si
´
puesto sobre la distribucion al reinvertirla a otro ´
cuenta Roth IRA. Si elige una reinversion di- ´ ´
recibe la distribucion como conyuge o ex con- ´
plan de jubilacion calificado o cuenta IRA tradi-
´ ´ ´ ´
recta o si se efectua una reinversion automatica, yuge de un empleado (no como beneficiario que
no se retendran impuestos de ninguna parte de
´ ´
no es conyuge), se aplican a su caso las reglas
cional.
la distribucion que se pague directamente al
´ ´
de reinversion como si usted fuese el empleado.
Para este fin, los siguientes son planes de ´
Puede reinvertir la distribucion del plan en una
jubilacion calificados:
´ fideicomisario del otro plan.
cuenta IRA tradicional o en otro plan de jubila-
• Un plan de empleado calificado. ´
Si decide que se le pague la distribucion. Si ´ ´
cion que reuna las condiciones. Consulte la Pu-
´
se le paga una distribucion con derecho a rein- ´ ´
blicacion 575, en ingles, para obtener mas ´
• Un plan de anualidades de empleado cali- ´ ´
version, normalmente se retendra el 20% de la ´
informacion acerca de los beneficios recibidos
ficado. misma para fines del impuesto sobre los ingre- conforme a una orden de este tipo.
• Un plan de anualidades con refugio tribu- sos. No obstante, se considera que la totalidad
tario (plan 403(b)). de la distribucion se le ha pagado aunque en
´ ´
Bonos de jubilacion. Si rescata bonos de
´
realidad recibe solo el 80% de la misma. Nor- ´
jubilacion obtenidos conforme a un plan de com-
• Un plan de compensacion diferida de la
´ malmente, debe incluir en los ingresos toda pra de bonos calificado, puede reinvertir exen-
´
seccion 457 del gobierno estatal o local parte (incluyendo la parte retenida) que no rein- tos de impuesto en una cuenta IRA la parte de
´
que reuna los requisitos. ı
vierta dentro de los 60 d´as en otro plan de las ganancias que sea superior a la base, como
Cap´tulo 10
ı ´
Planes de Jubilacion, Pensiones y Anualidades ´
Pagina 95
´ ´
se explica en la Publicacion 590, en ingles, o en no tiene que presentar el Formulario 5329 si ı
Formulario 1099-R. En la l´nea 2, anote la canti-
un plan de empleador calificado. adeuda solamente el impuesto sobre distribu- ´
dad que se puede excluir y el numero de la
ciones prematuras y su Formulario 1099-R in- ´
excepcion que aparece en las instrucciones del
´
Cuentas de ahorros para la jubilacion desig- dica correctamente un “1” en el recuadro 7. En
nadas Roth. Puede reinvertir una distribucion ´ Formulario 5329.
su lugar, anote el 10% de la parte tributable de
´
con derecho a reinversion desde una cuenta ´ ´
Si el codigo de distribucion “1” aparece
´ ı
la distribucion en la l´nea 59 del Formulario 1040
´
designada Roth solo a otra cuenta designada CONSEJO incorrectamente en el Formulario
ı
y escriba “No” bajo el t´tulo “Other Taxes” (Otros
Roth o a una cuenta Roth IRA. Si desea reinver- ´
1099-R para una distribucion recibida
ı
Impuestos) a la izquierda de la l´nea 59.
´
tir la parte de la distribucion que no se incluya en ı ˜
cuando ten´a 59 anos y medio de edad o mas, ´
los ingresos, debe hacer una reinversion directa
´ Aun si no debe estos impuestos, es posible
que tenga que completar el Formulario 5329 y ´
incluya esa distribucion en el Formulario 5329.
´
de la distribucion en su totalidad o puede rein- ´ ´ ı
Anote el numero de la excepcion “12” en la l´nea
vertir la cantidad entera (o cualquier parte de la adjuntarlo al Formulario 1040. Esto corres-
ponde si se cumple una excepcion al impuesto
´ 2.
misma) en una cuenta Roth IRA. Para mas ´
informacion sobre las reinversiones de cuentas
´ sobre distribuciones prematuras, pero el recua-
Excepciones generales. El impuesto no se
designadas Roth, vea la Publicacion 575, en
´ dro 7 de su Formulario 1099-R no indica una
aplica a distribuciones que:
´
ingles. excepcion.´
• Se realizan como parte de una serie de
Reinversiones en cuentas Roth IRA. A par-
tir de 2008, puede reinvertir distribuciones direc-
Impuesto sobre ´ ´
pagos periodicos basicamente iguales
ı
(efectuados como m´nimo una vez al ano) ˜
tamente de un plan de jubilacion calificado en
´ Distribuciones Prematuras durante su vida (o expectativa de vida) o
una cuenta Roth IRA si se dan las dos condicio- la vida conjunta (o expectativa de vida
nes siguientes en el ano de distribucion:
˜ ´ ı ´
La mayor´a de las distribuciones (periodicas y
no periodicas) de planes de jubilacion califica-
´ ´ conjunta) y de su beneficiario designado
• Sus ingresos brutos ajustados modifica- dos y contratos de anualidades no calificados (si los pagos provienen de un plan de jubi-
dos en el caso de una cuenta Roth IRA pagadas a usted antes de cumplir 59 anos y ˜ ´
lacion calificado, deben comenzar des-
´ ı
(segun se explica en el cap´tulo 2 de la ´
pues de su retirada del trabajo),
´
medio de edad esta sujeta a un impuesto adicio-
´ ´
Publicacion 590, en ingles) no son supe-
nal del 10%. Este impuesto se aplica a la parte • Se realizan porque usted se encuentra to-
riores a $100,000.
´
de la distribucion que debe incluir en el ingreso tal o parcialmente incapacitado, o
• No es una persona casada que presenta bruto.
la declaracion por separado.
´ Para este fin, un plan de jubilacion calificado
´ • Se realizan al momento de la muerte del
es: ˜
participante del plan o dueno del contrato
Debe incluir en los ingresos brutos distribucio-
´
o despues de la muerte.
nes procedentes de un plan de jubilacion califi-
´ • Un plan de empleado calificado,
ı
cado que habr´a estado obligado a incluir en los
ingresos si no las hubiera reinvertido en una • Un plan de anualidades de empleado cali- Excepciones adicionales para planes de
cuenta Roth IRA. No se incluye en los ingresos ficado, ´
jubilacion calificados. El impuesto no se
aplica a distribuciones provenientes de:
brutos ninguna parte de una distribucion proce-
´ • Un plan de anualidades con refugio tribu-
dente de un plan de jubilacion calificado que sea
´ tario, o • Un plan de jubilacion calificado (que no
´
´
una devolucion de aportaciones a dicho plan ´
sea una cuenta IRA) despues de su reti-
que estuviesen sujetas a impuestos cuando las • Un plan de remuneracion diferida de la
´
seccion 457 del gobierno estatal o local
´ ´
rada del trabajo durante o despues del
hizo. Asimismo, no corresponde el impuesto del ˜ ´ ˜
ano en que cumplio 55 anos de edad (50
10% sobre distribuciones. ´
(en la medida en que alguna distribucion
sea atribuible a las cantidades que recibio
´ ˜
anos de edad para empleados calificados
´
Informacion adicional. Para mas informa-
´ el plan en un traspaso directo o reinver- ´
del sector de la seguridad publica),
cion sobre las reglas relativas a la reinversion de
´ ´ ´
sion de uno de los otros planes que se • Un plan de jubilacion calificado (que no
´
distribuciones, vea la Publicacion 575, en in-
´ ı
indican aqu´ o de una cuenta IRA).
sea una cuenta IRA) a un beneficiario al-
´
gles. ternativo conforme a una orden de relacio-
Tasa del 5% en ciertas distribuciones prema- ´
nes domesticas calificadas,
turas de contratos de anualidad diferida. Si
un retiro prematuro de una anualidad diferida • Un plan de jubilacion calificado en la me-
´
Impuestos Adicionales esta sujeto al impuesto adicional del 10%, en su
´ ´
dida en que usted tenga gastos medicos
´
deducibles (gastos medicos superiores al
ı
lugar se podr´a aplicar una tasa de un 5%. La
Especiales tasa del 5% se aplica a distribuciones conforme 7.5% de su ingreso bruto ajustado), inde-
a una opcion por escrito que estipule un plan de
´ pendientemente de si detalla o no sus de-
Para desalentar el uso de fondos de pensiones ´ ´
distribucion de su participacion en el contrato si, ˜
ducciones para el ano,
para fines que no sean los de la jubilacion nor-
´ ı
para el 1 de marzo de 1986, usted hab´a comen-
zado a recibir pagos conforme a esa opcion. En´
• Un plan de empleador conforme a una
mal, la ley impone impuestos adicionales sobre
ı
la l´nea 4 del Formulario 5329, en ingles, multi-
´ ´
opcion por escrito que estipule un plan de
distribuciones prematuras de aquellos fondos y
plique la cantidad de la l´nea 3 por el 5% en
ı ´
distribucion de la totalidad de su participa-
en aquellos casos en que los fondos no se
retiran a tiempo. Por lo general, no estara sujeto
´ lugar del 10%. Adjunte una explicacion a su ´ ´
cion si, al 1 de marzo de 1986, usted se
a estos impuestos si reinvierte toda distribucion
´ declaracion.
´ ı ı
hab´a retirado de servicio y hab´a comen-
prematura que reciba, como se explica anterior- zado a recibir pagos conforme a esa op-
mente, y comienza a sacar los fondos a una Excepciones a los impuestos. Ciertas distri- ´
cion,
edad de jubilacion normal y en cantidades razo-
´ buciones prematuras se excluyen del impuesto
• Un plan de acciones de propiedad de los
nables durante su expectativa de vida. Estos sobre dichas distribuciones. Si el pagador sabe
empleados en el caso de dividendos de
impuestos adicionales especiales son impues- ´
que se aplica una excepcion a su distribucion ´
prematura, el codigo de distribucion “2”, “3” o “4”
´ ´ ´ valores del empleador administrados por
tos sobre:
debe aparecer en el recuadro 7 del Formulario el plan,
• Distribuciones prematuras y 1099-R y usted no tiene que declarar la distribu- • Un plan de jubilacion calificado debido a
´
• Acumulacion en exceso (sin recibir distri-
´ ´
cion en el Formulario 5329. Si corresponde una un embargo del plan por parte del IRS o
buciones m´nimas).
ı ´ ´ ´
excepcion, pero el codigo de la distribucion “1”
(distribucion prematura, se desconocen excep-
´ • Cuentas de aplazamientos electivos bajo
Estos impuestos se explican en las siguientes planes 401(k) o 403(b), o planes similares,
ciones) aparece en el recuadro 7, debe presen-
secciones. que sean distribuciones para ciudadanos
ı
tar el Formulario 5329. Anote en la l´nea 1 del
Si debe pagar alguno de estos impuestos, Formulario 5329 la cantidad tributable de la dis- ´
en reserva militar que reunan las condicio-
declarelo en el Formulario 5329. Sin embargo,
´ ´
tribucion que aparece en el recuadro 2a de su nes.
Pagina 96
´ Cap´tulo 10
ı ´
Planes de Jubilacion, Pensiones y Anualidades
Empleados del sector de la seguridad pu- ´ son menos que la distribucion m´nima obligato-
´ ı Distribuciones obligatorias. En la fecha de
´
blica que reunen los requisitos. Si es em- ria, esta sujeto a un impuesto adicional. El im-
´ inicio obligatoria, como se explica anterior-
´
pleado del sector de la seguridad publica y puesto equivale al 50% de la parte de la mente, usted debe:
´
reune los requisitos, las distribuciones hechas ´ ı
distribucion m´nima obligatoria que no se distri-
de un plan de pensiones gubernamental con
• Recibir la totalidad de su participacion en
´
buyo.´
el plan (para una anualidad con refugio
´
beneficios definidos no estan sujetas al im-
tributario, la totalidad de su beneficio que
puesto adicional sobre distribuciones prematu- ´
Exencion. Puede obtener la exencion de este
´
´
se acumule despues de 1986) o
ras. Se le considera empleado del sector de la ´
impuesto si demuestra que el deficit en las distri-
seguridad publica que reune los requisitos si
´ ´ ´
buciones se debio a un error razonable y que • Comenzar a recibir distribuciones periodi-
´
´
provee proteccion policial, presta servicios de ´
usted esta tomando las medidas necesarias cas en cantidades anuales calculadas
bombero o servicios medicos de urgencia para
´ para darle solucion. Vea las instrucciones del
´ para distribuir la totalidad de su participa-
´
un estado o municipio y termino de prestar servi- Formulario 5329 para el procedimiento a seguir ´
cion (para una anualidad con refugio tribu-
cios despues de haber alcanzado los 50 anos
´ ˜ si cree reunir los requisitos para eximirse de tario, la totalidad de su beneficio que se
de edad. este impuesto. ´
acumule despues de 1986) durante su
Para este fin, un plan de jubilacion calificado
´ vida o expectativa de vida o durante la
Distribuciones para ciudadanos en re-
incluye: vida conjunta o expectativa de vida con-
´
serva militar que reunen los requisitos.
junta de usted y un beneficiario designado
´
Una distribucion para ciudadanos en reserva 1. Un plan de empleado calificado, ı ´
(o durante un per´odo mas corto).
´ ´
militar que reunen los requisitos no esta sujeta a
impuestos adicionales sobre distribuciones pre- 2. Un plan de anualidades de empleado cali-
´
Informacion adicional. Para obtener mas ´
´
maturas. Una distribucion para ciudadanos en ficado,
´
informacion acerca de esta regla, consulte Tax
´
reserva militar que reunen los requisitos es una
3. Un plan de remuneracion diferida de la
´ on Excess Accumulation (Impuestos sobre Acu-
´
distribucion: (a) de aplazamientos electivos con-
seccion 457 que reuna los requisitos o
´ ´ ´ ´
mulacion en Exceso) en la Publicacion 575, en
´
forme a un plan de la seccion 401(k) o 403(b),
´
ingles.
(b) hecha a una persona llamada a prestar servi- 4. Un plan de anualidades con refugio tribu-
cio activo (por ser miembro de una unidad reser- tario (para beneficios que se acumulen Formulario 5329. Debe presentar el For-
vista) durante un per´odo de mas de 179 d´as o
ı ´ ı despues de 1986).
´ mulario 5329 si adeuda un impuesto debido a
por tiempo indefinido y (c) hecha durante el ´ ´ ı
que no recibio una distribucion m´nima obligato-
per´odo que comienza en la fecha de la orden o
ı ´
ria de su plan de jubilacion calificado.
Fecha de inicio obligatoria. A menos que se
ı
llamada y que termina al final del per´odo de
aplique la regla para propietarios del 5%, debe
servicio activo. La orden o llamada a prestar
comenzar a recibir distribuciones de su plan de
´
servicio activo debe haber ocurrido despues del
´ ´
jubilacion calificado a mas tardar el 1 de abril del
11 de septiembre de 2001. Para mas informa-
´ ´
´
cion, vea la Publicacion 575, en ingles.
´
˜
ano siguiente a uno de los siguientes eventos, el Sobrevivientes
´
que ocurra mas tarde:
Excepciones adicionales para contratos Normalmente, un sobreviviente o beneficiario
• El ano calendario en que cumpla 70 anos
˜ ˜ declara ingresos procedentes de pensiones o
de anualidad no calificados. El impuesto no
y medio de edad o anualidades del mismo modo que los hubiera
se aplica a distribuciones provenientes de:
• Un contrato de anualidad diferida en la • El ano calendario en que se jubile del em-
˜ declarado un participante del plan. No obstante,
pleador que mantiene su plan. corresponden algunas reglas especiales.
´
medida que sea asignable a la inversion
en el contrato antes del 14 de agosto de Sin embargo, es posible que su plan requiera Sobrevivientes de jubilados. Si recibe una
1982, que comience a recibir distribuciones a mas ´ anualidad de sobreviviente debido a la muerte
˜ ˜
tardar el 1 de abril del ano siguiente al ano en
• Un contrato de anualidad diferida segun
´ ´
de un jubilado que habra declarado la anualidad
˜
que cumpla 70 anos y medio de edad, aunque ˜
conforme a la Regla de los Tres Anos, y recupe-
un fallo judicial calificado que le haya otor-
no se haya jubilado. rado la totalidad del costo exenta de impuestos,
´
gado indemnizaciones por lesion perso-
nal, Procedimientos por morosidad del asegu- los pagos que reciba como sobreviviente son
rador estatal. Es posible que no reciba la dis- ı
´ntegramente tributables.
• Un contrato de anualidad diferida com- Si el jubilado declaraba los pagos de anuali-
´ ı
tribucion m´nima si tiene bienes invertidos en un
prado por su empleador al finalizar un dad conforme a la Regla General, tendra que ´
plan de empleado calificado o un plan de ˜ı
contrato emitido por una compan´a de seguros
que se encuentra involucrada en procedimien- ´
aplicar el mismo porcentaje de exclusion a su
anualidad de empleado calificado y rete- pago inicial de anualidad de sobreviviente esti-
nido por su empleador hasta su retirada tos del asegurador estatal por morosidad. Si sus
pagos disminuyen por debajo del m´nimo de-
ı pulado en el contrato. La cantidad exenta de
del servicio o ´
impuestos resultante se mantendra fija. Todo
bido a estos procedimientos, debe comunicarse
• Un contrato de anualidad inmediata (un con el administrador de su plan. Bajo ciertas aumento en la anualidad del sobreviviente es
contrato de prima unica que provee pagos
´ condiciones, no tendra que pagar el impuesto
´ ı
´ntegramente tributable.
de anualidad basicamente iguales que co-
´ del 50% sobre art´culos de uso y consumo.
ı Si el jubilado declaraba los pagos de anuali-
mienzan dentro de un ano de la fecha de
˜ ´
dad conforme al Metodo Simplificado, la parte
˜
compra y se pagan una vez al ano como Propietarios del 5%. Si es propietario del ´
de cada pago que esta exenta de impuestos es
ı
m´nimo). ˜ı
5% de la compan´a que mantiene su plan de la misma que la cantidad exenta de impuestos
´
jubilacion calificado, debe comenzar a recibir calculada por el jubilado en la fecha de inicio de
´ ˜
distribuciones a mas tardar el 1 de abril del ano ı
la anualidad. Esta cantidad no var´a incluso si
Impuestos sobre ˜
calendario siguiente al ano en que cumpla 70 aumentan o disminuyen los pagos de anualidad.
˜
anos y medio de edad. ´
Consulte Metodo Simplificado, anteriormente.
´
Acumulacion en Exceso En todo caso, si la fecha de inicio de la
˜
70 anos y medio de edad. Se cumplen 70 anualidad es posterior a 1986, el total de la
ı
Para garantizar que la mayor´a de sus benefi- ˜
anos y medio de edad exactamente 6 meses ´ ˜
exclusion a lo largo de los anos no puede ser
´
cios de jubilacion se le paguen durante su vida, ´
calendarios despues de la fecha del cumplea- mayor al costo.
´
y no a sus beneficiarios despues de su muerte, ˜ ´
nos numero 70.
los pagos que reciba de planes de jubilacion ´
´
Por ejemplo, si se jubilo y su cumpleanos ˜ Sobrevivientes de empleados. Si tiene dere-
´
calificados deben comenzar a mas tardar en la
´ ˜
numero 70 fue el 30 de junio del ano 2008, usted cho a recibir una anualidad como sobreviviente
fecha obligatoria de inicio (que se define a conti-
ı ˜
ten´a 70 anos y medio de edad el 30 de diciem- ´
de un empleado que fallecio antes de tener
´ ˜
nuacion). Los pagos cada ano no pueden ser
˜ ˜ ´
bre del ano 2008. Si su cumpleanos numero 70 derecho a los pagos de la anualidad, puede
´ ı
menores que la distribucion m´nima requerida).
˜ ´
fue el 1 de julio del ano 2008, usted cumplio 70 excluir una parte de cada pago de la anualidad
Distribuciones obligatorias no realizadas. ˜
anos y medio de edad el 1 de enero del ano ˜ ´
como una recuperacion exenta de impuestos de
Si las distribuciones que recibe en algun ano
´ ˜ 2009. ´
la inversion del empleado en el contrato. Debe
Cap´tulo 10
ı ´
Planes de Jubilacion, Pensiones y Anualidades ´
Pagina 97
calcular las partes tributables y exentas de im- • Como usar la hoja de trabajo de prestacio-
´ ´
Para obtener informacion acerca de estas pres-
puestos de sus pagos de anualidad mediante el nes del seguro social (con ejemplos). ´
taciones, consulte la Publicacion 575, Pension
´
metodo que corresponda como si usted fuese el and Annuity Income (Ingresos de Pensiones y
empleado.
• Como declarar las prestaciones tributa-
´
bles. ´
Anualidades), en ingles.
´
Deduccion del impuesto sobre la herencia. • Como tratar reintegros superiores a las
´ ı
Este cap´tulo tampoco cubre las reglas tribu-
Si su anualidad era una anualidad conjunta y de prestaciones recibidas durante el ano.
˜ tarias sobre las prestaciones extranjeras del se-
sobreviviente que se inclu´a en la herencia de
ı guro social. Estas prestaciones son tributables
un fallecido, es posible que se haya pagado un Las prestaciones del seguro social incluyen ´
como anualidades, a menos que esten exentas
impuesto sobre la herencia. Usted puede dedu- ´
prestaciones mensuales de jubilacion, para el de impuestos estadounidenses o sean tratadas
cir la parte del impuesto total sobre la herencia ´
sobreviviente y de incapacidad. Estas no inclu- como prestaciones del seguro social estadouni-
´
que se baso en la anualidad. El pensionista yen pagos del ingreso de seguridad suplemen- dense conforme a un tratado tributario.
´
fallecido tiene que haber muerto despues de la tarios (Supplemental Security Income, o SSI,
´
fecha de inicio de la anualidad. (Para mas deta- ´
por sus siglas en ingles), los cuales no son
lles, vea la seccion 1.691(d)-1 del Reglamento).
´ tributables.
ı ´
Art´culos de interes
´
Deduzcala en cantidades iguales de acuerdo a Las prestaciones equivalentes de la jubila- ´
A usted quiza le interese ver:
lo que le quede de expectativa de vida. ´
cion de empleados ferroviarios de nivel 1 son la
´
Si el fallecido murio antes de la fecha de parte de las prestaciones de nivel 1 que un ´
Publicacion
inicio de anualidad de un contrato de anualidad empleado ferroviario o beneficiario habr´a ı t 575 Pension and Annuity Income
diferida y usted recibe prestaciones por falleci- tenido derecho a recibir bajo el sistema del se- (Ingresos de Pensiones y
miento bajo dicho contrato, la diferencia que ´
guro social. Estas se conocen habitualmente ´
Anualidades), en ingles
reciba (ya sea en suma global o en pagos perio- ´ como la parte de las prestaciones equivalentes
´
dicos) en exceso de la inversion del fallecido se del seguro social (Social Security Equivalent t 590 Individual Retirement Arrangements
incluye en sus ingresos brutos como ingresos Benefit, o SSEB, por sus siglas en ingles) de las
´ (IRAs) (Cuentas de Ahorros para la
ı
sobre los cuales usted podr´a declarar una de- prestaciones de nivel 1. ´ ´
Jubilacion (Cuentas IRA)), en ingles
´
duccion de impuestos sobre la herencia por ese ´
Si recibio estas prestaciones durante el ano˜
fallecido. t 915 Social Security and Equivalent
ı
2008, deber´a haber recibido un Formulario
Puede declarar la deduccion por impuestos
´ Railroad Retirement Benefits
SSA-1099, Social Security Benefit Statement
sobre la herencia como deduccion detallada en
´ (Prestaciones del Seguro Social y
´
(Declaracion de Prestaciones del Seguro So-
el Anexo A del Formulario 1040. Esta deduccion ´ cial), en ingles, o un Formulario RRB-1099, Pay-
´ Prestaciones Equivalentes de
no esta sujeta al l´mite del 2% del ingreso bruto
´ ı ments by the Railroad Retirement Board (Pagos ´
Jubilacion para Empleados
ajustado correspondiente a deducciones misce- Efectuados por la Junta de Jubilacion Ferrovia-
´ ´
Ferroviarios), en ingles
´ ´
laneas. Vea la Publicacion 559, Survivors, Exe- ´
ria), en ingles (o si es extranjero no residente, el
cutors, and Administrators (Sobrevivientes, Formulario SSA-1042S, Social Security Benefit Formularios (e Instrucciones)
´
Albaceas y Administradores), en ingles, para ´
Statement (Declaracion de Prestaciones del Se- t 1040-ES Estimated Tax for Individuals
´ ´ ´
mas informacion sobre la deduccion del im- guro Social), o Formulario RRB-1042S, State-
puesto sobre la herencia. (Impuesto Estimado para las
ment for Nonresident Alien Recipients of: ı ´
Personas F´sicas), en ingles
Payments by the Railroad Retirement Board
(Declaracion para Destinatarios Extranjeros no
´ t W-4V Voluntary Withholding Request
Residentes de: Pagos Efectuados por la Junta ´
(Solicitud de Retencion Voluntaria),
´ ´
de Jubilacion Ferroviaria), en ingles). Estos for- ´
en ingles
mularios muestran las cantidades recibidas y
11. reintegradas y los impuestos retenidos durante
˜ ´
el ano. Tal vez reciba mas de uno de estos
˜
formularios para el mismo ano. Debe sumar
todas las cantidades que aparezcan en todos ¿Es Tributable Alguna
Prestaciones del ˜
los formularios que reciba para el ano para de-
terminar las cantidades “totales” recibidas y re- Parte de las
Seguro Social y
integradas, y los impuestos retenidos durante
ese ano. Consulte el Appendix (Apendice) al
˜
´
´
final de la Publicacion 915, Social Security and
Prestaciones?
Prestaciones Equivalent Railroad Retirement Benefits (Pres-
taciones del Seguro Social y Equivalentes de la
Para saber si alguna parte de las prestaciones
puede ser tributable, compare la cantidad base
´
Jubilacion para Empleados Ferroviarios), en in-
Equivalentes de gles, para mas informacion.
´ ´ ´
´
de su estado civil para efectos de la declaracion
con el total de:
´
la Jubilacion
Nota: El uso del termino “prestaciones” en
´ ´
1. La mitad de las prestaciones, mas
ı
este cap´tulo corresponde tanto a las prestacio-
nes del seguro social como a la parte del SSEB ´
2. Todos los demas ingresos, incluidos los
para Empleados de las prestaciones de jubilacion de empleados
ferroviarios de nivel 1.
´ intereses exentos de impuestos.
´
Al hacer esta comparacion, no reste de los
Ferroviarios Lo que no aborda este cap´tulo. Este cap´-
ı ı
tulo no cubre las reglas tributarias para las si-
´
demas ingresos ninguna de las siguientes ex-
clusiones:
guientes prestaciones de jubilaci o n de ´ • Intereses sobre bonos de ahorros esta-
empleados ferroviarios: dounidenses calificados,
´
Introduccion • Parte de las prestaciones no equivalentes • Prestaciones por adopcion proporciona-
´
ı
Este cap´tulo explica las reglas del impuesto al seguro social (NSSEB, por sus siglas das por el empleador,
federal sobre el ingreso para las prestaciones ´
en ingles) de las prestaciones de nivel 1.
del seguro social y prestaciones equivalentes • Ingresos ganados en el extranjero o vi-
´
de la jubilacion para empleados ferroviarios de
• Prestaciones de nivel 2. vienda en el extranjero, ni
nivel 1. Explica los siguientes temas: • Prestaciones dobles adquiridas. • Ingresos ganados por residentes bona
• Como determinar si las prestaciones son
´ • Prestaciones suplementarias de anuali- fide de la Samoa Estadounidense o
tributables. dad. Puerto Rico.
Pagina 98
´ Cap´tulo 11
ı ´
Prestaciones del Seguro Social y Prestaciones Equivalentes de la Jubilacion para Empleados Ferroviarios
´
Como calcular el ingreso total. Para calcu-
lar el total de la mitad de las prestaciones mas´ ´
Hoja de Trabajo 11-1. Una Manera Rapida de Hoja de Trabajo 11-1 completada. Una Manera
otros ingresos, use la Hoja de Trabajo 11-1 que ı
Averiguar si sus Prestaciones Podr´an Estar ´
Rapida de Averiguar si sus Prestaciones
Sujetas a Impuestos ı
Podr´an Estar Sujetas a Impuestos
´ ı
aparece mas adelante en este cap´tulo. Si el
total es mayor que la cantidad base, es posible ı
E. Sume las l´neas B, C y D . . . . . . E. D. Anote todos los ingresos de
que parte de las prestaciones sea tributable. Nota: Compare la cantidad de la l´nea E con la
ı intereses exentos de impuestos
Si es casado y presenta una declaracion ´ cantidad base correspondiente a su estado civil (como intereses de bonos
conjunta para el ano 2008, usted y su conyuge
˜ ´ ´
para efectos de la declaracion. Si la cantidad de la ´
municipales) mas toda exclusion ´
l´nea E es igual o menor que la cantidad base
ı de los ingresos (enumerados
deben sumar sus ingresos y prestaciones para anteriormente). . . . . . . . . . . . D. −0−
correspondiente a su estado civil, ninguna parte
´
calcular si alguna parte de la suma de estas es ˜
de sus prestaciones es tributable este ano. Si la
´
tributable. Aun si su conyuge no recibio presta-
´ ı
E. Sume las l´neas B, C y D . . . . . E. $26,000
cantidad de la l´nea E es mayor que la cantidad
ı
´
ciones, debe sumar el ingreso de su conyuge al base, alguna parte de sus prestaciones podr´a ser
ı Nota: Compare la cantidad de la l´nea E con la
ı
suyo para calcular si alguna parte de las presta- tributable. Debe completar la Hoja de Trabajo 1 cantidad base correspondiente a su estado civil
´
de la Publicacion 915, en ingles, (o la Hoja de
´ ´
para efectos de la declaracion. Si la cantidad de la
ciones es tributable.
Trabajo para Prestaciones del Seguro Social l´nea E es igual o menor que la cantidad base
ı
Si el unico ingreso que recibio durante
´ ´ (Social Security Benefits Worksheet) del folleto de correspondiente a su estado civil, ninguna parte
CONSEJO el ano 2008 fue el seguro social o la
˜ instrucciones del formulario para la declaracion de
´ ˜
de sus prestaciones es tributable este ano. Si la
parte del SSEB de las prestaciones de impuestos). Si ninguna parte de las prestaciones cantidad de la l´nea E es mayor que la cantidad
ı
´
esta sujeta a impuestos, pero igual tiene que base, alguna parte de sus prestaciones podr´a ser
ı
´
jubilacion para empleados ferroviarios de nivel
presentar una declaracion, vea mas adelante
´ ´ tributable. Debe completar la Hoja de Trabajo 1
1, las prestaciones no son generalmente tributa- ´ ´
de la Publicacion 915, en ingles (o la Hoja de
bles y probablemente no tenga que presentar Prestaciones no tributables, bajo Como ´
Declarar las Prestaciones. Trabajo para Prestaciones del Seguro Social
´
una declaracion. Si tiene ingresos ademas de´ (Social Security Benefits Worksheet) del folleto de
prestaciones, tal vez tenga que presentar una ´
instrucciones del formulario para la declaracion de
declaracion aun si ninguna parte de las presta-
´ impuestos). Si ninguna parte de las prestaciones
ciones es tributable. Ejemplo. Usted y su conyuge (ambos ma-
´ ´
esta sujeta a impuestos, pero igual tiene que
´ ´
presentar una declaracion, vea mas adelante
˜
yores de 65 anos de edad) presentan una decla- Prestaciones no tributables, bajo Como ´
Cantidad base. La cantidad base es: ´ ˜
racion conjunta para el ano 2008 y ambos Declarar las Prestaciones.
• $25,000 si es soltero, cabeza de familia o recibieron prestaciones del seguro social du-
viudo que reune los requisitos,
´ ˜ ˜
rante el ano. En enero del ano 2009, usted
´
Quien tributa. Las prestaciones se incluyen
• $25,000 si es casado que presenta una ´
recibio un Formulario SSA-1099 que muestra
´
en los ingresos tributables (segun sean tributa-
declaracion por separado y vivio separado
´ ´ prestaciones netas de $7,500 en el recuadro 5.
bles) de la persona que tiene derecho legal a
de su conyuge durante todo el ano 2008,
´ ˜ ´ ´
Su conyuge recibio un Formulario SSA-1099 recibirlas. Por ejemplo, si usted y su hijo reciben
que muestra prestaciones netas de $3,500 en el prestaciones, pero el cheque de su hijo esta a ´
• $32,000 si es casado que presenta una
´ ´
recuadro 5. Ademas, usted recibio una pension ´ ´
nombre de usted, debe usar solo la parte de las
´
declaracion conjunta o
tributable de $20,000 e ingresos por intereses prestaciones que le corresponde a usted para
• $−0− si es casado que presenta una de- de $500. No tuvo ningun ingreso de intereses
´ ver si alguna parte de las prestaciones en su
´ ´ ´
claracion por separado y vivio con su con- exentos de impuestos. Sus prestaciones no son ´
caso esta sujeta a impuestos. La mitad de la
´
yuge en algun momento durante el ano ˜ parte correspondiente a su hijo debe sumarse a
˜
tributables para el ano 2008 debido a que su
2008. ´
los demas ingresos de su hijo para saber si
´
ingreso, segun lo calculado en la siguiente Hoja
alguna parte de esas prestaciones es tributable
de Trabajo 11-1, no es mayor que la cantidad
Hoja de Trabajo 11-1. Puede usar la Hoja para su hijo.
base ($32,000) para una persona casada que
de Trabajo 11-1 para calcular la cantidad de presenta una declaracion conjunta.
´ Reintegro de prestaciones. Todo reintegro
ingresos y compararla con la cantidad base. de prestaciones que usted haya hecho durante
´
Esta es una manera rapida de averiguar si al-
´ Aunque ninguna de sus prestaciones es tri-
˜
el ano 2008 debe restarse de las prestaciones
guna parte de sus prestaciones es tributable. butable, usted debe presentar una declaracion´ ´ ˜
brutas que recibio en el ano 2008. No importa si
˜
para el ano 2008 debido a que su ingreso bruto el reintegro fue por prestaciones recibidas en el
´
Hoja de Trabajo 11-1. Una Manera Rapida de tributable ($20,500) excede de la cantidad m´- ı ˜ ˜
ano 2008 o en un ano anterior. Si el reintegro
ı
Averiguar si sus Prestaciones Podr´an Estar ´
nima requerida para la presentacion de declara- fue mayor que las prestaciones brutas recibidas
Sujetas a Impuestos cion correspondiente a su estado civil para
´ en el ano 2008, consulte Reintegros Superio-
˜
´
efectos de la declaracion. res a las Prestaciones Brutas, mas adelante.
´
A. Anote la cantidad del recuadro 5
de todos los Formularios Las prestaciones brutas aparecen en el re-
SSA-1099 y RRB-1099. Incluya la cuadro 3 del Formulario SSA-1099 o RRB-1099.
Hoja de Trabajo 11-1 completada. Una Manera Los reintegros aparecen en el recuadro 4. La
cantidad total de los pagos de
´
Rapida de Averiguar si sus Prestaciones cantidad del recuadro 5 muestra las prestacio-
prestaciones en suma global
ı
Podr´an Estar Sujetas a Impuestos
recibidas en el ano 2008, para el
˜ ˜
nes netas del ano 2008 (recuadro 3 menos
˜ ˜
ano 2008 y anos anteriores. (Si recuadro 4). Use la cantidad del recuadro 5 para
recibio mas de un formulario, sume
´ ´ A. Anote la cantidad del recuadro 5
de todos los Formularios calcular si alguna parte de sus prestaciones es
las cantidades del recuadro 5 y tributable.
anote el total). . . . . . . . . . . . . . A. SSA-1099 y RRB-1099. Incluya
la cantidad total de los pagos de
Nota: Si la cantidad de la l´nea A es cero o
ı ´
Retencion de impuestos e impuesto esti-
prestaciones en suma global
´ ı
menos, detengase aqu´; ninguna parte de las mado. Puede optar por que se haga la reten-
˜
recibidas en el ano 2008, para el
prestaciones es tributable este ano. ˜ ´
cion del impuesto federal sobre el ingreso de
˜ ˜
ano 2008 y anos anteriores. (Si
B. Anote la mitad de la cantidad de la ´ ´
recibio mas de un formulario, sus prestaciones del seguro social y/o de la
l´nea A . . . . . . . . . . . . . . . . . . B.
ı sume las cantidades del parte del SSEB de sus prestaciones de jubila-
recuadro 5 y anote el total). . . . A. $ 11,000 ´
cion para empelados ferroviarios de nivel 1. Si
C. Anote las pensiones, salarios, Nota: Si la cantidad de la l´nea A es cero o
ı
intereses, dividendos y otros opta por hacerlo, debe completar un Formulario
´ ı
menos, detengase aqu´; ninguna parte de las W-4V. Puede optar por retener el 7%, 10%, 15%
ingresos tributables . . . . . . . . . . C. ˜
prestaciones es tributable este ano.
´
o 25% de su pago total de prestaciones.
D. Anote todos los ingresos de B. Anote la mitad de la cantidad de ´
Si opta por no hacer la retencion del im-
intereses exentos de impuestos ı
la l´nea A . . . . . . . . . . . . . . . B. 5,500
(como intereses de bonos puesto sobre el ingreso, tal vez tenga que solici-
´
municipales) mas toda exclusion ´ C. Anote las pensiones, salarios, ´
tar la retencion adicional de otros ingresos o
de los ingresos (enumerados intereses, dividendos y otros pagar un impuesto estimado durante el ano. ˜
anteriormente). . . . . . . . . . . . . D. ingresos tributables . . . . . . . . C. 20,500 ´ ´
Para mas detalles, consulte la Publicacion 505,
Tax Withholding and Estimated Tax (Retencion ´
Cap´tulo 11
ı ´
Prestaciones del Seguro Social y Prestaciones Equivalentes de la Jubilacion para Empleados Ferroviarios ´
Pagina 99
de Impuestos e Impuesto Estimado), o las ins- ´
Que hoja de trabajo debe usar. En las ins- ˜ ´
ano anterior. No presente una declaracion en-
trucciones para el Formulario 1040-ES, ambas trucciones del Formulario 1040 o del Formulario ˜
mendada del ano anterior.
´
en ingles. 1040A hay una hoja de trabajo para calcular las
prestaciones tributables. Puede usar esa hoja
de trabajo o la Hoja de Trabajo 1 de la Publica-
´ ´
cion 915, en ingles, a menos que alguna de las
Como Declarar las
´ siguientes situaciones corresponda a su caso: Ejemplos
Prestaciones 1. Hizo aportaciones a una cuenta de aho-
rros para la jubilacion (IRA, por sus siglas
´
Los siguientes son algunos ejemplos que puede
ı
usar como gu´a para calcular la parte tributable
´ ´
en ingles) tradicional y usted o su conyuge de sus prestaciones.
Si parte de las prestaciones es tributable, debe ´ ´
esta cubierto por un plan de jubilacion del
usar el Formulario 1040 o el Formulario 1040A. ´
trabajo. En esta situacion, usted debe usar Ejemplo 1. Jorge Blanco es soltero y pre-
No puede usar el Formulario 1040EZ. las hojas de trabajo especiales del Apen- ´ ˜
senta el Formulario 1040 para el ano 2008.
´
dice B de la Publicacion 590, en ingles,´ ´ ˜
Jorge recibio los siguientes ingresos en el ano
´ ´
Como hacer la declaracion en el Formulario
´
para calcular la deduccion por una cuenta 2008:
1040. Declare las prestaciones netas (la canti-
IRA y las prestaciones tributables.
dad del recuadro 5 del Formulario SSA-1099 o
´ ı
Pension ´ntegramente tributable . . . . . . $18,600
ı
del Formulario RRB-1099) en la l´nea 20a y la ´
2. La situacion (1) no es su caso y usted Salario de trabajo a tiempo parcial . . . . 9,400
ı
parte tributable en la l´nea 20b. Si es casado ´
declara una exclusion por intereses sobre Ingreso de intereses tributables . . . . . . 990
´
que presenta una declaracion por separado y los bonos de ahorros estadounidenses ca- Total . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . $28,990
´ ´
vivio separado de su conyuge durante todo el lificados (Formulario 8815), prestaciones
˜ ´
ano 2008, anote tambien “D” a la derecha de la ´
por adopcion (Formulario 8839), ingresos ´ ´
Ademas, Jorge recibio prestaciones del se-
ı
palabra “benefits” (prestaciones) en la l´nea ganados en el extranjero o vivienda en el ˜
guro social durante el ano 2008. El Formulario
20a. extranjero (Formulario 2555 o Formulario ´ ˜
SSA-1099 que recibio en enero del ano 2009
2555-EZ), o ingresos ganados en la Sa- muestra $5,980 en el recuadro 5. Para calcular
´ ´
Como hacer la declaracion en el Formulario moa Estadounidense (Formulario 4563) o sus prestaciones tributables, Jorge completa la
1040A. Declare las prestaciones netas (la Puerto Rico declarados por residentes hoja de trabajo que aparece aqu´.ı
cantidad del recuadro 5 del Formulario ´
bona fide. En esta situacion, se debe usar
SSA-1099 o del Formulario RRB-1099) en la la Hoja de Trabajo 1 de la Publicacion 915,
´ Hoja de Trabajo 1.
ı
l´nea 14a y la parte tributable en la l´nea 14b. Si
ı en ingles, para calcular las prestaciones
´ ´
Como Calcular las Prestaciones
es casado que presenta una declaracion por ´ tributables. Tributables
´ ´
separado y vivio separado de su conyuge du-
rante todo el ano 2008, anote tambien “D” a la
˜ ´ ´
3. Recibio un pago de suma global por un 1. Anote la cantidad total del recuadro 5 de
ano anterior. En esta situacion, complete
˜ ´ TODOS los Formularios SSA-1099 y
derecha de la palabra “benefits” (prestaciones) ´
RRB-1099. Ademas, anote esta cantidad
en la l´nea 14a.
ı ´ ´
ademas la Hoja de Trabajo 2 o 3 y la Hoja
ı
en la l´nea 20a del Formulario 1040 o en
´
de Trabajo 4 de la Publicacion 915, en ı
la l´nea 14a del Formulario 1040A. . . . . . $5,980
Prestaciones no tributables. Si presenta el ´
ingles. Consulte Eleccion de suma glo-
´ 2. Anote la mitad de la l´nea 1. . . . . . . . . . 2,990
ı
Formulario 1040EZ, no declare prestaciones en bal, a continuacion.
´ 3. Anote el total de las cantidades del:
su declaracion de impuestos. Si presenta el
´ Formulario 1040: L´neas 7, 8a, 9a, de
ı
Formulario 1040 o Formulario 1040A, declare la 10 a la 14, 15b, 16b, de la 17 a la 19
´
Eleccion de suma global. Debe incluir la y 21.
sus prestaciones netas (la cantidad que apa-
parte tributable de un pago de suma global (re- Formulario 1040A: L´neas 7, 8a, 9a,
ı
rece en el recuadro 5 de su Formulario
˜
troactivo) de prestaciones recibidas en el ano 10, 11b, 12b y 13 . . . . . . . . . . . . . . 28,990
SSA-1099 o Formulario RRB-1099) en la l´nea ı 4. Anote la cantidad, si la hubiera, de la
˜
2008 en los ingresos del ano 2008, aun si el
ı
20a del Formulario 1040 o en la l´nea 14a del ı
l´nea 8b del Formulario 1040 o del
˜
pago incluye prestaciones de un ano anterior.
Formulario 1040A. Anote −0− en la l´nea 20b del
ı Formulario 1040A. . . . . . . . . . . . . . −0−
ı
Formulario 1040 o en la l´nea 14b del Formulario Este pago global de prestaciones no 5. Declarantes que presentan el
1040A. Si es casado que presenta la declara- CONSEJO debe confundirse con el pago global de Formulario 1040: Anote el total de todas
las exclusiones o ajustes por:
cion por separado y vivio separado de su con-
´ ´ ´ prestaciones por fallecimiento que la
• Intereses sobre bonos de ahorros
yuge durante todo el ano 2008, anote tambien
˜ ´ SSA y el RRB pagan a muchos de sus benefi- ı
estadounidenses calificados (l´nea 14
“D ”a la derecha de la palabra “benefits” (presta- ciarios. Ninguna parte del pago global de pres- del Formulario 8815),
ciones) en la l´nea 20a del Formulario 1040 o en
ı ´
taciones por fallecimiento est a sujeta a • Prestaciones por adopcion (l´nea 30
´ ı
la l´nea 14a del Formulario 1040A.
ı impuestos. del Formulario 8839),
Generalmente, se usa el ingreso del ano ˜ • Ingresos ganados en el extranjero o
ı
alojamiento en el extranjero (l´neas 45 y
´
¿Cuanto Es Tributable? 2008 para calcular la parte tributable del total de ı
50 del Formulario 2555 o l´nea 18 del
˜
prestaciones recibidas en el ano 2008. Sin em- Formulario 2555-EZ) y
Si parte de las prestaciones es tributable, la bargo, tal vez se pueda calcular la parte tributa- • Ciertos ingresos de residentes bona
cantidad que es tributable depende de la canti- ble de un pago de suma global de un ano ˜ fide de la Samoa Estadounidense (l´nea ı
anterior por separado, mediante el uso del in- 15 del Formulario 4563) o de Puerto
dad total de las prestaciones y otros ingresos.
Rico
Generalmente, cuanto mas alta sea esa canti-
´ ˜
greso del ano anterior. Puede optar por este
Declarantes que presentan el
dad total, mayor es la parte tributable de las ´
metodo si eso reduce las prestaciones tributa- Formulario 1040A: Anote el total de
prestaciones. bles. todas las exclusiones por intereses
sobre los bonos de ahorros
´ ´
Como elegir su opcion de pago. Si recibio ´
´
Maxima parte tributable. Generalmente, ı
estadounidenses calificados (l´nea 14
˜
un pago global de prestaciones en el ano 2008 del Formulario 8815) o prestaciones por
hasta el 50% de las prestaciones es tributable.
´
que incluya prestaciones de uno o mas anos ˜ ´ ı
adopcion (l´nea 30 del Formulario
Sin embargo, hasta el 85% de las prestaciones
anteriores, siga las instrucciones de la Publica- 8839). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . −0−
puede ser tributable si en su caso se da alguna 6. Sume las l´neas 2, 3, 4 y 5 . . . . . . . . . . 31,980
ı
´
cion 915 bajo Lump-Sum Election (Eleccion de ´
de las siguientes situaciones: 7. Declarantes que presentan el
´
Suma Global) para saber dicha eleccion redu-
Formulario 1040: Anote la cantidad de
• El total de la mitad de las prestaciones ´ ´
cira sus prestaciones tributables. Ese analisis
ı
las l´neas 23 a la 32 del Formulario 1040 y
´ ´
mas todos los demas ingresos es mayor ´ ´
tambien explica como elegir una opcion de ´ toda cantidad que se haya anotado en la
de $34,000 ($44,000 si es casado que pago. ı
l´nea de puntos directamente al lado de la
´
presenta una declaracion conjunta). ı
l´nea 36 del Formulario 1040.
Debido a que las prestaciones tributa-
• Es casado que presenta una declaracion
´ ´
´
por separado y vivio con su conyuge en
! ´
PRECAUCION
bles de ese ano anterior se incluyen en
˜
el ingreso del ano 2008, no es necesa-
˜
Declarantes que presentan el
Formulario 1040A: Anote la cantidad de
ı
las l´neas 16 y 17 del Formulario 1040A. −0−
´ ˜
algun momento durante el ano 2008. ´ ´
rio realizar ningun ajuste en la declaracion del
Pagina 100
´ Cap´tulo 11
ı ´
Prestaciones del Seguro Social y Prestaciones Equivalentes de la Jubilacion para Empleados Ferroviarios
8. ¿Es la cantidad de la l´nea 7 menor que la
ı total de $250 de ingresos de intereses sujetos a Nota: Si es casado que presenta una
ı
cantidad de la l´nea 6? impuestos. Ellos completan la Hoja de Trabajo 1 ´ ´
declaracion por separado y vivio con su
NO ´ ´ ˜
conyuge en algun momento del ano 2008,
No.
SIGA
Ninguna de las prestaciones del seguro y descubren que ninguna parte de las prestacio- ı
omita las l´neas 9 a la 16; multiplique la
social es tributable. Anote −0− en la l´nea 20b del
ı nes del seguro social de Raimundo es tributa- ı
l´nea 8 por el 85% (0.85) y anote el
ı
Formulario 1040 o en la l´nea 14b del Formulario ı
ble. En la l´nea 3 de la hoja de trabajo, anotan ı
resultado en la l´nea 17. Luego, pase a la
1040A. $29,750 ($15,500 + $14,000 + $250). En el ı
l´nea 18.
ı
S´. Reste la l´nea 7 de la l´nea 6 . . . . . . 31,980
ı ı 10. ¿Es la cantidad de la l´nea 9 menor que la
ı
Formulario 1040A, anotan $5,600 en la l´nea ı
9. Si es: ı
cantidad de la l´nea 8?
• Casado que presenta una 14a y −0− en la l´nea 14b.
ı NO
SIGA
´
declaracion conjunta, anote $32,000. No. Ninguna parte de las
• Soltero, cabeza de familia, viudo que Hoja de Trabajo 1. prestaciones es tributable. Anote −0− en la
reune los requisitos o casado que
´ ´
Como Calcular las Prestaciones Tributables ı
l´nea 20b del Formulario 1040 o en la l´nea ı
´
presenta una declaracion por 14b del Formulario 1040A. Si es casado
separado y vivio separado de su
´ 1. Anote la cantidad total del recuadro 5 de que presenta una declaracion por ´
conyuge durante todo el ano 2008,
´ ˜ TODOS los Formularios SSA-1099 y ´
separado y vivio separado de su conyuge ´
anote $25,000. . . . . . . . . . . . . . . 25,000 ´
RRB-1099. Ademas, anote esta cantidad ˜ ´
durante todo el ano 2008, asegurese de
Nota: Si es casado que presenta una ı
en la l´nea 20a del Formulario 1040 o en la haber anotado “D” a la derecha de la
´ ´
declaracion por separado y vivio con su ı
l´nea 14a del Formulario 1040A. . . . . . . $5,600 palabra “benefits” (prestaciones) en la
´ ´
conyuge en algun momento del ano 2008,˜ 2. Anote la mitad de la l´nea 1. . . . . . . . . .
ı 2,800 l´nea 20a del Formulario 1040 o la l´nea
ı ı
ı
omita las l´neas 9 a la 16; multiplique la 3. Anote el total de las cantidades del: 14a del Formulario 1040A.
ı
l´nea 8 por el 85% (0.85) y anote el Formulario 1040: L´neas 7, 8a, 9a, de
ı ı
S´. Reste la l´nea 9 de la l´nea 8 . . . . . .
ı ı
resultado en la l´nea 17. Luego, pase a la
ı la 10 a la 14, 15b, 16b, de la 17 a la 19 y 11. Anote $12,000 si es casado que presenta
l´nea 18.
ı 21. ´
una declaracion conjunta; $9,000 si es
10.¿Es la cantidad de la l´nea 9 menor que la
ı Formulario 1040A: L´neas 7, 8a, 9a, 10,
ı soltero, cabeza de familia, viudo que reune ´
ı
cantidad de la l´nea 8? 11b, 12b y 13 . . . . . . . . . . . . . . . . 29,750 los requisitos o casado que presenta una
NO 4. Anote la cantidad, si la hubiera, de la declaracion por separado y vivio
´ ´
SIGA
No. Ninguna parte de las ı
l´nea 8b del Formulario 1040 o del separado de su conyuge durante todo el
´
prestaciones es tributable. Anote −0− en Formulario 1040A. . . . . . . . . . . . . . −0− ˜
ano 2008. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
ı
la l´nea 20b del Formulario 1040 o en la 5. Declarantes que presentan el 12. Reste la l´nea 11 de la l´nea 10. Si el
ı ı
ı
l´nea 14b del Formulario 1040A. Si es Formulario 1040: Anote el total de todas resultado es cero o menos, anote −0−. . .
casado que presenta una declaracion por ´ las exclusiones o ajustes por: 13. De las l´neas 10 y 11, anote la que sea
ı
separado y vivio separado de su
´ • Intereses sobre bonos de ahorros menor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
´
conyuge durante todo el ano 2008, ˜ ı
estadounidenses calificados (l´nea 14 14. Anote la mitad de la l´nea 13. . . . . . . . .
ı
´
asegurese de haber anotado “D” a la del Formulario 8815), 15. De las l´neas 2 y 14, anote la que sea
ı
derecha de la palabra “benefits” • Prestaciones por adopcion (l´nea
´ ı menor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
ı
(prestaciones) en la l´nea 20a del 30 del Formulario 8839), 16. Multiplique la l´nea 12 por el 85% (0.85). Si
ı
ı
Formulario 1040 o la l´nea 14a del • Ingresos ganados en el extranjero la l´nea 12 es cero, anote −0−. . . . . . . .
ı
Formulario 1040A. o alojamiento en el extranjero 17. Sume las l´neas 15 y 16. . . . . . . . . . . .
ı
ı
S´. Reste la l´nea 9 de la l´nea 8 . . . . . . 6,980
ı ı ı
(l´neas 45 y 50 del Formulario 2555 o 18. Multiplique la l´nea 1 por el 85% (0.85). . .
ı
11.Anote $12,000 si es casado que presenta ı
l´nea 18 del Formulario 2555-EZ) y
´
una declaracion conjunta; $9,000 si es 19. Prestaciones tributables. De las l´neas ı
• Ciertos ingresos de residentes 17 y 18, anote la que sea menor. Ademas, ´
soltero, cabeza de familia, viudo que bona fide de la Samoa
reune los requisitos o casado que
´ ı
anote esta cantidad en la l´nea 20b del
ı
Estadounidense (l´nea 15 del ı
Formulario 1040 o la l´nea 14b del
´
presenta una declaracion por separado y Formulario 4563) o de Puerto Rico
vivio separado de su conyuge durante
´ ´ Formulario 1040A. . . . . . . . . . . . . . . .
Declarantes que presentan el
˜
todo el ano 2008. . . . . . . . . . . . . . . . 9,000 Formulario 1040A: Anote el total de
12.Reste la l´nea 11 de la l´nea 10. Si el
ı ı todas las exclusiones por intereses
resultado es cero o menos, anote −0−. . . −0− Ejemplo 3. Jose y Beatriz Perez presentan
´ ´
sobre los bonos de ahorros
13.De las l´neas 10 y 11, anote la que sea
ı estadounidenses calificados (l´nea 14
ı ´
una declaracion conjunta en el Formulario 1040
menor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6,980 del Formulario 8815) o prestaciones por ˜ ´
del ano 2008. Jose es empleado ferroviario jubi-
14.Anote la mitad de la l´nea 13. . . . . . . . . 3,490
ı ´
adopcion ( l´nea 30 del Formulario
ı ˜ ´
lado y en el ano 2008 recibio la parte de presta-
15.De las l´neas 2 y 14, anote la que sea
ı 8839). −0− ciones equivalentes del seguro social (SSEB,
menor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2,990 6. Sume las l´neas 2, 3, 4 y 5 . . . . . . . . .
ı 32,550 ´
por sus siglas en ingles) de las prestaciones de
16.Multiplique la l´nea 12 por el 85% (0.85).
ı 7. Declarantes que presentan el ´
jubilacion para empleados ferroviarios de nivel
Si la l´nea 12 es cero, anote −0−. . . . . . .
ı −0− Formulario 1040: Anote la cantidad de las
17.Sume las l´neas 15 y 16. . . . . . . . . . . . 2,990
ı l´neas 23 a la 32 del Formulario 1040 y
ı
´
1. El Formulario RRB-1099 de Jose muestra
18.Multiplique la l´nea 1 por el 85% (0.85). . . 5,083
ı toda cantidad que se haya anotado en la $10,000 en el recuadro 5. Beatriz es funcionaria
19.Prestaciones tributables. De las l´neas ı ı
l´nea de puntos directamente al lado de la ´ ı
del gobierno jubilada y recibe una pension ´n-
17 y 18, anote la que sea menor. ı
l´nea 36 del Formulario 1040. tegramente tributable de $38,000. Ellos tuvieron
Ademas, anote esta cantidad en la l´nea
´ ı Declarantes que presentan el $2,300 de ingresos de intereses sujetos a im-
20b del Formulario 1040 o la l´nea 14b del
ı Formulario 1040A: Anote la cantidad de ´
puestos mas $200 de intereses sobre bonos de
Formulario 1040A. . . . . . . . . . . . . . . . $2,990 ı
las l´neas 16 y 17 del Formulario 1040A. 1,000
ahorros estadounidenses calificados. Los inte-
8. ¿Es la cantidad de la l´nea 7 menor que la
ı
cantidad de la l´nea 6?
ı reses sobre bonos de ahorros cumplieron las
NO
SIGA
´
condiciones de la exclusion. Calculan sus pres-
ı
La cantidad de la l´nea 19 de la hoja de No. Ninguna parte de las prestaciones es taciones tributables completando la Hoja de
trabajo de Jorge muestra que $2,990 de sus tributable. Anote −0− en la l´nea 20b del
ı
Formulario 1040 o en la l´nea 14b del Formulario
ı
ı
Trabajo 1. En la l´nea 3 de la hoja de trabajo,
prestaciones del seguro social son tributables. anotan $40,300 ($38,000 + $2,300).
1040A.
ı
En la l´nea 20a de su Formulario 1040, Jorge ı
S´. Reste la l´nea 7 de la l´nea 6 . . . . . . 31,550
ı ı
anota sus prestaciones netas de $5,980. En la 9. Si es: Hoja de Trabajo 1.
l´nea 20b, anota prestaciones tributables de
ı ´
Como Calcular las Prestaciones Tributables
• Casado que presenta una declaracion ´
$2,990. conjunta, anote $32,000.
1. Anote la cantidad total del recuadro 5 de
• Soltero, cabeza de familia, viudo que TODOS los Formularios SSA-1099 y
Ejemplo 2. Raimundo y Alicia Garc´a pre-
ı ´
reune los requisitos o casado que ´
RRB-1099. Ademas, anote esta cantidad
sentan una declaracion conjunta en el Formula-
´ ´
presenta una declaracion por ı
en la l´nea 20a del Formulario 1040 o en
˜
rio 1040A para el ano 2008. Raimundo se jubilo ´ ´
separado y vivio separado de su ı
la l´nea 14a del Formulario 1040A. . . . . $10,000
´ ˜
conyuge durante todo el ano 2008,
´ ´ ı
y recibio una pension ´ntegramente tributable de anote $25,000. . . . . . . . . . . . . . . 32,000
2. Anote la mitad de la l´nea 1. . . . . . . . .
ı 5,000
$15,500. Ademas, recibio prestaciones del se-
´ ´ 3. Anote el total de las cantidades del:
guro social, y su Formulario SSA-1099 para el Formulario 1040: L´neas 7, 8a, 9a, de
ı
la 10 a la 14, 15b, 16b, de la 17 a la 19
˜
ano 2008 muestra prestaciones netas de $5,600
y 21.
´ ˜
en el recuadro 5. Alicia trabajo durante el ano y Formulario 1040A: L´neas 7, 8a, 9a,
ı
´
tuvo un salario de $14,000. Ella realizo un pago 10, 11b, 12b y 13 . . . . . . . . . . . . . 40,300
deducible a su cuenta IRA de $1,000. Raimundo
y Alicia tienen dos cuentas de ahorros con un
Cap´tulo 11
ı ´
Prestaciones del Seguro Social y Prestaciones Equivalentes de la Jubilacion para Empleados Ferroviarios ´
Pagina 101
4. Anote la cantidad, si la hubiera, de la 13. De las l´neas 10 y 11, anote la que sea
ı de un formulario, una cifra negativa en el recua-
l´nea 8b del Formulario 1040 o del
ı menor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12,000 dro 5 de un formulario compensa una cifra posi-
Formulario 1040A. . . . . . . . . . . . . −0− 14. Anote la mitad de la l´nea 13. . . . . . . .
ı 6,000
tiva en el recuadro 5 de otro formulario para ese
5. Declarantes que presentan el 15. De las l´neas 2 y 14, anote la que sea
ı
Formulario 1040: Anote el total de todas menor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5,000 mismo ano.˜
las exclusiones o ajustes por: 16. Multiplique la l´nea 12 por el 85% (0.85).
ı Si tiene alguna duda acerca de esta cifra
• Intereses sobre bonos de ahorros Si la l´nea 12 es cero, anote −0−. . . . . .
ı 1,275 ı
negativa, comun´quese con la oficina local de la
estadounidenses calificados (l´nea 14ı 17. Sume las l´neas 15 y 16. . . . . . . . . . .
ı 6,275 SSA o la oficina regional del RRB.
del Formulario 8815), 18. Multiplique la l´nea 1 por el 85% (0.85).
ı 8,500
• Prestaciones por adopcion (l´nea
´ ı 19. Prestaciones tributables. De las l´neas ı ´
Declaracion conjunta. Si usted y su conyuge´
30 del Formulario 8839), 17 y 18, anote la que sea menor. ´
presentan una declaracion conjunta y su Formu-
• Ingresos ganados en el extranjero Ademas, anote esta cantidad en la l´nea
´ ı lario SSA-1099 o RRB-1099 tiene una cifra ne-
o alojamiento en el extranjero ı
20b del Formulario 1040 o la l´nea 14b ´
gativa en el recuadro 5, pero la de su conyuge
ı
(l´neas 45 y 50 del Formulario 2555 o del Formulario 1040A. . . . . . . . . . . . $6,275
l´nea 18 del Formulario 2555-EZ) y
ı no, reste la cantidad del recuadro 5 de su formu-
• Ciertos ingresos de residentes lario de la cantidad del recuadro 5 del formulario
bona fide de la Samoa Mas del 50% de las prestaciones netas de
´ ´
de su conyuge. Esto se hace para obtener las
Estadounidense (l´nea 15 del
ı Jose son tributables debido a que el ingreso de
´ prestaciones netas al calcular si es tributable la
Formulario 4563) o de Puerto Rico ´
suma de sus prestaciones y las de su conyuge.
ı
la l´nea 8 de la hoja de trabajo ($45,500) es
Declarantes que presentan el
Formulario 1040A: Anote el total de ´
mayor que $44,000. Jose y Beatriz anotan
todas las exclusiones por intereses $10,000 en la l´nea 20a del Formulario 1040 y
ı Ejemplo. Juan y Mar´a presentan una de-
ı
sobre los bonos de ahorros ı
$6,275 en la l´nea 20b del Formulario 1040. ´ ˜
claracion conjunta para el ano 2008. Juan reci-
estadounidenses calificados (l´nea 14
ı ´
bio el Formulario SSA-1099 que muestra $3,000
del Formulario 8815) o prestaciones ı ´ ´
en el recuadro 5. Mar´a tambien recibio el For-
´ ı
por adopcion (l´nea 30 del Formulario mulario SSA-1099 y la cantidad en el recuadro 5
8839). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 200
6. ı
Sume las l´neas 2, 3, 4 y 5 . . . . . . . . 45,500 Deducciones ı ´
fue ($500). Juan y Mar´a anotaran $2,500
($3,000 menos $500) en concepto de prestacio-
7. Declarantes que presentan el
Formulario 1040: Anote la cantidad de
las l´neas 23 a la 32 del Formulario 1040,
ı
Relacionadas con las nes netas al calcular si alguna parte de la suma
de sus prestaciones es tributable.
y toda cantidad que se haya anotado en
ı
la l´nea de puntos directamente al lado Prestaciones Reintegro de prestaciones recibidas en un
de la l´nea 36 del Formulario 1040.
ı ˜
ano anterior. Si la cantidad total que aparece
Declarantes que presentan el Tal vez tenga derecho a deducir ciertas cantida- en el recuadro 5 de todos los Formularios
Formulario 1040A: Anote la cantidad de des relacionadas con las prestaciones que SSA-1099 y RRB-1099 es una cifra negativa,
las l´neas 16 y 17 del Formulario 1040A.
ı −0− reciba. ´
puede declarar una deduccion detallada por la
8. ı
¿Es la cantidad de la l´nea 7 menor que
la cantidad de la l´nea 6?
ı
parte de esta cifra negativa que representa las
NO
Pagos por incapacidad. Tal vez haya reci- ´
prestaciones que usted incluyo en el ingreso
No.
SIGA
Ninguna parte de las prestaciones es bido pagos por incapacidad de su empleador o ˜
bruto de un ano anterior.
tributable. Anote −0− en la l´nea 20b del
ı ˜ı
de una compan´a de seguros que usted incluyo ´
Formulario 1040 o en la l´nea 14b del Formulario
ı como ingresos en la declaracion de impuestos
´ ´
Deduccion de $3,000 o menos. Si esta
1040A. ´ ´
deduccion es de $3,000 o menos, esta sujeta al
´ ˜ ´
de algun ano anterior. Si recibio un pago de
ı
S´. Reste la l´nea 7 de la l´nea 6 . . . . . 45,500
ı ı ı
l´mite del 2% del ingreso bruto ajustado que
9. Si es:
suma global de la SSA o del RRB, y tuvo que
˜ı
reintegrar al empleador o compan´a de seguros corresponde a ciertas deducciones miscela- ´
• Casado que presenta una ´ ı
neas detalladas. Declarela en la l´nea 23 del
declaracion conjunta, anote $32,000.
´ los pagos por incapacidad, puede declarar una
deduccion detallada por la parte de los pagos
´ Anexo A (Formulario 1040).
• Soltero, cabeza de familia, viudo que
´
reune los requisitos o casado que ´
que incluyo en los ingresos brutos de ese ano ˜ ´ ´
Deduccion de mas de $3,000. Si esta de-
presenta una declaracion por ´ ´
anterior. Si la cantidad que reintegra es mas de ´
duccion es superior a $3,000, usted debe calcu-
´
separado y vivio separado de su ´
$3,000, tal vez pueda optar a un credito tributa-
conyuge durante todo el ano 2008,
´ ˜
lar el impuesto de dos maneras:
´ ´
rio en su lugar. Declare la deduccion o credito
anote $25,000. . . . . . . . . . . . . . 32,000
Nota: Si es casado que presenta una de la misma manera que se explica bajo Rein- ˜
1. Calcule el impuesto para el ano 2008 con
declaracion por separado y vivio con su
´ ´ tegros Superiores a las Prestaciones Brutas, ´ ı
la deduccion detallada incluida en la l´nea
´ ´
conyuge en algun momento del ano ˜ ´
mas adelante. 28 del Anexo A.
ı
2008, omita las l´neas 9 a la 16;
multiplique la l´nea 8 por el 85% (0.85) y
ı Gastos por asuntos legales. Normalmente ˜
2. Calcule el impuesto para el ano 2008 en
anote el resultado en la l´nea 17. Luego,
ı se pueden deducir gastos por asuntos legales los pasos siguientes:
ı
pase a la l´nea 18.
pagados, o en los que haya incurrido, para pro- a. Calcule el impuesto sin la deduccion´
10. ¿Es la cantidad de la l´nea 9 menor que
ı
ı
la cantidad de la l´nea 8? ducir o cobrar ingresos tributables o relaciona- ı
detallada incluida en la l´nea 28 del
NO ´
dos con la determinacion, el cobro o el Anexo A.
SIGA
No. Ninguna parte de las ´
reembolso de algun impuesto.
prestaciones es tributable. Anote −0− en Los gastos por asuntos legales por el cobro ˜ ´
b. Para cada ano despues de 1983 para
ı
la l´nea 20b del Formulario 1040 o en la de la parte tributable de sus prestaciones son el cual una parte de la cifra negativa
ı
l´nea 14b del Formulario 1040A. Si es representa un reintegro de prestacio-
casado que presenta una declaracion por´ ´ ´
deducibles como una deduccion miscelanea de-
separado y vivio separado de su
´ ı
tallada en la l´nea 23 del Anexo A (Formulario nes, vuelva a calcular las prestaciones
´
conyuge durante todo el ano 2008,
˜ 1040). ´
tributables como si el total de estas
asegurese de haber anotado “D” a la
´ ˜
para el ano hubiera sido reducido por
derecha de la palabra “benefits” aquella parte de la cifra negativa.
(prestaciones) en la l´nea 20a del
ı Reintegros Superiores a Luego, vuelva a calcular el impuesto
Formulario 1040 o la l´nea 14a del
Formulario 1040A.
ı
las Prestaciones Brutas ˜
para ese ano.
ı
S´. Reste la l´nea 9 de la l´nea 8 . . . . . 13,500
ı ı c. Reste el total de las cantidades de im-
11. Anote $12,000 si es casado que presenta En algunas situaciones, el Formulario
puestos recalculadas en (b) del total de
´
una declaracion conjunta; $9,000 si es SSA-1099 o el Formulario RRB-1099 mostrara ´
las cantidades de impuestos reales.
soltero, cabeza de familia, viudo que que el total de prestaciones reintegradas (re-
´
reune los requisitos o casado que cuadro 4) es superior a las prestaciones brutas d. Reste el resultado del apartado (c) del
´
presenta una declaracion por separado y (recuadro 3) recibidas. Si esto ocurre, las pres- resultado del apartado (a).
´
vivio separado de su conyuge durante
´
todo el ano 2008. . . . . . . . . . . . . . . 12,000
˜ ´
taciones netas del recuadro 5 seran una cifra
12. Reste la l´nea 11 de la l´nea 10. Si el
ı ı ´
negativa (una cifra entre parentesis) y ninguna ´
Compare el impuesto calculado con los meto-
resultado es cero o menos, anote −0−. 1,500 ´
parte de las prestaciones sera tributable. No use ˜
dos (1) y (2). Su impuesto para el ano 2008 es
una hoja de trabajo en este caso. Si recibe mas´ ´
la menor de las dos cantidades. Si el metodo
Pagina 102
´ Cap´tulo 11
ı ´
Prestaciones del Seguro Social y Prestaciones Equivalentes de la Jubilacion para Empleados Ferroviarios
(1) genera menos impuestos, declare la deduc- • Alquileres de bienes muebles. usar para comprar bienes o servicios que ofre-
´ ı
cion detallada en la l´nea 28 del Anexo A (For- cen otros miembros del club. El club resta unida-
´
mulario 1040). Si el metodo (2) genera menos
• Reintegros.
´
des de credito de su cuenta cuando usted recibe
´
impuestos, opte a un credito por la cantidad • ı
Regal´as. bienes o servicios de otros miembros. Debe
del paso 2(c), indicado anteriormente, en la incluir en su ingreso el valor de las unidades de
• Prestaciones por desempleo.
ı
l´nea 68 del Formulario 1040 y escriba “I.R.C. ´
credito que se suman a su cuenta, aun si en
ı
1341” al margen izquierdo de la l´nea 68. Si • Prestaciones del bienestar social y otras realidad no recibe bienes o servicios de otros
´
ambos metodos generan el mismo impuesto, prestaciones de asistencia publica.
´ ˜
miembros del club hasta un ano tributario futuro.
ı
deduzca el reintegro de la l´nea 28 del Anexo
´ ´
A continuacion de estos temas, encontrara una
A (Formulario 1040). Ejemplo 3. Usted es propietario de un pe-
lista de otras fuentes de ingreso que puede
˜
queno edificio de apartamentos. A cambio del
˜
recibir o ganar durante el ano. uso de un apartamento durante 6 meses sin
pagar alquiler, una artista le da una obra que
ı ´
Art´culos de interes ´
ella misma creo. Debe declarar como ingreso de
A usted quiza le interese ver:
´ alquiler en el Anexo E, Supplemental Income
12.
´
and Loss (Perdidas e Ingresos Suplementa-
Publicacion
´ ´
rios), en ingles, el valor justo de mercado de la
obra de arte y la artista debe declarar como
t 525 Taxable and Nontaxable Income ingreso el valor justo de alquiler del aparta-
Otros Ingresos (Ingreso Sujeto a Impuestos y no
´
Sujeto a Impuestos), en ingles
mento en el Anexo C o en el Anexo C-EZ (For-
mulario 1040).
t 544 Sales and Other Dispositions of Formulario 1099-B por trueque. Si ha inter-
Assets (Ventas y Otras cambiado bienes o servicios mediante una or-
´
Que Hay de Nuevo Enajenaciones de Activos), en ´ ´
ganizacion de trueques, dicha organizacion le
ingles
´ debe enviar el Formulario 1099-B, Proceeds
Disposicion legal para asistencia en caso de
´ From Broker and Barter Exchange Transactions
t 550 Investment Income and Expenses,
desastre. La Heartland Disaster Tax Relief (Ingresos por Transacciones de Agentes de
Including Capital Gains and Losses ´
Bolsa y Trueque) en ingles, o una declaracion ´
Act of 2008 (Ley de Asistencia Tributaria para
(Ingresos y Gastos de Inversiones, ´
de la organizacion de trueques parecida, a mas ´
Desastres en la Zona Central de los Estados
´
Incluidas Perdidas y Ganancias de ˜
tardar el 17 de febrero del ano 2009. Este docu-
´
Unidos de 2008) proporciona exoneracion tribu-
taria a personas perjudicadas por las tormentas ´
Capital), en ingles mento debe indicar el valor de efectivo, bienes,
fuertes, tornados e inundaciones que se produ- ´
servicios, creditos o certificado provisional que
jeron en las zonas de desastre del Medio Oeste. ´
recibio como resultado de los trueques durante
´
Para informacion adicional, vea la Publicacion
´ ˜ ´ ´
el ano 2008. El IRS tambien recibira una copia
4492-B, Information for Affected Taxpayers in del Formulario 1099-B.
the Midwestern Disaster Areas (Informacion ´ Trueque
para Contribuyentes Afectados por las Tormen-
tas y Tornados de la Zona de Desastre del El trueque es un intercambio de bienes o servi-
Medio Oeste). cios. Debe incluir en los ingresos el valor justo
de mercado de aquellos bienes o servicios que
Deudas Canceladas
reciba por trueque al momento de recibirlos. Si Generalmente, si una deuda suya se cancela o
intercambia servicios con otra persona y ambos condona, salvo si es por regalo o asignacion ´
´
Introduccion ´
han llegado a un acuerdo con anticipacion con
respecto al valor de los servicios, ese valor se
testamentaria, debe incluir en su ingreso la can-
´
tidad cancelada. No recibe ningun ingreso de la
´
Debe incluir en su declaracion todos los ingre- ´
aceptara como el valor justo de mercado, a deuda cancelada si se le dio como regalo. Una
sos que reciba en forma de dinero, bienes o menos que se pueda demostrar que el valor es deuda incluye toda deuda de la cual sea respon-
servicios a menos que la ley tributaria estipule lo diferente. sable o que se relacione con bienes suyos.
ı
contrario. No obstante, algunos art´culos se ex- Si la deuda no es comercial, declare la canti-
cluyen solo parcialmente de los ingresos. Este
´ Por regla general, debe declarar este in-
greso en el Anexo C del Formulario 1040, Profit ı
dad cancelada en la l´nea 21 del Formulario
ı
cap´tulo abarca varios tipos de ingresos y ex- 1040. Si es una deuda comercial, declare la
´
plica si estos estan sujetos a impuestos o no.
´ ´
or Loss From Business (Perdidas o Ganancias
de Negocios) o en el Anexo C-EZ del Formulario cantidad en el Anexo C o en el Anexo C-EZ
• El ingreso tributable debe declararse en la 1040, Net Profit From Business (Utilidad Neta (Formulario 1040) (o en el Anexo F (Formulario
´
declaracion de impuestos y esta sujeto a
´ ´
1040), Profit or Loss From Farming (Perdidas o
´
de Negocios), ambos en ingles. Sin embargo, si
impuestos. ı
Ganancias por Actividades Agr´colas), en in-
el trueque implica un intercambio de algo que no
´ ı
gles, si la deuda es una deuda agr´cola y usted
• El ingreso no tributable tal vez tenga que sea servicios, como se indica en el Ejemplo 3 a
es granjero).
aparecer en la declaracion de impuestos,
´ ´
continuacion, tal vez deba usar otro formulario o
pero no esta sujeto a impuestos.
´ anexo en su lugar. Formulario 1099-C. Si tiene una deuda de
´
$600 o mas y una agencia del gobierno federal,
Este cap´tulo empieza con una explicacion de
ı ´ Ejemplo 1. Usted es abogado por cuenta ´ ´
institucion financiera o cooperativa de credito la
las siguientes fuentes de ingreso: propia que presta servicios legales a un cliente, ´
cancela o condona, usted recibira el Formulario
´
una sociedad anonima pequena. Esta sociedad
˜ ´
1099-C, Cancellation of Debt (Cancelacion de la
• Trueque.
´
Deuda), en ingles. La cantidad de la deuda
´
anonima le paga con acciones a cambio de sus
• Deudas canceladas. servicios. Debe incluir en sus ingresos el valor cancelada aparece en el recuadro 2.
• ´
Anfitrion o anfitriona. justo de mercado de las acciones en el Anexo C Intereses incluidos en una deuda cance-
o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040) en el ano˜ lada. Si el pago de algunos intereses se con-
• Fondos procedentes del seguro de vida. en que las reciba. dona y se suma a la cantidad de deuda
• Ingresos de sociedades colectivas. cancelada en el recuadro 2, la cantidad de inte-
Ejemplo 2. Usted trabaja por cuenta propia ´ ´
reses tambien aparecera en el recuadro 3. De-
• ´
Ingresos de sociedades anonimas de tipo y es miembro de un club de trueque. El club usa ´
bera incluir o no en su ingreso la parte de los
S. ´
“unidades de credito” como medio de intercam- intereses de la deuda cancelada dependiendo
• Recuperaciones de fondos (incluidos los ´
bio. El club suma unidades de credito a su ı
de si podr´an deducirse los intereses si los pa-
reembolsos de impuesto estatal sobre los cuenta por los bienes o servicios que propor- gara. Consulte Deuda deducible, mas ade-
´
ingresos). ciona a otros miembros, las cuales usted puede lante, bajo Excepciones.
Cap´tulo 12
ı Otros Ingresos ´
Pagina 103
Si los intereses no se pueden deducir (por ´
ley de prescripcion para solicitar reembolsos ´
de salud primaria en areas que carecen de pro-
´
ejemplo, intereses sobre un prestamo perso- ´
esta vigente. Generalmente, el plazo de pres- fesionales de la salud.
nal), incluya en sus ingresos la cantidad del ´ ˜ ´
cripcion no vence hasta 3 anos despues de la
recuadro 2 del Formulario 1099-C. Si los intere- fecha de vencimiento de la declaracion original.
´ Deuda deducible. No tiene ingreso de la can-
ses s´ se pueden deducir (por ejemplo, intere-
ı ´
celacion de una deuda si se puede deducir el
´ ´
pago de la deuda. Esta excepcion se aplica solo
ses sobre un prestamo comercial), incluya en
´
sus ingresos la cantidad neta de la deuda can-
Excepciones ´
si se usa el metodo contable a base de efectivo.
celada (la cantidad que aparece en el recuadro ´
Existen varias excepciones a la inclusion de ´ ´
Para obtener mas informacion, consulte el cap´-ı
2 menos la cantidad de intereses que aparece deuda cancelada en los ingresos, las cuales se ´
tulo 5 de la Publicacion 334, Tax Guide For
en el recuadro 3). explican a continuacion.
´ ı ˜
Small Business (Gu´a Tributaria para Pequenos
´
Negocios), en ingles.
´
Prestamo hipotecario con descuento. Si su
´
institucion financiera ofrece un descuento por el ´
Prestamos de estudios. Ciertos prestamos ´
de estudios incluyen una disposicion que esta-
´ ´
Precio reducido despues de la compra. Por
´
pago anticipado de su prestamo hipotecario, la lo general, si el vendedor reduce la cantidad que
cantidad del descuento se considera deuda ´
blece que se cancelara la totalidad o parte de la
deuda en la que se ha incurrido por asistir a la usted debe por bienes comprados, no tiene in-
cancelada. Debe incluir la cantidad cancelada ´
greso resultante de la reduccion. La reduccion ´
en los ingresos. ´ ´
institucion educativa calificada a condicion de
que usted trabaje durante determinado per´odo ı de la deuda se trata como un ajuste al precio de
Exoneracion del pago hipotecario al mo-
´ de tiempo en ciertas profesiones con una amplia compra y reduce la base en los bienes.
´
mento de la venta u otra enajenacion. Si es gama de empleadores.
personalmente responsable del pago de una Deuda excluida. No incluya en su ingreso
No se considera que tiene ingresos si su bruto una deuda cancelada en las siguientes
hipoteca (deuda con recurso) y queda exone- ´
prestamo de estudios se cancela despues de ´
rado del pago de la hipoteca al enajenar la situaciones:
´
que haya aceptado esta disposicion y prestado
propiedad, puede obtener una perdida o ganan-
´ los servicios requeridos. Para satisfacer las con- • La deuda se cancela en un caso de ban-
cia hasta el valor justo de mercado de la propie- diciones, el prestamo debe haber sido otorgado
´ ´ ı ´
carrota segun el t´tulo 11 del Codigo de
´
dad. Siempre y cuando la eliminacion de la por: los Estados Unidos. Consulte la Publica-
hipoteca sobrepase el valor justo de mercado ´ ı
cion 908, Bankruptcy Tax Guide (Gu´a Tri-
´
de la propiedad, se considerara ingresos prove- 1. El gobierno federal, un gobierno estatal o ´
butaria sobre Bancarrotas), en ingles.
´
nientes de la eliminacion de deudas a menos local, o una agencia, organismo o subdivi-
que reuna los requisitos para ser excluida bajo
´ sion de estos;
´ • La deuda se cancela cuando usted era
Deuda excluida, mas adelante. Declare todo
´ insolvente. Sin embargo, no puede excluir
´
2. Una sociedad anonima de beneficios pu- ´ cantidad alguna de la deuda cancelada
´
ingreso proveniente de la eliminacion de deudas
blicos exenta de impuestos que haya asu- que sea mayor que la cantidad que lo cla-
´
no comerciales que no reuna los requisitos para
mido el control de un hospital estatal, de sifica como insolvente. Consulte la Publi-
ı
ser excluido como otros ingresos en la l´nea 21
condado o municipal y cuyos empleados ´ ´
cacion 908, en ingles.
del Formulario 1040.
´
se consideren empleados publicos segun ´
Quizas pueda excluir una parte de la
´ la ley estatal; o • La deuda es una deuda agr´cola calificada
ı
CONSEJO exoneracion del pago hipotecario so-
´ y la cancela una persona calificada. Con-
´ ˜
3. Una institucion de ensenanza superior: ı ´
sulte el cap´tulo 3 de la Publicacion 225,
bre su residencia principal. Vea Deuda
excluida, mas adelante.
´ ı
Farmer’s Tax Guide (Gu´a Tributaria para
´
a. Segun un acuerdo firmado con una en- ´
Agricultores), en ingles.
Si no es personalmente responsable del tidad descrita en los puntos (1) o (2)
pago de una hipoteca (deuda sin recurso) y que proporciono fondos a la institucion
´ ´ • La deuda es una deuda comercial de bie-
queda exonerado del pago de la hipoteca al para otorgar el prestamo; o
´ ı ı
nes ra´ces calificada. Consulte el cap´tulo
enajenar la propiedad (por ejemplo, a traves de
´ ´ ´
5 de la Publicacion 334, en ingles.
b. Como parte de un programa de la insti-
´ ´
una ejecucion hipotecaria o reposesion), esa • La cancelacion es un regalo.
´
´
tucion designada para motivar a los es-
´
exoneracion se incluye en la cantidad que se
˜
tudiantes a desempenarse en • La deuda es una deuda calificada sobre la
obtenga. Es posible que tenga una ganancia
´
ocupaciones o en areas con necesida- ´
residencia principal. Para mas informa-
tributable si la cantidad que usted obtiene ex-
des subatendidas y bajo el cual los ser- ´ ´ ´
cion, vea la Publicacion 525, en ingles.
cede la base ajustada de la propiedad. Declare
vicios se realizan para una entidad
toda ganancia sobre propiedad no comercial
gubernamental o una organizacion ´
como ganancia de capital.
´
exenta de impuestos o bajo la direccion
Vea Foreclosures and Repossessions (Jui-
´ ´ ´
de estas, segun la seccion 501(c)(3).
cios Hipotecarios y Reposesiones), en la Publi-
´
cacion 544, en ingles, para mas informacion.
´ ´ ´
´
Las organizaciones bajo la seccion 501(c)(3)
Anfitrion o Anfitriona
´
Deuda de accionistas. Si es accionista de ´ ´
se definen en la Publicacion 525, en ingles. ´
Si usted es anfitrion de una fiesta donde se
´ ´
una sociedad anonima y esta cancela o con- ´ ´
Un prestamo para refinanciar un prestamo hacen ventas, todo regalo que reciba por orga-
dona su deuda con ella, la deuda cancelada se ´ ´
de estudios calificado tambien reunira los requi- nizar la fiesta se considera un pago por ayudar a
´ ı
considera una distribucion impl´cita que gene- ´ ˜
sitos si lo otorga una institucion de ensenanza un vendedor directo a hacer ventas. Debe de-
ralmente es ingreso de dividendos para usted. ´
superior o una organizacion exenta de impues- clararlo como ingresos al valor justo de mer-
´ ´ ´
Para mas informacion, vea la Publicacion 542, ´
tos de acuerdo con la seccion 501(a) dentro de cado.
´
Corporations (Sociedades Anonimas), en in- ˜
un programa disenado conforme al punto ante- Los gastos de bolsillo relacionados con la
´
gles. rior, (3)(b). ´ ı
fiesta estan sujetos al l´mite del 50% correspon-
´
Si es accionista de una sociedad anonima y diente a gastos de comida y entretenimiento.
cancela una deuda que a usted le debe la socie- ´
Asistencia para reintegrar prestamos de
estudios. Los reintegros de prestamos de es-
´ Dichos gastos son deducibles como deduccio-
´
dad anonima, generalmente no recibe ingreso. ´ ı
nes detalladas miscelaneas sujetos al l´mite del
Esto se debe a que la deuda cancelada se tudios otorgados por el National Health Service
Corps Loan Repayment Program (Programa de 2% del ingreso bruto ajustado (AGI, por sus
´
considera una aportacion al capital de la socie- ´
siglas en ingles) en el Anexo A (Formulario
dad anonima igual a la cantidad del capital de la
´ ´
Reintegro de Prestamos del Cuerpo Nacional
de Servicios de Salud, tambien llamado NHSC
´ 1040), pero solamente hasta el monto de in-
deuda que usted cancelo. ´ greso que usted reciba por organizar la fiesta.
Loan Repayment Program) (Programa de Rein-
Reintegro de deuda cancelada. Si incluye ´
tegro de Prestamos del NHSC) o por un pro- ´ ´ ı
Para mas informacion sobre el l´mite del
una cantidad cancelada en sus ingresos y luego ´
grama estatal de reintegro de prestamos de 50% para gastos de comida y entretenimiento,
paga el saldo adeudado, posiblemente pueda ´
estudios que reuna las condiciones para recibir ı
vea 50% Limit (L´mite del 50%), en la Publica-
˜
solicitar un reembolso para el ano en que dicha fondos bajo la Public Health Service Act (Ley ´
cion 463, Travel, Entertainment, Gift, and Car
´
cantidad se incluyo en los ingresos. Puede soli- ´
sobre el Servicio de Salud Publica), no estan´ Expenses (Gastos de Viaje, Entretenimiento,
citar un reembolso en el Formulario 1040X si la sujetos a impuestos si acepta prestar servicios ´
Donaciones y Automovil), en ingles. ´
Pagina 104
´ Cap´tulo 12
ı Otros Ingresos
ganancias es mayor que el costo de la poliza.
´ Formulario 8853. Para declarar una exclu-
Ganancias de un Para determinar el costo, reste toda cantidad
que haya recibido previamente bajo el contrato,
´
sion por concepto de prestaciones aceleradas
´
por fallecimiento que se efectuen a diario o de
Seguro de Vida y que se haya excluido de su ingreso, de las
primas totales (u otra consideracion) pagadas
´
´
otra forma periodica, debe presentar junto con
´
su declaracion el Formulario 8853, Archer
Las ganancias de un seguro de vida que recibe por el contrato. Incluya en los ingresos la parte MSAs and Long-Term Care Insurance Con-
debido a la muerte del asegurado no son tributa- del pago de suma global que sea mayor que el tracts (Cuentas Archer MSA de Ahorros Medi- ´
´
bles, a menos que la poliza se le haya cedido a costo. cos y Contratos del Seguro de Cuidado a Largo
usted a cambio de un precio. Esto es aplicable ´
Plazo), en ingles. No tiene que presentar el
aun si los pagos se efectuaron conforme a una Prestaciones Aceleradas Formulario 8853 para excluir prestaciones ace-
´
leradas por fallecimiento pagadas basandose
´ ´
poliza de seguro medico o de accidente o un
contrato de seguro dotal. por Fallecimiento en gastos reales en los que haya incurrido.
Pagos no recibidos a plazos. Si recibe pres- Ciertas cantidades pagadas como prestaciones
taciones por fallecimiento en una suma global o por fallecimiento aceleradas bajo un contrato de Funcionario de Seguridad
de otro modo que no sea a intervalos regulares, ´
seguro de vida o una liquidacion de tipo viatico
´ ´
Publica Fallecido en el
´
incluya en su ingreso solo las prestaciones cuya antes del fallecimiento del asegurado se exclu-
cantidad sea mayor que la cantidad que se le yen de los ingresos si el asegurado padece de Cumplimiento del Deber
debe pagar al momento de la muerte del asegu- ´
una enfermedad cronica o terminal.
rado. Si las prestaciones por pagar al momento Si es sobreviviente de un funcionario de seguri-
de la muerte del asegurado no estan especifica-
´ ´ ´
dad publica que fallecio en cumplimiento del
´
Acuerdos viaticos. Es la venta o asignacion ´ deber, tal vez pueda excluir de los ingresos
´
das, incluira en su ingreso las que sean ma- ´
de cualquier parte de la prestacion por falleci-
yores al valor actual pagadero de estas en la
´ ciertas cantidades que reciba.
miento bajo un contrato de seguro de vida a un
fecha de la muerte del asegurado. ´ ´
Para este proposito, el termino “funcionario
´
proveedor de acuerdos viaticos. Un proveedor
de acuerdos viaticos es una persona que ejerce
´ ´
de seguridad publica” incluye a los funcionarios
Pagos recibidos a plazos. Si recibe pagos ´
encargados de mantener el orden publico, bom-
de un seguro de vida a plazos, puede excluir de regularmente la actividad de comprar o asumir
la asignacion de contratos de seguro de vida de
´ beros, capellanes, miembros de brigadas de
su ingreso una parte de cada plazo. rescate y miembros de servicios de ambulancia.
Para determinar la parte excluida, divida la personas aseguradas en vida que padecen una
enfermedad cronica o terminal y que satisface
´ ´
Consulte la Publicacion 559, Survivors, Execu-
˜ı
cantidad mantenida por la compan´a de seguros tors, and Administrators (Sobrevivientes, Alba-
(generalmente la suma global total por pagar en ´
los requisitos de la seccion 101(g)(2)(B) del
´
Codigo de Impuestos Internos. ´
ceas y Administradores), en ingles, para mas ´
la fecha del fallecimiento de la persona asegu- ´
informacion.
´
rada) por el numero de plazos por pagar. Incluya
como intereses en sus ingresos toda cantidad ´
Exclusion por enfermedad terminal. Las
mayor que la parte excluida. prestaciones aceleradas por fallecimiento son
totalmente excluibles si el asegurado es una
Conyuge sobreviviente. Si su conyuge fa-
´
´
´
llecio antes del 23 de octubre de 1986 y los
persona que padece una enfermedad terminal.
´
Ingresos de
´
Esta es una persona cuyo medico ha certificado
pagos de un seguro recibidos por usted debido
a la muerte de su conyuge se reciben a plazos,
´
´ ı
que tiene una enfermedad o condicion f´sica Sociedades Colectivas
que se espera razonablemente que resulte en
˜
puede excluir hasta $1,000 al ano por intereses
ı
su muerte dentro de un per´odo de 24 meses a Una sociedad colectiva generalmente no es una
de los plazos. Si se vuelve a casar, puede conti-
´
partir de la fecha de la certificacion. entidad sujeta a impuestos. El ingreso, ganan-
´
nuar declarando la exclusion.
´ ´
cias, perdidas, deducciones y creditos de una
´
Informacion adicional. Para obtener mas in-
´ ´ ´
Exclusion por enfermedad cronica. Si el sociedad colectiva se traspasan a los socios de
formacion, consulte Life Insurance Proceeds
´ asegurado es una persona con una enfermedad acuerdo con la parte distributiva de los mismos
(Ganancias de un Seguro de Vida) en la Publi- cronica pero no esta desahuciado, las presta-
´ ´ ´ ´
para cada socio. Para mas informacion, vea la
´ ´
cacion 525, en ingles. ciones aceleradas por fallecimiento pagadas en ´ ´
Publicacion 541, en ingles.
base a los costos en los que se han incurrido por
´
Rescate de poliza a cambio de efectivo. Si
servicios de cuidado a largo plazo son total- Anexo K-1 (Formulario 1065). Aunque una
´
rescata una poliza de seguro de vida a cambio
mente excluibles. Las prestaciones aceleradas sociedad colectiva generalmente no paga im-
de efectivo, debe incluir en los ingresos todo
ı
por fallecimiento pagadas por d´a o de otra ´
puestos, esta debe presentar una declaracion ´
´
pago mayor que el costo de la poliza de seguro
´ ı
forma periodica son excluibles hasta un l´mite. informativa en el Formulario 1065, U.S. Return
´
de vida. Por lo general, el costo (o inversion en
ı
Este l´mite corresponde al total de las prestacio- ´
of Partnership Income (Declaracion de Ingresos
el contrato) es el total de las primas que usted
nes aceleradas por fallecimiento y los pagos de Sociedades Colectivas de los Estados Uni-
´ ´
pago por la poliza de seguro de vida, menos las
´
periodicos recibidos de contratos de seguro de ´
dos), en ingles, y enviar el Anexo K-1 (Formula-
primas reembolsadas, descuentos, dividendos
cuidados a largo plazo. Para obtener informa- ´
rio 1065) a cada socio. Ademas, la sociedad
´
o prestamos no reembolsados que no se inclu-
´ ı
cion sobre el l´mite y las definiciones de persona ´
colectiva enviara a cada socio una copia de las
yeron en su ingreso.
´
con enfermedad cronica, servicios calificados Partner’s Instructions for Schedule K-1 (Instruc-
Debe recibir un Formulario 1099-R en el que
del cuidado a largo plazo y contratos de seguro ciones para el Anexo K-1 (Formulario 1065) del
aparezcan los pagos totales y la parte sujeta a
de cuidados a largo plazo, consulte Long-Term ´
Socio), en ingles, para ayudarlos a declarar su
impuestos. Declare estas cantidades en las l´- ı
Care Insurance Contracts (Contratos de Seguro ´ ´
porcion de los ingresos, deducciones, creditos y
neas 16a y 16b del Formulario 1040 o en las
de Cuidados a Largo Plazo) bajo Sickness and beneficios tributarios sujetos al impuesto
ı
l´neas 12a y 12b del Formulario 1040A.
Injury Benefits (Prestaciones por Enfermedad y ı
m´nimo de la sociedad colectiva.
´
Lesiones) en la Publicacion 525, en ingles. ´
Ganancias de un Contrato Guarde el Anexo K-1 (Formulario
´
1065) con su documentacion. No lo
de Seguro Dotal ´
Excepcion. La exclusion no corresponde a
´ ´
RECORDS adjunte al Formulario 1040.
ninguna cantidad pagada a una persona (ex-
Un contrato de seguro dotal es una poliza segun
´ ´ ´
cepto al asegurado) que tenga una participacion ´ ´
Para obtener mas informacion sobre las so-
la cual usted recibe una cantidad especificada asegurable en la vida del asegurado, porque ciedades colectivas, consulte la Publicacion´
de dinero en una fecha determinada, a menos dicho asegurado: 541, Partnerships (Sociedades Colectivas), en
que fallezca antes de esa fecha, en cuyo caso, ´
ingles.
• Es director, funcionario o empleado de di-
el dinero se paga a su beneficiario designado.
cha persona o
Las ganancias de un seguro dotal que se le ´
Empresa conjunta que reune los requisitos.
hagan en una suma global en la fecha de venci- • Tiene una participacion en el negocio de
´ ´
Si usted y su conyuge cada uno son material-
´
miento son tributables solo si la cantidad de las dicha persona. ´ ´
mente socios unicos de un negocio de posesion
Cap´tulo 12
ı Otros Ingresos ´
Pagina 105
´
y operacion conjuntas, y presentan una declara- ˜
aumento a una cantidad trasladada al ano ac- ´ ´
determinar la cantidad de recuperacion de algun
´ ˜
cion conjunta para el ano tributario, pueden ele- ´ ´
tual que resultara de la deduccion o del credito ˜
ano anterior y para determinar la cantidad, si la
gir conjuntamente que se les considere ˜
ha reducido su impuesto en el ano anterior. Para ´
hay, de la deduccion permisible correspon-
´
empresa conjunta que reune los requisitos en ´ ´ ´
mas informacion, vea la Publicacion 525, en ˜
diente a este concepto en el ano actual. Para
vez de sociedad colectiva. Para hacer esta elec- ´
ingles. ´ ´
obtener informacion sobre como calcular la
cion, deben dividir todo elemento que corres-
´ ´
asignacion, consulte Recoveries (Recuperacio-
Reembolso de impuestos federales sobre
ponda a ingresos, ganancias, p e rdidas, ´ ´ ´
nes) en la Publicacion 525, en ingles.
los ingresos. Los reembolsos de los impues-
´
deducciones o creditos atribuibles a la empresa
tos federales sobre los ingresos no se incluyen
entre usted y su conyuge conforme a la partici-
´
´
pacion de cada uno en la empresa. Los dos
en sus ingresos porque nunca son permisibles Recuperaciones de
deben presentar por separado un Anexo C o
´
como una deduccion de los ingresos.
Deducciones Detalladas
Anexo C-EZ (Formulario 1040). Reembolso de impuestos estatales sobre
los ingresos. Si recibio un reembolso de im-
´ Si recupera alguna cantidad que dedujo en un
puestos estatales o locales sobre los ingresos ˜
ano anterior en el Anexo A (Formulario 1040),
(credito o cantidad neta de deudas) en el ano
´ ˜ generalmente debe incluir en los ingresos la
´ ˜
cantidad total de la recuperacion en el ano en
Ingresos de Sociedad 2008, generalmente debe incluirlo en el ingreso
si dedujo el impuesto en un ano anterior. El
˜ que la recibe.
´
Anonima de Tipo S pagador debe enviarle el Formulario 1099-G,
Certain Government Payments (Ciertos Pagos
´ ´
Donde hacer la declaracion. Anote su reem-
bolso de impuestos estatales o locales sobre el
´
del Gobierno), en ingles, para el 2 de febrero del
Por regla general, una sociedad anonima de
´ ı
ingreso en la l´nea 10 del Formulario 1040 y el
˜ ´ ´
ano 2009. El IRS tambien recibira una copia del
tipo S no paga impuestos sobre los ingresos. En ´
total de todas las demas recuperaciones como
Formulario 1099-G. Use la State and Local In-
lugar de ello, los ingresos, perdidas, deduccio-
´ ı
otros ingresos en la l´nea 21 del Formulario
come Tax Refund Worksheet (Hoja de Trabajo
nes y creditos de la sociedad anonima se tras-
´ ´ 1040. No se puede usar el Formulario 1040A ni
para Reembolsos del Impuesto Estatal y Local
pasan a los accionistas de acuerdo con la el Formulario 1040EZ.
´
sobre el Ingreso), en ingles, en las instrucciones
´
participacion a prorrateo de cada accionista. ˜
del Formulario 1040 del ano 2008 para la l´neaı ı ´ ´
L´mite de deduccion estandar. Por lo gene-
10 para calcular la cantidad (si la hay) que se ´ ´
ral, puede declarar la deduccion estandar si no
Anexo K-1 (Formulario 1120S). Una socie-
debe incluir en su ingreso. Vea la Publicacion ´ ´
detalla las deducciones. Solo las deducciones
´
dad anonima de tipo S debe presentar una de-
´ ´
525, en ingles, para saber cuando tiene que ´ ´
detalladas mayores a la deduccion estandar es-
´
claracion en el Formulario 1120S, U.S. Income
usar otra hoja de trabajo. ´ ´
tan sujetas a la regla de recuperacion (a menos
Tax Return for an S Corporation (Declaracion ´
˜
Si pudo optar por deducir en un ano tributario que a usted se le exija detallar sus deduccio-
del Impuesto sobre el Ingreso de los Estados
alguno de los siguientes: ´
nes). Si las deducciones en la declaracion del
´
Unidos para una Sociedad Anonima de tipo S),
en ingles, y enviar el Anexo K-1 (Formulario
´ • Impuestos estatales o locales sobre los ˜
ano anterior no fueron mayores que los ingresos
ingresos o ˜
de ese ano, incluya en los ingresos del ano ˜
´
1120S), en ingles, a cada accionista. Ademas, ´
actual la cantidad menor entre:
´ ´
la sociedad anonima de tipo S enviara a cada • Impuestos estatales o locales sobre ven-
accionista una copia de las Shareholder’s Ins- tas generales, entonces • Sus recuperaciones o
tructions for Schedule K-1 (Instrucciones para el
Anexo K-1 del Accionista), en ingles, para ayu-
´ ´
el reembolso maximo que tal vez deba incluir en • La cantidad en que sus deducciones deta-
los ingresos se limita al impuesto excedente que ı
lladas excedieron del l´mite de la deduc-
´
darlo a declarar su participacion en los ingresos,
opto por deducir ese ano sobre el impuesto que
´ ˜ ´ ´
cion estandar.
´ ´
perdidas, creditos y deducciones de la sociedad
anonima de tipo S.
´ ˜
no dedujo ese ano. Para ver ejemplos, vea la
´
Publicacion 525, en ingles.´ Ejemplo. Para el ano 2007, usted presento
˜ ´
Guarde el Anexo K-1 (Formulario
´
una declaracion conjunta. Su ingreso tributable
´
1120S) con su documentacion. No lo Reembolso de intereses hipotecarios. Si ı ´
fue $60,000 y no ten´a derecho a credito tributa-
´
RECORDS adjunte al Formulario 1040. ´ ´ ˜
recibio un reembolso o un credito en el ano 2008 ´ ´
rio alguno. La deduccion estandar fue $10,700 y
´
Para obtener mas informacion sobre las so-
´ ´
de los intereses hipotecarios que pago en un ı
hab´a detallado deducciones de $12,000. En el
ciedades anonimas de tipo S y sus accionistas,
´ ˜
ano anterior, la cantidad debe aparecer en el ˜ ´
ano 2008, recibio las siguientes recuperaciones
consulte las instrucciones para el Formulario recuadro 3 del Formulario 1098, Mortgage Inter- por las cantidades deducidas en la declaracion ´
1120S. ´
est Statement (Declaracion de Intereses Hipote- ˜
del ano 2007:
´
carios), en ingles. No reste la cantidad del
´
reembolso de los intereses que pago en el ano ˜ ´
Gastos medicos . . . . . . . . . . . . . . . . $200
2008. Tal vez tenga que incluirla en sus ingre- Reembolso de impuestos estatales y
´
Recuperacion de ´
sos segun las reglas que se explican en los
´
siguientes parrafos.
locales sobre los ingresos . . . . . . . . .
Reembolso de intereses hipotecarios
400
325
Fondos ´
Intereses sobre la recuperacion. Los intere- Total de recuperaciones . . . . . . . . . . $925
ses sobre todas las cantidades que usted recu- Ninguna de las recuperaciones fue mayor que
Una recuperacion es un reembolso de una can-
´ pere se deben declarar como ingresos de ˜
las deducciones declaradas para el ano 2007.
´
tidad que usted dedujo o declaro como credito
´ ˜
intereses en el ano en que los reciba. Por ejem- La diferencia entre los impuestos estatales y
en un ano anterior. Las recuperaciones mas
˜ ´ plo, declare todos los intereses que reciba en locales sobre el ingreso deducidos y el impuesto
comunes son devoluciones, reembolsos y des- reembolsos de impuestos estatales o locales ´
local general sobre ventas fue mas de $400.
cuentos de deducciones detalladas en el Anexo ı
sobre los ingresos en la l´nea 8a del Formulario El total de las recuperaciones fue menor que
A (Formulario 1040). Tambien puede tener re-
´ 1040. la cantidad sobre la cual las deducciones deta-
cuperaciones de deducciones no detalladas ´
lladas excedieron de la deduccion estandar ´
´
Recuperacion y gastos en el mismo ano. Si˜
(como pagos por deudas incobrables deducidas ($12,000 − 10,700 = $1,300); por lo tanto, debe
´
el reembolso u otra recuperacion y los gastos se
previamente) y recuperaciones de conceptos incluir en su ingreso el total de las recuperacio-
˜ ´
producen en el mismo ano, la recuperacion re-
´ ´
por los cuales previamente opto a un credito ˜
nes para el ano 2008. Declare el reembolso de
´ ´
duce la deduccion o el credito y no se declara
tributario. impuestos estatales o locales sobre el ingreso
como ingreso.
ı
de $400 en la l´nea 10 del Formulario 1040 y el
Regla de beneficios tributarios. Debe incluir ´ ˜ ´
Recuperacion de 2 anos o mas. Si recibe un saldo de las recuperaciones, $525, en la l´neaı
´
en su ingreso una recuperacion en el ano en˜ ´
reembolso u otra recuperacion por las cantida- 21 del Formulario 1040.
que la recibe hasta la cantidad en que la deduc- ´ ˜ ´
des que pago durante 2 anos o mas distintos,
´ ´ ´
cion o el credito que declaro por la cantidad debe asignar, a prorrateo, la cantidad recupe- Deduccion estandar para anos anteriores.
´ ´ ˜
˜
recuperada redujo su impuesto en el ano ante- ˜ ´
rada entre los anos en que pago estas cantida- Para determinar si las cantidades recuperadas
´
rior. Para este proposito, se considera que todo ´
des. Esta asignaci o n es necesaria para ˜
en el ano 2008 se deben incluir en su ingreso,
Pagina 106
´ Cap´tulo 12
ı Otros Ingresos
debe saber cual es la deduccion estandar para
´ ´ ´ forma continua y regular en la actividad de alqui- el reintegro (como se explica bajo Tipo de de-
su estado civil para efectos de la declaracion del
´ ler, la actividad de alquiler es un negocio. Con- ´
duccion, anteriormente). Sin embargo, a cam-
ano en que se declaro la deduccion. Las canti-
˜ ´ ´ ´
sulte la Publicacion 535, Business Expenses ´
bio de esto puede optar a un credito tributario
´ ´
dades de la deduccion estandar para el ano ˜ (Gastos de Negocio), para obtener detalles so- ˜ ´
para el ano de reembolso si incluyo el ingreso
˜ ˜
2007, el ano 2006 y el ano 2005 se hallan en la ´
bre la deduccion de gastos por actividades co- ´
conforme a una reclamacion de derecho. Esto
´ ´
Publicacion 525, en ingles. merciales y actividades sin fines de lucro. significa que en el momento en que incluyo el ´
ı ı
ingreso, parec´a que ten´a un derecho sin res-
Ejemplo. Usted presento una declaracion
´ ´ ´
Como declarar ingresos y gastos de nego- ´
triccion a este. Si reune los requisitos para esta
´ ´
conjunta para el ano 2007 con ingresos tributa-
˜ cio. Si se dedica a alquilar bienes muebles, ´
opcion, calcule el impuesto bajo ambos meto- ´
bles de $45,000. Sus deducciones detalladas declare los ingresos y gastos en el Anexo C o en dos y compare los resultados. Use el metodo ´
fueron $11,550. La deduccion estandar que
´ ´ el Anexo C-EZ (Formulario 1040). Las instruc- ´ ´
(deduccion o credito) que genere menos im-
pudo haber declarado fue $10,700. En el ano ˜ ´
ciones del formulario contienen informacion so- puesto.
2008, recupero $2,100 de sus deducciones de-
´ ´
bre como completarlos.
´
Metodo 1. Calcule su impuesto para el ano˜
˜
talladas del ano 2007. Ninguna de las recupera- ´
2008 declarando una deduccion por la cantidad
ciones fue mayor que las deducciones reales ´
Como declarar ingresos no comerciales. Si
reintegrada. Si la tiene que deducir como de-
para el ano 2007. Incluya en sus ingresos del
˜ no se dedica a alquilar bienes muebles, declare
´ ´ ´ ı
duccion detallada miscelanea, anotela en la l´-
ano 2008 $850 de las recuperaciones. Esta es
˜ ´ ı
los ingresos de alquiler en la l´nea 21 del Formu-
nea 28 del Anexo A (Formulario 1040).
la menor de las recuperaciones ($2,100) o la lario 1040. Indique el tipo y la cantidad del in-
cantidad por la que las deducciones detalladas ı ı
greso en la l´nea de puntos junto a la l´nea 21. ´
Metodo 2. Calcule su impuesto para el ano ˜
superaban la deduccion estandar ($11,550 −
´ ´ ´
2008 optando a un credito por la cantidad rein-
10,700 = $850). ´
Como declarar gastos no comerciales. Si tegrada. Siga estos pasos:
alquila bienes muebles para obtener ganancias,
´
Recuperacion limitada a la deduccion. No ´ incluya sus gastos de alquiler en la cantidad ˜
1. Calcule su impuesto para el ano 2008 sin
incluya en sus ingresos ninguna cantidad de la ı
total que se anota en la l´nea 36 del Formulario deducir la cantidad reintegrada.
recuperacion que sea mayor que la cantidad
´ ´
1040. Ademas anote la cantidad y “PPR” en la ˜
2. Vuelva a calcular su impuesto del ano an-
que dedujo el ano anterior. La cantidad que
˜ ı ı
l´nea de puntos junto a la l´nea 36. terior sin incluir en el ingreso la cantidad
incluye en sus ingresos esta limitada a la menor
´ Si no alquila bienes muebles para obtener ´ ˜
que reintegro en el ano 2008.
de las siguientes: ganancias, las deducciones son limitadas y no
puede declarar una perdida para compensar
´ 3. Reste el impuesto en el punto (2) del im-
• La cantidad deducida en el Anexo A (For- otro ingreso. Consulte Actividad sin fines de puesto que aparece en su declaracion ´
mulario 1040) o lucro, mas adelante, bajo Otros Ingresos.
´ ˜ ´ ´
para el ano anterior. Este es el credito.
• La cantidad recuperada. 4. Reste la respuesta en el punto (3) del im-
˜
puesto para el ano 2008 calculado sin la
´
deduccion (el paso 1).
Ejemplo. Durante el ano 2007, pago $1,700
´
˜ ´
por gastos medicos. De esta cantidad, resto ´ Reintegros ´
Si el metodo 1 genera menos impuesto, de-
ı
$1,500, que correspond´an al 7.5% de su in- ´
duzca la cantidad reintegrada. Si el metodo 2
greso bruto ajustado. La deduccion real por gas-
´ Si tuvo que reintegrar una cantidad incluida en ´
genera menos impuesto, opte al credito calcu-
tos medicos fue $200. En el ano 2008, recibio un
´ ˜ ´ ˜
los ingresos de un ano anterior, tal vez pueda ı
lado en el punto (3) anteriormente en la l´nea 68
reembolso de $500 de su seguro medico por
´ deducir la cantidad reintegrada de los ingresos del Formulario 1040 y anote “I.R.C. 1341” en la
sus gastos del ano 2007. La unica cantidad del
˜ ´ ˜ ´
del ano en que la reintegro. O bien, si la canti- ı
columna a la derecha junto a la l´nea 68.
reembolso de $500 que se debe incluir en sus ´
dad que reintegro es mayor de $3,000, tal vez
´
Un ejemplo de este calculo se puede encon-
ingresos para el ano 2008 es $200, cantidad
˜ ´
pueda optar a un credito contra su impuesto
´ ´
trar en la Publicacion 525, en ingles.
que en realidad se dedujo. ˜ ´
para el ano en que la reintegro. Generalmente,
´ ´ ´
puede declarar una deduccion o un credito solo Prestaciones del seguro social reintegradas.
Otras recuperaciones. Consulte Recoveries si el reintegro satisface las condiciones como ´
Si reintegro prestaciones del seguro social, con-
(Recuperaciones) en la Publicacion 525, en in-
´ ´
gasto o perdida en los que ha incurrido en su sulte Reintegro de prestaciones en el cap´tulo
ı
gles, si:
´ ´ ´
ocupacion o negocio o en una transaccion con 11.
fines de lucro.
• Tiene recuperaciones de conceptos que
no sean deducciones detalladas o ´
Tipo de deduccion. El tipo de deduccion que
´
• Recibio recuperacion de un concepto por ˜
le es permitido en el ano del reintegro depende
´
´
´
el cual opto a un credito tributario (que no
´ ˜
del tipo de ingreso que haya incluido en el ano Regal´as
ı
sea el credito por inversiones ni el credito
´ ´ anterior. Generalmente, deduce el reintegro en
el mismo formulario o anexo en que lo declaro ´ ı
Las regal´as de derechos de autor, patentes y
˜
por impuestos extranjeros) en un ano an-
previamente como ingreso. Por ejemplo, si lo ´
de propiedades de petroleo, gas y minerales
terior.
declaro como ingreso del trabajo por cuenta
´ ´
estan sujetas a impuestos como ingreso ordina-
propia, deduzcalo como gastos de negocio en el
´ rio.
Anexo C, en el Anexo C-EZ (Formulario 1040) o ı
Generalmente, usted declara las regal´as en
en el Anexo F (Formulario 1040). Si lo declaro ´ la Parte I del Anexo E (Formulario 1040). Sin
Alquileres de Bienes como ganancias de capital, deduzcalo como
´
perdida de capital en el Anexo D (Formulario
´ embargo, si tiene intereses operativos petrol´fe-
ros, de gas o minerales o si su ocupacion es ´
ı
Muebles 1040). Si lo declaro como salarios, compensa-
´
´
cion por desempleo u otros ingresos no comer-
escritor, inventor, artista, etc., por cuenta propia,
declare los ingresos y gastos en el Anexo C o en
Si alquila bienes muebles, como equipos o ve- ´ ´
ciales, deduzcalo como deduccion detallada el Anexo C-EZ (Formulario 1040).
h´culos, la forma en que usted declara sus ingre-
ı ´
miscelanea en el Anexo A (Formulario 1040).
Derechos de autor y patentes. Las regal´as ı
sos y gastos se suele determinar conforme a lo
Reintegro de $3,000 o menos. Si la cantidad provenientes de derechos de autor sobre obras
siguiente:
´
que reintegro fue $3,000 o menos, deduzcala de
´ ı
literarias, musicales o art´sticas y propiedades
• Si la actividad de alquiler es un negocio o su ingreso en el ano en que la reintegro. Si la
˜ ´ similares, o de patentes sobre inventos, son
no y tiene que deducir como deduccion detallada
´ cantidades que recibe por el derecho de usar su
miscelanea, anotela en la l´nea 23 del Anexo A
´ ´ ı ı
obra durante un per´odo determinado. Las rega-
• Si la actividad de alquiler se realiza con o
(Formulario 1040). ı
l´as generalmente se basan en la cantidad de
sin fines de lucro.
unidades vendidas, por ejemplo, la cantidad de
Generalmente, si su proposito principal es obte-
´ ´
Reintegro de mas de $3,000. Si la cantidad ´
libros, boletos para un espectaculo o equipos
ner ganancias o ingresos y usted participa en ´ ´
que reintegro fue mas de $3,000, puede deducir vendidos.
Cap´tulo 12
ı Otros Ingresos ´
Pagina 107
´
Propiedades de petroleo, gas y minerales. ı ı
la l´nea 19 del Formulario 1040, la l´nea 13 del no paga suficientes impuestos mediante la re-
ı
Los ingresos por regal´as de propiedades de Formulario 1040A o la l´nea 3 del Formulario
ı ´
tencion o pagos de impuesto estimado, o am-
´
petroleo, gas o minerales son la cantidad que 1040EZ. bos, puede estar sujeto a una multa. Para
recibe cuando se extraen recursos naturales de ´ ´
obtener mas informacion sobre el impuesto esti-
´
Tipos de compensacion por desempleo.
ı
su propiedad. Las regal´as se basan en unida- ı
mado, consulte el cap´tulo 4.
´
La compensacion por desempleo generalmente
des, como barriles, toneladas, etc., y las recibe
˜ı
de una persona o compan´a que le alquila la incluye todas las cantidades recibidas segun ´
una ley de compensacion por desempleo de los
´ Prestaciones suplementarias de desempleo.
propiedad. Las prestaciones recibidas de un fondo finan-
´
Estados Unidos o de un estado. Esta incluye las
Agotamiento. Si posee participacion eco-
´ siguientes prestaciones: ciado por el empleador (al que los empleados no
nomica en yacimientos minerales o en pozos de
´ ´
aportaron) no se consideran compensacion por
´ ´
petroleo o de gas, puede recuperar su inversion • Prestaciones pagadas por un estado o el ´
desempleo. Estas son tributables como salario y
´
a traves del descuento por agotamiento. Para Distrito de Columbia provenientes del ´ ´
estan sujetas a la retencion del impuesto sobre
´ ´
obtener mas informacion sobre este tema, con- Fondo Fiduciario Federal para el Desem- ´
el ingreso. Es posible que esten sujetas a los
sulte el cap´tulo 9 de la Publicacion 535, en
ı ´ pleo. impuestos del seguro social y Medicare. Para
ingles.
´ • Prestaciones del seguro estatal por des- ´ ´
obtener mas informacion, consulte Supplemen-
empleo. tal Unemployment Benefits (Prestaciones Su-
´
Carbon y mineral de hierro. En ciertas cir- ´
plementarias de Desempleo) en la seccion 5 de
cunstancias, puede tratar las cantidades que • Prestaciones de compensacion por des-
´ ´
la Publicacion 15-A, Employer’s Supplemental
´ ´
recibe de la enajenacion de carbon y mineral de empleo para empleados ferroviarios. ı
Tax Guide (Gu´a Tributaria Suplementaria para
hierro como pagos de la venta de un bien de ´
Empleadores), en ingles. Declare estos pagos
capital, en lugar de ingresos por regal´as. Para
ı • Pagos por incapacidad de un programa
gubernamental en sustitucion de la com-
´ ı
en la l´nea 7 del Formulario 1040 o del Formula-
´ ´ ´
obtener mas informacion sobre perdidas o ga- ı
rio 1040A, o en la l´nea 1 del Formulario
nancias provenientes de la venta de carbon y´ ´
pensacion por desempleo. (Las cantida-
des recibidas como compensacion del
´ 1040EZ.
´
mineral de hierro, consulte la Publicacion 544,
´
en ingles. seguro obrero por lesiones o enfermedad Reintegro de prestaciones. Tal vez deba
´
no se consideran compensacion por des- reintegrar algunas de sus prestaciones suple-
´
Venta de participacion de bienes. Si ı
empleo. Consulte el cap´tulo 5 para obte- mentarias de desempleo para tener derecho a
´
vende su participacion entera en derechos de ´ ´
ner mas informacion). descuentos de reajustes comerciales segun la ´
´
petroleo, gas o minerales, la cantidad que Ley de Comercio de 1974. Si reintegra dichas
reciba se considera pago de la venta de bienes • Asignaciones por reajuste comercial se-
˜
prestaciones durante el mismo ano en el cual
´
segun la seccion 1231 y no ingresos por rega-
´ ´
gun la Ley de Comercio Exterior de 1974.
las recibe, reste del total de las prestaciones la
ı
l´as. En ciertas circunstancias, la venta esta ´ • Ayuda para el desempleo segun la Disas-
´ cantidad del reintegro. Si reintegra las presta-
´
sujeta a un trato de perdidas o ganancias de ter Relief and Emergency Assistance Act ˜
ciones en un ano posterior, debe incluir en su
capital en el Anexo D (Formulario 1040). Para
(Ley de Asistencia en Caso de Desastre y ingreso la cantidad total de las prestaciones
´ ´
obtener mas informacion sobre las ventas de
Emergencia). ˜
recibidas en ese ano.
´ ı
bienes de la seccion 1231, consulte el cap´tulo 3
´
de la Publicacion 544, en ingles.
´ ˜
Deduzca el reintegro en el ano posterior
Programa gubernamental. Si aporta a un como ajuste al ingreso bruto en el Formulario
ı ı
Si retiene una regal´a, una regal´a predomi-
´
programa gubernamental de compensacion por 1040. (No puede usar el Formulario 1040A ni el
´
nante o una participacion de utilidad neta en una
desempleo y sus aportaciones no se pueden Formulario 1040EZ). Incluya el reintegro en la
´
propiedad mineral durante la vida util de dicha
deducir, las cantidades que reciba bajo el pro- ı
l´nea 36 del Formulario 1040 y anote “Sub-Pay
propiedad, significa que ha alquilado o subalqui-
´
grama no se incluyen como compensacion por TRA” (TRA de Subpago) y la cantidad en la
lado la propiedad y todo el dinero en efectivo
desempleo hasta que recupere esas aportacio- ı ı
l´nea de puntos junto a la l´nea 36. Si la cantidad
´
que reciba por la asignacion de otras participa-
ciones en la propiedad se considera ingreso nes. Si dedujo todas las aportaciones hechas al ˜
que reintegra en un ano posterior es mas de ´
ordinario sujeto a descuento por agotamiento. programa, la totalidad de la cantidad recibida ´
$3,000, tal vez pueda optar a un credito para su
bajo el programa se incluye en los ingresos. ˜
impuesto del ano posterior, en lugar de deducir
´
Parte de futura produccion vendida. Si es la cantidad reintegrada. Para detalles consulte
propietario de una propiedad minera, pero ´
Reintegro de compensacion por desem-
la seccion Reintegros, anteriormente.
´
vende una parte de la produccion futura, gene-
´ pleo. Si en el ano 2008 reintegro la compen-
˜ ´
ralmente trata el dinero que recibe del compra- ´ ´
sacion por desempleo que recibio en dicho ano, ˜
Fondo privado de desempleo. Los pagos de
dor al momento de la venta como prestamo del
´ ´
reste la cantidad que reintegro de la cantidad
prestaciones por desempleo de un fondo pri-
comprador. No lo incluya en su ingreso ni de- ´ ı
total que recibio y anote la diferencia en la l´nea
vado (no sindical) al que aporta de manera vo-
clare un agotamiento basado en el mismo. ı
19 del Formulario 1040, la l´nea 13 del Formula-
´
luntaria son tributables solo si las cantidades
Cuando se inicie la produccion, incluya en su
´ ı
rio 1040A o la l´nea 3 del Formulario 1040EZ. En que recibe son mayores a los pagos totales que
ingreso todos los pagos, deduzca todos los gas- ı ´
la l´nea de puntos junto a su anotacion, escriba realiza al fondo. Declare la cantidad tributable
tos de produccion y deduzca el agotamiento de
´ “Repaid” (Reintegrado) y la cantidad que rein- ı
en la l´nea 21 del Formulario 1040.
esa cantidad para obtener su ingreso tributable ´ ´ ˜
tegro. Si reintegro en el ano 2008 la compensa-
proveniente de la propiedad. ´ ´
cion por desempleo que incluyo en ingreso en Pagos por un sindicato. Las prestaciones
˜
un ano anterior, puede deducir la cantidad rein- que recibe como miembro desempleado de un
ı
tegrada en la l´nea 23 del Anexo A (Formulario sindicato provenientes de cuotas sindicales re-
1040) si detalla deducciones. Si la cantidad es gulares se incluyen en su ingreso bruto en la
Prestaciones por mayor de $3,000, consulte Reintegros, ante-
riormente.
ı
l´nea 21 del Formulario 1040. No obstante, si
aporta a un fondo sindical especial y sus pagos
Desempleo Retencion de impuestos. Puede optar a
´ al fondo no son deducibles, las prestaciones por
desempleo que usted reciba del fondo se pue-
que le retengan el impuesto federal sobre el
El tratamiento tributario de las prestaciones por ingreso de su compensacion por desempleo.
´ den incluir en su ingreso solamente en la me-
desempleo recibidas depende del tipo de pro- Para elegir esta opcion, complete el Formulario
´ dida en que sean mayores que sus
grama que pague dichas prestaciones. W-4V, Voluntary Withholding Request (Solicitud aportaciones.
´ ´
de Retencion Voluntaria), y entreguelo a la ofi-
Compensacion por desempleo. Debe incluir
´ Salario anual garantizado. Los pagos que
´
cina pagadora. Se le retendra un impuesto del
en su ingreso toda compensacion por desem-
´ ı
reciba de su empleador durante per´odos de
10% del pago.
pleo que reciba. Debe recibir un Formulario desempleo, bajo un acuerdo sindical que le ga-
1099-G, Certain Government Payments (Cier- Si opta por que no le retengan im- ˜
rantice el pago completo durante el ano, son
´
tos Pagos del Gobierno), en ingles, en el que
aparece la cantidad que recibio. Por lo general,
´
! ´
PRECAUCION
´
puesto de su compensacion por des-
empleo, es posible que sea
´
tributables como salario. Incluyalos en la l´nea 7
ı
del Formulario 1040 o del Formulario 1040A, o
´
debe anotar la compensacion por desempleo en responsable de pagar un impuesto estimado. Si ı
en la l´nea 1 del Formulario 1040EZ.
Pagina 108
´ Cap´tulo 12
ı Otros Ingresos
Empleados estatales. El estado puede efec- residencia, es posible que tenga que incluir la ˜
danos potenciales de futuros desastres natura-
´
tuar pagos similares a la compensacion por des- totalidad o parte de la subvencion en los ingre-
´ ´
les. Le son pagados a traves de gobiernos esta-
empleo del estado a sus empleados que no ´
sos tributables. Vea Recuperacion de Fondos, tales y locales conforme a las disposiciones de
´ ´
esten cubiertos por la ley de compensacion por anteriormente. Los pagos de asistencia por des- la Robert T. Stafford Disaster Relief and Emer-
desempleo de dicho estado. Aunque los pagos empleo bajo la Ley se consideran compensa- gency Assistance Act (Ley de Robert T. Stafford
son completamente tributables, no los declare ci o n por desempleo tributable. Consulte
´ de Asistencia en Caso de Emergencias) o la
´
como compensacion por desempleo. Declare Compensacion por desempleo, anterior-
´ National Flood Insurance Act (Ley Nacional de
ı
estos pagos en la l´nea 21 del Formulario 1040. mente, bajo Prestaciones por Desempleo. Seguro contra Inundaciones).
Usted no puede aumentar la base original ni
Pagos de asistencia en caso de desastres. la base ajustada de su propiedad para mejoras
Puede excluir de su ingreso toda cantidad que ´
hechas con pagos para la mitigacion de desas-
Prestaciones del reciba en forma de pago calificado de asistencia tres no tributables.
en caso de desastres. Un pago calificado de Pagos de asistencia hipotecaria. Los pagos
Bienestar Social y asistencia en caso de desastres es una canti- ´ ´
realizados segun la seccion 235 de la National
dad que recibe: Housing Act (Ley Nacional de Vivienda) para
Otras Prestaciones de 1. Para reembolsar o pagar gastos persona- asistencia hipotecaria no se incluyen en los in-
gresos del propietario. Los intereses pagados
´
Asistencia Publica les, familiares, de vivienda o funerarios ra-
zonables y necesarios ocasionados por un por el propietario bajo el programa de asistencia
desastre calificado; hipotecaria no se pueden deducir.
No incluya en su ingreso prestaciones pagadas
por el gobierno de un fondo publico de bienestar
´ 2. Para reembolsar o pagar gastos razona- Medicare. Las prestaciones del seguro Medi-
social basados en necesidad, tales como pagos bles y necesarios en los que haya incu- ı
care recibidas bajo el t´tulo XVIII de la Ley del
por ceguera. Los pagos de un fondo estatal para rrido por la reparacion o rehabilitacion de
´ ´ Seguro Social no se incluyen en el ingreso bruto
v´ctimas de delitos no se deben incluir en los
ı su vivienda o la reparacion o reposicion de
´ ´ de los individuos por los cuales se pagan. Esto
ingresos de las v´ctimas si se efectuan por bie-
ı ´ su contenido, siempre que esto se deba a ´
incluye prestaciones basicas (parte A (Presta-
nestar social. No deduzca gastos medicos que
´ un desastre calificado; ciones del Seguro Hospitalario para Ancianos))
se reembolsen a traves de ese tipo de fondo. En
´ y suplementarias (parte B (Prestaciones Suple-
sus ingresos debe incluir todos los pagos de 3. De una persona encargada del suministro ´
mentarias del Seguro Medico para Ancianos)).
bienestar social que sean por compensacion ´ o venta de transporte como transportista
habitual, debido a la muerte o lesiones Prestaciones de seguros por vejez, incapaci-
por servicios o que se obtengan de manera
corporales ocurridas como resultado de un dad y de sobrevivientes (OASDI, por sus si-
fraudulenta.
desastre calificado; o ´
glas en ingles). Los pagos de seguros por
Pagos de ayuda alternativa para ajustes co- vejez, incapacidad y de sobrevivientes con-
merciales (ATAA, por sus siglas en ingles).´ 4. De un gobierno, agencia u organismo fe- ´ ı
forme a la seccion 202 del t´tulo II de la Ley del
Los pagos recibidos de una agencia estatal del deral, estatal o local con respecto a un Seguro Social no se incluyen en el ingreso bruto
Alternative Trade Adjustment Assistance for Ol- ´
desastre calificado con el proposito de pro- de los individuos que reciben el pago. Esto co-
der Workers (Ayuda Alternativa para Ajustes mover el bienestar social general. rresponde a las prestaciones de seguros por
Comerciales para Obreros de Mayor Edad) de- Solo puede excluir esta cantidad siempre que
´ ´
vejez y prestaciones de seguros para conyuges,
ben incluirse en los ingresos. El estado debe ´
los gastos que esta cubre no los pague un hijos, viudos, madres y padres, ademas del ´
enviarle el Formulario 1099-G para informarle seguro u otro medio. La exclusion no es aplica-
´ pago en suma global por fallecimiento.
´
de que cantidad debe incluir como ingreso. Di- ble si fue participante o conspirador en una ´
Programa de Nutricion para Ancianos. Las
ı
cha cantidad se debe anotar en la l´nea 21 del ´
accion terrorista o representante de un partici- prestaciones de alimentos que usted recibe bajo
Formulario 1040. pante o conspirador. ´
el Programa de Nutricion para Ancianos no son
Personas incapacitadas. Si tiene una inca- Un desastre calificado es: tributables. Si prepara y sirve comidas gratuitas
pacidad, debe incluir en su ingreso la compen- • Un desastre originado por una accion te-
´ para el programa, incluya en sus ingresos como
sacion recibida a cambio de los servicios que
´ rrorista o militar; salario el pago en efectivo que recibe, aun si
haya prestado, a menos que la compensacion ´ ´ ´
tambien reune los requisitos para recibir presta-
se excluya de otro modo. Sin embargo, no in- • Una zona de desastre declarada como tal ciones para alimentos.
cluya en su ingreso el valor de bienes, servicios por el gobierno federal; o
y dinero en efectivo que reciba, no por sus ´ ı
Pagos para la reduccion del costo de energ´a
• Un desastre originado por un accidente en invierno. Los pagos efectuados por un
´
servicios, sino por su capacitacion y rehabilita- ´
que involucra a un transportista comun, u
cion porque tiene una incapacidad. Las cantida-
´ estado a personas calificadas para reducir el
originado por otro hecho, que el Secreta- ı
costo del uso de energ´a en invierno no son
des excluibles incluyen pagos por transporte y rio del Tesoro o su delegado declara
cuidado proporcionado por un asistente, como tributables.
´
como catastrofe.
´
los servicios de un interprete para sordos, servi-
cios de un lector para ciegos y para ayudar a Para las cantidades pagadas bajo el punto
personas con retraso mental a hacer su trabajo.
Subvenciones de asistencia en caso de de-
(4), un desastre satisface las condiciones si una
autoridad federal, estatal o local determina que
Otros Ingresos
sastre. No incluya en su ingreso las subven- dicho desastre justifica la asistencia por parte
´
A continuacion aparecen otros temas breves.
ciones recibidas despues de un desastre bajo la
´ de un gobierno, agencia u organismo federal,
Los conceptos de ingresos que se abordan en
Disaster Relief and Emergency Assistance Act estatal o local.
´ ´
mas detalle en otra publicacion incluyen una
(Ley de Asistencia en Caso de Desastres y ´
referencia a esa publicacion.
Asistencia por Emergencia) si los pagos de sub- ´
Pagos para la mitigacion de desastres.
venciones se realizaron para ayudarlo a satisfa- ´
Tambien puede excluir de su ingreso todo Actividad sin fines de lucro. Debe incluir en
cer gastos necesarios o necesidades urgentes monto que reciba por concepto de pago califi- ´
su declaracion el ingreso de una actividad de la
como gastos medicos, dentales, de vivienda, de
´ ´
cado de mitigacion de desastres. Al igual que cual no espera obtener ganancias. Un ejemplo
bienes muebles, de transporte o funerarios. No los pagos calificados de asistencia en casos de de este tipo de actividad es un pasatiempo o
deduzca gastos por perdidas fortuitas ni gastos
´ desastre, los pagos calificados para la mitiga- una granja que administra principalmente para
medicos que sean espec´ficamente reembolsa-
´ ı cion de desastres tambien se pagan en su
´ ´ ´ ´
propositos de recreacion y placer. Anote este
dos por estas subvenciones como ayuda por ı ı
mayor´a durante el per´odo inmediatamente ı
ingreso en la l´nea 21 del Formulario 1040. Las
desastres. Si ha deducido una perdida por he-
´ ´ ˜
despues de los danos a la propiedad debidos a deducciones de gastos relacionados con la acti-
cho fortuito por la perdida de su residencia per-
´ un desastre natural. Sin embargo, los pagos de ´ ´
vidad estan limitadas. El total de estas no puede
sonal y recibe posteriormente una subvencion ´ ´
mitigacion de desastres son subvenciones que ´
ser mayor que el ingreso que declare y solo se
de ayuda por desatres por la perdida de dicha
´ se utilizan para mitigar (reducir la seriedad de) pueden declarar si detalla deducciones en el
Cap´tulo 12
ı Otros Ingresos ´
Pagina 109
Anexo A (Formulario 1040). Consulte ´ ˜
Compensacion por danos y perjuicios otor- ´ ´
seccion 62(e) del Codigo de Impuestos Inter-
Not-for-Profit Activities (Actividades sin Fines de gada en un fallo judicial. Para determinar si nos, una queja contra el gobierno de los Esta-
ı ´
Lucro) en el cap´tulo 1 de la Publicacion 535, en ´
la compensacion que reciba por arreglo conci- dos Unidos o una queja de acuerdo con la
´ ´ ´
ingles, para obtener mas informacion sobre si liatorio o fallo judicial se debe incluir en su in- ´
seccion 1862(b)(3)(A) de la Ley del Seguro So-
una actividad se considera con fines de lucro. greso, debe tener en cuenta lo que dicho pago ´ ´ ´
cial. Para mas informacion, vea la Publicacion
´
repone. La caracterizacion de los ingresos ´
525, en ingles.
Dividendo del Alaska Permanent Fund como ingresos ordinarios o ganancia de capital
(Fondo Permanente de Alaska). Si recibio ´ ´
Seguro de tarjeta de credito. Generalmente,
´
se determina segun la naturaleza de la reclama-
un pago del fondo de ingresos de recursos mi- si recibe prestaciones conforme a un plan de
´
cion subyaciente. Incluya lo siguiente como in-
nerales de Alaska (dividendo del Fondo Perma- ´
seguro de tarjeta de credito por incapacidad o
greso ordinario:
nente de Alaska), declarelo como ingreso en la
´ ´
por desempleo, estas son tributables. Estos pla-
l´nea 21 del Formulario 1040, la l´nea 13 del
ı ı 1. Intereses sobre algun premio.
´ ´ ı
nes efectuan el pago m´nimo mensual a su
Formulario 1040A o la l´nea 3 del Formulario
ı ´
cuenta de tarjeta de credito si no puede efectuar
ı
1040EZ. El estado de Alaska env´a a cada be- ´
2. Compensacion por salarios perdidos o uti- el pago debido a lesiones, enfermedad, incapa-
neficiario un documento en el que aparece la ı
lidades perdidas en la mayor´a de los ca- ı
cidad o desempleo. Declare en la l´nea 21 del
cantidad del pago con el cheque. Esta cantidad sos. Formulario 1040 la cantidad de prestaciones
tambien se declara al IRS.
´ ˜
3. Danos punitivos, en la mayor´a de los ca-
ı ´ ˜
que recibio durante el ano que sea mayor que la
sos. No importa si estos estan relaciona-
´ ´ ´ ˜
cantidad de las primas que pago durante el ano.
´
Pension alimenticia. En sus ingresos, in-
dos con lesiones corporales o Ayuda para pago inicial o enganche. Si
ı
cluya en la l´nea 11 del Formulario 1040 todos
ı
enfermedades f´sicas. compra una vivienda y recibe ayuda de una
´
los pagos de pension alimenticia que reciba.
´
Las cantidades que reciba por pension para 4. Cantidades recibidas por pago de dere- ´
sociedad anonima sin fines de lucro para hacer
hijos menores no son ingresos para usted. Los chos de pension (si usted no aporto al
´ ´ el pago inicial o enganche, dicha ayuda no se
pagos de pension alimenticia del conyuge divor-
´ ´ plan). ´
incluye en su ingreso. Si la sociedad anonima
´
ciado y de pension para hijos menores se abor- satisface las condiciones como organizacion ´
ı
dan en el cap´tulo 18. ˜
5. Danos y perjuicios por: caritativa exenta de impuestos, la ayuda se con-
´
sidera donacion y se incluye en la base de la
Sobornos. Si usted recibe un soborno, inclu-
´ ´
a. Violacion de patentes o derechos de
´
casa. Si la sociedad anonima no satisface las
yalo en sus ingresos. autor,
condiciones, la ayuda se trata como descuento
˜
Aportaciones para campanas pol´ticas. Es-
ı b. Incumplimiento de contrato o ´
o reduccion en el precio de compra y no se
tas aportaciones no se consideran ingresos incluye en la base.
c. Interferencia con operaciones comer-
para un candidato, a menos que sean destina- Honorarios de una agencia de empleo. Si
ciales.
das para uso personal. Para que las aportacio- consigue empleo por medio de una agencia de
´
nes esten exentas de impuestos, deben usarse empleo y los honorarios los paga su empleador,
˜
6. Pago de sueldos atrasados y danos y per-
˜
para financiar la campana o guardarse en un dichos honorarios no se incluyen en su ingreso
juicios por angustia emocional recibidos
˜
fondo para futuras campanas. Sin embargo, los ´
si usted no es responsable de estos. Sin em-
´ ´
para satisfacer una reclamacion segun el
´
intereses devengados en depositos bancarios, bargo, si los paga y su empleador se los reem-
ı
T´tulo VII de la Ley de Derechos Civiles de
los dividendos de valores aportados y las ga- bolsa, debe incluirlos en su ingreso.
1964.
nancias netas recibidas por la venta de los valo-
res aportados son tributables y se debe declarar 7. Honorarios y costos de abogado (inclu- ı
Subsidios por ahorro de energ´a. Puede ex-
en el Formulario 1120-POL, U.S.Income Tax yendo honorarios de contingencia) cuya cluir del ingreso bruto todo subsidio proporcio-
Return for Certain Political Organizations (De- recuperacion subyacente se incluya en los
´ nado, de manera directa o indirecta, por los
claracion del Impuesto sobre Ingresos para
´ ingresos brutos. ´ ´
servicios publicos para la compra o instalacion
Ciertas Organizaciones Pol´ticas de los Estados
ı ı
de un medio de ahorro de energ´a para una
Unidos), en ingles. El excedente de fondos de
´ No incluya en su ingreso la compensacion ´ vivienda.
una campana traspasados a una cuenta de ofi-
˜ ˜
por danos y perjuicios por lesiones corporales o
ı
enfermedades f´sicas (sin importar si la recibio´ ı
Medidas de ahorro de energ´a. Esto in-
cina se deben incluir en el ingreso del funciona- ´
cluye instalaciones o modificaciones que estan
rio publico en la l´nea 21 del Formulario 1040 en
´ ı en una suma global o a plazos).
˜
disenadas principalmente para reducir el con-
˜
el ano en que se traspasaron los fondos. Angustia emocional. La angustia emocio- sumo de electricidad o de gas natural, o para
´
nal como tal no es una lesion corporal ni enfer- ı
mejorar el uso de la demanda de energ´a.
Rebajas en efectivo. La rebaja en efectivo
ı ˜
medad f´sica, pero los danos y perjuicios que
que reciba de un distribuidor o fabricante por un Unidad habitable. Una unidad habitable
usted reciba por angustia emocional causada
ı
art´culo que compre no se considera ingreso, puede ser una casa, apartamento, condominio,
´ ı
por una lesion corporal o una enfermedad f´sica
pero la base se debe reducir por la cantidad de ´
vivienda movil, barco o una propiedad similar. Si
´
se consideran causa de una lesion corporal o
la rebaja. un edificio o una estructura tiene espacio para
ı
enfermedad f´sica. No los incluya en los ingre-
sos. unidades habitables y para otro uso, todos los
Ejemplo. Usted compra un nuevo automo- ´ subsidios se deben asignar correctamente.
vil por $9,000 en efectivo y recibe un cheque de Si la angustia emocional se debe a una le-
rebaja de $400 del fabricante. Los $400 no son ´ ´
sion personal no ocasionada por una lesion cor- Ingresos de herencias y de fideicomisos.
´
ingresos. La base de su automovil es $8,600. ı
poral o enfermedad f´sica (por ejemplo, Es posible que una herencia o un fideicomiso, al
´
Esta es la base sobre la cual usted calcula las ´ ˜
discriminacion en el empleo o dano a la reputa- contrario de una sociedad colectiva, deba pagar
perdidas o ganancias, si vende el automovil, y la
´ ´ ´ ˜
cion), debe incluir en los ingresos los danos y impuesto federal sobre el ingreso. Si es benefi-
´
depreciacion si lo usa para negocios. ˜
perjuicios, excepto los danos y perjuicios que ciario de una herencia o fideicomiso, es posible
´ ´
reciba por atencion medica debido a esa angus- que se grave su parte del ingreso distribuido o
Seguro contra hechos fortuitos y otros re- tia emocional. La angustia emocional incluye que se le deba distribuir a usted. Sin embargo,
embolsos. Generalmente, no debe declarar ı ı
s´ntomas f´sicos originados por angustia emo- ´
nunca hay una doble imposicion. Las herencias
´
estos reembolsos en la declaracion a menos cional, por ejemplo, dolores de cabeza, insom- y los fideicomisos presentan sus declaraciones
´ ´
que este calculando perdidas o ganancias pro- nio y trastornos estomacales. en el Formulario 1041, U.S. Income Tax Return
cedentes del hecho fortuito o del robo. Consulte ´
for Estates and Trusts (Declaracion del Im-
la Publicacion 547(SP), Hechos Fortuitos, De-
´ ´
Deduccion por costos relativos a una
puesto sobre el Ingreso para Herencias y de
sastres y Robos. ´
demanda por discriminacion ilegal. Es
´
Fideicomisos de los Estados Unidos), en ingles,
posible que pueda deducir honorarios de abo-
y a usted se le comunica su parte del ingreso en
´
Pagos de pension para hijos menores. No gado y costos judiciales pagados por recuperar
el Anexo K-1 (Formulario 1041).
´
debe declarar estos pagos en la declaracion. cantidades decretadas en un fallo judicial con
Para obtener mas informacion, vea la Publica-
´ ´ respecto a una queja de discriminacion ilegal
´ Ingreso actual que se debe distribuir. Si
´
cion 504, Divorced or Separated Individuals conforme a determinadas disposiciones de la es beneficiario de una herencia o fideicomiso
´
(Personas Divorciadas o Separadas), en ingles. ley federal, estatal y local enumeradas en la que debe distribuir todo su ingreso actual, debe
Pagina 110
´ Cap´tulo 12
ı Otros Ingresos
declarar su parte del ingreso neto distribuible, ´
Remuneracion para personas que no son Pagos por complejidad del cuidado. Es- ´
independientemente de si en realidad lo recibio.
´ empleados. Si no es empleado y los honora- tos son pagos adicionales que el pagador des-
rios por sus servicios del mismo pagador suman ´
igna como compensacion por proporcionar
Ingreso actual que no se debe distribuir.
$600 o mas en el ano, es posible que reciba un
´ ˜ cuidado adicional que se requiere para perso-
Si usted es beneficiario de una herencia o fidei-
Formulario 1099-MISC. Tal vez necesite decla- ´
nas de crianza que reunan los requisitos con
´
comiso y el fiduciario tiene la opcion de distribuir
rar sus honorarios como ingreso del trabajo por ı
incapacidades f´sicas, mentales o emocionales.
la totalidad del ingreso actual o una parte de
cuenta propia. Consulte Personas que Traba- Un estado debe determinar que la compensa-
´
este, usted debe declarar lo siguiente:
jan por Cuenta Propia en el cap´tulo 1 para
ı ´
cion adicional es necesaria, y el cuidado por el
• La totalidad del ingreso que se le debe saber si se le considera trabajador por cuenta ´
cual se efectuan los pagos se debe proporcio-
´ ´
distribuir, sin importar si este se distribuyo propia. nar en su hogar.
realmente o no, mas ´ Debe incluir en su ingreso los pagos por
´
Director de una sociedad anonima. Los ´
complejidad del cuidado recibidos por mas de:
• Todas las demas cantidades que real-
´ ´
honorarios de director de una sociedad anonima
mente se le pagaron o acreditaron, son ingreso del trabajo por cuenta propia. De- • 10 personas de crianza que reunan los
´
clare estos pagos en el Anexo C o en el Anexo ˜
requisitos menores de 19 anos de edad o
´
hasta la cantidad de su porcion de ingreso neto
distribuible. C-EZ (Formulario 1040). • 5 personas de crianza que reunan los re-
´
Representante personal. Todos los repre- ˜ ´
quisitos de 19 anos de edad o mas.
´ ´
Como hacer la declaracion. Trate cada
concepto de ingreso del mismo modo que trata- sentantes personales deben incluir en su in-
greso bruto los honorarios que recibieron de Mantenimiento del espacio en el hogar.
ı
r´a la herencia o el fideicomiso. Por ejemplo, si
una herencia. Si no es albacea por ocupacion o
´ Si recibe pagos por mantener un espacio en su
recibe el ingreso de dividendos de un fideico-
negocio (por ejemplo, es el albacea de la heren- hogar para el cuidado de emergencia de hijos
´
miso, debe declarar la distribucion como ingreso
cia de un amigo o pariente), declare estos hono- de crianza, debe incluir los pagos en sus ingre-
´
de dividendos en su declaracion. Se aplica la
rarios en la l´nea 21 del Formulario 1040. Si es
ı sos.
misma regla a las distribuciones de intereses y
ganancias de capital exentos de impuestos. ´
albacea por ocupacion o negocio, declare estos ´
Declaracion de pagos tributables. Si re-
El fiduciario de la herencia o fideicomiso honorarios como ingreso del trabajo por cuenta cibe pagos que debe incluir en los ingresos,
debe informarle de que tipo de conceptos forma
´ propia en el Anexo C o en el Anexo C-EZ (For- tiene un negocio como proveedor de cuidado de
su parte del ingreso de la herencia o fideicomiso mulario 1040). Si se le exime de los honorarios, hijos de crianza y usted es trabajador por cuenta
y de todo credito que sea permisible en la decla-
´ no se incluyen en su ingreso. propia. Declare los pagos en el Anexo C o en el
´
racion de impuestos sobre el ingreso personal. Anexo C-EZ (Formulario 1040). Vea la Publica-
´
Administrador de una ocupacion o nego-
´
cion 587, Business Use of Your Home (Including
´
Perdidas. Los beneficiarios generalmente cio de patrimonio en quiebra. Incluya en los
Use by Daycare Providers) (Uso Comercial de
´
no pueden deducir las perdidas de herencias y ingresos todo pago que haya recibido del patri-
su Vivienda (Incluido el Uso de Servicios de
fideicomisos. monio en quiebra por administrar u operar una
ı ´ ı
Guarder´a)), en ingles, como una gu´a para de-
´
ocupacion o negocio que operaba antes de ha-
Fideicomiso de un cesionario. El ingreso terminar la cantidad que puede deducir por el
berse declarado en quiebra. Anote esos ingre-
obtenido por un fideicomiso de un cesionario es uso de su vivienda.
ı
sos en la l´nea 21 del Formulario 1040.
tributable para el cesionario, y no para el benefi-
ciario, si el cesionario mantiene cierto control Notario publico.
´ Declare los pagos por Bienes hallados. Si halla y se queda con bie-
sobre el fideicomiso. (El cesionario es la estos servicios en el Anexo C o en el Anexo nes que no le pertenecen y que han sido perdi-
persona que traspaso bienes al fideicomiso).
´ ´
C-EZ (Formulario 1040). Estos no estan sujetos dos o abandonados (tesoro hallado), estan ´
Esta regla se aplica si los bienes (o el ingreso al impuesto sobre el trabajo por cuenta propia. sujetos a impuestos para usted a su valor justo
obtenido de estos bienes) puestos en el fideico- (Para obtener mas detalles, consulte las instruc-
´ ˜
de mercado en el primer ano en que sean bie-
miso se devolveran o se podr´an devolver al
´ ı ciones por separado para el Anexo SE (Formu- nes innegables suyos.
´
cesionario o al conyuge del cesionario. lario 1040)).
En general, un fideicomiso se considera fi- Viaje gratuito. Si recibio un viaje gratuito de
´
deicomiso de un cesionario si el cesionario tiene Funcionario de distrito electoral. Debe una agencia de viajes por organizar un grupo de
´
una participacion recuperable valorada (a la fe- recibir un Formulario W-2 en el que aparezcan turistas, debe incluir en sus ingresos el valor del
´
cha del traspaso) en mas del 5% del valor de los los pagos por servicios prestados como funcio- viaje. Declare el valor justo de mercado del viaje
bienes traspasados. nario electoral o trabajador electoral. Declare ı
en la l´nea 21 del Formulario 1040 si no se
ı
estos pagos en la l´nea 7 del Formulario 1040 o ´
dedica a la ocupacion o negocio de organizar
Gastos pagados por otros. Si sus gastos ı
del Formulario 1040A, o en la l´nea 1 del Formu- viajes. No puede deducir los gastos por ser el
personales los paga otra persona, como una lario 1040EZ. ı ´
l´der voluntario del grupo a peticion del grupo. Si
´
sociedad anonima, puede ser que el pago sea ´
organiza viajes como ocupacion o negocio, de-
´ ´
tributable para usted segun su relacion con di- Proveedores de cuidados de hijos de clare el valor del viaje en el Anexo C o en el
cha persona y el tipo del pago. Pero si el pago crianza. Los pagos que reciba de una agencia Anexo C-EZ (Formulario 1040).
´
compensa una perdida causada por aquella ´ ı
de un estado, de una subdivision pol´tica, o de
persona y solamente vuelve a ponerlo en la una agencia calificada de colocacion de hijos de
´ Ganancias de juegos y apuestas. Debe in-
´ ´
posicion en que estaba antes de la perdida, el crianza por proporcionar en su hogar cuidados a cluir en su ingreso las ganancias de juegos y
pago no se incluye en su ingreso. personas de crianza que reunan los requisitos,
´ ı
apuestas en la l´nea 21 del Formulario 1040. Si
generalmente no se incluyen en su ingreso. Sin detalla las deducciones en el Anexo A (Formula-
Honorarios por servicios. Incluya en su in-
embargo, debe incluir en su ingreso los pagos ´
rio 1040), puede deducir las perdidas de juegos
greso todos los honorarios por sus servicios.
´
recibidos por los cuidados de mas de 5 perso- ˜
y apuestas que tuvo durante el ano, pero solo´
Algunos ejemplos de estos honorarios son can-
nas de 19 anos de edad o mas y ciertos pagos
˜ ´ hasta la cantidad de sus ganancias. Consulte el
tidades que usted reciba por servicios que
por complejidad del cuidado. ı ´
cap´tulo 28 para obtener informacion sobre el
presta como:
mantenimiento de documentacion. ´
´
Una persona de crianza que reune los requi-
• Director de sociedad anonima,
´
sitos es una persona que: ı
Loter´as y rifas. Las ganancias de loter´ası
• Albacea, administrador o representante ´
y rifas son ganancias de juego. Ademas de las
personal de una herencia, 1. Vive en el hogar de una familia de crianza ganancias en efectivo, debe incluir en los ingre-
y sos el valor justo de mercado de bonos, automo- ´
• Administrador de una ocupacion o nego-
´
viles, casas y otros premios que no sean en
cio que operaba antes de haberse decla- 2. Fue colocada en ese hogar por:
efectivo.
rado en quiebra de acuerdo con el
a. Una agencia de un estado o una de sus
cap´tulo 11,
ı ı
Si gana un premio de loter´a estatal
ı
subdivisiones pol´ticas o por
CONSEJO pagadero a plazos, consulte la Publi-
• Notario publico o
´
´
b. Una agencia calificada de colocacion ´ ´
cacion 525, en ingles, para obtener
• Funcionario de distrito electoral. de hijos de crianza. ´ ´
mas informacion.
Cap´tulo 12
ı Otros Ingresos ´
Pagina 111
Formulario W-2G. Es posible que haya re- ˜ı
la Segunda Guerra Mundial por compan´as de de las cuentas Archer MSA o Medicare Advan-
cibido un Formulario W-2G, Certain Gambling seguros europeas. ´
tage MSA de ahorros medicos si usa el dinero
Winnings, (Ciertas Ganancias de Juegos y ´
para pagar gastos medicos calificados. Por lo
Ingresos ilegales. Los ingresos ilegales,
´
Apuestas), en ingles, en el que aparece la canti- ´
general, los gastos medicos calificados son
como fondos provenientes de la venta de estu-
dad de sus ganancias de juegos y apuestas y ´
aquellos que puede deducir en el Anexo A (For-
pefacientes ilegales, se deben incluir en sus
todos los impuestos retenidos de estas ganan- mulario 1040), Itemized Deductions (Deduccio-
ı
ingresos en la l´nea 21 del Formulario 1040 o en
cias. Incluya la cantidad del recuadro 1 en la ´
nes Detalladas). Para obtener mas informacion´
el Anexo C o en el Anexo C-EZ (Formulario
ı
l´nea 21 del Formulario 1040. Incluya la canti- ´
sobre gastos medicos calificados, consulte el
1040) si dicho ingreso es producto de su activi-
ı
dad que aparece en el recuadro 2 en la l´nea 63 ı ´ ´
cap´tulo 21. Para obtener mas informacion so-
dad por cuenta propia.
´
del Formulario 1040 como retencion del im- bre las cuentas Archer MSA o los MSA Medi-
puesto federal sobre el ingreso. Derechos de pesca de indios de los Estados ´
care Advantage de ahorros medicos, consulte la
Unidos. Si es integrante de una tribu de indios ´
Publicacion 969, Health Savings Accounts and
Donaciones y herencias. Por lo general, los de los Estados Unidos calificada que tenga de- Other Tax-Favored Health Plans (Cuentas de
´
bienes que reciba como donacion, asignacion ´ rechos de pesca asegurados por tratado, ´
Ahorros Medicos (HSA) y Otros Planes de Sa-
testamentaria o herencia no se incluyen en sus decreto presidencial o una Ley del Congreso ´
lud con Beneficios Tributarios), en ingles.
ingresos. Sin embargo, si los bienes que reciba vigente a partir del 17 de marzo de 1988, no
de esta manera en el futuro generan ingresos incluya en sus ingresos las cantidades que Premios y recompensas. Si gana un premio
como intereses, dividendos o alquileres, esos reciba de actividades relacionadas con esos ı
en un sorteo de loter´a, programa de concurso
ingresos son tributables. Si los bienes se entre- ´
derechos de pesca. Sus ingresos no estan suje- ´
de radio o television, concurso de belleza u otro
gan a un fideicomiso y a usted le pagan, acredi- tos al impuesto sobre los ingresos, impuesto
evento, debe incluirlo en su ingreso. Por ejem-
´
tan o distribuyen los ingresos producto de estos, sobre el trabajo por cuenta propia ni a los im-
plo, si gana un premio de $50 en un concurso de
´
esos ingresos tambien son tributables. Si la do- puestos sobre el empleo.
ı ı
fotograf´a, debe declarar este ingreso en la l´nea
´ ´
nacion, asignacion testamentaria o herencia es
los ingresos de los bienes, esos ingresos son ´
Intereses de depositos congelados. Por re- 21 del Formulario 1040. Si se niega a aceptar el
tributables. gla general, se excluye de los ingresos la canti- ´
premio, no incluya el valor de este en su in-
dad de los intereses devengados de un deposito
´ greso.
´
Pension o cuenta IRA heredada. Si he- congelado. Consulte Ingresos de intereses Los premios y recompensas en bienes o
´ ´
redo una pension o una cuenta de ahorros para ´
sobre depositos congelados en el cap´tulo 7.
ı servicios se deben incluir en los ingresos al
´ ´
la jubilacion (IRA, por sus siglas en ingles), es valor justo de mercado.
posible que deba incluir en sus ingresos parte Intereses de bonos de ahorro calificados.
ı
de la cantidad heredada. Consulte el cap´tulo 10 Tal vez pueda excluir de los ingresos los intere- Recompensas o bonificaciones para em-
si ha heredado una pension. Consulte el cap´-
´ ı ses de bonos de ahorros estadounidenses califi- pleados. Las recompensas o bonificaciones
´
tulo 17 si heredo una cuenta IRA. ˜
cados que rescate si paga gastos de ensenanza ´
en efectivo que su empleador le de por desem-
˜
superior ese mismo ano. Para obtener mas in-´ ˜
peno sobresaliente en el trabajo o por haber
´
Perdidas originadas por un pasatiempo. formacion sobre esta exclusion, consulte Pro-
´ ´ ´
hecho sugerencias uitiles, generalmente se de-
´
Las perdidas originadas por un pasatiempo no grama de Bonos de Ahorro para los Estudios ben incluir en los ingresos como salarios. Sin
se pueden deducir de otros ingresos. Un pasa- bajo Bonos de Ahorro de los Estados Unidos embargo, ciertas recompensas que no sean en
tiempo es una actividad de la cual usted no ı
en el cap´tulo 7. efectivo por logros profesionales se pueden ex-
espera obtener ganancias. Consulte Actividad Gastos de entrevistas de empleo. Si un cluir de los ingresos. Consulte Bonificaciones
sin fines de lucro, anteriormente. posible empleador le solicita que asista a una y premios en el cap´tulo 5.
ı
Si colecciona estampillas, monedas u ´
entrevista y le paga una asignacion o le reem- Premio Pulitzer, Premio Nobel y premios
! ´
PRECAUCION
otros art´culos por recreacion y placer
ı ´
ı
y vende alguno de los art´culos, sus
bolsa los gastos de transporte y otros gastos de
viaje, la cantidad que reciba no suele estar su-
similares. Si recibio un premio en reconoci-
´
miento a sus logros en las areas de religion,
´ ´
ganancias estan sujetas a impuestos como ga-
´ jeta a impuestos. En los ingresos se incluyen ´ ´
obras beneficas, ciencias, artes, educacion, lite-
nancias de capital. (Vea el cap´tulo 16). Sin
ı ´
solo la cantidad recibida que sea mayor que sus ´ ı
ratura o educacion c´vica, generalmente debe
embargo, si vende art´culos de su coleccion con
ı ´ gastos reales. incluir el valor del premio en los ingresos. Sin
´ ´
perdidas, no puede deducir las perdidas. Juradur´a.
ı El pago por juradur´a que reciba
ı embargo, este premio no ha de incluirse en los
se debe incluir en sus ingresos en la l´nea 21 del
ı ingresos si satisface todos los requisitos si-
Indemnizaci on para v´ctimas del Holo-
´ ı Formulario 1040. Si debe entregar el pago a su guientes:
causto. Los pagos de indemnizacion que ´ ´ ´
empleador porque este continua pagando su • Fue seleccionado sin ninguna accion de
´
ı
reciba como v´ctima del Holocausto (o heredero ˜
sueldo mientras se desempena como jurado, su parte para ingresar al concurso o
ı
de una v´ctima del Holocausto) y los intereses puede deducir la cantidad devuelta a su em- proceso.
de dichos pagos, incluidos los intereses de las pleador como un ajuste a sus ingresos. Incluya
cantidades en ciertas cuentas o fondos en de- la cantidad que le reembolse a su empleador en • No se le exige que preste servicios futuros
positos, no son tributables. Tampoco los incluya
´ la l´nea 36 del Formulario 1040. Anote “Jury
ı ´
importantes como condicion de recibir el
en ningun calculo en el cual generalmente su-
´ ´ Pay” (Pago por Juradur´a) y la cantidad en la
ı premio o la recompensa.
ı
mar´a los ingresos excluibles de su ingreso ı ı
l´nea de puntos junto a la l´nea 36. • El pagador traspasa el premio o la recom-
´
bruto ajustado, como el calculo para determinar
Comisiones clandestinas. Usted debe in- pensa directamente a una entidad guber-
la parte tributable de las prestaciones del se-
cluir en sus ingresos comisiones clandestinas, ´
namental o institucion de caridad exenta
guro social. Si se hacen los pagos en bienes, la
comisiones complementarias, incentivos por de impuestos que usted designe.
base de sus bienes es el valor justo de mercado
cuando usted los reciba. ı
ventas o pagos similares que reciba en la l´nea ´ ´
Consulte la Publicacion 525, en ingles, para
21 del Formulario 1040 o en el Anexo C o en el ´ ´
obtener mas informacion sobre las condiciones
´
Los pagos de indemnizacion excluibles son
´
Anexo C-EZ (Formulario 1040), si estos provie- que se aplican al traspaso.
´
pagos o distribuciones realizados por algun pa´s ı
nen de su actividad por cuenta propia.
´
u otra entidad debido a la persecucion de una
´
persona por su raza, religion, incapacidad f´sica
ı ı
Programas de matr´cula calificados (QTP,
Ejemplo. Usted vende automoviles y les
´ ´
por sus siglas en ingles). Un programa de
´
o mental, u orientacion sexual por la Alemania
brinda a los compradores la oportunidad de con- ı ´
matr´cula calificado (tambien conocido como un
´ ´ ´
Nazi, algun otro regimen del Eje o algun otro
´ ˜ı
tratar el seguro de automoviles. Las compan´as
pa´s bajo el control de los Nazis o aliado con los
ı programa 529) es un programa establecido que
de seguros le dan a usted parte de sus comisio-
Nazis, independientemente si los pagos se le permite pagar por anticipado, o bien aportar a
nes por enviarles clientes. Debe incluir en su
efectuan segun una ley o como resultado de una
´ ´ una cuenta, los gastos de estudios calificados
ingreso dichas comisiones clandestinas.
´
accion legal. Estos incluyen compensacion o ´ ´
de un estudiante en una institucion de ense-
indemnizacion por bienes perdidos como resul-
´ Cuentas de ahorros medicos (MSA, por sus
´ ˜ ´
nanza superior que reuna las condiciones re-
´
tado de la persecucion Nazi, incluidos los pagos ´
siglas en ingles). Generalmente no se inclu- queridas. El programa puede ser establecido y
de polizas de seguros emitidas antes y durante
´ yen en los ingresos cantidades que usted retire mantenido por un estado, una agencia o un
Pagina 112
´ Cap´tulo 12
ı Otros Ingresos
´
organismo del estado, o una institucion de ense- Becas de estudios y becas de desarrollo pro- Bienes robados. Si usted roba bienes, tiene
nanza superior que reuna las condiciones re-
˜ ´ fesional. Un candidato a un t´tulo puede ex-
ı ´
que declarar el valor justo de mercado de estos
queridas. cluir las cantidades recibidas como beca de ˜
en el ano en que los robe, a menos que se los
´
La parte de una distribucion que represente estudios o beca de desarrollo profesional. Una ˜ ı
devuelva a su dueno original y leg´timo en ese
la cantidad pagada o aportada a un QTP no se beca de estudios o beca de desarrollo profesio- ˜
mismo ano.
´
incluye en el ingreso. Esta es un rendimiento de nal es una cantidad que recibe para:
Transporte de escolares. No incluya en sus
´
la inversion en el programa.
El beneficiario generalmente no incluye en
• Matr´cula y cuotas de inscripcion para
ı ´ ´
ingresos una asignacion por millas que reciba
´ ˜
asistir a una institucion de ensenanza su- del directorio de la escuela por transportar a
los ingresos las ganancias obtenidas de un QTP
perior, o menores hacia y desde la escuela si su ocupa-
´
si el total de la distribucion es menor que, o igual
´
cion no es transportar a menores a la escuela.
a, los gastos de estudios calificados. Para obte- • Cuotas, libros, suministros y equipos re- Usted no puede deducir gastos por proporcionar
ner mas informacion, consulte la Publicacion
´ ´ ´ ´
queridos para los cursos en la institucion
este transporte.
970, en ingles.´ ˜
de ensenanza superior.
Prestaciones y cuotas sindicales. Las canti-
´
Anualidades de jubilacion de empleados fe- Las cantidades que se usen para pagar aloja-
dades deducidas de su pago por cuotas, car-
rroviarios. Los siguientes tipos de pagos se ´
miento y comida no se incluyen en la exclusion.
gos, aportaciones u otros pagos a un sindicato
consideran ingresos por pension o anualidad y
´ ´ ´
Consulte la Publicacion 970, en ingles, para
no se pueden excluir de los ingresos.
son tributables segun las reglas que se explican
´ ´ ´
obtener mas informacion sobre subvenciones
Tal vez pueda deducir algunos de estos pa-
en el cap´tulo 11:
ı calificadas de becas de estudios o becas de
´ ´ ı
gos como deduccion miscelanea sujeta al l´mite
desarrollo profesional.
• Prestaciones de jubilacion de empleados
´ ´ ´
del 2% del AGI si estos estan relacionados con
ferroviarios de nivel 1 mayores que la Pago por servicios. En general, debe in- su trabajo y si detalla deducciones en el Anexo
prestacion equivalente del seguro social.
´ cluir en sus ingresos la parte de toda beca de ´
A (Formulario 1040). Para mas informacion, ´
estudios o beca de desarrollo profesional que consulte Cuotas y Gastos Sindicales en el
• Prestaciones de nivel 2. ˜
represente pago por la ensenanza, investiga- ı
cap´tulo 28.
• Prestaciones dobles adquiridas. ´
cion u otros servicios pasados, presentes o futu-
´
Indemnizacion por huelga y cierre patro-
ros. Esto viene al caso aun si todos los
nal. Las indemnizaciones que un sindicato le
ı
candidatos a un t´tulo deben prestar dichos ser-
Recompensas. Si recibe una recompensa ´
pague como indemnizacion por huelga o cierre
ı
vicios para recibir el t´tulo.
´ ´
por dar informacion, incluyala en sus ingresos. patronal, incluidos pagos en efectivo y el valor
´
Para obtener informacion sobre las reglas
justo de mercado de otros bienes, generalmente
Venta de vivienda. Tal vez pueda excluir de ´
que se aplican a una reduccion clasificada de
se incluyen en sus ingresos como remunera-
sus ingresos la totalidad o parte de las ganan- ı
matr´cula escolar exenta de impuestos propor-
´
cion. Puede excluir estas indemnizaciones de
cias obtenidas de la venta o intercambio de una cionada a los empleados y sus familias por una
´
su ingreso solo cuando los hechos demuestren
ı
residencia personal. Consulte el cap´tulo 15. ´ ˜
institucion de ensenanza superior, consulte la
´
claramente que el sindicato se las entrego como
´
Publicacion 970, en ingles. ´
ı
Venta de art´culos personales. Si vendio un ´ regalo.
art´culo que ten´a para su uso personal, como
ı ı Pagos del Departamento de Asuntos de
´
Descuentos de servicios publicos. Si es
un automovil, un refrigerador, muebles, un
´ Veteranos. Las asignaciones pagadas por el
˜ı
cliente de una compan´a de electricidad y parti-
´
equipo de musica, joyas o una vajilla de plata, la Departamento de Asuntos de Veteranos (VA,
ı
cipa en el programa de ahorro de energ´a de la
ganancia obtenida es gravable como ganancia ´
por sus siglas en ingles) no se incluyen en su
˜ı
compan´a, puede recibir en su cuenta mensual
´
de capital. Declarela en el Anexo D (Formulario ingreso. Estas asignaciones no se consideran
de electricidad:
´
1040). No puede deducir una perdida. subvenciones de becas de estudios o becas de
Sin embargo, si vendio un art´culo que ten´a
´ ı ı desarrollo profesional. • Una reduccion en el precio de compra de
´
´
para inversion, como oro o plata en barras, ´
electricidad proporcionada (reduccion de
Premios. Los premios de becas ganados
monedas o piedras preciosas, todas las ganan- tasa) o
en un concurso no se consideran becas de
cias son tributables como ganancias de capital y
todas las perdidas son deducibles como perdi-
´ ´
estudios o becas de desarrollo profesional si no • Un credito no reembolsable contra el pre-
´
tiene que usar los premios con fines educativos. cio de compra de la electricidad.
das de capital.
Debe incluir estas cantidades en sus ingresos
´ ´
La cantidad de la reduccion de tasa o credito no
ı
en la l´nea 21 del Formulario 1040, sin importar
Ejemplo. Usted vendio una pintura en un
´ reembolsable no se incluye en sus ingresos.
si usa o no las cantidades con fines educativos.
´
sitio web de subastas por $100. Compro la pin-
tura por $20 en una venta de garaje hace algu-
˜
nos a n os. Declare sus ganancias como
ganancias de capital en el Anexo D (Formulario
1040).
Cap´tulo 12
ı Otros Ingresos ´
Pagina 113
Parte Tres.
´
Perdidas y ı
Los cuatro cap´tulos de esta seccion abordan las perdidas y ganancias prove-
´
´ ´
´
nientes de inversiones. Explican tambien como calcular la base de una pro-
Ganancias piedad. Una ganancia proveniente de la venta o del canje de acciones, bonos
´
u otra propiedad de inversion puede estar sujeta a impuestos o al menos
´
parcialmente exenta de impuestos. Una perdida puede ser o no deducible.
´ ı
Ademas, estos cap´tulos tratan sobre las ganancias provenientes de la venta
de propriedad de uso personal, incluidas las reglas especiales para vender su
´
vivienda. Las perdidas por hecho fortuito y robo no relacionadas con los
negocios se presentan en el cap´tulo 25 de la Parte Cinco.
ı
t 535 Business Expenses (Gastos de base de los bienes es el precio de compra esta-
Negocio), en ingles
´ blecido menos las cantidades consideradas in-
13. t 537 Installment Sales (Ventas a
´
Plazos), en ingles
tereses no establecidos. En general, se tienen
´
intereses no establecidos si la tasa de interes es
menor que la tasa federal correspondiente.
t 544 Sales and Other Dispositions of ´ ´
Para obtener mas informacion, consulte
Base de Bienes Assets (Ventas y Otras
Enajenaciones de Activos), en
Unstated Interest and Original Issue Discount
(OID) (Intereses no Establecidos y Descuento
ingles
´ ´
de la Emision Original (OID, por sus siglas en
´ ´ ´
ingles)) en la Publicacion 537, en ingles.
´
Introduccion t 550 Investment Income and Expenses
´
(Ingresos y Gastos de Inversion),
ı
Este cap´tulo explica como calcular la base de
´ en ingles
´ ı
Bienes Ra´ces
bienes. Se divide en las siguientes secciones:
t 551 Basis of Assets (Base de Activos), ı ´
Los bienes ra´ces, conocidos tambien como bie-
• Base de costo. en ingles
´ nes inmuebles, consisten en tierra y, general-
• Base ajustada. t 564 Mutual Fund Distributions
´
mente, todo lo que este construido sobre esta
tierra, lo que crezca en ella y todo lo instalado en
• Base distinta al costo. (Distribuciones de Fondos Mutuos), ´
esta.
´
en ingles
La base es la cantidad de inversion en bienes
´ ı
Si compra bienes ra´ces, algunos honorarios
´
para propositos tributarios. Use la base para t 946 How To Depreciate Property (Como´ y otros gastos que usted pague son parte de la
calcular las perdidas o ganancias provenientes
´ ´
Depreciar los Bienes), en ingles base de costo de los bienes.
´
de la venta, intercambio u otra enajenacion de
bienes. Ademas, use la base para calcular las
´ Compra por suma global. Si compra edifi-
deducciones por depreciacion, amortizacion,
´ ´ cios junto con la tierra por una suma global,
agotamiento y perdidas fortuitas.
´ distribuya la base del costo entre la tierra y los
´
Si usa bienes para propositos tanto comer- Base de Costo ´
edificios. Asigne el costo segun los valores jus-
ciales como de inversion y personales, debe
´ tos de mercado respectivos de la tierra y los
distribuir la base de acuerdo con el uso. Solo se
´ La base de los bienes comprados normalmente edificios al momento de la compra. Calcule la
puede depreciar la base asignada al uso comer- es el costo de dichos bienes. El costo es la base de cada uno de los activos multiplicando la
´
cial o de inversion de los bienes. cantidad que se paga en efectivo, obligaciones ´
suma global por una fraccion. El numerador es
La base original de los bienes se ajusta (au- ´
de deuda, otros bienes o servicios. Este tam- el valor justo de mercado de dicho activo y el
menta o disminuye) segun ciertos hechos. Por
´ denominador es el valor justo de mercado de los
´
bien puede incluir cantidades pagadas por los
ejemplo, si realiza mejoras a los bienes, au- bienes en su totalidad al momento de la compra.
ı
siguientes art´culos:
mente la base. Si hace deducciones por depre- ´
Si no esta seguro del valor justo de
ciacion o perdidas fortuitas, u opta a ciertos
´ ´ • Impuesto sobre ventas,
CONSEJO mercado de la tierra y los edificios,
creditos, reduzca la base.
´ • Flete, puede asignar la base de dichos bie-
´
nes conforme a sus valores tasados para propo-
Mantenga documentacion precisa de
´ • ´
Instalacion y pruebas,
ı
sitos del impuesto sobre bienes ra´ces.
ı
todos los art´culos que afecten la base
´
RECORDS de bienes. Para mas informacion so-
´ ´ • ı
Impuestos sobre art´culos de uso y con-
sumo, Valor justo de mercado (FMV, por sus si-
´ ´
bre como mantener dicha documentacion, con- ´
´
glas en ingles). Este es el precio por el cual
ı
sulte el cap´tulo 1. • Honorarios legales y contables (cuando se los bienes cambian de propietario entre un com-
deben capitalizar), prador y un vendedor, cuando ninguno tiene la
ı ´
Art´culos de interes • Timbres de recaudacion de impuestos,
´ ´
obligacion de comprar o vender y cuando am-
A usted quiza le interese ver:
´ bos tienen conocimiento razonable de todo he-
• Costos de registro e cho necesario. Las ventas de bienes similares
Publicacion
´ • Impuestos sobre bienes ra´ces (si usted
ı ´
alrededor de la misma fecha pueden ser utiles
para calcular el valor justo de mercado de los
t 15-B Employer’s Tax Guide to Fringe los asume por el vendedor).
bienes.
ı
Benefits (Gu´a Tributaria sobre ´ ı
Ademas, la base de activos de bienes ra´ces y
Prestaciones Suplementarias para ı
de negocios puede incluir otros art´culos. ´
Asuncion de hipoteca. Si compra bienes y
´
Empleadores), en ingles
asume una hipoteca existente sobre los bienes
t 525 Taxable and Nontaxable Income ´
Prestamos con intereses bajos o sin intere- (o si compra bienes sujetos a hipoteca), la base
(Ingresos Tributables y no ses. Si compra bienes con un plan de pago a ´
incluye la cantidad que paga por los bienes mas
Tributables), en ingles
´ plazos con bajos intereses o sin intereses, la la cantidad que se debe pagar sobre la hipoteca.
Pagina 114
´ Cap´tulo 13
ı Base de Bienes
Cargos de liquidacion. La base incluye los
´ Tabla 13-1. Ejemplos de Ajustes a la Base
´
cargos de liquidacion y los costos de cierre que
´
pago por comprar los bienes. (Un cargo por
comprar bienes es un costo que se debe pagar Aumentos a la Base Disminuciones a la Base
aun si compra los bienes en efectivo). No in- • Mejoras de capital: • Exclusion en los ingresos de subsidios
´
cluya en la base cargos ni costos por obtener un por ı
sistemas de ahorro de energ´a
´
prestamo sobre los bienes. ´ ´
Instalacion de una ampliacion en la
Los siguientes son algunos de los cargos por vivienda
´
liquidacion o costos de cierre que puede incluir ´
Reposicion de un tejado completo
en la base de los bienes: ´
Pavimentacion de la entrada de autos
• Cargos por investigacion del t´tulo de pro-
´ ı ´
Instalacion de aire acondicionado central • Deducciones por perdidas fortuitas o por
´
piedad. robo y reembolsos de seguros
Cambio de cableado de la vivienda
• Cargos por conexion de servicios publi-
´ ´
cos.
• Cargos del ayuntamiento para mejoras
• Cargos por tramites legales (incluyendo
´ locales:
´ ı
cargos por la busqueda del t´tulo y la pre- Conexiones de agua
´
paracion del contrato de compraventa y la Extension de cables de servicios publicos
´ ´ • Ganancia aplazada de la venta de una
escritura). hasta la propiedad casa
• Costos de registro. Banquetas o aceras • Credito por veh´culos con motor
´ ı
alternativo
• ´
Cargos por estudios topograficos.
(Formulario 8910)
• Impuestos de traspaso. Calles
• ı
Seguro de t´tulo de la propiedad y • Credito por bienes para recargar
´
ı
veh´culos de combustible alternativo
• Cantidades que adeuda el vendedor y que (Formulario 8911)
usted acuerda pagar, como impuestos o
intereses atrasados, costos de registro y • Credito por energ´a eficaz de la
´ ı
cargos hipotecarios, cargos por mejoras o propiedad residencial
reparaciones y comisiones por ventas. (Formulario 5695)
´
Los costos de liquidacion no incluyen cantida-
• Perdidas por hechos fortuitos:
´ • Depreciacion y deduccion de la seccion
´ ´ ´
´
des puestas en deposito para el pago futuro de
gastos como impuestos y seguro.
179
Los siguientes son algunos de los cargos por ´ ˜
Restauracion de los bienes danados
´
liquidacion y costos de cierre que no puede • Distribuciones de sociedades anonimas
´
incluir en la base de los bienes: no tributables
• Honorarios legales:
• Primas de un seguro contra hechos fortui- Costo de defender y perfeccionar un t´tulo
ı • Determinadas deudas canceladas
tos. de propiedad excluidas de los ingresos
• Alquiler por ocupacion de la propiedad an-
´ ´
Honorarios por obtener la reduccion de un
tes del cierre. cargo del ayuntamiento
• Cargos por servicios publicos u otros ser-
´
´
vicios relacionados con la ocupacion de la • Costos de zonificacion
´ • Servidumbres (derechos de acceso a la
propiedad antes del cierre. propiedad)
• Cargos relacionados con la obtencion de
´ • Beneficios tributarios por adopcion
´
´
un prestamo, tales como puntos (puntos
´
de descuento, costos originarios del pres-
tamo), primas de seguro hipotecario, car- sobre el valor neto de la vivienda), no sume los ´
bienes o de calcular la depreciacion, agota-
´ ´
gos por asuncion del prestamo, costo de
puntos a la base de los bienes correspondien- ´
miento o amortizacion permisibles, por regla
´
un informe de credito y cargos por una
´
tasacion que sea requisito del presta- tes. Generalmente, los puntos se deducen a lo general, debe realizar ciertos ajustes (aumentos
mista. ´ ´
largo del plazo del prestamo. Para mas informa- o disminuciones) al costo de los bienes. El resul-
´ ´
cion sobre como deducir puntos, consulte el tado de estos ajustes a la base es la base
• Cargos por refinanciamiento de una hipo- ı
cap´tulo 23. ajustada.
teca.
Puntos de hipoteca de vivienda. Es posi-
Impuestos sobre bienes ra´ces. Si paga los
ı
ble que le correspondan reglas especiales so- Aumentos a la Base
impuestos sobre bienes ra´ces que el vendedor
ı bre los puntos que usted y el vendedor paguen
Aumente la base de los bienes por todos los
adeudaba sobre los bienes ra´ces que usted
ı cuando usted obtenga una hipoteca para com-
ı
art´culos correctamente sumados a una cuenta
compro y el vendedor no se los reembolsa,
´ prar su vivienda principal. Si se cumplen ciertos
ı
de capital. Los ejemplos de art´culos que au-
considere estos impuestos como parte de la requisitos, puede deducir los puntos en su totali-
mentan la base se encuentran en la Tabla 13-1.
base. No puede deducirlos como gasto. ˜
dad para el ano en que se pagaron. Reduzca la
Si le reembolsa al vendedor los impuestos ı
Algunos de estos art´culos se explican a conti-
´
base de la vivienda por los puntos que pago el
´
que este pago por usted, normalmente puede
´ ´
nuacion.
vendedor.
˜
deducir la cantidad como gasto en el ano de la
compra. No incluya esta cantidad en la base de
Mejoras. Sume a la base de los bienes el
bienes. Si no se los reembolsa al vendedor,
´ ´
costo de las mejoras que tengan vida util de mas
debe restar esos impuestos de la base.
Base Ajustada ˜ ´
de 1 ano, si estas aumentan el valor de los
Puntos. Si paga puntos para obtener un pres-
´ ´
bienes, prolongan su vida util o los adaptan para
tamo (incluyendo una hipoteca, una segunda ´
Antes de calcular las perdidas o ganancias de un uso diferente. Por ejemplo, las mejoras inclu-
hipoteca, una l´nea de credito o un prestamo
ı ´ ´ ´
una venta, intercambio u otra enajenacion de ´
yen la instalacion de una sala de recreacion en
´
Cap´tulo 13
ı Base de Bienes ´
Pagina 115
un sotano que estaba sin terminar, la construc-
´
´
˜
cion de un bano o dormitorio adicional, la colo-
base ajustada del duplex despues de la restau-
´
racion para determinar la depreciacion para el
´ ´
´
Bienes Recibidos
cacion de una cerca, la instalacion de nueva
´ ´ resto del per´odo de recuperacion de la propie-
ı ´ por Servicios
ı ´
plomer´a o cableado, la instalacion de un nuevo ´
dad. Calcule la base ajustada del duplex de la
tejado o la pavimentacion de la entrada de au-
´ siguiente manera: Si recibe bienes por sus servicios, incluya el
tos. ´
valor justo de mercado de estos en los ingresos.
Costo original del duplex . . . . . . . .
´ $35,000 La cantidad que incluye en los ingresos es la
Cargos por mejoras locales. Sume a la base. Si los servicios se prestaron por un precio
´ ´
Ampliacion hecha al duplex . . . . . . 10,000
base de los bienes los cargos por mejoras como ´ ´
acordado con anticipacion, este se aceptara ´
´
Costo total del duplex . . . . . . . . . . $45,000
´
calles y aceras o banquetas, si estas aumentan Menos: Depreciacion . . . . . . . . . .
´ 23,000 como el valor justo de mercado de los bienes si
el valor de los bienes. No las deduzca como Base ajustada antes del hecho no existen pruebas de lo contrario.
impuestos. Sin embargo, usted puede deducir fortuito . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . $22,000
como impuestos los cargos por mantenimiento, Bienes restringidos. Si recibe bienes por
Menos: Dinero del seguro $19,700
reparaciones o cargos de intereses relaciona- Perdida fortuita
´ ´
sus servicios y los bienes estan sujetos a ciertas
dos con las mejoras. deducida . . . . . . 1,000 restricciones, la base de los bienes es el valor
Materiales justo de mercado en el momento en que se
Ejemplo. El ayuntamiento transforma la ca- rescatados . . . . . 1,300 22,000 adquiera el derecho a los mismos. Sin embargo,
lle ubicada frente a su tienda en un paseo peato- Base ajustada despues del hecho
´ esta regla no corresponde si elige incluir en los
nal y le cobra un cargo a la propiedad de usted y fortuito . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . $−0− ingresos el valor justo de mercado de los bienes
a las de otros propietarios afectados por el costo Sume: Costo de restauracion del ´ en el momento en que se le traspasen dichos
del cambio de la calle. Sume dicho cargo a la duplex . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
´ 19,000 ´ ´
bienes, menos la cantidad que pago por estos.
base de los bienes. En este ejemplo, el cargo es Base ajustada despues de la ´ Se adquiere el derecho a los bienes cuando se
un activo depreciable. ´
restauracion . . . . . . . . . . . . . . . $19,000 ´
pueden traspasar o cuando no estan sujetos a
´
un riesgo importante de perdida (es decir, usted
tiene pocas probabilidades de perderlo). Para
Disminuciones a la Base Nota: La base del terreno es el costo origi- ´ ´
obetener mas informacion, consulte Restricted
nal de $5,000. Property (Bienes Restringidos) en la Publica-
Reduzca la base de bienes por todo lo que
´ ´
cion 525, en ingles.
represente un rendimiento de capital en el pe- Servidumbres (derechos de acceso a la pro-
r´odo durante el cual tuvo los bienes. Los ejem-
ı piedad). La cantidad recibida por otorgar una Compra por valor inferior. Una compra re-
ı
plos de art´culos que reducen la base se servidumbre generalmente se considera ganan- ı
bajada es una compra de un art´culo por un
encuentran en la Tabla 13-1. Algunos de estos cia de la venta de una participacion en bienes
´ valor menor que su valor justo de mercado. Si,
ı
art´culos se explican a continuacion.
´ ra´ces. Esto reduce la base de la parte afectada
ı ´
como compensacion por servicios, compra pro-
ductos u otros bienes por un valor menor al valor
de los bienes. Si la cantidad recibida es mayor
Perdidas por hecho fortuito y robo. Si tiene
´ justo de mercado, incluya en su ingreso la dife-
que la base de la parte de la propiedad afectada
perdidas por hecho fortuito o por robo, reste de
´ rencia entre el precio de compra y el valor justo
por la servidumbre, reduzca la base de esa
la base de los bienes el dinero del seguro u de mercado de los bienes. La base de los bie-
parte a cero y considere el remanente como una
otros reembolsos y las perdidas deducibles no
´ nes es el valor justo de mercado (precio de
ganancia reconocida.
cubiertas por el seguro. ´
compra mas la cantidad que se incluye en los
Debe aumentar la base de los bienes por la Si la ganancia es sobre bienes de capital, ingresos).
cantidad que gaste en reparaciones que restau- ı ´
consulte el cap´tulo 16 para obtener mas infor-
Si la diferencia entre el precio de compra y el
ren los bienes a su condicion previa al hecho
´ ´ ´
macion acerca de como declararla. Si la ganan- valor justo de mercado es un descuento al em-
fortuito. ´
cia es sobre bienes usados en una ocupacion o pleado, no incluya la diferencia en los ingresos.
Para obtener mas informacion acerca de las
´ ´ ´ ´
negocio, consulte la Publicacion 544, en ingles, Sin embargo, la base de los bienes sigue siendo
perdidas fortuitas y por robo, consulte el cap´-
´ ı ´ ´
para obtener informacion acerca de como de- el valor justo de mercado. Consulte Employee
tulo 25. clararla. Discounts (Descuentos del Empleado) en la Pu-
´ ´
blicacion 15-B, en ingles.
´
Depreciacion y deduccion conforme a la sec-
´ ´
Exclusion de subsidios por sistemas de aho-
ı
rro de energ´a. Puede excluir del ingreso
cion 179. Reste de la base de la propiedad
´
comercial calificada las deducciones que haya bruto todo subsidio recibido de una compan´a ˜ı
Intercambios Tributables
declarado conforme a la seccion 179 y la depre-
´ ´ ´
de servicios publicos por la compra o instalacion Un intercambio tributable es aquel intercambio
´
ciacion que haya deducido, o pudo haber dedu- ı
de un sistema de ahorro de energ´a para una ´
en el que la ganancia es tributable o la perdida
cido (incluyendo todo descuento especial por vivienda. De la base de los bienes para los ´
es deducible. Una ganancia tributable o perdida
´ ´
depreciacion), en la declaracion de impuestos ´
cuales recibio el subsidio, reste la cantidad ex- ´
deducible tambien se conoce como ganancia o
´ ´ ´
segun el metodo de depreciacion que selec- cluida. Para obtener mas informacion acerca de
´ ´ ´
perdida reconocida. Si recibe bienes como inter-
´
ciono. ı
este subsidio, consulte el cap´tulo 12. ´
cambio por otros bienes a traves de un inter-
´ ´
Para obtener mas informacion acerca de la cambio tributable, normalmente la base de los
´ ´ ´
depreciacion y la deduccion de la seccion 179, Ganancia aplazada de la venta de una vi- bienes que recibe es el valor justo de mercado
´
consulte la Publicacion 946 y las Instrucciones vienda. Si aplazo la ganancia de la venta de
´ al momento del intercambio.
´
del Formulario 4562, ambas en ingles. ´
su vivienda principal segun las reglas en vigen-
Ejemplo. Usted fue propietario de un du- ´
cia antes del 7 de mayo de 1997, debe restar la
ganancia aplazada de la base de la vivienda que
Conversiones
plex usado como vivienda de alquiler que le adquirio como reposicion. Para obtener mas
´ ´ ´ Involuntarias
´
costo $40,000, de los cuales $35,000 fueron ´
informacion acerca de las reglas sobre la venta
asignados al edificio y $5,000 al terreno. Hizo de una vivienda, vea el cap´tulo 15.
ı ´
Si recibe bienes de reposicion como resultado
´ ´ ´
una ampliacion al duplex que costo $10,000. En ´
de una conversion involuntaria, como un hecho
˜ ´ ´
febrero del ano pasado, el duplex sufrio danos ˜ ´
fortuito, robo o expropiacion forzosa, calcule la
por un incendio. Hasta ese momento, usted ´
base de los bienes de reposicion usando la base
ı
hab´ a descontado una depreciaci o n de ´ de los bienes convertidos.
$23,000. Vendio algunos materiales rescatados
´ Base Distinta al Costo
del siniestro por $1,300 y cobro $19,700 de la
´ Bienes similares o afines. Si recibe bienes
compan´a de seguros. Dedujo una perdida for-
˜ı ´ En muchas ocasiones, no puede usar el costo ´
de reposicion similares o afines en servicio o
tuita de $1,000 en su declaracion de impuestos
´ como base. En estos casos, se puede usar el uso a los bienes convertidos, la base de los
sobre el ingreso del ano pasado. Gasto $19,000
˜ ´ valor justo de mercado o la base ajustada de los ´
bienes de reposicion es la misma que la base de
del dinero del seguro para la restauracion del
´ bienes. El valor justo de mercado y la base los bienes convertidos en la fecha de la conver-
duplex, que se completo este ano. Debe usar la
´ ´ ˜ ajustada se explican en secciones anteriores. ´
sion, con los siguientes ajustes:
Pagina 116
´ Cap´tulo 13
ı Base de Bienes
1. Reduzca la base por lo siguiente: mismo tipo, tanto los bienes canjeados como los ´
Asignacion de la base. Si recibe tanto bie-
bienes recibidos deben ser los siguientes: nes del mismo tipo como bienes que no son del
´
a. Perdidas que reconozca en la conver- mismo tipo en el intercambio, asigne la base
sion involuntaria.
´ • Bienes calificados. primero a los bienes que no sean del mismo
b. Dinero que reciba y que no gaste en • Bienes del mismo tipo. tipo, excepto dinero, hasta su valor justo de
bienes afines. mercado en la fecha del intercambio. El resto es
La base de los bienes que recibe normal- la base de los bienes del mismo tipo.
2. Aumente la base por lo siguiente: mente es la misma que la base ajustada de los
bienes que traspase. Si canjea los bienes en un ´
Informacion adicional. Para obtener mas in-´
a. Ganancias que reconozca en la conver- intercambio de bienes del mismo tipo y tambien
´ ´
formacion, consulte Like-Kind Exchanges (Inter-
sion involuntaria.
´ paga dinero, la base de los bienes recibidos es cambios de Bienes del Mismo Tipo) en el
la base ajustada de los bienes que entrego mas
´ ´ ı ´ ´
cap´tulo 1 de la Publicacion 544, en ingles.
´
b. Costos de adquisicion de los bienes de
reposicion.
´ ´
el dinero que pago.
´
Base de depreciacion. Hay reglas especia-
les para determinar y depreciar la base de los
Bienes calificados. En un intercambio de
bienes MACRS adquiridos en un intercambio de
Dinero o bienes no similares ni afines. Si bienes del mismo tipo, debe mantener para in-
´
bienes del mismo tipo. Para informacion, vea
recibe dinero o bienes no similares o no afines ´ ´
version o uso productivo en su ocupacion o What is the Basis of Your Depreciable Property
en servicio o uso a los bienes convertidos y negocio tanto los bienes que traspase como los ´
(¿Cual es la Base de la Propiedad Deprecia-
compra bienes de reposicion similares o afines
´ bienes que reciba. ı ´
ble?), en el cap´tulo 1 de la Publicacion 946, en
en servicio o uso a los bienes convertidos, la ´
ingles.
´
base de los bienes de reposicion es el costo Bienes del mismo tipo. Debe haber un inter-
menos la ganancia no reconocida en la conver- cambio de bienes del mismo tipo. Los bienes del
sion.
´ mismo tipo son bienes de la misma naturaleza o Bienes Traspasados
caracter, aun si son de grado o calidad dife-
´ ´
de un Conyuge
Ejemplo. El estado expropio sus bienes. La
´ ı
rente. El intercambio de bienes ra´ces por bie-
base ajustada de los bienes era $26,000 y el ı
nes ra´ces, o de bienes muebles por bienes La base de los bienes traspasados a usted, o
´ ´
estado le pago $31,000 por estos. Usted obtuvo muebles similares, es un intercambio de bienes traspasados en fideicomiso para su beneficio,
una ganancia de $5,000 ($31,000 − $26,000). del mismo tipo. ´
por su conyuge es la misma base que la base
´ ´
Por $29,000 compro bienes de reposicion simi- ´
ajustada de su conyuge. Se aplica la misma
lares en uso a los bienes convertidos. Obtiene Ejemplo. Usted canjea un camion viejo que
´ regla a un traspaso efectuado por su ex con- ´
una ganancia de $2,000 ($31,000 − $29,000), la ´
uso en su negocio con una base ajustada de ´
yuge en relacion con su divorcio. Sin embargo,
parte no gastada del pago que recibio del ´ ´
$1,700 por un camion nuevo que tiene un costo para bienes traspasados en fideicomiso, ajuste
estado. Su ganancia no reconocida es $3,000, de $6,800. El concesionario le hace un des- ´
la base segun las ganancias reconocidas por su
la diferencia entre los $5,000 de ganancia obte- cuento de $2,000 por el camion viejo y usted
´ ´ ´
conyuge o ex conyuge si las obligaciones asu-
nida y los $2,000 de ganancia reconocida. La paga $4,800. Esto es un ejemplo de un inter- ´
midas, mas las obligaciones a las que estan ´
´
base de los bienes de reposicion se calcula de cambio de bienes del mismo tipo. La base del sujetos los bienes, son mayores que la base
la siguiente manera: camion nuevo es $6,500 (la base ajustada del
´ ajustada de los bienes traspasados.
camion viejo, $1,700, mas la cantidad que pago,
´ ´ ´ Si los bienes que le son traspasados son
´
Costo de los bienes de reposicion . . . $29,000 $4,800). bonos de ahorros estadounidenses de la serie
Menos: Ganancia no reconocida . . . 3,000 E, serie EE o serie I, el cesionario debe incluir
´
Si vende el camion viejo a un tercero por
Base de los bienes de reposicion ´ $26,000 en el ingreso los intereses devengados a la
$2,000, en lugar de hacer un canje y luego
compra un camion nuevo a un concesionario,
´ fecha del traspaso. La base en los bonos, inme-
´
Como distribuir la base. Si compra mas de ´ usted tiene una ganancia tributable de $300 ´
diatamente despues del traspaso, es igual a la
´
una propiedad de reposicion, distribuya la base sobre la venta (el precio de venta de $2,000 ´
base del cesionario mas el ingreso de intereses
entre los bienes de acuerdo con los costos res- menos la base ajustada de $1,700). La base del que se pueda incluir en el ingreso del cesiona-
pectivos. camion nuevo es el precio que paga al conce-
´ ´ ´
rio. Para obtener mas informacion acerca de
sionario. ı
estos bonos, consulte el cap´tulo 7.
´
Base de depreciacion. Hay reglas especia- Al momento del traspaso, el cesionario debe
les para determinar y depreciar la base de los ´
entregarle la documentacion necesaria para de-
bienes MACRS (sistema acelerado de recupe- Intercambios parcialmente no tributables.
Un intercambio parcialmente no tributable es un ı
terminar la base ajustada y el per´odo de tenen-
´
racion de costos modificado) adquiridos en una cia de los bienes a partir de la fecha de
conversion involuntaria. Para informacion, vea
´ ´ intercambio en el que usted recibe bienes que
no son del mismo tipo o dinero, ademas de ´ traspaso.
What is the Basis of Your Depreciable Property? ´ ´
Para obtener mas informacion acerca del
(¿Cual es la Base de los Bienes Depreciables?),
´ bienes del mismo tipo. La base de los bienes
que recibe es igual a la base ajustada total de ´
traspaso de bienes de un conyuge, consulte el
ı ´ ´
en el cap´tulo 1 de la Publicacion 946, en ingles. ı
cap´tulo 14.
´
los bienes que traspaso, con los siguientes ajus-
tes:
Intercambios no Bienes Recibidos
1. Reduzca la base por lo siguiente:
Tributables ´
como Donacion
a. Todo el dinero que reciba.
Un intercambio no tributable es aquel intercam- Para calcular la base de una propiedad recibida
bio en el que no se gravan las ganancias y no se ´
b. Todas las perdidas que reconozca en el
´
como donacion, debe conocer la base ajustada
pueden deducir las perdidas. Si recibe bienes
´ intercambio.
´
del donante justo antes de la donacion, el valor
por intercambio no tributable, generalmente la justo de mercado de esta propiedad al momento
base es la misma que la base de los bienes que 2. Aumente la base por lo siguiente:
en que se dona y los impuestos sobre donacio-
´
traspaso. Consulte Canjes no Tributables en el nes pagados por dicha propiedad.
a. Todos los costos adicionales en los que
ı
cap´tulo 14.
incurra.
Valor justo de mercado menor que la base
b. Todas las ganancias que reconozca en ajustada del donante. Si el valor justo de
Intercambios de Bienes del Mismo el intercambio. mercado de los bienes al momento de la dona-
Tipo ´
cion es menor que la base ajustada del donante,
Si la otra parte implicada en el intercambio la base depende de si usted tiene ganancias o
El intercambio de bienes del mismo tipo es la asume las deudas que le pertenecen a usted, ´
perdidas cuando enajene los bienes. La base
´
clase mas comun de intercambio no tributable.
´ ´
trate la asuncion de deuda como dinero que para calcular ganancias es la misma que la base
Para considerarse intercambio de bienes del ´
usted recibio en el intercambio. ´
ajustada del donante mas o menos los ajustes
Cap´tulo 13
ı Base de Bienes ´
Pagina 117
ı
requeridos a la base mientras usted ten´a los ´ ´
de la donacion para propositos del impuesto incluir en el patrimonio bruto del fallecido, inde-
´
bienes. La base para calcular perdidas es el sobre donaciones era $38,000 ($50,000 menos pendientemente de si se debe presentar o no
´
valor justo de mercado cuando recibio la dona- ´
la exclusion anual de $12,000). Su madre pago ´ ´
una declaracion sobre la herencia.
´ ´
cion mas o menos los ajustes requeridos a la un impuesto sobre donaciones de $7,760 sobre
Ejemplo. Usted y su conyuge ten´an bienes
´ ı
ı
base mientras usted ten´a los bienes. Vea Base los bienes. La base de usted es $26,130, calcu-
gananciales cuya base era $80,000. Cuando su
Ajustada, anteriormente. lada de la siguiente manera:
´ ´
conyuge fallecio, la mitad del valor justo de
Valor justo de mercado. . . . . . . . . . $50,000 mercado de los bienes gananciales era incluible
Ejemplo. Usted recibio un acre de terreno
´
Menos: Base ajustada . . . . . . . . . . −20,000 ´
en el patrimonio de su conyuge. El valor justo de
´ ´
como donacion. Al momento de la donacion, el
Aumento neto en valor . . . . . . . . . . $30,000 mercado de los intereses de los bienes ganan-
ı
terreno ten´a un valor justo de mercado de
ciales era $100,000. La base de su mitad de los
$8,000. La base ajustada del donante era
Impuesto sobre la donacion pagado
´ $7,760 ´ ´
bienes despues de la muerte de su conyuge es
´
$10,000. Despues de recibir los bienes, no su-
Multiplicado por ($30,000 ÷ $38,000) × 0.79 $50,000 (la mitad del valor justo de mercado de
´
cedio nada que aumentara ni disminuyera la
Impuesto sobre la donacion debido al
´ $100,000). La base de la otra mitad que se pasa
base de los mismos. Si posteriormente usted
aumento neto en valor . . . . . . . . . . $6,130 ´
a los herederos de su conyuge tambien es ´
´
vende los bienes por $12,000, tendra una ga-
Base ajustada de los bienes para su $50,000.
nancia de $2,000 porque debe usar la base
madre . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . +20,000 ´ ´
Para mas informacion, vea la Publicacion ´
ajustada del donante al momento de la dona-
La base de los bienes para usted $26,130 555, Community Property (Comunidad de Bie-
´
cion ($10,000) como base para calcular la ga-
´
nes Gananciales), en ingles.
nancia. Si vende los bienes por $7,000, tendra ´
´
una perdida de $1,000 porque debe usar el valor Nota: ´ ´
Si recibio una donacion antes de
justo de mercado al momento de la donacion ´ ´
1977, la base de la donacion para usted (la base Bienes de Uso Personal
($8,000) como base para calcular la perdida.
Si el precio de venta esta entre $8,000 y
´
´ adjustada del donante) incluye todos los im-
puestos sobre donaciones pagados sobre esta.´
Cambiados a Uso
$10,000, no tiene ganancias ni perdidas.
´ Sin embargo, la base no puede ser mayor que el Comercial o de Alquiler
´
valor justo de mercado de la donacion al mo-
Bienes comerciales. Si mantiene la dona- Si tiene bienes para uso personal y luego los
mento en que se le dio a usted.
´
cion como bienes comerciales, la base para cambia a uso comercial o los usa para producir
´
calcular deducciones por depreciacion, agota- ingresos de alquiler, puede empezar a depreciar
miento o amortizacion es la misma que la base
´ Bienes Heredados dichos bienes al momento del cambio. Para
´
del donante mas o menos los ajustes requeridos hacerlo, debe calcular la base para deprecia-
a la base mientras usted tiene los bienes. La base de los bienes que herede de un falle-
´
cion. Un ejemplo de un cambio de bienes de uso
cido es generalmente una de las siguientes:
Valor justo de mercado igual o mayor que la personal a uso comercial o de alquiler ser´a ı
base ajustada del donante. Si el valor justo • El valor justo de mercado de los bienes en alquilar su antigua vivienda personal.
de mercado de los bienes es igual o mayor a la la fecha de muerte del fallecido.
´
Base de depreciacion. La base para depre-
base ajustada del donante, la base es la base • El valor justo de mercado en la fecha de ´
ciacion es la menor de las siguientes cantida-
ajustada del donante al momento en que usted ´
valuacion alternativa si el representante des:
´ ´
recibio la donacion. Aumente la base por la personal del caudal hereditario elige usar
totalidad o parte de los impuestos sobre dona- una valuacion alternativa.
´ • El valor justo de mercado de los bienes en
ciones pagados, segun la fecha de donacion,
´ ´ la fecha del cambio.
´
como se explica mas adelante. • El valor segun el metodo de valuacion de
´ ´ ´
uso especial para bienes ra´ces usados
ı • La base ajustada en la fecha del cambio.
´ ´
Ademas, para calcular las perdidas o ganan-
cias de una venta u otra enajenacion o para
´ ı
en actividades agr´colas o en el ejercicio
´
calcular deducciones por depreciacion, agota- de un negocio estrechamente controlado Ejemplo. Hace varios anos, usted pago
˜ ´
´
miento o amortizacion sobre bienes comercia- por pocos accionistas si se elige para pro- $160,000 por construir su casa en un terreno
les, debe aumentar o reducir la base (la base ´
positos del impuesto sobre la herencia. ´ ´
que costo $25,000. Pago $20,000 por mejoras
ajustada del donante) por los ajustes requeridos • La base ajustada del terreno del fallecido ´
permanentes a la vivienda y declaro una deduc-
a la base mientras usted tuvo los bienes. Vea hasta el valor excluido de la herencia tri- ´ ´ ˜
cion por perdidas fortuitas de $2,000 por danos
Base Ajustada, anteriormente. butable del fallecido como una servidum- a la vivienda antes de cambiar los bienes a uso
Si recibio una donacion durante el ano tribu-
´ ´ ˜ bre de conservacion calificada.
´ ˜
de alquiler el ano pasado. Como el terreno no es
tario, aumente la base de la donacion (la base
´ ´
depreciable, usted incluye solo el costo de la
ajustada del donante) por la parte del impuesto Si no hay que presentar una declaracion del
´ ´
vivienda al calcular la base para depreciacion.
sobre donaciones pagado sobre esta donacion ´ impuesto federal sobre la herencia, la base de Su base ajustada en la vivienda, cuando
debido al aumento neto en valor de la donacion. ´ los bienes heredados es el valor tasado en la ´
cambio su uso, era $178,000 ($160,000 +
Calcule el aumento multiplicando el impuesto fecha de fallecimiento para los impuestos esta- $20,000 − $2,000). En la misma fecha, su pro-
pagado sobre la donacion por la siguiente frac-
´ tales sobre la herencia o la transmision.
´ ı
piedad ten´a un valor justo de mercado de
´
cion. El numerador de la fraccion es el aumento
´ ´
Para obtener mas informacion, consulte las
´ ı
$180,000, del cual $15,000 correspond´an al
neto del valor de la donacion y el denominador
´ instrucciones del Formulario 706, United States terreno y $165,000 a la vivienda. La base para
es la cantidad de la donacion. ´ Estate (and Generation-Skipping Transfer) Tax ´
calcular la depreciacion de la vivienda es el
El aumento neto del valor de la donacion es
´ Return (Declaracion del Impuesto sobre el Patri-
´ valor justo de mercado en la fecha del cambio
el valor justo de mercado de la donacion menos
´ monio (y Transferencia Saltandose una Gene-
´ ($165,000) ya que es menor que la base ajus-
la base ajustada del donante. La cantidad de la racion) de los Estados Unidos), en ingles.
´ ´ tada ($178,000).
´
donacion es el valor para fines del impuesto
Venta de bienes. Si en el futuro usted vende o
sobre la donacion despues de haber sido redu-
´ ´ Bienes gananciales. En los estados donde
enajena los bienes cambiados a uso comercial
cida por toda exclusion anual y deduccion con-
´ ´ rigen las leyes de la comunidad de bienes ga-
´
o de alquiler, la base que use dependera de si
yugal o caritativa que corresponda a la nanciales (Arizona, California, Idaho, Louisiana,
´
calcula perdidas o ganancias.
donacion. Para obtener mas informacion acerca
´ ´ ´ Nevada, New Mexico, Texas, Washington y
del impuesto sobre donaciones, consulte la Pu- Wisconsin), se considera generalmente que Ganancia. La base para calcular una ga-
blicacion 950, Introduction to Estate and Gift
´ ´
cada conyuge posee la mitad de los bienes nancia es la base ajustada de los bienes en el
Taxes (Introduccion a los Impuestos sobre He-
´ gananciales. A la muerte de cualquiera de los momento de la venta.
rencias y Donaciones), en ingles. ´ ´
conyuges, el total del valor de los bienes ganan-
ciales, aun la parte que le pertenece al conyuge
´ ´ Ejemplo. Suponga los mismos hechos que
Ejemplo. En el ano 2008, usted recibio una
˜ ´ sobreviviente, generalmente se convierte en la en el ejemplo anterior, excepto que usted vende
´ ı
donacion de bienes de su madre que ten´a un base de la totalidad de los bienes. Para que esta ´
los bienes con ganancias despues de descontar
valor justo de mercado de $50,000. La base regla corresponda, por lo menos la mitad del ´
deducciones por depreciacion de $37,500. Su
ajustada de su madre era $20,000. La cantidad valor de los bienes gananciales debe poderse base ajustada para calcular la ganancia es
Pagina 118
´ Cap´tulo 13
ı Base de Bienes
$165,500 ($178,000 + $25,000 (terreno) − informacion sobre como identificar los valores
´ ´ 2008. Para informacion adicional, vea Valores
´
$37,500). que venda, consulte Stocks and Bonds (Accio- ´
Bursatiles sin Valor, mas adelante.
´
nes y Bonos) bajo Basis of Investment Property
´
Perdida. Calcule la base para una perdida
´
´ ı
(Base de Bienes de Inversion) en el cap´tulo 4
empezando con la base ajustada o el valor justo
´ ´
de la Publicacion 550, en ingles.
de mercado de los bienes al momento del cam-
bio a uso comercial o de alquiler, el que sea
Acciones de fondos mutuos. Si vende ac- Recordatorio
menor. Luego haga ajustes (aumentos y reduc-
´
ciones de fondos mutuos que adquirio en fechas
ı ´
ciones) para el per´odo despues del cambio de Ingreso de fuentes en el extranjero. Si es
´
distintas y a precios distintos, y que dejo en
´
uso de los bienes, como se explico anterior- ciudadano estadounidense que vende bienes
´
deposito en una cuenta mantenida por un custo-
mente bajo Base Ajustada. ubicados fuera de los Estados Unidos, debe
dio o agente, puede optar por usar una base
´
promedio. Para obtener mas informacion, con-
´ ´
declarar todas las perdidas y ganancias de la
Ejemplo. Suponga los mismos hechos que ´
venta de dichos bienes en la declaracion de
´ ´
sulte la Publicacion 564, en ingles.
en el ejemplo anterior, excepto que usted vende ´
impuestos, a menos que esten exentas por ley
´ ´
los bienes con perdidas despues de descontar Prima de bonos. Si compra un bono tributa- de los Estados Unidos. Esto es aplicable inde-
´
deducciones de depreciacion de $37,500. En ble con prima y elige amortizarla, reste de la pendientemente de si reside dentro o fuera de
ı
este caso, empezar´a con el valor justo de mer- base del bono la prima amortizada que deduzca los Estados Unidos y si el pagador le entrega o
cado en la fecha del cambio a uso de alquiler ˜ ´ ´
cada ano. Para obtener mas informacion, con- no un Formulario 1099.
($180,000), ya que es menor que la base ajus- ´
sulte Bond Premium Amortization (Amortizacion
tada de $203,000 ($178,000 + $25,000 (te- ı
de Primas de Bonos) en el cap´tulo 3 de la
rreno)) en esa fecha. Reste de esa cantidad ´ ´
Publicacion 550, en ingles. Aunque no puede
($180,000) las deducciones de depreciacion ´
($37,500). La base para perdidas es $142,500
´
deducir la prima sobre un bono exento de im-
puestos, debe amortizar la prima cada ano y
˜
´
Introduccion
($180,000 − $37,500). restar la cantidad amortizada de la base del ı
Este cap´tulo trata sobre las consecuencias tri-
bono. butarias de vender o canjear bienes de in-
Acciones y Bonos ´
version. Entre los temas que se explican, se
´
Descuento de la emision original (OID, por encuentran:
La base de acciones o bonos que usted compre ´
sus siglas en ingles) sobre instrumentos de
generalmente es el precio de compra mas los´ deuda. Debe aumentar la base de un instru- • ´
Que es una venta o canje comercial.
costos de la compra, como comisiones y costos mento de deuda OID por el OID que incluya en • ´ ´
Como calcular una ganancia o perdida.
de registro o de traspaso. Si obtiene acciones o sus ingresos por ese instrumento. Consulte Ori-
bonos por un medio que no sea la compra, la ginal Issue Discount (OID) (Descuento de la • Canjes comerciales no tributables.
base suele determinarse por el valor justo de ´ ı
Emision Original (OID)) en el cap´tulo 7 y la • Transacciones entre partes vinculadas.
mercado o la base ajustada del propietario ante- ´
Publicacion 1212, Guide to Original Issue Dis-
rior, como se explica anteriormente. ı
count Instruments (Gu´a de Instrumentos del • ´
Perdidas o ganancias de capital.
Debe ajustar la base de las acciones segun
´ ´ ´
Descuento de la Emision Original), en ingles. • Bienes de capital y bienes que no son de
´
ciertos hechos que sucedan despues de la com- capital.
Obligaciones exentas de impuestos. En
pra. Por ejemplo, si recibe acciones adicionales
de dividendos de acciones no tributables o divi-
general, el OID sobre las obligaciones exentas • Per´odo de tenencia.
ı
de impuestos no es tributable. Sin embargo,
siones de acciones, reduzca la base para cada
´
cuando enajene una obligacion exenta de im- • Reinversion de la ganancia proveniente
´
´
accion, dividiendo la base ajustada de las accio- de la venta de valores cotizados en bolsa.
´
puestos emitida despues del 3 de septiembre de
´
nes antiguas entre el numero de acciones anti-
´
1982 y comprada despues del 1 de marzo de
´
guas y nuevas. Esta regla se aplica solo cuando
´
1984, debe acumular el OID sobre la obligacion Otras transacciones de bienes. Algunos
´
el numero de acciones adicionales recibidas es
identico al numero de acciones tenidas. Ade-
´ ´
para determinar su base ajustada. El OID acu- ı ´
traspasos de bienes no se abordan aqu´. Estos
´
mulado se suma a la base de la obligacion para se abordan en otras publicaciones del IRS. Di-
´
mas, reduzca la base cuando reciba distribucio-
´
determinar su perdida o ganancia. Consulte el chas transacciones incluyen:
nes no tributables. Son un rendimiento de
´ ´ ´
capitulo 4 de la Publicacion 550, en ingles.
capital. • Las ventas de una vivienda principal, las
ı
cuales aparecen en el cap´tulo 15.
Ejemplo. En el ano 2006, compro 100 ac-
˜ ´
ciones de XYZ a $1,000, o sea, a $10 por ac- • Las ventas a plazos, las cuales aparecen
cion. En el ano 2007, compro 100 acciones de
´ ˜ ´ ´
en la Publicacion 537, Installment Sales
´
XYZ a $1,600, o sea, a $16 por accion. En el ano
˜ ´
(Ventas a Plazo), en ingles.
´
2008, XYZ declaro una division de acciones de
´
2 por 1. Ahora tiene 200 acciones con una base 14. • Las transacciones que incluyen propieda-
des comerciales, las cuales aparecen en
´
de $5 por accion y 200 acciones con una base ´
la Publicacion 544, Sales and Other Dis-
´
de $8 por accion. positions of Assets (Ventas y Otras Enaje-
Otras bases. Existen otras maneras de calcu- Venta de Bienes ´
naciones de Bienes), en ingles.
lar la base de acciones o bonos, segun como los
´ ´ • Los traspasos de bienes por fallecimiento,
´ ´ ´
adquirio. Para obtener informacion mas deta- ´
los cuales aparecen en la Publicacion
llada, consulte Stocks and Bonds (Acciones y
Bonos) bajo Basis of Investment Property (Base ´
Que Hay de Nuevo 559, Survivors, Executors, and Adminis-
trators (Sobrevivientes, Albaceas y Admi-
´ ı
de Bienes de Inversion) en el cap´tulo 4 de la ´
nistradores), en ingles.
Publicacion 550, en ingles.
´ ´ Intercambio de bienes del mismo tipo. El
˜ı
canje de acciones de una compan´a de zanjas, • Las enajenaciones de una participacion
´
Como identificar acciones o bonos vendi-
´ embalses o sistemas de riego de uso compar- en una actividad pasiva, las cuales apare-
dos. Si puede identificar correctamente las tido podr´a reunir los requisitos para conside-
ı ´
cen en la Publicacion 925, Passive Activity
acciones o los bonos que vendio, entonces la
´ rarse intercambio de bienes del mismo tipo. and At-Risk Rules (Actividad Pasiva y Re-
base de estos es el costo u otra base de las
´ Para informacion adicional, consulte Intercam-
´ ´
glas Sobre el Monto de Riesgo), en ingles.
ı
acciones o bonos espec´ficos. Si compra y bios de bienes del mismo tipo bajo Canjes
vende valores en fechas distintas y en cantida- Comerciales no Tributables, mas adelante.
´ ´
La Publicacion 550, Investment Income and
des distintas y no puede identificar correcta- Expenses (Including Capital Gains and Losses)
mente las acciones vendidas, entonces la base ´
Valores bursatiles sin valor. Los valores ´ ´
(Ingresos y Gastos de Inversion (Incluidas Per-
de los valores que venda es la base de los bursatiles sin valor pueden abarcar acciones
´ ´
didas y Ganancias de Capital)), en ingles, pro-
valores que adquirio primero. Para obtener mas
´ ´ abandonadas despues del 12 de marzo de
´ ´ ´
vee informacion mas detallada acerca de las
Cap´tulo 14
ı Venta de Bienes ´
Pagina 119
ventas y canjes comerciales de bienes de in- reponerlos. La venta y compra son dos transac- ´
del Anexo D (Formulario 1040), segun corres-
´
version. La Publicacion 550 incluye informacion
´ ´ ciones separadas. No obstante, consulte Inter- ponda. En las columnas (c) y (d), anote “Worth-
acerca de las reglas sobre deudas incobrables cambios de bienes del mismo tipo bajo ´
less” (Sin valor). Anote la cantidad de su perdida
no empresariales, combinacion de contratos de
´ Canjes Comerciales no Tributables, mas ´ ´
entre parentesis en la columna (f).
opcion de compra y venta, contratos conforme a
´ adelante.
´
Como solicitar un reembolso. Si no de-
´ ´
la seccion 1256, contratos de opcion de compra Redencion de acciones. Una redencion de
´ ´ clara una perdida de valores bursatiles sin valor
´ ´
´
y venta, futuros de productos basicos, ventas en acciones se considera una venta o canje comer- ´ ˜
en la declaracion original del ano en que perdie-
´
descubierto y ventas ficticias. Tambien trata so- ´
cial y esta sujeta a las disposiciones de perdidas
´ ´
ron su valor, puede optar a un credito o reem-
bre los gastos relacionados con las inversiones. o ganancias de capital a menos que la misma ´
bolso por perdidas. Debe usar el Formulario
sea un dividendo u otra distribucion de accio-
´ 1040X, Amended U.S. Individual Income Tax
ı ´
Art´culos de interes nes. ´
Return (Declaracion Enmendada del Impuesto
A usted quiza le interese ver:
´ Federal sobre los Ingresos Personales de los
Dividendo versus venta o canje comercial.
´
Estados Unidos), en ingles, para enmendar la
´
Una redencion se trata como venta, intercambio
Publicacion
´ ´ ˜
declaracion del ano en que sus valores perdie-
´
comercial, dividendo u otra distribucion depen-
´
ron valor. Debe presentar la declaracion dentro
t 550 Investment Income and Expenses diendo de las circunstancias de cada caso. Se
˜ ı
de 7 anos a partir de la fecha en la que ten´a que
(Ingresos y Gastos de Inversiones), ´
tendra en cuenta tanto la cartera de acciones
´
presentar su declaracion original para ese ano, ˜
en ingles
´ ´
directa como la indirecta. La redencion se consi-
˜
o bien dentro de un plazo de 2 anos a partir de la
dera una venta o canje comercial de acciones si:
t 564 Mutual Fund Distributions ´
fecha en que pago el impuesto, lo que suceda
(Distribuciones de Fondos Mutuos), • La redencion no es esencialmente equiva-
´ ´ ´
mas tarde. Para obtener mas informacion ´
en ingles
´ ı
lente a un dividendo (consulte el cap´tulo ´
acerca de como solicitar un reembolso, consulte
8), Declaraciones Enmendadas y Solicitudes de
Reembolso en el cap´tulo 1.
ı
Formulario (e Instrucciones) • Existe una redencion de acciones muy
´
t Anexo D (Formulario 1040) Capital desproporcionada,
´
Gains and Losses (Perdidas y • Existe una redencion total de todas las
´
´
Como Calcular
Ganancias de Capital), en ingles
´ acciones de la sociedad anonima que po-
´ ´
Perdidas o Ganancias
t 8824 Like-Kind Exchanges (Intercambios see el accionista o
´
Calcule las perdidas o ganancias en una venta o
de Bienes del Mismo Tipo), en • Esta redencion es una distribucion en la
´ ´ canje de bienes comparando la cantidad reci-
´
ingles ´ ´
liquidacion parcial de una sociedad ano- bida con la base ajustada de los bienes.
nima.
Ganancia. Si la cantidad que recibe de una
venta o canje es mayor que la base ajustada de
´ ´
Redencion o cancelacion de bonos. Gene- los bienes que traspasa, la diferencia es una
Ventas y Canjes ´ ´
ralmente, una redencion o cancelacion de bo-
nos o pagares al vencimiento se considera
´
ganancia.
Comerciales venta o canje. ´
Perdida. Si la base ajustada de los bienes que
traspasa es mayor que la cantidad que recibe, la
Rescate de acciones. El rescate de acciones ´
diferencia es una perdida.
˜ ´
Si durante el ano vendio bienes como acciones, efectuado por un accionista predominante que
bonos o ciertos productos basicos a traves de
´ ´ retiene el control de la sociedad anonima se
´ Base ajustada. La base ajustada de los bie-
un agente de bolsa, por cada venta, este debe-
´ ´
considera una aportacion al capital y no una nes es su costo original u otra base original
r´a entregarle el Formulario 1099-B, Proceeds
ı ´
perdida deducible inmediata del ingreso tributa- ajustada correctamente (aumentada o dismi-
From Broker and Barter Exchange Transactions ble. El accionista rescatante debe reasignar su ı
nuida) para ciertos conceptos. Consulte el cap´-
(Ganancias de Transacciones de Agentes de base de las acciones rescatadas a las acciones ´ ´
tulo 13 para obtener mas informacion acerca de
Bolsa y Trueque), en ingles, o un documento
´ que retuvo. ´
como determinar la base ajustada de bienes.
ı
equivalente. Deber´a recibir el documento a ´
Valores bursatiles sin valor. Todas las ac- Cantidad recibida. La cantidad que recibe de
´ ˜
mas tardar el 15 de febrero del ano siguiente. ´
ciones, los derechos de subscripcion y bonos la venta o canje de bienes es todo lo que recibe
´
Este documento mostrara las ganancias brutas (que no sean aquellos para la venta por un por dichos bienes. Esto incluye el dinero que
´ ´
de la venta. Ademas, el corredor entregara al agente de valores) que perdieron por completo ´
reciba, mas el valor justo de mercado de los
IRS una copia del Formulario 1099-B. ˜
su valor durante el ano tributario se considera- bienes o servicios que reciba. Si recibe un pa-
Use el Formulario 1099-B (o documento ´ ´ ı ˜
ran vendidos el ultimo d´a del ano tributario. ´
gare u otro instrumento de deuda de dichos
equivalente que le haya entregado el agente) ´
Esto es aplicable si su perdida de capital es de bienes, para calcular la cantidad recibida, con-
para completar el Anexo D (Formulario 1040). ı
largo o corto plazo. Consulte Per´odo de Te- ´
sulte How to Figure Gain or Loss (Como Calcu-
nencia, mas adelante.
´ ´ ı
lar las Perdidas o Ganancias) en el cap´tulo 4 de
´
Que es una Venta o Canje ´
´
Los valores bursatiles sin valor incluyen tam-
´ ´
bien aquellos abandonados despues del 12 de
la Publicacion 550, en ingles.
´ ´
Si financia la compra que hace el comprador
Comercial marzo de 2008. Para abandonar valores, debe de sus bienes (los de usted) y el instrumento de
renunciar permanentemente a todo derecho a deuda no abarca los suficientes intereses esta-
´ ´
En esta seccion se explica que es una venta o ´
los mismos sin recibir compensacion alguna a blecidos, los intereses no establecidos que
´
canje comercial. Tambien se explican ciertas ´
cambio de estos. Todos los hechos y circuns- debe declarar como ingreso ordinario disminui-
transacciones y ciertos acontecimientos que se ´
tancias determinan si la transaccion se caracte- ´
ran la cantidad recibida de la venta. Consulte la
tratan como ventas o canjes comerciales. riza correctamente como abandono u otro tipo ´ ´
Publicacion 537, en ingles, para obtener mas ´
Normalmente, una venta es el traspaso de ´
de transaccion, como una venta o intercambio, informacion. ´
´
bienes por dinero o hipoteca, pagare u otra ´
aportacion al capital, dividendo o donacion. ´
Valor justo de mercado. El valor justo de
promesa de pago. Si es contribuyente que usa el metodo de´
mercado es el precio que tienen los bienes al
Un canje comercial es el traspaso de bienes efectivo y realiza los pagos con un pagare nego-´
˜
cambiar de dueno entre un comprador y un
por otros bienes o servicios y se puede gravar ´
ciable que emitio para acciones que luego per-
vendedor, sin que ninguno sea forzado a com-
del mismo modo que una venta. dieron su valor, puede deducir estos pagos
prar o vender y teniendo ambos conocimiento
´ ˜
como perdidas en los anos en que realmente
razonable de todo hecho pertinente.
Compra y venta. Normalmente, una transac- ˜
hizo los pagos. No los deduzca en el ano en que
cion no es un canje comercial cuando vende
´ las acciones perdieron su valor.
Ejemplo. Usted canjea acciones de la
voluntariamente bienes a cambio de efectivo e ´ ´
Como declarar perdidas. Declare valores ˜ı
Compan´a A con una base ajustada de $7,000
inmediatamente compra bienes similares para ´ ı ı
bursatiles sin valor en la l´nea 1 o en la l´nea 8 ˜ı
por acciones de la Compan´a B con un valor
Pagina 120
´ Cap´tulo 14
ı Venta de Bienes
justo de mercado de $10,000, que es la cantidad de fideicomiso o derecho de usufructo ni ´
no sean del mismo tipo. Las perdidas o ganan-
que recibe. Su ganancia es $3,000 ($10,000 − otros valores o evidencia de deudas o inte- cias son la diferencia entre la base ajustada de
$7,000). reses, incluidas las participaciones en so- los bienes que no son del mismo tipo y su valor
ciedades colectivas. Sin embargo, vea justo de mercado.
Deuda pagada por completo. Una deuda
sobre los bienes, o en contra de usted, que se Reglas especiales para acciones de
Bienes del mismo tipo y dinero traspasados.
haya pagado por completo como una parte de la ˜ı
compan´as de zanjas de uso compar- Si se satisfacen las condiciones (1) a la (6),
transaccion o que el comprador asuma, se debe
´ tido, embalses o represas, o de riego, tiene un canje no tributable aun si paga dinero
incluir en la cantidad recibida. Esto es aplicable ´ ´
mas adelante. Ademas, puede tener un ´
ademas de los bienes del mismo tipo.
aun si ni usted ni el comprador son personal- canje no tributable de acciones bajo una
regla distinta, como se describe mas ade-
´ Base de bienes recibidos. Para calcular la
mente responsables de la deuda. Por ejemplo,
lante. base de los bienes recibidos, consulte Inter-
´
si vende o canjea bienes que esten sujetos a un
cambios no Tributables en el cap´tulo 13.
ı
´
prestamo sin recurso, la cantidad que reciba 4. Se deben canjear bienes del mismo tipo.
generalmente incluye la cantidad total del pa- El canje de bienes ra´ces por bienes ra´-
ı ı Reglas especiales para acciones de compa-
´
gare asumido por el comprador, aun si la canti- ces, o de bienes muebles por bienes mue- ˜ı
n´as de zanjas, embalses o sistemas de riego
´
dad del pagare es mayor que el valor justo de bles similares, es un canje de bienes del de uso compartido. Para fines del punto (3)
mercado de los bienes. mismo tipo. El canje de un apartamento anterior, las acciones no se consideran como
habitacional por un conjunto de tiendas o ˜ı
tales si son de una compan´a de zanjas, embal-
Ejemplo. Usted vende acciones que ha de un furgon por una camioneta es un
´ ses o sistemas de riego de uso compartido si, al
ı ´
dado en garant´a para un prestamo bancario de canje de bienes del mismo tipo. El canje canjearse, se cumplen las siguientes condicio-
$8,000. Su base en las acciones es $6,000. El de maquinaria por un conjunto de tiendas nes:
´
comprador paga la totalidad de su prestamo no es un canje de bienes del mismo tipo.
bancario y le paga a usted $20,000 en efectivo. • La compan´a de zanjas, embalses o siste-
˜ı
ı
Los bienes ra´ces dentro de los Estados mas de riego de uso compartido es una
La cantidad recibida es $28,000 ($20,000 + Unidos y aquellos ubicados fuera de los
$8,000). Su ganancia es $22,000 ($28,000 − ´ ´
organizacion descrita en la seccion
Estados Unidos no son bienes del mismo ´
501(c)(12)(A) del Codigo Tributario de Im-
$6,000). tipo. Asimismo, los bienes muebles utiliza- puestos Internos (Internal Revenue Code)
Pago de efectivo. Si canjea bienes y efec- dos predominantemente dentro de los Es- ´
(clasificacion hecha sin tenerse en cuenta
tivo por otros bienes, la cantidad que reciba es tados Unidos y los bienes muebles el porcentaje de los ingresos de la misma
el valor justo de mercado de los bienes que utilizados predominantemente fuera de los cobrado a los socios a fin de subsanar
reciba. Determine sus perdidas o ganancias
´ Estados Unidos no son bienes del mismo ´
perdidas y gastos.
restando el efectivo que pague mas la base
´ tipo.
ajustada de los bienes que intercambie de la • El juzgado supremo del estado en el que
5. Los bienes que se reciben deben identifi- ´ ˜ı
se establecio la compan´a, o un regla-
cantidad que reciba. Si el resultado es un nu- ´ ı
carse por escrito dentro de 45 d´as desde
mero positivo, es una ganancia. Si el resultado mento estatal aplicable, afirma que las ac-
la fecha en que haya traspasado los bie- ciones de la misma constituyen o
´ ´
es un numero negativo, es una perdida. nes entregados en el canje. ı
representan bienes ra´ces o una participa-
´
Sin perdidas ni ganancias. Tal vez tenga 6. Los bienes que se reciben deben recibirse ´ ı
cion en bienes ra´ces.
que usar una base para calcular las ganancias
distinta a la base para calcular las perdidas. En
´
antes de una de las fechas siguientes, la • El canje se efectuo despues del 22 de
´ ´
que suceda antes: mayo de 2008.
este caso, puede que no tenga ni ganancias ni
perdidas. Consulte Base Distinta al Costo en
´ ı ´ ´
a. El d´a numero 180 despues de la fecha
ı
el cap´tulo 13. en que usted traspaso los bienes entre-
´ ´
Como declarar el canje. Debe declarar el
gados en el canje o canje de bienes del mismo tipo en el Formulario
Canjes no Tributables b. La fecha de vencimiento, incluidas las
´
8824. Si calcula perdidas o ganancias reconoci-
´
das en el Formulario 8824, declarelas en el
´ ´
prorrogas, de su declaracion de im- Anexo D (Formulario 1040) o en el Formulario
´
Esta seccion trata sobre los canjes comerciales ˜
puestos del ano en que se produzca el
que no suelen generar una ganancia tributable o 4797, Sales of Business Property (Ventas de
traspaso de los bienes. ´ ´
Bienes Comerciales), en ingles, segun corres-
´ ´
perdida deducible. Para obtener mas informa-
cion acerca de los canjes no tributables, con-
´ ponda.
Tal vez se pueda aplicar una regla especial ´ ´
Para obtener mas informacion acerca del
ı ´
sulte el cap´tulo 1 de la Publicacion 544, en si canjea bienes con una parte vinculada en un
ingles.
´ ı
uso del Formulario 4797, consulte el cap´tulo 4
intercambio de bienes del mismo tipo. Consulte ´ ´
de la Publicacion 544, en ingles.
Intercambio de bienes del mismo tipo. Si Transacciones entre Partes Vinculadas, mas ´
canjea bienes comerciales o de inversion por
´ ı ´
adelante en este cap´tulo. Ademas, consulte el ´
Acciones de sociedades anonimas. Los si-
otros bienes comerciales o de inversion de un
´ ı ´ ´
cap´tulo 1 de la Publicacion 544, en ingles, para guientes canjes de acciones de sociedades
mismo tipo, no paga impuestos sobre las ga- obtener mas informacion acerca de los inter-
´ ´ ´
anonimas generalmente no resultan en una ga-
nancias ni deduce perdidas hasta que venda o
´ cambios de bienes comerciales y de reglas es- ´
nancia tributable o perdida deducible.
enajene el bien que reciba. Para estar exento de peciales para intercambios con intermediarios Reorganizaciones de sociedades anoni- ´
impuestos, el canje comercial debe satisfacer calificados o de varios bienes. mas. En algunos casos, una compan´a le en-
˜ı
las seis condiciones siguientes: ´
tregar a acciones ordinarias a cambio de
Intercambio parcialmente no tributable. Si acciones preferentes, acciones preferentes a
1. Los bienes deben ser comerciales o de recibe dinero o bienes que no son del mismo cambio de acciones ordinarias, o bien acciones
´ ˜
inversion. Debe ser dueno de los bienes ´
tipo ademas de bienes del mismo tipo, y se ´
de una sociedad anonima a cambio de acciones
que canjea y los que recibe para fines de cumplen las seis condiciones anteriores, signi- de otra. Si esto es resultado de una fusion, ´
´
uso productivo en su ocupacion o negocio fica que tiene un canje parcialmente no tributa- ´
recapitalizacion, traspaso a una sociedad ano- ´
´
o para inversion. Ninguno de los bienes se ble. Se gravan impuestos sobre las ganancias ´
nima controlada, bancarrota, division de socie-
´
puede usar para propositos personales, ´
que obtenga, pero solo hasta la cantidad de ´ ´
dades anonimas, adquisicion de sociedades
´
como por ejemplo su vivienda o automovil dinero y el valor justo de mercado de los bienes ´ ´
anonimas u otra reorganizacion de sociedades
familiar.
que reciba que no sean del mismo tipo. No ´ ´
anonimas, usted no reconoce perdidas ni ga-
2. Los bienes no deben ser principalmente ´
puede deducir una perdida. nancias.
para la venta. Los bienes que canjee y los
Traspaso de bienes del mismo tipo y de Acciones por acciones de la misma socie-
que reciba no deben ser bienes que venda
bienes que no son del mismo tipo. Si en- ´
dad anonima. Puede intercambiar acciones
ı
a clientes, como mercanc´as.
´
trega bienes que no son del mismo tipo ademas ordinarias por acciones ordinarias o acciones
3. Los bienes no deben ser acciones, bonos, ´
de bienes del mismo tipo, debe reconocer perdi- preferentes por acciones preferentes de la
´
pagares, derechos de accion, certificados
´ ´
das o ganancias en aquellos que entregue que ´ ´
misma sociedad anonima sin tener perdidas ni
Cap´tulo 14
ı Venta de Bienes ´
Pagina 121
ganancias reconocidas. Esto es aplicable en un bien un contrato de seguro dotal o anualidad por ´ ´ ı
Para obtener mas informacion, consulte el cap´-
´
canje entre dos accionistas y tambien en un un contrato de seguro de vida, son tributables. ´ ´
tulo 3 de la Publicacion 544, en ingles.
canje entre un accionista y la sociedad ano- ´
´ ˜ı
Desmutualizacion de compan´as de segu- Intercambio de bienes del mismo tipo. Ge-
nima.
ros de vida. Si recibio acciones a cambio de
´ neralmente, si canjea bienes comerciales o de
Acciones y bonos convertibles. Normal- ´
su participacion en el patrimonio neto como titu- ´
inversion por otros bienes comerciales o de in-
´ ´
mente, no tendra perdidas ni ganancias recono- ´
lar de poliza o pensionista, normalmente no ´ ´
version del mismo tipo, no se reconocen perdi-
cidas si convierte bonos en acciones o acciones ´ ´
tendra perdidas ni ganancias reconocidas. Con- das ni ganancias. Consulte Intercambios de
preferentes en acciones ordinarias de la misma sulte Demutualization of Life Insurance Compa- bienes del mismo tipo, anteriormente, en Can-
´ ´
sociedad anonima, segun un privilegio de con- ´
nies (Desmutualizacion de Compan´as de ˜ı jes Comerciales no Tributables.
´ ´
version en los terminos del bono o del certifi- ´
Seguros de Vida) en la Publicacion 550, en
cado de las acciones preferentes. ´
Esta regla tambien es aplicable a los canjes
´
ingles.
de bienes entre partes vinculadas, lo que se
Bienes por acciones de una sociedad ano- ´ ´
define a continuacion en Perdidas sobre ven-
´
´
Pagares o bonos del Tesoro de los Estados
nima controlada. Si traspasa bienes a una tas o canjes de bienes. Sin embargo, si usted o
Unidos. Puede canjear ciertas emisiones de
´ ´
sociedad anonima unicamente a cambio de ac- la parte vinculada enajena los bienes del mismo
obligaciones del Tesoro de los Estados Unidos
´
ciones de esa sociedad anonima, e inmediata- ˜ ´
tipo dentro de 2 anos despues del canje, ambos
por otras emisiones designadas por el Secreta-
´
mente despues del canje usted se queda con el ´
deben declarar perdidas o ganancias no reco-
´
rio del Tesoro, sin perdidas ni ganancias reco-
´
control de la sociedad anonima, normalmente nocidas en el canje original en la declaracion´
nocidas en el canje.
´ ´
no reconocera perdidas ni ganancias. Esta regla ˜
presentada para el ano en que se produzca la
ı
se aplica a personas f´sicas y a grupos que ´ ´
ultima enajenacion.
traspasan bienes a una sociedad anonima. No
´ ´
Traspasos entre Conyuges
´
es aplicable si la sociedad anonima es una so- ´
Perdidas sobre ventas o canjes de bienes.
ciedad inversionista. ´
En general, no se reconocen las perdidas ni las ´
No puede deducir una perdida sobre la venta o
Para estos efectos y para estar en control de ganancias en un traspaso de bienes de una ´
canje de bienes, salvo una distribucion de la
una sociedad anonima, usted o su grupo de
´ ı
persona f´sica a (o en fideicomiso para el benefi- ´ ´
liquidacion completa de una sociedad anonima,
cesionistas debe poseer, inmediatamente des- ´
cio de) un conyuge, o en caso de divorcio, a un ´
si la transaccion se hace directa o indirecta-
pues del intercambio, al menos el 80% del poder
´ ´
ex conyuge. Esta regla de no reconocimiento no mente entre usted y las siguientes partes vincu-
total combinado de votos de todas las clases de es aplicable en las siguientes situaciones: ladas:
acciones con derecho a voto y al menos el 80% • El conyuge o ex conyuge beneficiario es
´
de las acciones en circulacion de cada clase de
´ ´ • Miembros de su familia. Incluye unica-
´
extranjero no residente. mente a sus hermanos y hermanas, me-
acciones sin derecho a voto de la sociedad
• Se traspasan bienes en fideicomiso. Las dios hermanos y medias hermanas,
´
anonima.
ganancias deben ser reconocidas en la ´
conyuge, antecesores (padres, abuelos,
´
Si esta disposicion es aplicable en su caso,
medida en que la cantidad de las obliga- etc.) y descendientes directos (hijos, nie-
es posible que tenga que adjuntar a la declara-
ciones asumidas por el fideicomiso, mas
´ tos, etc.).
´ ´
cion de impuestos una declaracion completa de
todo hecho pertinente al intercambio. Para mas ´ ´
las demas obligaciones sobre los bienes, • Una sociedad colectiva en la que tuvo di-
´
detalles, vea la seccion 1.351-3 del Regla- sean mayores que la base ajustada de los ´
recta o indirectamente mas del 50% de la
mento. mismos. ´
participacion en el capital o en las utilida-
des.
´
Informacion adicional. Para obtener mas ´ ı
Para otras situaciones, vea el cap´tulo 4 de la
´
informacion acerca de los canjes de acciones, ´ ´
Publicacion 550, en ingles. • Una sociedad anonima en la que tuvo di-
´
consulte Nontaxable Trades (Canjes Comercia- ´
recta o indirectamente mas del 50% del
El beneficiario trata todo traspaso de bienes a
les no Tributables) en el cap´tulo 4 de la Publica-
ı ´
valor de las acciones en circulacion. (Con-
´ ´
un conyuge o ex conyuge, sobre el cual no se
´
cion 550, en ingles.
´ ı
sulte Propiedad impl´cita de acciones,
´
reconocen perdidas ni ganancias, como una
´
mas adelante).
´
donacion y no se considera venta ni intercam-
´
Polizas de seguros y anualidades. No ten-
dra ganancias ni perdidas reconocidas si el ase-
´ ´
bio. La base del beneficiario en los bienes sera ´ • Una organizacion caritativa o educativa
´
la misma que la base ajustada del donante in- exenta de impuestos que usted o un
gurado o pensionista es el mismo en ambos
mediatamente antes del traspaso. Esta regla de miembro de su familia controla directa o
contratos y usted intercambia:
traslado de la base se aplica independiente- indirectamente, de cualquier forma o me- ´
• Un contrato de seguro de vida por otro mente de si la base ajustada de bienes traspa- todo, sin importar si este control es ejecu-
contrato de seguro de vida o por un con- sados es menor que, igual a, o mayor que el table legalmente.
trato dotal o de anualidad, valor justo de mercado al momento del traspaso
o menor que, igual a, o mayor que toda compen- ´
Ademas, no se puede deducir una perdida ´
• Un contrato dotal por un contrato de anua-
sacion pagada por el beneficiario. Esta regla es
´ sobre la venta o canje de bienes, si la transac-
lidad o por otro contrato dotal que estipule
´
aplicable en la determinacion de perdidas y ga-
´ ´
cion se hace directa o indirectamente entre las
pagos regulares, a partir de una fecha no
nancias. Una ganancia reconocida sobre un siguientes partes vinculadas:
posterior a la fecha de inicio de acuerdo al
contrato antiguo o traspaso de fideicomiso aumenta la base. • Un cesionista y un fiduciario, o el fiduciario
´
Un traspaso de bienes esta relacionado con y el beneficiario, de cualquier fideicomiso.
• Un contrato de anualidad por otro contrato un divorcio si el traspaso sucede dentro de 1
de anualidad. ano desde la fecha en la que termina el matri-
˜ • Fiduciarios de dos fideicomisos diferentes,
monio o si se relaciona con la terminacion del
´ o el fiduciario y el beneficiario de dos fidei-
Puede que tampoco tenga que reconocer per- ´ matrimonio. comisos diferentes, si la misma persona
didas ni ganancias en un intercambio de parte es el cesionista de ambos fideicomisos.
de un contrato de anualidad por otro contrato de
anualidad. Consulte la Revenue Ruling (Resolu- Transacciones entre • Un fiduciario de fideicomiso y una socie-
´ ´
dad anonima en la que mas del 50% del
cion Administrativa Tributaria) 2003-76 y Notice
´ Partes Vinculadas ´
valor de las acciones en circulacion son
(Aviso) 2003-51 en el Internal Revenue Bulletin
de propiedad directa o indirecta del fidei-
ı
(Bolet´n de Impuestos Internos) 2003-33. La Re- Hay reglas especiales que son aplicables a la comiso o para el mismo, o bien del cesio-
´ ´
solucion 2003-76 esta disponible en www.irs. venta o canje de bienes entre partes vinculadas. nista del fideicomiso o para el mismo.
gov/irb/2003−33_IRB/ar11.html La Notificacion ´
2003−51 esta disponible en www.irs.gov/irb/
´ Ganancias sobre ventas o canje de bienes • Una sociedad anonima y una sociedad co-
´
2003−33_IRB/ar14.html. depreciables. Su ganancia de la venta o lectiva si las mismas personas poseen
Los intercambios de contratos no incluidos canje de bienes a una parte vinculada puede ser ´
mas del 50% del valor de las acciones en
en esta lista, como por ejemplo un contrato de ingreso ordinario, y no ganancia de capital, si la ´ ´
circulacion de la sociedad anonima y mas ´
anualidad por un contrato de seguro dotal, o parte que recibe los bienes puede depreciarlos. ´
del 50% de participacion en el capital o
Pagina 122
´ Cap´tulo 14
ı Venta de Bienes
´
participacion en las utilidades de la socie-
dad colectiva.
Regla 4. Al aplicar la regla 1, 2 o 3, las
˜ ı
´
acciones de las cuales es duena impl´cita una
Perdidas o Ganancias
´
• Dos sociedades anonimas de tipo S si las
´ persona bajo la regla 1 se consideran realmente Ordinarias o de
mismas personas poseen mas del 50%
´ propiedad de esa persona. Sin embargo, las Capital
del valor de las acciones en circulacion de
´ ı
acciones de propiedad impl´cita de una persona
´
cada sociedad anonima. ´
bajo la regla 2 o 3 no se consideran propiedad ´
Si tiene una ganancia tributable o una perdida
de esa persona si se usa nuevamente la regla 2 ´
deducible proveniente de una transaccion, es
• Dos sociedades anonimas, una de las
´ ´
o 3 para hacer que otra persona sea el propieta- ´
posible que sea ganancia o perdida ordinaria o
´
cuales es una sociedad anonima de tipo
ı
rio impl´cito de dichas acciones. de capital, dependiendo de las circunstancias.
S, si las mismas personas poseen mas ´
Generalmente, la venta o canje de bienes de
del 50% del valor de las acciones en cir-
´
culacion de cada sociedad anonima.
´ Bienes recibidos de una parte vinculada. Si ´
capital (definido a continuacion) resulta en una
vende o canjea con ganancia bienes que adqui- ´
perdida o ganancia de capital. La venta o canje
• Un albacea y un beneficiario de un caudal de bienes que no son de capital generalmente
hereditario (excepto en el caso de venta o ´
rio de una parte vinculada, usted reconoce la
ganancia solamente en la medida en que sea ´
resulta en una perdida o ganancia ordinaria.
´
canje para satisfacer una asignacion tes- ´ ´
Segun las circunstancias, una perdida o ganan-
tamentaria pecuniaria). ´ ´
mas que la perdida previamente denegada a la
cia sobre la venta o canje de bienes utilizados
parte vinculada. Esta regla es aplicable sola-
• Dos sociedades anonimas que sean
´ mente si es cesionario original y adquiere los
´
en su ocupacion o negocio, puede tratarse
miembros del mismo grupo controlado. como ordinaria o de capital, como se explica en
bienes mediante compra o intercambio. Esta
(Sin embargo, en ciertas condiciones es- ´ ´
la Publicacion 544, en ingles. En algunas situa-
´
regla no es aplicable si las perdidas de la parte
tas perdidas no son denegadas, pero se
´ ´
ciones, parte de las perdidas o ganancias puede
vinculada fueron denegadas debido a las reglas
deben diferir). ´
ser perdidas o ganancias de capital y otra parte
ı
de las ventas ficticias descritas en el cap´tulo 4
´
puede ser perdidas o ganancias ordinarias.
• Dos sociedades colectivas si las mismas ´
de la Publicacion 550 bajo Wash Sales (Ventas
personas poseen, directa o indirecta- ´
Ficticias), en ingles.
mente, mas del 50% de la participacion en
´ ´
Si vende o canjea con perdida bienes que
´
Bienes de Capital y Bienes
el capital o de las utilidades en ambas
sociedades colectivas.
´
adquirio de una parte vinculada, no puede reco- que no Son de Capital
´
nocer la perdida que no fue permisible para la
parte vinculada. La mayor parte de los bienes que posee y usa
´
Ventas o canjes de bienes multiples. Si ´
para fines personales, de placer o inversion
´
vende a una parte vinculada o canjea con esta
Ejemplo 1. Su hermano le vende acciones constituye bienes de capital. Ejemplos:
una cantidad de paquetes de acciones o bienes
´
en una suma global, debe calcular las perdidas por $7,600. Su base de costo es $10,000. Su • Acciones o bonos que tenga en su cuenta
o ganancias por separado para cada paquete ´
hermano no puede deducir la perdida de personal,
de acciones o bienes. Es posible que la ganan- ´
$2,400. Despues, usted vende las mismas ac-
ciones a una parte no vinculada por $10,500, • Una vivienda de la cual usted es dueno y
˜
ı
cia por cada art´culo pueda estar sujeta a im-
obteniendo una ganancia de $2,900. La ganan- que usan usted y su familia,
puestos. Sin embargo, no puede deducir la
perdida de art´culo alguno. Tampoco puede
´ ı cia que se debe declarar es $500, es decir, la • Mobiliario domestico,
´
reducir las ganancias provenientes de la venta ´
ganancia de $2,900 menos la perdida de $2,400
• Un automovil usado para recreacion o
´ ´
ı ´
de ninguno de estos art´culos por las perdidas no permitida a su hermano.
para trasladarse de su casa a su trabajo,
provenientes de la venta de ninguno de los
´
demas art´culos.
ı Ejemplo 2. Si en el Ejemplo 1 usted vende • Colecciones de monedas o estampillas,
las acciones por $6,900 en lugar de $10,500, su
Transacciones indirectas. No puede de- • Gemas y joyas y
ducir las perdidas de la venta de acciones a
´ ´
perdida reconocida es solamente $700 (su base
traves de su agente si, conforme a un plan
´ de $7,600 menos $6,900). No puede deducir la • Oro, plata o cualquier otro metal.
dispuesto previamente, una parte vinculada ´
perdida no permitida a su hermano.
Todo bien que usted posea es bien de capital,
compra las mismas acciones que eran de usted.
´
a excepcion de los siguientes bienes que no son
Esto no es aplicable a un canje entre partes
de capital:
´
vinculadas a traves de un intercambio que sea
absolutamente fortuito y que no haya sido pro-
´
gramado con antelacion.
´
Perdidas y 1. Los bienes que posee principalmente para
ı
la venta a clientes o que f´sicamente for-
ı
Propiedad impl´cita de acciones. Para Ganancias de Capital ´ ı
maran parte de la mercanc´a para la venta
determinar si una persona posee directa o indi- ´
a clientes. Para una excepcion a esta re-
rectamente acciones vigentes de una sociedad Esta seccion aborda el trato tributario de las
´ gla, vea Obras Musicales de Creacion ´
anonima, se aplican las siguientes reglas:
´ ´
perdidas y ganancias de diferentes tipos de Propia Tratadas como Bienes de Capi-
transacciones de inversiones. tal, mas adelante.
´
Regla 1. Las acciones de propiedad directa
o indirecta de o para una sociedad anonima,
´ 2. Bienes depreciables usados en su ocupa-
sociedad colectiva, caudal hereditario o fideico- ´ ´
Caracter de las perdidas o ganancias. Debe ´ ´
cion o negocio, aun cuando esten comple-
miso se consideran de propiedad proporcional- clasificar sus perdidas y ganancias como perdi-
´ ´ tamente depreciados.
mente por o para sus accionistas, socios o das o ganancias ordinarias o de capital. Luego, ı ´
3. Bienes ra´ces que usa en su ocupacion o
beneficiarios. ´
debe clasificar sus perdidas y ganancias de negocio.
Regla 2. Se considera que una persona es capital como de corto plazo o largo plazo. Si
propietaria de las acciones pose´das directa o
ı ´
tiene perdidas y ganancias a largo plazo, debe 4. Derechos de autor, composiciones litera-
indirectamente por o para su familia. La familia identificar las perdidas y ganancias a una tasa
´ ı
rias, musicales o art´sticas, cartas o me-
incluye unicamente a hermanos y hermanas,
´ del 28%. Si tiene ganancias netas de capital, morandos, o bienes similares que sean:
medios hermanos y medias hermanas, con- ´ ´
tambien debe identificar toda ganancia no recu-
a. Creados con su propio esfuerzo,
yuge, antecesores y descendientes directos. ´
perada de la seccion 1250.
La clasificacion e identificacion correctas le
´ ´ b. Preparados o producidos para usted
Regla 3. Se considera que una persona f´- ı (en el caso de una carta, memorando o
sica que sea propietaria de acciones de una ı ´
ayudan a calcular el l´mite sobre las perdidas de
capital y el impuesto correcto sobre las ganan- bienes similares) o
´
sociedad anonima, siempre y cuando no sea
´
mediante la aplicacion de la regla 2, es propieta- ´ ´
cias de capital. La declaracion de las perdidas y c. Adquiridos bajo ciertas circunstancias
ria de las acciones de las cuales su socio es ganancias de capital se explica en el cap´tuloı ´
(por ejemplo, como obsequio), dandole
propietario directo o indirecto. 16. a usted derecho a la base de la
Cap´tulo 14
ı Venta de Bienes ´
Pagina 123
persona que creo la propiedad o para
´ ´
Obras Musicales de Creacion Sin embargo, no trate estas ganancias como
quien se preparo o se produjo.
´ Propia Tratadas como Bienes de ingreso en la medida en que haya incluido pre-
viamente el descuento en los ingresos. Con-
Para una excepcion a esta regla, vea
´ Capital sulte Discount on Short-Term Obligations
´
Obras Musicales de Creacion Propia Tra-
Puede optar por tratar las obras musicales y los (Descuento sobre Deudas a Corto Plazo) en el
tadas como Bienes de Capital, mas ade-
´ ı ´ ´
cap´tulo 1 de la Publicacion 550, en ingles.
lante. derechos de autor asociados con obras musica-
les como bienes de capital si los vende o los
Deudas no gubernamentales a corto plazo.
5. Cuentas o documentos por cobrar adquiri- intercambia si:
Trate las ganancias sobre las deudas no guber-
´
dos en el curso normal de su ocupacion o
• Creo dichos bienes por medio de sus pro-
´ namentales a corto plazo como ingresos ordina-
negocio por servicios prestados o prove-
pios esfuerzos o rios hasta su parte proporcional del descuento
nientes de la venta de bienes que se des- ´
de la emision original (conocido por sus siglas
cribe en el punto (1). • Adquirio los bienes bajo condiciones
´
´
en ingles, OID). Este trato se aplica a deudas
(como regalo, por ejemplo) que le dieron
6. Publicaciones del Gobierno de los Estados que tienen una fecha de vencimiento fija de no
derecho a la base de la persona que creo ´
Unidos que recibio del gobierno en forma
´ ´ ˜ ´
mas de 1 ano a partir de la fecha de emision.
dichos bienes o de la persona para quien
gratuita o por menos del precio de venta Sin embargo, no tiene que volver a incluir
fueron preparados o producidos.
normal, o que compro en circunstancias
´ estas ganancias como ingreso en la medida en
que le dieron derecho a la base de alguien que haya incluido previamente el descuento en
´
Debe elegir una opcion distinta para cada
que recibio las publicaciones en forma gra-
´ los ingresos. Consulte Discount on Short-Term
obra musical (o derecho de autor asociado con
tuita o por menos del precio de venta nor- Obligations (Descuento sobre Deudas a Corto
una obra musical) vendida o intercambiada du-
mal. ı ´
Plazo) en el cap´tulo 1 de la Publicacion 550, en
˜ ´
rante el ano tributario. Debe elegir la opcion en, ´
ingles.
7. Algunos instrumentos financieros deriva- o antes de, la fecha de vencimiento del plazo de
´
dos de productos basicos mantenidos por ´
entrega (incluyendo prorrogas) de la declara- Bonos de gobiernos estatales y locales
revendedores de derivados de productos ´ ˜
cion de impuestos del ano de la venta o inter- exentos de impuestos. Si estos bonos se
´
basicos. ´
cambio. Debe anotar la opcion en el Anexo D emitieron originalmente con un descuento antes
(Formulario 1040), considerando la venta o del 4 de septiembre de 1982, o bien si los
´
8. Transacciones de cobertura, pero solo si intercambio como venta o intercambio de bie- ´
adquirio antes del 2 de marzo de 1984, trate su
´ ´
la transaccion esta claramente identificada nes de capital, conforme al Anexo D y las ins- parte del OID como intereses exentos de im-
´
como transaccion de este tipo antes del trucciones del mismo. ´
puestos. Para calcular las perdidas o ganancias
ı ´
cierre del d´a en que se adquirio, se ori- Puede revocar esta opcion si el IRS se lo
´ por la venta o canje de estos bonos, reste su
´ ´
gino o en que usted la firmo. aprueba. Para obtener la aprobacion del IRS,
´ parte del OID de la cantidad obtenida.
9. Suministros del tipo que se usa o consume debe entregar una solicitud de informacion so-
´ ´
Si los bonos fueron emitidos despues del 3
regularmente en el curso normal de su bre este asunto tributario conforme al Procedi- de septiembre de 1982 y adquiridos despues ´
ocupacion o negocio.
´ miento Tributario (Revenue Procedure) del 1 de marzo de 1984, sume a la base ajus-
correspondiente del IRS. Vea, por ejemplo, el ´
tada su parte del OID para calcular la perdida o
Procedimiento Tributario 2008-1, 2008-1 I.R.B. ´ ´
ganancia. Para obtener mas informacion acerca
1, en www.irs.gov/irb/2008−01_IRB/ar06.html de la base de estos bonos, consulte Discounted
´
Bienes de Inversion Como alternativa, se le otorga una prorroga ´ Debt Instruments (Instrumentos de Deuda Des-
automatica de 6 meses a partir de la fecha de
´ ı ´
contados) en el cap´tulo 4 de la Publicacion 550,
´
Los bienes de inversion son bienes de capital. en ingles.´
vencimiento del plazo de entrega de su declara-
´
Normalmente, una ganancia o perdida prove- Normalmente, las ganancias del descuento
´
cion de impuestos sobre el ingreso (incluyendo
niente de su venta o canje es una ganancia o comercial son tributables sobre la enajenacion o´
´ ´
prorrogas) para revocar la opcion, con la condi-
´
perdida de capital. rescate de los bonos exentos de impuestos. Si
´ ´
cion de que presente a tiempo la declaracion de
impuestos sobre el ingreso y, durante este plazo ´
compro los bonos antes del 1 de mayo de 1993,
Oro, plata, estampillas, monedas, gemas, de prorroga de 6 meses, presente el Formulario
´ la ganancia del descuento comercial es una
´
etc. Estos son bienes de capital, excepto ´
ganancia de capital. Si compro los bonos des-
1040X, Amended Individual Income Tax Return
´ ´
cuando estan en posesion de un revendedor (Declaracion Enmendada del Impuesto sobre
´ ´
pues del 30 de abril de 1993, la ganancia consti-
´
con fines de venta. Normalmente, la perdida o los Ingresos Personales de los Estados Unidos) tuye ingresos ordinarios.
ganancia que asume de esta venta o canje es en la que la venta o intercambio se considere Usted calcula el descuento comercial res-
´
una perdida o ganancia de capital. como venta o intercambio de bienes no de capi- ´
tando el precio que pago por el bono de la suma
tal. ´
del precio original de emision del bono y la
Acciones, derechos de subscripcion y bo- ´ cantidad del OID acumulado desde la fecha de
nos. Todo lo anterior (incluidas las acciones ´ ´
emision que represento intereses para los ac-
recibidas como dividendo) son bienes de capi- Instrumentos de Deuda ´
cionistas anteriores. Para obtener mas informa-
tal, excepto cuando un revendedor de valores ´
cion, consulte Market Discount Bonds (Bonos
Descontados con Descuento en el Mercado) en el cap´tulo 1 ı
los tiene para la venta. Sin embargo, si posee
acciones de un pequeno negocio, consulte Los-
˜ Trate como ganancia o perdida de capital su
´ ´ ´
de la Publicacion 550, en ingles.
ses on Section 1244 (Small Business) Stock perdida o ganancia de la venta, rescate o retiro
´ ´
Una perdida sobre la venta u otra enajena-
´
(Perdidas sobre Acciones (de Pequenos Nego-
˜ de un bono u otro instrumento de deuda original- ´
cion de bonos de gobiernos estatales o locales
´
cios) de la Seccion 1244) y Losses on Small mente emitido con descuento o comprado con exentos de impuestos es deducible como per- ´
descuento, excepto segun se explica a conti-
´ dida de capital.
Business Investment Company Stock (Perdidas´
sobre Acciones de Sociedad Inversionista Es- ´
nuacion. Rescate antes del vencimiento. Si un
˜
pecializada en Pequenos Negocios) en el cap´-ı bono local o estatal emitido antes del 9 de junio
tulo 4 de la Publicacion 550, en ingles.
´ ´ Deudas gubernamentales a corto plazo. de 1980 se rescata antes de su vencimiento,
Trate las ganancias sobre las deudas de un entonces el OID no es tributable.
gobierno federal, estatal o local a corto plazo Si un bono local o estatal emitido despues ´
Bienes de Uso Personal (que no sean deudas exentas de impuestos) del 8 de junio de 1980 se rescata antes de su
como ingresos ordinarios hasta su parte propor- vencimiento, entonces la parte del OID que ge-
´
Los bienes mantenidos solo para uso personal y ´
cional del descuento de adquisicion. Este trato ´
nero ingresos mientras tuvo el bono no es tribu-
´
no para inversion son bienes de capital y, por lo se aplica a deudas que tienen una fecha de table. Sin embargo, debe declarar la parte no
tanto, debe declarar una ganancia procedente ´ ˜
vencimiento fija de no mas de 1 ano a partir de la devengada del OID como ganancia de capital.
de su venta como ganancia de capital. Sin em- ´
fecha de emision. El descuento de adquisicio- ´
´
bargo, no puede deducir una perdida por la nes es el precio de rescate establecido al venci- Ejemplo. El 1 de julio de 1997, fecha de
venta de bienes de uso personal. miento menos la base de la deuda. ´ ´
emision, usted compro un bono municipal del
Pagina 124
´ Cap´tulo 14
ı Venta de Bienes
˜
6% a 20 anos por $800. La cantidad nominal del capital. Consulte Market Discount Bonds (Bo- basa en los intereses acumulados en el con-
bono fue $1,000. El descuento de $200 se atri- ı
nos de Descuento en el Mercado) en el cap´tulo trato.
buyo al OID. En el momento en que se emitio el
´ ´ ´ ´
1 de la Publicacion 550, en ingles.
bono, el emisor no ten´a intencion de rescatarlo
ı ´ Se aplica una regla diferente a los bonos con
antes de su vencimiento. El bono fue rescatable descuento en el mercado emitidos antes del 19 ´
Perdidas de Acciones de la
a su cantidad nominal despues de 10 anos de la
´ ˜ de julio de 1984 y comprados antes del 1 de ´ ˜
Seccion 1244 (Pequeno Negocio)
fecha de emision.´ mayo de 1993. Consulte Market discount bonds
´
El emisor rescato el bono al termino de 11
´ (Bonos de descuento en el mercado) en Dis- ´
Usted puede deducir su perdida proveniente de
counted Debt Instruments (Instrumentos de la venta, canje o falta de valor de acciones de la
˜
anos (1 de julio de 2008) por la cantidad nominal
Deuda Descontados) en el cap´tulo 4 de la Pu-
ı ´ ´
seccion 1244 como una perdida ordinaria en
´
de $1,000, mas los intereses anuales devenga-
blicacion 550, en ingles.
´ ´ ´
vez de una perdida de capital. Declare la per- ´
dos de $60. El OID de $73, obtenido durante el
ı
dida en la l´nea 10 del Formulario 4797.
tiempo que tuvo el bono, no es tributable. Los ´
Redencion de instrumento de deuda. Las Toda ganancia sobre acciones de la seccion ´
intereses anuales devengados de $60 tampoco ´
cantidades recibidas por la redencion de un 1244 es ganancia de capital si las acciones son
son tributables. Sin embargo, debe declarar la instrumento de deuda se tratan del mismo modo bienes de capital en su mano y se declara en el
parte no devengada del OID ($127) como ga- que si hubiera vendido o canjeado dicho instru- Anexo D (Formulario 1040). Consulte Losses on
nancia de capital. mento. ´
Section 1244 (Small Business) Stock (Perdidas
Instrumentos de deuda a largo plazo emiti- ˜
de Acciones (de Pequeno Negocio) de la Sec-
´ ı
Pagares de personas f´sicas. Si mantiene la
´
dos despues de 1954 y antes del 28 de mayo ´ ı
cion 1244), en el cap´tulo 4 de la Publicacion ´
ı ´
deuda de una persona f´sica que se emitio con
de 1969 (o antes del 2 de julio de 1982 si son ´
550, en ingles.
´
OID despues del 1 de marzo de 1984, general-
instrumentos de gobierno). Si vende, can- mente debe incluir el OID en su ingreso actual, y
jea o rescata para obtener ganancia uno de ´
las perdidas o ganancias sobre la venta o reden-
estos instrumentos de deuda, el ingreso ordina- ´
cion de la deuda son, por lo general, perdidas o
´
´
Perdidas de Acciones de
rio sera la parte de la ganancia que no sea
´ ganancias de capital. Se aplica una excepcion a
´ Sociedades Inversionistas en
superior a la parte proporcional del OID al mo- este caso si la deuda es un prestamo entre
´ ˜
Pequenos Negocios
mento de la venta o rescate. El resto de la ı
personas f´sicas y se satisfacen los requisitos
ganancia es ganancia de capital. Sin embargo, siguientes: Consulte Losses on Small Business Investment
´
Company Stock (Perdidas en Acciones de So-
´
si hubo intencion de rescatar el instrumento de • El prestamista no se dedica al negocio de ciedades Inversionistas Especializadas en Pe-
deuda antes de su vencimiento, toda la ganan- prestar dinero. ˜ ı
quenos Negocios) en el cap´tulo 4 de la
cia que no supere el total del OID se tratara ´
• La cantidad del prestamo, mas la cantidad
´ ´ ´ ´
Publicacion 550, en ingles.
como ingreso ordinario al momento de la venta.
Este trato de ganancia tributable tambien es
´ ´
de los prestamos anteriores pendientes,
aplicable a los instrumentos de sociedades ano-
´ es $10,000 o menos. ı
Per´odo de Tenencia
nimas emitidos despues del 27 de mayo de
´ • La evasion de impuestos federales no es
´
´ ´ ´
Si vendio o canjeo bienes de inversion, debe
1969, conforme a un acuerdo escrito vinculante ´
uno de los principales objetivos del pres-
a partir del 27 de mayo de 1969, y en todo ı
determinar el per´odo de tenencia de los bienes.
tamo.
´
momento despues de esta fecha. ı
Su per´odo de tenencia determina si una per- ´
dida o ganancia de capital fue a corto o largo
Instrumentos de deuda a largo plazo emiti- ´
Si corresponde la excepcion, o si la deuda fue
plazo.
dos despues del 27 de mayo de 1969 (o des-
´ emitida antes del 2 de marzo de 1984, no in-
cluye el OID en sus ingresos actuales. Cuando Corto o largo plazo. Si mantiene bienes de
´
pu e s del 1 de julio de 1982 si son
venda o rescate la deuda, la parte de su ganan- ´ ´ ˜ ´
inversion por mas de 1 ano, las perdidas o
instrumentos de gobierno). Si es dueno de ˜
cia que no sea superior a la parte devengada del ganancias de capital son de largo plazo. Si man-
uno de estos instrumentos de deuda, debe in-
OID en ese momento es ingreso ordinario. El ˜ ´
tiene bienes por 1 ano o menos, las perdidas o
cluir una parte del OID en su ingreso bruto cada
resto de la ganancia, si la hay, es ganancia de ganancias de capital son a corto plazo.
˜
ano que posee el instrumento. Su base de dicho
´
capital. Las perdidas sobre las ventas o resca-
instrumento de deuda aumenta con la cantidad Para determinar el tiempo en que tuvo bie-
´
tes son perdidas de capital.
del OID que incluyo en sus ingresos brutos.
´ ´
nes de inversion, empiece a contar a partir del
´
Consulte Descuento de la Emision Original ı
d´a siguiente a la fecha en que adquirio los´
(OID) en el cap´tulo 7 para obtener informacion
ı ´ ı ´
bienes. El d´a en que enajeno los bienes forma
´
Deposito en Instituciones ı
parte del per´odo de tenencia.
acerca del OID que debe declarar en su declara-
Financieras Insolventes o en
´
cion de impuestos.
Quiebra Ejemplo. Si compro bienes de inversion el 5
´ ´
Si vende o canjea el instrumento de deuda
´
de febrero de 2007 y los vendio el 5 de febrero
antes de su vencimiento, la ganancia que ob- Si pierde dinero que tenga depositado en una ı
de 2008, el per´odo de tenencia no es superior a
tiene es ganancia de capital. Sin embargo, si al ´
institucion financiera calificada que ya no es ˜ ´
un 1 ano y, por lo tanto, tiene perdida o ganancia
´
momento de la emision original del instrumento ´
solvente o esta en bancarrota, tal vez pueda ´
de capital de corto plazo. Si vendio los bienes el
´
hubo una intencion de rescatarlo antes de su ´
deducir su perdida en una de las tres maneras ı
6 de febrero de 2008, el per´odo de tenencia es
vencimiento, normalmente la ganancia es ga- siguientes: ˜
superior a un 1 ano y, por lo tanto, tiene una
ı
nancia ordinaria hasta el l´mite del total del OID
menos las cantidades del OID que previamente
• Perdida ordinaria,
´ ´
perdida o ganancia de capital a largo plazo.
se incluyeron en sus ingresos. En este caso, el • Perdida fortuita o
´ Valores cotizados en un mercado estable-
resto de la ganancia es ganancia de capital. • Deuda incobrable no comercial (perdida
´ cido. En lo que respecta a valores cotizados
Bonos con descuento en el mercado. Si de capital a corto plazo). en un mercado de valores establecido, el pe-
el instrumento de deuda tiene descuento en el ı ı
r´odo de tenencia comienza el d´a siguiente a la
´ ´
fecha de transaccion en que compro los valores
´
mercado y usted eligio incluir en el ingreso el ´ ´
Para mas informacion, vea Deposit in Insolvent ´
y termina en la fecha de transaccion en que los
descuento a medida que se acumulaba, au- ´
or Bankrupt Financial Institution , (Deposito en ´
vendio.
mente su base en el instrumento de deuda por ´
Institucion Financiera Insolvente o en Quiebra)
el descuento acumulado para calcular la per- ´ ı
en el cap´tulo 4 de la Publicacion 550, en ingles.
´ ´ No confunda la fecha de transaccion ´
´
dida o ganancia de capital sobre la enajenacion. ! ´
con la fecha de liquidacion, la cual es la
fecha en que se deben entregar las
´
Si opto por no incluir en el ingreso el descuento Venta de Anualidad
´
PRECAUCION
a medida que se acumulaba, debe declarar la acciones y se debe efectuar el pago.
ganancia como ingreso ordinario de intereses Se considera ingreso ordinario la parte de una
hasta el monto del descuento comercial acumu- ganancia sobre la venta de un contrato de anua- Ejemplo. Usted es contribuyente que usa el
lado del instrumento. El resto son ganancias de lidad antes de su fecha de vencimiento y que se ´ ˜
metodo de efectivo y el ano calendario. El 29 de
Cap´tulo 14
ı Venta de Bienes ´
Pagina 125
diciembre de 2008, vendio acciones con ganan-
´ El per´odo de tenencia de acciones nuevas
ı • Los esfuerzos que hizo para cobrar la
´
cias. Segun las reglas de la bolsa, la venta se ´
que recibio como dividendo de acciones no tri- deuda y
´
cerro con la entrega de las acciones 3 d´as ı ı
butable comienza el mismo d´a que el per´odoı
comerciales despues de la venta, el 2 de enero
´ de tenencia de las antiguas acciones. Esta regla • Por que decidio que la deuda no ten´a
´ ´ ı
de 2009. Recibio el pago del valor de la venta el
´ tambien se aplica a acciones adquiridas en una
´ valor. Por ejemplo, puede demostrar que
mismo d´a. Declare la ganancia en la declara-
ı ´
“escision”, lo cual es una distribucion de accio-
´ ´
el prestatario se declaro en bancarrota, o
´
cion del ano 2008, aunque haya recibido el pago
˜ nes o valores en una sociedad anonima contro-
´ ´
bien, que una accion legal para cobrar la
˜
en el ano 2009. La ganancia es a largo o corto lada. ı
deuda probablemente no resultar´a en el
plazo dependiendo de si tuvo las acciones mas ´ pago de ninguna parte de la misma.
´
Derechos de subscripcion no tributables.
˜ ı ´
de un ano. Su per´odo de tenencia termino el 29
ı
El per´odo de tenencia de derechos de subscrip-
de diciembre. Si hubiera vendido las acciones ´
Declaracion de reembolso. Si no deduce
´ ı
cion no tributables comienza el mismo d´a que el
´ ´ ı ´
con perdidas, tambien habr´a declarado las per- ´
una deuda incobrable en su declaracion original
ı
per´odo de tenencia de las acciones preceden-
´ ˜
didas en su declaracion del ano 2008. ˜ ´
del ano en que perdio valor, puede optar a un
ı
tes. El per´odo de tenencia de acciones adquiri-
das a traves del ejercicio de derechos de
´ ´
credito o reembolso por dicha deuda. Para ha-
´ ´
Servicio de inversion automatico. Al deter-
minar el per´odo de tenencia de acciones com-
ı ´
subscripcion comienza en la fecha en que se cerlo, use el Formulario 1040X para enmendar
´
pradas a traves del banco u otro agente, se ´
ejercio el derecho. ´ ˜
su declaracion del ano en que la deuda perdio ´
considera que las acciones enteras se compra- ´
todo valor. Debe presentar la declaracion dentro
ron al inicio y las acciones fraccionarias se com- Deudas Incobrables no ˜ ı
de 7 anos a partir de la fecha en la que ten´a que
ı
praron al final. El per´odo de tenencia comienza ´
presentar su declaracion original para ese ano, ˜
el d´a siguiente de la fecha de compra del
ı Empresariales ˜
o bien dentro de un plazo de 2 anos a partir de la
´ ´ ´
banco. Si una accion se compro en mas de una ´
fecha en que pago el impuesto, lo que ocurra
Si alguien le debe dinero que no puede cobrar,
ı
fecha de compra, el per´odo de tenencia de esa ´ ´
mas tarde. Para obtener mas informacion ´
entonces tiene una deuda incobrable. Tal vez
´ ı
accion es un per´odo de tenencia dividido. Se ´
acerca de como solicitar un reembolso, consulte
pueda deducir la cantidad adeudada cuando
´
considera que se compro una parte de esa ac- Declaraciones Enmendadas y Solicitudes de
˜
calcule su impuesto para el ano en que la deuda
´
cion en cada fecha en que el banco haya com-
pierda todo su valor. Reembolso en el cap´tulo 1.
ı
´
prado la accion con pagos procedentes de
Normalmente, las deudas incobrables que
fondos disponibles.
´
no obtuvo en el transcurso de la operacion de su
´
Informacion adicional. Para obtener mas in-
´
Canjes no tributables. Si adquiere bienes de ´
ocupacion o negocio son deudas incobrables no
comerciales y son deducibles como perdidas de
´ ´
formacion, consulte Nonbusiness Bad Debts
´
inversion en un canje por otros bienes de in- (Deudas Incobrables no Empresariales) en la
version y la base de los nuevos bienes esta
´ ´ capital a corto plazo. Para que las deudas inco-
brables no comerciales sean deducibles, deben ´ ´
Publicacion 550, en ingles. Para obtener infor-
determinada, en su totalidad o en parte, por la
perder totalmente su valor. No puede deducir ´
macion acerca de las deudas incobrables em-
ı
base de los antiguos bienes, el per´odo de te-
nencia de los nuevos bienes comienza al d´a ı una deuda no comercial que ha perdido solo ´ ı
presariales, consulte el cap´tulo 10 de la
´
siguiente de la fecha en que adquirio los anti- parte de su valor. ´
Publicacion 535, Business Expenses (Gastos
guos bienes. ´
de Negocio), en ingles.
Requisito de deuda genuina. Una deuda
debe ser genuina para que pueda deducir la
Bienes recibidos como donacion. Si recibe
´
´
una donacion de bienes y la base se determina
´
perdida. Una deuda es genuina si surge de una Ventas Ficticias
´
relacion deudor−acreedor que se basa en una
por la base ajustada del donante, se considera ´
obligacion valida y ejecutable de reembolsar
´ ´
No puede deducir perdidas provenientes de
ı
que el per´odo de tenencia ha empezado el una suma de dinero fija o determinable. ventas o canjes de acciones o valores en una
ı ´ ı
mismo d´a en que empezo el per´odo de tenen-
venta ficticia.
cia del donante. Requisito de base en la deuda incobrable.
Si la base esta determinada por el valor justo
´ Para deducir una deuda incobrable, debe tener Una venta ficticia ocurre cuando vende o
de mercado de los bienes, el per´odo de tenen-
ı una base en la misma, es decir, debe haber ´
canjea acciones o valores con perdida y, dentro
cia comienza al d´a siguiente de la fecha de la
ı incluido previamente la cantidad en sus ingre- ı ´
de 30 d´as antes o despues de dicha venta,
donacion.
´ sos o haber prestado su efectivo. Por ejemplo, usted:
´
no puede declarar una deduccion por deuda
Bienes heredados. Si heredo bienes de in-
´ incobrable por una pension por orden judicial
´ 1. Compra acciones o valores sustancial-
´ ´
version, la perdida o ganancia de capital sobre para hijos menores que su ex conyuge no haya
´ ´
mente identicos,
´
una enajenacion posterior de dichos bienes se ´
pagado. Si es contribuyente con metodo a base 2. Adquiere acciones o valores sustancial-
´
trata como perdida o ganancia de capital a largo ı
de efectivo (como la mayor´a de las personas
plazo. Esto es aplicable sin importar el tiempo ´
mente identicos en un canje sujeto a im-
ı
f´sicas), normalmente no puede declarar una
que realmente mantuvo los bienes. puestos en su totalidad,
´
deduccion por deuda incobrable por sueldos,
salarios, alquileres, honorarios, intereses, divi- ´
3. Adquiere un contrato u opcion para la
ı
Bienes ra´ces comprados. Para calcular el dendos y conceptos similares no pagados. compra de acciones o valores sustancial-
ı
tiempo que tuvo bienes ra´ces comprados bajo
´
Como declarar deudas incobrables. De- ´
mente identicos o
un contrato incondicional, empiece a contar el
d´a despues de la fecha en que recibio el t´tulo
ı ´ ´ ı duzca las deudas incobrables no comerciales ´
4. Adquiere acciones sustancialmente identi-
´
de los bienes o la fecha despues de la que tomo ´ ´
como perdidas de capital a corto plazo en el cas para su cuenta de ahorros para la jubi-
posesion de los bienes y asumio las obligacio-
´ ´ Anexo D (Formulario 1040). ´ ´
lacion (IRA, por sus siglas en ingles) o su
nes y privilegios de propietario, lo que sucediera ı
En la l´nea 1 de la Parte I del Anexo D, anote cuenta Roth IRA.
primero. Sin embargo, aceptar la entrega o to- el nombre del deudor y “statement attached”
´
mar posesion de bienes ra´ces conforme a un
ı (documento adjunto) en la columna (a). Anote la ´
Si su perdida fue denegada debido a las
contrato de opcion no es suficiente para comen-
´ cantidad de la deuda incobrable entre parente-´ ˜
reglas relacionadas con ventas ficticias, anada
ı ı
zar el per´odo de tenencia. El per´odo de tenen- ı
sis en la columna (f). Use una l´nea por sepa- ´
la perdida denegada al costo de las acciones o
cia no puede comenzar hasta que haya un rado para cada deuda incobrable. valores nuevos (excepto el (4) anteriormente).
contrato de venta real. El per´odo de tenencia
ı Para cada deuda incobrable, adjunte a su El resultado corresponde a su base en las accio-
del vendedor no puede terminar antes de esa ´
declaracion un documento que contenga: nes o valores nuevos. Este ajuste aplaza la
fecha. • Una descripcion de la deuda, incluidas la
´ ´ ´ ´
deduccion de la perdida hasta la enajenacion de
cantidad y la fecha en que venza, las acciones o valores nuevos.
Dividendos de acciones. El per´odo de te-
ı
´
nencia de las acciones que usted recibio como • El nombre del deudor y toda relacion de
´ ´ ´
Para mas informacion, vea Wash Sales
dividendo de acciones tributable comienza en la negocios o familiares que existan entre ı
(Ventas Ficticias), en el cap´tulo 4 de la Publica-
´
fecha de distribucion. usted y este,
´ ´ ´
cion 550, en ingles.
Pagina 126
´ Cap´tulo 14
ı Venta de Bienes
Reinversiones de ´
Base de bienes de reposicion. Debe restar
la cantidad de la ganancia aplazada de la base
Miembros de los servicios uniformados o del
´
Servicio Diplomatico, empleados de los ser-
Ganancia de Valores de los bienes de reposicion.
´ vicios de inteligencia o empleados o volun-
Cotizados en Bolsa ´
Como declarar y aplazar ganancias. Con-
tarios del Cuerpo de Paz, mas adelante.
´
ı
sulte el cap´tulo 4 de la Publicacion 550, en
´ ´
Credito tributario para comprador de su pri-
´
Puede tener derecho a una reinversion exenta mera vivienda. Si compro una vivienda princi-
´
´ ´
ingles, para obtener detalles acerca de como
de impuestos de ciertas ganancias por la venta ´
pal en los Estados Unidos despues del 8 de abril
declarar y aplazar las ganancias.
de valores cotizados en bolsa. Esto significa ˜
de 2008 y no fue dueno de una vivienda princi-
´
que si compra ciertos bienes de reposicion y ˜
pal durante los 3 anos precedentes, es posible
´
hace la eleccion que se describe en esta sec- ´
que pueda tomar el credito tributario para com-
´
cion, aplaza parte o toda la ganancia. prador de su primera vivienda. Vea las instruc-
Usted aplaza la ganancia al ajustar la base ı
ciones de la l´nea 69 del Formulario 1040.
´
de los bienes de reposicion como se describe en
´
Base de bienes de reposicion, mas adelante.
´
Esto aplaza la ganancia hasta el ano en que
˜
15. Impuestos estatales o locales sobre ventas
generales. Se ha prorrogado hasta el final de
enajene los bienes de reposicion.´ ´
2009 la opcion de deducir impuestos generales
estatales y locales sobre las ventas en lugar de
Venta de su
´
Tiene derecho a esta opcion si satisface los
impuestos estatales y locales sobre los ingre-
siguientes requisitos:
ı
sos. Vea las instrucciones de la l´nea 5 del
• Usted vende valores cotizados en la bolsa
Vivienda
Anexo A (Formulario 1040) para detalles adicio-
con ganancia. Los valores cotizados en la nales.
bolsa son aquellos cotizados en un mer-
cado de valores establecido. Uso no calificado de propiedad usada par-
cialmente para fines comerciales o de alqui-
• La ganancia proveniente de dicha venta
es ganancia de capital.
´
Que Hay de Nuevo ler. En el caso de ventas o intercambios de su
´
vivienda principal despues del 31 de diciembre
• Durante el per´odo de 60 d´as a partir de
ı ı ´
Exclusion de la venta de la vivienda principal ´
de 2008, ya no corresponderan muchas de las
la fecha de la venta, usted compra los por el conyuge sobreviviente. Si es viudo no
´ ´
reglas abordadas en la Publicacion 523, Busi-
casado en la fecha de la venta, podr´a reunir los
ı ness Use or Rental of Home (Uso Comercial o
´
bienes de reposicion. Estos bienes deben
requisitos para excluir hasta $500,000 proce- ´ ´
Alquiler de la Vivienda), en ingles. Ya no podra
ser acciones ordinarias o una participa-
dentes de toda ganancia de la venta o del inter- ı
excluir ganancias asignadas a per´odos de uso
´
cion en una sociedad colectiva en una so-
cambio de su vivienda principal. Para mas ´ ´
no calificado de la propiedad. Para mas informa-
ciedad inversionista especializada en
informacion, vea Venta de la vivienda princi-
´ ´ ´
cion, vea la Publicacion 553, Highlights of 2008
˜
pequenos negocios (SSBIC, por sus si-
pal por el conyuge sobreviviente bajo Requi-
´ Tax Changes (Puntos Clave de los Cambios en
´
glas en ingles). Esto se refiere a toda so- ´
los Impuestos de 2008), en ingles.
´
ciedad colectiva o sociedad anonima con sitos de Propiedad y de Uso, mas adelante.
´
´
licencia de la Administracion de Pequenos ˜
´
Condonaci on de deudas hipotecarias.
Negocios (SBA, por sus siglas en ingles)´ Puede excluir de los ingresos brutos toda liqui-
bajo la seccion 301(d) de la Ley de In-
´
´
˜
version de Pequenos Negocios de 1958,
´
dacion de la deuda sobre una vivienda principal
´
calificada. Esta exclusion corresponde a liquida-
Recordatorios
´
que entro en vigencia el 13 de mayo de ´
ciones efectuadas despues de 2006 y antes de
1993. 2013. Ademas, la base de la vivienda principal
´ Venta de vivienda con puntos no deducidos.
debe reducirse (pero no debajo de cero) por la Si no ha deducido todos los puntos que pago ´
cantidad excluida de los ingresos brutos. Para para asegurar una hipoteca sobre su vivienda
Cantidad de ganancias obtenida. Si decide anterior, tal vez pueda deducir los puntos res-
hacer lo que se describe en esta seccion, debe
´ mas informacion, vea Liquidaciones de la
´ ´
deuda sobre la vivienda principal calificada, tantes en el ano de la venta. Consulte Hipoteca
˜
´
reconocer ganancias solo hasta la siguiente que termina antes del plazo de vigencia con-
cantidad: ´
mas adelante, y el Formulario 982, Reduction of
Tax Attributes Due to Discharge of Indebted- venido bajo Puntos en el cap´tulo 23.
ı
• La cantidad obtenida en la venta, menos ness (and Section 1082 Basis Adjustment) (Re-
• El costo de una accion ordinaria o partici-
´ ´
duccion de Atributos Tributarios Debido a la
´
Liquidacion de Deudas (y el Ajuste a la Base
´
pacion en sociedades colectivas en una
SSBIC que haya comprado durante el pe- conforme a la Seccion 1082), en ingles.
´ ´ ´
Introduccion
ı ı
r´odo de 60 d´as a partir de la fecha de Nueva regla para empleados y voluntarios ı
Este cap´tulo explica las reglas tributarias que
venta (y no haya tomado en cuenta pre- del Cuerpo de Paz. Si usted o su conyuge es
´ son aplicables cuando vende su vivienda princi-
viamente durante una venta anterior de empleado, voluntario inscrito o l´der voluntario
ı pal. Generalmente, su vivienda principal es
valores cotizados en bolsa). del Cuerpo de Paz, tal vez pueda excluir de los aquella en la que vive la mayor parte del tiempo.
ingresos una ganancia proveniente de la venta ´
Si vendio su vivienda principal en el ano ˜
Si esta cantidad es menor que la ganancia, de su vivienda principal, aun cuando no haya 2008, es posible que pueda excluir de sus ingre-
˜
vivido en la misma 2 anos durante el per´odo de
ı ´
sos todas las ganancias hasta un maximo de
puede aplazar el resto de su ganancia, sujeto al
˜
5 anos inmediatamente anterior a la fecha de la $250,000 ($500,000 en una declaracion con- ´
ı ´
l´mite que se describe a continuacion. Si esta
venta. Normalmente, puede optar por suspen- ı
junta, en la mayor´a de los casos). Consulte
cantidad es equivalente o mayor que la cantidad
der el per´odo de requisito de 5 anos de propie-
ı ˜ ´
Como Excluir las Ganancias, mas adelante. Si
´
de la ganancia, usted debe reconocer la canti-
dad y uso (hasta un maximo de 10 anos)
´ ˜ puede excluir todas las ganancias, no es nece-
dad total de dicha ganancia.
durante todo per´odo en que usted o su conyuge
ı ´ sario que declare dicha venta en su declaracion´
Limite sobre ganancia aplazada. La canti- preste servicios fuera de los Estados Unidos de impuestos.
dad de la ganancia que puede aplazar cada ano˜ (servicio prolongado en forma oficial y calificado Si tiene ganancias que no se pueden excluir,
´
esta limitada a la cantidad que sea menor entre: si es empleado). Esta disposicion corresponde
´ ´
estas son tributables. Declare estas ganancias
a la venta de una vivienda principal realizada en el Anexo D (Formulario 1040). Es posible que
• $50,000 ($25,000 si esta casado y pre-
´
´
despues del 31 de diciembre del ano 2007 y
˜ ´
tambien tenga que llenar el Formulario 4797,
´
senta una declaracion por separado) o
ahora se incluye bajo una regla especial que ya Sales of Business Property (Ventas de Propie-
• $500,000 ($250,000 si esta casado y pre-
´ ı
permite beneficios de la misma ´ndole a miem- ´
dad Comercial), en ingles. Consulte Como De-
´
senta una declaracion por separado), me-
´ bros de los servicios uniformados, del Servicio clarar la Venta, mas adelante.
´
´
nos la cantidad de la ganancia que aplazo ´
Diplomatico o a empleados de los servicios de ´
Si tiene perdidas de la venta, no puede de-
˜
en todos los anos anteriores. ´
inteligencia. Para informacion adicional, vea ´
ducirlas en su declaracion. Sin embargo, podr´a ı
Cap´tulo 15
ı Venta de su Vivienda ´
Pagina 127
´
verse obligado a declararlas. Consulte Como Terreno. Si vende el terreno en que se en- ´
pagares, hipotecas u otras deudas que adquiere
Declarar la Venta, mas adelante.
´ cuentra ubicada su vivienda principal, pero no la el comprador como parte de la venta y el valor
ı
Los temas principales de este cap´tulo son casa misma, no puede excluir ganancias prove- justo de mercado de cualquier otro bien o servi-
los siguientes: nientes de la venta del terreno. Sin embargo, si cio que reciba.
vende terrenos sin construir usados como parte
• ´ ´
Como calcular las perdidas o ganancias. de su vivienda principal y contiguos a la misma, Pago efectuado por su empleador. Es posi-
• Como determinar la base.
´ tal vez pueda excluir la ganancia proveniente de ble que tenga que vender su vivienda debido a
la venta de dichos terrenos en ciertos casos. un traslado de trabajo. Si su empleador le paga
• ´
Como excluir las ganancias. Vea Vacant land (Terreno sin construir) bajo ´
las perdidas originadas por la venta o gastos de
• Requisitos de propiedad y de uso y Main Home (Vivienda Principal) en la Publica- venta, no incluya el pago como parte del precio
´ ´ ´ ´
cion 523, en ingles, para mas informacion. ´
de venta. Su empleador incluira el pago como
• ´
Como declarar la venta.
salario en el recuadro 1 del Formulario W-2 y
Otros temas incluyen lo siguiente: Ejemplo. Compra un terreno y traslada su ´ ı
usted lo incluira en los ingresos en la l´nea 7 del
ı
vivienda principal ah´. Luego, vende el terreno ı
Formulario 1040 o en la l´nea 8 del Formulario
• Uso comercial o alquiler de vivienda. en que se encuentra ubicada su vivienda princi- 1040NR.
• Recuperacion de un subsidio hipotecario
´ pal. Esta venta no se considera venta de su
federal. vivienda principal y no puede excluir las ganan-
´
Opcion de compra. Si otorga una opcion de ´
cias provenientes de la venta del terreno.
´
compra para su vivienda y esa opcion se eje-
Art´culos de interes
ı ´ ´
Mas de una vivienda. Si es propietario de cuta, sume al precio de venta de la vivienda la
´
mas de una vivienda, solamente puede excluir ´ ´
cantidad que reciba por la opcion. Si la opcion
´
A usted quiza le interese ver: las ganancias de la venta de su vivienda princi- no se ejecuta, debe declarar la cantidad como
pal. Debe incluir en sus ingresos las ganancias ˜
ingreso ordinario en el ano en que venza la
´
Publicacion procedentes de la venta de cualquier otra vi- ´ ı
opcion. Declare esta cantidad en la l´nea 21 del
t 523 Selling Your Home (Venta de su vienda. Si es propietario de dos viviendas y vive Formulario 1040 o del Formulario 1040NR.
Vivienda), en ingles
´ en ambas, su vivienda principal generalmente
es aquella en que vive la mayor parte del Formulario 1099-S. Si recibio el Formulario
´
t 530 Tax Information for First-Time tiempo. 1099-S, Proceeds From Real Estate Transac-
Homeowners (Informacion ´
tions (Utilidades de Transacciones de Bienes
Tributaria para Propietarios de su Ejemplo 1. Usted es propietario y vive en ı ´
Ra´ces), en ingles, el recuadro 2 (utilidades bru-
´
Primera Vivienda), en ingles una casa en la ciudad. Asimismo, es propietario ı ´
tas) deber´a mostrar la cantidad total que recibio
t 547(SP) Hechos Fortuitos, Desastres y de una casa en la playa que usa durante los por su vivienda.
Robos meses de verano. La casa en la ciudad es su
Sin embargo, el recuadro 2 no incluira el ´
vivienda principal.
valor justo de mercado de servicios o bienes
Formulario (e Instrucciones) ´
que no sean dinero en efectivo o pagares que
Ejemplo 2. Usted es propietario de una
casa, pero vive en otra casa que alquila. La casa ´
haya recibido o recibira. En lugar de esto, debe
t Anexo D (Formulario 1040) Capital
Gains and Losses (Perdidas y
´ alquilada es su vivienda principal. marcar el recuadro 4 para indicar que ha reci-
Ganancias de Capital), en ingles
´ bido (o espera recibir) estos bienes.
Propiedad usada parcialmente como su vi- Si puede excluir todas las ganancias, la
t 982 Reduction of Tax Attributes Due to vienda principal. Si usa solamente una parte persona responsable del cierre de la venta ge-
Discharge of Indebtedness (and de la propiedad como vivienda principal, las ´
neralmente no tendra que declararlas en el For-
Section 1082 Basis Adjustments) ı
reglas que se abordan en este cap´tulo son mulario 1099-S. Si no recibe el Formulario
(Reduccion de Atributos Tributarios
´ ´ ´
aplicables solo a las perdidas o ganancias de la 1099-S, use los documentos de venta y otros
Debido a la Liquidacion de Deudas
´ venta de esa parte de la propiedad. Para obte-
archivos para calcular la cantidad total que ha
(y el Ajuste a la Base conforme a la ner detalles, consulte Uso Comercial o Alqui-
recibido por su vivienda.
Seccion 1082)), en ingles
´ ´ ler de Vivienda, mas adelante.
´
t 8828 Recapture of Federal Mortgage
Subsidy (Recuperacion del
´
Cantidad Recibida
Subsidio Hipotecario Federal), en
´
ingles ´
Como Calcular las La cantidad recibida corresponde al precio de
venta menos los gastos de venta.
´
Perdidas o Ganancias Gastos de venta. Los gastos de venta inclu-
Para calcular las perdidas o ganancias proce-
´ yen:
Vivienda Principal dentes de la venta de su vivienda principal, debe
´
saber cual es el precio de venta, la cantidad
• Comisiones,
recibida y la base ajustada. Reste la base ajus- • Cargos por publicidad,
´ ´
Esta seccion explica el termino “vivienda princi-
pal”. Generalmente, la vivienda en que usted tada de la cantidad recibida para obtener el total • Honorarios legales y
vive la mayor parte del tiempo es su vivienda ´
de perdidas o ganancias.
• ´
Cargos de prestamo pagados por el ven-
principal y puede ser un(a): ´
dedor, como tarifas por colocacion de
Precio de venta
• Casa, − Gastos de venta ´
prestamos o “puntos”.
• Casa flotante, Cantidad recibida
• Casa rodante, Base Ajustada
Cantidad recibida
• Apartamento de cooperativa, o − Base ajustada ı
Durante el per´odo en el que haya sido propieta-
• Condominio. Perdidas o
´ rio de su vivienda, es posible que haya realizado
ganancias ajustes (aumentos o disminuciones) a la base.
Para excluir ganancias segun las reglas del
´ Esta base ajustada se debe determinar antes de
presente cap´tulo, generalmente debe haber
ı ´
poder calcular las perdidas o ganancias de la
sido propietario y habitado en la propiedad Precio de Venta venta de su vivienda. Para obtener informacion ´
como vivienda principal durante un m´nimo de 2
ı ´
sobre como calcular la base ajustada de su
˜
anos durante el per´odo de 5 anos inmediata-
ı ˜ El precio de venta es la cantidad total que recibe ´
vivienda, consulte Como Determinar la Base,
mente anterior a la fecha de la venta. por su vivienda. Esto incluye dinero, todos los ´
mas adelante.
Pagina 128
´ Cap´tulo 15
ı Venta de su Vivienda
´
Cantidad de Perdidas o ´
1099-C, Cancellation of Debt (Cancelacion de
Deuda), en ingles.
´
Por lo tanto, no son aplicables las reglas de este
ı
cap´tulo.
Ganancias ´
Informacion adicional. Si necesita mas in-
´
Liquidaciones de la deuda sobre la vivienda
Para calcular la cantidad de perdidas o ganan-
´ principal calificada. Quizas pueda excluir de
´ ´
formacion, consulte Transfer to spouse (Tras-
cias, compare la cantidad recibida con la base ´
los ingresos brutos una liquidacion de la deuda ´ ´
paso a conyuge) en la Publicacion 523, y
ajustada. sobre una vivienda principal calificada. Esta ex- Property Settlements (Liquidaciones de Bienes)
clusion corresponde a liquidaciones efectuadas
´ ´
en la Publicacion 504, Divorced or Separated
Ganancias de la venta. Si la cantidad reci- despues de 2006 y antes de 2013. Si opta por
´ Individuals (Personas Divorciadas o Separa-
bida es mayor que la base ajustada, la diferen- excluir estos ingresos, debe restar de la base de ´
das), ambas en ingles.
´
cia es una ganancia y, a excepcion de cualquier la vivienda principal (pero no por debajo de
parte que pueda excluir, dicha ganancia suele cero) la cantidad excluida de los ingresos bru- ´
Conversion involuntaria. Si su vivienda es
ser tributable. tos. destruida o expropiada, y usted recibe dinero u
Presente el Formulario 982 junto con la de- otros bienes a cambio, como el pago de un
´
Perdidas de la venta. Si la cantidad recibida claracion de impuestos. Vea las instrucciones
´ ´
seguro o indemnizacion por causa de expropia-
es menor que la base ajustada, la diferencia es del mismo para informacion detallada.
´ ´ ´
cion forzosa, esto es una enajenacion. Esto se
´ ´
una perdida. Las perdidas provenientes de la ´
considera una venta y quiza pueda excluir la
venta de su vivienda principal no se pueden Domicilio principal. Su vivienda (o domici- totalidad o parte de la ganancia proveniente de
deducir. lio) principal es aquella donde usted reside la ´ ´
la destruccion o expropiacion de su vivienda,
´
mayor parte del tiempo. Puede tener solo una segun se explica mas adelante bajo Situacio-
´ ´
Vivienda de propiedad conjunta. Si usted y vivienda principal en un momento dado. Vea nes Especiales.
´
su conyuge venden su vivienda de propiedad Vivienda Principal, anteriormente.
´
conjunta y presentan una declaracion conjunta,
debe calcular sus perdidas o ganancias como si
´ Deuda sobre la vivienda principal califi- ´
Como Determinar la Base
fueran un solo contribuyente. cada. Esta deuda es una hipoteca que saco ´
para comprar, construir o hacerle mejoras con- ´
Debe saber cual es la base de su vivienda para
Declaraciones por separado. Si usted y siderables a su vivienda principal. Tambien ´ ´
poder calcular toda perdida o ganancia al mo-
´
su conyuge presentan declaraciones por sepa- debe estar garantizada por su vivienda princi- mento de la venta. La base de su vivienda se
´
rado, cada uno debe calcular sus propias perdi- pal. ´
determina dependiendo de como la obtuvo. La
´
das o ganancias conforme a su participacion en base es el costo de la vivienda si la compro o ´
la propiedad de la vivienda. Dicha participacion
´ Cantidad que se puede excluir. La exclu-
´
construyo. Si la obtuvo de alguna otra manera
esta determinada por la ley estatal.
´ ´ ´
sion solo corresponde a liquidaciones efectua-
(herencia, regalo, etc.), la base es el valor justo
´
das despues de 2006 y antes de 2013. La
Copropietarios no casados. Si usted y un ´
de mercado cuando la recibio o la base ajustada
´
cantidad maxima que puede tratar como una
copropietario que no sea su conyuge venden su
´ ˜
del dueno anterior.
deuda sobre la vivienda principal calificada es
vivienda de propiedad conjunta, cada uno debe Mientras fue propietario de su vivienda, es
´
$2 millones ($1 millon si es casado que presenta
calcular sus propias perdidas o ganancias con-
´ posible que realizara ajustes (aumentos o dismi-
´
una declaracion por separado). No puede ex-
forme a su participacion en la propiedad de la
´ nuciones) a la base de su vivienda. El resultado
´
cluir de los ingresos brutos una liquidacion de la
vivienda. Cada uno debe aplicar las reglas que de estos ajustes es la base ajustada de la vi-
deuda sobre la vivienda principal calificada si
se abordan en este cap´tulo de manera indivi-
ı ´
vienda, la cual se usa para calcular las perdidas
´
dicha liquidacion fue por servicios realizados
dual. o ganancias de la venta de la misma. Consulte
´
para el prestamista o debido a algun otro motivo
Base Ajustada, mas adelante.
´
ı
no directamente relacionado con la ca´da del
´ ´
Puede obtener mas informacion sobre la
Enajenaciones que no valor de su vivienda o a su estado financiero.
ı
base y la base ajustada en el cap´tulo 13 de esta
Sean Ventas Abandono. Si abandona su vivienda, es posi- ´ ´
publicacion y en la Publicacion 523, en ingles.´
ble que tenga ingresos ordinarios. Si la vivienda
Hay ciertas reglas especiales para otras enaje- abandonada garantiza una deuda de la que
naciones de su vivienda principal. usted es personalmente responsable y la deuda Costo como Base
´
se cancela, tendra ingresos ordinarios iguales a
Juicio hipotecario o embargo de bienes. Si la cantidad de la deuda cancelada. Consulte la El costo de la propiedad es la cantidad que paga
su vivienda estuvo sujeta a juicio hipotecario o Publicacion 523, en ingles, para obtener mas
´ ´ ´ ´
por ella en efectivo o a traves de obligaciones de
embargo, esto se considera enajenacion de la
´ ´ informacion.
´ deuda, otros bienes o servicios.
vivienda principal.
Generalmente, las perdidas o ganancias
´ Intercambio de viviendas. Si intercambia su Compra. Si compra una vivienda, la base es
provenientes de la enajenacion se calculan de
´ antigua vivienda por otra, trate el intercambio lo que a usted le cuesta. Esto incluye el precio
la misma manera que aquellas derivadas de como una compraventa. de compra y ciertos costos de cierre. General-
una venta. No obstante, el precio de venta de su mente, el precio de compra incluye su pago
vivienda que se utiliza para calcular la cantidad Ejemplo. Usted habitaba y era propietario inicial o enganche y toda deuda que haya entre-
de sus perdidas o ganancias depende, en parte,
´ ı
de una vivienda que ten´a una base ajustada de gado al vendedor en pago por la vivienda, como
de si es personalmente responsable del pago $41,000. Un agente de bienes ra´ces acepto su
ı ´ ´
una primera o segunda hipoteca o pagares. Si
de la deuda garantizada por la vivienda y de si la antigua vivienda por un valor de $50,000 como construye una vivienda o contrata a terceros
deuda es una deuda sobre la vivienda principal pago parcial para la compra de una nueva vi- para construirla, su precio de compra puede
calificada. Consulte la Publicacion 523, en in-
´ vienda con un valor de $80,000. Esta transac- ´
incluir los costos de construccion, como se ex-
´ ´
gles, para obtener mas informacion.
´ ´
cion se trata como venta de su antigua vivienda ´
plica en la Publicacion 523, en ingles.
´
por $50,000 con una ganancia de $9,000
Formulario 1099-A y Formulario 1099-C. ($50,000 – $41,000). Costos de cierre. Al momento de comprar su
´
Generalmente, usted recibira de su prestamista Si el agente le hubiese concedido $27,000 y vivienda, es posible que haya tenido costos de
el Formulario 1099-A, Acquisition or Abandon- hubiese asumido su hipoteca por pagar de ´
cierre ademas del precio del contrato de la pro-
´
ment of Secured Property (Adquisicion o Aban- $23,000 sobre su antigua vivienda, el precio de piedad. Puede incluir en la base algunos de los
´
dono de Propiedad Garantizada), en ingles, si ´
venta aun ser´a $50,000 (los $27,000 concedi-
ı ´
costos de cierre que pago por la compra de la
se traspasa su vivienda en un juicio hipotecario. dos para el intercambio mas la hipoteca de
´ vivienda, pero no puede incluir en la base los
´ ´
Este formulario contendra la informacion que $23,000 que asumio). ´ ´ ´
cargos y costos por la obtencion de un prestamo
´
necesita para determinar la cantidad de perdi- hipotecario. Un cargo que se paga por la com-
das o ganancias y todo ingreso ordinario proce- ´
Traspaso a conyuge. Si traspasa su vivienda pra de la vivienda es todo cargo que hubiera
´
dente de una cancelacion de una deuda que no ´ ´
a su conyuge, o a su ex conyuge por causa de tenido que pagar aun si hubiera pagado por ella
´
sea una liquidacion de una deuda sobre la vi- ´
divorcio, generalmente no hay perdidas ni ga- en efectivo (es decir, sin tener que financiarla).
vienda principal calificada. Si su deuda se can- nancias. Esto es cierto aun si recibe dinero en ı
El cap´tulo 13 indica algunos de los costos
cela, es posible que reciba el Formulario ´
efectivo u otra compensacion por su vivienda. de cierre que puede incluir en la base de su
Cap´tulo 15
ı Venta de su Vivienda ´
Pagina 129
propiedad, incluida su vivienda. Asimismo, in- • Credito tributario por energ´a residencial
´ ı ´ ´
perdidas de la venta, la exclusion y las
dica algunos de los costos de cierre que no se (generalmente permitido desde 1977 a ganancias tributables,
pueden incluir en la base. 1987) declarado por el costo de mejoras
• Todo Formulario 982 que haya presen-
´
Ademas, consulte la Publicacion 523, en in-
´ ´
que usted agrego a la base de su vivienda ´
tado para declarar una liquidacion de la
gles, para informacion adicional y una definicion
´ ´ ´ ı
para uso eficiente de energ´a. deuda sobre la vivienda principal califi-
de la base distinta a la del costo.
• Credito tributario por energ´a de la propie-
´ ı cada,
dad no empresarial (permitido a partir del • Todo Formulario 2119, Sale of Your Home
˜
ano 2006) declarado por haber hecho ´
(Venta de su Vivienda), en ingles, que
Base Ajustada ciertas mejoras que han dado como resul- haya presentado para aplazar la ganancia
La base ajustada es su costo u otra base a la ı
tado un ahorro de energ´a y que usted ha proveniente de la venta de una vivienda
que se le restan o suman ciertas cantidades. ˜
anadido a la base de su vivienda. anterior antes del 7 de mayo de 1997 y
Para calcular su base ajustada, puede utilizar la • Credito tributario por energ´a eficiente de
´ ı • Toda hoja de trabajo que haya usado para
´
Hoja de Trabajo 1 de la Publicacion 523. la propiedad residencial (permitido a partir preparar el Formulario 2119, como la Ad-
de 2006) declarado por haber hecho cier- justed Basis of Home Sold Worksheet
Aumentos a la base. Incluyen lo siguiente: tas mejoras que han dado como resultado (Hoja de Trabajo de Base Ajustada de Vi-
• Ampliacion y otras mejoras que tengan
´ ı ˜
un ahorro de energ´a y que usted ha ana- vienda Vendida) o Capital Improvements
una vida util superior a 1 ano.
´ ˜ dido a la base de su vivienda. Worksheet (Hoja de Trabajo de Mejoras
de Capital) de las instrucciones del For-
• Tasaciones especiales para mejoras loca- • Credito tributario por adopcion que haya
´ ´
´
mulario 2119 u otra fuente de calculos.
les y declarado por mejoras agregadas a la
base de su vivienda.
• Toda cantidad que usted haya gastado
despues de un hecho fortuito para restau-
´ • Pagos no tributables de un programa de
rar la propiedad danada.
˜ ´
asistencia para adopcion de su empleador
que haya utilizado para mejoras realiza- ´
Como Excluir las
´
Mejoras. Estas agregan valor a su vivienda, das agregadas a la base de su vivienda.
prolongan su vida util o la adaptan para nuevos
´
• Subsidio por ahorro de energ´a excluido
ı
Ganancias
usos. Debe sumar a la base de la propiedad el
´
de su ingreso bruto porque lo recibio (di- ´
Es posible que reuna los requisitos para excluir
costo de las ampliaciones y otras mejoras reali-
recta o indirectamente) de alguno de los de su ingreso la totalidad o parte de las ganan-
zadas.
´ ´
servicios publicos despues de 1992 para cias obtenidas de la venta de su vivienda princi-
´
Por ejemplo, instalar una sala de recreacion comprar o instalar un medio de ahorro de
˜
u otro bano en su sotano sin acabar, levantar
´ ´
pal. Esto significa que, si reune los requisitos, no
ı
energ´a. Un medio de ahorro de energ´a ı ´
tendra que pagar impuestos sobre las ganan-
ı
una cerca nueva, instalar nueva plomer´a o ca-
´ ´
es una instalacion o modificacion princi- ´
cias hasta el l´mite descrito bajo Exclusion Ma-
ı ´
bleado, colocar un nuevo techo o pavimentar la
˜
palmente disenada para reducir el con- xima, a continuacion. Para tener derecho a esta
´
entrada al garaje son actividades que constitu-
sumo de electricidad o gas natural, o para ´
opcion, debe satisfacer los requisitos de propie-
´
yen mejoras. Una ampliacion a su vivienda,
como una nueva terraza, un solario o un garaje, mejorar el uso de la demanda de energ´a ı ´
dad y de uso que se describen mas adelante.
tambien constituye una mejora.
´ de una vivienda. Puede optar por no declarar la exclusion, ´
incluyendo las ganancias obtenidas de la venta
´
Reparaciones. Estas mantienen su vi- • Credito tributario para el comprador de su
´
en los ingresos brutos en su declaracion de ´
vienda en buenas condiciones, pero no le agre- primera vivienda en el Distrito de Colum-
˜
impuestos para el ano de la venta.
gan valor ni prolongan su vida util. No sume el
´ bia (permisible para la compra de una pri-
Puede utilizar la Hoja de Trabajo 2 de la
costo a la base de su propiedad. mera vivienda en el Distrito de Columbia a
´
Publicacion 523 para calcular la cantidad de la
partir del 5 de agosto de 1997).
Pintar el interior y exterior de su casa, repa- ´
exclusion y ganancia tributable, si la hubiera.
rar canaletas o pisos, tapar goteras o reparar
Si obtiene alguna ganancia tributable
yeso y reemplazar ventanas rotas son ejemplos
de reparaciones. ! ´
PRECAUCION
de la venta de su vivienda, podr´a
´
ı
verse obligado a aumentar la retencion
´
Documentacion. Debe mantener do- del impuesto o pagar impuestos estimados. Vea
Disminuciones a la base. Incluyen lo si- ´
cumentacion para demostrar la base ´
la Publicacion 505, Tax Withholding and Estima-
guiente: ajustada de su vivienda. Normalmente,
´
RECORDS ´
ted Tax (Retencion del Impuesto e Impuesto
• Liquidaciones de la deuda sobre la vi- ´
debe conservar dicha documentacion durante 3 Estimado), en ingles. ´
vienda principal calificada (pero no re- ˜ ´
anos despues de la fecha de vencimiento para
duzca la base por debajo de cero). ´ ˜
presentar la declaracion del ano tributario en el
que vendio su vivienda. Sin embargo, si vendio
´ ´ ´ ´
Exclusion Maxima
• Ganancias aplazadas provenientes de la su vivienda antes del 7 de mayo de 1997 y
venta de una vivienda anterior antes del 7 Puede excluir hasta $250,000 de las ganancias
´
postergo el impuesto sobre las ganancias, la
de mayo de 1997. provenientes de la venta de su vivienda princi-
base de esa vivienda afecta la base de la nueva
pal si se cumplen todas las siguientes condicio-
• Impuestos generales sobre la venta decla- ´
vivienda que compro. Conserve la documenta-
nes:
rados como deducciones detalladas en el ´
cion que demuestre la base de ambas viviendas
Anexo A (Formulario 1040) y gravados so- todo el tiempo que sea necesario para efectos • Usted reune los requisitos de propiedad.
´
bre la compra de bienes personales usa- de impuestos.
dos para la vivienda, tal como un barco
• Usted reune los requisitos de uso.
´
´
La documentacion que debe conservar in-
que use como su vivienda o una casa cluye: • Durante el per´odo de 2 anos inmediata-
ı ˜
rodante. mente anterior a la fecha de la venta no
• Comprobante del precio de compra y gas- ´
excluyo ganancias obtenidas de la venta
• Perdidas fortuitas deducibles.
´ tos de compra de la vivienda, de otra vivienda.
• Pagos de seguro que haya recibido o que • Comprobantes y otra documentacion de
´
´
espera recibir por perdidas fortuitas. Tal vez pueda excluir hasta $500,000 de las
todas las mejoras, ampliaciones y otros
ganancias obtenidas de la venta de su vivienda
• Pagos que haya recibido por otorgar una elementos que afecten la base ajustada
´
principal si esta casado, presenta una declara-
servidumbre o un derecho de paso. de la vivienda,
´ ´
cion conjunta y reune los requisitos enumerados
• Depreciacion permitida o permisible si uso
´ ´ • Toda hoja de trabajo y otros calculos que
´ en el tema sobre las reglas especiales corres-
su vivienda para fines comerciales o de haya usado para calcular la base ajustada pondientes a declaraciones conjuntas bajo Per-
alquiler. de la vivienda que vendio, las ganancias o
´ sonas Casadas, mas adelante.
´
Pagina 130
´ Cap´tulo 15
ı Venta de su Vivienda
Requisitos de Propiedad y Ejemplo 1. David Gallegos, soltero, compro ´ Excepciones a los Requisitos de
´
una vivienda y se mudo a ella el 1 de febrero de Propiedad y de Uso
de Uso ´
2006. En 2006 y 2007, David se ausento de su
casa en el verano por dos meses mientras se Los siguientes temas abordan excepciones a
´
Para optar a una exclusion, debe satisfacer los ´
tomaba unas vacaciones. Vendio la casa el 1 de los requisitos de propiedad y de uso para ciertos
requisitos de propiedad y de uso. Esto significa ˜ ı
marzo del ano 2008. Aunque el per´odo total en contribuyentes.
ı ˜
que durante el per´odo de 5 anos inmediata- ´
el que David uso su casa es menos de 2 anos ˜
mente anterior a la fecha de la venta, usted (21 meses), puede excluir toda ganancia hasta ´
Excepcion para personas incapacitadas.
debe haber: $250,000. Las vacaciones de 2 meses son cor- ´
Existe una excepcion al requisito de uso si du-
tas ausencias temporales y se cuentan como ı ˜
rante el per´odo de 5 anos antes de la venta de
• Sido propietario de la vivienda durante un su vivienda:
ı
per´odos de uso al determinar si David uso la´
ı ˜
m´nimo de 2 anos (requisito de propiedad)
˜
casa los 2 anos exigidos. • Queda f´sica o mentalmente incapacitado
ı
y
ı
para cuidarse a s´ mismo y
• Vivido en la vivienda como su vivienda Ejemplo 2. El profesor Pablo Barba, sol-
ı
principal durante un m´nimo de 2 anos (re-
˜ tero, compro una casa y se mudo a ella el 28 de
´ ´ • Fue propietario y vivio en su casa como
´
quisito de uso). agosto del ano 2005. Vivio en ella como su
˜ ´ su vivienda principal por lo menos durante
vivienda principal en forma continua hasta el 5 ˜
1 ano.
˜
de enero del ano 2007, fecha en que viajo al ´ ´
Conforme a esta excepcion, se considera que
´
Excepcion. Si fue propietario y vivio en la
´
˜ ´
extranjero para disfrutar de un ano sabatico. El 6 vive en la vivienda durante todo momento en
propiedad como su vivienda principal por menos
˜
de febrero del ano 2008, un mes despues de ´ que haya sido propietario de ella y haya vivido
˜ ´
de 2 anos, en algunos casos aun puede optar a
´
regresar de la ausencia, vendio la casa con en un establecimiento (incluido un hogar de
´ ´
una exclusion. La cantidad maxima que podr´aı
ganancias. Dado que su ausencia no fue una ancianos) con licencia de un estado o subdivi-
´
excluir ser´a menor. Consulte Exclusion Ma-
ı ´
ausencia temporal breve, no puede incluir el ´ ı
sion pol´tica para cuidar personas en esa situa-
xima Reducida, mas adelante.
´
ı
per´odo de ausencia para satisfacer el requisito ´
cion.
˜
de uso de 2 anos. No puede excluir parte alguna
´
Ejemplo 1 — posesion y ocupacion de la´ ´
Si satisface esta excepcion al requisito de
´
de sus ganancias porque no uso ese domicilio
˜
vivienda durante 2 anos. Amanda compro su ´ ´
uso, aun tiene que satisfacer el requisito de
˜
por los 2 anos exigidos.
´ ´
vivienda principal y se mudo a esta en septiem- ˜
propiedad de 2 de los 5 anos para optar a la
˜
bre del ano 2005. Vendio la vivienda con ganan-
´ ´
Satisfaccion de los requisitos de propiedad ´
exclusion.
cias el 15 de septiembre del ano 2008. Durante
˜ ı
y de uso durante per´odos diferentes.
el per´odo de 5 anos que finalizo en la fecha de
ı ˜ ´ Puede satisfacer los requisitos de propiedad y Vivienda anterior destruida o expropiada.
la venta (16 de septiembre del ano 2003 – 15 de
˜ ı ˜
de uso durante per´odos diferentes de 2 anos. Para los requisitos de propiedad y de uso, debe
septiembre del ano 2008), fue propietaria de la
˜ Sin embargo, debe satisfacer ambos requisitos ´
sumar el tiempo que fue propietario y vivio en
vivienda y vivio en ella mas de 2 anos. Por lo
´ ´ ˜ ı ˜
durante el per´odo de 5 anos inmediatamente una vivienda anterior destruida o expropiada y
tanto, satisface los requisitos de propiedad y de anterior a la fecha de la venta. ´
el tiempo que fue propietario y vivio en la vi-
uso. ´
vienda de reposicion de cuya venta desea ex-
Ejemplo. En 1999, Elena Jara viv´a en unı cluir las ganancias. Esta regla es aplicable si
Ejemplo 2 − satisfaccion del requisito de
´ apartamento alquilado. Posteriormente, el edifi- alguna parte de la base de la vivienda que
propiedad, pero no de uso. Daniel compro ´ ´
cio de apartamentos se transformo en condomi- ´ ı ´
vendio depend´a de la base de aquella des-
˜
una vivienda en el ano 2002. Despues de vivir
´ ´
nios y compro su mismo apartamento el 3 de truida o expropiada. De lo contrario, debe haber
´
en ella durante 6 meses, se mudo. Nunca vivio ´ ˜
diciembre de 2005. En el ano 2006, Elena se sido propietario y vivido en la misma vivienda
en la casa de nuevo y la vendio con ganancias
´ ´ ˜
enfermo y el 14 de abril de ese ano se mudo a la´ ˜
durante 2 de los 5 anos anteriores a la venta, lo
el 28 de junio del ano 2008. Fue propietario de la
˜ casa de su hija. El 12 de julio de 2008, mientras ´
cual le permitira reunir los requisitos para la
ı
vivienda durante el per´odo completo de 5 anos˜ ´ ı
aun viv´a en casa de su hija, Elena vendio su ´ exclusion.
´
inmediatamente anterior a la fecha de la venta condominio.
Miembros de los servicios uniformados o del
(29 de junio del ano 2003 – 28 de junio del ano
˜ ˜ Elena puede excluir las ganancias prove-
´
Servicio Diplomatico, empleados de los ser-
2008). Sin embargo, no vivio en ella durante los
´ nientes de la venta de su condominio porque
vicios de inteligencia o empleados o volun-
˜ ´
2 anos requeridos. El satisface el requisito de satisfizo los requisitos de propiedad y de uso
tarios del Cuerpo de Paz. Puede optar por
propiedad, pero no el de uso. No puede excluir ı ˜
durante el per´odo de 5 anos del 13 de julio de
ı ˜
suspender el per´odo del requisito de 5 anos de
ninguna parte de sus ganancias procedentes de 2003 al 12 de julio de 2008, fecha en que vendio ´
ı
propiedad y uso durante todo per´odo en el que
la venta, a menos que haya reunido los requisi- su condominio. Elena fue propietaria del condo-
´
usted o su conyuge preste “servicio prolongado
tos para una exclusion maxima reducida (como
´ ´ minio desde el 3 de diciembre del ano 2005 ˜
en forma oficial y calificada” como miembro de
´
se explica mas adelante). ˜
hasta el 12 de julio del ano 2008 (mas de 2 ´
los servicios uniformados o del Servicio Diplo-
˜ ´
anos). Vivio en la propiedad desde el 13 de julio
´
matico de los Estados Unidos o como empleado
˜ ı ˜
del ano 2003 (inicio del per´odo de 5 anos) hasta
de los servicios de inteligencia o como em-
ı
Per´odo de Propiedad y de Uso ˜ ´
el 14 de abril del ano 2006 (mas de 2 anos). ˜
pleado o voluntario del Cuerpo de Paz. Esto
´
El tiempo que Elena vivio en la casa de su
ı
significa que podr´a satisfacer el requisito de
Los 2 anos de propiedad y de uso requeridos
˜ ı ˜
hija durante el per´odo de 5 anos se puede
˜
uso de 2 anos aun cuando, debido a su servicio,
ı
durante el per´odo de 5 anos inmediatamente
˜ ı
contar para el per´odo de propiedad y el tiempo
no haya vivido realmente en su casa por lo
anterior a la fecha de la venta no tienen que ser ´
que vivio en su apartamento alquilado durante
˜
menos los 2 anos requeridos de los 5 anos ˜
´
continuos ni ocurrir simultaneamente. ˜
esos 5 anos se puede contar para el per´odo deı
inmediatamente anteriores a la fecha de la
Satisface los requisitos si puede demostrar uso.
venta.
´
que fue propietario y vivio en la propiedad como Apartamento de cooperativa. Si, como in- Si esto le ayuda a reunir los requisitos para
su vivienda principal durante 24 meses comple- ´
quilino-accionista, vendio acciones en una coo- excluir ganancias, puede optar por suspender el
tos o 730 d´as (365 × 2) durante el per´odo de 5
ı ı perativa de viviendas, los requisitos de ı ˜
per´odo obligatorio de 5 anos, presentando una
˜
anos inmediatamente anterior a la fecha de la propiedad y de uso se satisfacen siempre y ´ ˜
declaracion para el ano de venta que no incluya
venta. ı ˜
cuando durante el per´odo de 5 anos inmediata- las ganancias.
mente anterior a la fecha de la venta usted:
Ausencia temporal. Las ausencias tempora- Ejemplo. David compro una casa y se tras-
´
les breves por vacaciones u otras ausencias
• Haya sido propietario de las acciones du- ´ ´
lado a ella en 2000. La uso como vivienda princi-
ı ˜
rante un m´nimo de 2 anos y
temporales, aun si alquila la propiedad durante ˜
pal durante 2 anos y medio. Durante los 6 anos ˜
estas ausencias, se consideran per´odos de
ı • Haya vivido en la casa o apartamento que ´
siguientes, no vivio en la casa debido a que
uso. En los siguientes ejemplos, se supone que sus acciones le dan derecho a ocupar estaba prestando servicio prolongado en forma
´ ´
la exclusion maxima reducida (explicada mas ´ como su vivienda principal durante un ´
oficial y calificado en el Ejercito estadounidense.
adelante) no es aplicable a las ventas. ı ˜
m´nimo de 2 anos. ´
Luego, vendio la casa con ganancias en el ano ˜
Cap´tulo 15
ı Venta de su Vivienda ´
Pagina 131
2008. Para satisfacer el requisito de uso, David puede excluir hasta $250,000 de las ganancias ı
vivienda principal durante todo el per´odo en
decide suspender el per´odo requerido de 5
ı ´
en una declaracion por separado o conjunta que:
˜
anos por los 6 anos durante los cuales estaba
˜ ˜ ´ ´
para el ano 2008. La exclusion maxima de
prestando servicio prolongado. Esto significa $500,000 para ciertas declaraciones conjuntas
• Usted fue su propietario y
que puede ignorar aquellos 6 anos. Por lo tanto,
˜ no es aplicable en este caso, ya que Jaime no • Se permita que el conyuge o ex conyuge
´ ´
el per´odo requerido de 5 anos de David com-
ı ˜ cumple el requisito de uso. viva en ella conforme a un instrumento de
˜
prende los 5 anos antes de que prestara servicio ´ ´
divorcio o separacion y este la usa como
prolongado en forma oficial y calificado. Satis- ´
Ejemplo 2 — cada conyuge vende una vivienda principal.
face los requisitos de propiedad y de uso porque vivienda. El caso es igual al del Ejemplo 1,
´
fue propietario de la casa y vivio en ella 2 anos y
˜ ´
excepto que Jaime tambien vende una vivienda
medio durante este per´odo.
ı en el ano 2008 antes de casarse con Emilia. El
˜ ´
´ ´
Exclusion Maxima
satisface los requisitos de propiedad y de uso en
Per´odo de suspension. El per´odo de
ı ´ ı su vivienda pero Emilia no. Emilia y Jaime pue- Reducida
´ ´ ˜
suspension no puede durar mas de 10 anos. El den excluir, cada uno, hasta $250,000 de las
ı ´ ˜ ı
per´odo de suspension de 10 anos y el per´odo ´ ´
ganancias. La exclusion maxima de $500,000 Si no reune los requisitos para optar a la exclu-
´
˜
del requisito de 5 anos pueden alcanzar 15 para ciertas declaraciones conjuntas no es apli- ´ ´ ´
sion de $250,000 o $500,000, aun puede tener
˜
anos, pero no superarlos. No puede suspender cable en este caso, ya que Emilia y Jaime no ´
derecho a una exclusion reducida. Esto corres-
ı ˜ ´
el per´odo de 5 anos para mas de una propiedad cumplen conjuntamente el requisito de uso para ponde a aquellas personas que:
a la vez. Puede revocar en cualquier momento la misma casa.
la suspension del per´odo de 5 anos.
´ ı ˜ • No satisfagan los requisitos de propiedad
´ ´
Para mas informacion sobre la suspension ´ ´
Venta de la vivienda principal por el conyuge y de uso o
del per´odo de 5 anos, vea Members of the
ı ˜ sobreviviente. Si su conyuge murio y usted
´ ´ • Hayan optado a la exclusion dentro de 2
´
uniformed services or Foreign Service, emplo- ´
no se volvio a casar antes de la fecha de la ˜
anos de vender su vivienda actual.
yees of the intelligence community, or emplo- venta, se considera que ha sido propietario y ha
yees or volunteers of the Peace Corps vivido en la propiedad como su vivienda princi- .
(Miembros de los servicios uniformados o del ı ´
pal durante todo el per´odo en que su conyuge En los dos casos, para tener derecho a una
Servicio Diplomatico, empleados de los servi-
´ ´
fue propietario y vivio en ella como vivienda ´
exclusion reducida, la venta de su vivienda prin-
cios de inteligencia o empleados o voluntarios principal.
cipal tiene que deberse a uno de los siguientes
del Cuerpo de Paz), en la Publicacion 523, en
´ ´
Si reune todos los siguientes requisitos,
motivos:
ingles.
´ puede tener el derecho de excluir hasta
$500,000 procedentes de toda ganancia de la • Un cambio del lugar de empleo.
venta o del intercambio de su vivienda principal:
• Salud.
Personas Casadas • La venta o el intercambio se realizo des-
´
pues de 2007.
´
• Circunstancias imprevistas.
´
Si usted y su conyuge presentan una declara-
cion conjunta para el ano de la venta y uno de
´ ˜ • La venta o el intercambio se realizo dentro
´
Circunstancias imprevistas. Se considera
ustedes satisface el requisito de propiedad y de ˜ ´
de los 2 anos despues de la fecha del
uso, pueden excluir hasta $250,000 de la ga- fallecimiento de su conyuge.
´ que la venta de su vivienda principal es por una
nancia procedente de dicha venta. (Sin em- circunstancia imprevista si el motivo principal de
bargo, consulte Reglas especiales para
• No se ha vuelto a casar. venta es un hecho que usted no hubiera podido
declaraciones conjuntas, que aparece a conti- • Usted y su conyuge reun´an el requisito
´ ı prever razonablemente antes de comprar y ocu-
nuacion).
´ de uso en la fecha del fallecimiento de su par su vivienda principal.
´
conyuge. ´ ´ ´
Vea la Publicacion 523, en ingles, para mas
Reglas especiales para declaraciones con-
juntas. Puede excluir hasta $500,000 de la • Usted y su conyuge reun´an el requisito
´ ı ´
informacion y para utilizar la Worksheet 3 (Hoja
de propiedad en la fecha del fallecimiento ´ ´
de Trabajo 3) para calcular la exclusion maxima
totalidad de la ganancia sobre la venta de su
de su conyuge.
´ reducida.
vivienda principal si se cumple lo siguiente:
• Esta casado y presenta una declaracion
´ ´ • Ni usted ni su conyuge excluyo ganancia
´ ´
conjunta para el ano.
˜ alguna procedente de la venta de otra vi-
´ ˜
vienda durante los ultimos 2 anos.
• Usted o su conyuge cumple el requisito de
propiedad.
´ Uso Comercial o
Ejemplo. Geraldo es dueno de una casa y
˜
• Usted y su conyuge cumplen el requisito
´ habita en la misma como su vivienda principal
desde 2005. Geraldo y Wilma se casan el 1 de
Alquiler de Vivienda
de uso.
julio de 2008, y desde esa fecha habitan en la Tal vez pueda excluir sus ganancias provenien-
• Durante el per´odo de 2 anos inmediata-
ı ˜ ´
casa de Geraldo considerandola su vivienda tes de la venta de una vivienda que haya utili-
mente anterior a la fecha de la venta, ni ´
principal. Geraldo fallecio el 15 de agosto de zado para fines comerciales o para producir
´ ´
usted ni su conyuge excluyo ganancia al- ´
2008 y Wilma heredo la propiedad. Wilma ven-
ingresos de alquiler. Sin embargo, debe satisfa-
guna proveniente de la venta de otra vi- ´
dio la propiedad el 1 de septiembre de 2008,
vienda. cer los requisitos de propiedad y de uso.
ı
fecha en la cual no se hab´a vuelto a casar.
Si uno de los dos conyuges no satisface estos
´ ˜ ´
Aunque Wilma fue duena de la casa y habito en
Ejemplo 1. El 29 de mayo de 2002, Amelia
´
requisitos, la exclusion maxima que el matrimo-
´ ˜
la misma menos de 2 anos, se considera que ha
´ ´
compro una casa. Se mudo a la casa en esa
nio puede declarar es el total de las exclusiones cumplido los requisitos de propiedad y de uso
porque el per´odo correspondiente a su propie-
ı ´ ı
fecha y vivio ah´ hasta el 31 de mayo de 2004,
´ ı
maximas a las que tendr´a derecho cada con- ´ ´
fecha en la que se mudo de la casa y la puso en
yuge si no estuviese casado y las cantidades se ı
dad y uso de la casa abarca el per´odo en el que
Geraldo fue dueno de la misma y habito en ella
˜ ´ alquiler. La casa estuvo alquilada desde el 1 de
calculasen por separado. Para este fin, se con-
antes de fallecer. junio de 2004 al 31 de marzo de 2006. Amelia se
´ ˜
sidera que cada conyuge era dueno de la pro-
´
mudo a su casa nuevamente el 1 de abril de
ı
piedad durante el per´odo en el que uno de los ´
Vivienda traspasada por conyuge. Si su
dos fue dueno de la misma.
˜ ´ ´
2006 y vivio en ella hasta que la vendio el 30 de
´ ´ ´
conyuge le traspaso su vivienda (o ex conyuge ı
enero de 2008. Durante el per´odo de 5 anos ˜
si el traspaso se relaciona con su divorcio), se inmediatamente anterior a la fecha de la venta
´
Ejemplo 1 — uno de los conyuges vende considera que ha sido propietario durante todo
una vivienda. Emilia vende su vivienda en (31 de enero de 2003 – 30 de enero de 2008),
ı ´
el per´odo en que su conyuge fue propietario.
junio de 2008. Posteriormente en ese ano, se
˜ ´
Amelia fue la propietaria y vivio en la casa du-
casa con Jaime. Ella satisface los requisitos de ´
Uso de vivienda despues del divorcio. Se ´ ˜
rante mas de 2 anos, como se indica en la
propiedad y de uso, pero Jaime no. Emilia considera que ha usado la propiedad como su siguiente tabla.
Pagina 132
´ Cap´tulo 15
ı Venta de su Vivienda
Per´odo de
ı Usada como Usada como • Tenga perdidas y haya recibido un Formu-
´
5 anos
˜ Vivienda
Principal
Vivienda de
Alquiler
lario 1099-S. Situaciones Especiales
1/31/03 – Si tiene ganancias tributables de la venta de Las siguientes situaciones especiales pueden
5/31/04 16 meses su vivienda principal que no se pueden excluir, ´
afectar su exclusion.
declare todas las ganancias en el Anexo D (For-
6/1/04 – ´
mulario 1040). Anotelas en la columna (f) de la
3/31/06 22 meses ´
Venta de vivienda adquirida a traves de un
ı ı
l´nea 1 o l´nea 8 del Anexo D, como ganancia de intercambio de bienes del mismo tipo. No
4/1/06 – ´
capital de corto o largo plazo, segun el tiempo ´
puede optar a la exclusion si:
1/30/08 22 meses que haya sido propietario de la vivienda. Si
38 meses 22 meses ´
reune los requisitos para una exclusion, ind´-
´ ı • Adquirio su vivienda a traves de un inter-
´ ´
ı
quela en la l´nea inmediatamente debajo de cambio de bienes del mismo tipo (tambien´
Amelia puede excluir ganancias de hasta conocido como intercambio conforme a la
´
aquella en la que declara las ganancias. Anote
$250,000. No obstante, no puede excluir la ´
seccion 1031); o la base de su vivienda se
´
“Section 121 exclusion” (Exclusion de la seccion ´
parte de las ganancias equivalente a la depre- ´
determina segun la base de la vivienda de
ı
121) en la columna (a) de esa l´nea y anote la
´ ´
ciacion que declaro, o que pudo haber decla- ´
la persona que la adquirio mediante un
´
cantidad de la exclusion en la columna (f) como
rado, por alquilar la casa, como se explica intercambio de bienes del mismo tipo (por
´ ´
perdidas (en parentesis).
despues del Ejemplo 2.
´ ´
ejemplo, recibio la vivienda de dicha
´
Si tiene perdidas en la venta de su vivienda
persona como un regalo) y
Ejemplo 2. Guillermo fue propietario de una ´
principal para las cuales recibio un Formulario
casa y la uso como su vivienda principal de
´ 1099-S, debe declarar dichas perdidas en el
´ • Vendio la vivienda durante el per´odo de 5
´ ı
2002 a 2005. El 1 de enero de 2006, se mudo a ´ Anexo D aunque no sean deducibles. Anote la ˜
anos a partir de la fecha en que se adqui-
otro estado. Alquilo su casa desde esa fecha
´ ´ ı
transaccion en la l´nea 1 o en la 8, como se ´
rio por medio del intercambio de bienes
hasta el 30 de abril de 2008, fecha en que la explica anteriormente. Complete las columnas del mismo tipo.
vendio. Durante el per´odo de 5 anos inmediata-
´ ı ˜ (a) a la (e). Anote -0- en la columna (f). Las ganancias provenientes de un intercambio
mente anterior a la fecha de la venta (1 de mayo ´
Si uso la vivienda para fines comerciales o ´
de bienes del mismo tipo no estan sujetas al
de 2003 – 30 de abril de 2008), Guillermo fue el para producir ingresos de alquiler, es posible impuesto en la fecha de dicho intercambio. Esto
propietario de esa casa y vivio en ella durante
´ que tenga que usar el Formulario 4797 para quiere decir que las ganancias no se gravaran ´
32 meses (mas de 2 anos). Tiene que declarar
´ ˜ declarar la venta de la parte comercial o de hasta que venda o enajene de otra manera la
la venta en el Formulario 4797, en ingles, debido
´ alquiler (o la venta de toda la propiedad si se propiedad que haya recibido. Para diferir ganan-
a que la casa era una propiedad de alquiler en la ´
uso completamente para fines comerciales o de cias provenientes de un intercambio de bienes
´
fecha de venta. Puesto que cumplio los requisi- alquiler). Consulte Business Use or Rental of del mismo tipo, debe haber intercambiado bie-
tos de propiedad y de uso, puede excluir ganan- Home (Uso Comercial o Alquiler de Vivienda) en ´
nes comerciales o de inversion por bienes co-
cias de hasta $250,000. No obstante, no puede ´
la Publicacion 523 y las Instrucciones del For- ´
merciales o de inversion del mismo tipo. Para
excluir la parte de las ganancias equivalente a la mulario 4797, ambas en ingles. ´ ´ ´
mas informacion sobre los intercambios de bie-
´ ´
depreciacion que declaro o que pudo haber de- ´
nes del mismo tipo, vea la Publicacion 544,
clarado por alquilar la casa, como se explica a Ventas a plazos. Algunas ventas se realizan Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas
´
continuacion. ´
segun acuerdos que estipulan que parte o la y Otras Enajenaciones de Bienes), en ingles.´
totalidad del precio de venta se debe pagar en
´ ´
Depreciacion despues del 6 de mayo de un ano posterior. Estas ventas se denominan
˜ ´
Vivienda cedida a traves de intercambio de
1997. Si ten´a derecho a declarar deduccio-
ı “ventas a plazos”. Si financia la compra del bienes del mismo tipo. Si usa su vivienda
´ ´
nes por depreciacion porque uso su vivienda comprador de su casa, en lugar de que este ´ ´
principal en parte para propositos comerciales o
para fines comerciales o como propiedad de solicite un prestamo hipotecario a un banco,
´ de alquiler y luego intercambia la misma por otra
alquiler, no puede excluir aquella parte de sus probablemente tenga una venta a plazos. Tal ´ ´
propiedad, vea la Publicacion 523, en ingles.
ganancias que sea equivalente a cualquier de- vez pueda declarar la parte de las ganancias
´
preciacion permitida o permisible como deduc- que no puede excluir sobre la base a plazos. Emigrados. No puede optar a la exclusion si ´
´ ı ´
cion para los per´odos despues del 6 de mayo Use el Formulario 6252, Installment Sale In- ´
el impuesto de expatriacion es aplicable en su
de 1997. Si puede demostrar mediante docu- come (Ingresos de Venta a Plazos), en ingles, ´ ´
caso. El impuesto de expatriacion corresponde
´
mentacion adecuada u otras pruebas que la para declarar la venta. Anote la exclusion en la
´ a determinados ciudadanos estadounidenses
´
depreciacion permitida era menor que la canti- l´nea 15 del Formulario 6252.
ı ı
que han renunciado a su ciudadan´a (y a deter-
dad permisible, la cantidad que no puede excluir minados residentes de largo plazo que han fina-
corresponde a la cantidad permitida. Vea la Pu- Hipoteca financiada por el vendedor. Si ı
lizado su residencia). Consulte el cap´tulo 4 de
blicacion 544, en ingles, para informacion adi-
´ ´ ´ ´
vende su vivienda y tiene un pagare, hipoteca u ´
la Publicacion 519, U.S. Tax Guide for Aliens
cional. otro acuerdo financiero, generalmente los pa- ı
(Gu´a Tributaria de los Estados Unidos para
gos que reciba constan de intereses y capital. ´ ´
Extranjeros), en ingles, para obtener mas infor-
Propiedad usada parcialmente para fines co- Debe declarar por separado como ingreso de ´
macion acerca del impuesto de expatriacion.´
merciales o de alquiler. Si uso la propiedad
´ intereses los intereses que reciba como parte
de cada pago. Si el comprador de su vivienda Nota: Los requisitos de expatriacion han
´
en parte como vivienda principal y en parte para
usa la propiedad como vivienda principal o ´
cambiado en el caso de expatriaciones despues
fines comerciales o para producir ingresos de
segunda vivienda, tambien debe declarar el
´ del 16 de junio de 2008.
´ ´
alquiler, consulte la Publicacion 523, en ingles.
´ ´
nombre, la direccion y el numero de seguro
Vivienda destruida o expropiada. Si su vi-
´
social (SSN, por sus siglas en ingles) del com-
vienda fue destruida o expropiada, toda ganan-
ı
prador en la l´nea 1 del Anexo B (Formulario
cia (por ejemplo, debido a pagos del seguro que
´
Como Declarar la 1040) o del Anexo 1 (Formulario 1040A). El
comprador debe darle su SSN y usted debe
´
recibio) procedente de aquel acontecimiento re-
´ ´
une los requisitos para la exclusion.
Venta darle el suyo al comprador. Si no satisface estos
requisitos, es posible que tenga que pagar una
Toda parte de las ganancias que no se
ı ´
pueda excluir (por superar el l´mite de exclusion
multa de $50 por cada incumplimiento. Si usted
No declare la venta de su vivienda principal del ´ ´
maxima), se puede postergar segun las reglas
´
o el comprador no tiene un SSN y no reune los
˜ ´
ano 2008 en su declaracion de impuestos, a que se explican en las siguientes publicaciones:
´
requisitos para obtener uno, vea Numero de
menos que:
Seguro Social, en el cap´tulo 1.
ı • Publicacion 547(SP) en el caso de una
´
• Tenga ganancias y no reuna los requisitos
´
Informacion adicional. Para obtener mas
´ ´
vivienda que fue destruida, o
´
para excluir la totalidad de estas o,
informacion acerca de las ventas a plazos, con-
´ • Cap´tulo 1 de la Publicacion 544, en in-
ı ´
• Tenga ganancias y opte por no excluirlas ´
sulte la Publicacion 537, Installment Sales (Ven- ´
gles, en el caso de una vivienda que fue
o ´
tas a Plazos), en ingles. expropiada.
Cap´tulo 15
ı Venta de su Vivienda ´
Pagina 133
Venta de participacion restante. Sujeto a
´ • Su prestamo hipotecario fue un prestamo
´ ´ ´
recuperacion, debe presentar el Formulario
ı
otras reglas del presente cap´tulo, puede optar calificado para mejoras de vivienda (QHIL, 8828 aun si no adeuda un impuesto de recupe-
por excluir ganancias procedentes de la venta ´ ´
por sus siglas en ingles) de no mas de ´
racion. Adjunte el Formulario 8828 al Formulario
´
de una participacion restante en su vivienda. Si ´
$15,000 y se uso para hacer modificacio- ´ ´
1040. Para obtener mas informacion, vea el
´
elige esta opcion, no puede excluir ganancias nes, reparaciones y mejoras que protejan Formulario 8828 y las instrucciones correspon-
´
de la venta de ninguna otra participacion en la o mejoren la habitabilidad y la eficiencia ´
dientes, en ingles.
vivienda que venda por separado. ´
energetica de su vivienda.
Excepcion para ventas a personas empa-
´ • Su prestamo hipotecario fue un prestamo
´ ´
rentadas o vinculadas. No puede excluir ga- calificado para mejoras de vivienda de no
nancias procedentes de la venta de una
´
participacion restante en su vivienda a una
mas de $150,000 para un QHIL que se
´
˜
utiliza con el fin de reparar danos ocasio-
Credito Tributario para
´
persona emparentada o vinculada. Las perso-
nas emparentadas incluyen a sus hermanos y
´
nados a viviendas por el huracan Katrina
en la zona de desastre del huracan; para
´
Comprador de su
hermanas, medios hermanos y medias herma-
nas, conyuges, antecesores (padres, abuelos,
´
un QHIL financiado por un bono hipoteca-
rio calificado, el cual es un Bono de la Primera Vivienda
etc.) y descendientes directos (hijos, nietos, Zona de Oportunidad del Golfo; o para un
etc.). Las personas vinculadas tambien incluyen
´ ´
Para optar al credito tributario para comprador
QHIL para una vivienda habitada por su
a ciertas sociedades anonimas, sociedades co-
´ dueno en la Zona de Oportunidad del
˜ de su primera vivienda, utilice el Formulario
lectivas, fideicomisos y organizaciones exentas Golfo (Zona GO), Zona GO de Rita o ı
5405 y consulte las instrucciones para la l´nea
de impuestos. Zona GO de Wilma. Vea la Publicacion ´ ´
69 del Formulario 1040. Quizas pueda recibir un
4492(SP), Informacion para los Contribu-
´ ´
reembolso mediante este credito aun si no debe
yentes Afectados por los Huracanes Ka- ´
impuestos. El credito funciona de manera simi-
trina, Rita y Wilma, para informacion ´ ´
lar a un prestamo exento de intereses. Suele
´
Recuperacion de un adicional. Asimismo, vea la Publicacion ´ estar obligado a pagarlo dentro de un plazo de
4492-B, Information for Affected Taxpa- ˜ ´
15 anos. Se considera que usted (y su conyuge
Subsidio Hipotecario yers in the Midwestern Disaster Areas (In- ´
si esta casado) compra una vivienda por pri-
´
formacion para Contribuyentes Afectados
Federal de la Zona de Desastre del Medio Oeste),
mera vez si:
´
en ingles, para mas informacion.
´ ´ • Compro su vivienda principal en los Esta-
´
´
Si financio su vivienda bajo un programa de ´
dos Unidos despues del 8 de abril de
subsidio federal (prestamos de bonos hipoteca-
´ • La vivienda se enajena como consecuen- 2008.
rios calificados exentos de impuestos o presta-
´ cia de su muerte.
• No fue dueno de ninguna otra vivienda
˜
mos con certificados de credito hipotecario), es
´ • Enajena su vivienda mas de 9 anos des-
´ ˜
˜
principal durante el plazo de 3 anos que
posible que tenga que devolver la totalidad o ´ ´
pues de la fecha de cierre de su prestamo
parte del beneficio que recibio de ese programa
´ finalice en la fecha de compra.
hipotecario.
cuando venda o enajene su vivienda. Puede
recuperar el beneficio al aumentar su impuesto • Traspasa la vivienda a su conyuge o a su
´
federal sobre el ingreso para el ano de la venta.
˜ ´
ex conyuge por motivos de divorcio, situa-
Es posible que tenga que pagar este impuesto ´
cion en la que no hay ganancias incluidas
de recuperacion aun si puede excluir sus ga-
´ en sus ingresos.
´
nancias del ingreso segun las reglas explicadas • Enajena la vivienda con perdidas.
´
anteriormente; esa exclusion no afecta el im-
puesto de recuperacion.
´
´
• Su vivienda resulta destruida por un he- 16.
cho fortuito y usted la repone en su lugar
´
Prestamos sujetos a reglas de recuperacion.´ ˜ ´
original dentro de 2 anos despues del cie-
´ ´
La recuperacion es aplicable a prestamos que: ˜
rre del ano tributario en que se produjo la
1. Se originaron de las utilidades de bonos destruccion (dentro de los 5 anos si la
´ ˜
vivienda se hallaba en la zona de desastre
´
Como Declarar
hipotecarios calificados o
´
2. Se basaron en certificados de credito hipo-
´
del huracan Katrina y quedo destrozada
por el huracan despues del 24 de agosto
´ ´
´
Perdidas y
´
tecario. ˜
del ano 2005). Si su vivienda estaba ubi-
La recuperacion tambien se aplica a las asun-
´
ciones de estos prestamos.
´
´ cada en la zona de desastre de Kansas,
una de las zonas de desastre del Medio
Ganancias
Oeste u otra zona de desastre declarada
´ ´
Cuando es aplicable la recuperacion. La re- como tal por el gobierno federal, vea
´
cuperacion del subsidio hipotecario federal es ´
Plazo de Reposicion en la Publicacion ´
aplicable solamente si satisface las dos condi- 547(SP). ´
Que Hay de Nuevo
ciones siguientes:
• Refinancia su prestamo hipotecario (a me-
´
• Dentro de los primeros 9 anos despues de
˜ ´ ´
Se reduce la tasa impositiva maxima sobre
nos que posteriormente satisfaga todas
la fecha de cierre de su prestamo hipote-
´ las condiciones anteriores indicadas bajo dividendos calificados y ganancias netas de
cario, vende o enajena su vivienda, gene- Cuando es aplicable la recuperacion).
´ ´ capital. A partir de 2008, se reduce al 0%
rando ganancias, ´
(cero por ciento) la tasa impositiva maxima del
• Su ingreso para el ano de la enajenacion
˜ ´ 5% sobre los dividendos calificados y las ganan-
´
Notificacion de cantidades. En la fecha de cias netas de capital (lo que queda al restar una
es mayor que el ingreso calificado ajus- ´ ´
liquidacion de su prestamo hipotecario, o en una
˜
tado de ese ano para el tamano de su
˜ ´
perdida neta de capital a corto plazo de una
ı ´
fecha cercana, deber´a recibir una notificacion
familia (en relacion a los requisitos de in-
´ ganancia neta de capital a largo plazo). Esta
que establezca la cantidad de subsidio federal y
gresos que debe satisfacer una persona cualquier otra informacion que necesite para
´ ´
reduccion corresponde tanto al impuesto habi-
para tener derecho a participar en el pro- calcular su impuesto de recuperacion.
´ ı
tual como al impuesto m´nimo alternativo. La
grama de subsidio federal). ´
tasa impositiva maxima sobre los dividendos
Como calcular y declarar la recuperacion.
´ ´ calificados y las ganancias netas de capital no
´
Cuando no es aplicable la recuperacion. La
´ ´
El impuesto de recuperacion se calcula en el ha cambiado; sigue siendo el 15%. Vea Tasas
´
recuperacion no es aplicable si le corresponde ´
Formulario 8828, en ingles. Si vende su vi- Impositivas sobre Ganancias de Capital, mas ´
una de las siguientes situaciones: ´
vienda y su hipoteca esta sujeta a las reglas de adelante.
´
Pagina 134 Cap´tulo 16
ı ´ ´
Como Declarar Perdidas y Ganancias
Ra´ces), ambos en ingles, (o declaracion escrita
ı ´ ´ Transacciones que necesiten el Formulario
´
Introduccion sustitutiva). Puede utilizar el Anexo D-1 para
declarar transacciones adicionales.
1099-S. Si vendio o canjeo bienes ra´ces que
´ ´ ı
han de declararse, normalmente el empleado
ı
En este cap´tulo se explica como declarar perdi-
´ ´ ´
Cerciorese de sumar todo precio de venta encargado de informar de transacciones de bie-
das y ganancias de capital provenientes de ven- ı
que se encuentre en la columna (d) de las l´neas ı ı
nes ra´ces deber´a entregarle un Formulario
tas, intercambios y otras enajenaciones de ı ´
1 y 2 y anote el total en la l´nea 3. Ademas, sume 1099-S en el que aparezcan las ganancias bru-
´
bienes de inversion en el Anexo D del Formula- todo precio de venta que se encuentre en la tas.
´
rio 1040. Esta explicacion abarca los siguientes ı
columna (d) de las l´neas 8 y 9 y anote el total en ı
“Bienes ra´ces que han de declararse” son
temas: ı
la l´nea 10. Luego, sume las siguientes cantida- ´
toda participacion en una propiedad actual o
des de las cuales se le hayan informado en futura en cualquiera de los siguientes casos:
• Como declarar perdidas y ganancias a
´ ´
2008 en los Formularios 1099-B y Formularios
corto plazo.
1099-S (o en documentos sustitutivos):
• Terrenos con o sin mejoras, incluido espa-
´
cio aereo,
• Como declarar perdidas y ganancias a
´ ´
• Ganancias procedentes de transacciones
largo plazo.
de acciones, bonos y otros valores y
• Estructuras intr´nsecamente permanentes,
ı
inclusive todo edificio residencial, comer-
• Como calcular perdidas de capital que se
´ ´
• Ganancias brutas procedentes de transac- cial o industrial,
˜
van a trasladar al ano siguiente.
ı
ciones de bienes ra´ces no declaradas en
• Como calcular los impuestos sobre una
´ ´
otro formulario o anexo (a excepcion de la
• Una unidad de condominio y sus instala-
ciones accesorias y elementos comunes,
ganancia neta de capital. venta de su vivienda principal si no obtuvo
inclusive el terreno y
ganancias sujetas a impuestos).
• Un ejemplo que explica como se completa
´
• Acciones de una sociedad anonima coo-
´
el Anexo D. ´ ı
Si este total es mas del total de las l´neas 3 y 10,
perativa de viviendas (como se definen en
´ ´
adjunte a la declaracion una aclaracion escrita
´ ´
la Seccion 216 del Codigo del Servicio de
Si vende o de otro modo enajena bienes utili- de la diferencia.
Impuestos Internos).
´
zados en una ocupacion o negocio o en la pro-
duccion de ingresos, vea la Publicacion 544,
´ ´ Ventas a plazos. No puede utilizar el metodo
´
Un “empleado encargado de comunicar tran-
Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas de pago a plazos para declarar una ganancia
ı
sacciones de bienes ra´ces” puede ser el abo-
y Otras Enajenaciones de Activos), en ingles,
´ proveniente de la venta de acciones o valores
gado del comprador, el abogado de usted, una
antes de completar el Anexo D. cotizados en un mercado de valores estable-
˜ı
compan´a de escrituras de propiedad o de cuen-
cido. Debe declarar la totalidad de la ganancia
´
tas en deposito, un prestamista hipotecario, el
Art´culos de interes
ı ´ ˜ ˜
en el ano de la venta (el ano en el que ocurra la
agente de usted, el agente del comprador o la
A usted quiza le interese ver:
´ fecha de canje).
´
persona que adquiera la mayor participacion en
Perdidas y ganancias provenientes de una
´ la propiedad.
´
Publicacion actividad pasiva. Si tiene perdidas o ganan-
´ ´
El Formulario 1099-S indicara las ganancias
t 537 Installment Sales (Ventas a cias provenientes de una actividad pasiva, es brutas de la venta o el intercambio en el recua-
Plazos), en ingles
´ ´
posible que tenga que declararlas tambien en el dro 2. Siga las instrucciones del Anexo D para
Formulario 8582. En ciertos casos, la perdida
´ ´
declarar estas transacciones e incluyalas en la
t 544 Sales and Other Dispositions of puede ser limitada conforme a las reglas de ı ´
l´nea 1 u 8 segun corresponda. No obstante,
Assets (Ventas y Otras actividad pasiva. Consulte el Formulario 8582 y declare los intercambios por bienes del mismo
Enajenaciones de Activos), en las instrucciones correspondientes para infor- tipo en el Formulario 8824 en su lugar.
´
ingles ´ ´ ´
macion adicional sobre la declaracion de perdi-
t 550 Investment Income and Expenses das y ganancias de capital producto de una Nominatarios. Si recibe ganancias brutas
(Ingresos y Gastos de Inversion),
´ actividad pasiva. como nominatario (es decir, las ganancias bru-
en ingles
´ ´
tas estan a nombre suyo pero en realidad perte-
Transacciones que necesiten el Formulario ı
necen a otra persona), anote en las l´neas 3 y 10
1099-B. Si vendio bienes, como acciones, bo-
´ ´
del Anexo D solo las ganancias que le pertenez-
Formulario (e Instrucciones) ´ ´
nos o ciertos productos basicos, a traves de un can a usted. Luego, sume las siguientes canti-
t Anexo D (Formulario 1040) Capital ´ ı
agente de bolsa, este deber´a entregarle un dades de las cuales se le haya informado en
Gains and Losses (Perdidas y
´ Formulario 1099-B o documento equivalente. 2008 en los Formularios 1099-B y 1099-S (o
Ganancias de Capital), en ingles
´ Utilice el Formulario 1099-B o el documento documentos sustitutivos) que no declare en otro
equivalente para completar el Anexo D. formulario o anexo incluido junto con la declara-
t 4797 Sales of Business Property (Ventas Anote las ganancias brutas que aparezcan
de Bienes Comerciales), en ingles
´ ´
cion:
en el recuadro 2 del Formulario 1099-B como el
t 6252 Installment Sale Income (Ingresos precio bruto de venta en la columna (d) de la 1. Ganancias procedentes de transacciones
´
de Ventas a Plazos), en ingles ı ı
l´nea 1 o la l´nea 8 del Anexo D, la que corres- de acciones, bonos y otros valores y
ponda. No obstante, si el agente indica, en el
t 8582 Passive Activity Loss Limitations 2. Ganancias brutas procedentes de transac-
recuadro 2 del Formulario 1099-B, haber decla-
(Limitaciones de Perdidas en
´ ı ´
ciones de bienes ra´ces (a excepcion de la
rado al IRS las ganancias brutas (precio bruto
Actividades Pasivas), en ingles
´ ´
venta de su vivienda principal si no esta
de venta) menos comisiones y primas de opcio-
obligado a declararla).
nes, anote el precio neto de venta resultante en
ı ı
la columna (d) de la l´nea 1 o de la l´nea 8 del ´
Si el total de los puntos (1) y (2) es mas del total
Anexo D, la que corresponda. ı ´
de las l´neas 3 y 10, adjunte a la declaracion una
´
Como Declarar Si anota el precio neto de venta en la co-
lumna (d), no incluya las comisiones y primas de
´
explicacion escrita de la diferencia.
Presente el Formulario 1099-B o el Formu-
´
Perdidas y Ganancias opciones en la columna (e).
lario 1099-S al IRS. Si recibio ganancias bru-
´
Transacciones que necesiten el Formulario tas en calidad de nominatario en 2008, debe
de Capital 1099-CAP. Si es dueno de acciones de una
˜ presentar al IRS el Formulario 1099-B o el For-
´
sociedad anonima en cuyo control o estructura mulario 1099-S correspondiente a dichas ga-
´
Declare las perdidas y ganancias de capital en de capital haya habido cambios importantes, ı
nancias. Env´e el Formulario 1099-B o el
el Anexo D (Formulario 1040). Anote las ventas dicha sociedad debe enviarle el Formulario Formulario 1099-S junto con el Formulario
ı
y canjes de acciones, bonos, etc., y bienes ra´- 1099-CAP o documento equivalente. Utilice el 1096, Annual Summary and Transmittal of U.S.
ces (si no los ha declarado en el Formulario Formulario 1099-CAP o documento equivalente Information Returns (Resumen e Informe Anual
ı
4684, 4797, 6252, 6781 u 8824) en la l´nea 1 de para calcular la ganancia a declarar en el Anexo de Declaraciones Informativas de los EE.UU.),
ı
la Parte I o la l´nea 8 de la Parte II, segun´ ´
D (Formulario 1040). Esta transaccion no le da al Centro de Servicios del Servicio de Impuestos
corresponda. Incluya todas estas transacciones ´
la posibilidad de declarar una perdida en el ´
Internos que le corresponda a mas tardar el 2 de
´
aun si no recibio un Formulario 1099-B, Pro- Anexo D (Formulario 1040). marzo de 2009 (el 31 de marzo de 2009, si
ceeds From Broker and Barter Exchange Tran- Anote el total de la cantidad recibida indi- presenta el Formulario 1099-B o el Formulario
sactions (Ganancias de Transacciones de cado en el recuadro 2 del Formulario 1099-B ı ´
1099-S por v´a electronica). Entregue la Copia B
Agentes de Bolsa y Trueque), o el Formulario como el precio bruto de venta en la columna (d) del Formulario 1099-B o del Formulario 1099-S
1099-S, Proceeds From Real Estate Transac- ı ı
de la l´nea 1 o la l´nea 8 del Anexo D, la que ˜ ´
al dueno de dichas ganancias a mas tardar el 17
tions (Ganancias de Transacciones de Bienes corresponda. de febrero de 2009. En el Formulario 1099-B,
Cap´tulo 16
ı ´ ´
Como Declarar Perdidas y Ganancias ´
Pagina 135
usted debe constar como “Payer” (Pagador). El • Perdidas de capital a largo plazo traslada-
´ ´
Traslado de perdida de capital. Si el total de
˜
otro dueno debe constar como “Recipient” (Des- ˜
das del ano anterior. ´ ı
la perdida neta en la l´nea 16 del Anexo D
tinatario). En el Formulario 1099-S, usted debe ı
sobrepasa el l´mite anual de las deducciones de
constar como “Filer” (Declarante). El otro dueno
˜ ´ ´
El resultado que se de despues de sumar ´ ˜
perdida de capital, puede trasladar al ano si-
debe constar como “Transferor” (Cedente). No ´ ´
dichas ganancias con las demas perdidas y guiente la parte sobrante y tratarla como si hu-
obstante, usted no tiene que presentar el For- ´
ganancias de capital a largo plazo es la perdida ´
biera incurrido en la misma durante ese proximo
mulario 1099-B ni el Formulario 1099-S para ı
o ganancia de capital neta a largo plazo (l´nea ˜ ´
ano. Si una parte de la perdida sigue sin usarse,
mostrar las ganancias de su conyuge. Para mas
´ ´ 15 del Anexo D). ˜
puede trasladarla a anos posteriores hasta que
´
informacion acerca de los requisitos de presen- se agote.
´
Solo para distribuciones de ganancias de
´
tacion de ciertas declaraciones informativas y
capital. No tiene que presentar el Anexo D si ´
Cuando calcule una cantidad de perdida de
las multas por no presentar (o facilitar) dichas
se dan las dos condiciones siguientes: ´ ˜
capital que se trasladara al ano siguiente, debe
declaraciones, vea las Instrucciones Generales
• Las unicas cantidades que tiene que de-
´ ´
tener en cuenta la deduccion permisible del ano˜
de los Formularios 1099, 1098, 5498 y W-2G, en
ingles.
´ clarar en el Anexo D son distribuciones de en curso, la haya declarado o no.
ganancias de capital del recuadro 2a del ´ ˜
Cuando traslade una perdida a un ano pos-
Venta de bienes comprados en diferentes Formulario 1099-DIV (o documento susti- ´
terior, sigue siendo una perdida a largo plazo o
ocasiones. Si vende un paquete de acciones tutivo). ´
corto plazo. Una perdida de capital a largo plazo
u otros bienes que haya comprado en diferentes ˜
que usted traslade al ano tributario siguiente
ocasiones, anote la perdida o ganancia a corto
´ • No ha anotado cantidad alguna en el re- ´
reducira las ganancias de capital a largo plazo
plazo procedente de la venta en una l´nea de la
ı cuadro 2b, 2c o 2d de un Formulario
˜
de dicho ano antes de reducir las ganancias de
Parte I del Anexo D y anote la perdida o ganan-
´ 1099-DIV (o documento sustitutivo).
capital a corto plazo de dicho ano.˜
ı
cia a largo plazo en una l´nea de la Parte II de
dicho anexo. Escriba “Various” (Varios) en la ´
Calculo de la cantidad trasladada al ano ˜
Si se dan las dos condiciones mencionadas
columna (b) para la “Date acquired” (Fecha de siguiente. La cantidad de la perdida de capital
´
anteriormente, declare las distribuciones de ga-
adquisicion). Vea Ejemplo Detallado mas ade-
´ ´ nancias de capital directamente en la l´nea 13
ı ˜
a trasladarse al ano siguiente es la cantidad de
ı
lante en este cap´tulo. del Formulario 1040 y marque el recuadro en ´
perdida neta total que sea superior a la cantidad
esta misma l´nea. Ademas, utilice la Hoja de
ı ´ menor entre:
Gastos de venta. Sume al costo u otra base
todo gasto de venta, como honorarios de agen- Trabajo para los Impuestos sobre Dividendos ´ ´
1. La deduccion por perdida de capital permi-
tes, comisiones, impuestos estatales y locales Calificados y Ganancias de Capital (Qualified ˜
sible durante el ano o
sobre traspasos y primas de opciones. Anote Dividends and Capital Gain Tax Worksheet) de
esta cantidad ajustada en la columna (e) de la las instrucciones del Formulario 1040 para cal- 2. Sus ingresos sujetos a impuestos aumen-
Parte I o la Parte II del Anexo D, la que corres- cular su impuesto. ´ ´
tados por la deduccion por perdida de
ponda, a menos que haya anotado la cantidad ˜
capital permisible durante el ano y la de-
Puede declarar las distribuciones de ganan-
del precio neto de venta en la columna (d). ´
duccion por exenciones personales.
ı
cias de capital en la l´nea 10 del Formulario
´ ´
Para mas informacion sobre los ajustes a la 1040A, en vez de declararlas en el Formulario Si las deducciones son superiores a sus
ı
base, vea el cap´tulo 13. 1040, si se cumplen las dos condiciones si- ˜
ingresos brutos del ano tributario, utilice los in-
guientes: gresos negativos sujetos a impuestos al calcular
´
Perdidas y ganancias a corto plazo. Las
perdidas o ganancias de capital sobre la venta o
´ • No aparece una cantidad en el recuadro la cantidad en el punto (2).
canje de bienes de inversion que haya tenido
´ 2b, 2c o 2d de ninguno de los Formularios Complete la Hoja de Trabajo para Calcular
˜
por 1 ano o menos se consideran perdidas o
´ 1099-DIV (o documentos sustitutivos) que ´
la Perdida de Capital a Trasladarse a Anos ˜
ganancias de capital a corto plazo. Declarelas
´ usted haya recibido. Posteriores (Capital Loss Carryover Worksheet)
en la Parte I del Anexo D. Si la cantidad que ´ ´
en la Publicacion 550, en ingles, para calcular la
anote en la columna (f) es una perdida, pongala
´ ´
• No tiene que presentar el Formulario 1040 ´ ˜
parte de la perdida de capital del ano 2008 que
´
para otras perdidas o ganancias de capi-
entre parentesis.
´ ˜
se pueda trasladar al ano 2009.
tal.
´
Sume su parte de perdidas o ganancias de
capital a corto plazo provenientes de socieda- Ejemplo. Roberto y Gloria vendieron valo-
´
des colectivas, sociedades anonimas del tipo S ´
Total de la perdida o ganancia neta. Para res en 2008. Las ventas dieron por resultado
´
y fiduciarios, ademas de toda perdida de capital
´ ´
calcular el total de la perdida o ganancia neta, ´
una perdida de capital de $7,000. No hicieron
a corto plazo que se haya trasladado de un ano˜ ´
sume la perdida o ganancia de capital neta a otras transacciones de capital. Sus ingresos su-
anterior, con las demas perdidas y ganancias de
´ ´ ı ´
corto plazo (l´nea 7) con la perdida o ganancia jetos a impuestos eran $26,000. En la declara-
capital a corto plazo para calcular la perdida o
´ ı
de capital neta a largo plazo (l´nea 15). Anote el ´
cion conjunta de 2008, pueden deducir $3,000.
ganancia de capital neta a corto plazo en la ı
resultado en la l´nea 16 de la Parte III del Anexo ´
La parte de la perdida que no usaron, $4,000
l´nea 7 del Anexo D.
ı ´
D. Si tiene perdidas que sobrepasen las ganan- ($7,000 − $3,000), se puede trasladar a 2009.
´
cias, vea Perdidas de Capital, que se encuen- ´
Si la perdida de capital hubiera sido $2,000,
´
Perdidas y ganancias a largo plazo. Una ´ ı
tra a continuacion. Si las l´neas 15 y 16 son
´
perdida o ganancia de capital sobre la venta o ´ ´
la deduccion por perdida de capital tambien ´
ı
ganancias y la l´nea 43 del Formulario 1040 es ı ı
habr´a sido $2,000. No tendr´an cantidad alguna
´
canje de bienes de inversion que se hayan superior a cero, vea Tasas Impositivas sobre
tenido durante mas de 1 ano se considera per-
´ ˜ ´ ˜
a trasladar al ano siguiente.
Ganancias de Capital, mas adelante.
´
dida o ganancia de capital a largo plazo. Decla- ´ ´
Utilice primero las perdidas a corto plazo.
rela en la Parte II del Anexo D. Si la cantidad que
´ ´
anote en la columna (f) es una perdida, pongala ´
Perdidas de Capital Cuando calcule la cantidad a trasladarse al ano
´
˜
siguiente, utilice primero las perdidas de capital
´
entre parentesis. a corto plazo, aunque haya incurrido en las
Ademas, debe declarar lo siguiente en la
´ ´
Si las perdidas de capital son superiores a las
ganancias de capital, se puede declarar una ´ ´
mismas despues de una perdida de capital a
Parte II del Anexo D:
´
deduccion por perdida de capital. Declare esta
´ ı
largo plazo. Si no ha alcanzado el l´mite de la
• Ganancias de capital a largo plazo de un deduccion en la l´nea 13 del Formulario 1040,
´ ı ´ ´
deduccion por perdidas de capital despues de´
fondo mutuo (u otra sociedad inversionista ´
anotandola entre parentesis.
´ ´
haber utilizado las perdidas de capital a corto
reglamentada) o de una sociedad de in- ´
plazo, utilice las perdidas de capital a largo
version inmobiliaria (REIT, por sus siglas
´ ı ´
L´mite sobre la deduccion. La deduccion por
´ ı
plazo hasta alcanzar el l´mite.
´
en ingles) que no hayan sido distribuidas, ganancia de capital permisible, calculada en el
Anexo D, es la cantidad que sea menor de las ´
Perdida de capital del fallecido. Una per- ´
• Su participacion de las perdidas y ganan-
´ ´
siguientes: dida de capital sufrida por un fallecido durante
cias de capital a largo plazo de socieda- ´ ˜
su ultimo ano tributario (o que se haya traspa-
des colectivas, sociedades anonimas de
´ • $3,000 ($1,500 si esta casado y presenta
´ ˜ ˜
sado de un ano anterior a dicho ano) se puede
tipo S y fiduciarios, ´
una declaracion por separado) o ´ ´ ´
deducir solo en la ultima declaracion del im-
• Toda distribucion de ganancia de capital
´ • El total de la perdida neta tal como apa-
´ puesto sobre el ingreso personal que se pre-
proveniente de fondos mutuos y socieda- rece en la l´nea 16 del Anexo D.
ı ı
sente a nombre del fallecido. Los l´mites de
des de inversion inmobiliaria (REIT) que
´ ´ ´
perdida de capital explicados anteriormente aun
no se haya declarado directamente en la Puede usar el total de la perdida neta para
´ corresponden en este caso. El patrimonio del
l´nea 10 del Formulario 1040A o la l´nea
ı ı reducir sus ingresos en una cantidad equiva- fallecido no puede deducir ninguna parte de la
13 del Formulario 1040 y ı
lente, hasta el l´mite de $3,000. ´ ˜
perdida ni trasladarla a anos posteriores.
´
Pagina 136 Cap´tulo 16
ı ´ ´
Como Declarar Perdidas y Ganancias
Declaraciones conjuntas y separadas. Si ´ ´
Tabla 16-1. ¿Cual es la Tasa Maxima de Ganancias de Capital que le
´
antes usted y su conyuge presentaban declara-
ciones por separado y ahora presentan una
Corresponde?
´
declaracion conjunta, sume las cantidades de
perdida de capital que cada uno de ustedes
´ ENTONCES la
haya trasladado a un ano siguiente. No obs-
˜ ´
tasa maxima de
tante, si antes usted y su conyuge presentaban
´ ganancia de capital es
´
una declaracion conjunta y ahora presentan de- SI la ganancia neta de capital se deriva de... el...
´
claraciones por separado, toda perdida de capi-
tal que se haya trasladado a un ano siguiente se
˜ ı
la ganancia producto de art´culos coleccionables 28%
´ ´
puede deducir solo en la declaracion del con-´ ˜
la ganancia sobre acciones de pequenos negocios
´ ´
yuge que de hecho sufrio la perdida.
calificados menos la exclusion conforme a la seccion 1202
´ ´ 28%
la ganancia conforme a la seccion 1250 no recuperada
´ 25%
Tasas Impositivas sobre otra ganancia1 y la tasa impositiva normal correspondiente
Ganancias de Capital es el 25% o superior a dicho porcentaje 15%
Las tasas impositivas correspondientes a una otraganancia1 y la tasa impositiva normal correspondiente
ganancia neta de capital suelen ser mas bajas
´ es inferior al 25% 0%
que las que corresponden a otros ingresos. Es-
tas tasas reducidas se conocen como las tasas 1 ´ ı
El termino ’’otra ganancia’’ significa toda ganancia que no sea una ganancia procedente de art´culos
maximas de ganancias de capital.
´ ˜ ´
coleccionables, ganancia sobre acciones de pequenos negocios calificados o una ganancia de la seccion 1250
El termino “ganancia neta de capital” des-
´ no recuperada.
igna la cantidad por la que la ganancia neta de
˜ ´
capital a largo plazo del ano supera la perdida
de capital neta a corto plazo.
´
En 2008, las tasas maximas correspondien- oro, plata y platino en barras), gema, estampilla calcular su impuesto si ha recibido dividendos
tes a ganancias de capital son 0%, 15%, 25% o ´
o sello, moneda o bebida alcoholica que haya calificados o ganancia neta de capital. Tiene
28%. Vea la Tabla 16-1, mas adelante, para
´ ´
tenido mas de 1 ano.˜ ganancia neta de capital si las cantidades de las
´
obtener informacion detallada. ı
l´neas 15 y 16 del Anexo D son ganancias.
Ganancia sobre acciones de pequenos ne- ˜
Si para calcular el impuesto utiliza las gocios calificados. Si obtuvo una ganancia Hoja de Trabajo para los Impuestos del
CONSEJO ´
tasas maximas correspondientes a ga- de acciones de pequenos negocios calificados y
˜ Anexo D. Debe utilizar la Hoja de Trabajo
´
nancias de capital y el calculo normal fue dueno de dichas acciones durante mas de 5
˜ ´ para los Impuestos del Anexo D que se encuen-
´
de impuestos le da unos impuestos mas bajos, ˜
anos, normalmente puede excluir de los ingre- tra en las instrucciones del Anexo D para calcu-
´
el calculo normal de impuestos es el que le sos hasta el 50% de dicha ganancia. Esta exclu- lar el impuesto si se dan las siguientes
corresponde. ´
sion puede ascender hasta el 60% en el caso de condiciones:
ciertas acciones de negocios ubicados en una
Ejemplo. Su ganancia neta de capital pro- zona de revitalizacion. La ganancia que cumple
´ • Tiene que presentar el Anexo D y
ı
viene en su totalidad de la venta de art´culos los requisitos, menos la exclusion conforme a la
´ • La cantidad de la l´nea 18 (ganancia a una
ı
coleccionables, por lo tanto, la tasa correspon- ´
seccion 1202, es una ganancia a una tasa del ı
tasa del 28%) o la l´nea 19 (ganancia no
diente a la ganancia de capital es el 28%. De- 28%. Vea Gains on Qualified Small Business ´
recuperada conforme a la seccion 1250)
bido a que usted es soltero y sus ingresos Stock (Ganancias de Acciones de Pequenos ˜ del Anexo D es superior a cero.
´
tributables son $25,000, no se gravara ninguna ı
Negocios Calificados), en el cap´tulo 4 de la
parte de sus ingresos tributables a una tasa Publicacion 550, en ingles.
´ ´ Consulte Ejemplo Detallado, mas adelante,
´
superior al 15%. La tasa del 28% no corres- ´
para ver un ejemplo de como calcular el im-
ponde. ´
Ganancia conforme a la seccion 1250 no re- puesto utilizando la Hoja de Trabajo para los
Deduccion de los intereses de inversiones.
´ cuperada. Por lo general, esta es toda parte
´ Impuestos del Anexo D.
Si declara una deduccion de intereses de inver-
´ de la ganancia de capital que se haya originado
por la venta de bienes conforme a la seccion ´ Qualified Dividends and Capital Gain Tax
siones, tal vez tenga que reducir la cantidad de Worksheet (Hoja de Trabajo para el Impuesto
´
la ganancia neta de capital que reuna los requi- ı
1250 (bienes ra´ces) debido a depreciacion ´
(pero no mas que la ganancia neta conforme a
´ sobre Dividendos Calificados y Ganancias
sitos de las tasas impositivas sobre ganancias ´
de Capital), en ingles. Utilice la Qualified Di-
de capital. Restele la cantidad de la ganancia
´ ´ ´
la seccion 1231), menos toda perdida neta en el
grupo del 28%. Use la Hoja de Trabajo de Ga- vidends and Capital Gain Tax Worksheet de las
neta de capital que opte por incluir en los ingre- instrucciones del Formulario 1040 o Formulario
ı
sos de inversiones al calcular el l´mite de la nancias no Recuperadas conforme a la seccion ´
1250 (Unrecaptured Section 1250 Gain Works- 1040A (el que presente) para calcular el im-
´
deduccion de los mismos. Para hacer esto, se
utiliza la Hoja de Trabajo para los Impuestos del heet) de las instrucciones del Anexo D, en in- puesto si no tiene que utilizar la Hoja de Trabajo
Anexo D o la Hoja de Trabajo para los Impues- ´
gles, para calcular la ganancia no recuperada para los Impuestos del Anexo D (como se ex-
tos sobre Dividendos Calificados y Ganancias ´ ´
conforme a la seccion 1250. Para mas informa- plica anteriormente) y corresponde cualquiera
de Capital (Qualified Dividends and Capital Gain ´ ´
cion sobre bienes conforme a la seccion 1250 y de los siguientes puntos:
´
ganancias conforme a la seccion 1231, vea el
Tax Worksheet). Para mas informacion acerca
´ ´
cap´tulo 3 de la Publicacion 544, en ingles.
ı ´ ´ • Recibio dividendos calificados. (Vea Divi-
´
ı
del l´mite de los intereses procedentes de inver- dendos Calificados en el cap´tulo 8).
ı
siones, vea Interest Expenses (Gastos de Inte-
´
Calculo de los impuestos en base a las tasas • No tiene que presentar el Anexo D y reci-
ı ´
reses) en el cap´tulo 3 de la Publicacion 550, en
´
maximas de ganancias de capital. Utilice la ´
bio distribuciones de ganancias de capital.
´
ingles.
Hoja de Trabajo para los Impuestos sobre Divi- ´
(Vea Solo para distribuciones de ga-
´ ı
Perdida o ganancia procedente de art´culos dendos Calificados y Ganancias de Capital nancias de capital, anteriormente).
´
coleccionables. Esta es una perdida o ga-
´ (Qualified Dividends and Capital Gain Tax
nancia que se deriva de la venta o canje de una Worksheet) o la Hoja de Trabajo para los Im- • Las cantidades de las l´neas 15 y 16 del
ı
¨
obra de arte, alfombra, antiguedad, metal (como puestos del Anexo D, la que corresponda, para Anexo D son superiores a cero.
Cap´tulo 16
ı ´ ´
Como Declarar Perdidas y Ganancias ´
Pagina 137
´
En junio, vendio 500 acciones de Furniture ı ı
las l´neas 6 y 14 del Anexo D. En la l´nea 5 de la
Ejemplo Detallado ı
Co. por $14,000. Hab´a comprado 100 de di-
chas acciones en 1997, a un precio de $1,000.
Hoja de Trabajo para Ganancias a una Tasa del
´ ´
28%, tambien anota la perdida de capital a largo
Emilia Herrera es soltera y, ademas del salario
´ ı
Hab´a comprado 100 acciones adicionales en plazo de $500 que se va a trasladar al ano ˜
de su trabajo, ha recibido ingresos de acciones 1999 a un precio de $2,200 y otras 300 acciones siguiente. La Hoja de Trabajo para Ganancias a
˜
y otros valores. En el ano tributario de 2008, en 2002 a un precio de $1,500. Su base total en una Tasa del 28% completada por Emilia se
tuvo las siguientes perdidas y ganancias, las
´ dichas acciones es $4,700. Recibe una ganan- encuentra a continuacion.´
cuales declara en el Anexo D. Todos los Formu- cia de $9,300 ($14,000 − $4,700) de esta venta, ´
Guardo la Hoja de Trabajo para Calcular
´
larios 1099 que recibio reflejaban precios netos ı
la cual anota en la columna (f) de la l´nea 8. ˜
Cantidades a Trasladarse a Anos Posteriores
de venta. Su Anexo D completado se incluye en ´
En diciembre, vendio 20 acciones de Toy (Capital Loss Carryover Worksheet) (no se
´
Co. por $4,100. Estas eran acciones de pe- ı ´
muestra aqu´) en la edicion de 2007 de la Publi-
ı
este cap´tulo.
˜ ı
queno negocio calificado que hab´a comprado ´ ´
cacion 550, en ingles, para poder declarar la
´
Perdidas y ganancias de capital — Anexo D. en septiembre de 2003. Su base es $1,100, por ´
cantidad correcta de la perdida a trasladarse
´
Emilia vendio acciones de dos empresas distin- lo tanto, tiene una ganancia de $3,000 que ˜
adecuadamente al ano 2008 sin volver a calcu-
˜
tas habiendo sido duena de dichas acciones ı
anota en la columna (f) de la l´nea 8. Debido a larla.
˜
durante menos de 1 ano. En junio, vendio 100 ´ ˜ ´
que fue duena de las acciones durante mas de 5
acciones de Trucking Co. que hab´a comprado
ı ´
Calculo del impuesto. Debido a que Emilia
˜ ´
anos, le corresponde una exclusion de $1,500
en febrero. Su base ajustada de las acciones ı
tiene ganancias anotadas en las l´neas 15 y 16
´ ´
bajo la seccion 1202. Declara la exclusion en la
era $650 y al venderlas por $900, Emilia obtuvo ı
del Anexo D, marca el recuadro “Yes” (S´) en la
ı
siguiente l´nea al anotar $1,500 como una per- ´
una ganancia de $250. En julio, vendio 25 accio-
´ ı ı ı
l´nea 17 y pasa a la l´nea 18. En la l´nea 18
´
dida en la columna (f). Tambien anota la exclu-
nes de Computer Co. que compro en junio. Su
´ ı
anota $450 de la l´nea 7 de la Hoja de Trabajo
´ ı
sion como cantidad positiva en la l´nea 2 de la
base ajustada en dichas acciones era $2,500 y para Ganancias a una Tasa del 28%. Ya que la
Hoja de Trabajo para Ganancias a una Tasa del
´
las vendio por $2,000, con una perdida de $500.
´ ı
cantidad de la l´nea 18 es superior a cero, Emilia
28%.
Declara estas transacciones a corto plazo en la ı
marca el recuadro “No” en la l´nea 20 y utiliza la
´
Recibio el Formulario 1099-B (no se mues-
l´nea 1 de la Parte 1 del Anexo D.
ı Hoja de Trabajo para los Impuestos del Anexo D
tra) de su agente de bolsa para cada una de
Emilia realizo tres ventas adicionales de ac-
´ para calcular el impuesto.
estas transacciones.
ciones y las declara como transacciones a largo Luego de haber anotado la ganancia prove-
ı
plazo en la l´nea 8 de la Parte II del Anexo D. En ´
Reconciliacion de los Formularios 1099-B. ı ı
niente de la l´nea 16 en la l´nea 13 del Formula-
´
febrero, vendio 60 acciones de Car Co. a un Emilia se asegura de que el total de las cantida- rio 1040, completa el resto del Formulario 1040
ı
precio de $2,100. Hab´a heredado las acciones ı
des anotadas en la columna (d) de las l´neas 3 y ı
hasta la l´nea 43, inclusive. Anota la cantidad de
de Car Co. de su padre. En la fecha de falleci- 10 del Anexo D no sea menos del total de las ı ı
dicha l´nea, $30,000, en la l´nea 1 de la Hoja de
miento de su padre, el valor justo de mercado de cantidades indicadas en los Formularios 1099-B Trabajo para los Impuestos del Anexo D. Des-
dichas acciones era $2,500. Esta cantidad se ´
que recibio de su agente. Para 2008, el total es ´
pues de haber llenado el resto de esa hoja de
´
convirtio en la base de Emilia. Sufrio una per-
´ ´ de $23,100. trabajo, calcula que el impuesto es $2,768. Di-
dida de $400 de la venta. Debido a que hab´a ı cha cantidad es menos del impuesto de $4,103
´ ˜
Perdida de capital trasladada del ano 2007.
´
heredado las acciones, su perdida es una per- ´ ı
que habr´a calculado si no hubiera utilizado las
´
Emilia traslada una perdida de capital de $800 al
dida a largo plazo, independientemente de tasas impositivas correspondientes a las ganan-
˜ ´
ano 2008, de la cual $300 es una perdida de
cuanto tiempo ella y su padre fueron duenos de
´ ˜ cias de capital.
´
capital a corto plazo y $500 es una perdida de
´
las acciones. Ella anota la perdida en la co- capital a largo plazo. Anota estas cantidades en
ı
lumna (f) de la l´nea 8.
ı
Hoja de Trabajo para Ganancias a una Tasa del 28% para Emilia Herrera—L´nea 18
1. Anote el total de las ganancias (o perdidas) procedentes de art´culos coleccionables anotadas en la
´ ı
ı
columna (f) de la l´nea 8 de los Anexos D y D-1. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1. 0
2. Anote como numero positivo la cantidad de toda exclusion conforme a la seccion 1202 declarada en la
´ ´ ´
ı ´
l´nea 8 de la columna (f) de los Anexos D y D-1, de la cual excluyo el 50% de la ganancia, mas los dos ´
´ ´ ı
tercios de toda exclusion conforme a la seccion 1202 que haya declarado en la l´nea 8 de la columna (f)
´
de los Anexos D y D-1, de la cual excluyo el 60% de la ganancia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2. 1,500
3. Anote el total de toda ganancia (o perdida) de art´culos coleccionables indicada en la l´nea 4 del
´ ı ı
´ ı
Formulario 4684 (pero solo si la l´nea 15 del Formulario 4684 es superior a cero); del Formulario 6252; de
la Parte II del Formulario 6781 y del Formulario 8824 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.
4. Anote el total de toda ganancia de art´culos coleccionables de la cual se le
ı
haya informado en:
• el recuadro 2d del Formulario 1099-DIV;
• el recuadro 1d del Formulario 2439 y
• el Anexo K-1 si dicha ganancia proviene de una sociedad colectiva, una
} ............... 4.
´
sociedad anonima de tipo S, un patrimonio o fideicomiso.
5. Anote las perdidas de capital a largo plazo a trasladarse al ano siguiente indicadas en la l´nea 14 del
´ ˜ ı
5. ( 500)
´
Anexo D y en el recuadro 11, codigo C del Anexo K-1 (Formulario 1041). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
6. Si la l´nea 7 del Anexo D es una (perdida), anote dicha (perdida) aqu´. De lo contrario, anote −0−. . . . . .
ı ´ ´ ı 6. ( 550)
7. Sume las l´neas 1 a 6. Si el resultado es cero o menos, anote −0−. Si el total de dichas l´neas es superior
ı ı
a cero, tambien anote esta cantidad en la l´nea 18 del Anexo D . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
´ ı 7. 450
´
Pagina 138 Cap´tulo 16
ı ´ ´
Como Declarar Perdidas y Ganancias
Hoja de Trabajo para los Impuestos del Anexo D
´ ı ´
Complete esta hoja de trabajo solo si la l´nea 18 o 19 del Anexo D es superior a cero. De lo contrario, complete la Hoja de Trabajo para el Impuesto sobre
´
Dividendos Calificados y Ganancias de Capital (Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet) en la pagina 38 de las Instrucciones del Formulario 1040 (o
en las Instrucciones del Formulario 1040NR) para calcular el impuesto.
´
Excepcion: No utilice la Hoja de Trabajo para el Impuesto sobre Dividendos Calificados y Ganancias de Capital (Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet) ni esta
hoja de trabajo para calcular el impuesto si:
• la l´nea 15 o 16 del Anexo D es cero o menos y no tiene dividendos calificados en la l´nea 9b del Formulario 1040 (o de la l´nea 10b del Formulario 1040NR); o
ı ´ ı ı
• la l´nea 43 del Formulario 1040 (o la l´nea 40 del Formulario 1040NR) es cero o menos.
ı ı
ı ı
En su lugar, vea las instrucciones de la l´nea 44 del Formulario 1040 (o de la l´nea 41 del Formulario 1040NR).
1. ı ı
Anote los ingresos tributables de la l´nea 43 del Formulario 1040 (o de la l´nea 40 del Formulario 1040NR). (Sin embargo, si presenta el
´ ´ ı
Formulario 2555 o 2555-EZ (en relacion a los ingresos del trabajo en el extranjero), anote la cantidad de la l´nea 3 de la Foreign Earned
´
Income Tax Worksheet (Hoja de Trabajo para el Impuesto sobre los Ingresos del Trabajo en el Extranjero) en la pagina 37 de las Instrucciones
del Formulario 1040. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1. 30,000
2. ı
Anote los dividendos calificados que se indican en la l´nea 9b del
Formulario 1040 (o la l´nea 10b del Formulario 1040NR)* . . . . . . . . . . . 2.
ı
3. ı
Anote la cantidad de la l´nea 4g del Formulario 4952.
´
(Habra utilizado esta cantidad para calcular la
deduccion por gastos de intereses de inversion) . . . . 3.
´ ´
4. Anote la cantidad de la l´nea 4e** del Formulario 4952 4.
ı
5. De la l´nea 3, reste la l´nea 4. Si es cero o menos, anote −0− . . . . . . . . . 5.
ı ı
6. De la l´nea 2, reste la l´nea 5. Si es cero o menos, anote −0− . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
ı ı 6.
7. Anote la cantidad de la l´nea 15 o 16 del Anexo D, la que sea menor . . . . 7.
ı ´ 9,350
8. Anote la cantidad de la l´nea 3 o 4, la que sea menor . . . . . . . . . . . . . 8.
ı ´
9. De la l´nea 7, reste la l´nea 8. Si es cero o menos, anote −0− . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
ı ı 9. 9,350
10. Sume las l´neas 6 y 9. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10.
ı 9,350
11. Sume las l´neas 18 y 19 del Anexo D* . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11.
ı 450
12. Anote la cantidad de la l´nea 9 u 11, la que sea menor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12.
ı 450
13. De la l´nea 10, reste la l´nea 12. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
ı ı 13. 8,900
14. De la l´nea 1, reste la l´nea 13. Si es cero o menos, anote −0− . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
ı ı 14. 21,100
15. Anote la cantidad que sea menor de:
}
• La cantidad de la l´nea 1 o
ı
• $32,550 si es soltero o casado que presenta la declaracion por separado;
´
$65,100 si es casado que presenta la declaracion conjunta o viudo que reune
´ ´ . . . . . . . . 15. 30,000
los requisitos; o
$43,650 si es cabeza de familia
16. Anote la cantidad de la l´nea 14 o 15, la que sea menor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16.
ı ´ 21,100
17. De la l´nea 1, reste la l´nea 10 . Si es cero o menos, anote −0− . . . . . . . . 17.
ı ı 20,100
18. Anote la cantidad de la l´nea 16 o 17, la que sea mayor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
ı ´ 18. 21,100
ı ı ı
Si las cantidades de las l´neas 15 y 16 son iguales, ignore la l´nea 19 y pase a la l´nea 20. De lo contrario, pase a la l´nea 19. ı
19. De la l´nea 15, reste la l´nea 16. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
ı ı 19. 8,900
ı ı ı
Si las cantidades de las l´neas 1 y 15 son iguales, ignore las l´neas 20 a 32 y pase a la l´nea 33. De lo contrario, pase a la l´nea 20. ı
20. Anote la cantidad de la l´nea 1 o 13, la que sea menor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 20.
ı ´
21. Anote la cantidad de la l´nea 19 (si la l´nea 19 esta en blanco, anote −0−) . . . . . . . . . . . . . . . 21.
ı ı ´
22. Reste la l´nea 21 de la l´nea 20. Si es cero o menos, anote −0− . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
ı ı 22.
23. Multiplique la l´nea 22 por el 15% (0.15). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
ı 23.
ı ´ ı ı
Si la l´nea 19 del Anexo D es cero o esta en blanco, ignore las l´neas 24 a 29 y pase a la l´nea 30. De lo contrario, pase a la l´nea 24. ı
24. Anote la cantidad de la l´nea 9 que aparece anteriormente o de la l´nea 19 del Anexo D, la que
ı ı
sea menor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 24.
25. Sume las l´neas 10 y 18 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 25.
ı
26. Anote la cantidad de la l´nea 1 anterior . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 26.
ı
27. Reste la l´nea 26 de la l´nea 25. Si es cero o menos, anote −0− . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 27.
ı ı
28. Reste la l´nea 27 de la l´nea 24. Si es cero o menos, anote −0− . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
ı ı 28.
29. Multiplique la l´nea 28 por el 25% (0.25) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
ı 29.
ı ´ ı ı
Si la l´nea 18 del Anexo D es cero o esta en blanco, ignore las l´neas 30 a 32 y pase a la l´nea 33. De lo contrario, pase a la l´nea 30. ı
30. Sume las l´neas 18, 19, 22 y 28. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30.
ı
31. Reste la l´nea 30 de la l´nea 1 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 31.
ı ı
32. Multiplique la l´nea 31 por 28% (0.28). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
ı 32.
33. ı
Calcule el impuesto sobre la cantidad de la l´nea 18. Utilice la Tabla de Impuestos o la Hoja de Trabajo para el Calculo del Impuesto, la que
´
corresponda . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 33. 2,768
34. Sume las l´neas 23, 29, 32 y 33 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
ı 34. 2,768
35. ı
Calcule el impuesto sobre la cantidad de la l´nea 1. Utilice la Tabla de Impuestos o la Hoja de Trabajo para el Calculo del Impuesto, la que
´
corresponda . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 35. 4,103
36. Impuesto sobre toda ganancia tributable (inclusive ganancias de capital y dividendos calificados). Anote la cantidad menor de las
ı ´ ´ ı ı
l´neas 34 o 35. Anote tambien esta cantidad en la l´nea 44 del Formulario 1040 (o de la l´nea 41 del Formulario 1040NR). (Si presenta el
´ ı ´
Formulario 2555 o 2555-EZ, no anote esta cantidad en la l´nea 44 del Formulario 1040. En vez de hacer esto, anotela en la l´nea 4 de la ı
Foreign Earned Income Tax Worksheet (Hoja de Trabajo para el Impuesto sobre los Ingresos del Trabajo en el Extranjero) de las instrucciones
del Formulario 1040) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 36. 2,768
´ ´
*Si presenta el Formulario 2555 o 2555-EZ, vea la nota al pie de la pagina en el Foreign Earned Income Tax Worksheet (Hoja de Trabajo para
´
el Impuesto sobre los Ingresos del Trabajo en el Extranjero) en la pagina 37 de las instrucciones del Formulario 1040 antes de llenar esta
ı
l´nea.
´ ı ı
**Si es aplicable, anote en su lugar la cantidad menor que anoto en la l´nea de puntos junto a la l´nea 4e del Formulario 4952.
Cap´tulo 16
ı ´ ´
Como Declarar Perdidas y Ganancias ´
Pagina 139
OMB No. 1545-0074
SCHEDULE D Capital Gains and Losses
(Form 1040)
Department of the Treasury
Attach to Form 1040 or Form 1040NR. See Instructions for Schedule D (Form 1040). 2008
Attachment
Internal Revenue Service (99) Use Schedule D-1 to list additional transactions for lines 1 and 8. Sequence No. 12
Name(s) shown on return Your social security number
Emilia Herrera 111 00 1111
Part I Short-Term Capital Gains and Losses—Assets Held One Year or Less
(a) Description of property (b) Date (c) Date sold (d) Sales price (e) Cost or other basis (f) Gain or (loss)
acquired (see page D-7 of (see page D-7 of
(Example: 100 sh. XYZ Co.) (Mo., day, yr.) (Mo., day, yr.) the instructions) the instructions) Subtract (e) from (d)
1 100 sh
Trucking Co. 2-11-08 6-12-08 900 650 250
25 sh
Computer Co. 6-30-08 7-30-08 2,000 2,500 ( 500 )
2 Enter your short-term totals, if any, from Schedule D-1,
line 2 2
3 Total short-term sales price amounts. Add lines 1 and 2 in
column (d) 3 2,900
4 Short-term gain from Form 6252 and short-term gain or (loss) from Forms 4684, 6781, and 8824 4
5 Net short-term gain or (loss) from partnerships, S corporations, estates, and trusts from
Schedule(s) K-1 5
6 Short-term capital loss carryover. Enter the amount, if any, from line 8 of your Capital Loss
Carryover Worksheet on page D-7 of the instructions 6 ( 300 )
7 Net short-term capital gain or (loss). Combine lines 1 through 6 in column (f) 7 ( 550 )
Part II Long-Term Capital Gains and Losses—Assets Held More Than One Year
(a) Description of property (b) Date (c) Date sold (d) Sales price (e) Cost or other basis (f) Gain or (loss)
acquired (see page D-7 of (see page D-7 of
(Example: 100 sh. XYZ Co.) (Mo., day, yr.) (Mo., day, yr.) the instructions) the instructions) Subtract (e) from (d)
8 60 sh
Car Co. INHERITED 2-3-08 2,100 2,500 ( 400 )
500 sh
Furniture Co. VARIOUS 6-30-08 14,000 4,700 9,300
20 sh
Toy Co. 9-28-03 12-15-08 4,100 1,100 3,000
Section 1202
exclusion ( 1,500 )
9 Enter your long-term totals, if any, from Schedule D-1,
line 9 9
10 Total long-term sales price amounts. Add lines 8 and 9 in
column (d) 10 20,200
11 Gain from Form 4797, Part I; long-term gain from Forms 2439 and 6252; and long-term gain or
(loss) from Forms 4684, 6781, and 8824 11
12 Net long-term gain or (loss) from partnerships, S corporations, estates, and trusts from
Schedule(s) K-1 12
13 Capital gain distributions. See page D-2 of the instructions 13
14 Long-term capital loss carryover. Enter the amount, if any, from line 13 of your Capital Loss
Carryover Worksheet on page D-7 of the instructions 14 ( 500 )
15 Net long-term capital gain or (loss). Combine lines 8 through 14 in column (f). Then go to
Part III on the back 15 9,900
For Paperwork Reduction Act Notice, see Form 1040 or Form 1040NR instructions. Cat. No. 11338H Schedule D (Form 1040) 2008
´
Pagina 140 Cap´tulo 16
ı ´ ´
Como Declarar Perdidas y Ganancias
Schedule D (Form 1040) 2008 Page 2
Part III Summary
16 Combine lines 7 and 15 and enter the result 16
If line 16 is:
● A gain, enter the amount from line 16 on Form 1040, line 13, or Form 1040NR, line 14. Then
go to line 17 below.
● A loss, skip lines 17 through 20 below. Then go to line 21. Also be sure to complete line 22.
● Zero, skip lines 17 through 21 below and enter -0- on Form 1040, line 13, or Form 1040NR,
line 14. Then go to line 22.
17 Are lines 15 and 16 both gains?
Yes. Go to line 18.
No. Skip lines 18 through 21, and go to line 22.
18 Enter the amount, if any, from line 7 of the 28% Rate Gain Worksheet on page D-8 of the
instructions 18
19 Enter the amount, if any, from line 18 of the Unrecaptured Section 1250 Gain Worksheet on
page D-9 of the instructions 19
20 Are lines 18 and 19 both zero or blank?
Yes. Complete Form 1040 through line 43, or Form 1040NR through line 40. Then complete
the Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet on page 38 of the Instructions for
Form 1040 (or in the Instructions for Form 1040NR). Do not complete lines 21 and 22 below.
No. Complete Form 1040 through line 43, or Form 1040NR through line 40. Then complete the
Schedule D Tax Worksheet on page D-10 of the instructions. Do not complete lines 21 and
22 below.
21 If line 16 is a loss, enter here and on Form 1040, line 13, or Form 1040NR, line 14, the smaller
of:
● The loss on line 16 or 21 ( )
● ($3,000), or if married filing separately, ($1,500)
Note. When figuring which amount is smaller, treat both amounts as positive numbers.
22 Do you have qualified dividends on Form 1040, line 9b, or Form 1040NR, line 10b?
Yes. Complete Form 1040 through line 43, or Form 1040NR through line 40. Then complete
the Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet on page 38 of the Instructions for
Form 1040 (or in the Instructions for Form 1040NR).
No. Complete the rest of Form 1040 or Form 1040NR.
Schedule D (Form 1040) 2008
Cap´tulo 16
ı ´ ´
Como Declarar Perdidas y Ganancias ´
Pagina 141
Parte Cuatro.
Ajustes a los ı ´
Los tres cap´tulos de esta seccion abordan algunos de los ajustes a los
ı
ingresos que puede deducir al calcular el ingreso bruto ajustado. Estos cap´tu-
Ingresos los abarcan:
• Aportaciones a cuentas tradicionales de ahorros para la jubilacion (IRA,
´
´ ı
por sus siglas en ingles), el cap´tulo 17,
• Pension alimenticia que paga, el cap´tulo 18 y
´ ı
• Intereses sobre prestamos de estudios, el cap´tulo 19.
´ ı
´
Otros ajustes a los ingresos se explican en otras partes de esta publicacion
´
o en otras publicaciones. Vea la Tabla V que aparece a continuacion.
Tabla V. Otros Ajustes a los Ingresos
´ ´ ´
Utilice esta tabla para buscar informacion acerca de otros ajustes a los ingresos no abarcados en esta seccion de la publicacion.
´ ´ ´
SI busca mas informacion sobre la deduccion por... ENTONCES vea...
ı
Determinados gastos de personal en reserva de las Fuerzas Armadas, el cap´tulo 26.
´
artistas de actuacion y funcionarios que prestan servicios por honorarios
´
Aportaciones a cuenta de ahorros para gastos medicos ´
la Publicacion 969, Health Savings Accounts and Other Tax-Favored
´
Health Plans (Cuentas de Ahorros para Gastos Medicos y Otros Planes
´
para la Salud con Beneficios Tributarios), en ingles.
Gastos de mudanza ´
la Publicacion 521, Moving Expenses (Gastos de Mudanza)
La mitad del impuesto sobre el trabajo por cuenta propia ı
el cap´tulo 22.
´
Seguro medico para personas que trabajan por cuenta propia ı
el cap´tulo 21.
´
Pagos a planes SEP, SIMPLE y planes calificados para empleados que la Publicacion 560, Retirement Plans for Small Business (Planes de
trabajan por cuenta propia ´ ˜ ´
Jubilacion para Pequenos Negocios), en ingles.
Multa por retiro prematuro de ahorros ı
el cap´tulo 7.
´
Aportaciones a un plan de ahorros medicos Archer ı
el cap´tulo 21.
´ ´
Amortizacion o gasto de reforestacion ı ´
el cap´tulo 9 de la Publicacion 535, Business Expenses (Gastos de
´
Negocios), en ingles.
´
Aportaciones a planes de pensiones conforme a la seccion ´
la Publicacion 525, Taxable and Nontaxable Income (Ingreso Tributable
´
501(c)(18)(D) del Codigo Federal de Impuestos Internos ´
y no Tributable), en ingles.
Gastos procedentes del alquiler de bienes muebles. ı
el cap´tulo 12.
Determinados reintegros obligatorios de prestaciones suplementarias ı
el cap´tulo 12.
por desempleo (sub-pago)
Gastos por concepto de vivienda en el extranjero ı ´
el cap´tulo 4 de la Publicacion 54, Tax Guide for U.S. Citizens and
ı
Resident Aliens Abroad (Gu´a Tributaria para Ciudadanos
Estadounidenses y Extranjeros Residentes que Viven en el Extranjero),
´
en ingles.
Pago de servicio de jurado que haya recibido su empleador ı
el cap´tulo 12.
´
Aportaciones hechas por determinados capellanos a planes conforme a la Publicacion 517, Social Security and Other Information for Members of
´ ´
la seccion 403(b) del Codigo Federal de Impuestos Internos ´
the Clergy and Religious Workers (El Seguro Social y Otra Informacion
para Miembros del Clero y Empleados Religiosos), en ingles.´
´ ´
Honorarios de abogado y determinados costos por acciones legales con la Publicacion 525, en ingles.
´
respecto a reclamaciones por discriminacion ilegal y premios a
denunciantes dentro de su propia empresa
´ ´
Deduccion por actividades de produccion nacional ´
el Formulario 8903, en ingles.
´
Pagina 142 Cap´tulo 16
ı ´ ´
Como Declarar Perdidas y Ganancias
• Mas de $53,000 pero menos de $63,000
´ octubre de 2001, puede reinvertir una parte o la
en el caso de un soltero o cabeza de fami- ´
totalidad de dicha prestacion en una cuenta
17. lia o
• Menos de $10,000 en el caso de un ca-
´ ´
Roth IRA. Para mas informacion, vea Military
Death Gratuities and Servicemembers’ Group
sado que presente la declaracion por se-
´ Life Insurance (SGLI) Payments (Prestaciones
por Fallecimiento de Militares y Pagos del Se-
Cuentas de
parado.
guro de Vida Colectivo para Militares (SGLI, por
Si vivio con su conyuge o si presenta la decla-
´ ´ ´ ı
sus siglas en ingles)), en el cap´tulo 2 de la
Ahorros para la racion conjunta, y su conyuge estaba cubierto
´ ´ ´ ´
Publicacion 590, en ingles.
´
por un plan de jubilacion en el trabajo pero usted ´
Exoneracion de Impuestos para Contribu-
´
no lo estaba, su deduccion se reduce paulatina-
´
Jubilacion
yentes en la zona de desastre de Kansas.
mente si tiene ingresos brutos ajustados de mas ´ Pueden corresponder reglas especiales si reci-
de $159,000 pero menos de $169,000. Si tiene ´ ´
bio una distribucion de su cuenta IRA y su vi-
(Cuentas IRA) ingresos brutos ajustados de $169,000 o mas,
no puede hacer una deduccion por aportaciones
´
hechas a una cuenta IRA tradicional. Vea
´ vienda principal estaba ubicada en la zona de
desastre de Kansas en la fecha del desastre y
´ ´ ´
sufrio una perdida economica por causa de las
´
¿Cuanto se Puede Deducir?, mas adelante.
´ tormentas y tornados asociados con este acon-
´
Que Hay de Nuevo Aumento del l´mite del ingreso bruto ajus-
ı tecimiento.
Pueden corresponder reglas especiales si
tado modificado para aportaciones hechas a
˜
para el Ano 2008 una cuenta Roth IRA. Para 2008, el l´mite ı ´ ´
recibio una distribucion para comprar o construir
una vivienda principal en la zona de desastre de
sobre aportaciones a una cuenta Roth IRA se
ı
L´mites sobre aportaciones y deducciones reduce paulatinamente si se dan las siguientes ´ ´
Kansas, pero esta no se compro ni se construyo ´
relativas a una cuenta IRA tradicional. El situaciones: a causa de las tormentas y tornados que se
produjeron en esta zona.
l´mite sobre las aportaciones que se pueden
ı • Su estado civil para efectos de la declara-
hacer a una cuenta IRA tradicional en 2008 ha cion es casado que presenta la declara-
´ ´
Vea la Publicacion 4492-A, Information for
aumentado hasta la menor de las siguientes cion conjunta o viudo que reune los
´ ´ Taxpayers Affected by the May 4, 2007, Kansas
cantidades: requisitos y tiene ingresos brutos ajusta- ´
Storms and Tornadoes (Informacion para los
Contribuyentes Perjudicados por los Tornados y
• $5,000 o dos modificados de por lo menos
Tormentas de Kansas del 4 de mayo de 2007),
$159,000. No puede hacer aportaciones a
• Su remuneracion tributable del ano.
´ ˜ una cuenta Roth IRA si tiene ingresos bru- ´ ´ ´
en ingles, para mas informacion.
tos ajustados modificados de $169,000 o ´
Exoneracion de Impuestos para Contribu-
ı ˜ ´
Si ten´a 50 anos de edad o mas antes de ´
mas.
2009, la cantidad maxima que se puede aportar
´ yentes en la zona de desastre del Medio
a una cuenta IRA tradicional para 2008 es la • Su estado civil para efectos de la declara- Oeste. Pueden corresponder reglas especia-
menor de las siguientes: ´
cion es soltero, cabeza de familia o ca- ´ ´
les si recibio una distribucion de su cuenta IRA y
sado que presenta la declaracion por
´ su vivienda principal estaba ubicada en una
• $6,000 o separado y no vivio con su conyuge en
´ ´ zona de desastre del Medio Oeste en la fecha
• Su remuneracion tributable del ano.
´ ˜ ´
ningun momento en 2008 y su ingreso ´ ´
del desastre, y sufrio una perdida economica a
´
bruto ajustado modificado es por lo menos causa de las tormentas fuertes, tornados o inun-
Para mas informacion, vea ¿Cuanto se
´ ´ ´ $101,000. No puede hacer aportaciones a daciones que ocurrieron.
Puede Aportar?, mas adelante.
´ una cuenta Roth IRA si tiene ingresos bru- Asimismo, pueden corresponder reglas es-
tos ajustados modificados de $116,000 o ´ ´
peciales si recibio una distribucion para comprar
ı
L´mite sobre aportaciones hechas a una ´
mas. o construir una vivienda principal en la zona de
cuenta Roth IRA. Si se hacen aportaciones desastre del Medio Oeste, pero no se compro ni ´
en nombre suyo solo a cuentas Roth IRA, el
´ • Su estado civil para efectos de la declara- ´ ´
se construyo esta a causa de las tormentas
l´mite sobre dichas aportaciones para 2008
ı ´
cion es casado que presenta la declara-
fuertes, tornados o inundaciones que ocurrie-
suele ser la menor de las siguientes cantidades: ´ ´ ´
cion por separado, vivio con su conyuge
ron.
´ ˜
en algun momento del ano y sus ingresos
• $5,000 o brutos ajustados modificados son mas de
´ ´ ´ ı
Para mas informacion, vea el cap´tulo 4 de la
´
Publicacion 590, en ingles. ´
• Su remuneracion tributable del ano.
´ ˜ -0-. No puede hacer aportaciones a una
cuenta Roth IRA si tiene ingresos brutos Ingresos calificados recibidos en concepto
ı
Si ten´a 50 anos de edad o mas antes de 2009
˜ ´ ajustados modificados de $10,000 o mas.´ ´
de compensacion por fallo judicial. Si reci-
´
y se hicieron aportaciones a nombre suyo solo a Vea ¿Puede Hacer Aportaciones a una ´
bio ingresos en concepto de compensacion por ´
ı
cuentas Roth IRA, el l´mite sobre dichas aporta- Cuenta Roth IRA? mas adelante.
´ ´
fallo judicial en relacion al litigio del caso Exxon
ciones para 2008 suele ser la menor de las Valdez, puede reinvertir en una cuenta Roth
siguientes cantidades: ´
Reinversiones de planes de jubilacion califi- tradicional o Roth IRA la totalidad o parte de los
• $6,000 o cados. A partir de 2008, puede reinvertir (con- ´
fondos recibidos. Para informacion adicional,
vertir) cantidades de un plan de jubilacion ´ vea Qualified settlement income (Ingresos califi-
• Su remuneracion tributable del ano.
´ ˜ calificado en una cuenta Roth IRA. Para mas ´ cados recibidos en concepto de compensacion ´
No obstante, si tiene ingresos brutos ajustados ´
informacion, vea Reinversion del Plan del Em-
´ ı
por fallo judicial) en el cap´tulo 1 de la Publica-
modificados superiores a cierta cantidad, se pleador en una Cuenta Roth IRA, mas ade-
´ ´ ´
cion 590, en ingles.
puede reducir el l´mite sobre las aportaciones
ı lante.
´ ´
que haya hecho. Para mas informacion, vea ı ´
Pagos de est´mulo economico. Los pagos
´
¿Cuanto se Puede Aportar? bajo ¿Puede Ha- ı ´
de est´mulo economico que se hayan deposi-
cer Aportaciones a una Cuenta Roth IRA?,
mas adelante.
´
tado directamente en su cuenta IRA o en otra ´
Que Hay de Nuevo en
cuenta que reciba trato tributario especial du-
Aumento del l´mite del ingreso bruto ajus-
ı ´
rante 2008 pueden ser retirados sin obligacion ˜
el Ano 2009
tado modificado para aportaciones hechas a alguna de pagar impuestos ni multas sobre los
una cuenta IRA tradicional. Para 2008, si mismos. Para informacion adicional, vea Reti-
´ ı
Aumento del l´mite del ingreso bruto ajus-
´
estaba cubierto por un plan de jubilacion en el ı ´
ros de Pagos de Est´mulo Economico Libres tado modificado para aportaciones hechas a
trabajo, su deduccion por aportaciones a una
´ de Impuestos, mas adelante.
´ una cuenta IRA tradicional. Para 2009, si
cuenta IRA tradicional se reduce paulatina- ´ ´
esta cubierto por un plan de jubilacion en el
Prestaciones por fallecimiento de militares y
mente si su ingreso bruto ajustado modificado ´
trabajo, su deduccion por aportaciones a una
pagos del seguro de vida colectivo para mili-
(AGI, por sus siglas en ingles) es:
´ cuenta IRA tradicional se reduce paulatina-
tares (SGLI, por sus siglas en ingles). Si´
mente si su ingreso bruto ajustado modificado
• Mas de $85,000 pero menos de $105,000
´ ´ ´
recibio una prestacion por fallecimiento de mili-
es:
en el caso de un matrimonio que presente tares o un pago del seguro de vida colectivo
la declaracion conjuntamente o un viudo
´ ´
para militares en relacion a un fallecimiento oca- • Mas de $89,000 pero menos de $109,000
´
´
que reuna los requisitos. ´ ´
sionado por una lesion sufrida despues del 6 de en el caso de un matrimonio que presente
Cap´tulo 17
ı ´
Cuentas de Ahorros para la Jubilacion (Cuentas IRA) ´
Pagina 143
´
la declaracion conjuntamente o un viudo debe distribuir la cantidad de fondos. El informe ˜
para Pequenos Negocios), en
´
que reuna los requisitos. se debe entregar el 31 de enero del ano en el
˜ ´
ingles
• Mas de $55,000 pero menos de $65,000
´ ´ ı
que se requiera la distribucion m´nima. Se t 590 Individual Retirement Arrangements
en el caso de un soltero o cabeza de fami- puede entregar junto con el informe de la decla- (IRAs) (Cuentas de Ahorros para la
lia o ´
racion del valor justo de mercado de finales de ´ ´
Jubilacion (Cuentas IRA)), en ingles
˜ ˜
ano que se le suele enviar cada ano. No se
• Menos de $10,000 en el caso de un ca- necesita entregar este informe en el caso de Formulario (e Instrucciones)
´
sado que presente la declaracion por se- ˜
cuentas IRA cuyos duenos hayan fallecido.
parado. t 5329 Additional Taxes on Qualified Plans
Intereses de cuentas IRA. Aunque los intere- (Including IRAs) and Other
Si vive con su conyuge o presenta la declara-
´ ses procedentes de una cuenta IRA no se sue- Tax-Favored Accounts (Impuestos
cion conjunta, y su conyuge esta cubierto por un
´ ´ ´ ˜
len gravar en el ano en el que se devengan, Adicionales sobre Planes
´
plan de jubilacion en el trabajo, pero usted no lo ´
estos no se consideran intereses exentos de Calificados (incluidas las Cuentas
´ ´
esta, se reduce paulatinamente su deduccion si impuestos. No declare dichos intereses como IRA) y Otras Cuentas con
tiene ingresos brutos ajustados de mas de ´ intereses exentos de impuestos en su declara- ´
Beneficios Tributarios), en ingles
$166,000 pero menos de $176,000. Si tiene ´
cion de impuestos.
ingresos brutos ajustados de $176,000 o mas, ´ t 8606 Nondeductible IRAs (Cuentas IRA
no puede hacer una deduccion por aportaciones
´ Formulario 8606. Para declarar las aporta- ´
no Deducibles), en ingles
hechas a una cuenta IRA tradicional. Vea ciones como no deducibles, debe presentar el
¿Cuanto se Puede Deducir?, mas adelante.
´ ´ Formulario 8606, Nondeductible IRAs (Cuentas
´
IRA no Deducibles) en ingles.
ı
Aumento del l´mite del ingreso bruto ajus-
tado modificado para aportaciones hechas a ´ ı
Exoneracion de impuestos para v´ctimas de Cuentas IRA
una cuenta Roth IRA. Para 2009, el l´miteı huracanes. Hay reglas especiales para el uso
sobre aportaciones a una cuenta Roth IRA se ´
de fondos de jubilacion (incluidas cuentas IRA) Tradicionales
reduce paulatinamente en las siguientes situa- ´
por personas que reunan los requisitos y hayan
ciones: sufrido una perdida economica debido a los
´ ´ ı
En este cap´tulo la cuenta IRA original (cono-
huracanes Katrina, Rita o Wilma. Aunque ya no ´
cida tambien como cuenta IRA ordinaria) se
• Su estado civil para efectos de la declara- se pueden realizar distribuciones autorizadas denomina “cuenta IRA tradicional”. Dos venta-
´
cion es casado que presenta la declara- por motivos de huracanes, hay reglas especia- jas que brinda una cuenta IRA tradicional son:
´ ´
cion conjunta o viudo que reune los
les que corresponden a los reintegros de dichas • Podr´a deducir una parte o la totalidad de
ı
requisitos y tiene ingresos brutos ajusta-
distribuciones. Vea Hurricane-Related Relief las aportaciones hechas a dicha cuenta,
dos modificados de por lo menos
(Ayuda Relacionada con Huracanes) en el cap´- ı ´
segun las circunstancias y
$166,000. No puede hacer aportaciones a
´ ´
tulo 4 de la Publicacion 590, en ingles.
una cuenta Roth IRA si tiene ingresos bru- • Normalmente, no se gravan impuestos a
tos ajustados modificados de $176,000 o ´ ˜ ´
La expresion “50 anos de edad o mas” los fondos de una cuenta IRA, ingresos y
´
mas. CONSEJO ı
se usa algunas veces en este cap´tulo. ganancias inclusive, hasta que se hayan
˜
Se refiere al dueno de una cuenta IRA
• Su estado civil para efectos de la declara- que ha cumplido 50 anos de edad para finales
˜
distribuido.
´
cion es soltero, cabeza de familia, o ca-
˜
del ano tributario.
´
sado que presenta la declaracion por
´
separado y no vivio con su conyuge en
´ ´
¿Que Es una Cuenta IRA
ningun momento en 2009 y su ingreso
´
bruto ajustado modificado es por lo menos
Tradicional?
$105,000. No puede hacer aportaciones a
una cuenta Roth IRA si tiene ingresos bru-
´
Introduccion Una cuenta IRA tradicional es toda cuenta IRA
que no sea una cuenta Roth IRA o SIMPLE IRA.
tos ajustados modificados de $120,000 o ´
Una cuenta de ahorros para la jubilacion (IRA,
mas.
´ ´
por sus siglas en ingles) es un plan individual de
ahorros que le brinda ventajas tributarias para ´
¿Quien Puede Establecer
• Su estado civil para efectos de la declara-
cion es casado que presenta la declara-
´
´
ahorrar con miras a la jubilacion. una Cuenta IRA
ı
Este cap´tulo trata de los siguientes temas:
cion por separado, vivio con su conyuge
´ ´ ´ Tradicional?
en algun momento durante el ano y sus
´ ˜ • Las reglas relativas a una cuenta IRA tra-
ingresos brutos ajustados modificados son dicional (toda cuenta IRA que no sea una Puede establecer y hacer aportaciones a una
´
mas de -0-. No puede hacer aportaciones cuenta Roth o SIMPLE IRA). cuenta IRA tradicional si:
a una cuenta Roth IRA si tiene ingresos
brutos ajustados modificados de $10,000
• La cuenta Roth IRA, que brinda las opcio- • Usted (o su conyuge, si presenta una de-
´
nes de hacer aportaciones no deducibles ´ ´ ´
claracion conjunta) recibio remuneracion
´
o mas.
y distribuciones exentas de impuestos. ˜
tributable en el curso del ano y
Vea ¿Puede Hacer Aportaciones a una
Cuenta Roth IRA?, mas adelante.
´ ı
Este cap´tulo no presenta los Simplified Em- • No hab´a cumplido 70 anos y medio de
ı ˜
ployee Pensions (Planes de Pension Simplifi-
´ ˜
edad antes de finalizar el ano.
cada para Empleados, o SEP, por sus siglas en
ingles) y Savings Incentive Match Plans for Em-
´ ´ ´
¿Que es remuneracion? Normalmente, la re-
Recordatorios ployees (Planes de Incentivos de Ahorros para
Empleados en los que el Empleador Contribuye
´
muneracion es lo que gana trabajando. La re-
´
muneracion abarca salarios, sueldos, propinas,
Cantidades Iguales, o SIMPLE, por sus siglas honorarios profesionales, bonificaciones o pre-
Aportaciones hechas a cuentas IRA tradicio-
´ ´ ´
en ingles). Para mas informacion acerca de es- mios y otras cantidades que reciba por haber
nales y a cuentas Roth IRA. Para informa-
tos planes y las cuentas SEP IRA y SIMPLE que prestado servicios personales. Para fines del
´ ı
cion adicional sobre el l´mite de la suma de
son parte de dichos planes, vea las Publicacio- ´
IRS, se considera remuneracion toda cantidad
aportaciones si se realizan aportaciones a una
´
nes 560 y 590, en ingles. que aparezca correctamente en el recuadro 1
cuenta IRA tradicional y una cuenta Roth IRA,
vea Cuentas Roth IRA y cuentas IRA tradicio- ´
Para informacion sobre aportaciones, de- (Wages, tips, other compensation (Salarios,
´
nales bajo ¿Cuanto se Puede Aportar?, mas ´ ducciones, retiros, traspasos, reinversiones y ´
propinas, otra remuneracion)) del Formulario
adelante. otras transacciones que se han de realizar en W-2, Wage and Tax Statement (Comprobante
´
2009, vea la Publicacion 590, en ingles.
´ ´
de Salarios y Retencion de Impuestos), en in-
´
Informe de la distribucion m´nima obligato-
ı ´
gles, siempre y cuando dicha cantidad se re-
ria. Si es obligatoria una distribucion m´nima
´ ı Art´culos de interes
ı ´ duzca por toda cantidad que aparezca
de su cuenta IRA, el fideicomisario, custodio o correctamente en el recuadro 11 (Nonqualified
´
A usted quiza le interese ver: plans (Planes no calificados)).
emisor en cuyas manos estaba dicha cuenta
IRA al final del ano precedente debe informarle
˜ Los pagos de becas de estudios y de desa-
´
Publicacion
de la distribucion m´mima obligatoria o estar
´ ı rrollo profesional se consideran remuneracion´
dispuesto a calcularsela. El informe o disposi-
´ t 560 Retirement Plans for Small ´ ´
para este proposito solo si aparecen en el re-
cion anterior debe incluir la fecha para la cual se
´ Business (Planes de Jubilacion
´ cuadro 1 del Formulario W-2.
Pagina 144
´ Cap´tulo 17
ı ´
Cuentas de Ahorros para la Jubilacion (Cuentas IRA)
´
La remuneracion tambien abarca las comi-
´
siones y pagos tributables de pension alimenti-
´
¿Cuanto se Puede
´ aportaciones a su cuenta IRA en 2008 es
$5,000.
cia y manutencion por separacion judicial.
´ ´ Aportar?
Ejemplo 2. Juan, un estudiante universita-
Ingresos de trabajo por cuenta propia. Si ı
Existen l´mites y otras reglas que determinan la rio soltero que trabaja a tiempo parcial, gano´
˜ ´
trabaja por cuenta propia (como dueno unico o cantidad de fondos que se puede aportar a una ı
$3,500 en 2008. El l´mite de aportaciones a su
´
socio), la remuneracion son las ganancias netas ı
cuenta IRA tradicional. Estos l´mites y otras re- cuenta IRA en 2008 es $3,500, la cantidad de la
provenientes de su ocupacion o negocio (siem-
´ ´
glas se explican a continuacion. ´ ´
remuneracion que recibio.
pre y cuando los servicios personales prestados
por usted sean un factor que genere ingresos Leyes de los bienes gananciales. Salvo en ´
Aportaciones de actualizacion correspon-
materiales) reducidos por el total de: ´
las situaciones presentadas mas adelante bajo dientes a determinados casos de quiebra
ı
L´mite de Aportaciones a las Cuentas IRA de declarados por el empleador. Si participo en´
• La deduccion por aportaciones hechas en
´ ´
Conyuges, cada conyuge calcula su l´mite por
´ ı un plan de tipo 401(k) y el empleador que admi-
´
nombre suyo a planes de jubilacion y ´
separado, basandose en su propia remunera- ´
nistraba el plan se declaro en quiebra, tal vez
´
cion. Esta regla es aplicable incluso en estados pueda aportar $3,000 adicionales a su cuenta
• La deduccion permitida por la mitad de
´
con leyes sobre bienes gananciales.
sus impuestos sobre el trabajo por cuenta ´ ´
IRA. Vea la Publicacion 590, en ingles, para ver
´
si reune los requisitos para hacer estas aporta-
propia. Comisiones de agentes de bolsa. Las comi- ´
ciones adicionales. Si reune los requisitos y
siones de agentes de bolsa que se pagan con opta por hacer aportaciones de actualizacion, ´
´
La remuneracion abarca ganancias del ´ ´
relacion a una cuenta IRA tradicional estan suje- ı ´
no corresponden los l´mites mas altos relativos
trabajo por cuenta propia aunque, por sus ı
tas al l´mite de aportaciones. a las aportaciones y deducciones para personas
´
creencias religiosas, no esten sujetas al im- ˜ ´ ´
de 50 anos de edad o mas. La cantidad maxima
puesto sobre el trabajo por cuenta propia. Honorarios de fideicomisarios. Los honora-
que se puede aportar a una cuenta IRA es
´
rios de administracion del fideicomisario no es-
Paga no tributable por combate. Para fi- $8,000.
´ ı
tan sujetos al l´mite de aportaciones.
nes de una cuenta IRA, si era miembro de las ı
L´mite de Aportaciones a las Cuentas IRA de
Fuerzas Armadas estadounidenses, la remune- Aportaciones de cantidades iguales a las re- ´
Conyuges. Para el ano 2008, si presenta una
˜
racion incluye toda paga no tributable por com-
´ cibidas como ciudadano en reserva militar ´
declaracion conjunta y recibe menos remunera-
bate que reciba. que reuna los requisitos. Si es (o era) miem- ´ ´ ´
cion tributable que su conyuge, la cantidad ma-
´ ´
bro de una unidad reservista y recibio ordenes o xima de fondos que puede aportar a su cuenta
´ ´
se le llamo a prestar servicio activo despues del ˜
IRA en ese ano es la menor de las cantidades
´ ´
¿Que no es remuneracion? La remunera- 11 de septiembre de 2001, tal vez pueda aportar siguientes:
´
cion no abarca lo siguiente: a una cuenta IRA cantidades iguales a distribu-
• Ganancias y utilidades provenientes de ciones que haya recibido por ser ciudadano en ˜
1. $5,000 ($6,000 si tiene 50 anos de edad o
una propiedad, como ingresos de alquiler, ı
reserva militar que reun´a los requisitos. Puede ´
mas).
ingresos de intereses e ingresos de divi- ı ´
realizar aportaciones de esta ´ndole aun si estas
hacen que el total de las aportaciones hechas a ´
2. El total de la remuneracion que se pueda
dendos. incluir en los ingresos brutos de tanto us-
ı
la cuenta IRA supere el l´mite general sobre
• Ingresos de pensiones o anualidades. aportaciones. Para tener el derecho de hacer ´ ˜
ted como su conyuge en ese ano, redu-
estas aportaciones de cantidades iguales a las cido por las dos cantidades siguientes:
• Remuneracion diferida recibida (pagos de
´
que se le pagaron como ciudadano en reserva
remuneracion aplazados en un ano ante-
´ ˜ ´ ´
a. La aportacion de su conyuge en ese
´
militar, debe haber recibido una distribucion por ˜
ano a una cuenta IRA tradicional.
rior). ı
ser ciudadano en reserva militar que reun´a los
• Ingresos de una sociedad colectiva a requisitos. Dicha distribucion debe ser de una
´ ´
b. Toda aportacion que se haya hecho en
cambio de los cuales usted no presta ser- cuenta IRA o de un plan conforme a la Seccion ´ ˜
ese ano a una cuenta Roth IRA en
vicios que se consideren un factor de ge- 401(k) o 403(b) o plan similar. ´
nombre de su conyuge.
neracion de ingresos materiales.
´ ´ ´
Para mas informacion, vea Qualified reser-
vist repayments (Aportaciones de cantidades Esto quiere decir que la suma total de las apor-
• Toda cantidad (que no sea paga por com- iguales a las recibidas como ciudadano en re- ˜
taciones que pueden hacer en ese ano a su
bate) que excluya de los ingresos, como serva militar que reune los requisitos) bajo How
´ ´
cuenta IRA y la de su conyuge puede ser de
ingresos de fuentes del extranjero y cos- Much Can Be Contributed (¿Cuanto se Puede
´ ´
hasta $10,000 ($11,000 si solo uno de ustedes
tos de alojamiento en el extranjero. Aportar?) en el cap´tulo 1 de la Publicacion 590,
ı ´ ˜ ´
tiene 50 anos de edad o mas, o $12,000 si los
en ingles.
´ ˜ ´
dos tienen 50 anos de edad o mas).
´ ´
¿Cuando y Como se !
Las aportaciones hechas en nombre
suyo a una cuenta IRA tradicional re- ´
¿Cuando se Pueden Hacer
Puede Establecer una ´
PRECAUCION ı
ducen el l´mite de aportaciones a una Aportaciones?
cuenta Roth IRA. (Vea Cuentas Roth IRA, mas ´
Cuenta IRA Tradicional? adelante). En cuanto establezca una cuenta IRA tradicio-
Puede establecer una cuenta IRA tradicional en nal, se pueden realizar aportaciones a la misma
ı
L´mite general. Para 2008, la cantidad ma- ´ por medio del fideicomisario u otro administra-
cualquier momento. No obstante, el plazo para
xima que se puede aportar a una cuenta IRA dor. Las aportaciones deben ser en forma de
hacer aportaciones a dicha cuenta en un ano ˜ tradicional suele ser la menor de las siguientes dinero (efectivo, cheque o giro). No se pueden
´
dado es limitado. Vea ¿Cuando se Pueden cantidades: realizar aportaciones de bienes.
Hacer Aportaciones?, mas adelante.
´
Puede establecer varios tipos de cuentas
• $5,000 ($6,000 si tiene 50 anos de edad o
˜ Las aportaciones se deben hacer dentro del
´
mas). plazo correspondiente. Las aportaciones a
IRA en diversas organizaciones. Puede estable-
cer una cuenta IRA en un banco u otra institu- • La remuneracion tributable (definida ante-
´ ˜
su cuenta IRA tradicional para un ano dado se
riormente) que haya recibido durante el ˜
pueden hacer en cualquier momento del ano o
´ ˜ı
cion financiera o en un fondo mutuo o compan´a
ano.
˜ ´
dentro del plazo para presentar la declaracion
´
de seguros de vida. Tambien puede establecer
˜ ´
de dicho ano, prorrogas excluidas.
una cuenta IRA a traves de un agente de bolsa.
´ ´ ´
Esta es la cantidad maxima que se puede apor-
Toda cuenta IRA debe cumplir los requisitos del tar a una cuenta IRA independientemente de si Paga no tributable por combate. Si recibio ´
´
Codigo Federal de Impuestos Internos. se aportan fondos a una o mas cuentas IRA
´ ´
paga no tributable por combate en 2004 o 2005,
tradicionales o si una parte o la totalidad de los y como la paga por combate se considera remu-
mismos no son deducibles. (Vea Aportaciones ´
neracion y por lo tanto puede hacer aportacio-
Tipos de cuentas IRA tradicionales. Una no Deducibles, mas adelante). No repercuten
´ nes adicionales, puede efectuar dichas
cuenta IRA tradicional puede ser una cuenta de en este l´mite las aportaciones de cantidades
ı ˜
aportaciones a una cuenta IRA para el ano 2004
´
ahorros para la jubilacion o una anualidad. iguales a las recibidas como ciudadano en re- ´ ´
o 2005 a mas tardar el 28 de mayo de 2009. Se
´
Puede ser parte de un plan de pension simplifi- serva militar que reune los requisitos.
´ ´
considerara que las aportaciones han sido efec-
cada para empleados (SEP) o una cuenta fidu- ´ ı ˜
tuadas el ultimo d´a del ano designado. Si ya ha
´
ciaria de una asociacion del empleador o de Ejemplo 1. Isabel, de 34 anos de edad y
˜ ´
presentado la declaracion correspondiente a un
empleados. ´ ı
soltera, gano $24,000 en 2008. El l´mite de ˜ ´
ano en el que ha hecho una aportacion, debe
Cap´tulo 17
ı ´
Cuentas de Ahorros para la Jubilacion (Cuentas IRA) ´
Pagina 145
presentar el Formulario 1040X, Amended U.S. ´
detallada miscelanea en el Anexo A (Formulario ˜
usted estuvo cubierto durante el ano. El recua-
´
Individual Income Tax Return (Declaracion En- ı
1040). Vea el cap´tulo 28. ´
dro “Retirement plan” (Plan para la jubilacion)
mendada de Impuestos sobre los Ingresos de debe estar marcado si estuvo cubierto.
las Personas F´sicas de los Estados Unidos), en
ı Comisiones de agentes de bolsa. Las comi- Se aconseja que los ciudadanos en reserva
ingles.
´ siones de agentes de bolsa son parte de las militar y bomberos voluntarios consulten tam-
´ ´
Para mas informacion, vea When Can Con- aportaciones hechas a una cuenta IRA y, como bien Situaciones en las Cuales no Esta Cu-
´ ´
´
tributions Be Made (¿Cuando se Pueden Hacer ı
tal, se pueden deducir sujetas a los l´mites. bierto, mas adelante.
´
ı
Aportaciones?), en el cap´tulo 1 de la Publica- ´
Deduccion completa. Si ni usted ni su con- ´ ´
Si no esta seguro de si tuvo cobertura bajo el
´ ´
cion 590, en ingles. yuge estaba cubierto en ningun momento del
´ ´
plan para la jubilacion ofrecido por su emplea-
ano por un plan para la jubilacion del empleador,
˜ ´ ı ´
dor, dir´jase a el.
˜
Regla de la edad de 70 anos y medio. No se
pueden hacer aportaciones a una cuenta IRA ´
puede hacer una deduccion por el total de apor- Jueces federales. Para fines de la deduccion ´
tradicional para el ano en que se cumplan 70
˜ ´
taciones hechas a una o mas cuentas IRA tradi- ´
IRA, los jueces federales estan cubiertos por un
anos y medio de edad ni para ningun ano poste-
˜ ´ ˜ cionales hasta la menor de las siguientes ´
plan del empleador para la jubilacion.
rior. cantidades:
Se considera que alcanza la edad de 70 • $5,000 ($6,000 si tiene 50 anos de edad o
˜
˜
anos y medio a los 6 meses de calendario del mas en 2008 u $8,000 en el caso de de-
´ ´ ˜ ´
¿Para Que Ano(s) Esta Cubierto
´ ´
septuagesimo (numero 70) aniversario de su
nacimiento. Si nacio el 30 de junio de 1938, el
´
terminadas quiebras declaradas por el Usted?
empleador).
´
septuagesimo aniversario de su nacimiento es Existen reglas especiales para determinar los
el 30 de junio de 2008 y alcanza la edad de 70 • El 100% de su remuneracion
´ ˜
anos tributarios cubiertos por el plan de su em-
˜
anos y medio el 30 de diciembre de 2008. Si ı
Este l´mite se reduce por toda aportacion hecha
´ ´
pleador para la jubilacion. Dichas reglas difieren
´ ´
nacio el 1 de julio de 1938 el septuagesimo a un plan 501(c)(18) en nombre de usted. ´
segun el tipo de plan, es decir, si es un plan de
aniversario de su nacimiento es el 1 de julio de beneficios definidos o de aportaciones defini-
2008 y alcanza la edad de 70 anos y medio el 1
˜ ´
Cuenta IRA del conyuge. En el caso de das.
de enero de 2009. una pareja casada que haya recibido remunera-
´
cion en cantidades distintas y que presente una ˜
Ano tributario. El ano tributario es el per´odo
˜ ı
´ ˜
Como indicar el ano de la aportacion. Si ´ ´ ´
declaracion conjunta, la deduccion por aporta- contable anual que utiliza para mantener docu-
aporta una cantidad de fondos a su cuenta IRA ´
ciones a la cuenta IRA tradicional del conyuge ´
mentacion y declarar ingresos y gastos en la
tradicional entre el 1 de enero y el 15 de abril, ´
con menos remuneracion se limita a la menor de ´
declaracion del impuesto sobre el ingreso. En la
ı
deber´a informarle al fideicomisario u otro admi- las siguientes cantidades: ı ˜ ˜
mayor´a de los casos, el ano tributario es el ano
´ ˜
nistrador de a que ano corresponde dicha apor-
calendario.
´ ˜
tacion, es decir, si corresponde al ano actual o al ˜
1. $5,000 ($6,000 si tiene 50 anos de edad o
˜
ano anterior. Si no le informa al fideicomisario u ´
mas en 2008 u $8,000 en el caso de deter- Plan de aportaciones definidas. Normal-
˜
otro administrador del ano al que corresponde la minadas quiebras declaradas por el em- ´
mente, esta cubierto por un plan de aportacio-
´
aportacion, el fideicomisario u otro administra- pleador). ˜
nes definidas para un ano tributario si se
dor puede suponer que la misma corresponde al aportan o asignan fondos a su cuenta para el
˜
ano actual (el ano en el que el fideicomisario u
˜ ´
2. El total de la remuneracion que se puede
incluir en los ingresos brutos de ambos ˜ ˜
ano de plan que finaliza con dicho ano tributario
´
otro administrador la recibio) y por lo tanto de- o dentro del mismo.
clararla al IRS. ´ ˜
conyuges en ese ano, reducido por las
tres cantidades siguientes: Un plan de aportaciones definidas es un plan
Presentacion de la declaracion antes de ha-
´ ´ que establece una cuenta distinta para cada
cer una aportacion. Al presentar la declara-
´ ´ ˜ ´
a. La deduccion IRA para el ano del con- persona cubierta bajo dicho plan. Los tipos de
ci o n de impuestos, puede declarar una
´ ´
yuge con mayor remuneracion. planes de aportaciones definidas abarcan pla-
aportacion hecha a una cuenta IRA tradicional
´ ´
nes de participacion en las ganancias, planes
´
b. Toda aportacion designada no deduci- ´ ´
de bonificacion de acciones y planes de pension
antes de haber hecho realmente dicha aporta- ˜
ble hecha durante el ano en nombre del
cion. Normalmente, debe hacer la aportacion a
´ ´ por compra de dinero.
´ ´
conyuge con mayor remuneracion.
´ ı ´
mas tardar en la fecha l´mite de la declaracion
de impuestos (sin contar prorrogas).
´ ´ ˜
c. Toda aportacion hecha durante el ano a Plan de beneficios definidos. Si tiene dere-
una cuenta Roth IRA de parte del con-
´ cho a participar en el plan de beneficios defini-
No es obligatorio hacer aportaciones. No yuge con mayor remuneracion.
´ ˜
dos del empleador para el ano de plan que
tiene que aportar fondos a su cuenta IRA tradi- ˜
termina dentro de su ano tributario, esta cu-´
˜
cional para cada ano tributario, aun si puede Este l´mite se reduce por toda aportacion que
ı ´ bierto por dicho plan. Esta regla es aplicable aun
hacerlo. se haya hecho a un plan 501(c)(18) de parte si usted:
del conyuge con menor remuneracion.
´ ´ • No opto por participar en el plan,
´
´
¿Cuanto se Puede • No hizo una aportacion obligatoria o
´
Nota: Si estaba divorciado o legalmente se-
Deducir? parado (y no volvio a casarse) antes de terminar
´ • No ocupo su puesto durante suficiente
´
˜
el ano, no puede deducir ninguna aportacion ´ tiempo como para tener derecho a benefi-
Normalmente, puede deducir la cantidad menor
´
hecha a la cuenta IRA de su conyuge. Despues ´ ˜
cio alguno ese ano.
entre:
´
de un divorcio o separacion legal, puede deducir
• Las aportaciones hechas a su cuenta IRA ´
solo aportaciones hechas a su propia cuenta Un plan de beneficios definidos es todo plan
˜
tradicional para el ano o ´
IRA. Dichas deducciones estan sujetas a las que no sea un plan de aportaciones definidas.
reglas correspondientes a personas solteras. Los planes de beneficios definidos abarcan los
• El l´mite general (o el l´mite a las cuentas
ı ı
IRA de conyuges, si corresponde).
´ planes de pensiones y de anualidad.
´
Si esta cubierto por un plan del empleador
No obstante, si usted o su conyuge estaba cu-
´ ´
para la jubilacion. Si usted o su conyuge es-
´ Sin intereses adquiridos. Si acumula algun ´
bierto por un plan para la jubilacion del emplea-
´ tuvo cubierto por un plan del empleador para la ˜
beneficio para el ano del plan, sigue con cober-
dor, tal vez no pueda deducir esta cantidad. Vea ´ ´ ˜
jubilacion en algun momento del ano en el que tura bajo dicho plan aunque no tenga intereses
L´mite si se Tiene Cobertura bajo un Plan del
ı ı
se hayan hecho aportaciones, se podr´a limitar adquiridos en el beneficio acumulado conforme
Empleador, mas adelante.
´ ´ ´ ´
aun mas la deduccion. Este tema se trata mas ´ a la ley.
ı
adelante bajo L´mite si se Tiene Cobertura
Tal vez tenga derecho a declarar un bajo un Plan del Empleador. Los l´mites sobre
ı
CONSEJO credito por aportaciones hechas a una
´ la cantidad que se puede deducir no influyen en ´
Situaciones en las Cuales no Esta
´
cuenta IRA tradicional. Para mas infor- la cantidad que se puede aportar. Vea Aporta- Cubierto
macion, vea el cap´tulo 37.
´ ı ciones no Deducibles, mas adelante.
´
A menos que tenga cobertura bajo otro plan de
Honorarios de fideicomisarios. Los honora- ´
un empleador, no esta cubierto por un plan de
rios de administrativos del fideicomisario que se ´
¿Esta Cubierto por un Plan del un empleador si se encuentra en una de las
facturen por separado y se paguen en relacion a
´ Empleador? siguientes situaciones:
su cuenta IRA tradicional no se pueden deducir
como aportaciones a una cuenta IRA. No obs- El Formulario W-2 que recibe de su empleador ´
Seguro social o jubilacion de empleados fe-
tante, s´ se pueden deducir como deduccion
ı ´ tiene un recuadro que se utiliza para indicar si rroviarios. La cobertura que se brinda bajo el
Pagina 146
´ Cap´tulo 17
ı ´
Cuentas de Ahorros para la Jubilacion (Cuentas IRA)
Tabla 17-1. Efecto de los Ingresos Brutos Ajustados Modificados1 sobre c. Un organismo de cualquiera de los
apartados (a) o (b) mencionados ante-
´ ´
la Deduccion si Tiene Cobertura bajo un Plan para la Jubilacion en el riormente.
Trabajo
Si esta cubierto por un plan de jubilacion en el trabajo, utilice esta tabla para determinar si sus
´ ´ ´ ı
2. No presto servicio activo por un per´odo de
ingresos brutos ajustados modificados repercuten en la cantidad de su deduccion. ´ ´ ı ˜
mas de 90 d´as durante el ano (sin contar
ı
servicios prestados en per´odos de adies-
tramiento).
SI su estado civil para Y tiene ingresos brutos ENTONCES puede declarar...
efectos de la ajustados modificados de... Bomberos voluntarios. Si el unico motivo
´
´
declaracion es... por el cual participa en un plan es que es bom-
´
bero voluntario, tal vez no este cubierto por
soltero $53,000 o menos ´
una deduccion completa. ´
dicho plan. No esta cubierto por el plan si se
mas de $53,000
´ una deduccion parcial.
´ cumplen los dos requisitos siguientes:
o
pero menos de $63,000
1. El plan en el que participa ha sido estable-
cabeza de familia $63,000 o mas
´ ninguna deduccion.
´ cido para los empleados participantes por
parte de:
casado que presenta la $85,000 o menos ´
una deduccion completa.
declaracion conjunta
´ a. Los Estados Unidos,
´
mas de $85,000 ´
una deduccion parcial.
pero menos de $105,000 ´ ı
b. Un estado o una subdivision pol´tica de
o un estado o
viudo que reune los
´ c. Un organismo de cualquiera de los
requisitos ´
$105,000 o mas ´
ninguna deduccion. apartados (a) o (b) mencionados ante-
riormente.
casado que presentan menos de $10,000 ´
una deduccion parcial.
la declaracion por
´ ´
2. Los beneficios de jubilacion acumulados al
separado2 ´
$10,000 o mas ninguna deduccion.
´ comenzar el ano no le daran mas de
˜ ´ ´
1Ingresos
˜
$1,800 al ano cuando se jubile.
brutos ajustados modificados. Vea Ingresos brutos ajustados modificados (MAGI, por sus siglas en ingles). ´
2Si ´ ´ ´ ˜ ´
no vivio con su conyuge en ningun momento durante el ano, su estado civil para efectos de la declaracion se
´
considera soltero para estos fines (por lo tanto, su deduccion IRA se determina utilizando la columna “soltero”).
ı
L´mite si se Tiene Cobertura bajo
seguro social o la jubilacion de empleados ferro-
´ bajo dicho plan. No esta cubierto por el plan si
´ un Plan del Empleador
viarios no se considera cobertura bajo un plan se cumplen los dos requisitos siguientes:
´
Si usted o su conyuge estuvo cubierto por un
´
del empleador para la jubilacion.
1. El plan en el que participa ha sido estable- ´
plan de jubilacion ofrecido por su empleador,
cido para los empleados participantes por ´
puede ser que solo tenga derecho a una deduc-
Beneficios del plan de un empleador ante- ´
cion parcial (reducida) o que no le corresponda
rior. Si recibe prestaciones de jubilacion del
´ parte de:
´
ninguna, segun sus ingresos y estado civil para
´
plan de un empleador anterior, no esta cubierto a. Los Estados Unidos, ´
efectos de la declaracion.
por dicho plan. ´
La deduccion empieza a reducirse paulati-
´ ı
b. Un estado o una subdivision pol´tica de
un estado o namente cuando sus ingresos sobrepasen
Ciudadano en reserva militar. Si la unica ´ cierta cantidad y se elimina completamente
´
razon por la cual participa en un plan es que es ´
cuando alcancen una cantidad aun mayor. Di-
miembro de una unidad de reserva de las Fuer- ı ´
chas cantidades var´an segun su estado civil
zas Armadas, es posible que no tenga cobertura ´
para efectos de la declaracion.
´ ´
Para saber si su deduccion esta sujeta a la
Tabla 17-2. Efecto de los Ingresos Brutos Ajustados Modificados1 sobre ´ ´
eliminacion paulatina (reduccion progresiva),
la Deduccion si NO Tiene Cobertura bajo un Plan para la Jubilacion en el
´ ´ debe determinar sus ingresos brutos ajustados
modificados y estado civil para efectos de la
Trabajo declaracion. Vea Estado civil para efectos de
´
´
Si no esta cubierto por un plan de jubilacion en el trabajo, utilice esta tabla para determinar
´ ´
la declaracion e Ingresos brutos ajustados
si sus ingresos brutos ajustados modificados repercuten en la cantidad de su deduccion. ´ modificados (MAGI, por sus siglas en in-
´
gles), mas adelante. Entonces utilice la Tabla
´
´
17-1 o 17-2 para determinar si corresponde la
SI su estado civil para efectos Y tiene ingresos brutos ENTONCES puede ´
reduccion paulatina.
´
de la declaracion es... ajustados modificados de... declarar...
Destinatarios de prestaciones del seguro so-
soltero, cabeza de familia o cualquier cantidad ´
una deduccion cial. En vez de utilizar la Tabla 17-1 o 17-2,
´
´
viudo que reune los requisitos completa. ´
utilice las hojas de trabajo del Apendice B de la
´ ˜
Publicacion 590 si, para el ano, se dan todas las
casado que presenta la cualquier cantidad ´
una deduccion
siguientes situaciones:
´
declaracion conjunta o por completa.
separado con un conyuge que no
´ • Recibio prestaciones del seguro social.
´
tenga cobertura bajo un plan en el • Recibio remuneracion tributable.
´ ´
trabajo
• Se hicieron aportaciones a una cuenta
casado que presenta la $159,000 o menos ´
una deduccion IRA tradicional.
´
declaracion conjunta con un completa.
conyuge que tenga cobertura bajo
´ • Usted o su conyuge estuvo cubierto por
´
un plan en el trabajo mas de $159,000
´ una deduccion parcial.
´ ´
un plan del empleador para la jubilacion.
pero menos de $169,000 Utilice esas hojas de trabajo para calcular su
´
$169,000 o mas ninguna deduccion.
´ ´ ´
deduccion IRA, su aportacion no deducible y, si
corresponde, la parte sujeta a impuestos de las
casado que presenta la menos de $10,000 una deduccion parcial.
´ prestaciones del seguro social que haya reci-
declaracion por separado con un
´ bido.
conyuge que tenga cobertura bajo
´
un plan en el trabajo2 ´
$10,000 o mas ´
ninguna deduccion. ´
Reduccion paulatina de la deduccion. Si ´
1Ingresos
´
tuvo cobertura bajo un plan de jubilacion ofre-
´
brutos ajustados modificados. Vea Ingresos brutos ajustados modificados (MAGI, por sus siglas en ingles). ´
cida por su empleador y no recibio prestaciones
´ ´ ´ ´ ˜
2Tiene derecho a la deduccion completa si no vivio con su conyuge en ningun momento durante el ano.
´
del seguro social, la deduccion IRA se podr´aı
Cap´tulo 17
ı ´
Cuentas de Ahorros para la Jubilacion (Cuentas IRA) ´
Pagina 147
Hoja de Trabajo 17-1. Como
´ 1989 (For Filers With Qualified Higher
Calcular los Ingresos Brutos ´
Education Expenses) (Exclusion de Intere-
ses Recibidos de Bonos de Ahorros de
Ajustados Modificados Guarde para Sus Registros EE.UU. de la Serie EE e I Emitidos Des-
Utilice esta hoja de trabajo para calcular los ingresos brutos ajustados modificados si tiene una ´
pues de 1989) (Para Declarantes con
cuenta IRA tradicional. ˜
Gastos de Ensenanza Superior Califica-
´
dos)), en ingles.
1. Anote los ingresos brutos ajustados de la l´nea 38 del Formulario
ı • Exclusion de beneficios por adopcion pro-
´ ´
1040 o de la l´nea 22 del Formulario 1040A . . . . . . . . . . . . . . . .
ı 1. porcionados por el empleador anotada en
el Formulario 8839, Qualified Adoption Ex-
2. Anote toda deduccion correspondiente a una cuenta IRA tradicional
´ ´
penses (Gastos de Adopcion Calificados),
ı ı
de la l´nea 32 del Formulario 1040 o de la l´nea 17 del Formulario ´
en ingles.
1040A . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.
´
Estos son sus ingresos brutos ajustados modifi-
3. Anote toda deduccion por intereses sobre un prestamo de estudios
´ ´ cados.
ı ı
de la l´nea 33 del Formulario 1040 o de la l´nea 18 del Formulario
1040A . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3. Formulario 1040A. Si presenta el Formula-
rio 1040A, vuelva a calcular la cantidad en la
4. Anote toda deduccion por costos escolares y de matr´cula
´ ı ı ´
l´nea para “ingresos brutos ajustados” de la pa-
ı ı
proveniente de la l´nea 34 del Formulario 1040 o de la l´nea 19 del gina 1 sin tener en cuenta ninguna de las si-
Formulario 1040A . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4. guientes cantidades:
5. Anote toda deduccion por actividades de produccion nacionales de
´ ´ • Deduccion de una cuenta de ahorros para
´
la l´nea 35 del Formulario 1040 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
ı 5. ´
la jubilacion (IRA, por sus siglas en in-
6. Anote toda exclusion de ingresos ganados en el extranjero o por
´ ´
gles).
concepto de vivienda en el extranjero de la l´nea 45 del Formulario
ı • Deduccion de intereses sobre un pres-
´ ´
2555 o de la l´nea 18 del Formulario 2555-EZ . . . . . . . . . . . . . . .
ı 6. tamo de estudios.
7. Anote toda deduccion por concepto de vivienda en el extranjero de
´ • Deduccion por matr´cula y cargos escola-
´ ı
la l´nea 50 del Formulario 2555. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
ı 7. res.
8. Anote todos los intereses de bonos de ahorros estadounidenses • Exclusion de intereses de bonos de aho-
´
que se puedan excluir provenientes de la l´nea 14 del Formulario
ı rros calificados anotada en el Formulario
8815. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8. ´
8815, en ingles.
´
Estos son sus ingresos brutos ajustados modifi-
9. Anote toda prestacion por adopcion proporcionada por el empleador
´ ´
que haya sido excluido proveniente de la l´nea 30 del Formulario
ı cados.
8839. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9. Aportaciones para 2008 y distribuciones
10. Sume las l´neas 1 a 9. Estos son sus Ingresos brutos ajustados
ı ´ para 2008. Toda distribucion de una cuenta
´
modificados si tiene una cuenta IRA tradicional . . . . . . . . . . . . . 10. ı
IRA que haya recibido en 2008 podr´a estar en
parte exenta de impuestos y en parte sujeta a
impuestos si se dan las tres situaciones siguien-
tes:
reducir o eliminar dependiendo de su estado ´ ´
y recibio una distribucion de la misma en 2008, • Recibio distribuciones en 2008 de una o
´
´
civil para efectos de la declaracion e ingresos ´ ´
vea la Publicacion 590, en ingles. ´
mas cuentas IRA tradicionales.
brutos ajustados modificados, tal como se ex-
No suponga que sus ingresos brutos • Hizo aportaciones a una cuenta IRA tradi-
plica en la Tabla 17-1.
Si su conyuge tiene cobertura. Si usted
´
! ´
PRECAUCION
ajustados modificados son iguales a
´
su remuneracion. Los ingresos brutos
cional para 2008.
no tuvo cobertura bajo un plan de jubilacion ´ ajustados modificados pueden incluir ingresos • Algunas de estas aportaciones podr´an
ı
ofrecida por su empleador pero su conyuge s´ la
´ ı ademas de la compensacion que haya recibido
´ ´ ser aportaciones no deducibles.
´
tuvo, y no recibio prestaciones del seguro so- (explicado anteriormente), como intereses, divi- ´
Si esta situacion le corresponde, debe calcular
´ ı
cial, la deduccion IRA se podr´a reducir o elimi- dendos e ingresos de distribuciones de cuentas ´
la parte tributable de la distribucion de la cuenta
nar dependiendo de su estado civil para efectos IRA. IRA tradicional antes de calcular los ingresos
´
de la declaracion e ingresos brutos ajustados
brutos ajustados modificados. Para esto, puede
modificados, tal como se explica en la Tabla Formulario 1040. Si presenta el Formulario
utilizar la Hoja de Trabajo 1-5, Figuring the Ta-
17-2. ı
1040, vuelva a calcular la cantidad en la l´nea ´
xable Part of Your IRA Distribution (Como Cal-
´
para “ingresos brutos ajustados” de la pagina 1 ´
cular la Parte Tributable de la Distribucion de
Estado civil para efectos de la declaracion. ´ sin tener en cuenta ninguna de las siguientes ´
una Cuenta IRA), en la Publicacion 590, en
Su estado civil es lo que determina principal- cantidades: ´
ingles.
´ ´
mente cual sera su estado civil para efectos de
la declaracion. Para este fin, necesita saber si
´ • Deduccion de una cuenta de ahorros para
´ Si no le corresponde por lo menos una de las
su estado civil para efectos de la declaracion es
´ ´
la jubilacion (IRA, por sus siglas en in- situaciones anteriores, calcule los ingresos bru-
soltero o cabeza de familia, casado que pre- ´
gles). tos ajustados modificados utilizando la Hoja de
´ ´
senta la declaracion conjunta o viudo que reune • Deduccion de intereses sobre un pres-
´ ´ Trabajo 17-1 , anteriormente.
los requisitos, o casado que presenta la declara-
tamo de estudios.
´ ´
cion por separado. Si necesita mas informacion ´ ´ ´
Como calcular la deduccion IRA reducida.
sobre el estado civil para efectos de la declara- • Deduccion por matr´cula y cargos escola-
´ ı ´
Puede calcular la deduccion IRA reducida para
´ ı
cion, vea el cap´tulo 2. res. el Formulario 1040 o el Formulario 1040A utili-
Si vivio aparte de su conyuge. Si no vivio
´ ´ ´ • Deduccion por actividades de produccion
´ ´ zando las hojas de trabajo del cap´tulo 1 de la
ı
con su conyuge en ningun momento durante el
´ ´ nacional. ´ ´ ´
Publicacion 590, en ingles. Ademas, las instruc-
ano y presenta una declaracion por separado,
˜ ´ ciones para el Formulario 1040 y el Formulario
su estado civil para efectos de la declaracion,
´ • Exclusion de ingresos ganados de fuentes
´ 1040A incluyen hojas de trabajo similares que
´
para este proposito, es soltero. en el extranjero. ı
podr´a utilizar en su lugar.
• Exclusion o deduccion de asignaciones
´ ´
Ingresos brutos ajustados modificados por concepto de vivienda en el extranjero.
´
(MAGI, por sus siglas en ingles). El metodo´ ´
Como Declarar Aportaciones
que usted utilice para calcular los ingresos bru- • Exclusion de intereses de bonos de aho-
´ Deducibles
tos ajustados modificados depende de si pre- rros calificados anotada en el Formulario
senta el Formulario 1040 o el Formulario 1040A. 8815, Exclusion of Interest From Series Si presenta el Formulario 1040, anote la deduc-
Si hizo aportaciones a su cuenta IRA para 2008 EE and I U.S. Savings Bonds Issued After ´ ı
cion IRA en la l´nea 32 de dicho formulario. Si
Pagina 148
´ Cap´tulo 17
ı ´
Cuentas de Ahorros para la Jubilacion (Cuentas IRA)
presenta el Formulario 1040A, anote la deduc- de aportaciones (deducibles o no deducibles Cuenta heredada de una persona que no sea
´ ı
cion IRA en la l´nea 17. No puede deducir apor- hasta que se distribuyan, siempre y cuando di- ´
el conyuge. Si hereda una cuenta IRA tradi-
taciones hechas a una cuenta IRA utilizando el ´
chas aportaciones esten dentro de los l´mites
ı ´
cional de cualquier persona que no sea su con-
Formulario 1040EZ. correspondientes. Vea ¿Cuando Puede Reti-
´ yuge fallecido, no puede tratar la cuenta IRA
rar o Utilizar Activos de una Cuenta IRA?, heredada como si fuera suya. Esto significa que
Aportaciones no mas adelante.
´ no puede hacer aportaciones a la cuenta IRA.
´
Ademas, significa que no puede reinvertir fon-
Deducibles Base de costo. Tendra una base de costos
´ dos de otra cuenta en la cuenta IRA heredada ni
en su cuenta IRA tradicional si hizo alguna apor- sacar fondos de la misma para reinvertirlos en
´
Aunque la deduccion por aportaciones a una otra cuenta IRA. No obstante, puede efectuar un
cuenta IRA se podr´a reducir o eliminar, se pue-
ı ´
tacion no deducible. La base de costos es la
suma de las aportaciones no deducibles hechas traspaso de fideicomisario a fideicomisario
den hacer aportaciones a una cuenta IRA hasta
a una cuenta IRA menos todo retiro o distribu- siempre y cuando la cuenta IRA a la cual se
ı
el l´mite general o, si le corresponde, hasta el
cion de aportaciones no deducibles.
´ traspasan los fondos haya sido establecida y
ı ´
l´mite de aportaciones a cuentas IRA de conyu-
ges. La diferencia entre el total de las aportacio- ˜
mantenida en nombre del dueno fallecido de la
´
cuenta IRA teniendolo a usted como beneficia-
nes permitidas y la deduccion IRA, si la hay, es
´ Cuentas IRA Heredadas rio.
´
la aportacion no deducible.
Si hereda una cuenta IRA tradicional, se le con- ´ ´
Para mas informacion, vea el tema sobre
Ejemplo. Miguel tiene 28 anos de edad y es
˜ sidera beneficiario. Un beneficiario puede ser Cuentas IRA heredadas bajo Reinversion de ´
soltero. En 2008, estuvo cubierto por un plan de ˜
toda persona o entidad elegida por el dueno de una Cuenta IRA en Otra, mas adelante.
´
´ ´
jubilacion en el trabajo. Recibio un sueldo de la cuenta IRA para recibir los beneficios de la
$57,312. Tuvo ingresos brutos ajustados modifi-
cados de $65,000. Para 2008, Miguel aporto ´
´
misma despues de su fallecimiento. Los benefi- ¿Puede Traspasar Activos
ciarios de una cuenta IRA tradicional deben
$5,000 a su cuenta IRA. Como estuvo cubierto incluir en los ingresos brutos toda distribucion
´
´
de un Plan de Jubilacion?
´
por un plan de jubilacion y tuvo ingresos brutos
sujeta a impuestos que reciban. Puede traspasar activos (cantidades moneta-
ajustados modificados superiores a $63,000, no
puede deducir la aportacion de $5,000 a su
´ ´
rias o propiedad) de otros planes de jubilacion
cuenta IRA. Debe designar esta aportacion ´ ´
Cuenta heredada del conyuge. Si hereda (inclusive las cuentas IRA tradicionales) a una
´
como aportacion no deducible al declararla en el ´
una cuenta IRA tradicional de su conyuge, nor- cuenta IRA tradicional, sin que dichos activos
Formulario 8606, como se explica a continua- malmente cuenta con las tres opciones siguien- ´
esten sujetos a impuestos. Se permiten traspa-
cion.
´ tes: ´
sos como se indica a continuacion:
Formulario 8606. Para declarar aportaciones 1. Tratarla como si fuera la cuenta IRA de • Traspasos de un fideicomisario a otro.
como no deducibles, debe presentar el Formu- ˜
usted al designarse como el dueno de la • Reinversiones.
lario 8606, en ingles.
´ cuenta.
´
No tiene que declarar una aportacion como • Traspasos a ra´z de un divorcio.
ı
2. Tratarla como si fuera suya al reinvertirla
´
no deducible antes de presentar la declaracion en la cuenta IRA tradicional de usted o, en
´
de impuestos. Cuando presente la declaracion, la medida en la que este sujeta a impues-
´ Traspasos a una cuenta Roth IRA. En cier-
puede incluso declarar como no deducibles tos, en: tas circunstancias, puede traspasar activos de
aportaciones que en otros casos se puedan una cuenta IRA tradicional o cuenta designada
deducir. a. Un plan del empleador calificado, Roth IRA a una cuenta Roth IRA. A partir de
Debe presentar el Formulario 8606 para de- ´
2008, tambien puede trasladar activos de un
clarar aportaciones no deducibles aun si no b. Un plan de anualidad del empleado ca-
lificado (plan conforme a la seccion
´ ´
plan de jubilacion calificados a una cuenta Roth
´
tiene que presentar una declaracion de impues- IRA. Vea ¿Se Pueden Trasladar Activos a
tos para el ano.
˜ 403(a)),
una Cuenta Roth IRA? bajo Cuentas Roth
No se presenta un Formulario 8606 c. Un plan de anualidad que goza de refu- IRA, mas adelante.
´
! ´
PRECAUCION
correspondiente al ano en el que rein-
˜
vierta en una cuenta IRA tradicional
gio tributario (plan conforme a la sec-
cion 403(b)),
´
activos provenientes de un plan de jubilacion ´ d. Un plan de remuneracion diferida del
´ Traspaso de Fideicomisario a
calificado y dicha reinversion incluya cantidades
´ gobierno estatal o local (plan conforme Fideicomisario
no sujetas a impuestos. En tal caso, se co-
´
a la seccion 457).
mpleta un Formulario 8606 correspondiente al Un traspaso de fondos en una cuenta IRA tradi-
˜ ´
ano en el que reciba una distribucion de aquella 3. Considerarse el beneficiario en vez de tra- cional directamente de un fideicomisario a otro,
cuenta IRA. Vea Formulario 8606 bajo Distri- ´
ya sea a peticion suya o de dicho fideicomisario,
tar la cuenta IRA como si fuera suya.
buciones Tributables en Parte o en su Totali- ´
no se considera una reinversion. Como usted no
dad, mas adelante.
´ ´
recibe distribucion alguna, el traspaso esta ´
Si trata la cuenta como si fuera suya. Se
considerara que usted ha optado por tratar la
´ exento de impuestos. Ya que no es una reinver-
´
Incumplimiento de la declaracion de apor-
cuenta IRA como si fuera suya si: ´ ı
sion, no se ve afectada por el per´odo de espera
taciones no deducibles. Si no declara apor-
taciones no deducibles, todas las aportaciones ˜
de 1 ano obligatorio entre las reinversiones, el
• Se realizan aportaciones (inclusive aporta- cual se explica mas adelante bajo Reinversion
´ ´
hechas a su cuenta IRA tradicional se conside- ´
ciones de reinversion) a la cuenta IRA he-
raran deducibles. Toda distribucion de su
´ ´ de una Cuenta IRA en Otra. Para informacion ´
redada o acerca de los traspasos directos a cuentas IRA
´
cuenta IRA esta sujeta a impuestos a no ser que
pueda demostrar, con pruebas suficientes, que • No recibe la distribucion m´nima obligato-
´ ı ´
desde planes de jubilacion que no sean cuentas
se realizaron aportaciones no deducibles. ria para un ano como beneficiario de la
˜ ´ ´
IRA, vea la Publicacion 590, en ingles.
Multa por declarar aportaciones en ex- cuenta IRA.
ceso. Si declara un exceso de aportaciones ´
Siempre se considerara que usted ha optado Reinversiones
no deducibles en el Formulario 8606 para cual- por tratar la cuenta IRA como si fuera suya si:
˜
quier ano tributario, debe pagar una multa de ´
Normalmente, una reinversion es una distribu-
´
$100 por cada caso de declaracion en exceso, a • Es el unico beneficiario de la cuenta IRA y
´
´
cion exenta de impuestos que consta de fondos
menos que exista una causa razonable. • Tiene el derecho ilimitado de retirar fon- en efectivo u otros activos provenientes de un
Multa por no presentar el Formulario 8606. dos de la misma. ´
plan de jubilacion que usted reinvierte en otro
Tendra que pagar una multa de $50 si no pre-
´ ´ ´
plan de jubilacion. La aportacion al segundo
senta el Formulario 8606 obligatorio, a menos ´
No obstante, si recibe una distribucion de la ´ ´
plan de jubilacion se llama “aportacion de rein-
que pueda demostrar que existe una causa ra- ´
cuenta IRA de su conyuge fallecido, puede rein- ´
version”.
zonable. ´
vertir dicha distribucion en la cuenta IRA de
ı ı
usted dentro del l´mite de 60 d´as, siempre que Nota: Una cantidad de fondos reinvertida
Impuestos sobre ganancias derivadas de ´ ´
la distribucion no sea distribucion obligatoria, ´
exenta de impuestos de un plan de jubilacion en
aportaciones no deducibles. No se les gra- ´
aunque usted no sea el unico beneficiario de la otro suele incluirse en los ingresos cuando se
´
varan impuestos a las ganancias procedentes ´
cuenta IRA de su conyuge fallecido. distribuye del segundo plan.
Cap´tulo 17
ı ´
Cuentas de Ahorros para la Jubilacion (Cuentas IRA) ´
Pagina 149
Tipos de reinversiones a una cuenta IRA tra- ˜
cuenta IRA dentro del plazo de 1 ano. Tampoco ´ ´
dejar que esta reciba una reinversion. Debe
dicional. Puede reinvertir fondos de los si- puede reinvertir libre de impuestos cantidad al- retirar los activos de la cuenta IRA dentro de un
guientes planes en una cuenta IRA tradicional: guna que se haya distribuido, dentro del mismo ´ ´
plazo determinado. Para mas informacion, vea
ı ˜
per´odo de 1 ano, de la cuenta IRA en la que ´ ´
la Publicacion 590, en ingles.
• Una cuenta IRA tradicional, ´
reinvirtio la cantidad libre de impuestos.
• Un plan de jubilacion ofrecido a los emple-
´ El plazo de 1 ano comienza en la fecha en la
˜ ´
Como declarar las reinversiones de cuentas
ados por su empleador, ´
que reciba la distribucion de la cuenta IRA. No IRA. Declare toda reinversion de una cuenta
´
comienza en la fecha en la que reinvierta dicha IRA tradicional en la misma cuenta IRA u otra
• Un plan de remuneracion diferida del go-
´
distribucion en una cuenta IRA.
´ ı
cuenta IRA tradicional en las l´neas 15a y 15b
bierno estatal o local (plan conforme a la ı
del Formulario 1040 o en las l´neas 11a y 11b
´
seccion 457) o del Formulario 1040A.
Ejemplo. Tiene dos cuentas IRA tradiciona-
• Un plan de anualidad que goza de refugio les, IRA-1 e IRA-2. Reinvierte libre de impuestos ´
Anote la cantidad total de la distribucion en la
´
tributario (plan conforme a la seccion una distribucion de la cuenta IRA-1 en una
´ ı ı
l´nea 15a del Formulario 1040 o en la l´nea 11a
403(b)). nueva cuenta IRA tradicional, la cuenta IRA-3. del Formulario 1040A. Si la cantidad total de la
No puede reinvertir libre de impuestos distribu- ı ı
l´nea 15a del Formulario 1040 o de la l´nea 11a
cion alguna de las cuentas IRA-1 o IRA-3 en
´ ´
del Formulario 1040A se reinvirtio, anote cero
´
Como declarar reinversiones. No puede de- ı ı
en la l´nea 15b del Formulario 1040 o en la l´nea
ducir una aportacion de reinversion, pero debe
´ ´ otra cuenta IRA tradicional dentro del plazo de 1
ano de haber realizado la distribucion de la
˜ ´ 11b del Formulario 1040A. Si el total de la distri-
´ ´
declararla en la declaracion de impuestos segun ´ ´ ı
bucion no se reinvirtio, anote en la l´nea 15b del
se explica mas adelante bajo Como declarar
´ ´ cuenta IRA-1.
No obstante, la reinversion de la cuenta
´ ı
Formulario 1040 o en la l´nea 11b del Formulario
las reinversiones de cuentas IRA y bajo 1040A la parte no reinvertida sujeta a impues-
Como declarar las reinversiones de planes
´ IRA-1 en la cuenta IRA-3 no impide que haga
una reinversion exenta de impuestos de la
´ ´
tos. Escriba “Rollover” (Reinversion) directa-
del empleador. ı
mente al lado de la l´nea 15b del Formulario
cuenta IRA-2 en cualquier otra cuenta IRA tradi-
Tipos de reinversiones de una cuenta IRA cional. Esto se debe a que no ha reinvertido libre ı
1040 o de la l´nea 11b del Formulario 1040A.
tradicional. Tal vez pueda reinvertir en un de impuestos, dentro del ano pasado, distribu-
˜ Vea las instrucciones correspondientes a los
plan calificado, exenta de impuestos, una distri- cion alguna de la cuenta IRA-2 ni ha hecho una
´ formularios.
´
bucion de su cuenta IRA tradicional. Estos pla- reinversion exenta de impuestos en dicha
´ ´ ´
Si reinvirtio la distribucion en un plan califi-
nes abarcan el Thrift Savings Fund (Fondo de cuenta. ´
cado (a excepcion de una cuenta IRA) o efectua ´
ı
Econom´a de Ahorros) (para empleados federa- ´
la reinversion en 2009, incluya una aclaracion ´
´
Excepcion. Hay una excepcion a la regla
´ escrita de la transaccion. ´
´
les), planes de compensacion diferida estatales
´
segun la cual las cantidades reinvertidas libres
´
o locales (planes conforme a la seccion 457) y
de impuestos en una cuenta IRA no se pueden
plan de anualidad que goza de refugio tributario
reinvertir libres de impuestos nuevamente den- ´
Reinversion del Plan del
´
(plan conforme a la seccion 403(b)). La parte de
˜
tro del plazo de 1 ano a partir de la fecha de la
la distribucion que se puede reinvertir es la parte
´
distribucion original. Esta excepcion corres-
´ ´ Empleador en una cuenta IRA
ı
que de otra manera estar´a sujeta a impuestos
´ ´
ponde a una distribucion que reuna las tres Puede reinvertir en una cuenta IRA tradicional la
ı
(se incluir´a en los ingresos). Los planes califica-
condiciones siguientes: ´
totalidad o parte de una distribucion con dere-
dos pueden aceptar reinversiones de esta
ı
´ndole aunque no estan obligados a hacerlo.
´ 1. Proviene de una institucion financiera fra-
´ ´
cho a reinversion que haya recibido de los si-
casada y la realiza la Federal Deposit In- guientes planes, con tal de que dichos planes le
Plazo para hacer aportaciones de reinver- ´
pertenezcan a usted (o su conyuge fallecido):
´
sion. Normalmente debe hacer la reinversion ´ ´
surance Corporation (Corporacion Federal
´ ´ ı
a mas tardar el sexagesimo d´a que sigue al d´a ı de Seguros de Depositos o FDIC, por sus
´ • Pension del empleador que reuna los re-
´ ´
´
en el que reciba la distribucion de su cuenta IRA ´
siglas en ingles) como destinataria por ´
quisitos, plan de participacion de benefi-
tradicional o del plan de su empleador. ´
parte de dicha institucion. ´
cios o plan de participacion de acciones,
El IRS puede eximirlo del requisito de 60 2. No la inicio ni la institucion con custodia ni
´ ´ • Plan de anualidad,
ı ´
d´as si la aplicacion de dicho requisito estuviese el depositante.
en contra de la equidad o de la conciencia, • Un plan de anualidad que goza de refugio
como en el caso de un hecho fortuito, desastre u ´
3. Se efectuo porque: ´
tributario (plan conforme a la seccion
otro evento razonablemente fuera de su control. 403(b)),
´
a. La institucion con custodia es insol-
´ ´ ´
Para mas informacion, vea la Publicacion 590, vente y • Plan de remuneracion diferida del go-
´
en ingles.´ ´
bierno (plan conforme a la seccion 457).
b. El destinatario no encuentra una parte
´
Prorroga del plazo para hacer reinversio- ´
dispuesta a comprar dicha institucion.
nes. Si una cantidad de fondos que se le haya ´
Un plan calificado es aquel que cumple las
distribuido de una cuenta IRA tradicional o un ´
condiciones del Codigo Federal de Impuestos
plan del empleador para la jubilacion que reuna
´ ´ Reinversiones parciales. Si retira activos de Internos.
´
los requisitos resulta ser deposito congelado en una cuenta IRA tradicional, puede reinvertir libre
algun momento del plazo de 60 d´as permitido
´ ı ´
Distribucion con derecho a reinversion. ´
de impuestos una parte de los activos retirados
para reinversiones, existen reglas especiales ´
Generalmente, una distribucion con derecho a
para quedarse con el resto. La cantidad con la
que prorrogan el plazo para hacer reinversio- ´ ´
reinversion es toda distribucion del total, o de
que se quede suele estar sujeta a impuestos
nes. Para mas informacion, vea la Publicacion
´ ´ ´ parte alguna, del saldo a su favor en un plan de
(salvo la parte de esta cantidad que represente
590, en ingles.
´ ´
jubilacion calificado, salvo lo siguiente:
´
una devolucion de aportaciones no deducibles).
Informacion adicional. Para informacion adi-
´ ´ ı
La cantidad con la que se quede podr´a estar ´ ı
1. Una distribucion m´nima obligatoria (se ex-
cional sobre las reinversiones, vea la Publica- sujeta al impuesto adicional del 10% sobre dis- ´
plica mas adelante bajo ¿Cuando Debe
´
cion 590, en ingles.
´ ´ ´
tribuciones prematuras, explicadas mas ade- Retirar Activos de una Cuenta IRA?
´
lante bajo ¿Que Acciones Dan Lugar a Multas ı
(Distribuciones M´nimas Obligatorias).
o Impuestos Adicionales?.
´
2. Distribuciones por dificultades economi-
´
Reinversion de una Cuenta IRA en Distribuciones obligatorias. Las cantidades cas.
Otra ˜
que se tengan que distribuir en un ano particular
´
3. Toda serie de distribuciones periodicas
conforme a las reglas de distribuciones obligato-
Puede retirar, exenta de impuestos, la totalidad sustancialmente iguales pagadas por lo
´
rias (explicadas mas adelante) no cumplen los
o parte de los activos de una cuenta IRA tradi- ˜
menos una vez al ano a lo largo de:
requisitos para ser consideradas reinversiones.
cional si los reinvierte en la misma u otra cuenta
IRA tradicional dentro de 60 d´as. Como se trata
ı a. Su vida o expectativa de vida,
Cuentas IRA heredadas. Si hereda una
´
de una reinversion, no puede deducir la canti- ´
cuenta IRA tradicional de su conyuge, normal- b. La vida o expectativa de vida de usted
dad de activos que reinvierta en una cuenta IRA. mente la puede reinvertir o puede optar por y su beneficiario o
hacerse dueno de la misma. Vea Si trata la
˜
ı
Per´odo de espera entre reinversiones. ı ˜ ´
c. Un per´odo de 10 anos o mas.
cuenta como si fuera suya, anteriormente.
Normalmente, si reinvierte libre de impuestos
parte alguna de una distribucion de una cuenta
´ ´
Cuenta no heredada del conyuge. Si he- 4. Distribuciones correctivas de aportaciones
IRA tradicional, no puede reinvertir libre de im- reda una cuenta IRA tradicional de una persona en exceso o aplazamientos en exceso y
´
puestos ninguna distribucion posterior de dicha ´
que no sea su conyuge, no la puede reinvertir ni todo ingreso asignable al exceso. Tambien´
Pagina 150
´ Cap´tulo 17
ı ´
Cuentas de Ahorros para la Jubilacion (Cuentas IRA)
se incluyen distribuciones correctivas de ´
Como Convertir Cantidades de una Casos en los que no se permite ninguna
adiciones anuales en exceso y toda ga- Cuenta IRA Tradicional en una ´
deduccion. No puede deducir la aportacion ´
´
nancia asignable a este. hecha a la primera cuenta IRA. Todo ingreso
Cuenta Roth IRA neto que se traspase como parte de la aporta-
´ ´
5. Un prestamo tratado como distribucion de-
bido a que no satisface ciertas condiciones Puede convertir cantidades de una cuenta IRA ´
cion recaracterizada se trata como si se hubiera
ya sea en la fecha en la que se otorgue o ˜
tradicional a una cuenta Roth IRA si, para el ano devengado en la segunda cuenta IRA.
posteriormente (como en el caso de in- tributario en el que retire una cantidad de la Notificaciones obligatorias. Para recarac-
cumplimiento de pago), a no ser que las cuenta IRA tradicional, se dan las dos condicio- ´
terizar una aportacion, debe darle aviso tanto al
prestaciones acumuladas del participante nes siguientes: ´
fideicomisario de la primera cuenta IRA (aquella
se reduzcan (se compensen) para reem- • Sus ingresos brutos ajustados modifica- ´
a la que se hizo la aportacion) como al fideicomi-
´
bolsar el prestamo. dos (explicados mas adelante bajo Cuen-
´ ´
sario de la seguna cuenta IRA (aquella a la que
6. Dividendos de valores del empleador. tas Roth IRA) no superan $100,000. ´ ´
se traspasa la aportacion) informandoles de que
´
ha optado por tratar la aportacion como si se
7. El costo de cobertura de seguro de vida. • No es una persona casada que presenta hubiese hecho a la segunda cuenta IRA en lugar
´
la declaracion por separado. de a la primera. Se debe dar aviso en la fecha
Toda cantidad no sujeta a impuestos ´
del traspaso, a mas tardar. Se requiere un solo
CONSEJO reinvertida en su cuenta IRA tradicio- aviso si el mismo fideicomisario mantiene am-
nal forma parte de la base (costo) de Nota: Si no vivio con su conyuge en ningun
´ ´ ´ bas cuentas IRA. El aviso debe incluir la si-
sus cuentas IRA. Para recuperar la base des- ˜
momento durante el ano y presenta una decla-
´
guiente informacion:
pues de sacar distribuciones de su cuenta IRA,
´ ´
racion por separado, su estado civil para efectos
˜
debe llenar el Formulario 8606 para el ano de la ´ ´
de la declaracion, para este proposito, es sol- • El tipo y cantidad de la aportacion a la
´
distribucion. Vea Formulario 8606 bajo Distri-
´ tero. primera cuenta IRA que se ha de recarac-
buciones Tributables en Parte o en su Totali- terizar.
Distribuciones obligatorias. No puede con-
dad, mas adelante.
´ vertir cantidades que se tengan que distribuir de • La fecha en la que se hizo la aportacion a
´
´
su cuenta IRA tradicional para algun ano en ˜ ˜
la primera cuenta IRA y el ano al que
´
Reinversion por parte de un beneficiario que
particular (inclusive el ano calendario en el que
˜ corresponda.
´
no sea el conyuge. Si un empleado fallecido
ı
hab´a establecido una pension que reuna los
´ ´ ˜
cumpla 70 anos y medio de edad) bajo las • Instrucciones al fideicomisario de la pri-
requisitos, plan de participacion de ganancias o
´ ´
reglas de la distribucion obligatoria (explicadas mera cuenta IRA para traspasar, mediante
plan de bonificacion de acciones, plan de anua-
´ ´
mas adelante). traspaso de fideicomisario a fideicomisa-
lidad, plan de anualidad que goce de refugio Ingresos. Debe incluir en los ingresos brutos ´
rio, la cantidad de la aportacion y todo
´
tributario (conforme a la seccion 403(b)) o plan toda distribucion de una cuenta IRA tradicional
´ ´
ingreso neto (o perdida) asignable a dicha
´
de compensacion diferida del gobierno (con- que habr´a tenido que incluir en los ingresos si
ı ´
aportacion al fideicomisario de la segunda
´
forme a la seccion 457), y se realiza un traspaso no la hubiera convertido a una cuenta Roth IRA. cuenta IRA.
´
directo de cualquiera de estos a una cuenta de
ahorros para la jubilacion (IRA) autorizada para
´
No incluya en los ingresos brutos ninguna parte • El nombre del fideicomisario de la primera
´
de una distribucion de una cuenta IRA tradicio- cuenta IRA y el nombre del fideicomisario
´
recibir la distribucion a favor de usted, dichos nal que sea un rendimiento proveniente de la
fondos traspasados se pueden considerar distri- de la segunda cuenta IRA.
´
base, como se explica mas adelante.
bucion con derecho a reinversion si usted es el
´ ´ Si debe incluir alguna cantidad en los ingre- • Toda informacion adicional necesaria para
´
beneficiario designado del plan y no es el con-´ sos brutos, tal vez tenga que aumentar la reten- efectuar el traspaso.
yuge del empleado. La cuenta IRA se considera ´
cion de impuestos o hacer pagos estimados de
´
una cuenta de jubilacion legada por el fallecido. ı
impuestos. Vea el cap´tulo 4.
Para mas informacion acerca de las cuentas
´ ´ ´
Como declarar una recaracterizacion. Si ´
IRA heredadas, vea Cuentas IRA heredadas, ´
opta por recaracterizar una aportacion a una
anteriormente. ´
cuenta IRA como aportacion a otra cuenta IRA,
Recaracterizaciones ´
debe declarar la recaracterizacion en la declara-
´
Como declarar las reinversiones de planes ´ ´
cion de impuestos segun se indica en el Formu-
del empleador. Anote el total de la distribu- ´ ´
Quizas pueda tratar una aportacion hecha a un lario 8606 y las instrucciones correspondientes.
cion (antes de la retencion del impuesto sobre el
´ ´ tipo de cuenta IRA como si la hubiera hecho a ´
Debe tratar la aportacion como si se hiciera a la
ingreso u otras deducciones) en la l´nea 16a del
ı otro tipo de cuenta IRA. Esto se llama recaracte- segunda cuenta IRA.
Formulario 1040 o en la l´nea 12a del Formulario
ı ´ ´ ´
rizacion de la aportacion. Encontrara informa-
1040A. Esta cantidad debe aparecer en el re- ´ ´ ´
cion mas detallada en la Publicacion 590, en
cuadro 1 del Formulario 1099-R. De dicha canti- ingles.
´ ´
¿Cuando Puede Retirar o
dad, reste toda contribuci o n (que suele
´ Como recaracterizar una aportacion. Para
´ ´ Utilizar Activos de una
aparecer en el recuadro 5 del Formulario
1099-R) que estuviese sujeta a impuestos en la
´
que se recaracterice una aportacion, normal- Cuenta IRA?
mente debe traspasarse de la primera cuenta
´
fecha de su realizacion. De aquel resultado, ´
IRA (aquella a la que se hizo) a la segunda Hay reglas que limitan el uso de los activos de
reste la cantidad que se haya reinvertido ya sea cuenta por medio de un traspaso de fideicomiso su cuenta IRA y las distribuciones de la misma.
ı
de manera directa o dentro de 60 d´as de ha- ´
a fideicomiso. Si se efectua el traspaso para la Infracciones a las reglas suelen dar como resul-
´
berse recibido la distribucion. Anote la cantidad ´
fecha de vencimiento (incluidas prorrogas) de la ˜
tado impuestos adicionales en el ano de la in-
ı
restante, aunque sea cero, en la l´nea 16b del ´
declaracion de impuestos para el ano corres-
˜ ´
fraccion. Vea ¿Que Acciones Dan Lugar a
´
ı
Formulario 1040 o en la l´nea 12b del Formulario pondiente a la aportacion, puede optar por tratar
´ Multas o Impuestos Adicionales, mas ade-´
´
1040A. Ademas, escriba “Rollover” (Reinver- ´
dicha aportacion como si se hubiese hecho a la lante.
´ ı
sion) directamente al lado de la l´nea 16b del segunda cuenta IRA en vez de a la primera
ı
Formulario 1040 o de la l´nea 12b del Formulario cuenta IRA. Si recaracteriza una aportacion, ´ Aportaciones devueltas antes de la fecha de
1040A. debe cumplir las tres condiciones siguientes: vencimiento del plazo de entrega de la decla-
´
racion. Si hizo aportaciones a una cuenta IRA
• Incluya en el traspaso todo ingreso neto en 2008, las puede retirar libres de impuestos a
ı
Traspasos a Ra´z de un Divorcio ´
asignable a la aportacion. Si hubo una
´
mas tardar en la fecha de vencimiento del plazo
´
perdida, es posible que los ingresos netos
´
de entrega de la declaracion. Si ha recibido una
Si se le traspasan los intereses en una cuenta a traspasar sean una cantidad negativa.
´
prorroga del plazo para presentar la declara-
´ ´
IRA tradicional de su conyuge o ex conyuge por
´
decreto de divorcio o de manutencion por sepa-
• Anote la recaracterizacion en la declara-
´ ´
cion, puede retirar dichas aportaciones libres de
cion de impuestos correspondiente al ano
´ ˜ ı ´
impuestos para la fecha l´mite de la prorroga.
´
racion o un documento escrito relacionado a tal
en el que se realizo la aportacion.
´ ´ Puede hacer esto si, en el caso de cada aporta-
decreto, los intereses en la cuenta IRA, a partir
´
cion que retire, se cumplen las dos condiciones
de la fecha del traspaso, se consideran su pro- • Trate la aportacion como si se hubiese
´
siguientes:
´
pia cuenta IRA. El traspaso esta libre de im- hecho a la segunda cuenta IRA en la fe-
puestos. Para m a s informaci o n, vea la
´ ´ cha en la que en realidad se hizo a la • No declaro una deduccion por la aporta-
´ ´
Publicacion 590, en ingles.
´ ´ primera cuenta IRA. ´
cion.
Cap´tulo 17
ı ´
Cuentas de Ahorros para la Jubilacion (Cuentas IRA) ´
Pagina 151
• Retira todos los intereses u otros ingresos ´
¿Cuando Debe Retirar ´
¿Estan Sujetas a
´
devengados sobre la aportacion. Al calcu-
lar la cantidad que se debe retirar, puede Activos de una Cuenta Impuestos las
´
tener en cuenta toda perdida en la aporta- IRA? (Distribuciones Distribuciones?
´
cion mientras estaba en la cuenta IRA. Si
hubo una perdida, puede ser que los in-
´ ı
M´nimas Obligatorias) Normalmente, las distribuciones de una cuenta
gresos netos devengados sobre la aporta- No puede mantener fondos en una cuenta IRA ´
IRA tradicional estan sujetas a impuestos en el
´
cion sean una cantidad negativa. tradicional por tiempo indefinido. Deben distri- ˜
ano en el que las reciba.
buirse tarde o temprano. Si no hay distribucio-
nes, o si las mismas no son bastante
Nota: Para calcular la cantidad que debe Excepciones. Aunque las distribuciones de
cuantiosas, tal vez tenga que pagar un impuesto
retirar, vea la Publicacion 590, en ingles.
´ ´ sobre el uso y consumo del 50% sobre la canti- ´
cuentas IRA tradicionales estan sujetas a im-
dad que no se haya distribuido debidamente. ˜
puestos en el ano en que las reciba, los siguien-
Las ganancias se deben incluir en los in-
Vea Cantidades Acumuladas en Exceso ´
tes casos constituyen una excepcion a esta
gresos. Debe incluir en los ingresos toda ga-
(Distribuciones Insuficientes), mas adelante.
´ ´
condicion:
nancia sobre las aportaciones que retire.
Incluya las ganancias en los ingresos para el ´
Los requisitos correspondientes a la distribucion • Reinversiones,
ı
de fondos de una cuenta IRA var´an depen-
˜ ´
ano correspondiente a la realizacion de las • Distribuciones a organizaciones caritativas
˜
diendo de si usted es el dueno de la cuenta IRA
˜
aportaciones y no para el ano correspondiente o el beneficiario de una cuenta IRA de un falle- ´
calificadas, explicadas mas adelante,
al retiro de las mismas. cido. • Retiros de aportaciones exentos de im-
Normalmente, todo retiro de aportacio-
! ´
PRECAUCION
nes despues de la fecha de venci-
´
miento (o fecha de vencimiento de la
Distribucion m´nima obligatoria. La canti-
´ ı
˜
dad que se debe distribuir cada ano se deno-
puestos, explicados anteriormente.
• La devolucion de aportaciones no deduci-
´
´ ı
mina distribucion m´nima obligatoria. bles, explicada mas adelante bajo Distri-
´
´ ´
prorroga) del plazo de entrega de la declaracion
se considera distribucion tributable, salvo toda
´ Distribuciones obligatorias sin derecho a re- buciones Tributables en Parte o en su
parte de un retiro que sea una devolucion de´ inversion. Las cantidades que se deben dis-
´ Totalidad.
aportaciones no deducibles (la base). Tambien ´ ı
tribuir (distribuciones m´nimas obligatorias)
se pueden recuperar las aportaciones en ex- ˜ ı
durante un ano espec´fico no cumplen los requi- ´
Si bien una conversion de una cuenta
ceso libres de impuestos, segun se explica en
´
´
Que Acciones Dan Lugar a Multas o Impues-
´
sitos para reinversion.
! ´
PRECAUCION
IRA tradicional se considera una rein-
´
version para fines de la cuenta Roth
˜
Duenos de cuentas IRA. Si es dueno de una
˜
tos Adicionales, mas adelante.
´ cuenta IRA tradicional, debe empezar a recibir ´
IRA, no es una excepcion a la regla que las
distribuciones de la cuenta IRA a mas tardar el 1
´ distribuciones provenientes de una cuenta IRA
de abril del ano siguiente al ano en el que
˜ ˜ ´
tradicional esten sujetas a impuestos en el ano ˜
Impuesto sobre distribuciones prematuras. en el que usted las reciba. Las distribuciones de
˜
cumpla 70 anos y medio. El 1 de abril del ano ˜
El impuesto adicional del 10% sobre distribucio- ˜ ˜
siguiente al ano en el que cumpla 70 anos y conversiones se incluyen en los ingresos brutos
nes que se le hayan pagado antes de que cum- medio se denomina fecha obligatoria de inicio. ´
segun lo estipule esta regla y las reglas especia-
˜
pla 59 anos y medio no es aplicable a estos
les relativas a conversiones que se explican en
retiros exentos de impuestos de sus aportacio- Distribuciones para la fecha obligatoria de
inicio. Debe recibir por lo menos una cantidad ´
la Publicacion 590, en ingles.´
´
nes. Sin embargo, la distribucion de intereses u
otros ingresos debe declararse en el Formulario ı ˜ ˜
m´nima por cada ano a partir del ano en que
´
5329 y, a no ser que la misma reuna los requisi- ˜
alcance la edad de 70 anos y medio (el ano ˜
Distribuciones a organizaciones caritativas
tos para eximirse de la regla de los 59 anos y
˜ ´
numero 70 y medio de su vida). Si no recibe (o
ı
no ha recibido) esta cantidad m´nima al cumplir calificadas. Una distribucion a una organiza-
´
´
medio, estara sujeta a este impuesto. ´
cion caritativa calificada (QCD, por sus siglas en
˜
70 anos y medio, tiene que recibir distribuciones
correspondientes al ano en que cumplio 70
˜ ´ ´ ´
ingles) es una aportacion no sujeta a impuestos
anos y medio a mas tardar el 1 de abril del ano
˜ ´ ˜ que el fideicomisario de su cuenta IRA (a excep-
ı
Retiros de Pagos de Est´mulo siguiente. ´
cion de cuentas SEP o SIMPLE IRA) otorga
´
Economico Libres de Impuestos Si el dueno de una cuenta IRA fallece des-
˜ ´
directamente a una organizacion con derecho a
´ ˜
pues de haber cumplido los 70 anos y medio de recibir aportaciones deducibles. Debe haber
´ ı ´
Si recibio un pago de est´mulo economico en
˜
edad, pero antes del 1 de abril del ano siguiente, ˜
cumplido por lo menos 70 anos y medio para la
´
2008 y se deposito directamente en su cuenta ´ ı
no se requiere ninguna distribucion m´nima ya
IRA tradicional, puede optar por tratar el pago ´
fecha de la aportacion. El total de las QCD para
que el fallecimiento tuvo lugar antes de la fecha ˜
el ano no puede superar $100,000. Si presenta
´
como aportacion de 2008 (sujeta a los l´mitesı obligatoria de inicio.
sobre aportaciones y deducciones relativas a ´ ´
una declaracion conjunta, su conyuge tambien ´
Aun si empieza a recibir distribuciones puede tener una QCD de hasta $100,000. No
las cuentas IRA tradicionales), o puede optar
por retirar la totalidad del pago o parte del ! ´
PRECAUCION
antes de alcanzar la edad de 70 anos y
˜
medio, debe empezar a calcular y reci-
obstante, la cantidad de la QCD se limita a la
´
cantidad de la distribucion que de otra manera
mismo. Si opta por retirar el pago o una parte de
ı
bir distribuciones m´nimas obligatorias a mas ´ ı
se incluir´a en los ingresos. Si su cuenta IRA
´
este, se considera que dicha parte no se ha tardar en la fecha obligatoria de inicio.
aportado a su cuenta IRA ni se ha distribuido de tiene aportaciones no deducibles, se considera
la misma. La cantidad retirada no se incluye en Distribuciones despues de la fecha obliga-
´ ´
que la distribucion se ha hecho primero de in-
los ingresos y no esta sujeta a impuestos adicio-
´ toria de inicio. La distribucion m´nima obliga-
´ ı ı
gresos que de lo contrario estar´an sujetos a
nales o multas. El retiro se debe efectuar a mas ´ toria correspondiente a todo ano posterior al
˜ ´ ´
impuestos. Para mas informacion, vea la Publi-
tardar en la fecha de vencimiento del plazo de ano en que alcance los 70 anos y medio de
˜ ˜ ´
cacion 590.
entrega de la declaracion de impuestos de
´ ´
edad debe efectuarse a mas tardar el 31 de ´
No puede declarar una deduccion por
2008, incluyendo prorrogas. Para la mayor´a de
´
las personas, dicha fecha es el 15 de abril de
ı diciembre de dicho ano posterior.
˜
! ´
PRECAUCION
´
donacion caritativa en el caso de una
QCD que no se haya incluido en los
Beneficiarios. Si es el beneficiario de la
2009. cuenta IRA tradicional de un fallecido, los requi- ingresos.
Si de hecho retira la totalidad del pago o una sitos correspondientes a las distribuciones de
parte del mismo de su cuenta IRA, recibira un ´ dicha cuenta IRA suelen depender de si el
Ingresos ordinarios. Las distribuciones de
´
Formulario 1099-R indicandole el monto de la ˜ ´
dueno de la misma fallecio antes o despues de´
la fecha obligatoria de inicio de las distribucio- una cuenta IRA tradicional incluidas en los in-
´ ´ ı
distribucion. Incluya la distribucion en la l´nea gresos son gravables como ingresos ordinarios.
16a del Formulario 1040 o en la l´nea 12a del
ı nes.
Formulario 1040A. No anote cantidad alguna en ´
Informacion adicional. Para mas informa-
´
la l´nea 16b del Formulario 1040 ni en la l´nea
ı ı cion, incluyendo como calcular la distribucion
´ ´ ´ No se permite trato especial. Para calcular
12b del Formulario 1040A, sino escriba “ESP” m´nima obligatoria cada ano y como calcular la
ı ˜ ´ ´
el impuesto, no puede utilizar la opcion del im-
en el espacio al lado de esta l´nea. Consulte las
ı distribucion obligatoria si es beneficiario de la
´ ˜
puesto de 10 anos ni el trato de ganancias de
instrucciones de la declaracion de impuestos
´ cuenta IRA de un fallecido, vea la Publicacion´ capital que se le aplica a las sumas globales de
para mas informacion sobre este tema.
´ ´ 590, en ingles.
´ planes del empleador calificados.
Pagina 152
´ Cap´tulo 17
ı ´
Cuentas de Ahorros para la Jubilacion (Cuentas IRA)
Distribuciones Tributables en ´
extranjero residente y la direccion de su domici- cuenta deja de ser una cuenta IRA a partir del
Parte o en su Totalidad lio se encuentra fuera de los Estados Unidos y ı ˜
primer d´a de dicho ano.
sus posesiones, no puede elegir que se le exima
Las distribuciones de una cuenta IRA tradicional ´
de la retencion de impuestos sobre distribucio- Efecto sobre usted o su beneficiario. Si su
pueden ser tributables en parte o en su totali- nes procedentes de su cuenta IRA tradicional. cuenta deja de ser una cuenta IRA porque usted
dad, dependiendo de si su cuenta IRA tiene ´
o su beneficiario participo en una transaccion´
aportaciones no deducibles. Como declarar distribuciones tributables en
´ prohibida, dicha cuenta se trata como si se le
la declaracion. Indique las distribuciones tri-
´ hubiesen distribuido todos los activos manteni-
Tributables en su totalidad. Si solo se efec-
´ dos en la misma a su valor justo de mercado el
tuaron aportaciones deducibles a su cuenta IRA butables en su totalidad, inclusive distribuciones
ı ˜
primer d´a del ano. Si el total de ese valor es
tradicional (o cuentas IRA tradicionales, si tiene ı
prematuras, en la l´nea 15b del Formulario 1040
superior a la base que tenga en la cuenta IRA,
mas de una), usted no tiene base alguna en la
´ ı
o en la l´nea 11b del Formulario 1040A (no es
´
obtendra una ganancia sujeta a impuestos que
cuenta IRA. Debido a que no tiene base en la ı
necesario incluir datos en la l´nea 15a del For-
se puede incluir en los ingresos. Para informa-
cuenta IRA, las distribuciones estan sujetas a
´ ı
mulario 1040 ni en la l´nea 11a del Formulario
´ ´
cion sobre como calcular una ganancia y decla-
impuestos en su totalidad cuando las reciba. ´ ´
1040A). Si solo una parte de la distribucion esta´
´
rarla en los ingresos, vea ¿Estan Sujetas a
Vea Como declarar distribuciones tributa-
´ ı
sujeta a impuestos, anote el total en la l´nea 15a
Impuestos las Distribuciones?, anterior-
´
bles en la declaracion, mas adelante.
´ ı
del Formulario 1040 o en la l´nea 11a del Formu-
´ ı
mente. La distribucion podr´a estar sujeta a im-
lario 1040A y anote la parte sujeta a impuestos puestos adicionales o multas.
Tributables en parte. Si hizo aportaciones no ı ı
en la l´nea 15b del Formulario 1040 o en la l´nea
´
deducibles, o reinvirtio cantidad alguna neta de 11b del Formulario 1040A. No puede declarar
impuestos a cualquiera de sus cuentas IRA tra- Impuestos sobre transacciones prohibidas.
distribuciones en el Formulario 1040EZ. ˜
Si una persona que no sea el dueno o el benefi-
dicionales, tiene una base de costos (inversion ´
en el contrato) igual a la cantidad de dichas ciario de una cuenta IRA tradicional participa en
aportaciones. A estas aportaciones no deduci- ´
¿Que Acciones Dan Lugar ´
una transaccion prohibida, dicha persona pod-
bles no se les gravan impuestos cuando se a Multas o Impuestos ı
r´a ser responsable de pagar determinados im-
puestos. Se suele gravar un impuesto del 15%
distribuyen. Se consideran un rendimiento de la
´
inversion en su cuenta IRA. Adicionales? ´
sobre la cantidad de la transaccion prohibida y
Solo la parte de la distribucion que consti-
´ ´ un impuesto adicional del 100% si no se corrige
tuya aportaciones no deducibles y reinversiones Las ventajas impositivas de ahorrar fondos de ´
la transaccion.
netas de impuestos (la base de costos) esta ´ ´
jubilacion en una cuenta IRA tradicional pueden
verse contrarrestadas, por medio de impuestos ´
Informacion adicional. Para mas informa-
´
exenta de impuestos. Si se han hecho aporta-
adicionales y multas, si no acata los requisitos. ´
cion sobre las transacciones prohibidas, vea la
ciones no deducibles o reinversiones netas de
Si utiliza fondos de una cuenta IRA para ´ ´
Publicacion 590, en ingles.
impuestos a su cuenta IRA, una parte de las
distribuciones consta de aportaciones no dedu- realizar transacciones prohibidas, se agregan
cibles (base) y la otra parte consta de aportacio- impuestos al impuesto habitual. Asimismo, se
nes deducibles, ingresos devengados y gravan impuestos adicionales por: ´ ı
Inversion en Art´culos
ganancias (de haberlos). Cada distribucion esta
´ ´ Coleccionables
• Invertir en art´culos coleccionables.
ı
en parte sujeta a impuestos y en parte exenta de
• Hacer aportaciones en exceso. Si tiene una cuenta IRA tradicional que invierta
impuestos hasta que se haya distribuido la tota-
ı
en art´culos coleccionables, se considera que la
lidad de la base. • Retirar distribuciones prematuramente ˜
cantidad invertida se le ha distribuido en el ano
Formulario 8606. Debe completar el Formu- (antes de tiempo). ´
de la inversion. Tal vez tenga que pagar el
lario 8606 y adjuntarlo a la declaracion si recibe
´ • Permitir que se acumulen cantidades en impuesto adicional del 10% sobre retiros prema-
´
una distribucion de una cuenta IRA tradicional y exceso (no realizar las distribuciones obli- ´
turos, explicados mas adelante.
alguna vez ha hecho aportaciones no deduci- gatorias).
bles o reinversiones netas de impuestos a cual- ı ´
Art´culos coleccionables. Estos abarcan:
quiera de sus cuentas IRA tradicionales. Existen multas por declarar exceso de aporta- • Obras de arte,
Utilizando el formulario, calcule las distribucio- ciones no deducibles y por incumplimiento del
nes no sujetas a impuestos para 2008 y el total • Alfombras,
requisito de presentar el Formulario 8606, si
de la base de su cuenta IRA para 2008 y anos ˜ ´
este es obligatorio. • ¨
Antiguedades,
anteriores.
• Metales,
Nota: Si esta obligado a presentar el For-
´ Transacciones Prohibidas • Gemas,
mulario 8606 pero no tiene que presentar una
´
declaracion del impuesto sobre el ingreso, aun ´ ´
Normalmente, una transaccion prohibida es • Sellos o estampillas,
tiene que presentar el Formulario 8606. Env´elo
ı toda utilizacion indebida de su cuenta IRA tradi-
´ • Monedas
al IRS en la fecha y al sitio que le corresponde- cional por parte de usted, su beneficiario o cual-
r´an si presentara una declaracion del impuesto
ı ´ quier persona sin el derecho de utilizarla.
• ´
Bebidas alcoholicas y
sobre el ingreso. Las personas sin derecho a utilizar la cuenta • Ciertos bienes muebles tangibles adicio-
Distribuciones declaradas en el Formulario IRA abarcan su fiduciario y miembros de la nales.
1099-R. Si recibe una distribucion de una
´ ´
familia de usted (conyuge, antecesor, descen-
cuenta IRA tradicional, recibira el Formulario
´ ı ´
diente en l´nea directa y todo conyuge de un ´
Excepcion. Una cuenta IRA puede invertir
1099-R, Distributions From Pensions, Annuities, ı
descendiente en l´nea directa). en monedas de oro estadounidenses de una
Retirement or Profit-Sharing Plans, IRAs, Insu- Los siguientes son ejemplos de transac- onza, media onza, un cuarto de onza o de un
rance Contracts, etc., (Distribuciones de Pen- ciones prohibidas en el caso de una cuenta IRA ´
decimo de onza o en monedas de plata de una
´
siones, Anualidades, Planes de Jubilacion o de tradicional: ˜
onza acunadas por el Departamento del Tesoro.
Participacion en las Ganancias, Cuentas IRA,
´ Asimismo, puede invertir en determinadas mo-
Contratos de Seguros, etc.), en ingles, o un
´
• Sacar un prestamo de fondos de la
´ nedas de platino y determinada clase de oro,
misma. plata, paladio y platino en lingote.
documento similar. Las distribuciones de una
cuenta IRA aparecen en los recuadros 1 y 2a del • Vender bienes a la misma.
´ ´
Formulario 1099-R. El codigo numerico o alfa-
´ ´
betico en el recuadro 7 le indica que tipo de
• Recibir remuneracion no razonable por
´ Aportaciones en Exceso
administrarla.
´ ´
distribucion recibio de su cuenta IRA.
´
Normalmente, una aportacion en exceso es una
Retencion. El impuesto federal sobre los in-
´
• Utilizarla como garant´a de un prestamo.
ı ´
cantidad aportada a su cuenta (o cuentas) IRA
gresos se retiene de distribuciones procedentes • Comprar bienes para uso personal (actual ˜
tradicional para el ano que supere la menor de
de cuentas IRA tradicionales a menos que elija o futuro) con fondos de una cuenta IRA. las siguientes cantidades:
ı
que no se retengan impuestos. Vea el cap´tulo
4.
• La cantidad maxima que se puede deducir
´
Efecto sobre una cuenta IRA. Normalmente, ˜ ´
para el ano. Para 2008, esta es $5,000
Distribuciones de una cuenta IRA envia- si usted o su beneficiario participa en una tran- ˜ ´
($6,000 si tiene 50 anos de edad o mas, u
das fuera de los Estados Unidos. Normal- ´
saccion prohibida relacionada con su cuenta $8,000 en determinados casos de quiebra
mente, si es ciudadano estadounidense o ´ ˜
IRA tradicional en algun momento del ano, la declarada por el empleador).
Cap´tulo 17
ı ´
Cuentas de Ahorros para la Jubilacion (Cuentas IRA) ´
Pagina 153
• Su remuneracion tributable del ano.
´ ˜ maxima deducible correspondiente a dicho ano
´ ˜ • Recibe distribuciones en forma de anuali-
˜
($2,000 para 2001 y anos anteriores, $3,000 dad.
ı
para 2002 a 2004, inclusive ($3,500 si ten´a 50
Impuesto sobre aportaciones en exceso.
anos de edad o mas), $4,000 para 2005 ($4,500
˜ ´
• Las distribuciones no sobrepasan los gas-
Normalmente, si las aportaciones en exceso ˜
tos de ensenanza superior calificados.
ı ˜ ´
si ten´a 50 anos de edad o mas), $4,000 para
˜
correspondientes a un ano dado no se retiran
para la fecha de vencimiento del plazo de en-
´ ı ˜
2006 o 2007 ($5,000 si ten´a 50 anos de edad o • Utiliza las distribuciones para comprar,
´ ı
mas)), todav´a puede retirar la cantidad en ex- construir o volver a construir una primera
´
trega de la declaracion correspondiente a este
ceso de su cuenta IRA tradicional sin incluirla en vivienda.
˜ ´ ´
mismo ano (inclusive prorrogas), estara sujeto a
los ingresos brutos. En tal caso, presente el
un impuesto del 6%. Debe pagar el impuesto del
Formulario 1040X correspondiente a ese ano y ˜
• La distribucion se debe a un embargo por
´
˜
6% cada ano sobre las cantidades en exceso parte del IRS del plan calificado.
´
no deduzca la aportacion en exceso en la decla-
que queden en su cuenta IRA tradicional al
finalizar el ano tributario. El impuesto no puede
˜
´
racion enmendada. Normalmente, puede pre- • La distribucion es una distribucion para
´ ´
´
sentar una declaracion enmendada dentro de 3 ´
ciudadanos en reserva militar que reunan
ser superior al 6% del valor total de todas sus
˜ ´ ´
anos despues de presentar la declaracion, o 2 las condiciones.
˜
cuentas IRA al final del ano tributario.
˜ ´
anos a partir de la fecha en la que se pago los
impuestos, lo que suceda mas tarde.
´ ı
La mayor´a de estas excepciones se explican
Aportaciones en exceso que se retiran para ´ ´
en la Publicacion 590, en ingles.
la fecha de vencimiento del plazo de entrega
de la declaracion. No tendra que pagar el
´ ´ ı
Cantidad en exceso a ra´z de informacion ´
impuesto del 6% si retira una aportacion en ´ incorrecta sobre las reinversiones. Si una Nota: Las distribuciones que se efectuen ´
exceso hecha durante un ano tributario y tam-
˜ ´ ´
reinversion da lugar a una aportacion en exceso dentro del plazo correspondiente y que se rein-
bien retira los intereses u otros ingresos deven-
´ en su cuenta IRA tradicional y dicho exceso se viertan debidamente, como se explica anterior-
´
gados sobre dicha aportacion en exceso. Debe ´ ı
debe a que la informacion que el plan ten´a que ´
mente, no estan sujetas al impuesto sobre los
completar su retiro para la fecha de vencimiento facilitarle era incorrecta, usted puede retirar la ingresos ni al impuesto adicional del 10%. Asi-
´
del plazo de entrega de la declaracion corres- ´ ı
aportacion en exceso. Los l´mites mencionados mismo, determinados retiros de aportaciones
pondiente a ese ano, prorrogas inclusive.
˜ ´ anteriormente aumentan en una cantidad igual en exceso posteriores a la fecha de vencimiento
´
a la cantidad del exceso debido a la informacion ´
del plazo de entrega de la declaracion estan ´
´
Como tratar las aportaciones retiradas. ´
incorrecta. Debera enmendar la declaracion ´ exentos de impuestos y, por lo tanto, no estan ´
No incluya en los ingresos brutos una aporta- ˜
para el ano en el que haya ocurrido el exceso sujetos al impuesto adicional del 10%. (Vea
´
cion en exceso que retire de su cuenta IRA para corregir la cantidad de reinversiones decla-
tradicional antes de la fecha de vencimiento del Aportaciones en exceso que se retiran des-
˜
radas en dicho ano. No incluya en los ingresos ´
pues de la fecha de vencimiento del plazo de
´
plazo de entrega de la declaracion de impuestos ´
brutos la parte de la aportacion en exceso cau-
si se cumplen las dos condiciones siguientes: ´
entrega de la declaracion, anteriormente).
´
sada por la informacion incorrecta. ´
Esto corresponde tambien a traspasos relacio-
• No se permitio ninguna deduccion por la
´ ´ ´
nados con el divorcio, segun se explica anterior-
´
aportacion en exceso. mente.
• Retira los intereses u otros ingresos de- Distribuciones Prematuras
Distribuciones de instituciones financie-
´
vengados sobre la aportacion. Debe incluir en los ingresos brutos distribucio- ı
ras en quiebra en manos de un s´ndico nom-
Al calcular la cantidad que se debe retirar, nes prematuras de cantidades tributables de su brado por el juzgado. Distribuciones
puede tener en cuenta toda perdida en la apor-
´ ´
cuenta IRA tradicional. Ademas, las distribucio- ´
prematuras (con o sin autorizacion suya) de
tacion mientras estaba en la cuenta IRA. Si
´ ´
nes prematuras estan sujetas a un impuesto instituciones de ahorros en quiebra que, para
hubo una perdida, la cantidad de ingresos netos
´ adicional del 10%. Vea el tema sobre el Formu- ´
evitar la liquidacion, se vuelvan a organizar bajo
´
que deba retirar quizas sea negativa. ´
lario 5329 bajo Como Declarar Impuestos Adi- ı
el mando de un s´ndico nombrado por el juz-
cionales, m a s adelante, para calcular y
´ ´
gado, estan sujetas a este impuesto a no ser
´
Como tratar intereses u otros ingresos re- declarar los impuestos. que corresponda una de las excepciones expli-
tirados. Debe incluir en los ingresos brutos cadas anteriormente. Esto es aplicable aun si la
los intereses u otros ingresos devengados so- Definicion de distribuciones prematuras.
´ ´ ı
distribucion proviene de un s´ndico que sea una
´ ´
bre la aportacion en exceso. Declarelos en la Las distribuciones prematuras suelen ser canti- agencia estatal.
´ ˜
declaracion para el ano en el que se hizo la dades que se distribuyen de su cuenta IRA
´
aportacion en exceso. El retiro de intereses u ˜
tradicional o anualidad antes de cumplir 59 anos Impuesto adicional del 10%. El impuesto
otros ingresos puede estar sujeto a un impuesto y medio de edad. adicional sobre distribuciones prematuras es el
adicional del 10% sobre distribuciones prematu-
´
10% de la cantidad de la distribucion prematura
´
ras, explicadas mas adelante.
Regla de la edad de 59 anos y medio. Nor-
˜ que se tenga que incluir en los ingresos brutos.
Aportaciones en exceso que se retiran des- ˜
malmente, si tiene menos de 59 anos y medio Este impuesto es adicional a todo impuesto so-
pues de la fecha de vencimiento del plazo de
´ de edad, debe pagar un impuesto adicional del bre los ingresos que se haya originado por la
entrega de la declaracion. Normalmente,
´ 10% sobre la distribucion de todos los activos
´ ´ ´
inclusion de la distribucion en los ingresos.
debe incluir toda distribucion (retiro) de una
´ (dinero u otros bienes) de su cuenta IRA tradi-
cuenta IRA tradicional en los ingresos brutos. cional. Las distribuciones recibidas antes de la Aportaciones no deducibles. Este impuesto
No obstante, si se cumplen las siguientes condi- ˜
edad de 59 anos y medio se denominan distribu- sobre distribuciones prematuras no corres-
ciones, puede retirar aportaciones en exceso de ciones prematuras. ´
ponde a la parte de la distribucion que consti-
su cuenta IRA sin incluir la cantidad retirada en El impuesto adicional del 10% corresponde ´
tuya una devoluci o n de aportaciones no
los ingresos brutos. ´
a la parte de la distribucion que deba incluir en deducibles (base).
los ingresos brutos. Es adicional a todo im-
• El total de aportaciones a su cuenta IRA puesto sobre los ingresos que se suela gravar
(que no sean reinversiones) para 2008 no ´
Informacion adicional. Para mas informa-
´
sobre esa cantidad. ´
cion sobre las distribuciones prematuras, vea la
sobrepasa $5,000 ($6,000 si tiene 50
anos de edad o mas, u $8,000 en determi-
˜ ´ Excepciones. Hay algunas excepciones a ´ ´
Publicacion 590, en ingles.
nados casos de quiebra declarada por el ˜
la regla de los 59 anos y medio. Aun si recibe
empleador). ´ ˜
una distribucion antes de alcanzar 59 anos y
medio de edad, tal vez no tenga que pagar el Cantidades Acumuladas en
• No declaro una deduccion por la aporta-
´ ´
impuesto adicional del 10% si se encuentra en Exceso (Distribuciones
´
cion en exceso que se retira.
una de las siguientes situaciones: Insuficientes)
Se puede efectuar el retiro en cualquier mo-
mento, incluso posteriormente a la fecha de
• Tiene gastos medicos no reembolsados
´ No puede mantener fondos en una cuenta IRA
superiores al 7.5% de los ingresos brutos tradicional por tiempo indefinido. Normalmente,
´
vencimiento, prorrogas incluidas, para presen-
ajustados. debe empezar a recibir distribuciones para el 1
´ ˜
tar la declaracion de impuestos del ano en cues-
´
tion. • Las distribuciones no superan el costo de ˜
de abril del ano siguiente a aquel en el que
su seguro medico.
´ ˜
cumpla 70 anos y medio de edad. La distribu-
Aportacion en exceso deducida en un ano
´ ˜ ´ ı
cion m´nima obligatoria correspondiente a todo
anterior. Si dedujo una aportacion en exceso
´
• Esta incapacitado.
´
˜ ˜
ano posterior al ano en que haya cumplido los
en un ano anterior para el cual el total de las
˜ • Es el beneficiario de un dueno fallecido de
˜ ˜
70 anos y medio de edad debe efectuarse a mas ´
aportaciones no fuese superior a la cantidad una cuenta IRA. ˜
tardar el 31 de diciembre de aquel ano posterior.
Pagina 154
´ Cap´tulo 17
ı ´
Cuentas de Ahorros para la Jubilacion (Cuentas IRA)
Impuesto sobre distribuciones en exceso. presentar el Formulario 5329. No obs- • $169,000 si es casado que presenta la
Si las distribuciones son inferiores a la distribu- tante, si adeuda este impuesto ademas de
´ ´ ´
declaracion conjunta o viudo que reune
´ ı ˜
cion m´nima obligatoria para el ano, es posible cualquier otro impuesto adicional sobre los requisitos,
que tenga que pagar un impuesto del 50% sobre ´
una distribucion, no anote este impuesto
art´culos de uso y consumo, para dicho ano,
ı ˜
• $116,000 si es soltero, cabeza de familia
del 10% directamente en el Formulario ´
o casado que presenta la declaracion por
correspondiente a la cantidad que no se haya 1040. Debe presentar el Formulario 5329 ´ ´
separado y no vivio con su conyuge en
distribuido tal como se exige. para declarar los impuestos adicionales. ´ ˜
ningun momento del ano o
Solicitud de exoneracion del impuesto. Si
´ • Si reinvirtio una parte o la totalidad de una
´ • $10,000 si es casado que presenta la de-
´
la acumulacion en exceso se debe a un error ´
distribucion de un plan de jubilacion califi-
´ ´ ´ ´
claracion por separado y vivio con su con-
razonable y ha tomado medidas o esta ac- ´ ´
cado, la parte reinvertida no esta sujeta al ´
yuge en algun momento del ano. ˜
´
tuando para remediar la distribucion insufi- impuesto sobre distribuciones prematuras.
´
ciente, puede solicitar la exoneracion del
impuesto. Si cree reunir los requisitos para be- ´
Tal vez tenga derecho a un credito por
´
neficiarse de esta exoneracion, complete el For- CONSEJO aportaciones hechas a una cuenta
mulario 5329, y adjunte una explicacion al ´ ´ ´
Roth IRA. Para mas informacion, vea
mismo, como se indica bajo Waiver of tax (Exo-
neracion del impuesto) en las Instrucciones del
´
Cuentas Roth IRA ı
el cap´tulo 37.
´
Formulario 5329, en ingles. Independientemente de su edad, tal vez pueda ı
¿Existe un l´mite de edad para las aportacio-
nes? Se pueden hacer aportaciones a su
Exencion del impuesto. Si no puede optar a
´ ´
establecer un plan de jubilacion denominada
cuenta Roth IRA sea cual sea su edad.
distribuciones obligatorias debido a que tiene cuenta Roth IRA y hacer aportaciones no dedu-
una cuenta IRA tradicional invertida en un con- cibles a la misma. ¿Se puede hacer aportaciones a una cuenta
trato emitido por una compania de seguros que
˜ ´
Roth IRA a favor del conyuge? Puede apor-
esta envuelta en procedimientos estatales por
´ Aportaciones no declaradas. Las aportacio- tar activos a una cuenta Roth IRA a favor de su
morosidad del asegurador, no corresponde el nes hechas a una cuenta Roth IRA no se decla- ´
conyuge con tal de que las aportaciones se
impuesto del 50% sobre art´culos de uso y con-
ı ran en la declaracion.
´ ı ´
conformen con el l´mite de IRA del conyuge
sumo si se cumplen las condiciones y requisitos ´
(explicado en ¿Cuanto se Puede Aportar?
bajo Cuentas IRA Tradicionales), siempre y
del Revenue Procedure 92-10 (Procedimiento
Tributario 92-10) .
´
¿Que Es una Cuenta Roth ´
cuando presente una declaracion conjunta y
Informacion adicional. Para mas informa-
´ ´
IRA? tenga ingresos brutos ajustados modificados in-
feriores a $169,000.
´
cion sobre las acumulaciones en exceso, vea la Una cuenta Roth IRA es un plan individual de
Publicacion 590, en ingles.
´ ´ jubilacion que, salvo lo explicado en este cap´-
´ ı ´
Remuneracion. La remuneracion abarca los
´
tulo, esta sujeto a las reglas correspondientes a
´ salarios, sueldos, propinas, honorarios profesio-
una cuenta IRA tradicional (definidas anterior- nales, bonificaciones y otras cantidades que
´
Como Declarar Impuestos mente). Puede ser una cuenta o anualidad. Las reciba por haber prestado servicios profesiona-
Adicionales cuentas de ahorros de jubilacion y las anualida-
´ ´ ´
les. La remuneracion tambien incluye comisio-
nes, ingresos del trabajo por cuenta propia,
´
des se describen en la Publicacion 590, en in-
Normalmente, debe utilizar el Formulario 5329 paga de combate no tributable y ademas de ´
´
gles.
para declarar el impuesto sobre aportaciones en ´
pagos de pension alimenticia y pagos adiciona-
exceso, distribuciones prematuras y acumula- Para ser una cuenta Roth IRA, la cuenta o ´
les de manutencion.
ciones en exceso. Si debe presentar el Formula- anualidad debe designarse como una cuenta
rio 5329, no puede utilizar el Formulario 1040A Roth IRA cuando se establezca. Una cuenta Ingreso bruto ajustado modificado (MAGI,
ni el Formulario 1040EZ. que se considere una cuenta IRA puede ser una ´
por sus siglas en ingles). Para fines de una
cuenta Roth IRA, sin embargo, las cuentas SEP cuenta Roth IRA, los ingresos brutos ajustados
´ ´
Presentacion de la declaracion de impues- IRA o SIMPLE IRA no pueden designarse como modificados son los ingresos brutos ajustados
tos. Si debe presentar una declaracion de im-
´ una cuenta Roth IRA. ´
tal como se indican en la declaracion, modifica-
puestos sobre los ingresos personales, A diferencia de una cuenta IRA tradicional, dos de la siguiente forma:
´
complete el Formulario 5329 y adjuntelo al For-
no puede deducir aportaciones hechas a una 1. Reste lo siguiente:
mulario 1040. Anote el total de la cantidad de
cuenta Roth IRA. No obstante, si usted cumple
ı
impuestos adicionales por pagar en la l´nea 59
las condiciones, las distribuciones calificadas a. Conversiones de cuentas Roth IRA
del Formulario 1040.
(explicadas mas adelante) se eximen de im-
´ ı
anotadas en la l´nea 15b del Formulario
´
No se requiere la presentacion de la declara- puestos. Se pueden hacer aportaciones a una ı
1040 o en la l´nea 11b del Formulario
cion de impuestos. Si no tiene que presentar
´ cuenta Roth IRA despues de cumplir los 70
´ 1040A.
´ ı
una declaracion de impuestos pero s´ tiene que ˜
anos y medio de edad y puede dejar activos en b. Reinversiones desde planes de jubila-
pagar uno de los impuestos adicionales mencio- ´
su cuenta Roth IRA mientras este vivo. ´
cion calificados a cuentas Roth IRA
nados anteriormente, presente el Formulario ı
anotadas en la l´nea 16b del Formulario
5329 completado al IRS en la fecha y sitio que
´
correspondan a la presentacion del Formulario ´
¿Cuando se Puede ı
1040 o en la l´nea 12b del Formulario
1040A.
1040. Cerciorese de incluir su direccion en la
´ ´ Establecer una cuenta
´
pagina 1 y su firma y fecha en la pagina 2.
´ ı
c. Distribuciones m´nimas obligatorias de
´
Incluya con la declaracion un cheque o giro a Roth IRA? ´
cuentas IRA (solo para conversiones y
nombre del “United States Treasury” (Tesoro de ´
reinversiones de planes de jubilacion
Puede establecer una cuenta Roth IRA en cual- calificados).
los Estados Unidos) por los impuestos adeuda-
´
quier momento. No obstante, esta limitado el
dos, tal como se indica en el Formulario 5329,
plazo para hacer aportaciones a dicha cuenta ˜
2. Anada las siguientes deducciones y exclu-
´
sin adherir el cheque o giro a la declaracion.
Anote su numero de seguro social y “2008 Form
´ ´
en un ano dado. Vea ¿Cuando se Pueden
˜ siones:
5329” en el cheque o giro. Hacer Aportaciones?, mas adelante, bajo
´
¿Puede Hacer Aportaciones a una Cuenta ´
a. Deduccion por cuenta IRA tradicional,
No se requiere el Formulario 5329. No tiene Roth IRA?
´ ´
b. Deduccion por intereses sobre un pres-
que utilizar el Formulario 5329 si se da cual-
tamo de estudios,
quiera de las siguientes situaciones:
¿Puede Hacer ´ ı
c. Deduccion por matr´cula y cargos esco-
• El codigo de distribucion 1 (distribucion
´ ´ ´
Aportaciones a una lares,
prematura) se indica correctamente en el
recuadro 7 del Formulario 1099-R. Si no Cuenta Roth IRA? ´
d. Deduccion por actividades de produc-
adeuda impuestos adicionales sobre una ´
cion nacional,
distribucion, multiplique la parte tributable
´ Por regla general, puede aportar activos a una
cuenta Roth IRA si ha recibido remuneracion ´ ´
e. Exclusion de ingresos percibidos de
´
de la distribucion prematura por el 10% y
tributable (definida mas adelante) y tiene ingre-
´ fuentes en el extranjero,
ı
anote el resultado en la l´nea 59 del For-
mulario 1040. Escriba “No” a la izquierda sos brutos ajustados modificados (definidos ´ ´
f. Exclusion o deduccion de asignaciones
de la l´nea para indicar que no tiene que
ı ´
mas adelante) inferiores a: para vivienda en el extranjero,
Cap´tulo 17
ı ´
Cuentas de Ahorros para la Jubilacion (Cuentas IRA) ´
Pagina 155
´
g. Exclusion de intereses de bonos de Hoja de Trabajo 17-2. Hoja de Trabajo
ahorros calificados anotados en el For-
mulario 8815, en ingles y
´
Correspondiente a Ingresos Brutos
Ajustados Modificados para Fines de una
´
h. Exclusion de prestaciones por adopcion´
proporcionadas por el empleador ano-
Cuenta Roth IRA Guarde para Sus Registros
´
tadas en el Formulario 8839, en ingles.
Puede utilizar la Hoja de Trabajo 17-2 para Utilice esta hoja de trabajo para calcular los ingresos brutos ajustados modificados para fines de una
calcular los ingresos brutos ajustados modifica- cuenta Roth IRA.
dos.
1. ı
Anote los ingresos brutos ajustados de la l´nea 38 del Formulario
1040 o de la l´nea 22 del Formulario 1040A. . . . . . . . . . . . . . . .
ı 1.
´
¿Cuanto se Puede Aportar? 2. ´
Anote todo ingreso producido por la conversion de una cuenta IRA
El l´mite de las aportaciones que se pueden
ı (que no sea una cuenta Roth IRA) a una cuenta Roth IRA, una
efectuar a una cuenta Roth IRA suele variar ´ ´
reinversion de un plan de jubilacion calificado a una cuenta Roth
segun si se efectuan aportaciones solo a cuen-
´ ´ ´ ´ ı
IRA y una distribucion m´nima obligatoria de una cuenta IRA (solo ´
para conversiones y reinversiones de planes de jubilacion ´
tas Roth IRA o a ambas, cuentas IRA tradiciona-
calificados) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.
les y cuentas Roth IRA.
. 3. Reste la l´nea 2 de la l´nea 1. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
ı ı 3.
´
Cuentas Roth IRA solamente. Si se hacen 4. ´
Anote toda deduccion correspondiente a una cuenta IRA tradicional
aportaciones solo a cuentas Roth IRA, el l´mite
´ ı ı ı
de la l´nea 32 del Formulario 1040 o de la l´nea 17 del Formulario
de las aportaciones suele ser la menor de las 1040A . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.
siguientes cantidades: 5. ´ ´
Anote toda deduccion por intereses sobre un prestamo de estudios
• $5,000 ($6,000 si tiene 50 anos de edad o
˜ ı ı
de la l´nea 33 del Formulario 1040 o de la l´nea 18 del Formulario
mas en 2008).
´ 1040A. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.
• Su compensacion tributable.
´ 6. ´ ı
Anote toda deduccion por costos escolares y matr´cula proveniente
ı ı
de la l´nea 34 del Formulario 1040 o de la l´nea 19 del Formulario
No obstante, si tiene ingresos brutos ajustados 1040A. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.
modificados superiores a cierta cantidad, se
podr´a reducir el l´mite de las aportaciones,
ı ı 7. ´ ´
Anote toda deduccion por actividades de produccion nacional
como se explica mas adelante bajo Reduccion
´ ´ ı
provenientes de la l´nea 35 del Formulario 1040. . . . . . . . . . . . . 7.
ı
del l´mite de las aportaciones. 8. ´
Anote toda exclusion de ingresos ganados en el extranjero y/o por
ı
concepto de vivienda en el extranjero proveniente de la l´nea 45 del
Cuentas Roth IRA y cuentas IRA tradiciona- Formulario 2555 o de la l´nea 18 del Formulario 2555-EZ. . . . . . .
ı 8.
les. Si se hacen aportaciones a cuentas Roth
IRA y cuentas IRA tradicionales establecidas a 9. ´
Anote toda deduccion por concepto de vivienda en el extranjero
su favor, el l´mite de las aportaciones corres-
ı ı
proveniente de la l´nea 50 del Formulario 2555. . . . . . . . . . . . . . 9.
pondiente a cuentas Roth IRA suele ser igual al 10. Anote todos los intereses de bonos de ahorros estadounidenses
ı ı
l´mite que tendr´a si se hicieran aportaciones ı
que se puedan excluir provenientes de la l´nea 14 del Formulario
´
solo a cuentas Roth IRA, pero luego se restaran 8815. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10.
˜
las aportaciones para el ano hechas a toda
11. ´ ´
Anote toda prestacion por adopcion proporcionada por el
cuenta IRA que no sea una cuenta Roth IRA.
empleador que haya sido excluida, proveniente de la l´nea 30 delı
Las aportaciones del empleador bajo un plan
Formulario 8839. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11.
SEP o SIMPLE IRA no repercuten en este l´- ı
mite. 12. Sume las cantidades de las l´neas 3 a 11, inclusive . . . . . . . . . . . 12.
ı
ı
Esto significa que el l´mite de las aportacio-
13. Anote:
nes es la menor de las siguientes cantidades:
• $169,000 si es casado que presenta una declaracion conjunta o
´
• $5,000 ($6,000 si tiene 50 anos de edad o
˜ ´
viudo que reune los requisitos
mas en 2008) menos toda aportacion (que
´ ´ • $10,000 si es casado que presenta la declaracion por separado y
´
´
no sea aportacion del empleador bajo un ´ ´ ´
vivio con su conyuge en algun momento del ano˜
plan SEP o SIMPLE IRA) correspondiente • $116,000 para todos los demas casos
´ 13.
˜
al ano a toda cuenta IRA que no sea una ı ı
¿Es la cantidad de la l´nea 12 mayor que la cantidad de la l´nea
cuenta Roth IRA. 13?
• Su remuneracion tributable menos toda
´ ı
Si s´, entonces vea la Nota que aparece a continuacion.´
´ ´
aportacion (que no sea aportacion del em- Si no, entonces la cantidad de la l´nea 12 es los ingresos brutos
ı
pleador bajo un plan SEP o SIMPLE IRA) ajustados modificados para fines de una cuenta Roth IRA.
˜
para el ano a toda cuenta IRA que no sea Nota: Si la cantidad de la l´nea 12 es superior a la cantidad de la l´nea 13 y tiene otros
ı ı
una cuenta Roth IRA. ´ ´
ingresos o perdidas, como ingresos de seguro social o perdidas de actividades pasivas, que
No obstante, si tiene ingresos brutos ajustados ´
esten sujetos a reducciones paulatinas, puede volver a calcular los ingresos brutos adjustados
modificados superiores a cierta cantidad, se ´
unicamente para calcular dichos ingresos para fines de una cuenta IRA. Al calcular los
ı
podr´a reducir el l´mite de las aportaciones,
ı ´
ingresos brutos ajustados modificados para fines de conversion, vuelva a calcular los ingresos
como se explica mas adelante bajo Reduccion
´ ´ brutos ajustados sin tener en cuenta ingresos procedentes de conversiones o distribuciones
del l´mite de las aportaciones.
ı ı
m´nimas obligatorias de cuentas IRA. (Si recibe prestaciones de seguro social, utilice la
´ ´ ´
Worksheet 1 (Hoja de Trabajo 1) en el Apendice B de la Publicacion 590, en ingles, para
volver a calcular los ingresos brutos ajustados). Luego pase al punto (2) bajo Ingresos brutos
´
Aportaciones de actualizacion correspon-
´
ajustados modificados (MAGI, por sus siglas en ingles)en la seccion anterior Cuentas
´
dientes a determinados casos de quiebra
Roth IRA o la l´nea 3 de la Hoja de Trabajo 17-2, que aparece anteriormente, para volver a
ı
declarados por el empleador. Si participo en´ ´
calcular los ingresos brutos ajustados modificados. Si no tiene otros ingresos o perdidas
un plan de tipo 401(k) y el empleador que admi- ´
sujetos a reduccion paulatina, los ingresos brutos ajustados modificados para fines de una
´
nistraba el plan se declaro en quiebra, tal vez ı
cuenta Roth IRA son la cantidad de la l´nea 12.
pueda aportar $3,000 adicionales a su cuenta
´ ´
IRA. Vea la Publicacion 590, en ingles, para ver
´
si reune los requisitos para hacer estas aporta-
´
ciones adicionales. Si reune los requisitos y ´
maxima que se puede aportar a una cuenta ı
superiores a determinada cantidad, el l´mite de
opta por hacer aportaciones de actualizacion, ´ Roth IRA es $8,000. las aportaciones se reduce paulatinamente.
ı ´
no corresponden los l´mites mas altos relativos ´
Use la Tabla 17-3 para saber si esta reduccion
a las aportaciones y deducciones para personas ´ ı
Reduccion del l´mite de las aportaciones.
le corresponde.
˜
de 50 anos de edad o mayores. La cantidad Si tiene ingresos brutos ajustados modificados
Pagina 156
´ Cap´tulo 17
ı ´
Cuentas de Ahorros para la Jubilacion (Cuentas IRA)
´ ´
Como calcular la reduccion. Si se ha re- Tabla 17-3. Efecto de los Ingresos Brutos Modificados Ajustados sobre
ducido la cantidad que pueda aportar a una
cuenta Roth IRA, vea la Publicacion 590, en
´
las Aportaciones a una Cuenta Roth IRA
´ ´ ´
ingles, para saber como calcular la reduccion. ´
Esta tabla indica si la aportacion hecha a una cuenta Roth IRA se ve afectada por la cantidad de
los ingresos brutos ajustados modificados.
´
¿Cuando se Pueden Hacer SI tiene compensacion ´ Y tiene
Aportaciones? tributable y su estado ingresos brutos
Puede hacer aportaciones a una cuenta Roth civil para efectos de la ajustados modificados
IRA para un ano determinado en cualquier mo-
˜ ´
declaracion es... de... ENTONCES...
˜ ´
mento del ano o a mas tardar para la fecha de casado que presenta la menos de $159,000 puede aportar hasta $5,000 ($6,000
vencimiento del plazo de entrega de su declara- ´
declaracion conjunta, o ˜ ´
si tiene 50 anos de edad o mas en
´ ˜ ´
cion para dicho ano (sin incluir prorrogas). ´
viudo que reune los 2008).
Puede hacer aportaciones para 2008 requisitos
CONSEJO para la fecha de vencimiento del plazo por lo menos $159,000 la cantidad que puede aportar se
´
de entrega (sin incluir prorrogas) para pero menos de reduce como se explica bajo
´
presentar la declaracion de impuestos de 2008. $169,000 Contribution limit reduced
´ ı
(Reduccion del l´mite de las
´
aportaciones) en la Publicacion 590,
´
en ingles.
´
¿Que Sucede si Aporta
Demasiado? ´
$169,000 o mas no puede hacer aportaciones a una
cuenta Roth IRA.
ı
Un impuesto del 6% sobre art´culos de uso y
consumo corresponde a toda aportacion en ex-
´ casado que presenta la cero (-0-) puede aportar hasta $5,000 ($6,000
ceso hecha a una cuenta Roth IRA. ´
declaracion por separado ˜ ´
si tiene 50 anos de edad o mas en
´ ´ ´
y vivio con su conyuge en 2008).
Aportaciones en exceso. Estas son las apor-
´
algun momento del ano˜
˜
taciones a sus cuentas Roth IRA para un ano ´
mas de cero (-0-) la cantidad que puede aportar se
que equivalen al total de: pero menos de $10,000 reduce como se explica bajo
Contribution limit reduced
1. Las cantidades que se hayan aportado a
´ ı
(Reduccion del l´mite de las
˜
una cuenta Roth IRA para el ano tributario
´
aportaciones) en la Publicacion 590,
(salvo cantidades que se hayan reinvertido
a tiempo y como es debido de una cuenta ´
en ingles.
Roth IRA o que se hayan convertido debi- ´
$10,000 o mas no puede hacer aportaciones a una
damente de una cuenta IRA tradicional o cuenta Roth IRA.
se hayan reinvertido de un plan de jubila-
´ ´
cion calificado, como se explica mas ade- soltero, menos de $101,000 puede aportar hasta $5,000 ($6,000
lante) que superen el l´mite de las
ı cabeza de familia o ˜ ´
si tiene 50 anos de edad o mas en
˜ ´
aportaciones de dicho ano, ademas de casado que presenta la 2008).
´
2. Toda aportacion en exceso del ano ante-
˜ ´
declaracion por separado
y no vivio con su conyuge
´ ´ por lo menos $101,000 la cantidad que puede aportar se
rior, menos el total de: pero menos de reduce como se explica bajo
´
en ningun momento del ano˜
´
a. Toda distribucion procedente de una $116,000 Contribution limit reduced
cuenta Roth IRA para el ano, mas
˜ ´ ´ ı
(Reduccion del l´mite de las
´
aportaciones) en la Publicacion 590,
ı
b. El l´mite de las aportaciones para el ´
en ingles.
˜
ano menos las aportaciones hechas a
˜
todas las cuentas IRA para el ano. ´
$116,000 o mas no puede hacer aportaciones a una
cuenta Roth IRA.
Retiro de aportaciones en exceso. Para
fines de calcular aportaciones en exceso, toda
´
aportacion que se retire en la fecha de venci- Roth IRA. Es posible recaracterizar aportacio- ı ´
IRA dentro del plazo de 60 d´as despues
´
miento (prorrogas incluidas) o antes de la nes hechas a una determinada cuenta IRA ´
de la fecha de dicha distribucion.
como si se hubieran hecho directamente a otra
misma para presentar la declaracion de impues-
´
cuenta IRA. Puede reinvertir cantidades de una
• Traspaso de fideicomisario a fideicomi-
˜
tos para el ano se trata como cantidad no apor- sario. Puede indicar al fideicomisario de
tada a su cuenta. Este trato corresponde solo si
´ cuenta designada Roth o de determinada
la cuenta IRA tradicional que traspase una
se retiran tambien los ingresos devengados so-
´ cuenta Roth IRA a otra cuenta Roth IRA.
cantidad de dicha cuenta al fideicomisario
bre dichas aportaciones. Se considera que los de la cuenta Roth IRA.
ingresos procedentes de las aportaciones se
obtuvieron y recibieron en el ano en el que
˜ Conversiones • Traspaso del mismo fideicomisario. Si
hicieron las aportaciones en exceso. el fideicomisario de la cuenta IRA tradicio-
Puede convertir una cuenta IRA tradicional a nal mantiene la cuenta Roth IRA, puede
Como aplicar aportaciones en exceso. Si
´ ´
una cuenta Roth IRA. La conversion se trata indicar al fideicomisario que traspase una
las aportaciones hechas a una cuenta Roth IRA ´ ´
como reinversion, sea cual sea el metodo de cantidad de la cuenta IRA tradicional a la
para un ano dado superaron el l´mite, se puede
˜ ı ´ ı
conversion que se utilice. La mayor´a de los cuenta Roth IRA.
aplicar la aportacion en exceso de un ano a un
´ ˜ requisitos en cuanto a las reinversiones, expli-
ano posterior si las aportaciones correspondien-
˜ ´
cadas anteriormente bajo Reinversion de una En caso de ser el mismo fideicomisario.
tes a dicho ano posterior son inferiores al
˜ Cuenta IRA en Otra bajo Cuentas IRA Tradi- ´ ´
Las conversiones que se efectuen a traves del
maximo permitido para ese ano.
´ ˜ cionales corresponden a estas reinversiones. mismo fideicomisario se pueden efectuar al vol-
No obstante, no corresponde el plazo de espera ver a designar la cuenta IRA tradicional como
¿Se Pueden Trasladar ˜
de 1 ano. cuenta Roth IRA, en vez de abrir una nueva
cuenta o establecer un nuevo contrato.
Activos a una Cuenta Roth ´ ´
Metodos de conversion. Puede convertir ac-
tivos de una cuenta IRA tradicional a una cuenta
IRA? Roth IRA de cualquiera de las siguientes mane-
´
Reinversion desde un plan del empleador a
una cuenta Roth IRA. Antes de 2008, pod´a ı
ras:
Quiza pueda convertir activos de una cuenta
´ reinvertir (convertir) en una cuenta Roth IRA
IRA tradicional, SEP o SIMPLE IRA a una • Reinversion. Puede recibir una distribu-
´ ´
solo activos de una cuenta IRA tradicional, SEP
cuenta Roth IRA. Quiza pueda reinvertir activos
´ cion de una cuenta IRA tradicional y rein-
´ o SIMPLE IRA. A partir de 2008, puede reinvertir
de planes de jubilacion calificados a una cuenta
´ vertirla en (aportarla a) una cuenta Roth en una cuenta Roth IRA la totalidad o parte de
Cap´tulo 17
ı ´
Cuentas de Ahorros para la Jubilacion (Cuentas IRA) ´
Pagina 157
una distribucion con derecho a reinversion que
´ ´ Consecuencias de las conversiones fallidas a. Se hace en la fecha en la que cumpla
haya recibido de los siguientes planes, si dichos y reinversiones fallidas. Si la cantidad con- ˜ ´
59 anos y medio o despues de la
´
planes le pertenecen a usted (o a su conyuge ´
vertida o reinvertida (aportacion) no se recarac- misma,
fallecido): ´
teriza (segun se explica anteriormente), la
´
b. Se hace debido a que esta incapaci-
´ ´ ´
aportacion se considerara una aportacion habi-
• Pension del empleador calificada, plan de
´
tual a la cuenta Roth IRA y estara sujeta a las
´
tado,
´
participacion de ganancias o plan de parti-
siguientes consecuencias tributarias: c. Se otorga a un beneficiario o al patri-
´
cipacion de acciones,
monio suyo posteriormente a su falleci-
• Plan de anualidad, • Se aplicara un impuesto sobre art´culos
´ ı
miento o
˜
de uso y consumo del 6% al ano a toda
• Un plan de anualidad que goza de refugio aportacion en exceso que no se haya reti-
´ ı
d. Es para pagar hasta $10,000 (l´mite
´
tributario (plan conforme a la seccion rado de la cuenta Roth IRA. para toda la vida) de determinadas can-
403(b)) o tidades para personas que compren su
• Estas distribuciones de la cuenta IRA tra- ´
primera vivienda y reunan los requisi-
• Plan de remuneracion diferida del go-
´ ´ ´
dicional o plan de jubilacion que reuna los
´ ´
tos. Para obtener mas informacion,
´
bierno (plan conforme a la seccion 457). requisitos deben incluirse en los ingresos
´ ´
consulte la Publicacion 590, en ingles.
brutos.
´
Toda cantidad reinvertida esta sujeta a las mis-
mas reglas que rigen la conversion de una
´ • Puede corresponder a cualquier distribu-
cuenta IRA tradicional a una cuenta Roth IRA. cion el impuesto adicional del 10% sobre
´ Impuestos adicionales sobre distribuciones
Ademas, la aportacion reinvertida debe cumplir
´ ´ distribuciones prematuras. ´
de aportaciones de conversion y determina-
los requisitos para reinversiones, los cuales son ´
das aportaciones de reinversion dentro del
ı
aplicables al tipo espec´fico de plan de jubila- Como evitar las conversiones o reinver-
´ ˜
plazo de 5 anos. Si recibe una distribucion de ´
´
cion. siones fallidas. Debe traspasar la cantidad una cuenta Roth IRA dentro del plazo de 5 anos ˜
convertida o reinvertida (incluyendo toda ga- ı ˜
a partir del primer d´a del ano tributario en el que
Ingresos. Debe incluir en los ingresos bru- convierta una cantidad de una cuenta IRA tradi-
nancia a partir de la fecha de la conversion o´
tos distribuciones procedentes de un plan de cional o reinvierta una cantidad de un plan de
´
reinversion) a una cuenta IRA tradicional a mas ´
´ ı
jubilacion calificado que habr´a estado obligado ´
jubilacion calificado a una cuenta Roth IRA,
tardar para la fecha de vencimiento del plazo de
a incluir en los ingresos si no las hubiera reinver- ı
podr´a verse obligado a pagar el impuesto adi-
´
entrega (prorrogas incluidas) de la declaracion ´
tido en una cuenta Roth IRA. No se incluye en cional del 10% sobre distribuciones prematuras.
˜
de impuestos del ano en el que haya hecho la
los ingresos brutos ninguna parte de una distri- El impuesto adicional del 10% suele ser obliga-
´ ´
conversion o reinversion a la cuenta Roth IRA.
´ ´
bucion procedente de un plan de jubilacion cali- torio sobre toda cantidad atribuible a la parte de
´
No tiene que incluir esta distribucion (retiro) de
´
ficado que sea una devolucion de aportaciones la cantidad convertida o reinvertida (la aporta-
ingresos. Vea Recaracterizaciones, anterior-
(aportaciones netas de impuestos) a dicho plan ´ ´ ´
cion de conversion o de reinversion) que se
´
mente, para mas informacion.´
que estuviesen sujetas a impuestos cuando las haya tenido que incluir en los ingresos. A cada
hizo. ´ ´
conversion y reinversion le corresponde un
Si debe incluir alguna cantidad en los ´
Reinversion de una cuenta Roth plazo de 5 anos distinto. Vea Reglas de orden
˜
! ´
PRECAUCION
ingresos brutos, tal vez tenga que au-
´
mentar la retencion de impuestos o
IRA de las distribuciones, mas adelante, para cal-
´
cular la cantidad, si la hubiera, de la distribucion
´
hacer pagos estimados de impuestos. Vea la Puede retirar exentos de impuestos la totalidad correspondiente a la parte de la aportacion de ´
Publicacion 505, Tax Withholding and Estima-
´ o parte de los activos de una cuenta Roth IRA si ´ ´
conversion o de reinversion que tuvo que incluir
ted Tax (Retencion del Impuesto e Impuesto
´ los aporta dentro del plazo de 60 d´as a otra
ı en los ingresos.
Estimado), en ingles.´ ı
cuenta Roth IRA. La mayor´a de los requisitos
en cuanto a las reinversiones, explicadas ante- Impuesto adicional sobre otras distribucio-
´ ´
Para mas informacion, vea Rollover From
riormente bajo Reinversion de una Cuenta
´ nes prematuras. Salvo que corresponda una
Employer’s Plan Into a Roth IRA (Reinversion ´
IRA en Otra bajo Cuentas IRA Tradicionales, ´
excepcion, debe pagar el impuesto adicional del
del Plan del Empleador en una Cuenta Roth
corresponden a estas reinversiones. 10% sobre la parte tributable de toda distribu-
ı ´
IRA), en el cap´tulo 2 de la Publicacion 590, en
´ ´
cion que no sea distribucion calificada. Para
´
ingles.
Reinversion de una cuenta designada Roth.
´ ´ ´
obtener mas informacion, consulte la Publica-
´
Conversion de una cuenta SIMPLE IRA. Por Una reinversion de una cuenta designada Roth
´ ´ ´
cion 590, en ingles.
regla general, puede convertir una cantidad en ´
solo se puede hacer a otra cuenta designada
una cuenta SIMPLE IRA a una cuenta Roth IRA Roth o a una cuenta Roth IRA. Reglas de orden de las distribuciones. Si
conforme a los mismos requisitos explicados ´
recibe una distribucion de una cuenta Roth IRA
bajo Como Convertir Cantidades de una
´ ´ ´
que no sea una distribucion que reuna los requi-
Cuenta IRA Tradicional en una Cuenta Roth ´
¿Estan Sujetas a ´
sitos, una parte de esta puede estar sujeta a
IRA. Impuestos las ´
impuestos. Hay un orden fijo segun el cual se
considera que las aportaciones (incluidas las
No obstante, no puede convertir ninguna
cantidad distribuida de la cuenta SIMPLE IRA Distribuciones? ´
aportaciones de conversion y las aportaciones
durante el plazo de 2 anos a partir de la fecha en
˜ ´
reinvertidas de planes de jubilacion calificado) y
No se incluyen en los ingresos brutos distribu- los ingresos devengados se han distribuido de
´ ´
la que participo por primera vez en algun plan ciones calificadas o distribuciones que sean una
SIMPLE IRA mantenido por su empleador. su cuenta Roth IRA. Primero se distribuyen las
´
devolucion de aportaciones habituales de una aportaciones habituales. Para obtener mas in-´
Informacion adicional. Para informacion
´ ´ cuenta Roth IRA. Tampoco se incluyen distribu- ´ ´
formacion, consulte la Publicacion 590, en in-
mas detallada sobre las conversiones, vea la
´ ciones de una cuenta Roth IRA que se hayan ´
gles.
Publicacion 590, en ingles.
´ ´ reinvertido libre de impuestos en otra cuenta
ı
Roth IRA. Podr´a verse obligado a incluir en los ¿Se deben retirar o utilizar activos de una
´
ingresos una parte de las demas distribuciones. cuenta Roth IRA? No se le requiere sacar
Conversiones y Reinversiones Vea Reglas de orden de las distribuciones, distribuciones de una cuenta Roth IRA a una
Fallidas ´
mas adelante. ı
edad espec´fica. Las reglas de distribuciones
ı
m´nimas que corresponden a las cuentas IRA
Se considera que ha hecho una conversion fa- ´ ´
¿Que son las distribuciones calificadas? tradicionales no son aplicables a las cuentas
llida o reinversion fallida si al convertir cantida-
´ ´
Una distribucion calificada es todo pago o distri- ˜ ´
Roth IRA mientras el dueno este en vida. No
des de una cuenta IRA tradicional o IRA ´
bucion de una cuenta Roth IRA que cumpla los ´
obstante, despues del fallecimiento de este, ´
SIMPLE a una cuenta Roth IRA o al reinvertir siguientes requisitos: algunas de las reglas relativas a las distribucio-
´
cantidades de un plan de jubilacion calificado a ı
nes m´nimas que son aplicables a las cuentas
´ ˜
1. Se realiza despues del plazo de 5 anos a
una cuenta Roth IRA esperaba tener ingresos ı ´
IRA tradicionales s´ corresponden tambien a las
˜
partir del primer ano tributable para el cual
brutos ajustados modificados de menos de cuentas Roth IRA.
´
se haya hecho una aportacion a una
$100,000 y un estado civil para efectos de la
cuenta Roth IRA establecida en su nombre
declaracion que no fuera casado que presenta
´ ´
Informacion adicional. Para informacion ´
y
´
la declaracion por separado, pero no se realiza- ´
mas detallada sobre las cuentas Roth IRA, vea
ron estas expectativas. ´
2. El pago o distribucion: ´ ´
la Publicacion 590, en ingles.
Pagina 158
´ Cap´tulo 17
ı ´
Cuentas de Ahorros para la Jubilacion (Cuentas IRA)
• Un decreto o cualquier tipo de orden judi- ´
deducibles. Su conyuge tiene que declarar la
´
cial, que le exige a un conyuge que haga ´
mitad de los pagos como pension alimenticia
18. ´
pagos para la manutencion del otro con-´
yuge. Esto abarca un decreto temporal, un
´
recibida. Si su conyuge detalla sus deducciones
´ ´
y la vivienda reune los requisitos, el o ella puede
decreto interlocutorio (no final) y un declarar la mitad de los intereses sobre la hipo-
´
decreto de pension alimenticia pendente teca al calcular sus intereses deducibles.
´
Pension lite (en espera de que se tomen acciones
con respecto al decreto o acuerdo final). Impuestos y seguro. Si tiene que pagar
ı
todos los impuestos sobre bienes ra´ces o se-
Alimenticia Art´culos de interes
ı ´
guro de una vivienda que es propiedad en co-
´
mun (tenancy in common), puede deducir la
A usted quiza le interese ver:
´ ´
mitad de dichos pagos como pension alimenti-
´
cia. Su conyuge tiene que declarar la mitad de
´
Introduccion Publicacion
´ ´
estos pagos como pension alimenticia recibida.
´
Si usted y su conyuge detallan sus deduccio-
ı
Este cap´tulo trata de las reglas correspondien- t 504 Divorced or Separated Individuals nes, cada uno puede declarar la mitad de los
´
tes si paga o recibe pension alimenticia. Abarca (Personas Divorciadas o ı
impuestos sobre bienes ra´ces y ninguna parte
los siguientes temas: ´
Separadas), en ingles. del seguro de la vivienda.
• Que pagos se consideran pension alimen-
´ ´ ˜
Si es dueno de una vivienda de propiedad
ticia. conyugal o propiedad conjunta (tenancy by the
entirety o joint tenancy), ninguno de sus pagos
• Que pagos no se consideran pension ali-
´ ´
´
menticia, como la pension para hijos me- Reglas Generales de impuestos o pagos de seguro se considera
´
pension alimenticia. Sin embargo, si detalla sus
nores.
Las siguientes reglas corresponden a la pension
´ deducciones, puede declarar todos los impues-
• Como deducir la pension alimenticia que
´ ´ alimenticia independientemente de cuando se
´ ı
tos sobre bienes ra´ces y ninguna parte del
´
pago. firmo el documento de divorcio o separacion
´ ´ seguro de vivienda.
• Como declarar la pension alimenticia que
´ ´ judicial. Otros pagos a terceros. Si hizo otros pa-
´
recibio por concepto de ingresos. ´
gos a terceros, vea la Publicacion 504, en in-
´
Pagos que no son pension alimenticia. No ´ ´
gles, para ver si alguna parte de los pagos reune
• Si debe o no recuperar los beneficios tri- todos los pagos hechos bajo un documento de
butarios de la pension alimenticia. Recu-
´ ´
los requisitos como pension alimenticia.
´ ´
divorcio o separacion judicial son pension ali-
˜
perar significa volver a anadir a sus ´
menticia. La pension alimenticia no abarca:
´
ingresos toda, o parte de, una deduccion
˜
que haya tomado en un ano anterior. • Pension para hijos menores,
´
La pension alimenticia es un pago hecho a, o
´
• Acuerdos de separacion de bienes que no
´ Documentos Firmados
sean en efectivo,
´
para, un conyuge o ex conyuge bajo un instru-
´
mento de divorcio o separacion judicial. No
´ • Pagos correspondientes a la parte de los ´
Despues de 1984
abarca pagos voluntarios que no sean hechos ´
ingresos en comunidad con su conyuge
´
Las reglas siguientes para la pension alimenti-
bajo un documento de divorcio o separacion. ´ ´
segun se explica bajo Community Pro-
cia corresponden a pagos hechos bajo un docu-
La pension alimenticia es deducible por el
´ perty (Bienes Gananciales), en la Publica-
´
mento firmado despues de 1984.
pagador y debe incluirse en los ingresos del ´ ´
cion 504, en ingles.
conyuge o ex conyuge. Aunque en general este
´ ´ • Pagos hechos para el mantenimiento de ´
Excepcion para documentos firmados antes
ı ´ ´
cap´tulo esta dirigido al pagador de la pension los bienes del pagador o de 1985. Existen dos situaciones en las que
alimenticia, el destinatario puede usar la infor- ´
las reglas para documentos firmados despues
macion para determinar si una cantidad recibida
´ • Uso de los bienes del pagador
de 1984 corresponden a documentos firmados
´
se considera pago de pension alimenticia. antes de 1985:
´
Para considerarse pension alimenticia, un Pagos a terceros. Los pagos en efectivo,
pago debe cumplir ciertos requisitos. Requisitos cheques o giros hechos a un tercero en nombre 1. Un documento de divorcio o separacion´
distintos generalmente corresponden a pagos de su conyuge segun las condiciones del docu-
´ ´ judicial firmado antes de 1985 y modifi-
hechos bajo documentos firmados despues de ´ ´
mento de divorcio o separacion judicial pueden ´
cado despues de 1984 para especificar
1984 y a pagos hechos bajo documentos firma- ´
ser pagos de pension alimenticia, si por lo de- que las reglas para documentos firmados
ı
dos antes de 1985. Este cap´tulo trata de las ´ ´
mas reunen los requisitos. Estos abarcan pagos ´ ´
despues de 1984 se aplicaran.
reglas relativas a pagos hechos bajo documen- ´
hechos para cubrir los gastos medicos de su
tos firmados despues de 1984. Si usted nece-
´ 2. Un documento temporal de divorcio o se-
´
conyuge, costos de vivienda (alquiler, servicios
sita las reglas para pagos hechos bajo ´
paracion judicial firmado antes de 1985 e
´ ı
publicos, etc.), impuestos, matr´cula escolar,
documentos firmados antes de 1985, obtenga y incorporado dentro de, o adoptado por, un
etc. A estos pagos se les trata como si hubiesen
´
guarde una copia de la version del ano 2004 de
˜ sido recibidos por su conyuge y luego pagados
´ ´
decreto final firmado despues de 1984
´ ´ ´
la Publicacion 504, en ingles. Ese fue el ultimo
´ al tercero. que:
˜ ´
ano en que la informacion sobre documentos ı
a. Cambie la cantidad o el per´odo del
´
firmados antes de 1985 se incluyo en la Publica- Primas de un seguro de vida. La pension ´
alimenticia incluye las primas que tiene que pa- pago o
´
cion 504.
Use la Tabla 18-1 de este cap´tulo como
ı gar bajo su documento de divorcio o separacion´ ˜
b. Anada o suprima una contingencia o
ı
gu´a para determinar si ciertos pagos se consi- judicial por su seguro de vida hasta el grado en ´
condicion.
deran pension alimenticia.
´ ´ ˜ ´
que su conyuge sea el dueno de la poliza.
Para las reglas de los pagos de la pension ´
Pagos por una vivienda de propiedad con- alimenticia hechos bajo documentos anteriores
Definiciones. Las siguientes son definiciones
junta. Si su documento de divorcio o separa- a 1985 que no cumplan estas excepciones, vea
ı
aplicables a lo largo de este cap´tulo.
´
cion judicial dicta que tiene que pagar los gastos ´ ˜
la version actualizada del ano 2004 de la Publi-
´ ´
Conyuge o ex conyuge. Salvo que se indi- de una vivienda que es propiedad de usted y de ´ ´
cacion 504, en ingles, disponible en el sitio Web
que lo contrario, el termino “conyuge” incluye a
´ ´ ´ ´
su conyuge o ex conyuge, algunos de sus pagos del IRS en www.irs.gov.
un ex conyuge.
´ ´
pueden ser considerados pension alimenticia.
Documento de divorcio o separacion judi-
´ Pagos hipotecarios. Si tiene que pagar to- Ejemplo 1. En noviembre de 1984, usted y
cial. El termino “documento de divorcio o se-
´ dos los pagos hipotecarios (capital e intereses) ´
su ex conyuge firmaron un acuerdo de separa-
paracion judicial” significa:
´ sobre una vivienda de propiedad conjunta y por ´
cion judicial. En febrero de 1985, el acuerdo de
´
lo demas estos pagos reunen los requisitos para
´ ´
separacion judicial por escrito fue sustituido por
• Un decreto u orden de divorcio o de ma- considerarse pension alimenticia, puede dedu-
´ un documento de divorcio. El documento de
´ ´
nutencion por separacion judicial o un do- ´
divorcio no cambio las condiciones relativas a la
´
cir la mitad del total de los pagos como pension
cumento por escrito relacionado con ese ´
pension alimenticia que le paga a su ex con- ´
alimenticia. Si detalla sus deducciones y la vi-
decreto u orden;
vienda reune los requisitos, puede declarar la
´ yuge. El documento de divorcio se trata como si
• Un acuerdo de separacion por escrito o
´ mitad de los intereses al calcular sus intereses hubiese sido firmado antes de 1985. Los pagos
Cap´tulo 18
ı ´
Pension Alimenticia ´
Pagina 159
´
Tabla 18-1. Requisitos de la Pension Alimenticia (Documentos Firmados Pagos no designados como pension alimen- ´
´
Despues de 1984) ticia. Usted y su conyuge pueden designar
´
que los pagos que de otra manera se considera-
ı ´
r´an pension alimenticia, en este caso, no se
´
Los pagos SON pension alimenticia si ´
Los pagos NO son pension alimenticia si
consideren como tal. Esto se hace incluyendo
todas las aseveraciones siguientes son alguna de las siguientes aseveraciones es
´
una disposicion en su documento de divorcio o
ciertas: cierta:
´
separacion judicial que declare que sus pagos
Los pagos son requeridos por un documento Los pagos no son requeridos por un ´
de pension alimenticia no son deducibles y pue-
de divorcio o de separacion judicial.
´ ´
documento de divorcio o de separacion den ser excluidos de los ingresos de su con- ´
judicial. yuge. Con este fin, todo documento (documento
por escrito) firmado tanto por usted como por su
´ ´
El conyuge que paga y el conyuge El conyuge que paga y el conyuge
´ ´ ´ ´
conyuge que haga esta designacion y que se
beneficiario del pago no presentan una beneficiario del pago presentan una ´
refiera a un acuerdo de separacion judicial por
´
declaracion conjunta. ´
declaracion conjunta. escrito anterior se considera acuerdo de sepa-
´
racion por escrito (y por lo tanto, un documento
Los pagos son en efectivo (incluyendo El pago:
´ ´
de divorcio o separacion judicial). Si esta sujeto
cheques o giros). • No es en efectivo, ´
a una orden temporal de manutencion, la desig-
• Es un acuerdo de separacion de bienes
´ ´
nacion debe ser hecha en la orden original o en
no en efectivo, ´
una orden temporal de manutencion posterior.
• Es la participacion del conyuge en los
´ ´ ´
Su conyuge puede excluir los pagos de los
ingresos de la sociedad conyugal o ´ ´ ´
ingresos solo si el o ella adjunta a la declaracion
• Es para el mantenimiento de los bienes de impuestos una copia del documento que los
del conyuge que paga.
´ ´
designa pagos que no son pension alimenticia.
˜
La copia debe ser adjuntada cada ano en el que
El documento no indica que el pago no es El documento indica que el pago no es ´
la designacion corresponda.
´
pension alimenticia. ´
pension alimenticia.
´
Los conyuges no pueden vivir en la misma
´ ´
Los conyuges que estan legalmente ´ ´
Los conyuges que estan legalmente vivienda. Los pagos a su conyuge mientras
´
separados bajo un fallo de divorcio o de separados bajo un fallo de divorcio o de ustedes vivan en la misma vivienda no son pen-
´ ´
manutencion por separacion judicial no son manutencion por separacion judicial vivien en
´ ´ ´ ´
sion alimenticia si estan legalmente separados
miembros de la misma vivienda. la misma vivienda. bajo un documento de divorcio o de manuten-
´
Los pagos no son requeridos despues de la Los pagos son requeridos despues de la
´ ´ ´
cion por separacion judicial. Una residencia que
muerte del conyuge beneficiario.
´ muerte del conyuge beneficiario.
´ ambos compartieran antiguamente se consi-
dera una vivienda, aun si ustedes se separan
´
El pago no se considera pension para hijos ´
El pago se considera pension para hijos ı
f´sicamente en la residencia.
menores. menores. No se consideran miembros de la misma
vivienda si uno de ustedes se va a ir de la
Estos pagos pueden ser deducidos por el Estos pagos no pueden ser deducidos por el ´
vivienda y se va a mas tardar un mes despues ´
conyuge que paga y deben ser incluidos en
´ conyuge que paga ni deben ser incluidos en
´ de la fecha del pago.
los ingresos del beneficiario. los ingresos del beneficiario ´
Excepcion. Si no esta legalmente sepa-
´
rado bajo un documento de divorcio o de manu-
´ ´
tencion por separacion judicial, un pago hecho
´
de pension alimenticia hechos bajo este docu- Cada uno de estos requisitos se trata a conti- ´
bajo un acuerdo de separacion por escrito, do-
´
mento no estan sujetos a las reglas de pagos nuacion.
´ ´
cumento de manutencion u otra orden judicial
hechos bajo documentos firmados despues de
´ ´
puede considerarse pension alimenticia aun si
1984. Requisitos de pagos en efectivo. Solo los´ ustedes son miembros de la misma vivienda
pagos en efectivo, incluidos cheques y giros, se cuando se hace el pago.
Ejemplo 2. Suponga que los hechos son ´
consideran pension alimenticia. Los siguientes
iguales a los del Ejemplo 1, salvo que el docu- ejemplos no se consideran pension alimenticia:
´ ´ ´
Obligacion de pagos despues de la muerte
mento de divorcio cambio la cantidad de la pen-
´ ´
del conyuge beneficiario. Si tiene que conti-
´
sion alimenticia. En este ejemplo, el documento • Transferencias de servicios o bienes (in- ´ ı
nuar haciendo pagos por algun per´odo des-
de divorcio no se trata como si hubiese sido cluyendo una escritura de deuda de un ´ ´
pues de la muerte de su conyuge, la parte del
firmado antes de 1985. Los pagos de pension ´ tercero o un contrato de anualidad). ı
pago que continuar´a no se considera pension ´
alimenticia estan sujetos a las reglas de pagos
´ alimenticia, independientemente de si se haya
• La firma de una escritura de deuda por ´
hecho antes o despues del fallecimiento. Si la
hechos bajo documentos firmados despues de ´ parte del pagador.
1984. ´
totalidad del pago continua, ninguno de los pa-
• Uso de los bienes del pagador. ´
gos hechos antes o despues del fallecimiento se
´
considera pension alimenticia.
´
Requisitos de la pension alimenticia. Un ´
En el documento de divorcio o de separacion
pago realizado a, o para, un conyuge bajo un Pagos a terceros. Los pagos en efectivo a
terceros bajo las condiciones de su documento judicial no tiene que constar expresamente que
´
documento de divorcio o separacion se consi- ´
los pagos cesan al morir su conyuge si, por
´
dera pension alimenticia si los conyuges no pre-
´ ´
de divorcio o separacion judicial pueden consi-
´
ejemplo, la obligacion de continuar con los pa-
sentan una declaracion conjunta y si los
´ ´
derarse pagos en efectivo hechos a su conyuge.
gos terminara bajo la ley estatal.
siguientes requisitos se cumplen: Vea Pagos a terceros bajo Reglas Generales,
anteriormente. Ejemplo. Usted tiene que pagar a su ex
• El pago es en efectivo.
Ademas, los pagos en efectivo a terceros
´ ´
conyuge $10,000 en efectivo anualmente por 10
• El documento no indica que el pago no es por medio de una solicitud escrita de parte de su ˜
anos. En su fallo de divorcio consta que los
´
pension alimenticia. ´ ´
pagos cesaran al morir su ex conyuge. Tambien´
´ ´ ´
conyuge quizas se consideren pension alimenti-
• Los conyuges no viven en la misma vi-
´ cia si se cumplen los requisitos siguientes: tiene que pagarle $20,000 en efectivo a su ex
vienda en el momento en que se hacen ´ ´
conyuge, o a la herencia de su ex conyuge,
´
los pagos. Este requisito corresponde solo • Los pagos se hacen en lugar de pagos de ˜ ´
anualmente por 10 anos. La muerte de su con-
´
si los conyuges estan legalmente separa-
´ ´
la pension alimenticia hechos directa- ı
yuge no causar´a el cese de estos pagos bajo
dos bajo un documento de divorcio o de ´
mente a su conyuge. ley estatal.
ı
Los pagos anuales de $10,000 podr´an con-
manutencion por separacion judicial.
´ ´ • La solicitud por escrito declara que ambos ´
siderarse pension alimenticia. Los pagos anua-
• No hay obligacion de hacer pago alguno
´ ´
conyuges quieren que los pagos se consi- les de $20,000 que no cesan al morir su ex
(en efectivo o en bienes) despues de la
´ ´
deren pagos de pension alimenticia. ´ ´
conyuge no son pension alimenticia.
´
muerte del conyuge beneficiario. • Usted recibe la solicitud por escrito de su Pagos sustitutivos. Si tiene que hacer al-
• El pago no se considera pension para hi-
´ ´
conyuge antes de presentar su declara- ´ ´
gun pago en efectivo o en bienes despues de la
jos menores. ´ ˜
cion para el ano en que hizo los pagos. ´
muerte de su conyuge para sustituir pagos que
Pagina 160
´ Cap´tulo 18
ı ´
Pension Alimenticia
ı
de otra manera corresponder´an antes de la ´
depende de algun suceso relacionado con ese
muerte, los pagos que de otra manera corres-
ponder´an no son considerados pension alimen-
ı ´
hijo. No importa si es seguro o probable que el
suceso vaya a ocurrir. Los sucesos relaciona-
´
Como Declarar la
ticia. Hasta el punto en que sus pagos
comiencen, se aceleren o aumenten debido a la
dos con su hijo incluyen que este:
´ ´
Pension Alimenticia
• Obtenga un empleo,
muerte de su conyuge, los pagos que de otra
´
manera corresponder´an que usted hizo po-
ı • Muera,
Recibida
ı
dr´an considerarse pagos que no son pension ´
alimenticia. Si los pagos son o no considerados
• Deje la unidad familiar, ´ ´
Declare la pension alimenticia que usted recibio
ı
en la l´nea 11 del Formulario 1040. No puede
pension alimenticia depende de todos los he-
´ • Deje la escuela, usar el Formulario 1040A ni el Formulario
chos y circunstancias.
• Se case o 1040EZ.
Ejemplo 1. Bajo su fallo de divorcio, debe • Alcance una edad o un nivel espec´fico de
ı ´
Debe darle su numero de seguro social
pagarle a su ex conyuge $30,000 anualmente.
´
´
Los pagos cesaran al final de 6 anos o al morir
˜
ingresos. ! ´
PRECAUCION
a la persona que pago la pension ali-
´ ´
menticia. Si no lo hace, es posible que
su conyuge, lo que suceda antes.
´ Pago claramente asociado con una contin- tenga que pagar una multa de $50.
´
Su ex conyuge tiene la custodia de sus hijos gencia. Se supone que los pagos se reduci-
menores de edad. El fallo estipula que si algun´ ´ ´
ran en un momento que este claramente
´ ´
hijo aun es menor de edad al morir su conyuge, asociado con el suceso de una contingencia
tiene que pagar $10,000 anualmente a un fidei-
´
comiso hasta que su hijo mas joven alcance la
relacionada con su hijo solo en las siguientes
situationes:
´
´
Regla de Recuperacion
ı
mayor´a de edad. Los ingresos de fideicomiso y
´
el capital solo pueden ser usados para el benefi- • Los pagos han de ser reducidos dentro de ´
Si sus pagos de la pension alimenticia disminu-
cio de sus hijos. ı ´
un per´odo de no mas de 6 meses antes o ˜
yen o cesan durante los primeros 3 anos calen-
Estos hechos indican que los pagos que han ´
despues de la fecha en que su hijo ı
darios, podr´a estar sujeto a la regla de
de hacerse despues de la muerte de su ex
´ alcance los 18, 21 anos de edad o la
˜ ´ ´
recuperacion. Si esta sujeto a esta regla, tiene
conyuge sustituyen $10,000 de los pagos de
´ ı
mayor´a de edad en su localidad. ˜
que incluir en sus ingresos del tercer ano parte
´ ı
de los pagos de la pension alimenticia que hab´a
$30,000 anuales. De cada uno de los pagos • Los pagos han de ser reducidos en dos o ´
deducido anteriormente. Su conyuge puede de-
anuales de $30,000, $10,000 no se consideran ´ ´
mas ocasiones que ocurran no mas de un
pension alimenticia.
´ ˜
ducir en el tercer ano parte de los pagos de la
˜ ´
ano antes o despues de que otro hijo suyo ´ ´
pension alimenticia que el o ella anteriormente
alcance cierta edad entre los 18 y 24 ı
hab´a incluido en los ingresos.
Ejemplo 2. Bajo su fallo de divorcio, usted ˜
anos. Esta edad debe ser la misma para
debe pagarle a su ex conyuge $30,000 anual-
´ ı ˜
El per´odo de los 3 anos comienza con el
˜
cada hijo pero no tiene que ser en anos
´
mente. Los pagos cesaran al final de 15 anos o
˜ ˜
primer ano calendario en el cual usted haga un
completos.
al morir su ex conyuge, lo que suceda antes. El
´ ´
pago que se considere pension alimenticia bajo
´
fallo estipula que si su ex conyuge muere antes ´
En todas las demas situaciones, las reduccio- ´
un documento de divorcio o de separacion judi-
ı
del final del per´odo de 15 anos, usted le tiene
˜ nes en pagos no se consideran claramente aso- ´
cial o bajo un acuerdo de separacion por escrito.
que pagar a su caudal hereditario la diferencia ciadas con el suceso de una contingencia ´ ı
No incluya ningun per´odo en que los pagos se
entre $450,000 ($30,000 x 15) y el total de la relacionada con su hijo. hayan hecho bajo una orden de manutencion ´
cantidad pagada hasta ese momento. Por ejem- ˜
temporal. El segundo y tercer ano son los 2
´
Usted o el IRS puede evitar la suposicion en ˜
anos calendarios siguientes, independiente-
´ ´ ˜
plo, si su conyuge muere al final del decimo ano, las dos situaciones anteriores. Esto se hace
tiene que pagarle al caudal hereditario $150,000 mente de si se hacen o no pagos durante esos
mostrando que el momento en el que los pagos ˜
anos.
($450,000 − $300,000). han de ser reducidos fue determinado indepen-
Estos hechos indican que el pago de suma ´
Los motivos de una reduccion o cese de
dientemente de toda contingencia relacionada
global que ha de hacerse despues de la muerte
´ ´
pagos de la pension alimenticia que puedan
con sus hijos. Por ejemplo, si puede mostrar que
de su ex conyuge sustituye la cantidad completa
´ ´
requerir una recuperacion incluyen:
ı ´
el per´odo de pagos de la pension alimenticia es
de los pagos anuales de $30,000. Ninguno de
los pagos anuales se considera pension alimen-
´
´
el que se acostumbra en su jurisdiccion local, tal • Un cambio en su documento de divorcio o
como un per´odo equivalente a la mitad de la
ı ´
separacion,
ı
ticia. El resultado ser´a el mismo si el pago que
´
duracion del matrimonio, puede evitar la suposi- • No hacer pagos oportunamente,
se requiere cuando ocurre la muerte se descon-
´
cion y tal vez pueda considerar la cantidad pen-
tara por un factor de intereses correspondientes • Reduccion en su capacidad de proveer
´
para justificar el pago por adelantado. ´
sion alimenticia.
´
manutencion o
´
Pension para hijos menores. Un pago espe- • Reduccion en las necesidades de su con-
´ ´
ı ´
c´ficamente designado como pension para hijos yuge.
menores o tratado espec´ficamente como pen-
sion para hijos menores bajo su documento de
´
ı
´
Como Deducir la
´
´
divorcio o separacion judicial no se considera
pension alimenticia. La cantidad o parte desig-
´
Pension Alimenticia Cuando aplicar la regla de recuperacion.
´
´ ´
´
Usted esta sujeto a la regla de recuperacion el
´
ı
nada podr´a variar con el tiempo. Los pagos de
la pension para hijos menores no son deduci-
que Pago´ tercer ano si la pension alimenticia que paga el
˜
tercer ano disminuye mas de $15,000 en com-
˜
´
´
´
bles por parte del pagador ni estan sujetos a ´
paracion con la cantidad que pago en el ´
´
Puede deducir la pension alimenticia que pago, ´ ˜ ´
segundo ano o la pension alimenticia que paga
impuestos por parte del beneficiario.
independientemente de si detalla sus deduccio- ˜
en el segundo y tercer ano disminuye significati-
ı
Pago espec´ficamente designado como ´
nes en su declaracion o no. Tiene que presentar ´
vamente de la cantidad de la pension alimenti-
´
pension para hijos menores. Un pago se el Formulario 1040. No puede usar el Formula- ´ ˜
cia que pago en el primer ano.
ı
considera espec´ficamente designado como rio 1040A ni el Formulario 1040EZ.
´
Cuando calcule una disminucion en la pen-
´
pension para hijos menores hasta el punto en ´
Anote la cantidad de la pension alimenticia ´
sion alimenticia, no incluya las cantidades si-
que el pago sea reducido por una de las siguien- ´ ı
que pago en la l´nea 31a del Formulario 1040. guientes:
tes situaciones: ı
En el espacio provisto en la l´nea 31b, anote el
• En el caso de una contingencia relacio- ´ ´
numero de seguro social de su conyuge. • Pagos hechos bajo una orden de manu-
Si le pago pension alimenticia a mas de una
´ ´ ´ ´
tencion temporal.
nada con su hijo o
• En un momento que pueda ser clara-
´
persona, anote el numero de seguro social de • Pagos requeridos durante un per´odo de
ı
uno de los beneficiarios de pago. Muestre el ˜
por lo menos 3 anos calendarios que va-
mente asociado con la contingencia.
´
numero de seguro social y la cantidad pagada al ı
r´an porque son una parte fija de sus in-
Un pago puede considerarse espec´ficamente
ı otro beneficiario de pago en una hoja adjunta. gresos de un negocio o bienes, o de la
´
designado pension para hijos menores aun si ı
Anote el total de sus pagos en la l´nea 31a. ´
remuneracion de empleo o empleo por
ı
otros pagos por separado son espec´ficamente cuenta propia.
´
Si no provee el numero de seguro so-
designados como pension para hijos menores.
´
Contingencia relacionada con su hijo.
! ´
PRECAUCION
´
cial de su conyuge, es posible que
tenga que pagar una multa de $50 y su
• Los pagos que disminuyen debido al falle-
´
cimiento de alguno de los conyuges o por-
´
Una contingencia esta relacionada con su hijo si ´ ı
deduccion podr´a ser rechazada. ´
que el conyuge beneficiario de pago se
Cap´tulo 18
ı ´
Pension Alimenticia ´
Pagina 161
vuelve a casar antes de finalizar el tercer • Deduccion por matr´cula y cuotas escola-
´ ı ´
Gravable de una Distribucion) en el cap´-ı
˜
ano. res. ´ ´
tulo 7 de la Publicacion 970, en ingles.
• Todo reembolso de dichos gastos que
´ ´
Como calcular la recuperacion. Use la Art´culos de interes
ı ´ haya recibido y del cual no se le haya
Worksheet 1 (Hoja de Trabajo 1) de la Publica- informado en el recuadro 1 del Formulario
´
A usted quiza le interese ver:
cion 504, en ingles, para calcular la pension
´ ´ ´ W-2.
alimenticia recuperada.
´
Publicacion
Como incluir la recuperacion en los ingre-
´ ´ ´ ´
Como se hace la deduccion. Para hacer la
t 970 Tax Benefits for Education ´
deduccion, anote la cantidad permisible en la
sos. Si tiene que incluir una cantidad recupe- (Beneficios Tributarios por
rada en sus ingresos, muestrela en la l´nea 11
´ ı ı ı
l´nea 23 del Formulario 1040 o la l´nea 16 del
´
Estudios), en ingles Formulario 1040A.
´
“Alimony received” (Pension alimenticia reci-
bida). Tache la palabra “received” (recibida) y Formulario (e Instrucciones)
´ ı
anote “received” (recuperacion). En la l´nea de
puntos junto a la cantidad, escriba el apellido y t 8917 Tuition and Fees Deduction
´
numero de seguro social de su conyuge.
´ ´
(Deduccion por Matr´cula y Cuotas
ı ´
Deduccion por
´
Como deducir la recuperacion. Si puede de-
´
´
Escolares), en ingles
Intereses sobre
´
ducir una cantidad recuperada, muestrela en la
ı
l´nea 31a “Alimony paid” (Pension alimenticia
´ ´
Prestamo de Estudios
pagada). Tache la palabra “paid” (pagada) y
anote “recapture” (recuperacion). En el espacio
provisto, anote el numero de seguro social de su
´
´ Gastos del Educador Generalmente, los intereses personales que pa-
gue, salvo ciertos intereses hipotecarios, no son
conyuge.
´ Si es educador que reune los requisitos en el
´ ´
deducibles en la declaracion de impuestos. No
ano 2008, puede deducir como ajuste al ingreso
˜ obstante, si su ingreso bruto ajustado modifi-
bruto hasta $250 de los gastos calificados que ´
cado (MAGI, por sus siglas en ingles) es menos
pago en ese ano, en vez de declararlos como
´ ˜ de $70,000 ($145,000 si presenta una declara-
´ ´
cion conjunta), se permite una deduccion espe-
´ ´
deduccion detallada miscelanea. Si usted y su
´
cial por los intereses pagados sobre prestamos
´ ´
conyuge presentan una declaracion conjunta y
19.
˜
de estudios utilizados para ensenanza superior.
´
los dos son educadores que reunen los requisi- ı
Para la mayor´a de los contribuyentes, MAGI es
´ ´
tos, la deduccion maxima es $500. No obstante, ´
el ingreso bruto ajustado en la declaracion de
´ ´
ninguno de los conyuges puede deducir mas de impuestos federales sobre el ingreso antes de
$250 de los gastos calificados.
Ajustes ´
Educador que reune los requisitos. Un edu-
´
restar deduccion alguna por intereses sobre
´ ´
prestamos de estudios. Esta deduccion puede
reducir la cantidad de su ingreso sujeto a im-
Tributarios por ´
cador que reune los requisitos es un maestro,
instructor, consejero, director o ayudante, de
´
puestos hasta un maximo de $2,500 en el ano
2008. La Tabla 19-1 resume los puntos clave de
˜
kinder a doceavo grado, que ha trabajado por lo
Estudios
´ ´
la deduccion por intereses sobre prestamos de
˜
menos 900 horas en una escuela durante el ano estudios.
escolar.
´
Tabla 19-1. Cuadro de la Deduccion
por Intereses sobre
´
Que Hay de Nuevo Gastos calificados. Los gastos calificados
abarcan gastos ordinarios y necesarios paga- ´
Prestamos de Estudios
dos por libros, suministros, equipo (incluyendo ´
No se base unicamente en esta
ı
Aumento en los l´mites sobre los ingresos. equipo, programas y servicios de computado- ´
tabla. Consulte el texto para mas
´ ´
Si esta casado y presenta una declaracion con- ras) y otros materiales que se utilizan en el aula. detalles.
junta, se reduce paulatinamente (se elimina por ´
Un gasto ordinario es aquel que sea comun y ´
´
fases) la cantidad de su deduccion por intereses aceptado en su campo educativo. Un gasto ne- Punto ´
Descripcion
´ ˜
sobre un prestamo de estudios del ano 2008 si ´ ´
cesario es aquel que sea util e indicado en el Beneficio Puede reducir su ingreso
su ingreso bruto ajustado modificado (MAGI, ˜ ´
desempeno de su profesion de educador. Un ´
maximo ´
tributable hasta un maximo de
´ ´
por sus siglas en ingles) esta entre $115,000 y gasto no tiene que ser obligatorio para conside- $2,500.
´
$145,000. No tiene derecho a una deduccion si rarse necesario.
su ingreso bruto ajustado modificado es de Requisitos ´
Su prestamo de estudios:
Los gastos calificados no abarcan gastos para sacar un • debe haber sido obtenido
´
$145,000 o mas. Estas cantidades representan
˜ ı
por ensenanza impartida en el hogar ni art´culos ´
prestamo ´
solo para pagar gastos de
´ ı
un aumento en relacion con los l´mites del ano˜
no relacionados con el deporte correspondien- estudios calificados y
ı
2007 de 110,000 y 140,000. Vea el cap´tulo 4 de
´ ´
la Publicacion 970, en ingles, para mas informa-
´ ´ ı
tes a cursos de educacion f´sica o de salud. • no puede ser de un
Debe restar las siguientes cantidades de los pariente ni puede haberse
´
cion. hecho conforme a un plan
gastos calificados:
calificado provisto por su
Estudiantes en zonas de desastre del Medio
Oeste. La definicion de cuales son gastos de
´ ´
• Una distribucion de intereses no sujeta a
´ empleador.
impuestos conforme a un programa de bo-
´
estudios calificados en cuanto a la deduccion Requisitos El estudiante debe:
ı
por matr´cula y cuotas escolares ha sido am- nos de ahorros para estudios (Formulario para • ser usted, su conyuge o su
´
pliada en el caso de estudiantes en zonas de 8815). Vea Figuring the Tax-Free Amount estudiantes dependiente y
desastre del Medio Oeste. Vea Estudiantes en ´
(Como Calcular la Cantidad Exenta de Im- • estar matr´culado por lo
ı
zonas de desastre del Medio Oeste, para mas´ ı
puestos) en el cap´tulo 10 de la Publica- menos a tiempo parcial en
´
informacion. ´ ´
cion 970, en ingles. ı
un programa de t´tulo
´
academico.
• Una distribucion de ganancias no sujeta a
´
ı
impuestos de un programa de matr´cula Plazo de la Puede deducir intereses
´
calificado (QTP, por sus siglas en ingles). ´
deduccion ı
pagados durante el per´odo
´
Introduccion Vea Figuring the Taxable Portion of a Dis-
´
tribution (Como Calcular la Parte Gravable
´
que quede del prestamo de
estudios.
ı
Este cap´tulo trata de los ajustes tributarios por ´ ı
de una Distribucion) en el cap´tulo 8 de la ´
Eliminacion La cantidad a deducir depende
estudios que puede deducir al calcular el in- Publicacion 970, en ingles.
´ ´ paulatina del nivel de ingresos.
greso bruto ajustado.
ı
Este cap´tulo abarca: • Una distribucion de ganancias no sujeta a
´
impuestos de una cuenta de ahorros para
• Gastos del educador, estudios Coverdell (ESA, por sus siglas en
• Deduccion por intereses sobre un pres-
´ ´ ´
ingles). Vea Figuring the Taxable Portion
tamo de estudios y ´
of a Distribution (Como Calcular la Parte
Pagina 162
´ Cap´tulo 19
ı Ajustes Tributarios por Estudios
Definicion de los Intereses
´ ano escolar u otro per´odo de estudios (tal como
˜ ı • El monto exacto cobrado si el estudiante
´
un curso escolar de verano) segun lo determine vive en alojamiento que sea propiedad de
´
sobre Prestamos de ´ ˜
una institucion de ensenanza superior. En el ´ ˜
la institucion de ensenanza superior que
Estudios ´
caso de una institucion de ensenanza superior
ı ´
que no tenga per´odos academicos sino horas
˜ reuna los requisitos o sea operado por la
´
misma.
Los intereses sobre prestamos de estudios son
´ ´ ı
de credito u horas de reloj, cada per´odo de
intereses que usted pago durante el ano sobre
´ ˜ ı
pago se puede considerar per´odo academico.´
´ ˜
Institucion de ensenanza superior que reune ´
´
un prestamo de estudios calificado. Incluyen los requisitos. Una institucion de ensenanza
´ ˜
tanto pagos de intereses obligatorios como pa- ´
Estudiante que reune los requisitos. Es un
estudiante que estaba matr´culado por lo menos
ı ´
superior que reune los requisitos es todo colegio
gos de intereses voluntarios. universitario, universidad, escuelas de ense-
a medio tiempo en un programa para obtener
ı
una licenciatura, un certificado u otro t´tulo edu- ˜ ´ ´
nanza tecnica u otra institucion de ensenanza ˜
cativo reconocido. superior con derecho a participar en un pro-
´
Prestamo de estudios calificado grama de asistencia financiera al estudiante,
Matriculado por lo menos a medio tiempo. administrado por el Departamento de Educa-
´ ´
Es un prestamo que se obtuvo unicamente para Un estudiante estaba matriculado por lo menos ´ ´
cion. Esta clase de institucion abarca practica-´
˜
pagar gastos de ensenanza calificados (defini- a medio tiempo si estaba tomando al menos la mente todas las instituciones acreditadas de
´
dos mas adelante) que fueran: mitad de los cursos normales a tiempo completo ˜ ´
ensenanza superior publicas y sin fines de lucro
• Para usted, su conyuge o una persona
´ de su programa de estudios. ı
as´ como las privadas con fines de lucro.
que fuera dependiente de usted (segun se
´ ´ ˜
Cada institucion de ensenanza superior que Determinadas instituciones de ensenanza ˜
ı
define en el cap´tulo 3) cuando obtuvo el ´
reuna los requisitos establece lo que se consi- superior ubicadas en el extranjero participan
´
prestamo, ´
dera la mitad de la carga academica habitual ´
tambien en los programas de asistencia finan-
para ser estudiante a tiempo completo. No obs- ciera al estudiante (Federal Student Aid (FSA,
• Pagados o incurridos dentro de un plazo ´ ´
tante, este numero de creditos establecido no ´
por sus siglas en ingles)) del Departamento de
´
razonable antes o despues de que obtu- puede ser inferior a cualquiera que haya esta- ´
Educacion de los Estados Unidos.
´
viera el prestamo y ´
blecido el Departmento de Educacion conforme ´ ´
Para propositos de la deduccion por intere-
• Para estudios provistos durante un pe- ˜
a la Higher Education Act (Ley de Ensenanza ´
ses sobre prestamos de estudios, una institu-
ı ´
r´odo academico para un estudiante que Superior) de 1965. ´ ˜
cion de ensenanza superior que reune los ´
reuniera los requisitos. ´
requisitos incluye tambien una institucion que´
Pariente. No puede deducir intereses sobre ı
administre un programa de pasant´as o de resi-
´
Los prestamos de las siguientes fuentes no ´
un prestamo que obtenga de un pariente. Los ı
dencia para recibir un t´tulo universitario o un
´
son prestamos de estudios calificados: parientes incluyen: ´ ˜
certificado de una institucion de ensenanza su-
• Su conyuge, ´
perior, un hospital o un centro de atencion me- ´
• Un pariente. ´
´
dica que ofrezca capacitacion postgraduada.
• Un plan calificado proporcionado por un • Sus hermanos y hermanas, ´ ˜
Una institucion de ensenanza superior debe
empleador. • Sus medios hermanos y medias herma- reunir los criterios establecidos en el parrafo ´
nas, anterior solamente durante el(los) per´odo(s) ı
Excepciones. Para propositos de la deduc-
´ ´
academico(s) para el(los) cual(es) se incurrio en ´
´ ´
cion de intereses sobre un prestamo de estu- • Sus antecesores (padres, abuelos, etc.), ´
el prestamo de estudios. La posibilidad de dedu-
dios, las siguientes excepciones corresponden • Sus descendientes en l´nea directa (hijos,
ı ´
cir los intereses sobre el prestamo no se ve
a las reglas generales para dependientes: nietos, etc.) y ´
afectada si la institucion deja de reunir los requi-
´
sitos mas tarde.
• Una persona puede ser su dependiente • Ciertas sociedades anonimas, fideicomi-
´
aunque usted mismo sea el dependiente sos y organizaciones exentas de impues- ´ ˜
La institucion de ensenanza superior
de otro contribuyente. CONSEJO ı
deber´a poder indicarle si la misma re-
tos.
´
une los requisitos.
• Una persona puede ser su dependiente
aunque dicha persona presente una de- Plan calificado proporcionado por un em-
claracion conjunta con un conyuge.
´ ´ pleador. No puede deducir intereses sobre un Ajustes tributarios a gastos de estudios cali-
ficados. Debe reducir sus gastos de estudios
• Una persona puede ser su dependiente ´
prestamo conforme a un plan calificado propor-
ı
calificados por ciertos art´culos exentos de im-
aunque dicha persona tuviera un ingreso cionado por un empleador o bajo un contrato
comprado conforme a tal plan. puestos (tales como la parte exenta de impues-
˜
bruto ese ano que fuera igual o superior a
tos de becas de estudios y becas de desarrollo
´ ˜
la cantidad de exencion para el ano
ı ´
profesional). Vea el cap´tulo 4 de la Publicacion
˜
($3,500 para el ano 2008).
Gastos de Estudios Calificados ´ ´
970, en ingles, para mas detalles.
Plazo razonable. Los gastos de estudios cali- ´ ´
Para propositos de la deduccion por intereses
ficados se consideran pagados u ocasionados sobre prestamos de estudios, estos gastos son
´ Incluya lo Siguiente como
dentro de un plazo razonable, antes o despues´ el total del costo de asistir a una institucion de
´ Intereses
´
de obtener el prestamo, si se pagan con fondos ˜ ´
ensenanza superior que reuna los requisitos,
de prestamos de estudios que sean parte de un
´ incluyendo instituciones para estudios de pos- ´
Ademas de los intereses simples sobre el pres-´
´
programa federal de prestamos de estudios grado. Incluyen montos pagados por los si- ´
tamo, ciertos costos originarios del prestamo,
postsecundarios. guientes conceptos: ı
intereses capitalizados, intereses sobre l´neas
Aun si no se pagan con fondos de dicho tipo ´ ´
de credito rotativas e intereses sobre prestamos
de prestamo, los gastos se consideran pagados
´ • ı
Matr´cula y cuotas escolares. de estudios refinanciados pueden ser intereses
u ocasionados dentro de un plazo razonable si • Alojamiento y comida. ´ ´
sobre prestamos de estudios si se reunen todos
se reunen los dos siguientes requisitos:
´ ´
los demas requisitos.
• Libros, materiales y equipo.
• Los gastos se relacionan con un per´odo
ı ´
Costo originario del prestamo. Normal-
academico espec´fico.
´ ı • Otros gastos necesarios (tales como los
de transporte). mente, es un cargo que el prestamista cobra
• Los fondos del prestamo se desembolsan
´ ´
solamente una vez, al hacer un prestamo. Para
dentro de un per´odo que empiece 90 d´as
ı ı Los gastos de alojamiento y comida reunen
´ ser deducible como intereses, dicho cargo debe
antes del comienzo del per´odo acade-
ı ´ los requisitos solo en la medida en que no so-
´ ser por el uso de dinero en vez de bienes o
mico y termine 90 d´as despues del fin de
ı ´ brepasen el mayor de los siguientes montos: servicios (como cargos por compromisos o cos-
dicho per´odo.
ı ´
tos de tramitacion) proporcionados por el pres-
• La asignacion para alojamiento y comida,
´ ´
tamista. Un costo originario de prestamo tratado
Si ninguna de las situaciones indicadas ante- ´ ´
segun lo determine la institucion de ense- como intereses se acumula a lo largo del plazo
riormente le corresponde, el plazo razonable ˜
nanza superior correspondiente, que se ´
del prestamo.
suele determinarse basandose en todos los he-
´ ´
incluyo en los gastos de asistencia a dicha
chos y circunstancias pertinentes. ´ ´
institucion (para propositos de ayuda fi- Intereses capitalizados. Son intereses por
ı
nanciera federal) durante un per´odo aca- ´
pagar sobre un prestamo de estudios que el
ı ´
Per´odo academico. Un per´odo academico
ı ´ demico espec´fico y alojamiento del
´ ı ˜
prestamista anade al saldo pendiente del capital
incluye un semestre, trimestre, un cuarto del estudiante o ´
del prestamo.
Cap´tulo 19
ı Ajustes Tributarios por Estudios ´
Pagina 163
ı ´
Intereses sobre l´neas de credito rotativas. ´
que presenta su declaracion por sepa- ser que otros pagos de intereses, tales como
Estos intereses, los cuales incluyen intereses rado. ´
ciertos costos originarios del prestamo e intere-
sobre deudas de tarjetas de credito, son intere-
´ • Nadie mas declara una exencion por us-
´ ´ ses capitalizados, no aparezcan en el formulario
ses sobre prestamos de estudios si el prestata-
´ ted en su declaracion de impuestos.
´ que usted reciba. No obstante, si paga intereses
rio usa la l´nea de credito (tarjeta de credito) solo
ı ´ ´ ´ calificados que no se incluyen en el Formulario
para pagar gastos de estudios calificados. Vea • Esta obligado por ley a pagar intereses
´ ´
1098-E, tambien puede deducir esas cantida-
Gastos de Estudios Calificados, anterior- ´
sobre un prestamo de estudios calificado. ´ ´
des. Para informacion sobre como dividir pagos
mente. • Usted pago intereses sobre un prestamo
´ ´ ı
de intereses y pagos de capital, vea el cap´tulo 4
de estudios calificado. ´
de la Publicacion 970, en ingles.´
Intereses sobre prestamos de estudios refi-
´ ´
Para declarar la deduccion, anote el monto
nanciados. Incluyen intereses sobre lo si- ı
permisible en la l´nea 33 del Formulario 1040 o
Intereses pagados por otros. Si usted es la
guiente: persona legalmente obligada a pagar intereses ı
la 18 l´nea del Formulario 1040A.
• Prestamos consolidados — prestamos que
´ ´ y otra persona los paga por usted, a usted se le
se usan para refinanciar mas de un pres-
´ ´ trata como si hubiese recibido el pago de la otra
persona y, a su vez, hubiese pagado los intere-
tamo de estudios del mismo prestatario y
• Prestamos combinados — dos o mas pres-
´ ´ ´
ı ´
ses. Vea el cap´tulo 4 de la Publicacion 970, en Deduccion por
´
´ ´ ´
ingles, para mas informacion.
tamos del mismo prestatario que son tra-
tados como un solo prestamo tanto por el
´
ı
Matr´cula y Cuotas
prestamista como por el prestatario. No se Permite Beneficio Doble Escolares
No puede deducir como intereses sobre un ´
Quizas pueda deducir gastos de estudios califi-
´
Si refinancia un prestamo de estudios
! ´
PRECAUCION
´
calificado por mas del prestamo origi-
´
nal y usa la cantidad adicional para
´
prestamo de estudios monto alguno que sea
´
deduccion permisible conforme a alguna otra
cados pagados a lo largo del ano para usted, su
conyuge o su(s) dependiente(s). No puede de-
´
˜
´
disposicion de la ley tributaria (por ejemplo, inte- ´
clarar esta deduccion si su estado civil es ca-
´ ´
algun proposito que no sea gastos de estudios reses hipotecarios).
calificados, no puede deducir intereses paga- ´
sado que presenta la declaracion por separado
´
dos algunos sobre el prestamo refinanciado. o si otra persona puede declarar una exencion ´
´
Cuanto Puede Deducir por usted como dependiente en su declaracion ´
de impuestos. Los gastos calificados deben ser
Pagos de intereses voluntarios. Son pagos ´ ´
Su deduccion por intereses sobre prestamos de ˜ ´
por ensenanza superior, segun se explica mas ´
´
hechos sobre un prestamo de estudios califi- ˜
estudios para el ano 2008 es normalmente la ´
adelante en la seccion Que Gastos se Pueden
´
ı
cado durante un per´odo en el que los pagos de cantidad que sea menor de: Deducir
intereses no son obligatorios, por ejemplo, si al
• $2,500 o ´ ı
La deduccion por matr´cula y cuotas escola-
prestatario se le ha concedido un aplazamiento res puede hacer que los ingresos sujetos a
o si todav´a no han empezado los reintegros del
ı • Los intereses que usted pago en el ano
´ ˜
´
impuestos se vean reducidos por un maximo de
prestamo.
´ 2008.
$4,000.
Sin embargo, la cantidad determinada ante- La Tabla 19-2 resume las preguntas a desta-
riormente se reduce paulatinamente si su in- ´ ı
car de la deduccion por matr´cula y cuotas esco-
No Incluya lo Siguiente como lares.
greso bruto ajustado modificado (MAGI, por sus
Intereses ´ ´
siglas en ingles) esta entre $55,000 y $70,000 ´ ´
Quizas pueda tomar un credito por los
No puede declarar una deduccion de intereses
´ ($115,000 y $145,000 si presenta una declara- CONSEJO gastos de estudios en vez de hacer
sobre prestamos de estudios por:
´ ´
cion conjunta). No puede tomar una deduccion ´ ´
una deduccion. Puede escoger la op-
´
por intereses sobre prestamos de estudios si su ´ ´
cion que le de menos impuestos a pagar. Vea el
• Intereses que pago sobre un prestamo si,
´ ´ MAGI es de $70,000 o mas ($145,000 o mas si
´ ´ ı ´
cap´tulo 35, Creditos Tributarios por Estudios,
´
segun las condiciones del mismo, usted ´
presenta una declaracion conjunta). Para mas ´ ´ ´ ´
para mas informacion sobre los creditos.
´
no esta obligado legalmente a hacer pa- ´
detalles sobre como calcular su MAGI, vea el
gos de intereses. ı ´ ´
cap´tulo 4 de la Publicacion 970, en ingles.
• Costos originarios del prestamo pagados
´
¿Puede Declarar la
por propiedad o servicios proporcionados ´
Como Calcular la ´
Deduccion?
por el prestamista, tales como cargos por
´
compromiso o costos de tramitacion.
´
Deduccion ´
Las siguientes reglas lo ayudaran a decidir si
Para calcular la deduccion, se suele usar la
´ ´ ı
puede declarar la deduccion por matr´cula y
• Intereses que pago sobre un prestamo en
´ ´ cuotas escolares.
la medida en que los pagos hayan sido Student Loan Interest Deduction Worksheet
´
hechos a traves de su participacion en el
´ ´
(Hoja de Trabajo de la Deduccion de Intereses
´
Sobre Prestamos de Estudios), de las instruc-
National Health Service Corps Loan Re-
ciones del Formulario 1040 o del Formulario ´
Quien Puede Declarar la
payment Program (Programa para Rein- 1040A. No obstante, si presenta el Formulario ´
Deduccion
´
tegros de Prestamos del Cuerpo Nacional 2555, 2555-EZ o 4563, o si excluye ingresos de
de Servicios de Salud), conocido tambien´ fuentes dentro de Puerto Rico, debe llenar la ´
Por lo general, puede declarar la deduccion por
como el “NHSC Loan Repayment Pro- Hoja de Trabajo 4-1 del cap´tulo 4 de la Publica-
ı ı
matr´cula y cuotas escolares si se cumplen los
gram” (Programa para Reintegros de cion 970, en ingles.
´ ´ tres requisitos siguientes:
´ ´
Prestamos del NHSC) o a traves de otros ´
Para ayudarle a calcular la deduccion por ´
1. Pago gastos de estudios calificados por
programas de asistencia para el reintegro ´
intereses sobre prestamos de estudios, deber´a ı ˜
ensenanza superior.
´ ´ ´
de prestamos. Para mas informacion, vea recibir el Formulario 1098-E, Student Loan Inter-
Student Loan Repayment Assistance est Statement (Declaracion de Intereses sobre
´ ´
2. Pago dichos gastos por un estudiante que
(Asistencia para el Reintegro de Presta-
´ Prestamos de Estudios). Generalmente, una
´ reuniera los requisitos.
mos de Estudios) en el cap´tulo 5 de la
ı ´
institucion (como un banco o una agencia gu- ´
3. El estudiante que reune los requisitos es
´
Publicacion 970, en ingles.
´ ´
bernamental) que recibio pagos de intereses de ´
usted, su conyuge o cualquier persona
´ ˜
$600 o mas durante el ano 2008 sobre uno o que declare como dependiente (se define
´ ´
mas prestamos de estudios calificados debe ı ´
en el cap´tulo 3) en la declaracion de im-
¿Puede Declarar la enviarle el Formulario 1098-E (o documento puestos.
sustitutivo aceptable) a cada prestatario a mas´
´
Deduccion? tardar el 2 de febrero del ano 2009.
˜ Los gastos de estudios calificados se defi-
Para los prestamos de estudios calificados
´ ´
nen mas adelante en la seccion Que Gastos se
´ ´
´
Generalmente, puede declarar la deduccion si
que se obtuvieron antes del 1 de septiembre de Pueden Deducir. Los estudiantes que reunen ´
se cumplen los cuatro requisitos siguientes:
2004, la institucion esta obligada a anotar en el
´ ´ ´
los requisitos se definen en la seccion Quien es
´
• Su estado civil para efectos de la declara- Formulario 1098-E solamente los pagos de inte- ´
Estudiante que Reune los Requisitos, mas ´
´
cion es todo estado civil excepto casado reses que aparecen en dicho formulario. Puede adelante.
Pagina 164
´ Cap´tulo 19
ı Ajustes Tributarios por Estudios
´
Quien no Puede Declarar la ˜
calificados pagados en el ano 2008 con res- ´ ˜
una institucion de ensenanza superior que
´
Deduccion ´ ´
pecto a la matriculacion en una institucion de ´
reune los requisitos.
˜ ˜
ensenanza superior durante el ano 2008 o para
3. En el caso de un estudiante que asista a
No puede declarar la deduccion por matr´cula y
´ ı ı ´
un per´odo academico (el cual se define en la
cursos por lo menos a medio tiempo, los
cuotas escolares si se da alguna de las siguien- ´
seccion anterior Deduccion por Intereses so-
´
costos razonables de alojamiento y co-
tes condiciones: ´
bre Prestamo de Estudios) a partir del ano ˜
´
mida, pero solo la parte de dichos costos
2008 o durante los primeros 3 meses del ano ˜
• Su estado civil para efectos de la declara- 2009. que no supere la mayor de las dos canti-
cion es casado que presenta la declara-
´ dades siguientes:
cion por separado.
´ ´
Pagos con fondos de un prestamo. Puede
´
declarar una deduccion por matr´cula y cuotas
ı ´
a. La asignacion para alojamiento y co-
• Otra persona puede declarar una exen- escolares correspondiente a gastos de estudios ´ ´
mida, segun lo determine la institucion
´
cion por usted como dependiente en su calificados pagados con fondos de un prestamo.
´ ˜ ´
de ensenanza superior que reune los
declaracion de impuestos. Usted no
´ Use los gastos para calcular la deduccion del
´ ´
requisitos, que se incluyo en los gastos
puede tomar la deduccion aun cuando la
´ ano en el cual se pagan los gastos y no para el
˜ ´
por tomar cursos en dicha institucion
otra persona no declare dicha exencion.
´ ˜
ano en el cual se reembolsa el prestamo. Trate
´ ´
(para propositos de asistencia finan-
los pagos de prestamo enviados directamente a
´ ı
ciera federal) durante un per´odo aca-
• Su ingreso bruto ajustado modificado es ´ ı
demico espec´fico y alojamiento del
mayor a $80,000 ($160,000 si presenta ´ ˜
la institucion de ensenanza superior como si se
hubiesen pagado en la fecha en la que dicha estudiante.
´
una declaracion conjunta).
´
institucion los abone a la cuenta del estudiante. b. El monto exacto cobrado si el estu-
• Era extranjero no residente durante al- diante vive en alojamiento que sea pro-
guna parte del ano y no eligio ser conside-
˜ ´ Si el estudiante se da de baja de uno o mas ´
cursos. Puede declarar una deduccion por ´ ´ ˜
piedad de la institucion de ensenanza
rado extranjero residente para fines ´
superior que reuna los requisitos o sea
´
tributarios. Hay mas informacion sobre ex-
´ ı
matr´cula y cuotas escolares calificadas que no
se devuelvan al darse de baja el estudiante. operado por la misma.
´
tranjeros no residentes en la Publicacion
ı
519, U.S. Tax Guide for Aliens (Gu´a Tri- ´
Necesita ponerse en contacto con la institucion
butaria Estadounidense para Extranjeros), ˜ ´
de ensenanza superior que reune los requisi-
en ingles.
´
Gastos de Estudios Calificados
tos para averiguar los costos calificados de
• Usted, o cualquier otra persona, opta al Para fines de la deduccion por matr´cula y cuo-
´ ı alojamiento y comida.
credito Hope o al credito vitalicio por
´ ´ tas escolares, los gastos de estudios calificados
aprendizaje en el ano 2008 con respecto a
˜ ı
son la matr´cula y otros gastos afines que sean
gastos del estudiante en nombre del cual necesarios para matricularse en una institucion´ No se Permite Beneficio Doble
se hayan pagado los gastos de estudios ˜ ´
de ensenanza superior que reuna los requisitos,
o para asistir a la misma. De los siguientes puntos, no se permite:
calificados.
Institucion de ensenanza superior que reune
´ ˜ ´ • Deducir gastos de estudios calificados
los requisitos. Una institucion de ensenanza
´ ˜ ´
que deduzca bajo alguna otra disposicion
Tabla 19-2. Cuadro de la Deduccion
´ superior que reune los requisitos es todo colegio
´ de la ley como, por ejemplo, gastos de
por Matr´cula y Cuotas
ı universitario, universidad, escuela de ense- negocios.
Escolares nanza tecnica u otra institucion de ensenanza
˜ ´ ´ ˜ • Deducir gastos de estudios calificados en
´
No se base unicamente en esta postsecundaria con derecho a tomar parte en nombre de un estudiante en su declara-
´
tabla. Consulte el texto para mas un programa de asistencia al estudiante admi- ´
cion de impuestos si usted u otra persona
detalles. nistrado por el Departamento de Educacion. ´ ´ ´
opta a un credito Hope o credito vitalicio
´ ´
Esta clase de institucion abarca practicamente por aprendizaje en nombre del mismo es-
Pregunta Respuesta todas las instituciones acreditadas de ense- ˜
tudiante durante el mismo ano.
˜ ´
nanza superior publicas y sin fines de lucro as´ ı
¿Cual es el
´ Puede reducir su ingreso
como las privadas con fines de lucro. La institu- • Deducir gastos de estudios calificados
beneficio ´
tributario hasta un maximo de que se hayan usado para calcular la parte
´
maximo? $4,000. ´ ˜ ı
cion de ensenanza superior deber´a poder indi-
´
carle si la misma reune los requisitos. exenta de impuestos de una distribucion´
¿Donde se
´ Como ajuste a los ingresos en la Determinadas instituciones de ensenanza˜ de una cuenta de ahorros para estudios
anota la ı
l´nea 34 del Formulario 1040 o la superior ubicadas en el extranjero participan Coverdell (ESA) o un programa de matr´- ı
´
deduccion? ı
l´nea 19 del Formulario 1040A. cula calificado (QTP). En el caso de un
´
tambien en los programas de asistencia finan-
¿En Un estudiante que se haya ciera al estudiante (Federal Student Aid) (FSA, QTP, esto no corresponde a la recupera-
nombre de matriculado en una institucion de
´ ´
por sus siglas en ingles) del Departamento de ´
cion de aportaciones al programa, sino
quien se
´ ensenanza superior que cumpla
˜ Educacion de los Estados Unidos.
´ ´
unicamente a los montos no sujetos a im-
deben los requisitos. Dicho estudiante puestos que hayan sido distribuidos. Vea
pagar los debe ser: Gastos afines. Se incluyen en los gastos de Figuring the Taxable Portion of a Distribu-
gastos? • usted, estudios calificados los cargos por actividades ´
tion (Como Calcular la Parte Gravable de
• su conyuge o
´ estudiantiles y gastos por libros, materiales y ´ ı
una Distribucion) en el cap´tulo 7 (Cover-
• su dependiente por el cual equipo relacionados con cursos academicos´
declara una exencion.
´ ı
dell ESA) y en el cap´tulo 8 (QTP) de la
´
solo si dichos cargos y gastos se deben pagar a ´ ´
Publicacion 970, en ingles.
¿Que´ Matr´cula y cuotas escolares
ı ´ ´
la institucion como condicion para matricularse
ı
matr´cula y necesarias para matricularse en, o asistir a tales cursos. • Deducir gastos de estudios calificados
cuotas o asistir a, una institucion de
´ que se hayan pagado con intereses exen-
escolares ˜
ensenanza postsecundaria que Estudiantes en zonas de desastre del Medio tos de impuestos sobre bonos de ahorros
se pueden ´
reuna los requisitos pero no se Oeste. La definicion de gastos de estudios
´ de los Estados Unidos (Formulario 8815,
deducir? incluyen gastos personales, calificados ha sido ampliada para estudiantes ´
en ingles). Vea Figuring the Tax-Free
gastos de familia ni gastos de en zonas de desastre del Medio Oeste. Ademas ´ ´
Amount (Como Calcular la Cantidad
vida, como comidas y ı
de la matr´cula y cuotas escolares obligatorias ı
Exenta de Impuestos) en el cap´tulo 10 de
alojamiento. ´
para inscribirse o asistir a una institucion de ´ ´
la Publicacion 970, en ingles.
˜ ´
ensenanza superior que reune los requisitos,
los gastos de estudios calificados para un estu- • Deducir gastos de estudios calificados
diante en zonas de desastre del Medio Oeste que se hayan pagado con una beca, sub-
´
Que Gastos se Pueden abarcan lo siguiente: ´
vencion o asistencia para estudios del em-
Deducir 1. Libros, materiales y equipo requeridos
pleador exentos de impuestos. Vea el
siguiente tema Ajustes tributarios a gas-
´
La deduccion por matr´cula y cuotas escolares
ı ´
para inscribirse o asistir a una institucion tos de estudios calificados.
se basan en gastos de estudios calificados que ˜ ´
de ensenanza superior que reune los re-
usted pague por usted, su conyuge o una
´ quisitos.
Ajustes tributarios a gastos de estudios cali-
persona que declare como dependiente en la 2. En el caso de un estudiante con necesida- ficados. Si paga gastos de estudios califica-
´
declaracion de impuestos. Por lo general, la des especiales, gastos necesarios para dos con determinados fondos exentos de
´
deduccion se permite para gastos de estudios ´
que el o ella pueda inscribirse o asistir a impuestos, no puede declarar una deduccion ´
Cap´tulo 19
ı Ajustes Tributarios por Estudios ´
Pagina 165
por esos montos. Debe restar de los gastos de
estudios calificados la cantidad de todo reem-
No reste de los gastos de estudios calificados
ninguna beca de estudios o beca de desarrollo
´
Quien es Estudiante que
bolso y asistencia educativa exentos de impues- profesional declarada como ingresos en la de- ´
Reune los Requisitos
tos que haya recibido. ´
claracion de impuestos del estudiante si se da
una de las siguientes situaciones: ´ ı
Para fines de la deduccion por matr´cula y cuo-
Asistencia educativa exenta de impues-
tos. • El uso del dinero esta limitado a los costos
´ tas escolares, un estudiante con derecho a la
de asistir a la institucion (como aloja-
´ ´ ´
deduccion es aquel que se ha matriculado en
• La parte exenta de impuestos de becas de miento y comida) que no sean gastos de ´ ´
uno o mas cursos en una institucion de ense-
estudios y becas de desarrollo profesional ˜ ´
nanza superior que reune los requisitos (defi-
estudios calificados.
ı ´
(vea el cap´tulo 1 de la Publicacion 970,
nida anteriormente). Dicho estudiante debe
en ingles),
´ • El uso del dinero no esta limitado y se
´
utiliza para pagar gastos de estudios no tener un bachillerato o pruebas de haber obte-
• Becas Pell (vea el cap´tulo 1 de la Publi-
ı
calificados (como alojamiento y comida). nido el examen del General Education
´ ´
cacion 970, en ingles), Development (GED) (Desarrollo de Educacion ´
• Asistencia educativa provista por el em- General).
pleador (vea el cap´tulo 11 de la Publica-
ı Gastos que no se Pueden Deducir
cion 970, en ingles),
´ ´ Los gastos de estudios calificados no abarcan ´
Quien Puede Declarar los
• Asistencia educativa para veteranos (vea cantidades pagadas por:
el cap´tulo 1 de la Publicacion 970, en
ı ´ Gastos de un Dependiente
ingles) y
´
• Seguros,
´
Por lo general, para declarar la deduccion por
• Gastos medicos (incluidos cargos por ser-
´
• Cualquier otro pago no gravable (libre de vicios medicos a estudiantes),
´ ı
matr´cula y cuotas escolares en el caso de gas-
impuestos) (que no sean donaciones o re- tos de estudios calificados de un dependiente,
galos ni herencias) recibido como asisten- • Alojamiento y comida (pero consulte Estu- usted debe:
cia educativa. diantes en zonas de desastre del Medio
Oeste bajo Gastos de Estudios Califica- • Haber pagado los gastos y
Reembolsos. Los gastos de estudios califi- dos, anteriormente, para ver una exep- • Declarar una exencion por el estudiante
´
cados no abarcan los gastos por los cuales ´
cion. como dependiente.
usted, u otra persona que los pagase a nombre • Transporte o
de un estudiante, reciba un reembolso. (Para La Tabla 19-3 resume las condiciones que de-
´
informacion sobre gastos que pague un estu- • Gastos personales, gastos de familia o ´ ´
terminan quien puede declarar la deduccion.
diante dependiente o tercero, vea mas adelante
´ gastos de vida similares.
´
Quien Puede Declarar los Gastos de un De-
pendiente).
Esto es aplicable aun cuando la cantidad deba ´
Cuanto Puede Deducir
´ ´
pagarse a la institucion como condicion para
Si recibe un reembolso de gastos pagados matricularse o asistir a cursos. ´ ´ ı
La deduccion maxima por matr´cula y cuotas
˜
en el ano 2008 antes de presentar su declara- ˜
escolares en el ano 2008 es $4,000, $2,000 o
´ ˜
cion de impuestos del ano 2008, reste la canti- Deportes, juegos, pasatiempos y cursos sin
dad del reembolso recibido de la cantidad de los ´
$0, segun la cantidad del ingreso bruto ajustado
´ ´
credito academico. Los gastos de estudios ´ ´
modificado. Para informacion sobre como cal-
gastos pagados. Si recibe el reembolso des- calificados no suelen abarcar gastos relaciona-
pues de haber presentado su declaracion de
´ ´ cular el ingreso bruto ajustado modificado, vea
´ ´
dos con un curso sin credito academico ni un
impuestos del ano 2008, vea When Must the
˜ ı ´ ´
el cap´tulo 6 de la Publicacion 970, en ingles.
´
curso de instruccion u otros estudios que se
´
Deduction Be Repaid (Recaptured) (Cuando se relacionen con deportes, juegos o pasatiempos.
´
Debe Pagar (Recuperar) la Deduccion) en el ´
No obstante, si el curso de instruccion u otros
cap´tulo 6 de la Publicacion 970, en ingles.
ı ´ ´ estudios forma parte del programa de estudios
´ ´
Como Calcular la Deduccion
Se considera que usted ha recibido un reem- universitarios del estudiante, estos gastos pue-
bolso de gastos cuando una institucion de ense-
´ ´
La deduccion se calcula usando el Formulario
den reunir los requisitos. ´
8917, en ingles.
˜ ´
nanza superior que reuna los requisitos le
devuelve fondos de un prestamo al prestamista
´ Cargos conjuntos o en paquete. Algunas ´
Para ayudarlo a calcular la deduccion por
de parte del prestatario. Siga las instrucciones ˜ ´
instituciones de ensenanza superior que reunen ı ı
matr´cula y cuotas escolares, deber´a recibir el
anteriores, segun la fecha en que se considera
´ los requisitos agrupan en un solo monto todos
Formulario 1098-T, Tuition Statement (Informe
que usted ha recibido el reembolso. ı
los gastos correspondientes a un per´odo aca-
demico. Si no recibe o no puede acceder a un
´ ı
de Cuotas de Matr´cula). Por lo general, toda
Cantidades que no reduzcan los gastos de desglose de asignaciones que indique cuanto ´ ´ ˜ ´
institucion de ensenanza superior que reuna los
estudios calificados. No reste de los gastos pago en gastos de estudios calificados y cuanto
´ ´ requisitos (como un colegio universitario o uni-
de estudios calificados los montos pagados con pago en gastos personales, como los enumera-
´ versidad) debe enviar el Formulario 1098-T (o
fondos que el estudiante reciba como: ı
dos anteriormente, comun´quese con la institu- documento sustitutivo aceptado) a cada estu-
• Pagos por servicios, como salarios, ´ ´ ´
cion. La institucion esta obligada a asignar sus ´
diante matriculado a mas tardar el 2 de febrero
gastos y entregarle un desglose o informe que le ˜
del ano 2009.
• ´
Un prestamo,
´ ´ ´
indique cuanto pago (o se le facturo) en gastos
• Una donacion o regalo,
´ de estudios calificados en el Formulario 1098-T, ´
Para declarar la deduccion, anote la canti-
Tuition Statement (Informe de Costos de Matr´- ı ı
dad permisible en la l´nea 34 del Formulario
• Una herencia o
cula), en ingles. Vea Como Calcular la Deduc-
´ ´ ı
1040 o la l´nea 19 del Formulario 1040A y ad-
• Un retiro de la cuenta de ahorros personal ´
cion, mas adelante, para mayor informacion
´ ´ junte su Formulario 8917 debidamente comple-
del estudiante. sobre el Formulario 1098-T. tado.
Pagina 166
´ Cap´tulo 19
ı Ajustes Tributarios por Estudios
´
Tabla 19-3. Quien Puede Declarar los
Gastos de un Dependiente
´
No se base unicamente en esta tabla. Vea Who
Can Claim a Dependent’s Expenses (Quien ´
Puede Declarar los Gastos de un Dependiente)
ı ´ ´
en el cap´tulo 6 de la Publicacion 970, en ingles.
SI el
dependiente
es un
estudiante
´
que reune
los
requisitos y
usted... Y... ENTONCES...
declara una usted pago ´ Solo usted
´
´
exencion por todos los puede deducir
su gastos de los gastos de
dependiente estudios estudios
calificados calificados que
por su ´
pago. Su
dependiente dependiente no
puede tomar una
´
deduccion.
declara una su nadie puede
exencion por
´ dependiente declarar una
su ´
pago todos ´
deduccion.
dependiente los gastos
de estudios
calificados
no declara usted pago ´ nadie puede
´
una exencion todos los declarar una
por su gastos de ´
deduccion.
dependiente, estudios
pero tiene calificados
derecho a
hacerlo
no declara su nadie puede
una exencion
´ dependiente declarar una
por su ´
pago todos ´
deduccion.
dependiente, los gastos
pero tiene de estudios
derecho a calificados
hacerlo
no tiene usted pago ´ ´
solo su
derecho a todos los dependiente
declarar una gastos de puede deducir la
´
exencion por estudios cantidad que
su calificados ´
usted pago. La
dependiente cantidad que
´
pago se
considera un
regalo a su
dependiente.
no tiene su ´
solo su
derecho a dependiente dependiente
declarar una ´
pago todos puede declarar
´
exencion por los gastos ´
una deduccion.
su de estudios
dependiente calificados
Cap´tulo 19
ı Ajustes Tributarios por Estudios ´
Pagina 167
Parte Cinco.
´
Deduccion ´
Despues de calcular el ingreso bruto ajustado, debe restar las deducciones
´
utilizadas para calcular los ingresos tributables. Puede restar la deduccion
´
Estandar y ´
estandar o las deducciones detalladas. Las deducciones detalladas son de-
ducciones por determinados gastos enumerados en el Anexo A del Formula-
Deducciones ı
rio 1040. Los diez cap´tulos de esta seccion tratan sobre la deduccion
´
estandar, cada deduccion detallada y el l´mite sobre algunas de las deduccio-
´ ı
´ ´
nes detalladas si el ingreso bruto ajustado supera determinadas cantidades.
Detalladas ı ´
Vea el cap´tulo 20 para saber que factores debe tener en cuenta al decidir si
´ ´
debe restar o no la deduccion estandar o las deducciones detalladas.
el Anexo A del Formulario 1040. La deduccion´
estandar es mayor para los contribuyentes que:
´
Cantidad de la
20. • Tengan 65 anos de edad o mas,
˜ ´
´ ´
Deduccion Estandar
• Sean ciegos,
• Paguen impuestos estatales o locales so-
´
Deduccion ı
bre bienes ra´ces o
• Hayan sufrido una perdida neta por de-
´
´
Estandar
´ ´
La cantidad de la deduccion estandar depende
sastre a causa de un desastre declarado ´
de su estado civil para efectos de la declaracion,
como tal por el gobierno federal. ˜ ´
de si tiene 65 anos o mas o es ciego, de si otro
´
contribuyente puede declarar una exencion por
Usted se beneficia de la deduccion es-
´ usted, de si paga impuestos estatales o locales
´
Que Hay de Nuevo CONSEJO ´ ´
tandar si esta es mayor que el total de sobre bienes ra´ces y de si ha sufrido una per-
ı ´
sus deducciones detalladas permisi- dida neta por desastre a causa de un desastre
´
Aumento de la deduccion estandar. La de-
´ bles. declarado como tal por el gobierno federal. Ge-
´
duccion estandar para la mayor´a de los contri-
´ ı ´
neralmente, las cantidades de deduccion estan- ´
buyentes que no detallan sus deducciones en el ´
Personas que no reunen los requisitos para ˜ ´
dar se ajustan cada ano por inflacion. Utilice la
Anexo A del Formulario 1040 es mayor en el ´ ´
la deduccion estandar. La deduccion estan-
´ ´ Hoja de Trabajo 20-1 para calcular la cantidad
ano 2008 de lo que fue en el ano 2007. La
˜ ˜ dar es cero y debe detallar todas las deduccio- ´ ´
de la deduccion estandar.
cantidad depende de su estado civil para efec- nes si:
´
tos de la declaracion. Ademas del aumento
´ • Esta casado y presenta la declaracion por
´ ´ ´
Declaracion final de un fallecido. La canti-
´
anual debido a ajustes por inflacion, la deduc- separado y su conyuge detalla las deduc-
´ ´ ´
dad de la deduccion estandar para la declara-
cion estandar de 2008 ha sido aumentada por:
´ ´ ciones, ´
cion de impuestos final de un fallecido es la
ı
misma que habr´a sido si el fallecido hubiera
• Todo impuesto estatal o local sobre bie- • Presenta una declaracion de impuestos
´ seguido vivo. No obstante, si el fallecido no
ı
nes ra´ces que haya pagado y que podr´a ı para un ano tributario corto debido a un
˜ ı ˜ ´
ten´a 65 anos de edad o mas al morir, la deduc-
anotar en el Anexo A si detallara las de- ı
cambio en su per´odo contable anual o ´ ´ ´
cion estandar mas alta por edad no puede ser
ducciones, hasta $500 ($1,000 si es ca-
sado que presenta una declaracion ´ • Es extranjero no residente o extranjero con declarada.
conjunta) y ˜
doble residencia durante el ano. Se le con-
sidera extranjero con doble residencia si
• Toda perdida neta por desastre producto
´ era extranjero no residente y tambien ex-
´ ´ ´ ´
Deduccion Estandar Mas Alta por
de un desastre declarado como tal por el tranjero residente durante el ano.
˜ ˜ ´
Edad (65 Anos de Edad o Mas)
gobierno federal. Nota. Si es extranjero no residente ca-
sado con un ciudadano estadounidense o Si no detalla sus deducciones, tiene derecho a
Puede utilizar la Hoja de Trabajo para la Deduc- ´ ´ ´
una deduccion estandar mas alta si tiene 65
cion Estandar de 2008 en este cap´tulo para
´ ´ ı ˜
residente extranjero al finalizar el ano,
puede escoger ser tratado como residente ˜ ´ ˜
anos de edad o mas al finalizar el ano. Se
´ ´
calcular la deduccion estandar.
´
estadounidense. (Vea la Publicacion 519, ˜
considera que tiene 65 anos de edad el d´a ı
U.S. Tax Guide for Aliens (Gu´a Tributaria
ı ˜
antes de cumplir los 65 anos. Por lo tanto,
de los Estados Unidos para Extranjeros), ´ ´ ´
puede tomar una deduccion estandar mas alta
en ingles). Si elige esta opcion, puede to-
´ ´ ˜ ´
para el ano 2008 si nacio antes del 2 de enero
´
Introduccion mar la deduccion estandar.
´ ´ de 1944.
ı
Este cap´tulo trata sobre los siguientes temas:
• Como calcular la cantidad de su deduc- ´
Si alguna exencion suya puede ser re- ´ ´ ´
Deduccion Estandar Mas Alta por
´
´ ´
cion estandar. ! ´
PRECAUCION
clamada en la declaracion de impues-
´
tos de otra persona (tal como la Ceguera
• La deduccion estandar para dependien-
´ ´ declaracion de sus padres), es posible que su
´ ´ ı ˜
Si es ciego en el ultimo d´a del ano y no detalla
tes. deduccion estandar sea limitada. Vea Deduc-
´ ´ sus deducciones, tiene derecho a una deduc-
• Quien debe detallar las deducciones.
´ cion Estandar para Dependientes, mas ade-
´ ´ ´ ´ ´ ´ ´
cion estandar mas alta. Reune los requisitos
lante. para este beneficio si es total o parcialmente
ı
La mayor´a de los contribuyentes tienen la ciego.
´ ´ ´
opcion de tomar la deduccion estandar o deta-
´
llar sus deducciones. Si tiene la opcion, puede Parcialmente ciego. Si esta parcialmente
´
´
utilizar el metodo que le de el impuesto menor.
´ ´
ciego, debe obtener una declaracion certificada
La deduccion estandar es una cantidad en dola-
´ ´ ´ ´
de un oftalmologo u optometrista titulado confir-
res que reduce la cantidad de ingreso sobre el mando que:
´
cual se gravan impuestos. La deduccion estan-´
dar es un beneficio que elimina la necesidad,
• No puede ver mejor que 20/200 con su ojo
sano con espejuelos o lentes de contacto
para muchos contribuyentes, de detallar deduc-
o
´
ciones, tales como gastos medicos, aportacio-
nes hechas a obras caritativas e impuestos, en • Su campo visual no es mas de 20 grados.
´
´
Pagina 168 Cap´tulo 20
ı ´ ´
Deduccion Estandar
Si la condicion de su vista no va a mejorar
´ Ejemplos • El ingreso del trabajo del individuo para el
mas alla de estos l´mites, dicha declaracion
´ ´ ı ´ ˜ ´
ano, mas $300 (pero no en exceso de la
ı
deber´a incluir este hecho. Tiene que guardar ´
Los siguientes ejemplos muestran como deter- ´ ´
cantidad normal de la deduccion estandar,
esta declaracion con su documentacion.
´ ´ ´ ´
minar su deduccion estandar, utilizando la Hoja generalmente $5,450).
de Trabajo 20-1.
´ ´
Si su vista se puede corregir mas alla de ´ ´
Sin embargo, la deduccion estandar podr´a ı
ı ´
estos l´mites unicamente con lentes de contacto Ejemplo 1. Carlos, de 46 anos de edad, y
˜ ´ ˜
ser mas alta si el individuo es de 65 anos de
´
que solo pueda usar durante un corto lapso de ˜
Ana, de 33 anos de edad, presentan una decla- ´
edad o mayor o si es ciego, pago impuestos
´ ´
tiempo debido a dolor, infeccion o ulceras, ´ ˜
racion conjunta en el ano 2008. Ninguno de los estatales o locales sobre bienes ra´ces o sufrio
ı ´
´ ´ ´
puede tomar la deduccion estandar mas alta por dos es ciego y ninguno de los dos puede ser ´
una perdida neta por desastre a causa de un
´ ´
ceguera si reune los demas requisitos. declarado como dependiente. No pagaron im- desastre declarado como tal por el gobierno
puestos sobre bienes ra´ces ni sufrieron una
ı federal.
´
perdida neta por desastre. Optan por no detallar ´ ´
Si alguna exencion suya (o de su conyuge si
´ ˜ ´
Conyuge de 65 Anos o Mas o sus deducciones. Como son casados y presen- ´
presentan una declaracion conjunta) se puede
Ciego ´
tan una declaracion conjunta, anotan $10,900 ´
incluir en la declaracion de impuestos de otra
ı
en la l´nea 1 de la Hoja de Trabajo 20-1. Marcan persona, utilice la Hoja de Trabajo 20-1 para
´ ´
Puede tomar la deduccion estandar mayor si su ı
el recuadro “No” en la l´nea 2; por lo tanto, ´ ´
determinar su deduccion estandar.
´ ˜ ´
conyuge tiene 65 anos o mas de edad o esta ´ ´ ı
anotan tambien $10,900 en las l´neas 4 y 10. La
ciego y: ´
Definicion del ingreso del trabajo. El in-
´ ´
deduccion estandar de ambos es $10,900.
greso del trabajo corresponde a salarios, suel-
• Presentan una declaracion conjunta o
´
Ejemplo 2. Los datos son los mismos que dos, propinas, honorarios por servicios
• Presenta una declaracion separada y
´ profesionales y otras cantidades recibidas como
en el Ejemplo 1, salvo que Carlos esta ciego al
´
pagos por trabajo que usted de hecho realiza.
´ ´
puede declarar una exencion por su con- ı ´
finalizar 2008, as´ que el y Ana anotan $1,050
yuge porque el mismo no tuvo ningun in-
´ ı
en la l´nea 5 de la Hoja de Trabajo 20-1. Luego, ´ ´ ´
Para propositos de la deduccion estandar,
greso bruto y una exencion por su
´ ı
anotan $11,950 ($10,900 + $1,050) en la l´nea ´
el ingreso del trabajo tambien incluye toda parte
conyuge no pudo ser declarada por otro
´ ´ ´
10. Por lo tanto, la deduccion estandar de am- de una beca de estudios o de una beca de
bos es $11,950. desarrollo profesional que usted deba incluir en
contribuyente.
el ingreso bruto. Vea Scholarships and Fellows-
Ejemplo 3. Roberto y Mar´a presentan una
ı hips (Becas de Estudios y Becas de Desarrollo
´ ´
No puede tomar la deduccion estandar ı
Profesional) en el cap´tulo 1 de la Publicacion´
! ´
PRECAUCION
´
mas alta para una persona que no sea
´
usted o su conyuge.
´
declaracion conjunta para 2008. Los dos son
˜
mayores de 65 anos. Ninguno de los dos es ´ ´
970, en ingles, para mas informacion sobre que
´
se considera beca de estudios o beca de desa-
´
ciego y ninguno de los dos puede ser declarado
como dependiente. No pagaron impuestos so- rrollo profesional.
ı ´
bre bienes ra´ces ni sufrieron una perdida neta
por desastre. No detallan las deducciones, as´ ı Ejemplo 1. Miguel es soltero. Sus padres
´ ´ ´
Deduccion Estandar mas Alta para ´ ´
declaran una exencion por el en su declaracion ´
que utilizan la Hoja de Trabajo 20-1. Como son
ı
Impuestos sobre Bienes Ra´ces casados y presentan una declaracion conjunta,
´
˜
de impuestos del ano 2008. Tiene ingresos de
intereses de $780 y un salario de $150. No pago ´
Todo impuesto estatal o local sobre bienes ra´-ı ı
anotan $10,900 en la l´nea 1. Marcan el recua-
ı ´
impuestos sobre bienes ra´ces ni sufrio una per- ´
ces que haya pagado en 2008 aumenta su de- ı
dro “No” de la l´nea 2. Por lo tanto, anotan
dida neta por desastre. No tiene deducciones
duccion estandar hasta $500 ($1,000 si es
´ ´ ´ ı
tambien $10,900 en la l´nea 4. Como ambos son detalladas. Miguel utiliza la Hoja de Trabajo
´
casado que presenta una declaracion conjunta). mayores de 65 anos, anotan $2,100 ($1,050 ×
˜ ´
20-1 para calcular su deduccion estandar. ´
ı
2) en la l´nea 5. Anotan $13,000 ($10,900 + Como es soltero, anota $5,450 en la l´nea 1. ı
Estos impuestos deben ser impuestos estatales
ı
$2,100) en la l´nea 10, de manera que su deduc- ı ı
Marca el recuadro “Yes” (S´) en la l´nea 2, anota
ı ı
o locales sobre bienes ra´ces que podr´a anotar
´ ´
cion estandar es $13,000. ı ´
$900 en la l´nea 3 y anota tambien $900 (la
en el Anexo A del Formulario 1040 si detallara
las deducciones. Los impuestos deducidos al ı ı
cantidad menor de la l´nea 1 y la l´nea 3) en la
Ejemplo 4. Los datos son los mismos que ı ı
l´nea 4. Deja las l´neas 5, 6, 7, 8 y 9 en blanco y
calcular los ingresos brutos ajustados, como los en el Ejemplo 3, salvo que Roberto y Mar´a ı
ı
impuestos sobre bienes ra´ces comerciales y ı ´
anota $900 en la l´nea 10. Su deduccion estan- ´
pagaron $3,000 en impuestos locales sobre bie- dar es $900.
ı
los impuestos sobre bienes ra´ces extranjeros, ı
nes ra´ces sobre su vivienda en 2008, de ma-
no se pueden utilizar para aumentar la deduc- ı
nera que anotan $3,000 en la l´nea 7 de la hoja Ejemplo 2. Jose, un estudiante universita-
´
´ ´
cion estandar. ı
de trabajo. Luego, anotan $1,000 en las l´neas 8 rio a tiempo completo de 22 anos de edad,˜
Si aumenta la deduccion estandar por los
´ ´ y 9 y $14,000 ($10,900 + $2,100 + $1,000) en la figura como dependiente en la declaracion de ´
ı
impuestos pagados sobre bienes ra´ces, cercio-´ l´nea 10. La deduccion estandar en su caso es
ı ´ ´ impuestos del ano 2008 de sus padres. Jose
˜ ´
rese de marcar el recuadro de la l´nea 39c del
ı $14,000. ´
esta casado y presenta una declaracion por ´
Formulario 1040 o de la l´nea 23c del Formulario
ı separado. Su esposa no detalla sus deduccio-
1040A. Ejemplo 5. Los datos son los mismos que ´
nes en su declaracion presentada por separado.
en el Ejemplo 4, salvo que Roberto y Mar´a ı ´
Jose tiene ingresos de intereses de $1,500 y un
´
sufrieron una perdida neta de $8,000 ocasio- ´
salario de $3,800. No pago impuestos sobre
´ ´
Deduccion Estandar mas Alta para
´ nada por un desastre declarado como tal por el ı
bienes ra´ces ni sufrio una perdida neta por
´ ´
´ ı
gobierno federal. Esa es la cantidad de la l´nea desastre. No tiene deducciones detalladas.
´
Perdida Neta por Desastre 18a de su Formulario 4684. Anotan $8,000 en la ´ ´ ´
Jose encuentra la deduccion estandar aplicable
´ ´
La deduccion estandar se ve aumentada por ı ´
l´nea 6 de la Hoja de Trabajo para la Deduccion ´
en su caso basandose en la Hoja de Trabajo
´ ı
Estandar. En la l´nea 10 de dicha hoja de ´
20-1. Como esta casado y hace la declaracion ´
´
toda perdida neta producto de un desastre su-
trabajo, anotan $22,000 ($10,900 + $2,100 + ı
por separado, anota $5,450 en la l´nea 1. Anota
cedido en 2008 y declarado como tal por el
$8,000 + $1,000), o sea, la cantidad de su de- ı ı
el recuadro “Yes” (S´) en la l´nea 2, anota $4,100
´ ı
gobierno federal. Esta cantidad esta en la l´nea ´ ´
duccion estandar. ı
($3,800 + $300) en la l´nea 3 y anota tambien ´
18a del Formulario 4684. ı ı
$4,100 (la cantidad menor de la l´nea 1 y la l´nea
´ ´
Si aumenta la deduccion estandar por la ı ı
3) en la l´nea 4. Deja las l´neas 5, 6, 7, 8 y 9 en
cantidad de la perdida neta por desasatre, no se
´ ı
blanco y anota $4,100 en la l´nea 10. Su deduc-
olvide de marcar el recuadro de la l´nea 39c del
Formulario 1040.
ı Deduccion Estandar
´ ´ cion estandar es $4,100.
´ ´
Vea las instrucciones del Formulario 4684, para Dependientes Ejemplo 3. Carla, que es soltera, figura
´
como dependiente en la declaracion de impues-
Casualties and Thefts (Hechos Fortuitos y Ro- ˜ ˜
tos del ano 2008 de sus padres. Tiene 18 anos
bos) y la Publicacion 4492-B, Information for
´ ´ ´
La deduccion estandar para un individuo por el
de edad y es ciega. Tiene ingresos de intereses
Affected Taxpayers in the Midwestern Disaster ´
cual se puede declarar una exencion en la de-
de $1,300 y un salario de $2,900. No pago ´
Areas (Informacion para Contribuyentes Perju-
´ ´
claracion de impuestos de otra persona suele
ı ´ ´
impuestos sobre bienes ra´ces ni sufrio una per-
dicados por las Tormentas y Tornados de la limitarse a la que sea mayor de las siguientes
dida neta por desastre. No tiene deducciones
Zona de Desastre del Medio Oeste), ambos en cantidades:
detalladas. Carla consulta la Hoja de Trabajo
ingles, para mas informacion.
´ ´ ´ • $900 o ´ ´
20-1 y encuentra la deduccion estandar que le
Cap´tulo 20
ı ´ ´
Deduccion Estandar ´
Pagina 169
corresponde. Como es soltera, Carla anota • No reune los requisitos para la deduccion
´ ´ ´ ´
toma la deduccion estandar. Para elegir esta
ı
$5,450 en la l´nea 1. Marca el recuadro “Yes” ´
estandar o la cantidad que puede declarar ´ ı
opcion, debe marcar el recuadro de la l´nea 30
ı ı
(S´) de la l´nea 2, anota $3,200 ($2,900 + $300) ´
esta limitada, del Anexo A.
ı ´
en la l´nea 3 y anota tambien $3,200 (la cantidad
menor de la l´nea 1 y la l´nea 3) en la l´nea 4.
ı ı ı
• Tuvo gastos medicos o dentales cuantio-
´ Si cambia de idea. Si no detalla las deduccio-
˜
sos no asegurados durante el ano, ´
nes y mas tarde se da cuenta de que debio ´
Como es ciega, anota $1,350 en la l´nea 5.ı
haberlas detallado – o si detalla las deduccio-
Como no pago impuestos sobre bienes ra´ces ni
´ ı • Pago intereses e impuestos sobre su vi-
´
´
nes y mas tarde se da cuenta de que no debio ´
sufrio una perdida neta por desastre, no anota
´ ´ vienda,
haberlo hecho – puede cambiar su declaracion´
ı
nada en las l´neas 6, 7, 8 y 9. Anota $4,550
($3,200 + $1,350) en la l´nea 10. La deduccion
ı ´
• Tuvo gastos de negocio importantes que de impuestos presentando el Formulario 1040X,
no fueron reembolsados por su empleador Amended U.S. Individual Income Tax Return
´
estandar aplicable en su caso es $4,550.
´
u otras deducciones miscelaneas, ´
(Declaracion Enmendada del Impuesto Federal
sobre el Ingreso Personal en los Estados Uni-
• Tuvo perdidas fortuitas o por robo cuantio-
´
dos), en ingles. Vea Declaraciones Enmenda-
´
sas no aseguradas,
das y Solicitudes de Reembolso en el cap´tulo
ı
´
Quien Debe Detallar las • Hizo aportaciones cuantiosas a institucio- ´ ´
1 para mas informacion sobre las declaraciones
nes de caridad calificadas o enmendadas.
Deducciones • Tiene deducciones detalladas cuyo total Personas casadas que presentan la decla-
Debe detallar las deducciones si el total de las ´ ´
es mayor que la deduccion estandar a la ´
racion por separado. Puede cambiar de me- ´
mismas es mayor que la cantidad de la deduc- ´
que, por lo demas, tiene derecho. ´
todo para tomar deducciones solo si usted y su
cion estandar. Ademas, debe detallar las deduc-
´ ´ ´ Estas deducciones se explican en los cap´tulos
ı ´
conyuge hacen los mismos cambios. Los dos
´
ciones si no reune los requisitos para la 21 a 28. ´
deben presentar una autorizacion que permita
deduccion estandar, como se explica anterior-
´ ´ determinar los impuestos adicionales que cual-
´
mente bajo Personas que no reunen los re- Si decide detallar las deducciones, complete quiera de ustedes pueda adeudar como resul-
quisitos para la deduccion estandar.
´ ´ ´
el Anexo A y adjuntelo a su Formulario 1040. tado de dicho cambio.
Debe calcular primero las deducciones de- ı
Anote la cantidad de la l´nea 29 del Anexo A en ´
Usted y su conyuge pueden utilizar el me-´
talladas y comparar aquella cantidad con su ı
la l´nea 40 del Formulario 1040. ´ ´
todo que les de el total de impuestos mas bajo,
´
deduccion estandar para asegurarse de estar
´ Puede optar por detallar las deducciones ´
aunque uno de ustedes quiza pague mas im- ´
utilizando el metodo que le brinda el mayor
´ para impuestos estatales u otros propositos.
´ puestos de los que hubiera pagado al utilizar el
beneficio. Aun si sus deducciones detalladas son menos ´ ´
otro metodo. Tanto usted como su conyuge de-
que la cantidad de su deduccion estandar,
´ ´ ´ ´
beran utilizar el mismo metodo para declarar
´ ı
Es posible que este sujeto a un l´mite deducciones. Si uno de ustedes detalla sus de-
! sobre algunas de sus deducciones de-
talladas si su ingreso bruto ajustado
puede optar por detallar sus deducciones en la
´
declaracion de impuestos federales en vez de ducciones, el otro debe detallar sus deduccio-
´
PRECAUCION
tomar la deduccion estandar. Es posible que le
´ ´ ´ ´
nes tambien porque el o ella no reunira los ´
(AGI) es mayor de $159,950 ($79,975 si esta ´ requisitos para la deduccion estandar. Vea Per-
´ ´
casado y presenta la declaracion por separado).
´ convenga hacer esto, por ejemplo, si el benefi-
cio tributario de poder detallar sus deducciones ´
sonas que no reunen los requisitos para la
ı
Vea el cap´tulo 29 y las instrucciones correspon- ´ ´
deduccion estandar, anteriormente.
dientes a la l´nea 29 del Anexo A del Formulario
ı ´
en la declaracion de impuestos estatales es
1040 para informacion adicional sobre como
´ ´ mayor que el beneficio tributario que pierde en
calcular la cantidad correcta de las deducciones ´
la declaracion de impuestos federales si no
detalladas.
´
Cuando detallar las deducciones. Es
posible que le convenga detallar sus deduccio-
nes en el Anexo A (Formulario 1040) si usted:
´
Pagina 170 Cap´tulo 20
ı ´ ´
Deduccion Estandar
´
Hoja de Trabajo 20-1. Hoja de Trabajo para la Deduccion
´
Estandar de 2008 Guarde para Sus Registros
´
Precaucion. Si es casado que presenta una declaracion por separado y su conyuge detalla las deducciones, o si usted es extranjero con doble
´ ´
´ ´ ´
residencia, no llene esta hoja de trabajo. No puede tomar la deduccion estandar aun si nacio antes del 2 de enero de 1944, es ciego, paga
ı ´
impuestos sobre bienes ra´ces o sufre una perdida neta por desastre.
1. Anote una de las cantidades siguientes segun su estado
´
´
civil para efectos de la declaracion.
• Soltero o casado que presenta la declaracion por
´
separado — $5,450
• Casado que presenta la declaracion conjunta, o
viudo que reune los requisitos — $10,900
´
• Cabeza de familia — $8,000
´
} ....................... 1.
2. ¿Puede usted (o su conyuge si presentan una declaracion conjunta) ser declarado como
´ ´
dependiente?
No. Ignore la l´nea 3; anote la cantidad de la l´nea 1 en la l´nea 4.
ı ı ı
ı
S´. Pase a la l´nea 3.
ı
3. ¿Sus ingresos derivados del trabajo* son superiores a
$600?
S´. Anada $300 a sus ingresos derivados del trabajo. Anote la suma total
ı ˜
No. Anote $900
} ......... 3.
4. De las l´neas 1 y 3, anote la cantidad que sea menor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
ı 4.
5. Si nacio antes del 2 de enero de 1944, o es ciego, multiplique la cantidad de la l´nea 39a del Formulario
´ ı
ı
1040 (o la l´nea 23a** del Formulario 1040A) por $1,050 ($1,350 si es soltero o cabeza de familia). De lo
contrario, anote −0−. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.
6. Anote toda perdida neta por desastre proveniente de la l´nea 18a del Formulario 4684. Si es mas de cero,
´ ı ´
marque el recuadro de la l´nea 39c** del Formulario 1040 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
ı 6.
7. Anote los impuestos estatales y locales sobre bienes ra´ces que haya pagado y que ser´an
ı ı
ı
deducibles en la l´nea 6 del Anexo A del Formulario 1040, si detallara las deducciones. Vea
ı
las instrucciones de la l´nea 6 del Anexo A del Formulario 1040. No incluya impuestos
sobre bienes ra´ces en el extranjero . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
ı 7.
8. Anote $500 ($1,000 si es casado que presenta una declaracion conjunta) . . . . . . . . . . . . .
´ 8.
9. De las l´neas 7 y 8, anote la cantidad que sea menor. Si es mas de cero, marque el recuadro de la l´nea
ı ´ ı
39c del Formulario 1040 (o de la l´nea 23c** del Formulario 1040A) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
ı 9.
10. Sume las l´neas 4, 5, 6 y 9. Anote el total aqu´ y en la l´nea 40 del Formulario 1040 (o la l´nea 24** del
ı ı ı ı
Formulario 1040A) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10.
´
Los *ingresos derivados del trabajo incluye sueldos, salarios, propinas, honorarios por servicios profesionales y otra remuneracion recibida por
´ ´
servicios personales que presto. Incluye tambien toda cantidad recibida en concepto de beca que usted deba incluir en los ingresos.
ı
Normalmente, el ingreso del trabajo es la suma de la(s) cantidad(es) anotada(s) en las l´neas 7, 12 y 18 del Formulario 1040 menos la cantidad, si
ı ı
la hubiera, de la l´nea 27 (o la cantidad anotada en la l´nea 7 del Formulario 1040A).
ı
**Si la cantidad de la l´nea 6 de esta hoja de trabajo es superior a cero, no puede presentar el Formulario 1040A; debe presentar el Formulario
1040.
Cap´tulo 20
ı ´ ´
Deduccion Estandar ´
Pagina 171
ı ´
Art´culos de interes ´
conyuge se consideran pagados equitativa-
A usted quiza le interese ver:
´ mante por cada uno de ustedes, a menos que
21. Publicaciones
pueda demostrar lo contrario.
Estados donde rige la ley de los bienes
gananciales. Si usted y su conyuge viven en
´
´
Gastos Medicos
t 502 Medical and Dental Expenses un estado donde rigen las leyes de los bienes
´
(Gastos Medicos y Dentales), en gananciales y presentan declaraciones por se-
´
ingles ´
parado, todos los gastos medicos pagados de
y Dentales t 969 Health Savings Accounts and Other
Tax-Favored Health Plans (Cuentas
fondos de la comunidad conyugal se dividen por
ı
igual. Cada uno de ustedes deber´a incluir la
de Ahorros para Gastos Medicos y
´ ´
mitad de los gastos. Si los gastos medicos se
Otros Planes para Gastos Medicos
´ ´
pagan de los fondos separados de un conyuge,
´
Que Hay de Nuevo con Beneficios Tributarios), en ´ ´ ´
solo el conyuge que pago los gastos medicos ´
ingles
´ puede incluirlos. Si usted vive en un estado
Tarifa estandar por milla. La tarifa estandar
´ ´ donde rigen las leyes de los bienes gananciales,
´
por milla permitida para gastos de operacion de Formularios (e Instrucciones) ´
esta casado y presenta una declaracion por ´
´
un automovil cuando se usa por razones medi-´ ´
separado, vea la Publicacion 555, Community
cas es: t Anexo A (Formulario 1040) Itemized Property (Bienes Gananciales), en ingles.´
Deductions (Deducciones
• 19 centavos por milla del 1 de enero al 30 ´
Detalladas), en ingles
de junio y
• 27 centavos por milla del 1 de julio al 31
de diciembre de 2008.
´
¿Que Cantidad de los
´
Vea Transporte bajo ¿Que Gastos Medicos
´ ´
¿Que Son Gastos Gastos Puede
se Pueden Incluir?
´ ´
Examenes medicos de diagnostico. Se ha
´
´
Medicos? Deducir?
determinado que los siguientes procedimientos ´
Puede deducir solo la cantidad de sus gastos
´
Los gastos medicos incluyen pagos por diag-
´ ´
y dispositivos medicos son gastos medicos: ´
medicos y dentales que sea mayor del 7.5% de
´ ´
nostico, cura, alivio, tratamiento o prevencion de
• Un examen f´sico anual.
ı enfermedades o por tratamientos que afecten ı
su ingreso bruto ajustado (l´nea 38 del Formula-
alguna parte o funcion del cuerpo. Incluyen los
´ rio 1040).
• Un escaneo electronico de todo el cuerpo.
´
costos de equipo, suministros y dispositivos de ı ´ ı
En este cap´tulo, el termino “l´mite del 7.5%”
• Un paquete para pruebas de embarazo. ´
diagnosticos que se necesiten para estos pro- se usa para referirse al 7.5% de su ingreso bruto
´ ´
positos. Tambien incluyen gastos dentales. ı
ajustado. La frase “sujeta al l´mite del 7.5%” se
Los gastos de cuidados medicos deben ser
´ ´
usa tambien y significa que usted debe restar de
principalmente para aliviar o prevenir un defecto ´
sus gastos medicos el 7.5% (0.075) de su in-
Recordatorios ı
o enfermedad f´sica o mental. No incluya gastos
que sean tan solo beneficiosos para la salud en
´
greso bruto ajustado para calcular su deduccion
´
por gastos medicos.
´
general, como vitaminas o vacaciones.
´
Credito tributario por cobertura del seguro Ejemplo. Su ingreso bruto ajustado es
´
medico. Hay un credito por primas de seguro
´ ´
Los gastos medicos incluyen las primas pa-
´
$40,000, el 7.5% del cual es $3,000. Usted pago
medico pagadas por ciertos trabajadores que
´ gadas por un seguro que cubra los gastos de
´
gastos medicos de $2,500. No puede deducir
sean desplazados por razones de comercio ex- ´
cuidados medicos y las cantidades pagadas por
´
ninguno de sus gastos medicos porque no son
terior o que reciban una pension de la Corpora-
´ ´
transporte para recibir cuidados medicos. Los
´
mas del 7.5% de su ingreso bruto ajustado.
´ ı
cion de Garant´a de Beneficios de Pension ´ ´ ´
gastos medicos tambien incluyen cantidades
(Pension Benefit Guaranty Corporation o pagadas por servicios calificados de cuidados a
PBGC, por sus siglas en ingles). Para mas infor-
´ ´ largo plazo y cantidades limitadas pagadas por
macion, vea Credito Tributario por Cobertura
´ ´ ´
algun contrato de cuidados a largo plazo califi-
´
del Seguro Medico, en el cap´tulo 37.
ı cado. ´
¿De Que Personas
Puede Incluir Gastos
Introduccion
´ ´
¿Que Gastos Puede ´
Medicos?
ı ´
Este cap´tulo le ayudara a determinar: ˜
Incluir Este Ano? Normalmente, puede incluir gastos medicos
´
´
que pago por usted mismo o por alguien que
• Que son gastos medicos.
´ ´
´
fuera su conyuge o su dependiente cuando se
´ ´
Puede incluir solo los gastos medicos y dentales
• Que gastos puede incluir este ano.
´ ˜ que pago este ano, independientemente de
´ ˜ proporcionaron los servicios o cuando usted los
´
pago. Hay reglas distintas para personas falleci-
• Que cantidad de los gastos puede dedu-
´ ´
cuando se proveyeron los servicios. Si paga
das y personas nombradas en acuerdos de ma-
cir. ´ ı
gastos medicos por cheque, el d´a en que env´e ı
o entregue el cheque suele ser la fecha de pago. nutenci o n m u ltiple. Vea Manutenci on
´ ´ ´
• De que personas puede incluir gastos me-
´ ´ Si paga sus gastos medicos por medio de una
´ declarada conforme a un acuerdo de manu-
dicos. ´
“cuenta a pagar por telefono” o Internet, la fecha ´ ´
tencion multiple, mas adelante.
´
• Que gastos medicos se pueden incluir.
´ ´ indicada en el estado de cuentas de la institu-
cion financiera que senala cuando se hizo el
´ ˜ ´ ¿Y si usted es declarado dependiente en la
• Como tratar los reembolsos.
´ pago se considera la fecha de pago. Si utiliza ´
declaracion de otra persona? Aunque us-
• Como declarar la deduccion en la declara-
´ ´ ´ ´
una tarjeta de credito, incluya los gastos medi- ted, o su conyuge si presentan una declaracion
´ ´
cion de impuestos.
´ ´ ˜
cos que cargue a su tarjeta de credito el ano en conjunta, sea declarado dependiente en la de-
que se haga el cargo, no en el que de hecho ´
claracion de otra persona, puede incluir los gas-
• Como declarar gastos de trabajo relacio-
´ pague el monto cargado a su tarjeta de credito.
´ ´
tos medicos de cualquier persona que usted
nados con la incapacidad. hubiera podido declarar como dependiente si
• Como declarar los costos del seguro me-
´ ´ Declaraciones por separado. Si usted y su ´
usted, o su conyuge si presentan una declara-
dico si trabaja por cuenta propia. conyuge viven en un estado donde no rigen las
´ ´
cion conjunta, no fuera declarado dependiente
leyes de los bienes gananciales y presentan ´
en una declaracion ajena.
declaraciones por separado, cada uno de uste-
des puede incluir solo los gastos medicos que
´ ´ Usted
´
cada uno de hecho pago. Todos los gastos
´
medicos pagados de una cuenta corriente con- ´ ´
Puede incluir los gastos medicos que pago por
˜
junta de la que son duenos por igual usted y su usted mismo.
Pagina 172
´ Cap´tulo 21
ı ´
Gastos Medicos y Dentales
´
Conyuge c. Estaba permanente y totalmente inca-
pacitado,
d. Hermanastro o hermanastra, padrastro,
madrastra, yerno, nuera, suegro o sue-
Puede incluir los gastos medicos que pago por
´ ´ ˜ ˜
gra, cunado o cunada o
su conyuge. Para incluir estos gastos, debe
´ ´ ´
3. Vivio con usted por mas de la mitad del
e. Cualquier otra persona (que no sea su
haber estado casado en el momento en que su ˜
ano 2008 y
´
conyuge) que haya vivido con usted du-
´ ´ ´
conyuge recibio los servicios medicos o en el ´ ´
4. No proveyo mas de la mitad de su propia ˜
rante todo el ano como integrante de su
momento en que usted los pago.´ ´ ˜
manutencion durante el ano 2008. ´ ´
unidad familiar si su relacion no violo la
ley local,
Ejemplo 1. Mar´a recibio tratamiento me-
ı ´ ´ Hijo adoptivo. Un hijo legalmente adoptado
dico antes de casarse con Guillermo. Guillermo se considera su propio hijo. Esto incluye a un 2. Que no era hijo calificado (vea Hijo Califi-
´ ´
pago por el tratamiento despues de casarse. hijo colocado legalmente bajo su cargo para cado, anteriormente) de cualquier otra
Guillermo puede incluir estos gastos al calcular adopcion legal.
´ ˜
persona para el ano 2008,
´ ´
su deduccion por gastos medicos aunque Gui- ´
Puede incluir los gastos medicos que pago ´ ´ ´
3. Para la cual usted proveyo mas de la mi-
ı
llermo y Mar´a presenten declaraciones separa- ´ ı
por un hijo antes de la adopcion si el hijo reun´a ´ ˜
tad de la manutencion del ano 2008. Pero
das. los requisitos para ser su dependiente cuando vea Hijo de padres divorciados o sepa-
ı
Si Mar´a hubiera pagado los gastos, Gui- ´
se proveyeron los servicios medicos o cuando ´
rados, anteriormente, y Manutencion de-
ı ı
llermo no podr´a incluir los gastos de Mar´a en la se pagaron los gastos. clarada conforme a un acuerdo de
´ ´ ı
declaracion separada de el. Mar´a incluir´a las
ı Si reintegra a una agencia de adopciones o a ´ ´
manutencion multiple, que aparece a
´ ˜
cantidades que ella pago a lo largo del ano en ´
otras personas los gastos medicos que ellas ´
continuacion.
´
su declaracion separada. Si presentaran una pagaron bajo un acuerdo con usted, es como si
´ ´
declaracion conjunta, los gastos medicos que usted hubiera pagado dichos gastos con tal de
ambos pagaron a lo largo del ano se usar´an
˜ ı que demuestre claramente que el pago es direc- ´
Manutenci on declarada conforme a un
para calcular la deduccion de gastos medicos
´ ´ tamente atribuible al cuidado medico del hijo.
´ ´ ´
acuerdo de manutencion multiple. Si se
de ambos. Pero si usted paga a la agencia o a otra ´ ´
considera que usted proveyo mas de la mitad de
persona el cuidado medico que fue provisto y
´ ´
la manutencion de un pariente conforme a un
Ejemplo 2. Este ano, Juan pago gastos me-
˜ ´ ´ pagado antes de que empezaran las negocia- ´ ´
acuerdo de manutencion multiple, puede incluir
dicos por su conyuge Luisa, la cual murio el ano
´ ´ ˜ ciones de adopcion, no los puede incluir como
´ ´
los gastos medicos que pague por dicho pa-
pasado. Juan se caso con Beatriz este ano y
´ ˜ gastos medicos.
´ ´ ´
riente. El acuerdo de manutencion multiple se
´
presentan una declaracion conjunta. Debido a ´
usa cuando dos o mas personas proveen mas ´
que Juan estaba casado con Luisa cuando reci- ´
Tal vez pueda tomar un credito por ´
de la mitad de la manutencion de una persona,
CONSEJO otros gastos relacionados con la adop- ´
pero ninguna persona sola provee mas de la
´ ´
bio los servicios medicos, puede incluir esos
gastos al calcular su deduccion medica para
´ ´ ´
cion. Vea las Instructions for Form mitad.
˜
este ano. 8839, Qualified Adoption Expenses (Instruccio- ´
Para las reglas con respecto a que gastos
nes del Formulario 8839, Gastos Calificados de ´
puede incluir este ano, vea ¿Que Gastos
˜
´ ´ ´
Adopciones), en ingles, para mas informacion. ˜
Puede Incluir Este Ano?, anteriormente.
Dependiente ´ ´
Todos los demas gastos medicos pagados
Hijo de padres divorciados o separados. por otras personas que firmaron con usted el
´ ´
Puede incluir los gastos medicos que pago por ´ ´
Para propositos de la deduccion de gastos me- ´
su dependiente. Para incluir estos gastos, la acuerdo no pueden ser incluidos como gastos
dicos y dentales, un hijo de padres divorciados o ´
medicos por nadie. Sin embargo, usted puede
persona debe haber sido su dependiente en el separados puede considerarse dependiente de
momento en que se proveyeron los servicios incluir la totalidad de la cantidad no reembol-
ambos padres. Cada padre puede incluir los ´ ´
sada que pago en concepto de gastos medicos.
´ ´
medicos o en el momento en que usted pago los ´ ´
gastos medicos que el o ella pague por el hijo,
gastos. Generalmente, una persona puede con- aunque el otro padre declare la exencion de ´
siderarse su dependiente para propositos de la
´ Ejemplo. Usted y sus tres hermanos pro-
dependencia del hijo, si: veen cada uno una cuarta parte del total de la
´ ´
deduccion de gastos medicos si se cumplen los
dos requisitos siguientes: ´
manutencion de su madre. Conforme a un
1. El hijo queda bajo la custodia de uno o
´ ´
acuerdo de manutencion multiple, usted declara
´
ambos padres por mas de la mitad del
1. La persona era hijo calificado (definido a su madre como su dependiente. Usted pago ´
˜
ano,
mas adelante) o pariente calificado (defi-
´ ´
todos sus gastos medicos. Sus hermanos le
´
nido mas adelante) y ´
2. El hijo recibe mas de la mitad de su manu- reembolsaron a usted las tres cuartas partes de
´ ˜
tencion durante el ano de sus padres y ´
dichos gastos. Al calcular su deduccion de gas-
2. La persona era ciudadana o nacional de ´ ´
tos medicos, usted puede incluir solo una cuarta
los Estados Unidos o era residente de los 3. Los padres del hijo:
´
parte de los gastos medicos de su madre. Sus
´ ´
Estados Unidos, Canada o Mexico. Si su hermanos no pueden incluir ninguna parte de
´
a. Estan divorciados o legalmente separa-
hijo calificado fue adoptado, vea el tema los gastos. Sin embargo, si usted y sus herma-
dos bajo un fallo de divorcio o de manu-
que se presenta a continuacion, Excep-
´ nos comparten los gastos que no sean de ma-
´ ´
tencion por separacion judicial,
´
cion por hijo adoptivo. ´ ´
nutencion medica y usted paga por separado
´
b. Estan separados bajo un acuerdo de ´
todos los gastos medicos de su madre, usted
´
Excepcion por hijo adoptivo. Si usted es ´
separacion judicial escrito o puede incluir la cantidad no reembolsada que
ciudadano o nacional estadounidense y su hijo c. Viven separados en todo momento du- ´ ´
pago por concepto de gastos medicos en los
adoptivo vivio con usted como miembro de su
´ ´
rante los ultimos 6 meses del ano.
˜ ´
gastos medicos de usted.
˜
unidad familiar durante el ano 2008, dicho hijo
no tiene que ser ciudadano o nacional estadou-
nidense ni ser residente de los Estados Unidos,
´
Esto no corresponde si la exencion del hijo se
declara conforme a un acuerdo de manuten-
Fallecidos
´ ´
Canada o Mexico. cion multiple (explicado mas adelante).
´ ´ ´ ´
Los gastos medicos que fueron pagados por el
fallecido antes de su muerte se incluyen al cal-
cular las deducciones por gastos medicos y ´
Hijo Calificado Pariente Calificado ´
dentales en la declaracion del impuesto final
sobre el ingreso del fallecido. Esto incluye gas-
Un hijo calificado es un hijo que: Un pariente calificado es una persona: ´
tos tanto para el conyuge y los dependientes del
1. Es su hijo o hija, hijastro o hijastra, hijo de 1. Que es su: fallecido como para el mismo fallecido.
crianza, hermano o hermana, hermanastro El sobreviviente o representante personal de
o hermanastra o descendiente de cual- a. Hijo o hija, hijastro o hijastra, hijo de un fallecido puede escoger tratar ciertos gastos
quiera de ellos (por ejemplo, su nieto o crianza o descendiente de cualquiera ´
medicos del fallecido pagados por el caudal
sobrina), de ellos (por ejemplo, su nieto), hereditario del mismo como si hubieran sido
pagados por el fallecido en el momento en que
2. Al final del ano 2008:
˜ b. Hermano o hermana, o un hijo de cual-
´
se le proveyeron los servicios medicos. Los gas-
quiera de ellos,
tos se deben pagar dentro del plazo de 1 ano a ˜
ı ˜
a. Ten´a menos de 19 anos de edad,
c. Padre, madre o antecesor o hermano ı ı
partir del d´a siguiente al d´a del fallecimiento. Si
ı ˜
b. Ten´a menos de 24 anos de edad y era de cualquiera de ellos (por ejemplo, su usted es el sobreviviente o representante perso-
estudiante a tiempo completo o abuelo o abuela, o t´o o t´a),
ı ı ´ ´
nal que elige esta opcion, debera adjuntar un
Cap´tulo 21
ı ´
Gastos Medicos y Dentales ´
Pagina 173
documento escrito al Formulario 1040 del falle- ´
¿Y si usted paga gastos medicos de un con- ´
cido (o la declaracion enmendada del fallecido,
´
Formulario 1040X) explicando que los gastos no
yuge fallecido o un dependiente fallecido?
´ ´ ´
Si usted pago gastos medicos para su conyuge
´
¿Que Gastos Medicos
´
han sido y no seran declarados en la declara-
´
´
cion del impuesto del caudal hereditario.
o dependiente fallecido, incluyalos como gastos
medicos en su Formulario 1040 en el ano en
´
´
˜
se Pueden Incluir?
que fueron pagados, independientemente de si
´
Los gastos medicos calificados que el ı
Use la Tabla 21-1 como gu´a para determinar
! ´
PRECAUCION
´
fallecido pago antes de su muerte no
son deducibles si fueron pagados por
´
se pagan antes o despues de la muerte del
fallecido. Los gastos pueden ser incluidos si la
´
que gastos medicos y dentales puede incluir en
´
el Anexo A (Formulario 1040).
´
persona era su conyuge o dependiente en el
´
medio de una distribucion exenta de impuestos ´
Esta tabla no abarca todos los gastos medi-
momento en que se proveyeron los servicios
proveniente de alguna cuenta Archer MSA de cos en los que se puede incurrir. Para determi-
´ ´
medicos o en el momento en que usted pago los
´
ahorros medicos u otra cuenta de ahorros para nar si un gasto no indicado en la tabla se puede
gastos.
´
gastos medicos. ´ ´
incluir en el computo de la deduccion por gastos
Las declaraciones enmendadas y solicitu- medicos, vea la seccion anterior ¿Que Son
´ ´ ´
des de reembolsos se explican en el cap´tulo 1.
ı ´
Gastos Medicos?
´
Tabla 21-1. Lista de Gastos Medicos y Dentales. Vea la Publicacion 502 para mas informacion sobre estos gastos,
´ ´ ´
entre otros.
Puede incluir: No puede incluir:
• Vendas • Primas de seguros medicos
´ • Cuidado infantil • Seguro medico incluido en
´
• P´ldoras anticonceptivas
ı y hospitalarios • Agua embotellada ´
una poliza de seguro de
recetadas por su medico´ • ı
Equipo de ox´geno y • Aportaciones hechas a una ´
automovil que cubra a
• Escaneo electronico del
´ ox´geno
ı cuenta Archer MSA de todas las personas
cuerpo • Parte del cargo por ´
ahorros medicos (vea la lesionadas en el automovil ´
• Gastos de capital para cuidados de vida pagados a Publicacion 969, en ingles)
´ ´ o por el mismo
equipo o mejoras a su un hogar de ancianos • ˜
Servicio de panales • Medicamentos que usted
vivienda que se necesitan designado para cuidados • Gastos por concepto de su compre sin receta
para el cuidado medico
´ medicos
´ salud en general (aunque • Cuidado de enfermer´a ı
(vea la hoja de trabajo de la • ´
Examen f´sicoı usted este siguiendo los
´ para un bebe que tenga
´
Publicacion 502, en ingles)
´ ´ • Paquete para pruebas de consejos de su medico) tales
´ buena salud
• Dispositivos de diagnostico
´ embarazo como: • Medicamentos recetados
• Gastos de un donante de • Medicamentos recetados — La cuota de un club que usted trajo (o pidio por´
´
organos (por un medico) e insulina
´ deportivo ı ı
env´o) de otro pa´s, en la
• ı
Cirug´a ocular — para • Tratamiento siquiatrico y
´ ´
— Ayuda domestica (incluso mayor´a de los casos
ı
promover el funcionamiento ´
sicologico ´
si es por recomendacion de • Suplementos nutritivos,
correcto del ojo • Impuesto del Seguro Social, ´
un medico) vitaminas, suplementos de
• Ciertos procedimientos Impuesto del Medicare, — Actividades sociales, tales hierbas, “medicinas
para aumentar la fertilidad prestaciones por como cursos de baile o de naturales”, etc., a menos
• ı
Perros gu´a u otros desempleo (FUTA) e natacion´ que sean recomendados
animales de ayuda para impuesto estatal sobre el — Viaje para la mejora por un profesional medico´
personas ciegas, sordas o salario de un trabajador que general de la salud como tratamiento para un
incapacitadas provee cuidados medicos ´ • Reembolsos de una cuenta ´
padecimiento medico
para gastos medicos flexible
´ ı
espec´fico que haya sido
• Cargos por servicios (vea Salarios por servicios
ı
de enfermer´a, mas ´ (flexible spending account) (si diagnosticado por un
hospitalarios (pruebas de
adelante) las aportaciones fueron ´
medico
laboratorio, terapia,
servicios de enfermer´a, ı • Art´culos especiales
ı hechas antes de impuestos) • Cirug´a para propositos
ı ´
ı
cirug´a, etc.) (piernas y brazos • Gastos de funeral, sepelio o puramente cosmeticos´
• Eliminacion de pintura a
´ artificiales, dientes postizos, cremacion ´ • ı
Pasta de dientes, art´culos
base de plomo lentes (espejuelos), lentes • Pagos hechos a cuentas de ´
de tocador, cosmeticos,
ahorros para gastos medicos
´ etc.
• Aborto legal ı
de contacto, aud´fonos,
• Operacion legal para evitar
´ muletas, sillas de ruedas, • ´
Operacion o tratamiento ilegal • Blanqueamiento de
˜
tener ninos tal como una etc.) • ´
Polizas de seguro de vida o dientes
vasectom´a o ligadura de
ı • ´
Educacion especial para de proteccion de ingresos, ni
´ • Gastos de reduccion de ´
trompas personas mental o ´
polizas que proporcionen peso que no sean para el
f´sicamente incapacitadas
ı pagos en caso de perdida de
´ tratamiento de la obesidad
• Contratos del cuidado a
largo plazo, calificado • Programas para dejar de la vida, una extremidad, la u otra enfermedad
fumar vista, etc.
• Comidas y alojamiento
provistos por un hospital • Transporte para cuidados • Ropa de maternidad
durante un tratamiento ´
medicos necesarios
´
medico • Tratamiento en un centro
• Cargos por servicios ´
de rehabilitacion para la
´
medicos (de medicos,
´ ´
adiccion a drogas o alcohol
dentistas, cirujanos, (incluye las comidas y el
especialistas y otros alojamiento provistos por el
profesionales medicos)
´ centro)
• Primas de la Parte D del • Salarios por servicios de
Medicare enfermer´a ı
• ´
Reduccion de peso, ciertos
gastos relacionados con la
obesidad
Pagina 174
´ Cap´tulo 21
ı ´
Gastos Medicos y Dentales
Primas de Seguros un HRA es financiado unicamente por el em-
pleador.
´
Comidas y Alojamiento
Puede incluir en los gastos medicos las primas
´ ´
Puede incluir en los gastos medicos el costo de
´
que pague por polizas de seguros que cubran Funcionarios jubilados del sector de seguri- comidas y alojamiento en un hospital o institu-
los cuidados medicos. Las polizas de cuidados
´ ´ ´
dad publica. Si usted es funcionario jubilado ´ ı
cion parecida si el motivo principal para estar all´
´
medicos pueden pagar por tratamientos que ´
de seguridad publica, no incluya como gastos es recibir cuidados medicos. Vea Hogar de an-
´
abarcan: medicos ninguna prima de un seguro medico o
´ ´ cianos y de convalecencia, mas adelante.
´
• Hospitalizacion, servicios de cirug´a, ra-
´ ı ´
de cuidados a largo plazo si eligio que dicha ´
Tal vez pueda incluir en los gastos medicos
ı
diograf´as, prima se pagara con distribuciones exentas de el costo de alojamiento que no sea en un hospi-
´
impuestos procedentes de su plan de jubilacion. ´
tal o institucion semejante. Puede incluir el
• Medicamentos recetados e insulina, Esto corresponde solamente a distribuciones ´
costo de tal alojamiento mientras este lejos de
• Cuidado dental, ı
que de otro modo se incluir´an en los ingresos. ´
su casa si se reunen todos los siguientes requi-
sitos:
• Reemplazo de lentes de contacto perdi- Medicare A. Si esta cubierto bajo el seguro
´
dos o danados o
˜ • El alojamiento es principal y esencial-
social (o si es empleado del gobierno que pago ´ ´
mente para fines de cuidado medico.
• Cuidados a largo plazo (sujetos a limita- ´
el impuesto de Medicare), esta inscrito en el
ciones adicionales). Vea Qualified ´
Medicare A. El impuesto sobre la nomina pa- • El cuidado medico lo provee un medico de
´ ´
Long−Term Care Insurance Contracts gado por el Medicare A no es gasto medico. Si
´ ´
un hospital autorizado o de un centro me-
(Contratos de Seguro de Cuidados a no esta cubierto bajo el seguro social (o si no es
´ dico asociado con un hospital autorizado o
Largo Plazo Calificados) en la Publicacion
´ empleado del gobierno que pago el impuesto
´ equivalente al mismo.
´
502, en ingles. del Medicare), puede inscribirse voluntaria- • El alojamiento no es lujoso ni extrava-
mente en el Medicare A. En esta situacion, ´ gante, dadas las circunstancias.
´
Si tiene una poliza que pague por cuidados puede incluir las primas pagadas por concepto
que no sean medicos, puede incluir las primas
´ de Medicare A como gasto medico.
´
• El placer personal, el recreo o las vacacio-
por la parte de la poliza que corresponda a los
´ nes no son factores significativos de la
cuidados medicos si el cargo por esta parte es
´ ı
estad´a fuera de su hogar.
´
razonable. El costo de la parte medica se debe Medicare B. Medicare B es un seguro medico ´
suplementario. Las primas que paga por con- ´
La cantidad que incluya en los gastos medicos
indicar por separado en el contrato del seguro o por concepto de alojamiento no puede ser ma-
se le debe entregar a usted en un estado de ´
cepto del Medicare B son un gasto medico. Si lo
solicito a la edad de 65 anos o despues de
´ ˜ ´ yor de $50 por cada noche por persona. Puede
cuentas por separado. incluir el alojamiento para una persona que viaje
haber quedado incapacitado, puede incluir en
los gastos medicos las primas mensuales que
´ ´
con la persona que recibe el cuidado medico.
Nota: Al calcular la cantidad de primas de Por ejemplo, si un padre o una madre viaja con
seguros que puede incluir en los gastos medi-´ ´ ´ ´
pago. Verifique la informacion que recibio de la
Administracion del Seguro Social para averi-
´ un hijo enfermo, se pueden incluir hasta $100
´
cos en el Anexo A, no incluya ningun pago ´
por noche como gasto medico por alojamiento.
adelantado del credito tributario por cobertura
´ guar la prima correspondiente.
No se incluyen comidas.
´
del seguro medico que aparezca en el recuadro
1 del Formulario 1099-H, Health Coverage Tax Medicare D. Medicare D es un programa vo- Hogar de ancianos y de convalecencia.
Credit (HCTC) Advance Payments (Pagos Ade- luntario de seguro para medicamentos receta- ´
Puede incluir en los gastos medicos el costo del
´
lantados del Credito Tributario por Cobertura de dos dirigido a personas con Medicare A o B. ´
cuidado medico en un hogar de ancianos y de
´
Seguro Medico (HCTC, por sus siglas en in- Puede incluir las primas que pague por el Medi- convalecencia, residencia de ancianos o un
´
gles)). ´
care D como un gasto medico. ´
centro similar para usted, su conyuge o sus
dependientes. Esto incluye el costo de comidas
´
Plan de seguro medico provisto por el em- Primas de seguros pagadas por adelantado. y alojamiento en el hogar o residencia si un
pleador. No incluya en sus gastos medicos y
´ ˜
Las primas que pague antes de cumplir 65 anos ı
motivo principal para estar all´ es recibir cuidado
dentales ninguna prima de seguro pagada por de edad por seguros de cuidados medicos a
´ ´
medico.
´
un plan de seguro medico provisto por el em- ´
nombre de usted, su conyuge o sus dependien-
pleador a menos que las primas se incluyan en No incluya el costo de comidas y alojamiento
´
tes despues de que usted alcance la edad de 65 si el motivo para estar en el hogar o residencia
´
el recuadro 1 del Formulario W-2. Ademas, no ˜ ´
anos son gastos de cuidados medicos en el ano˜
incluya ningun otro gasto medico o dental pa-
´ ´ es personal. Puede, sin embargo, incluir en los
en que se pagan si son: ´
gastos medicos la parte del costo que corres-
gado por dicho plan a menos que la cantidad
pagada se incluya en el recuadro 1 del Formula- • Pagaderas en plazos anuales fijos, o pla- ´
ponda al cuidado medico o de convalecencia.
rio W-2. ´
zos mas frecuentes y
• Pagaderas por al menos 10 anos, o hasta
˜ ı
Examen F´sico
Ejemplo. Usted es empleado federal que
participa en el plan de conversion de primas del
´ ˜
que cumpla 65 anos de edad (pero no por
´
Puede incluir en los gastos medicos la cantidad
Programa de Seguro Medico para Empleados
´ ˜
menos de 5 anos).
ı
que pague por un examen f´sico y examen de
Federales (Federal Employee Health Benefits o ´ ´
diagnostico anuales realizados por un medico.
´
FEHB, por sus siglas en ingles). Su parte de la Licencia por enfermedad sin usar para pagar ´
No es necesario que este enfermo en el mo-
prima del FEHB se paga mediante una reduc- primas. Debe incluir en los ingresos brutos los mento de hacerse el examen.
´
cion de su salario antes de imponerle impues- pagos en efectivo que reciba a la fecha de
tos. Como usted es un empleado cuyas primas
de seguro se pagan con dinero que nunca se
jubilarse por licencia de enfermedad que no
haya usado. Tambien debe incluir en los ingre-
´
Transporte
incluye en sus ingresos brutos, no puede dedu- sos brutos el valor de la licencia sin usar que, ´
Puede incluir en los gastos medicos cantidades
cir las primas que fueron pagadas con dicho ´
segun usted elija, su empleador utiliza para cu- pagadas por transporte si es principal y esen-
dinero. ´
brir el costo de su participacion continuada en el ´
cialmente para fines de cuidados medicos.
´
plan de salud del empleador despues de jubi-
Servicios de cuidado a largo plazo. Las ´
larse. Puede incluir este costo de participacion
aportaciones hechas por su empleador para Puede incluir:
´
continuada en el plan medico como gasto me- ´
proveer cobertura por servicios de cuidados a dico. • Tarifas de autobus, taxi, tren o avion o
´ ´
largo plazo calificados bajo una cuenta para servicios de ambulancia,
gastos medicos flexible, o cuenta similar, deben
´ Si participa en un plan de salud en el que su
ser incluidas en sus ingresos. Esta cantidad ´
empleador utiliza automaticamente el valor de la • Gastos de transporte de un padre o una
sera declarada como salario en el recuadro 1
´ licencia por enfermedad sin usar para cubrir el ˜
madre que tiene que acompanar a un hijo
del Formulario W-2. costo de su participacion continuada en el plan
´ ´
que necesita cuidado medico,
´
de salud (y usted no tiene la opcion de recibir • Gastos de transporte de una enfermera u
Plan de reembolso de gastos medicos (HRA,
´ dinero en efectivo), no incluya el valor de la otra persona que pueda poner inyeccio-
por sus siglas en ingles). Si tiene gastos
´ licencia por enfermedad sin usar en los ingresos nes, suministrar medicamentos u otro tra-
medicos que son reembolsados por un plan de
´ brutos. No puede incluir este costo de su partici- tamiento necesario para un paciente que
reembolso de gastos medicos, no puede incluir-
´ ´
pacion continuada en dicho plan de salud como ´
viaje para recibir cuidado medico y que no
los en sus gastos medicos. Esto se debe a que
´ ´
gasto medico. pueda viajar solo y
Cap´tulo 21
ı ´
Gastos Medicos y Dentales ´
Pagina 175
• Gastos de transporte por visitas regulares Puede escoger aplicarlos de una u otra manera ı
Puede utilizar la Figura 21-A como gu´a para
a un dependiente que tenga una enferme- siempre que no use los mismos gastos para ´
decidir si alguna parte de su reembolso esta
dad mental, si dichas visitas son recomen- ´ ´
optar tanto a un credito como a una deduccion sujeta a impuestos.
dadas como parte de su tratamiento. ´
por gastos medicos.
Primas pagadas por usted. Tiene un re-
embolso en exceso si paga la totalidad de la
´
Gastos de automovil. Puede incluir gastos ´
prima de su seguro medico, o todos los costos
de bolsillo, tal como el costo de gasolina y de un plan similar, y los pagos de seguro u otros
´
aceite, cuando use su automovil por razones ´
¿Como se Tratan los reembolsos son mayores al total de los gastos
medicas. No puede incluir depreciacion, seguro,
´ ´ ´ ˜
medicos del ano. Generalmente no se incluye
reparaciones generales ni gastos de manteni- Reembolsos? un reembolso en exceso en el ingreso bruto.
miento.
Si no quiere usar los gastos reales para el ´ ´
Puede incluir en los gastos medicos unicamente Primas pagadas por usted y su empleador.
ano 2008, puede usar una tarifa estandar por
˜ ´ ˜
las cantidades pagadas durante el ano tributario Si tanto usted como su empleador contribuyen a
´
milla de 19 centavos para el uso de un automovil ´ ´
para las cuales no recibio ningun reembolso de ´
su plan de seguro medico y las aportaciones de
´
con fines medicos del 1 de enero al 30 de junio. seguros ni de otro tipo. ´
su empleador no estan incluidas en su ingreso
Utilice la tasa de 27 centavos por milla para bruto, debe incluir en su ingreso bruto la parte
´
millas recorridas, con fines medicos, desde el 1 Reembolso de Seguros del reembolso en exceso contribuida por su
empleador.
de julio hasta el 31 de diciembre.
Tambien puede incluir cargos por estacio-
´ Debe deducir del total de sus gastos medicos´ ´ ´
Vea la Publicacion 502, en ingles, para cal-
˜
namiento y peaje. Puede anadir estos cargos a ˜
incurridos durante el ano todos los reembolsos cular el monto del reembolso en exceso que
´
sus gastos medicos independientemente de si ´
de gastos medicos que reciba de seguros u tiene que incluir en su ingreso bruto.
usa los gastos reales o la tarifa estandar por
´ ˜
otras fuentes a lo largo del ano. Esto incluye los
milla. pagos de Medicare. ˜
Reembolso en un ano posterior. Si se le
´ ´
Aun si una poliza provee reembolso solo por ˜
reembolsan en un ano posterior los gastos me-´
Ejemplo. Guillermo Martinez manejo 2,800 ´ ´ ı
ciertos gastos medicos espec´ficos, debe restar ˜
dicos que dedujo en un ano anterior, normal-
millas por razones medicas durante el ano. Gui-
´ ˜ ´
las cantidades que reciba de esa poliza del total mente debe declarar el reembolso como ingreso
llermo manejo 1,000 millas desde el 1 de enero
´ ´
de sus gastos medicos, incluyendo aquellos ´ hasta la cantidad que dedujo anteriormente por
hasta el 30 de junio y 1,800 millas desde el 1 de ´
para los cuales dicha poliza no provee reem- ´
gastos medicos.
julio hasta el 31 de diciembre. Gasto $400 en
´ bolso. No obstante, no declare como ingresos el
gasolina, $30 en aceite y $100 en peajes y ´
reembolso que recibio, hasta la cantidad de
estacionamiento. Quiere calcular la cantidad Ejemplo. Usted tiene polizas de seguros
´ ´
deducciones medicas que no redujeron su im-
que puede incluir en gastos medicos de ambas
´ ´
que cubren sus facturas de hospital y de medi- ˜ ´ ´
puesto del ano anterior. Para mas informacion
maneras para ver cual de las dos le da la mayor
´ cos pero no sus facturas de cuidados de enfer- ´
sobre la recuperacion de una cantidad que de-
deduccion.
´ ı
mer´a. El pago que recibe del seguro para cubrir ´ ´ ˜
claro como deduccion detallada en un ano ante-
´
las facturas del hospital y de medico es superior rior, vea Recuperaciones de Deducciones
˜
Calcula primero los gastos reales. Anade los
a lo que le cobraron. Al calcular su deduccion ´ Detalladas, en el cap´tulo 12.
ı
$400 por gasolina, $30 por aceite y $100 por
´
medica, debe deducir de la cantidad total que
peaje y estacionamiento lo que da un total de
´ ´
gasto en cuidados medicos la cantidad total que
$530. ´
Gastos medicos no deducidos. Si no dedujo
´ ´
recibio del seguro aun si las polizas no cubren
Luego, Guillermo calcula la cantidad de la ´
algunos de sus gastos medicos. ´ ˜
un gasto medico en el ano en que lo pago ´
´
tarifa estandar por milla. Multiplica las 1,000 ´
porque sus gastos medicos no fueron mas del´
millas por 19 centavos y multiplica las 1,800 Plan de reembolso de gastos medicos (HRA,
´ 7.5% de su ingreso bruto ajustado, o porque no
millas por 27 centavos y llega a un total de $676. por sus siglas en ingles). Un plan de reem-
´ ´
detallo las deducciones, no incluya en sus ingre-
Luego, anade los $100 por peaje y estaciona-
˜ bolsos medicos es un plan establecido con fon-
´ sos el reembolso hasta la cantidad del gasto. No
miento, lo que da un total de $776. dos del empleador que reembolsa gastos de obstante, si el reembolso es mayor que el gasto,
Guillermo incluye los gastos de automovil de
´ cuidados medicos a los empleados y permite
´ vea Reembolso en exceso, anteriormente.
´ ´
$776 con sus demas gastos medicos para el ˜
trasladar al ano siguiente cantidades no usadas.
˜
ano, ya que $776 es mas que los $530 que
´ ´
Un plan HRA es financiado solo por el emplea- Ejemplo. El ano pasado, usted tuvo gastos
˜
calculo usando sus gastos reales.
´ dor y los reembolsos por gastos medicos (hasta
´ ´
medicos de $500. No puede deducir los $500
una cantidad maxima de dinero por per´odo de
´ ı porque es menos del 7.5% de su ingreso bruto
Gastos de transporte que no puede incluir. cobertura) no se incluyen en sus ingresos. ˜
ajustado. Si, en un ano posterior, se le reem-
´
No puede incluir en los gastos medicos el costo bolsa alguna parte de los $500 en gastos medi-´
de los gastos de transporte en las siguientes Otros reembolsos. Por lo general, no se de- ´
cos, no podra incluir esta cantidad en su ingreso
situaciones: duce de los gastos medicos la cantidad de pa-
´ bruto.
• Ida y vuelta del trabajo, aun si su condi- gos que recibe por concepto de:
cion exije un medio de transporte poco
´ • La perdida permanente o la perdida del
´ ´
comun.
´
• Viajes por motivos puramente personales
´
uso de un miembro o funcion del cuerpo
´ ı
(perdida de una extremidad, vista, o´do, Indemnizaciones por
a otra ciudad para una operacion u otros
cuidados medicos.
´
´ ´
etc.) o la desfiguracion, siempre y cuando
el pago se base en la naturaleza de la Lesiones Personales
´ ´
lesion, independientemente de cuanto
• Viajes que son unicamente para mejorar
´ tiempo este ausente del trabajo o
´ ´
Si recibe una indemnizacion en una demanda
la salud en general. por lesiones personales, parte de esa indemni-
• La perdida de ingresos.
´ ´ ı ´
zacion podr´a corresponder a gastos medicos
• Los costos de operar un automovil espe-
´ ˜ ı
que dedujo en un ano anterior. De ser as´, debe
cialmente equipado por motivos que no Sin embargo, tiene que deducir de sus gastos ˜
incluir esa parte en sus ingresos del ano en el
´
sean medicos. ´ ´
medicos la parte de esos pagos que este desti- que la recibe en la medida en que dicha canti-
´
nada a costos medicos. Vea Como Calcular y
´ dad redujo sus ingresos tributables en el ano˜
´ ´
Declarar la Deduccion en su Declaracion de ˜
anterior. Vea Reembolso en un ano posterior,
Gastos del Cuidado de un Impuestos, mas adelante.
´ ´
presentado bajo ¿Como se Tratan los Reem-
Dependiente Incapacitado ´
Para saber como tratar las indemnizaciones
recibidas por lesiones personales o enferme-
bolsos?
Algunos gastos de cuidado de un dependiente dad, vea Indemnizaciones por Lesiones Per- ´
Gastos medicos futuros. Si recibe una in-
incapacitado podr´an reunir los requisitos para
ı sonales, mas adelante.
´ ´
demnizacion por lesiones personales en una
ser: ´ ´
No tiene una deduccion medica si se le re- ˜
demanda por danos y perjuicios, parte de dicha
´
embolsan todos sus gastos medicos del ano.˜ ´ ı
indemnizacion podr´a estar destinada a futuros
• Gastos medicos o
´
´ ı
gastos medicos. De ser as´, debe reducir todos
• Gastos laborales para optar a un credito
´ Reembolso en exceso. Si se le reembolsa ´
los gastos medicos futuros en los que incurra
por el cuidado de dependientes. (Vea el ´ ´ ı
mas de sus gastos medicos, podr´a verse obli- por esas lesiones hasta que se agote la canti-
ı
cap´tulo 32). gado a incluir el excedente en los ingresos. dad que recibio. ´
Pagina 176
´ Cap´tulo 21
ı ´
Gastos Medicos y Dentales
Figura 21-A. ¿Es Tributable su Reembolso Médico en Exceso?
Gastos de Trabajo
¿Fue pagada por su por Incapacidad
empleador alguna parte de No
´
Si esta incapacitado, puede hacer una deduc-
sus primas del seguro ´
cion de gastos de negocio que sean necesarios
médico? ´
para poder trabajar. Si hace una deduccion de
estos gastos de negocio por incapacidad, no
Sí NINGUNA PARTE del ´ ı
estan sujetos al l´mite del 7.5% que corres-
reembolso en exceso es ´
ponde a los gastos medicos.
tributable. ´
Usted esta incapacitado si tiene:
• Una incapacidad f´sica o mental (por
ı
¿Fueron incluidas en su ejemplo, ceguera o sordera) que lo limite
Sí
ingreso las aportaciones funcionalmente para trabajar o
hechas por su empleador
a las primas del seguro
• Una incapacidad f´sica o mental (por
ı
ejemplo, una incapacidad de la vista o del
médico de usted? ı
o´do) que limita considerablemente una o
´
mas de las actividades importantes de su
No vida, como llevar a cabo tareas manuales,
caminar, hablar, respirar, aprender o tra-
bajar.
¿Pagó usted alguna parte No
de las primas del seguro TODO el reembolso en ´
Definicion de gastos de trabajo por incapaci-
médico? exceso es tributable. dad. Los gastos de trabajo por incapacidad
son los gastos de negocio habituales y necesa-
rios que:
Sí
• Son necesarios para que usted haga su
trabajo de modo satisfactorio,
• Son para bienes y servicios que no se
exigen ni se usan, salvo de manera impre-
PARTE del reembolso en vista, en sus actividades personales y
exceso es tributable.* • No estan cubiertos por otras leyes que
´
rigen el impuesto sobre el ingreso.
´ ´
Donde se anota la deduccion. Si trabaja por
*Vea Primas pagadas por usted y su empleador en este capítulo. cuenta propia, deduzca los gastos de negocio
No puede declarar gastos medicos en el Formu-
´ en el formulario correspondiente (Anexo C,
´
Como Calcular y lario 1040A ni en el Formulario 1040EZ. Si nece-
sita mas informacion sobre las deducciones
´ ´
C-EZ, E o F) para declarar ingresos y gastos de
negocio.
´
Declarar la Deduccion detalladas o no esta seguro de poder detallar
´
ı
sus deducciones, vea los cap´tulos 20 y 29 de
Si es empleado, llene el Formulario 2106,
Employee Business Expenses (Gastos de Ne-
´
en su Declaracion de ´
esta publicacion.
Anote la cantidad que pago por gastos medi-
´ ´
gocio del Empleado), o el Formulario 2106-EZ,
Unreimbursed Employee Business Expenses
Impuestos cos y dentales en la l´nea 1 del Anexo A (Formu-
ı
lario 1040). Esta cantidad deber´a ser los gastos
ı
(Gastos de Negocio del Empleado no Reembol-
sados), ambos en ingles. Anote en la l´nea 28
´ ı
´
Una vez que haya determinado que gastos me- ´ que no fueron reembolsados por seguros o al- del Anexo A (Formulario 1040) la parte de la
dicos puede incluir, calcule y declare la deduc- guna otra fuente. ı
cantidad de la l´nea 10 del Formulario 2106, o la
´
cion en su declaracion de impuestos.
´ ´
Puede deducir unicamente la cantidad de ı
l´nea 6 del Formulario 2106-EZ, relacionada con
sus gastos medicos y dentales que este por
´ ´ su incapacidad. Anote la cantidad que no este ´
encima del 7.5% de su ingreso bruto ajustado, el ı
relacionada con su incapacidad en la l´nea 21
´
¿Que Formulario Debe cual se encuentra en la l´nea 38 del Formulario
ı del Anexo A (Formulario 1040). Los gastos de
´
Usar para la Declaracion? 1040. Para un ejemplo, vea el Anexo A parcial,
mas adelante.
´
trabajo por incapacidad no estan sujetos al l´-
´
mite del 2% del ingreso bruto ajustado que co-
ı
Calcule la deduccion por gastos medicos en las
´ ´ rresponde a otros gastos de negocio del
l´neas 1 a la 4 del Anexo A del Formulario 1040.
ı empleado.
Ejemplo. Usted es ciego. Necesita un lector
para realizar su trabajo. Tiene que servirse del
SCHEDULES A&B Schedule A—Itemized Deductions OMB No. 1545-0074
(Form 1040)
Department of the Treasury
(Schedule B is on back) 2008
Attachment
Internal Revenue Service (99) Attach to Form 1040. See Instructions for Schedules A&B (Form 1040). Sequence No. 07
Name(s) shown on Form 1040 Your social security number
Guillermo y María Martinez 0000 00 0000
Medical Caution. Do not include expenses reimbursed or paid by others.
and 1 Medical and dental expenses (see page A-1) 1 3,434
Dental 2 Enter amount from Form 1040, line 38 2 33,000
Expenses 3 Multiply line 2 by 7.5% (.075) 3 2,475
4 Subtract line 3 from line 1. If line 3 is more than line 1, enter -0- 4 959
Cap´tulo 21
ı ´
Gastos Medicos y Dentales ´
Pagina 177
lector tanto durante sus horas normales de ´
cobertura de seguro medico, reste la cantidad ı
Use la Tabla 22-1 como gu´a para determinar
trabajo en su lugar de trabajo como fuera de ı
que aparece en la l´nea 4 del Formulario 8885, ´
que impuestos puede deducir.
dicho lugar y horario. Los servicios del lector son ´
en ingles, del total de las primas de seguros que ı ´
Al final del cap´tulo, se halla una seccion que
´
unicamente para su trabajo. Puede deducir sus ´
pago. ´
explica que formulario debe usar para deducir
gastos por los servicios del lector como gastos No incluya cantidades pagadas por cober- diferentes tipos de impuestos.
de negocio. ´
tura de seguro medico si dichas cantidades se
pagaron con distribuciones de un plan de jubila- Impuestos de negocio. Puede deducir cier-
cion y estaban exentas de impuestos porque
´ tos impuestos solamente si son gastos ordina-
usted es funcionario de seguridad publica jubi-
´ ´
rios y necesarios de su ocupacion o negocio o si
Costos del Seguro lado. son para generar ingresos. Para informacion
´
´
sobre estos impuestos, vea la Publicacion 535,
´
Medico para Donde se anota la deduccion. Haga esta
´
´ ı
deduccion en la l´nea 29 del Formulario 1040. Si
´ Business Expenses (Gastos de Negocio), en
ingles.
´
Personas que Trabajan ı
detalla sus deducciones y no declara en la l´nea
29 el 100% de su seguro medico para personas
´ Impuestos estatales o locales. Estos son
por Cuenta Propia que trabajan por cuenta propia, incluya las de-
´
mas primas con todos los demas gastos medi-
´ ´
impuestos gravados por los 50 estados, territo-
rios de los EE.UU. o cualquiera de sus subdivi-
Si usted trabajo por cuenta propia y tuvo una
´ cos en el Anexo A (Formulario 1040), sujetos al ı
siones pol´ticas (tal como un condado o una
utilidad neta ese ano, es posible que pueda
˜ ı ı
l´mite del 7.5%. Vea el cap´tulo 6 de la Publica- ciudad) o por el Distrito de Columbia.
deducir, como un ajuste a sus ingresos, las ´
cion 535, Business Expenses (Gastos de Nego- Gobierno de una tribu de indios estadouni-
cantidades pagadas por seguro medico y se-
´ ´ ´ ´
cio), en ingles, para mas informacion. denses. Un gobierno de una tribu de indios
guro de cuidado a largo plazo calificados para estadounidenses al que el Secretario del Tesoro
´
usted, su conyuge y sus dependientes. reconoce que presta funciones gubernamenta-
´
Para ese fin, se considera que trabajo por les sustanciales se considera un estado para el
cuenta propia si fue socio general (o socio en ´ ´
proposito de declarar una deduccion tributaria.
ı
una sociedad limitada y recib´a pagos garantiza- Los impuestos sobre los ingresos, impuestos
dos) o recibio un salario de una sociedad ano-
nima de tipo S en la que ten´a una participacion
de mas del 2%.
´
´
ı ´
´
22. ı
sobre bienes ra´ces e impuestos sobre bienes
muebles gravados por ese gobierno de una tribu
de indios estadounidenses (o por cualquiera de
El plan de seguros debe estar a nombre de sus subdivisiones consideradas subdivisiones
´
su ocupacion o negocio y la deduccion no puede
de dicha ocupacion o negocio.
´
´
ser mayor que su ingreso del trabajo procedente Impuestos pol´ticas de un estado) son deducibles.
ı
Impuestos generales sobre las ventas. Es-
No puede deducir pagos por seguro medico
´ tos son impuestos que se gravan a tasa fija
en ningun mes en el que haya cumplido los
´ sobre ventas al por menor. Dichos impuestos
´
requisitos para participar en algun plan de salud ´
Que Hay de Nuevo corresponden a una amplia gama de diferentes
subvencionado por su empleador o el emplea- ı
tipos de art´culos.
´
dor de su conyuge. No puede deducir pagos por ı
L´mite de las deducciones detalladas. La
un contrato de cuidados a largo plazo en ningun´ cantidad de ingreso bruto ajustado que puede Impuestos extranjeros. Estos son impuestos
mes en el que haya cumplido los requisitos para incluir antes de verse obligado a limitar sus ı
que grava un pa´s extranjero o cualquiera de
participar en algun plan de seguro por cuidados
´ deducciones ha aumentado. Para el ano 2008,
˜ ı
sus subdivisiones pol´ticas.
a largo plazo subvencionado por su empleador si su ingreso bruto ajustado es mayor de
o el empleador de su conyuge.
´ $159,950 ($79,975 si es casado que presenta la ı ´
Art´culos de interes
´
Si reune los requisitos para declarar la de- ´
declaracion por separado), tal vez tenga que ´
A usted quiza le interese ver:
´
duccion, use la Self-Employed Health Insurance reducir la cantidad de ciertas deducciones deta-
Deduction Worksheet (Hoja de Trabajo para De- ı
lladas, incluida la mayor´a de las deducciones ´
Publicacion
´
ducciones del Seguro Medico para Personas ´ ´ ´
miscelaneas. Para mas informacion y obtener
que Trabajan por Cuenta Propia) de las instruc- una hoja de trabajo, vea las instrucciones de la t 514 Foreign Tax Credit for Individuals
ciones del Formulario 1040, en ingles, para cal-
´ l´nea 29 del Anexo A del Formulario 1040.
ı ´
(Credito por Impuestos Extranjeros
cular la cantidad que puede deducir. Pero si ı ´
para Personas F´sicas), en ingles
corresponde alguno de los siguientes puntos, ´
Se ha prolongado la deduccion por impues- t 530 Tax Information for First-Time
no use la hoja de trabajo: tos generales sobre las ventas. La deduc- Homeowners (Informacion ´
´
cion por impuestos generales estatales y Tributaria para Propietarios de
• Tuvo mas de una fuente de ingresos su-
´ locales sobre las ventas que se puede declarar
jeta al impuesto sobre el trabajo por ´
Primera Vivienda), en ingles
´
como deduccion detallada en el Anexo A del
cuenta propia. Formulario 1040, en vez de impuestos estatales Formulario (e Instrucciones)
• Presenta el Formulario 2555, Foreign Ear- y locales sobre los ingresos, se ha prolongado
ned Income (Ingreso Ganado en el Ex- ˜
hasta el final del ano 2009. t Anexo A (Formulario 1040) Itemized
tranjero) o el Formulario 2555-EZ, Foreign Deductions (Deducciones
Earned Income Exclusion (Exclusion de
´ ´
Detalladas), en ingles
Ingreso Ganado en el Extranjero), ambos t Anexo E (Formulario 1040)
en ingles.
´ ´
Introduccion Supplemental Income and Loss
´
(Ingresos y Perdidas
• Calcula la deduccion usando cantidades
´ ı
Este cap´tulo trata de los impuestos que puede
pagadas por seguro de cuidados a largo ´
Suplementarios), en ingles
deducir si detalla deducciones en el Anexo A
plazo calificados. (Formulario 1040). Tambien explica que im-
´ ´ t 1116 Foreign Tax Credit (Credito por
´
Si no puede usar la hoja de trabajo de las ins- puestos puede deducir en otros anexos o formu- ´
Impuestos Extranjeros), en ingles
trucciones del Formulario 1040, use la hoja de ´
larios y que impuestos no puede deducir.
´
trabajo de la Publicacion 535, Business Expen- ı
Este cap´tulo abarca los temas siguientes:
´
ses (Gastos de Negocio), en ingles, para calcu-
• Impuestos sobre el ingreso (federales, es-
lar su deduccion.
´
tatales, locales y extranjeros). Requisitos para
Nota: Al calcular la cantidad que puede de-
• Impuestos generales sobre ventas (esta-
tales y locales).
Deducir Todo Impuesto
ducir por primas de seguros, no incluya ningun ´
pago adelantado que aparezca en el recuadro 1 • Impuestos sobre bienes ra´ces (estatales,
ı Para que un impuesto sea deducible, se deben
del Formulario 1099-H, Health Coverage Tax locales y extranjeros). cumplir los dos requisitos siguientes:
Credit (HCTC) Advance Payments (Pagos Ade-
´
lantados del Credito Tributario por Cobertura de
• Impuestos sobre bienes muebles (estata- • Se le debe gravar el impuesto a usted.
les y locales).
Seguro Medico (HCTC, por sus siglas en in-
´ • Usted debe pagar el impuesto durante su
gles)). Asimismo, si opta al credito tributario por
´ ´ • Impuestos y gastos que no puede deducir. ˜
ano tributario.
Pagina 178
´ Cap´tulo 22
ı Impuestos
Se le debe gravar el impuesto a usted. Ge- 2008, dichos impuestos apareceran en los re-
´ Aportaciones a fondos estatales de presta-
neralmente, solo puede deducir los impuestos
´ cuadros 17 y 19 de su Formulario W-2. Tambien
´ ciones. Como empleado, puede deducir apor-
que se le gravan a usted. puede hacer que se retenga impuesto estatal o taciones obligatorias hechas a fondos estatales
Generalmente, puede deducir impuestos so- local sobre el ingreso en el recuadro 14 del de prestaciones y retenidas de su salario que
´ ˜
bre bienes muebles solo si es el dueno de la Formulario W-2G, el recuadro 16 del Formulario ´ ´
proveen proteccion contra la perdida de salario.
´ ˜
propiedad. Si su conyuge es dueno de la propie- 1099-MISC o los recuadros 10 y 13 del Formula- Por ejemplo, algunos estados requieren que los
ı
dad y paga impuestos sobre bienes ra´ces co- rio 1099-R. empleados hagan aportaciones a fondos esta-
rrespondientes a la misma, los impuestos se tales que proveen prestaciones del seguro por
pueden deducir en la declaracion separada de
´ Pagos del impuesto estimado. Puede dedu- incapacidad o desempleo. Los pagos obligato-
´ ´
su conyuge o en su declaracion conjunta. cir los pagos de impuesto estimado hechos du- rios hechos a los siguientes fondos estatales de
rante el ano a un gobierno estatal o local. Sin
˜ prestaciones se pueden deducir como impues-
˜
Debe pagar el impuesto durante el ano tribu- embargo, debera tener una base razonable
´ ı
tos estatales sobre el ingreso en la l´nea 5a del
tario. Si es un contribuyente que usa el me- ´ para hacer los pagos de impuesto estimado. Anexo A del Formulario 1040.
todo contable de efectivo, puede deducir solo ´ Todo pago de impuesto estatal o local que no
aquellos impuestos que de hecho pago durante
´ haya sido hecho de buena fe por usted en el
• Fondo de Compensacion por Desempleo
´
de Alaska.
˜
su ano tributario. Si paga sus impuestos con momento del pago no es deducible. Por ejem-
cheque, el d´a en que env´a o entrega el cheque
ı ı plo, usted hizo un pago estimado del impuesto • Fondo de Prestaciones por Incapacidad
se considera la fecha de pago, con tal de que el estatal sobre el ingreso. No obstante, el calculo
´ no Laboral de California.
´
cheque sea aceptado por la institucion finan- ´
aproximado de su obligacion tributaria estatal • Fondo de Prestaciones por Incapacidad
ciera. Si utiliza una cuenta para pagar por tele- ´ indica que va a recibir un reembolso del total de no Laboral de Nueva Jersey.
´
fono (como una tarjeta de credito o retiro de ı
su pago estimado. Usted no ten´a ninguna base
´
fondos electronico), la fecha de pago sera la ´ razonable para creer que podr´a adeudar algun
ı ´ • Fondo de Compensacion por Desempleo
´
fecha indicada en el estado de cuentas de la impuesto estatal sobre el ingreso adicional y no de Nueva Jersey.
´ ˜ ´
institucion financiera senalando cuando se hizo puede deducir el pago de impuesto estimado. • Fondo de Prestaciones por Incapacidad
´
el pago. Si usted disputa una obligacion tributa- no Laboral de Nueva York.
ria y es contribuyente que usa el metodo de
´ Reembolso aplicado a los impuestos.
efectivo, puede deducir el impuesto unicamente
´ Puede deducir toda parte de un reembolso de • Fondo de Compensacion por Desempleo
´
en el ano en que de hecho lo paga (o transfiere
˜ impuestos estatales y locales sobre el ingreso de Pennsylvania.
dinero u otros bienes para cumplir con la obliga- ˜
de un ano anterior que haya escogido utilizar • Fondo de Prestaciones Temporales por
´ ´
cion en disputa). Vea la Publicacion 538, Ac- para pagar sus impuestos estimados estatales o Incapacidad de Rhode Island.
counting Periods and Methods (Per´odos y ı ˜
locales sobre el ingreso del ano 2008.
Metodos Contables), en ingles, para mas deta-
´ ´ ´ ´
No reste de la deduccion ninguno de los • Fondo de Compensacion Suplementaria
´
lles. siguientes art´culos:
ı del Seguro Obrero del Estado de Was-
Si utiliza el metodo contable de lo deven-
´ hington.
gado, vea la Publicacion 538, en ingles, para
´ ´
• Todo reembolso del impuesto estatal o lo-
´
cal sobre el ingreso (o credito) que espere
´
mas informacion. ´ Las aportaciones del empleado a pla-
˜
recibir para el ano 2008.
• Todo reembolso de (o credito por) im-
´ ! ´
PRECAUCION
nes de incapacidad privados o volunta-
rios no son deducibles.
puestos estatales y locales sobre los in-
Impuestos sobre los ˜
gresos de un ano anterior que de hecho
haya recibido en 2008. ´
Reembolso de (o credito por) impuestos es-
Ingresos Sin embargo, la totalidad o parte de este reem- tatales o locales sobre el ingreso. Si recibe
´
un reembolso de (o credito por) impuestos esta-
bolso (o credito) puede ser tributable. Vea Re-
´
´
Esta seccion explica que impuestos estatales y
´ embolso de (o cr e dito por) impuestos
´ ˜
tales o locales sobre el ingreso en un ano que
locales sobre los ingresos (incluyendo aporta- estatales o locales sobre el ingreso, mas ´ ˜ ´
sigue al ano en que los pago, puede verse
ciones del empleado a fondos estatales de be- adelante. obligado a incluir el reembolso en los ingresos
neficios) y que impuestos sobre ingresos
´ ı ˜
en la l´nea 10 del Formulario 1040 en el ano en
extranjeros se pueden deducir. Declaraciones federales separadas. Si us- que lo reciba. Esto incluye los reembolsos resul-
ted y su conyuge presentan declaraciones se-
´ tantes de impuestos que han sido retenidos en
´
exceso, aplicados de una declaracion de un ano ˜
Impuestos Estatales y paradas del impuesto estatal, local y federal
sobre el ingreso, cada uno puede deducir en su anterior, que no han sido calculados correcta-
Locales sobre los Ingresos declaracion federal solo la cantidad de su propio
´ ´ mente o que han sido calculados nuevamente
ingreso estatal o local sobre el ingreso que pago
´ ´
debido a una declaracion enmendada. Si no
Puede deducir los impuestos estatales o locales durante el ano tributario.
˜ ´ ˜
detallo sus deducciones en el ano anterior, no
sobre los ingresos. No obstante, puede optar incluya el reembolso en los ingresos. Si dedujo
por deducir impuestos generales estatales y lo- Declaraciones conjuntas estatales y loca- ˜
los impuestos en el ano anterior, incluya la totali-
cales sobre las ventas en lugar de impuestos les. Si usted y su conyuge presentan declara-
´ ı
dad o parte del reembolso en la l´nea 10 del
estatales y locales sobre los ingresos. Sin em- ciones estatales y locales conjuntas y ˜
Formulario 1040 en el ano en que reciba el
bargo, no puede deducir los dos impuestos en el declaraciones federales separadas, cada uno reembolso. Para obtener una explicacion de ´
mismo ano.
˜ ´
puede deducir en su declaracion federal sepa- cuanto incluir, vea Recuperaciones de Fon-
´
rada parte del total de los impuestos estatales y dos en el cap´tulo 12.
ı
´
Excepcion. No puede deducir impuestos es- locales sobre el ingreso pagados durante el ano˜
´
tributario. Puede deducir solo la cantidad del
tatales y locales que pague sobre ingresos
exentos del impuesto federal sobre el ingreso, a ´
total de los impuestos que este en proporcion ´ Impuestos Extranjeros
menos que el ingreso exento del impuesto sea con sus ingresos brutos comparados con la sobre los Ingresos
ingreso de intereses. Por ejemplo, no puede suma de los ingresos brutos suyos y los de su
deducir la parte del impuesto estatal sobre el ´
conyuge. Sin embargo, no puede deducir mas ´ Generalmente, puede hacer una deduccion o ´
ingreso que se grava sobre un subsidio por ´
de la cantidad que realmente pago durante el ´
tomar un credito por los impuestos que le grava
costo de la vida exento del impuesto federal ˜ ´
ano. Puede evitar este calculo si usted y su ı
a usted un pa´s extranjero o un territorio de los
sobre el ingreso. ´
conyuge son responsables, conjuntamente y EE.UU. Sin embargo, no puede hacer una de-
por separado, de pagar la cantidad completa de ´ ´
duccion ni tomar un credito por impuestos de
impuestos estatales y locales sobre el ingreso. ı
otros pa´ses sobre el ingreso pagados sobre
´
Que Deducir ı
De ser as´, ambos pueden deducir en sus decla- ´
ingresos que esten exentos del impuesto de los
raciones federales separadas la cantidad que ´
EE.UU. bajo la exclusion de ingresos ganados
´
Su deduccion puede ser por impuestos reteni- ´
de hecho pago cada uno. ´
en el extranjero o la exclusion por concepto de
dos, pagos de impuesto estimado u otros pagos ´
vivienda en el extranjero. Para informacion so-
de impuestos conforme a lo siguiente: ´
Declaracion conjunta federal. Si ustedes ´
bre estas exclusiones, vea la Publicacion 54,
´
presentan una declaracion conjunta federal, Tax Guide for U.S. Citizens and Resident Aliens
Impuestos retenidos. Puede deducir los im- pueden deducir el total de los impuestos estata- ı
Abroad (Gu´a Tributaria para Ciudadanos y Re-
puestos estatales y locales retenidos de su les y locales sobre el ingreso que pagaron uste- sidentes Extranjeros de los EE.UU. en el Ex-
˜
sueldo en el ano en que son retenidos. Para des dos. ´ ´
tranjero), en ingles. Para informacion sobre el
Cap´tulo 22
ı Impuestos ´
Pagina 179
´
credito por impuestos extranjeros, vea la Publi- del Anexo A (Formulario 1040) para detalles ´
Calcule su deduccion tributaria sobre cada
´ ´
cacion 514, en ingles. adicionales. propiedad comprada o vendida durante el ano ˜
ı
tributario para bienes ra´ces conforme a lo si-
guiente:
Impuestos Generales Impuestos sobre ´
Hoja de Trabajo 22-1. Como Calcular
´
su Deduccion por Impuestos sobre
sobre las Ventas ı
Bienes Ra´ces ı
Bienes Ra´ces
Guarde para Sus Registros
Puede optar por deducir impuestos generales ı
Los impuestos sobre bienes ra´ces deducibles 1. Anote el total de los impuestos
estatales y locales sobre ventas, en lugar de son todos los impuestos estatales, locales o ı
sobre bienes ra´ces del ano˜
impuestos estatales y locales sobre los ingre- ı
extranjeros sobre bienes ra´ces que se graven ı
tributario para bienes ra´ces . . .
´ ı
sos, como deduccion detallada en la l´nea 5b del ´
para el bienestar general del publico. Puede
Anexo A de la Publicacion 1040. Por lo general,
´ 2. ´ ı
Anote el numero de d´as del ano˜
´
deducir dichos impuestos solo si se basan en el ı
tributario para bienes ra´ces que
´
puede calcular la deduccion de impuestos sobre ı
valor tasado de los bienes ra´ces y son cobra-
las ventas usando los gastos reales o las tablas ˜
usted fue dueno de la propiedad
dos uniformemente contra todos los bienes den-
correspondientes a impuestos estatales y loca- ´
tro de la jurisdicci o n de las autoridades 3. ı
Divida la cantidad de la l´nea 2
les. tributarias. ˜
por 365 (para anos bisiestos,
ı
divida la cantidad de la l´nea 2 por
Gastos reales. Normalmente, puede deducir ı
Los impuestos sobre bienes ra´ces deduci- 366) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
los impuestos generales estatales y locales rea- bles no suelen incluir impuestos cobrados por
beneficios y mejoras locales que hagan que el 4. ı ı
Multiplique la l´nea 1 por la l´nea
les sobre las ventas (incluidos los impuestos de ´ ´ ´
3. Esta es su deduccion. Anotela
uso compensatorio) si la tasa de impuestos era valor de los bienes aumente. Tampoco incluyen
cargos detallados por servicios (tal como la re- ı
en la l´nea 6 del Anexo A
igual a la tasa del impuesto general sobre las (Formulario 1040). . . . . . . . . . .
ventas. No obstante, los impuestos sobre las cogida de basura) que se les cobran a bienes
espec´ficos o ciertas personas, aunque se les
ı Nota: Repita los pasos 1 al 4 para cada propiedad
´
ventas de comida, ropa, suministros medicos y ´ ´ ˜
que compro o vendio durante el ano tributario para
veh´culos motorizados son deducibles como im-
ı pague el cargo a las autoridades tributarias.
ı ´
bienes ra´ces. La deduccion total es la suma de las
puestos generales sobre las ventas aun si la ´ ´
Para mas informacion sobre impuestos y cargos ı
cantidades de la l´nea 4 para todas las propiedades.
tasa de impuestos era inferior a la tasa del que no son deducibles, vea Cantidades Rela-
impuesto general sobre las ventas. Si pago im-
´ ı
cionadas con Bienes Ra´ces que no Puede
Deducir, mas adelante.
´ ı
Impuestos sobre bienes ra´ces de anos ˜
ı
puestos sobre la venta de un veh´culo motori- anteriores. No divida impuestos morosos en-
zado a una tasa superior a la tasa del impuesto
Inquilinos-accionistas de una sociedad ano- ´ tre el comprador y el vendedor si los impuestos
´
general sobre las ventas, puede deducir solo la
cantidad de impuestos que hubiera pagado con- nima de cooperativa de viviendas. Normal- ´ ˜ ı
son para algun ano tributario de bienes ra´ces
forme a la tasa del impuesto general sobre las mente, si es inquilino-accionista de una ˜
anterior al ano de venta de la propiedad. Aun-
ventas correspondiente a dicho veh´culo. Si usa
ı ´
sociedad anonima de cooperativa de viviendas, que el comprador acuerde pagar los impuestos
el metodo basado en los gastos reales, debe
´ puede deducir la cantidad pagada a dicha socie- morosos, el mismo no los puede deducir. El
tener recibos para demostra los impuestos ge- ´
dad anonima que corresponda a su parte de los comprador tiene que sumarlos al costo de la
nerales pagados sobre las ventas. ı
impuestos sobre bienes ra´ces que dicha socie- propiedad. El vendedor puede deducir estos
´ ´ ´
dad anonima pago o en los que incurrio por la impuestos pagados por el comprador. Sin em-
Tarifas opcionales para impuestos sobre las ´
vivienda de usted. La sociedad anonima debe- bargo, el vendedor tiene que incluirlos en el
ventas. En vez de usar los gastos reales, ı
r´a proporcionarle un estado de cuentas en el precio de venta.
´
puede calcular la deduccion por impuestos ge- cual aparezca el monto de la parte de los im-
nerales estatales y locales sobre las ventas con- puestos que le corresponde. Para mas informa-
´ Ejemplos. Los siguientes ejemplos de-
sultando las tarifas para el impuesto estatal y cion, vea Special Rules for Cooperatives
´ ´
muestran como se dividen los impuestos sobre
local sobre las ventas en las Instrucciones del (Reglas Especiales para Cooperativas), en la ı
bienes ra´ces entre el comprador y el vendedor.
´
Anexo A (Formulario 1040). Ademas, tal vez ´ ´
Publicacion 530, en ingles.
˜
pueda anadir los impuestos generales estatales Ejemplo 1. El ano tributario de bienes ra´-
˜ ı
y locales sobre las ventas pagados sobre cier- Division de los impuestos sobre bienes ra´-
´ ı ´ ı
ces de Jose y Mar´a Blanco, tanto para su anti-
ı ı ı
tos art´culos espec´ficos, como veh´culos moto- ces entre compradores y vendedores. Si gua vivienda como para su nueva vivienda, es el
rizados (comprados o alquilados), aviones, ´ ´ ı
compro o vendio bienes ra´ces durante el ano, ˜ ˜
ano calendario. El plazo para pagar vence el 1
´
barcos, casas (inclusive viviendas moviles y ı
los impuestos sobre bienes ra´ces deben ser de agosto. El impuesto sobre su antigua vi-
´
prefabricadas) y materiales de construccion de divididos entre el comprador y el vendedor.
viviendas. vienda, vendida el 7 de mayo, era de $620. El
El comprador y el vendedor tienen que divi- impuesto sobre su nueva vivienda, comprada el
Se escoge la cantidad correspondiente de
ı
dir los impuestos de bienes ra´ces basandose´ 3 de mayo, era $732. Se considera que Jose y ´
´
las tarifas segun el estado donde viva, los ingre-
´ ı ˜
en el numero de d´as del ano tributario para ı
Mar´a han pagado una parte proporcional de los
´
sos y el numero de exenciones incluidas en la
ı ı
bienes ra´ces (el per´odo relacionado con el ı
impuestos para bienes ra´ces sobre la antigua
´
declaracion de impuestos. Los ingresos son el
´ ı
ingreso bruto ajustado mas todo art´culo no su- impuesto gravado) que cada uno fue dueno de ˜ vivienda aunque de hecho no se los pagaron a
jeto a impuestos, como los siguientes: la propiedad . Al vendedor se le trata como si
las autoridades tributarias. Por otro lado, pue-
hubiese pagado los impuestos hasta la fecha de
• Intereses exentos de impuestos. la venta, pero sin incluir dicha fecha. Al compra- ´
den declarar solo una parte proporcional de los
dor se le trata como si hubiese pagado los impuestos que pagaron sobre su nueva propie-
• Prestaciones para veteranos. dad aunque pagaron toda la cantidad.
impuestos a partir de la fecha de la venta. Esto
• Paga por combate no tributable. corresponde independientemente de las fechas ´ ı ˜
Jose y Mar´a fueron duenos de su antigua
• ´
Compensacion del seguro obrero. de gravamen bajo la ley local. Generalmente, ˜
vivienda durante el ano tributario para bienes
´
esta informacion se incluye en el estado de ı ı
ra´ces durante 127 d´as (del 1 de enero al 6 de
• Parte no sujeta a impuestos de las presta- ´
liquidacion proporcionado al cierre. ı
mayo, el d´a antes de la venta). Calculan su
´
ciones del seguro social y de la jubilacion Si usted (el vendedor) no puede deducir im- ´
deduccion tributaria sobre su antigua vivienda
de empleados ferroviarios. puestos hasta que se paguen debido a que conforme a lo siguiente:
• Parte no sujeta a impuestos de una ´
utiliza el metodo contable de efectivo y el com-
´
cuenta IRA, pension o distribuciones de prador de su propiedad es personalmente res- ´
Hoja de Trabajo 22-1. Como Calcular su
´
una anualidad, a excepcion de las reinver- ponsable de pagar el impuesto, se considera ´
Deduccion por Impuestos sobre Bienes
siones. que usted ha pagado su parte del impuesto en el Ra´ces − Impuestos sobre Antigua Vivienda
ı
momento de la venta. Esto le permite deducir la
• Pagos de beneficios de asistencia publica.
´ parte del impuesto hasta la fecha de venta aun- 1. Anote el total de los impuestos
Si vivio en diferentes estados del pa´s en el
´ ı que de hecho no lo haya pagado. Sin embargo, ı
sobre bienes ra´ces del ano˜
˜
mismo ano tributario, debe prorratear la canti- tambien debera incluir la cantidad de dicho im-
´ ´ ı
tributario para bienes ra´ces . . . $620
dad de las tarifas correspondiente a cada puesto en el precio de venta de la propiedad. El 2. ´ ı
Anote el numero de d´as del ano˜
estado en el que vivio segun cuantos d´as vivio
´ ´ ´ ı ´ comprador debera incluir la misma cantidad en
´ ı
tributario para bienes ra´ces que
en cada uno. Vea las instrucciones de la l´nea 5
ı su costo de la propiedad. ˜
usted fue dueno de la propiedad 127
Pagina 180
´ Cap´tulo 22
ı Impuestos
´
Tabla 22-1. ¿Que Impuestos Puede Deducir?
Tipo de Impuestos Puede Deducir No Puede Deducir
Honorarios y Cargos ´
Honorarios y cargos que son gastos de su ocupacion Honorarios y cargos que no son gastos de su
´
o negocio o de la generacion de ingresos. ´ ´
ocupacion o negocio o de la generacion de ingresos,
tales como cargos por permisos para manejar,
´ ı
inspeccion de veh´culos, estacionamiento o cargos
por servicios de agua (vea Impuestos y Cargos que
no Puede Deducir).
Multas.
Impuestos Generales Impuestos generales estatales y locales sobre las Impuestos estatales y locales sobre los ingresos si opta
sobre las Ventas ventas, incluyendo los impuestos de uso por deducir impuestos generales estatales y locales
compensatorio. sobre las ventas.
Impuestos sobre los Impuestos estatales y locales sobre los ingresos. Impuestos federales sobre los ingresos.
Ingresos Impuestos extranjeros sobre los ingresos. Aportaciones del empleado a planes de seguro por
Aportaciones del empleado a fondos estatales incapacidad privados o voluntarios.
bajo Aportaciones a fondos estatales de Impuestos estatales y locales generales sobre ventas
prestaciones. si elige deducir impuestos estatales y locales sobre los
ingresos.
Otros Impuestos ´
Impuestos que son gastos de su ocupacion o ı
Impuestos federales sobre art´culos de uso y consumo,
negocio. tal como el impuesto sobre gasolina, que no son
Impuestos sobre bienes que generan ingresos del ´ ´
gastos de su ocupacion o negocio o de la generacion
ı
alquiler o de regal´as. de ingresos.
´ ´
Impuestos sobre una profesion u ocupacion. Vea el ´
Impuestos per capita.
ı
cap´tulo 28.
Una mitad del impuesto sobre el trabajo por cuenta
propia ya pagado.
Impuestos sobre Impuestos estatales y locales sobre bienes muebles. ´
Derechos de importacion que no son gastos de su
Bienes Muebles ´ ´
ocupacion o negocio o de la generacion de ingresos.
Impuestos sobre ı
Impuestos estatales y locales sobre bienes ra´ces. ı
Impuestos sobre bienes ra´ces que se tratan como si
ı
Bienes Ra´ces Impuestos extranjeros sobre bienes ra´ces.
ı ´
hubiesen sido gravados a otra persona (vea Division
La parte de los impuestos sobre bienes ra´ces del
ı ı
de los impuestos sobre bienes ra´ces entre
inquilino pagada por una sociedad anonima
´ compradores y vendedores).
cooperativa de viviendas. Impuestos para beneficios locales (con excepciones).
Vea Cantidades Relacionadas con Bienes Ra´ces ı
que no Puede Deducir.
Cargos por la recogida de basura (hay excepciones).
Vea Cantidades Relacionadas con Bienes Ra´ces ı
que no Puede Deducir.
Aumento del alquiler debido a impuestos sobre bienes
ı ´
ra´ces mas altos.
´
Cuotas de la asociacion de vecinos.
´
Hoja de Trabajo 22-1. Como Calcular su ´
La deduccion por el impuesto sobre bienes
3. ı
Divida la cantidad de la l´nea 2
´
Deduccion por Impuestos sobre Bienes ı ´ ı
ra´ces de Jose y Mar´a por sus antiguas y nue-
˜
por 365 (para anos bisiestos,
Ra´ces − Impuestos sobre Nueva Vivienda
ı vas viviendas es la suma de $215 y $486, o sea
ı
divida la cantidad de la l´nea 2 por
366) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .347 ´ ı
$701. Anotaran esta cantidad en la l´nea 6 del
1. Anote el total de los impuestos Anexo A (Formulario 1040).
4. ı ı
Multiplique la l´nea 1 por la l´nea ı
sobre bienes ra´ces del ano˜
´ ´ ´
3. Esta es su deduccion. Anotela ı
tributario para bienes ra´ces . . . $732 Ejemplo 2. Jorge y Helena Moreno compra-
ı
en la l´nea 6 del Anexo A ˜
ron una nueva casa el 3 de mayo del ano 2008.
2. ´ ı
Anote el numero de d´as del ano˜
(Formulario 1040). . . . . . . . . . . $215
ı
tributario para bienes ra´ces que ˜ ı
Su ano tributario de bienes ra´ces para la nueva
˜
usted fue dueno de la propiedad 243 ˜
casa es el ano calendario. Los impuestos sobre
Como los compradores de su antigua vivienda
3. Divida la cantidad de la l´nea 2
ı ı ˜
bienes ra´ces para el ano 2007 fueron asigna-
´ ı
pagaron todos los impuestos, Jose y Mar´a tam-
por 365 (para anos bisiestos,
˜ dos en el estado donde viven los Moreno el 1 de
´
bien incluyen los $215 en el precio de venta de
divida la cantidad de la l´nea 2 por
ı ˜
enero del ano 2008. El plazo para pagar los
la antigua vivienda. (Los compradores suman
366) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .664 ´ ˜
impuestos vencio el 31 de mayo del ano 2008 y
los $215 al costo de su vivienda).
˜
el 31 de octubre del ano 2008.
´ ı ˜
Jose y Mar´a fueron duenos de su nueva 4. ı ı
Multiplique la l´nea 1 por la l´nea
vivienda durante el ano tributario para bienes
˜ ´
3. Esta es su deduccion. Anotela
´ ´ Los Moreno acordaron pagar todos los im-
ı
ra´ces por 243 d´as (del 3 de mayo al 31 de
ı ı
en la l´nea 6 del Anexo A ´
puestos morosos despues de la fecha de com-
diciembre, incluyendo la fecha de compra). Cal- (Formulario 1040). . . . . . . . . . . $486 ı
pra. Los impuestos sobre bienes ra´ces para el
culan su deduccion tributaria sobre su nueva
´ ˜
ano 2007 fueron de $680. Pagaron $340 el 31
´ ı
Como Jose y Mar´a pagaron todos los impues- ˜
de mayo del ano 2008 y $340 el 31 de octubre
vivienda conforme a lo siguiente: tos sobre la nueva vivienda, suman $246 ($732 ˜
del ano 2008. Estos impuestos fueron para el
´
pagados menos una deduccion de $486) a su ˜ ı ˜
ano tributario de bienes ra´ces del ano 2007.
costo de la nueva vivienda. (Los vendedores Los Moreno no pueden deducirlos ya que no
suman estos $246 a su precio de venta y dedu- ˜
fueron duenos de la propiedad antes del ano ˜
cen los $246 como impuesto sobre los bienes ˜
2008. En lugar de ello, tienen que anadir $680 al
ı
ra´ces). costo de su nueva vivienda.
˜
En enero del ano 2009, los Moreno reciben
su estado de cuenta del impuesto sobre bienes
Cap´tulo 22
ı Impuestos ´
Pagina 181
ı ˜ ´
ra´ces del ano 2008 por $752 y pagaran esta ´
deducir solo el impuesto sobre bienes ra´ces ı Debe aumentar la base de su propiedad por la
˜
cantidad en el ano 2009. Los Moreno fueron ´
que el tercero de hecho les pago a las autorida- cantidad pagada.
˜
duenos de su nueva vivienda por 243 d´as ı des tributarias. Si el tercero no le avisa de la Los impuestos sobre beneficios locales se
(desde el 3 de mayo hasta el 31 de diciembre) ı
cantidad de impuesto sobre bienes ra´ces pa- ´
pueden deducir unicamente si son por manteni-
˜ ı
durante el ano tributario para bienes ra´ces del ´
gada en nombre suyo, pongase en contacto con miento, reparaciones o cargos de intereses rela-
˜ ´ ´
ano 2008. Calcularan su deduccion tributaria el tercero o las autoridades tributarias para ave- ´
cionados con aquellos beneficios. Si solo una
˜
para el ano 2009 conforme a lo siguiente: riguar la cantidad que debe aparecer en su parte de los impuestos es por mantenimiento,
´
declaracion. reparaciones o intereses, tiene que poder mos-
´
Hoja de Trabajo 22-1. Como Calcular su trar la cantidad de dicha parte para declarar la
´
Deduccion por Impuestos sobre Bienes Propiedad conyugal. Si usted y su conyuge
´
Ra´ces − Impuestos sobre Nueva Vivienda
ı ´ ´
deduccion. Si no puede determinar que parte
tuvieron propiedad conyugal y presentan decla-
del impuesto es por mantenimiento, reparacio-
´
raciones federales separadas, cada uno de us-
1. Anote el total de los impuestos ´
nes o intereses, ninguna parte de este es dedu-
´
tedes puede deducir solo los impuestos que
sobre bienes ra´ces del ano
ı ˜ cible.
´
cada uno de ustedes pago sobre la propiedad.
ı
tributario para bienes ra´ces . . . $752 Los impuestos sobre beneficios locales po-
2. ´ ı
Anote el numero de d´as del ano˜ Personas divorciadas. Si su acuerdo de di- ı
dr´an incluirse en su factura del impuesto sobre
tributario para bienes ra´ces que
ı ´
vorcio o separacion declara que usted tiene que ı
bienes ra´ces. Si las autoridades tributarias (o
˜
usted fue dueno de la propiedad 243 ı
pagar los impuestos sobre bienes ra´ces por prestamista hipotecario) no le proveen una co-
una vivienda cuyos duenos son usted y su con-
˜ ´ pia de su factura del impuesto sobre bienes
3. ı
Divida la cantidad de la l´nea 2 ı ı
ra´ces, p´dala. Debe usar las reglas indicadas
por 365 (para anos bisiestos,
˜ ı
yuge, una parte de sus pagos podr´a ser deduci-
divida la cantidad de la l´nea 2 por
ı ´
ble como pension alimenticia y otra parte como anteriormente para determinar si el impuesto
366) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .664 impuestos sobre bienes ra´ces. Vea Impuestos
ı sobre beneficios locales se puede deducir.
y seguro en el cap´tulo 18 para mas informa-
ı ´
4. ı ı
Multiplique la l´nea 1 por la l´nea ´
cion. Cargos detallados por servicios. Un cargo
´ ´ ´
3. Esta es su deduccion. Anotela
detallado por servicios sobre una propiedad o
ı
en la l´nea 6 del Anexo A Asignaciones para la vivienda para minis-
(Formulario 1040). . . . . . . . . . . $499 ı
personas espec´ficas no es un impuesto, aun si
tros de una orden religiosa y personal mili- el cargo se paga a las autoridades tributarias.
Los impuestos restantes de $253 (los $752 pa- tar. Si es ministro de la iglesia o miembro de Por ejemplo, no puede deducir el cargo como un
gados menos una deduccion de $499) que fue-
´ ´
los servicios militares y recibe una asignacion ı
impuesto sobre bienes ra´ces si es:
ron pagados en el ano 2009, junto con los $680
˜ para vivienda que puede excluir de sus ingre-
que fueron pagados en el ano 2008, se suman
˜ ´
sos, aun puede deducir todos los impuestos • Un cargo unitario por el abastecimiento de
al costo de su nueva vivienda. ı
sobre bienes ra´ces que pague sobre su vi- un servicio (tal como un cargo de $5 que
Debido a que se considera que los impues- vienda. se cobra por cada 1,000 galones de agua
tos hasta la fecha de venta han sido pagados que use),
por el vendedor en la fecha de venta, este tiene
´ Reembolso (o rebaja). Si recibio un reem-
´ • Un cargo periodico por un servicio resi-
´
derecho a una deduccion tributaria de $933
´ ˜
bolso o una rebaja en el ano 2008 de impuestos dencial (tal como un cargo de $20 al mes
˜ ´
para el ano 2008. Esta es la suma de los $680 ı ´ ˜
sobre bienes ra´ces que pago ese ano, debera ´ ˜
o $240 al ano que se le cobra a cada
˜
del ano 2007 y los $253 por los 123 d´as durante
ı ´
reducir su deduccion por la cantidad que se le propietario de viviendas por la recogida de
˜
los cuales fue dueno de la vivienda en el ano ˜ ´
ha reembolsado. Si recibio un reembolso o una basura) o
´
2008. El vendedor tambien debera incluir los
´ ˜
rebaja en el ano 2008 de impuestos sobre bie-
$933 en el precio de venta cuando calcule la ı ˜
nes ra´ces que dedujo en un ano anterior, gene- • Un cargo fijo que se cobra por un solo
ganancia o perdida en la venta. El vendedor
´ ´
ralmente debera incluir el reembolso o la rebaja servicio provisto por su gobierno (tal como
deber´a ponerse en contacto con los Moreno en
ı ˜
en los ingresos del ano en que lo reciba. Sin ´
un cargo de $30 por podar el cesped por
˜
enero del ano 2009 para averiguar cuanto im-
´ embargo, la cantidad que se incluye en los in- ´
haberlo dejado que creciera mas de lo es-
puesto sobre bienes ra´ces se debe pagar para
ı gresos se limita a la cantidad de la deduccion´ tipulado conforme al reglamento local).
el ano 2008.
˜ ´ ˜
que disminuyo su impuesto en el ano anterior.
Para mas informacion, vea Recuperacion de
´ ´ ´ Debe revisar su factura del impuesto
Formulario 1099-S. Para ciertas ventas o
intercambios de bienes ra´ces, la persona en-
ı
Fondos en el cap´tulo 12.
ı
Si no detallo sus deducciones en el
´
! ´
sobre bienes ra´ces para determinar si
´
ı
algun cargo detallado no deducible,
cargada del cierre de la venta (generalmente el PRECAUCION
´
agente a cargo de la operacion de cierre) pre- CONSEJO ˜ ´
ano en que pago el impuesto, no de- como los que se enumeran anteriormente, se ha
para el Formulario 1099-S, Proceeds From Real clare el reembolso como ingresos. incluido en la factura. Si las autoridades tributa-
Estate Transactions (Ganancias Procedentes rias (o el prestamista hipotecario) no le proveen
de Transacciones de Bienes Ra´ces), en ingles,
ı ´ una copia de su factura del impuesto sobre
´
para declarar cierta informacion al IRS y al ven- Cantidades Relacionadas ı ı
bienes ra´ces, p´dala.
dedor de la propiedad. El recuadro 2 del formu-
lario es para las utilidades brutas de la venta y
ı
con Bienes Ra´ces que no ´
Excepcion. Los cargos que se utilizan para
deber´a incluir la parte de la obligacion tributaria
ı ´ Puede Deducir mantener o mejorar servicios (tal como la reco-
´
gida de basura o la proteccion policial o contra
ı
por bienes ra´ces del vendedor que el compra-
´
dor pagara despues de la fecha de la venta. El
´ Los pagos de los siguientes puntos no suelen incendios) son deducibles como impuestos so-
comprador incluye estos impuestos en la base ser deducibles como impuestos sobre bienes ı
bre bienes ra´ces si:
del costo de la propiedad y el vendedor deduce ı
ra´ces: • Los cargos se gravan a una tasa similar
esta cantidad como un impuesto pagado y lo • Impuestos por beneficios locales. ´
para todos los bienes de la jurisdiccion
incluye en el precio de venta de la propiedad. que aplica el impuesto,
Para una transaccion de bienes ra´ces que
´ ı • Cargos detallados por servicios (tales
incluya una vivienda, todo impuesto sobre bie- como cargos por la recogida de basura). • Los fondos recaudados no tienen designa-
nes ra´ces que el vendedor haya pagado por
ı ´ ´
cion particular; en vez de ello, estan mez-
• Impuestos de traspaso (derechos de tim- clados con fondos fiscales generales y
´
adelantado pero que sea la obligacion del com- bre).
prador aparece en el recuadro 5 del Formulario • Los fondos que se utilizan para mantener
1099-S. El comprador deduce esta cantidad • Aumentos del alquiler debido a impuestos y mejorar servicios no se limitan a la canti-
como un impuesto sobre bienes ra´ces y el ven-
ı ı ´
sobre bienes ra´ces mas altos. dad de estos cargos recaudados ni estan ´
dedor reduce esa misma cantidad de su deduc- • Cuotas de la asociacion de vecinos.
´ determinados por dicha cantidad.
´ ı
cion del impuesto sobre bienes ra´ces (o la
incluye en el ingreso). Vea Reembolso (o re-
baja), mas adelante.
´ Impuestos por beneficios locales. Los im- Impuestos de traspaso (derechos de timbre).
puestos sobre bienes ra´ces no suelen incluir
ı Los impuestos de traspaso e impuestos simila-
Impuestos depositados en plica. Si su pago impuestos gravados por beneficios y mejoras res y los cargos sobre la venta de una vivienda
hipotecario mensual incluye una cantidad depo- locales que tienden a aumentar el valor de la personal no se pueden deducir. Si los paga el
sitada en plica (puesta bajo la custodia de un propiedad. Estos abarcan contribuciones por vendedor, son gastos de la venta y reducen la
tercero) para impuestos sobre bienes ra´ces, es
ı mejoras de calles, aceras o banquetas, cane- ˜ cantidad generada por la venta. Si los paga el
posible que no pueda deducir el total de la r´as principales, alcantarillado, instalaciones de
ı comprador, se incluyen en la base del costo de
cantidad que fue depositada en plica. Puede estacionamiento publico y mejoras parecidas.
´ los bienes.
Pagina 182
´ Cap´tulo 22
ı Impuestos
Aumento del alquiler debido a impuestos so- menores y dependientes. Para mas infor-
´ ı
Impuestos sobre bienes ra´ces e impuestos
ı ´
bre bienes ra´ces mas altos. Si su arrenda- macion, vea los cap´tulos 21 y 32.
´ ı sobre bienes muebles. Estos impuestos se
dor aumenta su alquiler en forma de recargo ı
anotan en las l´neas 6 y 7, respectivamente, del
tributario (surcharge) debido a un aumento de
• Impuestos sobre caudales hereditarios, Anexo A (Formulario 1040), a menos que se
herencias, legados o sucesiones. No
ı
los impuestos sobre bienes ra´ces, no puede paguen sobre bienes utilizados en su negocio.
obstante, puede deducir el impuesto sobre
deducir el aumento como impuesto. En tal caso, se anotan en el Anexo C, Anexo
la herencia atribuible al ingreso prove-
C-EZ o Anexo F (Formulario 1040). Los impues-
Cuotas de la asociacion de vecinos. Estos
´ niente de un difunto si usted, como benefi- tos sobre propiedad que genere ingresos de
cargos no se pueden deducir porque son grava- ciario, tiene que incluir dicho ingreso en su ı
alquiler o de regal´as se anotan en el Anexo E
dos por la asociacion de vecinos y no por el
´ ingreso bruto. En este caso, deduzca el (Formulario 1040).
gobierno estatal o local. impuesto sobre la herencia como deduc-
´ ´
cion miscelanea no sujeta al Impuestos sobre el trabajo por cuenta pro-
ı
l´mite del 2% del ingreso bruto ajustado. pia. Anote la mitad de su impuesto sobre el
´ ´
Para mas informacion, vea la Publicacion ´ ı
trabajo por cuenta propia en la l´nea 27 del
´
559, en ingles.
Impuestos sobre • Impuestos federales sobre los ingre-
Formulario 1040.
Bienes Muebles sos. Incluye impuestos sobre los ingresos
retenidos de su sueldo.
Otros impuestos. Todos los demas impues-
ı
´
tos deducibles se anotan en la l´nea 8 del Anexo
A (Formulario 1040).
El impuesto sobre bienes muebles es deducible • Multas. No puede deducir multas paga-
si es un impuesto estatal o local que: ´
das a un gobierno por la violacion de al-
• Se cobra sobre bienes muebles, guna ley, incluidas cantidades afines por
´ ı
depositos de garant´a que haya perdido.
• Se basa unicamente en el valor de los
´
bienes muebles y • Impuestos sobre donaciones.
• Se cobra anualmente, aunque se cobre • Cargos por licencias. No puede deducir
cargos por licencias para propositos per-
´
23.
´ ˜
mas o menos de una vez al ano.
sonales (cargos por licencia matrimonial,
´
Un impuesto que reuna los requisitos anterio-
res se puede considerar que ha sido cobrado
permiso para manejar y permiso para pe-
rros). Gasto de
sobre bienes muebles aunque sea para el ejer- • Impuestos per capita. No puede deducir
Intereses
´
cicio de un privilegio. Por ejemplo, un impuesto ´
los impuestos per capita estatales o loca-
´
anual basado en el valor reune los requisitos les.
como impuesto sobre bienes muebles aunque
ı
se denomine un cargo de matr´cula y sea para el
´
privilegio de matricular automoviles o utilizarlos
Muchos impuestos y cargos que no aparecen
anteriormente tampoco pueden ser deducidos, ´
Que Hay de Nuevo
en las carreteras. a menos que sean gastos ordinarios y necesa-
Si el impuesto se basa parcialmente en el rios de una actividad comercial o una actividad ı
L´mite sobre las deducciones detalladas.
valor y parcialmente en otros criterios, puede que genere ingresos. Para otros cargos que no Si su ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas
reunir los requisitos en parte. se pueden deducir, vea Cantidades Relacio- ´ ´
en ingles) es mas de $159,950 ($79,975 si es
nadas con Bienes Ra´ces que no Puede De-
ı ´
casado que presenta la declaracion por sepa-
Ejemplo. El estado en el que vive cobra un ducir, anteriormente. rado), la cantidad total de sus deducciones de-
´
impuesto anual del 1%, mas 50 centavos por ı
talladas podr´a ser limitada. Vea el cap´tulo 29
ı
ı
quintal por la matr´cula de un veh´culo. Usted
ı ´ ´ ı
para mas informacion sobre este l´mite.
´
pago $32 basados en el valor ($1,500) y peso
´
(3,400 libras) de su automovil. Puede deducir
$15 (1% x $1,500) como un impuesto sobre ´
Donde se Anotan las
bienes muebles debido a que se basa en el
valor. Los $17 restantes ($0.50 x 34), basados
Deducciones ´
Introduccion
en el peso, no se pueden deducir. ı
Este cap´tulo trata sobre los intereses. Los inte-
Los impuestos se deducen en los siguientes reses son la cantidad que paga por el uso de
anexos: ´
dinero en prestamo.
Los tipos de intereses que se pueden dedu-
Impuestos estatales y locales sobre los in-
Impuestos y Cargos gresos. Estos impuestos se deducen en la
cir como deducciones detalladas en el Anexo A
(Formulario 1040) son:
que no Puede Deducir ı
l´nea 5a del Anexo A del Formulario 1040, aun-
que su unica fuente de ingresos sea de nego-
´ • Los intereses hipotecarios de vivienda, in-
cluidos ciertos puntos y primas de seguro
ı
cios, alquileres o regal´as. Marque el recuadro a
Muchos impuestos del gobierno federal, estatal en la l´nea 5 en el caso de impuestos sobre el
ı hipotecario.
y local no son deducibles porque no caen dentro ingreso. • Intereses procedentes de inversiones.
ı
de las categor´as mencionadas anteriormente.
Otros impuestos y cargos, tales como los im- ı
Este cap´tulo explica estas deducciones. Asi-
Impuestos generales sobre las ventas. Los ´
mismo, explica donde deducir otros tipos de
puestos federales sobre los ingresos, no son impuestos sobre las ventas se anotan en la
deducibles debido a que la ley tributaria prohibe intereses y enumera algunos tipos de intereses
ı
l´nea 5b del Anexo A del Formulario 1040. Debe que no puede deducir.
ı ´ ´
de manera espec´fica una deduccion por estos. ı
marcar el recuadro b en la l´nea 5. Si elige
Vea la Tabla 22-1 deducir estos impuestos, no puede deducir im- ´
Use la Tabla 23-1 para averiguar donde obte-
Los impuestos y cargos que generalmente puestos estatales y locales sobre los ingresos. ´ ´
ner mas informacion sobre varios tipos de inte-
no se pueden deducir incluyen lo siguiente: reses, incluidos los intereses de inversiones.
• Impuestos sobre la nomina. Esto incluye
´ Impuestos extranjeros sobre los ingresos.
el seguro social, Medicare e impuestos Por lo general, los impuestos que paga a un ı ´
Art´culos de interes
sobre la jubilacion ferroviaria retenidos de
´ ı
pa´s extranjero o un territorio de los EE.UU. ´
A usted quiza le interese ver:
su sueldo. No obstante, una mitad del im- pueden ser declarados como una deduccion ´
puesto que usted paga sobre el trabajo ı
detallada en la l´nea 8 del Anexo A (Formulario ´
Publicacion
por cuenta propia es deducible. Asimismo, ´
1040) o como un credito a su favor para su
impuesto sobre el ingreso de los EE.UU. en la t 936 Home Mortgage Interest Deduction
es posible que los impuestos del seguro
ı
l´nea 47 del Formulario 1040. Para optar al cre- ´ ´
(Deduccion por Intereses
social y otros impuestos laborales que pa-
dito, quizas se vea obligado a llenar y adjuntar el
´ Hipotecarios de Vivienda), en
gue sobre el salario de un empleado do-
´
Formulario 1116. Para mas informacion, vea el
´ ´
ingles.
´
mestico se puedan incluir en los gastos
´
medicos que puede deducir o en los gas- ı ´
cap´tulo 37 de esta publicacion, las instruccio- t 550 Investment Income and Expenses
tos del cuidado de hiijos que le permitan ´
nes del Formulario 1040 o la Publicacion 514, (Ingresos y Gastos de Inversiones),
optar al credito por gastos del cuidado de
´ ´
todos en ingles. ´
en ingles
Cap´tulo 23
ı Gasto de Intereses ´
Pagina 183
(denominadas deudas sobre el valor neto ´
certificado de credito hipotecario (MCC, por sus
´
de la vivienda), pero unicamente si a lo ´ ´
siglas en ingles). Calcule el credito en el Formu-
˜
largo del ano 2008 dichas hipotecas as- ´
lario 8396, Mortgage Interest Credit (Credito por
Intereses Hipotecarios cendieron a $100,000 o menos ($50,000 o
menos si es casado que presenta la decla-
´
Intereses Hipotecarios), en ingles. Si toma este
´ ´
credito, tiene que reducir la deduccion de intere-
de Vivienda ´
racion por separado) y cuyo total no era
mayor que el valor justo de mercado de su
ses hipotecarios por la cantidad del credito.
´ ´ ´
´
Para mas informacion sobre el credito, vea
Por lo general, los intereses hipotecarios de vivienda reducido por los puntos (1) y (2). ı
el cap´tulo 37.
vivienda son todos los intereses que pague so- Los l´mites en dolares para la segunda y tercera
ı ´ Subsidio de vivienda para ministros de la
´
bre un prestamo garantizado por su vivienda categor´a son aplicables a la suma de las hipo-
ı iglesia y personal militar. Si es ministro de la
´
(vivienda principal o segunda vivienda). El pres- tecas sobre su vivienda principal y segunda iglesia o miembro de las fuerzas armadas y
tamo puede ser una hipoteca para la compra de vivienda. recibe un subsidio de vivienda que no sea tribu-
ı
su vivienda, una segunda hipoteca, una l´nea de ´
Vea la Parte II de la Publicacion 936, en ´
table, aun puede deducir sus intereses hipote-
´ ´
credito o un prestamo sobre el valor neto de la ´ ´
ingles, para definiciones mas detalladas de la carios de vivienda.
vivienda. ı
deuda contra´da el 13 de octubre de 1987 o
Puede deducir los intereses hipotecarios de Pagos de asistencia hipotecaria. Si reune ´
´
antes, deuda por adquisicion de vivienda y
vivienda si se reunen todas las siguientes condi-
´ los requisitos para recibir asistencia hipotecaria
deuda sobre el valor neto de la vivienda.
ciones: para familias de bajos recursos conforme a la
Puede usar la Figura 23-A para verificar si
´
seccion 235 de la Ley de Vivienda Nacional
• Presenta el Formulario 1040 y detalla de- los intereses hipotecarios de vivienda son total-
(National Housing Act), la totalidad o parte de
ducciones en el Anexo A (Formulario mente deducibles.
ı
los intereses sobre su hipoteca podr´an ser pa-
1040). L´mites sobre la deduccion. No puede dedu-
ı ´ gados en nombre suyo. No puede deducir los
• Es legalmente responsable del prestamo.
´ cir totalmente los intereses de una hipoteca que intereses pagados en nombre suyo.
no corresponda a alguna de las tres categor´as ı No tiene otro efecto sobre los impuestos.
• Usted y el prestamista se relacionan como ´
indicadas anteriormente. Si este es su caso, vea
deudor y acreedor. No incluya estos pagos de asistencia hipoteca-
´ ´
la Parte II de la Publicacion 936, en ingles, para ´
ria en sus ingresos. Ademas, no use estos pa-
• La hipoteca es una deuda garantizada so- calcular la cantidad de los intereses que puede gos para reducir otras deducciones, tales como
bre una vivienda calificada en la cual tiene deducir. ı
los impuestos sobre bienes ra´ces.
´ ˜
participacion como dueno de la misma.
(Generalmente, una hipoteca es una Personas divorciadas o separadas. Si un
deuda garantizada si pone como garant´a ı Situaciones Especiales ´
acuerdo de divorcio o un acuerdo de separacion
su vivienda para proteger los intereses del ´
matrimonial exige que usted o su conyuge o
´
Esta seccion describe ciertos elementos que se ´
ex-conyuge pague intereses hipotecarios de vi-
´
prestamista. El termino “vivienda califi-
pueden incluir como intereses hipotecarios de ˜
vienda de la cual ambos son duenos, el pago de
cada” quiere decir su vivienda principal o
´
vivienda y otros que no. Ademas, describe cier- ı ´
intereses podr´a considerarse pension alimenti-
´
segunda vivienda. Para mas informacion, ´
ı
tas situaciones especiales que podr´an afectar cia. Vea el tema Pagos por vivienda de pro-
´ ´
vea la Publicacion 936, en ingles).
´
su deduccion. piedad conjunta, en el cap´tulo 18.
ı
No puede deducir los intereses que pague por Recargos por pagos hipotecarios tard´os. ı Alquiler de terreno rescatable. Si hace pa-
otra persona si usted no es legalmente respon- Puede deducir como intereses hipotecarios de ´
gos de alquiler anuales o periodicos sobre un
sable de pagarlos. Tanto usted como el presta- ı
vivienda un recargo por pagos tard´os si no fue alquiler de terreno rescatable, los puede deducir
mista deben tener la intencion de que se pague
´ ı ´
por un servicio espec´fico que se presto en rela- como intereses hipotecarios.
el prestamo.
´ ´ ´
cion a su prestamo hipotecario. Los pagos hechos para terminar el contrato
de arrendamiento y para comprar la parte co-
Multa por pago adelantado de la hipoteca. mpleta del arrendador de la tierra no se pueden
Cantidad Deducible Si salda su hipoteca de vivienda por adelantado, deducir como intereses hipotecarios. Para mas ´
ı
podr´a verse obligado a pagar una multa. Puede ´ ´ ´
informacion, vea la Publicacion 936, en ingles.
En la mayor parte de los casos, podra deducir
´ deducir dicha multa como intereses hipoteca-
todos los intereses hipotecarios de vivienda. rios de vivienda con tal de que la multa no sea Alquileres de terreno no rescatables. Los
Cuanto puede deducir depende de la fecha en
´ ı ´
por un servicio espec´fico que se presto, o costo pagos hechos sobre un alquiler de terreno no
que obtuvo la hipoteca, la cantidad de la hipo- ´
en el que se incurrio, con respecto a su pres-´ rescatable no son intereses hipotecarios. Los
teca y como usted usa los fondos procedentes
´ tamo hipotecario. puede deducir como alquiler si son un gasto
de la misma. comercial o si corresponden a propiedad de
Venta de vivienda. Si vende su vivienda, alquiler.
Intereses totalmente deducibles. Si todas puede deducir los intereses hipotecarios de vi-
vienda (sujetos a los l´mites correspondientes)
ı Hipotecas inversas. Una hipoteca inversa es
´
sus hipotecas corresponden a una o mas de las ´
un prestamo cuyas condiciones permiten al
tres categor´as siguientes en todo momento du-
ı pagados hasta la fecha de venta, excluyendo tal
fecha. prestamista pagarle (ya sea en suma global,
˜
rante el ano, puede deducir todos los intereses ı
con pago mensual por adelantado, l´nea de cre- ´
sobre dichas hipotecas. (Si una hipoteca corres- ´ ´
dito o una combinacion de estos tres metodos)
ponde a mas de una categor´a, sume la deuda
´ ı Ejemplo. Juan y Margarita Gallegos ven-
dieron su vivienda el 7 de mayo. Hasta el 30 de mientras usted sigue como residente en su vi-
ı
que corresponde a cada categor´a a la otra vienda. Una hipoteca inversa le da derecho a
deuda de la misma categor´a).
ı abril, hicieron pagos de intereses hipotecarios
de vivienda de $1,220. El informe de cierre de la ´
mantener la escritura de su vivienda. Segun el
ı
Las tres categor´as son: plan que tenga, la hipoteca inversa vence y
venta de la vivienda mostraba intereses de $50
1. Las hipotecas que obtuvo el 13 de octubre ı ı
para el per´odo de 6 d´as en el mes de mayo comienza a generar intereses cuando se mude,
de 1987 o antes (deudas no sujetas al hasta la fecha de venta, excluyendo tal fecha. ´
venda su vivienda, llegue al termino del plazo de
ı ´
l´mite de prestamos obtenidos despues de
´ ´
Su deduccion por intereses hipotecarios es ´
un prestamo preseleccionado o fallezca. Puesto
esta fecha). $1,270 ($1,220 + $50). que las hipotecas inversas se consideran antici-
´
pos de prestamo y no ingresos, el monto que
2. Las hipotecas que obtuvo despues del 13
´ Intereses pagados por adelantado. Si paga ´
reciba no esta sujeto a impuestos. Los intereses
de octubre de 1987 para comprar, cons- ı
intereses por adelantado para un per´odo que devengados (incluyendo un descuento de los
truir o mejorar su vivienda (denominadas ´ ´ ˜
va mas alla del final del ano tributario, tiene que intereses originales) sobre una hipoteca inversa
deudas por adquisicion de vivienda), pero
´ pagar dichos intereses a plazos intercalados a no se pueden deducir hasta que se reembolse la
´
unicamente si a lo largo del ano 2008 di-
˜ ˜
lo largo de los anos tributarios correspondien- ´ ´
totalidad del prestamo. La deduccion a la que
´
chas hipotecas, mas toda deuda contra´da
ı ˜ ´
tes. Puede deducir en cada ano unicamente los ı
tenga derecho podr´a estar limitada ya que un
el 13 de octubre de 1987 o antes, ascen- intereses que puedan considerarse intereses ´
prestamo de hipoteca inversa suele estar sujeto
dieron a $1 millon o menos ($500,000 o
´ ˜
hipotecarios de vivienda para ese ano. No obs- ı
al l´mite sobre la Deuda sobre el Valor Neto de
menos si es casado que presenta la decla- ´
tante, hay una excepcion correspondiente a los la Vivienda, tema que se aborda en la Publica-
racion por separado).
´ ´
puntos, tema que se aborda mas adelante. ´ ´
cion 936, en ingles.
´
3. Las hipotecas que obtuvo despues del 13 ´
Credito por intereses hipotecarios. Quizas ´ Pagos de alquiler. Si vive en una casa antes
de octubre de 1987 que no fueran para ´
pueda optar a un credito por intereses hipoteca- del cierre final de la compra, todos los pagos
comprar, construir o mejorar su vivienda ´
rios si un gobierno estatal o local le otorgo un ı
que haga para ese per´odo son alquiler y no son
Pagina 184
´ Cap´tulo 23
ı Gasto de Intereses
Figura 23-A. ¿Son Totalmente Deducibles los Intereses Hipotecarios de mi Vivienda?
(Instrucciones: Incluya los saldos de TODAS las hipotecas garantizadas por su vivienda principal y segunda vivienda).
Empiece Aquí
No
¿Reúne usted los requisitos1 para deducir intereses Usted no puede deducir los pagos de intereses
hipotecarios de vivienda? como intereses hipotecarios de vivienda4.
Sí
¿Fue el total de los saldos hipotecarios $100,000 o
menos2 ($50,000 o menos si es casado que Sí Los intereses hipotecarios de su vivienda son
presenta la declaración por separado) en todo totalmente deducibles. No necesita la Publicación
momento durante el año? 936.
No
Pase a la Parte II de la Publicación 936, en inglés,
Sí
¿Se obtuvieron todas las hipotecas de su vivienda para determinar los límites a sus intereses
a más tardar el 13 de octubre de 1987? hipotecarios sobre la vivienda que se pueden
deducir.
No
¿Se usaron todas las hipotecas obtenidas después No ¿El saldo de deuda del préstamo hipotecario
del 13 de octubre de 1987 para comprar, construir Sí incurrido a más tardar el 13 de octubre de 1987 No
o mejorar la vivienda principal garantizada por esa más el saldo de deuda por adquisición de
hipoteca sobre la vivienda principal o se usaron vivienda sumaron $1,000,000 o menos3
para comprar, construir o mejorar la segunda ($500,000 o menos si es casado que presenta la
vivienda garantizada por esa hipoteca sobre la declaración por separado) en todo momento
segunda vivienda, o ambos casos son aplicables? durante el año?
Sí Sí
¿Fueron los saldos hipotecarios $1,000,000 o ¿Fueron sus saldos de deuda sobre el valor neto
de la vivienda $100,000 o menos2 ($50,000 o No
menos ($500,000 o menos si es casado que No
presenta la declaración por separado) en todo menos si es casado que presenta la declaración
momento durante el año? por separado) en todo momento durante el año?
Sí
1
Debe detallar sus deducciones en el Anexo A (Formulario 1040) y ser responsable legalmente del préstamo. El préstamo debe ser una deuda garantizada de
una vivienda calificada. Vea Intereses Hipotecarios sobre la Vivienda.
2
Si todas las hipotecas sobre su vivienda principal o segunda vivienda son mayores al valor justo de mercado de la misma, podría ser aplicable un límite más
bajo. Vea Home Equity Debt Limit (Límite a la Deuda del Valor Neto de la Vivienda), bajo Home Equity Debt (Deuda del Valor Neto de la Vivienda) en la Part II
(Parte II) de la Publicación 936, en inglés.
3
Las cantidades mayores al límite de $1,000,000 ($500,000 si es casado que presenta la declaración por separado) reúnen los requisitos como deuda sobre
el valor neto de la vivienda si no sobrepasan el total del límite sobre la deuda sobre el valor neto de la vivienda. Vea la Publicación 936, en inglés, para más
información sobre la deuda de préstamo hipotecario incurrida a más tardar el 13 de octubre de 1987, deuda por adquisición de vivienda y deuda sobre el
valor neto de la vivienda.
4
Vea la Tabla 23-1 para saber dónde deducir otros tipos de pagos de intereses.
Cap´tulo 23
ı Gasto de Intereses ´
Pagina 185
intereses. Esto es cierto aun si se denominan ´
prestamo para mejoras de viviendas, o si es- ´
buena fe y otros fondos que usted pago en
intereses en los documentos relacionados con coge no deducir la totalidad de sus puntos en el el momento, o antes, del cierre por cual-
el cierre. No puede deducir esos pagos como ˜
ano en que los pago, puede deducir los puntos
´ ´
quier razon. No puede haber tomado pres-
intereses hipotecarios de vivienda. proporcionalmente (equitativamente) a lo largo tados dichos fondos de su prestamista o
de la vida del prestamo si reune las condiciones
´ ´ agente hipotecario.
Fondos procedentes de una hipoteca inverti- siguientes:
dos en valores exentos de impuestos. No ´
7. Usa el prestamo para comprar o construir
puede deducir los intereses hipotecarios de vi- ´
1. Utiliza el metodo contable a base de efec- su vivienda principal.
vienda sobre la deuda contra´da a mas tardar el
ı ´ tivo. Esto significa que declara sus ingre- 8. Los puntos se calcularon como un porcen-
13 de octubre de 1987 o deuda sobre el valor ˜
sos en el ano en que los reciba y deduce taje del capital de la hipoteca.
neto de la vivienda si utilizo los fondos proce-
´ ˜
sus gastos en el ano en que los pague. La
9. La cantidad aparece indicada claramente
dentes de la hipoteca para comprar valores o ı
mayor´a de las personas usan este me- ´
en el informe de cierre (tal como el Settle-
certificados que generan ingresos exentos de todo.
ment Statement, Form HUD-1 (Informe de
ı ´
impuestos. La “deuda contra´da a mas tardar el
´ ´
2. Su prestamo esta garantizado por una vi- Cierre, Formulario HUD-1)) como puntos
13 de octubre de 1987” y la “deuda sobre el
vienda. (La vivienda no necesita ser su cobrados por la hipoteca. Los puntos pue-
valor neto de la vivienda” se definen anterior-
vivienda principal). den aparecer indicados como puntos pa-
mente bajo Cantidad Deducible.
gados con fondos suyos o del vendedor.
´ ´
3. El plazo del prestamo no es mas de 30
Reembolsos de intereses. Si recibe un re- ˜
anos.
˜
embolso de intereses en el mismo ano tributario Nota: Si reune todas estas condiciones,
´
en que los pago, tiene que reducir su gasto de
´ ´ ´
4. Si el plazo del prestamo es mas de 10 puede optar por deducir la totalidad de los pun-
intereses por la cantidad que se le reembolse. Si ˜ ´
anos, las condiciones de su prestamo son ˜ ´
tos en el ano en que los pago o deducirlos a lo
recibe un reembolso de intereses que dedujo en ´
las mismas que las de otros prestamos ´
largo de la vigencia del prestamo.
un ano anterior, por regla general tiene que
˜ ´
ofrecidos en su area para el mismo plazo
˜
incluirlo en sus ingresos en el ano en que lo ´
o un plazo mas largo. ´
Prestamo para mejoras de vivienda. Tam-
´
reciba. No obstante, necesita incluirlo solo hasta 5. El monto de su prestamo es de $250,000
´ ´ ˜
bien puede deducir, en el ano en que fueron
la cantidad de la deduccion que redujo su im-
´ o menos o el numero de puntos no sobre-
´ pagados, la totalidad de los puntos pagados
˜
puesto el ano anterior. Esto es cierto indepen- pasa: ´
sobre un prestamo para mejorar su vivienda
dientemente de si los intereses cobrados en principal, si se cumplen las condiciones (1) a la
exceso le fueron reembolsados o se usaron ´ ˜
a. 4, si el plazo del prestamo es 15 anos o (6).
para reducir el capital pendiente de su hipoteca. menos o Segunda vivienda. No puede deducir
Si recibe un reembolso de intereses que
´ ˜
pago en exceso en un ano anterior, general-
´ ´
b. 6, si el plazo del prestamo es mas de ! ´
la totalidad de los puntos que pague
´
sobre prestamos garantizados por su
˜
15 anos. PRECAUCION
´
mente recibira el Formulario 1098, Mortgage ˜
segunda vivienda en el ano en el que los pago. ´
Interest Statement (Estado de Cuenta de los ´
Puede deducir esos puntos unicamente a lo
´
Intereses Hipotecarios), en ingles, que muestra ´
largo de la vida del prestamo.
´
el reembolso en el recuadro 3. Para mas infor-
macion sobre el Formulario 1098, vea Formula-
´
´ ˜
Deduccion Permitida en el Ano del
Refinanciamiento. Por regla general, los
rio 1098, Estado de Cuenta de los Intereses Pago puntos que pague para refinanciar una hipoteca
Hipotecarios, mas adelante.
´ Puede deducir la totalidad de los puntos en el ˜
no son deducibles en su totalidad el ano en que
´ ´ ´
Para mas informacion sobre como tratar los ano en que se pagaron si cumple todas las
˜ los pague. Esto es cierto aunque la nueva hipo-
˜
reembolsos de intereses deducidos en anos an- ´
teca este garantizada por su vivienda principal.
condiciones siguientes. (Puede usar la Figura
´
teriores, vea Recuperacion de Fondos, en el Sin embargo, si usa parte de los fondos
ı ´
23-B como gu´a rapida de referencia para averi-
ı
cap´tulo 12. procedentes de la hipoteca refinanciada para
guar si sus puntos son totalmente deducibles en
el ano del pago).
˜ mejorar su vivienda principal y cumple las pri-
Puntos meras 6 condiciones que aparecen bajo Deduc-
´ ˜
cion Permitida en el Ano del Pago, puede
´ ´
1. Su prestamo esta garantizado por su vi-
El termino “puntos” se usa para describir ciertos
´ vienda principal. (Su vivienda principal es deducir toda la parte de los puntos relacionada
cargos pagados, o tratados como pagados, por ´
aquella donde usted reside la mayor parte ˜ ´
con la mejora en el ano en que los pago con sus
un prestatario para obtener una hipoteca de del tiempo). propios fondos. Puede deducir el resto de los
vivienda. Los puntos tambien se pueden llamar
´ ´
puntos a lo largo de la vida del prestamo.
´
2. Pagar puntos es una practica comercial
´ ´
costos originarios de un prestamo, cargos maxi- ´ ´
establecida en el area donde se efectuo el
mos de un prestamo, descuento del prestamo o
´ ´ Ejemplo 1. En 1994, Guillermo Campos ob-
´
prestamo. tuvo una hipoteca para comprar una vivienda.
puntos de descuento.
A un prestatario se le trata como si pagara 3. Los puntos pagados no eran mayores que ˜ ´
En el ano 2008, Guillermo refinancio dicha hipo-
todos los puntos que paga un vendedor de vi- los puntos que se suelen cobrar en esa ´
teca con un prestamo hipotecario de $100,000 a
vienda por la hipoteca del prestatario. Vea Pun- ´
area. ˜ ´
15 anos. La hipoteca esta garantizada por su
tos pagados por el vendedor, mas adelante.
´ ´
vivienda. Para obtener el nuevo prestamo, tuvo
´
4. Utiliza el metodo contable a base de efec- que pagar tres puntos ($3,000). Dos puntos
tivo. Esto significa que declara sus ingre- ($2,000) eran por intereses pagados por ade-
˜
sos en el ano en que los reciba y deduce
Regla General sus gastos en el ano en que los pague. (Si
˜
lantado y un punto ($1,000) por servicios, en
lugar de cantidades que generalmente se decla-
Por lo general, no se puede deducir la cantidad ´ ´
desea mas informacion acerca de este ran por separado en el informe de cierre. Gui-
completa de puntos en el ano en que se paga-
˜ ´
metodo, vea Metodos Contables en el
´ ´
llermo pag o los puntos con sus fondos
ron. Debido a que son intereses pagados por ı
cap´tulo 1). personales en vez de pagarlos con los fondos
adelantado, generalmente se deducen propor- 5. Los puntos no se pagaron en lugar de can- ´
procedentes del nuevo prestamo. El pago de los
´
cionalmente a lo largo de la vigencia (duracion) tidades que suelen declarase por sepa- ´
puntos es una practica comercial establecida en
´
de la hipoteca. Vea Deduccion Permitida Pro- rado en el informe de cierre, tales como ´
esa area y los puntos que se cobraron no son
porcionalmente, que se presenta a continua- cargos por tasacion, cargos por inspec-
´ mayores que la cantidad que se suele cobrar en
cion.
´ ´
cion, honorarios correspondientes al t´tulo
ı ´
dicha area. El plazo para el primer pago de
Para excepciones a la regla general, vea de la propiedad, honorarios de abogado e ´ ´
Guillermo sobre el nuevo prestamo vencio el 1
´ ˜
Deduccion Permitida en el Ano del Pago, impuestos sobre la propiedad. ´
de julio. Hizo seis pagos sobre el prestamo en el
mas adelante.
´ ˜
ano 2008 y es un contribuyente que sigue el
´
6. Los fondos que usted proveyo antes del ´
metodo contable a base de efectivo.
cierre, o en el momento del mismo, mas´ ´
Guillermo uso los fondos procedentes de la
´
Deduccion Permitida los puntos pagados por el vendedor, eran nueva hipoteca para amortizar su hipoteca ac-
Proporcionalmente por lo menos iguales a los puntos que se ´
tual. Aunque el nuevo prestamo hipotecario era
´
cobraron. Los fondos que proveyo no tie- ˜
para que Guillermo siguiera siendo el dueno de
Si no reune las condiciones mencionadas a con-
´ nen que haber sido aplicados a los puntos. ´
su vivienda principal, dicho prestamo no era
´
tinuacion bajo Deduccion Permitida en el Ano
´ ˜ Pueden incluir un pago inicial o de engan- para la compra o mejora de aquella vivienda. No
del Pago, el prestamo no es considerado un
´ ´ ´
che, un deposito en plica, un deposito de ˜
puede deducir todos los puntos en el ano 2008.
Pagina 186
´ Cap´tulo 23
ı Gasto de Intereses
Figura 23-B. ¿Son Los Puntos Totalmente Deducibles Este Año?
Empiece Aquí
No
¿Está el préstamo garantizado por su vivienda
principal?
Sí
No
¿Es el pago de puntos una práctica comercial
establecida en su área?
Sí
Sí
¿Eran los puntos pagados mayores a la
cantidad que se suele cobrar en su área?
No
No
¿Utiliza usted el método contable a base de
efectivo?
Sí
¿Fueron los puntos pagados en lugar de Sí
cantidades que normalmente aparecen por
separado en el informe de cierre de contrato?
No
¿Los fondos que proveyó usted (aparte de los
que tomó prestados de su prestamista o su
corredor de préstamos hipotecarios), más los No
puntos que haya pagado el vendedor, fueron por
lo menos del mismo valor que los puntos que se
cobraron?*
Sí
Sí
¿Obtuvo usted el préstamo para mejorar su
vivienda principal?
No
No
¿Obtuvo usted el préstamo para comprar o
construir su vivienda principal?
Sí
No
¿Fueron los puntos calculados como un
porcentaje del monto del capital de la hipoteca?
Sí
No
¿Aparece el monto pagado claramente como
puntos en el informe de cierre de contrato?
Sí
Usted puede deducir totalmente los puntos este No puede deducir totalmente los puntos este año.
año en el Anexo A (Formulario 1040). Vea la sección titulada Puntos.
*Los fondos que proveyó usted no tienen que haber sido aplicados a los puntos. Pueden incluir un pago inicial o de enganche, depósito en plica, depósito
de buena fe y otros fondos que usted pagó en el momento del cierre o antes por cualquier razón.
Cap´tulo 23
ı Gasto de Intereses ´
Pagina 187
Puede deducir dos puntos ($2,000) proporcio- ˜
Ano del Pago, excepto que los fondos que ´
deuda por adquisicion de vivienda; el contrato
´
nalmente a lo largo de la vida del prestamo. ´
proveyo eran menores que los puntos que le ´
de seguro debe haberse emitido despues del
Deduce $67 [($2,000 ÷ 180 meses) × 6 pagos] ´
fueron cobrados (condicion 6), puede deducir ˜
ano 2006.
˜
de los puntos en el ano 2008. El otro punto ˜ ´
los puntos en el ano en que los pago, hasta la
($1,000) era un cargo por servicios y no se ´
cantidad de fondos que proveyo. Ademas, ´ Seguro hipotecario calificado. El seguro hi-
puede deducir. puede deducir todo punto pagado por el vende- potecario calificado incluye seguros hipoteca-
dor. rios facilitados por el Department of Veterans
Ejemplo 2. Los hechos son iguales a los del Affairs (Departamento de Asuntos de los Vete-
Ejemplo 1, excepto que Guillermo uso $25,000
´ Ejemplo 1. Cuando saco un prestamo hipo-
´ ´ ranos), la Federal Housing Administration (Ad-
´
de los fondos procedentes del prestamo para tecario de $100,000 para comprar su vivienda ´
ministracion Federal de Viviendas) o el Rural
mejorar su vivienda y $75,000 para amortizar su en diciembre, le cobraron un punto ($1,000). Housing Service (Servicio de Viviendas Rura-
hipoteca actual. Guillermo deduce el 25% ´
Usted reune todas las condiciones para deducir
les) y seguros hipotecarios privados (como se
($25,000 ÷ $100,000) de los puntos ($2,000) en ˜ ´
puntos en el ano en que los pago, excepto que
´
define en la seccion 2 de la Homeowners Pro-
el ano 2008. Su deduccion es de $500 ($2,000 ×
˜ ´ ´ ´
los unicos fondos que proveyo eran los de un
25%). pago inicial o enganche de $750. De los $1,000 ´
tection Act (Ley de Proteccion del Propietario de
´
Ademas, Guillermo deduce la parte propor- cobrados por puntos, puede deducir $750 en el ´
Vivienda) de 1998 segun vigencia del 20 de
cionada de los $1,500 sobrantes ($2,000 − ˜
ano en que los pago. Puede deducir los $250
´ ˜
diciembre del ano 2006).
$500) que se tiene que pagar a plazos intercala- sobrantes a lo largo de la vigencia de la hipo- El seguro hipotecario provisto por el Depart-
dos a lo largo de la vida del prestamo. Esto es
´ teca. ment of Veterans Affairs se conoce comun- ´
$50 [($1,500 ÷ 180 meses) × 6 pagos] en el ano
˜ ´
mente como comisi o n de financiamiento
2008. La cantidad total que Guillermo deduce Ejemplo 2. Los hechos son iguales a los del (funding fee). Si es provisto por el Rural Housing
˜
en el ano 2008 es $550 ($500 + $50). Ejemplo 1, excepto que la persona que le ven- Service, entonces se conoce como comision de ´
dio su casa tambien pago un punto ($1,000)
´ ´ ´ ı
garant´a (guarantee fee). Si el contrato de se-
para ayudarlo a obtener su hipoteca. En el ano ˜ ´
guro hipotecarrio entro en vigencia en el ano ˜
Situaciones Especiales de pago, usted puede deducir $1,750 ($750 de 2008, dichas comisiones se pueden deducir en
la cantidad que le cobraron a usted mas los´ ˜ ´
su totalidad en ese mismo ano. Pongase en
´
Esta seccion describe ciertas situaciones espe- $1,000 pagados por el vendedor). Puede dedu- contacto con el emisor del seguro hipotecario
ı ´
ciales que podr´an afectar su deduccion de pun- cir los $250 sobrantes a lo largo de la vigencia para calcular el monto deducible si no se ha
tos. de la hipoteca. Tiene que restar de la base de su declarado en el recuadro 4 del Formulario 1098.
vivienda los $1,000 pagados por el vendedor.
´
Descuento de la emision original. Si no re-
une los requisitos para deducir los puntos en el
´ Puntos en exceso. Si reune todas las condi-
´ Reglas especiales para pagos adelantados
ano en que los pago o deducirlos proporcional-
˜ ´ ciones de la seccion anterior, Deduccion Per-
´ ´ de seguro hipotecario. Si pago primas de un
´
mente a lo largo de la vida del prestamo, o si
´ mitida en el Ano del Pago, salvo que los
˜ seguro hipotecario calificado que se puedan
´
escoge no utilizar ninguno de estos metodos, puntos pagados eran mayores que los que ge- ´ ı ´
asignar a algun per´odo despues del cierre del
los puntos reducen el precio de emision del´ ´
neralmente se pagan en su area (condicion 3),
´ ˜
ano tributario, se considera que dichas primas
´
prestamo. Esta reduccion resulta en un des-
´ ˜
en el ano del pago deduce solo los puntos que
´ ı
se han pagado en el per´odo al que se asignan.
´
cuento de la emision original, el cual se aborda se suelen cobrar. Tiene que deducir los puntos ´
No se permite deduccion alguna por el saldo no
en el cap´tulo 4 de la Publicacion 535, en ingles.
ı ´ ´ adicionales a lo largo de la vigencia de la hipo- amortizado si se paga la hipoteca antes del
teca. plazo de vigencia convenido (salvo en el caso
Cantidades cobradas por servicios. Las de un seguro hipotecario calificado que le haya
cantidades cobradas por el prestamista por ser- Hipoteca que termina antes del plazo de vi- facilitado el Department of Veterans Affairs o la
ı ´
vicios espec´ficos relacionados con el prestamo gencia convenido. Si distribuye la deduccion ´ Rural Housing Service.
no son intereses. Ejemplos de estos cargos son: de los puntos a lo largo de la vigencia de la ´
Cuando esta publicacion se fue a la im-
• Cargos de tasacion,
´ hipoteca, puede deducir todo saldo restante en prenta, se estaban examinando los reglamentos
˜
el ano en que vence la hipoteca. Sin embargo, si ı
que le permitir´an asignar primas de un seguro
• Cargos por servicios de notario y la refinancia con el mismo prestamista, no
´
hipotecario calificado pagadas en relacion con
• Costos de preparacion del pagare hipote-
´ ´ ´
puede deducir ningun saldo restante de los pun-
´
una hipoteca obtenida despues de 2006 a lo
cario o escritura de fideicomiso. tos distribuidos a lo largo de la vigencia de dicha
largo del plazo de vigencia establecido de la
hipoteca. En vez de ello, deduzca el saldo res-
No puede deducir estas cantidades como pun- ´
hipoteca u 84 meses, lo que sea mas corto, a
tante a lo largo de la vigencia del nuevo pres- ´
tos ni en el ano en que las pago ni a lo largo de la
˜ ´ tamo. partir del mes en el que se obtuvo el seguro.
vigencia de la hipoteca. Una hipoteca podr´a vencer antes de lo pro-
ı ´
Para informacion adicional, consulte la Pu-
gramado debido al pago por adelantado, refi- ´
blicacion 553, Highlights of 2008 Tax Changes
Puntos pagados por el vendedor. El termino
´ nanciamiento, ejecuci o n de hipoteca o
´ (Puntos Claves de los Cambios Tributarios del
´ ´
“puntos” incluye cargos por colocacion del pres- acontecimiento parecido. ˜ ´
Ano 2008), disponible en ingles, en el sitio del
tamo que el vendedor le paga al prestamista IRS www.irs.gov/formspubs. Puede encontrar
para proporcionar financiamiento para el com- Ejemplo. Daniel pago $3,000 en puntos en
´ ´
informacion sobre este asunto y otros cambios
prador. 1997 que tuvo que deducir distribuidos a lo largo que afecten a contribuyentes individuales en
En el caso del vendedor. El vendedor no ˜
de la vigiencia de su hipoteca de 15 anos. De- www.irs.gov/formspubs. Pulse sobre el tema
puede deducir estos cargos como intereses. ˜
duce $200 en puntos por ano. Ha deducido Highlights of Recent Tax Changes (Puntos Cla-
Pero s´ son un gasto de venta que reduce la
ı ˜
$2,200 de estos puntos hasta el ano 2007, inclu- ves de Cambios Tributarios Recientes) y des-
cantidad obtenida por el mismo. Vea el cap´tulo
ı sive. ´
pu e s pulse sobre Individuals (Personas
15 para informacion sobre la venta de su vi-
´ ´
Daniel pago por adelantado la totalidad de ı
F´sicas).
vienda. ˜
su hipoteca en el ano 2008. Puede deducir los
˜
$800 de puntos restantes en el ano 2008. ı ´
L´mite sobre la deduccion. Si su ingreso
En el caso del comprador. El comprador ı
bruto ajustado en la l´nea 38 del Formulario
reduce la base de la vivienda por la cantidad de ı ´
L´mites sobre la deduccion. No puede dedu-
´
1040 es mas de $100,000 ($50,000 si es casado
los puntos pagados por el vendedor y trata los cir la totalidad de los puntos sobre una hipoteca
´
que presenta la declaracion por separado), se
puntos como si el o ella los hubiera pagado. Si
´ a menos que la misma corresponda a una de las
ı
reduce, e incluso podr´a eliminarse, la cantidad
se cumplen todas las condiciones anteriores categor´as enumeradas anteriormente bajo In-
ı
de las primas del seguro hipotecario que de otro
bajo Deduccion Permitida en el Ano del
´ ˜ tereses totalmente deducibles. Vea la Publi-
´
cacion 936, en ingles, para mas informacion.
´ ´ ´ ı
modo ser´an deducibles. Para calcular la canti-
Pago, el comprador puede deducir los puntos
dad que puede deducir, vea las instrucciones
˜ ´ ´
en el ano en que los pago. Si no se reune alguna
ı
para la l´nea 13 del Anexo A (Formulario 1040) y
de esas condiciones, el comprador deduce los
´
puntos a lo largo de la vida del prestamo.
Primas de Seguro complete la Qualified Mortgage Insurance Pre-
Para mas informacion sobre la base, vea el
´ ´ Hipotecario miums Deduction Worksheet (Hoja de Trabajo
para Deducir Primas de Seguro Hipotecario Ca-
ı
cap´tulo 13.
Las primas pagadas por un seguro hipotecario ´
lificado). Si su ingreso bruto ajustado es mas de
Si los fondos provistos son menores que los calificado durante el ano 2008 se pueden dedu-
˜ $109,000 ($54,500 si es casado que presenta la
puntos. Si reune todas las condiciones de la
´ cir como intereses hipotecarios de vivienda. Di- ´
declaracion por separado) no puede deducir las
seccion anterior Deduccion Permitida en el
´ ´ cho seguro tiene que estar relacionado con una primas de un seguro hipotecario.
Pagina 188
´ Cap´tulo 23
ı Gasto de Intereses
Formulario 1098, Estado ´ ı
deducir intereses de inversion conforme al l´mite
explicado mas adelante. Sin embargo, no puede
´
Tampoco incluye dividendos calificados o ga-
nancias de capital netas a no ser que usted
de Cuenta de los Intereses ´
deducir intereses en los que incurrio para gene- escoja incluirlos.
Hipotecarios rar ingresos exentos de impuestos. Tampoco
puede deducir gastos de intereses sobre una
Si escoge incluir dividendos calificados.
Los ingresos de inversiones normalmente no
´
Si usted pago $600 o mas en intereses hipote-
´ ´
doble opcion de compra y venta.
incluyen dividendos calificados, explicados en
carios (incluidos ciertos puntos y primas de se- ´
Los intereses de inversion no incluyen inte-
ı
el cap´tulo 8. No obstante, puede escoger incluir
guro hipotecario) durante el ano sobre una ˜ reses hipotecarios sobre una vivienda califi-
la totalidad o parte de sus dividendos calificados
hipoteca, generalmente recibira un Formulario
´ cada. Tampoco incluyen intereses que se hayan
en los ingresos de inversiones.
1098, o estado de cuenta parecido, del titular de ´
tenido en cuenta al calcular ingresos o perdidas
provenientes de una actividad pasiva. ´ ı
Esta opcion se hace llenando la l´nea 4g del
´
la hipoteca. Recibira el estado de cuenta si le ´ ´
Formulario 4952, en ingles, segun las instruc-
paga intereses a una persona (incluyendo una ciones del mismo.
´
institucion financiera o una sociedad anonima ´ ´
Bienes de Inversion Si escoge incluir alguna cantidad de sus
cooperativa de viviendas) en el transcurso de la dividendos calificados en los ingresos de inver-
´
ocupacion o negocio de aquella persona. Una ´
Los bienes que se tienen para fines de inversion ´
siones, debera restar esa misma cantidad de los
unidad del gobierno se considera una persona incluyen bienes que producen intereses, divi- dividendos calificados con derecho a las tasas
para fines de facilitar el estado de cuenta. ı
dendos, anualidades o regal´as no generados ´
tributarias mas bajas aplicadas a ganancias de
El estado de cuenta para cada ano deber´a˜ ı en el curso normal de las operaciones de una capital.
´
serle enviado a usted a mas tardar el 31 de ´ ´
ocupacion o negocio. Ademas, incluyen bienes
enero del ano siguiente. Una copia de este for-
˜ que producen ganancias o perdidas (no genera-
´ Si escoge incluir ganancias netas de capi-
mulario tambien le sera enviada al IRS.
´ ´ das en el curso normal de las operaciones de tal. Por regla general, los ingresos de inversio-
En el estado de cuenta aparecera el total de
´ una ocupacion o negocio) provenientes de la
´ nes no incluyen ganancias netas de capital
los intereses que usted pago durante el ano,
´ ˜ venta o intercambio comercial de bienes que ´
provenientes de la enajenacion de bienes de
todas las primas de seguro hipotecario que producen este tipo de ingresos o que se tienen ´
inversion (incluidas distribuciones de ganancias
pago y, si compro una vivienda principal durante
´ ´ para fines de inversion (a excepcion de intere-
´ ´ de capital provenientes de fondos mutuos). No
el ano, tambien apareceran en el estado de
˜ ´ ´ ses en una actividad pasiva). Los bienes de obstante, puede escoger incluir la totalidad o
cuenta los puntos deducibles pagados durante inversion tambien incluyen la participacion en
´ ´ ´ parte de sus ganancias netas de capital en los
el ano, incluidos puntos pagados por el vende-
˜ una actividad relacionada con su ocupacion o´ ingresos de inversiones.
dor. Sin embargo, el estado de cuenta no debe- negocio en la que usted no participo material-
´ ´ ı
Esta opcion se hace llenando la l´nea 4g del
r´a mostrar ningun interes que una dependencia
ı ´ ´ ´
mente (a excepcion de una actividad pasiva). ´
Formulario 4952, en ingles, segun las instruc-
´
del gobierno haya pagado en nombre suyo. ciones del mismo.
Por regla general, el Formulario 1098 in- Socios, accionistas y beneficiarios. Para Si escoge incluir alguna cantidad de sus
´ ´
cluira solo los puntos que usted puede deducir ´
determinar sus intereses de inversion, sume su ganancias netas de capital en los ingresos de
totalmente en el ano en que los pago. Sin em-
˜ ´ ´ ´
participacion en los intereses de inversion de inversiones, tiene que restar esa misma canti-
bargo, ciertos puntos no incluidos en el Formu- ´
una sociedad colectiva, sociedad anonima de dad de las ganancias netas de capital con dere-
´ ı
lario 1098 tambien podr´an ser deducibles en el ´
tipo ‘‘S’’, caudal hereditario o fideicomiso mas ´
cho a las tasas tributarias mas bajas aplicadas a
˜ ´
ano en que los pago o a lo largo de la vigencia ´
sus demas intereses de inversion. ´ ganancias de capital.
del prestamo. Vea la seccion anterior Puntos,
´ ´
Antes de escoger entre las dos opcio-
para determinar si puede deducir puntos que no
aparecen en el Formulario 1098.
´
Asignacion de Gastos de CONSEJO nes, tenga en cuenta el efecto general
Intereses ´
sobre su obligacion tributaria. Com-
ı
pare el impuesto que pagar´a si tomara una o
Intereses pagados por adelantado en el For-
mulario 1098. Si pago intereses por adelan-
´ ´
Si saca un prestamo para fines comerciales o ambas opciones con el impuesto si no tomara
tado en el ano 2008 devengados en su totalidad
˜ ´ ´
personales ademas de fines de inversion, tiene ninguna de las dos.
para el 15 de enero de 2009, estos intereses ´
que asignar la deuda entre estos fines. Solo el
pagados por adelantado podr´an ser incluidos
ı gasto de intereses de la parte de la deuda que Ingresos de inversiones de un hijo declara-
en el recuadro 1 del Formulario 1098. No obs- ´
se usa para fines de inversion se considera dos por los padres. Los ingresos de inversio-
tante, no puede deducir la cantidad pagada por ´ ´
intereses de inversion. La asignacion no se ve nes incluyen la parte del ingreso de intereses y
˜
adelantado para enero del ano 2009 en el ano ˜ afectada por el uso de bienes que garantizan la dividendos de su hijo que escoge declarar en su
2008. (Vea Intereses pagados por adelan- deuda. ´
declaracion. Si el hijo no tiene dividendos califi-
tado, anteriormente). Tendra que calcular los
´ cados, dividendos del Alaska Permanent Fund
˜
intereses devengados en el ano 2009 y restar-
los de la cantidad del recuadro 1. Incluira los
´
L´mite sobre la Deduccion
ı ´ (Fondo Permanente de Alaska) o distribuciones
de ganancias de capital, esta cantidad corres-
intereses para enero del ano 2009 con los de-
˜ Por regla general, la deduccion por gastos de
´ ı
ponde a la l´nea 6 del Formulario 8814, Parents’
mas intereses que pague para el ano 2009. Vea
´ ˜ intereses de inversion se limita a la cantidad del
´ Election To Report Child’s Interest and Divi-
´
Como Hacer la Declaracion, mas adelante.
´ ´ ingreso neto de inversiones. ´
dends (Eleccion de los Padres de Declarar los
Puede trasladar al ano tributario siguiente la
˜ ´
Intereses y Dividendos del Hijo), en ingles.
Intereses reembolsados. Si recibio un reem-
´ ´
cantidad de intereses de inversion que no pudo
bolso de intereses hipotecarios que pago en
´ Dividendos calificados del hijo. Si parte
ı
deducir debido a este l´mite. Los intereses tras- de la cantidad que usted declara corresponde a
˜
exceso en un ano anterior, generalmente reci- ladados se consideran intereses de inversion ´
bira un Formulario 1098 que muestre el reem-
´ los dividendos calificados de su hijo, esa parte
˜
pagados o acumulados en ese ano siguiente. ı
(la cual se declara en la l´nea 9b del Formulario
bolso en el recuadro 3. Vea Reembolsos de ˜
Puede trasladar al ano tributario siguiente
intereses, anteriormente. 1040) generalmente no cuenta como ingreso de
´
intereses de inversion denegados aun si son inversiones. Sin embargo, puede escoger incluir
Primas de seguro hipotecario. La cantidad ˜
mayores que su ingreso tributario en el ano en toda o parte de la misma en los ingresos de
´
de primas de seguro hipotecario que pago en el que los intereses se pagaron o se acumularon. inversiones, como se explica en Si escoge in-
ano 2008 podr´a aparecer en el recuadro 4 del
˜ ı cluir dividendos calificados, anteriormente.
Formulario 1098. Vea Primas de Seguro Hipo- ´
Sus ingresos de inversiones tambien inclu-
tecario, anteriormente. Ingresos Netos de Inversiones ı
yen la cantidad de la l´nea 12 del Formulario
8814 (o, si corresponde, la cantidad reducida
Determine la cantidad de sus ingresos netos de calculada bajo Dividendos del Alaska Perma-
´
inversiones restando sus gastos de inversion (a nent Fund (Fondo Permanente de Alaska)
´
excepcion de los gastos de intereses) de sus
Intereses Procedentes ingresos de inversiones.
del hijo, tema presentado a continuacion.´
Dividendos del Alaska Permanent Fund
de Inversiones Ingresos procedentes de inversiones. Por (Fondo Permanente de Alaska) del hijo. Si
regla general, esto incluye su ingreso bruto pro- parte de la cantidad que declara corresponde a
´
Esta seccion trata sobre los gastos de intereses veniente de bienes que se tengan con fines de los dividendos de su hijo del Alaska Permanent
´ ı
que quizas podr´a deducir como inversionista. ´
inversion (tales como intereses, dividendos, Fund, dicha parte no cuenta como ingresos de
´
Si saca un prestamo para comprar propie- ı
anualidades y regal´as). El ingreso de inversio- inversiones. Para calcular la cantidad de los
´
dad que tiene fines de inversion, los intereses nes no incluye dividendos del Alaska Perma- ingresos de su hijo que usted puede considerar
´
que pague son intereses de inversion. Puede nent Fund (Fondo Permanente de Alaska). ingresos de inversiones suyos, empiece con la
Cap´tulo 23
ı Gasto de Intereses ´
Pagina 189
ı
cantidad que aparece en la l´nea 6 del Formula- ´
Tabla 23-1. Donde Deducir los Gastos de Intereses
rio 8814. Multiplique dicha cantidad por un por-
centaje que sea igual a los dividendos del
Alaska Permanent Fund divididos por el total de ´
ENTONCES deduzcalo ´ ´
Y para mas informacion
la l´nea 4 del Formulario 8814. Reste el resul-
ı SI usted tiene... en la... pase a la(s)...
ı
tado de la cantidad de la l´nea 12 del Formulario
´ ı
intereses deducibles sobre un prestamo l´nea 33 del Formulario ´
Publicacion 970, en
8814.
de estudios ı
1040 o la l´nea 18 del ´
ingles.
Distribuciones de las ganancias de capital Formulario 1040A
del hijo. Si parte de la cantidad que usted
declara corresponde a distribuciones de las ga- ı
intereses deducibles sobre una hipoteca l´nea 10 del Anexo A ´
Publicacion 936, en
nancias de capital de su hijo, dicha parte (la cual de vivienda y puntos declarados en el (Formulario 1040) ´
ingles.
se declara en la l´nea 13 del Anexo D o la l´nea
ı ı Formulario 1098
13 del Formulario 1040) generalmente no
cuenta como ingresos de inversiones. Sin em- ı
intereses deducibles sobre una hipoteca l´nea 11 del Anexo A ´
Publicacion 936, en
bargo, puede escoger incluir la totalidad o parte de vivienda no declarados en el (Formulario 1040) ´
ingles.
de la misma en los ingresos de inversiones, Formulario 1098
como se explica en Si escoge incluir ganan- puntos deducibles no declarados en el ı
l´nea 12 del Anexo A ´
Publicacion 936, en
cias netas de capital, anteriormente. Formulario 1098 (Formulario 1040) ´
ingles.
´
Sus ingresos de inversiones tambien inclu-
ı
yen la cantidad de la l´nea 12 del Formulario primas de un seguro hipotecario ı
l´nea 13 del Anexo A ´
Publicacion 936, en
8814 (o, si corresponde, la cantidad reducida deducibles (Formulario 1040) ´
ingles.
calculada bajo Dividendos del Alaska Perma-
nent Fund (Fondo Permanente de Alaska) ´
intereses de inversion deducibles (a ı
l´nea 14 del Anexo A ´
Publicacion 550, en
del hijo, anteriormente). ´
excepcion de intereses en los que se (Formulario 1040) ´
ingles.
haya incurrido para generar alquileres o
´
Gastos de inversion. Los gastos de inversion ´ ı
regal´as)
incluyen las deducciones permitidas (a excep-
cion de los gastos de intereses) relacionados
´ intereses comerciales deducibles (no Anexo C o C−EZ ´
Publicacion 535, en
directamente con la generacion de ingresos de
´ ı
agr´colas) (Formulario 1040) ´
ingles.
´ ´
inversion. Los gastos de inversion que se inclu-
yan como deduccion detallada miscelanea en el
´ ´ ı
intereses deducibles de negocio agr´cola Publicaciones 225 y 535,
Anexo A del Formulario 1040 son deducciones ´
Anexo F (Formulario 1040) en ingles.
´
permisibles despues de haberse aplicado el l´- ı intereses deducibles en los que se haya Anexo E (Formulario Publicaciones 527 y 535,
mite del 2% que corresponde a las deducciones incurrido para generar alquileres o 1040) ´
en ingles.
´
detalladas miscelaneas. Utilice la cantidad que ı
regal´as
sea menor entre:
• Los gastos de inversion incluidos en la
´ intereses personales no deducibles.
ı
l´nea 23 del Anexo A (Formulario 1040) o
• La cantidad de la l´nea 27 del Anexo A.
ı • Intereses sobre prestamos de automovil
´ ´
Perdidas de actividades pasivas. Los ingre-
´
Cantidades que ´
(a menos que usted use el automovil para
negocios).
sos o gastos que usted utilizo al calcular su
´
´
ingreso o perdida de una actividad pasiva no se
No Puede Deducir • Intereses sobre el impuesto sobre el in-
greso federal, estatal o local.
incluyen al determinar sus ingresos o gastos de Algunos pagos de intereses no son deducibles.
inversion (incluidos gastos de intereses de in-
´ Ciertos gastos semejantes a los intereses tam- • Cargos por financiamiento de tarjetas de
´
version). Vea la Publicacion 925, en ingles, para
´ ´ poco son deducibles. Los gastos no deducibles ´
credito, contratos de venta al por menor a
´
informacion acerca de las actividades pasivas. incluyen los siguientes: ´
plazos y cuentas de credito rotativas en
los que se ha incurrido por gastos perso-
• Intereses personales (explicados mas
´ nales.
Formulario 4952 adelante).
• Multas por pagos atrasados por una em-
• Cargos por servicios (no obstante, vea ´
presa de servicios publicos.
Use el Formulario 4952, Investment Interest Ex- Otros Gastos en el cap´tulo 28).
ı
´
pense Deduction (Deduccion por Gastos de In-
tereses de Inversion), en ingles, para calcular su
´ ´ • ´
Cargos anuales por tarjetas de credito. ´
Quizas pueda deducir los intereses
´ ´
deduccion por intereses de inversion. CONSEJO ´
que pague sobre un prestamo de estu-
• ´
Cargos de prestamos.
´
dios calificado. Para mas detalles, vea
Excepcion al uso del Formulario 4952. No
´ • ´ ´
Cargos por investigacion de credito. ´
la Publicacion 970, Tax Benefits for Education
tiene que llenar el Formulario 4952 ni adjuntarlo ´
(Beneficios Tributarios por Estudios), en ingles.
a su declaracion si reune todos los requisitos
´ ´ • Intereses para comprar o tener valores
siguientes: exentos de impuestos.
• Sus gastos de intereses de inversion no
´
Multas y sanciones. No puede deducir mul-
son mayores que sus ingresos de in-
version provenientes de intereses y divi-
´ tas y sanciones pagadas a un gobierno por ´
Asignacion de
violaciones de la ley, independientemente de su
dendos ordinarios menos los dividendos
calificados. naturaleza. Intereses
• No tiene ningun otro gasto de inversion
´ ´ ´ ´
Si usa los fondos de un prestamo para mas de
deducible. Intereses Personales ´
un proposito (por ejemplo, personal y comer-
cial), tiene que asignar los intereses sobre el
• No ha traspasado ningun gasto de intere-
´ Los intereses personales no son deducibles. ´
prestamo para cada uso. Sin embargo, no tiene
ses de inversion del ano 2007.
´ ˜ Los intereses personales son aquellos intereses que asignar intereses hipotecarios de vivienda
que no son intereses hipotecarios de vivienda, si son totalmente deducibles, independiente-
´
Si reune todas estas condiciones, puede dedu-
´
intereses de inversion, intereses comerciales u ´
mente de como se usen los fondos.
´
cir todos sus intereses de inversion.
otros intereses deducibles. Incluyen lo si- ´
Los intereses sobre un prestamo (a excep-
guiente:
´
Informacion Adicional ´
cion de intereses hipotecarios de vivienda total-
mente deducibles) se asignan igual que se
´ ´
Para mas informacion sobre los intereses de ´
asigna el prestamo mismo. Esto se hace averi-
´
inversion, vea Interest Expenses (Gastos de ´
guando como se asignaron a usos espec´ficosı
ı ´
Intereses), en el cap´tulo 3 de la Publicacion los desembolsos de los fondos procedentes de
´
550, en ingles. ´ ´
la deuda. Para mas informacion sobre como ´
Pagina 190
´ Cap´tulo 23
ı Gasto de Intereses
ı ´
hacer esto, vea el cap´tulo 4 de la Publicacion Del mismo modo, si es el pagador oficial de ´ ´
Vea la Publicacion 4492-B para mas informa-
´
535, en ingles. una hipoteca sobre la cual hay otros prestata- ´
cion sobre todos los beneficios tributarios rela-
´
rios con derecho a una deduccion por los intere- cionados con las zonas de desastre del Medio
ses que aparecen en el Formulario 1098 que ´
Oeste o consulte la Publicacion 526 para infor-
´ ´
recibio, deduzca unicamente su parte de los ´
macion adicional sobre donaciones caritativas
´
Como Hacer la ı
intereses en la l´nea 10 del Anexo A (Formulario
1040). Usted debe comunicarles a los demas ´
por esfuerzos de socorro en zonas de desastre
del Medio Oeste.
´
Declaracion ´ ´
prestatarios que participacion en los intereses
tiene cada uno.
Fondos procedentes de una hipoteca utili-
Debe presentar el Formulario 1040 para deducir
los gastos de intereses hipotecarios de vivienda zados para negocios o inversiones. Si su Recordatorios
en su declaracion de impuestos. El lugar donde
´ ´
deduccion por intereses hipotecarios de vi-
se deducen los gastos de intereses suele de- vienda es limitada pero la totalidad o una parte ı
L´mite de las deducciones detalladas. Si su
´
pender de como se usen los fondos proceden- de los fondos procedentes de la hipoteca se ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en
tes del prestamo. Vea la Tabla 23-1 para un
´ ´
utilizaron para fines comerciales, de inversion o ´ ´
ingles) es mas de $159,950 ($79,975 si es ca-
´
resumen de donde deducir sus gastos de intere- para otras actividades deducibles, vea la Tabla ´
sado que presenta la declaracion por sepa-
ses. 23-1. La misma indica donde deducir las partes
´ rado), la cantidad total de sus deducciones
de los intereses en exceso que correspondan a ı ı
detalladas podr´a ser limitada. Vea el cap´tulo
esas actividades. ´ ´ ı
29 para mas informacion sobre este l´mite.
Intereses y puntos de una hipoteca de vi-
vienda. Deduzca los intereses y puntos de
una hipoteca de vivienda que le sean declara- ´
Intereses de inversion. Deduzca los intere-
´ ı
ses de inversion, sujetos a ciertos l´mites expli-
dos a usted en el Formulario 1098, anotandolos
en la l´nea 10 del Anexo A (Formulario 1040). Si
ı
´
cados en la Publicaci o n 550, en ingl e s,
´ ´ Introduccion
´
´
usted le pago a la institucion financiera mas
´ ´ anotandolos en la l´nea 14 del Anexo A (Formu-
´ ı ı ´
Este cap´tulo explica como declarar una deduc-
intereses deducibles que la cantidad que apa- lario 1040). ´
cion por sus donaciones caritativas. Aborda los
rece en el Formulario 1098, anote la cantidad siguientes temas:
ı
deducible que sea mayor en la l´nea 10. Adjunte
un documento escrito explicando la diferencia y
´
Amortizacion de primas sobre bonos. Hay • Organizaciones que reunen los requisitos
´
varias maneras de tratar las primas que se pa- para recibir donaciones caritativas deduci-
escriba “See attached” (Vea el documento ad- gan para comprar bonos tributables. Vea Bond
junto) en letra de molde al lado de la l´nea 10.
ı bles.
´
Premium Amortization (Amortizacion de Primas
En el caso de los intereses hipotecarios de sobre Bonos) en la Publicacion 550, en ingles.
´ ´ • Tipos de donaciones que puede deducir.
vivienda que no se le declararon a usted en el • ´
Cuanto puede deducir.
´ ı
Formulario 1098, deduzcalos en la l´nea 11 del
´
Anexo A (Formulario 1040). Si le pago intereses ı
Intereses por regal´as o de alquiler que gene- • ´
Que documentos se deben mantener.
ren ingresos. Deduzca en la Parte I del
hipotecarios de vivienda a la persona a la cual le
Anexo E (Formulario 1040) los intereses sobre
• ´
Como declarar sus donaciones caritativas.
´
compro su vivienda, anote el nombre, direccion ´
´
y numero de identificacion del contribuyente
´ ´
un prestamo para bienes de alquiler que gene-
´
Una donacion caritativa es un regalo a una
(TIN, por sus siglas en ingles) de dicha persona
´ ı
ren ingresos o bienes que generen regal´as y
´ ´
organizacion calificada o donacion para el uso
en la l´nea de puntos al lado de la l´nea 11. El
ı ı que no se usen en un negocio.
de la misma. Es voluntaria y se hace sin recibir,
´
vendedor tiene que darle a usted este numero y o esperar recibir, nada de igual valor a cambio.
usted tiene que darle al vendedor su numero de
´ Ejemplo. Usted alquila una parte de su vi-
identificacion del contribuyente. Para este fin,
´ ´
vienda y saca un prestamo para hacer repara- ´
Requisito de presentacion del Formulario
puede utilizar el Formulario W-9(SP), Solicitud y ciones. Puede deducir solo el pago de intereses
´ 1040. Para deducir una donacion caritativa,
´
´ ´
Certificacion del Numero de Identificacion del ´ ´
de la parte alquilada anotandolo en la Parte I del debe presentar el Formulario 1040 y detallar sus
Contribuyente (o el Formulario W-9, Request for Anexo E (Formulario 1040). Deduzca el resto deducciones en el Anexo A. La cantidad de su
Taxpayer Identification Number and Certifica- del pago de intereses en el Anexo A (Formulario ´ ı
deduccion podr´a ser limitada si ciertas reglas y
tion, en ingles). La falta de cumplimiento de
´ 1040) si son intereses hipotecarios de vivienda ı ı
l´mites explicados en este cap´tulo le correspon-
alguno de estos requisitos podr´a resultar en
ı deducibles. den.
una multa de $50 por cada incumplimiento. El
TIN puede ser un numero de seguro social, un
´ ı ´
Art´culos de interes
´
numero de identificacion de contribuyente indi-
´ ´
A usted quiza le interese ver:
vidual (emitido por el IRS) o un numero de´
identificacion del empleador. Vea Numero de
´ ´ ´
Publicacion
Seguro Social, en el cap´tulo 1, para mas infor-
ı ´
macion sobre los TIN.
´ 24. t 78 Cumulative List of Organizations
(Lista Cumulativa de
´
Si puede declarar una deduccion por puntos ´
Organizaciones), en ingles
que no le fueron comunicados en el Formulario
t 526 Charitable Contributions
Donaciones
ı
1098, deduzca esos puntos en la l´nea 12 del
´
(Donaciones Caritativas), en ingles
Anexo A (Formulario 1040).
Deduzca primas de seguro hipotecario en la t 561 Determining the Value of Donated
l´nea 13 del Anexo A (Formulario 1040).
ı ´
Property (Como Determinar el Valor
´
de Bienes Donados), en ingles
Mas de un prestatario. Si usted y por lo
´
menos otra persona (que no sea su conyuge, si
´
´
Que Hay de Nuevo Formulario (e Instrucciones)
´
presenta una declaracion conjunta) eran res-
ponsables de pagar, y pagaron, los intereses de Zonas de desastre del Medio Oeste. Si rea- t Anexo A (Formulario 1040) Itemized
una hipoteca para su vivienda, y la otra persona ´
liza una donacion caritativa por esfuerzos de Deductions (Deducciones
´
recibio un Formulario 1098 mostrando los inte- socorro relacionados con las tormentas, torna- ´
Detalladas), en ingles
reses pagados durante el ano, adjunte un docu-
˜ dos o inundaciones en una zone de desastre del
Medio Oeste, es posible que pueda: t 8283 Noncash Charitable Contributions
´
mento escrito a su declaracion de impuestos (Donaciones Caritativas que no
explicandolo. Anote la cantidad de los intereses
´ • Utilizar una tarifa estandar por milla mas
´ ´ ´
Sean en Efectivo), en ingles
´ ´ ´
que cada uno pago y de el nombre y la direccion alta para calcular los gastos de bolsillo en
´
de la persona que recibio el formulario. Deduzca los que haya incurrido al prestar servicios,
ı
su parte de los intereses en la l´nea 11 del
Anexo A (Formulario 1040) y escriba “(See atta-
• Excluir de los ingresos todo reembolso de
millaje y
ched)” (Vea el documento adjunto) en letra de
molde al lado de la l´nea. Ademas, deduzca su
ı ´ • Declarar una deduccion superior a los l´-
´ ı
parte de toda prima de seguro hipotecario en la ı
mites habituales tratados bajo L´mites so-
l´nea 13 del Anexo A (Formulario 1040).
ı bre Deducciones en este cap´tulo.
ı
Cap´tulo 24
ı Donaciones ´
Pagina 191
Tabla 24-1. Ejemplos de Donaciones Caritativas−−Verificacion Rapida
´ ´ 2. Organizaciones de veteranos de guerra,
incluyendo puestos, grupos auxiliares, fi-
Utilice las siguientes listas para comprobar rapidamente las donaciones que puede o no
´ deicomisos o fundaciones organizados en
los Estados Unidos o cualquiera de sus
ı ´ ´ ı
puede deducir. Vea el resto de este cap´tulo para mas informacion, reglas y l´mites
territorios.
ı
adicionales que podr´an ser aplicables.
3. Sociedades fraternales nacionales, orde- ´
Deducibles como No Deducibles nes y asociaciones que operen bajo el sis-
Donaciones Caritativas como Donaciones Caritativas tema de logias.
Dinero o propiedad que done a: Dinero o propiedad que done a: Nota: La donacion que haga a este tipo
´
´ ´
de organizacion es deducible solo si se va a
• Iglesias, sinagogas, templos, mezquitas • Ligas c´vicas, clubes sociales o de
ı ´ ´
usar unicamente para propositos caritati-
y otras organizaciones religiosas ´
deportes, sindicatos y camaras de ı
vos, religiosos, cient´ficos, literarios o edu-
• Gobiernos federales, estatales y locales, comercio ´
cativos o para la prevencion de crueldad
´ ´
si su donacion es unicamente para • Organizaciones extranjeras (excepto ˜
hacia ninos o animales.
´ ´
propositos publicos (por ejemplo, una ´
ciertas organizaciones beneficas ´
4. Ciertas empresas o sociedades anonimas
´ ´
donacion para reducir la deuda publica) ı
canadienses, israel´es y mexicanas) de cementerios sin fines de lucro.
• Hospitales y escuelas sin fines de lucro • Grupos operados con fines de lucro Nota: La donacion que haga a este tipo
´
• Parques publicos e instalaciones
´ • Grupos cuyo proposito es presionar
´ ´
de organizacion no es deducible si se
recreativas para que se hagan cambios a la ley puede usar para cuidar un espacio del ce-
• Salvation Army, Cruz Roja, CARE, ı
menterio o una cripta de mausoleo espec´fi-
• Asociaciones de vecinos cos.
Goodwill Industries, United Way, Boy • Personas f´sicas
ı
Scouts, Girl Scouts, Boys & Girls Clubs • Grupos pol´ticos o candidatos a
ı 5. Los Estados Unidos o cualquier estado, el
of America, etc. cargos publicos
´ ´
Distrito de Columbia, una posesion de los
• Grupos de veteranos de guerra Estados Unidos (incluyendo Puerto Rico),
• Organizaciones caritativas que aparecen ´ ı
una subdivision pol´tica de un estado o po-
´
sesion de los Estados Unidos o un gobierno
´ ´
indicadas en la Publicacion 78, en ingles tribal de los indios de los Estados Unidos o
Gastos que pague por un estudiante que viva Costo de billetes de rifa, bingo o loter´a
ı cualquiera de sus subdivisiones que lleven
con usted, patrocinado por una a cabo funciones gubernamentales sustan-
organizacion calificada
´ ciales.
Nota: Para ser deducible, la donacion ´
Gastos de bolsillo que tenga al prestar Cuotas, cargos o facturas pagados a ´
que haga a este tipo de organizacion debe
servicios voluntarios a una organizacion
´ clubes, logias, fraternidades o grupos ´ ´
ser solo para fines publicos.
calificada similares
Ejemplos. La siguiente lista da algunos
ı
Costo de matr´cula ejemplos de organizaciones calificadas:
Valor de su tiempo o servicios • Iglesias, una convencion o asociacion de
´ ´
iglesias, templos, sinagogas, mezquitas y
Valor de sangre donada a un banco de otras organizaciones religiosas.
sangre
• La mayor´a de las organizaciones caritati-
ı
vas sin fines de lucro tal como la Cruz
Roja o United Way.
• La mayor´a de las organizaciones educati-
ı
vas sin fines de lucro, incluidos Boy (and
Girl) Scouts of America, colegios universi-
Tipos de Organizaciones ı
tarios, museos y guarder´as si fundamen-
Organizaciones que Calificadas ˜
talmente todo el cuidado de ninos que se
provee es para permitir que personas (los
´
Reunen los Requisitos Normalmente, solo los cinco tipos de organiza-
´ padres) tengan un trabajo remunerado y
´ ´
los servicios estan disponibles al publico
para Recibir ciones siguientes pueden ser organizaciones
calificadas: en general. Sin embargo, si su donacion ´
ı
sustituye a la matr´cula u otros cargos de
Donaciones 1. Un fondo para beneficencia social, socie- ´
inscripcion, no es deducible como dona-
´ ´
cion caritativa, como se explica mas ade-
Deducibles ´ ´
dad anonima, fideicomiso, fundacion o
fondo, establecido u organizado bajo las lante bajo Donaciones que No Puede
leyes de los Estados Unidos, de cualquier Deducir.
´
Puede deducir sus donaciones solo si las hace a estado, del Distrito de Columbia o de cual-
una organizacion calificada. Para convertirse en
´ • Hospitales y organizaciones de investiga-
quier territorio de los Estados Unidos (in- ´ ´
cion medica sin fines de lucro.
´ ı
una organizacion calificada, la mayor´a de las cluyendo Puerto Rico). Debe estar
organizaciones que no sean iglesias y gobier- ´
organizado y tener como fin solo uno o • Programas de energ´a para casos de
ı
´
nos, como se describe mas adelante, deben mas de los siguientes propositos:
´ ´ emergencia que pertenezcan a empresas
hacer la solicitud correspondiente al IRS. ´
de servicios publicos si la empresa es re-
a. Religiosos. ´
presentante de una organizacion caritativa
Puede preguntarle a cualquier organi-
CONSEJO zacion si es calificada y la mayor´a
´ ı que presta ayuda a personas que necesi-
b. Caritativos. ı
ten energ´a en caso de emergencia.
´ ı
podra dec´rselo. O puede consultar la
Publicacion 78 del IRS, en ingles, en la cual
´ ´ c. Educativos. • Cuerpos de bomberos voluntarios sin fi-
ı
aparecen la mayor´a de las organizaciones cali- nes de lucro.
ficadas. Puede encontrar la Publicacion 78 en la
´ ı
d. Cient´ficos.
´
seccion de referencia de su biblioteca local o en • Parques publicos e instalaciones recreati-
´
e. Literarios. vas.
el sitio de Internet apps.irs.gov/app/pub78.
´
Tambien puede llamar al IRS al 1-877-829-5500 ´ ˜
f. La prevencion de crueldad hacia ninos • Organizaciones de defensa civil.
para averiguar si una organizacion reune los
´ ´ o animales.
requisitos. (Para ayuda TTY/TDD, llame al
1-800-829-4059). Ciertas organizaciones que promuevan Ciertas organizaciones caritativas extranje-
competencias nacionales o internacionales ras. Conforme a tratados tributarios sobre el
´ ´
de deportes no profesionales tambien reu- ´ ´
ingreso con Canada, Israel y Mexico, es posible
nen los requisitos. que pueda deducir donaciones hechas a ciertas
Pagina 192
´ Cap´tulo 24
ı Donaciones
Tabla 24-2. Preguntas y Respuestas de Voluntarios
´ ı
Si hace trabajo voluntario para una organizacion calificada, las siguientes preguntas y respuestas podr´an corresponderle. Asimismo,
todas las reglas explicadas en este cap´tulo son aplicables. Vea, en particular, Gastos de Bolsillo al Prestar Servicios, mas adelante.
ı ´
Pregunta Respuesta
Hago trabajo voluntario 6 horas a la semana en la oficina de una No, no puede deducir el valor de su tiempo o servicios.
´
organizacion calificada. A la recepcionista se le paga $10 por hora
por el mismo trabajo que hago yo. ¿Puedo deducir $60 a la semana
por mi tiempo?
´
La oficina esta ubicada a 30 millas de mi hogar. ¿Puedo deducir ı ´
S´, puede deducir los gastos de gasolina y aceite que esten
´
algunos de mis gastos de automovil por estos viajes? directamente relacionados con los viajes de ida y vuelta del sitio
donde usted es voluntario. Si no quiere calcular los gastos reales,
puede deducir 14 centavos por cada milla.
Hago trabajo voluntario como asistente de enfermera de la Cruz ı
S´, puede deducir el costo de comprar y lavar sus uniformes si el
Roja en un hospital. ¿Puedo deducir el costo de los uniformes que ´
hospital es una organizacion calificada, los uniformes no son
tengo que usar? apropiados para uso cotidiano y tiene que llevarlos puestos cuando
haga su trabajo voluntario.
Le pago a una persona para cuidar de mis hijos mientras trabajo ˜
No, no puede deducir pagos por gastos de cuidado de ninos como
´
como voluntario para una organizacion calificada. ¿Puedo deducir ´
una donacion caritativa, aun si son necesarios para que usted
esos gastos? ´
pueda hacer trabajo voluntario para una organizacion calificada. (Si
˜
tiene gastos de cuidado de ninos para poder trabajar y recibir paga,
ı
vea el cap´tulo 32).
organizaciones canadienses, israel´es o mexi-
ı
canas. Generalmente, debe tener ingresos pro-
Donaciones de las Cuales Ejemplo 1. Usted paga $300 al ano por ˜
afiliarse a un programa de becas deportivas
ı
venientes de fuentes de dicho pa´s. Para Usted se Beneficia mantenido por una universidad (una organiza-
informacion adicional sobre la deduccion de do-
´ ´ ´ ´
cion calificada). El unico beneficio de la afilia-
Si recibe un beneficio por haber hecho una ´
cion es tener el derecho de comprar un boleto
naciones hechas a organizaciones caritativas ´ ´
donacion a una organizacion calificada, puede
canadienses, vea la Publicacion 597, Informa-
´ ´
de temporada para un asiento en un area desig-
´ ´
deducir solo la cantidad de la donacion que sea nada del estadio para los partidos de futbol´
tion on the United States-Canada Income Tax mayor que el valor del beneficio que recibe. americano de la universidad. Puede deducir
´
Treaty (Informacion sobre el Tratado Tributario Asimismo, vea Donaciones de las Cuales Us- ´
$240 (el 80% de $300) como donacion carita-
sobre el Ingreso de los Estados Unidos y Ca- ted se Beneficia bajo Donaciones que no tiva.
nada), en ingles. Si necesita mas informacion
´ ´ ´ ´ Puede Deducir, mas adelante.
´
´
sobre como calcular su donacion hecha a orga-
´ ´
Si paga mas del valor justo de mercado a
una organizacion calificada por mercanc´a, bie-
´ ı Ejemplo 2. Los hechos son iguales a los del
ı
nizaciones caritativas mexicanas e israel´es,
nes o servicios, la cantidad que pague que sea Ejemplo 1 salvo que su pago de $300 incluyo la ´
´ ´
vea la Publicacion 526, en ingles. compra de un boleto de temporada por el precio
ı
mayor que el valor del art´culo puede ser una
donacion caritativa. Para que la cantidad en
´ de boleto estipulado de $120. Tiene que restar
exceso reuna los requisitos, debe pagarla con la
´ el precio habitual de un billete ($120) de su pago
intencion de hacer una donacion caritativa.
´ ´ de $300. El resultado es $180. Su donacion ´
Donaciones que Puede caritativa es $144 (el 80% de $180).
Ejemplo 1. Usted paga $65 por una entrada
Deducir a una cena y baile en una iglesia. Todas las
Eventos de beneficencia. Si le paga a una
´ ´
organizacion calificada mas que el valor justo de
ganancias van a la iglesia. La entrada a la cena mercado por el derecho de asistir a un baile,
Por regla general, puede deducir donaciones de y baile tiene un valor justo de mercado de $25. ´
banquete, espectaculo, evento deportivo u otro
dinero o bienes que haga a una organizacion ´ Cuando compra la entrada, sabe que el valor de evento de beneficencia, puede deducir solo la´
calificada o para el uso de la misma. Una dona- la misma es menos de lo que usted paga. Para cantidad que sea mayor que el valor de los
´
cion es “para el uso de” una organizacion califi-
´ ´
calcular la cantidad de su donacion caritativa, privilegios u otros beneficios que reciba.
cada cuando se mantiene en un fideicomiso reste el valor del beneficio recibido ($25) del Si hay un cargo establecido por el evento,
´
ejecutable por ley para la organizacion califi- ´
total que pago ($65). Puede deducir $40 como dicho cargo es el valor de su beneficio. Si no hay
cada o conforme a un acuerdo legal semejante. ´
una donacion hecha a la iglesia. ´ ´
ningun cargo establecido, su donacion corres-
Las donaciones deben hacerse a una organiza- ponde a aquella parte de su pago que sea ma-
Ejemplo 2. En una subasta para la recau- yor que el valor razonable del derecho de asistir
´
cion calificada sin apartarse para uso de una ´ ´
dacion de fondos dirigida por una organizacion
persona espec´fica.
ı al evento. El que usted use o no las entradas u
caritativa, usted paga $600 por una estancia de otros privilegios no tiene efecto sobre la canti-
Si dona propiedad a una organizacion califi-
´ una semana en una casa en la playa. La canti- dad que puede deducir. Sin embargo, si de-
cada, normalmente puede deducir el valor justo dad que paga no es mayor que el valor justo de ´
vuelve la entrada a la organizacion calificada
de mercado de la propiedad al momento de la mercado de alquiler. Usted no ha hecho una ı
para reventa, s´ puede deducir la cantidad co-
donacion. Vea Donaciones de Bienes, mas
´ ´ ´
donacion caritativa deducible. ´
mpleta que pago por la entrada.
ı
adelante en este cap´tulo.
Eventos deportivos. Si hace un pago a una Aun si el boleto u otro comprobante de
Su deduccion por donaciones caritativas se
´
suele limitar al 50% de su ingreso bruto ajus-
universidad o colegio universitario o en benefi- ! pago indica que el pago es una “dona-
´
cion”, eso no significa que pueda dedu-
cio de los mismos, y, como resultado, recibe los ´
PRECAUCION
tado, pero en algunos casos podr´an correspon-
ı derechos de comprar entradas para un evento cir la cantidad completa. Si el boleto muestra el
der l´mites del 20% y 30%. Vea L´mites sobre
ı ı deportivo en el estadio de deportes de la univer- precio de entrada y la cantidad de la donacion,´
Deducciones, mas adelante.
´ sidad o colegio universitario, puede deducir el ı
s´ puede deducir la cantidad de dicha donacion.´
´
Ademas, podr´a limitarse el total de las do-
ı ´
80% del pago como una donacion caritativa.
naciones caritativas y determinadas deduccio- Si alguna parte de su pago es para entradas Ejemplo. Usted paga $40 para ver un pase
(y no para el derecho para comprar las mismas), ı
especial de una pel´cula en beneficio de una
ı
nes detalladas. Vea el cap´tulo 29.
dicha parte no se puede deducir. En ese caso, ´
organizacion calificada. El boleto tiene impreso
En la Tabla 24-1, aparecen algunos ejem- reste el precio de las entradas de su pago. El ´ ı
“Donacion: $40.” Si el precio habitual de la pel´-
plos de donaciones que puede deducir y otras 80% de la cantidad restante corresponde a una ´
cula es $8, su donacion es $32 (pago de $40
que no puede deducir. ´
donacion caritativa. menos el precio habitual de $8).
Cap´tulo 24
ı Donaciones ´
Pagina 193
´
Cuota o cargos de afiliacion. Es posible que ´ ı
2. Usted recibe solo art´culos cuyo valor no Tampoco puede deducir gastos de transporte,
´
pueda deducir cargos o cuotas de afiliacion que ı ´
es sustancial. Vea Art´culos simbolicos, comida y alojamiento ni otros gastos por su
´
le paga a una organizacion calificada. Sin em- anteriormente. ´
conyuge o hijos.
bargo, puede deducir solo la cantidad que sea
´ No puede deducir sus gastos por asistir a
´ ´
3. Usted recibe solo beneficios de afiliacion
mayor que el valor de los beneficios que recibio.
´ ´ ´
una convencion religiosa si va solo como miem-
que se pueden ignorar, como se describe
No puede deducir cargos o cuotas pagados a bro de su iglesia y no como un representante
anteriormente.
clubes y otras organizaciones sociales. No son elegido. Puede deducir gastos no reembolsa-
organizaciones calificadas. ´
dos que esten directamente relacionados con la
´
Ciertos beneficios de afiliacion pueden ig- Gastos Pagados a Nombre ´ ´
prestacion de servicios en representacion de su
´
iglesia durante la convencion.
norarse. Tanto usted como la organizacion ´ de un Estudiante que Vive
´
pueden ignorar ciertos beneficios de afiliacion Uniformes. Puede deducir el costo y manteni-
que reciban a cambio de un pago anual de $75 o con Usted miento de uniformes que no sean apropiados
´
menos a la organizacion calificada. Los benefi- para uso cotidiano y que tenga que llevar pues-
Es posible que pueda deducir algunos de los
cios que se pueden ignorar son los siguientes: tos mientras presta servicios donados para una
gastos ocasionados por haber hospedado a un
estudiante. Puede deducir gastos calificados ´ ´
institucion benefica.
1. Cualquier derecho o privilegio, que no sea
aquel tratado bajo Eventos deportivos
´ por un estudiante extranjero o estadounidense Padres de crianza. Es posible que pueda de-
anteriormente, que pueda usar frecuente- que: ´
ducir como donacion caritativa algunos de los
mente mientras sea miembro, tales como: 1. Viva en su hogar conforme a un acuerdo costos de ser padre o madre de crianza (provee-
escrito entre usted y una organizacion cali-
´ dor de cuidado de crianza) si no tiene un fin de
a. Entrada gratuita o rebajada a las insta- lucro al proveer el cuidado de crianza y, de
laciones o eventos de la organizacion,
´ ficada como parte de un programa de di-
cha organizacion para proveerle
´ hecho, no obtiene lucro alguno. Las personas
b. Estacionamiento gratuito o rebajado, oportunidades educativas al estudiante, que acoja en su hogar para cuidado de crianza
´
deben ser nombradas por una organizacion cali-
c. Acceso privilegiado a bienes o servicios 2. No es su pariente o dependiente y ficada.
y ´
Puede deducir gastos que reunan los si-
3. Es un estudiante a tiempo completo en el
d. Descuentos en la compra de bienes o grado 12 o un grado inferior en una es- guientes requisitos:
servicios. cuela de los Estados Unidos. 1. Son gastos de bolsillo por dar de comer,
2. Mientras usted sea miembro, la entrada a vestir y cuidar al hijo de crianza y no han
Puede deducir hasta $50 al mes por sido reembolsados.
eventos a los cuales solo puedan asistir
´ CONSEJO cada mes de calendario completo que
´
miembros de la organizacion, si dicha or- el estudiante viva con usted. Todo mes 2. Tienen que ser principalmente para benefi-
´
ganizacion ha previsto adecuadamente en que las condiciones anteriores desde la (1) ´
ciar a la organizacion calificada.
que el costo por persona (excluidos todos ı
hasta la (3) se cumplan por 15 d´as o mas, ´ Es posible que los gastos no reembolsados
´ ´
los gastos fijos) no sera mas de $9.10. cuenta como un mes completo. que no pueda deducir como donaciones caritati-
´
Para informacion adicional, vea Expenses ´
vas sean considerados manutencion provista
Art´culos simbolicos. Puede deducir la tota-
ı ´ Paid for Student Living With You (Gastos Paga- por usted al determinar si puede declarar al hijo
´
lidad del pago hecho a una organizacion califi- dos por un Estudiante que Vive con Usted) en la ´
de crianza como dependiente. Para mas infor-
´
cada como una donacion caritativa si se cumple ´ ´
Publicacion 526, en ingles. ´ ı
macion, vea el cap´tulo 3.
lo siguiente: Programa de intercambio mutuo. No puede
deducir los costos relacionados con un estu- Ejemplo. ´
Usted cuido de una hija de
• Usted recibe un pequeno art´culo u otro
˜ ı ı
crianza porque quer´a adoptarla, no para benefi-
beneficio de valor simbolico.
´ diante que viva en su hogar bajo un programa
de intercambio mutuo a traves del cual su hijo
´ ´
ciar a la agencia que la coloco en su hogar. Los
• La organizacion calificada determina co-
´ vivira con una familia en un pa´s extranjero.
´ ı gastos que haya tenido y que no hayan sido
rrectamente que el valor del art´culo o be-
ı reembolsados no se pueden deducir como do-
neficio que recibio no es sustancial y le
´ naciones caritativas.
informa de que puede deducir la totalidad Gastos de Bolsillo al
de su pago. Prestar Servicios ´
Gastos de automovil. Puede deducir gastos
de bolsillo no reembolsados, como el costo de
Aunque no puede deducir el valor de los servi- ´
gasolina y aceite, que esten directamente rela-
´
Declaracion por escrito. Una organizacion ´ cios que haya prestado a una organizacion cali-
´ ´
cionados con el uso de su automovil para pres-
´
calificada debe darle una declaracion por escrito ficada, es posible que pueda deducir algunas ´
tar servicios a una organizacion caritativa. No
si hace un pago a la misma superior a $75 que cantidades pagadas al prestarlos. Las cantida- puede deducir gastos generales por reparacio-
´
sea en parte una donacion y en parte por bienes des tienen que ser: ´
nes y mantenimiento, depreciacion, cargos de
´
o servicios. Dicha declaracion debe decir que ı
matr´cula o los costos de llantas o seguro.
puede deducir solo la cantidad del pago que sea
´ • Cantidades que no hayan sido reembolsa- Si no quiere deducir sus gastos reales,
superior al valor de los bienes o servicios que das, ´
puede usar una tarifa estandar por milla de 14
usted recibio. Tambien debe darle un calculo
´ ´ ´ • Directamente relacionadas con los servi- centavos para calcular su donacion.´
aproximado de buena fe del valor de esos bie- cios, Puede deducir gastos de estacionamiento y
nes o servicios. peaje independientemente de si usa sus gastos
La organizacion le puede dar la declaracion
´ ´ • Gastos que tuvo solo debido a los servi-
´ ´
reales o la tarifa estandar por milla.
escrita cuando la solicite o cuando reciba el ´
cios que presto y ´
Debe mantener documentacion escrita fia-
pago de usted. • Gastos que no sean gastos personales, ´ ´
ble de los gastos de automovil. Para mas infor-
´
de manutencion o de familia. maci o n, vea Gastos de autom ovil bajo
´ ´
´
Excepcion. Una organizacion no tendra
´ ´ ´
Documentacion que se Debe Mantener, mas ´
´
que darle esta declaracion escrita si se cumple adelante.
alguna de las siguientes afirmaciones: La Tabla 24-2 contiene preguntas y respues-
tas aplicables a algunas personas que ofrecen
Viajes. Generalmente, puede declarar una
1. La organizacion:
´ sus servicios como voluntarios.
´
deduccion por donaciones caritativas por gas-
´
a. Es el tipo de organizacion descrita en el Convenciones. Si es representante elegido tos de viaje en los que ha incurrido necesaria-
punto (5) bajo Tipos de Organizacio- ´
para asistir a una convencion de una organiza- ´
mente mientras este fuera de su domicilio
nes Calificadas, anteriormente o ´
cion calificada, puede deducir gastos reales no ´
prestando servicios para una organizacion cari-
reembolsados por viajes y transporte, inclu- ´ ´
tativa solo si el viaje no incluye ningun factor
´ ´ ´
b. Se fundo solo para propositos religio- yendo una cantidad razonable por comida y ´
significativo de placer personal, recreacion o
´
sos y el unico beneficio que usted re- alojamiento, mientras pase la noche fuera de su vacaciones. Esto es aplicable independiente-
cibe es un beneficio religioso intangible ´
casa por razones de la convencion. No obs- mente de si paga los gastos directa o indirecta-
(tal como la entrada a una ceremonia tante, vea Viajes, mas adelante.
´ mente. Usted paga los gastos indirectamente si
religiosa) que no se suele vender en No puede deducir gastos personales por tu- ´
le hace un pago a la organizacion caritativa y
transacciones comerciales fuera del rismo, fiestas organizadas para excursiones de ´
dicha institucion le paga a usted sus gastos de
´
contexto de donacion. pesca, entradas de teatro o clubes nocturnos. viaje.
Pagina 194
´ Cap´tulo 24
ı Donaciones
´
La deduccion por gastos de viaje no le sera ´ ´
b. La asociacion de abogados colegiados
denegada sencillamente porque disfrute de pro-
´
veer servicios a la organizacion caritativa. Aun
Donaciones que no tiene propositos privados ademas de
´
´
´
´
propositos publicos, tal como promover
si usted disfruta del viaje, puede declarar una
deduccion por donacion caritativa por sus gas-
´ ´
Puede Deducir los intereses profesionales de miem-
bros y
´
tos de viaje si esta de servicio en un sentido Hay algunas donaciones que no puede deducir,
verdadero e ´ntegro durante todo el viaje. No
ı ´
c. La donacion hecha por usted no tiene
´ ı
tales como aquellas hechas a personas espec´- restricciones y puede ser usada para
´
obstante, si tiene solo tareas menores, o si du- ´
ficas y aquellas hechas a organizaciones no
rante partes significativas del viaje no tiene nin- ´
propositos privados.
calificadas. (Vea Donaciones Hechas a Perso-
guna tarea, no puede deducir sus gastos de ı
nas F´sicas y Donaciones Hechas a Organi-
viaje. ´
2. Camaras de comercio y otras asociacio-
zaciones no Calificadas, mas adelante. Hay
´ nes u organizaciones comerciales (pero
otras donaciones de las cuales usted puede ı
vea el cap´tulo 28).
Ejemplo 1. Usted es jefe de un grupo juve- ´ ´
deducir solo una parte, como se explica mas
nil exento de impuestos y ayuda a llevar al grupo adelante bajo Donaciones de las Cuales Us- ı
3. Asociaciones c´vicas.
a acampar. Es responsable de dirigir la instala- ted se Beneficia.
cion del campamento y proveer supervision
´ ´ 4. Organizaciones comunistas.
adulta para otras actividades durante todo el
viaje. Participa en las actividades del grupo y Donaciones Hechas a 5. Clubes sociales.
disfruta realmente del tiempo que pasa con los
integrantes del mismo. Usted dirige el levanta-
ı
Personas F´sicas 6. Organizaciones extranjeras que no sean:
miento del campamento y ayuda a transportar al No puede deducir donaciones hechas a perso- ´
a. Una organizacion estadounidense que
grupo de regreso a casa. En este caso, puede ı
nas f´sicas espec´ficas, incluyendo las siguien-
ı ´
traspasa fondos a una organizacion ca-
deducir sus gastos de viaje. tes: ´
ritativa extranjera si la organizacion es-
tadounidense controla el uso de los
Ejemplo 2. Usted va de una isla a otra en • Donaciones hechas a sociedades frater- ´
fondos o si la organizacion extranjera
velero y pasa 8 horas al d´a contando ballenas y
ı ´
nales para el proposito de pagar gastos ´ ´
es solo una division administrativa de la
otras formas de vida marina. El proyecto es ´ ´
medicos o gastos funebres de miembros
´
organizacion estadounidense o
auspiciado por una organizacion caritativa. En
´ fallecidos.
b. Ciertas organizaciones caritativas cana-
la mayor´a de las circunstancias, no puede de-
ı • Donaciones hechas a personas necesita- ı
dienses, israel´es o mexicanas. Vea la
ducir sus gastos. das o dignas de ayuda. Esto incluye dona-
seccion anterior Ciertas organizacio-
´
ciones hechas a una organizaci o n ´
Ejemplo 3. Usted trabaja algunas horas nes caritativas extranjeras bajo Orga-
´
calificada si indica que su donacion es para
cada manana en una excavacion arqueologica
˜ ´ ´ ´
nizaciones que Reunen los
ı
una persona espec´fica. Pero puede dedu-
patrocinada por una organizacion caritativa. El
´ Requisitos para Recibir Donaciones
´
cir una donacion que le haga a una organi-
resto del d´a, lo tiene libre para dedicarse al
ı Deducibles.
´
zacion calificada que, a su vez, ayude a
recreo y turismo. No puede tomar una deduc- personas necesitadas o dignas de ayuda si
cion por donacion caritativa aunque trabaje muy
´ ´ usted no indica que su donacion es para
´ 7. Asociaciones de vecinos.
duro durante esas pocas horas. ı
una persona espec´fica. ı
8. Sindicatos (pero vea el cap´tulo 28).
Ejemplo. Puede deducir donaciones he-
Ejemplo 4. Usted pasa el d´a entero asis-
ı chas a una organizacion calificada por
´ ı
9. Organizaciones y candidatos pol´ticos.
tiendo a la conferencia regional de una organi- asistencia en caso de inundaciones, hura-
´
zacion caritativa como representante elegido. canes u otro desastre. Sin embargo, no
Por la tarde, va al teatro. Puede declarar sus
gastos de viaje como donaciones caritativas,
puede deducir donaciones destinadas a la Donaciones de las Cuales
asistencia de una persona o familia espec´- ı
pero no puede declarar los gastos de la tarde fica. Usted se Beneficia
´
que usted paso en el teatro.
• Pagos hechos a un miembro del clero que Si recibe o espera recibir un beneficio financiero
´ ´
Asignacion para gastos diarios (viaticos). el o ella pueda gastar a gusto suyo; por
´ ´ ı
o economico a ra´z de haber hecho una dona-
´
Si provee servicios para una organizacion califi- ejemplo, pagos por gastos personales. ´ ´
cion a una organizacion calificada, no puede
cada y recibe un estipendio diario para cubrir ´
deducir la parte de la donacion que represente
gastos de viaje razonables, incluyendo comidas • Gastos que usted pague por otra persona el valor del beneficio que recibe. Vea anterior-
y alojamiento mientras pasa la noche fuera de que provea servicios a una organizacion ´
calificada. mente Donaciones de las Cuales Usted se
´
su domicilio, debera incluir en su ingreso la Beneficia bajo Donaciones que Puede Dedu-
cantidad del estipendio que sea mayor que sus Ejemplo. Su hijo trabaja como misionero.
cir. Estas donaciones incluyen los siguientes
gastos de viaje deducibles. Puede deducir los Usted paga sus gastos. No puede declarar
ı
art´culos:
gastos de viaje necesarios que sean mayores ´
una deduccion por los gastos no reembol-
que el estipendio. sados de su hijo relacionados con la pres- • Donaciones por cabildeo. Esto incluye
´ ´
tacion de sus servicios. cantidades cuyo uso usted destine para
Gastos de viaje deducibles. Estos inclu- ´ ı
influir en legislacion espec´fica, o en rela-
yen: • Pagos hechos a un hospital por el cuidado
de un paciente espec´fico o por servicios
ı ´
cion con la misma.
• Transporte en avion, tren y autobus,
´ ´ prestados a un paciente espec´fico. No
ı • Donaciones hechas a un hogar de jubila-
• Gastos de bolsillo por el automovil,
´ puede deducir estos pagos aunque el hos- ´
cion que sean claramente para aloja-
´
pital este administrado por una ciudad, ´
miento, comida, manutencion o ingreso a
• Tarifas de taxi y otros gastos de trans- ´
estado u otra organizacion calificada. ´
dicho hogar. Ademas, si la cantidad de su
´
porte entre el aeropuerto o estacion y su ´ ˜
donacion depende del tipo o tamano de
hotel,
apartamento que usted va a ocupar, no es
• Costos de alojamiento y Donaciones Hechas a ´
una donacion caritativa.
• Costo de comidas. Organizaciones no • Costos de rifas, bingo, loter´as, etc. No
ı
Debido a que estos gastos de viaje no estan ´ Calificadas ´
puede deducir como una donacion carita-
tiva cantidades que pague para comprar
relacionados con los negocios, dichos gastos no
No puede deducir donaciones hechas a organi- ı
boletos de rifa o loter´a o para jugar al
´ ı
estan sujetos a los mismos l´mites que los gas-
tos relacionados con los negocios. Para infor- zaciones que no satisfagan las condiciones bingo u otros juegos de azar. Para infor-
macion sobre gastos de viaje, vea Gastos de
´ para recibir donaciones deducibles, incluyendo ´ ´ ´
macion sobre como declarar perdidas y
Viaje en el cap´tulo 26.
ı las siguientes: ı
ganancias de juego, vea el cap´tulo 12 y el
ı
cap´tulo 28.
1. Ciertas asociaciones de abogados colegia-
dos estatales si: • Cuotas pagadas a ordenes fraternales y
´
grupos similares. No obstante, vea la sec-
´
a. La asociacion de abogados colegiados cion anterior, Cuota o cargos de afilia-
´
´
estatal no es una subdivision pol´tica de
ı ´
cion bajo Donaciones que Puede
un estado, Deducir.
Cap´tulo 24
ı Donaciones ´
Pagina 195
• Costos de matr´cula o cantidades que pa-
ı ´
no esten, como m´nimo, en buen estado si hace
ı ´ ı
Excepcion 1 — veh´culo usado o mejorado
gue en su lugar, aunque las pague para ´ ´ ´
una deduccion de mas de $500 por estos e ´
por la organizacion. Si la organizacion califi-
´
˜
que ninos asistan a escuelas parroquiales ´
incluye junto con su declaracion de impuestos ı
cada hace uso significativo del veh´culo, o le
ı
o guarder´as calificadas que operan sin ´ ´
una valoracion de los mismos que reuna los hace mejoras materiales al mismo antes de
fines de lucro. Tampoco puede deducir requisitos. traspasarlo, y usted declara una deduccion de´
ı
cantidad fija alguna que podr´a verse obli- ´
mas de $500, normalmente puede deducir el
gado a pagar ademas del cargo por matr´-
´ ı ´
Enseres domesticos. Los enseres domes-
´
ticos incluyen: ı
valor justo de mercado del veh´culo al momento
cula de una escuela privada, aunque haya ´
de la donacion. No obstante, si el valor justo de
sido designada como una “donacion”.
´ • Muebles, ı
mercado del veh´culo era mayor a su costo u
• Mobiliario, otra base, es posible que tenga que reducir el
Valor de Tiempo o • Equipo electronico,
´
valor justo de mercado para obtener la cantidad
deducible, segun se describe en Donacion de
´ ´
Servicios • ´
Enseres electricos, Bienes Cuyo Valor ha Aumentado, mas ade- ´
• Ropa de cama y lante. El Formulario 1098-C (u otra declaracion ´
No puede deducir el valor de su tiempo o servi- ´ ´
escrita) indicara si corresponde esta excepcion.
cios, incluyendo: • ı
Otros art´culos semejantes.
´ ı
Excepcion 2 — veh´culo donado o vendido
• Donaciones de sangre hechas a la Cruz a una persona necesitada. Si la organiza-
Roja o a bancos de sangre y ´
Los enseres domesticos no incluyen:
´ ı
cion calificada regala el veh´culo o lo vende a un
• El valor de ingresos perdidos mientras tra- • Alimentos, precio muy inferior al valor justo de mercado a
baja como voluntario sin remuneracion
´ • Pinturas, antiguedades y otros objetos de
¨ una persona necesitada para promover los fines
´
para una organizacion calificada. arte, ´
caritativos de la organizacion y usted declara
´ ´
una deduccion de mas de $500, generalmente
• Alhajas y gemas y
puede deducir el valor justo de mercado del
Gastos Personales • Colecciones. ı ´
veh´culo al momento de la donacion. No obs-
No puede deducir gastos personales, del costo ı
tante, si el valor justo de mercado del veh´culo
de vida o de familia, tales como los siguientes: ´
Automoviles, barcos y aviones. Las si- era mayor a su costo u otra base, es posible que
guientes reglas corresponden a toda donacion´ tenga que reducir el valor justo de mercado para
• El costo de comidas que consuma mien- ı
de un veh´culo que reuna los requisitos.
´ ´
obtener la cantidad deducible, segun se des-
tras presta servicios para una organiza- ´
cribe en Donacion de Bienes Cuyo Valor ha
cion calificada a menos que sea necesario
´ ı ´
Un veh´culo que reune los requisitos es:
Aumentado, mas adelante. El Formulario
´
pasar la noche fuera de su hogar mientras • Un automovil o todo veh´culo de motor
´ ı ´
1098-C (u otra declaracion escrita) indicara si´
presta los servicios. fabricado principalmente para uso en ca- corresponde esta excepcion. ´
• Gastos de adopcion, incluidos los cargos
´ ´
lles, caminos y carreteras publicas, ´
Esta excepcion no corresponde si la organi-
que se le pagan a una agencia de adop- • Un barco o ´ ı
zacion vende el veh´culo en una subasta. En tal
´ ˜
cion y los costos de alojar a un nino en su caso, no puede deducir el valor justo de mer-
´
hogar antes de que la adopcion sea final • Un avion.
´
ı
cado del veh´culo.
´ ´
(vea Credito por Adopcion en el cap´tuloı
37 y las instrucciones del Formulario ´ ´
Deduccion de mas de $500. Si dona un veh´- ı Ejemplo. Anita hace una donacion de un
´
8839, Qualified Adoption Expenses (Gas- ´ ´
culo que reuna los requisitos a una organizacion ´ ´
automovil usado a una organizacion calificada.
´ ´
tos de Adopcion Calificados), en ingles). ´
calificada y declara una deduccion de mas de
´ ´ ˜ ı
Lo compro hace 3 anos por $9,000. Una gu´a de
´
Ademas, es posible que pueda declarar $500, puede deducir la cantidad que sea menor ´
automoviles usados muestra el valor justo de
una exencion por el hijo. Vea Hijo adop-
´ entre las siguientes: ´
mercado de $6,000 para ese tipo de automovil.
tivo en el cap´tulo 3.
ı No obstante, Anita recibe un Formulario 1098-C
• Las ganancias brutas procedentes de la
venta del veh´culo por la organizacion o
ı ´ ´ ´
de la organizacion que indica que el automovil
´
Cargos de Tasacion • El valor justo de mercado del veh´culo en
ı
´
fue vendido por $2,900. Ni la excepcion 1 ni la
´
excepcion 2 corresponde. Si Anita detalla sus
´
la fecha de la donacion. Si el valor justo deducciones, puede deducir $2,900 por su do-
Los cargos que pague para averiguar el valor ı
de mercado del veh´culo era mayor a su
justo de mercado de bienes donados no se ´ ´
nacion. Debera adjuntar el Formulario 1098-C y
costo u otra base, es posible que tenga ´
el Formulario 8283 a su declaracion de impues-
ı
pueden deducir como donaciones (vea el cap´-
que reducir el valor justo de mercado para tos.
tulo 28).
´
obtener la cantidad deducible, segun se
´
describe en Donacion de Bienes Cuyo
Valor ha Aumentado, mas adelante.
´ ´
Deduccion de $500 o menos
´ ı
Si la organizacion calificada vende el veh´-
Donaciones de Bienes Formulario 1098-C. Debe adjuntar a su de- culo por $500 o menos y las excepciones 1 y 2
no corresponden, puede deducir la cantidad que
´
claracion de impuestos una copia del Formula-
Si dona bienes a una organizacion calificada, la
´ rio 1098-C, Contributions of Motor Vehicles, sea menor de las siguientes:
´
cantidad de su donacion caritativa suele ser el ı
Boats, and Airplanes (Donaciones de Veh´culos • $500 o
valor justo de mercado de los bienes al mo- ´
Motorizados, Barcos y Aviones), en ingles, (u
mento de hacer la donacion. Sin embargo, si el
´ ´
otra declaracion escrita que contenga la misma • El vajor just de mercado del veh´culo en la
ı
valor de los bienes ha aumentado, es posible informacion que el Formulario 1098-C) que us-
´ ´
fecha de la donacion. No obstante, si el
que se vea obligado a hacer unos ajustes al ´
ted recibio de la organizacion. El Formulario
´ ı
valor justo de mercado del veh´culo era
´
monto de la deduccion. Vea Donacion de Bie-
´ 1098-C (u otra declaracion escrita) mostrara la
´ ´ mayor a su costo u otra base, es posible
nes Cuyo Valor ha Aumentado. ganancia bruta procedente de la venta del veh´- ı que tenga que reducir el valor justo de
Para informacion acerca de la documenta-
´ culo. mercado para obtener la cantidad deduci-
´
cion que necesita mantener y la informacion que
´ Si usted no adjunta el Formulario 1098-C (u ´
ble, segun se describe en Donacion de
´
debe entregar junto con su declaracion de im-
´ ´
otra declaracion escrita), no puede deducir su Bienes Cuyo Valor ha Aumentado, mas ´
puestos si dona bienes, vea Documentacion ´ donacion. Debe obtener el Formulario 1098-C
´ adelante.
´
que se Debe Mantener y Como Hacer la De- ´ ı
(u otra declaracion escrita) dentro de los 30 d´as
´
claracion, mas adelante.
´ de la venta del veh´culo, pero si corresponde la
ı ı
Si el valor justo de mercado del veh´culo es al
´ ´
excepcion 1 o 2 (descritas a continuacion), debe
´ ´ ´
menos $250 pero no mas de $500, debera tener
´
Ropa y enseres domesticos. Si dona ropa o obtener el Formulario 1098-C (u otra declara- ´ ´
una declaracion escrita de la organizacion califi-
´ ´
enseres domesticos, la ropa o enseres domesti- ´
cion escrita) dentro de los 30 d´as de la dona-
ı ´
cada que acuse recibo de su donacion. La de-
ı
cos deben estar, como m´nimo, en buenas con- ´
cion. ´ ´ ´
claracion escrita debera contener la informacion
diciones para poder declarar una deduccion ´ y reunir los requisitos para un acuse de recibo
ı
correspondiente a dichos art´culos. Excepciones. Existen dos excepciones a las ı
bajo Deducciones de un M´nimo de $250 pero
Excepcion. Puede deducir la donacion de
´ ´ ´
reglas relativas a deducciones de mas de $500 ´
de un Maximo de $500 bajo Documentacion ´
´
una prenda de vestir o enseres domesticos que que se mencionan anteriormente. que se Debe Mantener, mas adelante.
´
Pagina 196
´ Cap´tulo 24
ı Donaciones
´
Participacion parcial en los bienes. Por lo ´ ´
tambien proveen computos aproximados para ´ ı
a que los $200 de revalorizacion ser´an ganan-
´
general, no puede deducir una donacion carita- hacer ajustes correspondientes a equipo poco cias de capital a corto plazo si usted vendiera
tiva de una cantidad inferior al total de su partici- comun, millas recorridas fuera de lo normal, y
´ ´
las acciones, su deduccion se limita a $800
´
pacion en los bienes. estado f´sico. Los precios no son “oficiales” y
ı (valor justo de mercado menos la revaloriza-
estas publicaciones no se consideran una tasa- ´
cion).
Derecho al uso de los bienes. Una dona-
cion del derecho de usar bienes es una dona-
´ ´
cion de bien alguno donado en particular. Pero
s´ dan una idea para hacer una tasacion y suge-
ı ´ Bienes de ganancias de capital. Los bienes
´
cion de un monto inferior al total de su son bienes de ganancias de capital si la venta
participacion en aquellos bienes y no es deduci-
´ rir precios relativos que se puedan comparar
con ventas y ofertas actuales en su area.
´ de los mismos al valor justo de mercado en la
´ ´
ble. Para excepciones y mas informacion, vea ´
fecha de la donacion hubiera resultado en ga-
Partial Interest in Property Not in Trust (Partici- nancias de capital a largo plazo. Incluyen bienes
´
pacion Parcial en Bienes No Colocados en Fi- Ejemplo. Usted hace una donacion de un
´
automovil usado en mal estado a una escuela
´ ´ ˜ ´
de capital tenidos por mas de 1 ano, ademas de
´
deicomiso) en la Publicacion 561, en ingles. ´ ı
ciertos bienes ra´ces y bienes depreciables usa-
secundaria local para uso de estudiantes que
Intereses futuros en bienes muebles tangi- ´
toman cursos de reparacion de veh´culos. Una
ı ´
dos en su negocio u ocupacion y, normalmente,
bles. Quiza pueda deducir el valor de una
´ gu´a de automoviles usados muestra que el
ı ´ ´
tenidos por mas de 1 ano.˜
´
donacion caritativa de intereses futuros en bie- valor de venta al por menor del concesionario ´
Cantidad de la deduccion — regla general.
´ ´
nes muebles tangibles solo despues de que ´
para este tipo de automovil en mal estado es de ´ ´
Al calcular su deduccion por una donacion de
todos los intereses intermedios en los bienes y ı
$1,600. Sin embargo, la gu´a muestra que el bienes de ganancias de capital, normalmente
´
los derechos a la posesion real o disfrute de los precio de venta de un vendedor privado de di- puede usar el valor justo de mercado de la
mismos hayan caducado o hayan sido entrega- ´ ´
cho automovil es solo de $750. Se considera ´
donacion.
dos a alguien que no sea usted, un pariente o ´
que el valor justo de mercado del automovil es
una organizacion relacionada.
´ Excepciones. En ciertas situaciones, debe
$750.
reducir el valor justo de mercado por la cantidad
´
Bienes muebles tangibles. Estos son bie- ı
que habr´a sido ganancias de capital a largo
nes de cualquier tipo, aparte de terrenos o edifi- Cantidades grandes. Si dona una gran canti-
plazo si hubiera vendido los bienes por el valor
cios, que se puedan ver o tocar. Abarcan ı
dad del mismo art´culo, el valor justo de mer-
justo de mercado de los mismos. General-
muebles, libros, alhajas, pinturas y automoviles.
´ cado es el precio al que se venden cantidades
mente, esto significa reducir el valor justo de
ı
comparables de dicho art´culo.
Intereses futuros. Estos corresponden a mercado hasta ser igual al costo u otra base de
intereses que deban comenzar en un futuro, los bienes.
independientemente de si son designados ´
Donacion de Bienes Cuyo Ventas a precios rebajados. Una venta de
como intereses futuros bajo ley estatal. Valor ha Disminuido bienes a precios rebajados hecha a una organi-
´
zacion calificada (una venta o intercambio por
´
Determinacion del Valor Si dona bienes con un valor justo de mercado
inferior a su base en los mismos, su deduccion ´
menos que el valor justo de mercado de los
´
bienes) es en parte una donacion caritativa y en
Justo de Mercado se limita al valor justo de mercado de dichos parte una venta o intercambio. Una venta a
´
bienes. No puede declarar una deduccion por la ı
precios rebajados podr´a dar como resultado
´
Esta seccion trata de las pautas generales para diferencia entre la base de los bienes y el valor una ganancia tributable.
determinar el valor justo de mercado de varios justo de mercado de los mismos.
´
tipos de bienes donados. La Publicacion 561, en ´
Informacion adicional. Para mas informa-
´
´ ´ ´
ingles, contiene una explicacion mas completa.
El valor justo de mercado es el precio al que ´
Donacion de Bienes Cuyo ´
cion sobre bienes revalorizados donados, vea
Giving Property That Has Increased in Value
el bien cambia de dueno entre un comprador y
˜ Valor ha Aumentado ´
(Donacion de Bienes Cuyo Valor ha Aumen-
´
un vendedor, sin que ninguno este obligado a ´ ´
tado) en la Publicacion 526, en ingles.
comprar o vender y teniendo ambos conoci- Si dona bienes con un valor justo de mercado
miento razonable de todos los hechos pertinen- superior a su base en los mismos, es posible
tes. que tenga que reducir el valor justo de mercado
Ropa usada y enseres domesticos usados.
´
´
por la cantidad de revalorizacion (aumento en
valor) cuando calcule su deduccion.
´ ´
Cuando Puede Deducir
Generalmente, el valor justo de mercado de
ropa y enseres domesticos usados es mucho
´
Su base en los bienes suele ser la cantidad
que pago por los mismos. Vea el cap´tulo 13 si
´ ı
sus Donaciones
menor que su costo original.
´ ´
necesita mas informacion sobre la base. ´
Puede deducir sus donaciones unicamente en
Para ropa usada, debe declarar como valor
ı
el precio que compradores de art´culos usados Se aplican distintas reglas al calcular su de- ˜
el ano en que de hecho hace las donaciones en
de hecho pagan en tiendas de ropa usada, tales ´ ´
duccion, segun si los bienes son: ˜
efectivo o en otros bienes (o en un ano posterior
ı
como tiendas de mercanc´a de segunda mano o • Bienes de ingreso ordinario o ˜
si se trasladan a dicho ano, como se explica
tiendas de gangas. Vea Household Goods (En- mas adelante en Cantidades Trasladadas al
´
´ ´
seres Domesticos) en la Publicacion 561, en • Bienes de ganancias de capital. ˜
Ano Siguiente. Esto corresponde independien-
ingles, para informacion sobre la tasacion de
´ ´ ´ ´
temente de si utiliza el metodo de efectivo o el
´
enseres domesticos, tales como muebles, en- Bienes de ingreso ordinario. Los bienes son ´
metodo de lo devengado.
´
seres electricos y ropa de cama. bienes de ingreso ordinario si la venta de los
´
Fecha de la donacion. Normalmente, la do-
mismos al valor justo de mercado en la fecha en
Ejemplo. Diana Naranjo dono un abrigo a
´ ´
nacion se hace en la fecha de entrega incondi-
que fueron donados hubiera resultado en in-
una tienda de art´culos de segunda mano admi-
ı cional de la misma.
greso ordinario o en ganancias de capital a corto
´
nistrada por su iglesia. Ella pago $300 por el plazo. Algunos ejemplos de bienes de ingreso Cheques. Un cheque enviado por usted a
˜
abrigo hace tres anos. Abrigos parecidos se ordinario son inventario, obras de arte creadas ´
una organizacion caritativa se considera entre-
venden en la tienda por $50. Se determina razo- por el donante, manuscritos preparados por el ı
gado en la fecha en que lo env´a.
nablemente que el valor justo de mercado del donante y bienes de capital (definidos en el
abrigo es $50. La donacion de Diana se limita a
´ ´
Tarjeta de credito. Las donaciones carga-
ı ˜
cap´tulo 14) que se tienen por un ano o menos.
$50. ´
das a su tarjeta de credito son deducibles en el
´
Cantidad de la deduccion. La cantidad ˜ ´
ano en que hace el cargo a su tarjeta de credito.
´
Automoviles, barcos y aviones. Si dona un ´
que puede deducir por una donacion de bienes
´
Pago telefonico. Si hace su pago por tele- ´
´ ´
automovil, barco o avion a una organizacion ´ de ingreso ordinario es su valor justo de mer-
´
fono, la fecha en que hace una donacion es la
´
caritativa, debera determinar su valor justo de ı
cado menos la cantidad que ser´a ingreso ordi-
´
fecha en que la institucion financiera paga esa
mercado. Ciertas empresas y organizaciones nario o ganancias de capital a corto plazo si
ı
cantidad. Esta fecha deber´a aparecer en el
ı
comerciales publican gu´as para determinar el usted vendiera los bienes por su valor justo de
ı
estado de cuentas que le env´a a usted la insti-
´
precio de automoviles usados, conocidos como mercado. Por lo general, esta regla hace que la
´
tucion financiera.
“blue books” (libros azules) que contienen pre- ´
deduccion se limite a su base en los bienes.
cios de venta completos de concesionarios o ı
T´tulo de acciones. Una donacion de un
´
precios promedio de concesionarios para mo- Ejemplo. Usted dona a su iglesia acciones ı
t´tulo de acciones debidamente endosado a una
delos de anos recientes. Las gu´as pueden ser
˜ ı que tuvo por 5 meses. El valor justo de mercado ´
organizacion caritativa se realiza en la fecha de
publicadas mensualmente o por temporadas y ı
de las acciones el d´a en que usted las dona es ı ´
env´o u otra entrega a la organizacion caritativa
ı
para diferentes regiones del pa´s. Estas gu´as
ı ´ ´
$1,000, pero pago solo $800 (su base). Debido o al representante de la misma. No obstante, si
Cap´tulo 24
ı Donaciones ´
Pagina 197
usted le regala un t´tulo de acciones a su repre-
ı que suelen tener una base regular de es- Ejemplo. Su ingreso bruto ajustado es
sentante o a la sociedad emisora para que sea tudiantes matriculados que asisten a cur- ˜ ´
$50,000. Durante el ano, usted dono bienes de
traspasado al nombre de la organizacion carita-
´ sos en el sitio. ganancias de capital con un valor justo de mer-
tiva, su donacion no termina hasta la fecha en
´ ´
cado de $15,000 a una organizacion sujeta al
• Hospitales y ciertas organizaciones de in- ı
l´mite del 50%. Usted no escoge restar la canti-
que las acciones sean traspasadas a las cuen-
´ ´
vestigacion medica asociadas con dichos ´
dad de revalorizacion del valor justo de mercado
tas de la sociedad.
hospitales. ´ ´
de los bienes. Ademas, le dono $10,000 en
´
Pagare. Si emite y entrega un pagare a una
´
• Organizaciones caritativas que dependen ´
efectivo a una organizacion calificada que no es
´ ´
organizacion caritativa como donacion, no es ´ ı
una organizacion sujeta al l´mite del 50%. La
´ ´
del respaldo economico del publico.
´
una donacion hasta que haga los pagos sobre el ´ ´
donacion de $15,000 de bienes esta sujeta al
mismo. • Fundaciones privadas operativas. ı ´
l´mite del 30%. La donacion de $10,000 en efec-
Opcion. Si le otorga a una organizacion
´ ´ • Fundaciones privadas no operativas. Fun- ´ ı
tivo esta sujeta al otro l´mite del 30%. Ambas
caritativa una opcion para la compra de bienes
´ daciones privadas no operativas que ha- donaciones son totalmente deducibles porque
ra´ces a precio de oferta, no puede hacer una
ı cen distribuciones calificadas del 100% de ı
ninguna de las dos es mayor que el l´mite del
´
deduccion hasta que dicha organizacion ejecute
´ donaciones dentro de los 2 meses y me- 30% aplicable ($15,000 en cada caso) y juntos
la opcion.
´ ˜
dio siguientes al ano en que reciben las ı
no son mayores al l´mite del 50% ($25,000).
donaciones. ´ ´
Para mas informacion, vea las reglas con-
´
Fondos de un prestamo. Si hace una do- ´ ı
cernientes a la eleccion del l´mite del 50% para
nacion con fondos sacados de un prestamo,
´ ´ • Fundaciones privadas. Ciertas fundacio- bienes de ganancias de capital bajo How To
puede deducir la donacion en el ano en que la
´ ˜ nes privadas cuyas donaciones se agru-
Figure Your Deduction When Limits Apply
haga, independientemente de cuando pague el
´ ´
pan en un fondo comun cuyos ingresos y ´ ´
(Como Calcular Su Deduccion Cuando Hay L´- ı
prestamo.
´ capital se pagan a organizaciones caritati- ´
mites Aplicables) en la Publicacion 526, en in-
´
vas publicas. ´
gles.
L´mites sobre
ı ı
L´mite del 30% ı
L´mite del 20%
ı
Este l´mite es aplicable a todas las donaciones
Deducciones ı
Un l´mite del 30% corresponde a las siguientes
donaciones: de bienes de ganancias de capital hechas a, o
para uso de, organizaciones calificadas (que no
˜
Si el total de sus donaciones para el ano corres- • Donaciones hechas a toda organizacion
´ sean donaciones de bienes de ganancias de
ponde al 20% o menos de su ingreso bruto ´
calificada que no sea una organizacion ı
capital hechas a organizaciones sujetas al l´mite
ajustado, no necesita leer esta seccion. Los
´ ı
sujeta al l´mite del 50%. Esto abarca do- del 50%).
l´mites tratados aqu´ no le corresponden.
ı ı naciones hechas a organizaciones de ve-
teranos, sociedades fraternales,
La cantidad de su deduccion se limita al 50%
´
cementerios operados sin fines de lucro y Donaciones Calificadas en
de su ingreso bruto ajustado y podr´a limitarse al
ı
30% o 20% de su ingreso bruto ajustado, segun ´ ciertas fundaciones privadas no operati- ´ ´
el Ambito de Conservacion
el tipo de bienes que done y el tipo de organiza- vas.
´
cion a la cual se los done. Un l´mite distinto
ı • Donaciones para el uso de toda organiza- ı
El l´mite especial del 30% no corresponde a
corresponde a determinadas donaciones en el cion.
´ ´
donaciones calificadas en el ambito de conser-
´ ´
ambito de conservacion. Estos l´mites se descri-
ı ´ ´
vacion (QCC, por sus siglas en ingles). En su
Sin embargo, si estas donaciones son de bienes ı
lugar, un l´mite del 50% es aplicable. Para agri-
´
ben mas adelante.
´ ı
de ganancias de capital, estan sujetas al l´mite ´
cultores y ganaderos que reunan los requisitos,
Si sus donaciones son mayores que alguno ´
del 20%, descrito mas adelante, en lugar del las QCC se pueden deducir hasta el 100% del
de los l´mites aplicables, vea Cantidades Tras-
ı ı
l´mite del 30%. ´
ingreso bruto ajustado. Vea la Publicacion 526,
˜
ladadas al Ano Siguiente, mas adelante.
´ ´
en ingles, para detalles adicionales.
Estudiante que vive con usted. Las cantida-
ı
L´mite del 50% des que gasta en nombre de un estudiante que
Cantidades Trasladadas al
´ ı
vive con usted estan sujetas al l´mite del 30%.
Este l´mite le corresponde al total de las dona-
ı Estas cantidades se consideran una donacion ´ ˜
Ano Siguiente
ciones caritativas que haga en el curso del ano.
˜ ´
para el uso de una organizacion calificada. Vea
Esto significa que su deduccion por donaciones
´ la seccion anterior, Gastos Pagados a Nombre
´ ˜
Puede trasladar al ano siguiente las donaciones
caritativas no puede ser mayor que el 50% de su de un Estudiante que Vive con Usted. ˜
que no pueda deducir en el ano en curso debido
ingreso bruto ajustado del ano.
˜ ı
a que sobrepasan los l´mites de su ingreso bruto
ı
ajustado. S´ puede deducir el exceso en cada
Generalmente, el l´mite del 50% de su in-
ı ı
L´mite Especial del 30% ˜
uno de los 5 anos siguientes hasta que se
´ ı
greso bruto ajustado es el unico l´mite que les
corresponde a las donaciones hechas a organi- para Bienes de Ganancias ´ ´
agote, pero no mas alla de aquella fecha. Para
´ ´
mas informacion, vea Carryovers (Cantidades
zaciones cuyos nombres aparecen en la lista de Capital ˜ ´
Trasladadas al Ano Siguiente) en la Publicacion
siguiente bajo Organizaciones sujetas al l´- ı
´
526, en ingles.
mite del 50%. Pero hay una excepcion. Un ´ ı
Un l´mite especial del 30% corresponde a dona-
l´mite especial del 30% tambien les corresponde
ı ´ ciones de bienes de ganancias de capital he-
a estas donaciones si son donaciones de bienes ı
chas a organizaciones sujetas al l´mite del 50%.
de ganancias de capital para las cuales usted (Para donaciones de bienes de ganancias de
calcula su deduccion usando el valor justo de
´ capital hechas a otras organizaciones, vea L´- ı ´
Documentacion que se
mercado sin reduccion por revalorizacion. (Vea
´ ´ mite del 20%, mas adelante). Sin embargo, el
´
L´mite Especial del 30% por Bienes de Ga-
ı l´mite especial del 30% no corresponde cuando
ı Debe Mantener
nancias de Capital, mas adelante).
´ escoge reducir el valor justo de mercado de los
bienes por la cantidad que habr´a sido ganan-
ı ´
Tiene que guardar documentacion para demos-
Organizaciones sujetas al l´mite del 50%.
ı cias de capital a largo plazo si hubiera vendido trar la cantidad de las donaciones hechas por
Puede preguntarle a cualquier organizacion si´ ´
los bienes. En lugar de ello, solo corresponde el ˜
usted durante el ano. El tipo de documentos que
´
es una organizacion sujeta al l´mite del 50% y la
ı ı
l´mite del 50%. tiene que guardar depende del monto de las
mayor´a podra dec´rselo. O puede consultar la
ı ´ ı donaciones y de si son:
Publicacion 78 del IRS, en ingles, o llamar al
´ ´ ı
Dos l´mites del 30%. El l´mite especial del
ı • Donaciones en efectivo,
1-877-829-5500 (TTY/TDD 1-800-829-4059). 30% para bienes de ganancias de capital es
La siguiente es una lista parcial de los tipos de ı
distinto al otro l´mite del 30%. Por lo tanto, la • Donaciones que no sean en efectivo o
organizaciones sujetas al l´mite del 50%:
ı ´ ´
deduccion de una donacion sujeta a uno de los • Gastos de bolsillo en los que se ha incu-
ı
l´mites del 30% no disminuye la cantidad que rrido al donar servicios.
• Iglesias y convenciones o asociaciones de puede deducir por donaciones sujetas al otro
iglesias.
ı
l´mite del 30%. Sin embargo, el total que se
• Organizaciones educativas con profeso- deduce no puede ser mas del 50% de su in-
´ Nota: Por lo general, una organizacion ´
rado y programa de estudios regulares greso bruto ajustado. ´
debe darle una declaracion escrita si recibe un
Pagina 198
´ Cap´tulo 24
ı Donaciones
pago de usted superior a $75 y es en parte una Si hizo un pago que fuera en parte por bie- ´
fecha de la donacion, usted debe tener otro
´
donacion y en parte por bienes y servicios. (Vea nes y servicios, como se describe anteriormente documento adicional que muestre dicha fecha.
la seccion anterior Donaciones de las Cuales
´ bajo Donaciones de las Cuales Usted se Be- ´
Si el talon de pago, Formulario W-2, tarjeta de
Usted se Beneficia bajo Donaciones que neficia, su donacion es la cantidad del pago que
´ ı
compromiso u otro documento s´ muestra la
Puede Deducir, mas adelante). Guarde la de-
´ sea mayor al valor de los bienes y servicios. ´
fecha de la donacion, no necesita otra docu-
´ ´
claracion escrita con su documentacion. Es ´ ´
mentacion a excepcion de la que acaba de des-
posible que cumpla la totalidad o parte de los Acuse de recibo. El acuse de recibo debe cribirse anteriormente en los apartados (1) y (2).
´
requisitos de documentacion que se explican reunir las siguientes condiciones:
mas adelante.
´
1. Debe ser por escrito. Donaciones que no Sean
Donaciones en Efectivo 2. Debe incluir: en Efectivo
Las donaciones en efectivo incluyen aquellas ´ a. La cantidad de dinero en efectivo que ´
En el caso de una donacion que no sea en
que se pagan en efectivo, por cheque, transfe- dono,
´ ´
efectivo, la documentacion que tiene que guar-
rencia de fondos electronica, tarjeta de credito o
´ ´ ´ ´
dar depende de si su deduccion por la donacion
´
b. Si la organizacion calificada le dio a us- es:
´ ´
deduccion de nomina. ´
ted algun bien o servicio como resul-
´
No puede deducir una donacion hecha en tado de su donacion (que no sea un
´ 1. Menos de $250,
efectivo, cualquiera que sea la cantidad, a no ı ´
art´culo simbolico o beneficios de afilia-
ser que guarde uno de los siguientes documen- ´
2. Por lo menos $250 pero no mas de $500,
´
cion), y
tos: ´ ´ ´
3. Mas de $500 pero no mas de $5,000 o
´ ´
c. Una descripcion y computo aproximado
´
1. Documentacion bancaria que muestre el de buena fe del valor de todos los bie- ´
4. Mas de $5,000.
´
nombre de la organizacion caritativa, la fe- nes o servicios descritos en el apartado
´
cha de la donacion y la cantidad de la (b) (que no sean beneficios religiosos
donacion. La documentacion bancaria
´ ´ intangibles) y ´
Cantidad de la deduccion. Al calcular si su
puede incluir: ´ ´
deduccion es de $500 o mas, sume las deduc-
´
d. Una declaracion escrita explicando que ı
ciones declaradas por todo art´culo de propie-
a. Un cheque cancelado, ´ ´
el unico beneficio que recibio fue un dad similar donado a alguna organizacion ´
´
beneficio religioso intangible, si ese fue ˜
caritativa durante el ano.
b. Un estado de cuentas bancario o de el caso. En el acuse de recibo no se
una cooperativa de credito o
´ ´
Si recibio bienes o servicios a cambio, como
necesita describir ni estimar el valor del se describe anteriormente en Donaciones de
c. Un estado de cuentas de tarjeta de cre-
´ beneficio religioso intangible. Un benefi- las Cuales Usted se Beneficia, reduzca su
dito. cio religioso intangible es un beneficio ´
donacion por el valor de aquellos bienes o servi-
que no se suele vender en transac- ´
cios. Si calcula su deduccion disminuyendo su
2. Un recibo (o una carta u otra comunica- ciones comerciales fuera del contexto ´
revalorizacion del valor justo de mercado de los
´
cion escrita) de la organizacion caritativa
´ ´
de donacion; por ejemplo, la entrada a bienes donados, como se describe anterior-
en el cual aparezcan el nombre de dicha una ceremonia religiosa. ´
mente en Donacion de Bienes Cuyo Valor ha
´ ´
organizacion, la fecha de la donacion y la Aumentado, su donacion corresponde a la can-
´
cantidad de la donacion.
´ ´
3. Debe obtenerlo a mas tardar en la fecha tidad que ha sido disminuida.
´
mas temprana de las siguientes:
´ ´
3. Los registros de nomina descritos mas
adelante. a. La fecha en que presente su declara-
cion de impuestos para el ano en que
´ ˜ Donaciones Inferiores a $250
Deducciones de nomina. Si se hacen dona-
´ ´
haya hecho la donacion o
´
Si hace alguna donacion que no sea en efectivo,
´ ´
ciones por deduccion de nomina, debe guardar: b. La fecha de vencimiento, incluyendo ´
debera obtener y guardar un recibo de la organi-
1. Un talon de pago, Formulario W-2 u otro
´ ´
prorrogas, para presentar la declara- ´
zacion caritativa en el cual aparezca:
documento proporcionado por su emplea- ´
cion de impuestos.
´
1. El nombre de la organizacion caritativa,
dor en el cual aparezcan la fecha y canti-
´
dad de la donacion y ´
Si la fecha de la donacion no aparece en el ´
2. La fecha y el sitio de la donacion caritativa
´
acuso de recibo, debe tener ademas documen- y
2. Una tarjeta de compromiso u otro docu- ´
tacion bancaria o un recibo, como se describe
mento preparado por o para la organiza- anteriormente, en el que s´ aparezca la fecha de
ı ´
3. Una descripcion razonablemente detallada
cion calificada en el cual aparezca el
´ la donacion. Si la fecha de la donacion aparece
´ ´ de los bienes.
nombre de dicha organizacion.´ ´ ´
en el acuse de recibo y reune los demas requisi-
tos descritos anteriormente, no necesita otra ´
Una carta u otra comunicacion escrita
´
Si su empleador retuvo $250 o mas de un solo CONSEJO ´
de la organizacion caritativa que acuse
cheque de pago, vea Donaciones de $250 o documentacion.´
´
recibo de la donacion e incluya la infor-
´
mas, a continuacion.
´ ´ ´
macion en los puntos (1), (2) y (3) servira de
´
Deducciones de nomina. Si hace una dona-
recibo.
´ ´ ´
cion por medio de deduccion de nomina y su
empleador retuvo $250 o mas de un solo che-
´ ´
No esta obligado a tener un recibo cuando
´
Donaciones de $250 o Mas sea poco factible obtener uno (por ejemplo, si
´
que de pago, usted debera guardar:
Puede declarar una deduccion por una dona-
´ deja bienes en un punto de recogida no aten-
cion de $250 o mas solo si tiene un acuse de
´ ´ ´ ´
1. Un talon de pago, Formulario W-2 u otro ´
dido de una organizacion caritativa).
recibo de su donacion de la organizacion califi-
´ ´ documento proporcionado por su emplea-
cada o si tiene documentacion de las deduccio-
´ dor en el cual aparezca la cantidad rete- ´
Documentacion adicional. Tambien debe ´
´
nes de nomina. ´
nida como donacion y ´
mantener documentacion exacta por cada ar-
´
Si hizo mas de una sola donacion de $250 o
´ 2. Una tarjeta de compromiso u otro docu- ı
t´culo de propiedad donada. La documentacion ´
mas, debera tener un acuse de recibo separado
´ ´ mento preparado por o para la organiza- ´
escrita debe incluir la siguiente informacion:
para cada una o un solo acuse de recibo que cion calificada en el cual aparezca el
´ • El nombre y direccion de la organizacion a
´ ´
´
muestre cada donacion, la fecha de cada dona- ´
nombre de dicha organizacion afirmando ´
la cual hizo la donacion.
´
cion y el total de sus donaciones. ´
que dicha organizacion no provee bienes o
servicios a cambio de donaciones hechas • La fecha y sitio de la donacion.
´
´
Cantidad de la donacion. Al calcular si su
donacion es de $250 o mas, no combine dona-
´ ´
´ ´
por deduccion de nomina. • Una descripcion de los bienes razonable-
´
Puede guardar una sola tarjeta de compromiso mente detallada dadas las circunstancias.
ciones separadas. Por ejemplo, si donaba a su
´
para toda donacion hecha por deduccion de ´ ´
Para valores bursatiles, guarde el nombre
iglesia $25 por semana, los pagos semanales
nomina, cualquiera que sea la cantidad, siem-
´ del emisor, el tipo de valores y si se co-
no tienen que sumarse. Cada pago es una do-
pre y cuando contenga toda la informacion exi-
´ mercializan regularmente en una bolsa de
´
nacion separada.
gida. valores o mercado secundario.
´
Si se hacen donaciones por deduccion de
´
nomina, la deduccion de cada cheque de pago
´ ´
Si el talon de pago, Formulario W-2, tarjeta • El valor justo de mercado de los bienes en
se considera una donacion separada.
´ de compromiso u otro documento no muestra la ´ ´ ´
la fecha de la donacion y como calculo el
Cap´tulo 24
ı Donaciones ´
Pagina 199
valor justo de mercado. Si fue determi- como la entrada a una ceremonia reli- a. La fecha en que presente su declara-
´
nado por tasacion, guarde una copia fir- giosa) que no se suele vender en una ´ ˜
cion de impuestos para el ano en que
´
mada de dicha tasacion. transaccion comercial fuera del con-
´ ´
haya hecho la donacion o
• El costo u otra base de los bienes si tiene ´
texto de donacion, el acuse de recibo b. La fecha de vencimiento, incluyendo
que reducir el valor justo de mercado por debe indicarlo y no necesita describir ni ´
prorrogas, para presentar la declara-
revalorizacion. La documentacion tambien
´ ´ ´ estimar el valor del beneficio. ´
cion de impuestos.
´
debe incluir la cantidad de la reduccion y
como la calculo. Si escoge el l´mite del
´ ´ ı ´
3. Debe obtenerlo a mas tardar en la fecha
mas temprana de las siguientes:
´ ´
Gastos de automovil. Si declara gastos di-
ı
50% en lugar del l´mite especial del 30%
rectamente relacionados con el uso de su auto-
sobre ciertos bienes de ganancias de
a. La fecha en que presente su declara- ´
movil al prestar servicios a una organizacion ´
capital, tiene que mantener documenta-
cion de impuestos para el ano en que
´ ˜ ´ ´
calificada, debera mantener documentacion fia-
´ ˜
cion que muestre los anos para los que
haya hecho la donacion o
´ ble de sus gastos. Al considerar si la documen-
´
hizo esta eleccion, donaciones para el ano ˜
´
tacion es fiable o no, se tienen en cuenta todos
´
en curso al cual corresponde la eleccion y b. La fecha de vencimiento, incluyendo los hechos y circunstancias. Generalmente,
˜
montos traspasados de anos precedentes ´
prorrogas, para presentar la declara- ´
puede considerarse fiable si la anoto en la fecha
´
a los cuales corresponde la eleccion. Vea ´
cion de impuestos. ´
en que incurrio en los gastos, o cerca de la
How To Figure Your Deduction When Li-
misma.
´
mits Apply (Como Calcular su Deduccion ´
´
La documentacion debe mostrar el nombre
ı
Cuando Hay L´mites Aplicables) en la Pu-
´
de la organizacion a la cual estaba prestando
blicacion 526, en ingles, para informacion
´ ´ ´ ´
Deducciones de Mas de $500 ´
servicios y la fecha cada vez que uso su auto-
´ ´
sobre como hacer la eleccion para bienes
´ ´
movil para un proposito caritativo. Si usa la tarifa
de ganancias de capital. ´ ´
Usted esta obligado a facilitar informacion adi-
´
estandar de 14 centavos por milla, su documen-
• La cantidad que usted declara como una ´ ´
cional si declara una deduccion de mas de $500 ´
tacion debe mostrar las millas que manejo su ´
deduccion para el ano tributario como re-
´ ˜ por donaciones caritativas que no sean en efec- ´ ´
automovil para el proposito caritativo. Si deduce
sultado de la donacion, si contribuye me-
´ ´
tivo. Vea Records To Keep (Documentacion que ´
sus gastos reales, su documentacion debe mos-
nos que el total de sus intereses en los ´
se Debe Mantener) en la Publicacion 526, en ´
trar los costos de la operacion del automovil ´
bienes durante el ano tributario. Su docu-
˜ ´ ´ ´
ingles, para mas informacion. ´
relacionados directamente con un proposito ca-
´ ´
mentacion debera incluir la cantidad que ritativo.
´
declaro como una deduccion en cualquier
´ ´
Vea Gastos de automovil en la seccion ´
˜
ano anterior por donaciones de otros inte- Donaciones Calificadas en el Gastos de Bolsillo al Prestar Servicios, ante-
´
reses en estos bienes. Ademas, debera ´ ´ ´
Ambito de Conservacion ´
riormente, para saber que gastos puede dedu-
´
incluir el nombre y direccion de cada orga- cir.
nizacion a la cual dono los demas intere-
´ ´ ´ ´ ´ ´
Si la donacion fue en el ambito de conservacion,
ses, el lugar en que se hallan o se ´ ´
su documentacion tambien debe incluir el valor
guardan todos los bienes tangibles simila- justo de mercado de los bienes subyacentes
res y el nombre de toda persona en pose-
sion de los bienes, que no sea la
´
antes y despues de la donacion y el proposito de
´ ´ ´
la conservacion fomentada por la donacion. Vea
´ ´
Como Hacer la
´
organizacion a la cual usted hizo donacio-
nes.
´ Qualified Conservation Contribution (Donacion
´
Calificada en el Ambito de Conservacion) en la
´
´ Declaracion
´
• Todas las condiciones que se le impongan ´ ´ ´
Publicacion 526, en ingles, para mas informa- Anote sus donaciones que no sean en efectivo
´
a la donacion de los bienes. ´
cion. en el Anexo A del Formulario 1040.
´
Si el total de la deduccion por todas sus
ı
Deducciones de un M´nimo de Gastos de Bolsillo ˜
donaciones que no sean en efectivo para el ano
´ ´
es mas de $500, tambien debe presentar el
´
$250 pero de un Maximo de $500 ´
Si le presta servicios a una organizacion califi- Formulario 8283. Vea How To Report (Como ´
cada y tiene gastos de bolsillo no reembolsados ´ ´
Hacer la Declaracion) en la Publicacion 526, en
´ ı
Si declara una deduccion de un m´nimo de $250 ´ ´ ´
ingles, para mas informacion.
relacionados con dichos servicios, correspon-
´
pero de un maximo de $500 por concepto de
una donacion caritativa que no sea en efectivo,
´ den los tres requisitos siguientes:
´
debera obtener y guardar un acuse de recibo de ´
1. Tiene que tener documentacion suficiente
´ ´
su donacion de la organizacion calificada. Si para demostrar la cantidad de los gastos.
´ ´
hizo mas de una sola donacion de $250 o mas, ´
debera tener un acuse de recibo separado para
´ 2. Tiene que obtener un acuse de recibo de
´
cada donacion o un acuse de recibo en el cual
aparezca el total de las donaciones.
´
la organizacion calificada que incluya:
25.
El acuse de recibo debe incluir la informa- ´
a. Una descripcion de los servicios que
´
usted presto,
´
cion indicada en los puntos (1) al (3) que apare-
cen en la lista anterior bajo Deducciones
Inferiores a $250 y su documentacion debe´
´
b. Una declaracion escrita aclarando si la Perdidas por
´
´ ´
organizacion le proveyo bienes o servi-
incluir la informacion que aparece bajo Docu-
mentacion adicional.
´
´ cios algunos para reembolsarle los gas-
tos en los que haya incurrido,
Hecho Fortuito y
El acuse de recibo debe reunir las siguientes
condiciones: ´ ´
c. Una descripcion y calculo aproximado
de buena fe del valor de bienes o servi-
Robo no
Relacionadas
1. Debe ser por escrito. cios algunos (que no sean beneficios
2. Debe incluir: religiosos intangibles) provistos con el
fin de reembolsarle a usted y
a. Una descripcion (pero no necesaria-
´
mente el valor) de todos los bienes que
d. Una declaracion escrita aclarando que el
´
´
unico beneficio que recibio fue un benefi-
´
con los
Negocios
haya contribuido,
´
cio religioso intangible, si ese fue el
´ ´
b. Si la organizacion calificada le dio algun caso. En el acuse de recibo no se nece-
bien o servicio como resultado de su sita describir ni estimar el valor del bene-
´ ı
donacion (que no sea un art´culo sim- ficio religioso intangible (definido
bolico o beneficios de afiliacion) y
´ ´ anteriormente bajo Acuse de recibo). ´
Que Hay de Nuevo en
.
c. Una descripcion y computo aproximado
´ ´
de buena fe del valor de todos los bie- ˜
el Ano 2008
nes o servicios descritos en el apartado ´
3. Debe obtener el acuse de recibo a mas
(b). Si el unico beneficio que recibio fue
´ ´ ´
tardar en la fecha mas temprana de las Zonas de desastre de Kansas y del Medio
un beneficio religioso intangible (tal siguientes: Oeste. Los siguientes parrafos explican las
´
Pagina 200
´ Cap´tulo 25
ı ´
Perdidas por Hecho Fortuito y Robo no Relacionadas con los Negocios
reglas especiales correspondientes a hechos 1. La perdida neta por desastre (definida en
´ • Como considerar seguros y otros reem-
´
fortuitos y robos sufridos por contribuyentes en ´ ´
el punto (3) mas adelante) no esta sujeta bolsos que reciba.
la zona de desastre de Kansas (definida a conti- ı
al l´mite del 10% de los ingresos brutos
´
nuacion) afectados por las tormentas y tornados ajustados.
• L´mites de la deduccion.
ı ´
a partir del 4 de mayo de 2007, y los contribu-
´
2. Puede deducir una perdida neta por de-
• Cuando y como declarar la ocurrencia de
´ ´
yentes en las zonas de desastre del Medio un hecho fortuito o robo.
sastre aun si no detalla las deducciones
´ ´
Oeste (definidas a continuacion). Ademas, pod-
en el Anexo A (Formulario 1040). Para ha-
ı
r´a tener derecho a otros beneficios tributarios
cerlo, complete el Formulario 4684 y anote Formularios que debe presentar. Si es
´
no abordados en esta publicacion. Para infor-
´ ı
la perdida neta por desastre en la l´nea 6 ı
v´ctima de un hecho fortuito o robo, debe pre-
´ ´
macion adicional, vea la Publicacion 4492-A,
de la Standard Deduction Worksheet−Line ´
sentar el Formulario 4684, en ingles. Asimismo,
Information for Taxpayers Affected by the May
´
40 (Hoja de Trabajo para la Deduccion Es- debe presentar por lo menos uno de los siguien-
4, 2007, Kansas Storms and Tornadoes (Infor-
´ ı
tandar−L´nea 40) en las instrucciones del ´
tes formularios, todos en ingles:
´
macion para Contribuyentes Afectados por las
Formulario 1040.
Tormentas y Tornados de Kansas el 4 de mayo • Anexo A (Formulario 1040), Itemized De-
de 2007) o la Publicacion 4492-B, Information
´ ´
3. La perdida neta por desastre es la canti- ductions (Deducciones Detalladas), en in-
for Affected Taxpayers in the Midwestern Disas- dad sobrante de: ´
gles.
´
ter Areas (Informacion para Contribuyentes
Afectados por las Tormentas y Tornados de las ´
a. Las perdidas personales por hecho for- • Anexo D (Formulario 1040), Capital Gains
Zonas de Desastre del Medio Oeste), ambas en tuito que sean atribuibles a un desastre ´
and Losses (Perdidas y Ganancias de
ingles.
´ declarado como tal por el gobierno fe- ´
Capital), en ingles.
deral y que hayan ocurrido en una zona
´
Las perdidas de bienes de uso personal pro- de desastre, menos
ducidas en estas zonas de desastre no estan ´ Expropiaciones forzosas. Para obtener in-
sujetas a la regla de los $100 ni a la regla del b. Las ganancias personales por hecho ´
formacion sobre expropiaciones de propiedad,
10% con respecto a los l´mites de los ingresos
ı fortuito. vea Involuntary Conversions (Conversiones In-
brutos ajustados. Las perdidas calificadas abar-
´ ı ´
voluntarias) en el cap´tulo 1 de la Publicacion
can aquellas ocasionadas por hecho fortuito o
´ ´
544, en ingles.
robo en la zona de desastre y que sean atribui- Reglas especiales para personas afectadas
bles a las tormentas y tornados que azotaron por los huracanes Katrina, Rita y Wilma. Si ´ ´
Registro para el calculo de perdidas por he-
dicha zona. En vez de utilizar el Formulario ´ ´ ´
declaro una deduccion de perdida por hecho cho fortuito y robo. La Publicacion 584(SP)
´
4684, vea la Publicacion 4492-A para instruccio-
´ ˜ ´
fortuito o robo y en un ano posterior recibio un ´ ´
esta a su disposicion para ayudarle a hacer una
nes especiales sobre como completar los for-
´ ´
reembolso mas cuantioso de lo que esperaba, ı
lista de art´culos de propiedad personal que
mularios de impuestos si vive en la zona de ˜
no vuelva a calcular el impuesto para el ano en ˜
hayan sido robados o hayan sufrido danos, y
desastre de Kansas y dedujo la perdida en 2007
´ ´ ´
el que declaro la deduccion. En vez de eso, ´ ´
luego calcular su perdida. En dicha publicacion
o bien opto por deducirla en 2006. Vea la Publi-
´ debe incluir dicho reembolso en los ingresos del se incluyen tablas para ayudarle a calcular el
´
cacion 4492-B para instrucciones especiales ano en que lo recibio, pero solo hasta el punto
˜ ´ ´ ´ ı
monto de las perdidas de su casa, art´culos del
sobre como completar los formularios de im-
´ ´
en que la deduccion original haya reducido el ı
hogar y sus veh´culos motorizados.
puestos si vive en una zona de desastre del impuesto del ano anterior. No obstante, corres-
˜
Medio Oeste y opto por deducir la perdida en
´ ´ ´ ´
ponde una excepcion si declaro una deduccion ´
de perdida por hecho fortuito o robo en el caso
´ ´
Otras fuentes de informacion. Para obtener
2007. ´ ´
informacion sobre perdidas de propiedad de un
˜ ´
de danos a su vivienda o la destruccion de la
´
El plazo de reposicion para bienes de esas misma ocasionados por los huracanes Katrina, ´
negocio o de generacion de ingresos debido a
zonas de desastre que hayan resultado dana- ˜ Rita o Wilma, y en un ano posterior recibio un
˜ ´ hechos fortuitos o robo, vea la Publicacion´
dos, destruidos o robados se ha prorrogado de 2 subsidio de ayuda por huracanes. Conforme a 547(SP).
˜ ´
a 5 anos. Consulte la Publicacion 547(SP), He- ´
esta excepcion, puede optar por presentar una
chos Fortuitos, Desastres y Robos, para mas ´ declaracion del impuesto sobre los ingresos en-
´ ı ´
Art´culos de interes
informacion. ´ ˜
mendada (Formulario 1040X) para el ano tribu- ´
A usted quiza le interese ver:
La zona de desastre de Kansas abarca los tario en el que haya declarado la deduccion y ´
condados de Barton, Clay, Cloud, Comanche, restar la cantidad del subsidio a la cantidad de la ´
Publicacion
Dickinson, Edwards, Ellsworth, Kiowa, Leaven- ´
deduccion, siempre y cuando el resultado no
worth, Lyon, McPherson, Osage, Osborne, Ot- sea inferior a cero. t 544 Sales and Other Dispositions of
tawa, Phillips, Pottawatomie, Pratt, Reno, Rice, Assets (Ventas y Otras
Para mas informacion, vea Reembolso Re-
´ ´ Enajenaciones de Activos), en
Riley, Saline, Shawnee, Smith y Stafford. ´ ´
cibido Despues de la Deduccion de la Per- ´ ´
ingles
Para fines de las reglas especiales explica- dida, mas adelante.
´
das anteriormente, una zona de desastre del t 547(SP) Hechos Fortuitos, Desastres y
Medio Oeste es una zona en cuyo caso el Robos
Presidente ha declarado un desastre durante el
t 584(SP) Registro de Perdidas por
´
ı
per´odo que comienza el 20 de mayo de 2008 y
termina el 31 de julio de 2008 en el estado de ´
Que Hay de Nuevo en Hechos Fortuitos (Imprevistos),
Desastres y Robos (Propiedad de
Arkansas, Illinois, Indiana, Iowa, Kansas, Michi-
gan, Minnesota, Missouri, Nebraska o Wiscon- ˜
el Ano 2009 Uso Personal)
sin a causa de tormentas fuertes, tornados o
Formulario (e Instrucciones)
inundaciones que hayan ocurrido en la fecha de ı ´
L´mite sobre perdidas por hecho fortuito y
desastre correspondiente. Para una lista de los robo. Normalmente, una perdida por hecho
´ t Anexo A (Formulario 1040) Itemized
condados ubicados en zonas de desastre del fortuito o robo debe ser superior a $500 para ser Deductions (Deducciones
Medio Oeste, vea la Tabla 4 de la Publicacion ´ permitida en 2009. Esto es adicional al l´mite del
ı ´
Detalladas), en ingles
´
547(SP). El termino “fecha de desastre corres- 10% de los ingresos brutos ajustados corres- t Anexo D (Formulario 1040) Capital
´
pondiente” segun se utiliza en esta publicacion ´ ´ ı
pondiente a la perdida neta en la mayor´a de los ´
Gains and Losses (Perdidas y
se refiere a la fecha en la que las tormentas casos. ´
Ganancias de Capital), en ingles
fuertes, tornados o inundaciones ocurrieron en
las zonas de desastre del Medio Oeste. t 4684 Casualties and Thefts (Hechos
. ´
Fortuitos y Robos), en ingles
Desastres declarados como tales por el go- ´
Introduccion
bierno federal. Existen reglas nuevas corres- ı ´
Este cap´tulo explica el trato tributario de perdi-
´
pondientes a perdidas de propiedad de uso
personal que sean atribuibles a desastres de-
das personales (no relacionadas con los nego-
cios) por hecho fortuito, perdidas por robo y
´ Hecho Fortuito
clarados como tales por el gobierno federal en ´ ´
perdidas en depositos.
anos tributarios que se inicien despues de 2007
˜ ´ ˜ ´
Un hecho fortuito es el dano, la destruccion o la
ı ´
Este cap´tulo tambien aborda los siguientes
y ocurran antes de 2010. Las nuevas reglas ´
perdida de propiedad ocasionados por un acon-
temas:
tratadas en este tema no corresponden a perdi-
´ tecimiento identificable y repentino, inesperado
das en zonas de desastre del Medio Oeste. • Como calcular el monto de su perdida.
´ ´ ´
o poco comun.
Cap´tulo 25
ı ´
Perdidas por Hecho Fortuito y Robo no Relacionadas con los Negocios ´
Pagina 201
• Un acontecimiento repentino es aquel que
´ Deterioro progresivo. La perdida de pro-
´ ı ´
de capital, vea el cap´tulo 4 de la Publicacion
´
ocurre rapidamente; no es paulatino ni piedad por causa de deterioro progresivo no es ´
550, en ingles.
progresivo. deducible como hecho fortuito. Esto se debe a
que el dano ocurre como resultado de un funcio-
˜ Propiedad extraviada o perdida. La simple
• Un acontecimiento inesperado es aquel
´ ´
desaparicion de dinero o propiedad no consti-
que comunmente no se anticipa ni es in-
´ namiento permanente o un proceso normal, en
lugar de ser resultado de un acontecimiento ´
tuye un robo. Sin embargo, una perdida o desa-
tencionado. ´
parici o n accidental de propiedad puede
´
repentino. A continuacion se presentan algunos
• Un acontecimiento poco comun es aquel
´ ´ ejemplos de danos producidos por el deterioro
˜ considerarse hecho fortuito si es el resultado de
que no ocurre a diario y no es algo t´pico
ı progresivo: un acontecimiento identificable que ocurre de
dentro de las actividades que usted rea- manera repentina, inesperada o poco comun. ´
liza. • El debilitamiento continuo de un edificio Los acontecimientos repentinos, inesperados y
debido al viento normal y las condiciones ´
poco comunes se definen en una seccion ante-
del tiempo. rior.
´
Perdidas deducibles. Las perdidas deduci-
´
bles por hechos fortuitos pueden deberse a di- • El deterioro y dano causados a un cale-
˜
factor de agua que explota. Sin embargo, Ejemplo. Se cierra una puerta de su auto-
versas causas, entre ellas: ´
movil accidentalmente en su mano y rompe el
´ ˜
el oxido y el dano por el agua a alfombras
• Accidentes automovil´sticos (vea las ex-
ı y cortinas al explotar el calentador, s´ se
ı engaste de su anillo de diamante. El diamante
cepciones en el tema Perdidas no dedu-
´ considera hecho fortuito. se cae del anillo y nunca lo pudo encontrar. La
cibles, que aparece a continuacion).
´ ´
perdida del diamante es un hecho fortuito.
• La mayor´a de las perdidas de propiedad
ı ´
• Terremotos. ı
por motivo de sequ´a. Para que una per-´
• Incendios (vea las excepciones en el tema ı
dida relacionada con sequ´a sea deduci-
Perdidas no deducibles, que aparece a
´
´
continuacion).
ble, por lo general, debe ocurrir durante
un oficio o negocio o alguna transaccion
´ ´
Perdidas de Depositos
´
en la que se participe con fines de lucro.
• Inundaciones. ´ ´
Una perdida de depositos monetarios puede
• Dano por termitas o polillas.
˜ ocurrir cuando un banco, una cooperativa de
• Demolicion o reubicacion de una vivienda
´ ´ ´ ´
credito u otra institucion financiera se declara
poco segura por orden del gobierno de- • El dano o destruccion de arboles, arbus-
˜ ´ ´
tos u otras plantas causado por hongos, insolvente o en quiebra (bancarrota). Si usted
bido a un desastre, como se explica en la ´
ha sufrido este tipo de perdida, puede escoger
seccion Perdidas en Zonas de Desastre
´ ´ enfermedades, insectos, gusanos o pes-
tes similares. Sin embargo, si ocurre una ´
uno de los metodos siguientes para deducir
´
en la Publicacion 547(SP). ´
dicha perdida:
´
destruccion repentina debido a una infes-
• Hundimientos (derrumbes) de minas. tacion poco comun de escarabajos u otros
´ ´ • Perdida por hechos fortuitos.
´
• Naufragios. ´ ´
insectos, esta puede dar lugar a una per-
• Perdida comun.
´ ´
dida por hecho fortuito.
• ´
Estampido supersonico. • Deuda incobrable no relacionada con los
• Tormentas, incluidos huracanes y torna- negocios.
dos.
• Ataques terroristas. Robo ´ ´
Perdida comun o por hechos fortuitos.
´ ´
Tiene la opcion de deducir una perdida de depo- ´
• Vandalismo. sitos como hecho fortuito o como perdida co- ´
Un robo es el acto de tomar y sacar dinero o
• Erupciones volcanicas.
´ ´
propiedad con la intencion de privar al dueno de
˜ ´ ˜
mun cualquier ano en el que pueda calcular de
´
estos. Tomar la propiedad debe ser ilegal con- manera razonable la cantidad de depositos que ´
forme a las leyes del estado donde el robo tuvo ´
ha perdido en una institucion insolvente o en
´
Perdidas no deducibles. Una perdida por
´ quiebra. Generalmente puede anotar esta op-
hecho fortuito no es deducible si el dano o la
˜ lugar y debe haberse realizado con intenciones
´
cion cuando presente su declaracion de im- ´
destruccion ha sido causado por los siguientes
´ delictivas.
˜
puestos para ese ano y es aplicable a todas las
factores: Un robo incluye tomar dinero o propiedad a ´ ´
perdidas en depositos que haya tenido ese ano ˜
´
traves de los siguientes medios:
• El quiebre accidental de art´culos como,
ı ´
y en esa institucion financiera en particular. Si
por ejemplo, vasos o vajilla fina en condi- • Chantaje. ´ ´
trata la perdida como perdida por hecho fortuito
ciones normales. ´ ´
o perdida comun, no puede considerar la misma
• Robo con allanamiento de morada. ´
cantidad de la perdida como deuda incobrable
• Una mascota de la familia (se explica mas
´
• Malversacion.
´ no relacionada con los negocios cuando dicha
adelante). cantidad pierda su valor total. Sin embargo, s´ ı
• Un incendio si usted, por voluntad propia, • ´
Extorsion. ´
puede tomar una deduccion por deuda incobra-
lo prendio o le pago a alguien para que lo
´ ´ • Secuestro para exigir rescate. ble no relacionada con los negocios por todo
prendiera. ´
monto de perdida cuyo valor sea superior a la
• Hurto.
cantidad estimada que dedujo como perdida por ´
• Un accidente automovil´stico si este fue
ı ´
• Robo. ´
hecho fortuito o perdida comun. Una vez que´
causado por su propia negligencia o acto
´
haya tomado esta opcion, no puede cambiarla
´
voluntario. Esto tambien es aplicable si el
Tomar dinero o bienes mediante fraude o ´
sin autorizacion del Servicio de Impuestos Inter-
acto o negligencia de alguna persona que
declaraciones falsas constituye robo si es un nos.
actuaba en nombre suyo fue causa del
acto ilegal conforme a las leyes estatales o ´
Si declara una perdida ordinaria, declarela ´
accidente.
locales. ´ ´
como una deduccion miscelanea detallada en la
• Deterioro progresivo (explicado mas ade-
´ ı
l´nea 23 del Anexo A (Formulario 1040). La
lante). ´
Disminucion del valor de mercado de accio- ´
cantidad m a xima que puede declarar es
nes. No puede deducir como perdida por robo
´ $20,000 ($10,000 si es casado y presenta la
Mascota de la familia. La perdida de bie-
´ ´
la disminucion del valor de las acciones que ´
declaracion por separado), menos toda ganan-
nes debido a danos causados por una mascota
˜ haya adquirido en el mercado abierto con fines ´
cia que espere recibir de algun seguro estatal.
de la familia no es deducible como perdida por
´ ´ ´
de inversion si dicha disminucion es causada ´ ´
El monto de la perdida esta sujeto al l´mite del ı
hecho fortuito a menos que se cumplan los ´
por la revelacion de un fraude contable u otro 2% del ingreso bruto ajustado. No puede decla-
requisitos indicados anteriormente bajo Hecho tipo de conducta ilegal por parte de los funciona- ´ ´
rar una perdida comun si alguna parte de dichos
Fortuito. ´
rios o directores de la entidad que emitio las ´ ´
depositos esta asegurada por el gobierno fede-
acciones. Sin embargo, puede deducir como ral.
Ejemplo. Antes de acostumbrarse a su ´ ´
perdida de capital la perdida que haya tenido al
´ ˜
casa, su nuevo cachorro causo danos a su al- vender o intercambiar las acciones o si estas´ Deudas incobrables no relacionadas con los
˜
fombra oriental antigua. Debido a que los danos pierden totalmente su valor. Se declara una negocios. Si decide no deducir la perdida
´
no fueron inesperados ni fuera de lo comun, la
´ ´
perdida de capital en el Anexo D (Formulario ´ ´
como perdida por hecho fortuito o perdida co-
perdida resultante no se puede deducir como
´ ´ ´
1040). Para obtener mas informacion sobre la ´ ´ ˜
mun, debera esperar hasta el ano en que se
perdida por hecho fortuito.
´ ´
venta de acciones, acciones sin valor y perdidas ´
determine la perdida real y entonces deducirla
Pagina 202
´ Cap´tulo 25
ı ´
Perdidas por Hecho Fortuito y Robo no Relacionadas con los Negocios
˜
en ese ano como deuda incobrable no relacio- puede usar otro tipo de pruebas satisfactorias ´
Si el monto de la perdida recalculada es
nada con los negocios. para estos efectos. ´
menor que la perdida que dedujo, generalmente
tiene que declarar la diferencia como ingresos
Como hacer la declaracion. El tipo de de-
´ ´ ˜ ´
en el ano en que la recupero. Pero declare la
´ ´
duccion que escoja para su perdida de deposi-
´ ´ ´
diferencia solo hasta la cantidad de la perdida
Si escoge:
´ ´
tos determinara como debe declarar su perdida.
´ ´
Como Calcular una que redujo su impuesto. Para obtener mas infor-
´
´
macion sobre la cantidad que debe declarar,
• Perdida por hecho fortuito — declarela
´ ´ ´
Perdida vea Recuperacion de Fondos en el cap´tulo
12.
´ ı
primero en el Formulario 4684 y luego en
el Anexo A del Formulario 1040, ambos ´
Calcule el monto de la perdida utilizando los
en ingles.
´ pasos siguientes:
´ ´
Como Calcular la Disminucion del
• Perdida ordinaria — declarela en el
´ ´ 1. Determine la base ajustada de la propie- Valor Justo de Mercado—
Anexo A del Formulario 1040 como una dad antes de haber ocurrido el hecho for- Aspectos que se Deben Tener en
´ ´
deduccion miscelanea detallada. tuito o robo. Cuenta
• Deuda incobrable no relacionada con los 2. Determine la baja del valor justo de mer-
negocios — declarela en el Anexo D del
´ ´
Para calcular la disminucion del valor justo de
cado de la propiedad a causa del hecho
Formulario 1040. mercado debido a un hecho fortuito o un robo,
fortuito o robo.
´
por lo general, necesita una tasacion compe-
´
3. De la cantidad mas baja entre las cantida- ´
tente. No obstante, tambien se pueden emplear
´
Informacion adicional. Para mas informa-
´ des de los puntos (1) y (2), reste el monto otras medidas para establecer ciertas disminu-
´ ´
cion, vea la seccion titulada Special Treatment de todo otro seguro o reembolso que haya ciones.
for Losses on Deposits in Insolvent or Bankrupt recibido o espere recibir.
Financial Institutions (Trato Especial para Perdi-
´ ´
Tasacion. Un tasador competente debe reali-
En el caso de propiedad para uso personal y ´
zar una tasacion para determinar la diferencia
´
das de Depositos en Instituciones Financieras
´
propiedad utilizada durante la prestacion de ser- entre valor justo de mercado de la propiedad
Insolventes o en Quiebra) en las instrucciones ı
vicios como empleado, aplique los l´mites de
del Formulario 4684 o Deposit in Insolvent or inmediatamente antes de ocurrir el hecho for-
´ ´
deduccion que se explican mas adelante para ´
tuito o robo e inmediatamente despues. El tasa-
´
Bankrupt Financial Institution (Deposito en una ´
calcular la cantidad de perdida que puede dedu-
Institucion Financiera insolvente o en Quiebra)
´ dor debe tener en cuenta los efectos de toda
cir. baja general del mercado que pueda ocurrir
´
en la Publicacion 550, ambas en ingles. ´
paralelamente con el hecho fortuito. Esta infor-
Propiedad alquilada. Si es responsable de
´
macion es necesaria para limitar toda deduccion ´
˜
los danos causados por hecho fortuito a una
´ ´ ˜
de la perdida real que se origino por el dano a la
´
propiedad que alquila, su perdida es la cantidad
propiedad.
´
Comprobacion de las que debe pagar para reparar la propiedad me-
nos todo seguro u otro reembolso que reciba o
Existen varios factores importantes para
´
evaluar la exactitud de una tasacion, entre ellos:
´
Perdidas espere recibir.
• El conocimiento del tasador sobre su pro-
´
Para poder deducir una perdida por hecho for- ´
Disminucion del Valor ´
piedad antes y despues del hecho fortuito
o robo.
´
tuito o una perdida por robo, debe poder demos-
trar que dicho hecho fortuito o robo ocurrio.´ Justo de Mercado • El conocimiento del tasador sobre la venta
´
Tambien debe poder justificar la cantidad que de propiedades similares en esa zona.
El valor justo de mercado (FMV, por sus siglas
´ ´
declare como perdida segun se explica a conti-
nuacion.
´
´ ı
en ingles) es el precio por el cual podr´a vender • El conocimiento del tasador sobre las con-
su propiedad a un comprador dispuesto a com- ´
diciones de la zona donde ocurrio el he-
prar cuando ninguno de los dos tiene que ven- cho fortuito.
´ ´
Comprobacion de las perdidas por hecho der o comprar y ambos conocen todos los
fortuito. Para deducir una perdida por hecho
´ hechos pertinentes. • El metodo de tasacion que utilice el tasa-
´ ´
fortuito, sus datos deben mostrar todo lo si- La disminucion del valor justo de mercado
´ dor.
guiente: ´
que se utiliza para calcular el monto de la per-
• El tipo de hecho fortuito (accidente auto- dida por hecho fortuito o robo es la diferencia ı ´
Podr´a usar una tasacion utilizada para
movil´stico, incendio, tormenta, etc.) y la
ı entre el valor justo de mercado de la propiedad CONSEJO ´
obtener un prestamo del gobierno fe-
fecha en que ocurrio.´ inmediatamente antes e inmediatamente des- ı ´
deral (o una garant´a de prestamo fe-
´
pues de ocurrir el hecho fortuito o robo. deral) como resultado de un desastre declarado
• Que la perdida ocurrio como resultado di-
´ ´
como tal por el gobierno federal para establecer
recto de dicho hecho fortuito. Valor justo de mercado de la propiedad ro- ´
la cantidad de su perdida por desastre. Para
• Que usted era dueno de la propiedad o, si
˜ bada. El valor justo de mercado de la propie- ´ ´
obtener mas informacion sobre desastres, vea
la alquilaba de otra persona, que usted ´
dad inmediatamente despues de un robo se ´
la seccion titulada Perdidas en Zonas de De-
´
ı
ten´a la responsabilidad contractual hacia considera cero, puesto que usted ya no tiene la sastre en la Publicacion 547(SP).
´
el dueno por los danos.
˜ ˜ propiedad.
• Si existe una solicitud de reembolso con Costo de limpieza y reparaciones. El costo
Ejemplo. Usted compro dolares de plata
´ ´ ˜
de reparar propiedad danada no es parte de la
expectativas razonables de recibirlo. ˜
por un valor nominal de $150 hace varios anos.
´ ´
perdida por hechos fortuitos. Tampoco lo es el
Esta es la base ajustada de esa propiedad. Este ´
costo de la limpieza despues de un hecho for-
Comprobacion de las perdidas por robo.
´ ´ ˜ ´
ano, le robaron los dolares de plata. El valor tuito. Pero puede utilizar el costo de la limpieza
Para deducir una perdida por robo, sus datos
´ justo de mercado de las monedas era $1,000 ´
o de las reparaciones despues de un hecho
deben mostrar todo lo siguiente: ı
justo antes de ser robadas y no las cubr´a el ´
fortuito como una medida de la disminucion del
´
seguro. Su perdida por robo es $150. valor justo de mercado, si cumple con todas las
• La fecha en la que descubrio que su pro-
´
piedad hab´a desaparecido.
ı Propiedad robada recuperada. La propie- condiciones siguientes:
• Que su propiedad fue robada. dad robada recuperada es propiedad suya que • Las reparaciones de hecho se realizan.
le fue robada y posteriormente devuelta a usted.
• Que usted era el dueno de dicha propie-
˜ Si recupera propiedad despues de haber in-
´
• Las reparaciones son necesarias para que
dad. ´
la propiedad vuelva a su condicion ante-
´ ´
cluido una deduccion de perdida por robo, debe
rior al hecho fortuito.
´
volver a calcular la perdida utilizando la base
• Si existe una solicitud de reembolso con
expectativas razonables de recibirlo.
´
ajustada mas baja de la propiedad (la cual se • La cantidad que se gasta en reparaciones
´ ´
explica mas adelante) o la disminucion del valor no es excesiva.
justo de mercado desde el momento inmediata-
Es importante que tenga la documen- mente antes de que fuera robada hasta el mo-
• Las reparaciones se realizan unicamente
´
tacion necesaria que demuestre el
´ ˜
para reparar los danos.
´
mento en que se recupero. Use esta cantidad
´
RECORDS ´
monto de la deduccion. Si no tiene ´
para volver a calcular la perdida total para el ano
˜ • El valor de la propiedad despues de efec-
´
´
documentos que substancien dicha deduccion, ´
en el que se dedujo dicha perdida. tuadas las reparaciones no es, debido a
Cap´tulo 25
ı ´
Perdidas por Hecho Fortuito y Robo no Relacionadas con los Negocios ´
Pagina 203
dichas reparaciones, mayor que el valor ı
retrato familiar, art´culos heredados o recuerdos ı ı
choque automovil´stico, los $500 constituir´an
de la propiedad antes de ocurrir el hecho ˜
han sido danados, destruidos o robados, debe ı
una suma deducible (sujeta a los l´mites de la
fortuito. ´ ´
basar su perdida solo en el valor justo de mer- ´ ´
deduccion que se explican mas adelante). Esto
cado de estos bienes. ´
es cierto aun si no presenta una reclamacion de
Jardines. El costo de restaurar jardines a ´
reembolso al seguro, ya que su poliza de seguro
´
su condicion original despues de un hecho for-
´ ´
Disminucion del valor de mercado de la pro- bajo ninguna circunstancia le hubiera reembol-
tuito podr´a indicar la disminucion del valor justo
ı ´ piedad en la zona del hecho fortuito o en sus sado la suma deducible.
de mercado. Es posible que pueda medir la alrededores. No se puede tener en cuenta la
´
perdida segun lo que gaste en las siguientes
´ ´
disminucion del valor de una propiedad por en- Ganancias por reembolsos. Tiene una ga-
actividades: contrarse en una zona afectada por un hecho nancia si el reembolso es mayor que la base
fortuito o en los alrededores de esa zona, o en ajustada de la propiedad. Esto ocurre aun
• Sacar arboles y arbustos destruidos o da-
´ una zona que podr´a volver a sufrir un hecho de
ı ´
cuando la disminucion del valor justo de mer-
˜ ı
nados, menos el valor de todo art´culo sal- este tipo. Su perdida es solo por los danos
´ ´ ˜ cado de la propiedad es menor que la base
vado que haya recibido. reales a la propiedad. Sin embargo, si su hogar ajustada. Si obtiene una ganancia, posible-
• Podar y tomar otras medidas a fin de con- ´
se encuentra en un area declarada zona de mente tenga que pagar impuestos sobre esa
´
servar arboles y arbustos danados.
˜ ´
desastre por el gobierno federal, vea Perdidas cantidad o tal vez pueda posponer la declara-
en Zonas de Desastre en la Publicacion ´ ´
cion de dicha ganancia. Vea la Publicacion ´
• Volver a plantar si es necesario para res- 547(SP). ´ ´ ´
547(SP) para mas informacion sobre como tra-
taurar la propiedad a su valor aproximado tar una ganancia proveniente del reembolso de
antes de ocurrir el hecho fortuito. ı
Costos de fotograf´as y tasaciones. Las fo- un hecho fortuito o robo.
ı ´
tograf´as tomadas despues de haber ocurrido el
´
hecho fortuito serviran para establecer la condi-
´
Valor de automoviles. Los libros de diversas ´ ´
cion y el valor de la propiedad despues de los
organizaciones automovil´sticas que incluyan
ı Tipos de Reembolsos
˜ ´ ´ ´ ı
danos. Tambien seran utiles las fotograf´as que
´ ´
informacion sobre su automovil pueden ser uti- ´ muestren la condicion de la propiedad despues
´ ´ ´ ´
El tipo de reembolso mas comun es el pago del
les para calcular el valor del mismo. Puede usar de haber sido reparada, restaurada o repuesta. ˜
seguro por bienes robados o danados. A conti-
los valores de venta al por menor que aparecen Se usan tasaciones para calcular la disminu- ´
nuacion se examinan otros tipos de reembolsos.
´
en los libros y modificarlos segun factores como ´
cion del valor justo de mercado por un hecho ´
Vea tambien las Instrucciones del Formulario
´ ı
el millaje y la condicion de su veh´culo para ´
fortuito o robo. Para obtener informacion sobre ´
4684, en ingles.
calcular el valor. Los precios no son oficiales, ´
las tasaciones, vea Tasacion en la seccion an-
´
pero podr´an ser utiles para determinar el valor
ı ´ terior titulada Como Calcular la Disminucion
´ ´ Fondo de emergencia del empleador en caso
del auto y sugerir precios relativos que sirvan de del Valor Justo de Mercado — Aspectos que de desastre. Si recibe dinero proveniente del
comparacion con las ventas y ofertas actuales
´ se Deben Tener en Cuenta. fondo de emergencia del empleador en caso de
de su zona. Si su automovil no aparece en esos
´ Los costos de fotograf´as y tasaciones usa-
ı desastre y debe utilizar ese dinero para arreglar
libros, determine el valor basandose en otras
´ das como prueba del valor y condicion de la
´ o reponer bienes sobre los cuales declara una
fuentes. La oferta que reciba de un concesiona- propiedad danada por causa de un hecho for-
˜ ´ ´
deduccion de perdida por hecho fortuito, debe
rio por su automovil como parte del pago por
´ tuito no son parte de la perdida. Puede declarar
´ tener en cuenta esa suma cuando calcule dicha
uno nuevo normalmente no es un calculo de su
´ ´
estos costos como una deduccion miscelanea ´ ´ ´
deduccion. Tenga en cuenta solo la cantidad
valor real. detallada sujeta al l´mite del 2% del ingreso
ı ´
que utilizo para reponer los bienes destruidos o
bruto ajustado del Anexo A (Formulario 1040). ˜
danados.
´ ´
Para mas informacion acerca de las deduccio-
´ ´
Como Calcular la Disminucion del ´ ı
nes miscelaneas, vea el cap´tulo 28. Ejemplo. Su vivienda sufrio danos conside-
´ ˜
Valor Justo de Mercado— ´
rables en un tornado. El monto de su perdida
Aspectos que no se Deben Tener ´ ˜ı
despues del reembolso de la compan´a de se-
en Cuenta
Base Ajustada guros fue de $10,000. Su empleador establecio ´
un fondo de ayuda en caso de desastre para los
´
La base ajustada es el grado de inversion (o empleados. Aquellos empleados que recibieron
Por lo general, no se deben tener en cuenta los base) que usted tiene en los bienes (normal-
siguientes puntos al calcular la disminucion del
´ dinero de ese fondo tuvieron que usarlo para
mente el costo) que posee, el cual se ve aumen- reparar o reponer los bienes que resultaron da-
valor justo de mercado de su propiedad. tado o disminuido por varios acontecimientos, ˜ ´
nados o destruidos. Usted recibio $4,000 como
Costos de proteccion. El costo de proteger
´ ´
como mejoras y perdidas por hecho fortuito. ´
parte de este fondo y gasto toda esa suma
su propiedad contra un hecho fortuito o robo no ´ ´ ´
Para mas informacion, vea el capitulo 13. haciendo reparaciones a su casa. Al calcular su
´
es parte de las perdidas por hecho fortuito o ´
perdida por hecho fortuito, debe restar del total
robo. La suma que gaste para proteger su casa Seguro y Otros ´
de su perdida no reembolsada ($10,000) los
de tormentas, ya sea en seguros o colocando ´
$4,000 que recibio del fondo de su empleador.
tablones sobre las ventanas, no constituye parte Reembolsos ´
Por lo tanto, su perdida por hechos fortuitos
´
de la perdida. ı ´
antes de aplicar los l´mites de deduccion (que se
Si realiza mejoras permanentes en su pro- Si recibe un pago de un seguro u otro tipo de
´
examinan mas adelante) es de $6,000.
piedad para protegerse de un hecho fortuito o reembolso, debe restar el monto del reembolso
robo, agregue el costo de estas mejoras a la ´ ´ ´
cuando calcule su perdida. No tendra perdida Donaciones en efectivo. Si, como v´ctima de
ı
ı
base de la propiedad. Un ejemplo ser´a el costo por hechos fortuitos o por robo en la medida en ´
algun desastre, recibe donaciones excluibles en
de un dique para prevenir inundaciones. que se le reembolse. ı ´
efectivo y no existen l´mites sobre como puede
Si espera un reembolso parcial o total de la ´
usar el dinero, no puede reducir la perdida por
´
Excepcion. Los gastos en los que incurrio ´ ´
perdida, debe restar el monto del reembolso hecho fortuito con este tipo de donaciones. Esto
´ ´
en relacion a pagos calificados de mitigacion de ´
esperado cuando calcule la perdida. Debe redu- es aplicable aun cuando use el dinero para
˜
desastres no se pueden anadir a la base de la ´
cir la perdida aun si no recibe el pago hasta un ˜
pagar reparaciones de la propiedad danada en
propiedad, ni deducirse como gastos de nego- ˜ ´
ano tributario posterior. Vea mas adelante la el desastre.
´
cio. Vea Perdidas en Zonas de Desastre en la seccion titulada Reembolso Recibido Des-
´
´
Publicacion 547(SP). ´ ´
pues de la Deduccion de una Perdida.´ Ejemplo. Su vivienda fue danada por un
˜
Gastos afines. Los gastos imprevistos en los ´
huracan. Sus familiares y vecinos le dieron do-
En caso de no presentar una reclamacion de ´ naciones en efectivo excluibles de sus ingresos.
que incurra por causa de un hecho fortuito o reembolso. Si su propiedad esta asegurada,
´
robo, como por ejemplo los gastos de trata- ´
Usted utilizo parte de esas donaciones para
debe presentar oportunamente al seguro una realizar reparaciones en su vivienda. No hubo
miento de lesiones personales, gastos de vi- ´ ´
reclamacion de reembolso de la perdida. De lo
vienda temporal o de alquilar un automovil no
´ ı ´ ı
l´mites ni restricciones sobre como deb´a usar
´
contrario, no puede deducir esta perdida como ese dinero en efectivo. Como era una donacion ´
´
constituyen parte de su perdida por hecho for- hecho fortuito o robo. Sin embargo, la porcion´
tuito o robo. ´
excluible de su ingreso, el dinero que recibio y
´
de la perdida que no cubre el seguro no esta ´ ´
uso para pagar esas reparaciones no reduce el
Costo de reposicion. Los costos de reposi-
´ sujeta a esta regla (por ejemplo, un monto dedu- ´
monto de la perdida por hechos fortuitos de su
cion de bienes robados o destruidos no son
´ cible). ˜
casa danada.
´
parte de la perdida por hecho fortuito o robo.
Ejemplo. Usted tiene una poliza de seguro
´ Pagos del seguro por gastos de manuten-
Valor sentimental. No tenga en cuenta el va- de automovil con un deducible de $500. Como
´ ´
cion. No reduzca la perdida por hechos fortui-
´
´
lor sentimental cuando calcule su perdida. Si un ´
su seguro no cubrio los primeros $500 de un tos con pagos que haya recibido del seguro para
Pagina 204
´ Cap´tulo 25
ı ´
Perdidas por Hecho Fortuito y Robo no Relacionadas con los Negocios
cubrir gastos de mantencion en cualquiera de
´ Ejemplo. En agosto de 2006, su vivienda ´
deduccion original no redujo su impuesto para el
las dos situaciones siguientes: principal fue destruida por un tornado. En el mes ˜
ano anterior, no incluya esa parte del reembolso
´
de noviembre de 2007, usted volvio a habitar su en sus ingresos. No vuelva a calcular su im-
• Si pierde el uso de su vivienda principal ´
vivienda. Los pagos que recibio del seguro en ˜ ´ ´
puesto para el ano en que solicito la deduccion.
debido a un hecho fortuito. los anos 2006 y 2007 fueron $1,500 mas que el
˜ ´ Para mas informacion, vea Recuperaciones de
´ ´
• Si las autoridades del gobierno no le per- aumento temporal de sus gastos de manuten- Fondos en el cap´tulo 12.
ı
miten acceso a su vivienda principal por ´ ˜
cion durante esos 2 anos. Esta cantidad se
No tiene que incluir el reembolso adi-
causa de un hecho fortuito o por amenaza incluye como ingresos en el Formulario 1040 de CONSEJO ˜
cional en los ingresos del ano en el que
de que ocurra. 2007. Si durante 2008 recibe pagos adicionales
´
lo recibe si elige la opcion explicada
´
para cubrir los gastos de manutencion que tuvo
´
mas adelante bajo Personas perjudicadas por
Inclusion en los ingresos. Si estos pagos
´ en 2006 y 2007, debe incluir esos pagos como
los huracanes Katrina, Rita y Wilma.
del seguro son mayores al aumento temporal de ingresos en su Formulario 1040 de 2008.
sus gastos de manutencion, debe incluir el ex-
´ Si el total de todos los reembolsos que
cedente en sus ingresos. Declare esta cantidad
ı
en la l´nea 21 del Formulario 1040. Sin em-
Asistencia en caso de desastre. Los alimen-
tos, suministros medicos y otras formas de asis-
´ ! ´
PRECAUCION
reciba es mayor a la base ajustada de
los bienes destruidos o robados, ob-
tencia que usted reciba no reducen su monto de ´
tendra una ganancia a partir del hecho fortuito o
bargo, si el hecho fortuito tuvo lugar en una zona ´
perdida por hechos fortuitos, a menos que sean
de desastre declarada por el gobierno federal, robo. Si ya ha hecho una deduccion por una´
´
una reposicion de bienes perdidos o destruidos. ´
perdida y recibe ese reembolso posteriormente
´
ninguno de los pagos del seguro sera tributable.
Vea Pagos calificados por mitigacion de de-
´ Los pagos calificados de asistencia en ˜
en otro ano, es posible que tenga que incluir la
´
sastres bajo Perdidas en Zonas de Desastre CONSEJO caso de desastre que reciba por gas- ˜
ganancia en sus ingresos por el ano posterior.
en la Publicacion 547(SP).
´ tos en los que haya incurrido derivados Incluya la ganancia como ingreso ordinario
de un desastre declarado por el gobierno fede- ´
hasta el monto de la deduccion que redujo sus
El aumento temporal de los gastos de manu-
ral no son ingresos tributables en su caso. Para ˜
impuestos el ano anterior. Vea la Publicacion ´
´
tencion es la diferencia entre los gastos de ma-
mayor informacion, vea Perdidas en Zonas de
´ ´ ´ ´
547(SP) para mas informacion sobre como tra-´
´
nutencion reales en los que su familia y usted tar una ganancia proveniente del reembolso de
Desastre en la Publicacion 547(SP).
´
ı
han incurrido durante el per´odo en que no pu- un hecho fortuito o robo.
dieron usar su vivienda y los gastos normales de Los pagos de ayuda por desempleo en caso
manutencion para ese per´odo. Los gastos de
´ ı de desastre constituyen beneficios tributables
Reembolso real por la cantidad esperada.
manutencion reales son aquellos gastos razo-
´ por desempleo.
Si recibe un reembolso por la cantidad exacta
nables y necesarios en los que se ha incurrido Por lo general, los subsidios de asistencia en
que esperaba recibir, no tiene que incluir canti-
casos de desastre que se reciban conforme a la
´
debido a la perdida de su vivienda principal. Por dad alguna en sus ingresos y no puede deducir
Robert T. Stafford Disaster Relief and Emer-
lo general, estos gastos incluyen las cantidades ´
perdida adicional alguna.
gency Assistance Act (Ley de Robert T. Stafford
pagadas por: de Asistencia en Caso de Desastre y de Emer-
Ejemplo. En diciembre de 2008, usted tuvo
• Alquiler de una vivienda adecuada. gencia) o al National Flood Insurance Act (Ley
ı
un accidente cuando conduc´a su automovil ´
del Seguro Nacional en caso de Inundaciones)
• Transporte.
(segun vigencia del 15 de abril del ano 2005) no
´ ˜
personal. Las reparaciones de su automovil ´
ı
costaron $950. Usted ten´a $100 como deduci-
• Alimentos. ´
se incluyen en sus ingresos. Vea Perdidas en
ble de su seguro contra choques. Su compan´a ˜ı
Zonas de Desastre en la Publicacion 547(SP).
´
• ´
Servicios publicos. ´
de seguros acepto reembolsarle la cantidad co-
˜
rrespondiente al resto de los danos. Como es-
• ´
Servicios miscelaneos.
peraba un reembolso de la compan´a de ˜ı
Los gastos normales de manutencion son los
´ ´
Reembolso Recibido Despues de ˜
seguros, en el ano 2008 no tuvo una deduccion ´
gastos en los cuales normalmente hubiera incu- ´ ´
la Deduccion de una Perdida ´
de perdida por hecho fortuito.
rrido, pero no lo hizo por haber ocurrido un Debido a la regla de los $100 (tratada mas´
´ ´
Si calculo su perdida por hechos fortuitos o robo
hecho fortuito o por la amenaza de que uno ı ´
adelante bajo L´mites de la Deduccion), no
utilizando la cantidad del reembolso esperado,
ocurriera. ´
puede deducir los $100 que pago como suma
es posible que tenga que ajustar su declaracion´
deducible. Cuando reciba los $850 de la compa-
˜
de impuestos para el ano tributario en el cual
Ejemplo. Usted tuvo que abandonar su ˜ı
n´a de seguros en 2009, no los declare como
´
reciba su reembolso real. Esta seccion explica
apartamento durante un mes a causa de un ingresos.
ı
el ajuste que podr´a verse obligado a hacer.
incendio y cambiarse a un motel. Normalmente Personas perjudicadas por los huracanes
paga $525 al mes de alquiler, pero no tuvo que Reembolso real menor a la cantidad espe- Katrina, Rita y Wilma. Si declaro una perdida
´ ´
pagar durante el mes en que el apartamento rada. Si posteriormente recibe un reembolso ˜
por hecho fortuito en el caso de danos a su
estuvo desocupado. Este mes pago $1,200 por
´ menor de lo que esperaba, incluya esa diferen- ´
vivienda principal o la destruccion de la misma
alojarse en un motel. Normalmente paga $200 ´ ´
cia como perdida junto con las demas (si las ´
por causa del huracan Katrina, Rita y Wilma y en
al mes en alimentacion. Sus gastos de alimenta-
´ ´ ˜
hubiera) en la declaracion del ano en el cual ˜
un ano posterior recibe un subsidio de asisten-
cion durante este mes fueron de $400. Usted
´ razonablemente no espere recibir reembolso ı
cia calificado para v´ctimas de huracanes como
recibio $1,100 de su compan´a de seguros para
´ ˜ı adicional. reembolso, no tiene que incluir el reembolso
´
costear sus gastos de manutencion. Calcule el adicional en los ingresos como se explica ante-
pago que debe incluir en los ingresos de la Ejemplo. En el ano 2007, su automovil per-
˜ ´ riormente bajo Reembolso real mayor a la
siguiente manera: ı
sonal ten´a un valor justo de mercado de $2,000 cantidad esperada. En lugar de ello, puede
cuando fue destruido en un choque con otro ´
optar por presentar una declaracion enmen-
1) Pagos del seguro para gastos de ´ ´
automovil. El accidente se debio a la negligen- ˜
dada (Formulario 1040X) para el ano tributario
manutencion . . . . . . . . . . . . . . . . $1,100
´ ˜
cia del otro conductor. Al final del ano 2007, ´
en el que haya declarado la perdida por hecho
2) Gastos reales durante el mes ı
exist´a una posibilidad razonable de que el fortuito y restar la cantidad del subsidio a la
en que no puede morar en su ˜ ı
dueno del otro veh´culo le reembolsara la totali- ´
cantidad de la deduccion, siempre y cuando el
casa debido al incendio . . . . . 1,600 ˜
dad de los danos. Usted no tuvo una perdida ´ resultado no sea inferior a cero. Para tener dere-
3) Gastos normales de deducible durante 2007. ´
cho a esta opcion, el subsidio debe haberse
´
manutencion . . . . . . . . . . . . 725 En enero de 2008, los tribunales le adjudica- ´
emitido conforme a la Ley Publica 109-148,
4) Aumento temporal de los gastos de ron $2,000. Sin embargo, en el mes de julio se
manutencion: ´ ´
109-234 o 110-116. Los subsidios calificados
ı
hizo evidente que no podr´a cobrar cantidad abarcan el Louisiana Road Home Grant (Subsi-
ı ı
Reste la l´nea 3 de la l´nea 2 . . . . . 875 alguna del otro conductor. Puede deducir la
5) Cantidad del pago que se puede dio para Restablecer la Vivienda en Louisiana) y
´ ı
perdida en 2008 conforme al l´mite explicado el Mississippi Development Authority Hurricane
ı
incluir en el ingreso: Reste la l´nea 4
´
mas adelante. Katrina Homeowner Grant (Subsidio Otorgado
ı
de la l´nea 1 . . . . . . . . . . . . . . . . $ 225
´
por la Comision de Desarrollo de Mississippi
Reembolso real mayor a la cantidad espe-
Ano tributario en el cual se incluye la canti-
˜ ˜
para Duenos de Vivienda por Causa del Hura-
rada. Si posteriormente recibe un reembolso
dad. La parte del pago del seguro sujeta a ´
can).
que resulta ser mayor que la cantidad esperada,
impuestos se incluye como ingreso para el ano ˜ tras haber solicitado una deduccion por la per-
´ ´ Formulario 1040X y documentos que se
en que vuelva a hacer uso de su vivienda princi- dida, puede que tenga que incluir el monto adi- deben adjuntar al mismo. Si opta por pre-
´ ˜
pal o, si ocurre mas adelante, el ano en el que ˜
cional del reembolso en sus ingresos del ano en sentar el Formulario 1040X como se explica
reciba la parte tributable del pago del seguro. ´
que lo recibio. No obstante, si alguna parte de la anteriormente, escriba “Hurricane Grant Relief”
Cap´tulo 25
ı ´
Perdidas por Hecho Fortuito y Robo no Relacionadas con los Negocios ´
Pagina 205
´ ı ´
Tabla 25-1. Como Aplicar los L´mites de la Deduccion por Bienes de Uso Personal
Regla de los $1001 Regla del 10%2
´
Aplicacion General ´
Al calcular su deduccion, debe restar $100 de Debe restar el 10% de su ingreso bruto
´
cada perdida por hecho fortuito o robo. Aplique ´
ajustado del total de las perdidas por hecho
´
esta regla despues de haber calculado el ´
fortuito o robo. Aplique esta regla despues
´
monto de su perdida. de haber descontado $100 (regla de los
´
$100) de cada perdida.
Un Solo Suceso ´ ´
Aplique esta regla solo una vez, aun cuando se Aplique esta regla solo una vez, aun cuando
´ ´
haya visto afectado un gran numero de bienes. se haya visto afectado un gran numero de
bienes.
´
Mas de un Suceso ´
Aplique esta regla a la perdida derivada de ´
Aplique esta regla al total de perdidas
cada suceso. derivadas de todos los sucesos.
´
Mas de una Persona — Aplique esta regla independientemente a cada Aplique esta regla independientemente a
´
Con Perdida del persona. cada persona.
Mismo Suceso
(que no sea una pareja casada que
´
presenta una declaracion conjunta)
Pareja Casada ´
Declaracion Aplique esta regla como si fueran una sola Aplique esta regla como si fueran una sola
−con perdidas a
´ Conjunta persona. persona.
partir del mismo
suceso ´
Declaracion por Aplique esta regla independientemente a cada Aplique esta regla independientemente a
Separado ´
conyuge. ´
cada conyuge.
´ ˜
Mas de un Dueno Aplique esta regla independientemente a cada Aplique esta regla independientemente a
(que no sea una pareja casada propietario de una misma propiedad. cada propietario de una misma propiedad.
´
que presenta una declaracion conjunta)
1La ´ ´
regla de los $100 no corresponde si su perdida se origino en la zona de desastre de Kansas o una zona de desastre del Medio Oeste (definidas en la
ı ´ ˜
primera parte de este cap´tulo bajo Que Hay de Nuevo en el Ano 2008).
´ ´
2La regla del 10% no corresponde si su perdida se origino en la zona de desastre de Kansas o una zona de desastre del Medio Oeste. Tampoco
´
corresponde a una perdida neta por desastre atribuible a un desastre declarado como tal por el gobierno federal (definida en la primera parte de este
ı ´ ˜
cap´tulo bajo Que Hay de Nuevo en el Ano 2008).
en negrilla y con tinta oscura en la parte superior Request for Abatement (Solicitud de Re- ´
D onde debe presentar el Formulario
del formulario y adjunte los siguientes documen- embolso y Reduccion de Impuestos). Es-
´ 1040X. Env´e el Formulario 1040X y docu-
ı
tos al mismo. tos formularios deben incluir su ´
mentos adjuntos a la siguiente direccion:
• Documentacion que demuestre la canti-
´ ´ ´
informacion de contacto y tambien un For- Department of the Treasury
mulario 2848(SP) (o Formulario 2848) de- Internal Revenue Service Center
dad del subsidio que haya recibido por
bidamente completado y firmado, si Austin, TX 73301-0255
causa de los huracanes.
corresponde.
• Un Formulario 2848(SP) completado, Po-
´
der Legal y Declaracion del Represen-
• Copias de la declaracion original del ano
´ ˜ Pago del saldo adeudado. Para evitar in-
´
de la deduccion por hecho fortuito y toda tereses y multas, debe pagar el saldo adeudado
tante (o el Formulario 2848, Power of
´
declaracion enmendada de dicho ano. ˜ indicado en el Formulario 1040X dentro de un
Attorney and Declaration of Representa-
• Copias de la declaracion original y toda
´ ˜ ´
ano de la presentacion oportuna de dicho for-
tive) si desea nombrar a otra persona
´
mulario. Todo pago hecho despues de haber
como su representante ante el IRS. (No lo ´
declaracion enmendada, si la hubiera, del
presentado el Formulario 1040X debe indicar
incluya si el IRS ya tiene archivado un ˜ ´
ano en el que se recibio el subsidio si claramente que dicho pago se ha de aplicar a la
Formulario 2848(SP) (o Formulario 2848) ´
alguna parte del mismo se declaro antes ´
reduccion del saldo adeudado mostrado en el
valido en nombre de usted).
´ ˜ ´
como ingresos en el ano en que lo recibio. ´
Formulario 1040X, segun el IRS Notice 2008-95
Debe enviar estos documentos a mas tardar en
´ ´
(Aviso 2008-95). El IRS no tomara medidas
Si el per´odo de prescripcion de asig-
ı ´ ´
la fecha indicada mas adelante bajo Cuando
´ para cobrar el saldo adeudado indicado en el
! ´
PRECAUCION
nacion de esos ajustes tributarios ya
´
˜
ha vencido para el ano tributario en
debe presentar el Formulario 1040X. El IRS
´
se comunicara con usted o su representante,
Formulario 1040X durante el plazo de 1 ano
siguiente a la presentacion del Formulario
´
˜
cuestion, no incluya en el Formulario 1040X
´ segun corresponda, para hablar sobre todo
´ 1040X.
ajuste tributario alguno que no sea la reduccion ´ ajuste tributario que sea necesario. ´
Determinacion del saldo adeudado. Des-
´
de la perdida por hecho fortuito. ´
pues de presentarse el Formulario 1040X, el
´
Cuando debe presentar el Formulario
Debe notificar al IRS para recibir los benefi- 1040X. Presente el Formulario 1040X y los ´
IRS determinara inmediatamente el saldo adeu-
cios tributarios mencionados anteriormente si documentos adjuntados para una de las si- ´ ´
dado como resultado de la reduccion de la per-
antes presento una declaracion enmendada co-
´ ´ dida por hecho fortuito declarada. Esta
´
guientes fechas, la que ocurra mas tarde:
rrespondiente al ano de la perdida por hecho
˜ ´ ´ ´
determinacion quedara reflejada en su cuenta
fortuito y por haberla presentado se da cual- • La fecha de vencimiento del plazo de en- tributaria como deuda pendiente.
quiera de los siguientes puntos: (1) la cantidad ´
trega de la declaracion de impuestos del
del subsidio se resta de la deduccion por hecho
´ ˜
ano tributario en que reciba el subsidio
(incluyendo prorrogas) o
´
Un Solo Hecho Fortuito en
fortuito declarada anteriormente, dando como
´
resultado una reduccion de esta o (2) se declara
´ • el 30 de julio de 2009.
´
Bienes Multiples
como ingresos alguna parte del subsidio. Debe
´
Solo para determinar si tiene derecho a una Bienes muebles. Los bienes muebles son to-
enviar los siguientes documentos al IRS a la
´
exencion de multas e intereses para fines del ´ ı
dos aquellos que no sean bienes ra´ces. Si le
´ ´
direccion indicada mas adelante:
´
procedimiento mencionado en esta seccion, el roban bienes muebles, o si un hecho fortuito los
• Una copia del Formulario 1040X que se ´
IRS considerara como presentada el 30 de julio ˜ ´ ´
dana o los destruye, debera calcular la perdida
´
presento anteriormente o puede entregar ´
de 2009 toda declaracion enmendada presen- ı
de cada art´culo por separado. Luego combine
un Formulario 843, Claim for Refund and tada antes de esta fecha. ´
dichas perdidas para determinar el total de su
Pagina 206
´ Cap´tulo 25
ı ´
Perdidas por Hecho Fortuito y Robo no Relacionadas con los Negocios
perdida procedente de aquel hecho fortuito o
´ ˜
Nuevo en el Ano 2008 ni a una perdida neta por
´
robo. ı
L´mites de la desastre atribuible a un desastre declarado
como tal por el gobierno federal.
Ejemplo. Un incendio en su casa destruyo
una silla tapizada, una alfombra oriental y una
´ ´
Deduccion ´
Debe restar, del total de sus perdidas por
hecho fortuito o robo causadas a bienes de uso
ı
mesa antigua. Usted no ten´a seguro contra ´ ´
Despues de calcular la perdida por hecho for- personal, un 10% de su ingreso bruto ajustado.
´ ´
incendio para cubrir su perdida. (Este fue el ´
tuito o robo, debe calcular que porcentaje de la ´
Aplique esta regla despues de haber descon-
´ ´
unico hecho fortuito o robo que sufrio durante el ´
perdida puede deducir. Si la misma fue una ´ ´
tado $100 de cada perdida. Si tiene perdidas y
˜ ´ ´
ano). Pago $750 por la silla y calculo que la ´
perdida en bienes de uso personal o de su ganancias por hecho fortuito o robo, vea mas´
ı
misma ten´a un valor justo de mercado de $500 ı
familia, hay dos l´mites a la cantidad que puede ´
adelante la seccion titulada Perdidas y ganan-
´
justo antes del incendio. La alfombra costo ´ deducir por el hecho fortuito o robo. cias.
ı
$3,000 y ten´a un valor justo de mercado de
$2,500 justo antes del incendio. Compro la ´ 1. Debe descontar $100 (regla de los $100)
´
de cada perdida por hecho fortuito o robo. Ejemplo 1. En junio, descubrio que robaron
´
mesa en una subasta a un precio de $100 antes ´ ´
en su casa. Su perdida despues del reeembolso
¨
de enterarse de que era una antiguedad. La ´
2. Debe restar ademas el 10% de su ingreso del seguro fue $2,000. Su ingreso bruto ajus-
ı
hab´an tasado en $900 antes del incendio. La bruto ajustado (regla del 10%) del total de ˜ ´
tado del ano en el que descubrio el robo es
´ ı
perdida de cada uno de esos art´culos se cal- ´
sus perdidas por hecho fortuito o robo. $29,500. Primero se aplica la regla de los $100 y
cula de la manera siguiente:
Estas reducciones se hacen en el Formulario luego la regla del 10%. Calcule su deduccion ´
Silla Alfombra Mesa ´
4684, en ingles. ´
por concepto de perdida por robo como se
´
Estas reglas se explican a continuacion y la ´
muestra a continuacion:
1) Base (costo) . . . . . $750 $3,000 $100 ´
Tabla 25-1 resume como aplicar la regla de los
2) Valor justo de $100 y la regla del 10% en varias situaciones. ´ ´
1) Perdida despues del reembolso del
mercado antes del ´
Para explicaciones y ejemplos mas detallados, seguro . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . $2,000
incendio . . . . . . . . $500 $2,500 $900 ´
vea la Publicacion 547(SP). 2) Reste $100 . . . . . . . . . . . . . . . . . 100
3) Valor justo de ´ ´
3) Perdida despues de aplicar la regla
´
mercado despues del Propiedad usada en parte para fines comer- de los $100 . . . . . . . . . . . . . . . . . $1,900
incendio . . . . . . . . –0– –0– –0– ciales y en parte para fines personales. 4) Reste el 10% de $29,500 de ingreso
´
4) Disminucion del valor Cuando los bienes se utilizan en parte para fines bruto ajustado . . . . . . . . . . . . . . . 2,950
justo de mercado . . $500 $2,500 $900 personales y en parte para fines comerciales o ´ ´
5) Deduccion de perdida por robo . . –0–
5) Perdida (cantidad
´ ´ ´
de generacion de ingresos, la deduccion de la
menor entre la l´nea
ı ´
perdida por hechos fortuitos o robo se calcula ´
Usted no tiene una deduccion por concepto
ı
(1) o la l´nea (4)) . . . $500 $2,500 $100 por separado para la porcion de uso personal y
´ ´ ´
de perdida por robo porque su perdida despues´
para la porcion con fines comerciales o de gene-
´ de haber aplicado la regla de los $100 ($1,900)
´
6) Perdida total . . . . . $3,100 racion de ingresos. Es preciso calcular ambas
´ es menor del 10% de su ingreso bruto ajustado
por separado porque la regla de los $100 y la ($2,950).
´
regla del 10% son aplicables unicamente a la
ı
Bienes ra´ces. Para calcular una perdida de
´ perdida ocasionada en la porcion para uso per-
´ ´ Ejemplo 2. En marzo, usted tuvo un acci-
ı
bienes ra´ces de uso personal, toda la propie- sonal de la propriedad. ı ´
dente automovil´stico que destruyo completa-
´
dad (incluidas las mejoras como edificios, arbo- ı ı
mente su veh´culo. No ten´a seguro contra
les y arbustos) se considera una sola. Calcule la
´
perdida utilizando la cantidad de la base ajus- Regla de los $100 ´
accidentes y por lo tanto no recibio reembolso
´
del seguro. La perdida que tuvo en su automovil´
´
tada o la disminucion del valor justo de mercado fue $1,200. En noviembre, un incendio provoco ´
de toda la propiedad, la que sea menor. ´
Esta regla no corresponde si su per- ˜ ´ ´
danos en el sotano de su casa y destruyo com-
CONSEJO ´
dida se origino en la zona de desastre ´
pletamente los muebles, la maquina lavadora, la
Ejemplo. Usted compro su vivienda hace
´ de Kansas o una zona de desastre del ı ı
secadora y otros art´culos que guardaba all´. Su
˜ ´
algunos anos. En esa epoca pago $160,000 ´ Medio Oeste (definidas en la primera parte de ´ ı
perdida de los art´culos del sotano despues del
´ ´
($20,000 por el terreno y $140,000 por la casa). ´
este cap´tulo bajo Que Hay de Nuevo en el
ı reembolso fue de $1,700. Su ingreso bruto ajus-
´ ´
Tambien gasto $2,000 por concepto de jardine- ˜
Ano 2008). ˜
tado para el ano en que ocurrieron el accidente
r´a ornamental. Este ano, un incendio destruyo
ı ˜ ´ ´ ´
Despues de calcular su perdida de bienes de y el incendio es de $25,000. Usted calcula su
su vivienda. El incendio tambien ocasiono da-
´ ´ uso personal debido a un hecho fortuito o robo, ´ ´
deduccion de perdidas por hechos fortuitos de
˜
nos a los arbustos y arboles del patio. El incen-
´ ´
debe restar $100 de esa perdida. Esta reduc- la siguiente forma:
dio fue la unica perdida por hecho fortuito o robo
´ ´ ´ ´
cion es aplicable a cada perdida total por hecho
que tuvo este ano. Tasadores competentes va-
˜ ´
fortuito o robo. No importa el numero de bienes
afectados en un suceso. Solo sera aplicable una
´ ´ ı ´
Veh´culo Sotano
loraron la propiedad completa en $200,000 an-
tes del incendio, pero solo en $30,000 despues
´ ´ ´
reduccion de $100. ´
1) Perdida . . . . . . . . . . . . $1,200 $1,700
´ ´
de este. (No se incluye la perdida de enseres 2) Reste $100 por incidente 100 100
´ ´
domesticos en este ejemplo. Esta se calcular´a ı Ejemplo. Una tormenta de granizo causa ´ ´
3) Perdida despues de
por separado para cada art´culo, como se ex-
ı ˜ ´
danos a su casa y a su automovil. Calcule la aplicar la regla de los
´
cantidad de la perdida, como se explica ante- $100 . . . . . . . . . . . . . . $1,100 $1,600
plica anteriormente bajo Bienes muebles).
Poco despues del incendio, la compan´a de
´ ˜ı ı
riormente, para cada uno de estos art´culos. ´
4) Total de la perdida . . . . . . . . . . $2,700
seguros le pago $155,000 por la perdida. La
´ ´ ´
Como las perdidas se deben a un solo aconteci- 5) Reste el 10% de $25,000 del
´
miento, combine las perdidas y descuente $100 ingreso bruto ajustado . . . . . . . . 2,500
´ ´
deduccion de la perdida por hecho fortuito se
del monto combinado. ´ ´
6) Deduccion de perdida por
calcula de la siguiente forma:
hecho fortuito . . . . . . . . . . . . $200
Un solo suceso. Por lo general, los sucesos
1) Base ajustada de la propiedad ´
que estan estrechamente relacionados en
completa (terreno, edificio y cuanto a origen causan un solo hecho fortuito.
ı
jardiner´a ornamental) . . . . . . $162,000 Es un solo hecho fortuito cuando el dano se
˜ ´
Perdidas y ganancias. Si tiene tanto ganan-
2) Valor justo de mercado de toda ´
deriva de dos o mas causas directamente rela- ´
cias como perdidas por hechos fortuitos o robo
la propiedad antes del incendio $200,000 ˜
cionadas, como por ejemplo, danos por viento e de bienes de uso personal, debe comparar el
3) Valor justo de mercado de toda inundaciones provocados por la misma tor- ´
total de ganancias con el total de perdidas.
´
la propiedad despues del menta. Haga esto luego de haber descontado todo re-
incendio . . . . . . . . . . . . . . . 30,000 ´
embolso, y los $100, del monto de cada perdida
´
4) Disminucion del valor justo de
mercado de toda la propiedad $170,000 Regla del 10% pero antes de haber restado el 10% del ingreso
´
bruto ajustado de las perdidas.
´
5) Perdida (cantidad menor entre
Esta regla no corresponde a una per-
´ Las ganancias por hecho fortuito o
la l´nea (1) o la l´nea (4)) . . . .
ı ı
6) Reste la cantidad del seguro . .
$162,000
155,000 CONSEJO dida que se haya originado en la zona
de desastre de Kansas o una zona de
! ´
robo no incluyen ganancias que haya
´
decidido aplazar. Vea la Publicacion
´
7) Perdida despues del´ PRECAUCION
reembolso . . . . . . . . . . . . . $7,000 desastre del Medio Oeste (definidas en la pri- ´ ´
547(SP) para mas informacion sobre el aplaza-
´
mera parte de este cap´tulo bajo Que Hay de
ı ´
miento de la declaracion de una ganancia.
Cap´tulo 25
ı ´
Perdidas por Hecho Fortuito y Robo no Relacionadas con los Negocios ´
Pagina 207
´
Perdidas mayores a las ganancias. Si sus para aquellos contribuyentes que sean afecta- Zona de desastre con cobertura. Es una
´
perdidas resultan ser mayores que sus ganan- dos por un desastre declarado por el gobierno zona de desastre declarada como tal por el
cias reconocidas, reste las ganancias de las federal. Los plazos tributarios que puede apla- gobierno federal en la cual el IRS ha decidido
´
perdidas y reste del resultado el 10% de su ´
zar el IRS incluyen aquellos para presentar las postergar los plazos tributarios hasta por un
ingreso bruto ajustado. El resto, si lo hubiera, es declaraciones de impuesto sobre el ingreso y el ˜
ano.
´
su perdida deducible. ´ ´
impuesto sobre la nomina, y tambien puede
aplazar los plazos para pagar el impuesto sobre ´
Reduccion de intereses y multas. El IRS
´
Ganancias mayores a las perdidas. Si las
´
el ingreso y el impuesto sobre la nomina as´ ı puede reducir los intereses y multas por im-
ganancias reconocidas son mayores que las
como para hacer aportaciones a una cuenta IRA puestos sobre el ingreso que no hayan sido
´ ´
perdidas, reste las perdidas de las ganancias.
tradicional o una cuenta Roth IRA. ´
pagados en su totalidad por la duracion del
La diferencia se considera una ganancia de
capital y debe declararse en el Anexo D (Formu- Si se posterga el plazo tributario, el IRS aplazamiento de plazos tributarios.
lario 1040). La regla del 10% no es aplicable a ´
anunciara este aplazamiento en su zona me-
las ganancias. diante un comunicado de prensa, una orden ´
Informacion adicional. Para mayor informa-
reglamentaria sobre impuestos, procedimientos ´
cion, vea Perdidas en Zonas de Desastre en la
´
tributarios, avisos, anuncios y a traves de otros
´ ´
Publicacion 547(SP).
ı
comunicados del Bolet´n de Impuestos Internos
´
Cuando Declarar ´
(IRB, por sus siglas en ingles) que le puedan
ı
servir de gu´a.
Perdidas y Ganancias
´ Quien cumple los requisitos. Si el IRS
´ ´
Como Declarar
Ganancias. Si recibe un reembolso de segu-
posterga un plazo tributario, los siguientes con-
tribuyentes reunen los requisitos para este apla-
´ ´
Perdidas y Ganancias
ros o de otro tipo que sea mayor a la base zamiento:
´
Use el Formulario 4684, en ingles, para declarar
ajustada en los bienes que fueron destruidos o • Toda persona f´sica cuya vivienda princi-
ı ´
una ganancia o perdida deducible de un hecho
robados, tiene una ganancia resultante del he- ´
pal esta ubicada en una zona de desastre ´
fortuito o robo. Si sufre mas de un solo hecho
cho fortuito o robo. Tiene que incluir esta ganan- ´
con cobertura (como se define mas ade- fortuito o robo, use un Formulario 4684 distinto
˜
cia en su ingreso en el ano en que reciba el lante). ´
para determinar su perdida o ganancia para
reembolso, a menos que escoja aplazar la de- cada acontecimiento. Combine las ganancias y
claracion de la ganancia segun lo explicado en
´ ´ • Toda entidad comercial o empresario por
cuenta propia cuyo lugar principal de ´
perdidas en un solo Formulario 4684. Siga las
´
la Publicacion 547(SP). instrucciones del mismo con respecto a que ´
Si tiene una perdida, vea la Tabla 25-2.
´ trabajo se encuentre en una zona de de-
sastre con cobertura. ı ´
l´neas se han de llenar. Ademas, debe usar el
anexo correspondiente para declarar una ga-
Perdidas. Por lo general, puede deducir una
´ • Una persona que trabaje en servicios de ´
nancia o perdida. El anexo que debe usar de-
´ ´
perdida por hecho fortuito no reembolsable solo ´
ayuda y este afiliada con alguna organiza- ´ ´
pendera de si tiene una ganancia o perdida.
˜ ´
en el ano tributario en el cual ocurrio el hecho ´ ´
cion filantropica o gubernamental y que
fortuito. Esto es aplicable aun cuando no repare ´
este ofreciendo ayuda en una zona de de- Si tiene una: ´
Declarela en el:
˜
o reponga los bienes danados hasta un ano ˜ sastre que tenga cobertura. Ganancia . . . . . . Anexo D (Formulario
posterior.
´
Puede deducir perdidas por robo no reem- • Toda persona f´sica, entidad comercial o
ı 1040)
empresario por cuenta propia cuyos regis- ´
Perdida . . . . . . . . Anexo A (Formulario
´ ˜ ´
bolsables solo en el ano en el que descubrio que 1040)
los bienes fueron robados. tros se necesiten para cumplir un plazo ya
Si no esta seguro de si se le va a reembolsar
´ aplazado, siempre que esa documenta-
´
alguna parte de la perdida por hecho fortuito o ´
cion se mantenga en una zona de desas- Nota: No utilice el Anexo A (Formulario
˜
robo, no deduzca dicha parte hasta el ano tribu- tre con cobertura. No es necesario que la ´
1040) si deduce una perdida neta por desastre
tario en que llegue a ser razonablemente cierto vivienda principal o lugar principal de ´ ´
como parte de la deduccion estandar.
que no se le va a reembolsar. ´
trabajo este ubicado en la zona de desas-
tre con cobertura. Ajustes a la base. Si tiene una perdida por
´
´
Perdidas de depositos. Si su perdida es una
´ ´ • Todo caudal hereditario o fideicomiso que hecho fortuito o robo, debe restar de su base en
perdida de depositos ocurrida en una institucion
´ ´ ´ tenga registros tributarios necesarios para la propiedad todo seguro u otro reembolso que
financiera insolvente o en quiebra, vea la sec- cumplir un plazo tributario ya aplazado, ´
reciba y toda otra perdida deducible. Las canti-
cion anterior, Perdida de Depositos.
´ ´ ´ ´
siempre que esa documentacion se man- ´
dades que gaste en la restauracion de su pro-
tenga en una zona de desastre con cober- ´
piedad despues de un hecho fortuito aumentan
su base ajustada. Vea Base Ajustada en el
´
Perdidas en Zonas de tura.
ı ´ ´
cap´tulo 13 para mas informacion.
Desastre • El conyuge que presente una declaracion
´ ´
´
conjunta con un contribuyente que reuna
´ ´
Perdida neta de operacion (NOL, por sus
Normalmente, debe deducir una perdida por
´ los requisitos para obtener un aplaza-
´
siglas en ingles). Si su deduccion por hechos
´
hecho fortuito en el ano en el que acontecio. No
˜ ´ miento.
fortuitos y robo es mayor que su ingreso anual,
obstante, si sufre una perdida por hecho fortuito
´ • Cualquier otra persona que el IRS deter- ´
es posible que tenga una perdida neta de opera-
a causa de un desastre declarado como tal por mine que ha sido afectada por un desas- ´ ´
cion. Puede declarar una perdida neta de opera-
el gobierno federal o desastre de Kansas que tre declarado como tal por el gobierno ´
cion para reducir sus impuestos de un ano ˜
´
ocurrio en una zona beneficiaria de ayuda pu- ´ federal. anterior, lo que le permite obtener un reembolso
blica y/o privada, o de un desastre del Medio
´
Oeste, puede optar por deducir esta perdida en ´ ´
Tabla 25-2. Cuando Deducir una Perdida
´ ´
su declaracion o declaracion enmendada para
˜
cualquiera de los siguientes anos:
´
SI tiene una perdida... ´ ˜
ENTONCES deduzcala en el ano en el que...
• El ano en el que acontecio el desastre.
˜ ´
proveniente de un hecho fortuito, ´ ´
ocurrio la perdida.
• El ano inmediatamente anterior al ano
˜ ˜
´
cuando ocurrio el desastre. en una zona de desastre declarada ´ ˜
ocurrio el desastre o el ano inmediatamente antes del
como tal por el gobierno federal, desastre.
Ganancias. Hay reglas especiales que co- proveniente de un robo, el robo fue descubierto.
´
rresponden si escoge aplazar la declaracion de
ganancias sobre bienes danados o destruidos
˜ ´
en un deposito tratado como:
en una zona de desastre declarada como tal por
• hecho fortuito, • se puede llegar a un calculo aproximado razonable.
´
´
el gobierno federal. Para saber mas sobre esas
´
reglas especiales, vea la Publicacion 547(SP). • deuda incobrable, • los depositos no tienen ningun valor.
´ ´
Plazos tributarios aplazados. El IRS puede • perdida ordinaria,
´ • se puede llegar a un calculo aproximado razonable.
´
˜
aplazar ciertos plazos tributarios hasta 1 ano
Pagina 208
´ Cap´tulo 25
ı ´
Perdidas por Hecho Fortuito y Robo no Relacionadas con los Negocios
de impuestos que ya ha pagado. Otra posibili- su domicilio tributario si las comidas tienen lugar t 535 Business Expenses (Gastos de
dad es usarla para reducir sus impuestos du- durante, o con relacion a, algun per´odo sujeto a
´ ´ ı ´
Negocio), en ingles
˜
rante un ano posterior. No necesita tener una ı
los l´mites sobre “horas de servicio” del Departa- t 1542 Per Diem Rates (Tarifas de
´
empresa para tener una perdida neta de opera- ı
mento de Transporte. (Estos l´mites correspon- ´ ´
Viaticos), en ingles
´ ´
cion debido a hechos fortuitos o robo. Para mas den a determinados empleados que esten ´
´ ´
informacion, vea la Publicacion 536, Net Opera- ı
sujetos a reglamentos federales espec´ficos). El Formulario (e Instrucciones)
ting Losses (NOLs) for Individuals, Estates, and porcentaje ha aumentado al 80% para el ano ˜
Trusts (Perdidas Netas de Operacion (NOLs)
´ ´ 2008. Vea Excepciones al L´mite del 50% bajo
ı t Anexo A (Formulario 1040) Itemized
para Personas F´sicas, Caudales Hereditarios y
ı L´mite del 50%, mas adelante.
ı ´ Deductions (Deducciones
Fideicomisos), en ingles.
´ ´
Detalladas), en ingles
t Anexo C (Formulario 1040) Profit or
´
Loss From Business (Perdidas o
´
Introduccion ´
Ganancias del Negocio), en ingles
Es posible que pueda deducir los gastos ordina- t Anexo C-EZ (Formulario 1040) Net
Profit From Business (Utilidad Neta
26. rios y necesarios relacionados con los negocios
en los que haya incurrido para: ´
del Negocio), en ingles
• Viajes, t Anexo F (Formulario 1040) Profit or
´
Loss From Farming (Perdidas o
Gastos de •
•
Entretenimiento
Donaciones o
Ganancias de Actividades
´
Agropecuarias), en ingles
´
Automovil y • Transporte.
Un gasto ordinario es aquel que es comun y
´ ´
t Formulario 2106 Employee Business
Expenses (Gastos de Negocio del
´
Empleado), en ingles
Otros Gastos de ´ ´
reconocido en el ambito de su ocupacion, nego-
cio o profesion. Un gasto necesario es aquel
´ ´ t Formulario 2106-EZ Unreimbursed
Employee Business Expenses
Negocio del
´
que es util e indicado para su negocio. Un gasto
(Gastos de Negocio del Empleado
no tiene que ser obligatorio para considerarse
´
no Reembolsados), en ingles
necesario.
Empleado ı
Este cap´tulo explica:
• Que gastos se pueden deducir.
´
• Como se declaran los gastos en la decla-
´ Gastos de Viaje
´
Que Hay de Nuevo ´
racion de impuestos.
Si viaja temporalmente a un lugar fuera de su
• Que documentacion necesita para demos-
´ ´ domicilio tributario, puede usar esta seccion´
´
Tarifa estandar por milla. Para 2008, la tarifa trar sus gastos y para determinar si tiene gastos de viaje deduci-
´
estandar por milla por el costo de operar su
´
automovil para uso comercial es: • Como tratar los reembolsos de gastos que
´ ´
bles. Esta seccion trata de:
reciba. • Viajes lejos de su domicilio,
• 50.5 centavos por milla para el per´odo del
ı
1 de enero al 30 de junio de 2008 y • Domicilio tributario,
´ ı
Quien no necesita usar este cap´tulo. Si us-
• 58.5 centavos por milla para el per´odo del
ı ´
ted es empleado, no necesitara leer este cap´-ı • ´
Trabajo o asignacion temporal y
1 de julio al 31 de diciembre de 2008. tulo si se cumplen todos los siguientes puntos: • ´
Que gastos de viaje se pueden deducir
Los gastos de automovil y el uso de la tarifa
´ • Rindio cuentas detalladas a su empleador
´ ´ ´
Ademas, explica la asignacion para comidas,
estandar por milla se explican bajo Gastos de
´ por sus gastos relacionados con el las reglas con respecto a viajes dentro y fuera
Transporte, mas adelante.
´ trabajo. de los Estados Unidos y gastos de convencio-
• Recibio un reembolso total de sus gastos.
´ nes deducibles.
ı ´ ´
L´mites de depreciacion de automoviles, ca-
miones y camionetas. Para 2008, el l´mite ı • Su empleador le exigio que devolviera
´ ´
Definicion de gastos de viaje. Para proposi- ´
˜
del primer ano sobre el total de la deduccion de
´ ı
todo reembolso en exceso y usted as´ lo tos tributarios, los gastos de viaje son los gastos
la seccion 179, la asignacion especial de depre-
´ ´ hizo. ordinarios y necesarios (definidos anterior-
´ ´ ´
ciacion y la deduccion de depreciacion de auto- mente) en los que se ha incurrido al viajar lejos
moviles ha aumentado a $10,960 ($2,960 si
´
• No hay ninguna cantidad que aparezca
con un codigo “L” en el recuadro 12 de su
´ ´
de su domicilio por negocios, por su profesion o
elige no tomar el descuento especial de depre- trabajo.
Formulario W-2, Wage and Tax Statement
´ ı
ciacion). Para camiones y camionetas, el l´mite ´
Encontrara ejemplos de gastos de viaje de-
del primer ano ha aumentado a $11,160 ($3,160
˜ ´
(Comprobante de Salarios y Retencion de
Impuestos), en ingles.
´ ducibles en la Tabla 26-1.
si elige no tomar el descuento especial de de-
´ ´
preciacion). Para informacion adicional, con- Si se cumplen todos estos requisitos, no hay
sulte Depreciation limits (L´ mites de
ı necesidad de anotar los gastos o los reembol- Viajes Lejos de Su
Depreciacion) en la Publicacion 463, en ingles.
´ ´ ´ sos en la declaracion. Vea Reembolsos, mas
´ ´ Domicilio
´ ´
adelante, si desea leer mas informacion sobre
´
Descuento especial de depreciacion. Nor- reembolsos y como rendir cuentas a su emplea-
´ Se consideran viajes lejos de su domicilio si:
´
malmente, los automoviles, camiones y camio- dor.
netas nuevos comprados y puestos en uso en • A fin de cumplir sus responsabilidades,
2008 reunen los requisitos del descuento espe-
´ ´
tiene que alejarse del area general de su
´
Si reune estas condiciones y su em- ´
domicilio tributario (definido mas adelante)
´
cial de depreciacion. Este descuento especial CONSEJO pleador incluyo reembolsos en su For-
´
´
es una deduccion de depreciacion igual al 50%
´ ´
durante un tiempo bastante mas largo que
ı
mulario W-2 por error, p´dale a su ı
un d´a normal de trabajo y
ı
de la base ajustada del veh´culo. Para mas ´ empleador un Formulario W-2 corregido.
informacion, vea Special Depreciation Allo-
´ • Necesita dormir o descansar para satisfa-
wance (Descuento Especial de Depreciacion) ´ cer las exigencias de su trabajo mientras
en la Publicacion 463, en ingles.
´ ´ ı ´
Art´culos de interes ´
esta lejos de su domicilio.
´
A usted quiza le interese ver:
ı
Gastos de comidas sujetos a l´mites sobre Este requisito de descanso no se cumple con
“horas de servicio”. En la mayor´a de los
ı Publicacion
´ ´ ´
solo dormir una siesta en el automovil. No tiene
casos, puede deducir el 50% de sus gastos de ı
que estar lejos de su domicilo tributario un d´a
comidas relacionados con su negocio cuando t 463 Travel, Entertainment, Gift, and Car entero, ni del anochecer al amanecer, siempre
viaja lejos de su domicilio para fines de nego- Expenses (Gastos de Viaje, que el descanso de sus responsabilidades dure
cios. Puede deducir un porcentaje mas alto de
´ Entretenimiento, Donaciones y lo bastante como para permitirle dormir o des-
sus gastos de comidas mientras viaja lejos de ´ ´
Automovil), en ingles cansar lo necesario.
Cap´tulo 26
ı ´
Gastos de Automovil y Otros Gastos de Negocio del Empleado ´
Pagina 209
Ejemplo 1. Usted es conductor de trenes. • Si el ingreso procedente de sus activida- tributario (definido anteriormente), no puede de-
Sale de su terminal de origen en un viaje de ida des en cada lugar es considerable o no. ducir el costo de viajes entre su domicilio tributa-
y vuelta normalmente programado entre dos rio y su hogar familiar. Tampoco puede deducir
´
ciudades y regresa a casa 16 horas mas tarde. el costo de comida y alojamiento mientras esta ´
Ejemplo. Usted vive en Cincinnati donde
Durante el transcurso, tiene 6 horas libres en el en su domicilio tributario. Vea el Ejemplo 1, mas ´
tiene un trabajo de temporada 8 meses al ano y ˜
punto de destino y consume dos comidas y adelante.
gana $40,000. Trabaja en Miami durante los 4
´
alquila una habitacion de hotel para dormir lo Si trabaja temporalmente en la misma ciu-
˜ ´
meses que quedan del ano, tambien como em-
necesario antes de iniciar el viaje de regreso. En dad donde viven usted y su familia, tal vez se
pleado de temporada, y gana $15,000. Puesto
este caso, se considera que usted ha estado considere que usted haya viajado lejos de su
que usted dedica la mayor parte de su tiempo a
lejos de su domicilio. domicilio. Vea el Ejemplo 2, mas adelante.
´
trabajar en Cincinnati y gana la mayor parte de
ı
sus ingresos all´, Cincinnati es su lugar principal
Ejemplo 2. Usted es camionero. Sale de su Ejemplo 1. Usted es camionero y vive con
de trabajo.
´ ı
terminal y regresa mas tarde el mismo d´a. En el su familia en Tucson. Trabaja para una compa-
punto de destino, tiene una hora libre para co- Ning un lugar principal de negocios o
´ ˜
nia de transporte de camiones cuya terminal
mer. Debido a que dicha hora libre no le permite trabajo. Es posible que tenga un domicilio tri- ´ ´
esta ubicada en Phoenix. Despues de viajes
ı
dormir lo necesario y este corto per´odo de butario aunque no tenga un lugar principal o largos, vuelve a su terminal de origen en Phoe-
tiempo libre no sirve para descansar lo sufi- normal de negocios o trabajo. Su domicilio tribu- ı
nix y pasa la noche all´ antes de regresar a casa.
ciente, se considera que no viaja lejos de su tario puede ser el hogar donde vive normal- No puede deducir gastos algunos en los que
domicilio. mente. haya incurrido por comida y alojamiento en
Miembros de las Fuerzas Armadas. Si es Factores usados para determinar el domi- Phoenix ni el costo de viajar de Phoenix a Tuc-
miembro de las Fuerzas Armadas estadouni- cilio tributario. Si no tiene un lugar principal o son. Esto se debe a que Phoenix es su domicilio
denses y esta de servicio permanente en el
´ normal de negocios o trabajo, use los tres facto- tributario.
extranjero, no se considera que viaja lejos de su ´ ´
res siguientes para determinar donde esta ubi-
domicilio. No puede deducir sus gastos por co- cado su domicilio tributario. Ejemplo 2. Su domicilio familiar esta en ´
mida y alojamiento. No puede deducir estos ˜
Pittsburgh, donde trabaja 12 semanas al ano. El
gastos aunque tenga que mantener una vi- 1. Realiza parte de sus actividades comercia- ˜
resto del ano trabaja para el mismo empleador
vienda en los Estados Unidos para sus familia- ´
les en el area de su domicilio principal y se en Baltimore. En Baltimore, come en restauran-
res, a los que no se les permite viajar al aloja en dicho domicilio mientras hace ne- ´
tes y duerme en una pension. Su sueldo sigue
extranjero. Si se le traslada de un puesto de ´
gocios en el area. ´
igual independientemente de si esta en Pitts-
servicio permanente a otro, quizas pueda dedu-
´ 2. Tiene gastos de vida en su domicilio prin- burgh o en Baltimore.
cir gastos de mudanza, los cuales se explican cipal y los duplica debido a que tiene que Debido a que pasa la mayor parte de sus
en la Publicacion 521, Moving Expenses (Gas-
´ ausentarse de dicho domicilio por motivos horas de trabajo y gana la mayor parte de su
tos de Mudanza), en ingles.´ de su negocio. salario en Baltimore, esa ciudad es su domicilio
Un oficial de la marina asignado a un puesto tributario. No puede deducir gasto alguno en el
´
3. No ha abandonado el area en la cual se que haya incurrido por comida y alojamiento en
de servicio permanente a bordo de un buque
encuentran tanto su lugar de alojamiento ese lugar. No obstante, cuando regrese a traba-
con instalaciones normales para vivir y comer
ı
t´pico como el domicilio principal que ha ´
jar a Pittsburgh, esta fuera de su domicilio tribu-
tiene un domicilio tributario a bordo del buque
declarado; uno o varios miembros de su tario aunque se quede en su domicilio familiar.
´
para propositos de gastos de viaje.
familia viven en su domicilio principal; o Puede deducir el costo de su viaje de ida y
usted se aloja a menudo en dicho domici-
Domicilio Tributario lio.
vuelta entre Baltimore y Pittsburgh. Ademas,
puede deducir sus gastos de comida y aloja-
´
Para determinar si se considera que viaja lejos Si se cumplen los tres factores, su domicilio miento, como gastos de vida de su familia mien-
de su domicilio, primero debe determinar la ubi- tributario es el domicilio donde vive normal- tras usted viva y trabaje en Pittsburgh.
cacion de su domicilio tributario.
´ ´
mente. Si se cumplen solo dos factores, es
Por regla general, su domicilio tributario es
posible que tenga un domicilio tributario depen-
diendo de todos los hechos y circunstancias. Si
´
Trabajo o Asignacion
su lugar de negocios o puesto de servicio nor-
mal, independientemente de donde mantenga
´
´
se cumple solo un factor, usted es itinerante; su Temporal
domicilio tributario es dondequiera que trabaje y
su domicilio familiar. Abarca toda la ciudad o Puede ser que trabaje normalmente en su domi-
no puede deducir gastos de viaje.
´ ´
area general en la cual esta ubicado su negocio ´
cilio tributario y, ademas, trabaje en otro sitio.
o trabajo. ´
Tal vez no le resulte practico regresar a su
Ejemplo. Usted es soltero y vive en un
´
Si tiene mas de un solo lugar de negocios, su apartamento que alquila en Boston. Trabaja domicilio tributario de ese otro sitio al fin de cada
domicilio tributario es su lugar de negocios prin- para su empleador en Boston desde hace varios ı
d´a de trabajo.
cipal. Vea Lugar principal de negocios o ˜
anos. Su empleador lo inscribe en un programa
trabajo, mas adelante.
´ ´
de capacitacion ejecutiva de 12 meses de dura- ´
Asignacion temporal versus asignacion por ´
Si no tiene un lugar de negocios principal o ´
cion. No espera regresar a Boston despues de´ un tiempo indeterminado. Si su asignacion o ´
normal debido a la naturaleza de su trabajo, es terminar el programa de capacitacion. ´ trabajo fuera de su lugar principal de trabajo es
posible que su domicilio tributario sea el lugar ´
Durante la capacitacion, usted no trabaja en temporal, su domicilio tributario no cambia. Se
donde vive normalmente. Vea Ningun lugar ´ ´
Boston. En lugar de ello, recibe formacion en ´
considera que esta lejos de su domicilio durante
principal de negocios o trabajo, mas ade- ´ aulas o en el trabajo en diferentes lugares de los ı ´
todo el per´odo en que este fuera de su lugar
lante. Estados Unidos. Mantiene su apartamento en principal de trabajo. Puede deducir sus gastos
Si no tiene un lugar de negocios o puesto de Boston y regresa a vivir al mismo a menudo. ´ ´
de viaje si, por lo demas, reunen los requisitos
servicio normal y no vive en un lugar fijo, a usted Usa su apartamento para llevar a cabo sus ´
de la deduccion. Normalmente, una asignacion ´
se le considera empleado itinerante (transitorio) ´
asuntos personales. Ademas, se mantiene en ´
temporal en un solo sitio es aquella que se
y su domicilio tributario es dondequiera que tra- contacto con sus conocidos en la comunidad de puede esperar que dure (y de hecho dura) 1 ano ˜
baje. Como empleado itinerante, no puede de- ´
Boston. Despues de haber terminado su pro- o menos.
´
clarar una deduccion por gastos de viaje ya que ´
grama de capacitacion, lo trasladan a Los Ange-
a usted nunca se le considera estar de viaje les. ´
No obstante, si su asignacion o trabajo es
lejos de casa. Usted no cumple el factor (1) porque no por un tiempo indeterminado, el sitio de la asig-
´
trabajo en Boston. S´ cumple el factor (2) porque
ı ´
nacion o trabajo se convierte en su nuevo domi-
Lugar principal de negocios o trabajo. Si tuvo gastos de vida duplicados. Tambien cum-
´ cilio tributario y no puede deducir sus gastos de
´
tiene mas de un solo lugar de negocios o ple el factor (3) porque no abandono su aparta-
´ ´ ı ´
viaje mientras este all´. Una asignacion o trabajo
trabajo, tenga en cuenta lo siguiente al determi- mento en Boston como su domicilio principal, en un solo sitio se considera por un tiempo
nar cual de los dos es su lugar principal de
´ mantuvo el contacto con sus conocidos en la indeterminado si en realidad se espera que dure
negocios o trabajo. comunidad y regreso varias veces a vivir en su
´ ´ ˜
mas de 1 ano, independientemente de si de
apartamento. Usted tiene un domicilio tributario ´ ˜
manera realista dura mas de 1 ano o no.
• El tiempo total que suele trabajar en cada ´
Si su asignacion es por un tiempo indetermi-
lugar. en Boston.
nado, debe incluir en sus ingresos todas las
• El nivel de su actividad comercial en cada Domicilio tributario distinto al hogar familiar. cantidades que reciba de su empleador por gas-
lugar. Si usted (y su familia) no vive en su domicilio tos de vida, aun si se llaman asignaciones para
Pagina 210
´ Cap´tulo 26
ı ´
Gastos de Automovil y Otros Gastos de Negocio del Empleado
Tabla 26-1. Gastos de Viaje que Puede Deducir ı
mismo sitio, todas por cortos per´odos de
tiempo pero que juntas abarcan un largo pe-
Esta tabla resume los gastos que puede deducir cuando ı ı
r´odo de tiempo, se podr´an considerar una
viaje lejos de su domicilio por motivo de negocios. ´
asignacion por un tiempo indeterminado.
ı
Regreso a casa en d´as libres. Si regresa a
SI tiene gastos ´
su domicilio tributario de una asignacion tempo-
por... ENTONCES usted puede deducir el costo de... ı
ral en sus d´as libres, no se considera que usted
´ ´
esta lejos de su domicilio mientras esta en la
transporte ´ ´ ´
viajes en avion, tren, autobus o automovil entre su domicilio y ciudad donde reside. No puede deducir el costo
su destino de negocios. Si se le proveyo un boleto, o si viaja
´ ı
de sus comidas y alojamiento all´. Sin embargo,
sin pagar conforme a un programa de viajeros frecuentes u ı
s´ puede deducir sus gastos de viaje, incluyendo
otro programa de esta ´ndole, su costo es cero. Si viaja en
ı comidas y alojamiento, mientras viaja entre su
lugar de trabajo temporal y su domicilio tributa-
barco, vea Luxury Water Travel (Viajes de Lujo en Barco) y rio. Puede declarar dichos gastos hasta la canti-
Cruise ships (Cruceros) (bajo Conventions Convenciones) en ı
dad que le habr´a costado si se hubiera
´ ´ ´
la Publicacion 463, en ingles, para obtener informacion acerca quedado en su lugar de trabajo temporal.
ı
de reglas y l´mites adicionales. ´
Si mantiene su habitacion de hotel mientras
regresa a su ciudad de residencia, puede dedu-
´
taxi, autobus, tarifas para estos y otros tipos de transporte para viajar ida y ´ ´
cir el costo de la habitacion. Ademas, puede
transporte del vuelta entre: deducir los gastos de regresar a su ciudad de
aeropuerto • El aeropuerto o la estacion y su hotel y
´ ı
residencia hasta la cantidad que habr´a gastado
en comida si se hubiera quedado en su lugar de
• El hotel y el lugar de trabajo de sus clientes, el lugar de trabajo temporal.
reuniones de negocios o el lugar de trabajo temporal.
ı
Per´odo condicional de trabajo. Si acepta
equipaje y flete ´
enviar equipaje y materiales de exposicion o materiales de un trabajo que le obliga a mudarse, con el
muestra entre sitios de trabajo normales y temporales. ´
acuerdo de que seguira en el puesto si cumple
sus deberes de modo satisfactorio durante un
´
automovil ´
operar y mantener su automovil cuando viaje lejos de su ı
per´odo condicional, entonces el trabajo es por
domicilio por motivo de negocios. Puede deducir los gastos un tiempo indeterminado. No puede deducir nin-
reales o la tarifa estandar por milla, ademas de peajes y
´ ´ guno de sus gastos por concepto de comida y
estacionamiento relacionados con los negocios. Si alquila un ı
alojamiento durante el per´odo condicional.
´ ´
automovil mientras esta lejos de su domicilio por motivo de
negocios, puede deducir solo la parte de los gastos que
´ ´
¿Que Gastos de Viaje se
corresponde al uso comercial. Pueden Deducir?
alojamiento y su alojamiento y comidas si su viaje de negocios es de una Una vez que haya determinado que esta via-´
comidas noche o suficientemente largo para obligarlo a pararse a jando fuera de su domicilio tributario, puede
dormir o descansar a fin de poder prestar sus servicios de la ´
determinar que gastos de viaje son deducibles.
manera debida. Las comidas incluyen cantidades gastadas en Puede deducir gastos ordinarios y necesa-
comida, bebidas, impuesto y propinas relacionados con dichos rios en los que incurra cuando haga viajes de
art´culos. Vea Gastos de Comidas y Gastos Imprevistos
ı negocios lejos de su domicilio. Puede deducir
´
ciertos tipos de gastos segun los hechos y sus
´ ı
para informacion sobre reglas y l´mites adicionales. circunstancias.
limpieza limpieza en seco y lavado de ropa. La Tabla 26-1 resume los gastos de viaje
que tal vez pueda deducir. Es posible que tenga
telefono
´ llamadas de negocios durante su viaje de negocios. Esto otros gastos de viaje deducibles que no se en-
incluye comunicacion de negocios por fax u otros medios de
´ ´
cuentren en esa tabla, segun los hechos y sus
circunstancias.
´
comunicacion.
Cuando viaje lejos de su domicilio por
propinas ´
propinas que pague por algun gasto de esta tabla. ı
motivos de negocio, deber´a mantener
´
RECORDS ´
documentacion de todos sus gastos y
otros ´
otros gastos ordinarios y necesarios similares que esten todos los adelantos que reciba de su emplea-
ı
relacionados con su viaje de negocios. Dichos gastos podr´an dor. Puede usar una libreta, diario, cuaderno o
incluir transporte hacia y desde una comida de negocios, cualquier otro registro escrito para tomar nota
ı ´
honorarios de taqu´grafo publico, cargos por alquiler de de sus gastos. Los tipos de gastos que necesita
computadora y por operar y mantener una casa remolque. apuntar, junto con documentos comprobantes,
´
se describen en la Tabla 26-2, mas adelante.
´
Separacion de costos. Si tiene un solo gasto
gastos de viaje y le rinde cuentas a su emplea- • Como parte del gobierno federal, que incluye los costos de comida, entreteni-
dor de tales gastos. Es posible que pueda dedu-
cir el costo de trasladarse a su nuevo domicilio
• En situacion de servicio temporal y
´ miento y otros servicios (tal como alojamiento o
transporte), debe repartir ese gasto entre el
tributario como gasto de mudanza. Vea la Publi- • Para investigar, procesar judicialmente o costo de comidas y entretenimiento y el costo de
cacion 521, en ingles, para mas informacion.
´ ´ ´ ´ proveer servicios de apoyo para la investi- otros servicios. Debe tener un buen razona-
´
gacion o enjuiciamiento de un delito fede- miento para repartir los gastos de esta manera.
Excepcion para investigaciones o enjuicia-
´ ral. Por ejemplo, debe repartir sus gastos si el cargo
mientos federales penales. Si es empleado ´
de habitacion de un hotel incluye una o mas ´
federal y toma parte en una investigacion o ´ Como determinar si su asignacion es tempo-
´ ´ comidas.
enjuiciamiento penal llevado a cabo por el go- ral o por un tiempo indeterminado. Debe
bierno federal, no esta sujeto a la regla de 1 ano.
´ ˜ Gastos de viaje para otra persona. Si un
´
determinar si su asignacion es temporal o por un
Esto significa que tal vez pueda deducir gastos ´
conyuge, dependiente u otra persona lo acom-
tiempo indeterminado cuando comience un
de viaje aun si esta lejos de su domicilio tributa-
´ ˜
pana a usted (o a su empleado) en un viaje de
trabajo. Si espera que un trabajo o asignacion´
´
rio por mas de 1 ano, siempre y cuando cumpla
˜ ´
negocios o a una convencion comercial, normal-
˜
dure un ano o menos, entonces es temporal, a
los demas requisitos relativos a la deduccion de
´ ´ mente no puede deducir los gastos de viaje de
menos que existan hechos o circunstancias que
dichos gastos. aquella persona.
´
indiquen lo contrario. Una asignacion o trabajo
Para reunir los requisitos, el Procurador Ge- temporal en un principio se puede convertir en Empleado. Puede deducir los gastos de
neral (o su representante) debe confirmar que indeterminado debido a circunstancias que ha- ˜
viaje de alguien que lo acompane si dicha
usted viaja: yan cambiado. Una serie de asignaciones al persona:
Cap´tulo 26
ı ´
Gastos de Automovil y Otros Gastos de Negocio del Empleado ´
Pagina 211
1. Es su empleado, ´ ´
Estos dos metodos se explican a continuacion. afecten la solicitud de reembolso de estos gas-
´
Pero, cualquiera que sea el metodo que use, tos.
´
2. Tiene un proposito comercial de buena fe
´
normalmente puede deducir solo el 50% del
para el viaje y ı
Es posible que corresponda el l´mite del
costo no reembolsado de sus comidas.
´ ı
3. Por lo demas, podr´a deducir los gastos de 50%. Si utiliza el metodo de la asignacion es-
´ ´
Si se le reembolsa el costo de sus comidas, la ´
tandar para la comida al calcular sus gastos de
viaje.
ı
manera en que usa el l´mite del 50% puede comida y no se los reembolsan o s´ se losı
´
variar segun si el plan de reembolsos del em- reembolsan conforme a un plan de deduccion ´
Socio. Si un socio viaja con usted y cumple
ı ´
pleador requer´a o no la rendicion de cuentas. Si ´
de reembolsos sin rendicion de cuentas, nor-
los requisitos de los puntos anteriores (2) y (3),
ı
no se le reembolsa el costo, el l´mite del 50% ´
malmente puede deducir solo el 50% de la asig-
puede deducir los gastos de viaje que corres-
corresponde independientemente de si el gasto ´ ´
naci o n est a ndar para comidas. Si se le
ponden a dicha persona. Un socio es una
de comida no reembolsado se debe a viajes de ´
reembolsa bajo un plan de deduccion de reem-
ı
persona con quien usted podr´a esperar razona-
ı
negocio o entretenimiento de negocio. El l´mite ´
bolsos con rendicion de cuentas y usted deduce
blemente llevar a cabo negocios de manera
del 50% se explica mas adelante bajo Gastos
´ cantidades que son mayores que sus reembol-
activa. Un socio puede ser un cliente, provee-
de Entretenimiento. Los planes de reembolsos ´
sos, puede deducir solo el 50% de la cantidad
dor, empleado, agente, asociado o asesor pro-
´
con rendicion de cuentas y los planes de reem- ı ´
sobrante. El l´mite del 50% se explica mas ade-
fesional actual o posible (que probablemente se
´
bolsos sin rendicion de cuentas se explican mas´ lante bajo Gastos de Entretenimiento. Los pla-
´
convertira en socio).
adelante bajo Reembolsos. ´
nes de deduccion de reembolsos con y sin
´
Proposito comercial de buena fe. Un pro- ´
rendicion de cuentas se explican en mayor deta-
posito comercial de buena fe existe si puede
´ Costo real. Puede usar el costo real de sus
comidas para calcular la cantidad de su gasto lle mas adelante bajo Reembolsos.
´
´
demostrar un proposito comercial real que justi-
fique la presencia de la persona. Los servicios ´ ı
antes del reembolso y de la aplicacion del l´mite No hay una cantidad de alojamiento
imprevistos, como tomar apuntes en computa- ´ ´
del 50%. Si utiliza este metodo, debera mante-
ner documentacion del costo real.
´
! ´
estandar opcional similar a la asigna-
´
´
´
cion estandar para comidas. La deduc-
dora o participar en actividades de entreteni- PRECAUCION
miento de clientes, no son suficientes para ´
Asignacion estandar para comidas. Nor-
´ ´
cion permisible por gastos de alojamiento es el
hacer que los gastos se puedan deducir. malmente, puede usar el metodo de “asignacion
´ ´ costo real.
´
estandar para comidas” como alternativa al me- ´ ´ ´ ´
Quien puede usar la asignacion estandar
Ejemplo. Geraldo va a Chicago en auto por todo del costo real. Le permite fijar una cantidad para comidas. Puede usar la asignacion es-
´
motivo de negocios y su esposa, Linda, lo acom- para sus comidas diarias y gastos imprevistos ´
tandar para comidas independientemente de si
˜
pana. Linda no es la empleada de Geraldo. De ´
(conocidos por sus siglas en ingles, M&IE), en es un empleado o trabaja por cuenta propia, e
vez en cuando, Linda toma apuntes, presta ser- ´
vez de mantener documentacion de sus costos independientemente de si se le reembolsan o
vicios similares y asiste a comidas de negocios ı ´ ´
reales. Esta cantidad fija var´a segun donde y no sus gastos de viaje.
con Geraldo. El hecho de haber prestado dichos ´ ı
cuando viaje. En este cap´tulo, la “asignacion ´
servicios no establece que la presencia de ´
estandar para comidas” se refiere a la tasa fede- ´ ´
Uso de la asignacion estandar para comidas
Linda en el viaje sea necesaria para llevar a ral correspondiente a comida y gastos imprevis- en el caso de otros viajes. Puede usar la
cabo los negocios de Geraldo. Los gastos de tos, explicada mas adelante bajo Cantidad de
´ ´ ´
asignacion estandar para comidas para calcular
Linda no son deducibles. ´ ´
asignacion estandar para comidas. Aun si los gastos de comida cuando haga viajes rela-
ı ´
Geraldo paga $199 al d´a por una habitacion ´ ´
usa la asignacion estandar para comidas, debe ´
cionados con bienes de inversion u otros bienes
´
doble. El precio diario de una habitacion indivi- ´
mantener documentacion para comprobar la fe- ´
que generen ingresos. Ademas, la puede usar
dual es $149. Geraldo puede deducir el total del ´
cha, lugar y proposito comercial de su viaje. Vea para calcular los gastos de comida cuando viaje
costo de ir en auto a Chicago y regresar, pero ´
Mantenimento de Documentacion, mas ade- ´ ´
para propositos educativos calificados. No
´ ı ´
solo puede deducir $149 al d´a por la habitacion lante. ´ ´
puede usar la asignacion estandar para comi-
´
de hotel. Si usa transporte publico, puede dedu- das para calcular el costo de comidas cuando
cir unicamente la tarifa que pague por s´ mismo.
´ ı Gastos imprevistos. El termino “gastos im-
´
previstos”significa: ´ ´
viaje para propositos medicos o caritativos.
Gastos de Comidas y Gastos • Cargos y propinas a porteros, maleteros, ´ ´
Cantidad de asignacion estandar para comi-
das. La asignacion estandar para comidas es
´ ´
Imprevistos botones, limpiadores de hotel, camareros
la tarifa federal M&IE. Para viajes hechos en el
y otras personas en barcos y sirvientes de
Puede deducir el costo de comidas en cual- hotel en pa´ses extranjeros,
ı ˜ ı
ano 2008, la tarifa para la mayor´a de las locali-
quiera de las siguientes situaciones: ˜
dades pequenas en los Estados Unidos es $39
• Transporte entre lugares de alojamiento y ı
al d´a desde el 1 de enero de 2008 hasta el 31
• Si es preciso que se detenga para dormir negocios y lugares donde se consuman de diciembre de 2008.
ı
o descansar por un per´odo sustancial comidas, si se pueden conseguir comidas ı
La mayor´a de las ciudades principales y
˜
para poder desempenar sus funciones de- adecuadas en el sitio temporal de trabajo muchas otras localidades de los Estados Uni-
bidamente mientras viaja fuera de su do- y dos son designadas zonas de alto costo, y por lo
micilio por motivos de negocios. ´
tanto, las asignaciones estandares para comi-
• Costos de env´o relacionados con la en-
ı
• Si la comida es entretenimiento relacio- trega de comprobantes de viaje y el pago das correspondientes a dichas zonas son mas ´
nado con los negocios. de cargos hechos a tarjetas de credito
´ ´
altas. Los lugares que reunen los requisitos
proporcionadas por su empleador. para estas tarifas aparecen en la Publicacion ´
El entretenimiento relacionado con los nego- ´ ´
1542, la cual esta disponible, en ingles, en Inter-
cios se explica bajo Gastos de Entreteni- Los gastos imprevistos no incluyen gastos por net por www.irs.gov.
miento, mas adelante. La siguiente explicacion
´ ´ lavar, limpiar o planchar ropa, impuestos sobre
alojamiento o costos de telegramas o llamadas ´
Tambien puede encontrar esta infor-
´
trata unicamente de comidas (y gastos impre- ´ ´
macion (organizada segun los esta-
vistos) que no estan relacionadas con entreteni-
´ ´
telefonicas.
dos) en Internet en www.gsa.gov.
miento. ´ ´
Metodo unico de gastos imprevistos. ´
Haga clic en “Per Diem Rates” (Viaticos) y luego
´
Puede utilizar un metodo opcional (en lugar del ı
seleccione “2008” para el per´odo del 1 de enero
Gastos extravagantes. No puede deducir ´
costo real) solo para deducir gastos imprevistos. ˜ ˜
del ano 2008 al 30 de septiembre del ano 2008 y
gastos de comida que sean exagerados o extra- ´ ı
La cantidad de la deduccion es $3 al d´a por ı
seleccione “2009” para el per´odo del 1 de octu-
vagantes. Se considera que un gasto no es gastos imprevistos pagados o en los que ha ˜
bre del ano 2008 al 31 de diciembre del ano ˜
´
extravagante si es razonable basandose en los incurrido por viajes fuera de su domicilio en el 2008. No obstante, puede aplicar las tarifas que
´
hechos y circunstancias. Los gastos en cuestion ˜ ´ ´
ano 2008. Puede utilizar este metodo solo si no ´ ˜
esten en vigencia antes del 1 de octubre del ano
´ ´
no seran denegados solo porque son mayores ha pagado, ni ha tenido, gasto alguno de co- 2008 para gastos de viajes hechos dentro de los
´
que una cantidad fija en dolares o porque tienen ´
mida. No puede utilizar este metodo para los ˜
Estados Unidos para el ano 2008 en vez de
lugar en restaurantes, hoteles, clubes nocturnos ı ´ ´
d´as en que utilice la asignacion estandar para aplicar las tarifas actualizadas. Tiene que utili-
ı
o complejos tur´sticos de lujo. comidas. zar de manera uniforme las tarifas para los pri-
L´mite del 50% en comidas. Puede calcular
ı Los empleados federales deber´an ı ˜
meros 9 meses de todo el ano 2008 o las tarifas
sus gastos de comida utilizando cualquiera de
´
los siguientes metodos:
! ´
PRECAUCION
consultar Federal Travel Regulations
(Reglas para Viajes Federales) www.
actualizadas para el per´odo del 1 de octubre del
˜
ı
˜
ano 2008 al 31 de diciembre del ano 2008.
gsa.gov. Haga clic en “Federal Travel Regula- ´
Si viaja a mas de un sitio durante el mismo
• Costo real. tions (FTR)” (Reglas para Viajes Federales ı
d´a, utilice la tarifa en vigencia para la zona
• La asignacion estandar para comidas.
´ ´ ´
(FTR)), para saber mas sobre cambios que donde se detenga a dormir o descansar. No
Pagina 212
´ Cap´tulo 26
ı ´
Gastos de Automovil y Otros Gastos de Negocio del Empleado
obstante, si trabaja en la industria de transporte, 8 de la noche. El empleador de Juana le dio un ´
generales, no convertira un viaje de vacaciones
vea Tarifa especial para trabajadores de ´
monto fijo para cubrir sus gastos y lo incluyo en en un viaje de negocios.
transporte, mas adelante.
´ su sueldo.
´
Asignacion estandar de comidas para zo-
´ ´
Bajo el Metodo 1, Juana puede declarar 2.5
nas fuera de los Estados Unidos continenta- ı ´ ´
d´as de la asignacion estandar de comidas para Parte del Viaje Fuera de los
les. Las tarifas de la asignacion estandar para
´ ´ Washington, DC: tres cuartos de la tarifa diaria Estados Unidos
comidas mencionadas anteriormente no corres- ´ ı
para el miercoles y viernes (los d´as de salida y
regreso) y la tarifa diaria completa para el jue- Si una parte de su viaje ocurre fuera de los
ponden a viajes en Alaska, Hawaii o cualquier
ves. Estados Unidos, use las reglas descritas mas ´
otra zona fuera de los Estados Unidos continen-
Bajo el Metodo 2, Juana tambien podr´a utili-
´ ´ ı adelante bajo Viajes Fuera de los Estados
tales. El Departamento de Defensa es respon-
zar cualquier metodo que aplique de manera
´ Unidos para aquella parte del viaje. Para la
´
sable de establecer las tarifas de viaticos de
uniforme y que este de acuerdo con praticas
´ ´ parte de su viaje dentro de los Estados Unidos,
Alaska, Hawaii, Puerto Rico, la Samoa Estadou-
razonables de negocios. Por ejemplo, podr´a ı use las reglas para viajes en los Estados Uni-
nidense, Guam, Midway, las Islas Marianas del
declarar 3 d´as de la asignacion estandar de
ı ´ ´ dos. Los viajes fuera de los Estados Unidos no
ı
Norte, las Islas V´rgenes Estadounidenses, la
comidas aunque un empleado federal tendr´a ı incluyen viajes de un punto a otro en los Esta-
Isla Wake y otras zonas no extranjeras fuera de
´
que utilizar el metodo 1 y limitarse a solo 2.5
´ ´
dos Unidos. La siguiente explicacion le puede
los Estados Unidos continentales. El Departa-
d´as.
ı ayudar a determinar si su viaje tuvo lugar en su
mento de Estado de los Estados Unidos es
totalidad dentro de los Estados Unidos.
´
responsable de establecer las tarifas de viaticos
para todas las demas zonas extranjeras.
´ Viajes en los Estados ´
Transporte publico. Si viaja por transporte
´
Puede obtener las tarifas de viaticos Unidos ´
publico, cualquier lugar en los Estados Unidos
ı
en que ese veh´culo haga una parada progra-
para zonas no extranjeras fuera de los
Estados Unidos en: http://perdiem. La siguiente seccion corresponde a viajes den-
´ mada se considera un punto en los Estados
hqda.pentagon.mil/perdiem/perdiemrates.html. tro de los Estados Unidos. Para este proposito,
´ ı
Unidos. Una vez que el veh´culo salga de la
Puede obtener todas las demas tarifas de viati-
´ ´ los Estados Unidos incluyen los 50 estados y el ´
ultima parada programada en los Estados Uni-
cos para zonas extranjeras en: www.state.gov/ Distrito de Columbia. El trato que se les da a sus ı
dos rumbo a un punto fuera del pa´s, se aplican
travelandbusiness. gastos de viaje dependera de que porcion de su
´ ´ ´ las reglas bajo Viajes Fuera de los Estados
viaje estaba relacionada con los negocios y que ´ Unidos.
Tarifa especial para trabajadores de trans- ´
porcion tuvo lugar dentro de los Estados Uni-
porte. Puede usar una asignacion especial
´ ´
dos. Vea Porcion del Viaje Fuera de los Esta- Ejemplo. Usted viaja en avion de Nueva
´
estandar para comidas si trabaja en la industria
´ dos Unidos, mas adelante.
´ York a Puerto Rico con una escala programada
de transporte. Trabaja en la industria de trans- en Miami. Regresa a Nueva York sin hacer
porte si su trabajo: escala. El vuelo de Nueva York a Miami se
Viaje Principalmente por Motivo de ´
realiza en los Estados Unidos, por lo tanto, solo
• Conlleva directamente el transporte de el vuelo de Miami a Puerto Rico se realiza fuera
personas o bienes por avion, barcaza, au-
´ Negocios de los Estados Unidos. Debido a que no hay
´ ´
tobus, barco, tren o camion y ninguna escala programada entre Puerto Rico y
Puede deducir todos sus gastos de viaje si su
• Exige frecuentemente que viaje lejos de viaje era totalmente de negocios. Si hizo su viaje Nueva York, se considera que todo el viaje de
su hogar y, durante cualquier viaje en par- principalmente por motivos de negocios y, mien- regreso se ha realizado fuera de los Estados
ticular, suele conllevar viajes a zonas tras estaba en su destino, se quedo mas tiempo
´ ´ Unidos.
donde corresponden distintas asignacio- ´
para tomarse unas vacaciones, viajo breve-
´
nes estandar para comidas. ´
Automovil privado. Los viajes en automovil´
mente a otro lugar para fines personales o se privado en los Estados Unidos se consideran
Si este es su caso, puede declarar una asigna-
´ ´
dedico a otras actividades personales, puede viajes entre puntos de los Estados Unidos,
cion estandar para comidas de $52 al d´a ($58
´ ´ ı deducir los gastos de viaje relacionados con los incluso cuando viaje rumbo a un destino fuera
para viajes fuera de los Estados Unidos conti- negocios. Dichos gastos incluyen los gastos de de los Estados Unidos.
nentales) del 1 de enero al 31 de diciembre del transporte de ida y vuelta de su destino de
ano 2008.
˜ negocios y cualquier otro gasto relacionado con Ejemplo. Usted viaja en automovil de Den-
´
negocios en los que se ha incurrido mientras ´
ver a la Ciudad de Mexico y vuelve. El viaje de
Al utilizar la tarifa especial para trabajadores ´
este en su lugar de destino.
de transporte, ya no necesita determinar la asig- Denver hasta la frontera se considera viaje en
nacion estandar para comidas correspondiente
´ ´ los Estados Unidos y le corresponden las reglas
Ejemplo. Usted trabaja en Atlanta y hace de esta seccion. Las reglas bajo Viajes Fuera
´
a cada zona donde se detenga a dormir o des- un viaje de negocios a New Orleans. En el
cansar. Si escoge utilizar la tarifa especial para de los Estados Unidos le corresponden a su
camino de regreso, se hospeda en casa de sus ´
viaje de la frontera a la Ciudad de Mexico y de
´
algun viaje, tiene que utilizar dicha tarifa espe- padres en Mobile. Gasta $1,920 en transporte,
cial (y no utilizar las tarifas regulares de asigna- regreso a la frontera.
comida, alojamiento y otros gastos de viaje du-
´ ´
cion estandar para comidas) para todos los ı
rante de los 9 d´as en que usted se halla dejos
viajes que haga durante ese ano. ˜ de su casa. Si no hubiera parado en Mobile, Viajes Fuera de los
Viaje para los d´as de salida y regreso. Para
ı
ı ´ ı
habr´a estado lejos de su hogar solo 6 d´as y su Estados Unidos
ı
costo total habr´a sido $1,620. Puede deducir
ı ı
el d´a de salida y el d´a de regreso de su viaje $1,620 por su viaje, incluido el costo de trans- Si alguna parte de su viaje por motivo de nego-
´
por motivo de negocios, debera prorratear la porte de ida y vuelta de New Orleans. La deduc- cios se realiza fuera de los Estados Unidos,
´ ´
asignacion estandar para comidas (calcular una ´ ´ ı
cion por sus comidas esta sujeta al l´mite del algunas de sus deducciones por el costo de ir a
ı
cantidad disminuida para cada d´a). Puede ha- 50% sobre comidas mencionado anteriormente. ı
su destino y regresar podr´an ser limitadas.
´
cer esto utilizando uno de estos dos metodos:
´
Para este proposito, los Estados Unidos inclu-
• Metodo 1: Puede declarar tres cuartos de
´ yen los 50 estados y el Distrito de Columbia.
la asignacion estandar de comidas.
´ ´ Viaje Principalmente por Motivos La cantidad de los gastos de viaje que se
• Metodo 2: Puede prorratear cualquier me-
´ ´ Personales ´
puede deducir depende en parte de que parte
de su viaje en los Estados Unidos estaba rela-
todo que use de manera uniforme y que Si su viaje fue principalmente por motivos per- cionada con los negocios.
´
sea conforme a practicas razonables de sonales, como vacaciones, el costo entero del ı ´
Vea el cap´tulo 1 de la Publicacion 463, en
negocios. viaje es un gasto personal no deducible. No ´ ´
ingles, para informacion sobre viajes de lujo en
obstante, puede deducir todos los gastos en los barco.
Ejemplo. Juana trabaja en New Orleans ´
que incurra mientras este en su destino, con tal
donde organiza conferencias. En marzo, su em- ´
de que esten relacionados con su negocio.
pleador la mando a Washington, DC, por 3 d´as
´ ı Un viaje a un lugar tur´stico o en crucero se
ı Viajes Totalmente de Negocios o
a fin de que asistiera a un seminario sobre podr´a considerar vacaciones aun si la publici-
ı que se Consideran Como Tales
´ ´
planificacion. Salio de su casa en New Orleans dad hecha por el organizador del mismo da a
˜ ´
a las 10 de la manana el miercoles y llego a´ entender que es principalmente para fines de Puede deducir todos los gastos de viaje de
Washington, DC, a las 5:30 de la tarde. Des- ´
negocios. La programacion de actividades de negocios para ir a su destino y volver si el viaje
´ ı ´
pues de pasar dos noches all´, regreso en avion´ negocio secundarias durante un viaje, como ver ´
es para propositos de negocio en su totalidad o
´
a New Orleans el viernes y llego a su casa a las videos o asistir a una conferencia sobre temas si se considera como tal.
Cap´tulo 26
ı ´
Gastos de Automovil y Otros Gastos de Negocio del Empleado ´
Pagina 213
Viajes totalmente de negocios. Si viaja costo de ida y vuelta del destino. Debe repartir • El requisito de asociacion.
´
fuera de los Estados Unidos y pasa todo el los costos entre sus actividades de negocios y
ı
Ambos se explican en el cap´tulo 2 de la Publi-
´
tiempo dedicandose a actividades de su nego- no relacionadas con negocios para determinar
´ ´
cacion 463, en ingles.
cio, puede deducir todos los gastos del viaje. la cantidad deducible. Estas reglas de distribu-
´
cion de los gastos de viaje se explican en el
La cantidad que se puede deducir por
Viajes que se consideran totalmente de ne-
gocios. Aun si no paso todo el tiempo ocu-
´
ı ´ ´
cap´tulo 1 de la Publicacion 463, en ingles.
´
No tiene que repartir su deduccion por
! ´
PRECAUCION
concepto de gastos de entretenimiento
puede ser limitada. Normalmente, se
pado en actividades del negocio, se considera CONSEJO gastos de viaje si cumple una de las ´
puede deducir solo el 50% de los gastos de
que su viaje ha sido para fines de negocios en
cuatro excepciones que aparecen an- ı
entretenimiento no reembolsados. Este l´mite
su totalidad si cumple por lo menos una de las
teriormente bajo Viajes que se consideran to- ´
se explica mas adelante.
cuatro excepciones siguientes.
talmente de negocios. En esos casos, puede
Excepcion 1 − Ningun control sustancial.
´ ´ deducir el total del costo de ida y vuelta a su
´
Se considera que su viaje ha sido para proposi- destino. ı
L´mite del 50%
tos de negocios en su totalidad si no tuvo control
sustancial de la organizacion del viaje. El hecho
´ ´
Normalmente, puede deducir solo el 50% de los
de que usted controle cuando se realiza su viaje
´ gastos de comidas y entretenimiento relaciona-
Viajes Principalmente por Motivos ´ ı
dos con los negocios. (Si esta sujeto a los l´mi-
ı
no significa, en s´, que tenga control sustancial
´
sobre la organizacion del viaje.
Personales tes sobre “horas de servicio” del Departamento
No tiene control sustancial del viaje si: de Transporte, puede deducir un porcentaje
Si viaja fuera de los Estados Unidos principal-
ı
mas alto. Vea Personas sujetas a l´mites so-
´
• Es empleado al que se le reembolso, o se
´ ´
mente por vacaciones o para propositos de in-
´
version, el total del costo del viaje es un gasto bre “horas de servicio” , mas adelante).
´
´ ´
le pago, una asignacion de gastos de ı
El l´mite del 50% corresponde a empleados
viaje, personal no deducible. Si pasa una parte del
tiempo asistiendo a congresos profesionales ´
o sus empleadores y ademas a personas que
• No es pariente de su empleador y cortos o a un programa de educacion continua,
´ trabajen por cuenta propia (incluidos contratis-
puede deducir los gastos de inscripcion y otros
´ ´
tas independientes) o sus clientes, segun si los
• No es ejecutivo jefe. gastos son reembolsados.
gastos relacionados directamente con su nego-
“Pariente de su empleador” se define mas ´ cio en los que haya incurrido. La Figura 26-A resume las reglas generales
adelante en este cap´tulo bajo Viaticos y Asig-
ı ´ explicadas en esta seccion.´
naciones para Automovil.´ Convenciones ı
El l´mite del 50% corresponde a comidas de
negocios o gastos de entretenimiento en los que
Un “ejecutivo jefe” es un empleado que tiene
autoridad y responsabilidad sin estar sujeto a la Puede deducir los gastos de viaje cuando asista usted incurra mientras:
´
autorizacion de otra persona para tomar una ´
a una convencion si puede demostrar que su • Viaja lejos de su domicilio (tanto si come
´
decision en cuanto a la necesidad del viaje de ´
asistencia beneficia su ocupacion o negocio. No solo como con otras personas) por motivo
negocios. puede deducir los gastos de viaje de su familia. de negocio,
Una persona que trabaja por cuenta propia ´ ´
Si la convencion es para propositos pol´ti-ı
normalmente tiene control sustanical sobre la cos, sociales, de inversion o para otros fines que
´ • Entretiene a clientes en su lugar de nego-
organizacion de viajes de negocios.
´ no esten relacionados con su ocupacion o nego-
´ ´ cio (el de usted), un restaurante u otro
cio, no puede deducir los gastos. sitio o
Excepcion 2 − Fuera de los Estados Uni-
´
dos como maximo una semana. Se consi-
´ ´
Su nombramiento o eleccion como de- • Asiste a una convencion o recepcion de
´ ´
dera que su viaje ha sido para propositos
comerciales en su totalidad si usted estuvo
´ ! ´
PRECAUCION
ı
legado no determina, en s´, si puede
deducir gastos de viaje. Puede deducir
negocios, reunion de negocios o almuerzo
´
de negocios en un club.
fuera de los Estados Unidos por una semana o ´
gastos de viaje solo si su asistencia se relaciona
menos, combinando actividades de negocio y ´
con su ocupacion o negocio. Gastos incluidos. Los gastos sujetos al l´mite
ı
no de negocio. Una semana significa siete d´as ı del 50% incluyen:
ı ı
seguidos. Al contar los d´as, no cuente el d´a de ´
Programa de la convencion. Normalmente,
su salida de los Estados Unidos, pero s´ cuente
ı la orden del d´a o programa de la convencion
ı ´
• Impuestos y propinas relacionados con
el d´a de su regreso a los Estados Unidos.
ı muestra el proposito de la convencion. Puede
´ ´ comidas de negocios o actividades de en-
demostrar que su asistencia a la convencion ´ tretenimiento,
Excepcion 3 − Menos del 25% del tiempo
´
en actividades personales. Se considera ´
beneficia su ocupacion o negocio comparando • Cargos de admision en un club nocturno,
´
que el viaje ha sido para propositos de negocios
´ el programa con los deberes y responsabilida-
des oficiales de su puesto. No es necesario que
• Cantidad pagada para alquilar una sala en
en su totalidad si: ´
la cual da una cena o coctel y recibe a
ı
el programa trate espec´ficamente sobre sus
• Estuvo fuera de los Estados Unidos por deberes y responsabilidades oficiales; sera sufi-
´ invitados y
´
mas de una semana y ciente si el programa se relaciona con su puesto • Cantidades pagadas por estacionamiento
• Paso menos del 25% del total de su
´ de tal modo que muestre que su asistencia ha cerca de un estadio deportivo.
tiempo fuera de los Estados Unidos ocu- sido por negocios.
No obstante, el costo de transporte de ida y
pado en actividades no relacionadas con vuelta de una comida de negocios o actividad de
negocios. Convenciones que tengan lugar fuera de
America del Norte. Vea el cap´tulo 1 de la
´ ı entretenimiento relacionada con los negocios
´
Para este proposito, cuente tanto el d´a en que
ı ´ ´ ´
Publicacion 463, en ingles, para informacion ´
no esta sujeto al l´mite del 50%.
ı
´ ı
empezo el viaje como el d´a en que termino.´ sobre convenciones celebradas fuera de Ame-´
rica del Norte. ´ ı
Aplicacion del l´mite del 50%. El l´mite del
ı
Excepcion 4 − Las vacaciones no son una
´
50% que corresponde a gastos de comida y
´
razon principal. Se considera que el viaje ha
entretenimiento se aplica si el gasto es de otra
´
sido para propositos de negocios en su totalidad
´
manera deducible y no esta cubierto por una de
´
si puede demostrar que una razon principal del
´
las excepciones mencionadas mas adelante en
viaje no eran vacaciones personales, aunque
´
tenga control sustancial de la organizacion del
Gastos de ´
esta seccion.
viaje. Entretenimiento ı ´
El l´mite del 50% tambien se aplica a ciertos
gastos de comida y entretenimiento que no es-
´
tan relacionados con los negocios. El mismo es
Es posible que pueda deducir gastos de entrete- aplicable a gastos de comida y entretenimiento
Viaje Principalmente por Motivo de nimiento relacionados con negocios en los que incurridos para generar ingresos, incluyendo in-
Negocios incurra al participar en actividades de entreteni- gresos de alquileres o ingresos de regal´as. ı
miento de un cliente o empleado. ´
Ademas, se aplica al costo de comidas incluidas
Si viaja fuera de los Estados Unidos principal-
Puede deducir gastos de entretenimiento en gastos educativos deducibles.
mente por motivo de negocios pero pasa una
´ ´
solo si son ordinarios y ademas necesarios (de-
´
parte de su tiempo dedicandose a actividades
finidos anteriormente en la Introduccion) y ´ ´ ı
Cuando aplicar el l´mite del 50%. Se aplica
no relacionadas con negocios, normalmente no
cumple uno de los siguientes requisitos: ı ´
el l´mite del 50% despues de determinar la canti-
puede deducir todos los gastos del viaje. Puede
deducir unicamente la parte de negocios del
´ • El requisito de relacion directa.
´ ı
dad que de otro modo reunir´a los requisitos
Pagina 214
´ Cap´tulo 26
ı ´
Gastos de Automovil y Otros Gastos de Negocio del Empleado
´
para una deduccion. Primero se debe determi-
nar la cantidad de gastos de comidas y entrete-
´
¿Que Gastos de ´
Separacion de costos. Si tiene un solo gasto
que incluye costos de entretenimiento y otros
nimiento que ser´a deducible bajo las otras
ı Entretenimiento se Pueden servicios (tal como alojamiento o transporte),
reglas presentadas en este cap´tulo.
ı Deducir? debe repartir dicho gasto entre el costo de entre-
tenimiento y el costo de otros servicos. Debe
Ejemplo 1. Usted gasta $200 en una co- ´
Esta seccion explica varios tipos de gastos de tener una base razonable para hacer esta repar-
mida relacionada con los negocios. Si $110 de entretenimiento que tal vez pueda deducir. ´
ticion. Por ejemplo, tiene que repartir los gastos
esa cantidad no es permisible por ser excesiva y si un hotel incluye en la misma cuenta cargos de
Entretenimiento El entretenimiento incluye
´
extravagante, los $90 sobrantes estan sujetos al entretenimiento en el bar junto con el cargo de
toda actividad que se considere que provee
ı ´
l´mite del 50%. La deduccion no puede ser mas ´ ´
habitacion.
´ ´
entretenimiento, diversion o recreacion. Algu-
de $45 (0.50 x $90). ´
nos ejemplos de estos son entretener a invita-
dos en clubes nocturnos; en clubes sociales y
Ejemplo 2. Usted compra dos boletos para Si se turnan para pagar comidas o entreteni-
deportivos; en teatros; en eventos deportivos; a
un concierto y se los regala a un cliente. Compro
´ bordo de yates; o en cacer´as, viajes de pesca,
ı miento. Si un grupo de personas que se cono-
los boletos por medio de un vendedor. Pago ´ vacaciones y viajes similares. ´
cen por la relacion de negocios se turnan para
ı
$200 por los dos boletos, los cuales ten´an un EPS File Name: 51807x08pagar las cuentas deSize:o Width = 29.0 comida entretenimiento pi
valor nominal de $80 cada uno ($160 en total). Comidas como forma de entretenimiento. mutuas sin tener en cuenta si sirven fines de
La deduccion no puede ser mas de $80 (0.50 x
´ ´ El entretenimiento incluye el costo de una co- ´
negocios, ningun miembro del grupo puede de-
$160). mida que le ofrezca a un cliente, independiente-
ducir parte alguna del gasto.
mente de si la comida es parte de otro
´
entretenimiento o si se trata solo de dicha co-
Excepciones al l´mite del 50%
ı mida. Un gasto de comida incluye el costo de Gastos extravagantes. No puede deducir
alimentos, bebidas, impuestos y propinas de gastos de comida que sean exagerados o extra-
Normalmente, los gastos de comida y entreteni- comida. Para deducir una comida relacionada vagantes. Se considera que un gasto no es
miento de negocios estan sujetos al l´mite del
´ ı con entretenimiento, usted o su empleador de- ´
extravagante si es razonable basandose en los
50%. La Figura 26-A le puede ayudar a determi- ben estar presentes cuando se ofrezca la co- ´
hechos y circunstancias. Los gastos en cuestion
nar si el l´mite del 50% le corresponde a usted.
ı mida o bebida.
´ ´
no seran denegados solo porque son mayores
El gasto de comida o entretenimiento no No puede declarar el costo de la co- ´
que una cantidad fija en dolares o porque tienen
esta sujeto al l´mite del 50% si el gasto satisface
´ ı ! ´
mida como gasto de entretenimiento y
´
ademas como gasto de viaje.
lugar en restaurantes, hoteles, clubes nocturnos
una de las siguientes excepciones: PRECAUCION
ı
o complejos tur´sticos de lujo.
Gastos reembolsados al empleado. Si us- Figura 26-A. ¿Se Aplica a Sus Gastos el Límite del 50%?
´ ı
ted es empleado, no esta sujeto al l´mite del Hay excepciones a estas reglas. Vea Excepciones al Límite del 50%.
50% sobre gastos que le reembolsa su emplea-
´
dor bajo un plan de reembolsos con rendicion de Todos los empleados y personas que trabajen por cuenta propia pueden usar esta
cuentas. Los planes de reembolsos con rendi- tabla. Para más información, vea Límite del 50%.
´ ´
cion de cuentas se explican mas adelante bajo
Reembolsos. Empiece Aquí
¿Fueron reembolsados sus gastos de comida y
ı
Personas sujetas a l´mites sobre “horas de entretenimiento? (Cuente sólo los reembolsos que no
servicio”. Puede deducir un porcentaje mas ´ incluyó su empleador en el recuadro 1 del Formulario
W-2. Si usted trabaja por cuenta propia, cuente sólo los No
alto de sus gastos de comidas mientras viaja
reembolsos de clientes que no se incluyan en el
lejos de su domicilio tributario si las comidas Formulario 1099-MISC, Miscellaneous Income (Ingresos
´
tienen lugar durante, o en relacion con, algun ´ Misceláneos).
ı ı
per´odo sujeto a los l´mites sobre “horas de
servicio” del Departamento de Transporte. El Sí
˜
porcentaje es el 80% para el ano 2008.
ı
Las personas sujetas a los l´mites sobre “ho- Si es empleado, ¿le informó correctamente a
ras de servicio” del Departamento de Trans- su empleador sobre sus gastos conforme a
porte incluyen las siguientes: un plan de reembolsos con rendición de
No
cuentas? Si trabaja por cuenta propia, ¿le
• Ciertos trabajadores de transporte aereo
´ proveyó al pagador los datos y recibos
´
(como pilotos, tripulacion, despachadores, adecuados? (Vea Cómo Hacer la
´ ´
mecanicos y controladores aereos) que se Declaración).
encuentran bajo el reglamento de la Admi-
´ ´
nistracion Federal de Aviacion.
Sí
• Camioneros interestatales y conductores
´ ´
de autobus que esten sujetos a las reglas
del Departamento de Transporte. ¿Eran sus gastos mayores al reembolso?
• Ciertos empleados ferroviarios (como ma- Sí
quinistas, conductores, tripulaciones de
tren, despachadores y personal de control No
´
de operaciones) que esten sujetos a las
´
reglas de la Administracion Federal Ferro- Para la cantidad reembolsada. . . Para la cantidad en exceso. . .
viaria.
• Ciertos marineros mercantes que se en-
cuentren bajo el reglamento de la Guardia Sus gastos de comida y
Costera. entretenimiento NO están
Sus gastos de comida
sujetos al límite del 50%. Sin
y entretenimiento
embargo, ya que el
Otras excepciones. Ademas, hay excepcio-
´ reembolso no se trató como
ESTÁN sujetos al
nes para personas que trabajen por cuenta pro- salario u otro ingreso
límite del 50%.
pia, gastos de publicidad, venta de comida o tributable, no puede deducir
entretenimiento y eventos deportivos de benefi- los gastos.
´ ´
cencia. Estas se explican en la Publicacion 463,
´
en ingles.
Cap´tulo 26
ı ´
Gastos de Automovil y Otros Gastos de Negocio del Empleado ´
Pagina 215
Reuniones de asociaciones comerciales. ´ ´
automovil, un avion, un apartamento, una habi- ´
juegos de escritorio, bolsas de plastico
Puede deducir gastos de entretenimiento que ´
tacion de hotel o una vivienda ubicada en un y estuches.
esten directamente relacionados y sean nece-
´ ı
lugar tur´stico.
sarios para asistir a reuniones de negocios o Gastos de bolsillo. Puede deducir gastos ´ ´
2. Rotulos, estantes de presentacion u otros
convenciones de ciertas organizaciones exen- de bolsillo, como por ejemplo aquellos para co-
´ ´
materiales de promocion que se van a
tas de impuestos si los gastos de asistencia se mida y bebidas, servicios de banqueter´a, gas y
ı usar en el lugar de negocios del destinata-
´
relacionan con su ocupacion o negocio activo. cebo de pesca ofrecidos por usted durante un rio.
Estas organizaciones incluyen asociaciones co- ´
evento en un establecimiento. Estos no son
´
merciales, camaras de comercio, juntas de bie- gastos por el uso de un establecimiento de en- Regalo o entretenimiento. Todo art´culo que
ı
ı
nes ra´ ces, asociaciones comerciales y ı
tretenimiento. No obstante, dichos gastos s´ es- se pueda considerar regalo o entretenimiento
asociaciones profesionales. ´
tan sujetos a los requisitos de directamente ´
normalmente se considerara entretenimiento.
´ ´
relacionado y asociado. Ademas, estan sujetos Sin embargo, si le regala a un cliente alimentos
Entradas a eventos. Normalmente, no puede ı
al l´mite del 50%, explicados anteriormente.
deducir una cantidad superior al valor nominal ´
o bebidas envasados con la intencion de que el ´
´
Informacion adicional. Para mas informa-
´ ´
los consuma en una fecha posterior, tratelos
de una entrada a un evento de entretenimiento,
cion acerca de los gastos de entretenimiento,
´ como regalo.
´
aunque haya pagado un precio mas alto. Por
ejemplo, no puede deducir cargos por servicios incluyendo explicaciones sobre los requisitos Si le regala a un cliente boletos para una
que pague a boleter´as o agencias de venta de
ı ´
que estan relacionados directamente y asocia- ´
funcion de teatro o evento deportivo y no acom-
entradas ni cantidad alguna superior al valor ı
dos con dichos gastos, vea el cap´tulo 2 de la ˜ ´
pana al cliente a la funcion o evento, puede
nominal de las entradas que pague a revende- ´ ´
Publicacion 463, en ingles. tratar los boletos como gasto por regalo o como
dores ilegales. ´
gasto de entretenimiento, segun le convenga
´
mas a usted.
˜
Si acompana al cliente al evento, debera ´
´
¿Que Gastos de
Entretenimiento no se Gastos por Regalos tratar el costo de las entradas como gasto de
entretenimiento. Usted no puede escoger, en
este caso, tratar los boletos como un gasto por
Pueden Deducir? ´
Si hace regalos en el curso de su ocupacion o
regalo.
negocio, puede deducir la totalidad o parte del
Esta seccion explica varios tipos de gastos de
´ ´ ı
costo. Esta seccion explica los l´mites y reglas
entretenimiento que normalmente no se pueden para deducir los costos de regalos.
deducir. L´mite de los $25. Usted puede deducir no
ı
mas de $25 por concepto de regalos que hace a
´
Gastos de Transporte
Cuotas de clubes y afiliaciones. No puede
causa de sus negocios directa o indirectamente
deducir una cuota (incluidos cargos de admi- ´
Esta seccion explica gastos que puede deducir
a cualquier persona en particular durante el ano˜
´ ´
sion) por afiliacion en club alguno organizado por concepto de transporte de negocios cuando
tributario. Un regalo que le hace a una empresa
para: no viaje lejos de su domicilio, definidos anterior-
´
con la intencion de que se use eventualmente
mente bajo Gastos de Viaje. Estos gastos in-
• Negocios, para el uso personal o el beneficio de una
cluyen el costo de transporte por avion, ´
persona en particular o un grupo particular limi-
• Placer,
tado se considerara un regalo indirecto hecho a
´
´
ferrocarril, autobus, taxi, etc., y el costo de ma-
nejar y mantener en buen estado su automovil. ´
• ´
Recreacion u esa persona en particular o a los individuos
dentro de aquella clase de personas que re- Los gastos de transporte incluyen todos los
• ´
Otro proposito social.
ciban el regalo. costos ordinarios y necesarios de lo siguiente:
Esta regla le corresponde a toda organizacion ´ Si le hace un regalo a un miembro de la • Trasladarse de un lugar de trabajo a otro
´
de afiliados si uno de sus propositos principales familia de un cliente, se considera normalmente en el curso de su negocio o profesion ´
es: que el regalo es un regalo indirecto hecho al cuando viaje dentro de su domicilio tribu-
cliente. Esta regla no corresponde si tiene una tario. (Domicilio tributario se define ante-
• Dirigir actividades de entretenimiento para ´
relacion de negocios independiente y de buena
miembros o sus invitados o riormente bajo Gastos de Viaje).
fe con dicho miembro de la familia y el regalo no
• Hacer que miembros o sus invitados ten- esta destinado al uso final del cliente.
´ • Visitar a clientes.
gan acceso a establecimientos de entrete- Si tanto usted como su conyuge hacen rega-
´ • Ir a una reunion de negocios lejos de su
´
nimiento. los, a los dos se les trata como un solo contribu- lugar de trabajo habitual.
yente. No importa si tienen negocios distintos,
Los propositos y actividades de un club, y no
´ empleos distintos, o si cada uno tiene una rela- • Trasladarse de su domicilio a un lugar de
´
el nombre de este, determinaran si puede o no
´ ´
cion independiente con el destinatario. Si una trabajo temporal cuando tenga uno o mas ´
deducir la cuota. No puede deducir una cuota sociedad colectiva hace regalos, a la sociedad lugares de trabajo habituales. Estos luga-
pagada a: colectiva y los socios se les trata como un solo res de trabajo temporales pueden estar
contribuyente. ´
ubicados dentro del area de su domicilio
• Clubes sociales (country clubs), ´
tributario o fuera de dicha area.
• Clubes de golf y deportivos, Costos imprevistos. Costos imprevistos,
como el grabado de joyas, o el embalaje, seguro Los gastos de transporte no incluyen gastos en
• Clubes de l´neas aereas,
ı ´ y env´o, no se suelen incluir al determinar el
ı los que incurre al pasar una noche de viaje lejos
costo de un regalo para propositos del l´mite de
´ ı de su domicilio. Esos gastos son gastos de
• Clubes de hoteles y viaje, los cuales se explican anteriormente. Sin
los $25.
• Clubes administrados con el fin de pro- Un costo se considera imprevisto solo si no
´ ´
embargo, si hace uso de su automovil mientras
veer comidas en circunstancias que se anade valor sustancial al regalo. Por ejemplo, el
˜ pasa la noche lejos de su domicilio, use las
suelen considerar conducentes a discusio- costo de envolver un regalo es un costo impre- ´
reglas de esta seccion para calcular la deduc-
nes de negocios. visto. Sin embargo, la compra de una canasta cion por gastos de automovil. Vea Gastos de
´ ´
decorativa para embalar frutas no es un costo ´
Automovil, mas adelante.
´
Establecimientos de entretenimiento. Nor- imprevisto si el valor de la canasta es considera-
´
ble en comparacion con el valor de la fruta. ´
Ilustracion de gastos de transporte. La
malmente, no puede deducir gasto alguno en el Figura 26-B ilustra las reglas en cuanto a
que se haya incurrido por el uso de un estableci- Excepciones. Los siguientes art´culos no se
ı ´
cuando puede deducir gastos de transporte
miento de entretenimiento. Esto abarca gastos ´ ı
consideran regalos para propositos del l´mite de cuando tiene un trabajo principal o habitual lejos
´ ´
por depreciacion y costos de operacion tales los $25. de su domicilio. Tal vez quiera consultar dicha
´
como alquiler, servicios publicos, manteni- ´
ilustracion al momento de decidir si puede dedu-
miento y proteccion.
´ ı
1. Un art´culo que cueste $4 o menos y: cir sus gastos de transporte.
Un establecimiento de entretenimiento es
a. tenga su nombre, en forma permanente
toda propiedad de la cual usted sea dueno, ˜ Lugar temporal de trabajo. Si tiene uno o
y claramente visible, en el regalo y
alquile o use con fines de entretenimiento. Algu- ´
mas lugares de trabajo habituales lejos de su
˜
nos ejemplos son un yate, una cabana de caza, ı ´
b. sea uno de varios art´culos identicos ı
domicilio y va todos los d´as a trabajar a un sitio
un campeonato de pesca, una piscina o alberca, que regala ampliamente. Ejemplos de temporal de trabajo en la misma ocupacion o ´
una cancha de tenis, un centro de boliche, un ´ ı
estos incluyen lapiceros o bol´grafos, negocio, puede deducir los gastos de transporte
Pagina 216
´ Cap´tulo 26
ı ´
Gastos de Automovil y Otros Gastos de Negocio del Empleado
empleador, puede deducir el gasto de trasla-
Figura 26-B. ¿Cuándo Son Deducibles los Gastos de Transporte? darse de un lugar de trabajo al otro. No obs-
La mayoría de los empleados y personas que trabajan por cuenta propia ´
tante, si por alguna razon personal no va
pueden usar esta tabla. directamente de un sitio al otro, no puede dedu-
(No use esta tabla si su vivienda es su lugar principal de negocios. Vea ´
cir mas de la cantidad que le hubiera costado ir
Oficina en el domicilio). directamente del primer sitio al segundo.
Los gastos de transporte en los que incurra
al ir entre su domicilio y un empleo a tiempo
un ı
parcial en un d´a sin trabajar en su empleo
ne
tie o principal se consideran gastos por ir a trabajar.
ed l ar No los puede deducir.
st ipa ug
Si
i u rinc ro l
em
s
es p o
t Personal en Reserva de las Fuerzas Arma-
pr
bl jo n Lugar de trabajo das. La reunion de una unidad de reservas de
´
e
ci aba ar e
de
du tr ul temporal
las Fuerzas Armadas se considera un segundo
du
De re
g
ci
´
lugar de negocios si dicha reunion tiene lugar un
bl
es
Siempre ı
d´a en el que trabaja en su empleo normal.
deducibles
Puede deducir el gasto de trasladarse de un
lugar de trabajo al otro como se acaba de expli-
car bajo Dos lugares de trabajo.
Normalmente, no puede deducir el gasto si
Nunca deducibles
´
la reunion de la unidad de reservas tiene lugar
ı
un d´a en el que no trabaje en su empleo nor-
Vivienda mal. En este caso, su transporte se suele consi-
Trabajo principal derar un gasto de transporte al trabajo que no es
o regular
ı
deducible. Sin embargo, s´ puede deducir sus
´
gastos de transporte si el sitio de la reunion es
Siempre
´
temporal y tiene uno o mas lugares de trabajo.
Nu qu ple egu
deducibles
dí em r
Si suele trabajar en una zona metropolitana
nc e o p lar
a
su
a no ri
ı
determinada pero no en un sitio espec´fico y la
de tr nc
du ab ipa
´
reunion de reservas tiene lugar en un sitio tem-
cib aje l o
poral fuera de dicha zona metropolitana, puede
les en
deducir sus gastos de transporte.
el
Si pasa la noche de viaje lejos de su domici-
´
lio para asistir a una reunion de reservas o de la
Segundo empleo
guardia, puede deducir sus gastos de viaje. Es-
tos gastos se explican anteriormente bajo Gas-
Vivienda: El lugar donde usted vive. Los gastos de transporte para viajar de la casa al tos de Viaje.
trabajo y volver son gastos personales de ir al trabajo. ´
Si viaja mas de 100 millas de su domicilio
Trabajo principal o regular: Su lugar principal de negocios. Si usted tiene más de un para realizar funciones o servicios como miem-
empleo, debe determinar cuál de los dos es su trabajo principal o regular. Tenga en ´
bro de las reservas, quizas pueda deducir algu-
cuenta cuánto tiempo está en cada uno, las actividades que hace en cada uno y los nos de sus costos de viaje como un ajuste a sus
ingresos que gana en cada uno. ´
ingresos en vez de como una deduccion deta-
llada. Vea Personal de reserva de las Fuerzas
Lugar de trabajo temporal: Un lugar donde se puede esperar razonablemente que ´
Armadas que viaje mas de 100 millas de su
su trabajo asignado dure (y, de hecho, dura) un año o menos. A menos que usted domicilio bajo Reglas Especiales, mas ade- ´
tenga un lugar regular de negocios, puede deducir únicamente sus gastos de lante.
transporte para trasladarse a un lugar de trabajo temporal fuera de su área
metropolitana. Gastos para desplazarse diariamente hasta
su trabajo. No puede deducir los costos de
Segundo trabajo: Si usted trabaja regularmente en dos o más sitios en un solo día, ´ ı
autobus, tranv´a, metro o taxi, o los costos de
ya sea o no para el mismo empleador, puede deducir sus gastos de transporte para ´
viajar en automovil entre su domicilio y su lugar
trasladarse de un lugar de trabajo a otro. Usted no puede deducir sus gastos de de trabajo principal o habitual. Estos costos son
transporte para viajar de su casa a su segundo trabajo y volver en un día en que no gastos personales que le permiten desplazarse
trabaje en su empleo principal. diariamente a su trabajo. No puede deducir gas-
´
tos para ir a trabajar, por lejos que este su hogar
de su sitio habitual de trabajo. No puede deducir
diario de ida y vuelta entre su domicilio y el sitio ´ ´ ´
Si el sitio de trabajo temporal esta mas alla
gastos por ir a trabajar aunque trabaje durante
temporal, independientemente de la distancia. de la zona general de su lugar de trabajo habi-
el viaje que lo lleva a su trabajo.
Si se espera de manera realista que su em- tual y se queda a pasar la noche, se considera
que viaja lejos de su domicilio. Puede ser que Ejemplo. Usted instalo un telefono en su
´ ´
pleo en un sitio de trabajo dure (y de hecho
tenga gastos de viaje deducibles como se ex- ´ ´
automovil. A veces utiliza ese telefono para ha-
˜
dura) un ano o menos, el empleo se considera ı
plica anteriormente en este cap´tulo.
temporal a menos que existan hechos y circuns- cer llamadas de negocios durante el viaje hasta
tancias que indiquen lo contrario. su trabajo y de regreso a casa. A veces hay
´
Ningun lugar habitual de trabajo. Si no tiene ˜
colegas que lo acompanan en el viaje hasta el
Si se espera de manera realista que su em- un lugar habitual de trabajo pero suele trabajar trabajo y de regreso, y ustedes hablan de nego-
´ ˜
pleo en un sitio de trabajo dure mas de 1 ano, o en la zona metropolitana donde vive, puede ´
cios en el automovil. Estas actividades no hacen
si no se puede esperar razonablemente que el deducir costos diarios de transporte entre su que el viaje deje de ser un viaje personal para
empleo dure 1 ano o menos, el empleo no se
˜ domicilio y un sitio temporal de trabajo fuera de convertirse en un viaje de negocios. No puede
considera temporal, independientemente de si dicha zona metropolitana. deducir sus gastos para desplazarse diaria-
de hecho dura mas de 1 ano.
´ ˜ Normalmente, una zona metropolitana in- mente hasta su trabajo.
ı
cluye la zona dentro del per´metro urbano y las
Si en un principio se espera de manera rea- afueras que se consideran parte de dicha zona Cargos de estacionamiento. Los cargos
lista que su empleo en un sitio de trabajo dure 1 metropolitana. ´
que pague para estacionar su automovil en su
˜
ano o menos, pero en alguna fecha posterior se No pueden deducir costos diarios de trans- lugar de trabajo son gastos para desplazarse
espera de manera realista que dure mas de 1
´ porte entre su domicilio y sitios de trabajo tem- diariamente hasta su trabajo y no son deduci-
˜
ano, a ese empleo se le tratara como temporal
´ ´
porales dentro de su zona metropolitana. Estos bles. Puede, sin embargo, deducir cargos de
(a menos que existan hechos y circunstancias se consideran gastos de transporte al trabajo estacionamiento relacionados con los negocios
que indiquen lo contrario) hasta que cambie su que no son deducibles. cuando visite a un cliente.
´
expectativa. Ya no sera tratado como temporal ´
Publicidad en el automovil. Poner mate-
´
despues de la fecha en que usted determine Dos lugares de trabajo. Si trabaja en dos ´
riales publicitarios en su automovil que sirven de
´
que va a durar mas de 1 ano.˜ ı
lugares en el d´a, ya sea o no para el mismo publicidad a su negocio no hace que el uso de
Cap´tulo 26
ı ´
Gastos de Automovil y Otros Gastos de Negocio del Empleado ´
Pagina 217
´
su automovil deje de ser uso personal para
convertirse en uso comercial. Aun si utiliza di-
´
Gastos de Automovil !
Si usa la tarifa estandar por milla para
˜
un ano dado, no puede deducir sus
´
´ ´
cho automovil para ir a trabajar u otros proposi- ´
Si utiliza su automovil para propositos de nego-
´
´
PRECAUCION gastos de automovil reales de dicho
´
tos personales, no puede deducir los gastos cios, es posible que pueda deducir sus gastos ano, pero vea Cargos de estacionamiento y
˜
correspondientes a esos usos. ´
de automovil. Normalmente puede utilizar uno peaje, mas adelante.
´
Uso compartido de autom oviles. No
´ de los dos metodos siguientes para calcular sus
´ ´
Normalmente, puede usar la tarifa estandar
puede deducir el costo de utilizar su automovil
´ gastos deducibles: por milla independientemente de si se le reem-
para participar en un sistema por el que com- ´
bolsa a usted o si algun reembolso es mayor o
parte su veh´culo sin fines de lucro. No incluya
ı • Tarifa estandar por milla.
´ menor a la cantidad calculada al usar la tarifa
en sus ingresos pagos que reciba de los pasaje- • Gastos reales del automovil.
´ estandar por milla. Vea Reembolsos bajo
´
ros. Se considera que dichos pagos son reem- ´ ´
Como Hacer la Declaracion, mas adelante.
´
bolsos de sus gastos. Sin embargo, si dirige un ´
Si usa gastos de automovil reales para calcu- ´
Si elige la tarifa estandar por milla. Si quiere
ı
sistema de veh´culo compartido con miras a ´ ´
lar su deduccion por un automovil que alquila, ´
usar la tarifa estandar por milla para un automo- ´
obtener ganancias, tiene que incluir en sus in- hay reglas que afectan la cantidad de los pagos ˜
vil del cual es dueno, debe optar por usarla el
gresos pagos recibidos de los pasajeros. Luego de alquiler que puede deducir. Vea Alquiler de ˜ ´ ´
primer ano en que el automovil este disponible
´
puede deducir sus gastos de automovil (usando ´
un automovil bajo Gastos Reales del Auto- para uso en su negocio. Luego, en anos poste-˜
ı
las reglas de este cap´tulo). ´
movil, mas adelante.
´ riores, puede optar por usar la tarifa estandar ´
Transporte de herramientas o instrumen- En este cap´tulo, un “automovil” incluye una
ı ´ por milla o los gastos reales.
tos. Transportar herramientas o instrumentos furgoneta o camioneta. ´
Si quiere usar la tarifa estandar por milla
en su automovil mientras va a trabajar y regresa
´ ´
para un automovil alquilado, hay que usar la
a casa no hace que sus gastos de automovil ´ Es posible que tenga derecho a un ı
tarifa por todo el per´odo del contrato de arren-
CONSEJO ´ ı
credito tributario por veh´culo con mo- damiento. Para contratos de arrendamiento que
sean deducibles. Sin embargo, puede deducir
cualquier costo adicional en el que incurra por tor alternativo que ponga en uso du- ´
comenzaron a mas tardar el 31 de diciembre de
herramientas o instrumentos de remolque (tales ˜ ı
rante el ano. Dicho veh´culo debe reunir ciertos ´
1997, debe usarse la tarifa estandar por milla
como los de alquiler de un remolque arrastrado requisitos y no tiene que utilizarlo en su negocio ı
por toda la parte del per´odo del contrato de
´
por su automovil). ´ ´
para tener derecho al credito. Para mas infor- arrendamiento (incluyendo renovaciones) que
´ ı
macion, vea el cap´tulo 37. ´ ´
este en vigencia despues de 1997.
Gastos de desplazamiento de sindicalis-
Debe escoger usar la tarifa estandar por´
tas desde el centro del sindicato. Si recibe
´
milla a mas tardar en la fecha de vencimiento
tareas de trabajo en un centro del sindicato y Carteros rurales. Si es cartero rural, es posi- ´
(incluyendo prorrogas) de su declaracion. No ´
luego se va a su lugar de empleo, los costos de ble que pueda tratar la cantidad de reembolso ´
puede revocar esta eleccion. Sin embargo, en
trasladarse del centro del sindicato a su lugar de calificado que haya recibido como la cantidad ˜
anos posteriores, puede cambiar de la tarifa
empleo son gastos de transporte al trabajo no de su gasto permisible. Debido a que el reem- ´ ´
estandar por milla al metodo de gastos reales.
deducibles. Aunque necesita tratar con el sindi-
bolso calificado se trata como si fuese pagado ´
Si cambia al metodo de gastos reales en un ano ˜
cato para recibir sus asignaciones de trabajo,
bajo un plan de deduccion de reembolsos con
´ posterior, pero antes de que se deprecie total-
´
usted no trabaja en el lugar donde esta ubicada
rendicion de cuentas, su empleador no deber´a
´ ı ´
mente su automovil, tiene que estimar la vida util ´
la sala del sindicato, sino en su lugar de empleo.
incluir la cantidad del reembolso en los ingresos ´
restante del automovil y usar la depreciacion ´
Oficina en el domicilio. Si tiene una oficina suyos. uniforme.
´
en su domicilio que reune los requisitos para ser ´ ´
Para mas informacion sobre depreciacion ´
ı
Si sus gastos de veh´culo son mayores a la ´
que se incluye en la tarifa estandar por milla,
lugar de negocios principal, puede deducir sus cantidad de su reembolso, puede deducir los
costos diarios de transporte entre su domicilio y ´
vea la excepcion en Methods of depreciation
gastos no reembolsados como una deduccion ´ ´ ´
(Metodos de depreciacion) bajo Depreciation
otro lugar de trabajo en el mismo oficio u ocupa- detallada en el Anexo A (Formulario 1040).
´
cion. (Vea el cap´tulo 28 para informacion sobre
ı ´ ´
Deduction (Deduccion por Depreciacion) en el ´
Debe llenar el Formulario 2106 y adjuntarlo a su ı ´
cap´tulo 4 de la Publicacion 463, en ingles. ´
´
como determinar si la oficina en su domicilio
reune los requisitos para ser lugar de negocios
´ Formulario 1040.
´
Tarifa estandar por milla no permitida. No
principal). ´
Un “reembolso calificado” es aquel que us- ´
puede usar la tarifa estandar por milla si:
ted recibe que cumpla las dos condiciones si-
Ejemplos de transporte deducible. Los si- guientes: • Utiliza el automovil como veh´culo alqui-
´ ı
´
guientes ejemplos muestran cuando puede de- lado (tal como un taxi),
´
ducir gastos de transporte basandose en la • Se da como asignacion para manteni-
´
ubicacion de su trabajo y domicilio.
´ miento de equipo (EMA, por sus siglas en • Utiliza cinco o mas automoviles a la vez
´ ´
ingles) a empleados del Servicio Postal de
´ (como en el caso de operaciones de flotas
Ejemplo 1. Usted trabaja normalmente en los EE.UU. ı
automovil´sticas),
una oficina en la ciudad donde vive. Su emplea- • La tarifa es conforme a la que se halla en • Declaro una deduccion de depreciacion
´ ´ ´
´ ´
dor lo manda a una sesion de capacitacion de el convenio colectivo de trabajo de 1991. ´ ´ ´
para el automovil utilizando algun metodo
´
una semana de duracion en otra oficina de la ´
que no sea la depreciacion uniforme,
´
Todo convenio posterior no podra aumen-
misma ciudad. Viaja directamente de su domici-
lio al sitio de capacitacion y regresa cada d´a.
´ ı
tar la cantidad de reembolso calificado por • Declaro una deduccion de la seccion 179
´ ´ ´
una cantidad mayor a la tasa de inflacion.
´ ´
sobre el automovil,
Puede deducir el costo de su transporte diario
de ida y vuelta entre su domicilio y el sitio de Consulte a su empleador para informacion so-
´ • Declaro la asignacion especial por depre-
´ ´
capacitacion.´ bre su reembolso. ´ ´
ciacion sobre el automovil,
Ejemplo 2. Su lugar de negocios principal
• Declaro gastos reales de automovil des-
´ ´
´
Si es cartero rural y recibio un reem-
se halla en su domicilio. Puede deducir el costo
de transporte de ida y vuelta entre la oficina de
! ´
PRECAUCION
bolso calificado, no puede usar la tarifa
´
estandar por milla.
´
pues de 1997 para un automovil que al-
´
quilo o
´
su domicilio y el lugar de negocios de su cliente. • Es cartero rural que ha recibido un reem-
bolso calificado. (Vea Carteros rurales,
Ejemplo 3. No tiene una oficina habitual ni anteriormente).
tiene una oficina en su domicilio. En este caso, ´
Tarifa Estandar por Milla
la ubicacion de su primer contacto comercial se
´ ´ ´
Cinco o mas automoviles. Si es dueno de ˜
considera su oficina. Los gastos de transporte ´ ´
Quizas pueda usar la tarifa estandar por milla ´ ´
cinco o mas automoviles, o los alquila, y se
entre su domicilio y este primer contacto comer- para calcular los costos deducibles de la opera- utilizan para fines comerciales al mismo tiempo,
cial son gastos del viaje de ida y vuelta a su ´ ´ ´
cion de su automovil para propositos de nego- ´
no puede usar la tarifa estandar por milla para el
trabajo y no son deducibles. Los gastos de ´
cio. Para 2008, la tarifa estandar por milla para ´ ´
uso comercial de ningun automovil. No obs-
transporte entre su ultimo contacto comercial y
´ cada milla de uso comercial es: tante, es posible deducir sus gastos reales de
´
su domicilio tambien son gastos de ida y vuelta • 50.5 centavos por milla para el per´odo del
ı ´ ´
operacion para cada uno de los automoviles de
a su trabajo y tampoco son deducibles. Aunque 1 de enero al 30 de junio de 2008 y su negocio. Vea Actual Car Expenses (Gastos
´
no puede deducir los costos del primer y ultimo ´ ı
Reales de Automovil) en el cap´tulo 4 de la
ı
viaje, s´ puede deducir los costos de ir de un • 58.5 centavos por milla para el per´odo del
ı ´ ´
Publicacion 463, en ingles, para informacion ´
cliente a otro. 1 de julio al 31 de diciembre de 2008. ´
sobre como calcular su deduccion.´
Pagina 218
´ Cap´tulo 26
ı ´
Gastos de Automovil y Otros Gastos de Negocio del Empleado
´ ´
No utiliza cinco o mas automoviles al mismo ´ ˜
automoil no se utiliza en el desempeno de su ´
usados en comercio o negocios y, ademas, de-
´
tiempo para propositos comerciales si usa los ´
ocupacion o negocio, puede optar por deducir la ´ ´
talles sobre como declarar la enajenacion.
´
automoviles de manera alterna para fines de ´
parte del impuesto sobre la venta del automovil
negocios. ´
que no este relacionada con los negocios como
´
parte de la deduccion de impuestos sobre la
Cargos de estacionamiento y peaje. Ade-
´
mas de usar la tarifa estandar por milla, puede
´
venta en el Anexo A del Formulario 1040. Puede
optar por deducir impuestos estatales y locales Mantenimiento de
deducir todos los cargos de estacionamiento y
´
peaje que esten relacionados con su negocio.
sobre ventas como una deduccion detallada
solo si elige no deducir impuestos estatales y
´
´
´
Documentacion
(Los cargos de estacionamiento que pague por locales sobre los ingresos.
estacionar el automovil en su lugar de trabajo
´ Si deduce gastos de viaje, entretenimiento, re-
son gastos no deducibles por el viaje de ida y Multas y garant´as prendarias. No puede
ı galos o transporte, tiene que poder demostrar
vuelta a su trabajo). deducir multas que pague ni garant´as prenda-
ı ´
ciertos elementos del gasto. Esta seccion trata
rias a las que pierda derecho por infracciones de ´
de la documentacion que necesita mantener
trafico.
´ para demostrar estos gastos.
´
Gastos Reales de Automovil ´
Si mantiene documentacion precisa y
Si no usa la tarifa estandar por milla quizas
´ ´ ´
Depreciacion y deducciones de la seccion ´ ´
oportuna, tendra documentos compro-
pueda deducir sus gastos reales del automovil.
´ 179. Normalmente, el costo de un automovil ´ ´
RECORDS ˜
bantes que le puede ensenar al IRS si
mas el impuesto sobre ventas y mejoras, se
´ ´
alguna vez se revisa su declaracion de impues-
´
Si reune los requisitos para usar am- considera un gasto de capital. Debido a que los ´ ´
tos. Ademas, tendra comprobantes de gastos
CONSEJO ´ ´
bos metodos, quizas le interese calcu- ´ ˜
beneficios duran mas de un ano, normalmente ı
que le podr´a exigir su empleador si a usted se
´
lar su deduccion usando cada uno no puede deducir un gasto de capital. No obs- le reembolsa conforme a un plan de reembolsos
´ ´
para ver cual de los dos le brinda una deduccion tante, puede recuperar este costo por medio de ´
con rendicion de cuentas. Estos planes se expli-
mayor. ´ ´
la deduccion de la seccion 179 (la deduccion ´ can mas adelante bajo Reembolsos.
´
´
permitida por la seccion 179 del Codigo del´
´
Los gastos reales del automovil incluyen: Servicio de Impuestos Internos), la asignacion ´
especial de depreciacion y deducciones por de-
´ ´
Como Demostrar los
´
Depreciacion Pagos de Cargos de
alquiler ´
matriculacion
´
preciacion. La depreciacion le permite recupe-
´
rar el costo a lo largo de mas de 1 ano al deducir
´ ˜
Gastos
Alquiler de Licencias Reparaciones ˜
una parte de dicho costo cada ano. La deduc- La Tabla 26-2 es un resumen de la documenta-
garage ´ ´ ´
cion de la seccion 179, la asignacion especial de ´
cion que necesita para demostrar cada gasto
´ ´ ´
depreciacion y la deducion por depreciacion se ı
explicado en este cap´tulo. Tiene que poder
Gasolina Aceite Llantas
´ ı
presentan en mas detalle en el cap´tulo 4 de la demostrar los elementos que aparecen en la
Seguros Cargos de Peajes ´
Publicacion 463, en ingles. ´ parte superior de la tabla. Se demuestran al
estacionamiento ı
Por regla general, hay l´mites a esas deduc- ´
proveer la informacion y recibos (cuando se
ciones. Se aplican reglas especiales si utiliza su requiera) relativos a los gastos que aparecen en
Uso con fines comerciales y personales. Si ´
automovil el 50% o menos para su trabajo o la primera columna.
utiliza su automovil tanto para propositos co-
´ ´ negocio.
merciales como personales, tiene que dividir No puede deducir cantidades aproxi-
sus gastos entre uso comercial y personal. ´
Alquiler de un automovil. Si alquila un auto- ! ´
madas ni estimadas.
´
Puede dividir sus gastos basandose en las mi- movil, camion o camioneta que usa en su nego-
´ ´ PRECAUCION
´
llas recorridas para cada proposito. ´
cio, puede usar la tarifa estandar por milla o
gastos reales para calcular el gasto deducible ´
Debe mantener documentacion precisa para
Ejemplo. Usted es contratista y conduce su ´
de su automovil. demostrar sus gastos o para tener pruebas sufi-
´ ˜
automovil 20,000 millas durante el ano: 12,000
millas para uso comercial y 8,000 millas para Pagos deducibles. Si decide usar gastos ´
cientes que le serviran de documento compro-
uso personal. Puede declarar solo el 60%
´ reales, puede deducir la parte de cada pago de ´
bante para su propia declaracion. Para que se
(12,000 dividido entre 20,000) del costo de ope- ´
alquiler hecho para uso del automovil en su ´
considere que su documentacion es precisa,
´
rar su automovil como un gasto de negocios. negocio. No puede deducir ninguna parte de un normalmente tiene que prepararla por escrito.
pago de alquiler hecho para uso personal del Esto se debe a que las pruebas escritas son
Intereses sobre prestamos de automovil.
´ ´ ´
automovil, tal como el viaje de ida y vuelta a su ´
mas fidedignas que las pruebas orales por s´ ı
Si es empleado, no puede deducir intereses trabajo. solas. No obstante, si usted prepara documen-
´
algunos pagados sobre un prestamo de auto- Debe efectuar todos los pagos adelantados ´
tacion utilizando una computadora, se consi-
movil. Dichos intereses se tratan como intere-
´ ı
durante todo el per´odo de arrendamiento. No ´
dera que su documentacion es precisa.
ses personales y no son deducibles. Sin ´
puede deducir ningun pago que haga para com-
embargo, si trabaja por cuenta propia y usa su ´
prar un automovil, aun si los pagos se llaman
automovil en ese negocio, vea el cap´tulo 4 de la
´ ı pagos de alquiler. ´ ´
¿Que es Documentacion Precisa?
´ ´
Publicacion 535, en ingles. ´ ı ´
Si alquila un automovil por 30 d´as o mas, es
posible que se vea obligado a reducir su deduc- ı
Deber´a guardar las pruebas necesarias en un
´
Si usa un prestamo sobre el valor neto libro de cuentas, diario, informe de gastos o
CONSEJO de la vivienda para comprar su auto- ´
cion de pago de alquiler por una “cantidad de
inclusion” (una cantidad que se debe calcular e
´ ´ ı
archivo similar. Ademas, deber´a guardar docu-
´ ´
movil, quizas pueda deducir los intere-
incluir en sus ingresos brutos para cada ano que
˜ mentos comprobantes que, junto con documen-
ı ´ ´
ses. Vea el cap´tulo 23 para mas informacion.
alquile un veh´culo). Para informacion sobre
ı ´ ´ ´
tacion, corroboraran cada elemento de su
como declarar cantidades de inclusion relativas
´ ´ gasto.
Impuestos pagados sobre su automovil. Si´ al arrendamiento, vea Leasing a Car (Alquiler de
es empleado, puede deducir impuestos sobre ´ ı
Automovil) en el cap´tulo 4 de la Publicacion ´
bienes muebles que haya pagado sobre su au- 463, en ingles.´ Documentos comprobantes. Normalmente,
´
tomovil si detalla las deducciones. Anote la can- tiene que tener documentos comprobantes, ta-
ı
tidad pagada en la l´nea 7 del Anexo A les como recibos, cheques cancelados o factu-
ı
(Formulario 1040). (Vea el cap´tulo 22 para mas´ ras para demostrar sus gastos.
informacion sobre impuestos). Si usted no es
´
Venta, pago parcial u otra
empleado, vea las instrucciones de los formula- ´ ı
enajenacion del veh´culo ´
Excepcion. No se necesitan documentos
rios para informacion acerca de como deducir
´ ´ comprobantes si se da alguna de las siguientes
´
Si vende su automovil, lo entrega como parte condiciones:
impuestos sobre bienes muebles pagados por del pago de uno nuevo o de otro modo se
el automovil.
´ deshace de el, es posible que tenga una ganan-
´ • Usted incurre en gastos de comida o alo-
Impuestos sobre las ventas. Por lo gene- ´
cia tributable o perdida deducible. Esto es cierto jamiento mientras viaja fuera de su domi-
ral, el impuesto sobre la venta de un automovil
´ ´
tanto si usa la tarifa estandar por milla como los cilio y rinde cuentas de los mismos a su
es parte de la base del mismo y se recupera ´
gastos reales del automovil para deducir el uso empleador bajo un plan de reembolsos
mediante depreciacion, la cual se aborda mas
´ ´ ´
comercial del mismo. La Publicacion 544, en ´
con rendicion de cuentas, y usa un me-´
adelante. No obstante, si en alguna medida el ´ ´
ingles, tiene informacion sobre ventas de bienes ´ ´
todo de asignacion de viaticos que incluye
Cap´tulo 26
ı ´
Gastos de Automovil y Otros Gastos de Negocio del Empleado ´
Pagina 219
comida y/o alojamiento. (Los planes de re- ´
Comprobacion del fin comercial. Normal- ´
Si se revisa su declaracion de impuestos.
embolsos con rendicion de cuentas y asig-
´ ´
mente, tiene que proveer una declaracion es- ´ ı
Si se revisa su declaracion de impuestos, podr´a
naciones de viaticos se explican mas
´ ´ crita del fin comercial de un gasto. Sin embargo, ´
verse obligado a proveer informacion adicional
adelante bajo Reembolsos). ı ´
el grado de pruebas var´a segun las circunstan- ´ ı
al IRS. Esta informacion podr´a ser necesaria
´
cias de cada caso. Si el proposito comercial de para aclarar o demostrar la veracidad o fiabili-
• Su gasto, que no sea de alojamiento, es un gasto es evidente teniendo en cuenta las
menor de $75. ´
dad de la informacion incluida en su documenta-
circunstancias afines, entonces no necesita pro- ´
cion, declaraciones, testimonio o documentos
• Tiene un gasto de transporte para el cual ´
veer una explicacion escrita. comprobantes antes de que se permita una de-
´
no es facil adquirir un recibo. ´
duccion.
´
Informacion confidencial. No necesita in-
Pruebas suficientes. Generalmente, se ´
cluir informacion confidencial relacionada con el
considerara que los documentos comprobantes
´ componente de un gasto deducible (tal como el ´
Cuanto Tiempo Debe
son suficientes si en los mismos aparecen el lugar, fin comercial o relacion comercial) en su
´
libro de cuentas, diario u otro registro. No obs-
´
Guardar Documentacion y
´
monto, la fecha, el lugar y razon fundamental del
gasto. ı ´
tante, s´ tiene que apuntar la informacion en otra Recibos
parte en el momento, o lo antes posible, del
Por ejemplo, un recibo de hotel es suficiente gasto y tenerla al alcance de la mano para ´
Debe guardar su documentacion todo el tiempo
para demostrar gastos de viaje por motivo de demostrar completamente aquel componente ´
que sea necesario para la administracion de
´ ´
negocios si este tiene la siguiente informacion: del gasto. ´ ´
alguna disposicion del Codigo del Servicio de
• Fecha y ubicacion del hotel.
´ Impuestos Internos. Normalmente, esto signi-
fica que necesita guardar toda la documenta-
• Fechas en las cuales usted se hospedo
´
´
¿Y Si Tengo Documentacion ´ ´ ı
cion que demuestre su deduccion (o un art´culo
ı
all´.
Incompleta? ˜
de ingresos) por 3 anos a partir de la fecha en
• Cantidades separadas correspondientes a ´ ´
que presento la declaracion de impuestos en la
cargos de alojamiento, comida y llamadas ´
Si no tiene documentacion completa para de- ´
cual se declara la deduccion. Una declaracion ´
telefonicas.
´ mostrar un componente de un gasto, entonces ı
presentada antes de la fecha l´mite se considera
tiene que demostrar el componente con: presentada en la fecha de vencimiento. Para
Un recibo de restaurante es suficiente para • Su propia declaracion escrita u oral, inclu-
´ ´ ´
una explicacion mas completa, obtenga la Publi-
demostrar un gasto por concepto de comida de ´
yendo informacion espec´fica acerca del
ı ´
cacion 583, Starting a Business and Keeping
negocios si dicho recibo tiene la siguiente infor- componente y ´
Records (Como Establecer un Negocio y Man-
´
macion: ´
tener Documentacion), en ingles.´
• Nombre y ubicacion del restaurante.
´
• Otras pruebas de apoyo que sean sufi-
cientes para demostrar el componente. Empleados a los que se les reembolsan sus
• Numero de personas servidas.
´ gastos. Los empleados que entregan su do-
• Fecha y la cantidad del gasto. Documentacion destruida. Si no puede pro-
´ ´
cumentacion a sus empleadores y a quienes se
veer un recibo debido a razones fuera de su les reembolsan sus gastos normalmente no tie-
ı
Si se cobra por art´culos que no sean alimentos
control, puede demostrar una deduccion por
´ ´
nen que guardar copias de esta informacion. Sin
˜
y bebidas, el recibo debe senalarlo.
medio de la reconstruccion de datos o gastos.
´ ı
embargo, podr´a verse obligado a demostrar
Cheque cancelado. Un cheque cancelado, Las razones fuera de su control incluyen un sus gastos si le corresponde alguna de las si-
junto con una factura del beneficiario, normal- ´
incendio, inundacion u otro hecho fortuito. guientes condiciones:
mente demuestra el costo. No obstante, un che-
que cancelado no demuestra un gasto de
• Usted declara deducciones por gastos
que sean mayores a los reembolsos.
negocios por s´ solo sin otras pruebas para
ı ´ ´
Separacion y Combinacion de
demostrar que el mismo corresponde a un fin de Gastos • Sus gastos se reembolsan conforme a un
negocios. ´
plan de reembolsos sin rendicion de cuen-
´ ´
Esta seccion explica cuando los gastos tienen tas.
Informacion duplicada. No tiene que apuntar
´ ´
que mantenerse separados y cuando se pueden
combinar.
• Su empleador no utiliza procedimientos de
´
informacion en su libro de cuentas u otro regis- contabilidad adecuados para comprobar
´
tro si la misma repite la informacion que aparece cuentas de gastos.
´
Separacion de gastos. Cada pago separado
´
en algun recibo, siempre que su documentacion ´
se suele considerar un gasto separado. Por • Usted es pariente de su empleador, como
y recibos se complementen de manera orde-
ejemplo, si cena con un cliente y luego va al se define mas adelante bajo Pariente del
´
nada.
teatro, el gasto de la cena y el costo de las Empleador.
No tiene que documentar cantidades que su entradas del teatro se consideran dos gastos
´
empleador pague directamente por algun boleto separados. Tiene que apuntarlos por separado
ı
o art´culo de viaje. Sin embargo, si carga estos ´
Vea la siguiente seccion, Como Hacer la
´
´
en su documentacion. ´
Declaracion, para una explicacion sobre reem-
´
ı
art´culos a la cuenta de su empleador mediante
una tarjeta de credito o de otro modo, tiene que
´ ´ ı
Combinacion de art´culos. Puede anotar bolsos, contabilidad adecuada y planes de re-
mantener documentacion de las cantidades que
´ una sola partida diaria en su documentacion ´ ´
embolsos sin rendicion de cuentas.
usted ha gastado. ı
para categor´as razonables de gastos. Algunos
ejemplos son tarifas de taxi, llamadas de tele- ´ ´
Informacion adicional. El Cap´tulo 5 de la
ı
´
Documentacion oportuna. Deber´a apuntar ı fono o costos imprevistos de viaje. Las comidas ´ ´ ´
Publicacion 463, en ingles, tiene mas informa-
los elementos de un gasto o uso comercial en el se deber´an anotar en una categor´a separada.
ı ı ´ ´
cion sobre documentacion, incluyendo ejem-
´
momento, o lo mas cerca posible, del gasto o Puede incluir con el costo de las comidas las plos.
uso y respaldarlo mediante suficientes docu- propinas relacionadas.
mentos comprobantes. La documentacion que ´ ı
Los gastos de naturaleza af´n que suceden
se apunta de manera oportuna, mientras aun se´ en el transcurso de un solo evento se conside-
recuerdan claramente los hechos, vale mas que
una declaracion escrita que se prepare mas
´
´
´
ran un solo gasto. Por ejemplo, si durante activi-
dades de entretenimiento en un salon de ´
Como Hacer la
´
tarde. fiestas, usted paga cada ronda de bebidas por
separado, el gasto total de las bebidas se consi-
´
Declaracion
No necesita apuntar los elementos de cada
gasto el d´a en que occura. Si mantiene regis-
ı dera un solo gasto.
´ ´ ´
Esta seccion explica donde y como declarar los
tros semanales teniendo en cuenta el uso du- Reparticion del total del costo. Si puede de-
´ ı
gastos abordados en este cap´tulo. Explica los
rante la semana, se considera que la mostrar el total del costo de viajes o entreteni- ´
reembolsos y como tratarlos bajo planes de
´
documentacion se mantiene al d´a. ı miento pero no puede demostrar el costo de ´
reembolsos con rendicion de cuentas y otros sin
Si le entrega a su empleador o cliente un ´
cada persona que participo en el evento, podr´a ı ´ ´
rendicion de cuentas. Ademas, explica reglas
estado de cuenta de gastos, dicho estado de verse obligado a repartir el total del costo entre para contratistas independientes y clientes, fun-
cuenta se puede considerar tambien documen-
´ usted y sus invitados a prorrateo. Se necesitar´a
ı cionarios que prestan servicios a honorarios fi-
tacion que se ha mantenido puntualmente. Esto
´ una reparticion, por ejemplo, si usted no tuviera
´ jos, ciertos artistas, personal en reserva de las
es as´ si lo copia de su libro de cuentas, diario,
ı una relacion de negocios con todos sus invita-
´ Fuerzas Armadas y ciertos empleados incapaci-
´
informe de gastos o documentacion similar. dos. ´
tados. Esta seccion termina con una ilustracion´
Pagina 220
´ Cap´tulo 26
ı ´
Gastos de Automovil y Otros Gastos de Negocio del Empleado
´
Tabla 26-2. Como demostrar ciertos gastos de negocio
´
ENTONCES debe guardar documentacion en la que aparezcan los siguientes componentes...
SI tiene gastos Lugar o ´
Proposito Comercial y
por... Cantidad Fecha ´
Descripcion ´
Relacion Comercial
Viajes El costo de cada gasto de La fecha de Destino o zona de Fines: Fines comerciales del gasto o
viajes, alojamiento y salida y viaje (nombre de la beneficio comercial obtenido o que se
comidas por separado. Los regreso de ciudad, pueblo u espera obtener.
gastos imprevistos se cada viaje y ´
otra designacion).
ı
pueden sumar en categor´as ´ ı
cuantos d´as ´
Relacion: No corresponde.
razonables tales como taxis, paso ´
cargos y propinas, etc. ´
dedicandose a
actividades de
negocios.
Entretenimiento El costo de cada gasto Fecha del ´
Nombre y direccion Fines: Fines comerciales del gasto o
distinto. Los gastos ´
entretenimiento.o ubicacion del beneficio comercial obtenido o que se
imprevistos tales como taxis, ´
(Tambien vea lugar del espera obtener. Para entretenimiento, la
telefonos, etc., se pueden
´ ´
Proposito entretenimiento. ´
naturaleza de la conversacion o actividad
sumar diariamente. Comercial). Clase de de negocios. Si el entretenimiento tuvo
entretenimiento si ´
lugar directamente antes o despues de
no es obvio. ´
una conversacion de negocios: la fecha,
´
(Tambien vea ´
lugar, naturaleza y duracion de la
´
Proposito ´
conversacion de negocios y las
Comercial). identidades de las personas que tomaron
´
parte tanto en la conversacion de
negocios como en la actividad de
entretenimiento.
Donaciones ´
El costo de la donacion. Fecha de la Descripcion de la
´ ´ ´
Relacion: Ocupaciones u otra informacion
´
donacion. ´
donacion. ı
(tales como nombres, t´tulos u otras
designaciones) sobre los destinatarios
´
que demuestren la relacion de negocios
que estas personas tienen con usted.
´
Para entretenimiento, tambien tiene que
demostrar que usted mismo o su
empleado estuvo presente si el
entretenimiento fue una comida de
negocios.
Transporte El costo de cada gasto Fecha del Su destino de Fines: Fines comerciales del gasto.
distinto. Para gastos de gasto. Para negocios.
´
automovil, el costo del gastos de ´
Relacion: No corresponde.
´
automovil y todas las ´
automovil, la
mejoras, la fecha en que fecha del uso
´
empezo a utilizarlo con fines ´
del automovil.
de negocios, las millas
recorridas en cada uso
comercial y el millaje total
˜
del ano.
de como declarar gastos de viaje, entreteni-
´ cuenta propia en el Anexo C, C-EZ o F (Formu- • Si declara gastos de automovil, utiliza la
´
´
miento, regalos y automovil en el Formulario lario 1040), segun se explica anteriormente. De-
´ ´
tarifa estandar por milla.
2106-EZ. clare sus gastos de negocio para su trabajo
como empleado en el Formulario 2106 o ´ ´ ´ ´
Para mas informacion sobre como declarar
Personas que trabajan por cuenta propia. sus gastos en los Formularios 2106 y 2106-EZ,
Usted debe declarar sus ingresos y gastos en el ´ ´
2106-EZ, segun se explica mas adelante.
´
vea Como Llenar los Formularios 2106 y
Anexo C o C-EZ (Formulario 1040) si es dueno ˜ 2106-EZ, mas adelante.
´
´
unico de un negocio, o en el Anexo F (Formula- Empleados. Si es un empleado, normalmente
rio 1040) si es agricultor. No utilice el Formulario tiene que llenar el Formulario 2106 para deducir Regalos. Si no recibio ningun reembolso (o
´ ´
2106 o 2106-EZ. Vea las instrucciones del for-
´ sus gastos de viaje, transporte y entreteni- todos los reembolsos fueron incluidos en el re-
mulario para saber como llenar su declaracion
´ ´ miento. No obstante, puede utilizar el Formula- ´
cuadro 1 de su Formulario W-2) y el unico gasto
de impuestos. Tambien puede encontrar infor-
´ rio 2106-EZ, el cual es mas corto, en vez del
´ de negocios que declara es por regalos y ade-
´
macion en la Publicacion 535 si es dueno unico
´ ˜ ´ Formulario 2106 si satisface las siguientes con- ´
mas las reglas para ciertas personas (tales
de un negocio, o en la Publicacion 225, Far-
´ ´
como artistas) explicadas mas adelante bajo
diciones:
ı
mer’s Tax Guide (Gu´a Tributaria para Agriculto- Reglas Especiales no le atanen, no llene el
˜
´
res), en ingles, si es agricultor. • Usted es empleado que deduce gastos Formulario 2106 ni el Formulario 2106-EZ. En
atribuibles a su trabajo. lugar de ello, anote la cantidad de sus gastos
Trabaja por cuenta propia y es empleado. ı
deducibles directamente en la l´nea 21 del
´
Si trabaja por cuenta propia y tambien es em- • Su empleador no le reembolso los gastos
´
Anexo A (Formulario 1040).
pleado, tiene que mantener documentacion se-
´ (las cantidades incluidas en el recuadro 1
parada para cada actividad de negocios. de su Formulario W-2 no se consideran
Declare sus gastos de negocio de trabajo por reembolsos).
Cap´tulo 26
ı ´
Gastos de Automovil y Otros Gastos de Negocio del Empleado ´
Pagina 221
Empleados estatutarios. Si recibio un
´ Plan de Reembolsos con ´
reembolsos sin rendicion de cuentas (explicado
Formulario W-2 y el recuadro “Statutory emplo- Rendicion de Cuentas
´ ´
mas adelante).
yee” (Empleado Estatutario) en el recuadro 13
Reembolso de gastos no deducibles. A
fue marcado, declare sus ingresos y gastos re- ´
Para ser un plan de reembolsos con rendicion
lacionados a dichos ingresos en el Anexo C o usted tal vez se le reembolse conforme al plan
de cuentas, el acuerdo de reembolso o asigna-
C-EZ (Formulario 1040). No llene el Formulario cion de su empleador debe incluir todos los
´ ´
de reembolsos con rendicion de cuentas de su
2106 ni el Formulario 2106-EZ. siguientes requisitos: empleador en el caso de gastos relacionados
Los empleados estatutarios incluyen agen- con el negocio de dicho empleador, algunos de
tes de seguro de vida que trabajan a tiempo 1. Sus gastos tienen que estar relacionados los cuales son deducibles como gastos de ne-
completo, ciertos agentes o choferes con comi- con los negocios — es decir, usted tiene gocio del empleado y otros que no. Los reem-
´
sion, vendedores que viajan y ciertas personas que haber pagado o incurrido en gastos bolsos que reciba para los gastos no deducibles
que trabajan en casa. deducibles mientras prestaba servicios no cumplen el requisito (1) relativo a los planes
como empleado de su empleador. ´
de reembolsos con rendicion de cuentas, y di-
Si tiene derecho a un reembolso de
! ´
PRECAUCION
parte de su empleador pero no lo de-
clara, no puede declarar una deduc-
2. Tiene que rendirle cuentas suficientes a su
empleador sobre estos gastos dentro de
chos gastos son tratados como si se hubieran
pagado conforme a un plan de reembolsos sin
´
cion por los gastos a los cuales corresponde ı
un per´odo de tiempo razonable. ´
rendicion de cuentas.
dicho reembolso no declarado. 3. Tiene que devolver todo reembolso o asig-
Ejemplo. El plan de su empleador le reem-
´ ı
nacion en exceso dentro de un per´odo de
tiempo razonable. bolsa a usted los gastos de viaje mientras este´
Reembolso de gastos personales. Si su lejos de su domicilio por motivo de negocios y
empleador le reembolsa gastos personales no Vea Contabilidad Adecuada y Devolucion ´ ´
tambien los gastos por concepto de comida
´
deducibles, tales como aquellos para viajes de de Reembolsos en Exceso, mas adelante.
´ cuando trabaje tarde en la oficina, aunque no
vacaciones, su empleador debe declarar el re- ´
Un reembolso o asignacion en exceso es ´
este lejos de su domicilio. La parte del acuerdo
embolso como ingresos de salario en el recua- toda cantidad que se le pague a usted que sea que le reembolsa las comidas no deducibles
dro 1 de su Formulario W-2. Usted no puede mayor a los gastos relacionados con los nego- cuando trabaja tarde en la oficina se trata como
deducir gastos personales. ´
cios de los cuales le rindio cuentas adecuada-
si hubiera sido pagada conforme a un plan de
mente a su empleador.
´ ´
deduccion de reembolsos sin rendicion de cuen-
Reembolsos ´ ı
La definicion de un per´odo de tiempo razo-
nable depende de los hechos y circunstancias tas.
´ ´
Esta seccion explica que hacer cuando recibe ´
de su situacion. No obstante, independiente- ´
El empleador toma la decision de re-
un pago adelantado o se le reembolsan gastos mente de los hechos y circunstancias de su CONSEJO embolsar a sus empleados conforme a
de negocio del empleado explicados en este ´
situacion, las acciones que tienen lugar dentro un plan de reembolsos con rendicion´
ı
cap´tulo. de los plazos especificados en la siguiente lista ´
de cuentas o uno sin rendicion de cuentas. Si
´
seran tratadas como si hubieran tenido lugar usted es empleado que recibe pagos conforme
´ ´
Si recibio un pago adelantado, asignacion o ı
dentro de un per´odo de tiempo razonable: ´
a un plan de reembolsos sin rendicion de cuen-
reembolso de sus gastos, la manera en que
declara esta cantidad y sus gastos depende de • Recibe un pago adelantado dentro de los tas, no puede convertir estas cantidades en
si el reembolso se le pago bajo un plan de
´ ı ´
30 d´as despues de haber incurrido en un ´
pagos bajo un plan de reembolsos con rendicion
reembolsos con rendicion de cuentas o uno sin
´ gasto. de cuentas al declarar sus gastos voluntaria-
mente a su empleador y devolverle voluntaria-
rendicion de cuentas.
´ • Rinde cuentas adecuadamente de sus mente reembolsos en exceso al empleador.
´
Esta seccion explica los dos tipos de planes, ı ´
gastos dentro de los 60 d´as despues de
el trato tributario de sus reembolsos y gastos y ı
haberlos pagado o contra´do.
´ ´
como los viaticos y asignaciones para automovil ´
facilitan la tarea de demostrar la cantidad de sus
• Devuelve todo reembolso en exceso den- Contabilidad Adecuada
ı ´
tro de los 120 d´as despues de que el
gastos.
ı
gasto haya sido pagado o contra´do. Uno de los requisitos de un plan de reembolsos
• Se le manda un estado de cuentas perio-
´ ´
con rendicion de cuentas es que tiene que de-
´
Ningun reembolso. No se le reembolsan los
gastos ni se le proporciona una asignacion para
´ dico (por lo menos trimestralmente) que le clarar adecuadamente los gastos a su emplea-
los mismos si se le paga un salario o comision a
´ pide que devuelva pagos adelantados dor. Rinde cuentas adecuadamente al
condicion de que pague sus propios gastos. En
´ pendientes, o rinda cuentas adecuada- entregarle a su empleador un informe de gas-
´
esta situacion, no se le hace ningun reembolso
´ mente de ellos, y cumple con esta solici- tos, un libro de cuentas, un diario o documenta-
´
ni asignacion y no tiene que leer esta seccion ´ ı
tud dentro de los 120 d´as siguientes a la ´
cion parecida en la cual haya apuntado cada
sobre reembolsos. En vez de ello, vea Como ´ fecha del estado de cuenta. gasto en el momento en que lo tuvo, o lo antes
Llenar los Formularios 2106 y 2106-EZ, mas ´ posible, junto con documentos comprobantes
adelante, para informacion sobre como llenar su
´ ´ El empleado reune los requisitos del plan de
´ (tales como recibos) de los viajes, millas recorri-
´
declaracion de impuestos. reembolsos con rendicion de cuentas. Si
´ das y otros gastos de negocio del empleado.
cumple los tres requisitos para los planes de (Vea la Tabla 26-2, anteriormente, para ver que ´
Reembolso, asignacion o pago adelantado.
´ reembolsos con rendicion de cuentas, su em-
´ detalles necesita apuntar en sus registros, ade-
Un acuerdo de reembolso u otro acuerdo de pleador no deber´a incluir ningun reembolso en
ı ´ ´ ´
mas de documentacion requerida para demos-
´
asignacion para gastos es un sistema o plan del sus ingresos en el recuadro 1 de su Formulario ´ ´
trar ciertos gastos). Un viatico o asignacion para
cual hace uso un empleador a fin de pagar, W-2. Si los gastos son iguales a su reembolso, ´
automovil satisface el requisito de la contabili-
corroborar y recuperar los gastos, pagos ade- no se llena el Formulario 2106. No tiene ninguna dad adecuada bajo ciertas condiciones. Vea
lantados, reembolsos y cantidades que le han ´
deduccion ya que sus gastos y reembolso son ´
Viaticos y Asignaciones para Automovil, ´
sido cobrados por gastos de negocios del em- iguales. ´
mas adelante.
´
pleado. Los acuerdos incluyen los viaticos y
asignaciones para automovil.´ ´
Si su empleador incluyo reembolsos Tiene que dar cuenta de toda cantidad que
CONSEJO en el recuadro 1 del Formulario W-2 y haya recibido de su empleador durante el ano ˜
´ ´
Una asignacion de viaticos es un monto fijo
cumple todos los requisitos para los por concepto de pagos adelantados, reembol-
de reembolso diario que le proporciona su em-
´
planes de deduccion de reembolsos con rendi- sos o asignaciones. Esto incluye cantidades
pleador para gastos de alojamiento y comida,
´ ı
cion de cuentas, p´dale a su empleador un For- que haya cargado a la cuenta de su empleador
´
ademas de gastos imprevistos, mientras esta ´
mulario W-2 corregido. ´ ´
mediante una tarjeta de credito u otro metodo.
lejos de su domicilio por motivo de negocios. (El
termino “gastos imprevistos” se define anterior-
´ No se cumplen los requisitos para planes de Tiene que entregarle a su empleador el mismo
mente bajo Gastos de Comidas y Gastos Im- reembolsos con rendici on de cuentas.
´ ´ ´
tipo de documentacion e informacion de apoyo
previstos). Una asignacion para automovil es
´ ´ Aunque a usted se le reembolsa conforme a un ı
que tendr´a que proveerle al IRS si el IRS tu-
una cantidad que le proporciona su empleador plan de reembolsos con rendicion de cuentas,
´ ´
viera dudas sobre una deduccion en su declara-
´
para el uso comercial de su automovil (el de puede ser que algunos de sus gastos no reunan
´ ´
cion. Tiene que devolver la cantidad de todo
usted). todos los requisitos. Aquellos gastos que no ´
reembolso u otra asignacion para gastos de la
Su empleador deber´a decirle que metodo
ı ´ ´ cumplan los tres requisitos para estos planes cual no rinda cuentas adecuadas o que sea
´ ´
de reembolso se usa y que documentacion tiene anteriormente descritos son tratados como si se ´
mayor a la cantidad de la cual usted rindio cuen-
que proveer. hubieran reembolsado conforme a un plan de tas.
Pagina 222
´ Cap´tulo 26
ı ´
Gastos de Automovil y Otros Gastos de Negocio del Empleado
´
Viaticos y Asignaciones para ´
Para cantidades de viaticos, utilice la comidas y gastos imprevistos). No obstante, un
CONSEJO tarifa en vigencia para la zona donde empleador puede seguir usando las tarifas des-
´
Automovil
se detenga a dormir o descansar. ´ ˜
critas en el parrafo anterior para el resto del ano
Si su empleador le reembolsa los gastos 2008 si dichas tarifas y lugares se usan de
usando un viatico o asignacion para automovil,
´ ´ ´ La tarifa federal normal de viaticos. La
´ manera uniforme durante octubre, noviembre y
normalmente usted puede usar la asignacion ´ tarifa federal normal de viaticos es la cantidad
´ diciembre para todos los empleados. Los em-
para comprobar la cantidad de los gastos. Un mas alta que el gobierno federal pagara a sus
´ ´ pleadores que no hayan hecho uso del metodo ´
viatico o asignacion para automovil satisface los
´ ´ ´ empleados para gastos de alojamiento y co- ´ ı
de maximos y m´nimos durante los primeros 9
requisitos de la contabilidad adecuada con res- ´
mida, ademas de gastos imprevistos (o unica-
´ ˜
meses del ano 2008 no pueden empezar a utili-
pecto a la cantidad de los gastos solo si se dan
´ mente gastos de comida y gastos imprevistos) ˜
zarlo antes del ano 2009. Vea Revenue Proce-
todas las siguientes condiciones: cuando viajan a una zona determinada. Las dure 2008-59 (Procedimiento Tributario
ı ´
tarifas var´an segun los lugares. Estas tarifas ´ ´
2008-59) para mas informacion. Vea tambien la ´
• Su empleador limita razonablemente los ı ´
deber´an estar disponibles a traves de su em- ´ ´
Publicacion 1542, en ingles, en www.irs.gov.
´
pagos de sus gastos a aquellos que sean pleador. (Los empleadores pueden obtener en
ordinarios y necesarios para el manejo de Internet la Publicacion 1542, en ingles, en la
´ ´ ´ ´
Cuando prorratear la asignacion estandar ´
´
su ocupacion o negocio. cual aparecen las tarifas en los Estados Unidos ı
de comidas en d´as parciales de viaje. La
• La asignacion tiene una forma parecida a
´ continentales para el ano en curso).
˜ ´ ´
asignacion estandar de comidas es para un d´a ı
la de la tarifa y no es mayor a la misma completo de 24 horas de viaje. Si viaja durante
´ ´
La asignacion estandar para comidas. La ı ı
parte de un d´a, como en el caso de los d´as de
´
(explicada mas adelante). ´ ´
asignacion estandar para comidas (explicada salida y regreso, tiene que prorratear la tarifa del
• Usted demuestra el momento (fechas), lu- anteriormente) es la tarifa federal para comidas ı
d´a entero para comidas y gastos imprevistos.
gar y proposito comercial de los gastos a
´ y gastos imprevistos (M&IE, por sus siglas en ´
Tambien se aplica esta regla si su empleador
su empleador (como se explica en la Ta- ´ ı
ingles). La tarifa para la mayor´a de las peque-
´
utiliza la tarifa federal normal para viaticos o la
bla 26-2) dentro de un per´odo de tiempo
ı ˜
nas localidades de los Estados Unidos es $39 al
´ ı
tarifa de maximos y m´nimos.
razonable. ı
d´a desde el 1 de enero de 2008 hasta el 31 de
diciembre de 2008. La mayor´a de las ciudades
ı Puede utilizar cualquiera de los siguientes
• Usted no es pariente de su empleador principales y muchas otras localidades reunen´ ´
metodos para calcular las comidas y gastos
´
(como se define mas adelante). Si es pa- los requisitos para beneficiarse de tarifas mas ´ imprevistos federales para ese d´a:ı
riente de su empleador, tiene que demos- altas. Las tarifas de todas las localidades dentro
trar sus gastos ante el IRS aun si ya ha ´
1. Metodo 1:
de los Estados Unidos continentales aparecen
rendido cuentas adecuadamente a su em- ´ ´
en la Publicacion 1542, en ingles. Tambien ´ ı ˜
a. Para el d´a de su salida, anada tres
pleador y devuelto todo reembolso exce- ´
puede encontrar esta informacion en www.gsa. ´
cuartos de la cantidad de la asignacion
dente. gov. ´
estandar para comidas correspondien-
´
Si el IRS determina que las practicas relativas a ´ ´
Usted recibe una asignacion unicamente ı
tes a dicho d´a.
la asignacion para viajes de un empleador no
´ para comida y gastos imprevistos cuando su
empleador toma una de las siguientes acciones: ı ˜
b. Para el d´a de su regreso, anada tres
´ ´
estan basadas en un calculo aproximado razo- ´
cuartos de la cantidad de la asignacion
nable de los costos de viaje (incluyendo las • Le provee alojamiento (se lo proporciona ´
estandar para comidas correspondien-
diferencias de costo en distintas zonas para en especie). ı
tes al d´a anterior.
´ ´
cantidades de viaticos), no se considerara que
ha rendido cuentas a su empleador. En este • Le reembolsa, basandose en sus recibos,
´
el costo real de su alojamiento. ´ ´ ´
2. Metodo 2: Prorratee la asignacion estan-
caso, tiene que poder demostrar sus gastos ´
dar de comidas utilizando cualquier me-
ante el IRS. • Paga directamente al hotel, motel, etc., todo que aplique de manera uniforme y
por su alojamiento. ´ ´
que este de acuerdo con practicas comer-
Pariente del empleador. Usted es pariente
de su empleador si: • No cree razonablemente que usted haya ciales razonables.
´
tenido (o tendra) gastos de alojamiento,
1. El empleador es su hermano o hermana, por ejemplo, cuando se queda con amigos ´
La tarifa estandar por milla. Es una tarifa
hermanastro o hermanastra, conyuge, an-
´ o parientes o duerme en la cabina de su fija por milla que puede usar para calcular los
tepasado o descendiente directo, camion.
´ ´
gastos deducibles de automovil. Para 2008, la
´ ´
tarifa estandar por milla por operar su automovil
2. El empleador es una sociedad anonima en
´ • Calcula la asignacion en una base seme-
´ es:
la cual usted es dueno de, directa o indi-
˜ ´
jante a la que se uso al calcular su remu-
neracion, tal como el numero de horas
´ ´ • 50.5 centavos por milla para el per´odo del
ı
´
rectamente, mas del 10% del valor de las 1 de enero al 30 de junio de 2008 y
acciones en circulacion o
´ trabajadas o millas recorridas.
• 58.5 centavos por milla para el per´odo del
ı
3. Existen ciertas relaciones (tal como fidei- ´ ı
Tarifa de maximos y m´nimos. Es un me- ´ 1 de julio al 31 de diciembre de 2008.
comitente, fiduciario o beneficiario) entre todo simplificado para calcular la tarifa federal
usted, un fideicomiso y su empleador. ´
para viaticos correspondiente a viajes dentro de Tarifa fija y variable (FAVR, por sus siglas
los Estados Unidos continentales. Elimina la ´
en ingles). Es una asignacion que su emplea-
´
ı
Se podr´a considerar que usted posee acciones necesidad de mantener una lista actualizada de
indirectamente, para fines del punto (2), si tiene ı
dor podr´a usar para reembolsar sus gastos de
´
la tarifa de viaticos para cada ciudad. ´ ´
automovil. Conforme a este metodo, su emplea-
´
intereses financieros en una sociedad anonima,
sociedad colectiva, caudal hereditario o fideico- ´ ´ ı
Bajo el metodo de maximos y m´nimos, la ´
dor paga una asignacion que incluye un con-
miso propietario de las acciones o si un miem- ´
cantidad de viaticos para viajes durante el pe- junto de pagos, los cuales cubren costos fijos y
˜
bro de su familia o su socio es dueno de las ı ˜
r´odo de enero hasta septiembre del ano 2008 variables, tal como una tarifa de centavos por
acciones. ı
es $237 al d´a (incluyendo $58 para comidas y ´
milla para cubrir los costos de operacion varia-
gastos imprevistos (M&IE)) en ciertos lugares bles (como la gasolina, el aceite, etc.) ademas´
donde el costo de vida es alto. Todas las demas´ de un monto fijo para cubrir costos fijos (como la
Tarifa federal. La tarifa federal se puede cal- ´
zonas tienen una cantidad para viaticos de $152
cular utilizando uno de los siguientes metodos:
´ ´
depreciacion (o pagos de alquiler), seguro, etc.).
ı
al d´a (incluyendo $45 para comidas y gastos ´ ´
Si su empleador opta por utilizar este metodo, el
´
1. Para cantidades de viaticos: imprevistos). (Los empleadores pueden obtener ´ ´
o ella le pedira la documentacion necesaria.
´ ´
la Publicacion 1542, en ingles, en la cual apare-
a. La tarifa federal normal de viaticos.
´ cen las zonas en las que pueden aplicar la ´
Como declarar sus gastos con viaticos o´
´
cantidad de viaticos de $237 conforme al me- ´ ´ ´
asignacion para automovil. Si su reembolso
´ ´
b. La asignacion estandar para comidas. ´ ı
todo de maximos y m´nimos para la totalidad o ´
es en forma de asignacion recibida conforme a
´
c. La tarifa de maximos y m´nimos.
ı ı
parte de este per´odo). ´
un plan de reembolsos con rendicion de cuen-
A partir del 1 de octubre del ano 2008,
˜ ´
tas, los siguientes hechos afectan como usted
2. Para gastos de automovil:
´ ! ´
´
la tarifa de viaticos en ciertos lugares
donde el costo de vida es alto aumento ´
declara su reembolso:
• La tarifa federal.
PRECAUCION
´
a. La tarifa estandar por milla.
a $256 (incluyendo $58 para comidas y gastos
b. Una tarifa fija y variable (FAVR, por sus imprevistos). La tarifa para todos los demas ´ • Si la asignacion o sus gastos reales eran
´
siglas en ingles).
´ lugares aumento a $158 (incluyendo $45 para
´ mayores a la tarifa federal.
Cap´tulo 26
ı ´
Gastos de Automovil y Otros Gastos de Negocio del Empleado ´
Pagina 223
Las siguientes explicaciones detallan donde de-
´ A Jose le reembolsaron $300 ($75 x 4 d´as).
´ ı Ejemplo. Su empleador lo manda en un
clarar los gastos, teniendo en cuenta la diferen- ´
Dicha cantidad es $44 mas alta que la tarifa ı
viaje de negocios de 5 d´as a Phoenix en marzo
cia entre la cantidad de su asignacion y la tarifa
´ federal de $256 ($64 x 4 d´as). Su empleador
ı del ano 2008 y le da un anticipo de $400 ($80 ×
˜
federal. incluye los $44 como ingresos en el Formulario ı
5 d´as) para cubrir el costo de comidas y gastos
´
Asignacion menor o igual a la tarifa fede- ´
W-2 de Jose en el recuadro 1. Su empleador ´
imprevistos. Los viaticos federales para comi-
ral. Si su asignacion es menor o igual a la
´ ´
tambien anota $256 en el recuadro 12 del For- das y gastos imprevistos para Phoenix son de
´ ´
tarifa federal, la asignacion no sera incluida en mulario W-2 de Jose.´ ´ ı
$59. Su viaje dura solo tres d´as. Conforme al
el recuadro 1 de su Formulario W-2. No necesita Jose llena el Formulario 2106 para calcular
´ ´
plan de reembolsos con rendicion de cuentas de
declarar los gastos relacionados ni la asigna- sus gastos deducibles. Anota el total de sus su empleador, debe devolver el anticipo de
´ ´
cion en su declaracion de impuestos si los gas- ˜
gastos reales del ano ($380) en el Formulario $160 ($80 × 2 d´as) por los 2 d´as en los que no
ı ı
tos son iguales o menores a la asignacion. ´ ´
2106. Tambien anota los reembolsos que no se ´ ı ´
viajo. Para los 3 d´as en los que viajo, no tiene
Sin embargo, si sus gastos reales son ma- incluyeron en sus ingresos ($256). El total de su que devolver la diferencia de $63 entre la asig-
yores a la asignacion, puede llenar el Formula-
´ gasto deducible, antes de aplicar el l´mite del
ı ´ ´
nacion que recibio y la tarifa federal para Phoe-
rio 2106 y deducir la cantidad excedente en el 50%, es $124. Despues de calcular el l´mite del
´ ı nix (($80 − $59) × 3 d´as). No obstante, los $63
ı
Anexo A del Formulario 1040. Si utiliza gastos 50% sobre su comida y entretenimiento no re- se declaran en el Formulario W-2 como salario.
reales, tiene que poder demostrar ante el IRS el ´
embolsados, incluira el saldo, $62, como una
total de la cantidad de sus gastos y reembolsos ´
deduccion detallada en el Anexo A del Formula-
˜ ´
para el ano entero. Si utiliza la asignacion estan-
´ rio 1040. ´
Plan de Reembolsos sin Rendicion
dar para comidas o la tarifa estandar por milla,
´ de Cuentas
no tiene que demostrar esa cantidad.
Devolucion de Reembolsos en
´ ´
Un plan de reembolsos sin rendicion de cuentas
Ejemplo. Penelope recorre 10,000 millas
´ Exceso ´
es un acuerdo de asignacion de reembolsos o
en automovil en 2008 por motivo de negocios
´ ´
gastos que no cumple uno o mas de los tres
(4,500 millas del 1 de enero al 30 de junio de Bajo un plan de reembolsos con rendicion de ´ requisitos que aparecen anteriormente bajo
2008 y 5,500 millas del 1 de julio al 31 de cuentas, esta obligado a devolver todo reem-
´ Plan de Reembolsos con Rendicion de ´
diciembre de 2008). Conforme al plan de reem- bolso en exceso u otras asignaciones de gastos Cuentas.
´
bolsos con rendicion de cuentas de su emplea- de negocio a la persona que pague el reem- ´
Ademas, aunque su empleador tenga un
dor, ella da cuenta del tiempo (fechas), lugar y ´
bolso o asignacion. Reembolso en exceso signi- ´
plan de reembolsos con rendicion de cuentas,
´
proposito comercial de cada viaje. Su emplea- fica toda cantidad de la cual usted no haya dado ´
los siguientes pagos se trataran como si hubie-
´
dor le paga una asignacion de 40 centavos por ı
cuenta adecuadamente dentro de un per´odo de ran sido pagados conforme a un plan de reem-
milla. tiempo razonable. Por ejemplo, si recibio un ´ ´
bolsos sin rendicion de cuentas.
Ya que los $5,491 en gastos de Penelope´ anticipo para un viaje de negocios y no uso ´
todos los fondos en gastos relacionados con los
• Reembolsos en exceso que no devuelve a
´
calculados bajo la tarifa estandar por milla su empleador.
(4,500 millas × 50.5 centavos + 5,500 millas x negocios, o no tiene pruebas de todos sus gas-
58.5 centavos) son mayores a su reembolso de tos, tiene un reembolso en exceso. • Reembolso de gastos no deducibles por
$4,000 (10,000 millas × 40 centavos), detalla “Contabilidad adecuada” y “per´odo del
ı negocios de su empleador. Vea Reem-
sus deducciones para declarar los gastos en tiempo razonable” se explicaron anteriormente bolso de gastos no deducibles anterior-
exceso. Penelope llena el Formulario 2106
´ en este cap´tulo.
ı mente bajo Planes de Reembolsos con
(mostrando todos sus gastos y reembolsos) y ´
Rendicion de Cuentas.
anota $1,491 ($5,491 − $4,000) como deduc- Anticipo de viaje. Recibe un anticipo de viaje
cion detallada.
´ si su empleador le proporciona una asignacion´ ´
Si no esta seguro de si el reembolso o
para gastos antes de que usted de hecho incu- ´
acuerdo de asignacion de gastos es un plan de
´
Asignacion mayor a la tarifa federal. Si su
rra en el gasto, y se espera que la asignacion
´ ´
reembolsos con rendicion de cuentas o un plan
´
asignacion es mayor a la tarifa federal, su em-
razonablemente no sobrepase la cantidad de su ´
de reembolsos sin rendicion de cuentas, pre-
´
pleador debe incluir la cantidad de la asignacion
gasto. Conforme a un plan de reembolsos con ´
guntele a su empleador.
hasta la tarifa federal en el recuadro 12 del
Formulario W-2. Esta cantidad no es tributable. ´ ´
rendicion de cuentas, esta obligado a rendir
´
Sin embargo, la asignacion en exceso sera in- ´ cuentas adecuadas a su empleador de este ´
Como declarar los gastos conforme a un
cluida en el recuadro 1 del Formulario W-2. anticipo y devolver toda cantidad en exceso ´
plan de reembolsos sin rendicion de cuen-
´
Debe declarar esta parte de su asignacion como ı
dentro de un per´odo de tiempo razonable. tas. Su empleador combinara el monto de
´
si fuera ingresos de salario. Si no da cuenta adecuadamente de todo ´
todo reembolso u otra asignacion para gastos
Si sus gastos reales son menores o iguales a anticipo en exceso, o no lo devuelve, dentro de que le haya sido pagado a usted conforme a un
la tarifa federal, no debe llenar el Formulario un per´odo de tiempo razonable, la cantidad de
ı ´
plan de reembolsos sin rendicion de cuentas
2106 ni declarar ninguno de sus gastos en su la cual usted no rinda cuentas, o no devuelva, junto con su salario, sueldo u otra paga. Su
declaracion de impuestos.
´ sera tratada como si hubiera sido pagada con-
´ ´
empleador declarara el total en el recuadro 1 del
Sin embargo, si sus gastos reales son ma- ´
forme a un plan de reembolsos sin rendicion de Formulario W-2.
yores a la tarifa federal, debe llenar el Formula- cuentas (explicado mas adelante).
´ ´
Debe llenar el Formulario 2106 o 2106-EZ y
rio 2106 y deducir esos gastos excedentes. detallar sus deducciones para deducir gastos de
Cantidades no demostradas. Si no pre- viaje, transporte, comida o entretenimiento. Los
Debe declarar en el Formulario 2106 sus reem-
senta pruebas de realmente haber viajado du- ´
gastos de comida y entretenimiento estaran su-
bolsos hasta la tarifa federal (como se muestra
ı ´ ´
rante cada d´a por el cual recibio viaticos o ı
jetos al l´mite del 50% explicado anteriormente
en el recuadro 12 de su Formulario W-2) y todos
´
asignaciones para automovil (demostrando los bajo Gastos de Entretenimiento. Ademas, el ´
sus gastos. Debe poder demostrar estos mon-
elementos descritos en la Tabla 26-2), tiene que ´ ı
total de sus gastos estara sujeto al l´mite del 2%
tos ante el IRS.
devolver esta cantidad no demostrada del anti- de los ingresos brutos ajustados que correspon-
ı
cipo de viaje dentro de un per´odo de tiempo ı
den a la mayor´a de las deducciones detalladas
Ejemplo. Jose vive y trabaja en Austin. En
´
´
razonable. Si no lo hace, se considerara que la ´
miscelaneas en el Anexo A del Formulario 1040.
´
mayo, su empleador lo mando a San Diego por
cantidad no demostrada ha sido pagada con-
ı ´ ´ ´
4 d´as y pago la cuenta de hotel de Jose a traves
´
forme a un plan de reembolsos sin rendicion de Ejemplo. El empleador de Cristina le da
de un pago hecho directamente al hotel. El em-
´
cuentas (explicado mas adelante). ˜
$1,000 al mes ($12,000 para el ano) para cubrir
´ ı
pleador le reembolso $75 al d´a por comidas y
gastos imprevistos. La tarifa federal para San ´ ´
Asignacion para viaticos mayor a la tarifa sus gastos de negocio. Cristina no tiene que
Diego es de $64 al d´a. ı federal. Si el plan de reembolsos con rendi- ´
facilitarle ningun documento comprobante de
Jose puede demostrar que sus gastos de
´ ´
cion de cuentas de su empleador le paga una sus gastos a su empleador y Cristina se puede
comida reales fueron $380. El plan de reembol- ´
asignacion que sea mayor a la tarifa federal, no quedar con todos los fondos que no gaste.
´
sos con rendicion de cuentas de su empleador tiene que devolver la diferencia entre las dos A Cristina se le reembolsa conforme a un
no pagara mas de $75 al d´a por el viaje a San
´ ´ ı ı
tarifas para el per´odo en el que puede demos- ´
plan de deduccion de reembolsos sin rendicion´
´
Diego, por lo tanto Jose no le entrega a su trar sus gastos de viaje relacionados con los ´
de cuentas. Su empleador incluira los $12,000
´
empleador la documentacion que demuestra negocios. No obstante, la diferencia se declara en el Formulario W-2 de Cristina como si fuera
que de hecho gasto $380. Sin embargo, s´ da
´ ı como salario en el Formulario W-2. Se consi- parte de su salario. Si Cristina quiere deducir
cuenta de la fecha, lugar y finalidad de negocios dera que la cantidad en exceso ha sido pagada sus gastos de negocio, tiene que llenar el For-
del viaje. Este es el unico viaje de negocios que
´ conforme a un plan de reembolsos sin rendicion´ ´
mulario 2106 o 2106-EZ y detallar sus deduccio-
´
Jose realizo este ano.
´ ˜ ´
de cuentas (se explica mas adelante). nes.
Pagina 224
´ Cap´tulo 26
ı ´
Gastos de Automovil y Otros Gastos de Negocio del Empleado
Tabla 26-3. Declaracion de Gastos y Reembolsos de Viajes,
´ declarar sus gastos de negocio como em-
pleado. Puede usar este formulario si se cum-
´
Entretenimiento, Regalos y Automovil. plen todas las siguientes condiciones:
SI el tipo de acuerdo de reembolso (u ENTONCES el Y el empleado • Usted es empleado que deduce gastos
atribuibles a su trabajo.
´
otra asignacion de gastos) se empleador declara declara en el
encuentra bajo: en el Formulario Formulario 2106.* • Su empleador no le reembolso los gastos
´
W-2: (las cantidades incluidas en el recuadro 1
de su Formulario W-2 no se consideran
´
Un plan de reembolsos con rendicion de cuentas con: reembolsos).
Reembolso de gastos reales: Ningun monto.
´ ´
Ningun monto. • Si declara gastos de automovil, utiliza la
´
Se ha hecho una contabilidad adecuada ´
tarifa estandar por milla.
y se ha devuelto el excedente.
´
Gastos de automovil. Si utilizo su automovil
´ ´
Reembolso de gastos reales: La cantidad ´
Ningun monto. ˜
para desempenar su trabajo como empleado,
Se requieren una contabilidad excedente como ´
quizas pueda deducir ciertos gastos de automo- ´
adecuada y la devolucion del excedente
´ salario en el ´
vil. Estos suelen calcularse en la Parte II del
pero el excedente no ha sido devuelto. recuadro 1. Formulario 2106 y luego declararse en la Co-
ı
lumna A de la l´nea 1 de la Parte I del Formulario
´ ´
Asignacion para viaticos o millas ´
Ningun monto. Todos los gastos y ´
2106. Los gastos de automovil a los cuales se
recorridas hasta la tarifa federal: reembolsos ´ ´
aplica la tarifa estandar por milla tambien se
Se ha hecho una contabilidad adecuada unicamente si se
´ pueden calcular en el Formulario 2106-EZ al
y se ha devuelto el excedente. declaran gastos en ı
completar la Parte II y la l´nea 1 de la Parte I.
exceso. De lo
contrario, no se Gastos de transporte. Muestre los gastos de
transporte relativos a viajes que no incluyeran
presenta el ı
noches en la columna A de la l´nea 2 del Formu-
formulario. ı
lario 2106 o en la l´nea 2 de la Parte I del
Asignacion para viaticos o millas
´ ´ La cantidad Ningun monto.
´ ´
Formulario 2106-EZ. Incluya tambien en esta
ı
l´nea gastos de negocio en los que incurra al
recorridas hasta la tarifa federal: excedente como pagar cargos de estacionamiento y peaje. No
Se requieren una contabilidad salario en el ´ ´
incluya gastos de operacion del automovil ni
´
adecuada y la devolucion del excedente recuadro 1. La gastos de ida y vuelta del trabajo.
pero el excedente no ha sido devuelto. cantidad hasta la
tarifa federal se Gastos de negocio del empleado que no
´
declara solo en el sean de comida y entretenimiento. Muestre
recuadro 12 — no se ´
los demas gastos de negocio del empleado en
declara en el ı
la Columna A de las l´neas 3 y 4 del Formulario
recuadro 1. ı
2106 o las l´neas 3 y 4 del Formulario 2106-EZ.
No incluya gastos para comida y entreteni-
´ ´
La asignacion para viaticos o millas La cantidad Todos los gastos (y el ı ı
miento en esas l´neas. La l´nea 4 es para gastos
recorridas sobrepasa la tarifa federal: excedente como reembolso declarado tales como regalos, gastos escolares (costo de
Solo se ha hecho contabilidad
´ salario en el en el recuadro 12 del ı
matr´cula y libros), gastos relacionados con una
adecuada hasta la tarifa federal y el recuadro 1. La Formulario W−2) solo
´ oficina en casa y publicaciones especializadas y
profesionales.
excedente no ha sido devuelto. cantidad hasta la si se declaran gastos
tarifa federal se en exceso de la tarifa ı
Si los gastos de la l´nea 4 son los
CONSEJO ´ ´ ´
unicos que declara y no recibio ningun
´
declara solo en el federal. De lo
recuadro 12 — no se contrario, el reembolso (o todos los reembolsos se
incluyeron en el recuadro 1 del Formulario W-2),
declara en el formulario no es ´
y las Reglas Especiales presentadas mas ade-
recuadro 1. necesario. lante no le corresponden, no llene el Formulario
2106 ni el Formulario 2106-EZ. Anote estas
´
Un plan de reembolsos sin rendicion de cuentas con:
ı
cantidades directamente en la l´nea 21 del
Un plan que no requiere la contabilidad La cantidad entera Todos los gastos. Anexo A del Formulario 1040. Anote el tipo y
´
adecuada ni la devolucion del como salario en el ı
monto de cada gasto en las l´neas de puntos e
ı
incluya el total en la l´nea 21.
excedente, ni ninguna de las dos recuadro 1.
´
Ningun plan de reembolso: La cantidad entera Todos los gastos. Gastos de comida y entretenimiento. Mues-
como salario en el tre la cantidad entera de sus gastos por comidas
recuadro 1. y entretenimiento relacionados con los negocios
ı
en la Columna B de la l´nea 5 del Formulario
´
*Es posible que pueda usar el Formulario 2106-EZ. Vea Como Llenar los Formularios 2106 y 2106. Incluya comidas consumidas en viajes
2106-EZ. que incluyan noches fuera de su domicilio tribu-
tario y otras comidas y entretenimiento de nego-
ı
cio. Anote el 50% de la columna B de la l´nea 8,
la cual corresponde a gastos de comida y entre-
´
Como Llenar los instrucciones correspondientes a esos formula-
´
rios tienen mas informacion sobre como se
´ ´ ı
tenimiento, en la Columna B de la l´nea 9.
Formularios 2106 y completan. Si presenta el Formulario 2106-EZ, anote la
2106−EZ Si trabaja por cuenta propia, no pre- cantidad entera de la comida y entretenimiento
´
Esta seccion describe en pocas palabras como´
! ´
PRECAUCION
sente el Formulario 2106 ni el Formula-
rio 2106-EZ. Declare los gastos en el
en la l´nea que se halla directamente a la iz-
ı
ı
quierda de la l´nea 5 y multiplique el total por el
llenan los empleados los Formularios 2106 y Anexo C, C-EZ o F del Formulario 1040. vea las ı
50%. Anote el resultado en la l´nea 5.
2106-EZ. La Tabla 26-3 explica lo que el em- instrucciones correspondientes al formulario ı
L´mites a las horas de servicio. Si esta ´
pleador declara en el Formulario W-2 y lo que el que necesite presentar. ı
sujeto a los l´mites sobre las “horas de servicio”
empleado declara en el Formulario 2106. Las del Departamento de Transportes, use el 80%
Formulario 2106-EZ. Quizas pueda usar el
´ en vez del 50% para comidas mientras este ´
Formulario 2106-EZ, el cual es mas corto, para
´ fuera de su domicilio tributario.
Cap´tulo 26
ı ´
Gastos de Automovil y Otros Gastos de Negocio del Empleado ´
Pagina 225
Reembolsos. Anote en la l´nea 7 del Formula-
ı del Formulario 1040. Sin embargo, si es funcio- Estados Unidos o el Cuerpo de Reserva del
rio 2106 las cantidades que le fueron reembol- nario publico que presta servicios a base de
´ ´
Servicio de Salud Publica.
sadas por su empleador (o tercero) y que no honorarios, artista, personal en reserva de las
´ ´
Como hacer la declaracion. Si viaja mas ´
fueron incluidas en el recuadro 1 de su Formula- Fuerzas Armadas o empleado incapacitado con de 100 millas de su domicilio por razones de sus
rio W-2. (Usted no puede utilizar el Formulario gastos de trabajo relacionados con una incapa- funciones de reserva, primero debe llenar el
2106-EZ). Esto incluye todo reembolso decla- cidad, vea Reglas Especiales, mas adelante.
´ Formulario 2106 o el Formulario 2106-EZ.
´
rado bajo el codigo L en el recuadro 12 del
ı
Luego anote en la l´nea 24 del Formulario 1040
Formulario W-2. ı
L´mites a los gastos de negocio del em- los gastos de viaje por encima de 100 millas de
Como repartir el reembolso. Si se le hizo
´ pleado. Los gastos de negocio del empleado su domicilio para cumplir sus funciones de re-
un reembolso conforme a un plan de reembol- pueden estar sujetos a cualquiera de los tres serva, hasta la tarifa federal, que aparecen en la
´
sos con rendicion de cuentas y quiere deducir l´mites descritos a continuacion. Estos l´mites se
ı ´ ı ı ı
l´nea 10 del Formulario 2106 o la l´nea 6 del
gastos en exceso que no se reembolsaron, calculan en el siguiente orden en el formulario Formulario 2106-EZ. Reste esta cantidad del
puede verse obligado a repartir su reembolso. especificado: ı ı
total de la l´nea 10 del Formulario 2106 o la l´nea
Esto es necesario si su empleador paga su 1. L´mite sobre comida y entretenimiento.
ı 6 del Formulario 2106-EZ y deduzca el saldo
reembolso de la siguiente manera: Ciertos gastos de comida y entretenimiento es- ´ ı
como una deduccion detallada en la l´nea 21 del
Anexo A del Formulario 1040.
• Le paga a usted una sola cantidad que ´ ı
tan sujetos a un l´mite del 50%. Si es un em-
No puede deducir gastos de viaje que no sea
cubre comida y/o entretenimiento, ademas
´ ı ı
pleado, calcule este l´mite en la l´nea 9 del
Formulario 2106 o la l´nea 5 del Formulario
ı ´
a mas de 100 millas de su domicilio como un
de otros gastos de negocio y
2106-EZ. Vea L´mite del 50% bajo Gastos de
ı ajuste al ingreso bruto. En vez de ello, tiene que
• No identifica claramente cuanto corres-
´ Entretenimiento, anteriormente. ´
completar el Formulario 2106 o 2106-EZ y de-
ponde a comidas y/o entretenimiento de- ducir esos gastos como una deduccion deta-´
ducibles. ı
2. L´mite sobre deducciones detalladas ı
llada en la l´nea 21 del Anexo A del Formulario
´
miscelaneas. Si es empleado, deduzca los 1040.
´
Debe asignar ese pago unico a fin de saber gastos de negocio del empleado (como se cal-
´ ı
cuanto anotar en las Columnas A y B de la l´nea ´
culan en el Formulario 2106 o 2106-EZ) en la
7 del Formulario 2106. ´
Funcionarios publicos que prestan servicios
ı
l´nea 21 del Anexo A del Formulario 1040. La a base de honorarios. Ciertos funcionarios
ı
mayor´a de las deducciones detalladas miscela-´ ´
publicos que prestan servicios a base de hono-
Ejemplo. El empleador de Roberto le pago ´ neas, incluidos los gastos de negocio del em-
una asignacion para gastos de $12,000 este
´ rarios pueden declarar sus gastos de negocio
´ ı
pleado, esta sujeta a un l´mite del 2%. Este del empleado independientemente de si deta-
˜
ano conforme a un plan de reembolsos con
ı ı
l´mite se calcula en la l´nea 26 del Anexo A del llan sus deducciones o no en el Anexo A del
´
rendicion de cuentas. El pago de $12,000 con-
Formulario 1040. Formulario 1040.
ı ´
sist´a en $5,000 por el precio del boleto de avion
y $7,000 por gastos de entretenimiento y auto- 3. L´mite sobre deducciones detalladas.
ı ´
Los funcionarios publicos que prestan servi-
´
movil. El empleador de Roberto no mostro clara-
´ Si sus ingresos brutos ajustados (AGI, por sus cios a base de honorarios son personas que
mente que parte de los $7,000 correspond´a al
´ ı siglas en ingles) (l´nea 38 del Formulario 1040)
´ ı trabajan para un gobierno estatal o local y que
costo de entretenimiento deducible. En reali- son mas de $159,950 ($79,975 si es casado que
´ reciben toda o parte de su paga a base de
dad, Roberto gasto $14,000 durante el ano
´ ˜ presenta la declaracion por separado), el total
´ honorarios. Pueden deducir los gastos de nego-
($5,500 por el boleto de avion, $4,500 por entre-
´ de sus deducciones detalladas, incluidos los cio en los que incurren en el desempeno de ˜
tenimiento y $4,000 por gastos de automovil).´ gastos de negocio del empleado, podr´a estar
ı aquel trabajo como un ajuste a su ingreso bruto
sujeto a un l´mite. Vea el cap´tulo 29 para mas
ı ı ´ ´
en vez de como una deduccion detallada misce-
´ ´
Como se identifico claramente la asignacion ´
lanea.
para el precio del boleto de avion, Roberto sabe
´ ´ ı
informacion sobre este l´mite.
´
Si es un funcionario publico que presta servi-
que $5,200 del pago se anota en la Columna A cios a base de honorarios, incluya sus gastos de
de la l´nea 7 del Formulario 2106. Para repartir
ı Reglas Especiales ı
negocio del empleado de la l´nea 10 del Formu-
los $7,000 restantes, Roberto usa la hoja de ı
lario 2106 o la l´nea 6 del Formulario 2106-EZ,
´
calculo de las instrucciones para el Formulario ´
Esta seccion trata de las reglas especiales que ı
en la l´nea 24 del Formulario 1040.
´
2106. Su hoja de calculo completa se encuentra corresponden al personal de reserva de las
´
a continuacion: ´
Fuerzas Armadas, funcionarios publicos que
´
Gastos de ciertos artistas de actuacion. Si
prestan servicios a base de honorarios, artistas
1. Anote el total de la cantidad de ´ ´
es artista de actuacion, es posible que reuna los
´
de actuacion y empleados incapacitados que
reembolsos que le entrego su ´ requisitos para deducir sus gastos de negocio
tengan gastos de trabajo relacionados con una
empleador y de los que no se le como un ajuste a su ingreso bruto, en lugar de
incapacidad.
´
informo en el recuadro 1 del ´
como una deduccion detallada miscelanea. ´
Formulario W-2. . . . . . . . . . . . . . . $7,000 ´
Para tener derecho a esta opcion, tiene que
2. Anote el total de la cantidad de los Personal de reserva de las Fuerzas Armadas reunir todos los siguientes requisitos:
gastos para los per´odos cubiertos
ı ´
que viaje a mas de 100 millas de su domici-
por este reembolso . . . . . . . . . . . . 8,500 lio. Si es miembro de un cuerpo de reserva de ˜
1. Durante el ano tributario, presta servicios
3. De la cantidad de la l´nea 2, anote el
ı las Fuerzas Armadas de los Estados Unidos y en el campo de las artes de actuacion´
total del gasto por concepto de ´
viaja mas de 100 millas de su domicilio con como empleado para al menos dos em-
comida y entretenimiento . . . . . . . . 4,500 ´ ˜
relacion al desempeno de sus funciones como pleadores.
4. Divida la l´nea 3 por la l´nea 2. Anote
ı ı miembro del personal de reserva, puede dedu-
cir sus gastos de viaje como un ajuste a su 2. Recibe por lo menos $200 de cada uno de
´
el resultado en numero decimal
(sacando hasta por lo menos tres ingreso bruto en lugar de una deduccion deta-´ dos de esos empleadores.
decimales) . . . . . . . . . . . . . . . . . 0.529 ´
llada miscelanea. La cantidad de gastos que 3. Sus gastos de negocio relacionados con
ı ı
5. Multiplique la l´nea 1 por la l´nea 4. puede deducir como ajuste a su ingreso bruto se ´
las artes de actuacion son mayores al 10%
Anote el resultado aqu´ y en la l´nea
ı ı ´
limita a la tarifa federal normal de viaticos (aloja- de su ingreso bruto proveniente del de-
7 de la Columna B. . . . . . . . . . . . . 3,703 miento, comida y gastos imprevistos) y la tarifa ˜
sempeno de aquellos servicios.
6. Reste la l´nea 5 de la l´nea 1. Anote
ı ı ´ ´
estandar por milla (gastos de automovil) ade-
´
4. Su ingreso bruto ajustado no es mas de
ı
el resultado aqu´ y en la l´nea 7 de la
ı ´
mas de los cargos de estacionamiento, trans-
$16,000 antes de deducir estos gastos de
Columna A. . . . . . . . . . . . . . . . . . $3,297 bordador (ferry) y peaje. La tarifa federal se
negocio.
´
explica anteriormente bajo Viaticos y Asigna-
En la l´nea 7 del Formulario 2106, Roberto anota
ı ´
ciones para Automovil. Todo gasto en exceso
Reglas especiales para personas casadas.
´
$8,297 ($5,000 por tarifa aerea y $3,297 de los de estas cantidades se puede deducir solo ´
Si es casado, tiene que presentar una declara-
$7,000) en la Columna A y $3,703 (de los ´ ´
como deduccion detallada miscelanea sujeta al
´
cion conjunta a menos que haya vivido sepa-
$7,000) en la Columna B. ı
l´mite del 2%.
´
rado de su conyuge en todo momento durante el
Miembro de un cuerpo de reserva. Usted ˜
ano tributario.
´
Despues de llenar el formulario. Despues ´ es miembro de un cuerpo de reserva de las ´
Si presenta una declaracion conjunta, debe
de llenar el Formulario 2106 o 2106-EZ, siga las
´ Fuerzas Armadas de los Estados Unidos si es calcular los requisitos (1), (2) y (3) por separado
instrucciones de ese formulario para deducir los ´ ı
miembro del Ejercito, la Marina, Infanter´a de ´
tanto para usted como para su conyuge. No
gastos en la l´nea correspondiente de su decla-
ı ´
Marina, Fuerza Aerea, Reserva de la Guardia obstante, el requisito (4) corresponde al ingreso
racion de impuestos. Para la mayor´a de los
ı ´
Costera, Guardia Nacional del Ejercito de los bruto ajustado combinado de usted y su con- ´
´
contribuyentes, esta es la l´nea 21 del Anexo A
ı ´
Estados Unidos, Guardia Nacional Aerea de los yuge.
Pagina 226
´ Cap´tulo 26
ı ´
Gastos de Automovil y Otros Gastos de Negocio del Empleado
´ ´
Donde hacer la declaracion. Si reune to-´ lugar de trabajo que sean necesarios para que ˜ ´
Durante el ano, Guillermo recorrio un total de
dos los requisitos mencionados anteriormente, ´
usted pueda trabajar. Para mas informacion,´ ´
25,000 millas en automovil, de las cuales
primero debe llenar el Formulario 2106 o ´ vea el cap´tulo 21.
ı 20,000 fueron para fines de negocios (11,000
2106-EZ. Luego incluya los gastos relacionados millas del 1 de enero al 30 de junio y 9,000 millas
´ ı
con las artes de actuacion de la l´nea 10 del
ı
Formulario 2106 o la l´nea 6 del Formulario Ejemplo a Modo de del 1 de julio al 31 de diciembre de 2008).
Contesta todas las preguntas de la Parte II del
2106-EZ en el total de la l´nea 24 del Formulario
ı ´
Ilustracion Formulario 2106-EZ y calcula que el gasto de
1040. automovil es de $10,820 (11,000 × 50.5 centa-
´
Si no reune todos los requisitos menciona-
´ Guillermo Herrera es empleado de la empresa vos por milla ($5,555) + 9,000 x 58.5 centavos
dos anteriormente, no tiene derecho a deducir Fashion Clothing Co. en Manhattan, Nueva por milla ($5,265)).
sus gastos como un ajuste a su ingreso bruto. York. Durante el curso de una semana t´pica, ı El total de sus gastos de negocio del em-
En lugar de ello, debe llenar el Formulario 2106 Guillermo sale de su casa de Long Island el pleado aparece en la siguiente tabla.
´
o 2106-EZ y deducir sus gastos de negocio ˜ ´
lunes por la manana y va en automovil hasta la
´ ı
como una deduccion detallada en la l´nea 21 del ciudad de Albany a fin de presentarles a posi- Tipo de Gastos Cantidad
Anexo A del Formulario 1040. ı
bles clientes la l´nea de productos de la em- Tarifas de estacionamiento y
Gastos de trabajo relacionados con el impe- ı
presa Fashion durante 3 d´as. Luego va en peaje . . . . . . . . . . . . . . . . . $ 520
dimento de empleados incapacitados. Si es ´
automovil a la ciudad de Troy para ensenarle a ˜ ´
Gastos de automovil . . . . . . . 10,820
un empleado que padece de una incapacidad un antiguo cliente, Town Department Store, la Comidas . . . . . . . . . . . . . . 3,861
ı
f´sica o mental, sus gastos de trabajo relaciona- nueva l´nea de mercanc´as de la empresa Fas-
ı ı Alojamiento, lavado de ropa,
´
dos con la incapacidad no estan sujetos al l´mite
ı ´
hion. Mientras Guillermo esta en la ciudad de limpieza en seco . . . . . . . . . 18,318
del 2% del ingreso bruto ajustado que corres- Troy, habla con Timoteo Moreno, agente de Entretenimiento . . . . . . . . . . 3,250
ponde a la mayor parte de los demas gastos de
´ compra del almacen Town Department Store,
´ Regalos o donaciones,
negocio del empleado. Despues de llenar el
´ ı ´
para conversar sobre la l´nea nueva. Mas tarde, estudios, etc. . . . . . . . . . . . 650
´
Formulario 2106 o 2106-EZ, anote sus gastos Total . . . . . . . . . . . . . . . $37,419
Guillermo lleva a Juan Martinez, de la empresa
de trabajo relacionados con la incapacidad pro- Attire Co., a cenar para hablar sobre la posibili-
venientes de la l´nea 10 del Formulario 2106 o
ı ´ ´
Guillermo recibio una asignacion de $33,000
dad de que la empresa Attire Co. compre la
de la l´nea 6 del Formulario 2106-EZ, en la l´nea
ı ı ($2,750 al mes) para ayudar a contrarrestar sus
ı
nueva l´nea de ropa de la empresa Fashion.
28 del Anexo A del Formulario 1040 e identifique gastos. Guillermo no tuvo que rendir cuentas del
ı
el tipo y monto de este gasto en la l´nea de ´ ´
Guillermo compro su automovil el 3 de enero reembolso a su empleador, y los $33,000 se
ı
puntos directamente al lado de la l´nea 28. ˜ ´
del ano 2005. Utiliza la tarifa estandar por milla incluyeron como ingresos en el recuadro 1 del
ı
Anote en la l´nea 21 del Anexo A los gastos de ´ ´
para propositos de gastos de automovil. Apunta Formulario W-2.
´
negocio que no esten relacionados con su inca- el total de las millas que ha recorrido en automo- ´
Como el reembolso de Guillermo se incluyo ´
pacidad provenientes de la l´nea 10 del Formu-
ı vil, millas de negocio recorridas, cargos de esta-
´
en sus ingresos y utiliza la tarifa estandar por
lario 2106 o la l´nea 6 del Formulario 2106-EZ.
ı ˜
cionamiento y peaje para el ano. Guillermo ´
milla para sus gastos de automovil, presenta el
Los gastos de trabajo relacionados con la ´ ı
apunta sus gastos y otra informacion af´n en un ´
Formulario 2106-EZ con su declaracion de im-
incapacidad son los gastos permisibles por con- registro de gastos de viaje (no mostrado aqu´). ı puestos. Su formulario completado aparece en
cepto de asistencia en su lugar de trabajo y Obtiene recibos de sus gastos de alojamiento y ´
la pagina siguiente.
´
otros gastos en los que incurra con relacion a su ´
de todos los demas gastos de $75 o mas. ´
Cap´tulo 26
ı ´
Gastos de Automovil y Otros Gastos de Negocio del Empleado ´
Pagina 227
OMB No. 1545-0074
Form 2106-EZ Unreimbursed Employee Business Expenses
Department of the Treasury
2008
Attachment
Internal Revenue Service (99) Attach to Form 1040 or Form 1040NR. Sequence No. 129A
Your name Occupation in which you incurred expenses Social security number
Guillermo Herrera Ventas 555 00 5555
You May Use This Form Only if All of the Following Apply.
● You are an employee deducting ordinary and necessary expenses attributable to your job. An ordinary expense is one that is
common and accepted in your field of trade, business, or profession. A necessary expense is one that is helpful and appropriate
for your business. An expense does not have to be required to be considered necessary.
● You do not get reimbursed by your employer for any expenses (amounts your employer included in box 1 of your Form W-2 are
not considered reimbursements for this purpose).
● If you are claiming vehicle expense, you are using the standard mileage rate for 2008.
Caution: You can use the standard mileage rate for 2008 only if: (a) you owned the vehicle and used the standard mileage rate for the first year
you placed the vehicle in service, or (b) you leased the vehicle and used the standard mileage rate for the portion of the lease period after 1997.
Part I Figure Your Expenses
1 Vehicle expense using the standard mileage rate. Complete Part II and then go to line 1a below.
a Multiply business miles driven before July 1, 2008, by 50.5¢ (.505) 1a 5,555
b Multiply business miles driven after June 30, 2008, by 58.5¢ (.585) 1b 5,265
c Add lines 1a and 1b 1c 10,820
2 Parking fees, tolls, and transportation, including train, bus, etc., that did not involve overnight
travel or commuting to and from work 2 520
3 Travel expense while away from home overnight, including lodging, airplane, car rental, etc.
Do not include meals and entertainment 3 18,318
4 Business expenses not included on lines 1c through 3. Do not include meals and
entertainment 4 650
5 Meals and entertainment expenses: $ 7,111 × 50% (.50). (Employees subject to
Department of Transportation (DOT) hours of service limits: Multiply meal expenses incurred
while away from home on business by 80% (.80) instead of 50%. For details, see instructions.) 5 3,556
6 Total expenses. Add lines 1c through 5. Enter here and on Schedule A (Form 1040), line
21 (or on Schedule A (Form 1040NR, line 9)). (Armed Forces reservists, fee-basis state or
local government officials, qualified performing artists, and individuals with disabilities: See
the instructions for special rules on where to enter this amount.) 6 33,864
Part II Information on Your Vehicle. Complete this part only if you are claiming vehicle expense on line 1.
7 When did you place your vehicle in service for business use? (month, day, year) 1 / 3 / 2005
8 Of the total number of miles you drove your vehicle during 2008, enter the number of miles you used your vehicle for:
a Business 20,000 b Commuting (see instructions) 2,600 c Other 2,400
9 Was your vehicle available for personal use during off-duty hours? Yes No
10 Do you (or your spouse) have another vehicle available for personal use? Yes No
11a Do you have evidence to support your deduction? Yes No
b If “Yes,” is the evidence written? Yes No
For Paperwork Reduction Act Notice, see page 4. Cat. No. 20604Q Form 2106-EZ (2008)
Pagina 228
´ Cap´tulo 26
ı ´
Gastos de Automovil y Otros Gastos de Negocio del Empleado
´ ´
deduccion, mas otros gastos laborales y algu- o trabajo actual. Los estudios requeridos
´
nos gastos miscelaneos, sea superior al 2% del ´
deben servir para un proposito comercial
27. ı
ingreso bruto ajustado. Vea el cap´tulo 28.
Si trabaja por cuenta propia, deduce sus
ı
leg´timo de su empleador.
• Los estudios mantienen o mejoran las ha-
gastos de estudios relacionados con el trabajo,
bilidades necesarias en su trabajo actual.
´
y con derecho a deduccion, directamente de sus
Beneficios ingresos del trabajo por cuenta propia.
Los gastos de estudios relacionados con el
No obstante, aun si sus estudios cumplen uno
de los requisitos anteriores, o ambos, no se
´ ı
trabajo tambien podr´an darle derecho a otros
Tributarios para beneficios tributarios, tales como la deduccion
por matr´cula y cuotas escolares (vea el cap´tulo
ı ı
´ considera que dichos estudios esten relaciona-
´
dos con el trabajo ni que le den derecho a la
´
deduccion si:
Estudios
´ ´
19) y el credito vitalicio por aprendizaje ademas
del credito Hope (vea el cap´tulo 35). Es posible
´ ı • Se requieren para satisfacer los requisitos
que tenga derecho a estos beneficios incluso si ı ´
m´nimos de educacion de su oficio o ne-
Relacionados no cumple los requisitos indicados anterior-
mente.
gocio actual o
• Forman parte de un programa de estudios
Asimismo, debe recordar que es posible que
con el Trabajo sus gastos de estudios relacionados con el
´
trabajo le den derecho a declarar mas de un
´
que lo capacitara para un nuevo oficio o
negocio.
beneficio tributario. Por lo general, puede decla-
rar la cantidad que desee de beneficios siempre Puede deducir los costos de los estudios con
´
Que Hay de Nuevo que utilice diferentes gastos para calcular cada
uno de ellos.
´
derecho a deduccion y relacionados con el
trabajo como gasto de negocios incluso si, al
recibir dichos estudios, tiene la posibilidad de
Tarifa estandar por milla. Por lo general, si
´ Cuando calcule sus impuestos, tal vez ı
sacar un t´tulo universitario.
´
declara una deduccion de negocios por estudios CONSEJO desee comparar estos beneficios tribu-
´
Utilice la Figura 27-A, mas adelante, para
relacionados con el trabajo y maneja su auto- ´ ´
tarios para elegir el metodo (o meto-
´ ´
verificar rapidamente si sus estudios reunen los
movil a la escuela y de vuelta a casa, el monto
´ ´
dos) mediante el cual pagar a el menor
impuesto. Primero, calcule sus impuestos con requisitos.
que puede deducir por las millas recorridas del 1
de enero de 2008 al 30 de junio de 2008 es 50.5 los gastos como deducciones de negocios.
centavos por milla. La cantidad que puede de- Luego, calcule sus impuestos nuevamente con Estudios Requeridos por
ducir por millas recorridas del 1 de julio de 2008 ´ ´
cualesquiera de los demas creditos y deduccio-
nes a los que tenga derecho. Es posible que
el Empleador o por Ley
al 31 de diciembre de 2008 es 58.5 centavos por
pague un impuesto menor por medio de la com- Una vez que haya cumplido los requisitos m´ni- ı
´
milla. Este monto aumento de 48.5 centavos por
´ ´
binacion de creditos y deducciones. ´
mos de educacion para su trabajo, es posible
milla en 2007. Vea Gastos de Transporte bajo
Que Gastos se Pueden Deducir, para mas
´ ´ que su empleador o la ley le exija seguir sus
´
informacion. ı ´
Art´culos de interes estudios. Se considera que dichos estudios adi-
´
A usted quiza le interese ver: cionales son estudios con derecho a deduccion ´
y relacionados con el trabajo y si se dan las tres
Publicacion
´ condiciones siguientes:
Recordatorio t 463 Travel, Entertainment, Gift, and Car • Se requieren para que mantenga su
´
sueldo, situacion o trabajo actual,
Expenses (Gastos de Viaje,
ı
L´mite sobre las deducciones detalladas. Entretenimiento, Obsequios y • El requisito responde a un proposito co-
´
Es posible que este sujeto a un l´mite sobre
´ ı ´ ´
Automovil), en ingles mercial de su empleador y
algunas de sus deducciones detalladas si su t 970 Tax Benefits for Education
ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en
• Los estudios no forman parte de un pro-
(Beneficios Tributarios por
´
grama que lo capacitara para un nuevo
´
ingles) para 2008 es mayor de $159,950 ´
Estudios), en ingles
oficio o negocio.
´
($79,975 si es casado y presenta la declaracion
por separado). Vea el cap´tulo 29 para mas
ı ´ Formulario (e Instrucciones)
´
Si recibe mas estudios de los requeridos por
´ ı
informacion sobre este l´mite. t 2106 Employee Business Expenses su empleador o la ley, estos estudios adiciona-
(Gastos de Negocios del ´
les solo pueden ser estudios relacionados con
´
Empleado), en ingles ´
el trabajo y darle derecho a la deduccion si
mantienen o mejoran las habilidades requeridas
´
Introduccion t 2106-EZ Unreimbursed Employee
Business Expenses (Gastos de en su trabajo actual. Vea Estudios para Mante-
Negocios del Empleado no ner o Mejorar Habilidades, mas adelante.
´
ı
Este cap´tulo abarca los gastos de estudios re-
lacionados con el trabajo que tal vez pueda ´
Reembolsados), en ingles
Ejemplo. Usted es un maestro que ha cum-
deducir como gastos de negocios. t Anexo A (Formulario 1040) Itemized ı ˜
plido los requisitos m´nimos para ensenar. Su
´
Para beneficiarse de una deduccion de este Deductions (Deducciones empleador le exige que tome un curso universi-
tipo, debe: ´
Detalladas), en ingles ˜
tario adicional cada ano para poder seguir con
• Estar trabajando, ´
su puesto actual. Si los cursos no lo capacitaran
para un nuevo oficio o negocio, entonces seran ´
• Detallar las deducciones en el Anexo A ´
estudios con derecho a deduccion y relaciona-
(Formulario 1040) si es empleado,
• Presentar el Anexo C (Formulario 1040),
Estudios con Derecho dos con el trabajo, incluso si en el futuro recibe
ı
una maestr´a y un aumento de sueldo debido a
Anexo C-EZ (Formulario 1040) o el Anexo
F (Formulario 1040) si trabaja por cuenta
´
a Deduccion estos estudios adicionales.
propia y Relacionados con el Estudios para Mantener o
• Tener gastos de estudios calificados expli-
Trabajo Mejorar Habilidades
cados bajo Estudios con Derecho a De-
´
duccion y Relacionados con el Trabajo. Si su empleador o la ley no requiere estudios,
Puede deducir como gastos de negocio los cos- ´
estos pueden ser estudios relacionados con el
Si es empleado y puede detallar las deduccio- tos de estudios relacionados con el trabajo si ´ ´
trabajo y darle derecho a la deduccion solo si
´
nes, tal vez pueda declarar una deduccion por ´ ´ ´
estos le dan derecho a la deduccion. Estos son mantienen o mejoran las habilidades necesa-
los gastos pagados por estudios que se relacio- estudios que cumplen al menos una de las dos rias en su trabajo actual. Esto puede incluir
nen con el trabajo. Su deduccion sera el monto
´ ´ condiciones siguientes: ´
cursos de actualizacion, cursos sobre avances
en el que los gastos de estudios relacionados • Su empleador o la ley requiere dichos es- ´
profesionales y cursos academicos o vocacio-
con el trabajo que le permiten acceder a la tudios para mantener su sueldo, situacion
´ nales.
Cap´tulo 27
ı Beneficios Tributarios para Estudios Relacionados con el Trabajo ´
Pagina 229
Ejemplo. Usted repara televisores, radios y sus habilidades en su trabajo actual, tambien se
´ • Tiene un voto en las decisiones del equipo
sistemas estereofonicos para la tienda XYZ.
´ requieren para cumplir los requisitos laborales docente.
Para mantenerse al corriente de las ultimas no-
´ ı
m´nimos para contratar a un ingeniero a tiempo
vedades, toma cursos especiales de servicios completo. Estos estudios no son estudios con • Su institucion academica hace aportacio-
´ ´
de radio y sistemas estereofonicos. Estos cur-
´ ´
derecho a deduccion relacionados con el nes en nombre suyo a un plan de jubila-
sos mantienen y mejoran las habilidades reque- trabajo. ´
cion que no sea el seguro social o un
ridas en su trabajo. programa similar.
Ejemplo 2. Es contador y ha cumplido con
Mantenimiento de habilidades versus capa- ı ´
los requisitos m´nimos de educacion de su em- Ejemplo 1. La ley en el estado donde vive
citar para un empleo nuevo. Los estudios ´
pleador. Posteriormente, este cambia los requi- exige que los maestros novatos de escuela se-
para mantener o mejorar habilidades que se ı ´
sitos m´nimos de educacion y requiere que tome ı
cundaria tengan un t´tulo universitario, incluidos
requieren en su trabajo actual no son estudios cursos universitarios para mantener su trabajo. ´
10 cursos de educacion profesional. Asimismo,
con derecho a deduccion si tambien lo capacita-
´ ´ Estos cursos adicionales pueden ser estudios para mantener su trabajo, un maestro debe rea-
ran para un nuevo oficio o negocio.
´ relacionados con el trabajo y darle derecho a la
˜ ´
lizar un quinto ano de capacitacion dentro de un
´
deduccion porque ya ha cumplido los requisitos
Ausencia temporal. Si deja de trabajar du- m´nimos vigentes al momento de su contrata-
ı ˜
plazo de 10 anos a partir de la fecha de contra-
˜
rante un ano o menos para cursar estudios con cion.
´ ´
tacion. Si la escuela que ofrece el empleo certi-
el fin de mantener o mejorar las habilidades ´
fica ante el Departamento de Educacion estatal
necesarias en su trabajo actual y luego regresa que no puede encontrar maestros calificados, la
a relativamente el mismo tipo de trabajo, su escuela puede contratar a personas con solo 3 ´
ausencia se considera temporal. Los estudios
Requisitos para los Docentes
˜
anos de estudios universitarios. No obstante,
cursados durante una ausencia temporal son Por lo general, los estados o los distritos escola- para mantener su trabajo, estos maestros de-
´ ´
estudios con derecho a deduccion y estan rela- res establecen losName: ı51807x10
EPS File requisitos m´nimos de educa- Size: Width = 29.0
ben obtener un t´tulo universitario y completar
ı picas
cionados con el trabajo si mantienen o mejoran ´ ı
cion para los docentes. El requisito es el t´tulo ´
los cursos de educacion profesional requeridos
las habilidades necesarias en su trabajo actual. ı
universitario o la cantidad m´nima de horas de ˜
dentro de un plazo de 3 anos.
estudio universitario que suele exigirse para la ı
De acuerdo con lo anterior, el t´tulo universi-
Ejemplo. Deja su trabajo de investigacion ´ ´
contratacion de una persona para dicho cargo.
ı
en biolog´a para convertirse en estudiante de tario, incluya o no los 10 cursos de educacion ´
´
Si no existen requisitos, habra cumplido los
posgrado de biolog´a a tiempo completo durante
ı ı
profesional, se considera el requisito m´nimo de
ı ´
requisitos m´nimos de educacion cuando pase a
˜
un ano. Si regresa a trabajar en investigacion en
´ ´
educacion para calificar como maestro en el
ser miembro del cuerpo docente. Por lo general,
biolog´a despues de concluir los cursos, los es-
ı ´ se le considerara miembro del cuerpo docente
´ estado donde vive.
tudios se relacionan con su trabajo actual si se da una o mas de las siguientes condicio-
´ ´
Si posee toda la educacion requerida, a ex-
incluso si no regresa a trabajar para el mismo nes: ´ ˜
cepcion del quinto ano, ha cumplido los requisi-
empleador. ı ´
tos m´nimos de educacion. El quinto ano de ˜
• Es profesor titular o catedratico.
´ ´
capacitacion se considera estudios relaciona-
Ausencia indefinida. Si deja de trabajar
´ ˜
durante mas de un ano, su ausencia del trabajo • Sus anos de servicio se acreditan para
˜ dos con el trabajo y le da derecho a la deduccion´
se considera indefinida. Se considera que los ´ ´
obtener el cargo academico o catedra. a menos que forme parte de un programa de
estudios cursados durante una ausencia indefi-
nida, aun si mantienen o mejoran las habilida-
des necesarias en el trabajo del cual se Figura 27-A. ¿Reúne los Requisitos su Educación Relacionada
ausenta, lo capacitan para un nuevo oficio o con el Trabajo?
negocio. En consecuencia, no son estudios con
´
derecho a deduccion y relacionados con el Empiece Aquí
trabajo. ¿Su empleador o la ley
exige la educación como
Estudios para Satisfacer requisito para que
mantenga su sueldo,
ı
los Requisitos M´nimos posición o trabajo actual?
Los estudios necesarios para cumplir los requi- Sí No
ı ´
sitos m´nimos de educacion para su oficio o
negocio actual no son estudios con derecho a
´
deduccion relacionados con el trabajo. Los re- ¿Es dicho requisito un ¿La educación le ayuda a
ı ´
quisitos m´nimos de educacion se determinan a requisito de negocio No mantener o mejorar las
´
traves de lo siguiente: auténtico de su habilidades que se
• Leyes y reglamentos, empleador? necesitan para su trabajo
actual?
• Normas de su profesion, oficio o negocio y
´ Sí
• Su empleador. Sí
Una vez que haya cumplido los requisitos ¿Se necesita dicha educación
ı ´
m´nimos de educacion vigentes cuando se le para cumplir los requisitos Sí No
´
contrato, no tiene que cumplir nuevos requisitos educativos mínimos de su
ı ´
m´nimos de educacion. Esto significa que si los ocupación o negocio actual?
ı ´
requisitos m´nimos cambian despues de que
haya sido contratado, los estudios necesarios No
para satisfacer los nuevos requisitos pueden
´
darle derecho a la deduccion. ¿Es la educacíon parte de un Su educación no es
No ha cumplido los requisitos m´nimos
ı programa de estudios que le Sí educación con derecho a
! ´
PRECAUCION
de educacion de su oficio o negocio
´
´
´
solo porque ya esta realizando el
brindará la posibilidad de
dedicarse a una nueva
deducción y relacionada
con el trabajo.
trabajo. ocupación o negocio?
No
Ejemplo 1. Es estudiante de ingenier´a a ı
ı
tiempo completo. Si bien no ha recibido su t´tulo
o certificacion, trabaja a tiempo parcial como
´ Su educación es
educación con derecho a
ingeniero en una empresa que lo contratara ´
deducción y relacionada
como ingeniero a tiempo completo despues de´
con el trabajo.
que finalice sus estudios universitarios. Si bien
ı
sus cursos universitarios de ingenier´a mejoran
Pagina 230
´ Cap´tulo 27
ı Beneficios Tributarios para Estudios Relacionados con el Trabajo
estudios que lo capacitara para un nuevo oficio
´ escuela de derecho con la intencion de cursar el
´ • Algunos costos de transporte y viajes.
o negocio. ı ı
plan de estudios t´pico para lograr un t´tulo en
derecho. Incluso si su intencion no es ser abo-
´
• Otros gastos de estudios, como costos de
´
investigacion y de procesamiento de pala-
Ejemplo 2. Suponga que se dan los mis- gado, los estudios no le dan derecho a una
mos hechos que en el Ejemplo 1, excepto que ´
bras al escribir un ensayo o tesis como
´ ı
deduccion debido a que el t´tulo en derecho lo
tiene t´tulo universitario y solo seis cursos de
ı ´ parte de un programa de estudios.
´
capacitara para un nuevo oficio o negocio.
´
educacion profesional. Los cuatro cursos adi-
cionales pueden ser estudios relacionados con Ejemplo 2. Es medico de medicina general.
´ Gastos no deducibles. No puede deducir
´
el trabajo y darle derecho a la deduccion. Si bien Toma un curso de dos semanas para revisar los sus gastos personales o de capital. Por ejemplo,
no tiene todos los cursos requeridos, ya ha avances en diversos campos especializados de ´ ı
no puede deducir el valor en dolares de per´odo
ı
cumplido los requisitos m´nimos de educacion. ´ la medicina. El curso no lo capacita para una de vacaciones o permiso anual que toma para
´ ´
nueva profesion. Se considera que esta relacio- asistir a clases. Este monto es un gasto perso-
Ejemplo 3. Suponga que se dan los mis- nado con el trabajo y le da derecho a una deduc- nal.
mos hechos que en el Ejemplo 1, excepto que ´
cion porque mantiene o mejora las habilidades
lo han contratado con solo 3 anos de estudios
´ ˜ Reembolso no declarado. Si no declara
´
requeridas en su profesion actual.
universitarios. Los cursos que tome para lograr reembolsos a los que tiene derecho a recibir de
un t´tulo (incluso en el campo de ensenanza) no
ı ˜ Ejemplo 3. Durante su trabajo en la practica
´ su empleador, no puede deducir los gastos co-
son estudios con derecho a deduccion relacio-
´ privada de psiquiatr´a, ingresa a un programa
ı rrespondientes al reembolso.
´
nados con el trabajo. Estos se requieren para para estudiar y capacitarse en un instituto de
cumplir los requisitos m´nimos de educacion
ı ´ psicoanalisis acreditado. El programa lo capaci-
´ Ejemplo. Su empleador acuerda pagar sus
para trabajar como maestro. tara para practicar el psicoanalisis. La formacion
´ ´ ´ gastos de estudios si presenta un vale que justi-
en psicoanalisis no lo capacitara para una
´ ´ fique sus gastos. No presenta un vale y no le
Ejemplo 4. Tiene un t´tulo universitario y
ı nueva profesion. Esta relacionada con el trabajo
´ ´ reembolsan. Debido a que no presenta un vale,
trabaja como instructor temporal en una univer- ´
y le da derecho a una deduccion porque man- no puede deducir los gastos en su declaracion ´
sidad. Al mismo tiempo, toma cursos de pos- tiene o mejora las habilidades necesarias en su de impuestos.
ı
grado para obtener un t´tulo superior. Las reglas ´
profesion actual.
de la universidad estipulan que puede pasar a
ser miembro del cuerpo docente solo si obtiene
´
Gastos de Transporte
´
un posgrado. Ademas, puede mantener su ´
Curso de preparacion para el ´
Si sus estudios reunen los requisitos, puede
´
trabajo como instructor solo si demuestra un deducir los costos de transporte locales en los
avance satisfactorio para obtener este t´tulo. No
ı
examen de grado de derecho o
para el examen de CPA que debe incurrir para viajar directamente del
ı
ha cumplido los requisitos m´nimos de educa- trabajo al lugar de estudios. Si tiene un trabajo
´
cion para ser miembro del profesorado. Los Los cursos de preparacion para el examen de
´ habitual y asiste a la escuela de forma temporal,
cursos de posgrado no son estudios con dere- ´
revalida para ejercer la abogac´a o el examen
ı ´
tambien puede deducir los costos de regreso de
´
cho a deduccion relacionados con el trabajo. para contadores publicos autorizados (CPA, por
´ la escuela a su domicilio.
Licencia en un nuevo estado. Una vez que ´
sus siglas en ingles) no son estudios con dere- Asistencia temporal. Asiste a la escuela
haya cumplido los requisitos m´nimos de educa-
ı ´
cho a deduccion relacionados con el trabajo. de manera temporal si alguna de las siguientes
cion para maestros de su estado, se considera
´ Forman parte de un programa de estudios que situaciones corresponde a su caso:
que ha cumplido los requisitos m´nimos de edu-
ı ´
puede capacitarlo para una nueva profesion.
cacion en todos los estados. Esto se aplica
´ 1. Se espera de manera realista que su asis-
incluso si debe cursar estudios adicionales para ˜
tencia a la escuela dure 1 ano o menos y
recibir la licencia en otro estado. Los estudios Deberes Docentes y Afines ˜
en realidad dura 1 ano o menos.
adicionales que necesite son estudios con dere- Todos los deberes de docentes y deberes afi- 2. En un comienzo, se espera de manera re-
´
cho a deduccion relacionados con el trabajo. Ya nes se consideran relativamente el mismo tipo alista que su asistencia a la escuela dure 1
ı
ha cumplido los requisitos m´nimos de educa- de trabajo. Un cambio de deberes de cualquiera ˜
ano o menos, pero posteriormente es facti-
´ ˜ ˜
cion para ensenar. Ensenar en otro estado no de las siguientes maneras no se considera un ´ ˜
ble que dure mas de 1 ano. Su asistencia
constituye un nuevo oficio o negocio. cambio a una nueva ocupacion:
´ es temporal hasta la fecha en la que deter-
´ ´
mine que durara mas de 1 ano. ˜
Ejemplo. Posee una licencia permanente • Maestro de escuela primaria a maestro de
para ensenar en el Estado A y ha trabajado
˜ escuela secundaria.
como maestro en ese estado durante varios Nota: Si se encuentra en la situacion (1) o
´
• Maestro de una asignatura, como biolo- (2) anterior, su asistencia no es temporal si los
˜
anos. Se muda al Estado B y lo contratan inme- ı
g´a, a maestro de otra asignatura, como
diatamente como maestro. Sin embargo, debe arte. hechos y las circunstancias indican lo contrario.
realizar ciertos cursos prescritos para obtener
• Maestro a consejero academico.
´ Asistencia no temporal. No asiste a la es-
˜
una licencia permanente para ensenar en el
cuela de manera temporal si alguna de las si-
Estado B. Estos cursos adicionales son estu- • Maestro a administrador escolar. guientes situaciones corresponde a su caso:
´
dios con derecho a deduccion relacionados con
el trabajo debido a que el puesto de maestro en 1. Se espera de manera realista que su asis-
el Estado B implica el mismo tipo de trabajo ´ ˜
tencia a la escuela dure mas de 1 ano. En
ı
general para el cual reun´a los requisitos en el ´
realidad, no importa cuanto tiempo asista.
Estado A. ´
Que Gastos se Pueden 2. Al principio, se espera de manera realista
Estudios que lo Capacitan Deducir ˜
que su asistencia a la escuela dure 1 ano
o menos, pero posteriormente se espera
para un Nuevo Oficio o Si sus estudios satisfacen los requisitos descri-
´ ˜
que dure mas de 1 ano. Su asistencia no
´ ´
se considerara temporal despues de la fe-
Negocio tos anteriormente en Estudios con Derecho a ´ ´
cha en la que determine que durara mas
´
Deduccion Relacionados con el Trabajo, ˜
de 1 ano.
Los estudios que forman parte de un programa puede deducir sus gastos de estudios como
de estudios a fin de capacitarlo para un nuevo ı
gastos de negocios en la mayor´a de los casos.
´
oficio o negocio no estan relacionados con el Si no trabaja por cuenta propia, puede deducir
trabajo y no le dan derecho a la deduccion. Esto
´ gastos de negocios solo si detalla sus deduccio-
´ Gastos de Transporte Deducibles
´
es aplicable incluso si no tiene intencion de nes.
ingresar en ese oficio o negocio. No puede deducir gastos relacionados con Si trabaja de manera habitual y se dirige directa-
Si es empleado, un cambio de deberes que ingresos exentos de impuestos ni excluidos. mente de su domicilio a la escuela de manera
implique el mismo tipo de trabajo general no es temporal, puede deducir los costos del viaje de
un nuevo oficio o negocio. ida y regreso entre su domicilio y el lugar de
Gastos deducibles. Se pueden deducir los
estudios. Esto es aplicable sin importar la ubica-
siguientes gastos de estudios:
Ejemplo 1. Es contador. Su empleador ´
cion de dicho lugar, la distancia recorrida o si
ı
exige que saque un t´tulo en derecho corriendo • Matr´cula, libros, art´culos escolares, cuo-
ı ı ı ´
asiste a cursos en dicho lugar en d´as no habi-
con sus propios gastos. Se inscribe en una tas de laboratorio y elementos similares. les.
Cap´tulo 27
ı Beneficios Tributarios para Estudios Relacionados con el Trabajo ´
Pagina 231
Los gastos de transporte incluyen los costos Viajes principalmente con fines personales. • Congresos fuera del area de Norteame-
´ ´
´ ı
reales de autobus, metro, taxi u otras tarifas, as´ Si su viaje fuera de casa es principalmente con rica.
como los costos que implica el uso de su auto- fines personales, no puede deducir todos sus
´
movil. Los gastos de transporte no incluyen gastos de viaje, comidas o alojamiento. Solo ´ ´ ı
Si desea consultar mas acerca de los l´mites
montos gastados por viaje, comidas o aloja- puede deducir sus gastos de alojamiento y el de deducciones de gastos de viaje que sean
miento cuando pasa la noche fuera de su casa. 50% de sus gastos de comidas durante el pe- aplicables a cruceros y congresos, vea Luxury
r´odo en el que asista a actividades de educa-
ı Water Travel (Viajes en Buques de Lujo y Con-
Ejemplo 1. Trabaja habitualmente en una cion calificadas.
´ ı
ventions (Congresos) en el cap´tulo 1 de la Pu-
ciudad cercana y viaja directamente del trabajo Si el proposito del viaje es principalmente
´ ´ ´
blicacion 463, en ingles.
a su domicilio. Asimismo, asiste a la escuela personal o para estudios depende de los he-
cada noche habil durante 3 meses para tomar
´ chos y las circunstancias. Un factor importante ı
L´mite del 50% del costo de comidas. Solo ´
un curso que mejore sus habilidades laborales. es la comparacion del tiempo dedicado a activi-
´ puede deducir el 50% del costo de sus comidas
Dado que asiste a una escuela de forma tempo- dades personales con el tiempo dedicado a acti- cuando viaja lejos de casa para realizar estu-
ral, puede deducir sus gastos diarios de trans- ´
vidades de educacion. Si dedica mas tiempo a
´ ´
dios con derecho a deduccion y relacionados
porte de ida y regreso entre su domicilio y la actividades personales, el viaje se considera con el trabajo. No se le pueden haber reembol-
escuela. Esto es aplicable independientemente principalmente para estudios solo si puede de-
´ sado las comidas.
de la distancia recorrida. mostrar una razon importante y no personal de
´ Los empleados deben usar el Formulario
por que viajo a un lugar espec´fico.
´ ´ ı 2106 o el Formulario 2106-EZ para aplicar el
Ejemplo 2. Suponga que se dan los mis- ı
l´mite del 50%.
mos hechos que en el Ejemplo 1, salvo que Ejemplo 1. Juan trabaja en Newark, Nueva
algunas noches se dirige directamente del ´
Jersey. Viajo a Chicago para tomar un curso
trabajo a la escuela y luego a su domicilio. que puede deducir de sus impuestos de una Viajes con Fines Educativos
Puede deducir sus gastos de transporte desde semana a solicitud de su empleador. Su razon ´
su lugar de trabajo habitual a la escuela y luego principal para viajar a Chicago fue el curso. No puede deducir el costo de sus viajes con
al domicilio. ı
Durante su estad´a, realizo un viaje de tu-
´ ´
fines educativos, incluso si estan directamente
rismo, salio a divertirse con algunos amigos y
´ relacionados con los deberes de su trabajo o
Ejemplo 3. Suponga que se dan los mis- realizo un viaje adicional por el d´a a Pleasantvi-
´ ı negocio.
mos hechos que en el Ejemplo 1, excepto que lle.
asiste a la escuela durante 9 meses todos los Dado que el viaje era principalmente de ne- Ejemplo. Usted es maestro de frances. Du-
´
sabados, los cuales no son d´as habiles. Dado
´ ı ´ gocios, Juan puede deducir su boleto aereo a ´ ´
rante una ausencia sabatica otorgada para via-
que asiste a la escuela de manera temporal, Chicago. No puede deducir los gastos de trans- ´
jar, recorri o Francia para mejorar sus
puede deducir sus gastos de transporte de ida y porte de su viaje a Pleasantville. Solo puede
´ ´
conocimientos del frances. Elige su itinerario y
regreso entre su casa y la escuela. deducir las comidas (conforme al l´mite delı ı
la mayor´a de sus actividades con el fin de
50%) y alojamiento relacionados con sus activi- ¨ı ´
mejorar sus habilidades lingu´sticas en frances.
Ejemplo 4. Suponga que se dan los mis- dades educativas. No puede deducir sus gastos de viaje como
mos hechos que en el Ejemplo 1, excepto que gastos de estudios. Esto es aplicable aunque
asiste a clases dos veces a la semana durante Ejemplo 2. Susana trabaja en Boston. Asis- haya dedicado la mayor parte del tiempo a
15 meses. Dado que su asistencia a la escuela tio a una universidad en Michigan a fin de tomar
´ ´
aprender frances visitando escuelas y familias
no se considera temporal, no puede deducir sus un curso para su trabajo. El curso esta relacio-
´ ı
francesas, asistiendo a pel´culas u obras de
gastos de transporte entre su casa y la escuela. nado con el trabajo y le da derecho a una deduc- teatro y participando en actividades similares.
Si se dirige a la escuela directamente desde el ´
cion.
trabajo, puede deducir los gastos de transporte
de ida desde el trabajo a la escuela. Si del
´
Tomo un curso, que corresponde a un cuarto No se Permiten Beneficios
trabajo se dirige a su casa y luego a la escuela y
de la carga de estudios de un estudiante a
tiempo completo. El resto del tiempo lo dedico a
´
Dobles
regresa a su casa, sus gastos de transporte no actividades personales. Sus razones para to-
pueden ser superiores a los gastos en los que No se permite:
mar el curso en Michigan fueron personales.
hubiese incurrido de haber viajado directamente
El viaje de Susana es principalmente perso- • Deducir los gastos de estudios relaciona-
del trabajo a la escuela. dos con el trabajo como gastos de nego-
nal, ya que tres cuartos de su tiempo se consi-
deran tiempo personal. No puede deducir el cios si deduce estos gastos de acuerdo
´
Uso de su automovil. Si usa su automovil ´ ´
con cualquier otra disposicion de la ley,
costo de su boleto de ida y regreso a Michigan.
(propio o arrendado) para viajar a la escuela, ´ ı
por ejemplo, como deduccion de matr´cula
Puede deducir un cuarto del costo de las comi-
puede deducir sus gastos reales o utilizar la ı
y cuotas escolares (vea el cap´tulo 19) o
ı
das (conforme al l´mite del 50%) y del aloja-
´
tarifa estandar de millaje para calcular el monto ´
como credito tributario por estudios (vea el
ı
miento del per´odo en que asisti o a la ´
´
que puede deducir. La tarifa estandar por millas ı
cap´tulo 35).
universidad.
recorridas del 1 de enero de 2008 al 30 de junio
de 2008 es 50.5 centavos por milla. La tarifa por • Deducir los gastos de estudios relaciona-
Ejemplo 3. David trabaja en Nashville y re- dos con el trabajo pagados con fondos de
millas recorridas del 1 de julio de 2008 al 31 de
´
cientemente viajo a California para asistir a un ayuda para los estudios provistos por el
diciembre de 2008 es 58.5 centavos por milla.
´
seminario de 2 semanas. El seminario esta rela- ´
empleador, subvencion o beca libres de
´
Independientemente de los metodos que es-
cionado con el trabajo y le da derecho a una impuestos. Vea Ajustes a Gastos de Es-
´
coja, tambien puede deducir cargos de estacio-
´
deduccion. ´
tudios con Derecho a Deduccion Rela-
ı
namiento y peajes. Vea el cap´tulo 26 para
obtener informacion acerca de la deduccion de
´ ´ ı ´
Durante su estad´a, dedico 8 semanas adi- cionados con el Trabajo, que se
´
sus gastos reales por el uso de un automovil. cionales a actividades personales. Los hechos, ´
presenta a continuacion.
ı
incluida la estad´a adicional de 8 semanas, de-
muestran que su finalidad principal era tomarse
Gastos de Viaje unas vacaciones. Ajustes a Gastos de Estudios con
David no puede deducir su boleto de avion ´ ´
Derecho a Deduccion
Puede deducir gastos de viajes, comidas (vea de ida y regreso ni sus comidas y alojamiento Relacionados con el Trabajo
ı
L´mite del 50% del costo de comidas, mas ´ ´
durante las 8 semanas. Solo puede deducir sus
ı
adelante) y alojamiento si viaja de un d´a a otro gastos por comida (sujeto al l´mite del 50%) y
ı Si paga gastos de estudios con derecho a de-
principalmente para realizar estudios con dere- alojamiento durante las 2 semanas que asistio ´ ´
duccion relacionados con el trabajo con deter-
´
cho a deduccion relacionados con el trabajo. al seminario. minados fondos exentos de impuestos, no
Los gastos de viaje para estudios con dere- ´
puede declarar una deduccion por estos mon-
´
cho a deduccion y relacionados con el trabajo Cruceros y congresos. Algunos cruceros y tos. De los gastos con derecho a deduccion,´
reciben el mismo trato tributario que los gastos congresos ofrecen seminarios o cursos como debe reducir el monto de la asistencia para
´
de viaje para otros propositos de negocios del parte de su itinerario. Incluso si los seminarios o estudios exenta de impuestos que haya reci-
´ ´
empleado. Para mas informacion, vea el cap´- ı cursos estan relacionados con el trabajo, su
´ bido.
tulo 26. ´
deduccion por viaje puede verse limitada. Esto La asistencia para estudios exenta de im-
No puede deducir gastos de activida- es aplicable a: puestos incluye:
! ´
PRECAUCION
des personales, como turismo, visitas
o entretenimiento.
• Viajes en buque transatlantico, crucero u
´ • La parte exenta de impuestos de becas de
ı
otra forma de transporte mar´timo de lujo y estudios y becas de desarrollo profesional
Pagina 232
´ Cap´tulo 27
ı Beneficios Tributarios para Estudios Relacionados con el Trabajo
(vea el cap´tulo 1 de la Publicacion 970,
´
en ingles),
ı ´ ´
correspondiente que se utilizo para declarar su
ingreso de negocio y gastos (generalmente en
Artistas del Espectaculo y
´
• Becas federales Pell (vea el cap´tulo 1 de
ı
el Anexo C, C-EZ o F). Si sus gastos de estudios Funcionarios a los que se
´
la Publicacion 970, en ingles),
´ ´ ´
incluyen gastos de automovil o camion, viajes o
comidas, declare estos gastos de la misma
les Pagan Honorarios
• Asistencia para estudios provista por el ´
forma en la que declara los demas gastos de ´ ´
Si es artista del espectaculo que reune los requi-
ı
empleador (vea el cap´tulo 11 de la Publi- negocios para esos casos. Vea las instruccio- sitos o funcionario del gobierno estatal (o local)
´ ´
cacion 970, en ingles), nes del formulario que presente para obtener que recibe su pago total o en parte de honora-
• Asistencia para estudios destinada a vete- ´ ´
informacion acerca de como completarlo. rios, puede deducir el costo de sus estudios con
ı
ranos (vea el cap´tulo 1 de la Publicacion
´ ´
derecho a deduccion y relacionada con el
´
970, en ingles) y Empleados trabajo como ajuste al ingreso bruto en lugar de
´
una deduccion detallada.
• Cualquier otro pago no gravable (libre de Si es empleado, puede deducir el costo de estu- Sume el costo de sus estudios con derecho
impuestos) (que no sea obsequios o he- ´
a deduccion y relacionados con el trabajo a
´
dios con derecho a deduccion y relacionados
rencias) que reciba como asistencia para ´
todos los demas gastos de negocios del em-
´
con el trabajo solo si:
los estudios. ı
pleado y anote el total en la l´nea 24 del Formu-
´
1. No recibio reembolsos de su empleador, lario 1040. No tiene que detallar sus
Montos que no reduzcan los gastos de estu- 2. Se le reembolso conforme a un plan sin
´ deducciones en el Anexo A (Formulario 1040),
dios con derecho a deduccion relacionados
´ rendicion de cuentas (el monto se incluye
´ ´ ´ ı
por lo tanto, la deduccion no esta sujeta al l´mite
con el trabajo. No reduzca los gastos de es- en el recuadro 1 del Formulario W-2) o de ingreso bruto ajustado del 2%. Debe comple-
tudios con derecho a deduccion relacionados
´ ´
tar el Formulario 2106 o 2106-EZ para calcular
con el trabajo por montos pagados con fondos ´
3. Recibio un reembolso en virtud de un plan ´
su deduccion, incluso si cumple los requisitos
que el estudiante reciba como: ´
con rendicion de cuentas, pero el monto descritos anteriormente bajo No se requiere el
recibido fue menor que sus gastos. formulario.
• Pago por servicios, como salarios, ´ ´
Para obtener mas informacion acerca de los
Si le corresponde el punto (1) o (2), puede
• Un prestamo,
´ deducir la totalidad del costo que le da derecho ´
artistas del espectaculo calificados, vea el cap´-ı
´ ´
tulo 6 de la Publicacion 463, en ingles.
• Un obsequio, ´
a la deduccion. Si le corresponde el punto (3),
´
puede deducir solo los costos superiores a su
• Una herencia o reembolso que le den derecho a la deduccion. ´ Gastos de Trabajo
• Un retiro de la cuenta de ahorros personal Para deducir como gasto de negocios el
Relacionados con un
del estudiante. costo de sus estudios con derecho a deduccion ´
y relacionados con el trabajo, incluya el monto Impedimento
Tampoco debe reducir los gastos de estudios ´ ´
con su deduccion para todos los demas gastos
con derecho a deduccion relacionados con el
´ de negocios del empleado en la l´nea 21 del
ı ´
Si esta incapacitado y tiene gastos de trabajo
trabajo por una beca de estudios o beca de Anexo A (Formulario 1040). (Mas adelante se
´ relacionados con un impedimento que sean ne-
desarrollo profesional declarada como ingreso explican las reglas especiales para gastos de cesarios para permitirle realizar estudios con
en la declaracion de impuestos del estudiante ni
´ ciertos artistas del espectaculo y funcionarios a
´ ´
derecho a deduccion y relacionados con el
´
becas que, segun lo establecido, no se puedan los que se les pagan honorarios y para gastos ı
trabajo, puede deducir estos gastos en la l´nea
aplicar a gastos de estudios con derecho a de- de trabajo relacionados con un impedimento). 28 del Anexo A (Formulario 1040). No estan ´
duccion relacionados con el trabajo.
´ Esta deduccion esta sujeta al l´mite de in-
´ ´ ı ı
sujetos al l´mite del 2% del ingreso bruto ajus-
greso bruto ajustado del 2% aplicable a la mayo- tado. Para deducir estos gastos, debe comple-
ı
r´a de las deducciones detalladas miscelaneas.
´ ´
tar el Formulario 2106 o 2106-EZ, incluso si
Vea el cap´tulo 28.
ı cumple los requisitos descritos anteriormente,
Reembolsos ´
Formulario 2106 o 2106-EZ. Para calcular su
en No se requiere el formulario.
´ ´
Para obtener mas informacion acerca de
deduccion con respecto a los gastos de nego-
´ gastos de trabajo relacionados con un impedi-
´
El trato tributario que de a los reembolsos de- ı ´
mento, vea el cap´tulo 6 de la Publicacion 463,
pende del acuerdo que tenga con su empleador. cios del empleado, incluidos estudios con dere-
cho a deduccion y relacionados con el trabajo,
´ ´
en ingles.
´
Existen dos tipos basicos de acuerdos de
reembolso: planes con rendicion de cuentas y
´ por lo general debe completar el Formulario
planes sin rendicion de cuentas. Puede determi-
´ 2106 o el Formulario 2106-EZ.
nar el tipo de plan segun el cual se le reembolsa
´
´
conforme a como se declara el reembolso en su
No se requiere el formulario. No complete
el Formulario 2106 ni el Formulario 2106-EZ si:
´
Documentacion
Formulario W-2.
• Todos los reembolsos, si los hubiera, se ´
Debe mantener documentacion como
´ ´
Para obtener mas informacion acerca de incluyeron en el recuadro 1 de su Formu-
como tratar los reembolsos segun planes con y
´ ´ comprobante de las deducciones ano-
lario W-2 y
sin rendicion de cuentas, vea Reembolsos en
´ ´
RECORDS ´
tadas en su declaracion de impuestos.
ı
el cap´tulo 26. • No declara gastos de viaje, transporte, co- Por lo general, debe mantener su documenta-
midas o entretenimiento. ´ ˜
cion durante 3 anos desde la fecha de presenta-
´ ´
cion de la declaracion y de haber declarado la
Si cumple los dos requisitos anteriores, anote deduccion.´
´
Como Deducir Gastos los gastos directamente en la l´nea 21 del Anexo
A (Formulario 1040). (Mas adelante se explican
´
ı Para obtener informacion espec´fica acerca
de como mantener documentacion de los gas-
´
´
´
ı
de Negocios las reglas especiales para gastos de ciertos
´
artistas del espectaculo y funcionarios a los que
tos de negocios, vea Documentacion en el
cap´tulo 26.
ı
´
se les pagan honorarios y para gastos de
Las personas que trabajan por cuenta propia y trabajo relacionados con un impedimento).
los empleados declaran los gastos de negocios
de manera diferente. Uso del Formulario 2106-EZ. Este formu-
La siguiente informacion explica que formu-
´ ´ ´ ´
lario es mas corto y facil de usar que el Formula-
larios debe usar para deducir como gasto de rio 2106. Por lo general, puede usar este
negocios el costo de sus estudios con derecho a
deduccion y relacionados con el trabajo.
´
formulario si se dan las siguientes condiciones:
• Todos los reembolsos, si los hubiera, se 28.
incluyeron en el recuadro 1 de su Formu-
Personas que Trabajan por lario W-2 y
Cuenta Propia • Utiliza la tarifa estandar por millas si de-
´ Deducciones
ı
clara gastos de veh´culo.
Si trabaja por cuenta propia debe declarar el
costo de sus estudios con derecho a deduccion
´ Si no cumple estos dos requisitos, utilice el
´
Miscelaneas
y relacionados con el trabajo en el formulario Formulario 2106.
Cap´tulo 28
ı ´
Deducciones Miscelaneas ´
Pagina 233
• Primas de seguro contra negligencia pro-
´
Que Hay de Nuevo t 2106 Employee Business Expenses
(Gastos de Negocios del fesional.
´
Empleado), en ingles
L´mite sobre deducciones detalladas. El
ı • Examenes medicos requeridos por un em-
´ ´
monto del ingreso bruto ajustado permitido sin t 2106-EZ Unreimbursed Employee pleador.
Business Expenses (Gastos de
limitar sus deducciones detalladas ha aumen-
Negocio del Empleado no
• Impuestos sobre una profesion u ocupa-
´
tado. Para 2008, si su ingreso bruto ajustado es ´
cion.
mas de $159,950 ($79,975 si es casado que
´ ´
Reembolsados), en ingles
presenta la declaracion por separado), tal vez
´ • Pasaporte para un viaje de negocios.
tenga que reducir el monto de ciertas deduccio- • Suscripciones a revistas profesionales y
ı
nes detalladas, incluida la mayor´a de las de- de industria relacionadas con su trabajo.
ducciones miscelaneas. Para obtener mas
´
´ ´
informacion y una hoja de trabajo, vea las ins- Deducciones Sujetas • Viajes, transporte, entretenimiento y obse-
quios relacionados con su trabajo. (Vea el
trucciones de la l´nea 29 del Anexo A del Formu-
ı
ı
lario 1040 o el cap´tulo 29. ı
al L´mite del 2% ı
cap´tulo 26).
Tarifa estandar por milla. La tarifa de 2008
´ Puede deducir ciertos gastos como deduccio-
para uso comercial de un veh´culo es 50 centa-
ı ´
nes detalladas miscelaneas en el Anexo A Seguro de Responsabilidad
vos y medio por milla (58 centavos y medio por (Formulario 1040). Puede declarar el monto de Comercial
´
milla despues del 30 de junio de 2008). los gastos que sea superior al 2% de su ingreso
´
bruto ajustado. Calcule su deduccion en el Puede deducir las primas de seguro que pago ´
Anexo A restando el 2% de sus ingresos brutos para protegerse contra responsabilidad perso-
ajustados del monto total de estos gastos. Su ı
nal por actos il´citos en el trabajo.
´
Introduccion ı
ingreso bruto ajustado es el monto de la l´nea 38
del Formulario 1040.
ı
Este cap´tulo explica que gastos puede declarar
´ Por lo general, el l´mite del 2% se aplica
ı ˜
Danos por Incumplimiento de
´
como deducciones detalladas miscelaneas en despues de aplicar los demas l´mites de deduc-
´ ´ ı Contrato de Empleo
el Anexo A (Formulario 1040). Debe reducir el ı
ciones. Por ejemplo, el l´mite del 50% (o del
ı ´
total de la mayor´a de las deducciones miscela- 80%) sobre comidas y entretenimiento relacio- Si deja de cumplir con un contrato de empleo,
neas detalladas por el 2% de su ingreso bruto ˜
puede deducir los danos que pague a su antiguo
ı
nados con los negocios (explicado en el cap´tulo
ı
ajustado. Este cap´tulo abarca los siguientes empleador que sean atribuibles al pago que
ı
26) se aplica antes de aplicar el l´mite del 2%.
temas: ´
recibio de ese empleador.
ı
Las deducciones sujetas al l´mite del 2% se
• Deducciones sujetas al l´mite del 2%.
ı ´ ı
explican segun las tres categor´as del Anexo A
• Deducciones no sujetas al l´mite del 2%.
ı (Formulario 1040) en las cuales hace su decla-
racion:
´ ´
Depreciacion de Computadoras o
• Gastos que no puede deducir. ´
Telefonos Celulares
• Gastos del empleado no reembolsados (l´-
ı
nea 21). ´
Puede declarar una deduccion por depreciacion´
´
Debe guardar documentacion para ve-
rificar sus deducciones. Debe guardar • Costos de la preparacion de la declara-
´ ´
de una computadora o un telefono celular que
´
RECORDS recibos, cheques cancelados, cheques ´ ı
cion de impuestos (l´nea 22). utilice en el trabajo como empleado si su uso:
sustitutivos, estados de cuentas financieras y • Otros gastos (l´nea 23).
ı • Es para conveniencia de su empleador y
otros documentos de prueba. Para obtener mas ´
´
informacion sobre el mantenimiento de docu- • Se requiere como una condicion de su
´
mentacion, obtenga la Publicacion 552, Record-
´ ´ Gastos del Empleado no empleo.
keeping for Individuals (Mantenimiento de
´ ı
Documentacion para Personas F´sicas), en in- ı
Reembolsados (L´nea 21) ´
Para obtener informacion acerca de las reglas
gles.
´ y excepciones a las reglas que afectan las de-
Normalmente, los siguientes gastos son deduci- ducciones permitidas por una computadora en
ı
bles en la l´nea 21 del Anexo A (Formulario ´ ´
su casa o un telefono celular, vea la Publicacion
ı ´
Art´culos de interes 1040). ´
529, en ingles.
´
A usted quiza le interese ver: ´
Solo puede deducir gastos del empleado no
reembolsados que:
´
Publicacion ´
Cuotas a Camaras de Comercio y
• Pague o en los que incurra durante el ano
˜
t 463 Travel, Entertainment, Gift, and Car tributario, Asociaciones Profesionales
Expenses (Gastos de Viaje,
Entretenimiento, Obsequios y • Sean necesarios para llevar a cabo su ofi- Es posible que pueda deducir cuotas pagadas a
Automovil), en ingles
´ ´ cio o negocio como empleado y organizaciones profesionales (como asociacio-
t 529 Miscellaneous Deductions • Sean ordinarios y necesarios. ´
nes de abogados y asociaciones medicas) y a
(Deducciones Miscelaneas), en
´ ´
camaras de comercio y organizaciones simila-
ingles
´ ´
Un gasto es ordinario si es comun y aceptado ´
res, si la afiliacion le ayuda a realizar los debe-
en su oficio, negocio o profesion. Un gasto es
´ res de su trabajo. Estas organizaciones
t 535 Business Expenses (Gastos de ´
necesario si es adecuado y util para su negocio. incluyen:
´
Negocios), en ingles Un gasto no debe ser obligatorio para conside-
rarse necesario.
• Juntas comerciales,
t 587 Business Use of Your Home
(Including Use by Daycare ´
A continuacion se indican algunos ejemplos • Asociaciones comerciales,
Providers) (Uso de su Domicilio de gastos del empleado no reembolsados. Des- • Organizaciones c´vicas o de servicios pu-
ı ´
para Propositos Comerciales
´ ´ ´
pues de la lista encontrara otros casos de gas- blicos,
(Incluyendo el Uso por Proveedores tos del empleado no reembolsados.
´
de Cuidado Infantil)), en ingles • Juntas de bienes ra´ces y
ı
• Deudas incobrables de negocios de un
t 946 How To Depreciate Property (Como´ empleado. • Asociaciones profesionales.
´
Depreciar los Bienes), en ingles
• Educacion que este relacionada con el
´ ´
ı
trabajo. (Vea el cap´tulo 27). ı
Actividades pol´ticas y de cabildeo. Quiza ´
Formulario (e Instrucciones) no pueda deducir la parte de sus cuotas desti-
t Anexo A (Formulario 1040) Itemized
• Honorarios legales relacionados con su ı
nada a ciertas actividades pol´ticas y de cabil-
trabajo. deo. Vea Cuotas usadas para cabildeo bajo
Deductions (Deducciones
´
Detalladas), en ingles • Licencias y tarifas reglamentarias. Gastos de Cabildeo, mas adelante.
´
Pagina 234
´ Cap´tulo 28
ı ´
Deducciones Miscelaneas
Gastos del Educador Superiores al Gastos de viaje y transporte. Si viaja a algun ´ ´ ˜
util considerablemente superior al ano tributario.
ı
L´mite ı
lugar y durante su estad´a busca un nuevo ´ ´
Para obtener mas informacion acerca de la de-
´
trabajo en su profesion actual, tal vez pueda ´ ´ ´
preciacion, vea la Publicacion 946, en ingles.
Si era educador que reun´a los requisitos en
ı deducir gastos de viaje de ida y vuelta al lugar.
2008 e incurrio en gastos del educador califica-
´ Puede deducir los gastos de viaje si el viaje se
dos que no puede tomar como ajuste a los realiza principalmente para buscar un nuevo ´
Cuotas y Gastos de Afiliacion a un
ingresos brutos, puede deducir como deduccion ´ trabajo. La cantidad de tiempo que dedique a Sindicato
detallada sujeta al l´mite del 2% la parte de esos
ı ´
actividades personales en comparacion con el
gastos que sea ordinaria y necesaria. Para in- tiempo que dedique a buscar trabajo es impor- Puede deducir cuotas y tarifas de inicio que
formacion sobre gastos del educador que puede
´ tante al determinar si el viaje es principalmente pague para afiliarse a un sindicato.
declarar como ajuste a los ingresos brutos, vea por motivos personales o para buscar un nuevo ´
Tambien puede deducir contribuciones di-
el cap´tulo 26.
ı trabajo. rectas por pagos de beneficios a miembros del
Incluso si no puede deducir los gastos de sindicato desempleados. No obstante, no
viaje de ida y vuelta al lugar, puede deducir los puede deducir la parte de las contribuciones o
gastos de busqueda de un nuevo trabajo en su
´ aportaciones que proporcionan fondos para el
Oficina en el Domicilio pago de beneficios por enfermedad, accidente o
´
profesion actual mientras se encuentra en dicho
Si usa una parte de su domicilio de manera lugar. fallecimiento. Asimismo, no puede deducir apor-
habitual y exclusiva para propositos comercia-
´ Puede optar por utilizar la tarifa estandar por
´ taciones a un fondo de pensiones, incluso si el
les, tal vez pueda deducir una parte de los milla para calcular los gastos de automovil. La
´ sindicato le exige que realice las aportaciones.
gastos de operacion y depreciacion de su domi-
´ ´ tarifa para uso comercial de un veh´culo es 50.5
ı Tal vez no pueda deducir los montos que
cilio. centavos por milla (58.5 centavos por milla des- ´ ´
pague al sindicato si estos estan relacionados
´
pues del 30 de junio de 2008). Vea el cap´tulo 26
ı ı
con determinadas actividades pol´ticas o de ca-
´
Puede declarar esta deduccion por el uso bildeo. Vea Gastos de Cabildeo bajo Gastos
´
comercial de una parte de su domicilio solo si ´
para mas informacion.´
no Deducibles, mas adelante.
´
utiliza esa parte de manera habitual y exclusiva:
• Como su lugar de negocios principal para Licencias y Tarifas Reglamentarias
algun oficio o negocio,
´ Ropa de Trabajo y Uniformes
• Como lugar para reunirse o recibir a sus Puede deducir el monto que pague cada ano a ˜
gobiernos estatales o locales por licencias y Puede deducir el costo y mantenimiento de la
pacientes o clientes en el curso normal de ropa de trabajo si se cumplen los dos requisitos
su oficio o negocio o tarifas reglamentarias para su oficio, negocio o
profesion.
´ siguientes:
• En el caso de un edificio separado no co- • Esta obligado a usarlos como condicion
´ ´
nectado a su domicilio, si lo usa para su de empleo.
oficio o negocio. Impuestos al Trabajo • La ropa no es adecuada para uso coti-
El uso comercial habitual y exclusivo debe ser Puede deducir un impuesto al trabajo cobrado diano.
para conveniencia de su empleador y no solo ´ por una localidad a una tarifa fija por el privilegio
adecuado y util para su propio trabajo. Consulte
´ de trabajar o realizar un negocio en ella. Si es No es suficiente usar ropa particular.
´
la Publicacion 587, en ingles, para obtener infor-
´ ´
´
macion mas detallada y una hoja de trabajo.
empleado, puede declarar impuestos al trabajo
´ ´ ´
solo como deduccion miscelanea sujeta al l´mite ı
! ´
PRECAUCION
Su empleador debe requerir espec´fi-
camente la ropa. Tampoco es sufi-
ı
del 2%; no puede declararlos como una deduc- ciente que, de hecho, no use su ropa de trabajo
´
cion de impuestos en otro lugar de su declara- en otro lugar. La ropa no debe servir para reem-
Gastos Relacionados con la ´
cion. plazar su ropa habitual.
´
Busqueda de Empleo Algunos ejemplos de trabajadores que tal
vez puedan deducir el costo y mantenimiento de
Puede deducir determinados gastos que tenga Reintegro de un Pago de la ropa de trabajo son: personas que realicen
al buscar un nuevo trabajo en su profesion ac-
´ Asistencia entregas, bomberos, proveedores de servicios
tual, incluso si no lo consigue. No puede deducir de la salud, agentes encargados de mantener el
estos gastos si: Un “pago de asistencia” es aquel pago que se
´
orden publico, carteros, atletas profesionales y
recibe de acuerdo con un plan del empleador
• Busca trabajo en una nueva profesion,
´ ´
trabajadores del transporte (aereo, ferroviario,
para ayudar a los empleados que pierdan su
terrestre, etc).
• Hubo una pausa considerable entre el ter-
´ empleo debido a la falta de trabajo. Si reintegra
´
Los musicos y artistas pueden deducir el
mino de su ultimo trabajo y la busqueda
´ ´ un pago de asistencia de suma global que reci-
costo de la ropa y los accesorios de teatro si no
de uno nuevo o ´ ´ ˜
bio e incluyo en sus ingresos el ano anterior,
son adecuados para su uso cotidiano.
puede deducir dicho reintegro.
• Busca trabajo por primera vez. Sin embargo, la ropa de trabajo que conste
de un gorro blanco, camisa blanca o chaqueta
blanca, overol (de pintor) blanco y zapatos de
Cuotas de agencias de colocacion y empleo.
´ ´
Gastos de Investigacion de un ´
trabajo estandar, como la que debe usar un
Puede deducir cuotas de agencias de coloca- Profesor Universitario pintor en su trabajo por exigencia de su sindi-
´
cion y empleo que pague al buscar un nuevo ´
cato, no es distintiva en cuanto a caracter ni a la
Si es profesor universitario, puede deducir los
´
trabajo en su profesion actual. naturaleza del uniforme. Igualmente, los costos
´
gastos de investigacion, incluidos gastos de
de compra y mantenimiento de ropa de trabajo
Si el empleador le devuelve dinero. Si, en ˜
viaje y gastos en los que incurra por ensenar,
azul usada por un soldador a solicitud de un
un ano posterior, su empleador le devuelve el
˜ dar conferencias o escribir y publicar temas re-
capataz no son deducibles.
dinero de las cuotas de agencias de empleo, lacionados directamente con su labor de ense-
debe incluir el monto que reciba en sus ingresos ˜
nanza. Debe haber realizado la investigacion ´ ´
Ropa de proteccion. Puede deducir el costo
brutos hasta el monto de su beneficio tributario ˜
como medio para realizar la labor de ensenanza ´
de la ropa de proteccion obligatoria en su
en el ano anterior. (Vea Recuperaciones en el
˜ que se espera de un profesor y sin expectativas trabajo, como zapatos o botas de seguridad,
cap´tulo 12).
ı ´
lucrativas ademas del sueldo. No obstante, no anteojos de seguridad, cascos y guantes de
puede deducir el costo del viaje como una forma trabajo.
Si el empleador le paga a la agencia de ´
de educacion.
empleo. Si su empleador paga las cuotas di- Algunos ejemplos de trabajadores a los que
rectamente a la agencia de empleo y usted no ´ ı
quizas se les exija usar art´culos de seguridad
es responsable de pagarlas, no las incluya en son: carpinteros, trabajadores del cemento, tra-
Herramientas Utilizadas en su ı
bajadores de productos qu´micos, electricistas,
sus ingresos brutos.
Trabajo ´
tripulacion de barcos de pesca, maquinistas,
ı
trabajadores de campos petrol´feros, fontane-
ı
Curr´culum vitae. Puede deducir los montos Por lo general, puede deducir los gastos por ´ ı
ros, tecnicos en tuber´as y conductores de ca-
que gaste para preparar o enviar por correo ´
herramientas utilizadas en su trabajo si estas se miones.
ı
copias de un curr´culum vitae a posibles em- ˜
desgastan y se descartan dentro de 1 ano des-
pleadores si busca un nuevo trabajo en su pro- pues de la fecha de compra. Puede depreciar el
´ Uniformes militares. Generalmente, no
´
fesion actual. costo de las herramientas que tengan una vida ´
puede deducir el costo de uniformes si esta en
Cap´tulo 28
ı ´
Deducciones Miscelaneas ´
Pagina 235
servicio activo a tiempo completo en las Fuer- ´
Determinadas Perdidas por Hecho como acciones o bonos. Debe agregar el cargo
zas Armadas. Sin embargo, si es miembro en Fortuito y Robo al costo de los bienes.
reserva de las Fuerzas Armadas, puede deducir No puede deducir el cargo que pague a un
el costo no reembolsado de su uniforme si los ´
Puede deducir una perdida por hecho fortuito o agente de bolsa para vender valores. Puede
reglamentos militares exigen que su uso se li- ´
robo como una deduccion detallada miscelanea ´ ´ ´
usar el cargo solo para calcular las perdidas o
´
mite a cuando este en servicio como miembro ı ´
sujeta al l´mite del 2% si utilizo la propiedad ganancias de la venta. Vea las instrucciones del
˜
danada o robada al realizar servicios como em- Anexo D (Formulario 1040), columnas (d) y (e),
´
en reserva. Al calcular la deduccion, debe dedu-
´
pleado. Primero declare la perdida en la Sec- ´ ´
para obtener informacion sobre como declarar
´
cir del costo la asignacion no gravable que ´
cion B del Formulario 4684, Casualties and el cargo.
reciba por estos gastos. ´
Thefts (Hechos Fortuitos y Robos), en ingles. Es
Si las reglas militares locales no le permiten ´ ´
posible que tambien tenga que incluir la perdida
que use uniformes de faena cuando no este de ´ en el Formulario 4797, Sales of Business Pro- Gastos Relacionados con un
servicio, puede deducir la cantidad por la cual el perty (Ventas de Propiedades de Negocios), Pasatiempo
costo de compra y mantenimiento de estos uni- ´ ´ ´
tambien en ingles, si por otro motivo esta obli-
gado a presentar ese formulario. Para calcular Por lo general, puede deducir gastos relaciona-
´
formes sea superior a la asignacion por uni-
´ ´
su deduccion, sume todas las perdidas por he- ´
dos con un pasatiempo, pero solo hasta el
forme que reciba. cho fortuito o robo de este tipo de propiedad que monto del ingreso generado por el mismo. Un
Puede deducir el costo de sus uniformes si ı
se incluyan en las l´neas 32 y 38b del Formulario pasatiempo no es un negocio porque no se
es miembro del personal o profesorado civil de ı
4684, o la l´nea 18a del Formulario 4797. Para ´
realiza para obtener un beneficio economico.
una escuela militar. ´ ´
informacion sobre otras perdidas por hecho for- Consulte Actividad sin fines de lucro en el
ı
tuito o robo, vea el cap´tulo 25. cap´tulo 12 bajo Otros Ingresos.
ı
´
Costos de la Preparacion
´
de la Declaracion de Apoyo Administrativo y Alquiler de Deducciones Indirectas de
Impuestos Oficina Entidades que Traspasan los
Atributos Tributarios
ı
(L´nea 22) Puede deducir gastos de oficina, como apoyo
administrativo y alquiler, en los que ha incurrido Las entidades que traspasan los atributos tribu-
Generalmente, puede deducir los costos de la con respecto a sus inversiones y a la cobranza tarios incluyen sociedades colectivas, corpora-
preparacion de la declaracion de impuestos en
´ ´ de los ingresos tributables generados por las ciones de tipo S y fondos mutuos que no se
˜
el ano en el que los paga. De este modo, en la mismas. ´
ofrecen al publico. Las deducciones de dichas
declaracion de impuestos de 2008, puede dedu-
´ entidades se traspasan a los socios o accionis-
cir los costos pagados en el ano 2008 por la
˜ tas. Los socios o accionistas pueden deducir su
´
Depreciacion de Computadora de parte de las deducciones traspasadas para gas-
´ ´ ˜
preparacion de la declaracion del ano 2007.
´
Uso Domestico ´
tos de inversion como deducciones detalladas
Estos costos incluyen el costo de los programas
´ ı
miscelaneas sujetas al l´mite del 2%.
´
de software de preparacion de impuestos y pu- ´
Puede deducir la depreciacion de su computa-
blicaciones tributarias. Tambien incluyen todo
´ ´
dora de uso domestico si la utiliza para generar Ejemplo. Usted es miembro de un club de
costo que haya pagado por la presentacion ´ ingresos (por ejemplo, para administrar sus in- inversiones formado exclusivamente para inver-
electronica de su declaracion. Sin embargo, si
´ ´ versiones que generen ingresos gravables). Por
tir en valores. El club se considera sociedad
pago sus impuestos mediante tarjeta de credito,
´ ´ lo general, debe depreciar la computadora me-
colectiva. Los ingresos de la sociedad colectiva
no puede deducir el cargo de tramitacion que se
´ ´ ı
diante el metodo uniforme durante el per´odo de
provienen exclusivamente de dividendos, inte-
´
recuperacion del Sistema Alternativo de Depre-
le haya cobrado. reses y ganancias gravables procedentes de la
´ ´
ciacion (ADS, por sus siglas en ingles). Si tra-
venta de valores. En este caso, puede deducir
´
baja como empleado y tambien utiliza la
ı
Otros Gastos (L´nea 23) computadora en ese trabajo, vea la Publicacion´
´
su parte de los gastos de operacion de la socie-
dad colectiva como deducciones detalladas
´
946, en ingles.
Puede deducir otros gastos determinados como ´ ı
miscelaneas sujetas al l´mite del 2%. No obs-
deducciones detalladas miscelaneas sujetas al
´ tante, si el club de inversiones tiene inversiones
´
que tambien generan ingresos no gravables, no
l´mite del 2%. En la l´nea 23 del Anexo A (For-
ı ı Deducciones del Excedente de un puede deducir su parte de los gastos de la
mulario 1040), puede deducir gastos que paga Caudal Hereditario sociedad colectiva que generan ingresos no
para: gravables.
Si las deducciones totales de un caudal heredi-
1. Generar o cobrar ingresos que se deben ˜
tario en su ano tributario anterior son superiores
a su ingreso bruto de ese ano, los beneficiarios
˜ ´
Fondos mutuos de oferta publica. Los fon-
incluir en sus ingresos brutos, ´
dos mutuos de oferta publica no traspasan de-
que heredan la propiedad pueden deducir la
2. Administrar, conservar o mantener en cantidad adicional. No incluya las deducciones ´
ducciones por gastos de inversion a los
buen estado propiedad cuya finalidad es por la exencion personal del caudal hereditario y
´ ´
accionistas. Un fondo mutuo es “de oferta pu-
generar un ingreso de estas caracter´sti-
ı las donaciones con fines beneficos al calcular
´ blica” si:
cas o las deducciones totales del caudal hereditario. • Se comercializa continuamente en virtud
3. Determinar, impugnar, pagar o solicitar un Los beneficiarios pueden declarar la deduccion ´ ´
de una oferta publica,
´ ˜
solo para el ano tributario en el que, o con el
reembolso de algun impuesto.
´
que, termina el caudal hereditario, sea el ano de
˜
• Se cotiza regularmente en un mercado de
Puede deducir gastos que pague para los fines valores establecido o
´ ˜ ˜
termino un ano normal o un ano tributario corto.
´
indicados en los puntos (1) y (2) anteriores solo ´ ´
Para obtener mas informacion, vea Termination • Estan bajo la propiedad de al menos 500
´
´
si estan razonable y estrechamente relaciona- ´
of Estate (Terminacion de un Caudal Heredita- ˜
personas en todo momento durante el ano
dos con estos fines. Algunos de estos gastos se ´
rio) en la Publicacion 559, Survivors, Executors, tributario.
explican mas adelante.
´ and Administrators (Sobrevivientes, Albaceas y
Administradores), en ingles.´ ´ ´
El fondo mutuo de oferta publica le enviara un
Si los gastos que pague generan ingresos Formulario 1099-DIV, Dividends and Distribu-
´
que solo sean parcialmente gravables, vea ´
tions (Dividendos y Distribuciones), en ingles, o
Gastos de Ingresos Exentos de Impuestos Cargos de la Cobranza de un formulario sustitutivo, que indique el monto
mas adelante, bajo Gastos no Deducibles.
´ Intereses y Dividendos neto del ingreso de dividendos (dividendos bru-
´
tos menos gastos de inversion). Esta cifra neta
Puede deducir cargos que paga a un agente de es el monto que declara como ingresos. No
´
Cargos de Tasacion bolsa, banco, fideicomisario o agente similar por ´
puede deducir los gastos de inversion.
el cobro de los intereses de los bonos o dividen-
´
Puede deducir cargos de tasacion si los paga dos de acciones gravables. Sin embargo, no Declaraciones informativas. Las entidades
´
para calcular una perdida por hecho fortuito o el puede deducir un cargo que pague a un agente que traspasan los atributos tributarios deben
valor justo de mercado de la propiedad donada. de bolsa para comprar bienes de inversion, ´ enviarle declaraciones informativas.
Pagina 236
´ Cap´tulo 28
ı ´
Deducciones Miscelaneas
Sociedades colectivas y de tipo S. Estas Reintegros de Prestaciones del • Gastos de trabajo relacionados con un im-
entidades generan el Anexo K-1, el cual indica Seguro Social pedimento de personas con discapacida-
los conceptos y los montos que debe declarar e des.
identifica los anexos y las l´neas de la declara-
ı ´ ´
Para obtener informacion acerca de como dedu- • Perdida por otras actividades del recuadro
´
´
cion de impuestos que se deben usar. cir los reintegros de ciertas prestaciones del 2 del Anexo K-1 del Formulario 1065-B.
seguro social, vea Reintegros Superiores a
Fondos mutuos que no son de oferta pu- ´
los Beneficios Brutos en el cap´tulo 11.
ı
• Reintegros de mas de $3,000 por la recla-
´
blica. Estos fondos le enviaran un Formulario
´ ´
macion de un derecho.
1099-DIV, o un formulario sustitutivo, el cual
´
indicara su parte de los ingresos brutos y los
• Inversion no recuperada en una anuali-
´
´
gastos de inversion. Puede declarar los gastos
Alquiler de Caja de Seguridad dad.
´ ´ ´
solo como una deduccion detallada miscelanea Puede deducir el alquiler de una caja de seguri-
sujeta al l´mite del 2%.
ı dad si la utiliza para almacenar bonos y accio- Prima Amortizable de Bonos
nes que generen ingresos gravables o Gravables
documentos y papeles relacionados con inver-
Cargos y Gastos Relacionados con siones. No puede deducir el alquiler si solo uti-
´
En general, si el monto que paga por un bono es
la Inversion
´ superior al monto de capital estipulado, el exce-
liza la caja para guardar joyas, otras dente corresponde a la prima de los bonos.
Puede deducir cargos relacionados con la in- pertenencias personales o valores exentos de Puede optar por amortizar la prima de bonos
´ ´
version, custodia, administracion de fideicomiso impuestos. ´
gravables. Por lo general, la amortizacion de la
y otros gastos que pague por la administracion´ prima compensa los ingresos de intereses so-
de inversiones que generen ingresos gravables. ´
bre el bono en lugar de ser una deduccion dife-
Cargos por Servicio en los Planes rente.
´
de Reinversion de Dividendos Parte de la prima de algunos bonos puede
Gastos Legales Puede deducir los cargos por servicio que pa- ´ ´
ser una deduccion miscelanea no sujeta al l´- ı
gue como abonado a un plan de reinversion de
´ ´ ´
mite del 2%. Para obtener mas informacion, vea
Por lo general, puede deducir gastos legales en
dividendos. Estos cargos por servicio incluyen Amortizable Premium on Taxable Bonds (Prima
los que incurra al intentar generar o cobrar in- Amortizable de Bonos Gravables) en la Publica-
gresos gravables o que pague en conexion con
´ pagos por:
´
cion 529 y Bond Premium Amortization (Amorti-
´
la determinacion, cobranza o reembolso de un • Poseer acciones adquiridas mediante un ´ ı
zacion de Prima de Bono) en el cap´tulo 3 de la
impuesto. plan, ´
Publicacion 550, Investment Income and Ex-
Tambien puede deducir gastos legales que:
´ ´
penses (Gastos e Ingresos de Inversion), am-
• Cobrar y reinvertir dividendos en efectivo ´
bas en ingles.
• Esten relacionados con la realizacion o
´ ´ y
´
conservacion de su trabajo, como los que • Mantener documentacion personal y pro-
´
pague para defenderse contra acusacio- porcionar estados de cuenta detallados. ´
Determinadas Perdidas por Hecho
nes penales derivadas de su oficio o ne- Fortuito y Robo
gocio,
• Sean para asesor´a tributaria relacionada
ı
´
Honorarios por Administracion de ´
Puede deducir una perdida por hecho fortuito o
con un divorcio, si la factura especifica un Fideicomiso de Cuentas IRA ´
robo como deduccion detallada miscelanea no´
ı ˜
sujeta al l´mite del 2% si la propiedad danada o
´ ı
cuanto corresponde a la asesor´a tributa- ´
Los honorarios de administracion de un fideico- robada era una propiedad que generaba ingre-
ria y se determina de una forma razonable miso que se facturen por separado y que pague sos (propiedad que se tiene con fines de in-
o en relacion con una cuenta de ahorros para la
´ ´ ´
version, tal como acciones, pagares, bonos,
• Sean para cobrar una pension alimenticia
´ ´ ´
jubilacion (IRA, por sus siglas en ingles) son oro, plata, terrenos sin construir y obras de arte).
gravable. deducibles (si son ordinarios y necesarios) ´ ´
Primero, declare la perdida en la Seccion B del
como deduccion detallada miscelanea sujeta al
´ ´ Formulario 4684. Asimismo, es posible que
Puede deducir los gastos de resolucion de
´ l´mite del 2%. Para obtener mas informacion
ı ´ ´ ´
tenga que incluir la perdida en el Formulario
´
problemas tributarios relacionados con las per- acerca de las cuentas IRA, vea el cap´tulo 17.
ı ´ ´
4797 si por algun otro motivo esta obligado a
didas o ganancias de un negocio (Anexo C o presentar ese formulario. Para calcular su de-
C-EZ), alquileres o regal´as (Anexo E) o gastos
ı ´ ´
duccion, sume todas las perdidas por hecho
fortuito o robo de este tipo de propiedad que se
ı
e ingresos agr´colas (Anexo F) en el anexo que
ı
incluyan en las l´neas 32 y 38b del Formulario
proceda. Debe deducir los gastos de resolucion
de problemas tributarios no comerciales en el
´
Deducciones no 4684, o la l´nea 18a del Formulario 4797. Para
´
ı
´ ´
obtener mas informacion acerca de las perdidas
Anexo A (Formulario 1040). Vea Costos de la
´ ´
Preparacion de la Declaracion de Impuestos,
ı
Sujetas al L´mite del ı
por hecho fortuito y robo, consulte el cap´tulo 25.
anteriormente.
2% Impuesto Federal sobre la
Puede deducir los conceptos que se indican a Herencia Atribuible a Ingresos
´ ´
Perdidas de Depositos continuacion como deducciones detalladas mis-
´ Respecto a un Fallecido
Para obtener informacion acerca de si puede
´ ´ ´ ı
celaneas. No estan sujetas al l´mite del 2%.
Declare estos conceptos en la l´nea 28 del
ı Puede deducir el impuesto federal sobre la he-
´ ´
deducir una perdida de su deposito en una insti- rencia atribuible a ingresos con respecto a un
tucion financiera que reuna los requisitos y, de
´ ´ Anexo A del Formulario 1040.
fallecido que usted, como beneficiario, incluya
ı ´ ´
ser as´, como puede hacer la deduccion, vea en sus ingresos brutos. Los ingresos con res-
Perdidas de Depositos en el cap´tulo 25.
´ ´ ı Lista de Deducciones pecto a un fallecido son ingresos brutos que
ı ´
habr´a recibido este si no hubiese fallecido y que
Cada uno de los siguientes conceptos se ex- ı ´
no se pod´an incluir debidamente en la ultima
Reintegros de Ingresos ´
plica en detalle despues de la lista. ´
declaracion de impuestos del fallecido. Vea la
• Prima amortizable de bonos gravables. ´ ´
Publicacion 559, en ingles, para obtener mas ´
´
Si tuvo que reintegrar un monto que incluyo en ´
informacion.
los ingresos del ano anterior, es posible que
˜ • Perdidas por hecho fortuito y robo de una
´
pueda deducir dicho monto. Si el monto que propiedad que genera ingresos.
tuvo que reintegrar era ingreso ordinario de
• Impuesto federal sobre la herencia atribui- ´
Perdidas de Apuestas y Juegos de
´ ´
$3,000 o menos, la deduccion esta sujeta al Azar hasta el Monto de las
l´mite del 2%. Si fue mas de $3,000, vea Rein-
ı ´ ble a ingresos respecto a un fallecido.
Ganancias de Juego
´
tegros por la Reclamacion de un Derecho • Perdidas de apuestas y juegos de azar
´
ı
bajo Deducciones no Sujetas al L´mite del hasta el monto de las ganancias del Debe declarar el monto total de sus ganancias
2%, mas adelante.
´ juego. ˜ ı
de apuestas y juegos de azar del ano en la l´nea
Cap´tulo 28
ı ´
Deducciones Miscelaneas ´
Pagina 237
´
21 del Formulario 1040. Debe deducir sus perdi- en sus impuestos. Vea Reintegros en el cap´-
ı Honorarios legales. No puede deducir ho-
˜ ı
das de juego del ano en la l´nea 28 del Anexo A tulo 12, para mas informacion.
´ ´ norarios legales que se pagan para defender
´
del Formulario 1040. No puede deducir las per- ´
cargos derivados de la participacion en una
didas de apuestas y juegos de azar que sean ˜ ı
campana pol´tica.
superiores a las ganancias. ´
Inversion no Recuperada en una
No puede reducir las perdidas de
´ Anualidad
! ´
PRECAUCION
apuestas y juegos de azar por las ga-
nancias de juego y declarar la diferen- Un jubilado que haya contribuido al costo de una
Cargos por Emision de Cheques
´
de Cuenta Personal
cia. Debe declarar el monto total de las anualidad puede excluir de los ingresos una
ganancias como ingresos, y las perdidas (hasta
´ parte de cada pago recibido como rendimiento Si tiene una cuenta corriente personal, no
el monto de las ganancias), como deduccion ´ ´
exento de impuestos de la inversion del jubi- puede deducir cargos cobrados por el banco por
detallada. Por consiguiente, su documentacion ´ lado. Si el jubilado muere antes de recuperar el privilegio de emitir cheques, incluso si la
debe mostrar las ganancias por separado de las ´
toda la inversion libre de impuestos, toda in- cuenta devenga intereses.
perdidas.
´ ´
version no recuperada se puede deducir en la
´
declaracion de impuestos final del jubilado. Vea
Diario de perdidas y ganancias.
´ el cap´tulo 10 para obtener mas informacion
ı ´ ´ Cuotas de Clubes
Debe mantener un diario exacto o re- acerca del trato tributario de las pensiones y
´
RECORDS ´
gistro similar de sus perdidas y ganan- anualidades. Por lo general, no puede deducir el costo de
cias provenientes de apuestas y juegos de azar. ´
afiliacion a un club organizado para fines comer-
Su diario debe contener como m´nimo la si-
ı ´
ciales, de placer, recreacion u otro fin social.
guiente informacion:
´ ´
Esto incluye clubes de negocios, sociales, atleti-
cos, de almuerzo, deportivos, de aerol´neas,ı
• La fecha y el tipo de apuesta espec´fica o
actividad de apuestas.
ı Gastos no Deducibles hoteles, golf y de campo.
No puede deducir cuotas pagadas a una
• El nombre y la direccion o ubicacion del
´ ´ ´
A continuacion se indican algunos ejemplos de ´ ´
organizacion si uno de los propositos principa-
establecimiento de apuestas. gastos no deducibles. Luego, se explican en ´
les de esta es:
mayor detalle los gastos no deducibles adicio-
• Los nombres de otras personas que lo nales. • Realizar actividades sociales para los
˜
acompanan en el establecimiento de miembros o sus invitados u
apuestas.
• El (o los) monto(s) que gano o perdio.
´ ´
Lista de Gastos no • Ofrecer a los miembros o sus invitados
acceso a establecimientos de actividades
Deducibles sociales.
´ ´
Vea la Publicacion 529, en ingles, para infor-
macion adicional.
´ • Comisiones de agentes de bolsa que No se pueden deducir las cuotas pagadas a
pago con respecto a su cuenta IRA u otra
´ ı
aerol´neas, hoteles o clubes de almuerzo.
´
propiedad de inversion.
Gastos de Trabajo Relacionados • Gastos de entierro o funeral, incluido el
con un Impedimento Gastos de Transporte entre su
costo de la tumba.
Domicilio y el Trabajo
Si tiene una incapacidad f´sica o mental que
ı • Gastos de capital.
limite su capacidad para trabajar o limite sustan- No puede deducir gastos de viaje de ida y vuelta
´
cialmente una o mas de las actividades vitales
• Cargos y licencias, como licencias de au- al trabajo (el costo de su transporte entre su
principales, como realizar tareas manuales, ca- ´
tomovil, de matrimonio y placas de identifi- residencia y su lugar de trabajo principal o habi-
minar, hablar, respirar, aprender y trabajar, ´
cacion. tual). Si transporta herramientas, instrumentos
puede deducir sus gastos de trabajo relaciona- • Perdidas relacionadas con pasatiempos;
´ ı ´
u otros art´culos en su automovil de ida y vuelta
dos con dicho impedimento. no obstante, vea Gastos Relacionados ´
a su trabajo, puede deducir solo el costo adicio-
Los gastos de trabajo relacionados con un con un Pasatiempo, anteriormente. ı
nal de transporte de dichos art´culos, como el
impedimento son gastos de negocio ordinarios y alquiler de un remolque para el transporte de los
necesarios por servicios de cuidado provisto por • Reparaciones, seguro y alquiler de la vi- mismos.
un asistente en su lugar de trabajo y por otros vienda.
gastos relacionados con su lugar de trabajo que • Sobornos y comisiones clandestinas —
sean necesarios para que pueda trabajar. Vea Sobornos y comisiones clandestinas Multas o Sanciones
Personas que trabajan por cuenta propia. ı ´
en el cap´tulo 11 de la Publicacion 535, en
ingles.
´ No puede deducir multas o sanciones que pa-
Si trabaja por cuenta propia, anote los gastos de gue a una oficina del gobierno por infringir una
trabajo relacionados con su incapacidad en el • Perdidas de la venta de su vivienda, mobi-
´ ley. Esto incluye un monto pagado para liquidar
formulario correspondiente (Anexo C, C-EZ, E o ´
liario, automovil personal, etc. su responsabilidad real o posible de una multa o
F) que utilice para declarar los ingresos y gastos ´
sancion (civil o penal). Las multas o sanciones
de negocio. • Primas de seguro personal por incapaci-
dad. incluyen multas de estacionamiento, sanciones
tributarias y sanciones deducidas de su sueldo
• Gastos personales, de vida o familiares. ´ ı
de maestro despues de una huelga il´cita.
´
Perdida por Otras Actividades del
Recuadro 2 del Anexo K-1 del • Valor de salarios no recibidos o per´odo
ı
de vacaciones no utilizadas.
Formulario 1065-B Gastos de Balnearios y Gimnasio
Si el monto declarado en el recuadro 2 del ´
Gastos de Adopcion No puede deducir gastos de un balneario y
Anexo K-1 del Formulario 1065-B es una per- ´ gimnasio, aun si existe un requisito laboral para
dida, declarelo en la l´nea 28 del Anexo A del
´ ı No puede deducir los gastos que implica la ´ ı
mantenerse en excelente condicion f´sica, como
´
Formulario 1040. No esta sujeto a las limitacio- ´ ˜
adopcion de un nino, pero tal vez pueda tomar ı
podr´a ser el caso de un oficial encargado del
nes de actividades pasivas. ´ ı
un credito para esos gastos. Vea el cap´tulo 37. ´
orden publico.
´
Reintegros por la Reclamacion de ˜
Gastos de Campana Electoral Sistema de Seguridad Residencial
un Derecho
˜
No puede deducir gastos de la campana electo- No puede deducir el costo de un sistema de
Si tuvo que reintegrar mas de $3,000 que in-
´ ral de un candidato para un cargo publico, ´ ´
seguridad residencial como una deduccion mis-
´ ˜
cluyo en los ingresos de un ano anterior porque ´
incluso si el candidato esta postulando para la ´
celanea. Sin embargo, tal vez pueda declarar
ı
en ese momento pensaba que ten´a un derecho ´
reeleccion a dicho cargo. Estos incluyen cargos ´
una deduccion por un sistema de seguridad
no restringido al mismo, tal vez pueda deducir el ´ ´
de calificacion e inscripcion para las elecciones residencial como gasto de negocios si tiene una
monto que pago o solicitar que se lo acrediten
´ primarias. oficina en su casa. Vea Oficina en el Domicilio
Pagina 238
´ Cap´tulo 28
ı ´
Deducciones Miscelaneas
bajo Gastos del Empleado no Reembolsa- ˜
Almuerzos con Companeros de ´
Reputacion Profesional
dos, anteriormente, y Security System (Sistema Trabajo
de Seguridad) bajo Deducting Expenses (De- No puede deducir gastos por aparecer en un
´
duccion de Gastos) en la Publicacion 587, en
´ No puede deducir los gastos de almuerzos con ´
programa de radio o television para aumentar
´
ingles. ˜
companeros de trabajo, excepto si viaja lejos de ´
su prestigio personal o establecer su reputacion
ı
casa por trabajo. Vea el cap´tulo 26 para obte- profesional.
´
ner informacion acerca de los gastos deducibles
Seminarios Relacionados con mientras se encuentra lejos de su domicilio.
Inversiones Aportaciones a un Fondo de
´
Ayuda Economica
No puede deducir gastos por asistir a una con- Comidas Cuando Trabaja Hasta
vencion, seminario o reunion similar para fines
´ ´ Tarde No puede deducir aportaciones pagadas a un
de inversion.
´ plan privado que pague prestaciones a un em-
No puede deducir el costo de comidas si trabaja pleado cubierto que no pueda trabajar debido a
hasta tarde. Sin embargo, tal vez pueda decla- ´
una lesion o enfermedad no relacionada con el
´
rar una deduccion si el costo de las comidas es
Primas de Seguro de Vida un gasto de entretenimiento deducible o si viaja
trabajo.
No puede deducir primas que pague por su ı
lejos de casa. Vea el cap´tulo 26 para obtener
´
informacion sobre gastos de entretenimiento
propio seguro de vida. Tal vez pueda deducir
deducibles y gastos durante viajes lejos de su
´
Servicio Telefonico Residencial
´
como pension alimenticia primas que pague por
domicilio. No puede deducir un cobro (incluidos impues-
´
las polizas de seguro de vida asignadas a su ex
conyuge. Consulte el cap´tulo 18 para informa-
´ ı ´ ´
tos) por un servicio telefonico local basico de la
cion sobre la pension alimenticia.
´ ´ ı ´
l´nea telefonica principal de su residencia, aun
Gastos por Asuntos Legales ´
cuando se utilice en una ocupacion o negocio.
Personales
Gastos de Cabildeo No puede deducir gastos por asuntos legales
personales, como aquellos en los que se ha
´
Reuniones de Accionistas
Por lo general, no puede deducir montos paga-
incurrido en los siguientes casos: No puede deducir gastos de transporte y otros
dos o incurridos por concepto de cabildeo. Es-
tos incluyen gastos para: • Custodia de hijos. que paga para asistir a reuniones de accionistas
´
de empresas en las que tiene participacion ac-
• Influenciar el proceso de legislacion,
´ • Demanda por incumplimiento de promesa ı
cionaria, pero no de otra ´ndole. No puede dedu-
de matrimonio.
• Participar o intervenir en una campana po-
˜ ´
cir estos gastos aunque asista a la reunion para
ı
l´tica a favor o en contra de un candidato a • Cargos civiles o penales derivados de una ´ ı ´
obtener informacion que podr´a ser util al efec-
´
un cargo publico, ´
relacion personal. tuar otras inversiones.
• Intentar influenciar al publico en general, o
´ • Danos por lesiones personales, a excep-
˜
segmento del publico, respecto a las elec-
´ ´
cion de ciertas reclamaciones ilegales por
discriminacion y por denuncia de activida-
´ Gastos de Ingresos Exentos de
´
ciones, materias legislativas o referen-
des il´citas en una empresa.
ı Impuestos
dums o
• Preparacion de un t´tulo (o defensa o per-
´ ı No puede deducir gastos para generar ingresos
• Comunicarse directamente con funciona- ı
feccionamiento de un t´tulo).
rios del poder ejecutivo bajo proteccion en
´ exentos de impuestos. No puede deducir intere-
un intento por influenciar las acciones del • Preparacion de un testamento.
´ ses de una deuda en la que haya incurrido o
´
continua para comprar o portar valores exentos
funcionario o las posiciones del mismo. • Reclamaciones de propiedad o liquidacion
´
de propiedad en un divorcio. de impuestos.
´
Los gastos de cabildeo tambien incluyen mon-
Si tiene gastos para generar ingresos grava-
tos pagados o en los que ha incurrido para la
No puede deducir estos gastos incluso si una bles y exentos de impuestos, pero no puede
´ ´ ´
investigacion, preparacion, planificacion o coor-
´
consecuencia del proceso legal es la perdida de identificar los gastos que generan cada tipo de
´
dinacion de cualquiera de estas actividades. propiedad que genera ingresos. ´
ingreso, debe dividir los gastos segun el monto
Cuotas usadas para cabildeo. Si una or- de cada tipo de ingreso para determinar el
´
ganizacion exenta de impuestos le notifica que monto que puede deducir.
esa parte de las cuotas u otros montos que paga ı
Donaciones Pol´ticas
a la organizacion se utilizan para pagar gastos
´ Ejemplo. Durante el ano recibio intereses
˜ ´
No puede deducir donaciones hechas a un can-
de cabildeo no deducibles, no puede deducir gravables de $4,800 e intereses exentos de
ı ´ ˜
didato pol´tico, un comite de campana o un
esa parte. Vea Lobbying Expenses (Gastos de fondo para publicar boletines. Los avisos publi- impuestos de $1,200. Al obtener este ingreso,
´ ´
Cabildeo) en la Publicacion 529, en ingles, para citarios en programas de convenciones y entra- ˜
tuvo un total de gastos de $500 durante el ano.
´
obtener informacion sobre las excepciones. das a cenas o programas que benefician a un No puede identificar el monto de cada concepto
partido o candidato pol´tico no son deducibles.
ı de gasto correspondiente a cada concepto de
ingreso. Por lo tanto, el 80% ($4,800/$6,000) del
Dinero en Efectivo o Bienes gasto corresponde a los intereses gravables y el
Perdidos o Extraviados ´
Costos de Acreditacion 20% ($1,200/$6,000) corresponde a los intere-
´
No puede deducir una perdida basada en la
Profesional ses exentos de impuestos. Puede deducir, su-
ı
jeto al l´mite del 2%, gastos de $400 (80% de
´
simple desaparicion de dinero o bienes. Sin ´
No puede deducir costos de acreditacion profe- $500).
´ ´
embargo, una perdida o desaparicion accidental sional tales como:
de bienes puede considerarse hecho fortuito si
• Costos de certificado de contabilidad pa-
es causada por un acontecimiento que se gados para el derecho inicial de poder Gastos de Viaje para Otra Persona
pueda identificar y que sea repentino, inespe- practicar la contabilidad.
rado o poco comun. Vea el cap´tulo 25.
´ ı Por lo general, no puede deducir los gastos de
• Costos del examen para el ejercicio de la viaje que pague o en los que incurra para su
Ejemplo. Se cierra una puerta de su auto- ı
abogac´a y gastos afines para asegurarse ´
conyuge, dependiente u otra persona que lo
movil accidentalmente en su mano y rompe el
´ el ingreso inicial al colegio de abogados. ˜
acompane (o su empleado) en un viaje de nego-
engaste de su anillo de diamante. El diamante • Costos de licencias medicas y dentales
´ ı
cios o por motivos personales. Vea el cap´tulo
se cae del anillo y nunca lo pudo encontrar. La para obtener la primera licencia de ejerci- ´ ´
26 para mas informacion sobre gastos de viaje
´
perdida del diamante es un hecho fortuito. ´
cio de la profesion. deducibles.
Cap´tulo 28
ı ´
Deducciones Miscelaneas ´
Pagina 239
Aportaciones Voluntarias ı ´
Art´culos de interes
al Fondo de Prestaciones por ´
A usted quiza le interese ver:
Desempleo 29. Formulario (e Instrucciones)
No puede deducir aportaciones voluntarias al
fondo de prestaciones por desempleo que rea- t Anexo A (Formulario 1040) Itemized
Deductions (Deducciones
ı
L´mite sobre
lice a un fondo sindical o a un fondo privado. Sin
embargo, puede deducir aportaciones como im- ´
Detalladas), en ingles
puestos si la ley estatal le exige que los haga a
un fondo de desempleo del estado que lo pro-
tege de la perdida de sueldos por desempleo
´ Deducciones
causado por condiciones comerciales.
´
¿Esta Usted Sujeto al
Detalladas
Relojes de Pulsera ı
L´mite?
No puede deducir el costo de un reloj de pul- Si tiene ingresos brutos ajustados (AGI, por sus
sera, incluso si existe un requisito laboral que ´
Que Hay de Nuevo ´ ´
siglas en ingles) de mas de $159,950 ($79,975
´
si es casado que presenta la declaracion por
establezca que debe saber la hora correcta para
realizar sus funciones de manera adecuada. Ley de Reduccion de Impuestos para V´cti-
´ ı ´ ı
separado), esta sujeto al l´mite sobre determina-
mas de Desastre del Medio Oeste de 2008 das deducciones detalladas. El AGI es la canti-
(Heartland Disaster Tax Relief Act of 2008). ı
dad de la l´nea 38 del Formulario 1040.
´
Esta ley provee reduccion de impuestos para
personas perjudicadas en zonas de desastre
ı
del Medio Oeste. Bajo esta Ley, podr´a tratar
determinadas donaciones en efectivo o por che- ´
¿Que Deducciones
que como donaciones calificadas no sujetas al
l´mite sobre deducciones detalladas. Consulte
ı ´
Detalladas Estan
´ ´
la Publicacion 4492-B, en ingles.
Limitadas?
Las siguientes deducciones del Anexo A del
´ ı
Formulario 1040 estan sujetas al l´mite general
´
Introduccion sobre las deducciones detalladas:
Este cap´tulo trata del l´mite general sobre las
ı ı • Impuestos pagados — l´nea 9.
ı
deducciones detalladas en el Anexo A del For-
mulario 1040. Los temas abarcan: • Intereses pagados — l´neas 10,11,12 y 13.
ı
• Quien esta sujeto al l´mite.
´ ´ ı • Donaciones a organizaciones caritativas
ı
(que no sean donaciones calificadas) — l´-
• Que deducciones detalladas estan limita-
´ ´ nea 19.
das.
• Gastos laborales y determinadas deduc-
• Como calcular el l´mite.
´ ı ´ ı
ciones miscelaneas — l´nea 27.
ı
Tabla 29-1. Hoja de trabajo de deducciones detalladas: L´nea 29
1. Anote el total de las cantidades de las l´neas 4, 9, 15, 19, 20, 27 y 28 del Anexo A. . . . . . . . . . . . . . . . .
ı 1. 142,140
2. Anote el total de las cantidades de las l´neas 4, 14 y 20 del Anexo A, ademas de toda perdida por
ı ´ ´
ı
apuestas y juegos de azar y hecho fortuito o robo incluida en la l´nea 28. Incluya en el total tambien toda ´
ı ´
cantidad de la l´nea 16 del Anexo A que haya elegido tratar como donacion calificada por obras de
socorro en una zona de desastre del Medio Oeste. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2. 41,000
! ´
PRECAUCION
´
Cerciorese de que las perdidas por apuestas y juegos de azar y hecho fortuito o robo se
´
indiquen claramente en las l´neas de punto al lado de la l´nea 28.
ı ı
3. ¿Es la cantidad de la l´nea 2 menor que la cantidad de la l´nea 1?
ı ı
NO
No. SIGA ´ ı
No se limita la deduccion. En la l´nea 29 del Anexo A, anote la cantidad proveniente de
ı
la l´nea 1.
ı
S´. Reste la l´nea 2 de la l´nea 1. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.
ı ı 101,140
4. Multiplique la l´nea 3 por el 80% (0.80) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.
ı 80,912
5. Anote la cantidad de la l´nea 38 del Formulario 1040 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.
ı 259,600
6. Anote: $159,950 ($79,975 si es casado que presenta la declaracion por separado) ´ 6. 159,950
7. ¿Es la cantidad de la l´nea 6 menor que la cantidad de la l´nea 5?
ı ı
NO
No. SIGA ´ ı
No se limita la deduccion. En la l´nea 29 del Anexo A, anote la
ı
cantidad proveniente de la l´nea 1.
ı
S´. De la l´nea 5, reste la l´nea 6 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7.
ı ı 99,650
8. Multiplique la l´nea 7 por el 3% (0.03). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8.
ı 2,990
9. Anote la cantidad menor de las l´neas 4 u 8 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9.
ı 2,990
10. Divida la l´nea 9 por 1.5 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10.
ı 1,993
11. De la l´nea 9, reste la l´nea 10 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11.
ı ı 997
12. Total de las deducciones detalladas. De la l´nea 1, reste la l´nea 11. Anote el resultado aqu´ y en la
ı ı ı
l´nea 29 del Anexo A. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12.
ı 141,143
Pagina 240
´ Cap´tulo 29
ı ı
L´mite sobre Deducciones Detalladas
• Otras deducciones miscelaneas — l´nea
´ ı los dos siguientes casos, menos dos tercios del ı ´
1040. Vea el cap´tulo 20 para informacion sobre
´
28, excluyendo perdidas por apuestas y monto resultante: ´ ´ ´
como calcular la deduccion estandar.
juegos de azar y por hecho fortuito o robo.
• el 80% de las deducciones detalladas
afectadas por el l´mite. Vea ¿Que Deduc-
ı ´ Ejemplo
´
ciones Detalladas Estan Limitadas?,
anteriormente o ˜
Para el ano tributario 2008, Guillermo y Teresa
´
¿Que Deducciones • el 3% de la cantidad por la cual los ingre- ´
Sauce presentan la declaracion conjunta en el
Formulario 1040. Tienen ingresos brutos ajusta-
sos brutos ajustados sobrepasen
´
Detalladas no Estan $159,950 ($79,975 si presenta la declara- ı
dos de $259,600 en la l´nea 38. Las deduccio-
nes detalladas de su Anexo A son las
´
cion por separado).
Limitadas? siguientes:
ı
Antes de calcular el l´mite general sobre las
Las siguientes deducciones del Anexo A del deducciones detalladas, primero debe llenar las ı
Impuestos pagados — l´nea 9 . . . . $ 17,900
´ ı
Formulario 1040 no estan sujetas al l´mite gene- ı
l´neas 1 a 28 del Anexo A del Formulario 1040,
ral sobre las deducciones detalladas. Sin em- incluyendo todo formulario af´n (tal como el For-
ı ı
Intereses pagados — l´neas
´
bargo, igualmente estan sujetas a otros l´mites
ı mulario 2106, el Formulario 4684, etc.) 10,11,12 y 13 . . . . . . . . . . . . . . 45,000
aplicables. ı
El l´mite general sobre las deducciones deta-
´
lladas se calcula despues de haberse aplicado Gasto de intereses de inversion ´
• Gastos medicos y dentales — l´nea 4.
´ ı ı
— l´nea 14 . . . . . . . . . . . . . . . . 41,000
ı ´
cualquier otro l´mite sobre la asignacion de al-
• Gastos de intereses de inversion — l´nea
´ ı ´ ı
guna deduccion detallada. Estos l´mites adicio-
14. Donaciones a organizaciones
ı
nales abarcan los l´mites sobre donaciones ı
caritativas — l´nea 19 . . . . . . . . . 21,000
• Donaciones en efectivo o por cheque que ı ı
caritativas (cap´tulo 24), el l´mite sobre determi-
elija tratar como donaciones calificadas — nados gastos de comida y entretenimiento (ca- ı
Gastos laborales — l´nea 27 . . . . . 17,240
l´nea 16.
ı ı ı
p´tulo 26) y el l´mite del 2% de los ingresos
brutos ajustados sobre determinadas deduccio- Total . . . . . . . . . . . . . . . . . . $142,140
• Perdidas por hecho fortuito y robo de bie-
´ ´ ´
nes miscelaneas (capitulo 28).
ı
nes de uso personal — l´nea 20.
Hoja de Trabajo de las Deducciones Detalla-
• Perdidas por hecho fortuito y robo de bie-
´ das. Despues de completar hasta la l´nea 28,
´ ı ´
La deduccion por gastos de intereses de
ı
nes que generan ingresos — l´nea 28. inclusive, del Anexo A del Formulario 1040, ´ ı
inversion de los Sauce ($41,000 de la l´nea 14
• Perdidas por apuestas y juegos de azar —
´ puede utilizar la Hoja de Trabajo de las Deduc- ´
del Anexo A del Formulario 1040) no esta sujeta
ı
l´nea 28. ciones Detalladas en las Instrucciones del ı
al l´mite general de las deducciones detalladas.
Anexo A del Formulario 1040 para calcular el Los Sauce utilizan la Hoja de Trabajo de las
ı ı
l´mite. Anote el resultado en la l´nea 29 del Deducciones Detalladas en las Instrucciones
Anexo A del Formulario 1040. Guarde la hoja de del Anexo A del Formulario 1040 para calcular el
trabajo con su documentacion.´ ı
l´mite general. Su hoja de trabajo completada
´
¿Como se Calcula el Debe comparar la cantidad de la de- aparece en la Tabla 29-1.
Del total de las deducciones detalladas de
ı
L´mite? CONSEJO ´
duccion estandar con la cantidad de
´
las deducciones detalladas despues ´ $142,140, los Sauce pueden deducir solo ´
de aplicar el l´mite. Utilice la cantidad mayor
ı $141,143 ($142,140 − $997). Anotan $141,143
Si las deducciones detalladas estan sujetas al
´ cuando complete la l´nea 40 del Formulario
ı ı
en la l´nea 29 del Anexo A del Formulario 1040.
ı
l´mite, debe restar del total de todas sus deduc-
ciones detalladas la cantidad menor de uno de
Cap´tulo 29
ı ı
L´mite sobre Deducciones Detalladas ´
Pagina 241
Parte Seis.
´
Como Calcular ı ´ ´
Los ocho cap´tulos de esta seccion explican como calcular sus impuestos y
´
como calcular los impuestos de determinados hijos con ingresos procedentes
los Impuestos y ´ ´ ´
de inversiones de $1,800 o mas. Explican tambien creditos tributarios que, a
diferencia de las deducciones, se restan directamente de los impuestos y los
´
Creditos ´ ´
disminuyen, dolar por dolar. El cap´tulo 36 trata sobre el credito por ingreso
´ ı
del trabajo y como podr´a solicitar que se le pague por adelantado una parte
ı ´
´ ˜
del credito a lo largo del ano.
• Ingresos procedentes de la agricultura o • Credito general para negocios, el cual se
´
pesca. (Vea el Anexo J del Formulario ´
compone de distintos creditos relaciona-
30. 1040, Income Averaging for Farmers and
´
Fishermen (Como Calcular el Promedio
´
dos con los negocios. Estos suelen decla-
rarse en el Formulario 3800, General
de Ingresos para los Agricultores y Pesca- ´
Business Credit (Credito General para Ne-
´
dores), en ingles. ı
gocios) y se explican en el cap´tulo 4 de la
´
Como Calcular • Ingresos de inversiones de mas de $1,800
´ Publicacion 334, Tax Guide for Small Bu-
´
ı
siness (Gu´a Tributaria para Pequenos˜
ı
para determinados hijos. (Vea el cap´tulo
los Impuestos 31).
• Eleccion del padre o de la madre de de-
´
Negocios), ambos en ingles.´
• Credito por empleo en zona de capacita-
´
clarar los intereses y dividendos de un ´ ´
cion y en comunidad de renovacion. Vea
´
la Publicacion 954, Tax Incentives for Dis-
´
Introduccion ı
hijo. (Vea el cap´tulo 31).
tressed Communities (Incentivos Tributa-
• Exclusion de ingresos ganados en el ex-
´ rios para Comunidades en Dificultades),
Una vez que haya calculado los ingresos y de- ´
tranjero o exclusion por concepto de vi-
ducciones segun se explica en las Partes Uno a
´ ´ ´
en ingles. Vea tambien el Formulario
vienda en el extranjero. (Vea el Formulario ´
8844, en ingles.
Cinco, calcule los impuestos. Este cap´tulo trata
ı 2555, Foreign Earned Income (Ingresos
sobre los temas siguientes: Ganados en el Extranjero) o el Formulario • Credito tributario para comprador de su
´
• Los pasos a seguir para calcular los im- 2555-EZ, Foreign Earned Income Exclu- primera vivienda. Vea el Formulario 5405,
puestos, sion (Exclusion de Ingresos Ganados en
´ ´
en ingles.
´
el Extranjero), en ingles). • Credito del Distrito de Columbia para per-
• Un impuesto adicional que podr´a verse
ı ´
obligado a pagar, el cual se denomina im- sonas que compren su primera vivienda.
puesto m´nimo alternativo y
ı ´
Creditos. Luego de haber calculado el im- ´
Vea el Formulario 8859, en ingles.
puesto sobre los ingresos y todo impuesto • Credito por alcohol usado como combusti-
• Las condiciones que tiene que cumplir si m´nimo alternativo (explicado mas adelante),
ı ´
´
desea que el IRS le calcule los impuestos. ´
ble. Vea el Formulario 6478, en ingles.
´ ı
calcule sus creditos tributarios. Este cap´tulo no
explica si tiene derecho o no a dichos creditos.
´ • Credito por produccion de electricidad re-
´ ´
´
Como Calcular los ı
´
Esa informacion se halla en los cap´tulos 32 al
37 y en las instrucciones de los formularios.
novable, carbon refinado y carbon de yaci-
´
ı
mientos en tierras ind´genas para
´
Impuestos ´
Vea, en la tabla siguiente, los creditos que tal
vez pueda restar del impuesto sobre los ingre-
´
electricidad y carbon refinado producidos
en instalaciones puestas en funciona-
El impuesto sobre los ingresos se basa en los sos. ´
miento despues del 22 de octubre de
ingresos tributables. Despues de haber calcu-
´ ´
2004 y carbon de yacimientos en tierras
lado el impuesto sobre los ingresos y el im- ´
CREDITOS ı
ind´genas producido en instalaciones
ı
puesto m´nimo alternativo, reste los creditos
´ Vea el ´
puestas en funcionamiento despues del 8
tributarios y sume cualquier otro impuesto adeu- Para informacion sobre:
´ cap´tulo:
ı ´
de agosto de 2005. Vea la Seccion B del
dado. El resultado es el total de los impuestos. ´
Formulario 8835, en ingles.
´
Adopcion . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 37
Compare el total de los impuestos con el total de Veh´culo motorizado alternativo . . . .
ı 37 • Credito de oportunidad laboral. Vea el
´
los pagos para saber si tiene derecho a un Propiedad para reabastecimiento de ´
Formulario 5884, en ingles.
reembolso o debe impuestos adicionales. ı
veh´culos de combustible
´
Esta seccion expone los puntos generales alternativo . . . . . . . . . . . . . . . . . 37 • Credito por impuestos del seguro social y
´
para calcular el impuesto. Puede encontrar ins- Cuidado de menores y dependientes 32 Medicare del empleado pagados sobre
trucciones detalladas en las instrucciones de los ´
Credito tributario por hijos . . . . . . . . 34 ciertas propinas del empleado. Vea el For-
Formularios 1040EZ, 1040A y 1040. Si no esta ´ ı
Bonos de energ´a limpia y renovable 37 ´
mulario 8846, en ingles.
seguro de que formulario tributario debe presen-
´ Estudios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 35 • Credito por empleados de negocios en la
´
´
tar, vea ¿Que Formulario Debo Usar? en el Ancianos o personas incapacitadas 33
Impuestos del extranjero . . . . . . . . . 37 Zona de Libertad de Nueva York (New
ı
cap´tulo 1. ´
York Liberty Zone, en ingles). Vea el For-
´
Bonos de credito tributario para la
zona del Golfo . . . . . . . . . . . . . . 37 ´
mulario 5884, en ingles.
Impuestos. La mayor parte de los contribu-
yentes utiliza la Tabla de Impuestos o la Hoja de Intereses hipotecarios . . . . . . . . . . . 37 • Credito por bonos de escuelas publicas en
´ ´
Trabajo para el Calculo del Impuesto para cal-
´ ı ˜
Impuesto m´nimo de anos anteriores 37 zonas calificadas. Vea el Formulario 8860,
ı
Energ´a residencial . . . . . . . . . . . . 37 ´
en ingles.
cular el impuesto sobre el ingreso. No obstante, Aportaciones a cuentas de ahorros
´
existen metodos especiales si los ingresos in- ´
para la jubilacion . . . . . . . . . . . . 37
cluyen cualquiera de los siguientes puntos: Otros impuestos. Despues de haber restado
´
• Una ganancia neta de capital. (Vea el ca- ´
Hay algunos creditos (como el credito por
´
´
los creditos tributarios, determine si tiene que
p´tulo 16).
ı ı
pagar impuestos adicionales. Este cap´tulo no
ingreso del trabajo) que no aparecen en la lista
explica dichos impuestos adicionales. Esa infor-
• Dividendos calificados gravados a la anterior porque se consideran pagos. Vea Pa-
´ ı
macion aparece en otros cap´tulos de esta pu-
misma tasa que una ganancia neta de gos, mas adelante.
´
´
blicaci o n y en las instrucciones de los
ı
capital. (Vea los cap´tulos 8 y 16).
Existen otros creditos no abordados en esta
´ formularios. Consulte la tabla siguiente para ver
• Distribuciones de suma global. (Vea el ca- ´ ´
publicacion. Estos abarcan los siguientes credi-
´ otros impuestos que tal vez necesite sumar al
ı
p´tulo 10). tos: impuesto sobre los ingresos.
Pagina 242
´ Cap´tulo 30
ı ´
Como Calcular los Impuestos
OTROS IMPUESTOS ´ ˜
(Planes de Jubilacion para Pequenos Ne- de bienes de uso y consumo del 15% so-
Vea el gocios (SEP, SIMPLE y Planes Califica- bre el valor de opciones de acciones no
´
Para informacion sobre: cap´tulo:
ı ´
dos), en ingles). ´
estatutarias y sobre otra remuneracion de-
terminada procedente de las acciones, de
Impuestos adicionales sobre planes de 4. Impuesto del seguro social y Medicare so- las cuales usted o un miembro de su fami-
´
jubilacion y cuentas IRA calificados 10, 17 ´
bre el seguro de vida colectivo a termino ˜
lia es dueno, de una empresa expatriada o
´
Pagos por adelantado del credito por que no fue retenido ni recaudado. Si su sus filiales en las que usted fue ejecutivo,
ingreso del trabajo . . . . . . . . . . . 36 ´ ´
antiguo empleador proveyo mas de ´
directivo o propietario de mas del 10%.
Impuestos sobre el empleo de $50,000 en cobertura de seguro de vida
´
empleados domesticos . . . . . . . . 32 ´
Para informacion adicional, vea las instruc-
´
colectivo a termino, usted debe pagar la ı
ciones de la l´nea 61 del Formulario 1040.
´ ´
Recuperacion de un credito para parte correspondiente al empleado de los
estudios . . . . . . . . . . . . . . . . . . 35 impuestos del seguro social y Medicare 11. Impuestos adicionales sobre ingresos reci-
Impuesto del seguro social y Medicare ´
bidos de un plan de remuneracion no cali-
sobre el salario . . . . . . . . . . . . . . 5 sobre esas primas. La cantidad debe apa-
recer en el recuadro 12 del Formulario ´
ficado que no reuna determinados
Impuesto del seguro social y Medicare requisitos adicionales. Estos ingresos tie-
sobre las propinas . . . . . . . . . . . 6 ´
W-2 con los codigos M y N.
nen que aparecer en el recuadro 12 del
Impuestos no retenidos del seguro 5. Impuestos sobre pagos de contrato blin- ´
Formulario W-2, con el codigo Z o en el
social y Medicare sobre propinas . . 6 dado. Este impuesto le corresponde si re- recuadro 15b del Formulario 1099-MISC.
ı
Otro impuesto que podr´a verse obligado a ´
cibio un “pago de contrato blindado en ´
Para informacion adicional, vea las instruc-
ı
pagar, el impuesto m´nimo alternativo, se ex- ´
exceso” (EPP, por sus siglas en ingles) ı
ciones de la l´nea 61 del Formulario 1040.
plica mas adelante en este cap´tulo.
´ ı debido a un cambio de propietario o admi-
nistracion de la empresa. Vea las instruc-
´ 12. Intereses sobre los impuestos adeudados
Existen impuestos adicionales que no se ex- sobre ingresos de pagos a plazo proce-
´ ´
plican en esta publicacion. Estos abarcan lo ı
ciones de la l´nea 61 del Formulario 1040.
dentes de la venta de ciertos terrenos resi-
siguiente: 6. Impuestos sobre distribuciones acumula- denciales y multipropiedades. Para
1. Impuesto sobre el trabajo por cuenta pro- das de fideicomisos. Esto le corresponde ´
informacion adicional, vea las instruccio-
pia. Debe calcular este impuesto si cual- si es el beneficiario de un fideicomiso que ı
nes de la l´nea 61 del Formulario 1040.
quiera de las dos condiciones siguientes le haya acumulado ingresos, en vez de ha-
13. Intereses sobre los impuestos diferidos so-
corresponde (o a su conyuge si usted pre-
´ berlos distribuido a intervalos regulares. bre ganancias de ciertas ventas a plazos
senta la declaracion conjunta).
´ Vea las instrucciones del Formulario 4970, con precio de venta superior a $150,000.
Tax on Accumulation Distribution of Trusts ´
Para informacion adicional, vea las instruc-
a. Tiene ganancias netas provenientes del (Impuestos sobre Distribuciones Acumula- ı
ciones de la l´nea 61 del Formulario 1040.
trabajo por cuenta propia de $400 o das de Fideicomisos), en ingles.´
´
mas, salvo ingresos de un empleado de
7. Impuestos adicionales sobre las cuentas Pagos. Despues de calcular el impuesto total,
´
´
una iglesia. El termino “ganancias netas
provenientes del trabajo por cuenta pro- HSA o MSA. Puede que tenga que pagar calcule el total de los pagos que ya haya efec-
pia” puede incluir determinada compen- impuestos adicionales si las cantidades ˜ ´
tuado para el ano. Incluya los creditos que se
´
sacion de personas no empleadas y que se han aportado a su cuenta de aho- ı
tratan como pagos. Este cap´tulo no explica
otras cantidades detalladas en el For- rros para la salud o su cuenta de ahorros ´ ´
dichos pagos ni creditos. Esa informacion apa-
mulario 1099-MISC, Miscellaneous In- ´
para gastos medicos o las cantidades que ı ´
rece en otros cap´tulos de esta publicacion y en
come (Ingresos Miscelaneos). Si recibio
´ ´ ´
se han distribuido de estas no cumplen los las instrucciones de los formularios. Vea la si-
el Formulario 1099-MISC, vea las Ins- requisitos correspondientes a dichas cuen- ´
guiente tabla para saber que cantidades se pue-
tructions for Recipients (Instrucciones ´
tas. Vea la Publicacion 969, Health Sa- den incluir en el total de sus pagos.
para el Destinatario), al dorso del vings Accounts and Other Tax-Favored
PAGOS
mismo. Asimismo, vea las instrucciones Health Plans (Cuentas de Ahorros para la Vea el
del Anexo SE del Formulario 1040, Salud y Otros Planes para la Salud con ´
Para informacion sobre: ı
cap´tulo:
Self-Employment Tax (Impuesto sobre Beneficios Tributarios); Formulario 8853,
Archer MSAs and Long-term Care Insu- ´
Credito tributario por hijos (adicional) 34
el Trabajo por Cuenta Propia) y la Pu- ´
Credito por ingreso del trabajo . . . . . 36
blicacion 334, Tax Guide for Small Bu-
´ rance Contracts (Cuentas Archer MSA de
Impuestos estimados pagados . . . . . 4
sinesses (Gu´a Tributaria para
ı ´
Ahorros Medicos y Contratos del Seguro Impuestos al seguro social o
Pequenos Negocios), ambas en ingles.
˜ ´ de Cuidado a Largo Plazo), Formulario ´
impuestos a la jubilacion ferroviaria
8889, Health Savings Accounts (HSAs) retenidos en exceso . . . . . . . . . . 37
´ ´
b. Recibio ingresos de $108.28 o mas ´
(Cuentas de Ahorros Medicos (HSA, por
como empleado de una iglesia. Impuestos federales retenidos sobre
´
sus siglas en ingles)) y Formulario 5329, los ingresos . . . . . . . . . . . . . . . . 4
Additional Taxes on Qualified Plans (Inclu- ´
Credito tributario por cobertura del
2. Impuestos sobre recuperaciones. Podr´a ı
ding IRAs) and Other Tax-Favored Ac- ´
seguro medico . . . . . . . . . . . . . . 37
verse obligado a pagar estos impuestos si
counts (Impuestos Adicionales sobre ´
Credito por sociedad inversionista
´
antes ha optado a un credito por inversio- regulada . . . . . . . . . . . . . . . . . . 37
nes, credito de vivienda para personas de
´ Planes Calificados (Incluidas las Cuentas
IRA) y Otras Cuentas con Beneficios Tri- ´
Credito reembolsable para el
´
bajos recursos, credito por intereses hipo- ı
impuesto m´nimo de anos ˜
tecarios, credito por mercados nuevos,
´ ´
butarios), todos en ingles.
anteriores . . . . . . . . . . . . . . . . . 37
´ ı ´
credito por veh´culos electricos calificados, 8. Impuestos adicionales en cuentas Cover- Impuesto pagado a traves de´
´
credito por instalaciones y servicios de cui- dell ESA para estudios. Esto es aplicable ´
prorroga . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1
˜
dado de ninos provistos por el empleador, si las cantidades que se han aportado a su
credito por empleo de indios estadouni-
´ ´
Otro credito que se considera un pago es el
cuenta Coverdell ESA para estudios o que ´
credito por concepto del impuesto federal sobre
´
denses u otro credito enumerado en las se han distribuido de la misma no satisfa-
instrucciones de la l´nea 61 del Formulario
ı ı
art´culos de uso y consumo pagado sobre com-
cen los requisitos correspondientes a di- ´
bustibles. Este credito es para personas que
´
1040. Para informacion adicional, vea las ´
chas cuentas. Vea la Publicacion 970, Tax
instrucciones de la l´nea 61 del Formulario
ı hagan uso no tributable de determinados com-
Benefits for Education (Prestaciones Tribu- ´
bustibles, tales como diesel y keroseno. Se de-
1040. tarias para Estudios) y el Formulario 5329, ı
clara en la l´nea 68 del Formulario 1040. Vea el
3. Impuesto sobre beneficios en exceso de la ´
ambos en ingles. Formulario 4136, Credit for Federal Tax Paid on
´
seccion 72(m)(5). Si usted es (o fue) pro- 9. Impuestos adicionales sobre programas ´
Fuels (Credito por Impuestos Federales Paga-
pietario del 5% de un negocio y recibio´ de matr´cula calificada. Esto corresponde
ı ´
dos sobre Combustibles), en ingles.
´
una distribucion superior a los beneficios a cantidades distribuidas de programas de
que se le ofrecen conforme a la formula
´ matr´cula calificada generales pero que no
ı Reembolso o saldo adeudado. Para saber si
para planes de pensiones o de anualida- cumplan los requisitos de dichas cuentas. tiene derecho a recibir un reembolso o si
des calificados, tal vez tenga que pagar Vea la Publicacion 970 y el Formulario
´ adeuda impuestos adicionales, compare el total
este impuesto adicional. Vea Tax on Ex- de los pagos con el total del impuesto. Si tiene
5329, ambos en ingles.´
cess Benefits (Impuesto sobre Beneficios derecho a un reembolso, vea las instrucciones
en Exceso), en el cap´tulo 4 de la Publica-
ı 10. Impuestos indirectos sobre remuneracio- ´
de formulario para saber como puede depositar
cion 560, Retirement Plans for Small Busi-
´ nes de acciones internas de una empresa dicho reembolso directamente en una de sus
ness (SEP, SIMPLE, and Qualified Plans) expatriada. Tal vez adeude un impuesto cuentas, en vez de recibir un cheque en papel.
Cap´tulo 30
ı ´
Como Calcular los Impuestos ´
Pagina 243
ı
vea las instrucciones de la l´nea 45 del Formula- More than $1,800 (Impuesto para De-
ı
Impuesto M´nimo rio 1040 y el Formulario 6251, Alternative Mini-
mum Tax – Individuals (Impuesto M´nimo ı
terminados Hijos con Ingreso de Inver-
´
siones Superior a $1,800), en ingles.
Alternativo ı ´
Alternativo – para Personas F´sicas), en ingles.
j. Formulario 8814, Parents’ Election To
Report Child’s Interest and Dividends
Esta seccion explica brevemente el impuesto
´ ´
(Decision de los Padres de Declarar los
adicional que podr´a verse obligado a pagar.
ı Intereses y Dividendos del Hijo), en in-
La ley tributaria le da un trato especial a Impuestos Calculados ´
gles.
determinados tipos de ingresos y permite de-
´
ducciones y creditos especiales para algunos por el IRS k. Formulario 8839, Qualified Adoption
´
Expenses (Gastos de Adopcion Califi-
tipos de gastos. Los contribuyentes que se vean ´
cados), en ingles.
beneficiados por esta ley podr´an estar obliga-
ı ´
Si presenta la declaracion para el 15 de abril de
2009, puede pedir que el IRS le calcule los l. Formulario 8853, Archer MSAs and
ı
dos a pagar al menos una cantidad m´mina de Long-Term Care Insurance Contracts
impuestos en el Formulario 1040EZ, el Formula-
impuestos mediante otro impuesto adicional. ´
(Planes de Ahorros para Gastos Medi-
rio 1040A o el Formulario 1040.
Este impuesto adicional se denomina impuesto cos Archer y Contratos de Seguro para
m´nimo alternativo (AMT, por sus siglas en in-
ı Si el IRS le calcula los impuestos y usted
´
pago demasiado, recibira un reembolso. Si no
´ ´
Cuidados a Largo Plazo), en ingles.
´
gles).
´ ´
pago lo suficiente, recibira una factura que indi- m. Formulario 8889, Health Savings Ac-
ı
Debe pagar el impuesto m´nimo alternativo que el saldo adeudado. Para no tener que pagar counts (HSAs) (Cuentas de Ahorro para
si sus ingresos tributables para fines tributarios intereses o una multa por pagos morosos, debe ´ ´
Gastos Medicos (HSA)), en ingles.
normales, sumados a determinados ajustes y ı
pagar la factura dentro de 30 d´as a partir de la
elementos de preferencia tributaria, superan: n. Formulario 8915, Qualified Hurricane
fecha de la factura o para la fecha de presenta-
Retirement Plan Distributions and Re-
• $69,950 si su estado civil para efectos de ´ ´ ´
cion de la declaracion, la que ocurra mas tarde.
payments (Reintegros y Distribuciones
´
la declaracion es el de casado que pre- a Causa de Huracanes de Planes de
senta una declaracion conjunta (o viudo
´ Si el IRS no puede calcularle los impuestos. ´ ´
Jubilacion Calificados), en ingles.
que reune los requisitos con hijo depen-
´ El IRS no puede calcularle los impuestos si se
diente), da alguna de las siguientes condiciones: o. Formulario 8919, Uncollected Social
Security and Medicare Tax on Wages
• $46,200 si su estado civil para efectos de 1. Desea que el reembolso se deposite direc- (Impuestos sobre Salarios del Seguro
´
la declaracion es soltero o cabeza de fa- tamente en sus cuentas. Social y Medicare no Retenidos), en in-
milia o ´
gles.
2. Desea que alguna parte del reembolso se
• $34,975 si su estado civil para efectos de aplique al impuesto estimado de 2009. p. Formulario 8930, Qualified Disaster Re-
la declaracion es casado que presenta
´ covery Assistance Retirement Plan Dis-
´ ˜
3. Recibio ingresos para el ano de fuentes
una declaracion por separado.
´ tributions and Repayments
que no sean salarios, sueldos, propinas,
(Distribuciones y Reintegros de Planes
intereses, dividendos, prestaciones de se-
´
de Jubilacion Calificados por Concepto
Ajustes y elementos de preferencia tributa- guro social sujetas a impuestos, compen-
´
de Asistencia por Recuperacion de De-
ria. Los ajustes mas comunes y elementos de
´ ´
sacion por desempleo, distribuciones de
´
sastres), en ingles.
preferencia tributaria abarcan los siguientes ca- una cuenta IRA, pensiones y anualidades.
sos: ´
4. Su ingreso tributable es $100,000 o mas.
• Inclusion de exenciones personales,
´ 5. Detalla las deducciones. ´
Como Presentar la
• Inclusion de la deduccion estandar (si esta
´ ´ ´ ´ 6. Presenta cualquiera de los siguientes for- ´
Declaracion
´
se declaro), mularios:
´ ı
Despues de haber llenado las l´neas del formu-
• Inclusion de deducciones detalladas por
´ a. Formulario 2555, Foreign Earned In- lario de impuestos, como se explica a continua-
concepto de impuestos estatales y loca- come (Ingresos Ganados en el Extran- ´
cion, adhiera la etiqueta despegable. Si no tiene
les, determinados intereses, la mayor ´
jero), en ingles. etiqueta despegable, escriba su nombre y direc-
´
parte de las deducciones miscelaneas y ´ ´
cion. En el espacio provisto, anote su numero de
parte de los gastos medicos,
´ b. Formulario 2555-EZ, Foreign Earned
Income Exclusion (Exclusion de Ingre-
´ ´
seguro social. Si es casado, escriba los nume-
• Exclusion de todo reembolso de impues-
´ sos Ganados en el Extranjero), en in- ´
ros de seguro social de usted y su conyuge aun
tos estatales y locales que se haya in- gles.
´ ´
si presenta una declaracion por separado. Com-
cluido en los ingresos brutos, ´
plete el area titulada “Third Party Designee”
c. Formulario 4137, Social Security and ´ ´
(Designacion de un Tercero) de la declaracion si
• Cambios en la depreciacion acelerada de
´ Medicare Tax on Unreported Tip In- desea que otra persona hable sobre su declara-
determinados bienes, come (Impuesto del Seguro Social y ´ ´
cion con el IRS. Firme y feche la declaracion y
• La diferencia entre perdidas y ganancias
´ Medicare sobre el Ingreso de Propinas ´
escriba su(s) ocupacion(es). Si presenta una
sobre la venta de bienes declarada para ´
no Declaradas), en ingles. ´ ´
declaracion conjunta, usted y su conyuge deben
fines tributarios normales y del impuesto d. Formulario 4970, Tax on Accumulation firmarla. En el espacio provisto, anote un nu- ´
m´nimo alternativo,
ı Distribution of Trusts (Impuesto sobre ´ ´ ´
mero telefonico con su codigo de area donde
Distribuciones Acumuladas de un Fidei- ı
ubicarlo durante el d´a.
• Inclusion de determinados ingresos proce-
´ ´
comiso), en ingles. Adhiera una copia de cada uno de los For-
dentes de opciones de compra de accio-
e. Formulario 4972, Tax on Lump-Sum ´ ´
mularios W-2 a la declaracion. Ademas, adhiera
nes con incentivo, todo Formulario 1099-R recibido que indique
Distributions (Impuesto sobre Distribu-
• Cambio en ciertas deducciones por perdi-
´ ciones de Sumas Globales), en ingles.´ ´
retencion de impuestos en el recuadro 4.
das de actividades pasivas, ı ´
Env´e la declaracion al Internal Revenue
f. Formulario 6198, At-Risk Limitations
• Inclusion de algun valor de agotamiento
´ ´ (L´mites sobre el Monto en Riesgo), en
ı
´
Service Center que corresponda al area donde
que sea superior a la base ajustada de los vive. Una lista de direcciones de Centros de
´
ingles.
bienes, Servicios (Service Centers) se halla al final de la
g. Formulario 6251, Alternative Minimum ´
publicacion.
• Inclusion de una parte de la deduccion por
´ ´ ı
Tax – Individuals (Impuesto M´nimo Al-
´
ciertos gastos de perforacion intangibles e ı
ternativo – Personas F´sicas), en in-
• Inclusion de intereses exentos de impues-
´ ´
gles. Datos a Incluir en el Formulario
tos sobre determinados bonos de una ac- h. Formulario 8606, Nondeductible IRAs 1040EZ
tividad privada. (Cuentas IRA no Deducibles), en in-
ı ı
Lea las l´neas 1 a la 8b y llene las l´neas que le
´
gles.
ı
correspondan. No llene las l´neas 10 a la 13. Si
´
Informacion adicional. Para mas informa-
´ i. Formulario 8615, Tax for Certain Chil- ´
presenta una declaracion conjunta, utilice el
´ ı
cion acerca del impuesto m´nimo alternativo, dren Who Have Investment Income of ı
espacio a la izquierda de la l´nea 6 para indicar
Pagina 244
´ Cap´tulo 30
ı ´
Como Calcular los Impuestos
por separado los ingresos tributables suyos y ´ ˜
Si su credito de cualquier ano posterior a
´
los de su conyuge. 1996 fue reducido o denegado por el IRS, tal
Pagos. Anote en la l´nea 7 todo impuesto fe-
ı
deral sobre los ingresos que se le haya retenido.
vez tenga que presentar junto con la declara-
´
cion el Formulario 8862, Information To Claim 31.
Earned Income Credit After Disallowance (Infor-
El impuesto federal sobre los ingresos retenido
´ ´
macion para Optar al Credito por Ingreso del
aparece en el recuadro 2 del Formulario W-2.
´
Credito por ingreso del trabajo. Si puede
Trabajo Despues de Haber Sido Denegado), en
´
´
ingles. Para detalles adicionales, vea las ins- Impuesto sobre
optar a este credito, segun se explica en el
´ ´ trucciones del Formulario 1040A.
cap´tulo 36, el IRS se lo puede calcular. Escriba
ı
“EIC” en el espacio a la izquierda de la l´nea 8a.
ı
Ingresos
Datos a Incluir en el Formulario
Procedentes de
ı
Anote en la l´nea 8b la paga no tributable por
combate que desee incluir en los ingresos deri- 1040
vados del trabajo.
Si su credito de cualquier ano posterior a
´ ˜
1996 fue reducido o denegado por el IRS, qui-
ı
Lea las l´neas 1 a la 43 y llene las l´neas que le
correspondan. No llene la l´nea 44.
ı
ı
Inversiones de
´
zas tenga que presentar junto con la declara- ´
Si presenta una declaracion conjunta, utilice
cion el Formulario 8862, Information To Claim
´
Earned Income Credit After Disallowance (Infor-
el espacio bajo las palabras “Adjusted Gross
Income” (Ingresos Brutos Ajustados) en la pri-
Determinados
Hijos
´ ´
macion para Optar al Credito por Ingreso del ´ ´
mera pagina de la declaracion para indicar por
´
Trabajo Despues de Haber Sido Denegado), en separado los ingresos tributables suyos y los de
´
ingles. Para detalles adicionales, vea las ins- ´
su conyuge.
trucciones del Formulario 1040EZ. ı ı
Lea las l´neas 45 a la 70. Llene las l´neas
ı
que le correspondan pero no llene las l´neas 55,
´
61 ni 71. Ademas, no complete la l´nea 56 ni las
ı ´
Que Hay de Nuevo
Datos a Incluir en el Formulario ı ı
l´neas 72 a la 76. No llene las l´neas 49 y 64a si
1040A ´
desea que el IRS le calcule los creditos indica- ´
Aumento en la edad maxima de los hijos
ı
dos en dichas l´neas. cuyos ingresos de inversiones se gravan a la
ı ı
Lea las l´neas 1 a la 27 y llene las l´neas que le Llene todo formulario o anexo solicitado en tasa de los padres. Los ingresos proceden-
´
correspondan. Si presenta una declaracion con- ı ´
las l´neas que haya llenado y adjuntelo a la tes de inversiones de determinados hijos meno-
ı
junta, utilice el espacio a la izquierda de la l´nea declaracion.´ ˜ ˜
res de 18 anos a finales del ano se siguen
27 para indicar por separado los ingresos tribu- gravando a la tasa impositiva de los padres. Sin
´
tables suyos y los de su conyuge. No llene la Pagos. Anote todo impuesto federal retenido embargo, actualmente esta regla corresponde
ı ı
l´nea 28. Llene las l´neas 29 a la 33, 36 y 38 a la sobre los ingresos que se indique en el recuadro
42 si le corresponden. No llene la l´nea 30 ni 40a
ı en determinados casos a un hijo que:
2 del Formulario W-2 o en el recuadro corres-
si desea que el IRS le calcule los creditos indica-
´ ı
pondiente del Formulario 1099, en la l´nea 62. • Haya tenido 18 anos de edad al finalizar el
˜
ı ´
dos en dichas l´neas. Ademas, escriba cualquier Anote en la l´nea 63 todo pago de impuesto
ı ˜
ano y no haya recibido ingresos derivados
´
informacion adicional que le corresponda en el estimado que haya efectuado. del trabajo superiores a la mitad de la ma-
ı
espacio a la izquierda de la l´nea 43. No llene las ´
nutencion suya o
ı
l´neas 34, 35, 37 y 44 a la 48. ´
Credito por gastos del cuidado de hijos y
dependientes. Si puede optar a este credito,´ • Haya sido estudiante a tiempo completo
Pagos. Anote todo impuesto federal retenido ˜ ˜
mayor de 18 anos y menor de 24 anos al
sobre los ingresos que se indique en el recuadro ´ ı
segun se explica en el cap´tulo 32, complete el
Formulario 2441, Child and Dependent Care ˜
finalizar el ano y no tuviera ingresos deri-
2 del Formulario W-2 o en el recuadro correcto vados del trabajo superiores a la mitad de
del Formulario 1099, en la l´nea 38. Anote en la
ı Expenses (Gastos del Cuidado de Menores y
´
Dependientes), en ingles, y adjuntelo a su de-
´ ´
la manutencion suya.
ı
l´nea 39 todo pago de impuesto estimado que
haya efectuado. ´ ´
claracion. Anote la cantidad del credito en la
ı ´ ´
l´nea 47. El IRS no le calculara este credito.
´
Credito por gastos del cuidado de hijos y
dependientes. Si puede optar a este credito,´ ´
Credito para ancianos o personas incapaci-
´
segun se explica en el cap´tulo 32, complete el
ı tadas. Si puede optar a este credito, segun se
´ ´ ´
Introduccion
Anexo 2 del Formulario 1040A, Child and De- ı
explica en el cap´tulo 33, adjunte el Anexo R, ı
Este cap´tulo explica los dos requisitos siguien-
pendent Care Expenses for Form 1040A Filers ´
Credit for the Elderly or the Disabled (Credito ı
tes, los cuales podr´an afectar el impuesto sobre
(Gastos del Cuidado de Menores y Dependien- para Ancianos o Personas Incapacitadas), en ingresos procedentes de inversiones de deter-
tes para los Declarantes del Formulario 1040A), ´ ı
ingles. Escriba “CFE” en la l´nea de puntos al
minados hijos:
´ ´ ´
en ingles, y adjuntelo a su declaracion. Anote la ı
lado de la l´nea 49 del Formulario 1040. El IRS
´ ı
cantidad del credito en la l´nea 29. El IRS no le ´ ´
le calculara este credito. En el Anexo R, marque 1. Si los ingresos procedentes de intereses y
´ ´
calculara este credito. el recuadro de la Parte I correspondiente a su dividendos del hijo (incluidas las distribu-
´
estado civil para efectos de la declaracion y ciones de ganancias de capital) no alcan-
´
Credito para ancianos o personas incapaci-
ı
edad. Complete las l´neas 11 y 13 de la Parte II y zan $9,000, el padre o madre del hijo tal
tadas. Si puede optar a este credito, segun se
´ ´
la Parte III, si le corresponden. vez pueda optar por incluir dichos ingresos
ı
explica en el cap´tulo 33, adjunte el Anexo 3 del
Formulario 1040A, Credit for the Elderly or the ´
en la declaracion del padre o madre en
´
Credito por ingreso del trabajo. Si puede
Disabled for Form 1040A Filers (Credito para
´ ´
vez de presentar una declaracion a nom-
´ ´
optar a este credito, segun se explica en el
Ancianos o Personas Incapacitadas para los ı
cap´tulo 36, el IRS se lo calculara. Anote “EIC”
´ ´
bre del hijo. (Vea Eleccion de los Padres
Declarantes del Formulario 1040A). Escriba en la l´nea de puntos al lado de la l´nea 64a del
ı ı de Declarar los Intereses y Dividendos
ı
“CFE” en el espacio a la izquierda de la l´nea 30. ı
Formulario 1040. Anote en la l´nea 64b la paga del Hijo, mas adelante.
´
´ ´
El IRS le calculara este credito. En el Anexo 3, no tributable por combate que desee incluir en
marque el recuadro de la Parte I correspon- 2. Si el total de intereses, dividendos y otros
los ingresos derivados del trabajo. Si tiene un ingresos procedentes de inversiones del
diente a su estado civil para efectos de la decla- ´ ´
hijo que le de derecho a este credito, debe llenar
racion y edad. Complete las l´neas 11 y 13 de la
´ ı hijo sobrepasa $1,800, una parte de di-
el Anexo EIC, Earned Income Credit (Credito ´ ı
chos ingresos podr´a estar sujeta a la
Parte II y la Parte III, si le corresponden. ´
por Ingreso del Trabajo), en ingles, y adjuntarlo misma tasa de impuesto que la de sus
Credito por ingreso del trabajo. Si puede
´ ´
a su declaracion. padres en lugar de estar sujeta a la tasa
´ ´
optar a este credito, segun se explica en el ´ ˜
Si su credito de cualquier ano posterior a del hijo. (Vea Impuesto para Determina-
ı ´
cap´tulo 36, el IRS se lo calculara. Anote “EIC” a 1996 fue reducido o denegado por el IRS, tal dos Hijos con Ingresos Procedentes de
ı
la izquierda del espacio de la l´nea 40a. Anote vez tenga que presentar junto con la declara- Inversiones Superiores a $1,800, mas ´
ı
en la l´nea 40b la paga no tributable por com- ´
cion el Formulario 8862, Information To Claim adelante).
bate que desee incluir en los ingresos derivados Earned Income Credit After Disallowance (Infor-
del trabajo. Si tiene un hijo que le da derecho a ´
macion para Optar al Credito por Ingreso del
´ ´
En lo que concierne a estos requisitos, el ter-
este credito, debe llenar el Anexo EIC, Earned
´ Trabajo Despues de Haber Sido Denegado), en
´ mino “hijo” abarca a hijos legalmente adoptados
Income Credit (Credito por Ingreso del Trabajo),
´ ingles. Para detalles adicionales, vea las ins-
´ e hijastros. Estos requisitos corresponden tanto
en ingles, y adjuntarlo a su declaracion.
´ ´ trucciones del Formulario 1040. si el hijo es dependiente como si no lo es.
Cap´tulo 31
ı Impuesto sobre Ingresos Procedentes de Inversiones de Determinados Hijos ´
Pagina 245
Art´culos de interes
ı ´ la declaracion del padre o de la madre con
´ • No se retuvo de los ingresos de su hijo
´
A usted quiza le interese ver: custodia. ´
ningun impuesto federal sobre los ingre-
´
sos conforme a las reglas de la retencion
Padre o madre con custodia que se ha
Publicacion
´ adicional.
vuelto a casar. Si el padre o la madre con
t 929 Tax Rules for Children and custodia ha vuelto a casarse, el padrastro o la • Usted es el padre o la madre cuya decla-
Dependents (Requisitos Tributarios madrastra (en vez del padre o madre sin custo- ´
racion se debe utilizar al aplicar los requi-
para Hijos y Dependientes), en dia) se considera el otro padre o madre del hijo. sitos tributarios especiales para hijos.
ingles
´ Por lo tanto, si el padre o la madre con custodia ´
(Vea Como Saber si se Debe Utilizar la
y el padrastro o la madrastra presentan una ´
Declaracion del Padre o de la Madre,
Formulario (e Instrucciones) ´
declaracion conjunta, utilice dicha declaracion ´ anteriormente).
´
conjunta. No utilice la declaracion del padre o de
t 8615 Tax for Certain Children Who Have ´
Estas condiciones se hallan tambien en la
la madre sin custodia.
Investment Income of More Than Figura 31-A.
Si el padre o la madre con custodia esta ´
$1,800 (Impuesto para casado con el padrastro o la madrastra pero
Determinados Hijos con Ingresos ˜
Determinados cumpleanos del 1 de enero.
presentan declaraciones por separado, utilice la Un hijo que haya nacido el 1 de enero de 1990
Procedcentes de Inversiones ´
declaracion del que tenga mayores ingresos
Superiores a $1,800), en ingles
´ ´ ˜
se considerara de 19 anos de edad al final del
tributables. Si el padre o la madre con custodia ˜
ano 2008. Usted no puede optar por declarar los
t 8814 Parents’ Election To Report Child’s ´
esta casado con el padrastro o la madrastra ´
intereses y dividendos de tal hijo si este era
Interest and Dividends (Eleccion de
´ pero no viven juntos, corresponde el tema ante- estudiante a tiempo completo.
los Padres de Declarar los rior Padres que no viven juntos. Aquel hijo que haya nacido el 1 de enero de
Intereses y Dividendos del Hijo), en ´ ˜
1985 se considerara de 24 anos de edad al final
ingles
´ Padres que nunca se han casado. Si los ˜
del ano 2008. Usted no puede optar por declarar
padres del hijo no se casaron el uno con el otro los intereses y dividendos de tal hijo.
˜
pero vivieron juntos durante todo el ano, utilice
´
la declaracion del que tenga mayores ingresos Estudiante a tiempo completo. Un estu-
tributables. Si los padres no vivieron juntos du-
´
Como Saber si se Debe rante todo el ano, corresponden los requisitos
˜
diante a tiempo completo es un hijo matriculado
como tal durante alguna parte de cada uno de 5
explicados anteriormente bajo Padres divor-
´
Utilizar la Declaracion ciados.
˜
meses del ano calendario en una escuela o que
´
asistio a tiempo completo a un curso de capaci-
del Padre o de la Madre Padre viudo o madre viuda que se vuelve a
´ ı
tacion agr´cola ofrecido sobre el terreno por una
escuela, agencia del estado, condado o go-
casar. Si un viudo o viuda vuelve a casarse, el ´
bierno local. El termino “escuela” abarca escue-
Si los padres del hijo estan casados el uno con
´ ´
nuevo conyuge se considera el otro padre o ´
las politecnicas, profesionales e industriales.
el otro y presentan una declaracion conjunta,
´ madre del hijo. En este caso, corresponden los Una escuela no incluye un curso de capacita-
basese en la declaracion conjunta para calcular
´ ´ requisitos explicados anteriormente bajo Padre ´
cion en el trabajo, escuela por correspondencia,
el impuesto sobre los ingresos de inversiones o madre con custodia que se ha vuelto a ´
ni escuelas que ofrecen cursos solo por Inter-
de dicho hijo. La tasa impositiva y otra informa- casar. net.
´ ´
cion de dicha declaracion se utiliza para calcular
´ ´
el impuesto del hijo segun se explica mas ade- ´
Como optar por incluir los ingresos de su
lante bajo Impuesto para Determinados Hijos hijo. Elija incluir los ingresos de su hijo adjun-
con Ingresos Procedentes de Inversiones
Superiores a $1,800.
´
Eleccion de los Padres tando el Formulario 8814 al Formulario 1040. (Si
opta por hacer esto, no puede presentar el For-
de Declarar los mulario 1040A ni el Formulario 1040EZ). Ad-
Padres que no Presentan junte un Formulario 8814 distinto
´
la Declaracion Conjunta Intereses y Dividendos correspondiente a cada hijo cuyos ingresos
desee incluir. Puede incluir los ingresos de uno
Para los padres que no presenten la declaracion ´
del Hijo ´
o mas hijos y no incluir los ingresos de otros
hijos.
conjunta, los siguientes temas aclaran si se
Tal vez pueda optar por incluir los ingresos de
´
debe utilizar la declaracion de impuestos del
padre o la de la madre para calcular los impues-
su hijo procedentes de intereses y dividendos
(incluidas las distribuciones de ganancias de
Consecuencias de Incluir
tos.
´
Solo el padre o la madre cuya declaracion se
´
´
capital) en la declaracion de impuestos. En tal los Ingresos del Hijo
´
caso, su hijo no estara obligado a presentar una
utilice puede elegir la opcion descrita bajo Elec-
´ declaracion.
´ El impuesto federal sobre los ingresos respecto
´
cion de los Padres de Declarar los Intereses ı
a los ingresos de su hijo podr´a ser mayor si
y Dividendos del Hijo. ´ ´
Puede elegir esta opcion solo si se cumplen
todas las condiciones siguientes: opta por usar el Formulario 8814.
Padres casados. Si los padres del hijo pre- • Su hijo ten´a menos de 19 anos de edad
ı ˜ ı ´
La tasa impositiva podr´a ser mas alta. Si
sentan declaraciones por separado, utilice la ı ˜
(o ten´a menos de 24 anos si era estu- ´
su hijo recibio dividendos calificados o distribu-
´
declaracion del que tenga mayores ingresos diante a tiempo completo) al finalizar el ciones de ganancias de capital, usted podr´a ı
tributables. ˜
ano. pagar hasta $90 adicionales de impuestos si
incluye los ingresos de su hijo en vez de presen-
Padres que no viven juntos. Si los padres • Su hijo recibio ingresos solo de intereses
´ ´
´
tar una declaracion de impuestos por separado
´
del hijo estan casados el uno con el otro pero no y dividendos (incluidas las distribuciones
viven juntos, y el padre o la madre con quien a nombre del mismo. Esto se debe a que la tasa
de ganancias de capital y dividendos del
vive el hijo (el padre o madre con custodia) se impositiva que corresponde a los ingresos de su
Alaska Permanent Fund (Fondo Perma-
considera no casado, utilice la declaracion del
´ hijo entre $900 y $1,800 es del 10% si usted
nente de Alaska)).
padre o de la madre con custodia. Si el padre o opta por incluirlos. No obstante, si presenta una
la madre con custodia no es considerado no • Los ingresos brutos del hijo eran inferiores ´
declaracion por separado en nombre del hijo, la
´
casado, utilice la declaracion del que tenga ma- a $9,000. ı
tasa impositiva podr´a bajar hasta cero debido a
yores ingresos tributables. • El hijo esta obligado a presentar la decla-
´ las tasas impositivas preferentes para dividen-
racion a no ser que usted elija incluir estos
´ dos calificados y distribuciones de ganancias de
´ ´
Para una explicacion sobre cuando una
ingresos. capital.
´
persona casada que vive aparte de su conyuge
es considerada no casada, vea Cabeza de Fa-
milia en el cap´tulo 2.
ı
• El hijo no presenta una declaracion con-
´ Deducciones que no se pueden hacer. Al
junta. ´
hacer la eleccion de incluir estos ingresos en el
Formulario 8814, no puede tomar ninguna de
Padres divorciados. Si los padres del hijo • No se efectuo ningun pago de impuestos
´ ´
las deducciones siguientes a la que el hijo ten-
´
estan divorciados o legalmente separados y el ˜ ´
estimados para el ano ni se aplico a este
ı ´
dr´a derecho en su propia declaracion.
padre o la madre que tuvo la custodia del hijo ˜ ´ ˜
ano ningun pago del ano anterior en ex-
durante la mayor parte del ano (el padre o ma-
˜ ceso bajo el nombre y numero de seguro
´ • La deduccion estandar adicional por hijo
´ ´
dre con custodia) no se ha vuelto a casar, utilice social de su hijo. ciego.
Pagina 246
´ Cap´tulo 31
ı Impuesto sobre Ingresos Procedentes de Inversiones de Determinados Hijos
• La deduccion por multa por el retiro pre-
´
maturo de los ahorros de su hijo. Figura 31-A. ¿Puede Incluir Usted en su Declaración de Impuestos
los Ingresos de su Hijo?
• Deducciones detalladas (como gastos de
inversiones de su hijo o donaciones carita- Empiece Aquí
tivas).
Sí ¿Era su hijo menor de 19 años de edad
´
Deducciones o creditos reducidos. Si uti- a finales de 2008?
liza el Formulario 8814, sus ingresos brutos No
ı
ajustados mayores podr´an reducir determina-
´ ´
dos creditos o deducciones en la declaracion, ¿Era su hijo menor de 24 años de edad
No
incluyendo lo siguiente: a finales de 2008?
• Deducciones por aportaciones a una
Sí
cuenta de ahorros tradicional para la jubi-
´ ´
lacion (IRA, por sus siglas en ingles). No
¿Era su hijo estudiante a tiempo
• Deducciones por intereses procedentes completo en 2008?
´
de un prestamo de estudios.
Sí
• Deducciones detalladas por gastos medi-
´
´
cos, perdidas por hecho fortuito y robo y ¿Fueron los únicos ingresos de su hijo
´
ciertos gastos miscelaneos. aquéllos derivados de intereses y No
dividendos (incluyendo distribuciones de
• El total de las deducciones detalladas. ganancias de capital y dividendos del
• Exenciones personales. Fondo Permanente de Alaska)?
• Credito por gastos del cuidado de hijos y
´ Sí
dependientes.
No
• Credito tributario por hijos.
´ ¿Fueron los ingresos de su hijo menos
de $9,000?
• Creditos tributarios por estudios.
´
• Credito por ingreso del trabajo.
´ Sí
¿Se requiere que su hijo presente una No
Multa por pago insuficiente del impuesto es- declaración de impuestos para 2008 si
timado. Si elige incluir estos ingresos para usted no elige incluir dichos ingresos?
2008 y no se le retuvo impuesto suficiente o no
Sí
´
pago suficiente impuesto estimado para saldar
ı
los impuestos adeudados, podr´a estar sujeto a ¿Presenta su hijo una declaración Sí
una multa. Si piensa elegir lo mismo para 2009, conjunta para 2008?
es posible que necesite aumentar la retencion ´
de impuestos federales sobre el ingreso o los No
pagos de impuesto estimado para evitar la
ı ´ ´
multa. Vea el cap´tulo 4 para mas informacion. ¿Efectuó su hijo algún pago de
Sí
impuestos estimados para 2008?
´
Como Calcular los No
Ingresos del Hijo
¿Se aplicó un pago en exceso de
Utilice la Parte I del Formulario 8814 para calcu- impuestos provenientes de la Sí
declaración de 2007 de su hijo a los
lar los ingresos de su hijo procedentes de intere-
impuestos estimados de la declaración
ses y dividendos declarados por usted. A sus de 2008 del mismo hijo?
´ ˜
ingresos solo se le anade la cantidad que sea
superior a $1,800. La cantidad superior a No
ı
$1,800 se indica en la l´nea 6 del Formulario
8814. A menos que los ingresos del hijo abar- ¿Se retuvieron de los ingresos de su hijo Sí
los impuestos federales sobre los
quen dividendos calificados o distribuciones de ingresos (retención adicional)?
ganancias de capital (explicadas a continua-
´ ı
cion), la misma cantidad se indica en la l´nea 12 No
del Formulario 8814. Incluya la cantidad de la
ı ı
l´nea 12 del Formulario 8814 en la l´nea 21 del ¿Es usted el padre o la madre cuya
No
Formulario 1040. Anote “Form 8814” en la l´neaı declaración se debe utilizar*?
ı ´
de puntos al lado de la l´nea 21. Si presenta mas
de un Formulario 8814, incluya el total de los Sí
ı
montos de la l´nea 12 de todos los Formularios
ı
8814 en la l´nea 21 del Formulario 1040. Usted puede incluir en su declaración de
impuestos los ingresos de su hijo Usted no puede
incluir en su
Distribuciones de ganancias de capital y di- completando el Formulario 8814 y
declaración los
adjuntándolo a la misma. En tal caso, su
videndos calificados. Si se incluye alguna ingresos de su hijo.
hijo no está obligado a presentar una
´
distribucion de ganancias de capital en los in- declaración.
gresos de dividendos de su hijo, vea Capital
gain distributions (Distribuciones de ganancias *Vea Cómo Saber si se Debe Utilizar la Declaración del Padre o de la Madre
de capital) bajo Figuring Child’s Income (Como´
Calcular los Ingresos del Hijo) en la Parte 2 de la
´
Publicacion 929, en ingles. Si se incluye algun
´ ´ ´
Como Calcular el Impuesto en sus ingresos. Este impuesto se suma al im-
puesto calculado sobre los ingresos suyos.
dividendo calificado en los ingresos de dividen- Adicional Dicho impuesto adicional es el monto que
dos de su hijo, vea Qualified dividends (Dividen- sea menor entre:
dos calificados) bajo Figuring Child’s Income Utilice la Parte II del Formulario 8814 para cal-
´
(Como Calcular los Ingresos del Hijo) en la cular el impuesto sobre los $1,800 de los intere- 1. El 10% multiplicado por la cantidad de los
´ ´
Parte 2 de la Publicacion 929, en ingles. ses y dividendos de su hijo que no incluya usted ingresos brutos de su hijo menos $900 o
Cap´tulo 31
ı Impuesto sobre Ingresos Procedentes de Inversiones de Determinados Hijos ´
Pagina 247
2. $90.
Figura 31-B. ¿Debe Utilizar el Formulario 8615 para Calcular los
Impuestos de su Hijo? ı
Incluya el monto de la l´nea 15 de todos los
ı
Formularios 8814 en el total de la l´nea 44 del
Formulario 1040. Marque el recuadro a de la
Empiece Aquí ı
l´nea 44 del Formulario 1040.
¿Eran superiores a $1,800 los ingresos
No Ejemplo a Modo de
de inversiones del hijo? ´
Ilustracion
Sí
´ ´
David y Linda Perez estan casados y van a
No presentar declaraciones de impuestos por se-
¿Está obligado el hijo a presentar una ´
parado para 2008. Su unico hijo, Felipe, tiene 8
declaración de impuestos para 2008? ˜ ´
anos de edad. Felipe recibio un Formulario
1099-INT en el que aparecen $1,650 en ingre-
Sí sos de intereses sujetos a impuestos y un For-
mulario 1099-DIV en el que aparecen $1,150 en
Sí ¿Era el hijo menor de 18 años de edad a dividendos ordinarios. Todos los dividendos
finales de 2008? eran dividendos calificados. Sus padres toman
´
la decision de incluir esos ingresos en una de
No sus declaraciones para no tener que presentar
´
una declaracion en nombre de Felipe.
Sí ¿Tenía el hijo 18 años de edad a finales Primero, David y Linda calculan cada uno
de 2008? ı
sus ingresos tributables (l´nea 43 del Formulario
1040) sin tener en cuenta los ingresos de Felipe.
No Los ingresos tributables de David son $56,700 y
los de Linda $74,300. Como los ingresos tributa-
¿Era su hijo menor de 24 años de edad
No bles de Linda son mayores, ella puede optar por
a finales de 2008? incluir los ingresos de Felipe en su declaracion. ´
´
Vea Como Saber si se Debe Utilizar la Decla-
Sí ´
racion del Padre o de la Madre, anteriormente.
En el Formulario 8814 (vea ejemplo de for-
No mulario), Linda anota su nombre y numero de ´
¿Era el hijo estudiante a tiempo
seguro social. Luego, anota los de Felipe. Anota
completo en 2008?
los ingresos de intereses tributables de Felipe,
Sí ı
$1,650, en la l´nea 1a. Felipe no tiene ingresos
de intereses exentos de impuestos, por lo tanto
ı
deja en blanco la l´nea 1b. Anota los dividendos
¿Constituían los ingresos derivados del Sí ordinarios de Felipe, $1,150, en la l´nea 2a. ı
trabajo del hijo más de la mitad de la Todos los dividendos ordinarios de Felipe eran
manutención suya? dividendos calificados, por lo tanto, Linda anota
ı ´
$1,150 en la l´nea 2b tambien. Felipe no recibio ´
No distribuciones de ganancias de capital, por lo
ı
tanto Linda no llena la l´nea 3.
No
¿Estaba vivo por lo menos uno de los ı
Linda suma las l´neas 1a y 2a y anota el
padres del hijo a finalizar 2008? ı
resultado, $2,800, en la l´nea 4. Como Felipe
´
recibio dividenos que reunieron los requisitos,
Sí ı
Linda debe llenar las l´neas 7 a 11 del Formula-
rio 8814. Incluye el monto de la l´nea 9 del ı
Sí ı
Formulario 8814 ($411) en las l´neas 9a y 9b del
¿Presenta el hijo una declaración
conjunta para 2008? ı
Formulario 1040. En las l´neas de puntos al lado
ı
de las l´neas 9a y 9b, Linda escribe “Form
No 8814 – $411”.
Linda incluye $589 en el total de la l´nea 21 ı
del Formulario 1040 (no ilustrado) y en el espa-
Utilice el Formulario 8615 para calcular ı
cio al lado de dicha l´nea escribe “Form
los impuestos de su hijo. Adjúntelo a la 8814 – $589”. Al sumar a los ingresos esa canti-
declaración del hijo. ´
dad, mas los $411 en dividendos que reunan los ´
Nota: Si el padre o la madre* del hijo ı
requisitos, los montos de las l´neas 22, 37, 38,
opta por declarar los ingresos del mismo 41 y 43 del Formulario 1040 aumentan en
mediante la presentación del Formulario $1,000. Linda no opta por ninguna deduccion ´
8814, el hijo no está obligado a que se vea afectada por el aumento en sus
presentar una declaración de impuestos. ingresos. Por lo tanto, sus ingresos tributables
No utilice el Formulario 8615. (Vea ı
actualizados en la l´nea 43 son $75,300
Elección de los Padres de Declarar los ($74,300 + $411 + $589).
Intereses y Dividendos del Hijo). No utilice el En el Formulario 8814, Linda resta los $900
Formulario 8615 ı
indicados en la l´nea 13 de los $2,800 indicados
para calcular los ı
en la l´nea 4 y anota el resultado, $1,900, en la
impuestos del hijo. ı
l´nea 14. Como dicha cantidad no es inferior a
ı ´
$900, anota $90 en la l´nea 15. Este es el im-
puesto sobre los primeros $1,800 de los ingre-
sos de Felipe, los cuales Linda no tuvo que
˜
anadir a sus ingresos. Debe sumar este im-
*Vea Cómo Saber si se Debe Utilizar la Declaración del Padre o de la Madre
puesto adicional a los impuestos calculados so-
bre su ingreso tributable actualizado.
Los impuestos sobre los $75,300 de ingre-
sos tributables actualizados, calculados utili-
zando la Qualified Dividends and Capital Gain
Tax Worksheet (Hoja de Trabajo para el Im-
puesto sobre Dividendos Calificados y sobre
Pagina 248
´ Cap´tulo 31
ı Impuesto sobre Ingresos Procedentes de Inversiones de Determinados Hijos
Ganancias de Capital de las instrucciones del ı ´
completo. Vea el cap´tulo 3 para mas informa- ´
En vez de utilizar calculos aproximados,
Formulario 1040, es $15,399. Suma $90 y anota ´ ´
cion acerca de la manutencion. ´ ´
quiza pueda conseguir una prorroga automatica ´
ı
el total de $15,489 en la l´nea 44 del Formulario de 6 meses para presentar la declaracion de ´
1040 y marca el recuadro a. ˜
Determinados cumpleanos del 1 de enero.
impuestos si, para la fecha de vencimiento del
Utilice la siguiente tabla para saber si determi-
Linda adjunta el Formulario 8814 al Formula- plazo de entrega de la misma, presenta el For-
˜
nados hijos con cumpleanos en el 1 de enero
rio 1040. ´
mulario 4868(SP), Solicitud de Prorroga Auto-
´
cumplen la condicion 3 bajo Cuando se debe
´
presentar el Formulario 8615. ´
matica para Presentar la Declaracion del ´
Impuesto sobre el Ingreso Personal de los Esta-
SI un hijo nacio . . ENTONCES, al
´ dos Unidos (o el Formulario 4868, Application
Impuesto para finalizar 2008, se for Automatic Extension of Time to File U.S.
´
Individual Income Tax Return, en ingles)). Las
considera que el
Determinados Hijos hijo tiene . . . . . . . ´ ı
prorrogas se explican en el cap´tulo 1.
con Ingresos el 1 de enero de
1991
18 anos*
˜ ´
Paso 1. Como Calcular los
Procedentes de Ingresos Netos del Hijo
el 1 de enero de ˜
19 anos**
Procedentes de
Inversiones Superiores 1990
Inversiones (Parte I del
el 1 de enero de ˜
24 anos***
a $1,800 1985 Formulario 8615)
Si el total de intereses, dividendos y otros ingre- *Este hijo no es menor de 18 anos. El hijo
˜ Al calcular el impuesto de un hijo utilizando el
sos procedentes de inversiones de un hijo so- ´ ´ ´ ı
cumple la condicion 3 solo si este no ten´a Formulario 8615, el primer paso es calcular los
brepasa $1,800, una parte de dichos ingresos ingresos derivados del trabajo superiores a ingresos de inversiones netos del hijo. Para
podr´a estar sujeta a la misma tasa impositiva
ı ´ ´
mas de la mitad de la manutencion suya. hacerlo, utilice la Parte I del Formulario 8615.
que la de sus padres en lugar de estar sujeta a ´ ´ ´
**El hijo cumple la condicion 3 solo si este
la tasa del hijo. Si el padre o la madre no elige, o era estudiante a tiempo completo y no ten´a ı
ingresos derivados del trabajo superiores a ı
L´nea 1 (ingresos procedentes de inversio-
no puede elegir, incluir los ingresos del hijo en nes). Si el hijo no recibio ingresos, anote en
´
´ ´
mas de la mitad de la manutencion suya.
´
su declaracion, utilice el Formulario 8615 para ***No utilice el Formulario 8615 para este ı
esta l´nea los ingresos brutos ajustados indica-
calcular los impuestos del hijo. Adjunte el formu- hijo. ´
dos en la declaracion del hijo. Los ingresos
lario completado al Formulario 1040 o al Formu- ı
brutos ajustados aparecen en la l´nea 38 del
lario 1040-A del hijo. ı
Formulario 1040 o en la l´nea 22 del Formulario
´
Cuando se debe presentar el Formulario ´
Como Facilitar 1040A. No se puede utilizar el Formulario
1040EZ si se debe presentar el Formulario
8615. El Formulario 8615 debe presentarse
para un hijo si se dan las siguientes condicio-
´
Informacion sobre los 8615.
nes: ı
Padres (l´neas A-C del ı ´
Si el hijo s´ recibio ingresos, calcule la canti-
ı
dad a anotar en la l´nea 1 del Formulario 8615
1. Los ingresos del hijo procedentes de inver- Formulario 8615) utilizando la hoja de trabajo de las instrucciones
siones eran superiores a $1,800. del formulario.
ı
En las l´neas A y B del Formulario 8615, escriba
2. El hijo esta obligado a presentar una de-
´ el nombre y numero de seguro social de los
´ No obstante, si el hijo ha excluido de la
´
claracion para 2008. padres. (Si los padres presentaron una declara- ´
declaracion algunos ingresos ganados en el ex-
cion conjunta, escriba el nombre y numero de
´ ´ tranjero o ha deducido alguna perdida del ´
3. Dicho hijo: ´
trabajo por cuenta propia o perdida neta de
seguro social que aparezca primero en la decla-
a. Era menor de 18 anos de edad al final
˜ racion conjunta). En la l´nea C, marque el recua-
´ ı ´ ˜
operacion de otro ano, utilice la Hoja de Trabajo
del ano,
˜ dro correspondiente al estado civil para efectos ı
Alternativa (Alternate Worksheet) para la l´nea 1
de la declaracion del padre o de la madre.
´ del Formulario 8615 que se encuentra en la
ı ˜ ˜
b. Ten´a 18 anos a finales del ano y su ´
Vea Como Saber si se Debe Utilizar la ´
Publicacion 929, en ingles, para calcular la can-
´
ı ´
ingreso del trabajo no constitu´a mas de Declaracion del Padre o de la Madre al princi-
´ ı
tidad a anotar en la l´nea 1 del Formulario 8615.
´
la mitad de la manutencion suya o ı ´
pio de este cap´tulo para informacion sobre si ´
Definicion de los ingresos procedentes de
c. Era estudiante a tiempo completo ma- ´
debe utilizar los datos de la declaracion del inversiones. Los ingresos procedentes de in-
yor de 18 anos y menor de 24 anos al
˜ ˜ padre o los de la madre al llenar el Formulario versiones generalmente son ingresos que no
finalizar el ano y su ingreso del trabajo
˜ 8615. sean sueldos, salarios ni otras cantidades reci-
ı ´
no constitu´a mas de la mitad de la ma- ˜
Padre o madre con ano tributario distinto. bidas como pago por trabajo que de hecho se
´
nutencion suya. Si el padre o la madre y el hijo no tienen el haya realizado. Dichos ingresos abarcan los
˜
mismo ano tributario, complete el Formulario intereses tributables, dividendos, ganancias de
4. Por lo menos uno de los padres del hijo ´
8615 utilizando la informacion de la declaracion ´ capital (inclusive las distribuciones de ganan-
estaba vivo al finalizar 2008. ˜
del padre o de la madre para el ano tributario cias de capital), la parte sujeta a impuestos de
´
5. El hijo no presenta una declaracion con- ˜
que finalice durante el ano tributario del hijo. pagos del seguro social y pensiones y determi-
junta para 2008. ´
Si no se obtiene a tiempo la informacion de nadas distribuciones de fideicomisos. Ademas, ´
la declaracion del padre o de la madre. Si la
´ los ingresos procedentes de inversiones abar-
´
Estas condiciones se hallan tambien en la
Figura 31-B. ´ ´
informacion necesaria de la declaracion de los can cantidades derivadas de bienes que el hijo
padres no se obtiene para la fecha de venci- haya adquirido con ingresos del trabajo (como
Ingreso del trabajo. El ingreso del trabajo miento del plazo de entrega de la declaracion ´ intereses sobre una cuenta de ahorros en la que
incluye salarios, propinas y otras remuneracio- del hijo (normalmente el 15 de abril), puede el hijo haya depositado sueldos).
nes recibidas por servicios personales que us- ´
utilizar calculos aproximados para presentar la Ingresos no sujetos a impuestos. Para
´
ted presto. No incluye los ingresos procedentes declaracion.´ ´
este fin, los ingresos de inversiones solo abar-
´
de inversiones segun se define mas adelante en
´ ´
Puede utilizar cualquier calculo aproximado can cantidades que su hijo tenga que incluir en
este cap´tulo.
ı ´
razonable. Dicho calculo puede derivarse de el total de ingresos. No se incluyen los ingresos
´ ´ ˜
informacion de la declaracion del ano anterior. no tributables provenientes de inversiones, ta-
´
Manutencion. La manutencion de su hijo in-
´ ´
Si utiliza un calculo aproximado en el Formulario les como los intereses exentos de impuestos y
cluye cantidades gastadas para proveerle ali- 8615, anote “Estimated” (Aproximado) en la l´- ı la parte no tributable de pagos del seguro social
´
mentos, alojamiento, ropa, educacion, cuidado nea junto a dicha cantidad. y pensiones.
´ ´
medico y dental, recreacion, transporte y nece- ´
Cuando obtenga la informacion correcta,
sidades similares. Al calcular la manutencion de
´ presente una declaracion enmendada utilizando
´ Ingresos procedentes de bienes recibidos
´
su hijo, incluya aquella proporcionada por usted, el Formulario 1040X, Amended U.S. Individual ´
como regalo o donacion. Los ingresos de
su hijo y otras personas. Sin embargo, no se Income Tax Return (Declaracion Enmendada
´ inversiones de un hijo abarcan todo ingreso
considera como manutencion una beca que su
´ de Impuestos sobre el Ingreso Personal de los generado por bienes que pertenezcan al hijo.
hijo haya recibido si este es estudiante a tiempo
´ Estados Unidos), en ingles.´ ı
Esto es as´ aun si se le traspasaron los bienes al
Cap´tulo 31
ı Impuesto sobre Ingresos Procedentes de Inversiones de Determinados Hijos ´
Pagina 249
Parents’ Election To Report OMB No. 1545-0074
Form 8814 Child’s Interest and Dividends 2008
Department of the Treasury
See instructions. Attachment
Internal Revenue Service (99) Attach to parents’ Form 1040 or Form 1040NR. Sequence No. 40
Name(s) shown on your return Your social security number
Linda Perez 111 00 1111
Caution. The federal income tax on your child’s income, including qualified dividends and capital gain distributions, may be less
if you file a separate tax return for the child instead of making this election. This is because you cannot take certain tax benefits
that your child could take on his or her own return. For details, see Tax benefits you cannot take on page 2.
A Child’s name (first, initial, and last) B Child’s social security number
Felipe Perez 000 00 0000
C If more than one Form 8814 is attached, check here
Part I Child’s Interest and Dividends To Report on Your Return
1a Enter your child’s taxable interest. If this amount is different from the amounts shown on the
child’s Forms 1099-INT and 1099-OID, see the instructions 1a 1,650
b Enter your child’s tax-exempt interest. Do not include this
amount on line 1a 1b
2a Enter your child’s ordinary dividends, including any Alaska Permanent Fund dividends. If your
child received any ordinary dividends as a nominee, see the instructions 2a 1,150
b Enter your child’s qualified dividends included on line 2a. See the
instructions 2b 1,150
3 Enter your child’s capital gain distributions. If your child received any capital gain distributions
as a nominee, see the instructions 3
4 Add lines 1a, 2a, and 3. If the total is $1,800 or less, skip lines 5 through 12 and go to line 13.
If the total is $9,000 or more, do not file this form. Your child must file his or her own return
to report the income 4 2,800
5 Base amount 5 1,800 00
6 Subtract line 5 from line 4 6 1,000
If both lines 2b and 3 are zero or blank, skip lines 7 through 10, enter -0- on line 11, and
go to line 12. Otherwise, go to line 7.
7 Divide line 2b by line 4. Enter the result as a decimal (rounded
to at least three places) 7 . 411
8 Divide line 3 by line 4. Enter the result as a decimal (rounded to
at least three places) 8 .
9 Multiply line 6 by line 7. Enter the result here. See the instructions
for where to report this amount on your return 9 411
10 Multiply line 6 by line 8. Enter the result here. See the instructions
for where to report this amount on your return 10
11 Add lines 9 and 10 11 411
12 Subtract line 11 from line 6. Include this amount in the total on Form 1040, line 21, or Form
1040NR, line 21. In the space next to line 21, enter “Form 8814” and show the amount. If you
checked the box on line C above, see the instructions. Go to line 13 below 12 589
Part II Tax on the First $1,800 of Child’s Interest and Dividends
13 Amount not taxed 13 900 00
14 Subtract line 13 from line 4. If the result is zero or less, enter -0- 14 1900
15 Tax. Is the amount on line 14 less than $900?
No. Enter $90 here and see the Note below. 15 90
Yes. Multiply line 14 by 10% (.10). Enter the result here and see the Note below.
Note. If you checked the box on line C above, see the instructions. Otherwise, include the amount from line 15 in the tax you enter
on Form 1040, line 44, or Form 1040NR, line 41. Be sure to check box a on Form 1040, line 44, or Form 1040NR, line 41.
For Paperwork Reduction Act Notice, see page 3. Cat. No. 10750J Form 8814 (2008)
Pagina 250
´ Cap´tulo 31
ı Impuesto sobre Ingresos Procedentes de Inversiones de Determinados Hijos
hijo, independientemente de cuando se traspa-
´ Ejemplo 1. Roberto, de 12 anos de edad,
˜ inversiones de cualquier otro hijo cuyo Formula-
saron o se compraron dichos bienes ni quien los
´ tiene ingresos procedentes de inversiones de ´
rio 8615 incluya la informacion de la declaracion´
traspaso.´ $8,000. No tiene otros ingresos ni ajustes a los de impuestos del padre o de la madre) y el
Los ingresos de inversiones de un hijo inclu- ingresos. Tiene deducciones detalladas de impuesto calculado sin dichos ingresos.
yen ingresos generados por bienes dados al hijo ı ´
$300 (netos del l´mite del 2%) que estan directa- Al calcular el impuesto provisional a la tasa
´
como obsequio o donacion. Esto incluye obse- mente relacionadas con sus ingresos de inver- impositiva del padre o de la madre, no vuelva a
quios o donaciones dados al hijo por los abuelos siones. Tiene ingresos brutos ajustados de calcular las exclusiones, deducciones ni credi-´
o cualquier otra persona y obsequios o donacio- ı
$8,000 que se anotan en la l´nea 38 del Formu- ´
tos en la declaracion del padre o de la madre
nes dados conforme a la Ley de Uniformidad ı
lario 1040 y en la l´nea 1 del Formulario 8615. debido a los ingresos netos del hijo provenien-
Respecto a Regalos a Menores (Uniform Gift to ı
En la l´nea 2 se anotan $1,800 porque dicha tes de inversiones. Por ejemplo, no vuelva a
Minors Act). ´
cantidad supera la suma de $900 mas las de- ´ ´
calcular la deduccion por gastos medicos.
ducciones detalladas de $300 directamente re- ı
Calcule el impuesto provisional en las l´neas
Ejemplo. Amanda Naranjo, de 13 anos de
˜ ´
lacionadas con la generacion de ingresos de 6 a 13, inclusive, del Formulario 8615.
edad, recibio los siguientes ingresos:
´ inversiones.
Nota: Si el hijo tiene perdidas o ganancias
´
• Dividendos — $600 Ejemplo 2. Elena, de 8 anos de edad, tiene
˜ ´
de capital, obtenga la Publicacion 929, en in-
• Salarios — $2,100 ingresos de inversiones de $16,000 y tiene una ´ ´ ´
gles, para informacion que le sera de ayuda al
multa de $100 por retiro anticipado. No tiene completar la Parte II del Formulario 8615.
• Intereses tributables — $1,200 otros ingresos. Tiene deducciones detalladas
ı
de $1,050 (netas del l´mite del 2%) que estan ´ ı
L´nea 7 (ingresos netos de otros hijos pro-
• Intereses exentos de impuestos — $100 ducto de inversiones). Si la informacion de la
´
´
directamente relacionadas con la generacion de
• Ganancias netas de capital — $100 sus ingresos de inversiones. Sus ingresos bru- ´
declaracion del padre o de la madre se utiliza
tos ajustados, anotados en la l´nea 1, son
ı ´
tambien en el Formulario 8615 de otro hijo,
Los dividendos eran dividendos calificados so- ı
anote en la l´nea 7 el total de las cantidades de
bre acciones que le hab´an obsequiado sus
ı $15,900 ($16,000 − $100). La cantidad de la
l´nea 2 es $1,950. Esta es la cantidad mayor de:
ı ´ ı
la l´nea 5 de los Formularios 8615 de todos los
abuelos. ´ ı
demas hijos. No incluya la cantidad de la l´nea 5
Los ingresos de Amanda procedentes de in- 1. $900 mas los $1,050 de deducciones de-
´ ´
del Formulario 8615 que este llenando.
´
versiones son $1,900. Este es el el total de talladas directamente relacionadas con la
dividendos ($600), intereses tributables ´
generacion de ingresos de inversiones o Ejemplo. Pablo y Juana del Pozo tienen
($1,200) y ganancias netas de capital ($100). tres hijos, Sandra, Geraldo y Miguel, que deben
2. $1,800.
Su salario se considera ingreso del trabajo, y no adjuntar el Formulario 8615 a sus declaraciones
de inversiones, porque se le paga por un trabajo de impuestos respectivas. Los ingresos netos
que de hecho se ha realizado. No se incluyen ı
L´nea 3. De la l´nea 1 reste la l´nea 2 y anote el
ı ı ı
de los hijos producto de inversiones en la l´nea 5
los intereses exentos de impuestos porque no ı
resultado en esta l´nea. Si es cero o menos, no de sus Formularios 8615 son:
llene el resto del formulario. No obstante, debe
estan sujetos a impuestos.
´
adjuntar el Formulario 8615 a la declaracion del
´
• Sandra — $800
Ingresos provenientes de fideicomisos. hijo. Calcule el impuesto sobre los ingresos tri- • Geraldo — $600
Si el hijo es beneficiario de un fideicomiso, las butables del hijo de la manera normal.
distribuciones de intereses, dividendos, ganan- • Miguel — $1,000
cias de capital y otros ingresos de inversiones ı
L´nea 4 (ingresos tributables del hijo).
ı
La l´nea 7 del Formulario 8615 de Sandra
tributables procedentes de dicho fideicomiso se ı
Anote en la l´nea 4 los ingresos tributables del
indica $1,600, o sea, el total de las cantidades
consideran ingresos de inversiones del hijo. ı
hijo provenientes de la l´nea 43 del Formulario
ı
anotadas en la l´nea 5 de los Formularios 8615
No obstante, para llenar el Formulario 8615, ı
1040 o de la l´nea 27 del Formulario 1040A.
de Geraldo y Miguel.
una distribucion tributable de un fideicomiso ca-
´ Sin embargo, si el hijo presenta el Formula- ı
En la l´nea 7 del Formulario 8615 de Geraldo
lificado establecido para casos de incapacidad rio 2555 o el Formulario 2555-EZ para declarar aparece $1,800 ($800 + $1,000).
no se considera ingresos de inversion sino in-
´ ´
la exclusion de ingresos ganados en el extran- ı
En la l´nea 7 del Formulario 8615 de Miguel
gresos del trabajo. ´
jero o la exclusion por concepto de vivienda en aparece $1,400 ($800 + $600).
el extranjero, vea el Formulario 8615 y las ins-
L´nea 2 (deducciones). Si el hijo no detalla
ı trucciones correspondientes. ´ ´
Si no esta disponible la informacion de los
otros hijos. Si no puede enterarse de los in-
las deducciones en el Anexo A del Formulario
L´nea 5 (ingresos netos de inversiones).
ı gresos netos de los otros hijos producto de
ı
1040, anote $1,800 en la l´nea 2.
Los ingresos netos de inversiones de un hijo no inversiones antes de que venza el plazo para
ı
Si el hijo s´ detalla las deducciones, anote en pueden sobrepasar sus ingresos tributables. ´ ´
presentar la declaracion, presentela anotando
ı
la l´nea 2 la cantidad mayor entre: Anote en la l´nea 5 del Formulario 8615 la canti-
ı ´ ´
calculos aproximados o solicite una prorroga del
1. $900 mas la parte de las deducciones de-
´ ı ı
dad de la l´nea 3 o la l´nea 4, la que sea menor. plazo para presentarla. Vea Si no se obtiene a
talladas del hijo de la l´nea 29 del Anexo A
ı Esta cantidad corresponde a los ingresos netos ´ ´
tiempo la informacion de la declaracion del
del hijo provenientes de inversiones. padre o de la madre , anteriormente.
´
del Formulario 1040 que este directamente
relacionada con la generacion de ingresos
´ Si es cero o menos, no llene el resto del
formulario. No obstante, debe adjuntar el For- ı
L´nea 11 (impuesto provisional). Reste la
ı
de inversiones anotados en la l´nea 1 o ı ı
l´nea 10 de la l´nea 9 y anote el resultado en esta
´
mulario 8615 a la declaracion del hijo. Calcule el ´
2. $1,800. impuesto sobre los ingresos tributables del hijo ı
l´nea. Este es el impuesto provisional.
de la manera normal. ı ´ ı
Si la l´nea 7 esta en blanco, ignore las l´neas
Relacion directa entre las deducciones y la
´ ı
12a y 12b y anote en la l´nea 13 la cantidad
generacion de ingresos de inversiones. Se
´ ı
proveniente de la l´nea 11. Ignore asimismo el
considera que las deducciones detalladas estan ´ ´
Paso 2. Como Calcular el ı
tema siguiente que trata de las l´neas 12a y 12b.
directamente relacionadas con la generacion de
´ Impuesto Provisional a la ı ´
L´neas 12a y 12b (como dividir el impuesto
ingresos de inversiones si las mismas corres-
ponden a gastos pagados para generar o cobrar Tasa Impositiva de los provisional). Si anota alguna cantidad en la
ı
l´nea 7, divida el impuesto provisional indicado
ingresos sujetos a impuestos o para adminis- Padres (Parte II del ı ´
en la l´nea 11 entre los hijos segun la participa-
trar, conservar o mantener bienes cuyo fin es
generar ingresos. Esos gastos abarcan cargos
Formulario 8615). ´
cion de cada hijo en el total de los ingresos
netos procedentes de inversiones. Esto se hace
por custodia y servicios, cargos por servicios de El siguiente paso al llenar el Formulario 8615 es ı
en las l´neas 12a, 12b y 13. Sume la cantidad de
cobro de intereses y dividendos tributables y calcular un impuesto provisional sobre los ingre- ı ı
la l´nea 7 a la de la l´nea 5 y anote el total en la
determinados cargos por asesoramiento sobre sos netos del hijo provenientes de inversiones ı ı
l´nea 12a. Divida la cantidad de la l´nea 5 por la
inversiones. utilizando la tasa impositiva del padre o de la ı ´
de la l´nea 12a y anote el resultado en numero
Estos gastos se suman a otras deducciones madre. El impuesto provisional a la tasa imposi- ı
decimal en la l´nea 12b.
´
detalladas miscelaneas en el Anexo A del For- tiva del padre o de la madre es la diferencia
´
mulario 1040. Solo se puede deducir la cantidad entre el impuesto sobre los ingresos tributables ı
Ejemplo. En el ejemplo anterior bajo L´nea
que sea superior al 2% de los ingresos brutos del padre o de la madre calculados con los 7 (ingresos netos de otros hijos producto de
ı
ajustados del hijo. Vea el cap´tulo 28 para mas´ ingresos netos del hijo provenientes de inversio- inversiones), el Formulario 8615 de Sandra
´
informacion. ´
nes (mas los ingresos netos provenientes de ı
indica $1,600 en la l´nea 7. La cantidad anotada
Cap´tulo 31
ı Impuesto sobre Ingresos Procedentes de Inversiones de Determinados Hijos ´
Pagina 251
en la l´nea 12a es $2,400, o sea, el total de las
ı M´nimo Alternativo — Individuos), en ingles.
ı ´ ´
Este es el total de los ingresos ($4,300) menos
ı
cantidades provenientes de las l´neas 5 y 7 ´
Para informacion sobre l´mites especiales apli-
ı ´ ´
la deduccion estandar ($1,800). La deduccion ´
´ ı
($800 + $1,600). El numero decimal en la l´nea cables a un hijo que presente el Formulario ´
estandar se limita a la cantidad del ingreso del
12b es 0.333, calculado de la siguienta manera 6251, vea Alternative Minimum Tax (Impuesto ´
trabajo mas $300. Juan anota $2,500 en la l´nea ı
y redondeado hasta tres decimales: ı ´
M´nimo Alternativo) en la Publicacion 929, en 4.
$800 ´
ingles.
ı
Juan compara las l´neas 3 y 4 y anota la
= 0.333 cantidad menor, $1,000, en la l´nea 5.ı
$2,400
Ejemplo a Modo de ı ´
Juan anota $48,000 en la l´nea 6. Este es el
´
Ilustracion ı
impuesto tributable de la l´nea 43 del Formulario
´
Paso 3. Como Calcular el 1040 de Juan y Laura que presentaron como
Impuesto del Hijo (Parte III En el ejemplo siguiente se incluye un Formulario
8615 completado. No incluye muestra del For-
´
declaracion conjunta. Como Sara es hija unica, ´
ı ´
la l´nea 7 esta en blanco. Juan suma la l´nea 5 ı
del Formulario 8615) mulario 1040A. ı ı
($1,000), la l´nea 6 ($48,000) y la l´nea 7 (en
˜
Juan y Laura Castano tienen una hija, Sara. blanco) y anota $49,000 en la l´nea 8.ı
´
El ultimo paso para calcular el impuesto de su ˜
Tiene 13 anos de edad y $2,800 de ingresos de
hijo utilizando el Formulario 8615 es determinar intereses sujetos a impuestos y $1,500 de in- Encuentra en la Tabla de Impuestos el im-
la cantidad mayor entre: greso del trabajo. No detalla las deducciones. puesto correspondiente a la cantidad de
Juan y Laura presentan una declaracion con-
´ $49,000 utilizando la columna para casados que
1. El total de: ´
presentan una declaracion conjunta. Anota el
junta en la que aparecen primero el nombre y
a. La parte del impuesto provisional co- numero de seguro social de Juan. Declaran tres
´ ı
impuesto, $6,551, en la l´nea 9. Anota $6,401 en
´
exenciones en su declaracion, incluyendo una ı ´ ı
la l´nea 10. Este es el impuesto de la l´nea 44 del
rrespondiente al hijo basado en la tasa
impositiva del padre o de la madre, mas
´ ´
exencion por Sara. Formulario 1040 de Juan y Laura. Anota $150
˜
Como Sara tiene menos de 18 anos de edad en la l´nea 11 ($6,551 − $6,401).
ı
b. El impuesto sobre los ingresos tributa-
y tiene ingresos procedentes de inversiones su- ı ´
Como la l´nea 7 esta en blanco, Juan ignora
bles del hijo que sean superiores a los
periores a $1,800, una parte de estos ingresos ı ı
las l´neas 12a y 12b y anota $150 en la l´nea 13.
ingresos netos procedentes de inversio-
ı
podr´an gravarse a la misma tasa que la de sus
nes, calculado a la tasa impositiva del ı ı
Juan resta la l´nea 5 ($1,000) de la l´nea 4
padres. Un Formulario 8615 completado se
hijo o ($2,500) y anota el resultado, $1,500, en la l´nea ı
debe adjuntar a su declaracion. ´
El padre de Sara, Juan, le completa la decla- 14. Encuentra el impuesto correspondiente a la
2. El impuesto sobre los ingresos tributables cantidad de $1,500 utilizando la columna para
del hijo calculado a la tasa impositiva del ´
racion. Juan llena el Formulario 1040A de Sara
hasta la l´nea 27, inclusive, y luego empieza a
ı solteros de la Tabla de Impuestos. Anota este
hijo. ı
impuesto, $151, en la l´nea 15. Suma las l´neas ı
llenar su Formulario 8615.
´
Este es el impuesto del hijo. Se calcula en ´
Como el nombre y numero de seguro social 13 ($150) y 15 ($151) y anota $301 en la l´nea ı
ı
las l´neas 14 a 18, inclusive, del Formulario de Juan aparecen primero en la declaracion ´ 16.
8615. conjunta que presenta con su esposa, Laura, Encuentra el impuesto correspondiente a la
ı
Impuesto m´nimo alternativo. Un hijo puede ´
Juan anota su nombre y numero de seguro ı
cantidad de $2,500 (l´nea 4) utilizando la co-
ı
estar sujeto al impuesto m´nimo alternativo social en el Formulario 8615 de Sara. Marca el lumna para solteros de la Tabla de Impuestos.
(AMT, por sus siglas en ingles) si cuenta con
´ recuadro para casados que presentan una de- ı
Anota este impuesto, $251, en la l´nea 17.
determinados elementos que reciben un trato ´
claracion conjunta.
ı
Juan compara las l´neas 16 y 17 y anota la
preferente conforme a la ley tributaria. Vea el Anota los ingresos de Sara procedentes de
inversiones, $2,800, en la l´nea 1. Como Sara
ı ı
cantidad mayor, $301 en la l´nea 18 del Formu-
ı
tema titulado Impuesto M´nimo Alternativo,
no detalla las deducciones, Juan anota $1,800 lario 8615 de Sara. Asimismo, anota dicha canti-
ı
en el cap´tulo 30.
´
Para informacion adicional acerca de quien
´ en la l´nea 2. Anota $1,000 ($2,800 − $1,800) en
ı ı
dad en la l´nea 28 del Formulario 1040A de
debe pagar el impuesto m´nimo alternativo y
ı ı
la l´nea 3. Sara.
´
como calcularlo, vea el Formulario 6251, Alter- Los ingresos sujetos a impuestos de Sara en ´
Ademas, Juan completa el Anexo 1 del For-
native Minimum Tax — Individuals (Impuesto ı
la l´nea 27 del Formulario 1040A son $2,500. mulario 1040A por Sara.
Pagina 252
´ Cap´tulo 31
ı Impuesto sobre Ingresos Procedentes de Inversiones de Determinados Hijos
Tax for Certain Children Who Have Investment OMB No. 1545-0074
Form 8615 Income of More Than $1,800 2008
Department of the Treasury
Attach only to the child’s Form 1040, Form 1040A, or Form 1040NR. Attachment
Internal Revenue Service (99) See separate instructions. Sequence No. 33
Child’s name shown on return Child’s social security number
Before you begin: If the child, the parent, or any of the parent’s other children for whom Form 8615 must be filed must use the Schedule
D Tax Worksheet or has income from farming or fishing, see Pub. 929, Tax Rules for Children and Dependents. It
explains how to figure the child’s tax using the Schedule D Tax Worksheet or Schedule J (Form 1040).
A Parent’s name (first, initial, and last). Caution: See instructions before completing. B Parent’s social security number
C Parent’s filing status (check one):
Single Married filing jointly Married filing separately Head of household Qualifying widow(er)
Part I Child’s Net Investment Income
1 Enter the child’s investment income (see instructions) 1
2 If the child did not itemize deductions on Schedule A (Form 1040 or Form 1040NR), enter
$1,800. Otherwise, see instructions 2
3 Subtract line 2 from line 1. If zero or less, stop; do not complete the rest of this form but do
attach it to the child’s return 3
4 Enter the child’s taxable income from Form 1040, line 43; Form 1040A, line 27; or Form 1040NR,
line 40. If the child files Form 2555 or 2555-EZ, see the instructions 4
5 Enter the smaller of line 3 or line 4. If zero, stop; do not complete the rest of this form but do
attach it to the child’s return 5
Part II Tentative Tax Based on the Tax Rate of the Parent
6 Enter the parent’s taxable income from Form 1040, line 43; Form 1040A, line 27; Form 1040EZ,
line 6; Form 1040NR, line 40; or Form 1040NR-EZ, line 14. If zero or less, enter -0-. If the parent
files Form 2555 or 2555-EZ, see the instructions 6
7 Enter the total, if any, from Forms 8615, line 5, of all other children of the parent named
above. Do not include the amount from line 5 above 7
8 Add lines 5, 6, and 7 (see instructions) 8
9 Enter the tax on the amount on line 8 based on the parent’s filing status above (see instructions).
If the Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet, Schedule D Tax Worksheet, or
Schedule J (Form 1040) is used to figure the tax, check here 9
10 Enter the parent’s tax from Form 1040, line 44; Form 1040A, line 28, minus any alternative
minimum tax; Form 1040EZ, line 11; Form 1040NR, line 41; or Form 1040NR-EZ, line 15. Do not
include any tax from Form 4972 or 8814 or any tax from recapture of an education credit. If the
parent files Form 2555 or 2555-EZ, see the instructions. If the Qualified Dividends and Capital Gain
Tax Worksheet, Schedule D Tax Worksheet, or Schedule J (Form 1040) was used to figure the tax,
check here 10
11 Subtract line 10 from line 9 and enter the result. If line 7 is blank, also enter this amount on line
13 and go to Part III 11
12a Add lines 5 and 7 12a
b Divide line 5 by line 12a. Enter the result as a decimal (rounded to at least three places) 12b .
13 Multiply line 11 by line 12b 13
Part III Child’s Tax—If lines 4 and 5 above are the same, enter -0- on line 15 and go to line 16.
14 Subtract line 5 from line 4 14
15 Enter the tax on the amount on line 14 based on the child’s filing status (see instructions). If
the Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet, Schedule D Tax Worksheet, or
Schedule J (Form 1040) is used to figure the tax, check here 15
16 Add lines 13 and 15 16
17 Enter the tax on the amount on line 4 based on the child’s filing status (see instructions). If
the Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet, Schedule D Tax Worksheet, or
Schedule J (Form 1040) is used to figure the tax, check here 17
18 Enter the larger of line 16 or line 17 here and on the child’s Form 1040, line 44; Form 1040A,
line 28; or Form 1040NR, line 41. If the child files Form 2555 or 2555-EZ, see the instructions 18
For Paperwork Reduction Act Notice, see the instructions. Cat. No. 64113U Form 8615 (2008)
Cap´tulo 31
ı Impuesto sobre Ingresos Procedentes de Inversiones de Determinados Hijos ´
Pagina 253
una parte o el total de dichos beneficios. Debe mismo bajo Requisito del Ingreso del
completar la Parte III del Formulario 2441 o del Trabajo).
32. Anexo 2 (Formulario 1040A), ambas en ingles, ´
antes de poder calcular la cantidad de su cre- ´
3. Debe pagar gastos del cuidado de meno-
res y dependientes para que usted (y su
dito. Vea Beneficios para el Cuidado de De- ´ ´
conyuge si esta casado) pueda trabajar o
´
Credito por
´
pendientes bajo Como Calcular el Credito, ´ buscar trabajo. (Vea mas adelante Requi-
´
´
mas adelante. sito de Gastos Relacionados con el
Trabajo).
Gastos del ı ´
Art´culos de interes
A usted quiza le interese ver:
´
4. Debe hacer los pagos por gastos del cui-
dado de menores y dependientes a al-
Cuidado de Publicacion
´
´
guien que ni usted ni su conyuge pueda
declarar como dependiente. Si le hace pa-
Menores y
t 501 Exemptions, Standard Deduction, gos a su hijo, no puede declararlo como
and Filing Information (Exenciones, ´ ˜
dependiente y este debe tener 19 anos de
´ ´
Deduccion Estandar e Informacion´ ´ ˜
edad o mas al finalizar el ano. Los pagos
Dependientes para la Presentacion de la
´
´
Declaracion), en ingles
´
no se le pueden hacer:
´ ´
a. A su conyuge o
t 503 Child and Dependent Care
b. Al padre o madre de la persona califi-
Recordatorios Expenses (Gastos del Cuidado de
Menores y Dependientes), en ´ ˜
cada si esta tiene menos de 13 anos de
ingles
´ edad.
´
Se necesita numero de identificacion del ´ (Vea mas adelante Pagos a Parientes o
´
contribuyente (TIN, por sus siglas en ingles)´ t 926 Household Employer’s Tax Guide
(Gu´a de Impuestos para
ı Dependientes bajo Requisito de Gastos
para cada persona calificada. Debe incluir el Relacionados con el Trabajo).
nombre y el numero de identificacion del contri-
´ ´ Empleadores de Empleados
´
buyente (que suele ser el numero de seguro ´ ´
Domesticos), en ingles ´
5. Su estado civil para la declaracion debe
social) de cada persona calificada en la l´nea 2
ı ser soltero, cabeza de familia, viudo que
del Formulario 2441 o del Anexo 2 (Formulario Formulario (e Instrucciones) ´
reune los requisitos con hijo dependiente o
1040A). Vea Numero de identificacion del
´ ´ t 2441 Child and Dependent Care ´
casado que presenta una declaracion con-
contribuyente bajo Requisitos de la Persona Expenses (Gastos del Cuidado de junta. Debe presentar una declaracion ´
Calificada, mas adelante.
´ Menores y Dependientes), en conjunta si es casado, a menos que le
´
ingles corresponda alguna excepcion. (Vea Re-
´
ı
Podr´a estar sujeto a pagar los impuestos ´
quisito de la Declaracion Conjunta, mas ´
sobre el empleo. Si le paga a alguien para t Anexo 2 (Formulario 1040A) Child and adelante).
que venga a cuidar de su dependiente o de su Dependent Care Expenses for
conyuge en su casa, es posible que usted sea
´ Form 1040A Filers (Gastos de ´
6. Debe incluir en la declaracion informacion´
´
empleador de empleados domesticos que deba Cuidado de Menores y ´
identificando a la persona o institucion que
pagar impuestos sobre el empleo. Por lo gene- Dependientes para los Declarantes le proporciona los cuidados. (Vea mas ´
ral, no es empleador de empleados domesticos
´ ´
del Formulario 1040A), en ingles adelante, Requisito de Identificacion ´
si la persona que cuida de su dependiente o de del Proveedor de Cuidados).
su conyuge lleva a cabo este servicio en su
´ t Anexo H (Formulario 1040) Household
Employment Taxes (Impuestos 7. Si excluye o deduce beneficios para el cui-
propio domicilio o lugar de negocios. Vea Im- dado de dependientes provistos por un
puestos sobre el Empleo para Empleadores sobre el Empleo de Empleados
plan de beneficios para el cuidado de de-
de Empleados Domesticos, mas adelante.
´ ´ ´ ´
Domesticos), en ingles
pendientes, la cantidad total que excluya o
t W-7(SP) Solicitud del Numero de
´ deduzca debe ser menos de la cantidad
´
Identificacion del Contribuyente ı ´
l´mite de dolares por gastos calificados
(TIN) del IRS (Application for IRS (por lo general, $3,000 si se trata de una
´
Introduccion Individual Taxpayer Identification ´
persona calificada que recibio el cuidado o
ı ´
Este cap´tulo trata del credito por gastos de Number) $6,000 si el cuidado fue para dos o mas ´
cuidado de menores y dependientes y abarca t W-10 Dependent Care Provider’s personas calificadas). (Si el cuidado fue
los siguientes temas: ´
para dos o mas personas calificadas, la
Identification and Certification
cantidad que excluya o deduzca siempre
• Los requisitos que debe reunir para optar ´ ´
(Identificacion y Certificacion del
´ ı ´
sera menos del l´mite de dolares, ya que la
al credito.
´ Proveedor del Cuidado de
cantidad que puede excluir o deducir esta ´
Dependientes), en ingles ´
• Como calcular el credito.
´ ´ ´
limitada a $5,000. Vea Reduccion del L´- ı
´
mite de Dinero bajo Como Calcular el
• Como optar al credito.
´ ´ ´
Credito, mas adelante).
´
• Impuestos sobre el empleo que podr´a es-
ı Estos requisitos se presentan en la Figura
tar obligado a pagar como empleador de
´
empleados domesticos.
Requisitos Para Optar ´
32-A y tambien se explican en detalle en este
ı
cap´tulo.
´
Quizas pueda optar al credito por gastos del
´
´
al Credito
cuidado de menores y dependientes si le paga a Para poder optar al credito por gastos del cui-
´ Requisitos de la Persona
alguien para que cuide a un dependiente que
˜
tenga menos de 13 anos de edad, o a su con- ´
dado de menores y dependientes, debe presen- Calificada
tar el Formulario 1040 o el Formulario 1040A, no
yuge o dependiente incapacitado que no pueda el Formulario 1040EZ y, ademas, cumplir todos
´ Los gastos del cuidado de menores y depen-
ı ´
cuidar de s´ mismo. El credito puede ser hasta el los requisitos siguientes: ´
dientes deben ser por el cuidado de una o mas
35% de sus gastos. Para tener derecho al cre- ´ personas calificadas.
dito, tiene que pagar estos gastos para poder 1. El cuidado debe ser provisto a una, o mas´ Una persona calificada es:
trabajar o buscar trabajo. de una, persona calificada, la cual debe
´
Este credito no se debe confundir con estar identificada en el formulario que use 1. Un hijo calificado que es su dependiente y
! ´
PRECAUCION
el credito tributario por hijos, el cual se
´
describe en el cap´tulo 34.
ı
´
para optar al credito. (Vea mas adelante
´
Requisitos de la Persona Calificada).
que ten´a menos de 13 anos de edad
ı
´
˜
cuando se le presto el cuidado (pero vea
2. Usted (y su conyuge si esta casado) debe
´ ´ la Nota, mas adelante)
´
Beneficios para el cuidado de dependientes. haber recibido ingresos del trabajo durante ´ ı
2. Su conyuge que estaba f´sica o mental-
˜ ´
Si, durante el ano, usted recibio de su emplea- ˜ ´
el ano. (Sin embargo, vea mas adelante el mente incapacitado para cuidar de s´ı
dor beneficios para el cuidado de dependientes, ´
tema Regla para conyuge estudiante o ´ ´
mismo y que vivio con usted por mas de la
es posible que pueda excluir de sus ingresos ´
conyuge incapacitado para cuidar de s´ ı ˜
mitad del ano o
Pagina 254
´ Cap´tulo 32
ı ´
Credito por Gastos del Cuidado de Menores y Dependientes
Figura 32-A. ¿Puede Usted Optar al Crédito?
Comience Aquí
No
¿Fue el cuidado para una o más personas calificadas?
Sí
No
¿Tuvo usted1 ingreso del trabajo durante el año?
Sí
No
¿Pagó los gastos para poder trabajar1 o buscar empleo?
Sí
Sí
¿Se le hicieron los pagos a alguien que usted o su cónyuge podrían
declarar como dependiente?
No
¿Se le hicieron los pagos a su cónyuge o al padre o madre de su Sí
hijo calificado el cual es su persona calificada y tiene menos de 13
años de edad?
No
Sí
¿Se le hicieron los pagos a su hijo que tenía menos de 19 años de
edad al final del año?
No
No
¿Es soltero? ¿Está presentando una
declaración conjunta?
Sí Sí No
No
¿Reúne los requisitos para ser
considerado no casado?
Sí
Sí
¿Sabe el nombre, dirección y número de
identificación del proveedor del cuidado?
No
No
¿Hizo un esfuerzo razonable para obtener esta
información? (Vea Debida diligencia).
Sí
¿Pagó los gastos de más de una persona
calificada?
No
¿Excluye o deduce por lo menos $3,000 de Sí
beneficios para el cuidado de dependientes?
No
Podría optar al crédito por gastos del NO PUEDE optar al crédito por
Sí
cuidado de menores y dependientes. gastos del cuidado de
Llene el Formulario 2441 o el Anexo 2 menores y dependientes2.
(Formulario 1040A).
1
Esto también le corresponde a su cónyuge, a menos que su cónyuge estuviese incapacitado o fuese estudiante a tiempo completo.
2
Si usted tuvo gastos que reunieron los requisitos para 2007, pero no los pagó hasta 2008, quizás pueda reclamar dichos gastos en 2008. Vea Gastos no
pagados hasta el año siguiente, bajo Cómo Calcular el Crédito.
Cap´tulo 32
ı ´
Credito por Gastos del Cuidado de Menores y Dependientes ´
Pagina 255
3. Una persona que estaba f´sica o mental-
ı ´ ´
Numero de identificacion de contribuyente ´ ´
Se suele incluir solo compensacion sujeta a
mente incapacitada para cuidar de s´
ı individual para extranjeros (ITIN, por sus si- ı
impuestos. No obstante, s´ se puede incluir
´
misma, vivio con usted por mas de la mi-
´ ´
glas en ingles). Si la persona calificada es paga por combate no sujeta a impuestos en el
˜
tad del ano y: extranjero residente o no residente que no tiene ´
ingreso del trabajo. Si presenta una declaracion
y no puede obtener un numero del seguro social
´ ´
conjunta y tanto usted como su conyuge recibie-
a. Era su dependiente o (SSN), use el ITIN de esa persona. El ITIN se ron paga no tributable por combate, cada uno de
b. Hubiera sido su dependiente excepto anota en todos los lugares donde se requiera ´
ustedes puede hacer su propia eleccion. Debe-
que: ´
que se escriba un SSN en una declaracion de ı ´
r´a calcular el credito de ambas maneras para
impuestos. Para solicitar un ITIN, consulte el ´
ver cual de las dos le da el mayor beneficio
´ ´
i. recibio $3,500 o mas de ingresos Formulario W-7(SP) (o el Formulario W-7, en tributario.
brutos, ´
ingles). Miembros de ciertas religiones opuestas
´
ii. presento una declaracion conjunta o
´ ´
El ITIN se utiliza solamente para propositos al seguro social. Cierto ingreso del trabajo
tributarios. El mismo no le da al portador el ganado por personas que sean miembros de
´
iii. usted, o su conyuge si presentaron derecho de recibir beneficios del seguro social
una declaracion conjunta, pudo ser
´ ciertas religiones que se oponen a participar en
ni cambia el estado del portador en cuanto a programas de la Ley del Seguro Social y que
declarado como dependiente en la empleo o estado migratorio, de acuerdo con las
declaracion de impuestos del ano
´ ˜ tengan un formulario aprobado por el IRS que
leyes de los EE.UU. excluya ciertos ingresos de los impuestos del
2008 de otra persona.
Numero de identificacion del contribu-
´ seguro social y Medicare no puede ser conside-
yente en proceso de adopcion (ATIN, por sus
´ ´
rado ingreso del trabajo para este proposito.
Podr´an corresponder reglas especia-
ı ´
siglas en ingles). Si la persona calificada es Vea Earned Income Test (Requisito del Ingreso
CONSEJO les en el caso de personas que tuvie- un hijo que ha sido puesto a cargo de usted para ´ ´
del Trabajo), en la Publicacion 503, en ingles.
ran que desplazarse a causa de las ´
adopcion y para el cual usted no tiene un SSN,
debe obtener un ATIN para el hijo. Presente el Ingreso no derivado del trabajo. El ingreso
tormentas, tornados e inundaciones del Medio
Formulario W-7A, Application for Taxpayer del trabajo no abarca:
´ ´
Oeste. Para mas informacion, vea la Publica-
´
cion 4492-B, en ingles.
´ Identification Number for Pending U.S. Adop- • Pagos de manutencion para hijos meno-
´
´ ´
tions (Solicitud de Numero de Identificacion del res que haya recibido,
Nota: Si esta divorciado o separado, vea
´ Contribuyente para Adopciones Pendientes en
los EE.UU.), en ingles.
´
• Pensiones y anualidades,
mas adelante Hijo de padres divorciados o
´
separados o que viven aparte, para determi- • Prestaciones del seguro social ni presta-
nar cual de los padres puede tratar al hijo como
´ Hijo de padres divorciados o separados o ´
ciones de jubilacion para empleados ferro-
persona calificada. que viven aparte. Aunque no pueda declarar viarios,
a su hijo como dependiente, su hijo es tratado • ´
Compensacion del seguro obrero,
´
Definicion de dependiente. Un dependiente como su persona calificada si:
es una persona, que no sea usted ni su con- ´ • Intereses ni dividendos,
yuge, por la cual puede declarar una exencion. ´ • El hijo ten´a menos de 13 anos de edad o
ı ˜
Para ser su dependiente, una persona debe ser ı
estaba f´sica o mentalmente incapacitado • ´
Compensacion por desempleo,
su hijo calificado (o su pariente calificado). ı
para cuidar de s´ mismo, • Becas de estudios ni becas de desarrollo
Hijo calificado. Para ser su hijo calificado, • El hijo recibio mas de la mitad de la manu-
´ ´ profesional, salvo las que se declaren en
un hijo tiene que vivir con usted durante mas de
´ ´ ˜
tencion durante el ano calendario de parte el Formulario W-2 pagadas a usted por
la mitad del ano y reunir otros requisitos.
˜ de uno o ambos padres que son divorcia- ˜
haber trabajado en la ensenanza o por
dos o legalmente separados bajo un fallo ´
algun otro servicio.
´
Informacion adicional. Para mas informa-
´ ´
de divorcio o de manutencion por separa-
cion sobre quien es dependiente o hijo califi-
´ ´ • Pagos por trabajo requerido por el bienes-
´ ´
cion judicial, estan separados conforme a tar social no sujetos a impuesto.
ı
cado, vea el cap´tulo 3. ´
un acuerdo de separacion judicial escrito
Persona que no puede cuidar de s´ mismo
ı o vivieron aparte en todo momento du- • Ingreso de extranjeros no residentes no
f´sica o mentalmente. Las personas que no
ı ´ ˜
rante los ultimos 6 meses del ano calen- ´
relacionado con una ocupacion o negocio
pueden vestirse, lavarse o alimentarse por s´ı dario. estadounidense o
solas debido a problemas f´sicos o mentales
ı • El hijo estuvo bajo la custodia de uno o • Toda cantidad recibida por trabajo hecho
son consideradas incapacitadas para cuidar de ambos padres durante mas de la mitad
´ mientras estaba recluido en una institu-
ı ´
s´ mismas. Tambien se consideran incapacita- del ano y
˜ ´
cion penal.
ı
das para cuidar de s´ mismas las personas que
deben ser cuidadas en todo momento para im- • Usted era el padre o madre que tuvo cus-
todia (el padre o madre con el que el hijo ´
Regla para conyuge estudiante o su con- ´
ı
pedir que se lastimen a s´ mismas o a los de-
vivio en la misma vivienda por la mayor
´ ı
yuge incapacitado para cuidar de s´ mismo.
mas.´
parte del ano 2008).
˜ ´
Se considera que su conyuge tiene ingreso del
Persona que reune los requisitos por parte
´ trabajo en cualquier mes en que el mismo:
˜
del ano. Se determina diariamente si una El hijo no puede ser considerado hijo califi-
persona reune o no los requisitos. Por ejemplo,
´ cado del padre o la madre que no tenga custo- 1. Sea estudiante a tiempo completo o
si la persona por la cual usted paga los gastos dia aun si ese padre o madre tiene derecho a ´ ı
2. Este f´sica o mentalmente incapacitado
del cuidado de menores y dependientes deja de declarar al hijo como dependiente conforme a ı ´
para cuidar de s´ mismo. (Su conyuge
reunir los requisitos el 16 de septiembre, cuente las reglas especiales para un hijo de padres ´ ´
tambien debe vivir con usted durante mas
´
solo los gastos hasta el 15 de septiembre, inclu- divorciados o separados. ˜
de la mitad del ano).
ı
sive. Vea mas adelante tambien L´mite anual
´ ´
bajo L´mite de Dinero.
ı ´
Calcule el ingreso del trabajo del conyuge
Requisito del Ingreso del que no trabaja descrito en los apartados (1) o (2)
Nacimiento o fallecimiento de una persona
que reuna los demas requisitos. Al determi-
´ ´
Trabajo anteriores, tal como se indica mas adelante en
ı
´
la seccion titulada L´mite del Ingreso del
´
nar si una persona es persona calificada, se Para optar al credito, usted (y su conyuge, si
´ ´ Trabajo.
considera que aquella persona que haya nacido esta casado) debe haber recibido ingreso del
´ ´
Esta regla es aplicable a un solo conyuge
o fallecido en 2008 ha vivido con usted durante trabajo durante el ano.
˜ ˜
durante cualquier mes del ano. Si, en el mismo
˜
todo el ano 2008 si su vivienda (la de usted) fue ´
mes, ni usted ni su conyuge trabajan, pero son
la vivienda de dicha persona todo el tiempo que ´ ı
estudiantes a tiempo completo o estan f´sica o
estuvo viva en 2008. Ingreso del trabajo. El ingreso del trabajo
incluye sueldos, salarios, propinas, cualquier mentalmente incapacitados para cuidar de s´ ı
otra retribucion tributable recibida como em-
´ mismos, se considera que solamente uno de
´ ´
Numero de identificacion del contribuyente.
pleado e ingresos netos del trabajo por cuenta ustedes ha recibido ingreso del trabajo en ese
´
Debe incluir en su declaracion el nombre y el
propia. Las perdidas netas del empleo por
´ mes.
´ ´
numero de identificacion del contribuyente (ge-
´
neralmente es el numero del seguro social) de cuenta propia reducen el ingreso del trabajo. El Estudiante a tiempo completo. Es estu-
la(s) persona(s) calificada(s). Si no aparece la ´
ingreso del trabajo tambien incluye indemniza- diante a tiempo completo si se ha matriculado
´
informacion correcta en la declaracion, el cre-
´ ´ ciones por huelga y toda compensacion por´ ´
en una escuela por el numero de horas o cursos
dito podr´a ser reducido o denegado.
ı incapacidad que haya declarado como salario. que la misma considere asistencia a tiempo
Pagina 256
´ Cap´tulo 32
ı ´
Credito por Gastos del Cuidado de Menores y Dependientes
completo. Debe haber sido estudiante a tiempo parte del per´odo cubierto por los gastos, enton-
ı Gastos que no son por cuidados. Los gas-
completo durante alguna parte de cada uno de 5 ı
ces debe calcular los gastos de cada d´a. Por tos para el cuidado no incluyen cantidades que
˜ ˜
meses del ano calendario durante el ano. (Di- ˜
ejemplo, si trabaja todo el ano y paga gastos de pague por concepto de comida, ropa, educacion ´
chos meses no tienen que ser consecutivos). cuidado de $250 al mes ($3,000 para el ano), ˜ y entretenimiento. Sin embargo, puede incluir
´
todos los gastos estan relacionados con el ˜ ı
cantidades pequenas pagadas por estos art´cu-
Escuela. El termino “escuela” abarca es-
´
trabajo. Sin embargo, si trabaja o busca trabajo ´
los si las mismas estan relacionadas con el
cuelas secundarias, escuelas universitarias (co-
´ ı
por solo 2 meses y 15 d´as durante el ano y ˜ costo del cuidado de la persona calificada y no
´
lleges), universidades y escuelas tecnicas,
paga gastos de $250 al mes, sus gastos relacio- se pueden separar de dicho costo.
profesionales e industriales. Una escuela no
nados con el trabajo se limitan a $625 (2 meses
´
incluye un curso de capacitacion en el empleo, ´
Educacion. Los gastos por un nino que este
˜ ´
y medio x $250).
escuela por correspondencia, ni escuelas por ı
en una guarder´a infantil, un parvulario o progra-
Internet. ˜ ´
mas similares para ninos que esten por debajo
Ausencia temporal del trabajo. En caso de
Podr´an corresponder reglas especia-
ı una ausencia temporal y breve del trabajo, del nivel de kindergarten, son gastos de cuida-
CONSEJO les en el caso de personas que tuvie- como vacaciones o una enfermedad leve, no dos. Los gastos para asistir al kinder o para
ran que desplazarse a causa de las ı
tiene que calcular los gastos por cada d´a si de grados superiores no son gastos de cuidados.
tormentas, tornados e inundaciones del Medio todos modos tiene que pagar por cuidados. En ´
No use estos gastos para calcular el credito.
´
Oeste. Para mas informacion, vea la Publica-
´ ´
vez de eso, puede calcular el credito incluyendo Sin embargo, los gastos de cuidado antes o
´
cion 4492-B, en ingles.
´ ´ ı
los gastos que pago durante el per´odo de au- ´
despues de la escuela de un hijo que asista al
sencia. ı
kinder o a un grado superior podr´an conside-
Una ausencia de 2 semanas o menos es una rarse gastos por cuidado de dependientes.
Requisito de Gastos ausencia temporal y breve. Una ausencia de Las clases de verano y programas de clases
Relacionados con el mas de 2 semanas podr´a considerarse una
´ ı particulares no se consideran cuidado de de-
pendientes.
´
ausencia temporal y breve, segun las circuns-
Trabajo tancias.
Ejemplo 1. Usted lleva a su hijo de 3 anos ˜
Los gastos de cuidado de menores y depen- ı
de edad a una guarder´a infantil que provee
Ejemplo. Para poder trabajar, paga a una
dientes deben estar relacionados con el trabajo almuerzo y actividades educativas como parte
˜ ˜
ninera para que cuide de su hijo de 2 anos e hija
´
para darle derecho al credito. Los gastos se ˜
de su servicio de cuidado para ninos de edad
˜
de 4 anos de edad. Usted se enferma y falta al
consideran relacionados con el trabajo sola- preescolar. El almuerzo y actividades educati-
´
trabajo 4 meses pero recibe compensacion por
mente si se cumplen las dos condiciones si- ´
vas estan relacionados con el cuidado de su hijo
˜
enfermedad. Sigue pagando a la ninera por cui-
guientes: y el costo de los mismos no se puede separar
´
dar de sus hijos mientras esta enferma. La au-
• Le permiten a usted (y a su conyuge si
´ sencia no se considera temporal y breve y los del costo del cuidado. Puede incluir el costo total
´
esta casado) trabajar o buscar trabajo. gastos no se consideran gastos relacionados ´
cuando calcule el credito.
con el trabajo.
• Son para el cuidado de una persona califi- Ejemplo 2. Usted coloca a su hijo de 10
cada. ˜
anos de edad en un internado para poder traba-
Trabajo a tiempo parcial. Si trabaja a tiempo
parcial, normalmente debe calcular los gastos ´
jar a tiempo completo. Solo la parte del gasto del
internado que sea para el cuidado de su hijo se
Si Trabaja o Busca Trabajo ı
por cada d´a. No obstante, si tiene que pagar
considera un gasto relacionado con el trabajo.
por cuidados semanal o mensualmente, o de
Para ser relacionados con el trabajo, sus gastos algun otro modo que abarque d´as trabajados y
´ ı Puede incluir esa parte del gasto al calcular su
deberan permitirle trabajar o buscar trabajo. Si
´ no trabajados, puede calcular el credito inclu-
´ ´
credito si la misma se puede separar del costo
esta casado, generalmente tanto usted como su
´ ´
yendo los gastos que pago por los d´as no
ı ´
de educacion. No puede incluir parte alguna de
conyuge deben trabajar o buscar trabajo. A su
´ trabajados. Todo d´a en el que trabaje por lo
ı la cantidad que usted pague a la escuela por la
conyuge se le considera empleado durante
´ menos 1 hora se considera d´a de trabajo.
ı ´
educacion de su hijo.
cualquier mes en que sea estudiante a tiempo Cuidado fuera de su domicilio. Puede incluir
´ ı
completo o este f´sica o mentalmente incapaci- Ejemplo 1. Trabaja 3 d´as a la semana.
ı el costo del cuidado provisto fuera de su domici-
ı
tado para cuidar de s´ mismo. ˜
Mientras trabaja, su hijo de 6 anos de edad se lio si dicho cuidado es para un dependiente que
Puede trabajar para otra persona o por queda en un centro de cuidados para depen- ˜
tenga menos de 13 anos de edad o alguna otra
cuenta propia en su negocio o en asociacion ´ dientes que cumple todos los reglamentos esta- persona calificada que suela pasar por lo menos
con otros. Su empleo puede ser a tiempo com- tales y locales. Puede pagar al centro $150 por ı
8 horas al d´a en la casa de usted.
pleto o a tiempo parcial. ı ı
3 d´as cualquiera a la semana o $250 por 5 d´as
Tambien se le considera empleado si esta
´ ´ a la semana. Su hijo se queda en el centro 5 Centro de cuidado para dependientes.
buscando trabajo activamente. Sin embargo, si d´as a la semana. Los gastos relacionados con
ı Puede incluir el costo de cuidados provistos
no encuentra empleo y no tiene ingreso del el trabajo se limitan a $150 a la semana. fuera de su domicilio por un centro de cuidados
˜
trabajo ese ano, no puede optar a este credito.
´ ´
para dependientes solo si el centro cumple to-
Vea Requisito del Ingreso del Trabajo, ante- Ejemplo 2. Los hechos son los mismos del das las reglas o normas locales y estatales
riormente. Ejemplo 1 salvo que el centro no brinda la correspondientes a estos centros.
Un gasto no se considera relacionado con el opcion de 3 d´as. La totalidad del cargo de $250
´ ı Un centro de cuidados para dependientes es
trabajo simplemente porque lo tuvo mientras por semana podr´a ser un gasto relacionado con
ı ´
un lugar que provee cuidados a mas de 6 perso-
estaba trabajando. El motivo del gasto debe ser el trabajo. nas (que no sean personas que vivan all´) y ı
permitirle a usted trabajar. Son los hechos los ´
recibe una compensacion, pago o subvencion ´
que determinan si sus gastos le permiten traba- por proveer servicios para alguna de esas per-
jar o buscar trabajo. Cuidado de una Persona Calificada sonas, aun cuando el centro no tenga fines de
lucro.
Ejemplo 1. El costo de una ninera mientras
˜ Para estar relacionados con el trabajo, sus gas-
tos deberan ser para proveer cuidados a una
´ Campamento. El costo de mandar a su hijo
´
usted y su conyuge salen a comer no suele ser a un campamento en el que pase la noche no se
un gasto relacionado con el trabajo. persona calificada.
considera un gasto relacionado con el trabajo.
´
No tiene que escoger la manera mas barata
El costo de mandar a su hijo a un campamento
Ejemplo 2. Trabaja por el d´a. Su conyuge
ı ´ de proveer dichos cuidados. El costo de un
ı ı
de d´a podr´a ser un gasto relacionado con el
ı
trabaja por la noche y duerme por el d´a. Usted proveedor de cuidados remunerado podr´a ser ı
trabajo, aunque el campamento se especialice
paga por el cuidado de su hijo de 5 anos de
˜ un gasto por cuidar de una persona calificada
ı
en una actividad espec´fica, como computado-
edad durante las horas en las que usted trabaja aun si se puede conseguir otro proveedor de
´
ras o futbol.
y su conyuge duerme. Estos gastos se conside-
´ cuidados sin costo alguno.
ran gastos de trabajo. Los gastos son para el cuidado de una Transporte. Si un proveedor de cuidados
´
persona calificada solo si el motivo prinicipal de lleva a una persona calificada desde o hasta el
Trabajo voluntario. Para este proposito, a
´
´
dichos gastos es el bienestar y la proteccion de lugar de cuidado, se considera que dicho trans-
usted no se le considera empleado si hace
esa persona. porte es gasto de cuidado de la persona califi-
trabajo voluntario no pagado o trabajo voluntario
por un salario nominal. ´
Los gastos para servicios domesticos reu- ´ cada. Esto incluye transporte en autobus, ´
nen los requisitos si una parte de dichos servi- metro, taxi o auto privado. Sin embargo, el
˜
Trabajo parte del ano. Si trabaja o busca cios es para el cuidado de personas calificadas. transporte que no sea proporcionado por un
trabajo activamente durante solamente una ´
Vea mas adelante Servicios domesticos.
´ proveedor de cuidados no se considera gasto
Cap´tulo 32
ı ´
Credito por Gastos del Cuidado de Menores y Dependientes ´
Pagina 257
´
de cuidado de la persona calificada. Ademas, si 4. Al padre o a la madre de la persona califi- Si el proveedor del cuidado es un individuo,
usted paga el costo del transporte de la persona ´ ˜
cada si esta tiene menos de 13 anos de ´ ´
el numero de identificacion del contribuyente es
que provee el cuidado para que venga a su edad. ´
su numero de seguro social o su numero de´
casa, dicho gasto no se considera gasto de ´
identificacion del contribuyente individual. Si el
cuidado de la persona calificada. ´
proveedor del cuidado es una organizacion, en-
Requisito de la ´ ´
tonces es su numero de identificacion del em-
´
Cargos y depositos. Los cargos pagados a ´
Declaracion Conjunta ´
pleador (EIN, por sus siglas en ingles).
´
No tiene que mostrar el numero de identifica-
una agencia para obtener servicios de un pro-
´
veedor de cuidados, los depositos pagados a Por regla general, las parejas casadas deben ´
cion del contribuyente si el proveedor del cui-
una agencia o parvulario, los cargos de solicitud presentar una declaracion conjunta para poder
´ dado es una de ciertas organizaciones exentas
y otros gastos indirectos se consideran gastos optar al credito. Sin embargo, si usted esta le-
´ ´ de impuestos (tal como una iglesia o escuela).
relacionados con el trabajo si tiene que pagarlos galmente separado de su conyuge o no vive con
´ En este caso, escriba “Tax-Exempt” (Exento de
para recibir los cuidados, aun si no se pagan el mismo, quizas pueda presentar una declara-
´ Impuestos) en el espacio donde el formulario
directamente por dichos cuidados. Sin em- cion separada y aun optar al credito.
´ ´ ´ ´
para la declaracion de impuestos pide el nu- ´
bargo, un deposito al que haya perdido un dere-
´ mero.
cho no se considera gasto de cuidado de una Si esta legalmente separado. Si esta legal-
´ ´ ´
Si no puede proveer toda la informacion o si
persona calificada si no se provee dicho cui- mente separado de su conyuge conforme a un
´ ´
dicha informacion es incorrecta, debe demos-
dado. fallo de divorcio o de manutencion por separa-
´ ´
trar que actuo con debida diligencia (de la cual
´
cion judicial, no se le considerara casado. Tiene
´ ´
se habla mas adelante) al tratar de facilitar la
Ejemplo 1. Pago un cargo a una agencia
´ ´
derecho a optar al credito en una declaracion ´ ´
informacion necesaria.
para recibir los servicios de la ninera que cuida a
˜ separada.
´ ´
Como obtener la informacion. Puede usar el
˜
su hija de 2 anos de edad mientras usted tra- Formulario W-10 para solicitar la informacion´
baja. El cargo que usted pago se considera un
´ Casados que viven aparte. No se le consi-
dera casado y tiene derecho al credito si reune
´ ´ requerida del proveedor de cuidados. Si no usa
gasto relacionado con el trabajo. el Formulario W-10, puede obtener la informa-
todas las condiciones siguientes:
´ ´
cion de una de las fuentes de informacion indi-
Ejemplo 2. Pago un deposito a un parvula-
´ ´ 1. Presenta una declaracion separada.
´ cadas en las instrucciones del Formulario W-10,
rio para reservar una plaza para su hijo de 3 incluyendo:
anos de edad. Despues, mando a su hijo a otro
˜ ´ ´ 2. Su vivienda es la vivienda de una persona
parvulario y por lo tanto perdio el derecho al
´ ´ ˜
calificada durante mas de la mitad del ano. 1. Una copia de la tarjeta del seguro social
´ ´
deposito. El deposito al que ya no tiene derecho 3. Usted paga mas de la mitad del costo de
´ del proveedor,
no es gasto por cuidados prestados y por lo ˜
mantener su hogar durante el ano. 2. Una copia completada del Formulario
tanto no se considera un gasto relacionado con
4. Su conyuge no vive en el hogar de usted
´ ´
W-4(SP) (o el Formulario W-4, en ingles)
el trabajo.
´
durante los ultimos 6 meses del ano.
˜ ´
si el proveedor es su empleado domestico,
Servicios domesticos. Los gastos que usted
´ 3. Una copia del informe proporcionado por
paga por servicios domesticos reunen los requi-
´ ´ Gastos de mantenimiento de la vivienda. su empleador si el proveedor es el plan de
sitos como gastos relacionados con el trabajo si Los gastos de mantenimiento de la vivienda cuidado de dependientes de su empleador
los mismos son, por lo menos en parte, para el suelen incluir impuestos sobre la propiedad, in- o,
bienestar y la proteccion de la persona califi-
´ tereses hipotecarios, alquiler, cargos por servi-
cios publicos, reparaciones en la vivienda,
´ 4. Una carta o factura del proveedor si la
cada. ´
informacion aparece en ella.
seguros para la vivienda, y alimentos consumi-
´
Los servicios domesticos son servicios co-
dos en la vivienda.
munes y habituales provistos en su casa y alre- ı
Deber´a mantener esta informacion ´
Los gastos de mantenimiento de la vivienda
dedor de la misma que sean necesarios para ´
como documentacion de su historial
´
no incluyen pagos por ropa, educacion, trata-
mantener la casa. Los mismos incluyen servi- ´
RECORDS ı
tributario. No env´e el Formulario W-10
´
miento medico, vacaciones, seguro de vida,
cios de un ama de casa, criada o mucama o (ni otros documentos que contengan esta infor-
transporte ni capital hipotecario.
´
cocinero. Sin embargo, los servicios domesticos ´
macion) al Servicio de Impuestos Internos
Tampoco incluyen la compra, mejoras per-
´
no incluyen un chofer, camarero o jardinero. (Internal Revenue Service).
´
manentes ni reposicion de propiedad. Por ejem-
Vea Household Services (Servicios Domesti- ´
plo, usted no puede incluir los gastos de reponer
´ ´ ´
cos), en la Publicacion 503, en ingles, para mas Debida diligencia. Si la informacion acerca
´
ı
un calentador de agua. Sin embargo, s´ puede
´
informacion. del proveedor de cuidados que usted propor-
incluir los gastos de reparar un calentador de
En este cap´tulo, el termino ama de casa se
ı ´ agua. cione es incorrecta o incompleta, es posible que
refiere a cualquier empleado domestico cuyos
´ ´
no se le permita optar al credito. Sin embargo, si
servicios incluyan el cuidado de una persona Fallecimiento del conyuge. Si su conyuge
´ ´ usted puede demostrar haber actuado con de-
calificada. fallece durante el ano y no se vuelve a casar
˜ ´
bida diligencia al tratar de dar la informacion,
˜
antes de terminar el ano, debera, por lo general,
´ ı ´ ´
todav´a podra optar al credito.
Impuestos pagados sobre el salario. Los Puede demostrar debida diligencia obte-
impuestos pagados sobre el salario por servi- ´
presentar una declaracion conjunta para poder
optar al credito. Si se vuelve a casar antes de
´ niendo y manteniendo un Formulario W-10 com-
cios del cuidado de menores y dependientes pletado del proveedor o una de las fuentes de
calificados son gastos relacionados con el ˜ ´
terminar el ano, puede optar al credito en la
´
declaracion separada de su conyuge fallecido.
´ ´
informacion nombrada anteriormente. Los pro-
trabajo. Vea Impuestos sobre el empleo para veedores de cuidados pueden ser sancionados
Empleadores de Empleados Domesticos,´ ´
si no le proporcionan esta informacion a usted o
mas adelante.
´ ´
Requisito de Identificacion ´
si proporcionan informacion incorrecta.
del Proveedor de Negativa del proveedor a dar informacion. ´
Pagos a Parientes o Dependientes Cuidados Si el proveedor se niega a darle la informacion ´
´ ı
de identificacion, deber´a declarar la informa-
Puede incluir pagos relacionados con el trabajo Debe identificar a todas las personas u organi- ´
cion que tenga (tal como el nombre y direccion)´
hechos por usted a parientes que no sean sus zaciones que provean cuidados para su hijo o ´
en el formulario que use para optar al credito.
dependientes, aun si los mismos viven en su dependiente. Use la Parte I del Formulario 2441 Escriba “See Attached Statement” (Vea Aclara-
vivienda. Sin embargo, no incluya ninguna can- o el Anexo 2 (Formulario 1040A) para mostrar la ´
cion Adjunta) en las columnas que piden la
tidad que pague a: informacion.
´ ´
informacion que no tenga. Luego adjunte una
´ ´
aclaracion que explique que le solicito la infor-
´
1. Un dependiente por quien usted (o su con- ´
Informacion que se necesita. Para identifi- ´
macion al proveedor de cuidados, pero que el
´
yuge, si esta casado) pueda declarar una ´
car al proveedor del cuidado, debera dar la ´ ´
mismo no le dio la informacion. Cerciorese de
´
exencion, ´
siguiente informacion sobre el proveedor: ´
anotar su nombre y numero de seguro social en
2. Un hijo suyo que tuviera menos de 19 ´ ´ ´
la aclaracion. Dicha declaracion mostrara que
1. Nombre, ´
usted actuo con debida diligencia al tratar de dar
˜ ˜
anos de edad al finalizar el ano, aun si no
es dependiente suyo, 2. Direccion y
´ ´
la informacion necesaria.
3. Una persona que fuera su conyuge en
´ 3. Numero de identificacion del contribu-
´ ´ Ciudadanos y extranjeros residentes de los
cualquier momento del ano,
˜ yente. Estados Unidos que viven en el extranjero.
Pagina 258
´ Cap´tulo 32
ı ´
Credito por Gastos del Cuidado de Menores y Dependientes
Si vive en el extranjero, es posible que su pro- ´ ´
optar a un credito y tambien para declarar una 2. La cantidad total de gastos calificados en
´
veedor de cuidados no tenga, o no este obligado deduccion por gastos medicos.
´ ´ ´ ˜
los que usted incurrio durante el ano,
´ ´
a conseguir, un numero de identificacion del ´
Si usa estos gastos para calcular el credito y 3. Su ingreso del trabajo,
contribuyente de los EE.UU. (por ejemplo, un ı
son mayores que el l´mite del ingreso del trabajo
´
numero de seguro social o numero de identifica-
´ ı
o el l´mite de dinero, los cuales se explican mas
´ ´
4. El ingreso del trabajo de su conyuge o
´ ı
cion del empleador). De ser as´, escriba ˜ ´
adelante, puede anadir a los gastos medicos la 5. $5,000 ($2,500 si son casados que pre-
´
“LAFCP” (sigla en ingles que significa Provee- cantidad en exceso. Sin embargo, si usa el total ´
sentan la declaracion por separado). Vea
dor de Cuidados Extranjero que Vive en el Ex- ´
de sus gastos para calcular la deduccion de sus ı
L´mite del Ingreso del Trabajo, mas ade-
´
tranjero) en el espacio correspondiente al ´
gastos medicos, no puede usar ninguna parte lante.
´ ´
numero de identificacion del proveedor de cui- ´
de los mismos para calcular el credito.
dados. ´
La definicion del ingreso del trabajo para fines
Las cantidades que han sido excluidas ´ ´
de la exclusion o deduccion es igual a la defini-
! ´
de sus ingresos conforme al plan de
cuidados de dependientes de su em-
´ ´
cion que se usa para calcular el credito, salvo
PRECAUCION
que el ingreso del trabajo para fines de la exclu-
´
Como Calcular el pleador no se pueden usar para declarar una
´ ´
deduccion por gastos medicos.
sion o deduccion no incluye los beneficios para
´ ´
el cuidado de dependientes recibidos por usted.
´
Credito Vea las instrucciones para el Formulario 2441 o
el Anexo 2 (Formulario 1040A).
El credito es un porcentaje de sus gastos rela-
´ Beneficios para el Cuidado de Informe del empleado. Su empleador debe
cionados con el trabajo. Sus gastos estan suje-
´ Dependientes entregarle a usted un Formulario W-2 (o informe
ı ı
tos al l´mite del ingreso del trabajo y al l´mite de parecido) que muestre en el recuadro 10 la
dinero. El porcentaje se basa en su ingreso Si recibe beneficios para el cuidado de depen-
cantidad total de los beneficios para el cuidado
bruto ajustado. ı ´
dientes, el l´mite de dinero para propositos del de dependientes que le fueron provistos a usted
´ ı ´
credito podr´a ser disminuido. Vea mas adelante ˜
durante el ano conforme a un plan calificado. Su
´ ı
Reduccion del L´mite de Dinero. Pero, aun-
´
Como Calcular el Total de que no pueda optar al credito, quizas pueda
´ ´
´ ´
empleador tambien incluira todos los beneficios
para el cuidado de dependientes superiores a
los Gastos Relacionados ´ ´
declarar una exclusion o deduccion por los be- $5,000 en el salario que aparece en el recuadro
neficios para el cuidado de dependientes.
con el Trabajo 10 de su Formulario W-2.
Beneficios para el cuidado de dependientes. ´
Efecto de la exclusion. Si excluye beneficios
´
Para calcular el credito por gastos relacionados para el cuidado de dependientes de sus ingre-
con el trabajo del ano 2008, sume solo aquellos
˜ ´ Los beneficios para el cuidado de dependientes
incluyen: sos, la cantidad de los beneficios excluidos:
gastos pagados hasta el 31 de diciembre del
˜
ano 2008. 1. Cantidades que su empleador le pague di- 1. No se incluye en sus gastos relacionados
rectamente a usted o al proveedor de cui- con el trabajo y
Gastos pagados por adelantado en un ano ˜
dados por el cuidado de su persona ı ´
2. Reduce el l´mite de dinero, explicado mas
anterior. Si paga por los servicios antes de
calificada mientras usted trabaje, adelante.
´
que le sean provistos, podra sumar solamente
los gastos pagados por adelantado en el ano en
˜ 2. El valor justo de mercado del cuidado en
que el cuidado fue recibido. Declare los gastos ı
una guarder´a provista o financiada por su
˜
del ano posterior como si de hecho fueran paga- empleador y ı
L´mite del Ingreso del
dos en ese ano posterior.
˜
3. Aportaciones hechas por usted antes de Trabajo
Gastos no pagados hasta el ano siguiente.
˜ impuestos a una cuenta de gastos flexible
La cantidad de los gastos relacionados con el
No cuente los gastos ocasionados en el ano ˜ para el cuidado de dependientes.
´
trabajo que puede utilizar para calcular su cre-
´ ˜
2007 que usted pago en el ano 2008 como Puede ser que su sueldo haya sido reducido dito no puede exceder:
gastos relacionados con el trabajo en el ano ˜ ´
para pagar esos beneficios. Si recibio beneficios
2008. Quizas pueda optar a un credito adicional
´ ´ como empleado, estos deber´an aparecer en su
´ ı 1. Del importe de su ingreso del trabajo del
por dichos gastos en su declaracion de impues-
´ Formulario W-2. Vea mas adelante Informe del
´ ˜ ´ ˜
ano, si esta soltero al final del ano, o
˜ ´
tos del ano 2008, pero debera calcularlo por empleado. Los beneficios que usted recibio ´ 2. Del que sea menor entre su ingreso del
separado. Vea Payments for previous year’s ı
como socio deber´an aparecer en el recuadro ´ ˜
trabajo y el de su conyuge durante el ano,
˜
expenses (Pagos por gastos del ano anterior), 13 de su Anexo K-1 (Formulario 1065) con el ´ ˜
si estan casados al final del ano.
´
Amount of Credit (Cantidad del Credito) en la ´
codigo N. Anote la cantidad de dichos benefi-
Publicacion 503, en ingles.
´ ´ cios en la primera l´nea de la Parte III del Formu-
ı El ingreso del trabajo se define bajo Requisito
lario 2441. del Ingreso del Trabajo, anteriormente.
´ ˜
Si incurrio en gastos en el ano 2008
CONSEJO que no pago hasta el ano 2009, no los
´ ˜ En el caso del punto (2) anterior, utilice
´
puede incluir cuando calcule el credito ´ ´
Exclusion o deduccion. Si su empleador CONSEJO el total del ingreso del trabajo de su
˜ ´
del ano 2008. Quizas pueda optar a un credito
´ provee beneficios para el cuidado de depen- ´ ˜
conyuge durante todo el ano, aunque
por esa cantidad en la declaracion de impuestos
´ dientes conforme a un plan calificado, tal vez estuviera casado solamente durante una parte
del ano 2009.
˜ pueda excluir estos beneficios de sus ingresos. ˜
del ano.
Su empleador le puede decir si su plan de bene-
´
ficios reune los requisitos. Para declarar la ex- ´
Conyuge separado. Si esta legalmente sepa-
´
Gastos reembolsados. Si una agencia esta- ´
rado o casado y no vive con su conyuge (tal
tal de servicios sociales le paga una cantidad no ´
clusi o n, tiene que llenar la Parte III del
Formulario 2441 o el Anexo 2 del Formulario como se describe anteriormente bajo Requisito
tributable para reembolsarle algunos de sus ´
de la Declaracion Conjunta), a usted no se le
gastos por el cuidado de su hijo o dependiente, 1040A. No puede usar el Formulario 1040EZ.
´ ı
considera casado para propositos del l´mite del
no puede considerar esos gastos como gastos Si trabaja por cuenta propia y recibe benefi- ingreso del trabajo. Use solamente su ingreso al
relacionados con el trabajo. cios de un plan calificado de beneficios para el ı
calcular el l´mite del ingreso del trabajo.
cuidado de dependientes, se le considera em-
Ejemplo. Usted pago $3,000 en gastos re-
´ pleador y empleado a la vez. Por lo tanto, no se ´
Conyuge sobreviviente. Si su conyuge mu-
´
lacionados con el trabajo. Una agencia del ´
le permite una exclusion del salario, sino una ´ ˜
rio durante el ano y usted presenta una declara-
estado de servicios sociales le reembolsa deduccion en la l´nea 14 del Anexo C (Formula-
´ ı ´ ´
cion conjunta como conyuge sobreviviente, no
´
$2,000. Puede usar solamente $1,000 para cal- rio 1040), en la l´nea 18 o 28 del Anexo E
ı ´ ´
se le considera casado para propositos del l´- ı
cular el credito.
´ ı
(Formulario 1040), o en la l´nea 17 del Anexo F mite del ingreso del trabajo. Use solamente su
(Formulario 1040). Para declarar la deduccion,´ ı
ingreso al calcular el l´mite del ingreso del
´
Gastos medicos. Algunos gastos por el cui- tiene que usar el Formulario 2441. trabajo.
dado de personas calificadas que no puedan La cantidad que se puede excluir o deducir Leyes de los bienes gananciales. No tenga
ı ı
valerse por s´ mismas podr´an reunir los requisi- se limita a la que sea menor de las siguientes: en cuenta las leyes de los bienes gananciales al
tos para considerarse como gastos relaciona-
´
calcular el ingreso del trabajo para este credito.
dos con el trabajo y tambien como gastos
´ 1. La cantidad total de beneficios para el cui-
medicos. Puede usarlos de cualquier manera,
´ dado de dependientes que usted recibio ´ ´ ´
Conyuge estudiante o conyuge incapacitado
pero no puede usar los mismos gastos para ˜
durante el ano, ı
para cuidar de s´ mismo. Si su conyuge es
´
Cap´tulo 32
ı ´
Credito por Gastos del Cuidado de Menores y Dependientes ´
Pagina 259
estudiante a tiempo completo o no puede cuidar ´
que pago por gastos relacionados con el Mantenimiento de documentacion. ´
de s´ mismo, se considera que tiene ingreso del
ı ´ ı ´
trabajo. Esto se debe a que su l´mite de dolares ı
Usted deber´a mantener datos y regis-
trabajo. Se considera que su ingreso del trabajo ´
se ha reducido como se muestra a continuacion: ´
RECORDS tros de los gastos relacionados con el
mensual es de por lo menos $250 si hay una ´ ´
trabajo. Ademas, si su dependiente o conyuge
persona calificada en su vivienda, o de por lo ´ ı
Reduccion del L´mite de Dinero de ı
no puede cuidar de s´ mismo, los datos y regis-
menos $500 si hay dos o mas personas.
´ Jorge ´
tros que mantenga deben indicar tanto el carac-
1) Maximo de gastos permitidos
´ ´
ter como la duracion de la incapacidad. Otros
´
Si el conyuge trabaja. Si su conyuge tra-
´
para una persona calificada . . . $3,000 ı
datos y documentos que deber´a mantener para
baja durante ese mes, utilice $250 (o $500) o el
2) Menos: Los beneficios para el ´
respaldar su solicitud de credito se describen
´
ingreso del trabajo real de el o ella para ese
cuidado de dependientes que anteriormente bajo Requisito de Identifica-
mes, lo que sea mayor.
Jorge excluye de sus ingresos −1,000 ´
cion del Proveedor de Cuidados.
´ ´
Si el conyuge reune los requisitos por una ´ ı
3) Reduccion del l´mite de dinero
parte de un mes. Si su conyuge es estu-
´ sobre los gastos que Jorge
diante a tiempo completo o no puede cuidar de ´
puede utilizar para el credito . . . $2,000
s´ mismo solo por una parte del mes, la cantidad
ı
ı ´
´ntegra de $250 (o $500) todav´a corresponde
ı Impuestos sobre el
´
Cantidad de Credito
para ese mes.
Si ambos conyuges reunen los requisitos.
´ ´
Empleo para
´
Para determinar la cantidad de su credito, multi-
Si, en el mismo mes, tanto usted como su con-
yuge son estudiantes a tiempo completo o no
´ plique los gastos relacionados con el trabajo Empleadores de
´ ı
(despues de aplicar el l´mite del ingreso del
pueden cuidar de s´ mismos, se puede conside-
´ ´
ı
rar que solo un conyuge tiene este ingreso del
ı
trabajo y el l´mite de dinero) por el porcentaje Empleados
correspondiente. Este porcentaje depende del
trabajo de $250 (o $500) para ese mes. ingreso bruto ajustado como se refleja en la ´
Domesticos
ı ı
l´nea 38 del Formulario 1040 o la l´nea 22 del
ı
L´mite de Dinero Formulario 1040A. La tabla siguiente muestra el
´
porcentaje que debera usar basado en el in-
Si le paga a alguien para que venga a su hogar y
´
cuide a su dependiente o a su conyuge, es
Existe un l´mite en la cantidad de gastos relacio-
ı greso bruto ajustado: posible que usted sea empleador de empleados
nados con el trabajo que puede usar para calcu- SI su ingreso bruto ENTONCES ´
domesticos. Si es empleador de empleados do-
´ ı
lar el credito. El l´mite es $3,000 en el caso de ajustado es: el ´ ´
mesticos, necesitara obtener un numero de
´
una persona calificada, o $6,000 en el caso de ´
Mas Pero no porcentaje ´ ´
identificacion del empleador (EIN) y quiza tenga
dos o mas personas calificadas.
´ de mas de
´ es: que pagar impuestos sobre el empleo. Si las
personas que trabajan en la residencia de usted
´
Si pago gastos relacionados con el $ 0 $15,000 35% ´
son empleados autonomos, es decir, trabajan
CONSEJO trabajo por el cuidado de dos o mas ´ 15,000 17,000 34% por cuenta propia, usted no es responsable de
personas calificadas, no se debe divi- 17,000 19,000 33% ninguno de los impuestos que se explican en
dir el l´mite de $6,000 por igual entre ellas. Por
ı 19,000 21,000 32%
21,000 23,000 31% ´
esta seccion. Las personas que trabajan por
ejemplo, si sus gastos relacionados con el cuenta propia no son empleados domesticos.´
trabajo por el cuidado de una persona calificada 23,000 25,000 30%
25,000 27,000 29% Por lo general, usted no es empleador de em-
son de $3,200 y los gastos relacionados con el ´
pleados domesticos si la persona que cuida a su
trabajo por otra persona calificada son de 27,000 29,000 28%
29,000 31,000 27% ´
dependiente o conyuge presta el servicio de
$2,800, puede utilizar el total, $6,000, al calcular cuidados en su propia residencia o lugar de
31,000 33,000 26%
´
el credito. 33,000 35,000 25% negocio.
35,000 37,000 24% Si usa una agencia de empleo que tiene
ı
L´mite anual. El l´mite de dinero es un l´mite
ı ı 37,000 39,000 23% control sobre la clase de trabajo que efectuara ´
ı
anual. La cantidad del l´mite de dinero se man- 39,000 41,000 22% ˜ ˜
un(a) ninero(a) o companero(a) que trabaja en
tiene igual, sin importar la cantidad de tiempo 41,000 43,000 21% la vivienda de usted y la manera en que se
˜
del ano en que tenga en su residencia a una 43,000 No hay 20% ´
efectuara el mismo, aquella persona no es su
ı
persona calificada. Utilice el l´mite de $3,000 si ı
l´mite ı
empleado. Dicho control podr´a incluir proveer
´
pago gastos relacionados con el trabajo para
reglas de conducta y aspecto personal y exigir la
´
una persona calificada en algun momento del
entrega de informes con regularidad. Si tal es el
˜ ı ´
ano. Utilice el l´mite de $6,000 si pago gastos
´
caso, no debera pagar impuestos sobre el em-
´
relacionados con el trabajo para mas de una
persona calificada en algun momento del ano.
´ ˜ Como Optar al
´ pleo. Sin embargo, si una agencia solo le en-
˜ ˜
´
trega una lista de nineros o nineras y usted
´
Credito contrata a uno de los que se hallan en esa lista y
paga directamente al mismo por sus servicios,
´ ı
Reduccion del L´mite de Dinero ı
dicha persona podr´a ser su empleado.
´
Para optar al credito, puede presentar el Formu-
´
Si recibio beneficios para el cuidado de depen- lario 1040 o el Formulario 1040A. No puede ´
Si tiene un empleado domestico usted pod-
dientes que excluye o deduce de sus ingresos, optar al credito en el Formulario 1040EZ.
´ ı
r´a estar sujeto a:
´ ı
debera restar esa cantidad del l´mite de dinero 1. Los impuestos del seguro social y Medi-
que le corresponda a usted. La reduccion del
´ Formulario 1040. Debe completar el Formu-
care,
l´mite de dinero se calcula en la Parte III del
ı lario 2441 y adjuntar el mismo a su Formulario
Formulario 2441 o en el Anexo 2 (Formulario ´ ı
1040. Anote la cantidad del credito en la l´nea 48 2. El impuesto federal sobre el desempleo y
1040A). Vea la seccion anterior Beneficios
´ del Formulario 1040. Un ejemplo de un Formu-
´
3. La retencion del impuesto federal sobre el
para el Cuidado de Dependientes, para infor- lario 2441 completado se halla al final de este
ingreso.
´
macion sobre como excluir o deducir estos be-
´ ı
cap´tulo.
neficios. Los impuestos del seguro social y Medicare, por
Formulario 1040A. Debe completar el Anexo lo general, son retenidos de la paga de los
Ejemplo. Jorge es viudo con un hijo y gana 2 (Formulario 1040A) y adjuntar el mismo a su empleados y los empleadores pagan una canti-
˜
$24,000 al ano. Paga gastos relacionados con ´
Formulario 1040A. Anote la cantidad del credito dad igual. El impuesto federal para el desem-
el trabajo de $2,900 por el cuidado de su hijo de ı
en la l´nea 29 del Formulario 1040A. ´
pleo (FUTA, por sus siglas en ingles) lo paga
4 anos de edad y reune los requisitos para optar
˜ ´ solamente el empleador y son pagos por des-
ı ´
L´mite de credito. La cantidad de credito que
´ empleo a empleados que hayan perdido su
´
al credito por gastos del cuidado de menores y
puede declarar se limita a la cantidad de su trabajo. El impuesto federal sobre el ingreso se
dependientes. Su empleador paga $1,000 adi-
´
impuesto habitual (despues de restar de esta ´
retiene del sueldo total del empleado si el le pide
cionales conforme a un plan de beneficios para
´
suma cualquier credito por impuestos extranje- ´
que lo haga y usted esta de acuerdo.
el cuidado de dependientes. Estos $1,000 se
´ ı
ros) mas el impuesto m´nimo alternativo, si lo
excluyen de los ingresos de Jorge. ´ ´
Para mas informacion sobre las responsabi-
hubiera.
ı ´
Aunque el l´mite de dolares para sus gastos ´
lidades tributarias de un empleador domestico,
relacionados con el trabajo es de $3,000 (una ´
Credito tributario no reembolsable. No ´
vea la Publicacion 926 y el Anexo H (Formulario
´
persona calificada), Jorge calcula su credito ba- puede obtener un reembolso por parte alguna ´
1040), en ingles, y las instrucciones correspon-
´
sandose solamente en $2,000 de los $2,900 ´ ı
del credito que sea mayor a este l´mite. dientes.
Pagina 260
´ Cap´tulo 32
ı ´
Credito por Gastos del Cuidado de Menores y Dependientes
Impuestos estatales sobre el empleo. Es en ACME Computers. Su ingreso bruto ajustado 3) Menos: Beneficios para el
posible que tambien tenga que pagar el im-
´ (AGI, por sus siglas en ingles) es de $29,000, y
´ cuidado de dependientes
puesto estatal para el desempleo. Pongase en
´ toda la cantidad es ingreso del trabajo. excluidos de los ingresos de
contacto con su oficina de impuestos estatales La hija menor de Juana, Susana, se queda Juana . . . . . . . . . . . . . . . . . . -3,000
para el desempleo a fin de obtener mas informa-
´ en el centro de cuidado infantil de su empleador ı
4) L´mite reducido de dinero . . . . . $ 3,000
cion. Tambien deber´a averiguar si necesita pa-
´ ´ ı mientras Juana trabaja. Los beneficios de dicho 5) Cantidad menor entre gastos
gar o cobrar otros impuestos estatales sobre el centro de cuidado infantil reunen los requisitos
´ ı
pagados ($2,400) o l´mite de
empleo o tener seguro de compensacion al tra-
´ para ser excluidos de sus ingresos. Su emplea- dinero ($3,000) . . . . . . . . . . . . $ 2,400
6) Porcentaje para el ingreso bruto
bajador. Una lista de agencias de impuestos dor declara un valor de $3,000 por este servicio ajustado de $29,000 (28%) . . . . 0.28
estatales sobre el empleo, incluyendo direccio- ˜
para el ano. Estos $3,000 aparecen en su For- 7) Multiplique la cantidad de la l´nea ı
´ ´
nes y numeros de telefono, se halla en la Publi- mulario W-2 en el recuadro 10 pero no se inclu- ı
5 por el porcentaje de la l´nea 6
´ ´
cacion 926, en ingles. yen en el salario tributable del recuadro 1. ($2,400 x 0.28) . . . . . . . . . . . . $ 672
Una vecina cuida al hijo mayor de Juana, ı
8) Anote la cantidad de la l´nea 46
´ ı
Samuel, despues de la escuela, en d´as feria- del Formulario 1040 . . . . . . . . $ 1,053
dos y durante el verano. Juana le paga $2,400 a ı
9) Anote la cantidad de la l´nea 47
Ejemplo su vecina por dicho cuidado.
Juana calcula su credito en el Formulario
´
del Formulario 1040 . . . . . . . .
ı ı
10) Reste la l´nea 9 de la l´nea 8 . . .
0
$ 1,053
El ejemplo siguiente muestra como calcular el
´ 2441 conforme a lo siguiente: ´
11) Credito (Anote la cantidad menor
ı ı
de la l´nea 7 y la l´nea 10) . . . . $ 672
´
credito por gastos del cuidado de menores y
dependientes para dos hijos cuando se trata de 1) Gastos relacionados con el
´
trabajo que Juana pago . . . . . . $ 2,400
beneficios provistos por el empleador para el 2) ı
L´mite de dinero (2 o mas ´
cuidado de dependientes. El borrador comple- individuos calificados) . . . . . . . $ 6,000
tado del Formulario 2441 se encuentra al final
ı
de este cap´tulo.
Ejemplo. Juana Torrego esta divorciada y
´
˜
tiene dos hijos de 3 y 9 anos de edad. Trabaja
Cap´tulo 32
ı ´
Credito por Gastos del Cuidado de Menores y Dependientes ´
Pagina 261
Child and Dependent Care Expenses
2441
OMB No. 1545-0074
Form
Department of the Treasury
Attach to Form 1040 or Form 1040NR. 2008
Attachment
Internal Revenue Service (99) See separate instructions. Sequence No. 21
Name(s) shown on return Your social security number
Juana Torrego 559 00 3436
Part I Persons or Organizations Who Provided the Care—You must complete this part.
(If you have more than two care providers, see the instructions.)
(a) Care provider’s (b) Address (c) Identifying number (d) Amount paid
1 name (number, street, apt. no., city, state, and ZIP code) (SSN or EIN) (see instructions)
12 Ash Avenue
Patricia Gómez Hometown, TX 75240 240-00-3811 2,400
(Vea el Formulario W-2)
ACME Computers
No Complete only Part II below.
Did you receive
dependent care benefits? Yes Complete Part III on the back next.
Caution. If the care was provided in your home, you may owe employment taxes. See the instructions for Form 1040, line 60, or
Form 1040NR, line 56.
Part II Credit for Child and Dependent Care Expenses
2 Information about your qualifying person(s). If you have more than two qualifying persons, see the instructions.
(a) Qualifying person’s name (b) Qualifying person’s social (c) Qualified expenses you
incurred and paid in 2008 for the
First Last security number person listed in column (a)
Samuel Torrego 559 00 1234 2,400
Susana Torrego 559 00 5678
3 Add the amounts in column (c) of line 2. Do not enter more than $3,000 for one qualifying
person or $6,000 for two or more persons. If you completed Part III, enter the amount from
line 35 3 2,400
4 Enter your earned income. See instructions 4 29,000
5 If married filing jointly, enter your spouse’s earned income (if your spouse was a student
or was disabled, see the instructions); all others, enter the amount from line 4 5 29,000
6 Enter the smallest of line 3, 4, or 5 6 2,400
7 Enter the amount from Form 1040, line 38, or Form
1040NR, line 36 7 29,000
8 Enter on line 8 the decimal amount shown below that applies to the amount on line 7
If line 7 is: If line 7 is:
But not Decimal But not Decimal
Over over amount is Over over amount is
$0—15,000 .35 $29,000—31,000 .27
15,000—17,000 .34 31,000—33,000 .26
17,000—19,000 .33 33,000—35,000 .25 8 0 . 28
19,000—21,000 .32 35,000—37,000 .24
21,000—23,000 .31 37,000—39,000 .23
23,000—25,000 .30 39,000—41,000 .22
25,000—27,000 .29 41,000—43,000 .21
27,000—29,000 .28 43,000—No limit .20
9 Multiply line 6 by the decimal amount on line 8. If you paid 2007 expenses in 2008, see
the instructions 9 672
10 Enter the amount from Form 1040, line 46, or
Form 1040NR, line 43 10 1,053
11 Enter the amount from Form 1040, line 47, or Form
1040NR, line 44 11 -0-
12 Subtract line 11 from line 10. If zero or less, stop. You cannot take the credit 12 1,053
13 Credit for child and dependent care expenses. Enter the smaller of line 9 or line 12
here and on Form 1040, line 48, or Form 1040NR, line 45 13 672
For Paperwork Reduction Act Notice, see page 4 of the instructions. Cat. No. 11862M Form 2441 (2008)
Pagina 262
´ Cap´tulo 32
ı ´
Credito por Gastos del Cuidado de Menores y Dependientes
Form 2441 (2008) Page 2
Part III Dependent Care Benefits
14 Enter the total amount of dependent care benefits you received in 2008. Amounts you
received as an employee should be shown in box 10 of your Form(s) W-2. Do not include
amounts reported as wages in box 1 of Form(s) W-2. If you were self-employed or a partner,
include amounts you received under a dependent care assistance program from your sole
proprietorship or partnership 14 3,000
15 Enter the amount, if any, you carried over from 2007 and used in 2008 during the grace
period. See instructions 15
16 Enter the amount, if any, you forfeited or carried forward to 2009. See instructions 16 ( )
17 Combine lines 14 through 16. See instructions 17 3,000
18 Enter the total amount of qualified expenses incurred
in 2008 for the care of the qualifying person(s) 18 5,400
19 Enter the smaller of line 17 or 18 19 3,000
20 Enter your earned income. See instructions 20 29,000
21 Enter the amount shown below that applies
to you.
● If married filing jointly, enter your
spouse’s earned income (if your spouse
was a student or was disabled, see the
instructions for line 5). 29,000
21
● If married filing separately, see the
instructions for the amount to enter.
● All others, enter the amount from line 20.
22 Enter the smallest of line 19, 20, or 21 22 3,000
23 Enter the amount from line 14 that you received from your sole proprietorship or partnership.
If you did not receive any such amounts, enter -0- 23 -0-
24 Subtract line 23 from line 17 24 3,000
25 Enter $5,000 ($2,500 if married filing separately and you were required to enter your
spouse’s earned income on line 21) 25 5,000
26 Deductible benefits. Enter the smallest of line 22, 23, or 25. Also, include this amount
on the appropriate line(s) of your return. See instructions 26 -0-
27 Enter the smaller of line 22 or 25 27 3,000
28 Enter the amount from line 26 28 -0-
29 Excluded benefits. Subtract line 28 from line 27. If zero or less, enter -0- 29 3,000
30 Taxable benefits. Subtract line 29 from line 24. If zero or less, enter -0-. Also, include this
amount on Form 1040, line 7, or Form 1040NR, line 8. On the dotted line next to Form
1040, line 7, or Form 1040NR, line 8, enter “DCB” 30 -0-
To claim the child and dependent care
credit, complete lines 31 through 35 below.
31 Enter $3,000 ($6,000 if two or more qualifying persons) 31 6,000
32 Add lines 26 and 29 32 3,000
33 Subtract line 32 from line 31. If zero or less, stop. You cannot take the credit.
Exception. If you paid 2007 expenses in 2008, see the instructions for line 9 33 3,000
34 Complete line 2 on the front of this form. Do not include in column (c) any benefits shown
on line 32 above. Then, add the amounts in column (c) and enter the total here 34 2,400
35 Enter the smaller of line 33 or 34. Also, enter this amount on line 3 on the front of this
form and complete lines 4 through 13 35 2,400
Form 2441 (2008)
Cap´tulo 32
ı ´
Credito por Gastos del Cuidado de Menores y Dependientes ´
Pagina 263
• Sus ingresos no sobrepasan determina- Personas Casadas
ı
dos l´mites.
33. Puede utilizar las Figuras 33-A y 33-B como
gu´a para ver si tiene derecho al credito.
ı ´
´
Normalmente, si esta casado al final del ano
´
˜
tributario, usted y su conyuge deben presentar
´ ´
una declaracion conjunta para optar al credito.
Primero, utilice la Figura 33-A para saber si ´
No obstante, si usted y su conyuge no vivieron
´
Credito para reune los requisitos. En tal caso, pase a la
´ en la misma vivienda en momento alguno du-
Figura 33-B para asegurarse de que sus ingre- ˜
rante el ano tributario, pueden presentar una
sos no superen los l´mites correspondientes al
ı ´
declaracion conjunta o declaraciones separa-
Ancianos o credito.
´ ´ ´
das y aun optar al credito.
Cabeza de familia. Puede presentar la decla-
´ ´
Puede optar al credito solo si presenta
Personas CONSEJO el Formulario 1040 o el Formulario
´
1040A. No puede optar al credito si
racion como cabeza de familia y satisfacer las
´
condiciones del credito, aun si su conyuge vivio
´ ´ ´
˜
con usted durante los primeros 6 meses del ano,
Incapacitadas
presenta el Formulario 1040EZ.
si cumple todos los requisitos. Vea Cabeza de
Familia en el cap´tulo 2 para averiguar que
ı ´
´
Persona que Reune los requisitos debe cumplir.
Requisitos
´
Introduccion ˜
Personas Menores de 65 Anos de
´ ´
Usted reune los requisitos de este credito si es
´
Si reune los requisitos, tal vez pueda reducir los
impuestos que debe tomando el credito para
´
ciudadano estadounidense o extranjero resi- Edad
ancianos o personas incapacitadas. dente y le corresponde cualquiera de los si-
guientes casos: ˜
Si tiene menos de 65 anos de edad al finalizar
ı
Este cap´tulo aborda lo siguiente: ´ ´
2008, puede reunir los requisitos del credito solo
• Quien reune los requisitos para optar al
´ ´ ı ˜
1. Ten´a 65 anos de edad o mas al finalizar
´ si esta jubilado por incapacidad total y perma-
´
credito para ancianos o personas incapa-
´ ˜
el ano 2008. ´
nente (se explica a continuacion) y ha recibido
citadas. ingresos por incapacidad sujetos a impuestos
ı ˜
2. Ten´a menos de 65 anos de edad al finali- (se explica mas adelante bajo el tema Ingresos
´
• Como calcular el credito.
´ ´ ˜
zar el ano 2008 y se dan las tres condicio- por incapacidad). Se ha jubilado por incapaci-
nes siguientes: dad total y permanente si:
´
Tal vez pueda tomar el credito para ancianos
o personas incapacitadas si:
´
a. Se jubilo por incapacidad total y perma- • Estaba total y permanentemente incapaci-
´
nente (se explica mas adelante). ´
tado cuando se jubilo y
• Tiene 65 anos de edad o mas o
˜ ´
b. Recibio ingresos tributables por incapa-
´ • Se jubilo por incapacidad antes del cierre
´
• Se jubilo por incapacidad total y perma-
´ cidad durante 2008. ˜
del ano tributario.
nente y recibe ingresos por incapacidad
sujetos a impuestos. ı
c. El 1 de enero de 2008, no hab´a alcan- Aunque no se jubile oficialmente, puede que
´
zado la edad de jubilacion obligatoria se le considere jubilado por incapacidad cuando
(se define mas adelante bajo Ingresos
´ haya dejado de trabajar debido a su incapaci-
ı ´
Art´culos de interes por incapacidad). dad.
´
A usted quiza le interese ver: ´
Si se jubilo por incapacidad antes de 1977 y
no estaba total y permanentemente incapaci-
Publicacion
´ ˜
65 anos de edad. Se considera que tiene 65 tado en ese momento, puede cumplir los requi-
˜ ı ˜
anos el d´a antes de cumplir los 65 anos. Por lo ´
sitos del cr e dito si estaba total y
t 524 Credit for the Elderly or the ´
tanto, si nacio el 1 de enero de 1944, se consi- permanentemente incapacitado el 1 de enero
´
Disabled (Credito para Ancianos o ˜
dera que tiene 65 anos de edad al final de 2008. de 1976 o el 1 de enero de 1977.
´
Personas Incapacitadas), en ingles
Se considera que tiene menos de 65
t 554 ı
Tax Guide for Seniors (Gu´a CONSEJO ˜ ´
anos de edad al final de 2008 si nacio
Tributaria para Personas de la Ciudadano o Extranjero Residente ´
despues del 1 de enero de 1944.
Tercera Edad), en ingles
´ de los Estados Unidos
t 967 The IRS Will Figure Your Tax (El ´
Para optar al credito, debe ser ciudadano o Incapacidad total y permanente. Esta total y
´
´
IRS le Calculara los Impuestos), en extranjero residente de los Estados Unidos (o permanentemente incapacitado si no puede de-
´
ingles ser tratado como extranjero residente). Normal- dicarse a ninguna actividad sustancial remune-
mente, no puede optar al credito si fue extran-
´ ´ ı
rada a causa de una condicion f´sica o mental.
Formularios (e Instrucciones) ´
Un medico debe confirmar por escrito que dicha
´
jero no residente en algun momento durante el
ano tributario.
˜ ´
condicion ha durado o puede durar 12 meses o
t Anexo 3 (Formulario 1040A) Credit for
´ ´
mas, o que dicha condicion puede culminar en
the Elderly or the Disabled for Form
´ ´
la muerte. Vea Declaracion del medico, mas ´
1040A Filers (Credito para
´ Excepciones. Tal vez pueda tomar el credito ´
adelante.
Ancianos o Personas Incapacitadas si es extranjero no residente casado con un
para los Declarantes del Formulario ciudadano o extranjero residente de los EE.UU. Actividad sustancial remunerada. Se de-
1040A), en ingles´ al final del ano tributario y usted y su conyuge
˜ ´ fine “actividad sustancial remunerada” como el
optan por declararlo a usted como extranjero ˜
desempeno de deberes importantes a lo largo
t Anexo R (Formulario 1040) Credit for
residente de los Estados Unidos. En tal caso, se ı
de un per´odo de tiempo razonable mientras
´
the Elderly or the Disabled (Credito
gravan los ingresos que usted y su conyuge ´ ´
uno trabaje para recibir remuneracion u obtener
para Ancianos o Personas
reciban de cualquier parte del mundo. ganancias o trabajo generalmente realizado a
´
Incapacitadas), en ingles
Si era extranjero no residente al comenzar el ´
cambio de remuneracion o ganancias. El man-
ano y residente extranjero al finalizar el ano, y
˜ ˜ tener un empleo a tiempo completo (o un em-
pleo a tiempo parcial a conveniencia de su
estaba casado con un ciudadano o extranjero
empleador) en un ambiente laboral competitivo
˜
residente de los EE.UU. al finalizar el ano, tal
´
¿Reune los Requisitos vez pueda solicitar que se le considere extran-
ı
donde se pague por lo menos el salario m´nimo
se considera una prueba contundente de que
jero residente de los EE.UU. durante todo el
´
del Credito? ano. De ser as´, quiza se le permita optar al
˜ ı ´
puede dedicarse a una actividad sustancial re-
munerada.
´
credito. Los trabajos realizados para cuidarse a s´ı
´
Puede optar al credito para ancianos o perso- ´ ´
Para mas informacion sobre estas opcio- mismo o cuidar su vivienda no se consideran
nas incapacitadas si cumple los dos requisitos ı ´
nes, vea el cap´tulo 1 de la Publicacion 519, actividad sustancial remunerada. Tampoco se
siguientes: ı
U.S. Tax Guide for Aliens (Gu´a Tributaria sobre consideran actividad sustancial remunerada los
• Usted reune los requisitos para optar al
´ los Impuestos Estadounidenses para Extranje- ´
pasatiempos, la capacitacion o terapia institu-
credito.
´ ´
ros), en ingles. cional, asistencia a una escuela, los clubes,
Pagina 264
´ Cap´tulo 33
ı ´
Credito para Ancianos o Personas Incapacitadas
programas sociales y otras actividades seme- los requisitos. Dichos sitios se ubican en esta- aceptado un empleo en establecimientos prote-
jantes. No obstante, realizar este tipo de trabajo blecimientos protegidos tales como talleres, gidos no significa que pueda dedicarse a una
puede demostrar que es capaz de dedicarse a hospitales e instituciones similares, programas actividad sustancial remunerada.
una actividad sustancial remunerada. laborales o educativos en el hogar y asilos pa-
´ ´
Declaracion del medico. Si tiene menos de
El hecho de que no haya trabajado por algun ´ trocinados por el Departamento de Asuntos de
˜ ´
65 anos de edad, su medico debe certificar por
tiempo no se considera una prueba concluyente ´
Veteranos (VA, por sus siglas en ingles).
escrito que usted estaba total y permanente-
de que no pueda dedicarse a una actividad ´
En relacion con el empleo comercial, la re-
´
mente incapacitado en la fecha de su jubilacion.
sustancial remunerada. ´
muneracion del empleo en establecimientos
´
Puede utilizar la declaracion que aparece en las
´
protegidos es mas baja. Por lo tanto, una
Empleo en establecimientos protegidos. instrucciones del Anexo R del Formulario 1040
persona no suele buscar empleo en estableci-
Se consideran empleo protegido determinados o del Anexo 3 del Formulario 1040A.
mientos protegidos si puede encontrar otro em-
trabajos, ofrecidos a personas con incapacidad
pleo. El hecho de que una persona haya
ı ´
f´sica o mental en establecimientos que reunen
Cap´tulo 33
ı ´
Credito para Ancianos o Personas Incapacitadas ´
Pagina 265
Figura 33-A. ¿Es Usted una Persona que Reúne los Requisitos?
EMPIECE AQUÍ
¿Vivió con su cónyuge Sí
¿Estaba casado al final del año tributario?
en cualquier momento
del año? No
No
Sí
Sí
¿Es ciudadano o extranjero residente de
¿Presenta una No los Estados Unidos? 1
declaración conjunta con
su cónyuge? Sí
No ¿Tenía 65 años de edad o más al Sí
finalizar el año tributario?
Usted no es una persona
No
que reúna los requisitos
y no puede optar al
crédito para ancianos o Usted es una persona que
No ¿Está jubilado por incapacidad total
personas incapacitadas. reúne los requisitos y tal
y permanente?
vez pueda optar al crédito
Sí para ancianos o personas
incapacitadas a no ser
que sus ingresos superen
Sí ¿Cumplió la edad de jubilación los límites indicados en la
obligatoria antes de este año? 2 Figura 33-B.
No
¿Recibió prestaciones por
No Sí
incapacidad sujetas a impuestos
este año?
1 Si era extranjero no residente en cualquier momento durante el año tributario y estaba casado con un ciudadano o extranjero residente de los EE.UU. al final del
año, vea Ciudadano o Extranjero Residente de los Estados Unidos bajo Persona que Reúne los Requisitos. Si usted y su cónyuge optan por tratar a
usted como extranjero residente de los EE.UU., conteste “Sí” a esta pregunta.
2
La edad de jubilación obligatoria es la edad determinada por su empleador en la cual habría estado obligado a jubilarse si no hubiera quedado incapacitado.
Figura 33-B. Límites sobre los Ingresos
ENTONCES aun si reúne los requisitos (vea la Figura 33-A), NO PUEDE optar
al crédito si . . .
Tiene ingresos brutos ajustados (AGI, O el total de su seguro social no sujeto
SI su estado civil para efectos por sus siglas en inglés)* iguales o a impuestos y otras pensiones no
de la declaración es . . . superiores a . . . sujetas a impuestos es igual o superior
a...
soltero, cabeza de familia o viudo que $17,500 $5,000
reúne los requisitos con hijo
dependiente
casado que presenta una declaración $25,000 $7,500
conjunta y ambos cónyuges reúnen los
requisitos de la Figura 33-A
casado que presenta una declaración $20,000 $5,000
conjunta y sólo un cónyuge reúne los
requisitos de la Figura 33-A
casado que presenta la declaración por $12,500 $3,750
separado
*El AGI es la cantidad indicada en la línea 22 del Formulario 1040A o la línea 38 del Formulario 1040.
Pagina 266
´ Cap´tulo 33
ı ´
Credito para Ancianos o Personas Incapacitadas
ı
habr´a estado obligado a jubilarse si no se hu-
Tabla 33-1. Cantidades Iniciales biera quedado incapacitado.
ENTONCES anote en
la l´nea 10 del Anexo R
ı
ı
L´mites sobre los Ingresos
del Formulario 1040 o ´
Para determinar si puede optar al credito, debe
SI su estado civil para efectos de la del Anexo 3 del ı
tener en cuenta dos l´mites de ingresos. El pri-
´
declaracion de impuestos es... Formulario 1040A... ı
mer l´mite es la cantidad de ingresos brutos
´
ajustados (AGI, por sus siglas en ingles). El
soltero, cabeza de familia, o viudo que reune ´ ı
segundo l´mite es la cantidad de seguro social
los requisitos con hijo dependiente y, al finalizar no tributable y otras pensiones no tributables
2008, ı
que haya recibido. Los l´mites aparecen en la
• ten´a 65 anos de edad o mas . . . . . . . . . . . . . . . . . .
ı ˜ ´ $5,000 Figura 33-B, anteriormente.
Si tiene ingresos brutos ajustados y pensio-
ı ˜
• ten´a menos de 65 anos de edad y estaba jubilado ı
nes no tributables inferiores a los l´mites de
$5,000
por incapacidad total y permanente1 . . . . . . . . . . . . . . ´ ´
ingresos, quizas pueda optar al credito. Vea
´ ´
Como Calcular el Credito, mas adelante.
´
casado que presenta una declaracion ´
conjunta y, al finalizar 2008, Si tiene ingresos brutos ajustados o
• los dos ten´an 65 anos de edad o mas . . . . . . . . . . .
ı ˜ ´ $7,500 ! ´
PRECAUCION
pensiones no tributables iguales o su-
ı
periores a los l´mites de ingresos, no
ı ˜
• los dos ten´an menos de 65 anos y uno se jubilo por ´ ´
puede optar al credito.
$5,000
incapacidad total y permanente1 . . . . . . . . . . . . . . . . .
ı ˜
• los dos ten´an menos de 65 anos y ambos se
$7,500
jubilaron por incapacidad total y permanente2 . . . . . . .
• uno de ustedes ten´a 65 anos de edad o mas y el otro
ı
ı
˜
˜
ı
ten´a menos de 65 anos y se hab´a jubilado por
´
$7,500
Si el IRS le Calcula el
incapacidad total y permanente 3 . . . . . . . . . . . . . . . . ´
Credito
ı ˜ ´
• uno de ustedes ten´a 65 anos de edad o mas y el otro
ı
ten´a menos de 65 anos y no se hab´a jubilado por
˜ ı $5,000 ´
Puede calcular el credito usted mismo. Si no, el
´
IRS se lo calculara. Vea Como Calcular el
´
incapacidad total y permanente . . . . . . . . . . . . . . . . . ´
Credito, mas adelante.
´
casado que presenta la declaracion por
´ ´
Si elige que el IRS le calcule el credito, lea el
separado y no vivio con su conyuge en ningun
´ ´ ´ ´
tema presentado a continuacion para saber que ´
formulario necesita declarar (el Formulario 1040
˜
momento durante el ano y, al finalizar 2008, o el Formulario 1040A).
ı ˜ ´
• ten´a 65 anos de edad o mas . . . . . . . . . . . . . . . . . . $3,750 Si desea que el IRS le calcule su impuesto,
ı ˜
• ten´a menos de 65 anos de edad y estaba jubilado ı
vea el cap´tulo 30.
$3,750
por incapacidad total y permanente1 . . . . . . . . . . . . . .
1La cantidad no puede ser superior a los ingresos tributables por incapacidad. Formulario 1040. Si desea que el IRS le cal-
2La cantidad no puede ser superior a la suma de los ingresos tributables por incapacidad de cada uno de cule el credito, vea Datos a Incluir en el For-
´
ustedes. mulario 1040 bajo Impuesto Calculado por el
´
3La cantidad es $5,000 mas los ingresos tributables por incapacidad del conyuge menor de 65 anos, pero
´ ˜ IRS en el cap´tulo 30.
ı
no es superior a $7,500.
Formulario 1040A. Si desea que el IRS le
No tiene que presentar esta declaracion es-
´ ı
encima del recuadro de la l´nea 2 de la Parte II el calcule el credito, vea Datos a Incluir en el
´
crita junto con el Formulario 1040 o Formulario nombre del conyuge para el cual esta marcado
´ ´ Formulario 1040A bajo Impuesto Calculado
1040A, pero tiene que guardarla con su docu- dicho recuadro. por el IRS en el cap´tulo 30.
ı
´
mentacion.
Veteranos. Si el Departamento de Asuntos Ingresos por incapacidad. Si tiene menos
˜ ´
de 65 anos de edad, debe tener tambien ingre-
de Veteranos (VA, por sus siglas en ingles)
certifica que esta permanente y totalmente inca-
´
´
sos tributables por incapacidad para reunir los ´
Como Calcular el
pacitado, puede utilizar el Formulario 21-0172
del VA, Certification of Permanent and Total
´
requisitos del credito. Los ingresos por incapaci-
dad deben cumplir los siguientes requisitos: ´
Credito
´
Disability (Certificacion de Incapacidad Total y • Se deben pagar conforme al seguro de
Permanente), en ingles, en lugar de la declara-
´ ´
Si calcula el credito usted mismo, llene la pri-
accidente o de salud o plan de pensiones ´
mera pagina del Anexo R (si presenta el Formu-
´ ´ ´
cion escrita de un medico que esta obligado a
de su empleador. lario 1040) o del Anexo 3 (si presenta el
guardar. El Formulario 21-0172 del VA debe ser
firmado por una persona autorizada por el VA. • Se deben incluir en los ingresos como sa- Formulario 1040A). Luego, llene la Parte III del
Puede obtener este formulario de la oficina re- lario (o pagos en lugar de salario) durante Anexo R o del Anexo 3.
´
gional del VA de su area. ´
el tiempo por el cual se ausento del Hay cinco pasos en la Parte III para
´ ´
Declaracion escrita de un medico obtenida ı
trabajo a ra´z de una incapacidad total y ´
calcular la cantidad del credito:
en un ano anterior. Si obtuvo una declara-
˜ permanente.
´ ´ ˜
cion escrita de su medico en un ano anterior y,
por su condicion continua de incapacidad, no
´ Pagos que no se consideran ingresos por
incapacidad. Todo pago que reciba de un ı
1. Calcule la cantidad inicial (l´neas 10-12).
pudo dedicarse a ninguna actividad sustancial
remunerada durante 2008, puede ser que no ´
plan que no abarque la jubilacion por incapaci- 2. Calcule el total de todo pago de seguro
´
necesite obtener otra declaracion escrita de su dad no se considera ingresos por incapacidad. social no tributable y otros beneficios de
medico para 2008. Para leer una explicacion
´ ´ Todo pago global que reciba por vacaciones pensiones o prestaciones por incapacidad
detallada de las condiciones que debe cumplir, acumuladas al jubilarse por incapacidad se con- ı
no tributables que haya recibido (l´neas
consulte las instrucciones de la Parte II del sidera pago de salario en vez de ingresos por 13a, 13b y 13c).
Anexo R del Formulario 1040 o del Anexo 3 del incapacidad. 3. Calcule el excedente de sus ingresos bru-
Formulario 1040A. Si satisface las condiciones ´
En lo que respecta al credito para ancianos o ı
tos ajustados (l´neas 14-17).
obligatorias, marque el recuadro 2 de la Parte II personas incapacitadas, los ingresos por inca-
del Anexo R del Formulario 1040 o del Anexo 3 pacidad no abarcan cantidades que reciba des- ı
4. Calcule el total de los Pasos 2 y 3 (l´nea
del Formulario 1040A. pues de haber cumplido la edad obligatoria de
´ 18).
Si marco el recuadro 4, 5 o 6 de la Parte I del
´ ´ jubilacion. La edad obligatoria de jubilacion es la
´ ´ ´ ı
5. Calcule el credito (l´neas 19-24 del Anexo
Anexo R o del Anexo 3, anote en el espacio por edad establecida por su empleador en la que ı
R o l´neas 19-22 del Anexo 3).
Cap´tulo 33
ı ´
Credito para Ancianos o Personas Incapacitadas ´
Pagina 267
Estos pasos se explican a continuacion en mas
detalle.
´ ´ reciba por concepto de pension, anualidad
´
o una asignacion similar por lesiones o
´
Paso 5. Calcule el Credito
´
enfermedad a causa de servicio activo en ´
Si puede optar al credito, reste el total del Paso
ı
las Fuerzas Armadas de cualquier pa´s o ı ı
4 (l´nea 18) de la cantidad del Paso 1 (l´nea 12) y
Paso 1. Calcule la ´
en el Departamento Nacional Oceanico y
Atmosferico (National Oceanic and At-
´
multiplique el resultado por el 15%.
En determinados casos, la cantidad del cre-´
Cantidad Inicial mospheric Administration) o el Servicio de ı ´
dito podr´a ser limitada. Vea L´mite de credito,
ı
Salud Publica (Public Health Service) o
´ ´
mas adelante.
´
Para calcular el credito, primero debe calcular la como anualidad por incapacidad conforme
ı
cantidad inicial utilizando las l´neas 10 a la 12. Ejemplo. Usted tiene 66 anos y su conyuge
˜ ´
´
a la seccion 808 de la Ley de Servicio
Consulte la Tabla 33-1 . La cantidad inicial esta´ ˜ ´ ´
tiene 64 anos. Su conyuge no esta incapaci-
en la l´nea 12.
ı ´
Diplomatico de 1980 (Foreign Service Act
´
tado. Presenta una declaracion conjunta en el
of 1980). Formulario 1040. Tiene ingresos brutos ajusta-
Cantidades iniciales para personas menores
de 65 anos. Si reune los requisitos y tiene
˜ ´
• Pagos de pensiones o anualidades o dos de $14,630. Juntos recibieron $3,200 de
prestaciones por incapacidad excluidos de seguro social. Esta cantidad no estaba sujeta a
˜
menos de 65 anos de edad, la cantidad inicial no ´
impuestos. Calcula el credito de la siguiente
puede sobrepasar los ingresos tributables por los ingresos conforme a cualquier disposi-
cion de la ley federal que no sea el Codigo
´ ´ manera:
incapacidad.
Federal de Impuestos Internos. (No in-
´
Como aplicar el Proceso de 5 Cantidad
cluya cantidades que constituyan una de-
Paso 2. Calcule el Total de volucion del costo de una pension o
´ ´
Pasos
1) Cantidad inicial . . . . . . . . . . . . $5,000
Determinadas anualidad. Dichas cantidades no reducen 2) Total de seguro social y $3,200
Prestaciones la cantidad inicial). otras pensiones no
sujetas a impuestos
y Pensiones no Es necesario que tenga en cuenta toda
3) Excedente de ingresos
Tributables ! cantidad no sujeta a impuestos que
brutos ajustados
($14,630 − $10,000)
´
PRECAUCION haya recibido. El IRS verifica estas dividido por 2 . . . . . . . . 2,315
El Paso 2 consiste en calcular el total de los ´
cantidades por medio de informacion proporcio- ı
4) Sume las l´neas 2 y 3 . . 5,515
pagos de seguro social no tributables y otros nada por otras dependencias del gobierno. ı ı
5) De la l´nea 1, reste la l´nea 4
pagos no tributables que haya recibido durante (No anote menos de cero) . . . . −0−
˜
el ano. Debe restar estos pagos de la cantidad
inicial. Paso 3. Calcule el ´
No puede tomar el credito debido a que el
ı
seguro social no tributable (l´nea 2a) mas el ´
Anote dichos pagos no tributables en las
ı ´
l´neas 13a o 13b, sumelos y anote el total en la Excedente de los Ingresos excedente de los ingresos brutos ajustados (l´- ı
ı
l´nea 13c. Si esta casado y presenta una decla-
´
´
racion conjunta, debe anotar la suma de los
Brutos Ajustados ı
nea 2b) es superior a la cantidad inicial (l´nea 1).
pagos no tributables que hayan recibido usted y ı ´
L´mite de credito. La cantidad de credito que
´
´
Ademas, debe restar de su cantidad inicial el puede declarar suele limitarse a la cantidad de
´
su conyuge. excedente de ingresos brutos ajustados. Cal- ´ ´
sus impuestos. Para mas informacion, vea las
En las instrucciones de los Formula- cule el excedente de ingresos brutos ajustados instrucciones de la Parte III del Anexo R del
CONSEJO rios 1040 y 1040A se encuentran hojas ı
en las l´neas 14-17. Formulario 1040 o el Anexo 3 del Formulario
de trabajo para ayudarle a determinar El excedente de ingresos brutos ajustados 1040A.
si alguna de sus prestaciones del seguro social se calcula de la siguiente manera:
(o prestaciones equivalentes de la jubilacion´
ferroviaria) esta sujeta a impuestos.
´ 1. Reste de los ingresos brutos ajustados (l´-ı Ejemplo
ı
nea 38 del Formulario 1040 o l´nea 22 del
Pagos no sujetos a impuestos. Incluya los Formulario 1040A) la cantidad correspon- ´
El siguiente ejemplo indica el credito para ancia-
siguientes pagos no sujetos a impuestos en las diente a su estado civil para efectos de la nos o para personas incapacitadas. La cantidad
cantidades que anote en las l´neas 13a y 13b.
ı declaracion indicada en la siguiente lista:
´ inicial procede de la Tabla 33-1, indicada ante-
riormente.
• Pagos del seguro social no sujetos a im-
puestos: Es la parte no sujeta a impuestos a. $7,500 si es soltero, cabeza de familia
o viudo que reune los requisitos con
´ ˜
Jaime Delgado tiene 58 anos de edad, es
de las prestaciones indicadas en el recua-
hijo dependiente, soltero y presenta el Formulario 1040A. En
dro 5 del Formulario SSA-1099, Social Se-
´
1998, se jubilo por incapacidad total y perma-
curity Benefit Statement (Comprobante de ´
b. $10,000 si esta casado y presenta una nente, y sigue incapacitado total y permanente-
Prestaciones del Seguro Social), en in- ´
declaracion conjunta o ´
mente. Obtuvo la declaracion escrita obligatoria
´
gles, que abarca prestaciones por incapa-
c. $5,000 si esta casado y presenta una
´ ´ ´
de su medico en 1998 y la guardo con su docu-
cidad, antes de deducirse cantidad alguna
´ ´ ´ ı
mentacion. Su medico firmo en la l´nea B de
que se le haya retenido para pagar primas ´
declaracion por separado y usted y su
´ ˜
dicha declaracion. Este ano, Jaime marca el
por seguro suplementario de Medicare y ´
conyuge no vivieron en la misma vi- recuadro en la Parte II del Anexo 3. No necesita
´
antes de reduccion alguna por prestacio- ´
vienda en ningun momento durante el ´
obtener otra declaracion escrita para 2008.
nes que haya recibido como compensa- ˜
ano tributario. ´ ˜
Recibio los siguientes ingresos en el ano:
´
cion del seguro obrero. (No incluya un
pago de suma global de una prestacion ´ 2. Divida el resultado del punto (1) por 2. Pagos de seguro social no sujetos a
por fallecimiento que podr´a recibir como
ı impuestos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . $1,500
´
conyuge sobreviviente ni pagos de presta- Intereses (sujetos a impuestos) . . . . 100
ciones por seguro de un hijo sobreviviente Paso 4. Calcule el Total de ´
Pension por incapacidad sujeta a
impuestos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11,400
ı
que usted podr´a recibir como su tutor).
los Pasos 2 y 3 Los ingresos brutos ajustados de Jaime son
• Pagos no tributables de la pension de la
´ $11,500 ($11,400 + $100). Calcula el credito en ´
´
jubilacion ferroviaria tratados como seguro ´
Para saber si puede optar al credito, debe su- el Anexo 3 de la siguiente manera:
social. Es la parte no tributable de las ´
mar las cantidades que calculo en los Pasos 2 y 1) Cantidad inicial . . . . . . . . . . . . . $5,000
prestaciones indicadas en el recuadro 5 3 y anotar el total en la l´nea 18.
ı ´
2) Pension por incapacidad sujeta a
del Formulario RRB-1099, Payments by impuestos . . . . . . . . . . . . . . . . 11,400
the Railroad Retirement Board (Pagos Re- SI el total de los 3) Cantidad menor de los puntos (1)
´
cibidos de la Junta de la Jubilacion Ferro- Pasos 2 y 3 es ... ENTONCES ... y (2) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5,000
viaria), en ingles.
´ 4) Prestaciones de seguro
igual o superior a la usted no puede social no sujetas a
• Pagos no tributables de pensiones o cantidad del Paso 1 ´
optar al credito. impuestos . . . . . . . . . . . $1,500
anualidades o prestaciones por incapaci- 5) Excedente de los ingresos
dad pagados bajo alguna ley administrada menos de la usted puede optar al
cantidad del Paso 1 credito.
´ brutos ajustados
por el Departamento de Asuntos de Vete- ($11,500 – $7,500)
ranos. (No incluya las cantidades que dividido por 2 . . . . . . . . . 2,000
Pagina 268
´ Cap´tulo 33
ı ´
Credito para Ancianos o Personas Incapacitadas
ı
6) Sume las l´neas 2 y 3 . . . 3,500 10) Anote la cantidad de la ´
El credito es $225. Jaime anota $225 en la
ı ı
7) De la l´nea 3, reste la l´nea 6 ı
l´nea 29 del Formulario ı
l´nea 30 del Formulario 1040A. El Anexo 3 de
(No anote menos de cero) . . . . . 1,500 1040A . . . . . . . . . . . . . . −0− Jaime Delgado no aparece aqu´. ı
ı
8) Multiplique la l´nea 7 por el 15% ı ı
11) De la l´nea 9, reste la l´nea
(0.15). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 225 10 . . . . . . . . . . . . . . . . 246
9) Anote la cantidad de la ´
12) Credito
ı
l´nea 28 del Formulario (Anote la cantidad menor
1040A . . . . . . . . . . . . . . 246 ı ı
de la l´nea 8 y la l´nea 11) $225
Cap´tulo 33
ı ´
Credito para Ancianos o Personas Incapacitadas ´
Pagina 269
ı ´
Art´culos de interes detalles, vea Requisito Especial para un Hijo
´
A usted quiza le interese ver: ´
Calificado de Mas de una Persona, en el cap´-
ı
34. Publicacion
´
tulo 3.
Hijo adoptivo. A un nino adoptivo siempre se
˜
t 972 ´
Child Tax Credit (Credito Tributario le trata como si fuera su hijo. Un hijo adoptivo
´
Credito ´
por Hijos), en ingles ˜
incluye un nino colocado en su hogar por una
agencia autorizada para este fin, con la inten-
Formulario (e Instrucciones)
Tributario por
´ ´
cion de una adopcion legal.
t 8812 Additional Child Tax Credit (Credito
´ Si usted es ciudadano o nacional de los
Tributario Adicional por Hijos), en ´
EE.UU. y su hijo adoptivo vivio con usted como
Hijos ´
ingles
t 8901 Information on Qualifying Children
integrante de su unidad familiar durante todo el
˜
ano, dicho hijo cumple el requisito (5), anterior-
Who Are Not Dependents ´
mente, para ser un hijo calificado para el credito
(Informacion sobre Hijos
´ tributario por hijos.
´
Que Hay de Nuevo Calificados Que No Son
´
Dependientes), en ingles
´
Exoneracion de impuestos para contribu-
yentes perjudicados por desastres en el Me-
t W-4(SP) Certificado de Exencion de la
Retencion del Empleado
´
´
´
Cantidad de Credito
dio Oeste. Si su vivienda principal estaba en
una zona de desastre del Medio Oeste cuando t W-4 Employee’s Withholding Allowance ´ ´
La cantidad maxima de credito al que puede
´
acontecio el desastre y sus ingresos derivados ´
Certificate, en ingles optar es $1,000 por cada hijo calificado.
del trabajo de 2008 son menores que los de
2007, quiza pueda optar por basarse en los
´
ingresos derivados del trabajo de 2007 para
ı ´
L´mites del Credito
calcular el credito tributario adicional por hijos
´
de 2008. Vea el Formulario 8812, Additional Hijo Calificado ´
Usted debe reducir su credito tributario por hijos
´ ´
si la condicion 1) o la condicion 2) le corres-
´
Child Tax Credit (Credito Tributario Adicional ponde.
por Hijos) y la Publicacion 4492-B, Information
´ ´ ´
Un hijo calificado, para propositos del credito
for Affected Taxpayers in the Midwestern Disas- ´
tributario por hijos, es aquel que: ı
1. La cantidad de la l´nea 46 del Formulario
´
ter Areas (Informacion para Contribuyentes Per- ı
1040 o de la l´nea 28 del Formulario
1. Es su hijo o hija, hijastro o hijastra, hijo de
judicados por las Tormentas y Tornados de la ´
1040A es menor que el credito. Si esta
crianza, hermano o hermana, hermanastro
Zona de Desastre del Medio Oeste), ambos en cantidad es cero, no puede tomar este cre- ´
o hermanastra o descendiente de cual-
´ ´
ingles, para mas informacion.´ dito porque no hay impuesto que se pueda
quiera de ellos (por ejemplo, su nieto o
sobrina), reducir. Sin embargo, es posible que
Ingreso del trabajo. La cantidad m´nima de
ı ´
pueda tomar el credito tributario adicional
ingresos derivados del trabajo necesaria en la ı ˜
2. Ten´a menos de 17 anos de edad al finali- ´
por hijos. Vea Credito Tributario Adicio-
ı ´
mayor´a de los casos para optar al credito tribu- ˜
zar el ano 2008, nal por Hijos, mas adelante.
´
tario adicional por hijos ha sido reducida a
$8,500. ´ ´
3. No proveyo mas de la mitad de su propia 2. Su ingreso bruto ajustado modificado
´ ˜
manutencion durante el ano 2008, ´
(MAGI, por sus siglas en ingles) es mayor
4. Vivio con usted durante mas de la mitad
´ ´ que la cantidad que se indica a continua-
del ano 2008 (vea Excepciones al tiempo
˜ ´
cion para su estado civil para la declara-
´
Introduccion vivido con usted, mas adelante) y
´ ´
cion.
´
El credito tributario por hijos es un credito que
´ 5. Era ciudadano, nacional o residente de los a. Casados que presentan una declara-
puede reducir su impuesto hasta en $1,000 por Estados Unidos. Si el hijo fue adoptado, cion conjunta − $110,000.
´
cada uno de sus hijos calificados. vea Hijo adoptivo, mas adelante.
´
b. Soltero, cabeza de familia o viudo que
´
El credito tributario adicional por hijos es un Para cada hijo calificado, tiene que marcar el reune los requisitos − $75,000.
´
´
credito que puede tomar en el caso de que no ı
recuadro en la columna (4) de la l´nea 6c del
pueda optar a la cantidad completa del credito ´ ´
c. Casados que presentan la declaracion
Formulario 1040 o el Formulario 1040A, o llenar
tributario por hijos. por separado − $55,000.
el Formulario 8901 (si tal hijo no es su depen-
ı
Este cap´tulo le explica lo siguiente: diente).
• ´
Quien es un hijo calificado. Ingresos brutos ajustados modificados
Ejemplo. Su hijo cumplio 17 anos de edad
´ ˜ ´
(MAGI, por sus siglas en ingles) Para propo- ´
• ´ ´
Cual es el total del credito. el d´a 30 de diciembre del ano 2008. El es
ı ˜ ´
´
sitos del credito tributario por hijos, su ingreso
• Como se puede optar al credito.
´ ´ ciudadano de los Estados Unidos y usted lo bruto ajustado modificado es su ingreso bruto
´
declara como dependiente en la declaracion de ´
ajustado mas las cantidades siguientes que
• ´
Por que debe revisar la cantidad del im- impuestos. Su hijo no es hijo calificado para el
puesto que le retienen. puedan ser aplicables en su caso:
´ ı
credito tributario por hijos porque no ten´a me-
nos de 17 anos de edad al finalizar el ano 2008.
˜ ˜ • Toda cantidad excluida del ingreso debido
´
El credito tributario por hijos y el credito
´ ´
a la exclusion de ingresos de fuentes de
! ´
PRECAUCION
tributario adicional por hijos no deben
´
confundirse con el credito por gastos
Excepciones al tiempo vivido con usted.
Se considera que un hijo vivio con usted durante
´
ı
Puerto Rico. En la l´nea de puntos directa-
ı
mente al lado de la l´nea 38 del Formula-
˜ ´ ´ ˜
todo el ano 2008 si nacio o murio en el ano 2008 rio 1040, anote la cantidad excluida e
del cuidado de menores y dependientes, el cual
y su hogar (el de usted) fue el hogar del hijo ı ´
indentif´quela como “EPRI.” Ademas, ad-
ı
se aborda en el cap´tulo 32.
durante todo el tiempo en el cual estuvo vivo. junte una copia de todo Formulario (o For-
Las ausencias temporales debidas a circuns- mularios) 499R-2/W-2PR a su
´
Si no esta sujeto al pago de impuestos. tancias especiales, como las ausencias por ´
declaracion.
´ ´
Algunos creditos, tales como el credito tributario ´ ´ ´
educacion, vacaciones, atencion medica, servi-
por hijos, el credito por adopcion o el credito por
´ ´ ´ ´
cio militar o estancia en un centro de detencion • Toda cantidad de las l´neas 45 y 50 del
ı
gastos del cuidado de menores y dependientes, para delincuentes juveniles cuentan como Formulario 2555, Foreign Earned Income
se usan para reducir el impuesto. Si la cantidad tiempo vivido en su hogar. (Ingreso Ganado en el Extranjero), en in-
del impuesto en la l´nea 46 del Formulario 1040
ı Tambien hay excepciones para hijos se-
´ ´
gles.
ı
o en la l´nea 28 del Formulario 1040A es cero,
´
no calcule el credito tributario por hijos ya que
cuestrados e hijos de padres divorciados o se- • Toda cantidad de la l´nea 18 del Formula-
ı
parados. Para mas informacion, vea Requisito
´ ´ rio 2555-EZ, Foreign Earned Income Ex-
no hay impuesto que se pueda reducir. Sin em- de Residencia, en el cap´tulo 3.
ı ´
clusion (Exclusion de Ingreso Ganado en
ı ´
bargo, podr´a reunir los requisitos para el credito
´
el Extranjero), en ingles.
tributario adicional por hijos en la l´nea 66 del
ı ´
Hijo calificado de mas de una persona. Se
Formulario 1040 o en la l´nea 41 del Formulario
ı aplica una regla especial si su hijo calificado es • Toda cantidad de la l´nea 15 del Formula-
ı
1040A. el hijo calificado de mas de una persona. Para
´ rio 4563, Exclusion of Income for Bona
Pagina 270
´ Cap´tulo 34
ı ´
Credito Tributario por Hijos
Fide Residents of American Samoa (Ex-
clusion del Ingreso para Residentes Bona
´ Contestación a las preguntas correspondientes a Amelia Castaño
Fide de la Samoa Estadounidense), en in- (Las páginas a las que se hace referencia corresponden a las
´
gles. instrucciones para el Formulario 1040).
Si no tiene ninguna de las cantidades mencio-
nadas anteriormente, su ingreso bruto ajustado
modificado es igual a su ingreso bruto ajustado. Pub.
Preguntas ¿Quién debe usar la 972
Ingresos brutos ajustados (AGI, por sus
siglas en ingles). Los ingresos brutos ajusta-
´
Publicación 972?
ı
dos son la cantidad de la l´nea 38 del Formulario 1. ¿Es la cantidad de la línea 38 del Formulario 1040 mayor que la
ı
1040 o de la l´nea 22 del Formulario 1040A. cantidad correspondiente a su estado civil para efectos de la
declaración que aparece a continuación?
● Casado que presenta la declaración conjunta – $110,000
´ ´
Como Optar al Credito ● Soltero, cabeza de familia o viudo que reúne los requisitos – $75,000
´
Para optar al credito tributario por hijos, debe ● Casado que presenta la declaración por separado – $55,000
presentar el Formulario 1040 o el Formulario
´
1040A. No puede optar al credito tributario por No
hijos en el Formulario 1040EZ. Debe proveer el Sí. Siga No. Pase a la
´ ´
nombre y numero de identificacion (normal- Debe usar la Publicación 972 pregunta 2.
´
mente el numero de seguro social) de cada hijo para calcular su crédito
´
calificado en su declaracion de impuestos (o el tributario por hijos.
Formulario 8901, en ingles).´
Conteste las Questions (Preguntas) en las
ı
instrucciones correspondientes a la l´nea 52 del 2. ¿Opta a alguno de los siguientes créditos?
ı
Formulario 1040 o a la l´nea 33 del Formulario
1040A para informarse sobre que hoja de ´
● El crédito tributario por intereses hipotecarios, Formulario
trabajo puede usar para calcular el credito tribu-
´ 8396.
tario por hijos. ● El crédito tributario por adopción, Formulario 8839.
ı ´
Si contesta “S´” a la pregunta 1, 2 o 3 en las ● El crédito tributario para los compradores de su primera
instrucciones del Formulario 1040 o a la pre- vivienda en el Distrito de Columbia, Formulario 8859.
gunta 1 en las instrucciones del Formulario
1040A, debe completar la hoja de trabajo del ● El crédito tributario por energía eficaz de la propiedad
credito tributario por hijos que aparece en la
´ residencial, Formulario 5695.
´ ´
Publicacion 972, en ingles. De lo contrario, No
puede usar la Child Tax Credit Worksheet (Hoja Sí. Siga No. Continúe
´
de Trabajo del Credito Tributario por Hijos) que
viene junto con las instrucciones de los Formu- Debe usar la Publicación 972
larios 1040 y 1040A, disponibles en ingles. (Vea
´ para calcular su crédito
el ejemplo de dicha hoja de trabajo completada, tributario por hijos. Necesitará
´
mas adelante). también el(los) formulario(s)
indicado(s) anteriormente para
todo crédito que declare.
´
Credito Tributario 3. ¿Excluye ingresos de Puerto Rico o presenta alguno de los
Adicional por Hijos formularios siguientes?
● Formularios 2555 ó 2555-EZ (con relación a ingreso del
´
Este credito es para determinadas personas trabajo ganado en el extranjero).
que reciban menos de la cantidad total del cre- ´
● Formulario 4563 (exclusión de ingreso para residentes de
´
dito tributario por hijos. El credito tributario adi-
cional por hijos puede darle un reembolso Samoa Estadounidense).
´
aunque no adeude ningun impuesto. No
´ ´
Como se opta al credito tributario adicional Sí. Siga No. Use la hoja de
por hijos. Para optar al credito tributario adi-
´ Debe usar la Publicación trabajo que aparece
cional por hijos, siga los pasos que aparecen a 972 para calcular el crédito en la página 43 de las
´
continuacion: tributario por hijos. instrucciones del
Formulario 1040 para
´
1. Asegurese de haber calculado la cantidad,
calcular el crédito
´
si existe, de su credito tributario por hijos.
Vea anteriormente el tema titulado, Como ´
tributario por hijos.
´
Optar al Credito.
2. Use el Formulario 8812 para determinar si
´
puede optar al credito tributario adicional
´ ı
por hijos si usted contesto “Yes” (S´) en la
ı ´
l´nea 4 o 5 de la Child Tax Credit Works-
heet (Hoja de Trabajo del Credito Tributa-
´ ´ ı
anotelo en la l´nea 66 del Formulario 1040
rio por Hijos) en las instrucciones del
Formulario 1040 o del Formulario 1040A, o
ı
´
Como Verificar la
o en la l´nea 41 del Formulario 1040A.
ı
en la l´nea 13 de la Child Tax Credit
Worksheet (Hoja de Trabajo del Credito
´
´
Retencion conversion.
Keep this graphic. Ask for text changes. From SGML de
Tributario por Hijos) en la Publicacion 972,
ambos en ingles.´
´
Impuestos
3. Si tiene un credito tributario adicional por
´ ´
El credito tributario por hijos disminuye su im-
ı
hijos en la l´nea 13 del Formulario 8812, puesto. Usted puede determinar si la retencion´
Cap´tulo 34
ı ´
Credito Tributario por Hijos ´
Pagina 271
de sus impuestos es adecuada usando la Publi- ´
hijos calificados para fines del credito tributario ı ´
de $1,029 en la l´nea 64a. No tiene otros credi-
´
cacion 919, How Do I Adjust My Tax Withhol- por hijos. El unico ingreso de Amelia es su
´ tos.
´
ding? (¿C o mo Ajusto mi Retenci o n de ´ sueldo de $30,350. Amelia decide detallar sus
Impuestos?), en ingles.
´ ´
Despues de contestar las Preguntas de las
deducciones y presentar el Formulario 1040. Su ı
instrucciones para la l´nea 52 del Formulario
Si le retienen demasiado impuesto y prefiere ingreso bruto ajustado (AGI), que aparece en la
tener ese dinero durante el ano, quizas pueda
˜ ´ 1040, Amelia completa la hoja de trabajo del
l´nea 38 del Formulario 1040, es $30,350. Este
ı ´
disminuir la cantidad retenida. Para hacerlo, ´
credito tributario por hijos para calcular su cre-´
debe llenar un nuevo Formulario W-4(SP) (o el es su ingreso del trabajo sujeto a impuestos. dito, de $1,109. La respuesta a las preguntas y
Formulario W-4, en ingles) y entregarselo a su
´ ´ Amelia no presenta el Formulario 2555, ´
la hoja de trabajo del credito tributario por hijos
empleador. 2555-EZ o 4563. Ella no excluye ingreso de ´
de Amelia aparecen mas adelante en esta publi-
fuentes de Puerto Rico. Su ingreso bruto ajus- ´
cacion.
tado modificado es $30,350. Amelia lee el Consejo en la hoja de trabajo y
Ejemplo l´nea 46 de su Formulario 1040, es $1,334. Ella
ı
El impuesto de Amelia, que aparece en la ı
descubre que podr´a optar al credito tributario
´
´
adicional por hijos. Vea Credito Tributario Adi-
declara $225 de credito por gastos de cuidado
´ cional por Hijos, anteriormente, y el Formulario
˜
Amelia Castano, quien tiene dos hijos depen- ´
8812 completado de Amelia, mas adelante.
dientes menores de 17 anos, presenta la decla-
˜ ı
de menores y dependientes en la l´nea 48. Tam-
racion como cabeza de familia. Los hijos son
´ ´ ´
bien declara un credito por ingreso del trabajo
Pagina 272
´ Cap´tulo 34
ı ´
Credito Tributario por Hijos
Hoja de Trabajo del Crédito Tributario por Hijos correspondiente a Amelia Castaño
Hoja de Trabajo del Crédito Tributario por Hijos—Línea 52 Guárdela para su archivo
● Para ser hijo calificado para el crédito tributario por hijos, el hijo debe ser menor de
17 años al final de 2008 y cumplir con los demás requisitos indicados en la página 17
de las instrucciones del Formulario 1040, en inglés.
PRECAUCIÓN
● No use esta hoja de trabajo si contestó “Sí” a las preguntas 1, 2 ó 3 en la página 42 de las
instrucciones del Formulario 1040, en inglés. En vez de eso, use la Publicación 972, en inglés.
1. Número de hijos calificados: 2 x $1,000. Anote el resultado. 1
2,000
2. Anote la cantidad que aparece en la línea 46 del
Formulario 1040. 2
1,334
3. Sume las cantidades del Formulario 1040:
Línea 47
Línea 48 + 225
Línea 49 +
Línea 49 +
Línea 50 +
3
Línea 51 + Anote el total. 225
4. ¿Son iguales las cantidades de las líneas 2 y 3?
NO
Sí. SIGA
Usted no puede declarar este crédito porque no hay
impuesto que reducir. Sin embargo, quizá pueda
optar al crédito tributario adicional por hijos.
Vea el CONSEJO que aparece más adelante.
No. Reste la línea 3 de la línea 2. 4
1,109
5. ¿Es la cantidad de la línea 1 más que la cantidad de la línea 4?
Sí. Anote la cantidad que aparece en la
línea 4. Además, quizá pueda optar al
crédito tributario adicional por hijos. Este es su crédito
5
Vea el CONSEJO que aparece más tributario por hijos. 1,109
adelante. Anote esta cantidad
No. Anote la cantidad que aparece en la línea 52 del
en la línea 1. Formulario 1040.
1040
Usted tal vez pueda reclamar el crédito tributario
CONSEJO adicional por hijos, en la línea 66 del Formulario 1040,
si contestó “Sí” en la línea 4 ó 5, arriba.
● Primero, complete su Formulario 1040 hasta la línea 65.
● Después, use el Formulario 8812 para calcular la
cantidad adicional del crédito tributario adicional por
hijos.
Cap´tulo 34
ı ´
Credito Tributario por Hijos ´
Pagina 273
Form 8812 Additional Child Tax Credit
1040
..........
1040A
OMB No. 1545-0074
..........
1040NR 2008
Department of the Treasury
Internal Revenue Service (99) Complete and attach to Form 1040, Form 1040A, or Form 1040NR.
8812 Attachment
Sequence No. 47
Name(s) shown on return Your social security number
Amelia Castaño 012 00 5678
Part I All Filers
1 Enter the amount from line 1 of your Child Tax Credit Worksheet on page 43 of the Form 1040 instructions,
page 38 of the Form 1040A instructions, or page 19 of the Form 1040NR instructions. If you used Pub.
972, enter the amount from line 8 of the worksheet on page 4 of the publication 1 2,000
2 Enter the amount from Form 1040, line 52, Form 1040A, line 33, or Form 1040NR, line 47 2 1,109
3 Subtract line 2 from line 1. If zero, stop; you cannot take this credit 3 891
4a Earned income (see instructions on back). If your main home was in a
Midwestern disaster area when the disaster occurred, and you are electing to
use your 2007 earned income, check here 4a 30,350
b Nontaxable combat pay (see instructions on
back) 4b
5 Is the amount on line 4a more than $8,500?
No. Leave line 5 blank and enter -0- on line 6.
Yes. Subtract $8,500 from the amount on line 4a. Enter the result 5 21,850
6 Multiply the amount on line 5 by 15% (.15) and enter the result 6 3,278
Next. Do you have three or more qualifying children?
No. If line 6 is zero, stop; you cannot take this credit. Otherwise, skip Part II and enter the
smaller of line 3 or line 6 on line 13.
Yes. If line 6 is equal to or more than line 3, skip Part II and enter the amount from line 3 on
line 13. Otherwise, go to line 7.
Part II Certain Filers Who Have Three or More Qualifying Children
7 Withheld social security and Medicare taxes from Form(s) W-2, boxes 4 and
6. If married filing jointly, include your spouse’s amounts with yours. If you
worked for a railroad, see instructions on back 7
8 1040 filers: Enter the total of the amounts from Form 1040, lines
27 and 58, plus any taxes that you identified using code
“UT” and entered on the dotted line next to line 61. 8
1040A filers: Enter -0-.
1040NR filers: Enter the total of the amounts from Form 1040NR, line
53, plus any taxes that you identified using code "UT"
and entered on the dotted line next to line 57.
9 Add lines 7 and 8 9
10 1040 filers: Enter the total of the amounts from Form 1040, lines
64a and 65.
1040A filers: Enter the total of the amount from Form 1040A, line
40a, plus any excess social security and tier 1 RRTA 10
taxes withheld that you entered to the left of line 43
(see instructions on back).
1040NR filers: Enter the amount from Form 1040NR, line 60.
11 Subtract line 10 from line 9. If zero or less, enter -0- 11
12 Enter the larger of line 6 or line 11 12
Next, enter the smaller of line 3 or line 12 on line 13.
Part III Additional Child Tax Credit
13 This is your additional child tax credit 13 891
Enter this amount on
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1040 R
...
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...
Form 1040NR, line 61.
N
1040
For Paperwork Reduction Act Notice, see back of form. Cat. No. 10644E Form 8812 (2008)
Pagina 274
´ Cap´tulo 34
ı ´
Credito Tributario por Hijos
´ ´
Tabla 35-1. Comparacion de los Creditos Tributarios por Estudios
35. ´
Credito Hope ´
Credito Vitalicio por Aprendizaje
´
Hasta $1,800 de credito ($3,600 si es un ´
Hasta $2,000 de credito ($4,000 si es
estudiante en una zona de desastre del estudiante de una zona de desastre del Medio
´
Creditos Medio Oeste) por cada estudiante que
reuna los requisitos
´
´
Oeste) por cada declaracion
Tributarios por ´
Disponible SOLO hasta que se terminen los 2 Disponible para todo ano de
˜
primeros anos de ensenanza superior
˜ ˜
˜
ensenanza superior y cursos para adquirir o
mejorar aptitudes en el trabajo
Estudios ´
Disponible SOLO por 2 anos por cada
˜ ´ ˜
Disponible por un numero ilimitado de anos
´
estudiante que reuna los requisitos
El estudiante debe estar cursando estudios El estudiante no necesita estar cursando
´
Que Hay de Nuevo con miras a sacar una licenciatura u otro estudios con miras a sacar una licenciatura
ı ´
t´tulo o certificado academico acreditado ı ´
u otro t´tulo o certificado academico acreditado
ı
Aumento de los l´mites sobre los ingresos.
´
A partir de 2008, la cantidad del credito Hope o El estudiante debe estar matriculado a medio ´
Disponible para uno o mas cursos
del credito vitalicio por aprendizaje se reduce
´ ı
tiempo como m´nimo durante al menos un
paulatinamente hasta eliminarse si los ingresos ı ´
per´odo academico que haya comenzado en
brutos ajustados modificados (MAGI, por sus ˜
el transcurso del ano
´
siglas en ingles) son de $48,000 a $58,000 (de No consta fallo condenatorio alguno en el No corresponde la regla relativa al fallo
$96,000 a $116,000 si presenta una declaracion´ ´
expediente academico del estudiante por condenatorio por delito de drogas
´
conjunta). No puede declarar un credito si tiene delito de drogas
ingresos brutos ajustados modificados de
´ ´
$58,000 o mas ($116,000 o mas si presenta una
´
declaracion conjunta). Esto representa un au-
mento en comparacion con los l´mites vigentes
´ ı
• Se ha ampliado la definicion de gastos
´ ´
puede optar a los creditos por estudiante y por
calificados. La definicion de “gastos de
´ ˜
ano. Esto quiere decir que, por ejemplo, puede
en 2007 de $47,000 a $57,000 (de $94,000 a
´
estudios calificados” para los creditos tri- ´
optar al credito Hope por un estudiante y al
´
$114,000 si presenta una declaracion conjunta). butarios por estudios ha sido ampliada en
Para mas informacion, vea Efecto de la Canti-
´ ´ ´
credito vitalicio por aprendizaje por otro estu-
el caso de estudiantes de una zona de diante en el mismo ano.˜
dad de Ingresos sobre la Cantidad del Cre- ´ ´
desastre del Medio Oeste. Para mas infor-
dito, mas adelante.
´ macion, vea Estudiantes en Zonas de
´
´
Diferencias entre el credito Hope y el credito´
Ha aumentado la cantidad maxima del cre-
´ ´ Desastre del Medio Oeste bajo Gastos
de Estudios Calificados. vitalicio por aprendizaje. Existen varias dife-
dito Hope. A partir de 2008, la cantidad ma- ´ ´
rencias entre estos dos creditos. Por ejemplo,
´
xima del credito Hope ha aumentado a $1,800. ´ ´
puede optar al credito Hope basandose en los
Esto representa un aumento en comparacion ´ ´
gastos del mismo estudiante por un maximo de
´
con la cantidad maxima permitida en 2007 de ˜ ı
2 anos. No obstante, no existe un l´mite en
$1,650.
La cantidad del credito Hope (por cada estu-
´
´
Introduccion cuanto al numero de anos en los que puede
´
optar al credito vitalicio por aprendizaje en base
´ ˜
diante con derecho al mismo) es la suma del ı ´
Este cap´tulo abarca dos creditos tributarios a los gastos del mismo estudiante. Las diferen-
100% de los primeros $1,200 de gastos de estu- ´
(denominados creditos por estudios en este ´
cias entre los dos creditos se resumen en la
dios calificados que usted haya pagado por el caso) para personas que paguen gastos de en- Tabla 35-1.
´
estudiante con derecho al credito y del 50% de ˜ ´
senanza superior. Estos son:
los siguientes $1,200 de gastos de estudios • Credito Hope y
calificados que usted haya pagado por dicho
´ ı ´
Art´culos de interes
estudiante. Para mas informacion, vea Como
´ ´ ´ • Credito vitalicio por aprendizaje.
´ ´
A usted quiza le interese ver:
´ ´
Calcular el Credito bajo Informacion Solo ´ ı
Este cap´tulo:
para el Credito Hope.
´ ´
Publicacion
• Brinda informacion general sobre ambos
´ t 970 Tax Benefits for Education
Estudiantes en zonas de desastre del Medio ´
creditos.
(Beneficios Tributarios por
Oeste. Los siguientes cambios corresponden • Facilita informacion espec´fica sobre cada
´ ı ´
Estudios), en ingles
´
solamente a estudiantes que asistan a una insti- ´
credito.
´ ˜
tucion de ensenanza superior que reuna los´ Formulario (e Instrucciones)
requisitos del credito en una zona de desastre
´ • Le ayudara a decidir que credito necesita
´ ´ ´
del Medio Oeste en los estados de Arkansas, escoger. t 8863 Education Credits (Hope and
Illinois, Indiana, Iowa, Kansas, Michigan, Minne- • Le ensenara a calcular la cantidad de cre-
˜ ´ ´ ´
Lifetime Learning Credits) (Creditos
sota, Missouri, Nebraska y Wisconsin. dito a escoger. ´
Tributarios por Estudios (Credito
´
Hope y Credito Vitalicio por
• Aumento del credito Hope. La cantidad
´
´
Aprendizaje)), en ingles
´
del credito Hope para un estudiante de la ´
¿Puede optar a ambos creditos por estudios
zona de desastre del Medio Oeste es la ˜
este ano? Puede escoger solo uno de los
´
suma del 100% de los primeros $2,400 de ´ ˜
creditos por cada estudiante por ano. Por ejem-
gastos de estudios calificados y el 50% de ´
plo, si opta al credito Hope por un hijo en su
los siguientes $2,400 de gastos de estu-
´ ´
dios calificados, con un credito maximo de
´
declaracion de impuestos de 2008, no puede
´
optar al credito vitalicio por aprendizaje para
Informacion Pertinente
´
$4,800 por estudiante. Para mas informa-
cion, vea Como Calcular el Credito bajo
´ ´
´
´
2008 si se trata del mismo hijo. Tanto al Credito Hope
´
´ ´
Si tiene derecho al credito Hope y tambien al
Informacion Solo para el Credito Hope.
´ ´ ´ credito vitalicio por aprendizaje por el mismo
´ ´
como al Credito
• Aumento del credito vitalicio por apren-
´ ˜
estudiante durante el mismo ano, puede optar a
dizaje. La tasa del credito vitalicio por
´ ´
uno de los dos creditos pero no a ambos. Para Vitalicio por
aprendizaje para un estudiante en una 2008, si el total de los gastos de estudios califi-
zona de desastre del Medio Oeste es del cados que correspondan a un estudiante son Aprendizaje
40%. Para informacion adicional, vea
´ ´
inferiores a $9,000, le conviene optar al credito
´
Como Calcular el Credito bajo Informa-
´ ı
Hope en la mayor´a de los casos. Existen determinados requisitos que son comu-
cion Solo para el Credito Vitalicio por
´ ´ ´ Si paga gastos de estudios calificados por ´ ´
nes a ambos creditos por estudios. Estos se
Aprendizaje. ´
mas de un estudiante durante el mismo ano, ˜ ´
explican a continuacion.
Cap´tulo 35
ı ´
Creditos Tributarios por Estudios ´
Pagina 275
¿Puede Usted Optar al • Declaro una deduccion por matr´cula y
´ ´ ı ´
por sus siglas en ingles) del Departamento de
gastos escolares por el mismo estudiante ´
Educacion de los Estados Unidos.
´
Credito? en 2008.
Gastos afines. Se incluyen en los gastos de
´
Los siguientes requisitos le ayudaran a saber si estudios calificados los cargos por actividades
tiene derecho a incluir un credito por estudios en
´ ´ ´
Que Gastos Reunen los estudiantiles y gastos por libros, materiales y
su declaracion de impuestos.
´
Requisitos equipo relacionados con cursos academicos´
´
solo si dichos cargos y gastos se deben pagar a
Los creditos por estudios se basan en gastos de
´ ´ ´
la institucion como condicion para matricularse
´ ´
Quien Puede Optar al Credito estudios calificados y que usted pague por us- o asistir a tales cursos.
´
ted, su conyuge o una persona que declare En los siguientes ejemplos, se supone que
´
Normalmente, puede optar a un credito por es-
´
como dependiente en la declaracion de impues- ´
cada estudiante reune los requisitos y estudia
tudios si se cumplen los tres requisitos siguien-
´
tos. Normalmente, se permite un credito tributa- ´ ˜
en una institucion de ensenanza superior que
tes: rio por gastos de estudios calificados que hayan ´
reune los requisitos.
• Paga gastos de estudios calificados por ı
sido pagados en 2008 por un per´odo acade- ´
cursos de ensenanza superior. Nota: Los
˜ mico que comience en 2008 o en los primeros Ejemplo 1. Diego es estudiante de segundo
gastos de estudios calificados que pague tres meses de 2009. ˜ ı
ano de odontolog´a de la Universidad V. Este
una persona que usted declare como de- ´
Por ejemplo, si pago $1,500 en diciembre de ˜ ´ ı
ano, ademas de los costos de matr´cula, esta ´
pendiente y por el cual declare una exen- ı
2008 por una matr´cula calificada por el semes- obligado a pagarle un cargo a la universidad
´
cion o que pague un tercero en nombre de tre de primavera de 2009 que comience en ´
para alquilar equipo dental que utilizara en este
dicha persona se consideran gastos paga- enero de 2009, tal vez pueda utilizar los $1,500 programa. Como este cargo por alquiler de
dos por usted. ´
al calcular el credito de 2008. equipo se tiene que pagar a la Universidad V
ı
para matr´cula y asistencia, dicho cargo se con-
• Paga gastos de estudios por un estu- ı ´
Per´odo academico. Un per´odo academico
ı ´
sidera gasto calificado.
diante con derecho al credito.
´ abarca un semestre, trimestre, cuatrimestre u
ı
otro per´odo de estudios (como un curso de
• El estudiante con derecho al credito es
´ escuela de verano) segun lo determine de ma-
´
Ejemplo 2. Diana y Carlos son estudiantes
usted, su conyuge o cualquier persona
´ ˜
de primer ano en el Colegio Universitario W y
´
nera razonable una institucion de ensenanza˜
que declare como dependiente en la de- necesitan determinados libros y materiales de
´
superior. En el caso de una institucion de ense-
claracion de impuestos.
´ lectura para sus cursos obligatorios de primer
˜ ı
nanza superior que no tenga per´odos academi-´
˜
ano. Este colegio universitario no impone nor-
´
cos sino horas de credito u horas de reloj, cada
Los “gastos por estudios calificados” se defi- per´odo de pago se puede considerar como
ı ´
mas sobre como conseguir dichos materiales,
nen mas adelante en la seccion Que Gastos
´ ´ ´ per´odo academico.
ı ´ pero los estudiantes que los compren en la
Reunen los Requisitos. Una “persona que us-
´ ı ´
librer´a del Colegio Universitario W recibiran una
ted declare como dependiente” se define mas ´ ´
Gastos pagados con un prestamo. Puede factura directamente del mismo. Carlos compro ´
adelante bajo Quien Puede Declarar los Gas-
´ ´
optar a un credito por estudios en el caso de los libros de un amigo; por lo tanto, el costo de
tos de un Dependiente. La definicion de “estu-
´ gastos de estudios calificados que haya pagado ´
estos no se considera gasto de estudios califi-
´ ı
diante con derecho al credito” var´a segun el
´ ´
con un prestamo. Utilice los gastos para calcular ´
cado. Diana compro los suyos en la librer´a del
ı
´
el credito tributario por estudios correspon- Colegio Universitario W. Aunque Diana compro ´
´
credito. Vea Quien Es Estudiante con Dere-
´
diente al ano en el que se paguen los gastos y
˜ ˜
los libros y materiales de primer ano directa-
´
cho al Credito bajo la informacion espec´fica
´ ı
no al ano en el que se pague el prestamo. Trate
˜ ´ mente del Colegio Universitario W, este pago no
sobre el credito Hope o el credito vitalicio por
´ ´
los pagos del prestamo enviados directamente
´ se considera gasto calificado ya que no es obli-
aprendizaje. gatorio comprar los libros y materiales del Cole-
´ ˜
a la institucion de ensenanza superior como si
ı ı
La Figura 35-A de este cap´tulo le podr´a ser se hubiesen pagado en la fecha en la que dicha gio Universitario W para matricularse o asistir a
´ ´
util al decidir si puede incluir un credito por institucion abone los pagos a la cuenta del estu-
´ ´
cursos ofrecidos por dicha institucion.
´
estudios en la declaracion de impuestos. diante.
Ejemplo 3. Cuando Marci se matriculo en el
´
Si el estudiante se da de baja de uno o mas ´ Colegio Universitario X para cursar su primer
´ ´
Quien no Puede Optar al Credito cursos. Puede optar a un credito tributario por
´ ˜
ano de estudios, tuvo que pagar por separado
estudios en el caso de gastos de estudios califi- un cargo por actividades estudiantiles ademas ´
´
No puede optar a un credito tributario por estu- cados que no se le devuelvan al estudiante al ı
de los costos de matr´cula. Este cargo por activi-
dios de 2008 si alguna de las siguientes situa- darse de baja de un curso. dades se exige a todos los estudiantes y se
ciones le corresponde: ´
utiliza solo para financiar organizaciones y acti-
• Su estado civil para efectos de la declara- vidades dirigidas por estudiantes dentro del re-
´
cion es casado que presenta una declara- Gastos de Estudios Calificados ´
cinto universitario, como un periodico o consejo
cion por separado.
´ directivo administrado por estudiantes. Ninguna
´
Para fines de un credito tributario por estudios, parte del cargo abarca gastos personales. Aun-
• Su nombre aparece como dependiente en se considera que los gastos de estudios califica- que este cargo se denomina un cargo por activi-
la seccion Exemptions (Exenciones) de la
´ ı
dos son los costos de matr´cula y ciertos gastos ´
dades estudiantiles, Marci esta obligada a
declaracion de impuestos de otra persona
´ afines obligatorios para matricularse en un pagarlo para matricularse y asistir a cursos en el
(como la de sus padres). Vea Quien
´ ´
curso o asisitir al mismo en una institucion de Colegio Universitario X. Por lo tanto, es un gasto
Puede Declarar los Gastos de un Depen- ˜
ensenanza superior que cumpla las condicio- calificado.
diente, mas adelante.
´ nes.
• Tiene ingresos brutos ajustados modifica- Institucion de ensenanza superior que reune
´ ˜ ´ Estudiantes en zonas de desastre del Medio
´
dos (MAGI, por sus siglas en ingles) igua- los requisitos. Una “institucion de ensenanza
´ ˜ Oeste. La definicion de gastos de estudios
´
les o superiores a $58,000 ($116,000 o superior que reune los requisitos” es todo cole-
´ ´
calificados para los creditos tributarios por estu-
mas si es casado que presenta una decla-
´ gio universitario, universidad, escuela de ense- dios ha sido ampliada en el caso de estudiantes
racion conjunta). Los ingresos brutos ajus-
´ ˜ ´ ´ ˜
nanza tecnica u otra institucion de ensenanza en una zona de desastre del Medio Oeste. Ade-
tados modificados se explican mas´ superior con derecho a participar en un pro- ´ ı
mas de la matr´cula y cuota escolar obligatorias
grama de asistencia financiera al estudiante ad- ´
para inscribirse o asistir a una institucion de
adelante bajo Efecto de la Cantidad de
ministrado por el Departamento de Educacion. ´ ˜ ´
ensenanza superior que reune los requisitos,
´
Ingresos sobre la Cantidad del Credito.
Esta clase de institucion abarca practicamente
´ ´ los gastos de estudios calificados para un estu-
• Usted (o su conyuge) fue extranjero no
´ todas las instituciones acreditadas de ense- diante en una zona de desastre del Medio Oeste
residente durante alguna parte de 2008 y nanza superior publicas, sin fines de lucro y las
˜ ´ abarcan lo siguiente:
´
el extranjero no residente no eligio ser tra- ´
privadas con fines de lucro. La institucion de
tado como extranjero no residente para 1. Libros, materiales y equipo requeridos
˜ ı
ensenanza superior deber´a poder indicarle si
fines tributarios. Encontrara mas informa-
´ ´ ´
para inscribirse o asistir a una institucion
´
reune los requisitos.
cion sobre los extranjeros no residentes
´ ˜ ´
de ensenanza superior que reune los re-
˜
Determinadas instituciones de ensenanza
en la Publicacion 519, U.S. Tax Guide for
´ quisitos.
superior ubicadas en el extranjero participan
ı
Aliens (Gu´a Tributaria de los Estados tambien en los programas de asistencia finan-
´ 2. Para un estudiante con necesidades espe-
Unidos para Extranjeros)), en ingles.
´ ciera al estudiante (Federal Student Aid o FSA, ciales, gastos necesarios para inscribirse o
Pagina 276
´ Cap´tulo 35
ı ´
Creditos Tributarios por Estudios
asistir a una institucion de ensenanza su-
´ ˜ • Ayuda economica para estudios provista
´ gastos que no sean gastos de estudios califica-
´
perior que reune los requisitos. ı
por el empleador (vea el cap´tulo 11 de la dos. Se considera que Josefina ha pagado con
´ ´
Publicacion 970, en ingles), ı
otros fondos la totalidad de los costos de matr´-
3. Para un estudiante que asista a cursos por
lo menos a medio tiempo, los costos razo- • Ayuda economica para estudios para ve-
´ ´
cula de $3,000 y puede calcular su credito tribu-
nables de alojamiento y comida, pero solo
´ teranos (vea el cap´tulo 1 de la Publica-
ı ı
tario por estudios sobre la cantidad ´ntegra de
la parte de dichos costos que no supere la cion 970, en ingles) y
´ ´ $3,000.
mayor de las dos cantidades siguientes:
• Cualquier otro pago no gravable (libre de
´
a. La asignacion para alojamiento y co- impuestos) (que no sean obsequios ni he- ´
Gastos que no Reunen los
´
mida, segun lo determine la institucion
´ ´
rencias) recibido como ayuda economica
para estudios. Requisitos
˜
de ensenanza superior, que se incluyo ´
en los gastos de asistencia a dicha ins- Los gastos de estudios calificados no abarcan
´ ´
titucion (para propositos de ayuda fi- Reembolsos. Los gastos de estudios califica- cantidades pagadas por:
ı
nanciera federal) para un per´odo dos no abarcan los gastos por los cuales usted,
academico y forma de alojamiento es-
´ u otra persona que haya pagado gastos de
• Seguros,
pec´ficos del estudiante.
ı estudios calificados en nombre de un estu- • Gastos medicos (incluidos cargos por ser-
´
b. El monto exacto cobrado si el estu- ´
diante, reciba un reembolso. Para mas informa- ´
vicios medicos a estudiantes),
diante vive en alojamiento que sea pro- ´
ci o n, vea Refunds (Reembolsos) en los
cap´tulos 2 y 3 de la Publicacion 970, en ingles.
ı ´ ´
• Alojamiento y comida (pero vea Estudian-
´ ˜
piedad de la institucion de ensenanza tes en zonas de desastre del Medio
superior o sea operado por la misma. Oeste bajo Gastos de Estudios Califica-
Cantidades que no reduzcan los gastos de dos, anteriormente, para ver una exep-
´
Necesita ponerse en contacto con la institucion estudios calificados. No reste de los gastos
de ensenanza superior para conocer los cos-
˜ ´
cion,
de estudios calificados los montos pagados con
tos calificados de alojamiento y comida. fondos que el estudiante reciba como: • Transporte o
• Pagos por servicios, como salarios, • Gastos personales, de vida o familiares.
No se Permite Beneficio Doble • Un prestamo,
´ Esto es aplicable aun cuando la cantidad deba
´ ´
pagarse a la institucion como condicion para
No puede hacer ninguna de las siguientes ac- • Un obsequio, matricularse o asistir a cursos.
ciones:
• Una herencia o
• Deducir gastos de ensenanza superior en
˜
• Un retiro de la cuenta de ahorros personal
Deportes, juegos, pasatiempos y cursos sin
la declaracion de los impuestos sobre los
´ ´ ´
credito academico. Los gastos de estudios
del estudiante.
ingresos (por ejemplo, un gasto de nego- calificados no suelen abarcar gastos relaciona-
´ ´
cio) y declarar tambien un credito por es- ´ ´
dos con un curso sin credito academico ni un
No reste de los gastos de estudios calificados
´
tudios basandose en dichos gastos. ´
curso de instruccion u otros estudios que se
ninguna beca de estudios o beca de desarrollo
• Declarar un credito tributario por estudios
´ profesional declarada como ingresos en la de- relacionen con deportes, juegos o pasatiempos.
en el mismo ano en el que declare un
˜ claracion de ingresos del estudiante en las si-
´ ´
No obstante, si el curso de instruccion u otros
credito por costos de matr´cula y gastos
´ ı guientes situaciones: estudios forma parte del programa de estudios
escolares para el mismo estudiante. universitarios del estudiante, estos gastos pue-
• El uso del dinero esta limitado a los costos
´
den reunir los requisitos.
• Declarar el credito Hope y un credito vitali-
´ ´ de asistencia (como alojamiento y comida)
´
cio por aprendizaje basandose en los mis- que no sean gastos de estudios califica-
mos gastos de estudios calificados. dos. Cargos conjuntos o en paquete. Algunas
• Declarar un credito por estudios basan-
´ ´ • El uso del dinero no esta limitado y se
´ ˜
instituciones de ensenanza superior que reunen ´
dose en los mismos gastos utilizados para utiliza para pagar gastos de estudios no los requisitos agrupan en un solo monto todos
calcular la parte exenta del impuesto de calificados (como alojamiento y comida). ı
los gastos correspondientes a un per´odo aca-
distribuciones de una cuenta de ahorros ´
demico. Si no recibe o no puede acceder a un
para estudios (Coverdell ESA, por su desglose de asignaciones que indique cuanto ´
Ejemplo 1. Josefina pago $3,000 en gastos
´
´
abreviatura en ingles) o un programa de ´
pago por gastos de estudios calificados y
ı
de matr´cula y $5,000 por comida y alojamiento
ı
matr´cula calificada (QTP, por sus siglas ´ ´
cuanto pago por gastos personales, como los
en la Universidad X. La universidad no le obligo ´
´
en ingles). enumerados anteriormente, comun´quese conı
a pagar otros cargos adicionales a los costos de
• Declarar un credito basandose en gastos
´ ´ matr´cula para matricularse o asistir a cursos.
ı ´ ´
la institucion. La institucion esta obligada a asig-
´
de estudios calificados que hayan sido pa- Para ayudar a cubrir estos gastos, se le otorgo ´ nar sus gastos y entregarle un desglose o in-
gados con ayuda para estudios provista ´
una beca de $2,000 y un prestamo de estudios ´
forme que le indique cuanto pago (o se le´
por el empleador, o con beca o subven- de $4,000. ´
facturo) por gastos de estudios calificados en el
cion, libres de impuestos. Vea Ajustes a
´ Las condiciones de la beca estipulan que se Formulario 1098-T, Tuition Statement (Informe
los Gastos de Estudios Calificados, que puede utilizar para pagar cualquiera de los gas- de Costos de Matr´cula), en ingles. Vea Como
ı ´ ´
´
se encuentra a continuacion. tos universitarios de Josefina. Como utilizo los
´ ´
Calcular el Credito, en los parrafos con infor-
´
fondos provenientes de la beca para pagar los ´ ı ´
macion espec´fica sobre el credito Hope o cre- ´
ı
costos de matr´cula, la beca queda libre de dito vitalicio por aprendizaje, para m a s ´
Ajustes a los Gastos de Estudios impuestos. Por lo tanto, para fines de calcular ´
informacion sobre el Formulario 1098-T.
Calificados ´ ´
un credito tributario por estudios (ya sea el cre-
´
dito Hope o el credito vitalicio por aprendizaje),
Si paga gastos de estudios calificados con de-
primero debe utilizar la beca de $2,000 para ´
Quien Puede Declarar los
terminados fondos exentos de impuestos, no
puede optar a un credito por esos montos. De
´
ı ´
reducir los costos de matr´cula (o sea, el unico Gastos de un Dependiente
´
gasto de estudios calificado). El prestamo de
los gastos calificados, debe restar el monto de la
´
estudios no es ayuda economica libre de im- Si su dependiente tiene gastos de estudios cali-
´
ayuda economica para estudios exenta de im-
ı
puestos para estudios, as´ que Josefina no lo ˜
ficados para un ano dado, usted o su depen-
puestos que haya recibido.
utiliza para reducir sus gastos calificados. Se ´
diente, pero no los dos, puede optar a un credito
considera que Josefina ha pagado $1,000 en tributario por estudios aplicable a los gastos de
´
Ayuda economica para estudios exenta de gastos de estudios calificados (costos de matr´- ı su dependiente para tal ano.˜
impuestos. Dicha ayuda abarca: cula de $3,000 – beca de $2,000).
´
Para poder optar a un credito tributario por
• Partes no tributables de becas de estudios Ejemplo 2. Los datos son los mismos que estudios para los gastos de su dependiente,
y becas de desarrollo profesional (vea el ´ ´
tambien debe declarar una exencion por su de-
en el Ejemplo 1, excepto que Josefina utiliza la
ı ´
cap´tulo 12 de esta publicacion y el cap´-ı ´
pendiente en la declaracion de impuestos. Para
beca de $2,000 para pagar alojamiento y co-
´ ´
tulo 1 de la Publicacion 970, en ingles), hacerlo, incluya el nombre del dependiente y
mida y, por lo tanto, declara la totalidad de la
• Becas federales Pell (vea el cap´tulo 1 de
ı beca como ingresos en la declaracion de im-
´ ´ ı
otra informacion obligatoria en la l´nea 6c del
la Publicacion 970, en ingles),
´ ´ puestos. En este caso, la beca se asigna a Formulario 1040 (o Formulario 1040A).
Cap´tulo 35
ı ´
Creditos Tributarios por Estudios ´
Pagina 277
SI usted... ENTONCES solo...
´ persona declara una exencion por Tob´as, este
´
´ ı ´
no puede optar a un credito tributario por estu-
Cuando se Debe
´
declara una puede optar a un dios. Reintegrar (Recuperar) el
exencion en su
´
´
declaracion de
credito tributario por
´
´
estudios basandose Credito
´
impuestos por un en los gastos de ´ ı
Reduccion del costo de matr´cula. Cuando
dependiente que sea dicho dependiente. El ´
Si despues de haber presentado la declaracion ´
´ ˜
una institucion de ensenanza superior que re-
estudiante con dependiente no de impuestos de 2008 usted u otra persona
´ ´
une los requisitos ofrece una reduccion en los
´
derecho al credito puede optar a un ´
recibe ayuda economica libre de impuestos
ı
costos de matr´cula a un empleado de dicha
credito.
´ para estudios correspondiente a un gasto que
´ ´
institucion (o conyuge o hijo dependiente de un ´ ´
haya incluido en el calculo de un credito tributa-
no declara una el dependiente puede ´
empleado), el monto de la reduccion puede es- ´
rio por estudios en dicha declaracion o si recibe
exencion en su
´ optar a un credito.
´ ´
tar o no sujeto a impuestos. Si esta sujeto a ı
un reembolso de ese mismo gasto, podr´a verse
´
declaracion de Usted no puede optar impuestos, se considera que el empleado ha ´
obligado a reintegrar todo el credito o una parte
impuestos por un ´
a un credito por recibido un pago por esa cantidad y, a su vez, lo
dependiente que sea estudios basandose
´ del mismo. Debe volver a calcular el (o los)
´ ˜
ha pagado a la institucion de ensenanza supe- ´
credito(s) tributario(s) por estudios para 2008
estudiante con en los gastos de ´
rior en nombre del estudiante. Para mas infor-
´
derecho al credito dicho dependiente. ´
como si la ayuda economica o reembolso se
(aunque tenga ´
macion sobre las reducciones en los costos de hubiera recibido en 2008. Reste la cantidad del
derecho a la ı
matr´cula, vea Qualified Tuition Reduction (Re- ´
credito que haya calculado nuevamente de la
´
exencion) ´ ı
duccion en los Costos de Matr´cula Calificados) ´
cantidad del credito al que haya optado. El re-
ı ´ ´
en el cap´tulo 1 de la Publicacion 970, en ingles. sultado es el monto que debe reintegrarse. El
´
reintegro (recuperacion) se suma a los impues-
Gastos pagados por el dependiente. Si de-
´ ´
clara una exencion en su declaracion de im- Efecto de la Cantidad de ˜
tos adeudados para el ano en el que reciba la
´
ayuda economica o reembolso. Vea las instruc-
puestos por un dependiente que sea estudiante
´
con derecho al credito, trate todo gasto pagado
Ingresos sobre la Cantidad ´
ciones de la declaracion de impuestos de ese
(o considerado pagado) por su dependiente ´
del Credito ˜ ´
ano para saber como se declara la cantidad
´
recuperada. La declaracion de impuestos origi-
como si usted lo hubiese pagado. Incluya estos
gastos al calcular el monto del credito tributario
´ ´
La cantidad del credito tributario por estudios se nal de 2008 no cambia.
por estudios. reduce paulatinamente hasta eliminarse si tiene
ingresos brutos ajustados modificados (MAGI,
Los gastos de estudios calificados que ´
por sus siglas en ingles) entre $48,000 y
CONSEJO se hayan pagado en nombre de su
dependiente directamente a una insti-
$58,000 ($96,000 y $116,000 si presenta una ´ ´
Informacion Solo para
´
declaracion conjunta). No puede optar a un cre- ´
´
tucion de ensenanza superior que reuna los
˜ ´
requisitos, conforme a un fallo de divorcio apro-
dito tributario por estudios si tiene ingresos bru- ´
el Credito Hope
bado por el juzgado, se tratan como si fuesen tos ajustados modificados de $58,000 o mas ´
pagados por su dependiente. ($116,000 o mas si presenta una declaracion
´ ´ ˜
Para el ano tributario, tal vez pueda optar a un
conjunta). ´
credito Hope de hasta $1,800 ($3,600 si es
Gastos pagados por usted. Si declara una estudiante en una zona de desastre del Medio
exencion en su declaracion de impuestos por un
´ ´ Oeste) para gastos de estudios calificados y
Ingresos brutos ajustados modificados que fuesen pagados para cada estudiante con
dependiente que sea estudiante con derecho al
´ ´
credito, solo usted puede incluir los gastos que ´
(MAGI, por sus siglas en ingles). Para la ´
derecho al credito.
haya pagado al calcular el monto de un credito
´ ı
mayor´a de los contribuyentes, los ingresos bru-
tos ajustados modificados son los ingresos bru-
tributario por estudios. Si usted u otra persona
no declara una exencion por dicho dependiente
´ tos ajustados (AGI, por sus siglas en ingles)´ ´
Quien es Estudiante con
´
en la declaracion de impuestos, solo el puede
´ ´ ´ ´
segun se haya calculado en su declaracion de ´
Derecho al Credito
incluir los gastos que usted haya pagado al impuestos federales sobre los ingresos.
calcular el monto de un credito tributario por
´ ´
Para optar al credito Hope, el estudiante para el
Ingresos brutos ajustados modificados al
estudios. cual usted pague gastos de estudios calificados
usar el Formulario 1040A. Si presenta el For-
debe ser un estudiante que haya reunido los
Gastos pagados por otros. Una persona, mulario 1040A, los ingresos brutos ajustados ı ´
requisitos espec´ficos para este fin. Este debe
que no sea usted, su conyuge ni su dependiente
´ modificados son los ingresos brutos ajustados cumplir todos los requisitos que se presentan a
(como por ejemplo, un pariente o ex conyuge)
´ ı
que aparecen en la l´nea 22 de dicho formulario. ´
continuacion:
puede hacer un pago directamente a una institu- Ingresos brutos ajustados modificados al
´
cion de ensenanza superior que reuna los requi-
˜ ´ • El estudiante no incurrio en gastos utiliza-
´
usar el Formulario 1040. Si presenta el For- ´
dos para calcular el credito Hope en 2
sitos para pagar los gastos de estudios de un
mulario 1040, los ingresos brutos ajustados mo- ˜
anos tributarios anteriores cualesquiera.
estudiante si dichos gastos y dicho estudiante
reunen los requisitos. En este caso, se consi-
´ dificados son los ingresos brutos ajustados que
ı
aparecen en la l´nea 38 de dicho formulario, • El estudiante no hab´a terminado los pri-
ı
´
dera que el estudiante recibio el pago de la otra ˜ ˜
meros 2 anos de ensenanza superior (nor-
persona y, a su vez, pago a la institucion. Si
´ ´ modificado al volver a sumar toda:
˜
malmente, los primeros 2 anos de
´
declara una exencion por el estudiante en la 1. Exclusion de ingresos ganados de fuentes
´ estudios universitarios) antes de 2008.
´
declaracion de impuestos, se considera que us- en el extranjero,
ted ha pagado los gastos. • Durante por lo menos un per´odo acade-
ı ´
2. Exclusion por concepto de vivienda en el
´ mico a partir de 2008, el estudiante estuvo
Ejemplo. En 2008, la senorita Arteaga hace
˜ extranjero, matriculado a tiempo parcial, como
un pago de los gastos de estudios calificados de ı
m´nimo, en un programa para sacar una
´
3. Deduccion por concepto de vivienda en el ı ´
licenciatura, t´tulo u otro certificado acade-
ı
su nieto, Tob´as, directamente a una institucion ´
extranjero, mico acreditado.
˜ ´
de ensenanza superior que reune los requisitos.
Para fines del credito tributario por estudios, se
´ ´
4. Exclusion de ingresos para residentes au- • No existe constancia de que al estudiante
ı ´
considera que Tob´as recibio el dinero como ´
tenticos (bona fide) de la Samoa Estadou- ´
se le haya sentenciado por algun delito
obsequio de su abuela y, a su vez, pago el ´ ´ nidense y ´ ´
federal o estatal de trafico o de posesion
mismo sus gastos de estudios calificados. de sustancias controladas al finalizar el
A menos que otra persona declare una ´
5. Exclusion de ingresos para residentes au-
tenticos (bona fide) de Puerto Rico.
´ ˜
ano 2008.
´ ı ´
exencion por Tob´as en la declaracion de im-
´ ı
puestos de 2008, solo Tob´as puede utilizar el
pago para optar a un credito tributario por estu-
´ ´ ˜
Finalizacion de los primeros 2 anos. Se
dios. ´
Reduccion paulatina. Si tiene ingresos bru- considera que un estudiante que haya recibido
Si alguien (por ejemplo, los padres de To- tos ajustados modificados que se encuentren ´ ´ ˜
creditos academicos de 2 anos por estudios de
b´as) declara una exencion por Tob´as en la
ı ´ ı dentro de la escala de ingresos y que se deben ˜
ensenanza superior completados antes de 2008
declaracion de impuestos de 2008, el que la
´ reducir, calculara el credito reducido refirien-
´ ´ ´ ˜
ha terminado los primeros 2 anos de ensenanza
˜
ı
declare podr´a utilizar los gastos a fin de optar a ı
dose a las l´neas 7-13 del Formulario 8863, en ı
superior. En la mayor´a de los casos, este estu-
´
un credito tributario por estudios. Si otra ´
ingles. ı ´
diante no tendr´a derecho al credito Hope.
Pagina 278
´ Cap´tulo 35
ı ´
Creditos Tributarios por Estudios
´
Excepcion. No se tiene en cuenta ningun ´ como estudiante a tiempo completo en un pro- Formulario 1098-T. Para ayudarle a calcular
´ ´ ´
credito academico otorgado solo por los resulta- grama de licenciatura de la Universidad X y ´
el credito Hope, debe recibir el Formulario
dos del estudiante en pruebas de aptitud al ´ ´
dicha universidad le otorgo creditos por los cur- ´
1098-T. Normalmente, una institucion de ense-
˜
decidir si el estudiante ha cursado 2 anos de ı ı
sos que ya hab´a cursado all´. Puesto que es- ˜ ´
nanza superior que reuna los requisitos (como
˜
ensenanza superior. tuvo matriculado en un programa de licenciatura un colegio universitario o una universidad) debe
ı ´
en la Universidad X en el per´odo academico del enviarle el Formulario 1098-T a cada estudiante
Matriculado a medio tiempo como m´nimo. ı ˜ ı
otono como m´nimo a medio tiempo, Luis es matriculado para el 2 de febrero de 2009.
Un estudiante estuvo matriculado por lo menos ´
estudiante con derecho al credito para todo el
´
a medio tiempo si dicho estudiante curso como ˜
ano tributario 2008. Por lo tanto, al calcular todo
m´nimo la mitad de los creditos obligatorios para
ı ´ credito Hope, se tienen en cuenta los gastos de
´ ´ ´
Como Declarar el Credito
considerarse estudiante a tiempo completo en estudios calificados que se hayan pagado por
su programa de estudios. cursos en la Universidad X para tanto el semes- ´
El credito Hope se declara al llenar las Partes I y
´
Cada institucion de ensenanza superior que
˜ tre de la primavera (durante el cual Luis no ´
III del Formulario 8863, en ingles, y entregarlo
reuna los requisitos establece lo que se consi-
´ estuvo matriculado en un programa de licencia- ´
junto con el Formulario 1040 o 1040A. Anote el
dera la mitad de la carga academica habitual
´ tura) como el semestre del otono de 2008.
˜ ´ ı
credito en la l´nea 50 del Formulario 1040 o en la
para ser estudiante a tiempo completo. No obs- ı
l´nea 31 del Formulario 1040A.
tante, este numero de creditos establecido no
´ ´ Ejemplo 5. Diana se graduo de la escuela
´
puede ser inferior a ninguna de las que haya secundaria en junio de 2006. En enero de 2007,
establecido el Departmento de Educacion con-
´ ´
Diana se matriculo a tiempo completo en un
forme a la Higher Education Act (Ley de Ense-
nanza Superior) de 1965.
˜
˜
programa de ensenanza superior de certifica-
cion de 1 ano para certificarse como agente de
´ ˜ ´
Informacion Solo para
´
Ejemplo 1. Mart´n se graduo de la escuela
ı ´
´
viajes. Diana termino el programa en diciembre
´
de 2007 y se le concedio el certificado. En enero el Credito Vitalicio por
´
secundaria en junio de 2007. En septiembre, se
matriculo en un programa de licenciatura en la
´
´
de 2008, se matriculo a tiempo completo en un
˜
programa de ensenanza superior de certifica- Aprendizaje
Universidad U y asistio a cursos a tiempo com-
´ ´ ˜
cion de 1 ano para certificarse como programa-
pleto del semestre del otono de 2007 y del
˜ dora de computadoras. Diana es estudiante con ˜
Para el ano tributario, tal vez pueda optar a un
semestre de la primavera de 2008. Durante el derecho al credito para el ano tributario 2007 y
´ ˜ ´
credito vitalicio por aprendizaje de hasta $2,000
˜ ı
semestre de otono de 2008, Mart´n curso me-
´ ˜
el ano tributario 2008 porque cumple los requisi- ($4,000 en el caso de estudiantes en una zona
nos creditos de los requeridos para ser estu-
´ ´ ´
tos de la certificacion, de la carga academica y de desastre del Medio Oeste) por gastos de
diante a medio tiempo. Como Mart´n estaba
ı ˜
del ano de estudios para esos anos.˜ estudios calificados que se hayan pagado a
matriculado en un programa de licenciatura a nombre de todo estudiante matriculado en insti-
medio tiempo, como m´nimo, durante al menos
ı ´
ı
un per´odo academico que comenzo en 2007 y
´
Como Calcular el Credito
´ ´ ˜
tuciones de ensenanza superior que reunan los
ı
´
requisitos. No corresponde l´mite alguno sobre
ı ´
durante al menos un per´odo academico que El monto del credito Hope (por estudiante con
´ ´ ˜
el numero de anos por los cuales se puede optar
´
comenzo en 2008, es un estudiante con dere- derecho al credito) es la suma del:
´ ´
al credito vitalicio por aprendizaje por cada estu-
´ ˜
cho al credito para los anos tributarios 2007 y diante.
˜
2008 (incluido el semestre del otono de 2008 1. 100% de los primeros $1,200 ($2,400 si es
´
cuando se matriculo en la Universidad U para estudiante en una zona de desastre del
´
cursar menos creditos de los requeridos para Medio Oeste) de gastos de estudios califi- ´
Quien es Estudiante con
ser estudiante a medio tiempo). cados que usted haya pagado en nombre ´
Derecho al Credito
´
del estudiante con derecho al credito y
Ejemplo 2. Luego de tomar cursos en la ´
Para fines del credito vitalicio por aprendizaje,
2. 50% de los siguientes $1,200 ($2,400 si es
Universidad V en los semestres de primavera y ´
un estudiante con derecho al credito es aquel ´
estudiante en una zona de desastre del
˜ ´
otono de 2007, Silvia se matriculo a tiempo ´
que se haya matriculado en uno o mas cursos
Medio Oeste) de gastos de estudios califi-
completo para el semestre de la primavera de ´ ˜
en una institucion de ensenanza superior que
cados que usted haya pagado en nombre
´
2008. La Universidad V clasifico a Silvia como reuna los requisitos (como se define bajo Gas-
´
de dicho estudiante.
˜
estudiante de segundo ano del segundo semes- tos de Estudios Calificados, anteriormente.
tre para el semestre de la primavera de 2008 y ´ ´
La cantidad maxima del credito Hope que se
como estudiante de tercer ano del primer se-
˜ puede declarar en 2008 es $1,800 ($3,600 si es
mestre del otono de 2008. Puesto que la Univer-
˜ estudiante en una zona de desastre del Medio ´ ´
Como Calcular el Credito
sidad V no clasifico a Silvia como estudiante que
´ ´
Oeste) multiplicado por el numero de estudian-
hubiese completado los primeros 2 anos de ˜ ´
tes con derecho al credito. Puede declarar la ´
El monto del credito vitalicio por aprendizaje
ensenanza superior a principios de 2008, Silvia
˜ totalidad de los $1,800 ($3,600 si es estudiante representa el 20% de los primeros $10,000 de
´
es estudiante con derecho al credito para el ano˜ en una zona de desastre del Medio Oeste) para gastos de estudios calificados que usted haya
tributario 2008. Por lo tanto, se tienen en cuenta ´
cada estudiante con derecho al credito y para el pagado en nombre de todo estudiante que re-
los gastos de estudios calificados que se hayan cual usted haya pagado al menos $2,400 ´ ı
una los requisitos espec´ficos para este fin. La
pagado para los semestres de la primavera y del ($4,800 si es estudiante en una zona de desas- ´ ´
cantidad maxima de credito vitalicio por aprendi-
otono de 2008 al calcular todo credito Hope para
˜ ´ tre del Medio Oeste) en gastos de estudios zaje que se puede declarar para 2008 es $2,000
2008. ı
calificados. Sin embargo, se podr´a reducir el ı
(20% x $10,000). No obstante, se podr´a reducir
´ ´
credito segun los ingresos brutos ajustados mo- ´
dicha cantidad segun los ingresos brutos ajusta-
Ejemplo 3. Durante el semestre del otono ˜ dificados que tenga. Vea Efecto de la Cantidad dos modificados que tenga. Vea Efecto de la
de 2007, Luis era estudiante de escuela secun- de Ingresos sobre la Cantidad del Credito,´ Cantidad de Ingresos sobre la Cantidad del
ı
daria y asist´a a clases a medio tiempo en la anteriormente. ´
Credito, anteriormente.
Universidad X. Luis no estaba matriculado en un
programa de licenciatura en la Universidad X ya Ejemplo. Juan y Carolina Fernandez estan
´ ´ Ejemplo. Bernardo y Tamara estan casa-´
´
que esta solo acepta en sus programas de licen-
´ ´
casados y presentan una declaracion conjunta ´
dos y presentan una declaracion conjunta de
ciatura a estudiantes que tengan diploma de de impuestos. Para 2008, declaran una exen- impuestos. Para 2008 tienen ingresos brutos
escuela secundaria o su equivalente. Como ´
cion por su hija como dependiente en la declara-
ajustados modificados de $75,000. Tamara
Luis no estuvo matriculado en un programa de ´
cion de impuestos. Tienen ingresos brutos
asiste a cursos en un colegio universitario local
licenciatura en la Universidad X durante 2007, ajustados modificados de $70,000. Su hija
ı ´
no ten´a derecho al credito para el ano tributario
˜ ˜
cursa su segundo ano de estudios en la univer- ´
(una institucion de ensenanza superior que re-
˜
2007. sidad local. Juan y Carolina pagaron gastos de ´ ´
une los requisitos) para obtener creditos nece-
estudios calificados de $4,300 en 2008. ı ı
sarios para sacar un t´tulo en enfermer´a. Ya
Ejemplo 4. Las circunstancias son iguales Juan y Carolina, su hija y la universidad local ı
tiene un t´tulo universitario en historia y quiere
a las del Ejemplo 3. Durante el semestre de la reunen todos los requisitos para optar al credito
´ ´ ser enfermera. En agosto de 2008, Tamara
primavera de 2008, Luis volvio a asistir a la
´ Hope. Juan y Carolina pueden optar a un credito´ ´
pago $6,000 de gastos de estudios calificados
Universidad X pero no como estudiante de pro- Hope de $1,800 en 2008. Este monto repre- ˜
para el semestre del otono de 2008. Bernardo y
´
gama de licenciatura. Luis se graduo de la es- senta el 100% de los primeros $1,200 de gastos ´
Tamara pueden optar a un credito vitalicio por
cuela secundaria en junio de 2008. Para el de estudios calificados, mas el 50% de los si-
´ aprendizaje de $1,200 (20% x $6,000) en la
˜
semestre del otono de 2008, Lu´s se matriculo
ı ´ guientes $1,200. ´
declaracion conjunta de impuestos de 2008.
Cap´tulo 35
ı ´
Creditos Tributarios por Estudios ´
Pagina 279
Figura 35-A. ¿Puede Usted Optar al Crédito por Estudios para 2008?
¿Pagó usted* en 2008, a favor de un estudiante con derecho al crédito por No
estudios, gastos de estudios calificados?
Sí
¿En 2008 o en los primeros 3 meses de 2009 comenzó el período No
académico para el cual usted pagó gastos de estudios calificados?
Sí
¿Es usted, su cónyuge (si es casado que presenta una declaración No
conjunta) o el dependiente suyo cuya exención puede declarar en la
declaración de impuestos el estudiante con derecho al crédito?
Sí
¿Aparece usted como dependiente en la declaración de impuestos de Sí
otra persona?
No
¿Es su estado civil para efectos de la declaración casado que presenta Sí
una declaración por separado?
No
¿Fue usted (o su cónyuge) extranjero no residente en cualquier Sí
momento de 2008 que optó por no ser considerado extranjero residente
para fines tributarios?
No
¿Tiene ingresos brutos ajustados modificados inferiores a $58,000 No
($116,000 si es casado que presenta una declaración conjunta)?
Sí
¿Declaró una deducción por matrícula y cuotas escolares a favor del Sí
mismo estudiante?
No
¿Utilizó los mismos gastos para declarar una deducción o para calcular
la parte libre de impuestos de distribuciones de una cuenta de ahorros Sí
para estudios Coverdell (ESA, por sus siglas en inglés) o distribución de
programa de matrícula calificado?**
No
¿Se pagaron dichos gastos con beca de estudios, beca de desarrollo Sí
profesional, subvención o ayuda económica para estudios provista por
el empleador exentas de impuestos?
No
Sí Usted no puede
¿Recibió usted, u otra persona que pagara dichos gastos en nombre optar a un crédito
del estudiante, un reembolso de todos los gastos? tributario por estudios
para 2008
No
Usted puede
optar a un crédito
tributario por estudios
para 2008***
* Se considera que usted es el que ha pagado los gastos de estudios calificados que hayan sido pagados por una persona para la que
usted declare una exención como dependiente o bien por un tercero que obre a nombre de dicha persona.
** No puede utilizar los mismos gastos para optar al crédito vitalicio por aprendizaje y al crédito Hope.
*** Los créditos tributarios por estudios se limitan a la cantidad de los impuestos adeudados menos ciertos créditos. Vea el Formulario 8863
para información adicional.
Pagina 280
´ Cap´tulo 35
ı ´
Creditos Tributarios por Estudios
Estudiantes en zonas de desastre del Medio requisitos (como un colegio universitario o una ´
ingles y entregarlo junto con el Formulario 1040
Oeste. Para estos estudiantes, la tasa se mo- universidad) debe enviar el Formulario 1098-T ´ ´ ı
o 1040A. Anote el credito en la l´nea 50 del
difica al 40% de los gastos calificados pagados ´
(o documento similar aceptable) a mas tardar el ı
Formulario 1040 o en la l´nea 31 del Formulario
´ ´
y se permite anotar en la declaracion un credito 2 de febrero de 2009 a cada estudiante matricu- 1040A.
´
vitalicio por aprendizaje de un maximo de lado.
´
$4,000. Si declara un credito vitalicio por apren-
dizaje por estudiantes en una zona de desastre
del Medio Oeste y tambien por otros estudian-
´
´ ´
Como Declarar el Credito
tes, los gastos de estudios calificados por esos ´
El credito vitalicio por aprendizaje se declara al
otros estudiantes no pueden superar $10,000, llenar las Partes II y III del Formulario 8863, en
menos los gastos de estudios calificados de los
estudiantes en una zona de desastre del Medio
Oeste.
Formulario 1098-T. Para ayudarle a calcular
´
el credito vitalicio por aprendizaje, necesita reci-
bir el Formulario 1098-T. Normalmente, una ins-
´ ˜ ´
titucion de ensenanza superior que reune los
Cap´tulo 35
ı ´
Creditos Tributarios por Estudios ´
Pagina 281
´
Credito por Ingreso del Trabajo, mas ade-
´ ´
(Informacion sobre Hijo Calificado)),
´
lante, para informacion adicional. ´
en ingles
36. Ayuda por Internet. Puede utilizar el EITC
Assistant (Asistente EITC) en el sitio web www.
t W-5(SP) Certificado del Pago por
´
Adelantado del Credito por Ingreso
irs.gov/espanol para saber si tiene derecho al del Trabajo
´
Credito por
´ ´
credito. El Asistente EITC esta disponible en t W-5 Earned Income Credit Advance
˜ ´ ´
espanol ademas de ingles. ´
Payment Certificate, en ingles
Ingreso del En caso de que el IRS cuestione el credito´
por ingreso del trabajo. El IRS puede pedirle
t 8862 Information To Claim Earned
Income Credit After Disallowance
que facilite documentos para comprobar que ´ ´
(Informacion sobre Como Optar al
Trabajo ´
tiene derecho a declarar el credito por ingreso
´
del trabajo. Le indicaremos que documentos
Credito por Ingreso del Trabajo si
´
´
se lo han Denegado), en ingles
´
debe enviarnos. Estos pueden incluir actas de
´
nacimiento, expedientes academicos, expe-
´
Que Hay de Nuevo ´ ´
dientes medicos, etc. Tambien le enviaremos
´ ´
una carta con el nombre, direccion y numero de
La cantidad del ingreso del trabajo es mayor.
telefono del empleado del IRS asignado a su
´ ´
¿Reune los Requisitos
caso. El proceso para determinar si tiene dere-
La cantidad maxima de ingresos que puede
´
´
recibir y aun obtener el credito ha aumentado.
´
´
cho al credito demorara su reembolso.
´ para el Credito?
´
´ ´
Tal vez pueda tomar el credito si reune uno de ´
Para tener derecho al credito por ingreso del
los siguientes requisitos: trabajo, primero debe cumplir todos los requisi-
• Tiene mas de un hijo calificado y gana
´
menos de $38,646 ($41,646 si es casado
´
Introduccion tos explicados en la Parte A, Requisitos para
Todos. Luego debe cumplir los requisitos en la
que presenta una declaracion conjunta),
´ ´
El credito por ingreso del trabajo (EIC, por sus Parte B, Requisitos si Tiene un Hijo Califi-
siglas en ingles) es un credito tributario para
´ ´ cado o la Parte C, Requisitos si no Tiene un
• Tiene un hijo calificado y gana menos de ciertas personas que trabajen y que hayan reci- Hijo Calificado. Hay un ultimo requisito que se
´
$33,995 ($36,995 si es casado que pre- bido ingresos del trabajo de menos de $41,646. ´
debe cumplir en la Parte D, Como Calcular y
´
senta una declaracion conjunta) o ı
En la mayor´a de los casos, un credito tributario
´ ´
Optar al Credito por Ingreso del Trabajo.
• No tiene un hijo calificado y gana menos le brinda la posibilidad de ahorrar dinero porque ´
Tiene derecho al credito si cumple todos los
de $12,880 ($15,880 si es casado que reduce la cantidad de impuestos a pagar. El requisitos en cada parte que le corresponda.
´
credito por ingreso del trabajo puede tambien ´
presenta una declaracion conjunta).
´
proporcionarle un reembolso.
• Si tiene un hijo calificado, le corresponden
Ademas, debe tener ingresos brutos ajustados
´ los requisitos en las Partes A, B y D.
inferiores a la cantidad que le corresponde en la ´ ´
¿Como se obtiene el credito por ingreso del • Si no tiene un hijo calificado, le correspon-
lista anterior. Para mas informacion, vea Requi-
´ ´ trabajo? Para optar al credito por ingreso del
´ den los requisitos de las Partes A, C y D.
sitos 1 y 15. trabajo, debe:
Zona de desastre del Medio Oeste. Si su 1. Satisfacer determinados requisitos y ı ´
Tabla 36-1, S´ntesis del Credito por Ingreso
vivienda principal estaba en una zona de desas- ´
2. Presentar una declaracion de impuestos, del Trabajo. Utilice la Tabla 36-1 como gu´aı
tre del Medio Oeste cuando acontecio el desas-
´ aun si: para las Partes A, B, C y D. En esta tabla se
tre y sus ingresos derivados del trabajo de 2008 resumen todos los requisitos de cada parte.
son menores que los de 2007, quiza pueda ´ a. No debe impuestos,
optar por basarse en los ingresos derivados del ¿Tiene un hijo calificado? Tiene un hijo cali-
´
b. No gano suficiente dinero para tener ´
ficado solo si dicho hijo cumple las tres condicio-
´
trabajo de 2007 para calcular el credito por in- ´
que presentar una declaracion o
greso del trabajo de 2008. Para informacion ´ nes descritas en el Requisito 8 y detalladas en
´
adicional, vea la Publicacion 4492-B, en ingles.
´ c. No se le retuvieron impuestos de su la Figura 36-1.
´
remuneracion.
La cantidad del ingreso de inversiones es
mayor. La cantidad maxima de ingresos pro-
´ Al llenar la declaracion de impuestos, puede
´
Si se Hizo una Solicitud
cedentes de inversiones que puede recibir y aun
´ calcular el credito por ingreso del trabajo utili-
´ ´
Indebida del Credito en un
´
obtener el credito ha aumentado a $2,950. Vea
el Requisito 6.
zando una hoja de trabajo en las instrucciones
del Formulario 1040, Formulario 1040A o For-
˜
Ano Anterior
mulario 1040EZ. Si lo prefiere, puede permitir ´ ´
Si se le denego o redujo el credito por ingreso
´
que el IRS le calcule el credito. ˜
del trabajo correspondiente a cualquier ano pos-
´
¿Como le ayudara este cap´tulo? Este cap´-
´ ı ı ´
terior a 1996 por algun motivo que no sea el de
Recordatorios tulo explica lo siguiente: ´
un error matematico o humano, debe adjuntar
un Formulario 8862 completado a su siguiente
´
Aumento del credito por ingreso del trabajo
• Los requisitos que se deben cumplir para ´ ´
declaracion de impuestos para optar al credito
´
tener derecho al credito por ingreso del ´
por ingreso del trabajo. Ademas, debe cumplir
en ciertas declaraciones conjuntas. Una
trabajo. ı
todos los requisitos descritos en este cap´tulo
persona casada que presente una declaracion ´
ı ´
conjunta podr´a recibir un credito mayor que el • Como calcular el credito por ingreso del
´ ´ ´
para tener derecho al credito por ingreso del
que recibe otra persona que tenga la misma trabajo. trabajo.
cantidad de ingresos pero con un estado civil No obstante, no adjunte el Formulario 8862
• Como recibir pagos adelantados del cre-
´ ´ ´
a su siguiente declaracion de impuestos si se le
´
diferente para efectos de la declaracion. Por lo dito por ingreso del trabajo en su cheque
tanto, la Tabla del Credito por Ingreso del
´ ´ ´
denego o se redujo el credito por ingreso del
de paga. trabajo por causa de un error matematico o´
Trabajo tiene columnas distintas para las perso-
nas casadas que presenten una declaracion ´ ´
humano. Por ejemplo, si le salen mal los calcu-
conjunta y para los demas. Cuando busque su
´ los, el IRS los puede corregir. Si usted no pro-
ı ´
Art´culos de interes ´
vee un numero de seguro social correcto, el IRS
´
credito por ingreso del trabajo en la Tabla del ´
A usted quiza le interese ver:
Credito por Ingreso del Trabajo, use la columna
´ ´
puede denegar el credito por ingreso del
correspondiente a su estado civil y numero de
´ trabajo. Esta clase de errores se denomina erro-
´
Publicacion
hijos. ´
res matematicos o humanos.
t 596(SP) Credito por Ingreso del Trabajo
´ ´ ´
Si se le denego el credito por ingreso del
´
Pagos adelantados del credito por ingreso ˜
trabajo en cualquier ano posterior a 1996 y se
del trabajo en su cheque de paga. Si cree Formulario (e Instrucciones) ´
determino que su error fue debido a incumpli-
´ ´
que reune los requisitos para optar al credito por miento intencional o negligente de los requisitos
ingreso del trabajo en 2009, puede recibir una t Anexo EIC Earned Income Credit ´
para optar al credito por ingreso del trabajo, no
parte del mismo con cada cheque de paga a lo (Qualifying Child Information) ´ ˜
podra optar al mismo durante los 2 anos si-
largo del ano. Vea Pagos Adelantados del
˜ ´
(Credito por Ingreso del Trabajo guientes. Si su error fue debido a fraude, no
Pagina 282
´ Cap´tulo 36
ı ´
Credito por Ingreso del Trabajo
ı ´
Tabla 36-1. S´ntesis del Credito por Ingreso del Trabajo
Primero, debe cumplir todos los requisitos de Segundo, debe cumplir todos los requisitos de Tercero, debe cumplir el
esta columna. una de estas columnas, la que corresponda. requisito de esta columna.
Parte A. Parte B. Parte C. Parte D.
Requisitos para Todos Requisitos si Tiene un Requisitos si No ´
Como Calcular y Optar al
Hijo Calificado Tiene un Hijo ´
Credito por Ingreso del
Calificado Trabajo
1. Debe tener ingresos 2. Debe tener un 8. Su hijo debe cumplir los 11. Debe tener por lo 15. Debe tener ingresos
brutos ajustados ´
numero de seguro social requisitos de parentesco, menos 25 anos de ˜ brutos ajustados inferiores a:
inferiores a: valido.
´ edad y residencia. edad, pero menos de •$38,646 ($41,646 si es
•$38,646 ($41,646 si es 3. Su estado civil para 9. Solo una persona puede
´ 65. casado que presenta una
casado que presenta efectos de la declaracion
´ basarse en su hijo 12. Usted no puede ser ´
declaracion conjunta), si tiene
una declaracion ´ no puede ser “casado calificado para fines de el dependiente de otra ´
mas de un hijo calificado,
´
conjunta) si tiene mas de que presenta la ´
optar al credito por ingreso persona.
un hijo calificado, declaracion por
´ del trabajo. 13. No puede ser el •$33,995 ($36,995 si es
separado”. 10. Usted no puede ser el hijo calificado de otra casado que presenta una
•$33,995 ($36,995 si es 4. Debe ser ciudadano hijo calificado de otra persona. ´
declaracion conjunta) si tiene
casado que presenta de los Estados Unidos o persona. 14. Debe haber vivido un hijo calificado o
una declaracion´ extranjero residente en los Estados Unidos
conjunta) si tiene un hijo durante todo el ano.
˜ durante mas de la
´ •$12,880 ($15,880 si es
calificado o 5. No puede presentar el mitad del ano. ˜ casado que presenta una
Formulario 2555 ni el ´
declaracion conjunta) si no
•$12,880 ($15,880 si es Formulario 2555-EZ tiene un hijo calificado.
casado que presenta (relacionado con
una declaracion´ ingresos ganados en el
conjunta) si no tiene un extranjero).
hijo calificado. 6. Debe tener ingresos
de inversiones de $2,950
o menos.
7. Debe haber recibido
ingreso del trabajo.
podra optar al credito por ingreso del trabajo
´ ´ Ingresos brutos ajustados (AGI, por sus si- Seguro Social (SSA, por sus siglas en ingles). ´
durante los 10 anos siguientes.
˜ ´
glas en ingles). Los ingresos brutos ajusta- Todo hijo calificado indicado en el Anexo EIC
dos aparecen en la l´nea 38 del Formulario
ı ´ ´
debe tener tambien un numero de seguro social
Informacion adicional. Consulte el cap´tulo 5
´ ı ı ı
1040, la l´nea 22 del Formulario 1040A o la l´nea valido. (Vea el Requisito 8 si tiene un hijo califi-
´
de la Publicacion 596SP para informacion mas
´ ´ ´ 4 del Formulario 1040EZ. Si tiene ingresos bru- cado).
ı
detallada sobre el per´odo de denegacion y el
´ ı
tos ajustados iguales o superiores al l´mite apli- Si su tarjeta de seguro social (o la de su
Formulario 8862. cable indicado anteriormente, no puede optar al ´ ´
conyuge, si presentan una declaracion con-
credito por ingreso del trabajo.
´ junta) tiene impresas las palabras “Not valid for
´
employment” (No es valida para trabajar) y su
Ejemplo. Tiene ingresos brutos ajustados ´
numero de seguro social fue expedido para que
´
usted (o su conyuge) pudiera obtener una pres-
Parte A. Requisitos de $34,500, es soltero y tiene un hijo calificado.
No puede optar al credito por ingreso del trabajo
´ ´
tacion procedente de fondos del gobierno fede-
´
ral, no puede obtener el credito por ingreso del
para Todos porque sus ingresos brutos ajustados no son
inferiores a $33,995. Sin embargo, si su estado ´
trabajo. Un ejemplo de una prestacion proce-
civil para efectos de la declaracion es casado
´ dente de fondos del gobierno federal es el se-
Esta parte del cap´tulo trata de los Requisitos 1
ı guro Medicaid.
´
que presenta una declaracion conjunta, tal vez
al 7, inclusive. Debe cumplir los siete requisitos pueda optar al credito por ingreso del trabajo
´ Si tiene una tarjeta con las palabras impre-
´
para tener derecho al credito por ingreso del sas “Not valid for employment” (No es valida ´
porque tiene ingresos brutos ajustados inferio-
trabajo. Si no cumple los siete requisitos, no ´
para trabajar) y su condicion migratoria ha cam-
res a $36,995.
podra optar al credito y no necesita leer el resto
´ ´ biado de modo que ahora usted es ciudadano o
de este cap´tulo.
ı Bienes gananciales. Si esta casado, pero
´ residente permanente de los Estados Unidos,
Si reune los siete requisitos explicados en
´ ´
tiene derecho a presentar la declaracion como ı
comun´quese con la SSA para obtener una
esta seccion, lea la Parte B o Parte C (la que
´ cabeza de familia de acuerdo con determinados nueva tarjeta de seguro social que no tenga
corresponda) para conocer los requisitos adicio- requisitos especiales correspondientes a contri- impresas las palabras que indican que no es
buyentes que no viven juntos (vea el Requisito ´
valida para trabajar.
nales que debe reunir.
3), y vive en un estado con leyes de bienes
gananciales, los ingresos brutos ajustados in- Ciudadano de los Estados Unidos. Si era
Requisito 1. Debe Tener cluyen aquella parte de los salarios, tanto de ciudadano de los Estados Unidos cuando reci-
´ ´ ´
bio su numero de seguro social, tiene un nu-
Ingresos Brutos Ajustados ´ ´
usted como de su conyuge, que esta obligado a
declarar como ingresos brutos. Esto es distinto ´
mero de seguro social valido.
Inferiores a: a los requisitos de bienes gananciales que co- ´ ´
Tarjeta valida para trabajar solo con la auto-
rresponden al Requisito 7. ´ ´
rizacion del Servicio de Inmigracion y Natu-
• $38,646 ($41,646 si es casado que pre- ´
ralizacion o del Departamento de Seguridad
senta una declaracion conjunta) si tiene
´ Requisito 2. Debe tener un Nacional. Si su tarjeta de seguro social tiene
´
mas de un hijo calificado, impresas las palabras “Valid for work only with
• $33,995 ($36,995 si es casado que pre-
´
numero de seguro social ´ ´
INS authorization” (Valida para trabajar solo con
senta una declaracion conjunta) si tiene
´ ´
valido ´
la autorizacion del Servicio de Inmigracion y´
un hijo calificado o ´
Naturalizacion) o con las palabras “Valid for
´
Para optar al credito por ingreso del trabajo, ´
work only with DHS authorization”, (Valida para
• $12,880 ($15,880 si es casado que pre- ´
usted (y su conyuge, si presentan una declara- ´ ´
trabajar solo con la autorizacion del Departa-
´
senta una declaracion conjunta) si no ´ ´
cion conjunta) debe tener un numero de seguro mento de Seguridad Nacional), tiene una tarjeta
tiene un hijo calificado. ´ ´
social valido expedido por la Administracion del ´
de seguro social valida.
Cap´tulo 36
ı ´
Credito por Ingreso del Trabajo ´
Pagina 283
´
Numero de seguro social no incluido o inco- ´
efectos de la declaracion no puede ser “casado ´
optar al credito por ingreso del trabajo. En la
rrecto. Si el numero de seguro social de usted
´ ´
que presenta la declaracion por separado”. ı
mayor´a de los casos, los ingresos procedentes
´ ´
o de su conyuge no se incluye en la declaracion de inversiones son la suma de las siguientes
de impuestos o es incorrecto, es posible que no Si su conyuge no vivio con usted. Si esta
´ ´ ´ cantidades:
´
le concedan el credito por ingreso del trabajo. ´ ´
casado y su conyuge no vivio en su hogar en • Intereses sujetos a impuestos (l´nea 8a
ı
Otro numero de identificacion de contribu-
´ ´ ´ ´
ningun momento durante los ultimos 6 meses ´
del Formulario 1040 o 1040A).
yente. No podra tomar el credito por ingreso
´ ´ ˜ ´
del ano, tal vez pueda presentar la declaracion
´
del trabajo si, en lugar de un numero de seguro como cabeza de familia en lugar de casado que • Intereses exentos de impuestos (l´nea 8b
ı
presenta la declaracion por separado. En tal
´ ´
del Formulario 1040 o 1040A).
´
social, usted (o su conyuge si presentan una
´ ´
declaracion conjunta) tiene un numero de identi- ´ ´
caso, quiza pueda optar al credito por ingreso • Ingresos de dividendos (l´nea 9a del For-
ı
´
ficacion de contribuyente individual (ITIN, por ´ ´
del trabajo. Para obtener mas informacion sobre ´
mulario 1040 o 1040A).
sus siglas en ingles). El IRS expide los numeros
´ ´ ´ ´
la presentacion de la declaracion como cabeza
de identificacion personal de contribuyente a
´ ı
de familia, vea el cap´tulo 2. • Ingresos Netos de Ganancias de Capital
ı
(l´nea 13 del Formulario 1040, si son su-
personas no ciudadanas de los Estados Unidos
ı
periores a cero, o l´nea 10 del Formulario
que no puedan obtener un numero de seguro
´ Requisito 4. Debe Ser 1040A).
social.
Ciudadano o Extranjero Si presenta el Formulario 1040EZ, sus ingresos
´
Persona sin numero de seguro social. Si no
tiene un numero de seguro social valido, escriba
´ ´ Residente de los Estados de inversiones son la suma de la cantidad de la
ı
l´nea 2 y la cantidad de los intereses exentos de
“No” al lado de la l´nea 64a del Formulario 1040,
ı Unidos Durante Todo el impuestos que haya anotado a la derecha de las
ı
de la l´nea 40a del Formulario 1040A o de la
ı
l´nea 8a del Formulario 1040EZ. No puede optar ˜
Ano palabras “Form 1040EZ” (Formulario 1040EZ)
ı
que aparecen en la l´nea 2.
´
al credito por ingreso del trabajo.
´
Si usted (o su conyuge, si es casado) era ex-
No obstante, si declara ingresos del alquiler
´ ´
Como obtener un numero de seguro so- tranjero no residente durante cualquier parte del
ı
de bienes muebles en la l´nea 21 del Formulario
cial. Si usted (o su conyuge si presentan una
´ ˜ ´ ´
ano, no podra optar al credito por ingreso del
1040 o si presenta el Anexo E del Formulario
´ ´
declaracion conjunta) no tiene un numero de trabajo a menos que su estado civil para efectos
seguro social, puede solicitarlo presentando el 1040, el Formulario 8814 o el Formulario 4797,
´
de la declaracion sea casado que presenta una
Formulario SS-5-SP, Solicitud para una Tarjeta vea el Requisito 6 en el cap´tulo 1 de la Publica-
ı
´
declaracion conjunta. Puede usar ese estado
de Seguro Social, en espanol (o el Formulario
˜ ´ ´
cion 596SP para obtener informacion adicional.
´ ´
civil para efectos de la declaracion solo si un
SS-5, Application for a Social Security Card, en ´
conyuge es ciudadano o extranjero residente
ingles), a la Administracion del Seguro Social.
´ ´ estadounidense y usted opta por declarar al Requisito 7. Debe Haber
Puede conseguir el Formulario SS-5-SP (o
SS-5) en el sitio www.socialsecurity.gov, de la
´
conyuge no residente como residente estadou-
nidense. En tal caso, se gravan los ingresos que
Recibido Ingresos del
oficina mas cercana de la SSA o bien llamando
´ usted y su conyuge reciban de cualquier lugar
´ Trabajo
a la SSA al 1-800-772-1213. ´
del mundo. Si usted (o su conyuge, si esta ´
casado) era extranjero no residente durante ´ ´
Este credito se llama credito “por ingreso del
´
Se acerca el plazo para la presentacion de trabajo” porque, para tener derecho al mismo,
la declaracion y aun no tiene un numero de
´ ´ ´ ˜
cualquier parte del ano y su estado civil para
efectos de la declaracion no es casado que
´ usted debe trabajar y haber recibido ingresos
seguro social. Si se acerca el plazo para la ´
del trabajo. Si esta casado y presenta una de-
´
presentacion de la declaracion de impuestos y
´ ´
presenta una declaracion conjunta, escriba “No”
ı
en la l´nea de puntos al lado de la l´nea 64a del
ı ´
claracion conjunta, cumple este requisito si por
´ ´
aun no cuenta con un numero de seguro social, ´
lo menos uno de los conyuges trabaja y recibe
usted tiene dos opciones: Formulario 1040 o en el espacio a la izquierda
de la l´nea 40a del Formulario 1040A. Si nece-
ı ingresos del trabajo. Si usted es un empleado,
1. Solicitar una prorroga automatica de 6 me-
´ ´ ´ ´
sita mas informacion sobre esta opcion, ob- ´ los ingresos del trabajo incluyen todo ingreso
ses para presentar la declaracion. Puede
´ tenga la Publicacion 519, U.S. Tax Guide for
´ tributable que reciba de su empleador. Si tra-
obtener esta prorroga mediante la presen-
´ Aliens (Gu´a Tributaria de los Estados Unidos
ı baja por cuenta propia o es empleado estatuta-
tacion del Formulario 4868(SP), Solicitud
´ para Extranjeros), en ingles. ´ rio, calcule su ingreso del trabajo en la Hoja de
´
de Prorroga Automatica para Presentar la
´ ´
Trabajo B del Credito por Ingreso del Trabajo
que se encuentra en las instrucciones del For-
Declaracion de Impuestos sobre el Ingreso
´
Personal de los Estados Unidos (o el For-
Requisito 5. No Puede ´
mulario 1040, en ingles.
mulario 4868, Application for Automatic Presentar el Formulario
Extension of Time to File U.S. Individual
Income Tax Return, en ingles). Para mas
´ ´
2555 ni el Formulario Ingreso del Trabajo
informacion, vea el cap´tulo 1.
´ ı 2555-EZ El ingreso del trabajo incluye todas las siguien-
´
2. Presentar la declaracion de impuestos No puede optar al credito por ingreso del trabajo
´ tes clases de ingresos:
´
dentro del plazo sin optar al credito por si presenta el Formulario 2555, Foreign Earned
ingreso del trabajo. Despues de haber re-
´ 1. Salarios, sueldos, propinas y otra remune-
Income (Ingresos Procedentes del Extranjero) o
cibido el numero de seguro social, pre-
´ ´
racion tributable del empleado. La remune-
el Formulario 2555-EZ, Foreign Earned Income
sente una declaracion enmendada usando
´ ´
racion del empleado es ingreso del trabajo
´
Exclusion (Exclusion de Ingresos Procedentes
el Formulario 1040X, Amended U.S. Indivi- ´ ´
solo si esta sujeta a impuestos. La remu-
´
del Extranjero), ambos en ingles. Estos formula-
dual Income Tax Return (Declaracion En-
´ ´
neracion no tributable de empleados,
rios se presentan para excluir del ingreso bruto
mendada de Impuestos sobre el Ingreso como ciertas prestaciones por cuidado de
los ingresos recibidos del extranjero o para de-
Personal de los Estados Unidos), en in- dependientes y prestaciones por adopcion, ´
ducir o excluir una cantidad por concepto de
gles, para optar al credito por ingreso del
´ ´ vivienda en el extranjero. Los territorios de los no es ingreso del trabajo. Pero hay una
trabajo. Adjunte el Anexo EIC, Earned In- Estados Unidos no se consideran pa´ses ex-
ı ´
excepcion para la paga no tributable por
come Credit (Credito por ingreso del
´ tranjeros. Vea la Publicacion 54, Tax Guide for
´ combate, la cual puede optar por incluir en
´
trabajo), en ingles, debidamente comple- U.S. Citizens and Resident Aliens Abroad (Gu´a ı el ingreso del trabajo, tal como se explica
tado si tiene un hijo calificado. Tributaria para Ciudadanos y Residentes Ex- ´
mas adelante.
tranjeros de los Estados Unidos que Viven en el 2. Ingresos netos del trabajo por cuenta pro-
Requisito 3. Su Estado ´ ´ ´
Extranjero), en ingles, para mas informacion. pia.
Civil para Efectos de la Requisito 6. Debe Tener
3. Ingresos brutos recibidos como empleado
estatutario.
´
Declaracion no Puede Ser Ingresos de Inversiones de
Casado que Presenta la $2,950 o Menos Salarios, sueldos y propinas. Se le informa
´
Declaracion por Separado de los salarios, sueldos y propinas que reciba
No puede optar al credito por ingreso del trabajo
´ por su trabajo en el recuadro 1 del Formulario
´
Si esta casado, por lo general, debe presentar a menos que sus ingresos procedentes de in- ı
W-2. Debe declararlos en la l´nea 1 del Formula-
´ ´
una declaracion conjunta para optar al credito versiones sean $2,950 o menos. Si sus ingresos ı
rio 1040EZ o la l´nea 7 de los Formularios
por ingreso del trabajo. Su estado civil para ´
de inversiones son mas de $2,950, no puede 1040A y 1040.
Pagina 284
´ Cap´tulo 36
ı ´
Credito por Ingreso del Trabajo
´
Eleccion sobre la paga no tributable por ı
o F de los salarios anotados en la l´nea 7 del suficientes plazas disponibles en el sector pri-
combate. Puede optar por incluir su paga no Formulario 1040. vado o (2) actividades del programa de servicios
tributable por combate en el ingreso del trabajo comunitarios.
´
para fines del credito por ingreso del trabajo. La Bienes gananciales. Si esta casado, pero
´
eleccion de incluir la paga no tributable por com-
´ Prestaciones por Incapacidad ´
tiene derecho a presentar la declaracion como
bate en el ingreso del trabajo puede aumentar o cabeza de familia de acuerdo con determinados
disminuir su credito por ingreso del trabajo. Cal-
´ ´
Si se jubilo por incapacidad, las prestaciones
que reciba del plan de jubilacion por incapaci-
´ requisitos especiales correspondientes a contri-
´
cule el credito con y sin su paga no tributable por buyentes casados que no viven juntos (vea el
dad de su empleador se consideran ingresos
´
combate antes de hacer la eleccion. Si elige Requisito 3) y vive en un estado con leyes de
ı
del trabajo hasta que cumpla la edad m´nima de
´
hacerlo, debera incluir en el ingreso del trabajo bienes gananciales, su ingreso del trabajo no
´ ı ´
jubilacion. La edad m´nima de jubilacion, por lo
toda paga no tributable por combate que haya general, es la edad a partir de la cual habr´a ı incluye ninguna cantidad ganada por su con- ´
´
recibido. Si presenta una declaracion conjunta y podido recibir una pension o anualidad si no
´ yuge que se considere propiedad de usted con-
tanto usted como su conyuge recibieron paga
´ hubiese estado incapacitado. Tiene que decla- forme a esas leyes. Esa cantidad no se
no tributable por combate, cada uno de ustedes rar los pagos por incapacidad tributables en la ´
considera ingreso del trabajo para propositos
puede hacer su propia eleccion. La cantidad de
´ l´nea 7 del Formulario 1040 o Formulario 1040A
ı ´
del credito, aunque tenga que incluirla en sus
la paga no tributable por combate debe apare- ı
hasta alcanzar la edad m´nima de jubilacion.´ ´
ingresos brutos en la declaracion de impuestos.
cer en el recuadro 12 de su Formulario W-2, con Su ingreso del trabajo incluye toda la cantidad
ı ı
A partir del d´a siguiente al d´a en que cum- ´
que gano, aun cuando parte de ella se consi-
´
el codigo Q. ı ´
pla la edad m´nima de jubilacion, los pagos que ´
dere que pertenece a su conyuge de acuerdo
´
reciba son tributables por concepto de pension y con las leyes de bienes gananciales del estado
Personas que trabajan por cuenta propia y no se consideran ingresos del trabajo. Anote los en el que vive usted.
empleados estatutarios. Si trabaja por ´ ı
pagos tributables de una pension en las l´neas
cuenta propia o recibio ingresos como em-
´ ı
16a y 16b del Formulario 1040 o en las l´neas Empresa conjunta calificada. Si es socio de
pleado estatutario, debe referirse a las instruc- 12a y 12b del Formulario 1040A. una empresa conjunta calificada que sea una
actividad pasiva con ingresos de alquiler de
ciones del Formulario 1040 para saber si reune ´
Pagos del seguro por incapacidad. Los pa- ı
bienes ra´ces no sujetos al impuesto sobre el
´
los requisitos del credito por ingreso del trabajo.
gos que haya recibido de una poliza de seguro
´ ´
trabajo por cuenta propia, los ingresos o perdi-
por incapacidad, cuyas primas haya pagado, no das procedentes de dicha actividad no constitu-
son ingresos del trabajo. No importa si ha cum- yen ingresos derivados del trabajo. Para
´
Formularios 4361 o 4029 ı
plido o no la edad m´nima de jubilacion. Si esta
´ ´
informacion adicional sobre las empresas con-
Aprobados poliza esta a su disposicion a traves de su em-
´ ´ ´ ´ juntas calificadas, vea las Instrucciones del
pleador, la cantidad podr´a aparecer en el re-
ı Anexo C del Formulario 1040.
´
Esta seccion es para las personas que tengan
uno de los siguientes formularios aprobados: ´
cuadro 12 del Formulario W-2 con el codigo de Paga militar no tributable. La paga no tribu-
pago “J”. table para miembros de las Fuerzas Armadas
• Formulario 4361, Application for Exemp- no se considera ingreso del trabajo para fines
tion from Self-Employment Tax for Use by ´
del credito por ingreso del trabajo. Algunos
Ministers, Members of Religious Orders Ingresos que No Son Ingresos del ejemplos de la paga militar no tributable son la
and Christian Science Practitioners (Solici- Trabajo ´ ´
paga por combate, la asignacion basica para
´
tud de Exencion del Pago de Impuestos ´
vivienda (BAH, por sus siglas en ingles) y la
sobre el Trabajo por Cuenta Propia para Algunos ejemplos de conceptos que no son ´ ´
asignacion basica para sustento (BAS, por sus
´
Ministros, Miembros de Ordenes Religio- ingresos del trabajo son intereses y dividendos, ´ ´
siglas en ingles). Vea la Publicacion 3, Armed
sas y Practicantes de la Ciencia Cris- pensiones y anualidades, prestaciones del se- ı
Forces’ Tax Guide (Gu´a Tributaria para las
tiana), en ingles o
´ ´
guro social y de la jubilacion ferroviaria (inclu- ´ ´
Fuerzas Armadas), en ingles, para mas informa-
yendo prestaciones por incapacidad), pension ´ ´
cion.
• Formulario 4029, Application for Exemp- ´
alimenticia del conyuge divorciado y para hijos
tion from Social Security and Medicare Ta- menores, prestaciones de bienestar social, Paga de combate. Puede elegir que
xes and Waiver of Benefits (Solicitud de ´
compensacion del seguro obrero, beneficios por CONSEJO su paga por combate no tributable se
´
Exencion del Pago de los Impuestos del desempleo (seguro por desempleo), pagos no considere ingreso del trabajo para fi-
Seguro Social y del Medicare y Renuncia tributables por el cuidado de hijos de crianza y ´
nes del credito tributario por ingreso del trabajo.
´
a Prestaciones), en ingles. prestaciones pagadas a veteranos, incluyendo ´
Vea anteriormente Eleccion sobre la paga no
pagos de rehabilitacion hechos por el Departa-
´ tributable por combate.
Cada formulario aprobado exime ciertos in- mento de Asuntos de Veteranos (Department of
gresos del pago de los impuestos al seguro ´
Veterans Affairs o VA, por sus siglas en ingles).
social. Cada formulario se explica en esta sec- No incluya ninguno de dichos conceptos en sus
cion con respecto a lo que se considera o no
´
ingreso del trabajo para fines del credito por
´
ingresos del trabajo.
Parte B. Requisitos si
ingreso del trabajo. Ingresos recibidos como recluso en una ins-
titucion penal. Las cantidades recibidas por
´
Tiene un Hijo
Formulario 4361. Aunque tenga un Formula-
el trabajo realizado mientras estaba recluido en
una institucion penal no se consideran ingresos
´
Calificado
rio 4361 aprobado, las cantidades que reciba ´
del trabajo al calcular el credito por ingreso del
por celebrar oficios religiosos como empleado Si ha cumplido todos los requisitos de la Parte
trabajo. Esto abarca las cantidades recibidas a
se consideran ingresos del trabajo. Esto abarca A, lea la Parte B para saber si tiene un hijo
´
traves del programa de libertad para trabajar o
salarios, sueldos, propinas y otra remuneracion
´ calificado.
´ ´
mientras este en una casa de detencion tempo-
tributable recibida como empleado. Las cantida- La Parte B trata de los Requisitos 8 al 10.
ral.
des que haya recibido por celebrar sus oficios Debe cumplir cada uno de estos tres requisitos,
como ministro, pero no como empleado, no se Pagos del bienestar social a cambio de acti- ademas de los de las Partes A y D, para tener
´
vidades laborales. Los pagos no tributables ´
derecho al credito por ingreso del trabajo con un
consideran ingresos del trabajo. Ejemplos de
del bienestar social a cambio de actividades hijo calificado.
esto son los honorarios por oficiar matrimonios y
laborales no son ingresos del trabajo para fines Debe presentar el Formulario 1040 o el For-
por pronunciar discursos. ´
mulario 1040A para optar al credito por ingreso
´
del credito por ingreso del trabajo. Estos son
pagos en efectivo que ciertas personas reciben ´
del trabajo basandose en un hijo calificado. (No
Formulario 4029. Aunque tenga un Formula- de una dependencia estatal o local que adminis- puede presentar el Formulario 1040EZ). Ade-
rio 4029 aprobado, todos los salarios, sueldos, tra programas de ayuda publica financiados
´ ´
mas, debe llenar el Anexo EIC y adjuntarlo a su
´
propinas y toda otra remuneracion tributable bajo el programa federal de Asistencia Tempo- ´
declaracion de impuestos. Si cumple todos los
recibida como empleado se consideran ingre- ral para Familias Necesitadas (Temporary As- requisitos de la Parte A y de esta parte, lea la
sos del trabajo. Sin embargo, las cantidades sistance for Needy Families (TANF, por sus Parte D para saber que hacer a continuacion.
´ ´
que haya recibido por trabajar por cuenta propia ´
siglas en ingles) a cambio de ciertas actividades Si no cumple el Requisito 8, no tiene
no se consideran ingresos del trabajo. Ademas,
´
al calcular el ingreso del trabajo, no reste las
laborales como (1) actividades para obtener ex-
´
periencia laboral (incluyendo remodelacion o re-
! ´
PRECAUCION
un hijo calificado. Lea la Parte C para
´
saber si puede obtener el credito por
perdidas que aparezcan en los Anexos C, C-EZ
´ ´ ´
paracion de viviendas publicas) si no hay ingreso del trabajo sin un hijo calificado.
Cap´tulo 36
ı ´
Credito por Ingreso del Trabajo ´
Pagina 285
Figura 36-1. Requisitos para Ser Hijo Calificado
Parentesco Un hijo calificado es su . . .
Hijo(a), hijastro(a), hijo(a) de crianza (vea la definición en esta
página) o un descendiente de cualquiera de ellos (por ejemplo,
su nieto)
O
Hermano(a), medio(a) hermano(a), hermanastro(a) o un
descendiente de cualquiera de ellos (por ejemplo, su sobrino(a)).
Y
Edad
tenía ...
Menos de 19 años de edad al final del año 2008
O
Menos de 24 años de edad al final del año 2008 y era estudiante
O
Una incapacidad permanente y total en cualquier
momento durante el año, independientemente de edad.
Y
Residencia
que . . .
Vivió con usted en los Estados Unidos durante más de
la mitad del año 2008.
Requisito 8. Su Hijo Debe Hijo adoptivo. Un hijo adoptivo siempre se
´
considera su propio hijo. El termino “hijo adop-
´
cedio ese derecho al padre o madre de su
hijo conforme al Requisito especial para
Cumplir los Requisitos de tivo” incluye a un hijo que ha sido puesto legal- padres divorciados o separados, el cual
Parentesco, Edad y mente bajo su tutela para ser legalmente
adoptado.
´
se explica mas adelante.
Residencia Hijo de crianza. Para propositos del credito
´ ´
Su hijo es un hijo calificado si cumple tres requi- por ingreso del trabajo, una persona es su hijo Requisito de Edad
´
sitos. Estos son: de crianza si ha sido puesto bajo su custodia por
una agencia de adopciones autorizada o por Su hijo debe:
1. Parentesco, sentencia, decreto u otra orden de un tribunal
˜
1. Tener menos de 19 anos de edad al finali-
´
con jurisdiccion competente. Una agencia de
2. Edad y ˜
zar el ano 2008,
adopciones autorizada incluye una agencia gu-
3. Residencia. ´
bernamental estatal o local. Tambien incluye ˜
2. Tener menos de 24 anos de edad al finali-
Estos tres requisitos se ilustran en la Figura ´
una organizacion exenta de impuestos con li- ˜
zar el ano 2008 y ser estudiante o
36-1. Los siguientes parrafos explican estos re-
´ ´
cencia del estado. Incluye, ademas, un gobierno
3. Estar total y permanentemente incapaci-
quisitos en mas detalle.
´ ´
tribal estadounidense o una organizacion autori-
´ ˜
tado durante algun momento en el ano
zada por un gobierno tribal para colocar ninos˜
2008, independientemente de su edad.
indios estadounidenses.
El ejemplo y las definiciones que se encuentran
Requisito de parentesco Ejemplo. Diana, que tiene 12 anos, fue
˜ ´
a continuacion aclaran el requisito de edad.
Para ser hijo calificado, el hijo debe ser su: ˜
puesta bajo su cuidado hace 2 anos por una
agencia autorizada para colocar ninos en ho-
˜ Ejemplo. Su hijo cumplio 19 anos de edad
´ ˜
• Hijo o hija, hijastro o hijastra, hijo de gares de crianza. Diana es su hija de crianza. el 10 de diciembre. A menos que estuviera total
crianza o descendiente de cualquiera de y permanentemente incapacitado o fuera estu-
ellos (por ejemplo, su nieto) o Hijo casado. Si su hijo estaba casado al finali-
diante, no es un hijo calificado porque al finalizar
˜
zar el ano, dicho hijo no cumple el requisito de
• Hermano, hermana, medio hermano, me- el ano no ten´a menos de 19 anos de edad.
˜ ı ˜
´
parentesco a menos que se de alguna de estas
dia hermana, hermanastro, hermanastra o dos situaciones: ´ ´
Definicion del termino estudiante. Para reu-
un descendiente de cualquiera de ellos
nir los requisitos y considerarse estudiante, su
(por ejemplo, su nieto o sobrino). 1. Puede declarar al hijo como dependiente o
hijo debe ser, durante una parte de cada uno de
Las siguientes definiciones aclaran el requisito ´
2. La razon por la cual usted no puede decla- ˜
cualesquier 5 meses calendarios del ano calen-
de parentesco. ´
rar una exencion por su hijo es porque dario:
Pagina 286
´ Cap´tulo 36
ı ´
Credito por Ingreso del Trabajo
1. Estudiante a tiempo completo en una es- Servicio activo prolongado. “Servicio ac- ´ ´
valido, puede optar al credito por ingreso del
cuela que tenga un personal docente per- tivo prolongado” significa que se le ha llamado u trabajo basado en ese hijo solamente. Para ob-
manente, un plan de estudios y un ordenado a que preste servicio militar por un ´ ´ ´
tener mas informacion sobre el numero de se-
estudiantado regular en la escuela o per´odo indefinido o por un per´odo de mas de
ı ı ´ guro social, vea el Requisito 2.
ı
90 d´as. Una vez que comience a cumplir su
2. Estudiante que toma un curso de adiestra-
miento agr´cola a tiempo completo ofre-
ı
servicio activo prolongado, se considera que ha
estado en servicio activo prolongado aunque no
Requisito 9. Para Optar al
cido por una escuela descrita en el
apartado 1 anterior o por un organismo del
preste servicio por un per´odo de mas de 90
ı ´ ´
Credito por Ingreso del
gobierno estatal, local o de un condado.
d´as.
ı ´
Trabajo, Solo una Persona
Los 5 meses calendarios no tienen que ser Nacimiento o fallecimiento de un hijo.
Aquel hijo que haya nacido o fallecido en 2008
Puede Basarse en el Hijo
consecutivos.
Se entiende por estudiante a tiempo com- se trata como si hubiera vivido con usted du- Calificado de Usted
pleto el estudiante matriculado por el numero de
´ ˜
rante todo el ano 2008 si el domicilio de usted
fue el del hijo durante todo el tiempo que estu- En ocasiones, un hijo cumple los requisitos para
horas y cursos que el establecimiento docente ´
ser el hijo calificado de mas de una persona. No
(escuela) considere como asistencia a tiempo ˜
viese vivo durante dicho ano.
obstante, solamente una persona puede tratar a
completo. Ausencias temporales. El tiempo que usted ese hijo como hijo calificado y basarse en el ´
ı
Podr´an corresponder reglas especia- ´
o su hijo este temporalmente ausente del hogar, ´
para optar al credito por ingreso del trabajo. Los
CONSEJO les en el caso de personas que tuvie- debido a una circunstancia especial, se cuenta ´ ´
siguientes parrafos le ayudaran a determinar
ran que desplazarse a causa de las ´
como tiempo en el que su hijo vivio con usted. ´ ´
quien, si alguien puede, tiene derecho al credito
tormentas, tornados o inundaciones del Medio Algunos ejemplos de circunstancias especiales ´
por ingreso del trabajo cuando mas de una
´
Oeste. Para informacion adicional, vea la Publi- incluyen: enfermedad, asistencia a una escuela, persona tiene el mismo hijo calificado.
cacion 4492-B, en ingles.
´ ´ negocios, vacaciones, servicio militar y deten-
cion en una institucion penal para jovenes.
´ ´ ´ ´ ´
Ustedes pueden escoger quien optara al cre- ´
´ ´
Definicion del termino escuela. Una es- dito por ingreso del trabajo. Si usted y otra
cuela puede ser primaria, secundaria, superior, Hijos secuestrados. Se considera que un persona tienen el mismo hijo calificado, usted y
colegio universitario, universidad, escuela tec-
´ hijo secuestrado ha vivido con usted durante ´
la otra persona pueden decidir cual de los dos,
nica, laboral o mecanica. Sin embargo, los cur-
´ ´ ˜ ´
mas de la mitad del ano si el hijo vivio con usted ´ ´ ´
si reunen los demas requisitos, recibira todos
´
sos de capacitacion en el empleo, escuelas por ´
durante mas de la mitad de la parte del ano ˜ ´
los siguientes beneficios tributarios basandose
correspondencia y las escuelas que ofrecen ´
transcurrida antes de la fecha en que ocurrio el en el hijo calificado.
cursos solo por Internet no se consideran es-
´ secuestro. Las autoridades legales correspon-
´
cuelas para los fines del credito por ingreso del dientes deben suponer que el hijo ha sido se- • La exencion por el hijo.
´
trabajo. cuestrado por alguien que no sea miembro de la • El credito tributario por hijos.
´
familia de usted o de la del hijo. Esta considera-
Estudiantes de escuela superior vocacio- cion corresponde a todos los anos hasta el ano
´ ˜ ˜ • El estado civil de cabeza de familia para
nal. Los estudiantes que trabajen en empleos en el cual se le devuelva a su hijo. No obstante, ´
efectos de la declaracion.
cooperativos de adiestramiento en la industria ´ ˜
el ultimo ano que puede considerarse como tal
ı
privada como parte del curr´culo normal de una
• El credito por gastos de cuidado de hijos y
´
´
sera el que ocurra primero entre: dependientes.
´ ´
escuela para capacitacion practica y en el aula
se consideran estudiantes a tiempo completo. ˜
1. El ano en el cual se hace una determina- • La exclusion por prestaciones del cuidado
´
´ ´
cion que de hecho el hijo esta muerto o de dependientes.
Permanente y totalmente incapacitado. Se
considera que su hijo es permanente y total- ˜
2. El ano durante el cual el hijo hubiera cum- • El credito por ingreso del trabajo (EIC, por
´
mente incapacitado si ambas condiciones si- ˜
plido 18 anos. ´
sus siglas en ingles).
guientes le corresponden: Si el hijo calificado fue secuestrado y cumple La otra persona no puede optar a ninguno de
los requisitos anteriores, escriba “KC”, en vez estos seis beneficios tributarios a menos que
1. El hijo no puede dedicarse a ninguna acti- ´ ı
de un numero, en la l´nea 6 del Anexo EIC. tenga otro hijo calificado.
vidad retribuida de mayor importancia a
´ ı
causa de una condicion f´sica o mental. ´
Numero de seguro social. El hijo calificado Si usted y la otra persona no pueden ponerse
´ ´
debe tener un numero de seguro social valido, a ´
de acuerdo y mas de una persona opta al cre- ´
´
2. Un medico determina que dicha condicion ´
menos que naciera y falleciera en 2008. Usted dito por ingreso del trabajo o cualquiera de los
ı
ha durado, o podr´a durar, de forma ininte-
´
no puede optar al credito por ingreso del trabajo ´
demas beneficios tributarios mencionados ante-
ı ˜
rrumpida por un m´nimo de un ano o pod-
basado en un hijo calificado si: ´
riormente basandose en el mismo hijo, corres-
ı
r´a terminar en la muerte del hijo.
´
pondera la regla del desempate (que se explica
´
1. El numero de seguro social de su hijo cali- en la Tabla 36-2). Sin embargo, la regla del
´
ficado no aparece en la declaracion de im- desempate no corresponde si la otra persona es
Requisito de Residencia puestos o es incorrecto, ´
su conyuge y ustedes presentan una declara-
2. La tarjeta de seguro social de su hijo califi- ´
cion conjunta.
Su hijo debe haber vivido con usted en los ´
cado indica que no es valida para empleo
´
Estados Unidos durante mas de la mitad del ano˜ “(Not valid for employment)” y fue expe- ´
Si otra persona opta al credito por ingreso
2008. Las siguientes definiciones aclaran el re- dida para obtener prestaciones proceden- ´
del trabajo basandose en este hijo. Si se le
quisito de residencia. tes de fondos del gobierno federal o ´
niega el credito por ingreso del trabajo porque
de conformidad con esta regla, su hijo calificado
Estados Unidos. Esto significa los 50 esta- ´
3. En lugar de un numero de seguro social su se considera hijo calificado de otra persona en
dos y el Distrito de Columbia. No se incluyen hijo calificado tiene: ´ ´
2008, usted quizas pueda optar al credito ba-
Puerto Rico ni las posesiones de los Estados ´
sandose en otro hijo calificado, pero no puede
Unidos, como Guam. ´ ´
a. Un numero de identificacion de contri-
´
optar al credito por ingreso del trabajo basan-´
buyente individual (ITIN, por sus siglas
Albergues para personas sin hogar. Su ho- dose en los requisitos de la Parte C para perso-
´
en ingles), el cual se le expide a una
gar puede encontrarse en cualquier lugar donde nas que no tengan un hijo calificado.
persona que no es ciudadana de los
viva habitualmente. No necesita vivir en un ho- Estados Unidos porque no puede obte-
´
gar tradicional. Por ejemplo, si su hijo vivio con Si la otra persona no puede optar al credito´
´
ner un numero de seguro social o
usted durante mas de la mitad del ano en uno o
´ ˜ por ingreso del trabajo. Si usted y otra
mas albergues para personas sin hogar, su hijo
´ ´ ´
b. Un numero de identificacion de adop- persona tienen el mismo hijo calificado pero la
cumple el requisito de residencia. cion de contribuyente (ATIN, por sus
´ ´
otra persona no puede optar al credito por in-
siglas en ingles), expedido a los padres
´ ´
greso del trabajo porque no reune los requisitos
Personal militar destacado fuera de los Esta- adoptivos que no pueden obtener un para hacerlo o su ingreso del trabajo o ingreso
dos Unidos. Para propositos del credito por
´ ´ ´
numero de seguro social para el nino˜ ´
bruto ajustado (AGI, por sus siglas en ingles) es
ingreso del trabajo, al personal militar de los que van a adoptar hasta que la adop- ´
demasiado alto, usted quizas pueda tratar al hijo
Estados Unidos destacado fuera de los Estados cion sea final.
´ como hijo calificado. Vea el Ejemplo 5. Ade-
Unidos en servicio activo prolongado se le con- mas, consulte Ustedes pueden escoger quien
´ ´
sidera como si hubiera vivido en los Estados Si tiene dos hijos calificados y solamente ´ ´
optara al credito por ingreso del trabajo, an-
ı
Unidos durante ese per´odo de servicio. ´ ´
uno de estos tiene un numero de seguro social teriormente.
Cap´tulo 36
ı ´
Credito por Ingreso del Trabajo ´
Pagina 287
´
Ejemplo 1 – hijo que vivio con su padre y ´ ´
Tabla 36-2. Cuando mas de una Persona Presenta una Declaracion´
abuela. Usted y su hijo de 2 anos de edad
˜
vivieron con la madre de usted todo el ano. ˜
´
Basandose en el Mismo Hijo Calificado (Regla de Desempate)
˜ ´
Usted tiene 25 anos de edad. Su unico ingreso ´
Precaucion. Si el hijo se considera hijo calificado del padre o de la madre sin
fue $9,000 de un trabajo a tiempo parcial. El ´
custodia segun el requisito especial para padres divorciados o separados que
´
unico ingreso de su madre fue $20,000 de su ´
se explica mas adelante, vea Aplicacion del Requisito 9 en el caso de
´
trabajo. Su hijo es el hijo calificado tanto de padres divorciados o separados.
usted como de su madre porque cumple los
requisitos de parentesco, edad y residencia
´
SI mas de una persona presenta una ENTONCES el hijo se considera
tanto para usted como para su madre. Sin em-
´
bargo, solo uno de ustedes puede tratarlo como ´ ´
declaracion basandose en el mismo hijo el hijo calificado . .
hijo calificado para optar al credito por ingreso
´ calificado y. . .
´
del trabajo (y a los demas beneficios tributarios ´
solo una de las personas es el padre o la madre del
enumerados en Ustedes pueden escoger
hijo, de uno de los padres.
´ ´ ´
quien optara al credito por ingreso del
trabajo, anteriormente, a los que tenga dere- dos de las personas son padres del hijo y no ´
del padre con quien el hijo vivio
cho). Si no declara a su hijo como hijo calificado ´
presentan una declaracion conjunta, ´ ˜
mas tiempo durante el ano.
´
para el credito por ingreso del trabajo o cual-
´
quiera de los demas beneficios tributarios indi- ´
dos de las personas son padres del hijo, el hijo vivio
cados en el apartado Ustedes pueden escoger con cada padre la misma cantidad de tiempo
´ ´ ´
quien optara al credito por ingreso del ˜
durante el ano y los padres no presentan una del padre cuyo ingreso bruto
trabajo, su madre puede tratar al hijo de usted ´
declaracion conjunta, ajustado sea mayor.
´
como hijo calificado para optar al credito por
ingreso del trabajo y cualquiera de los demas ´ de la persona con el ingreso bruto
beneficios tributarios al que tenga derecho. ninguna de las personas es padre del hijo, ajustado mayor.
´
Ejemplo 2 – hijo que vivio con su padre y
abuela. Los datos son los mismos que en el
´ ´
del trabajo, solo usted puede optar al credito ´
ni al credito por gastos del cuidado de menores
Ejemplo 1, excepto que usted y su madre de-
basandose en su hijo.
´ y dependientes. Vea el Requisito 3.
claran a su hijo como hijo calificado. En este
´
caso, solo usted, como padre o madre del hijo,
Ejemplo 6 – padres separados. Usted, su Ejemplo 8 – padres no casados. Usted,
´ ´
sera la unica persona a quien se le permitira ´
esposo y su hijo de 10 anos de edad convivieron
˜ ˜
su hijo de 5 anos de edad y el padre del hijo
declarar a su hijo como hijo calificado para pro-
en el mismo hogar hasta el 1 de agosto de 2008, ˜
vivieron juntos durante todo el ano. Usted y el
´ ´
positos del credito por ingreso del trabajo y los
fecha en la que su marido se marcho de la casa.
´ ´
padre de su hijo no estan casados. Su hijo es
demas beneficios tributarios indicados en Uste-
´
Su hijo vivio con usted durante los meses de
´ hijo calificado tanto para usted como para el
´ ´
des pueden escoger quien optara al credito ´
agosto y septiembre. Durante el resto del ano, ˜ padre porque cumple los requisitos de paren-
por ingreso del trabajo, a los que tenga dere-
su hijo vivio con su esposo, el padre suyo. Su
´ tesco, edad y residencia tanto para usted como
´ ´
cho. El IRS le denegara a su madre la opcion al
credito por ingreso del trabajo y a los demas
´ ´ hijo es el hijo calificado tanto para usted como ´ ´
para el. Usted gano $12,000 y el padre de su
beneficios tributarios enumerados, a menos que para su marido porque vivio con cada uno de
´ ´
hijo gano $14,000. Ninguno de ustedes tuvo
ella tenga otro hijo calificado. ´ ˜
ustedes por mas de la mitad del ano y porque otro ingreso. El padre de su hijo se pone de
cumple los requisitos de parentesco y edad para acuerdo para que usted trate a su hijo como hijo
Ejemplo 3 – 3 hijos que vivieron con un ambos. Como usted y su esposo aun no se ´ calificado. Esto quiere decir que, si el padre de
padre y su abuela. Los datos son los mismos ı
hab´an divorciado, separado legalmente o se- su hijo no lo declara como hijo calificado para el
que en el Ejemplo 1, pero usted tambien tiene
´ parado de acuerdo con una orden escrita de ´
credito por ingreso del trabajo ni para ningun ´
otros dos hijos menores que viven con usted y ´ ´
manutencion por separacion judicial al finalizar otro beneficio tributario indicado en Ustedes
su madre que son hijos calificados tanto para el ano, el requisito especial para padres divor-
˜ ´ ´ ´
pueden escoger quien optara al credito por
usted como para su madre. Solo uno de ustedes
´ ciados o separados no rige en este caso. ingreso del trabajo, anteriormente, usted
puede declarar a cada hijo como hijo calificado. puede declararlo como hijo calificado para el
´
Usted y su esposo presentaran una declara-
Sin embargo, usted y su madre pueden dividir ´
credito por ingreso del trabajo y cualquiera de
´
cion por separado. Su esposo acuerda dejar ´
los demas beneficios tributarios al que tenga
entre los dos a los tres hijos calificados. Por que usted trate al hijo como hijo calificado. Esto
ejemplo, usted puede declarar a uno de los hijos derecho.
quiere decir que, si su marido no declara a su
como hijo calificado mientras que su madre ´
hijo como hijo calificado para el credito por in-
puede declarar a los otros dos. Ejemplo 9 – padres no casados. Los da-
´
greso del trabajo ni para ningun otro beneficio tos son los mismos que en el Ejemplo 8 excepto
tributario indicado en Ustedes pueden esco- que tanto usted como el padre de su hijo decla-
Ejemplo 4 – el padre es hijo calificado de
´ ´ ´
ger quien optara al credito por ingreso del ran al hijo como hijo calificado. En este caso,
la abuela. Los datos son los mismos que en el
trabajo, anteriormente, usted puede declararlo ´
solo el padre tiene derecho a tratar a su hijo
Ejemplo 1 pero usted tiene solo 18 anos de
´ ˜
´
como hijo calificado para fines del credito por como hijo calificado. Esto se debe a que el
edad. Esto significa que usted es el hijo califi-
cado de su madre. Segun el Requisito 10, ex-
´ ingreso del trabajo y cualquiera de los demas ´ ingreso bruto ajustado del padre, $14,000, es
plicado a continuacion, no puede optar al credito
´ ´ beneficios tributarios indicados al que tenga de- mayor que el ingreso bruto ajustado de usted,
´
por ingreso del trabajo. Solo su madre podr´a ı recho. Sin embargo, su estado civil para efectos ´
$12.000. Usted no puede optar al credito por
basarse en el hijo de usted como hijo calificado ´
de la declaracion es casado que presenta una ingreso del trabajo (con o sin un hijo calificado).
para optar al credito por ingreso del trabajo. Si
´ ´
declaracion por separado, por lo que no puede
´
su madre cumple los demas requisitos para ´
optar al credito por ingreso del trabajo ni al ´
Ejemplo 10 – hijo que no vivio con el padre
optar al credito por ingreso del trabajo y usted
´ ´
credito por gastos del cuidado de menores y o la madre. Usted y su sobrina de 7 anos de
˜
no declara a su hijo como hijo calificado para dependientes. Vea el Requisito 3. edad, la hija de su hermana, vivieron con la
ningun otro beneficio tributario indicado en Us-
´ ˜
madre de usted durante todo el ano. Usted tiene
´ ´
tedes pueden escoger quien optara al cre- ´ Ejemplo 7 – padres separados. Los datos ˜ ´
25 anos de edad y sus unicos ingresos fueron
dito por ingreso del trabajo, anteriormente, su son los mismos que en el Ejemplo 6 excepto $9,300, producto de un trabajo a tiempo parcial.
madre puede tratar a usted y al hijo de usted que tanto usted como su esposo declaran a su ´
Los unicos ingresos de su madre fueron
´
como hijos calificados para fines del credito por ´
hijo como hijo calificado. En este caso, solo su $15,000 de su trabajo. Su sobrina se considera
ingreso del trabajo. marido tiene el derecho de tratar a su hijo como hija calificada de usted y de su madre porque
ı
hijo calificado. Esto es as´ porque, durante cumple los requisitos de parentesco, edad y
Ejemplo 5 – el padre puede optar al cre- ´ ´ ´ ´
2008, el hijo vivio con el durante mas tiempo de residencia tanto para usted como para su ma-
dito por ingreso del trabajo porque la abuela ´
lo que vivio con usted. Usted no puede optar al ´
dre. No obstante, solo una de ustedes puede
no puede optar al mismo. Los datos son los ´
credito por ingreso del trabajo (con o sin un hijo declararla como hija calificada. Su madre de-
mismos que en el Ejemplo 1, excepto que su calificado). Sin embargo, su estado civil para cide permitir que usted la trate como hija califi-
madre tuvo ingresos de $50,000 de su trabajo. ´
efectos de la declaracion es casado que pre- cada. Esto quiere decir que, si su madre no la
Como el ingreso del trabajo de su madre es ´
senta la declaracion por separado y su esposo ´
declara como hija calificada para fines del cre-
´
demasiado alto para optar al credito por ingreso ´
no puede optar al credito por ingreso del trabajo ´
dito por ingreso del trabajo ni para ningun otro
Pagina 288
´ Cap´tulo 36
ı ´
Credito por Ingreso del Trabajo
beneficio tributario indicado en Ustedes pue- que no tiene custodia puede declarar una exen-
den escoger quien optara al credito por in-
´ ´ ´
greso del trabajo, usted puede declarar a su
´ ´
cion y el credito tributario por hijos. No obstante,
el padre sin custodia no puede declarar al hijo Parte C. Requisitos
sobrina como hija calificada para fines del cre-
´
dito por ingreso del trabajo y cualquiera de los
´
como hijo calificado para los demas beneficios
tributarios indicados en Ustedes pueden esco- que Debe Cumplir si no
´ ´ ´
ger quien optara al credito por ingreso del
demas beneficios tributarios al que tenga dere-
cho.
´
trabajo, anteriormente. Solo el padre con custo-
´ Tiene un Hijo
´
dia u otro contribuyente que reuna los requisitos
Ejemplo 11 – hijo no vivio con el padre o la
´ puede declarar al hijo como hijo calificado para Calificado
madre. Los datos son los mismos que en el esos beneficios tributarios. Sin embargo, si
Ejemplo 10 excepto que usted y su madre de- tanto el padre con custodia como otro contribu- Lea esta parte si usted:
claran a su sobrina como hija calificada. En este ´
yente que reuna los requisitos presentan una
caso, solo la madre de usted tiene derecho a
´ declaracion declarando al hijo como hijo califi-
´ 1. No tiene un hijo calificado y
tratar a su sobrina como hija calificada. Esto se ´
cado para propositos de cualquiera de estos 2. Ha cumplido todos los requisitos de la
debe a que los ingresos brutos ajustados de su cuatro beneficios tributarios, el IRS denegara ´ Parte A.
madre, $15,000, son mayores que los ingresos todos menos uno de los casos en los que se ha
brutos ajustados de usted, $9,300. declarado a dicho hijo como hijo calificado, apli- La Parte C trata de los Requisitos 11 al 14,
cando la regla del desempate que se encuentra inclusive. Debe cumplir cada uno de estos cua-
en la Tabla 36-2. tro requisitos, ademas de los de las Partes A y
´
Requisito especial para padres divorciados
o separados. Se considerara que el hijo de un
´ D, para tener derecho al credito por ingreso del
´
trabajo sin tener un hijo calificado.
padre sin custodia es su hijo calificado (para
propositos de declarar una exencion y el credito
´ ´ ´
Requisito 10. Otra Persona
Si tiene un hijo calificado, no le corres-
´
tributario por hijos, pero no para el credito por no Puede Declarar a Usted ! ponden los requisitos de esta parte.
ingreso del trabajo) si se dan todas las siguien- como Hijo Calificado ´
PRECAUCION ´ ´
Puede optar al credito solo si cumple
tes situaciones: todos los requisitos de las Partes A, B y D. Vea
Usted es el hijo calificado de otra persona (sus el Requisito 8 para saber si tiene un hijo califi-
1. Los padres: padres, tutor, padre de crianza, etc.) si le corres- cado.
a. Estan divorciados o legalmente separa-
´ ponden todas las afirmaciones siguientes:
dos por medio de un fallo de divorcio o
´
de manutencion por separacion judicial,
´
1. Usted es hijo o hija, hijastro o hijastra, Requisito 11. Debe Tener
nieto o nieta o hijo de crianza de esa
b. Estan separados conforme a un
´ persona. O es hermano o hermana, medio ˜
por lo Menos 25 Anos pero
acuerdo escrito de separacion o
´ hermano o media hermana, o hermanastro ˜
Menos de 65 Anos
o hermanastra de esa persona (o hijo o
c. Vivieron aparte todo el tiempo durante hija o nieto o nieta del hermano o de la ˜
Debe tener por lo menos 25 anos de edad pero
´ ˜
los ultimos 6 meses del ano. hermana, medio hermano o media her- ˜
menos de 65 anos de edad al finalizar el ano ˜
mana o hermanastro o hermanastra de ´
2008. Si usted esta casado y presenta una de-
´ ´
2. El hijo recibio de sus padres mas de la esa persona).
mitad de la manutencion total para el ano.
´ ˜ ´ ´
claracion conjunta, usted o su conyuge debe
˜
2. Al finalizar el ano, usted ten´a menos de
ı ˜
tener por lo menos 25 anos de edad, pero me-
3. Uno o ambos padres tienen la custodia del 19 anos de edad o menos de 24 anos de
˜ ˜ ˜ ˜
nos de 65 anos de edad al finalizar el ano 2008.
´ ˜
hijo durante mas de la mitad del ano ca- edad y era estudiante, o ten´a cualquier
ı ´ ´
No importa cual de los conyuges cumple el
lendario. edad y estaba total y permanentemente requisito de edad, siempre y cuando uno de los
4. Una de las siguientes aseveraciones es ´
incapacitado en algun momento del ano. ˜ dos lo cumpla.
cierta: 3. Vivio con esa persona en los Estados Uni-
´ ´
Si ni usted ni su conyuge cumple el requisito
a. El padre con custodia firma un Formu- dos durante mas de la mitad del ano.
´ ˜ ´
de edad, no puede optar al credito. Escriba “No”
lario 8332 o un documento considera- ı
directamente a la derecha de la l´nea 64a del
´ ´
Para mas informacion sobre los requisitos que
blemente similar concediendo que el o´ ı
Formulario 1040, de la l´nea 40a del Formulario
debe reunir el hijo para considerarse hijo califi-
´
ella no declarara al hijo como depen- cado, vea el Requisito 8. ı
1040A o de la l´nea 8a del Formulario 1040EZ.
˜
diente para el ano y el padre que no ´
Si usted (o su conyuge si presenta una de-
tiene custodia adjunta este formulario o ´
claracion conjunta) es hijo calificado de otra Ejemplo 1. Tiene 28 anos de edad y no esta
˜ ´
documento a su declaracion de impues-
´ persona, no puede optar al credito por ingreso
´ casado. Cumple el requisito de edad.
tos. (Si el fallo de divorcio o de manu- ı
del trabajo. Esto es as´ aun si la persona para
tencion por separacion judicial entro en
´ ´ ´ ´
quien usted es hijo calificado no opta al credito Ejemplo 2. Esta casado y presenta una de-
´
vigencia despues de 1984, el padre sin
´ por ingreso del trabajo ni cumple todos los requi- ´ ˜
claracion conjunta. Tiene 23 anos de edad y su
custodia puede adjuntar las paginas co-
´ sitos para optar al mismo. Escriba “No” al lado ´ ˜
conyuge 27 anos de edad. Usted cumple el
rrespondientes del fallo de divorcio o de ı
de la l´nea 64a del Formulario 1040 o la l´nea
ı ´
requisito de edad porque su conyuge tiene por
´ ´
manutencion por separacion judicial en 40a del Formulario 1040A. ˜
lo menos 25 anos de edad pero menos de 65.
lugar del Formulario 8332).
b. Un fallo de divorcio o de manutencion
´ Ejemplo. Usted y su hija vivieron con la
madre de usted durante todo el ano. Usted tiene
˜
Requisito 12. No Puede
por separacion judicial o un acuerdo de
´
´
separacion por escrito anterior a 1985 ˜ ´
22 anos de edad y asistio a una escuela voca- Ser el Dependiente de Otra
aplicable al ano 2008 establece que el
˜ cional a tiempo completo. Tuvo un trabajo a
tiempo parcial en el cual gano $5,700. No tuvo
´
Persona
padre que no tiene custodia puede de-
clarar al hijo como dependiente y el pa- otros ingresos. Como cumple los requisitos de Si no presenta una declaracion conjunta, cum-
´
dre sin custodia provee por lo menos parentesco, edad y residencia, usted es hijo ple este requisito si:
´
$600 para la manutencion del hijo du- calificado de su madre. Ella puede optar al cre- ´
dito por ingreso del trabajo si cumple los demas´ • Marco el recuadro 6a del Formulario 1040
´
˜
rante el ano.
requisitos. Como usted es el hijo calificado de su ´
o 1040A o
Para mas informacion, vea el cap´tulo 3. Vea
´ ´ ı ´
madre, no puede optar al credito por ingreso del • No marco el recuadro “You” (Usted) que
´
tambien Aplicacion del Requisito 9 en el caso
´ ´ ı
trabajo. Esto es as´ aun si su madre no puede ı
aparece en la l´nea 5 del Formulario
de padres divorciados o separados, que se ´
optar ni opta al credito por ingreso del trabajo. ´ ı
1040EZ y anoto $8,950 en esa l´nea.
´
encuentra a continuacion.
´
Si presenta una declaracion conjunta, cumple
Aplicacion del Requisito 9 en el caso de pa-
´ este requisito si:
dres divorciados o separados. Si el hijo se • Marco los recuadros 6a y 6b en el Formu-
´
trata como hijo calificado para el padre o la lario 1040 o en el Formulario 1040A o
´
madre sin custodia segun el requisito especial
para hijos de padres divorciados o separados • Usted y su conyuge no marcaron ni el
´
descrito anteriormente, solo el padre o la madre
´ recuadro “You” (Usted) ni el recuadro
Cap´tulo 36
ı ´
Credito por Ingreso del Trabajo ´
Pagina 289
“Spouse” (Conyuge) que aparece en la l´-
´ ı por ingreso del trabajo. Ella puede optar al cre-´ • $33,995 ($36,995 si es casado que pre-
nea 5 del Formulario 1040EZ y usted dito por ingreso del trabajo si cumple los demas´ ´
senta una declaracion conjunta) si tiene
´ ı
anoto $17,900 en esa l´nea. requisitos. Como es hijo calificado de su madre, un hijo calificado o
´
usted no puede optar al credito por ingreso del
Si no esta seguro de si otra persona puede
´ trabajo. Esto es as´ aun si su madre no puede
ı
• $12,880 ($15,880 si es casado que pre-
´
senta una declaracion conjunta) si no
´
declararlo como dependiente (o a su conyuge si ´
optar ni opta al credito por ingreso del trabajo.
tiene un hijo calificado.
´
presenta una declaracion conjunta), lea los re-
quisitos para declarar a un dependiente en el
ı
cap´tulo 3.
Requisito 14. Debe Haber El ingreso del trabajo generalmente se refiere
Si otra persona puede declararlo como de-
Vivido en los Estados a salarios, sueldos, propinas, otra paga tributa-
ble recibida como empleado e ingreso neto del
´
pendiente (o a su conyuge si presenta una de- ´
Unidos durante mas de la trabajo por cuenta propia. La paga del em-
´ ´
claracion conjunta) en su declaracion de
impuestos pero no lo hace, usted tampoco
˜
Mitad del Ano pleado es ingreso del trabajo solo si esta sujeta
´ ´
a impuestos. La paga no tributable de emplea-
puede optar al credito.
´ Su residencia principal (y la de su conyuge, si
´ dos, como ciertas prestaciones por cuidado de
´
presentan una declaracion conjunta) tuvo que dependientes y prestaciones por adopcion, no ´
Ejemplo 1. En 2008 usted ten´a 25 anos de
ı ˜ haber estado en los Estados Unidos durante es ingreso del trabajo. No obstante, hay una
edad, era soltero y viv´a en la casa de sus
ı ´
mas de la mitad del ano.
˜ ´
excepcion para la paga no tributable por com-
padres. Trabajaba y no era estudiante. Gano ´ Si no fue as´, escriba “No” junto a la l´nea
ı ı bate, la cual puede optar por incluir en el ingreso
$7,500. Sus padres no pueden declararlo como 64a del Formulario 1040, l´nea 40a del Formula-
ı del trabajo. El ingreso del trabajo se explica en
dependiente. Cuando presenta su declaracion ´ ı
rio 1040A o l´nea 8a del Formulario 1040EZ. mas detalle en el Requisito 7.
´
´
de impuestos, declara una exencion por usted al
no marcar el recuadro “You” (Usted) que apa- Estados Unidos. Esto significa los 50 esta- ´
Calculo del ingreso del trabajo. Si usted tra-
ı
rece en la l´nea 5 del Formulario 1040EZ y anota dos y el Distrito de Columbia. No se incluyen baja por cuenta propia, es empleado estatutario
ı
$8,950 en esa l´nea. Usted cumple este requi- Puerto Rico ni las posesiones de los Estados o miembro del clero o empleado de una iglesia
sito. Unidos, como Guam. que presenta el Anexo SE del Formulario 1040,
´
calculara la cantidad del ingreso del trabajo
Ejemplo 2. Los datos son los mismos que Albergues para personas sin hogar. Su ho- cuando complete la Parte 4 de la Hoja de
en el Ejemplo 1, excepto que usted gano ´ gar puede ser cualquier lugar donde viva habi- Trabajo B que se encuentra en las instrucciones
$2,000. Sus padres pueden declararlo como tualmente. No necesita vivir en un hogar del Formulario 1040.
dependiente, pero deciden no hacerlo. Usted no ´ ´
tradicional. Si vivio en uno o mas albergues para De lo contrario, calcule su ingreso del trabajo
cumple este requisito. No puede optar al credito
´ personas sin hogar en los Estados Unidos du- usando la hoja de trabajo que se encuentra en el
porque sus padres podr´an haberlo declarado
ı ´ ˜
rante mas de la mitad del ano, usted cumple Step 5 (Paso 5) de las instrucciones para las
como dependiente. este requisito. ı
l´neas 64a y 64b del Formulario 1040 o para las
ı
l´neas 40a y 40b del Formulario 1040A o la hoja
Personal militar destacado fuera de los Esta-
Requisito 13. Otra Persona dos Unidos. Para propositos del credito por
´ ´
de trabajo que se encuentra en el Step 2 (Paso
ı
2) de las instrucciones para las l´neas 8a y 8b
no Puede Declarar a Usted ingreso del trabajo, al personal militar de los
Estados Unidos destacado fuera de los Estados
del Formulario 1040EZ.
como Hijo Calificado Unidos en servicio activo prolongado (el cual se
Cuando utilice una de esas hojas de trabajo
para calcular su ingreso del trabajo, comenzara ´
define anteriormente en el Requisito 8) se le ı
con la cantidad de la l´nea 7 del Formulario 1040
Usted es el hijo calificado de otra persona (sus considera que ha vivido en los Estados Unidos
padres, tutor, padre de crianza, etc.) si le corres- ı
o del Formulario 1040A o de la l´nea 1 del
ı
durante ese per´odo de servicio. ´
Formulario 1040EZ. Luego reducira esa canti-
ponden todas las afirmaciones siguientes:
dad por cualquier cantidad incluida en esa l´neaı
1. Usted es hijo o hija, hijastro o hijastra, y descrita en la lista siguiente:
nieto o nieta o hijo de crianza de esa
persona. O hermano o hermana, medio ´
Parte D. Como Calcular • Becas de estudios o desarrollo profe-
sional no declaradas en un Formulario
hermano o media hermana, hermanastro o
hermanastra (o hijo o hija o nieto o nieta ´
y Optar al Credito por W-2. Una beca de estudios o desarrollo
profesional que no le fuera declarada a
del hermano o hermana, medio hermano o
media hermana, hermanastro o hermanas- Ingreso del Trabajo usted en un Formulario W-2 no se consi-
´
dera ingreso del trabajo para propositos
tra de esa persona).
´
del credito por ingreso del trabajo.
Lea esta parte si ha cumplido todos los requisi-
˜ ı
2. Al finalizar el ano, usted ten´a menos de
˜
19 anos de edad o menos de 24 anos de
˜
tos de las Partes A y B, o todos los requisitos de • Reclusos. Las cantidades recibidas por
las Partes A y C. trabajo hecho mientras estaba recluido en
ı
edad y era estudiante, o ten´a cualquier La Parte D trata del Requisito 15. Debe ´
una institucion penal no se consideran in-
edad y estaba total y permanentemente ´
cumplir este requisito, ademas de los de las ´
greso del trabajo para propositos del cre- ´
´
incapacitado en algun momento del ano. ˜ Partes A y B, o Partes A y C, para tener dere- dito por ingreso del trabajo. Esto abarca
´
3. Vivio con esa persona en los Estados Uni- ´
cho al credito por ingreso del trabajo. las cantidades recibidas por trabajo hecho
dos durante mas de la mitad del ano.
´ ˜ ´ ı
Ademas, esta parte del cap´tulo explica en un programa de libertad para trabajar o
´ ´
como calcular el monto del credito. Tiene 2 ´
mientras este en una casa de detencion ´
´
Si usted (o su conyuge, si presenta una
opciones: ´ ´
temporal. Si recibio remuneracion por
´
declaracion conjunta) es hijo calificado de otra
trabajo hecho mientras estaba recluido en
´
persona, no puede optar al credito por ingreso ´
1. Pedir que el IRS le calcule el credito por ´
una institucion penal y esa cantidad se
ı
del trabajo. Esto es as´ aun si la persona para ingreso del trabajo. Si desea hacerlo, vea ´ ı
incluyo en el total de la l´nea 7 del Formu-
´
quien usted es hijo calificado no opta al credito ´
El IRS Puede Calcularle el Credito por lario 1040 o del Formulario 1040A o en la
por ingreso del trabajo ni cumple todos los requi- Ingreso del Trabajo, mas adelante.
´ ı
l´nea 1 del Formulario 1040EZ, escriba
sitos para optar al mismo. Escriba “No” directa-
2. Calcular el credito por ingreso del trabajo
´ ı
“PRI” y la cantidad en la l´nea de puntos
ı
mente a la derecha de la l´nea 64a del
usted mismo. Si desea hacerlo, vea Como ´ ı
junto a la l´nea 7 del Formulario 1040, en
ı
Formulario 1040, de la l´nea 40a del Formulario
Calcular Usted Mismo el Credito por In-
´ el espacio a la izquierda del espacio para
ı
1040A o de la l´nea 8a del Formulario 1040EZ.
greso del Trabajo, mas adelante.
´ ı
anotaciones de la l´nea 7 del Formulario
1040A o en el espacio a la izquierda de la
Ejemplo. Usted vivio todo el ano con su
´ ˜
ı
l´nea 1 del Formulario 1040EZ.
˜ ´
madre. Tiene 26 anos de edad y esta total y
permanentemente incapacitado. Los unicos in-
´ Requisito 15. Su Ingreso • Planes de remuneracion diferida. Una
´
gresos que recibio fueron de un trabajo en un
´ del Trabajo Debe Ser ´
pension o anualidad de un plan de remu-
centro de servicios comunitarios al que iba 3 ´
neracion diferida no calificado o un plan
d´as a la semana para contestar el telefono.
ı ´ Menos de: no gubernamental conforme a la seccion ´
´ ˜ ´ ´
Gano $5,000 ese ano y proveyo mas de la mitad 457 no se considera ingreso del trabajo
de su propia manutencion. Como satisface los
´ • $38,646 ($41,646 si es casado que pre- ´ ´
para propositos del credito por ingreso del
requisitos de parentesco, edad y residencia, es ´
senta una declaracion conjunta) si tiene ´
trabajo. Si recibio tal cantidad y la incluyo´
´
hijo calificado de su madre para fines del credito ´
mas de un hijo calificado, ı
en el total de la l´nea 7 del Formulario
Pagina 290
´ Cap´tulo 36
ı ´
Credito por Ingreso del Trabajo
ı
1040 o del Formulario 1040A o en la l´nea
1 del Formulario 1040EZ, escriba “DFC” y
sobre la paga no tributable por combate
en el Requisito 7.
´
Como Calcular Usted
la cantidad en la l´nea de puntos junto a la
ı
´
3. Llene las demas partes de la declaracion ´
´
Mismo el Credito por
l´nea 7 del Formulario 1040, en el espacio
ı
a la izquierda del espacio para anotacio-
ı
que le correspondan (incluso la l´nea 60). Ingreso del Trabajo
ı
Sin embargo, no llene las l´neas 71, 72,
ı
nes de la l´nea 7 del Formulario 1040A o ´
Para calcular el credito por ingreso del trabajo
73a y 75. Si no tiene un hijo calificado,
ı
en el espacio a la izquierda de la l´nea 1 usted mismo, utilice la Hoja de Trabajo del Cre-´
´
detengase aqu´.ı
del Formulario 1040EZ. Esta cantidad dito por Ingreso del Trabajo que se encuentra en
puede ser declarada en el recuadro 11 del 4. Si tiene un hijo calificado, llene el Anexo las instrucciones del formulario que utilice (For-
Formulario W-2. Si recibio esa cantidad
´ EIC conforme a las instrucciones provis- mulario 1040, Formulario 1040A o Formulario
pero el recuadro 11 esta en blanco, comu-
´ ´
tas. No deje de anotar el numero de se- ´
1040EZ, todos en ingles).
n´quese con su empleador para averiguar
ı ı
guro social del hijo en la l´nea 2 de dicho
cual fue la cantidad recibida como pension
´ ´ anexo. De no hacerlo, se le puede reducir Formulario 1040 y Hoja de Trabajo del Cre- ´
o anualidad. ´
o denegar el credito. Adjunte el Anexo EIC dito por Ingreso del Trabajo. Si presenta el
´
a su declaracion. Formulario 1040 y desea calcular usted mismo
Clero. Si es miembro del clero que presenta ´
el credito, siga estos pasos:
ı
el Anexo SE y la l´nea 2 de ese anexo contiene
´
una cantidad que ha declarado tambien en la 1. Utilice el folleto en el que aparecen las
l´nea 7 del Formulario 1040, reste esa cantidad
ı Formulario 1040A instrucciones del formulario y busque las
ı
de la cantidad de la l´nea 7 del Formulario 1040 Si presenta el Formulario 1040A y desea que el ı
instrucciones para las l´neas 64a y 64b.
y anote el resultado en el primer espacio de la IRS le calcule el credito, siga estos pasos:
´ ´
Ademas, busque la Hoja de Trabajo A o B.
hoja de trabajo del Step 5 (Paso 5) de las ins-
ı
trucciones del Formulario 1040 para las l´neas 1. Escriba “EIC” a la izquierda del espacio ´
2. Complete la Hoja de Trabajo del Credito
64a y 64b. Escriba “Clergy” (Clero) en la l´nea
ı para anotaciones de la l´nea 40a. Des-
ı por Ingreso del Trabajo que le corres-
de puntos junto a la l´nea 64a del Formulario
ı pues, si le corresponde alguno de los tipos
´ ponda, siguiendo las instrucciones de la
1040. de ingresos indicados anteriormente bajo misma. Complete la Hoja de Trabajo B si
Reclusos o Planes de remuneracion di- ´ trabajaba por cuenta propia, era ministro o
Empleado de una iglesia. El termino “em-
´ miembro de una orden religiosa o em-
pleado de una iglesia” significa un empleado ferida, siga las instrucciones provistas all´.
ı
pleado de una iglesia que presenta el
(excepto una persona que sea ministro o miem- ´
2. Si recibio paga no tributable por combate y Anexo SE, o un empleado estatutario que
bro de una orden religiosa) de una iglesia o de elige incluirla en su ingreso del trabajo presenta el Anexo C o C-EZ. Busque el
´
una organizacion calificada con fines religiosos, ´ ´
para propositos del credito por ingreso del ´
monto del credito que le corresponda en la
´
que este exenta del pago de los impuestos del ı
trabajo, anote la cantidad en la l´nea 40b. ´
Tabla del Credito por Ingreso del Trabajo
seguro social y de Medicare del empleador. Si Para informacion adicional, vea Eleccion
´ ´ en el folleto de instrucciones.
´
recibio salarios como empleado de una iglesia e sobre la paga no tributable por combate
incluyo alguna cantidad en la l´nea 5a del Anexo
´ ı en el Requisito 7. ´
3. Anote la cantidad del credito por ingreso
SE y en la l´nea 7 del Formulario 1040, reste esa
ı del trabajo proveniente de la Hoja de
cantidad de la cantidad de la l´nea 7 del Formu-
ı ´
3. Llene las demas partes de la declaracion ´ ı
Trabajo A or B en la l´nea 64a del Formu-
lario 1040 y anote el resultado en el primer ı
que le correspondan (incluso la l´nea 36). lario 1040.
espacio de la hoja de trabajo del Step 5 (Paso 5) ı
Sin embargo, no llene las l´neas 43, 44,
45a y 47. Si no tiene un hijo calificado, ´
4. Guarde la Hoja de Trabajo del Credito por
ı
de las instrucciones para las l´neas 64a y 64b Ingreso del Trabajo con su documenta-
del Formulario 1040. ´
detengase aqu´.ı
´ ´
cion. No la adjunte a la declaracion del
4. Si tiene un hijo calificado, llene el Anexo impuesto sobre los ingresos. Si no tiene
El IRS Puede Calcularle el EIC conforme a las instrucciones provis-
tas. No deje de anotar el numero de se-
´
´ ı
un hijo calificado, detengase aqu´.
´
Credito por Ingreso del guro social del hijo en la l´nea 2 de dicho
ı 5. Si tiene un hijo calificado, llene el Anexo
EIC conforme a las instrucciones provis-
Trabajo anexo. De no hacerlo, se le puede reducir
o denegar el credito. Adjunte el Anexo EIC
´ ´
tas. No deje de anotar el numero de se-
a su declaracion.
´ ı
guro social del hijo en la l´nea 2 de dicho
´
El IRS puede calcularle el credito por ingreso del anexo. De no hacerlo, se le puede reducir
trabajo si sigue las instrucciones que aparecen ´
o denegar el credito. Adjunte el Anexo EIC
´
mas adelante en esta seccion.´ ´
a su declaracion.
No le pida al IRS que le calcule el Formulario 1040EZ
! ´
PRECAUCION
´
credito por ingreso del trabajo, a me-
nos que tenga derecho al mismo. Lea Si presenta el Formulario 1040EZ y desea que Formulario 1040A y Hoja de Trabajo del Cre- ´
el IRS le calcule el credito, siga estos pasos:
´ dito por Ingreso del Trabajo. Si presenta el
los requisitos indicados en las Partes A, B, C y Formulario 1040A y desea calcular usted mismo
D para saber si reune los requisitos.
´ 1. Escriba “EIC” en el espacio a la izquierda ´
el credito, siga estos pasos:
Si desea que el IRS le calcule tambien
´ ı ´
de la l´nea 8a. Despues, si le corresponde
alguno de los tipos de ingresos indicados 1. Utilice el folleto en el que aparecen las
CONSEJO la cantidad de impuestos sobre los in-
anteriormente bajo Reclusos o Planes de instrucciones del formulario y busque las
ı
gresos, vea el cap´tulo 30. ı
instrucciones para las l´neas 40a y 40b.
´
remuneracion diferida, siga las instruc-
ciones provistas all´.
ı ´
Ademas, busque la Hoja de Trabajo del
´
Credito por Ingreso del Trabajo.
´
2. Si recibio paga no tributable por combate y
Formulario 1040 elige incluirla en su ingreso del trabajo ´
2. Complete la Hoja de Trabajo del Credito
para propositos del credito por ingreso del
´ ´ por Ingreso del Trabajo siguiendo las ins-
Si presenta el Formulario 1040 y desea que el trucciones correspondientes. Busque el
ı
trabajo, anote la cantidad en la l´nea 8b.
´
IRS le calcule el credito, siga estos pasos: ´
monto del credito que le corresponda en la
Para informacion adicional, vea Eleccion
´ ´
sobre la paga no tributable por combate ´
Tabla del Credito por Ingreso del Trabajo
ı
1. Escriba las siglas “EIC” en la l´nea de pun-
en el Requisito 7. en el folleto de instrucciones.
ı ´
tos junto a la l´nea 64a. Despues, si le
corresponde alguno de los tipos de ingre- ´
3. Llene las demas partes de la declaracion
´ ´
3. Anote el monto del credito por ingreso del
sos indicados anteriormente bajo Reclu- que le correspondan. Sin embargo, no ı
trabajo proveniente de la l´nea 6 de la Hoja
´
sos o Planes de remuneracion diferida, llene las l´neas 10, 12a o 13.
ı ´
de Trabajo del Credito por Ingreso del
o Clero, siga las instrucciones provistas ı
Trabajo en la l´nea 40a del Formulario
all´.
ı 1040A.
2. Si recibio paga no tributable por combate y
´ ´
4. Guarde la Hoja de Trabajo del Credito por
elige incluirla en su ingreso del trabajo Ingreso del Trabajo con su documenta-
para propositos del credito por ingreso del
´ ´ ´ ´
cion. No la adjunte a la declaracion del
trabajo, anote la cantidad en la l´nea 64b.
ı impuesto sobre los ingresos. Si no tiene
Para informacion adicional, vea Eleccion
´ ´ ´ ı
un hijo calificado, detengase aqu´.
Cap´tulo 36
ı ´
Credito por Ingreso del Trabajo ´
Pagina 291
5. Si tiene un hijo calificado, llene el Anexo l´nea de la parte superior del Anexo EIC. Luego,
ı ´
Como Completar la Hoja de
EIC conforme a las instrucciones provis- ı
los Mart´nez llenan Qualifying Child Information Trabajo EIC
´
tas. No deje de anotar el numero de se- ´ ı
(Informacion sobre el Hijo Calificado) (l´neas 1 a
ı
guro social del hijo en la l´nea 2 de dicho 6). ´
Carla calcula la cantidad del credito por ingreso
anexo. De no hacerlo, se le puede reducir del trabajo en la Hoja de Trabajo EIC de la
ı
L´nea 1. Los Mart´nez anotan el nombre y
ı
´
o denegar el credito. Adjunte el Anexo EIC siguiente forma:
apellido de Amelia en la columna “Child 1” (Hijo
´
a su declaracion.
1). ı
L´nea 1. Anota $6,240 (su ingreso del
Formulario 1040EZ y Hoja de Trabajo del ı
L´nea 2. Anotan el numero de seguro social
´ trabajo).
Credito por Ingreso del Trabajo. Si presenta
´ de Amelia. ı
L´nea 2. Carla consulta la Tabla del Credito
´
el Formulario 1040EZ y desea calcular usted L´nea 3. Anotan la fecha de nacimiento de
ı por Ingreso del Trabajo en el folleto de instruc-
´
mismo el credito, siga estos pasos: Amelia (2005). ciones del formulario. Encuentra su ingreso del
trabajo de $6,240 en la escala de $6,200 a
1. Utilice el folleto en el que aparecen las ı
L´neas 4a y 4b. Los Mart´nez ignoran las
ı ı
$6,250. Carla sigue esta l´nea hasta la columna
instrucciones del formulario y busque las ı ´ ´
l´neas 4a y 4b porque Amelia nacio despues de que corresponde a su estado civil para efectos
ı
instrucciones para las l´neas 8a y 8b. Ade- 1989. ´
de la declaracion y encuentra la cantidad de
´
mas busque la Hoja de Trabajo del Credito´ ı
$438. Anota $438 en la l´nea 2.
por Ingreso del Trabajo. ı
L´nea 5. Los Mart´nez escriben “Daughter”
ı
ı
(Hija). Esta l´nea indica el parentesco entre ı
L´nea 3. Carla anota $6,260 (sus ingresos
´
2. Complete la Hoja de Trabajo del Credito Amelia y Juan y Julia. brutos ajustados).
por Ingreso del Trabajo siguiendo las ins- ´
trucciones correspondientes. Busque el ı
L´nea 6. Los Mart´nez escriben “12”. Este
ı ı
L´nea 4. Carla marca el recuadro “No” por-
´
monto del credito que le corresponda en la ´ ´
es el numero de meses que Amelia vivio con ı
que las cantidades de las l´neas 1 y 3 no son
´
Tabla del Credito por Ingreso del Trabajo ellos en 2008. iguales.
en el folleto de instrucciones del formula- ı
L´nea 5. Carla marca el recuadro “Yes” (S´)
ı
rio.
´
Como Completar la Hoja de ı
porque la cantidad de la l´nea 3 ($6,260) es
´
3. Anote el monto del credito por ingreso del Trabajo EIC ı
inferior a $7,000. Deja la l´nea 5 en blanco y
trabajo proveniente de la l´nea 6 de la Hoja
ı ı ı
anota en la l´nea 6 la cantidad de la l´nea 2,
de Trabajo del Credito por Ingreso del
´ Luego, los Mart´nez completan la Hoja de
ı $438.
ı
Trabajo en la l´nea 8a del Formulario ´
Trabajo EIC para calcular su credito por ingreso ı
L´nea 6. Anota $438 aqu´ y en la l´nea 8a
ı ı
1040EZ. del trabajo. ´
del Formulario 1040EZ. El credito por ingreso
´
4. Guarde la Hoja de Trabajo del Credito por L´nea 1. Los Mart´nez anotan $11,000 (su
ı ı del trabajo de Carla es $438.
Ingreso del Trabajo con su documenta- ingreso del trabajo).
´ ´
cion. No la adjunte a la declaracion del
impuesto sobre los ingresos. ı
L´nea 2. Los Mart´nez consultan la Tabla
ı
´
del Credito por Ingreso del Trabajo que se en-
cuentra en las instrucciones del Formulario Pagos Adelantados del
ı
1040A. Los Mart´nez encuentran su ingreso del
trabajo, $11,000, en la escala de $11,000 a ´
Credito por Ingreso del
Ejemplos ı
$11,050. Siguen esta l´nea hasta la columna
que corresponde a su estado civil para efectos Trabajo
Los dos ejemplos siguientes (los cuales inclu- ´ ´
de la declaracion y numero de hijos y encuen-
ı
yen formularios completados) podr´an serle uti-
´ tran la cantidad de $2,917. Ellos anotan $2,917 ´
¿Espera tener derecho al credito por ingreso del
les. en la l´nea 2.
ı ˜
trabajo este ano (2009) y tener un hijo califi-
ı
cado? De ser as´, puede optar por recibir ahora
ı
L´nea 3. Los Mart´nez anotan sus ingresos
ı
1. Juan y Julia Mart´nez, un matrimonio que
ı ´
pagos del credito por ingreso del trabajo en su
brutos ajustados, $11,000.
utiliza el Formulario 1040A, tienen un hijo paga, en vez de esperar a recibirlo de una vez
calificado. ı
L´nea 4. Los Mart´nez marcan el recuadro
ı ˜
en el ano 2010 cuando presente la declaracion ´
ı ı
“Yes” (S´) porque las cantidades de las l´neas 1 ˜
de impuestos del ano 2009. Estos pagos se
˜
2. Carla Robles, 30 anos de edad, utiliza el
ı
y 3 son iguales ($11,000). Ignoran la l´nea 5 y ´
denominan pagos adelantados del credito por
Formulario 1040EZ, es estudiante y no
ı
anotan la cantidad de la l´nea 2 ($2,917) en la ı
ingreso del trabajo. Esta parte del cap´tulo ex-
tiene un hijo calificado.
ı
l´nea 6. ´ ı ˜
plica como podr´a recibirlos este ano y como´
ı
L´nea 6. El credito por ingreso del trabajo de
´ ´
declararlos en la declaracion de impuestos.
Ejemplo 1. Juan y Julia ı
los Mart´nez es $2,917.
´
¿Quien puede recibir pagos adelantados del
ı
Mart´nez (Formulario ´
credito por ingreso del trabajo? Para que se
1040A) Ejemplo 2. Carla Robles ´
le pague una parte del credito por ingreso del
(Formulario 1040EZ) ˜
trabajo a lo largo del ano en su cheque de paga,
Juan y Julia Mart´nez estan casados y van a
ı ´ debe cumplir los siguientes requisitos:
presentar una declaracion conjunta. Tienen una
´ ˜
Carla Robles tiene 30 anos de edad y es estu-
˜
hija, Amelia, de 3 anos de edad. Amelia vivio ´ ´
diante a tiempo completo. Vivio con sus padres 1. Debe esperar que tanto su ingreso del
con Juan y Julia durante todo el ano 2008. Juan
˜ ˜
en los Estados Unidos durante todo el ano 2008. trabajo como su ingreso bruto ajustado
trabajo y gano $9,500. Julia trabajo parte del
´ ´ ´ ´ ´
Trabajo a tiempo parcial y gano $6,240. Su sea cada uno inferior a $35,463 ($38,583
˜
ano y gano $1,500. Su ingreso del trabajo e
´ ´
cuenta de ahorros le devengo $20 en intereses. ´
si espera presentar una declaracion con-
ingresos brutos ajustados son $11,000. Juan y Sus padres no tienen derecho a declararla ´
junta con su conyuge).
´
Julia reunen los requisitos para el credito por
´ ´
como dependiente en la declaracion de impues- 2. Debe esperar tener un hijo calificado.
ingreso del trabajo y llenan la Hoja de Trabajo ´ ´
tos. Aunque vivio con sus padres, no reune el
ı
EIC y el Anexo EIC. Los Mart´nez adjuntaran el
´ requisito de edad y, por lo tanto, no les da 3. Debe esperar cumplir todos los requisitos
Anexo EIC al Formulario 1040A cuando env´en ı ´
derecho a sus padres a optar al credito por de las Partes A, B y D de este cap´tulo en
ı
al IRS su declaracion completada.
´ ingreso del trabajo. No tiene hijos. las instrucciones del Formulario W-5(SP).
Dieron los siguientes pasos para llenar el ´ ´
Carla reune los requisitos del credito por
Anexo EIC y la Hoja de Trabajo EIC. ´
ingreso del trabajo. Carla presentara el Formu- Se espera que las reglas de las Partes
´
lario 1040EZ y completara la Hoja de Trabajo ! ´
A, B y D sean fundamentalmente las
mismas para 2009, salvo que a usted
EIC. PRECAUCION
Como Completar el Anexo EIC
´ ´ ´
se le permitira tener mas ingresos del trabajo,
´
mas ingresos brutos ajustados y hasta $3,100
Como los Mart´nez tienen un hijo calificado,
ı ´
de ingresos de inversiones. Ademas, la defini-
llenan el Anexo EIC. Anotan “Juan and Julia ´ ´
cion de un hijo calificado cambiara. Para mas ´
Mart´nez” y el numero de seguro social de Juan
ı ´ ´ ´
informacion, vea la Publicacion 553, Highlights
(este es el numero de seguro social que apa-
´ ´ of 2008 Tax Changes (Puntos Clave de los
rece primero en su Formulario 1040A) en la Cambios en los Impuestos de 2008), en ingles. ´
Pagina 292
´ Cap´tulo 36
ı ´
Credito por Ingreso del Trabajo
Personas sin derecho a pagos adelantados tienen empleo y esperan reunir los requisitos ˜ ´
ano 2009. Si espera tener derecho al credito por
´
del credito por ingreso del trabajo. En cier- ´
para el credito, puede entregar el Formulario ˜
ingreso del trabajo en el ano 2010 y desea
tas circunstancias, aunque cumpla estos requi- ´
W-5(SP) a su empleador y su conyuge puede recibir los pagos adelantados, debe entregar a
sitos, es posible que no tenga derecho a pagos ´
entregarselo al suyo. su empleador un nuevo Formulario W-5(SP) en
´
adelantados del credito por ingreso del trabajo. ´
Si recibe pagos adelantados del credito por ˜ ˜
el ano 2010. Haga lo mismo cada ano en el que
´ ´
Si su salario no esta sujeto a retencion del ˜
ingreso del trabajo en el ano 2009, debe presen- ´ ´
crea que tendra derecho al credito.
impuesto federal sobre el ingreso, del impuesto ´ ˜ ´
tar una declaracion para el ano 2009 (aun en el Si desea dejar de recibir pagos adelantados
del seguro social o del impuesto de Medicare, ´
caso en que no tenga la obligacion de presen- ´
o si su situacion cambia y deja de tener derecho
´
no puede recibir pagos adelantados del credito ´
tarla) para declarar los pagos y todo credito por ´
al credito por ingreso del trabajo, debe entre-
ı
por ingreso del trabajo. Si es trabajador agr´cola ingreso del trabajo adicional. En el recuadro 9 garle a su empleador un nuevo Formulario
y le pagan diariamente, su empleador no esta ´ del Formulario W-2, se indica la cantidad que ı
W-5(SP). Marque el recuadro “No” en la l´nea 1
obligado a entregarle los pagos adelantados del ´
usted recibio. Vea las instrucciones para el For- del nuevo formulario.
´
credito por ingreso del trabajo. mulario 1040 o para el Formulario 1040A para
´
buscar el numero de la l´nea donde declara los
ı ´
Si su conyuge le entrega un Formulario
W-5(SP) a su empleador, usted debe entregarle
´
Como Recibir Pagos ´
pagos adelantados del credito por ingreso del
trabajo. un nuevo Formulario W-5(SP) al suyo. Marque
Adelantados en 2009 ı ı
el recuadro “Yes” (S´) en la l´nea 3.
Si recibe pagos a los que no tiene derecho.
Si cumple los requisitos mencionados anterior-
mente bajo ¿Quien puede recibir pagos ade-
´
´
Si recibe pagos adelantados del credito por in-
˜
greso del trabajo en el ano 2009 y luego se da
Pagos Adelantados
lantados del credito por ingreso del trabajo?
´ cuenta de que no tiene derecho a alguno o a Recibidos en 2008
entreguele a su empleador un Formulario
´ ´
ninguno de esos pagos, aun debe declararlos
W-5(SP), Certificado de Pago por Adelantado ´
en su declaracion de impuestos. ´ ´
Si recibio pagos adelantados del credito por
del Credito por Ingreso del Trabajo (o el Formu-
´ ingreso del trabajo en 2008, debe presentar el
No puede utilizar el Formulario Formulario 1040 o el Formulario 1040A para
lario W-5, Earned Income Credit Advance Pay-
´
ment Certificate, en ingles), para 2009. ! ´
1040EZ para declarar pagos adelanta-
´
dos del credito por ingreso del trabajo.
declarar los pagos. La cantidad recibida se in-
Despues de leer las instrucciones y comple-
´
PRECAUCION
dica en el recuadro 9 del Formulario W-2. De-
Debe presentar el Formulario 1040 o el Formu- ı
clare la cantidad en la l´nea 60 del Formulario
tar el Formulario W-5(SP), entregue la parte lario 1040A.
inferior del mismo a su empleador. Guarde la ı
1040 o en la l´nea 36 del Formulario 1040A.
parte superior para su referencia. No puede utilizar el Formulario
´
Cuando debe entregar un nuevo Formulario
´
Mas de un empleador. Si tiene mas de un
´ W-5(SP) a su empleador. El Formulario ! ´
PRECAUCION
1040EZ para declarar pagos adelanta-
´
dos del credito por ingreso del trabajo.
´
empleador, entregue un certificado a solo uno ˜
W-5(SP) del ano 2009 que entregue a su em-
´ ´
de ellos. Si esta casado y usted y su conyuge ´
pleador es valido hasta el 31 de diciembre del
Cap´tulo 36
ı ´
Credito por Ingreso del Trabajo ´
Pagina 293
SCHEDULE EIC
(Form 1040A or 1040)
Earned Income Credit 1040A
..........
OMB No. 1545-0074
Qualifying Child Information
Complete and attach to Form 1040A or 1040
1040
EIC
2008
Department of the Treasury Attachment
Internal Revenue Service (99) only if you have a qualifying child. Sequence No. 43
Name(s) shown on return Your social security number
Juan and Julia Martinez 222 00 2222
Before you begin: ● See the instructions for Form 1040A, lines 40a and 40b, or Form 1040, lines 64a and 64b, to make
sure that (a) you can take the EIC, and (b) you have a qualifying child.
● Be sure the child’s name on line 1 and social security number (SSN) on line 2 agree with the child’s
social security card. Otherwise, at the time we process your return, we may reduce or disallow your
EIC. If the name or SSN on the child’s social security card is not correct, call the Social Security
Administration at 1-800-772-1213.
● If you take the EIC even though you are not eligible, you may not be allowed to take the credit for up to 10 years. See
back of schedule for details.
● It will take us longer to process your return and issue your refund if you do not fill in all lines that apply for each
CAUTION
qualifying child.
Qualifying Child Information Child 1 Child 2
First name Last name First name Last name
1 Child’s name
If you have more than two qualifying children, you
only have to list two to get the maximum credit. Amelia Martinez
2 Child’s SSN
The child must have an SSN as defined on page 43
of the Form 1040A instructions or page 49 of the
Form 1040 instructions unless the child was born and
died in 2008. If your child was born and died in 2008
and did not have an SSN, enter “Died” on this line
and attach a copy of the child’s birth certificate, death
certificate, or hospital medical records. 0 0 0 0 2 2 2 3
3 Child’s year of birth Year 2 0 0 5 Year
If born after 1989, skip lines 4a If born after 1989, skip lines 4a
and 4b; go to line 5. and 4b; go to line 5.
4 If the child was born before 1990—
a Was the child under age 24 at the end of 2008 and a Yes. No. Yes. No.
student?
Go to line 5. Continue. Go to line 5. Continue.
b Was the child permanently and totally disabled during
any part of 2008? Yes. No. Yes. No.
Continue. The child is not a Continue. The child is not a
qualifying child. qualifying child.
5 Child’s relationship to you
(for example, son, daughter, grandchild, Daughter
niece, nephew, foster child, etc.)
6 Number of months child lived with
you in the United States during 2008
● If the child lived with you for more than half of
2008 but less than 7 months, enter “7.”
● If the child was born or died in 2008 and your 12 months months
home was the child’s home for the entire time he Do not enter more than 12 months. Do not enter more than 12 months.
or she was alive during 2008, enter “12.”
You may also be able to take the additional child tax credit if your child (a) was under age 17 at the end of 2008, and
TIP (b) is a U.S. citizen, U.S. national, or U.S. resident alien. For more details, see the instructions for line 41 of Form
1040A or line 66 of Form 1040.
For Paperwork Reduction Act Notice, see Form 1040A Cat. No. 13339M Schedule EIC (Form 1040A or 1040) 2008
or 1040 instructions.
Pagina 294
´ Cap´tulo 36
ı ´
Credito por Ingreso del Trabajo
Earned Income Credit (EIC) Worksheet—Lines 40a and 40b Keep for Your Records
Part 1 1. Enter your earned income from Step 5 on 1
page 42. 11,000
All Filers
2. Look up the amount on line 1 in the EIC Table on pages 45–52 to
2
find the credit. Be sure you use the correct column for your filing 2,917
status and the number of children you have. Enter the credit here.
STOP
If line 2 is zero, You cannot take the credit.
Enter “No” to the left of the entry space for line 40a.
3. Enter the amount from Form 1040A, line 22.
3
11,000
4. Are the amounts on lines 3 and 1 the same?
Yes. Skip line 5; enter the amount from line 2 on line 6.
No. Go to line 5.
5. If you have:
Part 2
● No qualifying children, is the amount on line 3 less than $7,200
($10,200 if married filing jointly)?
Filers Who
● 1 or more qualifying children, is the amount on line 3 less than $15,750
Answered ($18,750 if married filing jointly)?
“No” on Yes. Leave line 5 blank; enter the amount from line 2 on line 6.
Line 4
No. Look up the amount on line 3 in the EIC Table on
5
pages 45–52 to find the credit. Be sure you use the correct
column for your filing status and the number of children you
have. Enter the credit here.
Look at the amounts on lines 5 and 2.
Then, enter the smaller amount on line 6.
Part 3 6. This is your earned income credit. 6
2,917
Your Earned Enter this amount on
Form 1040A, line 40a.
Income Credit
Reminder— A
1040
If you have a qualifying child, complete and attach 1040A
Schedule EIC.
EIC
If your EIC for a year after 1996 was reduced or disallowed, see
page 42 to find out if you must file Form 8862 to take the credit
for 2008.
CAUTION
Cap´tulo 36
ı ´
Credito por Ingreso del Trabajo ´
Pagina 295
Earned Income Credit (EIC) Worksheet—Lines 8a and 8b Keep for Your Records
1. Enter your earned income from Step 2 on page 13 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1. 6,240
2. Look up the amount on line 1 above in the EIC Table on page 16 to find the credit. Be sure you use the correct
column for your filing status (Single or Married filing jointly).
Enter the credit here . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2. 438
If line 2 is zero, STOP You cannot take the credit. Enter “No” in the space to the left of line 8a.
3. Enter the amount from Form 1040EZ, line 4 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3. 6,260
4. Are the amounts on lines 3 and 1 the same?
Yes. Skip line 5; enter the amount from line 2 on line 6.
No. Go to line 5.
5. Is the amount on line 3 less than $7,200 ($10,200 if married filing jointly)?
Yes. Leave line 5 blank; enter the amount from line 2 on line 6.
No. Look up the amount on line 3 in the EIC Table on page 16 to find the credit. Be sure you use the correct
column for your filing status (Single or Married filing jointly).
Enter the credit here . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.
Look at the amounts on lines 5 and 2. Then, enter the smaller amount on line 6.
6. Earned income credit. Enter this amount on Form 1040EZ, line 8a . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6. 438
CAUTION If your EIC for a year after 1996 was reduced or disallowed, see above to find out if you must file Form
8862 to take the credit for 2008.
Pagina 296
´ Cap´tulo 36
ı ´
Credito por Ingreso del Trabajo
´
Lista de Requisitos para Optar al Credito por
Ingreso del Trabajo Guarde para Sus Registros
´ ı
Puede optar al credito por ingreso del trabajo si contesta “S´” a todas las preguntas siguientes.*
ı
S´ No
1. ¿Tiene ingresos brutos ajustados inferiores a:
• $12,880 ($15,880 si es casado que presenta una declaracion conjunta) si no tiene un hijo calificado,
´
• $33,995 ($36,995 si es casado que presenta una declaracion conjunta) si tiene un hijo calificado o
´
• $38,646 ($41,646 si es casado que presenta una declaracion conjunta) si tiene mas de un hijo calificado?
´ ´
(Vea el Requisito 1).
2. ¿Tienen usted, su conyuge y su hijo calificado cada uno un numero de seguro social valido? (Vea el Requisito
´ ´ ´
2).
´ ´
3. ¿Es su estado civil para efectos de la declaracion de impuestos casado que presenta una declaracion conjunta,
cabeza de familia, viudo calificado o soltero?
(Vea el Requisito 3).
´ ı ´
Precaucion: Si usted o su conyuge es extranjero no residente, conteste “S´” unicamente si su estado civil para
´
´ ´
efectos de la declaracion es casado que presenta una declaracion conjunta.
(Vea el Requisito 4).
ı
4. Conteste “S´” si usted no presenta el Formulario 2555 o el Formulario 2555-EZ. De lo contrario, conteste “No”.
(Vea el Requisito 5).
5. ¿Tiene ingresos procedentes de inversiones de $2,950 o menos? (Vea el Requisito 6).
6. ¿Es el total de sus ingresos del trabajo por lo menos $1 pero menos de:
• $12,880 ($15,880 si es casado que presenta una declaracion conjunta) si no tiene un hijo calificado,
´
• $33,995 ($36,995 si es casado que presenta una declaracion conjunta) si tiene un hijo calificado o
´
• $38,646 ($41,646 si es casado que presenta una declaracion conjunta) si tiene mas de un hijo calificado?
´ ´
(Vea los Requisitos 7 y 15).
ı
7. Conteste “S´” si usted (y su conyuge, si presentan una declaracion conjunta) no es hijo calificado de otra
´ ´
persona. De lo contrario, conteste “No”. (Vea los Requisitos 10 y 13).
NO SIGA: Si tiene un hijo calificado, conteste las preguntas 8 y 9 e ignore las preguntas 10 a 12. Si no
tiene un hijo calificado, ignore las preguntas 8 y 9 y conteste las preguntas 10 a 12.*
ı
8. ¿Cumple su hijo los requisitos de edad, residencia y parentesco para as´ considerarse hijo calificado?
(Vea el Requisito 8).
ı
9. ¿Es su hijo un hijo calificado solo para usted? Conteste “S´” si su hijo reune los requisitos no solo para usted
´ ´ ´
´
sino tambien para otra persona, pero la otra persona no declara ninguno de los beneficios tributarios por hijos
basandose en ese hijo. Conteste “No” si usted no sabe si la otra persona declara algun beneficio tributario por
´ ´
´
hijos basandose en ese hijo.
ı ´ ´ ˜
10. ¿Ten´a usted (o su conyuge si presentan una declaracion conjunta) por lo menos 25 anos de edad, pero menos
˜
de 65, al finalizar el ano 2008?
(Vea el Requisito 11).
ı
11. Conteste “S´” si usted (y su conyuge si presentan una declaracion conjunta) no puede ser declarado como
´ ´
dependiente en la declaracion de impuestos de otra persona. Conteste “No” si usted (o su conyuge si presentan
´ ´
´ ´
una declaracion conjunta) puede ser declarado como dependiente en la declaracion de otra persona. (Vea el
Requisito 12).
´ ´
12. ¿Estuvo ubicada su residencia principal (y la de su conyuge si presentan una declaracion conjunta) en los
Estados Unidos durante mas de la mitad del ano? (Vea el Requisito 14).
´ ˜
ı
* PERSONAS CON UN HIJO CALIFICADO: Si contesto “S´” a las preguntas 1 a 9, puede optar al credito por ingreso del trabajo.
´ ´
´
Acuerdese de llenar el Anexo EIC y adjuntarlo a su Formulario 1040 o al Formulario 1040A. No puede utilizar el Formulario
ı
1040EZ. Si contesto “S´” a las preguntas 1 a 8, inclusive, y “No” a la pregunta 9, vea el Requisito 9 para determinar si puede o
´
ı
no optar al credito por ingreso del trabajo. Si contesto “S´” a las preguntas 1 a 7 y “No” a la pregunta 8, conteste las preguntas
´ ´
´
10 a 12 para ver si puede optar al credito por ingreso del trabajo sin un hijo calificado.
ı
PERSONAS CON UN HIJO CALIFICADO: Si contesto “S´” a las preguntas 1 a 7 y 10 a 12, puede optar al credito por ingreso del
´ ´
trabajo.
´
Si contesto “No” a alguna pregunta que le corresponda: No puede optar al credito por ingreso del trabajo.
´
Cap´tulo 36
ı ´
Credito por Ingreso del Trabajo ´
Pagina 297
ı ´
Art´culos de interes
´
Introduccion ´
A usted quiza le interese ver:
37. ı
Este cap´tulo trata de los siguientes creditos no
´ ´
Publicacion
reembolsables: t 502 Medical and Dental Expenses
• Credito por adopcion.
´ ´ ´
(Gastos Medicos y Dentales), en
´
Otros Creditos • Credito por veh´culo motorizado alterna-
´
tivo.
ı
t 514
ingles
´
Foreign Tax Credit for Individuals
´
(Credito por Impuestos del
• Credito por bienes de reabastecimiento de
´ ı
Extranjero para Personas F´sicas),
´
Que Hay de Nuevo ı
veh´culos con combustible alternativo. ´
en ingles
• Credito para titulares de bonos de credito
´ ´ t 530 Tax Information for First-Time
Credito por adopcion. El credito maximo por
´ ´ ´ ´ tributario. Homeowners (Informacion ´
´
adopcion aumenta a $11,650. Vea Credito por
´ • Credito por impuestos extranjeros.
´ Tributaria para Propietarios de
Adopcion para mas informacion.
´ ´ ´ ´
Primera Vivienda), en ingles
• Credito por intereses hipotecarios.
´
´
Credito por Recuperacion de la Devolucion
´ ´ t 535 Business Expenses (Gastos de
• Credito no reembolsable del impuesto
´ ´
Negocio), en ingles
ı ´
de Est´mulo Economico. Este credito se cal-
´
ı ˜
m´nimo de anos anteriores.
cula del mismo modo que el pago de est´mulo ı t 590 Individual Retirement Arrangements
´
economico salvo que se utiliza su informacion ´ • Credito por energ´a eficaz de la propiedad
´ ı (IRAs) (Cuentas de Ahorros para la
de 2008, en vez de la de 2007, para calcular el residencial. ´ ´
Jubilacion (Cuentas IRA)), en ingles
´ ´ ´
credito. El credito maximo es $600 ($1,200 si es • Credito por aportaciones a cuentas de
´
casado que presenta una declaracion conjunta)
´ Formulario (e Instrucciones)
´
ahorros para la jubilacion.
´
mas $300 por cada hijo que pueda darle dere- t 1116 Foreign Tax Credit (Individual,
´ ´
cho al credito (hijo calificado). De este credito, ı
Este cap´tulo trata tambien de los siguientes
´ ´
Estate, or Trust) (Credito por
ı ´
se resta todo pago de est´mulo economico que creditos reembolsables:
´ Impuestos Extranjeros (Personas
´
haya recibido. Para informacion adicional, vea ı
F´sicas, Caudales Hereditarios o
´
Credito por Recuperacion de la Devolucion
´ ´ • Credito por el impuesto sobre ganancias
´ ´
Fideicomisos)), en ingles
de Est´mulo Economico.
ı ´ de capital no distribuidas.
t 2439 Notice to Shareholder of
• Credito tributario para comprador de su
´ Undistributed Long-Term Capital
´
Credito tributario para comprador de su pri- primera vivienda.
mera vivienda. Quizas pueda optar a un cre-
´ ´ Gains (Aviso al Accionista de
dito de hasta $7,500 si compra una vivienda por • Credito tributario por cobertura del seguro
´ Ganancias de Capital a Largo
primera vez y tiene ingresos brutos ajustados medico.
´ ´
Plazo no Distribuidas), en ingles
modificados inferiores a $95,000 ($170,000 si • El credito por recuperacion de la devolu-
´ ´ t 5405 First-Time Homebuyer Credit
es casado y presenta una declaracion con-
´ cion de est´mulo economico.
´ ı ´ ´
(Credito Tributario para Comprador
´
junta). Este credito se considera un prestamo
´ ´
de su Primera Vivienda), en ingles
que se le ha concedido. Debe recuperar el • Credito reembolsable del impuesto
´
m´nimo de anos anteriores.
ı ˜ t 5695 Residential Energy Efficient
´
monto del credito de 2008 mediante 15 pagos a ´
Property Credit (Credito por
plazos anuales del mismo valor a partir de 2010 • Credito por retencion en exceso del im-
´ ´ ı
Energ´a Eficaz de la Propiedad
˜ ´
(2 anos despues de haber optado al credito).´ puesto del seguro social o del impuesto ´
Residencial), en ingles
´
Vea Credito Tributario para Comprador de su ´
de la jubilacion ferroviaria. t 8396 Mortgage Interest Credit (Credito
´
Primera Vivienda, mas adelante, para informa-
´
por Intereses Hipotecarios), en
´
cion adicional. ı ´
En otros cap´tulos de esta publicacion, se
´
ingles
´
explican otros creditos.
´ ı
No se permite el credito por energ´a de la t 8801 Credit For Prior Year Minimum Tax
propiedad no empresarial en 2008. No • Credito por gastos del cuidado de meno-
´ – Individuals, Estates, and Trusts
´
puede optar al credito por energ´a de la propie-
ı ı
res y dependientes (cap´tulo 32). ´ ı
(Credito del Impuesto M´nimo de
dad no empresarial si esta se puso en uso en
´ • Credito para ancianos o personas incapa-
´ ˜
Anos Anteriores – Personas
2008. No obstante, es posible que pueda optar a citadas (cap´tulo 33).
ı ı
F´sicas, Caudales Hereditarios o
´
dicho credito el ano que viene para propiedad
˜ ´
Fideicomisos), en ingles
puesta en uso en 2009. Asimismo, quizas ´ • Credito tributario por hijos (cap´tulo 34).
´ ı
t 8828 Recapture of Federal Mortgage
pueda aun optar al credito por energ´a eficaz de
´ ´ ı • Creditos tributarios por estudios (cap´tulo
´ ı ´
Subsidy (Recuperacion del
´
la propiedad residencial para 2008. Vea Credito 35). Subsidio Hipotecario Federal), en
ı
por Energ´a Eficaz de la Propiedad Residen- ´
ingles
• Credito por ingreso del trabajo (cap´tulo
´ ı
cial, para mas informacion.
´ ´
36). t 8839 Qualified Adoption Expenses
Retencion en exceso del impuesto del se-
´ ´
(Gastos de Adopcion Calificados),
guro social y del impuesto de la jubilacion ´ Creditos no reembolsables. La primera
´ ´
en ingles
ferroviaria. El impuesto del seguro social y el ´
parte de este cap´tulo, Creditos no Reembol-
ı t 8880 Credit for Qualified Retirement
´
impuesto de la jubilacion ferroviaria (RRTA, por sables, abarca 9 creditos que se restan de los
´ ´
Savings Contributions (Credito por
´
sus siglas en ingles) de nivel 1 se retienen a una impuestos. Puede ser que estos creditos reduz-
´ Aportaciones Calificadas a Cuentas
tasa del 6.2% del salario. El salario maximo ´ can los impuestos a cero. Si estos creditos su-
´ ´
de Ahorros para la Jubilacion), en
sujeto a esos impuestos ha aumentado a peran el monto de los impuestos, no se le ´
ingles
$102,000 en 2008. La tasa de retencion del ´ devuelve el exceso. t 8885 Health Coverage Tax Credit
RRTA de nivel 2 es 3.9% del salario en 2008. El
´
(Credito Tributario por Cobertura
´
salario maximo sujeto a esos impuestos ha au-
Creditos reembolsables. La segunda parte
´ ´ ´
del Seguro Medico), en ingles
mentado a $75,900 en 2008. Si le retuvieron
demasiados impuestos del seguro social o im- ´
de este cap´tulo, Creditos Reembolsables,
ı t 8910 Alternative Motor Vehicle Credit
puestos de la RRTA en 2008, podr´a tener dere-
ı abarca 6 creditos que se consideran pagos y
´ ´ ı
(Credito por Veh´culo Motorizado
´
cho a un credito por la retencion en exceso.
´ ´
que le pueden ser reembolsados. Estos creditos ´
Alternativo), en ingles
Para informacion adicional sobre el credito, vea
´ ´ se agregan a los impuestos federales sobre el t 8911 Alternative Fuel Vehicle Refueling
Credito por Retencion en Exceso del Im-
´ ´ ingreso retenidos y todo pago de impuesto esti- ´
Property Credit (Credito por Bienes
puesto del Seguro Social o del Impuesto de ´
mado que haya hecho. Si el total de estos es ı
de Reabastecimiento de Veh´culos
´ ´
la Jubilacion Ferroviaria bajo Creditos Reem- superior al total de los impuestos, se le reembol- de Combustible Alternativo), en
bolsables, mas adelante.
´ ´
sara el exceso. ´
ingles
Pagina 298
´ Cap´tulo 37
ı ´
Otros Creditos
t 8912 Credit to Holders of Tax Credit Hijo con necesidades especiales. Un hijo fabricante (o, si se trata de un fabricante extran-
Bonds (Credito para Titulares de
´ ´
con necesidades especiales reune los requisi- jero, de su distribuidor nacional) para saber si un
´
Bonos de Credito Tributario), en tos si se dan las tres condiciones siguientes: ı ˜
veh´culo de cierta marca, modelo y ano reune ´
ingles
´ ´
los requisitos para el credito y para la cantidad
1. El hijo era ciudadano o residente de los ´
maxima del mismo. Para ver una lista actuali-
Estados Unidos (incluyendo posesiones ı
zada de veh´culos certificados y las cantidades
´
de los EE.UU.) al iniciarse los tramites de ´ ı
de credito espec´ficas correspondientes a cada
´
adopcion. modelo, visite www.irs.gov/newsroom/article/
´
Creditos no 2. Un estado (incluido el Distrito de Colum- 0,,id=157557,00.html en Internet. La informa-
bia) ha decidido que el hijo no puede o no ´ ´ ´
cion esta en ingles.
Reembolsables debe ser devuelto al hogar de sus padres. Requisitos adicionales. Ademas de la cer-
´
3. El estado ha decidido que el hijo no puede ´
tificacion del fabricante (o del distribuidor nacio-
´ ı
Los creditos tratados en esta parte del cap´tulo nal), se deben cumplir los siguientes requisitos
pueden reducir los impuestos. No obstante, si el ser adoptado a no ser que se les propor-
cione ayuda a los padres adoptivos. Al to- ´
para poder optar al credito:
´
total de estos creditos supera el total de sus
impuestos, no se le devuelve el exceso. ´
mar esta decision, los estados tienen en • Puso el veh´culo en uso durante el ano;
ı ˜
cuenta los siguientes factores:
• Usted fue el primero en utilizar el veh´culo;
ı
´ ´
Credito por Adopcion ´
a. El origen etnico del hijo, • No adquirio el veh´culo para revenderlo
´ ı
b. La edad del hijo, sino para utilizarlo usted mismo o alqui-
´
Tal vez pueda tomar un credito tributario de larlo y
hasta $11,650 por gastos calificados que se ı
c. Si el hijo pertenece a una minor´a o
˜
hayan pagado para adoptar a un nino que tam- tiene hermanos o hermanas y • Utiliza el veh´culo principalmente en los
ı
bien reuna los requisitos. El credito podr´a per-
´ ´ ´ ı Estados Unidos.
´ ´
d. Si el hijo padece de una afeccion me-
´ ˜
mitirse en el caso de la adopcion de un nino con ı ı
dica o una minusval´a f´sica, mental o
necesidades especiales aunque usted no tenga emocional. ´ ´
Eliminacion paulatina del credito. La canti-
gastos calificados. ´
dad del credito suele ser el 100% del credito ´
Si tiene ingresos brutos modificados (AGI, ´
maximo permisible tal y como lo certifique el
por sus siglas en ingles) superiores a $174,730,
´ Cuando optar al credito. En la mayor´a de
´ ´ ı fabricante (o el distribuidor nacional) y como se
se reduce el credito. Si tiene ingresos brutos
´ ´
los casos, hasta finalizar la adopcion, se toma el explica anteriormente. Sin embargo, si compro ´
modificados iguales o superiores a $214,730, ´ ˜
credito en el ano siguiente al ano en el que se
˜ ı ı ı
un veh´culo h´brido o un veh´culo de tecnolog´a ı
´
no puede optar al credito. hayan ocasionado o pagado los gastos califica- ´
avanzada de baja combustion calificado, a un
dos. Si se concluye el proceso de adopcion, ´ fabricante que haya vendido por lo menos
Gastos de adopcion calificados. Los gastos
´ opta al credito en el ano en el que se hayan
´ ˜ ı ı
60,000 veh´culos de este tipo, se podr´a reducir
de adopcion calificados son gastos razonables y
´ ocasionado o pagado los gastos. Vea las ins- ´
el monto del credito. El fabricante debe darle la
necesarios directamente relacionados con la trucciones del Formulario 8839 para mas infor-
´ ´
informacion necesaria para calcular el porcen-
´
adopcion legal de un hijo que reuna los requisi-
´ ´
macion sobre cuando se debe optar al credito.
´ ´ ´
taje de la eliminacion paulatina. Vea tambien las
´
tos y cuyo fin sea la adopcion legal. Dichos
´ instrucciones del Formulario 8910.
Hijo extranjero. Si el hijo no es ciudadano o
gastos abarcan: residente de los EE.UU. al empezar los tramites
´ ı
Para veh´culos de las marcas Toyota y
• Honorarios de adopcion,
´ de adopcion, usted no puede optar al credito a
´ ´ ! ´
Lexus, no se permite credito alguno
´
para 2008. Para determinados ve-
menos que concluya el proceso de adopcion. ´ PRECAUCION
• Costos judiciales, Todo gasto de adopcion que se haya ocasio-
´ ı ´
h´culos adicionales, el credito ha sido reducido.
• Honorarios de abogado, ˜
nado o pagado en anos anteriores a la finaliza- Vea las instrucciones del Formulario 8910 o
cion del proceso de adopcion se considera
´ ´ Summary of the Credit for Qualified Hybrid Vehi-
• Gastos de viaje (incluyendo gastos de co- ocasionado o pagado en el ano en que se con-
˜ ´ ı ı
cles (Resumen del Credito por Veh´culos H´bri-
´
mida y alojamiento) mientras este fuera de cluya dicho proceso. dos Calificados), en www.irs.gov/newsroom/
casa y article/0,,id=157557,00.html.
• Gastos de readopcion para adoptar a un
´ Como optar al credito. Para tomar el credito,
´ ´ ´
´ ´
Recuperacion del credito. Si el veh´culo ya
ı
nino extranjero.
˜ debe completar el Formulario 8839 y adjuntarlo
al Formulario 1040. Incluya el credito en el total
´ ´ ´
no reune los requisitos para el credito, tal vez
. de la l´nea 53 del Formulario 1040 y marque el
ı ´
tenga que recuperar parte del credito o la totali-
recuadro b en dicha l´nea.
ı dad del mismo.
Gastos no calificados. Los gastos de
´
adopcion calificados no abarcan gastos: ´ ´
Como optar al credito. Para tomar el credito,
´
• Que infrinjan la ley estatal o federal, ´ ı
Credito por Veh´culo debe completar el Formulario 8910 y adjuntarlo
´
al Formulario 1040. Incluya el credito en el total
• Para llevar a cabo un acuerdo para autori- Motorizado Alternativo ı
de la l´nea 54 del Formulario 1040. Marque el
zar los cuidados de un tutor (o padre sus- ı
recuadro c y anote “8910” en la l´nea junto al
tituto), ´ ´
Quiza pueda optar a un credito si pone en uso
recuadro c.
ı
un veh´culo de motor alternativo en 2008.
• Por la adopcion del hijo de su conyuge,
´ ´ ´
Informacion adicional. Para mas informa-
´
• Para los cuales haya recibido fondos con- ı
Veh´culo de motor alternativo. Un veh´culo
ı ´ ´
cion sobre el credito, vea las instrucciones del
´
forme a algun programa federal, estatal o ı
de motor alternativo es un veh´culo nuevo que Formulario 8910.
local, ´
reune los requisitos de uno de los 4 tipos de
ı
veh´culo siguientes:
• Permitidos como credito o deduccion con-
´ ´ ´
Credito por Bienes de
• Veh´culo motorizado h´brido calificado.
ı ı
forme a algun otro requisito de los im-
´ Reabastecimiento de
puestos federales sobre el ingreso, • Veh´culo motorizado con tecnolog´a avan-
ı ı
zada de baja combustion.
´ ı
Veh´culos con
• Pagados o reembolsados por su emplea-
dor o alguna otra persona u organizacion
´ • Veh´culo motorizado de combustible alter-
ı Combustible Alternativo
o nativo calificado. ´
Tal vez pueda tomar un credito si pone en uso
• Pagados antes de 1997. • Credito por veh´culo motorizado de pila de
´ ı en 2008 bienes de reabastecimiento de ve-
combustible calificado. ı
h´culos con combustible alternativo calificados.
´
Hijo que reune los requisitos. El termino
´ ı
Bienes de reabastecimiento de veh´culos de
“hijo que reune los requisitos” designa a toda
´ ´
Cantidad del credito. Normalmente, en el combustible alternativo calificados. Los
persona que: ı
caso de un veh´culo motorizado de combustible ı
bienes de reabastecimiento de veh´culos de
´ ı
alternativo que reuna los requisitos, un veh´culo ´
combustible alternativo calificados son aquellos
• Tenga menos de 18 anos de edad o
˜
ı
motorizado de tecnolog´a avanzada de baja (que no sean edificios ni los componentes es-
• Este f´sica o mentalmente incapacitada
´ ı ´ ı ı ´
combustion o un veh´culo h´brido que reuna los tructurales de los mismos) que se utilicen para
ı
para cuidar de s´ misma. ´
requisitos, puede basarse en la certificacion del almacenar o surtir un combustible alternativo en
Cap´tulo 37
ı ´
Otros Creditos ´
Pagina 299
ı
el tanque de combustible de un veh´culo de ´
1. Exclusion de ingresos ganados de fuentes que haya pagado sobre la hipoteca durante el
motor propulsado por dicho combustible, pero en el extranjero. ˜
ano.
´
solo si el proceso de almacenamiento o reabas- ´
Si el monto del prestamo hipotecario es ma-
´
2. Exclusion por concepto de vivienda en el
tecimiento se lleva a cabo en el sitio donde el yor que el monto adeudado confirmado que
extranjero.
combustible se coloca en el tanque. ´
aparece en el certificado de credito hipotecario,
3. Ingresos de fuentes en Puerto Rico exen- ´ ´
puede calcular el credito solo sobre una parte de
Electricidad. Los bienes para recargar ve-
tos de impuestos de los Estados Unidos. los intereses que haya pagado. Para encontrar
ı ´ ´
h´culos electricos puestos en uso despues del 3
de octubre de 2008 reunen los requisitos del
´ 4. Exclusion en las posesiones de los
´ ı
el monto que debe anotar en la l´nea 1, multipli-
´
credito. Vea las instrucciones del Formulario EE.UU. ´
que por la siguiente fraccion el total de los inte-
8911 para informacion adicional y conocer otros
´ reses que haya pagado sobre una hipoteca a lo
´
bienes que reunan los requisitos del credito.
´ ˜
largo del ano.
ı ´
L´mite del credito. A menos que decida no
´
Cantidad del credito. Para bienes de uso presentar el Formulario 1116 (vea Excepcion, ´
personal, el credito suele ser el 30% del costo
´ ´ ´
mas adelante), el credito por impuestos extran- Monto adeudado
de dichos bienes o $1,000, lo que sea menor. jeros pagados no puede superar los impuestos confirmado que aparece
Para bienes de uso comercial, el credito suele
´ ı
a pagar al gobierno de los Estados Unidos (l´nea ´
en el certificado de credito
ser el 30% del costo de dichos bienes o 44 del Formulario 1040), multiplicado por una hipotecario
$30,000, lo que sea menor. El costo de cada ´ ´ ´
fraccion. El numerador de esta fraccion sera los Monto original de la
tipo de bienes necesita reducirse primero por ingresos tributables de fuentes fuera de los Es- hipoteca
´
toda deduccion de la seccion 179 antes de cal-
´ ´
tados Unidos. El denominador sera el total de
cularse el credito.
´ los ingresos tributables de fuentes en los Esta-
dos Unidos y en el extranjero. Vea la Publica- ı ´
L´mite basado en la tasa de credito. Si la
Como optar al credito. Para tomar el credito,
´ ´ ´ ´
cion 514, en ingles, para informacion adicional.
´ ´ tasa de credito del certificado es superior al
´
debe completar el Formulario 8911 y adjuntarlo ´
20%, el credito que se le permita no puede
al Formulario 1040. Incluya el credito en el total
´ ´
sobrepasar $2,000. Si dos o mas personas (que
´ ´
Como optar al credito. Complete el Formula-
de la l´nea 54 del Formulario 1040. Marque el
ı no sean un matrimonio que presente una decla-
´
rio 1116 y adjuntelo al Formulario 1040. Anote el
recuadro c y anote “8911” en la l´nea al lado del
ı ´ ´
racion conjunta) tienen una participacion en la
´ ı
credito en la l´nea 50 del Formulario 1040.
recuadro c. vivienda a la que se refiere el certificado de
´
Excepcion. No necesita llenar el Formula- ´ ı
credito hipotecario, este l´mite de $2,000 debe
´
Informacion adicional. Para mas informa-
´ ´
rio 1116 para optar al credito si se dan las ´ ´
dividirse seg u n la participaci o n de cada
´ ´
cion sobre el credito, vea las instrucciones del siguientes condiciones: ´ ´
persona. Vea la Publicacion 530, en ingles, para
Formulario 8911. ´
informacion adicional.
• Todos sus ingresos brutos de fuentes en
el extranjero fueron ingresos pasivos, los
´
Credito para Titulares de cuales suelen abarcar intereses y dividen-
˜
Traspasos a un ano posterior. El credito
ı
´
(luego de aplicar el l´mite basado en la tasa de
´
Bonos de Credito dos.
´ ´ ´ ı
credito) tambien esta sujeto a un l´mite basado
Tributario • Todos sus ingresos brutos de fuentes en
el extranjero y los impuestos extranjeros
en el impuesto calculado en el Formulario 8396.
´
Si el credito permisible disminuye a causa de
´
Tal vez pueda optar a un credito si es titular de pagados sobre los mismos se le comuni- ı
este l´mite sobre los impuestos adeudados,
´
un bono de credito tributario. Los bonos de cre-´ caron en un estado de cuenta oficial de ´
puede traspasar la parte del credito que no haya
dito tributario incluyen: ´
beneficiario de pago. Este incluye el For- ´ ˜
utilizado a los 3 proximos anos o hasta que se
mulario 1099-INT y el Formulario utilice, lo que ocurra primero.
• Bonos de energ´a limpia y renovable y
ı 1099-DIV. ´ ı
Si esta sujeto al l´mite de los $2,000 debido a
• Bonos de credito tributario para la zona
´ • El total de los impuestos extranjeros que ´
que la tasa de credito del certificado es superior
del Golfo. se le pueda acreditar no era superior a ˜
al 20%, no puede traspasar a un ano posterior
$300 ($600 si es casado que presenta ´
ningun monto superior a $2,000 (o, en el caso
Los emisores no pagan intereses sobre estos una declaracion conjunta).
´ ´
de que deba dividir el credito, la parte de los
tipos de bonos. En vez de recibir intereses, los $2,000 que le corresponda).
titulares de bonos cuentan con el derecho de • Elige este procedimiento para el ano tribu-
˜
optar a un credito tributario.
´ table. ´ ´
Como optar al credito. Calcule el credito de ´
2008, y todo monto que se haya traspasado a
Ingresos procedentes de intereses. La can- ´ ´
Para informacion mas detallada acerca de ´
2009, en el Formulario 8396 y adjuntelo al For-
´
tidad de todo credito tributario permitido (calcu- estos requisitos, vea las instrucciones del For- ´
mulario 1040. Cerciorese de incluir todo credito´
ı
lado antes de aplicarse los l´ mites de ´
mulario 1116, en ingles. traspasado, correspondiente a 2005, 2006 y
responsabilidad tributaria) se debe incluir en la 2007.
declaracion como ingresos procedentes de inte-
reses.
´
´
Credito por Intereses ´ ı
Incluya el credito en el total de la l´nea 53 del
Formulario 1040 y marque el recuadro a.
Como optar al credito. Complete el Formula-
´ ´
Hipotecarios
rio 8912 y adjuntelo al Formulario 1040. Incluya
´ ´ ´
Reduccion de la deduccion por intereses so-
´
El credito por intereses hipotecarios tiene la bre una hipoteca de vivienda. Si detalla las
´ ı
el credito en el total de la l´nea 54 del Formulario finalidad de ayudar a personas de bajos recur-
1040. Marque el recuadro c y anote “8912” en la deducciones en el Anexo A del Formulario
´
sos a comprar una vivienda. Si reune los requisi- ´
1040, debe restar la cantidad del credito por
ı
l´nea al lado del recuadro c. ´ ˜
tos, puede optar al credito cada ano para una ı
intereses hipotecarios, indicado en la l´nea 3 del
parte de los intereses hipotecarios de vivienda ´
Formulario 8396, de la deduccion por intereses
´
Informacion adicional. Para mas informa-
´ que pague.
cion, vea las instrucciones del Formulario 8912.
´ sobre una hipoteca de vivienda. Debe hacerlo
aunque parte de dicha cantidad se traspase a
´ ´
Quien reune los requisitos. Tal vez pueda ´ ´
2009. Para mas informacion sobre la deduccion ´
´
Credito por Impuestos ´
optar al credito si un gobierno estatal o local le por intereses sobre una hipoteca de vivienda,
Extranjeros ´ ´
emitio un certificado de credito hipotecario que
reuna los requisitos (MCC, por sus siglas en
´
ı
vea el cap´tulo 23.
Normalmente, puede optar por declarar los im- ´ ´
ingles). Normalmente, un certificado de credito ´
Recuperacion del subsidio hipotecario fede-
puestos sobre el ingreso pagados o acumula- ´ ´
hipotecario se emite solo en relacion con una ral. Si recibio un certificado de credito hipote-
´ ´
dos por usted a lo largo del ano a un pa´s
˜ ı nueva hipoteca para la compra de su vivienda ´
cario junto con el prestamo hipotecario, podr´a ı
extranjero o posesion de los Estados Unidos,
´ principal. verse obligado a recuperar (reintegrar) todo o
´
aplicandolo contra el impuesto sobre el ingreso parte del beneficio que haya recibido de ese
de los EE.UU. O puede deducirlos como deduc- ´
Cantidad del credito. Calcule el credito en el
´ ı
programa. Se le podr´a exigir esta recuperacion´
´
cion detallada (vea el cap´tulo 22).
ı ´
Formulario 8396. Si el monto del prestamo hipo- si vende o enajena su vivienda con ganancias
No puede optar a un credito (ni a una deduc-
´ tecario es igual a (o menor que) el monto adeu- ˜
durante los 9 anos siguientes al cierre de su
cion) por impuestos sobre el ingreso extranjero
´ ´
dado confirmado (prestamo) que aparece en el ´ ´
prestamo hipotecario. Vea la Publicacion 523,
pagados sobre ingresos que se excluyan del ´
certificado de credito hipotecario, anote en la Selling Your Home (Venta de su Vivienda), en
impuesto de los EE.UU. en los siguientes casos: ı
l´nea 1 del Formulario 8396 todos los intereses ´ ´ ´
ingles, para mas informacion.
Pagina 300
´ Cap´tulo 37
ı ´
Otros Creditos
´
Credito no Reembolsable ´
Cantidad del credito. El credito constituye el
´
30% de los costos de los siguientes tipos de
es cabeza de familia; $53,000 si es ca-
´
sado que presenta una declaracion con-
ı
del Impuesto M´nimo de propiedad calificada: junta).
˜
Anos Anteriores • Propiedad electrica de energ´a solar,
´ ı ´
2. La persona que hizo la aportacion o el
´
aplazamiento optativo que reunen los re-
La ley tributaria concede un trato especial a • Propiedad de calentamiento de agua por ´ ´
quisitos (a) nacio despues del 1 de enero
ciertos tipos de ingresos y permite deducciones ı
energ´a solar,
de 1991, (b) ha sido declarado como de-
y creditos especiales para algunos tipos de gas-
´ • Propiedad de pilas de combustible, ´
pendiente en la declaracion de impuestos
ı
tos. Si se beneficia de estas leyes, podr´a verse de 2008 de otra persona o (c) era estu-
obligado a pagar por lo menos una cantidad • Propiedad de energ´a eolica de menor ta-
ı ´